DECIZIE nr. 45 din 31 octombrie 2013 pentru modificarea i completarea Regulamentului pri ind limitarea r!

"punderii ci ile a auditorilor "tatutari i a firmelor de audit# aprobat prin Deci$ia Con"iliului "uperior al Con"iliului pentru %upra eg&erea 'ublic! a (cti it!)ii de (udit %tatutar nr. 1*+2010
n temeiul prevederilor: - art. 37 alin. (4), art. 61 lit. i), art. 70 alin. (5) din Ordonana de urgen a !uvernului nr. ,0+200- privind auditul "tatutar al "ituaiilor #inan$iare anuale %i al "ituaiilor #inan$iare anuale $on"olidate %i "upraveg&erea 'n intere" pu(li$ a pro#e"iei $onta(ile, apro(at $u modi#i$ ri prin )egea nr. 2*-+200-, $u modi#i$ rile %i $omplet rile ulterioare* - p$t. +.3 din ,egulamentul de organi-are %i #un$ionare a .on"iliului pentru /upraveg&erea 'n 0ntere" 1u(li$ a 1ro#e"iei .onta(ile, adoptat prin 2e$i-ia .on"iliului "uperior al .on"iliului pentru /upraveg&erea 1u(li$ a 3$tivit ii de 3udit /tatutar nr. 74+0056), 777777 6) 2e$i-ia .on"iliului "uperior al .on"iliului pentru /upraveg&erea 1u(li$ a 3$tivit ii de 3udit /tatutar nr. 74+005 nu a #o"t pu(li$at 'n 8onitorul O#i$ial al ,om9niei, 1artea 0. Con"iliul "uperior al Con"iliului pentru %upra eg&erea .n Intere" 'ublic a 'rofe"iei Contabile# 'ntrunit 'n %edina din 31 o$tom(rie +013, de$ide: (rt. I Regulamentul pri ind limitarea r!"punderii ci ile a auditorilor "tatutari i a firmelor de audit, apro(at prin 2e$i-ia .on"iliului "uperior al .on"iliului pentru /upraveg&erea 1u(li$ a 3$tivit ii de 3udit /tatutar nr. 1*+2010, pu(li$at 'n 8onitorul O#i$ial al ,om9niei, 1artea 0, nr. 176 din 14 martie +011, "e modi#i$ %i "e $ompletea- dup $um urmea- : 1.)a arti$olul 1, ultimele trei liniue "e modi#i$ %i vor avea urm torul $uprin": :- intenie - o #apt e"te $on"iderat a #i " v9r%it $u intenie atun$i $9nd autorul prevede re-ultatul #aptei "ale %i #ie urm re%te produ$erea lui prin intermediul #aptei, #ie, de%i nu 'l urm re%te, a$$ept po"i(ilitatea produ$erii a$e"tui re-ultat* - $ulp - o #apt e"te $on"iderat a #i " v9r%it din $ulp atun$i $9nd autorul #ie prevede re-ultatul #aptei "ale, dar nu 'l a$$ept , "o$otind # r temei $ nu "e va produ$e, #ie nu prevede re-ultatul #aptei, de%i tre(uia " 'l prevad * - $ulp grav - o #apt e"te $on"iderat a #i " v9r%it din $ulp grav atun$i $9nd autorul a a$ionat $u o negli;en "au impruden pe $are ni$i per"oana $ea mai lip"it de di( $ie nu ar #i mani#e"tat-o #a de propriile intere"e.: 2.3rti$olul 4 "e modi#i$ %i va avea urm torul $uprin": :3rt. 4 3uditorii "tatutari "au #irmele de audit r "pund $on#orm legii pentru pre;udi$iile $au-ate $u intenie.: 3.)a arti$olul 5 alineatul (1), partea introdu$tiv "e modi#i$ %i va avea urm torul $uprin":

