Elaborarea Si Implementarea Unui Plan de Afaceri in Cadrul Unei Societati Comerciale

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Elaborarea si implementarea unui plan de afaceri in cadrul unei societati comerciale
CAPITOLUL 1 - Noiuni teoretice n ntreaga lume o importan din ce n ce mai mare o prezint noile programe legate de a aceri! apt care pre"upune #i implic a organiza #i a conduce oamenii! a dez$olta acti$itatea ntreprinderii ntr-un plan de aciune "tructural #i a mo%iliza ntreaga ec&ip pentru a reu#i n aciunile ntreprin"e' Concret! la ni$elul ntreprinderii! toate ace"tea "e materializeaz n planul de a aceri' 1'1 Planul de a aceri - noiune #i caracteri"tici n general! planul de a aceri "e poate re eri la ( 1' promo$area unei ntreprinderi ) *' lan"area unui proiect important n cadrul unei ntreprinderi e+i"tente' Planul de a aceri e"te documentul care "intetizeaz rezultatele acti$itilor de cercetare! concepere #i dez$oltare a unor proiecte pri$ind crearea unei noi ntreprinderi! a unui produ" #i, "au a unui "er$iciu'1 Un plan de a aceri e icient! in$e"tig&eaz n cele mai mici detalii! eza%ilitatea a acerii! deoarece proiecteaz o%iecti$ele ntreprinztorului #i metodele cu a-utorul crora ace"ta le $a realiza #i prezenta! pentru o anumit perioad de timp! rezultatele anticipate' Iat numai c.te$a dintre moti$ele pentru care un plan de a aceri corect redactat $a tre%ui " conin( o analiz c.t mai detaliat a ntreprinderii! a produ"ului #i, "au a "er$iciului nou creat) piaa e"timat) politicile de mar/eting urmrite 0re eritor la pre! promo$are! di"tri%uie1) metodele de producie utilizate) a"pectele inanciare a erente $iitoarei a aceri 0incluz.nd $enitul e"timat! in$e"tiiile nece"are #i recuperarea ace"tora! pro itul urmrit etc'1'
1
2an Pope"cu! Iulia C&i$u! Conducerea Afacerilor! 3d' Lucea rul! *445! pag' 111
1'* Nece"itatea ela%orrii planului de a aceri 2intre cele mai importante argumente care -u"ti ic nece"itatea * ntocmirii unui plan de a aceri! menionez( 1' redactarea ace"tui document permite ntreprinztorului " realizeze o imagine de an"am%lu a"upra ntregii a aceri #i nu " "e concentreze numai a"upra unor a"pecte particulare ale ace"teia) *' planul de a aceri realizeaz o e$aluare a noii idei de a aceri "au poate anticipa #an"ele de "ucce" ale a acerii n cur"! reprezent.nd! practic! un "tudiu de eza%ilitate) 6' planul de a aceri "e con"titue ntr-un in"trument de proiectare! realizare! conducere #i control al a acerii) 7' planul de a aceri e"te cel care aciliteaz comunicarea! ctre mediul am%iant al ntreprinderii! a noii a aceri) 8' planul de a aceri urnizeaz "c&eme detaliate ale acti$itilor implicate de noua a acere n $ederea o%inerii acordului de inanare a ace"teia) 9' planul de a aceri aciliteaz meninerea direciilor de aciune "ta%ilite! permi.nd ntreprinztorului " #i concentreze energia pentru atingerea "copului #i, "au a o%iecti$elor propu"e' Orice plan de a aceri ndepline#te trei uncii6! #i anume ( "e con"titue ntr-un util in"trument de lucru al ntreprinztorului! capa%il " i permit ace"tuia comunicarea propriilor idei! identi icarea celor mai e iciente "oluii! e ectuarea propunerilor de inanare ) reprezint %aza de conducere a noii a aceri ) con"titue un $erita%il di"poziti$ de e$aluare a "c&im%rilor nece"are a i e ectuate n cadrul unei ntreprinderi' 1'6 :copul ela%orrii planului de a aceri 3la%orarea unui plan de a aceri are n $edere ntotdeauna realizarea anumitor "copuri "au o%iecti$e (
* 6
2an Pope"cu! Iulia C&i$u! Planul de afaceri al unei societi comerciale! 3d' Lucea rul! *445! pag' 7 2an Pope"cu! Iulia C&i$u! Conducerea Afacerilor! 3d' Lucea rul! *445! pag' 116
Primul "cop con"t n determinarea pro ita%ilitii $alori icrii oportunitii economice identi icate' n apt ace"ta reprezint "copul primar urmrit prin ela%orarea planului de a aceri' 2ac a acerea preconizat nu "e contureaz a i renta%il! atunci toate celelalte "copuri cad de la "ine' Pentru ca ace"t "cop " ie realizat "unt nece"are o corect #i riguroa" concepere #i o realizare a analizelor! a"t el nc.t ele " ie reali"te' Tentaia de a !!n rumu"ea;; planul de a aceri "e do$ede#te ntotdeauna contraproducti$! gener.nd ulterior greuti aprecia%ile! care pot a-unge p.n la alimentul irmei re"pecti$e' Prin planul de a aceri "e are n $edere #i "ta%ilirea principalelor elemente de natur economic! mar/eting! producie! management! prin care "e con"truie#te de apt a acerea' A%"ena "au "uper iciala cunoa#tere a unor elemente ma-ore! cum ar i cele de mar/eting "au per"onal! pot pune n pericol $ia%ilitatea a acerii! cu toate c oportunitatea economic re"pecti$ e"te pro ita%il' Tre%uie e$itat tendina! relati$ rec$enta nt.lnit! de concentrare numai a"upra elementelor inanciare! con"ider.nd c dup o%inerea re"ur"elor nece"are "e $or pune la punct #i celelalte acti$iti ma-ore implicate' O%inerea inanrii de la %anc e"te poate cel mai cuno"cut #i con"iderat o%iecti$ prin ela%orarea planului de a aceri' Ca regul! nici un ntreprinztor nu di"pune de toi %anii nece"ari pentru a derula o a acere atunci c.nd acea"ta "e rezum la una "au dou-trei per"oane implicate' n con"ecin! tre%uie mprumutate onduri de la %anc' Apelarea %ncii cu un plan de a aceri! c&iar dac acea"ta nu-i o condiie o%ligatorie pentru a acorda credit! ace o %un impre"ie #i ampli ic #an"ele de a o%ine condiii "uperioare de creditare' n cazul n care %anca utilizeaz un model "tandard de plan de a aceri! ace"ta tre%uie utilizat de la nceput! economi"ind timp #i %ani' Pentru a o%ine un credit de la %anc! planul de a aceri e"te nece"ar " demon"treze c a acerea e"te pro ita%il! iar ca"&- lo<-ul a"igur returnarea ratelor de credit la termenele con$enite' 3"enial e"te pre$ederea n planul de a aceri de garanii acceptate de pia #i n mrime "u icient de mare! adic "uperioar n raport cu dimen"iunea creditului' Pre$ederea prin plan a participrii ntreprinztorului cu %ani lic&izi la realizarea o%iectului a acerii pentru care "e "olicit creditul e"te un element-c&eie' Cu c.t acea"t participare care "emni ic o mprire a ri"curilor a acerii ntre %anc #i ntreprinztor! reprezint o pondere mai ridicat n totalul ondurilor nece"are! cu at.t mai mari "unt #an"ele de a primi creditul "olicitat #i cu o do%.nd mai redu"' O%inerea de onduri de in$e"tiii poate reprezenta un alt o%iecti$ al ela%orrii planului de a aceri! n cazul n care nu "e apeleaz la %nci pentru credite' n acea"t ipo"taz! planul de a aceri e"te de"tinat ondurilor de ri"c 0$enture capital1 "au altor in$e"titori
poteniali' 3lementele "peci ice care inter$in n acea"ta "ituaie "e re er la dez$oltarea prii re eritoare la in$e"tiii! utiliz.nd mai muli indicatori "peci ici' 2e a"emenea! dac adre"antul e un ond de ri"c! "e dez$olt un capital "pecial re eritor la $iitoarea implicare a reprezentanilor ondurilor de ri"c n managementul a acerii' Planurile de a aceri concepute pentru ace"t o%iecti$ "unt utilizate cel mai rec$ent n :UA unde ondurile de ri"c "unt oarte rec$ent olo"ite' Per ectarea de aliane "trategice ntre irma re"pecti$ #i alte irme n $ederea $alori icrii "uperioare a unor oportuniti economice! de regul de mare amploare! poate reprezenta un alt "cop al ela%orrii planului de a aceri' A#a cum "e #tie! aliana "trategic reprezint o com%inare pe temen lung a acti$itilor de cercetare! producie! mar/eting etc' a doua "au mai multe irme n anumite condiii! n $ederea o%inerii unui plu" de per orman economic' n a"t el de "ituaii "e recomand irmelor implicate " recurg la ela%orarea unui plan de a aceri prin care " "e "ta%ilea"c mecani"mul de realizare a alianei "trategice ce $a diminua re"ur"ele! c&eltuielile #i $eniturile implicate! ampli ic.ndu-"e pro ita%ilitatea alianei de an"am%lu #i pentru iecare partener' n =om.nia ela%orarea de a aceri direcionate a"upra realizrii ace"tui o%iecti$ "unt oarte rare! intruc.t nu "e prea apeleaz la aliane "trategice! de#i ele reprezint o important oportunitate economic' O%inerea de contracte de cumprare! n "pecial de ctre irmele mici de la irmele mari! poate i acilitat de ela%orarea unui plan de a aceri "pecial' O atare nece"itate apare! de regul! atunci c.nd o irm mic a%ordeaz pentru prima dat o irm mare n $ederea o%inerii unui contract important' Pentru a "e ace cuno"cut! a# demon"tra potenialul #i a ca#tiga ncrederea partenerului mai puternic! un plan de a aceri a+at pe comercializarea contractelor a$ute n $edere poate i oarte util irmei mici' 2e"igur! "e ela%oreaz un plan de a aceri "peci ic! prin care "e demon"treaz capacitatea irmei mici de a prelua #i $alori ica cantitile de produ"e contractate! n condiii de "iguran #i pro ita%ilitate pentru am%ii parteneri implicai' Implicarea anumitor per"oane n realizarea unei noi a aceri poate reprezenta "copul ela%orrii unui plan de a aceri' Un a"emenea "cop "e pre igureaz c.nd o irm de dimen"iuni mici identi ic o oportunitate economic cu potenial deo"e%it de pro ita%ilitate dar pentru care nu "e di"pune n po"turile-c&eie de "u icieni manageri #i "peciali#ti' n acea"t "ituaie! planul de a aceri "er$e#te drept argument pentru a atrage manageri #i, "au "peciali#ti de mare $aloare ca urmare a demon"trrii $ia%ilitii #i pro ita%ilitii "ale deo"e%ite' >rec$ent! planurile de a aceri cu acea"t de"tinaie pre$d #i o participare a managerilor #i
"peciali#tilor-c&eie la mprirea pro itului rezultat' n condiiile actuale! n care in ormaiile! te&nologiile #i /no<-&o<-ul de$in din ce n ce mai importante! "e impune nece"itatea apelrii mai rec$ent la planul de a aceri pentru a atrage "peciali#tii $aloro#i' Practica internaionalmanagerial din cele mai dez$oltate ri con irm din plin acea"t a irmaie' n " ar#it! un ultim element ma-or ce poate i a$ut n $edere prin ela%orarea planului de a aceri e"te acilitarea de uziuni ntre companii "au a cumprrii altei irme' ntocmirea unui plan de a aceri care " pun n e$iden a$anta-ele comparati$e ale irmelor re"pecti$e #i complementaritatea intere"elor 0n cazul uziunii1 e"te mai mult dec.t %ine$enit' Prin intermediul "u "e a"igur o promo$are #i o prote-are "uperioar a intere"elor irmei' Po"edarea re"pecti$ului plan de a aceri la nceperea negocierilor o er din "tart un atu! un a"cendent n derularea re"pecti$elor operaii economice' Trecerea n re$i"t a "copurilor ce pot i a$ute n $edere n conceperea #i proiectarea planurilor de a aceri e"te important din cel puin dou puncte de $edere ( con#tientizeaz ntreprinztorii #i managerii a"upra multiplelor "ituaii n care e"te nece"ar #i e icace apelarea la un plan de a aceri ) atrage atenia actorilor de decizie #i ela%oratorilor planului c "copurile a$ute n $edere "e re lect n coninutul #i modul de prezentare a planului de a aceri' :e e$it a"t el realizarea de planuri de a aceri "tandard! in"u icient corelate cu nece"itaile reale ale a acerii' Precizarea "copurilor a$ute n $edere de ctre ntreprinztorii #i, "au managerii care l "olicit e"te prima condiie pentru a a$ea un plan de a aceri care " core"pund integral nece"itilor #i " ie utilizat n mod e icace'
CAPITOLUL * - :inteza planului de a aceri Planul de a aceri e"te realizat pentru "ocietatea comercial Comple+ Tradiional :'='L! "ocietate care deine ace"t denumire din anul *446! n urma uziunii prin a%"or%ie a :'C' ?adi+al - :'='L de ctre :'C' Camping Azur @&erie#ti - :'='L' A"t el :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' a o"t n iinat la data de *4-49-*446 #i i "-a atri%uit codul unic de nregi"trare 18 861 8*6! iar numrul de ordine n =egi"trul Comerului e"te A 47,519,*446' :ocietatea are ca o%iect de acti$itate pre"tarea de "er$icii n domeniul alimentaiei pu%lice #i n domeniul &otelier! a$.nd ca organizare uncional "tructura unui camping'
:ocietatea! care e"te n ntregime cu capital pri$at! are "ediul "ocial n ora#ul Bacu! "trada Lunca Bi"triei n Parcul @&erie#ti! mai e+act pe drumul ce duce de la Bacu la Piatra Neam' Campingul are n patrimoniu un teren cu o "upra a de 61 844 mp pe care "e reg"e#te un re"taurant cu o capacitate de 54 de locuri! 8 $ile #i *8 de c"ue care au n total o capacitate de 184 de locuri' n plu" n componena "paiilor e+i"tente "e reg"e"c( o tera"! uncional pe perioada $erii! a$.nd o capacitate de *44 de locuri! o parcare pentru 84 de auto$e&icule #i un "paiu de -oac pentru copii' Tot ace"t comple+ e"te ncon-urat de o pdure! apt ce atrage muli clieni mai ale" n "ezonul e"ti$al' La $aloarea pieei! patrimoniul comple+ului! ce "e poate con"titui ca garanie! e"te e"timat la circa 1 444 444 L3I' Prile "ociale ale "ocietii "unt mprite n mod egal ntre cei doi a"ociai e+i"teni ( Boingeanu Aurel #i Poenaru 3ugen' Prezentul plan de a aceri e"te ntocmit cu "copul de a analiza dac e"te pro ita%il $alori icarea oportunitii economice de a tran" orma ampla"amentul e+i"tent ntr-un clu% pri$at! cu un numr ridicat de "er$icii o erite #i n acela#i timp $a i prezentat pentru a contracta un credit de in$e"tii n $aloare de 144 444 3uro de la B=2 @:@' Ace"t credit $a i ram%ur"at ntr-o perioad de 8 ani! purt.nd o do%.nd anual nominal $aria%il de 5!CD' Pri$ind tran" ormarea ampla"amentului! managementul "ocietii #i-a propu" " con"truia"c un nou re"taurant n locul tera"ei acoperite e+i"tente! con"trucie ce $a nece"ita o in$e"tiie de 54'444 de euro #i $a i realizat de :'C' 3greta - :'='L'! "ocietate ce "e $a ocupa #i de modernizarea #i reamena-area "paiilor de cazare e+i"tente' Pentru ace"te reamena-ri "e $a aloca "uma de 14 444 de euro' n plu" "e $a completa o erta clu%ului prin con"truirea unei pi"cine cu o in$e"tiie total de 64 444 de euro! de ctre :'C' :uncon ort - :'='L' #i a unui mini teren de ot%al pentru care "e $a in$e"ti "uma de *4 444 de euro' Ein.nd cont de aptul c in"talaiile #i ec&ipamentele e+i"tente au o $ec&ime con"idera%il! managementul "ocietii a &otr.t nlocuirea total a ace"tora cu unele noi! rm.n.nd din "tructura $ec&e doar cldirile! cldiri care $or i recon"olidate #i adu"e la un ni$el optim de olo"ire! a#a cum am a irmat #i n paragra ul anterior' Putem "pune a"t el c "e ncearc prin ace"t plan de a aceri g"irea de "oluii economice $ia%ile pentru crearea unui clu% pri$at care "e $a adre"a unei game $a"te de clieni #i i $a atrage prin di$er"itatea de "er$icii o erite' Comple+ul e"te n"cri" n reeaua internaional de campinguri! iar prin "paiile pe care le deine poate o eri turi#tilor "trini "er$icii de cazare #i re"taurant n regim non-"top'
