DIFERENCIAS TEMPORALES

Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situacin financiera y su base fiscal. Las diferencias temporales pueden ser: - Diferencias temporarias imponibles: son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a perodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado; o - Diferencias temporales deducibles, son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a perodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

2.4. Diferencias temporales

Las diferencias temporales se generan cuando las bases contables difieren de las bases tributarias, ya sea por ingresos no imponibles o por gastos no deducibles, las mismas que se puedan recuperar o deban de pagar en perodos futuros. Podemos identificar estas diferencias temporales en el anlisis tributario que se realiza al cierre de cada ejercicio para la elaboracin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta, en los ya conocidos reparos tributarios conformados por las adiciones o deducciones tributarias. Por cuanto, en la medida que la empresa establezca un planeamiento tributario sobre aquellas operaciones usuales, propias del giro del negocio o de las prcticas de mercado que tuvieran incidencia tributaria; podemos sealar que el anlisis, medicin y determinacin de los reparos tributarios, relacionados a dichos eventos, podrn ser reconocidos desde su ocurrencia. El resultado ser la emisin de estados financieros completos y fehacientes.

2.5. Diferencias permanentes

Si bien son ciertas estas diferencias no estn definidas en la NIC 12, se encuentran dentro del alcance de esta norma, ya que se generan en la determinacin del impuesto a las ganancias, en Per denominado Impuesto a la Renta. Las diferencias permanentes estn compuestas por los costos o gastos NO DEDUCIBLES porque no cumplen con el principio de causalidad, as como de los INGRESOS exonerados o inafectos; al respecto, la norma tributaria nos brindar mayor informacin sobre estos, en los artculos 19 y 44 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.