Sunteți pe pagina 1din 103

Raport dat este elaborat de compania britanic de consultan International Management Consultants Limited.

Constatrile i recomandrile expuse n prezentul raport reprezint opinia companiei de consultan.

Republica Moldova

Proiectul Managementul Finanelor Publice

ASISTEN TEHNI PENTR! E"A#$RAREA %EFINIIEI $N EPT!A"E A SISTEM!"!I INF$RMAI$NA" INTE&RAT %E MANA&EMENT FINAN IAR Raport 'inal

Septembrie ())*

S!MAR E+E !TI,

Scopul raportului Obiectivul acestei misiuni este de a crea esignul Conceptual al !istemului In"ormaional de Management #inanciar $!IM#% pentru &uvernul Republicii Moldova $&RM% at't la nivel naional( c't i la cel sub)naional. *cest Raport #inal a "ost produs la "inele celei de)a treia etape a misiunii. +n raport se descrie modelul conceptual de nivel nalt al !IM# care va "i stabilit n Moldova. +n raport se recomand ca partea central a sistemului $inclusiv pregtirea bugetului( executarea bugetului( managementul mi,loacelor bneti( evidena contabil i raportarea% s "ie asigurat n baza -ac.etului de -rograme de Management #inanciar !tandard. -rocesele care nu sunt cuprinse n acest pac.et principal de programe $aa ca salarizarea sau gestionarea datoriei% vor avea legtur de comunicare prin inter"a cu partea central a sistemului( ast"el "c'nd posibil trans"erul rapid al in"ormaiilor. C.eia e"icacitii sistemului este asigurarea ca toate componentele $at't n baz pac.etului de programe( c't i cele care vor avea legtur de comunicare prin inter"a% s "oloseasc aceeai clasi"icare bugetar i plan de conturi i ca planul de conturi s conin date su"icient de detaliate pentru a "i aran,ate n in"ormaii n orice "ormat care poate "i solicitat. *ceast cerin se re"er la toate instituiile de stat i organele de guvernare ale /*0(

1ugetul asigurrilor sociale de stat $1*!!% i #ondurile asigurrilor obligatorii de asistenta medicala $#*O*M%.
!istemul n baza pac.etului de programe va "unciona n Ministerul #inanelor $M#%2 irecia &eneral de !intez 1ugetar( ireciile #inanciare !ectorale( 0rezoreria de !tat $0rezoreria Central i toate 0rezoreriile 0erritoriale% i +nteprinderea de !tat #inte.in"orm $"ostul epartament 0I %. Ministerele de ramur( organele de guvernare ale /*0 i direciile "inanciare generale vor "i conectate la sistem prin so"turi elaborate local( ceea ce va permite transmiterea datelor introduce i primirea rapoartelor. Conexiunile n reeaua din C.iinu $denumit Metropolitan *rea 3et4or5 6 M*3%( care n prezent se elaboreaz n Centrul !pecial de 0elecomunicaii $C!0% i va "i "inalizat n 7889( se vor e"ectua prin reeaua guvernamental prin "ibre optice. +n urmtorii doi ani urmeaz a "i luat decizia privind conexiunile n reea care sunt necesare pentru a asigura legtura 0rezoreriilor 0eritoriale cu centrul $:ide *rea 3et4or5 6 :*3%. +n prezent reeaua Moldtelecom prin "ibr optic cuprinde 78 de raioane $ns nu 0rezoreriile 0eritoriale% i este "oarte probabil c p'n n anul 788; va "i posibil extinderea ei i asupra celorlalte raioane. C!0 de asemenea intenioneaz s extind reeaua guvernamental prin "ibre optice. -ac.etul de programe al !IM# va procesa tranzaciile detaliate pentru organizaiile bugetare de stat i ale /*0 ( dar nu pentru 1*!! sau #*O*M. *naliza totalizrilor veniturilor i c.eltuielilor ale 1*!! i #*O*M urmeaz a "i transmise n mod electronic M# la intervale de timp stabilite de M#. 3oul !IM# va aduce bene"icii substaniale prilor interesate2 acces sporit la in"ormaii< calitatea mai bun a in"ormaiilor( sporirea e"icienei tranzaciilor< i mbuntirea controlului i auditabilitii. *ceasta va permite de a mbunti controlul "iscal( alocarea resurselor( managementul resurselor( managementul mi,loacelor de cas i a controlul asupra c.eltuielilor. ei !IM# poate "i "olosit doar pentru a e"icientiza procesele existente de management "inanciar n Moldova( a "ost "olosit ansa de a examina aceste procese i de a identi"ica golurile i di"erenele de ceea ce poate "i numit =cele mai bune practici> sau =cea mai bun experien> n managementul "inanciar guvernamental. /nele din aceste goluri reprezint

de"iciene care trebuiesc nlturate. *ltele indic c sistemele moderne pot o"eri modaliti mai convenabile( mai e"iciente sau pur i mai simplu mai =bine concepute> de realizare a obiectivelor. !c.imbrile care urmeaz a "i "cute n procese includ2 !olicitarea de la toate organizaiile guvernamentale $cu excepia ntreprinderilor de stat% s utilizeze aceeai clasi"icare bugetar i plan de conturi. -er"ecionarea "ormatului bugetului i coordonarea lui direct cu CC0M. ?enituri din "onduri speciale i mi,loace speciale urmeaz a "i acumulate pe acelai cont bancar unde se acumuleaz alte venituri( acestea ns vor continua s "ie contabilizate ca "onduri aparte cu indicaia destinaiei "olosirii lor. 0otui( cantitatea i valoarea acestor "onduri este mare i se accept( c ntre timp acestea vor "i reduse. Introducerea sistemului de autorizri. @ste un sistem prin care Ministerul #inanelor autorizeaz sumele maximale de mi,loace bneti pe care executorii de buget pot s le c.eltuiasc n perioade speci"icate de timp $de exemplu( dou sptm'ni sau o lun%. *cest sistem modi"ic limitele alocaiilor bugetare originale n lumina disponibilitii de numerar. @laborarea de cte M# a unui nou set de reguli care arat condiiile n care executorii de buget i ministerele de ramur sunt mputernicii s determine modi"icri la planurile lor de "inanare. $realocare de buget 6 n @nglez este AviramentsB dar acest termen are un alt sens n romn.% +nregistrarea obligaiilor pentru toate c.eltuielile la momentul $sau nainte de% plasrii comenzii. +mbuntirea procedurilor de prognozare a "luxului de mi,loace bneti. *utorizarea electronic a procedurilor i a documentaiei i reducerea volumului de lucru cu documentele pe suport de .'rtie.

+n scopul respectrii gra"icului de implementare a !IM#( ctre 788C este necesar de a e"ectua modi"icri la cadrul legislativ i normativ( care ar crea condiii pentru adoptarea noii clasi"icaii bugetare i a planului de conturi( de a opera sc.imbri n proceduri cu scopul de a crea condiii pentru implementarea sistemului de autorizri( pentru posibilitatea de e"ectuare de ctre executorii de buget a realocrilor de buget con"orm regulilor i n cadrul limitelor permise( i pentru posibilitatea de nregistrare a obligaiilor pentru toate c.eltuielile. Ca principiu general( tranzaciile legate de c.eltuielile guvernamentale trebuie s "ie e"ectuate n c't se poate de puine conturi bancare. Cu toate acestea( odat ce 1anca 3aional a Moldovei nu va avea "iliale teritoriale( 0rezoreriile 0eritoriale $00% vor continua s utilizeze bancile comerciale p'n nu se va gsi o alternativ mai reuit. /rmeaz a "i luat decizia privind natura contractelor cu bncile comerciale( cu probabilitatea sc.imbrii locaiilor pentru 00 i necesitatea conectrii la Reeaua @xtins a !IM#. #urnizarea( elaborarea i instalarea tuturor programelor i te.nicii pentru noul !IM# urmeaz a "i e"ectuat n baza contractului cu un singur "urnizor. -rin aceasta se va evita ambiguitatea responsabilitii n cazul apariiei problemelor n timpul sau dup instalare. -ac.etul de programe ales va dicta cerinele "a de ec.ipamentul te.nic care va "i "urnizat treptat pe msura extinderii sistemului. *c.iziionarea !IM# trebuie s nceap cu procesul de pre)selecie a "urnizorilor. *cest proces poate "i nceput imediat dup coordonarea esignului Conceptual. -'n atunci pot "i

pregtite speci"icaiile "uncionale detaliate. +n acest caz ac.iziionarea poate "i des"urat ca un proces de licitaie internaional n dou etape. La prima etap "urnizorii trimit propunerile lor( iar la a doua etap( acei "urnizori care snt considerai corespunztori( vin n Moldova i demonstreaz "uncionalitatea sistemului propus care se compar cu =scenariile de testare> $exemple de "uncionalitate% pregtite n cadrul speci"icaiilor "uncionale detaliate. /n specialist n managementul implementrii $internaional% trebui s "ie ales pentru a susine &rupul de Lucru al -roiectului pe parcursul ntregii perioade de implementare a !IM#. Contractorul selectat va lucra cu &rupul de Lucru pentru a organiza implementarea pilot i testarea so"tului( iniial la locul de testare( iar apoi pe sectoarele pilot. -ilotarea va cuprinde M# $inclusiv irecia &eneral !intez 1ugetar( 0rezoreria Central( ireciile 0eritoriale #inane( i 0rezoreria 0eritorial C.isinau pentru bugetul de stat%( un minister de ramur( o alt trezorerie teritorial selectat i o irecie #inane a *utoritii *dministartive -ublice Locale amplasat n aceea localitate ca i 00. up pilotarea reuit( restul o"iciilor ministerelor de ramur din C.iinu vor "i conectate prin M*3( so"tul va "i replicat i pentru celelalte trezorerii teritoriale conectate n :*3( la care vor "i conectate i. ireciile #inane ale *utoritii *dministartive -ublice Locale. *cest raport prezint sumar gra"icul pentru implementare( con"orm cruia contractorul va "i selectat n 7889( sistemul va "i pilotat n 788C( extins ctre ministere i o"iciile din teritorii n 788D i va deveni "uncional n 788;. +n compartimentele "inale din raport se examineaz implicaiile umane i organizaionale a noului sistem( necesitile n instruire i riscurile pe care le duce cu sine at't pentru proiectul ca atare( c't i pentru durabilitatea sistemului. @vident( este un proiect ma,or care necesit anga,amentul deplin din partea tuturor prilor interesate.

!/M*R/L R@COM*3 ERILOR

Recomandarea F2 -ac.etul !tandard de -rograme pentru Management #inanciar utilizat ca baz pentru !IM# urmeaz s includ urmtoarele module2 -regtirea 1ugetului $inclusiv( cu posibilitatea de a include ci"rele din CC0M%( *dministrarea 1ugetului( @xecutarea 1ugetului $ac.iziionarea%( Registrul Conatbil &eneral $Cartea Mare%( Conturile Creditoare( Conturile ebitoare( &estionarea Mi,loacelor de Cas( Rapoarte #inanciare i !istemul In"ormaional de Management.................................................................................FG Recomandarea 72 -lanul de baz de utilizare a -ac.etului !tandard de -rograme pentru Management #inanciar trebuie s "ie elaborat n baza presupunerii c iniial va "i utilizat doar n Ministerul #inanelor i trezoreriile 0eritoriale( iar executorii de buget din guvernul central i organele de guvernare ale /*0 vor obine acces la sistem prin programul elaborat local care va comunica cu -ac.etul !tandard de -rograme pentru Management #inanciar. *cest plan de baz( ns nu trebuie s "ie aplicat ast"el nc't s restricioneze "urnizorii de la propunerea unei "uncionaliti mai superioare n cazurile n care este economic mai e"icient............................................................FG Recomandarea H2 !istemele specializate ce "ac parte din !IM# snt salarizarea( gestionarea datoriei < administrarea veniturilor< "ondurile social i de asigurri de asisten medical. *ceste sisteme pot "i module ale -ac.etului !tandard de -rograme pentru Management #inanciar sau n cazul n care ele apar ca sisteme separate ele trebuie s aib o legtur de comunicare cu !IM#. !istemele utilizate de 1*!! i #*O*M trebuie s "ie per"ecionate ntr)o msur su"icient pentru a prezenta mai "recvent in"ormaii M#. !istemele utlizate de auditori nu "ac parte din !IM# dar trebuie s aib o legtur de comunicare cu el n scopul examinrii datelor !IM#.........................................FG Recomandarea G2 -entru sistemele care comunic cu -ac.etul !tandard de -rograme pentru Management #inanciar se cere ca ele s poat s importe sau exporte datele organizate de orice grupare relevant a codurilor bugetare n planul de conturi( i n "ormate standard a sc.imbului de date........................................................................FG Recomandarea I2 1azele de date ale !IM# pentru organele de guvernare centrale i cele ale /*0 trebuie s se pstreze centralizat n #inte.in"orm. .........FG Recomandarea 92 +n timpul etapei de plani"icare detaliat a sistemelor( trebuie s "ie considerate in"rastructurile alternative pentru Reeaua @xtins care conecteaz 0rezoreriile 0eritoriale cu M# n C.iinu...................FG Recomandarea C2 Ca parte a acestui proiect un nou pac.et pentru salarizare va "i pilotat n M#. &RM trebuie s considere ac.iziionarea pac.etului central de programe MR/Jsalarizare( care va nlocui di"eritele sisteme utilizate n prezent......................................................................................FG Recomandarea D2 !tructura de clasi"icare a bugetului s "ie adoptat ( dezvoltat n planul de conturi i prescris prin lege tuturor organelor de guvernare centrale i ale /*0 i "ondurilor $cu excepia ntreprinderilor de stat%...............................................................................................79 Recomandarea ;2 ! "ie adoptat "ormatul revizuit al bugetului i prescris prin lege tuturor organelor de guvernare centrale i ale /*0 i "ondurilor $cu excepia ntreprinderilor de stat%....................................................79

Recomandarea F72 0rebuie s existe pe c't se poate mai puine conturi bancare. ?eniturile din "onduri speciale i mi,loace speciale trebuie s "ie acumulate pe conturile de baz pentru ncasri..................................................7D Recomandarea FG2 ! "ie introdus sistemul de autorizri pentru ministerele de ramur i !IM# s "ie speci"icat ast"el( nc't s includ programele de control a autorizrilor................................................................................H8 Recomandarea FI2 !IM# trebuie s permit e"ectuarea viramentelor n baza autorizrilor speci"icate2 $i% n cadrul executorilor de buget< $ii% ntre executorii de buget.............................................................................................HF Recomandarea F92 !IM# s "ie speci"icat ast"el( nc't s nregistreze corespunztor toate obligaiile i s in evidena lor.....................................................H7 Recomandarea FC2 Ca parte a !IM# s "ie implementat sistemul de management al operaiunilor cu mi,loace bneti. ! "ie asigurat instruirea privind per"ecionarea procedurilor de gestionare a mi,loacelor bneti....HG Recomandarea FD2 ! "ie creat un depozit de date care ar recepiona datele generalizate din !IM# i alte sisteme. ! "ie ac.iziionat modulul In"ormaional pentru Management $"ie ca parte a -ac.etului !tandard de baz pentru Management #inanciar sau ca pac.et separat adugtor% prin care ar "i posibil de a solicita datele din depozitul de date i de a produce rapoarte de generalizare pentru manageri. .................H9 Recomandarea F;2 Ctre s"ritul anului 788C s "ie e"ectuate modi"icrile necesare la baza legislativ i normativ( care ar permite urmtoarele sc.imbri n proceduri2 autorizarea( abilitatea executorilor de buget de a e"ectua realocri de buget n cadrul limitelor permise i a regulilor corespunztoare( nregistrarea alocrilor "inanciare prevzute pentru toate c.eltuielile( includerea "ondurilor speciale n clasi"icaia bugetar. ....................................................................HC Recomandarea 782 ! "ie elaborat i implementat un plan de instruire a managerilor de v'r" privind utilizarea in"ormaiilor< s "ie organizat instruirea "uncionarilor din ealonul mediu de conducere n stp'nirea "unciilor 0I< instruirea personalului 0I n administrarea i ntreinerea noilor reele i !IM#< instruirea personalului operaional n utilizarea !IM#..........................................................................G8 Recomandarea 7F2 -lanul de instruire trebuie s "ie elaborat ast"el nc't s asigure crearea unei capaciti durabile de instruire n toate domeniile menionate mai sus..........................................................................................G8 Recomandarea 7H2 *c.iziionarea !IM# s "ie iniiat prin procesul de pre)selecie care va ncepe dup aprobarea esignului Conceptual............................G7 Recomandarea 7G2 *c.iziionarea !IM# s "ie e"ectuat n dou etape. -rima etap va include evaluarea propunerilor prezentate de "urnizori. * doua etap va include sosirea "urnizorilor selectai n Moldova i demonstrarea "uncionalitii sistemelor propuse n comparaie cu scenariile de testare......................................................................G7 Recomandarea 7I2 /n specialist $internaional% n managementul implementrii trebuie s "ie selectat pentru a susine implementare !IM#...........................GG Recomandarea 792 Ca parte a ac.iziionrii !IM# s "ie stabilite proceduri adecvate de securitate pentru a controla accesul la in"ormaii i securitatea lor( ct i aran,amente pentru capaciti de rezerv i recuperare a in"ormaiilor n caz de accidente....................................................GI

Recomandarea 7C2 !trategia de ac.iziionare i implementare trebuie s "ie elaborat ast"el nc't s recunoasc concret i s minimizeze riscurile.................G9

Moldova SIMF Raport Final

$NIN!T
!/M*R @K@C/0I? * -RI?IR@ F

@ *3!*M1L/...................................................................................................F

*.F Obiectivul misiunii .....................................................................................................................................................F *.7 -rezentarea sumar a raportului ..............................................................................................................................F *.H 1ene"iciile noului !IM# .............................................................................................................................................F

1 MO @L/L CO3C@-0/*L

@ 3I?@L +3*L0 *L !IM# .....................................................H

1.F !"era de cuprindere a !IM# ......................................................................................................................................H 1.7 -rocesele i sistemele componente.........................................................................................................................G 1.H *legerea dintre modulele incluse n pac.et i sisteme specializate .......................................................................9 1.G 1.I escrierea sistemelor componente ale !IM#...........................................................................................................C ecizia privind pac.etul de programe pentru M# i sistemele cu care va exista legtura de comunicare ..........F8

1.9 *coperirea geogra"ic a !IM# ................................................................................................................................F7 1.C Recomandri ...........................................................................................................................................................FH

C -roblemele i golurile n procedurile i sistemul din Moldova...........................................F9


C.F Incompatibilitatea datelor de baz i "ragmentarea bazelor de date .....................................................................F9 C.7 -rile slabe ale proceselor "undamentale .............................................................................................................FC C.H ublarea inutil a e"orturilor ...................................................................................................................................78

C.G -osibilitatea de a reduce volumul de lucru cu documentele pe suport de .'rtie Jcontroalele manuale ................78 C.I Lipsa sau di"icultatea obinerii in"ormaiilor oportune .............................................................................................7F C.9 *ciunile principale i re"ormele de politic care trebuie implementate nainte de e"ectuarea modernizrii !IM# 7F C.C 1ene"iciile totale ale computerizrii ........................................................................................................................77

#/3CLIO3*LI0*0@*7G
.F !umarul modi"icrilor n procesele operaionale.....................................................................................................7G .7 Clasi"icaia bugetar i "ormatul bugetului..............................................................................................................7G .H !tructura sistemului de eviden contabil i rapoarte ..........................................................................................79 .G *utorizarea ..............................................................................................................................................................7D .I Realocare de buget $?irament%...............................................................................................................................HF .9 @videna contabil la acceptarea obligaiilor ..........................................................................................................HF .C -er"ecionarea gestionrii operaiunilor cu mi,loace bneti...................................................................................H7 D. Raportarea ...........................................................................................................................................................HG .; Modi"icri n legislaie .............................................................................................................................................H9

@ IM-*C0/L -RO /!

@ -ROC@!@L@ O-@R*LIO3*L@ MO I#IC*0@ ......................HD

@.F Impactul asupra proceselor i organizaiilor ...........................................................................................................HD @.7 Impactul asupra resurselor umane i de instruire ..................................................................................................H;

# *CMINILIO3*R@* OI IM-L@M@30*R@*........................................................................GF
#.F -rivire general asupra ac.iziionrii i implementrii ...........................................................................................GF !cara de timp pentru implementare ..............................................................................................................................GF #.7 *dministrarea ac.iziionrii ......................................................................................................................................GG #.H !ecuritatea...............................................................................................................................................................GG #.G Riscurile....................................................................................................................................................................GI #.I Riscuri pentru durabilitate.........................................................................................................................................G9

- viii -

Moldova SMF Raport Final

*3@K* F2 Modele conceptuale ale sistemelor de management "inanciar ..........................GC


!copurile managementului "inanelor publice................................................................................................................GC Cadrul regulatoriu pentru management "inanciar guvernamental.................................................................................GD -rocesele managementului "inanelor publice ..............................................................................................................G; !istemul Registrul Contabil al 0rezoreriei ...................................................................................................................I7 Modelul conceptual de nivel nalt al MR0 ....................................................................................................................IH

*3@K* 72 !istemul existent de management al "inanelor publice n Moldova...................II *3@K* H2 Legile i actele normative care a"ecteaz managementul "inanelor publice n Moldova........................................................................................9I *3@K* G2 *ciunile principale i re"ormele de politici necesare nainte de e"ectuarea modernizrii !IM#.........................................................................9C *3@K* I2 #unciile i entiti de date din Modelul 0rezorerial de Re"erin.........................9D *3@K* 92 @xemplu de scenariu de test...............................................................................D7 *3@K* C2 Rapoarte speci"icate n M0R ..............................................................................D9 *3@K* D2 e"iniia sistemului integrat ................................................................................;7

FI&!RI
#igura F2 iagrama prezentrii generale a !IM# i a sistemelor componente .....................I

#igura 72 Integrare sau legtur prin comunicare ..................................................................C #igura H2 Cuprinderea cu sistemul computerizat al !IM# n perioada implementrii iniiale p'n n 788;................................................................................FH #igura G2 !c.ema implementrii ..........................................................................................GH

"ISTA TA#E"E"$R
0abel F2 !tructura sistemelor !IM#........................................................................................C 0able 72 pac.etul de programe pentru M# i sistemele de comunicare .............................F8 0abelul H2 Implementarea clasi"icaiei bugetare( a planului de conturi i !IM#.....................GF

"ISTA A#RE,IERI"$R
* !L /*0 !? !@C #inte.in"orm !IM# &RM MR/ #IC
15/12/2013

Linia digital asimetric a abonatului $asigur acces rapid la reea% /nitate *dministrativ 0eritorial !erviciul ?amal !istemul @uropean de Conturi $3oua denumire a epartamentului 0I al M#% !istemul In"ormaional de Management #inanciar &uvernul Republicii Moldova Managementul Resurse /mane #ederaia Internaional a Contabililor
- ix Moldova SIMF Raport Final

Moldova SMF Raport Final

!I@C!0I #*O*M !IM M# CC0M 1*!! -M#!0C I#-! @1 0R 00

!tandarde Internaionale de @viden Contabil pentru !ectorul -ublic 0e.nologii In"ormaionale #ondurile *sigurarilor Obligatorii de *sistenta Medicala !istem In"ormaional de Management Ministerul #inanelor Cadrul de C.eltuieli pe 0ermen Mediu 1ugetul *sigurrilor !ociale de !tat -roiectul Managementul #inanelor -ublice Centru !pecial de 0elecomunicaii Inspectoratul #iscal -rincipal de !tat @xecutor de 1uget 0ermeni de Re"erin 0rezorerie 0eritorial

Ace-t raport a 'o-t preg.tit de/ 1IM "0 International Management !.eridan Mouse 7HJ7I London !treet *ndover Mamps.ire !-F8 73/ /nited Pingdom on-ultant- "imited0 0el2 GG F79G H9G99F #ax2 GG F79G H987HH @)mail2 imclQimcl.biz :eb site2 444.imcl.biz

15/12/2013

-x-

Moldova SIMF Raport Final

Moldova SIMF Raport Final

A PRI,IRE %E ANSAM#"! A23 $biectivul mi-iunii


$F Obiectivul acestei misiuni este de a crea un esign Conceptual al !istemului In"ormaional de Management #inanciar $!IM#% pentru &uvernul Republicii Moldova $&RM% at't la nivel naional( c't i la cel sub)naional. $7 *cest Raport #inal a "ost produs la "inele celei de a treia etape a misiunii. +n raport au "ost luate n consideraie discuiile purtate( clari"icrile e"ectuate i deciziile luate dup producerea Raportului Interimar la "inele celei de)a doua etape a misiunii.

A2( Pre4entarea -umar. a raportului


$H *cest raport ncepe cu descrierea modelului conceptual de nivel nalt al !IM# &uvernamental care va "i stabilit n Moldova. +n acest model sunt descrise procesele i componentele sistemelor implicate i se recomand ca partea central a sistemului s constituie -ac.etul !tandard de -rograme pentru Management #inanciar. -rocesele care nu sunt cuprinse de acest pac.et de baz vor avea legtur de comunicare cu el. C.eia e"icienei sistemului este utilizarea de ctre toate componentele a aceleiai clasi"icaii bugetare i a aceluiai plan de conturi i ca acest plan de conturi s conin date su"icient de detaliate( ast"el nc't s poat "i aran,ate n in"ormaii pentru rapoarte de orice "ormat. +n continuare se examineaz procesele n sistemele de management "inanciar guvernamental existente n Moldova i se identi"ica golurile i deosebirile de ceea ce poate "i numit =cele mai bune practici> sau =cele mai reuite experiene> n managementul "inanciar guvernamental. /nele dintre aceste goluri reprezint nea,unsuri care trebuie s "ie nlturate. *ltele indic( c sistemele moderne pot o"eri modaliti mai convenabile( mai e"iciente sau pur si simplu mai =accesibile> de realizare a obiectivelor. $G Raportul continu cu recomandrile privind "uncionalitatea noului !IM#( generaliz'nd sc.imbrile care urmeaz a "i operate i implicaiile pentru cadrul legislativ i cel normativ. Opiunile propuse n Raportul Intermediar precedent au "ost clari"icate substanial i n baza lor au "ost luate decizii. +n seciunile "inale ale raportului se examineaz modalitile de ac.iziionare i implementare a noului sistem( implicaiile umane i organizaionale i sunt evideniate riscurile implicate at't pentru proiectul ca atare( c't i pentru durabilitatea sistemului.

A25 #ene'iciile noului SIMF


$I 3oul !IM# va aduce bene"icii substaniale prilor interesate. Acces sporit la informaii2 sistemele "ragmentate existente n prezent vor "i integrate ntre)un singur sistem care va cuprinde toate in"ormaiile "inanciare guvernamentale( accesibile tuturor managerilor care sunt investii cu autoritatea de a lua decizii.

-1-

Moldova SMF Raport Final

Calitatea mai bun a informaiilor: pentru conducerea de toate nivelele( rezult'nd n mbuntirea controlului "iscal( alocarea resurselor( managementul resurselor( gestionarea operaiunilor cu mi,loacele de cas( i controlul asupra c.eltuielilor. Sporirea eficienei tranzaciilor: cu un volum redus de lucru cu documentaie pe suport de .'rtie i mai puin duplicare a activitilor i rapoartelor s. mbuntirea controlului2 noul !IM# va avea incorporate sisteme mbuntite de control asupra c.eltuielilor i va "i mai accesibil pentru auditorii interni i externi.

-2-

Moldova SMF Raport Final

# M$%E"!"

$N EPT!A" %E NI,E" 6NA"T A" SIMF

#23 S'era de cuprindere a SIMF


$9 +n !IM# vor "i nregistrate detaliat bugetele i tranzaciile "inanciare ale2 Instituiilor "inanate din 1ugetul de !tat $i.e. organele de guvernare centrale%< i /nitile 0eritorial *dministrative $/*0 ) i.e. organele de guvernare raionale i locale% 6 at't de nivelul 7 $raioane( etc.%( c't i de nivelul F $oraele( etc.%. Msura n care sistemele electronice descrise n acest raport vor "i utilizate la nivelul F al /*0 va spori pe msura dezvoltrii sistemului. -'n atunci noile sisteme vor "i operate manual. $C !IM# va avea legtur de comunicare cu sistemele 1ugetului de *sigurri !ociale de !tat $1*!!% i #ondurile *sigurrilor Obligatorii de *sisten Medical $#*O*M%( care tebuie s utilizeze aceeai clasi"icare bugetar i plan de conturi ca i bugetul de !tat i bugetele /*0. *ceste "onduri de asigurri trebuie s "ie incluse n sistemul general al procesului bugetar guvernamental deoarece ele vor trebuie s "ie spri,inite prin c.eltuieli guvernamentale dac se va dovedi c contribuiile sunt insu"iciente pentru a acoperi c.eltuielile e"ectuate din aceste "onduri. #ondurile dispun de propriile sisteme de eviden contabil i rezultatele detaliate privind veniturile i c.eltuielile analizate trebuie s "ie transmise electronic M#( ast"el nc't la solicitarea M# s poat "i produs raportul privind rezultatele "inanciare ale 1ugetului -ublic 3aional $1ugetul de !tat( bugetele /*0 plus 1*!! i #*O*M%. +n prezent( rapoartele privind veniturile i c.eltuielile 1*!! i #*O*M sunt trimise la M# lunar. -entru noul sistem( rapoartele vor trebui s "ie trimise mult mai "recvent. $D +n orice moment !IM# va putea s produc rapoarte asupra sau s generalizeze bugetele i rezultatele "inanciare ale2 "iecrei instituii "inanate din 1ugetul de !tat< tuturor instituiilor "inanate din 1ugetul de !tat<

"iecrei /*0 de nivelul F( inclusiv rezultatele *0/ de nivelul 7 n raionul respectiv< tuturor organelor de guvernare locale. Rapoartele consolidate privind rezultatele "inanciare ale 1ugetului -ublic 3aional $1ugetul de !tat( bugetele /*0 plus 1*!! i #*O*M% pot "i produse la intervale n dependen de "recvena cu care in"ormaiile sunt primite de la 1*!! i #*O*M. $; -re)condiia pentru ca cele expuse mai sus s devin posibile( este nregistrarea bugetelor i a tranzaciilor tuturor instituiilor bugetare de stat i ale /*0( precum i a 1*!! i #*O*M n baza noii clasi"icaii bugetare J planului de conturi $a se vedea secia 7%. $F8 !IM# nu va nregistra tranzaciile detaliate ale companiilor de stat i ele nu vor "olosi acelai plan de conturi. epartamentul !tatistic va pregti Conturile 3aionale( consolid'nd rezultatele 1ugetului -ublic 3aional i a companiilor de stat.

-3-

Moldova SMF Raport Final

#2( Proce-ele 7i -i-temele componente


Procesele
$FF -rocesele c.eie ale Managementului #inanciar &uvernamental examinate n acest raport sunt2 prognozarea macroeconomic< plani"icarea pe termen mediu( inclusiv cadrul de c.eltuieli pe termen mediu $CC0M%< pregtirea bugetului i aprobarea lui de ctre -arlament< gestionarea bugetului $inclusiv controlarea autorizrii de a c.eltui%< executarea bugetului $venit i c.eltuieli( inclusiv salarizarea%< gestionarea operaiunilor cu mi,loacele de cas< gestionarea datoriei< evidena contabil i raportarea "iscal.

Sistemele componente ale SIMF


$F7 !istemele componente ale !IM# guvernamental sunt plani"icate n spri,inul acestor procese i sunt organizate n urmtoarele grupuri principale2 F. 7. Plani'icarea2 prognozarea macroeconomic( plani"icarea pe termen mediu i pregtirea bugetului. E8ecutarea2 $a% !istemul trezorerial2 gestionarea operaiunilor cu mi,loacele de cas( gestionarea bugetului( executarea bugetului( evidena contabil i raportarea "iscal. $b% *lte sisteme specializate2 salarizarea( administrarea veniturilor( gestionarea datoriei.

