Economia subteran n Romnia i rolul sistemului fiscal n relevarea i distrugerea ei

CAPITOLUL I

1. ECONOMIA SUBTERAN Definiie i efectele as !"a ec#n#$iei% &. Siste$ l ec#n#$iei s 'te"ane% &.1. &.&. &.+. ("a )a fiscala% M nca la ne*" % Acti,it-ile c"i$inale%

+. T"an.iia R#$/niei )e la ec#n#$ia !lanificat- la ec#n#$ia )e !iaa $e)i fa,#"i.ant !ent" $anifesta"ea ec#n#$iei s 'te"ane% 0. Ec#n#$ia s 'te"an- 1n R#$/nia% 0.1. 0.&. 0.+. (#"$a"ea st" ct "il#" s 'te"ane De.,#lta"ea "eelel#" s 'te"ane (i"$ele fant#$-

0.+.1. C#nstit i"ea i f nci#na"ea fi"$el#" fant#$CAPITOLUL II 1. ( nci#na"ea fi"$el#" fant#$-% M-s "i )e c#$'ate"e% &. Pa"a)is "ile fiscale +. S!-la"ea 'anil#" 0. Le*islaia )in R#$/nia c !"i,i"e la c#$'ate"ea ec#n#$iei s 'te"ane% CAPITOLUL III 1. St )i )e ca. 2t. ,. a. )e la C#nstana3 Ra!#"t "ile C "ii )e C#nt "i.4

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1. ECONOMIA SUBTERAN Definiie i efecte as !"a ec#n#$iei. Ec#n#$ia s 'te"an- "e!"e.int- ansa$'l l acti,it-il#" ec#n#$ice )esf- "ate #"*ani.at3 c 1nc-lca"ea n#"$el#" s#ciale i ale le*il#" ec#n#$ice3 a,/n) )"e!t sc#! #'ine"ea n#" ,enit "i ce n !#t fi c#nt"#late )e stat. A!a"iia ec#n#$iei s 'te"ane c#inci)e c a!a"iia stat l i i i$! ne"ea n#" "e* li3 n#"$e i le*i3 ia" )e.,#lta"ea fen#$en l i este c#"elat- c stat l i. C#$e" l clan)estin c !iet"e !"ei#ase i es-t "i )e#se'ite3 '"ac#na5 l3 )istile"iile clan)estine s nt acti,it-i "-$ase cele'"e !/n- 1n e!#ca n#ast"-% a!#i c#$e" l c#$!le$enta"3 t"afic l )e f"#ntie"- c ' n "i )e la"* c#ns $ ce li!sea )e !e !iaa #"*ani.at- 1n siste$ l s#cialist i $a"ile aface"i3 !"ec $ t"afic l )e a"$a$ent3 )e ca"ne ,ie3 )"#* "i3 t t n3 alc##l3 a 1ns#it ec#n#$ia s 'te"an- !e !a"c "s l ti$! l i3a)a!t/n) 6se "ealit-ii i$e)iate )in fieca"e !e"i#a)-. 7n sfe"a )e c !"in)e"e a ec#n#$iei s 'te"ane a f#st incl se !"actici f#a"te ,a"iate3 "es!ecti,8 f"a )a fiscal-3 $ nca clan)estin-3 t"afic l )e )"#* "i3t"afic l )e a"$e3c#" !ia3 !"#stit ia3 )a" i # se"ie )e acti,it-i casnice ca"e s nt a) c-t#a"e )e ,enit "i ne1n"e*ist"ate. 7n ceea ce !"i,ete !a"tici!anii la acti,it-ile s 'te"ane3 !#t fi i)entificate )# - cate*#"ii )e !e"s#ane% cele ca"e l c"ea.- i #'in ,enit "i e9cl si, in ec#n#$ia s 'te"an- ia" cea )e6a )# a cate*#"ie # "e!"e.int- !e"s#anele ce #'in ,enit "i at/t )in s "se le*ale3 c/t i )in ec#n#$ia s 'te"an-. P/n- la "e,#l ia )in 1:;: $#$ent c/n) R#$/nia a,ea s- t"eac- )e la ec#n#$ia !lanificat- la ec#n#$ia )e !ia-3 siste$ l !lanificat a "$-"it te#"etic 1n)ea!"#a!e t#ate #!e"ai nile ec#n#$ice3 siste$ l )e sanci#na"e fiin) f#a"te )"astic3 t#t i i 1n acest siste$ f nci#na # !ia- !a"alel-. eta!ele ist#"ice ale )e.,#lt-"ii

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D !- 1::< !#! laia R#$/niei a !e"ce! t 1n $#) )ife"it !"inci!iile ec#n#$iei )e !ia- i 1n c#nsecin-3 "eacia a f#st !e $-s "-3 astfel 1nc/t sect#a"e 1nt"e*i )in f#sta ec#n#$ie )e stat s6a "e#"ientat s!"e c/te,a inte cla"e )ife"ite8 6 acce!ta"ea "e* lil#" ec#n#$iei )e !ia- i3 1n c#nsecin-3 "e)i$ensi#na"ea i "e$#)ela"ea acti,it-ii !ent" a face fa- acest#" sit aii. 6 I)entifica"ea n#" facilit-i i$e)iate3 la $a"*inea sa 1n afa"a siste$ l i le*al3 i$!lica"ea 1n t"an.acii nes!ecifice3 a'an)#na"ea ne5 stificat- a !at"i$#ni l i 1n sc=i$' l n#" 'eneficii a!a"ente i$e)iate. 7n R#$/nia !e f#n) l $#n#t#niei #fe"tei )e ' n "i )e c#ns $3 a li!s "il#" $e"*/n) !/n- la c"i.-3 1n s!ecial 1n )#$eni l ali$enta"3 sc=i$'a"ea )e siste$ a f#st !"ile5 l !ent" #"*ani.a"ea i$e)iat- a n#" st" ct "i ale ec#n#$iei s 'te"ane in !"inci!al 1n )#$eni l c#$e" l i !"est-"il#" )e se",icii )a" i 1n c/te,a "a$ "i in) st"iale !"#) c-t#a"e )e !"#) se ali$enta"e i ' n "i )e c#ns $. Dint"e ele$entele c#$!#nente ale ec#n#$iei s 'te"ane3 cele $ai "-s!/n)ite 1n !"i$ l $#$ent3 1n a"a n#ast"-3 a f#st acti,it-ile )esf- "ate f-"1n"e*ist"a"e3 e,a.i nea fiscal- i $ nca la ne*" . E,al a"ea !#n)e"ii ec#n#$iei s 'te"ane in P.I.B. ,a"ia.- 1n f ncie )e $et#)ele f#l#site3 esti$-"ile C#$isiei Nai#nale )e Statistic- fiin) !ent" lti$ii ani 1n *ene"al "e) se >61< ? )in P.I.B. )a" s fe"in) c#nstant # an $it- c"ete"e3 )a" s!ecialitii 1n ec#n#$ie3 1n c#$'ate"ea c"i$inalit-ii i .ia"itii a a!"eciat ni,el "i $ lt $ai "i)icate3 "es!ecti, !este +< ? )in P.I.B. (act#"ii eseniali ca"e a !e"$is )e.,#lta"ea e9ace"'at- a ec#n#$iei s 'te"ane !#t fi 1n !"inci!al "$-t#"ii8 6 ince"tit )inile le*islati,e ce a 1ns#it $ taiile ec#n#$ice% 6 )i,i.a"ea ec#n#$ic- nec#nt"#lat-3 a!a"iia n#" $ici 1nt"e!"in)e"i c acti,itate te$!#"a"-3 s!ec lati,-%

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6 )escent"ali.a"ea3

)i,i.a"ea

! te"ii

!"in

)ist"i' i"ea

"es!#nsa'ilit-il#"3 c"esc/n) astfel n $-" l in)i,i.il#" c#" !ti'ili% 6 Atit )inea t#le"ant- at/t a a t#"it-il#"3 c/t i a !#! laiei fa- )e 1nc-lca"ea "e*le$ent-"il#"3 # #a"eca"e "eticen- fa- )e )isci!lin-% 6 @#nci nea i$e)iat- "eali.at- )e "e!"e.entanii !ieei !a"alele e9istente 1n !e"i#a)a s#cialist- c ce"c "i c !"e#c !-"i si$ila"e )in statele ,ecine i3 !e aceast- cale3 c#necta"ea la st" ct "ile inte"nai#nale ale ec#n#$iei s 'te"ane. &. Siste$ l ec#n#$iei s 'te"ane Sfe"a acti,it-il#" !e ca"e le !#ate incl )e ec#n#$ia s 'te"an- este )e#se'it )e c !"in.-t#a"e )a" s nt acce!tate i anali.ate )"e!t c#$!#nente ale ec#n#$iei s 'te"ane8 f"a )a fiscal-3 $ nca la ne*" i acti,it-ile c"i$inale. &.1 ("a )a fiscal- "e!"e.int- ansa$'l l !"acticil#" ca"e "$-"esc el )a"ea 1n t#talitate sa 1n !a"te a i$!#.it l i )at#"at stat l i 7n f ncie )e l#c l )e $anifesta"e3 intensitate3 $et#)ele f#l#site 1n antite.- c le*islaia ec#n#$ic- fiscal-3 )a" i c $#"ala i t#le"ana s#ciet-ii f"a )a !#ate 1$'"-ca an $ite f#"$e !"ec $8 e,a.i nea fiscal-3 c#nt"a'an)a3 1nel-ci nea )a" i f#"$e nesesi.a'ile sa s!ec lati,e3 inte"!"et-"i !a"tic la"e ale n#" !"e,e)e"i le*ale 1n sc#! l s st"a*e"ii sa e,it-"ii i$!#.it-"ii. 7n acti,itatea !"actic-3 1nca)"a"ea f"a )ei3 1n f#"$ele ) "e )e $anifesta"e sa 1n cele s!ec lati,e este )ete"$inat- )e le*islaia statel#" i )e $#$ent l )esf- "-"ii nei an $ite acti,it-i. Astfel3 f ncie )e !#litica ec#n#$ica)#!tat- la n $#$ent )at #!e"ai nile )e i$!#"t !#t fi ! "t-t#a"e ale n#" i$!#.ite f#a"te $a"i sa ) !- ca.3 ale n#" ta9e c#n,eni#nale 5 stificate )e c#st "ile n#" se",icii ,a$ale. (-"- a )etalia $#ti,ele ca"e )ete"$in- #!i nea !ent" # an $it- !#litic,a$al-3 "e. lt- cla" c- el )a"ea #'li*aiil#" ,a$ale ,a !"#) ce efecte )ife"ite 1n cele )# - ca. "i3 aceeai fa!t- ! t/n) fi c#nsi)e"at- # *"a,- inf"aci ne sa # e"#a"e statistic-.

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Decla"a"ea ,enit "il#" i3 1n c#nsecin- sta'ili"ea i$!#.it l i afe"ent acest#"a !#t fi #!e"ai ni si$!le )ac- s "sele s nt 'ine )eli$itate i te=nica )e calc l se 'a.ea.- !e n siste$ l#*ic3 )a" c#$!le9itatea #!e"ai nii c"ete3 ia" si* "ana n#" c#"ecte )ete"$in-"i ale i$!#.itel#" sca)e accent at 1n ca. l e9istenei nei $ ltit )ini )e s "se )e ,enit c#nc#$itente !ent" acelai s 'iect. 7n !"actic- se 1nt/lnesc f#a"te )es sit aiile c/n) c#nt"i' a'ili c ,enit "i $ici s nt "i* "#s i$!#.itai3 1n ti$! ce !#ses#"ii n#" s "se $ lti!le )e ,enit "i 'eneficia.- )e # s $e)enie )e ci"c $stane ca"e in final c#n) c la # i$!#.ita"e ce c#nt"a,ine e,i)ent !"inci!iil#" )e ec=itate fiscal7n acelai ca)" 3 t"e' ie e9!licat- e*alitatea )int"e ,enit "ile !e ca"e n stat le #'ine 1n ca. l 1n ca"e fiscalitatea n e9ist- sa n este e9cesi,- i eficiena #"*ani.-"ii 1n aceste c#n)iii a instit iil#" )e c#nt"#l. As!ectele !"e.entate3 ! n 1n l $in- )in n*=i "i )ife"ite "#l l stat l i 1n *ene"a"ea f"a )ei fiscale i c#nsi)e"-$ c- aceasta este ! nct l )e !leca"e !ent" #"ice $ate"ial ca"e "$-"ete anali.a "ealist- a acest i fen#$en. &.& M nca la ne*" Statisticile #ficiale 1n"e*ist"ea.- !e"$anent n n $-" s!#"it )e #$e"i ia" )int"e !e"s#anele an*a5ate 1n $ nc- n !"#cent se$nificati, "eali.ea.- ,enit "i ca"e n !#t asi* "a s ' nici # f#"$- e9istena nei !e"s#ane. T#t i3 c=ia" i 1n aceste c#n)iii3 !a"te i$!#"tant- a !#! laiei n a"e "eacia fi"easc- 1n ase$enea sit aii3 c- ta"ea n i l#c )e $ nc-3 fiin) 1n $ lte ca. "i # !"#'le$- f#"$al-3 e,ent al ca # ,a"iant- t"an.it#"ie s!"e # n# !e"i#a)- )e #$a5. (-"- a *ene"ali.a i3 $ai ales3 f-"- a ita cate*#"ii 1nt"e*i !"#fesi#nale "-$ase 1n afa"a !ieei $ ncii sa !e"s#anele aflate )at#"it- ,/"stei3 s-n-t-ii sa alt#" c#n)iii !a"tic la"e 1n i$!#si'ilitatea "eali.-"ii cele efecti, "eali.ate. Una )in e9!licaiile ce !#t $#ti,a aceast- sit aie este $ nca la ne*" . n#" ,enit "i3 t"e' ie s 'liniat c- e9ist- 1n $#) e,i)ent # $a"e )ife"en- int"e ,enit "ile #ficiale i

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E9!"esia3 )e altfel s *esti,-3 )efinete acti,itatea )esf- "at- f-""es!ecta"ea "e*le$ent-"il#" i$! se )e le*islaia $ ncii i cea fiscal-. Sfe"a )e c !"in)e"e este f#a"te la"*-3 )e la acti,it-ile casnice3 *#s!#)-"eti3 c#$ nita"e3 t"ec/n) !"in $ nca 1n a*"ic lt "-3 c#nst" cii3 )i,e"se "a$ "i in) st"iale3 ne#"i incl si, )e 1nalt- te=nicitate. M#ti,aia !"actic-"ii $ ncii la ne*" 3 clan)estine3 este la fel )e ,a"iat-. S!ecific l ec#n#$ic al n#" !e"i#a)e3 t"a)iia3 le*islaia s nt ele$ente ca"e n $#$ent )at i$! ne )ete"$in- c#$!#"ta$ent l cet-enil#". Sit aia ec#n#$ic- c#nc"et- e9istent- la a cet-enil#" # "eacie i$e)iat- !ent" asi* "a"ea s !"a,ie i"ii3 ia" an $ite t"a)iii 1nc- infl ene ! te"nice3 t#t i3 "e*le$ent-"ile le*ale ca"e * ,e"nea.s#cietatea sta'ilesc li$ita )int"e ceea ce este acce!tat3 c#n)iiile )e acce!ta"e i ceea ce s#cietatea "es!in*e. Astfel3 le*islaia sta'ilete 1n !"inci!al% 6 li$itele $ini$e i $a9i$e )e ,/"st- !ent" e9e"cita"ea an $it#" $ese"ii i3 1n $#) !a"tic la"3 #c"#tete c#!iii3 inte".ic/n) e9!l#ata"ea acest#"a% 6 c#n)iiile )e nat "- te=nic- i n#"$ele )e !"#tecie a $ ncii s!ecifice fiec-" i )#$eni % 6 li$itele ti$! l i )e $ nc-3 #)i=n-3 c#n)iii ce t"e' ie asi* "ate l c"-t#"il#"% 6 $-s "i !ent" !"#te5a"ea f#"ei )e $ nc- )in fieca"e stat sa 3 ) !ca.3 )e at"a*e"e a f#"ei )e $ nc- )in alte state. T"a)iia3 s ! s- 1n *ene"al n#" "e* li nesc"ise3 $a"cat- 1n lti$ii ani )e # ten)in- ne#"i accent at- )e )is#l ie a a t#"it-ii ce # e9e"cit-3 este t#t i n ele$ent =#t-"/t#" !ent" acti,itatea n#" i$!#"tante *" ! "i s#ciale. P#t fi a$intite3 1n acest c#nte9t3 a)e,-"ate $#n#!#l "i e9e"citate )e l#c it#"ii an $it#" .#ne 1n )esf- "a"ea n#" acti,it-i3 sit aie "e!etat- ti$! )e *ene"aii3 #'icei l

