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DISCIPLINA: DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II PR-REQUISITO e MATURIDADE ACADMICA: DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO I PROFESSOR

CDIGO: DIR 10 ORAS SEMANAIS: 0! "

SEMESTRE: 2013/2 ORAS SEMESTRAIS: ## "

RONALDO ANTONIO DE LIMA

CASO CONCRETO 01 Determinada Lei Estadual, publicada em 10/01/2013, estabeleceu a reduo das alquotas e das multas aplicveis, respectivamente, aos atos !urdicos tributveis e ilcitos iscais previstos na le"islao do #$%& daquele Estado' $onsiderando que certo contribuinte ten(a sido autuado pela iscali)ao local em 1*/12/2012, em ra)o de alta de pa"amento do #$%& relativo aos meses de evereiro/2012 a novembro/2012, poderia ser aplicada a nova lei aos atos "eradores e in ra+es iscais ocorridas em 2012, uma ve) que este contribuinte o ereceu impu"nao em tempo (bil, estando ainda pendente de !ul"amento na es era administrativa, -esponda, com base na le"islao aplicvel . esp/cie' QUEST$O OB%ETI&A: 0 empresa 01$ in"ressou com medida !udicial destinada a questionar a incid2ncia da contribuio social sobre o lucro' Em sede de e3ame liminar, o !ui) concedeu a medida liminar para que a empresa no recol(esse a contribuio' Durante a vi"2ncia da medida !udicial, a -eceita 4ederal iniciou procedimento de iscali)ao visando . cobrana da contribuio social sobre o lucro no recol(ida naquele perodo' $om base no relatado acima, assinale a alternativa correta' 0' 0 -eceita 4ederal no pode lavrar auto de in rao, em virtude da liminar concedida na medida !udicial em questo' 1' 0 -eceita 4ederal pode lavrar auto de in rao, mas somente com a e3i"ibilidade suspensa para prevenir a decad2ncia' $' 0 empresa 01$, diante da abertura do procedimento de iscali)ao, pode solicitar ao !ui) nova medida liminar, a im de que determine o encerramento de tal procedimento' D' 0 -eceita 4ederal pode lavrar auto de in rao, ! que a medida liminar possui carter provis5rio' CASO CONCRETO 02 %0-#0 &#L60 apresentou . &ecretaria da -eceita 4ederal 7&-48 declarao do #-94 relativa ao e3erccio de 2'00:, com dados alsos, alme!ando sone"ar parte do tributo' 0 alsidade no oi detectada de incio e a contribuinte e etuou pa"amento do imposto' %eses depois, a &-4 veri icou o estrata"ema desta contribuinte e, de o cio, reviu o lanamento, e sem noti ic;la a inscreveu em dvida ativa' <esse caso, / le"al a sua reviso de o cio, =ual7is8 esp/cie7s8 de lanamento7s8 trata este caso concreto, QUEST$O OB%ETI&A: $onsidere as tr2s a irma+es a se"uir e assinale, abai3o, a alternativa correta>