$FH +n a"ar de sistemul central de raportare "iscal( alte sisteme de asemenea sunt prevzute cu capaciti de creare a rapoartelor care pot "i utilizate n a,utorul plani"icrii( lurii deciziilor i a controlului. !copurile( conceptele i bene"iciile acestor sisteme componente sunt descris n *nexa F la acest Raport. $FG Cu scopul de a controla tranzaciile n cadrul bugetelor #ondului de *sigurri !ociale de !tat i a #ondului de *sigurri de *sisten Medical se utilizeaz i se a"l n proces de elaborare sisteme specializate. *ceste sisteme trebuie s comunice cu !IM# pentru a asigura la cerere datele necesare generalizate( aa cum se descrie n !ecia 1.F. e asemenea( ele trebuie s produc aceste in"ormaii mult mai prompt dec't n prezent. at "iind "aptul( c merge vorba despre un volum mare de mi,loace bneti( prezentarea cu nt'rziere a in"ormaiilor( doar odat pe lun i nt'rzierile de p'n la ase sptm'ni( este considerat inacceptabil de ctre M#( care solicit in"ormaiile n baz zilnic.

Diagrama cu privire general asupra sistemului SIMF


$FI #igura F de mai ,os reprezint o privire general asupra modului n care se combin componentele !IM#. +n "igur se arat sistemele componente pentru plani"icare i executare a 1ugetului de !tat $i.e. bugetul &uvernului Central% al Moldovei. O con"iguraie similar $dar mai simpl% se aplic sistemelor de management "inanciar a bugetelor /*0. +n diagram( procesele de management "inanciar sunt enumerate n partea st'ng de ,os( iar di"erite ministere( agenii i departamente implicate sunt artate de)a lungul prii de sus. !istemul 0rezorerial $descris n publicaia 1ncii Mondiale =Modelul 0rezorerial de Re"erin> este partea .aurat din centrul !IM#.

-4-

Moldova SIMF Raport Final

Figura 3/ %iagrama pre4ent.rii generale a SIMF 7i a -i-temelor componente


Mini-terul Finantelor &e-tionarea %atoriei Progno4area macroeconomica Sinte4a bugetara Progno4area macro< economica Si-temul de elaborare a TM Si-temul de pregatire a bugetului Si-temul de pregatire a bugetului
1ugetul aprobat al agentiei

Tre4oreria &e-tionarea $'iciul mi;loacelor entral bane-ti

Tre4oreriile teritoriale

Mini-tere9 agentii

Agentiile de colectare a veniturilor

#ancile platitoare9 primitoare

TM

Elaborarea bugetului

&e-tionarea bugetului -i evidenta contabila

#udgetul de Stat aprobat

Si-temul tre4orerial

Tre4oreria Si-temul de ge-tionare a bugetului

Si-temele de e8ecutare a bugetelor mini-terelor9 agentiilor

ontri< buabilii

Furni4orii

Raportarea 'i-cala &e-tionarea mi;loacelor bane-ti

Raportarea 'i-cala Si-temul de ge-tionare a mi;loacelor bane-ti

Regi-trul &eneral ontabil 1 artea Mare0 : conturile debitoare -i creditoare

Si-temele #anca Nationala : bancile comerciale

&e-tionarea datoriei Admini-trarea veniturilor Management re-ur-e umane9-alarii

&e-tionarea datoriei MR! : -alarii

Admini-trarea veniturilor

-5-

Moldova SIMF Raport Final

#25 Alegerea dintre modulele inclu-e =n pac>et 7i -i-teme -peciali4ate


Pachetele SIMF
$F9 +n prezent exist un numr mare de v'nztori care produc pac.ete de programme standard potrivite pentru administrarea sistemelor principale de management "inanciar guvernamental. -entru a "ace aceasta( ei au luat aplicaiile existente n v'nzare i le)au a,ustat ast"el( nc't acestea s includ procesele speci"ice instituiilor de stat( aa ca autorizarea i obligaiile $a se vedea !ecia %. -rogramele recunoscute au avanta,e bine documentate "a de so"turile elaborate de nsi utilizatorii lor2 pot "i implementate mai rapid( au "ost testate prin utilizare n alte guverne( conin sisteme de controale multilaterale i sunt robuste. $FC e aceea( la baza acestui raport se a"l presupunerea( c pentru partea central a !IM# va "i aleas soluia pac.etului de programe standard. *cest pac.et de programe trebuie s "ie modelat special pentru management "inanciar guvernamental. Cu toate c( pac.etele pentru organizaiile comerciale pot "i a,ustate prin utilizarea modulelor de producere proprie pentru procesele guvernamentale( aceasta nu se recomand( deoarece modernizarea pac.etului standard creaz necesitatea pregtirii din nou a modulelor de producere proprie. e aceea( pac.etul standard ales trebuie s necesite a,ustare minim. Modulele din pachet sau softuri specializate cu legtur prin comunicare? $FD !istemele din pac.et conin mai multe module. Modulele principale aa ca registrele sunt obligatorii( pe c'nd alte module sunt opionale $de exemplu( pregtirea bugetului( salarizarea( gestionarea operaiunilor cu mi,loacele de cas%. -entru unele din aceste module opionale exist aplicaii de so"turi specializate alternative. e aceea( alegerea soluiei privind pac.etul de programe implic decizii privind care sisteme vor "i deservite prin module n cadrul pac.etului i care vor "i deservite prin aplicaii specializate. $F; ac se alege so"t specializat $de exemplu( pentru salarizare% cerinele vor "i urmtoarele2 pentru analizarea datelor sistemul trebuie s utilizeze guvernamental aprobat< i planul de conturi

sistemul trebuie s comunice electronic cu pac.etul de baz( ast"el nc't s permit trans"erul electronic de date ntre ele $a se vedea #igura 7 de mai ,os%. $78 -entru in"ormaii mai detaliate privind comparaia dintre sistemele integrate i cu legtur prin comunicare a se vedea *nexa D.

-6-

Moldova SMF Raport Final

Figura (/ Integrare -au leg.tur. prin comunicare


-*CM@0 I30@&R*0 !I!0@M@ -RI3 I30@R#*LE

Modul !alarizare

-ac.etul de programe !alarizare

-ac.et !IM#
Cartea Mare

-ac.et !IM#

Cartea Mare

#2? %e-crierea -i-temelor componente ale SIMF


Structura sistemelor SIMF
$7F 0abel F de mai ,os descrie sistemele componente ale !IM# i indic dac sunt general disponibile ca parte a pac.etului central de programe al !IM# sau sunt mai bine deservite de sisteme specializate. La baza tabelului iari se a"l presupunerea c n toate organizaiile guvernamentale se "olosete noul sistem de clasi"icare bugetar J plan de conturi( care permite ca in"ormaiile transmise ntre sistemul de baz i cele specializate s "ie ntr)o legtur logic. Tabel 3/ Structura -i-temelor SIMF
Sisteme Si-teme de -uport pentru progno4area macro< economic. Descrierea *ceste sisteme a,ut M# n prognozarea macro)"iscal i elaborarea cadrului macroeconomic care este utilizat de M# pentru a consulta cabinetul de minitri privind parametrii bugetului consolidat i indicaii ageniilor bugetare s prezinte bugetele estimative. De baz sau specializate e regul( aceste sisteme se a"l n a"ara sistemului central al !IM#.

-7-

Moldova SMF Raport Final

Sisteme Si-temul de -uport pentru adrul de >eltuieli pe Termen Mediu 1 TM0

Descrierea Cadrul de C.eltuieli pe 0ermen Mediu $CC0M% const din estimarea de sus n ,os a resurselor consolidate disponibile pentru c.eltuielile publice< estimarea de ,os n sus a costului de implementare a politicilor( at't a celor existente( c't i a celor noi< i a cadrului ce reconciliaz aceste costuri cu resursele consolidate. !e numete Rpe termen mediuB deoarece o"er datele n baz de perspectiv( pentru anul bugetar $nSF% i pentru anii urmtori $nS7 i nSH%. CC0M este un proces recurent( repetat n "iecare an.

De baz sau specializate in punctul de vedere al !IM#( rezultatul "inal al procesului CC0M este un buget pe trei ani( produs n aceeai clasi"icare bugetar i "ormat ca i bugetul anual. @ste de dorit ca acest sistem s "ie direct legat de sistemul de pregtire a bugetului( sau c.iar s "ormeze o parte din acelai sistem. Lipsa unei legturi bune va "ace di"icil actualizarea bugetului datorit sc.imbrilor n CC0M sau vice versa i va rezulta n numeroase re) introduceri a datelor. Ca i n cazul cu pregtirea bugetului( sisteme potrivite pentru incorporarea datelor CC0M pot "i gsite n unele pac.ete de baz( ns nu i altele $a se vedea mai ,os%.

Si-teme care a;ut. la preg.tirea bugetului 7i aprobarea lui

!istemul de pregtire a bugetului este utilizat n ministerele de ramur i de ctre M#. Ministerele de ramur primesc detalii ale programelor i proiectelor de la agenii executoare( le veri"ic vis)T)vis de CC0M( le consolideaz( i produc proiectele de buget pentru a "i negociate cu M#. M# primete aceste proiecte( le consolideaz i negociaz sc.imbrile. !c.imbrile ulterioare vor "i "cute atunci c'nd bugetul va "i prezentat -arlamentului. up "inalizarea bugetului( sistemul produce bugetul aprobat i aceste ci"re sunt trans"erate n sistemele de executare a bugetelor( cele de eviden contabil i raportare "iscal.

!istemele de pregtire a bugetului pot "i gsite ca module n ma,oritatea pac.etelor de baz ale !IM# . 0otui( este esenial ca modulul s poat nregistra correct bugetele guvernamentale( $inclusiv ci"rele din CC0M $a se vedea mai sus% i s dispun de capaciti de pstrare a versiunilor bugetelor i a sc.imbrilor la buget. 1ugetele &uvernului au statut legal( spre deosebire de cele ale organizaiilor din sectorul privat. Ca soluie alternativ ar putea servi alegerea pac.etului specializat buget J CC0M.

-8-

Moldova SMF Raport Final

Sisteme Si-teme pentru e8ecutarea bugetului@ eviden. contabil. 7i raportare 'i-cal.

Descrierea *ceste sisteme integrate sunt "olosite n M#( trezoreria central( trezoreriile teritoriale( ministerele de ramur i ageniile principale de executare. *ceste sisteme "ac urmtoarele2 Recepioneaz datele din bugetele aprobate din sistemul de pregtire a bugetului< -streaz datele privind alocaiile bugetare aprobate( sursele de "inanare a programelor i proiectelor( realocri bugetare( alocaii suplimentare i garanii. +nregistreaz anga,amentele i c.eltuielile reale din alocaiile bugetare( recepioneaz anga,amente i tranzacii de plat din sistemele executorilor de buget( sau pe suport de .'rtie( aa cum apar pe parcursul anului. +nregistreaz veniturile impozabile i neimpozabile( primind in"ormaiile despre ncasri de la bncile responsabile. *sist &uvernul n procesele de monitorizare a bugetului( eviden contabil i raportare "iscal( permi'nd solicitrile de in"ormaii de la utilizatori autorizai

De baz sau specializate *ceste sisteme sunt partea central a reelei de sisteme &#M( depozitul primar de date "inanciare i ele servesc drept baz pentru !istemele In"ormaionale de Management #inanciar guvernamentale $!IM#%. @ste de dorit i necesar ca aceste sisteme s "ie str'ns integrate mpreun. /n sistem integru ntr)un singur pac.et care ndeplinete toate * cerinele este soluia pre"erat. @ste mai avanta,os dac ministerele de ramur i alte agenii au posibilitatea de a introduce datele direct n sistem dec't s trimit documentele pe suport de .'rtie n trezoreriile teritoriale. *utorizarea electronic a tranzaciilor poate nlocui multe semnturi de care este nevoie n sistemul de lucru cu documentele pe suport de .'rtie. !istemele de executare a bugetului ageniei de asemenea include ac.iziiile i contractele. !e recomand ca acest sistem s "ie integrat cu sistemul trezoreriei i sistemul de executare a bugetului ageniilor i acest sistem integrat de regul( este o parte a sistemului central al !IM#. La "el ca i n multe alte guverne( gestionarea datoriilor n Moldova este administrat prin sistem specializat separat $ #M*!%. -'n n 788I acest sistem nu includea administrarea datoriei interne( acum ns poate s)o "ac i se preconizeaz c n cur'nd( dup implementarea noului !IM#( acesta va nlocui sistemele actuale de administrare a datoriei interne n 0rezorerie. *cest sistem va avea legtur de comunicare cu !IM#.

Si-temul de ge-tionare a operaiunilor cu mi;loacele de ca-.

*cest sistem permite &uvernului s dispun de in"ormaii despre situaia la zi cu mi,loacele lic.ide i necesitile n mi,loace de cas. !istemul recepioneaz in"ormaii privind cerinele de cas de la ministereJ executori de buget i dat privind soldurile de cas din bncile unde sunt deservite conturile guvernului. *cest sistem conine in"ormaii despre mprumuturile publice interne i strine. -lile legate de mprumuturile guvernului sunt e"ectuate prin sistemul de contabilitate central n baza datelor din sistemul de gestionare a datoriilor. Creditele primite nregistrate n conturile guvernamentale sunt procesate n sistemul central de contabilitate i apoi "olosite pentru a actualiza baza de date a datoriilor meninut de sistemul de gestionare a datoriilor.

Si-temul de ge-tionare a datoriilor

-9-

Moldova SMF Raport Final

Sisteme Si-teme de admini-trare a veniturilor

Descrierea *cest grup de sisteme a,ut &uvernului n procesele asociate cu "ormularea politicilor "iscale i tari"are i colectarea ulterioar a impozitelor i a veniturilor neimpozabile. +n acest grup sunt incluse mai multe sisteme separate2 de exemplu( sistemele de suport pentru administrarea i colectarea impozitelor pe venit( a taxelor vamale sau 0?*( i cele pentru colectarea di"eritor tipuri de venituri neimpozabile aa ca taxele de timbru. in perspectiva managementului "inanciar( aceste module de sistem a,ut la Managementul numrului de personal i a "unciilor< Calcularea salariilor i a deducerilor.

De baz sau specializate *cestea sunt sisteme specializate n a"ara prii centrale a !IM# ( prin care se duce evidena evalurii i a plilor contribuabililor. *cest sistem aduce aport la procesele de "ormare a bugetului i prognozare a mi,loacelor bneti( n care scop trebuie s comunice cu !IM#. ei pac.etele de baz ale !IM# deseori conin module de salarizare( mai des aceste sisteme sunt legate cu sistemele specializate de management a resurselor umane. +n prezent "iecare Minister utilizeaz propriul sistem de calculare a salariilor i exist necesitatea de a elabora un sistem central specializat de calculare a salariilor. -entru a pstra independena auditului( sistemele de audit trebuie s "ie separate de !IM#( dar pot s "oloseasc in"ormaiile din cadrul !IM#.

Si-teme de admini-trare a re-ur-elor umane 7i a 'ondului de -alari4are

!isteme similare sunt aplicate la plata pensiilor.

Si-teme de -uport pentru audit

*ceste sisteme a,ut la e"ectuarea auditului intern i extern. -entru ndeplinirea "unciei de audit este necesar de a avea acces la bazele de date meninute de alte module ale sistemelor.

#2* %eci4ia privind pac>etul de programe pentru MF 7i -i-temele cu care va e8i-ta leg.tura de comunicare
Decizia MF
$77 up examinarea "actorilor de mai sus( Ministerul #inanelor a decis c tranzaciile "inanciare de baz la termen a trezoreriei( pregtirea bugetului i raportarea trebuie s "ie administrate prin intermediul programelor din -ac.etul !tandard pentru Management #inanciar( pe c'nd alte "uncii trebuie s "ie deservite prin so"turi specializate cu care va exista legtura de comunicare aa cum se arat n 0able 7 de mai ,os. Table (/ pac>etul de programe pentru MF 7i -i-temele de comunicare Sistem component 0ranzaciile "inanciare de baz la termen $!istemul2 0rezorerial( Cartea Mare( Conturi Creditoare( Conturi ebitoare( &estionarea 1ugetului( @xecutarea 1ugetului $ac.iziionarea% n trezoreiriile central i teritoriale( gestionarea operaiunilor cu mi,loacele de cas% -regtirea bugetului $inclusiv cu posibilitatea de a include ci"rele CC0M%
- 10 -

Asigurat de -ac.etul de -rograme pentru Management #inanciar

-ac.etul de -rograme pentru Management #inanciar

Moldova SMF Raport Final

Rapoarte #inanciare i !istemul In"ormaional al Managementului Comunicarea ageniilor cu -ac.etul de -rograme pentru Management #inanciar -rognozarea macroeconomic &estionarea datoriei i a,utoarelor

-ac.etul de -rograme pentru Management #inanciar !o"t elaborat local !o"t elaborat local M#*! $sistem specializat de gestionare a datoriei utilizat n prezent % !istem specializat( elaborate local !o"t elaborat local

Management Resurse /mane i salarii Management organizaional J proceselor de lucru

$7H +n a"ar de aceasta( -ac.etul de -rograme pentru Management #inanciar de asemenea va comunica cu sistemele bancare utilizate n prezent $1anca 3aional a Moldovei i bncile comerciale% i cu sistemele specializate pentru asigurarea social i a asistenei medicale i cel de administrare a veniturilor. *uditorii vor putea obine in"ormaii n scopuri de audit aplic'nd so"tul pentru audit.

Modalitatea de comunicare a executorilor de buget cu programele din pachetul de programe pentru Management Financiar
$7G M# a decis ca executorii de buget $ministerele de ramur( ageniile i ec.ivalentele lor n administraiile /*0% nu trebuie s "ie utilizatori ai -ac.etului de -rograme pentru Management #inanciar( argument'nd aceast decizie prin "aptul c aceasta va cauza ca taxele anuale pentru licena de utilizator s "ie prea nalt. -entru discuii mai detaliate privind numrul de utilizatori implicai a se vedea !eciunea . $7I -ac.etul de -rograme pentru Management #inanciar va "i "olosit n Ministerul #inanelor i trezoreriile teritoriale( unde "or "i operate controalele c.eie asupra executrii bugetului. @xecutorii de budget vor comunica cu pac.etul M# "olosind so"tul elaborat local care nu va prevedea plata taxei pentru licen i eventual va permite tuturor executorilor de buget s "ie n legtur de comunicare cu pac.etul !IM#. *cest so"t va permite executorilor de buget s transmit loturi de date i s primeasc in"ormaii. $79 +n situaia n care costurile licenei de utilizator sunt nalte( aceasta este o decizie sensibil i este mai puin e"icient dec't decizia de a avea pac.etul standard de programe pentru M# $i controalele "uncionale incorporate n el% instalate n o"iciile executorilor de buget. @ste mai puin e"icient deoarece so"turile pentru controale prezente n pac.etul pentru M# $de exemplu( cele pentru a preveni obligaiile excesive% nu vor putea "i "olosite p'n c'nd datele nu vor a,unge la trezoreria teritorial( ceea ce este unul din nea,unsurile sistemului actual. $7C e aceea( se recomand( ca atunci c'nd "urnizorii sunt invitai s participe n licitaia pentru pac.etul standard de programe pentru M#( s li se cear s o"ere i costurile pentru extinderea pac.etului ctre cei mai mari executori de buget. &RM va putea apoi accepta sau respinge aceast abordare( n dependen de costurile licitate.

Pachetul M !"Salarii
$7D +n prezent( ministerele i executorii de buget "olosesc mai multe sisteme separate manuale i computerizate pentru pregtirea datelor ce in de salarizare. !untem de acord cu decizia M# c trebuie s existe un pac.et central de programe pentru MR/ Jsalarii care
- 11 -

Moldova SMF Raport Final

va calcula salariile "uncionarilor din toate organele centrale guvernamentale. *ceasta va ,uca un rol important n mbuntirea in"ormaiilor i controlului n cadrul !IM#. La timpul potrivit( sistemul va putea "i extins i asupra organelor de guvernare ale /*0. Ca etapa iniial( un nou pac.et pentru salarizare va "i pilotat n M# ca parte a acestui proiect.

#2A Acoperirea geogra'ic. a SIMF


$7; !IM# reprezint baza sistemelor de management "inanciar al organelor de guvernare centrale i ale /*0 din Moldova. ?orbind despre acoperirea geogra"ic( este necesar de a deosebi ntre2 $i% !IM# ca un set de "uncii i procese< i $ii% sistemele computerizate n baza crora "uncioneaz !IM# .

Acoperirea func#iilor $i proceselor revizuite ale SIMF


(H8

+n secia din acest raport se descriu mbuntirile n "uncionalitate care vor avea loc n timpul pregtirii pentru implementarea noului !IM# $de exemplu( revizuirea planului de conturi( a proceselor de autorizare( etc%. !e recomand ca aceste modi"icri n "uncionalitate s "ie implementate prin organele de guvernare centrale i ale /*0. *colo unde nc nu au "ost instalate sisteme computerizate noi( procesele revizuite pot "i ndeplinite manual.

Acoperirea noilor sisteme computerizate


$HF -'n la urm !IM# computerizat va "i extins asupra tuturor organelor de guvernare centrale i locale. @xist aproximativ F(888 municipaliti i 7(I88 executori de buget. 0otui( din cauza resurselor i a capacitii te.nice limitate extinderea va "i e"ectuat pe etape. $H7 -entru prima etap a proiectului( care se preconizeaz c va deveni "uncional n anul bugetar 788;( se plani"ic instalarea -ac.etului de -rograme noi pentru M# la FCC utilizatori( dup cum urmeaz2 M#( 0rezoreria Central2 F8

irecia &eneral !intez 1ugetar a Ministerului #inanelor2 I ireciile "inanciare sectorale ale Ministerului #inanelor2 I

#inte.in"orm $"ostul epartament 0I al Ministerului #inanelor%2 F8 H; O"icii ale 0rezoreriilor 0eritoriale2 Total FGC 177 utilizatori

$HH Ministerele de ramur i ageniile din C.iinu vor comunica cu !IM# prin intermediul so"tului elaborat local. *ceast comunicare se va e"ectua n cadrul reelei oreneti de vitez nalt prin "ibr optic din C.iinu care actualmente este elaborat de ctre Centrul !pecial de 0elecomunicaii $C!0% i care va "i "inalizat ctre anul 7889. $HG 0rezoreriile 0eritoriale vor deveni utilizatori ai -ac.etului de -rograme pentru M# i vor trebui s comunice cu sistemele centrale din C.iinu. +n prezent( n scopuri de comunicare ele utilizeaz sistemele de reea a bncilor comerciale i o vor continua s)o "ac p'n la expirarea contractelor curente de arend( ns aceste reele $aa cum exist n
- 12 -

Moldova SMF Raport Final

prezent% nu sunt considerate destul de rapide sau sigure ca soluie pentru o perioad ndelungat. -e parcursul etapei de elaborare detaliat a sistemelor vor "i considerate alternativele de in"rastructur pentru Reeaua @xtins( inclusiv extinderea reelei guvernamentale prin "ibr optic a C!0 ctre teritorii. +n prezent( Ministerul 0e.nologiilor In"ormaionale $care este ministerul superior pentru Mold0elecom i ine registrele populaiei( companiilor( exercit "uncii de documentare( etc.% dispune de o reea prin "ibr optic care comunic cu 78 de raioane( care( pentru a cuprinde i 0rezoreriile teritoriale va trebuie s "ie extins. @stimrile timpului c'nd reeaua C!0 va "i extins ctre toate raioanele di"er considerabil( dar cel mai probabil c acest lucru se va nt'mpla n anul 788;. i"icultatea principal pentru extinderea reelei C!0 este "inanarea. $HI O"iciile organelor de guvernare ale /*0 $H9% i a direciilor "inanciare $HI% vor comunica cu o"iciile 0rezoreriilor 0eritoriale prin intermediul so"tului elaborat local( prin conexiunile dial)up sau * !L. in aceste considerente la etapa implementrii iniiale vor "i FCC de utilizatori ai -ac.etului de -rograme pentru M# i aproximativ F88 de utilizatori ai so"tului elaborat local( dei acest numr poate "i mrit rapid n timpul urmtoarei etape de implementare dup anul 788;. Figura 5/ uprinderea cu -i-temul computeri4at al SIMF =n perioada implement.rii iniiale pBn. =n ())C Ministerul pac.etul programelor #inanelor( C.isinau pentru #M H8 utilizatori
:*3

0rezorerii teritoriale H; o"icii( FGC utilizatori

Organe locale de guvernare H9 o"icii irecii "inanciare HI o"icii

M*3

Ministere J *genii C.isinau 7D o"icii $H9 Reeaua Oreneasc i Reeaua @xtins vor "i stabilite ca Reea ?irtual -rivat $R?-% n care datele din domeniul managementului "inanciar public pot "i transmise n "ormat codi"icat. *ceast reea de asemenea va "i "olosit pentru asigurarea accesului la internet( e)mail( i I- ?oice over $cu scopul de a reduce costurile interne de telecomunicare%. $HC !e recomand ca bazele de date pentru -ac.etul de -rograme pentru Management #inanciar( at't pentru organele de guvernare centrale( c't i cele ale /*0( s "ie pstrate centralizat la +ntreprinderea de !tat #inte.in"orm $"ostul epartament 0I al Ministerului #inanelor%. ?a "i necesar de a lua msuri corespunztoare de precauie i de asigurare a rezervei( inclusiv de a elabora -lanuri de recuperare n caz de accident i continuitate operaional. *spectele de securitate sunt prezentate n !ecia # a acestui raport.

#2D Recomand.ri
$HD +n baza descrierilor din aceast secie a raportului au "ost "cute recomandrile expuse mai ,os.
- 13 -

Moldova SMF Raport Final

Recomandarea 3/ Pac>etul Standard de Programe pentru Management Financiar utili4at ca ba4. pentru SIMF urmea4. -. includ. urm.toarele module/ Preg.tirea #ugetului 1inclu-iv@ cu po-ibilitatea de a include ci'rele din TM0@ Admini-trarea #ugetului@ E8ecutarea #ugetului 1ac>i4iionarea0@ Regi-trul onatbil &eneral 1 artea Mare0@ onturile reditoare@ onturile %ebitoare@ &e-tionarea Mi;loacelor de a-.@ Rapoarte Financiare 7i Si-temul In'ormaional de Management2 Recomandarea (/ Planul de ba4. de utili4are a Pac>etului Standard de Programe pentru Management Financiar trebuie -. 'ie elaborat =n ba4a pre-upunerii c. iniial va 'i utili4at doar =n Mini-terul Finanelor 7i tre4oreriile Teritoriale@ iar e8ecutorii de buget din guvernul central 7i organele de guvernare ale !AT vor obine acce- la -i-tem prin programul elaborat local care va comunica cu Pac>etul Standard de Programe pentru Management Financiar2 Ace-t plan de ba4.@ =n-. nu trebuie -. 'ie aplicat a-t'el =ncBt -. re-tricione4e 'urni4orii de la propunerea unei 'uncionalit.i mai -uperioare =n ca4urile =n care e-te economic mai e'icient2 Recomandarea 5/ Si-temele -peciali4ate ce 'ac parte din SIMF -=nt -alari4area@ ge-tionarea datoriei E admini-trarea veniturilorE 'ondurile -ocial 7i de a-igur.ri de a-i-ten. medical.2 Ace-te -i-teme pot 'i module ale Pac>etului Standard de Programe pentru Management Financiar -au =n ca4ul =n care ele apar ca -i-teme -eparate ele trebuie -. aib. o leg.tur. de comunicare cu SIMF2 Si-temele utili4ate de #ASS 7i FA$AM trebuie -. 'ie per'ecionate =ntr<o m.-ur. -u'icient. pentru a pre4enta mai 'recvent in'ormaii MF2 Si-temele utli4ate de auditori nu 'ac parte din SIMF dar trebuie -. aib. o leg.tur. de comunicare cu el =n -copul e8amin.rii datelor SIMF2

Recomandarea ?/ Pentru -i-temele care comunic. cu Pac>etul Standard de Programe pentru Management Financiar -e cere ca ele -. poat. -. importe -au e8porte datele organi4ate de orice grupare relevant. a codurilor bugetare =n planul de conturi@ 7i =n 'ormate -tandard a -c>imbului de date2 Recomandarea */ #a4ele de date ale SIMF pentru organele de guvernare centrale 7i cele ale !AT trebuie -. -e p.-tre4e centrali4at =n Finte>in'orm2 Recomandarea A/ 6n timpul etapei de plani'icare detaliat. a -i-temelor@ trebuie -. 'ie con-iderate in'ra-tructurile alternative pentru Reeaua E8tin-. care conectea4. Tre4oreriile Teritoriale cu MF =n >i7in.u2 Recomandarea D/ a parte a ace-tui proiect un nou pac>et pentru -alari4are va 'i pilotat =n MF2 &RM trebuie -. con-idere ac>i4iionarea pac>etului central de programe MR!9-alari4are@ care va =nlocui di'eritele -i-teme utili4ate =n pre4ent2
- 14 -

Moldova SMF Raport Final

- 15 -

Moldova SMF Raport Final

Problemele 7i golurile =n procedurile 7i -i-temul din Moldova


$H; escrierea succint a sistemului actual de management "inanciar guvernamental din Moldova este prezentat n *nex 7 la acest raport. $G8 +n aceast seciune( care trateaz problemele i golurile( se compar sistemul din Moldova cu cele mai bune practici aa cum sunt de"inite +n Modelul 0rezorerial de Re"erin n *nexa F. -e parcursul ultimilor F7 ani n Moldova s)au realizat multe progrese n management "inanciar guvernamental( acum( ns exist posibilitatea de a e"ectua un =salt cantitativ> prin combinarea re"ormelor proceselor cu instalarea sistemelor computerizate ameliorate. $GF &olurile sau problemele n sistemul actual pot "i grupate dup urmtoarele domenii2 Incompatibilitatea datelor de baz i "ragmentarea bazelor de date -rile slabe ale proceselor "undamentale ublarea inutil a e"orturilor

-osibilitatea de a reduce volumul de lucru cu documentele pe suport de .'rtie Jcontroalele manuale Lipsa sau di"icultatea obinerii in"ormaiilor oportune

$G7 +n unele cazuri o singur cauz creeaz o serie de probleme. -entru "iecare gol sau problem se propune un remediu i n cazurile n care aceasta este necesar( oluiile propuse sunt discutate mai detaliat n urmtoarele seciuni ale acestui raport. La aceast etap aspecte pur te.nice de 0I nu sunt examinate.

23 Incompatibilitatea datelor de ba4. 7i 'ragmentarea ba4elor de date


$GH atele care trebuie s "ie ntr)o legtur str'ns sunt produse n "ormate di"erite. +n ma,oritatea cazurilor remedierea acestei probleme va "i noua clasi"icare bugetar i elaborarea noului plan de conturi $a se vedea seciunea 7%. *ceasta va "acilita un sistem cu a,utorul cruia va "i posibil de a conecta bazele de date i n unele cazuri va "i posibil ca unele procese s utilizeze aceleai baze de date.

Planificarea $i formarea bugetului


%ol "problem CC0M( bugetele i planurile de "inanare sunt pstrate n di"erite baze de date( ceea ce necesit re)ntroducerea datelor. emediu +n noul !IM# acestea trebuie s "ie ntr)o str'ns legtur( ast"el nc't datele s poat "i trans"erate cu uurin i transparent de la o etap la alta. up ce va "i introdus noua clasi"icare bugetar( aceasta va servi drept baz pentru toate planurile i bugetele( va cuprinde 1ugetul de !tat( bugetele /*0 i bugetele pentru 1*!! i #*O*M. Ci"rele CC0M i a bugetului pot "i pstrate n aceeai baz de date.

- 16 -

Moldova SMF Raport Final

%ol "problem Ministerul #inanelor i Casa 3aional de *sigurri !ociale "olosesc baze de date di"erite n scopuri de analiz a politicii.

emediu !c.imbul de date i crearea unei baze de date comune.

