Sunteți pe pagina 1din 39

NOT: n titlul i n cuprinsul capitolului 101 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public conform LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.

09 art.666

TITLUL II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1 Ro a!t "r#d#$#n%&' ! pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i"sau a drepturilor cone#e, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, desi$n sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la e#periena n domeniul industrial, comercial sau tiinific% & (n)it&%i ! pli re$ulate ale sumelor de asi$urare, ale pensiilor sau indemnizaiilor 'prestaiilor % ( *i$id#nd ! venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari 'asociai n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu e#cepia venitului obinut n cazurile lic)idrii complete a a$entului economic conform art%*+ alin%'& % , V#nit i+,o-a.i! ! venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu e#cepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform le$islaiei fiscale% ,1 V#nit #/ti+at ! venit apreciat 'rezultat prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale% * V#nit din in$#/ti%ii ! venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la or$anizarea acestei activiti nu este re$ulat, permanent i substanial% . V#nit 0inan1iar ! venit obinut sub form de ro/alt/ 'redeven , anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod $ratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la or$anizarea acestei activiti nu este re$ulat, permanent i substanial% + *o.2nd&, $#nit /). 0or+& d# do.2nd& ! orice venit obinut conform creanelor de orice fel 'indiferent de modul ntocmirii , inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasin$ financiar% 0 O,%ion ! condiie care prevede dreptul la ale$ere% 1 3ontra1t 0)t)r# ! tip de tranzacie nc)eiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri% 10 *i/tri.)ir# ! plile efectuate de ctre un a$ent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli% 11 *#d)1#r# ! sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor le$islaiei fiscale% 1& 41)tir# ! sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art%((, (, i (*% 1( Tr#1#r# 2n 1ont ! sum reinut i"sau ac)itat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului% 1, 325ti6)ri ! veniturile obinute de la 2ocurile de noroc, loterii i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar% 7(rt.12 +odi0i1at ,rin LP307 din 26.12.12, MO26/08.02.13 art.99:

7(rt.12 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.12 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.12 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.12 +odi0i1at ,rin LP188-XVI din 27.07.0;, MO127-130/1;.07.0; art.89;< 2n $i6oar# 01.01.09: 7(rt.12 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul 121. 3erioada fiscal privind impozitul pe venit '1 3rin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nele$e anul calendaristic la nc)eierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie ac)itat% '& 3entru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nre$istrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic% '( 3entru ntreprinderile lic)idate sau reor$anizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din 4e$istrul de stat% Articolul 1 . 5ubiecii impunerii '1 4).i#1%i ai i+,)n#rii snt: a persoanele 2uridice i fizice rezidente ale 4epublicii 6oldova, cu e#cepia societilor specificate la art%* pct%1 , care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n 4epublica 6oldova, precum i din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova7 b persoanele fizice rezidente ceteni ai 4epublicii 6oldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n 4epublica 6oldova i din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova pentru activitatea lor n 4epublica 6oldova7 c persoanele fizice rezidente ceteni ai 4epublicii 6oldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova7 d persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul 4epublicii 6oldova i obin venit din orice surse aflate n 4epublica 6oldova i din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova pentru activitatea lor n 4epublica 6oldova, cu e#cepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova7 e persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul 4epublicii 6oldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu% '& 5ubiecii impunerii snt obli$ai s declare venitul brut obinut din toate sursele% 7(rt.13 +odi0i1at ,rin LP8; din 26.03.11, MO93/08.08.01 art.118< 2n $i6oar# 08.08.11: 7(rt.13 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.13 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: Articolul 1!. 8biectul impunerii '1 O.i#1t a! i+,)n#rii l constituie: a venitul din orice surse aflate n 4epublica 6oldova, precum i din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova, cu e#cepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele 2uridice i fizice rezidente ale 4epublicii 6oldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional7 b venitul din orice surse aflate n 4epublica 6oldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova pentru activitatea n 4epublica 6oldova, cu e#cepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai 4epublicii 6oldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor7 c venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai 4epublicii 6oldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor7

d venitul din orice surse aflate n 4epublica 6oldova i din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova pentru activitatea n 4epublica 6oldova, cu e#cepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara 4epublicii 6oldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul 4epublicii 6oldova7 e venitul obinut n 4epublica 6oldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul 4epublicii 6oldova% 7(rt.18 a!."11' #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.18 a!."11 ' introd)/ ,rin LP8; din 26.03.11, MO93/08.08.01 art.118< 2n $i6oar# 08.08.11: 7(rt.18 a!."12' #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.18 a!."12' introd)/ ,rin LP8; din 26.03.11, MO93/08.08.01 art.118< 2n $i6oar# 08.08.11: '& 5ursele de venit snt stabilite n cap%& i 11% '( 3rin dero$are de la prevederile alin%'1 i '& ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru cti$urile i veniturile specificate la art%101 alin% '( , '(1 , '(( i '(, este e#clusiv acest cti$ i"sau venit% 7(rt.18 a!."3' +odi0i1at ,rin LP166 din 11.10.13, MO283-287/01.10.13 art.6;7: 7(rt.18 +odi0i1at ,rin LP8; din 26.03.11, MO93/08.08.01 art.118< 2n $i6oar# 08.08.11: 7(rt.18 +odi0i1at ,rin LP188-XVI din 27.07.0;, MO127-130/1;.07.0; art.89;< 2n $i6oar# 01.01.09: 7(rt.18 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.18 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: 7(rt.18 +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul 1". 9otele de impozit 5uma total a impozitului pe venit se determin: a pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de: - +: din venitul anual impozabil ce nu depete suma de &.+00 lei7 - 10: din venitul anual impozabil ce depete suma de &.+00 lei7 b pentru persoanele 2uridice ! n mrime de 1&: din venitul impozabil7 c pentru $ospodriile rneti 'de fermier ! n mrime de +: din venitul impozabil7 d pentru a$enii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art%&&* i &&* 1 ! n mrime de 1*: din depirea venitului estimat fa de venitul brut nre$istrat n evidena contabil de a$entul economic% 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP8; din 26.03.11, MO93/08.08.01 art.118< 2n $i6oar# 08.08.11: 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP188-XVI din 27.07.0;, MO127-130/1;.07.0; art.89;< 2n $i6oar# 01.01.09: 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul 1"1. 6odul de determinare a obli$aiilor fiscale ;eterminarea obli$aiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de <uvern% Articolul 1#. =recerea n cont a impozitelor 9ontribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i"sau ac)itat prealabil, conform prevederilor cap%1&, 1(, 1, i 1* din prezentul titlu, cu e#cepia art%101 i 11% 7(rt.16 2n r#da1%ia LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul 1$. >mpozitarea venitului proprietarului decedat '1 ?enitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu e#cepia cazurilor prevzute la alin%'& lit%b % '& n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:

a venitul proprietarului 'inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia se consider venit al unei sin$ure persoane fizice, aplicndu-se art%1* lit%a pentru anul fiscal n care a avut loc decesul7 b suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 10: din venitul impozabil, scutirile nefiind permise% 7(rt.17 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI Articolul 1%. 5ursele de venit impozabile n venitul brut se includ: a venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare7 b venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap%17 c plile pentru munca efectuat i serviciile prestate 'inclusiv salariile , facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare7 d venitul din c)irie 'arend 7 e creterea de capital definit la art%(+ alin%'+ 7 f venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art%&, alin%'1. , art%(1 alin%'. 7 f1 suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la an$a2amente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal7 f& suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i"sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal7 $ venitul obinut sub form de dobnd7 ) ro/alt/ 'redevene , cu e#cepia celor ac)itate n folosul persoanelor fizice7 i anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care 4epublica 6oldova este parte7 sumele i desp$ubirile de asi$urare primite n baza contractelor de asi$urare i coasi$urare i neutilizate conform art%&&% @#cepie fac cele prevzute la art%&0 lit%a 7 2 venitul rezultat din neac)itarea datoriei de ctre a$entul economic, cu e#cepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului7 A dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n le$ile prin care se stabilesc aceste pli7 l sumele obinute de pe urma acordului 'conveniei de nean$a2are n activitatea de concuren7 7(rt.1; !it.+' #=1!)/& ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: n veniturile obinute, conform le$islaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de desp$ubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei7 o alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate% 7(rt.1; +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.1; +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.1; +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.1; +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: 7(rt.1; +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul 1&. Baciliti acordate de patron Bacilitile impozabile acordate de patron includ: a plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea c)eltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu e#cepia plilor n bu$etul asi$urrilor sociale de stat i a primelor de asi$urare obli$atorie de stat7 b suma anulat a datoriei salariatului fa de patron7 c suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron7

d suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz 'rotun2it pn la urmtorul procent ntre$ stabilit de Canca Naional a 6oldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de $estiune 'rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt ! pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la * ani7 rata dobnzii la creditele pe termen lun$ ! pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de * ani i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre an$a2ator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare7 e c)eltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale: - n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, c)eltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de cate$oria de proprietate prevzut la art%&. alin%'. : > ! 0,000&:, >> ! 0,01(+:, >>> ! 0,0&+,:, >? ! 0,0*,0: i ? ! 0,00&&:, pentru fiecare zi de folosin7 - n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului ! c)eltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin% 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.19 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: Articolul 2'. 5ursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a anuitile sub form de drepturi de asi$urri sociale ac)itate din bu$etul asi$urrilor sociale de stat i drepturi de asisten social ac)itate din bu$etul de stat, specificate de le$islaia n vi$oare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care 4epublica 6oldova este parte7 sumele i desp$ubirile de asi$urare, primite n baza contractelor de asi$urare i coasi$urare, e#clusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art%&&7 b desp$ubirile i indemnizaiile unice primite, conform le$islaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor le$ali7 c plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asi$urare de sntate7 d compensarea c)eltuielilor salariailor le$ate de ndeplinirea obli$aiilor de serviciu: pentru aparatul 3reedintelui 4epublicii 6oldova, 3arlament i aparatul acestuia, aparatul <uvernului, n limitele i n modul stabilite de 3reedintele 4epublicii 6oldova, 3arlament i, respectiv, de <uvern% 9ompensarea c)eltuielilor salariailor a$enilor economici le$ate de ndeplinirea obli$aiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de <uvern% 9ompensarea c)eltuielilor salariailor le$ate de ndeplinirea obli$aiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de <uvern7 d1 restituirea c)eltuielilor i plilor compensatorii ce in de e#ecutarea obli$aiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din or$anele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bu$etului de stat, i anume: - restituirea c)eltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din or$anele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n le$tur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv 'retra$erea , inclusiv a c)eltuielilor de transport le$ate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obli$atoriu, precum i a c)eltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor c)emai la concentrare sau mobilizare7 - indemnizaia de transfer7 - indemnizaia unic de instalare7 - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special7 - compensaia bneasc pentru nc)irierea spaiului locativ7 - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ7 ! compensaia bneasc, ec)ivalent normelor de asi$urare pentru raia alimentar i ec)ipament, n mrimea stabilit de <uvern7

