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CONTABLES
Debemos aceptar, por lo tanto; que en esta época de globalización, para que
las transacciones entre los los diversos agentes económicos, efectuadas en
cualquier país y que dan como resultado los estados financieros puedan
ser comprendidos en el Perú viceversa, que las transacciones contables y
la respectiva información financiera realizadas por las empresas peruanas
sean igualmente universal; cometido que se esta logrando con la aplicación
de las Normas Internacionales de Información Financiera antes Normas
Internacionales de Contabilidad NIC.
CONSEJO
NORMATIVO DE
CONTABILIDAD
ENTIDADES PÚBLICAS
Y PRIVADAS
(CONTADORES
PUBLICOS)
Los estados financieros son utilizados por diversos usuarios como por
ejemplo: Inversionistas, acreedores, proveedores, trabajadores y la
administración tributaria, entre otros.
Vigencia.- Esta norma modifica de fecha diciembre 2003, rige para los
estados financieros que comiencen el 1 de enero de 2006 y optativamente
para el año 2005. Esta forma ha sido oficializada por el Consejo Normativo
de Contabilidad mediante Resolución Nº 034-2005-EF/93.01 de fecha 02
de marzo de 2005.
RESOLUCION Nº 103-99-
EF/94.01
(24-11-199)
Art... Nº 2 Del Reglamento
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD
(CNC)
RESOLUCION Nº 008-97-EF93.01
23-01-1997
CULPA INEXCUSABLE
- PCGA
- NIEEF (ANTES NIC·S)
- Normas Legales pertinentes
- Ley General de Sociedades
- Ley de Títulos y Valores
- Normas Tributarias
- Normas Laborales
- El Código de Ética Profesional
En el caso que el Contador Publico no cumpla; incumple en el
comportamiento de culpa inexcusable referido en el Código Civil. Según:
ARTICULO Nº 199ª
El que, con la finalidad de obtener ventajas indebidas, mantiene
contabilidad paralela distinta a la exigida por la Ley, será reprimido con
pena privativa de libertad no mayor de n año y con 60 a 90 días – multa.
MARCO CONCEPTUAL
CLARIDAD
APLICABILIDAD
PRINCIPALES
CUALIDADES CONFIABILIDAD
COMPARATIVILIDAD
COMPARATIBILIDAD
Los Estados fían cierzos son preparados por la empresa y su uso compete a
los accionistas o socios, acreedores, entidades financieras, clientes
inversionistas, SUNAT, CONASEV y publico interesado en conocer la
situación empresarial.
BALANCE GENERAL
Estado de Ganancias y
Perdidas
Estado de Cambios
Un Juego completo En el Patrimonio
De estados Neto
Financieros incluye
Estado de Flujos de
Efectivo Notas sobre
política
Contables y otras
Una empresa cuyos estados financieros hayan cumplido con las Normas
Internacionales de Contabilidad, deben revelar tal hecho en los Estados
financieros, no deben revelar que cumplen con las Normas Internacionales
de Contabilidad , a menos que ellos cumplan con todos los requerimientos
délas Norman y de cada interpretación aplicable emitidas estas ultimas por
El Comité Permanente de Interpretaciones. Los tratamientos contables
incorrectos no quedan rectificados por el hecho de ser revelados en las
Notas de las Políticas contables o en otras. No se adjunta información
explicativa.
7.-POLITICAS CONTABLES.- La gerencia de la empresa debe
seleccionar y aplicar sus políticas contables, de modo que sus estados
financieros cumpla con todos los requerimientos de cada Norma
Internacional de Contabilidad aplicable y con las interpretaciones emitidas
por el Comité permanente de interpretación.
9.2.-ACTIVO CORRIENTE:
9.3.-PASIVO CORRIENTES
Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas de una manera
sistemática. Cada partida del Balance General, del Estado de Ganancias y
perdidas y del estado de Flujos de Efectivo deben poder cruzarse con toda
la información que contenga las Notas y con las que guarde relación..
OTRAS REVELACIONES
a).- Ingresos
b).-Resultados de las actividades de las operaciones
c).- Costos Financieros
d).- Participación en las Ganancias y Perdidas de asociadas y asociares en
Participación contabilizada aplicada el método de participación
Patrimonial
e).- Gastos por Impuestos
f).- Ganancia o Perdida en las actividades ordinarias
g).- Partidas Extraordinarias
h).-Participaciones Minoritarias
i).- Ganancias o Perdidas Neta del periodo.
Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas de una manera
sistemática. Cada partida del Balance General, del Estado de Ganancias y
perdidas y del estado de Flujos de Efectivo deben poder cruzarse con toda
la información que contenga las Notas y con las que guarde relación.
13.02.-PRESENTACION DE LA POLITICAS CONTABLES
13.03.-OTRAS REVELACIONES
CONFIABILIDAD.EMPRESA EN MARCHA
MODELO PRÁCTICO
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO A
LOS REQUIRIMIENTOS DEL REGLAMENTO DE
INFORMACION FINACIERA DE LA COMISION NACIONAL
SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES (CONASEV)
ESTADOS FIANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20 X 2 Y 20 X 1
BASE NORMATIVA
ACTIVO CORRIENTE
Contingencias
Interés Minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital Social (Nota 17) 121,565.40 124,300.00
Capital Adicional (Nota 18) 5,075.92 5,190.00
Acciones de Inversión
Excedente de Reevaluación (Nota 19) 30,454.92 31,140.00
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados (Nota 20) 107,027.96 26,573.40
Gastos de operación:
Gastos de Administración -128310.00 -115218.00
Gastos de Ventas -114416.25 -83040.00
ACTIVO CORRIENTE
Contingencias
Interés Minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital Social (Nota 17) 121,565.40 124,300.00
Capital Adicional (Nota 18) 5,075.92 5,190.00
Acciones de Inversión
Excedente de Reevaluación (Nota 19) 30,454.92 31,140.00
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados (Nota 20) 107,027.96 26,573.40
Saldos al 31 de Diciembre del año 2000 124300.00 5190.00 0.00 31140.00 0.00
1.- Efecto acumulado de los cambios de política contables
y la corrección de errores sustanciales
2.- Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas
en el periodo
3.- Dividendos y participaciones acordados durante el
periodo
4.- nuevos aportes de accionistas
5.- movimiento de prime en la colección de aportes y
donaciones
6.- incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7.- Revaluacion de Activos
8.- Capitalización de partidas Patrimoniales
9.- Redención de Acciones de Inversión o Reducción de
capital
10.- ACM -2734.60 -114.18 -1141.80
11.- Detracción de Impuesto a la Renta Diferido Pasivo 342.54
12.- Detracción de las partidas diferidas 114.18
13.- Utilidad (perdida) Neta de ejercicio
14.- Otros Incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales
Saldos al 31 de diciembre del año 2001 121565.40 5075.82 30454.92 0.00
EMPRESA IMPORTADORA PAREDES S.A.C.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Al 31 de Diciembre del 2001 y Año 2000
(Importe expresado en Nuevos Soles)
ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza por Ventas de Valores e Inversiones Permanente
Cobranza por Ventas de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza Cobros de Efectivo relativos a la Actividad
Menos:
Pagos por Compras de Valores e inversiones Permanentes
Pagos por Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo -20,000.00
Pagos por Compras de Activos Intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la Actividad -31,500.00
NOTAS CONTABLES
2001 2000
4.- CAJA Y BANCOS
COMPONENTES
7 EXISTENCIAS
Comprende:
Menos (-)
Activo Fijo
ACM -6,900.00
Depreciación Acumulada
ACM. -690.00
Diferencias Temporales
2001 20000
Prov. Cuentas de 15,000.00 15,000.00 1,500.00 1,500.00
Cobranza Dudosa
Provisor de Litigio 20,000.00 2,000.00
Comprende.
SALDO A FAVOR DEL Impuesto a la Renta 7,201.40 0.00
2,001 2,000
Pagos a Cuenta 50,000.00
ACM. -1,000.00
2001 2000
IGV 900.00 3,168.00
SNP 650.00 650.00
ES SALUD 450.00 450.00
IES 175.00 200.00
IR 4TA. 375.00 500.00
Remuneraciones Por Pagar 19,830.00 10,137.00
2001 2000
Remuneraciones 4,350.00 3,900.00
Participaciones 15,480.00 6,237.00
19,830.00 10,137.00
2001 2000
15 MPUESTO A LA RENTA DIFERIDO PASIVO
Comprende:
Diferencias Temporales
2001 2000
Diferencias Temporales
2001 2000
17 CAPITAL SOCIAL
Comprende:
2001 2000
18 CAPITAL ADICIONAL
Comprende: 2001 2000
19 EXCEDENTE DE REVALUACION
Comprende:
2001 2000
Excedente de Revaluacion 51,900.00 50,000.00
ACM -1,141.80 1,900.00
Impuesto a la Renta y Part. Dif. Pasivas -20,760.00 -20,000.00
Ajuste por ACM Imp. A la Renta y Part. 456.72 -760.00
Diferidas Pasivas
TOTALES 30,454.92 31,140.00
20 RESULTADOS ACUMULADOS
Comprende:
20001 2000
Saldo Inicial 26,573.40 0.00
ACM -584.61
Utilidad del Ejercicio 81,039.17 26,573.40
21SITUACION TRIBUTARIA
NIC 2: EXISTENCIAS.
Esta NIC será de aplicación a todas las experiencias, excepto entre otros los
activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y por productos
agrícola y por productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección.
FECHA DE VIGENCIA
La entidad aplicara esta NIIF en los periodos que comiencen a partir del 1
de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. Si la entidad
aplicase la NIIF para periodos que comiencen con anterioridad al 1 de
enero de 2005, revelara este hecho.
ALCANCE
CASO Nº 2
- Análisis contable.
- Asientos contables.
ANALISIS CONTABLE
……………………….X……………………
31 valores 120000.00
31.1 acciones
46 cuentas por pagar diversas 120000.00
469 otras cuentas por pagar diversas
30/10 compra de 300 acciones de la compañía
LOS HELECHOS S.A.
……………………......X……………………
46 cuentas por pagar diversas 120000.00
469 otras cuentas por pagar diversas
50 capital 120000.00
50.1 capital social
30/10 emisión y entrega de 200 acciones de la
Empresa
………………………..X……………………..
CASO PRACTICO Nº 3
Con fecha 15.01. X2 Santo Remedio S.A. realiza todos los trámites legales
y formales de carácter tributario para el retiro del stock de esta medicina.
Contabilización de la pérdida:
TEMA Nº 03
INTRODUCCION:
Se presentara en el mismo
epígrafe del resultado
Usado previamente para
Asegurar la comparabilidad
ASPECTOS PRINCIPALES DE LA NORMA
ASPECTO ALTERNATIVAS
Se recocerá en forma
prospectiva, incluyéndolo
en el resultado del ejercicio
y los futuros si afectase a
Varios periodos ejemplos:
-Cuentas por Cobrar de
Dudosa recuperación
-Obsolescencia de los
Inventarios.
-Valor razonable de activos
O pasivos financieros
-La vida útil o las pautas de
Consumo especiales de los
Beneficios económicos
Futuros incorporados en
Los activos despreciables, y
-Obligaciones por garantía
Concedidas
ERROS: La entidad corregirá los errores materiales de periodos
anteriores en los Estados financieros formulados después de
haberlos descubiertos, es decir, los ajustes se deben efectuar
contra resultados acumulados
Se solicita:
- Análisis Contable
- Asiento Contable
- Análisis tributario
ANALISIS CONTABLE
ASIENTOS CONTABLE
ANALISIS TRIBUITARIO
CASO PRÁCTICO Nº 02
PRESTAMO NO CONTABILIZADO
SE SOLICITA:
- Análisis Contable
- Asientos Contable
- Análisis Tributario.
ANALISIS CONTABLE
Se tendrá que:
- Contabilizar el préstamo
- Reclasificar los pagos efectuados
- Devengar los intereses del año pasado.
Al eliminar el Tratamiento Alternativo en esta nueva NIC 8, los
intereses devengados se ajustaran contra las utilidades retenidas
ASIENTOS CONTABLES
PRESTAMO NO CONTABILIZADO
ANALISIS TRIBUTARIO
TEMA Nº 04
NIC 10: SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL
BALANCE GENERAL
Aparición
De un
Hecho
posterior
Se pide:
- Análisis Contable
- Asientos Contables
- Análisis Tributario
ANALISIS CONTABLE
ASIENTOS CONTABLES:
ANALISIS TRIUBUTARIO
Se pide:
- Análisis Contable
- Asientos Contables
- Análisis Tributario.
ANALISIS CONTABLE
ASIENTOS CONTABLES
PROVISION PARA PÉRDIDA POR LITIGIO:
----------------------.----------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A LA
CUENTA DE COSTOS 12,500.00
79.5 Gastos de Ventas
31/12 Destino de la provisión de garantía
Sobre ventas.
--------------------xxxxx----------------------
ANALISIS TRIBUTARIO
TEMA Nº 5
Arrendamientos
Se pide:
Análisis Contable
Asientos Contables
Análisis Tributario
ANALISIS CONTABLE
ASIENTOS CONTABLES
Compras de Materiales para la Construcción
--------------------XXXXX----------
ANALISIS TRIBUTARIO
- Análisis Contable
- Asientos Contable
- Análisis Tributario
ANALISIS CONTABLE
ASIENTOS CONTABLES
BAJA DE LAS COMPUTADORAS
ANALISIS TRIBUTARIO
INTRODUCCION
1.- GENARALIDADES
Entidad
Bancaria
Cede derechos
Y obligaciones
Contrato
Arrendamiento
Financiero
Arrendatario Cesionario
(Cedente)
Lo reemplaza
SOLUCION:
En primer lugar, debe quedar claro que este tipo de Contratos según la NIC
17 (Modificada en Diciembre 2003): Arrendamientos califica como
contratos de arrendamiento financiero y por lo tanto el arrendatario deberá
reconocer al comienzo del plazo del arrendamiento financiero un activo,
Aceptado según el Art. 18ª del la Ley 299 modificado por La Ley Nº 27394
y un pasivo al valor razonable del bien arrendado. En este sentido,
prescindiendo de su forma legal y atendiendo asu fondo económico y
realidad financiera dado que el arrendatario adquiere los beneficios
económicos derivados del uso del activo arrendado durante la mayor parte
de su vida económica, SAN PEDRO SA, deberá efectuar el siguiente
asiento
REGISTRO CONTABLE
REGISTRO CONTABLE
---------------------------------------xxxx------------------------------
Por otro lado, por el ingreso a percibir por la cesión y el Impuesto General
a las Ventas que se origina como consecuencia de la cesión d oposición
contractual, se deberá contabilizar como sigue:
REGISTRO CONTABLE
--------------------------------------xxx------------------------
--------------------------------xxxxx---------------------
REGISTRO CONTABLE
12 CLIENTES 53,200.00
121 Facturas por cobrar
-------------------------xxxx--------------------
.
TEMA 2 DE LA SEGUNDA UNIDAD
OBJETIVOS:
TRATAMIENTO
CONTABLE 2.- Para reconocer un gasto cuando la
la empresa ha consumido el beneficio
económico procedente del servicio
prestado por el trabajador a cambio
de los beneficios en cuestión
BENEFICIO DE LOS
TRABAJADORES
POR EL TIPO DE BENEFICIOS SOCIALES ESTA NIC
COMPRENDE:
POR TERMINACION
DE CONTRATO Tales como aquellos que se otorgan al finalizar
un contrato de trabajo como una asignación
especial.
COMPENSACION EN
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
DE CAPITAL Como quiera que cada una de las categorías
anteriores presenta características diferentes,
esta Norma establece requerimientos
Individuales para cada una de ellas.
Esta Norma considera a los beneficios de jubilación al monto que debe
percibir un trabajador al terminar su tiempo de servicios o después de este.
En los casos en que sea aplicable, se considera que debe revelarse en los
estados financieros las políticas contables adoptadas, así como información
importante que tenga que ver con los benéficos de jubilaron, etc.
COMPENSACION
PARTICPACION DE UTILIDADES
EJERCICIO 2008
--------------------------xxxx---------------------------
ALTERNATIVAS
Establecer
Tratamiento 1 GASTOS
Contable para
OBJETIVO reconocer el ¿Cómo?
Costo de
Financiamiento 2 CAPITALIZACION
CASO PRÁCTICO
AÑO 2006
Año 2007
Marzo 31 396,000.00
Octubre 31 198,000.00
TOTAL S/. 594,000.00
Es importúnate notar que los desembolsos del 2006 se incluyen como parte
de la base para determinar el interés capitalizable del 2007. Hay un dato
más que debe incluirse en el cálculo del promedio de desembolsos
acumulados del 2007., pero hubo dos interrupciones en la cosntruccin
durante ese año. No se capitalizan intereses durante demoras o
interrupciones causadas por hechos internos de la empresa a menos que
sean breves.
S/. 149,875.00
= 12.11 Tasa promedio
1,237,500.00
El costo de intereses a capitalizarse en el 2005 se calcula como sigue:
El Interés total que la empresa debe capitalizar para la nueva planta es S/.
86,382.00(S/. 19,305.00 del 2006 y S/. 67,077.00 de 2007). El costo total
Del activo al cierre del 2007 es:
REGISTROS CONTABLES
AÑO 2006
-------------------------xxx----------------
-------------------------xxxx-------------------
b). A todos los demás activos, para los periodos anuales cuyo comienzo sea
a partir del 31 de marzo de 2004. Se aconseja su aplicación anticipada.
ALCANSE
Esta norma deberá ser aplicada en la contabilidad de los deterioros de
valore de cualquier clase de activos, excepto:
ASPECTOS ALTERNATIVAS
Identificación de deterioro en La norma facilita vías internas para
los activos detectar posibles deterioros en los activos,
pero no especifica un método cuantificativo
para ello
Determinación del precio de Se puede determinar en base a un
venta compromiso oficial de venta, en base al
precio de un mercado activo de
compraventa, o en base a la mejor
informaron disponible
Calculo de los flujos de caja Se deben basar en los presupuestos
aprobados por la gerencia por un periodo
de cinco años, aunque la compañía puede
estimar los flujos de caja mas alta de este
horizonte temporal si lo justifica
debidamente.
Reconocimiento del deterioro Dependiendo del método de
valorización de los activos por parte
de la empresa (ver NIC16), la
compañía reconocerá la perdida por
deterioro como un gasto del
ejercicio o como una disminución
de la revalorizacion practicada
Identificcion de unidades La norma no da una regla explicita
generadoras de efectivo para identificar una unidad
generadora de efectivo, sino que
será la empresa quien deberá
efectuar juicio acerca de grupoide
activos que generen entradas
independientes de tesorería.
Cuando hay indicios que un activo pueda estar desvalorizado, esto podría
indicar que la vida útil remanente, el método de depreciación, el método de
amortización o el valor residual del activo necesitan ser revisados y
ajustados conforme a la Norma Internacional de Contabilidad ,aplicable a
dicho activo, aun cuando no se llegue a reconocer ninguna perdida por
desvalorización del activo.
CASO PRÁCTICO
.
Menos: Valor razonable S/. 34,000.00
Perdida por deterioro S/. 21,250.00
CALCULO DE LA DEPRECIACION
AÑOS 1 2 3 4 5 TOTAL
V. Original 85,000.= 17,000.= 17,000.= 34,000.00
Tasa de 0
Depreciación
20%
Ajuste 17,000.= 17,000.= 17,000.= 0 51,000.00
deterioro
17,000.0 34,000.0 17,000.0 17,000.0 0 85,000.00
0 0 0
TOTALES 27625 27625 27625 104125 21250 21250 21250 21250 4250 0 276250
REGISTROS CONTABLES
-----------------------xxx--------------------------
TEMA 05 DE LA SEGUNDA UNIDDAD
1.- Activo
Intangible - La producción
Es: - El suministro de bienes y servicios
3.-Destinado a - El arrendamiento a terceros
- Fines administrativos.
CASOS PRACTICOS
ANALISIS CONTABLE
Las marcas y patentes son consideradas como activo por la NIC 38:
Intangibles, porque cumple con los criterios de:
a) Identificabilidad
La definición de un activo intangible exige que el mismo sea
perfectamente identificable, con el fin del fondo de comercio.
b) Control
Una entidad controlada un determinado activo siempre que tenga el
poder de obtener los beneficio económicos futuros que procedan de
los recursos que subyacen en el mismo, y además pueda restringir el
acceso de terceras personas a tales beneficios.
ASIENTOS CONTABLES
………………………..X………………..
34 INTANGIBLES 102300.00
342 patentes y marcas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 19437.00
401 gobierno central
4011 IGV
42PROVEEDORES 121737.00
421 facturas por pagar
Compras de marcas y patentes
……………………...x………………….
42 PROVEEDORES 121737.00
421 facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 121737.00
104 Cuenta corrientes
Pagos de la F/ 001-2356
……………………..x………………….
AMORTIZACION DE INTANGIBLES
……………………..X…………………
68 PROVISIONES DE EJERCICIO 10230.00
682 amortización intangible
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 10230.00
39.3 amortización intangible
Amortización del periodo 2006
…………………….x…………………
ANALISIS TRIBUTARIO
El artículo 44º de la ley del impuesto a la renta nos afirma que no son
deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: