Sunteți pe pagina 1din 127

TITLUL I Dispoziii generale CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal Art.

1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal 1! Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal. "! Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel. #! Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu: a! nregistrarea fiscal $! declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat c! soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale. Art. " %aportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normati&e 1! !dministrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. ", se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora. "! Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. #! #nde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil. '! Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creantelor datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu exceptia redeventelor miniere si a redeventelor petroliere. Art. # (odificarea )i completarea Codului de procedur fiscal 1! Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu $ luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. "! %rice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. Art. ' *** A$rogat CAP. " Principii generale de conduit +n administrarea impozitelor, ta-elor, contri$uiilor )i a altor sume datorate $ugetului general consolidat Art. . Aplicarea unitar a legislaiei 1! %rganul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul &om'niei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.

Norme metodologice: !rt. ( ..1. )n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fiscale, *inisterul +inanelor Publice i *inisterul !dministraiei i ,nternelor pot elabora g-iduri practice pentru ndrumarea funcionarilor din domeniul fiscal. "! Comisia fiscal central constituit potrivit art. $ din Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Art. / 0-ercitarea dreptului de apreciere %rganul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz. Norme metodologice: !rt. $ /.1. )n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia urmeaz a lua o decizie, organul fiscal va determina strile de fapt relevante din punct de vedere fiscal prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege. Art. 1 %olul acti& 1! %rganul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale. "! %rganul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. )n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz. #! %rganul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de c'te ori este cazul. '! %rganul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege. .! %rganul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. )ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal. Norme metodologice: !rt. / 1.1. )ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor n cadrul procedurii n desfurare se face verbal sau n scris. 0ac informarea se face verbal, organul fiscal va ntocmi o not n care va consemna ndeplinirea obligaiei i orice alte detalii legate de aceasta pe care le consider relevante. .ota se va ataa la dosarul cazului. 1.". )ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor se face de ctre organul fiscal prin asisten direct la sediul acestuia, precum i prin coresponden scris, e1mail, telefon i altele asemenea. 1.#. )ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului fiscal se face prin furnizarea de servicii menite s le faciliteze acestora ndeplinirea obligaiilor fiscale, precum i prin aciuni de educare n domeniul fiscal. !ceast ndrumare se poate realiza at't la nivel central, c't i la nivel local, prin orice instrument aflat la dispoziia organului fiscal, cum ar fi: transmiterea formularelor de declaraii, furnizarea de programe informatice pentru completarea acestora, elaborarea i distribuirea de materiale publicitare 2g-iduri, brouri, pliante, afie i altele asemenea3, difuzarea n presa scris de articole, comunicate i materiale de pres, nt'lniri de lucru cu grupuri de contribuabili, furnizarea de informaii n cadrul emisiunilor informative ale 2

posturilor de radio i televiziune, introducerea n programele de nvm'nt a unor lecii cu subiect de fiscalitate i altele asemenea. Art. 2 Lim$a oficial +n administraia fiscal 1! 4imba oficial n administraia fiscal este limba rom'n. "! 0ac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr1o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba rom'n certificate de traductori autorizai. #! 0ispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor. Norme metodologice: !rt. 5 2.1. Potrivit dispoziiilor 4egii administraiei publice locale nr. 6"(7688", cu modificrile i completrile ulterioare, n unitile administrativ1teritoriale n care cetenii aparin'nd minoritilor naionale au o pondere de peste 689 din numrul locuitorilor organele fiscale vor aplica prevederile legale privind dreptul cetenilor aparin'nd unei minoriti naionale de a se adresa oral sau n scris i n limba matern, precum i comunicarea ctre acetia a rspunsurilor at't n limba rom'n, c't i n limba matern. !ctele administrative fiscale emise n astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n limba rom'n. 2.". %rganele fiscale competente teritorial sunt obligate s asigure condiiile pentru folosirea limbii materne n toate situaiile prevzute de lege, potrivit pct. 5.". Art. 3 Dreptul de a fi ascultat 1! )naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a1i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei. "! %rganul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. 2"3 c'nd: a! nt'rzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege $! situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale c! se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le1a dat ntr1o declaraie sau ntr1o cerere d! urmeaz s se ia msuri de executare silit. Art. 14 5$ligaia de cooperare 1! Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute. "! Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie. Art. 11 Secretul fiscal 1! +uncionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu. "! ,nformaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise numai: a! autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege $! autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii 3

c! autoritilor judiciare competente, potrivit legii d! n alte cazuri prevzute de lege. #! !utoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite. #61! :ste permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. 2"3, inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil: a! contribuabilului nsui $! succesorilor acestuia. #6"! )n scopul aplicrii prevederilor alin. 263 lit. a3, autorit ile publice pot nc-eia protocoale privind sc-imbul de informaii. '! :ste permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dec't cele prevzute la alin. 263, n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice. '61! ;;; !brogat. .! .erespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii. Norme metodologice: !rt. "" 11.1. )n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori documente prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii cunoscute de organul fiscal ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu. Art. 1" 7una8credin &elaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun1 credin, n scopul realizrii cerinelor legii. CAP. # Aplicarea pre&ederilor legislaiei fiscale

Art. 1# Interpretarea legii ,nterpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege. Art. 1' Criteriile economice 1! <eniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale. "! =ituaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor economic. Art. 1. 0ludarea legislaiei fiscale 1! )n cazul n care, elud'ndu1se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate. "! Pentru situaiile prevzute la alin. 2"3 sunt aplicabile prevederile art. 6>. CAP. ' %aportul 9uridic fiscal 4

Art. 1/ Coninutul raportului de drept procedural fiscal &aportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal. Art. 11 Su$iectele raportului 9uridic fiscal 1! =ubiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ1teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ1teritoriale ale municipiilor, definite potrivit 4egii administraiei publice locale nr. 6"(7688", republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care dob'ndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport. "! Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii. #! =tatul este reprezentat de *inisterul :conomiei i +inanelor prin !genia .aional de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic. '! #nitile administrativ1teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ1teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autorit ile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribu iilor delegate de ctre autorit ile respective. .! !genia .aional de !dministrare +iscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale. Art. 12 :mputerniciii 1! )n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr1un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. 0esemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, c-iar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. 263. "! )mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. &evocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare. #! )n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat. '! Contribuabilul fr domiciliu fiscal n &om'nia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n &om'nia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal. .! Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel. Norme metodologice: !rt. "5 12.1. 0esemnarea reprezentantului fiscal de ctre persoanele impozabile stabilite n strintate, care realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoarea adugat pe teritoriul &om'niei, se face potrivit art. "(" din 4egea nr. (/"7688> privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal. Art. 13 ;umirea curatorului fiscal 1! 0ac nu exist un mputernicit potrivit art. "5, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, 5

btr'neii sau unui -andicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii. "! Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit -otr'rii judectoreti, toate c-eltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat. Art. "4 5$ligaiile reprezentanilor legali 1! &eprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora. "! )n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt ac-itate potrivit alin. 2"3, asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora. TITLUL II Dispoziii generale pri&ind raportul de drept material fiscal CAP. 1 Dispoziii generale .%?@: &eproducem prevederile art. / alin. 263 i 2>3 din %rdonana de urgen a Auvernului nr. B67688B, cu modificrile ulterioare. C263 Prin excepie de la dispoziiile %rdonanei Auvernului nr. B67688>, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe perioada de valabilitate a am'nrii la plat contribuabilii datoreaz dob'nzi. .ivelul dob'nzii este de 8,8D9 pentru fiecare zi a perioadei de am'nare la plat, ncep'nd cu data emiterii deciziei i p'n la: a3 data la care se mplinete termenul de am'nare sau, dup caz b3 data la care nceteaz valabilitatea nlesnirii conform art. (. 2>3 )n situaia n care la mplinirea termenului stabilit pentru plata obligaiilor fiscale am'nate contribuabilul nu i ac-it aceste obligaii, va datora majorri de nt'rziere conform prevederilor %rdonanei Auvernului nr. B67688>, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe ntreaga perioad de am'nare.C Art. "1 Creanele fiscale 1! Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal. "! 0in raporturile de drept prevzute la alin. 2"3 rezult at't coninutul, c't i cuantumul creanelor fiscale, reprezent'nd drepturi determinate const'nd n: a! dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. 2D3, denumite creane fiscale principale $! dreptul la perceperea dob'nzilor, penalitilor de nt'rziere sau majorrilor de nt'rziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii. #! )n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului. '! )n msura n care plata sumelor reprezent'nd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective. Art. "" 5$ligaiile fiscale Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege: a! obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat 6

$! obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat c! obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat d! obligaia de a plti dob'nzi, penaliti de nt'rziere sau majorri de nt'rziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii e! obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs f! orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale. Art. "# ;a)terea creanelor )i o$ligaiilor fiscale 1! 0ac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz. "! Potrivit alin. 2"3 se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat. Art. "' Stingerea creanelor fiscale Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege. Art. ". Creditorii )i de$itorii 1! )n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 6", iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi. "! )n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii: a! motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor $! cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz c! persoana creia i s1a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment d! persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr1un angajament de plat sau printr1un alt act nc-eiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat e! persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia f! alte persoane, n condiiile legii. Art. "/ Pltitorul 1! Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat. "! Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obliga ii fiscale este contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor. #! Contribuabilii prevzui la alin. 263 au obliga ia de a declara, n numele sediilor secundare nregistrate fiscal,impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea. '! )n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul &om'niei prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. 2>3 se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului ,, din Codul fiscal. 7

Art. "1 %spunderea solidar 1! &spund solidar cu debitorul urmtoarele persoane: a! asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 68, alturi de reprezentanii legali care, cu rea1credin, au determinat nedeclararea i7sau neac-itarea obligaiilor fiscale la scaden $! terii poprii, n situaiile prevzute la art. "DB alin. 2B3, 2"83, 2"63 i 2"(3, n limita sumelor sustrase indisponibilizrii. c! reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea1credin, declar bncii potrivit art. "DB alin. 2"63 lit. a3 c nu deine alte disponibiliti bneti. "! Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane: a! persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea1 credin, au dob'ndit n orice mod active de la debitorii care i1au provocat astfel insolvabilitatea $! administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea1credin, sub orice form, a activelor debitorului c! administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea1credin, nu i1au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente desc-iderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neac-itate la data declarrii strii de insolvabilitate d! administratorii sau orice alte persoane care, cu rea1credin, au determinat nedeclararea i7sau neac-itarea la scaden a obligaiilor fiscale e! administratorii sau orice alte persoane care, cu rea1credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului. #! Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii: a! dob'ndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale dob'nditorului $! are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i7sau cu furnizorii, alii dec't cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor c! are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului. '! )n nelesul alin. 2>3, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a! control E majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii $! control indirect E activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane. Art. "2 Dispoziii speciale pri&ind sta$ilirea rspunderii 1! &spunderea persoanelor prevzute la art. 6/ se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol. "! )n scopul prevzut la alin. 2"3 organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. 0ecizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal. 8

#! 0ecizia aprobat potrivit alin. 263 constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 6/ i va cuprinde, pe l'ng elementele prevzute la art. D> alin. 263, i urmtoarele: a! codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare $! numele i prenumele sau denumirea debitorului principal codul de identificare fiscal domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare c! cuantumul i natura sumelor datorate d! termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal e! temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii. '! &spunderea va fi stabilit at't pentru obligaia fiscal principal, c't i pentru accesoriile acesteia. .! ?itlul de crean prevzut la alin. 2>3 se comunic persoanei obligate la plat. 0ispoziiile art. """ alin. 263 sunt aplicabile n mod corespunztor . /! ?itlul de crean comunicat potrivit alin. 2(3 poate fi atacat n condiiile legii. Art. "3 Drepturile )i o$ligaiile succesorilor 1! 0repturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun. "! 0ispoziiile alin. 2"3 nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic. Art. #4 Dispoziii pri&ind cesiunea creanelor fiscale ale contri$ua$ililor 1! Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii. "! Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i1a fost notificat. #! 0esfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal. Norme metodologice: !rt. >8 #4.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc cerinele de validitate din dreptul comun. Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul cedent p'n la notificarea cesiunii sunt valabile. #4.". 0in momentul notificrii cesiunii, creana fiscal se transfer ctre cesionar cu toate drepturile pe care i le conferea cedentului, inclusiv accesoriile acesteia, n condiiile legii. Cesionarul devine creditor pentru valoarea creanei nscris n actul de cesiune, indiferent de preul pe care l1a pltit i c-iar dac cesiunea s1a fcut cu titlu gratuit. #4.#. )n cazul n care organul fiscal constat c aceeai crean fiscal a fost cesionat mai multor cesionari, cesionarul care a notificat primul organul fiscal va deveni creditor al creanei cesionate. CAP. " Domiciliul fiscal

Art. #1 Domiciliul fiscal 1! )n cazul creanelor fiscale administrate de *inisterul :conomiei i +inanelor prin !genia .aional de !dministrare +iscal, prin domiciliu fiscal se nelege:

a! pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu $! pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal c! pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat d! pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. "! Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. 2"3 lit. a3, se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste "5> de zile ntr1un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. 0ac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv. #! )n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. 2"3 lit. c3 i d3, domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor. #61! 0omiciliul fiscal definit potrivit alin. 2"3 ori 2>3 se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta. #6"! Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de "( zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului potrivit art. DD. #6#! %rganul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de c'te ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal. #6'! 0ata sc-imbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a domiciliului fiscal. '! )n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii. Norme metodologice: !rt. >" #1.1. 0omiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social. #1.". )nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin depunerea unei cereri de nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz, de urmtoarele documente: a! copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia, potrivit legii, persoana deine spaiul destinat domiciliului fiscal 2calitatea de proprietar, c-iria, uzufructuar i altele asemenea3 $! copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit legii speciale, meniunea de stabilire a domiciliului i a reedinei la care se solicit nregistrarea domiciliului fiscal. #1.#. )n cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliului fiscal va fi nsoit de copii de pe actele care fac dovada deinerii legale a spaiului pentru domiciliul fiscal. #1.'. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul. #1... Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. #1./. 4a primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre organul fiscal prevzut la pct. >".( ctre organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal. 10

#1.1. 0osarul fiscal se transmite n termen de cel mult >8 de zile de la primirea cererii i va fi nsoit de certificatul de atestare fiscal, precum i de fia de eviden pe pltitor. #1.2. 4a primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl noul domiciliu fiscal va emite de ndat decizia de nregistrare a noului domiciliu fiscal, care se va comunica contribuabilului potrivit art. D> din Codul de procedur fiscal. #1.3. )nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum i scoaterea din registrul contribuabililor de la vec-iul organ fiscal se opereaz cu data comunicrii deciziei prevzute la pct. >".5. P'n la data la care s1au operat modificrile n registrul contribuabililor, competena pentru soluionarea oricrei probleme privind administrarea revine organului fiscal de la vec-iul domiciliu fiscal. TITLUL III Dispoziii procedurale generale CAP. 1 Competena organului fiscal Art. #" Competena general 1! %rganele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal. "! )n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin -otr're a Auvernului se poate stabili alt competen special de administrare. #! ,mpozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale. Norme metodologice: !rt. >6 #".1. *inisterul +inanelor Publice, prin !genia .aional de !dministrare +iscal, i unitile sale teritoriale au competen general n ceea ce privete administrarea, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare cu privire la creanele fiscale ce se cuvin bugetului general consolidat, care, potrivit legii, sunt date n competena lor de administrare. )n scopul administrrii unitare a acestor creane, preedintele !geniei .aionale de !dministrare +iscal emite instruciuni n condiiile legii. #".". #nitile administrativ1teritoriale au competen general n ceea ce privete administrarea creanelor fiscale care, potrivit legii, sunt date n competena lor de administrare . '! !sistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de !genia .aional de !dministrare +iscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Art. ## Competena teritorial 1! Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Fucureti, stabilit prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. "! )n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul &om'niei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului ,, din Codul fiscal. )n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat. 11

#! Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dec't cele prevzute la alin. 2"3, prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Art. #' Competena +n cazul sediilor secundare 1! )n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competen a teritorial pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le1a nfiin at. "! Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea. Norme metodologice: !rt. >D #'.1. )n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina contribuabililor obligaii de plat la sedii secundare, inclusiv pentru obligaiile conexe acestora, cum ar fi obligaii de declarare, obligaii de depunere de documente, cereri, fie fiscale, precum i orice alte obligaii prevzute de lege, competena teritorial pentru administrarea acestor obligaii aparine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul secundar. #'.". Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar, nregistrat ca pltitor al obligaiei fiscale la alt organ fiscal teritorial dec't al contribuabilului persoan juridic, pltitor este sediul secundar. Plata se face n acest caz la unitatea teritorial a ?rezoreriei =tatului n a crei raz se afl sediul secundar, documentele de plat cuprinz'nd obligatoriu i urmtoarele informaii: a! codul de identificare fiscal i denumirea persoanei juridice $! codul de identificare fiscal al sediului secundar. Art. #. Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei pu$lice locale Compartimentele de specialitate ale autorit ilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ1teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ1teritoriale ale municipiilor. Art. #.61 Competena pri&ind impozitul )i contri$uiile aferente &eniturilor din acti&iti agricole 1! Prin excepie de la prevederile art. >> i >(, impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot ac-ita n numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii administrativ1teritoriale corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a !geniei .aionale de !dministrare +iscal, dac ntre unitatea administrativ1teritorial i !genia .aional de !dministrare +iscal s1a nc-eiat un protocol n acest scop. 0ata plii este data prevzut la art. ""D alin. 2>3 lit. a3 inclusiv pentru sumele ac-itate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. 2D3. "! =umele ncasate potrivit alin. 2"3 se depun de ctre organele fiscale din cadrul unitilor administrativ1teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult ( zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s1a efectuat ncasarea n numerar, C#,7C.P contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei ac-itate, suma ac-itat. #! =umele depuse n contul prevzut la alin. 263 se vireaz de unitile ?rezoreriei =tatului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. 2D3. 12

'! Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit alin. 2"3, precum i modul de colaborare i de realizare a sc-imbului de informaii dintre organele fiscale din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal i organele fiscale din cadrul unitilor administrativ1teritoriale se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. Art. #/ Competena special 1! )n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale. "! 0ispoziiile alin. 2"3 se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit. #! Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul &om'niei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Norme metodologice: !rt. >$ #/.1. Persoanele care nu au domiciliul fiscal pe teritoriul &om'niei i ndeplinesc obligaiile fiscale la organul fiscal n a crui raz teritorial se obin veniturile, alte beneficii sau valori patrimoniale care, potrivit legii, constituie baza de impunere. )n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul &om'niei printr1un sediu permanent, competena revine organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz, n ntregime sau cu preponderen, cifra de afaceri. #/.". )n cazul n care exist pericol de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit, pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun, competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale ori n raza cruia se afl bunurile supuse executrii silite. )n acest caz organul fiscal care a luat msura legal are obligaia de a face demersurile necesare pentru identificarea domiciliului fiscal al contribuabilului i de a transmite actul prin care s1au dispus msurile legale organului fiscal de la domiciliul fiscal al contribuabilului. Art. #1 Conflictul de competen 1! :xist conflict de competen c'nd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. )n acest caz organul fiscal care s1a nvestit primul sau care s1a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierar-ic superior comun s -otrasc asupra conflictului. "! )n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui organ ierar-ic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul *inisterului :conomiei i +inanelor. #! )n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu c'te un reprezentant al !sociaiei Comunelor din &om'nia, !sociaiei %raelor din &om'nia, !sociaiei *unicipiilor din &om'nia, #niunii .aionale a Consiliilor Gudeene din &om'nia, precum i al *inisterului ,nternelor i &eformei !dministrative. Norme metodologice: !rt. >/ #1.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza teritorial a aceluiai jude se soluioneaz de ctre direcia general a finanelor publice creia acestea i sunt subordonate. 13

#1.". Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judee diferite sau dintre o administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice se soluioneaz de ctre !genia .aional de !dministrare +iscal. #1.#. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui organ ierar-ic comun se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul *inisterului +inanelor Publice. #1.'. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctre !utoritatea .aional a <milor. #1... %rganul competent s soluioneze conflictul de competen va -otr de ndat asupra conflictului i va comunica decizia organelor fiscale aflate n conflict. '! %rganul competent s soluioneze conflictul de competen va -otr de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate. Art. #2 Acord asupra competenei Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia. Art. #261 Sc<im$area competenei 1! )n cazul n care se sc-imb domiciliul fiscal, potrivit legii,competen a teritorial trece la noul organ fiscal de la data sc-imbrii domiciliului fiscal. "! Prevederile alin. 2"3 se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul ncare se modific aceast calitate. #! )n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excep ia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze. Art. #3 Conflictul de interese +uncionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr1o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac: a! n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so7soie al7a contribuabilului, este rud p'n la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului $! n cadrul procedurii respective poate dob'ndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct c! exist un conflict ntre el, soul7soia, rudele sale p'n la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul7soia, rudele prii p'n la gradul al treilea inclusiv d! n alte cazuri prevzute de lege.

Art. '4 A$inerea )i recuzarea 1! +uncionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. >B este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii. "! )n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierar-ic superior. #! !binerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de organul ierar-ic superior.

14

'! Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese. .! &ecuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierar-ic superior. 0ecizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare. CAP. " Actele emise de organele fiscale Art. '1 ;oiunea de act administrati& fiscal )n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale. Art. '" Soluia fiscal indi&idual anticipat )i acordul de pre +n a&ans 1! =oluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de !gen ia .aional de !dministrare +iscal n vederea solu ionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situa ii fiscale de fapt viitoare. =itua ia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii. "! !cordul de pre n avans este actul administrativ emis de !genia .aional de !dministrare +iscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. ?ranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii. #! =oluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului cruia i sunt destinate. '! =oluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil. .! Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz. .61! )n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent: a! se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal $! poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i7sau documentele depuse. .6"! %rganul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acord'ndu1i acestuia posibilitatea de a1i exprima punctul de vedere potrivit art. B alin. 2"3, cu excepia cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent. .6#! Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. 2(H"3 lit. b3 sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. 2(H63 n termen de $8 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans. /! )n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. )n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de "( zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. =oluia fiscal individual

15

anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun efect juridic. 1! Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. &aportul se depune p'n la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale. 2! =oluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific. 3! Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin -otr're a Auvernului. 14! Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului ac-itat n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea7modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans. 11! ?ermenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de "6 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de "5 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. ?ermenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de p'n la > luni. 0ispoziiile art. /8 sunt aplicabile n mod corespunztor. 1"! Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin -otr're a Auvernului. Art. '# Coninutul )i moti&area actului administrati& fiscal 1! !ctul administrativ fiscal se emite numai n form scris. "! !ctul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente: a! denumirea organului fiscal emitent $! data la care a fost emis i data de la care i produce efectele c! datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz d! obiectul actului administrativ fiscal e! motivele de fapt f! temeiul de drept g! numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii <! tampila organului fiscal emitent i! posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia 9! meniuni privind audierea contribuabilului. #! !ctul administrativ fiscal emis n condiiile alin. 263 prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie. '! Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit n condiiile alin. 2>3, de ctre organele fiscale din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal. .! Prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale, care pot fi emise n condiiile alin. 2>3 de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin -otr're, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei publice locale respective, pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. 2>3. Norme metodologice: !rt. D> '#.1. 0ispoziiile art. B8, B" i B6 din Codul de procedur civil sunt aplicabile, cu excepia dispoziiilor privind comunicarea prin afiare. 16

Art. '' Comunicarea actului administrati& fiscal 1! !ctul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. )n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n &om'nia, care i1au desemnat mputernicit potrivit art. "5 alin. 2D3, precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. "B, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz. "! !ctul administrativ fiscal se comunic prin remiterea acestuia contribuabilului7mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire. "61! !ctul administrativ fiscal poate fi comunicat i prin alte mijloace cum sunt fax, e1 mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia i dac contribuabilul a solicitat expres acest lucru. "6"! )n cazul n care comunicarea potrivit alin. 263 sau 26H"3, dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate. #! Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a !geniei .aionale de !dministrare +iscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. )n cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. >(, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. )n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean. )n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de "( zile de la data afirii anunului. '! 0ispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n mod corespunztor. Norme metodologice: !rt. DD ''.1. %rganul fiscal nu poate pretinde executarea obligatiei stabilite in sarcina contribuabilului prin actul administrativ, daca acest act nu a fost comunicat contribuabilului, potrivit legii. Art. '. 5poza$ilitatea actului administrati& fiscal 1! !ctul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii. "! !ctul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. DD nu este opozabil contribuabilului i nu produce nici un efect juridic. Art. '/ ;ulitatea actului administrati& fiscal 4ipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. D> alin. 2>3, atrage nulitatea acestuia. .ulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu. Norme metodologice: !rt. D$ '/.1. !ctele administrative fiscale se modific sau se desfiineaz n situaii cum sunt: a! ndreptarea erorilor materiale potrivit art. D/ din Codul de procedur fiscal $! constatarea nulitii actului administrativ fiscal potrivit art. D( din Codul de procedur fiscal c! dovedirea titularului dreptului de proprietate potrivit art. $D din Codul de procedur fiscal

17

d! desfiinarea sau modificarea deciziei de impunere sub rezerva verificrii ulterioare potrivit art. 5/ alin. 263 din Codul de procedur fiscal e! anularea sau ndreptarea actului de executare ori a titlului executoriu contestat, ca urmare a soluionrii de ctre instana judectoreasc a contestaiei la executarea silit, potrivit art. "/8 din Codul de procedur fiscal f! desfiinarea, potrivit art. "5( alin. 2>3 din Codul de procedur fiscal, total sau parial, a actului administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de ctre organul fiscal competent a contestaiei formulate. Art. '1 Desfiinarea sau modificarea actelor administrati&e fiscale 1! !ctul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiin at n condiiile prezentului cod. "! !nularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s1au stabilit crean e fiscale principale atrage anularea, desfiin area ori modificarea at't a actelor administrative fiscale prin care s1au stabilit crean e fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale anulate ori desfiinate, c't i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiinate, c-iar dac actele administrative fiscale prin care s1 au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. )n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s1au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente. #! =e anuleaz ori se desfiin eaz, total sau parial, c-iar dac mpotriva acestora s1au exercitat sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s1au stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate. Norme metodologice: !rt. D/ '1.1. :rorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la numele, calitatea i susinerile prilor din raportul juridic fiscal sau cele de calcul ori altele asemenea. !ceste erori nu pot privi fondul actului, respectiv existena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite prin actul administrativ fiscal. '1.". 0ac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi operate n cuprinsul actului administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i tampilate de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n considerare. )ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele originale ale actului administrativ fiscal. '1.#. 0up efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are obligaia de a comunica contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de ndat, operaiunea efectuat. '1.'. )n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe actul administrativ fiscal, se emite un nou act administrativ fiscal care, de asemenea, va fi comunicat contribuabilului. Art. '2 :ndreptarea erorilor materiale din actele administrati&e fiscale 1! %rganul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului. "! Prevederile alin. 2"3 nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s1au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar solu ia este definitiv. #! Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se n elege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excep ia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal. 18

'! )n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale. .! )n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil, organul fiscal procedeaz astfel: a! dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale $! dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr1o decizie ce se comunic contribuabilului. /! !ctul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului ini ial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial. Art. '261 Pre&ederi aplica$ile actelor de e-ecutare i altor acte emise de organele fiscale 0ispoziiile art. D> alin. 2>3, art. DD, D( i D5 se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excep ia cazului n care prin lege se prevede altfel. CAP. # Administrarea )i aprecierea pro$elor S0C=IU;0A 1 Dispoziii generale Art. '3 (i9loace de pro$ 1! Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, put'nd proceda la: a! solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane $! solicitarea de expertize c! folosirea nscrisurilor d! efectuarea de cercetri la faa locului. "! Probele administrate vor fi coroborate i apreciate in'ndu1se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege. Art. .4 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contri$ua$ilului la sediul su 1! %rganul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. %dat cu aceast solicitare, c'nd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte. "! =olicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu: a! data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte $! baza legal a solicitrii c! scopul solicitrii d! documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte. Norme metodologice: !rt. (8 '3.1. %ri de c'te ori consider necesar, organul fiscal va solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei fiscale a acestuia. C'nd este cazul, solicitarea va fi fcut n scris. '3.". )n cazul n care solicitarea se face n scris, aceasta va cuprinde n mod obligatoriu: a! data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte $! baza legal a solicitrii 19

c! scopul solicitrii d! documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte. Art. .1 Comunicarea informaiilor +ntre organele fiscale 0ac ntr1o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute. S0C=IU;0A a "8a Informaii )i e-pertize Art. ." 5$ligaia de a furniza informaii 1! Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. )n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. ,nformaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob. "! Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate. #! 0eclaraia persoanelor obligate potrivit alin. 2"3 s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris. '! )n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces1 verbal. Art. .# >urnizarea periodic de informaii 1! Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la activitatea desfurat. "! +urnizarea informaiilor prevzute la alin. 2"3 se face prin completarea unei declaraii pe proprie rspundere. #! .atura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Art. .' 5$ligaia $ncilor de a furniza informaii 1! Fncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce desc-id ori nc-id conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile desc-ise sau nc-ise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat *inisterului :conomiei i +inanelor. "! *inisterul :conomiei i +inanelor mpreun cu Fanca .aional a &om'niei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. 2"3. #! *inisterul :conomiei i +inanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. 2"3, n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege. '! ,nstituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale !geniei .aionale de !dministrare +iscal, s comunice toate rulajele i7sau soldurile conturilor desc-ise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul are sau nu nc-iriate casete de valori. =olicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. "" alin. 263, informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale !geniei .aionale de !dministrare +iscal. 20

Art. .. 0-pertiza 1! %ri de c'te ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. %rganul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului. "! Contribuabilul poate s numeasc un expert pe c-eltuiala proprie. #! :xperii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dob'ndesc. '! :xpertiza se ntocmete n scris. .! %norariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz. /! 0ac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz. Norme metodologice: !rt. (( .#.1. C'nd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, organul fiscal consider necesar consultarea unor experi, poate numi unul sau mai muli experi, stabilind obiectivele asupra crora acetia trebuie s se pronune. .#.". 0ispoziiile art. 68" alin. > teza , din Codul de procedur civil se aplic n mod corespunztor. .#.#. :xperii vor fi numii prin decizie de ctre organul fiscal. Costul expertizei se suport din bugetul organului fiscal care a dispus expertiza. 0ac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz. S0C=IU;0A a #8a ?erificarea +nscrisurilor )i cercetarea la faa locului Art. ./ Prezentarea de +nscrisuri 1! )n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. )n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. "! %rganul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte. #! %rganul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar1contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i ac-itrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum >8 de zile. )n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum B8 de zile. '! 0ovada reinerii documentelor prevzute la alin. 2>3 o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost re inut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. !ctul se ntocme te n dou exemplare i se semneaz de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunic'ndu1i1se contribuabilului. .! )n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispozi ia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului, pstr'ndu1se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea meniunii Iconform cu originalulJ i prin semntura acestuia. Norme metodologice: !rt. ($ 21

.'.1. 0ovada reinerii documentelor prevzute la art. (D alin. 2>3 din Codul de procedur fiscal o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. !ctul se ntocmete n dou exemplare i va fi semnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunic'ndu1se contribuabilului. .'.". )n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea vor fi napoiate contribuabilului, pstr'ndu1se n copie la dosarul fiscal numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Art. .1 Cercetarea la faa locului 1! )n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces1verbal. "! Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal. #! 0eintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. B/ alin. 2"3 lit. b3. Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin. '! )n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile. .! 4a cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol. Norme metodologice: !rt. (/ ...1. 0espre efectuarea cercetrii la faa locului se va nc-eia un proces1verbal care va cuprinde: a! data i locul unde este nc-eiat $! numele, prenumele i calitatea funcionarului mputernicit, precum i denumirea organului fiscal din care face parte acesta c! temeiul legal n baza cruia s1a efectuat cercetarea la faa locului d! constatrile efectuate la faa locului e! susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale altor persoane care au participat la efectuarea cercetrii f! semntura funcionarului i a persoanelor prevzute la lit. e3. )n caz de refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e3, se va face meniune despre aceasta n procesul1verbal g! alte meniuni considerate relevante. S0C=IU;0A a '8a Dreptul de a refuza furnizarea de do&ezi Art. .2 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de e-pertize )i prezentarea unor +nscrisuri 1! =oul7soia i rudele contribuabilului p'n la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri. "! Persoanele prevzute la alin. 2"3 vor fi ntiinate asupra acestui drept.