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1n,--"ii n#" 1n)eletnici"i )e la ,/"ste f"a*e)e3 c $et#)e ) "e3 a!#i $i*"a"ea se.#nie"- sa $i*"a"ea )in f#stele c#l#nii c-t"e $et"#!#le. S!ecific l ec#n#$ic )ete"$in-3 )e ase$enea3 c#$!#"ta$ent l cet-enil#"3 .#nele s ')e.,#ltate3 !e"i#a)ele )e "ecesi ne ec#n#$ic-3 t"an.iia ec#n#$ic-3 "e#"ient-"ile i "e$#)el-"ile ec#n#$ice i$! n f#"ei )e $ nc- c#$!"#$is "i i$!#"tante !ent" asi* "a"ea s '.istenei. P"#'le$a ca!-t- f#"$e accent ate 1n ca. "ile sit ate la cele )# - e9t"e$e ale !"e*-ti"ii !"#fesi#nale. 7n $ lte acti,it-i s 'te"ane s nt f#l#site la $ nci '" te sla' sala"i.ate !e"s#ane e,i)ent f-"- inst" cie3 ca"e3 int"6# an $it- sit aie a" ! tea )a f#a"te ! ine "elaii i a" a,ea # c"e)i'ilitate sc-. t-. La cealalt- e9t"e$- se sit ea.- !e"s#anele ca"e 'eneficiin) )e # inst" cie i # ca!acitate intelect al- "i)icate3 s nt )is! se3 c#nt"a n#" "ec#$!ense !e $-s "- s- se i$!lice 1n #"*ani.a"ea i )esf- "a"ea n#" acti,it-i s 'te"ane. Din cele !"e.entate "e. lt- c- $#ti,aia i i$!licit ,enit "ile "eali.ate )in $ nca la ne*" s nt f#a"te )i,e"se. C#nsecinele *ene"ate )e acest fen#$en s nt la "/n) l l#" i$!#"tante3 incl si, c "e.#nan- 1n ,iit#"3 at/t !ent" !e"s#anele !"#!"i 6.is i$!licate3 ca"e3 !e l/n*- 1nc-lca"ea n#" n#"$e le*ale3 s nt li!site i )e asi* "-"ile s#ciale3 c/t i !ent" stat ca"e e,i)ent ,a t"e' i int"6# an $it- !e"s!ecti,- s- al#ce f#n) "i incl si, !ent" asista"ea s#cial- a $ lt#"a )int"e aceste !e"s#ane. &.+. Acti,it-ile c"i$inale Este cea $ai !e"ic l#as- c#$!#nent- a ec#n#$iei s 'te"ane i c !"in)e8 acti,it-ile )e !"#) cie3)ist"i' ie i c#ns $ )e )"#* "i3 t"afic l )e a"$e3 t"afic l )e $ate"iale n clea"e3f "t l )e a t#$#'ile3 !"#stit ia3 t"afic l )e ca"ne ,ie3 c#" !ia. (a!tele 1n sine !"es ! n # 1nca)"a"e st"ict 5 "i)ic-3)a" anali./n) 6se la ni,el )e fen#$en3 se c#nstat- c- !e"ic#l l s#cial "ec n#sc t )e s#cietate este

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) 'lat )e n !e"ic#l ec#n#$ic3 la fel )e *"a,3 c=ia" )ac- este $ai ! in e,i)ent i st )iat. Acti,it-ile c"i$inale3 !"ec $ t"afic l )e )"#* "i3 )e a"$a$ent3 )e $ate"ial n clea"3 s nt # "ealitate !e ca"e # sesi.-$ )est l )e )es !"in inte"$e)i l n#" ti"i )e sen.aie )a" 1n s!atele acest#" acti,it-i ci"c l- s $e *ene"at#a"e )e a)e,-"ate fl 9 "i ec#n#$ice financia"e. O ca"acte"istic- )e ase$enea i$!#"tant-3 a acti,it-ii c"i$inale este ca"acte" l #"*ani.at t"ansf"#ntalie"3 ! t/n) 6se astfel c#ncl .i#na c- !"inci!alele le*-t "i 1n !lan inte"nai#nal ale ec#n#$iei s 'te"ane s nt cele *ene"ate )e c"i$inalitatea #"*ani.at-. Sc#! l t t "#" acest#" aci ni este3 1n $#) e,i)ent3 #'ine"ea n#" ,enit "i i$!#"tante i !lasa"ea l#" 1n ec#n#$ia #ficial-. M#ti,ele ca"e sta la 'a.a c"i$inalit-ii #"*ani.ate !#t fi ne#"i )e nat "a !#litic-3 "eli*i#as-3 )a"3 c=ia" i 1n aceste ca. "i3 este ,#"'a )e # inte"fa-3 c"i$a #"*ani.at- a,/n) 1n $#) e,i)ent ten)ine )e s !"a! ne"e c ec#n#$ia s 'te"an)/n) 6i acesteia n ca"acte" #"*ani.at3 !"el /n) )is!#ni'ilit-ile financia"e i #!#"t nit-ile c"eate )e alte acti,it-i c#$!#nente. 7n anali.a cel#"lalte c#$!#nente ale ec#n#$iei s 'te"ane s6a 1nt/lnit sit aii a c-"#" 1nca)"a"e 1n aceast- st" ct "- este f-c t- 1nt" c/t,a la li$itf ncie )e # an $it- c#n5 nct "-3 )isf nciile !e ca"e "es!ecti,ele acti,it-i le !#t *ene"a ec#n#$iei s nt $ini$e ia" !#si'ilit-ile )e inte*"a"e 1n ec#n#$ia #ficial- s nt "eale. S!"e )e#se'i"e )e aceste sit aii3 acti,it-ile incl se 1n sfe"a c"i$inalit-ii s nt 1n $#) e,i)ent )ist" cti,e. Este s ficient c#ntact l c f#"$ele )e $anifesta"e a ec#n#$iei #ficiale !ent" a a$!lifica )e.ec=ili'"e ec#n#$ice i !ent" a *ene"a c=elt ieli "iae 1n sc#! l c#$'ate"ii fen#$en l i 1n sine sa a efectel#" sale. "iae3

