TITLUL III IMPOZITUL PE VENIT CAP. 1 Dispoziii generale ART. !

! Con"ri#$a#ili Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 8 . ART. %& '(era )e *$prin)ere a i+pozi"$l$i !") #mpozitul prevzut n prezentul titlu$ denumit n continuare impozit pe venit$ se aplic urmtoarelor venituri: a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne$ cu domiciliul n Romnia$ veniturilor obinute din orice surs$ att din Romnia$ ct i din afara Romniei; b) n cazul persoanelor fizice rezidente$ altele dect cele prevzute la lit. a)$ veniturilor obinute din orice surs$ att din Romnia$ ct i din afara Romniei$ ncepnd cu data de " ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acetia devin rezideni n Romnia; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente$ care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia$ venitului net atribuibil sediului permanent; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente$ care desfoar activitate dependent n Romnia$ venitului salarial net din aceast activitate dependent; e) n cazul persoanelor fizice nerezidente$ care obin veniturile prevzute la art. % lit. d)$ venitului determinat conform re&ulilor prevzute n prezentul titlu$ ce corespund cate&oriei respective de venit. !') (ersoanele fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. ) alin. !") pct. '% lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs$ att din Romnia$ ct i din afara Romniei$ ncepnd cu data de " ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acetia devin rezideni n Romnia. !%) *ac e+cepie de la prevederile alin. !') persoanele fizice care dovedesc c sunt rezideni ai unor state cu care Romnia are nc,eiate convenii de evitare a dublei impuneri$ crora le sunt aplicabile prevederile conveniilor. !-) .n cursul anului calendaristic n care persoanele fizice nerezidente$ cu e+cepia celor menionate la art. -/ alin. !%)$ ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. ) alin. !") pct. '% lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obinute din Romnia. !0) 1 persoan este considerat rezident sau nerezident pentru ntre&ul an calendaristic$ nefiind permis sc,imbarea rezidenei pe parcursul anului calendaristic. !2) Rezidenii statelor cu care Romnia are nc,eiate convenii de evitare a dublei impuneri trebuie s i dovedeasc rezidena fiscal printr3un certificat de reziden emis de ctre autoritatea fiscal competent din statul strin sau printr3un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal$ care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei conform le&islaiei interne a acelui stat. 4cest certificat5document este valabil pentru anul5anii pentru care este emis. !)) (ersoana fizic rezident romn$ cu domiciliul n Romnia$ care dovedete sc,imbarea rezidenei ntr3un stat cu care Romnia nu are nc,eiat convenie de evitare a dublei impuneri$ este obli&at n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs$ att din Romnia$ ct i din afara Romniei$ pentru anul calendaristic n care are loc sc,imbarea rezidenei$ precum i n urmtorii % ani calendaristici. ART. %1 Ca"egorii )e ,eni"$ri s$p$se i+pozi"$l$i pe ,eni" 6ate&oriile de venituri supuse impozitului pe venit$ potrivit prevederilor prezentului titlu$ sunt urmtoarele: a) venituri din activiti independente$ definite conform art. -2; b) venituri din salarii$ definite conform art. 00; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor$ definite conform art. 2"; d) venituri din investiii$ definite conform art. 20; e) venituri din pensii$ definite conform art. 28; "

f) venituri din activiti a&ricole$ silvicultur i piscicultur$ definite conform art. )"; &) venituri din premii i din 7ocuri de noroc$ definite conform art. )0; ,) venituri din transferul proprietilor imobiliare$ definite conform art. ))8"; i) venituri din alte surse$ definite conform art. )8 i art. ) 8". ART. %- VENITURI NEIMPOZA.ILE .n nelesul impozitului pe venit$ urmtoarele venituri nu sunt impozabile: a) a7utoarele$ indemnizaiile i alte forme de spri7in cu destinaie special$ acordate din bu&etul de stat$ bu&etul asi&urrilor sociale de stat$ bu&etele fondurilor speciale$ bu&etele locale i din alte fonduri publice$ inclusiv cele din fonduri e+terne nerambursabile$ precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane$ cu e+cepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. 9u sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal$ maternitate$ creterea copilului i n&ri7irea copilului bolnav$ potrivit le&ii; a8") veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor prin centrele de colectare$ n vederea dezmembrrii$ care fac obiectul pro&ramelor naionale finanate din bu&etul de stat sau din alte fonduri publice; b) sumele ncasate din asi&urri de orice fel reprezentnd desp&ubiri$ sume asi&urate$ precum i orice alte drepturi$ cu e+cepia cti&urilor primite de la societile de asi&urri ca urmare a contractului de asi&urare nc,eiat ntre pri$ cu ocazia tra&erilor de amortizare. 9u sunt venituri impozabile desp&ubirile n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui pre7udiciu material suferit de aceasta$ inclusiv desp&ubirile reprezentnd daunele morale; b8") sumele primite ca urmare a e+proprierii pentru cauz de utilitate public$ conform le&ii; c) sumele primite drept desp&ubiri pentru pa&ube suportate ca urmare a calamitilor naturale$ precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces$ conform le&ii; d) pensiile pentru invalizii de rzboi$ orfanii$ vduvele5vduvii de rzboi$ sumele fi+e pentru n&ri7irea pensionarilor care au fost ncadrai n &radul # de invaliditate$ precum i pensiile$ altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obli&atorii la un sistem de asi&urri sociale$ inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bu&etul de stat; f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat; &) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal$ altele dect cti&urile din transferul titlurilor de valoare$ precum i altele dect cele definite la cap. :###8". ;unt considerate bunuri mobile la momentul nstrinrii i bunurile valorificate prin centrele de colectare$ n vederea dezmembrrii$ care fac obiectul (ro&ramelor naionale finanate din bu&etul de stat sau din alte fonduri publice; ,) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen$ militarii cu termen redus$ studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare naional$ ordine public i si&uran naional i persoanele civile$ precum i cele ale &radailor i soldailor concentrai sau mobilizai; i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare n cadru instituionalizat; 7) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire ori donaie. (entru proprietile imobiliare$ n cazul motenirilor i donaiilor se aplic re&lementrile prevzute la art. ))8" alin. !') i !%); l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial$ n condiii de reciprocitate$ n virtutea re&ulilor &enerale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte; m) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice$ oficiilor consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate$ n conformitate cu le&islaia n vi&oare; n) veniturile primite de oficialii or&anismelor i or&anizaiilor internaionale din activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial$ cu condiia ca poziia acestora$ de oficial$ s fie confirmat de <inisterul 4facerilor =+terne; o) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat n Romnia$ n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil nc,eiate de Romnia cu alte state$ cu or&anisme internaionale i or&anizaii ne&uvernamentale; p) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia$ n calitate de corespondeni de pres$ cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romni pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de <inisterul 4facerilor =+terne; '

>) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite n conformitate cu le&islaia n vi&oare; r) subveniile primite pentru ac,iziionarea de bunuri$ dac subveniile sunt acordate n conformitate cu le&islaia n vi&oare; s) veniturile reprezentnd avanta7e n bani i5sau n natur primite de persoanele cu ,andicap$ veteranii de rzboi$ invalizii i vduvele de rzboi$ accidentaii de rzboi n afara serviciului ordonat$ persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 2 martie " -0$ cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri$ urmaii eroilor3martiri$ rniilor$ lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie " 8 $ precum i persoanele persecutate din motive etnice de re&imurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 2 septembrie " -/ pn la 2 martie " -0; t) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale$ europene i la 7ocurile olimpice. 9u sunt venituri impozabile premiile$ primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor$ antrenorilor$ te,nicienilor i altor specialiti$ prevzui n le&islaia n materie$ n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene$ campionatele mondiale i 7ocurile olimpice$ precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene$ prima &rup valoric$ precum i la 7ocurile olimpice$ n cazul 7ocurilor sportive. 9u sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor$ antrenorilor$ te,nicienilor i altor specialiti$ prevzui de le&islaia n materie$ n vederea pre&tirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei; u) premiile i alte drepturi sub form de cazare$ mas$ transport i altele asemenea$ obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale$ inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia; v) prima de stat acordat pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ$ n conformitate cu prevederile 1rdonanei de ur&en a ?uvernului nr. 5'//2 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului$ aprobat cu modificri i completri prin @e&ea nr. '')5'//); +) alte venituri care nu sunt impozabile$ aa cum sunt precizate la fiecare cate&orie de venit. ART. %-/1 Reg$li generale apli*a#ile ,eni"$rilor realiza"e )in operai$nea )e (i)$*ie 01n ,igoare )e la )a"a in"r2rii 1n ,igoare a L-345-&&! pri,in) *o)$l *i,il6 !") Aransferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu &enereaz venituri impozabile$ n nelesul prezentului titlu$ la momentul transferului$ pentru prile implicate$ respectiv constituitor i fiduciar$ n cazul n care prile respective sunt contribuabili potrivit titlului ###. !') Remuneraia fiduciarului contribuabil potrivit titlului ###$ notar public sau avocat$ primit pentru administrarea masei patrimoniale constituie$ n nelesul prezentului titlu$ venit din activitatea adiacent i se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfurat de notar sau avocat$ potrivit prevederilor cap. ## Venituri din activiti independente. !%) Aratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar$ altele dect remuneraia fiduciarului$ se stabilete n funcie de natura venitului respectiv i se supune impunerii potrivit re&ulilor proprii fiecrei cate&orii de venituri. @a determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului$ acestea reprezentnd pierderi definitive. .n cazul n care constituitorul este contribuabil potrivit titlului ###$ obli&aiile fiscale ale acestuia n le&tur cu masa patrimonial administrat vor fi ndeplinite de fiduciar. !-) :enitul realizat n bani i n natur de beneficiarul persoan fizic la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. #B Venituri din alte surse. *ac e+cepie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale n situaia n care acesta este constituitorul$ caz n care veniturile respective sunt neimpozabile. 1bli&aia evalurii veniturilor realizate$ la preul stabilit prin e+pertiz te,nic$ la locul i la data primirii acestora$ revine fiduciarului. (ierderile fiscale nre&istrate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar reprezint pierderi definitive i nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoan fizic. ART. % Co"ele )e i+pozi"are !") 6ota de impozit este de "2C i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare cate&orie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: %