22

Art. .3 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii 1! Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psi-oterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor. "! =unt asimilate persoanelor prevzute la alin. 2"3 asistenii, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora. #! Persoanele prevzute la alin. 2"3, cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile. '! )n regim derogatoriu de la prevederile alin. 2"3E2>3, n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competen a de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avoca ii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i nmatricularea ve-iculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pa apoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obliga ia furnizrii acestora fr plat. S0C=IU;0A a .8a Cola$orarea dintre autoritile pu$lice Art. /4 5$ligaia autoritilor )i instituiilor pu$lice de a furniza informaii )i de a prezenta acte 1! !utoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora. "! )n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on1line baza de date a instituiilor prevzute la alin. 2"3, pentru informaiile stabilite pe baz de protocol. Art. /1 Cola$orarea dintre autoritile pu$lice, instituiile pu$lice sau de interes pu$lic 1! !utoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod. "! .u constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. 2"3, n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii. #! %rganul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate. Art. /" Condiii )i limite ale cola$orrii 1! Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii. "! 0ac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. 0ac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate. Art. /# Cola$orarea interstatal dintre autoritile pu$lice 1! )n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte state. "! )n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate. 23

S0C=IU;0A a /8a Sarcina pro$ei Art. /' >ora pro$ant a documentelor 9ustificati&e )i e&idenelor conta$ile 0ocumentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere. )n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere. Art. /. Sarcina pro$ei +n do&edirea situaiei de fapt fiscale 1! Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal. "! %rganul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii. #! )n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii potrivit art. "" alin. 2"3 din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia este nc-eiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se realizeze sc-imbul de informaii. '! Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Art. // Do&edirea titularului dreptului de proprietate +n scopul impunerii 1! )n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de c'tigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane. "! )n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. 2"3 va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. ?ot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. 2"3. Art. /1 Sta$ilirea prin estimare a $azei de impunere 1! %rganul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de c'te ori acesta nu poate determina situa ia fiscal corect. "! =tabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situa ii cum ar fi: a! n situaia prevzut la art. 5> alin. 2D3 $! n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspec iei fiscale sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal. #! )n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndrept ite s stabileasc prin estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale. '! )n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al pre edintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. '61! )n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 6B$H6" alin. 2"3 lit. a3 1 e3 din Codul fiscal nu depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul 24

minim prevzut la art. 6B$H66 alin. 2"3 din Codul fiscal. 0ispoziiile art. 5> alin. 2D3 sunt aplicabile n mod corespunztor. .! Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excep ia celor stabilite n cadrul unei inspec ii fiscale. Norme metodologice: !rt. $/ /..1. :stimarea bazelor de impunere va avea loc n situaii cum sunt: a! contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele prezentate nu permit stabilirea corect a bazei de impunere $! contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea strii de fapt fiscale, inclusiv situaiile n care contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de inspecie fiscal c! contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fiscal d! c'nd au disprut evidenele contabile i fiscale sau actele justificative privind operaiunile productoare de venituri i contribuabilul nu i1a ndeplinit obligaia de refacere a acestora. /..". %rganul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale, lu'nd n considerare preul de pia al tranzaciei sau al bunului impozabil, precum i informaii i documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului care sunt relevante pentru impunere, iar, n lipsa acestora, organul fiscal va avea n vedere datele i informaiile deinute de acesta despre contribuabilii cu activiti similare. Art. /161 ?erificarea documentar 1! Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare documentar. "! <erificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale. #! )n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare,organul fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. %dat cu notificarea, organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situa iei fiscale. '! )n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. 2>3 nu au fost prezentate de contribuabil n termen de >8 de zile de la comunicarea notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situa iei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz. .! 0ecizia prevzut la alin. 2D3 este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod. /! Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al pre edintelui !geniei .aionale de !dministrare+iscal. CAP. ' Termene Art. /2 Calcularea termenelor ?ermenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil. Art. /3 Prelungirea termenelor 25

?ermenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Norme metodologice: !rt. $B /1.1. )n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris prelungirea termenului de depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirarea acestuia. /1.". )n cazul n care, dintr1o mprejurare mai presus de voina sa, contribuabilul nu depune declaraia fiscal, acesta o va depune n termen de >8 de zile de la ncetarea mprejurrii, ntiin'nd totodat n scris organul fiscal despre mprejurarea n cauz. Art. 14 Termenul de soluionare a cererilor contri$ua$ililor 1! Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de D( de zile de la nregistrare. "! )n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Norme metodologice: !rt. /8 /3.1. Persoanele impozabile care devin pltitoare de ?.<.!. potrivit legii, la nregistrare sau ulterior nregistrrii fiscale, vor completa i vor depune o declaraie de nregistrare fiscal sau, dup caz, o declaraie de meniuni la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal, cu excepia comercianilor care i ndeplinesc aceste obligaii conform dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor. /3.". Pentru nregistrarea meniunilor privind luarea n7scoaterea din eviden ca pltitor de ?.<.!., comercianii vor completa i vor depune cererea de presc-imbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor, nsoit de avizul organelor fiscale competente. /3.#. )n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care realizeaz pe teritoriul &om'niei operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, o dat cu depunerea cererii de desemnare a reprezentantului fiscal, potrivit prevederilor Codului fiscal, se depune la organul fiscal competent i declaraia de nregistrare fiscal a persoanei impozabile stabilite n strintate. )nregistrarea fiscal a persoanei strine impozabile i atribuirea codului de identificare fiscal al acesteia se efectueaz anterior transmiterii deciziei de aprobare a reprezentantului fiscal propus. /3.'. Codul de identificare fiscal atribuit potrivit pct. $B.> este i codul de identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal potrivit reglementrilor speciale n materie de tax pe valoarea adugat i care este diferit de codul de identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie. /3... *odificrile ulterioare referitoare la desemnarea reprezentantului fiscal se fac pe baza cererii de renunare la reprezentare i a declaraiei de meniuni. )n cazul n care sc-imbarea reprezentantului fiscal se datoreaz desemnrii de ctre persoanele impozabile strine a unui alt reprezentant fiscal, la declaraia de meniuni se anexeaz aprobarea de ctre organul fiscal competent a noului reprezentant fiscal desemnat. /3./. )n cazul n care persoana impozabil strin i nceteaz activitatea sau n cazul n care este obligat s i nregistreze sediul permanent n &om'nia, prin declaraia de meniuni depus, reprezentantul fiscal va solicita radierea din registrul contribuabililor a persoanei impozabile strine. /3.1. %rice persoan impozabil, care, ulterior nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat nu mai realizeaz dec't operaiuni fr drept de deducere datorit modificrii obiectului de activitate, are obligaia s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n termen de "8 zile de la sf'ritul lunii n care a depus declaraia de meniuni pentru modificarea obiectului de activitate. 26

Art. 11 Cazul de for ma9or )i cazul fortuit 1! ?ermenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit. "! %bligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dob'nzi, penaliti de nt'rziere sau majorri de nt'rziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de $8 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. 2"3. TITLUL I? :nregistrarea fiscal )i e&idena conta$il )i fiscal Art. 1" 5$ligaia de +nregistrare fiscal 1! %rice persoan sau entitate care este subiect ntr1un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este: a! pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b3, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal $! pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comer ului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale c! pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu excep ia celor prevzute la lit. b3, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal d! pentru persoanele fizice, altele dec't cele prevzute la lit. c3, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale e! pentru persoanele fizice care nu de in cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal. "! )n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit titlului ,,, privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare fiscal este codul numeric personal. #! )n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin.2"3 lit. a3, c3 i e3, atribuirea codului de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal din cadrul !gen iei .aionale de !dministrare +iscal, pe baza declara iei de nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau entiti. '! Prin excepie de la dispoziiile art. "5 alin. 2"3, pentru contribuabilii prevzui la alin. 2"3 lit. e3, precum i pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal la solicitarea pltitorului de venit. .! !u obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. 2"3 lit. d3 i e3 care au calitatea de angajator. /! Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declara ii fiscale. 1! 0eclaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de >8 de zile de la: a! data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic $! data eliberrii actului legal de func ionare, data nceperii activit ii, data obinerii primului venit sau dob'ndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice. Norme metodologice: !rt. /6 /2.1. )nregistrarea fiscal a sediilor permanente se face potrivit prevederilor art. 6B alin. 2D3 din Codul fiscal i ale art. $5 i urmtoarele din Codul de procedur fiscal. 27

/2.". )nregistrarea n registrul contribuabililor a persoanelor fizice care dein cod numeric personal atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impozit pe venit, se face la data depunerii declaraiei estimative, a declaraiei speciale, a declaraiei de venit global sau a fiei fiscale, dup caz, n funcie de natura venitului obinut. /2.#. Pentru persoanele prevzute la art. $5 alin. 2"3 lit. c3 din Codul de procedur fiscal, care au calitatea de comerciant, numrul de identificare fiscal se obine conform dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor. 161! )n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul &om'niei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului ,, din Codul fiscal. 2! )n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul !gen iei .aionale de !dministrare +iscal pot s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autorit i care administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i1a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii. 3! )n cazurile prevzute la alin. 2D3 i 253, atribuirea codului de identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excep ia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din oficiu. Art. 1# 5$ligaia +nscrierii codului de identificare fiscal pe documente Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu. Art. 1' Declararea filialelor )i sediilor secundare 1! Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal, n termen de >8 de zile, nfiinarea de sedii secundare. "! Contribuabilii cu domiciliul fiscal n &om'nia au obligaia de a declara n termen de >8 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate. #! )n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se n elege un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea. '! Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activit i de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de $ luni. '61! =ediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare. .! Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit 4egii nr. 6/>7688$ privind finan ele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol. Norme metodologice: !rt. /D 11.1. Prin sediu secundar se nelege o sucursal, agenie, reprezentan sau alte asemenea uniti fr personalitate juridic, inclusiv de tipul celor definite de art. 5 din Codul fiscal. 11.". 0eclararea sediilor secundare se face prin completarea datelor corespunztoare din declaraia privind sediile secundare. 0eclaraia se depune la organul fiscal competent care va nregistra informaiile respective n registrul contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare astfel declarate. 11.#. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare vor nregistra sediile secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea, 28

prin completarea i depunerea declaraiei de nregistrare fiscal. 0eclaraia va fi nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe dovada deinerii cu titlu legal a spaiului. Art. 1. >orma )i coninutul declaraiei de +nregistrare fiscal 1! 0eclaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta. "! 0eclaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. Norme metodologice: !rt./( 1".1. )n cazul contribuabililor prevzui la art. $5 alin. 2"3 lit. a3 din Codul de procedur fiscal, actele doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraia de nregistrare fiscal sunt: a! copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea competent sau de pe actul legal de nfiinare, dup caz $! dovada deinerii sediului 2act de proprietate, contract de nc-iriere i altele asemenea3 c! alte acte doveditoare. 1".". )n cazul contribuabililor persoane fizice care nu au cod numeric personal, declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit de copia de pe paaport sau de pe alt document de identitate eliberat de organele abilitate potrivit legii. 0ispoziiile art. 5 alin. 263 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile. 1".#. Pentru nregistrarea ca pltitori de ?.<.!. a persoanelor fizice care nu au calitatea de comerciant, precum i a contribuabililor prevzui la art. $5 alin. 2(3 din Codul de procedur fiscal, declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit, dup caz, de urmtoarele documente: a! copie de pe actul de identitate $! copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest dreptul de exercitare a activitii c! copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se exercit activiti. 1".'. Copiile de pe documentele prevzute la pct. /6." 1 /6.> se certific pe fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul. Art. 1/ Certificatul de +nregistrare fiscal 1! Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. /6 alin. 2>3 sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. /6 alin. 2B3, organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de "8 zile de la data depunerii declara iei sau a cererii. )n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal. "! :liberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru. #! Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea. '! )n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea a ,,,1a. Norme metodologice: !rt. /$ 1#.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n dou exemplare primul exemplar se nm'neaz contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz la dosarul fiscal al acestuia.

29

1#.". Certificatul de nregistrare fiscal eliberat pltitorilor de tax pe valoarea adugat va avea nscrise codul de identificare fiscal precedat de litera C&C, precum i data lurii n eviden ca pltitor de ?.<.!. !ceast dat va rm'ne nesc-imbat ori de c'te ori pltitorul i sc-imb certificatul de nregistrare, cu excepia situaiei n care este scos din evidena pltitorilor de ?.<.!. )n acest caz, atributul fiscal C&C nu va mai fi nscris pe certificatul de nregistrare. 1#.#. Certificatul de nregistrare fiscal conin'nd atributul fiscal C&C constituie dovada lurii n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat. Art. 11 (odificri ulterioare +nregistrrii fiscale 1! *odificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal, n termen de >8 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni. "! 4a ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de meniuni. #! )n cazul modificrilor intervenite n datele declarate ini ial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declara ia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat. '! 0eclaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite. Norme metodologice: !rt. // 1'.1. *odificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. >" din Codul de procedur fiscal. 1'.". )n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat. 1'.#. 0eclaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest modificrile intervenite. 1'.'. )n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele privitoare la nregistrarea n7scoaterea din eviden ca pltitori de ?.<.!., se fac prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a meniunilor7cererii de presc-imbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor. *odificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent. Art. 1161 (odificri ulterioare +nregistrrii fiscale +n cazul comercian ilor 1! *odificrile intervenite n datele declarate ini ial de comerciani sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comer ului se fac potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor. "! *odificrile intervenite n datele declarate ini ial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal. Art. 12 %egistrul contri$ua$ililor 1! %rganul fiscal competent din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul +ondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine: a! datele de identificare a contribuabilului

30

$! categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal categoriile de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului economiei i finanelor c! alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale. "! 0atele prevzute la alin. 2"3 se completeaz pe baza informaiilor comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal. #! 0atele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de c'te ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor. '! ;;; !brogat. .! ;;; !brogat. /! ;;; !brogat. Art. 1261 %egistrul contri$ua$ililor inacti&i@reacti&a i 1! Contribuabilii persoane juridice sau orice entit i fr personalitate juridic se declar inactivi i acestora le sunt aplicabile prevederile art. "" alin. 2"H"3 i 2"H63 din Codul fiscal dac se afl n una dintre urmtoarele situaii: a! nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obliga ie declarativ prevzut de lege $! se sustrag de la efectuarea inspec iei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia c! organele fiscale au constatat c nu func ioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. "! 0eclararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac de ctre organul fiscal, prin decizie, emis conform competen elor i procedurii stabilite prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, care se comunic contribuabilului. #! Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a! i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege $! i ndeplinesc toate obligaiile de plat c! organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat. '! Condiia prevzut la alin. 2>3 lit. a3 se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale. .! Prin excepie de la prevederile alin. 2>3, contribuabilii pentru care s1a desc-is procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment sau contribuabilii pentru care s1a pronun at ori a fost adoptat o -otr're de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal, la cererea acestora, dup ndeplinirea obliga iilor declarative. /! %ri de c'te ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut. 1! !genia .aional de !dministrare +iscal organizeaz eviden a contribuabililor declarai inactivi7reactivai n cadrul &egistrului contribuabililor inactivi7reactiva i, care conine: a! datele de identificare a contribuabilului $! data declarrii ca inactiv a contribuabilului c! data reactivrii d! denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n inactivitate7reactivare e! alte meniuni. 2! &egistrul contribuabililor inactivi7reactiva i este public i se afieaz pe site1ul !geniei .aionale de !dministrare+iscal. 3! )nscrierea n registrul prevzut la alin. 253 se face de ctre organul fiscal emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate7reactivare, n termen de cel mult ( zile de la data comunicrii.

31

14! 0ecizia de declarare n inactivitate7reactivare produce efecte fa de teri de la data nscrierii n registrul prevzut la alin. 253. Art. 13 5$ligaia de a conduce e&idena fiscal 1! )n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare. "! )n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta, se aprob prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. #! =unt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru v'nzri, jurnalul pentru cumprri, registrul de eviden fiscal i altele asemenea. Norme metodologice: !rt. /B 1/.1. =unt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnal pentru v'nzri, jurnal pentru cumprri, registrul de eviden fiscal i altele asemenea. Art. 24 %eguli pentru conducerea e&idenei conta$ile )i fiscale 1! :videnele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de ar-ivare. "! Prin excepie de la prevederile alin. 2"3, evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada " 1 6( a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale. #! 0ispoziiile legale privind pstrarea, ar-ivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale. '! )n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe l'ng datele ar-ivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le1a generat. .! Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i c-eltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege. /! Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, ac-iziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate. 1! %rganul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de contribuabil. TITLUL ? Declaraia fiscal Art. 21 5$ligaia de a depune declaraii fiscale

32

1! 0eclaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta. 161! 0eclaraiile fiscale sunt documente care se refer la: a! impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obliga ia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului $! impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obliga ia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe c! bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede declararea acestora d! orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribu iile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora. "! )n cazul n care Codul fiscal nu prevede, *inisterul :conomiei i +inanelor va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale. #! %bligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care: a! a fost efectuat plata obligaiei fiscale $! obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale c! ;;; !brogat d! pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii. '! )n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. !supra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Norme metodologice: !rt. 5" 12.1. 0eclaraiile fiscale sunt documente prin care se declar: a! impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului $! bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea impozitului i a taxei se face de organul fiscal c! impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe. Art. 2" >orma )i coninutul declaraiei fiscale 1! 0eclaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. "! )n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. #! Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun1credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. 0eclaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit. '! %bligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii: a! n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. 0ata depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia $! n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile art. 5> alin. 2"3. .! 0eclaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale. /! Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, 33

instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. )n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal. Norme metodologice: !rt. 56 13.1. )n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabil a plicului preadresat. Art. 2# Depunerea declaraiilor fiscale 1! 0eclaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu confirmare de primire. 0eclaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. )n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de !genia .aional de !dministrare +iscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. "! 0eclaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces1verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie. #! 0ata depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. )n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei. #61! 0ata depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e1&omania este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei. )n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul electronic. #6"! Prevederile alin. 2>H"3 se aplic corespunztor i declaraiilor privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de *inisterul +inan elor Publice, n format -'rtie, semnat i tampilat, conform legii. #6#! Prin excepie de la prevederile alin. 2>H"3, n situaia n care declaraia fiscal a fost depus p'n la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid p'n n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de depunere. '! .edepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. =tabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de "( zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. )n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. $/. Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de !genia .aional de !dministrare +iscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, at't timp c't se gsesc n aceast situaie. '61! Contribuabilul poate depune declara ia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obliga iile fiscale, n termen de $8 de zile de la data comunicrii deciziei. 0ecizia de impunere se desfiin eaz de organul fiscal la data depunerii declaraieifiscale. .! 0eclaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie 34

auditarea. 2Conform art. II din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 35/20 prevederilor art. "3 alin. #5$ se suspend p%n la ianuarie 20 3. 3

! aplicarea

Art. 2' Corectarea declaraiilor fiscale 1! 0eclaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie ini iativ, pe perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale. "! 0eclaraiile fiscale pot fi corectate ori de c'te ori contribuabilul constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative. #! )n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. :rorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al pre edintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. '! 0eclaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei verificrii ulterioare, cu excep ia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere i7sau a impozitului aferent. .! Prin erori, n sensul prezentului articol, se n elege erori cu privire la cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impunere. /! )n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal. Norme metodologice: !rt. 5D 21.1. 0eclaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie iniiativ, ori de c'te ori constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative la organul fiscal competent. 21.". 0eclaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca i cel care se corecteaz, situaie n care se va nscrie CKC n csua prevzut n acest scop, cu excepia situaiei prevzute la pct. 5".>, precum i a impozitelor care se stabilesc de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, pentru care se completeaz un formular distinct. 0eclaraia rectificativ va fi completat nscriindu1se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial. 21.#. )n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectarea erorilor de nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat se nregistreaz la r'ndurile de regularizri din decontul lunii n care au fost operate coreciile. TITLUL ?I Sta$ilirea impozitelor, ta-elor, contri$uiilor )i a altor sume datorate $ugetului general consolidat CAP. 1 Dispoziii generale Art. 2. Sta$ilirea impozitelor, ta-elor, contri$uiilor )i a altor sume datorate $ugetului general consolidat 1! ,mpozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel: a! prin declaraie fiscal, n condiiile art. 56 alin. 263 i art. 5$ alin. 2D3 $! prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.

35

"! 0ispoziiile alin. 2"3 sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat. #! ;;; !brogat Art. 2/ Decizia de impunere 1! 0ecizia de impunere se emite de organul fiscal competent. %rganul fiscal emite decizie de impunere ori de c'te ori acesta modific baza de impunere, ca urmare a unor constatri prealabile ale organului fiscal sau n baza unei inspec ii fiscale. "! Pentru creanele administrate de *inisterul :conomiei i +inanelor prin !genia .aional de !dministrare +iscal, prin ordin al ministrului economiei i finanelor se pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale. #! 0ecizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s1a emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 5B. '! 0eclaraia fiscal ntocmit potrivit art. 56 alin. 263 este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia. 2(3 )n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere. /! 0ecizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat. 1! P'n la " iulie 688(, sumele reprezent'nd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la ".888 lei prin reducere c'nd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub (88 lei i prin majorare c'nd aceasta este peste (88 lei;3. 111111111111 ;3 =umele sunt exprimate n moned vec-e.

Art. 21 >orma )i coninutul deciziei de impunere 0ecizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. D>. 0ecizia de impunere trebuie s cuprind, pe l'ng elementele prevzute la art. D> alin. 263, i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil. Art. 22 Acte administrati&e fiscale asimilate deciziilor de impunere =unt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale: a! deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat $! deciziile referitoare la bazele de impunere c! deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii d! ;;; !brogat. e! deciziile privind nemodificarea bazei de impunere. Art. 23 Deciziile referitoare la $azele de impunere 1! Fazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii:

36

a! c'nd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. 0ecizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului $! c'nd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dec't cel competent teritorial. )n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului. Norme metodologice: !rt. 5B 2/.1. Pentru situaia prevzut la art. 5$ alin. 2"3 lit. b3 din Codul de procedur fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, competent n stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal, competent pentru emiterea deciziei de impunere. "! 0ac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s1i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal. Art. 34 Sta$ilirea o$ligaiilor fiscale su$ rezer&a &erificrii ulterioare 1! Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare. "! 0ecizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent. #! &ezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie. '! )n situaia n care contribuabilul corecteaz declara iile fiscale n condiiile art. 5D alin. 2D3, se redesc-ide rezerva verificrii ulterioare. CAP. " Prescripia dreptului de a sta$ili o$ligaii fiscale Art. 31 5$iectul, termenul )i momentul de la care +ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de sta$ilire a o$ligaiilor fiscale 1! 0reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de ( ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. "! ?ermenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. 2"3 ncepe s curg de la data de " ianuarie a anului urmtor celui n care s1a nscut creana fiscal potrivit art. 6>, dac legea nu dispune altfel. #! 0reptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de "8 ani n cazul n care acestea rezult din sv'rirea unei fapte prevzute de legea penal. '! ?ermenul prevzut la alin. 2>3 curge de la data sv'ririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printr1o -otr're judectoreasc definitiv. Art. 3" :ntreruperea )i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de sta$ilire a o$ligaiei fiscale 1! ?ermenele de prescripie prevzute la art. B" se ntrerup: a! n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescrip ie a dreptului la aciune $! la data depunerii de ctre contribuabil a declara iei fiscale dup expirarea termenului legal de depunere a acesteia c! la data la care contribuabilul corecteaz declara ia fiscal sau efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a impozitului datorat. "! ?ermenele de prescripie prevzute la art. B" se suspend: a! n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune 37

$! pe perioada cuprins ntre data nceperii inspec iei fiscale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale c! pe timpul c't contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspec iei fiscale d! pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv i data reactivrii acestuia. #! 0ispoziiile dreptului comun privitoare la prescrip ia extinctiv sunt aplicabile n mod corespunztor. Norme metodologice: !rt. B6 23.1. 0ispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de suspendare i ntrerupere a termenului de prescripie sunt cele cuprinse n 0ecretul nr. "$/7"B(5 privitor la prescripia extinctiv, cu modificrile ulterioare. Art. 3# 0fectul +mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a sta$ili o$ligaii fiscale 0ac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal. TITLUL ?I61 Procedura amia$il pentru e&itarea @ eliminarea du$lei impuneri Art. 3#61 Procedura amia$il +n cazul con&eniilor de e&itare@eliminare a du$lei impuneri 1! )n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri, contribuabilul rezident n &om'nia care consider c impozitarea n cellalt stat contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita !geniei .aionale de !dministrare +iscal iniierea procedurii amiabile. "! !genia .aional de !dministrare +iscal realizeaz procedura amiabil i n cazul n care autoritatea competent a statului cu care &om'nia are nc-eiat o convenie sau acord de evitare a dublei impuneri i solicit acest lucru. #! Prevederile alin. 2"3 i 263 se completeaz cu prevederile Conveniei de eliminare a dublei impuneri n cazul ajustrii profiturilor ntreprinderilor multinaionale 2B87D>$7::C3, a Codului de conduit revizuit pentru implementarea efectiv a conveniei de eliminare a dublei impuneri n cazul ajustrii profiturilor ntreprinderilor multinaionale 2688B7C >6678"3 precum i a conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri nc-eiate de &om'nia cu alte state. Art. 3#6" Procedura pentru eliminarea du$lei impuneri +ntre persoane romAne afiliate 1! )n sensul prezentului articol prin dubl impunere se nelege situaia n care acelai venit7profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane rom'ne afiliate ntre care s1au nc-eiat tranzacii. "! )n cazul tranzaciilor ntre persoane rom'ne afiliate, ajustarea venitului sau c-eltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane afiliate. #! !justarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii de ajustare care st la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere. 0ecizia de ajustare se comunic contribuabilului la care s1a efectuat ajustarea, persoanei rom'ne afiliate la care se refer tranzacia ajustat, precum i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana rom'n afiliat. '! !justarea este opozabil organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana rom'n afiliat numai dac decizia de ajustare este definitiv n sistemul cilor administrative i judiciare de atac. 38

.! )n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii venitului sau c-eltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de ajustare, declaraia fiscal aferent perioadei fiscale n care s1a desfurat respectiva tranzacie. !ceast situaie reprezint condiie care impune corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 5D alin. 2D3. TITLUL ?II Inspecia fiscal CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale Art. 3' 5$iectul )i funciile inspeciei fiscale 1! ,nspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora. "! ,nspecia fiscal are urmtoarele atribuii: a! constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezult'nd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale $! analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse c! sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale. #! Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. 263 organul de inspecie fiscal va proceda la: a! examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului $! verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului c! discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz d! solicitarea de informaii de la teri e! stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat i7sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale f! stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora g! verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile <! dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii i! efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. 263 lit. a3 9! aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale B! aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces1verbal. '! ;;; !brogat. .! .u intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri te-nico1 tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste institu ii. Norme metodologice: !rt. BD 31.1. =olicitarea de explicaii scrise se va face n timpul inspeciei fiscale, ori de c'te ori acestea sunt necesare pentru clarificarea i definitivarea constatrilor privind situaia fiscal a contribuabilului. 31.". )n cazul n care persoana n cauz refuz s furnizeze explicaiile solicitate sau s rspund la unele ntrebri, organele de inspecie fiscal vor transmite ntrebrile printr1o 39

adres scris, stabilind un termen util de cel puin ( zile lucrtoare pentru formularea rspunsului. )n cazul n care nu se primete rspunsul solicitat, se va consemna refuzul n raportul privind rezultatul inspeciei fiscale sau n procesul1verbal. 31.#. )n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile puse de organele de inspecie fiscal se vor da n scris prin Cnota explicativC. 31.'. =tabilirea bazei de impunere, precum i a diferenelor de impozite, taxe i contribuii, n activitatea de inspecie fiscal, se face pe baza evidenelor contabile, fiscale sau a oricror alte evidene relevante pentru impunere ori folosindu1se metode de estimare n conformitate cu prevederile art. $( din Codul de procedur fiscal. 31... C'nd organele de inspecie fiscal sunt ndreptite potrivit legii s estimeze baza de impunere, se vor meniona n actul de inspecie motivele de fapt i temeiul legal care au determinat folosirea estimrii, precum i criteriile de estimare. Art. 3. Persoanele supuse inspeciei fiscale ,nspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege. Norme metodologice: !rt. B( 3".1. )n cazul contribuabililor care au sedii secundare, inspecia fiscal se va exercita, de regul, concomitent la sediul principal i la sediile secundare de ctre organul fiscal competent. 3".". %rganul fiscal competent poate delega competena de efectuare a inspeciei fiscale organelor fiscale n a cror raz teritorial se afl sediile secundare, n condiiile art. B$ alin. 2>3 din Codul de procedur fiscal. )n acest caz, coordonarea activitii de inspecie fiscal se face de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului. 3".#. 4a sediile secundare se nc-eie, de regul, acte de inspecie care se centralizeaz i se definitiveaz n actul de inspecie nc-eiat de organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului. 3".'. Pentru impozitele, taxele i contribuiile care, potrivit legii, se datoreaz i se pltesc de un sediu secundar, se nc-eie acte de inspecie fiscal definitive de ctre organul de inspecie fiscal n a crui raz teritorial se afl situat sediul secundar. 3"... !ctivitatea de inspecie fiscal prevzut la pct. B6." 1 B6.D se desfoar cu respectarea prevederilor art. >>, >D i B$ din Codul de procedur fiscal. Art. 3/ >ormele )i +ntinderea inspeciei fiscale 1! +ormele de inspecie fiscal sunt: a! inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat $! inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat. "! ,nspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale. Norme metodologice: !rt. B$ 3#.1. %rganul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale generale sau pariale, n temeiul dispoziiilor art. art. $ i / din Codul de procedur fiscal. Art. 31 Proceduri )i metode de control fiscal 1! )n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:

40

a! controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului $! controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane controlul ncruciat poate fi i inopinat. "! 4a finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se nc-eie proces1verbal. #! )n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control: a! controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat $! controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliz'nd metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente informatice specializate. Norme metodologice: !rt. B/ 3'.1. #tilizarea procedurilor de control se poate face individual sau combinat, n funcie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultile, specificul activitii desfurate i de perioada inspeciei fiscale. 3'.". =electarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de inspector i va avea n vedere volumul, valoarea i ponderea lor n activitatea contribuabilului. 3'.#. Controlul inopinat implic o verificare faptic i documentar i se desfoar oric'nd, fr ntiinarea prealabil a persoanelor supuse inspeciei fiscale, indiferent de locul unde acestea desfoar activiti supuse impunerii. 3'.'. Prevederile art. (( din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile. '! ;;; !brogat.

Art. 32 Perioada supus inspeciei fiscale 1! ,nspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale. "! 4a contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sf'ritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. 2"3. #! 4a celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii > ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. ,nspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii: a! exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat $! nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie c! nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. CAP. " %ealizarea inspeciei fiscale Art. 33 Competena 1! ,nspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin !genia .aional de !dministrare +iscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care 41

sunt competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. "! Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru !genia .aional de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. %rganele de inspecie fiscal din aparatul central al !geniei .aionale de !dministrare +iscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii. #! Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. )n cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal condiiile n care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Norme metodologice: !rt. BB 3/.1. !genia .aional de !dministrare +iscal are competen general material i teritorial n efectuarea inspeciei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale i al celorlalte sume datorate bugetului general consolidat pentru a cror administrare este competent potrivit legii. 3/.". #nitile administrativ1teritoriale, prin compartimentele de specialitate din structura acestora, au competena material i teritorial pentru efectuarea inspeciei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor i al altor venituri pentru a cror administrare sunt competente, potrivit legii. 3/.#. 0elegarea de competen se face prin emiterea unui ordin de serviciu. Potrivit art. B$ alin. 2>3 din Codul de procedur fiscal, competena se poate delega i n cazul controalelor ncruciate sau n alte cazuri fundamentate. Art. 144 Selectarea contri$ua$ililor pentru inspecie fiscal 1! =electarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul fiscal competent. "! Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit. Art. 141 A&izul de inspecie fiscal 1! )naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obliga ia s ntiineze contribuabilul n legtur cu ac iunea care urmeaz s se desf oare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal. "! 0up primirea avizului de inspec ie fiscal, contribuabilul poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate, am'narea datei de ncepere a inspec iei fiscale. !m'narea se aprob sau se respinge de ctre organul fiscal prin decizie. )n cazul n care organul fiscal a admis cererea de am'nare a inspec iei fiscale, comunic contribuabilului data la care a fost reprogramat inspecia fiscal. #! !vizul de inspecie fiscal cuprinde: a! temeiul juridic al inspeciei fiscale $! data de ncepere a inspeciei fiscale c! obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale d! posibilitatea de a solicita am'narea datei de ncepere a inspec iei fiscale. Norme metodologice: !rt."8" 32.1. 4a cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul de inspecie fiscal poate aproba am'narea datei nceperii inspeciei fiscale, comunic'ndu1le acestora data la care a fost reprogramat inspecia fiscal. Art. 14" Comunicarea a&izului de inspecie fiscal 42

1! !vizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel: a! cu >8 de zile pentru marii contribuabili $! cu "( zile pentru ceilali contribuabili. "! )n situaia n care data de ncepere a inspec iei fiscale nscris n aviz este ulterioar mplinirii termenului prevzut la alin. 2"3, inspec ia fiscal nu poate ncepe nainte de data nscris n aviz. #! !vizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspec iei fiscale n urmtoarele situaii: a! n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n procedura de insolven $! n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruci at, se impune nceperea imediat a inspeciei fiscale c! pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i contribuii, altele dec't cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal. '! :miterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar: a! n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat $! n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autorit i, potrivit legii c! n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de solu ionare a contestaiei d! pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului. .! Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. 2"3. /! 0ata nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control. )n cazul contribuabililor care nu de in sau nu prezint organelor de inspec ie fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr1un proces1verbal de constatare. 1! 0ac inspecia fiscal nu ncepe la "( zile de la data prevzut n aviz, contribuabilul va fi ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a inspec iei fiscale. Norme metodologice: !rt."86 33.1. !vizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului n conformitate cu dispoziiile art. D> alin. 263 din Codul de procedur fiscal. Art. 14# Locul )i timpul desf)urrii inspeciei fiscale 1! ,nspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale. "! 0ac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul. #! ,ndiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta. '! ,nspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contribuabilului. ,nspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal. Norme metodologice: !rt. "8> 144.1. Prin spaiul adecvat necesar desfurrii inspeciei fiscale se nelege asigurarea unui spaiu n limita posibilitilor contribuabilului, dup caz, dotat cu necesarul minim de birotic i care s permit pstrarea n siguran a documentelor primite pentru inspecia fiscal sau elaborate de ctre organele de inspecie fiscal. )n cazul n care contribuabilul nu 43

poate asigura un spaiu corespunztor, va anuna n scris i motivat organul de inspecie fiscal competent. Art. 14' Durata efecturii inspeciei fiscale 1! 0urata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de > luni. "! )n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi mai mare de $ luni. #! Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. 2"3 i 263. '! Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de c'te ori sunt motive justificate pentru aceasta. .! Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, respectiv prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor i al ministrului internelor reformei administrative, n cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la art. >(, care se public n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,. Art. 14. %eguli pri&ind inspecia fiscal 1! ,nspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere. "! ,nspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nc't s afecteze c't mai puin activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale. #! ,nspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribu ie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii. '! ;;; !brogat. .! ,nspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei, ierar-izrii, teritorialitii i descentralizrii. /! !ctivitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz. 1! 4a nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. )nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control. 2! 4a finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. )n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil. 3! Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal. Norme metodologice: !rt. "8( 14".1. 4a examinarea strii de fapt fiscale pentru stabilirea bazei de impunere, organul fiscal competent va avea n vedere toate documentele justificative i evidenele financiar1 contabile i fiscale care constituie mijloace de prob i sunt relevante pentru stabilirea drepturilor i obligaiilor fiscale. 14".". C'nd este necesar, organul de inspecie fiscal va anexa la actul de inspecie fiscal copii de pe documentele care au stat la baza constatrilor efectuate cu ocazia inspeciei. 0ispoziiile art. (D din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile. 44

14".#. C'nd este necesar, organele de inspecie fiscal vor dispune msurile asigurtorii n condiiile art. "6( din Codul de procedur fiscal. 14".'. 0atele suplimentare, necunoscute organelor de inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale la un contribuabil, pe care se fundamenteaz decizia de reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta n situaii, cum sunt: a! efectuarea unui control ncruciat, potrivit prevederilor art. BD alin. 2"3 lit. c3 din Codul de procedur fiscal, asupra documentelor justificative ale unui grup de contribuabili din care face parte i contribuabilul n cauz $! obinerea pe parcursul aciunilor de inspecie fiscal efectuate la ali contribuabili a unor documente sau informaii suplimentare referitoare la activitatea contribuabilului, ntr1o perioad care a fost deja supus inspeciei fiscale c! solicitri ale organelor de urmrire penal sau ale altor organe ori instituii ndreptite potrivit legii d! informaii obinute n orice alt mod, de natur s modifice rezultatele controlului fiscal anterior. 14"... )n cazul n care, ca urmare a desfiinrii actului administrativ conform art. "5( alin. 2>3 din Codul de procedur fiscal, este necesar reverificarea unei perioade impozabile, aceasta se va efectua de ctre o alt ec-ip de inspecie fiscal dec't cea care a nc-eiat actul contestat. 14"./. %rganul fiscal competent poate solicita, p'n la mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 55 din Codul de procedur fiscal, reverificarea unei perioade impozabile, prin ntocmirea unui referat n care sunt prezentate motivele solicitrii. &eferatul este supus aprobrii conductorului organului de inspecie fiscal competent, iar dup aprobare se programeaz aciunea de inspecie fiscal. 14".1. *surile, termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal potrivit art. "86 alin. 2B3 din Codul de procedur fiscal vor fi aduse la cunotina contribuabilului prin actul emis de organul de inspecie fiscal competent. Art. 14.61 %eguli pri&ind re&erificarea 1! Prin excepie de la prevederile art. "8( alin. 2>3, conductorul inspec iei fiscale poate decide reverificarea unei anumite perioade. "! Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor, care influen eaz rezultatele acestora. #! Prin date suplimentare se n elege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute ca urmare a unor controale ncruci ate, inopinate ori comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autorit i publice ori obinute n orice mod de organele de inspecie, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare. '! 4a nceperea aciunii de reverificare, organul de inspec ie fiscal este obligat s comunice contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi contestat n condi iile prezentului cod. 0ispoziiile referitoare la coninutul i comunicarea avizului de inspec ie sunt aplicabile n mod corespunztor i deciziei de reverificare. Art. 14/ 5$ligaia de cola$orare a contri$ua$ilului 1! Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. !cesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. "! 4a nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea informaii. 0ac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii. 45

#! Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic. Art. 141 Dreptul contri$ua$ilului de a fi informat 1! Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor rezultate din inspecia fiscal. "! %rganul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de inspec ie fiscal, care conine constatrile i consecinele lor fiscale, acord'ndu1i acestuia posibilitatea de a1 i exprima punctul de vedere potrivit art. B alin. 2"3, cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma inspec iei fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal. #! 0ata, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util. '! Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale, n termen de > zile lucrtoare de la data nc-eierii inspec iei fiscale. .! 0ata nc-eierii inspeciei fiscale este data programat pentru discu ia final cu contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil c renun la acest drept. Art. 142 Sesizarea organelor de urmrire penal 1! %rganele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal. "! )n situaiile prevzute la alin. 2"3 organele de inspecie au obligaia de a ntocmi proces1verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. )n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul1verbal, organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul1verbal. )n toate cazurile procesul1verbal va fi comunicat contribuabilului. Art. 143 %aportul pri&ind rezultatul inspeciei fiscale 1! &ezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr1un raport de inspec ie fiscal, n care se prezint constatrile inspeciei fiscale din punct de vedere faptic i legal. "! &aportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate. )n cazul n care contribuabilul i1a exercitat dreptul prevzut la art. "8/ alin. 2D3, raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspec ie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire la acest punct de vedere. #! &aportul de inspecie fiscal st la baza emiterii: a! deciziei de impunere, pentru diferen e de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate $! deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat diferen e de obligaii fiscale. '! 0eciziile prevzute la alin. 2>3 se comunic n termen de >8 de zile lucrtoare de la data nc-eierii inspeciei fiscale. Norme metodologice: !rt. "8B 14/.1. &ezultatul inspeciei fiscale generale sau pariale va fi consemnat ntr1un raport de inspecie fiscal. 14/.". 4a raportul privind rezultatele inspeciei fiscale se vor anexa, ori de c'te ori este cazul, actele privind constatrile preliminare, cum sunt procesele1verbale nc-eiate inclusiv cu ocazia controalelor inopinate i7sau ncruciate i orice alte acte.

46

14/.#. &aportul de inspecie fiscal se semneaz de ctre organele de inspecie fiscal, se verific i se avizeaz de eful de serviciu. 0up aprobarea raportului de ctre conductorul organului de inspecie fiscal, se va emite decizia de impunere de ctre organul fiscal competent teritorial. 14/.'. *odelul i coninutul raportului privind rezultatul inspeciei fiscale se aprob prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Cap. # Dispoziii speciale pri&ind &erificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe &enit Art. 14361 %eguli pri&ind &erificarea persoanelor fizice 1! %rganul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit reglementat de ?itlul ,,, din Codul fiscal, n condiiile prezentului cod, care se aplic n mod corespunztor. 161! Competena de exercitare a verificrii situa iei fiscale personale pentru !gen ia .aional de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. !paratul central al !gen iei .aionale de !dministrare +iscal are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii. "! Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat. #! <erificarea prevzut la alin. 2"3 const n compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal a contribuabilului. '! 0ac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal, acesta continu verificarea prevzut la alin. 2"3 prin comunicarea avizului de verificare i stabilete baza impozabil ajustat prin utilizarea metodelor indirecte prevzute la alin. 2$3. 0iferena este semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale personale i veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de "89, dar nu mai puin de (8.888 lei. .! )n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin. 2D3, acesta solicit contribuabilului prezentarea, n termen de cel mult $8 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. ?ermenul se poate prelungi cu >8 de zile, o singur dat, la solicitarea justificat a contribuabilului, cu acordul organului fiscal. .61! Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. )n situaia n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. 2(3 n situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen de "( zile de la data comunicrii solicitrii. .6"! :lementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. /! *etodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt urmtoarele: a! metoda sursei &i c'eltuirii fondului . *etoda const n compararea c-eltuielilor efectuate cu veniturile declarate n perioada supus verificrii $! metoda flu(urilor de tre)orerie . *etoda const n analiza conturilor bancare i a fluxurilor de numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i asocierea acestora cu sursele de venit i utilizarea lor

47

c! metoda patrimoniului. *etoda const n determinarea venitului impozabil pe baza creterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal. Creterea sau descreterea valorii patrimoniului net se determin prin compararea valorii patrimoniului net la nceputul perioadei cu cea de la sf'ritul perioadei. 1! Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. 2$3 se aprob prin -otr're a Auvernului. 2! %bligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. "" se aplic funcionarilor publici implicai n procedura de verificare a situaiei fiscale personale. Art. 1436" Locul desf)urrii &erificrii 1! <erificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse verificrii, la domiciliul su sau la domiciliul7sediul persoanei care i acord asisten potrivit art. "8$ alin. 2>3. "! 0urata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de $ luni, respectiv de "6 luni n cazul n care sunt necesare informaii din strintate. Art. 1436# A&izul de &erificare !vizul de verificare prevzut la art. "8BH" alin. 2D3 va cuprinde: a! temeiul juridic al verificrii $! data de ncepere a verificrii c! perioada ce urmeaz a fi supus verificrii d! posibilitatea de a solicita am'narea datei de ncepere a verificrii. !m'narea se poate solicita o singur dat, pentru motive justificate e! solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare. Art. 1436' %aportul de &erificare )i decizia de impunere &ezultatul verificrii va fi consemnat ntr1un raport scris n care se vor prezenta constatrile din punct de vedere faptic i legal. &aportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza impozabil TITLUL ?II61 Cooperarea administrati& +n domeniul fiscal 2se aplic din " ianuarie 68"63 CAP. I Dispoziii generale Art. 1436. Scopul 1! Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit crora &om'nia coopereaz cu celelalte state membre n vederea realizrii unui sc-imb de informaii care este n mod previzibil relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. "8BH$. "! Prezentul titlu conine i dispoziii privind sc-imbul de informaii prevzut la alin. 2"3 prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora &om'nia coopereaz cu Comisia :uropean pe teme de coordonare i evaluare. #! Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n &om'nia a normelor privind asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a &om'niei n temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce privete cooperarea administrativ extins. Art. 1436/ Sfera de aplicare

48

1! Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de ctre stat, unitile administrativ1teritoriale ori subdiviziunile administrativ1teritoriale ale municipiilor, ori n numele acestora. "! +r a aduce atingere alin. 2"3, prezentul titlu nu se aplic: a! taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte legislaii a #niunii :uropene privind cooperarea administrativ dintre statele membre $! contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau instituiilor de securitate social de drept public. #! ?axele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. 2"3, nu se interpreteaz n niciun caz ca incluz'nd: a! taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile publice $! contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile publice. '! Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. 2"3, percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele #niunii :uropene sunt aplicabile n temeiul art. (6 din ?ratatul privind #niunea :uropean. Art. 14361 Definiii )n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie: a! autoritate competent a unui stat membru 1 autoritatea care a fost desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. )n cazul n care acioneaz n temeiul prezentului titlu, un birou central de legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. "8BH5 $! birou central de legtur 1 un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii administrative c! departament de legtur 1 orice birou, altul dec't biroul central de legtur, care a fost astfel desemnat n vederea sc-imbului direct de informaii n temeiul prezentului titlu d! funcionar autori)at 1 orice funcionar care este autorizat s fac sc-imb direct de informaii n temeiul prezentului titlu e! autoritate solicitant L biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii competente f! autoritate solicitat 1 biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de asisten n numele autoritii competente g! anc'et administrativ 1 toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale <! sc'imb de informaii la cerere L transmiterea de informaii efectuat pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr1un caz specific i! sc'imb automat 1 comunicarea sistematic a informaiilor predefinite ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. )n contextul art. "8BH"6, informaiile disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic informaiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de colectare i procesare a informaiilor din acel stat membru 9! sc'imb spontan 1 comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru B! persoan 1 orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a nc-eia acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, ori orice alt entitate, indiferent de natura sau forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe sau impozite care fac obiectul prezentului titlu

49

l! mi*loace electronice L utilizarea unui ec-ipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor, i prin utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a te-nologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice m! reea CC+ 1 platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii 2CC.3 dezvoltat de #niunea :uropean pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal. Art. 14362 Autoritatea competent din %omAnia 1! !utoritatea competent din &om'nia pentru aplicarea prevederilor prezentului titlu, precum i pentru contactele cu Comisia :uropean, este !genia .aional de !dministrare +iscal. "! Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, se desemneaz biroul central de legtur. !utoritatea competent din &om'nia este responsabil de informarea Comisiei :uropene i a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de legtur. #! Prin ordinul prevzut la alin. 263, biroul central de legtur poate fi desemnat responsabil i de contactele cu Comisia :uropean. !utoritatea competent din &om'nia este responsabil de informarea Comisiei :uropene cu privire la acest lucru. '! !utoritatea competent din &om'nia poate desemna departamente de legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Firoul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei :uropene. .! !utoritatea competent din &om'nia poate desemna funcionari autorizai. Firoul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei :uropene. /! +uncionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului titlu sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute de autoritile competente. 1! )n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. 2D3 sau 2(3, trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central de legtur din &om'nia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din urm. 2! )n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. 2D3 sau 2(3, primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n afara competenei care i1a fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din &om'nia, el transmite fr nt'rziere aceast cerere biroului central de legtur din &om'nia i informeaz autoritatea solicitant. )n acest caz, perioada prevzut la art. "8BH"" ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de cooperare ctre biroul central de legtur. CAP. II Sc<im$ul de informaii S0C=IU;0A 1 Sc<im$ul de informaii la cerere Art. 14363 Procedura aplica$il sc<im$ului de informaii la cerere 4a cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din &om'nia comunic acesteia orice informaii prevzute la art. "8BH( alin. 2"3 pe care le deine sau pe care le obine n urma anc-etelor administrative. Art. 143614 Anc<ete administrati&e

50

1! !utoritatea solicitat din &om'nia asigur efectuarea oricror anc-ete administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. "8BHB. "! Cererea prevzut la art. "8BHB poate conine solicitarea motivat a unei anc-ete administrative specifice. )n cazul n care autoritatea solicitat din &om'nia decide c nu este necesar nicio anc-et administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii. #! Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua anc-eta administrativ cerut, autoritatea solicitat din &om'nia urmeaz aceleai proceduri ca atunci c'nd acioneaz din propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din &om'nia. '! )n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres, autoritatea solicitat din &om'nia transmite documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din &om'nia. Art. 143611 Termene pentru sc<im$ul de informaii la cerere 1! !utoritatea solicitat din &om'nia furnizeaz informaiile prevzute la art. "8BHB n cel mai scurt timp posibil dar nu mai mult de $ luni de la data primirii cererii. )n cazul n care autoritatea solicitat din &om'nia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face n termen de dou luni de la data primirii cererii. "! Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea solicitat din &om'nia pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin. 2"3. #! !utoritatea solicitat din &om'nia confirm autoritii solicitante din alt stat membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr nt'rziere dar nu mai mult de / zile lucrtoare de la primire. '! )n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din &om'nia notific autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii suplimentare. )ntr1un astfel de caz, termenele prevzute la alin. 2"3 se calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din &om'nia primete informaiile suplimentare necesare. .! )n cazul n care autoritatea solicitat din &om'nia nu este n msur s rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru fr nt'rziere dar nu mai mult de > luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care consider c va fi n msur s ofere un rspuns. /! )n cazul n care autoritatea solicitat din &om'nia nu se afl n posesia informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii din motivele prevzute la art. "8BH6" aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru motivele sale fr nt'rziere dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii. S0C=IU;0A a "8a Sc<im$ul automat o$ligatoriu de informaii Art. 14361" Sfera de aplicare )i condiiile sc<im$ului automat o$ligatoriu de informaii 1! !utoritatea competent din &om'nia comunic autoritii competente a oricrui alt stat membru, prin sc-imb automat, informaiile referitoare la perioadele de impozitare care ncep dup data de " ianuarie 68"D i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din &om'nia: a! venituri din munc $! remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora c! produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale #niunii :uropene, n cazul sc-imbului de informaii sau al altor msuri similare d! pensii e! proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile. 51

"! )nainte de data de " ianuarie 68"D, autoritatea competent din &om'nia informeaz Comisia :uropean cu privire la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin. 2"3 despre care au informaii disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse. #! !utoritatea competent din &om'nia poate indica autoritii competente a oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la categoriile de venituri i de capital prevzute la alin. 2"3 ori c nu dorete s primeasc informaii cu privire la venitul sau la capitalul care nu depete un anumit plafon, iar &om'nia informeaz Comisia :uropean n acest sens. )n cazul n care &om'nia nu informeaz Comisia :uropean despre oricare dintre categoriile cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s primeasc informaii potrivit alin. 2"3. '! )nainte de data de " iulie 68"$, autoritatea competent din &om'nia pune la dispoziia Comisiei :uropene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul sc-imburilor automate i, n msura posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt natur relevante legate de sc-imburile care au avut loc i orice poteniale modificri at't pentru administraiile fiscale, c't i pentru teri. .! Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen de $ luni de la sf'ritul anului fiscal din &om'nia pe parcursul cruia au devenit disponibile informaiile. /! )n cazul n care &om'nia convine cu alte state membre s fac automat sc-imb de informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le nc-eie, &om'nia comunic acordurile respective Comisiei :uropene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.

S0C=IU;0A a #8a Sc<im$ul spontan de informaii Art. 14361# Sfera de aplicare )i condiiile sc<im$ului spontan de informaii 2se aplic din " ianuarie 68"(3 1! !utoritatea competent din &om'nia comunic autoritii competente din orice alt stat membru interesat informaiile prevzute la art. "8BH( alin. 2"3, n oricare dintre urmtoarele situaii: a! autoritatea competent din &om'nia are dovezi pe baza crora presupune c pot exista pierderi fiscale ntr1un alt stat membru $! o persoan impozabil obine o reducere ori o scutire de impozit n &om'nia care ar putea determina o mrire a impozitului sau o obligaie de plat a impozitului ntr1un alt stat membru c! afacerile ntre o persoan impozabil din &om'nia i o persoan impozabil din alt stat membru sunt realizate printr1una sau mai multe ri, astfel nc't s rezulte o scdere a impozitului n &om'nia ori n cellalt stat membru sau n am'ndou d! autoritatea competent din &om'nia are dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de ntreprinderi e! informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat membru au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de al doilea stat membru.

52

"! !utoritatea competent din &om'nia poate s comunice, prin sc-imb spontan, autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii de care are cunotin i care pot fi utile acestora. Art. 14361' Termene pentru sc<im$ul spontan de informaii 1! !utoritatea competent din &om'nia creia i se pun la dispoziie informaiile prevzute la art. "8BH"> alin. 2"3 transmite informaiile respective autoritii competente a oricrui alt stat membru interesat, c't de cur'nd posibil, dar nu mai t'rziu de o lun de la data la care informaiile au fost puse la dispoziie. "! !utoritatea competent din &om'nia creia i se comunic informaiile n temeiul art. "8BH"> confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaii autoritii competente care le1a furnizat, fr nt'rziere, dar nu mai mult de / zile lucrtoare de la primire. CAP. III Alte forme de cooperare administrati& S0C=IU;0A 1 Prezena +n $irourile administrati&e )i participarea la anc<etele administrati&e Art. 14361. Sfera de aplicare )i condiii 1! Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din &om'nia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea sc-imbului de informaii prevzut la art. "8BH( alin. 2"3, s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea autoritile administrative ale &om'niei i7sau s fie prezeni la anc-etele administrative efectuate pe teritoriul &om'niei. )n cazul n care informaiile solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii autoritii solicitate din &om'nia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente. "! )n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din &om'nia , acordul prevzut la alin. 2"3 poate prevedea c, atunci c'nd funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru sunt prezeni n timpul anc-etelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot examina diverse registre. &efuzul unei persoane care face obiectul unei anc-ete de a respecta msurile de control luate de funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat din &om'nia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari. #! +uncionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n &om'nia potrivit alin. 2"3 trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial. S0C=IU;0A a "8a Cooperarea administrati& prin efectuarea de controale simultane Art. 14361/ Controale simultane 1! )n cazul n care &om'nia convine, cu unul sau mai multe state membre, s efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face sc-imb cu informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile alin. 26312D3. "! !utoritatea competent din &om'nia identific n mod independent persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. :a notific autoritilor competente din celelalte state membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control

53

simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie efectuate aceste controale. #! !utoritatea competent din &om'nia decide dac dorete s participe la controalele simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su sau i comunic refuzul su motivat. '! !utoritatea competent din &om'nia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu supraveg-erea i coordonarea operaiunii de control. S0C=IU;0A a #8a ;otificri administrati&e Art. 143611 Cereri de notificare 1! 4a cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent din &om'nia comunic destinatarului, potrivit art. DD, toate actele i deciziile emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul titlu. "! Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat23 i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii care pot facilita identificarea acestuia. #! !utoritatea solicitat din &om'nia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n special, data la care actul sau decizia a fost notificat23 destinatarului. '! !utoritatea solicitant din &om'nia formuleaz o cerere de notificare n temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze notificarea potrivit normelor care reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n &om'nia sau n cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate. !utoritatea competent din &om'nia poate transmite orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere la distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.

S0C=IU;0A a '8a %ezultatul utilizrii informaiilor Art. 143612 Condiii 1! )n cazul n care autoritatea competent din &om'nia furnizeaz informaii n temeiul art. "8BHB sau art. "8BH">, aceasta poate solicita autoritii competente care primete informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. )n cazul n care i se solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din &om'nia care a primit informaiile transmite autoritii competente care a furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul fiscal i protecia datelor, aplicabile n &om'nia, n cel mai scurt timp posibil dar nu mai mult de > luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii informaiilor solicitate. "! !utoritatea competent din &om'nia transmite anual celorlalte state membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul sc-imbului automat de informaii, potrivit msurilor practice convenite bilateral. S0C=IU;0A a .8a Sc<im$ul de e-perien )i de $une practici Art. 143613 Sfera de aplicare )i condiii

54

1! )mpreun cu Comisia :uropean i celelalte state membre, autoritatea competent din &om'nia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ prevzut de prezentul titlu i fac sc-imb de experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective. "! !lturi de Comisia :uropean i celelalte state membre, autoritatea competent din &om'nia poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat necesar pentru sc-imbul de bune practici i sc-imbul de experien. CAP. I? Condiii aplica$ile cooperrii administrati&e Art. 1436"4 Transmiterea de informaii )i documente 1! ,nformaiile comunicate &om'niei de ctre statele membre sub orice form potrivit prezentului titlu intr sub incidena secretului profesional i se bucur de protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din &om'nia. !stfel de informaii pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din &om'nia referitoare la taxele i impozitele prevzute la art. "8BH$. !ceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru evaluarea i aplicarea altor taxe i impozite prevzute la art. "/5H6 sau pentru evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. 0e asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor proceduri. "! ,nformaiile i documentele primite de &om'nia potrivit prezentului titlu pot fi utilizate n alte scopuri dec't cele prevzute la alin. 2"3, cu permisiunea autoritii competente a statului membru care comunic informaii potrivit prezentului titlu i numai n msura n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din &om'nia. % astfel de permisiune se acord de &om'nia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n &om'nia. #! 0ac autoritatea competent din &om'nia consider c informaiile primite de la autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. 2"3, autoritii competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu condiia ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de prezentul titlu. !utoritatea competent din &om'nia informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. )n situaia n care &om'nia este stat membru din care provin informaiile aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n termen de "8 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea statului membru care dorete s transmit informaiile. '! Permisiunea de a utiliza potrivit alin. 263 informaiile transmise n temeiul alin. 2>3 poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din &om'nia. .! ,nformaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i comunicate autoritii solicitante din &om'nia n temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente din &om'nia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o autoritate din &om'nia. Art. 1436"1 Limite 1! !utoritatea solicitat din &om'nia furnizeaz autoritii solicitante dintr1un alt stat membru informaiile prevzute la art. "8BHB, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care le1ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit. !utoritatea solicitant din &om'nia solicit informaiile prevzute la art. "8BHB autoritii solicitate din alt 55

stat membru numai n situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le1 ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit. "! Prezentul titlu nu impune &om'niei obligaia de a efectua anc-ete sau de a comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anc-ete sau obinerea informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din &om'nia. #! !utoritatea competent din &om'nia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n care statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze informaii similare. '! +urnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial ori profesional sau a unui procedeu comercial ori a unor informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice. .! !utoritatea solicitat din &om'nia comunic autoritii solicitante din alt stat membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii. Art. 1436"" 5$ligaii 1! )n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului titlu, &om'nia recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine informaiile solicitate, c-iar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. !ceast obligaie nu aduce atingere art. "8BH6" alin. 26312D3, ale cror dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul autorizrii &om'niei s refuze furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu prezint un interes naional. "! Prevederile art. "8BH6" alin. 263 i 2D3 nu pot fi n niciun caz interpretate ca permi'nd autoritii solicitate din &om'nia s refuze furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat ori care acioneaz n calitate de agent sau de administrator, sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane. #! +r a aduce atingere alin. 263, &om'nia poate refuza transmiterea informaiilor solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte de data de " ianuarie 68"", iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. "6DH>( alin. 2"3 din Codul fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de "" martie 68"".

Art. 1436"# Lrgirea cooperrii e-tinse oferite unei ri tere )n cazul n care &om'nia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dec't cea prevzut de prezentul titlu, &om'nia nu poate refuza o astfel de cooperare extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu &om'nia. Art. 1436"' >ormulare8tip )i formate electronice 1! Cererile de informaii i de anc-ete administrative formulate potrivit art. "8BHB i rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii generale suplimentare i declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. "8BH"" se trimit, n msura posibilului, pe baza unui formular1tip adoptat de Comisia :uropean potrivit procedurii prevzute la art. 6$ alin. 263 din 0irectiva 68""7"$7#: a Consiliului din "( februarie 68"" privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a 0irectivei //7BB7C:: . +ormularele1tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de copii certificate ori de extrase din acestea. "! +ormularul1tip prevzut la alin. 2"3 include cel puin urmtoarele informaii care trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant: a! identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anc-etei $! scopul fiscal urmrit. 56

#! )n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea solicitant din &om'nia poate furniza numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat membru. '! ,nformaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. "8BH"> i, respectiv, art. "8BH"D, cererile de notificri administrative prevzute la art. "8BH"/ i rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la art. "8BH"5 se transmit prin intermediul formularului1tip adoptat de Comisia :uropean potrivit procedurii prevzute la art. 6$ alin. 263 din 0irectiva 68""7"$7#:. .! =c-imbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. "8BH"6 se efectueaz utiliz'nd un format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de sc-imb automat i bazat pe formatul electronic existent n temeiul art. "6DH5 din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru toate tipurile de sc-imburi automate de informaii, adoptat de Comisia :uropean potrivit procedurii prevzute la art. 6$ alin. 263 din 0irectiva 68""7"$7#: . Art. 1436". (suri practice 1! ,nformaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace electronice, utiliz'nd reeaua CC.. "! )n situaia n care Comisia :uropean efectueaz orice adaptare a reelei CC., &om'nia este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar pentru a permite sc-imbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei CC.. &om'nia renun la orice cerere de rambursare a c-eltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu, except'nd, dup caz, c-eltuielile cu onorariile pltite experilor. #! Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale, c'nd autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere. Art. 1436"/ 5$ligaii speciale !utoritatea competent din &om'nia dispune toate msurile necesare pentru: a! a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. "8BH5 $! a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. "8BH5 c! a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul titlu. CAP. ? %elaiile cu Comisia 0uropean Art. 1436"1 0&aluare 1! !utoritatea competent din &om'nia mpreun cu statele membre i Comisia :uropean examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de 0irectiva 68""7"$7#: i transpus prin prezentul titlu. "! !utoritatea competent din &om'nia transmite Comisiei :uropene orice informaii pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de prezentul titlu n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale. #! !utoritatea competent din &om'nia transmite Comisiei :uropene o evaluare anual a eficacitii sc-imbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. "8BH"6, precum i rezultatele practice obinute. +ormularul i condiiile de transmitere a evalurii anuale se adopt de ctre Comisia :uropean potrivit procedurii prevzute la art. 6$ alin. 263 din 0irectiva 68""7"$7#:. '! ,nformaiile comunicate Comisiei :uropene de autoritatea competent din &om'nia n temeiul alin. 263 i 2>3, precum i orice raport sau document elaborat de Comisia :uropean pe 57

baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre. !stfel de informaii transmise &om'niei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei din &om'nia. &apoartele i documentele ntocmite de Comisia :uropean pot fi utilizate de &om'nia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr acordul expres al Comisiei :uropene. CAP. ?I %elaiile cu rile tere Art. 1436"2 Sc<im$ul de informaii cu rile tere 1! )n cazul n care autoritatea competent din &om'nia primete de la o ar ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea legilor din &om'nia n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. "8BH$, autoritatea competent din &om'nia poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru. "! !utoritatea competent din &om'nia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii obinute n temeiul prezentului titlu, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite: a! autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i1a dat acordul cu privire la comunicarea acestora $! ara ter n cauz s1a angajat s coopereze pentru str'ngerea dovezilor care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia. CAP. ?II Dispoziii generale )i finale Art. 1436"3 Protecia datelor ?oate sc-imburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se realizeaz cu respectarea 4egii nr. $//7688" pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare. TITLUL ?III Colectarea creanelor fiscale CAP. 1 Dispoziii generale

Art. 114 Colectarea creanelor fiscale 1! )n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale. "! Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz. #! ?itlul de crean este actul prin care se stabile te i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndrept ite, potrivit legii. !semenea titluri pot fi: a! decizia de impunere $! declaraia fiscal c! decizia referitoare la obligaii de plat accesorii d! declaraia vamal 58

e! decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz n vam, potrivit legii, inclusiv accesoriile f! procesul1verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale g! decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 65 <! ordonana procurorului, nc-eierea sau dispozitivul -otr'rii instan ei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul crean elor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc. Norme metodologice: !rt. ""8 141.1. ?itlul de crean este actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz obligaia de plat privind creanele fiscale, ntocmit de organele competente sau de alte persoane ndreptite potrivit legii. !semenea titluri pot fi: a! decizia de impunere emis de organele competente, potrivit legii $! declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de pltitor prin care acesta declar obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se stabilesc de ctre pltitor, potrivit legii c! decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat, pentru creanele fiscale accesorii, reprezent'nd dob'nzi i penaliti de nt'rziere, stabilite de organele competente d! declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam e! documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal, inclusiv accesorii, potrivit legii f! procesul1verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale g! ordonana procurorului, nc-eierea sau dispozitivul -otr'rii instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul amenzilor, al c-eltuielilor judiciare i al altor creane fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc. Art. 11461 0&idena creanelor fiscale 1! )n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organele fiscale din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil, evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora. "! Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Art. 111 Termenele de plat 1! Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz. "! Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel: a! dac data comunicrii este cuprins n intervalul " 1 "( din lun, termenul de plat este p'n la data de ( a lunii urmtoare $! dac data comunicrii este cuprins n intervalul "$ 1 >" din lun, termenul de plat este p'n la data de 68 a lunii urmtoare. #! Pentru obligaiile fiscale ealonate sau am'nate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv. '! Pentru creanele fiscale, administrate de *inisterul :conomiei i +inanelor, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor. 59

'61! Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile art. ""D alin. 26H"3 i care au termenul de plat diferit de data de 6(, acesta se nlocuiete cu data de 6( a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz. .! Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i al ministrului economiei i finanelor. /! Contribuiile sociale administrate de *inisterul :conomiei i +inanelor, dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz p'n la data de 6( a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale. 1! *** !brogat. 2! *** !brogat. 3! *** !brogat. ;ot : Conform cu %rdonana Auvernului nr. >8768"" : C!&?. K, 2"3 Pentru obligaiile fiscale restante la >" august 68"", penalitile de nt'rziere se anuleaz sau se reduc, astfel: a3 penalitile de nt'rziere se anuleaz dac obligaiile principale i dob'nzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare p'n la >" decembrie 68"" b3 penalitile de nt'rziere se reduc cu (89 dac obligaiile principale i dob'nzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare p'n la >8 iunie 68"6. 263 Pentru dob'nzile datorate p'n la data stingerii i stabilite prin decizii comunicate dup aceast dat, condiia se consider ndeplinit dac dob'nzile se sting p'n la termenul de plat prevzut la art. """ alin. 263 din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 2>3 )n cazul prevzut la alin. 2"3, se desfiineaz, total sau parial, c-iar dac mpotriva acestora s1au exercitat ori nu ci de atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s1au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale, stinse potrivit alin. 2"3. 2D3 Prevederile alin. 2"3 1 2>3 se aplic n mod corespunztor i pentru o cot de (89 din majorrile de nt'rziere, reprezent'nd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale stinse prin plat sau compensare.C Art. 11161 Pre&ederi speciale pri&ind scadena )i declararea creanelor fiscale Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i termenul de declarare se mplinesc la 6( decembrie sunt scadente i se declar p'n la data de 6" decembrie. )n situaia n care data de 6" decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se declar p'n n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 6" decembrie. Art. 11" Certificatul de atestare fiscal 1! Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului sau a notarului, respectiv a mputernicitului acestuia, conform delegrii date de ctre contribuabil. "! Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i neac-itate p'n la data eliberrii acestuia. #! Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii n care se emite. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant. 60

'! Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de ( zile lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de p'n la >8 de zile de la data eliberrii. )n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de p'n la B8 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant. '61! %rganul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele certe, lic-ide i exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de ncasat de la autorit i contractante definite potrivit %rdonanei de urgen a Auvernului nr. >D7688$ privind atribuirea contractelor de ac-iziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin 4egea nr. >>/7688$. )nscrierea se face n baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin care se certific c sumele sunt certe, lic-ide i exigibile. .! )n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal a contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice. /! %rice persoan care deine pri sociale la o societate comercial poate solicita eliberarea unui certificat de atestare fiscal al societii. Art. 11# Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei pu$lice locale 1! Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autorit ii administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului. "! Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n eviden a pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii. #! Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii n care se emite. Certificatul de atestare fiscal emis n intervalul cuprins ntre data de 6( a lunii i finele lunii este valabil pe toat perioada lunii urmtoare emiterii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant. '! Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se ateste ac-itarea tuturor obliga iilor fiscale de plat datorate autorit ii administraiei publice locale n a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. 263, inclusiv sumele reprezent'nd amenzi existente n eviden a organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz, impozitul datorat este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal. .! !ctele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. 2D3, sunt nule de drept. /! Prevederile alin. 2D3 i 2(3 nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lic-idare. CAP. " Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare )i restituire Art. 11' Dispoziii pri&ind efectuarea plii 1! Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat. "! ;;; !brogat. "61! 0ebitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, ntr1un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru ?rezoreria

61

=tatului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru ?rezoreria =tatului pentru celelalte obligaii de plat. "6"! 0istribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate. "6#! )n cazul n care suma pltit nu acoper obliga iile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine: a! pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs $! pentru toate celelalte obligaii fiscale principale c! pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilorprevzute la lit. a3 i b3. "6'! *etodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. "6.! Plata obligaiilor fiscale, altele dec't cele prevzute la alin. 26H"3, se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat. "6/! )n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dec't debitorul, dispoziiile art. ".D/6 i ".D/D din 4egea nr. 65/7688B privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor 2art. 6H"16H$ se aplic ncep'nd cu data de " ianuarie 6885. 4a aceeai dat se abrog prevederile art. ""D alin. 263 din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat. Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile se aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncep'nd cu cele aferente lunii septembrie 688/.3 "61! Prin excepie de la prevederile alin. 26H63, n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub inciden a 4egii nr. 5(7688$ privind procedura insolven ei, cu modificrile i completrile ulterioare, distribuirea sumelor ac-itate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. ""( alin. 2"3 sau 2>3, dup caz, indiferent de tipul de crean . #! )n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este: a! n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal $! n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal c! n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. "6", data put'nd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului c61! n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia procedura i categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal d! pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s1au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii. '! Pentru creanele fiscale administrate de !genia .aional de !dministrare +iscal i unitile subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din documentele de plat ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul efecturii acesteia, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar. .! Prevederile alin. 2D3 se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale. 62

/! Cererea poate fi depus n termen de ( ani, sub sanc iunea decderii. ?ermenul ncepe s curg de la data de " ianuarie a anului urmtor celui n care s1a efectuat plata. 1! Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Norme metodologice: !rt. ""D "8B.". )n documentul de plat pltitorul definit conform art. 6$ din Codul de procedur fiscal menioneaz n mod obligatoriu actul prin care s1a instituit obligaia de plat, numrul i data acestuia, cuantumul obligaiei de plat, precum i organul care l1a ntocmit. 2! C 1/! ;;; !brogate. Art. 11. 5rdinea stingerii datoriilor 1! 0ac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezent'nd creane fiscale prevzute la art. 6" alin. 263 lit. a3, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. ""D, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectu'ndu1se, de drept, n urmtoarea ordine: a! sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s1a aprobat o ealonare la plat, precum i dob'nda sau majorarea de nt'rziere, dup caz, datorat n luna curent din grafic sau suma am'nat la plat, mpreun cu dob'nda sau majorarea de nt'rziere, dup caz, datorat pe perioada am'nrii, n cazul n care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate $! toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vec-imii, i apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vec-imii. )n cazul stingerii crean elor fiscale prin dare n plat, se aplic prevederile art. "/( alin. 2DH"3 c! sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s1a aprobat ealonarea, p'n la concurena cu suma ealonat la plat sau p'n la concurena cu suma ac-itat, dup caz, precum i suma am'nat la plat mpreun cu dob'nda sau majorarea de nt'rziere datorat pe perioada am'nrii, dup caz d! obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului. "! <ec-imea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel: a! n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale $! n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii c! n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil. #! Pentru debitorii care se afl sub incidena 4egii nr. 5(7688$ privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea: a! obligaii fiscale cu termene de plat dup data desc-iderii procedurii insolvenei, n ordinea vec-imii, cu excepia celor prevzute n planul de reorganizare confirmat $! sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s1au prevzut calcularea i plata acestora c! obligaii fiscale datorate i neac-itate cu termene de plat anterioare datei la care s1a desc-is procedura insolvenei, n ordinea vec-imii, p'n la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment d! alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a3 1 c3. #61! Prin excepie de la prevederile alin. 2"3, n cazul contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor 63

proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii. #6"! Prin excepie de la prevederile alin. 2"3, n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul. 2=e aplic ncep'nd cu data de " noiembrie 68"63. '! %rganul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea datoriilor prevzut la alin. 2"3, cu cel puin ( zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale. .! ;;; !brogat Norme metodologice: !rt. ""( ""8.". )n categoria obligaiilor fiscale cu termene de plat n anul curent, prevzute la art. ""8 alin. 263 lit. b3 din Codul de procedur fiscal, intr acele obligaii care la data efecturii plii sunt considerate scadente. Art. 11/ Compensarea 1! Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ1teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezent'nd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezent'nd sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, p'n la concurena celei mai mici sume, c'nd ambele pri dob'ndesc reciproc at't calitatea de creditor, c't i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public. "! Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urm'nd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la alin.2"3. #! Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele fiscale ale debitorului reprezent'nd sume de restituit de aceeai natur. :ventualele diferen e rmase se compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. 263. '! 0ac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lic-ide i exigibile. .! )n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile: a! la data scadenei, potrivit art. """ $! la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de ?<! cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii c! la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal d! la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie e! la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil f! la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obliga iile de plat de la buget g! la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte instituii, n vederea executrii silite <! la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru sumele de restituit conform art. ""/. .61! Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. >8 se sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii. 64

/! Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. 0ispoziiile art.""( privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor. 1! %rganul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii, n termen de / zile de la data efecturii opera iunii. Norme metodologice: !rt. ""$ 111.1. Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n a crui raz teritorial debitorul i are domiciliul fiscal. 111.". Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identificare a solicitantului, precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac obiectul compensrii. 111.#. Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum sunt: copii legalizate de pe -otr'rile judectoreti definitive i irevocabile sau de pe deciziile de soluionare a contestaiilor, rmase definitive, ori de pe deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe orice documente din care s rezulte c suma pltit nu reprezint obligaie fiscal. 111.'. Compensarea din oficiu prevzut de art. """ alin. 2D3 din Codul de procedur fiscal poate fi efectuat de organul fiscal n tot cursul termenului de prescripie prevzut de lege pentru fiecare dintre obligaiile supuse compensrii, ncep'nd cu momentul n care ambele obligaii ndeplinesc condiiile prevzute de art. ""D( din Codul civil, respectiv din momentul n care acestea sunt lic-ide i exigibile. 111... &ezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr1o not de compensare care va fi comunicat contribuabilului. Art. 111 %estituiri de sume 1! =e restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume: a! cele pltite fr existena unui titlu de crean $! cele pltite n plus fa de obligaia fiscal c! cele pltite ca urmare a unei erori de calcul d! cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale e! cele de rambursat de la bugetul de stat f! cele stabilite prin -otr'ri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii g! cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. "/8 <! cele rezultate din valorificarea bunurilor sec-estrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul -otr'rii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite. "! Prin excepie de la prevederile alin. 2"3, sumele de restituit reprezent'nd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult $8 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere. "61! Prin excepie de la prevederile alin. 2"3, sumele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s1a nfiinat poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal n termen de cel mult ( zile lucrtoare de la data ncasrii. #! 0iferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de ( lei 2&%.3 vor rm'ne n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urm'nd a se restitui atunci c'nd suma cumulat a acestora depete limita menionat. '! Prin excepie de la alin. 2>3, diferenele mai mici de ( lei 2&%.3 se vor putea restitui n numerar numai la solicitarea contribuabilului. .! )n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Fanca .aional a &om'niei, de la data rm'nerii definitive i irevocabile a -otr'rii judectoreti prin care se dispune restituirea. 65

/! 0ac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. 2"3, 263 i 26H"3, se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod. 1! )n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dec't obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea p'n la concurena sumei de rambursat sau de restituit. 2! )n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dec't suma reprezent'nd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea p'n la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu1se debitorului. 3! Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de acordare a dob'nzilor prevzute la art. "6D, se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Art. 112 5$ligaia $ncilor supuse regimului de supra&eg<ere special sau de administrare special Fncile supuse regimului de supraveg-ere special sau de administrare special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezent'nd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i7sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale. CAP. # Do$Anzi, penaliti de intArziere sau ma9orri de +ntArziere Art. 113 Dispoziii generale pri&ind do$Anzi )i penaliti de +ntArziere 1! Pentru neac-itarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen dob'nzi i penaliti de nt'rziere. "! .u se datoreaz dob'nzi i penaliti de nt'rziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, c-eltuieli de executare silit, c-eltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezent'nd ec-ivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei. #! 0ob'nzile i penalitile de nt'rziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal. '! 0ob'nzile i penalitile de nt'rziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, cu excepia situaiei prevzute la art. "D6 alin. 2$3. Art. 1"4 Do$Anzi 1! 0ob'nzile reprezint ec-ivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale ca urmare a neac-itrii de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de nt'rziere, ncep'nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p'n la data stingerii sumei datorate inclusiv. "! Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dob'nzile se datoreaz ncep'nd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s1a stabilit diferena i p'n la data stingerii acesteia inclusiv. #! )n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dob'nzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncep'nd cu ziua imediat urmtoare scadenei i p'n la data stingerii acesteia inclusiv. '! Prin excepie de la prevederile alin. 2"3, se datoreaz dob'nzi dup cum urmeaz: a! pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, p'n la data ntocmirii procesului1verbal de distribuire inclusiv. )n cazul plii preului n rate, dob'nzile se

66

calculeaz p'n la data ntocmirii procesului1verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, dob'nzile sunt datorate de ctre cumprtor $! pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, p'n la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art. "/$. .! *odul de calcul al dob'nzilor aferente sumelor reprezent'nd eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 6( ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. /! Pentru obligaiile fiscale neac-itate la termenul de plat, reprezent'nd impozitul pe venit, se datoreaz dob'nzi dup cum urmeaz: a! pentru anul fiscal de impunere, dob'nzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz p'n la data plii debitului sau, dup caz, p'n la data de >" decembrie $! dob'nzile pentru sumele neac-itate n anul de impunere potrivit lit. a3, se calculeaz ncep'nd cu data de " ianuarie a anului urmtor p'n la data stingerii acestora inclusiv c! n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dec't cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dob'nzile se recalculeaz, ncep'nd cu data de " ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neac-itat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urm'nd a se face regularizarea dob'nzilor n mod corespunztor. 1! .ivelul dob'nzii este de 8,8D9 pentru fiecare zi de nt'rziere i poate fi modificat prin legile bugetare anuale. Norme metodologice: !rt. "68 11..1. )n exemplul urmtor se prezint modul de calcul al dob'nzilor datorate pentru neplata n termen a impozitului pe venitul global. 0-empluD =e consider c un contribuabil are de ac-itat n cursul anului 688D, conform deciziei de pli anticipate, urmtoarele sume: ?ermenul de plat =uma datorat 2lei3 "( martie 688D ".(88.888 "( iunie 688D ".(88.888 "( septembrie 688D ".(88.888 "( decembrie 688D ".(88.888 Contribuabilul ac-it debitul n data de 6( ianuarie 688(. !vem urmtoarele cazuri: a! Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual este egal cu cel stabilit prin decizia de pli anticipate, respectiv de $.888.888 lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dob'nzi urmtoarele: ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,, M d" N ".(88.888 lei x 6B" zile x 8,8$9 N 6$".B88 lei M pentru anul 688D M M d6 N ".(88.888 lei x "BB zile x 8,8$9 N "/B."88 lei M M M d> N ".(88.888 lei x "8/ zile x 8,8$9 N B$.>88 lei M M M dD N ".(88.888 lei x "$ zile x 8,8$9 N "D.D88 lei M M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM M M ?%?!4: ((8./88 lei M M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM OOOOOOOOOOOOOOOOOOM 67

M =old N $.888.888 lei x 6( zile x 8,8$9 N B8.888 lei M pentru anul 688( M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM OOOOOOOOOOOOOOOOOOM M ?%?!4 A:.:&!4: $D8./88 lei M M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM OOOOOOOOOOOOOOOOOOM b! Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dec't cel stabilit prin decizia de pli anticipate, fiind n sum de D.888.888 lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dob'nzi urmtoarele: ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,, M d" N ".(88.888 lei x 6B" zile x 8,8$9 N 6$".B88 lei M pentru anul 688D M M d6 N ".(88.888 lei x "BB zile x 8,8$9 N "/B."88 lei M M M d> N ".(88.888 lei x "8/ zile x 8,8$9 N B$.>88 lei M M M dD N ".(88.888 lei x "$ zile x 8,8$9 N "D.D88 lei M M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM M M ?%?!4: ((8./88 lei M M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM OOOOOOOOOOOOOOOOOOM M =old N D.888.888 lei x 6( zile x 8,8$9 N $8.888 lei M pentru anul 688( M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM OOOOOOOOOOOOOOOOOOM M ?%?!4 A:.:&!4: $"8./88 lei M M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOM OOOOOOOOOOOOOOOOOOM Art. 1"461 Penaliti de +ntArziere 1! Penalitile de nt'rziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de nt'rziere, ncep'nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p'n la data stingerii sumei datorate inclusiv. 0ispoziiile art. "68 alin. 26312$3 sunt aplicabile n mod corespunztor. "! .ivelul penalitii de nt'rziere este de 8,869 pentru fiecare zi de nt'rziere. #! Penalitatea de nt'rziere nu nltur obligaia de plat a dob'nzilor. 2!cest articol intr n vigoare din " iulie 68">3 Art. 1"1 Do$anzi )i penaliti de +ntArziere +n cazul plilor efectuate prin decontare $ancar 1! .edecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n termen de > zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dob'nzi i penaliti de nt'rziere la nivelul celor prevzute la art. "68 i "68H", dup termenul de > zile. "! Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a dob'nzilor i penalitilor de nt'rziere prevzute la alin. 2"3, pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective. Art. 1"" Do$Anzi )i penaliti de +ntArziere +n cazul compensrii )n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dob'nzile i penalitile de nt'rziere sau majorrile de nt'rziere, dup caz, se calculeaz p'n la data prevzut la art. ""$ alin. 2D3. Norme metodologice: 68

!rt. "66 ""/.". )n cazul creanelor fiscale stinse prin compensarea prevzut de art. """ alin. 2D3 din Codul de procedur fiscal, data stingerii este data notei de compensare ntocmite de organul fiscal competent potrivit pct. """.(. Art. 1""61 Do$Anzi )i penaliti de +ntArziere +n cazul desc<iderii procedurii insol&enei )n cazul contribuabililor crora li s1a desc-is procedura insolven ei, pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei desc-iderii procedurii insolven ei se datoreaz dob'nzi i penaliti de nt'rziere potrivit legii care reglementeaz aceast procedur. Art. 1""6" Do$Anzi )i penaliti de +ntArziere +n cazul contri$ua$ililor pentru care s8a pronunat o <otrAre de dizol&are 1! Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii -otr'rii de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului, ncep'nd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dob'nzi i penaliti de nt'rziere. "! )n cazul n care prin -otr're judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dob'nzi i penaliti de nt'rziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rm'nerii irevocabile a -otr'rii de desfiinare. Art. 1"# Do$Anzi +n cazul +nlesnirilor la plat Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dob'nzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. ""B alin. 263. Norme metodologice: !rt. "6> 112.1. Pe perioada am'nrii i7sau ealonrii la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dob'nzi calculate ncep'nd cu data aprobrii de ctre organul competent a nlesnirii acordate i p'n la data efecturii ultimei pli datorate. 112.". 0ob'nzile datorate pe perioada am'nrii sau ealonrii la plat a obligaiilor fiscale se calculeaz de ctre organele competente care aprob nlesnirea la plat, urm'nd ca acestea s fie comunicate debitorului. 0ob'nzile se ac-it lunar, inclusiv pe perioada de graie acordat la ealonare i pe perioada am'nrii la plat, conform graficelor care constituie anex la documentul de aprobare a nlesnirilor la plat. .u se datoreaz dob'nzi pentru am'narea sau ealonarea la plat a dob'nzilor i a penalitilor de nt'rziere. 112.#. P'n la data aprobrii de ctre organul competent a nlesnirii la plat debitorul datoreaz dob'nzi conform prevederilor art. ""( din Codul de procedur fiscal. 112.'. )n situaia n care debitorul beneficiar al unei nlesniri la plat ac-it debitul integral ntr1o perioad mai mic dec't cea acordat prin nlesnire, organul fiscal competent va recalcula cuantumul dob'nzilor n funcie de data la care a fost fcut plata. 112... Calculul dob'nzilor datorate pe perioada am'nrii sau ealonrii la plat se face pentru fiecare termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de graie sau pe perioada am'nrii la plat, prin nmulirea soldului rmas de plat la termenul anterior ratei curente cu numrul de zile calendaristice ale intervalului de timp i cu nivelul cotei dob'nzii, conform exemplului urmtor: 112./. =e consider, de exemplu, o nlesnire acordat n urmtoarele condiii: a! data aprobrii nlesnirii: "> ianuarie 688( $! ealonare pe "6 luni, cu o perioad de graie de $ luni c! suma ealonat: "6.888.888 lei d! cota dob'nzii: 8,8$97zi.

69

OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOO M ?ermen de plat M &ata M =old 2suma M.r. de zile M.ivelul M0ob'nda M M M debitului M rmas McalendaristiceMcotei Mdatorat M M M M de plat3 M Mdob'nziiM M M M 1 lei 1 M 1 lei 1 M M1 lei 1 M 1 lei 1 M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOM OOOOOOOOOM M "( februarie 688( M 8 M "6.888.888 M >> M 8,8$9 M 6>/.$88 M M "( martie 688( M 8 M "6.888.888 M 65 M 8,8$9 M 68".$88 M M "( aprilie 688( M 8 M "6.888.888 M >6 M 8,8$9 M 66>.688 M M "> mai 688( M 8 M "6.888.888 M >8 M 8,8$9 M 68".$88 M M "( iunie 688( M 8 M "6.888.888 M 6B M 8,8$9 M 6>/.$88 M M "( iulie 688( M 8 M "6.888.888 M >6 M 8,8$9 M 6"$.888 M M "( august 688( M 6.888.888 M "8.888.888 M >" M 8,8$9 M 66>.688 M M "( septembrie 688(M 6.888.888 M 5.888.888 M >" M 8,8$9 M "5$.888 M M "D octombrie 688( M 6.888.888 M $.888.888 M >8 M 8,8$9 M ">B.688 M M "( noiembrie 688( M 6.888.888 M D.888.888 M >8 M 8,8$9 M ""(.688 M M "( decembrie 688( M 6.888.888 M 6.888.888 M >" M 8,8$9 M /6.888 M M "6 ianuarie 688$ M 6.888.888 M 8M >" M 8,8$9 M >D.588 M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOM OOOOOOOOOM M ?%?!4: M"6.888.888 M M M M6.855.888M MOOOOOOOOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOOOOOOOMOOOOOOOOM OOOOOOOOOM Art. 1"' Do$Anzi +n cazul sumelor de restituit sau de ram$ursat de la $uget 1! Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dob'nd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. ""/ alin. 263 i 26H"3 sau la art. /8, dup caz, p'n la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. !cordarea dob'nzilor se face la cererea contribuabililor. "! .ivelul dob'nzii este cel prevzut la art. "68 alin. 2/3 i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori. Norme metodologice: !rt. "6D 113.1. 0ob'nda se calculeaz pentru fiecare zi, ncep'nd cu ziua imediat urmtoare expirrii termenului prevzut la art. ""6 alin. 263 i art. "BB din Codul de procedur fiscal p'n la data stingerii inclusiv a obligaiei de plat prin compensare, restituire sau rambursare. 1"4.1. Pentru obligaiile fiscale nepltite la termenul legal de plat, cu excepia dob'nzilor, penalitilor i a amenzilor, se datoreaz o penalitate de nt'rziere de 8,(9 pe fiecare lun sau fraciune de lun de nt'rziere, ncep'nd cu data de nt'i a lunii urmtoare celei n care acestea aveau scadena i p'n la data stingerii acestora inclusiv. 0e exemplu, n cazul unei obligaii fiscale cu termenul de plat scadent la data de 6( martie, dac suma a fost ac-itat ntre " aprilie i >8 aprilie, se datoreaz penalitatea de nt'rziere corespunztoare unei luni, iar dac se ac-it n perioada " mai 1 >" mai, se datoreaz penalitatea de nt'rziere corespunztoare pentru dou luni. 1"4.". Penalitatea de nt'rziere pentru sumele neac-itate la termen se datoreaz pentru luna n care s1a comunicat ctre pltitor o somaie de plat prin care, conform prevederilor art. "D8 din Codul de procedur fiscal, ncepe executarea silit. 1"4.#. )n cazul n care s1au acordat nlesniri la plata obligaiilor fiscale pentru care nu s1a nceput executarea silit, penalitatea de nt'rziere se datoreaz inclusiv pentru luna n care a fost aprobat nlesnirea la plat. 70

Art. 1"'61 (a9orri de +ntArziere +n cazul creanelor datorate $ugetelor locale 1! Prin excepie de la prevederile art. ""B alin. 2"3 i art. "68H", pentru neac-itarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen majorri de nt'rziere. "! .ivelul majorrii de nt'rziere este de 69 din cuantumul obligaiilor fiscale principale neac-itate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncep'nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p'n la data stingerii sumei datorate inclusiv. #! Prevederile art. ""B E"6D sunt aplicabile n mod corespunztor. '! Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dob'nd. .ivelul i modul de calcul al dob'nzii sunt cele prevzute la alin. 263 CAP. ' :nlesniri la plat Art. 1". :nlesniri la plata o$ligaiilor fiscale 1! 4a cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, at't naintea nceperii executrii silite, c't i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii. "! 4a cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat: a! ealonri la plata impozitelor, taxelor, c-iriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local $! am'nri la plata impozitelor, taxelor, c-iriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local c! ealonri la plata majorrilor de nt'rziere de orice fel, cu excepia majorrilor de nt'rziere datorate pe perioada de ealonare d! am'nri i7sau scutiri ori am'nri i7sau reduceri de majorri de nt'rziere, cu excepia majorrilor de nt'rziere datorate pe perioada de am'nare e! scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii. #! Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete prin acte normative speciale. '! Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de garanii. .! Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neac-itate dup data de " iulie 688> de ctre persoanele fizice, garania este: a! o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezent'nd obligaii bugetare locale ealonate i majorri de nt'rziere calculate, n cazul ealonrilor la plat $! o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor am'nate i majorrile de nt'rziere calculate i numrul de luni aprobate pentru am'nare la plat, n cazul am'nrilor la plat. /! Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neac-itate dup data de " iulie 688> de ctre persoanele juridice, garania este de "889 din totalul creanei bugetare locale pentru care s1a acordat nlesnirea. CAP. . Constituirea de garanii Art. 1"/ Constituirea de garanii %rganul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru: a! suspendarea executrii silite n condiiile art. "D5 alin. 2/3 71

$! ridicarea msurilor asigurtorii c! asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art. 6( alin. 263 lit. d3 d! n alte cazuri prevzute de lege. Art. 1"1 Tipuri de garanii Aaraniile pentru luarea msurilor prevzute la art. "6$ se pot constitui, n condiiile legii, prin: a! consemnarea de mijloace bneti la o unitate a ?rezoreriei =tatului $! scrisoare de garanie bancar c! ipotec asupra unor bunuri imobile din ar d! gaj asupra unor bunuri mobile e! fidejusiune. Norme metodologice: !rt. "6/ 1"#.1. Contractele de ipotec i7sau de gaj vor fi nc-eiate cu respectarea condiiilor de fond i de form prevzute de lege. Art. 1"2 ?alorificarea garaniilor 1! %rganul fiscal competent se ndestuleaz din garan iile depuse dac nu s1a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite. "! )n cazul garaniilor prevzute la art. "6/ lit. a3 i b3,organul fiscal va dispune instituiei de credit ori unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare. #! <alorificarea garaniilor prevzute la art. "6/ lit. c3Ee3 se realizeaz prin modalit ile i procedurile prevzute de dispozi iile art. "(B alin. 263E2/3 i ale art. "$8E"/", care se aplic n mod corespunztor. Norme metodologice: !rt. "65 1"'.1. 0ac nu s1a realizat scopul pentru care s1au solicitat garaniile prevzute la art. "66 i "6> din Codul de procedur fiscal, organul competent va putea proceda la valorificarea garaniilor prin modalitile i procedura prevzute de dispoziiile art. "(D alin. 263 1 2/3 i ale art. "(( 1 "$/ din acelai cod, care se aplic n mod corespunztor. CAP. / (suri asigurtorii Art. 1"3 Poprirea )i sec<estrul asigurtoriu 1! *surile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale competente. "! =e dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sec-estrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile i7sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, c'nd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclit'nd sau ngreun'nd n mod considerabil colectarea. #! !ceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. *surile asigurtorii dispuse at't de organele fiscale competente, c't i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rm'n valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. %dat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii. '! *surile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. )n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate. 72

.! 0ecizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre conductorul organului fiscal competent. /! *surile asigurtorii dispuse potrivit alin. 263, precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor. 1! Funurile perisabile i7sau degradabile sec-estrate asigurtoriu pot fi valorificate: a! de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute consemn'ndu1se la dispoziia organului de executare $! prin v'nzare n regim de urgen n condiiile art. "(B alin. 2D3. 2! )n cazul nfiinrii sec-estrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului1verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Firoului de carte funciar. 3! )nscrierea face opozabil sec-estrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dob'ndi vreun drept asupra imobilului respectiv. !ctele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. 2/3 sunt lovite de nulitate absolut. 14! 0ac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota1parte deinut de acesta. 11! )mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. "/6. Norme metodologice: !rt. "6B 1"..1. Prin msuri asigurtorii se pot indisponibiliza bunuri i7sau venituri ale debitorului n scopul asigurrii colectrii creanelor fiscale. 1"..". )n condiiile art. "6( alin. 263 din Codul de procedur fiscal, organele fiscale vor dispune organelor de executare competente ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii. 1"..#. %rganul fiscal va dispune luarea msurilor asigurtorii printr1o decizie motivat, aprobat de conductorul acestuia, care va fi comunicat de ndat organelor de executare competente potrivit legii. 1"..'. 0ecizia va cuprinde, pe l'ng elementele prevzute la art. D6 alin. 263 din Codul de procedur fiscal, i urmtoarele meniuni: a! nivelul estimat sau stabilit al creanei fiscale $! meniunea c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate garaniile care se constituie sunt cele prevzute la art. "6> din Codul de procedur fiscal. 1".... 0ecizia va fi ntocmit n dou exemplare, dintre care un exemplar se va comunica organului de executare coordonator, astfel cum este prevzut la art. ">6 alin. 2(3 din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se va pstra la organul care a dispus instituirea msurilor asigurtorii. )n cazul n care debitorul are bunuri pe raza teritorial a altor organe de executare, organul de executare coordonator va comunica acestora copii certificate de pe decizie n vederea ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii. !ceast prevedere se aplic i n cazul terilor poprii. 1"../. *surile asigurtorii se duc la ndeplinire de ndat de ctre organele de executare competente potrivit legii, care vor proceda la indisponibilizarea bunurilor mobile i7sau imobile, precum i a veniturilor urmribile, potrivit legii. 1"..1. % dat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii organul de executare comunic debitorului decizia emis de organul care a dispus instituirea msurilor asigurtorii ori, dup caz, copia certificat a actului prin care instana judectoreasc sau alte organe competente au dispus msuri asigurtorii. 1"..2. 0espre ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii se va ntiina instana judectoreasc, organul fiscal sau alte organe competente interesate care au dispus aceste msuri.

73

1"..3. )n cazul n care, cu ocazia ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii, se constat c bunurile i7sau veniturile debitorului nu sunt suficiente sau lipsesc n totalitate, organul de executare va nc-eia un proces1verbal n care se vor consemna cele constatate, ntiin'ndu1se totodat organul care le1a dispus. Art. 1#4 %idicarea msurilor asigurtorii *surile asigurtorii instituite potrivit art. "6B se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii fiscali, c'nd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. "6/, dup caz. Norme metodologice: !rt. ">8 1"/.1. *surile asigurtorii dispuse vor fi ridicate de ctre organul de executare competent, n tot sau n parte, n baza deciziei motivate emise de organul care le1a dispus, care va fi comunicat tuturor celor crora le1a fost comunicat decizia de dispunere a msurilor sau celelalte acte de executare n legtur cu acestea. CAP. 1 Prescripia dreptului de a cere e-ecutarea silit )i a dreptului de a cere compensarea sau restituirea Art. 1#1 :nceperea termenului de prescripie 1! 0reptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de ( ani de la data de " ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept. "! ?ermenul de prescripie prevzut la alin. 2"3 se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale. Art. 1#" Suspendarea termenului de prescripie ?ermenul de prescripie prevzut la art. ">" se suspend: a! n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune $! n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii c! pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii d! c't timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit e! n alte cazuri prevzute de lege. Art. 1## :ntreruperea termenului de prescripie ?ermenul de prescripie prevzut la art. ">" se ntrerupe: a! n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune $! pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei c! pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit d! n alte cazuri prevzute de lege. Art. 1#' 0fecte ale +mplinirii termenului de prescripie 1! 0ac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.

74

"! =umele ac-itate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie. Norme metodologice: !rt. ">D 1#4.1. =cderea din evidena analitic pe pltitori a creanelor fiscale pentru care s1a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit se va face pe baza unui proces1verbal de constatare a mplinirii termenului de prescripie, nsuit de eful compartimentului de specialitate, avizat de compartimentul juridic din cadrul aceluiai organ fiscal sau din cadrul organului ierar-ic superior, dup caz, i care va fi supus spre aprobare conductorului organului fiscal, mpreun cu dosarul. 1#4.". 0osarul trebuie s cuprind toate documentele i informaiile necesare pentru constatarea mplinirii termenului de prescripie, precum i procesul1verbal de constatare. Art. 1#. Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea 0reptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de ( ani de la data de " ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la compensare sau restituire. CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin e-ecutare silit S0C=IU;0A 1 Dispoziii generale

Art. 1#/ 5rganele de e-ecutare silit 1! )n cazul n care debitorul nu i plte te de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire7rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dec't creana fiscal datorat de debitor. "! %rganele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit. #! Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de Fanca de :xport1,mport a &om'niei :K,*F!.P 1 =.!., provenite din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod. '! %rganele prevzute la alin. 263 i 2>3 sunt denumite n continuare organe de executare silit. '61! %rganele de executare prevzute la alin. 2D3 sunt competente i pentru executarea silit a creanelor prevzute la art. "D" alin. 2"H63. .! Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. >>, dup caz. )n cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare coordonator. .61! Coordonarea executrii silite n cazul n care s1a dispus atragerea rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condi iile art. 6/, ori n cazul prevzut la 75

art.6( alin. 263 lit. e3 revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organului de executare competent desemnat potrivit art. >> alin. 2>3, dup caz. .6"! Coordonarea executrii silite n cazul n care s1a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit dispozi iilor cap. ,< din 4egea nr. 5(7688$, cu modificrile i completrile ulterioare, revine organului de executare n acrui raz teritorial i are7i1a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent sau organului de executare competent desemnat potrivit art. >> alin. 2>3, dup caz. .6#! %rganul de executare coordonator n cazul prevzut la art. "$D alin. 263 este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate. /! )n cazul n care, potrivit legii, s1a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. ,< din 4egea nr. 5(7688$ privind procedura insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. "D6 din 4egea nr. 5(7688$, executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile prezentului cod. 1! !tunci c'nd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile. 2! %rganul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. 2(3, comunic'ndu1le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile. 3! )n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, at't pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, c't i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de acesta. 14! C'nd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiin'ndu1se, dac este cazul, organul de la care s1a primit titlul executoriu. Art. 1#/61 %eguli speciale pri&ind e-ecutarea silit a crean elor datorate $ugetelor locale ale unitilor administrati&8teritoriale sau, dup caz, su$di&iziunilor administrati&8 teritoriale ale municipiilor 1! !utoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s efectueze procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale ale unit ilor administrativ1teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ1teritoriale ale municipiilor. "! )n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte venituri la bugetul local i nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei unit i administrativ1teritoriale sau a subdiviziunii unitii administrativ1teritoriale a municipiului, competen a pentru efectuarea procedurii de executare silit revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl bunurile urmribile. #! %rganul fiscal din cadrul autorit ii administraiei publice locale care administreaz creanele fiscale prevzute la alin. 263, denumit n prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal din cadrul autorit ii administraiei publice locale n a crui raz teritorial se afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii de executare silit. '! Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informa ii: a! datele de identificare a debitorului $! valoarea creanei de recuperat c! valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, p'n la data solicitrii d! contul n care se vireaz sumele ncasate e! orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul. 76

.! Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu. /! !utoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de "8 zile de la data primirii. 1! !utoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n urmtoarele cazuri: a! titlul executoriu nu este valabil $! cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. 2D3. 2! =umele realizate prin executare silit se vireaz autorit ii solicitante. Prevederile art. "$5 se aplic n mod corespunztor. Art. 1#1 0-ecutarea silit +n cazul de$itorilor solidari 1! %rganul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile. 161! Coordonarea executrii silite n cazul n care s1a dispus atragerea rspunderii solidare n condiiile art. 6/ i 65 revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. >>, dup caz. "! %rganul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunic'nd ntregul debit organelor de executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplic'ndu1se dispoziiile art. ">$. #! %rganele de executare sesizate, crora li s1a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr1o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de executare coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de "8 zile de la realizarea acestora. '! 0ac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. 2>3, el este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit. Art. 1#2 0-ecutorii fiscali 1! :xecutarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali. !cetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii. "! :xecutorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit. #! )n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali pot: a! s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului $! s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile c! s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului. '! :xecutorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu consimm'ntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil. .! !ccesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele $,88 1 68,88, n orice zi lucrtoare. :xecutarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. )n 77

cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore dec't cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. 2D3. /! )n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin. 2>3, executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. 2D3 i 2(3. Art. 1#3 0-ecutarea silit +mpotri&a &eniturilor $ugetului general consolidat ,mpozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de nici un creditor pentru nici o categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit. Art. 1'4 0-ecutarea silit +mpotri&a unei asocieri fr personalitate 9uridic Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic, c-iar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit at't bunurile mobile i imobile ale asocierii, c't i bunurile personale ale membrilor acesteia. Art. 1'1 Titlul e-ecutoriu )i condiiile pentru +nceperea e-ecutrii silite 1! :xecutarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu. 161! )n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. 2"3 se nscriu toate creanele fiscale neac-itate la scaden , reprezent'nd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condi iile legii. Cu excep ia cazului n care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu executoriu, nici un titlu executoriu nu se poate emite n absen a unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc, n condi iile legii, creane fiscale principale sau accesorii. 16"! :xecutarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se efectueaz n baza -otr'rii judectore ti sau a altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu. "! ?itlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege. #! *odificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor. '! ?itlul executoriu emis potrivit alin. 2"3 de organul de executare competent va conine, pe l'ng elementele prevzute la art. D> alin. 263, urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare cuantumul i natura sumelor datorate i neac-itate, temeiul legal al puterii executorii a titlului. .! Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu executoriu. /! ?itlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit n termen de cel mult >8 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. ">$. 1! .etransmiterea proceselor1verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen de B8 de zile de la emiterea de ctre organele competente atrage anularea acestora prin decizie de ctre conductorul organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu are obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraven iei personalului care se face vinovat de nt'rziere. 0ecizia de imputare se comunic de ctre organul emitent 78

persoanei vinovate, care trebuie s ac-ite contravaloarea contraven iei n termen de "( zile de la data comunicrii deciziei. 4a expirarea acestui termen, decizia devine titlu executoriu. Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de imputare se face venit la bugetul de stat sau bugetul local cruia i se datora, potrivit legii,amenda contraven ional. ?ermenul de B8 de zile se prelungete cu perioada scurs n procedura de contestare a proceselor1verbale de constatare a contraveniei. 2! )n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dec't cele prevzute la art. >> alin. 2"3 nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l1a emis i dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente. 3! )n cazul n care titlul executoriu i1a fost transmis spre executare de ctre un alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de >8 de zile. 14! ,nstituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre executare silit, organelor fiscale din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal. =umele astfel realizate se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile publice. 1461! ,nstituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organelor fiscale din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal sau, dup caz, organelor fiscale ale unitilor administrativ1teritoriale ori subdiviziunilor administrativ1teritoriale ale municipiilor. =umele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz. 11! ,nstituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local, spre executare silit, organelor fiscale ale unit ilor administrativ1teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ1teritoriale ale municipiilor. =umele astfel realizate se fac venit la bugetul local. 1"! ;;; !brogat. Norme metodologice: !rt. "D" 1#/.1. ?itlul executoriu se ntocmete de organul de executare pentru fiecare tip de crean fiscal reprezent'nd impozite, taxe, contribuii, alte venituri bugetare, precum i accesoriile acestora. 1#/.". )n cazul n care exist debitori care rspund solidar pentru aceeai crean fiscal, organul de executare competent emite un singur titlu executoriu, fc'nd meniune despre numele i prenumele sau denumirea tuturor debitorilor. 1#/.#. ?itlurile executorii se transmit printr1o adres, care trebuie s cuprind: a! denumirea complet a emitentului $! temeiul legal al transmiterii titlului executoriu spre executare c! numele i prenumele sau denumirea debitorului d! domiciliul sau sediul debitorului e! alte elemente de identificare a acestuia: seria i numrul actului de identitate sau, dup caz, codul de identificare fiscal etc. f! natura debitului i suma de plat g! alte informaii necesare ncasrii creanelor fiscale prin executare silit: bunuri urmribile, surse de venituri, depozite bancare etc. 1#/.'. !tunci c'nd este cazul, mpreun cu titlurile executorii se vor transmite i copii certificate de pe procesele1verbale de ducere la ndeplinire a msurilor asigurtorii. Art. 1'" %eguli pri&ind e-ecutarea silit 79

1! :xecutarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a c-eltuielilor de executare. :xecutarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita a "(89 din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a c-eltuielilor de executare. 161! =unt supuse sec-estrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta i7sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine: a! bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala surs de venit $! bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie principala surs de venit c! bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nc-iriere, de concesiune, de leasing i altele d! ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. "(5 e! maini1unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit f! produse finite. 16"! %rganul fiscal poate trece la sec-estrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute la alin. 2"H"3 ori de c'te ori valorificarea nu este posibil. "! Funurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege. #! )n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod. '! :xecutarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz. .! :xecutarea silit se desfoar p'n la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dob'nzilor, penalitilor de nt'rziere sau majorrilor de nt'rziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a c-eltuielilor de executare. /! )n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dob'nzi, penaliti de nt'rziere, majorri de nt'rziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr1un proces1verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului 1! +a de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege. Art. 1'# 5$ligaia de informare )n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. DB, n vederea determinrii averii i a venitului debitorului. 4a cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate. Art. 1'' Precizarea naturii de$itului )n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii. Art. 1'. Somaia 1! :xecutarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. 0ac n termen de "( zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. =omaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu. "! =omaia cuprinde, pe l'ng elementele prevzute la art. D> alin. 263, urmtoarele: numrul dosarului de executare suma pentru care se ncepe executarea silit termenul n 80

care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia. Art. 1'/ Drepturi )i o$ligaii ale terului ?erul nu se poate opune sec-estrrii unui bun al debitorului, invoc'nd un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. ?erul va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii. Art. 1'1 0&aluarea $unurilor supuse e-ecutrii silite 1! )naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. :valuarea se efectueaz de organul de executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni. :valuatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. ((. !t't evaluatorii proprii, c't i evaluatorii independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s1a dispus expertiza, precum i din actul prin care au fost numii. "! %rganul de executare va actualiza preul de evaluare in'nd cont de rata inflaiei. #! !tunci c'nd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare. '! %rganul de executare poate proceda la o nou evaluare n situa ii cum sunt: c'nd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, c'nd valoarea bunului s1a modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin.2"3 sunt aplicabile n mod corespunztor. Norme metodologice: !rt. "D/ 1'".1. 0ocumentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la procesul1verbal de sec-estru. %rganul de executare va transmite o copie de pe acest document debitorului. 1'".". %rganul de executare va proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: c'nd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, c'nd valoarea bunului s1a modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile art. "D6 alin. 2"3 din Codul de procedur fiscal se aplic n mod corespunztor. Art. 1'2 Suspendarea, +ntreruperea sau +ncetarea e-ecutrii silite 1! :xecutarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de prezentul cod. "! :xecutarea silit se suspend: a! c'nd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii $! la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii c! n cazul prevzut la art. "($ d! pe o perioad de cel mult $ luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru acelai debitor, prin -otr're a Auvernului e! n alte cazuri prevzute de lege. "61! :xecutarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se depune o cerere de restituire7rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dec't creana fiscal pentru care s1a nceput executarea silit. )n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii cererii. "6"! Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior, precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rm'n n fiin . "6#! =uspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncep'nd cu data i ora comunicrii ctre institu iile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire. 81

#! :xecutarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. :xecutarea silit nu se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil. '! :xecutarea silit nceteaz dac: a! s1au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, c-eltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii $! a fost desfiinat titlul executoriu c! n alte cazuri prevzute de lege. .! *surile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare. .erespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 66/ alin. 263. .61! )n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sec-estrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de la data stingerii. .6"! %rganul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din informaiile comunicate de bnci rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei. .6#! Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare constat c poprirea a rmas fr obiect. /! )n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea debitorului de a1i continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i in'nd seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprire. =uspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult $ luni de la data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal. 1! %dat cu cererea de suspendare prevzut la alin. 2$3 debitorul va indica bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sec-estrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s1a nceput executarea silit. 2! 0ispoziiile alin. 2/3 nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sec-estrate de creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care s1a nceput executarea silit prin poprire. Norme metodologice: !rt. "D5 1'#.1. )n cazul n care se constat mplinirea termenului de prescripie, se va proceda potrivit art. ">8 din Codul de procedur fiscal. 1'#.". )n cazul prevzut de art. "D> alin. 2(3 din Codul de procedur fiscal, organele competente s dispun suspendarea popririi pentru creanele fiscale administrate de *inisterul +inanelor Publice sunt direciile generale ale finanelor publice judeene, a municipiului Fucureti i 0irecia general de administrare a marilor contribuabili, dup caz, cu aprobarea directorului executiv. Pentru creanele bugetelor locale, competena de a aproba suspendarea popririi aparine reprezentantului legal al creditorului local. )n cazul creanelor administrate de organele vamale, cererile de suspendare a executrii silite prin poprire sunt soluionate de ctre direcia regional vamal n a crei raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul i sunt aprobate de conductorul acesteia. Pentru creanele bugetului general consolidat, administrate de alte organe sau instituii, cererile se aprob de ctre conductorul organului sau al instituiei respective. 1'#.#. Cererea debitorului de suspendare a executrii silite se depune la organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al acestuia i trebuie s cuprind:

82

a! datele de identificare a debitorului, respectiv denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal, precum i alte date necesare $! solicitarea expres a suspendrii popririi conturilor bancare c! precizarea bncilor i a tuturor conturilor bancare desc-ise la acestea d! indicarea expres a bunurilor mobile7imobile libere de orice sarcini, aflate n proprietatea debitorului, n vederea sec-estrrii acestora, precum i orice alte garanii constituite n formele prevzute la art. "6> din Codul de procedur fiscal, potrivit legii, de debitor sau de tere persoane n favoarea debitorului, dup caz e! motivele invocate n susinerea cererii. 1'#.'. Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente: a! copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate asupra bunurilor mobile i imobile oferite de debitor drept garanie n vederea sec-estrrii $! dovada, n original, c bunurile oferite drept garanie nu sunt grevate de sarcini, emis n condiiile legii c! c'nd este cazul, alte documente care atest constituirea altor garanii legale de ctre debitor sau tere persoane. )n cazul n care garaniile sunt constituite, potrivit legii, de tere persoane, acestea trebuie s fac dovada c nu au obligaii fiscale restante d! situaia privind soldurile conturilor de disponibil i7sau de depozit n lei i n valut la data depunerii cererii e! copie certificat de pe ultima balan de verificare lunar f! situaia analitic a creanelor debitorului g! orice alte documente i date considerate utile pentru soluionarea cererii <! declaraie pe propria rspundere privind cota de participare a debitorului la capitalul social al altor societi comerciale, capitalul social subscris i cel vrsat. 1'#... Cererea debitorului i documentele anexate se vor transmite de ctre organele de executare competente s aplice procedura de executare silit organelor competente s dispun suspendarea potrivit pct. "D>.6, nsoite i de urmtoarele documente: a! copii certificate de pe actele de executare silit a debitorului $! referatul motivat, ntocmit de organul de executare competent s aplice procedura de executare silit prin poprire, mpreun cu propunerile acestuia. 1'#./. )n baza cererii i a documentelor prezentate n susinerea acesteia, organele competente s dispun suspendarea executrii silite prin poprire asupra conturilor bancare pot dispune aceast msur n condiiile pct. "D>.6, comunic'nd totodat, n scris, at't debitorului, organului de executare competent, c't i bncilor la care debitorul i are desc-ise conturile bancare care fac obiectul suspendrii popririi, proporia n care sumele indisponibilizate sunt supuse msurii de suspendare a popririi i termenul de valabilitate a msurii aprobate. 0e la data primirii comunicrii bncile vor duce la ndeplinire msura de suspendare a popririi, relu'nd procedura de executare silit prin poprire dup expirarea perioadei de suspendare. Cu "8 zile nainte de expirarea termenului de aplicare a suspendrii, organul de executare competent va comunica bncii reluarea procedurii de executare silit prin poprire n situaia n care creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime prin modalitile prevzute de lege. Art. 1'261 Suspendarea e-ecutrii silite +n cazul depunerii unei scrisori de garan ie $ancar 1! )n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin care se stabilesc creane fiscale, executarea silit se suspenda sau nu ncepe pentru obligaiile fiscale contestate dac contribuabilul depune la organul fiscal competent o scrisoare de garan ie bancar la nivelul obligaiilor fiscale contestate. <alabilitatea scrisorii de garan ie bancar trebuie s fie de minimum $ luni de la data emiterii.

83

"! )n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garan ie bancar contestaia este respins, n totalitate sau n parte, organul fiscal execut garan ia n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condi ii: a! contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s1a respins contesta ia $! contribuabilul nu depune o noua scrisoare de garan ie bancar c! instana judectoreasca nu a dispus, prin -otr're executorie, suspendarea executrii actului administrativ fiscal potrivit 4egii contenciosului administrativ nr. ((D7688D, cu modificrile i completrile ulterioare. #! =crisoarea de garanie bancar rm'ne fr obiect n urmtoarele situa ii: a! contestaia a fost admis, n totalitate $! instana judectoreasca admite, prin -otr're executorie, cererea contribuabilului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit 4egii nr. ((D7688D, cu modificrile i completrile ulterioare. '! Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. ""( alin. 2>H63. S0C=IU;0A a "8a 0-ecutarea silit prin poprire Art. 1'3 0-ecutarea silit a sumelor ce se cu&in de$itorilor 1! =unt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezent'nd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i7sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i7sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente. "! =umele reprezent'nd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite. #! )n cazul sumelor urmribile reprezent'nd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimm'ntul titularului de cont, la cursul de sc-imb afiat de acestea pentru ziua respectiv. '! =umele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil. .! Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare, printr1o adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art. DD cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal aplic'ndu1se n mod corespunztor. ?otodat, va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi. /! Poprirea nu este supus validrii. 1! Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului. 2! Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul poprit. )n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze at't ziua, c't i ora primirii adresei de nfiinare a popririi. 3! 0up nfiinarea popririi, terul poprit este obligat: a! s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare $! s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiin'nd despre aceasta organul de executare. 84

361! )n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume n temeiul unor raporturi juridice existente, va ntiina despre acest fapt organul de executare n termen de ( zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi. 14! )n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. "/8. 11! Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmri i prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. 2(3 aplic'ndu1se n mod corespunztor. )n acest caz, odat cu transmiterea soma iei i a titlului executoriu, fcut debitorului potrivit art. DD, se transmite bncii la care se afl desc-is contul debitorului adresa de nfiinare a popririi. 0espre aceast msur va fi n tiinat i debitorul. 1"! )n msura n care este necesar, pentru ac-itarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. 2""3, sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare a popririi. 0in momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile acestora p'n la ac-itarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia: a! sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti $! sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. )n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a autorizaiei de antrepozitar c! sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice d! sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care depinde meninerea valabilitii nlesnirii. )n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin care s1a aprobat nlesnirea la plat. 1"61! Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pl i din conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin. 2"63, precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiin at poprirea. 1#! )nclcarea prevederilor alin. 2B3, 2"83, 2"63 i 2"(3 atrage nulitatea oricrei pli. 1'! )n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile ori, dup caz, ter ul poprit pentru sistarea, temporar, total sau par ial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. )n caz contrar banca este obligat s procedeze potrivit dispozi iilor alin. 2"63. 1.! )n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului. 1/! 0ispoziiile alin. 2"83 se aplic n mod corespunztor. Norme metodologice: !rt. "DB 1''.1. C'nd debitorii dein titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale urmribile, organul de executare poate proceda la aplicarea msurilor de executare silit prin poprirea veniturilor rezultate din acestea. )n acest caz terul poprit este societatea comercial i7sau autoritatea public emitent i7sau intermediar a titlurilor de valoare respective. 1''.". 0ac debitorul are conturi desc-ise la mai multe bnci sau urmeaz s ncaseze venituri rezultate din titluri de valoare ori alte bunuri mobile necorporale de la tere persoane 85

juridice pentru realizarea creanei fiscale, n msura n care este necesar, executarea silit prin poprire se poate ntinde concomitent asupra mai multor conturi bancare ori asupra mai multor teri poprii. 1''.#. !dresa de nfiinare a popririi va cuprinde: a! denumirea i sediul organului de executare $! numrul i data emiterii c! denumirea i sediul sau numele, prenumele i domiciliul terului poprit d! temeiul legal al executrii silite prin poprire e! datele de identificare a debitorului f! numrul i data titlului executoriu, precum i organul emitent g! natura creanei fiscale <! cuantumul creanei fiscale pentru care s1a nfiinat poprirea, c'nd acesta este mai mic dec't cel evideniat n titlul executoriu, ca urmare a stingerii pariale a debitului i! contul n care urmeaz a se vira suma reinut 9! semntura i tampila organului de executare. 1''.'. =alariile i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile, precum i alte sume ce se pltesc periodic i sunt destinate asigurrii mijloacelor de existen ale debitorului sunt urmribile n condiiile prevzute de art. D8B din Codul de procedur civil. 1''... )n cazul n care debitorul i sc-imb locul de munc sau este pensionat, continuarea urmririi prin poprire are loc potrivit art. D(( din Codul de procedur civil. Art. 1.4 0-ecutarea silit a terului poprit 1! 0ac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi. "! Gudecata se face de urgen i cu precdere. #! Pe baza -otr'rii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod. S0C=IU;0A a #8a 0-ecutarea silit a $unurilor mo$ile Art. 1.1 0-ecutarea silit a $unurilor mo$ile 1! =unt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege. "! )n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale: a! bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru $! bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel c! alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare p'n la noua recolt d! combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea -ranei, socotit pentru > luni de iarn e! obiectele necesare persoanelor cu -andicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave 86

f! bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale. #! Funurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt exceptate de la executare silit. '! :xecutarea silit a bunurilor mobile se face prin sec-estrarea i valorificarea acestora, c-iar dac acestea se afl la un ter. =ec-estrul se instituie printr1un proces1verbal. .! Pentru bunurile mobile anterior sec-estrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou sec-estrare. /! :xecutorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin. 2(3 se gsesc la locul aplicrii sec-estrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s sec-estreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei. 1! Funurile nu vor fi sec-estrate dac prin valorificarea acestora nu s1ar putea acoperi dec't c-eltuielile executrii silite. 2! Prin sec-estrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dob'ndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun. 3! 0e la data ntocmirii procesului1verbal de sec-estru, bunurile sec-estrate sunt indisponibilizate. C't timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dec't cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. .erespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp. 14! !ctele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. 2B3 sunt lovite de nulitate absolut. 11! )n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sec-estrarea lor va fi aplicat o dat cu comunicarea somaiei. Norme metodologice: !rt. "(" 1'/.1. )n cazul bunurilor care au un regim special de circulaie, organele de executare vor sesiza de ndat organele competente potrivit dispoziiilor art. >/"H> alin. 6 din Codul de procedur civil. Art. 1." Procesul8&er$al de sec<estru 1! Procesul1verbal de sec-estru va cuprinde: a! denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei c'nd s1a fcut sec-estrul $! numele i prenumele executorului fiscal care aplic sec-estrul, numrul legitimaiei i al delegaiei c! numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit d! temeiul legal n baza cruia se face executarea silit e! sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sec-estrul, inclusiv cele reprezent'nd dob'nzi, penaliti de nt'rziere sau majorri de nt'rziere, dup caz, menion'ndu1se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat f! numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea sec-estrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane g! descrierea bunurilor mobile sec-estrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menion'ndu1 87

se starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s1au luat msuri spre nesc-imbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz <! meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate i! meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sec-estrate 9! numele, prenumele i adresa persoanei creia i s1au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a acestora, dup caz B! eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sec-estrului l! meniunea c, n cazul n care n termen de "( zile de la data nc-eierii procesului1 verbal de sec-estru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sec-estrate m! semntura executorului fiscal care a aplicat sec-estrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa la sec-estrare. 0ac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona aceast mprejurare. "! C'te un exemplar al procesului1verbal de sec-estru se pred debitorului sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci c'nd este cazul, custodelui, acesta din urm semn'nd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare. #! )n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile sec-estrate se gsesc la locul menionat n procesul1verbal de sec-estru, precum i dac nu au fost substituite sau degradate. '! C'nd bunurile sec-estrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului. .! 0ac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul1verbal de sec-estru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal nc-eie proces1verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. 2D3 se va nc-eia procesul1verbal de sec-estru. /! 0ac se sec-estreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de executare le va trimite i acestora c'te un exemplar din procesul1verbal de sec-estru. 1! :xecutorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sec-estru anterior va consemna aceasta n procesul1verbal, la care va anexa o copie de pe procesele1verbale de sec-estru respective. Prin acelai proces1verbal executorul fiscal va declara sec-estrate, c'nd este necesar, i alte bunuri pe care le va identifica. 2! Funurile nscrise n procesele1verbale de sec-estru nc-eiate anterior se consider sec-estrate i n cadrul noii executri silite. 3! )n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sec-estrate s1au sv'rit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul1verbal de sec-estru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal competente. Art. 1.# Custodele 1! Funurile mobile sec-estrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta. !tunci c'nd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i c'nd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor. "! )n cazul n care bunurile sec-estrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel t'rziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate. #! Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul1verbal de sec-estru. 88

'! )n cazul n care custodele este o alt persoan dec't debitorul sau creditorul, organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie in'nd seama de activitatea depus. Art. 1.#61 :nlocuirea $unurilor sec<estrate 4a solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sec-estrul asupra unui bun mobil cu sec-estrul asupra altui bun mobil sau imobil i numai dac bunul oferit n vederea sec-estrrii este liber de orice sarcini. 0ispoziiile art. "D6 alin.2"3 sunt aplicabile n mod corespunztor. S0C=IU;0A a '8a 0-ecutarea silit a $unurilor imo$ile Art. 1.' 0-ecutarea silit a $unurilor imo$ile 1! =unt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. )n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei. "! :xecutarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Funurile accesorii nu pot fi urmrite dec't odat cu imobilul. #! )n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare. '! 0ispoziiile alin. 2>3 nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din sv'rirea de infraciuni. .! :xecutorul fiscal care aplic sec-estrul nc-eie un proces1verbal de sec-estru, dispoziiile art. "(" alin. 2B3, 2"83 i 2""3, art. "(6 alin. 2"3 i 263 i art. "(>H" fiind aplicabile. /! =ec-estrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. 2(3 constituie ipotec legal. 1! 0reptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun. 2! Pentru bunurile imobile sec-estrate organul de executare care a instituit sec-estrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anex'nd un exemplar al procesului1verbal de sec-estru. 3! Firoul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen de "8 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de executare i c-emai la termenele fixate pentru v'nzarea bunului imobil i distribuirea preului. 14! Creditorii debitorului, alii dec't titularii drepturilor menionate la alin. 2B3, sunt obligai ca, n termen de >8 de zile de la nscrierea procesului1verbal de sec-estru al bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv. Norme metodologice: !rt. "(D "DB.". 0ispoziiile art. D5B, DB", DB> i DB$ din Codul de procedur civil sunt aplicabile n mod corespunztor. Art. 1.. Instituirea administratorului8sec<estru 1! 4a instituirea sec-estrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi un administrator1sec-estru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a c-iriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.

89

"! !dministrator1sec-estru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau juridic. #! !dministratorul1sec-estru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. 2"3 la unitile abilitate i va depune recipisa la organul de executare. '! C'nd administrator1sec-estru este numit o alt persoan dec't creditorul sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie in'nd seama de activitatea depus. Norme metodologice: !rt. "(( 1.4.1. %ri de c'te ori este necesar, administratorul1sec-estru este obligat s prezinte organului de executare situaia veniturilor i a c-eltuielilor fcute cu administrarea bunului imobil sec-estrat. 1.4.". !tribuiile administratorului1sec-estru sunt cele stabilite prin art. (8", (86 i $88 din Codul de procedur civil. Art. 1./ Suspendarea e-ecutrii silite a $unurilor imo$ile 1! 0up primirea procesului1verbal de sec-estru, debitorul poate solicita organului de executare, n termen de "( zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult $ luni. "! 0e la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se suspend. #! Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar nainte de expirarea termenului de $ luni. '! 0ac debitorul persoan juridic cruia i s1a aprobat suspendarea conform prevederilor alin. 263 se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 6/. S0C=IU;0A a .8a 0-ecutarea silit a altor $unuri Art. 1.1 0-ecutarea silit a fructelor neculese )i a recoltelor prinse de rdcini 1! :xecutarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile imobile. "! Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile. #! %rganul de executare va -otr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese. Art. 1.2 0-ecutarea silit a unui ansam$lu de $unuri 1! Funurile mobile i7sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual i7sau n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi v'ndute n condiii mai avantajoase. "! %rganul de executare i poate sc-imba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea procedurii. #! Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. 2"3 organul de executare va proceda la sec-estrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod. '! Prevederile seciunii a >1a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a D1a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. "$( privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.

90

S0C=IU;0A a /8a ?alorificarea $unurilor Art. 1.3 ?alorificarea $unurilor sec<estrate 1! )n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de "( zile de la data nc-eierii procesului1verbal de sec-estru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor sec-estrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s1a dispus desfiinarea sec-estrului, suspendarea sau am'narea executrii silite. "! Pentru a realiza executarea silit cu rezultate c't mai avantajoase, in'nd seama at't de interesul legitim i imediat al creditorului, c't i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor sec-estrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient. #! )n sensul alin. 263 organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sec-estrate prin: a! nelegerea prilor $! v'nzare n regim de consignaie a bunurilor mobile c! v'nzare direct d! v'nzare la licitaie e! alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de broQeraj, dup caz. '! 0ac au fost sec-estrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi v'ndute n regim de urgen. :valuarea i valorificarea acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. .! 0ac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora v'nzrii directe sau la licitaie a fost sc-imbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. "$6. /! <'nzarea bunurilor sec-estrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante. 1! )n sensul alin. 2$3, n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru care s1au acordat, potrivit legii, reduceri, am'nri sau ealonri la plat. Norme metodologice: !rt. "(B 1.'.1. Pentru valorificarea produselor accizabile sunt aplicabile dispoziiile art. ">/ alin. 263 din Codul de procedur fiscal. 1.'.". )n cazul v'nzrii n regim de consignaie, organul de executare va preda bunurile mobile sec-estrate unitii care se ocup cu v'nzarea n regim de consignaie. Predarea se face pe baza unui proces1verbal de predare1primire, ntocmit n dou exemplare, din care fiecare parte ia c'te un exemplar. 1.'.#. Procesul1verbal de predare1primire va cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele date: a! numele i prenumele persoanelor ntre care are loc predarea1primirea bunurilor mobile $! datele de identificare a persoanelor ntre care are loc predarea1primirea c! denumirea fiecrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale d! valoarea fiecrui bun mobil e! data i locul predrii1primirii bunurilor mobile f! semntura executorului fiscal i a reprezentantului unitii de v'nzare n regim de consignaie. 1.'.'. 0ac n perioada de expunere spre v'nzare debitorul ac-it suma datorat, organul de executare va comunica de ndat unitii de v'nzare n regim de consignaie s 91

nceteze v'nzarea bunurilor. Funurile mobile nev'ndute vor fi ridicate de ctre executorul fiscal pe baz de proces1verbal de predare1primire. Art. 1/4 ?alorificarea $unurilor potri&it +nelegerii prilor 1! <alorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului de executare, astfel nc't s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. 0ebitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s1au fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indic'nd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va ac-ita preul propus. "! Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dec't preul de evaluare. #! %rganul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. 2"3, va comunica aprobarea indic'nd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi virat de cumprtor. '! ,ndisponibilizarea prevzut la art. "(" alin. 2B3 i 2"83 se ridic dup creditarea contului bugetar menionat la alin. 2>3. Art. 1/1 ?alorificarea $unurilor prin &Anzare direct 1! <alorificarea bunurilor prin v'nzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri: a! pentru bunurile prevzute la art. "(B alin. 2D3 $! naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana fiscal c! dup finalizarea unei licitaii, dac bunul7bunurile sec-estrate nu au fost v'ndute i se ofer cel puin preul de evaluare. "! <'nzarea direct se realizeaz prin nc-eierea unui proces1verbal care constituie titlu de proprietate. #! )n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. 2"3 mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare. '! <'nzarea direct a bunurilor se face c-iar dac se prezint un singur cumprtor. Norme metodologice: !rt. "$" 1./.1. Pentru valorificarea bunurilor prin v'nzare direct ctre cumprtori, organul de executare va face anunul privind v'nzarea, prevederile art. "(/ alin. 2"3, 263, 2>3 i 2D3 din Codul de procedur fiscal aplic'ndu1se n mod corespunztor. 1./.". <'nzarea direct a bunurilor se face c-iar dac se prezint un singur cumprtor. 1./.#. 4a v'nzarea direct, organul de executare va ntocmi un proces1verbal, care constituie titlu de proprietate i care cuprinde pe l'ng elementele prevzute la art. D6 alin. 263 din Codul de procedur fiscal i urmtoarele: a! numrul dosarului de executare silit $! titlul executoriu n temeiul cruia se face executarea silit c! numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului d! codul de identificare fiscal a debitorului i al cumprtorului e! preul la care s1a v'ndut bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul f! datele de identificare a bunului g! meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar <! semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz. 1./.'. Cumprtorul va efectua plata preului convenit n contul bugetar indicat de organul de executare, n termenul prevzut de art. "(B alin. 2"3 din Codul de procedur fiscal. #n exemplar al procesului1verbal se elibereaz cumprtorului a doua zi dup creditarea contului indicat de organul de executare.

92

Art. 1/" ?Anzarea $unurilor la licitaie 1! Pentru valorificarea bunurilor sec-estrate prin v'nzare la licitaie organul de executare este obligat s efectueze publicitatea v'nzrii cu cel puin "8 zile nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei. "! Publicitatea v'nzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind v'nzarea la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sec-estrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul v'nzrii, dac acesta este altul dec't cel unde se afl bunurile sec-estrate, pe imobilul scos la v'nzare, n cazul v'nzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr1un cotidian naional de larg circulaie, ntr1un cotidian local, n pagina de ,nternet sau, dup caz, n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea a ,<1a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege. #! 0espre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele, administratorul1sec-estru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit. '! !nunul privind v'nzarea cuprinde urmtoarele elemente: a! denumirea organului fiscal emitent $! data la care a fost emis c! numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent d! numrul dosarului de executare silit e! bunurile care se ofer spre v'nzare i descrierea lor sumar f! preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul v'nzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre v'nzare g! indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile <! data, ora i locul v'nzrii i! invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru v'nzare 9! invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de v'nzare la locul fixat n acest scop i p'n la acel termen s prezinte oferte de cumprare B! meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul v'nzrii la licitaie, p'n la termenul prevzut la alin. 2/3, o tax de participare ori o scrisoare de garanie bancar, reprezent'nd "89 din preul de pornire a licitaiei l! meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante m! data afirii publicaiei de v'nzare. .! 4icitaia se ine la locul unde se afl bunurile sec-estrate sau la locul stabilit de organul de executare, dup caz. /! 0ebitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop. 1! Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente: a! oferta de cumprare $! dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie bancar, potrivit alin. 2""3 ori 2"63 c! mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant d! pentru persoanele juridice de naionalitate rom'n, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului e! pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba rom'n f! pentru persoanele fizice rom'ne, copie de pe actul de identitate g! pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport <! dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea. 161! %fertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin po t. .u se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax. 93

16"! Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. 0ebitorul nu va putea licita nici personal, nici prin persoan interpus. 16#! )n cazul plii taxei de participare la licita ie prin decontare bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al ?rezoreriei =tatului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia. 2! Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 6(9 pentru a doua licitaie i cu (89 pentru a treia licitaie. 3! 4icitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este superior celui prevzut la alin. 253, iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm pre. 14! !djudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dec't preul de pornire. )n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei. 11! ?axa de participare reprezint "89 din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a ?rezoreriei =tatului. )n termen de ( zile de la data ntocmirii procesului1verbal de licitaie, organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului. ?axa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s1au prezentat la licitaie, celui care a refuzat nc-eierea procesului1verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul. ?axa de participare care nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este organizat de organele fiscale prevzute la art. >(, caz n care taxa de participare se face venit la bugetele locale. 1"! Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie bancar. 1#! =crisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. 2"63, se valorific de organul de executare n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i7sau n situaiile prevzute la alin. 2""3 teza a treia. Norme metodologice: !rt. "$6 1.1.1. )n ziua inerii licitaiei pentru v'nzarea bunurilor, executorul fiscal va merge la locul unde se afl bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va primi de la custode ori de la administratorul1sec-estru, dup caz, bunurile, verific'nd starea i numrul acestora conform procesului1verbal de sec-estru. 1.1.". %fertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. .u se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax. 1.1.#. Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. 0ebitorul nu va putea licita nici personal, nici prin persoan interpus. 1.1.'. )n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al ?rezoreriei =tatului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia. 1.1... )n situaia n care plata taxei de participare la licitaie se efectueaz n numerar, dovada plii acesteia o constituie documentul eliberat de unitatea teritorial a ?rezoreriei =tatului. Art. 1/# Comisia de licitaie 1! <'nzarea la licitaie a bunurilor sec-estrate este organizat de o comisie condus de un preedinte. "! Comisia de licitaie este constituit din > persoane desemnate de organul de conducere al creditorului bugetar. #! Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinz'nd ofertanii care au depus documentaia complet de participare. 94

'! %fertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia. .! 4a termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nt'i anunului de v'nzare i apoi ofertelor scrise primite p'n la data prevzut la art. "$6 alin. 2/3. /! 0ac la prima licitaie nu s1au prezentat ofertani sau nu s1a obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform art. "$6 alin. 253, organul de executare va fixa un termen n cel mult >8 de zile, n vederea inerii celei de1a doua licitaii. 1! )n cazul n care nu s1a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s1au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult >8 de zile, n vederea inerii celei de1a treia licitaii. 2! 4a a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre v'nzare la un pre mai mic de (89 din preul de evaluare. 3! Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a v'nzrii, conform prevederilor art. "$6. 14! 0up licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces1verbal privind desfurarea i rezultatul licitaiei. 11! )n procesul1verbal prevzut la alin. 2"83 se vor meniona, pe l'ng elementele prevzute la art. D> alin. 263, i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia numrul dosarului de executare silit indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care v'nzarea nu s1a realizat. Art. 1/' Ad9udecarea 1! 0up adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a ?rezoreriei =tatului sau prin decontare bancar, n cel mult ( zile de la data adjudecrii. "! 0ac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de "8 zile de la data adjudecrii. )n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc c-eltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre. !djudecatarul va putea s ac-ite preul oferit iniial i s fac dovada ac-itrii acestuia p'n la termenul prevzut la art. "$6 alin. 2/3, caz n care va fi obligat numai la plata c-eltuielilor cauzate de noua licitaie. #! Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. 263, se vor stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s1a nceput executarea silit. '! 0ac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost v'ndut, fostul adjudecatar este obligat s plteasc toate c-eltuielile prilejuite de urmrirea acestuia. '61! =uma reprezent'nd diferena de pre i7sau c-eltuielile prevzute la alin. 2"3 i 2D3 se stabilesc de organul de executare, prin proces1verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului1verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul ,K. .! ?ermenul prevzut la alin. 2"3 se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin v'nzare direct. Art. 1/. Plata +n rate 1!. )n cazul v'nzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult "6 rate lunare, cu un avans de minimum (89 din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dob'nzi sau majorri de nt'rziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod. %rganul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate. "! Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dec't dup plata preului n ntregime i a dob'nzii sau majorrii de nt'rziere stabilite. 95

#! )n cazul neplii avansului prevzut la alin. 2"3, dispoziiile art. "$D se aplic n mod corespunztor. '! =uma reprezent'nd dob'nda sau majorarea de nt'rziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s1a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale. Art. 1// Procesul8&er$al de ad9udecare 1! )n cazul v'nzrii bunurilor imobile, organul de executare va nc-eia procesul1verbal de adjudecare, n termen de cel mult ( zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. "$( alin. 2"3, dac bunul a fost v'ndut cu plata n rate. Procesul1verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate oper'nd la data nc-eierii acestuia. #n exemplar al procesului1verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul v'nzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului p'n la plata integral a preului i a dob'nzii sau majorrii de nt'rziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar. "! Procesul1verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. 2"3 va cuprinde, pe l'ng elementele prevzute la art. D> alin. 263, i urmtoarele meniuni: a! numrul dosarului de executare silit $! numrul i data procesului1verbal de desfurare a licitaiei c! numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului d! codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului e! preul la care s1a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul f! modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care v'nzarea s1a fcut cu plata n rate g! datele de identificare a bunului <! meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar i! meniunea c pentru creditor procesul1verbal de adjudecare constituie documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n care v'nzarea s1a fcut cu plata preului n rate 9! semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz. #! )n cazul n care cumprtorul cruia i s1a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului1verbal de adjudecare. '! )n cazul v'nzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen de ( zile un proces1verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate. .! Procesul1verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. 2D3 va cuprinde, pe l'ng elementele prevzute la art. D> alin. 263, i elementele prevzute la alin. 263 din prezentul articol, cu excepia lit. f3, -3 i i3, precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. C'te un exemplar al procesului1verbal de adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i cumprtorului. /! )n cazul valorificrii bunurilor prin v'nzare direct sau licita ie, predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare pe baz de proces1verbal de predare1 primire. Art. 1/1 %eluarea procedurii de &alorificare 1! 0ac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art. "(B, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, p'n la mplinirea termenului de prescripie. )n cadrul acestui termen organul

96

de executare poate relua oric'nd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori sc-imbrii administratorului1sec-estru ori custodelui. "! )n cazul bunurilor sec-estrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare consider c nu se impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dec't (89 din preul de evaluare a bunurilor. #! )n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. 2"3 nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. DD alin. 2>3, c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului p'n la mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel. '! Cele artate la alin. 2>3 vor fi consemnate ntr1un proces1verbal ntocmit de organul fiscal. .! )n cazul bunurilor imobile, n baza procesului1verbal prevzut la alin. 2D3 n condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.

CAP. 3 C<eltuieli Art. 1/2 C<eltuieli de e-ecutare silit 1! C-eltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina debitorului. 161! =umele reprezent'nd c-eltuieli de nscriere la !r-iva :lectronic de Aaran ii &eale *obiliare a creanelor cuprinse n titlurile executorii emise de ctre organele fiscale sunt considerate c-eltuieli de executare silit. "! =uma c-eltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces1verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente privind c-eltuielile efectuate. #! C-eltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare, din bugetul acestora. '! C-eltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit. .! =umele recuperate n contul c-eltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezent'nd c-eltuieli de executare silit a creanelor fiscale administrate de *inisterul :conomiei i +inanelor, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel. Norme metodologice: !rt."$5 1/'.1. C-eltuielile de executare silit a creanelor fiscale reprezint totalitatea c-eltuielilor necesare efecturii procedurii de executare silit, reprezent'nd pli ale unor servicii, cum ar fi: a! sumele reprezent'nd c-eltuieli pentru comunicarea somaiei i a celorlalte acte procedurale $! sumele reprezent'nd c-eltuieli de evaluare a bunurilor supuse executrii c! sumele reprezent'nd alte c-eltuieli privind sec-estrarea, ridicarea, manipularea, transportul, depozitarea, conservarea, precum i culegerea fructelor etc., dup caz d! sumele reprezent'nd c-eltuieli efectuate pentru administrarea bunurilor imobile e! remuneraia custodelui sau a administratorului1sec-estru f! sumele reprezent'nd c-eltuieli efectuate cu organizarea licitaiei 97

g! alte c-eltuieli necesare ndeplinirii procedurii de executare silit a creanelor fiscale. CAP. 14 0li$erarea )i distri$uirea sumelor realizate prin e-ecutare silit Art. 1/3 Sumele realizate din e-ecutare silit 1! =uma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod. "! Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. 2"3, mai nt'i creanele fiscale principale, n ordinea vec-imii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vec-imii. Prevederile art. ""( alin. 263 referitoare la ordinea vec-imii sunt aplicabile n mod corespunztor. "61! Prin excepie de la prevederile alin. 263, n cazul sumelor realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. ""D i ""(. #! 0ac suma ce reprezint at't creana fiscal, c't i c-eltuielile de executare este mai mic dec't suma realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art. ""$, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz. '! 0espre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat. Norme metodologice: !rt. "$B 1/..1. Potrivit titlului <, din Codul fiscal, taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor valorificate se stabilete i se ac-it n condiiile prevzute de Codul fiscal cu privire la taxa pe valoarea adugat. Art. 114 5rdinea de distri$uire 1! )n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau c'nd p'n la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art. ">$ vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel: a! creanele reprezent'nd c-eltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie $! creanele reprezent'nd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezent'nd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale sau a sntii c! creanele rezult'nd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen d! creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului ?rezoreriei =tatului, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale e! creanele rezult'nd din mprumuturi acordate de stat f! creanele reprezent'nd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite g! creanele rezult'nd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din c-irii sau arenzi <! creanele reprezent'nd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale i! alte creane. "! Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia. 98

Art. 111 %eguli pri&ind eli$erarea )i distri$uirea 1! Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. "D6 alin. 2/3, la distribuirea sumei rezultate din v'nzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv. "! !ccesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de preferin a creanei principale. #! 0ac exist creditori care, asupra bunului v'ndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare a luat cunotin n condiiile art. "(6 alin. 2$3 i ale art. "(D alin. 2B3, la distribuirea sumei rezultate din v'nzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la art. "/8 alin. 2"3 lit. b3. )n acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului. '! Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai p'n la data ntocmirii de ctre organele de executare a procesului1verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume. .! :liberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup trecerea unui termen de "( zile de la data depunerii sumei, c'nd organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i1au depus titlurile. /! :liberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de executorul fiscal de ndat ntr1un proces1verbal, care se va semna de toi cei ndreptii. 1! Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul1verbal obieciile sale. 2! 0up ntocmirea procesului1verbal prevzut la alin. 2$3 nici un creditor nu mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit. Norme metodologice: !rt. "/" 1/1.1. C'nd s1a aprobat plata n rate a preului bunului imobil valorificat, eliberarea sau distribuirea sumelor se va face pentru fiecare plat efectuat. CAP. 11 Contestaia la e-ecutare silit Art. 11" Contestaia la e-ecutare silit 1! Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii. "! 0ispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan preedinial prevzute de art. D8> alin. 2D3 din Codul de procedur civil nu sunt aplicabile. #! Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o -otr're dat de o instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege. '! Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de urgen. Art. 11# Termen de contestare 1! Contestaia se poate face n termen de "( zile, sub sanciunea decderii, de la data c'nd: 99

a! contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod $! contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a3, de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare c! cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a3, de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest. "! Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai t'rziu n termen de "( zile dup efectuarea executrii. #! .eintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. 263 nu l mpiedic pe cel de1 al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun. Art. 11' Eudecarea contestaiei 1! 4a judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit. "! 4a cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane. #! 0ac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat. '! )n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai -otr're s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire. .! )n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin nt'rzierea executrii, iar c'nd contestaia a fost exercitat cu rea1credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la (8 lei la ".888 lei. CAP. 1" Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti Art. 11. Darea +n plat 1! Creanele fiscale administrate de *inisterul :conomiei i +inanelor prin !genia .aional de !dministrare +iscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oric'nd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ1teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite. 161! )n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data emiterii deciziei prevzute la alin. 2>3. 16"! 0ispoziiile alin. 2"3 sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori potrivit art. 6( alin. 263 lit. d3. )n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. 2"3, bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 6(. "! )n scopul prevzut la alin. 2"3, organul fiscal transmite cererea, nso it de propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finan elor publice sau, dup caz, prin act administrativ emis n condiiile legii de ctre autoritile administraiei publice locale. )n aceleai condiii se stabilete i documentaia care nsoete cererea.

10

#! Comisia prevzut la alin. 263 va analiza cererea numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va -otr, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. )n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal competent nc-eierea procesului1verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de interes public. '! Procesul1verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de proprietate. '61! )n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat. .! Funurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. 2"3 sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de ( ani, a uzului i a interesului public. P'n la intrarea n vigoare a actului prin care s1a dispus darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. ,nstituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii. /! 4a data ntocmirii procesului1verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de administrator1sec-estru a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul. 1! :ventualele c-eltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data nc-eierii procesului1verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n administrare prin -otr're a Auvernului sunt suportate de instituia public solicitant. )n cazul n care Auvernul -otrte darea n administrare ctre alt instituie public dec't cea solicitant, c-eltuielile de administrare se suport de instituia public creia i1a fost atribuit bunul n administrare. 2! )n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului. 3! )n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. 2>3 ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s1a aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. 253 aplic'ndu1se n mod corespunztor. 14!. )n situaiile prevzute la alin. 253 i 2B3, pentru perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin care s1a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dob'nzi, penaliti de nt'rziere sau majorri de nt'rziere, dup caz Art. 11.61 *** A$rogat Art. 11/ Insol&a$ilitatea 1! )n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dec't obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile. "! Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr1o eviden separat. #! )n cazul debitorilor prevzui la alin. 263, prin excepie de la dispoziiile art. "D5 alin. 2>3, executarea silit se ntrerupe. %rganele fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s

10

efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit. '! )n cazurile n care se constat c debitorii au dob'ndit venituri sau bunuri urmribile, organele de executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden separat n evidena curent i de executare silit. .! 0ac la sf'ritul perioadei de prescripie nu se constat dob'ndirea unor bunuri sau venituri urmribile, organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor, potrivit art. ">D. =cderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist motenitori care au acceptat succesiunea. /! Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii, se scad din evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s1a atras sau nu rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii. Norme metodologice: !rt. "/$ 111.1. Pentru creanele fiscale pentru care s1a declarat starea de insolvabilitate a debitorului, organele de executare sunt obligate s urmreasc situaia debitorilor pe toat perioada, p'n la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit, inclusiv pe perioada n care cursul acesteia este suspendat sau ntrerupt. <erificarea situaiei debitorului se va face cel puin o dat pe an, repet'ndu1se, c'nd este necesar, investigaiile prevzute de lege. Art. 111 Desc<iderea procedurii insol&enei 1! )n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven, !genia .aional de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate, respectiv compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, vor declara lic-idatorilor creanele existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe pltitor. "! 0ispoziiile alin. 2"3 se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n lic-idare n condiiile legii. #! Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni. '! )n situaia n care organul fiscal din subordinea !geniei .aionale de !dministrare +iscal deine cel puin (89 din valoarea total a creanelor, !genia .aional de !dministrare +iscal poate decide desemnarea unui administrator judiciar7lic-idator, stabilindu1i i remuneraia. Confirmarea administratorului judiciar7lic-idatorului desemnat de !genia .aional de !dministrare +iscal de ctre judectorul1sindic se va face n cadrul primei edine, conform art. "" alin. 2"3 lit. d3 din 4egea nr. 5(7688$, cu modificrile ulterioare. .! )n dosarele n care organul fiscal deine cel puin (89 din valoarea total a creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar7lic-idatorului i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate. Art. 112 Anularea creanelor fiscale 1! )n situaiile n care c-eltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dec't crean ele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor respective. C-eltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal. "! Creanele fiscale restante aflate n sold la data de >" decembrie a anului, mai mici de D8 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului crean elor fiscale datorate i neac-itate de debitori.

10

#! )n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. 263 reprezint limita maxim p'n la care, prin -otr're, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate. CAP. FII61 Asistena reciproc +n materie de recuperare a crean elor legate de ta-e, impozite, drepturi i alte msuri S0CIU;0A 1 Dispoziii generale Art. 11261 Scopul Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n &om'nia a unor creane stabilite ntr1un alt stat membru al #niunii :uropene, precum i asistena n vederea recuperrii ntr1un alt stat membru al #niunii :uropene a crean elor stabilite n &om'nia. Art. 1126" Sfera de aplicare 1! Prezentul capitol se aplic urmtoarelor crean e: a! tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele acestora ori n numele #niunii:uropene $! rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finan are integral sau parial a +ondului :uropean de Aarantare !gricol 2+:A!3 i a +ondului :uropean !gricol pentru 0ezvoltare &ural 2+:!0&3, inclusiv sumelor care se percep n legtur cu aceste aciuni c! prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pie ei din sectorul za-rului. "! Prezentul capitol se aplic i pentru: a! sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu crean ele pentru care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. 2"3, care sunt stabilite de autoritile administrative responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz sau de desfurarea de anc-ete administrative n privin a acestora ori care sunt confirmate de organismele administrative sau judiciare la cererea autorit ilor administrative menionate $! taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile administrative privind taxele, impozitele i drepturile c! dob'nzile, majorrile de nt'rziere, penalit ile de nt'rziere i costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi solicitat asisten reciproc potrivit alin. 2"3 ori potrivit lit. a3 sau b3 a prezentului alineat, dup caz. #! Prezentul capitol nu se aplic: a! contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie institu iilor de securitate social de drept public $! taxelor care nu sunt prevzute la alin. 263 c! drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilit i publice d! sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor sanciuni cu caracter penal care nu intr sub inciden a prevederilor alin. 263 lit. a3. Art. 1126# Definiii )n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:

10

a! autoritate solicitant 1 un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de asisten cu privire la o crean prevzut la art. "/5H6 $! autoritate solicitat 1 un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere de asisten c! persoan 1 orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a nc-eia acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol d! mijloace electronice 1 utilizarea unui ec-ipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a te-nologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice e! reea &CC 1 platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii 2&CC3 dezvoltat de #niunea :uropean pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.

A%T. 1126' Autoritatea competent din %omAnia 1! !utoritile competente din &om'nia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt: a! !genia .aional de !dministrare +iscal, pentru creanele prevzute la art. "/5H6 alin. 2"3 lit. a3 i b3, cu excepia creanelor prevzute la lit. b3 $! !utoritatea .aional a <milor, pentru creanele prevzute la art. "/5H6 alin. 2"3 lit. a3 i b3 care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale c! !genia de Pli i ,ntervenie pentru !gricultur, pentru creanele prevzute la art. "/5H6 alin. 2"3 lit. c3. "! !utoritile prevzute la alin. 2"3 sunt competente i pentru asisten la recuperarea creanelor prevzute la art. "/5H6 alin. 263, aferente creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare sunt competente. #! Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, se desemneaz biroul central de legtur, care este responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia :uropean. '! !utoritile competente din &om'nia pot desemna birouri de legtur care s fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la art. "/5H6. .! )n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i1a fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr nt'rziere, biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i informeaz autoritatea solicitant n consecin. /! !utoritile competente din &om'nia informeaz Comisia cu privire la biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le1a desemnat. 1! ?oate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigur'ndu1se eficiena comunicrii. S0C=IU;0A a "8a Sc<im$ul de informaii

10

Art. 1126. >urnizarea de informaii 1! 4a cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale prevzute la art. "/5H6. )n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anc-ete administrative necesare pentru obinerea acestora. "! !utoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii: a! pe care nu le1ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul membru solicitat $! care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional c! a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau ar fi contrare ordinii publice a acestuia. #! !utoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane. '! !utoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz al unei cereri de informaii. Art. 1126/ Sc<im$ul de informaii fr cerere preala$il )n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare7restituire de impozite, taxe sau drepturi, altele dec't taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit ori av'nd domiciliul ntr1un alt stat membru, statul membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea7restituirea poate informa statul membru unde este stabilit sau unde i are domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea7restituirea ce urmeaz a se efectua. Art. 11261 Prezena +n $irourile administrati&e )i participarea la anc<etele administrati&e 1! Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol: a! s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru solicitat i desfoar activitatea $! s fie prezeni la anc-etele administrative efectuate pe teritoriul statului membru solicitat c! s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul procedurilor judiciare din respectivul stat membru. "! !cordul prevzut la alin. 2"3 lit. b3 poate prevedea ca funcionarii din statul membru solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru. #! +uncionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin alin. 2"3 i 263 sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial. S0C=IU;0A a #8a Asisten pentru notificarea documentelor Art. 11262 Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane 1! 4a cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia i sunt destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de

10

natur judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant. "! Cererea de notificare prevzut la alin. 2"3 este nsoit de un formular1tip care conine cel puin urmtoarele informaii: a! numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului $! scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat c! o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru care se formuleaz cererea d! numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat. #! !utoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol numai atunci c'nd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele care reglementeaz notificarea documentului n cauz n statul membru solicitant sau atunci c'nd o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate. '! !utoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu data notificrii documentului ctre destinatar. Art. 11263 (i9loace de notificare 1! !utoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative naionale n vigoare n statul membru solicitat. "! Prevederile alin. 2"3 nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat membru. #! % autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei persoane dintr1un alt stat membru. S0C=IU;0A a '8a (surile asigurtorii sau de recuperare Art. 112614 Cererea de recuperare 1! 4a cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant. "! 0e ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate. Art. 112611 Condiii aplica$ile cererilor de recuperare 1! !utoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i at'ta vreme c't creana i7sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. "/5H"D alin. 2$3. "! )nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii: a! atunci c'nd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea 10

solicitant deine informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru solicitat $! atunci c'nd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza dificulti disproporionate. Art. 11261" Titlul e-ecutoriu )i alte documente +nsoitoare 1! %rice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat. !cest titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat. !cesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat membru. "! ?itlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii: a! informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum creana principal i creanele fiscale accesorii datorate $! numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului c! numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat. #! Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean emise de statul membru solicitant. Art. 11261# %ecuperarea creanei 1! )n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i c'nd ar fi o crean a statului membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. !utoritatea solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. "! 0ac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. #! =tatul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului membru solicitat. #n stat membru care acord preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state membre, n aceleai condiii. '! =tatul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional. .! !utoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare. /! )ncep'nd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe dob'nzi pentru plata cu nt'rziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. )n cazul &om'niei sunt aplicabile prevederile art. "68. 1! !utoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru aceste creane ealonarea la plat i s perceap dob'nd n acest sens. !utoritatea solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.

10

2! +r a aduce atingere art. "/5H68 alin. 2"3, autoritatea solicitat i transfer autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dob'nzile prevzute la alin. 2$3 i 2/3. Art. 11261' Litigii 1! 4itigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat i litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitant sunt de competena autoritilor competente ale statului membru solicitant. 0ac, n cursul procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat23 de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv. "! 4itigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitat sunt introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat. #! !tunci c'nd una dintre aciunile prevzute la alin. 2"3 a fost introdus n faa organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei. '! 0e ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. 2>3, fie din partea autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de executare n ceea ce privete partea contestat a creanei, n ateptarea deciziei organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. 2$3. .! 4a cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art. "/5H"$, autoritatea solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru. /! Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru. %rice astfel de cerere se motiveaz. 0ac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat. 1! 0ac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu privire la care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate p'n la nc-eierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. )n cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile prevederile alin. 2(3. Art. 11261. (odificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare 1! !utoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii sale, preciz'nd motivele modificrii sau retragerii acesteia. "! 0ac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent prevzut la art. "/5H"D alin. 2"3, autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. !utoritatea 10

solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. *surile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat. 0ispoziiile art. "/5H"6 i "/5H"D sunt aplicabile n mod corespunztor. Art. 11261/ Cererea de msuri asigurtorii 1! 4a cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate cu practicile sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite executarea n statul membru solicitant este contestat23 la momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr1o situaie similar, n temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative ale statului membru solicitant. 0ocumentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. !cest document nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n statul membru solicitat. "! Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean, emise n statul membru solicitant. Art. 112611 ;ormele aplica$ile cererilor de msuri asigurtorii Pentru aplicarea dispoziiilor art. "/5H"$ sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art. "/5H"8 alin. 263, art. "/5H"> alin. 2"3 1 2(3, art. "/5H"D i "/5H"(. Art. 112612 Limite ale o$ligaiilor autoritii solicitate 1! !utoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. "/5H"8 1 art. "/5H"$ dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei debitorului, grave dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale. "! !utoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. "/5H( i la art. "/5H/ 1 "/5H"$ dac cererea iniial de asisten, potrivit art. "/5H(, "/5H/, "/5H5, "/5H"8 sau "/5H"$, este efectuat cu privire la creane care au o vec-ime mai mare de ( ani, acest termen ncep'nd de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i p'n la momentul cererii iniiale de asisten. )n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sunt contestate, termenul de ( ani ncepe din momentul n care n statul membru solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului care permite executarea. )n cazul n care se acord o am'nare a plii sau un plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul membru solicitant, termenul de ( ani ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vec-i de "8 ani, termen calculat de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant. #! #n stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de ".(88 euro. '! !utoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului unei cereri de asisten. Art. 112613 Aspecte pri&ind prescripia

10

1! !spectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n vigoare n statul membru solicitant. "! )n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant. #! 0ac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv. '3 Prevederile alin. 263 i 2>3 nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv. .! !utoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care au fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect. Art. 1126"4 Costuri 1! )n plus fa de sumele prevzute la art. "/5H"> alin. 253, autoritatea solicitat urmrete s recupereze de la debitor c-eltuielile legate de recuperare pe care le1a suportat i le reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat. "! =tatele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea c-eltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i1o acord potrivit prezentului capitol. #! Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care implic c-eltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n spe. '! +r a aduce atingere alin. 263 i 2>3, statul membru solicitant rm'ne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate c-eltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant care permite executarea i7sau aplicarea de msuri asigurtorii. S0C=IU;0A a .8a Dispoziii generale aplica$ile tuturor tipurilor de cereri de asisten Art. 1126"1 >ormulare8tip )i mi9loace de comunicare 1! Cererile de informaii n temeiul art. "/5H( alin. 2"3, cererile de notificare n temeiul art. "/5H5 alin. 2"3, cererile de recuperare n temeiul art. "/5H"8 alin. 2"3 sau cererile de msuri asigurtorii n temeiul art. "/5H"$ alin. 2"3 se transmit prin mijloace electronice, utiliz'ndu1se un formular1tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive te-nice. )n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere. 11

"! ?itlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la art. "/5H"6 i "/5H"$ se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive te-nice. #! +ormularul1tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive te-nice. '! +ormularele1tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru sc-imbul de informaii n temeiul art. "/5H$. .! 0ispoziiile alin. 2"3 1 2D3 nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative dintr1un alt stat membru sau prin participarea la anc-etele administrative dintr1un alt stat membru, potrivit art. "/5H/. /! )n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul formularelor1tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate pentru executarea cererii de asisten. Art. 1126"" Lim$a utilizat 1! ?oate cererile de asisten, formularele1tip pentru notificare i titlurile uniforme care permit executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi. +aptul c anumite pri sunt scrise ntr1o limb alta dec't limba oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate. "! 0ocumentele a cror notificare este solicitat potrivit art. "/5H5 pot fi transmise autoritii solicitate ntr1o limb oficial a statului membru solicitant. #! )n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dec't cele prevzute la alin. 2"3 i 263, autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au convenit bilateral. Art. 1126"# Di&ulgarea informaiilor )i a documentelor 1! ,nformaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care le1a primit. !stfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. 0e asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. "! Persoanele acreditate n mod corespunztor de !utoritatea de !creditare de =ecuritate a Comisiei :uropene pot avea acces la aceste informaii numai n msura n care acest lucru este necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei &CC. #! =tatul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri dec't cele prevzute la alin. 2"3 n statul membru care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri similare. '! )n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la alin. 2"3, unui al treilea stat membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele i procedurile stabilite n prezentul capitol. !ceasta informeaz statul membru de la care provin 11

informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. =tatul membru de la care provin informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de "8 zile lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea statului membru care dorete s transmit informaiile. .! Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. 2>3, informaii care au fost transmise n temeiul alin. 2D3 poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin informaiile. /! ,nformaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care primete informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile similare obinute n respectivul stat. S0C=IU;0A a /8a Dispoziii finale Art. 1126"' Aplicarea altor acorduri pri&ind asistena 1! Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare. "! )n cazul n care &om'nia nc-eie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la cazuri individuale, informeaz fr nt'rziere Comisia n acest sens. #! !tunci c'nd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei nelegeri bilateral2e3 ori multilateral2e3, &om'nia poate utiliza reeaua de comunicaii electronice i formularele1tip adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului capitol. Art. 1126". ;orme de aplicare .ormele de aplicare a dispoziiilor art. "/5HD alin. 2>3 i 2D3, art. "/5H( alin. 2"3, art. "/5H5, art. "/5H"8, art. "/5H"6 alin. 2"3 i 263, art. "/5H"> alin. 2(3 1 253, art. "/5H"(, art. "/5H"$ alin. 2"3 i ale art. "/5H6" alin. 2"3 1 2D3 sunt normele aprobate de Comisie. Art. 1126"/ %aportare 1! &om'nia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia anual, cel t'rziu p'n la >" martie, cu privire la urmtoarele: a! numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare an $! valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele recuperate. "! &om'nia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul prezentului capitol. Art. 1126"/ C art. "4' *** A$rogate. TITLUL IF Soluionarea contestaiilor formulate +mpotri&a actelor administrati&e fiscale CAP. 1 Dreptul la contestaie Art. "4. Posi$ilitatea de contestare 11

1! )mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr1un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii. "! :ste ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr1un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia. #! Faza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se contest numai mpreun. '! Pot fi contestate n condiiile alin. 2>3 i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. .! )n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 5B alin. 2"3, contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului. /! Fazele de impunere constatate separat ntr1o decizie referitoare la baza de impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii. Art. "4/ >orma )i coninutul contestaiei 1! Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde: a! datele de identificare a contestatorului $! obiectul contestaiei c! motivele de fapt i de drept d! dovezile pe care se ntemeiaz e! semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. 0ovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii. "! %biectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal. #! Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este atacat i nu este supus taxelor de timbru. Norme metodologice: !rt. 68$ 11..1. )n contestaiile care au ca obiect sume se va specifica cuantumul sumei totale contestate, individualizat pe categorii de impozite, taxe, datorie vamal, contribuii, precum i accesorii ale acestora. )n situaia n care se constat nerespectarea acestei obligaii, organele fiscale de soluionare competente vor pune n vedere contestatorului, printr1o adres, s precizeze, n termen de ( zile de la comunicarea acesteia, cuantumul sumei contestate, individualizat. 11..". )n situaia n care contestaia este formulat printr1un mputernicit al contestatorului, organele de soluionare competente vor verifica mputernicirea, care trebuie s poarte semntura i tampila persoanei juridice contestatoare, dup caz. Art. "41 Termenul de depunere a contestaiei 1! Contestaia se va depune n termen de >8 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii. "! )n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de ( zile de la nregistrare, organului de soluionare competent. #! )n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de ( zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.

11

'! 0ac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. D> alin. 263 lit. i3, contestaia poate fi depus, n termen de > luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat. Art. "42 %etragerea contestaiei 1! Contestaia poate fi retras de contestator p'n la soluionarea acesteia. %rganul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie. "! Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia. CAP. " Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare Art. "43 5rganul competent 1! Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre: a! structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Fucureti, dup caz, n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de p'n la > milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal $! structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene sau a municipiului Fucureti, dup caz, competent conform art. >$ alin. 2>3 pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul &om'niei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de p'n la > milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal c! 0irecia general de soluionare a contestaiilor din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de > milioane lei sau mai mare, pentru contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i cele formulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal, indiferent de cuantum "! Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente. #! Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierar-ic superior organului fiscal competent s emit acel act. #61! Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. 2"3 se poate delega altui organ de soluionare prevzut la alin. 2"3, n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Contestatorul i persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la sc-imbarea competenei de soluionare a contestaiei.

11

'! Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile administraiei publice locale, precum i de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti. .! Cuantumul sumelor prevzute la alin. 2"3 se actualizeaz prin -otr're a Auvernului. Norme metodologice: !rt.68B 112.1. Prin organe de soluionare competente constituite la nivelul direciilor generale unde contestatorii au domiciliul fiscal se nelege serviciile7birourile de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Fucureti, sau, dup caz, 0irecia general de administrare a marilor contribuabili, pentru marii contribuabili care sunt administrai de aceasta. 112.". Prin organe de soluionare competente constituite la nivel central se nelege 0irecia general de soluionare a contestaiilor din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Art. "14 Decizia sau dispoziia de soluionare 1! )n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie, dup caz. "! 0ecizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de atac. Norme metodologice: !rt.6"8 113.1. )n soluionarea contestaiei organele de soluionare competente ale !geniei .aionale de !dministrare +iscal se pronun prin decizie, iar cele ale autoritilor administraiei publice locale se pronun prin dispoziie. Art. "11 >orma )i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei 1! 0ecizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul. "! Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci c'nd organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat. #! Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei. '! 0ispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i instana competent. .! 0ecizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al organului competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz. CAP. # Dispoziii procedurale Art. "1" Introducerea altor persoane +n procedura de soluionare 1! %rganul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. )nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. B. "! Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 68( alin. 2(3 i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.

11

#! Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i declaraiile celorlalte pri. !ceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri. '! 0ispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt aplicabile. Art. "1# Soluionarea contestaiei 1! )n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. !naliza contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. =oluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii. "! %rganul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti. #! Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria cale de atac. '! Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n susinerea cauzei. )n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora. .! %rganul de soluionare competent se va pronuna mai nt'i asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar c'nd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei. Norme metodologice: !rt.6"> 12".1. )n temeiul art. "56 alin. 2D3 din Codul de procedur fiscal, contestatorul, intervenienii i7sau mputerniciii acestora, n faa organelor de soluionare a contestaiilor, se pot folosi de orice probe noi relevante, c-iar dac acestea anterior nu au fost cercetate de organele de inspecie fiscal. Art. "1' Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrati& 1! %rganul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei atunci c'nd: a! organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la existena indiciilor sv'ririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nr'urire -otr'toare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ $! soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci. "! %rganul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive ntemeiate. 4a aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul p'n la care se suspend procedura. =uspendarea poate fi solicitat o singur dat. #! Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent potrivit alin. 263, indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu. '! Rotr'rea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este opozabil organelor fiscale competente pentru soluionarea contestaiei, cu privire la sumele pentru care statul s1a constituit parte civil. Art. "1. Suspendarea e-ecutrii actului administrati& fiscal 1! ,ntroducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului administrativ fiscal. 11

"! 0ispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul 4egii contenciosului administrativ nr. ((D7688D, cu modificrile ulterioare. ,nstana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de p'n la 689 din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de p'n la 6.888 lei. #! )n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de judecat n baza prevederilor 4egii nr. ((D7688D, cu modificrile i completrile ulterioare, toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate p'n la ncetarea acesteia. CAP. ' Soluii asupra contestaiei Art. "1/ Soluii asupra contestaiei 1! Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins. "! )n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat. #! Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se nc-eie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare. #61! =oluia de desfiinare este pus n executare n termen de >8 de zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s1a pronunat soluia de desfiinare. '! Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 6"D.

Art. "11 %espingerea contestaiei pentru ne+ndeplinirea condiiilor procedurale 1! 0ac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei. "! Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit. Art. "12 Comunicarea deciziei )i calea de atac 1! 0ecizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse, n condiiile art. DD, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat. "! 0eciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar sau de ctre persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei potrivit art. 6"6, la instana judectoreasc de contencios administrativ competent, n condiiile legii. #! )n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit alin. 263 a deciziei prin care s1a dispus desfiinarea, nc-eierea noului act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se face dup ce -otr'rea judectoreasc a rmas definitiv i irevocabil. TITLUL F Sanciuni Art. "13 Contra&enii 1! Constituie contravenii urmtoarele fapte: a! nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni 11

$! nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora $61! C $6# ;;; !brogat. c! nerespectarea obligaiilor prevzute la art. ($ i art. (/ alin. 263 d! nerespectarea obligaiei prevzute la art. "8( alin. 253 e! neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. /B alin. 263, art. 58 alin. 2D3 i art. "8( alin. 2B3 2intr n vigoare la >8 zile dup data publicrii3 f! nerespectarea obligaiilor prevzute la art. (> g! nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art. /> <! nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale i! nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele dec't declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni 9! nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod B! nerespectarea obligaiilor ce1i revin terului poprit, potrivit prezentului cod B! nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. "(D alin. 2B3 m! refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare spre a fi sec-estrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate n! refuzul de a prezenta organului financiar1fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale o! nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezent'nd impozite i contribuii cu reinere la surs p! reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezent'nd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt sv'rite n astfel de condiii nc't, potrivit legii, s fie considerate infraciuni r! refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. (6 alin. 2"3. s! nerespectarea obligaiei prevzute la art. "8BH" alin. 2(H"3. "! Contraveniile prevzute la alin. 2"3 se sancioneaz astfel 2intr n vigoare la >8 zile dup data publicrii3: a! cu amend de la $.888 lei la 5.888 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 6(.888 lei la 6/.888 lei, pentru persoanele juridice, n cazul sv'ririi faptelor prevzute la alin. 2"3 lit. c3 $! cu amend de la ".888 lei la ".(88 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la (.888 lei la /.888 lei, pentru persoanele juridice, n cazul sv'ririi faptei prevzute la alin. 2"3 lit. d3 c! cu amend de la 6.888 lei la >.(88 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la "6.888 lei la "D.888 lei, pentru persoanele juridice, n cazul sv'ririi faptei prevzute la alin. 2"3 lit. e3 i f3 d! cu amend de la (88 lei la ".888 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la ".888 lei la (.888 lei, pentru persoanele juridice, n cazul sv'ririi faptelor prevzute la alin. 2"3 lit. a3, b3, g3 1 m3 d61 C d6" ;;; !brogate. e! cu amend de la ".888 lei la ".(88 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la D.888 lei la $.888 lei, pentru persoanele juridice, n cazul sv'ririi faptelor prevzute la alin. 2"3 lit. n3 1 r3, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de p'n la (8.888 lei inclusiv f! cu amend de la D.888 lei la $.888 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la "6.888 lei la "D.888 lei, pentru persoanele juridice, n cazul sv'ririi faptelor prevzute la alin. 11

2"3 lit. n3 1 r3, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre (8.888 lei i "88.888 lei inclusiv g! cu amend de la $.888 lei la 5.888 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 6(.888 lei la 6/.888 lei, pentru persoanele juridice, n cazul sv'ririi faptelor prevzute la alin. 2"3 lit. n3 1 r3, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de "88.888 lei <! ;;; !brogat. i! cu amend de la "8.888 lei la (8.888 lei n cazul sv'ririi faptei prevzute la alin. 2"3 lit. s3. #! )n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la (8 lei la (88 lei. '! )n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la alin. 2"3 se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice. .! .edepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit 4egii nr. (/"7688> privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. /! =umele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz. Art. "1361 Contra&enii +n cazul declaraiilor recapitulati&e 1! Constituie contravenii urmtoarele fapte: a! nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate la titlul <, din Codul fiscal $! depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete. "! Contraveniile prevzute la alin. 2"3 se sancioneaz astfel: a! cu amend de la ".888 lei la (.888 lei n cazul sv'ririi faptei prevzute la alin. 2"3 lit. a3 $! cu amend de la (88 lei la ".(88 lei n cazul sv'ririi faptei prevzute la alin. 2"3 lit. b3. #! .u se sancioneaz contravenional: a! persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ p'n la termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. 2"3 lit. b3 nu a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii $! persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile. '! )n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. 263, contravenientul are posibilitatea ac-itrii n termen de D5 de ore a jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fc'nd meniune despre aceast posibilitate n procesul1verbal de constatare i sancionare contravenional. Art. "136" Contra&enii )i sanciuni la regimul G%egistrului operatorilor intracomunitariH 1! Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia nscrierii n &egistrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest registru. "! Contravenia pentru fapta prevzut la alin. 2"3 se sancioneaz cu amend de la ".888 lei la (.888 lei. Art. ""4 *** A$rogat 2!brogat din " ianuarie 68"63 Art. ""1 Constatarea contra&eniilor )i aplicarea sanciunilor

11

1! Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente. "! =anciunile contravenionale prevzute la art. 6"B 1 art. 668 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. )n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora. #! Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 668 se fac de personalul de specialitate din cadrul *inisterului :conomiei i +inanelor i al unitilor sale teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal competent, la propunerea organului de control. '! Contraveniile prevzute la art. 6"B alin. 2"3 lit. b3 se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod. .! )n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 6"B i art. 668, contribuabilul are posibilitatea ac-itrii n termen de D5 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fc'nd meniune despre aceast posibilitate n procesul1 verbal de constatare i sancionare contravenional. &eproducem mai jos prevederile art. " i art. > din %rdonana de urgen a Auvernului nr. B>7688B C!&?. " 2"3 Prin derogare de la dispoziiile art. 66" alin. 2>3 teza , din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru constatarea i sancionarea contraveniei prevzute de art. 668 alin. 2"3 lit. Q3 din aceeai ordonan, controlul asupra mijloacelor de transport se efectueaz de ctre ec-ipe mixte alctuite din personalul de specialitate din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate i personalul anume desemnat din cadrul Poliiei &om'ne. 263 4a solicitarea personalului anume desemnat din cadrul Poliiei &om'ne, care face parte din ec-ipa mixt prevzut la alin. 2"3, personalul de specialitate din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate are obligaia de a efectua controlul de specialitate prevzut la alin. 2"3. 2>3 Personalul anume desemnat din cadrul Poliiei &om'ne care face parte din ec-ipa mixt prevzut la alin. 2"3 va opri n trafic mijloacele de transport marf, n vederea efecturii controlului de specialitate, din oficiu sau la solicitarea personalului de specialitate din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate. 2D3 Constatarea contraveniei prevzute de art. 668 alin. 2"3 lit. Q3 din %rdonana Auvernului nr. B67688>, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i aplicarea sanciunilor stabilite prin dispoziiile art. 668 alin. 263 din acelai act normativ se fac de ctre personalul de specialitate din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal i unitile sale subordonate.C C!&?. > 2"3 <eniturile rezultate din valorificarea bunurilor confiscate i ca urmare a aplicrii sanciunilor potrivit art. " i art. 6 constituie venituri la bugetul de stat. 0in aceste venituri se reine o cot de "(9 care se constituie ntr1un fond de premiere la dispoziia ministrului administraiei i internelor i a ministrului finanelor publice, n cote egale. 263 *inisterul !dministraiei i ,nternelor i *inisterul +inanelor Publice vor emite ordine n aplicarea dispoziiilor art. " i art. > alin. 2"3.C Art. """ Actualizarea sumei amenzilor 4imitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin -otr're a Auvernului, la propunerea *inisterului :conomiei i +inanelor. Art. ""# Dispoziii aplica$ile 12

0ispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al contraveniilor. TITLUL FI Dispoziii tranzitorii )i finale Art. ""' Dispoziii pri&ind regimul &amal .eplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire p'n la stingerea integral a acestora. Art. "". Dispoziii pri&ind stoparea a9utorului de stat 2valabil p'n la " ianuarie 68"63 1! =toparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin: a! emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei n acest sens $! emiterea unei decizii de ctre furnizorul ajutorului de stat ca urmare a exercitrii activitii de supraveg-ere, c'nd constat incompatibilitatea ntre ajutoarele de stat acordate i dispoziiile 4egii nr. "D>7"BBB privind ajutorul de stat, republicat", precum i ale actelor normative emise n aplicarea acesteia. "! 0eciziile emise n condiiile alin. 2"3 trebuie s cuprind urmtoarele elemente: a! denumirea operatorului economic i datele de identificare a acestuia $! modalitatea de acordare a ajutorului de stat c! data la care se realizeaz stoparea. 111111111111111111111111111111111111 "3 4egea nr. "D>7"BBB privind ajutorul de stat, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. /DD din "$ august 688(, a fost abrogat prin %rdonana de urgen a Auvernului nr. ""/7688$ privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. ".8D6 din 65 decembrie 688$. Art. ""/ Dispoziii pri&ind recuperarea a9utorului de stat ilegal sau interzis 2valabil p'n la " ianuarie 68"63 1! 0eciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de ajutor de stat prin care se dispune recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau interzis constituie titlu executoriu. 0ispoziiile art. "D" alin. 2$3 1 2B3 se aplic n mod corespunztor. "! &ecuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. 2"3 se realizeaz de ctre unitile teritoriale ale *inisterului :conomiei i +inanelor 1 !genia .aional de !dministrare +iscal, respectiv de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, potrivit Codului de procedur fiscal, cu excepia !utoritii pentru <alorificarea !ctivelor =tatului, care va aplica propria procedur de recuperare. #! Pentru sumele reprezent'nd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dob'nd de la data la care ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i p'n la recuperarea sa. '! .ivelul dob'nzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal sau interzis va fi stabilit anual prin -otr're a Auvernului. .! =umele recuperate reprezent'nd ajutoare de stat ilegale sau interzise se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz. Art. ""1 Dispoziii pri&ind funcionarii pu$lici din cadrul organelor fiscale 1! )n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii. "! =tatul i unitile administrativ1teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu. 12

#! L 11! !brogat. Art. ""2 Acte normati&e de aplicare 1! )n aplicarea prezentului cod, Auvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen de >8 de zile de la data publicrii n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, a legii de aprobare a prezentei ordonane. "! +ormularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal. "61! Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele !geniei .aionale de !dministrare +iscal poate emite ordine. "6"! Prin ordin al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice se pot emite norme pentru administrarea creanelor fiscale ale unitilor administrativ1teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ1teritoriale ale municipiilor. #! +ormularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i ministrului economiei i finanelor. '! +ormularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz. .! ;;; !brogat. Art. ""3 Scutirea organelor fiscale de plata ta-elor %rganele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.

Art. "#4 :nscrierea creanelor la Ar<i&a 0lectronic de Iaranii %eale (o$iliare Pentru creanele fiscale administrate de ctre *inisterul :conomiei i +inanelor, acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri executorii la !r-iva :lectronic de Aaranii &eale *obiliare. Art. "#1 Dispoziii pri&ind termenele ?ermenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale n vigoare la data c'nd au nceput s curg. Art. "#" Confiscri 1! Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre *inisterul :conomiei i +inanelor, *inisterul !dministraiei i ,nternelor sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale *inisterului :conomiei i +inanelor, conform legii. "! )n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc sume exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de sc-imb comunicat de Fanca .aional a &om'niei, valabil la data rm'nerii definitive a msurii confiscrii.

12

#! =umele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin c-eltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii. Art. "## Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 6B$H" din 4egea nr. (/"7688>, cu modificrile i completrile ulterioare, este de competena organelor fiscale din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal. Procesul1verbal ntocmit constituie mijloc de prob n condiiile art. 6"D din Codul de procedur penal. Art. "##61 Cola$orarea cu organele de urmrire penal 1! )n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la pregtirea sau sv'rirea unor infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art. ">( alin. 2D3 din 4egea nr. (/"7688>, cu modificrile i completrile ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a accizei, organele de urmrire penal pot efectua activiti de constatare, cercetare i conservare de probe. "! )n situaia prevzut la alin. 2"3 organele de urmrire penal solicit de ndat organelor cu atribuii de control din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal efectuarea de verificri fiscale conform obiectivelor stabilite. #! 4a solicitarea organelor de urmrire penal, c'nd exist pericol de dispariie a unor mijloace de prob sau de sc-imbare a unei situaii de fapt i este necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul !geniei .aionale de !dministrare +iscal efectueaz verificri fiscale. '! )n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul procurorului, poate fi solicitat !geniei .aionale de !dministrare +iscal efectuarea de verificri fiscale, conform obiectivelor stabilite. .! &ezultatul verificrilor prevzute la alin. 263E2D3 se consemneaz n procese1verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele1verbale nu constituie titlu de crean fiscal n nelesul art. ""8.

Art. "#' Dispoziii procedurale pri&ind +nregistrarea +n cazul unor acti&iti cu produse acciza$ile ;;; !brogat. Art. "#. Dispoziii tranzitorii pri&ind +nregistrarea fiscal 1! Persoanele prevzute la art. /6 alin. 2D3, care sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de >8 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului cod. "! Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rm'n valabile. #! Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de B8 de zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. )n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat. Art. "#/ Dispoziii tranzitorii pri&ind soluionarea cererilor de ram$ursare a ta-ei pe &aloarea adugat Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe valoarea adugat i nesoluionate p'n la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse. 12

Art. "#1 Dispoziii tranzitorii pri&ind inspecia fiscal ,nspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua potrivit procedurii existente la data c'nd au fost ncepute. )n aceste condiii, msurile dispuse prin procesul1verbal de control au valoare de act administrativ fiscal. Art. "#2 Dispoziii tranzitorii pri&ind soluionarea contestaiilor 1! Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz potrivit procedurii administrativ1jurisdicionale existente la data depunerii contestaiei. "! )n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control prin care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite anterior. Art. "#3 Dispoziii tranzitorii pri&ind e-ecutarea silit :xecutrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rm'n'nd valabile. Art. "'4 Intrarea +n &igoare Prezentul cod intr n vigoare la data de " ianuarie 688D. 0ispoziiile titlului K C=anciuniC intr n vigoare la data de "8 ianuarie 688D. Art. "'1 Conflictul temporal al actelor normati&e &eglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 6D6 rm'n aplicabile p'n la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 665, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia.

Norme metodologice: !rt. 6D" "41.1. &eglementrile metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice, emise potrivit ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 685 din Codul de procedur fiscal, rm'n aplicabile p'n la data intrrii n vigoare a noilor ordine ale ministrului finanelor publice, respectiv a noilor ordine ale preedintelui !geniei .aionale de !dministrare +iscal, n msura n care dispoziiile acestora nu contravin prevederilor Codului de procedur fiscal i ale prezentelor norme metodologice. Art. "'" A$rogri 4a data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog: a! %rdonana Auvernului nr. 567"BB5 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. /"6 din " octombrie 6886, cu modificrile i completrile ulterioare $! %rdonana Auvernului nr. $57"BB/ privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de impozite i taxe, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. "6" din 6D martie "BBB, cu modificrile i completrile ulterioare c! %rdonana Auvernului nr. $"76886 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. (56 din "D august 688>, cu modificrile i completrile ulterioare

12

d! %rdonana Auvernului nr. /87"BB/ privind controlul fiscal, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. 66/ din >8 august "BB/, aprobat cu modificri i completri prin 4egea nr. $D7"BBB, cu modificrile i completrile ulterioare e! %rdonana de urgen a Auvernului nr. ">7688" privind soluionarea contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de organele *inisterului :conomiei i +inanelor Publice, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. $6 din $ februarie 688", aprobat cu modificri i completri prin 4egea nr. (8$7688", cu modificrile i completrile ulterioare f! %rdonana Auvernului nr. >B7688> privind procedurile de administrare a creanelor bugetelor locale, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. $$ din 6 februarie 688>, aprobat cu modificri i completri prin 4egea nr. >(57688> g! pct. ( din cap. , al anexei la 4egea nr. ""/7"BBB privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. >6" din $ iulie "BBB, cu modificrile i completrile ulterioare <! art. > din 4egea nr. 5/7"BBD privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. (D( din 6B iulie 688>;"N i! art. ,< alin. 2"3 1 2(3 din %rdonana Auvernului nr. 6B7688D pentru reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin 4egea nr. ""$7688D, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. B8 din >" ianuarie 688D 9! art. 6D$ din 4egea nr. (/"7688> privind Codul fiscal, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. B6/ din 6> decembrie 688> B! art. $" alin. 2>3 din 4egea nr. "D"7"BB/ privind Codul vamal al &om'niei, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. "58 din " august "BB/, cu modificrile i completrile ulterioare;63 l! cap. ,,, CContravenii i sanciuniC din 4egea nr. 5/7"BBD pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. (D( din 6B iulie 688>, cu modificrile ulterioare;>3. OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO "3 4egea nr. 5/7"BBD pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. (D( din 6B iulie 688>, a fost abrogat prin 4egea nr. 6D"7688( pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. $/6 din 6/ iulie 688(. 63 4egea nr. "D"7"BB/ privind Codul vamal al &om'niei, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. "58 din " august "BB/, a fost abrogat prin 4egea nr. 5$7688$ privind Codul vamal al &om'niei, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. >(8 din "B aprilie 688$. >3 4egea nr. 5/7"BBD pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. (D( din 6B iulie 688>, a fost abrogat prin 4egea nr. 6D"7688( pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. $/6 din 6/ iulie 688(. 1111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111 .%?@: &eproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale %rdonanei Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. 5$> din 6$ septembrie 688(, precum i nota de transpunere a directivelor, care nu sunt ncorporate n textul republicat al acesteia. ". !rt. ,, din 4egea nr. "(57688$ privind aprobarea %rdonanei de urgen a Auvernului nr. "$(7688( pentru modificarea %rdonanei Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. DDD din 6> mai 688$: C!rt. ,,. E 2"3 0ispoziiile prezentei legi intr n vigoare la >8 de zile de la data publicrii n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, i se aplic actelor de procedur ndeplinite ncep'nd cu aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art. "8BH" din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile 12

ulterioareH"3, se aplic de la data de nt'i a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege. "! =uspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i produc efectele p'n la soluionarea contestaiei.C 6. !rt. ,,, i ,< din %rdonana Auvernului nr. >(7688$ pentru modificarea i completarea %rdonanei Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. $/( din / august 688$, rectificat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. /D6 din >" august 688$, aprobat cu modificri i completri prin 4egea nr.(8(7688$, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. ".8(D din >8 decembrie 688$. C!rt. ,,,. E Prezenta ordonan intr n vigoare la >8 de zile de la data publicrii n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, cu urmtoarele excepii: a! dispoziiile art. "/DH"B i "/DH6D de la pct. >$ al art. ,H63, care intr n vigoare la > zile de la data publicrii n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea , $! pct. 6EDH>3, BHD3, "6H(3 i >$H$3, cu excepiile prevzute la lit. a3, ale art. ,, care intr n vigoare la data de " ianuarie 688/. !rt. ,<. E 2"3 Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 6$" alin. 2>3 din 4egea nr. B(7688$ privind reforma n domeniul sntii, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. >/6 din 65 aprilie 688$. "! Pe data de " ianuarie 688/ se abrog: a! dispoziiile art. /8 din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare $! dispoziiile art. B alin. 263 i ale art. "6 alin. 263 din 4egea nr. >(B7688D privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. 5>B din "> septembrie 688D c! dispoziiile art. "/"H" alin. 2D3 teza a douaH/3 din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonanC. >. .ota de transpunere a directivelor din cuprinsul %rdonanei Auvernului nr. >(7688$ pentru modificarea i completarea %rdonanei Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. $/( din / august 688$, rectificat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. /D6 din >" august 688$, aprobat cu modificri i completri prin 4egea nr. (8(7688$, publicat n *onitorul %ficial al &om'niei, Partea ,, nr. "8(D din >8 decembrie 688$: C!rt. , pct. >$H53 din prezenta ordonan transpune 0irectiva Consiliului /$7>857C:: privind asistena mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri, publicat n Gurnalul %ficial al Comunitilor :uropene nr. 4 8/> din "B martie "B/$, amendat prin: 0irectiva Consiliului /B7"8/"7C:: i 0irectiva Consiliului 688"7DD7C:. !rt. , pct. >$HB3 din prezenta ordonan transpune i 0irectiva Comisiei 68867BD7C: de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din 0irectiva Consiliului /$7>857C::, publicat n Gurnalul %ficial al #niunii :uropene nr. 4 >>/ din "> decembrie 6886, cu excepia anexelor ,E,<, care vor fi transpuse prin ordin al ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. K,,, din titlul <,,, al Codului de procedur fiscal.C "3 !rt. "8B" a devenit n forma republicat art. ""6. 63 !rt. "/D"B i "/D6D au devenit n forma republicat art. "B/ i art. 686.

12

>3 Pct. 6 se refer la art. >" alin. 2"3 lit. a"3 devenit n forma republicat art. >" alin. 2"3 lit. b3 pct. > se refer la art. >" alin. 2"3 lit. c3 devenit n forma republicat art. >" alin. 2"3 lit. d3 pct. >" se refer la art. >> alin. 263 pct. D se refer la art. >$ alin. 2>3. D3 Pct. B se refer la art. $B alin. 2"3 lit. e3 devenit n forma republicat art. /6 alin. 2"3 lit. e3. (3 Pct. "6 se refer la art. "8B alin. 2/3 i 253 devenit n forma republicat art. """ alin. 2/3 i 253. $3 Pct. >$ se refer la art. "/D"E"/D6$ devenite n forma republicat art. "/BE68D. /3 !rt. "/"" alin. 2D3 a devenit n forma republicat art. "/( alin. 2D3. 53 Pct. >$ se refer la art. "/D"E"/D6$ devenite n forma republicat art. "/BE68D. 53 Pct. >$ se refer la art. "/D"E"/D6$ devenite n forma republicat art. "/BE68D. &eproducem mai jos prevederile art. ,, i art. ,,, din %&0%.!.S! A#<:&.#4#, .r. D/ din 65 august 688/ privind reglementarea unor msuri financiar1fiscale publicat n *onitorul %ficial nr. $8> din >" august 688/: !&?. ,, 2"3 !rticolul , intr n vigoare la > zile de la data publicrii prezentei ordonane, cu excepia pct. >D 1 >$, care intr n vigoare la >8 de zile de la data publicrii, i a pct. >5, care intr n vigoare la " ianuarie 6885. 263 0ispoziiile art. , pct. 5 se aplic ncep'nd cu data de " ianuarie 6885, pentru declaraiile anuale aferente anului 688/. 2>3 0ispoziiile art. , pct. ">, "5, "B, 6>, >8 i >/ se aplic i procedurilor n curs la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane. 2D3 0ispoziiile art. , pct. "D se aplic ncep'nd cu data de " ianuarie 6885. 2(3 0ispoziiile art. , pct. 6D 1 6/ se aplic procedurilor de executare silit ncepute dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane. 2$3 )n termen de >8 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane, organele fiscale vor calcula obligaiile fiscale accesorii datorate p'n la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de ctre contribuabilii aflai n stare de insolven, potrivit art. D" din 4egea nr. 5(7688$ privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, i vor depune diligene pentru nscrierea creanelor n tabelul creditorilor. 2/3 0ispoziiile art. , pct. >6 se aplic contestaiilor nregistrate la organul fiscal ncep'nd cu data de " octombrie 688/. 253 &eglementrile emise p'n la intrarea n vigoare a prezentei ordonane n temeiul art. 665 alin. 263 din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat, rm'n aplicabile p'n la data aprobrii actelor normative de aplicare prevzute n modificrile cuprinse n prezenta ordonan. !&?. ,,, 2"3 Prevederile art. , pct. "/ se aplic ncep'nd cu data de " ianuarie 6885. 4a aceeai dat se abrog prevederile art. ""D alin. 263 din %rdonana Auvernului nr. B67688> privind Codul de procedur fiscal, republicat. 263 Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. , pct. "/ se aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncep'nd cu cele aferente lunii septembrie 688/. !&?. ,< %bligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul 688$ i ac-itate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a plii se sting de ctre organele fiscale competente, potrivit ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data plii.

12