9 CONTABILITATEA OPERAIILOR

DE FINANARE
1. La data de 1 martie N, societatea DATORNICUL SRL a contractat un credit bancar pe termen scurt n valoare de 500.000 lei, cu scadena la 31 martie N, rata dobnzii fiind de 12% pe an. nregistrai ncasarea creditului, nregistrarea dobnzii datorate, rambursarea creditului i plata dobnzii la 31 martie N. 2. La data de 1 ianuarie N, societatea ASCUITOAREA SA a contractat un credit bancar pe termen lung n valoare de 800.000 lei, rambursabil n 4 trane anuale egale, ncepnd cu 31 decembrie N. Rata anual a dobnzii este de 12%, iar dobnda se pltete anual. Se cere: nregistrai primirea creditului nregistrai dobnda datorat pentru primul an nregistrai plata dobnzii i a ratei scadente la 31 decembrie N i la 31 decembrie N+1 unde i cu ce sum apare creditul bancar n bilanul de la 31 decembrie N+1 3. Dac la emisiunea unui credit obligatar constnd n 20.000 de obligaiuni s-a fcut nregistrarea contabil de mai jos, stabilii care este valoarea de emisiune a unei obligaiuni?

= 240.000 lei 210.000 lei 30.000 lei % Debitori diveri Prime privind rambursarea obligaiunilor

mprumuturi din emisiunea de obligaiuni

240.000 lei

4. La data de 1 ianuarie N, o societate emite i ncaseaz un credit obligatar cu urmtoarele caracteristici: numr de obligaiuni 10.000; valoare de emisiune 9.5 lei; valoare de rambursare egal cu valoarea nominal de 10 lei; rata anual a dobnzii 15%; durata mprumutului 5 ani; cuponul de dobnd se pltete anual la data de 31 decembrie; rambursarea creditului obligatar se face n 5 rate anuale de cte 2.000 obligaiuni, la fiecare dat de 31 decembrie. Ce nregistrri genereaz creditul obligatar n cursul exerciiului N? Cum influeneaz creditul obligatar poziiile bilaniere Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an i Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an din bilanul de la 31 decembrie N? 5. La data de 1 octombrie 2004, o societate a emis un credit obligatar cu urmtoarele caracteristici: numr de obligaiuni 5.000; valoarea de emisiune 14,5 lei, valoarea de rambursare 15,3 lei, valoarea nominal 15 lei; rata anual a dobnzii 20%; durata mprumutului 5 ani, rambursabil integral la scaden; cuponul de dobnd se pltete anual la data de 1 octombrie.

Care este valoarea cheltuielii cu dobnda aferent creditului obligatar care va afecta rezultatul exerciiului 2004? Care este valoarea cheltuielii privind amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor care va afecta rezultatul exerciiului 2004? Ce principiu contabil ai aplicat? 6. La 1 septembrie N, o societate a emis un credit obligatar cu urmtoarele caracteristici: numr de obligaiuni 10.000; valoare de emisiune 10,8 lei, valoare de rambursare 11,4 lei, valoare nominal 11 lei; rata anual a dobnzii 15%; durata mprumutului 4 ani; cuponul de dobnd se pltete anual la data de 1 septembrie; rambursarea creditului obligatar se face n 5 rate anuale de cte 2.000 obligaiuni, la fiecare dat de 1 septembrie. Care este valoarea cheltuielii cu dobnda care va afecta rezultatul exerciiului N+1? Care este valoarea cheltuielii privind amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor care va afecta rezultatul exerciiului N+1? 7. La 1 octombrie N-1, o societate a emis un credit obligatar format din 10.000 obligaiuni cu valoare de emisiune 19,5 lei, valoare de rambursare (egal cu valoarea nominal) 20 lei. La 1 octombrie N, societatea rscumpr de la burs 2.000 de obligaiuni la preul de cumprare de 20,2 lei/obligaiune pentru a le anula. La 1 octombrie N+1, societatea rscumpr de la burs nc 2.000 de obligaiuni la preul de cumprare de 19,4 lei/obligaiune n scopul de a le anula. nregistrai operaiile generate de achiziia i anularea obligaiunilor n exerciiile N i N+1. 8. La data de 1 decembrie 2003, o societate a emis un credit obligatar cu urmtoarele caracteristici: numr de obligaiuni 5.000, valoare de emisiune 58 lei, valoare de rambursare (egal cu valoarea nominal) 60 lei, rata anual a dobnzii 12%. Dobnda se pltete anual la 1 decembrie, iar

