Anexa nr.

1 Procedura P01: Iniierea auditului

UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern Nr.27 Data12.02.2013-17.03.2013

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, ale OMFP nr.38/2003 de aprobare a normelor metodologice privind exercitarea activittii de audit public intern, completate i modificate prin OMFP nr. 423/2004, ale normelor proprii aprobate i cu Planul de audit intern pentru anul 2011, se va efectua o misiune de audit intern privind
,,ACTIVITATEA DE INVENTARIERE A PATRIMONIULUI I VALORIFICAREA REZULTATULUI ACESTUIA la Serviciul Financiar Contabilitate, n perioada 12.02.2013-17.03.2013.

Scopul misiunii de audit este de a asigura c inventarierea anuala a patrimoniului S.C MECANICA ROTES S.A. pe anul 2013 a fost efectuat n conformitate cu prevederile legale i casarea i amortizarea imobilizrilor respect cerinele stabilite prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice fiind structurata pe urmatoarele domenii auditabile: elaborarea listelor de inventariere; constatarea plusurilor si minusurilor de inventar; Misiunea de audit intern se va concretiza ntr-un audit de conformitate privind activitatea de inventariere a patrimoniului, prin deplasri la faa locului, conform unui program stabilit anticipat de comun acord. Echipa de audit este formata din urmatorii auditori: 1. Mitoi Mihaela Alina 2. Ioan Gabriela Raluca

Conducatorul compartimentului de audit intern, Sararu Georgian

Anexa nr. 2 Procedura P02: Iniierea auditului UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern DECLARAIA DE INDEPENDEN Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina 12.02.2013 Incompatibilitati n legtura cu entitatea /structura auditata DA Ati avut /aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ati/aveti functii sau ati fost implicati n ultimii trei ani intr-un alt mod in X activitatea structurii auditate? Aveti responsalbilitati in derularea programelor si prioectelor privind gestiunea resurselor umane? Ati fost implicat in eleborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii ce urmeaza a fi auditata? Sunteti ruda sau afin pana la gradul al IV-lea cu conducatorul entitatii sau cu alti membri de conducere? Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primire de redeventede la vreun grup anume, sau organizatie? Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditata? Aveti vreun interes direct sau unul de fond indirect la entitatea ce va fi auditata? Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate care ar X putea sa va afecteze abilitateade a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati sefului Serviciului de audit intern de urgenta? NU X

X X X X X X

Auditor, Mitoi Mihaela Alina

Conductorul compartimentului de audit intern, Sararu Georgian

Procedura P02: Iniierea auditului UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern DECLARAIA DE INDEPENDEN Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. ntocmit: Ioan Gabriela Raluca 12.02.2013 Incompatibilitati n legtura cu entitatea /structura auditata DA Ati avut /aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ati/aveti functii sau ati fost implicati n ultimii trei ani intr-un alt mod in activitatea structurii auditate? Aveti responsalbilitati in derularea programelor si prioectelor privind gestiunea resurselor umane? Ati fost implicat in eleborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii ce urmeaza a fi auditata? Sunteti ruda sau afin pana la gradul al IV-lea cu conducatorul entitatii sau cu alti membri de conducere? Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primire de redeventede la vreun grup anume, sau organizatie? Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditata? Aveti vreun interes direct sau unul de fond indirect la entitatea ce va fi auditata? Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate care ar X putea sa va afecteze abilitateade a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati sefului Serviciului de audit intern de urgenta? NU X

X X X X X X X X

Auditor, Ioan Gabriela Raluca

Conductorul compartimentului de audit intern, Sararu Georgian

Anexa nr. 3 Procedura P03: Iniierea auditului UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN Ctre: Serviciul Financiar Contabilitate De la: ef Serviciu de audit intern Referitor la misiunea de audit intern: Activitatea de inventariere a patrimoniului si
valorificarea rezultatului acestuia.

Stimat doamn, n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada 12.02.201317.03.2013 s efectum o misiune de audit intern cu tema Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia n cadrul Serviciului Financiar Contabilitate Echipa de auditori va evalua modul n care s-a stabilit situaia real a elementelor de activ i pasiv ce alctuiesc patrimoniul aflat n administrarea S.C MECANICA ROTES S.A. Ulterior, v vom contacta pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: -prezentarea auditorilor; -principalele obiective ale misiunii de audit intern; -modul de desfurare a interveniei la faa locului; -scopul misiunii de audit intern; -alte aspecte. Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie: listele de inventariere, procesul verbal al inventarierii, aprobrile privind scoaterea din functiune a imobilizrilor i casarea obiectelor de inventar; Registrul inventar; Balanele de verificare la 31.12.2013; Dac intervin ntrebri privind misiunea de audit intern, putei s-l contactai dl. Savoiu Marian auditor, responsabil cu realizarea misiunii de audit sau pe conductorul compartimentului de audit intern. Conductorul compartimentului de audit intern, Sararu Georgian 4 Data 12.02.2013

Anexa nr. 4 Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern COLECTAREA INFORMAIILOR Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Data: 13.02.2013 Avizat: Sararu Georgian Data: 13.02.2013 COLECTAREA INFORMATIILOR Da Nu Serviciul Financiar Contabilitate Au fost identificate legile i reglementrile aplicabile structurii auditate. S-a constituit comisia pentru efectuarea lucrrilor de inventariere a patrimoniului prin decizia scris a conducerii Au fost nscrise n listele de inventariere bunurile inventariate pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri Rezultatele inventarierii au fost nscrise ntr-un proces verbal de ctre comisia de inventariere. Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la bunuri comisia de inventariere a primit explicaii scrise de la persoanele care au rspunderea gestionarii acestora Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n contabilitate conform Legii nr. 82/1991 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i reglementrile contabile aplicabile Obinerea Raportului de audit intern anterior X X -

Observatii

X X

Nu s-au constatat diferene cu ocazia inventarierii

Nu s-au constatat diferene cu ocazia inventarierii

Anexa nr. 5 Procedura P05: Analiza riscurilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Data: 14.02.2013 Avizat: Sararu Georgian Data: 14.02.2013 Observaii

Nr. crt. I.

Domeniul Inventarierea patrimoniului

Obiecte auditabile 1. Declaratia de inceput de inventar. 2. Intocmirea listelor de inventariere. 3. Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere. 4. Semnarea listelor de inventar . 5. Stabilirea rezultatelor inventarierii. 6. Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal. 7. Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor inventarierii. 8. Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.

II.

Valorificarea inventarierii

Anexa nr. 6 Procedura P05: Analiza riscurilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Data: 15.02.2013 Avizat: Sararu Georgian Data: 15.02.2013 Nr. crt. I. Domeniul Inventarierea patrimoniului Obiecte auditabile 1.Declaratia de inceput de inventar. 2.Intocmirea listelor de inventariere. 3.Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere. 4.Semnarea listelor de inventar . Riscurile identificate 1. Completarea eronata a declaratiei de inceput de inventar. 2. Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate. 3. Neparticiparea tuturor membrilor comisiei la lucrarile de inventariere. Obs

II.

Valorificarea inventarierii

4.Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar. 5.Stabilirea rezultatelor 5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si inventarierii. scriptice. 6.Inscrierea rezultatelor 6. Lipsa procesului verbal privind rezultatele inventarierii intr-un inventarierii. proces verbal. 7.Operarea in evidenta 7.Neoperarea rezultatelor inventarierii in tehnico-operativa a evidenta tehnico-operativa. rezultatelor inventarierii. 8. Operarea in 8.Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta contabila a evidenta contabila. rezultatelor inventarierii.

Anexa nr. 7 Procedura P05: Analiza riscurilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern

STABILIREA FACTORILOR DE ANALIZ A RISCURILOR I A PONDERILOR ACESTORA

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Data: 20.02.2013 Avizat: Sararu Georgian Data: 20.02.2013

Factori de risc(Fi) F1 Aprecierea controlului intern F2 Aprecierea cantitativ F3 Aprecierea calitativ

Ponderea factorilor de risc(Pi) P1 60%

Nivelul de apreciere a riscului(Ni) N1 N2 N3 Exist Exist Nu exist proceduri i se proceduri, sunt proceduri aplic cunoscute, dar nu se aplic Impact Impact Impact financiar financiar financiar sczut < 50 moderat < 100 ridicat >100 mil. lei mil. lei mil. lei Vulnerabilitate Vulnerabilitate Vulnerabilitate redus medie mare

P2 30%

P3 10%

Anexa nr. 9 Procedura P05: Analiza riscurilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Avizat: Sararu Georgian

Data: 25.02.2013 Data: 25.02.2013

Nr. crt . 1.

Domeniu

Obiectele auditate

Riscurile semnificative

Criterii de analiz a riscului Aprecierea Apreciere Aprecierea controlului cantitativ calitativa intern (F1) (F2) (F3) P1 Ni P2 Ni P3 Ni 60% 30% 10% 0,6 2 0,3 2 0,1 2

Punctaj total

Inventarierea patrimoniului

1. Declaratia de inceput de 1. Completarea eronata a inventar. declaratiei de inceput de inventar. 2.Intocmirea inventariere. listelor

de 2. Necuprinderea in liste a 0,6 tuturor bunurilor inventariate. 0,6

0,3

0,1

2,3

3.Participarea intregii 3. Neparticiparea tuturor comisii de inventariere la membrilor comisiei la lucrarile lucrarile de inventariere. de inventariere. 4. Semnarea listelor de inventar .

