Sunteți pe pagina 1din 8

2 MECANISMUL PARTIDEI DUBLE

(EFECTELE TRANZACIILOR ASUPRA SITUAIILOR FINANCIARE I REFLECTAREA LOR N CONTURI)


1. Identificai tranzaciile care au avut loc, pe baza modificrile pe care acestea le-au produs, pornind de la urmtorul bilan iniial:
ACTIV Construcii Materii prime Clieni Disponibil n contul bancar Total activ 70.000 10.000 15.000 25.000 120.000 PASIV Capital social Credite bancare pe termen lung 40.000 80.000

Total pasiv

120.000

Tranzacia 1: ...
ACTIV Construcii Materii prime Mrfuri Clieni Disponibil n contul bancar Total activ 70.000 22.000 8.000 15.000 25.000 140.000 PASIV Capital social Credite bancare pe termen lung Furnizori 40.000 80.000 20.000

Total pasiv

140.000

Tranzacia 2: ...
ACTIV Construcii Materii prime Mrfuri Disponibil n contul bancar Total activ 70.000 22.000 8.000 40.000 140.000 PASIV Capital social Credite bancare pe termen lung Furnizori Total pasiv 40.000 80.000 20.000 140.000

Tranzacia 3: ...
ACTIV Construcii Materii prime Mrfuri Disponibil n contul bancar Total activ 89.000 22.000 8.000 40.000 159.000 PASIV Capital social Credite bancare pe termen lung Furnizori Total pasiv 59.000 80.000 20.000 159.000

Tranzacia 4: ...
ACTIV Construcii Materii prime Mrfuri Disponibil n contul bancar Total activ 89.000 22.000 8.000 10.000 129.000 PASIV Capital social Credite bancare pe termen lung Furnizori Total pasiv 59.000 60.000 10.000 129.000

Tranzacia 5: ...
ACTIV Construcii Materii prime Mrfuri Disponibil n casierie Disponibil n contul bancar Total activ 89.000 22.000 8.000 2.000 8.000 129.000 PASIV Capital social Credite bancare pe termen lung Furnizori 59.000 60.000 10.000

Total pasiv

129.000

2. Precizai care dintre tranzaciile de mai jos produc modificri bilaniere i indicai tipul acestor modificri: a) Societatea cumpr, pe baz de factur, mrfuri n valoare de 15.000 lei; b) Societatea negociaz cu furnizorul achiziia unor mijloace de transport la preul de 70.000 lei; c) Societatea primete ca aport la capitalul social un teren n valoare de 23.000 lei; d) Societatea angajeaz nc 10 salariai care mpreun vor avea un salariu lunar de 10.000 lei; e) Societatea primete un credit bancar n valoare de 40.000 lei; f) Societatea intenioneaz s achiziioneze o construcie la preul de 60.000 lei; g) Societatea pltete n numerar furnizorilor suma de 8.000 lei; h) Societatea ramburseaz un credit bancar n sum de 20.000 lei; 3. n cursul exerciiului financiar 2003, o societate efectueaz urmtoarele tranzacii: a) Cumpr materii prime n valoare de 50.000 lei, pe baz de factur; b) Pltete datoria fa de furnizorul ALFA n valoare de 120.000 lei; c) Presteaz servicii clienilor n valoare de 200.000 lei; d) Consum materii prime n valoare de 110.000 lei; e) ncaseaz de la clieni suma de 40.000 lei; f) Achiziioneaz de la furnizori servicii de consultan n valoare de 45.000 lei; g) Pltete o amend n valoare de 25.000 lei; h) Pltete un avans n sum de 50.000 unui furnizor de servicii; i) Pltete suma de 12.000 lei, reprezentnd asigurarea construciilor pe lunile decembrie 2003, ianuarie i februarie 2004 (4.000 lei/lun); Precizai care dintre aceste operaii genereaz venituri sau cheltuieli i, pe baza lor, determinai rezultatul.

4. n cursul exerciiului financiar 2003, o societate efectueaz urmtoarele tranzacii: a) Achiziioneaz mrfuri n valoare de 27.000 lei., cu plata n termen de 30 de zile; b) nregistreaz salariile datorate personalului n valoare de 14.000 lei; c) Obine, din producie proprie, produse finite n valoare de 20.000 lei; d) Vinde la pre de vnzare de 35.000 lei mrfuri, al cror cost de achiziie a fost de 22.000 lei; e) Pltete salariailor salariile datorate n sum de 14.000 lei; f) Un acionar aduce aport la capitalul social un stoc de mrfuri n valoare de 31.000 lei; g) n urma unei calamiti, este distrus o instalaie n valoare de 100.000 lei; h) ncaseaz suma de 6.000 lei, reprezentnd chirie pentru luna decembrie 2003 i pentru ianuarie i februarie 2004 (2.000 lei/lun) pentru o construcie nchiriat; i) ncaseaz un avans de la un client n sum de 5.000 lei, cruia urmeaz s i livreze un stoc de mrfuri. Precizai care dintre componentele situaiilor financiare sunt afectate de tranzaciile enunate mai sus. Identificai veniturile i cheltuielile i determinai, pe baza lor, rezultatul exerciiului 2003. 5. Disponibilul din contul bancar la nceputul lunii ianuarie este n sum de 10.000 lei. n cursul lunii ianuarie, au loc urmtoarele operaii: - se ncaseaz de la clieni prin contul bancar suma de 150.000 lei; - se pltete furnizorilor suma de 30.000 lei, prin ordin de plat; - se ridic numerar din contul bancar pentru plata salariilor 90.000 lei; Determinai soldul final al contului Conturi la bnci n lei. Care este valoarea i semnificaia rulajului creditor al acestui cont?