d& sumele primite de ctre persoane fizice i 2uridice ca desp$ubire pentru pre2udiciul cauzat sau"i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor ar)eolo$ice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane7 d( sumele primite de ctre persoane fizice i 2uridice ca desp$ubire pentru pre2udiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ile$ale 'inaciuni ori ca urmare a unor calamiti naturale sau te)no$ene, cataclisme, epidemii, epizootii7 d, sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rec)iziionate n interes public, pe perioada rec)iziiei, conform le$islaiei7 e bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu le$islaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre or$anizaiile filantropice, cu e#cepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti an$a2ai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale7 f pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii7 $ indemnizaiile de concediere stabilite conform le$islaiei7 ) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asi$urate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asi$urri sociale, care nu snt ac)itate sub form de anuiti7 i patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai 4epublicii 6oldova cu titlu de donaie sau de motenire7 i1 patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie7 2 veniturile de la primirea $ratuit a proprietii, inclusiv a mi2loacelor bneti, conform deciziei <uvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale7 7(rt.20 !it.>' #=1!)/& ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: l a2utoarele primite de la or$anizaii filantropice ! fundaii i asociaii obteti ! n conformitate cu prevederile statutului acestor or$anizaii i ale le$islaiei7 m contribuiile la capitalul unui a$ent economic, prevzute la art%**7 n veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, or$anizaiilor statelor strine, or$anizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art%*,7 o sumele pe care le primesc donatorii de sn$e de la instituiile medicale de stat7 7(rt.20 !it.o1' #=1!)/& ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.20 !it.,' #=1!)/& ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: p1 cti$urile de la campaniile promoionale i"sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui cti$ nu depete 10: din scutirea personal stabilit la art%(( alin%'1 7 7(rt.20 !it.,1' introd)/& ,rin LP307 din 26.12.12, MO26/08.02.13 art.99: 7(rt.20 !it.,1' #=1!)/& ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: D mi2loacele bneti pltite, sub form de a2utor material unic sau de reparare a pre2udiciului, unor cate$orii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu le$islaia7 r a2utorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale <uvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mi2loacele Bondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mi2loacele sindicatelor, n conformitate cu re$ulamentele care prevd acordarea unui astfel de a2utor7 s a2utorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la 9omitetul >nternaional 8limpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i te)nicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pre$tirii i participrii la competiiile internaionale oficiale7 t a2utorul financiar obinut de 9omitetul Naional 8limpic i de federaiile sportive naionale de profil de la 9omitetul >nternaional 8limpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte or$anizaii sportive internaionale7 u premiul naional al 4epublicii 6oldova n domeniul literaturii, artei, ar)itecturii, tiinei i te)nicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele

normative n vi$oare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, re$ionale i internaionale7 7(rt.20 !it.$' #=1!)/& ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: E recompensa acordat membrilor $ospodriilor 'familiilor pentru participarea la sonda2ele selective efectuate de or$anele de statistic7 # veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor7 / veniturile obinute de persoanele fizice, cu e#cepia ntreprinztorilor individuali i $ospodriilor rneti 'de fermier , de la predarea materiei prime secundare i ambala2ului returnabil, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de )rtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl 'cioburi de sticl , de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau alia2e ale acestora i ambala2ului returnabil, precum i de la livrarea produciei din fitote)nie i )orticultur n form natural i a produciei din zoote)nie n form natural, n mas vie i sacrificat7 7(rt.20 !it. ' +odi0i1at& ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: z veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale7 7(rt.20 !it.-1' #=1!)/& ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: z& mi2loacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor7 z( compensaiile pa$ubelor morale7 z, venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bu$etul public naional7 z* solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor 'studenilor instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special7 z. veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat7 z+ plata depozitelor $arantate din Bondul de $arantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Fe$ii nr%*+*-G? din &. decembrie &00( privind $arantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar7 7(rt.20 !it.-; a.ro6at& ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: z1 venitul din reevaluarea mi2loacelor fi#e i a altor active7 z10 dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie &000 ac)itate n folosul persoanelor fizice rezidente% 7(rt.20 +odi0i1at ,rin LP222 din 19.10.12, MO238-236/09.11.12 art.790: 7(rt.20 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.20 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.20 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.20 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: 7(rt.20 +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul 21. 4e$uli speciale referitoare la venit '1 ?enitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i"sau de prestare a serviciilor analoa$e pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar% n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i"sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i"sau al serviciilor prestate n luna curent% '& n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil% ;educerea este e$al cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art%.. alin%'& , precum i cu suma primelor de asi$urare ac)itate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asi$urare i coasi$urare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor 'din momentul n care a nceput plata anuitilor %

'( n cazul efecturii operaiunilor n valut strin: 1 Fa calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i c)eltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei% 3entru unele $rupuri de operaiuni, 6inisterul Binanelor poate stabili un curs de sc)imb mediu% & 8rice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este e#primat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal% ( 8rice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct%& se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal% , 8peraiunile n care intervin obli$aii de plat n valut strin se refer la: a c)eltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor7 b contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare% * 6odul de calculare a obli$aiilor fiscale se stabilete de ctre <uvern% 7(rt.21 +odi0i1at ,rin LP33 din 06.09.12, MO99-102/29.09.12 art.330: 7(rt.21 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii '1 Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate% '& n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin%'1 , baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, ma2orat cu suma c)eltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate% '( 3roprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sec)estrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus% ', 3roprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit 'indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate % '* 3erioada de nlocuire este perioada care e#pir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs pierderea% 7(rt.22 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Capitolul DEDUCERILE A(ERENTE ACTIVIT)II DE *NTREPRINZ)TOR Articolul 2 . 4e$ula $eneral Nu se permite deducerea c)eltuielilor personale i familiale, cu e#cepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de re$lementare% Articolul 2!. ;educerea c)eltuielilor aferente activitii de ntreprinztor '1 5e permite deducerea c)eltuielilor ordinare i necesare, ac)itate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, e#clusiv n cadrul activitii de ntreprinztor% '& n cazul n care c)eltuielile suportate de contribuabil cuprind c)eltuielile aferente activitii de ntreprinztor i c)eltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd c)eltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a c)eltuielilor care se refer nemi2locit la desfurarea activitii de ntreprinztor% '( ;educerea c)eltuielilor de dele$aii, de reprezentan, de asi$urare a a$enilor economici se permite n limitele stabilite de <uvern%

', 3rin dero$are de la art%(0, se permite deducerea sumelor ac)itate ca impozite i ta#e de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror bu$et nu constituie parte component a bu$etului public naional% 7(rt.28 a!."9' #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: '. Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura 'amortizarea i fa de care se aplic prevederile art%&., &0 i &1% '+ Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nc)irieri de bunuri i altor c)eltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de a$ent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu e#ist 2ustificarea plii unei astfel de sume% '0 Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau sc)imbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mi2locit, ntre persoanele interdependente% '1 Nu se permite deducerea c)eltuielilor le$ate de obinerea venitului scutit de impozitare% '10 5e permite deducerea c)eltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,&: din venitul impozabil% '11 Nu se permite deducerea sumelor ac)itate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor% '1& Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul ncon2urtor i folosirea supralimit a resurselor naturale% '1( ;educerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor% '1, 5e permite deducerea c)eltuielilor aferente transmiterii $ratuite a proprietii conform deciziei <uvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale% '1* 5e permite deducerea c)eltuielilor ac)itate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de ta#e de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor% 3lafonul de deductibilitate a acestor c)eltuieli constituie 0,1*: din fondul de retribuire a muncii% '1. 5ocietilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea c)eltuielilor, n mrime de 1*: din venitul vnzrilor n anul de $estiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale i"sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asi$urare conform contractelor de asi$urare de rspundere civil profesional, nc)eiate potrivit le$islaiei n vi$oare pentru asi$urarea riscului de audit% '1+ 5e permite deducerea c)eltuielilor suportate de ntreprinderile a$ricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n $estiune, conform normelor 'c)eltuielilor medii stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bu$etele unitilor administrativteritoriale% '10 Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mi2loacelor fi#e i a altor active% 7(rt.28 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.28 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.28 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.28 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul 2". ;educerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor '1 ;educerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art%&,% '& ;educerea c)eltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre a$enii economici n folosul persoanelor fizice i 2uridice 'cu e#cepia instituiilor financiare, a or$anizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasin$ se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor 2uridice pe termen de pn la 1& luni i peste 1& luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin% 4ata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor 2uridice pe termen de pn la 1& luni i peste 1& luni n

seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Canca Naional a 6oldovei i se public pe pa$ina Eeb oficial a acesteia% '( n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1110, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi ec)ivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal% 7(rt.29 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.29 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.29 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.29 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul 2#. ;educerea uzurii calculate '1 6rimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol, cu art%&, i &+% '& 3roprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu le$islaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de e#ploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de .000 lei% '( 5nt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mi2loacele fi#e care fac obiectul unui contract de leasin$ operaional, locaiune, concesiune, arend% n sensul prezentului alineat, prin investiie se nele$e e#cedentul c)eltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mi2loacelor fi#e respective asupra c)eltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art%&+ alin%'1 % ', ;in punct de vedere fiscal, n cazul leasin$ului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mi2loacelor fi#e primite n leasin$, iar n cazul leasin$ului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul% 9alcularea i deducerea uzurii mi2loacelor fi#e care fac obiectul unui contract de leasin$ se efectueaz de ctre locatar n cazul leasin$ului financiar i de ctre locator n cazul leasin$ului operaional% '* 6rimea uzurii mi2loacelor fi#e ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mi2loacelor fi#e, la sfritul perioadei de $estiune, ce se raport la o anumit cate$orie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin%'0 % Caza valoric a mi2loacelor fi#e la sfritul perioadei de $estiune se determin ca valoare a mi2loacelor fi#e la nceputul perioadei de $estiune, ma2orat cu valoarea mi2loacelor fi#e nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric a2ustat n cazul altor ieiri% ?aloarea mi2loacelor fi#e la nceputul perioadei de $estiune ce se raport la cate$oria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mi2loacelor fi#e la sfritul perioadei de $estiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de $estiune precedente% '. ntrea$a proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din cate$oriile de proprietate, n ordinea stabilit de <uvern% '+ 5e stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe cate$orii: a pentru proprietatea raportat la cate$oria >, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect7 b pentru proprietatea raportat la cate$oriile >>-?, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a cate$oriei respective% 4aportarea proprietii la cate$oriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de <uvern7 c pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mi2loacele fi#e care fac obiectul unui contract de leasin$ operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru cate$oria de proprietate la care se atribuie mi2loacele fi#e respective% '0 Fa fiecare cate$orie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Cat+,oria -+ propri+tat+ > >> >>> Nor.a -+ u/ur01 2 * 0 1&,*

>? ?

