UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ

INFORMACIÓN CONTABLE COMO

HERRAMIENTA DE CONTROL DE GESTIÓN
EN EL BANCO PROVINCIAL,
AGENCIA MICHELENA

Autores: Adriana Bastidas

Ernesto López

Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San Diego

Teléfono: (0241) 8714240 (master) – Fax: (0241) 8712394

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

INFORMACIÓN CONTABLE COMO HERRAMIENTA DE CONTROL

DE GESTIÓN EN EL BANCO PROVINCIAL,
AGENCIA MICHELENA

Proyecto del Trabajo de Grado para optar al título de

Contaduría Pública

Autor(a): Adriana Bastidas

Ernesto López

Tutor(a): Omaira López

San Diego, Mayo de 2009

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

San Diego, Mayo de 2009

ACTA DE REVISIÓN DEL PROYECTO DE TRABAJO DE GRADO

Quienes suscriben esta Acta, dejan constancia que el Proyecto de Trabajo de

Grado: INFORMACIÓN CONTABLE COMO HERRAMIENTA DE
CONTROL DE GESTIÓN EN EL BANCO PROVINCIAL, AGENCIA
MICHELENA ha sido revisado y, cumpliendo con los requisitos exigidos para
su aprobación, recomiendan su tramitación ante el organismo académico
correspondiente.

Nombre Tutor Académico Firma Fecha

Nombre Tutor Metodológico Firma Fecha

 ÍNDICE GENERAL

CONTENIDO pp.
RESUMEN INFORMATIVO.................................................................................... v
INTRODUCCIÓN..................................................................................................... 1
CAPÍTULO
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
..............................................................................................................
I 2
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA..............................................................
5
1.2. OBJETIVOS......................................................................................................
5
1.3. JUSTIFICACIÓN..............................................................................................
6
II MARCO TEÓRICO...................................................................................................
8
2.1. ANTECEDENTES............................................................................................
8
2.2. BASES TEÓRICAS..........................................................................................
10
2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS.........................................................................
16
III MARCO METODOLÓGICO....................................................................................
18
IV RECURSOS...............................................................................................................
24
REFERENCIAS.........................................................................................................
Impresas...........................................................................................................
Audiovisuales...................................................................................................
Electrónicas......................................................................................................
Personales.........................................................................................................
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

INFORMACIÓN CONTABLE COMO HERRAMIENTA DE CONTROL

DE GESTIÓN EN EL BANCO PROVINCIAL,
AGENCIA MICHELENA

Autor(a): Adriana Bastidas

Ernesto López
Tutor(a): Omaira López

Fecha: mayo, 2009

RESUMEN INFORMATIVO

La presente investigación pretende analizar la información contable como

herramienta de control de gestión en el Banco Provincial, Agencia Michelena,
Zona Industrial de Valencia, Estado Carabobo, ya que la problemática se plantea,
debido a la ausencia existente de criterios uniformes para presentar la información
contable de forma comprensible para el mayor número de usuarios. Para el logro
de los objetivos y metas trazadas, se hace necesario que la información contable
sea generada para garantizarle la satisfacción de los requerimientos de
información de los diferentes usuarios. Igualmente, esta información tendrá como
característica la flexibilidad, facilitando la adaptación de la institución financiera
a las cambiantes exigencias del entorno, ya que la información contable pretende
ser una herramienta que de manera resumida y gráfica informe a los accionistas
del estado actual de la institución en estudio, mediante los indicadores de gestión,
facilitando las funciones de planeación, control y de operaciones El tipo de
investigación es de carácter descriptivo apoyada en una revisión documental. El
diseño utilizado en este estudio es de campo no experimental, los datos de interés
se recogen en forma directa de la realidad, a través de una lista de cotejo.

Descriptores: Información contable, Herramientas de control de gestión, Entidad

Financiera.
 INTRODUCCION

Las organizaciones en las últimas décadas ha transitado por un proceso de

transformación, que ha traído como principal resultado, una reordenación interna
de las organizaciones. Es por ello que, la información contable de manera
oportuna y efectiva, proporciona los datos necesarios a los usuarios de la
información para analizar la situación actual, así como también forma parte del
"control de gestión", ya la contabilidad como técnica de información le otorga
elementos de análisis cuantitativo y cualitativo, elementos financieros y
económicos que facilita el proceso administrativo.
En el sector bancario, la información contable permite a las instituciones
financieras funcionar de manera unificada al proporcionar información a lo largo
y ancho de ésta para la toma de decisiones. Por tal motivo, el estudio de este
proyecto tendrá lugar específicamente en el Banco Provincial, Agencia
Michelena, Zona Industrial de Valencia, Estado Carabobo, debido a que requiere
presentar su información contable de forma fiable y oportuna, por tanto, es
necesario que se utilice una referencia de común entendimiento para todos los
usuarios de la información.
En este sentido, y, atendiendo a la metodología seleccionada, el presente
trabajo esta estructurado de la siguiente manera:
En el Capitulo I, se esboza la problemática existente, es decir, el problema de
estudio, se definen los objetivos a alcanzar, se justifica y da importancia al
desarrollo de la investigación y se expresa el alcance y limitaciones del mismo.
El Capitulo II, se sustenta a través del marco teórico en que se encuentran los
antecedentes relacionados con el problema, soportando las bases teóricas del
desarrollo de la investigación y la definición de términos básico.
El capitulo III, plantea la naturaleza de la investigación, determina la
operacionalizacion de las variables, la población y muestra, de igual manera las
técnicas e instrumentos de recolección de datos y técnica de análisis de datos.
En el Capitulo I, menciona los recursos que contará la investigación.
 1

CAPÍTULO I
EL PROBLEMA

1.1.Planteamiento del Problema

Los actuales entornos competitivos donde se desarrolla la actividad

empresarial, junto a la necesidad de responder de forma adecuada a los continuos
cambios e incertidumbre que las organizaciones han de enfrentarse; conllevan una
significativa modificación de la gestión empresarial. Esta nueva realidad, se ve
reflejada en el entorno económico, político y social, resultando esencial el papel
del control de gestión, como elemento del proceso de dirección de cambio
principal en la contribución de mejorar las actuaciones de cualquier sistema.
En este sentido, la Contabilidad busca plasmar estos cambios, exigiendo a las
empresas que cumplan un nivel de calidad en la información publicada,
permitiendo a los usuarios cubrir sus nuevas necesidades de información. La
revelación de información contable por parte de las entidades resulta
imprescindible para facilitar la adopción de decisiones a los usuarios de la misma.
Por lo tanto, los responsables de llevar a cabo el proceso contable dentro de
las organizaciones necesitan administrar de manera rápida y eficiente el volumen
de transacciones que se generan en su entorno. De este modo, la información
contable ofrece a los decisores económicos en tiempo oportuno, ya que unos datos
presentados a destiempo se convierten en inútiles para la aplicación a la que están
ordenados.
De igual forma, requiere ser mostrada en términos claros y asequibles, con el
fin de asegurar, dentro de lo posible, la adecuada utilización de la misma por parte
de sus diferentes destinatarios; es decir, ha de ser completa, para lograr el alcance
de un conocimiento suficiente de los hechos que se tratan de relevar; por lo que se
declara todos los datos pertinentes e informaciones adicionales necesarias para el
proceso de adopción de decisiones. Por lo tanto, el valor de la información
proporcionada necesita cumplir con los siguientes cuatro supuestos básicos, estos
son: Calidad, Oportunidad, Cantidad y Relevancia.
Dicho de otro modo, la información contable de manera oportuna y efectiva,
proporciona los datos necesarios a los usuarios de la información para analizar la
situación actual, identificar problemas inmediatos y encontrar soluciones,
descubrir patrones y tendencias que les permitan formular objetivos apropiados
para el futuro y tomar decisiones inteligentes sobre el uso de recursos
económicos, financieros y materiales.
Por otro lado, el control de gestión está enfocado al uso adecuado y óptimo
de la información para la toma de decisiones, el mismo, se aplica mediante el
análisis, estudio y evaluación de la información contable, a través de instrumentos
de evaluación como: indicadores de gestión, cuadros analíticos, análisis de: la
contratación administrativa, recurso humano y financiero, relación beneficio/
costo, programas de auditoria, entre otros; de tal manera, que el resultado
obtenido del Control de Gestión sirva de herramienta en la toma de decisiones y
su buen uso garantice la efectividad en la consecución de los recursos, la
eficiencia en su utilización y la eficacia en su orientación.
Sin duda, las principales actividades que resumen el quehacer del control de
gestión se resume en la planificación y el control de la información contable, ya
que el proceso comienza con la recolección de la información básica, luego hay
un proceso de inteligencia para cruzar y relacionar esa información básica y
generar los indicadores, debidamente clasificados y agrupados en un tablero de
control, cuya evolución determina las recomendaciones a efectuar a través del
informe de control de gestión.
De acuerdo a lo estipulado, la información contable forma parte del "control
de gestión", ya la contabilidad como técnica de información le otorga elementos
de análisis cuantitativo y cualitativo, elementos financieros y económicos,
resumidos todos en los estados financieros, que facilita el proceso administrativo
y la toma de decisiones
Del mismo modo, proporciona información a los gerentes y también a
varios usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de la

3
empresa. El tipo de información que un usuario determinado necesita, depende de
los tipos de toma de decisiones. Por ejemplo, los gerentes necesitan información
detallada sobre los costos diarios de operación con el fin de controlar las
operaciones de un negocio y colocar precios de ventas razonables. Los usuarios
externos, por otra parte; generalmente necesitan información resumida con
relación a los recursos disponibles y la información sobre los resultados de la
operación durante el año anterior para utilizarla en la toma de decisiones, para el
cálculo de los impuestos sobre la renta, o para tomar decisiones regulatorias. Así
mismo, cuanto más confiable y exacta sea la información contable, en esta misma
medida cubren más eficientemente su parte en el control de gestión.
Dentro de este orden de ideas, en el sector bancario, la información contable
funciona como articuladora de sus dinámicas productivas y se considera como
elemento clave para reaccionar frente a los cambios y satisfacer los
requerimientos del entorno (usuarios internos y externos). En efecto, permite a las
instituciones financieras funcionar de manera unificada al proporcionar
información a lo largo y ancho de ésta para la toma de decisiones.
Sin embargo, para cubrir estas nuevas necesidades que presentan los
usuarios de la información, es necesario modificar y/o fortalecer los sistemas de
información vigentes, incorporando elementos no cubiertos por los estados
financieros tradicionales (información sobre los recursos humanos, los activos
intelectuales y el impacto medioambiental).
Tal es el caso del Banco Provincial, Agencia Michelena, Zona Industrial de
Valencia, Estado Carabobo, que requiere presentar su información contable de
forma fiable y oportuna, por tanto, es necesario que se utilice una referencia de
común entendimiento para todos los usuarios de la información; esto significa que
se utilizaran normas comunes en la elaboración y presentación de la misma para
que los destinatarios estén en condiciones de comprenderla y de usarla.
La problemática que se plantea, surge debido a la ausencia existente de
criterios uniformes para presentar la información contable de forma comprensible
para el mayor número de usuarios, ya que la tarea de interpretar esa información
hace que se requieran normas de conocimiento general que permitan una fácil

4
interpretación de los datos, y se puedan establecer comparaciones con otros
conjuntos de datos facilitados por otras fuentes.
Esta situación se presenta debido a que los procesos contables se realizan en
la sede principal en Caracas, Distrito Capital, Venezuela; existiendo una falta de
retroalimentación hacia la agencia de Valencia, ya que en esta sede se generan
reportes contables que son enviados a la agencia principal, lo que conlleva a una
falta de conocimientos certeros acerca de la información contable que sea
presentada, ocasionando distorsión en el manejo de la misma, presentando un
deficiente gestión, traducido en un poco atención al usuario.
En síntesis, para el logro de los objetivos y metas trazadas en las
Instituciones Financieras, especialmente en el Banco Provincial, Agencia
Michelena, se hace necesario que la información contable sea generada para
garantizarle la satisfacción de los requerimientos de información de los diferentes
usuarios. Igualmente, esta información tendrá como característica la flexible,
facilitando la adaptación de la institución financiera a las cambiantes exigencias
del entorno.
Dado los planteamientos anteriores, la orientación de esta investigación se
basará en optimizar la información contable, como herramienta para el control de
gestión, en las instituciones financieras, específicamente en el Banco Provincial,
Agencia Michelena, ubicado en Valencia, Estado Carabobo.

1.1.1. Formulación del Problema

Ante la problemática planteada surge la siguiente interrogante;
¿De qué manera la información contable puede ser herramienta de control de
gestión en el Banco Provincial, Agencia Michelena?

1.2. Objetivos de la Investigación

1.2.1. Objetivos General

Analizar la información contable, como herramienta de control de gestión en

el Banco Provincial, Agencia Michelena.
5
 1.2.2. Objetivos Específicos

Diagnosticar la situación actual que presenta el Banco Provincial, Agencia

Michelena, con respecto al manejo de la información contable

Describir los factores que intervienen en el proceso de control de gestión en la

institución en estudio

Determinar el impacto de la información contable como herramienta de

control de gestión en el Banco Provincial, Agencia Michelena.

1.3.Justificación de la Investigación

El empleo efectivo de una información veraz y exacta permitirá a las

organizaciones una toma de decisiones más acertada y por consiguiente
contribuye al éxito de la misma, en este sentido, la información contable oportuna
y confiable, se constituye en un elemento para el logro de la eficiencia en las
instituciones modernas.
A juicio del presente estudio, la investigación se justifica, ya que la
información contable pretende ser una herramienta que de manera resumida y
gráfica informe a los accionistas del estado actual de la institución en estudio,
mediante los indicadores de gestión, facilitando las funciones de planeación,
control y de operaciones.
Asimismo, a través del control de gestión recogerá información para dirigir al
Banco Provincial hacia los objetivos trazados, permitiendo que se cumplan en
términos de eficacia y de eficiencia
De igual forma, permite la toma de decisiones acertadas y oportunas
encaminadas al desarrollo de procesos y sistemas a los fines de satisfacer los
requerimientos de aprovisionamiento y crecimiento de la entidad, a su vez, prever
y resolver problemas de obtención de los recursos necesarios, así como mantener
niveles de gastos y costos adecuados, entregar servicios y productos de una alta
calidad, aprovechar los recursos de comunicaciones. De esta manera, tendrá una
fuente de decisión que le permitirá decidir de manera eficiente e implemente
estrategias que le permitan mantener a la organización líder en el mercado.
6
 De manera análoga, la investigación, aportara información relevante acerca
de los procesos actuales de la contabilidad de gestión y el uso correcto de la
información, que pueden ser de gran utilidad para aquellas personas interesadas
en incursionar en el tema, así como también para aquellos empresarios que
deseen conocer la importancia de los mismos en las organizaciones y a los
investigadores.
Igualmente puede ser de utilidad a otras instituciones financieras a través del
dominio de herramientas de análisis avanzado puedan gestionar la estrategia
comercial y de clientes. Académicamente la investigación representa un aporte
para la Universidad José Antonio Páez (UJAP), debido a que servirá que ayuda y
orientación a los futuros estudiantes. La línea de investigación corresponde a las
Instituciones Financieras privadas como intermediadores.
.
1.4. Alcances

La presente investigación pretende analizar la información contable como

herramienta de control de gestión en el Banco Provincial, Agencia Michelena,
Zona Industrial de Valencia, Estado Carabobo, lo cual permitirá incorporar
elementos que permitan la transparencia en la presentación de la información, y el
desarrollo e implementación de estándares reconocidos internacionalmente y de
códigos de buenas prácticas, detectando con mayor prontitud posibles
dificultades, proporcionándoles por tanto mayores posibilidades en la resolución
de cualquier crisis que pudiese detectarse.

7
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la Investigación.

Los antecedentes se refieren a estudios previos relacionados con la

investigación, es decir, trabajos realizados anteriormente y que guardan alguna
vinculación con el objeto de estudio. A continuación se presentan algunos trabajos
que servirán de marco de referencia para la investigación.
Belloso y Primera (2007), realizaron una investigación, titulada: “Los
Sistemas de Información: Herramienta Fundamental en el análisis de
Crédito de la Banca Universal Venezolana. Presentado en la Universidad del
Zulia”, trabajo presentado como requisito de avance en el programa post
doctorado de sistemas de información. En este sentido, se plantea como objetivo
general determinar el impacto que los sistemas tienen en la gerencia operativa de
la Banca Universal en Maracaibo-Venezuela. La metodología de investigación es
de tipo descriptiva, con diseño no experimental y de campo, la recolección de
información se obtuvo de fuentes primarias y secundarias.
Se concluye que estas instituciones financieras realizan grandes inversiones
en tecnología de información, generando sistemas que impactan positivamente a
la gerencia operativa, por su utilidad en la toma de decisiones, satisfacción de sus
necesidades informacionales y apoyo a la gestión.
El antecedente planteado, se considera como un gran aporte a la presente
investigación, ya que determina la importancia de los sistemas de información
contable como herramienta en el análisis de crédito en el sector bancario.
También se consultó el trabajo de Soto, L (2006), titulado: “Información
contable y Perspectiva Europea e Internacional de la Banca Española.
Realizado en la Universidad Complutense de Madrid”. Para optar por el grado
de Doctor en ciencias Económicas. El objetivo de este trabajo de investigación fue
analizar las normas contables para la banca en España, el grado de normalización
alcanzado con la Unión Europea (UE) y, las perspectivas que a nivel
internacional se presentan a la banca española, específicamente en dos los
principales banco.
La metodología que se ha seguido ha sido una metodología racionalista
crítica, que a través de la razón con énfasis en la lógica y en las matemáticas, ha
llevado al conocimiento empírico de lo investigado, conocido también como
principio de verificación. Los instrumentos utilizados para alcanzar los fines
perseguidos en este trabajo, han sido estudiar la legislación nacional y extranjera
emitida por las autoridades competentes y las normas aplicadas por las entidades
bancarias. Los resultados arrojaron que los bancos mantienen una estrategia
común, que están presentes en los mismos negocios y en los mismos mercados,
pero de forma muy competitiva, haciendo que las Cajas de Ahorros estén teniendo
un fuerte crecimiento, en España, a costa de estos dos bancos, que no paran de
perder cuota de mercado.
El autor concluye que se debe buscar un lenguaje universal, ante la
globalización real de la economía mundial, a través de un acercamiento de
posturas, tanto de las normas contables como de la comparabilidad de la
información contable.
El aporte de este antecedente a la presente investigación, lo constituye la
información teórica que se desprende del estudio, la cual sirve de marco de
referencia para establecer comparaciones entre la información contable que se
maneja entre otras entidades bancarias y la que se suministra en la institución en
estudio, sirviendo de referencia para los accionistas, inversores y los usuarios
Por otro lado, se consultó el trabajo de Oliviere y Vanegas (2005), titulado:
“Diseño de un Sistema de Información Contable para la empresa Water
Service S.R.L., realizado en la Universidad Blas Pascal, Argentina”, para
optar por el título de Contador Público. El objetivo del presente trabajo fue el de
diseñar un sistema de información que permitiese a la empresa Water Service
S.R.L. la organización y control de las transacciones, a través de un sistema

9
contable de gestión elaborado "a medida" que proporcionará información
pertinente para la toma de decisiones.
La metodología utilizada fue un estudio exploratorio de carácter
bibliográfico y descriptivo, utilizando como técnica de recolección de información
la revisión documental a la empresa en estudio. Del análisis de los resultados se
logró formular un conjunto amplio de cuentas representativas que permitió
englobar todas las operaciones de la empresa dentro de una codificación útil para
estructurar la información de manera que su estructura fuese más clara y precisa.
De acuerdo a lo anterior, proponen un sistema de información contable a Sistema
de Información Contable a partir de un plan de cuentas diseñado para satisfacer la
operatoria de la empresa.
Este trabajo sirve de marco de referencia al presente, en el sentido que
proporciona información contable, tales como situación patrimonial, estado de
resultados y otros datos importantes, que pueden servir a la institución en estudio
como fuente de información para la toma de decisiones.

2.2. Bases teóricas

La Información Contable.
De acuerdo a, Cañibano (2001), además de la dirección de la empresa, “los
usuarios externos son fundamentalmente los destinatarios de la Contabilidad
Financiera, y constituyen un grupo con cierto grado de heterogeneidad y, por
tanto, con objetivos particulares diferentes. La empresa recibe unos recursos
financieros de personas o entidades que, en la mayoría de las ocasiones no tiene
contacto directo con la misma, ya revistan la denominación de acreedores o la de
titulares de participaciones del capital social. Pero, aparte de éstos, puede haber
otros grupos e instituciones sociales interesados en la marcha o evolución de la
empresa en cuestión, por las implicaciones de diversa naturaleza que la misma
tiene con su entorno social. Las necesidades de los usuarios determinan cuáles son
los objetivos de la información, de ahí que éste deba responder a unos principios
contables, previamente diseñados, al objeto de que la misma pueda satisfacer
suficientemente a sus receptores de información.

10 reunir la información contable

Características cualitativas que debe
Cañibano (2001), establece que a este respecto que las características que la
información contable debe ser oportuna, esto es, publicada a tiempo, al objeto de
que pueda ser útil a sus futuros receptores; debe ser clara y asequible, ya que los
destinatarios de dicha información no tienen por qué ser especialistas en materia
contable; relevante y completa, dado que debe poner de manifiesto cuestiones de
interés para el futuro destinatario, así como no ocultar parcela de la misma. En
resumen, establece las siguientes características:
Identificabilidad. Los estados contables periódicos se refieren a sujetos
económicos perfectamente definidos en cuanto a su área de actividad económica y
a momentos o intervalos temporales perfectamente identificados. Deben mostrar
expresamente los datos de identificación contenida en ellos.
Oportunidad. La información contable debe ofrecerse a los decisores
económicos en tiempo oportuno, ya que unos datos presentados a destiempo se
convierten en inútiles para la aplicación a la que están ordenados. La fijación de
los plazos de presentación de los estados contables es materia de juicio que
corresponde, en todo caso, señalar a los órganos pertinentes de la unidad
económica.
Claridad. La información contable debe ser mostrada en términos claros y
asequibles, con el fin de asegurar, dentro de lo posible, la adecuada utilización de
la misma por parte de sus diferentes destinatarios, los cuales no tienen por qué ser
especialistas en materia contable. La normalización contable favorece
substancialmente la claridad de la información, al generar unos estados uniformes
en cuanto a estructura, terminología y criterios de elaboración.
Relevancia. La información ha de poseer una utilidad notoria, potencial o real,
para los fines perseguidos por los diferentes destinatarios de los estados contables;
igualmente, ha de ser completa, para que se pueda alcanzar un conocimiento
suficiente de los hechos que se tratan de relevar, por lo que se deben declarar

11
todos los datos pertinentes e informaciones adicionales necesarias para el proceso
de adopción de decisiones.
Razonabilidad. La información contable no puede alcanzar en todos los casos
una exactitud completa sobre los sucesos de la actividad económica que trata de
dar a conocer, por lo que debe perseguir una aproximación razonable de los
mismos. La mayoría de los sucesos económicos se prestan a diversas conjeturas,
no son medibles con entera precisión, dependen de sucesos aleatorios, etc. Por lo
tanto, basta con que los estados contables alcancen una exposición razonable de
los hechos que tratan de representar. La razonabilidad de dichos estados se
consigue a través de la aplicación correcta de los principios contables que inspiran
su elaboración.
Economicidad. La información contable es útil para el proceso de adopción de
decisiones, pero, al mismo tiempo, su obtención ocasiona costes. La información
que ha de proporcionarse a los decisores económicos debe tener en cuenta el
criterio de coste-beneficio a la hora de juzgar sobre el nivel de agregación o
desarrollo de ciertos datos que pueden favorecer un conocimiento más detallado
de los hechos por parte de los respectivos decisores.
Imparcialidad. La información contenida en los estados contables periódicos ha
de elaborarse con la intención de que sea absolutamente neutral e imparcial, es
decir, que no tergiverse o distorsione los datos en favor de ciertos destinatarios y
en perjuicio de otros.
Objetividad. La información contable ha de elaborarse utilizando un mecanismo
de procesamiento que impida al máximo la introducción de criterios subjetivos
por parte de los responsables del proceso. Esto depende del grado de concreción y
consistencia del sistema de procesamiento contable para producir
automáticamente mediciones de datos al margen de posibles influencias subjetivas
de los procesadores del mismo. La información contable posee un grado de
objetividad suficiente cuando varios procesadores de los mismos hechos
contables, dentro de un mismo sistema de información, y aplicando las mismas
reglas, pueden llegar a unos datos análogos entre ellos.
Verificabilidad. La información contenida en los estados contables debe ser
susceptible de control y revisión, interna y externa. La verificabilidad interna
depende esencialmente de las normas de control interno que efectivamente
12 desarrolla la empresa y el propio sistema de
regulen las diferentes operaciones que
procesamiento de la información contable. La verificabilidad externa representa la
propiedad de la información de ser sometida a comprobación a través de pruebas
pertinentes fuera del sistema de procesamiento, y representa una garantía
necesaria para sus usuarios respecto al cumplimiento de los requisitos que deben
ser exigidos a la información y a la correcta aplicación de los principios contables
que sirven de base para su elaboración; esta garantía es máxima cuando la
revisión es realizada por profesionales especializados e independientes de la
empresa.

Naturaleza de la Información Contable

Sáez (2004), establece que el propósito fundamental de la contabilidad es
proporcionar la información financiera sobre una entidad económica. Quienes
toman decisiones administrativas necesitan información financiera de una
empresa para ayudarse en la planeación y el control de las actividades de las
organizaciones. La información financiera también la requieren personas externas-
propietarios, acreedores, inversionistas potenciales, gobierno y el público quienes
han proporcionado dinero a las empresas o quienes tienen algún interés en el
negocio que pueda servirse de información sobre su posición financiera y
resultado de sus operaciones.
Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y
también a varios usuarios externos que tienen interés en las actividades
financieras de la empresa. Las personas que reciben los informes contables se
denominan usuarios de la información. El tipo de información que un usuario
determinado necesita, depende de los tipos de decisiones que debe tomar. Por
ejemplo, los gerentes necesitan información detallada sobre los costos diarios de
operación con el fin de controlar las operaciones de un negocio y colocar precios
de ventas razonables. Los usuarios externos, por otra parte, generalmente

13
necesitan información resumida con relación a los recursos disponibles y la
información sobre los resultados de la operación durante el año anterior para
utilizarla en la toma de decisiones, para el cálculo de los impuestos sobre la renta,
o para tomar decisiones regulatorias.
Entre los informes contables más importantes y más ampliamente utilizados
se encuentran los estados financieros. Los estados financieros son la fuente
principal de información financiera para aquellas personas fuera de la
organización comercial y también son útiles para la gerencia. Estos estados son
muy concisos y muestran la situación financiera del negocio al final de un período
y también los resultados de la operación a través de los cuales el negocio llego a
esta situación financiera.
El propósito fundamental de los estados financieros consiste en ayudar a
quienes toman decisiones en la evaluación de la situación financiera, la
rentabilidad y las perspectivas futuras de un negocio.

Importancia de la información contable

Campos (1996), señala que hoy en día las empresas necesitan un flujo de
datos constantes y precisos para tomar las decisiones correctas que les permita
hacerles frente a la intensa competencia a las que están sometidas en un ambiente
de globalización para enrumbar la entidad al logro de sus objetivos. En la
actualidad la información contable es un mecanismo indispensable para realizar
una administración efectiva de los recursos con los cuales cuentan. Lo que les
permita tomar decisiones sobre puntos tan determinantes como son:
• Los precios a los cuales se debe vender y a los cuales les conviene comprar.
• La capacidad de pago con la que se cuenta en un determinado momento.
• La situación financiera de la empresa.
• El costo del dinero que tomamos prestado, etc.; además de que esta
información representa una herramienta de competencia que marca la
diferencia a la hora de realizar acciones que impactaran la salud financiera de
la organización.
El sistema de información contable en las Instituciones Financieras:
Características Relevantes.
Los sistemas de información de acuerdo a Peña y otros (2007), constituyen
la base del control y funcionamiento de cualquier actividad productiva o
financiera, pública o privada. Estos14sistemas y en particular el contable, son el
apoyo en la diversificación de los servicios y en la gestión hacia el éxito
empresarial.
El sistema de información contable desempeña un papel preponderante en
cuanto a la medición de los resultados financieros. En cuanto al procesamiento de
los datos contables, se observa que es automatizado en la gran mayoría de las
organizaciones, más aun en las financieras. Específicamente, en la banca
universal, es notorio el efecto de la informática en el sistema de información
gerencial.
Sin embargo, para cubrir estas nuevas necesidades que presentan los
usuarios de la información, es necesario modificar y/o fortalecer los sistemas de
información vigentes, incorporando elementos no cubiertos por los estados
financieros tradicionales (información sobre los recursos humanos, los activos
intelectuales y el impacto medioambiental).
En consecuencia, en el contexto global, los bancos universales tendrán que
aplicar soluciones flexibles fundamentadas en la tecnología de nueva generación
para lograr diferenciarse mediante la innovación y la agilidad en la respuesta a sus
clientes.

Relación de las Bases Teóricas con el Proyecto de Investigación

Las bases teóricas planteadas, se relacionan directamente con el objeto de

estudio, ya que en las entidades bancarias, específicamente en el Banco Provincial
el entorno en que desarrollan sus actividades ha cambiado de forma dinámica,
exigiendo de las mismas flexibilidad en sus procesos, novedad en los productos
financieros que ofrecen, mayor calidad en su gestión, aspectos que señalan la
necesidad imperiosa de utilizar una herramienta que les permita conocer, controlar,
analizar resultados y tomar decisiones que las sitúen en la competencia, siendo este
el papel de los sistemas de información contable, ya que les proporciona:
• El conocimiento real de sus costes, de cara a una reducción y/o racionalización
de los mismos.
• El conocimiento de las rentabilidades de los distintos productos y servicios que
15
desarrolla el Banco Provincial.
• El control de ciertas variables fundamentales, tales como los riesgos de una y
otra clase que la entidad bancaria se ve obligada a asumir en el desarrollo de sus
actividades.
Es indiscutible la importancia que para cualquier organización reviste
disponer de un sistema de costos adecuado, pero en particular en esta entidad
permitiría entre otros aspectos:
• Enfrentar los riesgos inherentes a esta actividad
• Controlar los márgenes bancarios
• Determinar la calidad de los activos
• Adaptar la calidad de los servicios que se ofertan a las exigencias actuales del
entorno

2.3. Definición de Términos Básicos

Banca de Inversiones: Instituto de Crédito que tiene como objeto principal

intervenir en la colocación de capitales, financiar la producción, la construcción y
proyectos de inversión, entre otros.
Contabilidad de Gestión: Es la parte de la Contabilidad que capta, registra,
evalúa, analiza y transmite información financiera y no financiera, cuantitativa y
cualitativa, a fin de facilitar la toma de decisiones de los distintos estamentos de la
organización, relativa al seguimiento y consecución de los objetivos estratégicos y
generales marcados.
Instituciones Financieras: Entidades dedicadas principalmente a la adquisición
de activos o pasivos financieros en el mercado, que aceptan depósitos a la vista, a
plazo o de ahorro.
Planificación Estratégica: Es el proceso para determinar los principales
objetivos de la organización y los criterios que presidirán la adquisición, uso y
disposición de recursos en cuanto a la consecución de los referidos objetivos.
Tecnología de la Información: Plataforma de servicios, basada en la red mundial
de internet y sus componentes de comercio
16 y negocios electrónicos, que ayuda al
empresario en sus actividades productivas, le facilita la administración, procesos y
aprovechamiento de la información, tanto de origen interno como externo.
Eficiencia: Logro de los objetivos previamente establecidos, utilizando un
mínimo de recursos. El concepto de eficiencia describe la relación entre dos
magnitudes físicas: la producción física de un bien o servicio, y los insumos que
se utilizaron para alcanzar ese nivel de producto.
Control de gestión: Es el proceso mediante el cual los directivos influyen en
otros miembros de la organización para que se pongan en marcha las estrategias
de la misma.
Usuario de la Información: Es aquel individuo que necesita información para el
desarrollo continuo de sus actividades, sean profesionales o privadas, que utiliza
un servicio o hace uso de un producto informativo.

1617
 CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO

3.1. Tipo de Investigación

De acuerdo al objeto de estudio y en función de los objetivos planteados, el

tipo de investigación es de carácter descriptivo apoyada en una revisión
documental. En tal sentido, Tamayo y Tamayo (2003; 46), plantea que la
investigación descriptiva: “Comprende la descripción de la naturaleza actual,
composición o procesos de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones
dominantes o sobre como una persona, grupo o cosa, se conduce o funcionan en el
presente”
La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho,
fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o
comportamiento, por lo cual la información obtenida se analiza describiendo sus
procedimientos, tal y como se da en el medio en el que se desarrolla, en este
sentido, se obtuvo información de gran importancia que servirá para describir los
factores que intervienen en el proceso de control de gestión en la institución en
estudio. Asimismo, se apoyó en una revisión documental, puesto que se realiza la
revisión de documentos escritos y fuentes virtuales, tales como libros, revistas,
folletos, informes, monografías, tesis, entre otras que permiten elaborar el marco
técnico conceptual del presente estudio

3.2. Diseño de la Investigación

El diseño de la investigación es la estrategia general que adopta el

investigador para responder al problema planteado. El diseño utilizado en este
estudio es de campo no experimental. En los diseños de campo los datos de
interés se recogen en forma directa de la realidad, mediante el trabajo concreto del
investigador y su equipo.
 Por su parte, la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL)
(2005; 7) señala que los estudios de campo son:
El análisis sistemático del problema en la realidad, con el propósito
bien de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia,
haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los
paradigmas o enfoques de investigación conocidos en el desarrollo.
Los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad en
este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o
primarios.

De lo señalado, se deduce que este tipo de investigación le permite a los

investigadores vincularse directamente con el problema, conociendo la realidad
existente, en este caso ver la situación actual que presenta el Banco provincial,
Agencia Michelena, con respecto al manejo de la información contable, pudiendo
los investigadores mantener relación estrecha con el fenómeno o problema objeto
de estudio, directamente en el sitio donde se produce, recolectando la información
sin que sea necesario manipular los datos.
La investigación no experimental de acuerdo a Bravo (1997; 26): “Es
aquella que se presenta mediante la no manipulación de variables en condiciones
naturales, con el fin de describir una situación o acontecimiento particular”. Lo
que se hace en una investigación no experimental es observar los fenómenos tal y
como se dan en su contexto natural para después analizarlos. Los sujetos son
observados en su ambiente natural, en su estudio. De lo señalado, se deduce que
se observarán y analizará la información contable, como herramienta de control de
gestión en el Banco Provincial, agencia Michelena

3.3 Población y Muestra

Población
En todo proceso de investigación se establece el objeto de la misma, como
lo es la población, de ella se extrae la información requerida para su respectivo
estudio. La población es un conjunto de individuos de la misma clase, limitada
por el estudio. Al respecto Ramírez (1999; 87), dice que “la población, es la
19
reunión de individuos, objetos, etc., que pertenece a una misma clase, con la
diferencia que se refiere a un conjunto limitado por el ámbito del estudio a
realizar”
En conclusión, la población constituye el objeto de la investigación, siendo
el centro de la misma y de ella se extrae la información requerida, es decir el
conjunto de individuos, objetos, entre otros, que siendo sometidos al estudio,
poseen características comunes para proporcionar los datos, siendo susceptibles de
los resultados alcanzados. En el presente proyecto la población estará conformada
12 empleados de la Agencia del Banco Provincial.

Muestra
La muestra es un subconjunto representativo y finito que se extrae de la población
accesible. En consecuencia Aranguren, S. (1997) define la muestra como:
“Aquellos métodos para seleccionar las unidades de
investigación que son utilizados al azar de manera que todos
objetos o sujetos que tienen la posibilidad de ser seleccionados
como elemento representativo de la población de donde
provienen” (p.49)

Por consiguiente, se puede establecer que la muestra representa a un

subgrupo de la población objeto de estudio y que se extrae cuando no es posible
medir a cada una de las unidades de dicha población, por tanto, debe ser
representativa. En el caso de la presente investigación, no se realizará ningún
muestreo, porque la muestra coincide con la población.

3.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.

Arias (2006; 79), señala que “las técnicas de recolección de datos son
estrategias que permiten al investigador llevar a cabo el levantamiento de la
información necesaria, con el fin de determinar las condiciones existentes”. Las
técnicas que se utilizarán en el presente estudio, serán la observación directa y la
encuesta, a través de un cuestionario.

20
 La observación ddirecta es un registro sistemático válido, confiable de
comportamiento o conducta que se manifiesta. Al respecto, Fidias (2006),
establece que:
La Observación Directa es una técnica que consiste en visualizar
o captar mediante la vista, en forma sistemática, cualquier
hecho, fenómeno o situación que se produzca en la naturaleza o
en la sociedad, en función de unos objetivos de investigación
preestablecidos. (p. 69)

Esta técnica sirve para recopilar datos e información mediante la percepción

visual para observar los hechos, realidades sociales y a las personas del contexto
real en donde se desarrollan normalmente sus actividades. El instrumento
utilizado para recopilar la información será una lista de cotejo, que de acuerdo a
Fidias (2006; 70): “La lista de cotejo o de chequeo, también llamada lista de
control o lista de verificación, es un instrumento en el que se indica la presencia o
ausencia de un aspecto o conducta a ser observada”.
Para la presente investigación, la lista de cotejo se basará en una serie de
pautas destinadas a diagnosticar situación actual que presenta el Banco provincial,
Agencia Michelena, con respecto al manejo de la información contable

La encuesta es una de las técnicas más utilizadas para recolectar datos, ya

que consiste en un conjunto de preguntas con respecto a una o más variables a
medir. Según Sabino (2003). “La encuesta trata de requerir información a un
grado socialmente significativo, sacar las conclusiones que se corresponderán a
los datos recogidos”. Para la aplicación de esta técnica, se utilizará como
instrumento el cuestionario

El Cuestionario es un instrumento para obtener respuestas a preguntas,

utilizando para ello un formulario impreso que es contestado directamente por el
encuestado. Al respecto, Fidias (2006; 74), establece que: “
Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita,
mediante un instrumento o formato en papel contentivo de una
serie de preguntas. Se le denomina cuestionario auto administrado

21
 porque debe ser llenado por el encuestado, sin intervención del
encuestador.

El instrumento mencionado es considerado de gran importancia en las

investigaciones porque permite establecer una relación entre el investigador y los
encuestados. Las preguntas deben ser muy claras, ellas pueden ser de dos
modalidades: abiertas y cerrada. Al respecto Hurtado y Toro (1998) comentan que
las preguntas son: “cerradas cuando se contesta con un si o un no. En este sentido,
se aplicará un cuestionario estructurado, con preguntas cerradas para recabar la
información acerca de describir los factores que intervienen en el proceso de
control de gestión en la institución en estudio.

3.5. Técnicas de Análisis de Datos.

En este punto se describen las distintas operaciones a las que están

sometidos los datos que se obtenga. Son herramientas útiles para organizar,

describir y analizar datos recogidos con los instrumentos de investigación. En

cuanto al análisis, se definen las técnicas lógicas o estadísticas que son empleadas

para descifrar lo que revelan los datos que se ha recogidos. Posterior a los

resultados de la información suministrada a través del análisis del cuestionario

aplicado a empleados y de la observación directa.

Sampieri, Fernández y Baptista (2003), establecen que “el análisis cualitativo

se define como: “un método busca obtener información de sujetos, comunidades,
contextos, variables o situaciones en profundidad, asumiendo una postura
reflexiva y evitando a toda costa no involucrar sus creencias o experiencia”. (p
451).
De acuerdo a lo anterior planteado, el análisis cualitativo será aplicado a la
observación directa, a través de la lista de cotejo, esta permite llevar un registro
de la frecuencia de un evento, pero haciendo registros cualitativos en relación a lo

22
observad, lo cual permitirá diagnosticar la situación actual que presenta el Banco
Provincial, Agencia Michelena, con respecto al manejo de la información contable
El análisis cuantitativo, de acuerdo a Sabino (2003), consiste en: “Registrar
sistemáticamente comportamientos o conductas a los cuales, generalmente, se les
codifica con números para darle tratamiento estadístico.” (p.450)
Este será aplicado al cuestionario, una vez recolectada la información se
procederá a tabularlos y codificarlos, utilizando para ello una tabla de frecuencia,
ordenando los datos en filas y columnas con sus respectivos porcentajes.
Posteriormente, las respuestas se mostrarán en gráficos de barra o circulares
facilitando así el análisis e interpretación de los resultados respecto a describir los
factores que intervienen en el proceso de control de gestión en el Banco
Provincial.

23

20
 CAPÍTULO IV

RECURSOS

4.1. Recursos Humanos

Todas las personas que forman parte del proceso de investigación, como lo
son los Tutores Académicos estipulado en las normativas de la Universidad José
Antonio Páez (UJAP), la coordinadora del área, los investigadores y el personal
del área contable administrativa del Banco provincial, agencia Michelena, son los
recursos humanos presentes en la investigación

4.2. Recursos Institucionales

Se refieren a las instituciones que prestan apoyo a la investigación, a los
cuales se recurre para obtener información relativa al proyecto de grado, estos
recursos lo conforman la biblioteca de la José Antonio Páez (UJAP), de la
Universidad de Carabobo (UC) y del área de Post grado. De igual manera, se
consultaron trabajos y tesis de otras universidades nacionales e internacionales, a
través de la red (Internet). Igualmente se recabará información de las empresas en
estudio referente al objeto de la investigación.

4.3. Recursos Materiales

Se utiliza textos actualizados de diferentes autores con respecto a la
problemática planteada, así como revisiones de otros investigadores que han
realizados estudios referente al tema estudiado, también se contó con el recurso
Internet, computadora, impresora, fotocopias, grabadoras, papel, fax, e
información suministrada por la institución en estudio.

4.4. Tiempo.
Consiste en la elaboración de de un cronograma de actividades en colocar las
distintas actividades que se realizarán en la elaboración del Trabajo Especial de
Grado, en orden secuencial y asignando a cada una de ellas, el tiempo previsto
para su realización, para ello se realiza un Cronograma de Actividades
 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

TIEMPO
ACTIVIDADES
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

Entrega del Proyecto

Especial de Grado Plantear
el tema de la investigación, a
través de consultas
bibliográficas y expertos en
el área
Elaboración del
Anteproyecto del Trabajo
Especial de Grado
Aprobación del
Anteproyecto
Prueba del
Instrumento
Aplicación del
Instrumento
Recolección de datos
Análisis e
Interpretación de los Datos
Recabados
Redacción de Informe
Final
Defensa
Fuente: Normas para la Elaboración y Presentación de los Anteproyectos,
Proyectos y Trabajos De Grado
Autores: Bastidas y López (2009)

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 REFERENCIAS

Bibliográficas:

Arias, Fidias (2006). El Proyecto de Investigación. Introducción a la Metodología

Científica. Editorial Episteme. 5ta Edición
Bravo Sierra, R. (1997) Técnicas de Investigación Social, (Teoría y Ejercicios),
España, Editorial Paraninfo, Segunda Edición
Bueno Campos, E. (1996): Dirección Estratégica de la Empresa. Editorial
Pirámide. Madrid
Cañibano (2001). Contabilidad: Análisis Contable de la Realidad Económica (7ª
ed.). Pirámide 2001
Hurtado, I y Toro, J (1998) Paradigmas y Métodos de Investigación en tiempos de
Cambio. Valencia: Episteme Consultores Asociados C.
Sáez Torrecilla, Á. (2004). Contabilidad de Costes y Contabilidad de gestión. 2ª
ed. Madrid: McGraw-Hill Interamericana de España
Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2005). Manual de Trabajos de
Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales. Vicerrectorado de
Proyectos Especiales: Caracas, Venezuela.
Personales:
Belloso y Primera (2007), Los Sistemas de Información: Herramienta
Fundamental en el análisis de Crédito de la Banca Universal Venezolana.
Presentado en la Universidad del Zulia.
Soto, L (2006), Información contable y Perspectiva Europea e Internacional de la
Banca Española. Realizado en la Universidad Complutense de Madrid.
Oliviere y Vanegas (2005), Diseño de un Sistema de Información Contable para la
empresa Water Service S.R.L., realizado en la Universidad Blas Pascal,
Argentina.
Electrónicas:

Díaz, G. (2007). Los Sistemas de Información en las Entidades Bancarias:

Estrategias Escenarios y Desafíos Futuros 2007-2010. Documento en
Línea]. Disponible en http://www. degerencia. com/articulo/los_sistemas_
de_informacion_en_las_entidades_bancarias_estrategias_escenarios_y_desa
fios_futuros/imp. Consulta:Marzo 2009.
Peña, y otros. (2007). Factores de Cambio en los Sistemas de Información del
Sector Bancario. Revista Venezolana de Gerencia, 23 (8). Disponible en
http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=29002307.
Consulta: Marzo 2009

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