I D;se o nome de crdito tributrio ao valor que o su!eito ativo da obri"ao tributria tem o direito de receber de su!eito passivo determinado, relativo a certo tributo, i3ado consoante procedimento administrativo plenamente vinculado denominado lanamento' II ? =uanto ao tributo, deve a autoridade administrativa ter em considerao a lei que, no perodo entre a data do ato "erador e a do lanamento, or mais avorvel ao contribuinte' III ? =uando o lanamento / e etuado pelo 4isco em ra)o de o contribuinte obri"ado a declarar no ter apresentado sua declarao, di);se que se trata de lanamento por declarao substitutiva' 7 8 a' 0 primeira a irmao / verdadeira' 0s demais so alsas' 7 8 b' 0 primeira e a se"unda a irma+es so verdadeiras' 0 terceira / alsa' 7 8 c' 0 se"unda a irmao / verdadeira' 0s demais so alsas' 7 8 d' 0 terceira a irmao / verdadeira' 0s demais so alsas' 7 8 e' 0 primeira a irmao / alsa' 0 se"unda e a terceira so verdadeiras CASO CONCRETO 03 Determinada empresa prestadora de servios de limpe)a e manuteno de piscinas, sediada no %unicpio de @uarapari/E&, pretende discutir !udicialmente a incid2ncia do #&&=< que l(e est sendo cobrado pelo %unicpio de 6ila 6el(a/E&' Acorre que esta mesma empresa recebeu noti icao do %unicpio de 6ila 6el(a/E& para e etuar o pa"amento do #&&=< dos servios nesse %unicpio reali)ados' #ncon ormada, a empresa impetra mandado de se"urana com pedido de liminar em ace do &ecretrio das 4inanas do %unicpio de 6ila 6el(a/E& que a noti icou, sob a ale"ao de a cobrana que est sendo eita o ende seu direito lquido e certo de e etuar o pa"amento do #&&=< para o %unicpio de @uarapari/E&, onde a empresa est sediada' Distribudo o eito, o ma"istrado despac(a no sentido de que apreciar a liminar ap5s a vinda das in orma+es, para o que manda o iciar . autoridade coatora impetrada' <este intervalo, a empresa recebe a visita de um a"ente da 0dministrao Bributria %unicipal, que a autua pelo descumprimento de certas obri"a+es tributrias acess5rias' a' A ato de a empresa ter impetrado mandado de se"urana suspende a e3i"ibilidade do cr/dito tributrio, b' $aso o ma"istrado tivesse concedido a liminar do mandado de se"urana, o a"ente iscal estaria impedido de reali)ar o auto de in rao, pelo descumprimento da empresa das obri"a+es tributrias acess5rias, -espostas undamentadas' QUEST$O OB%ETI&A: Cos/ dos 0n!os a!u)a ao anulat5ria de d/bito iscal ap5s reali)ar dep5sito do montante inte"ral do cr/dito que busca a anulao' <esse sentido, / correto a irmar que> 0' o dep5sito pr/vio do montante inte"ral / requisito de admissibilidade da ao a!ui)ada por Cos/ dos 0n!os' 1' o dep5sito do montante ob!eto de discusso !udicial poder ser levantado caso Cos/ dos &antos ten(a seu pedido !ul"ado procedente perante o !u)o de primeiro "rau' $' o dep5sito pr/vio do montante inte"ral produ) os e eitos de impedir a propositura da e3ecuo iscal, bem como evita a lu2ncia dos !uros e a imposio de multa' D' caso o contribuinte saia vencido, caber . 4a)enda promover e3ecuo iscal para ins de receber o cr/dito que l(e / devido' CASO CONCRETO 0!

Empresa de auditoria e3terna oi contratada por DELB0 &/0 e veri icou que (ouve clculo equivocado e pa"amento a maior de $A4#<& relativo .s compet2ncias> de abril/2010D !ul(o/2010D abril/2011 e !ul(o/2011' E vista disso, emita parecer sobre> #' o pra)o para o contribuinte reaver os valores pa"os indevidamente na es era ederal' ##' quais as medidas !udicial7is8 e administrativa7s8 para que o contribuinte possa reaver os valores pa"os indevidamente, Custi ique' QUEST$O OB%ETI&A: &e"undo o $5di"o Bributrio <acional, remisso /> 708 uma modalidade de e3tino dos cr/ditos tributrios e consiste na liberao da dvida por parte do credor, respaldada em lei autori)ativa' 18 a perda do direito de constituir o cr/dito tributrio pelo decurso do pra)o' 7$8 uma modalidade de e3cluso dos cr/ditos tributrios com a liberao das penalidades aplicadas ao su!eito passivo, respaldada em lei autori)ativa' 7D8 uma modalidade de e3tino dos cr/ditos tributrios em ra)o da compensao de cr/ditos entre o su!eito ativo e o su!eito passivo, respaldada em lei autori)ativa' CASO CONCRETO 0' Durante os anos de 1FGF a 1FFH o @overno 4ederal, atrav/s do e3tinto D0$ 7Departamento de 0viao $ivil8 tabelou os preos das passa"ens a/reas que as empresas cobrariam dos passa"eiros, e na composio daquele preo o #$%& no oi includo' <o obstante, os Estados cobravam das $ias a/reas uma vultosa quantia a ttulo de #$%&' 9osteriormente, aquele #$%& veio a ser considerado inconstitucional, sendo possvel, em tese, o pedido de restituio' #mediatamente a $#0 0I-E0 6AE 1E% ; tempestivamente ? pleiteou a restituio, via ao de repetio de ind/bito,em dobro, do #$%& indevidamente recol(ido' 0 4a)enda Estadual, no entanto, contestou o pedido ale"ando, em preliminar, a ile"itimidade da $#0 0IE0, por descumprimento do art' 1JJ do $B<, uma ve) que o #$%& / imposto indireto, no qual ocorre a trans er2ncia do encar"o inanceiro, bem como ocorreu a prescrio' <o m/rito, sustenta a impossibilidade de devoluo do valor pa"o em dobro' En rente todos os ar"umentos tra)idos pelas partes e aborde, com undamento na doutrina, na le"islao e na !urisprud2ncia, se so procedentes ou improcedentes as ale"a+es apresentadas' QUEST$O OB%ETI&A: 0s alternativas abai3o apresentam causas de e3tino do cr/dito tributrio, EK$EBA> 7 8 a' transaoD 7 8 b' prescrio e decad2nciaD 7 8 c' deciso !udicial ainda que no transitada em !ul"adoD 7 8 d' compensao' CASO CONCRETO 0( Em 10/0*/2001, a iscali)ao estadual lavrou auto de in rao e noti icou a empresa $A%I-$#A DE 1-#<=LEDA& EDL$0B#6A& 01$ LBD0' para recol(er #$%& relativo a atos "eradores ocorridos no perodo de 20/0J/1FFF a 31/12/1FFF' 0 noti icada impu"nou, sem sucesso, a autuao e recorreu tempestivamente ao $onsel(o de $ontribuintes, em 20/0J/2001' Em ace da sobrecar"a de processos na 2a' instMncia administrativa, o recurso restou paralisado, sem qualquer despac(o nem petio das partes, at/ 20/0F/2001, vindo a ser !ul"ado, tamb/m des avoravelmente ao contribuinte, em 10/10/2001' 9ublicada a deciso 7e o aresto unMnime8 em 1*/10/2001, oi a sociedade dela noti icada, es"otando;se o pra)o para pa"ar o d/bito em 22/10/2001' <o advindo pa"amento nem pedido de parcelamento, oi o

cr/dito tributrio inscrito em dvida ativa, em 22/11/200:, vindo, contudo, a e3ecuo iscal a ser a!ui)ada somente em 2F/11/200:' $itada, a e3ecutada o ereceu bens su icientes . pen(ora e, e etuada esta, a!ui)ou embar"os . e3ecuo, ale"ando (aver ocorrido a decad2ncia e, ad argumentandum, a prescrio' 9er"unta;se> )* 9rocede a ale"ao de decad2ncia, &e positivo, quando ocorreu, +* 9rocede a ale"ao de prescrio, &e positivo, em que data teria ocorrido, ,* =uais as causas de suspenso e as de interrupo do pra)o prescricional da ao de cobrana do cr/dito tributrio, 7%encione os dispositivos le"ais8 -* Es"otado o pra)o prescricional dessa ao, o que se e3tin"ue> o direito de ao ou o pr5prio cr/dito tributrio, e* 0 prescrio pode ser recon(ecida de o cio pelo !u)o, -espostas undamentadas' QUEST$O OB%ETI&A: A enunciado abai3o que no se aplica . decad2ncia tributria /> 7 8 a' A pra)o de decad2ncia / de cinco anosD 7 8 b' 0 conta"em do pra)o inicia;se na data em que se tornar de initiva a deciso que (ouver anulado, por vcio ormal, o lanamento anteriormente e etuadoD 7 8 c' 0 conta"em do pra)o inicia;se no primeiro dia do e3erccio se"uinte ao daquele em que o lanamento poderia ter sido e etuadoD 7 8 d' 0 conta"em de seu pra)o inicia;se na data da inscrio do cr/dito tributrio em dvida ativa' CASO CONCRETO 0. Em 20/0*/F*, a -eceita 4ederal, em decorr2ncia de iscali)ao reali)ada na sede da empresa 01$, constatou que a empresa no (avia declarado, e consequentemente recol(ido, a $A4#<& re erente a todos os meses do e3erccio de 1FF0' <oti icada a empresa, esta impu"nou, sem sucesso, o auto de in rao e, depois, recorreu administrativamente ao $onsel(o de $ontribuintes' Em 20/0:/0H, adveio a deciso de initiva, con irmando o ato da autoridade tributria, sendo a empresa noti icada da re erida deciso na pr5pria data' 0 Lnio 4ederal a!ui)ou e3ecuo iscal relativa ao cr/dito em 20/0J/200F, sendo que o despac(o de citao oi e3arado em 20/0G/10, entretanto, no encontrada de pronto a e3ecutada, a e3equente no mais movimentou o processo' E3amine as quest+es envolvidas e responda aos itens a se"uir, utili)ando os ar"umentos !urdicos apropriados e a undamentao le"al pertinente ao caso' a' 0nalise a constituio do cr/dito tributrio pelo 4isco, re erindo se ocorreu de orma re"ular ou no, bem como se adveio dentro do pra)o le"al' b' Nouve, na (ip5tese, interrupo ou suspenso do pra)o de cobrana do cr/dito iscal, c' 0 propositura da e3ecuo em 20/0J/200F e o despac(o de citao em 20/0G/2010 res"uardaro o direito da 4a)enda 9Oblica, QUEST$O OB%ETI&A: 0 e3pirao do pra)o le"al para lanamento de um tributo, sem que a autoridade administrativa iscal competente o ten(a constitudo, caracteri)a (ip5tese de 08 remisso' 18 prescrio' $8 decad2ncia' D8 transao'

CASO CONCRETO 0# A Estado de &o 9aulo, em ra)o da necessidade emer"encial de conse"uir novos recursos para pa"ar o 13P salrio do uncionalismo pOblico, decide e3tin"uir bene cios iscais outrora concedidos e que acarretam diminuio da arrecadao' Dessa orma, / aprovada a Lei 2'000, publicada em 30 de maro de 200:, que determina a imediata revo"ao de iseno do #$%& concedida aos comerciantes de leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alquota de 1GQ sobre a venda dos produtos em "eral, con orme ! previsto no ordenamento !urdico estadual' 0 empresa Lon"a 6ida Laticnios Ltda' no recol(e o tributo e / autuada pelo 4isco Estadual em !aneiro de 200G, que e3i"iu o #$%& de abril at/ de)embro do ano anterior' $om base nesse cenrio, empre"ando os ar"umentos !urdicos apropriados e a undamentao le"al pertinente ao caso, discorra sobre a le"alidade da e3i"2ncia do #$%& para a empresa Lon"a 6ida Laticnios Ltda' QUEST$O OB%ETI&A: $onsidere;se que a Lnio conceda anistia tributria abran"endo in ra+es cometidas por pessoas !urdicas domiciliadas em certa re"io brasileira, em ra)o de condi+es que l(es so peculiares' <essa situao (ipot/tica e de acordo com as normas atinentes ao cr/dito tributrio, assinale a opo correta> 708 0 anistia abran"e as in ra+es administrativas e as contraven+es penais cometidas pelas pessoas !urdicas bene iciadas' 71 8 <o se aplica a anistia .s in ra+es cometidas anteriormente . vi"2ncia da lei' 7$ 8 <o se aplica a anistia a atos praticados com simulao pelas pessoas !urdicas bene iciadas' 7D8 0 lei concessiva da anistia abran"e, tamb/m, as in ra+es cometidas com dolo ou culpa pelas pessoas !urdicas bene iciadas' CASO CONCRETO 0/ Lei municipal, dispondo e3clusivamente sobre mat/ria tributria, determina> )* o cancelamento de d/bitos tributrios anteriores . sua vi"2ncia, atinentes ao #9BL e de valores in eriores a 2 L<#4s 7unidade iscal do %unicpio considerado8D +* o cancelamento das multas ormais e de mora lavradas por in rin"2ncia da le"islao do #&&, desde que, no pra)o de F0 dias, se!a recol(ido inte"ralmente o tributo acaso devido, acrescido de !uros de mora e atuali)ao monetriaD ,* a anistia para as in ra+es que viessem a ser praticadas, com relao a determinadas condutas ? que a lei especi ica ? da le"islao concernente a ta3as municipais de poder de polcia' Esclarea !usti icadamente se al"uma dessas disposi+es 7e qual ou quais8 con i"ura (ip5tese de remisso, anistia, iseno e/ou revo"ao de sano' QUEST$O OB%ETI&A: $onsidere;se que a Lnio conceda anistia tributria abran"endo in ra+es cometidas por pessoas !urdicas domiciliadas em certa re"io brasileira, em ra)o de condi+es que l(es so peculiares' <essa situao (ipot/tica e de acordo com as normas atinentes ao cr/dito tributrio, assinale a opo correta' 70 80 anistia abran"e as in ra+es administrativas e as contraven+es penais cometidas pelas pessoas !urdicas bene iciadas' 71 8<o se aplica a anistia .s in ra+es cometidas anteriormente . vi"2ncia da lei' 7$ 8<o se aplica a anistia a atos praticados com simulao pelas pessoas !urdicas bene iciadas'

7D8 0 lei concessiva da anistia abran"e, tamb/m, as in ra+es cometidas com dolo ou culpa pelas pessoas !urdicas bene iciadas CASO CONCRETO 10 0 empresa KRS $om/rcio Ltda' adquiriu dois veculos utilitrios, no valor de -T *0 mil cada, por contrato de leasing, altando e etuar o pa"amento das tr2s Oltimas parcelas mensais' Acorre que est devendo ao Estado do -io de Caneiro, a ttulo de #$%&, a importMncia de -T 1*0 mil, e no possui outros bens' 9er"unta;se> 9odem esses veculos ser pen(orados em e3ecuo iscal, como "arantia do cr/dito tributrio, QUEST$O OB%ETI&A: 4ulano de 0raO!o, proprietrio de um Onico im5vel em que reside com sua esposa, no %unicpio do -io de Caneiro, / r/u em ao de e3ecuo iscal promovida pela 4a)enda 9Oblica %unicipal por alta de pa"amento do #9BL' Bendo em vista as disposi+es "erais contidas no $5di"o Bributrio <acional acerca do cr/dito tributrio, assinale a alternativa correta' 708 A im5vel residencial pr5prio do casal / impen(orvel, no devendo responder por qualquer tipo de dvida' 718 As bens e rendas do su!eito passivo respondem pelo pa"amento de todo cr/dito de nature)a tributria, sem comportar e3ce+es' 7$8 1ens "ravados por Unus real ou por clusulas de inalienabilidade no podem ser alcanados para saldar dvidas tributrias' 7D8 0 impen(orabilidade do bem de amlia no / oponvel em ace da cobrana do #mposto 9redial Berritorial Lrbano' CASO CONCRETO 11 Em embar"os . e3ecuo iscal, 4rancisca &ilva ale"ou, documentadamente, que (avia e etuado o pa"amento de parcela do cr/dito tributrio, constante em parcelamento reali)ado com a 4a)enda 9Oblica' Em tal ao autUnoma de impu"nao, esclarece a contribuinte que oi demitida de seu empre"o ( quatro meses, momento a partir do qual dei3ou de adimplir seu parcelamento' Acorre que a 4a)enda estava e3ecutando pelo valor total, e ela ale"ou que o ttulo a)endrio era nulo, pois contin(a e3cesso de e3ecuo' 9er"unta;se> a8 I nula a certido de dvida ativa, b8 0 nulidade no Direito Bributrio / semel(ante . nulidade no Direito $ivil, Custi ique todas as respostas' QUEST$O OB%ETI&A: Em processo de e3ecuo iscal promovido contra sociedade re"ularmente constituda, undada em atraso no recol(imento de tributo contabili)ado, o A icial de Custia, na alta de bens pr5prios da empresa, pen(ora bem de s5cio "erente, sem cit;lo, intimando;o da pen(ora, como representante da empresa e tornando;o depositrio' A procedimento !udicial cabvel contra tal pen(ora ser> a' ao anulat5ria do lanamento que ense!ou o ttulo e3ecutivo' b' embar"os de devedor, interpostos pela sociedade' c' embar"os de terceiro, interpostos pelo s5cio "erente' d' embar"os de devedor, interpostos pelo s5cio que teve o bem pen(orado, visto ser ele s5cio "erente da devedora e responsvel tributrio' CASO CONCRETO 12 0 instituio de educao E<&#<A $E-BA in"ressou com consulta perante determinada municipalidade, com o intuito de ver con irmado o seu entendimento no

