Impozite indirecte in REP MOLDOVA

1. Caracteristica impozitelor indirecte Impozitele indirecte sunt acele impozite care se stabilesc asupra vnzri bunurilor sau a prestrii unor servicii. Ele nu se stabilesc direct i normativ asupra contribuabililor. Pltitorii impozitelor indirecte sunt toi acei care consum bunuri din categoria celor impuse, indiferent de veniturile, averea, profesia sau situaia personal a acestora. Impozitele indirecte sunt prevzute n cote proporionale asupra valorii mrfurilor vndute i a serviciilor prestate ori n sume fixe pe unitate de msur. Acest tip de impozite nu asigur o repartiie echilibrat a sarcinilor fiscale. Indiferent de mrimea veniturilor obinute de consumatori, cota de aplicare a impozitelor este unic. ns raportat la ntregul venit de care dispune cumprtorul, impozitul indirect capt un caracter regresiv. Astfel, cu ct o persoan beneficiaz de venituri mai mici, cu att suport mai greu sarcina fiscal a impozitelor indirecte. Aceste impozite afecteaz puterea de cumprare a consumatorilor, prin urmare, i nivelul de trai al populaiei. Din categoria impozitelor indirecte fac parte: taxele de consumaie, monopolurile fiscale, taxele vamale, alte taxe prevzute de lege. 2.Taxele de consumaie Taxele de consumaie sunt impozite indirecte cuprinse n preul de vnzare al mrfurilor produse i realizate n interiorul rii care percepe impozitul. Mrfurile asupra crora se percep taxele de consumaie sunt, n general, cele de larg consum (zahrul, pinea, uleiul, berea etc.). Taxele de consumaie mbrac fie forma taxelor de consumaie pe anumite produse, denumite taxe speciale de consumaie sau accize, fie forma unor taxe generale pe vnzri, cnd se percep la vnzarea tuturor mrfurilor, indiferent dac acestea sunt bunuri de consum sau mijloace de producie. Accizele sunt aezate asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele. Astfel accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic cum sunt: vinul, berea, igrile, produsele petroliere, etc. Taxele de consumaie pe produs (accizele) se calculeaz fie n sum fix pe unitatea de msur,

fie n baza unor cote procentuale aplicate asupra preului de vnzare. Produsele provenite din impozit trebuie s fie impuse cu aceleai taxe ca i produsele indigene, iar cele destinate exportului sunt, de regul, scutite de impozit. Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difer de la o ar la alta i de la un produs la altul. Accizele sunt deseori utilizate ca instrumente pentru nfptuirea unor efecte sociale (reducerea consumului de alcool, al produselor din tutun etc.). Accizele n Republica Moldova. Conform titlului IV al Codului Fiscal al Republicii Moldova , accizele reprezint un impozit general de stat, stabilit pentru unele mrfuri de consum. Subieci ai impunerii n cazul accizelor sunt persoanele fizice i juridice, care prelucreaz, i/sau fabric sau import mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova. Obiecte ale impunerii sunt mrfurile supuse accizelor. Baza impozabil o constituie: volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, sunt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i TVA, dac pentru aceste mrfuri sunt stabilite cote ad-valorem n procente ale accizelor; valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i TVA, dac pentru mrfurile n cauz sunt stabilite cote ad-valorem n procente ale accizelor; Cotele accizelor se stabilesc: n sum absolut la unitatea de msur a mrfii. Spre exemplu, accizele la un ir de mrfuri constituie, dup cum urmeaz, pentru: un litru de ampanie 2,50 lei; un litru de bere 1,10 lei; 1000 buci de igarete cu filtru 8,70 lei; 1000 buci de igarete fr filtru 4 lei; o ton de benzin auto 1200 lei; o ton de motorin 500 lei etc. ad-valorem n procente de la valoarea mrfii fr a ine cont de accize i TVA, sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i TVA. Astfel, la un ir de mrfuri cotele de acciz constituie pentru: cafea 10% din valoarea n lei; icre roii

a) b) c)

a)

b)

 20%, icre negre 25% din valoarea n lei, articole de giuvaergie din metale preioase 10% din valoarea n lei.
Not. Cotele accizelor sunt date conform Codului Fiscal, anul 2006, dar unele din acestea sunt periodic modificate.

Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor.Subiecii impunerii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz (totalitatea ncperilor unde aceste mrfuri se fabric sau se expediaz), calculeaz accizele i le achit la momentul expedierii mrfurilor din ncperea de acciz, conform cotelor stabilite. Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii valutei i prezentrii documentelor justificative. n cazul nerespectrii termenelor de achitare i neprezentrii declaraiei cu privire la achitarea accizelor se pltesc amenzi i penaliti conform legislaiei n vigoare. Mrfurile supuse accizelor, cum sunt vodca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vinurile din struguri ect., comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate, snt posibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora sau pn la expedierea lor din ncperea de acciz. nlesniri la plata accizelor. Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. Accizele nu se achi la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a. definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b. destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul RM de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita acordurilor i memorandumurilor la care aceasta este parte; c. destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.

Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision. De asemenea, accizele nu se achit la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului, precum i magazin duty free, cu excepia igrilor cu filtru de import. La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal de perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare. Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal cu admiterea temporar, iar pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare i produsele compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale la fel nu se achit. La scoaterea de pe teritoriul vamal a mrfurilor strine supuse accizelor, plasate sub destinaia vamal reexport, se restituie sumele accizelor achitate la introducerea acestora pe teritoriul vamal. Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor. nregistrarea subiecilor impunerii. Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize sunt obligate s primeasc certificatul de acciz pn a ncepe desfurarea activitii n cauz. Certificatul de acciz este un document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. n cererea de solicitare a certificatului de acciz, adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic trebuie s indice:

a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinzator, n baza contractului de arend sau de nchiriere; d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite. ncpere de acciz este totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sunt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabbrica, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. La cerere, de asemenea, se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la acesta. Persoana menionat devine subiect al impunerii. Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor,n modul stabilit de acest serviciu. Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbari ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat.

n afar de accize se ntlnesc i taxele generale pe vnzri, ca regul, sub forma impozitului pe cifra de afaceri. Din punct de vedere al verigii la care se ncaseaz (unitatea productoare, unitatea comerului cu ridicata sau cu amnuntul), impozitul pe cifra de afaceri poate mbrca forma impozitului cumulativ (multifazic) i forma impozitului unic sau monofazic. Impozitul cumulativ presupune c mrfurile s fie impuse la toate verigile prin care trec din momentul ieirii lor din producie i pn cnd ajung la consumator. Acest impozit se mai numete impozit n cascad, n piramid sau bulgre de zpad, deoarece n cazul lui se percepe impozit de la impozit. Impozitul pe cifra de afaceri unic se ncaseaz o singur dat indiferent de numrul verigilor prin care trece o marf de la productor la consumator. Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri unic cunoate forma impozitului pe cifra de afaceri brut i forma impozitului pe cifra de afaceri net. Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra ntregii valori a mrfurilor vndute, care include i impozitul pltit la verigile anterioare. n cazul mrfurilor exportate, n unele ri se restituie exportatorilor impozitul aferent mrfurilor vndute n strintate. Impozitul pe cifra de afaceri net se aplic numai asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, adic doar asupra valorii adugate de ctre fiecare participant la procesul de producie i circulaie al mrfii respective. Acest impozit e mai progresiv ca cel anterior, deoarece rmne neschimbat indiferent de numrul de verigi prin care trece. Acest impozit n multe ri europene poart denumirea de tax pe valoare adugat. Taxa pe valoarea adugat n Republica Moldova. Taxa pe valoarea adugat(TVA), conform Titlului 3 al Codului Fiscal al Republicii Moldova, este un impozit general de stat, care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe tot teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.

Subiecii impozabili snt persoanele fizice i juridice care sunt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate ca pltitori de TVA, inclusiv acele persoane ce import mrfuri i servicii cu excepia persoanelor fizice ce import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit n legea bugetului pe anul respectiv. Obiectele impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova. b) importul mrfurilor, serviciilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoanele fizice conform limitelor stabilite de lege. Conform Codului Fiscal pe teritoriul RM sunt stabilite urmtoarele cote ale TVA: a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% - la pinea i produsele de panificaie, la laptele i produsele lactate livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de TVA; - 8% - la medicamente, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i utilizate de Ministerul Sntii i Proteciei Sociale, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova; - 5% - la gazele naturale i gazele lichefiate, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate, i anume: - marfurile, serviciile pentru export si toate tipurile de transporturi internationale de marfuri (inclusiv de expediie) si pasageri, precum si serviciile operatorului aerodrom aeroport, de comercializare a biletelor de calatorie in trafic international cu aeronave etc; - energia electrica destinata populatiei livrata de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia electrica livrata populatiei de catre retelele de distributie; energia termica si apa calda destinate populatiei livrate de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia termica si apa calda livrate populatiei de catre intreprinderile producatoare si retelele de distributie, intreprinderile de termoficare locale, cazangerii, statii termice si statii-grup;

- importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosintei oficiale de ctre misiunile diplomatice n RM si uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic si administrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii familiilor care locuiesc impreuna cu ei, precum i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n RM i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei. - importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a marfurilor, serviciilor destinate proiectelor de asistenta tehnica realizate pe teritoriul Republicii Moldova de catre organizatiile internationale si tarile donatoare in limita acordurilor la care aceasta este parte; - etc. Modul de calculare i achitare a TVA. Valoarea impozabil a livrrii reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (fr TVA), iar la mrfurile importate valoarea lor vamal, inclusiv impozitele ce urmeaz a fi achitate la import cu excepia TVA. Subiecii impozabili snt obligai s declare i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal suma TVA, care se determin ca diferena dintre TVA ncasat de la consumatorii cror li sau livrat mrfuri i TVA pltit furnizorilor la momentul procurrii bunurilor i serviciilor. Dac TVA ncasat de la furnizori n urma operaiunilor economice este mai mic ca TVA pltit de consumatori ntro perioad fiscal, atunci aceast diferen se raporteaz la perioada fiscal urmtoare i devine o parte a sumei TVA ce urmeaz a fi achitat. Dac depirea sumei TVA pe valoarea mrfurilor, serviciilor procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare ce se impozeaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei de depire a TVA ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n limitele cotei TVA, obinuite, nmulit cu valoarea livrrii care se impoziteaz la cota zero. Livrrile scutite de TVA. TVA nu se aplic pentru livrrile de mrfuri i servicii ce au ca obiect: 1) locuina, pmntul i terenul pe car se gsete locuina; 2) produsele alimentare i ne alimentare pentru copii, conform listei aprobate n legea bugetului pe anul respectiv; 3) proprietatea de stat rscumprat n procesul privatizrii;

4) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ; 5) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat (acordarea licenelor, nregistrarea brevetelor) ect.; 6) servicii financiare inclusiv acordarea sau transmiterea creditelor, operaiile legate de evidena conturilor de depozit, operaii legate de circulaia valutei mijloacelor bneti, operaiile legate de emiterea hrtiilor de valoare, operaiile de asigurare i asigurare ect.; 7) serviciile oficiale potale; 8) lucrrile de cercetri tiinifice efectuate din mijloacele bugetare; 9) serviciile prestate de transportul n comun ect. nregistrarea subiectului impozabil cu TVA. Subiectul care desfoar o activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice (finanate din bugetul de stat, din bugetele locale i din bugetul asigurrilor sociale de stat), i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al TVA, dac el a efectuat ntr-o perioad de 12 luni consecutive livrri de mrfuri i servicii n sum ce depete 200000 lei, cu excepia livrrilor scutite de TVA. Subiectul care beneficiaz de servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 200 000 lei, atunci el este obligat s se nregistreze ca contribuabil al TVA. Subiectul trebuie s depun cerere la inspectoratul fiscal teritorial n raza cruia se afl n decurs de o lun din momentul n care a fost atins plafonul indicat. El se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus cererea. Subiectul impozabil la nregistrare primete certificatul de nregistrare ca pltitor de T.V.A. n care se indic: denumirea i adresa juridic a subiectului impozabil codul fiscal al contribuabilului data nregistrrii. n cazul suspendrii livrrilor supuse TVA, subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Serviciul Fiscal de Stat este obligat s anuleze nregistrarea contribuabilului TVA.

n cazul n care subiectul impozabil nu va efectua livrri impozabile i nu va dori s rmn nregistrat, el este obligat s informeze Serviciul Fiscal de Stat precum c, n ultimele 12 luni, volumul livrrilor nu a depit plafonul stabilit pentru nregistrare. Dac subiectul impozabil dorete s anuleze actul de nregistrare i ntiineaz despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat, el trebuie s dovedeasc c n viitor volumul livrrilor impozabile nu va depi plafonul stabilit pentru nregistrare. n acest caz Serviciul Fiscal de Stat anuleaz nregistrarea. Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului TVA n cazul n care: a. valoare total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 200 000 lei; b. subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind TVA pentru fiecare perioad fiscal. Perioada fiscal privind TVA constituie o lun calendaristic ncepnd cu prima zi a lunii. Fiecare subiect impozabil este obligat s prezinte declaraie privind TVA, pentru fiecare perioad fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii ce urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma TVA, care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad. 3. Monopolurile fiscale
Monopolul de stat reprezint dreptul pe care i-l rezerv statul de a produce i/sau de a vinde anumite bunuri de consum. Monopolul de stat nu este un impozit special, dar o modalitate de percepere a impozitului indirect (pe cheltuieli). Impozitul este egal cu diferena dintre preul de vnzare stabilit de ctre stat i costul de producie, inclusiv profitul ntreprinztorului. Statul instituie monopolurile asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri cum ar fi: tutun, sare, alcool, cri de joc etc. Monopolurile fiscale n funcie de sfera lor de cuprindere pot fi depline sau pariale. Monopolurile fiscale depline se instituie de ctre stat att asupra produciei, ct i asupra comerului cu ridicata i cu amnuntul a unor mrfuri.

n schimb, monopolurile pariale se instituie fie numai asupra produciei i comerului cu ridicata, fie numai asupra comerului cu amnuntul.