&xecutarea bugetului $i eviden#a contabil


%ol "problem +n prezent se "olosesc patru planuri de conturi di"erite( pentru trezorerie( instituiile bugetare( bugetele raionale $/*0 de nivelul 7 %( i bugetele locale $/*0 de nivelul F%. emediu up introducerea noii clasi"icaii bugetare( va "i elaborat un singur plan de conturi care va cuprinde toate instituiile bugetare. *cesta de asemenea va a"ecta programele de calcul a salariilor i sistemul de gestionare a datoriilor( precum i 1*!! i #*O*M. 3oul !IM# va "unciona n baza metodei modi"icate de eviden de cas( aceleiai care se utilizeaz n sistemul trezorerial actual. Reconcilierea nc va "i necesar pentru conturile( evidena crora se ine n baza metodei de calcul( ns aceasta va "i mult mai uor( deoarece va exista planul uni"icat de conturi.

@xist c'teva baze di"erite de eviden contabil. 0rezoreria utilizeaz baza de cas modi"icat( nregistr'nd tranzaciile dup ce au "ost ac.itate de bnci( instituiile bugetare ns urmeaz Legea cu privire la @videna Contabil i de asemenea duce evidena debitorilor i creditorilor. Reconcilierea dintre aceste dou sisteme di"erite se e"ectueaz trimestrial. Casa 3aional de *sigurri !ociale "olosete evidena contabil n baza metodei de calcul. In"ormaiile( de la 1*!! i #*O*M sunt primite rar i cu nt'rzieri considerabile.

*ceste sisteme trebuie s "ie per"ecionate pentru a corespunde noului plan de conturi.

2( P.rile -labe ale proce-elor 'undamentale


&liberarea de ctre MF a fondurilor pentru executorii de buget
$GG -rocesele existente de executare a bugetului permit controlul e"icient din partea M# a c.eltuielilor totale pe baz zilnic n scopul2 $F% obinerii rapide a in"ormaiilor despre ncasri< $7% asigurrii c toate plile au "ost trecute prin trezoreriile teritoriale< $H% totalul necesitilor de c.eltuieli este semnalat trezoreriei centrale zilnic< i $G% prioretizrii de ctre Ministrul #inanelor a c.eltuielilor n caz de necesitate. 0otui( aceste procese au un cost pentru executorii de buget.

- 17 -

Moldova SMF Raport Final

%ol "problem ei dreptul de a e"ectua c.eltuieli( teoretic( le este o"erit executorilor de buget dup aprobarea planurilor de "inanare( n practic mi,loacele bneti le sunt eliberate de M# n baz zilnic doar dup nc.eierea contractelorJ asumarea de anga,amente. *ceasta a"ecteaz abilitatea lor de a plani"ica executarea i poate cauza datorii la pli i solicitarea plii n avans de unii "urnizori. 3u exist un proces de garantare( exist un gol n comparaie cu M0R.

emediu Autorizarea2 +n timpul anului( ageniile sectorale pregtesc solicitri periodice de "onduri con"orm categoriilor economice. *poi M# emite ctre ministere autorizri pentru "iecare categorie de c.eltuieli. in aceste sume autorizate ministerele emit sub)autorizri pentru executorii si de buget i i in"ormeaz n mod corespunztor. *ceste procese au loc periodic pe parcursul anului. !umele autorizate i sub) autorizate nu trebuie s depeasc sumele speci"icate n limitele de c.eltuieli pentru aceste uniti organizaionale. !umele autorizate sunt stabilite n dependen de rezultatele reviziilor periodice ale bugetului( prognozelor revizuite ale veniturilor i soldurilor de cas. * se vedea *nexa I i *nexa 9.

'ransferuri " viramente bugetare


%ol "problem 0oate sc.imbrile la planurile de "inanare a executorilor de buget trebuie s "ie aprobate de M#. *ceasta este un proces ndelungat care urmeaz aceiai procedur care se aplic la aprobarea planului original. @ste o procedur consumatoare de timp pentru diviziunile sectorale ale M#. +n *rticolul HI $H% al Legii cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar se spune2 C.eltuielile incluse n de"alcrile lunare av'nd destinaii concrete nu pot "i trans"erate pentru alte destinaii "r noti"icarea i aprobarea Ministrului de #inane. +n comparaie cu M0R procedurile de =virament > lipsesc. emediu +n mod normal Legea 1ugetului permite M#( ministerelor i executorilor de buget s deplaseze bugetul aprobat ntre clasi"icaiile pe organizaii i articole n limitele stabilite de legi relevante. 3ea,unsurile identi"icate de ctre executorii de buget la una sau mai multe categorii economice pot "i acoperite din excesele n alte categorii economice n bugetul lor. -entru aceasta este necesar s "ie procesat cererea de realocare bugetar.. -entru unele articole i n cadrul unor sume speci"icate executorii de buget au dreptul de a e"ectua aceste realocri de sine stttor. +n acest cazuri ei vor actualiza baza de date a bugetului din sistem. -entru cazurile care depesc ast"el de drepturi( ei vor solicita ministerului propriu sau M# procesarea realocrii n dependen de tipul realocrii. ac va "i aprobat( Ministerul J M# vor procesa realocarea i vor actualiza baza de date. @xecutorul de buget va "i in"ormat despre decizia privind solicitarea. * se vedea *nexa I.

Alocri financiare prevzute


$GI +n Moldova( trezoreriile teritoriale urmeaz un sistem e"icient de administrare a contractelor care asigur ca $i% valoarea total a contractelor ntr)o categorie de c.eltuieli pentru un executor de buget s nu depeasc suma stipulat n planul de "inanare< $ii% plata s nu poat "i e"ectuat nainte de nregistrarea contractului< $iii% plata s nu depeasc suma contractului< $iv% "urnizorul s "ie nregistrat. *cest sistem urmeaz a "i
- 18 -

Moldova SMF Raport Final

lrgit ast"el( nc't s cuprind i nregistrarea de ctre executorii de buget a alocrilor "inanciare prevzute pentru toate c.eltuielile.
%ol "problem 0oate c.eltuielile s "ie e"ectuate de executorii de buget nainte de a "i pltii de ctre trezoreria teritorial. emediu Ca rspuns la solicitarea de procurare ( executorul de buget va nregistra alocarea "inanciar prevzut n sistem i va bloca suma corespunztoare din bugetul disponibil i limita de c.eltuieli. 0ranzacia de alocare "inanciar prevzut este ndreptat n ministerul propriu i n trezoreria teritorial care va procesa plata pentru aceast obligaiune. e asemenea trebuie s existe i procedurile de modi"icri la obligaiunile din "ondul de salarizare. * se vedea *nexa I.

%estionarea opera#iunilor cu mi(loacele de cas


$G9 +n !IM# modernizat rolul unitii ce ine de gestionarea operaiunilor de cas are o importan mai mare. +n prezent in"ormaiile despre ncasri( solicitri de plat i solduri sunt disponibile n "iecare zi( dar dac M# dorete s treac de la eliberarea mi,loacelor de cas pe baz zilnic la baz lunar $sau trimestrial%( este important de a e"icientiza prognozarea "luxurilor de mi,loace bneti.
%ol "problem isponibilitatea "ondurilor i necesitile "inanciare ale executorilor de buget trebuie s "ie prognozate i plani"icate mai e"icient. /neori exist di"erene de timp care cauzeaz datorii la pli pentru c.eltuielile contractate. Ministerele de ramur i executorii de buget trebuie s ,oace un rol mai mare n aceasta( nu doar la nceputul anului( ci pe parcursul ntregului an( iar ageniile care se ocup de colectarea veniturilor trebuie s ,oace un rol mai mare n prognozarea veniturilor. emediu Ministerele pregtesc prognoze pe c.eltuieli( le revizuiesc periodic( speci"ic'nd suma de bani necesar la o anumit perioad n timpul anului pentru "iecare categorie economic ma,or de c.eltuieli i c.eltuielile pentru deservirea datoriilor. *geniile de colectare a veniturilor pregtesc prognoze pe venituri( revizuindu)le periodic n baza situaiei reale. epartamentul de gestionare de cas examineaz aceste date mpreun cu datele de eviden contabil din !R0( baza de date a gestionrii datoriilor i soldurile de cas de pe conturile bancare. *ceasta e permite s determine situaia cu mi,loacele lic.ide a guvernului i de"iciena Jsurplusul lor . *ceste in"ormaii "ormeaz baza pentru determinarea de ctre M# a necesitilor de mprumut i limitele de c.eltuieli i garanii pentru ministere i executori de buget. * se vedea *nexa I.

- 19 -

Moldova SMF Raport Final

%ol "problem Conturile din bncile comerciale sunt "olosite pentru executarea bugetului de ctre trezoreriile teritoriale. @le nu trans"er soldurile lor pe contul principal al 0rezoreriei Centrale n "iecare zi $pentru soldurile ramase pe cont se pltete dob'nda la rate comerciale%.

emediu Modelul principal al !R0 prevede consolidarea conturilor bancare guvernamentale ntr)un Cont 0rezorerial /nic $cu sub)conturi% inut la 1anca 3aional a Moldovei i "ilialele ei. /tilizarea bncilor comerciale este recunoscut ca alternativ valabil. Opinii cu privire la organizarea bancar pe viitor sunt expuse n seciunea . *ceste ncasri trebuie s "ie acumulate pe contul veniturilor principale( aa cum se propune n seciunile i .;.

+ncasrile de taxe i pli de ctre executorii de buget se consider ca mi,loace speciale care sunt acumulate pe conturi bancare speciale i "olosite pentru a ec.ilibra c.eltuielile executorilor de buget. *cest lucru "ace gestionarea general de cas mai di"icil.

25 %ublarea inutil. a e'orturilor


%ol "problem atele pregtite ntr)un loc( "ie pe .'rtie sau n tabel electronic sunt re)introduse n sistemul principal de alt persoan. *ceasta este o dublare a e"orturilor care poate "i eliminat. Re)introducerea datelor de asemenea permite posibilitatea de transpunere a erorilor. e exemplu( o eroare de transpunere "cut n timpul re)introducerii datelor ce in de plata datoriilor n sistemul de pli ar putea costa scump. Ma,oritatea sistemelor actuale sunt a"ectate de aceast problem. Ci"rele din CC0M sunt re) introduse atunci c'nd este necesar de a determina limitele de c.eltuieli( ci"rele bugetelor sunt re)introduse atunci c'nd este necesar de a produce planuri de "inanare. @xecutorii de buget pregtesc modi"icri la planurile de "inanare i aceste modi"icri sunt re)introduse n direcia general sintez bugetar. etaliile privind plile sunt pregtite de executorii de buget i sunt re) introduse n trezoreriile teritoriale. Rezultatele trimestriale ale executorilor de buget sunt re) introduse pentru consolidare de ctre departamentul 0I. emediu +n msura posibilitilor datele pregtite pentru a !IM# trebuie s "ie introduse de ctre persoana original care are acces online la !IM#. @liminarea re)introducerii datelor elimin n mod automat erorile de transpoziie. *lte controale computerizate i veri"icri de monitorizare de asemenea pot a,uta la asigurarea integritii datelor. @liminare)introducerii datelor i reducerea erorilor de transpoziie asociate cu aceasta este una din cele mai pro"unde mbuntiri pe care o poate "ace noul !IM#( cu condiia c sunt adoptate o clasificare bugetar consecvent i planul de conturi. eciziile care trebuie s "ie luate n legtur cu aceasta sunt care i c'i utilizatori ai !IM# trebuie s "ie n legtur on)line cu sistemul. * se vedea seciunea . @ste mai cur'nd o problem a costurilor dec't cea a securitii( deoarece !IM# va "i prevzut cu ale la acces( care vor permite utilizatorilor doar s vad acele aplicaii de care au nevoie.

2? Po-ibilitatea de a reduce volumul de lucru cu documentele pe -uport de >Brtie 9controalele manuale

- 20 -

Moldova SMF Raport Final

%ol "problem C.iar i n cazurile n care sunt "olosite "iiere i controale electronice n sistemul existent este tendina de a produce documentele pe .'rtie( care apoi sunt o"icial tampilate i semnate. Ca atare( sistemul computerizat se limiteaz la "uncionarea n calitate de calculator care e"ectueaz c'teva controale de =limitare>.

emediu 3oul !IM# trebuie s "oloseasc mai avanta,os posibilitile sistemului computerizat de a organiza "iiere i de a permite controale de autorizare on)line. e exemplu( controalele accesului limiteaz numrul celora care pot "olosi o anumit aplicaie( ,urnalele de identitate a computerului veri"ic cine creeaz datele sau e"ectueaz sc.imbri( di"erite versiuni ale documentelor principale( aa ca bugetul( pot "i =ncuiate> n sistem pentru a preveni sc.imbri neautorizate( pot "i "olosite semnturile electronice. ocumentele externe pe suport de .'rtie pot rm'ne n locul unde sunt primite i in"ormaiile din ele s "ie transmise mai departe n mod electronic de la acest punct.

2* "ip-a -au di'icultatea obinerii in'ormaiilor oportune


%ol "problem !istemul existent poate genera orice in"ormaii solicitate de utilizatori( cu excepia cazurilor c'nd codi"icarea datelor de baz nu permite analiza su"icient sau dac sistemele de codi"icare sunt incompatibile. +n prezent toate rapoartele sunt programate de ctre departamentul 0I ( ca produse ale proiectelor parvenite din M# sau ca rspuns direct la necesitile utilizatorilor. Ma,oritatea rapoartelor sunt pe suport de .'rtie( dei unii utilizatori pot vedea datele pe ecran. Managerii de rang superior i mi,lociu nu au acces la in"ormaii "inanciare curente relevante( de exemplu( alocrile "inanciare prevzute contra buget( soldurile "inanciare prevzute( etc. emediu 3oua clasi"icare bugetar i planul de conturi vor da posibilitatea teoretic de a produce toate in"ormaiile necesare.

at "iind "aptul( c datele de baz vor "i organizate ntr)o clasi"icare nou i bazele de date vor "i legate ntre ele sau integrate( problema cu noul sistem va "i nu lipsa in"ormaiilor( ci posibilitatea de a produce prea multe in"ormaii. /rmeaz a "i luat decizia i elaborat un set de rapoarte c.eie ( care trebuie s "ie incluse n speci"icaiile pentru noul sistem computerizat. Lista rapoartelor $pentru in"ormarea managementului i control% recomandate de Modelul 0rezorerial de Re"erin este prezentat n *nexa C. +n a"ar de aceasta( utilizatorii vor trebui s poat genera propriile rapoarte n baza accesului pe ecran.

2A Aciunile principale 7i re'ormele de politic. care trebuie implementate =nainte de e'ectuarea moderni4.rii SIMF
$GC /nele din aciunile principale i re"ormele de politic recomandate cu insisten nainte de e"ectuarea modernizrii !IM# sunt prezentate n Modelul 0rezorerial de Re"erin i sunt reproduse n *nexa H. 0oate aceste aspecte au "ost de,a abordate n Moldova( dar n orice caz mbuntirile n continuare vor "i bene"ice. 0abelul H de mai ,os generalizeaz situaia.

- 21 -

Moldova SMF Raport Final

Tabelul 5/ omparaia cu re'ormele in-tituionale 7i de politic.


ecomandat Lege compre.ensiv de Management 1ugetar Moldova Legile cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar cuprinde toate domeniile necesare pentru 1ugetul de !tat aa cum exist ele n prezent. 0otui( ele ar trebui s "ie actualizate pentru a permite sc.imbrile recomandate n acest raport. *celai lucru se poate de spus despre legile care reglementeaz "inanele publice locale i "ondul e asigurri sociale i cel de asigurri n asisten medical. @ste necesar de a stabili o legtur mai str'ns ntre aceste dou "onduri i sistemul de management "inanciar guvernamental. Clasi"icaia "olosit n prezent se bazeaz pe vec.iul sistem &#!( dar se elaboreaz noul sistem de clasi"icaie bugetar( compatibil cu &#! 788F( care va reprezenta "undamentul capacitii sporite mult de a genera in"ormaii i care va permite "ormularea e"icient a bugetelor pentru programe i proiecte. +n baza acestei clasi"icaii bugetare va "i elaborat noul plan de conturi ca parte a -roiectului Managementul #inanelor -ublice. @xist Cont 0rezorerial /nic pentru veniturile ncasate( dar cea mai mare parte a c.eltuielilor guvernamentale este trecut prin trezoreriile teritoriale( care "olosesc conturile bncilor comerciale i aceste bnci nu trans"er soldurile de pe conturi pe contul central. &uvernul trebuie s decid cum vor "i operate conturile bancare pe viitor. -rocesele existente de executare a bugetului obin rapid in"ormaii despre ncasri i permit un control e"icient din partea M# asupra totalului de c.eltuieli n baz zilnic( asigur'nd trecerea tuturor plilor prin trezoreriile teritoriale. 0otui( executorii de buget se con"runt cu unele di"iculti2 $i% ei trebuie s opereze av'nd "oarte puin "lexibilitate 6 toate sc.imbrile la planurile de "inanare trebuie s "ie aprobate de M#( ceea ce este un proces de durat< i $ii% banii pentru ac.itarea contractelor nc.eiate sunt eliberai n baz zilnic( ceea ce cauzeaz incertitudinea privind termenul de ac.itare. @xist un set detaliat de regulamente care reglementeaz executarea bugetului( dar acestea trebuie s "ie revizuite substanial pentru a putea "i implementate sc.imbrile propuse n noul !IM#. /nitatea de gestionare de cas n 0rezorerie i proceduri pentru "uncionarea ei 0rezoreria Central are o unitate de gestionare de cas care trebuie s) i asume un rol de importan cresc'nd pe viitor. -rognozarea i monitorizarea "luxurilor bneti este de o importan vital n cazul n care M# intenioneaz s treac de la eliberarea zilnic a mi,loacelor bneti la cea lunar $sau trimestrial%.

!istemul de clasi"icaie bugetar compatibil cu IM#&#! 788F( i planul de conturi trezoreriale reprezent'nd sistemul de clasi"icare Consolidarea conturilor bancare guvernamentale ntr)un Cont /nic 0rezorerial !isteme pentru procesele de executare a bugetelor i manuale de documentare a acestora

2D #ene'iciile totale ale computeri4.rii


$GD !istemele in"ormaionale computerizate o"er managerilor "inanciari guvernamentali2 $a% un set de instrumente pentru a consolida( compila i accesa in"ormaii sigure i oportune necesare pentru luarea deciziilor. atele din sistemul de baze de date pot "i prezentate n di"erite "ormate n con"ormitate cu cerinele managementului< i $b% oportuniti unice de a procesa n mod e"icient tranzacii economice( aplica controalele necesare i ntr)acelai timp acumula in"ormaii oportune i exacte necesare pentru luarea deciziilor. ou aspecte ale acestei e"iciene sporite sunt deosebit de importante2
- 22 -

Moldova SMF Raport Final

-rimul( aceste sisteme "ac posibil integrarea clasi"icaiei tranzaciilor i expedierea procesrii tranzaciilor. *ceasta nseamn( c n timpul procesrii tranzaciei $de exemplu( se e"ectueaz plata%( simultan ea poate "i clasi"icat i expediat pe contul corespunztor. *ceasta asigur( c toate datele despre tranzacii sunt prompt i corect incluse n bazele de date ale sistemului. *l doilea( utilizarea sistemelor computerizate "aciliteaz automatizarea multor controale i proceduri. -e msura procesrii tranzaciei( sistemul poate aplica controalele necesare $de exemplu( nainte de a asuma o obligaie sau aproba o plat( s se asigure c alocaia corespunztoare din buget exist%. Intervenii manuale sunt necesare doar n cazurile n care se cere o excepie din proceduri. +n aceste cazuri sistemul va urma o cale corespunztoare de audit care va include detalii privind autorizarea pentru excepie.

- 23 -

Moldova SMF Raport Final

% F!N I$NA"ITATEA

%23 Sumarul modi'ic.rilor =n proce-ele operaionale


$G; +n *nexa sunt descrise "unciile i entitile de date ntr)un sistem compre.ensiv de management "inanciar guvernamental. +n baza golurilor existente n sistemele din Moldova descrise n !ecia C a acestui raport( n aceast secie se discut modi"icrile la "uncionalitate care se recomand de a "i e"ectuate nainte de implementarea noului !IM#. *cestea includ2 !olicitarea de la toate organizaiile guvernamentale $cu excepia ntreprinderilor de stat% s utilizeze aceeai clasi"icare bugetar i plan de conturi. -er"ecionarea "ormatului bugetului i coordonarea lui direct cu CC0M. ?enituri din "onduri speciale i mi,loace speciale urmeaz a "i acumulate pe acelai cont bancar unde se acumuleaz alte venituri( acestea ns vor continua s "ie contabilizate ca "onduri aparte cu indicaia destinaiei "olosirii lor. 0otui( cantitatea i valoarea acestor "onduri este mare i se accept( c ntre timp acestea vor "i reduse. Introducerea sistemului de autorizri. @laborarea de cte M# a regulilor noi care arat condiiile n care executorii de buget i ministerele de ramur sunt mputernicii s determine modi"icri la planurile lor de "inanare $realocare de buget ) viramente%. +nregistrarea obligaiilor pentru toate c.eltuielile. +mbuntirea procedurilor de prognozare a "luxului de mi,loace bneti.

*utorizarea electronic a procedurilor i a documentaiei i reducerea volumului de lucru cu documentele pe suport de .'rtie. $I8 +n aceast seciune a raportului se discut mai detaliat unele sc.imbri recomandate la "uncionalitate i apoi sunt generalizate amendamentele care trebuiesc operate la la Legea 1ugetului de !tat i a 1ugetul organelor de guvernare locale i la actele normative respective nainte de punerea n "unciune a !IM#.

%2(

la-i'icaia bugetar. 7i 'ormatul bugetului

$IF /na dintre cele mai importante sc.imbri are loc acum2 elaborarea noii clasi"icaii universale bugetare care poate "i "olosit pentru elaborarea noului plan de conturi pentru !IM#. 3oua clasi"icare va permite de a urmri datele dup "ond( organizaie i executor de buget( clasi"icare economic( program( proiect( i clasi"icare "uncional( i va permite compatibilitatea cu metodologia !tatisticii #inanciare &uvernamentale $&#!% 788F a #MI. $I7 Clasi"icaia bugetar principal se va baza pe instituiile bugetare( programe i coduri economice. *cestea vor "i elaborate "olosind Rcel mai mic numitor comunB care va permite sistemului s produc orice raport necesar. 3u va exista gri,a pentru necesitatea de a produce rapoartele "inanciare n con"ormitate cu !tandardele Internaionale de @viden Contabil pentru !ectorul -ublic $SIECSP% sau !istemul @uropean de Conturi $!@C%( deoarece noua clasi"icare o va permite pentru ambele.
- 24 -

Moldova SMF Raport Final

$IH #ondurile speciale $de exemplu( "ondul manualelor% snt de,a analizate con"orm actualei clasi"icaii economice i "uncionale( i deci ele pot "i uor incluse n noul sistem de clasi"icare.. !eciunea A"ondB a clasi"icaiei bugetare poate "i "olosit pentru a distinge c.eltuielile pentru "iecare "ond cpecial. $IG 1ugetul *sigurrilor !ociale de !tat i #ondul *sigurrilor Obligatorii de *sisten Medical vor urma aceiai disciplin de pregtire a bugetului ca i alte entiti de stat i vor "i incorporate n procesul general de plani"icare a bugetului( av'nd n acest scop acces la modulul de plani"icare a bugetului din !IM#. Cu toate acestea( n scopurile de executare i eviden( ele vor utiliza propriile sisteme de eviden contabil de nregistrare a rezultatelor. 0otui( ele de asemenea vor trebui s urmeze noua clasi"icare bugetar i planul de conturi( pentru a "ace posibil elaborarea e"icient a bugetului i consolidarea lui n Conturi -ublice. $II La elaborarea planului de conturi care urmeaz din clasi"icaia bugetar( este important ca structura s poat "i dezvoltat pentru evidena contabil n baza metodei de calcul. C.iar dac sistemul trezorerial nu "olosete evidena contabil n baza metodei de calcul n prezent( aceast posibilitate nu trebuie s "ie exclus n viitorul apropiat. -lanul de conturi de asemenea va permite instituiilor bugetare s "oloseasc evidena contabil n baza metodei de calcul( dac aceasta va "i necesar. $I9 3oul !IM# nu va putea "i implementat p'n c'nd nu va "i gata noul plan de conturi.

Formatul bugetului $IC #ormatul bugetului legal trebuie s "ie prezentat de instituia bugetar i program $atunci c'nd acest lucru devine posibil%. In"ormaiile anexate pot include generalizri dup "uncie sau cod economic( precum i listele proiectelor capitale. $ID 3oul "ormat trebuie s asigure posibilitatea de "ormulare a bugetului pe mai muli ani. +n ideal( bugetul trebuie s conin opt colonie de ci"re2 #ugetul real al anului precedent/ acestea sunt date "ixe. Ci"rele bugetului anului precedent con"irmate de auditorul extern< #ugetul original pe anul curent/ ci"rele bugetului original aprobate de -arlament< #ugetul revi4uit pe anul curent prin realocri ntre titlurile bugetului i orice bugete suplimentare< Produ-ul e-timativ/ presupunerea Rcea mai exactB privind totalurile "inale. Conine datele reale pentru opt sau nou luni cu date estimative pentru trei sau patru luni rmase ale anului< E-tim.rile pentru anul viitor/ sunt ci"rele anume a 1/&@0/L/I care se "ormuleaz pentru anul viitor< E-tim.rile pentru anul urm.tor 1Anul #ugetar plu- unul0/ este un buget indicative pentru anul urmtor celui care urmeaz. Iniial( trebuie s reprezinte doar o indicaie. 0otui( pe msura dezvoltrii deprinderilor de "ormulare a bugetului( aceste ci"re indicative trebuie s devin o baz indispensabil care va permite managerilor programelor consumatoare de "onduri s plani"ice pe o perspectiv mai ndelungat< Anul #ugetar plu- doi/ un buget indicativ pentru o perioad de doi ani. Iari( acest buget poate deveni o obligaie bugetar "erm pentru anii care urmeaz< i Anul #ugetar plu- trei/ pentru anul care urmeaz n continuare.
- 25 -

Moldova SMF Raport Final

$I; 3otai( c un ast"el de "ormat al bugetului va "i n concordan cu versiunea de proiecta a !tandardului de Raportare asupra 1ugetului care n cur'nd urmeaz a "i emis de ctre Comitetul pentru !ectorul -ublic al #ederaiei Internaionale a Contabililor $#IC%. *ceasta va necesita $i% bugetul original< $ii% bugetul revizuit< i $iii% rezultatul real. $98 ocumentele bugetare care arat doar ci"rele bugetului anului trecut i a anului curent reprezint o metod periculos de simplist de "ormulare a bugetului. @ste esenial( ca n documentele bugetare s "ie incorporate datele "ixe privind c.eltuielile reale suportate n anul precedent i datele privind c.eltuielile anului curent p'n la momentul de re"erin. $9F +n acest mod( C00M de asemenea poate "i legat cu bugetul( "i "oarte in"ormativ i arta costurile programelor curente n anul urmtor i cel care urmeaz dup el. *st"el C00M poate "i "olosit ca instrument de baz pentru pregtirea bugetului( ceea ce este de "apt menirea lui. $97 3oua clasi"icare va trebui s "ie descris n Legea cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar $i.e. articolul C va trebui s "ie modi"icat corespunztor%.

Recomandarea F/ Structura de cla-i'icare a bugetului -. 'ie adoptat. @ de4voltat. =n planul de conturi 7i pre-cri-. prin lege tuturor organelor de guvernare centrale 7i ale !AT 7i 'ondurilor 1cu e8cepia =ntreprinderilor de -tat02 Recomandarea C/ S. 'ie adoptat 'ormatul revi4uit al bugetului 7i pre-cri- prin lege tuturor organelor de guvernare centrale 7i ale !AT 7i 'ondurilor 1cu e8cepia =ntreprinderilor de -tat02

%25 Structura -i-temului de eviden. contabil. 7i rapoarte


)aza eviden#ei
$9H 0rezoreria( $inclusiv trezoreriile teritoriale% vor pstra modalitatea modi"icat a evidenei contabile n baz de cas pe parcursul implementrii !IM#. 0otui( la un anumit timp n viitor va aprea necesitatea n modalitatea de eviden contabil n baza metodei cumulative( deci( pac.etul de programe pentru M# trebuie s "ie speci"icat ca capabil s nregistreze tranzaciile n modalitatea de eviden contabil n baza metodei cumulative. -ac.etul de programe de asemenea trebuie s "ie capabil s nregistreze autorizri( viramente i obligaii( recomandrile pentru care vor "i prezentate n continuare n aceast secie. Recomandarea 3)/ SIMF -. continue -. =nregi-tre4e tran4aciile =n ba4. modalit.ii modi'icate a evidenei contabile =n ba4. de ca-. pBn. la urm.toarea indicaie22 Recomandarea 33/ Pac>etul Standard de Programe pentru Management Financiar care urmea4. a 'i ac>i4iionat trebuie -. poat. -. =nregi-tre4e tran4acii =n ba4a metodei de calcul 1=nregi-trarea 'acturilor la primire -au eliberare a lor@ a debitorilor 7i creditorilor@ precum 7i a activelor 7i pa-ivelor02

- 26 -

Moldova SMF Raport Final

esponsabilitatea financiar a organiza#iilor finan#ate din bugetul de stat $i a organelor de guvernare ale !A' $9G Instituiile "inanate din bugetul de stat i organele de guvernare ale /*0 de nivelul 7 sunt obligate s produc rapoarte "inanciare trimestriale n con"ormitate cu regulamentele M# privind evidena contabil( care au la baz Legea cu privire la @videna Contabil. Obligaiile de raportare de asemenea prevd evidena n baza metodei de calcul sumelor conturilor debitoare i scadente. *ceste rapoarte "inanciare sunt n prezent reconciliate cu conturile trezoreriei n "iecare trimestru. $9I @ventual( noul !IM# combinat cu planul uni"icat de conturi trebuie s poat s satis"ac toate necesitile in"ormaionale de management "inanciar ale guvernului. 3oul plan de conturi va avea coduri care vor "ace posibil evidena contabil n baza metodei de calcul pentru instituiile bugetare. $99 Cu toate acestea( n perioada p'n n 788;( acentul va "i pus pe dezvoltarea !IM# pentru a trece executarea bugetului i evidena bugetar prin trezoreriile teritoriale. e aceea( rapoartele "inanciare ale instituiilor bugetare vor continua s "ie pregtite n aceeai modalitate ca i n prezent( ns n con"ormitate cu planul revzut de conturi( iar rapoartele vor continua s "ie reconciliate trimestrial cu conturile trezoreriale. Reconcilierea va "i mai uor de e"ectuat deoarece se va "olosi noul plan de conturi.

*onsolidarea $9C 0rezoreria va consolida rezultatele organelor de guvernare centrale( ale /*0( 1*!! i #*O*M. /rmtoarea in"ormaie va "i solicitat zilnic2 !olduri de mi,loace bneti i soldurile activelor i pasivelor "inanciare<

?eniturile i c.eltuielile n total pentru "iecare executor de buget( mpreun cu soldurile mi,loacelor autorizate dar nc ne"inanate( i mi,loace "inanate dar nc nepltite. (9D 0rezoreria trebuie s "ie n stare s consolideze analiza detaliat a veniturilor i c.eltuielilor( activelor i pasivelor cel puin lunar. !IM# trebuie s poat s e"ectueze acest proces n mod automat i aceasta trebuie s constituie o cerin "uncional "a de sistem. up cum s)a menionat mai nainte( #*O*M i 1*!! vor trebui s prezinte in"ormaie mai "recvent dect n prezent. Cerinele de raportare snt prezentate n seciunea .D a raportului dat i *nexa C.

*onturile bancare $9;% +n prezent trezoreria central i cele teritoriale "olosesc mai multe conturi bancare di"erite. +n a"ar de conturile bugetului de stat i a bugetelor /*0 de nivelul F i 7( exist conturi n valut strin i conturi pentru =mi,loace speciale>( care reprezint venitul instituiilor bugetare care poate "i "olosit de acestea la propria discreie. Ls'nd conturile n valut strin de o aparte( exist motive solide pentru raionalizarea celorlalte conturi ntr)un sigur cont sau micorarea numrului conturilor trezoreriale.
- 27 -

Moldova SMF Raport Final

$C8% !e recomand ca venitul obinut din mi,loace speciale trebuie s "ie acumulat pe contul principal pentru ncasri al trezoreriei *cest venit poate "i identi"icat separat prin sistemul de eviden contabil i luat n consideraie la elaborarea regulilor de mprire a veniturilor. *ceasta va necesita modi"icarea legislaiei cu privire la bugetul de stat i bugetele locale i va cauza o rezisten puternic( deoarece n prezent organizaiile care primesc mi,loace speciale nu trebuie s ntoarc sumele ne"olosite la 0rezorerie la s"'ritul anului. ei !IM# poate lucra cu mi,loacele speciale( existena lor submineaz controalele detaliate care se aplic mi,loacelor obinuite.

Recomandarea 3(/ Trebuie -. e8i-te pe cBt -e poate mai puine conturi bancare2 ,eniturile din 'onduri -peciale 7i mi;loace -peciale trebuie -. 'ie acumulate pe conturile de ba4. pentru =nca-.ri2 $9; +n prezent trezoreriile teritoriale se "olosesc de serviciile bncilor comerciale care proceseaz tranzaciile lor( acion'nd ca agenii 1ncii 3aionale. *ceste bnci o"er reelele lor de comunicare i n unele cazuri( spaiu n ncperile lor ca parte a serviciilor o"erite. Contractele pentru utilizarea serviciilor bncilor comerciale sunt pentru o durat de H ani i expir la "inele anului 7889. *cest sistem de conlucrare are urmtoarele avanta,e2 !unt puse la dispoziie sisteme de comunicare sigure i nu este nevoie de a dezvolta capacitile de ntreinere a comunicaiilor 0I n departamentul 0I2 ast"el de capaciti ar putea "i greu de reinut n sectorul de stat< *spectul ncperilor i activitatea serviciului clientel a bncilor comerciale au avut un e"ect bene"ic asupra trezoreriilor teritoriale. $C8 -entru soldurile pe conturi se calculeaz dob'nda la rat comercial. ezavanta,ele sunt2

c'nd contractele vor expira( va trebui iniiat procedura de concurs2 dac se va sc.imba "urnizorul serviciilor bancare( vor trebui s "ie sc.imbate i ncperile trezoreriilor respective. soldul de pe conturi nu se trans"er pe contul 0rezoreriei centrale n "iecare zi2 aceasta reduce "lexibilitatea modalitilor de "olosire a numerarului pentru pli. $CF 1anca 3aional a Moldovei nu "a desc.ide "iliale n raioane. Reducerea numrului de trezorerii teritoriale eventual este posibil( ns nu va avea loc n timpul implementrii !IM#. Cea mai bun soluie aparent este de a continua cu aran,amentele existente pe care 00 le au cu bncile comerciale( dar de a le elibera de dependena "a de ncperi i mi,loace de comunicare. Recomandarea 35/ Tre4oreriile Teritoriale vor continua -. utili4e4e b.ncile comerciale =n viitorul apropiat@ dar pentru per-pectiv. e-te nece-ar de a plani'ica a-igurarea lor cu =nc.peri permanente 7i conectarea lor la Reeaua E8tin-. a SIMF2

%2? Autori4area
- 28 -

Moldova SMF Raport Final

$C7 *utorizarea este un sistem prin care( dup ce bugetul este aprobat prin lege( Ministerul #inanelor ncepe a doua etap cu procesul de mputernicire $RautorizareB% a Ministerelor i altor agenii de a c.eltui banii. *ceast etap va deveni esenial odat cu trecerea de la trans"erul la alocarea mi,loacelor bneti ministerelor de ramur $trans"erurile vor continua s "ie "olosite pentru autoritile locale%. e asemenea( autorizrile pot "i "olosite pentru a controla "luxul de mi,loace bneti( iar n cadrul ministerelor poate "i "olosit sistemul de sub)autorizri pentru controlarea organizaiilor subordonate. $CH *utorizrile trebuie s "ie ntotdeauna copiate Oe"ului epartamentului 1uget( irectorului 0rezoreriei i irectorului Instituiei !upreme de *udit $Curii de Conturi%. $CG !istemele de autorizare variaz( ntr)un sistem dar compre.ensive exist c'teva tipuri di"erite de autorizri2 *utorizare de Repartizare< *utorizare de *locaie< *utorizare de Rezervare< *utorizare de e)rezervare Realocare bugetar $*utorizare de ?irament%< *utorizare de C.eltuieli 3eprevzute< *utorizare pentru -roiect Investiional< i *utorizare de alocaie re pentru -roiect Investiional.

$CI Autori4area de Reparti4are este emis de ctre Ministerul #inanelor n con"ormitate cu legea anual a bugetului pentru toi executorii de buget cu speci"icarea nivelului de c.eltuieli aprobate de -arlament pentru "iecare executor de buget sau sub) executor n con"ormitate cu clasi"icaia bugetar concret pentru c.eltuielile recurente. 0rezoreria "olosete copia autorizrii pentru a introduce prin codi"icare ci"rele sumelor maximale care pot "i c.eltuite. Cu toate acestea( autorizarea aceasta nu reprezint permisiunea de a e"ectua careva c.eltuieli. $C9 Autori4area de Alocaie este metoda prin care Ministerul #inanelor autorizeaz executorii de buget s c.eltuiasc banii p'n la limitele speci"icate n autorizare. @ste probabil c aceste autorizri s "ie eliberate sptm'nal( pentru dou sptm'ni( lunar sau pentru dou luni( n dependen de disponibilitatea "ondurilor pentru c.eltuieli. +mputernicirea de a elibera aceste autorizri este de regul delegat irectorului 0rezoreriei. $CC Autori4are de Re4ervare reprezint reversiunea sumei autorizate anterior. ac devine clar( c *utorizarea de *locaie eliberat este prea generoas( poate "i emis *utorizare de Rezervare pentru a reduce suma autorizat. @st e un mi,loc e"icient de ng.eare a c.eltuielilor. Iari( ast"el de autorizri posibil s "ie emise de ctre irectorul 0rezoreriei prin dreptul delegate de Ministrul #inanelor. $CD Autori4area de %e<re4ervare reverseaz( deplin sau parial( *utorizarea de Rezervare. $C; O Realocare bugetar $?irament% este un mecanism prin care Ministrul #inanelor permite executorului de buget s deplaseze mi,loacele destinate pentru un unitate de c.eltuieli la alta. *ceast autorizare de asemenea poate "i "olosit de ctre Ministrul

- 29 -

Moldova SMF Raport Final

#inanelor pentru a deplasa mi,loacele de la un minister sau program la altul sau pentru a realoca banii din rezerve ctre executorii de buget. $D8 Ministrul #inanelor poate avea dreptul de a spori sumele disponibile pentru executorul de buget prin Autori4are de >eltuieli Neprev.4ute . Orice sum asigurat n baza *utorizrii de C.eltuieli 3eprevzute trebuie s "ie prezentat la urmtoarea edin a -arlamentului prin procedura aplicat Legii anuale a bugetului sau Legii 1ugetului !uplimentar. $DF Autori4area pentru Proiectul de Inve-tiii este similar *utorizrii de Repartizare ns se elibereaz pentru c.eltuieli capitaleJinvestiionale. Ministrul #inanelor elibereaz aceast autorizare executorilor de buget care execut proiecte de investiii( anun'nd prin aceasta despre aprobarea proiectului i totalul de c.eltuieli care pot "i suportate n cadrul proiectului respective( de regul pentru ntreaga durat a proiectului. $D7 Autori4area de Alocaii pentru Proiectul Inve-tiional de asemenea este similar *utorizrii de *locaii obinuite pe care Ministrul #inanelor o emite executorilor de buget responsabili pentru mersul( controlul i monitorizarea unui proiect de investiii( prin aceasta in"orm'ndu)i despre mi,loacele care sunt curent disponibile i care pot "i c.eltuite p'n la limita speci"icat n autorizare. $DH up primirea autorizrii de "onduri din partea Ministrului #inanelor( executorul de buget poate emite autorizri de sub)alocaii oricrei uniti sub)organizaionale subordonate care anterior nu a primit autorizare de "onduri direct de la Ministrul #inanelor. *utorizarea de sub)alocaii autorizeaz unitile sub)organizaionale s c.eltuiasc mi,loacele bneti n scopul acoperirii costului serviciilor prevzute n con"ormitate cu distribuirea( aa cum a "ost aprobat n Legea *nual a 1ugetului. $DG *utorizarea de sub)alocaii poate( n cazurile n care este necesar( "i limitat n autoritatea ei de a c.eltui mi,loace n scopul acoperirii costurilor serviciilor unei sub)uniti prin2 excluderea unei pri de articol asupra creia executorul de buget dorete s menin controlul prin rezervare< i orice restricie care se conine n orice autorizare eliberat executorului de buget de ctre Ministrul #inanelor. $DI 0oate autorizri de mi,loace( inclusiv *utorizri de !ub)*locaii eliberate de ctre executorii de buget( cu excepia *utorizrilor de -roiecte de ezvoltare( i nceteaz aciunea n ultima zi a anului "iscal la care se re"er sau la o dat mai devreme( despre care executorii de buget sunt ntiinai de ctre Ministrul #inanelor n scris. $D9 3ici un "uncionar nu are dreptul de a suporta intenionat sau a)i lua obligaia de a onora careva c.eltuieli ne,usti"icate prin aciunea oricrei autorizri de "onduri emise lui n anticiparea ncetrii aciunii acestei autorizri. $DC C'nd autorizrile sunt introduce n sistemul computerizat !IM# la epartamentul 0rezorerie( programele de control incorporate previn orice c.eltuieli care depesc cele autorizate prin autorizare. Recomandarea 3?/ S. 'ie introdu- -i-temul de autori4.ri pentru mini-terele de ramur. 7i SIMF -. 'ie -peci'icat a-t'el@ =ncBt -. includ. programele de control a autori4.rilor2
- 30 -

Moldova SMF Raport Final

%2* Realocare de buget 1,irament0


(DD
@ste esenial ca mi,loacele bugetare s poat "i re)alocate ntre domeniile de c.eltuieli. *cest proces este numit ?irament. $+n rom'n termenul virament are un sens di"erit( respectiv n raport el este tradus ca realocare de buget.% $D; +n cazurile n care ?iramentul propus se ncadreaz n limitele programului sau ministerului( trebuie s existe o "lexibilitate considerabil. -arlamentul nu trebuie s voteze sume( de exemplu de UF(888 pentru convorbiri tele"onice i UI(888 pentru publicaii( ci suma total general pentru a obine un anumit rezultat din partea programului sau a ministerului. $;8 *adar( managerul de program trebuie( cu aprobarea Ministrului #inanelor( s poat s vireze( de exemplu( FIV din bugetul lui total ntre domeniile de c.eltuieli( "r a spori suma total de c.eltuieli. /nica excepie este aceea c nici odat mi,loacele bneti nu pot "i virate pentru retribuii personale $salarii( remunerri sau alte pli individuale% din alte domenii de c.eltuieli. $;F +n cazul n care exist necesitatea de a vira mi,loacele bneti de la un program la altul sau de la un minister la altul( Cabinetul trebuie s primeasc aprobarea -arlamentului. e exemplu( nici Ministrul #inanelor( nici Cabinetul nu au puterea absolut s vireze "ondurile de la Ministerul @ducaiei ctre Ministerul *prrii "r aprobarea de ctre -arlament a noii destinaii a "ondurilor. 0otui( Cabinetul poate s aprobe preliminar( dac o cer exigenele de serviciu( cu aprobarea ulterioar din partea -arlamentului. -ropunerea va "i prezentat -arlamentului ca Legea suplimentar a 1ugetului( mpreun cu alte sc.imbri recomandate la acel timp. *st"el de virament trebuie s "ie limitat( de exemplu( la IV din bugetul original aprobat. $;7 ?iramentele descrise mai sus nu au e"ect asupra totalului de c.eltuieli guvernamentale. Cu toate acestea procesul de virament poate "i "olosit pentru a realoca mi,loacele bneti din Rezerve ctre executorii de buget. +n acest caz suma total de c.eltuieli guvernamentale se va mri tot cu at't cu c't se vor reduce rezervele. Recomandarea 3*/ SIMF trebuie -. permit. e'ectuarea viramentelor =n ba4a autori4.rilor -peci'icate/ 1i0 =n cadrul e8ecutorilor de bugetE 1ii0 =ntre e8ecutorii de buget2

%2A Evidena contabil. la acceptarea obligaiilor


$;H O obligaie este de"init ast"el2 !orice aciune sau acord obligatoriu "aceasta include anga#area noului anga#at$ semnarea contractului pentru recepionarea bunurilor sau serviciilor % care$ la timpul &ndeplinirii aciunii$ se a teapt s rezulte &n consumare de numerar "plat%$ imediat sau &n viitor$ din partea 'uvernului.(

$;G Obligaia reduce suma rmas pentru c.eltuieli pe "iecare cod bugetar cu suma pentru care s)a asumat obligaia. *st"el( dac bugetul original a "ost de U78(888 i UI(888 au "ost c.eltuite( iar pentru UI(888 au "ost asumate obligaii( au rmas doar UF8(888 disponibile pentru c.eltuieli. @ste un sistem esenial care( dac este aplicat corect( previne depirea sumelor destinate pentru c.eltuieli de ctre executorii de buget. $;I Obligaiile pentru c.eltuielile de salarizare sunt asumate n mod automat n "iecare lun. Obligaiile pentru alte c.eltuieli trebuie s "ie asumate n mod automat la momentul

- 31 -

Moldova SMF Raport Final

plasrii Comenzii de Livrare. ac "ondurile ne"olosite $ne c.eltuite sau pentru care nu exist obligaii% sunt insu"iciente( sistemul nu trebuie s permit plasarea ordinului. $;9 ac se aplic sistemul de autorizri( sistemul de obligaii de asemenea va veri"ica existena alocaiilor de mi,loace bneti nec.eltuite nainte de a permite plasarea Comenzii. $;C C'nd "actura corespunztoare obligaiei va "i ac.itat( sistemul va nlocui ci"ra estimativ a obligaiei cu ci"ra real a c.eltuielilor i va anula obligaia. $;D +n con"ormitate cu sistemul de eviden contabil n baz de cas( orice obligaii neonorate la "inele anului trebuie s "ie pltite din contul bugetului anului viitor. +n con"ormitate cu sistemul de eviden contabil cumulativ modi"icat sau deplin( c.eltuielile vor "i atribuite anului la care se re"er i nu momentului n timp n care s)a e"ectuat plata. Recomandarea 3A/ SIMF -. 'ie -peci'icat a-t'el@ =ncBt -. =nregi-tre4e core-pun4.tor toate obligaiile 7i -. in. evidena lor2

%2D Per'ecionarea ge-tion.rii operaiunilor cu mi;loace b.ne7ti


$;; &uvernul este responsabil de utilizarea i gestionarea e"icient( e"ectiv i etic a resurselor publice. &estionarea corect al operaiunilor cu mi,loace bneti este o component important a acestei "uncii de responsabilitate i este o practic de a"aceri stabilit n toate organizaiile de succes( de per"orman nalt. ?olumul "luxului de mi,loace bneti( precum i necesitatea de a concorda "luxul cu re"luxul( determin necesitatea unei gestionri corecte a operaiunilor cu mi,loace bneti. Cu toate acestea( dat "iind c obiectivul primar al &uvernului este realizarea e"icient a programelor( gestionarea operaiunilor cu mi,loace bneti nu trebuie privit ca un "inal n sine( ci ca o "uncie important de suport. $F88 Obiectivele de baz a gestionrii operaiunilor cu mi,loace bneti n guvern sunt2

asigurarea cantitii su"iciente de numerar pentru e"ectuarea plilor la obligaiile asumate< minimizarea costului de mprumut( n special a mprumuturilor pe termen scurt( cu c'tiguri nete pentru orice mi,loace n surplus < legale. controlul asupra "luxurilor de mi,loace bneti n limitele "iscale( monetare i

$F8F Managementul e"icient al operaiunilor cu mi,loace bneti necesit respectarea urmtoarelor principii c.eie la toate nivelele guvernului2 colectarea( depozitare pe cont bancar i evidena tuturor veniturilor( granturilor i mprumuturilor< ma,ore< alegerea timpului corect pentru luarea deciziilor care implic c.eltuieli

stabilirea aran,amentelor bancare "avorabile i optimizarea numrului de conturi bancare< i

- 32 -

Moldova SMF Raport Final

gestionarea pro)activ a mi,loacelor bneti i asigurarea disponibilitii de numerar Rla timpB prin prognozarea exact i monitorizarea necesitilor prin coordonarea activitilor tuturor entitilor care colecteaz veniturile i e"ectueaz c.eltuieli de mi,loace. $F87 Obiectivul primar al guvernului este realizarea sau implementarea e"icient a programului rezult'nd n avansarea rezultatelor dorite. in aceast perspectiv( gestionarea operaiunilor cu mi,loace bneti este o "uncie important de suport( dar nu un "inal n sine. $F8H *adar( "uncia principal a !IM# va "i implementarea unei gestionri mbuntite a operaiunilor cu mi,loace bneti. +n noul sistem exist di"erite elemente care trebuie s contribuie la aceasta( inclusiv2 Reconcilierea regulat a soldului bancar i de mprumuturi2 o gestionare raional a "luxului de mi,loace bneti necesit cunoaterea a cantitii de mi,loace bneti la zi pe contul $conturile% bancar$e% guvernamentale. +nainte ca aceste in"ormaii s devin complet credibile soldurile conturilor bancare trebuie s "ie reconciliate cu conturile din Cartea Mare. Respectiv( noul sistem trebuie s asigure posibilitatea de incorporare n sistem a extraselor bancare i reconcilierea lor cu conturile din Cartea Mare. 1ugetele trebuie s "ie =pro"ilate> n mod realist la structura lunar a veniturilor i c.eltuielilor. #luxul de venituri n bugetul guvernului are( de regul( o natur ciclic. -entru o gestionare e"icient al "luxului de mi,loace bneti este esenial s "ie creat un pro"il exact al acestor "luxuri. /nele c.eltuieli $de exemplu( salariile% sunt pentru ntregul an( pe c'nd alte c.eltuieli pot "i de natur ciclic $de exemplu( consumul de electricitate poate "i mai nalt pe timp de iarn dec't vara< c.eltuielile pentru tierea ierbii vor "i c.eltuieli de var( iar pentru curirea zpezii de iarn%. -rocurarea materialelor auxiliare pentru computere ar putea "i economic mai e"icient printr)o comand unic dec't prin mai multe comenzi separate. !istemul trebuie s permit pro"ilarea at't a "luxului( c't i a re"luxului de mi,loace bneti. !istemul de autorizri2 sistemul de autorizri asigur eliberarea mi,loacelor bneti executorilor de buget doar atunci c'nd sunt acestea sunt disponibile. !istemul asigur ca plata pentru "iecare contract $n cel mai larg sens% nc.eiat de executorul de buget s "ie e"ectuat la timp. Realocare de buget $?irament%2 sistemul de viramente "ace posibil ca alocaiile bugetare $i mi,loacele bneti asociate% s "ie re)alocate n con"ormitate cu prioritile programelor guvernamentale. !istemul de eviden la acceptarea obligaiilor2 acest sistem trebuie s previn plasarea comenzilor de ctre executorii de buget dac ei nu dispun de mi,loace su"iciente pentru care nu i)au asumat obligaii i solduri de mi,loace bneti nealocate. Legtura dintre ncasrile de mi,loace bneti i pli2 unitatea de gestionare a operaiunilor cu mi,loace bneti trebuie s cunoasc exact c't s)a pltit i c't s)a colectat ntr)o perioad stabilit de timp $cel puin zilnic% pentru a produce prognozele "luxului de numerar.

- 33 -

Moldova SMF Raport Final

Legtura cu sistemul de gestionare a datoriilor2 aceasta va asigura posibilitatea elaborrii gra"icului de pli. atele i sumele datoriilor pe termen mediu i lung sunt cunoscute precis. 1ilanul din sistemul de gestionare a operaiunilor cu mi,loace bneti va comunica direct cu sistemul de mprumuturi pe termen scurt. ac se prevede un surplus( unitatea de gestionare a datoriilor poate plani"ica plasarea surplusului sau rscumprarea datoriei. ac se prevede un de"icit( unitatea va trebui s se asigure c poate s obin sumele necesare n mod oportun( ast"el nc't s nu compromit "luxul c.eltuielilor guvernamentale. $F8G &rupul care co)ordoneaz procesul de gestionare a operaiunilor cu mi,loace bneti include reprezentani din irecia &eneral !intez 1ugetar( 0rezorerie( irecia de -rognozare i *naliz i irecia &estionarea atoriei ai M#. *cest grup trebuie s se ntruneasc n mod regulat lunar i trebuie s treac instruirea privind per"ecionarea metodologiei de management a operaiunilor cu mi,loace bneti.

Recomandarea 3D/ a parte a SIMF -. 'ie implementat -i-temul de management al operaiunilor cu mi;loace b.ne7ti2 S. 'ie a-igurat. in-truirea privind per'ecionarea procedurilor de ge-tionare a mi;loacelor b.ne7ti2

F2 Raportarea
$F8I !IM# va produce rapoarte n urmtoarele scopuri2 control "iscal< rapoarte "inanciare periodice< in"ormaii manageriale.

aportare pentru control fiscal


$F89 +n general( n scopuri de control( !IM# trebuie s dispun de capacitatea de a raporta despre veniturile i c.eltuielile bugetului de stat i a celor ale /*0 $ambele nivele% ct i a 1*!! i #*O*M dup cum urmeaz2 rezultatele reale dintre orice dou date< rezultatele reale re"erite la buget pentru o perioad concret bugetar $anual( trimestrial( lunar%. comparaia cu anii precedeni pentru di"erite perioade.

$F8C 0rebuie s existe posibilitatea de a organiza aceste rapoarte dup orice dimensiune a clasi"icaiei bugetare2 organizaie( executor de buget( cod economic( "uncie( "ond( etc. e asemenea trebuie s "ie posibil de a consolida rezultatele $asigur'ndu)se c trans"erurile sunt eliminate% pentru a produce rapoarte privind2 consolidarea rezultatelor pentru bugetul de stat< consolidarea rezultatelor pentru componentele ei de nivelul F%. orice /*0 de nivelul 7 $inclusiv

totalul /nitailor administrativ teritoriale.


- 34 -

Moldova SMF Raport Final (F8D

Rapoarte consolidate privind rezultatele "inanciare pentru 1ugetul -ublic 3aional $1ugetul de !tat( 1ugetele /*0 plus #*O*M i 1*!!% pot "i elaborate n dependen de "recvena prezentrii in"ormaiei de ctre #*O*M i 1*!!. up cum s)a menionat mai nainte( in"ormaia trebuie s "ie prezentat mai "recvent dect n prezent.

$F8; !istemul trebuie s "ie prevzut cu capacitatea de a arta la nceputul "iecrei zile toate soldurile n mi,loace numerar i soldurile activelor i pasivelor "inanciare. e asemenea sistemul trebuie s poat s arate soldurile a"erente c.eltuielilor n total i pentru orice executor de buget dup cum urmeaz2 mi,loace autorizate( dar nc ne"inanate< mi,loace "inanate( dar nc nepltite.

$FF8 e asemenea( sistemul va produce rapoarte standard operative privind respingerea( totalurile de control i registrele de audit n scopuri de control care nu numai c va mbunti controlul managerial( dar va permite auditorilor s examineze cazurile ieite din comun i s "ormeze opinia privind nivelul de control managerial. $FFF *uditorii de asemenea vor putea s examineze tendinele datelor care le vor a,uta la e"ectuarea reviziei manageriale i concentrarea asupra evalurii riscului de audit a executorilor de buget. $FF7 -entru speci"icarea !IM# trebuie s "ie "olosit lista rapoartelor "iscale $sugerate din Modelul 0rezorerial de Re"erin% din *nexa C.

apoarte financiare periodice


$FFH Rapoartele "inanciare trimestriale vor "i prezentate de2 "iecare ministerJagenie "inanat din bugetul de stat( i bilanul consolidat.

"iecare /*0 de nivelul 7 $inclusiv rezultatele incorporate pentru /*0 de nivelul F%< "ondul de asigurri sociale i "ondul de asigurri n asistena medical. Raportul consolidat constituit din rapoartele menionate mai sus $ntregul sector public( cu excepia companiilor de stat.

$FFG #ormatul acestor rapoarte trebuie s "ie elaborat dup ce va "i elaborat noua clasi"icare bugetar J plan de conturi. *a cum s)a menionat anterior( noul plan de conturi va conine in"ormaii destul de detaliate pentru a permite producerea rapoartelor "inanciare n con"ormitate cu !I@C!-( !@C sau oricare alte standarde "inanciare.

aportarea informa#iilor manageriale


$FFI /tilizarea noului sistem va "ace posibil ca datele "inanciare s "ie organizate i prezentate executorilor de buget n timp real( n modaliti care nu puteau "i "olosite nainte( ceea ce va "ace posibil mbuntirea gestionrii resurselor lor( de exemplu( prin2 analizarea costurilor activitilor lor<
- 35 -

Moldova SMF Raport Final

combinarea in"ormaiilor privind costurile cu in"ormaiile privind produsul i alte in"ormaii ne)"inanciare( i compararea per"ormanei cu obiectivele< evaluarea costurilor di"eritor decizii de alternativ< evaluarea scenariilor bugetului.

$FF9 +n acest mod guvernul va avea acces la in"ormaii mai exacte necesare pentru plani"icarea alocaiilor sectorale i analizarea e"icienei c.eltuielilor.

*apacit#ile de raportare a sistemului


$FFC Capacitile de raportare ale !IM# aparent vor "i de trei nivele2 F. Module Individuale vor produce propriile rapoarte de control. specializat $de exemplu( M#*!% va avea propria "uncie de raportare. !o"tul

7. -ac.etul !tandard de -rograme pentru Management #inanciar va avea un modul pentru prezentarea rapoartelor "iscale( care va produce ma,oritatea rapoartelor de control descrise mai sus. /nele vor "i produse automat( iar altele vor trebui s "ie elaborate n modul. H. 0otalurile datelor lunare din sistemele !IM#( at't din sistemul central c't i din alte sisteme aa ca R/Jsalarii( trebuie s "ie depozitate n depozitul de date $i.e. o baz de date separat% din care ele pot "i retrase i analizate "r "rica de a deteriora sistemele principale. Modulul de Management In"ormaional $"ie ca parte a -ac.etului principal de -rograme pentru M# sau ca pac.et separat adugtor% poate "i "olosit pentru solicitarea datelor din depozitul de date i pentru producerea rapoartelor sumare n orice "ormate solicitate de manageri. $FFD Ministerul #inanelor a dat acordul pentru ac.iziionarea instrumentului de Management In"ormaional descris n H de mai sus( ns presupunerea actual este c unicii utilizatori vor "i cei din #inte.in"orm( pentru a utiliza competenele existente n 0I i a reduce taxele pentru licen. *ceasta presupune( c noile rapoarte manageriale vor trebuie s "ie elaborate manual de ctre managerii de ramur i prezentate la #inte.in"orm pentru a produce rapoarte. eoarece este o soluie sensibil pe termen mediu( obiectivul de baz este de a permite managerilor n ministerele de ramur i ageniilor accesul la depozitul de date. $FF; ei stocarea datelor n depozit de date este o abordare de,a stabilit a problemei de acces a utilizatorilor la in"ormaii "r riscul de a deteriora datele !IM#( "urnizorii de so"turi pot propune abordri alternative. e aceea( cerinele "a de utilizator trebuie s speci"ice cerina "a de metoda ne)te.nic prin care este obinut. Recomandarea 3F/ S. 'ie creat un depo4it de date care ar recepiona datele generali4ate din SIMF 7i alte -i-teme2 S. 'ie ac>i4iionat modulul In'ormaional pentru Management 1'ie ca parte a Pac>etului Standard de ba4. pentru Management Financiar -au ca pac>et -eparat ad.ug.tor0 prin care ar 'i po-ibil de a -olicita datele din depo4itul de date 7i de a produce rapoarte de generali4are pentru manageri2

%2C Modi'ic.ri =n legi-laie


- 36 -

Moldova SMF Raport Final

$F78 /nele din modi"icrile de mai sus la procesele operaionale vor necesita operarea amendamentelor la Legea 1ugetului de !tat i Legea 1ugetelor Locale i la actele normative corespunztoare nainte de punerea n "unciune a !IM#. $F7F +n baza gra"icului expus n !eciunea pe pagina W( noile procese operaionale i orice sc.imbri ,uridice asociate trebuie s "ie introduce p'n n anul 788C( ast"el nc't s poat "i testate pe parcursul perioadei de pilotare a !IM#. Recomandarea 3C/ .tre -'=r7itul anului ())D -. 'ie e'ectuate modi'ic.rile nece-are la ba4a legi-lativ. 7i normativ.@ care ar permite urm.toarele -c>imb.ri =n proceduri/ autori4area@ abilitatea e8ecutorilor de buget de a e'ectua realoc.ri de buget =n cadrul limitelor permi-e 7i a regulilor core-pun4.toare@ =nregi-trarea aloc.rilor 'inanciare prev.4ute pentru toate c>eltuielile@ includerea 'ondurilor -peciale =n cla-i'icaia bugetar.2

- 37 -

Moldova SMF Raport Final

E IMPA T!" PR$%!S %E PR$ ESE"E $PERAI$NA"E M$%IFI ATE


$F77 -rocesele operaionale modi"icate introduse mpreun cu noul !IM# vor avea e"ecte pro"unde asupra metodelor de lucru n ntregul sistem.

E23 Impactul a-upra proce-elor 7i organi4aiilor


*''M $i pregtirea bugetului
$F7H !e preconizeaz de a mbunti modalitatea n care interacioneaz procesul de pregtire a CC0M i a bugetului. !umele n ci"re ale CC0M vor "i pstrate n aceeai baz de date care se "olosete pentru pregtirea bugetului anual. @xecutorii de buget i Ministerul #inanelor vor "i ntr)o legtur interactiv i vor avea posibilitatea s introduc datele sale n baza de date n mod electronic i nu va "i nevoie de a re)introduce repetat ci"rele CC0M( bugetului i planurilor de "inanare. ?or aprea oportuniti sporite pentru modelarea scenariilor alternative.

&xecutorii de buget
$F7G Cel mai mare impact n rezultatul implementrii sc.imbrilor propuse n metode operaionale va "i exercitat asupra conducerii i personalului n ministere i executorii de buget. @ventual conducerea va descoperi( c poate "unciona n circumstane n care c.eltuielile pot "i e"ectuate "r "rica de a nt'rzia cu plata datorit eliberrii porionate a mi,loacelor bneti. +n sc.imb( ns( va trebui s)i asume responsabiliti semni"icative( care n prezent sunt pe seama personalului M#( inclusiv2 prognozarea necesarului de mi,loace bneti mai regulat ctre M#< plani"icarea executrii bugetului ntr)o modalitate realist ca rspuns la autorizrile garantate de M# i eliberarea sub)autorizrilor executorilor de buget< permise. autorizarea realocrilor $viramente% ntre codurile bugetare n cadrul limitelor

$F7I -ersonalul operaional din ministere va prelua responsabilitatea de introducere a datelor n sistem( nregistrarea obligaiunilor( precum i a ordinelor de plat( e"ectuarea la calculator a operaiunilor pe care n prezent le ndeplinesc manual( inclusiv producerea rapoartelor din sistem. 'rezoreriile teritoriale $F79 -ersonalul n trezoreriile teritoriale va "i extrem de ocupat n timpul perioadei de tranziie n anul 788D. @i vor ncepe cu operarea sistemului existent i vor trece la noul sistem. *ceste cadre vor trebui s "ie instruii multilateral n baza sistemului pilot nainte de a sc.imba sistemele n o"iciile lor. $F7C up sc.imbarea sistemului( personalul 00 va trebui s "ie n stare s ndeplineasc ma,oritatea sarcinilor legate de introducerea datelor( control( solicitare de date i raportare n noul sistem. @ventual( n perspective pe termen lung sarcinile personalului 00 se vor reduce treptat( odat cu nceperea "uncionrii n regim on)line a executorilor de buget i creterii
- 38 -

Moldova SMF Raport Final

competenei lor. eprinderile personalului 00 i departamentului 0I vor trebui s "ie re) direcionate spre o"erirea serviciilor de asisten in"ormaional i pe teren executorilor de buget. Direc#ia general sintez bugetar $i direc#iile sectorale $F7D +n irecia &eneral !intez 1ugetar i direciile sectorale ale Ministerului #inanelor va avea loc o reducere semni"icativ a sarcinilor asociate cu modi"icarea planurilor de "inanare( ast"el( mai mult timp va "ia cordat procesului bugetar( ceea ce va "acilita "ormularea unor bugete mai clare i realiste. Oi aici( ar putea s "ie necesar o re) direcionare a deprinderilor spre sarcinile de asistare a personalului ministerelor n elaborarea unor bugete mai e"iciente. 'rezoreria central $F7; Rolul central al epartamentului 0rezoreria Central se va deplasa spre gestionarea operaiunilor cu mi,loace bneti( cu capaciti sporite de prognozare. *ceasta va permite s "ie prevzut mai exact situaia cu lic.iditatea mi,loacelor n guvern( precum i insu"icienaJsurplusul ei( cea ce va permite M# s determine necesitile n mprumuturi i limitele de c.eltuieli pentru ministere i executorii de buget.

