Sunteți pe pagina 1din 8

204

PIC

Anexa nr.5 Exemplu de Lege privind Managementul i Controlul Financiar n Sectorul Public
Legea privind managementul i controlul financiar

Capitolul unu
PREVEDERI GENERALE
Articolul 1 Aceast lege reglementeaz scopul i implementarea managementului i controlului financiar, ct i principiile i cerinele sistemului de management i control financiar n cadrul instituiilor publice. Articolul 2 (1) Prevederile acestei legi se vor aplica n totalitatea sectorului public. (2) n scopul aplicrii acestei legi instituii publice sunt: 1. Instituii care gestioneaz fonduri de la bugetului de stat; 2. Instituii i structuri care gestioneaz fonduri extra-bugetare; 3. Instituii care gestioneaz fonduri provenind din bugetele locale; 4. Instituii care gestioneaz bugete speciale i autonome; 5. Instituii sau structuri care gestioneaz fonduri garantate de ctre (urmeaz numele rii respective), inclusiv resursele care provin din Fondurile i Programele Uniunii Europene; 6. Societi comerciale nfiinate sub art.61 din Codul Comercial i ntreprinderi de stat nfiinate sub art.62, par.3 din Codul Comercial 7. Alte structuri i instituii care gestioneaz fonduri publice n condiiile legii. Articolul 3 (1) Conductorii instituiilor publice prevzute la art.2 sunt responsabili pentru implementarea managementului i controlului financiar la toate structurile i pentru toate programele, operaiunile i procesele gestionate de acestea, n aplicarea principiilor legalitii, transparenei i a unui management financiar sntos. (2) Conductorii de la fiecare nivel al instituiei publice prevzute la art.2 sunt responsabil fa de structura ierarhic superioar pentru activitatea de management i control financiar din structurile i n unitile pe care le gestioneaz. Articolul 4 (1) Managerii instituiilor publice prevzute la art.2 sunt responsabili pentru stabilirea obiectivelor organizaiei, identificarea riscurilor legate de realizarea obiectivelor i pentru introducerea unui sistem de management i control adecvat i efectiv n concordan cu prevederile acestei legi, cu standardele internaionale de control intern i cu cea mai bun practic din Uniunea European. (2) Conductorii structurilor i unitilor, care ndeplinesc funcia de agenii de plat, de management sau de organisme intermediare pentru fondurile Uniunii Europene sunt responsabili pentru asigurarea funcionrii adecvate i efective a sistemului de management i control financiar, n conformitate cu prevederile acestei legi i a reglementrilor UE aplicabile.

Anexa nr.5

205

Articolul 5 (1) Managementul i controlul financiar public este un proces complex, integrat n operaiunile instituiei publice i exercitat de ctre conductorii ei i de ctre angajai. (2) Managementul i controlul financiar public este exercitat prin intermediul unui sistem de politici, proceduri i activiti, ntocmite de ctre conductorul instituiei publice prevzute la art.2, n scopul de a furniza o asigurare rezonabil privind faptul c obiectivele instituiei vor fi ndeplinite: 1. n conformitate cu prevederile legale, cu reglementrile interne i cu contractele; 2. Cu respectarea integritii i realitii reportrilor financiare i operative; 3. Asigurnd efectivitatea i eficacitatea operaiunilor; 4. Asigurnd protejarea activelor i a informaiilor.

Capitolul doi
RSPUNDEREA MANGERIAL
Articolul 6 (1) Conductorii instituiilor publice prevzute la art.2 sunt rspunztori pentru ndeplinirea obiectivelor organizaiei privind gestionarea fondurilor publice cu respectarea principiilor legalitii, economicitii, efectivitii i eficacitii. (2) n implementarea programelor i proiectelor care implic mai mult de o instituie public i/sau structur, conductorii instituiilor implicate vor semna o nelegere n scopul de a stabili care este rspunderea managerial a fiecruia dintre ei. Articolul 7 (1) Conductorii instituiilor publice prevzute la art.2 sunt responsabili pentru: 1. Stabilirea obiectivelor organizaiei pe care o conduc, elaborarea i implementarea planurilor strategice, a planurilor de aciune i a programelor pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite; 2. Identificarea, evaluarea i gestiunea riscurilor care pot pune n pericol realizarea obiectivelor organizaiei; 3. Planificarea, managementul i contabilizarea fondurilor publice n scopul realizrii obiectivelor organizaiei; 4. Respectarea principiilor legalitii, a unei gestiuni sntoase i a transparenei operaiunilor cu fonduri publice; 5. Managementul efectiv al personalului i meninerea nivelului lor de competen 6. Pstrarea i protejarea activelor i a informaiilor mpotriva pierderilor, furturilor, accesului neautorizat i a utilizrii abuzive 7. Stabilirea unor structuri organizaionale adecvate care i desfoar activitatea n mod efectiv i responsabil; 8. Separarea responsabilitilor privind luarea deciziilor, controlul i implementarea; 9. Contabilizarea integral, corect, precis i prompt a tuturor tranzaciilor; 10. Asigurarea funcionrii unui audit intern n concordan cu prevederile legale n vigoare; 11. Monitorizarea i reactualizarea sistemului de management i de control financiar i luarea de msuri privind mbuntirea sistemului de rspuns la recomandrile auditului intern i la alte evaluri; 12. Documentarea tuturor tranzaciilor i aciunilor i asigurarea trasabilitii proceselor din cadrul organizaiei; 13. Introducerea procedurilor anti-corupie;

206

PIC

14. Asigura garantarea statutului contabilitii i a raportrilor n cadrul sistemului de management i control financiar; 15. Introducerea regulilor de funcionare a sistemului de management i control financiar intern prin elaborarea de regulamente administrative sau a unor metodologii specifice; 16. Stabilirea condiiilor pentru un management legitim i convenabil i a unui comportament adecvat i etic al personalului n cadrul organizaiei. (2) Conductorii instituiilor, ordonatori de credite ai bugetului de stat sau a bugetului local, ct i a celor extra-bugetare, ct i a ageniilor de plat a fondurilor i a programelor UE sunt responsabili pentru aplicarea tuturor metodologiilor aplicabile la paragraful 1, emise de Ministerul finanelor ct i pentru aplicarea acelor instruciuni emise de conducerea instituiei. (3) Conductorii instituiilor publice care sunt ordonatori de credite secundari sau teriari sunt rspunztori fa de conductorii instituiilor publice care sunt ordonatori principali pentru implementarea metodologiilor aplicabile paragrafului 1 i 2. Articolul 8 (1) Conductorii instituiilor publice care sunt ordonatori principali de credite ai bugetului de stat sau ai bugetelor locale, cei care gestioneaz fonduri extra-bugetare sau fonduri i programe finanate de UE raporteaz Ministerului finanelor privind funcionarea, adecvarea, eficiena i efectivitatea sistemului de management i control financiar care funcioneaz n cadrul organizaiei. (2) Forma, coninutul, termenele i procedurile de raportare n aplicarea paragrafului 1 sunt stabilite prin ordin al ministrului finanelor. Articolul 9 (1) Pentru ndeplinirea sarcinilor lor aa cum sunt ele definite prin aceast lege, conductorii instituiilor publice au dreptul de a delega ctre subordonaii si sarcini, specificnd cerinele privind modul de realizare i de raportare a acestor sarcini. (2) Delegarea drepturilor i sarcinilor nu poate s-i prejudicieze drepturile i nici nu descarc de responsabilitate conductorul instituiei privind ndeplinirea sarcinilor respective sau pentru alegerea subalternului ctre care s-au delegat drepturi i obligaii.

Capitolul trei COMPONENTELE MANAGEMENTULUI i A CONTROLULUI FINANCIAR


Articolul 10(1) Conductorii instituiilor publice la care se refer art.2 implementeaz managementul i controlul financiar prin urmtoarele componente aflate n relaie : 1. 2. 3. 4. 5. Mediul de control Managementul riscului Controalele Informarea i comunicarea Monitorizarea

(2) Conductorii instituiilor publice definite la art.2 asigura nfiinarea, dezvoltarea i funcionarea componentelor sistemului de management i control financiar n concordan cu specificitile Instituii lor respective i cu metodologiile elaborate de Ministerul finanelor.

Anexa nr.5

207

Articolul 11 (1) Conductorii instituiilor publice definite la art.2 sunt responsabile pentru nfiinarea, statutul i mbuntirea mediului de control. (2) Mediul de control cuprinde: 1. Integritatea personal i profesional a managementului i a personalului de conducere; 2. Filozofia managementului i a stilului de munc; 3. Structura organizaional care asigur separarea sarcinilor i a responsabilitilor, ierarhia i reguli clare, drepturile, obligaiile i nivelurile de raportare; 4. Politicile i practicile managementului resurselor umane; 5. Competena personalului. Articolul 12 (1) Conductorii instituiilor publice definite la art.2 sunt responsabili pentru managementul riscului. (2) Managementul riscului acoper identificarea, evaluarea i controlul asupra evenimentelor poteniale sau a situaiilor care pot avea un efect advers n realizarea obiectivelor organizaiei, iar scopul sau este de a furniza o asigurare rezonabil ca obiectivele vor fi realizate. (3) Pentru implementarea activitilor descrise la paragraful 1 i 2 conductorii instituiei adopt o Strategie care trebuie reactualizat la fiecare trei ani sau atunci cnd mediul de control sufer modificri semnificative. Controalele care au ca scop minimizarea riscului se analizeaz i se reactualizeaz cel puin o dat pe an. (4) Pentru minimizarea riscului apariiei fraudei i a iregularitilor, conductorii instituiilor publice definite la art.2 nregistreaz i raporteaz autoritilor competente msurile luate pentru prevenirea fraudelor i iregularitilor. Articolul 13 (1) Conductorii instituiilor publice definite la art.2 introduc controale, inclusiv proceduri i politici scrise, care au scopul de a furniza o asigurare rezonabil c riscurile au fost reduse la limitele admisibile, definite astfel n procesul de management al riscului. (2) Controalele trebuie s fie adecvate, iar costurile cauzate de introducerea lor nu trebuie s fie mai mari dect beneficiile pe care le determin. (3) Conductorii Instituii lor stabilesc i implementeaz controale care trebuie s includ cel puin urmtoarele: 1. Procedurile de autorizare i de aprobare; 2. Separarea sarcinilor ntr-un mod care s nu permit unui oficial s aib n acelai timp responsabilitatea privind autorizarea, execuia, contabilizarea i controlul aceleiai operaiuni; 3. Dubla semntur principiu care semnific faptul c nici o obligaie financiar i nici o plat nu poate s fie realizat fr a avea semntura conductorului instituiei i cea a sefului contabil sau a unei alte persoane, responsabile pentru nregistrrile contabile; 4. Reguli pentru avea acces la active i la informaii; 5. Controlul ex-ante privind legalitatea, care poate fi exercitat prin numirea pentru aceasta a unui controlor financiar sau a unei alte persoane numite de conductorul instituiei publice aa cum este ea definit la art.2; 6. Procedurile pentru o contabilizare corect, precis, i prompt a tranzaciilor;

208

PIC

7. Raportarea i revizuirea activitilor evaluarea eficienei i efectivitii tranzaciilor; 8. Procedurile de monitorizare; 9. Procedurile utilizate pentru gestiunea resurselor umane; 10. Regulile privind documentarea tuturor tranzaciilor i a aciunilor care sunt n relaie cu activitatea organizaiei. Articolul 14 Conductorii instituiilor publice definite la art.2 dezvolt i desfoar un sistem de informare i comunicare sigur, care permite: 1. Identificarea, colectarea i difuzarea ntr-o form optim i la timp a unor informaii sigure care dau posibilitatea oricrui cadru de conducere s-i asume responsabilitile; 2. Comunicaii efective, att orizontale ct i verticale, la toate nivelurile ierarhice ale organizaiei; 3. Construirea unui sistem de informaii coerent destinat managementului organizaiei realizat n vederea aducerii la cunotina personalului a ghidurilor i instruciunilor privind rolul i responsabilitile lor legate de managementul i controlul financiar; 4. Aplicarea documentaiei i a sistemului de micare a documentelor care s conin reguli privind elaborarea, executarea, micarea, utilizarea i arhivarea documentelor; 5. Documentarea ntregului proces operaional i al tranzaciilor n vederea asigurrii trasabilitii i monitorizrii prin intermediul pistelor de audit; 6. Dezvoltarea unui sistem de raportare efectiv, prompt i de ncredere care s includ: nivelele i termenele limit pentru raportare; tipurile de rapoarte prezentate managerilor; forma rapoartelor privind detectarea erorilor, iregularitilor, fraudelor, a abuzurilor sau a deturnrii fondurilor. Articolul 15 (1) Conductorii instituiilor publice definite la art.2 dezvolt un sistem de monitorizare a managementului i controlului financiar n vederea evalurii funcionrii sale adecvate i garantrii reactualizrii sistemului la fiecare schimbare a condiiilor existente. (2) Monitorizarea activitilor organizaiei se realizeaz prin monitorizare curent, autoevaluarea i auditurile interne.

Capitolul patru
COORDONAREA i ARMONIZAREA MANAGEMENTULUI i CONTROLULUI FINANCIAR
Articolul 16 (1) Ministerul finanelor este responsabil pentru coordonarea i armonizarea managementului i controlului financiar n instituiile publice definite la art.2. (2) Ministrul finanelor va fi sprijinit n realizarea obligaiilor care i revin prin aplicarea acestei legi de Direcia de Control Intern din cadrul Ministerului finanelor care i exercit funcia de Unitate Central de Armonizare (UCA) pentru Managementul i Controlul Financiar i care este direct sub autoritatea ministrului finanelor. (3) Unitatea Central de Armonizare pentru Management i Control Financiar este compus din personal care ndeplinete cerinele pentru posturile respective i care au cel puin doi ani de experien n domeniul controlului intern, i/sau a auditului intern su extern.

Anexa nr.5

209

Articolul 17 (1) Ministrul finanelor este responsabil pentru dezvoltarea, diseminarea i reactualizarea strategiilor i a ghidurilor metodologice privind managementul i controlul financiar public n conformitate cu standardele acceptate la nivel internaional privind controlul intern, reglementrile n vigoare i buna practic din rile UE. (2) Ministrul finanelor emite ghiduri, instruciuni, standarde, manuale i metodologii necesare pentru implementarea acestei legi (3) Ministrul finanelor coordoneaz i susine programul de formare profesional n domeniul managementului i controlului financiar i a rspunderii manageriale n instituiile publice definite la art.2. Articolul 18 (1) Ministrul finanelor asigur monitorizarea sistematic a aplicrii prevederilor acestei legi, ct i a implementrii documentelor emise prin aplicarea prevederilor art.17, paragraful 2, n instituiile publice care au calitatea de ordonatori de credite pentru bugetul de stat sau pentru bugetele locale, ct i n ageniile de plat pentru resursele extrabugetare i cele pentru programele i fondurile finanate de UE. (2) Ca urmare a unei notificri scrise a ministrului finanelor, conductorii instituiilor publice de la paragraful 1 asigur accesul la orice document, nregistrare sau la alte informaii necesare pentru monitorizarea managementului i controlului financiar pentru personalul din cadrul Direciei de control intern. Articolul 19 (1) Ministrul finanelor nfiineaz un Comitet consultativ pentru management i control financiar, care cuprinde persoane care au o calificare relevant i experiena n domeniul managementului i controlului financiar, a rspunderii manageriale, a auditului intern i extern. Acest Comitet este condus de ministrul finanelor. (2) Ministrul finanelor primete asistena n domeniul managementului i controlului financiar din partea Comitetului consultativ. (3) Comitetul consultativ se reunete cel puin de dou ori pe an. Reuniunile sale sunt convocate de ctre ministrul finanelor. (4) Activitile Comitetului sunt sprijinite de ctre Direcia de control intern din Ministrul finanelor. (5) Conductorii instituiilor publice definite la art.2 pot nfiina Comitete consultative pentru management i control financiar n cadrul Instituiilor lor. Articolul 20 (1) Ministerul finanelor pregtete un raport anual privind statutul managementului i controlului financiar public care reunete informaiile obinute n aplicarea prevederilor art.8. (2) Ministrul finanelor pregtete i supune Guvernului, pn cel mult la data (data) Raportul Anual Consolidat privind controlul intern n cadrul sectorului public, care reunete rapoartele anuale privind managementul i controlul financiar i auditul intern n sectorul public. Dup aprobarea de ctre Guvern, Raportul este prezentat Parlamentului i Curii de Conturi. (3) Curtea de Conturi (Instituia Superioar de Audit) prezint, nu mai trziu de data de (data) Parlamentului rapoarte privind statutul managementului i controlului financiar i a auditului intern n instituiile respective.

210

PIC

PREVEDERI SUPLIMENTARE
1. Definiii 1. Fonduri publice sunt toate acele fonduri care sunt colectate, primite, pstrate i cheltuite de ctre instituiile publice inclusiv veniturile bugetare, creditele, cheltuielile i subveniile. 2. Sisteme de management i control financiar adecvate sunt prezente acolo unde managementul elaboreaz planuri i organizeaz procesele ntr-un asemenea mod nct acestea s ofere o asigurare rezonabil ca riscurile organizaiei sunt gestionate n mod eficient i c aceste obiective i sarcini ale organizaiei vor fii ndeplinite n mod eficient i economic. 3. Rspunderea managerial este obligaia managerilor instituiilor publice definite la art.2 de a observa i de a aplica principiile unei gestiuni financiare sntoase i a legalitii n administrarea fondurilor publice i a altor activiti legate de aceasta. 4. Managementul financiar sntos este acel mod de gestiune a fondurilor publice care este n conformitate cu principiile economicitii, efectivitii i eficacitii. 5. Elemente de management i control financiar sunt introduse n conformitate cu cadrul integrat de control intern COSO (Comitetul de Sponsorizare a Comisiei Treadway); 6. Asigurare rezonabil este nivelul satisfctor de ncredere asupra unui anumite aciuni, n sensul ca se va realiza n anumite condiii privind costul, beneficiile i riscurile; 7. Auditul intern este o asigurare independent i obiectiv i o activitate de consultan care ofer plus valoare i mbuntete operaiunile organizaiei; 8. Riscul este probabilitatea ca anumite evenimente, care ar avea un impact n realizarea obiectivelor organizaiei pot aprea. Riscul este msurat prin efectele sale i gradul de probabilitate care l are de a aprea; 9. Sistemul de management al informaiei include procesarea automat sau manual a datelor, planurilor de procedur, controalelor, hardware, software i personalului dedicat operaiunilor i susinerii funciilor sistemului. 10. Frauda care afecteaz interesele financiare al UE este (fie c este realizat intenionat, fie prin omisiune): a. n ceea ce privete cheltuielile reprezint utilizarea sau prezentarea de rapoarte sau documente false, incorecte sau incomplete, care au ca efect deturnarea de fonduri sau reinerea eronat de fonduri din bugetul UE sau din bugetul gestionat n numele UE, ascunderea informaiilor cu violarea unor obligaii specifice, cu acelai efect; utilizarea acestor fonduri pentru alte destinaii dect cele stabilite prin lege. b. n ceea ce privete veniturile reprezint utilizarea sau prezentarea de rapoarte sau documente false, incorecte sau incomplete, care au ca efect diminuarea ilegal a resurselor bugetului general a UE sau a bugetelor gestionate n numele UE; nedivulgarea informaiilor prin violarea unor obligaii specifice; deturnarea unui beneficiu obinut pe cale legal, cu acelai efect. 11. Iregulariti care afecteaz interesele financiare ale UE nseamn orice nclcare a prevederilor legilor Comunitare care rezult dintr-un act sau din omiterea unui act de ctre un operator economic, care are sau ar putea avea ca efect prejudicierea

Anexa nr.5

211

bugetului general al UE sau a bugetelor gestionate n numele UE, fie prin reducerea sau pierderea veniturilor, care sunt cuprinse n resursele proprii, colectate direct sau n numele UE sau prin introducerea un element de cheltuiala nejustificat. 12. Conductorii sunt persoane care sunt n fruntea instituiilor publice definite la art.2 care exerseaz funcii manageriale i care se bucur de responsabilitate managerial. 2. Ordinul i procedurile privind exercitarea controlului ex-ante sunt componente ale procedurilor de control intern i este aprobat de ctre conductorul instituiei publice definite la art.2 n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor.

S-ar putea să vă placă și