AUDIT DE LA TRESORERIE

CESAG DESS AUDIT et CONTROLE DE GESTION Mars 2008 A. FALL

AUDIT DE LA TRESORERIE
PLAN DE LA PRESENTATION :
INTRODUCTION OPERATIONS DE TRESORERIE CAS SPECIFIQUE : SALLE DE MARCHE EXERCICES PATIQUES

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INTRODUCTION :

Co !e"ts #e $ase #e %&a'#(t Nor)es #&a'#(t D*)ar!+e #&a'#(t

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Part(e I,: OPERATIONS DE TRESORERIE

Pro!*#'res #e Tr*sorer(e Fo !t(o /a%(#at(o e)e t #es !o)"tes #es so%#es 012 Co !e"t(o #' "ro-ra))e #e tra.a(%

AUDIT DE LA TRESORERIE
/a%(#at(o

#es so%#es

Co 3(r)at(o s Ra""ro!+e)e ts $a !a(res Co tr4%e #es !o #(t(o s #e $a 5'e

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e II,:

AUDIT DES ACTI/ITES D&UNE SALLE DE MARCHE I tro#'!t(o : a!t(.(t*s #e )ar!+* D(s"os(t(3s #e !o tr4%e /*r(3(!at(o s 6 e33e!t'er

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Part(e III,: CAS PRATIQUES

Co)"tes $a !a(res Co)"te Ca(sse Et'#e #e !as

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ELEMENTS DE 7I7LIOGRAPHIE

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8a!5'es RENARD : T+*or(e et "rat(5'e #e %&a'#(t ( ter e 9 E#(t(o s #&Or-a (sat(o M*)e to "rat(5'e Fra !(s LEFE7/RE

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A'#(t et !o tr4%e ( ter e9 7* o(t PIGE9 A'#(t o"*rat(o e%9 7ECOUR et 7OUQUIN

Les esse t(e%s #e -est(o

:#(t(o E!o o)(!a

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He r; P(erre MADERS9 Co tr4%e ( ter e IFACI9 COSO re"ort :#(t(o

#es r(s5'es9 E#(t(o #&Or-a (sat(o

#&Or-a (sat(o

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G'(#e #e %a Co)"a- (e Nat(o a%e G'(#e #&a'#(t ATH *#(t(o CLET

#es Co))(ssa(res a'< Co)"tes

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Les o't(%s #e %&a'#(t ATH *#(t(o o'.ra-es S=SCOA

CLET

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INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE

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INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE Q'&est !e 5'e %&A'#(t : 5'e%5'es ra""e%s

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INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE A""%(!at(o #e %&a'#(t !o)"ta$%e et 3( a !(er 6 %a Tr*sorer(e

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INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE Te!+ (5'es et M*t+o#o%o-(e #&a'#(t #e %a Tr*sorer(e

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INTRODUCTION A L&AUDIT DE LA TRESORERIE

Co !e"ts #e $ase #e %&a'#(t Nor)es #&a'#(t D*)ar!+e #&a'#(t

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RAPPELS DE QUELQUES CONCEPTS

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DEFINITIONS FORMES T=POLOGIE AUDIT DE LA TRESORERIE

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PLUSIEURS DEFINITIONS

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L&a'#(t9 e<er!* "ar ' a'#(te'r9 est ' "ro!ess's )*t+o#(5'e9 ( #*"e #a t et #o!')e t* "er)etta t #e re!'e(%%(r #es ( 3or)at(o s o$>e!t(.es

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L&AUDIT COMPTA7LE ET FINANCIER :

L& a'#(t !o)"ta$%e et 3( a !(er est ' e<a)e #es *tats 3( a !(ers #e %&e tre"r(se9 .(sa t 6 .*r(3(er %e'r s( !*r(t* et %e'r r*-'%ar(t*.