 activiti independente; salarii; cedarea folosinei bunurilor; investiii; pensii; activiti a&ricole$ silvicultur i piscicultur; premii; alte surse. !') *ac e+cepie de la prevederile alin. !") cotele de impozit prevzute e+pres pentru cate&oriile de venituri cuprinse n titlul ###. ART. %% Perioa)a i+poza#il2 !") (erioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. !') (rin e+cepie de la prevederile alin. !")$ perioada impozabil este inferioar anului calendaristic$ n situaia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului. ART. %7 '"a#ilirea )e)$*erilor personale 8i a s$+elor (i9e !") Deducerea personal$ precum i celelalte sume fi+e$ e+primate n lei$ se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. !') ;umele sunt calculate prin rotun7ire la zece lei$ n sensul c fraciunile sub "/ lei se ma7oreaz la "/ lei. CAP. - Veni"$ri )in a*"i,i"2i in)epen)en"e ART. %: De(inirea ,eni"$rilor )in a*"i,i"2i in)epen)en"e !") :eniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale$ veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual$ realizate n mod individual i5sau ntr3o form de asociere$ inclusiv din activiti adiacente. !') ;unt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor$ din prestri de servicii$ altele dect cele prevzute la alin. !%)$ precum i din practicarea unei meserii. !%) 6onstituie venituri din profesii libere veniturile obinute din e+ercitarea profesiilor medicale$ de avocat$ notar$ auditor financiar$ consultant fiscal$ e+pert contabil$ contabil autorizat$ consultant de plasament n valori mobiliare$ ar,itect sau a altor profesii re&lementate$ desfurate n mod independent$ n condiiile le&ii. !-) :eniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie$ desene i modele$ mostre$ mrci de fabric i de comer$ procedee te,nice$ EnoF3,oF$ din drepturi de autor i drepturi cone+e dreptului de autor i altele asemenea. ART. %3 Reg$li generale )e s"a#ilire a ,eni"$l$i ne" an$al )in a*"i,i"2i in)epen)en"e; )e"er+ina" pe #aza *on"a#ili"2ii 1n par"i)2 si+pl2 !") :enitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i c,eltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri$ deductibile$ pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl$ cu e+cepia prevederilor art. - i 0/. !') VENITUL .RUT CUPRINDE: a) sumele ncasate i ec,ivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n le&tur cu o activitate independent; c) cti&urile din transferul activelor din patrimoniul afacerii$ utilizate ntr3o activitate independent$ e+clusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii; d) veniturile din an&a7amentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n le&tur cu o activitate independent; f) veniturile nre&istrate de casele de marcat cu memorie fiscal$ instalate ca aparate de ta+at pe autove,iculele de transport persoane sau bunuri n re&im de ta+i. !%) NU 'UNT CON'IDERATE VENITURI .RUTE< -

a) aporturile n numerar sau ec,ivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau 7uridice; c) sumele primite ca desp&ubiri; d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri$ mecenat sau donaii. !-) 6ondiiile &enerale pe care trebuie s le ndeplineasc c,eltuielile aferente veniturilor$ pentru a putea fi deduse$ sunt: a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului$ 7ustificate prin documente; b) s fie cuprinse n c,eltuielile e+erciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) s respecte re&ulile privind amortizarea$ prevzute n titlul ##$ dup caz; c8") s respecte re&ulile privind deducerea c,eltuielilor reprezentnd investiii n mi7loace fi+e pentru cabinetele medicale$ n conformitate cu prevederile art. '- alin. !"2). d) c,eltuielile cu primele de asi&urare s fie efectuate pentru: ". active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; '. activele ce servesc ca &aranie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul; %. prime de asi&urare pentru asi&urarea de risc profesional; -. persoane care obin venituri din salarii$ potrivit prevederilor capitolului % din prezentul titlu$ cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asi&urare$ la beneficiarul acesteia$ la momentul plii de ctre suportator. !0) Urmtoarele C=ELTUIELI 'UNT DEDUCTI.ILE LIMITAT: a) c,eltuielile de sponsorizare$ mecenat$ precum i pentru acordarea de burse private$ efectuate conform le&ii$ n limita unei cote de 0C din baza de calcul determinat conform alin. !2); b) c,eltuielile de protocol$ n limita unei cote de 'C din baza de calcul determinat conform alin. !2); c) suma c,eltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada dele&rii i detarii n alt localitate$ n ar i n strintate$ n interesul serviciului$ n limita a de '$0 ori nivelul le&al stabilit pentru instituiile publice; d) c,eltuielile sociale$ n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 'C la fondul de salarii realizat anual; e) pierderile privind bunurile perisabile$ n limitele prevzute de actele normative n materie; f) c,eltuielile reprezentnd tic,etele de mas acordate de an&a7atori$ potrivit le&ii; f8") c,eltuielile reprezentnd tic,etele de vacan acordate de an&a7atori$ potrivit le&ii; &) contribuiile efectuate n numele an&a7ailor la fonduri de pensii facultative$ n conformitate cu le&islaia n vi&oare$ n limita ec,ivalentului n lei a -// euro anual pentru o persoan; ,) prima de asi&urare voluntar de sntate$ conform le&ii$ n limita ec,ivalentului n lei a '0/ euro anual pentru o persoan; i) c,eltuielile efectuate pentru activitatea independent$ ct i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de c,eltuial care este aferent activitii independente; 7) c,eltuielile reprezentnd contribuii sociale obli&atorii pentru salariai i contribuabili$ inclusiv cele pentru asi&urarea de accidente de munc i boli profesionale$ potrivit le&ii; E) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i 7uridice$ altele dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional$ utilizate n desfurarea activitii$ pe baza contractului nc,eiat ntre pri$ n limita nivelului dobnzii de referin a Gncii 9aionale a Romniei; l) c,eltuielile efectuate de utilizator$ reprezentnd c,iria 3 rata de leasin& 3 n cazul contractelor de leasin& operaional$ respectiv c,eltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasin& financiar$ stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasin& i societile de leasin&; m) cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 'C din baza de calcul determinat conform alin. !2); n) c,eltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obli&atorii datorate$ potrivit le&ii$ or&anizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii$ n limita a 0C din venitul brut realizat. !2) Gaza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i c,eltuielile deductibile$ altele dect c,eltuielile de sponsorizare$ mecenat$ pentru acordarea de burse private$ c,eltuielile de protocol$ cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. 046 NU 'UNT C=ELTUIELI DEDUCTI.ILE< 0

a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) c,eltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu$ inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate; d) c,eltuielile cu primele de asi&urare$ altele dect cele prevzute la alin. !-) lit. d) i la alin. !0) lit. ,); e) donaii de orice fel; f) amenzile$ confiscrile$ dobnzile$ penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine$ potrivit prevederilor le&ale$ altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; &) ratele aferente creditelor an&a7ate; i) c,eltuielile de ac,iziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Re&istrul3 inventar; 7) c,eltuielile privind bunurile constatate lips din &estiune sau de&radate i neimputabile$ dac inventarul nu este acoperit de o poli de asi&urare; E) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor le&ale n vi&oare; l) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; l8") 0/C din c,eltuielile aferente ve,iculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate e+clusiv n scopul desfurrii activitii i a cror mas total ma+im autorizat nu depete %.0// E& i nu au mai mult de scaune de pasa&eri$ incluznd i scaunul oferului$ aflate n proprietate sau n folosin. 4ceste c,eltuieli sunt inte&ral deductibile pentru situaiile n care ve,iculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele cate&orii: ". ve,iculele utilizate e+clusiv pentru servicii de ur&en$ servicii de paz i protecie i servicii de curierat; '. ve,iculele utilizate de a&enii de vnzri i de ac,iziii; %. ve,iculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat$ inclusiv pentru serviciile de ta+imetrie; -. ve,iculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat$ inclusiv pentru nc,irierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi; 0. ve,iculele utilizate ca mrfuri n scop comercial. 6,eltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ c,eltuielile privind amortizarea. .n cazul ve,iculelor rutiere motorizate$ aflate n proprietate sau n folosin$ care nu fac obiectul limitrii deducerii c,eltuielilor$ se vor aplica re&ulile &enerale de deducere. <odalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabilete prin norme; m) alte sume prevzute prin le&islaia n vi&oare. !8) 6ontribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obli&ai s or&anizeze i s conduc contabilitate n partid simpl$ cu respectarea re&lementrilor n vi&oare privind evidena contabil$ i s completeze Re&istrul37urnal de ncasri i pli$ Re&istrul3inventar i alte documente contabile prevzute de le&islaia n materie. ! ) .n Re&istrul3inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. ART. %! '"a#ilirea ,eni"$l$i ne" an$al pe #aza nor+elor )e ,eni" !") .n cazul contribuabililor care realizeaz venituri comerciale definite la art. -2 alin.!') venitul net anual se determin pe baza normelor de venit de la locul desfurrii activitii. !') <inisterul *inanelor (ublice elaboreaz nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit$ care se aprob prin ordin al ministrului finan elor publice$ n conformitate cu activitile din 6lasificarea activitilor din economia naional H 64=9$ aprobat prin Iotrrea ?uvernului nr. 2025" )$ cu modificrile ulterioare. Direciile &enerale ale finanelor publice 7udeene$ respectiv a municipiului Gucureti au urmtoarele o#ligaii: a) stabilirea nivelului normelor de venit; b) publicarea acestora$ anual$ n cursul trimestrului #: al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica. !'8") 9orma de venit pentru fiecare activitate independent desfurat de contribuabilul care &enereaz venit comercial nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar &arantat n plat$ n vi&oare la momentul stabilirii acesteia$ nmulit cu "'. 2

(revederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate 7uridic$ norma de venit fiind stabilit pentru fiecare membru asociat. !%) @a stabilirea normelor anuale de venit$ plafonul de venit determinat prin nmulirea cu "' a salariului de baz minim brut pe ar &arantat n plat$ reprezint venitul net anual nainte de aplicarea criteriilor. 6riteriile pentru stabilirea normelor de venit de ctre direciile &enerale ale finanelor publice teritoriale i a municipiului Gucureti sunt cele prevzute n normele metodolo&ice. !-) .n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent$ care &enereaz venituri comerciale$ pe perioade mai mici dect anul calendaristic$ norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea respectiv. !0) Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care &enereaz venituri comerciale$ venitul net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti. !2) .n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate desemnat conform alin.!') i o alt activitate independent$ venitul net anual se determin pe baza contabilitii n partid simpl$ conform art. -8. !8) 6ontribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obli&aia s completeze numai partea din Re&istrul37urnal de ncasri i pli referitoare la ncasri$ potrivit re&lementrilor contabile elaborate n acest scop. ! ) 6ontribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nre&istrat un venit brut anual mai mare dect ec,ivalentul n lei al sumei de "//./// euro$ ncepnd cu anul fiscal urmtor$ au obli&aia determinrii venitului net anual n sistem real. 4ceast cate&orie de contribuabili are obli&aia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat5norma de venit pn la data de %" ianuarie inclusiv. 6ursul de sc,imb valutar utilizat pentru determinarea ec,ivalentului n lei al sumei de "//./// euro este cursul de sc,imb mediu anual comunicat de Ganca 9aional a Romniei$ la sfritul anului fiscal. ART. 7& '"a#ilirea ,eni"$l$i ne" an$al )in )rep"$rile )e proprie"a"e in"ele*"$al2 !") :enitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor c,eltuieli: a) o c,eltuial deductibil e&al cu '/C din venitul brut; b) contribuiile sociale obli&atorii pltite. !') .n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental$ venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor c,eltuieli: a) o c,eltuial deductibil e&al cu '0C din venitul brut; b) contribuiile sociale obli&atorii pltite. !%) .n cazul e+ploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual$ precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat$ venitul net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin or&anismelor de &estiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri$ potrivit le&ii$ fr aplicarea cotei forfetare de c,eltuieli prevzute la alin. !") i !'). !-) (entru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual$ contribuabilii vor completa numai partea din Re&istrul37urnal de ncasri i pli referitoare la ncasri. 4ceast re&lementare este opional pentru cei care consider c i pot ndeplini obli&aiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. 4ceti contribuabili au obli&aia s ar,iveze i s pstreze documentele 7ustificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de le&e. ART. 71 Opi$nea )e a s"a#ili ,eni"$l ne" an$al; $"iliz>n)$?se )a"ele )in *on"a#ili"a"ea 1n par"i)2 si+pl2 !") 6ontribuabilii care obin venituri din activiti independente$ impui pe baz de norme de venit$ precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real$ potrivit art. -8. !') 1piunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obli&atorie pentru contribuabil pe o perioad de ' ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior$ prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat5norma de venit i depunerea formularului la or&anul fiscal competent pn la data de %" ianuarie inclusiv a anului urmtor e+pirrii perioadei de ' ani. !%) 1piunea pentru determinarea venitului net n sistem real se e+ercit prin completarea declaraiei privind venitul estimat5norma de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual n sistem real i )