:(1) , "punderea $ivil a auditorului "tatutar "au a #irmei de audit pentru pre;udi$iile provo$ate din $ulp 'n e<e$utarea $ontra$tului de audit "au 'n leg tur $u a$e"ta e"te limitat la:: 4.)a arti$olul 5, dup alineatul (3) "e introdu$e un nou alineat, alineatul (4), $u urm torul $uprin": :(4) )imitarea r "punderii auditorului "tatutar "au a #irmei de audit, menionat la alin. (1), nu "e apli$ 'n "ituaiile 'n $are "e dovede%te $ pre;udi$iul material $au-at altuia prin 'n$ l$area 'ndatoririlor pro#e"ionale de $ tre auditorii "tatutari "au de $ tre #irmele de audit "-a produ" din $ulpa grav a a$e"tora.: 5.3rti$olul = "e a(rog . (rt. II 1re-enta de$i-ie "e pu(li$ 'n 8onitorul O#i$ial al ,om9niei, 1artea 0. -66661re%edintele .on"iliului "uperior al .on"iliului pentru /upraveg&erea 'n 0ntere" 1u(li$ a 1ro#e"iei .onta(ile, /a$!r 0ala1

1u(li$at 'n 8onitorul O#i$ial $u num rul 734 din data de += noiem(rie +013

RE23/(4E56 din , decembrie 2010 pri ind limitarea r!"punderii ci ile a auditorilor "tatutari i a firmelor de audit
3v9nd 'n vedere: - di"po-iiile 2ire$tivei 2007+43+CE a 1arlamentului >uropean %i a .on"iliului din 17 mai +006 privind auditul "tatutar al $onturilor anuale %i al $onturilor $on"olidate, de modi#i$are a dire$tivelor *-+770+CEE %i -3+34,+CEE ale .on"iliului %i de a(rogare a 2ire$tivei -4+253+CEE a .on"iliului, pu(li$at 'n ?urnalul O#i$ial al @niunii >uropene nr. ) 157 din 5 iunie +006, - ,e$omandarea .omi"iei >uropene din 5 iunie +00= privind limitarea r "punderii $ivile a auditorilor "tatutari %i a #irmelor de audit (200-+4*3+CE), pu(li$at 'n ?urnalul O#i$ial al @niunii >uropene nr. ) 16+ din +1 iunie +00=, - prevederile art. 37 alin. (4) din Ordonana de urgen a !uvernului nr. ,0+200- privind auditul "tatutar al "ituaiilor #inan$iare anuale %i al "ituaiilor #inan$iare anuale $on"olidate, apro(at $u modi#i$ ri prin )egea nr. 2*-+200-, $u modi#i$ rile %i $omplet rile ulterioare (denumit 'n $ontinuare Ordonana de urgen nr. ,0+200-), potrivit $ ruia: :)imitarea 'n timp %i $uantumul "umei $are poate #i "oli$itat drept daun de la un auditor "tatutar "au de la o #irm de audit vor #i reglementate prin regulament emi" de organi"mul de "upraveg&ere pu(li$ prev -ut la titlul 00:, Con"iliul pentru %upra eg&erea 'ublic! a (cti it!)ii de (udit %tatutar emite pre-entul regulament. (rt. 1 n "en"ul ,egulamentului privind limitarea r "punderii $ivile a auditorilor "tatutari %i a #irmelor de audit, denumit 'n $ontinuare ,egulament, termenii %i e<pre"iile de mai ;o" "e de#ine"$ a"t#el:
(la data 14-mar-2011 actul a fost aprobat de Decizia 17/2010 )

