1.

STUDII MEDII 2008 FISCALITATE

Raspuns:
Penalizare: 0.1 % / zi.
Din aprilie pt.5 zile + din mai pt.20 zile = 25 zile
4569 x 0.1 % = 4,569 x 25 zile =114,23 lei = 114 lei

2
Raspuns:
-ianuarie 2008
a) calcul TVA deductibil
achizitie 1000 prod. * 150 lei/pr.
- discount 7 % * 150.000
= pret achizitie fara TVA
+ TVA deductibil 19 % * 139.500
= factura achizitie
b) calcul TVA colectat
vanzare 600 prod. * 210 lei/pr.
- TVA colectat =126000*19:119
= pret vanzare fara TVA
c) determinare TVA de plata/de recuperat
TVA deductibil
=26.505
- TVA colectat
=20.118
= TVA de recuperat
= 6.387
- februarie 2008
a) vanzare 400 prod. * 200 lei
- TVA deductibil=80000*19:119
= pret vanzare fara TVA
b) determinare TVA de plata/de recuperat
TVA colectat
- TVA de recuperat din ianuarie
= TVA de plata

= 150.000 lei
= 10.500 lei
= 139.500 lei
= 26.505 lei
= 166.005 lei

= 126.000 lei
= 20.118 lei
= 105.882 lei

=80.000 lei
=12.773 lei
= 67.228 lei
=12.773 lei
= 6.387 lei
= 6.386 lei

4.

Raspuns:
Conform art 152.alin 3 din codul fiscal,persoana se inregistreaza ca platitor de tva in regim normal ,in
termen de 10 zile de la data constatarii depasiri, adica in 10 iulie 2008.
5.

Raspuns:
Pret cump. 7000 sticle * 2 lei/st.
- reducere 20% * 14.000
= pret achizitie
+ TVA 19% * 11200
6
Raspuns:
Total factura
=2.300 lei
-majorari de intarziere= 50 lei
=Total factura curenta=2.250 lei
TVA aferenta facturii = 2250*19:119=359 lei
8.

=14.000 lei
= 2.800 lei
=11.200 lei
= 2.128 lei

Raspuns:
Profit impozabil= VT-CT-Vneimp.+Chelt.nededuct.
=2450000-1800000-100000+170000=720000
Imp.pe profit trim.I.2008=720000 x 16%=115200 lei.

9.
Raspuns:
a) profit impozabil tr.I = 1500-900-100+200 = 700
Impozit pe profit tr.I=700 x 16 % = 112 lei de plata la 25 aprilie
b) profit impozabil sem.I = 3300-2200-800+300 = 600
impozit pe profit sem.I = 600 x 16 % = 96 lei-112 achitat = 16 lei de recuperat
10.
Raspuns:
a) - salar incadrare loc de munca de baza=800 lei
CAS
800x9.5%=
76 lei
CASS
800x6.5%=
52 lei
Somaj
800x0.5 %=
4 lei
Deducere personala
250 lei
Cotiz.sindicat
20 lei
Total =
402 lei
- Impozit pe venit din salarii=800-402=398x16%=64 lei
b) salar incadrare celalalt loc de munca=600 lei
CAS
600x9.5%=
57
CASS
600x6.5%=
39
Somaj
600x0.5%=
3
Deducere personala
0 la functia de baza
Cotiz.sindicat
15
Total =
114
- impozit pe venit din salarii=600-114=486x16%=78 lei
11.
Raspuns:
Venit =50.000
Cheltuieli=20.000+5000+12.000+3.000=40.000
Venit net =venit chelt ded.= 50.000-40.000=10.000 lei
Impozit =10.000*16%=1600 lei
Termenele de plata:
400 la 15 april 2008
400 la 15 iulie 2008
400 la 15 oct 2008.
400 la 15 ian 2009.
12
Raspuns:
A=3000 =30%
B=3000=30%
C=4000=40%
V NET=750000-350000=400000
400000*30%=120.000 A
400000*30%=120.000 B
400000*40%=160.000 C
IMPOZIT =400000*16%=64000 LEI
13.
Raspuns:
2 % din impozit pe profit. = 2800 * 2% = 56 lei
14
Raspuns:
Pentru I.activ. norma de venit /an=17.500 lei/an
Pentru II.activ. norma de venit/an=19.000 lei/an

impozit datorat=17500*16%=2800
impozit datorat=19000*16%=3040

IMPOZIT TOTAL DATORAT=5840 lei

15.
Raspuns:
VN =V-CHELT= 70 000-40 0000=30 0000
IMPOZIT=30 000*16%=48 000 LEI
16.
Raspuns:
Micro trim.I
VT
270000
Ch.T 200000
TrimII
VT
350000
Ch.T 200000
Total VT = 620.000 lei :3.6 euro =172.222 euro,
a depasit cuantumul de 100.000 euro, deci va plati impozit pe profit
Impozit pe profit = VT-ChT =620.000 400.000 =220.000 x 16 % = 35.200 lei
17.

Raspuns:

Trim.I -imp.pe venit micro

Trim.II-imp.pe venit micro
Trim.III -imp.pe venit micro
Trim.IV.-imp.pe venit micro

70000+100+500
50000+100+500-5000-500
60000+200+600-3000
30000+100+700

= 70600 x 2.5 %
= 45100 x 2.5 %
= 57.800 x 2.5 %
=30.800 x 2.5 %

18.
Raspuns:
250.000 : 3,6 euro = 69.444 euro
impozit pe venitul micro = 250.000 x 2.5 % =6.250 lei
19
Raspuns:
Divizarea dividendelor:
Pers.jur.A
500000x9%
= 45000
Pers.jur.B
500000x91% = 455000
Impozit pe dividend datorat: - pers.jur.A
45000x10%
=4500
- pers.jur.B
=0
dividend net de ridicat: - pers.jur.A :45000-4500= 40500 lei
- pers.jur.B :
455000 lei
20.
Raspuns:
a) 3100000 x 3%
=9300
b) 155000 x 16% = 24800 x 20%=4960
Suma ce poate fi dedusa din impozitul pe profit = 4960 lei
21.

Raspuns:
Profit impozabil = VT-CT-Vneimp.+Ch.neded.=
= 700000 400000 200000 + 100000 = 200000
Din acesta se recupereaza pierderea fiscala din anul anterior:
200000 120000 = 80000
Impozit pe profit datorat: 80000 x 16 % = 12800 lei

22.
Raspuns:
Profit brut=200000-130000+10000=80000
80000 x 5 % = 4000
CS
3000 x 20 % = 600
4000 > 600 , deci suma maxima admisa a rezervei legale = 600.
23.
Raspuns:
Profit brut=200000-130000+10000=80000
80000 x 5 % = 4000
CS
1500 x 20 % = 300

Imp.de pata
=1765 lei
=1127,5 lei
=1445 lei
= 770 lei

termen
25.04.2008
25.07.2008
25.10.2008
25.01.2009.

Suma maxima admisa a rezervei legale = 300

24.
Raspuns:
Profit impozabil=170500-131700-10000+1000=29800
Impozit pe profit trim.I =29800 x 16 % = 4768 lei.
25.Raspuns:
Cheltuiala + TVA aferenta este deductibila numai daca stocul a fost asigurat, in limita asigurarii.
500.000 * 19% =95.000 cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
26.
Raspuns:
70000-40000=30000x16%= 4800 lei
70000x5%= 3500
impozit pe profit de plata = 4800 lei
27.
Raspuns:
70000-50000=20000x16%=3200
70000x5%=3500
impozit pe profit de plata =3500
28.
Raspuns:
Profit impozabil=120000-80000-20000+2000=22000
Impozit pe profit=22000x16%=3520 lei
29.
Raspuns:
V-C(altele decat protocol si imp.profit)x 2%
Chelt de protocol maxim admise
=80000-55000=25000x2%=500
impozit pe profit
=80000-60000+ (2000-500)+3000=24500 x 16% = 3920 lei
30.
Raspuns:
Protocol maxim admis
Impozit pe profit cumulat

=80000-55000=25000x2%=500 lei
=80000-60000+(2000-500)+3000=24500x16%=3920

Imp.profit platit trim.I

Imp.profit datorat trim.II

= 3000
= 3920-3000=920 lei

31.
Raspuns:
Limita maxima de deductibilitate a chelt de protocol admisa = V (Ch-prot +imp.profit)x2%=
=[300.000-(150.000-22.000)]x2%=(300.000-28000) x2%=3.440 lei
32.
Raspuns:
Limita maxima de deductibilitate a chelt de protocol admisa = V (Ch-prot +imp.profit)x2%=
=[300.000-(150.000-22.000)]x2%=(300.000-28000) x2%=3.440 lei
diferenta pana la 12.000 lei nu se deduce :12000-3440=8560 lei
impozit pe profit trim.I achitat = 10.000 lei
impozit pe profit cumulat datorat = (300000-150000+8560+10000+2000) x 16% = 170560x16%=27290
impozit pe profit trim.II datorat = 27290-10000= 17290 lei.
33.
Raspuns:
a) impozit pe profit care trebuie virat pt.trim.IV = trim.III = 20.000 lei
diferenta de plata pt. anul 2007 regularizare =
468.750 x 16 % = 75.000 lei IP datorat
tr.I
16000
tr.II 14000

tr.III 20000
tr.IV 20000
Total impozit virat = 70000
Impozit datorat = 75000-70000= 5000
34
Raspuns:
Determinarea gradului de ndatorare a capitalului
GR. Trim I = capital imprumutat
110.000 +90.000
Capital propriu
= 100.000 +120.000
= 0,9090 < 3
Chelt.cu dobanzile sunt total deductibile in suma de 20000 lei
35.?????
Raspuns:
Art.15(3) CF :Sunt scutite de la plata imp.pe profit si pt.veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul
echivalentului in lei a 15000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata
impozitului pe profit.
Venituri totale
=667.200lei
Venituri neimpozabile=515.000+85.000=600.000
Venituri impozabile=
15000*3.6=54000, dar nu mai mult de:
10 % Vtot.sc.=515000+85000*10%=60000
venituri impozabile=67200-60000=7200
profit afer.venit.impoz.=Vec.-Ch.ec. * 60000/100000=67200-486*60000/100000=40028
36.
Raspuns:
37.
Raspuns:
38.
Raspuns:
Amortizare fiscala pt. Primul an de functionare 2007 = 100 =
40 ani
in 2007 : 100.000 x 2.5 = 2500 lei

2,5 cota

39.
Raspuns:
Impozit pe profit de plata = (V Ch + 3000) x 16 % = 155000 x 16 %=24800 3000 = 21800 lei
40.
Raspuns:
Impozit pe profit = V Ch x 16% = 930000 (465000+6000+3000)x16%=456000x16%=72960
(6000+3000)=63960
41.
Raspuns:
42.
Raspuns:
Impozit pe profit = V Ch x 16% = 620000-316000x16%=304000x16%=48640-6000=42640 lei
43.
Raspuns:
44.
Raspuns:

Grupa incorect inregistrata = chelt.cu amortizarea obiectelor de leasing

In leasing operational amortizarea se face de catre locator, deci nu societatea care a achizitionat
Impozit pe profit datorat trim.I=400000-(200000+30000+700)x16%=169300x16%=27088 lei

45.
Raspuns:
Profit net - dividende - 200000
CS
20000 pers.A 5000 =
25 %
Pers.B 15000 =
75 %
Asociat A
200000x25%=50000 dividend x10 % = 5000 lei impozit pe dividende
50000-5000=45000 dividend incasat
Asociat B
200000x75%=150000 dividend x 10 % = 15000 lei impozit pe dividende
150000-15000=135000 dividend incasat
46.
CS

Raspuns:
40000

asociat A
Asociat B

25000 = 62.5 %
15000 = 37.5 %

Dividende 100000
asociat A
100000x62.5 %=62500 imp.div.=
0
Asociat B
100000x37.5%=37500 imp.div.=37500x10%=3750

divid.datorat=62500
div.datorat =37500-3750=33750

47.
Raspuns:
100000 x 2.5 % = 2500 lei Impozit pe profit datorat pe trim.I.2008.
imp.venit micro = 100000x2.5%=2500 lei
48.
Raspuns:
Vt = 12000 1000 (se deduce val.case de marcat) =11000
Imp.datorat= 11000 x 2.5%=275 lei pt.trim.I 2008.
49.
Raspuns:
Baza impozabila = 100000 + 2000 10000 5000 = 87000
Imp.pe venit = 87000 x 2.5 % =2175 lei pe trim.I.2008
50.
Raspuns:
Baza impozabila = 120000 1200 (casa de marcat) + 1000 2000 = 117800
Imp.pe venit = 117800 x 2.5 % =2945 lei
51.
Raspuns:
Baza impozabila = 100000
Imp.pe venit = 100000 x 2.5 % = 2500 lei
52.
Raspuns:
Val.amortizata = 4000 x 20%=800 lei
Val ramasa de amortizat=4000-800=3200 lei
3200 * 19%=608 lei TVA

59.
Raspuns:
Baza de impozitare
TVA

=100000+50000=150000
=150000*19%=28500 lei

64.
Raspuns:
Ianuarie 800 deducere pers.
350
CAS 800x9.5%
76
Somaj 800x0.5%
4
CASS 800x6.5%
52
TOTAL deduceri
482
Impozit pe venit=800-482=318x 16%=50,88=51 lei
65
Raspuns:
februarie 800 lei

CAS 800x9.5%
76
CASS 800x6.5%
52
Somaj 800x0.5%
4
Deducere personala 350
Cotiz.sindic.
10
Fond pensii
30
Total deduceri
522
Impozit pe venit salarii=800-522=278x16%=44.48=44 lei

68.
Raspuns:

Sunt scutite de la plata impozitului pe profit asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si
asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, pentru veniturile obtinute din activitati
economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii,
pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.
69.
Raspuns:

1)
2)
3)
4)

cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor

contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor
taxele de inregistrare stabilite potrivit legii
venituri obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sa din partciparea la competitii si
demonstratii sportive
5) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare
6) veniturile pt.care se datoreaza impozit pe spectacole etc.
70.
In general, care este termenul de prescriptie in cazul obligatiilor fiscale si care este momentul de la care incepe sa
curga?
Raspuns:
71.
Raspuns:
Impozitul pe profit se aplica:
a) persoanelor juridice romne, in Romania si in strainatate;

b) persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o
asociere fr personalitate juridic;
d) persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;
e) persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaza venituri att n Romnia ct i
n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile
persoanei fizice rezidente.
72.
Raspuns:
Art.18.
Contrib.care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor
sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de
asociere , si la care impozitul pe profit datorat pt. activitatile prevazute in acest articol este mai mica decat 5 %
in veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5 % aplicat acestor venituri realizate.
73.
Raspuns:
Calcul impozit pe profit:
25000*16%
=4000
85000+5%
=4250
deci impozit minim datorat=4250 lei
80.
Raspuns:
Sunt neimpozabile veniturile din dividendele primite de o pers.juridica romana, societate-mama, de la o filiala a
sa situata intr-un stat membru daca persoana juridica romana indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
1)-plateste impozit pe profit, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari
2)-detine minimum 15 % din capitalul social al pers. Juridice dintr-un stat membru de la care primeste
dividendul, respectiv 10 %, incepand cu 01.01.2009.
83.
Raspuns:
Art.34....cf
84.
Raspuns:
Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 15 aprilie inclusiv
a anului urmator.
Contribuabilii sunt raspunzatori pt. calculul impozitului pe profit.
85.
Raspuns:
Art.36 CF
86.
Raspuns:
Microintreprinderea este o pers. jurid.romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31
decembrie a anului fiscal precedent:
a) are inscrisa in obiectul de activitate productia de bunuri materiale, prestari de servicii si/Sau
comertul;
b) are de 1 pana la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al pers.juridice este detinut de personoane, altele decat statul, autoritatile locale si
institutiile publice.

87.
Raspuns:
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care
se scad:-veniturile din variatia stocurilor
-veniturile din productia de imobilizari conrporale si necorporale
-veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse
pentru finantarea investitiilor
-veniturile din provizioane
-veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil
-veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele
corporale proprii.
88.
Raspuns:
Baza impozabila=245700-156000-23560+35900=103840
Impozit pe profit=103840x16%=16614 lei
89.
Raspuns:
Pentru bar:
V=30000
Ch=25000
Impozit=30000-25000=5000*16%=800
sau
=30000*5%=1500
impozit pe profit pt. bar
=1500 lei
pentru comert:V=45000
Ch=32000
Impozit comert=45000-32000=13000*16%=2080 lei
Impozit pe profit datorat=impozit pt.bar+impozit pt.comert=1500+2080=3580 lei
90.
Raspuns:
Pentru bar:
V=30000
Ch=10000
Impozit=30000-10000=20000*16%=3200
sau
=30000*5%=1500
impozit pe profit pt. bar
=3200 lei
pentru comert:V=45000
Ch=30000
Ch.gen=2000
Impozit comert=45000-32000=13000*16%=2080 lei
Impozit pe profit datorat=impozit pt.bar+impozit pt.comert=3200+2080=5280 lei
91.
Raspuns:
Baza impozabila=40000-30000+10000+400+50=11450
Impozit pe profit=11450x16%=1832 lei
92.
Raspuns:
Contract 5000

500000x3/=1500
31000x20%=6200
Poate fi dedus 1500 lei cu sposorizarea
93.
Raspuns:
CA * 3o/oo = 500000 * 3 o/oo=1500
Imp.datorat *20%=31000 * 20 %=6200
Poate fi dedusa suma de 1500 lei.
94.
Raspuns:
Suma chelt.= 2.5 * nivelul legal stabilit pt. institutii publice=2.5*13=32.5/zi
Diurna=50 lei*10 zile=500 lei din care se deconteaza=32.5*10 zile=325 lei, restul se remite.
Chelt. Transport=100 lei
Cazare = 1000 lei.
Total cheltuieli decontate=
97.
Raspuns:
Profit contabil=480000-250000+1000=231000
Impozit pe profit=231000x16%=36960-2000=34960
98.
Raspuns:
A 85 %
divid. 100.000 participare:
B- 7%
C 8%
Impozit pe dividende
A
=
85000*0=0
B
=
7000*10%=700
C
=
8000*10%=800
1500

A
B

100000*58%=85000
100000*7%= 7000
C
100000*8%=

8000

99.
Raspuns:
Baza impozabila = 12500 1500 = 11000
Imp.pe venit = 11000 x 2.5 % = 275 lei.
100.
Raspuns:
Baza impozabila = 34000 2500 3500 + 200 = 28200
Impo.pe venit = 28200 x 2.5 % = 705 lei
101.
Raspuns:
Baza impozabila = 36000 x 12 =432000 lei = 120000 euro
Va fi nevoita sa treaca la impozit pe profit, optiunea exercitand pana la 31 ianuarie a anului fiscal urmator.
111.
Raspuns:
Deducere personala
CAS
1000x9.5%
CASS
1000x6.5%
Somaj
1000x0.5%
TOTAL DEDUCERI

450
95
65
5
615

Impozitul pe venitul din salarii=1000-615=385x16%=61.6=62 lei

112.
Raspuns:
Deducere personala

mama cu pensie 270

1 copil
1000x9.5%
1000x6.5%
1000x0.5%

0
350
CAS
95
CASS
65
Somaj
5
TOTAL DEDUCERI
515
Impozit pe venitul din salarii =1000-515=485x16%=77.6=78 lei
113.
Raspuns:
20 tichete 148.2 lei
= neimpozabil
deducere
3 copii
550
cotiz.sindicat
50
CAS
1000x9.5%
95
CASS
1000x6.5%
65
Somaj
1000x0.5%
5
TOTAL DEDUCERI
765
Impozit pe venituri din salarii=1000-765=235x16%=37.6=38 lei
114.
Raspuns:
4000 lei
deducere
3 copii
0
cotiz.sindic.
50
CAS
4000x9.5%
380
CASS
4000x6.5%
260
Somaj
4000x0.5%
20
TOTAL DEDUCERI
710
Impozit pe venituri din salarii=4000-710=3290x16%=526.4=526 lei
115.
Raspuns:
Deducere personala 3 copii
0
CAS
4000x9.5%
95
CASS
4000x6.5%
65
Somaj
4000x0.5%
5
TOTAL DEDUCERI
165
Impozit pe venituri din salarii=1000-165=835x16%=133.6=134 lei
137.
O soc.com. platitoare de impozit pe profit are de plata la bugetul statului impozitul pe profit in suma de 5.200
lei, scadenta fiind data de 25 iulie a.c. Societatea plateste impozitul pe profit in data de 10 septembrie a.c.
Sa se determine cuantumul majorarilor de intarziere.
Raspuns:
0.1 % /zi x5200 =5,2
iulie
6 zile intarziere
august
31 zile intarziere
septembrie
9 zile intarziere
total zile intarziere = 46 zile x 5.2 =239,2 = 239 lei