&0 (0

'1 9alcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor: a n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la &00000 lei, uzura calculat se deduce inte$ral, n funcie de valoarea autoturismului7 b n cazul n care valoarea autoturismului depete &00000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului e$al cu &00000 lei% 3revederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mi2loace fi#e n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor% '10 @videna i calcularea uzurii mi2loacelor fi#e n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu re$ulamentul aprobat de <uvern% 7(rt.26 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.26 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.26 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul 2$. ?aloarea mi2loacelor fi#e '1 ?aloarea mi2loacelor fi#e nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate c)eltuielile aferente procurrii lor, inclusiv c)eltuielile de transportare, asamblare i asi$urare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n e#ploatare% ?aloarea mi2loacelor fi#e aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i ta#ele, cu e#cepia ta#ei pe valoarea adu$at care se trece n cont, c)eltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mi2loace fi#e pentru ntrea$a perioad de pn la punerea lor n e#ploatare% Caza valoric a mi2loacelor fi#e la finele perioadei de $estiune se ma2oreaz cu valoarea mi2loacelor fi#e nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de $estiune, prevzute la alin%'0 % '& 6i2loacele obinute de la nstrinarea mi2loacelor fi#e, cu e#cepia celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n cate$oria de proprietate cu valoarea stabilit la art%&. alin%'1 lit%b , se raporteaz la reducerea bazei valorice a cate$oriei respective de proprietate% ;ac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de $estiune, la un rezultat ne$ativ pe cate$oria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea cate$oriei respective de proprietate la nceputul perioadei de $estiune corespunztoare se e$aleaz cu zero% n cazul nstrinrii autoturismului inclus n cate$oria de proprietate cu valoarea stabilit la art%&. alin%'1 lit%b , baza valoric a cate$oriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n cate$oria respectiv% ?enitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mi2loacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea% Caza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate% '( >ncluderea iniial a mi2loacelor fi#e la cate$oria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n e#ploatare% ', ?aloarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1110 va fi baza ei valoric, determinat conform art%(0 alin%'1 i '& , la aceast dat% n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte a2ustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu le$islaia n vi$oare n perioada respectiv% Caza valoric a fiecrui mi2loc fi# se determin n modul stabilit de <uvern% '* ;ac la sfritul anului fiscal la cate$oria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de .000 lei, dup efectuarea a2ustrilor specificate la alin%'1 i '& ale prezentului articol i la art%&. alin%'( , valoarea restant urmeaz a fi dedus% '. 5e permite deducerea c)eltuielilor le$ate de investi$aii i cercetri tiinifice, ac)itate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de c)eltuieli curente%

'+ 3revederile alin%'. nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte c)eltuieli ac)itate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor% '0 ;educerea c)eltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz: a dac c)eltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc 1*: din baza valoric a cate$oriei respective de proprietate 'determinat fr a lua n considerare sc)imbrile pe parcursul anului fiscal respectiv , c)eltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv7 b dac c)eltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 1*: din baza valoric pentru fiecare obiect a cate$oriei > de proprietate i baza valoric a cate$oriilor >>-? de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept c)eltuieli pentru recondiionare i se reflect la ma2orarea bazei valorice pentru fiecare obiect a cate$oriei > de proprietate i baza valoric a cate$oriilor >>-? de proprietate% '1 3rin dero$are de la alin%'0 lit%a i b , n perioada fiscal respectiv se permite deducerea: a c)eltuielilor de reparaie a drumurilor ca c)eltuieli curente7 b c)eltuielilor aferente reparaiei mi2loacelor fi#e ce nu corespund prevederilor art%&. alin%'& i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a a$entului economic, conform contractului de arend 'locaiune ! c)eltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului 'locatarului % ;educerea c)eltuielilor n cauz se permite n limita a 1*: din suma calculat a arendei 'locaiunii suportat pe parcursul perioadei fiscale% '10 Caza valoric a mi2loacelor fi#e pe fiecare cate$orie de proprietate se a2usteaz cu: a suma ta#ei pe valoarea adu$at, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mi2loacelor fi#e comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu ta#a pe valoarea adu$at7 b suma valorii restante presupuse a mi2loacelor fi#e n cazul trecerii lor la pierderi, n evidena contabil, n le$tur cu uzura total7 c diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap%>? din Fe$ea nr%11.,-G>>> din &, aprilie 111+ pentru punerea n aplicare a titlurilor > i >> ale 9odului fiscal% '11 n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mi2loacelor fi#e% 7(rt.27 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.27 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.27 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: 7(rt.27 +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul 2%. ;educerea amortizrii proprietii nemateriale 5e permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil 'brevete de invenie, drept de autor i drepturi cone#e, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc% cu termen de e#ploatare limitat, calculnd perioada ei de e#ploatare prin aplicarea metodei liniare% 7(rt.2; +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul 2&. ;educerea c)eltuielilor le$ate de e#tracia resurselor naturale irecuperabile '1 ;educerea c)eltuielilor le$ate de e#tracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art%&, alin%'1 % '& 9)eltuielile le$ate de e#plorarea i e#ploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul e#ploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale% '( 6rimea deducerii c)eltuielilor le$ate de e#tracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului e#traciei pe parcursul anului fiscal la volumul pro$nozat total al e#traciei pentru zcmntul dat 'n e#presie natural % ', ;educerea c)eltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al c)eltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor

industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile e#trase pe perioada de $estiune% '* ;educerea c)eltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei a$ricole n cazul atribuirii terenurilor prin )otrre de <uvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului e#istent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile e#trase pe perioada de $estiune% Articolul '. 4estriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor '1 Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, ta#e i pli obli$atorii la bu$et, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative% '& Nu se permite deducerea impozitelor ac)itate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul% Articolul 1. Fimitarea altor deduceri '1 5e permite deducerea oricrei datorii compromise, conform le$islaiei, dac aceast datorie sa format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor% '& Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu e#cepia reducerilor pentru pierderi la active i la an$a2amente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin% '( , i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente 'provizioane , pentru or$anizaiile de microfinanare, efectuate conform alin%', % '( >nstituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la an$a2amente condiionale, calculate conform re$ulamentului aprobat de Canca Naional a 6oldovei% ', 8r$anizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform re$ulamentelor 9omisiei Naionale a 3ieei Binanciare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente% '* Cncilor admise i obli$ate de Canca Naional a 6oldovei s participe la formarea mi2loacelor Bondului de $arantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obli$atoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Fe$ea nr%*+*-G? din &. decembrie &00( privind $arantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar% '*1 3roductorilor de produse vitivinicole, obli$ai s contribuie la formarea mi2loacelor Bondului ?iei i ?inului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul menionat, stabilite prin Fe$ea viei i vinului nr%*+-G?> din 10 martie &00.% '. 9ompaniilor de leasin$ li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasin$ n mrime de pn la *:, inclusiv din soldul mediu ponderat anual al creanelor aferente contractelor de leasin$, dac aceste provizioane ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a nu snt $arantate de o alt persoan7 b snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului% 7(rt.31 +odi0i1at ,rin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30< 2n $i6oar# 11.02.13: 7(rt.31 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul 2. 4eportarea pierderilor n viitor '1 ;ac, pe parcursul anului fiscal, c)eltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri e$ale, pe urmtorii trei ani% '& 5uma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nre$istrat pierderile este e$al cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii doi ani% 7(rt.32 a!."2' +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12:

'( ;ac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut% 7(rt.32 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Capitolul ! SCUTIRI 3I ALTE DEDUCERI Articolul . 5cutiri personale '1 Biecare contribuabil 'persoan fizic rezident are dreptul la o scutire personal n sum de 11&0 lei pe an% '& 5uma scutirii personale, stabilit la alin%'1 , va constitui 1(*.0 lei pe an pentru orice persoan care: a s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la 9%H%@% 9ernobl7 b este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n le$tur cauzal cu avaria de la 9%H%@% 9ernobl7 c este printele sau soia 'soul unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea inte$ritii teritoriale i a independenei 4epublicii 6oldova, ct i n aciunile de lupt din 4epublica Hf$)anistan7 d este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea inte$ritii teritoriale i a independenei 4epublicii 6oldova, precum i n aciunile de lupt din 4epublica Hf$)anistan7 e este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de $radul > i >>7 f este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat% 7(rt.33 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.33 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.33 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.33 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.33 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul !. 5cutiri acordate soiei 'soului '1 3ersoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 11&0 lei anual, cu condiia c soia 'soul nu beneficiaz de scutire personal% '& 3ersoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art%(( alin%'& are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 1(*.0 lei anual, cu condiia c soia 'soul nu beneficiaz de scutire personal% '( 3revederile alin%'1 i '& se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru e#ercitarea dreptului specificat n acestea% 7(rt.38 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.38 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.38 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.38 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.38 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul ". 5cutiri pentru persoanele ntreinute '1 9ontribuabilul 'persoan fizic rezident are dreptul la o scutire n sum de &0,0 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu e#cepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 11&0 lei anual% '& n nelesul prezentului titlu, ,#r/oan& 2ntr#%in)t& este persoana care ntrunete toate cerinele de mai 2os: a este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei 'soului contribuabilului 'prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii ori invalid din copilrie rud de $radul doi n linie colateral7 b locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de * luni pe parcursul anului fiscal7

c este ntreinut de contribuabil7 d are un venit ce nu depete suma de 11&0 lei anual% '( =utorele i curatorul minorilor n vrst de la 1, la 10 ani au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin%'1 , n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i"sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin%'& lit%d % ', 5cutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin%'& i '( % 7(rt.39 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.39 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.39 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.39 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.39 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul #. Hlte deduceri '1 9ontribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10: din venitul impozabil% n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol% '& 3ot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art%*1, a or$anizaiilor necomerciale specificate la art%*& alin%'1 i la art%*( (, precum i n favoarea caselor de copii de tip familial% '( ;onaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de <uvern% ', 5e permite deducerea c)eltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de: a c)eltuielile ordinare i necesare, ac)itate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii7 b dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii% '* 5e permite deducerea defalcrilor obli$atorii n Bondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de le$islaie% '. 5e permite deducerea, n cuantumurile stabilite de le$islaie, a sumelor pentru primele de asi$urare obli$atorie de asisten medical calculate de an$a2ator, precum i a sumelor primelor de asi$urare obli$atorie de asisten medical ac)itate de persoanele fizice asi$urate conform le$islaiei% '+ 5e permite deducerea contribuiilor obli$atorii n bu$etul asi$urrilor sociale de stat ac)itate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de le$islaie% 7(rt.36 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.36 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.36 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.36 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Capitolul " CRE3TEREA 3I PIERDERILE DE CAPITAL Articolul $. 4ecunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital '1 5uma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, sc)imb sau din alt form de nstrinare 'scoatere din uz a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu e#cepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva% '& (1ti$# d# 1a,ita! snt: a aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor7 b titlurile de crean7 c proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza ei valoric a2ustat7

d terenurile7 e opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital% '( ;reptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat% ', 5uma ncasat ca urmare a vnzrii, sc)imbului sau altui mod de nstrinare 'scoatere din uz a activelor de capital este e$al cu suma mi2loacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar% '* 6rimea creterii de capital provenit din vnzare, sc)imb sau din alt form de nstrinare 'scoatere din uz a activelor de capital este e$al cu e#cedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active% '. 6rimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, sc)imbului sau altei forme de nstrinare 'scoatere din uz a activelor de capital este e$al cu e#cedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut% '+ 5uma creterii de capital n anul fiscal este e$al cu *0: din suma e#cedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal% Articolul %. Noiuni referitoare la activele de capital '1 ?a-& $a!ori1& a activelor de capital nseamn: a valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil7 b baza valoric a2ustat a activelor de capital: - pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului7 sau - pentru activele de capital nlocuite cu active noi% '11 Caza valoric a aciunilor nu se ma2oreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul a$entului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul &001 inclusiv% '& ?a-a $a!ori1& a@)/tat& a activelor de capital se ma2oreaz 'sau se reduce , n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate 'sau primite de ctre contribuabil% '( Caza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1110, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice% Fa dorina contribuabilului, aceast valoare poate fi determinat ca baz valoric a2ustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre <uvern% ', ?a-& $a!ori1& a@)/tat& a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital: a redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mi2loacelor fi#e7 b ma2orat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mi2loacelor fi#e% '* 4educerile i ma2orrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1110 se efectueaz conform actelor normative n vi$oare pn la acea dat% '. Caza valoric a activelor de capital se a2usteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap%>? din Fe$ea nr%11.,-G>>> din &, aprilie 111+ pentru punerea n aplicare a titlurilor > i >> ale 9odului fiscal% 7(rt.3; +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.3; +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul &. 4estriciile privind deducerea pierderilor de capital '1 9ontribuabilului 'persoan fizic sau 2uridic , deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de capital% '& 3ierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin%'1 , n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor% '( 4estriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin%'1 nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat%

Articolul !'. 4edistribuirea 'transmiterea proprietii ntre soi '1 9reterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii 'transmiterii proprietii: a ntre soi7 sau b ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire 'transmitere rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor% '& Caza valoric a proprietii indicate la alin%'1 , pentru beneficiar, reprezint baza valoric a2ustat a proprietii persoanei care o transmite% Articolul !1. Baciliti la vnzarea locuinei de baz '1 Fa vnzarea, sc)imbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu e#cepiile prevzute la alin%'( % '& n nelesul prezentului titlu, se consider !o1)in%& d# .a-& a contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de ( ani, perioad care e#pir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz% '( 6rimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 111+, pe parcursul cruia 'sau crora contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz% Hceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit% ', Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau sc)imbului proprietii care a servit ca locuin de baz% Articolul !2. ;onaiile '1 3ersoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea ma#im din baza lui valoric a2ustat sau preul lui de pia la momentul donrii% 9alcularea bazei valorice a2ustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art%&. i conform art%(0 alin%'1 i '& , separat pe fiecare obiect donat% '& Caza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin%'1 % '( 3ersoana care face o donaie sub form de mi2loace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mi2loacelor bneti donate% Articolul ! . =ransmiterea proprietii ca urmare a decesului '1 Fa data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia 'cu e#cepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite % '& Caza valoric a proprietii indicate la alin%'1 este e$al cu valoarea ei de pia% '( Caza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este e$al cu baza valoric a2ustat a proprietii persoanei decedate% ', 3roprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include: a locuina de baz rmas dup decesul proprietarului7 b proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu e#cepia cazului prevzut la litera c 7 c proprietatea material privat a membrului decedat al $ospodriei rneti 'de fermier , n cazul motenirii ei de ctre un membru al $ospodriei sau o persoan care devine membru al acestei $ospodrii7 d anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile pentru motenitori% '* ;ac pac)etul de control '*0: sau mai multe cote de participaie al a$entului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mi2locii trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin%'1 , pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pac)et de control, pornind de la baza valoric a2ustat a pac)etului de control care a aparinut persoanei decedate%

'. ;ac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pac)etelor de control a mai muli a$eni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mi2locii, prevederile alin%'* se aplic numai fa de un sin$ur a$ent, la ale$erea motenitorilor de $radul nti% 7(rt.83 +odi0i1at ,rin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-3;/16.03.07 art.161: Capitolul # REGULI DE EVIDEN) Articolul !!. 6etodele de eviden i aplicarea lor '1 9u e#cepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden: a pentru persoanele fizice ! metoda de cas sau metoda calculelor7 b pentru persoanele 2uridice ! metoda calculelor% '& 3rin +#tod& d# 1a/& se nele$e metoda conform creia: a venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mi2loace bneti sau sub form de proprietate material7 b deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate c)eltuielile, cu e#cepia cazurilor cnd aceste c)eltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului% '( 3rin +#toda 1a!1)!#!or se nele$e metoda conform creia: a venitul este raportat la anul fiscal n care a fost cti$at7 b deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate c)eltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste c)eltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului% 7(rt.88 a!."8' #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: '* 9ontribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obli$aii fa de o persoan interdependent care folosete metoda de cas% '. n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, 5erviciul Biscal de 5tat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea metodei calculelor% '+ n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile 5tandardelor Naionale de 9ontabilitate i 5tandardelor >nternaionale de 4aportare Binanciar care nu contravin prevederilor prezentului titlu% '0 n cazul n care contribuabilul i sc)imb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete% ;ac sc)imbarea metodei de eviden duce la ma2orarea venitului impozabil al contribuabilului n c)iar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea e#cedentului care rezult e#clusiv din sc)imbarea metodei de eviden se distribuie n pri e$ale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani% '1 ?eniturile i c)eltuielile rezultate din trecerea de la 5tandardele Naionale de 9ontabilitate la 5tandardele >nternaionale de 4aportare Binanciar nu snt recunoscute n scopuri fiscale% 7(rt.88 +odi0i1at ,rin LP33 din 06.09.12, MO99-102/29.09.12 art.330: 7(rt.88 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.88 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: Articolul !". 6etoda procenta2ului ndeplinit '1 @videna venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte 'acorduri pe termen lun$ se face dup +#toda ,ro1#nta@)!)i 2nd#,!init% '& n sensul prezentului titlu, prin 1ontra1t "a1ord' ,# t#r+#n !)n6 se nele$e orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare nc)eiat pe un termen de cel puin &, de luni% '( @videna tuturor veniturilor i c)eltuielilor se face, n modul stabilit de <uvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului 'acordului pe termen lun$, pe baza determinrii procenta2ului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract 'acord pe parcursul anului respectiv%

;eclaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu e#cepia anului n care e#pir contractul 'acordul , se perfecteaz prin metoda procenta2ului ndeplinit% ', ;up nc)eierea e#ecutrii contractului 'acordului , n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd 'penalitilor, dobnzilor , repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procenta2ului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali% 3lile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi ac)itate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se nc)eie e#ecutarea contractului 'acordului % Hceast prevedere se aplic tuturor contractelor 'acordurilor pe termen lun$ la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a nc)eiat e#ecutarea contractului 'acordului i nicidecum de la o dat anterioar% 7(rt.89 +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: Articolul !#. 4e$imul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale '1 8rice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obli$at s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului% '& <ospodriile rneti 'de fermier nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei a$ricole, cu e#cepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului% '( 6etodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu prevederile 5tandardelor Naionale de 9ontabilitate i 5tandardelor >nternaionale de 4aportare Binanciar% 7(rt.86 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: Articolul !$. @videna venitului rezultat din proprietatea comun ?enitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei% Articolul !%. @videna deducerilor recuperate n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal c)eltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat% Capitolul $ IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRI4UA4ILI Articolul !&. H$enii economici rezideni ai zonelor economice libere >mpozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti: a impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la e#portul n afara teritoriului vamal al 4epublicii 6oldova al mrfurilor 'serviciilor produse n zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor 'serviciilor produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile 'serviciile orientate spre e#port se percepe n proporie de *0: din cota stabilit n 4epublica 6oldova7 b impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu e#cepia celei stabilite la lit%a , se percepe n proporie de +*: din cota stabilit n 4epublica 6oldova7 c rezidenii care au investit n fondurile fi#e ale ntreprinderilor lor i"sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital ec)ivalent cu cel puin un milion de dolari 5IH snt scutii, pe o perioad de ( ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la e#portul n afara teritoriului vamal al 4epublicii 6oldova al mrfurilor 'serviciilor produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor 'serviciilor produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile 'serviciile orientate spre e#port7 d rezidenii care au investit n fondurile fi#e ale ntreprinderilor lor i"sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital ec)ivalent cu cel puin * milioane de dolari 5IH snt

scutii, pe o perioad de * ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la e#portul n afara teritoriului vamal al 4epublicii 6oldova al mrfurilor 'serviciilor produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor 'serviciilor produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile 'serviciile orientate spre e#port% 7(rt.89 +odi0i1at ,rin LP307 din 26.12.12, MO26/08.02.13 art.99: 7(rt.89 2n r#da1%ia LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.89 +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: 7(rt.89 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.89 +odi0i1at ,rin LP188-XVI din 27.07.0;, MO127-130/1;.07.0; art.89;< 2n $i6oar# 01.01.09: 7(rt.89 +odi0i1at ,rin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-3;/16.03.07 art.161: 7(rt.891 #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.892 #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.892 +odi0i1at ,rin LP162 din 22.07.11, MO170-179/18.10.11 art.89;: Articolul "'. Hctivitatea de asi$urare"reasi$urare '1 3revederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul asi$urrilor"reasi$urrilor% '& 5e permite deducerea indemnizaiilor de asi$urare i desp$ubirilor de asi$urare, precum i a altor pli efectuate de ctre asi$urtor"reasi$urator n favoarea asi$uratului"persoanei tere sau beneficiarului asi$urrii i"sau reasi$uratului, n conformitate cu contractul de asi$urare i"sau de reasi$urare nc)eiat% '( 5e permite deducerea c)eltuielilor asi$urtorului le$ate de formarea rezervelor te)nice i rezervelor matematice, n modul stabilit de <uvern% 7(rt.90 2n r#da1%ia LP291-XVI din 22.11.07, MO29-27/09.02.0; art.69: Articolul "1. Hutoritile publice i instituiile publice scutite de impozit 5nt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bu$etul public naional% Articolul "11. >nstituiile medico-sanitare publice i private >nstituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale le$ate de realizarea 3ro$ramului unic al asi$urrii obli$atorii de asisten medical 'conform contractelor nc)eiate cu 9ompania Naional de Hsi$urare 6edical % 7(rt.911 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul "12. Hdministraia zonei economice libere 5nt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute la art%* alin%', din Fe$ea nr%,,0-G? din &+ iulie &001 cu privire la zonele economice libere% 7(rt.912 introd)/ ,rin LP307 din 26.12.12, MO26/08.02.13 art.99: Articolul "1 . >nstituiile de nvmnt >nstituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea serviciilor, mrfurilor le$ate de procesul instructiv de producie i educativ cu condiia alocrii mi2loacelor obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n scopuri de instruire $eneral% 7(rt.913 introd)/ ,rin LP307 din 26.12.12, MO26/08.02.13 art.99: Articolul "2. 8r$anizaiile necomerciale '1 Fa or$anizaii necomerciale snt atribuite or$anizaiile nre$istrate n conformitate cu le$islaia n vi$oare% '& 8r$anizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine: a snt nre$istrate sau create n conformitate cu le$islaia i desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n re$ulament sau ntr-un alt document de constituire7

