1) Entitatea ALFA detine la 31.12.N urmatoarele active: - un teren evaluat la costul de 200.000 lei; - o cladire evaluata la costul de 500.

000 lei, durata de utilitate ramasa de ani; amorti!are cumulate de "20.000 lei - un ec#i$ament te#nolo%ic evaluat la costul de 1.000.000 lei, amorti!are cumulata de &00.000 lei, durata de utilitate ramasa 5 ani. La 31.12.N e'ista indicii ca ec#i$amentul te#nolo%ic s-a de$reciat. Acesta este activul $rin care ALFA o(tine $roduse $e care le vinde $e di)erite $iete. *erenul si cladirea sunt activele su$ort. La data de 31,12.N au )ost $osi(ile urmitoarele estimari: - $retul care s-ar o(line daca s-ar vinde terenul im$reuna cu cladirea 150.000 lei; - nu se $oate estima credi(il un $ret de van!are a terenului )ara a lua in calcul si van!area cladirii construita $e acesta; . .- $retul care s-ar o(tine daca s-ar vinde im$reuna intrea%a a)acere +terenul, cladirea si ec#i$amentul) "30.000 lei iar costurile oca!ionate de van!are 10.000 lei. - $retul care s-ar o(tine daca ec#i$amentul s-ar vinde se$arat este de 50.000 lei; a) ,a se $re!inte care sunt $revederile -.F/ 305502001 $rivind evaluarea imo(ili!irilor cor$orale la inventor si sa se identi)ice daca 2a 31.12,N e'ista de$recieri ale acestor trei active si la cat se ridica valoarea acestor de$recieri3 () ,a se $re!inte $revederile 2A, 34 56e$recierea activelor5 $rivind determinarea de$recierii elementelor de imo(ili!ari cor$orale si sa se identi)ice daca la 31.12.N e'ista de$recieri ale acestor trei active si la cat se ridica valoarea acestor de$recieri. 2) La 31.12.N, des$re societatea ALFA se cunosc urmatoarele in)ormatii $rivind e'ercitiul )inanciar curent +in lei): incasari de la clienti ".400.000 /lati din ram(ursarea de credite (ancare 20.000 +$e termen lun%) incasari de onorarii si comisioane 100.000 incasari de su(ventii de e'$loatare 350.000 7i)ra de a)aceri 5. 00.000 /lati de *8A "30.000 2ncasari din emisiuni de actiuni 2.200.000 2ncasari din van!area de investitii )inanciare $e termen scurt 10.000 /lati de salarii 1.100.000 /lati de c#irii a)erente contractelor leasin% )inanciar "30.000 /lati de im$o!it $e $ro)it 330.000 2ncasari din van!area de imo(ili!ari cor$orale 400.000 7resterile de stocuri 100.000 7#eltuieli cu salariile $ersonalului 2.000.000 /lati de do(an!i "00.000

2ncasari de do(an!i 2 0.000 /lati de dividende 140.000 2ncasari de dividende &50.000 /lati de contri(utii sociale 300.000 2ncasari de su(ventii $entru investitii 1.100.000 /lati de c#irii a)erente contractelor de leasin% o$erational 200.000 2ncasari din noi emisiuni de o(li%atiuni "20.000 .i9loc de trans$ort $rimit in leasin% )inanciar 55.000 8enituri din su(ventii $entru investitii 100.000 2ncasari din credite (ancare $rimite 40.000 +$e termen lun%) /lati catre )urni!orii de stocuri si servicii 400.000 /lati catre )urni!orii de imo(ili!ari 100.000 /lati din ac#i!itia de investitii )inanciare $e tremen scurt 0.000 2ncasari din van!area de imo(ili!ari )inanciare 130.000 Lic#iditatile si ec#ivalentele de lic#iditati la ince$utul anului au )ost de 1.200.000 lei iar la s)arsitul anului de 4.3&0.000 lei. E)ectul variatiilor cursurilor monedelor straine a )ost de :2"0.000 lei. ,e cere: a) ,a se $reci!e!e in ce consta utilitatea 5situatia )lu'urilor de tre!orerie5 $entru utili!atorii situatiilor )inanciare ale intre$rinderii. () ,a se intocmeasca 5situatia )lu'urilor de tre!orerie5, stiind ca $entru determinarea )lu'ului net din e'$loatare se utili!ea!i metoda directa. c) in vederea determinarii )lu'ului de tre!orerie din e'$loatare o entitate $oate o$ta $entru metoda directa sau $entru cea indirecta. 7are este metoda care are vadit mai multe $ro$rietati in)ormationale $entru mana%ement si $entru utili!atorii e'terni3 Ar%umentati. d) 6aca ati )i mana%erul unei entitati ra$ortoare ati o$ta $entru $u(licarea )lu'ului net din e'$loatare $rin metoda directa sau $rin cea indirecta3 Ar%umentati.

7F- ; 1.1 0.000 7F2 ; 1.4 0.000 7FF ; 2.0&0.000 < 7F ; 1.1 0.000 : 1.4 0.000 : 2.0&0.000; ".130.000 = numerar ; 4.3&0.000 > 1.200.000 > 2"0.000 ; ".130.000
3) 2ntre$rinderea Al)a avea in stoc la 1.11.N 100 de (ucati din mar)a ? evaluate la costul unitar de 10 lei0(uc.

in cursul lunii au avut loc urmdtoarele o$eratii: - 3.11.N - ac#i!itie 200 (uc. la costul unitar de 12lei, ra(at 10@, *8A 2"@ +)actura); - 5.11.N - ac#i!itie 300 (uc. la costul unitar de 15 lei, *8A 2"o0o +)actura); - 10.11.N - van!are mar)uri 350 (uc. la $retul unitar de 20 lei, remi!a 5@, scont de decontare 2@, *8A 2"@ +) actura); - 15.11.N -se $rimeste un ra(at de 2@ $entru ac#i!itia care a avut loc la data de 5.11.N +)actura ulterioara); -25.11.N-ac#i!itie150(uc. La costul unitar de20 lei, scont de decontare 5@, *8A 2"@ +)actura); - 2&.11.N - van!are 300 (uc. la $retul unitar de 25 lei, *8A 2"@ +)actura) -30.11.N - se acorda un risturn $entru van!area din 2&.11.N +)actura ulterioara) de &50 de lei. 2esirile din stoc sunt evaluate $rin L2F-. ,e cere: a) ,a se e)ectue!e inre%istrarile conta(ile in con)ormitate cu -.F/ 305502001; () ,a se $re!inte un e'tras din contul de $ro)it si $ierdere si sa se calcule!e mar9a comerciala. ") ,e da urmatoarea situatie in conturi +in mii de lei):%al(en si (leu e'$loatare; mov si %ri )inanciar 4"1 7#eltuieli cu salariile $ersonalului 450.000 444 7#eltuieli $rivind do(an!ile "0.000 & 1" 8enituri din a9usairi $entru de$recierea activelor circulante 50.000 401 7#eltuieli cu materiile $rime 150.000 411 7#eltuieli cu im$o!itul $e $ro)it 150.000 40& 7#eltuieli $rivind mar)urile 10.000 &22 8enituri din $roductia de imo(ili!ari cor$orale 10.000 4021 7#eltuieli cu materialele au'iliare 300,000 &01 8enituri din van!area $roduselor )inite 1."00.000 +o1) 411 7#eltuieli cu intretinerea si re$aratiiie 200.000 44& 7#eltuieli $rivind sconturile acordate "4.000

&11 8enituri a)erente costurilor stocurilor de $roduse - rula9ul creditor 550.000 +o3) ,old; +50.000) destoca9, sold de(itor &"11 8enituri din su(ventii de e'$loatare a)erente ci)rei de a)aceri "50.000 435 7#eltuieli cu alte im$o!ite, ta'e si varsaminte asimilate 20.000 &5" 8enituri din creante reactivate si de(itori diversi &5.000 &"12 8enituri din su(ventii de e'$loatare $entru materii $rime si materiale consuma(ile 50.000 4"51 7ontri(utia unitatii la asi%urarile sociale 1 0.000 4 1" 7#eltuieli de e'$loatare $rivind a9ustirile $entru de$recierea activelor circulante 10.000 &44 8enituri din do(an!i 40.000 42 Alte c#eltuieli cu serviciile e'ecutate de terti 10.000 &"1" 8enituri din su(ventii de e'$loatare $entru $lata $ersonalului 250.000 4"52 7ontri(utia unitatii $entru a9utorul de soma9 30.000 &45 8enituri din di)erente de curs valutar 10.000 45 3 7#eltuieli $rivind activele cedate si alte o$eratii de ca$ital 5.000 &0& 8enituri din van!area mar)urilor 50.000 +o2) 4 11 7#eltuieli de e'$loatare $rivind amorti!area imo(ili!arilor 250.000 &4 Alte venituri )inanciare 100.000 /roduse )inite - sold la 01.01. 250.000

&5 3 8enituri din van!area activelor si alte o$eratii de ca$ital 14.000

&4& 8enituri din sconturi o(tinute 20.000 & 12 8enituri din $rovi!ioane 2".000. 421 7#eltuieli cu cola(oratorii 10.000 45 1 6es$a%u(iri, amen!i si $enalititi 100.000 412 7#eltuieli cu redeventele, localiile de %estiune si c#iriile 3".000 /roduse )inite - sold la 31.12 200.000

,e cere: a) sa se intocmeasca contul de $ro)it si $ierdere in con)ormitate cu -.F/ 305502001 () ,a se $re!inte semni)ica)ia soldurilor de %estiune, )ormulele de calcul, utilitatea acestor indicatori in anali!a )inanciara si limitele lor. c) sa se calcule!e . si sa se inter$rete!e soldurile de %estiune. d) in a$recierea e)icientei %estiunii activitatii de e'$loatare ce indicatori considerati a )i mai relevanti3 Ar%umentati.

,olduri intermediare de %estiune +,2A) 1) .ar9a comerciala +.7) ; rc &0& > rd 40& 2) /roductia e'ercitiului +/E) ; $rod vd : $rod stocata : $rod imo( /r vd ; %r &0 mai $utin ct &0& /rod stocata ; soldul contului &11 /rod imo( ; %r &2 3) 8aloarea adau%ata +8A) ; .7 : /E > 72 72 ; consumuri intermediare +de la terti) ; %r 40 : %r 41 : %r 42 mai $utin ct 40& 4) E'cedentul 0 insu)icienta (rut+a) de e'$loatare ; EBE; 8A : %r &" > %r 43 > %r 4" 5) Ce!ultatul e'$loatarii+Ce) ; EBE : %r &5 :%r & 1 > %r 45 > %r 4 1 6) Ce!ultatul current+C7) ; Ce : %r &4 : %r & 4 > %r 44 > %r 4 4 7) Ce! e'traordinar +Ce't) ; %r && > %r 4& 8) Ce!ultatul e'ercitiului +CE) ; C7 : Ce't

5) ,e cunosc contul de $ro)it si $ierdere al e'ercitiului 2012 si (ilanturile e'ercitiilor 2011 si 2012 du$a cum urmea!a:
CPP 2012

.ii lei 8enituri din van!ari 7#etuieli a)erente van!arilor .ar9a comerciala 7osturi de distri(utie 7#eltuieli administrative 8enituri din c#irii /ro)it o$erational 7#eltuieli cu do(an!ile /ro)it inaintea im$o!itarii 7#eltuieli cu im$o!itul $e $ro)it /ro)it net 423 -353 2&0 -&1 -30 2& 114 -24 1&0 -34 13"

Bilant conta(il la 31 6ecem(rie 2011 si 2012 2011, mii lei *erenuri si cladiri Ec#i$amente Total active necurente ,tocuri 7reante clienti Total active curente Total active 310 325 435 "1 131 1 0 15 2012, mii lei 310 31" 42" 35 1"5 1 0 0"

2011, mii lei 7a$ital social su(scris varsat /rime de emisiune Ce!erve din reevaluare Ce!ultat re$ortat Total capitaluri proprii 2m$rumuturi din emisiunea de o(li%atiuni 7redite (ancare $e termen scurt Furni!ori 2m$o!it $e $ro)it de $latit Total datorii Total capitaluri si datorii 200 "0 41 123 "32 250 54 5" 23 3 3 15

2012, mii lei 300 1 11& 504 150 1 "1 1 21 0"

2n $erioada 1 ianuarie > 31 decem(rie 2012 au )ost ac#i!itionate si $latite ec#i$amente in valoare de 4&.000 lei. 2n e'ercitiul 2012 nu a avut loc nici un a$ort la ca$ital in numerar. 6ividende de 40.000 lei au )ost $latite in anul 2012. ,a se intocmeasca situatia )lu'urilor de numerar.

Flu'uri de numerar:

7as# )loD o$erational+metoda directa); incasari din activitatea o$erationala +clienti, de(itori, salariati, ta'e) > $lati curente +)urni!ori, creditori, salarii, ta'e) .et indirecta /ro)it inaintea im$o!itariiEEEEEEE1&0
-

2m$o!it $e $ro)it $latitEEEEEE+"1)

: c#eltuieli nemonetare +amorti!are ec#i$am)E..& -venituri nemonetare :c#eltuieli )inanciare +do(an!i) EE.24
-

8enituri )inanciare 7asti%uri din cedarea activelor 6o( si dividende o$erationale $latite = NFCEEEEEEEEEE.+13) ; 220

: $ierderi din cedarea activelor

-

:do(an!i si dividende o$erationale incasate

-

= NFC ; variatia activelor curente > variatia datoriilor curente mai $utin numerar si ec#ivalente de numerar

7as# )loD investitional; +4&) 2ncasari din van!ari de active necurente

-

/lati $t ac#i!itii de active necurenteEEE..+4&) : do(an!i si dividende incasate 7as# )loD )inanciar +de )inantare); 7resteri de ca$ital in numerar Cam(ursari de ca$ital in numerar : incasari de im$rumuturi $e termen lun% Cam(ursari de im$rumuturi $e termen lun%EE+100) /lati $rivind leasin%-ul )inanciar 6o(an!i si dividende $latiteEEEE..+do( 24 si div 40) ; +1 4) 220- 4&- 1 4 ; +33) ; variatia ec#iv de numerar +adica > + 154))