SEMINAR 3 - Impozite i taxe locale 1.

Popescu Ionel, persoan fizic cu domiciliul n oraul Buzu (rang localitate I), deine la nceputul anului fiscal 201 3 n proprietate, urmtoarele: a) un apartament, locuin de domiciliu, cu o suprafa util de 56 mp, situat ntr-un bloc construit n 1975 cu 10 apartamente i 4 etaje (valoarea impozabil unitar 806 lei/mp). Blocul se afl situat n zona B a localitii - coeficient de corecie 2,40; b) o cldire cu mansard (valoarea impozabil unitar 806 lei/mp) - parterul are o suprafa construit desfurat de 100 mp, mansard locuibil cu o suprafa util de 12 mp i o pivni, utilizat pentru a stoca diferite materiale, cu o suprafa util de 7 mp. Casa a fost construit n anul 2000, nu este nchiriat i se afl n zona D a aceleiai localiti coeficient de corecie 2,20; c) un teren de 700 mp, pe care este construit casa, amplasat intravilan i nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii (impozitul unitar este 1821 lei/ha). Pentru anul fiscal 2013, Consiliul local a hotrt majorarea taxelor i impozitelor locale cu 15% i totodat pentru contribuabili i care achit integral impozitul sau taxa datorat pn la expirarea primului termen de plat (31 martie 2013) se acord o bonificaie de 5% la valoarea datorat. tiind c, domnul Popescu achit integral impozitul datorat pentru apartament la data de 23 februarie 2013, iar restul impozitelor datorate le achit n 2 trane egale la data de 23 februarie 2013, respectiv 22 septembrie 2013, determinai cuantumul impozitelor datorate (pentru fiecare bun deinut i per total). 2. S. C. ROMCONSTRUCT SRL, persoan juridic romn, cu sediul social pe Bulevardul Barbu Vcrescu nr. 11, deine n patrimoniu, la data de 31 decembrie 2012, dou apartamente: unul cu o suprafa de 70 mp, achiziionat la data de 5 decembrie 2008, nereevaluat pn n prezent i a crui valoare de inventar este de 256.000 lei, unde societatea i are sediul social i nc unul de 75 mp, achiziionat la data de 7 mai 2006, ce a fost reevaluat la data de 31 decembrie 2012 i s-a obinut o valoare contabil din reevaluare de 256.000 lei, locuin de protocol. Consiliul General al Municipiului Bucureti (CGMB) a stabilit pentru anul 2013, n cazul cldirilor deinute de persoane juridice, o cot de impozit de 1,5% pentru cldirile reevaluate n ultimii 3 ani i de 35% pentru cldirile ce nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului de referin. Determinai, n aceste condiii, impozitul pe cldiri datorat de ctre societatea comercial. 3. Ionescu Mihai, este o persoan fizic cu domiciliul n judeul Vrancea, ora Focani i avea n proprietate la nceputul anului 2012 urmtoarele autoturisme 1) un autoturism marca HYUNDAI cu o capacitate cilindric de 2.200 cmc (n acest caz impozitul asupra mijloacelor de transport este de 72 lei/200cmc sau fraciune) i 2) un autoturism marca JEEP cu o capacitate cilindric de 2.700 cmc (n acest caz impozitul asupra mijloacelor de transport este de 144 lei/200cmc sau fraciune), pe care l-a vndut la data de 17 octombrie 2012. Impozitul datorat pentru autoturismul marca JEEP a fost achitat n 2 trane egale la data de 11 martie 2012 i, respectiv 27 august 2012, iar impozitul pentru autoturismul marca HYUNDAI este achitat anticipat, integral, la data de 7 martie 2012. Consiliul local Focani a stabilit acordarea unei bonificaii de 10% pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili. Determinai: contravaloarea impozitelor achitate de ctre domnul Ionescu pentru cele dou autoturisme precum i cuantumul sumei pe care acesta o are de recuperat de la administraia fiscal Focani. 4. Crciunescu Florin este domiciliat n comuna Mrcineni (localitate de rang V), sat Vadu Paii, judeul Buzu i deine n proprietate: a) o cas cu mansard construit n 1970 i localizat n zona C a comunei Mrcineni (coeficient de corecie 0,95), casa cu o suprafa construit desfurat de 80mp i mansarda locuibil cu o suprafa util de 12mp (valoarea impozabil unitar 806 lei/mp). n anul 2007, domnul Crciuescu a construit o anexa locuibil alipit casei cu o suprafat util de 35 mp (valoare impozabil unitar 137 lei/mp); b) un teren de 300 mp pe care se afl construit casa (impozitul unitar este 306 lei/ha); c) un autoturism DACIA pe care l-a achizionat pe data de 15 ianuarie 2012, cu o capacitate cilindric de 2.000 cm3 (impozitul unitar este 18 lei/200 cm3). Domnul Crciunescu achit toate impozitele datorate bugetului anticipat pe data de 20 februarie 2013 i beneficiaz de o bonificaie de 4% calculat la valoarea datorat. Determinai cuantumul impozitelor datorate de ctre domnul Crciunescu (pe fiecare bun deinu t i per total). 5. Dinc Viorica domiciliat n Bucureti deine n proprietate o cas fr etaj (situat ntr-o localitate de rang 0, zon B valoarea impozabil unitar este de 806 lei/mp, coeficient de corecie 2,50), construcie finalizat n anul 2001 i utilizat, de atunci, drept locuin de domiciliu. Cldirea are o suprafa util de 100 mp i prezint drept anex o pivni, n care proprietarul are depozitate diferite materiale, cu o suprafa util de 12 mp. Determinai: a) impozitul datorat de ctre proprietar, dac consiliul local a aprobat o majorare a impozitul pe cldiri cu 7% i acord o bonificaie de 3% contribuabililor ce achit integral valoare impozitului pn la data de 31 martie (persoana fizic achit integral impozitul pe 20 februarie); b) dac pe data de 15 august persoana fizic vinde cldirea, care este cuantumul impozitului efectiv datorat i valoarea sumei de recuperat n contul impozitului pe cldiri achitat integral pe data de 20 februarie. 6. Societatea comercial FERMIERUL SA, cu sediul social n comuna Bragadiru, ce are ca obiect de activitate cultivarea i comercializarea legumelor i fructelor deine n proprietate urmtoarele: 2 autoturisme cu capacitati cilindrice de 2300 cmc, respectiv 2500 cmc (impozitul unitar fiind de 72 lei/200 cmc sau fraciune din aceasta), 3 tractoare nmatriculate, cu capacitai cilindrice de 7.146 cmc, 4.750 cmc i, respectiv, 2.670 cmc ( impozit unitar 18 lei/200 cmc sau fraciune din aceasta) i un microbuz cu capacitatea cilindric 2.461 cmc (impozitul unitar fiind de 24 lei/200 cmc sau fraciune din aceasta), achiziionat la data de 4 martie anul curent; un teren arabil, cu o suprafa de 21.700 mp (impozit unitar corespunztor 24 lei/ha, coeficient corecie 4,00), o livad de 35.500 mp (impozit unitar corespunztor 40 lei/ha, coeficient de corecie 8,00) i o pune n suprafa de 10.000 mp (impozit unitar corespunztor 11 lei/ha, coeficient de corecie 2,00). Determinai cuantumul impozitelor locale datorate, de ctre societatea comercial la fiecare termen de plat, cunoscnd c acesta achit impozitele datorate n dou trane anuale egale. 7. Colescu Alexandru deine n proprietate:a) un apartament cu o suprafa util de 50 mp, situat n Bucureti, aflat ntr -un bloc de locuine cu 4 etaje i 12 apartamente, construit n vara anului 1973 (valoare impozabil 806 lei/mp, coeficient de corecie 2,50 rang localitate 0 i zona din cadrul localitii B). Acest apartament este locuin de domiciliu pn la data vnzrii - 11 august anul curent.; b) o cas n Delta Dunrii cu pereii din lemn, construcie finalizat n 2007 i care dispune de toate utilitile, cu o suprafa construit desfurat de 140 mp i avnd drept anexe, n conformitate cu proiectul construciei, o mansard locuibil de 28 mp suprafa construit desfurat i un beci de 12 mp suprafa util. Casa a fost achiziionat n luna februarie anul curent i devine locuin de domiciliu n luna august, dup vnzarea apartamentului, ca urmare a gsirii unui loc de munc n Rezervaia Biosferei Delta Dunrii (valoarea impozabil unitar 219 lei/mp de suprafa construit desfurat, coeficient de corecie 1,00 rang localitate IV, zona din cadrul localitii C). Determinai cuantumul impozitului pe cldiri datorat de ctre domnul Colescu.