depunerea formularului la or&anul fiscal competent pn la data de %" ianuarie inclusiv$ n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul precedent$ respectiv n termen de "0 zile de la nceperea activitii$ n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. ART. 7- Reinerea la s$rs2 a i+pozi"$l$i reprezen">n) pl2i an"i*ipa"e pen"r$ $nele ,eni"$ri )in a*"i,i"2i in)epen)en"e !") (entru urmtoarele venituri$ pltitorii persoane 7uridice sau alte entiti care au obli&aia de a conduce eviden contabil au obli&aia de a calcula$ de a reine i de a vira impozit prin re inere la surs$ reprezentnd pli anticipate$ din veniturile pltite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din activiti desfurate n baza contractelor5conveniilor civile nc,eiate potrivit 6odului civil$ precum i a contractelor de a&ent. *ac e+cepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor5conveniilor civile nc,eiate potrivit 6odului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau e+ercit profesii libere i sunt nre&istrai fiscal potrivit le&islaiei n materie; c) venituri din activitatea de e+pertiz contabil i te,nic$ 7udiciar i e+tra7udiciar; d) venitul obinut de o persoan fizic dintr3o asociere cu o persoan 7uridic contribuabil$ potrivit titlului #:8"$ care nu &enereaz o persoan 7uridic. !') #mpozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. !") lit. a)Hc)$ aplicnd o cot de impunere de "/C la venitul brut din care se deduc contribuiile sociale obli&atorii reinute la surs potrivit titlului #B8'; b) n cazul veniturilor prevzute la alin. !") lit. d)$ aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. !%) #mpozitul ce trebuie reinut se vireaz la bu&etul de stat pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul$ cu e+cepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. !") lit. d)$ pentru care termenul de virare este re&lementat potrivit titlului #:8". !-) (ltitorii de venituri prevzui la alin. !") nu au obli&aia calculrii$ reinerii la surs i virrii impozitului reprezentnd plata anticipat din veniturile pltite dac efectueaz pli ctre: a) asocierile fr personalitate 7uridic$ ct i persoanele 7uridice care conduc contabilitate n partid simpl i pentru care plata impozitului pe venit se face de ctre fiecare asociat$ pentru venitul su propriu; b) persoanele fizice$ plile efectuate de pltitorii de venituri de la alin. !") reprezentnd venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul afacerii. ART. 7-/1 Opi$nea pen"r$ s"a#ilirea i+pozi"$l$i (inal pen"r$ $nele ,eni"$ri )in a*"i,i"2i in)epen)en"e !") 6ontribuabilii care realizeaz venituri din activitile menionate la art. 0' alin. !") lit. a) 3 c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. 1piunea de impunere a venitului brut se e+ercit n scris n momentul nc,eierii fiecrui raport 7uridic5contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia. !') #mpozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri$ prin aplicarea cotei de "2C asupra venitului brut. !%) #mpozitul calculat i reinut reprezint impozit final. !-) #mpozitul astfel reinut se vireaz la bu&etul de stat pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. ART. 7 Pl2i an"i*ipa"e ale i+pozi"$l$i pe ,eni"$rile )in a*"i,i"2i in)epen)en"e !") 6ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente au obli&aia s efectueze pli anticipate n contul impozitului anual datorat la bu&etul de stat$ potrivit art. 8'$ cu e+cepia veniturilor prevzute la art. 0'$ pentru care plata anticipat se efectueaz prin reinere la surs sau pentru care impozitul este final$ potrivit prevederilor art. 0'8". !') #mpozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii$ prevzute la art. )8 alin. !") lit. f) calculat prin aplicarea cotei de "2C asupra venitului brut$ reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz$ individual sau ntr3o form de asociere$ venituri din activiti independente determinate n sistem 8

real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (lile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre or&anul fiscal competent. ART. 7% I+pozi"area ,eni"$l$i ne" )in a*"i,i"2i in)epen)en"e :enitul net din activiti independente se impoziteaz potrivit prevederilor capitolul "/ din prezentul titlu. CAP. Veni"$ri )in salarii ART. 77 De(inirea ,eni"$rilor )in salarii !") ;unt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i5sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de le&e$ indiferent de perioada la care se refer$ de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord$ inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. !') Re&ulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri$ considerate asimilate salariilor: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public$ stabilite potrivit le&ii; b) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor 7uridice fr scop patrimonial; c) drepturile de sold lunar$ indemnizaiile$ primele$ premiile$ sporurile i alte drepturi ale personalului militar$ acordate potrivit le&ii; d) indemnizaia lunar brut$ precum i suma din profitul net$ cuvenite administratorilor la companii5societi naionale$ societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar ma7oritar$ precum i la re&iile autonome; d8") remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederilor le&ii societilor comerciale; d8') remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane$ n baza contractului de mandat$ potrivit le&ii privind nfiinarea$ or&anizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea &eneral a acionarilor$ n consiliul de administraie$ membrii directoratului i ai consiliului de suprave&,ere$ precum i n comisia de cenzori; &) sumele primite de reprezentanii n or&anisme tripartite$ potrivit le&ii; ,) indemnizaia lunar a asociatului unic$ la nivelul valorii nscrise n declaraia de asi&urri sociale; i) indemnizaia primit de an&a7ai pe perioada dele&rii i detarii n alt localitate$ n ar i n strintate$ n interesul serviciului$ precum i orice alte sume de aceeai natur$ pentru partea care depete '$0 ori nivelul le&al stabilit prin ,otrre a ?uvernului pentru personalul din instituiile publice; 7) indemnizaia administratorilor$ precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea &eneral a acionarilor; 78") sume reprezentnd salarii$ diferene de salarii$ dobnzi acordate n le&tur cu acestea$ precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie$ stabilite n baza unor ,otrri 7udectoreti rmase definitive i irevocabile; 78') indemnizaiile lunare pltite conform le&ii de an&a7atori pe perioada de neconcuren$ stabilite conform contractului individual de munc; E) orice alte sume sau avanta7e de natur salarial ori asimilate salariilor n vederea impunerii. !%) 4vanta7ele$ cu e+cepia celor prevzute la alin. !-)$ primite n le&tur cu o activitate menionat la alin. !") i !') includ$ ns nu sunt limitate la: a) utilizarea oricrui bun$ inclusiv a unui ve,icul de orice tip$ din patrimoniul afacerii$ n scop personal$ cu e+cepia deplasrii pe distan dus3ntors de la domiciliu la locul de munc; b) cazare$ ,ran$ mbrcminte$ personal pentru munci casnice$ precum i alte bunuri sau servicii oferite &ratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei creane a an&a7atorului asupra an&a7atului; e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice$ inclusiv cartelele telefonice$ n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mi7loace de transport$ folosite n scopul personal; &) primele de asi&urare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii$ la momentul plii primei respective$ altele dect cele obli&atorii;

,) tic,ete3cadou acordate potrivit le&ii. !-) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile$ n nelesul impozitului pe venit: a) a7utoarele de nmormntare$ a7utoarele pentru pierderi produse n &ospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale$ a7utoarele pentru bolile &rave i incurabile$ a7utoarele pentru natere$ veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor$ cadourile oferite salariatelor$ contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului$ costul prestaiilor pentru tratament i odi,n$ inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora$ acordate de an&a7ator pentru salariaii proprii sau alte persoane$ astfel cum este prevzut n contractul de munc. 6adourile oferite de an&a7atori n beneficiul copiilor minori ai an&a7ailor$ cu ocazia (atelui$ zilei de " iunie$ 6rciunului i a srbtorilor similare ale altor culte reli&ioase$ precum i cadourile oferite an&a7atelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile$ n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane$ cu orice ocazie din cele de mai sus$ nu depete "0/ lei. 9u sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevzute mai sus$ realizate de persoane fizice$ dac aceste venituri sunt primite n baza unor le&i speciale i finanate din bu&et; b) drepturile de ,ran acordate de an&a7atori an&a7ailor$ n conformitate cu le&islaia n vi&oare; c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii$ potrivit repartiiei de serviciu$ numirii conform le&ii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate$ compensarea c,iriei pentru personalul din sectorul de aprare naional$ ordine public i si&uran naional$ precum i compensarea diferenei de c,irie$ suportat de persoana fizic$ conform le&ilor speciale; d) cazarea i contravaloarea c,iriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice$ a an&a7ailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii$ n conformitate cu le&islaia n vi&oare; e) contravaloarea ec,ipamentelor te,nice$ a ec,ipamentului individual de protecie i de lucru$ a alimentaiei de protecie$ a medicamentelor i materialelor i&ienico3sanitare$ a altor drepturi de protecie a muncii$ precum i a uniformelor obli&atorii i a drepturilor de ec,ipament$ ce se acord potrivit le&islaiei n vi&oare; f) contravaloarea c,eltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care an&a7aii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora$ la nivelul unui abonament lunar$ pentru situaiile n care nu se asi&ur locuin sau nu se suport contravaloarea c,iriei$ conform le&ii; &) sumele primite de an&a7ai n condiiile prevzute de le&e sau de contractul de munc aplicabil$ pe perioada dele&rii i detarii n alt localitate$ n ar i n strintate$ n interesul serviciului$ ca indemnizaii i orice alte sume de aceeai natur$ n limita a de '$0 ori nivelul le&al stabilit prin ,otrre a ?uvernului pentru personalul din instituiile publice$ precum i cele primite pentru acoperirea c,eltuielilor de transport i cazare; ,) sumele primite$ potrivit dispoziiilor le&ale$ pentru acoperirea c,eltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o sin&ur dat$ la ncadrarea ntr3o unitate situat ntr3o alt localitate dect cea de domiciliu$ n primul an de activitate dup absolvirea studiilor$ n limita unui salariu de baz la an&a7are$ precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate$ potrivit le&ilor speciale$ personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate$ stabilite potrivit le&ii$ n care i au locul de munc; E8") veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu ,andicap &rav sau accentuat; l) veniturile din salarii$ ca urmare a activitii de creare de pro&rame pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de pro&rame pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii$ solidaritii sociale i familiei$ al ministrului comunicaiilor i te,nolo&iei informaiei i al ministrului finanelor publice; m) sumele sau avanta7ele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr3un stat strin$ indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. *ac e+cepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui an&a7ator care este rezident n Romnia ori are sediul permanent n Romnia$ care sunt impozabile n Romnia numai n situaia n care Romnia are drept de impunere; n) c,eltuielile efectuate de an&a7ator pentru pre&tirea profesional i perfecionarea an&a7atului le&at de activitatea desfurat de acesta pentru an&a7ator; "/

o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice$ inclusiv cartelele telefonice$ efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avanta7ele sub forma dreptului la stocE options plan$ la momentul acordrii i la momentul e+ercitrii acestora; r) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin ne&ociere i dobnda practicat pe pia$ pentru credite i depozite. !0) 4vanta7ele primite n bani i n natur i imputate salariatului n cauz nu se impoziteaz. ART. 7: De)$*ere personal2 !") (ersoanele fizice prevzute la art. -/ alin. !") lit. a) i alin. !') au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal$ acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz. !') Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la "./// lei inclusiv$ astfel: 3 pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 3 '0/ lei; 3 pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere 3 %0/ lei; 3 pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere 3 -0/ lei; 3 pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere 3 00/ lei; 3 pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere 3 20/ lei. (entru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre ".///$/" lei i %./// lei$ inclusiv$ deducerile personale sunt de&resive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (entru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste %./// lei nu se acord deducerea personal. !%) (ersoana n ntreinere poate fi soia5soul$ copiii sau ali membri de familie$ rudele contribuabilului sau ale soului5soiei acestuia pn la &radul al doilea inclusiv$ ale crei venituri$ impozabile i neimpozabile$ nu depesc '0/ lei lunar. !-) .n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili$ suma reprezentnd deducerea personal se atribuie unui sin&ur contribuabil$ conform nele&erii ntre pri. !0) 6opiii minori$ n vrst de pn la "8 ani mplinii$ ai contribuabilului sunt considerai ntreinui. !2) ;uma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului$ pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. (erioada se rotun7ete la luni ntre&i n favoarea contribuabilului. !)) 9u sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri a&ricole i silvice n suprafa de peste "/./// mp n zonele colinare i de es i de peste '/./// mp n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor$ le&umelor i zarzavaturilor n sere$ n solarii special destinate acestor scopuri i5sau n sistem iri&at$ din cultivarea i din valorificarea arbutilor$ plantelor decorative i ciupercilor$ precum i din e+ploatarea pepinierelor viticole i pomicole$ indiferent de suprafa. !8) Deducerea personal determinat potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis n misiune permanent n strintate$ potrivit le&ii. ART. 74 De"er+inarea i+pozi"$l$i pe ,eni"$l )in salarii !") Geneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar$ final$ care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. !') #mpozitul lunar prevzut la alin. !") se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz$ prin aplicarea cotei de "2C asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii$ calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obli&atorii aferente unei luni$ i urmtoarele: 3 deducerea personal acordat pentru luna respectiv; 3 cotizaia sindical pltit n luna respectiv; 3 contribuiile la fondurile de pensii facultative$ astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc ec,ivalentul n lei a -// euro; ""

b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri$ prin aplicarea cotei de "2C asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obli&atorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
!'8") .n cazul veniturilor din salarii i5sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare$ conform le&ii$ impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii$ n conformitate cu

re&lementrile le&ale n vi&oare privind veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii$ i se vireaz pn la data de '0 a lunii urmtoare celei n care s3au pltit. !'8') .n cazul veniturilor reprezentnd salarii$ diferene de salarii$ dobnzi acordate n le&tur cu acestea$ precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie$ stabilite n baza unor ,otrri 7udectoreti rmase definitive i irevocabile$ impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii$ n conformitate cu re&lementrile le&ale n vi&oare la data plii pentru veniturile realizate n afara funciei de baz$ i se vireaz pn la data de '0 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite. !%) (ltitorul este obli&at s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii$ pentru fiecare contribuabil. !-) 6ontribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 'C din impozitul stabilit la alin. !%)$ pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile le&ii$ unitilor de cult$ precum i pentru acordarea de burse private$ conform le&ii. !0) 1bli&aia calculrii$ reinerii i virrii acestei sume prevzute la alin. !-) revine or&anului fiscal competent. !2) (rocedura de aplicare a prevederilor alin. !-) i !0) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. ART. 73 Ter+en$l )e pla"2 a i+pozi"$l$i !") (ltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obli&aia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri$ precum i de a3l vira la bu&etul de stat pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. !') (rin e+cepie de la prevederile alin. !")$ impozitul aferent veniturilor fiecrei luni$ calculat i reinut la data efecturii plii acestor venituri$ se vireaz$ pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz$ de ctre urmtorii pltitori de venituri din salarii i venituri asimilate salariilor: a) asociaii$ fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial$ persoane 7uridice$ cu e+cepia instituiilor publice$ care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la % salariai e+clusiv; b) persoanele 7uridice pltitoare de impozit pe profit care$ n anul anterior$ au nre&istrat venituri totale de pn la "//./// euro i au avut un numr mediu de pn la % salariai e+clusiv; c) persoanele 7uridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care$ n anul anterior$ au avut un numr mediu de pn la % salariai e+clusiv; d) persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale$ precum i persoanele fizice care e+ercit profesii libere i asocierile fr personalitate 7uridic constituite ntre persoane fizice$ care au$ potrivit le&ii$ personal an&a7at pe baz de contract individual de munc. !%) 9umrul mediu de salariai i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. ' 28" alin. !"8%) i !"8-). ART. 73/1 De)$*erea s$+elor e*ono+isi"e; po"ri,i" legii; pri,in) e*ono+isirea 8i *re)i"area 1n sis"e+ *ole*"i, pen"r$ )o+eni$l lo*a"i, Deducerea sumelor pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ$ conform prevederilor 1rdonanei de ur&en a ?uvernului nr. 5'//2 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului$ aprobat cu modificri i completri prin @e&ea nr. '')5'//). 6ontribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii$ obinute la funcia de baz$ c,eltuielile efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ$ potrivit prevederilor 1rdonanei de ur&en a ?uvernului nr. 5'//2$ aprobat cu modificri i completri prin @e&ea nr. '')5'//)$ n limita unei sume ma+ime e&ale cu %// lei pe an. 1bli&aia acordrii acestei deduceri revine or&anului fiscal competent i procedura de aplicare se stabilete prin ordin al ministrului economiei i finanelor. ART. 7! O#ligaii )e*lara"i,e ale pl2"i"orilor )e ,eni"$ri )in salarii !") (ltitorii de venituri cu re&im de reinere la surs a impozitului au obli&aia s completeze i s depun declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit n termenul prevzut la art. % alin. !'). "'

!') (ltitorul de venituri este obli&at s elibereze contribuabilului$ la cererea acestuia$ un document care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare ale contribuabilului$ venitul realizat n cursul anului$ deducerile personale acordate$ impozitul calculat i reinut. Documentul eliberat contribuabilului$ la cererea acestuia$ nu reprezint un formular tipizat. ART. :& Pla"a i+pozi"$l$i pen"r$ an$+i"e ,eni"$ri salariale !") 6ontribuabililor care i desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate$ precum i persoanelor fizice romne care obin venituri din salarii$ ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia$ le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. !') 1rice contribuabil prevzut la alin. !") are obli&aia de a declara i de a plti impozit lunar la bu&etul de stat$ pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s3a realizat venitul$ direct sau printr3un reprezentant fiscal. #mpozitul aferent unei luni se stabilete potrivit art. 0). !%) <isiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia$ precum i reprezentanele or&anismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale or&anizaiilor economice strine$ autorizate potrivit le&ii s i desfoare activitatea n Romnia$ pot opta ca pentru an&a7aii acestora$ care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia$ s ndeplineasc obli&aiile privind calculul$ reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. (revederile alin. !') nu se aplic contribuabililor$ n cazul n care opiunea de mai sus este formulat i comunicat or&anului fiscal competent. !-) (ersoana fizic$ 7uridic sau orice alt entitate la care contribuabilul i desfoar activitatea$ potrivit alin. !")$ este obli&at s ofere informaii or&anului fiscal competent referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i$ respectiv$ a ncetrii acesteia$ n termen de "0 zile de la data producerii evenimentului$ cu e+cepia situaiei n care ndeplinete obli&aia privind calculul$ reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii$ potrivit alin. !%). CAP. % Veni"$ri )in *e)area (olosinei #$n$rilor ART. :1 De(inirea ,eni"$rilor i+poza#ile )in *e)area (olosinei #$n$rilor !") :eniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile$ n bani i5sau n natur$ provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile$ obinute de ctre proprietar$ uzufructuar sau alt deintor le&al$ altele dect veniturile din activiti independente. !') (ersoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 0 contracte de nc,iriere la sfritul anului fiscal$ ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n cate&oria venituri din activiti independente i le supun re&ulilor de stabilire a venitului net pentru aceast cate&orie. .n aplicarea acestei re&lementri se va emite ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. !%) ;unt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de ctre proprietar din nc,irierea camerelor situate n locuine proprietate personal$ avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 0 camere inclusiv. !-) .n cate&oria venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind i cele realizate de contribuabilii prevzui la alin. !%) care$ n cursul anului fiscal$ obin venituri din nc,irierea n scop turistic a unui numr mai mare de 0 camere de nc,iriat$ situate n locuine proprietate personal. De la data producerii evenimentului$ respectiv de la data depirii numrului de 0 camere de nc,iriat$ i pn la sfritul anului fiscal$ determinarea venitului net se realizeaz n sistem real potrivit re&ulilor de stabilire prevzute n cate&oria venituri din activiti independente. !0) :eniturile obinute din nc,irierea n scop turistic a camerelor situate n locuin e proprietate personal$ avnd o capacitate de cazare mai mare de 0 camere de nc,iriat$ sunt calificate ca venituri din activit i independente pentru care venitul net anual se determin pe baz de norm de venit sau n sistem real i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. ## din prezentul titlu. ART. :- '"a#ilirea ,eni"$l$i ne" an$al )in *e)area (olosinei #$n$rilor !") :enitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal$ altele dect veniturile din arendarea bunurilor a&ricole$ reprezint totalitatea sumelor n bani i5sau ec,ivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului nc,eiat ntre pri$ pentru fiecare an fiscal$ indiferent de momentul ncasrii acestora. :enitul brut se ma7oreaz cu valoarea c,eltuielilor ce cad$ conform dispoziiilor le&ale$ n sarcina proprietarului$ uzufructuarului sau a altui deintor le&al$ dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. "%

!"8") .n cazul veniturilor obinute din nc,irierea bunurilor mobile i imobile din patrimoniul personal$ venitul brut se stabilete pe baza c,iriei prevzute n contractul nc,eiat ntre pri pentru fiecare an fiscal$ indiferent de momentul ncasrii c,iriei. !') :enitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a c,eltuielilor determinate prin aplicarea cotei de '0C asupra venitului brut. !'8") .n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor a&ricole din patrimoniul personal$ venitul brut se stabilete pe baza raportului 7uridic5contractului nc,eiat ntre pri i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i5sau ec,ivalentul n lei al veniturilor n natur primite. !'8') .n cazul n care arenda se e+prim n natur$ evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor a&ricole$ stabilite prin ,otrri ale consiliilor 7udeene i$ respectiv$ ale 6onsiliului ?eneral al <unicipiului Gucureti$ ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale <inisterului 4&riculturii$ (durilor i Dezvoltrii Rurale$ ,otrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. 4ceste ,otrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor &enerale ale finanelor publice 7udeene i a municipiului Gucureti$ pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. !'8%) :enitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a c,eltuielilor determinate prin aplicarea cotei de '0C asupra venitului brut. !'8-) #mpozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului$ prin aplicarea cotei de "2C asupra venitului net$ impozitul fiind final. !'80) #mpozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arend se vireaz la bu&etul de stat pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. !'82) .n cazul n care opteaz pentru determinarea venitului net din arend n sistem real$ contribuabilii sunt obli&ai s precizeze n scris$ n contractul5raportul 7uridic nc,eiat$ la momentul nc,eierii acestuia. <odalitatea de impunere aleas este aplicabil pentru toate veniturile realizate n baza contractului5raportului 7uridic respectiv. !%) (rin e+cepie de la prevederile alin. !")$ !') i !'8")H!'80)$ contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real$ pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. !-) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 0" alin. !') i !%) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. !%). ART. :-/1 Reg$li pri,in) s"a#ilirea i+pozi"$l$i pe ,eni"$l )e"er+ina" pe #aza nor+ei an$ale )e ,eni" !") 6ontribuabilii care realizeaz venituri din nc,irierea n scop turistic a camerelor situate n locuin e proprietate personal$ avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 0 camere inclusiv$ datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit. !') 9orma anual de venit corespunztoare unei camere de nc,iriat se determin de direciile &enerale ale finanelor publice 7udeene i a municipiului Gucureti$ dup caz$ pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltrii re&ionale i turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor <inisterului Dezvoltrii Re&ionale i Aurismului privind nivelul normelor anuale de venit. (ropunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de ctre <inisterul Dezvoltrii Re&ionale i Aurismului$ n cursul trimestrului #:$ dar nu mai trziu de data de %/ noiembrie a anului anterior celui n care urmeaz a se aplica normele anuale de venit$ <inisterului *inanelor (ublice. !%) Direciile &enerale ale finanelor publice 7udeene i a municipiului Gucureti$ dup caz$ au obli&aia publicrii anuale a normelor anuale de venit$ n cursul trimestrului #: al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica. !-) 6ontribuabilii prevzui la alin. !") au obli&aia s depun la or&anul fiscal competent$ pentru fiecare an fiscal$ pn la data de %" ianuarie inclusiv$ declaraia privind venitul estimat5norma de venit pentru anul n curs. .n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului$ dup data de %" ianuarie inclusiv$ venituri definite potrivit art. 2" alin. !%)$ n termen de "0 zile de la data producerii evenimentului acetia au obli&aia completrii i depunerii declaraiei privind venitul estimat5norma de venit pentru anul fiscal n curs. !0) 1r&anul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul estimat5norma de venit i emite decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. !2) #mpozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de "2C asupra normei anuale de venit$ impozitul fiind final. !)) #mpozitul anual datorat se vireaz inte&ral la bu&etul de stat. "-

!8) (lata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bu&etul de stat$ n contul impozitului anual datorat$ n dou rate e&ale$ astfel: 0/C din impozit pn la data de '0 iulie inclusiv i 0/C din impozit pn la data '0 noiembrie inclusiv. (entru declaraiile privind venitul estimat5norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie$ impozitul anual datorat se stabilete prin decizie de impunere anual$ pe baza declaraiei privind venitul estimat5norma de venit i se pltete n termen de cel mult 2/ de zile de la data comunicrii deciziei de impunere. ART. :-/- Reg$li pri,in) s"a#ilirea i+pozi"$l$i 1n *az$l op i$nii pen"r$ )e"er+inarea ,eni"$l$i ne" 1n sis"e+ real !") 6ontribuabilii care realizeaz venituri definite la art. 2" alin. !%) au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl$ potrivit prevederilor art. -8. !') 1piunea se e+ercit pentru fiecare an fiscal$ prin completarea declaraiei privind venitul estimat5norma de venit pentru anul n curs i depunerea formularului la or&anul fiscal competent pn la data de %" ianuarie inclusiv. .n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului$ dup data de%" ianuarie inclusiv$ venituri definite potrivit art. 2" alin. !%)$ opiunea se e+ercit pentru anul fiscal n curs$ n termen de "0zile de la data producerii evenimentului$ prin completarea i depunerea declaraiei privind venitul estimat5norma de venit. !%) .n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obli&ai s efectueze pli anticipate cu titlu de impozit ctre bu&etul de stat$ n contul impozitului anual datorat$ n dou rate e&ale$ astfel: 0/C din impozit pn la data de '0 iulie inclusiv i 0/C din impozit pn la data '0 noiembrie inclusiv. .n cazul n care decizia de impunere pentru anul fiscal n curs nu a fost emis pn la data de " noiembrie$ precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art. 2" alin. !%) dup data de " noiembrie a anului fiscal n curs$ nu se mai stabilesc pli anticipate$ venitul net anual urmnd s fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. !-) 1r&anul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de "2C asupra venitului net anual estimat din declaraia privind venitul estimat5norma de venit i emite decizia de impunere$ care se comunic contribuabililor$ potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. (entru declaraiile privind venitul estimat5norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate$ venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. !0) 6ontribuabilii prevzui la alin. !") au obli&aia de a depune declaraia privind venitul realizat la or&anul fiscal competent pentru fiecare an fiscal$ pn la data de '0 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. !2) #mpozitul anual datorat se calculeaz de or&anul fiscal competent$ pe baza declaraiei privind venitul realizat$ prin aplicarea cotei de "2C asupra venitului net anual determinat n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl$ impozitul fiind final. !)) 1r&anul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere$ la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. !8) Diferenele de impozit rmase de ac,itat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 2/ de zile de la data comunicrii deciziei de impunere$ perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz obli&aii fiscale accesorii conform 6odului de procedur fiscal. ! ) #mpozitul anual datorat se vireaz inte&ral la bu&etul de stat. ART. :-/ Reg$li )e s"a#ilire a i+pozi"$l$i (inal pen"r$ ,eni"$rile realiza"e )in 1n*@irierea 1n s*op "$ris"i* 1n *az$l )ep2irii n$+2r$l$i )e 7 *a+ere 1n *$rs$l an$l$i (is*al. !") .n cazul n care$ n cursul anului fiscal$ contribuabilii prevzui la art. 2" alin. !-) realizeaz venituri din nc,irierea unui numr mai mare de 0 camere$ acetia sunt obli&ai s notifice evenimentul$ respectiv depirea numrului de 0 camere de nc,iriat$ or&anului fiscal competent$ n termen de "0 zile de la data producerii acestuia. (entru perioada din anul fiscal n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit$ conform prevederilor art. 2'8"$ or&anul fiscal va recalcula norma de venit i plile stabilite n contul impozitului anual datorat. !') (rocedura de aplicare a prevederilor alin. !") se stabilete prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. !%) (entru perioada rmas din anul fiscal$ venitul net se stabilete n sistem real$ potrivit prevederilor art. -8. 6ontribuabilii respectivi sunt obli&ai s completeze i s depun declaraia privind venitul estimat5 norma de "0

venit$ n termen de "0 zile de la data producerii evenimentului$ la or&anul fiscal competent$ n vederea stabilirii plilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei rmase pn la sfritul anului fiscal. Re&ulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat n perioada rmas sunt cele prevzute la art. 2'8' alin. !%)H! ). ART. : Pl2i an"i*ipa"e )e i+pozi" pe ,eni"$rile )in *e)area (olosinei #$n$rilor !") 6ontribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an$ cu e+cepia veniturilor din arendare$ datoreaz pli anticipate n contul impozitului pe venit ctre bu&etul de stat$ potrivit prevederilor art. 8'. !') *ac e+cepie contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care c,iria prevzut n contractul nc,eiat ntre pri este stabilit n lei$ nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real i la sfritul anului anterior nu ndeplinesc condiiile pentru calificarea veniturilor n cate&oria veniturilor din activiti independente pentru care plile anticipate de impozit sunt e&ale cu impozitul anual datorat$ i impozitul este final. !%) (rin e+cepie de la prevederile alin. !")$ pentru contribuabilii care realizeaz venituri din nc,irierea camerelor$ situate n locuine proprietate personal$ avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 0 camere inclusiv$ stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real$ precum i pentru cei care nc,iriaz n scop turistic$ n cursul anului$ un numr mai mare de 0 camere de nc,iriat n locuine proprietate personal sunt aplicabile prevederile art. 2'8" alin. !8)$ art. 2'8' alin. !%)H!-) i art. 2'8% alin. !%). !-) #mpozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii$ prevzute la art. )8 alin. !") lit. f)$ calculat prin aplicarea cotei de "2C asupra venitului brut$ reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (lile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre or&anul fiscal competent. ART. :% I+pozi"area ,eni"$l$i ne" )in *e)area (olosinei #$n$rilor !") :enitul net din cedarea folosinei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. B din prezentul titlu. !') (entru veniturile din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 2" alin. !%) i !-) nu sunt aplicabile re&lementrile cap. B Venitul net anual impozabil din prezentul titlu. CAP. 7 Veni"$ri )in in,es"iii ART. :7 De(inirea ,eni"$rilor )in in,es"iii !") :eniturile din investiii cuprind: a) dividende; b) venituri impozabile din dobnzi; c) cti&uri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. ); d) venituri din operaiuni de vnzare3cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ precum i orice alte operaiuni similare; e) venituri din lic,idarea unei persoane 7uridice. !') ;unt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi: c8") venituri repartizate membrilor caselor de a7utor reciproc n funcie de fondul social deinut. !%) 9u sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de *ondul "Proprietatea" de ctre persoanele fizice crora le3au fost emise aceste aciuni$ n condiiile titlurilor # i :## din @e&ea nr. '-)5'//0 privind reforma n domeniile proprietii i 7ustiiei$ precum i unele msuri adiacente$ cu modificrile i completrile ulterioare. !-) 9u sunt venituri impozabile veniturile realizate din deinerea i tranzacionarea titlurilor de stat i5sau a obli&aiunilor emise de ctre unitile administrativ3teritoriale. 91AJ: 6onform art. 0 lit. b) din @e&ea nr. '-)5'//0: "ART. 5 ( ! Titlurile de desp"ubire au urmtorul re"im #uridic $i caracteristici% &...' b! prin dero"are de la prevederile (e"ii nr. 5) *+,,- privind .odul /iscal0 cu modi/icrile $i completrile ulterioare0 veniturile a/erente titlurilor de plat obinute de persoanele 1ndreptite potrivit le"ii0 titularii iniiali a/lai 1n evidena .omisiei .entrale pentru 2tabilirea 3esp"ubirilor0 sau mo$tenitorii le"ali ai acestora0 nu sunt venituri impozabile4" "2

ART. :: '"a#ilirea ,eni"$l$i )in in,es"iii !") 6ti&ul5pierderea din transferul titlurilor de valoare$ altele dect titlurile de participare la fondurile desc,ise de investiii i prile sociale$ reprezint diferena pozitiv5ne&ativ dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori$ diminuat$ dup caz$ cu costurile aferente tranzaciei. .n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice cu titlu &ratuit$ n cadrul (ro&ramului de privatizare n mas$ preul de cumprare la prima tranzacionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. .n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial$ n cadrul sistemului stocE options plan$ cti&ul se determin ca diferen ntre preul de vnzare i preul de cumprare preferenial$ diminuat cu costurile aferente tranzaciei. !') .n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile desc,ise de investiii$ cti&ul se determin ca diferen pozitiv ntre preul de rscumprare i preul de cumprare5subscriere. (reul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retra&erea din fond. (reul de cumprare5subscriere este preul pltit de investitorul persoan fizic pentru ac,iziionarea titlului de participare. !%) .n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale$ cti&ul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen pozitiv ntre preul de vnzare i valoarea nominal5preul de cumprare. .ncepnd cu a doua tranzacie$ valoarea nominal va fi nlocuit cu preul de cumprare$ care include i c,eltuielile privind comisioanele$ ta+ele aferente tranzaciei i alte c,eltuieli similare 7ustificate cu documente. !-) Determinarea cti&ului potrivit alin. !") 3 !%) se efectueaz la data nc,eierii tranzaciei$ pe baza contractului nc,eiat ntre pri. !-8') Determinarea cti&ului5pierderii potrivit alin. !")H!%) revine fiecrui intermediar$ societate de administrare a investiiilor$ n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile desc,ise de investiii$ sau pltitor de venit$ dup caz$ la fiecare tranzacie. !08") 6ti&ul net anual5(ierderea net anual din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc,ise$ se determin ca diferen ntre cti&urile i pierderile nre&istrate n cursul anului respectiv. 6ti&ul net anual5 (ierderea net anual se determin de ctre contribuabil$ pe baza declaraiei privind venitul realizat$ depus conform prevederilor art. 8%. 6ti&ul net anual impozabil se determin de or&anul fiscal competent. !2) (entru tranzaciile cu titlurile de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc,ise$ efectuate n cursul anului fiscal$ fiecare intermediar$ societate de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile desc,ise de investiii sau alt pltitor de venit$ dup caz$ are urmtoarele obli&aii: a) calcularea cti&ului5pierderii la fiecare tranzacie$ efectuat pentru contribuabil; b) calcularea totalului cti&urilor5pierderilor pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; c) transmiterea n form scris ctre fiecare contribuabil a informaiilor privind totalul cti&urilor5pierderilor$ pentru tranzaciile efectuate n cursul anului$ pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent$ pentru anul e+pirat. d) depunerea la or&anul fiscal competent a declaraiei informative privind totalul cti&urilor5pierderilor$ pentru fiecare contribuabil$ pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent$ pentru anul e+pirat. !28") (rocedura de aplicare a prevederii alin. !2) se stabilete prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal$ n conformitate cu prevederile 1rdonanei ?uvernului nr. '5'//% privind 6odul de procedur fiscal$ republicat$ cu modificrile i completrile ulterioare. !)) :eniturile obinute sub forma cti&urilor din operaiuni de vnzare3cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ precum i orice alte operaiuni de acest &en reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni$ n momentul nc,eierii operaiunii i evidenierii n contul clientului. 6ti&ul net anual se determin ca diferen ntre cti&urile i pierderile nre&istrate n cursul anului respectiv din astfel de operaiuni. 6ti&ul net anual se determin de ctre contribuabil pe baza declaraiei privind venitul realizat$ depus potrivit prevederilor art. 8%. (entru tranzaciile din anul fiscal$ fiecare intermediar sau pltitor de venit$ dup caz$ are urmtoarele obli&aii: a) calcularea cti&ului anual5pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informaiilor privind cti&ul anual5pierderea anual$ precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat$ n form scris ctre acesta$ pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor celui pentru care se face calculul. ")

!8) :enitul impozabil realizat din lic,idarea unei persoane 7uridice reprezint e+cedentul distribuiilor n bani sau n natur peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. ART. :4 Reinerea i+pozi"$l$i )in ,eni"$rile )in in,es"iii !") :eniturile sub form de dividende$ inclusiv sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nc,ise de investiii$ se impun cu o cot de "2C din suma acestora. 1bli&aia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor 7uridice$ odat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Aermenul de virare a impozitului este pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. .n cazul dividendelor distribuite$ dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s3au aprobat situaiile financiare anuale$ impozitul pe dividende se pltete pn la data de '0 ianuarie inclusiv a anului urmtor. !"8".") Re&imul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevzut la alin. !") se aplic i pentru veniturile considerate dividende$ reprezentnd sume pltite de o persoan 7uridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana 7uridic$ dac plata este fcut de ctre persoana 7uridic n folosul personal al acestuia. !"8") :eniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere5conturi curente$ precum i cele la depozitele clienilor$ constituite n baza le&islaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ$ realizate ncepnd cu " iulie '/"/$ se impun cu o cot de "2C din suma acestora$ impozitul fiind final$ indiferent de data constituirii raportului 7uridic. #mpozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nre&istrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului. :irarea impozitului se face lunar$ pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare nre&istrrii n cont. !') :eniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu " iulie '/"/ pentru depozitele la termen constituite$ instrumentele de economisire dobndite$ contractele civile nc,eiate se impun cu o cot de "2C din suma acestora$ impozitul fiind final$ indiferent de data constituirii raportului 7uridic. (entru veniturile sub form de dobnzi$ impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nre&istrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului$ respectiv la momentul rscumprrii$ n cazul unor instrumente de economisire. .n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile$ calculul impozitului datorat de ctre pltitorii de venit se efectueaz la momentul plii dobnzii. :irarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar$ pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare nre&istrrii5rscumprrii$ n cazul unor instrumente de economisire$ respectiv la momentul plii dobnzii$ pentru venituri de aceast natur$ pe baza contractelor civile. !%) 6alculul$ reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii$ altele dect cele prevzute la alin. !") i !') se efectueaz astfel: a) impozitul anual datorat de contribuabil pentru cti&ul net anual impozabil se stabilete de or&anul fiscal competent$ potrivit prevederilor art. 8-$ pe baza declaraiei privind venitul realizat. (entru cti&urile5pierderile din transferul titlurilor de valoare altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc,ise$ realizate ncepnd cu data de " ianuarie '/"% inclusiv$ nu se efectueaz pli anticipate n cursul anului fiscal$ n contul impozitului anual datorat b) n cazul cti&urilor determinate din transferul valorilor mobiliare$ n cazul societilor nc,ise$ i din transferul prilor sociale$ obli&aia calculrii$ reinerii i virrii impozitului revine dobnditorului. 6alculul i reinerea impozitului de ctre dobnditor se efectueaz la momentul nc,eierii tranzaciei$ pe baza contractului nc,eiat ntre pri. #mpozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de "2C asupra cti&ului$ la fiecare tranzacie$ impozitul fiind final. Aransmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a prilor sociale trebuie nscris n re&istrul comerului i5sau n re&istrul asociailor5acionarilor$ dup caz$ operaiune care nu se poate efectua fr 7ustificarea virrii impozitului la bu&etul de stat. Aermenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la re&istrul comerului ori n re&istrul acionarilor$ dup caz$ indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat; c) cti&ul din operaiuni de vnzare3cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ precum i din orice alte operaiuni de acest &en$ altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i suprave&,eate de 6omisia 9aional a :alorilor <obiliare$ se impune cu o cot de "2C la fiecare tranzacie$ impozitul reinut constituind plat anticipat n contul impozitului anual datorat.

"8

1bli&aia calculrii$ reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit$ dup caz. #mpozitul calculat i reinut$ reprezentnd plat anticipat$ se vireaz pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. d) venitul impozabil obinut din lic,idarea unei persoane 7uridice de ctre acionari5asociai persoane fizice se impune cu o cot de "2C$ impozitul fiind final. 1bli&aia calculrii$ reinerii i virrii impozitului revine persoanei 7uridice. #mpozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul re&istrului comerului$ ntocmit de lic,idatori. !-) (ierderile rezultate din tranzaciile cu pri sociale i valori mobiliare$ n cazul societilor nc,ise$ nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal$ nu se compenseaz i nu se reporteaz. !2) (ierderile rezultate din operaiuni de vnzare5cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ i orice alte operaiuni de acest &en$ altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i suprave&,eate de 6omisia 9aional a :alorilor <obiliare$ nre&istrate n cursul anului fiscal$ se compenseaz la sfritul anului fiscal cu cti&urile de aceeai natur realizate n cursul anului respectiv. Dac n urma acestei compensri rezult o pierdere anual$ aceasta nu se reporteaz. !8) .n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz norme privind determinarea$ reinerea i virarea impozitului pe cti&ul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice$ aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui 6omisiei 9aionale a :alorilor <obiliare. ART. :4/- I+pozi"area *>8"ig$l$i ne" an$al i+poza#il5*>8"ig$l$i ne" an$al 6ti&ul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc,ise$ i cti&ul net anual din operaiuni de vnzare3cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ i orice alte operaiuni de acest &en se impoziteaz potrivit prevederilor capitolul B din prezentul titlu. CAP. : Veni"$ri )in pensii ART. :3 De(inirea ,eni"$rilor )in pensii :eniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obli&atorii fcute ctre un sistem de asi&urri sociale$ inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bu&etul de stat. ART. :3/1 Veni"$ri nei+poza#ile 9u sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de ctre persoanele fizice cu ,andicap &rav sau accentuat. ART. :! '"a#ilirea ,eni"$l$i i+poza#il l$nar )in pensii :enitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de "./// lei i a contribuiilor obli&atorii calculate$ reinute i suportate de persoana fizic. ART. 4& Reinerea i+pozi"$l$i )in ,eni"$l )in pensii !") 1rice pltitor de venituri din pensii are obli&aia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit$ de a3l reine i de a3l vira la bu&etul de stat$ potrivit prevederilor prezentului articol. !') #mpozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de "2C asupra venitului impozabil lunar din pensii. !%) #mpozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bu&etul de stat pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. !-) #mpozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. !0) .n cazul unei pensii care nu este pltit lunar$ impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia. !2) Drepturile de pensie restante se defalc,eaz pe lunile la care se refer$ n vederea calculrii impozitului datorat$ reinerii i virrii acestuia. !)) :eniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora$ iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. !8) .n cazul veniturilor din pensii i5sau al diferenelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare$ conform le&ii$ impozitul se calculeaz asupra venitului impozabil lunar i se reine la data efecturii plii$ n conformitate cu re&lementrile le&ale n vi&oare la data plii i se vireaz pn la data de '0 a lunii urmtoare celei n care s3au pltit. "

0!6 I+pozi"$l pe ,eni"$rile )in pensii se reine 8i se ,ireaz2 in"egral la #$ge"$l )e s"a". Cap. 4 ? Veni"$ri )in a*"i,i"2i agri*ole; sil,i*$l"$r2 8i pis*i*$l"$r2 ART. 41 De(inirea ,eni"$rilor !") :eniturile din activiti a&ricole cuprind veniturile obinute$ individual sau ntr3o form de asociere$ din: a) cultivarea produselor a&ricole ve&etale; b) e+ploatarea pepinierelor viticole$ pomicole i altele asemenea; c) creterea i e+ploatarea animalelor$ inclusiv din valorificarea produselor de ori&ine animal$ n stare natural. !') :eniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional$ respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase$ precum i cele obinute din e+ploatarea amena7rilor piscicole. !%) :eniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. ## Venituri din activiti independente$ venitul net anual fiind determinat n sistem real$ pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (entru aceste venituri sunt aplicabile re&ulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. !-) :eniturile obinute din valorificarea produselor prevzute la alin. !") n alt modalitate dect n stare natural reprezint venituri din activiti independente i se supun re&ulilor de impunere proprii cate&oriei respective. !0) :eniturile definite la alin. !") pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. ## Venituri din activiti independente0 venitul net anual fiind determinat n sistem real$ pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (entru aceste venituri sunt aplicabile re&ulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. ART. 4- Veni"$ri nei+poza#ile !") 9u sunt venituri impozabile veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea n stare natural a produselor culese sau capturate din flora i fauna slbatic. !') :eniturile definite la art. )" alin. !") sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor:
Pro)$se ,ege"ale 6ereale (lante olea&inoase 6artof ;fecla de za,r Autun Iamei pe rod @e&ume n cmp @e&ume n spaii prote7ate @e&uminoase pentru boabe (omi pe rod :ie pe rod *lori i plante ornamentale 4nimale :aci i bivolie 1vine i caprine (orci pentru n&rat 4lbine (sri de curte '$pra(a2 pn la ' ,a pn la ' ,a pn la ' ,a pn la ' ,a pn la " ,a pn la ' ,a pn la /$0 ,a pn la /$' ,a pn la "$0 ,a pn la "$0 ,a pn la /$0 ,a pn la /$% ,a
9r. de capete5 9r. de familii de albine

pn la ' pn la "/ pn la 2 pn la 0/ de familii pn la "//

ART. 4 '"a#ilirea ,eni"$l$i an$al )in a*"i,i"2i agri*ole pe #az2 )e nor+e )e ,eni" !") :enitul dintr3o activitate a&ricol se stabilete pe baz de norme de venit. !') 9ormele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa !,a)5cap de animal5familie de albine. !%) 9ormele de venit corespunztoare veniturilor definite la art. )" alin. !") sunt stabilite pentru perioada impozabil din anul fiscal '/"% cuprins ntre " februarie '/"% i pn la sfritul anului fiscal$ potrivit tabelului urmtor: '/

Pro)$se ,ege"ale

'$pra(aa )es"ina"2 pro)$*iei Nor+a )e ,eni" ,ege"ale5*ap )e ani+al5(a+ilie ? lei ? )e al#ine peste ' ,a peste ' ,a peste ' ,a peste ' ,a peste " ,a peste ' ,a peste /$0 ,a peste /$' ,a peste "$0 ,a peste "$0 ,a peste /$0 ,a peste /$% ,a peste ' capete "/ 3 0/ de capete peste 0/ de capete 2 3 "/ capete peste "/ capete 0/ 3 "// de familii peste "// de familii "// 3 0// de capete peste 0// de capete --08 %.-88 2 ) "./2/ ".-8% -.//" 8./%% 8/" -.)/ ".%80 "".))% -0% '% 20 02 ")) )/ 8 % '

Cereale (lante olea&inoase 6artof ;fecl de za,r Autun Iamei pe rod @e&ume n cmp @e&ume n spaii prote7ate @e&uminoase pentru boabe (omi pe rod :ie pe rod *lori i plante ornamentale Ani+ale :aci i bivolie 1vine i caprine (orci pentru n&rat 4lbine (sri de curte

!-) .ncepnd cu anul fiscal '/"-$ normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale <inisterului 4&riculturii i Dezvoltrii Rurale$ se aprob i se public de ctre direciile &enerale ale finanelor publice teritoriale ale <inisterului *inanelor (ublice$ pn cel trziu la data de "0 februarie a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. ART. 4% Cal*$l$l 8i pla"a i+pozi"$l$i a(eren" ,eni"$rilor )in a*"i,i"2i agri*ole !") #mpozitul pe venitul din activiti a&ricole se calculeaz de or&anul fiscal competent prin aplicarea unei cote de "2C asupra venitului anual din activiti a&ricole stabilit pe baza normei anuale de venit$ impozitul fiind final. !') 6ontribuabilul care desfoar o activitate a&ricol prevzut la art. )" alin. !") pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obli&aia de a depune anual o declaraie la or&anul fiscal competent$ pn la data de '0 mai inclusiv a anului fiscal$ pentru anul n curs. .n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate 7uridic$ obli&aia depunerii declaraiei la or&anul fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obli&aiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluiai termen. 4ne+a declaraiei depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. !%) Declaraia prevzut la alin. !') nu se depune pentru veniturile prevzute la art. )'. !-) 1r&anul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere$ la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. !0) (lata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaz ctre bu&etul de stat n dou rate e&ale$ astfel: a) 0/C din impozit pn la data de '0 octombrie inclusiv; b) 0/C din impozit pn la data de "0 decembrie inclusiv. !2) #mpozitul se vireaz la bu&etul de stat i din acesta nu se distribuie cote defalcate ctre bu&etele locale. CAP. 3 Veni"$ri )in pre+ii 8i )in Ao*$ri )e noro* ART. 47 De(inirea ,eni"$rilor )in pre+ii 8i )in Ao*$ri )e noro* !") :eniturile din premii cuprind veniturile din concursuri$ altele dect cele prevzute la art. -'$ precum i cele din promovarea produselor5serviciilor ca urmare a practicilor comerciale$ potrivit le&ii. !') :eniturile din 7ocuri de noroc cuprind cti&urile realizate ca urmare a participrii la 7ocuri de noroc$ inclusiv cele de tip 7acE3pot$ definite conform normelor metodolo&ice. ART. 4: '"a#ilirea ,eni"$l$i ne" )in pre+ii 8i )in Ao*$ri )e noro* '"

:enitul net este diferena dintre venitul din premii sau din 7ocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil. ART. 44 Reinerea i+pozi"$l$i a(eren" ,eni"$rilor )in pre+ii 8i )in Ao*$ri )e noro* !") :eniturile sub form de premii se impun$ prin reinerea la surs$ cu o cot de "2C aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu. !') :eniturile din 7ocuri de noroc se impun$ prin reinerea la surs$ cu o cot de '0C aplicat asupra venitului net. :enitul net se calculeaz la nivelul cti&urilor realizate ntr3o zi de la acelai or&anizator sau pltitor. !%) 1bli&aia calculrii$ reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. !-) 9u sunt impozabile veniturile obinute din premii i din 7ocuri de noroc$ n bani i5sau n natur$ sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 2// lei$ realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru cti&urile din 7ocuri de noroc$ de la acelai or&anizator sau pltitor ntr3o sin&ur zi. !0) #mpozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final. !2) #mpozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bu&etul de stat pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. CAP. 3/1 Veni"$ri )in "rans(er$l proprie"2ilor i+o#iliare )in pa"ri+oni$l personal ART. 44/1 De(inirea ,eni"$l$i )in "rans(er$l proprie"2ilor i+o#iliare )in pa"ri+oni$l personal !") @a transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia$ prin acte 7uridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora$ precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii$ contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora$ precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii$ dobndite ntr3un termen de pn la % ani inclusiv: 3 %C pn la valoarea de '//./// lei inclusiv; 3 peste '//./// lei$ 2./// lei K 'C calculate la valoarea ce depete '//./// lei inclusiv; b) pentru imobilele descrise la lit. a)$ dobndite la o dat mai mare de % ani: 3 'C pn la valoarea de '//./// lei inclusiv; 3 peste '//./// lei$ -./// lei K "C calculat la valoarea ce depete '//./// lei inclusiv. !') #mpozitul prevzut la alin. !") nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel$ prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul le&ilor speciale; b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini pn la &radul al ###3lea inclusiv$ precum i ntre soi. !%) (entru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlul de motenire nu se datoreaz impozitul prevzut la alin. !")$ dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de ' ani de la data decesului autorului succesiunii. .n cazul nefinalizrii procedurii succesorale n termenul prevzut mai sus$ motenitorii datoreaz un impozit de "C calculat la valoarea masei succesorale. !-) #mpozitul prevzut la alin. !") i !%) se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate sau desmembrmintele sale. .n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii orientative stabilite prin e+pertiza ntocmit de camera notarilor publici$ impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin e+pertiz$ cu e+cepia tranzaciilor nc,eiate ntre rude ori afini pn la &radul al ##3lea inclusiv$ precum i ntre soi$ caz n care impozitul se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate. !0) 6amerele notarilor publici vor actualiza cel puin o dat pe an e+pertizele privind valoarea de circulaie a bunurilor imobile$ care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale <inisterului *inanelor (ublice. !2) #mpozitul prevzut la alin. !") i !%) se va calcula i se va ncasa de notarul public nainte de autentificarea actului sau$ dup caz$ ntocmirea nc,eierii de finalizare a succesiunii. #mpozitul calculat i ncasat se vireaz pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. .n cazul n care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia$ pentru situaiile prevzute la alin. !") i !%)$ se realizeaz prin ,otrre 7udectoreasc sau prin alt procedur$ impozitul prevzut la alin. !") i !%) se calculeaz i se ncaseaz de ctre or&anul fiscal competent. #nstanele 7udectoreti care pronun ,otrri 7udectoreti definitive i irevocabile comunic or&anului fiscal competent ,otrrea i documentaia aferent n termen de %/ de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a ,otrrii. (entru alte proceduri dect cea notarial sau ''

7udectoreasc contribuabilul are obli&aia de a declara venitul obinut n ma+imum "/ zile de la data transferului$ la or&anul fiscal competent$ n vederea calculrii impozitului. (entru nscrierea drepturilor dobndite n baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de motenitor sau$ dup caz$ a ,otrrilor 7udectoreti i a altor documente n celelalte cazuri$ re&istratorii de la birourile de carte funciar vor verifica ndeplinirea obli&aiei de plat a impozitului prevzut la alin. !") i !%) i$ n cazul n care nu se va face dovada ac,itrii acestui impozit$ vor respin&e cererea de nscriere pn la plata impozitului. !)) #mpozitul stabilit n condiiile alin. !") i !%) se distribuie astfel: a) o cot de 0/C se face venit la bu&etul consolidat; b) o cot de 0/C se face venit la bu&etul unitilor administrativ3teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii. !8) (rocedura de calculare$ ncasare i virare a impozitului perceput n condiiile alin. !") i !%)$ precum i obli&aiile declarative se vor stabili prin norme metodolo&ice emise prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului 7ustiiei$ cu consultarea Uniunii 9aionale a 9otarilor (ublici din Romnia. ART. 44/- Re*"i(i*area i+pozi"$l$i .n cazul n care$ dup autentificarea actului sau ntocmirea nc,eierii de finalizare n procedura succesoral de ctre notarul public$ se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului prevzut la art. ))8" alin. !") i !%)$ notarul public va comunica or&anului fiscal competent aceast situaie$ cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. 1r&anele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnai la art. ))8" alin. !") i !%)$ n vederea ncasrii impozitului. Rspunderea notarului public pentru nencasarea sau calcularea eronat a impozitului prevzut la art. ))8" alin. !") i !%) este an&a7at numai n cazul n care se dovedete c nencasarea inte&ral sau parial este imputabil notarului public care$ cu intenie$ nu i3a ndeplinit aceast obli&aie. ART. 44/ O#ligaiile )e*lara"i,e ale no"arilor p$#li*i *$ pri,ire la "rans(er$l proprie"2ilor i+o#iliare 9otarii publici au obli&aia s depun semestrial la or&anul fiscal teritorial o declaraie informativ privind transferurile de proprieti imobiliare$ cuprinznd urmtoarele elemente pentru fiecare tranzacie: a) prile contractante; b) valoarea nscris n documentul de transfer; c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal; d) ta+ele notariale aferente transferului. CAP. ! Veni"$ri )in al"e s$rse ART. 43 De(inirea ,eni"$rilor )in al"e s$rse !") .n aceast cate&orie se includ$ ns nu sunt limitate$ urmtoarele venituri: a) prime de asi&urri suportate de o persoan fizic independent sau de orice alt entitate$ n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n le&tur cu care suportatorul nu are o relaie &eneratoare de venituri din salarii$ potrivit cap. % din prezentul titlu; b) cti&uri primite de la societile de asi&urri$ ca urmare a contractului de asi&urare nc,eiat ntre pri cu ocazia tra&erilor de amortizare; c) venituri$ sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri$ servicii i alte drepturi$ primite de persoanele fizice pensionari$ foti salariai$ potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor le&i speciale; d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitra7 comercial; f) venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectarea deeurilor de metal$ ,rtie$ sticl i altele asemenea. 9u sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare$ n vederea dezmembrrii$ care fac obiectul (ro&ramelor naionale finanate din bu&etul de stat sau din alte fonduri publice$ n conformitate cu prevederile art. -' lit. a8") i lit. &). !') :enituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile$ care nu se ncadreaz n cate&oriile prevzute la art. -" lit. a) 3 ,)$ altele dect veniturile neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu$ precum i cele enumerate prin normele metodolo&ice elaborate n aplicarea prezentului articol.

'%

ART. 4! Cal*$l$l i+pozi"$l$i 8i "er+en$l )e pla"2 !") #mpozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri$ prin aplicarea unei cote de "2C asupra venitului brut. !') #mpozitul calculat i reinut reprezint impozit final. !%) #mpozitul astfel reinut se vireaz la bu&etul de stat pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. ART. 4!/1 De(inirea 8i i+pozi"area ,eni"$rilor a *2ror s$rs2 n$ a (os" i)en"i(i*a"2 1rice venituri constatate de or&anele fiscale$ n condiiile 6odului de procedur fiscal$ a cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de "2C aplicat asupra bazei impozabile a7ustate pe baza procedurilor i metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau c,eltuielilor. (rin decizia de impunere or&anele fiscale vor stabili cuantumul impozitului i al accesoriilor. CAP. 1& Veni"$l ne" an$al i+poza#il ART. 3& '"a#ilirea ,eni"$l$i ne" an$al i+poza#il !") :enitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare surs din cate&oriile de venituri menionate la art. -" lit. a)$ c) i f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate. !') :eniturile din cate&oriile prevzute la art. -" lit. a)$ c) i f)$ ce se realizeaz ntr3o fraciune de an sau n perioade diferite ce reprezint fraciuni ale aceluiai an$ se consider venit anual. !%) (ierderea fiscal anual nre&istrat pe fiecare surs din activiti independente$ cedarea folosinei bunurilor i din activiti a&ricole se reporteaz i se completeaz cu venituri obinute din aceeai surs de venit din urmtorii 0 ani fiscali. !%8") (ierderile din cate&oriile de venituri menionate la art. -" lit. a)$ c) i f) provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i surs$ realizate n strintate$ pe fiecare ar$ nre&istrate n urmtorii 0 ani fiscali. !-) Re&ulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronolo&ic$ n funcie de vec,imea pierderii$ n urmtorii 0 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat$ necompensat dup e+pirarea perioadei prevzute la lit. a)$ reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. !0) (revederile alin. !") 3 !-) nu se aplic n cazul veniturilor din activiti a&ricole definite la art. )" alin. !") pentru care sunt stabilite norme de venit. ART. 3&/1 '"a#ilirea *>8"ig$l$i ne" an$al i+poza#il !") 6ti&ul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc,ise$ se determin ca diferen ntre cti&ul net anual i pierderile reportate din anii fiscali anteriori. !') (ierderea net anual din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc,ise$ stabilit prin declaraia privind venitul realizat$ se recupereaz din cti&urile nete anuale obinute n urmtorii ) ani fiscali consecutivi. !%) Re&ulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronolo&ic$ n funcie de vec,imea pierderii$ n urmtorii ) ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat$ necompensat dup e+pirarea perioadei prevzute la lit. a)$ reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. !-) (ierderile nete anuale din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc,ise provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i surs$ realizate n strintate$ pe fiecare ar$ nre&istrate n urmtorii ) ani fiscali. ART. 31 De*laraii pri,in) ,eni"$l es"i+a"5nor+a )e ,eni" !") 6ontribuabilii$ precum i asociaiile fr personalitate 7uridic$ care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obli&ai s depun la or&anul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i c,eltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal$ n termen de "0 zile de la data producerii evenimentului. *ac e+cepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs. '-

!') 6ontribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal$ altele dect veniturile din arendare pentru care impunerea este final$ au obli&aia s depun o declaraie privind venitul estimat5norma de venit$ n termen de "0 zile de la nc,eierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat5norma de venit se depune odat cu nre&istrarea la or&anul fiscal a contractului nc,eiat ntre pri. 6ontribuabilii care obin venituri din arendarea bunurilor a&ricole din patrimoniul personal au obli&aia nre&istrrii contractului nc,eiat ntre pri$ precum i a modificrilor survenite ulterior$ n termen de "0 zile de la nc,eierea5producerea modificrii acestuia$ la or&anul fiscal competent. !%) 6ontribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal$ precum i cei care$ din motive obiective$ estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin '/C fa de anul fiscal anterior depun$ odat cu declaraia privind venitul realizat$ i declara ia privind venitul estimat5norma de venit. !-) 6ontribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit$ precum i cei pentru care c,eltuielile se determin n sistem forfetar i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun declaraia privind venitul estimat5 norma de venit completat corespunztor. ART. 3- '"a#ilirea pl2ilor an"i*ipa"e )e i+pozi" !") 6ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente$ cedarea folosinei bunurilor$ activiti a&ricole impuse n sistem real$ prevzute la art. )" alin. !0)$ precum i din silvicultur i piscicultur$ cu e+cepia veniturilor din arendare$ sunt obli&ai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit$ e+ceptndu3se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. !') (lile anticipate se stabilesc de or&anul fiscal competent pe fiecare surs de venit$ lundu3se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent$ dup caz$ prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor$ potrivit le&ii. .n cazul impunerilor efectuate dup e+pirarea termenelor de plat prevzute la alin. !%)$ contribuabilii au obli&aia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului #: din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. (entru declaraiile privind venitul estimat5norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pl i anticipate$ venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. (lile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor$ cu e+cepia veniturilor din arend$ se stabilesc de or&anul fiscal astfel: a) pe baza contractului nc,eiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl$ potrivit opiunii. .n cazul n care$ potrivit clauzelor contractuale$ venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint ec,ivalentul n lei al unei sume n valut$ determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de sc,imb al pieei valutare$ comunicat de Ganca 9aional a Romniei$ din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. !%) (lile anticipate se efectueaz n - rate e&ale$ pn la data de '0 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. 9u se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real$ plata impozitului anual efectundu3se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. !-) Aermenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. !0) (entru stabilirea plilor anticipate$ or&anul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat$ n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat5 norma de venit pentru anul curent$ sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent$ dup caz. @a stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de "2C prevzut la art. -% alin. !"). !08") #mpozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile prevzute la art. )8 alin. !") lit. f) se stabilete prin aplicarea cotei de "2C asupra venitului brut i reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz$ individual sau ntr3o form de asociere$ venituri din activiti independente$ venituri din cedarea folosinei bunurilor$ venituri din activiti a&ricole$ determinate n sistem real.

'0

!2) (lile anticipate stabilite pe baza contractelor nc,eiate ntre pri n care c,iria este e+primat n lei$ potrivit prevederilor art. 2% alin. !')$ precum i pentru veniturile din activiti independente$ impuse pe baza normelor de venit$ reprezint impozit final. !)) .n situaia rezilierii$ n cursul anului fiscal$ a contractelor nc,eiate ntre pri n care c,iria este e+primat n lei$ plile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 2% alin. !') vor fi recalculate de or&anul fiscal competent la cererea contribuabilului$ pe baz de documente 7ustificative. !8) 6ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i5sau din activiti a&ricole impuse n sistem real$ silvicultur i piscicultur i care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea$ precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii$ potrivit le&islaiei n materie$ au obli&aia de a depune la or&anul fiscal competent o declaraie$ nsoit de documente 7ustificative$ n termen de "0 zile de la data producerii evenimentului$ n vederea recalculrii plilor anticipate. ! ) (rocedura de aplicare a prevederilor alin. !8) se stabilete prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal$ n conformitate cu prevederile 1rdonanei ?uvernului nr. '5'//%$ republicat$ cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 3 De*laraia pri,in) ,eni"$l realiza" !") 6ontribuabilii care realizeaz$ individual sau ntr3o form de asociere$ venituri din activiti independente$ venituri din cedarea folosinei bunurilor$ venituri din activiti a&ricole$ silvicultur i piscicultur$ determinate n sistem real$ au obli&aia de a depune o declaraie privind venitul realizat la or&anul fiscal competent$ pentru fiecare an fiscal$ pn la data de '0 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i cate&orie de venit. (entru veniturile realizate ntr3o form de asociere$ venitul declarat va fi venitul net5pierderea distribuit din asociere. !"8") Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru contribuabilii prevzui la art. 2% alin. !')$ caz n care plile anticipate de impozit vor fi luate n calcul la stabilirea impozitului anual datorat$ pentru situaiile n care intervin modificri ale clauzelor contractuale$ cu e+cepia art. 8' alin. !)). !') Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la or&anul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pn la data de '0 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a cti&ului net anual5pierderii nete anuale$ &enerat5&enerat de: a) transferuri de titluri de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare$ n cazul societilor nc,ise; b) operaiuni de vnzare3cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ i orice alte operaiuni de acest &en. !%) 9u se depun declaraii privind venitul realizat pentru urmtoarele cate&orii de venituri: a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit$ cu e+cepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat5 norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s3au stabilit pl i anticipate$ conform le&ii; b) venituri din activiti menionate la art. 0' alin. !") lit. a)Hc)$ a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 0'8"; b8") venituri din cedarea folosinei bunurilor sub form de arend$ a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 2' alin. !'8"); c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 2% alin. !')$ a cror impunere este final$ cu e+cepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat5norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s3au stabilit pli anticipate$ conform le&ii; d) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor$ pentru care informaiile sunt cuprinse n declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaraii lunare$ depuse de contribuabilii prevzui la art. 2/; e) venituri din investiii$ cu e+cepia celor prevzute la alin. !')$ precum i venituri din premii i din 7ocuri de noroc$ a cror impunere este final; f) venituri din pensii; &) veniturile din activiti a&ricole a cror impunere este final$ potrivit prevederilor art. )- alin. !"); ,) venituri din transferul proprietilor imobiliare; i) venituri din alte surse.

'2

ART. 3% '"a#ilirea 8i pla"a i+pozi"$l$i an$al )a"ora" !") #mpozitul anual datorat se stabilete de or&anul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat$ prin aplicarea cotei de "2C asupra fiecruia din urmtoarele: a) venitul net anual impozabil; b) cti&ul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare$ n cazul societilor nc,ise; c) cti&ul net anual din operaiuni de vnzare3cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ i orice alte operaiuni de acest &en. !') 6ontribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume$ reprezentnd pn la 'C din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil$ cti&ul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare$ n cazul societilor nc,ise$ cti&ul net anual din operaiuni de vnzare3 cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ i orice alte operaiuni de acest &en$ pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile le&ii$ unitilor de cult$ precum i pentru acordarea de burse private$ conform le&ii. !%) 1r&anul fiscal competent are obli&aia calculrii$ reinerii i virrii sumei reprezentnd pn la 'C din impozitul datorat pe: a) venitul net anual impozabil; b) cti&ul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare$ altele dect prile sociale i valorile mobiliare$ n cazul societilor nc,ise; c) cti&ul net anual din operaiuni de vnzare3cumprare de valut la termen$ pe baz de contract$ i orice alte operaiuni de acest &en. !-) (rocedura de aplicare a prevederilor alin. !")$ !') i !%) se stabilete prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal$ n conformitate cu prevederile 1rdonanei ?uvernului nr. '5'//% privind 6odul de procedur fiscal$ republicat$ cu modificrile i completrile ulterioare. !)) 1r&anul fiscal stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul realizat i emite decizia de impunere$ la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui 4&eniei 9aionale de 4dministrare *iscal. !8) Diferenele de impozit rmase de ac,itat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 2/ de zile de la data comunicrii deciziei de impunere$ perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit re&lementrilor n materie privind colectarea creanelor bu&etare.

')