Codul Fiscal Consolidat La 01 Sept 2013

indaco.
ro |

LEGISLAIE
RO

LEGISLAIE
EU

JURISPRUDE
N

ACHIZIII
PUBLICE
MODELE AJUTOR IEIRE
cutare | pubIica|ii | nout|i | repertoriu | tematici | acte urmrite | notificri | caIendar
Iesire
Folosii butonul de IEIRE din contuI dvs cnd dori|i s prsi|i serviciuI!
main none 0 0
lnolor202g7ptojss
Pentru a cuta un text n fereastra curent foIosi|i CTRL+F
Parlamentul Romniei
Imprimare

Codul Fiscal din 22/12/2003
Versiune consolidata la data de: 01/09/2013
Codul Fiscal din 2003
Adaug la Acte
urmrite
Afieaz ultimele 10
acte
Afieaz versiuni in
alte limbi
i! "ata
#u
bli
cat
23/12/2003$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0&
02/0'/200&$ 0&/09/200&$ 23/11/200&$ 0(/12/200&$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0)
02/01/200)$ 01/0&/200)$ 21/0&/200)$ 01/0)/200)$ 01/0*/200)$ 0&/0*/200)$ 1)/0'/200)$ 2)/0'/200)$ 2*/11/2
00)$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0*
01/01/200*$ 2&/03/200*$ 02/0)/200*$ 22/0'/200*$ 2*/0(/200*$ 1'/11/200*$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0'
01/01/200'$ 03/0&/200'$ 01/0'/200'$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0(
01/01/200($ 2)/0)/200($ 30/0*/200($ 01/0'/200($ 1*/10/200($ 01/11/200($ 01/12/200($ 1)/12/200($
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
09
01/01/2009$ 01/0&/2009$ 1&/0&/2009$ 01/0)/2009$ 2)/0)/2009$ 01/09/2009$ 12/11/2009$ 1*/11/2009$ 2(/11/2
009$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
10
01/01/2010$ 0'/03/2010$ 01/0&/2010$ 1&/0)/2010$ 23/0*/2010$ 01/0'/2010$ 2&/0'/2010$ 10/09/2010$ 01/10/2
010$ 0'/10/2010$ 23/10/2010$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
11
01/01/2011$ 31/01/2011$ 0&/03/2011$ 11/0&/2011$ 31/0)/2011$ 29/0*/2011$ 01/0'/2011$ 13/0'/2011$ 2&/0(/2
011$ 0)/09/2011$ 1'/09/2011$ 01/10/2011$ 03/10/2011$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
12
01/01/2012$ 0)/01/2012$ 11/01/2012$ 31/01/2012$ 22/02/2012$ 2'/02/2012$ 29/02/2012$ 0)/03/2012$ 01/0&/2
012$ 0*/0&/2012$ 23/0&/2012$ 0(/0)/2012$ 11/0)/2012$ 2)/0)/2012$ 01/0'/2012$ 13/0'/2012$ 01/0(/2012$ 1&
/0(/2012$ 01/09/2012$ 0*/09/2012$ 01/10/2012$ 0)/10/2012$ 21/10/2012$ 0(/11/2012$ 1(/11/2012$ 2'/11/201
2$ 2(/11/2012$ 12/12/2012$ 1'/12/2012$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
13
01/01/2013$ 0'/01/2013$ 1*/01/2013$ 21/01/2013$ 22/01/2013$ 2&/01/2013$ 01/02/2013$ 0*/02/2013$ 12/02/2
013$ 20/02/2013$ 01/03/2013$ 1&/03/2013$ 01/0&/2013$ 10/0&/2013$ 29/0&/2013$ 02/0)/2013$ 01/0*/2013$ 0&
/0*/2013$ 0(/0*/2013$ 11/0*/2013$ 13/0*/2013$ 01/0'/2013$ 22/0'/2013$ 0)/0(/2013$ 22/0(/2013$ 29/0(/201
3$ 01/09/2013$
Fia actuIui
Afieaz informa|ii generaIe
Ac+iune Act "ata ac+iune itlu act
Ado!tat !rin ,ege nr- )'1 din 22/12/2003 2*/12/2003 ,egea !rivind Codul fiscal
Afieaz compIetri
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
.a fi
com!letat
de
/rdonan+ de urgen+ nr- ((
din 1(/09/2013
01/01/
201&
/rdonan+a de urgen+ nr- ((/2013 !rivind ado!tarea unor msuri
fiscal0bugetare !entru %nde!linirea u---
.a fi
com!letat
de
,ege nr- 2*2 din 02/10/2013
01/01/
201&
,egea nr- 2*2/2013 !entru com!letarea art- 2(* din ,egea nr-
)'1/2003 !rivind Codul fiscal
Afieaz modificri
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
.a fi
modificat
de
,ege nr- 1(' din 2&/10/2012
01/02/
201&
,ege !entru !unerea %n a!licare a ,egii nr- 2(*/2009 !rivind Codul
!enal
.a fi
modificat
de
/rdonan+ de urgen+ nr- ((
din 1(/09/2013
01/01/
201&
/rdonan+a de urgen+ nr- ((/2013 !rivind ado!tarea unor msuri
fiscal0bugetare !entru %nde!linirea u---
Afieaz a se vedea
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
A se
vedea
/rdonan+ nr- 1* din
30/0'/2013
0)/0(/
2013
/rdonan+a nr- 1*/2013 !entru modificarea i com!letarea ,egii nr-
)'1/2003 !rivind Codul fiscal i r---
A se
vedea
"ecizie nr- 330 din 2)/0*/2013
01/0(/
2013
"ecizia nr- 330/2013 referitoare la res!ingerea e1ce!+iei de
neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor a---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 3*
din 30/0&/2013
30/0&/
2013
/rdonan+ de urgen+ !rivind a!licarea %n !erioada 20130201( a unor
msuri de !rotec+ie social acor---
A se
vedea
"ecizie nr- )1 din 12/02/2013
12/0&/
2013
"ecizie referitoare la res!ingerea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a
dis!ozi+iilor art- 2)3 alin----
A se
vedea
"ecizie nr- )) din 12/02/2013
12/0&/
2013
A se
vedea
"ecizie nr- 33 din 0)/02/2013
22/03/
2013
!revederilor art- 9& alin- 2---
A se
vedea
3otr4re nr- (& din
0*/03/2013
1&/03/
2013
3otr4re !entru modificarea i com!letarea 5ormelor metodologice de
a!licare a ,egii nr- )'1/2003 !r---
A se
vedea
3otr4re nr- 20 din
1*/01/2013
01/03/
2013
a!licare a titlului .66 7Ac---
A se
vedea
,ege nr- * din 21/02/2013
2)/02/
2013
,egea bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2013
A se
vedea
/rdin nr- 22& din 1(/02/2013
22/02/
2013
/rdin !rivind indicele !re+urilor de consum utilizat !entru actualizarea
!l+ilor antici!ate %n cont---
A se
vedea
#rocedur din 19/02/2013
21/02/
2013
#rocedur i condi+ii de restituire a accizei i a ta1ei !e valoarea
adugat aferente !roduselor co---
A se
vedea
"ecizie nr- 10*1 din
11/12/2012
11/02/
2013
dis!ozi+iilor art- ''
18---
A se
vedea
/rdonan+ nr- ) din
22/01/2013
01/02/
2013
/rdonan+ !rivind stabilirea unor msuri s!eciale de im!ozitare a
activit+ilor cu caracter de mono!---
A se
vedea
/rdonan+ nr- * din
22/01/2013
01/02/
2013
/rdonan+ !rivind instituirea unor msuri s!eciale !entru im!ozitarea
e1!loatrii resurselor natural---
A se
vedea
/rdonan+ nr- ' din
23/01/2013
01/02/
2013
/rdonan+ !rivind instituirea im!ozitului asu!ra veniturilor
su!limentare ob+inute ca urmare a dereg---
A se
vedea
/rdonan+ nr- ( din
23/01/2013
2*/01/
2013
/rdonan+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr- )'1/2003
!rivind Codul fiscal i reglementarea---
A se
vedea
"ecizie nr- (*9 din 1(/10/2012
1*/01/
2013
18---
A se
vedea
"ecizie nr- 921 din 01/11/2012
1*/01/
2013
dis!ozi+iilor art- 9& alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- (2* din 11/10/2012
09/01/
2013
A se
vedea
/rdin nr- 19)0 din 13/12/2012
2'/12/
2012
/rdin !rivind a!robarea modelului i con+inutului formularelor utilizate
!entru declararea im!ozitel---
A se
vedea
"ecizie nr- (2) din 11/10/2012
12/12/
2012
dis!ozi+iilor art- 112
1---
A se
vedea
"ecizie nr- (&3 din 11/10/2012
10/12/
2012
dis!ozi+iilor art- 11 alin- ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- '2
din 2'/11/2012
2(/11/
2012
/rdonan+ de urgen+ !rivind a!robarea scoaterii din rezerva de stat9
sub form de %m!rumut9 a canti---
A se
vedea
/rdonan+ nr- 1) din
23/0(/2012
01/09/
2012
/rdonan+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr- )'1/2003
!rivind Codul fiscal
A se
vedea
/rdin nr- '93 din 0(/0(/2012
21/0(/
2012
/rdin !entru a!robarea modelului9 con+inutului9 modalit+ii de
de!unere i de gestionare a 7"ec---
A se
vedea
/rdin nr- 20(& din 0*/0(/2012
21/0(/
2012
A se
vedea
/rdin nr- 10&) din 31/0'/2012
21/0(/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- &13 din 03/0)/2012
2&/0'/
2012
dis!ozi+iilor /rdonan+ei de ---
A se
vedea
"ecizie nr- ))0 din 2&/0)/2012
1*/0'/
2012
dis!ozi+iilor art- &1 lit- e---
A se
vedea
"ecizie nr- &3( din 03/0)/2012
0&/0'/
2012
dis!ozi+iilor art- 2&9 alin----
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 12)
din 2'/12/2011
01/0'/
2012
!entru modificarea i com!letarea ,egii nr- )'1/2003 !rivind Codul
fiscal
A se
vedea
/rdin nr- 221 din 20/0*/2012
01/0'/
2012
A se
vedea
/rdin nr- ('& din 20/0*/2012
01/0'/
2012
A se
vedea
/rdin nr- ((2 din 2)/0*/2012
01/0'/
2012
/rdin !rivind stabilirea termenului de de!unere a declara+iei !rivind
venitul asigurat la sistemul !---
A se
vedea
"ecizie nr- 3'0 din 2*/0&/2012
2*/0*/
2012
dis!ozi+iilor art- 1) alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- 3'( din 2*/0&/2012
2*/0*/
2012
dis!ozi+iilor art- 12' alin----
A se "ecizie nr- 2'2 din 22/03/2012 22/0*/ "ecizie referitoare la res!ingerea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a
vedea 2012 dis!ozi+iilor art- 1)3 alin----
A se
vedea
"ecizie nr- 3&2 din 10/0&/2012
20/0*/
2012
18---
A se
vedea
"ecizie nr- 3*0 din 2&/0&/2012
19/0*/
2012
dis!ozi+iilor art- &( alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- 3*' din 2*/0&/2012
1)/0*/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 3*3 din 2&/0&/2012
1)/0*/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 399 din 2*/0&/2012
12/0*/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 2*1 din 20/03/2012
31/0)/
2012
asu!ra res!ingerii e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor
/rdonan+ei de urgen+ a :uvern---
A se
vedea
"ecizie nr- 1*) din 2(/02/2012
2)/0&/
2012
referitoare la res!ingerea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a
dis!ozi+iilor art- 1&'
3
a---
A se
vedea
"ecizie nr- '' din 02/02/2012
2&/0&/
2012
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 21;02&; ---
A se
vedea
"ecizie nr- 1)&2 din
0*/12/2011
0(/03/
2012
dis!ozi+iilor art- 21 alin- 2&; lit----
A se
vedea
/rdin nr- 20( din 2&/02/2012
0)/03/
2012
!entru a!robarea unor !roceduri a!licabile o!eratorilor economici %n
domeniul !roduselor accizabile
A se
vedea
"ecizie nr- 1&32 din
2)/10/2011
1)/02/
2012
dis!ozi+iilor art- )3 i art- (2 din---
A se
vedea
"ecizie nr- 1&2) din
2)/10/2011
03/02/
2012
dis!ozi+iilor art- 2*' alin- 2&; din---
A se
vedea
/rdonan+ nr- 2 din
2)/01/2012
02/02/
2012
!entru modificarea i com!letarea /rdonan+ei :uvernului nr- 92/2003
!rivind Codul de !rocedur fisca---
A se
vedea
"ecizie nr- 1)2* din
1)/11/2011
02/02/
2012
dis!ozi+iilor art- &1 lit- e;9 art- ---
A se
vedea
/rdin nr- 3)9* din 19/12/2011
01/02/
2012
!rivind declararea livrrilor/!restrilor i ac<izi+iilor efectuate !e
teritoriul na+ional de !ersoa---
A se
vedea
"ecizie nr- 1&2& din
2)/10/2011
2'/01/
2012
dis!ozi+iilor art- 1)3 alin- 2*; i ---
A se
vedea
20/10/2011
2)/01/
2012
dis!ozi+iilor art- &2 din ,egea nr- ---
A se
vedea
"ecizie nr- 13&& din
13/10/2011
1*/01/
2012
!revederilor /rdonan+ei de urgen+ a---
A se
vedea
"ecizie nr- 119& din
20/09/2011
13/01/
2012
dis!ozi+iilor art- 1&'
3
a---
A se
vedea
/rdin nr- 3)9* din 19/12/2011
01/01/
2012
!rivind declararea livrrilor/!restrilor i ac<izi+iilor efectuate !e
teritoriul na+ional de !ersoa---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 12)
din 2'/12/2011
01/01/
2012
fiscal
A se
vedea
,ege nr- 29& din 21/12/2011
2)/12/
2011
bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2012
A se
vedea
"ecizie nr- 109* din
0(/09/2011
1*/12/
2011
dis!ozi+iilor art- 1&1 alin- 22; lit---
A se
vedea
/rdin nr- 2'9) din 10/11/2011
01/12/
2011
!rivind stabilirea criteriilor !entru condi+ionarea %nregistrrii %n sco!uri
de .A
A se
vedea
"ecizie nr- 1230 din
20/09/2011
22/11/
2011
dis!ozi+iilor art- 20*
*9
---
A se
vedea
0(/09/2011
1*/11/
2011
dis!ozi+iilor art- 20' lit- f; i ar---
A se
vedea
,ege nr- 1(( din 2&/10/2011
31/10/
2011
!rivind gestionarea ta1elor colectate %n cadrul a!licrii !oliticii agricole
comune i care fac !art---
A se
vedea
"ecizie nr- 10)2 din
1&/0'/2011
1'/10/
2011
A se
vedea
/rdin nr- 313( din 1*/09/2011
0*/10/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 7Cerere de
%nregistrare i atestare a a---
A se
vedea
#rocedur din 2'/09/2011
03/10/
2011
de eliberare a Certificatului !rivind atestarea !l+ii ta1ei !e valoarea
adugat9 %n cazul ac<izi+i---
A se
vedea
/rdin nr- 319& din 2'/09/2011
03/10/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 230';
7"eclara+ie !rivind sumele rezult---
A se
vedea
/rdin nr- 3139 din 1*/09/2011
03/10/
2011
autorizare ca o!erator econo---
A se
vedea
1&/0'/2011
1'/09/
2011
dis!ozi+iilor art- 113 alin- 2); din---
A se
vedea
/rdin nr- 2)1& din 0*/09/2011
13/09/
2011
!rivind a!robarea "eciziei Comisiei fiscale centrale nr- &/2011
A se
vedea
"ecizie nr- 910 din 0)/0'/2011
12/09/
2011
dis!ozi+iilor art- 2)& alin- 2'; din---
A se
vedea
"ecizie nr- 131 din 01/02/2011
13/0'/
2011
A se
vedea
"ecizie nr- )*1 din 03/0)/2011
0)/0'/
2011
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- *'
din 03/0*/2009
0*/0*/
2011
!rivind a!robarea scoaterii din rezervele de stat a unor cantit+i de
!etrol !entru turboreactoare9 ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- &9
din 0'/0*/2010
0*/0*/
2011
benzin9 motorin i !etrol !e---
A se
vedea
/rdin nr- 19(& din 11/0)/2011
2&/0)/
2011
de .A
A se
vedea
"ecizie nr- 1(* din 10/02/2011
1(/0)/
2011
&
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(& din 10/02/2011
1(/0)/
2011
dis!ozi+iilor art- 1()
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 1&' din 0(/02/2011
10/0)/
2011
dis!ozi+iilor art- 12)
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 11( din 01/02/2011
0)/0)/
2011
dis!ozi+iilor art- 2)3 alin- 2*; di---
A se
vedea
"ecizie nr- 122 din 01/02/2011
21/0&/
2011
A se
vedea
"ecizie nr- 123 din 01/02/2011
21/0&/
2011
dis!ozi+iilor art- 21 alin- 23; lit----
A se
vedea
"ecizie nr- 103 din 01/02/2011
21/0&/
2011
dis!ozi+iilor art- 2)* alin- 23; din---
A se
vedea
"ecizie nr- 1 din 12/0&/2011
20/0&/
2011
a Comisiei fiscale centrale nr- 1/2011
A se
vedea
"ecizie nr- 2 din 12/0&/2011
20/0&/
2011
A se
vedea
#rocedur din 11/0&/2011
1(/0&/
2011
de %nregistrare %n sco!uri de ta1 !e valoarea adugat !otrivit
!revederilor art- 1)3 alin- 21; lit---
A se
vedea
"ecizie nr- 99 din 01/02/2011
1)/0&/
2011
dis!ozi+iilor /rdonan+ei de urgen+ ---
A se
vedea
/rdin nr- 1930 din 30/03/2011
11/0&/
2011
!rivind a!robarea obliga+iilor care revin oficiilor nominalizate de Casa
5a+ional de #ensii #ublic---
A se
vedea
"ecizie nr- 1'1 din 0(/02/2011
0'/0&/
2011
dis!ozi+iilor art- &1 lit- e;9 art- ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- (*
din 30/0*/2009
0&/03/
2011
!rivind reglementarea de msuri fiscale !entru unele livrri de bunuri
i !restri de servicii efect---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- ( din
1'/02/2010
0&/03/
2011
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 22
din 02/03/2011
0&/03/
2011
!rivind reglementarea unor msuri fiscale !entru unele livrri de bunuri
i !restri de servicii efe---
A se
vedea
3otr4re nr- 1)0 din
23/02/2011
01/03/
2011
!entru modificarea i com!letarea 5ormelor metodologice de a!licare a
,egii nr- )'1/2003 !rivind Cod---
A se
vedea
3otr4re nr- 113 din
09/02/2011
22/02/
2011
!entru modificarea i com!letarea unor acte normative i stabilirea
unor msuri %n domeniul !rotec+i---
A se
vedea
"ecizie nr- 122 din 01/02/2011
01/10/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- )*1 din 03/0)/2011
01/10/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- 131 din 01/02/2011
01/10/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- ()0 din 23/0*/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 23; din ---
A se
vedea
"ecizie nr- 991 din 1&/0'/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 23; din ---
A se
vedea
1&/0'/2011
01/10/
2010
A se
vedea
1)/09/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 22; i 2---
A se
vedea
1)/09/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 22; i 2---
A se
vedea
#rocedur din 1)/09/2010
23/09/
2010
#rocedur i condi+iile de %nregistrare a o!eratorilor economici care
comercializeaz %n sistem angr---
A se
vedea
"ecizie nr- 1 din 19/0'/2010
22/0'/
2010
A se
vedea
/rdin nr- 21)' din 0*/0'/2010
13/0'/
2010
!rivind de!unerea !rin mi=loace electronice a formularului 231(;
7Cerere de rambursare a ta1ei ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- )(
din 2*/0*/2010
01/0'/
2010
fiscal i alte msuri financiar0f---
A se /rdin nr- 190' din 2(/0*/2010 01/0'/ !rivind nivelul accizei minime !entru +igarete
vedea 2010
A se
vedea
/rdin nr- 2101 din 2&/0*/2010
2)/0*/
2010
!rivind a!robarea #rocedurii de organizare i func+ionare a >egistrului
o!eratorilor intracomunitari---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- )&
din 23/0*/2010
23/0*/
2010
!rivind unele msuri !entru combaterea evaziunii fiscale
A se
vedea
"ecizie nr- 99 din 01/02/2011
01/0&/
2010
dis!ozi+iilor /rdonan+ei de urgen+ ---
A se
vedea
"ecizie nr- 3 din 12/0&/2011
01/0&/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- 1&' din 0(/02/2011
01/0&/
2010
dis!ozi+iilor art- 12)
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(* din 10/02/2011
01/0&/
2010
&
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(& din 10/02/2011
01/0&/
2010
dis!ozi+iilor art- 1()
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 90( din 0)/0'/2011
01/0&/
2010
dis!ozi+iilor art- 2&&
1
a---
A se
vedea
din 2&/03/2010
30/03/
2010
fiscal
A se
vedea
/rdin nr- 291 din 2*/02/2010
03/03/
2010
!rivind instituirea i a!robarea com!onen+ei Comisiei !entru
autorizarea o!eratorilor de !roduse su!---
A se
vedea
>egulament din 2*/02/2010
03/03/
2010
de organizare i func+ionare a Comisiei !entru autorizarea o!eratorilor
de !roduse su!use accizelor ---
A se
vedea
/rdin nr- '* din 21/01/2010
29/01/
2010
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 2390 .6?@;
7"eclara+ie reca!itulativ !---
A se
vedea
/rdin nr- '' din 21/01/2010
29/01/
2010
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 2300; 7"econt
de ta1 !e valoarea adug---
A se
vedea
/rdin nr- ') din 21/01/2010
2*/01/
2010
s!ecial de ta1 !e valoar---
A se
vedea
din 0'/10/2009
01/01/
2010
fiscal
A se
vedea
#rocedur din 2(/0'/2009
2&/0(/
2009
#rocedur i condi+ii de %nregistrare a o!eratorilor economici care
comercializeaz %n sistem angro ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- (*
din 30/0*/2009
01/0'/
2009
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- *'
din 03/0*/2009
19/0*/
2009
!etrol !entru turboreactoare9 ---
A se
vedea
/rdin nr- 1&99 din 2)/0)/2009
03/0*/
2009
!rivind instituirea i a!robarea com!onen+ei Comisiei !entru
autorizarea o!eratorilor de !roduse su!---
A se
vedea
>egulament din 2)/0)/2009
03/0*/
2009
A se
vedea
#rocedur din 29/0)/2009
02/0*/
2009
de actualizare a vectorului fiscal !entru !ersoanele im!ozabile
%nregistrate %n sco!uri de ta1 !e v---
A se
vedea
/rdin nr- ') din 30/0&/2009
29/0)/
2009
!rivind a!robarea unor formulare ti!izate !entru activitatea de
colectare a im!ozitelor i ta1elor l---
A se
vedea
Ane1 din 30/0&/2009
29/0)/
2009
cu!rinz4nd formularele ti!izate !entru activitatea de colectare a
im!ozitelor i ta1elor locale9 des---
A se
vedea
din 2)/03/2009
01/0&/
2009
!entru modificarea ,egii nr- )'1/2003 !rivind Codul fiscal
A se
vedea
/rdin nr- 29' din 12/02/2009
02/03/
2009
!rivind indicele de infla+ie utilizat !entru actualizarea !l+ilor antici!ate
%n contul im!ozitului ---
A se
vedea
02/12/200(
1(/02/
2009
!revederilor art- 1 alin- 22; i art---
A se
vedea
5orm din 2*/11/200(
12/01/
2009
!rivind determinarea9 re+inerea i virarea im!ozitului !e c4tigul de
ca!ital rezultat din transferu---
A se
vedea
/rdin nr- 1(1) din 29/12/200(
0)/01/
2009
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare !revzute la
titlul 666 din ,egea nr- )'1/---
A se
vedea
/rdin nr- 3*(' din 1'/12/200(
20/12/
200(
!rivind nivelul accizei minime !entru +igarete
A se
vedea
/rdin nr- 1)3' din 11/11/200(
1'/11/
200(
!entru a!robarea "eciziei Comisiei de !roceduri fiscale nr- 1/200(
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 11'
din 2&/09/200(
0(/10/
200(
!rivind a!robarea scoaterii din rezerva de stat9 sub form de
%m!rumut9 a unor cantit+i de combusti---
A se
vedea
/rdin nr- 1'0* din 30/0)/200(
1)/0'/
200(
!rivind a!robarea !rocedurilor de stabilire9 !lat i rectificare a
im!ozitului !e veniturile din tr---
A se
vedea
/rdin nr- 1((9 din 0(/0'/200(
1)/0'/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 13'2 din 0*/0)/200(
13/0)/
200(
!rivind organizarea eviden+ei %n sco!ul ta1ei !e valoarea adugat9
conform art- 1)* din ,egea nr- )---
A se
vedea
/rdin nr- 12*9 din 22/0&/200(
0'/0)/
200(
!rivind a!robarea com!onen+ei Comisiei !entru autorizarea o!eratorilor
de !roduse su!use accizelor a---
A se
vedea
>egulament din 22/0&/200(
0'/0)/
200(
A se
vedea
#rocedur din 0(/0&/200(
1'/0&/
200(
de anulare din oficiu a %nregistrrii %n sco!uri de .A a !ersoanelor
im!ozabile %nregistrate %n sco---
A se
vedea
/rdin nr- ))2 din 2(/03/200(
1)/0&/
200(
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 7"eclara+ie
reca!itulativ !rivind livr---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(3 din 2*/02/200(
01/0&/
200(
dis!ozi+iilor art- 2*( i ale art- 2---
A se
vedea
/rdin nr- 2)& din 1(/02/200(
2*/02/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 101 din 21/01/200(
30/01/
200(
!rivind a!robarea modelului i con+inutului formularelor utilizate !entru
declararea im!ozitelor9 ta---
A se
vedea
/rdin nr- 9& din 1'/01/200(
29/01/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 1 din 03/01/200(
21/01/
200(
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare de declara+ii
informative
A se
vedea
"ecizie nr- 9*3 din 30/10/200'
03/01/
200(
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor ,egii nr-
)'1/2003 !rivind Codul fi---
A se
vedea
,ege nr- 2*0 din 19/0'/200'
01/01/
200(
!rivind %nregistrarea o!era+iunilor comerciale !rin mi=loace electronice
A se
vedea
6nstruc+iuni din 1(/12/200'
01/01/
200(
de a!licare a scutirii de ta1 !e valoarea adugat !entru o!era+iunile
!revzute la art- 1&3 alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- 9*3 din 30/10/200'
01/01/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 2&*3 din 21/12/200'
2(/12/
200'
!rivind nivelul accizei minime !entru +igarete i alte !recizri date %n
a!licarea titlului .66 ABuo---
A se
vedea
/rdin nr- 23'1 din 12/12/200'
21/12/
200'
A se
vedea
#rocedur din 21/11/200'
0)/12/
200'
de solu+ionare a cererilor de restituire a ta1ei !e valoarea adugat
de!use %n condi+iile titlului ---
A se
vedea
#rocedur din 23/11/200'
0&/12/
200'
de autorizare !entru a im!orta bunuri %n regim de scutire de la !lata
ta1ei !e valoarea adugat a o---
A se
vedea
5orm din 1*/11/200'
01/12/
200'
!rivind a!licarea scutirii de ta1 !e valoarea adugat !revzute la art-
1&3 alin- 21; lit- =;9 C;9---
A se
vedea
6nstruc+iuni din 29/10/200'
1&/11/
200'
de a!licare a msurilor de sim!lificare %n domeniul ta1ei !e valoarea
adugat !rivind o!era+iunile ---
A se
vedea
1&/11/
200'
adugat !rivind retururile de---
A se
vedea
5orm din 19/10/200'
01/11/
200'
!rivind restituirea ta1ei !e valoarea adugat cum!rtorilor9 !ersoane
fizice9 care nu sunt stabili---
A se
vedea
"ecizie nr- ) din 1)/01/200'
30/10/
200'
!rivind e1aminarea recursului %n interesul legii9 declarat de !rocurorul
general al #arc<etului de !---
A se
vedea
6nstruc+iuni din 0)/10/200'
1*/10/
200'
A se
vedea
5orm din 29/0*/200'
01/09/
200'
!rivind a!licarea scutirii de ta1 !e valoarea adugat !revzute la art-
1&3 alin- 21; lit- =;9 C;9---
A se
vedea
/rdin nr- 1039 din 2&/0'/200'
22/0(/
200'
!entru a!robarea listei contribuabililor inactivi i a listei contribuabililor
reactiva+i
A se
vedea
#recizare din 1(/0'/200'
30/0'/
200'
de a!licare a unor !revederi din normele metodologice de a!licare a
titlului .66 7Accize i alt---
A se
vedea
#rocedur din 0(/0*/200'
11/0'/
200'
de restituire a accizelor !ltite de ctre utilizatorii !roduselor su!use
accizelor armonizate9 !ent---
A se
vedea
02/0'/
200'
!rivind calculul ta1ei s!eciale !entru autoturisme i autove<icule
A se
vedea
/rdin nr- )90 din 29/0*/200'
29/0*/
200'
A se
vedea
/rdin nr- 2'3 din 2(/0)/200'
11/0*/
200'
A se
vedea
5orm din 03/0&/200'
11/0&/
200'
!rivind !rocedura de acordare a certificatului de am4nare de la !lata %n
vam a ta1ei !e valoarea ad---
A se
vedea
/rdin nr- 2*2 din 19/02/200'
13/03/
200'
!entru a!robarea formularelor de %nregistrare fiscal a contribuabililor
A se
vedea
#rocedur din 1)/02/200'
2*/02/
200'
!entru a!robarea !erioadei fiscale semestriale/anuale !entru
!ersoanele im!ozabile %nregistrate %n s---
A se
vedea
/rdin nr- 2'3 din 20/02/200'
2*/02/
200'
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 7Certificat de
atestare a calit+ii de ---
A se
vedea
/rdin nr- 1() din 0*/02/200'
1)/02/
200'
A se
vedea
/rdin nr- 1)) din 31/01/200'
0*/02/
200'
!rivind a!licarea msurilor de sim!lificare !entru lucrrile de
construc+ii0monta= !revzute la art----
A se /rdin nr- (0 din 1*/01/200' 0*/02/ !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 100 7"eclara+ie
vedea 200' !rivind obliga+iile de ---
A se
vedea
/rdin nr- (* din 2)/01/200'
0*/02/
200'
informative !rivind activita---
A se
vedea
/rdin nr- 111 din 2&/01/200'
29/01/
200'
!rivind obliga+ia de!unerii "eclara+iei !rivind a=utoarele de stat !rimite
%n !erioada ianuarie 2003---
A se
vedea
/rdin nr- 3) din 12/01/200'
2)/01/
200'
A se
vedea
/rdin nr- 3* din 12/01/200'
2)/01/
200'
A se
vedea
/rdin nr- 3& din 12/01/200'
1*/01/
200'
A se
vedea
/rdin nr- 222& din 22/12/200*
03/01/
200'
!entru a!robarea unor !roceduri !rivind %nregistrarea i gestiunea
!ersoanelor im!ozabile %nregistra---
A se
vedea
,ege nr- 3&3 din 1'/0'/200*
01/01/
200'
fiscal
A se
vedea
#rocedur din 1'/10/200*
01/01/
200'
#rocedur de solicitare a verificrii valabilit+ii codului de %nregistrare %n
sco!uri de .A i a d---
A se
vedea
5orm din 22/12/200*
01/01/
200'
!rivind a!licarea scutirii de ta1 !e valoarea adugat !entru livrrile
de bunuri i !restrile de ---
A se
vedea
6nstruc+iuni din 22/12/200*
01/01/
200'
!entru a!licarea msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac<izi+ii intracomunitare as---
A se
vedea
5orm din 22/12/200*
01/01/
200'
!rivind stabilirea !rocedurii i a condi+iilor de autorizare a
antre!ozitului de ta1 !e valoarea ad---
A se
vedea
5orm din 22/12/200*
01/01/
200'
!rivind scutirea de la !lata ta1ei !e valoarea adugat i a accizelor
!entru im!orturile definitive---
A se
vedea
01/01/
200'
de a!licare a msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac<izi+ii intracomunitare asimi---
A se
vedea
01/01/
200'
A se
vedea
/rdin nr- 222* din 2'/12/200*
01/01/
200'
!rivind utilizarea unor formulare financiar0contabile de ctre
!ersoanele !revzute la art- 1 din ,e---
A se
vedea
/rdin nr- 222* din 2'/12/200*
30/12/
200*
!rivind utilizarea unor formulare financiar0contabile de ctre
!ersoanele !revzute la art- 1 din ,e---
A se
vedea
"ecizie nr- ' din 1'/11/200*
29/12/
200*
!rivind art- 2 /rdonan+a de urgen+ a :uvernului nr- 1'/20009 !ct- 1-3
din 5ormele de a!licare a /rd---
A se
vedea
5orm din 22/12/200*
29/12/
200*
de a!licare a scutirilor de ta1 !e valoarea adugat !entru traficul
interna+ional de bunuri9 !rev---
A se
vedea
/rdin nr- 21)' din 1(/12/200*
29/12/
200*
!rivind organizarea activit+ii de administrare a contribuabililor
nereziden+i care nu au !e teritor---
A se
vedea
din 21/12/200*
2(/12/
200*
!rivind regimul fiscal a!licabil !l+ilor com!ensatorii efectuate ctre
anga=a+ii locali ai "elega+i---
A se
vedea
/rdin nr- 213) din 12/12/200*
2'/12/
200*
!rivind %nregistrarea o!eratorilor economici care vor efectua ac<izi+ii
intracomunitare de !roduse a---
A se
vedea
#rocedur din 1)/11/200*
20/11/
200*
de com!ensare a crean+elor fiscale rezultate din ra!orturi =uridice
vamale i de restituire a eventu---
A se
vedea
/rdin nr- )') din 21/0'/200*
1*/0(/
200*
!rivind stabilirea condi+iilor i declararea contribuabililor inactivi
A se
vedea
"ecizie nr- 3 din 0)/0'/200*
1*/0(/
200*
!rivind art- ( i art- 1)1 alin- 22; din ,egea nr- )'1/2003 !rivind Codul
fiscal
A se
vedea
/rdin nr- 901 din 0)/0*/200*
1*/0(/
200*
!rivind a!robarea #rocedurii de modificare a codului de %nregistrare %n
sco!uri de .A !entru !ersoa---
A se
vedea
#rocedur din 0)/0*/200*
1*/0(/
200*
de modificare a codului de %nregistrare %n sco!uri de .A !entru
!ersoanele =uridice %nregistrate ca---
A se
vedea
/rdin nr- 9)) din 09/0*/200*
1*/0(/
200*
A se
vedea
/rdin nr- 1230 din 2&/0'/200*
0'/0(/
200*
!rivind organizarea i conducerea contabilit+ii de ctre re!rezentan+e
A se
vedea
"ecizie nr- 2 din 03/0&/200*
2*/0'/
200*
a Comisiei fiscale centrale nr- 2 din 30& a!rilie 200*
A se
vedea
din 1*/03/200*
2&/03/
200*
!entru modificarea ,egii nr- )'1/2003 !rivind Codul fiscal
A se
vedea
#rocedur din 22/02/200*
1)/03/
200*
de restituire a ta1ei !e valoarea adugat ctre for+ele armate ale
statelor strine membre 5A/ car---
A se
vedea
/rdin nr- 303 din 2&/02/200*
09/03/
200*
!entru modificarea 5ormelor !rivind !rocedura de acordare a
certificatelor de e1onerare de la !lata ---
A se
vedea
6nstruc+iuni nr- 12 din
29/12/200)
01/02/
200*
A se
vedea
/rdin nr- 201' din 29/12/200)
20/01/
200*
A se
vedea
5orm din 0'/12/200)
19/12/
200)
A se
vedea
"ecizie nr- )*( din 02/11/200)
2*/11/
200)
!rivind e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 6 !ct- 2) i
!ct- 39 din ,egea nr- 1*---
A se
vedea
/rdin nr- 101* din 1(/0'/200)
2'/0'/
200)
!rivind a!robarea deducerilor !ersonale lunare !entru contribuabilii
care realizeaz venituri din sa---
A se
vedea
/rdin nr- 91& din 2(/0*/200)
13/0'/
200)
!rivind !rocedura de declarare i stabilire a im!ozitului !e veniturile
din transferul !ro!riet+ilo---
A se
vedea
/rdin nr- ('' din 22/0*/200)
0&/0'/
200)
!rivind constituirea i atribu+iile Comisiei fiscale centrale
A se
vedea
5orm te<nic din 20/0&/200)
20/0)/
200)
de efectuare a su!raveg<erii vamale la eliberarea i livrarea marca=elor
!entru !roduse accizabile d---
A se
vedea
/rdin nr- 10' din 0*/0&/200)
0)/0)/
200)
!entru a!robarea modelului "eclara+iei !rivind !rogramul de lucru al
fabricii de alcool etilic/disti---
A se
vedea
"ecizie nr- 1 din 1(/03/200)
2'/0&/
200)
!entru a!robarea solu+iilor !rivind a!licarea unitar a unor !revederi
referitoare la accize9 ta1a !---
A se
vedea
/rdin nr- 33& din 23/03/200)
29/03/
200)
!entru a!robarea modelului i con+inutului Cererii de %nregistrare i
atestare a activit+ii de dist---
A se
vedea
3otr4re nr- (& din
03/02/200)
1(/02/
200)
A se
vedea
5orm metodologic din
1)/02/200)
1(/02/
200)
!rivind modul de calcul al dob4nzilor aferente sumelor re!rezent4nd
eventuale diferen+e %ntre im!ozi---
A se
vedea
/rdin nr- () din 2(/01/200)
03/02/
200)
!rivind stabilirea baremului anual de im!unere i a deducerii !ersonale
de baz !entru calculul im!o---
A se
vedea
/rdin nr- *' din 2*/01/200)
02/02/
200)
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 7"econt de
scutire de accize7
A se
vedea
/rdin nr- 3* din 1'/01/200)
2'/01/
200)
A se
vedea
/rdin nr- 39 din 1'/01/200)
2*/01/
200)
A se
vedea
#rocedur din 2(/12/200&
1'/01/
200)
acordrii deducerilor din venitul anual global !otrivit art- (* alin- 21; lit-
d; 0 f; din ,egea nr----
A se
vedea
#rocedur din 2(/12/200&
1'/01/
200)
de alocare a unei sume re!rezent4nd !4n la 1D din im!ozitul !e
venitul anual datorat !otrivit art- ---
A se
vedea
/rdin nr- 19 din 0'/01/200)
12/01/
200)
!rivind a!robarea deducerilor !ersonale lunare !entru contribuabilii
care realizeaz venituri din sa---
A se
vedea
5orm din 22/12/200&
10/01/
200)
!rivind a!licarea scutirii de ta1a !e valoarea adugat !entru livrrile
A se
vedea
#rocedur din 22/12/200&
0)/01/
200)
de restituire i de rambursare a sumelor de la buget9 !recum i de
acordare a dob4nzilor cuvenite co---
A se
vedea
3otr4re nr- '(3 din
19/0)/200&
01/01/
200)
!rivind a!robarea nivelurilor !entru valorile im!ozabile9 im!ozitele i
ta1ele locale i alte ta1e a---
A se
vedea
/rdonan+ nr- (3 din
19/0(/200&
01/01/
200)
fiscal
A se
vedea
"ecizie nr- 10 din 02/12/200&
30/12/
200&
referitoare la ta1a !e valoar---
A se
vedea
3otr4re nr- 21*& din
30/11/200&
1&/12/
200&
!rivind a!robarea Criteriilor i documentelor necesare !entru ob+inerea
solu+iei fiscale individuale---
A se
vedea
din 2&/11/200&
0'/12/
200&
fiscal
A se
vedea
3otr4re nr- 1(&0 din
2(/10/200&
1(/11/
200&
A se
vedea
1'/09/200&
03/11/
200&
!rivind reflectarea %n contabilitate a !rinci!alelor o!era+iuni de fuziune9
divizare9 dizolvare i l---
A se
vedea
,ege nr- 3'* din 2(/09/200&
0'/10/
200&
!rivind bursele !rivate
A se
vedea
"ecizie nr- ) din 22/0'/200&
2'/09/
200&
referitoare la ta1a !e valoar---
A se
vedea
/rdonan+ nr- 9& din
2*/0(/200&
03/09/
200&
!rivind reglementarea unor msuri financiare
A se
vedea
#rocedur din 0)/0(/200&
1'/0(/
200&
!rivind deducerea din venitul anual global a c<eltuielilor !entru
reabilitarea locuin+ei de domicili---
A se
vedea
5orm din 12/0(/200&
1*/0(/
200&
!rivind !rocedura de acordare a certificatelor de e1onerare de la !lata
%n vam a ta1ei !e valoarea ---
A se
vedea
/rdin nr- 1033 din 0*/0'/200&
2(/0'/
200&
A se
vedea
"ecizie nr- 3 din 30/0*/200&
1*/0'/
200&
a Comisiei fiscale centrale !rivind a!licarea unitar a unor !revederi
referitoare la im!ozitul !e !---
A se
vedea
0(/0'/200&
1*/0'/
200&
!rivind organizarea i conducerea eviden+ei contabile %n !artid sim!l
de ctre !ersoanele fizice c---
A se
vedea
/rdin nr- 92' din 1'/0*/200&
0*/0'/
200&
!rivind !rocedura de declarare i stabilire a im!ozitului !e veniturile
din activit+i agricole
A se /rdin nr- 1(9 din 20/0)/200& 29/0*/ !rivind %ncadrarea %n activitatea de crea+ie de !rograme !entru
vedea 200& calculator
A se
vedea
/rdin nr- '&( din 13/0)/200&
29/0*/
200&
!rivind %ncadrarea %n activitatea de crea+ie de !rograme !entru
calculator
A se
vedea
/rdin nr- 2)0 din 31/0)/200&
29/0*/
200&
!rivind %ncadrarea %n activitatea de crea+ie de !rograme !entru
calculator
A se
vedea
Codul de #rocedur Fiscal din
2&/0*/200&
2&/0*/
200&
Codul de #rocedur Fiscal al >om4niei
A se
vedea
#rocedur din 13/0)/200&
2)/0)/
200&
de solu+ionare a cererilor de restituire a ta1ei !e valoarea adugat %n
cazul o!era+iunilor scutite---
A se
vedea
"ecizie nr- 2 din 0'/0&/200&
29/0&/
200&
!rivind a!licarea unitar a unor !revederi referitoare la im!ozitul !e
!rofit9 conven+iile de evitar---
A se
vedea
5orm din 09/0&/200&
23/0&/
200&
!rivind restituirea ta1ei !e valoarea adugat cum!rtorilor9 !ersoane
fizice9 care nu sunt stabili---
A se
vedea
/rdin nr- )2( din 09/0&/200&
23/0&/
200&
!entru a!robarea 5ormelor !rivind restituirea ta1ei !e valoare
adugat cum!rtorilor9 !ersoane fiz---
A se
vedea
Eetodologie din 2*/02/200&
1*/03/
200&
de solu+ionare a deconturilor cu sume negative de ta1 !e valoarea
adugat cu o!+iune de rambursare
A se
vedea
5orm din 1'/02/200&
03/03/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 2(1 din 10/02/200&
23/02/
200&
!rivind a!robarea modelului i con+inutului formularului 100 7"eclara+ie
!rivind obliga+iile de---
A se
vedea
/rdin nr- 2(9 din 1*/02/200&
19/02/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 1*1 din 20/01/200&
12/02/
200&
!rivind fiele fiscale
A se
vedea
/rdin nr- 2)* din 0&/02/200&
12/02/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 7"econt de
ta1 !e valoarea adugatABu---
A se
vedea
/rdin nr- 2)' din 0&/02/200&
12/02/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 7"econt s!ecial
de ta1 !e valoarea ad---
A se
vedea
5orm din 02/02/200&
11/02/
200&
de a!licare a scutirii de ta1a !e valoarea adugat !entru construirea9
consolidarea9 e1tinderea9 re---
A se
vedea
/rdin nr- 1*0 din 20/01/200&
02/02/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare !rivind
administrarea im!ozitului !e venit---
A se
vedea
/rdin nr- 192 din 2(/01/200&
30/01/
200&
!rivind stabilirea baremului anual de im!unere i a deducerii !ersonale
de baz !entru calculul im!o---
A se
vedea
/rdin nr- 1'1 din 23/01/200&
2(/01/
200&
!entru a!robarea unor formulare financiar0contabile9 comune !e
economie9 !rivind ta1a !e valoarea ad---
A se
vedea
5orm din 20/01/200&
2*/01/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 1()3 din 22/12/2003
09/01/
200&
!rivind documentele fiscale utilizate %n domeniul !roduselor accizabile
A se
vedea
6nstruc+iuni din 22/12/2003
0(/01/
200&
de a!licare a scutirilor de ta1 !e valoarea adugat !entru e1!orturi
i alte o!era+iuni similare9 ---
A se
vedea
/rdin nr- 1(2( din 22/12/2003
0(/01/
200&
!rivind documentele necesare ac<izi+ionrii unor !roduse accizabile %n
regim de scutire
A se
vedea
/rdin nr- 1(&) din 22/12/2003
0(/01/
200&
!rivind norme de a!licare a unor !revederi din titlul .6 7a1a !e
valoarea adugat7 din ,---
A se
vedea
/rdin nr- 1(&' din 22/12/2003
0(/01/
200&
!rivind stabilirea 5omenclatorului activit+ilor inde!endente !entru
care venitul net se !oate deter---
A se
vedea
/rdin nr- 1()2 din 22/12/2003
0(/01/
200&
!rivind modelul marca=elor a!licate asu!ra unor !roduse accizabile i
!rocedura de ac<izi+ionare a a---
A se
vedea
5orm din 22/12/2003
0'/01/
200&
!rivind !rocedura de acordare a certificatelor de e1onerare de la !lata
%n vam a ta1ei !e valoarea ---
A se
vedea
/rdin nr- 1(&( din 22/12/2003
0*/01/
200&
!rivind stabilirea baremului lunar !entru im!unerea veniturilor din
salarii i !ensii !entru anul fi---
Afieaz atacat
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2 din
1'/01/2013
2)/02/2
013
dis!ozi+iilor art- 12)9 art----
Atacat
!rin
"ecizie nr- 9() din
22/11/2012
2)/01/2
013
dis!ozi+iilor art- 1( din ,e---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3*3 din
2&/0&/2012
1)/0*/2
012
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3) din
2&/01/2012
0'/03/2
012
referitoare la res!ingerea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor
art- *9 din ,egea nr- ---
Atacat
!rin
2)/10/2011
1)/02/2
012
art- )3 i art- (2 din---
Atacat "ecizie nr- 1)2* din 02/02/2 referitoare la res!ingerea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor
!rin 1)/11/2011 012 art- &1 lit- e;9 art- ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1(& din
10/02/2011
1(/0)/2
011
art- 1()
1
a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1&' din
0(/02/2011
10/0)/2
011
art- 12)
1
a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1'1 din
0(/02/2011
0'/0&/2
011
art- &1 lit- e;9 art- ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 13(* din
2*/10/2010
20/01/2
011
referitoare la res!ingerea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a !revederilor
art- ''
1
ali---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 13)) din
21/10/2010
13/01/2
011
art- 20*
'
a---
Atacat
!rin
21/10/2010
09/12/2
010
art- 1( alin- 21;02&; ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 12(* din
1&/10/2010
09/12/2
010
art- 1( alin- 21;02&; ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- (93 din
0*/0'/2010
1'/0(/2
010
art- 209 alin- 22; din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- (92 din
0*/0'/2010
0)/0(/2
010
art- ''
1
al---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 9&1 din
0*/0'/2010
0&/0(/2
010
art- 11 alin- 21;9 art---
Atacat
!rin
"ecizie nr- (90 din
0*/0'/2010
0&/0(/2
010
art- 2&9 alin- 23; din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 9&0 din
0*/0'/2010
2(/0'/2
010
art- ''
1
al---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3(9 din
13/0&/2010
21/0)/2
010
art- *' alin- 23; lit----
Atacat
!rin
"ecizie nr- )1( din
2'/0&/2010
20/0)/2
010
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2)9 din
1*/03/2010
09/0&/2
010
art- 2*3 alin- 22; !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2)3 din
1*/03/2010
2)/03/2
010
art- &( ra!ortate la c---
Atacat
!rin
/rdin nr- ') din
21/01/2010
2*/01/2
010
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10'2 din
0(/09/2009
02/10/2
009
,egii nr- )'1/2003 !riv---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10(( din
0(/09/2009
02/10/2
009
Atacat
!rin
0(/09/2009
02/10/2
009
art- 2*3 alin- 22; din---
Atacat
!rin
1&/0'/2009
1&/0(/2
009
art- 2)& alin- 2'; i ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- '** din
12/0)/2009
02/0'/2
009
art- 220 din /rdonan+a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- (0& din
19/0)/2009
2&/0*/2
009
,egii nr- )'1/2003 !ri---
Atacat
!rin
"ecizie nr- *02 din
2(/0&/2009
11/0*/2
009
art- 2*3 alin- 22; din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 331 din
1'/03/2009
22/0&/2
009
!rivind res!ingerea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 29)
alin- 211; lit- b; d---
Atacat
!rin
"ecizie nr- '( din
1)/01/2009
10/0&/2
009
art- 2*3 alin- 22; !ct----
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2'* din
2&/02/2009
19/03/2
009
art- 1* alin- 212; i ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2&) din
19/02/2009
1'/03/2
009
art- 1&'9 art- 1&( i ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2&* din
19/02/2009
1*/03/2
009
art- (2 alin- 21;023; ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 12& din
03/02/2009
11/03/2
009
art- 1&'
3
a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 209 din
1'/02/2009
10/03/2
009
art- 2)* alin- 23; din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 12)' din
2)/11/200(
20/02/2
009
art- 2)0 alin- 21; !ct----
Atacat
!rin
02/12/200(
1(/02/2
009
art- 1 alin- 22; i art---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 12'2 din
2)/11/200(
23/12/2
00(
referitoare la res!ingrea e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art-
21&
1
9 a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 11)' din
0*/11/200(
1)/12/2
00(
art- '' alin- 2*; teza---
Atacat
!rin
1*/10/200(
2*/11/2
00(
art- 2)0 alin- 21; !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10(( din
1&/10/200(
2)/11/2
00(
art- 2&( lit- c;9 art----
Atacat
!rin
"ecizie nr- 9'1 din
30/09/200(
11/11/2
00(
,egii nr- 1&*/199' !riv---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 923 din
1*/09/200(
0)/11/2
00(
art- 2)0 alin- 21; !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- ((' din
10/0'/200(
30/0'/2
00(
art- 2)0 alin- 21; !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- '*& din
2&/0*/200(
1*/0'/2
00(
art- 2)0 alin- 21; !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2&0 din
0&/03/200(
1&/0&/2
00(
art- 2)( alin- 2)
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2&9 din
0*/03/200(
0'/0&/2
00(
art- 2&( lit- a;9 b; ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1(3 din
2*/02/200(
01/0&/2
00(
art- 2*( i ale art- 2---
Atacat
!rin
"ecizie nr- )2 din
31/01/200(
2)/02/2
00(
art- 2*( alin- 2); din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 32 din
1)/01/200(
1&/02/2
00(
art- 1(0 alin- 21; lit---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 111' din
2'/11/200'
2(/01/2
00(
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- &09 din
Codul de !rocedur civ---
Atacat
!rin
13/12/200'
2)/01/2
00(
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 1(3 alin-
21; lit- a; din ,ege---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 9*3 din
30/10/200'
03/01/2
00(
Atacat
!rin
"ecizie nr- 9*3 din
30/10/200'
01/01/2
00(
Atacat
!rin
"ecizie nr- ((& din
1*/10/200'
19/11/2
00'
Atacat
!rin
"ecizie nr- ()' din
09/10/200'
1&/11/2
00'
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2&9 alin-
23; din ,egea nr- )'---
Atacat
!rin
"ecizie nr- '02 din
11/09/200'
29/10/2
00'
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3&) din
03/0&/200'
1&/0)/2
00'
23; din ,egea nr- )'---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 32& din
29/03/200'
11/0)/2
00'
23; din ,egea nr- )'---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 199 din
13/03/200'
0&/0&/2
00'
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2&&
1
alin-
21; lit----
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3)* din
02/0)/200*
0'/0*/2
00*
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 1() alin-
23
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3&9 din
1(/0&/200*
1*/0)/2
00*
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- &39 ale art-
&*9 ale art- &(9 ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 299 din
0*/0&/200*
0(/0)/2
00*
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2)* alin-
23; din ,egea nr- )'---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1)& din
23/02/200*
09/03/2
00*
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 1() alin-
23
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1(9 din
31/03/200)
22/0*/2
00)
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor titlului .66 0
Accize din ,egea nr----
Atacat
!rin
"ecizie nr- )22 din
2)/11/200&
1'/02/2
00)
21; lit- f; din ,ege---
Atacat
!rin
"ecizie nr- &'' din
09/11/200&
1'/01/2
00)
asu!ra e1ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2)2 alin- 21; din
,egea nr- )'1/2003 ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3'3 din
2(/09/200&
22/10/2
00&
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a !revederilor art- 66 alin- 21;
din ,egea nr- 232/---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2(3 din
01/0'/200&
29/09/2
00&
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 3( alin- 21;
i 22; din ,egea ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 22& din
1(/0)/200&
22/0*/2
00&
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 66 alin- 21;
din ,egea nr- 232---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1)& din
30/03/200&
2)/0)/2
00&
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 66 alin- 21;
din ,egea nr- 232---
Atacat
!rin
"ecizie nr- *9 din
2&/02/200&
19/0&/2
00&
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 103 alin- 1
din ,egea nr- 92/1---
Atacat
!rin
"ecizie nr- &' din
03/02/200&
1'/02/2
00&
referitoare la e1ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2&* alin-
21; lit- i; i alin----
Afieaz pus n apIicare
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
.a fi !us %n
a!licare
/rdin nr- 93( din
19/0'/2013
01/01/
201&
/rdinul nr- 93(/2013 !entru a!robarea formularului *30 7"ecizie de
im!unere anual !entru stabi---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 19)0 din
13/12/2012
01/10/
2013
#us %n
a!licare
22/01/200&
01/09/
2013
de a!licare a ,egii nr- )'1/2003 !rivind Codul fiscal
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&3* din
2*/0(/2013
01/09/
2013
/rdinul nr- 1&3*/()2/2013 !rivind a!licarea cotei reduse de .A de
9D !entru !4ine i s!ecialit+i d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ()2 din
2*/0(/2013
01/09/
2013
/rdinul nr- 1&3*/()2/2013 !rivind a!licarea cotei reduse de .A de
9D !entru !4ine i s!ecialit+i d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2223 din
22/0(/2013
29/0(/
2013
/rdinul nr- 2223/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
formularului 230'; 7"eclara+ie---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 222& din
22/0(/2013
29/0(/
2013
/rdinul nr- 222&/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
formularului 2311; 7"eclara+ie---
#us %n
a!licare
22/01/200&
22/0(/
2013
#us %n
a!licare
22/01/200&
0)/0(/
2013
#us %n
a!licare
#rocedur din 2(/09/2012
0)/0(/
2013
#rocedur de %nregistrare9 la cerere9 %n sco!uri de ta1 !e valoarea
adugat !otrivit !revederilor ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&3* din
2(/09/2012
0)/0(/
2013
/rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare9 la cerere9 %n sco!uri
de ta1 !e valoarea adugat---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 19)0 din
13/12/2012
1*/0'/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- *(( din
23/0)/2013
0&/0*/
2013
/rdinul nr- *((/2013 !rivind com!onen+a i func+ionarea Comisiei
fiscale centrale
#us %n
a!licare
>egulament din
23/0)/2013
0&/0*/
2013
>egulamentul de organizare i func+ionare a Comisiei fiscale centrale
din 23-0)-2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- &1( din
29/03/2012
01/0*/
2013
!entru a!robarea condi+iilor !rivind distrugerea %n antre!ozitul fiscal a
!roduselor accizabile care---
#us %n
a!licare
,ege nr- 1*( din
29/0)/2013
01/0*/
2013
,ege !rivind a!robarea /rdonan+ei :uvernului nr- (/2013 !entru
modificarea i co---
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din
20/01/2012
29/0&/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 339 din
2(/03/2013
10/0&/
2013
/rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare9 din oficiu9 %n
>egistrul !ersoanelor im!ozabile c---
#us %n
a!licare
10/0&/
2013
#rocedur de %nregistrare9 din oficiu9 %n >egistrul !ersoanelor
im!ozabile care a!lic sistemul .A ---
#us %n
a!licare
10/0&/
2013
#rocedur de radiere9 din oficiu9 din >egistrul !ersoanelor im!ozabile
care a!lic sistemul .A la %---
#us %n
a!licare
22/01/200&
1&/03/
2013
#us %n
a!licare
3otr4re nr- (& din
0*/03/2013
1&/03/
2013
a!licare a ,egii nr- )'1/2003 !r---
#us %n
a!licare
,ege nr- * din 21/02/2013
2)/02/
2013
,egea bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din
20/01/2012
20/02/
2013
#us %n
a!licare
5orm din 0&/0(/2011
12/02/
2013
!rivind a!licarea scutirii de ta1 !e valoarea adugat !revzute la
art- 1&3 alin- 21; lit- =;9 =8s---8 tdF77G8/s---8G
#us %n
a!licare
22/01/200&
0*/02/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din
20/01/2012
01/02/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- &1( din
19/03/2012
01/02/
2013
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 2311;
7"eclara+ie !rivind ta1a !e valoa---
#us %n
a!licare
/rdin nr- *&0 din
03/0)/2012
01/02/
2013
#us %n
a!licare
01/02/
2013
#rocedur de %nregistrare9 la cerere9 %n sco!uri de ta1 !e valoarea
adugat !otrivit !revederilor ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&3* din
2(/09/2012
01/02/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1)29 din
10/10/2012
01/02/
2013
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 209';
75otificare !rivind a!licar---
#us %n
a!licare
:<id din 19/11/2012
01/02/
2013
:<id !rivind a!licarea sistemului .A la %ncasare
#us %n
a!licare
01/02/
2013
#rocedur de %nregistrare a acordurilor !rivind declararea i !lata
contribu+iilor sociale9 %nc<eiat---
#us %n /rdin nr- 1' din 01/02/ /rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare a acordurilor !rivind
a!licare 11/01/2013 2013 declararea i !lata contribu---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 10(1 din
0'/02/2011
2&/01/
2013
informative
#us %n
a!licare
22/01/200&
22/01/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din
20/01/2012
21/01/
2013
#us %n
a!licare
1*/01/
2013