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IL S&AGIT DONC :
E<a)e #es !o)"tes "ar ' "ro3ess(o 5'( s&e<"r()e sa s #*-'(ser sa "e s*e R*-'%ar(t* !o 3or)(t* a'< r?-%es e% S( !*r(t* : 5'a%(t* #e !e 5'( est s( !?re9 5'e%5'&'

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CAS PARTICULIER DU COMMISSARIAT AUX COMPTES :

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COMMISSARIAT AUX COMPTES : Le Co))(ssa(re a'< Co)"tes !ert(3(e o' o 9 5'e %es !o)"tes a 'e%s so t r*-'%(ers et s( !?res et #o e t ' e ()a-e 3(#?%e #' r*s'%tat #es o"*rat(o s #e %@e<er!(!e *!o'%*9 a( s( 5'e #e %a s(t'at(o 3( a !(?re #' "atr()o( e #e %@e t(t* 6 %a 3( #e !et e<er!(!e.

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AUDIT : C&EST LE CONTROLE DES CONTROLES

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OR L&ENSEM7LE DES CONTROLES : LE DISPOSITIF DE CONTROLE INTERNE

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A,L@e se)$%e #es s*!'r(t*s !o tr($'a t 6 %a )aBtr(se #e %@e tre"r(se. I% a "o'r $'t9 #@' !ot* #@ass'rer %a "rote!t(o 9 %a sa'.e-ar#e #' "atr()o( e et %a 5'a%(t* #e %@( 3or)at(o 9 #e %@a'tre9 %@a""%(!at(o #es ( str'!t(o s #e %a D(re!t(o et #e 3a.or(ser %@a)*%(orat(o #es "er3or)a !es,C.

CONTROLE INTERNE :

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7UT DE L&AUDIT I% s&atta!+e ota))e t 6 #*te!ter %es a o)a%(es et %es r(s5'es #a s %es or-a (s)es et se!te'rs #&a!t(.(t* 5'&(% e<a)( e.

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L&AUDIT !@est : ' e so'r!e "er)a e te #e "ro-r?s

I#e t(3(!at(o #es r(s5'es

Re!o))a #at(o s

O$>e!t(3s #e %&e tre"r(se

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L&AUDIT : !e @est "asD ' e o!!as(o #e re3a(re #es !o tr4%es.

UTILITE DE L&AUDIT COUT DE L&AUDIT

/ALEUR A8OUTEE DE L&AUDIT

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FORMES

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AUDIT COMPTA7LE et AUDIT OPERATIONNEL

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AUDIT LEGAL et AUDIT CONTRACTUEL

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DOMAINES

AUDIT DE LA TRESORERIE T=POLOGIE

PLUSIEURS DOMAINES :

SECURITE EN/IRONNEMENT9 H=GIENE ENERGIE ...

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NORMES D&AUDIT

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E ORDRES PERSONNES TRA/AIL RAPPORTS

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COMPORTEMENT PROFESSIONNEL

COMPETENCE INDEPENDANCE SECRET PROFESSIONNEL

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INDEPENDANCE ATTITUDE D&ESPRIT INDEPENDANTE

INTEGRITE O78ECTI/ITE %a )(ss(o 2

0E-a%e)e t "o'r to's %es )e)$res #e

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COMPETENCE

FORMATION COMPLEXITE DES TRA/AUX

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QUALITE DU TRA/AIL

CONSCIENCE PROFESSIONNELLLE DILIGENCES REQUISES POUR UNE QUALITE DES TRA/AUX

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SECRET PROFESSIONNEL

INFORMATIONS DOSSIERS DE TRA/AIL COLLA7ORATEURS

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NORMES DE TRA/AIL

ORGANISATION DE LA MISSION PLANIFICATION DETAILLEE APPRECIATION DU CI SUPER/ISION ...

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TRA/AIL
LA REALISATION DE LA MISSION EXIGE UNE PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE PERMETTANT DE DETERMINER LES RISQUES LIES A L&ENTREPRISE

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NORMES DE RAPPORTS

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DEMARCHE D&AUDIT

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PHASES

PRISE DE CONNAISSANCE E/ALUATION DES RISQUES TESTS DE /ALIDATION

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PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L&ENTITE A AUDITER

ENTRETIENS EXAMEN DOCUMENTAIRE ETC

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E/ALUATION DES RISQUES

QCI IDENTIFICATION ET E/ALUATION DES RISQUES

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/ALIDATIONS DES SOLDES DES COMPTES

CONTROLES DOCUMENTAIRES RE/UES ANAL=TIQUES

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PARTIE I

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e I,:

OPERATIONS DE TRESORERIE

Pro!*#'res #e Tr*sorer(e Fo !t(o /a%(#at(o e)e t #es !o)"tes #es so%#es Co !e"t(o #' "ro-ra))e #e tra.a(%

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IFG Les Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:

OPERATIONS DE CAISSE

S*"arat(o #es 3o !t(o s ( !o)"at($%es Te 'e #&' $ro'(%%ar# #e !a(sse Co tr4%es ( o"( *s 0( .e ta(res2 Ra""ro!+e)e t a.e! %es so%#es #e %a $a%a !e Ca(sses 6 3o #s 3(<e P%a3o # "ar #*"e se S(- at're a'tor(s*e #es #*!a(sse)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:
OPERATIONS DE CAISSE

A%()e tat(o s #e %a !a(sse D*!a(sse)e ts 8'st(3(!at(o #(%(-e te #es $o s "ro.(so(res

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:

OPERATIONS DE 7ANQUE H ENCAISSEMENTS

R*!e"t(o et o'.ert're #' !o'rr(er Re-(stre #e tra s)(ss(o #es !+?5'es reI's Co ser.at(o 9 e #os et re)(se e $a 5'e S'(.( #es re)(ses9 ra""ro!+e)e ts $a !a(res 8'st(3(!at(o #(%(-e te #es $o s "ro.(so(res

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:

OPERATIONS DE 7ANQUE H DECAISSEMENTS

S;st?)e #e #o'$%es s(- at'res 7arre)e t #es !+?5'es Co ser.at(o #es 3or)'%es #e !+?5'es S'(.( #es s(- at'res a'tor(s*es Ra""ro!+e)e ts $a !a(res

AUDIT DE LA TRESORERIE

Pro!*#'res #e tr*sorer(e,:

CoJt #es "ro!*#'res R(s5'es !o'.erts O$>e!t(3s #e %&a!t(.(t*

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COMPTES DE TRESORERIE : S=SCOA F P%a !o)"ta$%e -* *ra% #es e tre"r(ses 0 P%a !o)"ta$%e $a !a(re s"*!(3(5'e 2

AUDIT DE LA TRESORERIE

IK2 Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

LG F /a%e'rs 6 e !a(sser
A %a !%4t're #e %&e<er!(!e9 %es e tre"r(ses so t te 'es #e !o)"ta$(%(ser a' #*$(t #e !e !o)"te %es !+?5'es o e !ore re)(s e $a 5'e. Ce !o)"tes est so%#* "ar %e #*$(t #es !o)"tes #e tr*sorer(e !o !er *s.

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Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

L2 F 7a 5'es
I% !o .(e t #&( s!r(re a' "ass(3 #' $(%a !r*#(te'rs %es so%#es Pr( !("e #e o !o)"e sat(o

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

LG F 7a 5'es
Co)"ta$(%(sat(o r*-'%(?re #es )o'.e)e ts #es ota))e t %es a.(s #e #*$(t !o)"tes $a !a(res

0 a-(os9 !o))(ss(o s9 3ra(s ...2

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

L2 F 7a 5'es

Ra""ro!+e)e ts $a !a(res : !o)"ta$(%(sat(o )o ta ts e ra""ro!+e)e t

#es

E.a%'at(o #es a.o(rs e #e.(ses a' !o'rs #e !%4t're No !o)"e sat(o

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

LE

Eta$%(sse)e ts

3( a !(ers

et

ass()(%*s
LEG K CCP LE2 K TRESOR LEE K SGI

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

LM F Ca(sse

Ce !o)"te e re-(stre %es o"*rat(o s #&e !a(sse)e t et #e "a(e)e t e33e!t'*es e es"?!es So%#e #*$(te'r o' '%

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

LM F Ca(sse

I .e ta(res #e !a(sse Etats #e re##(t(o #e %a Ca(sse S(t'at(o #e !a(sse 7ro'(%%ar# #e !a(sse

AUDIT DE LA TRESORERIE

Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

L8 F /(re)e ts ( ter es
I% s&a-(t #e !o)"tes #e "assa-e 5'( #o(.e t Ntre so%#*s e 3( #e "*r(o#e

AUDIT DE LA TRESORERIE

Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

OEG F Fra(s $a !a(res
S'(.( et !o tr4%e #es re%e.*s $a !a(res

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

OM F Fra(s 3( a !(ers et !+ar-es ass()(%*es
Nota))e t %es "ertes #e !+a -e

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

MM F Re.e 's 3( a !(ers et "ro#'(ts ass()(%*s

AUDIT DE LA TRESORERIE Fo !t(o e)e t #es !o)"tes #e tr*sorer(e,:

A'tres !o)"tes %(*s 6 %a Tr*sorer(e

PrNts et e)"r' ts E33ets 6 "a;er et 6 re!e.o(r

AUDIT DE LA TRESORERIE

IK E L&a'#(t #e %a Tr*sorer(e : %e Pro-ra))e #e tra.a(% ,

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro-ra))e #e tra.a(%,:

O$>e!t(3s #&a'#(t :

E<+a'st(.(t* E<(ste !e E<a!t(t'#e

E.a%'at(o Pro"r(*t* Pr*se tat(o

AUDIT DE LA TRESORERIE

Pro-ra))e #e tra.a(%,:
I% #o(t Ntre #*ter)( * e 3o !t(o #es r*s'%tats #e %&*.a%'at(o #' CI

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro-ra))e #e tra.a(%,:

Ca(sse :

I .e ta(re A"'re)e t #es $o s "ro.(so(res 8'st(3(!at(o #es #*"e ses Ra""ro!+e)e t 6 %a $a%a !e ...

AUDIT DE LA TRESORERIE Pro-ra))e #e tra.a(%,:

7a 5'es :

Co tr4%e #es ra""ro!+e)e ts $a !a(res C(r!'%ar(sat(o et "ro!*#'res a%ter at(.es :.* e)e ts "ostK!%ot're

AUDIT DE LA TRESORERIE

QUESTIONS COMMENTAIRES O7SER/ATIONS P

AUDIT DE LA TRESORERIE

Part(e II,:
AUDIT DES ACTI/ITES D&UNE SALLE DE MARCHE

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e II,:

AUDIT DES ACTI/ITES D&UNE SALLE DE MARCHE 0G2 I str')e ts #e )ar!+* 022 Pr( !("a'< r(s5'es 0E2 Co tr4%e #&' e sa%%e #e )ar!+*

AUDIT DE LA TRESORERIE
AUDIT D&UNE SALLE DE MARCHE INSTRUMENTS DE MARCHE

C+a -e a' !o)"ta t C+a -e 6 ter)e Pro#'(ts #e Tresorer(e

AUDIT DE LA TRESORERIE Part(e II,:

C+a -e a' !o)"ta t : I% s&a-(t #&' e o"*rat(o #a s %a5'e%%e %a %(.ra(so #es #e.(ses ( ter.(e t #a s ' !o'rt #*%a(

AUDIT DE LA TRESORERIE

Part(e II,:
C+a -e 6 ter)e : %a %(.ra(so #e.(ses est #(33*r*e #es

AUDIT DE LA TRESORERIE C+a -e ,:

Le r(s5'e #(t #e !+a -e est %e r(s5'e #e -a( o' #e "erte *.a%'* e )o a(e at(o a%e "o'r ' a-e t 5'( #*t(e t

#es a.o(rs o' e -a-e)e ts e #e.(se %ors5'e %es !o'rs .ar(e t

AUDIT DE LA TRESORERIE

Part(e II,:
Co)"ta$(%(sat(o : %es o"*rat(o s so t !o)"ta$(%(s*es #a s !+a!' e #es #e.(ses !o !er *es

AUDIT DE LA TRESORERIE
DIFFERENTS PRODUITS :

Pro#'(ts #e tr*sorer(e 7o s #e tr*sor et a'tres t(tres O$%(-at(o s

AUDIT DE LA TRESORERIE

7ONS DE TRESORERIE : (% s&a-(t #e #*"4ts -* *ra%e)e t 6 tr?s !o'rt ter)e : 0 #e G >o'rs 6 )o( s #&' a 2

AUDIT DE LA TRESORERIE

7ONS a s

DE

TRESOR

ET

TITRES

NEGOCIA7LES: T(tres *)(s >'s5'&6 L

AUDIT DE LA TRESORERIE
O7LIGATIONS : (% s&a-(t #&' re"r*se ta t "'$%(5'es2 L&a)ort(sse)e t "ar tra !+es o' ( 3( e ' e !r*a !e t(tre s'r

%&*)ette'r #' t(tre 0Etats9 e tre"r(ses

AUDIT DE LA TRESORERIE Pr( !("a'< r(s5'es,%(*s a'< o"*rat(o s #e )ar!+*:

AUDIT DE LA TRESORERIE RISQUES

R(s5'e #e ta'< R(s5'e #e %(5'(#(t* R(s5'e #e !+a -e R(s5'e #e !o tre"art(e R(s5'es o"*rat(o e%s

AUDIT DE LA TRESORERIE

RISQUES DE TAUX : R(s5'e #e "erte !o s*!'t(3 6 %a .ar(at(o #es ta'< #&( t*rNts

AUDIT DE LA TRESORERIE

RISQUE DE CHANGE : %a "os(t(o 0' e o"*rat(o #a s %a5'e%%e #es #e.(ses so t %(.r*es2

ette

#o(t se !a%!'%er #a s !+a5'e #e.(se

AUDIT DE LA TRESORERIE

RISQUE DE CONTREPARTIE : !&est %e r(s5'e 5'&' e !o tre"art(e e "'(sse "as +o orer ses e -a-e)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

I% est ()"orta t #e "ro!*#er 6 %&a a%;se #es !o tre"art(es et *-a%e)e t #e )ettre e "%a!e #es !o trats a.e! %es !o tre"art(es

AUDIT DE LA TRESORERIE
RISQUES OPERATIONNELS : !e r(s5'e !o !er e #es "ertes #(re!tes o' ( #(re!tes "ro.e a t #e #*3a(%%a !es #es "erso s;st?)es es e)"%o;*es o' #es

AUDIT DE LA TRESORERIE

CONTROLE D&UNE SALLE DE MARCHE

Pr( !("es #e !o tr4%e ( ter e Les !o tr4%es #e %&a'#(te'r

AUDIT DE LA TRESORERIE

QUELQUES PRINCIPES CONTROLE INTERNE

AUDIT DE LA TRESORERIE
Co tr4%e ( ter e :

Re!r'te)e t R*"art(t(o #es tQ!+es 0s*"arat(o 2 E !a#re)e t #es %()(tes I sta !es #e !o tr4%e E re-(stre)e t #es a""e%s T*%*"+o es "orta$%es

AUDIT DE LA TRESORERIE
Co tr4%e ( ter e :

R*)' *rat(o .ar(a$%e2

#es a-e ts 03(<e et

R?-%e)e t ( t*r(e'r #e %a sa%%e R*"art(t(o #es tra#ers "ar #e.(se Re-(stre #es ( !(#e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

O78ECTIFS DE CONTROLE INTERNE

Res"e!t #e %a r*-%e)e tat(o MaBtr(se #es r(s5'es

AUDIT DE LA TRESORERIE

/ERIFICATIONS DE L&AUDITEUR

AUDIT DE LA TRESORERIE

R4%es #' Fro t9 #' 7a!R et #' M(##%e o33(!e : e<a)e #es ra""orts #&a!t(.(t* Eta$%(sse)e t #' 3ro t et $a!R #e ra""ro!+e)e t

e tre %es r*s'%tats et *tats #e -est(o

S'(.( #es %()(tes et #*"asse)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

Res"e!t #e %a "ro!e#'re #e A,to" %oss,C Mo#e tra s)(ss(o tra sa!t(o #es t(!Rets #e

S'(.( #es !o 3(r)at(o s Co tr4%e #' s'(.( #es "a(e)e ts H e !a(sse)e ts

AUDIT DE LA TRESORERIE

Co tro%e #es ra""orts #es !o)(t*s #e s'(.( Co tr4%e #es ra""ro!+e)e ts #e !o)"tes #e !orres"o #a ts S*!'r(t* "+;s(5'e P%a s #e se!o'rs Ra""orts #&a a%;se #es "er3or)a !es