+ntreprinderea de Stat Fintehinform ,fostul Departament 'I al MF$FH8 *a cum s)a menionat anterior( 00 i epartamentul 0I treptat vor pierde necesitatea de a re)introduce datele pentru utilizatori n sistem( n rezultatul crui "apt vor avea mai mult timp pentru activitile de asisten a utilizatorilor. epartamentul 0I se va concentra mai mult asupra rolului su de administrare a reelei i a bazelor de date i i va asuma un rol sporit n managementul securitii. 3oul sistem va avea un grad mai sporit de risc din punct de vedere al de"icienelor de securitate sau accidentelor n departamentul 0I( dec't ec.ivalentul lui actual. $FHF up implementare( epartamentul 0I va trebui s "ie n stare s reacioneze prompt la solicitrile de in"ormaii manageriale din partea utilizatorilor. @i vor avea un instrument puternic din !IM pentru a genera rapoarte din depozitul propus de date.

%eneral
$FH7 0oi utilizatorii noului sistem vor trebui s nvee s lucreze n mediul documentelor i autorizrilor electronice cu o reducere semni"icativ a volumului de lucru cu documentele pe suport de .'rtie. *cest "apt de asemenea va cere elaborarea unor noi politici de securitate in"ormaional.

E2( Impactul a-upra re-ur-elor umane 7i de in-truire


$FHH 3oul sistem va impune necesitatea semni"icativ n re)instruire la toate nivelele2 a conducerii de v'r"( conducerii de nivelul mi,lociu( specialitilor 0I i operaional. $FHG Managerii de v'r"( de exemplu conductorii ministerelor vor necesita instruire n modalitile de utilizare a in"ormaiilor "inanciare mbuntite care vor deveni disponibile din !IM#. *ceasta va include utilizarea in"ormaiilor pentru elaborarea bugetului( gestionarea bugetului( control asupra c.eltuielilor i optimizarea utilizrii resurselor.
- 39 -

Moldova SMF Raport Final

$FHI Managerii din ealonul mediu vor necesita instruire n managementul i supraveg.erea "unciilor 0I de care vor deveni responsabili. *ceasta va include i procedurile de aplicare a controalelor interne( managementul documentaiei( data procesarea datelor i sistemele de rezerv. Multe cadre de personal care nainte nu se percepeau ca =manageri> vor asuma noi responsabiliti i vor avea nevoie de instruire respectiv. $FH9 -ersonalul 0I va necesita instruire la mai multe nivele. La nivel te.nic personalul corespunztor va trebui s "ie cali"icat n managementul bazelor de date( reelelor i managementul serviciului de asisten in"ormaional( managementul securitii in"ormaionale( procedee de dezvoltare a internetului i intranetului( de exemplu( precum i n so"tul de aplicaie n !IM#. e asemenea va exista necesitatea de a asigura managementul e"icient al contractelor pentru suport cu "urnizorii i abilitatea personalului 0I de a ndeplini "uncii de suport de rutin. $FHC La nivel operaional( personalul care va utiliza computere n lucrul su va crete numeric( unele persoane necesit'nd pregtire elementar nainte de a se "amiliariza cu cerinele "a de rolurile i responsabilitile lor noi. -rocesul de instruire se impune a "i permanent( pe msura plecrii i nlocuirii personalului i din aceste considerente trebuie "ie abordat din punct de vedere al durabilitii( prin crearea serviciului de asisten( cu personal care va "i n stare s des"oare instruirea la locul de munc. *a cum s)a propus mai sus acest personal ar putea "i atras din trezoreriile teritoriale i din departamentul 0I i suplimentat cu specialiti n eviden contabil( dac este necesar. $FHD La nivel strategic toate aceste iniiative de instruire vor trebui s "ie co)ordonate cu implementarea sistemului i nserate n cadrul managementului sc.imbrilor. +n perspectiva apropiat personalul va "i "oarte ocupat cu nsuirea deprinderilor noi( ns n perspectiv mai ndeprtat !IM# va permite reduceri de personal n domeniile care vor deveni automatizate. $FH; +n vederea "aptului c pe msura promovrii( trans"errii i anga,rii personalului va "i nevoie de instruire( trebuie s "ie creat capacitatea durabil de instruire. 0rebuie s "ie elaborat un plan de instruire care s asigure at't instruirea iniial( c't i capacitatea de instruire continu. Recomandarea ()/ S. 'ie elaborat 7i implementat un plan de in-truire a managerilor de vBr' privind utili4area in'ormaiilorE -. 'ie organi4at. in-truirea 'uncionarilor din e7alonul mediu de conducere =n -t.pBnirea 'unciilor TIE in-truirea per-onalului TI =n admini-trarea 7i =ntreinerea noilor reele 7i SIMFE in-truirea per-onalului operaional =n utili4area SIMF2 Recomandarea (3/ Planul de in-truire trebuie -. 'ie elaborat a-t'el =ncBt -. a-igure crearea unei capacit.i durabile de in-truire =n toate domeniile menionate mai -u-2

- 40 -

Moldova SMF Raport Final

F A HIGII$NAREA HI IMP"EMENTAREA F23 Privire general. a-upra ac>i4iion.rii 7i implement.rii


M# a decis( c "urnizarea( elaborarea i instalarea tuturor progrmelor i te.nicii urmeaz a "i e"ectuat n baza contractului cu un singur "urnizor. 0e.nica va "i "urnizat treptat( pe msura extinderii sistemului. !untem de acord cu aceast decizie( deoarece separarea "urnizrii so"turilor i a .ardului ar putea duce la ambiguitate n ceea ce privete responsabilitatea n cazul apariiei problemelor( i aceasta trebuie s "ie evitat.
(140

Recomandarea ((/ Furni4area@ elaborarea 7i in-talarea tuturor programelor 7i te>nicii noi pentru SIMF -. 'ie e'ectuat. =n ba4a contractului cu un -ingur 'urni4or2 $FGF *a cum s)a menionat anterior( reeaua oreneasc va "i asigurat de Centrul !pecial de 0elecomunicaii( iar decizia privind reeaua extins va "i luat n timpul etapei de elaborare detaliat a sistemelor. Contractorul selectat va trebui s administreze implementarea reelelor !IM# utiliz'nd aceste mi,loace. $FG7 Contractorul selectat va organiza implementarea i testarea pilot a so"tului( iniial la locul de testare( iar apoi pe sectoarele pilot. -ilotarea va cuprinde M# $inclusiv buget( trezoreria( direciile sectorale( i trezoreria C.iinu pentru bugetul de stat%( un minister de ramur( o trezorerie teritorial selectat i o"iciile organelor de guvernare ale /*0. $FGH up pilotarea reuit( restul o"iciilor ministerelor de ramur din C.iinu vor "i conectate prin M*3( so"tul va "i replicat i pentru celelalte trezorerii teritoriale conectate n :*3( la care vor "i conectate i o"iciile organelor de guvernare ale /*0( aa cum este artat pe #igura H pe pagina I.

Scara de timp pentru implementare


$FGG +n 0abelul H de mai ,os este prezentat un rezumat al obiectivelor de timp pentru implementarea clasi"icaiei bugetare i a noului !IM#. Tabelul 5/ Implementarea cla-i'icaiei bugetare@ a planului de conturi 7i SIMF
Anul 7889 Activit#i 3oua clasi"icaie bugetar i noul plan de conturi "inalizate i coordonate Continuarea ac.iziionrii prii centrale a !IM#. !peci"icarea cerinelor de utilizator "a de !IM#( elaborarea scenariilor de testare( pre)selecia "urnizorilor #inalizarea M*3 de ctre Centrul !pecial de 0elecomunicaii ecizia privind "urnizorul reelei :*3 Licitaia( selectarea i nc.eierea contractului cu "urnizorul !IM#

788C

*c.iziionarea serverelor pentru !IM# Implementarea i testarea a sistemelor !IM# pe terenurile de testare i n organizaiile pilot - 41 -

Moldova SMF Raport Final

-regtirea bugetului pilot pentru anul 788D n baza noii clasi"icaii. 788D Implementarea pe etape a !IM# n teritorii $restul organizaiilor% /tilizarea !IM# pentru eviden i raportare. -regtirea bugetului pentru anul 788; n baza noii clasi"icaii. 788; @xecutarea bugetului pentru anul 788; prin noul sistem trezorerial !IM# @xtinderea acoperirii !IM#

$FGI O privire general asupra procesului de ac.iziionare se propune n #igura G de mai ,os. !unt mai multe aciuni( unele dintre care trebui s "ie e"ectuate n paralel( iar altele consecutiv. *ceast diagram se bazeaz pe o serie de presupuneri privind aciunile recomandate@ aa cum sunt expuse n paragra"ele urmtoare2 $FG9 1anca Mondial are proceduri de ac.iziie special destinate procurrii de so"turi. *ceste proceduri prevd opiuni de licitaie desc.is sau pre)selecie i apoi procurarea ntr) o singur etap sau n dou etape. $FGC #iecare abordare include "ie invitaia desc.is de participare la licitaie sau etapa de pre)selecie c'nd o"ertanii poteniali primesc invitaii de a prezenta propuneri preliminare i s participe n pre)selecie. -ropunerile de o"ert sunt solicitate numai de la acei o"ertani care au "ost pre)selectai. -rin aceast procedur se evit pierderea de timp cu o"ertele care nu au perspective de succes. @ste rezonabil de a iniia procesul de pre)selecie imediat( "olosind ca baz esignul Conceptual. Recomandarea (5/ Ac>i4iionarea SIMF -. 'ie iniiat. prin proce-ul de pre<-elecie care va =ncepe dup. aprobarea %e-ignului onceptual2 $FGD +n continuare cele dou abordri ncep s se deosebeasc. +n procesul prin dou etape( prima etap este un exerciiu te.nic pe .'rtie menit s micoreze numrul o"ertanilor p'n la c'iva $de regul 7 sau H%( pre"er'ndu)se acei o"ertani care apoi sunt dispui s "ac o vizit pe teren pentru a demonstra "unctionalitatea sistemelor propuse n comparaie cu Rscenarii de testareB pregtite. !cenarii de testare sunt exemple de "uncionare a "iecrei "uncii c.eie $a se vedea *nexa 9%. *poi se e"ectueaz evaluarea "inal i ncep negocierile cu o"ertantul ales. $FG; -rocesul ntr)o singur etap este similar celui descris mai sus( cu excepia "aptului c o"ertanii pre)selectai care prezint o"erte care corespund cerinelor sunt invitai n Moldova pentru a demonstra "uncionarea sistemelor propuse n comparaie cu scenariile de testare. -rocesul ntr)o singur etap uneori poate rezulta ntr)un numr mare de "urnizori care demonstreaz sistemele lor. ( Recomandarea (?/ Ac>i4iionarea SIMF -. 'ie e'ectuat. =n dou. etape2 Prima etap. va include evaluarea propunerilor pre4entate de 'urni4ori2 A doua etap. va include -o-irea 'urni4orilor -electai =n Moldova 7i demon-trarea 'uncionalit.ii -i-temelor propu-e =n comparaie cu -cenariile de te-tare2

- 42 -

Moldova SIMF Raport Final

Figura ?/ Sc>ema implement.rii %e-ign onceptual la-i'i


cc carea

Coordonat

Solicitare de propuneri

bugetar. Speci'icarea 'uncional. etc Evaluarea 7i -electarea

Plan de conturi

Solicitare de o'erte

Furni4orul contractat

Managementul implement.rii

Te-tarea 7i implementarea pilot de c.tre Pilot 'urni4or

MAN 7i IAN operaional

E8tinderea c.tre toate locaiile

Si-temele 'uncionea4.

- 43 -

Moldova SMF Raport Final

F2( Admini-trarea ac>i4iion.rii


$FI8 @ste clar( c !IM# i sistemele a"erente vor deveni o ac.iziie ma,or pentru guvern. e asemenea( aceast ac.iziie va avea un impact semni"icativ asupra operaiunilor i structurii guvernului n toate ministerele. @ste un proiect important i necesit un management pro"esionist. $FIF !upraveg.erea general a -M#- este exercitat de Comitetul de !upraveg.ere a -roiectului( iar conducerea executiv este exercitat de &rupul de @xperi ai -roiectului condus de ctre irectorul 0rezoreriei. !)a decis c va "i anga,at un specialist $internaional% n managementul implementrii care va lucra n str'ns legtur cu &rupul de @xperi n timpul ntregii perioade de implementare a !IM#. *ceast persoan va aciona ca un consultant n management i te.nic i va lucra n legtur str'ns cu "urnizorul $contractorul%( ns nu va avea responsabiliti de manager al proiectului. Managerul proiectului va "i irectorul 0rezoreriei sau oricare alt persoan delegate n aceast "uncie. O"iciul proiectului -M#- va o"eri asisten zilnic cu managementul proiectului. $FI7 O"iciul -roiectului -M#- al M# este responsabil de coordonarea activitilor ce in de gestionarea sc.imbrilor pe parcursul ntregului -M#-( inclusiv innd prile interesate la curent( promovnd contientizarea i nelegerea ntre ei a sc.imbrilor organizaionale( ,uridice i operaionale( ncura,nd atitudinea pozitiv "a de sc.imbri i organiznd cursuri de instruire( vizite de studii i evenimente. Recomandarea (*/ !n -peciali-t 1internaional0 =n managementul implement.rii trebuie -. 'ie -electat pentru a -u-ine implementare SIMF2

F25 Securitatea
$FIH up ce noul !IM# va "i instalat( treptat el va deveni depozitul central al in"ormaiilor "inanciare pentru guvern i mi,locul de executare a ma,oritii tranzaciilor. -rin urmare( guvernul va deveni "oarte dependent de sistem i vulnerabil la orice de"ectri n sisteme. e aceea( aspectele securitii in"ormaiilor trebui s "ie abordate din start. 3u este nimic nou n strategiile de securitate care vor trebui s "ie aplicate 6 ele de,a exist 6 doar c urmrile de"ectrilor vor "i cu mult mai mari n noul sistem i probabilitatea lor va "i mai mare datorit gradului de extindere al sistemului. $FIG @xist mai multe aspecte privind securitatea in"ormaiilor( inclusiv urmtoarele2 F. !ecuritatea "izic2 protecia mpotriva daunelor cauzate de ctre "actorii de mediu( "urt( atac( acces "izic neautorizat la sistem. 7. Con"idenialitatea2 control asupra accesului autorizat la procese i in"ormaii< parolele< clasi"icarea in"ormaiilor dup gradul de securitate. H. !istemele de rezerv2 necesitatea de a asigura existena i protecia copiilor "iierelor( precum i a mi,loacelor de a restabili "iierele n cazul pierderii sau de"ectrii. G. Restabilirea dup accidente i continuitatea proceselor operaionale2 mi,loacele prin care sistemul poate "i restabilit i procesele operaionale pot continua n cazul unor accidente ma,ore n depozitele de in"ormaii. I. -rotecia mpotriva problemelor a"erente so"turilor( viruilor( crimelor electronice( etc.

Moldova SMF Raport Final

$FII -entru a urma cele mai bune practici ale securiti in"ormaionale $de exemplu( I!O FCC;;%( este necesar s "ie desemnat un specialist la nivel nalt n !ecuritatea In"ormaional pentru necesitile !IM#( deoarece procedurile de securitate vor cuprinde ntreg guvernul i unele aspecte vor "i incluse n contractele de munc ale anga,ailor. Recomandarea (A/ a parte a ac>i4iion.rii SIMF -. 'ie -tabilite proceduri adecvate de -ecuritate pentru a controla acce-ul la in'ormaii 7i -ecuritatea lor@ c=t 7i aran;amente pentru capacit.i de re4erv. 7i recuperare a in'ormaiilor =n ca4 de accidente2

F2? Ri-curile
$FI9 La ac.iziionarea unui !IM# exist riscuri semni"icative. *ceste riscuri sunt generalizate mai ,os i sunt identi"icate i strategiile de abordare a riscurilor. iscurile de achizi#ionare $i implementare $FIC La ac.iziionare i implementare exist riscuri semni"icative. O serie de "actori pot spori riscul2 Lipsa anga,amentului din partea conducerii de v'r" 3erecunoaterea "aptului( c ac.iziionarea !IM# este o sc.imbare sistemic pentru ntregul guvern( nu doar o aplicaie nou de 0I 0ergiversarea procesului de ac.iziionare duce la pierderea obiectivelor( cost bani( cauzeaz reineri i rareori rezult n decizii mai reuite *cceptarea cu nt'rziere a "aptului c procesele detaliate trebuie s suporte sc.imbri.

iscuri tehnice
cali"icat #uncionalitatea promis ar putea s nu "uncioneze Reineri din cauza c personalul contractorilor nu este disponibil sau su"icient de 0rebuie s "ie administrat de personal care cunoate M#-

Ac#iunile de diminuare a riscurilor tehnice


*nga,area unui management de proiect cu cali"icri adecvate i experien i utilizarea metodologiilor de management a proiectului

/tilizarea unui pac.et de programe de la un "urnizor cunoscut( "r adaptare i parametrizare minim sistem *sigurarea disponibilitii la timp i corespunderii te.nicii i a reelelor pentru noul

*sigurarea "inanrii adecvate pentru ac.iziionare( implementare( instruire i suport continuu

Moldova SMF Raport Final

F2* Ri-curi pentru durabilitate


eprinderi inadecvate de administrare a implementrii sau a so"tului dup implementare Lipsa "inanrii pentru ntreinerea sistemelor i actualizri $costurile permanente de licen% Incapacitatea "urnizorului !IM# de a asigura suport permanent sau actualizri $de exemplu( "urnizorul nu mai este pe pia%.

Ac#iunile de diminuare a riscurilor pentru durabilitate


*cestea includ urmtoarele2 *sigurarea dedicaiei i suportului la cel mai nalt nivel al guvernului *nga,area unui management de proiect cu cali"icri adecvate i experien i utilizarea metodologiilor de management a proiectului

/tilizarea abordrilor n lumina managementului sc.imbrilor( n special a comunicrii i sporirii spri,inului pentru re"orme la toate prile interesate -rograme extensive de instruire pentru toate nivelurile de utilizatori +nc.eierea contractului$elor% pentru ntreinerea sistemelor cu contractor$ri% specializat $i% i asigurarea de "aptul( c "uncionarii guvernamentali pot ndeplini sarcini de ntreinere de rutin a sistemelor *sigurarea realizrii de ctre sistem a bene"iciilor reale pentru prile interesate -lani"icarea durabilitii din start

*sigurarea "inanrii adecvate pentru ac.iziionare( implementare( instruire i suport continuu Recomandarea (D/ Strategia de ac>i4iionare 7i implementare trebuie -. 'ie elaborat. a-t'el =ncBt -. recunoa-c. concret 7i -. minimi4e4e ri-curile2

Moldova SMF Raport Final

ANE+A 3/ Modele conceptuale ale -i-temelor de management 'inanciar


Scopurile managementului 'inanelor publice
$FID !IM# exist pentru a deservi necesitile managementului "inanelor publice. scopuri sunt generalizate n 0abel I de mai ,os. Tabel */ Scopurile managementului 'inanelor publice MANA&EMENT FIS A" F. @c.ilibru "iscal( de exemplu( meninerea n limitele necesarului de mprumuturi publice 7. Managementul mi,loacelor lic.ide( de exemplu( controlul "luxurilor de venituri i c.eltuieli( a mi,loacelor de cas i a datoriilor pe termen scurt H. Managementul riscului "iscal $obligaiilor convenionale%( de exemplu( garaniile mprumuturilor $FI; MANA&EMENT FINAN IAR F. Mobilizarea resurselor( de exemplu( maximizarea veniturilor din impozite 7. *locarea resurselor 6 utilizarea resurselor limite pentru realizarea c't mai e"icient a obiectivelor guvernului H. Rentabilitatea 6 e"ectivitatea( e"iciena( economii n c.eltuieli RESP$NSA#I"ITATEA F. Concordana 6 cu prevederile constituionale( legale i normative 7. 0ransparena 6 in"ormarea prilor interesate prin prezentarea datelor relevante( sigure( utile i oportune H. Responsabilitatea 6 personal pentru utilizarea resurselor publice *ceste

/n !IM# reuit poate contribui la realizarea acestor scopuri prin urmtoarele2

MANA&EMENT FIS A" Ec>ilibru 'i-cal 6 !IM# o"er posibilitatea s "ac disponibil n regim online in"ormaii curente i prognoze privind soldurile "inanciare( i.e. soldurile bancare i mprumuturile Managementul operaiunilor cu banii lic>i4i 6 ca i n cazul de mai sus( in"ormaii despre istoricul i prognozele "luxurilor "inanciare consolidate i dezagregate o"er oportuniti pentru per"ecionarea managementului "iscal Ri-c 'i-cal 6 !IM# nu poate n mod direct contribui la administrarea riscului "iscal. Obligaiile convenionale trebui s "ie desc.ise. MANA&EMENT FINAN IAR Mobili4area re-ur-elor 6 nu este legtur direct( ns rapoartele "inanciare care corespund cerinelor actuale i sigure pot spori capacitatea de mprumutare Alocarea re-ur-elor 6 in"ormaiile din trecut pot "i "olosite pentru a lua decizii alocative mai reuite pentru viitor Rentabilitatea 6 in"ormaii actualizate i previzibile despre "ondurile c.eltuite i disponibile legate cu indicatorii de per"orman o"er managerilor oportunitatea de a utiliza resursele disponibile n cel mai rentabil mod

Moldova SMF Raport Final

RESP$NSA#I"ITATEA oncordana 6 !IM# modern n baza pac.etului de programe trebuie s impun concordana regulilor. Tran-parena 6 !IM# o"er oportunitatea de a spori transparena prin in"ormaii mai sigure i actuale. Re-pon-abilitatea 6 autorizarea electronic sporete responsabilitatea prin "aptul c este mai uor de a identi"ica persoana responsabil pentru luarea deciziilor $F98 3otai( c n multe cazuri !IM# o"er doar posibilitatea de a obine bene"icii. !IM# este o in"rastructur te.nologic 6 trebuie s "ie realizate alte procese sau aciuni pentru a obine bene"icii depline. $F9F Obiectivul -roiectului Conceptual este de a maximiza bene"iciile instalrii unui nou !IM# n lumina analizei e"ectuate mai sus.

adrul regulatoriu pentru management 'inanciar guvernamental


$F97 -entru a a,uta la realizarea scopurilor managementului "inanelor publice( !istemul In"ormaional de Management #inanciar trebuie s opereze ntr)un cadru regulatoriu clar. 0rebuie s existe2 o structur e"icient de control( inclusiv legi( acte normative i reguli detaliate o metod e"icient logic de clasi"icare a datelor( aplicat n tot guvernul< i

o structur de raportare care "urnizeaz in"ormaii oportune relevante managerilor i prilor interesate.

Structura de control
$F9H !copul original al structurii de control a "ost asigurarea utilizrii de ctre guvern a mi,loacelor publice n scopurile i limitele autorizate de -arlament. !tructura de control de asemenea depinde de necesitatea de a realiza obiectivele managementului "iscal la nivel macroeconomic( aa ca stabilitatea valutei( controlul asupra in"laiei i meninerea n cadrul unui necesar de"init de mprumuturi. $F9G Legile "inanciare contribuie la accentuarea acestor obiective i exist la c'teva nivele2 articole n Constituie i Codul Civil( legi generale cu privire la buget( i legi privind bugetul anual. +n continuarea urmeaz regulamentele i regulile de contabilitate trezoreriale( care conin proceduri i controale standard( multe dintre care n prezent sunt incorporate n aplicaii pentru computere. *cestea includ2 controale la nivelul documentelor i tranzaciilor n scopul asigurrii autorizrii corespunztoare( procesrii corecte( nregistrrii depline i corecte( i a metodelor de audit controale de acces( pentru a asigura ca doar personalul autorizat s poat nregistra( sc.imba sau raporta in"ormaii controale generale ale sistemului pentru a asigura "uncionarea sistemului con"orm standardelor stabilite de procesare.

Moldova SMF Raport Final

*lasificarea conturilor

$F9I /n !IM# modern trebuie s "ie e"icient at't pentru a a,uta la alocarea e"icient a resurselor( c't i n realizarea scopului tradiional de control asupra c.eltuielilor. +n acest scop una din cerinele principale este structura de clasi"icare a codurilor bugetareJde conturi standardizat pentru toate organizaiile guvernamentale( care o"er o baz consecvent pentru2 integrarea plani"icrii( elaborrii bugetului i evidenei contabile< compilarea alocaiilor bugetare i costurilor programelor i proiectelor n cadrul i n toate ageniile guvernamentale< captarea datelor la punctul de intrare n toate organizaiile guvernamentale< i consolidarea in"ormaiilor "inanciare din toate organizaiile guvernamentale.

$F99 Construcia structurii de clasi"icare a codurilor este determinat de cerinele in"ormaionale ale obiectivelor de mai sus. *ceast construcie trebui s includ urmtoarele elemente2 "ond( organizaie i executor de buget( clasi"icaia economic( program( proiect( clasi"icaia "uncional( i trebuie s "ie compatibil cu metodologia #MI de !tatistic #inanciar &uvernamental $&#!%. *ceast construcie se implementeaz n prezent n Moldova.

Specifica#iile privind raportarea


$F9C !IM# trebuie s genereze sau s contribuie la generarea rapoartelor n dou domenii2

Rapoarte externe2 ctre parlament( public larg( organizaii internaionale( investitori strini( piee "inanciare i ali observatori. Rapoarte interne pentru management2 pentru cei care elaboreaz i administreaz politica guvernului. $F9D +n general( cerinele largi pentru ma,oritatea rapoartelor sunt speci"icate n legislaia cu privire la buget( iar cerinele detaliate sunt expuse n acte normative( instruciuni( i practici administrative. $F9; !copul rapoartelor interne pentru management este de a,uta managerii n plani"icarea i controlul activitilor pentru care sunt responsabili. *ceste rapoarte sunt produse n dependen de necesitile managerilor. Crearea unui !IM# integrat( cu un sistem de clasi"icare bugetar comun pentru tot guvernul va permite s "ie sporit considerabil volumul de in"ormaii disponibile( variind de la analiz strategic( p'n la controlul zilnic al rezultatelor reale n comparaie cu obiectivele. /nica cerin "a de aceste rapoarte este s "ie utile pentru manageri n ndeplinirea "unciilor lor. -rin urmare( este important ca2 rapoartele s poat "i adaptate la necesitile n sc.imbare ale managementului< de dorit de nsi managerii< !IM# s poat genera rapoarte care nu sunt utilizate n prezent( dar posibil s "ie solicitate n viitor< de exemplu( trebuie s poat genera rapoarte n baza metodei de calculare stabili legtura dintre in"ormaiile "inanciare i indicatorii de per"orman.

Proce-ele managementului 'inanelor publice

Moldova SMF Raport Final

$FC8 -rocesele "uncionale ale managementului "inanelor publice cuprind dou domenii interdependente2 prognozarea "iscal la nivel macro( plani"icarea pe termen mediu( pregtirea i aprobarea bugetului< i executarea bugetului( managementul operaiunilor cu numerar< i evidena contabil.

-rimul grup de procese spri,in obiectivele politicii "iscale i a prioritilor strategice. *l doilea grup de procese spri,in obiectivul de optimizare a utilizrii resurselor bugetare i asigurrii responsabilitii. $FCF /rmtoarele seciuni descriu succint cum decurg aceste procese ntr)un sistem "uncional al managementului "inanciar al organelor guvernamentale centrale. -rocese similare trebuie s "ie aplicate i n organele locale de guvernm'nt. !istemele din Moldova sunt examinate n seciunea care urmeaz pe pagina.

Prognozarea macroeconomic. planificarea pe termen mediu. pregtirea $i aprobarea bugetului


CC0M const n acoperirea cu resurse de sus n ,os( o estimare de sus n ,os a costurilor curente i pe termen mediu a politicii existente( i n "ond( coordonarea acestor costuri cu resursele disponibile Wn contextul procesului anual bugetar.BF R*coperirea cu resurse de sus n ,osB este n esen un model macroeconomic care indic obiectivele "iscale i estimeaz veniturile i c.eltuielile( inclusiv obligaiunile "inanciare ale guvernului i programele naionale costisitoare aa ca re"orma serviciului guvernamental. -entru a suplimenta modelul macroeconomic( se e"ectueaz examinri sectorale Rde ,os n susB care ncep cu examinarea politicilor i activitilor sectorale $similare cu abordarea pregtirii bugetului n baza punctului zero%( cu acordarea ateniei optimizrii alocaiilor intra)sectorale.7 $FC7 La nceputul ciclului bugetar Ministerul #inanelor trimite ageniilor ramurale o scrisoare circular care indic perspectivele economice i obiectivele politicii generale $n unele cazuri( bazate pe documentul o"icial care stabilete cadrul macroeconomic% i stabilete parametrii n cadrul crora urmeaz a "i pregtit bugetul pentru "iecare minister. *ceast scrisoare circular poate indica pla"oanele concrete pentru c.eltuielile "iecrei agenii i program. *poi ageniile de ramur reacioneaz la aceast scrisoare circular prin prezentarea propunerilor de buget. $FCH eoarece necesitile bugetare de regul depesc resursele disponibile( M# i ageniile de ramur negociaz estimrile din punct de vedere a costurilor a programelor i proiectelor existente( precum i a propunerilor noi. eseori este nevoie de discuii la nivel de Cabinet pentru a stabili prioritile inter)sectorale i propunerile prioritare de proiecte pentru a asigura ca propunerile selectate s poat "i "inanate n cadrul macroeconomic. Cadrul se actualizeaz "recvent( n deosebi n timpul iniierii i "inalizrii procesului( precum i n rezultatul examinrilor ulterioare n timpul anului. +n rezultatul acestor discuii proiectul bugetului este pregtit de M#. $FCG *poi -arlamentul( dup e"ectuarea tuturor sc.imbrilor necesare( examineaz estimrile i aprob bugetul. *cest buget aprobat devine baza legal a lucrului care urmeaz a "i e"ectuat de ministere i agenii.
F -entru detalii despre conceptul CC0M a se vedea 1anca Mondial $F;;Da%( 1anca *siatic de

ezvoltare $F;;;%( i

ean $F;;C%.
7 3otai( c acest tip de examinri sectorale presupune "ormarea bugetului n baz de programe( sau n baza sistemului

"uncional i organizaional de clasi"icare a bugetului.

Moldova SMF Raport Final

Managementul opera#iunilor cu mi(loace bne$ti. executarea bugetului $i eviden#a contabil


Prono-ticul con-olidat al 'lu8ului de mi;loace b.ne7ti $FCI La nceputul anului ageniile ramurale pregtesc necesarul de mi,loace bneti pentru tot anul( n baza alocrilor "inanciare prevzute cunoscute i anticipate( at't pentru c.eltuielile curente( c't i pentru cele de capital . 3ecesarul de mi,loace bneti i prognozele privind veniturile( obinute de la ageniile responsabile pentru colectarea veniturilor( sunt dezvoltate de M# n pronosticul consolidat al "luxului de mi,loace bneti. Autori4.ri care garantea4. permi-iunea de a c>eltui $FC9 up ce bugetul este aprobat( M# controleaz eliberarea "ondurilor( monitorizeaz mersul executrii bugetului i gestioneaz resursele de mi,loace bneti ale guvernului. e la nceputul anului "inanciar M# d ageniilor ramurale permisiunea de a c.eltui( o"erindu)le autorizri $de exemplu( lunar sau trimestrial%( av'nd n vedere bugetul aprobat( necesarul de mi,loace bneti a ageniei de ramur i disponibilitatea general a resurselor. *cest control de autorizri este deseori "olosit de M#J0rezorerie pentru a se asigura c c.eltuielile nu depesc resursele reale $care ar putea s "ie mai puine dec't n bugetul estimat%. -rocesul de autorizare decurge ast"el2 -e parcursul anului "iscal( ageniile de ramur pregtesc necesarul lunarJtrimestrial de mi,loace bneti i prezint rapoarte despre c.eltuielile suportate $i veniturile% reale pentru lunaJtrimestrul precedent. Mandatele autorizate de M# sunt apoi trimise la 0rezorerie. Mandatele autorizeaz 0rezoreria s e"ectueze plile din numele ministerelor de ramur. up primirea autorizrii din partea M# i a accesului la "onduri din trezorerie( ministerele de ramur( ncep implementarea programelor i proiectelor aprobate. $FCC Mai detaliate despre autorizare a se vedea *nexa Ac>i4iion.ri@ controlul obligaiunilor 7i pl.ile $FCD *geniile de ramur ncep "olosirea mi,loacelor alocate prin rec.iziionarea procurarea i ac.itarea pentru bunuri i servicii. -entru a asigura un control adecvat al c.eltuielilor( ageniile de ramur trebuie s instituie un sistem de plani"icare i control al obligaiilor pentru a se asigura c c.eltuielile nu depesc suma aprobat de -arlament pentru scopuri concrete i c.eltuielile n cadrul sumelor autorizate. $FC; C'nd se nt'mpl lipsa de ncasri( este esenial ca 0rezoreria s cunoasc obligaiile $de exemplu( plile prevzute prin lege aa ca datoria public( salariile i ndemnizaiile anga,ailor( note de plat nepltite i obligaiile contractuale existente% pentru care este nevoie de numerar pe parcursul anului . ,eniturile =nca-ate $FD8 ?eniturile din impozitul pe venit( 0?*( impozitele vamale( accizele( i impozitul "unciar sunt gestionate de ageniile de colectare a veniturilor. *ceste venituri sunt depozitate n bncile comerciale locale i remise pe contul central al guvernului din 1anca 3aional. *poi( 1anca 3aional trimite la trezorerie raportul zilnic despre sumele remise pe contul central.

Moldova SMF Raport Final

$FDF ?eniturile neimpozabile din taxe( taxe administrative i v'nzri de produse $de exemplu( produsele con"ecionate n nc.isori%( sunt de asemenea gestionate de ageniile de colectare i trans"erate n #ondul Consolidat $#C%. &viden#a contabil $FD7 #uncia de eviden contabil prevede2 inerea evidenei autorizrilor de a c.eltui la nivel de alocare i autorizare< procesarea tranzaciilor de c.eltuieli i ncasri2 nregistrarea tranzaciilor la momentul e"ecturii lor( aplicarea controalelor rec.izitorii( expedierea pe contul corespunztor i nscrierea tranzaciilor i a datelor asociate cu ele pentru control i audit< inerea evidenei de registru n scopul monitorizrii i a controlului a c.eltuielilor reale "a de buget i controalele autorizrilor< raportare.

Si-temul Regi-trul

ontabil al Tre4oreriei

$FDH +n contextul proceselor descrise mai sus( termenul sistemul registrul contabil al trezoreriei $!RC% se "olosete pentru a se re"eri la totalitatea modulelor sistemului care o"er suport pentru2 controlul bugetului i autorizrilor conturi creditoare conturi debitoare registrul contabil general raportare "iscal.

ontrolul bugetului 7i autori4.rilor2 *cest modul pstreaz datele despre autorizrile de a c.eltui. up ce bugetul a "ost "inalizat( datele despre alocrile aprobate din buget $at't de capital( c't i curente%( sursele de "inanare pentru programe i proiecte( din sistemul de pregtire a bugetului sunt trans"erate n sistem. -e parcursul anului sunt de asemenea nregistrate trans"erurile bugetare( bugetele suplimentare i eliberarea de "onduri $autorizri%. onturi creditoare2 *cest sistem proceseaz obligaiuni i tranzacii de c.eltuieli n timpul e"ecturii lor pe parcursul anului i duce evidena obligaiunilor compar'ndu)le cu alocaiile prevzute n buget. onturi debitoare2 -roceseaz tranzaciile de ncasri pe msura primirii lor pe parcursul anului. Regi-trul &eneral ontabil2 *cest modul este "olosit pentru nregistrri privind controlul i analiza. compilarea sumarului de

$FDG +mpreun aceste module asigur capacitatea &uvernului de a monitoriza procesul de executare a bugetului i genera rapoarte "iscale. !istemul Registrului Contabil al 0rezoreriei poate "i "olosit de2 0rezorerie i o"iciile ei teritoriale pentru ndeplinirea "unciilor de baz de eviden contabil i a msurilor de executare a bugetului<

Moldova SMF Raport Final

departamentul 1uget al M# pentru a obine situaia cu c.eltuielile real suportate "a de buget i a "i "olosit n alte rapoarte "iscale i analize< departamentul de management al operaiunilor cu mi,loacele bneti al 0rezoreriei pentru obinerea in"ormaiilor necesare pentru managementul operaiunilor i implementarea limitelor de mi,loace bneti< ageniile de ramur pentru a suplini necesitile lor n eviden contabil i in"ormaii "inanciare $ageniile consumatoare de asemenea "olosesc aceste in"ormaii pentru a reconcilia evidena lor intern cu in"ormaiile asigurate de sistemul 0rezoreriei%< auditori( pentru a obine datele despre tranzaciile "inanciare n scopuri de audit.

$FDI Registrul Contabil 0rezorerial este sistemul central. @l reprezint un set minim de "uncii necesare pentru a menine baza de date cuprinztoare( integrat a evidenei contabile i managementului "inanciar pentru guvern. *cest sistem stabilete standardele de date pentru toate alte sisteme ntr)un sistem pe deplin integrat de management "inanciar. !istemul Registrului 0rezoreriei este elementul central cu baze de date al sistemului central al trezoreriei. 0oate celelalte componente ale sistemului ale sistemului de management "iscal al guvernului $de exemplu( managementul datoriilor( etc.% "ie c o"er date( sau "olosesc date din registrul contabil al trezoreriei.

Modelul conceptual de nivel =nalt al MRT


$FD9 Modelul 0rezorerial de Re"erin $MR0% incorporeaz caracteristicile constructive standard i cele mai bune practici obinute din mai multe experiene internaionale i are ca scop mbuntirea calitii speci"icaiilor trezoreriale. Modelul o"er urmtoarea descriere succint a proceselor "uncionale i "luxurilor in"ormaionale asociate cu !istemul 0rezoreriei( care va "i utilizat drept punct de re"erin n compararea sistemelor din Moldova. Tabel A/ Model conceptual de nivel =nalt al MRT
Proces 6nregi-trarea aloc.rilor bugetare@ di-tribuirea proporional. a mi;loacelor bugetare 7i a atribuirilor bugetare Descrierea up aprobarea bugetului anual de ctre -arlament( el este ncrcat n sistem de ctre epartamentul 1uget al M#. *poi bugetul aprobat pentru ministere este detaliat p'n la nivelul clasi"icaiilor economice i distribuit pe perioade de timp $trimestre i luni%( nregistrat n sistem de ctre M# i comunicat ministerelor . La r'ndul su( ministerele nregistreaz bugetul detaliat pentru executorii de buget subordonai i le in"ormeaz despre atribuirile bugetare ce le revin . *cestea sunt limitele de c.eltuieli pentru ministere i executori de buget pe trimestruJ lun pentru anul "iscal curent.

Moldova SMF Raport Final

Proces %eterminarea nece-arului de mi;loace b.ne7ti 7i autori4area -umelor

Descrierea +n "iecare an( executorii de buget i ministerele elaboreaz planurile de "inanare detaliate cu indicarea c.eltuielilor i veniturilor. -e parcursul anului( ageniile sectorale pregtesc solicitri periodice de "onduri dup categoriile economice( care de asemenea sunt recepionate. *poi M# emite ministerelor autorizri pentru "iecare categorie de c.eltuieli. Reieind din sumele autorizate( ministerele emit sub)autorizri executorilor si de buget i consult executorii de buget respectivi. *ceste procese au loc periodic pe parcursul anului. !umele autorizate i sub) autorizate trebuie s se ncadreze n limitele de c.eltuieli speci"icate pentru aceste uniti organizaionale. 3ivelul p'n la care urmeaz a "i detaliate c.eltuielile din buget depinde de autoritatea delegat executorilor de buget de a trans"era mi,loacele de la un articole de c.eltuieli la altul.

6nregi-trarea tran4aciilor =n ba4a obligaiilor

-e parcursul ntregului an( ministerele sectorale proceseaz solicitri de c.eltuieli up veri"icarea oportunitii c.eltuielilor( existenei alocrii bugetare pentru c.eltuielile respective i a disponibilitii de "onduri pentru respectivele c.eltuieli( 0rezoreria nregistreaz obligaiile curente n sistem. ac ageniile consumatoare au acces la sistem( ele nregistreaz tranzaciile de sine stttor. +n cazul n care executorii de buget nu sunt situai n centru( tranzaciile sunt nregistrate prin trezoreria 0eritoriale $00%.

,eri'icarea recepion.rii bunurilor 7i =nregi-trarea ordinelor de plat. Proce-area pl.ilor

up e"ectuarea veri"icrii c.eltuielilor respective( ministerele cu legtur direct la sistem( nregistreaz ordinele de plat corespunztoare. *poi sistemul veri"ic sumele contra limitei de mi,loace alocate. *geniile consumatoare ndeprtate proceseaz ordinele de plat prin 00 care de asemenea nregistreaz toate tranzaciile din numele lor. up ce toate cerinele pentru obligaie sunt ndeplinite( ageniile consumatoare trebuie s con"irme c plata poate "i e"ectuat. up ce ordinele de plat se nregistreaz n !R0( sistemul bancar trebuie s "ie in"ormat pentru a e"ectua plata. +ntr)un sistem pe deplin dezvoltat aceasta se poate "ace n mod automat. -oriunile zilnice de tranzacii din !R0 6 care recepioneaz in"ormaiile complete despre toate plile 6 sunt trimise la 1anca 3aional sau prin 00 la "ilialele regionale ale 1ncii 3aionale. *poi banca corespunztoare transmite mi,loacele i in"ormaiile relevante "iecrei bnci comerciale pentru ca aceasta s crediteze contul corespunztor al "urnizorului i s debiteze contul guvernului. 1anca primitoare con"irm debitare contului &uvernului n !R0. +n mod alternativ( contabilitatea respectiv poate s expedieze bncii corespunztoare lista consolidat a ordinelor de plat nregistrate care urmeaz a "i ac.itate< deseori con"irmarea n contabilitate se e"ectueaz manual.

6nregi-trarea =nca-.rilor

+ncasrile &uvernului( aa ca impozitele i taxele vamale sunt pltite pe mai multe sub)conturi desc.ise de 0rezorerie n 1anca Central. Contribuabilii pot indica propriilor bnci s e"ectueze trans"ere de pe conturile lor pe aceste sub) conturi speciale ale 0rezoreriei desc.ise n scopuri de ncasare a impozitelor( sau pot e"ectua pli directe pe aceste conturi. Rapoarte periodice detaliate sunt trimise de 1anca Central la 0rezorerie i organele "iscale de stat pentru nregistrare i reconciliere.

escrierea detaliat a "unciilor i entitilor de date n M0R este prezentat n *nexa G.

Moldova SMF Raport Final

ANE+A (/ Si-temul e8i-tent de management al 'inanelor publice =n Moldova


32 omponentele -i-temului bugetar

$FDC *a cum este descris n Legea cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar pentru anul 788I( sistemul bugetar se constitui din patru componente2 RSi-tem #ugetar este un sistem unitar de bugete i "onduri care constituie bugetul public naional( inclusiv 2 1ugetul de !tat 1ugetul de !tat al *sigurrilor !ociale 1ugetele /nitilor 0eritorial *dministrative #ondurile de *sigurri Obligatorii de *sisten MedicalB. *nul bugetar este din F ianuarie p'n n HF decembrie.

)ugetul de stat/ executorii central de buget guvernamental


$FDD 1ugetul de !tat cuprinde toate ministerele care "ormeaz guvernul central( inclusiv o"iciile lor din teritorii i trans"erurile ctre organele de guvernare ale /*0( 1*!! i #*O*M. $FD; up restructurarea n guvernul central( n prezent sunt FI ministere centrale i FH agenii. +n presupunerea( c toate aceste ministere i agenii au reprezentane n toate HI de raioane( nseamn c n toat ara sunt ;D8 de executorii de buget. +mpreun( bugetele acestor ministere i agenii "ormeaz 1ugetul de !tat. $F;8 1ugetul de !tat are un "ond consolidat i mai multe "onduri speciale. +n Legea cu privire la 1ugetul de !tat pentru anul 788I $i.e. legea anual pentru anul 788I% n cadrul 1ugetului de !tat exist FH "onduri speciale aprobate. &xecutorii locali de buget guvernamentali $F;F /nitile organelor locale de guvernare sunt politic independente de organele centrale ale guvernului. 0ermenul general pentru unitile locale ale organelor de guvernare este =unitate teritorial administrativ> $/*0%. *ceste uniti sunt de"inite la dou nivele2
0ivel 3ivelul 7 0umr HI Descrierea Raioanele i Municipalitatea C.isinau i regiunea autonom &agauzia Orae( sate( comune( etc. 0ote 1ugetul administrat de /*0 de nivelul 7 este propriul buget i bugetele /*0 de nivelul F din raion. 3u se e"ectueaz trans"ere ntre organele centrale ale guvernului i /*0 de nivelul F. 0oate comunicaiile se e"ectueaz prin /*0 de nivelul 7 .

3ivelul F

*pprox. ;88

$F;7

e asemenea exist "onduri speciale pentru bugetele /*0.

Moldova SMF Raport Final

$F;H ei bugetele lor se aprob independent( /*0 utilizeaz sisteme similare celora utilizate de unitile bugetului de stat pentru executarea bugetelor proprii( i se "olosesc de aceeai reea de trezorerii teritoriale $a se vedea pagina IC%.

Sistemele de asigurri sociale $i de asigurri de asisten# medical


$F;G *ceste sisteme sunt administrate independent de 1ugetul de !tat i mi,loacele lor sunt legal separate( dup cum urmeaz2
)uget !istem -ublic de *sigurri !ociale !istemul *sigurrilor Obligatorii de *sisten Medical Administrat de Casa 3aional de *sigurri !ociale( parte a noului Minister al !ntii i -roteciei !ociale Compania 3aional de *sigurri n Medicin( parte a noului Minister al !ntii i -roteciei !ociale

$F;I 0otui( Legea cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar stipuleaz( c bugetele pentru aceste "onduri2 sunt elaborate mpreun cu 1ugetul de !tat< i -roteciei !ociale mpreun cu sunt elaborate de ctre Ministerul !ntii Ministerul #inanelor< !tat.

i executarea de cas a veniturilor acestor "onduri se e"ectueaz prin 0rezoreria de

(2

Mini-terul Finanelor

Departamentele Ministerului Finan#elor


$F;9 M# include urmtoarele departamente care ,oac roluri c.eie n sistemul de management "inanciar2 %irecia &eneral. Sinte4. #ugetar. supraveg.eaz pregtirea bugetului de stat( a bugetelor /*0 i a planurilor de "inanare a executorilor de buget i a sc.imbrilor la acestea. e asemenea( cuprinde "unciile de prognozare a veniturilor i politici bugetare i macroeconomice. =%irecii SectoraleJ $patru direcii generale "inanciare n sectorul educaiei( sntii( securitii( etc.% particip la procesul de aprobare a bugetelor pentru ministerele de ramur i a planurilor lor de "inanare( precum i a sc.imbrilor la aceste planuri. %epartamentul Tre4orerie $a se vedea mai ,os%. %epartamentul %atorie Public. cuprinde "inanarea intern i extern i elaborarea politicilor privind datoria. %irecia general. TI este centrul sistemelor M#< direciile buget( trezoreriile $central i teritorial% i direciile "inanciare generale ale raioanelor trimit datele lor pentru procesare n irecia &eneral 0I.

Departamentul 'rezorerie
$F;C epartamentul 0rezorerie este divizat n 0rezoreria Central i H; 0rezorerii 0eritoriale $00% situate n raioane. 0rezoreria Central se constituie din urmtoarele iviziuni2

Moldova SMF Raport Final

%ivi4iunea de management a conturilor2 sunt trei secii care e"ectueaz $F% evidena c.eltuielilor< $7% managementul operaiunilor de cas< $H% managementul veniturilor. %ivi4iunea rapoartelor bugetului con-olidat2 are dou secii care reconciliaz ci"rele evidenei executrii de cas a trezoreriilor teritoriale cu ci"rele din evidena executorilor de buget2 $F% pentru bugetul de stat $i.e. ministerele% i bugetul consolidat< $7% pentru bugetele /*0. %ivi4iunea de metodologie a evidenei contabile 7i -i-temelor bugetare2 organizeaz sc.imbrile n metode( elaboreaz noi "orme i rapoarte i asigur asisten utilizatorilor.

$F;D 0rezoreria Central nu are legtur direct cu executarea bugetelor o"iciilor centrale ale ministerelor de ramur din C.iinu $a se vedea 0rezoreriile 0eritoriale mai ,os %( dar deservete datoriile i e"ectueaz di"erite alte tranzacii.

'rezoreriile 'eritoriale
$F;; @xecutarea bugetului n sistemul existent n Moldova se axeaz pe lucrul 0rezoreriilor 0eritoriale( care proceseaz tranzaciile ageniilor executoare at't pentru bugetul de stat( c't i pentru bugetul local $de primul i al doilea nivel%. @xist H; de 0rezorerii 0eritoriale( care n ma,oritate sunt situate n /*0( iar n C.isinu sunt dou trezorerii teritoriale2 0rezoreria 0eritorial C.iinu pentru 1ugetul de !tat care e"ectueaz pli pentru ministere i ageniile executoare ale bugetului de stat. +n principiu( aceasta este o "ilial a 0rezoreriei Centrale( care "olosete aceleai sisteme ca i alte 00. 0rezoreria 0eritorial C.iinu pentru 1ugetul Municipal( care deservete municipiul C.iin'u $nivelul 7% i FD comuniti n cadrul ei $nivelul F%.

52

adrul regulatoriu

1egi $i acte normative


$788 Legile principale care reglementeaz managementul "inanciar guvernamental sunt prezentate n 0abelul C din *nexa H la acest raport. Legea cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar este legea general n care se descrie pregtire( aprobarea i executarea 1ugetului de !tat i se "ac re"eriri la alte legi privind bugetul. *nul acesta legea respectiv a "ost actualizat pentru a include un compartiment cu CC0M. *lte legi sunt Legea cu privire la #inanele -ublice Locale $care include un compartiment privind regulile de distribuire a veniturilor ntre stat i organele guvernamentale locale%( Legea cu privire la *sigurri !ocial i Legea cu privire la *sigurrile Obligatorii de *sisten Medical. $78F +n "iecare an se elaboreaz legi separate privind bugetul de stat( bugetul asigurrilor sociale i bugetul asigurrilor de asisten medical( care conin alocri bugetare pentru anul curent aprobate de -arlament. 1ugetele locale se aprob prin .otr'rile organelor guvernamentale locale $consiliile raionale i consiliile primriilor%. +n prezent( ci"rele estimative a tuturor bugetelor pot "i vzute doar n CC0M( "ormatul cruia nc nu este aprobat prin lege. $787 Legea cu privire la @videna Contabile este aplicabil at't sectorului public( c't i sectorului privat. M# a emis instruciuni detaliate privind evidena contabil a instituiilor "inanate din 1ugetul de !tat.

Moldova SMF Raport Final

*lasifica#ia bugetar
$78H Legea cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar descrie clasi"icaia bugetar ca incluz'nd =clasi"icaia veniturilor la buget( clasi"icaia organizaional( clasi"icaia "uncional( clasi"icaia economic>. 3u se "ace re"erire la clasi"icaia programelor. $78G +n con"ormitate cu legislaia( bugetul de stat i bugetele locale sunt pregtite i executate n corespundere cu clasi"icaia coordonat( dar nu se nainteaz aceeai cerin "a de bugetele asigurrilor sociale i a asigurrilor de asisten medical. $78I +n prezent 1ugetul 3aional al Moldovei este prezentat n ordinea clasi"icaiei "uncionale. Clasi"icaia "uncional care se "olosete are la baz "ostul sistem !ovietic $care n F;D9 a "ost aa ca i CO#O&%( la care de atunci de ctre Ministerul #inanelor au "ost "cute sc.imbri n de"iniii i suplimentri. $789 ei exist un sistem unic de clasi"icare( pentru nregistrarea tranzaciilor reale n prezent se "olosesc patru planuri de conturi di"erite2 bugetele locale( bugetele raionale( bugetul instituiilor de stat i trezoreria. $78C *cest sistem de clasi"icare este acum sc.imbat radical pentru a)l alinia la necesitile managementului "inanciar guvernamental aa cum este descris pe pagina G; de mai sus $Clasi"icaia conturilor%.

aportarea
$78D Cerinele legale de raportare sunt2

Raportul anual privind executarea bugetului de stat trebuie s "ie prezentat &uvernului pentru aprobare ctre F mai dup nc.eierea anului bugetar $HF decembrie% i prezentat -arlamentului p'n n F iunie. !tructura acestui raport este determinat de M#. ireciile generale "inanciare ale /*0 trebuie s prezinte rapoarte trimestriale i anuale i trebuie s trimit rapoartele trimestriale la M# $unde 0rezoreria reconciliaz ci"rele cu cele ale 006 a se vedea pagina IC%. Casa 3aional de *sigurri !ociale trebuie s prezinte rapoarte conducerii i s publice raportul anual.

?2

Proce-ele/

TM@ preg.tirea 7i aprobarea bugetului

*adrul de *heltuieli pe 'ermen Mediu


$78; Lucrul asupra CC0M ncepe n decembrie( cu FH luni nainte de nceputul anului bugetar care dureaz din F ianuarie p'n n HF decembrie. Ministerul @conomiei analizeaz cadrul macroeconomic i( n baza acestuia( M# produce cadrul de resurse $veniturile estimative( "inanarea extern( credite( etc.% i cadrul de c.eltuieli $ac.itarea datoriei( prioriti n alocarea resurselor( politica salarial( etc.%. 0oate aceste documente n prezent se produc manual n @xcel i "ormeaz baza politicilor pe termen mediu. $7F8 Casa 3aional de *sigurri !ociale e"ectueaz analiz propriei politici pe termen mediu "olosind propria baz de date care nu este coordonat cu M#( dar aceste trebuie s "ie coordonate pentru producerea CC0M.

Moldova SMF Raport Final

$7FF C00M este pregtit i prezentat &uvernului pentru aprobare n aprilie. *poi este prezentat -arlamentului $doar pentru in"ormare% i publicat.

)ugetul de stat
$7F7 CC0M indic pla"oanele de c.eltuieli pentru ministerele de ramur i irecia &eneral !intez 1ugetar a M# elaboreaz indicaii privind elaborarea bugetelor sectorale. *ceste indicaii au la baz datele o"erite de epartamentul 0I( despre c.eltuieli n ultimii doi ani( la care se adaug indicaii suplimentare. -ropunerile de buget a ministerelor de ramur trebuie s "ie "inalizate ctre G iulie( ntr)o perioad de la G la 9 sptm'ni. $7FH Ministerele de ramur trimit propunerile sale de buget pe .'rtie n =direciile sectorale ale M# $i.e. patru direcii generale "inanciare responsabile de sectoare le relevante%( unde sunt veri"icate i apoi transmise n irecia &eneral !intez 1ugetar. +n epartamentul 0I aceste ci"re sunt introduse n baza de date a proiectului bugetului de stat $a c.eltuielilor% ( unde sunt consolidate. $ ireciile sectorale ale M# i epartamentul atorie -ublic pot accesa aceast baz de date de la terminale pe locurile sale de lucru( ns nu pot s introduc datele%. $7FG 1ugetele programelor nu sunt integrate n clasi"icaia "uncional bugetar( ci sunt prezentate de ctre ministere pe suport de .'rtie i sunt introduse ca generalizri separate n baza de date a proiectului bugetului de stat $la c.eltuieli%. $7FI irecia de prognozare a veniturilor a M# $parte a departamentului !intez 1ugetar% este responsabil pentru prognozarea veniturilor n 1ugetul de !tat. -rognozele se bazeaz pe ci"rele estimative ale impozitelor care urmeaz a "i colectate n raioane i trans"erate la 1ugetul de !tat( prognozate de organele locale guvernamentale. *geniile de percepere a impozitelor $ epartamentul vamal i Inspectoratul #iscal de !tat% nu aduc un aport semni"icativ n prognozarea veniturilor. up ce sunt "inalizate( estimrile veniturilor sunt introduse de ctre epartamentul 0I n baza de date a proiectului bugetului de stat $la venituri%. $7F9 -entru a a,uta cu analizarea bugetelor ministerelor de ramur( irecia &eneral !intez 1ugetar produce rapoarte n "orm de tabele pentru conducerea M# $de exemplu( tendinele istorice i prognoze( analiza dup clasi"icare economic pe ministere%. +n acest timp Ministerul @conomiei actualizeaz indicatorii macroeconomici. @ste perioada negocierilor dintre M# i ministerele de ramur. $7FC up aceste negocieri( este pregtit 1ugetul de !tat Consolidat i prezentat &uvernului n "ormat aprobat p'n n F9 august $cel t'rziu F septembrie%( mpreun cu bugetul *sigurrilor !ociale i *sigurrilor de *sisten Medical. up o lun de des"urare a procesului de apel cu ministerele( &uvernul prezint bugetul spre examinare n -arlament ctre F octombrie cel t'rziu. +n -arlament 1ugetul este examinat n trei lecturi. Modi"icrile e"ectuate n timpul ntregului proces de negocieri i procesul de aprobare sunt re"lectate n bazele de date ale 1ugetului i comunicate executorilor de buget.

Fonduri $i mi(loace speciale


$7FD #onduri speciale $n prezent sunt FH% sunt gestionate n acelai mod ca i bugetul. @le se pstreaz n baze de date separate i prezentate ca anexe la legea bugetului anual. /nii executori de buget mai au i =mi,loace speciale> $venit din taxe i pli%. *cestea sunt prezentate n *nexa la 1ugetul de !tat i sunt "olosite pentru "inanarea bugetului executorului de buget care le) a colectat.

)ugetele !A'

Moldova SMF Raport Final

$7F; 1ugetele /*0 sunt pregtite de autoritile administraiilor locale. M# trimite indicaii( ns /*0 sunt autonome i nu ntotdeauna urmeaz aceste indicaii. +n timp de FI zile dup aprobarea Legii cu privire la 1ugetul de !tat( aceste bugete sunt revizuite n lumina resurselor o"erite din guvernul central.

Modificri la legea anual a bugetului


$778 Modi"icrile la legea bugetului aprobat de -arlament sunt re"lectate n bazele de date ale bugetului. +ntotdeauna exist cel puin o singur modi"icare ma,or n timpul anului. +n unii ani au "ost c'teva modi"icri.

*2

Proce-ele/ E8ecutarea bugetului 7i evidena contabil.

+nregistrarea alocrilor. distribuirilor propor#ionale $i atribuirilor de fonduri din buget


$77F up ce bugetul este aprobat de -arlament( M# stabilete limitele alocaiilor lunare pentru ministerele de ramur( n baza prognozelor pe venituri i surse de "inanare. #iecare minister de ramur "olosete aceste limite de alocaii pentru pregtirea $pe .'rtie% a Planului de Finanare( care arat distribuirea lunar a c.eltuielilor prevzute n bugetul anual( analizate dup categorii de c.eltuieli. -entru "iecare executor de buget a ministerului se anexeaz un gra"ic separat de executare. $777 *cest plan de "inanare $G copii pe suport de .'rtie% este trimis la M# i este trecut prin direcia sectorului respectiv i direciei generale sintez bugetar( nainte de a "i aprobat de Ministru i introdus n baza de date a planurilor "inanciare de ctre epartamentul 0I. up acest proces( copiile aprobate a planurilor de "inanare sunt trimise la 0rezorerie( care le distribui la trezoreriile teritoriale corespunztoare( n direcia rapoarte i analiz $a se vedea pagina 9H% i napoi ministerelor de ramur. $77H +n acelai mod( ireciile &enerale #inane a /*0 trimit planurile lor( aprobate de organul local de guvernm'nt( la epartamentul 0I al M#( care le consolideaz n bazele de date a planurilor de "inanare a bugetelor /*0. $77G Coordonarea n timp a disponibilitii mi,loacelor bneti i structura c.eltuielilor necesare trebuie s "ie e"ectuat n timpul coordonrii planurilor de "inanare( n practic ns pot "i di"erene care nu sunt cuprinse de "inanarea plani"icat pe termen scurt. Modificri la planurile de finan#are $77I -lanurile de "inanare a executorilor de buget se modi"ic "recvent pe parcursul anului. 0oate modi"icrile urmeaz a "i aprobate de Ministrul #inanelor i executorii de buget nu au dreptul s substituite categoriile de c.eltuieli $viramente%. $779 *utorizarea modi"icrilor este o procedur ndelungat care urmeaz aceiai secven de departamente ca i aprobarea planului original. +n practic( direciile sectorale ale M# i epartamentul 0I sunt suprancrcate cu ast"el de solicitri.

Determinarea necesarului lunar de mi(loace bne$ti


$77C Indiciile necesarului lunar de mi,loace bneti pentru executorii de buget sunt semnalizate n planurile lor de "inanare. 3u exist sistem de autorizare $prin care M# ar garanta ministerelor permisiunea de a c.eltui limita stabilit de mi,loace bneti pe lun%. +n consecin( ministerele pot

Moldova SMF Raport Final

asuma obligaiuni i solicita procesarea documentelor de plat atunci c'nd mi,loacele bneti nu sunt disponibile n cantitate su"icient. +n aceast situaie plile sunt prioretizate de ctre Ministrul #inanelor iar sumele restante ale plilor ne)e"ectuate sunt acumulate.