#rocedur de %nregistrare a acordurilor !rivind declararea i !lata
contribu+iilor sociale9 %nc<eiat---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1' din
11/01/2013
1*/01/
2013
/rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare a acordurilor !rivind
declararea i !lata contribu---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 199& din
2'/12/2012
0'/01/
2013
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 2012;
75otificare !rivind modific---
#us %n
a!licare
22/01/200&
01/01/
2013
#us %n
a!licare
5orm din 22/12/200*
01/01/
2013
#us %n
a!licare
5orm din 03/0&/200'
01/01/
2013
!rivind !rocedura de acordare a certificatului de am4nare de la !lata %n
vam a ta1ei !e valoarea ad---
#us %n
a!licare
01/01/
2013
#us %n
a!licare
:<id din 19/11/2012
01/01/
2013
:<id !rivind a!licarea sistemului .A la %ncasare
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din
20/01/2012
1'/12/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'1& din
0*/11/2012
2(/11/
2012
/rdin !entru a!robarea !rocedurii de %ncetare a obliga+iei de !lat a
contribu+iei de asigurri soci---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'*( din
1*/11/2012
2'/11/
2012
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare
utilizate !entru anularea %nregistr---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'90 din
20/11/2012
2*/11/
2012
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 2300;
7"econt de ta1 !e valoarea---
#us %n
a!licare
22/01/200&
0(/11/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&00 din
21/09/2012
10/10/
2012
/rdin !rivind !rocedura de %nregistrare a contractelor/documentelor
%nc<eiate %ntre !ersoane =uridic---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&3* din
2(/09/2012
0)/10/
2012
#us %n
a!licare
22/01/200&
01/09/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- '93 din
0(/0(/2012
21/0(/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 20(& din
0*/0(/2012
21/0(/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 10&) din
31/0'/2012
21/0(/
2012
#us %n
a!licare
20/0(/
2012
!rivind de!unerea online a declara+iilor !rivind situa+ia ac<izi+iilor i
livrrilor de !roduse acci---
#us %n
a!licare
6nstruc+iuni din 0(/0(/2012
20/0(/
2012
6nstruc+iuni !rivind accesul o!eratorilor economici la a!lica+ia ?EC@0
>/ @/CH>6 !entru de!unerea on---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2101 din
2&/0*/2010
1'/0(/
2012
#us %n
a!licare
#rocedur din 2&/0*/2010
1'/0(/
2012
de organizare i func+ionare a >egistrului o!eratorilor intracomunitari
#us %n
a!licare
10/0(/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 19*' din
11/0&/2011
10/0(/
2012
!entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare %n sco!uri de ta1 !e
valoarea adugat !otrivit !reved---
#us %n
a!licare
22/01/200&
01/0(/
2012
#us %n
a!licare
22/01/200&
13/0'/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- ' din 0&/01/2010
01/0'/
2012
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare de
%nregistrare %n sco!uri de ta1 !e valo---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 10(1 din
0'/02/2011
01/0'/
2012
informative
#us %n
a!licare
/rdonan+ de urgen+ nr-
2& din 0*/0*/2012
01/0'/
2012
/rdonan+ de urgen+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr-
)'1/2003 !rivind Codul fiscal i re---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221 din
20/0*/2012
01/0'/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- ('& din
20/0*/2012
01/0'/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- ((2 din
2)/0*/2012
01/0'/
2012
/rdin !rivind stabilirea termenului de de!unere a declara+iei !rivind
venitul asigurat la sistemul !---
#us %n
a!licare
/rdin nr- (91 din
2)/0*/2012
01/0'/
2012
/rdin !entru a!robarea formularelor *10 7"ecizie de im!unere !rivind
obliga+ii de !lat cu titl---
#us %n
a!licare
/rdin nr- (92 din
2)/0*/2012
2(/0*/
2012
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularelor 20(
7"eclara+ie informativ !rivi---
#us %n
a!licare
/rdonan+ de urgen+ nr-
2& din 0*/0*/2012
0'/0*/
2012
/rdonan+ de urgen+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr-
)'1/2003 !rivind Codul fiscal i re---
#us %n
a!licare
2)/0)/
2012
de modificare9 din oficiu9 a vectorului fiscal cu !rivire la .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- '00 din
11/0)/2012
2)/0)/
2012
!entru a!robarea #rocedurii de modificare9 din oficiu9 a vectorului
fiscal cu !rivire la .A9 !recum---
#us %n
a!licare
/rdin nr- *&0 din
03/0)/2012
11/0)/
2012
#us %n
a!licare
5orm din 0&/0(/2011
23/0&/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2'9) din
10/11/2011
23/0&/
2012
de .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- &1( din
29/03/2012
0*/0&/
2012
!entru a!robarea condi+iilor !rivind distrugerea %n antre!ozitul fiscal a
!roduselor accizabile care---
#us %n
a!licare
/rdin nr- &1( din
19/03/2012
2'/03/
2012
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 2311;
7"eclara+ie !rivind ta1a !e valoa---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 20( din
2&/02/2012
0)/03/
2012
!entru a!robarea unor !roceduri a!licabile o!eratorilor economici %n
domeniul !roduselor accizabile
#us %n
a!licare
/rdin nr- 20' din
2&/02/2012
29/02/
2012
!rivind a!robarea modalit+ilor i !rocedurilor !entru realizarea
su!raveg<erii fiscale a !roduc+iei---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2&' din
1'/02/2012
22/02/
2012
!rivind !rocedura unitar !entru a!licarea !revederilor art- )2 din
,egea nr- )'1/2003 !rivind Codul---
#us %n
a!licare
22/01/200&
31/01/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din
20/01/2012
30/01/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- '& din
23/01/2012
30/01/
2012
!entru reglementarea unor as!ecte !rivind reziden+a fiscal %n
>om4nia a !ersoanelor fizice
#us %n
a!licare
/rdin nr- )3 din
20/01/2012
2)/01/
2012
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 209*;
7"eclara+ie de men+iuni !rivind a---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 22 din
0*/01/2012
11/01/
2012
!rivind criteriile de stabilire a normei anuale de venit cores!unztoare
unei camere de %nc<iriat %n---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2( din
10/01/2012
11/01/
2012
!rivind criteriile de stabilire a normei anuale de venit cores!unztoare
unei camere de %nc<iriat %n---
#us %n
a!licare
1'/03/2009
0)/01/
2012
de a!licare a /rdonan+ei de urgen+ a :uvernului nr- 1(/2009 !rivind
creterea !erforman+ei energeti---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3**) din
22/12/2011
03/01/
2012
#us %n
a!licare
22/01/200&
01/01/
2012
#us %n
a!licare
Ane1 din 30/0&/2009
01/01/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'(* din
2(/0&/2010
01/01/
2012
#us %n
a!licare
6nstruc+iuni din 2(/12/2011
30/12/
2011
de com!letare a documentului administrativ %n format electronic 2e0
"A; utiliz4nd a!lica+ia ?EC@0>/ d---
#us %n
a!licare
,ege nr- 29& din
21/12/2011
2)/12/
2011
bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2(') din
30/11/2011
09/12/
2011
!rivind a!robarea 5omenclatorului activit+ilor inde!endente !entru
care venitul net se !oate determ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2'9) din
10/11/2011
01/12/
2011
de .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- 313( din
1*/09/2011
0*/10/
2011
%nregistrare i atestare a a---
#us %n
a!licare
#rocedur din 2'/09/2011
03/10/
2011
de eliberare a Certificatului !rivind atestarea !l+ii ta1ei !e valoarea
adugat9 %n cazul ac<izi+i---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3193 din
2'/09/2011
03/10/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularelor 7Certificat
!rivind atestarea !l+ii ta---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 319& din
2'/09/2011
03/10/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3139 din
1*/09/2011
03/10/
2011
autorizare ca o!erator econo---
#us %n
a!licare
/rdin nr- '* din
21/01/2010
23/09/
2011
#us %n #rocedur din 20/09/2011 23/09/ de gestionare a "eclara+iei reca!itulative !rivind
a!licare 2011 livrrile/ac<izi+iile/!restrile intracomunitare
#us %n
a!licare
5orm din 0&/0(/2011
2&/0(/
2011
#us %n
a!licare
13/0'/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221) din
2'/0*/2011
29/0*/
2011
!entru a!licarea unitar a !revederilor art- 29*
19
din ,egea nr-
)'1/2003 !rivind Codul f---
#us %n
a!licare
23/0*/
2011
#us %n
a!licare
2&/0)/
2011
#rocedur de solu+ionare a deconturilor cu sume negative de ta1 !e
valoarea adugat cu o!+iune de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 19(& din
11/0)/2011
2&/0)/
2011
de .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'(* din
2(/0&/2010
21/0&/
2011
#us %n
a!licare
#rocedur din 2(/0&/2010
21/0&/
2011
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 1 din
12/0&/2011
20/0&/
2011
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 2 din
12/0&/2011
20/0&/
2011
#us %n
a!licare
1(/0&/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 19*' din
11/0&/2011
1(/0&/
2011
!entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare %n sco!uri de ta1 !e
valoarea adugat !otrivit !reved---
#us %n
a!licare
11/0&/
2011
de !rimire9 !relucrare i transmitere a 7"eclara+iei !rivind obliga+iile de
!lat a contribu+ii---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(* din
2&/03/2011
11/0&/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- &31 din
2(/03/2011
11/0&/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1930 din
30/03/2011
11/0&/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- *23 din
1&/03/2011
11/0&/
2011
#us %n
a!licare
22/01/200&
01/03/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 10(1 din
0'/02/2011
09/02/
2011
informative
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(3 din
31/01/2011
0&/02/
2011
#us %n
a!licare
2(/01/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- ') din
21/01/2010
21/01/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 13 din
10/01/2011
11/01/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 209*;
7"eclara+ie de men+iuni !rivind a---
#us %n
a!licare
/rdin nr- )) din
11/01/2011
01/01/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2&91 din
1)/09/2010
23/09/
2010
!entru a!robarea #rocedurii i condi+iilor de %nregistrare a o!eratorilor
economici care comercializ---
#us %n
a!licare
#rocedur din 1)/09/2010
23/09/
2010
#rocedur i condi+iile de %nregistrare a o!eratorilor economici care
comercializeaz %n sistem angr---
#us %n
a!licare
22/09/
2010
de com!letare a documentului administrativ %n format electronic 2e0
"A; utiliz4nd a!lica+ia ?EC@0>/ d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 22&) din
29/0'/2010
03/0(/
2010
#us %n
a!licare
#rocedur din 02/0'/2010
30/0'/
2010
!rivind declararea i !lata im!ozitului !e veniturile din transferul
!ro!riet+ilor imobiliare din !---
#us %n
a!licare
2(/0'/
2010
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 1 din
19/0'/2010
22/0'/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 21)' din
0*/0'/2010
13/0'/
2010
!rivind de!unerea !rin mi=loace electronice a formularului 231(;
7Cerere de rambursare a ta1ei ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2101 din
2&/0*/2010
2)/0*/
2010
#us %n
a!licare
2)/0*/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 210& din
2&/0*/2010
2&/0*/
2010
!entru reglementarea unor as!ecte legate de !lata i distribuirea
im!ozitului !e venitul din transfe---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'(* din
2(/0&/2010
0)/0)/
2010
#us %n
a!licare
#rocedur din 2(/0&/2010
0)/0)/
2010
#us %n
a!licare
30/03/
2010
#us %n
a!licare
5orm din 2*/11/200(
1(/03/
2010
#us %n
a!licare
2*/02/
2010
#rocedur de solu+ionare a deconturilor cu sume negative de ta1 !e
valoarea adugat cu o!+iune de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- '* din
21/01/2010
29/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- '' din
21/01/2010
29/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- ') din
21/01/2010
2*/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3&1' din
21/12/2009
01/01/
2010
!entru a!robarea 6nstruc+iunilor de a!licare a msurilor de sim!lificare
%n domeniul ta1ei !e valoar---
#us %n
a!licare
01/01/
2010
#us %n
a!licare
01/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 200 din
09/02/2010
01/01/
2010
#us %n
a!licare
19/11/
2009
#us %n
a!licare
/rdin nr- 13'( din
2(/0'/2009
2&/0(/
2009
!entru a!robarea #rocedurii i condi+iilor de %nregistrare a o!eratorilor
economici care comercializ---
#us %n
a!licare
2&/0(/
2009
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'&* din
1*/12/200(
02/0*/
2009
#us %n
a!licare
/rdin nr- 11*) din
29/0)/2009
02/0*/
2009
!rivind a!robarea #rocedurii de actualizare a vectorului fiscal !entru
!ersoanele im!ozabile %nregis---
#us %n
a!licare
02/0*/
2009
de actualizare a vectorului fiscal !entru !ersoanele im!ozabile
%nregistrate %n sco!uri de ta1 !e v---
#us %n
a!licare
Ane1 din 30/0&/2009
29/0)/
2009
#us %n
a!licare
/rdin nr- ))2 din
2(/03/200(
29/0&/
2009
#us %n
a!licare
5orm din 2*/11/200(
12/01/
2009
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(1) din
29/12/200(
0)/01/
2009
#us %n
a!licare
/rdin nr- 29' din
12/02/2009
01/01/
2009
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1 din 03/01/200(
29/12/
200(
informative
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'&* din
1*/12/200(
22/12/
200(
#us %n
a!licare
5orm din 22/12/200*
01/12/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1)3' din
11/11/200(
1'/11/
200(
!entru a!robarea "eciziei Comisiei de !roceduri fiscale nr- 1/200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&9( din
31/10/200(
03/11/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'0* din
30/0)/200(
1)/0'/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1((9 din
0(/0'/200(
1)/0'/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 13'2 din
0*/0)/200(
13/0)/
200(
conform art- 1)* din ,egea nr- )---
#us %n
a!licare
#rocedur din 0(/0&/200(
1'/0&/
200(
de anulare din oficiu a %nregistrrii %n sco!uri de .A a !ersoanelor
im!ozabile %nregistrate %n sco---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ))2 din
2(/03/200(
1)/0&/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2)& din
1(/02/200(
2*/02/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 22' din
2&/01/200(
0&/02/
200(
#us %n /rdin nr- 9& din 29/01/ !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 2300; 7"econt
a!licare 1'/01/200( 200( de ta1 !e valoarea adug---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1 din 03/01/200(
21/01/
200(
informative
#us %n
a!licare
5orm din 1*/11/200'
01/12/
200'
art- 1&3 alin- 21; lit- =;9 C;9---
#us %n
a!licare
1&/11/
200'
#us %n
a!licare
1&/11/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(23 din
29/10/200'
1&/11/
200'
%n domeniul ta1ei !e valoar---
#us %n
a!licare
5orm din 19/10/200'
01/11/
200'
!rivind restituirea ta1ei !e valoarea adugat cum!rtorilor9
!ersoane fizice9 care nu sunt stabili---
#us %n
a!licare
6nstruc+iuni din 0)/10/200'
1*/10/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- (0 din
1*/01/200'
13/09/
200'
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 100 7"eclara+ie
!rivind obliga+iile de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221' din
22/12/200*
12/0'/
200'
conform art- 1)* alin- 21;023; d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- &20 din
0(/0*/200'
11/0'/
200'
!rivind a!robarea #rocedurii de restituire a accizelor !ltite de ctre
utilizatorii !roduselor su!u---
#us %n
a!licare
11/0'/
200'
de restituire a accizelor !ltite de ctre utilizatorii !roduselor su!use
accizelor armonizate9 !ent---
#us %n
a!licare
02/0'/
200'
!rivind calculul ta1ei s!eciale !entru autoturisme i autove<icule
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2'3 din
2(/0)/200'
11/0*/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- )') din
21/0'/200*
22/0)/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- )3' din
03/0&/200'
1(/0&/
200'
#us %n
a!licare
#rocedur din 1)/02/200'
2*/02/
200'
!entru a!robarea !erioadei fiscale semestriale/anuale !entru
!ersoanele im!ozabile %nregistrate %n s---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1)) din
31/01/200'
0*/02/
200'
!rivind a!licarea msurilor de sim!lificare !entru lucrrile de
construc+ii0monta= !revzute la art----
#us %n
a!licare
/rdin nr- (0 din
1*/01/200'
0*/02/
200'
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 100 7"eclara+ie
!rivind obliga+iile de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- '( din
1*/01/200'
30/01/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3) din
12/01/200'
2)/01/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3* din
12/01/200'
2)/01/
200'
#us %n
a!licare
5orm din 22/12/200*
01/01/
200'
#us %n
a!licare
01/01/
200'
!entru a!licarea msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac<izi+ii intracomunitare as---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221' din
22/12/200*
01/01/
200'
conform art- 1)* alin- 21;023; d---
#us %n
a!licare
5orm din 22/12/200*
01/01/
200'
!rivind stabilirea !rocedurii i a condi+iilor de autorizare a
antre!ozitului de ta1 !e valoarea ad---
#us %n
a!licare
5orm din 22/12/200*
01/01/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2221 din
22/12/200*
01/01/
200'
cu !rivire la transferuri ---
#us %n
a!licare
01/01/
200'
de a!licare a msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac<izi+ii intracomunitare asimi---
#us %n
a!licare
01/01/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 222& din
22/12/200*
01/01/
200'
!entru a!robarea unor !roceduri !rivind %nregistrarea i gestiunea
!ersoanelor im!ozabile %nregistra---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2)1& din
0*/09/2011
01/01/
200'
#us %n
a!licare
5orm din 22/12/200*
29/12/
200*
#us %n
a!licare
/rdin nr- )') din
21/0'/200*
1*/0(/
200*
#us %n
a!licare
#rocedur din 21/0'/200*
1*/0(/
200*
de selectare9 control i !ublicare a contribuabililor inactivi
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 3 din
0)/0'/200*
1*/0(/
200*
!rivind art- ( i art- 1)1 alin- 22; din ,egea nr- )'1/2003 !rivind Codul
fiscal
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1230 din
2&/0'/200*
0'/0(/
200*
!rivind organizarea i conducerea contabilit+ii de ctre re!rezentan+e
#us %n
a!licare
#rocedur din 22/02/200*
1)/03/
200*
de restituire a ta1ei !e valoarea adugat ctre for+ele armate ale
statelor strine membre 5A/ car---
#us %n
a!licare
22/01/200&
1(/02/
200)
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 2 din
0'/0&/200&
29/0&/
200&
!rivind a!licarea unitar a unor !revederi referitoare la im!ozitul !e
!rofit9 conven+iile de evitar---
#us %n
a!licare
5orm din 1'/02/200&
03/03/
200&
#us %n
a!licare
5orm din 02/02/200&
11/02/
200&
de a!licare a scutirii de ta1a !e valoarea adugat !entru construirea9
consolidarea9 e1tinderea9 re---
#us %n
a!licare
0(/01/
200&
de a!licare a scutirilor de ta1 !e valoarea adugat !entru e1!orturi
i alte o!era+iuni similare9 ---
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 3 din
12/0&/2011
01/01/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2)1& din
0*/09/2011
01/01/
200&
Atenie!
Textele actelor actualizate sunt reproduceri neoficiale ale unor acte ce au suferit numeroase modificri
de-a lungul timpului dar care nu au fost republicate n Monitorul ficial! "a astfel de texte nu se #a face
referire n nici un document oficial ele a#nd numai un caracter informati#! $n caz contrar% &ndaco
'(stems )i declin rspunderea pentru orice consecine *uridice ar putea genera!
___________
Text actualizat la data de 01.09.2013. Actul include modiic!rile din urm!toarele acte:
" #ectiicarea $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 112 din 0+/02/200,.
" -ot!r.rea nr. 9///200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0/0 din
29/0+/200,.
" -ot!r.rea nr. /13/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,12 din
21/00/200,.
" (.2.3. nr. 123/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 110, din 0//12/200,.
" (.2.3. nr. 131/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1211 din 30/12/200,.
" Codul de *rocedur! Fiscal! $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0+0 din
2,/0+/200,.
" 4e5ea nr. 1+,/2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,+/ din 01/0+/2000.
" (.2.3. nr. ,0/2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,+, din 01/0+/2000.
" (.2.3. nr. 2,/2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2+3 din 30/03/2000.
" (.2.3. nr. 203/2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1193 din 30/12/2000.
" (.2.3. nr. 33/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3/, din 02/00/200+.
" -ot!r.rea nr. /9//2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /20 din
10/01/2000.
" Codul de *rocedur! Fiscal! $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 9,1 din
29/12/2003.
" 4e5ea nr. ,9,/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1092 din 2,/11/200,.
" 6orma metodolo5ic! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 112 din 0+/02/200,.
" (rdonan7a nr. 13/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /93 din 2//01/200,.
" (rdonan7a nr. 9,/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 103 din 31/01/200,.
" 4e5ea nr. 1+3/2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,++ din 01/0+/2000.
" 4e5ea nr. 2,//2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +03 din 22/0//2000.
" -ot!r.rea nr. 101,/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 930 din
1//11/200+.
" 4e5ea nr. 3,3/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ++2 din 01/01/200+.
" (rdonan7a nr. ,3/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /22 din 23/01/200+.
" (.2.3. nr. 110/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1021 din 2//12/200+.
" -ot!r.rea nr. ++//200/ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,,1 din
29/0+/200/.
" (rdinul nr. 090/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,,, din 29/0+/200/.
" (rdinul nr. 3,/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2+ din 1+/01/200/.
" (.2.3. nr. 10+/200/ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /03 din 11/10/200/.
" (.2.3. nr. 22/200/ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 230 din 03/0,/200/.
" -ot!r.rea nr. ++,/2001 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,/2 din
2+/0+/2001.
" (rdinul nr. 2,+3/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 19+ din 21/12/200/.
" (.2.3. nr. 100/200/ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 11, din 21/12/200/.
" (rdinul nr. 191,/2001 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,/1 din 2//0+/2001.
" (rdinul nr. 3+1//2001 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1+0 din 20/12/2001.
" (.2.3. nr. 12//2001 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /00 din 1+/10/2001.
" (.2.3. nr. 200/2001 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 110 din 0,/12/2001.
" (.2.3. nr. 00/2001 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 32/ din 20/0,/2001.
" (.2.3. nr. 01/2001 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 32/ din 20/0,/2001.
" (.2.3. nr. 91/2001 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,10 din 30/0+/2001.
" (.2.3. nr. 9,/2001 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,10 din 30/0+/2001.
" (.2.3. nr. 29/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 19, din 2//03/2009.
" (.2.3. nr. 21/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2+9 din 2,/03/200+.
" (rdinul nr. +1,/2009 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 210 din 01/0,/2009.
" (.2.3. nr. 3,/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2,9 din 1,/0,/2009.
" (.2.3. nr. ,+/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3,/ din 20/00/2009.
" -ot!r.rea nr. 9+0/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 01/ din
2,/01/2009.
" (rdinul nr. 202,/2009 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 01/ din 2,/01/2009.
" -ot!r.rea nr. 90+/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +33 din
2,/09/2009.
" (.2.3. nr. 109/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +19 din 13/10/2009.
" 4e5ea nr. 329/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /+1 din 09/11/2009.
" 4e5ea nr. 3+//2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 100 din 20/11/2009.
" -ot!r.rea nr. 1+2+/2009 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 920 din
30/12/2009.
" (rdinul nr. 3,/2/2009 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 92+ din 30/12/2009.
" 4e5ea nr. 22/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1,, din 0,/03/2010.
" 4e5ea nr. 2,/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1,3 din 0,/03/2010.
" (.2.3. nr. 3,/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 23, din 13/0,/2010.
" 4e5ea nr. /+/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 30/ din 11/00/2010.
" (.2.3. nr. 0,/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,21 din 23/0+/2010.
" (.2.3. nr. 01/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,31 din 21/0+/2010.
" (rdinul nr. 190//2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,39 din 30/0+/2010.
" (.2.3. nr. 09/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,,2 din 30/0+/2010.
" (.2.3. nr. 12/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +31 din 10/09/2010.
" (.2.3. nr. 1//2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ++9 din 30/09/2010.
" 4e5ea nr. 111/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +99 din 20/10/2010.
" -ot!r.rea nr. 13,//2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 11/ din
29/12/2010.
" (.2.3. nr. 11//2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 191 din 30/12/2010.
" (.2.3. nr. ,9/2011 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 311 din 31/00/2011.
" 4e5ea nr. /1/2011 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,09 din 10/0+/2011.
" -ot!r.rea nr. +,2/2011 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,,/ din
2//0+/2011.
" (rdonan7a nr. 30/2011 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +2/ din 02/09/2011.
" -ot!r.rea nr. 20+/2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 233 din
0+/0,/2012.
" (.2.3. nr. 10/2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 30+ din 01/00/2012.
" (.2.3. nr. 2,/2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 31, din 0//0+/2012.
" (rdonan7a nr. 10/2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +21 din 29/01/2012.
" (.2.3. nr. ,//2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +30 din 0+/09/2012.
" 4e5ea nr. 1///2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /12 din 11/10/2012.
" (.2.3. nr. +3/2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /,9 din 0//11/2012.
" (.2.3. nr. 1//2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 10/ din 11/12/2012.
" -ot!r.rea nr. 1309/2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 191 din
21/12/2012.
" -ot!r.rea nr. 20/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,1 din 22/01/2013.
" (rdonan7a nr. 1/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0, din 23/01/2013.
" -ot!r.rea nr. 00/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 100 din 21/02/2013.
" (rdonan7a nr. 1+/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,90 din 02/01/2013.
" (rdonan7a nr. 21/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 003 din 30/01/2013.
___________
*us &n a$licare $rin:
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 10 din 01/01/200,.
" 8ecizia nr. ,/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /1+ din 09/01/200,.
" 8ecizia nr. 2/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3/+ din 29/0,/200,.
" 8ecizia nr. 0/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1/9 din 2//09/200,.
" 8ecizia nr. 3/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +,0 din 1+/0//200,.
" 8ecizia nr. +/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 912 din 2+/10/200,.
" 8ecizia nr. 10/200, $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 12/1 din 30/12/200,.
" (rdinul nr. 1/1/200, $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /3 din 21/01/200,.
" (rdinul nr. 200/200, $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0/3 din 29/0+/200,.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +0 din 2+/01/200,.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 301 din 23/0,/200,.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /3/ din 1+/01/200,.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 122 din 11/02/200,.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2/ din 10/01/2000.
" 6orma metodolo5ic! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +,2 din 1+/0//200,.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,+1 din 20/00/200,.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0, din 1//01/2000.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0, din 1//01/2000.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /,0 din 1//01/200,.
" 'etodolo5ia $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 231 din 1+/03/200,.
" 8ecizia nr. 1/2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3+0 din 2//0,/2000.
" 8ecizia nr. 2/2000 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 110 din 30/09/2000.
" (rdinul nr. 10/2000 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 113 din 03/02/2000.
" (rdinul nr. 0,0/2000 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,11 din 1+/00/2000.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 11,, din 19/12/2000.
" (rdinul nr. 1/2/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1,2 din 10/02/200+.
" 8ecizia nr. 2/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +,+ din 2+/0//200+.
" (rdinul nr. 0/0/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /01 din 1+/01/200+.
" 6orma metodolo5ic! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 112 din 0+/02/200,.
" (rdinul nr. 1+1/200, $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 129 din 12/02/200,.
" (rdinul nr. ,+0/200, $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 29/ din 00/0,/200,.
" (rdinul nr. 92//200, $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +01 din 0+/0//200,.
" 8ecizia nr. 3/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /03 din 1+/01/200+.
" 8ecizia nr. 0/200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 13+ din 11/10/200+.
" 8ecizia nr. //200+ $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 10,3 din 29/12/200+.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 10,0 din 21/12/200+.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 10,+ din 29/12/200+.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 10,0 din 21/12/200+.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 103/ din 21/12/200+.
" (rdinul nr. 1230/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +// din 0//01/200+.
" (rdinul nr. 1/0+/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 19, din 02/11/200+.
" (rdinul nr. 222,/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3 din 03/01/200/.
" (rdinul nr. 222+/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 100+ din 30/12/200+.
" (rdinul nr. ,11/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 29, din 31/03/200+.
" (rdinul nr. 901/200+ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /03 din 1+/01/200+.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 19, din 02/11/200+.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /03 din 1+/01/200+.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /01 din 1+/01/200+.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +9/ din 1+/10/200/.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3,/ din 22/00/200/.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /,0 din 01/11/200/.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 110 din 21/11/200/.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2,, din 11/0,/200/.
" (rdinul nr. 0+,/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,19 din 23/0//200/.
" (rdinul nr. 100/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 9, din 0+/02/200/.
" (rdinul nr. 2/3/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 13/ din 2+/02/200/.
" (rdinul nr. 023/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 200 din 1//0,/200/.
" (rdinul nr. 10/200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 93 din 0+/02/200/.
" (rdinul nr. 130//200/ $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 393 din 11/0+/200/.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 120 din 0,/12/200/.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 13/ din 2+/02/200/.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 200 din 1//0,/200/.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 11/ din 2//12/200/.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1+1 din 19/12/200/.
" (rdinul nr. 13/2/2001 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3+, din 13/00/2001.
" (rdinul nr. 1/0+/2001 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 033 din 10/0//2001.
" (rdinul nr. 2020/2001 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 010 din 09/0//2001.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 010 din 09/0//2001.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /12 din 2,/11/2001.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2, din 12/01/2009.
" (rdinul nr. 11+0/2009 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3/1 din 02/0+/2009.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3/1 din 02/0+/2009.
" Anex! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3+, din 29/00/2009.
" 6orma metodolo5ic! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 19, din 2//03/2009.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,+, din 0+/0//2009.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 91, din 21/12/2009.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 91, din 21/12/2009.
" (rdinul nr. 3,1//2009 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 91, din 21/12/2009.
" (rdinul nr. ,/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 32 din 10/01/2010.
" (rdinul nr. +/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 32 din 10/01/2010.
" (rdinul nr. //2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 32 din 10/01/2010.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 32 din 10/01/2010.
" (rdinul nr. /0/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 09 din 2+/01/2010.
" (rdinul nr. /+/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +/ din 29/01/2010.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 131 din 2+/02/2010.
" (rdinul nr. 1/1+/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 292 din 00/00/2010.
" (rdinul nr. 210,/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,20 din 2,/0+/2010.
" (rdinul nr. 2101/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,29 din 20/0+/2010.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,29 din 20/0+/2010.
" (rdinul nr. 210//2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,/1 din 13/0//2010.
" 8ecizia nr. 1/2010 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 012 din 22/0//2010.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 033 din 30/0//2010.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0/3 din 12/01/2010.
" (rdinul nr. 2,91/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +0+ din 23/09/2010.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +0+ din 23/09/2010.
" (rdinul nr. 23/,/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +/9 din 0//10/2010.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +19 din 13/10/2010.
" (rdinul nr. 2+00/2010 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /0, din 21/10/2010.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /+ din 21/01/2011.
" (rdinul nr. 120/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /, din 21/01/2011.
" -ot!r.rea nr. 111/2011 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 123 din
1//02/2011.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 20, din 11/0,/2011.
" (rdinul nr. 1930/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 20, din 11/0,/2011.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2/1 din 11/0,/2011.
" (rdinul nr. 19+//2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2/1 din 11/0,/2011.
" 8ecizia nr. 2/2011 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2/1 din 20/0,/2011.
" 8ecizia nr. 1/2011 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 2/1 din 20/0,/2011.
" (rdinul nr. 210+/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 391 din 0//0+/2011.
" 6orma $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 09/ din 2,/01/2011.
" (rdinul nr. 201,/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +01 din 13/09/2011.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +// din 23/09/2011.
" (rdinul nr. 310,/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +// din 23/09/2011.
" (rdinul nr. 3193/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +91 din 03/10/2011.
" (rdinul nr. 3131/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /0/ din 0+/10/2011.
" (rdinul nr. 2+30/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /20 din 1,/10/2011.
" (rdinul nr. 2/90/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 12, din 22/11/2011.
" (rdinul nr. 21/0/2011 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1/1 din 09/12/2011.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 9,2 din 30/12/2011.
" (rdinul nr. 02/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /2 din 30/01/2012.
" (rdinul nr. /,/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /3 din 30/01/2012.
" #e5ulamentul $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 121 din 22/02/2012.
" (rdinul nr. 2,//2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 129 din 22/02/2012.
" (rdinul nr. 20//2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 131 din 29/02/2012.
" (rdinul nr. 201/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 1,0 din 00/03/2012.
" (rdinul nr. ,11/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 199 din 2//03/2012.
" (rdinul nr. ,11/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 23, din 0+/0,/2012.
" (rdinul nr. +,0/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 31+ din 11/00/2012.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 30+ din 20/00/2012.
" (rdinul nr. /00/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 30+ din 20/00/2012.
" (.2.3. nr. 2,/2012 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 31, din 0//0+/2012.
" (rdinul nr. 1/,/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,21 din 20/0+/2012.
" (rdinul nr. 112/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,2/ din 2//0+/2012.
" Instruc7iuni $u%licate &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 090 din 20/01/2012.
" (rdinul nr. 10,0/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +00 din 21/01/2012.
" (rdinul nr. 1,3+/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +11 din 00/10/2012.
" (rdinul nr. 1,00/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. +90 din 10/10/2012.
" (rdinul nr. 1029/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /0/ din 1+/10/2012.
" (rdinul nr. 1/90/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /91 din 2+/11/2012.
" 39id $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /92 din 2+/11/2012.
" (rdinul nr. 1/+1/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /90 din 2//11/2012.
" (rdinul nr. 1/1,/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. /91 din 21/11/2012.
" (rdinul nr. 1900/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 11/ din 2//12/2012.
" (rdinul nr. 199,/2012 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 9 din 0//01/2013.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3+ din 1+/01/2013.
" (rdinul nr. 1//2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3+ din 1+/01/2013.
" 4e5ea nr. +/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 10/ din 22/02/2013.
" -ot!r.rea nr. 1,/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 13+ din 1,/03/2013.
" (rdinul nr. 339/2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 203 din 10/0,/2013.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 203 din 10/0,/2013.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 203 din 10/0,/2013.
" 4e5ea nr. 1+1/2013 $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 310 din 29/00/2013.
" (rdinul nr. +11/2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 323 din 0,/0+/2013.
" #e5ulamentul $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 323 din 0,/0+/2013.
" (rdinul nr. +0//2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3,0 din 12/0+/2013.
" *rocedur! $u%licat! &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 3,0 din 12/0+/2013.
" (rdinul nr. 931/2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. ,10 din 02/01/2013.
" (rdinul nr. 1,3+/2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0,3 din 21/01/2013.
" (rdinul nr. 2223/2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0,1 din 29/01/2013.
" (rdinul nr. 222,/2013 $u%licat &n 'onitorul (icial) *artea I nr. 0,9 din 29/01/2013.
___________
:; *otri<it art. +) alin. =1; din 4e5ea nr. /1/2011) &n cu$rinsul 4e5ii nr. 0/1/2003
$ri<ind Codul iscal) reeririle la comercian7i se consider! a i !cute la $ersoanele izice
sau) du$! caz) la $ersoanele >uridice su$use &nre5istr!rii &n re5istrul comer7ului) $otri<it
$re<ederilor art. 1 din 4e5ea nr. 2+/1990 $ri<ind re5istrul comer7ului) re$u%licat!) cu
modiic!rile ?i com$let!rile ulterioare) $recum ?i cu cele aduse $rin $rezenta le5e.
TITLUL I
Dispozi|ii generaIe
CAPITOLUL I
ScopuI i sfera de cuprindere a CoduIui fiscaI
ScopuI i sfera de cuprindere a CoduIui fiscaI
Art. 1. - (1) PrezentuI cod stabiIete cadruI IegaI pentru impoziteIe, taxeIe i contribu|iiIe sociaIe
obIigatorii prevzute Ia art. 2, care constituie venituri Ia bugetuI de stat, bugeteIe IocaIe, bugetuI
asigurriIor sociaIe de stat, bugetuI FonduIui na|ionaI unic de asigurri sociaIe de sntate, bugetuI
asigurriIor pentru omaj i fonduI de garantare pentru pIata crean|eIor saIariaIe, precizeaz contribuabiIii
care au obIiga|ia s pIteasc aceste impozite, taxe i contribu|ii sociaIe, precum i moduI de caIcuI i de
pIat aI acestora. PrezentuI cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribu|ii
sociaIe. De asemenea, autorizeaz MinisteruI Finan|eIor PubIice s eIaboreze norme metodoIogice,
instruc|iuni i ordine n apIicarea prezentuIui cod i a conven|iiIor de evitare a dubIei impuneri.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(2) CadruI IegaI de administrare a impoziteIor i taxeIor regIementate de prezentuI cod este stabiIit prin
IegisIa|ia privind proceduriIe fiscaIe.
(3) n materie fiscaI, dispozi|iiIe prezentuIui cod prevaIeaz asupra oricror prevederi din aIte acte
normative, n caz de confIict ntre acestea apIicndu-se dispozi|iiIe CoduIui fiscaI.
(4) Dac orice prevedere a prezentuIui cod contravine unei prevederi a unui tratat Ia care Romnia este
parte, se apIic prevederea aceIui tratat.
(5) Orice msur de natur fiscaI care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispozi|iiIor
Ordonan|ei de urgen| a GuvernuIui nr. 117/2006 privind proceduriIe na|ionaIe n domeniuI ajutoruIui de
stat, aprobat cu modificri i compIetri prin Legea nr. 137/2007.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
ImpoziteIe, taxeIe i contribu|iiIe sociaIe regIementate de CoduI fiscaI
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
Art. 2. - (1) ImpoziteIe i taxeIe regIementate prin prezentuI cod sunt urmtoareIe:
a) impozituI pe profit;
b) impozituI pe venit;
c) impozituI pe venituriIe microntreprinderiIor;
d) impozituI pe venituriIe ob|inute din Romnia de nereziden|i;
e) impozituI pe reprezentan|e;
f) taxa pe vaIoarea adugat;
g) accizeIe;
h) impoziteIe i taxeIe IocaIe.
(2) Contribu|iiIe sociaIe regIementate prin prezentuI cod sunt urmtoareIe:
a) contribu|iiIe de asigurri sociaIe datorate bugetuIui asigurriIor sociaIe de stat;
b) contribu|iiIe de asigurri sociaIe de sntate datorate bugetuIui FonduIui na|ionaI unic de asigurri
sociaIe de sntate;
c) contribu|ia pentru concedii i indemniza|ii de asigurri sociaIe de sntate datorat de angajator
bugetuIui FonduIui na|ionaI unic de asigurri sociaIe de sntate;
d) contribu|iiIe asigurriIor pentru omaj datorate bugetuIui asigurriIor pentru omaj;
e) contribu|ia de asigurare pentru accidente de munc i boIi profesionaIe datorat de angajator
bugetuIui asigurriIor sociaIe de stat;
f) contribu|ia Ia FonduI de garantare pentru pIata crean|eIor saIariaIe, datorat de persoaneIe fizice i
juridice care au caIitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i
utiIizarea FonduIui de garantare pentru pIata crean|eIor saIariaIe, cu modificriIe uIterioare.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
Art. 2. a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
CAPITOLUL II
Interpretarea i modificarea CoduIui fiscaI
PrincipiiIe fiscaIit|ii
Art. 3. - ImpoziteIe i taxeIe regIementate de prezentuI cod se bazeaz pe urmtoareIe principii:
a) neutraIitatea msuriIor fiscaIe n raport cu diferiteIe categorii de investitori i capitaIuri, cu forma de
proprietate, asigurnd condi|ii egaIe investitoriIor, capitaIuIui romn i strin;
b) certitudinea impunerii, prin eIaborarea de norme juridice cIare, care s nu conduc Ia interpretri
arbitrare, iar termeneIe, modaIitatea i sumeIe de pIat s fie precis stabiIite pentru fiecare pItitor,
respectiv acetia s poat urmri i n|eIege sarcina fiscaI ce Ie revine, precum i s poat determina
infIuen|a deciziiIor Ior de management financiar asupra sarcinii Ior fiscaIe;
c) echitatea fiscaI Ia niveIuI persoaneIor fizice, prin impunerea diferit a venituriIor, n func|ie de
mrimea acestora;
d) eficien|a impunerii prin asigurarea stabiIit|ii pe termen Iung a prevederiIor CoduIui fiscaI, astfeI nct
aceste prevederi s nu conduc Ia efecte retroactive defavorabiIe pentru persoane fizice i juridice, n
raport cu impozitarea n vigoare Ia data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investi|ionaIe majore.
Modificarea i compIetarea CoduIui fiscaI
Art. 4. - (1) PrezentuI cod se modific i se compIeteaz numai prin Iege, promovat, de reguI, cu 6 Iuni
nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau compIetare Ia prezentuI cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anuIui
urmtor ceIui n care a fost adoptat prin Iege.
___________
Alineatul =2; a ost dero5at $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 0/.0+.2012.
Alineatul =2; a ost dero5at $rin alineatul din 4e5e nr. 111/2011 &nce$.nd cu
31.10.2011.
Alineatul =2; a ost dero5at $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
Alineatul =2; a ost dero5at $rin alineatul =1; din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
Alineatul =2; a ost dero5at $rin alineatul =1; din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2000
&nce$.nd cu 01.0,.2000.
Norme metodoIogice, instruc|iuni i ordine
Art. 5. - (1) MinisteruI Finan|eIor PubIice are atribu|ia eIaborrii normeIor necesare pentru apIicarea
unitar a prezentuIui cod.
(2) n n|eIesuI prezentuIui cod, prin norme se n|eIege norme metodoIogice, instruc|iuni i ordine.
(3) NormeIe metodoIogice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt pubIicate n MonitoruI OficiaI
aI Romniei, Partea I.
(4) OrdineIe i instruc|iuniIe pentru apIicarea unitar a prezentuIui cod se emit de ministruI finan|eIor
pubIice i se pubIic n MonitoruI OficiaI aI Romniei, Partea I. OrdineIe i instruc|iuniIe referitoare Ia
proceduri de administrare a impoziteIor i taxeIor regIementate de prezentuI cod, datorate bugetuIui
generaI consoIidat, se emit de preedinteIe Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI i se pubIic n
MonitoruI OficiaI aI Romniei, Partea I.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(5) Institu|iiIe pubIice din subordinea GuvernuIui, aIteIe dect MinisteruI Finan|eIor PubIice, nu pot
eIabora i emite norme care s aib Iegtur cu prevederiIe prezentuIui cod, cu excep|ia ceIor prevzute
n prezentuI cod.
(6) AnuaI, MinisteruI Finan|eIor PubIice coIecteaz i sistematizeaz toate normeIe n vigoare avnd
Iegtur cu prevederiIe prezentuIui cod i pune aceast coIec|ie oficiaI Ia dispozi|ia aItor persoane, spre
pubIicare.
nfiin|area i func|ionarea Comisiei fiscaIe centraIe
Art. 6. - (1) MinisteruI Finan|eIor PubIice nfiin|eaz o Comisie fiscaI centraI, care are responsabiIit|i
de eIaborare a deciziiIor cu privire Ia apIicarea unitar a prezentuIui cod.
(2) ReguIamentuI de organizare i func|ionare a Comisiei fiscaIe centraIe se aprob prin ordin aI
ministruIui finan|eIor pubIice.
(3) Comisia fiscaI centraI este coordonat de secretaruI de stat din MinisteruI Finan|eIor PubIice care
rspunde de poIiticiIe i IegisIa|ia fiscaI.
(4) DeciziiIe Comisiei fiscaIe centraIe se aprob prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice.
(5) Abrogat prin aIineatuI (5) din CoduI de Procedur FiscaI din 24/12/2003 ncepnd cu 15.07.2005.
___________
Alineatul =0; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 123/200,
&nce$.nd cu 0/.12.200,.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 123/200,
&nce$.nd cu 0/.12.200,.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 123/200,
&nce$.nd cu 0/.12.200,.
___________
Alineatul =1; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 123/200,
&nce$.nd cu 0/.12.200,.
___________
*us &n a$licare $rin #e5ulament din 23/00/2013 &nce$.nd cu 0,.0+.2013.

Punere n aplicare Art. 6. prin Regulament Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale cen... din
23/05/2013 :
ANEXA Nr. 1
COMPONEN]A
Comisiei fiscale centrale
Nr.
crt.
Funcia i domeniul
Statutul n Comisia
fiscal central
. Secretar de stat cu atribuii n domeniul politicii i legislaiei
fiscale
!reedinte "
membru
2. #icepreedinte al $geniei Naionale de $dministrare Fiscal%
pentru acti&itatea de inspecie fiscal
membru
'. Secretar general din (inisterul Finanelor !ublice membru
). *irector general al *ireciei generale legislaie Cod fiscal i
reglementri &amale din (inisterul Finanelor !ublice
membru
+. "irector general al "irec+iei generale legisla+ie Cod
!rocedur fiscal9 reglementri nefiscale i contabile din
Einisterul Finan+elor #ublice
membru
,. *irector general al *ireciei generale juridice din (inisterul
Finanelor !ublice
membru
7. *irector al *ireciei de legislaie i reglementri contabile din
(inisterul Finanelor !ublice
membru
-.. /epre0entant al $sociaiei comunelor din /om1nia membru
2.. /epre0entant al $sociaiei oraelor din /om1nia membru
0.. /epre0entant al $sociaiei municipiilor din /om1nia membru
.. /epre0entant al 3niunii naionale a consiliilor judeene din
/om1nia
membru
2.. /epre0entant al (inisterului *e0&oltrii /egionale i
$dministraiei !ublice
membru
* Numai n cazul n care se dezbat conflicte de competen privind administrarea creanelor bugetelor locale
CAPITOLUL III
Defini|ii
Defini|ii aIe termeniIor comuni
Art. 7. - (1) n n|eIesuI prezentuIui cod, cu excep|ia titIuIui VI, termenii i expresiiIe de mai jos au
urmtoareIe semnifica|ii:
1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopuI ob|inerii de venit;
2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o reIa|ie de angajare;
2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndepIinete ceI pu|in unuI
dintre urmtoareIe criterii:
a) beneficiaruI de venit se afI ntr-o reIa|ie de subordonare fa| de pItitoruI de venit, respectiv
organeIe de conducere aIe pItitoruIui de venit, i respect condi|iiIe de munc impuse de acesta, cum ar
fi: atribu|iiIe ce i revin i moduI de ndepIinire a acestora, IocuI desfurrii activit|ii, programuI de
Iucru;
b) n prestarea activit|ii, beneficiaruI de venit foIosete excIusiv baza materiaI a pItitoruIui de venit,
respectiv spa|ii cu nzestrare corespunztoare, echipament speciaI de Iucru sau de protec|ie, uneIte de
munc sau aIteIe asemenea i contribuie cu presta|ia fizic sau cu capacitatea inteIectuaI, nu i cu
capitaIuI propriu;
c) pItitoruI de venit suport n interesuI desfurrii activit|ii cheItuieIiIe de depIasare aIe
beneficiaruIui de venit, cum ar fi indemniza|ia de deIegare-detaare n |ar i n strintate, precum i aIte
cheItuieIi de aceast natur;
d) pItitoruI de venit suport indemniza|ia de concediu de odihn i indemniza|ia pentru incapacitate
temporar de munc, n contuI beneficiaruIui de venit.
___________
@u%$unctul 2.1. a ost modiicat $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12/2010
&nce$.nd cu 10.09.2010.