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7n $#) !a"tic la"3 se i$! ne a fi $eni#nat- #!e"ai nea )e t"ansfe" a s $el#" #'in te ca "$a"e a acti,it-il#" c"i$inale 1n ec#n#$ia #ficial-3 acti,itate c n#sc t- s ' )en $i"ea )e s!-la"e a 'anil#". Ist#"ia sc "t- a acest i c#nce!t a"e ca #"i*ine c"ete"ea fen#$en l i )e t"afic )e )"#* "i la ni,el inte"nai#nal i3 1n c#nsecin-3 s!-la"ea 'anil#" este #!e"ai nea ce "$-"ete !lasa"ea s $el#" astfel #'in te 1n acti,it-i ec#n#$ice licite. 7n !"e.ent3 ne,#ia )e s!-la"e a !"#) sel#" "e. ltate )in inf"aci ni3 !ent" a asc n)e #"i*inea l#" c"i$inal-3 este le*at- )e # *a$- la"*- )e acti,it-i c"i$inale. Acest fen#$en )e !lasa"e 1n ec#n#$ia #ficial- a 'anil#" !"#,enii )in acti,itatea c"i$inal- a c !"ins 1n 5#c l sa i$!#"tante se*$ente ale siste$ l i financia" 'anca" inte"nai#nal. Pe"ic#l l *ene"at )e aceast- sit aie este $a5#"3 c=ia" )ac- )at#"it- n#" inte"ese i$e)iate se 1ncea"c- $ini$ali.a"ea sa. P-t" n)e"ea $asi,- a 'anil#" ne*"i 1n ci"c itele financia"e #ficiale !#ate !e"$ite "e!"e.entanil#" c"i$inalit-ii #"*ani.ate acces l la )eci.iile i$!#"tante ce ,i.ea.- f nci#na"ea ec#n#$iei $#n)iale. C#nsecinele !-t" n)e"ii ca!ital l i #'in t )in acti,it-i c"i$inale 1n ec#n#$ia "eal- s nt si$ila"e efectel#" )e,astat#a"e ale !#l -"ii !ent" nat "- i !#t a,ea efect i"e,e"si'il. +. T"an.iia R#$/niei )e la ec#n#$ia !lanificat- la ec#n#$ia )e !ia- $e)i fa,#"i.ant !ent" $anifesta"ea ec#n#$iei s 'te"ane. La 1nce! t l anil#" 1::<3 ec#n#$ia "#$/neasc- se afla int"6# sit aie !a"tic la"- *ene"at- )e ef#"t l i$ens )e" lat !e t#t !a"c "s l anil#" 1:;< !ent" !lata )at#"iei e9te"ne i "eali.a"ea c#nc#$itent- a n i !lan in,estii#nal e9a*e"at3 )a" i )e $#) l ,i#lent 1n ca"e a a, t l#c sc=i$'a"ea )e siste$.

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Astfel3 ) !- 1:;<3 s6a )i$in at )"astic i$!#"t "ile3 li$it/n) 6se n $ai la $ate"iile !"i$e necesa"e f nci#n-"ii n#" "a$ "i in) st"iale3 eli$in/n) 6se cele )in sfe"a ' n "il#" )e c#ns $3 )ei !iaa inte"n- n e"a !"e*-tit- s- le !"#) c-3 s6a #"ientat !"#) cia e9cl si, c-t"e e9!#"t3 in)ife"ent )e c#n)iiile ec#n#$ice "enta'ilitate3 eficien-3 c "s )e "e,eni"e. In,estiiile a f#st )i"i5ate c-t"e sect#a"e 1n ca"e a$#"ti.a"ea !"es ! ne !e"i#a)e f#a"te l n*i )e ti$!3 ia" finana"ea acest#"a n e"a asi* "at-3 'a./n) 6 se 1n $ lte ca. "i e9cl si, !e $ nca nesala"i.at-. 7n $#) si$ila" s6a !et"ec t l c" "ile i 1n a*"ic lt "-3 n)e 'a.a a c#nstit it6# f#"a )e $ nc- 1$'-t"/nit- i n)e ele$entele )e !"#*"es te=nic a f#st # !"e.en- s!#"a)ic-. T#ate acestea a c#n) s la i.#la"ea ec#n#$ic-3 c=ia" i 1n ca)" l siste$ l i s#cialist3 n)e R#$/nia se "e$a"c- !"in li!sa t#tal- )e t"ans!a"ena3 )ial#* i )esc=i)e"e s!"e "ealit-i ec#n#$ice i s#ciale e,i)ente. M lte )in $-s "ile ec#n#$ice !"#! se i$e)iat ) !- 1nce! t l an l i 1::< a f#st a"'it"a"e3 c#nt"a)ict#"ii sa 3 )at#"it- nec n#ate"ii $ecanis$el#" )e f nci#na"e a ec#n#$iei )e !ia-3 a!lica"ea l#" a f#st sec,enial- i li!sit- )e eficien-. E"#a"e !"inci!al- a c#nstatat3 1n #!inia n#ast"-3 1n falsa c#n,in*e"e c)esfiina"ea !lanific-"ii cent"ali.ate3 li'e"ali.a"ea c#$e" l i3 a !"e "il#" s nt c#n)iii s ficiente !ent" a!a"iia n i siste$ )e !ia- ca"e s- c#n) c- a t#$at la "eali.a"ea ' n-st-"ii. Realitatea s6a )#,e)it $ lt $ai c#$!le9-3 $ai ) "-3 )e$#nst"/n) cint"#) ce"ea $ecanis$ l i !ieei este !#si'il n $ai !a"alel c c#nst" cia n i c#nte9t s#ci#6ec#n#$ic fa,#"a'il. Anali./n) $#$ent l 1::< )in ! nct )e ,e)e"e al $anifest-"il#" ec#n#$iei s 'te"ane3 c#nstat-$ c-3 )in cele t"ei c#$!#nente ante"i#" !"e.entate3 1i f-cea si$it- !"e.ena f"a )a fiscal- i3 1n $ai $ic- $-s "-3 $ nca la *"e . Li!sa c"#nic- )e !e !ia- a n#" !"#) se )e st"ict- necesitate3 c"ite"ii i $et#)e a'e"ante )e !lanifica"e a ,/n.-"ii etc. a *ene"at i )e.,#ltat # !iat-

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!a"alel- )e )i$ensi ni c#nsi)e"a'ile. Dei n !#t fi !"e.entate statistici3 este i$!#"tant )e s 'liniat c- 1n lti$ii ani ai )eceni l i #!t s6a "en nat !"actic la i$!#"t l )e cafea i i*-"i c filt" 3 !iaa acest#" !"#) se fiin) ce)at- c#ntient ec#n#$iei !a"alele. P"e.enta"ea acest#" as!ecte !#ate a!-"ea n )etali nese$nificati, !ent" # l c"a"e ce6i !"#! ne st )ie"ea n i fen#$en ec#n#$ic3 )a" t"e' ie in t c#nt c- !"in siste$ l )e ta9e i i$!#.ite aceste !"#) se ac#!e"- !este 1> !"#cente )in ,enit "ile ' *et l i n i stat. De ase$enea3 t"e' ie a$intit- i$!#"tana !ieei !a"alele 1n asi* "a"ea n#" !"#) se )e . c#s$etic6i*ienic3 a!#i te9tile i c=ia" ' n "i elect"#casnice. Pe"i#)ic3 !e !a"c "s l )eceni l i n# - s6a 1n"e*ist"at c"i.e f#a"te ! te"nice )e !"#) se )e st"icta necesitate8 lei3 )ife"ite le* $e3 )ete"*eni. M#ti,aia clasic-3 "es!ecti, !"#) cia ins ficient-3 li!sa )e $ate"ii !"i$e3 )e.inte"es l i inc#$!etena n#" fact#"i )e )eci.ie3 n !#ate fi ne*at-3 )a"3 anali./n) !#st fact $ cele !"e.entate3 c#nsi)e"-$ c- # !a"te i$!#"tant- a t t "#" acest#" sit aii a f#st !"#,#cat- c#ntient i a c-!-tat )i$ensi ni a$!lificate3 fiin) *ene"at#a"e )e i$!#"tante c/ti* "i ilicite !ent" an $ite st" ct "i !"#fesi#nale ca"e !"in aceste acti,it-i a f-c t t"ece"ea )e la $#)esta !ia- !a"alel- la st" ct "ile #"*ani.ate ale ec#n#$iei s 'te"ane3 ac $ l/n) i$!#"tante ,enit "i ilicite. Aceast- e,#l ie a f#st sti$ lat- )e =a#s l le*islati, ca"e a ca"acte"i.at !e"i#a)a i$e)iat "$-t#a"e $#$ent l i 1:;:3 c/n)3 1n s!atele n#" 1n)el n*i i "e!etate te#"ii )es!"e ec=itate i c#"ectit )ine3 s6a )e" lat i$!#"tante #!e"ai ni nec#nt"#late3 #ne"#ase. Astfel3 le*islaia ec#n#$ic- a a!-" t c 1nt/".ie"e3 nea)a!tat- "ealit-ii3 1nce"c/n) c st/n*-cie s- 1$!ace c#nc#$itent i i$ens l a!a"at 'i"#c"atic )e stat3 )a" s- i !"#$#,e.e $-s "i )e sti$ la"e a iniiati,ei !"i,ate. 7n fa!t3 "e. ltat l acest#" $-s "i s6a c#nc"eti.at 1n 'l#ca"ea 1nt"e* l i siste$ ec#n#$ic3 "es!in*e"ea !#tenialil#" $a"i in,estit#"i3 sc "*e"ea f-"-

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c#nt"#l a a, iei nai#nale i c#ncent"a"ea a"tificial- a n#" i$!#"tante ,al#"i $ate"iale i '-neti 1n $/inile c/t#",a #a$eni )e aface"i. A)- */n) la aceste ele$ente nec n#ate"ea )e c-t"e f nci#na"ii a!a"at l i )e stat a !"inci!iil#" )e f nci#na"e a ec#n#$iei )e !ia-3 !"ec $ i c#" !ia ce a c !"ins aceste cate*#"ii !"#fesi#nale3 a "e. ltat $e)i l ec#n#$ic#6 s#cial fa,#"i.ant !ent" ec#n#$ia s 'te"an-. 0. Ec#n#$ia s 'te"an- 1n R#$/nia 7n e,#l ia sa3 !e !a"c "s l lti$ l i )eceni 3 se !#t )istin*e )in ! nct )e ,e)e"e al $#) l i )e #"*ani.a"e t"ei eta!e8 f#"$a"ea st" ct "il#" s 'te"ane3 )e.,#lta"ea "eelel#" i c#ncent"a"ea )eci.iei. 0.1. (#"$a"ea st" ct "il#" s 'te"ane Pe f#n) l sit aiei ec#n#$ic#6s#ciale ante"i#" !"e.entat-3 1nce!/n) c !"i$ele .ile ale an l i 1::<3 s6a )e s!ec l- c c"eat *" ! "i )e inte"ese s!eciali.ate 1n n#" se",icii )e t"ans!#"t3 #!e"ai ni )e c#nt"a'an)- at/t !ent" e9!#"t c/t i !ent" i$!#"t3 1n #!e"ai ni !"#) se )eficita"e3 1n !"esta"ea ali$entaie ! 'lic-. Astfel !"#fit/n) 6se )e !"e "ile sc-. te3 la ca"e se *-sea !e !iaa inte"n# se"ie )e !"#) se in) st"iale3 !"ec $% sc le3 )is!#.iti,e3 a!a"ate elect"ice3 )a" i ' n "i )e c#ns $3 a f#st ac=i.ii#nate i3 f-"- a e9ista a t#"i.aii3 f-"- a se !l-tii ta9e3 $-"f "ile a f#st ,/n) te !e !ieele )in -"ile a!"#!iate3 #'in/n) 6se s $e i$!#"tante ca"e3 1n f ncie )e an $ite #!#"t nit-i3 a f#st te.a "i.ate sa f#l#site !ent" )e.,#lta"ea acti,it-ii. 7nt"6 n $#) ase$-n-t#"3 s6a )#"ite )e !#! laie. 7n acelai ti$! a a!-" t acti,it-i !a"tic la"e )e t"ans!#"t6ta9i3 a!#i n#" !"#) se )e calitate c#$e"ciali.a"ea 1n "e*i$ )e ali$entaie ! 'lic- a )e" lat i #!e"ai ni )e Ci$!#"tD3 !iaa "#$/neasc- fiin) in,a)at- )e $-"f "i sla' calitati,e3 )a" c f#"$e i tilit-i

1n)#ielnic-3 $ici t#nete3 ! ncte ,#lante sa !"el a"ea )in )e!#.itele stat l i la

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!"e "i $#)ice a n#" $-"f "i )eficita"e i c#$e"ciali.a"ea l#" i$e)iat- la !"e "i )e s!ec l-. T#ate aceste acti,it-i s6a !"i$ l se$est" )esf- "at !"actic f-"- nici # "est"icie 1n al an l i 1::<3 $#$ent l a!a"iiei !"i$el#" "e*le$ent-"i

!"i,in) acti,itatea ec#n#$ic- !"i,at- fiin) astfel cate*#"ic )e!-it )e "eacia $ lt $ai "a!i)- a n#" cate*#"ii !"#fesi#nale 1n f#"$a"e. Eenit "ile "eali.ate a f#st 1n $ lte ca. "i i$!#"tante i3 al-t "i )e s $ele !"#,enite )in acti,it-ile )esf- "ate clan)estin ante"i#" an l i 1::< a c#nstit it ca!ital l !ent" iniie"ea n#" aface"i le*al #"*ani.ate. 7nce!/n) c ca!ital st"-in. A!a"iia s ' aceast- f#"$- a iniiati,ei !"i,ate i $ai ales !a"tici!a"ea ca!ital l i st"-in a c#nstit it6# 1n $#) e,i)ent n se$nal ec#n#$ic !"i,in) #"ienta"ea ec#n#$iei c-t"e !ia-. Da" !"i,in) )in ! nct )e ,e)e"e al #'iect l i !"e.entei l c"-"i3 t"e' ie !"eci.at c- !este :< ? )in s#ciet-ile c ca!ital st"-in s6 a li$itat la in,esti"ea n i ca!ital s ' 1<<< )#la"i SUA3 c n#sc te fiin) # $ ltit )ine )e sit aii 1n ca"e a!#"t l s6a li$itat la cele c/te,a .eci )e )#la"i c/t a f#st s $a $ini$- necesa"- !ent" 1nfiina"ea s#ciet-il#" c#$e"ciale. Ma5#"itatea in,estiiil#" a !"#,enit )in -"ile O"ient l i Mi5l#ci i A!"#!iat3 #'iect l )e acti,itate al acest#" $ici fi"$e a f#st 1n e9cl si,itate c#$e" l c ' n "i i$!#"tate )in -"ile )e #"i*ine ale as#ciail#". Astfel !iaa "#$/neasc- a f#st in,a)at- )e !"#) se ali$enta"e3 '- t "i3 i*-"i3 cafea3 !"#) se te9tile3 1nc-l-$inte )e # calitate 1n)#ielnic- )a" la !"e "i ca"e a at"as !#! laia c ,enit "i $#)este3 (-"- a a,ea # !#n)e"e i$!#"tant- 1n aceast- eta!-3 anali./n) )in ! nct )e ,e)e"e al ec#n#$iei s 'te"ane3 t"e' ie a$intii i $ici c#$e"ciani a t#=t#ni ca"e a "$-"it s!ec la"ea n#" $#$ente !"ielnice !ent" "eali.a"ea n#" an l 1::13 a f#st 1nfiinate n n $-" c#nsi)e"a'il )e s#ciet-ile !"i,ate3 # !#n)e"e i$!#"tant- a,/n)6# s#ciet-ile c !a"tici!a"e )e

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ac=i.iii )e $-"f "i3 a

#"*ani.at $ici ! ncte )e ,/n.a"e c

e,ita"ea sa

s st"a*e"ea )e la !lata i$!#.itel#". C#ncl .i#n/n)3 ! te$ s! ne c-3 1n !e"i#a)a 1::<61::+3 !"inci!ala f#"$)e $anifesta"e a ec#n#$iei s 'te"ane a f#st f"a )a fiscal-3 ia" ele$ent l ca"e a fa,#"i.at )e.,#lta"ea sa a f#st li!sa ca)" l i le*islati, a)ec,at. 0.&. De.,#lta"ea "eelel#" s 'te"ane E,#l ia lte"i#a"- a ec#n#$iei s 'te"ane a f#st $a"cat- !ent" anii 1::+6 1::> 1n !"inci!al )e c"istali.a"ea n i siste$ le*islati, ec#n#$ic3 )a" i c#e"citi,3 !"ec $ i )e c#nc "ena )int"e !a"tici!ani3 sit aie ca"e a i$! s sc=i$'a"ea $#) l i )e #!e"a"e i l-"*i"ea sfe"ei )e c !"in)e"e a acti,it-ii ile*ale. Astfel3 a!a"iia le*islaiei !"i,in) #"*ani.a"ea i f nci#na"ea s#ciet-il#" c#$e"ciale i a ca)" l i instit i#nal a)ec,at3 "es!ecti, a Ca$e"ei )e C#$e" i a Re*ist" l i C#$e" l i3 #"*ani.at !e !"inci!ii nita"e3 c n siste$ )e e,i)eninf#"$ati.at3 a !e"$is c n#ate"ea e,#l iei n $-" l i )e a*eni ec#n#$ici3 a #'iect l i )e acti,itate )ecla"at i a st" ct "ii aci#na"il#" sa as#ciail#". Le*islaia fiscal- a c-!-tat c#nt " !"in "e*le$enta"ea i$!#.it l i !e !"#fit3 a ta9el#" ,a$ale i $ai ales !"in int"#) ce"ea ta9ei !e ,al#a"e a)- *at-3 siste$ )e i$!#.ita"e $#)e"n3 aliniat stan)a")el#" inte"nai#nale. I$!#"tante a f#st i !"e,e)e"ile le*ale ce a ac#")at facilit-i fiscale n#" cate*#"ii )e in,estit#"i3 f ncie )e ,#l $ l aface"il#" i "a$ "a )e acti,itate. 7nfiina"ea 1n ca)" l Ministe" l i (inanel#" a F-".ii (inancia"e "e1nfiina"ea C "ii )e C#nt "i3 "e#"*ani.a"ea n#" sect#a"e ale !#liiei f ncie )e e,#l ia fen#$en l i )e c"i$inalitate ec#n#$ic- a c#nstit it "eali.-"i e,i)ente. C#$!let/n) acest ca)" c !"e,e)e"ile le*ale !"i,in) !"i,ati.a"ea n#" s#ciet-i c#$e"ciale a!a"in/n) stat l i3 se !#ate c#ncl .i#na c- at/t )in ! nct )e ,e)e"e le*islati,3 c/t i instit i#nal3 )inc#l# )e e,i)ente nec#"el-"i3 i$!e"feci ni i inc#nsec,ene3 s6a "e it #"ienta"ea i"e,e"si'il- a s#ciet-ii s!"e ec#n#$ia )e !ia-.

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Acti,itatea ec#n#$ic- s 'te"an- a c-!-tat n#i )i$ensi ni3 a,/n) c/te,a inte !"ecise% aca!a"a"ea !ieei !ent" !"#) sele )e la"* c#ns $ i #'ine"ea )e f#n) "i !ent" ac=i.ii#na"ea n#" i$!#"tante acti,e c#$e"ciale i in) st"iale. Pent" atin*e"ea acest#" #'iecti,e a f#st tili.ate $i5l#ace i !"#ce)ee f#a"te )i,e"se3 !"ec $ f#"$a"ea 'anca"3 c#" !ia etc. 7nce"c/n) # clasifica"e3 afi"$-$ f-"- "e.e",e c- fi"$ele fant#$- a "e!"e.entat cel $ai tili.at $i5l#c )e $anifesta"e a ec#n#$iei s 'te"ane !ent" aceast- eta!-3 at/t )in ! nct )e ,e)e"e al $#$ent l i a!a"iiei l#"3 c/t $ai ales al c#nsecinel#" ec#n#$ice ne*ati,e *ene"ate. Aci nile )e c#nt"a'an)-3 )e )ist"i' ie !e !ia- a n#" !"#) se c #"i*ine i calitate 1n)#ielnic-3 e,a.i nea fiscal-3 s st"a*e"ea )e la ta9ele ,a$ale3 s#licita"ea n#" "a$' "s-"i nec ,enite )e la ' *et l stat l i a f#st s-,/"ite 1n !"inci!al !"in tili.a"ea n#" fi"$e. Din ! nct )e ,e)e"e al $#) l i )e )ec#nta"e3 t"e' ie s 'liniat c- t#ate aceste t"an.acii a tili.at n $e"a" l3 *ene"/n) )isf ncii i$!#"tante !ent" ci"c it l $#ne)ei nai#nale. R-$/n/n) 1n aceeai sfe"- )e acti,itate3 t"e' ie a$intite 5#c "ile !i"a$i)ale )e ti! CARITAS. Aceste acti,it-i )i"ect le*ate )e ec#n#$ia s 'te"an- a c n#sc t 1n inte",al l anali.at # )e.,#lta"e ! te"nic-3 s!ec l/n) nai,itatea3 netiina i )#"ina )e 1$'#*-i"e i$e)iat-. T"e' ie "e$a"cat c- 1n aceste acti,it-i a )inc#l# )e sc=e$ele ! " te#"etice ca"e 1nce"ca siste$ l i 1n fa!t3 s6a f#st i$!licai "e.i)eni i3 s- )e$#nst"e.e ,ia'ilitatea s6a n#" lan "i )e fi"$e fant#$-3 5#c "ile !i"a$i)ale3 #'ine"ea n#" c"e)ite 1n c#n)iii nele*ale3 !enet"a"ea siste$ l i

at"as s $e i$ense3 ca"e3 c=ia" )ac- 5 "i)ic n

)e$#nst"at3 a f#st tili.ate0 1n #!e"ai ni c#$e"ciale ilicite !"ec $8 i$!#"t "i3 ac=i.iii )e acti,e in) st"iale3 !lasa$ente 'anca"e etc.3 "e in) 6se 1n ti$! !ie")e"ea #"i*inii l#".

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Aceste #!e"ai ni a *ene"at !"#fit "i ne1n"e*ist"ate3 a s '$inat siste$ l 'anca" i a )ete"$inat !"esi ni nec#nt"#late as !"a $#ne)ei nai#nale. (-"- a sta'ili # le*-t "- )i"ect-3 t"e' ie a$intite i alte f#"$e )e $anifesta"e a ec#n#$iei s 'te"ane3 "es!ecti, #'ine"ea n#" c"e)ite *a"antate c ' n "i f-"- ,al#a"e3 tili.a"ea c"e)itel#" 1n alte sc#! "i )ec/t cele )ecla"ate etc. Anali./n) fieca"e ti! )e #!e"ai ne 1n !a"te3 se c#nstat- c-3 !e l/n*ele$entele a5 t-t#a"e )e5a !"e.entate3 "es!ecti, nec#"el-"ile i c#nt"a)iciile le*islati,e3 $ lte )in aci ni a f#st !#si'ile )at#"it- fen#$en l i )e c#" !ie. P"in )i$ensi nea i ca"acte" l #"*ani.at3 se !#ate afi"$a c- facilita"ea n#" #!e"ai ni nele*ale 1n sc#! l #'ine"ii n#" f#l#ase nec ,enite )e c-t"e )ife"ite cate*#"ii )e f nci#na"i a )e,enit3 1n anii 1::+61::>3 # !ie)ic- e,i)ent1n f nci#na"ea instit iil#" stat l i3 s6a )ef#"$at i"e$e)ia'il sens l i sc#! l an $it#" )eci.ii $ac"#ec#n#$ice. C#ncl .i#n/n)3 ! te$ s! ne c-3 1n inte",al l anali.at3 ec#n#$ia s 'te"an- a c-!-tat )i$ensi ni c#nsi)e"a'ile i a c"istali.at "eelele s!eciali.ate. Sfe"a )e acti,itate a c !"ins3 !e l/n*- e,a.i nea fiscal- i $ nca la ne*" 3 ele$ente ce"te ale c"i$ei #"*ani.ate. T"e' ie s 'liniat c- 1n c#ntin a"e s6a $enin t # an $it- )e$a"caie 1nt"e acti,it-ile 1n ca"e a f#st i$!licai cet-eni st"-ini3 "es!ecti, i$!#"t6e9!#"t l n#" ' n "i )e la"* c#ns $3 c#nt"#l l !ieei ,al ta"e3 i cele 1n ca"e a f#st i$!licai "e.i)eni. Acti,itatea c"i$inal- a c-!-tat c#nt " at/t !"in 1nt"e!-t" n)e"ea c acti,it-ile c#$e"ciale3 c/t i !"in f#"$e )i"ecte )e $anifesta"e f "t "i i ,/n.-"i a t#3 !"#stit ie3 t"afic )e )"#* "i. 0.+. (i"$ele fant#$n#" "e*le$ent-"i le*ale3 ca"enele e9istente 1n cele 1n ,i*#a"e3 li!sa )e c##!e"a"e a fact#"il#" "es!#nsa'ili c 1nfiina"ea Li!sa c#"#'#"ate c

s#ciet-il#" c#$e"ciale a f#st s!ec late )e )i,e"i c#$e"ciani in,enti,i ca"e a 1nfiinat # $ li$e )e fi"$e3 ca"e3 )ei3 a!a"ent f nci#nea.- le*al3 n s nt )e