rambursarea creditului se face n 5 ani, prin rscumprare de la burs a 1.000 de obligaiuni pe an. n exerciiul 2004, rscumprarea obligaiunilor s-a fcut la cursul de 60,4 lei/obligaiune. Determinai totalul cheltuielilor financiare ale exerciiului 2004. 9. La data de 1 decembrie N, s-a constituit societatea ALFA SA cu un capital social de 50.000 lei, format din 50.000 de aciuni cu o valoare nominal de 1 leu/aciune. Aporturile la capital sunt formate din: un teren n valoare de 15.000 lei (15.000 aciuni); utilaje n valoare de 7.000 lei (7.000 aciuni); un stoc de materii prime n valoare de 3.000 lei (3.000 aciuni); restul aciunilor sunt remunerate prin aporturi n bani; Pe data de 1 decembrie (la subscriere) sunt vrsate integral aporturile n natur i jumtate din aporturile n bani. Restul aporturilor vor fi vrsate pe 15 februarie N+1. a) Se cere s se contabilizeze subscrierea i vrsarea aporturilor. Presupunnd c pn la sfritul exerciiului nu au mai avut loc alte tranzacii, ntocmii bilanul contabil la 31 decembrie N. b) Societatea GAMA a subscris cele 25.000 de aciuni n numerar din capitalul societii ALFA. Cum se nregistreaz n contabilitatea societii GAMA subscrierea aciunilor la 1 decembrie N i vrsarea restului de bani la 15 februarie N+1? 10. Societatea ALFA SA cu capitalul social format din 50.000 de aciuni cu o valoare nominal de 1 leu/aciune decide s-i majoreze capitalul prin emisiunea a 5.000 de noi aciuni, la un pre de emisiune de 1,2 lei/aciune. nregistrai subscrierea la majorarea de capital i ncasarea contravalorii aciunilor emise. Cu ct au crescut capitalurile proprii ale societii n urma acestor operaii?

11. La nceputul exerciiului N, capitalurile proprii ale societii GAMA SA au urmtoarea structur: capital social 20.000 lei (10.000 aciuni cu o valoare nominal de 2 lei/aciune); rezerva legal 5.000 lei; alte rezerve 2.000 lei. n cursul exerciiului N, au loc urmtoarele operaii: a) se emit 1.000 de aciuni remunerate prin aporturi n numerar, la preul de emisiune de 2,25 lei/aciune (ncasarea contravalorii aciunilor emise se face la subscriere); b) se emit 1.000 de aciuni pentru a remunera aducerea ca aport la capitalul social a unui utilaj n valoare de 2,2.00 lei; c) se ncorporeaz n capitalul social 1.200 lei din alte rezerve i 200 lei din primele de emisiune. nregistrai operaiile. Care este structura i valoarea capitalurilor proprii la sfritul exerciiului N? 12. La nceputul exerciiului N, capitalurile proprii ale societii BETA SA au urmtoarea structur: capital social 50.000 lei (10.000 aciuni cu o valoare nominal de 5 lei/aciune); rezerva legal 5.000 lei; alte rezerve 23.000 lei; pierdere reportat din exerciiile anterioare 6.300 lei. n cursul exerciiului N, au loc urmtoarele operaii: a) un acionar, deintor a 400 de aciuni, i retrage capitalul investit n societatea BETA, plata contravalorii aciunilor fcndu-se n numerar; b) pierderea reportat din exerciiile anterioare este acoperit din rezerva legal (5.000 lei) i din alte rezerve (1.300 lei). nregistrai operaiile i precizai structura i valoarea capitalurilor proprii ale societii BETA la sfritul exerciiului N.