Punere n aplicare prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codu... din
22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i
drepturile de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i
drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit
prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.
2.2. n cazuI reconsiderrii unei activit|i ca activitate dependent, impozituI pe venit i contribu|iiIe
sociaIe obIigatorii, stabiIite potrivit Iegii, vor fi recaIcuIate i virate, fiind datorate soIidar de ctre
pItitoruI i beneficiaruI de venit. n acest caz se apIic reguIiIe de determinare a impozituIui pentru
venituriIe din saIarii reaIizate n afara func|iei de baz.
___________
@u%$unctul 2.2. a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i
drepturile de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i
drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit
prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.
3. activitate dependent Ia func|ia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract individuaI
de munc sau a unui statut speciaI prevzut de Iege, decIarat angajatoruIui ca func|ie de baz de ctre
angajat; n cazuI n care activitatea se desfoar pentru mai muI|i angajatori, angajatuI este obIigat s
decIare fiecruia IocuI unde exercit func|ia pe care o consider de baz;
___________
*unctul 3. a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
4. activitate independent - orice activitate desfurat cu reguIaritate de ctre o persoan fizic, aIta
dect o activitate dependent;
5. asociere, fr personaIitate juridic - orice asociere n participa|iune, grup de interes economic,
societate civiI sau aIt entitate care nu este o persoan impozabiI distinct, n n|eIesuI impozituIui pe
venit i pe profit, conform normeIor emise n apIicare;
5
1
. autoritate fiscaI centraI - MinisteruI Finan|eIor PubIice, institu|ie cu roIuI de a coordona apIicarea
unitar a prevederiIor IegisIa|iei fiscaIe;
___________
*unctul 0
1
. a ost introdus $rin $unctul 3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
6. autoritate fiscaI competent - organuI fiscaI din cadruI MinisteruIui Finan|eIor PubIice i serviciiIe de
speciaIitate aIe autorit|iIor administra|iei pubIice IocaIe, dup caz, care au responsabiIit|i fiscaIe;
7. contract de Ieasing financiar - orice contract de Ieasing care ndepIinete ceI pu|in una dintre
urmtoareIe condi|ii:
a) riscuriIe i beneficiiIe dreptuIui de proprietate asupra bunuIui care face obiectuI IeasinguIui sunt
transferate utiIizatoruIui Ia momentuI Ia care contractuI de Ieasing produce efecte;
b) contractuI de Ieasing prevede expres transferuI dreptuIui de proprietate asupra bunuIui ce face
obiectuI IeasinguIui ctre utiIizator Ia momentuI expirrii contractuIui;
c) utiIizatoruI are op|iunea de a cumpra bunuI Ia momentuI expirrii contractuIui, iar vaIoarea reziduaI
exprimat n procente este mai mic sau egaI cu diferen|a dintre durata normaI de func|ionare maxim
i durata contractuIui de Ieasing, raportat Ia durata normaI de func|ionare maxim, exprimat n
procente;
d) perioada de Ieasing depete 80% din durata normaI de func|ionare maxim a bunuIui care face
obiectuI IeasinguIui; n n|eIesuI acestei defini|ii, perioada de Ieasing incIude orice perioad pentru care
contractuI de Ieasing poate fi preIungit;
e) vaIoarea totaI a rateIor de Ieasing, mai pu|in cheItuieIiIe accesorii, este mai mare sau egaI cu
vaIoarea de intrare a bunuIui;
___________
*unctul /. a ost modiicat $rin $unctul 1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
8. contract de Ieasing opera|ionaI - orice contract de Ieasing ncheiat ntre Iocator i Iocatar, care
transfer IocataruIui riscuriIe i beneficiiIe dreptuIui de proprietate, mai pu|in riscuI de vaIorificare a
bunuIui Ia vaIoarea reziduaI, i care nu ndepIinete niciuna dintre condi|iiIe prevzute Ia pct. 7 Iit. b)-e);
riscuI de vaIorificare a bunuIui Ia vaIoarea reziduaI exist atunci cnd op|iunea de cumprare nu este
exercitat Ia nceputuI contractuIui sau cnd contractuI de Ieasing prevede expres restituirea bunuIui Ia
momentuI expirrii contractuIui;
___________
*unctul 1. a ost modiicat $rin $unctul 1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
9. comision - orice pIat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar generaI
sau ctre orice persoan asimiIat unui broker sau unui agent comisionar generaI, pentru serviciiIe de
intermediere efectuate n Iegtur cu o opera|iune comerciaI;
10. contribu|ii sociaIe obIigatorii - orice contribu|ii care trebuie pItite, n conformitate cu IegisIa|ia n
vigoare, pentru protec|ia omeriIor, asigurri de sntate sau asigurri sociaIe;
11. credit fiscaI - o diminuare a impozituIui pe venit sau a impozituIui pe profit cu suma impozituIui
achitat n strintate, conform conven|iiIor de evitare a dubIei impuneri sau aa cum se stabiIete n
prezentuI cod;
12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant Ia
persoana juridic, drept consecin| a de|inerii unor titIuri de participare Ia acea persoan juridic,
exceptnd urmtoareIe:
a) o distribuire de titIuri de participare supIimentare care nu modific procentuI de de|inere a titIuriIor de
participare aIe oricrui participant Ia persoana juridic;
b) o distribuire efectuat n Iegtur cu dobndirea/rscumprarea titIuriIor de participare proprii de
ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participan|ii Ia persoana juridic respectiv procentuI de
de|inere a titIuriIor de participare;
c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n Iegtur cu Iichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitaIuIui sociaI constituit efectiv de
ctre participan|i;
e) o distribuire de prime de emisiune, propor|ionaI cu partea ce i revine fiecrui participant.
Se consider dividend din punct de vedere fiscaI i se supune aceIuiai regim fiscaI ca venituriIe din
dividende:
- suma pItit de o persoan juridic pentru bunuriIe sau serviciiIe achizi|ionate de Ia un participant Ia
persoana juridic peste pre|uI pie|ei pentru astfeI de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a
fcut obiectuI impunerii Ia primitor cu impozituI pe venit sau pe profit;
- suma pItit de o persoan juridic pentru bunuriIe sau serviciiIe furnizate n favoarea unui participant
Ia persoana juridic, dac pIata este fcut de ctre persoana juridic n foIosuI personaI aI acestuia.
___________
*unctul 12. a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
13. dobnda - orice sum ce trebuie pItit sau primit pentru utiIizarea baniIor, indiferent dac trebuie
s fie pItit sau primit n cadruI unei datorii, n Iegtur cu un depozit sau n conformitate cu un
contract de Ieasing financiar, vnzare cu pIata n rate sau orice vnzare cu pIata amnat;
13
1
. dreptuI de autor i drepturiIe conexe - constituie obiect aI acestora opereIe originaIe de crea|ie
inteIectuaI n domeniuI Iiterar, artistic sau tiin|ific, oricare ar fi modaIitatea de crea|ie, moduI sau forma
de exprimare i independent de vaIoarea i destina|ia Ior, opereIe derivate care au fost create pIecnd de
Ia una sau mai muIte opere preexistente, precum i drepturiIe conexe dreptuIui de autor i drepturiIe sui-
generis, potrivit prevederiIor Legii nr. 8/1996 privind dreptuI de autor i drepturiIe conexe, cu modificriIe
i compIetriIe uIterioare.
___________
*unctul 13
1
. a ost introdus $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
14. franciza - sistem de comerciaIizare bazat pe o coIaborare continu ntre persoane fizice sau juridice,
independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei aIte
persoane, denumit beneficiar, dreptuI de a expIoata sau de a dezvoIta o afacere, un produs, o tehnoIogie
sau un serviciu;
14
1
. impozituI pe profit amnat - impozituI pItibiI/recuperabiI n perioadeIe viitoare n Iegtur cu
diferen|eIe temporare impozabiIe/deductibiIe dintre vaIoarea contabiI a unui activ sau a unei datorii i
vaIoarea fiscaI a acestora;
___________
*unctul 1,
1
&nce$.nd cu 01.01.2012.
15. know-how - orice informa|ie cu privire Ia o experien| industriaI, comerciaI sau tiin|ific care este
necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru apIicarea unui proces existent i a crei dezvIuire
ctre aIte persoane nu este permis fr autoriza|ia persoanei care a furnizat aceast informa|ie; n
msura n care provine din experien|, know-how-uI reprezint ceea ce un productor nu poate ti din
simpIa examinare a produsuIui i din simpIa cunoatere a progresuIui tehnicii;
16. mijIoc fix - orice imobiIizare corporaI, care este de|inut pentru a fi utiIizat n produc|ia sau
Iivrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat ter|iIor sau n scopuri administrative,
dac are o durat normaI de utiIizare mai mare de un an i o vaIoare mai mare dect Iimita stabiIit prin
hotrre a GuvernuIui;
17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice aIte entit|i
strine, incIusiv organisme de pIasament coIectiv n vaIori mobiIiare, fr personaIitate juridic, care nu
sunt nregistrate n Romnia, potrivit Iegii;
___________
*unctul 1/. a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
18. organiza|ie nonprofit - orice asocia|ie, funda|ie sau federa|ie nfiin|at n Romnia, n conformitate
cu IegisIa|ia n vigoare, dar numai dac venituriIe i activeIe asocia|iei, funda|iei sau federa|iei sunt
utiIizate pentru o activitate de interes generaI, comunitar sau nonpatrimoniaI;
19. participant - orice persoan care este proprietaruI unui titIu de participare;
20. persoan - orice persoan fizic sau juridic;
21. persoane afiIiate - o persoan este afiIiat cu aIt persoan dac reIa|ia dintre eIe este definit de ceI
pu|in unuI dintre urmtoareIe cazuri:
a) o persoan fizic este afiIiat cu aIt persoan fizic, dac acestea sunt so|/so|ie sau rude pn Ia
graduI aI III-Iea incIusiv. ntre persoaneIe afiIiate, pre|uI Ia care se transfer bunuriIe corporaIe sau
necorporaIe ori se presteaz servicii reprezint pre| de transfer;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 2. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
b) o persoan fizic este afiIiat cu o persoan juridic dac persoana fizic de|ine, n mod direct sau
indirect, incIusiv de|ineriIe persoaneIor afiIiate, minimum 25% din vaIoarea/numruI titIuriIor de
participare sau aI drepturiIor de vot de|inute Ia persoana juridic ori dac controIeaz n mod efectiv
persoana juridic;
c) o persoan juridic este afiIiat cu aIt persoan juridic dac ceI pu|in:
(i) prima persoan juridic de|ine, n mod direct sau indirect, incIusiv de|ineriIe persoaneIor afiIiate,
minimum 25% din vaIoarea/numruI titIuriIor de participare sau aI drepturiIor de vot Ia ceaIaIt persoan
juridic ori dac controIeaz persoana juridic;
(ii) a doua persoan juridic de|ine, n mod direct sau indirect, incIusiv de|ineriIe persoaneIor afiIiate,
minimum 25% din vaIoarea/numruI titIuriIor de participare sau aI drepturiIor de vot Ia prima persoan
juridic;
(iii) o persoan juridic ter| de|ine, n mod direct sau indirect, incIusiv de|ineriIe persoaneIor afiIiate,
minimum 25% din vaIoarea/numruI titIuriIor de participare sau aI drepturiIor de vot att Ia prima
persoan juridic, ct i Ia cea de-a doua.
___________
*unctul 21. a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident;
23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndepIinete ceI pu|in una dintre urmtoareIe
condi|ii:
a) are domiciIiuI n Romnia;
b) centruI intereseIor vitaIe aIe persoanei este ampIasat n Romnia;
c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai muIte perioade ce depesc n totaI 183 de ziIe,
pe parcursuI oricrui intervaI de 12 Iuni consecutive, care se ncheie n anuI caIendaristic vizat;
d) este cet|ean romn care Iucreaz n strintate, ca func|ionar sau angajat aI Romniei ntr-un stat
strin.
Prin excep|ie de Ia prevederiIe Iit. a)-d), nu este persoan fizic rezident un cet|ean strin cu statut
dipIomatic sau consuIar n Romnia, un cet|ean strin care este func|ionar ori angajat aI unui organism
interna|ionaI i interguvernamentaI nregistrat n Romnia, un cet|ean strin care este func|ionar sau
angajat aI unui stat strin n Romnia i nici membrii famiIiiIor acestora;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1
1
. Prin centrul intereselor vitale se nelege statul cu care relaiile personale i economice ale persoanei fizice sunt
mai apropiate. Astfel, se va acorda atenie familiei sale, soului/soiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate n
ntreinerea persoanei fizice i care sosesc n Romnia mpreun cu aceasta, relaiilor sale economice i relaiilor sale
sociale. Prin relaii economice se poate nelege: angajat al unui angajator romn, implicarea ntr-o activitate de
afaceri n Romnia, conturi la bnci n Romnia, carduri de credit/debit la bnci n Romnia. Prin relaii sociale se
poate nelege: membru ntr-o organizaie caritabil, religioas, participri la activiti culturale sau de alt natur.
24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiin|at n conformitate cu IegisIa|ia
Romniei;
___________
*unctul 2,. a ost modiicat $rin $unctul 3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
24
1
. persoan juridic nfiin|at potrivit IegisIa|iei europene - orice persoan juridic constituit n
condi|iiIe i prin mecanismeIe prevzute de regIementriIe europene;
___________
*unctul 2,
1
. a ost introdus $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice
persoan juridic nfiin|at potrivit IegisIa|iei europene care nu are sediuI sociaI n Romnia;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
26. pre| de pia| - suma care ar fi pItit de un cIient independent unui furnizor independent n aceIai
moment i n aceIai Ioc, pentru aceIai bun sau serviciu ori pentru unuI simiIar, n condi|ii de concuren|
IoiaI;
27. proprietate imobiIiar - orice teren, cIdire sau aIt construc|ie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;
___________
*unctul 2/. a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
28. redeven| - orice sum ce trebuie pItit n bani sau n natur pentru foIosirea ori dreptuI de
foIosin| aI oricruia dintre urmtoareIe:
a) drept de autor asupra unei Iucrri Iiterare, artistice sau tiin|ifice, incIusiv asupra fiImeIor, benziIor
pentru emisiuniIe de radio sau de teIeviziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video;
b) orice brevet, inven|ie, inova|ie, Iicen|, marc de comer| sau de fabric, franciz, proiect, desen,
modeI, pIan, schi|, formuI secret sau procedeu de fabrica|ie ori software.
Nu se consider redeven|, n sensuI prezentei Iegi, remunera|ia n bani sau n natur pItit pentru
achizi|iiIe de software destinate excIusiv operrii respectivuIui software, fr aIte modificri dect ceIe
determinate de instaIarea, impIementarea, stocarea sau utiIizarea acestuia. De asemenea, nu va fi
considerat redeven|, n sensuI prezentei Iegi, remunera|ia n bani sau n natur pItit pentru achizi|ia
n ntregime a drepturiIor de autor asupra unui program pentru caIcuIator;
c) orice transmisiuni, incIusiv ctre pubIic, directe sau indirecte, prin cabIu, sateIit, fibre optice sau
tehnoIogii simiIare;
d) orice echipament industriaI, comerciaI sau tiin|ific, orice bun mobiI, mijIoc de transport ori
container;
e) orice know-how;
f) numeIe sau imaginea oricrei persoane fizice sau aIte drepturi simiIare referitoare Ia o persoan
fizic.
n pIus, redeven|a cuprinde orice sum ce trebuie pItit n bani sau n natur pentru dreptuI de a
nregistra sau transmite sub orice form spectacoIe, emisiuni, evenimente sportive sau aIte activit|i
simiIare;
29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd IocuI de exercitare a
conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediuI sociaI n Romnia, nfiin|at potrivit
IegisIa|iei europene, i orice persoan fizic rezident;
___________
*unctul 29. a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
30. Romnia - teritoriuI de stat aI Romniei, incIusiv marea sa teritoriaI i spa|iuI aerian de deasupra
teritoriuIui i mrii teritoriaIe, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu,
pIatouI continentaI i zona economic excIusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturiIe suverane
i jurisdic|ia n conformitate cu IegisIa|ia sa i potrivit normeIor i principiiIor dreptuIui interna|ionaI;
31. titIu de participare - orice ac|iune sau aIt parte sociaI ntr-o societate n nume coIectiv, societate n
comandit simpI, societate pe ac|iuni, societate n comandit pe ac|iuni, societate cu rspundere
Iimitat sau ntr-o aIt persoan juridic sau Ia un fond deschis de investi|ii;
31
1
. titIu de vaIoare - orice vaIori mobiIiare, titIuri de participare Ia un fond deschis de investi|ii sau aIt
instrument financiar, caIificat astfeI de ctre Comisia Na|ionaI a VaIoriIor MobiIiare, incIusiv instrumente
financiare derivate, precum i pr|iIe sociaIe;
___________
*unctul 31
1
. a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptuIui de proprietate, schimbuI unui drept de
proprietate cu servicii ori cu un aIt drept de proprietate, precum i transferuI masei patrimoniaIe fiduciare
n cadruI opera|iunii de fiducie potrivit CoduIui civiI;
___________
01.10.2011.
33. vaIoarea fiscaI reprezint:
a) pentru active i pasive, aIteIe dect ceIe men|ionate Ia Iit. b) i c) - vaIoarea de nregistrare n
patrimoniu, potrivit regIementriIor contabiIe;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
b) pentru titIuriIe de participare/vaIoare - vaIoarea de achizi|ie sau de aport, utiIizat pentru caIcuIuI
ctiguIui sau aI pierderii, n n|eIesuI impozituIui pe venit ori aI impozituIui pe profit;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
c) pentru mijIoace fixe amortizabiIe i terenuri - costuI de achizi|ie, de produc|ie sau vaIoarea de pia| a
mijIoaceIor fixe dobndite cu titIu gratuit ori constituite ca aport, Ia data intrrii n patrimoniuI
contribuabiIuIui, utiIizat pentru caIcuIuI amortizrii fiscaIe, dup caz. n vaIoarea fiscaI se incIud i
reevaIuriIe contabiIe efectuate potrivit Iegii. n cazuI n care se efectueaz reevaIuri aIe mijIoaceIor fixe
amortizabiIe care determin o descretere a vaIorii acestora sub costuI de achizi|ie, de produc|ie sau aI
vaIorii de pia| a mijIoaceIor fixe dobndite cu titIu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, vaIoarea
fiscaI rmas neamortizat a mijIoaceIor fixe amortizabiIe se recaIcuIeaz pn Ia niveIuI ceIei stabiIite
pe baza costuIui de achizi|ie, de produc|ie sau a vaIorii de pia| a mijIoaceIor fixe dobndite cu titIu
gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situa|ia reevaIurii terenuriIor care determin o descretere a
vaIorii acestora sub costuI de achizi|ie sau sub vaIoarea de pia| a ceIor dobndite cu titIu gratuit ori
constituite ca aport, dup caz, vaIoarea fiscaI este costuI de achizi|ie sau vaIoarea de pia| a ceIor
dobndite cu titIu gratuit ori constituite ca aport, dup caz.
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
d) pentru provizioane i rezerve - vaIoarea deductibiI Ia caIcuIuI profituIui impozabiI.
___________
*unctul 33. a ost introdus $rin $unctul 3. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
34. ContribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de
raportare financiar pentru determinarea vaIorii fiscaIe vor avea n vedere i urmtoareIe reguIi:
a) pentru imobiIizriIe necorporaIe, n vaIoarea fiscaI se incIud i reevaIuriIe efectuate potrivit
regIementriIor contabiIe. n cazuI n care se efectueaz reevaIuri aIe imobiIizriIor necorporaIe care
determin o descretere a vaIorii acestora sub vaIoarea rmas neamortizat stabiIit n baza vaIorii de
nregistrare n patrimoniu, vaIoarea fiscaI rmas neamortizat a imobiIizriIor necorporaIe se
recaIcuIeaz pn Ia niveIuI ceIei stabiIite pe baza vaIorii de nregistrare n patrimoniu;
b) n cazuI n care se trece de Ia modeIuI reevaIurii Ia modeIuI bazat pe cost, n vaIoarea fiscaI a
activeIor i pasiveIor stabiIit potrivit reguIiIor prevzute Ia pct. 33, cu excep|ia mijIoaceIor fixe
amortizabiIe i a terenuriIor, nu se incIude actuaIizarea cu rata infIa|iei;
c) n cazuI n care se trece de Ia modeIuI reevaIurii Ia modeIuI bazat pe cost, din vaIoarea fiscaI a
mijIoaceIor fixe amortizabiIe i a terenuriIor se scad reevaIuriIe efectuate potrivit regIementriIor
contabiIe i se incIude actuaIizarea cu rata infIa|iei;
d) pentru propriet|iIe imobiIiare cIasificate ca investi|ii imobiIiare, vaIoarea fiscaI este reprezentat de
costuI de achizi|ie, de produc|ie sau de vaIoarea de pia| a investi|iiIor imobiIiare dobndite cu titIu
gratuit ori constituite ca aport Ia data intrrii n patrimoniuI contribuabiIuIui, utiIizat pentru caIcuIuI
amortizrii fiscaIe, dup caz. n vaIoarea fiscaI se incIud i evaIuriIe efectuate potrivit regIementriIor
contabiIe. n cazuI n care se efectueaz evaIuri aIe investi|iiIor imobiIiare care determin o descretere a
vaIorii acestora sub vaIoarea rmas neamortizat stabiIit n baza costuIui de achizi|ie/produc|ie sau
vaIorii de pia| a investi|iiIor imobiIiare dobndite cu titIu gratuit ori constituite ca aport, vaIoarea fiscaI
rmas neamortizat a investi|iiIor imobiIiare se recaIcuIeaz pn Ia niveIuI ceIei stabiIite pe baza
costuIui de achizi|ie/produc|ie sau vaIorii de pia|, dup caz, a investi|iiIor imobiIiare.
e) pentru mijIoaceIe fixe amortizabiIe cIasificate ca active bioIogice, vaIoarea fiscaI este reprezentat
de costuI de achizi|ie, de produc|ie sau de vaIoarea de pia| n cazuI ceIor dobndite cu titIu gratuit ori
constituite ca aport Ia data intrrii n patrimoniuI contribuabiIuIui, dup caz, utiIizat pentru caIcuIuI
amortizrii fiscaIe. n vaIoarea fiscaI se incIud i evaIuriIe efectuate potrivit regIementriIor contabiIe. n
cazuI n care se efectueaz evaIuri aIe activeIor bioIogice care determin o descretere a vaIorii acestora
sub vaIoarea rmas neamortizat stabiIit n baza costuIui de achizi|ie/produc|ie sau vaIorii de pia| n
cazuI ceIor dobndite cu titIu gratuit ori constituite ca aport, vaIoarea fiscaI rmas neamortizat a
activeIor bioIogice se recaIcuIeaz pn Ia niveIuI ceIei stabiIite pe baza costuIui de achizi|ie/produc|ie
sau a vaIorii de pia|, dup caz.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
___________
*unctul 3,. a ost introdus $rin $unctul 3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(2) CriteriiIe care stabiIesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate
dependent sau independent sunt prevzute n norme.
Defini|ia sediuIui permanent
Art. 8. - (1) n n|eIesuI prezentuIui cod, sediuI permanent este un Ioc prin care se desfoar integraI
sau par|iaI activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.
(2) Un sediu permanent presupune un Ioc de conducere, sucursaI, birou, fabric, magazin, ateIier,
precum i o min, un pu| de |i|ei sau gaze, o carier sau aIte Iocuri de extrac|ie a resurseIor naturaIe,
precum i IocuI n care continu s se desfoare o activitate cu activeIe i pasiveIe unei persoane
juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut Ia art. 27
1
.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(3) Un sediu permanent presupune un antier de construc|ii, un proiect de construc|ie, ansambIu sau
montaj sau activit|i de supervizare Iegate de acestea, numai dac antieruI, proiectuI sau activit|iIe
dureaz mai muIt de 6 Iuni.
(4) Prin derogare de Ia prevederiIe aIin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoareIe:
a) foIosirea unei instaIa|ii numai n scopuI depozitrii sau aI expunerii produseIor ori bunuriIor ce
apar|in nerezidentuIui;
b) men|inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar|in unui nerezident numai n scopuI de a fi
depozitate sau expuse;
c) men|inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar|in unui nerezident numai n scopuI de a fi
procesate de ctre o aIt persoan;
d) vnzarea de produse sau bunuri ce apar|in unui nerezident, care au fost expuse n cadruI unor
expozi|ii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionaIe, dac produseIe ori bunuriIe sunt vndute nu
mai trziu de o Iun dup ncheierea trguIui sau a expozi|iei;
e) pstrarea unui Ioc fix de activitate numai n scopuI achizi|ionrii de produse sau bunuri ori cuIegerii
de informa|ii pentru un nerezident;
f) pstrarea unui Ioc fix de activitate numai n scopuI desfurrii de activit|i cu caracter pregtitor sau
auxiIiar de ctre un nerezident;
g) pstrarea unui Ioc fix de activitate numai pentru o combina|ie a activit|iIor prevzute Ia Iit. a)-f), cu
condi|ia ca ntreaga activitate desfurat n IocuI fix s fie de natur preparatorie sau auxiIiar.
(5) Prin derogare de Ia prevederiIe aIin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu
permanent n Romnia, n ceea ce privete activit|iIe pe care o persoan, aIta dect un agent cu statut
independent, Ie ntreprinde n numeIe nerezidentuIui, dac persoana ac|ioneaz n Romnia n numeIe
nerezidentuIui i dac este ndepIinit una din urmtoareIe condi|ii:
a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numeIe
nerezidentuIui, cu excep|ia cazuriIor n care activit|iIe respective sunt Iimitate Ia ceIe prevzute Ia aIin.
(4) Iit. a)-f);
b) persoana men|ine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care Iivreaz produse sau bunuri n
numeIe nerezidentuIui.
(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar
activitate n Romnia prin intermediuI unui broker, agent, comisionar generaI sau aI unui agent
intermediar avnd un statut independent, n cazuI n care aceast activitate este activitatea obinuit a
agentuIui, conform descrierii din documenteIe constitutive. Dac activit|iIe unui astfeI de agent sunt
desfurate integraI sau aproape integraI n numeIe nerezidentuIui, iar n reIa|iiIe comerciaIe i financiare
dintre nerezident i agent exist condi|ii diferite de aceIea care ar exista ntre persoane independente,
agentuI nu se consider ca fiind agent cu statut independent.
(7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta
controIeaz sau este controIat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin
intermediuI unui sediu permanent sau aItfeI.
(7
1
) PersoaneIe juridice romne, persoaneIe fizice rezidente, precum i sediuI permanent/sediuI
permanent desemnat din Romnia apar|innd persoaneIor juridice strine beneficiare aIe unor prestri de
servicii de natura activit|iIor de Iucrri de construc|ii, montaj, supraveghere, consuItan|, asisten|
tehnic i orice aIte activit|i, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriuI
Romniei, au obIiga|ia s nregistreze contracteIe ncheiate cu aceti parteneri Ia organeIe fiscaIe
competente, potrivit procedurii instituite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare
FiscaI. ContracteIe ncheiate pentru activit|i desfurate n afara teritoriuIui Romniei nu fac obiectuI
nregistrrii potrivit prezenteIor dispozi|ii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de
construc|ii sau a unui proiect de construc|ie, ansambIu ori montaj sau a activit|iIor de supraveghere
Iegate de acestea i a aItor activit|i simiIare se va avea n vedere data de ncepere a activit|ii din
contracteIe ncheiate sau orice aIte informa|ii ce probeaz nceperea activit|ii. PerioadeIe consumate
pentru reaIizarea unor contracte conexe care sunt Iegate n mod direct cu primuI contract ce a fost
executat se adaug Ia perioada care s-a consumat Ia reaIizarea contractuIui de baz.
___________
Alineatul =/
1
; a ost modiicat $rin $unctul 1
1
. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0/.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21
1
. Prin sintagma orice alte activiti din alin. (7
1
) al art. 8 din Codul fiscal se nelege serviciile prestate n
Romnia, care genereaz venituri impozabile.
21
2
. Atunci cnd nu este ncheiat contract n form scris, se nregistreaz documentele care justific prestrile
efective de servicii pe teritoriul Romniei: situaii de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de
fezabilitate, studii de pia sau orice alte documente corespunztoare.
(8) n n|eIesuI prezentuIui cod, sediuI permanent aI unei persoane fizice se consider a fi baza fix.

Punere n aplicare Art. 8. prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
2. Sintagma loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea acoper orice fel de cldiri, echipamente sau
instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului, indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv
n acest scop. Un loc de activitate exist i acolo unde nu sunt construite sau nu sunt necesare cldiri pentru
desfurarea activitii nerezidentului, ci dispune doar de un spaiu. Nu este important dac cldirile, echipamentele
sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt nchiriate ori se gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului. Un loc
de activitate poate fi constituit de o tarab n pia sau locul de activitate poate fi situat n cldirea unei alte
societi, atunci cnd un nerezident are n permanen la dispoziie anumite cldiri sau pri ale acestora, deinute n
proprietate de alt societate.
3. Este suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca
acesta s constituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun drept legal de utilizare a respectivului spaiu.
4. Dei nu este necesar niciun drept legal oficial de utilizare a unui anumit spaiu pentru ca locul respectiv s
constituie sediu permanent, simpla prezen a unui nerezident ntr-o anumit locaie nu nseamn c locaia
respectiv se gsete la dispoziia acelui nerezident. Acest principiu este ilustrat de urmtoarele situaii n care
reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte societi:
a) Un vnztor care i viziteaz cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi i se ntlnete cu
directorul de achiziii n biroul acestuia. n acest caz, cldirea clientului nu se afl la dispoziia societii pentru care
lucreaz vnztorul i nu constituie un loc fix de activitate prin care se desfoar activitile nerezidentului. Cu
toate acestea, n funcie de situaia existent, se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a considera c
exist un sediu permanent.
b) Un angajat al unei societi cruia i se permite, pe o perioad lung de timp, s utilizeze un birou n sediul unei
alte societi pentru a asigura respectarea de ctre societatea din urm a obligaiilor asumate prin contractul
ncheiat cu prima societate. n acest caz, angajatul desfoar activiti legate de obiectul primei societi, iar biroul
ce se gsete la dispoziia sa n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanent al angajatorului su, dac
biroul este pus la dispoziia sa pe o perioad de timp suficient de lung pentru a constitui un loc de activitate i
dac activitile efectuate acolo depesc activitile precizate n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.
c) O societate de transport rutier care folosete zilnic o perioad scurt de timp o platform de livrare din depozitul
clientului su, pentru a livra mrfuri achiziionate de acel client. n acest caz, prezena societii de transport rutier
la platforma de livrare este de scurt durat i societatea nu poate considera c acel loc se afl la dispoziia sa i
constituie un sediu permanent al societii.
d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe sptmn ntr-o cldire mare de birouri ce aparine principalului
lui client. n acest caz, prezena zugravului n acea cldire de birouri n care i desfoar activitatea, respectiv
zugrvete, constituie un sediu permanent al zugravului.
5. Cuvintele prin care trebuie s se aplice n toate situaiile n care activitile economice sunt desfurate ntr-o
anumit locaie ce este la dispoziia societii n acest scop. Astfel, se va considera c o societate angajat pentru
pavarea unui drum i desfoar activitatea prin locaia n care are loc activitatea.
6. Locul de activitate trebuie s fie fix, astfel nct s existe o legtur ntre locul de activitate i un anumit punct
geografic. Nu este important perioada de timp n care o societate a unui stat contractant opereaz n cellalt stat
contractant dac nu face acest lucru ntr-un loc distinct, dar nu nseamn c echipamentul ce constituie locul de
activitate trebuie s fie efectiv fixat pe sol. Este suficient ca echipamentul s rmn ntr-un anumit loc. Atunci cnd
activitile economice ale unei societi sunt deplasate ntre locaii nvecinate, pot exista dificulti n a stabili dac
exist un singur loc de activitate. Dac exist mai multe locuri de activitate i dac celelalte condiii ale sediului
permanent sunt ndeplinite, la fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea mai multe sedii permanente. Se
consider c exist un singur loc de activitate atunci cnd o anumit locaie, n interiorul creia sunt deplasate
activitile, poate fi identificat ca formnd un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic, n ceea ce
privete activitatea respectiv. Acest principiu poate fi ilustrat prin exemple:
a) O min constituie un singur loc de activitate, chiar dac activitile pot fi deplasate dintr-o locaie n alta n
interiorul acelei mine, deoarece mina respectiv constituie o singur unitate geografic i comercial din punct de
vedere al activitii miniere. Un hotel de birouri n care o firm de consultan nchiriaz n mod regulat diferite
birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firm, deoarece, n acest caz, cldirea
constituie un tot unitar din punct de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al acelei firme de
consultan. O strad pietonal, o pia deschis sau un trg n care i fixeaz standul un comerciant reprezint
unicul loc de activitate al respectivului comerciant.
b) Faptul c activitile pot fi desfurate ntr-o zon geografic limitat nu are ca rezultat considerarea acelei zone
geografice ca fiind loc unic de activitate. Astfel, atunci cnd un zugrav lucreaz succesiv n cadrul unei serii de
contracte fr legtur ntre ele pentru mai muli clieni diferii, ntr-o cldire mare de birouri, fr s existe contract
pentru un proiect complex de zugrvire a cldirii, cldirea nu este considerat ca unic loc de activitate. Dac ns un
zugrav efectueaz, n cadrul unui singur contract, lucrri n toat cldirea pentru un singur client, acest contract
reprezint un singur proiect i cldirea n ansamblul su este un singur loc de activitate pentru lucrrile de zugrvit,
deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic.
c) O zon n care activitile sunt desfurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de
vedere comercial i care nu ntrunete aceleai condiii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de
activitate. Astfel, atunci cnd un consultant lucreaz n diferite sucursale din locaii diferite n cadrul unui singur
proiect de instruire profesional a angajailor unei bnci, fiecare sucursal este considerat separat. Dac ns
respectivul consultant se deplaseaz dintr-un birou n altul n cadrul aceleiai sucursale, se va considera c el
rmne n acelai loc de activitate. Locaia unic a sucursalei se ncadreaz n condiia de tot unitar din punct de
vedere geografic, situaie care lipsete n cazul n care consultantul se deplaseaz ntre sucursale aflate n locaii
diferite.
7. Deoarece locul de activitate trebuie s fie fix, se consider sediu permanent dac acel loc de activitate are un
anumit grad de permanen. Se consider astfel c exist un sediu permanent atunci cnd locul de activitate a fost
meninut pe o perioad mai lung de 6 luni. Astfel, n cazul activitilor a cror natur este repetitiv, fiecare
perioad n care este utilizat locul de activitate trebuie analizat n combinaie cu numrul de ocazii n care s-a
utilizat respectivul loc, care se pot ntinde pe un numr de ani.
Un loc de activitate poate totui s constituie un sediu permanent chiar dac exist doar pentru o perioad scurt de
timp. Astfel:
a) ntreruperile temporare de activitate nu determin ncetarea existenei sediului permanent. Cnd un anumit loc
de activitate este utilizat numai n intervale scurte de timp, dar aceste utilizri au loc cu regularitate pe perioade
lungi, locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind de natur strict temporar.
b) De asemenea, n situaiile n care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de un numr
de societi similare conduse de aceeai persoan sau de persoane asociate. n aceast situaie se evit
considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dect n scopuri temporare de fiecare dintre societi.
c) Atunci cnd un loc de activitate care a fost la nceput conceput pentru a fi utilizat pe o perioad de timp scurt,
nct nu constituia sediu permanent, dar este n realitate meninut mai mult, devine un loc fix de activitate i se
transform retroactiv n sediu permanent. Un loc de activitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de
la nfiinarea sa chiar dac a existat, n practic, doar pe o perioad scurt de timp, dac acesta a fost prematur
lichidat datorit unor situaii deosebite, cum ar fi eecul investiiei.
8. Pentru ca un loc de activitate s constituie sediu permanent, societatea ce l utilizeaz trebuie s i desfoare
integral sau parial activitile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie s fie permanent n sensul c nu
exist ntreruperi ale operaiunilor, ci operaiunile trebuie desfurate cu regularitate.
9. Atunci cnd activele corporale, precum utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau tiinifice, cldirile, ori
activele necorporale, precum brevetele, procedurile i alte proprieti similare, sunt nchiriate sau acordate n leasing
unor teri printr-un loc fix de activitate meninut de o societate a unui stat contractant n cellalt stat, aceast
activitate va conferi, n general, locului de activitate caracterul de sediu permanent. Acelai lucru este valabil i
atunci cnd printr-un loc fix de activitate este furnizat capital. Dac o societate a unui stat nchiriaz sau acord n
leasing utilaje, echipamente, cldiri sau proprieti necorporale unei societi a celuilalt stat fr ca pentru aceast
nchiriere s menin un loc fix de activitate n cellalt stat, atunci utilajele, echipamentele, cldirea sau proprietile
necorporale nchiriate nu constituie un sediu permanent al locatorului, cu condiia ca obiectul contractului s fie
limitat la simpla nchiriere a utilajelor sau echipamentelor. Acesta este i cazul cnd locatorul furnizeaz personal,
ulterior instalrii, pentru a opera echipamentul, cu condiia ca responsabilitatea acestuia s fie limitat la operarea i
ntreinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea i controlul locatarului. Dac personalul are
responsabiliti mai largi, cum ar fi participarea la deciziile privind lucrrile n care va fi utilizat echipamentul, sau
dac opereaz, asigur service, inspecteaz i ntreine echipamentul sub responsabilitatea i controlul locatorului,
atunci activitatea locatorului poate depi simpla nchiriere a echipamentului i poate constitui o activitate
antreprenorial. n acest caz se consider c exist un sediu permanent dac este ndeplinit criteriul permanenei.
10. Activitatea unei societi este desfurat n principal de ctre antreprenor sau de ctre personal aflat ntr-o
relaie de angajare retribuit cu societatea. Acest personal include angajai i alte persoane care primesc instruciuni
de la societate ca ageni dependeni. Prerogativele acestui personal n relaiile sale cu terii sunt irelevante. Nu are
nicio importan dac agentul dependent este autorizat sau nu s ncheie contracte, dac lucreaz la locul fix de
activitate. Un sediu permanent este considerat i dac activitatea societii este desfurat n principal cu ajutorul
echipamentului automatizat, activitile personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea i ntreinerea
acestui echipament. Deci, mainile cu ctiguri, automatele cu vnzare i celelalte echipamente similare instalate de
o societate a unui stat n cellalt stat constituie un sediu permanent n funcie de desfurarea de ctre societate i a
altor activiti n afar de instalarea iniial a mainilor. Nu exist un sediu permanent atunci cnd societatea doar
instaleaz mainile i apoi le nchiriaz altor societi. Un sediu permanent exist atunci cnd societatea care
instaleaz mainile se ocup pe cont propriu i de operarea acestora i de ntreinerea lor. Acelai lucru este valabil
i atunci cnd mainile sunt operate i ntreinute de un agent dependent al societii.
11. Un sediu permanent exist imediat ce societatea ncepe s i desfoare activitatea printr-un loc fix de
activitate. Acesta este cazul atunci cnd societatea pregtete activitatea pentru care va servi permanent locul de
activitate. Perioada de timp n care locul fix de activitate este nfiinat de ctre societate nu trebuie luat n calcul, cu
condiia ca aceast activitate s difere substanial de activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate.
Sediul permanent va nceta s existe odat cu renunarea la locul fix de activitate sau odat cu ncetarea oricrei
activiti desfurate prin acesta, respectiv atunci cnd toate actele i msurile ce au legtur cu activitile
anterioare ale sediului permanent sunt ncheiate, cum ar fi finalizarea tranzaciilor curente, ntreinerea i repararea
utilajelor. O ntrerupere temporar a operaiunilor nu poate fi privit ns ca o ncetare a activitii. Dac locul fix de
activitate este nchiriat unei alte societi, acesta va servi n mod normal numai activitilor acelei societi, i nu
activitilor locatorului; n general, sediul permanent al locatorului nceteaz s existe, cu excepia situaiilor n care
acesta continu s i desfoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate.
12. Dei o locaie n care echipamentul automat este operat de ctre o societate poate constitui un sediu permanent
n ara n care este situat, trebuie fcut o distincie ntre un computer, ce poate fi instalat ntr-o locaie astfel nct
n anumite condiii poate constitui sediu permanent, i datele i software-ul utilizat de respectivul echipament sau
stocat pe el. Astfel, un site web internet, care reprezint o combinaie de software i date electronice, nu constituie
un activ corporal, nu are o locaie care s poat constitui un loc de activitate i nu exist un amplasament, cum
ar fi cldiri sau, n unele cazuri, echipamente sau utilaje n ceea ce privete software-ul i datele ce constituie site-
ul web. Serverul pe care este stocat acel site web i prin intermediul cruia acesta este accesibil este un echipament
ce are o locaie fizic i locaia fizic poate constitui un loc fix de activitate al societii care opereaz serverul.
13. Distincia dintre site-ul web i serverul pe care acesta este stocat i utilizat este important, deoarece societatea
care opereaz serverul poate fi diferit de societatea care desfoar activiti prin site-ul web. Este frecvent
situaia ca un site web prin care o societate desfoar activiti s fie gzduit pe serverul unui furnizor de servicii
internet. Dei onorariile pltite unui furnizor de servicii internet n cadrul acestui aranjament pot avea la baz
dimensiunea spaiului pe disc utilizat pentru a stoca software-ul i datele necesare site-ului web, prin aceste
contracte serverul i locaia acestuia nu sunt la dispoziia societii, chiar dac respectiva societate a putut s
stabileasc c site-ul su web va fi gzduit pe un anumit server dintr-o anumit locaie. n acest caz, societatea nu
are nicio prezen fizic n locaia respectiv, deoarece site-ul web nu este corporal. n aceste cazuri nu se poate
considera c respectiva societate a dobndit un loc de activitate prin aranjamentul de gzduire a site-ului. n cazul n
care societatea care desfoar activiti printr-un site web are serverul la dispoziia sa, aceasta deine n
proprietate sau nchiriaz serverul pe care este stocat i utilizat site-ul web i opereaz acest server, locul n care se
afl serverul constituie un sediu permanent al societii dac sunt ndeplinite celelalte condiii ale art. 8 din Codul
fiscal.
14. Computerul ntr-o anumit locaie poate constitui un sediu permanent numai dac ndeplinete condiia de a fi
fix. n cazul unui server, nu este relevant posibilitatea ca serverul s fie deplasat, ci dac acesta este n realitate
deplasat sau nu. Pentru ca un server s constituie un loc de activitate fix, el trebuie s fie amplasat ntr-un anumit
loc pe o perioad de timp suficient pentru a fi considerat fix.
15. Pentru a se stabili dac activitatea unei societi este desfurat integral sau parial printr-un astfel de
echipament trebuie s se analizeze de la caz la caz dac datorit acestui echipament societatea are la dispoziie
faciliti acolo unde sunt ndeplinite funciile de activitate ale societii.
16. Atunci cnd o societate opereaz un computer ntr-o anumit locaie, poate exista un sediu permanent chiar
dac nu este necesar prezena niciunui angajat al societii n locaia respectiv pentru a opera computerul.
Prezena personalului nu este necesar pentru a se considera c o societate i desfoar activitile parial sau
total ntr-o locaie, atunci cnd nu se impune prezena personalului pentru a desfura activiti n acea locaie.
Aceast situaie se aplic comerului electronic n aceeai msur n care se aplic i altor activiti n care
echipamentul funcioneaz automat, cum ar fi n cazul echipamentului automat de pompare utilizat n exploatarea
resurselor naturale.
17. Un alt aspect este cel legat de faptul c nu se poate considera c exist un sediu permanent atunci cnd
operaiunile de comer electronic desfurate prin computer ntr-o anumit locaie dintr-o ar sunt limitate la
activitile pregtitoare sau auxiliare descrise n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. Pentru a se stabili dac anumite
activiti efectuate ntr-o astfel de locaie intr sub incidena art. 8 alin. (4) din Codul fiscal, ele trebuie analizate de
la caz la caz, innd seama de diversele funcii ndeplinite de societate prin respectivul echipament. Activitile ce
sunt n general privite ca fiind activiti pregtitoare sau auxiliare includ n special:
a) furnizarea unei legturi de comunicaii - foarte asemntoare cu o linie telefonic - ntre furnizori i clieni;
b) publicitatea pentru bunuri sau servicii;
c) transmiterea informaiilor printr-un server-oglind n scopuri de securitate i eficien;
d) culegerea de date de pia pentru societate;
e) furnizarea de informaii.
18. Exist un sediu permanent cnd aceste funcii constituie partea esenial i semnificativ a activitii de afaceri a
societii sau cnd alte funcii centrale ale societii sunt realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix
de activitate al societii, ntruct aceste funcii depesc activitile prevzute la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.
19. Funciile centrale ale unei anumite societi depind de natura activitii desfurate de respectiva societate. Unii
furnizori de servicii internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor n scopul gzduirii site-urilor web sau a
altor aplicaii pentru alte societi. Pentru aceti furnizori de servicii internet, operarea serverelor ce ofer servicii
clienilor reprezint o component a activitii comerciale ce nu este considerat o activitate pregtitoare sau
auxiliar.
n cazul unei societi denumite e-tailer sau e-comerciant ce are ca activitate vnzarea de produse prin internet
i nu are ca obiect de activitate operarea serverelor, efectuarea serviciilor printr-o locaie nu este suficient pentru a
concluziona c activitile desfurate n acel loc sunt mai mult dect activiti pregtitoare i auxiliare. ntr-o astfel
de situaie trebuie s se analizeze natura activitilor desfurate din perspectiva activitii derulate de societate.
Dac aceste activiti sunt strict pregtitoare sau auxiliare fa de activitatea de vnzare de produse pe internet i
locaia este utilizat pentru a opera un server ce gzduiete un site web care, aa cum se ntmpl adesea, este
utilizat exclusiv pentru promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informaii
potenialilor clieni, se aplic art. 8 alin. (4) din Codul fiscal i locaia nu va constitui un sediu permanent. Dac
funciile tipice aferente vnzrii sunt realizate n acea locaie, cum ar fi prin ncheierea contractului cu clientul,
procesarea plii i livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul amplasat n acel loc, aceste
activiti nu pot fi considerate strict pregtitoare sau auxiliare.
20. n ceea ce privete aplicarea art. 8 alin. (5) din Codul fiscal, pentru a stabili dac un furnizor de servicii internet
constituie un sediu permanent, atunci cnd acesta ofer serviciul de a gzdui pe server site-urile web ale altor
societi, se pune ntrebarea dac este aplicabil art. 8 alin. (5) din Codul fiscal. Art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se
aplic deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerai ageni ai societilor crora le aparin site-urile web,
deoarece acetia nu au autoritatea de a ncheia contracte n numele acestor societi i nu ncheie n mod obinuit
astfel de contracte sau deoarece ei sunt considerai ageni cu statut independent ce acioneaz conform activitii lor
obinuite, lucru evideniat i de faptul c ei gzduiesc site-uri web pentru societi diferite. Este de asemenea clar c
ntruct site-ul web prin care o societate i desfoar activitatea nu este n sine o persoan, conform definiiei
prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 20 din Codul fiscal, art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se poate aplica pentru a
considera c exist un sediu permanent, n virtutea faptului c site-ul web este un agent al societii, n sensul acelui
alineat.
21. La definirea sediului permanent se au n vedere comentariile la art. 5 Sediu permanent din Modelul conveniei
de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
CAPITOLUL IV
ReguIi de apIicare generaI
Moneda de pIat i de caIcuI a impoziteIor i taxeIor
Art. 9. - (1) ImpoziteIe i taxeIe se pItesc n moneda na|ionaI a Romniei.
(2) SumeIe nscrise pe o decIara|ie fiscaI se exprim n moneda na|ionaI a Romniei.
(3) SumeIe exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda na|ionaI a Romniei, dup cum
urmeaz:
a) n cazuI unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i |ine contabiIitatea acestei
activit|i n moneda statuIui strin, profituI impozabiI sau venituI net din activit|i independente i
impozituI pItit statuIui strin se convertesc n moneda na|ionaI a Romniei prin utiIizarea unei medii a
cursuriIor de schimb vaIutar pentru perioada creia i este aferent profituI impozabiI sau venituI net;
b) n oricare aIt caz, sumeIe se convertesc n moneda na|ionaI a Romniei prin utiIizarea cursuIui de
schimb vaIutar Ia data Ia care se primesc sau se pItesc sumeIe respective ori Ia aIt dat prevzut n
norme.
(4) n n|eIesuI prevederiIor aIin. (3), cursuI de schimb vaIutar, foIosit pentru a converti n moneda
na|ionaI a Romniei sumeIe exprimate n moneda strin, este cursuI de schimb comunicat de Banca
Na|ionaI a Romniei, exceptnd cazuriIe prevzute expres n norme.
Venituri n natur
Art. 10. - (1) n n|eIesuI prezentuIui cod, venituriIe impozabiIe cuprind venituriIe n numerar i/sau n
natur.
(2) n cazuI venituIui n natur, vaIoarea acestuia se stabiIete pe baza cantit|ii i a pre|uIui de pia|
pentru bunuriIe sau serviciiIe respective.
Prevederi speciaIe pentru apIicarea CoduIui fiscaI
Art. 11. - (1) La stabiIirea sumei unui impozit sau a unei taxe n n|eIesuI prezentuIui cod, autorit|iIe
fiscaIe pot s nu ia n considerare o tranzac|ie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma
unei tranzac|ii pentru a refIecta con|inutuI economic aI tranzac|iei. n cazuI n care tranzac|iiIe sau o serie
de tranzac|ii sunt caIificate ca fiind artificiaIe, eIe nu vor fi considerate ca fcnd parte din domeniuI de
apIicare aI conven|iiIor de evitare a dubIei impuneri. Prin tranzac|ii artificiaIe se n|eIege tranzac|iiIe sau
seriiIe de tranzac|ii care nu au un con|inut economic i care nu pot fi utiIizate n mod normaI n cadruI
unor practici economice obinuite, scopuI esen|iaI aI acestora fiind aceIa de a evita impozitarea ori de a
ob|ine avantaje fiscaIe care aItfeI nu ar putea fi acordate.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(1
1
) ContribuabiIii decIara|i inactivi conform art. 78
1
din Ordonan|a GuvernuIui nr. 92/2003 privind CoduI
de procedur fiscaI, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, care desfoar activit|i
economice n perioada de inactivitate, sunt supui obIiga|iiIor privind pIata impoziteIor i taxeIor
prevzute de prezenta Iege, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptuI de deducere a
cheItuieIiIor i a taxei pe vaIoarea adugat aferente achizi|iiIor efectuate. Pentru achizi|iiIe de bunuri
i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod vaIabiI de TVA, destinate opera|iuniIor
care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit
titIuIui VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabiIe, prin nscrierea n primuI decont de tax prevzut
Ia art. 156
2
depus de persoana impozabiI dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un
decont uIterior, taxa aferent:
a) bunuriIor afIate n stoc i serviciiIor neutiIizate, constatate pe baz de inventariere, n momentuI
nregistrrii;
b) activeIor corporaIe fixe, incIusiv bunuriIor de capitaI pentru care perioada de ajustare a deducerii nu
a expirat, precum i activeIor corporaIe fixe n curs de execu|ie, constatate pe baz de inventariere, afIate
n proprietatea sa n momentuI nregistrrii. n cazuI activeIor corporaIe fixe, aIteIe dect bunuriIe de
capitaI, se ajusteaz taxa aferent vaIorii rmase neamortizate Ia momentuI nregistrrii. n cazuI bunuriIor
de capitaI se apIic prevederiIe art. 149;
c) achizi|iiIor de bunuri i servicii care urmeaz a fi ob|inute, respectiv pentru care exigibiIitatea de tax
a intervenit conform art. 134
2
aIin. (2) Iit. a) i b) nainte de data nregistrrii i aI cror fapt generator de
tax, respectiv Iivrarea/prestarea, are Ioc dup aceast dat.
___________
Alineatul =1
1
; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
(1
2
) Beneficiarii care achizi|ioneaz bunuri i/sau servicii de Ia contribuabiIi dup nscrierea acestora ca
inactivi n RegistruI contribuabiIiIor inactivi/reactiva|i conform art. 78
1
din Ordonan|a GuvernuIui nr.
92/2003, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, nu beneficiaz de dreptuI de deducere a
cheItuieIiIor i a taxei pe vaIoarea adugat aferente achizi|iiIor respective, cu excep|ia achizi|iiIor de
bunuri efectuate n cadruI procedurii de executare siIit i/sau a achizi|iiIor de bunuri/servicii de Ia
persoane impozabiIe afIate n procedura faIimentuIui potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura
insoIven|ei, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
Alineatul =1
2
00.01.2013.
(1
3
) ContribuabiIii crora Ii s-a anuIat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederiIor art. 153 aIin.
(9) Iit. b)-e) nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptuI de deducere a taxei pe vaIoarea adugat
aferente achizi|iiIor efectuate, dar sunt supui obIiga|iei de pIat a TVA coIectate, n conformitate cu
prevederiIe titIuIui VI, aferent opera|iuniIor taxabiIe desfurate n perioada respectiv. Pentru achizi|iiIe
de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod vaIabiI de TVA, destinate
opera|iuniIor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de
deducere potrivit titIuIui VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabiIe, prin nscrierea n primuI
decont de tax prevzut Ia art. 156
2
depus de persoana impozabiI dup nregistrarea n scopuri de TVA,
sau, dup caz, ntr-un decont uIterior, taxa aferent:
a) bunuriIor afIate n stoc i serviciiIor neutiIizate, constatate pe baz de inventariere, n momentuI
nregistrrii;
b) activeIor corporaIe fixe, incIusiv bunuriIor de capitaI pentru care perioada de ajustare a deducerii nu
a expirat, precum i activeIor corporaIe fixe n curs de execu|ie, constatate pe baz de inventariere, afIate
n proprietatea sa n momentuI nregistrrii. n cazuI activeIor corporaIe fixe, aIteIe dect bunuriIe de
capitaI, se ajusteaz taxa aferent vaIorii rmase neamortizate Ia momentuI nregistrrii. n cazuI bunuriIor
de capitaI se apIic prevederiIe art. 149;
c) achizi|iiIor de bunuri i servicii care urmeaz a fi ob|inute, respectiv pentru care exigibiIitatea de tax
a intervenit conform art. 134
2
aIin. (2) Iit. a) i b) nainte de data nregistrrii i aI cror fapt generator de
tax, respectiv Iivrarea/prestarea, are Ioc dup aceast dat.
___________
Alineatul =1
3
00.01.2013.
(1
4
) Beneficiarii care achizi|ioneaz bunuri i/sau servicii de Ia contribuabiIii crora Ii s-a anuIat
nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederiIor art. 153 aIin. (9) Iit. b)-e) i au fost nscrii n
RegistruI persoaneIor impozabiIe a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anuIat nu
beneficiaz de dreptuI de deducere a taxei pe vaIoarea adugat aferente achizi|iiIor respective, cu
excep|ia achizi|iiIor de bunuri efectuate n cadruI procedurii de executare siIit i/sau a achizi|iiIor de
bunuri de Ia persoane impozabiIe afIate n procedura faIimentuIui potrivit Legii nr. 85/2006, cu modificriIe
___________
Alineatul =1
,
00.01.2013.
(2) n cadruI unei tranzac|ii ntre persoane romne i persoane nerezidente afiIiate, precum i ntre
persoane romne afiIiate, autorit|iIe fiscaIe pot ajusta suma venituIui sau a cheItuieIii oricreia dintre
persoane, dup cum este necesar, pentru a refIecta pre|uI de pia| aI bunuriIor sau aI serviciiIor furnizate
n cadruI tranzac|iei. La stabiIirea pre|uIui de pia| aI tranzac|iiIor ntre persoane afiIiate se foIosete cea
mai adecvat dintre urmtoareIe metode:
a) metoda comparrii pre|uriIor, prin care pre|uI de pia| se stabiIete pe baza pre|uriIor pItite aItor
persoane care vnd bunuri sau servicii comparabiIe ctre persoane independente;
b) metoda cost-pIus, prin care pre|uI de pia| se stabiIete pe baza costuriIor bunuIui sau serviciuIui
asigurat prin tranzac|ie, majorat cu marja de profit corespunztoare;
c) metoda pre|uIui de revnzare, prin care pre|uI de pia| se stabiIete pe baza pre|uIui de revnzare aI
bunuIui sau serviciuIui vndut unei persoane independente, diminuat cu cheItuiaIa cu vnzarea, aIte
cheItuieIi aIe contribuabiIuIui i o marj de profit;
d) orice aIt metod recunoscut n IiniiIe directoare privind pre|uriIe de transfer emise de Organiza|ia
pentru Cooperare i DezvoItare Economic.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 11
1
. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 1,.00.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
22. Reconsiderarea evidenelor, realizat de autoritatea fiscal n scopul reflectrii preului de pia al bunurilor i
serviciilor, se efectueaz i la cealalt persoan afiliat implicat.
23. La estimarea preului de pia al tranzaciilor se poate utiliza una dintre urmtoarele metode:
a) metoda comparrii preurilor;
b) metoda cost-plus;
c) metoda preului de revnzare;
d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru
Cooperare i Dezvoltare Economic.
24. n termeni generali, preul de pia este determinat prin raportarea la tranzacii comparabile necontrolate. O
tranzacie este necontrolat dac se desfoar ntre persoane independente.
25. Metoda comparrii preurilor
Determinarea preului de pia are la baz comparaia preului tranzaciei analizate cu preurile practicate de alte
entiti independente de aceasta, atunci cnd sunt vndute produse sau servicii comparabile. Pentru transferul de
bunuri, mrfuri sau servicii ntre persoane afiliate, preul de pia este acel pre pe care l-ar fi convenit persoane
independente, n condiiile existente pe piee, comparabile din punct de vedere comercial, pentru transferul de
bunuri sau de mrfuri identice ori similare, n cantiti comparabile, n acelai punct din lanul de producie i de
distribuie i n condiii comparabile de livrare i de plat. n acest sens, pentru stabilirea valorii de pia se poate
recurge la:
a) compararea preurilor convenite ntre persoane afiliate cu preurile convenite n relaiile cu persoane
independente, pentru tranzacii comparabile (compararea intern a preurilor);
b) compararea preurilor convenite ntre persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea extern
a preurilor).
Pentru aplicarea metodei comparrii preurilor, preul de pia al tranzaciei este determinat prin compararea
preului de vnzare al mrfurilor i serviciilor identice sau similare, vndute n cantiti comparabile, cu preul de
vnzare al mrfurilor i al serviciilor supuse evalurii. n cazul n care cantitile nu sunt comparabile, se utilizeaz
preul de vnzare pentru mrfurile i serviciile identice sau similare, vndute n cantiti diferite. Pentru aceasta,
preul de vnzare se corecteaz cu diferenele n plus sau n minus care ar putea fi determinate de diferena de
cantitate.
26. Metoda cost-plus
Pentru determinarea preului pieei, metoda se bazeaz pe majorarea costurilor principale cu o marj de profit
corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare pentru aceast metod, n cazul
transferului de mrfuri sau de servicii ntre persoane afiliate, este reprezentat de costurile productorului sau ale
furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeai metod de calcul pe care persoana care face
transferul i bazeaz i politica de stabilire a preurilor fa de persoane independente. Suma care se adaug la
costul astfel stabilit va avea n vedere o marj de profit care este corespunztoare domeniului de activitate al
contribuabilului. n acest caz, preul de pia al tranzaciei controlate reprezint rezultatul adugrii profitului la
costurile de mai sus. n cazul n care mrfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numr de persoane afiliate,
aceast metod urmeaz s fie aplicat separat pentru fiecare stadiu, lundu-se n considerare rolul i activitile
concrete ale fiecrei persoane afiliate. Costul plus profitul furnizorului ntr-o tranzacie controlat va fi stabilit n mod
corespunztor prin referin la costul plus profitul aceluiai furnizor n comparaie cu tranzaciile necontrolate. n
completare, metoda care poate fi folosit este costul plus profitul care a fost ctigat n tranzacii comparabile de
ctre o persoan independent.
27. Metoda preului de revnzare
n cazul acestei metode preul pieei este determinat pe baza preului de revnzare al produselor i serviciilor ctre
entiti independente, diminuat cu cheltuielile de vnzare, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit.
Aceast metod se aplic pornindu-se de la preul la care un produs cumprat de la o persoan afiliat este
revndut unei persoane independente. Acest pre (preul de revnzare) este apoi redus cu o marj brut
corespunztoare (marja preului de revnzare), reprezentnd valoarea din care ultimul vnztor din cadrul grupului
ncearc s i acopere cheltuielile de vnzare i alte cheltuieli de operare n funcie de operaiunile efectuate (lund
n considerare activele utilizate i riscul asumat) i s realizeze un profit corespunztor. n acest caz, preul de pia
pentru transferul bunului ntre entiti afiliate este preul care rmne dup scderea marjei brute i dup ajustarea
cu alte costuri asociate achiziionrii produsului. Marja preului de revnzare a ultimului vnztor ntr-o tranzacie
controlat poate fi determinat prin referin la marja profitului de revnzare, pe care acelai ultim vnztor o
ctig pentru bunurile procurate i vndute n cadrul tranzaciilor necontrolate comparabile. De asemenea, se poate
utiliza i marja profitului ultimei vnzri realizate de o persoan independent n cadrul unor tranzacii necontrolate
comparabile.
La stabilirea valorii marjei preului de revnzare trebuie s se aib n vedere urmtoarele aspecte:
a) factorii referitori la perioada de timp dintre cumprarea iniial i revnzare, inclusiv cei referitori la schimbrile
survenite pe pia n ceea ce privete cheltuielile, ratele de schimb i inflaia;
b) modificrile survenite n starea i gradul de uzur al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei, inclusiv modificrile
survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu;
c) dreptul exclusiv al revnztorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influena decizia asupra
unei schimbri a marjei de pre.
De regul, metoda preului de revnzare este utilizat n cazul n care cel care revinde nu majoreaz substanial
valoarea produsului. Metoda poate fi utilizat i atunci cnd, nainte de revnzare, bunurile mai sunt prelucrate i, n
aceste circumstane, se poate stabili marja adecvat.
28. n sensul art. 11 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte metode recunoscute n liniile directoare privind
preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic, se nelege metoda marjei
nete i metoda mpririi profitului.
29. Metoda marjei nete
Metoda marjei nete implic calcularea marjei nete a profitului, obinut de o persoan n urma uneia sau a mai
multor tranzacii cu persoane afiliate, i estimarea acestei marje pe baza nivelului obinut de ctre aceeai persoan
n tranzacii cu persoane independente sau pe baza marjei obinute n tranzacii comparabile efectuate de persoane
independente.
Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparaii ntre anumii indicatori financiari ai persoanelor afiliate i
aceiai indicatori ai persoanelor independente care activeaz n cadrul aceluiai domeniu de activitate.
n utilizarea metodei marjei nete trebuie luate n considerare diferenele dintre persoanele ale cror marje sunt
comparabile. n acest sens vor fi avui n vedere urmtorii factori: competitivitatea altor contribuabili de pe pia i a
bunurilor echivalente, eficiena i strategia de management, poziia pe pia, diferena n structura costurilor i
nivelul experienei n afaceri.
30. Metoda mpririi profitului
Metoda mpririi profitului se folosete atunci cnd tranzaciile efectuate ntre persoane afiliate sunt
interdependente, astfel nct nu este posibil identificarea unor tranzacii comparabile. Aceast metod presupune
estimarea profitului obinut de persoanele afiliate n urma uneia sau a mai multor tranzacii i mprirea acestor
profituri ntre persoanele afiliate proporional cu profitul care ar fi fost obinut de ctre persoane independente.
mprirea profiturilor trebuie s se realizeze printr-o estimare adecvat a veniturilor realizate i a costurilor
suportate n urma uneia sau a mai multor tranzacii de ctre fiecare persoan. Profiturile trebuie mprite astfel
nct s reflecte funciile efectuate, riscurile asumate i activele folosite de ctre fiecare dintre pri.
31. n cazul comparrii tranzaciilor dintre persoane afiliate i cele independente se au n vedere:
a) diferenele determinate de particularitile bunurilor materiale, nemateriale sau ale serviciilor ce fac obiectul
tranzaciilor comparabile, n msura n care aceste particulariti influeneaz preul de pia al obiectului respectivei
tranzacii;
b) funciile ndeplinite de persoane n tranzaciile respective.
La analiza funciilor persoanelor participante ntr-o tranzacie vor fi avute n vedere: importana economic a
funciilor ndeplinite de fiecare participant, mprirea riscurilor i a responsabilitilor ntre prile ce particip la
tranzacie, volumul resurselor angajate, al utilajelor i echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite.
32. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor dintre persoane afiliate se folosete una dintre metodele prevzute
mai sus. n vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au n vedere urmtoarele elemente:
a) metoda care se apropie cel mai mult de mprejurrile n care sunt stabilite preurile supuse liberei concurene pe
piee comparabile din punct de vedere comercial;
b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din funcionarea efectiv a persoanelor afiliate implicate n
tranzacii supuse liberei concurene;
c) gradul de precizie cu care se pot face ajustri n vederea obinerii comparabilitii;
d) circumstanele cazului individual;
e) activitile desfurate efectiv de diferitele persoane afiliate;
f) metoda folosit trebuie s corespund mprejurrilor date ale pieei i ale activitii contribuabilului;
g) documentaia care poate fi pus la dispoziie de ctre contribuabil.
33. Circumstanele cazului individual care urmeaz s fie luat n considerare n examinarea preului de pia sunt:
a) tipul, starea, calitatea, precum i gradul de noutate al bunurilor, mrfurilor i serviciilor transferate;
b) condiiile pieei pe care bunurile, mrfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vndute
unor persoane independente;
c) activitile desfurate i stadiile din lanul produciei i distribuiei ale entitilor implicate;
d) clauzele cuprinse n contractele de transfer privind: obligaiile, termenele de plat, rabaturile, reducerile,
garaniile acordate, asumarea riscului;
e) n cazul unor relaii de transfer pe termen lung, avantajele i riscurile legate de acestea;
f) condiiile speciale de concuren.
34. n aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal se iau n considerare datele i documentele
nregistrate n momentul n care a fost ncheiat contractul.
n cazul contractelor pe termen lung este necesar s se aib n vedere dac tere pri independente in seama de
riscurile asociate, ncheind contractele corespunztoare (de exemplu, clauze de actualizare a preului).
n situaia n care n legtur cu transferul bunurilor i al serviciilor sunt convenite aranjamente financiare speciale
(condiii de plat sau faciliti de credit pentru client diferite de practica comercial obinuit), precum i n cazul
furnizrii pariale de materiale de ctre client sau servicii auxiliare, la determinarea preului de pia trebuie s se ia
n considerare i aceti factori.
35. La aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal nu se iau n considerare preurile care au
fost influenate de situaii competitive speciale, cum ar fi:
a) preuri practicate pe piee speciale nchise, unde aceste preuri sunt stabilite diferit de condiiile de pe piaa din
care se face transferul;
b) preuri care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe pia;
c) preuri care sunt influenate de reglementrile autoritilor publice.
36. Atunci cnd se stabilete preul de pia al serviciilor n cadrul tranzaciilor dintre persoane afiliate, autoritile
fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o
asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoanele afiliate.
n cazul furnizrilor de servicii se iau n considerare tarifele obinuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele
standard existente n anumite domenii (transport, asigurare). n cazul n care nu exist tarife comparabile se
folosete metoda cost-plus.
37. n cazul costurilor de publicitate, acestea se deduc de ctre acele persoane afiliate care urmeaz s beneficieze
de pe urma publicitii fcute sau, dac este necesar, sunt alocate proporional cu beneficiul. n situaia n care
costurile de publicitate sunt asumate de societatea-mam n numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt
nedeductibile la persoana controlat.
La calcularea profitului, autoritile fiscale estimeaz cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea,
proporional cu beneficiile ctigate de aceste persoane din publicitate. Dac un contribuabil efectueaz cheltuieli cu
publicitatea de care beneficiaz i o persoan afiliat, se presupune c prima persoan a furnizat celei de a doua
persoane servicii comerciale, proporional cu natura i sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate
independent.
Pentru a stabili mai clar proporiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoan cu publicitatea, de care beneficiaz
dou sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate n considerare pieele pe care s-a fcut publicitatea i cota de
pia a respectivelor persoane afiliate n vnzrile de bunuri i servicii crora li s-a fcut reclama.
38. Cnd un contribuabil acord un mprumut (credit) unei persoane afiliate sau atunci cnd acesta primete un
astfel de mprumut (credit), indiferent de scopul i destinaia sa, preul pieei pentru asemenea serviciu este
constituit din dobnda care ar fi fost agreat de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate n condiii
comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv mprumutului.
n cazul serviciilor de finanare ntre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaz:
a) dac mprumutul dat este n interesul desfurrii activitii beneficiarului i a fost utilizat n acest scop;
b) dac a existat o schem de distribuie a profitului.
ncadrarea mprumutului n schema de distribuie a profitului va fi presupus dac la data acordrii mprumutului nu
se ateapt n mod cert o rambursare a mprumutului sau dac contractul conine clauze defavorabile pentru
pltitor.
Atunci cnd se examineaz dobnda, trebuie luate n considerare: suma i durata mprumutului, natura i scopul
mprumutului, garania implicat, valuta implicat, riscurile de schimb i costurile msurilor de asigurare a ratei de
schimb, precum i alte circumstane de acordare a mprumutului.
Raportarea condiiilor de mprumut are n vedere ratele dobnzii aplicate n mprejurri comparabile i n aceeai
zon valutar de o persoan independent. De asemenea, trebuie s se in seama de msurile pe care persoanele
independente le-ar fi luat pentru a mpri riscul de schimb (de exemplu: clauze care menin valoarea mprumutului
n termeni reali, ncheierea unui contract de devize pentru plat la termen pe cheltuiala mprumuttorului).
39. n cazul dobnzilor aferente furnizorilor de bunuri i de servicii este necesar s se examineze dac costul
dobnzii reprezint o practic comercial obinuit sau dac prile care fac tranzacia cer dobnd acolo unde, n
tranzacii comparabile, bunurile i serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiz se au n vedere i
la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobnzilor.
40. Atunci cnd se stabilete preul de pia al drepturilor de proprietate intelectual n cadrul tranzaciilor dintre
persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament
adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoane afiliate.
n cazul transferului de drepturi de proprietate intelectual, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licenelor,
know-how i altele de aceeai natur, costurile folosirii proprietii nu sunt deduse separat dac drepturile sunt
transferate n legtur cu furnizarea de bunuri sau de servicii i dac sunt incluse n preul acestora.
41. n cazul serviciilor de administrare i conducere din interiorul grupului se au n vedere urmtoarele:
a) ntre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consultan sau funcii similare sunt
deduse la nivel central sau regional prin intermediul societii-mam, n numele grupului ca un tot unitar. Nu poate fi
cerut o remuneraie pentru aceste activiti, n msura n care baza lor legal este relaia juridic ce guverneaz
forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legturile dintre entiti. Cheltuielile de aceast
natur pot fi deduse numai dac astfel de entiti furnizeaz n plus servicii persoanelor afiliate sau dac n preul
bunurilor i n valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau n considerare i serviciile sau costurile administrative. Nu
pot fi deduse costuri de asemenea natur de ctre o filial care folosete aceste servicii lund n considerare relaia
juridic dintre ele, numai pentru propriile condiii, innd seama c nu ar fi folosit aceste servicii dac ar fi fost o
persoan independent;
b) serviciile trebuie s fie prestate n fapt. Simpla existen a serviciilor n cadrul unui grup nu este suficient,
deoarece, ca regul general, persoanele independente pltesc doar serviciile care au fost prestate n fapt.
Pentru aplicarea prezentelor norme metodologice, autoritile fiscale vor lua n considerare i Liniile directoare
privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
Venituri ob|inute din Romnia
Art. 12. - UrmtoareIe venituri sunt considerate ca fiind ob|inute din Romnia, indiferent dac sunt
primite n Romnia sau n strintate, sub form de:
a) venituri atribuibiIe unui sediu permanent n Romnia;
b) venituri din activit|iIe dependente desfurate n Romnia;
c) dividende de Ia o persoan juridic romn;
d) dobnzi de Ia un rezident;
e) dobnzi de Ia un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheItuiaI
a sediuIui permanent;
f) redeven|e de Ia un rezident;
g) redeven|e de Ia un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redeven|a este o
cheItuiaI a sediuIui permanent;
h) venituri din propriet|i imobiIiare situate n Romnia, incIusiv venituriIe din expIoatarea resurseIor
naturaIe situate n Romnia, venituri din foIosirea propriet|ii imobiIiare situate n Romnia i venituri din
transferuI dreptuIui de proprietate asupra propriet|iIor imobiIiare situate n Romnia;
i) venituri din transferuI titIuriIor de participare, aa cum sunt definite Ia art. 7 aIin. (1) pct. 31, Ia o
persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a vaIorii
mijIoaceIor fixe aIe persoanei juridice, direct sau prin una ori mai muIte persoane juridice, reprezint
propriet|i imobiIiare situate n Romnia, precum i venituriIe din transferuI titIuriIor de vaIoare, aa cum
sunt definite Ia art. 65 aIin. (1) Iit. c), emise de reziden|i romni;
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
j) venituri din pensii primite de Ia bugetuI asigurriIor sociaIe sau de Ia bugetuI de stat;
k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciiIor de
management, de consuItan| n orice domeniu, de marketing, de asisten| tehnic, de cercetare i
proiectare n orice domeniu, de recIam i pubIicitate indiferent de forma n care sunt reaIizate i ceIor
prestate de avoca|i, ingineri, arhitec|i, notari pubIici, contabiIi, auditori; nu reprezint venituri impozabiIe
n Romnia venituriIe din transportuI interna|ionaI i prestriIe de servicii accesorii acestui transport;
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul 3. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0+.2013.
I) Abrogat prin punctuI 4. din Ordonan| nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013.
___________
4itera l; a ost modiicat! $rin $unctul 3. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
m) venituri reprezentnd remunera|ii primite de nereziden|ii ce au caIitatea de administrator, fondator
sau membru aI consiIiuIui de administra|ie aI unei persoane juridice romne;
n) comisioane de Ia un rezident;
o) comisioane de Ia un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionuI este o
cheItuiaI a sediuIui permanent;
p) venituri din activit|i sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac venituriIe
sunt primite de ctre persoaneIe care particip efectiv Ia asemenea activit|i sau de ctre aIte persoane;
q) Abrogat prin punctuI 4. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.
r) venituri din premii acordate Ia concursuri organizate n Romnia;
s) venituri ob|inute Ia jocuriIe de noroc practicate n Romnia;
t) orice aIte venituri ob|inute dintr-o activitate desfurat n Romnia.
|) venituri reaIizate din Iichidarea unei persoane juridice romne.
___________
4itera 7; a ost modiicat! $rin $unctul 3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
u) venituri reaIizate din transferuI masei patrimoniaIe de Ia fiduciar Ia beneficiaruI nerezident n cadruI
opera|iunii de fiducie.
___________
4itera u; a ost introdus! $rin $unctul 0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Prevederi speciaIe privind schimbuI de informa|ii cu stateIe membre aIe Uniunii Europene
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 33/200+
&nce$.nd cu 02.00.200+.
Art. 12
1
. - MinistruI finan|eIor pubIice va dispune prin ordin msuriIe necesare pentru impIementarea
sistemuIui de cooperare administrativ i schimb de informa|ii cu stateIe membre aIe Uniunii Europene n
domeniuI taxei pe vaIoarea adugat, accizeIor i impozituIui pe venit.
___________
Alineatul a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 33/200+
&nce$.nd cu 02.00.200+.
___________
Art. 12
1
. a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 33/200+
&nce$.nd cu 02.00.200+.
TITLUL II
ImpozituI pe profit
CAPITOLUL I
Dispozi|ii generaIe
ContribuabiIi
Art. 13. - Sunt obIigate Ia pIata impozituIui pe profit, conform prezentuIui titIu, urmtoareIe persoane,
denumite n continuare contribuabiIi:
a) persoaneIe juridice romne;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Fac parte din aceast categorie companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de
subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv
cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere
agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile,
asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit
legislaiei romne.
2. n cazul persoanelor juridice romne care dein participaii n capitalul altor societi comerciale i care ntocmesc
situaii financiare consolidate, calculul i plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecrei persoane juridice din
grup.
b) persoaneIe juridice strine care desfoar activitate prin intermediuI unui sediu/mai muItor sedii
permanente n Romnia;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul ,
1
01.0/.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
3. Persoanele juridice strine, cum sunt: companiile, fundaiile, asociaiile, organizaiile i orice entiti similare,
nfiinate i organizate n conformitate cu legislaia unei alte ri, devin subiect al impunerii atunci cnd i
desfoar activitatea, integral sau parial, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, aa cum este definit
acesta n Codul fiscal, de la nceputul activitii sediului.
c) persoaneIe juridice strine i persoaneIe fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-
o asociere cu sau fr personaIitate juridic;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.