+nregistrarea obliga#iunilor
$77D -lile din numele tuturor executorilor a bugetului de stat i bugetelor locale sunt controlate de 0rezoreriile 0eritoriale. -entru a e"ectua plata pentru orice tranzacie de ac.iziii care depete F888 Lei( aceast ac.iziie trebuie s "ie nregistrat n "orm de contract $Codul Civil%. -entru contractele( suma crora depete GI(888 Lei trebuie s "ie aplicate procedurile de ac.iziii publice. Mai ,os de aceast sum executorul de buget poate aplica procedurile de licitaie intern. $77; @xecutorul de buget trebuie s aduc contractul coordonat i toate documentele de autorizare $de exemplu( de la agenia de ac.iziii publice% la trezoreria teritorial $00% i s le prezinte pentru nregistrare n sistemul electronic al 00. +n planul de "inanare a "iecrui executor de buget este stabilit suma maxim care poate "i "olosit pentru contracte la "iecare cod bugetar. !istemul nu va nregistra contractul dac mi,loacele pentru codul respectiv de c.eltuieli sunt insu"iciente. $7H8 ac totul este corect( contractul este nregistrat n programul de contracte( sunt nregistrate detaliile despre "urnizor i contractului i este con"erit numrul trezorerial de contract. *cest numr se trece pe ispoziia de -lat 0rezorerial $ -0% i o copie a contractului se anexeaz la -0. *cesta este tanat i remis executorului de buget. $7HF !o"tul pentru contracte va procesa contractele cu pli multiple $de exemplu( plata lunar a "acturilor pentru servicii comunale( sau plile n rate%( ns n acest caz va "i nevoie de intervenia operatorului. !oldurile nepltite la contracte nu sunt nregistrate automat n baza datelor din anul precedent. $7H7 /nele contracte trebuie pltite n avans( n care caz operatorul contracte semneaz -0 pentru a indica c contractul respectiv poate "i pltit "r dovad de recepionare a bunurilorJserviciilor. $7HH 0oate celelalte obligaiuni $de exemplu( salariile% sunt nregistrate n mod e"icient prezena sa n planul de "inanare. prin

Procesarea Dispozi#iilor de Plat a 'rezoreriei


32 Tre4oreria Teritorial. $7HG @xecutorii de buget aduc pac.etele cu documentele de plat la operatorul corespunztor al 00. -entru "iecare articol de c.eltuieli pac.etul cu documentele de plat const din cec $codi"icat i autorizat%( o not de ,usti"icare cu "actura anexat i con"irmarea recepionrii bunurilorJserviciilor i trei copii ale ispoziiei de -lat 0rezoreriale $ -0%. $7HI -ac.etele cu documentele de plat sunt veri"icate i -0 sunt introduse n computer. epartamentul 0I al M# a elaborat un program care permite introducerea datelor pe ecran n "orm de replic exact a -0. +n unele cazuri( executorii de buget e"ectueaz aceast operaie singuri i aduc copia electronic pe disc.et. Restul datelor sunt introduse de operator manual. $7H9 -rin acelai sistem sunt procesate dou tipuri de pli2 $i% plile n numerar i trans"erurile ntre doi executori de buget pentru lucrul ndeplinit. $ii%

Moldova SMF Raport Final

$7HC up ce datele sunt introduse( operatorii sectoarelor respective veri"ic corectitudinea pac.etului de documente( inclusiv data( tipul de -0 $plat n numerar sau trans"er%( codi"icarea( etc. -rogramul electronic veri"ic $i% dac "urnizorul este nregistrat n organele "iscale< $ii% dac soldul permite e"ectuarea plii i n caz de necorespundere re"uz pac.etul. ac pac.etul cu documentele de plat trece toate etapele veri"icrii( operatorul 00 semneaz -0 i transmite pac.etele de documente la e"ul seciei operaionale( care le veri"ic. $7HD atele din -0 introduse de operatori sunt acumulate n baze de date i la "inele zilei operaionale $ziua F% sumarul ordinelor de plat pentru toi executorii de buget( se scoate la tipar i se analizeaz dup executor de buget i cod economic. 0otalul necesarului de numerar pentru 00 se a"l prin excluderea trans"erurilor din total. *ceste necesiti de "inanare se comunic n mod electronic la 0rezoreria Central. (2 Tre4oreria entral. $7H; 0rezoreria Central acumuleaz necesitile de "inanare pentru toate 00 zilnic i a n dimineaa zilei 7 solicit Ministrului #inanelor s autorizeze trans"erarea mi,loacelor din 1anca 3aional pe conturile bancare ale 00. ac "ondurile sunt insu"iciente( Ministrul prioretizeaz plile $salariile( plile pe datorie extern au prioritate( n con"ormitate cu Legea 1ugetului% i 00 sunt noti"icate prin tele"on. 52 Tre4oreria Teritorial. $7G8 +n ziua 7( dup aprobarea de ctre M# a "inanrii( toate cecurile i contabilul e" i directorul 00. -0 sunt semnate de

-entru -0 n numerar secia operaional lista plilor aprobate la banc( cu cecuri i dou copii ale -0. -entru executarea plilor toate 00 utilizeaz serviciile bncilor comerciale i plile a,ung pe contul bancar al bene"iciarului n ziua urmtoare $ziua H%. -0 pentru 0rans"er rm'n n secia de conturi.

&viden#a contabil
$7GF C.eltuielile nu se iau la eviden n 00 p'n c'nd banca nu e"ectueaz plile. imineaa zilei H( secia de conturi a 00 primete copiile pe suport de .'rtie a extraselor bancare i copiile tanate de banc a -0 $care sunt remise operatorilor 00 i de la ei executorilor de buget%. Copiile electronice a extraselor bancare pot "i accesate on line oric'nd. $7G7 !ecia de conturi introduce copia electronic a extrasului bancar n programul su de eviden contabil( apoi introduce i -0 pentru trans"er. -rogramul produce urmtoarele2 Controlul totalurilor micrilor pe "iecare cont bancar /n extras de cont pentru "iecare executor dup clasi"icaia bugetar. $7GH *ceste in"ormaii contabile sunt transmise de 00 0rezoreriei Centrale lunar( unde "ormeaz baza pentru reconcilierea cu conturile proprii ale ministerelor $a se vedea mai ,os( pagina 9H%.

Salariile
$7GG 3u exist sistem centralizat de calculare a salariilor. #iecare executor de buget calculeaz salariile de sine stttor. @xist mai multe reguli i se "olosesc circa zece pac.ete di"erite de programe. C.eltuielile pentru plata salariilor sunt trecute prin acelai sistem ca i alte pli n 0rezoreriile 0eritoriale( cu "olosirea O-0. educerile sunt codi"icate n documentaie.

Moldova SMF Raport Final

+ncasri
$7GI 0ipurile principale de impozite i modul n care ele sunt distribuite ntre organele centrale i locale ale guvernului sunt expuse n legea cu privire la administraia local $a se vedea *nexa H%. -erioada de v'r" a ncasrilor de pli pe impozite este s"'ritul lunii martie c'nd sunt colectate ma,oritatea impozitelor pe venit. $7G9 !umele colectate de Inspectoratul #iscal -rincipal de !tat $I#-!% i !erviciul ?amal $!?% sunt trans"erate pe contul bancar al 0rezoreriei Centrale n 1anca 3aional n ziua recepionrii. /n program administrat de ctre epartamentul 0I calculeaz suma care urmeaz a "i trans"erat la bugetele locale. In"ormaiile din 1anca 3aional sunt transmise n aceast baz de date n mod electronic i sumele care urmeaz a "i trans"erate pe conturile bancare ale 0rezoreriilor 0eritorial din numele organelor administrative locale sunt calculate. $7GC La s"'ritul "iecrei zile sumarul in"ormaiilor sunt prezentate I#-!( !?( precum i la direcia ?enituri a M#. I#-! i !? de asemenea "ac propriile calcule privind distribuirea i anun despre orice corecii care urmeaz a "i e"ectuate.

econcilierea eviden#ei trezoreriei $i a ministerelor de ramur


$7GD ac baza evidenei contabile a 0rezoreriei sunt operaiunile de cas( metoda evidenei contabile a ministerelor de ramur i departamentelor este reglementat de legea privind @videna Contabil $F;;I%. @xecutorilor de buget aplic evidena contabil dubl( nregistr'nd datoriile atunci c'nd sunt create i duc'nd evidena debitorilor i creditorilor. *ceste baze di"erite de eviden contabil sunt reconciliate n 0rezoreria Central. $7G; 0rimestrial ministerele trebuie s consolideze rapoartele despre rezultatele "inanciare ale executorilor de buget. *ceasta se "ace prin prezentarea a rapoartelor pe suport de .'rtie pentru "iecare executor de buget la epartamentul 0I( unde datele sunt introduse n programul de consolidare. *poi( rapoartele trimestriale pentru "iecare minister $care arat c.eltuielile "a de buget( debitorii i creditorii% sunt tiprite i trimise ministerelor i direciei rapoarte i analiz a bugetului de stat i a bugetelor a consolidate a 0rezoreriei( unde sunt reconciliate cu rapoartele de executare de cas din 0rezoreriile 0eritoriale. $7I8 *celai proces se aplic de ctre direcia 0rezoreriei pentru rapoarte i analiz pentru /*0 la bugetul local. *0/ ireciile &enerale #inanciare ale /*0 trimit rapoarte trimestriale care sunt reconciliate cu rapoartele 00. Reconcilierea se e"ectueaz at't pentru venituri( c't i pentru c.eltuieli. $7IF ireciei rapoarte i analiz a bugetului de stat i a bugetelor a consolidate de asemenea produce raportul anual consolidat privind bugetul de stat i bugetele locale i l prezint &uvernului. Raportul se prezint n baza metodei de cas modi"icate( con"orm creia evidena este dus n baz de cas( dar crile sunt desc.ise pentru o perioad de un an pentru nregistrarea tranzaciilor mai t'rzii.

A2

Proce-ele/ ge-tionarea mi;loacelor de ca-. 7i ge-tionarea datoriei

%estionarea mi(loacelor de cas


$7I7 -rognozarea "luxului de numerar se e"ectueaz n baza la2 analiza lunar a veniturilor i c.eltuielilor a 1ugetului de !tat( pregtit de ctre irecia &eneral !intez 1ugetar( n baza rezultatelor trecute i bugetelor curente<

Moldova SMF Raport Final

prognozele pe venituri din v'nzarea M'rtiilor de ?aloare de !tat datoriei interne( prezentate de ctre epartamentul atoriei -ublice<

i deservirea

ealonarea plilor datoriei externe( prezentate de ctre epartamentul atoriei -ublice. $7IH @liberarea d numerar pentru c.eltuieli se e"ectueaz n baz zilnic i este aprobat de Ministrul #inanelor. @xist necesitatea de a trece la perioade de executare a bugetului mai lungi $de exemplu( eliberri n baz lunar% i mbuntirea prognozrii operaiunilor de cas ar putea a,uta la aceasta.

%estionarea datoriei $i granturilor


$7IG +nregistrarea creditelor i calcularea ratei dob'nzilor se e"ectueaz de ctre epartamentul atoriei -ublice a M#. Mi,loacele obinute din credite sunt pltite pe contul bancar al 0rezoreriei Centrale n 1anca 3aional i nregistrate n baza de date a datoriilor( !istemul de *naliz #inanciar a &estionrii atoriei $ #M*!%. 1aza de date a datoriilor nu are legtur prin inter"a cu sistemul 0rezoreriei. -entru e"ectuarea plilor( epartamentul atoriei -ublice prezint O-0 pe suport de .'rtie $n valut strin i local% la 0rezoreria Central. *cest proces sporete posibilitatea erorilor de transpunere. up e"ectuarea plii( 0rezoreria Central trimite n epartamentul atoriei -ublice extrasul de cont. $7II &ranturile o"erite guvernului central sunt pltite pe contul bancar al 0rezoreriei Centrale n 1anca 3aional i nregistrate la partea de venituri a 1ugetului de !tat. &ranturile o"erite /*0 sunt pltite pe conturile lor bancare i nregistrate la partea de venituri a bugetelor lor. &ranturile o"erite instituiilor publice sunt pltite pe conturi extra)bugetare.

0ot/ fonduri speciale. mi(loace speciale $i domenii secrete


Fonduri speciale2 1anii din 1ugetul de !tat sunt alocai acestor "onduri pentru scopuri concrete $de exemplu( #ondul de +nc.iriere a Manualelor%. Mi(loace speciale2 veniturile $de exemplu( din arend( sau taxa pentru ecologie pltit la punctele vamale% sunt recepionate i pltite pe un cont trezorerial separat. *ceste mi,loace sunt "olosite pentru a acoperi c.eltuielile executorului de buget. Domenii secrete/ *cestea sunt c.eltuieli con"ideniale din domeniul aprrii( a"acerilor interne( securitii( proteciei civile. 1anca primete doar in"ormaii codi"icate( "r detalii n scris. Operatorii care e"ectueaz procesarea sunt selectai special i se oblig s pstreze con"idenialitatea. Metodele de procesare i eviden contabil pentru mi,loacele de mai sus sunt aceleai ca i pentru mi,loacele obinuite.

Moldova SMF Raport Final

ANE+A 5/ "egile 7i actele normative care a'ectea4. managementul 'inanelor publice =n Moldova
Legile principale care reglementeaz managementul "inanciar guvernamental sunt prezentate n C de mai ,os. Tabel D/ "egile care reglementea4. managementul 'inanciar guvernamental
1egea Legea cu privire la !istemul 1ugetar i -rocesul 1ugetar Data 7F aprilie 788I Descrierea Recent a "ost actualizat. @ste o lege general cu privire la procesul bugetar. escrie pregtirea( aprobarea i executarea bugetului de stat i se re"er la alte bugete. Include regulile de distribuire a veniturilor

Legea cu privire la #inanele -ublice Locale Legea cu privire la !istemul -ublic de *sigurri !ociale Legea cu privire la *sigurrile Obligatorii de *sisten Medical Legea cu privire la mrimea( modul i termenele de ac.itare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical Motr'rea nr. F9HF privind pregtirea Cadrului de C.eltuieli pe 0ermen Mediu i a proiectului bugetului pe anul respectiv Legea cu privire la @videna Contabil

F9 oct 788H D iulie F;;; 7C "eb F;;D

79 dec 7887

HF dec 788H

F;;I

Cuprinde instituiile sectorului privat i public

*nual se elaboreaz separat legea bugetului de stat( bugetului asigurrilor sociale i a bugetului asigurrilor de asisten medical care conin alocrile aprobate de "onduri pentru anul respectiv. 1ugetele locale se aprob prin .otr'rile organelor locale administrative $consilii raionale i steti%. +n prezent( estimarea tuturor bugetelor poate "i vzut doar n CC0M( "ormatul cruia nc nu este aprobat prin lege. Regulile de di-tribuire a veniturilor se conin n Legea cu privire la #inanele -ublic Local2 ?eniturile generale ale statului provin din2 Impozitul pe venit a persoanelor ,uridice $companii% 2 n C.iinu i 1lti divizat n I82I8 stat2 local Impozitul rutier2 divizat I82I8 stat2 local +n &agauzia2 0?* i accize /rmtoarele impozite toate reprezint veniturile n bugetul local2 Impozitul pe bunurile imobiliare Impozitul pe venit $persoane "izice% Impozitul "unciar Impozitele locale

Moldova SMF Raport Final

ImpozitulJtaxa pe utilizarea resurselor naturale 0axele de patent 0oate celelalte impozite colectate doar n bugetul local.

Moldova SMF Raport Final

ANE+A ?/ Aciunile principale 7i re'ormele de politici nece-are =nainte de e'ectuarea moderni4.rii SIMF
/rmtoarele sunt luate din Modelul 0rezorerial de Re"erin. /nele dintre aciunile principale i re"ormele de politici care sunt necesare nainte de implementarea noilor sisteme computerizate pentru elaborarea bugetului i evidenei contabile sunt detaliate mai ,os2 F. @laborarea unei legi multilaterale privind Managementul 1ugetului care ar o"eri un cadru pentru gestionarea corect a mi,loacelor bneti i proprietii publice( cu accent deosebit pe2 $a% recepionarea i pstrarea mi,loacelor bneti publice $inclusiv organizarea bancar%< $b% managementul c.eltuielilor publice $inclusiv controlul proceselor i a legturilor cu alocrile de "onduri%< $c% sistemul de eviden contabil< $d% rolul i responsabilitile 0rezoreriei( M# i altor departamente< $e% managementul i controlul activelor< $"% mprumuturi i investiii $n special managementul datoriei publice%< i $g% raportarea i audit. *ceasta este deseori incorporat n legea organic a bugetului care de asemenea trateaz pregtirea bugetului. 7. *doptarea unui sistem de clasi"icare bugetar compatibil cu metodologia !tatisticii #inanciare &uvernamentale $&#!%( i a unui proiect "inal al planului de conturi trezoreriale care ncorporeaz acest sistem de clasi"icare. H. Consolidarea conturilor bancare guvernamentale ntr)un Cont 0rezorerial /nic $C0/% la 1anca Central i crearea unei organizri instituionale corespunztoare pentru procesarea tranzaciilor de pli i ncasri pe acest cont. G. Implementarea sistemelor pentru i elaborarea regulamentelor i manualelor operaionale detaliate care cuprind procesele de executare a bugetului n baza C!0 $limitele de c.eltuieli( alocaiile de mi,loace bneti( controlul obligaiunilor i plilor( procesarea plilor( evidena contabil i raportarea%. I. Crearea n 0rezorerie a unitii de management a operaiunilor bneti i "ormularea procedurilor pentru operarea ei( care vor cuprinde prognozarea i monitorizarea "luxului de numerar( i administrarea zilnic a distribuirii "ondurilor ntre executorii de buget i trezoreriile teritoriale. #uncia de prognozare i monitorizare a "luxului de numerar este de importan primar pentru sistemul de control al limitelor lunare de c.eltuieli i obligaiuni. /nitatea de gestionare a operaiunilor bneti va "i responsabil pentru elaborarea prognozelor realiste a in"luxului posibil de mi,loace bneti i a necesarului de c.eltuieli n baza tendinelor reale. *ceast unitate trebuie s conlucreze str'ns cu departament ul buget al M# n scopurile consultrii privind nivelurile adecvate ale pla"oanelor de c.eltuieli.

Moldova SMF Raport Final

ANE+A */ Funciile 7i entit.i de date din Modelul Tre4orerial de Re'erin.


Procesul func#ional &ntit#ile de date create Defini#ii

32 Managementul autorit.ii bugetare/ 32 %i-tribuirile proporionale 7i atribuirile de 'onduri din buget2 up aprobarea bugetului anual de -arlament( el este ncrcat n sistem de ctre epartamentul 1uget al M#. *poi bugetul aprobat pentru ministerele consumatoare este descris detaliat p'n la nivelul clasi"icaiilor economice i este di-tribuit proporional n timp $trimestre i luni% i nregistrat n sistem de M# i comunicat ministerelor consumatoare. La r'ndul lor( ministerele consumatoare( nregistreaz bugetul detaliat pentru executorii de buget care le sunt subordonai i le comunic atribuirile de 'onduri din buget. *cestea sunt limitele de c.eltuieli pentru ministerele consumatoare i executorii de buget pe trimestruJlun pentru anul "iscal curent. Limitele de c.eltuieli pot "i modi"icate pe parcursul anului n dependen cu rezultatele analizelor lunare sau trimestriale a per"ormanei bugetului. e exemplu( modi"icrile pot "i cauzate de variaiile n prognozele veniturilor( obligaii i structura c.eltuielilor( etc. istribuiri proporionale 1uget aprobat escrierea programelor i proiectelor aprobate care urmeaz a "i executate de ageniile de ramur n timpul anului i sumele votate.

1ugetul aprobat pentru ministere este descris detaliat p'n la nivelul clasi"icaiilor economice i este distribuit proporional n timp ( i.e. trimestre sau luni

*tribuirile de "onduri 6 ordonatori de credite

1ugetul aprobat pentru executorii de buget( descris detaliat p'n la nivelul clasi"icaiilor economice pe trimestre sau luni.

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

32 Managementul autorit.ii bugetare/ (2 Autori4area -umelor alocate/ *nual( executorii de buget i ministerele elaboreaz planurile de 'inanare n care se prezint detaliat c.eltuielile i ncasrile prognozate -lanuri de "inanare Jnecesarul de mi,loace bneti -rognozele ageniilor de ramur i a executorilor de buget a c.eltuielilor i necesarului de mi,loace bneti n baza obligaiuniulor cunoscute i anticipate de c.eltuieli curente i de capital pentru programele i proiectele plani"icate. !olicitrile periodice $lunare% de "onduri din partea ageniilor de ramur i executorilor de buget n baza planurilor de "inanare aprobate.

-e parcursul anului( ageniile sectorale pregtesc -olicit.ri periodice de 'onduri dup categoriile economice( care de asemenea sunt recepionate. . *poi M# emite ministerelor autori4.ri pentru "iecare categorie de c.eltuieli. Reieind din sumele autorizate( ministerele emit -ub<autori4.ri executorilor si de buget i consult executorii de buget respectivi. *ceste procese au loc periodic pe parcursul anului. !umele autorizate i sub) autorizate trebuie s se ncadreze n limitele de c.eltuieli speci"icate pentru aceste uniti organizaionale. !umele autorizate sunt determinate de rezultatele analizei periodice a bugetului( prognozele revizuite a veniturilor i soldurile de mi,loace bneti.

!olicitri periodice de "onduri

*utorizareJ sub) autorizare a alocrilor

@liberarea periodic de M# ctre ministerele de ramur a "ondurilor prin 0rezorerie i de ministerele de ramur ctre executorii de buget subordonai dup tipul de c.eltuieli. *utorizrile i sub)autorizrile mputernicesc agenia consumatoare i 0rezoreria s proceseze ordinele de plat p'n la aceast sum.

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

32 Managementul autorit.ii bugetare/ 52 Tran-'eruri9viramente bugetare/ +n mod normal legea cu -rivire la 1uget permite M#( ministerelor i executorilor de buget s deplaseze bugetul aprobat ntre clasi"icaiile pe organizaii i articole n limitele stabilite de legi relevante. 3ea,unsurile identi"icate de ctre executorii de buget la una sau mai multe categorii economice pot "i acoperite din excesele n alte categorii economice n bugetul lor. -entru aceasta este necesar s "ie procesat cererea de transfer bugetar. -entru unele articole i n cadrul unor sume speci"icate( ordonatorii de credite au dreptul de a e"ectua aceste trans"eruri de sine stttor. +n acest caz ei vor actualiza baza de date a bugetului din sistem. -entru cazurile care depesc drepturile lor "inanciare( ei vor solicita ministerului propriu sau M# procesarea trans"erului n dependen de tipul lui. ac va "i aprobat( Ministerul J M# vor procesa trans"erul i vor actualiza baza de date. @xecutorul de buget va "i in"ormat despre deci4ia privind -olicitarea.

0rans"eruriJviram ente bugetare

-ermisiunea emis de ctre autoritatea competent pentru ministereJ executori de buget de a repartiza bugetul aprobat ntre clasi"icaiile organizaionale i pe obiecte n limitele restriciilor stabilite prin legislaia respectiv.

32 Managementul autorit.ii bugetare/ ?2 #ugetele -uplimentare/ -e parcursul anului -arlamentul poate e"ectua revizuirea bugetului aprobat. *ceste revizuiri sunt e"ectuate n con"ormitate cu procedurile de "inalizare a bugetelor originale. -rocesul de pregtire a bugetelor -uplimentare cuprinde pregtirea( circularea i aprobarea solicitrilor de mi,loace bugetare suplimentare. 1ugetele suplimentare sunt de regul prezentate -arlamentului pentru aprobare n mi,locul anului. *utorizri pentru buget suplimentar Revizuirile bugetului aprobat de regul e"ectuate de -arlament n mi,locul anului pentru a evita de"icitul n alocaiile bugetare.

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

(2 Tran-miterea mi;loacelor/ 32 Ac>i4iionarea bunurilor 7i -erviciilor2 ")*ecutorii de buget proceseaz tranzaciile direct prin trezoreriile raionale.% +n timpul anului executorii de buget nainteaz cereri pentru bunuri 7i -ervicii( i( veri"ic'nd oportunitatea c.eltuielilor i disponibilitatea mi,loacelor bugetare i limitele de c.eltuieli( proceseaz cererea de ac.iziionare n con"ormitate cu procedurile prevzute. *poi executorul de buget plaseaz ctre "urnizor comanda o'icial. de ac>i4iionare a bunurilor i serviciilor. #urnizorul trebuie s "ie nregistrat n baza de date a "urnizorilor. Cerere de ac.iziionare Cererea de ac.iziionare a bunurilor i serviciilor naintat de ministerele de ramur. Cererea urmeaz a "i autorizat de conducerea ageniei de ramur dup determinarea validitii cererii i existenei alocaiilor bugetare i limitelor de c.eltuieli. Comanda pentru ac.iziionarea bunurilor i serviciilor plasat de agenia de ramur sau organizaiile de "urnizare centrale cu speci"icarea bunurilor i serviciilor necesare n timpul de livrare.

Comanda o"icial de ac.iziionare

up aceasta( executorul de buget va nregistra obligaiunea n sistem i va bloca suma corespunztoare din bugetul disponibil i limita de c.eltuieli. 0ranzacia n baza obligaiunii este ndreptat ministerului de ramur i M# ) o"iciului trezoreriei raionale care va procesa plata contra obligaiunii respective t.

0ranzaciile n baza obligaiunii

0ranzaciile care rezerveaz mi,loacele bneti ca rezultat al aprobrii cererilor concrete de ac.iziionare a bunurilor i serviciilor i emiterii comenzii corespunztoare de ac.iziionare.

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

(2 Tran-miterea mi;loacelor/ (2 rearea unei noi po-turi 7i anga;area =n 'uncia re-pectiv.2 *geniile consumatoare pregtesc de-crierea 'unciei i solicit aprobarea ministerului de ramur. Ministerul de ramur analizeaz din punct de vedere al cerinelor i ndreapt solicitarea M#. M# aprob dup examinarea n lumina disponibilitii mi,loacelor bugetare. up ce postul a "ost creat( executorul de buget poate s nceap anga,area pentru acest post n consultri cu ministerul de ramur. up anga,are baza de date cu personalul i suma preconizat pentru salariul lunar i nlesniri pentru executorul de buget urmeaz a "i actualizat. (2 Tran-miterea mi;loacelor/ 52 $bligaiuni privind -alariile2 @xecutorii de buget calculeaz obligaiunle privind -alariile n baza personalului pe lista de salarizare i sumelor i ndemnizaiilor autorizate. *cestea sunt veri"icate "a de disponibilitatea mi,loacelor n buget i apoi aduse la cunotina ageniei consumatoare i M#. Obligaiunile privind salariile pot "i avizate numai o singur dat pe an n baz de estimri i a,ustate dup necesitate pe parcursul anului. +n caz de modi"icare a structurii plilor salariale i a ndemnizaiilor( promovrii personalului de pe lista de salarizare( adugarea personalului nou sau reducerii de personal( se vor "ace modi"icrile corespunztoare n obligaii. Obligaiuni privind salariile Costurile estimate a salariilor lunare pentru executorul de buget n baza numrului i nivelului de ranguri a personalului pe lista de salarizare( precum i a ndemnizaiilor "inanciare i nlesnirilor care li se cuvin. -ost !peci"icaiile de desemnare n guvern. -osturile sunt speci"icate ca "uncii( obligaii "uncionale( nivelul de rang pentru post ( cu menionarea spectrului de salarii 6 de la nceptor p'n la "inal pe care deintorul "unciei urmeaz s le primeasc .

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

52 Managementul pl.ilor 7i =nca-.rilor/ 32 ,eri'icarea recepion.rii bunurilor 7i -erviciilorE pl.ile2 "Cazul 1: )*ecutorii de buget & i trec tranzaciile prin Trezoreria raional corespunztoare$ care dup e*aminare trimite dispoziia de plat la banca unde are cont.% -rocesul ncepe cu recepionarea bunurilor i serviciilor. *cestea trebuie s "ie con"irmate contra comenzii de ac.iziionare ( dup care este elaborat i introdus n sistem raportul de veri'icare a recepion.rii. La recepionare( 'actura "urnizorului este veri"icat contra raportului de recepionare i a comenzii de ac.iziionare( dup ce ncepe procesul de aprobare a plii. Cererile de e"ectuare a plilor sunt examinate cu re"erire la mi,loacele bugetare disponibile $limitele de c.eltuieli( autorizri% i existena obligaiei anterioare. up aprobare( cererea este trimis n secia de a operaiunilor de cas i se programeaz timpul e"ecturii plii. *utorizarea plii contra 3otei de plat sau a "acturii de ctre conducerea "inanciar a ageniei de ramur sau de conducerea trezorerieiJM# dup determinarea disponibilitii mi,loacelor bneti !umele de mi,loace bneti de"alcate pentru c.eltuielile respective pentru obligaiunile acceptate n baza documentelor de plat aprobate. Instrument "inanciar care autorizeaz recipientul s scoat banii de pe contul trezorerial al ageniei de ramur sau bancar al bncii care deservete trezoreria. @videna plilor i tranzaciilor creditoare e"ectuate pe parcursul anului "iscal. Raport de recepionare a bunurilor Jcerti"icatul de "inalizare a serviciilor 3otele de platJ "acturi Certi"icat de recepionare a bunurilor Jprestrii serviciilor care trebuie s "ie per"ectat nainte de e"ectuarea plii.

Cererea de e"ectuare a plii naintat de "urnizor ctre agenia de ramur pentru bunurile i serviciile ac.iziionate de ctre agenia respectiv con"orm comenzii de ac.iziionare.

ispoziia de plat

-lile

Cec Lista plilor nc.eiate din C0/ al 1ncii $de regul( 1anca Central % ieste utilizat pentru reconcilierea evidenei conturilor duse de 0rezorerie i de executorul de buget. Crile cu conturi creditoare

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

52 Managementul pl.ilor 7i =nca-.rilor/ (2 Pl.ile -alariale2 @xecutorul de buget calculeaz salariul personalului su de pe lista de salarizare. *ceasta presupune actualizarea bazei de date datorit a trei tipuri de modi"icri 2 $a% Modi"icri n datele anga,atului care ar a"ecta salariul. *ceasta include ast"el de sc.imbri ca promovrile( adugarea de ndemnizaii noi( etc. $b% Modi"icrile n datele generale ale anga,atului aa ca trans"ere( sc.imbarea adresei( numrului de cont ( etc.< i $c% Modi"icrile care ar a"ecta salariul anga,atului numai n luna curent. up e"ectuarea acestor actualizri( executorul de buget calculeaz salariile. *ceasta este validat n baza listei de posturi autorizate pentru executorul de buget. !olicitarea de plat este apoi ndreptat la 0rezorerie pentru aprobare i e"ectuarea plii. 0rezoreria aprob aceast solicitare dup veri"icarea disponibilitii mi,loacelor bugetare $ limitele de c.eltuieli( autorizri% i lista autorizat a posturilor. *poi solicitarea este trimis la secia de management a operaiunilor de cas i dispoziia de plat este trimis la banca unde se a"l C0/ pentru a trans"era suma corespunztoare pe contul bancar al anga,atului. +n cazul n care anga,aii nu au conturi bancare( banca unde se a"l C0/ poate elibera numerar pentru e"ectuarea plilor salariale de ctre executorul de buget. atele despre pensii 1aza de date a personalului atele principale despre "iecare anga,at din agenia guvernamental

-li a"erente salarizrii

-li salariale acordate anga,ailor din serviciul guvernamental

!alariul i nlesniri

atele despre salariul i nlesnirile "iecrui anga,at. *ceste ci"re se calculeaz de programul de procesare a salariilor i nlesnirilor. etalii privind sumele pltite pensionarilor .

-li a"erente pensiilor

-lile de pensii pentru pensionarii guvernamentali

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

52 Managementul pl.ilor 7i =nca-.rilor/ 52 6nca-.ri2 +ncasrile guvernului sunt pltite prin dispoziiile de plat eliberate de remitent ctre banca lui. 1anca trans"er plile pe Contul 0rezorerial /nic din 1anca Central. 0rezoreria monitorizeaz depozitele din ncasrile &uvernului prin extrasuri bancare primite zilnic de la banc. 0rezoreria implementeaz toate aran,amentele existente de divizare a veniturilor ntre guvernul central i cel sub)naional( etc. i include ci"rele des"urate a veniturilor pe categorii de n Cartea Mare i in"ormeaz departamentele respective ale executorilor despre ncasri. Regulile de divizare a veniturilor Cartea cu conturi debitoare Regulile de divizare a veniturilor ntre nivelul central i sub) naional al guvernului @videna ncasrilorJtranzaciilor debitoare e"ectuate pe parcursul anului +ncasri de venituri din impozite +ncasri de venituri neimpozabile +ncasrile de venituri ale guvernului din impozite pltite la trezorerie +ncasrile de venituri neimpozabile ale guvernului pltite la trezorerie

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

?2 Management al operaiunilor de ca-./ 32 Progno4area c>eltuielilor 7i veniturilor (2 Monitori4area mi;loacelor de ca-. 52 Strategia de =mprumutare epartamentul de management al operaiunilor de cas primete prognozele de c.eltuieli i venituri de la ministerele consumatoare i din departamentul de management al datoriei privind c.eltuielile n legtur cu deservirea datoriei. -rognozarea c.eltuielilor @stimarea necesarului de mi,loace bneti e"ectuat de ctre executorii de buget la nceputul anului i revzute periodic( care speci"ic suma de bani necesari la anumite perioade de timp pe parcursul anului pentru "iecare categorie mare de c.eltuieli economice aa ca salarii( ac.iziionri de bunuri i servicii( etc. @stimarea in"luxului de impozite i ncasri neprovenite din impozite pentru anul curente e"ectuate de c'te departamentele de colectare a veniturilor . -rognozarea veniturilor se "ace la nceputul anului i este revzut periodic n baza situaiei reale. !oldurile pe Contul 0rezorerial /nic iJsau pe conturile bncii desemnate. !oldurile de cas sunt a"ectate de tranzaciile de c.eltuieliJncasri care se e"ectueaz pe C0/J conturile bncii desemnate.