- audit "tatutar - auditul "ituaiilor #inan$iare anuale "au al "ituaiilor #inan$iare anuale $on"olidate, a%a $um e"te prev -ut de legi"laia $omunitar , tran"pu" 'n reglement rile naionale* - auditor "tatutar - per"oana #i-i$ autori-at , 'n $on#ormitate $u prevederile Ordonanei de urgen nr. ,0+200-, de $ tre autoritatea $ompetent , re"pe$tiv .amera 3uditorilor Ainan$iari din ,om9nia (.3A,), " e#e$tue-e audit "tatutar* - #irma de audit - per"oana ;uridi$ "au ori$e alt entitate, indi#erent de #orma ;uridi$ a a$e"teia, $are e"te autori-at de autoritatea $ompetent , re"pe$tiv .3A,, 'n $on#ormitate $u prevederile Ordonanei de urgen nr. ,0+200-, " e#e$tue-e audit "tatutar* - $ontra$t de audit - mi"iune prin $are auditorul "tatutar o#er "ervi$ii de audit al "ituaiilor #inan$iare anuale "au al "ituaiilor #inan$iare anuale $on"olidate, a%a $um e"te prev -ut de legi"laia $omunitar , tran"pu" 'n reglement rile naionale* - $lient de audit ($lient) - per"oana ;uridi$ "au ori$e alt entitate 'n intere"ul $ reia auditorii "tatutari "au #irmele de audit pre"tea- "ervi$ii de audit 'n (a-a unui $ontra$t de audit* - entitate de intere" pu(li$ - entitatea $are #a$e parte, $on#orm legii, din una dintre urm toarele $ategorii: in"tituiile de $redit* "o$iet ile de a"igurare, a"igurare-rea"igurare %i de rea"igurare* entit ile reglementate %i "upraveg&eate de .omi"ia Baional a Calorilor 8o(iliare* "o$iet ile $omer$iale ale $ ror valori mo(iliare "unt admi"e la tran-a$ionare pe o pia reglementat * $ompaniile %i "o$iet ile naionale* per"oanele ;uridi$e $are aparin unui grup de "o$iet i %i intr 'n perimetrul de $on"olidare de $ tre o "o$ietate-mam $are apli$ "tandardele internaionale de raportare #inan$iar * per"oanele ;uridi$e, altele de$9t $ele prev -ute anterior, $are (ene#i$ia- de 'mprumuturi neram(ur"a(ile "au $u garania "tatului* - onorariu de audit - $ontravaloarea onorariului a#erent unui e<er$iiu #inan$iar pentru auditul "ituaiilor #inan$iare anuale "au al "ituaiilor #inan$iare anuale $on"olidate* - raport de audit - raportul de audit, emi" $on#orm prevederilor $ontra$tului de audit %i $erinelor Ordonanei de urgen nr. ,0+200-, #ie pentru "ituaii #inan$iare anuale individuale, #ie pentru "ituaii #inan$iare anuale $on"olidate* - ter - ori$e per"oan #i-i$ "au ;uridi$ a"upra $ reia $ontra$tul de audit ori raportul de audit emi" 'n (a-a a$e"tuia produ$e, 'n mod dire$t %i nemi;lo$it, e#e$te ;uridi$e %i $are, totodat , nu e"te parte 'n $ontra$tul de audit* - intenie dire$t - o #apt "e $on"ider a #i " v9r%it $u intenie dire$t atun$i $9nd # ptuitorul prevede re-ultatul a$iunii4ina$iunii "ale %i urm re%te produ$erea a$e"teia* - intenie indire$t - o #apt "e $on"ider a #i " v9r%it $u intenie indire$t atun$i $9nd # ptuitorul nu urm re%te " v9r%irea a$e"teia, dar a$$ept eventualitatea produ$erii ei* - $ulpa - o #apt "e $on"ider a #i " v9r%it din $ulp atun$i $9nd # ptuitorul prevede re-ultatul #aptei "ale, dar nu 'l a$$ept , "o$otind # r temei $ el nu
(la data 28-nov-2013 Art. 1 modificat de Art. I, punctul 1. din Decizia 45/2013 ) (la data 28-nov-2013 Art. 1 modificat de Art. I, punctul 1. din Decizia 45/2013 )