Punere n aplicare prin Ordin 1950/2012 :
ANEXA Nr. 8
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor", cod
14.13.01.01/dv
I. Depunerea declaraiei
1. Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz pentru asocierile din care
fac parte contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, de ctre persoana responsabil, desemnat potrivit legii.
Declaraia cuprinde informaii privind asociaii persoane juridice strine i/sau persoane fizice i se depune de ctre
asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin fiecrui asociat, persoan juridic strin
sau persoan fizic.
Declaraia se depune pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I-III. n situaia
definitivrii impozitului pe profit anual, declaraia se depune pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor.
Atenie! Formularul 104 se depune, ntotdeauna, nsoit de formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la
bugetul de stat".
Corectarea declaraiei se face prin depunerea unei declaraii rectificative, situaie n care se va nscrie "X" n csua
prevzut n acest scop.
2. Organul fiscal competent
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se depune la organul fiscal n a crui eviden
fiscal asocierea este nregistrat fiscal.
n cazul asocierilor pentru care, potrivit legii, nu exist obligaia nregistrrii fiscale, declaraia se depune la organul
fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat persoana desemnat, potrivit legii, pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale pentru fiecare asociat.
3. Mod de depunere
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz cu ajutorul programului de
asisten.
Formularul se depune la organul fiscal competent, n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de
formatul hrtie, semnat i tampilat conform legii, sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la
distan, n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
II. Completarea declaraiei
1. Perioada de raportare
n rubrica "Trimestrul" se nscrie cu cifre arabe numrul trimestrului la care se refer obligaia (de exemplu: 1
pentru primul trimestru).
n rubrica "Anul" se nscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeaz declaraia (de exemplu: 2013).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual se completeaz numai rubrica "Anul".
2. Seciunea A "Date de identificare a asocierii"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscriu, dup caz, codul de nregistrare fiscal atribuit asocierii sau codul de
identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile declarative ale asociailor, de
ctre organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, nscriindu-se cifrele cu
aliniere la dreapta.
n rubrica "Denumire" se nscrie, dup caz, denumirea asocierii sau a persoanei desemnate care ndeplinete,
potrivit legii, obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind domiciliul fiscal al asocierii sau al persoanei
desemnate care trebuie s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
3. Seciunea B "Date privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor"
Se completeaz numai pentru perioadele de raportare din cursul anului (trimestrele I-III).
Coloana 1 "Denumire/Nume i prenume asociat" - se nscriu, dup caz, denumirea persoanei juridice strine asociate
sau numele i prenumele persoanei fizice asociate.
Coloana 2 "Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal pentru fiecare asociat.
n situaia n care persoanele strine asociate nu sunt nregistrate fiscal n Romnia se nscrie numrul de
identificare atribuit de ctre statul de reziden.
n cazul persoanelor fizice strine, dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de
identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden
fiscal eliberat pentru scopuri fiscale, se nscriu data i locul naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de
identitate oficial.
Coloana 3 "Adresa" - se nscrie adresa de domiciliu a asociatului, inclusiv statul de reziden.
Coloana 4 "Cota de participare n asociere" - se nscrie cota de participare la venituri i cheltuieli pentru fiecare
asociat.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
contractului de asociere.
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
Coloana 7 "Profit impozabil/Pierdere fiscal" - la rndul "Total" se nscrie suma reprezentnd profitul impozabil
(pierderea fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat de fiecare asociat,
pentru perioada de raportare, conform legii.
4. Seciunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit"
Se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual.
Coloanele 1-4 se completeaz potrivit instruciunilor de la pct. 3.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile realizate la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal),
distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate la nivelul perioadei impozabile (anul
fiscal), distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
(pierderea fiscal), nregistrat la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit anual datorat de fiecare
asociat, pentru perioada de raportare, conform legii.
Coloana 9 "Impozit pe profit declarat n cursul anului" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit declarat n
cursul anului (trimestrele I-III).

ANEXA Nr. 1*)
___________
*) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
*4C5$/$674 !/7#7N* 8957:$67754 *4 !5$;< 5$ 93:4;35 *4 S;$; 00
!erioada de raportare
5una $nul
$. *ate de identificare a pltitorului
Cod de identificare fiscal=
*enumire
>ude?Sector 5ocalitate Strad Numr 9loc
Scar $p. Cod potal ;elefon Fa@ 4"mail
9. *ate pri&ind creana fiscal
7. 7mpo0ite i ta@e care se pltesc n contul unic
Nr. crt. *enumire crean fiscal Suma
AleiB
Cod bugetar= . *atorat
2. *e plat
'. *e recuperat
;otal obligaii de plat
77. 7mpo0ite% ta@e i alte obligaii care nu se pltesc n contul unic
Nr. crt. *enumire crean fiscal Suma AleiB
2. *eductibil?*atorat anterior
'. *e plat Ard. " rd. 2B
). *e restituit
otal obliga+ii de !lat
!re0enta declaraie repre0int titlu de crean i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia% n condiiile legii. Sub
sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete.
Semntura i tampila
Nume% !renume=
Funcia?Calitatea=
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod 14.13.01.99/bs
ANEXA Nr. 3*)
___________
*4C5$/$674
!/7#7N* *7S;/7937/4$ CN;/4 $S8C7$67 $ #4N7;3/758/ D7 CE45;3745758/
*eclaraie rectificati& ;rimestrul ; $nul
Se completea0 cu F n ca0ul declaraiilor rectificati&e
$. *ate de identificare a asocierii
*enumire
>ude 5ocalitate Strad Numr 9loc Scar
Cod potal Sector ;elefon Fa@ 4"mail
9. *ate pri&ind distribuirea trimestrial ntre asociai a &eniturilor i cGeltuielilor
*enumire?nume i prenume
asociat
Cod de identificare
fiscal
$dresa
Cota de participare n
asociere AHB
#enituri
CGeltuiel
i
!rofit impo0abil?
!ierdere fiscal
7mpo0it pe profit
datorat
2 ' ) + , 7 -
F
F
F
F
;otal
C. *ate pri&ind definiti&area impo0itului pe profit
*enumire?nume i
prenume asociat
Cod de
identificare
fiscal
$dresa
Cota de
!artici!are %n
asociere 2D;
#enituri
CGeltuiel
i
!rofit
impo0abil?
!ierdere
fiscal
7mpo0it pe
profit
datorat
7mpo0it pe
profit declarat
n cursul
anului
*iferena
de plat
*iferena
de
recuperat
2 ' ) + , 7 - 2 0 I -"2 I 2"-
F
F
F
F
;otal
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete.
Nume% !renume= Semntura i tampila
Cod 14.13.01.01/dv.

ANEXA Nr. 6
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se depune de ctre contribuabilii crora le
revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
1. Termenul de depunere a declaraiei:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 i 1.2;
- la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat menionate la pct. 1.3.
1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din arend, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din
dobnzi, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum
i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee
autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din premii, impozit pe
veniturile din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
b) accize, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 1.3;
c) impozit la ieiul din producia intern;
d) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice;
e) impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conform conveniilor de evitare a dublei
impuneri ncheiate de Romnia cu alte state;
f) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006
privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
g) taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri; taxa de acces pentru
jocurile de noroc;
h) contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate, prevzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
i) impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, prevzut de Ordonana
Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol
natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural;
j) impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale, prevzut de
Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor
naturale, altele dect gazele naturale;
k) impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor
naturale, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor
suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale.
1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de societi comerciale bancare, persoane juridice
romne, i de sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine (trimestrele I-IV);
b) impozitul pe profit datorat de persoane juridice romne, altele dect cele prevzute la lit. a) i c), precum i de
ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene (trimestrele I-III);
c) pli anticipate, n contul impozitului pe profit, datorate n conformitate cu dispoziiile Legii nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, efectuate de ctre persoanele juridice, altele dect cele de la lit. a), precum i
de ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, care au optat pentru
declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
d) impozitul pe profit din asociere datorat de persoane fizice, rezidente i nerezidente (trimestrele I-III);
e) impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a):
- impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia, impozit pe profit din asocieri, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care
vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic
romn, conform art. 13 lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare (trimestrele I-III
sau trimestrele I-IV, dup caz);
- pli anticipate n contul impozitului pe profit anual, datorate de ctre persoanele juridice strine care desfoar
activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia i care au optat pentru declararea i plata impozitului
pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
f) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
g) redevene miniere i petroliere;
h) facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
i) redevene rezultate din contractele de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu
destinaie agricol.
1.3. Alte termene:
a) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul urmtor, pentru obligaiile de plat
reprezentnd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, cuprins la
poziia nr. 21 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
c) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de plat: impozit pe veniturile din
dobnzi, n cazul mprumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozit pe ctigul din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale; impozit pe
veniturile din lichidarea unei persoane juridice; taxe pentru organizarea i exploatarea jocurilor de noroc; vrsminte
din profitul net al regiilor autonome; dividende de virat la bugetul de stat de ctre autoritile publice centrale.
d) pn la termenul prevzut la art. 206
52
alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru accizele datorate de operatorii economici, n situaiile prevzute la art. 206
7
alin. (1) lit. b) i c),
alin. (7), (8) i (9) din aceeai lege;
e) pn la data de 25 a celei de-a doua luni urmtoare ncheierii trimestrului pentru care se datoreaz contribuia,
pentru obligaia de plat reprezentnd contribuia trimestrial datorat pentru medicamentele suportate din Fondul
naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului Sntii, datorat de persoanele prevzute
la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuii pentru
finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, cu completrile ulterioare;
f) pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat de
ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
din activitile desfurate n asociere. Formularul se completeaz i se depune nsoit de formularul 104 "Declaraie
privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor".
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor fiscale datorate de ctre contribuabil.
3. Modul de depunere
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Pentru declararea unei obligaii de plat, pentru aceeai perioad de raportare, nu se utilizeaz simultan mai multe
metode de depunere a declaraiilor fiscale.
n situaia n care pltitorul de impozite sau taxe a utilizat pentru aceeai obligaie de plat i aceeai perioad de
raportare mai multe metode de depunere, va fi nregistrat prima declaraie depus, conform legii.
n situaia n care n declaraia privind o perioad de raportare, depus la organul fiscal competent, nu au fost
cuprinse toate impozitele sau taxele pentru care este prevzut, conform legii, obligaia declarrii acestora, pltitorul
depune un formular referitor la aceeai perioad de raportare, pentru impozitele ori taxele nedeclarate iniial. Data
depunerii acestui formular se stabilete n conformitate cu prevederile legale.
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a
perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie sau 3 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2013).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii
prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rubrica "Luna" se
completeaz numrul ultimei luni a perioadei de raportare (12 pentru luna decembrie), iar la rubrica "Anul" - anul de
raportare.
2. Seciunea A "Date de identificare a pltitorului"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, conform
legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. n cazul asocierilor se nscrie, dup caz, codul de nregistrare fiscal
atribuit asocierii sau codul de identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile
declarative ale asociailor.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite,
precum i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, n prima csu se nscrie
prefixul RO.
n rubrica "Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de impozit i taxe.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului de
impozite i taxe.
3. Seciunea B "Date privind creana fiscal"
Pentru fiecare impozit i tax prevzute n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, cuprins n anexa nr.
11 la ordin, pentru care exist obligaii declarative n perioada de raportare, se completeaz n acelai formular cte
un tabel generat cu ajutorul programului de asisten, corespunztor tipului de impozit sau tax, nscriindu-se
sumele reprezentnd obligaiile constituite n perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu
instruciunile de mai jos.
n situaia n care n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de restituit pentru impozitele i
taxele cuprinse n vectorul fiscal ataat contribuabilului, la rubrica "Suma datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunztor tipului de impozit ori tax din seciunea B, respectiv a tabelului de la pct. I
sau II, dup caz, pentru impozitul ori taxa pentru care exist obligaie declarativ potrivit legii, echivaleaz cu
nedeclararea obligaiei respective.
Corectarea obligaiilor declarate eronat n formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraie rectificativ",
cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale n vigoare.
Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform Nomenclatorului obligaiilor de
plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorat n perioada de raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I Impozite i taxe care se pltesc n contul unic se completeaz pentru declararea
obligaiilor de plat prevzute la poziiile 1-15, 17-20, 24 i 26 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul datorat/taxa datorat n perioada de raportare,
conform legii.
Rndul 2 "Suma de plat" - se nscrie suma de la rndul 1.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz, pentru poziiile 3 i 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, dup caz, n funcie de rezultatul definitivrii impozitului pe profit
anual datorat, din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul nu se completeaz pentru trimestrele I-III.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd obligaii de plat la bugetul de stat pentru perioada
de raportare, care se pltete n contul unic corespunztor, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la rndul 2
"Suma de plat", pentru fiecare impozit/tax declarat n perioada de raportare.
3.1.1. Pentru plile anticipate n contul impozitului pe profit anual, prevzute la poziia 1 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorate de contribuabilii prevzui la art.
34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, societi comerciale bancare -
persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, formularul se
completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat"- se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru
care se efectueaz plile anticipate, calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar, plile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferent anului
precedent determinat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 19
3
din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele evideniate n
soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
nounfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere
fiscal, efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de
impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
3.1.2.
(1) Pentru obligaiile prevzute la poziiile 2-4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, datorate n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru trimestrele I-III, formularul se completeaz astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare,
calculat ca diferen ntre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei de
raportare i impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei precedente celei de
raportare, n situaia n care cumulat, n perioada de raportare, s-a nregistrat profit impozabil.
n situaia n care n perioada de raportare s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la rndul
1 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
n situaia contribuabililor care au optat pentru declararea i plata impozitului anual cu pli anticipate efectuate
trimestrial i care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la art. 34 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, formularul se completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum
urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
n situaia n care n primul an al perioadei obligatorii prevzute la art. 34 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, contribuabilii nregistreaz pierdere fiscal, acetia efectueaz pli anticipate
n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al
perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
n situaia n care n anul precedent contribuabilii au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform
legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale
respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul
pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i
impozitul pe profit scutit.
Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c)-e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i cei prevzui la art. 34 alin. (6) nu pot opta pentru sistemul anual de declarare i plat, acetia avnd obligaia de
a declara i plti impozit pe profit trimestrial, conform art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Formularul nu se completeaz i nu se depune pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili pltitori
de impozit pe profit:
- organizaiile nonprofit;
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i
viticultur.
(3) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare
i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn:
a) n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al
unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care
realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
respectiv mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei obligaii;
b) n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei
persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit pentru persoana juridic strin care realizeaz
veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, revine
pltitorului de venit.
(4) Declararea impozitului pe profit n cazul contribuabililor prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri:
a) n cazul asociailor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane fizice se
declar la poziia 3 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
b) n cazul asociailor persoane juridice strine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane
juridice strine se declar la poziia 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual datorat, din
activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, n funcie de rezultatul regularizrii impozitului anual cu sumele declarate n
cursul anului.
3.1.3. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziia 26 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Sumele se nscriu la rndul 1 "Suma datorat" din formular, fr completarea rndului 2 "Suma de plat".
3.1.4.
(1) Pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor, de la poziia 6 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor, stabilit pentru
perioada de raportare, conform titlului IV
1
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege ori venituri
de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, au
obligaia declarrii impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut de lege sau
ncepnd cu trimestrul n care au desfurat activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz.
n cazul n care se realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege, la rndul 1 "Suma
datorat" se nscrie suma reprezentnd diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn
la sfritul perioadei de raportare, conform legii, i impozitul pe veniturile microntreprinderilor, declarat n cursul
anului.
Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rndul 1 "Suma datorat" nscriu suma
reprezentnd impozit pe profit, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
3.1.5. La poziia 11 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se
nscrie numai suma reprezentnd impozitul pe ctigul din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise,
i din transferul prilor sociale.
3.1.6. n cazul n care autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat pentru
achiziionarea de produse ori servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate n unitile
protejate autorizate, pe baz de parteneriat, pentru obligaia prevzut la poziia 20 "Vrsminte de la persoane
juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat,
prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
- n situaia n care valoarea achiziiilor este n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat, n condiiile
prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n
luna de raportare nu exist obligaia declarrii poziiei 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu
handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mic dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, n luna de raportare, la poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se declar
diferena dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat i valoarea produselor i serviciilor achiziionate;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mare dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
ulterioare, poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, nu se declar n luna de
raportare, iar diferena de sume se reporteaz n lunile urmtoare prin diminuarea obligaiei de plat.
3.1.7. Obligaia de la poziia 24 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre regiile autonome, n conformitate cu prevederile art. 1 alin. (4)
din Ordonana Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i
societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
3.2. Tabelul de la pct. II Impozite, taxe i alte obligaii care nu se pltesc n contul unic se completeaz pentru
declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 16, 21-23, 25 i 27-64 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd totalul obligaiilor de plat pentru perioada de
raportare, reprezentnd obligaii care nu se pltesc n contul unic, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la
rndul 3 "Suma de plat".
3.2.1. Obligaiile prevzute la poziiile 27-51 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, pltitori de accize, potrivit titlului VII din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare.
Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde n declaraie accizele aferente produselor
provenite din import, care se declar n declaraia vamal.
Rndul 2 "Suma deductibil" - se completeaz, dac este cazul, nscriindu-se, dup caz:
a) contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse n accizele datorate n perioada de raportare, nscrise la rndul 1;
b) suma rezultat din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru igarete, igri i
igri de foi, precum i buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr.
69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, exclusiv TVA, pentru care se calculeaz
acciza datorat n perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, i Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma deductibil,
respectiv dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se nscrie suma reprezentnd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat n perioada de
raportare.
3.2.2.
(1) Obligaia prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, organizatori de jocuri de noroc, care, potrivit Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia recalculrii taxei anuale
de autorizare, n funcie de ncasrile efective, dup cum urmeaz:
Taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri, datorat pentru perioada
de raportare, prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se completeaz de ctre operatorii economici, n situaia n care n cursul anului de autorizare ncasrile
efective depesc ncasrile estimate prin documentaia prezentat la data autorizrii, conform Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, reprezentnd taxa de
autorizare stabilit n funcie de ncasrile efective, n conformitate cu art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 2 "Suma datorat anterior" - se completeaz cu suma reprezentnd taxa de autorizare datorat de la
nceputul perioadei de autorizare pn la finele lunii precedente celei pentru care se face regularizarea.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma datorat anterior,
(2) Obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici organizatori de jocuri de noroc, potrivit Ordonanei de
completrile ulterioare, i potrivit Hotrrii Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, cu
Pentru obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, completarea declaraiei se face astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd taxele pentru organizarea i exploatarea jocurilor de
noroc, respectiv taxa de acces pentru jocurile de noroc, datorate n perioada de raportare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se preia suma nscris la rndul 1 "Suma datorat".
3.2.3. Obligaiile prevzute la poziiile 16, 21 - 23 i 52 - 56 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11, se declar dup cum urmeaz:
Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut la poziia 16 din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, se stabilete de notarii publici, n conformitate cu dispoziiile
art. 77
1
alin. (1) i (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului ministrului
economiei i finanelor i al ministrului justiiei nr. 1.706/1.889/C/2008 privind aprobarea procedurilor de stabilire,
plat i rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i a
modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile ulterioare.
3.2.4. Obligaia prevzut la poziia 60 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa
nr. 11 la ordin, se declar de ctre pltitorii de contribuii, prevzui la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd contribuia trimestrial datorat potrivit art. 5 alin. (3) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare.
n funcie de rezultatul regularizrilor efectuate potrivit art. 6 alin. (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
77/2011, cu completrile ulterioare, diferenele rezultate, aferente perioadei de raportare anterioare, se nscriu,
dup caz, la rndul 1 "Suma datorat", majornd obligaia datorat n perioada de raportare curent, sau la rndul 2
"Suma deductibil".
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie, dup caz, suma de la rndul 1 sau diferena dintre suma nscris la rndul 1
i suma nscris la rndul 2, n funcie de rezultatul regularizrii.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se completeaz, dac este cazul, n funcie de rezultatul regularizrii, nscriindu-se
diferena dintre suma nscris la rndul 2 i suma nscris la rndul 1.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre beneficiarii contractelor de concesiune, arend i ai altor contracte de exploatare
eficient a terenurilor cu destinaie agricol, prevzui la art. 6 alin. (1) din Legea nr. 268/2001 privind privatizarea
societilor comerciale ce dein n administrare terenuri proprietate public i privat a statului cu destinaie agricol
i nfiinarea Ageniei Domeniilor Statului, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 268/2001, cu modificrile i completrile ulterioare. n declaraie nu se cuprind amenzile,
penalitile sau alte sume stabilite ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) i (2) din Ordonana Guvernului
nr. 5/2013, potrivit art. 3 i 4 din aceeai ordonan.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) - (3) din Ordonana Guvernului
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.
7/2013, potrivit art. 2 i 5 din aceeai ordonan.
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre autoritile publice centrale, n conformitate cu prevederile art.
1 alin. (4
4
) din Ordonana Guvernului nr. 64/2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i
Obligaiile prevzute la poziiile 62-64 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa
nr. 11 la ordin, se declar dup cum urmeaz:
Rndul 1 Suma datorat - se nscrie suma datorat aferent perioadei de raportare, stabilit potrivit dispoziiilor
legale sus-menionate.
Rndul 3 Suma de plat - se nscrie suma de la rndul 1.
d) persoaneIe juridice strine care reaIizeaz venituri din/sau n Iegtur cu propriet|i imobiIiare situate
n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titIuriIor de participare de|inute Ia o persoan juridic romn;
e) persoaneIe fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru venituriIe reaIizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr personaIitate juridic; n acest caz, impozituI datorat de
persoana fizic se caIcuIeaz, se re|ine i se vars de ctre persoana juridic romn.

ANEXA Nr. 8
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor", cod
14.13.01.01/dv
1. Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz pentru asocierile din care fac
parte contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, de ctre persoana responsabil, desemnat potrivit legii.
Declaraia cuprinde informaii privind asociaii persoane juridice strine i/sau persoane fizice i se depune de ctre
asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin fiecrui asociat, persoan juridic strin sau
persoan fizic.
Declaraia se depune pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I-III. n situaia
definitivrii impozitului pe profit anual, declaraia se depune pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor.
Atenie! Formularul 104 se depune, ntotdeauna, nsoit de formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la
bugetul de stat".
Corectarea declaraiei se face prin depunerea unei declaraii rectificative, situaie n care se va nscrie "X" n csua
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se depune la organul fiscal n a crui eviden
fiscal asocierea este nregistrat fiscal.
n cazul asocierilor pentru care, potrivit legii, nu exist obligaia nregistrrii fiscale, declaraia se depune la organul
fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat persoana desemnat, potrivit legii, pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale pentru fiecare asociat.
3. Mod de depunere
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz cu ajutorul programului de
asisten.
n rubrica "Trimestrul" se nscrie cu cifre arabe numrul trimestrului la care se refer obligaia (de exemplu: 1 pentru
primul trimestru).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual se completeaz numai rubrica "Anul".
2. Seciunea A "Date de identificare a asocierii"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscriu, dup caz, codul de nregistrare fiscal atribuit asocierii sau codul de
identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile declarative ale asociailor, de
ctre organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, nscriindu-se cifrele cu
n rubrica "Denumire" se nscrie, dup caz, denumirea asocierii sau a persoanei desemnate care ndeplinete, potrivit
legii, obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind domiciliul fiscal al asocierii sau al persoanei
desemnate care trebuie s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
3. Seciunea B "Date privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor"
Se completeaz numai pentru perioadele de raportare din cursul anului (trimestrele I-III).
Coloana 1 "Denumire/Nume i prenume asociat" - se nscriu, dup caz, denumirea persoanei juridice strine asociate
sau numele i prenumele persoanei fizice asociate.
Coloana 2 "Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal pentru fiecare asociat.
n situaia n care persoanele strine asociate nu sunt nregistrate fiscal n Romnia se nscrie numrul de identificare
atribuit de ctre statul de reziden.
n cazul persoanelor fizice strine, dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de
identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden fiscal
eliberat pentru scopuri fiscale, se nscriu data i locul naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de
identitate oficial.
Coloana 3 "Adresa" - se nscrie adresa de domiciliu a asociatului, inclusiv statul de reziden.
Coloana 4 "Cota de participare n asociere" - se nscrie cota de participare la venituri i cheltuieli pentru fiecare asociat.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
(pierderea fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat de fiecare asociat,
pentru perioada de raportare, conform legii.
4. Seciunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit"
Se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual.
Coloanele 1-4 se completeaz potrivit instruciunilor de la pct. 3.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile realizate la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal),
distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate la nivelul perioadei impozabile (anul
fiscal), distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
(pierderea fiscal), nregistrat la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit anual datorat de fiecare
asociat, pentru perioada de raportare, conform legii.
Coloana 9 "Impozit pe profit declarat n cursul anului" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit declarat n
cursul anului (trimestrele I-III).
ANEXA Nr. 1*)
___________
*4C5$/$674 !/7#7N* 8957:$67754 *4 !5$;< 5$ 93:4;35 *4 S;$; 00
#erioada de ra!ortare
5una $nul
*enumire
>ude?Sector 5ocalitate Strad Numr 9loc
Scar $p. Cod potal ;elefon Fa@ 4"mail
9. *ate pri&ind creana fiscal
7. 7mpo0ite i ta@e care se pltesc n contul unic
5r- crt- *enumire crean fiscal Suma
AleiB
2. *e plat
'. *e recuperat
77. 7mpo0ite% ta@e i alte obligaii care nu se pltesc n contul unic
5r- crt- *enumire crean fiscal Suma AleiB
2. *eductibil?*atorat anterior
'. *e plat Ard. " rd. 2B
). *e restituit
!re0enta declaraie repre0int titlu de crean i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia% n condiiile legii. Sub
sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete.
Semntura i tampila
Nume% !renume=
Funcia?Calitatea=
Cod 14.13.01.99/bs
ANEXA Nr. 3*)
___________
*4C5$/$674
!/7#7N* *7S;/7937/4$ CN;/4 $S8C7$67 $ #4N7;3/758/ D7 CE45;3745758/
*eclaraie rectificati& ;rimestrul ; $nul
$. *ate de identificare a asocierii
*enumire
>ude 5ocalitate Strad Numr Iloc Scar
9. *ate pri&ind distribuirea trimestrial ntre asociai a &eniturilor i cGeltuielilor
*enumire?nume i prenume
asociat
Cod de identificare
fiscal
$dresa
Cota de participare n
asociere AHB
#enituri
CGeltuiel
i
!rofit impo0abil?
!ierdere fiscal
7mpo0it pe profit
datorat
2 ' ) + , 7 -
F
F
F
J
;otal
C. *ate pri&ind definiti&area impo0itului pe profit
*enumire?nume i
prenume asociat
Cod de
identificare
fiscal
$dresa
Cota de
participare n
asociere AHB
#enituri
CGeltuiel
i
!rofit
impo0abil?
!ierdere
fiscal
7mpo0it pe
profit
datorat
7mpo0it pe
profit declarat
n cursul
anului
"iferen+a
de !lat
*iferena de
recuperat
2 ' ) + , 7 - 2 0 I -"2 I 2"-
F
F
F
F
;otal
Nume% !renume= Semntura i tampila
Cod 14.13.01.01/dv.

ANEXA Nr. 6
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se depune de ctre contribuabilii crora le
revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
1. Termenul de depunere a declaraiei:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 i 1.2;
- la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat menionate la pct. 1.3.
1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din arend, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din
dobnzi, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum
i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee
autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din premii, impozit pe
veniturile din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
b) accize, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 1.3;
c) impozit la ieiul din producia intern;
d) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice;
f) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006
privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
g) taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri; taxa de acces pentru
jocurile de noroc;
h) contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate, prevzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
i) impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, prevzut de Ordonana
Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol
natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural;
j) impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale, prevzut de
Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor
naturale, altele dect gazele naturale;
k) impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor
naturale, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor
suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale.
1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
romne, i de sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine (trimestrele I-IV);
b) impozitul pe profit datorat de persoane juridice romne, altele dect cele prevzute la lit. a) i c), precum i de
ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene (trimestrele I-III);
c) pli anticipate, n contul impozitului pe profit, datorate n conformitate cu dispoziiile Legii nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, efectuate de ctre persoanele juridice, altele dect cele de la lit. a), precum i
de ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, care au optat pentru
declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
d) impozitul pe profit din asociere datorat de persoane fizice, rezidente i nerezidente (trimestrele I-III);
e) impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a):
- impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia, impozit pe profit din asocieri, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care
vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic
romn, conform art. 13 lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare (trimestrele I-III
sau trimestrele I-IV, dup caz);
- pli anticipate n contul impozitului pe profit anual, datorate de ctre persoanele juridice strine care desfoar
activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia i care au optat pentru declararea i plata impozitului
pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
f) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
g) redevene miniere i petroliere;
h) facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
i) redevene rezultate din contractele de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu
destinaie agricol.
1.3. Alte termene:
a) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul urmtor, pentru obligaiile de plat
reprezentnd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, cuprins la
poziia nr. 21 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
c) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de plat: impozit pe veniturile din
dobnzi, n cazul mprumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozit pe ctigul din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale; impozit pe
veniturile din lichidarea unei persoane juridice; taxe pentru organizarea i exploatarea jocurilor de noroc; vrsminte
din profitul net al regiilor autonome; dividende de virat la bugetul de stat de ctre autoritile publice centrale.
d) pn la termenul prevzut la art. 206
52
alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru accizele datorate de operatorii economici, n situaiile prevzute la art. 206
7
alin. (1) lit. b) i c),
alin. (7), (8) i (9) din aceeai lege;
e) pn la data de 25 a celei de-a doua luni urmtoare ncheierii trimestrului pentru care se datoreaz contribuia,
pentru obligaia de plat reprezentnd contribuia trimestrial datorat pentru medicamentele suportate din Fondul
naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului Sntii, datorat de persoanele prevzute
la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuii pentru
finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, cu completrile ulterioare;
f) pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat de
ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
din activitile desfurate n asociere. Formularul se completeaz i se depune nsoit de formularul 104 "Declaraie
privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor".
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor fiscale datorate de ctre contribuabil.
3. Modul de depunere
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Pentru declararea unei obligaii de plat, pentru aceeai perioad de raportare, nu se utilizeaz simultan mai multe
metode de depunere a declaraiilor fiscale.
n situaia n care pltitorul de impozite sau taxe a utilizat pentru aceeai obligaie de plat i aceeai perioad de
raportare mai multe metode de depunere, va fi nregistrat prima declaraie depus, conform legii.
n situaia n care n declaraia privind o perioad de raportare, depus la organul fiscal competent, nu au fost
cuprinse toate impozitele sau taxele pentru care este prevzut, conform legii, obligaia declarrii acestora, pltitorul
depune un formular referitor la aceeai perioad de raportare, pentru impozitele ori taxele nedeclarate iniial. Data
depunerii acestui formular se stabilete n conformitate cu prevederile legale.
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a
perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie sau 3 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2013).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii
prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rubrica "Luna" se
completeaz numrul ultimei luni a perioadei de raportare (12 pentru luna decembrie), iar la rubrica "Anul" - anul de
raportare.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, conform
legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. n cazul asocierilor se nscrie, dup caz, codul de nregistrare fiscal
atribuit asocierii sau codul de identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile
declarative ale asociailor.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
precum i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, n prima csu se nscrie
prefixul RO.
n rubrica "Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de impozit i taxe.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului de
impozite i taxe.
3. Seciunea B "Date privind creana fiscal"
Pentru fiecare impozit i tax prevzute n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, cuprins n anexa nr.
11 la ordin, pentru care exist obligaii declarative n perioada de raportare, se completeaz n acelai formular cte
un tabel generat cu ajutorul programului de asisten, corespunztor tipului de impozit sau tax, nscriindu-se
sumele reprezentnd obligaiile constituite n perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu
instruciunile de mai jos.
n situaia n care n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de restituit pentru impozitele i
taxele cuprinse n vectorul fiscal ataat contribuabilului, la rubrica "Suma datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunztor tipului de impozit ori tax din seciunea B, respectiv a tabelului de la pct. I
sau II, dup caz, pentru impozitul ori taxa pentru care exist obligaie declarativ potrivit legii, echivaleaz cu
nedeclararea obligaiei respective.
Corectarea obligaiilor declarate eronat n formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraie rectificativ",
cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale n vigoare.
Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform Nomenclatorului obligaiilor de
plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorat n perioada de raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I Impozite i taxe care se pltesc n contul unic se completeaz pentru declararea
obligaiilor de plat prevzute la poziiile 1-15, 17-20, 24 i 26 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul datorat/taxa datorat n perioada de raportare,
conform legii.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz, pentru poziiile 3 i 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, dup caz, n funcie de rezultatul definitivrii impozitului pe profit
anual datorat, din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul nu se completeaz pentru trimestrele I-III.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd obligaii de plat la bugetul de stat pentru perioada
de raportare, care se pltete n contul unic corespunztor, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la rndul 2
"Suma de plat", pentru fiecare impozit/tax declarat n perioada de raportare.
3.1.1. Pentru plile anticipate n contul impozitului pe profit anual, prevzute la poziia 1 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorate de contribuabilii prevzui la art.
34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, societi comerciale bancare -
persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, formularul se
completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat"- se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru
care se efectueaz plile anticipate, calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr.
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar, plile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferent anului
precedent determinat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 19
3
din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele evideniate n
soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
nounfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere
fiscal, efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de
impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
3.1.2.
(1) Pentru obligaiile prevzute la poziiile 2-4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, datorate n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru trimestrele I-III, formularul se completeaz astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare,
calculat ca diferen ntre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei de
raportare i impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei precedente celei de
raportare, n situaia n care cumulat, n perioada de raportare, s-a nregistrat profit impozabil.
n situaia n care n perioada de raportare s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la rndul
1 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
n situaia contribuabililor care au optat pentru declararea i plata impozitului anual cu pli anticipate efectuate
trimestrial i care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la art. 34 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, formularul se completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum
urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din
n situaia n care n primul an al perioadei obligatorii prevzute la art. 34 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, contribuabilii nregistreaz pierdere fiscal, acetia efectueaz pli anticipate
n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al
perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
n situaia n care n anul precedent contribuabilii au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform
legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale
respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul
pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i
impozitul pe profit scutit.
Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c)-e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i cei prevzui la art. 34 alin. (6) nu pot opta pentru sistemul anual de declarare i plat, acetia avnd obligaia de
a declara i plti impozit pe profit trimestrial, conform art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
(2) Formularul nu se completeaz i nu se depune pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili pltitori
de impozit pe profit:
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i
viticultur.
(3) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare
i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn:
unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care
realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
respectiv mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei obligaii;
persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit pentru persoana juridic strin care realizeaz
veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, revine
pltitorului de venit.
(4) Declararea impozitului pe profit n cazul contribuabililor prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri:
a) n cazul asociailor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane fizice se
declar la poziia 3 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
b) n cazul asociailor persoane juridice strine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane
juridice strine se declar la poziia 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual datorat, din
activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, n funcie de rezultatul regularizrii impozitului anual cu sumele declarate n
cursul anului.
3.1.3. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziia 26 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Sumele se nscriu la rndul 1 "Suma datorat" din formular, fr completarea rndului 2 "Suma de plat".
3.1.4.
(1) Pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor, de la poziia 6 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor, stabilit pentru
perioada de raportare, conform titlului IV
1
(2) Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege ori venituri
de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, au
obligaia declarrii impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut de lege sau
ncepnd cu trimestrul n care au desfurat activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz.
n cazul n care se realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege, la rndul 1 "Suma
datorat" se nscrie suma reprezentnd diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn
la sfritul perioadei de raportare, conform legii, i impozitul pe veniturile microntreprinderilor, declarat n cursul
anului.
Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rndul 1 "Suma datorat" nscriu suma
reprezentnd impozit pe profit, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
3.1.5. La poziia 11 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se
nscrie numai suma reprezentnd impozitul pe ctigul din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise,
i din transferul prilor sociale.
3.1.6. n cazul n care autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat pentru
achiziionarea de produse ori servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate n unitile
protejate autorizate, pe baz de parteneriat, pentru obligaia prevzut la poziia 20 "Vrsminte de la persoane
juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat,
prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
- n situaia n care valoarea achiziiilor este n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat, n condiiile
prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n
luna de raportare nu exist obligaia declarrii poziiei 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu
handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mic dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
ulterioare, n luna de raportare, la poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se declar
diferena dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat i valoarea produselor i serviciilor achiziionate;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mare dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
ulterioare, poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, nu se declar n luna de
raportare, iar diferena de sume se reporteaz n lunile urmtoare prin diminuarea obligaiei de plat.
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre regiile autonome, n conformitate cu prevederile art. 1 alin. (4)
din Ordonana Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i
societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
3.2. Tabelul de la pct. II Impozite, taxe i alte obligaii care nu se pltesc n contul unic se completeaz pentru
declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 16, 21-23, 25 i 27-64 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd totalul obligaiilor de plat pentru perioada de
raportare, reprezentnd obligaii care nu se pltesc n contul unic, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la
rndul 3 "Suma de plat".
3.2.1. Obligaiile prevzute la poziiile 27-51 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, pltitori de accize, potrivit titlului VII din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 2 "Suma deductibil" - se completeaz, dac este cazul, nscriindu-se, dup caz:
a) contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse n accizele datorate n perioada de raportare, nscrise la rndul 1;
igri de foi, precum i buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr.
69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare;
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma deductibil,
Rndul 4 "Suma de restituit" - se nscrie suma reprezentnd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat n perioada de
raportare.
3.2.2.
(1) Obligaia prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, organizatori de jocuri de noroc, care, potrivit Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia recalculrii taxei anuale
de autorizare, n funcie de ncasrile efective, dup cum urmeaz:
Taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri, datorat pentru perioada
de raportare, prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se completeaz de ctre operatorii economici, n situaia n care n cursul anului de autorizare ncasrile
efective depesc ncasrile estimate prin documentaia prezentat la data autorizrii, conform Ordonanei de
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, reprezentnd taxa de
autorizare stabilit n funcie de ncasrile efective, n conformitate cu art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu
Rndul 2 "Suma datorat anterior" - se completeaz cu suma reprezentnd taxa de autorizare datorat de la
nceputul perioadei de autorizare pn la finele lunii precedente celei pentru care se face regularizarea.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma datorat anterior,
(2) Obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici organizatori de jocuri de noroc, potrivit Ordonanei de
completrile ulterioare, i potrivit Hotrrii Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, cu
Pentru obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, completarea declaraiei se face astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd taxele pentru organizarea i exploatarea jocurilor de
noroc, respectiv taxa de acces pentru jocurile de noroc, datorate n perioada de raportare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se preia suma nscris la rndul 1 "Suma datorat".
3.2.3. Obligaiile prevzute la poziiile 16, 21 - 23 i 52 - 56 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11, se declar dup cum urmeaz:
Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut la poziia 16 din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, se stabilete de notarii publici, n conformitate cu dispoziiile
art. 77
1
alin. (1) i (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului ministrului
economiei i finanelor i al ministrului justiiei nr. 1.706/1.889/C/2008 privind aprobarea procedurilor de stabilire,
plat i rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i a
modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile ulterioare.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre pltitorii de contribuii, prevzui la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd contribuia trimestrial datorat potrivit art. 5 alin. (3) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare.
n funcie de rezultatul regularizrilor efectuate potrivit art. 6 alin. (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
77/2011, cu completrile ulterioare, diferenele rezultate, aferente perioadei de raportare anterioare, se nscriu,
dup caz, la rndul 1 "Suma datorat", majornd obligaia datorat n perioada de raportare curent, sau la rndul 2
"Suma deductibil".
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie, dup caz, suma de la rndul 1 sau diferena dintre suma nscris la rndul 1
i suma nscris la rndul 2, n funcie de rezultatul regularizrii.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se completeaz, dac este cazul, n funcie de rezultatul regularizrii, nscriindu-se
diferena dintre suma nscris la rndul 2 i suma nscris la rndul 1.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre beneficiarii contractelor de concesiune, arend i ai altor contracte de exploatare
eficient a terenurilor cu destinaie agricol, prevzui la art. 6 alin. (1) din Legea nr. 268/2001 privind privatizarea
societilor comerciale ce dein n administrare terenuri proprietate public i privat a statului cu destinaie agricol
i nfiinarea Ageniei Domeniilor Statului, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 268/2001, cu modificrile i completrile ulterioare. n declaraie nu se cuprind amenzile,
penalitile sau alte sume stabilite ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) i (2) din Ordonana Guvernului
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) - (3) din Ordonana Guvernului
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.
7/2013, potrivit art. 2 i 5 din aceeai ordonan.
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre autoritile publice centrale, n conformitate cu prevederile art.
1 alin. (4
4
) din Ordonana Guvernului nr. 64/2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i
Obligaiile prevzute la poziiile 62-64 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa
nr. 11 la ordin, se declar dup cum urmeaz:
Rndul 1 Suma datorat - se nscrie suma datorat aferent perioadei de raportare, stabilit potrivit dispoziiilor
legale sus-menionate.
Rndul 3 Suma de plat - se nscrie suma de la rndul 1.
f) persoaneIe juridice cu sediuI sociaI n Romnia, nfiin|ate potrivit IegisIa|iei europene.
___________
4itera ; a ost introdus! $rin $unctul 12. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
Art. 13. a ost dero5at $rin alineatul =1; din 4e5e nr. 000/200, &nce$.nd cu
09.12.200,.

Punere n aplicare Art. 13. prin Ordin 1950/2012 :
ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularelor
1. Denumire:
100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs;
101 "Declaraie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;
120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;
130 "Decont privind impozitul la ieiul din producia intern", cod 14.13.01.05.
1.1. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare. Formularul se
completeaz i se editeaz cu ajutorul programului de asisten asigurat gratuit de ctre Agenia Naional de
Administrare Fiscal.
1.2. Se utilizeaz la declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs.
1.3. Se completeaz i se depune de contribuabilii care au obligaia declarrii impozitelor i taxelor.
1.4. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul
hrtie, semnat i tampilat conform legii;
- un exemplar la contribuabil.
1.5. Se arhiveaz la organul fiscal:
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului;
- formatul electronic, n arhiva de documente electronice.
2. Denumire: 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor", cod 14.13.01.01/dv.
2.2. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor distribuite ntre asociai.
2.3. Se completeaz i se depune de asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin
fiecrui asociat, persoan juridic strin sau persoan fizic.
2.4. Circul:

ANEXA Nr. 2
Declaraie privind impozitul pe profit 101
Cod 14.13.01.04
ANEXA Nr. 7
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 101 "Declaraie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04
1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune anual de ctre pltitorii de impozit pe profit,
pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii prevzui
la art. 34 alin. (5) lit. a) i b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
depun declaraia anual de impozit pe profit pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor.
n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n
Romnia, declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut de fiecare sediu permanent n
perioada 1 ianuarie-30 iunie 2013 se efectueaz pn la 25 iulie 2013 inclusiv. Pentru sediile permanente care nchid
perioada impozabil pn la data de 30 iunie 2013 potrivit dispoziiilor art. 29
1
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, nu se va depune formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la
bugetul de stat pentru impozitul pe profit aferent trimestrului II 2013.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia
anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual de
impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei impozabile, definit prin Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Declaraia se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre
contribuabil.
n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus, declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de
formular, nscriind "X" n spaiul special prevzut n acest scop.
La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale constituite
la nivelul Ministerului Finanelor Publice.
2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Rubricile privind Perioada se completeaz, astfel:
- 1 ianuarie-30 iunie, pentru anul 2013, n cazul sediilor permanente care nchid perioada impozabil la data de 30
iunie 2013 i, respectiv, 1 iulie-31 decembrie, n cazul sediului permanent desemnat pentru perioada impozabil 1
iulie-31 decembrie 2013, pentru persoanele juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor
sedii permanente n Romnia;
- 1 februarie-31 decembrie, pentru anul 2013, n cazul persoanelor juridice romne pltitoare de impozit pe profit
care la data de 31 decembrie 2012 au ndeplinit condiiile prevzute la art. 112
1
din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, i, ncepnd cu 1 februarie 2013, au fost obligate la plata impozitului pe
veniturile microntreprinderilor, iar n cursul anului devin pltitoare de impozit pe profit, potrivit art. 112
6
din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- perioada cuprins ntre data de nti a primei luni din trimestrul n care contribuabilii au nceput s desfoare
activitile prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i
sfritul anului de raportare, n cazul contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor care n
cursul anului ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
modificrile i completrile ulterioare, iar ncepnd cu trimestrul respectiv devin pltitori de impozit pe profit (de
exemplu, 1.07-31.12).
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit conform legii, nscriindu-se
cifrele cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
precum i datele de identificare a acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit".
n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
adugat.
n rubrica "Denumire" se nscrie denumirea pltitorului.
Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului.
3. Seciunea B "Date privind impozitul pe profit"
Rndurile 1-10 - se completeaz cu datele corespunztoare, nregistrate n evidena contabil a contribuabililor. La
rndul 2 "Cheltuieli de exploatare" se nscrie i cheltuiala cu impozitul pe profit.
n cazul n care se nregistreaz un rezultat negativ (pierdere), acesta se va nregistra cu semnul "-" (minus).
Rndul 11 - se completeaz cu sumele reprezentnd diferene favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul
"Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii, care devin impozabile la data ncasrii/plii acestora,
pentru perioada retratat sau transpus. De asemenea, se completeaz i cu sumele reprezentnd rezervele care au
fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile n conformitate cu prevederile art. 22 alin.
(5), (5
1
), (5
2
) i (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Totodat, acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd veniturile care se iau n calcul la determinarea
profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, ca urmare a
evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, care devin impozabile concomitent cu
deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare, dup caz,
potrivit art. 20 lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 11.1 - se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele
internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n soldul creditor al contului "Rezultatul reportat din
provizioane specifice", potrivit art. 19
3
lit. a) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
reprezentnd rezervele devenite impozabile n conformitate cu art. 22 alin. (5).
internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, care se
impoziteaz potrivit art. 19
3
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele
nregistrate la rndul 11.1.
internaionale de raportare financiar cu sumele reprezentnd reducerea sau anularea filtrelor prudeniale care au
fost deductibile la determinarea profitului impozabil, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 12 - se completeaz cu sumele reprezentnd diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma
evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul
"Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada
retratat sau transpus. Se completeaz i cu cheltuielile de administrare capitalizate n valoarea stocurilor (la data
scderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare i valoarea mijloacelor fixe
de natura obiectelor de inventar rmase de recuperat, corespunztor duratei iniiale de amortizare, dup caz. De
asemenea, acest rnd se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile care se iau n calcul la determinarea
potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Acest rnd se completeaz i cu
sumele care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 21 alin. (4) lit. ) din Legea nr. 571/2003, cu
internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n soldul debitor al contului "Rezultatul reportat din
3
reprezentnd sumele devenite deductibile, n mod ealonat, n trane egale, pe o perioad de 3 ani.
deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 19
3
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, altele dect cele nregistrate la rndul 12.1.
Rndul 14 - se completeaz cu suma reprezentnd amortizarea fiscal determinat conform prevederilor art. 24 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i amortizarea fiscal determinat potrivit art.
19
1
alin. (1) lit. b) din acelai act normativ.
Rndul 15 - se completeaz cu suma reprezentnd cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar, care sunt
reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rndul 32 din "Declaraia privind impozitul pe profit"
depus pentru anii anteriori.
Rndul 16 - se completeaz cu valoarea reprezentnd constituirea sau creterea net a rezervei legale n perioada
de raportare, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
Rndul 17 - se nscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele care sunt nregistrate pe cheltuieli de exploatare la rndul 2
din formular.
Rndul 17.1 - se completeaz cu sumele reprezentnd filtrele prudeniale care sunt deductibile la calculul profitului
impozabil, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Codul fiscal.
Rndul 18 - se completeaz cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispoziiilor Legii nr.
Rndul 18.1 - se completeaz cu suma reprezentnd deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil a
cheltuielilor eligibile pentru activitile de cercetare-dezvoltare, n conformitate cu prevederile art. 19
1
din Legea nr.
Rndul 20 - se completeaz cu veniturile financiare reprezentnd dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la
o alt persoan juridic romn.
Rndul 21 - se completeaz cu valorile corespunztoare veniturilor neimpozabile, altele dect cele nregistrate la
rndul 20, prevzute la art. 20 i 20
1
Rndul 24 - se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precum i cheltuielile
cu impozitul pe profit amnat nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar.
Rndul 25 - se completeaz cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat n strintate, reflectate drept
cheltuial n evidena contabil.
Rndul 26 - se nscriu valorile reprezentnd cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr.
Rndul 27 - se nscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depete limita prevzut la art. 21 alin. (3) lit. a) din
Rndul 28 - se nscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare i/sau mecenat i cu bursele private, efectuate potrivit
legii i nregistrate n contabilitate.
Rndul 29 - se nscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea nregistrat n contabilitate.
Rndul 30 - se nscriu toate sumele nregistrate drept cheltuieli n contabilitate, angajate pentru constituirea sau
majorarea provizioanelor i a rezervelor, peste limitele sau n alte condiii dect cele prevzute la art. 22 din Legea
Rndul 31 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada
urmtoare, n conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 32 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile i cu diferenele de curs valutar aferente anului fiscal de
raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmtoare, potrivit
prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 33 - se completeaz cu valoarea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii de venituri neimpozabile, cu
excepia celor prevzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 34 - se completeaz cu sumele reprezentnd alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
- depirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), g), h) i i);
- cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia celor menionate la lit. a), b), i) i p);
- alte cheltuieli care nu sunt efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
Rndul 37 - se completeaz cu sumele reprezentnd pierderile nregistrate n perioada curent, de reportat pentru
perioada urmtoare, conform prevederilor art. 32 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 38 - se completeaz de persoana juridic cedent cu valoarea pierderii fiscale nregistrate n perioada
curent, transferat persoanei juridice beneficiare, i care nu se recupereaz de persoana juridic cedent, potrivit
art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 39 - se completeaz de persoana juridic beneficiar cu valoarea pierderilor fiscale nregistrate de
contribuabilul cedent n perioada din anul curent cuprins ntre 1 ianuarie i data la care operaiunea respectiv
produce efecte i transferat de persoana juridic cedent persoanei juridice beneficiare, potrivit art. 26 alin. (2) din
Rndul 40 - se completeaz cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, att din activitile
din Romnia, ct i din surse externe. Nu se includ la acest rnd pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de
art. 32 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al
anului de raportare.
Acest rnd se completeaz n cazul operaiunilor de reorganizare i cu urmtoarele valori:
- persoana juridic beneficiar nscrie i valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din anii precedeni de contribuabilul
cedent i transmise de acesta, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- persoana juridic cedent nscrie partea din pierderea fiscal de recuperat din anii precedeni pe care continu s o
recupereze, recalculat proporional cu activele i pasivele meninute, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr.
Rndul 42.1 - se nscrie suma rezultat din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu
aceast cot.
Rndul 42.2 - se completeaz cu suma reprezentnd impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activiti de
natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, n condiiile
reglementate de art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 43.1 - impozitul pltit unui stat strin este dedus dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei
impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana juridic romn prezint documentaia
corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin.
Rndul se completeaz cu valoarea cea mai mic dintre urmtoarele dou valori, pe fiecare stat din care se obin
venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs, venituri impuse
att n Romnia, ct i n statul strin, respectiv:
1. suma impozitelor pltite direct sau indirect prin reinere la surs i virate de o alt persoan ctre acel stat strin,
pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de
documentele ce atest plata acestora;
2. suma egal cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, la:
- profiturile impozabile obinute de sediile permanente din acel stat strin, profituri calculate n conformitate cu
prevederile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- celelalte venituri obinute n acel stat strin.
Rndul 43.2 - se nscrie suma ce reprezint scutirea de la plat a impozitului pe profit.
Rndul 43.2.1 - se nscrie suma reprezentnd scutirea de la plat a impozitului pe profit realizat din activitatea
desfurat pe durata de existen a zonei defavorizate.
Rndul 43.3 - se nscriu sumele ce reprezint reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaiei n
vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea i/sau mecenatul i bursele private, efectuate potrivit legii.
Rndul 45 - se nscriu sumele reprezentnd cheltuielile cu sponsorizarea i/sau mecenatul, precum i cheltuielile
privind bursele private, acordate potrivit legii, n limitele i n condiiile prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea
Rndul 47 - se nscrie suma reprezentnd diferena de impozit pe profit stabilit de organele de inspecie fiscal
pentru anul fiscal de raportare i care se regsete n indicatorii din formular.
Rndul 48 - se nscriu, pentru anul de raportare, dup caz, sumele reprezentnd impozit pe profit sau pli anticipate
n contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100.
Rndul 49 - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor declarat pentru anul de
raportare prin formularul 100 de ctre microntreprinderile care n cursul anului fiscal devin pltitoare de impozit pe
profit, potrivit art. 112
6
Sfera de cuprindere a impozituIui
Art. 14. - ImpozituI pe profit se apIic dup cum urmeaz:
a) n cazuI persoaneIor juridice romne i aI persoaneIor juridice cu sediuI sociaI n Romnia, nfiin|ate
potrivit IegisIa|iei europene, asupra profituIui impozabiI ob|inut din orice surs, att din Romnia, ct i
din strintate;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
b) n cazuI persoaneIor juridice strine care desfoar activitate prin intermediuI unui sediu
permanent/mai muItor sedii permanente n Romnia, asupra profituIui impozabiI atribuibiI sediuIui
permanent, respectiv asupra profituIui impozabiI determinat Ia niveIuI sediuIui permanent desemnat s
ndepIineasc obIiga|iiIe fiscaIe;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul ,
2
01.0/.2013.
c) n cazuI persoaneIor juridice strine i persoaneIor fizice nerezidente care desfoar activitate n
Romnia ntr-o asociere cu sau fr personaIitate juridic, asupra pr|ii din profituI impozabiI aI asocierii
care se atribuie fiecrei persoane;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
d) n cazuI persoaneIor juridice strine care reaIizeaz venituri din/sau n Iegtur cu propriet|i
imobiIiare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titIuriIor de participare de|inute Ia o persoan
juridic romn, asupra profituIui impozabiI aferent acestor venituri;
e) n cazuI persoaneIor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care reaIizeaz venituri
att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personaIitate juridic, asupra pr|ii din profituI
impozabiI aI asocierii atribuibiIe persoanei fizice rezidente.
Scutiri
Art. 15. - (1) Sunt scuti|i de Ia pIata impozituIui pe profit urmtorii contribuabiIi:
a) trezoreria statuIui;
b) institu|iiIe pubIice, pentru fonduriIe pubIice, incIusiv pentru venituriIe proprii i disponibiIit|iIe
reaIizate i utiIizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finan|eIe pubIice, cu modificriIe uIterioare, i Legii
nr. 273/2006 privind finan|eIe pubIice IocaIe, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, dac Iegea nu
prevede aItfeI;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
b
1
) persoaneIe juridice romne care pItesc impozituI pe venituriIe microntreprinderiIor, n conformitate
cu prevederiIe cuprinse n titIuI IV
1
;
___________
4itera %
1
; a ost introdus! $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
c) Abrogat prin punctuI 3. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
d) funda|iiIe romne constituite ca urmare a unui Iegat;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
4. Fundaia constituit ca urmare a unui legat, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la
asociaii i fundaii, cu modificrile i completrile ulterioare, este subiectul de drept nfiinat de una sau mai multe
persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauz de moarte, constituie un patrimoniu afectat n mod permanent
i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau, dup caz, comunitar.
e) Abrogat prin punctuI 5. din Ordonan| de urgen| nr. 106/2007 ncepnd cu 01.01.2008.
f) cuIteIe reIigioase, pentru: venituri ob|inute din producerea i vaIorificarea obiecteIor i produseIor
necesare activit|ii de cuIt, potrivit Iegii, venituri ob|inute din chirii, aIte venituri ob|inute din activit|i
economice, venituri din despgubiri n form bneasc, ob|inute ca urmare a msuriIor reparatorii
prevzute de IegiIe privind reconstituirea dreptuIui de proprietate, cu condi|ia ca sumeIe respective s fie
utiIizate, n anuI curent i/sau n anii urmtori, pentru ntre|inerea i func|ionarea unit|iIor de cuIt, pentru
Iucrri de construc|ie, de repara|ie i de consoIidare a IcauriIor de cuIt i a cIdiriIor ecIeziastice,
pentru nv|mnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociaIe, acreditate
n condi|iiIe Iegii, pentru ac|iuni specifice i aIte activit|i nonprofit aIe cuIteIor reIigioase, potrivit Legii nr.
489/2006 privind Iibertatea reIigioas i regimuI generaI aI cuIteIor.
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
6. Veniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii prevzui la art. 15 alin. (1) lit. f), g) i h) din
Codul fiscal i care sunt utilizate n alte scopuri dect cele expres menionate la literele respective se supun
impozitrii cu cota prevzut la art. 17 din Codul fiscal. n vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obinute
se scad cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri.
g) institu|iiIe de nv|mnt particuIar acreditate, precum i ceIe autorizate, pentru venituriIe utiIizate, n
anuI curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nv|mntuIui nr. 84/1995, repubIicat, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare i Ordonan|ei de urgen| a GuvernuIui nr. 174/2001 privind uneIe msuri pentru
mbunt|irea finan|rii nv|mntuIui superior, cu modificriIe uIterioare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
h) asocia|iiIe de proprietari constituite ca persoane juridice i asocia|iiIe de Iocatari recunoscute ca
asocia|ii de proprietari, potrivit Legii Iocuin|ei nr. 114/1996, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe
uIterioare, pentru venituriIe ob|inute din activit|i economice i care sunt sau urmeaz a fi utiIizate pentru
mbunt|irea utiIit|iIor i a eficien|ei cIdirii, pentru ntre|inerea i repararea propriet|ii comune;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
i) FonduI de garantare a depoziteIor n sistemuI bancar, constituit potrivit Iegii;
j) FonduI de compensare a investitoriIor, nfiin|at potrivit Iegii.
k) Banca Na|ionaI a Romniei.
___________
4itera A; a ost introdus! $rin $unctul ,. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
I) FonduI de garantare a pensiiIor private, nfiin|at potrivit Iegii.
___________
4itera l; a ost introdus! $rin $unctul +. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(2) Organiza|iiIe nonprofit, organiza|iiIe sindicaIe i organiza|iiIe patronaIe sunt scutite de Ia pIata
impozituIui pe profit pentru urmtoareIe tipuri de venituri:
a) cotiza|iiIe i taxeIe de nscriere aIe membriIor;
b) contribu|iiIe bneti sau n natur aIe membriIor i simpatizan|iIor;
c) taxeIe de nregistrare stabiIite potrivit IegisIa|iei n vigoare;
d) venituriIe ob|inute din vize, taxe i penaIit|i sportive sau din participarea Ia competi|ii i
demonstra|ii sportive;
e) dona|iiIe i banii sau bunuriIe primite prin sponsorizare;
f) dividendeIe i dobnziIe ob|inute din pIasarea disponibiIit|iIor rezuItate din venituri scutite;
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul /. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
g) venituriIe pentru care se datoreaz impozit pe spectacoIe;
h) resurseIe ob|inute din fonduri pubIice sau din finan|ri nerambursabiIe;
i) venituriIe reaIizate din ac|iuni ocazionaIe precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de
participare, serbri, tomboIe, conferin|e, utiIizate n scop sociaI sau profesionaI, potrivit statutuIui
acestora;
j) venituriIe excep|ionaIe rezuItate din cedarea activeIor corporaIe afIate n proprietatea organiza|iiIor
nonprofit, aIteIe dect ceIe care sunt sau au fost foIosite ntr-o activitate economic;
k) venituriIe ob|inute din recIam i pubIicitate, reaIizate de organiza|iiIe nonprofit de utiIitate pubIic,
potrivit IegiIor de organizare i func|ionare, din domeniuI cuIturii, cercetrii tiin|ifice, nv|mntuIui,
sportuIui, snt|ii, precum i de camereIe de comer| i industrie, organiza|iiIe sindicaIe i organiza|iiIe
patronaIe.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
7. Sunt venituri neimpozabile din reclam i publicitate veniturile obinute din nchirieri de spaii publicitare pe:
cldiri, terenuri, tricouri, cri, reviste, ziare etc. Nu se includ n veniturile descrise anterior veniturile obinute din
prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate.
I) sumeIe primite ca urmare a nerespectrii condi|iiIor cu care s-a fcut dona|ia/sponsorizarea, potrivit
Iegii, sub rezerva ca sumeIe respective s fie utiIizate de ctre organiza|iiIe nonprofit, n anuI curent sau
n anii urmtori, pentru reaIizarea scopuIui i obiectiveIor acestora, potrivit actuIui constitutiv sau
statutuIui, dup caz;
___________
4itera l; a ost introdus! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
m) venituriIe reaIizate din despgubiri de Ia societ|iIe de asigurare pentru pagubeIe produse Ia activeIe
corporaIe proprii, aIteIe dect ceIe care sunt utiIizate n activitatea economic;
___________
4itera m; a ost introdus! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
n) sumeIe primite din impozituI pe venit datorat de persoaneIe fizice, potrivit prevederiIor titIuIui III.
___________
4itera n; a ost introdus! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(3) Organiza|iiIe nonprofit, organiza|iiIe sindicaIe i organiza|iiIe patronaIe sunt scutite de Ia pIata
impozituIui pe profit i pentru venituriIe din activit|i economice reaIizate pn Ia niveIuI echivaIentuIui n
Iei a 15.000 euro, ntr-un an fiscaI, dar nu mai muIt de 10% din venituriIe totaIe scutite de Ia pIata
impozituIui pe profit, prevzut Ia aIin. (2). Organiza|iiIe prevzute n prezentuI aIineat datoreaz impozit
pe profit pentru partea din profituI impozabiI ce corespunde venituriIor, aIteIe dect ceIe prevzute Ia aIin.
(2) sau n prezentuI aIineat, impozit caIcuIat prin apIicarea cotei prevzute Ia art. 17 aIin. (1) sau art. 18,
dup caz.

Punere n aplicare prin Decizie 2/2004 :
1. Modalitatea de determinare a profitului impozabil de ctre asociaii/fundaii sportive din transferul sportivilor
Soluie:
n conformitate cu prevederile Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, precum i ale Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, veniturile realizate de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial din transferul sportivilor
dup data de 1 iulie 2002 i care depesc nivelul stabilit la art. 1 alin. (4) din Legea nr. 414/2002, respectiv la art.
15 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil.
n scopul determinrii profitului impozabil al persoanelor juridice fr scop patrimonial sunt deductibile cheltuielile
efectuate n mod distinct pentru veniturile impozabile, nregistrate n contabilitate potrivit prevederilor pct. 95 din
anexa la Ordinul ministrului finanelor nr. 1.591/1998 privind aprobarea Planului de conturi pentru persoanele
juridice fr scop lucrativ i a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificrile i completrile
ulterioare, iar de la data de 1 ianuarie 2004, potrivit pct. 5.7 din anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.829/2003 privind aprobarea Reglementrilor contabile pentru persoanele juridice fr scop patrimonial.
Cheltuielile care nu sunt nregistrate n mod distinct pentru realizarea veniturilor impozabile se repartizeaz de ctre
contribuabili pe baz de criterii proprii de alocare, corespunztor cu natura activitii desfurate.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8. Organizaiile nonprofit care obin venituri, altele dect cele menionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, i
depesc limita prevzut la alin. (3) pltesc impozit pentru profitul corespunztor acestora. Determinarea profitului
impozabil se face n conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. n acest sens se vor avea n
vedere urmtoarele:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmtorilor
pai:
- calculul echivalentului n lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de
Banca Naional a Romniei pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevzute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mic
dintre sumele stabilite conform precizrilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) i b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunztor veniturilor impozabile de la lit. d), avndu-se n vedere urmtoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesar utilizarea de
ctre contribuabil a unor chei corespunztoare de repartizare a cheltuielilor comune;
(ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), lundu-se n considerare
prevederile art. 21 din Codul fiscal;
(iii) stabilirea profitului impozabil ca diferen ntre veniturile impozabile de la lit. d) i cheltuielile deductibile
stabilite la pct. (ii);
f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dup
caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e).
8
1
. Veniturile realizate de organizaiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea
profitului impozabil.
8
2
. Prevederile alin. (2) i alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr.
1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, cu modificrile i
(4) PrevederiIe aIin. (2) i (3) sunt apIicabiIe i persoaneIor juridice care sunt constituite i func|ioneaz
potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptuIui de proprietate asupra terenuriIor agricoIe i ceIor
forestiere, soIicitate potrivit prevederiIor Legii fonduIui funciar nr. 18/1991 i aIe Legii nr. 169/1997, cu
modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 13
1
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
AnuI fiscaI
Art. 16. - (1) AnuI fiscaI este anuI caIendaristic.
(2) Cnd un contribuabiI se nfiin|eaz sau nceteaz s mai existe n cursuI unui an fiscaI, perioada
impozabiI este perioada din anuI caIendaristic pentru care contribuabiIuI a existat.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
9. n cazul nfiinrii unui contribuabil ntr-un an fiscal perioada impozabil ncepe:
a) de la data nregistrrii acestuia la registrul comerului, dac are aceast obligaie;
b) de la data nregistrrii n registrul inut de instanele judectoreti competente, dac are aceast obligaie;
c) de la data ncheierii sau, dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n cazul asocierilor care nu dau
natere unei noi persoane juridice.
10. Perioada impozabil se ncheie, n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei
persoanelor juridice prin dizolvare fr lichidare, la una dintre urmtoarele date:
a) la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente a noii societi
sau a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia sau mai multor societi noi;
b) la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin
acordul prilor n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legii;
c) la data nmatriculrii persoanei juridice nfiinate potrivit legislaiei europene, n cazul n care prin fuziune se
constituie asemenea persoane juridice;
d) la data stabilit potrivit legii, n alte cazuri dect cele menionate la lit. a), b) i c).
n cazul dizolvrii urmat de lichidarea contribuabilului, perioada impozabil nceteaz la data depunerii situaiilor
financiare la registrul unde a fost nregistrat, conform legii, nfiinarea acestuia.
CoteIe de impozitare
Art. 17. - Cota de impozit pe profit care se apIic asupra profituIui impozabiI este de 16%, cu excep|iiIe
prevzute Ia art. 38.
___________
Art. 1/. " a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
Impozit minim
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 3,/2009
&nce$.nd cu 01.00.2009.
Art. 18. - (1) ContribuabiIii care desfoar activit|i de natura baruriIor de noapte, cIuburiIor de noapte,
discoteciIor, cazinouriIor sau pariuriIor sportive, incIusiv persoaneIe juridice care reaIizeaz aceste
venituri n baza unui contract de asociere, i n cazuI crora impozituI pe profit datorat pentru activit|iIe
prevzute n acest articoI este mai mic dect 5% din venituriIe respective sunt obIiga|i Ia pIata unui
impozit de 5% apIicat acestor venituri nregistrate.

22/01/2004 :
11. Intr sub incidena prevederilor art. 18 din Codul fiscal contribuabilii care desfoar activiti de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, ncadrai potrivit
dispoziiilor legale n vigoare; acetia trebuie s organizeze i s conduc evidena contabil pentru a se cunoate
veniturile i cheltuielile corespunztoare acestor activiti. La determinarea profitului aferent acestor activiti se iau
n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional cu
veniturile obinute din aceste activiti. n cazul n care impozitul pe profitul datorat este mai mic dect 5% din
veniturile obinute din aceste activiti, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri.
Acesta se adaug la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti, impozit calculat potrivit prevederilor
titlului II din Codul fiscal. Veniturile care se iau n calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente
activitilor respective, nregistrate n conformitate cu reglementrile contabile.
(2) Abrogat prin punctuI 1. din Ordonan| de urgen| nr. 87/2010 ncepnd cu 01.10.2010.
___________
Alineatul =0; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 22/2010
&nce$.nd cu 30.03.2010.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 22/2010
&nce$.nd cu 30.03.2010.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 13
2
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
___________
Art. 11. a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 3,/2009
&nce$.nd cu 01.00.2009.
CAPITOLUL II
CaIcuIuI profituIui impozabiI
ReguIi generaIe
Art. 19. - (1) ProfituI impozabiI se caIcuIeaz ca diferen| ntre venituriIe reaIizate din orice surs i
cheItuieIiIe efectuate n scopuI reaIizrii de venituri, dintr-un an fiscaI, din care se scad venituriIe
neimpozabiIe i Ia care se adaug cheItuieIiIe nedeductibiIe. La stabiIirea profituIui impozabiI se iau n
caIcuI i aIte eIemente simiIare venituriIor i cheItuieIiIor potrivit normeIor de apIicare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
12. Veniturile i cheltuielile care se iau n calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele nregistrate n contabilitate
potrivit reglementrilor contabile date n baza Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i orice alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor, din care se scad veniturile
neimpozabile i se adaug cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.
Exemple de elemente similare veniturilor:
- diferenele favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n
evidena contabil n rezultatul reportat, ca urmare a retratrii sau transpunerii;
- rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) i alin. (5
1
) din Codul fiscal;
- ctigurile legate de vnzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobndite/rscumprate.
Exemple de elemente similare cheltuielilor:
- diferenele nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n
evidena contabil n rezultatul reportat, ca urmare a retratrii sau transpunerii;
- cheltuiala cu valoarea neamortizat a cheltuielilor de cercetare i dezvoltare i a mijloacelor fixe de natura
obiectelor de inventar care a fost nregistrat n rezultatul reportat. n acest caz, cheltuiala este deductibil fiscal pe
perioada rmas de amortizat a acestor imobilizri, respectiv durata iniial stabilit conform legii, mai puin
perioada pentru care s-a calculat amortizarea. n mod similar se va proceda i n cazul obiectelor de inventar,
baracamentelor i amenajrilor provizorii trecute n rezultatul reportat cu ocazia retratrii situaiilor financiare
anuale.
- diferenele nefavorabile dintre preul de vnzare al titlurilor de participare proprii i valoarea lor de
dobndire/rscumprare, nregistrate la data vnzrii titlurilor respective.
Veniturile i cheltuielile generate de evaluarea ulterioar i executarea instrumentelor financiare derivate,
nregistrate potrivit reglementrilor contabile, sunt luate n calcul la stabilirea profitului impozabil.
13. Veniturile sau cheltuielile nregistrate eronat sau omise se corecteaz prin ajustarea profitului impozabil al
perioadei fiscale creia i aparin i depunerea unei declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de
procedur fiscal.
14. La calculul profitului impozabil limitele cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic
trimestrial sau potrivit prezentelor norme metodologice, dup caz, astfel nct la finele anului acestea s se
ncadreze n prevederile legii. Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozitul pe profit anual, limitele
cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic anual.
14
1
. Veniturile i cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a obligaiunilor, efectuat potrivit
reglementrilor contabile aplicabile, sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil. n valoarea fiscal a
titlurilor de participare i a obligaiunilor se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile aplicabile.
La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din
eviden a stocurilor.
14
2
. Veniturile i cheltuielile reprezentnd dobnzile/penalitile/daunele-interese contractuale anulate prin convenii
ncheiate ntre prile contractante sunt venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile, n anul fiscal n care se
nregistreaz anularea acestora, n condiiile n care dobnzile/penalitile/daunele-interese stabilite n cadrul
contractelor economice iniiale au reprezentat cheltuieli deductibile, respectiv venituri impozabile, pe msura
nregistrrii lor.
15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden
fiscal, inut n form scris sau electronic, cu respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a
datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice surs
ntr-un an fiscal, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv
cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21 din Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins
n declaraia fiscal, obinut n urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile contabile. Evidenierea
veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe
trimestru i/sau an fiscal.
(2) MetodeIe contabiIe, stabiIite prin regIementri IegaIe n vigoare, privind ieirea din gestiune a
stocuriIor sunt recunoscute Ia caIcuIuI profituIui impozabiI, cu excep|ia cazuIui prevzut Ia aIin. (3).
MetodeIe contabiIe de evaIuare a stocuriIor nu se modific n cursuI anuIui fiscaI.
(3) ContribuabiIii care au optat pn Ia data de 30 apriIie 2005 incIusiv, conform prevederiIor IegaIe,
pentru impunerea venituriIor aferente contracteIor de vnzare cu pIata n rate, pe msur ce rateIe devin
scadente, beneficiaz n continuare de aceast faciIitate pe durata deruIrii contracteIor respective;
cheItuieIiIe corespunztoare sunt deductibiIe Ia aceIeai termene scadente, propor|ionaI cu vaIoarea ratei
nregistrate n vaIoarea totaI a contractuIui.
___________
1
. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Pentru contribuabilii care au optat la momentul livrrii bunurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor
pentru impunerea veniturilor aferente contractelor cu plata n rate pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, veniturile
i cheltuielile aferente bunurilor mobile i imobile produse, lucrrilor executate i serviciilor prestate, valorificate n
baza unui contract cu plata n rate, sunt impozabile, respectiv deductibile, pe msur ce ratele devin scadente, pe
durata derulrii contractelor respective.
(4) n cazuI contribuabiIiIor care desfoar activit|i de servicii interna|ionaIe, n baza conven|iiIor Ia
care Romnia este parte, venituriIe i cheItuieIiIe efectuate n scopuI reaIizrii acestora sunt Iuate n
caIcuI Ia determinarea profituIui impozabiI, potrivit unor norme speciaIe stabiIite n conformitate cu
regIementriIe din aceste conven|ii.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17. Intr sub incidena acestui alineat contribuabilii care desfoar activiti de servicii internaionale care aplic
regulile de eviden i decontare a veniturilor i cheltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conveniilor la
care Romnia este parte (de exemplu: serviciile potale, telecomunicaiile, transporturile internaionale).
(5) Tranzac|iiIe ntre persoane afiIiate se reaIizeaz conform principiuIui pre|uIui pie|ei Iibere, potrivit
cruia tranzac|iiIe ntre persoaneIe afiIiate se efectueaz n condi|iiIe stabiIite sau impuse care nu trebuie
s difere de reIa|iiIe comerciaIe sau financiare stabiIite ntre ntreprinderi independente. La stabiIirea
profituriIor persoaneIor afiIiate se au n vedere principiiIe privind pre|uriIe de transfer.
___________
Alineatul =0; a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
(6) n scopuI determinrii profituIui impozabiI, contribuabiIii sunt obIiga|i s eviden|ieze n registruI de
eviden| fiscaI venituriIe impozabiIe reaIizate din orice surs, ntr-un an fiscaI, potrivit aIin. (1), precum i
cheItuieIiIe efectuate n scopuI reaIizrii acestora, incIusiv ceIe regIementate prin acte normative n
vigoare, potrivit art. 21.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden
fiscal, inut n form scris sau electronic, cu respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a
datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice surs
ntr-un an fiscal, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv
cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21 din Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins
n declaraia fiscal, obinut n urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile contabile. Evidenierea
veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe
trimestru i/sau an fiscal.

Punere n aplicare Art. 19. prin Decizie 2/2004 :
3. Impunerea rezervelor din reevaluarea imobilizrilor corporale
Soluie:
n aplicarea prevederilor art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, surplusul din reevaluarea
imobilizrilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n contul
"Rezultatul reportat" sau n contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii
destinaiei rezervei, distribuirii rezervei ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului
sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. in da co
nregistrarea i meninerea n capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice
distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative, nu se consider modificarea destinaiei sau
distribuie.
n conformitate cu prevederile art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 i a pct. 12 din anexa la
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii sau
cedrii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare a acestora i
amortizarea fiscal, dup caz, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
Deduceri pentru cheItuieIiIe de cercetare-dezvoItare
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 200/2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
Art. 19
1
. - (1) La caIcuIuI profituIui impozabiI, pentru activit|iIe de cercetare-dezvoItare se acord
urmtoareIe stimuIente fiscaIe:
a) deducerea supIimentar Ia caIcuIuI profituIui impozabiI, n propor|ie de 50%, a cheItuieIiIor eIigibiIe
pentru aceste activit|i; deducerea supIimentar se caIcuIeaz trimestriaI/anuaI; n cazuI n care se
reaIizeaz pierdere fiscaI, aceasta se recupereaz potrivit dispozi|iiIor art. 26;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
b) apIicarea metodei de amortizare acceIerat i n cazuI aparaturii i echipamenteIor destinate
activit|iIor de cercetare-dezvoItare.
(2) n apIicarea prevederiIor prezentuIui articoI se eIaboreaz norme privind deduceriIe pentru
cheItuieIiIe de cercetare-dezvoItare, aprobate prin ordin comun aI ministruIui finan|eIor pubIice i aI
ministruIui educa|iei, cercetrii i inovrii.
___________
&nce$.nd cu 1+.11.2009.
(3) StimuIenteIe fiscaIe se acord pentru activit|iIe de cercetare-dezvoItare care conduc Ia ob|inerea de
rezuItate aIe cercetrii, vaIorificabiIe de ctre contribuabiIi, efectuate att pe teritoriuI na|ionaI, ct i n
stateIe membre aIe Uniunii Europene sau n stateIe care apar|in Spa|iuIui Economic European.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(4) Activit|iIe de cercetare-dezvoItare eIigibiIe pentru acordarea deducerii supIimentare Ia determinarea
profituIui impozabiI trebuie s fie din categoriiIe activit|iIor de cercetare apIicativ i/sau de dezvoItare
tehnoIogic, reIevante pentru activitatea industriaI sau comerciaI desfurat de ctre contribuabiIi.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(5) StimuIenteIe fiscaIe se acord separat pentru activit|iIe de cercetare-dezvoItare din fiecare proiect
desfurat.
___________
Alineatul =0; a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
___________
*us &n a$licare $rin 6orm! din 0+/01/2010 &nce$.nd cu 12.01.2010.
Art. 19
1
&nce$.nd cu 01.01.2009.
Scutirea de impozit a profituIui reinvestit
___________
*ara5raul a ost introdus $rin alineatul din 4e5e nr. 329/2009 &nce$.nd cu
12.11.2009.
Art. 19
2
. - (1) ProfituI investit n produc|ia i/sau achizi|ia de echipamente tehnoIogice (maini, utiIaje i
instaIa|ii de Iucru), astfeI cum sunt prevzute n subgrupa 2.1 din CataIoguI privind cIasificarea i durateIe
normaIe de func|ionare a mijIoaceIor fixe, foIosite n scopuI ob|inerii de venituri impozabiIe, este scutit de
impozit.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
. n sensul prevederilor art. 19
2
alin. (1) din Codul fiscal, prin producia de echipamente tehnologice se nelege
realizarea acestora n regie proprie i nregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementrilor contabile n corelaie cu
prevederile art. 24 din Codul fiscal.
17
2
. Exemple de calcul:
Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale, n cazul n care profitul contabil este mai mare dect
valoarea investiiei realizate
La sfritul anului 2009 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 170.000 lei. Impozitul pe
profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 15 noiembrie un
echipament tehnologic n valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009
fiind n sum de 90.000 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmtoarele etape:
- se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009:
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
- se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investit:
Avnd n vedere faptul c profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 n sum de 90.000 lei
acoper investiia realizat, impozitul scutit este:
80.000 x 16% = 12.800 lei;
- se determin valoarea fiscal a echipamentului tehnologic, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n
conformitate cu prevederile art. 19
2
alin. (12) din Codul fiscal, prin scderea din valoarea de achiziie a sumei pentru
care s-a aplicat facilitatea.
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale, n cazul n care profitul contabil este mai mic dect
echipament tehnologic n valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
- se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investit: n aceast situaie, profitul contabil nu acoper investiia
realizat, dect pn la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent prii din investiie finanat din profit este:
30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei
Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situaia n care impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai
mic dect impozitul minim
profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei.
Societatea achiziioneaz la data de 15 decembrie un utilaj n valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent
perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a nregistrat
venituri totale anuale n sum de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit i a impozitului pe profit datorat dup
aplicarea facilitii, se parcurg urmtoarele etape:
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
- avnd n vedere faptul c, n acest caz profitul contabil acoper investiia realizat, impozitul pe profit aferent
profitului investit este:
25.000 x 16% = 4.000 lei;
- dup aplicarea facilitii, impozitul pe profit este:
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
- n aceast situaie, deoarece impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai mic dect impozitul minim,
impozitul pentru trimestrul IV se datoreaz la nivelul impozitului minim n sum de 1.625 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de ctre contribuabilii obligai la plata anual a
impozitului pe profit
La sfritul anului 2010 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 2.500.000 lei. Profitul
contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 15 martie 2010 un
echipament tehnologic n valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic n valoare de 110.000
lei i n data de 15 octombrie un echipament tehnologic n valoare de 90.000 lei.
- se calculeaz impozitul pe profit aferent anului 2010:
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
- se determin valoarea total a investiiilor realizate n echipamente tehnologice:
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
- avnd n vedere faptul c profitul contabil acoper investiiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
- se calculeaz impozitul pe profit datorat dup aplicarea facilitii:
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
- se determin valoarea fiscal a echipamentelor tehnologice, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n
2
Valoarea fiscal a echipamentelor tehnologice achiziionate:
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
. n situaia n care investiiile n echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite n totalitate de profitul
contabil, pentru determinarea valorii fiscale, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n conformitate cu
prevederile art. 19
2
alin. (12) din Codul fiscal, se are n vedere ordinea cronologic a nregistrrii acestora ca
mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal.
17
4
. n aplicarea prevederilor art. 19
2
alin. (7), facilitatea se acord pentru valoarea imobilizrilor corporale n curs
de execuie nregistrate n perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 i puse n funciune n aceeai perioad
potrivit art. 24 din Codul fiscal.
(2) ProfituI investit potrivit aIin. (1) reprezint soIduI contuIui de profit i pierdere, respectiv profituI
contabiI cumuIat de Ia nceputuI anuIui, utiIizat n acest scop n anuI efecturii investi|iei. Scutirea de
impozit pe profit aferent investi|iiIor reaIizate se acord n Iimita impozituIui pe profit datorat pentru
perioada respectiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
(3) Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2009, n apIicarea faciIit|ii se ia n considerare profituI
contabiI nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 i investit n activeIe men|ionate Ia aIin. (1)
produse i/sau achizi|ionate dup aceeai dat.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
(4) Pentru contribuabiIii care au obIiga|ia de a pIti impozit pe profit trimestriaI, n situa|ia n care se
efectueaz investi|ii n trimestreIe anterioare, din profituI contabiI cumuIat de Ia nceputuI anuIui se scade
suma profituIui investit anterior pentru care s-a apIicat faciIitatea.
(5) n cazuI contribuabiIiIor prevzu|i Ia art. 103 care devin pItitori de impozit pe profit n conformitate
cu prevederiIe art. 107
1
, pentru apIicarea faciIit|ii se ia n considerare profituI contabiI cumuIat de Ia
nceputuI anuIui investit n activeIe men|ionate Ia aIin. (1), produse i/sau achizi|ionate ncepnd cu
trimestruI n care acetia au devenit pItitori de impozit pe profit. Pentru anuI 2009 profituI contabiI Iuat n
considerare Ia apIicarea faciIit|ii este ceI nregistrat dup data de 1 octombrie 2009.
(6) Scutirea se caIcuIeaz trimestriaI sau anuaI, dup caz, iar suma profituIui pentru care s-a beneficiat
de scutirea de impozit pe profit va fi repartizat cu prioritate pentru constituirea rezerveIor pn Ia
concuren|a profituIui contabiI nregistrat Ia sfrituI exerci|iuIui financiar. n cazuI n care Ia sfrituI
exerci|iuIui financiar se reaIizeaz pierdere contabiI nu se efectueaz reguIarizarea profituIui investit, iar
contribuabiIuI nu este obIigat s repartizeze suma profituIui investit pentru constituirea rezerveIor.
(7) Pentru activeIe prevzute Ia aIin. (1) care se reaIizeaz pe parcursuI mai muItor ani consecutivi,
faciIitatea se acord pentru IucrriIe reaIizate efectiv, n baza unor situa|ii par|iaIe de Iucrri, pentru
investi|iiIe puse n func|iune par|iaI n anuI respectiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
(8) PrevederiIe aIin. (1) se apIic pentru activeIe considerate noi, n sensuI c nu au fost anterior
utiIizate.
(9) ContribuabiIii care beneficiaz de prevederiIe aIin. (1) au obIiga|ia de a pstra n patrimoniu activeIe
respective ceI pu|in o perioad egaI cu jumtate din durata Ior normaI de func|ionare, stabiIit potrivit
CataIoguIui privind cIasificarea i durateIe normaIe de func|ionare a mijIoaceIor fixe. n cazuI
nerespectrii acestei condi|ii, pentru sumeIe respective se recaIcuIeaz impozituI pe profit i se stabiIesc
majorri de ntrziere, de Ia data apIicrii faciIit|ii, potrivit Iegii. Nu intr sub inciden|a acestor prevederi
activeIe transferate n cadruI opera|iuniIor de reorganizare n cazuI n care societatea beneficiar preia
rezerva aferent profituIui scutit, asumndu-i astfeI drepturiIe i obIiga|iiIe societ|ii cedente, precum i
activeIe nstrinate n cadruI procedurii de Iichidare/faIiment, potrivit Iegii.
(11) ContribuabiIii care apIic prevederiIe prezentuIui articoI nu pot beneficia de prevederiIe art. 26
1
din
Legea nr. 346/2004 privind stimuIarea nfiin|rii i dezvoItrii ntreprinderiIor mici i mijIocii, cu
(12) Prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 7 aIin. (1) pct. 33 i aIe art. 24 aIin. (5), vaIoarea fiscaI, respectiv
vaIoarea de intrare a activeIor prevzute Ia aIin. (1) se determin prin scderea din vaIoarea de produc|ie
i/sau de achizi|ie a sumei pentru care s-a apIicat faciIitatea prevzut Ia aIin. (1).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
(13) PrevederiIe prezentuIui articoI se apIic pn Ia data de 31 decembrie 2010 incIusiv.
___________
Art. 19
2
. a ost introdus $rin alineatul din 4e5e nr. 329/2009 &nce$.nd cu 12.11.2009.
ReguIi fiscaIe pentru contribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe
interna|ionaIe de raportare financiar
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Art. 19
3
. - ContribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de
raportare financiar pentru determinarea profituIui impozabiI vor avea n vedere i urmtoareIe reguIi:
a) pentru sumeIe nregistrate n rezuItatuI reportat din provizioane specifice, ca urmare a impIementrii
regIementriIor contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar ca baz a
contabiIit|ii, se apIic urmtoruI tratament fiscaI:
1. sumeIe nregistrate n soIduI creditor aI contuIui RezuItatuI reportat din provizioane specifice,
reprezentnd diferen|eIe dintre vaIoarea provizioaneIor specifice determinate Ia data de 31 decembrie
2011 potrivit ReguIamentuIui Bncii Na|ionaIe a Romniei nr. 3/2009 privind cIasificarea crediteIor i
pIasamenteIor, precum i constituirea, reguIarizarea i utiIizarea provizioaneIor specifice de risc de
credit, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, i ajustriIe pentru depreciere, eviden|iate Ia data de 1
ianuarie 2012 potrivit StandardeIor interna|ionaIe de raportare financiar, aferente eIementeIor pentru
care au fost constituite respectiveIe provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmnd s fie
impozitate potrivit art. 22 aIin. (5);
2. sumeIe nregistrate n soIduI debitor aI contuIui RezuItatuI reportat din provizioane specifice,
reprezentnd diferen|eIe dintre vaIoarea provizioaneIor specifice determinate Ia data de 31 decembrie
2011 potrivit ReguIamentuIui Bncii Na|ionaIe a Romniei nr. 3/2009, cu modificriIe i compIetriIe
uIterioare, i ajustriIe pentru depreciere, eviden|iate Ia data de 1 ianuarie 2012 potrivit StandardeIor
interna|ionaIe de raportare financiar, aferente eIementeIor pentru care au fost constituite respectiveIe
provizioane specifice, reprezint eIemente simiIare cheItuieIiIor, n mod eaIonat, n trane egaIe, pe o
perioad de 3 ani;
b) pentru sumeIe nregistrate n rezuItatuI reportat provenit din actuaIizarea cu rata infIa|iei, ca urmare a
impIementrii regIementriIor contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar ca
baz a contabiIit|ii, se apIic urmtoruI tratament fiscaI:
1. sumeIe brute nregistrate n credituI contuIui rezuItatuI reportat, provenite din actuaIizarea cu rata
infIa|iei a mijIoaceIor fixe amortizabiIe i a terenuriIor, sunt tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22
aIin. (5), cu condi|ia eviden|ierii n soIduI creditor aI acestuia, anaIitic distinct;
___________
01.02.2013.
1
1
. n situa|ia n care sumeIe brute nregistrate n credituI contuIui rezuItatuI reportat, provenite din
actuaIizarea cu rata infIa|iei a mijIoaceIor fixe amortizabiIe i a terenuriIor, nu sunt men|inute n soIduI
creditor aI acestuia, anaIitic distinct, sumeIe respective se impoziteaz astfeI:
a) sumeIe care au fost anterior deduse se impoziteaz Ia momentuI utiIizrii potrivit art. 22 aIin. (5);
diminuarea soIduIui creditor aI contuIui rezuItatuI reportat, anaIitic distinct, n care sunt nregistrate
sumeIe din actuaIizarea cu rata infIa|iei a mijIoaceIor fixe amortizabiIe i a terenuriIor cu sumeIe rezuItate
din actuaIizarea cu rata infIa|iei a amortizrii mijIoaceIor fixe, se consider utiIizare a rezervei;
b) sumeIe care sunt deduse uIterior prin intermediuI amortizrii fiscaIe sau aI cheItuieIiIor privind
activeIe cedate i/sau casate se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscaIe, respectiv Ia
momentuI scderii din gestiune a mijIoaceIor fixe i terenuriIor, dup caz;
___________
*unctul 1
1
. a ost introdus $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
2. sumeIe nregistrate n credituI contuIui rezuItatuI reportat din actuaIizarea cu rata infIa|iei a activeIor,
cu excep|ia actuaIizrii cu rata infIa|iei a mijIoaceIor fixe amortizabiIe i a terenuriIor, nu reprezint
eIemente simiIare venituriIor;
3. sumeIe nregistrate n debituI contuIui rezuItatuI reportat din actuaIizarea cu rata infIa|iei a pasiveIor,
cu excep|ia actuaIizrii cu rata infIa|iei a amortizrii mijIoaceIor fixe, nu reprezint eIemente simiIare
cheItuieIiIor;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
5
3
lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, sumele nregistrate n creditul contului rezultatul
reportat provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor nu reprezint
elemente similare veniturilor la momentul nregistrrii, acestea fiind tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22
alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct, potrivit art. 19
3
lit. b)
pct. 1 din Codul fiscal.
Exemplu - Retratarea mijloacelor fixe amortizabile ca urmare a trecerii de la modelul reevalurii la modelul bazat pe
cost.
Un contribuabil prezint urmtoarea situaie cu privire la un mijloc fix amortizabil:
- cost de achiziie: 1.000.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2003: 300.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2004: 500.000 lei;
- amortizarea rezervelor din reevaluare cumulat la momentul retratrii este de 350.000 lei, din care:
- suma de 150.000 lei a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal n vigoare pentru perioadele respective i nu
a intrat sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei nu a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal;
- actualizarea cu rata inflaiei a mijlocului fix, evideniat n contul rezultatul reportat, este de 200.000 lei (suma
brut), iar amortizarea cumulat aferent costului inflatat este de 50.000 lei;
- metoda de amortizare utilizat: amortizare liniar.
Pentru simplificare considerm c durata de amortizare contabil este egal cu durata normal de utilizare fiscal.
Operaiuni efectuate la momentul retratrii
n situaia n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, au loc urmtoarele operaiuni:
Etapa I: Eliminarea efectului reevalurilor:
1. eliminarea surplusului din reevaluare n sum de 800.000 lei;
2. anularea sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei.
Operaiunea de anulare a rezervei nu are impact fiscal, deoarece, n acest caz, impozitarea se efectueaz ca urmare
a anulrii sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei. Pentru sumele provenite din
anularea amortizrii rezervelor de reevaluare, din punct de vedere fiscal, se va face distincia dintre amortizarea
rezervei din reevaluare care a fost dedus la calculul profitului impozabil i amortizarea rezervei din reevaluare care
nu a fost dedus la calculul profitului impozabil, astfel:
- suma de 150.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint element
similar veniturilor, conform prevederilor art. 19
3
lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint
element similar veniturilor, conform prevederilor art. 19
3
lit. c) pct. 4 din Codul fiscal.
Etapa II: nregistrarea actualizrii cu rata inflaiei:
1. actualizarea cu rata inflaiei a valorii mijlocului fix cu suma de 200.000 lei;
2. actualizarea cu rata inflaiei a valorii amortizrii mijlocului fix cu suma de 50.000 lei.
Conform art. 19
3
lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat,
provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i
impozitate potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic
distinct.
Prin urmare, suma de 200.000 lei este tratat ca rezerv dac aceasta este evideniat n soldul creditor al contului
rezultatul reportat, analitic distinct.
Suma de 50.000 lei reprezint element similar cheltuielilor, potrivit 19
3
lit. b) pct. 3 din Codul fiscal.
n situaia n care suma de 50.000 lei diminueaz soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, n
care sunt nregistrate sumele brute din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor,
concomitent cu deducerea acesteia, se impoziteaz suma de 50.000 lei din suma brut de 200.000 lei, deoarece o
parte din rezerv este utilizat.
c) pentru sumeIe nregistrate n rezuItatuI reportat provenit din aIte ajustri, ca urmare a impIementrii
contabiIit|ii, cu excep|ia sumeIor care provin din provizioane specifice i a sumeIor care provin din
actuaIizarea cu rata infIa|iei, se apIic urmtoruI tratament fiscaI:
1. sumeIe care provin din anuIarea unor cheItuieIi pentru care s-a acordat deducere reprezint eIemente
simiIare venituriIor;
2. sumeIe care reprezint eIemente de natura venituriIor nregistrate supIimentar, potrivit
regIementriIor contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar, reprezint
3. sumeIe care reprezint eIemente de natura cheItuieIiIor nregistrate supIimentar, potrivit
regIementriIor contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar, sunt
considerate eIemente simiIare cheItuieIiIor numai dac acestea sunt deductibiIe n conformitate cu
prevederiIe art. 21;
4. sumeIe care provin din anuIarea unor cheItuieIi pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint
5. sumeIe care provin din anuIarea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabiIe nu reprezint
eIemente simiIare cheItuieIiIor;
d) n cazuI n care n rezuItatuI reportat provenit din aIte ajustri, ca urmare a impIementrii
contabiIit|ii, se nregistreaz sume care provin din retratarea unor provizioane, aIteIe dect ceIe
prevzute Ia Iit. a), sumeIe care provin din anuIarea provizioaneIor care au reprezentat cheItuieIi
nedeductibiIe nu reprezint eIemente simiIare venituriIor, iar sumeIe rezuItate din introducerea
provizioaneIor conform regIementriIor contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare
financiar nu reprezint eIemente simiIare cheItuieIiIor.
___________
Art. 19
3
. " a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Venituri neimpozabiIe
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 20. - UrmtoareIe venituri sunt neimpozabiIe Ia caIcuIuI profituIui impozabiI:
a) dividendeIe primite de Ia o persoan juridic romn;