Numrul mediu de clieni ce "e e"timeaz a "e a$ea dup e ectuarea in$e"tiiilor $a i cuprin" ntre 84 #i 684 de per"oane pe zi n uncie de "ezon' Tari ele $or i "ta%ilite la un ni$el mediu pe pia! iind atracti$e n comparaie cu cele practicate de concuren' Ca e+empli icare putem aminti c preul la cazare $a i de 64-84 L3I pe camer n uncie de categorie #i dotri! iar la petreceri pri$ate preul unui meniu $a $aria ntre 84 #i 164 L3I de per"oan n uncie de comple+itatea "olicitat' nca"rile din pre"trile de "er$icii $or a$ea un $olum ma+im n perioada iunie F augu"t atunci c.nd tera"a #i pi"cina $or aduce $enituri "uplimentare' n "c&im% n perioada rece "e a#teapt o cre#tere cu pe"te 54D a $eniturilor a de perioadele precedente! prin di$er"i icarea "er$iciilor o erite #i cre#terea calitii lor' Analiza economico- inanciar a proiectului a o"t cut n ipotezele cele mai de a$ora%ile pentru "ocietate! #i anume! rata do%.nzii ridicate 05'CD1! ni$el redu" al $eniturilor! ni$el "czut al numrului de clieni! "tarea ne a$ora%il a $remii' n ace"te condiii deo"e%it de precare! analiza indic urmtoarele per ormane inanciare ( Pro itul net nregi"trat din acti$itate $a i de 88 844 L3I n *445! 15* 686 L3I n *44G! re"pecti$ 186 694 L3I n *44C' 3+i"tena unor "ume "u iciete de %ani pro$enite at.t din "ur"e proprii c.t #i dintr-un credit %ancar pentru realizarea in$e"tiiilor propu"e >lu+ul inanciar $a i poziti$ pe ntreaga perioad analizat! ceea ce demon"treaz capacitatea "ocietii de a ac&ita la termen at.t do%.nzile! c.t #i ratele a erente creditului A$.nd n $edere a"pectele prezentate "e poate a irma c :'C' Comple+ Tradiional :'='L' reprezint o a acere pro ita%il! e+i"t.nd "iguran n ceea ce pri$e#te condiiile de re"pectare a creditului "olicitat #i impun.ndu-"e realizarea in$e"tiiei'
CAPITOLUL 6 - Prezentarea acti$itii "ocietii comerciale 6'1 In ormaii generale Planul de a aceri e"te realizat pentru "ocietatea comercial Comple+ Tradiional :'='L'! cu "ediul "ocial n ora#ul Bacu! "tr' Lunca Bi"triei! Parcul @&erie#ti' Acea"t "ocietate comercial are n ntregime capital pri$at #i are ca o%iect de acti$itate declarat pre"tarea de "er$icii n domeniul alimentaiei pu%lice! o%iect ncadrat n Certi icatul de nregi"trare a "ocietii ca !!=e"taurante 8864;;' Pe l.ng pre"tarea de "er$icii n domeniul
alimentaiei pu%lice "ocietatea de" #oar #i acti$itatea de pre"tare "er$icii &oteliere! iind ca "tructur uncional un camping' :ocietatea a o"t n iinat la data de *4-49-*446 #i i "-a atri%uit codul unic de nregi"trare 188618*6! iar numrul de ordine n =egi"trul Comerului e"te A 47, 519, *446' Tre%uie menionat aptul c n iinarea a a$ut loc n urma uziunii prin a%"or%ie a :'C' ?adi+al - :'='L de ctre :'C' Camping Azur @&erie#ti - :'='L' Ponderea "emni icati$ a acti$elor noii "ocieti pro$ine de la :'C' Camping Azur @&erie#ti - :'='L'! "ocietate n iinat n anul 1CC*' n anul *444 acea"t "ocietate a o"t cumprat de Poenaru 3ugen! Hicol Coca #i Cru#u 2inu Lili' Cele 6 per"oane au p"trat o%iectul de acti$itate al "ocietii #i denumirea! de$enind a"ociai cu pri egale' n perioada *444-*44* "ocietatea a o"t admini"trat de @&iocel Ion! per"oan ce a deinut drepturi depline a"upra acti$itii curente' n anul *441 Cru#u 2inu Lili #i-a $.ndut prile "ociale celorlali a"ociai! a"t el "ocietatea a rma" cu doi a"ociai am%ii a$.nd c.te 84D din prile "ociale' n anul *44* dup mai multe tratati$e! 3ugen Poenaru a rma" unicul a"ociat n "ocietate dup ce a cumprat toate prile "ociale' n anul *44* "ocietatea a o"t reorganizat! produc.ndu-"e "c&im%ri n r.ndul per"onalului #i n modul de admini"trare' @&iocel Ion a o"t demi" pentru proa"t ge"tionare #i admini"tator a de$enit Poenaru 3ugen! c&iar patronul "ocietii' 2in relatrile admini"tratorului am a lat c din anul *44* au nceput " "e ac in$e"tiii n "ocietate #i c de atunci #i p.n n prezent "e ncearc aducerea ei la un ni$el c.t mai ridicat al cotei de pia' n anul *446 "e realizeaz uziunea dintre :'C' Camping Azur @&erie#ti - :'='L' #i :'C' ?adi+al - :'='L'! care a$ea un a"ociat unic n per"oana lui Boingeanu Aurel! #i a"t el "-a ormat :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' care are doi a"ociai Poenaru 3ugen #i Boingeanu Aurel' Poenaru 3ugen are n prezent uncia de 2irector @eneral! iar Boingenu Aurel e"te ncadrat n uncia de 2irector Comercial' Cei doi "unt a-utai n "tructura managerial de Negoi Carmen n uncia de 2irector 3conomic #i de Poenaru Adriana n uncia de 2irector =e"ur"e Umane' 6'* Indicatorii economico- inanciari realizai a1 Situaia patrimoniului Bilan contabil Prezentarea e$oluiei mi-loacelor i+e! "tocurilor! creanelor! capitalurilor proprii #i a datoriilor e"te ilu"trat n ta%elul reg"it n ane+a numrul 1'
%1 Analiza poziiei inanciare a ntreprinderii %'1 analiza "tructurii acti$ului( =ata acti$elor imo%ilizate I 0Acti$e imo%ilizate, Total acti$1 + 144 Ta%el nr' 1 Anul Indicator *447 9G'15D *448 97'51D *449 *9'5GD
2in calculul ace"tui indicator rezult aptul c n anii *447 #i *448 acti$ele imo%ilizate au o pondere ridicat n total acti$! apt ce "emni ic c n acea perioad "ocietatea nu o erea o le+i%ilitate inanciar ridicat! a$.nd oarte mult capital in$e"tit n acti$e imo%ilizate' O e$oluie m%ucurtoare "e produce n anul *449! c.nd ni$elul ratei "cade la aproape *5D #i a"t el ne permite " apreciem c "ocietatea de$ine le+i%il pe termen lung' =ata acti$elor circulante I 0Acti$e circulante, Total acti$1 + 144 Ta%el nr' * Anul Indicator *447 61'G6D *448 68'*CD *449 5*'5*D
Acea"t rat e$ideniaz acelea#i a"pecte ca #i cea precedent! demon"tr.nd prin calculele ntreprin"e c n anii *447 #i *448 :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' a$ea o "ituaie ne a$ora%il din punctul de $edere al po"i%ilitii de tran" ormare n %ani! n condiii c.t mai "imple! a acti$elor e+i"tente' Ulterior n anul *449 "e produce o m%untire e+traordinar a ace"tui indicator n "pecial prin cre#terea cu pe"te 644D a acti$elor circulante' Ca rat complementar poate i calculat #i rata "tocurilor! care demon"treaz aptul c poate a$ea $alori di erite n uncie de "peci icul acti$itii de" #urate de ctre "ocietate' Ji n ace"t "en" prin "tudiul naional realizat n anul *44* "e con"tat o rat de apro+imati$ 1D n indu"tria de &oteluri #i re"taurante #i rate de p.n la 69D n "ectorul de prelucrare a ieiului' n cazul no"tru "e con"tat c acea"t rat are $alorile de 1'75D n anul *447! de *'1CD n anul *448 #i de *'16D n anul *449! deci n apropierea ratei ma-oritare din ramura de acti$itate' %'* Analiza "tructurii "ur"elor de inanare (
=ata "ta%ilitii inanciare I 0Capital permanent, Total pa"i$1 + 144 Ta%el nr' 6 Anul Indicator *447 69'5*D *448 89'4CD *449 C*'14D
2in calculul ace"tei rate ne rezult aptul c pe ma"ur ce ne apropiem de momentul prezent "e produce o cre#tere a capitalului permanent! element ce "emni ic aptul c au cre"cut "ur"ele de inanare pe termen lung pro$enite! a#a cum $edem #i n %ilan! n "pecial din creditele pe termen lung din decur"ul anului *449'
=ata autonomiei glo%ale I 0Capital propriu, Total acti$1 + 144 Ta%el nr' 7 Anul Indicator *447 *6'79D *448 *5'81D *449 6'C7D
=ata e$ideniaz ponderea "ur"elor proprii de inanare pe termen lung n total acti$e! iar din $alorile rezultate apreciem c doar n anii *447 #i *448 "e con"tat o "ituaie de normalitate' n "c&im% n *449 ni$elul oarte "czut al ace"tei rate e"te determinat de reducerea capitalului propriu cu o $aloare "emni icati$! datorit reec&ili%rrii capitalui "u%"cri" ne$r"at' =ata datoriilor totale I 02atorii totale, Total pa"i$1 + 144 Ta%el nr' 8 Anul Indicator *447 59!86D *448 5*!7GD *449 C9!48D
2in calculul ace"tei rate "e con"tat aptul c datoriile au o importan relati$ ridicat indi erent de perioada de e+igi%ilitate' Con"ider c e"te un lucru ne a$ora%il #i e"te nece"ar ca managerii " calculeze n detaliu pre$iziunea pe urmtorii 6 ani #i " determine dac e"te "au nu po"i%il realizarea in$e"tiiei propu"e' c1 Contul de Pro it #i Pierdere
Ta%elul a erent Contului de Pro it #i Pierdere pentru perioada anilor *447 F *449 "e a l n ane+a numrul *' d1 Analiza actorial a ci rei de a aceri Ta%el nr' 9 :ituaia principalilor indicatori de care depinde ci ra de a aceri pentru perioada *447*449 Nr' Crt' 1 * 6 7 8 9 5 G Indicator Ci ra de a aceri Producia a%ricat Numr mediu "criptic de "alariai ?i-loace i+e producti$e Producti$itatea muncii @rad de nze"trare te&nic a muncii =andamentul mi-loacelor i+e @radul de $alori icare a produciei mar a%ricate :i"temul de analiz actorial a ci rei de a aceri( CAIN" + 0K , N"1 + 0CA, K 1 K ,N"I0? , N"1 + 0K , ? 1 CAIN" + 0? , N"1 + 0K , ? 1 + 0CA, K 1 Perioada *447 F *448 CAICA1-CA4 -*G G58 L3I U'?' L3I L3I Per" L3I L3I L3I L3I L3I :im%ol CA K N" ? LIK , N" ? ,N" K ,? CA, K *447 18G 179 197 544 * *8 *95 G* 684 1* 966'8 9'81 4'C9 *448 1*C *51 174 87C 8 *5 565 *G 14C'G 8 875'7 8'49 4'C1 *449 96 984 G4 68G 9 15 7G6 16 6C6 * C16'G6 7'8C 4'5C D G1'57 G8'66 *84 14C'55 67'16 76'C1 55'56 C8'5G D 7C'*6 85'15 1*4 96'46 75'97 8*'8* C4'54 G9'11
1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai a"upra ci rei de a aceri CA0N"1I0N"1-N"41+0K 4,N"41+0CA4,K 41
CA0N"1I08 - *1 + 0197 544, *1 + 018G 179, 197 5441 CA0N"1I *6 5*1C L3I *' In luena producti$itii muncii a"upra ci rei de a aceri CA0K ,N"1IN"1+00K 1,N"11- 0K 4,N"411+0CA4,K 41 CA0K ,N"1I 8 + 00 174 87C, 81 F 0 197 744, * 11 + 018G 179, 197 5441 CA0K ,N"1 I -*94 74G'C8 L3I 2in care datorit( *'1' In luena gradului de nze"trare te&nic a muncii a"upra ci rei de a aceri CA0? ,N"1IN"1+00? 1,N"11-0? 4,N"411+0K 4,? 41+0CA4,K 41 CA0? ,N"1I8 + 00 *5 565, 81 F 0*8 *95, *11 + 0197 544, *8 *951 + 018G 179, 197 5441 CA0? ,N"1I -**1 58C'*G L3I *'*' In luena randamentului mi-loacelor i+e CA0K ,? 1IN"1+0? 1,N"11+00K 1,? 11-0K 4,? 411+0CA4,K 41 CA0K ,? 1I8 + 0*5 565, 81 + 00174 87C, *5 5651 F 0197 544, *8 *9511 + 018G 179, 197 5441 CA0K ,? 1I -6G 97C'95 L3I 6' In luena gradului de $alori icare a produciei mar a%ricat CA0CA,K 1IN"1+0? 1,N"11+0K 1,? 11+00CA1,K 11-0CA4,K 411 CA0CA,K 1I 8 + 0*5 565, 81 + 0174 87C, *5 5651 + 001*C *51, 174 87C1 - 018G 179, 197 54411 CA0CA,K 1I -8 9G8'47 L3I Indicatorul "upu" analizei a nregi"trat n perioada *447-*448 o e$oluie ne a$ora%il! diminu.ndu-"e cu -*G G58 L3I' Producti$itatea muncii a o"t indicatorul care a in luenat n mod "emni icati$ acea"t e$oluie a CA' n "c&im% numrul mediu "criptic de "alariai a nregi"trat o e$oluie a$ora%il care a m%untit ni$elul de an"am%lu a CA' Cre#terea numrului mediu de "alariai cu 6 per"oane a du" la cre#terea CA cu M*65 *1C L3I #i acea"t "porire a o"t generat de "c&im%area "tructurii organizaionale prin n iinarea unor po"turi noi' @radul de $alori icare a produciei o%inute de"tinate $.nzrii nregi"treaz o "cdere datorat n "pecial diminurii "emni icati$e a CA n comparaie cu producia mar a%ricat' A"t el gradul de $alori icare determin "cderea CA cu -8 9G8'47 L3I #i putem con"idera c acea"t "cdere a o"t un e ect al mic#orrii cererii de produ"e pe pia #i al cre#terii "tocurilor' Producti$itatea muncii in lueneaz ne a$ora%il CA determin.nd a" el "cderea ei cu $aloarea de -*94 74G!C8 L3I' Ace"t apt "e datoreaz "cderii celor doi indicatori gradul de nze"trare te&nic a muncii #i randamentul mi-loacelor i+e' 3$oluia ne a$ora%il economic a gradului de nze"trare te&nic e"te con"ecina cre#terii mai rapide a numrului mediu de "alariai comparati$ cu $aloarea medie a mi-loacelor i+e' Ace"t indicator in lueneaz indirect CA cu o $aloare de -**1 58C'*G L3I' O e+plicaie n ace"t "en" poate i con"iderat e+i"tena unei necorelri a politicii n domeniul re"ur"elor umane cu politica in$e"tiional a "ocietii' Al doilea indicator cu o in luen ne a$ora%il a"upra producti$itii #i indirect
a"upra CA e"te! a#a cum am mai amintit! randamentul mi-loacelor i+e' Prin "cderea "a cu 16D a de perioada precedent! determin mic#orarea CA cu -6G 97C!95 L3I' Ace"t apt "e datoreaz cre#terii gradului de uzur al ec&ipamentelor! nepunerea la timp n unciune a in$e"tiilor producti$e plani icate! neutilizarea complet a timpului de munc ma+im di"poni%il' Pe termen lung acea"t "tare duce la o cre#tere a co"turilor de producie #i la diminuarea tuturor indicatorilor de per orman #i rezultate' 2in analiza indicatorilor "e o%"er$ c at.t producia a%ricat c.t #i CA au nregi"trat diminuri #i n acel moment "e impuneau pentru dep#irea "ituaiei realizarea unor m"uri cum ar i di$er"i icarea o ertei! pro"pectarea pieei! cre#terea calitii produ"elor #i "er$iciilor o erite' Perioada *448 F *449 CAICA1-CA4