Economia subteran n Romnia i rolul sistemului fiscal n relevarea i distrugerea ei

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*-sit la se)iile )ecla"ate. P"ec $ fant#$ele )in !#,eti3 aceste fi"$e e9iste3 )a" n se ,-)3 n !#t fi atinse. De aceea3 ele n se "e*-sesc 1n ec#n#$ia "eal-3 )e la s !"afa-3 l#c l l#" !"e)ilect )e aci ne c#nstit in) 6l ec#n#$ia s 'te"an-3 in,i.i'il-. Astfel )e fi"$e s nt $a"ii act#"i ai e,a.i nii fiscale3 ai c#nt"a'an)ei3 ai 'anc" tei f"a ) l#ase i ai alt#" inf"aci ni c#nsi)e"ate ca *ene"at#a"e )e 'ani $ ")a"i. 7nfiina"ea i f nci#na"ea fi"$el#" fant#$- n c#nstit ie n sc#! 1n sine3 ci3 !ent" a el )a le*islaia3 cel $ai a)esea 1n )#$eni l fiscal. De cele $ai $ lte #"i ase$enea fi"$e se c"eea.- 1n s!ecial !ent" t"an.aci#na"ea n#" $a"i aface"i ile*ale3 ) !- ca"e acestea )is!a" )in l $ea aface"il#"3 !at"#nii l#" !"#ce)/n) la 1nfiina"ea alt#" ase$enea s#ciet-i3 tili.ate 1n acelai sc#!3 ) !- ca"e )in n# s nt a'an)#nate i ase$enea $ai )e!a"te. E9istena n i "i)icat ni,el al ec#n#$iei s 'te"ane 2) !- lti$ele calc le !este ><? )in !"#) s l inte"n '" t4 este 1n !"i$ l "/n) "e. ltat l f nci#n-"ii n#" ase$enea fi"$e. Din e9!e"iena )e !/n- ac $ "e. lt- c- C$a"ii s!ecialitiD 1n fi"$e fant#$- s nt3 1n s!ecial3 cet-enii st"-ini3 1n s!ecial )in l $ea #"iental-. De altfel3 i$ensele s $e #'in te )in ec#n#$ia s 'te"an- s nt sc=i$'ate 1n ,al ti t"ansfe"ate3 c )est l )e $ lt "in-3 1n st"-in-tate3 f-"- a e9ista # c#nt"a!"estaie a acest#" t"ansfe" "i3 c#n) c/n) 1n fel l acesta la )e.ec=ili'"a"ea i $ai accent at- a 'alanei )e !l-i. A$!l#a"ea fen#$en l i t"e' ie s- )ea )e */n)it fact#"il#" "es!#nsa'ili c !e"feci#na"ea le*islaiei 1n )#$eni 3 astfel 1nc/t3 )ac- acesta n !#ate fi st/"!it3 cel ! in s- fie in t s ' c#nt"#l. 0.+.1. C#nstit i"ea i f nci#na"ea fi"$el#" fant#$6 7n"e*ist"a"ea n#" s#ciet-i c#$e"ciale !"in tili.a"ea n#" )#c $ente false sa !"in ne1n)e!lini"ea n#" ce"ine le*ale De cele $ai $ lte #"i3 1n s!ecial 1n ca. l n#" cet-eni st"-ini3 !ent" 1n"e*ist"a"ea s#ciet-il#" c#$e"ciale3 ,iit#a"e fant#$-3 se tili.ea.- acte )e

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1;

i)entitate false. C t#ate c- astfel )e )#c $ente a

"$at n ci"c it )est l )e

1n)el n*at8 n#ta"i3 a,#cai3 "e*ist" l C#$e" l i3 a)$inist"aii financia"e3 5 )ec-t#"ii etc.3 ni$eni n a #'se",at c- aceste acte s nt false. De aici se !#t t"a*e )# - c#ncl .ii8 fie c- fals "ile a f#st f-c te at/t )e !e"fect3 1nc/t acestea n a ! t t fi )e!istate3 fie c- a e9istat an $ite inte"ese !ent" a n fi )e!istate ase$enea f "t "i. Cel $ai )es $i5l#c )e 1nfiina"e a fi"$el#" fant#$- 1l c#nstit ie f#l#si"ea n#" c#nt"acte )e 1nc=i"ie"e false3 !ent" a face )#,a)a e9istenei s!ai l i 1n ca"e ,a f nci#na fi"$a "es!ecti,-. (alsifica"ea acest#" )#c $ente s6a f-c t !"in $ai $ lte $#)alit-i8 6 falsifica"ea ta$!ilei i a n $-" l i )e 1n"e*ist"a"e al a)$inist"aiei financia"e )in "a.a )e aci ne a )#$icili l i tit la" l i c#nt"act l i )e 1nc=i"ie"e. La ,e"ific-"ile lte"i#a"e s6a c#nstatat c- n $-" l )e 1n"e*ist"a"e "es!ecti, n e9ist- 1n e,i)ena nit-ii "es!ecti,e% 6 falsifica"ea tit la" l i )e c#nt"act )e 1nc=i"ie"e3 !"in tili.a"ea 1nsa n i n $-" c#"ect )e 1n"e*ist"a"e )e la a)$inist"aia financia"-3 )a" la ca"e a!a"e n alt tit la" )e c#nt"act% 6 !"e.enta"ea n i c#nt"act )e 1nc=i"ie"e la a)"ese ca"e n e9ist- 2)e e9e$!l n n $-" )e st"a)- ine9istent4% 6 !ent" a fi c/t $ai c"e)i'il3 falsificat#"ii a 1nsc"is !e c#nt"actele )e 1nc=i"ie"e i n $-" l n#" c=itane 2e,i)ent false4!"in ca"e s6a !l-tit i$!#.it l afe"ent c=i"iil#"3 !e t#at- ) "ata c#nt"act l i )e 1nc=i"ie"e. (#l#si"ea n#" c#nt"acte )e !"#!"ietate !ent" se)i l n#" fi"$e a!a"in/n) n#" !e"s#ane aflate 1n "elaii )e " )enie3 ca"e lte"i#" s6a )#,e)it a fi false. (#l#si"ea3 ca )#,a)- a e9istenei s!ai l i !ent" se)i 3 a n#" c#nt"acte a tentice3 )a" ca"e 1ns- a f#st 1nst"-inate 1nt"e ti$!. Este ti t c- n c#nt"act )e ,/n.a"e6c $!-"a"e se 1nt#c$ete 1n $ai $ lte e9e$!la"e. O"3 )ac-

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a!a"ta$ent l se 1nst"-inea.- )in n# 3 n# l i !"#!"ieta" n i se 1n$/nea.- t#ate e9e$!la"ele ,ec=i l i act )e !"#!"ietate3 astfel c- ,ec=i l !"#!"ieta" "-$/ne 1n !#sesia a cel ! in n i e9e$!la" ca"e se f#l#sete f-"- ti"ea n# l i !"#!"ieta". 6 7nst"-ina"ea s#ciet-il#" c#$e"ciale 2!"in cesi#na"ea !-"il#" s#ciale43 f-"- a se ,e"ifica )ac- $ai s nt 1n)e!linite c#n)iiile "efe"it#a"e la e9istena s!ai l i !ent" se)i l s#cial. De cele $ai $ lte #"i3 c#nt"actele )e 1nc=i"ie"e3 ca"e fac )#,a)a s!ai l i !ent" se)i l fi"$ei3 se 1nc=eie !e # !e"i#a)- )e n an )e .ile. T#t i s6a *-sit i sit aii 1n ca"e aceasta !e"i#a)- e"a )e n $ai # l n- sa c=ia" )e 1> .ile 2ase$enea te"$ene sc "te e"a 1nfiin-"ile4. 7n ca. l 1n ca"e fi"$a este cesi#nat- alt i c#$e"ciant3 n se ,e"ific- )acfi"$a $ai a"e c#n)iii le*ale )e f nci#na"e c !"i,i"e la s!ai l !ent" se)i l s#cial. De cele $ai $ lte #"i3 c#nt"actele )e 1nc=i"ie"e e"a e9!i"ate la )ata cesi#n-"ii. Mai $ lt3 aceasta este # $et#)- )e a se !ie")e "$a s#ciet-ii3 1n s!ecial c/n) ,ec=i l !"#!"ieta" e"a int"at 1n c#nflict c le*ea sa c #"*anele fiscale. De altfel3 c #ca.ia cesi#n-"ii fi"$el#"3 #"*anele fiscale n s nt c#ns ltate !ent" ca. l c/n) ,ec=ii !"#!"ieta"i a )e'ite neac=itate la ' *et l )e stat. N#ii !"#!"ieta"i3 )e cele $ai $ lte #"i3 n $ai !#t fi *-sii #"i )ecla"- c- n c n#sc ni$ic )es!"e )e'itele fi"$ei3 )e#a"ece la )ata ac=i.ii#n-"ii sale )in c#nta'ilitatea acesteia n "e. lt- nici # )at#"ie3 ia" e,ent alele )e'ite ca"e n fi* "ea.- 1n e,i)ena fi"$ei 1i !"i,esc !e f#ti !"#!"ieta"i. Sit aia se !"e.int- i in,e"s3 1n sens l c- f#tii !"#!"ieta"i3 "$-"ii )e #"*anele fiscale3 1nst"-inea.- fi"$a c t#ate )at#"iile n#" !e"s#ane ca"e n !#t fi *-site3 ne#"i ase$enea !e"s#ane nici n e9ist-3 )e#a"ece )#c $entele n#il#" !"#!"ieta"i s nt false sa falsificate. Pent" a se a!-"a3 f#tii !"#!"ieta"i !"e.intc=ia" i c=itane c- a !"i$it 'anii !e s#ciet-ile 1nst"-inate3 )a" 'anii "es!ecti,i # )#,a)- ce"t- c- fi"$ele "es!ecti,e s6a 1nfiinat )e la 1nce! t ca fi"$e fant#$- i t#t i a f#st le*ali.ate

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s nt t#t ai f#til#" !"#!"ieta"i3 )e#a"ece acetia n !"#!"ieta"i.

!#t i)entifica !e n#ii

Cesi#na"ea fi"$el#"3 ne "$ate )e 1nsc"ie"ea )e $eni ni la Re*ist" l C#$e" l i3 c !"i,i"e la se)i i a)$inist"at#"i. P"#fit/n) )e !e"i#a)a )e 1nfiina"e a n#" fi"$e sc tite )e i$!#.it3 $ li cet-eni a 1nfiinat ase$enea s#ciet-i3 ) !- ca"e le6a 1nst"-inat3 c/ti*/n) astfel # s $- )e 'ani )el#c ne*li5a'il-. Da" aceasta 1nst"-ina"e )e fi"$e f-"1n)e!lini"ea t t "#" !"#ce) "il#" le*ale i6a c#stat !e f#tii !"#!"ieta"i3ca"e s6a t"e.it c#nt"#lai i c=ia" anc=etai3 )e#a"ece acetia fi* "a 1n c#ntin a"e ca a)$inist"at#"i la fi"$ele 1nst"-inate3 ia" se)i l acest#"a n a f#st $ tat )e n#ii !"#!"ieta"i. Mai $ lt3 1nst"-in/n) )#c $entele c "e*i$ s!ecial i ta$!ila i)entificat !e f#tii ne*li5ena s#ciet-ii3 n#ii !"#!"ieta"i a efect at acte )e c#$e" f-"- a le 1n"e*ist"a 1n c#nta'ilitate3 astfel c- #"*anele )e a!lica"e a le*ii a !"#!"ieta"i ca a t#"i ai 1nc-lc-"il#" )e le*e. P/n- i l-$ "i"ea as!ectel#" se$nalate i6a c#stat ti$! i 'ani !e f#tii !"#!"ieta"i !ent" $anifestat- c #ca.ia ,/n.-"ii fi"$el#". 6 ( nci#na"ea 1n ile*alitate a fi"$el#" fant#$C t#at- ) "itatea sanci nii !"e,-. te )e a"t. 1A )in Le*ea n". ;BG1::0 c !"i,i"e la e,a.i nea fiscal-3 !ent" )ecla"a"ea ficti,- f-c t- )e c#nt"i' a'ili sa 1$! te"niciii acest#"a c !"i,i"e la se)i l nei s#ciet-i c#$e"ciale sa la sc=i$'a"ea acest ia f-"- 1n)e!lini"ea #'li*aiil#" !"e,-. te )e le*e3 1n sc#! l s st"a*e"ii )e la c#nt"#l l fiscal 21nc=is#a"e )e la & la B ani i inte".ice"ea n#" )"e!t "i43 t#t i fi"$ele fant#$- c#ntin - s- se 1nfiine.e i s- f nci#ne.e a!"#a!e nestin*=e"it. Una )in e9!licaiile acest i fa!t este aceea c- ase$enea s#ciet-i s nt 1nfiinate )e cele $ai $ lte #"i )e cet-eni st"-ini ca"e ,in 1n a"n $ai !ent" # !e"i#a)- sc "t- )e ti$!3 ) !- ca"e )is!a"3 sa nici $-ca" n se )e!lasea.- 1n R#$/nia3 tili./n) 1n sc=i$' nele !"#c "i 2ca"e i ele s6a 1n )#,e)it false4 !"in ca"e 1$! te"nicesc an $ite !e"s#ane s- se #c !e )e 1n"e*ist"a"ea i f nci#na"ea fi"$el#" "es!ecti,e. Ase$enea !"#c "i a

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c !"ins l l#" $eni nea c- tit la" l !"#c "ii !#ate3 la "/n) l s- 3 s1$! te"niceasc- alt- !e"s#an- !ent" 2sa c#n) ce"ea aface"il#" tit la" l i fi"$ei "$- fiin) 6i #!#.a'ilc#nt l i3 ) !- ca.43 se$n-t "a acest ia )in

tit la" l i. O"3 n astfel )e )#c $ent3 acce!tat )e n#ta"i c )est l )e $ lt "in-3 se ,e)e )e la 1nce! t c- n !#ate s- !#a"te !ecetea se"i#.it-ii. Mi./n) !e clan)estinitatea se)i l i "eal 2alt l )ec/t cel )ecla"at43 fi"$ele fant#$- 1nce! s- f nci#ne.e ca i c/n) a" l c"a 1n c#n)iii n#"$ale. Astfel3 acestea 1i c#nfeci#nea.- ta$!ila !"#!"ie3 se a!"#,i.i#nea.- c )#c $ente c "e*i$ s!ecial3 1i )esc=i) c#nt la 'anc- 2)e #'icei3 $ai $ lte c#nt "i la '-nci )ife"ite43 efect ea.- i$!#"t "i sa e9!#"t "i3 fac acte )e c#$e" inte"n 2cel $ai a)esea3 tili./n) n $e"a" l 1n l#c l )ec#nt-"il#" 'anca"e4. C $ fi"$ele fant#$- l c"ea.- 1n ec#n#$ia s 'te"an-3 n)e !"e)#$in- ca $i5l#c )e !lat- n $e"a" l3 # )at- c int"a"ea 1n ,i*#a"e a Le*ii n". &1G1::< !"i,in) !"e,eni"ea i sanci#na"ea s!-l-"ii 'anil#"3 a 1nce! t s- a!a"- la l $in# !a"te )in t"an.aciile l#" !"in $ecanis$ l )e "a!#"ta"e a )e! ne"il#" i a "et"a*e"il#" )e n $e"a" $ai $a"i )e 1<<<< e "# 2ec=i,alent4. 7n fel l acesta3 ,-l l )e $iste" al sec"et l i 'anca" fiin) "i)icat3 a 1nce! t s- a!a"- la s !"afa- aface"ile ile*ale ale acest#" fi"$e fant#$-. Iat- )e ce3 1n lti$ l ti$!3 n $-" l acest#" fi"$e fant#$- )esc#!e"ite este 1n c"ete"e.