Printre rile n care monopolurile fiscale aduc ncasri relativ importante, putem meniona: Italia (asupra tutunului, chibriturilor); Germania (asupra buturilor alcoolice); Spania (asupra tutunului i alcoolului). Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale snt formate pe de o parte din profitul creat n procesul de producere a acestor mrfuri, iar pe de alt parte, din impozitul indirect cuprins n pre, care se ncaseaz de la consumatorii mrfurilor respective. Deoarece numai statul vinde astfel de mrfuri, el poate stabili un pre n care s fie inclus i un asemenea impozit. 4.Taxele vamale
Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat asupra tuturor bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane fizice sau juridice. Acestea sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a exportului i de lrgire a cooperrii economice cu alte state ale lumii. La etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere important n totalul impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre stat asupra mrfurilor, n momentul n care acestea trec graniele vamale ale rii n scopul importului, exportului sau tranzitului i se instituie asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din ar sau/i asupra celor care tranziteaz teritoriul naional. Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al RM. Scopul aplicrii tarifului vamal:

optimizarea structurii importului de mrfuri; echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor autohtoni de mrfuri; crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei RM n economia mondial.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal. Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale aplicate acestor mrfuri.

Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional. Obiectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt n tranzit pe teritoriul RM.

Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.
Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.l380-XIII din 20.11.97), se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:

- ad valorem - calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii; - specific - calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf; - combinat - care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i combinat; - excepional care, la rndul su, se divizeaz n: 1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strine n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor autohtoni de mrfuri; 2) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare n momentul importului i, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice ori similare, sau apar piedici pentru organizarea ori extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare; 3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac snt lezate interesele, sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare, ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare. Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se slabilese de ctre Parlament. Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la care RM este parte. Cotele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie i de acordurile internaionale, la care RM este parte. Faciliti tarifare. Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de:

- stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri; - reducere a taxei vamale; - scutire de tax; - restituire a taxei pltite anterior. Snt scutite de taxa vamal: - mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnicomaterial, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunztoare;
- mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de legislaia, precum i cu acordurile internaionale, la care RM este parte; ctre cetenii strini, n conformitate cu

- valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice), precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia; - mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;

- mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective; - mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal n regim de tranzit; - mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i, ulterior, exportate; - publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative; - mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty free; - mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile (serviciile), inclusiv cele originare din ZEL, exportate n afara teritoriului vamal al RM i n alte ZEL;

- mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor acordate de organizaiile financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la bugct conform listei aprobate de Guvern; - timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.

La o singur introducere pe teritoriul vamal de ctre o persoan fizic se scutesc de plata taxei vamale urmtoarele mrfuri: - bere - 5 litri; - vinuri i buturi alcoolice - 2 litri; - igri - 50 buci; - haine - cte 3 uniti; - blnuri naturale i mrfuri fabricate din blnuri - 1 unitate; - nclminte - 2 perechi; - maini de calcul -l unitate; - camere video - 1 unitate etc. 5. Caracteristica general a taxelor Taxele sunt pli efectuate de persoane fizice i juridice pentru serviciile prestate acestora de instituiile publice. Taxele ntrunesc o serie de atribute specifice impozitelor i anume: obligativitatea, nerambursabilitatea, dreptul de urmrire n caz de neplat. Dup natura lor taxele pot fi: taxe judectoreti, ncasate de instanele jurisdicionale pentru aciunile introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice i juridice; taxe de notariat, care se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de acte, copii etc., ncasate de notariate; taxe de consulare, care sunt ncasate de consulate pentru eliberarea certificatelor de origine, acordarea de vize .a.; taxe de administraie, care se ncaseaz de diferite organe ale administraiei de stat pentru eliberri de permise, autorizaii, legitimaii etc. la cererea anumitor persoane.

Dup operaiunea care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi: taxe de timbru; taxe de nregistrare. Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile publice a unor operaii, cum sunt: autentificarea de acte, eliberarea unor documente (de exemplu, buletine de identitate, paapoarte, etc.), legalizri de acte etc. ncasarea acestor taxe se face prin aplicarea de timbre fiscale. Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea sau lichidarea societilor de capital. Aceste taxe se percep i asupra fiecrei operaii de vnzare i, respectiv, cumprare la burs etc. Att taxele de timbru, ct i cele de nregistrare pot fi stabilite fie ad valorem (atunci cnd aciunile sau faptele supuse taxrii sunt evaluate n form monetar i cnd taxa se calculeaz prin aplicarea unor cote procentuale la valoarea respectiv), fie n sume fixe, n toate celelalte cazuri. ncasarea taxelor se poate face n numerar sau prin aplicarea de timbre fiscale.