6. La sfritul lunii martie, stocul de materii prime a fost de 100.000 lei. n cursul lunii aprilie s-au cumprat materii prime n valoare de 120.000 lei, iar stocul de materii prime la nceputul lunii mai a fost de 40.000 lei; Determinai valoarea materiilor prime consumate n cursul lunii aprilie. 7. n bilanul de la 31.12.N-1, valoarea datoriilor fa de furnizori era de 20.000 lei. n cursul lunii ianuarie N, s-a pltit furnizorilor suma de 80.000 lei, iar la sfritul lunii ianuarie valoarea datoriilor fa de furnizori era de 135.000 lei. Precizai care a fost valoarea cumprrilor de la furnizori efectuate n cursul lunii ianuarie. 8. O societate comercial a contractat, n cursul lunii, credite bancare pe termen scurt n sum de 500.000 lei i a rambursat credite bancare pe termen scurt n sum de 550.000 lei. Dac, la sfritul lunii, valoarea creditelor bancare pe termen scurt nerambursate era de 90.000 lei, stabilii valoarea creditelor bancare pe termen scurt pe care societatea le avea de rambursat la nceputul lunii. 9. Referitor la contul Clieni, pentru luna ianuarie se cunosc urmtoarele informaii: total sume debitoare 250.000 lei, sold iniial 50.000 lei, sold final 20.000 lei. Determinai valoarea vnzrilor ctre clieni i valoarea sumelor ncasate de la clieni n cursul lunii ianuarie. 10. La 31 decembrie N, referitor la contul Debitori diveri se cunosc urmtoarele informaii: total sume debitoare 73.000 lei, rulaj creditor 27.000 lei. Care este valoarea cu care creanele fa de debitori diveri vor figura n bilanul la 31 decembrie N? 11. La 1 ianuarie N, n contul bancar al societii se gsete suma de 50.000 lei, iar datoriile fa de furnizori sunt n valoare de 37.000 lei. n cursul lunii ianuarie au loc urmtoarele operaii: (i) se cumpr de la

furnizori mrfuri n valoare de 30.000 lei, cu plata peste 60 de zile; (ii) se pltete furnizorilor suma X prin contul bancar; (iii) se ncaseaz de la clieni suma de 15.000 prin contul bancar. tiind c la sfritul lunii ianuarie disponibilul din contul bancar este de 12.000 lei, determinai suma pltit furnizorilor (X) i valoarea datoriei fa de furnizori la sfritul lunii ianuarie. 12. Bilanul la 31 decembrie N al societii HAMLET SA se prezint astfel:
ACTIV Utilaje Clieni Casa Conturi curente la bnci Total activ 50.000 21.000 3.000 37.000 111.000 PASIV Capital social 40.000 Rezerve 5.000 Credite bancare pe termen 41.000 scurt Furnizori 25.000 Total pasiv 111.000

Tranzaciile din cursul lunii ianuarie au afectat conturile n felul urmtor:


D Utilaje C D Clieni 1.000 13.000 C D Casa X lei C

20.000

1.000 3.500

Conturi la bnci 3.500 12.000 19.000

Capital social 20.000 3.000

Rezerve

13.000 6.000

3.000

Credite bancare termen scurt 6.000

pe C D Furnizori 18.000 C D Mrfuri C

19.000

12.000 X lei

18.000

Identificai cele 10 tranzacii care au avut loc i completai conturile de mai sus cu soldurile iniiale, rulajele, total sumele i soldurile finale. Determinai valoarea lui X, tiind c totalul activului, la sfritul lunii ianuarie, este de 119.000 lei. 13. n cursul lunii decembrie N, conturile societii OTHELLO SRL au fost afectate de tranzacii astfel:
D Mijloace de transport C D Materii prime C D Clieni 10.000 C

21.000

12.000

Conturi la bnci 11.000 22.000

Casa 9.000 1.000

Capital social 10.000 7.000

10.000 9.000 Y lei

10.000

Rezerve

Credite bancare pe termen lung Y lei

Furnizori 12.000

7.000

1.000 22.000

D 11.000

Furnizori de imobilizri 21.000

Identificai cele 10 tranzacii efectuate de societatea OTHELLO n cursul lunii decembrie.

tiind c bilanul la 31 decembrie N este urmtorul, determinai valoarea i natura soldurilor conturilor la 1 decembrie N: ACTIV PASIV Mijloace de transport 66.000 Capital social 37.000 Materii prime 12.000 Credite bancare pe termen 47.500 lung Clieni 5.000 Furnizori 15.000 Casa 2.000 Furnizori de imobilizri 10.000 Conturi curente la 24.500 bnci Total activ 109.500 Total pasiv 109.500 Determinai valoarea lui Y, tiind c valoarea activelor societii a crescut n cursul lunii decembrie cu 19.500 lei. 14. Care dintre urmtoarele afirmaii nu este adevrat: a) Contul Clieni se debiteaz la vnzarea de mrfuri; b) Contul Cheltuieli cu mrfurile se debiteaz la descrcarea gestiunii de mrfuri; c) Contul Casa se crediteaz la plata unei creane n numerar; d) Contul Produse finite se crediteaz la vnzarea de produse finite. 15. Care dintre operaiile de mai jos determin o modificare bilanier de tipul: A + X = P + X: a) ncasarea TVA de recuperat; b) vrsarea de ctre acionari a aporturilor la capitalul social; c) plata datoriei fa de furnizorii de imobilizri; d) subscrierea la majorarea capitalului social.