III - CARACTRISTIQUES GNRALES DU CONTRLE INTERNE 1- Organigramme Mise en place !

"n #rganigramme $%aill$ $&inissan% les %'c(es e% les liens (i$rarc(i)"es* +- C#mp$%ence, r$m"n$ra%i#n e% &#rma%i#n " pers#nnel Les pers#nnes recr"%$es #i-en% p#ss$ er le ni-ea" e c#mp$%ence n$cessaire . l!e/ercice e le"rs &#nc%i#ns* Il sera ins%i%"$ "n pr#gramme e &#rma%i#n permanen%e, ass#r%i e rapp#r%s s"r la )"ali%$ " %ra-ail es salari$s* Le ni-ea" es r$m"n$ra%i#ns sera rais#nna0le e mani1re . &a-#riser le $-el#ppemen% !"ne a%%i%" e p#si%i-e -is-.--is e la s#ci$%$ e% . r$ "ire les ris)"es e &ra" e* 2- Ass"rances Des ass"rances #i-en% 3%re prises e &a4#n . pr#%$ger l!en%reprise c#n%re l!ensem0le es ris)"es )"!elle c#"r% 5 -#l, incen ie, resp#nsa0ili%$ ci-ile, e%c****6 7- S"per-isi#n Les empl#8$s ser#n% s"per-is$s e mani1re . ass"rer "ne e/$c"%i#n sa%is&aisan%e e le"rs &#nc%i#ns* 9- Descrip%i#n es p#s%es Les &#nc%i#ns )"i s!a%%ac(en% . %#"s les p#s%es imp#r%an%s ans l!en%reprise #i-en% 3%re $cri%es e &a4#n $%aill$e* Les e-#irs, resp#nsa0ili%$s e% limi%es !a"%#ri%$ #i-en% 3%re clairemen% in i)"$s* Ces escrip%i#ns e p#s%e app#r%er#n% a" pers#nnel empl#8$ "ne meille"re c#nnaissance e le"rs resp#nsa0ili%$s e% perme%%ra . la s#ci$%$ e $%erminer la resp#nsa0ili%$ es per%es r$s"l%an% e &ra" es #" !ine&&icaci%$* :- R$par%i%i#n es %'c(es Un 0#n c#n%r;le in%erne e/ige "ne r$par%i%i#n ans l!e/$c"%i#n e l!ensem0le es %'c(es !"ne %ransac%i#n* En e&&e%, "ne pers#nne p#ss$ an% "n c#n%r;le a0s#l" s"r l!ensem0le es #p$ra%i#ns !"ne %ransac%i#n p#"rrai% en a0"ser sans crain%e e $%ec%i#n* En pl"s, e &r$)"en%s c#n%r;les in $pen an%s es li-res c#mp%a0les s#n% . en-isager* <- D#"0le c#n%r;le Les %'c(es #i-en% 3%re r$par%ies e %elle mani1re )"e le %ra-ail !"ne pers#nne s#i% -$ri&i$ par "ne a"%re pers#nne sans #"0le empl#i e/cessi&* =- R#%a%i#n es %'c(es e% c#n%$s L!e/p$rience a m#n%r$ )"e la pl"par% es &ra" es s#n% $c#"-er%es l#rs e remplacemen%s*

A"ssi, "ne r#%a%i#n es &#nc%i#ns es empl#8$s #i% 3%re r$alis$e ans la mes"re " p#ssi0le* Les empl#8$s #i-en%, en #"%re, 3%re %en"s e pren re es c#ng$s ann"els e% l!e/ercice e le"rs &#nc%i#ns #i%, al#rs, 3%re ass"r$ par "n rempla4an%* Ainsi, le %ra-ail !"n empl#8$ sera -$ri&i$ par s#n rempla4an% e% les c(ances e $%ec%er les erre"rs #" irr$g"lari%$s se %r#"-en% accr"es* >-A"%#risa%i#n e% appr#0a%i#n T#"%es les %ransac%i#ns r$alis$es par l!en%reprise #i-en% 3%re p#"r-"es !"n s8s%1me !a"%#risa%i#n e% !appr#0a%i#n* 1?- A" i% in%erne L!a" i% in%erne c#ns%i%"e "n m#8en e&&icace !$-al"a%i#n e% e ren&#rcemen% es c#n%r;les in%ernes !"ne en%reprise* Il #i% 3%re ass"r$ par "n gr#"pe in $pen an%, rele-an% !"n (a"% resp#nsa0le e l!en%reprise n!$%an% pas irec%emen% c#ncern$ par la &#nc%i#n c#mp%a0le* @#"r pl"s !in $pen ance, la s%r"c%"re !a" i% in%erne es% ra%%ac($e irec%emen% a" c#nseil !a minis%ra%i#n a")"el elle ren c#mp%e e ses ac%i-i%$s* 11- A" i% e/%erne L!e/amen es li-res e l!en%reprise par es a" i%e"rs e/%ernes c#ns%i%"e en s#i "n imp#r%an% $l$men% e c#n%r;le* 1+- Man"el e pr#c$ "res e% man"el c#mp%a0le Les m$%(# es c#mp%a0les, les pr#c$ "res a minis%ra%i-es e% #p$ra%i#ns !"ne en%reprise #i-en% 3%re $n#nc$es ans es man"els e pr#c$ "res* Le pers#nnel e l!en%reprise #i% se &amiliariser a-ec la p#li%i)"e in%erne e l!en%reprise e% -eiller . s#n respec%* 12- A#rm"laires e% #c"men%a%i#n Les #c"men%s "%ilis$s par l!en%reprise #i-en% 3%re c#n4"s e &a4#n . &acili%er le"r c#n%r;le*5 &ac%"res, 0#ns e c#mman e 0#ns e r$cep%i#n pr$ n"m$r#%$s6 T#"%e %ransac%i#n #i% 3%re B"s%i&i$e par "ne #c"men%a%i#n a $)"a%e* 17- C#n%r;les c#mp%a0les Des c#n%r;les perme%%an% e -$ri&ier la &ia0ili%$ es enregis%remen%s c#mp%a0les #i-en% 3%re inc#rp#r$s a" s8s%1me c#mp%a0le* 19- Sa"-egar e " pa%rim#ine En pl"s es ass"rances, le pa%rim#ine e l!en%reprise #i% 3%re p(8si)"emen% pr#%$g$ c#n%re -#ls e% #mmages* C!es% ainsi )"e les esp1ces, par e/emple, #i-en% 3%re $p#s$s ans "n c#&&re &#r%*

IC- ODEECTIAS ET CARACTERISTIQUES DU CONTRLE INTERNE @AR CFCLE DE TRANSACTION IC-1 C8cle es ac(a%s IC-1-1 O0Bec%i&s Les #0Bec%i&s " c#n%r;le in%erne " c8cle es ac(a%s pe"-en% se r$s"mer c#mme s"i% G T#"%es les c#mman es s#n% &ai%es ans les r1glesH T#"s les 0iens e% ser-ices re4"s #n% &ai% l!#0Be% !"ne c#mman eH T#"%es les &ac%"res c#rresp#n en% . es 0iens #" . es ser-ices e&&ec%i-emen% re4"s e% s#n% c#rrec%emen% a"%#ris$es e% enregis%r$es T#"s les $caissemen%s s#n% c#rrec%emen% a"%#ris$s e% enregis%r$s*

IC-1-+ Carac%$ris%i)"es E/is%ence !"ne s%r"c%"re !ac(a% s$par$e e% in $pen an%eH U%ilisa%i#n e% c#n%r;le e 0#ns e c#mman es pr$ n"m$r#%$s e% appr#"-$sH O0%en%i#n e meille"res #&&res e% -$ri&ica%i#n in $pen an%e es pri/ pa8$sH Enregis%remen% appr#pri$ es c#mman es en ins%anceH E/is%ence !"n ser-ice e r$cep%i#n s$par$ e% in $pen an%H U%ilisa%i#n # 0#ns e r$cep%i#n pr$ n"m$r#%$s sign$s e% a%$sH C$ri&ica%i#n p(8si)"e es marc(an ises re4"esH Trai%emen% c#rrec% es &ac%"res )"i c#mpren a6 -$ri&ica%i#n es pri/, es )"an%i%$s re4"es e% e l!e/ac%i%" e ari%(m$%i)"eH 06 -$ri&ica%i#n # l!imp"%a%i#n c#mp%a0leH c6 appr#0a%i#n &inale p#"r le pa8emen%H 6 c#n%r;le s"r les c#pies e &ac%"resH e6 ann"la%i#n e&&ec%i-e es &ac%"ras pa8$es* Ten"e e% re-"e r$g"li1re !"n #ssier e 0#ns e r$cep%i#ns en a%%en%e e &ac%"resH * Rappr#c(emen% p$ri# i)"e es c#mp%es &#"rnisse"rs a"/iliaires a-ec le gran li-re* U%ilisa%i#n e% c#n%r;le es c(1)"es #" #s a"%res ins%r"men%s e paiemen%H r$%en%i#n es c(1)"es ann"l$sH Des pi1ces B"s%i&ica%i-es c#rrec%emen% appr#"-$es p#"r c(a)"e r1glemen%H Une #"0le signa%"re p#"r les c(1)"es #" les a"%res #r res e paiemen%H Des signa%aires e c(1)"es indpendants es &#nc%i#ns ac(a%s #" &#"rnisse"rs e% a8an% l!#0liga%i#n !e/aminer les pi1ces B"s%i&ica%i-es a-an% e signer, Des c(1)"es e/p$ i$s par "ne pers#nne in $pen an%eH Des pi1ces B"s%i&ica%i-es e&&ec%i-emen% ann"l$es )"an elles s#n% pa8$esH In%er ic%i#n e signer es c(1)"es a" p#r%e"r, Ten"e !"n regis%re $%aill$ es e&&e%s . pa8erH Rappr#c(emen% p$ri# i)"e " regis%re #s e&&e%s . pa8er a-ec le gran li-reH IC-+ STOCIS - CFCLE DE AADRICATION

IC-+-1 O0Bec%i&s Les #0Bec%i&s rela%i&s a" c#n%r;le in%erne es s%#cJs se pr$sen%en% c#mme s"i% G - Les s%#cJs &#n% l!#0Be% !"n c#n%r;le c#mp%a0le a $)"a%H - T#"% !s%#cJ es% pr#%$g$ e% i en%i&i$-, - T#"s les pri/ e re-ien% e pr# "c%i#n e% e"/ se"ls s#n% imp"%$s a"/ -ale"rs en s%#cJsH - Les s%#cJs s#n% c#rrec%emen% $-al"$s* IC-+-+ Carac%$ris%i)"es Les $l$men%s carac%$risan% "n 0#n c#n%r;le in%erne es s%#cJs se pr$sen%en% c#mme s"i% - U%ilisa%i#n e% c#n%r;le e &#rm"laires pr$ n"m$r#%$s e% appr#"-$s p#"r les m#"-emen%s p(8si)"es e marc(an isesH - #c"men%s c#mp%a0les pr$ n"m$r#%$s e% appr#"-$sH - Enregis%remen% c#rrec% es s%#cJs $%en"s en c#nsigna%i#n, es s%#cJs c#nsign$s ainsi )"e es s%#cJs pr3%$sH - E/is%ence e -$ri&ica%i#ns cr#is$es en%re les i-ers ser-ices 5r$cep%i#n-e/p$ i%i#n-magasin6 - @r#%ec%i#n p(8si)"e a $)"a%e es s%#cJsH - C#mp%age p(8si)"e p$ri# i)"eH - @r#c$ "res a $)"a%es e prise !in-en%aire p(8si)"e es s%#cJs rela%i-es . l!#rganisa%i#n, a"/ c#mp%ages, . l!i en%i&ica%i#n e s%#cJs e/c$ en%aires e% #0s#l1%es* Ces pr#c$ "res #i-en% c#mp#r%er a" minim"m le principe e #"0le c#mp%ageH - C#n%r;le c#rrec% es m#"-emen%s e marc(an ises ans les c8cles e pr# "c%i#n, !e/p$ i%i#n e% les magasinsH - E/is%ence !"n s8s%1me e pri/ e re-ien% c#n%r;l$ par le s8s%1me c#mp%a0le e% &inancier, - Rapp#r%s # pr# "c%i#n in%erne a $)"a%s* IC-2 CFCLE DES CENTES IC-2-1 O0Bec%i&s Les #0Bec%i&s e c#n%r;le in%erne en ma%i1re e cr$ances e% &ac%"ra%i#n se pr$sen%en% c#mme s"i% T#"%es les c#mman es re4"es s#n% c#rrec%emen% cen%ralis$es e% rapi emen% e/$c"%$esH T#"s les pr# "i%s e/p$ i$s s#n% c#rrec%emen% &ac%"r$s e% enregis%r$sH T#"%es les s#mmes &ac%"r$es s#n% rec#"-ra0lesH T#"% encaissemen% es% c#rrec%emen% enregis%r$* IC-2-+ Carac%$ris%i)"es

Les carac%$ris%i)"es " c#n%r;le in%erne " s8s%1me -en%es -clien%s s#n% r$s"m$s ci- apr1s S$para%i#n e &#nc%i#n en%re s%r"c%"res !e/p$ i%i#n e% e &ac%"ra%i#nH U%ilisa%i#n e% -$ri&ica%i#n es 0#r erea"/ !e/p$ i%i#n e% es &ac%"res pr$ n"m$r#%$es* C$ri&ica%i#n par "ne pers#nne in $pen an%e e l!e/ac%i%" e ma%($ma%i)"e es &ac%"res* Rappr#c(emen% en%re le ser-ice es -en%es e% cel"i ass"ran% la %en"e e l!in-en%aire permanen%* D#r erea"/ !e/p$ i%i#n appr#"-$s p#"r )"e les marc(an ises )"i%%en% la s#ci$%$* Ser-ices e cr$ i% e% c#mp%e clien%s in $pen an%s* Re-"e e% appr#0a%i#n es c#mman es a-an% e/p$ i%i#n* N$cessi%$ !appr#0a%i#n par "n resp#nsa0le es remises in(a0i%"elles, es a-#irs , e la passa%i#n en per%es e c#mp%es clien%s #"%e"/* Rappr#c(emen% p$ri# i)"e !"ne 0alance par an%$ri#ri%$ a s#l e* E/is%ence e pr#c$ "res e rec#"-remen%s* C#n&irma%i#n irec%e p$ri# i)"e es c#mp%es clien%s* Re-"e in#pin$e es effets en portefeuille par une pers#nne in $pen an%e* La &#nc%i#n encaissemen% es% in $pen an%e e %#"%e a"%re &#nc%i#n !enregis%remen%* D$p;% in%$gral e% )"#%i ien es rece%%es* Un c#n%r;le ini%ial e&&ec%"$ s"r les rece%%es a-an% %#"% enregis%remen% c#mp%a0le* E/is%ence e pr#c$ "res a $)"a%es en cas e -en%es s" c#mp%an%* C#mparais#n in $pen an%e en%re le 0#r erea" e remise -ali $ par la 0an)"e e% l!enregis%remen% c#mp%a0le*

IC-7 CFCLE TRESORERIE IC-*i-1 O0Bec%i&s Les #0Bec%i&s e c#n%r;le in%erne p#"r le c8cle %r$s#rerie s#n% 1- E/is%ence p(8si)"e e% pr#pri$%$ es esp1ces e% es c#mp%es 0ancaires #"-er%s ans les li-res* + - Les encaissemen%s e% $caissemen%s rela%i&s . la p$ri# e c#mp%a0le s#n c#rrec%emen% c#mp%a0ilis$s* IC-7-+ Carac%$ris%i)"es Les $l$men%s carac%$ris%i)"es " c#n%r;le in%erne e la %r$s#rerie se pr$sen%en% c#mme s"i% @r$para%i#n es rappr#c(emen%s e 0an)"e par "ne pers#nne n!a8an% pas !a"%res &#nc%i#ns %#"c(an% . la %r$s#rerie*

Remise e rel1-es e 0an)"e irec%emen% . la pers#nne c(arg$e " rappr#c(emen%* C#mparais#n $%aill$e es c(1)"es pa8$s a-ec les B#"rna"/ e 0an)"e* E/amen e c(1)"es pa8$s p#"r s!ass"rer )"e les signa%"res s#n% a"%#ris$es, les en #ssemen%s r$g"liers e% )"!ils n!#n% pas $%$ m# i&i$s* C#mparais#n es a%es e remise s"r le rele-$ e 0an)"e a-ec celles enregis%r$es ans le B#"rnal e 0an)"e* E/amen es %rans&er%s en%re c#mp%es e 0an)"e* Re-"e e% appr#0a%i#n es rappr#c(emen%s par "n ca re resp#nsa0le* A"%#risa%i#n !#"-er%"re e n#"-ea"/ c#mp%es e% n#mina%i#ns es pers#nnes (a0ili%$es . signer par la irec%i#n #" par le c#nseil !a minis%ra%i#n* Ten"e e caisses sel#n la m$%(# e e l!a-ance &i/e* D$caissemen%s ma%$rialis$s par es B"s%i&ica%i&s appr#"-$s* Signa%"re !"ne pers#nne resp#nsa0le s"r %#"s les B"s%i&ica%i&s p#"r %#"s les $caissemen%s* A"%#risa%i#n p#"r la rec#ns%i%"%i#n e l!a-ance &i/e e% ann"la%i#n ma%$rielle es B"s%i&ica%i&s* C#n%r;le in#pin$ e la caisse par es pers#nnes in $pen an%es*

IC-9 TRAITEMENTS ET SALAIRES IC-9-1 O0Bec%i&sG Les c#K%s appr#pri$s s#n% c#rrec%emen% enregis%r$s e" $gar a" pers#nnel empl#8$ p#"r les e/ercices c#mp%a0les c#ncern$s* IC-9-+ Carac%$ris%i)"esG -La )"ali%$ " pers#nnel, $%an% "n $l$men% &#r% imp#r%an% " c#n%r;le in%erne, il es% e ce &ai% n$cessaire )"e la pr#c$ "re e recr"%emen% s#i% $&inie e &a4#n . ce )"e le pers#nnel recr"%$ r$p#n e r$ellemen% a" pr#&il n$cessaire* @#"r cela les $%apes s"i-an%es s#n% n$cessairesG 1- E/pressi#n e% $&ini%i#n " 0es#in $manan% es ser-ices c#nsi $r$s* +- Accep%a%i#n $cri%e par "ne pers#nne resp#nsa0le e la $cisi#n " recr"%emen%* 2- D$&ini%i#n " p#s%e e% le pr#&il " can i a% s#"(ai%$* 7- M$%(# e e s$lec%i#n* 9- D$cisi#n &inale e recr"%emen% a $)"a%* - Ten"e !"n #ssier in i-i "el a $)"a% p#"r c(a)"e pers#nne recr"%$e c#mprenan% %#"s les renseignemen%s rela%i&s a" salaire, le s"i-i e sa carri1re s#n sp$cimen e signa%"re e%c*** - E/is%ence !"n ser-ice e pa8e in $pen an%*

- L!appr#0a%i#n es (e"res %ra-aill$es, la pr$para%i#n e la paie, la is%ri0"%i#n e c(1)"es e% la resp#nsa0ili%$ es salaires n#n r$clam$s #i-en% 3%re e&&ec%"$es par es pers#nnes i&&$ren%es e% in $pen an%es les "nes es a"%res* - Appr#0a%i#n a $)"a%e re)"ise p#"r es raB#"%s #" re%rai%s es e&&ec%i&s* - Les signa%aires es c(1)"es n!#n% pas !a"%res &#nc%i#ns a" sein " ser-ice e la paie* - Les #p$ra%i#ns !$%a0lissemen% e la paie #i-en% 3%re re-$ri&i$es* - U%ilisa%i#n !(#rl#ges p#in%e"ses #" e m$%(# es similaires* - S"i-i e% enregis%remen% e #nn$es -aria0les %els les c#ng$s n#n "%ilis$s, les c#ng$s e mala ies, les (e"res e r$c"p$ra%i#n e%c*** C- DEMARCLE DANS L! ECALUATION DU CONTROLE INTERNE

La $marc(e ans l!$-al"a%i#n " c#n%r;le in%erne es% c#n%en"e ans la rec#mman a%i#n nM O9 es iligences pr#&essi#nnelles " c#mmissaire a"/ c#mp%es 5 $cisi#n nM 1?2NS@MN>7 " minis%1re e l!$c#n#mie 6* C-1 @r$sen%a%i#n s#mmaire e la $marc(e Le c#mmissaire e c#mp%es #i% s!ass"rer 16D" respec% es &#rmes l$gales e% r$glemen%aires il s!agi% n#%ammen% G - e la %en"e e% la mise . B#"r es i-ers li-res e% regis%res l$ga"/ e% r$glemen%aires 5 li-re B#"rnal, li-re !in-en%aire, li-re e paie e%c*** 6* " respec% es isp#si%i#ns " @CN en ma%i1re e pr$sen%a%i#n e% !$-al"a%i#n es c#mp%es* " respec% es principes c#mp%a0les g$n$ralemen% a mis e% c#n%en"s ans le ca re e c#mmerce e% le @CNG permanence es m$%(# es in $pen ance es e/ercices c#n%in"i%$ !e/pl#i%a%i#n c#K% (is%#ri)"e pr" ence n#n c#mpensa%i#n

+ 6 $-al"er le ni-ea" e )"ali%$ e c#n%r;le in%erne* L!appr$cia%i#n " c#n%r;le in%erne par le c#mmissaire a"/ c#mp%es e-rai% l"i perme%%re e sa%is&aire . e"/ #0liga%i#ns essen%iellesG a 6 $%erminer les p#in%s &#r%s s"r les)"els il #i% p#"-#ir s!app"8er* 0 6 $%erminer les O#nes . ris)"es a&in e p#"-#ir $%erminer la na%"re e% l!$%en "e " pr#gramme e -$ri&ica%i#n* Le c#n%r;le in%erne es% $-al"$ . %ra-ers ses c#mp#san%es essen%iellesG - Le s8s%1me !#rganisa%i#n G * $&ini%i#n es resp#nsa0ili%$s

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s$para%i#n es %'c(es s$para%i#n es &#nc%i#ns escrip%i#n es &#nc%i#ns* s8s%1me !a"%#risa%i#n

- Le s8s%1me !in&#rma%i#n e% e #c"men%a%i#n * pr#c$ "res $cri%es mises . B#"r * man"els e pr#c$ "res * #c"men%s e% s"pp#r%s !in&#rma%i#ns - Le s8s%1me e pre"-es Ce s8s%1me me% en #e"-re i-ers $l$men%s 5 c#n%r;le r$cipr#)"e es %'c(es, #rganisa%i#n e la c#mp%a0ili%$, rappr#c(emen% e%c*** 6 e-an% perme%%re e s!ass"rer e la r$g"lari%$ es %ransac%i#ns enregis%r$es en c#mp%a0ili%$ e% e la $%ec%i#n, c#rrec%i#n en %emps "%ile es erre"rs* - Le pers#nnel Appr$cia%i#n es pr#c$ "res e recr"%emen%, &#rma%i#n, p#li%i)"e salariale e%c*** p#"r s!ass"rer e la c#mp$%ence " pers#nnel empl#8$ par l!en%reprise* - S8s%1me e s"per-isi#n es c#n%r;les en place le p#in% +1 e la rec#mman a%i#n nM 9 s%ip"le )"e P l!appr$cia%i#n " c#n%r;le in%erne #i% c#mp#r%er les $%apes s"i-an%esG * c#mpr$(ensi#n e% escrip%i#n es s8s%1mes signi&ica%i&s* c#n&irma%i#n e la c#mpr$(ensi#n . l!ai e e %es%s* * mise en $-i ence es &#rces e% es &ai0lesses es s8s%1mes* * -$ri&ica%i#n " &#nc%i#nnemen% e% la permanence es p#in%s &#r%s* * $-al"a%i#n e% inci ence s"r la missi#n G s8n%(1se* Q Les %ra-a"/ !$-al"a%i#n " c#n%r;le in%erne s#n% c#nsign$s ans es #ssiers e %ra-ail* D!a"%res appr#c(es e l!$-al"a%i#n " c#n%r;le in%erne e/is%en%* Il s!agi% n#%ammen% e l!appr#c(e par les ris)"es #R l!a" i%e"r $%ermine . l!a-ance les O#nes . ris)"e, les c#mp%es e% les s8s%1mes signi&ica%i&s* C-+ Appr#c(e par les ris)"es L!appr#c(e c#nsis%e gl#0alemen% . G Apr1s "ne prise e c#nnaissance g$n$rale e l!en%reprise e% $%ermina%i#n es c#mp%es e% s8s%1mes signi&ica%i&s #n pr#c1 e . 1- la escrip%i#n e ces s8s%1mes . l!ai e e narra%i&s, iagrammes e circ"la%i#n e #c"men%s e% %es%s !e/is%ence p#"r s!ass"rer e la 0#nne c#mpr$(ensi#n e la pr#c$ "re $cri%e*

+- l!i en%i&ica%i#n es c#n%r;les in%ernes . l!ai e es )"es%i#nnaires c#n%r;les in%ernes* Le c#n%r;le #i% 3%re a ap%$ a"/ sp$ci&ici%$s e c(a)"e en%reprise* Ce"/ - ci perme%%en% e c#mparer les c#n%r;les in%ernes %($#ri)"es )"i e-raien% ass"rer la &ia0ili%$ es in&#rma%i#ns c#mp%a0les a-ec les c#n%r;les mis e&&ec%i-emen% en place par l!en%reprise* 2- l!$-al"a%i#n e l!e&&icaci%$ es c#n%r;les in%ernes e/is%an%s ans "ne en%reprise pe"% 3%re a&&ec%$e par "ne ma"-aise s$para%i#n es %'c(es* L!e&&icaci%$ " c#n%r;le in%erne #i% #nc 3%re $-al"$e . l!ai e e grilles e s$para%i#n es %'c(es e &a4#n . ce )"e, "ne m3me pers#nne ne s#i% pas ans "ne si%"a%i#n )"i l"i perme% !ass"rer es %'c(es !a"%#risa%i#n, !e/$c"%i#n, !enregis%remen% e% e c#n%r;le* En r1gle g$n$rale, le c#n%r;le #i% 3%re in $pen an% e l!enregis%remen% e% ans cer%ains cas e l!e/$c"%i#n e% e l!a"%#risa%i#n* A l!iss"e e ce%%e $%ape e"/ si%"a%i#ns pe"-en% se pr$sen%er a6 c#n%r;les in%ernes e&&icaces G ans ce cas #n% es% amen$ ' e&&ec%"er les %es%s e c#n&#rmi%$ es c#n%r;les in%ernes p#"r s!ass"rer )"e ce"/-ci #n% &#nc%i#nn$ pen an% %#"%e la "r$e e% #n% c#ncern$ %#"%es les #p$ra%i#ns e l!en%reprise* 06 cas !a0sence e c#n%r;les in%ernes #" c#n%r;les in%ernes ine&&icacesG #n se #i% !es%imer le ris)"e !erre"rs si cel"i-ci es% n#n &ai0le* La na%"re e% l!$%en "e es %es%s e -ali i%$ a" &inal a"r#n%, al#rs, p#"r #0Bec%i& e )"an%i&ier les erre"rs a%%en "es* Les %ec(ni)"es "%ilis$es p#"r la -$ri&ica%i#n " &#nc%i#nnemen% es c#n%r;les in%ernes se pr$sen%en% ainsi l!e/amen e l!$-i ence " c#n%r;le - la r$p$%i%i#n es c#n%r;les - l!#0ser-a%i#n*

@RESENTATION SCLEMATIQUE DE LA DEMARCLE GENERALE D! ECALUATION DU CONTROLE INTERNE SOURCE ARANCIS LEAEDCRE MEMENTO COM@TADLE 1>>9 ECALUATION DU CONTROLE INTERNE 1Saisie es pr#c$ "res U%ilisa%i#n e iagrammes e circ"la%i#n, e m$m#ran "ms* " man"el e pr#c$ "res

+Tes%s !e/is%ence

S"i-i e )"el)"es %ransac%i#ns p#"r s!ass"rer e le c#mpr$(ensi#n e% e le r$ali%$ " s8s%1me

2 - E-al"a%i#n pr$liminaire c#n%r;le in%erne S 7- Tes%s e c#n&#rmi%$

@#in%s &#r%s " s8s%1me

&ai0lesse " s8s%1me

--B9- -al"a%i#n $&ini%i-e " c#n%r;le in%erne Tes% p#"r s!ass"rer )"e les p#in%s &#r%s s#n% % appli)"$s @#in%s &#r%s Oin% " s8s%1me &ai0lesses " s8s%1me Aai0lesses e c#nce %a#n D#c"men% e s8n%(1se