sentido de que est imune ao pa"amento do #9BL sobre im5veis de sua propriedade, locados para terceiros 7um im5vel est locado para uma padaria e outro, para um (otel8' 0 resposta do re erido municpio oi ne"ativa, pois a 9rocuradoria %unicipal emitiu parecer no sentido de que somente estariam atin"idos pela imunidade os im5veis utili)ados na consecuo dos ins essenciais da mencionada entidade de educao' 9ortanto, no entender da municipalidade, a locao de bens a terceiros no constituiria uma atividade essencial da aludida instituio' Bendo em vista o acima e3posto responda> a8 =ual o ob!etivo do processo de consulta, b8 $omo advo"ado da instituio qual a medida !udicial mais c/lere e menos custosa possvel, com o ob!etivo de no se ver constran"ido, de imediato, ao pa"amento do re erido tributo' QUEST$O OB%ETI&A $onsiderando que a Lei K tra)ia (ip5tese de incid2ncia 7 ato "erador8 de constitucionalidade duvidosa, determinado contribuinte ? cu!a atividade envolve a prtica daquele ato ? in"ressa em Cu)o questionando;a' 0ntes mesmo da autoridade competente promover o devido lanamento embora ! tivesse ocorrido o ato "erador, o contribuinte lo"ra obter antecipao dos e eitos da tutela com o ito de suspender a e3i"ibilidade do cr/dito' Diante da deciso suspensiva, analise as assertivas se"uintes, apontando, ap5s, a alternativa correta> #' 0 autoridade administrativa ica impedida de e etuar o lanamento, sob pena de estar violando, ao mesmo tempo, comando do $5di"o Bributrio <acional e Ardem CudicialD ##' 0 autoridade administrativa deve e etuar o lanamento para evitar a ocorr2ncia da decad2ncia, que caso ocorra, e3tin"uir o cr/dito tributrioD ###' 0 autoridade administrativa deve e etuar o lanamento para prevenir sua responsabilidade, uma ve) que o $5di"o Bributrio <acional a irma que a atividade administrativa do lanamento / vinculada e obri"at5ria, sob pena de responsabilidade uncional' 7 7 7 7 8 8 8 8 a' 0penas a assertiva ## est corretaD b' 0penas as assertivas # e ## esto corretasD c' 0penas a assertivas # e ### esto corretasD d' 0penas as assertivas ## e ### esto corretas

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