-98 9*1
L3I
1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai a"upra ci rei de a aceri CA0N"1I0N"1-N"41+0K 4,N"41+0CA4,K 41 CA0N"1I09 F 81 + 0174 87C, 81 + 01*C *51, 174 87C1 CA0N"1I M*8 L3I G87'*4 *' In luena producti$itii muncii a"upra ci rei de a aceri CA0K ,N"1IN"1+00K 1,N"11 - 0K 4,N"411+0CA4,K 41 CA0K ,N"1I9 + 00 G4 68G, 91 F 0174 87C, 811 + 01*C *51, 174 87C1 CA0K ,N"1I -G1 *18'66 L3I 2in care datorit( *'1' In luena gradului de nze"trare te&nic a muncii a"upra ci rei de a aceri CA0? ,N"1IN"1+00? 1,N"11-0? 4,N"411+0K 4,? 41+0CA4,K 41 CA0? ,N"1I9 + 0015 7G6, 91 F 0*5 565, 811 + 0174 87C, *5 5651 + 01*C *51, 174 87C1 CA0? ,N"1I -56 976'C5 L3I *'*' In luena randamentului mi-loacelor i+e CA0K ,? 1IN"1+0? 1,N"11+00K 1,? 11-0K 4,? 411+0CA4,K 41 CA0K ,? 1I9 + 015 7G6, 91 + 00 G4 68G, 15 7G61 - 0174 87C, *5 56511 + 01*C *51, 174 87C1 CA0K ,? 1I -5 851'69 L3I 6' In luena gradului de $alori icare a produciei mar a%ricat CA0CA,K 1IN"1+0? 1,N"11+0K 1,? 11+00CA1,K 11-0CA4,K 411 CA0CA,K 1I 9 + 015 7G6, 91 + 0 G4 68G, 15 7G61 + 00 96 984, 94 68G1 - 01*C *51, 174 87C11 CA0CA,K 1I -14 *8C'G5 L3I n analiza perioadelor *448-*449 "e con"tat o nrutire a indicatorilor ce in lueneaz direct "au indirect CA' Ein.nd cont de ace"t lucru "e produce o "cdere a CA cu -98 9*1 L3I! "cdere determinat n "pecial pe "eama mic#orrii producti$itii muncii' Producti$itatea a nregi"trat o diminuare de -17 519'G L3I! ceea ce n"eamn o "cdere de apoape 84D a de perioada *447' Ace"t indicator in lueneaz ne a$ora%il CA care are o
"cdere de -G1 *18!66 L3I! #i #i e+plic e$oluia prin "cderea produciei a%ricate 0-76D1 a de cre#terea numrului de "alariai 01*4D1' Analiz.nd in luenele directe care au du" la "cderea producti$itii de"coperim c importana cea mai mare o are diminuarea gradului de nze"trare te&nic a muncii care determin "cderea indirect a CA cu -56 976'C5 L3I' 2in datele di"poni%ile "e o%"er$ c nze"trarea te&nic a "czut! pe de o parte! datorit mic#orrii mi-loacelor i+e e+i"tente 0-65D1! iar pe de alt parte! ca e ect al cre#terii numrului mediu "criptic de "alariai cu o per"oan' Acea"t "ituaie poate i con"ecina re"tr.ngerii acti$itii curente ca urmare a diminurii cererii' Al doilea indicator care determin diminuarea producti$itii #i indirect a CA e"te randamentul mi-loacelor i+e care produce o "cdere a CA cu -5 851'69 L3I' Un alt indicator care in lueneaz ne a$ora%il CA n analiza anilor *448-*449 e"te gradul de $alori icare a produciei mar a%ricat! care a nregi"trat o "cdere cu apo+imati$ 17D' Prin acea"t e$oluie CA "u er o reducere cu -14 *8C'G5 L3I' Indicatorul cu in luen a$ora%il a"upra CA "e con"tat a i numrul mediu "criptic de "alariai care duce la "porirea CA cu M*8 G87'*4 L3I' Acea"t in luen poate i o determinant a reg.ndirii "tructurii organizatorice #i reproiectrii po"turilor' n plu" e po"i%il ca managementul " i e$aluat gradul de ncrcare a po"turilor #i " neleag nece"itatea "uplimentrii numrului de anga-ai' A#a cum am a irmat #i n "ituaia analizei perioadei precedente "e pot recomanda m"uri ca di$er"i icarea continu a produ"elor #i "er$iciilor o erite! cre#terea calitii #i olo"irea unor te&nici #i metode mai agre"i$e de penetrare a pieii'
e1 Analiza actorial a $alorii adugate Ta%el nr' 5 :ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul $alorii adugate n perioada *447-*449 Nr' Crt 1 * Indicator Producia e+erciiului Haloarea adugat U'? ' L3I L3I :im%o l Ke HA *447 18G 179 79 641 *448 1*C *51 5G 7C* *449 96 984 7C G55 D G1'5718 19C'8*8 D 7C'*659 96'8774
6 7 8 9 5
Timp total de munc Nr mediu "criptic de per"onal Nr mediu de ore, "alariat Producti$itatea medie orar HA medie la 1 leu producia e+ercitiului
Ore Per" Ore L3I L3I
T N" t L& $a
6 577 * 1 G5* 7*'*6CG 4'*C*5
C *44 8 1 G74 17'481 * 4'9451
14 C77 9 1 G*7 8'G18C 4'5G69
8 *78'5*9 8 *84 CG'*C49 66'*98* *45'6C* 1
11G'C89 8 1*4 CC'1647 71'6C16 1*C'488 G
:i"temul de analiz actorial a $alorii adugate "e prezint a"t el( N" T Ke L& HA $a Perioada *447 F *448 HAIHA1-HA4 t
M6* 1C1
L3I
1' In luena produciei e+erciiului a"upra $alorii adugate HA0Ke1I0Ke1-Ke41 + $a4 HA0Ke1I0 1*C *51 F 18G 179 1 + 4'*C*5 HA0Ke1I -G 786'G7 L3I 2in care datorit( 1'1' In luena timpului total de munca HA0T1I0T1-T41 + L&4 + $a4 HA0T1I0 C *44 F 6 577 1 + 7*'*6CG + 4'*C*5 HA0T1I M95 75*'G* L3I 1'1'1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai HA0N"1I0N"1-N"41 + t4 + L&4 + $a4 HA0N"1I08 F *1 + 1 G5* + 7*'*6CG + 4'*C*5 HA0N"1I M9C 781'84 L3I 1'1'*' In luena numrului mediu de ore lucrate, "alariat HA0t1IN"1 + 0t1-t41 + L&4 + $a4 HA0t1I 8 + 01 G74 F 1 G5*1 + 7*'*6CG + 4'*C*5 HA0t1I -1 C5G'9G L3I 1'*' In luena producti$itii medii orare
HA0L&1IN"1 + t1 + 0L&1-L&41 + $a4 HA0L&1I8 + 1 G74 + 017'481* F 7*'*6CG1 + 4'*C*5 HA0L&1I -58 C*9'95 L3I *' In luena $alorii adugate medii la 1 leu producia e+erciiului HA0$a1IN"1 + t1 + L&1 + 0$a1-$a41 HA0$a1I8 + 1 G74 + 17'481* + 04'9451 F 4'*C*51 HA0$a1I M74 977'G7 L3I Ca urmare a analizei e ectuate! "e con"tat o cre#tere a $alorii adugate cu M6* 1C1 L3I' :ituaia "e apreciaz ca a$ora%il! reprezent.nd un e ect al cre#terii mai rapide a $alorii adugate 0M19CD1 n comparaie cu producia e+erciiului! care a nregi"trat o "cdere de 1CD! ceea ce denot o "porire a gradului de $alori icare a re"ur"elor materiale procurate de la teri' Apro und.nd analiza prin "ta%ilirea contri%uiei actorilor direci la o%inerea "porului a%"olut! rezult c modi icarea total "-a datorat cre#terii $alorii medii adugate la 1 leu producie' Haloarea adugat medie la 1 leu producie a e+erciiului a cre"cut cu 4'61 L3I #i a determinat "porirea cu M74 977'G7 L3I a $alorii adugate totale' Acea"t in luen denot reducerea cu 145D a ponderii con"umurilor de la teri n $olumul total de acti$itate' Producia e+erciiului a "czut cu -*G G58 L3I! determin.nd! n condiiile date! "cderea $alorii adugate cu -G 786'G7 L3I' Producia e+erciiului #i! implicit! $aloarea adugat prin intermediul ace"teia au o"t in luenate de modul de utilizare 0e+ten"i$ #i inten"i$1 a potenialului uman' 2in punct de $edere e+ten"i$! utilizarea complet a timpului de munc! ca e ect al realizrii numrului mediu "criptic de "alariai #i a reducerii ne"emni icati$e a timpului de munc pe "alariat! a a$ut ca e ect cre#terea $alorii adugate cu M95 75*'G* L3I' 2in punct de $edere inten"i$! "e con"tat o "cdere a producti$itii medii orare cu aproape 95D! care "e re lect n "cderea $alorii adugate cu -58 C*9'95 L3I' =ezult c direciile principale de aciune pentru cre#terea $alorii adugate "unt( "porirea gradului de utilizare a capacitilor de producie #i a producti$itii printr-o mai %un organizare a muncii! introducerea progre"ului te&nic' Perioada *448 F *449 HAIHA1-HA4
-*G 918
L3I
1' In luena produciei e+erciiului a"upra $alorii adugate HA0Ke1I0Ke1-Ke41 + $a4
HA0Ke1I096 984 F 1*C *511 + 4'9451 HA0Ke1I -6C G77'6C L3I 2in care datorit( 1'1' In luena timpului total de munca HA0T1I0T1-T41 + L&4 + $a4 HA0T1I09 F 81 + 17'481* + 4'9451 HA0T1I M17 G5C'68 L3I 1'1'1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai HA0N"1I0N"1-N"41 + t4 + L&4 + $a4 HA0N"1I09 F 81 + 1G74 + 17'481* + 4'9451 HA0N"1I M18 9CG'74 L3I 1'1'*' In luena numrului mediu de ore lucrate, "alariat HA0t1IN"1 + 0t1-t41 + L&4 + $a4 HA0t1I9 + 01 G*7 F 1 G741 + 17'481* + 4'9451 HA0t1I -G1C'48 L3I 1'*' In luena producti$itii medii orare HA0L&1IN"1 + t1 + 0L&1-L&41 + $a4 HA0L&1I9 + 1 G*7 + 08'G18C F 17'481*1 + 4'9451 HA0L&1I -87 5*6'57 L3I *' In luena $alorii adugate medii la 1 leu producia e+erciiului HA0$a1IN"1 + t1 + L&1 + 0$a1-$a41 HA0$a1I9 + 1 G*7 + 8'G18C + 04'5G69 F 4'94511 HA0$a1I M11 **C'6C L3I Pentru perioada de analiz *448-*449 "e con"tat o "cdere a $alorii adugate cu -*G918 L3I! ca e ect predominant al mic#orarii produciei e+erciiului cu pe"te 84 D' Acea"t "cdere determin mic#orarea $alorii adugate cu -6C G77'6C L3I' In luena direct a ace"tei e$oluii o reprezint "cderea cu -G'*7 L3I a producti$itii orare! in luen care duce la mic#orarea $alorii adugate cu -87 5*6'57 L3I' Al doilea actor de in luen a"upra produciei e+erciiului e"te reprezentat de timpul total de munc care prin e$oluia celor doi indicatori direci din care "e compune! numrul mediu "criptic de "alariai #i numrul mediu de ore lucrate, "alariat determin cre#terea $alorii adugate n perioada analizat cu M17 G5C'68 L3I' Haloarea adugat medie are n "c&im% o e$oluie a$ora%il duc.nd la cre#terea $alorii adugate cu M11 **C'6C L3I' Acea"t in luen denot reducerea cu *CD a ponderii con"umurilor de la teri n $olumul total de acti$itate' Alte direcii de aciune care pot i adugate! pe l.ng cele enumerate la analiza anilor *447-*448! "unt reprezentate de( ridicarea gradului de cali icare a potenialului uman! olo"irea integral a timpului de munc! cre#terea gradului de $alori icare a materiilor prime! materialelor! energiei! o%inerea unor produ"e de o calitate "uperioar'
1 Analiza "tructural a pro itului =ezultatul e+ploatrii e+ploatare M =ezultatul curent e+ploatare =ezultatul inanciar Henituri inanciare M =ezultatul %rut C&eltuieli inanciare M M C&eltuieli din Henituri din
=ezultatul e+cepional M C&eltuieli e+cepionale Ta%el nr' G :ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul pro itului n perioada *447-*449 L3I Indicator =ezultat e+ploatare =ezultat inanciar =ezultat curent =ezultat e+traordinar =ezultat %rut Anul *447 19 196 4 19 196 -* 49* 17 141
Henituri e+cepionale
*448 75 799 C71 75 894 4 7G 745
*449 *5 446 -189 *5 18C 4 *5 18C
?odi icarea a%"olut 47-48 48-49 61 646 C71 61 6C5 * 49* 67 649 -*4 796 -1 4C5 -*4 741 4 -*1 *7G
2in rezultatele o%inute rezult c n toi anii de analiz "ocietatea a nregi"trat $alori a$ora%ile pentru rezultatul din e+ploatare' O e$oluie ne a$ora%il "e nregi"treaz n analiza anilor *448 F *449! e$oluie ce pre"upune "cderea cu -*4 796 L3I a rezultatului din e+ploatare a erent anului *449 a de cel din anul precedent' =ezultatul inanciar nregi"treaz $alori poziti$e n anul *448 #i negati$e n anul *449! ca urmare a cre#terii
c&eltuielilor inanciare mai mult dec.t a $eniturilor inanciare' =ezultatul e+traordinar nregi"treaz o $aloarea negati$ n primul an analizat #i apoi a-unge la o $aloare nul n anii urmtori' Putem "pune n acea"t "ituaie c "ocietatea a reu#it redre"area indicatorilor a ereni acti$itii e+traordinare' Pe an"am%lu "ocietatea nregi"treaz n cei trei ani analizai o acti$itate e icient! ani n care rezultatul %rut are $alorile de 17 141 L3I! 7G 745 L3I! re"pecti$ *5 18C L3I'
g1 Analiza ratei renta%ilitii economice =re I Ca N =e At CA =re F rata renta%ilitii economice ) At F acti$e totale) =e F rezultatul e+ploatrii Ta%el nr' C :ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul ratei renta%ilitii economice n perioada *447-*449 Indicator U? Anul *447 ?odi icare D *448,*447 *449,*448 ! unde(
*448
*449
CA At =e CA,At =e,CA =re =ata
L3I 18G 179 1*C *51 96 984 G1'57 7C'*7 L3I 777 594 817 6*G 5G6 611 118'97 18*'64 L3I 19 196 75 799 *5 446 *C6'95 89'GC 4'69 4'*8 4'4G 54'9C 6*'66 L3I , 1 L3I 4'14 4'65 4'7* 68C'*5 118'87 D 4'47 4'4C 4'46 *86'C8 65'68 renta%ilitii economice nregi"treaz o cre#tere ntre anii *447 #i *448 de
M186'C8D #i apoi o "cdere ntre anii *448 #i *449 de -9*'98D' Iniial cre#terea "e datoreaz n "pecial "poririi rezultatului e+erciiului la 1 leu ci r de a aceri cu 4'*5 L3I, 1 L3I! ca urmare a "poririi rezultatului din e+ploatare cu M61 646 L3I 0M1C6'95D1 #i a "cderii $alorii ci rei de a aceri cu aproape 1CD' Totu#i acea"t cre#tere a o"t "topat de e$oluia ne a$ora%il a $itezei de rotaie a acti$ului care "cade cu -*CD' n perioada anilor *448-*449 "cderea ratei economice "e datoreaz "cderii "emni icati$e a $itezei de rotaie a acti$ului 09GD1 #i a cre#terii cu doar 4'48 L3I, 1 L3I a rezultatului e+erciiului la 1 leu ci r de a aceri' Ca m"ur nece"ar a i urmat pentru "porirea ratei economice "e recomand reducerea
raional a elementelor de acti$ cum ar i "tocurile #i creanele #i cre#terea ci rei de a aceri! care n perioada analizat a nregi"trat un trend de"cre"ctor a-ung.nd n anul *449 la $aloarea de 96 984 L3I'
&1 Analiza ratei renta%ilitii comerciale Pro it net =c I Ci ra de a aceri Ta%el nr' 14 :ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul ratei renta%ilitii comerciale n perioada *447-*449 Indicator Pr net CA =c U? L3I L3I D *447 14 876 18G 179 9'95 *448 69 1C4 1*C *51 *G'44 *449 1G C15 96 984 *C'5* *448,*447 676'*9 G1'57 71C'C6 *449,*448 8*'*5 7C'*7 149'19 N 144
=enta%ilitatea comercial are o e$oluie a$ora%il pe parcur"ul celor 6 ani de analiz' n anul *448 renta%ilitatea comercial are o cre#tere de M61C'C6D datorit "poririi de pe"te 6 ori a pro itului net #i datorit "cderii CA cu -*G G58 L3I' Ulterior n anul *449 "e continu trendul a"cendent al ratei comerciale! care "pore#te a"t el cu 9'19D' 3$oluia a$ora%il e"te determinat de "cderea "emni icati$ a CA care a-unge la 96 984 L3I! iind cu pe"te 84D mai mic a de anul *448 #i de "cderea cu doar 75'56D a pro itului net' i1 =ate de analiz a lic&iditii #i "ol$a%ilitii Ta%el nr' 11 :ituaia principalelor rate de analiz a lic&iditii #i "ol$a%ilitii n perioada *447-*449 L3I Indicator :im%ol *447 *448 *449
=ata lic&iditii curente =ata lic&iditii intermediare =ata "ol$a%ilitii generale 2in calculul ratelor de
=Lc I Ac, 2 t" 84'64D =li I 0Ac-:t1, 2 t" 75'CGD ="g I Atotal, 2 total 164'99D lic&iditate curente "e con"tat c n
G4'65D C*4'C5D 58'6GD GC6'C9D 165'C5D 147'11D anii *447 #i *448 ace"tea
au o"t "u%unitare! ceea ce indic un capital de lucru negati$' n "c&im% n anul *449 ace"t ni$el a-unge la o $aloare ridicat care o er o "iguran n ceea ce pri$e#te capacitatea "ocietii de a-#i onora o%ligaiile "cadente pe termen "curt' 2ac calculm rata lic&iditii intermediare! care e"te con"iderat o rat mai con"er$atoare dec.t precedenta! o%inem in ormaii a"emntoare' A"t el n anul *447 "ocietatea nregi"treaz pro%leme de onorare a plilor "cadente! "ituaie ce "e modi ic n anii urmtori #i mai ale" n anul *449 c.nd a-unge la $aloarea de GC7D' :ol$a%ilitatea general e"te o rat oarte important n analiza unei "ocieti #i din datele e+i"tente apreciem c n decur"ul celor 6 ani "ocietatea nregi"treaz $alori care ne determin " concluzionm c e"te "ol$a%il' 2e menionat e"te aptul c "u% un ni$el de 144 al ratei apar pro%leme n ceea ce pri$e#te "ol$a%ilitatea -1 Analiza %onitii inanciare a "ocietii n $ederea ncadrrii n cla"a de ri"c a creditului Ta%el nr'1* Analiza %onitii inanciare a "ocietii n anul *449 Indicator 1' Lic&iditate *' :ol$a%ilitate 6' =enta%ilitate 7' =otaia acti$elor 8' @aranii 9' 2ependena de piee TOTAL Haloare C*4'C5D 147'11D *C'5*D 4'7GD Puncta- a erent 7 9 7 1 6 * *4
2in analiza ace"tor in ormaii reie"e c "ocietatea "e ncadreaz in cla"a de ri"c !!mic;; ceea ce determin din punctul de $edere al BN= nece"itatea !!o%"er$aieiO n pri$ina creditului acordat' Puncta-ele a erente tuturor indicatorilor ce determin ncadrarea "ocietii n cla"a de ri"c "e reg"e"c n ane+a numrul 6' 6'6 Produ"ele #i "er$iciile actuale ale "ocietii
=e"taurantul "ocietii! care are o capacitate de 54 de per"oane #i a o"t ridicat n anul *44*! reprezint unul dintre "er$iciile o erite de ctre "ocietate' Ace"t "er$iciu aduce %ene icii "ocietii at.t prin comercializarea de produ"e de"tinate alimentaiei pu%lice! clienii a$.nd la di"poziie un "ortiment $ariat de produ"e din care pot alege! c.t #i prin aptul c e+i"t multe "olicitri de nc&iriere a "paiului pentru di erite petreceri pri$ate! cum ar i %otezuri! nuni! ma-orate! re$elioane! etc' Ein.nd cont de "peci icul tradiional al re"taurantului! nt.lnim n meniu o multitudine de a"t el de produ"e( toc&itur! c.rnai rne#ti! cior% rnea"c! "armale cu mmligu! etc' n perioada $erii cele mai $.ndute produ"e "unt micii #i c.rnciorii care mpreun cu $.nzarea de %uturi rcoritoare #i %ere aduc cea mai mare parte din $enitul "ocietii' :ocietatea are #i o gam $a"t de produ"e rcoritoare #i de %uturi alcoolice pe care le o er "pre con"um clienilor e+i"teni' Toate ace"te produ"e c.t #i materiile prime nece"are %unei de" #urri a acti$itii "unt pro$enite de la o reea larg de urnizori! ace#ti urnizori a"igur.nd nece"arul pentru cele trei compartimente "tructurale ale "ocietii F %ar! %uctrie #i cazare' Prezentarea principalilor urnizori ai "ocietii e"te realizat n ane+a numrul 7' Apro$izionarea "e ace direct de ctre di"tri%uitori la "ediul "ocietii "au direct de ctre anga-aii "ocietii cu a-utorul mi-loacelor de tran"port di"poni%ile' 2i"tri%uitorii "e intere"eaz la cel mult 7 zile de"pre "tocul de mar e+i"tent la "ocietate! iar de" acerea "e ace la cel mult trei ore n cazul unei comenzi' Piaa din ora#ul Bacu iind una dez$oltat! po"i%ilitatea de ac&iziionare a materiilor prime nece"are de" #urrii acti$itii "ocietii e"te de"tul de u#or de realizat #i din acea"t cauz :'C' Comple+ Tradiional ia n calcul di erii parametri n urma crora decide cu care urnizori " intre n cola%orare' A"t el ntre parametrii utilizai putem aminti( preul produ"elor pe care urmeaz " le ac&iziioneze! calitatea produ"elor! termenul de plat! promtitudinea de" acerii! modul n care "e ace apro$izionarea 0de ctre di"tri%uitor "au de ctre "ocietate de la depozitele urnizorului1! di"counturile acordate! e+clu"i$itile acordate' Proce"ul de a%ricare a produ"elor alimentare "e realizeaz n %uctria re"taurantului care e"te dotat cu toate ec&ipamentele nece"are' Tre%uie totu#i remarcat c n prezent! "paiul de"tinat pentru %uctrie e"te de"tul de mic #i poate realiza nece"arul de produ"e doar pentru re"taurantul e+i"tent cu capacitatea de 54 de per"oane' n $iitorul re"taurant "e $a amena-a o %uctrie ultra-modern care $a putea acilita prepararea de produ"e alimentare pentru clienii "ocietii #i $a putea de"er$i toate "paiile n care "e $or comercializa produ"e alimentare'
Un alt "er$iciu o erit de ctre "ocietate e"te acela de nc&iriere a "paiilor e+i"tente' A#a cum am mai amintit e+i"t 8 $ile cu * #i 6 camere #i *8 de c"ue care dein o capacitate total de de"er$ire de 184 de locuri' Con"trucia lor a o"t realizat n anul 1C54 apt ce in$oc nece"itatea reamena-rii lor n cel mai "curt timp cu putin' Ace"te "paii pot i olo"ite at.t pentru cazare c.t #i pentru organizarea unor petreceri pri$ate' n plu" conducerea "ocietii accept #i ampla"area de corturi #i rulote n incinta comple+ului! apt ce e"te oarte mult apreciat n "pecial de ctre turi#tii "trini care tranziteaz ara noa"tr' Tera"a care e"te uncional doar pe perioada "ezonului e"ti$al e"te "er$iciul cel mai "olicitat de ctre populaie #i de cele mai multe ori capacitatea de *44 de locuri! pe care o poate "u"ine n prezent! e"te in"u icient' Ace"t oportunitate "e ncearc a i ructi icat prin mrirea capacitii #i amena-area unei noi tera"e n -urul re"taurantului care $a i con"truit' n concluzie dore"c " rezum ideile mai "u" prezentate prin meniunea c :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' o er "er$icii pentru o gam $a"t de per"oane care au $enituri medii #i mari! per"oane care "olicit "er$iciile e+i"tente pentru "er$irea me"elor! pentru nc&irieri de "paii! pentru organizare de petreceri pri$ate! c.t #i pentru cazare' Tre%uie aici menionai #i turi#tii "trini care reprezint un procent de aproape 14D din clienii totali ai comple+ului'
CAPITOLUL 7 F 2e"crierea proiectului 7'1 Programul de mar/eting #i planul de $.nzri n $iitor prin noile "er$icii o erite( re"taurant ultra-modern! tera" cu o capacitate mai mare! pi"cin #i teren de ot%al! "ocietatea $a continua " "e adre"eze unei piee largi de clieni care " $in ntr-un mediu plcut #i unde " poat g"i toate acilitile a#teptate' Hor%ind de"pre concureni reg"im e+i"tena unei concurene rontale prin $ariante ceea ce pre"upune c #i alte ntreprinderi au aceea#i percepie at.t a"upra ne$oilor clientelei! c.t #i a"upra concepiei de"pre "er$iciile prezentate #i a poziiei pe care ar putea " o c.#tige pe pia' Pentru analiza unei "trategii de mar/eting e"te nece"ar " lum n con"iderare dou elemente ( poziia "ocietii comerciale n mediul concurenial e+i"tent #i poziia "a n cel $iitor' A"t el din analiza cut pe piaa %cuan tragem concluzia c "ocietatea deine o "ituaie de monopol pe partea de camping! iind "ingurul urnizor de "er$icii de ace"t gen' Pe planul "er$iciilor de alimentaie pu%lic poziia "ocietii e"te la un ni$el in erior! n" prin
in$e"tiiile ce $or i cute "e $a ncerca cre#terea cotei de pia' Tre%uie n" " inem cont #i de reacia concurenilor de pe pia care cu "iguran $or ncerca " preia ideea #i " de"c&id alte clu%uri pri$ate cu "er$icii di$er"i icate' 2in ace"t moti$ "u"in ideea c oportunitatea economic e"te $ia%il #i nu tre%uie ratat' n trecut $.nzrile nu au nregi"trat $alori oarte ridicate! apt datorat n primul r.nd "er$iciilor puine ca numr o erite de "ocietate c.t #i a calitii de cele mai multe ori di"cuta%ile' n prezent $.nzrile anuale "unt "u"inute n primul r.nd din nca"rile realizate pe perioada $erii la tera"! nca"ri ce cuprind n "pecial comercializarea de %uturi rcoritoare! %ere #i mici' n ace"t "en" "e con"tat c ci ra de a aceri net 0toate $eniturile realizate1 a nregi"trat un ni$el de 648 7G5 L3I n anul *447! *8G G75 L3I n anul *448 #i *57 564 L3I n anul *449' n $iitor "e a#teapt o cre#tere "emni icati$ a $.nzrilor #i a"t el ci ra de a aceri " "e mrea"c cu apro+imati$ 84D de la an la an! in.nd cont c n iecare an "e plani ic con"truirea a c.te unui element propu" prin ace"t plan de a aceri' Putem a"t el e+prima clar intenia de a realiza in$e"tiia pe termen mediu *-7 ani care " nu a ecteze "ocietatea! n "pecial din punct de $edere al lic&iditilor nece"are acoperirii datoriilor' Politica de preuri a%ordat n cadrul companiei are o orientare "trict comercial' :e ncearc prin e+i"tena unor contracte c.t mai a$anta-oa"e cu urnizorii "cderea preurilor de apro$izionare cu materiile prime #i mr urile #i n acela#i timp practicarea unui adao" comercial la $.nzare de p.n la *44D' Ca e+emplu am calculat n ane+a numrul 8 adao"urile comerciale olo"ite de "ocietate pentru %unurile ac&iziionate de la ?etro Bacu #i nregi"trate n "ocietate prin N=C2-ul ntocmit n data de 4C-14-*449' La noile "paii ce $or i amena-ate "e plani ic practicarea unor preuri competiti$e care " a"igure "ocietii un numr ridicat de clieni' A"t el la pi"cin "e $a practica tari ul general de intrare de 14 L3I pe tot parcur"ul zilei! pre n care e"te inclu" un #ezlong #i o um%relu' La terenul de ot%al preurile ce $or i practicate $or i di ereniate n uncie de or #i zi' A"t el pentru nc&irierea terenului de luni p.n -oi pe timpul zilei "e $a practica un pre de G4 L3I, or! iar pentru aceea#i perioad! dar pentru orele de "ear #i noapte c.nd $a i pornit in"talaia de nocturn! preul de nc&iriere pentru o or $a a-unge la 144 L3I' Pe perioada <ee/-endului pe timp de zi $a i practicat preul de 144 L3I,or! iar pentru utilizarea nocturnei preul $a a-unge la 1*4 L3I,or' A"igurarea de" acerii "e $a ace direct ctre clieni! prin re"taurantul propriu! prin capacitate proprie de cazare #i prin utilizarea "paiilor de agrement'
Plata "er$iciilor o erite "e $a ace prin numerar "au prin intermediul cardurilor %ancare' Pentru e icientizarea "er$iciilor o erite "e poate olo"i "i"temul de rezer$are! iar pe $iitor "e plani ic emiterea unor carduri proprii care " aciliteze clienilor! contra unei ta+e lunare! po"i%ilitatea de a a$ea acce" gratuit "au n regim de di"count la di erite "er$icii o erite' ?odalitatea de realizare a promo$rii "er$iciilor noi "e $a ace prin pliante #i %ro#uri! prin reclam n ma""-media( pre"! radio #i tele$iziune' Ein.nd cont de ace"te direcii de realizare a promo$rii "e e"timeaz urmtoarele c&eltuieli anuale( 1' c&eltuieli cu reclamele realizate n ma""-media 6 444 L3I *' c&eltuieli de pu%licitate * 444 L3I 6' c&eltuieli pentru realizarea de %ro#uri #i pliante * 444 L3I 7' "alariile anga-ailor care realizeaz acti$itatea de promo$are 7 *44 L3I TOTAL 11 *44 L3I Principalele a$anta-e competiti$e ale noilor "er$icii o erite propu"e prin ace"t plan de a acere pre"upun o analiz din punct de $edere a preului #i a calitii! a"t el "e realizeaz urmtoarea cla"i icare( Ta%el nr' 16 Principalele a$anta-e competiti$e Nr' Crt 1' *' 6' 7' 2enumirea "er$iciului =e"taurant Preul "er$iciilor Ie tin Compara%il P P P P Calitatea "er$iciilor :cump :la% Compara%il :uperioar P P P
Tradiional Pi"cin Teren ot%al :paii de cazare P modernizate
:er$iciile propu"e "e adre"eaz tuturor categoriilor de $.r"t! dar ponderea cea mai ridicat $a i deinut de tineret de la care "e a#teapt " reacioneze printr-un numr ridicat de "olicitri' n comparaie cu concurena care nu poate o eri toate ace"te "er$icii ntr-un "ingur comple+! apt ce ridic ni$elul co"turilor generale de admini"trare #i a"t el ni$elul preurilor "er$iciului propriu-zi"! "ocietatea noa"tr $a practica preuri medii cu o calitate "uperioar a "er$iciilor' Lu.nd iecare categorie de "er$icii n parte concluzia ce rezult din
plan e"te aceea prin care "e con"tat c preul "er$iciilor de alimentaie "unt la un ni$el compara%il cu cel al concurenilor! a$.nd n acela#i timp o calitate "uperioar' n ceea ce pri$e#te re"taurantul "e cunoa#te aptul c e+i"t n ora#ul Bacu un numr de cel puin 6 re"taurante cu renume! dar care nu o er prin "peci ic m.ncare tradiional' Pi"cina #i terenul de ot%al ce $or i con"truite "e ncadreaz n r.ndul "er$iciilor de lu+! argument.nd prin aptul c pe piaa %cuan e+i"t doar * pi"cine! dar am%ele de dimen"iuni redu"e #i r "paiu "u icient n -urul lor! iar n ceea ce pri$e#te terenul de ot%al "-a con"tatat n urma cercetrii de pia realizat aptul c nu e+i"t un a"emenea "er$iciu de agrement apt ce e"te m%ucurtor pentru "ucce"ul prezentului plan' A"t el preul care $a i practicat la cele dou "er$icii "e ncadreaz n r.ndul preurilor "uperioare! iar calitatea "er$iciilor e"te la un ni$el de a"emenea "uperior' Tre%uie " amintim aici #i de "er$iciile de cazare prin aptul c preul "er$iciilor comparati$ cu concurena e"te la un ni$el "czut! apt datorat de natura "paiilor e+i"tente! a condiiilor o erite! "ituaie ce duce n inal la e+i"tena unei caliti medii a "paiilor de cazare' Hor%ind de"pre concuren tre%uie "a analizm #i a$anta-ele cu pri$ire la cantitatea produ"elor #i "er$iciilor ce $or i o erite' A"t el re"taurantul nou con"truit $a a$ea capacitatea de *84 de per"oane apt ce poziioneaz ampla"amentul pe locul al doilea pe pia din ace"t punct de $edere' Cea mai "emni icati$ di eren a de concuren "e $a con"tata la pi"cin! unde capacitatea total de de"er$ire $a i de apro+imati$ 744 per"oane! incluz.nd aici calculul total al #ezlongurilor ce $or i ac&iziionate #i capacitatea tera"ei de l.ng pi"cin' n ceea ce pri$e#te "paiile de nc&iriere "ocietatea Comple+ Tradiional e"te pe primul loc n ora# ca potenial de a"igurare a ace"tui "er$iciu' 7'* Programul de dez$oltare a produ"elor #i "er$iciilor A#a cum am mai menionat! n prezent :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' practic preuri competiti$e pentru "er$iciile o erite! preuri care $or ram.ne la un ni$el apropiat #i dup in$e"tiiile ce $or i cute! "trategie g.ndit de managementul "ocietii pentru a "e a+a pe cre#terea numrului de clieni' n prezent "er$iciile o erite "unt de"tul de redu"e ca numr #i a$.nd o calitate medie apt ce impune practicarea unor preuri medii pe pia n comparaie cu concurena' A"t el ca e+empli icare aduc la cuno#tin aptul c n prezent preurile unui meniu complet pentru o per"oan la o petrecere pri$at e"te cuprin" ntre 84 #i 164 L3I n uncie de comple+itatea "a' n $iitor! dup con"truirea noului re"taurant! con"ider c nu "e $or modi ica "emni icati$
ace"te preuri! deoarece managementul dore#te n primul r.nd " crea"c numrul de clieni' n ceea ce pri$e#te nc&irierea "paiilor de cazare ace"tea $or a$ea n continuare preuri pornind de la 64 F 84 L3I, noapte pentru c"ue #i a-ung la *44 F 844 L3I , noapte pentru $iluele e+i"tente! n uncie de capacitate' n $iitor! a#a cum am mai precizat #i n capitolul anterior! "e $or aduga la o erta de "er$icii pi"cina #i terenul de ot%al' A"t el preul de intrare la pi"cina $a i de 14 L3I! iar preurile practicate pentru terenul de ot%al $or $aria n uncie de zi #i or ntre G4 L3I,or #i 1*4 L3I,or' Clu%ul care $a i de"c&i" $a cuprinde un numr ridicat de "er$icii #i $a c#tiga o cot important din piaa %cuan! in.nd cont c $a aduce unicitate prin o erirea ace"tor "er$icii ntr-un "ingur ampla"ament' In$e"tiiile care $or i cute au ca termen de inalizare anul *44C! ncerc.ndu-"e realizarea a c.te unui o%iecti$ n iecare an' A"t el "ocietatea $a putea "uporta mai u#or co"turile in$e"tiiei' Plani icarea con"truciilor ce "e $or ace "e reg"e#te detaliat n ta%elele cu numerele 17! 18! 19! iar co"turile lucrrilor "e reg"e"c n ta%elul numrul 15 intitulat !!2e$iz general pri$ind c&eltuielile nece"are realizrii o%iecti$elor de in$e"tiii;;'
Ta%el nr' 17 Plani icarea con"truciilor la re"taurant 2e"crierea in$e"tiiei,perioada 1' Proiectare! apro%ri! a$ize *' Ac&iziionarea terenului 6' Pregtirea #i amena-area terenului 7' Ac&iziionare 0inclu"i$ monta-1 8' Con"trucia #i in"talarea 9' Tran"portul #i montarea mi-loacelor i+e 5' Utiliti G' Pro%e te&nologice C' C&eltuieli pentru lan"are 14' ?a#ini #i ec&ipamente 0 r monta-1 P P P P P P P oct' 49 P no$ '49 dec '49 ian' 45 e%' 45 P mar '45 apr' 45 mai '45 iun' 45 iul' 45 aug ' 45 "ep' 45
11' Atingerea produciei plani icate Ta%el nr' 18 Plani icarea con"truciilor la pi"cin 2e"crierea in$e"titiei,perioada 1' Proiectare! apro%ri! a$ize *' Ac&iziionarea terenului 6' Pregtirea #i amena-area terenului 7' Ac&iziionare 0inclu"i$ monta-1 8' Con"trucia #i in"talarea 9' Tran"portul #i montarea mi-loacelor i+e 5' Utiliti G' Pro%e te&nologice C' C&eltuieli pentru lan"are 14' ?a#ini #i ec&ipamente 0 r monta-1 11' Atingerea produciei plani icate Ta%el nr' 19 Plani icarea con"truciilor la terenul de ot%al 2e"crierea in$e"titiei,perioada 1' Proiectare! apro%ri! a$ize *' Ac&iziionarea terenului 6' Pregtirea #i amena-area terenului 7' Ac&iziionare 0inclu"i$ monta-1 8' Con"trucia #i in"talarea 9' Tran"portul #i montarea mi-loacelor i+e 5' Utiliti aug 4G "ep' oct' 4G 4G P no$ '4G dec '4G ian' 4C e%' 4C mar '4C P P "ep' oct' 45 45 no$ '45 P dec '45 ian' 4G e%' 4G P mar '4G P P P P P P apr' 4G
mai '4G
iun' 4G
iul' 4G
aug 4G
P P P P
apr' 4C
mai '4C
iun' 4C
iul' 4C
P P P
G' Pro%e te&nologice C' C&eltuieli pentru lan"are 14' ?a#ini #i ec&ipamente 0 r monta-1 11' Atingerea produciei plani icate Ta%el nr' 15
P P
2e$iz general pri$ind c&eltuielile nece"are realizrii o%iecti$elor de in$e"tiii L3I 2enumirea capitolelor Haloare total pe o%iecti$ =e"taurant Pi"cin Teren * 6 >ot%al 7
4 1
1 Capitolul 1 C&eltuieli pentru o%inerea #i amena-area terenului 1'1 O%inerea terenului 1'* Amena-area terenului 1'6 Amena-ri pentru protecia mediului! inclu"i$ re acerea cadrului natural dup terminarea lucrrilor
4 5 844 6 844
4 14 444 7 444
4 9 444 1 444
Capitolul * C&eltuieli pentru realizarea in ra"tructurii o%iecti$ului 0reele de racord! utiliti e+terioare incintei1 Capitolul 6 C&eltuieli pentru proiectare #i a"i"ten te&nic 6'1' :tudii de teren geo! topo #i &idro 6'* C&eltuieli pentru a$ize! acorduri! $eri icri! e+pertize! autorizaii #i alte ta+e ce cad n "arcina in$e"titorului 6'6 Proiectare #i engineering 0inclu"i$ /no<-&o<1 6'7 C&eltuieli pentru organizarea licitaiilor! pentru e+ecutarea lucrrilor 6'8 Con"ultan #i a"i"ten te&nic! inclu"i$
6* 174
14 444
G 444
1 444 5 444
6 844 8 444
1 444 1 744
18 444 4 1* 444
9 444 4 7 444
* 844 4 4
plata per"onalului de "upra$eg&ere pe 7 parcur"ul realizrii o%iecti$ului Capitolul 7 C&eltuieli pentru in$e"tiia de %az 7'1 Cldiri #i con"trucii "peciale! in"talaii a erente con"truciilor #i reele de utiliti n incint 7'* ?onta- utila-e te&nologice! inclu"i$ reele a erente 7'6 Utila-e #i ec&ipamente de tran"port 7'7 Utila-e! ec&ipamente te&nologice #i uncionale cu monta7'8 2otri! inclu"i$ utila-e #i ec&ipamente 8 independente cu durat mare de "er$iciu Capitolul 8 Alte c&eltuieli 8'1 Organizarea de #antier 8'* Comi"ioane! ta+e! etc 8'6 C&elt di$er"e #i nepre$zute Capitolul 9 C&eltuieli pentru darea n e+ploatare 9'1 Pregtirea per"onalului de e+ploatare 9'* Pro%e te&nologice! ncercri! roda-e! e+pertize la recepie Partea a II-a Haloarea rma" actualizat a mi-loacelor i+e e+i"tente! inclu"e n cadrul o%iecti$ului ce "e con"truie#te Partea a III- a >ondul de rulment nece"ar pentru primul ciclu de a%ricaie Total @eneral 2in care CM? *61 974 14G 444 94 744 8 444 * 444 4 5 444 7 444 C G44 7 444 6 444 8 444 * 444 1 444 7 444 8 444 4 * 644 7 644 18 444 4 7 444 7 444 18 444 4 5 444 7 844 147 944 *7 844 5 444
1 444 4 14844
* 444 * 444 4
4 4 4
=e"taurantul care "e $a con"trui $a a$ea o capacitate de apro+imati$ *84 de per"oane #i $a a$ea un pro il tradiional! pro il ce "e reg"e#te #i n denumirea "ocietii !!Comple+ Tradiional;;' La e+terior $a a$ea o culoare de"c&i" #i $a i ornat cu lam%riu' n interior el $a a$ea o "tructur de"tul de comple+' Proiectanii au "ta%ilit c "ala re"taurantului $a i de
orm dreptung&iular a$.nd coloane din piatr aparent care $or a-uta la crearea imaginii de ru"tic' Lam%riul de pe perei $a a$ea o culoare com%inat ntre "te-ar auriu #i cire#! iar t.mplria de la geamuri $a i din PHC' Ta$anul al" $a i %rzdat de grinzi n aceea#i culoare ca #i lam%riul! iar pentru a "e permite luminii "olare " ptrund mai %ine n interior "e $or ampla"a #i patru lucarne' Interiorul $a i amena-at cu mo%ilier din "te-ar ma"i$! #i $a cuprinde me"e #i "caune tapiate n "til cla"ic! care $or i ampla"ate n a#a el nc.t " nu "upraaglomereze "paiul e+i"tent' n plu" %arul $a i ampla"at n partea dreapt a re"taurantului! ntre "ala propriu-zi" #i %uctrie #i $a a$ea un "til "implu dar ma"i$' ntr-un col $a i ampla"at "paiul dedicat pentru aparatura "onor! loc n care #i $or de" #ura acti$itatea d--ii anga-ai "pecial pentru di eritele ocazii' Toat "ala $a i amena-at cu parc&et al" modern de o culoare cenu#ie #i din loc n loc $or i ampla"ate elemente ornamentale cum ar i o mini cru cu lori! o roat de lemn! pietre de r.u cu plante agtoare! elemente care $or crea de a"emenea imaginea general de re"taurant tradiional' =e"taurantul $a mai conine pe l.ng acea"t "al! o %uctrie cu o "upra a de apro+imati$ *7 de mp! pentru care "e $or ac&iziiona mo%ilier #i ec&ipamente noi' :e $or con"trui dou toalete utilate cu cele mai moderne in"talaii "anitare! "paii de depozitare #i o ncpere "pecial pentru centrala termic a re"taurantului' :e dore#te ca acea"t central " ie marca Lei""man #i " uncioneze alternati$ at.t pe lemne c.t #i pe gaz' n -urul re"taurantului "e $a amena-a o tera" direct pe "paiul $erde' Tera"a $a cuprinde c&io#curi iluminate din lemn n care $or e+i"ta me"e #i %ncue din lemn "au a#a cum "e dore#te a "e comanda! $or i me"e #i %ncue din lemn n orm de cru' :paiile $erzi $or a$ea mereu lori #i ar%u#ti pitici! de culori $ariate care $or crea o atmo" er m%ietore pentru clienii "ocietii' 2e alt el! a#a cum am mai menionat! comple+ul "e "itueaz n mi-locul unei pduri #i a"t el cadrul ru"tic! tradiional e"te realizat' Pi"cina ce $a i con"truit $a a$ea o "upra a de apro+imati$ 744 de mp #i $a i dotat cu cele mai noi in"talaii e+i"tente' Ha e+i"ta o recirculare permanent a apei din interiorul %azinului! iar "upra aa apei $a i mereu "upra$eg&eat de un anga-at al "ocietii' Binenele" "e $a amena-a pi"cina a"t el nc.t " e+i"te ni$ele di erite pe nlime n uncie de pre erinele clienilor' mpre-urimile $or i amena-ate cu moc&et de culoare $erde "au cu pa$ele #i "e a#teapt " "e creeze loc pentru un numr de apro+imati$ *44 de #ezlonguri! care $or de"er$i clienii "ocietii' :e $a aplica o ta+ pentru a putea intra n zona pi"cinei #i $or e+i"ta tot elul de a%onamente "peciale( a%onamente de o zi! pentru o "ptam.n! pentru o lun "au c&iar pentru tot "ezonul' n interiorul "paiului amena-at pentru pi"cin $a e+i"ta un
%ar n aer li%er! la care "e $or "er$i %uturi rcoritoare' Clienii $or %ene icia de ca%ine pentru "c&im%at! du#uri #i un ca%inet medical pentru e$entualele pro%leme' n apropierea pi"cinei $a i con"truit #i terenul de ot%al! care $a putea i olo"it la orice or din zi #i din noapte! iind pre$zut cu in"talaie de nocturn' Ace"ta $a a$ea o "upra a de apro+imati$ 544 mp #i $a i mpre-muit cu gard de pla" la o nlime de 14 m' Terenul $a a$ea in"talat gazon "intetic cu nlimea irului de iar% de ** mm' n locul prezentei tera"e "e $a amena-a o parcare "pecial pentru clienii comple+ului #i "e dore#te ca acea"t parcare " a"igure "paiu pentru apro+imati$ G4 de autoturi"me care $or i n permanen "upra$eg&eate de anga-aii "ocietii'
7'6 Programul acti$itilor operaionale n $iitor managementul "ocietii plani ic e+i"tena unui numr mediu de clieni pe zi de 684 de per"oane pe perioada e"ti$al #i de 84 de per"oane pe perioada "ezonului rece' Apro$izionarea "e $a ace! la el ca #i p.n acum! direct de la di"tri%uitori la "ediul "ocietii "au direct de ctre anga-aii "ocietii cu a-utorul mi-loacelor de tran"port di"poni%ile' A"t el! a#a cum am menionat #i n capitolul al treilea! di"tri%uitorii "e intere"eaz la cel mult patru zile de"pre "tocul de mar ! iar de" acerea "e ace la cel mult trei ore de la comand' Piaa din ora#ul Bacu iind una dez$oltat! po"i%ilitatea de ac&iziionare a materiilor prime nece"are de" #urrii acti$itii "ocietii e"te de"tul de u#or de realizat #i din acea"t cauz "ocietatea Comple+ Tradiional ia n calcul di erii parametri n urma crora decide cu care urnizori " intre n cola%orare' A"t el ntre parametrii utilizai putem aminti preul produ"elor pe care urmeaz " le ac&iziioneze! calitatea produ"elor! termenul de plat! promtitudinea de" acerii! modul n care "e ace apro$izionarea 0de ctre di"tri%uitor "au de ctre "ocietate de la depozitele urnizorului1! di"counturile acordate! e+clu"i$itile acordate' Pentru a nelege mai %ine modul n care "e apreciaz un urnizor! am luat ca e+emplu urnizorul :'C' Adico"t - :'='L' Bacu' Acea"t "ocietate e"te unic di"tri%uitor pe piaa din Bacu a produ"elor o erite de Bergen%ier! deci %ere Bergen%ier! Bec/" #i :tella Artoi"' >iind unic di"tri%uitor al ace"tor produ"e "e nelege c "ocietatea are e+clu"i$itate' Produ"ele o erite "unt unele dintre cele mai cutate pe piaa de la noi din ar iind mrci de %ere re"pectate' Berea e"te m%uteliat at.t n "ticle #i doze! c.t #i la /eg-uri de 64 #i 84 de litri' Ca produ"e au+iliare di"tri%uitorul o er dozatoare! um%rele pentru tera"e! "caune! me"e! pa&are
#i alte o%iecte ce "unt olo"ite de ctre "ocietate! toate in"cripionate cu denumirea produ"elor' Ace"te produ"e au+iliare "unt o erite grati" at.ta timp c.t e+i"t o cola%orare ntre "ocieti' Preurile produ"elor o erite "unt cu apro+imati$ 14D mai mici dec.t le au ceilali urnizori din zona ?oldo$ei! a$anta-ul iind dat #i de di"tana mic pentru care "e ace tran"portul' n plu"! a de preul cu care "e $.nd produ"ele pe pia! preul produ"elor o erite de urnizor e cu apro+imati$ *4-*8D mai mic! a"t el "ocietatea noa"tr poate olo"i ace"t a$anta- competiti$ printr-un adao" comercial ce aduce pro it' Un alt element de luat n calcul e"te termenul de plat! a"t el :'C' Adico"t - :'='L' Bacu o er o perioad de plat la 18 zile de la primirea acturii' n ceea ce pri$e#te promtitudinea pot "pune c "e ac $eri icri de * ori pe "ptm.n pentru a $edea dac mai e ne$oie de mar #i comanda e"te onorat n cel mult dou ore' :ocietatea mai o er #i un di"count de 14D pentu comenzi totale mai mari de 8444 L3I pe lun #i un alt di"count de 8D pentru orice actur! pentru "tr.n"a #i ndelungata cola%orare dintre "ocieti' Toate materiile prime! materialele #i mr urile "unt "tocate n depozitele "pecial concepute pentru ace"t lucru #i "e realizeaz un control oarte riguro" al calitii' n planul $iitor de dez$oltare "e ia n calcul #i nece"itatea amena-rii unor "paii noi! mai mari pentru ge"tionarea elementelor de "toc #i in$entar! re erindu-m aici n "pecial la #ezlonguri! m"ue! um%relue #i "caune care $or i n numr oarte mare'
7'7 ?anagementul acti$itilor
Organigrama pe perioada "ezonului e"ti$al :'C' Comple+ Tradiional - :'='L'
Administrator 3ugen Poenaru
Dir. Resurse Umane Adriana Poenaru
Dir. Comercial Aurel Boingeanu
Dir.Economic Intretinere-construcii Carmen Negoi 2orel Timo te - electrician - 1 - Recepie muncitori necali icai - 5 Nicolae Le ter - recepioneri - *
Bar-Buctrie( >ulga Angela - o"ptari - G - %uctari - 6
Apro!i"ionare#estiune @&eorg&e Benea - ge"tionari - 1 - #o er - 1
Organigrama "ocietii ce a o"t prezentat anterior urnizeaz in ormaii re eritoare la "tructura departamentelor e+i"tente #i numrul de per"oane anga-ate pentru perioda "ezonului e"ti$al' n perioada "ezonului rece "ocietatea #i re"tr.nge acti$itatea #i per"oanele anga-ate cu contract de munc "ezonier nu mai ac parte din "tructur' 3c&ipa managerial e"te ormat n prezent din 7 per"oane' Ta%el nr' 1G 3c&ipa managerial a :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' Nume #i prenume Poenaru 3ugen Boingeanu Aurel Poenaru Adriana Negoi Carmen >ormare pro e"ional Inginer 3conomi"t Inginer 3conomi"t 3+periena pro e"ional *4 ani 6* ani 18 ani ** ani >uncia actual Admini"trator 2irector Comercial 2irector Per"onal 2irector 3conomic Perioada de timp 8 ani 9 luni 8 ani * ani
n cadrul "ocietii e+i"t un "i"tem oarte %ine pu" la punct de moti$are a anga-ailor! "i"tem care "e aplic at.t la ni$elurile ierar&ice cele mai de -o" c.t #i la ni$elul conducerii' ?oti$area "e ace at.t prin elemente materiale c.t #i non-materiale' A"t el n uncie de $.nzrile nregi"trate pe o perioad dat "e aloc un anumit procent anga-ailor care a"t el pe l.ng $enitul i+ prime"c #i alte "ume de %ani' Tre%uie n" menionat aptul c ace"te calcule "unt "tructurate n prezent pe cele trei pri con"tituti$e ale "ocietii( %ar! %uctrie #i cazare' Ace"t "i"tem $a i cu "iguran impu" #i n perioada urmtoare atunci c.nd $or mai aprea dou noi "tructuri - pi"cina #i terenul de ot%al' ?oti$area non-material e"te realizat prin o erirea unei me"e gratuite pe zi n propriul re"taurant! prin o erirea de cazare pentru cei ce lucreaz n "c&im%ul *! c.t #i cur"uri de "pecializare n "pecial pentru %uctari! o"ptari #i %armani' Politica "ocietii comerciale n domeniul re"ur"elor umane e"te "ta%ilit de cele patru per"oane a late la conducere! manageri care pre$d n $iitorul apropiat anga-area unor per"oane cu pregtire "pecializat! care " duc la cre#terea producti$itii muncii #i a calitii' Binenele" c munca e ecti$ legat de anga-area #i integrarea noilor anga-ai e realizat n mod direct de ctre re"pon"a%ilul de re"ur"e umane' Tot per"onalul e"te anga-at n %aza unor contracte indi$iduale de munc prin care "unt "ta%ilite o%ligaiile #i drepturile celor dou pri'
Conta%ilitatea "ocietii e"te realizat per"onal de 2irectorul 3conomic care are pregtire "pecializat n ace"t "en"'
CAPITOLUL 8 - Planul inanciar #i analiza economico- inanciar n per"pecti$ 8'1 Bilan pre$izionat Bilanul pre$izionat pe perioada anilor *445-*44C "e reg"e#te n ane+a numrul 9' 8'* Contul de Pro it "i Pierdere pre$izionat Contul de Pro it "i Pierdere pre$izionat pe perioada anilor *445-*44C "e reg"e#te n ane+a numrul 5' 8'6 Analiza actorial a ci rei de a aceri Ta%el nr' 1C :ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul $alorii adugate n perioada *445-*44C Nr' Crt' 1 * 6 7 8 9 5 G Indicator Ci ra de a aceri Producia a%ricat Nr' mediu de "alariai ?i-loace i+e producti$e Producti$itatea muncii @rad de nze"trare te&nic a muncii =andamentul mi-loacelor i+e @radul de $alori icare a produciei mar a%ricate U'?' L3I L3I Per" L3I L3I L3I L3I L3I :im%ol CA K N" ? LIK , N" ? ,N" K ,? CA, K *445 1G* 59* 657 7C9 G 6C 446 79 G1* 7G 58'6G C'94 4'7C *44G *17 G55 68C C87 G *5 565 77 CC7'*8 6 795'16 1*'CG 4'94 *44C *8G 66* *G* 1G1 14 15 7G6 *G *1G'1 1 57G'64 19'17 4'C* D 115'85 C9'1* 144'44 51'1* C9'1* 51'1* 168'19 1**'6* D 1*4'** 5G'6C 1*8'44 96'46 9*'51 84'76 1*7'65 186'69
CAIN" + 0K , N"1 +0CA, K 1 K ,N"I0? , N"1 + 0K , ? 1 CAIN" + 0? , N"1 + 0K , ? 1 + 0CA, K 1 Perioada *445-*44G CAICA1-CA4 M6* 118 L3I
1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai a"upra ci rei de a aceri CA0N"1I0N"1-N"41 + 0K 4, N"41 + 0CA4, K 41 CA0N"1I0G F G1 + 0657 7C9, G1 + 01G* 59*, G1 CA0N"1I 4'44 L3I *' In luena producti$itii muncii a"upra ci rei de a aceri CA0K ,N"1IN"1 + 00K 1,N"11- 0K 4,N"411+0CA4,K 41 CA0K ,N"1IG + 0068C C87, G1 F 0657 7C9, G11 + 01G* 59*, 657 7C91 CA0K ,N"1I -5 4C9'G4 L3I 2in care datorit( *'1' In luena gradului de nze"trare te&nic a muncii a"upra ci rei de a aceri CA0? ,N"1IN"1+00? 1,N"11-0? 4,N"411+0K 4,? 41+0CA4,K 41 CA0? ,N"1IG + 00*5 565, G1 F 06C 446, G11 + 0657 7C9, 6C 4461 + 01G* 59*, 657 7C91 CA0? ,N"1I -8* 5C4'56 L3I *'*' In luena randamentului mi-loacelor i+e CA0K ,? 1IN"1+0? 1,N"11+00K 1,? 11-0K 4,? 411+0CA4,K 41 CA0K ,? 1IG +00*5 565, G1 +0068C C87, *5 5651F0657 7C9, 6C 44611+01G* 59*, 657 7C91 CA0K ,? 1I 78 9C6'C* L3I 6' In luena gradului de $.nzare CA0CA,K 1IN"1+0? 1,N"11+0K 1,? 11+00CA1,K 11-0CA4,K 411 CA0CA,K 1IG + 0*5 565, G1+068C C87, *5 5651+00*17 G55, 68C C871F01G* 59*, 657 7C91 CA0CA,K 1I 6C *11'G4 L3I n perioada pre$izionat *445-*44G ci ra de a aceri nregi"treaz o e$oluie a$ora%il! ca urmare a $alorilor poziti$e nregi"trate de indicatorul gradul de $alori icare a produciei mar a%ricat' Ace"t indicator conduce la cre#terea CA cu M6C *11'G L3I' Cre#terea gradului de $alori icare e"te un e ect al "poririi cererii de produ"e #i "er$icii pe pia' 3$oluia numrului mediu "criptic de "alariai prin $aloarea "a nul nu in lueneaz CA' Indicatorul care in lueneaz ne a$ora%il 0-5 4C9'G4 L3I1 $aloarea CA e"te producti$itatea muncii! indicator care "u er o mic#orare cu 7D' Acea"t e$oluie e pu" n "pecial pe "eama diminurii gradului de nze"trare te&nic a muncii! care conduce indirect la reducerea CA cu -8* 5C4'56 L3I #i e"te determinat de reducerea $alorii medii a mi-loacelor i+e #i de e$oluia con"tant a numrului mediu "criptic de "alariai' Cre#terea randamentului mi-loacelor i+e a de anul precedent a du" la "porirea CA cu M78 9C6'C* L3I #i putem con"idera c acea"t e$oluie "e datoreaz n "pecial punerii la timp n unciune a in$e"tiiilor producti$e #i utilizarea complet a timpului de munc di"poni%il' n continuare "e recomand inten"i icarea in$e"tiiilor ncepute #i cre#terea calitii produ"elor #i "er$iciilor o erite'
Perioada *44G-*44C CAICA1-CA4
M76 788
L3I
1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai a"upra ci rei de a aceri CA0N"1I0N"1-N"41+0K 4,N"41+0CA4,K 41 CA0N"1I014 F G1 + 0 68C C87, G1 + 0 *17 G55, 68C C871 CA0N"1I M86 51C'*8 L3I *' In luena producti$itii muncii a"upra ci rei de a aceri CA0K ,N"1IN"1 + 00K 1,N"11 - 0K 4,N"411+0CA4,K 41 CA0K ,N"1I14 + 00*G* 1G1, 141 F 068C C87, G11 + 0*17 G55, 68C C871 CA0K ,N"1I -144 179'65 L3I 2in care datorit( *'1' In luena gradului de nze"trare te&nic a muncii a"upra ci rei de a aceri CA0? ,N"1IN"1+00? 1,N"11-0? 4,N"411+0K 4,? 41+0CA4,K 41 CA0? ,N"1I14+0015 7G6, 141-0*5 565, G11+068C C87, *5 5651+0*17 G55, 68C C871 CA0? ,N"1I -166 189'7* L3I *'*' In luena randamentului mi-loacelor i+e CA0K ,? 1IN"1+0? 1,N"11+00K 1,? 11-0K 4,? 411+0CA4,K 41 CA0K ,? 1I14+015 7G6, 141+00*G* 1G1, 15 7G61-068C C87, *5 56511+0*17 G55, 68C C871 CA0K ,? 1I M66 414'48 L3I 6' In luena gradului de $alori icare a produciei mar a%ricat CA0CA,K 1IN"1+0? 1,N"11+0K 1,? 11+00CA1,K 11-0CA4,K 411 CA0CA,K 1I14+015 7G9, 141+0*G* 1G1, 15 7G61+00*8G 66*, *G* 1G11-0*18 G55, 68C C871 CA0CA,K 1I MGC GG*'1* L3I n analiza ultimilor doi ani pre$izionai "e con"tat o e$oluie a$ora%il a CA 0M*4D1 care a-unge a"t el la $aloarea de *8G 66* L3I! adic un M76 788 L3I a de perioada precedent' Cre#terea "e datoreaz e$oluiei a$ora%ile a indicatorilor numrul mediu "criptic de "alariai! care determin cre#terea CA cu M86 51C'*8 L3I! #i a gradului de $alori icare a produciei mar a%ricat! care determin cre#terea CA cu MGC GG*'1* L3I' Ace"te e$oluii "unt un e ect al dez$oltrii a acerii #i al cre#terii cererii pe pia' La el ca #i la analiza primilor doi ani pre$izionai! indicatorul care are o in luen ne a$ora%il a"upra CA e"te producti$itatea muncii! care prin "cderea "a cu 6GD determin reducerea CA cu $aloarea de -144 179'65 L3I' >actorii direci care contri%uie la acea"t e$oluie "unt gradul de nze"trare te&nic a muncii! cu o in luen ne a$ora%il de -166 189'7* L3I #i randamentul mi-loacelor i+e cu o in luen a$ora%il de M66 414'48 L3I' Pentru perioadele urmtoare "e recomand o mare atenie a"upra cre#terii producti$itii muncii #i continuarea politicii de in$e"tiii' 8'7 Analiza actorial a $alorii adugate
Ta%el nr' *4 :ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul $alorii adugate n perioada *445-*44C Nr' Crt 1 * 6 7 8 9 5 Indicator Producia e+erciiului Haloarea adugat Timp total de munc Nr mediu de per"onal Nr mediu de ore, "alariat Producti$itatea medie orar HA medie la 1 leu producia e+erciiului N" T Ke L& HA $a Perioada *445 F *44G HAIHA1-HA4 t U'? ' L3I L3I ore per" ore L3I L3I :im%o l Ke HA T N" t L& $a *445 155 81G 1*4 489 18 694 G 1 C*4 11'8851 4'9596 *44G *17 G55 *54 G99 18 19G G 1 GC9 17'199 7 1'*948 *44C *8G 66* *96 789 1C 9G4 14 1 C9G 16'1*99 1'41CG D 1*1'478 * **8'919 7 CG'58 144 CG'58 1**'855 7 1G9'6C4 * D 1*4'**6 * C5'*976 1*C'579 G 1*8 146'5C5 8 C*'98CG G4'C461
M184 G14
L3I
1' In luena produciei e+erciiului a"upra $alorii adugate HA0Ke1I0Ke1-Ke41 + $a4 HA0Ke1I0*17 G55 F 155 81G1 + 4'9596 HA0Ke1I M*8 *99'41 L3I 2in care datorit( 1'1' In luena timpului total de munc HA0T1I0T1-T41 + L&4 + $a4 HA0T1I01819G F 18 6941 + 11'8851 + 4'9596
HA0T1I -1 844'54 L3I 1'1'1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai HA 0N"1I0N"1-N"41 + t4 + L&4 + $a4 HA 0N"1I0G F G1 + 1 C*4 + 11'8851 + 4'9596 HA0N"1I 4'44 L3I 1'1'*' In luena numrului mediu de ore lucrate, "alariat HA0t1IN"1 + 0t1-t41 + L&4 + $a4 HA0t1IG + 01 GC9 F 1 C*41 + 11'8851 + 4'9596 HA0t1I -1 844'54 L3I 1'*' In luena producti$itii medii orare HA0L&1IN"1 + t1 + 0L&1-L&41 + $a4 HA0L&1IG + 1 GC9 + 017'1997 F 11'88511 + 4'9596 HA0L&1I M*9 599'51 L3I *' In luena $alorii adugate medii la 1 leu producia e+erciiului HA0$a1IN"1 + t1 + L&1 + 0$a1-$a41 HA0$a1IG + 1GC9 + 17'1997 + 01'*948 F 4'95961 HA0$a1I M1*8 L3I 876'CC 2in analiza e ectuat "e con"tat c n perioada pre$izionat a anilor *445-*44G indicatorul $aloare adugat are o e$oluie a$ora%il! cre"c.nd cu M184 G14 L3I' 3$oluia "a e"te determinat at.t de cre#terea $alorii adugate medii la 1 leu producie a e+erciiului 0MG9D1! c.t #i de cre#terea produciei e+erciiului 0M*1D1' Prin ace"te e$oluii indicatorii analizai in lueneaz direct $aloarea adugat cu M*8 *99'41 L3I! re"pecti$ M1*8 876'CC L3I' n ceea ce pri$e#te elementele care au du" la $aloarea a$ora%il a produciei e+erciiului amintim cre#terea producti$itii medii orare #i a "cderii ne"emni icati$e a timpului total de munc' Timpul total de munc a a$ut totu#i o in luen ne a$ora%il doar datorit neutilizrii core"punzatoare a numrului mediu de ore lucrate, "alariat! in luen ce a mic#orat producia e+erciiului #i indirect $aloarea adugat cu -1 844'5 L3I' n cadrul aceleea#i analize "e con"tat c numrul mediu "criptic de "alariai nu a in luenat indicatorii prezentai! deoarece a nregi"trat o e$oluie con"tant 0G "alariai n *445 #i tot G n *44G1' Pentru a "e reu#i m%untirea "ituaiei analizate e"te nece"ar " "e olo"ea"c integral timpul de munc di"poni%il #i ridicarea gradului de cali icare a potenialului uman' Perioada *44G F *44C HAIHA1-HA4
-5 714
L3I
1' In luena produciei e+erciiului a"upra $alorii adugate HA0Ke1I0Ke1-Ke41 + $a4 HA0Ke1I0*8G 66* F *17 G551 + 1'*948 HA0Ke1I M87 555'55 L3I
2in care datorit( 1'1' In luena timpului total de munc HA0T1I0T1-T41 + L&4 + $a4 HA0T1I01C 9G4 F 18 19G1 + 17'1997 + 1'*948 HA0T1I MG4 857'49 L3I 1'1'1' In luena numrului mediu "criptic de "alariai HA0N"1I 0N"1-N"41 + t4 + L&4 + $a4 HA0N"1I 014 F G1 + 1 GC9 + 17'1997 + 1'*948 HA0N"1I M95 519'84 L3I 1'1'*' In luena numrului mediu de ore lucrate, "alariat HA0t1IN"1 + 0t1-t41 + L&4 + $a4 HA0t1I14 + 01 C9G F 1GC91 + 17'1997 + 1'*948 HA0t1I M1* G85'89 L3I 1'*' In luena producti$itii medii orare HA0L&1IN"1 + t1 + 0L&1-L&41 + $a4 HA0L&1I14 + 1 C9G + 016'1*99 F 17'19971 + 1'*948 HA0L&1I -*8 5C9'64 L3I *' In luena $alorii adugate medii la 1 leu producia e+erciiului HA0$a1IN"1 + t1 + L&1 + 0$a1-$a41 HA0$a1I14 + 1 C9G + 16'1*99 + 01'41CG F 1'*9481 HA0$a1I -9* 1G5'55 L3I 2atele pre$izionate au determinat ca n perioada *445-*44G " "e nregi"treze o e$oluie ne a$ora%il a $alorii adugate care "cade cu -5 714 L3I! ca e ect direct al "cderii $alorii adugate medii la 1 leu producie a e+erciiului cu pe"te *4D' A"t el $aloarea adugat e"te mic#orat cu -9* 1G5'55 L3I' Producia e+erciiului! indicatorul cu in luen a$ora%il a"upra $alorii adugate 0M87 555'55 L3I1! are un trend cre"ctor de la an la an #i a-unge n anul *44C la $aloarea de *8G 66* L3I' A"upra produciei e+erciiului acioneaz doi indicatori timpul total de munc cu o in luen a$ora%il 0MG4 857'49 L3I1 #i producti$itatea medie orar cu o in luen ne a$ora%il 0-*8 5C9'64 L3I1' Analiz.nd ace#ti indicatori tragem concluzia c e"te nece"ar cre#terea producti$itii orare a muncii printr-o mai %un organizare #i g"irea celor mai %une metode #i te&nici n a%ordarea calitii #i a utilizrii timpului total de munc' 8'8 Analiza ratei renta%ilitii economice =ata renta%ilitii economice "e calculeaz nmulind $iteza de rotaie a acti$elor totale cu rezultatul %rut din e+ploatare la 1 L3I ci r de a aceri( =re I Ca N =e At CA ! unde(
=re F rata renta%ilitii economice ) At F acti$e totale) =e F rezultatul e+ploatrii Ta%el nr' *1 :ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul ratei renta%ilitii economice n perioada *445-*44C
Indicator
U?
Anul *445
*44G
*44C *8G 66* 1 451 614 *17 565 4'*7 4'G6 4'*4 perioadele
?odi icare D *44G,*445 *44C,*44G 115'85 C5'G* *G5'C1 1*4'1C *77'GG *C7'6* pre$izionate 1*4'** 144'4G C6'7* 1*4'16 55'51 C6'68 "e con"tat o
CA At =e CA,At =e,CA =re
L3I L3I L3I L3I , 1 L3I D Calcul.nd ratele
1G* 59* *17 G55 1 4C7 6*5 1 454 7C6 5C G69 **C G89 4'15 4'*4 4'77 1'45 4'45 4'*1 renta%ilitii economice pe
cre#tere a ace"tora a-ung.nd " "e "ta%ilizeze la un ni$el de *4D' Acea"t e$oluie "e datoreaz n "pecial cre#terii de la an la an a $itezei de rotaie a acti$ului 0M*4D1' n ace"t "en" "e e$ideniaz cre#terea ci rei de a aceri cu M6* 118 L3I din anul *445 n anul *44G #i cu M76 788 L3I din anul *44G n anul *44C' Haloarea acti$ului a nregi"trat o "cdere n anul *44G de -*'1GD #i apoi o e$oluie aproape con"tant n ultimul an pre$izionat' Analiz.nd #i rezultatul e+ploatrii la 1 L3I ci r de a aceri ne rezult c ace"ta a a$ut n primii ani o cre#tere datorat n primul r.nd "poririi cu pe"te 1G8D a rezultatului din e+ploatare #i apoi o "cdere de **'*CD! rm.n.nd totu#i la un ni$el ridicat de 4'G6 L3I, 1 L3I' n "copul cre#terii ace"tei rate e"te nece"ar cre#terea continu a ci rei de a aceri ntr-o m"ur mai mare dec.t a cre#terii acti$elor totale #i ntr-o m"ur in erioar cre#terii rezultatului din e+ploatare' 8'9 Analiza ratei renta%ilitii comerciale Pro it net =c I Ci ra de a aceri Ta%el nr' ** N 144
:ituaia principalilor indicatori care in lueneaz ni$elul ratei renta%ilitii comerciale n perioada *445-*44C Indicator Pr net CA =c U? L3I L3I D *445 88 844 1G* 59* 64'65 *44G 15* 686 *17 G55 G4'*1 *44C 186 694 *8G 66* 8C'65 *44G,*445 614'88 115'85 *97'16 *44C,*44G GG'CG 1*4'** 57'41
n perioada pre$izionat rata renta%ilitii comerciale are $alori ridicate a-ung.nd n anul *445 la 64'65D! cre"c.nd apoi n *44G la G4'*1D #i mic#or.ndu-"e apoi la 8C'65D' :e con"ider pe an"am%lu c a$em o e$oluie a$ora%il determinat de cre#terea pro itului net n *44G #i *44C la o $aloare de pe"te 184 444 L3I #i n acela#i timp prin cre#terea ci rei de a aceri la $alori de pe"te *44 444 L3I n *44G #i pe"te *84 444 L3I n *44C' 8'5 =ate de analiz a lic&iditii #i "ol$a%ilitii Ta%el nr' *6 :ituaia principalelor rate de analiz a lic&iditii #i "ol$a%ilitii n perioada *445-*44C Indicator =ata lic&iditii curente =ata lic&iditii intermediare =ata "ol$a%ilitii generale :im%ol =Lc I Ac, 2 t" =li I 0Ac-:t1, 2t" ="g I Atotal, 2 total *445 16'41 G'7C 1'49 *44G 5'98 7'77 1'14 *44C 8'G5 6'1* 1'11
n analiza perioadei pre$izionate ratele lic&iditii generale au $alori a$ora%ile ceea ce a"igur capacitatea "ocietii de a-#i onora o%ligaiile "cadente pe termen "curt' Acela#i lucru "e con"tat #i n calculul ratelor lic&iditii intermediare care tind " "e ec&ili%reze la ni$elul de 6-7' =ata "ol$a%ilitii generale are o tendin cre"ctoarea a l.ndu-"e prin $alorile con"tatate la un ni$el la care "ocietatea e"te con"iderat "ol$a%il' 8'G >lu+ul de numerar 0ca"&- lo<1 >lu+ul de numerar pe perioada pre$iziont "e reg"e#te n ane+a numrul G'
CAPITOLUL 9 - O erta inal "au intreprenorial a planului de a aceri
:ur"ele de inanare ale a acerii "unt ( 1' capital propriu 1 444 L3I - 4'*D *' credite %ancare 664 444 L3I - 76'*D 6' alte "ur"e *44 444 L3I - 89'9D Creditul %ancar e"te "olicitat grupului %ancar B=2 @:@ pe o perioad de 8 ani de zile' 2o%.nda perceput e"te de 5'CD pe an! iind o do%.nd nominal anual $aria%il #i determinnd o rat i+ de apro+imati$ *444 3uro pe lun' @ra icul ram%ur"rii ace"tui credit "e a l n ane+a numrul C' @arania ce $a i pu" n cazul ace"tui credit e"te con"tituit din acti$ele e+i"tente! incluz.nd aici terenul! $ilele #i c"uele din comple+! plu" re"taurantul ce $a i con"truit' :uma de *44 444 L3I $a pro$eni din in$e"tiia cut de un acionar nou! Hiorel Buruian! care e di"pu" " intre a"t el n "ocietate de$enind acionar ma-oritar' Acea"t "um de %ani $a i adu" ca aport ca"& din contul per"onal al in$e"titorului de"c&i" la Banca Tran"il$ania Bacu' :umele de %ani $or i olo"ite la in$e"tiiile plani icate a i cute n urmtorii trei ani #i $or i de"tinate a"t el( con"truirea unui nou re"taurant n locul tera"ei acoperite e+i"tente! con"trucie ce $a nece"ita o in$e"tiie de 54 444 de euro #i $a i realizat de :'C' 3greta :'='L'! "ocietate ce "e $a ocupa #i de modernizarea #i reamena-area "paiilor de cazare e+i"tente' Pentru ace"te reamena-ri "e $a aloca "uma de 14 444 de euro' n plu" "e $a completa o erta clu%ului prin con"truirea unei pi"cine cu o in$e"tiie de 64 444 de euro! de ctre :'C' :uncon ort - :'='L' #i a unui mini teren de ot%al pentru care "e $a in$e"ti "uma de *4 444 de euro' Ein.nd cont de aptul c in"talaiile #i ec&ipamentele e+i"tente au o $ec&ime con"idera%il! managementul "ocietii a &otr.t nlocuirea total a ace"tora cu unele noi! rm.n.nd din "tructura $ec&e doar cldirile care #i ele $or i recon"olidate #i adu"e la un ni$el optim de olo"ire'
CAPITOLUL 5 - Concluzii
2in analiza in ormaiilor prezentate n capitolele anterioare "e de"prind urmtoarele concluzii principale( A acerea e"te pro ita%il! deoarece n perioada pre$izionat "e con"tat o cre#tere a pro itului 0a-ung.nd de la 88 844 L3I n *445 p.n la $aloarea de 186 694 L3I n *44C1! apt determinat n "pecial de cre#terea $eniturilor din $.nzri 0care a-ung p.n la $aloarea de 71G 4C7 L3I n *44C1 #i a pre"trii de "er$icii! ca urmare a in$e"tiiilor realizate' n plu" din calculele realizate n pri$ina %onitii "ocietii n $ederea contractrii creditului de in$e"tiii "-a demon"trat c "ocietatea are capacitatea nece"ar pentru a "uporta ace"t credit #i a nregi"tra pro it n perioadele pre$izionate' A acerea e"te eza%il! din urmtoarele puncte de $edere( comercial! ntruc.t e+i"t o oportunitate pe pia n $ederea dez$oltrii a acerii ca urmare a in$e"tiiilor cute n di$er"i icarea o ertei de "er$icii #i a cererii din ce n ce mai ridicate de "er$icii de ace"t gen inanciar! apt demon"trat prin analiza mai multor indicatori economico- inanciari 0ci ra de a aceri! $aloarea adugat! rata renta%ilitii economice! rata renta%ilitii comerciale! rate de analiz a lic&iditii #i "ol$a%ilitii! analiza %onitii inanciare! ca"& lo<1 care au demon"trat e+i"tena unei "ituaii a$ora%ile pentru realizarea in$e"tiiilor plani icate #i gradul ridicat de certitudine n pri$ina apro%rii creditului "olicitat in ra"tructur! prin e+i"tena unor acti$e reale care $or i $alori icate n etapele planului de a aceri 0terenul nece"ar pentru realizarea noilor con"trucii! "paii de cazare "u iciente pentru modernizare #i ridicare la "tandardele cerute de pia! ampla"ament ce $a i tran" ormat n cldirea noului re"taurant1 managerial! deoarece "ocietatea e"te condu" de o ec&ip cu reale competene manageriale A acerea e"te credi%il! din urmtoarele moti$e( din datele inanciare urnizate din pri$ina e+i"tenei unor garanii reale 0teren #i imo%ile1 #i de o $aloarea con"idera%il 01 444 444 L3I1 e+i"tenei unui lu+ de numerar care " poat "u"ine toate ie#irile pre$izionate! inclu"i$ creditele de in$e"tiii e+i"tenei capitalului uman care " duc la %un " .r#it proiectele ntreprin"e
n urma ace"tor con"iderente "e poate a irma c planul de a aceri realizat pentru :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' prezint o a acere pro ita%il! eza%il #i credi%il! recomand.ndu-"e demararea procedurilor de o%inere a creditului de la B=2 @:@ #i a nceperii lucrrilor de con"trucie #i modernizare con orm planurilor realizate' >i# %i%liogra ic numrul 1 2in acea"t carte au o"t utilizate in ormaii n partea introducti$ a lucrrii! n prezentarea noiunilor teoretice' In ormaiile utilizate "unt reprezentate de noiunea #i caracteri"ticile planului de a aceri #i de nece"itatea ela%orrii planului de a aceri' n concepia autorilor crii planul de a aceri e"te documentul care "intetizeaz rezultatele acti$itilor de cercetare! concepere #i dez$oltare a unor proiecte pri$ind crearea unei noi ntreprinderi! a unui produ" #i, "au a unui "er$iciu' n plu" din in ormaiile reg"ite n coninutul crii identi icm principalele elemente nece"are a i prezentate n realizarea corect a unui plan de a aceri' A"t el autorii ne realizeaz urmtoarea enumerare pri$ind elementele nece"are a "e reg"i n planul de a aceri( o analiz c.t mai detaliat a ntreprinderii! a produ"ului #i, "au a "er$iciului nou creat) piaa e"timat) politicile de mar/eting urmrite 0re eritor la pre! promo$are! di"tri%uie1) metodele de producie utilizate) a"pectele inanciare a erente $iitoarei a aceri 0incluz.nd $enitul e"timat! in$e"tiiile nece"are #i recuperarea ace"tora! pro itul urmrit etc'1' Autorii crii ne prezint #i nece"itatea ntocmirii unui plan de a aceri! o erindu-ne n ace"t "en" o enumerare de 9 argumente -u"ti icati$e' Tre%uie " precizez aptul c ace"te argumente pot i reg"ite #i n caietul de practic conceput de acela#i colecti$ de autori! caiet ce poart denumirea Planul de a aceri al unei "ocieti comerciale 03d' Lucea rul! Bucure#ti! *4451' Prin preluarea ace"tor in ormaii am reu#it " prezint ntr-un mod c.t mai concret #i conci" importana e+i"tenei planului de a aceri n cadrul "ocietilor comerciale' Cartea "cri" de cei doi autori a reprezentat #i principalul ndrumar n realizarea cuprin"ului #i a coninutului prezentului plan de a aceri! reg"ind aici in ormaii preioa"e cu pri$ire la elementele nece"are a "e detalia n interiorul unui plan de a aceri corect conceput #i modalitatea de "tructurare a ace"tor in ormaii n cadrul capitolelor prezentate'
Ca element e"enial pe care l-am olo"it n prezenta lucrare e"te #i modalitatea de redactare #i prezentare a unui plan de a aceri! amintind n ace"t "en" elemente legate de a"pectul general #i prezentarea oral #i $izual a in ormaiilor e+i"tente n coninut'
>i# %i%liogra ic numrul *
Cartea "cri" de domnul pro e"or Nicole"cu a reprezentat o a doua "ur" de in"piraie! pe l.ng de-a amintita lucrare a autorilor 2an Pope"cu #i Iulia C&i$u! la realizarea "tructurii planului de a aceri prezentat' A"t el din ace"t carte am olo"it in ormaii legate de componentele planului de a aceri( :inteza planului de a aceri Prezentare ntreprinderii Produ"ele #i "er$iciile "ocietii Programul de mar/eting #i $.nzri Programul de dez$oltare a "er$iciilor Programul acti$itilor operaionale ?anagementul acti$itilor Planul inanciar O erta intreprenorial n plu" am preluat n capitolul de prezentare a noiunilor teoretice in ormaiile e+i"tente cu pri$ire la "copurile ela%orrii planul de a aceri' n ace"t "en" aminte"c c au o"t prezentate un numr de opt a"t el de "copuri cu pri$ire la ela%orarea planului de a aceri( 2eterminarea pro ita%ilitii a acerii Conturarea mecani"mului de operaionalizare a a acerii O%inerea iananrii de la %anc O%inerea de onduri de in$e"tiii >undamentarea per ectrii de aliane "trategice O%inerea de contracte de $.nzare importante Implicarea anumitor per"oane-c&eie n realizarea a acerii >inalizarea uziunii "au cumprrii altor irme'
AN3P3 Ane+a numrul 1 Bilan conta%il la :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' pe perioada *447-*449 L3I 2enumirea indicatorului Nr ' =d A A' ACTIH3 I?OBILIQAT3 I' Imo%ilizri Necorporale II' Imo%ilizri Corporale III' Imo%ilizri >inanciare ACTIH3 I?OBILIQAT3 F TOTAL B' ACTIH3 CI=CULANT3 I' :tocuri II' Creane III' In$e"tiii inanciare pe termen "curt IH' Ca"a #i conturi la %nci ACTIH3 CI=CULANT3 F TOTAL C' CR3LTUI3LI N AHAN: 2' 2ATO=II C3 T=3BUI3 PLSTIT3 NT=-O P3=IOA2S 23 PTNS LA UN AN 3' ACTIH3 CI=CULANT3 N3T3! =3:P3CTIH 2ATO=II CU=3NT3 N3T3 >' TOTAL ACTIH3 ?INU: 2ATO=II CU=3NT3 @' 2ATO=II C3 T=3BUI3 PLSTIT3 NT=-O P3=IOA2S ?AI ?A=3 23 UN AN R' P=OHIQIOAN3 P3NT=U =I:CU=I :I CR3LTUI3LI I' H3NITU=I N AHAN: - "u%$enii pentru in$e"tiii - $enituri nregi"trate n a$an" A' CAPITAL JI =3Q3=H3 I' CAPITAL! din care ( - capital "u%"cri" ne$r"at - capital "u%"cri" $r"at - patrimoniul regiei II' P=I?3 23 CAPITAL ' B 41 4* 46 47 48 49 45 4G 4C 14 11 1* 16 17 18 19 15 1G 1C *4 *1 ** *6 :OL2 LA 61'1*'*44 61'1*'*44 7 1 4 646*46 4 646*46 9887 16754G 4 *C8 171885 4 *G174* -16CG78 19668G 8GCCC 4 4 4 4 141*14 141444 *14 4 4 8 * 4 66*G75 4 66*G75 11*5G 19851* 4 77C1 1G17G1 4 **85C6 -7761* *GG868 179CC7 4 4 4 4 141*14 141444 *14 4 4 4 61'1*'*44 9 6 4 *4C5C9 4 *4C5C9 1954G 86G5*4 4 17*61 89C98C 6G89 91G87 811991 5*1785 9C4865 4 4 4 4 1444 4 1444 4
III' =3Q3=H3 2IN =33HALUA=3 F :old C - :old 2 IH' =3Q3=H3 H' =3QULTATUL =3PO=TAT F :old C - :old 2 HI' =3QULTATUL 3P3=CIEIULUI >INANCIA= F :old C
*7 *8 *9 *5 *G *C 64
4 4 649C G4 4 14874 4 14874 14768C 4 14768C
4 4 649C 65*8C 4 651G4 4 651G4 17186G 4 17186G
4 4 *9195 4 596G 6464G 4 1GC15 64C*4 4 64C*4
- :old 2 =epartizarea Pro itului CAPITALU=I P=OP=II F TOTAL Patrimoniu pu%lic CAPITALU=I F TOTAL Ane+a numrul *
61 6* 66 67
Contul de pro it #i pierdere al :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' pe perioada *447-*449 L3I 2enumirea indicatorului 1' Ci ra de a aceri net Producia $.ndut Henituri din $.nzarea mr urilor Henituri din "u%$eniii de e+ploatare a erente ci rei de a aceri nete *' Hariaia "tocurilor de produ"e inite F :old C #i a produciei n cur" de e+ecuie F :old 2 6' Producia realizat de entitate pentru "copurile "ale proprii #i capitalizat 7' Alte $enituri din e+ploatare H3NITU=I 2IN 3PPLOATA=3 F TOTAL 8' a1 C&eltuieli cu materiile prime "i materialele con"uma%ile Alte c&eltuieli materiale %1 Alte c&eltuieli e+terne 0cu energie "i apa1 c1 C&eltuieli pri$ind mr urile 9' C&eltuieli cu per"onalul! din care ( a1 :alarii "i ndemnizaii 9 5 G C 14 11 1* 16 17 18 4 4 4 6487G5 14*114 658*8 14C4 C1C61 116G* G744 4 4 558C *99949 58486 9497 *449 G785* 17*15 14564 4 4 4 *57564 *68C ** 4 *49819 6*4*8 *7*44 Nr' =d' 1 * 6 7 8 =ealizri n perioada de raportare 61'1*'*447 61'1*'*448 61'1*'*449 6487G5 18G179 175671 4 4 *8GG75 1*C*51 1*C859 4 4 *57564 96984 *114G4 4 4
%1 C&eltuieli cu a"igurrile #i protecia "ocial 5' a1 A-u"tri de $aloare pri$ind imo%ilizrile corporale #i necorporale a' 11 C&eltuieli %' *1 Henituri %1 A-u"tri de $aloare pri$ind acti$ele circulante %' 11 C&eltuieli %' *1 Henituri G' Alte c&eltuieli de e+ploatare G'1 C&eltuieli pri$ind pre"taiile e+terne G'* C&eltuieli cu alte impozite! ta+e #i $r"minte a"imilate G'6 C&eltuieli cu de"pgu%iri! donaii #i acti$ele cedate C&eltuieli pri$ind do%.nzile de re inanare nregi"trate de entitile al cror o%iect de acti$itate l con"tituie lea"ingul A-u"tri pri$ind pro$izioanele - C&eltuieli - Henituri CR3LTUI3LI 23 3PPLOATA=3 F TOTAL P=O>ITUL :AU PI3=23=3A 2IN 3PPLOATA=3 F Pro it
19 15 1G 1C *4 *1 ** *6 *7 *8 *9 *5
*CG* 1G9C6 1G9C6 4 4 4 4 *98C6 *9864 96 4 4
67G5 1G187 1G187 4 4 4 4 1C451 1*994 776 8C99 4
5G*8 4 4 4 4 4 4 9G48 18C89 5*4 -CG51 4
*G *C 64 61 6* 66
4 4 4 *GC6*7 19196 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
4 4 4 *1C174 75799 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
4 4 4 *755*5 *5446 4 4 4 4 4 1 4 4 1 4
- Pierdere C' Henituri din intere" de participare - din care! $eniturile o%inute de la entitile a iliate 14' Henituri din alte in$e"tiii "i mprumuturi care ac parte din acti$ele imo%ilizate - din care! $eniturile o%inute de la entitaile a iliate 11' Henituri din do%.nzi - din care! $eniturile o%inute de la entitile a iliate Alte $enituri inanciare H3NITU=I >INANCIA=3 F TOTAL 1*' A-u"tri de $aloare pri$ind imo%ilizrile inanciare "i in$e"tiiile inanciare deinute ca acti$e circulante
67 68 69 65 6G 6C 74 71 7*
- C&eltuieli - Henituri 16' C&eltuieli pri$ind do%.nzile - din care! c&eltuielile n relaia cu entitile a iliate Alte c&eltuieli inanciare CR3LTUI3LI >INANCIA=3 F TOTAL P=O>ITUL :AU PI3=23=3A >INANCIA=S F Pro it Pierdere 17' P=O>ITUL :AU PI3=23=3A CU=3NTS F Pro it - Pierdere 18' Henituri e+traordinare 19' C&eltuieli e+traordinare 15' P=O>ITUL :AU PI3=23=3A 2IN ACTIHITAT3A 3PT=AO=2INA=S F Pro it Pierdere H3NITU=I TOTAL3 CR3LTUI3LI TOTAL3 P=O>ITUL :AU PI3=23=3A B=UTS F Pro it Pierdere 1G' Impozitul pe pro it 1C'Alte impozite neprezentate la elementele de mai "u" *4' P=O>ITUL :AU PI3=23=3A N3T0S1 A 3P3=CITIULUI >INANCIA= F Pro it - Pierdere
76 77 78 79 75 7G 7C 84 81 8* 86 87 88
4 4 4 4 4 4 4 4 19196 4 4 *49* 4
4 4 4 4 -C71 -C71 C71 4 75894 4 4 4 4
4 4 981 4 -G49 -188 4 189 *518C 4 4 4 4
89 85 8G 8C 94 91 9* 96 97
*49* 6487G5 *C16G9 17141 4 688G 4 14876 4
4 *99949 *1G1CC 7G745 4 1**15 4 691C4 4
4 *57561 *7585* *518C 4 4 G*7* 1GC15 4
Ane+a numrul 6 Analiza %onitii inanciare a "ocietilor n $ederea ncadrrii n cla"a de ri"c a creditului
Lic&iditate Indicator Lp U G4D G1D U Lp U 144D 141D U Lp U 1*4D 1*1D U Lp U 174D 171D U Lp U194D 191D U Lp :ol$a%ilitate Indicator : U 64D 61D U : U 74D 71D U : U 84D 81D U : U 94D 91D U : U 54D 51D U : U G4D G4D U : =enta%ilitate Indicator =c U 4 4D U =c U 14D 11D U =c U 64D =otaia acti$elor Indicator =ac U 8 8 UI =ac UI14 14 U =ac @aranii Indicator - depozite n lei, $alut ga-ate Puncta7p Puncta1p *p 7p Puncta4p 6p 7p Puncta4p 1p *p 6p 7p 8p 9p Puncta-* p -1 p M1 p M* p M6 p M7 p
- ga-ate! ipoteci - %unuri ac&iziionate din credite - ce"ionarea creanelor 2ependena de piee Indicator At V 84D "i 2e V 84D Ai V 84D "i 2e V 84D At V 84D "i 2t V 84D Ai V 84D "i 2t V 84D At F apro$izionare din ar Ai F apro$izionare din import 2e F de" acere la e+port 2t F de" acere n ar Cla"e de ri"c A( pe"te *4p B( 19 F *4p C( 11 F 18p 2( 4 F 8p G' Tipuri de credite 0BN=1 ' mic ?ic ?are ' mare
6p *p 1p
Puncta7p 6p *p 1p
A( :tandard B( n o%"er$aie C( :u%"tandard 2( ndoielnic 3( Pierdere
Pro$izioane 4D 8D *4D 84D 144D
Ane+a numrul 7
Prezentarea principalilor urnizori ai :'C' Comple+ Tradiional - :'='L'
>urnizor :'C' Pad$i" :'='L' Bacu :'C' Adico"t :'='L' Bacu :'C' ?ario Com :'='L' Bacu :'C' Balco Pad :'='L' Bacu :'C' Le" In$e"t :'='L' Bacu :'C'?etro :'A' Bacu :'C' :tandard Com :'='L' Bacu :'C' =otel :'='L' Bacu
Compartiment Produ"e %ene iciar Bar Bar Bar Bar Bar Bar Bar Bar Hinuri "i trii Bere F gama de produ"e o erite de Bergen%ier 0%ere Bergen%ier! Bec/" #i :tella Artoi"1 @ama de produ"e Pep"i #i Prigat @ama produ"elor Coca-Cola Ape minerale Bor"ec #i Rarg&ita Alte produ"e @ama de produ"e :tar C&ip" Produ"e de unic olo"in ( #er$eele! lum.nri! "co%itori! pa&are! paie! plicuri za&ar! ca ea! ne""! cappucino! ceai @ama de ng&eat 2elta Carne de porc! carne de $it! carne de pui #i preparate din carne Pa"t de mici Uei! condimente! detergeni Lgume! zarza$aturi #i produ"e de grdina Alte produ"e Len-erie de ca" ( a#ternuturi! pilote! perdele! perne! ee de ma"! naproane Alte produ"e
:'C' @ri on :ere+ :'='L' >oc"ani :'C' Agricola Internaional :'A' Bacu :'C' Carman Prod :'='L' Bacu :'C' =otel :'='L' Bacu Productori Particulari :'C' ?etro :'A' Bacu :'C' :til :'='L' Bacu :'C' ?etro :'A' Bacu Ane+a numrul 8
Bar Buctrie Buctrie Buctrie Buctrie Buctrie Cazare Cazare
Adao"urile comerciale practicate la produ"ele din N=C2-ul ntocmit n data de 4C-14-*449 Nr' Crt 1 Produ" >anta Orange - 4!8L Adao" 0D1 G1
Pagina 47 din 64
* 6 7 8 9 5 G C 14 11 1* 16
Pep"i Cola - *!4L Pep"i Cola F 4!8L Bere Bec/;" doz F 4!8L Bere Bec/;" "ticl F 4!8L Bere Bergen%ier doz F 4!8L Bere Bergen%ier "ticl F 4!8L Bere :tella Artoi" "ticl F 4!8L @arone =o#u F 1!4L @arone Al% F 1!4L ?ur atlar ?u"cat Ottonel F 4!58L >r.ncu# Cotnari F 4!58L >etea"c =egal =eca# F 4!58L TOTAL ?32IU Ane+a numrul 9
89G G6 59 G7 C5 58 54 11G 168 55 55 G4 149
Bilan pre$izionat la :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' pe perioada *445-*44C L3I 2enumirea indicatorului Nr ' =d A A' ACTIH3 I?OBILIQAT3 I' Imo%ilizri Necorporale II' Imo%ilizri Corporale III' Imo%ilizri >inanciare ACTIH3 I?OBILIQAT3 F TOTAL B' ACTIH3 CI=CULANT3 I' :tocuri II' Creane III' In$e"tiii inanciare pe termen "curt IH' Ca"a #i conturi la %nci ACTIH3 CI=CULANT3 F TOTAL C' CR3LTUI3LI N AHAN: 2' 2ATO=II C3 T=3BUI3 PLSTIT3 INT=-O P3=IOA2S 23 PTNS LA UN AN 3' ACTIH3 CI=CULANT3 N3T3! =3:P3CTIH 2ATO=II CU=3NT3 N3T3 >' TOTAL ACTIH3 ?INU: 2ATO=II CU=3NT3 @' 2ATO=II C3 T=3BUI3 PLSTIT3 INT=-O ' B 41 4* 46 47 48 49 45 4G 4C 14 11 1* 16 17 :OL2 LA 61'1*'*44 61'1*'*44 5 1 4 79G474 4 79G474 *19684 741C78 4 7169 9**761 6G89 75G*G 85G78C 14797CC C58*94 G * 4 8*14G* 4 8*14G* *649G6 64GG8* 4 CG59 87C711 4 51567 755955 CCG58C GCC589 61'1*'*44 C 6 4 947567 4 947567 *1G861 *6919C 4 11G59 799859 4 5C7** 6G5187 CC1GGG G5G47G
Pagina 48 din 64
P3=IOA2S ?AI ?A=3 23 UN AN R' P=OHIQIOAN3 P3NT=U =I:CU=I :I CR3LTUI3LI I' H3NITU=I N AHAN: - "u%$enii pentru in$e"tiii - $enituri nregi"trate n a$an" A' CAPITAL :I =3Q3=H3 I' CAPITAL! din care ( - capital "u%"cri" ne$r"at - capital "u%"cri" $r"at - patrimoniul regiei II' P=I?3 23 CAPITAL III' =3Q3=H3 2IN =33HALUA=3 F :old C - :old 2 IH' =3Q3=H3 H' =3QULTATUL =3PO=TAT F :old C - :old 2 HI' =3QULTATUL 3P3=CIEIULUI >INANCIA= F :old C
18 19 15 1G 1C *4 *1 ** *6 *7 *8 *9 *5 *G *C 64
4 4 4 4 1444 4 1444 4 4 4 4 *CC1C 4 4 746*4 4 4 51*6C 4 51*6C
4 4 4 4 1444 4 1444 4 4 4 4 6GG*6 4 4 8C1G4 4 4 CC446 4 CC446
4 4 4 4 1444 4 1444 4 4 4 4 7GC6* 4 4 96C4G 4 4 116G74 4 116G74
- :old 2 =epartizarea Pro itului CAPITALU=I P=OP=II F TOTAL Patrimoniu pu%lic CAPITALU=I F TOTAL Ane+a numrul 5
61 6* 66 67
Contul de Pro it #i Pierdere al :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' pre$izionat pe perioada *445-*44C L3I 2enumirea indicatorului 1' Ci ra de a aceri net Producia $.ndut Henituri din $.nzarea mr urilor Henituri din "u%$eniii de e+ploatare a erente ci rei de a aceri nete *' Hariaia "tocurilor de produ"e inite F :old C #i a produciei n cur" de e+ecuie F :old 2 6' Producia realizat de entitate pentru 9 5 8*77 4 4 4 4 4 Nr' =d' 1 * 6 7 8 =ealizri n perioada de raportare 61'1*'*445 61'1*'*44G 61'1*'*44C 64C989 1G*59* 1*9GC7 4 4 6G679* *17G55 19G8G8 4 4 71G4C7 *8G66* 18C59* 4 4
Pagina 4 din 64
"copurile "ale proprii "i capitalizat 7' Alte $enituri din e+ploatare H3NITU=I 2IN 3PPLOATA=3 F TOTAL 8' a1 C&eltuieli cu materiile prime "i materialele con"uma%ile Alte c&eltuieli materiale %1 Alte c&eltuieli e+terne 0cu energie "i apa1 c1 C&eltuieli pri$ind mr urile 9' C&eltuieli cu per"onalul! din care ( a1 :alarii "i ndemnizaii %1 C&eltuieli cu a"igurrile #i protecia "ocial 5' a1 A-u"tri de $aloare pri$ind imo%ilizrile corporale "i necorporale a' 11 C&eltuieli %' *1 Henituri %1 A-u"tri de $aloare pri$ind acti$ele circulante %' 11 C&eltuieli %' *1 Henituri G' Alte c&eltuieli de e+ploatare G'1 C&eltuieli pri$ind pre"taiile e+terne G'* C&eltuieli cu alte impozite! ta+e "i $r"minte a"imilate G'6 C&eltuieli cu de"pgu%iri! donaii "i acti$ele cedate C&eltuieli pri$ind do%.nzile de re inanare nregi"trate de entitile al cror o%iect de acti$itate l con"tituie lea"ingul A-u"tri pri$ind pro$izioanele - C&eltuieli - Henituri CR3LTUI3LI 23 3PPLOATA=3 F TOTAL P=O>ITUL :AU PI3=23=3A 2IN 3PPLOATA=3 F Pro it
G C 14 11 1* 16 17 18 19 15 1G 1C *4 *1 ** *6 *7 *8 *9 *5
4 64771* *GC19 71G C447 79669 *689G 1G4*9 887* C8*4 C8*4 4 4 4 4 149G17 CC9G* 784 6G5* *G14
4 6G679* *1G57 7*6 8576 7C595 61*19 *6G59 5674 86G5 86G5 4 4 4 4 6C1C9 675GC 86* 4 6G58
4 71G4C7 6*768 96G C56* 89CG* 6G1C4 *C186 C465 7G87 7G87 4 4 4 4 948*9 87G81 5*4 4 7C88
*G *C 64 61 6* 66
4 4 4 **7859 5CG69 4 4 4 4
4 4 4 186949 **CG89 4 4 4 4
4 4 4 *46685 *17565 4 4 4 4
- Pierdere C' Henituri din intere" de participare - din care! $eniturile o%inute de la entitile a iliate 14' Henituri din alte in$e"tiii #i mprumuturi
67 68 69
Pagina !" din 64
care ac parte din acti$ele imo%ilizate - din care! $eniturile o%inute de la entitile a iliate 11' Henituri din do%.nzi - din care! $eniturile o%inute de la entitile a iliate Alte $enituri inanciare H3NITU=I >INANCIA=3 F TOTAL 1*' A-u"tri de $aloare pri$ind imo%ilizrile inanciare "i in$e"tiiile inanciare deinute ca acti$e circulante - C&eltuieli - Henituri 16' C&eltuieli pri$ind do%.nzile - din care! c&eltuielile n relaia cu entitile a iliate Alte c&eltuieli inanciare CR3LTUI3LI >INANCIA=3 F TOTAL P=O>ITUL :AU PI3=23=3A >INANCIA=SF Pro it Pierdere 17' P=O>ITUL :AU PI3=23=3A CU=3NTSF Pro it - Pierdere 18' Henituri e+traordinare 19' C&eltuieli e+traordinare 15' P=O>ITUL :AU PI3=23=3A 2IN ACTIHITAT3A 3PT=AO=2INA=S F Pro it Pierdere H3NITU=I TOTAL3 CR3LTUI3LI TOTAL3 P=O>ITUL :AU PI3=23=3A B=UTS F Pro it Pierdere 1G' Impozitul pe pro it 1C'Alte impozite neprezentate la elementele de mai "u" *4' P=O>ITUL :AU PI3=23=3A N3T0A1
65 6G 6C 74 71 7*
4 4 4 4 4 4
4 4 4 4 4 4
4 4 4 4 4 4
76 77 78 79 75 7G 7C 84 81 8* 86 87 88
4 4 16598 4 4 16598 4 16598 99451 4 4 4 4
4 4 *7957 4 4 *7957 4 *7957 *481G* 4 4 4 4
4 4 6*198 4 4 6*198 4 6*198 1G*85* 4 4 4 4
89 85 8G 8C 94 91 9* 96
4 64771* *6G671 99451 4 14851 4 88844
4 6G679* 15G*G4 *481G* 4 6*G*C 4 15*686
4 71G4C7 *688** 1G*85* 4 *C*1* 4 186694
Pagina !# din 64
A 3P3=CITIULUI >INANCIA= F Pro it - Pierdere
97
Ane+a numrul G >lu+ul de numerar 0ca"&- lo<1 al :'C' Comple+ Tradiional - :'='L' >lu+ul de numerar A' Numerar n >lu+ 0Intrari1 1' e+i"tent 0ca"&1 la inceputul anului *' $enituri din $anzari 6' THA colectata 7' THA de inca"at 8' aport "uplimentar de capital de la a"ociati 9' clienti #i conturi a"imilate 5' imprumuturi pe termen "curt! mediu #i lung TOTAL NU?3=A= N >LUP B' Ie"iri de Numerar 1' cumparari de acti$e i+e *' plati pentru in$e"titii 6' co"turi de productie 0e+clu"i$ amortizari1 7' c&eltuieli "uportate din $enituri 8' c&eltuieli inanciare 0creante! pal"amente! di erente de cur" $alutar! do%anzi! pro$izioane1 9' c&eltuieli ond rezer$a 5' urnizori #i conturi a"imilate G' THA de plata C' impozit pe pro it 14' di$idende 11' rate! do%anzi! credite TOTAL I3:I=I 23 NU?3=A= 3PI:T3NT LA 0CA:R1 :>A=:ITUL ANULUI Ane+a numrul C L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I 4 1767G 76444 14851 ***44 G1444 G4748C CC6941 4 *18*4 78*64 6*G*C 9GC71 G1444 955441 149C869 4 *6G*5 84514 *C*1* 91677 G1444 858877 11*5846 U'?' L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I L3I *445 7169 64C989 8GG68 4 644444 741C78 5*64GG 15C5994 4 867844 G7957 4 16598 *44G CG59 6G679* 5*G8G 4 *44444 64GG8* 5517C4 157986G 4 6*8444 55G45 4 *7957 *44C 11G59 71G4C7 5C76G 4 *64444 *6919C 5*5754 1546475 4 1C5844 CC5G5 4 6*198
Pagina !$ din 64
Pagina !% din 64
Ane+a numrul 14
2inamica ci rei de a aceri 0e+clu"i$ $enituri din $.nzarea mr urilor1 n perioada *447-*44C
Pagina !4 din 64
@ra ic nr'1
Dinamica cifrei de afaceri (exclusiv venituri din vnzarea mrfurilor)
258 332 valoare ("#$) 214 877 158 146 12! 271 63 65 182 762
2004
2005
2006 ani
2007
2008
2009
cifra de afaceri
2inamica ci rei de a aceri 0inclu"i$ $enituri din $.nzarea mr urilor1 n perioada *447-*44C @ra ic nr' *
Dinamica cifrei de afaceri (inclusiv venituri din vnzarea mrfurilor)
383 462 valoare ("#$) 3 5 487 258 847 274 73 3 ! 656 418 !4
2004
2005
2006 ani
2007
2008
2009
cifra de afaceri
3$oluia pro itului n perioada *447-*44C @ra ic nr'6
Pagina !! din 64
#volu%ia &rofitului
172 353
valoare ("#$)
153 36
36 1! 1 543
2005
55 5 18 !17
2004
2006 ani
2007
2008
2009
profit
Pagina !6 din 64

Elaborarea Si Implementarea Unui Plan de Afaceri in Cadrul Unei Societati Comerciale

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Elaborarea Si Implementarea Unui Plan de Afaceri in Cadrul Unei Societati Comerciale

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.