"e va produ$e, %i atun$i $9nd nu prevede re-ultatul #aptei "ale, de%i tre(uia %i putea " 'l prevad . - intenie - o #apt e"te $on"iderat a #i " v9r%it $u intenie atun$i $9nd autorul prevede re-ultatul #aptei "ale %i #ie urm re%te produ$erea lui prin intermediul #aptei, #ie, de%i nu 'l urm re%te, a$$ept po"i(ilitatea produ$erii a$e"tui re-ultat* - $ulp - o #apt e"te $on"iderat a #i " v9r%it din $ulp atun$i $9nd autorul #ie prevede re-ultatul #aptei "ale, dar nu 'l a$$ept , "o$otind # r temei $ nu "e va produ$e, #ie nu prevede re-ultatul #aptei, de%i tre(uia " 'l prevad * - $ulp grav - o #apt e"te $on"iderat a #i " v9r%it din $ulp grav atun$i $9nd autorul a a$ionat $u o negli;en "au impruden pe $are ni$i per"oana $ea mai lip"it de di( $ie nu ar #i mani#e"tat-o #a de propriile intere"e. (rt. 2 /u( in$idena pre-entului regulament intr toi mem(rii .3A, $are au dreptul de a de"# %ura a$tivitate de audit "tatutar %i $are reali-ea- , 'n nume propriu, un audit "tatutar al "ituaiilor #inan$iare anuale "au al "ituaiilor #inan$iare anuale $on"olidate, 'nto$mite potrivit legii $onta(ilit ii %i reglement rilor $onta(ile apli$a(ile 'n ,om9nia. (rt. 3 3$tivitatea de audit "tatutar "e e#e$tuea- numai de $ tre auditorii "tatutari "au #irmele de audit $are au # $ut o(ie$tul autori- rii, re"pe$tiv apro( rii 'n $ondiiile prev -ute de Ordonana de urgen nr. ,0+200-. (rt. 4 3uditorii "tatutari "au #irmele de audit r "pund pentru pre;udi$iile $au-ate, $u intenie dire$t "au indire$t , "au $a urmare a negli;enei ori imprudenei, prin e#e$tuarea mi"iunii lor, $on#orm prevederilor art. 5-5 in$lu"iv. 3uditorii "tatutari "au #irmele de audit r "pund $on#orm legii pentru pre;udi$iile $au-ate $u intenie.
(la data 28-nov-2013 Art. 4 modificat de Art. I, punctul 2. din Decizia 45/2013 ) (la data 28-nov-2013 Art. 1 modificat de Art. I, punctul 1. din Decizia 45/2013 )

(rt. 5 819, "punderea $ivil a auditorului "tatutar "au a #irmei de audit pentru pre;udi$iile provo$ate $u intenie indire$t ori din $ulp 'n e<e$utarea $ontra$tului de audit "au 'n leg tur $u a$e"ta e"te limitat la:(1) , "punderea $ivil a auditorului "tatutar "au a #irmei de audit pentru pre;udi$iile provo$ate din $ulp 'n e<e$utarea $ontra$tului de audit "au 'n leg tur $u a$e"ta e"te limitat la: (la data 28-nov-2013 Art. , alin. (1) modificat de
Art. I, punctul 3. din Decizia 45/2013 )

a9$ontravaloarea a 3 onorarii de audit "ta(ilite 'n $ontra$tul de audit, datorate de $ tre $lient auditorului "tatutar "au #irmei de audit, 'n $on#ormitate $u prevederile $ontra$tului de audit av9nd $a o(ie$t auditul "tatutar al "ituaiilor #inan$iare anuale ale unei "o$iet i $omer$iale $are nu e"te $uprin" 'n $ategoria entit ilor de intere" pu(li$* b9$ontravaloarea a 5 onorarii de audit "ta(ilite 'n $ontra$tul de audit, datorate de $ tre $lient auditorului "tatutar "au #irmei de audit, 'n $on#ormitate $u prevederile $ontra$tului de audit av9nd $a o(ie$t auditul "tatutar al "ituaiilor #inan$iare anuale ale unei entit i de intere" pu(li$. 829.uantumul de"p gu(irilor prev -ut la alin. (1) repre-int limita ma<im $umulat a#erent tuturor pre;udi$iilor $au-ate $a urmare a 'ndeplinirii

a$tivit ii de audit "tatutar 'n (a-a a$eluia%i $ontra$t de audit la $are pot #i o(ligai la plat auditorii "tatutari "au #irmele de audit, indi#erent de num rul per"oanelor pre;udi$iate "au de $uantumul total al pre;udi$iilor pretin" $au-ate. 839Bu "e pot pretinde mai multe de"p gu(iri pentru a$eea%i #apt " v9r%it $a urmare a mi"iunii de audit e#e$tuate 'n "$opul 'nto$mirii raportului de audit privind "ituaiile #inan$iare anuale individuale %i4"au $on"olidate aparin9nd a$eluia%i $lient de audit, pentru a$ela%i e<er$iiu #inan$iar %i 'n (a-a a$eluia%i pre;udi$iu dovedit. 849)imitarea r "punderii auditorului "tatutar "au a #irmei de audit, menionat la alin. (1), nu "e apli$ 'n "ituaiile 'n $are "e dovede%te $ pre;udi$iul material $au-at altuia prin 'n$ l$area 'ndatoririlor pro#e"ionale de $ tre auditorii "tatutari "au de $ tre #irmele de audit "-a produ" din $ulpa grav a a$e"tora. (rt. 7 n toate $a-urile, auditorul "tatutar "au #irma de audit poate #i inut4inut re"pon"a(il4re"pon"a(il , 'n limita prev -ut la art. 5, pentru pre;udi$iile $au-ate $lientului auditat "au terului, proporional $u $ontri(uia e#e$tiv la pre;udi$iul dovedit, $au-at $a urmare a e<e$ut rii $ontra$tului de audit "au re-ultat 'n urma utili- rii $u (un -$redin de $ tre $lientul auditat "au de $ tre ter a raportului de audit emi" 'n (a-a $ontra$tului de audit. (rt. * , "punderea $ivil a auditorului "tatutar "au a #irmei de audit pentru pre;udi$iile provo$ate nu e"te "olidar $u a $elorlali autori ai a$iunilor ili$ite $au-atoare de pre;udi$ii, a$ea"ta #iind "ta(ilit 'n $ondiiile art. 6. (rt. )imitarea r "punderii auditorului "tatutar "au a #irmei de audit, menionat la art. 5, nu "e apli$ 'n "ituaiile 'n $are "e dovede%te $ 'n$ l$area 'ndatoririlor pro#e"ionale de $ tre auditorii "tatutari "au de $ tre #irmele de audit "-a # $ut $u intenie dire$t .
(la data 28-nov-2013 Art. 8 abro!at de Art. I, punctul . din Decizia 45/2013 ) (la data 28-nov-2013 Art. , alin. (3) completat de Art. I, punctul 4. din Decizia 45/2013 )

(rt. , 3$iunea 'n in"tan 'mpotriva auditorilor "tatutari "au a #irmelor de audit, dup $a-, poate #i e<er$itat 'n (a-a $ontra$tului de audit, "u( "an$iunea de$ derii, 'n termen de $el mult 3 (trei) ani de la data emiterii raportului de audit a"upra "ituaiilor #inan$iare anuale individuale "au a"upra "ituaiilor #inan$iare anuale $on"olidate, dup $a-, %i $are "e $on"ider $ ar #i generat un pre;udi$iu $lientului "au terului. 1u(li$at 'n 8onitorul O#i$ial $u num rul 176 din data de 14 martie +011