b n statut, n re$ulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mi2loacelor cu destinaie special, a altor mi2loace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai or$anizaiei sau ntre an$a2aii ei, inclusiv n procesul reor$anizrii i lic)idrii or$anizaiei necomerciale7 c mi2loacele cu destinaie special, alte mi2loace i venituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea or$anizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de re$ulament sau de alt document de constituire7 d nu folosesc mi2loacele cu destinaie special, alte mi2loace i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al or$anizaiei ori n interesul unui an$a2at7 e nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mi2loacele cu destinaie special, alte mi2loace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora% '( 4estriciile prevzute la alin%'& lit%e nu se e#tind asupra partidelor i altor or$anizaii socialpolitice% ', ;reptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre or$anizaia necomercial la or$anul teritorial al 5erviciul Biscal de 5tat% 3erioada de scutire ncepe cu perioada fiscal de la data nre$istrrii or$anizaiei necomerciale n conformitate cu art%1&1 alin%'& dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de (1 decembrie a anului fiscal de $estiune% '* 6odelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre >nspectoratul Biscal 3rincipal de 5tat i aprobat de 6inisterul Binanelor% '. n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin%'& , or$anizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul $eneral stabilit% '+ 8r$anizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mi2loacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mi2loace i venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n re$ulament sau n alt document de constituire calculeaz i ac)it impozitul pe venit la cota prevzut la art%1* lit%b din suma utilizat contrar destinaiei% 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP62 din 30.03.12, MO68/03.08.12 art.219: 7(rt.92 2n r#da1%ia LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.93 #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul " 1. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor 5e scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor% Articolul " 2. Hsociaiile de economii i mprumut 5e scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut% 7(rt.932 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: Articolul " . 8r$anizaiile sindicale i patronale 8r$anizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit% 7(rt.933 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: Articolul "!. 8r$anizaiile statelor strine, or$anizaiile internaionale i personalul acestora '1 ?enitul misiunilor diplomatice i al altor misiuni asimilate acestora n 4epublica 6oldova, al membrilor personalului diplomatic i consular, al personalului administrativ i te)nic i al personalului de serviciu al acestora, precum i al membrilor familiilor lor 'dac nu snt ceteni ai 4epublicii 6oldova sau dac nu au reedin permanent n 4epublica 6oldova , este scutit de impozit%

'& 8rice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective% '( n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena te)nic i investiional, la care 4epublica 6oldova este parte, nu se impoziteaz venitul or$anizaiilor statelor strine, al or$anizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin 'consultanii care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate% ?enitul an$a2ailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul $eneral stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel% Fista tratatelor internaionale privind asistena te)nic, la care 4epublica 6oldova este parte, i proiectele de asisten te)nic se aprob de <uvern% 7(rt.98 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Capitolul $1 REGIMUL (ISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SU4IECI AI SECTORULUI *NTREPRINDERILOR MICI 3I MI5LOCII Articolul "!1. 5ubiecii impunerii '1 5ubieci ai impunerii snt a$enii economici care nu snt nre$istrai ca pltitori de =%?%H%, cu e#cepia $ospodriilor rneti 'de fermier i ntreprinztorilor individuali% '& H$enii economici care corespund prevederilor alin%'1 i care, la situaia din (1 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz re$imul de impozitare prevzut de prezentul capitol% '( H$enii economici menionai la alin%'1 care, la situaia din data de (1 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de la 100000 la .00000 lei pot ale$e re$imul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau re$imul de impozitare aplicat n modul $eneral stabilit din momentul n care snt nre$istrai benevol n calitate de pltitori de =%?%H% ', H$enii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de =%?%H% vor aplica re$imul de impozitare n modul $eneral stabilit din momentul n care snt nre$istrai ca pltitori de =%?%H% '* H$enii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de =%?%H% vor aplica re$imul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art%11( alin%', % '. H$enii economici care aplic re$imul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz re$ulile de eviden prevzute la cap%. din prezentul titlu% 7(rt.981 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: Articolul "!161. 3erioada fiscal '1 3rin perioad fiscal se nele$e anul calendaristic la a crui nc)eiere se determin venitul din activitatea operaional% '& 3entru a$enii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data nre$istrrii a$entului economic i pn la finele anului calendaristic% '( 3entru a$enii economici lic)idai sau reor$anizai, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii a$entului economic din 4e$istrul de stat% ', 3rin dero$are de la prevederile alin%'1 al prezentului articol, pentru a$enii economici specificai la art%*,1 alin%', , perioad fiscal privind aplicarea re$imului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data nre$istrrii acestora ca pltitori de =%?%H% '* 3rin dero$are de la prevederile alin%'1 al prezentului articol, pentru a$enii economici specificai la art%*,1 alin%'* , perioad fiscal privind aplicarea re$imului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de =%?%H% i pn la sfritul anului calendaristic% 7(rt.981/1 introd)/ ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: Articolul "!2. 8biectul impunerii 8biect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de declarare%

7(rt.982 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: Articolul "! . 9ota de impozit 9ota impozitului pe venit constituie (: din obiectul impunerii% Articolul "!!. 6odul de calculare, ac)itare i declarare '1 9alcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaional% '& 9alcularea impozitului se efectueaz trimestrial% Hc)itarea la bu$et se efectueaz n termen de o lun de la nc)eierea trimestrului corespunztor% '( ;area de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de (1 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare% ', Bormularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob de ctre 6inisterul Binanelor% 7(rt.988 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 73a,ito!)! 71 introd)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Capitolul % REGIMUL (ISCAL *N CAZUL ORGANIZ)RII1 LIC7ID)RII 3I REORGANIZ)RII AGENILOR ECONOMICI 73a,ito!)! ; d#n)+ir#a +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul "". 9ontribuiile la capital '1 9ontribuiile cu active la capitalul a$entului economic n sc)imbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii% '& 3entru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate 'aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul a$entului economic este e$al cu baza valoric a2ustat a activelor transmise ca contribuie% 7(rt.99 2n r#da1%ia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul "#. 3lile efectuate de a$enii economici '1 ;ac a$entul economic efectueaz pli n natur acionarilor 'asociailor si conform cotei de participaie a acestora 'dividende, pli n cazul lic)idrii, sau sub alt form , atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului 'asociatului de ctre a$entul economic la preul ei de pia% 7(rt.96 a!."2'-"3' #=1!)/# ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.96 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul "$. Fic)idarea a$entului economic '1 n cazul lic)idrii unei pri a a$entului economic, partea lic)idat se consider drept venit, indiferent de faptul dac aciunile au fost sau nu vndute% '& n cazul lic)idrii depline a a$entului economic: a a$entul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lic)idare ar fi fost vndut la preul ei de pia7 b beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au sc)imbat cotele lor de participaie n capitalul a$entului economic lic)idat pe o sum e$al cu valoarea de pia a proprietii obinute% '( Fa lic)idarea deplin a filialei 'ntreprinderii-fiic , ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei 'ntreprinderii-fiic lic)idate% ', 8 ntreprindere se consider 2ntr#,rind#r#-0ii1& dac ntreprinderea de baz e#ercit controlul asupra ei pe parcursul ntre$ii perioade de lic)idare, n condiiile art%** alin%'& % '* =ermenul de nc)eiere a procesului de lic)idare a a$entului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lic)idare deplin a acestuia se stabilesc n conformitate cu le$islaia% Articolul "%. 4eor$anizarea a$entului economic '1 5e consider r#or6ani-ar# a a$entului economic fuziunea 'contopirea i absorbia , dezmembrarea 'divizarea i separarea sau transformarea a$entului economic% '& n nelesul prezentului titlu, este ec)ivalent cu reor$anizarea prevzut la alin%'1 :

a obinerea controlului asupra unui a$ent economic numai n sc)imbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul a$entului economic procurat7 b procurarea practic a tuturor activelor a$entului economic numai n sc)imbul cotelor-pri care asi$ur dreptul de vot decisiv n cadrul a$entului economic procurat% '&1 n sensul prezentului capitol, prin control se nele$e deinerea n capitalul a$entului economic a unei cote de participaie, n care se includ: a cel puin 00: din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv7 b cel puin 00: din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare% '( n cazul reor$anizrii, a$entul economic cumprtor preia metoda de eviden a a$entului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute le$ate de impozitare, astfel nct a$entul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute% ', 4eor$anizarea a$enilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de 5erviciul Biscal de 5tat% '* R#or6ani-ar# 1a!i0i1at& nseamn reor$anizarea, deplin sau parial, a unui a$ent economic conform unui plan de reor$anizare aferent activitii de ntreprinztor, reor$anizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui a$ent economic sau acionar 'asociat % 7(rt.9; +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul "&. 4e$ulile n cazul lic)idrii sau reor$anizrii a$entului economic '1 n cazul lic)idrii sau reor$anizrii a$entului economic: a un $rup de operaiuni cone#e se consider o sin$ur operaiune7 b forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni7 c orice reor$anizare necalificat a a$entului economic se consider vnzare a acestui a$ent economic i a tuturor activelor sale7 d dac 5erviciul Biscal de 5tat stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lic)idarea deplin sau reor$anizarea a$entului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital% '& n cazul reor$anizrii calificate: a baza valoric a proprietii a$entului economic reor$anizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemi2locit nainte de reor$anizare7 b redistribuirea 'transmiterea proprietii a$entului economic ntre prile implicate n reor$anizare nu se impoziteaz7 ns c orice compensaie, primit de orice persoan 'inclusiv de orice parte implicat n reor$anizare , care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului% '( 3arte implicat n reor$anizare este: a a$entul economic cumprtor ! a$entul care procur cote de participaie 'sau active n alt a$ent economic7 b a$entul economic procurat ! a$entul ale crui cote de participaie 'sau active se procur7 c orice a$ent economic care apare ca rezultat al reor$anizrii7 d a$entul economic cote de participaie 'sau active n care au fost procurate de la alt a$ent economic n cadrul reor$anizrii% ', n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reor$anizarea calificat unor acionari 'asociai ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz% '* n cazul reor$anizrii cu lic)idare parial a a$entului economic, fa de partea lic)idat se aplic impozitarea stabilit pentru reor$anizarea calificat deplin%

Capitolul & REGULI CU PRIVIRE LA SOCIET)I 3I (ONDURI DE INVESTIII Articolul #'. ;eterminarea venitului 'sau pierderilor societii '1 ?enitul 'sau pierderile societii se consider ca venit 'sau pierderi al persoanei 2uridice care folosete n eviden metoda calculelor, cu e#cepia faptului c societii nu i se permite: a deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art%(.7 b reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art%(&% '& Fa determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelor-pri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului 'sau pierderilor , creterii 'sau pierderilor de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat% '( Biecare component a venitului 'sau a pierderilor , a creterii 'sau a pierderilor de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit% ', >nspectoratul Biscal 3rincipal de 5tat de pe ln$ 6inisterul Binanelor re$lementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii% '* 6embrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde coteipri distribuite lui, care depete baza valoric a2ustat a cotei sale pri n societate, cu e#cepia cazurilor de lic)idare deplin a societii% Articolul #1. 3lile efectuate de societate '1 8rice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mi2loace bneti% '& 8rice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su 'inclusiv plile, n cazul lic)idrii se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric a2ustat a cotei sale pri n societate% ;ac suma total pltit la lic)idarea deplin a societii este mai mic dect baza valoric a2ustat menionat, diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s-a nc)eiat lic)idarea% Articolul #2. Caza valoric a2ustat a cotei-pri a membrului societii Caza valoric a2ustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el n societate: a ma2orat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n venitul brut7 b micorat cu suma plilor efectuate7 c a2ustat, inndu-se cont de alte venituri i c)eltuieli ale societii 'dac e#ist temei pentru aceasta % Articolul # . Bondurile de investiii '1 3revederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate re$lementat conform le$islaiei% '& ?eniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri% '( 3lile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform le$islaiei privind fondurile de investiii% ', ?eniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul $eneral stabilit% Capitolul 1' IMPOZITAREA (ONDURILOR NESTATALE DE PENSII Articolul #!. Bondurile nestatale de pensii 5e consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza Fe$ii nr%(&1-G>? din &* martie 1111 cu privire la fondurile nestatale de pensii%

7(rt.68 2n r#da1%ia LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.69 #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul ##. ;educerea vrsmintelor '1 5uma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut% '& 3ersoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume e$ale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii% 7(rt.66 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12:
7(rt.66 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10:

Articolul #$. 4estriciile privind deducerea vrsmintelor '1 3entru persoana fizic, suma dedus, conform art%.. alin%'1 , mpreun cu suma dedus, conform art%.. alin%'& , nu trebuie s depeasc 1*: din venitul cti$at de ea n anul fiscal% '& n sensul prezentului titlu, prin $#nit 125ti6at al persoanei fizice se nele$e venitul brut calculat pentru munca n calitate de an$a2at, obinut pentru munca n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform le$islaiei% Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii% Articolul #%. >mpozitarea venitului fondului nestatal de pensii ?enitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului% 7(rt.6; +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul #&. Bondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate '1 Bondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de 9omisia Naional a 3ieei Binanciare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu le$islaia statului strin% '& ?rsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la art%.+ alin%'1 % '( ?rsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un lucrtor cetean al 4epublicii 6oldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat a activitii de munc n 4epublica 6oldova se presupune c nu va depi * ani, se deduc din venitul lui brut, n limita de 1*: din venitul cti$at de lucrtorul respectiv n anul fiscal% 7(rt.69 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.69 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: Capitolul 1'1 IMPOZITAREA NOTARILOR PU4LICI Articolul #&1. Hctivitatea notarial Hctivitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor normative ce re$lementeaz aceast activitate% Articolul #&2. 5ubiectul impunerii 5ubiect al impunerii este notarul public% Articolul #& . 8biectul impunerii 8biect al impunerii este venitul notarului public% Articolul #&!. 9)eltuielile notarului public Notarul public are dreptul s acopere, din mi2loacele primite pentru servicii notariale, c)eltuielile aferente e#ercitrii activitii notariale, asi$urrii ei te)nico-materiale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului te)nic an$a2at% Articolul #&". 9ota de impozit '1 Notarul public nu cade sub incidena art%1* din prezentul cod% '& 5uma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime de 10: din venitul lunar impozabil% 7(rt.699 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937:

Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE Articolul $'. ;ispoziii $enerale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor '1 ntre$ul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut: a n 4epublica 6oldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract 'acord de munc7 b peste )otarele 4epublicii 6oldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract 'acord de munc% '& ;ac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenilor: a se va ine cont numai de venitul obinut n 4epublica 6oldova7 b se va permite deducerea numai a acelor c)eltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la lit%a , supus impunerii n 4epublica 6oldova% Articolul $1. ?enitul nerezidenilor obinut n 4epublica 6oldova ?enituri ale nerezidenilor obinute n 4epublica 6oldova se consider: a veniturile de la comercializarea mrfurilor7 b veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de mana$ement, financiare, de consultan, de audit, de marAetin$, 2uridice, de a$ent 'de intermediere , informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova, dac asemenea venituri snt c)eltuieli ale reprezentanei permanente7 c veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare aflate n 4epublica 6oldova, determinate conform art%(+-(17 d veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect proprietatea imobiliar 'cu e#cepia stocurilor de mrfuri i materiale , dac cumprtorul este rezident, determinate conform art%(+-(17 e dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un a$ent economic rezident7 f dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova, dac asemenea dobnzi snt c)eltuieli ale reprezentanei permanente7 $ veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova, dac asemenea venituri snt c)eltuieli ale reprezentanei permanente7 ) amenda pentru nee#ecutarea sau e#ecutarea inadecvat de ctre orice persoan a obli$aiilor, inclusiv n baza contractelor de e#ecutare a lucrrilor 'prestare a serviciilor i"sau conform contractelor de comer e#tern de livrare a mrfurilor7 i veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova, dac asemenea venituri snt c)eltuieli ale acestei reprezentane7 2 ro/alt/ obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova, dac aceste ro/alt/ snt c)eltuieli ale reprezentanei permanente7 A veniturile din operaiunile de leasin$, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n 4epublica 6oldova7 A1 veniturile din operaiunile de leasin$, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i"sau al mi2loacelor de transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor7 l veniturile din primele pe baza contractelor de asi$urare i reasi$urare7 m veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu e#cepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara 4epublicii 6oldova7

n veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului 'acordului de munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i"sau alte pli primite de membrii or$anelor de conducere ale persoanei 2uridice rezidente, indiferent de locul e#ercitrii efective a obli$aiilor administrative ncredinate acestor persoane7 o veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 11, acordate de patron 'beneficiar persoanelor fizice nerezidente7 p anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente7 D veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i se efectueaz plile7 r veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale7 s veniturile din premiile acordate la concursuri7 t comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova, dac asemenea comisioane snt c)eltuieli ale reprezentanei permanente7 t1 cti$urile de la 2ocuri de noroc i de la campanii promoionale7 u alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit le$islaiei fiscale sau altor acte le$islative% 7(rt.71 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.71 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.71 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul $2. ?enitul obinut peste )otarele 4epublicii 6oldova 9omponentele venitului obinut peste )otarele 4epublicii 6oldova snt analo$ice componentelor venitului indicate n art%+1% Articolul $ . 4e$uli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n 4epublica 6oldova printr-o reprezentan permanent '1 ?eniturile persoanelor 2uridice nerezidente, specificate la art%+1, care nu in de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art%11, fr dreptul la deduceri, cu e#cepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de desc)iderea i $estionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor% '& >mpozitarea veniturilor persoanelor 2uridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i"sau al subdiviziunilor lor n alte state% '( ?eniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art%+1, care nu in de o reprezentan permanent n 4epublica 6oldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art%11, fr dreptul la deduceri, cu e#cepia veniturilor menionate la alin%', % ', ?eniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art%+1 lit%n i o , urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art%00, fr dreptul la deduceri i"sau scutiri aferente acestor venituri% '* >mpozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul ac)itrii venitului% Articolul $!. 4e$uli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente '1 ?eniturile nerezidenilor obinute n 4epublica 6oldova de la persoane altele dect cele menionate la art%10 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota specificat la art%11 sau la cotele prevzute la art%1* lit%a , pentru veniturile specificate la art%+1 lit%n i o , fr dreptul la deduceri i"sau scutiri aferente acestor venituri% '& Nerezidenii care corespund condiiilor alin%'1 i care obin venituri specificate la art%+1 lit%J A , n , o , D -s i u , ndeplinesc cerinele alin%'( , calculeaz i ac)it impozitul pe venit de sine stttor conform alin%', %

'( Nerezidenii snt obli$ai s informeze or$anul fiscal la locul de reziden despre activitatea lor n termen de 1* zile de la data sosirii n 4epublica 6oldova% ', Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de ( zile de la nc)eierea activitii n 4epublica 6oldova, snt obli$ai s prezinte or$anului fiscal, menionat la alin%'( , documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de <uvern, i s ac)ite impozitul pe venit la cota specificat la art%11 sau la cotele prevzute la art%1* lit%a , pentru veniturile specificate la art%+1 lit%n i o , fr dreptul la deduceri i"sau scutiri aferente acestor venituri% Fa documentul cu privire la impozitul pe venit se ane#eaz copia contractului 'acordului de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat% '* 3revederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu cad sub incidena art%+( i +*% 7(rt.78 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.78 +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: Articolul $". 4e$uli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n 4epublica 6oldova printr-o reprezentan permanent '1 ?enituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent, obinute n 4epublica 6oldova, se consider veniturile specificate la art%+1 lit%J -m , r , t i u % '& n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art%* pct%1* , aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca a$ent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n 4epublica 6oldova n conformitate cu alin%'1 i cu: a c)eltuielile de conducere i $enerale de administrare, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate, decontate de nerezideni i nre$istrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10: din salariul calculat al an$a2ailor acestei reprezentane permanente7 b c)eltuielile le$ate nemi2locit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului >>% '( @videna nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul , din titlul ?% ', 4eprezentana permanent a nerezidentului, situat n 4epublica 6oldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de: a ro/alt/, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale7 b pli pentru serviciile prestate de acesta7 c dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta7 d c)eltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n 4epublica 6oldova7 e c)eltuieli care nu snt confirmate documentar% '* 3rin dero$are de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului 'acordului de munc sau altui contract 'acord cu caracter civil, e#ercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice% 7(rt.79 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul $#. 4e$uli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul 4epublicii 6oldova '1 Baptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul 4epublicii 6oldova, conform art%* pct%&0 , nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din le$islaia fiscal, n afara celor prevzute la alin%'& i cu e#cepia obli$aiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art%00 i 10% '& 4eprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod% '( 4eprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de Fe$ea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate i s prezinte anual or$anului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu de (1 martie a anului imediat urmtor anului fiscal de $estiune, documentul cu privire la activitatea desfurat n 4epublica 6oldova%

', ;up nc)eierea activitii n 4epublica 6oldova, nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul 4epublicii 6oldova snt obli$ai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea e#ercitat, cu ane#area documentelor confirmative% Hcest document se prezint or$anului fiscal, specificat la alin%'( , dac le$islaia fiscal nu prevede altfel% '* 6odul i forma documentului, specificate la alin%'( i ', , se re$lementeaz de ctre <uvern% 7(rt.76 +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: Articolul $$. 4e$uli pentru nerezideni care e#ercit activitate pe antierul de construcie '1 n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul 4epublicii 6oldova nseamn: J locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lr$ire, reutilare te)nic i"sau reparare a obiectelor e#istente de proprietate imobiliar7 b locul de construire i"sau montare, reparare, reconstruire i"sau reutilare te)nic a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de fora2, precum i a mainilor i utila2ului a cror funcionare normal necesit fi#are dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare% '& Fa stabilirea termenului de e#isten a antierului de construcie, n scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul 4epublicii 6oldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la or$anele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pre$tire, construire i"sau montare e#ercitate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drena2ului i altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie% '( n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor $eneral, ncredineaz e#ercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane 'subantreprenori , perioada de timp consumat de subantreprenori pentru e#ercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul $eneral% Hceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri e#ercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat antreprenorului $eneral, cu e#cepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul $eneral snt persoane interdependente, potrivit art%* pct%1& % ', n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin%'( , este nerezident, activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul 4epublicii 6oldova% '* nceputul e#istenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din urmtoarele date: J data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul $eneral 'a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru e#ercitarea prii sale din volumul total de lucrri 7 sau b data nceperii efective a lucrrilor% '. @#pirarea termenului de e#isten a antierului de construcie se consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a comple#ului de lucrri prevzute de contract% =erminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre antreprenorul $eneral a actului de primire a lucrrilor% n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a ncetat e#istena 'lucrrile subantreprenorului se consider finisate la data finisrii efective a lucrrilor de pre$tire, construire sau montare, care se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie% '+ Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat e#istena dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu e#cepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depete 10 de zile conform deciziei or$anelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for ma2or% 9ontinuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor

pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin%'* conduce la ane#area termenului de e#ercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de e#isten a antierului de construcie numai n cazul n care: J teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns le$at de acesta7 b lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a e#ercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane interdependente% '0 ;ac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin%'+ , este le$at de construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lr$irea obiectului anterior finisat, termenul e#ercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se ane#eaz la termenul total de e#isten a antierului de construcie% n celelalte cazuri, inclusiv e#ercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii te)nice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul e#ercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se ane#eaz la termenul total de e#isten a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat% '1 9onstruirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul e#ercitrii lucrrilor la care se sc)imb amplasarea $eo$rafic de e#ercitare a lor, se consider activitate e#ercitat pe un sin$ur antier de construcie% Articolul $%. ?enitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident '1 3ersoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, e#ceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident% '& 8rice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident% ?aloarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti% Articolul $&. =recerea n cont a impozitelor 3ersoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art%00% 7(rt.791 #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.792 #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul $& . 3revederi speciale privind tratatele internaionale '1 Hplicarea tratatelor internaionale care re$lementeaz impozitarea sau includ norme ce re$lementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i ale le$islaiei fiscale din 4epublica 6oldova% 3revederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra le$islaiei fiscale din 4epublica 6oldova, iar n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele internaionale i n le$islaia fiscal din 4epublica 6oldova, se aplic cotele de impozitare mai favorabile% 3entru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale nc)eiate de 4epublica 6oldova cu alte state se utilizeaz 9omentariile la 6odelul 9onveniei pentru evitarea dublei impuneri al 8r$anizaiei pentru 9ooperare i ;ezvoltare @conomic% '& 3entru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obli$aia de a prezenta pltitorului de venit, pn la data ac)itrii venitului, un certificat de reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden% 9ertificatul de reziden emis ntr-o limb strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu e#cepia celui emis n limba en$lez sau n limba rus% 9ertificatul de reziden se prezint n ori$inal pentru fiecare perioad fiscal n care se ac)it venitul, indiferent de numrul, re$ularitatea plilor i de tipul venitului ac)itat% n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal respectiv, se vor aplica prevederile le$islaiei fiscale din 4epublica 6oldova%

'( n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de le$islaia fiscal din 4epublica 6oldova% ', 9ererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident% n acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu or$anele fiscale din 4epublica 6oldova n numele nerezidentului% 4estituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane la bu$et% 4estituirea impozitului pe venit reinut la ac)itarea veniturilor din surse aflate n 4epublica 6oldova nu se accept n cazul n care venitul 'din care a fost reinut un impozit a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului% ;ocumentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului ac)itat n plus snt stabilite de <uvern% '* 3entru impozitele reinute la surs n 4epublica 6oldova, autoritatea competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit ac)itat n 4epublica 6oldova% Borma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de <uvern% '. n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit ac)itat n 4epublica 6oldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n 4epublica 6oldova este e#ecutat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit% '+ n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n 4epublica 6oldova a fost e#ecutat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit ac)itat n 4epublica 6oldova poate fi emis numai dac: a suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit ac)itat n 4epublica 6oldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit7 b nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior% '0 n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la neac)itarea sau ac)itarea parial la bu$et a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care este obli$at s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod% 7(rt.793 2n r#da1%ia LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.793 +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: Capitolul 12 REGIMUL (ISCAL PENTRU DIVIDENDE Articolul %'. >mpozitarea dividendelor '1 H$entul economic ac)it dividende acionarilor 'asociailor si din venitul rmas dup impozitare% 7(rt.;0 a!."2' #=1!)/ ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: Articolul %'1. Hc)itarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor '1 3ersoanele specificate la art%10 care ac)it dividende acionarilor 'asociailor si pe parcursul anului fiscal ac)it ca parte a impozitului o sum e$al cu 1&: din profitul anului fiscal n curs, din care se vor ac)ita dividende% '& 5uma impozitului ac)itat de a$entul economic conform alin%'1 este trecut n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al a$entului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut ac)itarea% '( ;ac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise a$entului economic n conformitate cu alin% '& , depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n art%1+* i 1+.%

', 3revederile prezentului articol nu se aplic a$enilor economici impozitai conform re$imului fiscal stabilit la cap%+1% 7(rt.;01 1o+,!#tat ,rin LP62 din 30.03.12, MO68/03.08.12 art.219: 7(rt.;01 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Capitolul 1 TRECEREA *N CONT A IMPOZITELOR Articolul %1. =recerea n cont a impozitelor calculate i reinute '1 n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit: a sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art%00, 01 i 107 b suma reinut n conformitate cu art%00, n cazul n care contribuabilul este persoan 2uridic7 c plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art%0,7 d impozitele ac)itate n afara 4epublicii 6oldova, a cror trecere n cont este permis n conformitate cu art%0&, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal% '& ;ac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin%'1 lit%a i c , depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art%1*, or$anul fiscal efectueaz stin$erea obli$aiei fiscale prin compensare ! conform art%1+* i, dup caz, restituirea la cont ! conform art%1+.% Articolul %2. =recerea n cont a impozitului ac)itat n strintate '1 9ontribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, ac)itat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n 4epublica 6oldova% =recerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm ac)itarea 'reinerea impozitului pe venit peste )otarele 4epublicii 6oldova, certificat de or$anul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat% '& 6rimea trecerii n cont, specificat la alin%'1 , pentru orice an fiscal nu poate depi suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n 4epublica 6oldova fa de acest venit% '( =recerea n cont a impozitului ac)itat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul respectiv este supus impozitrii n 4epublica 6oldova% Capitolul 1! PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT 3I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIET)II. UTILIZAREA CODULUI (ISCAL Articolul % . 3rezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii '1 ;reptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii% '& 5nt obli$ai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit: a persoanele fizice rezidente 'cetenii 4epublicii 6oldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii care au obli$aii privind ac)itarea impozitului7 b persoanele fizice rezidente 'cetenii 4epublicii 6oldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii care nu au obli$aii privind ac)itarea impozitului, dar: - obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu e#cepia cazurilor n care obin venituri impozabile doar din plile primite conform art%10, care depete suma scutirii personale de 11&0 lei pe an, acordate conform art%(( alin%'1 7 - obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de &.+00 lei pe an, cu e#cepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un sin$ur loc de munc7 - obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total depete &.+00 lei pe an7 - obin venit impozabil care depete suma de &.+00 lei pe an doar din plile primite conform art%107

c persoanele 2uridice rezidente, cu e#cepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena obli$aiei privind ac)itarea impozitului7 d formele or$anizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit le$islaiei, precum i persoanele care administreaz succesiunea conform art%1+, indiferent de prezena obli$aiei privind ac)itarea impozitului7 e reprezentana permanent a nerezidentului n 4epublica 6oldova, indiferent de prezena obli$aiei privind ac)itarea impozitului% '( 5ocietile definite la art%* pct%1 i la capitolul 1, n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt obli$ate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de <uvern% ', ;eclaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de <uvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se prezint 5erviciului Biscal de 5tat nu mai trziu de (1 martie a anului urmtor anului fiscal de $estiune, cu e#cepia cazurilor prevzute la alin%'* -'10 % n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup (1 martie, n declaraia prezentat or$anelor fiscale sau n documentul cu privire la venitul societii, a $reelilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte, n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat% '* 3ersoanele fizice care nu snt obli$ate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, n termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei sau cu depirea acestui termen, s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform le$islaiei fiscale% '. ;ac contribuabilul persoan 2uridic, reprezentana permanent, forma or$anizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit le$islaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obli$at, n termen de &* de zile de la ncetarea activitii, s informeze despre aceasta n scris or$anul teritorial al 5erviciului Biscal de 5tat i, n termen de .0 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntrea$a perioad a anului de $estiune pe parcursul cruia persoana 2uridic, reprezentana permanent, forma or$anizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit le$islaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor% '+ ;ac contribuabilul intenioneaz s-i sc)imbe domiciliul permanent din 4epublica 6oldova n alt ar, el este obli$at s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de <uvern, pentru ntrea$a perioad a anului de $estiune ct a fost rezident% '0 Fa cererea n scris a persoanei fizice, 5erviciul Biscal de 5tat poate prelun$i 'n limite rezonabile termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit% 3relun$irea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de e#pirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei% '1 3rin dero$are de la prevederile alin%'& lit%d , $ospodria rneasc 'de fermier care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut an$a2ai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obli$aia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit% '10 4eprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art%* pct%1* , n termen de (0 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obli$at s prezinte or$anului teritorial al 5erviciului Biscal de 5tat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor% '11 3rin dero$are de la prevederile alin%'& lit%d , ntreprinztorul individual sau $ospodria rneasc 'de fermier al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntre$ii perioade fiscale nu depete ( uniti i care nu snt nre$istrai ca pltitori de =?H prezint, nu mai trziu de data de (1 martie a anului urmtor anului fiscal de $estiune, o dare de seam fiscal unificat 'declaraie cu privire la impozitul pe venit% '1& ;area de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obli$atoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art%10+ alin%'&1 % 7(rt.;3 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12:

7(rt.;3 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.;3 1o+,!#tat ,rin LP8; din 26.03.11, MO93/08.08.01 art.118< 2n $i6oar# 08.08.11: 7(rt.;3 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.;3 +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: 7(rt.;3 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.;3 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul %!. Hc)itarea impozitului n rate '1 H$enii economici snt obli$ai s ac)ite, nu mai trziu de (1 martie, (0 iunie, (0 septembrie i (1 decembrie ale anului fiscal, sume e$ale cu 1", din: a suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv7 sau b impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent% '11 3rin dero$are de la prevederile alin%'1 din prezentul articol, n anul &01& contribuabilii 'cu e#cepia celor specificai la alin%'& din prezentul articol care obin venit nu din munca salariat sau de la care nu se reine la sursa de plat impozitul pe venit din dobnzi i ro/alt/, conform art%01, snt obli$ai s ac)ite, nu mai trziu de (1 martie, (0 iunie, (0 septembrie i (1 decembrie ale anului fiscal, sume e$ale cu 1", din suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv sau 1", din suma impozitului calculat din venitul impozabil calculat pentru anul &011 prin aplicarea cotei stabilite la art%1*% '& ntreprinderile a$ricole, $ospodriile rneti 'de fermier , obli$ate s ac)ite impozitul n rate conform alin%'1 i '11 , dispun de dreptul de a ac)ita impozitul n dou etape: 1", din suma indicat la alin%'1 lit%a sau b ! pn la (0 septembrie i (", din aceast sum ! pn la (1 decembrie ale anului fiscal% '( ntreprinderile, instituiile i or$anizaiile care au subdiviziuni n afara unitii administrativteritoriale n care se afl sediul central transfer la bu$etele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent% ', 3revederile prezentului articol nu se aplic a$enilor economici impozitai conform re$imului fiscal stabilit la cap%+1% 7(rt.;8 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.;8 +odi0i1at ,rin LP63 din 30.03.12, MO68/03.08.12 art.217: 7(rt.;8 1o+,!#tat ,rin LP62 din 30.03.12, MO68/03.08.12 art.219: 7(rt.;8 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: Articolul %". 5emnarea declaraiilor i altor documente '1 ;eclaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate 5erviciului Biscal de 5tat trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu re$ulile i formele stabilite de ctre serviciul n cauz% '& Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu e#ist probe contrare% '( ;eclaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane 2uridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere% ', ;eclaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate 5erviciului Biscal de 5tat trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu le$islaia% Articolul %#. Itilizarea codului fiscal Biecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit 'obinut n scopul evidenei contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta%

Articolul %$. =ermenele, modul, forma i locul ac)itrii impozitului '1 9ontribuabilul care, conform art%0(, este obli$at s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit 'fr cererea suplimentar din partea 5erviciului Biscal de 5tat ac)it impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei 'fr a ine cont de prelun$irea termenului % '& 6odul, forma i locul ac)itrii impozitului snt re$lementate de <uvern% '( n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea 5erviciului Biscal de 5tat, suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit i pe adresa indicat n aceste documente% ', Hvizul sau cererea 5erviciului Biscal de 5tat se nmneaz contribuabilului personal sau i se e#pediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n re$istrul >nspectoratului Biscal 3rincipal de 5tat de pe ln$ 6inisterul Binanelor% 7(rt.;7 +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: Capitolul 1" REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT) Articolul %%. 4einerea impozitului din salariu '1 Biecare patron care pltete lucrtorului salariu 'inclusiv primele i facilitile acordate este obli$at s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de an$a2at i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de <uvern% '& 3entru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca an$a2at, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, ane#nd la ea documentele ce certific acest drept% Fucrtorul care nu-i sc)imb locul de munc nu este obli$at s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu e#cepia cazurilor n care an$a2atul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri% '( ;ac pe parcursul anului fiscal se sc)imb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obli$at s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc sc)imbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare% ', 3rezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atra$e dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de le$islaie% '* ;ac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii i"sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art%1* lit%a % '. Fucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 10:% 7(rt.;; +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.;; +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.;; +odi0i1at ,rin LP2;0-XVI din 18.12.07, MO98-96/30.09.0; art.389< 2n $i6oar# 01.01.09: 7(rt.;; +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul %&. 4einerea impozitului din dobnzi Biecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu e#cepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al $ospodriilor rneti 'de fermier , este obli$at s rein din fiecare dobnd i s ac)ite ca parte a impozitului o sum e$al cu 1*: din plat% 7(rt.;9 2n r#da1%ia LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.;9 +odi0i1at ,rin LP62 din 30.03.12, MO68/03.08.12 art.219: 7(rt.;9 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.;9 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: Articolul &'. 4einerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului

8rice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu e#cepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art%* pct%&0 , reprezentan permanent, instituie, or$anizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de +: din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu e#cepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a $ospodriilor rneti 'de fermier , pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art%10% Nu se reine n prealabil suma n mrime de +: din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art%&0, 00, 01, 101 i 11, precum i din suma arendei terenurilor a$ricole% 7(rt.90 2n r#da1%ia LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.90 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: Articolul &'1. 4einerea final a impozitului din unele tipuri de venit 1 7(rt.90 a!."1' a.ro6at ,rin LP166 din 11.10.13, MO283-287/01.10.13 art.6;7: 7(rt.901 a!."2' #=1!)/ ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: '( 3ersoanele specificate la art%10 rein un impozit n mrime de 10: din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i"sau folosin 'locaiune, arend, uzufruct a proprietii mobiliare i imobiliare, cu e#cepia arendei terenurilor a$ricole% '(1 3ersoanele specificate la art%10 rein i ac)it la bu$et un impozit n mrime de: - .: din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu e#cepia celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale &000!&011 inclusiv7 - 1*: din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale &000!&011 inclusiv7 - 1*: din suma retras din capitalul social aferent ma2orrii capitalului social din repartizarea profitului net i"sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari 'asociai n perioadele fiscale &010!&011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social7 - 1&: din ro/alt/ ac)itate n folosul persoanelor fizice% 3revederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul dividendelor ac)itate prealabil pe parcursul perioadei fiscale% 7(rt.901 a!."32' #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: '(( Biecare pltitor de cti$uri urmeaz s rein i s verse la bu$et un impozit n mrime de: - 10: din cti$urile de la 2ocurile de noroc7 - 10: din cti$urile de la campaniile promoionale i"sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui cti$ depete 10: din scutirea personal stabilit la art%(( alin%'1 , dar nu depete *0 mii lei7 - &*: din cti$urile de la campaniile promoionale i"sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui cti$ este e$al sau depete *0 mii lei% '(, 5ubiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art%10 n posesie i"sau n folosin 'locaiune, arend, uzufruct proprietate imobiliar, ac)it impozit n mrime de *: din valoarea contractului% 3ersoanele menionate snt obli$ate, n termen de ( zile de la data nc)eierii contractului, s nre$istreze contractul nc)eiat la or$anul fiscal n raza cruia snt deservite% Hcest impozit se ac)it lunar cel trziu la data de & a lunii n curs, sau n avans% ;ac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i"sau n folosin 'locaiune, arend, uzufruct dup data de &, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul nc)eierii contractului% 5uma impozitului ac)itat n avans nu se va restitui din bu$et% ', 4einerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul cti$urilor i veniturilor specificate la alin%'1 , '( , '(1 , '(( i '(, de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora% 7(rt.901 +odi0i1at ,rin LP307 din 26.12.12, MO26/08.02.13 art.99: 7(rt.901 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.901 +odi0i1at ,rin L#6#a nr.17; din 11.07.2012, 2n $i6oar# 18.09.2012:

7(rt.901 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.901 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.901 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.901 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: 7(rt.901 +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300;: 7(rt.902 #=1!)/ ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.902 2n r#da1%ia LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.902 introd)/ ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: Articolul &1. 4einerile din veniturile nerezidentului '1 3ersoanele menionate la art%10 rein i ac)it un impozit n mrime de: - 1&: din plile direcionate spre ac)itare nerezidentului aferente veniturilor de la art%+1, cu e#cepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat7 - 1*: din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale &000!&011 inclusiv7 - 1*: din sumele specificate la art%101 alin%'(1 liniua a treia7 - .: din dividendele specificate la art%+1 lit%e % '& 3revederile alin%'1 nu se aplic: a veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n 4epublica 6oldova7 b veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art%00% 7(rt.91 2n r#da1%ia LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.91 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.91 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: 7(rt.91 +odi0i1at ,rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.0;.07 art.937: 7(rt.91 +odi0i1at ,rin LP111 -XVI din 27.08.07, MO68-66/11.09.07 art.300: Articolul &2. Hc)itarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre or$anele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i"sau impozitele reinute '1 >mpozitul reinut conform art%00-11 se ac)it la bu$et de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o lun de la nc)eierea lunii n care au fost efectuate plile% '& ;rile de seam fiscale privind veniturile ac)itate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor or$anului fiscal teritorial n termen de o lun de la nc)eierea lunii n care au fost efectuate plile, cu e#cepia drii de seam indicate la alin%'( , pentru care este prevzut alt termen de prezentare% '( 3ersoanele care snt obli$ate s rein impozitul n conformitate cu art%00!10 i 11 vor prezenta or$anului fiscal teritorial, n termen de o lun de la nc)eierea anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele 'denumirea , adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau 2uridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut% Hceast dare de seam va include i datele despre persoanele i"sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art%10, precum i sumele veniturilor ac)itate n folosul lor% ', 3ersoanele indicate la alin%'( snt obli$ate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului ac)itat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art%((-(*, suma deducerilor prevzute la art%(. alin%'. i '+ , precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii% '* <uvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i modul de completare a acestora% '. 3rin dero$are de la prevederile alin%'1 , ntreprinztorul individual, $ospodria rneasc 'de fermier al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete ( uniti i

care nu snt nre$istrai ca pltitori de =%?%H% ac)it la bu$et impozitul, reinut conform art%00-11, nu mai trziu de (1 martie al anului urmtor anului fiscal de $estiune% '+ 3rin dero$are de la prevederile alin%'& , ntreprinztorul individual, $ospodria rneasc 'de fermier al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete ( uniti i care nu snt nre$istrai ca pltitori de =%?%H% prezint, nu mai trziu de (1 martie al anului urmtor anului fiscal de $estiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile ac)itate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat% '0 3rin dero$are de la prevederile alin%'( , ntreprinztorul individual, $ospodria rneasc 'de fermier al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete ( uniti i care nu snt nre$istrai ca pltitori de =%?%H% prezint, nu mai trziu de (1 martie al anului urmtor anului fiscal de $estiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin%'( % '1 8ficiile cadastrale, deintorii re$istrelor de valori mobiliare, %5%9entrul 4esurselor >nformaionale de 5tat K4e$istruL prezint >nspectoratului Biscal 3rincipal de 5tat de pe ln$ 6inisterul Binanelor, conform modului stabilit de >nspectoratul Biscal 3rincipal de 5tat, informaia privind determinarea obli$aiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice% 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP307 din 26.12.12, MO26/08.02.13 art.99: 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP17; din 11.07.12, MO190-192/18.09.12 art.688< 2n $i6oar# 18.09.12: 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP267 din 23.12.11, MO13-18/13.01.12 art.32< 2n $i6oar# 13.01.12: 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP10;-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609< 2n $i6oar# 01.01.10: 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP;2 -XVI din 29.03.07, MO60-63/08.09.07 art.279: 7(rt.92 +odi0i1at ,rin LP172-XVI din 10.07.0;, MO138-137/29.07.0; art.983: