www.finantearges.

ro





N ATENIA PERSOANELOR
IMPOZABILE N SENSUL TVA

* referitor la tratamentul fiscal n sensul TVA
aplicabil operaiunilor de sponsorizare, mecenat, protocol
ncepnd cu data de 01.01.2013

Potrivit art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri, n
sensul TVA acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de
sponsorizare, de mecenat, de protocol .

operaiuni de sponsorizare / mecenat

Potrivit art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal i a pct. 6.(10) lit. b) din normele
metodologice aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare
nu constituie livrare de bunuri, n sensul TVA acordarea de bunuri de mic
valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, dac valoarea
total n cursul unui an calendaristic a acestor bunuri se ncadreaz n limita a 3 la mie
din cifra de afaceri constituit din operaiuni taxabile, scutite cu sau fr drept de
deducere, precum i din operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii este considerat a fi n
strintate potrivit prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal.

ncadrarea n plafonul de mai sus se determin pe baza datelor raportate prin
deconturile de tax depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau n calcul pentru
ncadrarea n aceste plafoane :
- sponsorizrile i aciunile de mecenat, acordate n numerar
- bunurile pentru care taxa nu a fost dedus.

Depirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plat, respectiv se
colecteaz TVA. Taxa colectat aferent depirii se include n decontul ntocmit
pentru ultima perioad fiscal a anului respectiv.

Important : Noutatea fa de anul 2012 pentru operaiunile de
sponsorizare / mecenat efectuate ncepnd cu anul 2013, const n faptul c :

* ncadrarea n plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri nu se mai determin pe
baza datelor raportate prin situaiile financiare anuale, ci pe baza datelor raportate prin
deconturile de tax depuse pentru un an calendaristic;
* TVA colectat aferent depirii nu se mai include n decontul de TVA ntocmit
pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a depus situaiile financiare anuale
(respectiv n anul urmtor celui n care au fost efectuate cheltuielile), ci n decontul
ntocmit pentru ultima perioad fiscal a anului respectiv.
Agen; a Na; ona| de Agen; a Na; ona| de Agen; a Na; ona| de Agen; a Na; ona| de Adm n strare Adm n strare Adm n strare Adm n strare I II I sca| sca| sca| sca|
Direcia General a Finanelor Publice Arge

B-dul. Republicii nr. 118
Pitesti, jud. Arges
Tel : 0248/211511 int. 3343
Email: Asistenta.AG@mfinante.ro
MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC




www.finantearges.ro
operaiuni de protocol

Potrivit art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal i a pct. 6.(10) lit. a) din normele
metodologice aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare
bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt
considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau
egal cu plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc individual
plafonul de 100 lei, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade
fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat i colecteaz taxa, dac s-a exercitat
dreptul de deducere a taxei aferente achiziiei bunurilor respective.
Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei
fiscale n care au fost acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul.
Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa colectat aferent
se nscriu n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a
acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol i a depit plafonul.

Important : Noutatea fa de anul 2012 pentru operaiunile de
protocol/reprezentare efectuate ncepnd cu anul 2013, const n faptul c :

* ncadrarea n plafonul stabilit pentru anul 2013 nu mai are n vedere regula de
deductibilitate aplicabil la calculul impozitului pe profit ( respectiv, n limita unei cote de
2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul
cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i
cheltuielile cu impozitul pe profit) ;
* TVA colectat aferent depirii nu se mai include n decontul de TVA ntocmit
pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a depus situaiile financiare anuale
(respectiv n anul urmtor celui n care au fost efectuate cheltuielile), ci n decontul
ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile
gratuit n cadrul aciunilor de protocol i a depit plafonul.


n cazul depirii plafoanelor stabilite pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin.
(8) lit. f) din Codul fiscal, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal au obligaia s ntocmeasc autofactura conform prevederilor
art. 155 i a pct. 69.(4) din norme numai n scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la
rubrica "Cumprtor" informaiile prevzute la pct. 69.(2) din norme, iar n cazul bunurilor
acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, n loc de
denumirea i descrierea bunurilor livrate se poate meniona, dup caz: depire plafon
protocol, sponsorizare sau mecenat.




Director executiv adjunct A.M.A.V.S.,
Dr. Ec. Marin urlea


Camelia Firu/consilier superior/MAC/19.02.2013