*geniile de colectare a veniturilor pregtesc prognoze ale veniturilor.

-rognozarea veniturilor

epartamentul de management al operaiunilor bneti examineaz aceste date n lumina datelor de eviden contabil din Cartea Mare( baza de date a departamentului de management a datoriei i soldurile de cas pe C0/ i sub)conturile lui componente. *ceasta permite de a determina situaia guvernului cu mi,loacele lic.ide i de"icitulJexcesul acestora. *ceste in"ormaii servesc drept baz pentru determinarea de ctre M# a necesarului de mprumuturi i limitele de c.eltuieli i autorizri pentru ministerele i unitile consumatoare.

!oldurile de cas

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

*2 Managementul datoriei 7i a;utoarelor/ 32 6nregi-trarea 7i de-ervirea datoriei/ epartamentul de management al datoriei primete acordurile de mprumut din partea donatorilor Jageniilor mprumuttoare i nregistreaz detaliile n sistem( inclusiv planul calendaristic de e"ectuare a plilor i deservire a datoriei. epartamentul de management al datoriei de asemenea nregistreaz obligaiunile legate de deservirea datoriei. up recepionarea notelor de plat pentru deservirea datoriei( departamentul veri"ic ncasrile i plile scadente contra porto"oliului datoriei i nainteaz notele de plat la 0rezorerie pentru e"ectuarea plii. 0rezoreria proceseaz aceste ordine de plat n acelai mod ca i alte ordine de plat. up nc.eierea tranzaciei banca pltitoare trimite lista plilor la 0rezorerie( care la r'ndul su trimite lista plilor a"erente datoriei la departament ul de management al datoriei. *ceste liste sunt "olosite n scopuri de reconciliere. -orto"oliul datoriei -lile de deservire a datoriei etaliile privind "iecare instrument de datorie pe care le are &uvernul -lile de deservire a datoriei e"ectuate pentru mprumuturile luate de stat

&ranturile i alte pli

-lile a"erente granturilor( subveniilor( etc.

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

*2 Managementul datoriei 7i a;utoarelor/ (2 6nca-.ri din =mprumuturi epartamentul de management al datoriei iJsau ministerul consumator primesc in"ormaii de la ageniile donatoare despre mprumuturile acordate guvernului. epartamentul de management al datoriei nregistreaz acordul de mprumut i planul calendaristic de eliberare a tranelor de mprumut. 1anii sunt depozitai de ctre donator pe C0/ n banc. 0rezoreria nregistreaz ncasrile n Registrul &eneral Contabil $ Cartea Mare%. 0rezoreria transmite in"ormaiile despre ncasri departamentului de management al datoriei( care la r'ndul su transmite aceste in"ormaii ministeruluiJ executorului de buget de resort. +ncasri din mprumuturi +ncasri de mi,loace din mprumuturileJgranturile o"erite guvernului( pltite trezoreriei

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

*2 Managementul datoriei 7i a;utoarelor/ 52 6nca-.ri din granturi epartamentul de management al datoriei iJsau ministerul consumator primesc in"ormaii de la ageniile donatoare despre granturile o"erite guvernului. Ministerul nainteaz acordul de grant departament ului de management al datoriei. M nregistreaz acordul de grant i planul calendaristic de eliberare a tranelor grantului. 1anii sunt depozitai de ctre donator pe C0/ n banc. 0rezoreria nregistreaz ncasrile n Registrul &eneral Contabil $ Cartea Mare%. 0rezoreria transmite in"ormaiile despre ncasri departamentului de management al datoriei( care la r'ndul su transmite aceste in"ormaii ministeruluiJ executorului de buget de resort. +ncasri din granturi +ncasri de mi,loace din mprumuturileJgranturile o"erite guvernului( pltite trezoreriei

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

*2 Managementul datoriei 7i a;utoarelor/ ?2 Emiterea >Brtiilor de valoare M'rtii de valoare ac departamentul de management al operaiunilor bneti descoper( c necesarul de mi,loace bneti pentru o anumit perioad depete soldurile de cas disponibile n C0/ i conturile asociate( departamentului de management a datoriei I se solicit emiterea .'rtiilor de valoare. epartamentul de management al datoriei decide cu privire la natura .'rtiilor de valoare care urmeaz a "i emise i d indicaii 1ncii Centrale s emit .'rtiile de valoare solicitate. +ncasrile din contul v'nzrii .'rtiilor de valoare sunt depozitate pe C0/ i 1anca Central in"ormeaz M# despre aceasta. *2 Managementul datoriei 7i a;utoarelor/ *2 6nregi-trarea garaniilor ca datorii convenionale 7i proce-area pl.ilor contra garaniilor epartamentul de management al datoriei va nregistra garaniile guvernului. *cestea vor "i tratate ca datorii convenionale. M va primi in"ormaii despre garanie de la bene"iciar dup iniierea garaniei. La "inele perioadei de garanie( bene"iciarul va in"orma M despre lic.idarea datoriei convenionale. +n cazul n care garania va necesita acoperirea cu plat( bene"iciarul va trimite un ordin de plat la M care( dup veri"icarea existenei datoriei( va solicita trezoreriei s e"ectueze. &aranie Instrument care de"inete suma( data i condiiile pentru datoria convenional creat prin garanie. -orto"oliul .'rtiilor de valoare Instrumente "inanciare aa ca 1onurile trezoreriale( etc.( emise de &uvern cu scopul de a obine resurse "inanciare pentru "inanarea de"icitelor temporare sau pe termen lung.

0otalitatea tuturor .'rtiilor de valoare ale guvernului

Moldova SMF Raport Final

Procesul func#ional

&ntit#ile de date create

Defini#ii

A2 Anali4a bugetar. 7i raportarea 'i-cal./ !istemul trezorerial este "olosit pentru a produce rapoarte "iscale periodice i pentru obinerea tabloului general al tuturor c.eltuielilor i a progresului n realizarea obiectivelor bugetare. -entru ca aceste rapoarte s "ie atotcuprinztoare ele trebuie s includ toate articolele de c.eltuieli i venituri. -lanul de Conturi guvernamental constituie baza procesului de raportare "iscal. *cestea include #ondul( structura clasi"icaiilor organizaionale( "uncionale i economice a bugetului i clasi"icarea grupurilor de conturi( active i pasive. -e parcursul ndeplinirii de ctre ministere i agenii consumatoare a programelor lor de lucru( c.eltuielile i ncasrile lor sunt incluse n Cartea Mare a sistemului trezorerial pe articole de buget. !istemele ministerului urmresc progresul "izic n realizarea programelor i proiectelor. *ceste in"ormaii sunt trimise M#. +n Registrul Contabil &eneral al 0rezoreriei se nregistreaz ncasrile de venituri din di"erite tipuri de impozite( mprumuturi i a,utoare( i c.eltuielile pentru deservirea datoriei. +n baza acestor date M# poate pregti rapoarte "iscale generale n care se compar c.eltuielile i ncasrile reale cu estimrile din buget. *ceste rapoarte asigur raportul de situaie i recomandri( precum i planuri de aciuni corective n timpul anului. *ceste aciuni corective ar putea include revizuiri ale limitelor de c.eltuieli( autorizaiilor( etc. @xaminarea c.eltuielilor @xaminarea periodic a c.eltuielilor reale( analizarea deosebirilor de estimrile bugetare i compararea progresului "inanciar i "izic( care const din examinrile generale ale bugetului i examinrile de ctre agenie a programelor i proiectelor Rapoarte periodice pentru monitorizarea "luxului general de alocaii i in"luxurile de venituri pe parcursul anului( care scot n eviden devierile ma,ore de la programul bugetar plani"icat i propun msuri de corecie @videna tranzaciilor care arat suma autorizrilor bugetare i a "ondurilor alocate pentru programe i Jproiecte i toate sc.imbrile la autorizriJ alocri de "onduri n rezultatul trans"erurilor bugetare sau alocaiilor adugtoare de "onduri n rezultatul autorizrilor suplimentare( cu indicarea autoritii i datelor di"eritor modi"icri i a totalulrilor de tranzacii de c.eltuieli i obligaiuni comparate cu categoriile bugetare.

Rapoarte "iscale

Registre contabile $crile% bugetare

Registre contabile generale

@videna tranzaciilor "inanciare clasi"icate n con"ormitate cu planul de conturi

Moldova SMF Raport Final

ANE+A A/ E8emplu de -cenariu de te-t


3ot2 @ste doar un e*emplu de tip de test pe care "urnizorii trebuie s)l ndeplineasc pentru a demonstra corespunderea speci"icaiilor te.nice.

Scenariul te-tului pentru SIMF


Scenariul Nr29%e-criere/ Te-t Nr/ Re'2 7i numele 'urni4orului/ erina nr29de-crierea/ Etapa/ Evaluarea o'ertei 32D2DD23/ Stabilii 7i modi'icai pla'oanele lunare@ trime-triale 7i anuale ale mi;loacelor b.ne7ti

!istemul trebuie s permit utilizatorilor autorizai s stabileas i s modi"ice pla"oanele lunare( trimestriale i anuale ale mi,loacelor bneti. !istemul trebuie s asigure posibilitatea e"ecturii controlului de audit a "iecrei modi"icri a pla"oanelor de mi,loace bneti. !istemul terbuie s includ orarul autorizrilor pentru grupuri de articole aa ca remunerarea personalului i bunuri i servicii con"orm pla"oanelor de mi,loace bneti( ast"el nc't autorizrile s poat "i veri"icate cu orarul autorizrilor.

Proceoperaional/

F. La nceputul anului( M# stabilete pla"oanele agregate de mi,loace bneti pentru "iecare lun. Mrimile prognozate sunt actualizate lunar i irectorul 0rezoreriei emite aceste pla"oane ca autorizri. *20' 21/ 0u trebuie s se dep$easc epartizarea evizuit pentru fiecare categorie agregata 7. Lunar( secia xxx divizeaz pla"oanele lunare agregate n totaluri pe agenii pentru bunuri i servicii i remunerarea personalului i emite aceste pla"oane ageniilor. *20' 21/ 0u trebuie s se dep$easc Plafoanele Agregate de Mi(loace )ne$ti pentru Personal $i )unuri $i Servicii $i Aloca#iile evizuite pentru agen#ie N#/ Mi;loacele Reparti4ate -unt toate acelea pentru care nu e8i-t. 'inanare din partea donatorilor2

Prioritatea/

Frecven. utili4.rii/ Evidena ontrolului %ocumentului Aprobat de/ on'iguraia Nr2/

Produ- de/ Funcia/

Semn.tura9%ata/ Semn.tura9%ata/ 32 Scopul !copul acestui !cenariu de 0est este de a documenta condiiile testului( rezultatele preconizate i rezultatele obinute care vor "i utilizate pentru a demonstra con"ormitatea cu speci"icaiile te.nice i de a evalua uurina utilizrii pac.etului. e asemenea( trebuie s "ie documentate i datele care s)au "olosit pentru e"ectuarea testului. (2 Preg.tirea -cenariului te-tului !cenariul va "i analizat pentru mai multe condiii de testare( "iind de"inite rezultatele preconizate pentru condiiile "iecrui test. 0rebuie s "ie identi"icate cerinele sursa "a de datele "olosite la e"ectuarea testului. atele ar putea "i dintr) o surs extern sau cele care de,a se pstreaz n sistem. +n cazul n care datele provin dintr)o surs

Moldova SMF Raport Final extern( trebuie s "ie anexat un model al documentului surs cu datele care urmeaz a "i "olosite pentru test. ac rezultatele preconizate includ producerea rapoartelor( trebuie s se "ac o re"erin la lista rapoartelor i "ormatul lor( care se va anexa. 52 Te-tarea Rezultatele obinute ale testului trebuie s "ie nregistrate( inclusiv modelul oricror rapoarte solicitate produse n rezultatul e"ecturii testului. Coloana cu datele privind reuitaJnereuita testului urmeaz a "i completat cu utilizarea urmtoarelor coduri2 od RF 2 !1 !2 %e'iniie Reuit( n cazul n care rezultatele obinute sunt adecvate celor preconizate i la care s)a a,uns ntr)o modalitate acceptabil. Reuit( n cazul n care rezultatele obinute corespund celor preconizate( ns la care s)a a,uns ntr)o modalitate complicat sau incomod 3ereuit( n cazul n care rezultatele obinute nu corespund pe deplin celor preconizate( dar "urnizorul poate propune o alternativ 3ereuit( n cazul n care rezultatele obinute pe deplin nu corespund celor preconizate

?2 erinele 'a. de date care urmea4. a 'i 'olo-ite la te-tare Nr. Sursa (incl. nr. Raportului, dac se cere) -la"oane pentru autorizri emise de ctre irectorul 0rezoreriei -rognozele "liuxului de mi,loace bneti Descrierea

Conine pla"oanele maxime pentru autorizri $de regul( lunare%( elaborate n baza prognozelor M#

+nainte de nceputul anului "inanciar( ageniile pregtesc prognoza "luxului de mi,loace bneti pentru "iecare lun a anului( cu indicarea veniturilor i c.eltuielilor pentru "iecare lun $de exemplu( pentru "iecare articol la *ctivitate sau -roiect%. *cestea sunt actualizate lunar pentru a corespunde pla"oanelor de mi,loace bneti cuprinse n acest scenariu de test( dar de asemenea( aceste prognoze lunare vor "i "olosite ca surs pentru divizarea pla"oanelor maxime dup *genii.

5. Condiiile testului Nr2 ondiia Te-tului Re4ultate preconi4ate !unt artate prognozele lunare ale pla"oanelor pentru autorizri care pot "i tiprite n "ormatul raportului nr. xxx. Re4ultate obinute9 omentarii Reu7it9Nereu7i t

32

+ntroducerea prognozelor pe an a pla"oanelor maxime pentru autorizri( divizat pe luni

Moldova SMF Raport Final

Nr2

ondiia Te-tului

Re4ultate preconi4ate

Re4ultate obinute9 omentarii

Reu7it9Nereu7i t

2.

Introducerea pla"oanelor maxime pentru autorizri pentru o anumit lun din autorizaia pla"onulului pentru autorizare( emis de ctre irectorul 0rezoreriei

!unt artate prognozele pla"oanelor pentru autorizri pentru luna selectat i pot "i introduce pla"oanele adevrate. !unt artate ci"rele introduce ale pla"oanelor pentru autorizri i pot "i tiprite n "ormatul raportului nr. xxx. +nregistrarea este respins i meas,ul despre eroare va indica2 unde sunt depite sumele autorizate de Ministru i aciunile care urmeaz a "i ndeplinite pentru a corecta situaie

3.

+ntroducerea pla"oanelor bugetare maxime care ar depi sumele autorizate de Ministru

4.

Modi"icarea pla"oanelor de,a inroduse

@ste artat categoria de c.eltuieli selectat i nregistrat modi"icarea operat. 0iprirea raportului tuturor modi"icrilor operate la pla"oanele de mi,loace bneti originale n "ormatul raportului nr. xx.

Moldova SMF Raport Final

Nr2

ondiia Te-tului

Re4ultate preconi4ate -la"onul total lunar pentru "iecare agenie care n total este ec.ivalent cu pla"onul maxim +nregistrarea este respins i apare meas,ul despre eroare( dac se va "ace ncercarea de a depi2 pla"onul lunar total de v'r" totalul Repartizrii revzute pentru agenie

Re4ultate obinute9 omentarii

Reu7it9Nereu7i t

5.

*nalizarea pla"onul maxim pentru o lun concret pentru bunuri i servicii i remunerri de personal pentru "iecare agenie i tiprirea raportului cu rezultate !istemul trebuie s dispun de de capaciti care ar modela pla"oanele de v'r" pe agenii( in'nd cont( inter alia( de2 repartizri autorizate autorizri emise prognozele "luxului de mi,loace bneti ale ageniei

Raportul este tiprit n "ormatul raportului nr. ..

i ar corecta ci"rele modelate prin introducerea direct a sumelor absolute

Moldova SMF Raport Final

ANE+A D/ Rapoarte -peci'icate =n MTR


A3 apoarte Fiscale %enerale !istemul trebuie s dispun de capacitatea de a produce rapoarte de tipul celor speci"icate mai ,os( cel puin2 43 Situa#ia financiar la zi a bugetului guvernului central +artea 1: Micarea progresiv a veniturilor i c.eltuielilor2 totalurile anului curent i di"erena. +artea ,: ?eniturile i c.eltuielile selectate care necesit monitorizare continu +artea -2 +ncasrile care sunt depozitate direct pe Contul 0rezorerial /nic2 mprumuturile pe termen lung( mediu i scurt. . +artea .: isponibilitatea resurselor "inanciare guvernamentale2 soldurile de mi,loace bneti la nceputul anului i la zi( suma total a autorizrilor de la nceputul anului i la zi( autorizri ne"olosite( soldurile de mi,loace bneti minus autorizrile ne"olosite. In"ormaii statistice2 mediile pe sptm'n i prognoza pe restul lunii2 venituri din impozite( toate veniturile( c.eltuielile. 53 Situa#ia financiar a bugetului 6 progresiv pentru perioada urmtoare de cinci zile Raportul trebuie s "ie produs la s"'ritul "iecrei perioade de cinci zile lucrtoare i trebuie s arate micarea veniturilor( c.eltuielilor i resurselor de cas pe parcursul perioadei de raportare. -rile raportului ) ca i cele de mai sus i pe regiuni. 73 Sumarul cheltuielilor lunare In"ormaii despre c.eltuieli de la nceputul anului i p'n la zi( consolidate dup codurile de clasi"icare bugetar i grupate n ordinea unitilor consumatoare( grupului "uncional( programului( sub)programului i caracteristicilor clasi"icaiei economice. Rapoartele cu totalurile pe grupurile relevante trebuie s conin urmtoarele date "inanciare pentru "iecare cod de clasi"icare bugetar2 -lanul pentru anul curent -lanul "inanciar curent de la nceputul anului la zi 0otalul progresiv al autorizrilor trezoreriei $"inanciare%2 ) autorizrile de la nceputul anului la zi ) autorizrile pentru luna curent ) recuperarea de la nceputul anului la zi ) compensrile de la nceputul anului la zi ) totalul de la nceputul anului la zi C.eltuieli ) plile de la nceputul anului la zi

Moldova SMF Raport Final

) plile pentru luna curent Obligaiuni ne)ac.itate !oldul limitelor ne)c.eltuite X -lile de la nceputul anului la zi X a acestui raport include plile pentru luna curent i totalurile compensrilor. X Obligaiuni ne)ac.itate X include di"erena dintre total obligaiuni i obligaiuni ac.itate ale executorilor de buget. 83 Sumarul lunar al veniturilor de stat Colectarea lunar a veniturilor dup "iecare cod de clasi"icare a veniturilor i compararea lor cu planurile pentru bugetele de stat( locale i total. 93 *ompararea veniturilor anului curent cu veniturile anului precedent Ca i n punctul G de mai sus( pentru luna speci"icat de utilizator n comparaie cu aceiai lun a anului trecut. :3 apoartele lunare privind opera#iile financiare ale guvernului

!e bazeaz pe H i G de mai sus. -entru luna raportului i de la nceputul anului la zi. +artea 1: ncasri2 *naliza ncasrilor de venit dup categorie( n comparaie cu planul anual. *nalizate dup2 venitul din impozite( venituri neimpozabile( veniturile din tranzaciile cu capital( trans"eruri $granturi% primite o"icial( ac.itarea creditelor din buget +artea ,. +lile i creditarea: C/eltuieli2 *naliza dup categoria economic( n comparaie cu planul. *nalizate ca2 salarii i remunerri( contribuia patronului( ac.iziionarea bunurilor i serviciilor( servicii comunale( transport i comunicarea( alte servicii curente( servicii prestate n cadrul comenzii de stat( plata dob'nzilor( subvenii i trans"eruri( ac.iziionarea bunurilor( construcii i renovri( ac.iziionarea bunurilor( ac.iziionarea pm'ntului( trans"eruri de capital Creditarea 20otal creditare pentru perioada de raportare i totalul de la nceputul anului la zi( n comparaie cu planul anual. +artea -. Surplus0deficit de buget: 7. i"erena dintre totalurile pentru -artea F i cele pentru -artea

+artea .. 1inanarea: Modalitile de "inanare a de"icitului bugetului. +n general( n raport urmeaz s "ie prezentate suma total obinut din v'nzarea bonurilor trezoreriale( obligaiilor i obinute din credite $interne i strine%( granturi primite n mi,loace bneti( etc. i micarea resurselor bneti. ;3 Pl#ile lunare din buget dup clasifica#ia func#ional

*cest raport arat analiza "uncional a in"ormaiilor despre ci"rele consolidate ale bugetului( plilor i obligaiilor la nivel central pentru "iecare grup "uncional( i sub)"uncie cu sub)totaluri corespunztoare.

Moldova SMF Raport Final

)3

apoarte privind Managementul autorit#ii bugetului. obliga#iuni $i pl#i

/rmeaz s "ie produse urmtoarele rapoarte2 Lista codurilor de clasi"icare bugetar a c.eltuielilor Lista autorizrilor Lista sub)autorizrilor Micarea lunar a "ondurilor etalii periodice privind obligaiunile !umarul obligaiunilor de la nceputul anului la zi !umarul periodic al obligaiunilor etaliile obligaiunilor ne)ac.itate !umarul obligaiunilor ne)ac.itate !umarul conturilor creditoare ne)ac.itate *naliza situaiei cu "ondurile dup clasi"icaia bugetar *naliza distribuirii "ondurilor pe sub)autorizri *naliza distribuirii "ondurilor pe autorizrile trezoreriei *naliza obligaiunilor i c.eltuielilor pe executori de buget

*naliza obligaiunilor i c.eltuielilor pe codurile de clasi"icare bugetar pentru c.eltuieli *3 Lista denumirilor i adreselor "urnizorilor etalii privind compania "urnizorului etalii privind registrul contractelor etalii privind c.eltuielile prevzute n contract( care necesit "onduri !umarul executrii contractului !oldul liber al planului de "inanare pe an obligaii contractuale ne ndeplinite Control contabil apoarte privind salariile Raportul salariilor Raportul privind statutul de anga,at Raport privind re"uzul de salarizare Raportul privind excepiile la salarii etalii privind depozitul bancar 1orderou de plat eclaraia privind c'tigurile anga,atului

Moldova SMF Raport Final

D3

Lista anga,ailor -lata i ndemnizaia pe perioada de plat educeri pe perioada de plat !umarul plilor din trecut a anga,atului Lista ndemnizaiilor i premiilor Lista deducerilor Lista centrelor de plat Lista codurilor costurilor Lista posturilor apoarte privind managementului <ncasrilor Lista clasi"icaiei veniturilor etalii privind guvernul local Lista colectorilor Lista bncilor care trans"er venituri Lista conturilor de control Lista raioanelor Raport privind colectarea progresiv a veniturilor *naliza lunar a veniturilor *locarea lunar a cotelor din venit Compararea lunar a planului veniturilor i ncasrile reale Raport zilnic de colectare a veniturilor $analiza dup clasi"icarea veniturilor%

Raportul de colectare a veniturilor de la nceputul anului la zi $analiza dup clasi"icarea veniturilor% Raport zilnic de colectare a veniturilor $analiza pe raioane % Raportul de colectare a veniturilor de la nceputul anului la zi $analiza pe raioane% 0abelul de distribuire zilnic a veniturilor etalii privind veniturile zilnice colectate de bnci !umarul veniturilor zilnice colectate de bnci etalii privind raportul colectorului !umarul veniturilor zilnice colectate de colectori !umarul colectrii veniturilor zilnice Lista registrelor *naliza cotelor zilnice a venitului n bugetul local Raport privind distribuirea veniturilor zilnice n bugetul local

Moldova SMF Raport Final

&3

Lista dispoziiilor de plat Restituirea veniturilor zilnice 0rans"erul zilnic a veniturilor ntre clasi"icaii 0rans"erul zilnic a veniturilor ntre o"iciile "iscale Lista clasi"icaiilor de venituri care se distribuie ntre bugetul central i local Lista clasi"icaiilor de venituri n bugetul local Lista clasi"icaiilor de venituri n bugetul central Lista clasi"icaiilor de venituri pentru care veniturile sunt distribuite manual Lista dispoziiilor incorecte de plat a veniturilor Raportul sumar al ncasrilor de venituri Raportul privind detaliile ncasrilor de venituri apoarte privind managementul opera#iunilor de cas -rognozarea lunar a veniturilor !umarul lunar al necesarului de "onduri etalii privind necesarul lunar de "onduri etalii privind necesarul lunar de numerar !ituaia "inanciar prognozat pe luna respectiv -rognozarea disponibilitii de numerar pe luna respectiv !umarul tranzaciilor bancare pentru luna respectiv !umarul tranzaciilor bancare anuale etalii ale tranzaciilor bancare pentru luna respectiv Raport sumar privind limitele c.eltuielilor ne)e"ectuate Raportul detaliat privind limitele c.eltuielilor ne)e"ectuate Rapoarte zilnice privind retragerea progresiv a mi,loacelor bugetare

Rapoarte privind recepionarea real a retragerilor mi,loacelor bugetare de la nceputul anului la zi. F3 !M apoarte privind managementul datoriei trebuie s dispun de capaciti pentru producerea urmtoarelor rapoarte2

In"ormaii depline privind credite separateJ garaniiJ transmiterea creditului n lan de la creditorul "inal la mprumuttorul "inal i investiii !umarul stocului de datorii pe valute( creditori i alte caracteristici. 0abele care arat plata tranelor( plile scadente i plile e"ectuate . Calcularea deservirii datoriei. 0abele cu pla"oanele anuale de mprumuturi pentru buget.

Moldova SMF Raport Final

0abele cu evidena bilanurilor de pli. Impactul mprumuturilor noi. 0estarea sensibilitii la rata dob'nzii i la rata de sc.imb. Calcularea concesionalitii i valorii actuale a mprumutului. Calcularea indicatorilor i ratelor datoriei. Managementul riscurilor rezervelor. !umarul datoriei externe. etalii privind tranzaciile. In"ormaii privind "acturarea. -rognozarea datoriilor pe termen scurt i termen lung.

Moldova SMF Raport Final

ANE+A F/ %e'iniia -i-temului integrat


*ceast de"iniie a !istemului Integrat identi"ic caracteristicile aran,ate n categorii largi de aspecte discutabile privind atele( *plicaiile( -rezentarea( Operarea. !e d o denumire scurt a caracteristicii( dup care urmeaz paragra"ul n care se de"inete caracteristica. ei gradul de integrarea posibil s varieze de la sistem a sistem( un sistem integrat ideal ar avea toate caracteristicile enumerate mai ,os. Aspecte privind Datele Model de date comun/ 0oate componentele sistemului "olosesc model de date i sistem de suport pentru baza de date unic. %e'iniii comune/ #iecare element de date trebuie s "ie de"init prin aceiai de"iniie n ntreg sistemul. Punct unic de colectare/ Introducerea de la un singur component trebuie s "ie re"lectat prin tot sistemul. Introduceri multiple a aceleiai in"ormaii trebuie s "ie evitate. %i-ponibilitatea univer-al./ Odat ce datele au "ost introduse de la un singur component( ele trebuie s "ie disponibile n ntreg sistemul. on-ecventa =n denumirea elementelor de date / unele in"ormaii despre elementele datelor trebuie s "ie intuitiv evidente din denumirea elementului i aceast denumire trebuie s "ie "olosit consecvent n tot sistemul. e exemplu( dac elementul este un cod( steag sau valoare monetar trebuie s "ie neles din denumire. %icionarul datelor comune/ /n dicionar unic de date trebuie s conin in"ormaii despre elementele datelor. 0rebuie s "ie ntotdeauna gata pentru a "io "olosit de utilizatorii sistemului. Aspecte privind Aplica#iile Tran-'erul valorilor derivate =ntre module/ Orice in"ormaii derivate din baza de date trebuie s "ie compatibile cu domeniile de aplicare. e exemplu( dac v'rsta poate "i derivat din anul naterii( aceast derivare trebuie s "ie aceeai n tot sistemul. E-te nevoie de reconciliere minim. pentru a a-igura integritatea datelor/ 3ecesitatea de a reconcilia rapoarte din di"erite componente n sistem trebuie s "ie minimizat. In-trumente 7i te>nici de adaptare compatibile/ !istemul trebuie s o"ere instrumente compatibile pentru adaptarea tuturor componentelor. od divi4at =ntre module/ n scopul minimizrii excesivitii( codul trebuie s "ie divizat n cea mai mare msur posibil ntre componente. e exemplu( programele de calculare a datei trebuie s "ie comune pentru toate componentele n sistem. *ceasta trebuie s uureze e"ectuarea sc.imbrilor ntr)un singur loc i propagarea lor n tot sistemul. Reguli operaionale comune/ !istemul trebuie s permit de"inirea cu uurin a regulilor operaionale care au un impact asupra ntregului sistem. -e c't este posibil( regulile operaionale trebuie s "ie actualizate de ne)specialiti n electronic. Aspecte privind Prezentarea on-ecvena titlurilor pe ecrane 7i =n rapoarte/ /tilizatorii sistemului trebuie s vad aceleai denumiri pe ecrane i n rapoarte n mod consecvent.

Moldova SMF Raport Final

Navigare con-ecvent./ 0oate componentele trebuie s "oloseasc caracteristici consecvente de navigare pentru a spori e"iciena operatorului. e exemplu( dac un component "olosete menu bars i s.ortcut icons( toate componentele trebuie s "oloseasc menu bars i s.ortcut icons similare. A-pect 7i percepie con-ecvent. a imaginilor de pe ecran 7i a rapoartelor/ organizarea prezentrii datelor pe ecran i a rapoartelor trebuie s "ie aceeai. e exemplu( pentru identi"icarea componentei care produce raportul i localizarea datelor c.eie din titlu( titlurile trebuie s "ie consecvente. Autenti'icare unic./ Componentele trebuie s evite solicitri multiple a id utilizatorului i a parolei. Odat ce sesiunea a "ost autorizat( aceast autorizare trebuie s rm'n valabil indi"erent de componenta "olosit. Aspecte 2pera#ionale Admini-trarea unic. de -ecuritate 7i drepturi / Id)iurile utilizatorilor trebuie s "ie administrate dintr)un singur punct. e exemplu( adugarea unui nou utilizator trebuie s "ie e"ectuat doar odat( nu de "iecare dat la orice component. Inter'a. con-ecvent. pentru mediul e8tern/ !istemul trebuie s asigure mecanisme de interaciune cu sistemul operaional de baz a computerului clientului. e exemplu( mecanisme consecvente de comunicare prin inter"a cu Microso"t @xcel sau alte programe de calcul trebuie s "ie disponibile n interiorul sistemului. Implementarea con-ecvent. a eliber.rilor noi de componente/ ac componenta a "ost adaptat( aceast adaptare trebuie s se pstreze i atunci c'nd "urnizorul e"ectueaz o nou eliberare a componentei . actualizrile trebuie s "ie aplicate dup posibilitate i la cele mai mici componente. Programare comun. a po-turilor/ *celai mecanism de programare trebuie s "ie aplicat tuturor posturilor indi"erent de componente. *ceasta va permite operatorului s acceseze toate componentele sistemului de programare a posturilor dintr)un singur loc. Acela7i -et de >ard9-o't 9plat'orme de comunicaii 9protocoale/ *cces la plat"orme i protocoale trebuie s "ie dintr)o surs unic comun. *ceasta va permite actualizarea plat"ormelor ale protocoalelor de comunicare ale .ardurilor cu un e"ort minim pentru ntreinere. 0oate aplicaiile trebuie s opereze pe aceeai plat"orm.