Caso Prctico para Retenciones de quinta categora

5TA CATEGORA REMUNERACIONES

El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SR !es!e enero !e "##5. $%rante el "#&# est' per(ibien!o la s%ma !e S). "*+## mens%ales ,m's -rati.i(a(iones or!inarias/. Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010? Retencin de enero de 2010: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600

Gratificaciones por percibir (2,300

2)

S/.!,600

Remuneraci"n bruta anua# pro$ectada

S/.32,200

%educci"n 7 &'( (7

S/ 3,600)

S/.)2*,200

Renta neta anua# de +uinta ,ate-or.a pro$ectada

S/.7,000

'mpuesto a #a Renta de +uinta ,ate-or.a (1*/

7,000)

S/.1,0*0

%educciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)

S/.87.50

Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)

S/.2*,300

Gratificaciones por percibir (2,300

2)

S/.!,600

Remuneraci"n percibida en enero

S/.2,300

Remuneraci"n bruta anua# pro$ectada

S/.32,200

%educci"n 7 &'( (7

S/. 3,600)

S/.)2*,200

Renta neta anua# de +uinta ,ate-or.a pro$ectada

S/.7,000

'mpuesto a #a Renta de +uinta ,ate-or.a (1*/

7,000)

S/.1,0*0

%educciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)

S/.87.50

Retencin de marzo de 2010: Remuneraciones mar0o x 10 (2,300 x 10) S/.23,000

Gratificaciones por percibir (2,300

2)

S/.!,600

Remuneraci"n percibida en enero $ febrero

S/.!,600

Remuneraci"n bruta anua# pro$ectada

S/.32,200

%educci"n 7 &'( (7

S/. 3,600)

S/.)2*,200

Renta neta anua# de +uinta ,ate-or.a pro$ectada

S/.7,000

'mpuesto a #a Renta de +uinta ,ate-or.a (1*/

7,000)

S/.1,0*0

%educciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)

S/.87.50

Retencin de abri de 2010: Remuneraciones abri# x 1 (2,300 x 1) S/.20,700

Gratificaciones por percibir (2,300

2)

S/.!,600

Remuneraci"n percibida en enero, febrero $ mar0o

S/.6,100

Remuneraci"n bruta anua# pro$ectada

S/.32,200

%educci"n 7 &'( (7

S/. 3,600)

S/.)2*,200

Renta neta anua# de +uinta ,ate-or.a pro$ectada

S/.7,000

'mpuesto a #a Renta de +uinta ,ate-or.a (1*/

7,000)

S/.1,0*0

%educciones de retenciones anteriores

S/.263

'mpuesto a #a Renta de +uinta ,ate-or.a

S/.727.*0

Retencin correspondiente a abri (787.50 /!)

S/.87.50

1. i una persona traba!a" con contrato a pla#o indeterminado" como administrador en una academia $ luego es contratado para dar clases por horas en la misma institucin" se considera como Rentas de Cuarta Categora el pago por el dictado de clases? 0sli!e12er Resp%esta3No. $e a(%er!o (on lo !isp%esto en el in(iso ./ !el Art4(%lo +56 !el TUO !e la e7 !el Imp%esto a la Renta* los in-resos obteni!os por la presta(in !e ser8i(ios (onsi!era!os !entro !el Imp%esto a la Renta !e C%arta Cate-or4a* 9%e son e.e(t%a!os para %n emplea!or (on el (%al se mantiene sim%lt'neamente %na rela(in laboral !e !epen!en(ia* son (onsi!era!os Rentas !e :%inta Cate-or4a.0)sli!e3 2. %&iste una tasa 'i!a aplicable para las retenciones del (mpuesto a la Renta de )uinta Categora? 0sli!e12er Resp%esta3No. $ebe (al(%lar para (a!a mes me!iante %n pro(e!imiento estable(i!o. en el art4(%lo 5#; !el Re-lamento !e la e7 !el Imp%esto a la Renta.0)sli!e3 *. + partir de qu, monto se e'ect-a la retencin por el (mpuesto a la Renta de )uinta Categora durante el 2010? 0sli!e12er Resp%esta3<ara estimar el monto a partir !el (%al se e.e(t%ar' la reten(in* se !i8i!e = UIT entre &5 rem%nera(iones ,in(l%i!as las -rati.i(a(iones !e j%lio 7 !i(iembre* si las t%8iera/. = UIT ,= > S). +*?##/ 1 S). "5*"##)&5 1 S). &*@## En (onse(%en(ia* al trabaja!or (on Rentas !e :%inta Cate-or4a se le e.e(t%ar' la reten(in a partir !e S). &*@## mens%ales* aproAima!amente. Es ne(esario en.atizar 9%e este es %n monto

aproAima!o* p%es !epen!er' !e las rem%nera(iones 9%e per(iba el trabaja!or en (a!a (aso. 0)sli!e3 .. Cmo se acreditan las retenciones del (mpuesto a la Renta de )uinta Categora que e'ectu el empleador? 0sli!e12er Resp%esta3Con el (erti.i(a!o !e reten(iones* 9%e el emplea!or est' obli-a!o a entre-arle ,antes !el &; !e marzo !el ejer(i(io si-%iente/* en el 9%e !eja (onstan(ia !el monto abona!o 7 el imp%esto reteni!o. os re9%isitos m4nimos 9%e !eben (ontener los (erti.i(a!os !e reten(iones se en(%entran re-%la!os en la Resol%(in !e S%perinten!en(ia N; #&#B"##?)SUNAT. 0)sli!e3 /. e considera como ingreso gra0ado del (mpuesto a la Renta de )uinta Categora el pago por C1 ? 0sli!e12er Resp%esta3No* por9%e es %n in-reso ina.e(to* !e a(%er!o (on el TUO !e la e7 !el Imp%esto a la Renta B $e(reto S%premo N6 &=CB"##5BED 7 mo!i.i(atorias.0)sli!e3 2. 3n traba!ador que slo percibe Rentas de )uinta Categora debe presentar la 4eclaracin 5urada +nual del (mpuesto a la Renta? 0sli!e12er Resp%esta3No. En este (aso* no tiene la obli-a(in !e e.e(t%ar la !e(lara(in j%ra!a an%al* p%esto 9%e* est' s%jeto a reten(iones* no est' obli-a!o a obtener RUC 7 (a!a aEo las normas 9%e apr%eban la !e(lara(in an%al !e Imp%esto a la Renta seEalan eApresamente 9%e no est'n obli-a!os a presentar la !e(lara(in j%ra!a an%al.0)sli!e3 Cmo calcular la renta de quinta categora 2012? En 8irt%! al artculo 106 del 4ecreto upremo 76 1*2820118%9 p%bli(a!o el 0:.0;.2011 se Fa mo!i.i(a!o el art4(%lo .06 del Reglamento del 13< de la =e$ del (mpuesto a la Renta rela(iona!o (on el pro(e!imiento a e.e(t%ar para la !etermina(in mens%al !e las reten(iones por rentas !e 9%inta (ate-or4a. a mo!i.i(a(in prin(ipal !el pro(e!imiento para el ('l(%lo !e la reten(in !el (mpuesto a la Renta de quinta categora* Fa opera!o en el s%p%esto !el trabaja!or 9%e per(iba parti(ipa(in !e %tili!a!es* -rati.i(a(iones o boni.i(a(iones eAtraor!inarias. $e a(%er!o al Re-lamento* la reten(in !e los (ita!os in-resos se realizar' en el mes !el pa-o 7 7a no en .orma prorratea!a en los meses si-%ientes. A!i(ionalmente se pre(isa 9%e para la !etermina(in !e la Renta Gr%ta An%al pro7e(ta!a* se !ebe (onsi!erar la Rem%nera(in or!inaria mens%al p%esta a !isposi(in !el trabaja!or en el mes.

El imp%esto a la renta !e 9%inta (ate-or4a es %n imp%esto 9%e m%(Fas 8e(es pasamos por alto* o 9%e a 8e(es (omo trabaja!ores a la Fora !e re8isar n%estra boleta !e pa-o obser8amos %n !es(%ento 9%e esta !enomina!o HRenta de /ta categoraI 7 9%e m%(Fas 8e(es nos pre-%ntamos 7 9%e es estoJ o por9%e me !es(%enta !i(FoJ* o en 9%e me bene.i(ia ese !es(%entoJ Una !e.ini(in !e las rentas !e 9%inta (ate-or4a se po!r4a !e(ir 9%e son el (onj%nto !e rem%nera(iones 9%e per(ibe %n trabaja!or por %n ser8i(io presta!o ,!on!e eAista %na !epen!en(ia* trabaja!or en planilla/. Si 9%eremos il%strar lo anteriormente !i(Fo a n%estra reali!a! p%es 8en!r4a ser n%estra rem%nera(in b'si(a* asi-na(in .amiliar* Foras eAtras* boni.i(a(iones* -rati.i(a(iones* %tili!a!es* et(. TambiKn po!r4amos men(ionar 9%e tambiKn estara in(l%i!as las rem%nera(iones en espe(ie* re(or!ar 9%e m%(Fas empresas pa-an (ierto por(entaje !e la rem%nera(in bajo esta !enomina(in. Con lo antes men(iona!o 9%iz's m%(Fos se estar'n pre-%ntan!o* Lto!o trabaja!or 9%e trabaja !epen!ientemente ,trabaja!or en planilla/* tiene 9%e !e(larar o pa-ara por (on(epto !e imp%esto a la rentaJ a resp%esta es S4* aFora m%(Fos se estar'n !i(ien!o eso es .also* por9%e 7o trabajo !epen!ientemente ,trabaja!or en planilla/* pero no apare(e nin-Mn !es(%ento bajo la !enomina(in Hrenta !e 5ta (ate-or4aI. Como to!o re-la tiene al-%nos lineamientos 7 e.e(ti8amente no a to!os se les retiene* pero 8eamos en 9%K (asos no se retieneN &.B Una .orma .'(il !e saber si es 9%e nos 8an a retener !i(Fo imp%esto Hrenta !e 9%inta (ate-or4aI* es Fa(er lo si-%iente n%estro s%el!o lo m%ltipli(amos por &5* 7 si !i(Fo res%lta!o es menor a S). "5*55#.##* p%es respiremos tran9%ilo por9%e para n%estro (aso no pro(e!er' !i(Fa reten(in. M%(Fos !ir'n 7 por9%e m%ltipli(as por &5 7 !e !on!e sale S). "5*55#.##* para po!er enten!er esto lo eApli(aremos (on %n (aso pr'(ti(o ,%n (aso sen(illo* en reali!a! este tema es (omplejo* por la !i8ersi!a! !e s%p%esto 9%e se p%e!en !ar/. Caso prctico> El Sr. OosK pez empez a trabajar para la empresa Mist%ra SAC !es!e enero !e "#&". $%rante el "#&" est' per(ibien!o la s%ma !e S). "*5## mens%ales ,m's -rati.i(a(iones or!inarias/.

Cunto seria la retencin de /ta Categora para el mes %nero 2012? Retencin de %nero de 2012 Rem%nera(iones !e Enero A &" ,"*5## A &"/ Grati.i(a(iones por per(ibir ,"*5## > "/ Rem%nera(in br%ta an%al pro7e(ta!a B $e!%((in = UIT ,= > S) +*?5#/ Renta neta an%al !e :%inta Cate-or4a pro7e(ta!a (mpuesto a la Renta de )uinta Categora @1/A B :"./0C $e!%((iones !e reten(iones anteriores Retencin correspondiente a enero @1".1;./ ?12C ?. 11D.1* S). +#*###.## S). 5*###.## ?. */"000.00 S) ,"5*55#.##/ S). C*55#.## ?. 1".1;./

Como po!r'n obser8ar para el mes !e Enero "#&" la empresa ten!r' 9%e retenerle S). &&@.&+ bajo el (on(epto Hrenta !e 5ta (ate-or4aI* aFora anali(emos %n po(o el pro(e!imiento. A.B En la primera parte !ijimos 9%e para po!er saber si nos 8an a !es(ontar o retener bajo el (on(epto !e renta !e 5ta (ate-or4a m%ltipli9%emos por &5* por9%e ,8iene !e &" s%el!os P " -rati.i(a(iones al aEo/* re(or!ar 9%e el prin(ipio 9%e ri-e a esta renta es el H PercibidoI. G.B AFora tambiKn !ijimos 9%e !es(ontemos S) "5*55#* esto 8iene !e = UIT ,=Q+?5#/* la UIT para el "#&" es +?5#.##. Enton(es si n%estra pro7e((in !e salario es menor a =UIT* obten!r4amos %na renta neta ne-ati8a por en!e no pro(e!er4a la reten(in. <ro(e!imiento para el C'l(%lo !e Renta !e 5ta Cate-or4a (7ER% < > &.B Rem%nera(in !el mes por meses 9%e .altan para (%lminar el aEo ,in(l%i!o mes !e ('l(%lo/ 7 -rati.i(a(iones ".B Rem%nera(iones per(ibi!as Fasta el mes anterior !el ('l(%lo* in(l%i!as -rati.i(a(iones per(ibi!as. +.B Otro (on(epto 9%e (ali.i(a (omo rem%nera(in !e 5ta (ate-or4a. Ejemplo HUtili!a!esI.

4%43CC(<7> 5. $es(ontamos = UIT ,=Q+?5#/ 1 s). "5*55#.## % C+=+ F 1+ + +P(C+G=% 5. $e a(%er!o al monto apli(aremos la tasa (orrespon!ienteN Rasta "= UIT M's "= UIT Fasta 55UIT EA(eso !e 55 UIT &5S "&S +#S ,"=T+5#/1&5*=@".5T&5S ,55T+?5#/15&*+C&T"&S ,55T+?5#/15&*+C&T+#S

?. El monto 9%e obten-amos ser' !enomina!o HImp%esto Cal(%la!oI =. Restamos los (rK!itos permiti!os. ,Gase le-alN In(isos b/ 7 (/ !el art4(%lo @@ !e la e7 Imp%esto a la Renta/. @. <or Mltimo (al(%lamos la reten(in por pa-ar* para ello eAiste %na se(%en(iaN Enero U Marzo Abril Ma7o U O%lio A-osto Setiembre U No8iembre $i(iembre IC R RA IC)&" 1 R ,ICBRA/)C 1 R ,ICBRA/)@ 1 R ,ICBRA/)5 1 R ,ICBRA/)5 1 R ICBRA 1 R Imp%esto Cal(%la!o Reten(in !el mes Reten(iones A(%m%la!as