0,3

0,1

1,6

4.Nesemnarea listelor de 0,6 inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar.

0,3

0,1

1,9

2.

Valorificarea inventarierii

5.Stabilirea rezultatelor inventarierii. 6.Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal. 7.Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor inventarierii. 8. Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.

5.Erori in stabilirea stocurilor 0,6 faptice si scriptice. 6.Lipsa procesului verbal 0,6
privind rezultatele inventarierii.

2 2

0,3 0,3

3 1

0,1 0,1

3 2

2,4 1,7

7.Neoperarea rezultatelor 0,6 inventarierii in evidenta tehnico-operativa. 8.Neoperarea rezultatelor 0,6 inventarierii in evidenta contabila.

0,3

0,1

2,4

0,3

0,1

2,4

10

Anexa nr. 10 Procedura P05: Analiza riscurilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Avizat: Sararu Georgian
Nr. crt. Domeniu Obiectele auditate Riscurile semnificative

Data: 03.03.2013 Data: 03.03.2013

Punctaj total 2 2,3 1,6 Clasare risc Mediu Mare Mic Obs.

1.

Inventarierea patrimoniului

1. Declaratia de inceput de inventar. 2. Intocmirea listelor de inventariere. 3. Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere.

1. Completarea eronata a declaratiei de inceput de inventar. 2. Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate. 3. Neparticiparea tuturor membrilor comisiei la lucrarile de inventariere

Nu

2.

Valorificarea inventarierii

4. Semnarea listelor de inventar . 4. Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar. 5. Stabilirea rezultatelor 5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice. inventarierii. 6. Inscrierea rezultatelor 6. Lipsa procesului verbal privind rezultatele inventarierii intr-un proces inventarierii. verbal. 7. Operarea in evidenta tehnico- 7. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta operativa a rezultatelor tehnico-operativa. inventarierii. 8. Operarea in evidenta 8. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta contabila a rezultatelor contabila. inventarierii.

1,9

Mediu

2,4 1,7

Mare Mic

Nu

2,4

Mare

2,4

Mare

11

Anexa nr.11 Procedura P05: Analiza riscurilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern TABELUL PUNCTELOR TARI I PUNCTELOR SLABE Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Avizat: Sararu Georgian

Data: 05.03.2013 Data: 05.03.2013

Consecinele funcionrii/ nefuncionrii controlului intern Grad de ncredere al auditorului n controlul intern Sczut Sczut Ridicat Sczut Sczut Ridicat Sczut Sczut

T/S Nr. crt. 1. Domeniu Inventarierea patrimoniului Obiectele auditate 1. Declaratia de inceput de inventar. 2. Intocmirea listelor de inventariere. 3. Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de inventariere. 4. Semnarea listelor de inventar . Riscurile semnificative 1. Completarea eronata a declaratiei de inceput de inventar. 2. Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate. 3. Neparticiparea tuturor membrilor comisiei la lucrarile de inventariere. S S T

Obs

1 2 3

2.

Valorificarea inventarierii

5. Stabilirea inventarierii. 6. Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal. 7. Operarea in evidenta tehnicooperativa a rezultatelor inventarierii. 8. Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.

4. Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar. rezultatelor 5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice. 6. Lipsa procesului verbal privind rezultatele inventarierii. 7. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta tehnico-operativa. 8. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta contabila.

S T

5 6

12

Anexa nr. 12 Procedura P05: Analiza riscurilor UNIVERSITATEA Valahia Targoviste Serviciul de Audit Intern TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT Misiunea de audit: Activitatea de inventariere a patrimoniului si valorificarea rezultatului acestuia. Perioada auditat: 12.02.2013-17.03.2013. ntocmit: Mitoi Mihaela Alina, Ioan Gabriela Raluca Avizat: Sararu Georgian

Data: 07.03.2013 Data: 07.03.2013

Poziia n Raportul de audit intern

Nr. crt.

Domeniu

Obiectele auditate 1. Declaratia de inceput de inventar. 2. Intocmirea listelor de inventariere. 4. Semnarea listelor de inventar .

Riscurile semnificative 1. Completarea eronata a declaratiei de inceput de inventar. 2. Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate. 4. Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii comisiei de inventariere si de catre gestionar. 5. Erori in stabilirea stocurilor faptice si scriptice.

1.

Inventarierea patrimoniului

2.

Valorificarea inventarierii

5. Stabilirea rezultatelor inventarierii.

7. Operarea in evidenta tehnico-operativa a 7. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta rezultatelor inventarierii. tehnico-operativa. 8. Operarea in evidenta contabila a 8. Neoperarea rezultatelor inventarierii in evidenta rezultatelor inventarierii. contabila.

13