IMPOZITUL PE VENIT

Impozitul pe venit este o parte component a sistemului impozitelor i taxelor generale de stat, totodat constituind o surs de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Subieci ai impunerii -sunt persoanele fizice care obin pe parcursul anului fiscal venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i care obin venit investiional i financiar din surse aflate n afara Republicii Moldovasunt persoanele fizice care obin pe parcursul anului fiscal venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i care obin venit investiional i financiar din surse aflate n afara Republicii Moldova.

Obiect al impunerii este venitul brut (inclusiv facilitile acordate de patron) obinut de ctre persoanele fizice din toate sursele aflate n Republica Moldova, precum i venitul investiional i financiar obinut de persoanele fizice din surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul aceste persoane.

COTELE IMPOZITULUI PE VENIT

a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de: - 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 26700 lei; - 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 26700 lei; b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil; c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;

SURSELE DE VENIT IMPOZABILE

Venitul din activitatea profesional sau din alte activiti similare; Plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; Creterea de capital; Venitul obinut sub form de dobnd; Royalty (redevene); altele.

n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit, care sunt considerate ca venituri impozabile: a) anuitile sub forma prestaiilor de asigurri sociale i a prestaiilor (indemnizaiilor ); b) despgubirile primite, conform legislaiei,; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal,; d) indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar; e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; h) ajutoarele primite de la organizaii filantropice i) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;

FACILITILE IMPOZABILE ACORDATE DE PATRON INCLUD:

1. Plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale.

2.Suma anulat a datoriei salariatului fa de patron. 3. Suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina nchiriat; 4. Cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale. Aici pot aprea dou cazuri: a)n cazul n care bunurile sunt proprietatea patronului, n calcul se iau cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate: I categorie 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i categoria V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin .

b) n cazul n care bunurile nu sunt proprietatea patronului, facilitatea se va calcula reieind din cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin . 5. Vrsmintele n fondurile de pensii, cu excepia celor efectuate n fondurile de pensii calificate. Astfel obligaia fiscal se determin prin urmtoarea formul Impozitul pe Venit = Venitul impozabil* cota impozituli.

TIPURILE DE SCUTIRI FISCALE I MODUL DE ACORDARE PERSOANELOR FIZICE CETENI.

impozabil se scade din venitul brut al contribuabilului (persoan fizic ). Scutire personal de aceast scutire poate benefecia fiecare contribuabil (persoan fizic rezident). Suma scutirii personale constituie 9120 lei pe an. Scutire personal major , care constituie 13560 lei pe an i se acord persoanei care :
a)S-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; b)Este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c)Este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afganistan;

Scutire reprezint suma care la calcularea venitului

d)Este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afganistan; e)Este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II sau pensionar -victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.

Scutire pentru so (soie) sau i se mai spune matrimonial, n mrime de 9120 lei pe an. Aceasta este o scutire suplimentar la care are dreptul lucrtorul aflat n relaii de cstorie, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. Scutire pentru persoane ntreinute , care constituie 2040 lei pe an pentru fiecare persoan ntreinut. n scopul acordrii scutirii menionate, persoan ntreinut se consider persoana care corespunde tuturor cerinelor ce urmeaz:
Este un ascendent sau descendent al lucrtorului sau al soiei (soului) lui (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii); Locuiete mpreun cu lucrtorul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; Este ntreinut de lucrtor; Are un venit ce nu depete 9120 lei pe an.

IMPOZITUL PE VENIT DIN ALTE SURSE DE VENIT IMPOZABILE DECT PLILE SALARIALE, INCLUSIV DIN CRETEREA DE CAPITAL.
1. Impozitarea veniturilor din cretere de capital

Persoanele fizice pot obine acest tip de venit n cazurile cnd efectueaz operaiuni cu activele de capital. Ca active de capital se consider: a) Aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor; b) Titlurile de crean; c) Proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza ei valoric ajustat; d) Terenurile;

2. Impozitarea veniturilor din royalty i dobnzi

Dobnd, venit sub form de dobnd reprezint orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de la depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar. Royalty (redeven) este un venit ce reprezint o recompens regulat (plat), obinut de la darea n folosin a activelor nemateriale sau din dreptul de folosin a acestora, precum i din dreptul de folosin a resurselor naturale.

3. Impozitarea altor pli n folosul

rezidentului

a) cu 10% la sursa din plata efectuat n folosul ceteanului ,ctigurile de la aciunile de publicitate; b) cu 5% la sursa din plata efectuiat n folosul ceteanului ,veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct, leasing etc.) a proprietii mobiliare i imobiliare.

PREZENTAREA DECLARAIEI FISCALE CU PRIVIRE LA VENIT

n Republica Moldova prezentarea Declaraiei cu privire la impozitul pe venit se efectueaz n baza Codului Fiscal ncepnd din 1.01. 1998. Prin prevederile Codului Fiscal s-a stabilit modalitatea impozitrii anuale a veniturilor cetenilor, pstrnd la sursa de plat impozitarea preventiv lunar a salariului i a altor venituri obinute de ceteni.

Conform Codului Fiscal dreptul de a prezenta Declaraia pe venit o au toi contribuabilii, dar sunt obligai numai urmtoarele categorii de ceteni: 1. persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii ) care au obligaii privind achitarea impozitului; 2. persoanele fizice rezidente (ceteni al Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii), care nu au obligaiunea de a achita impozitul pe venit, dar care pe parcursul anului fiscal:

a) obin venit impozabil din surse altele dect salariul, care depete suma scutirii personale b) obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 26700 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care au obinut un astfel de venit la un singur loc de munca c) intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar. n acest caz contribuabilul prezint Declaraia pe ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident; d) administreaz succesiunea proprietarului decedat.