22/01/2004 :
18. n sensul prevederilor art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, dividendele de ncasat/ncasate de un contribuabil de la o persoan juridic romn, reprezint venituri
neimpozabile la data nregistrrii acestora n evidena contribuabilului, potrivit reglementrilor contabile.
b) diferen|eIe favorabiIe de vaIoare a titIuriIor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii
rezerveIor, beneficiiIor sau primeIor de emisiune Ia persoaneIe juridice Ia care se de|in titIuri de
participare. Acestea sunt impozabiIe Ia data cesionrii, transmiterii cu titIu gratuit, retragerii capitaIuIui
sociaI sau Iichidrii persoanei juridice Ia care se de|in titIuriIe de participare;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
19. n aplicarea prevederilor art. 20 lit. b) din Codul fiscal, titlurile de participare sunt cele definite potrivit art. 7
alin. (1) pct. 31 din Codul fiscal.
La data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii titlurilor de participare sau a retragerii capitalului social deinut la o
persoan juridic, precum i la data lichidrii investiiilor financiare, valoarea fiscal utilizat pentru calculul
ctigului/pierderii este cea pe care titlurile de participare, respectiv investiiile financiare, au avut-o nainte de
nregistrarea diferenelor favorabile respective.
c) venituriIe din anuIarea cheItuieIiIor pentru care nu s-a acordat deducere, venituriIe din reducerea sau
anuIarea provizioaneIor pentru care nu s-a acordat deducere, venituriIe din recuperarea cheItuieIiIor
nedeductibiIe, venituriIe din restituirea ori anuIarea unor dobnzi i/sau penaIit|i de ntrziere pentru
care nu s-a acordat deducere, precum i venituriIe reprezentnd anuIarea rezervei nregistrate ca urmare
a participrii n natur Ia capitaIuI aItor persoane juridice;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaz cheltuielile pentru care nu s-a acordat
deducere la momentul efecturii lor, cum sunt: rambursrile de impozit pe profit pltit n perioadele anterioare,
restituirea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost
considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor i altele asemenea.
d) venituriIe neimpozabiIe, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte
normative.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21. Contribuabilii pentru care prin acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative s-a prevzut faptul c
profitul aferent anumitor activiti nu este impozabil sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil
pentru delimitarea veniturilor i a cheltuielilor aferente acestora. La determinarea profitului aferent acestor activiti
se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional
cu veniturile obinute din aceste activiti, n situaia n care evidena contabil nu asigur informaia necesar
identificrii acestora, dup caz.
e) n perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 incIusiv, venituriIe din tranzac|ionarea titIuriIor de
participare pe pia|a autorizat i supravegheat de Comisia Na|ionaI a VaIoriIor MobiIiare. n aceeai
perioad, cheItuieIiIe reprezentnd vaIoarea de nregistrare a acestor titIuri de participare, precum i
cheItuieIiIe nregistrate cu ocazia desfurrii opera|iuniIor de tranzac|ionare reprezint cheItuieIi
nedeductibiIe Ia caIcuIuI profituIui impozabiI.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul 3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
f) venituriIe din impozituI pe profit amnat determinat i nregistrat de ctre contribuabiIii care apIic
regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar;
___________
4itera ; a ost introdus! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
g) venituriIe reprezentnd modificarea vaIorii juste a investi|iiIor imobiIiare/activeIor bioIogice, ca
urmare a evaIurii uIterioare utiIiznd modeIuI bazat pe vaIoarea just de ctre contribuabiIii care apIic
regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar. Aceste sume
sunt impozabiIe concomitent cu deducerea amortizrii fiscaIe, respectiv Ia momentuI scderii din
gestiune a acestor investi|ii imobiIiare/active bioIogice, dup caz.
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
___________
Art. 20. a ost modiicat $rin $unctul 1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
RegimuI fiscaI aI dividendeIor primite din stateIe membre aIe Uniunii Europene
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 9. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 20
1
. - (1) Dup data aderrii Romniei Ia Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabiIe i:
a) dividendeIe primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de Ia o fiIiaI a sa situat ntr-un
stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
1. pItete impozit pe profit, potrivit prevederiIor titIuIui II, fr posibiIitatea unei op|iuni sau exceptri;
2. de|ine minimum 10% din capitaIuI sociaI aI persoanei juridice situate ntr-un aIt stat membru, care
distribuie dividendeIe;
___________
*unctul 2. a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
3. Ia data nregistrrii venituIui din dividende de|ine participa|ia minim prevzut Ia pct. 2, pe o
perioad nentrerupt de ceI pu|in 2 ani.
Sunt, de asemenea, neimpozabiIe i dividendeIe primite de persoana juridic romn prin intermediuI
sediuIui su permanent situat ntr-un stat membru, n cazuI n care persoana juridic romn ndepIinete
cumuIativ condi|iiIe prevzute Ia pct. 1-3;
b) dividendeIe primite de sediiIe permanente din Romnia aIe unor persoane juridice strine din aIte
state membre, societ|i-mam, care sunt distribuite de fiIiaIeIe acestora situate n state membre, dac
persoana juridic strin ntrunete, cumuIativ, urmtoareIe condi|ii:
1. are una dintre formeIe de organizare prevzute Ia aIin. (4);
2. n conformitate cu IegisIa|ia fiscaI a statuIui membru, este considerat a fi rezident aI statuIui
membru respectiv i, n temeiuI unei conven|ii privind evitarea dubIei impuneri ncheiate cu un stat ter|,
nu se consider c are sediuI fiscaI n afara Uniunii Europene;
3. pItete, n conformitate cu IegisIa|ia fiscaI a unui stat membru, fr posibiIitatea unei op|iuni sau
exceptri, impozit pe profit sau un impozit simiIar acestuia;
4. de|ine minimum 10% din capitaIuI sociaI aI persoanei juridice situate ntr-un aIt stat membru, care
distribuie dividendeIe;
___________
*unctul ,. a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
5. Ia data nregistrrii venituIui din dividende de ctre sediuI permanent din Romnia, persoana juridic
strin de|ine participa|ia minim prevzut Ia pct. 4, pe o perioad nentrerupt de ceI pu|in 2 ani.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21
1
1
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, condiia legat de perioada minim de deinere de 2 ani va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea
Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v
Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 i C-292/94. Astfel, n situaia n care, la data nregistrrii
dividendului de ctre societatea-mam, persoan juridic romn, respectiv de ctre sediul permanent al unei
societi-mam, persoan juridic strin dintr-un stat membru, condiia referitoare la perioada minim de deinere
de 2 ani nu este ndeplinit, venitul din dividende este supus impunerii. Ulterior, n anul fiscal n care condiia este
ndeplinit, contribuabilul urmeaz s beneficieze de recalcularea impozitului pe profit al anului n care venitul a fost
impus. n acest sens, contribuabilul trebuie s depun declaraia rectificativ privind impozitul pe profit.
21
2
. Pentru ndeplinirea condiiei de la pct. 3 lit. b) alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, societile-mam, persoane juridice strine, trebuie s plteasc, n
conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul din
urmtoarele impozite:
- impt des socits/vennootschapsbelasting, n Belgia;
- selskabsskat, n Danemarca;
- Krperschaftsteuer, n Republica Federal Germania;
- po ciooqd1o uoikou npooonov kcpookoniko dpdk1qpd, n Grecia;
- impuesto sobre sociedades, n Spania;
- impt sur Ies socits, n Frana;
- corporation tax, n Irlanda;
- imposta sul reddito delle societ, n Italia;
- impt sur le revenu des collectivits, n Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, n Olanda;
- Krperschaftsteuer, n Austria;
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia;
- y hteisjen tulovero/inkomstskatten fr samfund, n Finlanda;
- statlig inkomstskatt, n Suedia;
- corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
- D an z prijm prvnickch, n Republica Ceh;
- T ulumaks, n Estonia;
- po ciooqd1o, n Cipru;
- uzpmumu ienkuma nodoklis, n Letonia;
- P elno mokestis, n Lituania;
- T rsasgi ad, n Ungaria;
- T axxa fuq l-income, n Malta;
- P odatek dochodowy od osb prawnych, n Polonia;
- D avek od dobicka pravnih osb, n Slovenia;
- D an z prjmov prvnickch osb, n Slovacia;
- kopnopa1na ak, n Bulgaria.
- porez na dobit n Croaia.
21
3
. Pentru aplicarea prevederilor art. 20
1
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romne i bulgare, societi-mam, sunt:
- societile nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni",
"societi cu rspundere limitat";
(2) PrevederiIe aIin. (1) Iit. a) i b) nu se apIic profituriIor repartizate persoaneIor juridice romne,
respectiv sediiIor permanente din Romnia aIe unor persoane juridice strine dintr-un stat membru, n
Iegtur cu Iichidarea unei fiIiaIe dintr-un stat membru.
(3) n apIicarea prevederiIor prezentuIui articoI, termenii i expresiiIe de mai jos au urmtoareIe
semnifica|ii:
a) stat membru - stat aI Uniunii Europene;
b) fiIiaI dintr-un stat membru - persoana juridic strin aI crei capitaI sociaI incIude i participa|ia
minim prevzut Ia aIin. (1) Iit. a) pct. 2 i Iit. b) pct. 4, de|inut de o persoan juridic romn, respectiv
de un sediu permanent din Romnia aI unei persoane juridice strine dintr-un stat membru;
c) stat ter| - oricare aIt stat care nu este stat membru aI Uniunii Europene.
(4) Pentru apIicarea prevederiIor aIin. (1) Iit. b) pct. 1, formeIe de organizare pentru persoaneIe juridice
strine sunt:
a) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii beIgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamIoze vennootschap',
'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandeIen', 'societe privee a
responsabiIite Iimitee'/'besIoten vennootschap met beperkte aansprakeIijkheid', 'societe cooperative a
responsabiIite Iimitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakeIijkheid', 'societe cooperative
a responsabiIite iIIimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakeIijkheid', 'societe en nom
coIIectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simpIe'/'gewone commanditaire
vennootschap', ntreprinderi pubIice ce au adoptat una dintre formeIe juridice men|ionate mai sus, i aIte
societ|i constituite conform Iegii beIgiene, supuse impozituIui pe profit beIgian;
a
1
) societ i nfiin ate n baza Iegii buIgare, cunoscute ca c+upa1enuo ppyxec1no, kouaupu1uo
ppyxec1no, ppyxec1no c orpauuueua o1ronopuoc1, akuuouepuoppyxec1no, kouaupu1uo
ppyxec1no c akuuu, uenepcouuquuupauo ppyxec1no, koonepauuu, koonepa1unuu c+msu,
p+pxanuu npepnpun1un i care desf oar activit i comerciaIe;
___________
4itera a
1
; a ost introdus! $rin $unctul 3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
a
2
) societ|i afIate sub inciden|a IegisIa|iei croate, denumite dionicko drustvo, drustvo s
ogranicenom odgovornoscu i aIte societ|i constituite n conformitate cu IegisIa|ia croat i care sunt
supuse impozituIui pe profit n Croa|ia;
___________
4itera a
2
; a ost introdus! $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
b) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii daneze, cunoscute ca 'aktieseIskab' i 'anpartsseIskab'; aIte
societ|i supuse impozitrii, conform Iegii impozituIui pe profit, n msura n care venituI Ior impozabiI
este caIcuIat i impozitat n conformitate cu reguIiIe generaIe aIe IegisIa|iei fiscaIe apIicabiIe Ia
'aktieseIskaber';
c) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii germane, cunoscute ca 'AktiengeseIIschaft', 'KommanditgeseIIschaft
auf Aktien', 'GeseIIschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs-
und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerbIicher Art von juristischen Personen des offentIichen
Rechts', i aIte societ|i constituite conform Iegii germane, supuse impozituIui pe profit german;
d) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii greceti, cunoscute ca 'ovmvuq rtopro', 'rtopro nrpmpovq
ruvq (...)', i aIte societ|i constituite conform Iegii grecei, supuse impozituIui pe profit grec;
e) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii spanioIe, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria
por acciones', 'sociedad de responsabiIidad Iimitada', organsime de drept pubIic care func|ioneaz n
baza Iegii private; aIte entit|i constituite conform Iegii spanioIe, supuse impozituIui pe profit spanioI
('Impuesto sobre Sociedades');
f) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite
par actions', 'societe a responsabiIite Iimitee', 'societes par actions simpIifiees', 'societes d'assurances
mutueIIes', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiIes', care sunt automat supuse impozituIui
pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', ntreprinderi pubIice industriaIe i comerciaIe, precum
i aIte societ|i constituite conform Iegii franceze, supuse impozituIui pe profit francez;
g) societ|iIe nfiin|ate sau existente n baza Iegii irIandeze, organisme nfiin|ate n baza Legii
asocia|iiIor industriaIe i de aprovizionare, societ|i de construc|ii nfiin|ate n baza Legii asocia|iiIor de
construc|ii i trusturi bancare de economii, nfiin|ate n baza Legii trusturiIor bancare de economii, 1989;
h) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii itaIiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita
per azioni', 'societa a responsabiIita Iimitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assicurazione', i
entit|i pubIice i private a cror activitate este n ntregime sau n principaI comerciaI;
i) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii statuIui Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabiIite Iimitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative
organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutueIIes', 'association d'epargne-
pension' 'entreprise de nature commerciaIe, industrieIIe ou miniere de I'Etat, des communes, des
syndicats de communes, des etabIissements pubIics et des autres personnes moraIes de droit pubIic', i
aIte societ|i constituite n baza Iegii Iuxemburgheze, supuse impozituIui pe profit Iuxemburghez;
j) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii oIandeze, cunoscute ca 'naamIoze vennootschap', 'besIoten
vennootschap met beperkte aansprakeIijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie',
'onderIinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging op cooperatieve
grondsIag', 'vereniging weIke op onderIinge grondsIag aIs verzekeraar of kredietinsteIIing optreedt', i
aIte societ|i constituite n baza Iegii oIandeze i supuse impozituIui pe profit oIandez;
k) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii austriece, cunoscute ca 'AktiengeseIIschaft', 'GeseIIschaft mit
beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und
Wirtschaftsgenossenschaften', 'Betriebe gewerbIicher Art von Korperschaften des offentIichen Rechts',
'Sparkassen', i aIte societ|i constituite n baza Iegii austriece i supuse impozituIui pe profit austriac;
I) societ|iIe comerciaIe sau societ|iIe de drept civiI ce au o form comerciaI i ntreprinderiIe pubIice
nfiin|ate n conformitate cu Iegea portughez;
m) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii finIandeze, cunoscute ca 'osakeyhtyio/aktieboIag',
'osuuskunta/andeIsIag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsboIag';
n) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii suedeze, cunoscute ca as 'aktieboIag', 'forsakringsaktieboIag',
'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsboIag';
o) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii RegatuIui Unit aI Marii Britanii i IrIandei de Nord;
p) societ|iIe nfiin|ate n baza RegIementrii ConsiIiuIui nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind
StatutuI societ|ii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a ConsiIiuIui din 8 octombrie 2001, de
compIetare a StatutuIui societ|ii europene n ceea ce privete impIicarea IucrtoriIor i asocia|iiIe
cooperatiste nfiin|ate n baza RegIementrii ConsiIiuIui (CE)nr. 1.435/2003, din 22 iuIie 2003, privind
StatutuI Societ|ii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei ConsiIiuIui 2003/72/CE, din 22 iuIie 2003, de
compIetare a StatutuIui Societ|ii Cooperative Europene cu privire Ia impIicarea angaja|iIor;
q) societ|iIe nfiin|ate n baza IegisIa|iei cehe, cunoscute ca 'akciova spoIec nost', 'spoIecnost s
rucenim omezenym';
r) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii estoniene, cunoscute ca 'taisuhing', usaIdusuhing', 'osauhing',
'aktsiaseIts', 'tuIundusuhistu';
s) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii cipriote, cunoscute ca 'rtoprr', supuse impozituIui pe profit
cipriot;
) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii Ietone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu
atbiIdibu';
t) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii Iituaniene;
|) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos
vaIIaIat', 'korIatoIt feIeIossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesuIes', 'kozhasznu tarsasag',
'szovetkezet';
u) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii maIteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' 'ResponsabiIita Limitata',
'Socjetajiet en commandite Ii I-kapitaI taghhom maqsum f'azzjonijiet';
v) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii poIoneze, cunoscute ca 'spoIka akcyjna', 'spoIka z ograniczona
odpowiedziaInoscia';
w) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii sIovene, cunoscute ca 'deIniska druzba', 'komanditna druzba',
'druzba z omejeno odgovornostjo';
x) societ|iIe nfiin|ate n baza IegisIa|iei sIovace, cunoscute ca 'akciova spoIocnost', 'spoIocnost' s
rucenim obmedzenym', 'komanditna spoIocnost'.
(5) Dispozi|iiIe prezentuIui articoI transpun prevederiIe Directivei 2011/96/UE a ConsiIiuIui din 30
noiembrie 2011 privind regimuI fiscaI comun care se apIic societ|iIor-mam i fiIiaIeIor acestora din
diferite state membre.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
___________
Art. 20
1
. a ost introdus $rin $unctul 9. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu 01.01.200/.
CheItuieIi
Art. 21. - (1) Pentru determinarea profituIui impozabiI sunt considerate cheItuieIi deductibiIe numai
cheItuieIiIe efectuate n scopuI reaIizrii de venituri impozabiIe, incIusiv ceIe regIementate prin acte
normative n vigoare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
23. n sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile i
urmtoarele:
a) cheltuielile efectuate cu editarea publicaiilor care sunt nregistrate ca retururi n perioada de determinare a
profitului impozabil pe baza documentelor justificative i n limita cotelor prevzute n contractele de distribuie, cu
condiia reflectrii n contabilitate a veniturilor i cheltuielilor potrivit reglementrilor contabile;
b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adugat ca urmare a aplicrii proratei, n conformitate cu prevederile
titlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal, precum i n alte situaii cnd taxa pe valoarea adugat
este nregistrat pe cheltuieli, n situaia n care taxa pe valoarea adugat este aferent unor bunuri sau servicii
achiziionate n scopul realizrii de venituri impozabile;
c) cheltuielile reprezentnd valoarea creanelor comerciale nstrinate, potrivit legii.
d) dobnzile, penalitile i daunele-interese, stabilite n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane
rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe msura nregistrrii lor;
e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau
prestarea unui serviciu;
f) cheltuielile efectuate pentru transportul salariailor la i de la locul de munc.
g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat pltit ntr-un stat membru aferent unor bunuri sau servicii
achiziionate n scopul realizrii de venituri impozabile.
h) cheltuielile privind serviciile care vizeaz eficientizarea, optimizarea, restructurarea operaional i/sau financiar
a activitii contribuabilului.
i) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare i a obligaiunilor, nregistrate potrivit reglementrilor
contabile aplicabile;
j) cheltuielile reprezentnd cantitile de energie electric consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic
sau, n lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul
Energiei, care include i consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distribuiei energiei electrice.
k) cheltuielile nregistrate la scoaterea din gestiune a creanelor asupra clienilor, determinate de punerea n aplicare
a unui plan de reorganizare admis i confirmat printr-o sentin judectoreasc, n conformitate cu prevederile Legii
nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Sunt cheItuieIi efectuate n scopuI reaIizrii de venituri i:
a) cheItuieIiIe cu achizi|ionarea ambaIajeIor, pe durata de via| stabiIit de ctre contribuabiI;
b) cheItuieIiIe efectuate, potrivit Iegii, pentru protec|ia muncii i cheItuieIiIe efectuate pentru prevenirea
accidenteIor de munc i a boIiIor profesionaIe;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
25. Intr sub incidena acestei prevederi cheltuielile efectuate n acest scop, n condiiile n care specificul activitii
desfurate se ncadreaz n domeniile pentru care se impune respectarea normelor de protecie a muncii, stabilite
conform legislaiei n materie.
c) cheItuieIiIe reprezentnd contribu|iiIe pentru asigurarea de accidente de munc i boIi profesionaIe,
potrivit Iegii, i cheItuieIiIe cu primeIe de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionaIe;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
26. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal cheltuielile reprezentnd contribuiile
pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, efectuate potrivit Legii nr. 346/2002 privind asigurarea
pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare. Cheltuielile cu primele de
asigurare pentru riscul profesional, efectuate potrivit legislaiei specifice, sunt deductibile la calculul profitului
impozabil.
d) cheItuieIiIe de recIam i pubIicitate efectuate n scopuI popuIarizrii firmei, produseIor sau
serviciiIor, n baza unui contract scris, precum i costuriIe asociate producerii materiaIeIor necesare
pentru difuzarea mesajeIor pubIicitare. Se incIud n categoria cheItuieIiIor de recIam i pubIicitate i
bunuriIe care se acord n cadruI unor campanii pubIicitare ca mostre, pentru ncercarea produseIor i
demonstra|ii Ia puncteIe de vnzare, precum i aIte bunuri i servicii acordate cu scopuI stimuIrii
vnzriIor;
e) cheItuieIiIe de transport i de cazare n |ar i n strintate, efectuate pentru saIaria|i i
administratori, precum i pentru aIte persoane fizice asimiIate acestora, stabiIite prin norme;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
27. Calitatea de administrator rezult din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat.
n sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariailor cuprind i:
a) directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente i/sau nerezidente detaate, potrivit legii, n situaia n care contribuabilul suport
drepturile legale cuvenite acestora.
f) contribu|ia Ia rezerva mutuaI de garantare a casei centraIe a cooperativeIor de credit;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
29. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cotizaiile cooperativelor de credit afiliate
casei centrale a cooperativelor de credit pentru constituirea rezervei mutuale de garantare, n conformitate cu
reglementrile legale.
g) taxeIe de nscriere, cotiza|iiIe i contribu|iiIe obIigatorii, regIementate de acteIe normative n vigoare,
precum i contribu|iiIe pentru fonduI destinat negocierii contractuIui coIectiv de munc;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
30. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal cheltuielile cu taxele de nscriere,
cotizaiile i contribuiile obligatorii, stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert
contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar i altele asemenea. Contribuiile pentru
fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc sunt cele datorate patronatelor, n conformitate cu
prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001.
h) cheItuieIiIe pentru formarea i perfec|ionarea profesionaI a personaIuIui angajat;
i) cheItuieIiIe pentru marketing, studiuI pie|ei, promovarea pe pie|eIe existente sau noi, participarea Ia
trguri i expozi|ii, Ia misiuni de afaceri, editarea de materiaIe informative proprii;
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
j) cheItuieIiIe de cercetare, precum i cheItuieIiIe de dezvoItare care nu ndepIinesc condi|iiIe de a fi
recunoscute ca imobiIizri necorporaIe din punct de vedere contabiI;
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
k) cheItuieIiIe pentru perfec|ionarea managementuIui, a sistemeIor informatice, introducerea,
ntre|inerea i perfec|ionarea sistemeIor de management aI caIit|ii, ob|inerea atestrii conform cu
standardeIe de caIitate;
I) cheItuieIiIe pentru protejarea mediuIui i conservarea resurseIor;
m) taxeIe de nscriere, cotiza|iiIe i contribu|iiIe datorate ctre camereIe de comer| i industrie,
organiza|iiIe sindicaIe i organiza|iiIe patronaIe;
n) pierderiIe nregistrate Ia scoaterea din eviden| a crean|eIor nencasate, n urmtoareIe cazuri:
1. procedura de faIiment a debitoriIor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti;
2. debitoruI a decedat i crean|a nu poate fi recuperat de Ia motenitori;
3. debitoruI este dizoIvat, n cazuI societ|ii cu rspundere Iimitat cu asociat unic, sau Iichidat, fr
succesor;
4. debitoruI nregistreaz dificuIt|i financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniuI.
___________
4itera n; a ost modiicat! $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
32
1
. Dificultile financiare majore care afecteaz ntregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezult din situaii
excepionale determinate de calamiti naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii,
fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe i n caz de rzboi.
o) cheItuieIiIe efectuate de operatorii economici cu evaIuarea/reevaIuarea activeIor fixe corporaIe care
apar|in domeniuIui pubIic aI statuIui sau aI unit|iIor administrativ-teritoriaIe, primite n
administrare/concesiune, dup caz, cheItuieIi efectuate Ia soIicitarea conductoruIui institu|iei tituIare a
dreptuIui de proprietate;
___________
4itera o; a ost introdus! $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
p) cheItuieIiIe efectuate de operatorii economici cu nscrierea n cr|iIe funciare sau cr|iIe de
pubIicitate imobiIiar, dup caz, a dreptuIui de proprietate a statuIui sau a unit|iIor administrativ-
teritoriaIe asupra bunuriIor pubIice primite n administrare/concesiune, dup caz, cheItuieIi efectuate Ia
soIicitarea conductoruIui institu|iei tituIare a dreptuIui de proprietate.
___________
4itera $; a ost introdus! $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
r) cheItuieIiIe nregistrate ca urmare a restituirii subven|iiIor primite, potrivit Iegii, de Ia Guvern, agen|ii
guvernamentaIe i aIte institu|ii na|ionaIe i interna|ionaIe;
___________
4itera r; a ost introdus! $rin $unctul 9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
s) cheItuieIiIe cu beneficiiIe acordate saIaria|iIor n instrumente de capitaIuri cu decontare n numerar Ia
momentuI acordrii efective a beneficiiIor, dac acestea sunt impozitate conform titIuIui III.
___________
4itera s; a ost introdus! $rin $unctul 9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(3) UrmtoareIe cheItuieIi au deductibiIitate Iimitat:
a) cheItuieIiIe de protocoI n Iimita unei cote de 2% apIicat asupra diferen|ei rezuItate dintre totaIuI
venituriIor impozabiIe i totaIuI cheItuieIiIor aferente venituriIor impozabiIe, aIteIe dect cheItuieIiIe de
protocoI i cheItuieIiIe cu impozituI pe profit;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile
nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se
scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor
neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. n cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul
profitului impozabil, se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor
titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de 100 lei.
b) Abrogat prin punctuI 10
1
. din Ordonan| nr. 8/2013 ncepnd cu 01.06.2013.
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
c) cheItuieIiIe sociaIe, n Iimita unei cote de pn Ia 2%, apIicat asupra vaIorii cheItuieIiIor cu saIariiIe
personaIuIui, potrivit Legii nr. 53/2003 - CoduI muncii, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare. Intr sub
inciden|a acestei Iimite, cu prioritate, ajutoareIe pentru natere, ajutoareIe pentru nmormntare,
ajutoareIe pentru boIi grave sau incurabiIe i protezeIe, precum i cheItuieIiIe pentru func|ionarea
corespunztoare a unor activit|i ori unit|i afIate n administrarea contribuabiIiIor: grdini|e, cree,
servicii de sntate acordate n cazuI boIiIor profesionaIe i aI accidenteIor de munc pn Ia internarea
ntr-o unitate sanitar, muzee, bibIioteci, cantine, baze sportive, cIuburi, cmine de nefamiIiti, pentru
coIiIe pe care Ie au sub patronaj, precum i aIte cheItuieIi efectuate n baza contractuIui coIectiv de
munc. n cadruI acestei Iimite, pot fi deduse i cheItuieIiIe reprezentnd: tichete de cre acordate de
angajator n conformitate cu IegisIa|ia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiiIor minori i
saIaria|iIor, cadouri n bani sau n natur acordate saIariateIor, costuI presta|iiIor pentru tratament i
odihn, incIusiv transportuI pentru saIaria|ii proprii i pentru membrii de famiIie ai acestora, ajutoare
pentru saIaria|ii care au suferit pierderi n gospodrie i contribu|ia Ia fonduriIe de interven|ie aIe
asocia|iei profesionaIe a mineriIor, ajutorarea copiiIor din coIi i centre de pIasament;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33
1
. Cheltuielile efectuate n baza contractului colectiv de munc, ce intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (3)
lit. c) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natur social stabilite n cadrul contractelor colective de munc la nivel
naional, de ramur, grup de uniti i uniti, altele dect cele menionate n mod expres n cadrul art. 21 alin. (3)
lit. c) din Codul fiscal.
d) perisabiIit|iIe, n IimiteIe stabiIite de organeIe de speciaIitate aIe administra|iei centraIe, mpreun cu
institu|iiIe de speciaIitate, cu avizuI MinisteruIui Finan|eIor PubIice;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
35. Nu sunt considerate perisabiliti pierderile tehnologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar
pentru fabricarea unui produs sau obinerea unui serviciu.
e) cheItuieIiIe reprezentnd ticheteIe de mas acordate de angajatori, potrivit Iegii;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
f) Abrogat prin punctuI 3. din Ordonan| de urgen| nr. 24/2005 ncepnd cu 01.05.2005.
g) cheItuieIiIe cu provizioane i rezerve, n Iimita prevzut Ia art. 22;
h) cheItuieIiIe cu dobnda i diferen|eIe de curs vaIutar, n Iimita prevzut Ia art. 23;
i) amortizarea, n Iimita prevzut Ia art. 24;
j) cheItuieIiIe efectuate n numeIe unui angajat, Ia schemeIe de pensii facuItative, n Iimita unei sume
reprezentnd echivaIentuI n Iei a 400 euro ntr-un an fiscaI, pentru fiecare participant;
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.

22/01/2004 :
35
1
. Sunt deductibile n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 de euro, ntr-un an fiscal, pentru
fiecare participant, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate de angajator n
numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cele reprezentnd contribuii la scheme de pensii facultative
calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere
Financiar, efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd
Spaiului Economic European. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de
schimb leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor de ctre angajator.
k) cheItuieIiIe cu primeIe de asigurare voIuntar de sntate, n Iimita unei sume reprezentnd
echivaIentuI n Iei a 250 euro ntr-un an fiscaI, pentru fiecare participant;
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.

22/01/2004 :
35
2
. Sunt deductibile la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. k) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile cu primele de asigurare voluntar
de sntate, efectuate de angajator potrivit Legii privind reforma n domeniul sntii nr. 95/2006, cu modificrile
i completrile ulterioare. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb
LEU/EUR comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor.
I) cheItuieIiIe pentru func|ionarea, ntre|inerea i repararea Iocuin|eIor de serviciu situate n IocaIitatea
unde se afI sediuI sociaI sau unde societatea are sedii secundare, deductibiIe n Iimita corespunztoare
suprafe|eIor construite prevzute de Legea Iocuin|ei nr. 114/1996, repubIicat, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare, care se majoreaz din punct de vedere fiscaI cu 10%;
___________
4itera l; a ost modiicat! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
36. n cazul locuinei de serviciu date n folosina unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru funcionarea,
ntreinerea i repararea acesteia sunt deductibile n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit
prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 10%, i totalul
suprafeei construite a locuinei de serviciu respective.
m) cheItuieIiIe de func|ionare, ntre|inere i repara|ii aferente unui sediu afIat n Iocuin|a proprietate
personaI a unei persoane fizice, foIosit i n scop personaI, deductibiIe n Iimita corespunztoare
suprafe|eIor puse Ia dispozi|ia societ|ii n baza contracteIor ncheiate ntre pr|i, n acest scop;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
37. n cazul n care sediul unui contribuabil se afl n locuina proprietate a unei persoane fizice, cheltuielile de
funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului sunt deductibile n limita determinat pe baza raportului dintre
suprafaa pus la dispoziie contribuabilului, menionat n contractul ncheiat ntre pri, i suprafaa total a
locuinei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului cu documente
legale, cum sunt contractele ncheiate cu furnizorii de utiliti i alte documente.
n) cheItuieIiIe de func|ionare, ntre|inere i repara|ii, aferente autoturismeIor foIosite de persoaneIe cu
func|ii de conducere i de administrare aIe persoanei juridice, deductibiIe Iimitat potrivit aIin. (4) Iit. t) Ia
ceI muIt un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfeI de atribu|ii.
___________
4itera n; a ost modiicat! $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
(4) UrmtoareIe cheItuieIi nu sunt deductibiIe:
a) cheItuieIiIe proprii aIe contribuabiIuIui cu impozituI pe profit datorat, incIusiv ceIe reprezentnd
diferen|e din anii preceden|i sau din anuI curent, precum i impoziteIe pe profit sau pe venit pItite n
strintate. Sunt nedeductibiIe i cheItuieIiIe cu impoziteIe nere|inute Ia surs n numeIe persoaneIor
fizice i juridice nerezidente, pentru venituriIe reaIizate din Romnia, precum i cheItuieIiIe cu impozituI
pe profit amnat nregistrat de ctre contribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu
StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau
din anul curent, precum i impozitele pltite n strintate. Sunt nedeductibile i impozitele cu reinere la surs
pltite n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romnia. Cheltuielile cu
impozitul pe profit amnat, nregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile.
b) dobnziIe/majorriIe de ntrziere, amenziIe, confiscriIe i penaIit|iIe, datorate ctre autorit|iIe
romne/strine, potrivit prevederiIor IegaIe;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
39. Prin autoriti romne/strine se nelege totalitatea instituiilor, organismelor i autoritilor din Romnia i din
strintate care urmresc i ncaseaz amenzi, dobnzi/majorri i penaliti de ntrziere, execut confiscri,
potrivit prevederilor legale.
c) cheItuieIiIe privind bunuriIe de natura stocuriIor sau a activeIor corporaIe constatate Iips din
gestiune ori degradate, neimputabiIe, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i
taxa pe vaIoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederiIor titIuIui VI. Nu intr
sub inciden|a acestor prevederi stocuriIe i mijIoaceIe fixe amortizabiIe, distruse ca urmare a unor
caIamit|i naturaIe sau a aItor cauze de for| major, n condi|iiIe stabiIite prin norme;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 12. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
41. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lips din gestiune sau degradate
i neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent, dup caz, pentru care s-au ncheiat contracte de
asigurare, nu intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
42. n sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe
amortizabile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major sunt considerate
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, n msura n care acestea se gsesc situate n zone declarate,
potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamiti naturale sau de alte cauze de
for major. Totodat, sunt considerate deductibile i cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe amortizabile
distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice,
conjuncturi externe i n caz de rzboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe i n caz de rzboi
sunt cele prevzute de Legea privind rezervele de stat nr. 82/1992, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
d) cheItuieIiIe cu taxa pe vaIoarea adugat aferent bunuriIor acordate saIaria|iIor sub forma unor
avantaje n natur, dac vaIoarea acestora nu a fost impozitat prin re|inere Ia surs;
e) cheItuieIiIe fcute n favoarea ac|ionariIor sau asocia|iIor, aIteIe dect ceIe generate de pI|i pentru
bunuriIe Iivrate sau serviciiIe prestate contribuabiIuIui, Ia pre|uI de pia| pentru aceste bunuri sau
servicii;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
43. Sunt considerate cheltuieli fcute n favoarea participanilor urmtoarele:
a) cheltuielile cu amortizarea, ntreinerea i repararea mijloacelor de transport utilizate de ctre participani, n
favoarea acestora;
b) bunurile, mrfurile i serviciile acordate participanilor, precum i lucrrile executate n favoarea acestora;
c) cheltuielile cu chiria i ntreinerea spaiilor puse la dispoziie acestora;
e) alte cheltuieli n favoarea acestora.
f) cheItuieIiIe nregistrate n contabiIitate, care nu au Ia baz un document justificativ, potrivit Iegii, prin
care s se fac dovada efecturii opera|iunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normeIor;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
44. nregistrrile n evidena contabil se fac cronologic i sistematic, pe baza nscrisurilor ce dobndesc calitatea de
document justificativ care angajeaz rspunderea persoanelor care l-au ntocmit, conform reglementrilor contabile
n vigoare.
g) cheItuieIiIe nregistrate de societ|iIe agricoIe, constituite n baza Iegii, pentru dreptuI de foIosin| aI
terenuIui agricoI adus de membrii asocia|i, peste cota de distribu|ie din produc|ia reaIizat din foIosin|a
acestuia, prevzut n contractuI de societate sau asociere;
h) Abrogat prin punctuI 11. din Ordonan| de urgen| nr. 125/2011 ncepnd cu 01.01.2012.
___________
4itera 9; a ost modiicat! $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
i) cheItuieIiIe aferente venituriIor neimpozabiIe, cu excep|ia ceIor prevzute Ia art. 20 Iit. c);
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul 9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
47
1
. Veniturile din dividende primite de la persoane juridice romne sau strine nu au, pentru determinarea profitului
impozabil, cheltuieli aferente.
j) cheItuieIiIe cu contribu|iiIe pItite peste IimiteIe stabiIite sau care nu sunt regIementate prin acte
normative;
k) cheItuieIiIe cu primeIe de asigurare pItite de angajator, n numeIe angajatuIui, care nu sunt incIuse n
venituriIe saIariaIe aIe angajatuIui, conform titIuIui III;
I) aIte cheItuieIi saIariaIe i/sau asimiIate acestora, care nu sunt impozitate Ia angajat, cu excep|ia
prevederiIor titIuIui III;
m) cheItuieIiIe cu serviciiIe de management, consuItan|, asisten| sau aIte prestri de servicii, pentru
care contribuabiIii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopuI activit|iIor desfurate i
pentru care nu sunt ncheiate contracte;
___________
4itera m; a ost modiicat! $rin $unctul 12. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii
trebuie s se ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
- serviciile trebuie s fie efectiv prestate, s fie executate n baza unui contract ncheiat ntre pri sau n baza
oricrei forme contractuale prevzute de lege; justificarea prestrii efective a serviciilor se efectueaz prin: situaii
de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de pia sau orice alte materiale
corespunztoare;
- contribuabilul trebuie s dovedeasc necesitatea efecturii cheltuielilor prin specificul activitilor desfurate.
Nu intr sub incidena condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de servicii, prevzut la art. 21 alin.
(4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane
juridice, cum sunt: cele de ntreinere i reparare a activelor, serviciile potale, serviciile de comunicaii i de
multiplicare, parcare, transport i altele asemenea.
49. Pentru servicii de management, consultan i asisten tehnic prestate de nerezidenii afiliai contribuabilului,
la analiza tranzaciilor pentru determinarea deductibilitii cheltuielilor trebuie s se aib n vedere i principiile din
comentariul la articolul 9 privind impunerea ntreprinderilor asociate din Convenia-model cu privire la impozitele pe
venit i impozitele pe capital. Analiza trebuie s aib n vedere:
(i) prile implicate;
(ii) natura serviciilor prestate;
(iii) elementele de recunoatere a cheltuielilor i veniturilor pe baza documentelor justificative care s ateste
prestarea acestor servicii.
n) cheItuieIiIe cu primeIe de asigurare care nu privesc activeIe contribuabiIuIui, precum i ceIe care nu
sunt aferente obiectuIui de activitate, cu excep|ia ceIor care privesc bunuriIe reprezentnd garan|ie
bancar pentru crediteIe utiIizate n desfurarea activit|ii pentru care este autorizat contribuabiIuI sau
utiIizate n cadruI unor contracte de nchiriere sau de Ieasing, potrivit cIauzeIor contractuaIe;
o) pierderiIe nregistrate Ia scoaterea din eviden| a crean|eIor incerte sau n Iitigiu, nencasate, pentru
partea neacoperit de provizion, potrivit art. 22, precum i pierderiIe nregistrate Ia scoaterea din eviden|
a crean|eIor incerte sau n Iitigiu, nencasate, n aIte situa|ii dect ceIe prevzute Ia art. 21 aIin. (2) Iit. n). n
aceast situa|ie, contribuabiIii care scot din eviden| cIien|ii nencasa|i sunt obIiga|i s comunice n scris
acestora scoaterea din eviden| a crean|eIor respective, n vederea recaIcuIrii profituIui impozabiI Ia
persoana debitoare, dup caz;
___________
4itera o; a ost modiicat! $rin $unctul 12. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
p) cheItuieIiIe de sponsorizare i/sau mecenat i cheItuieIiIe privind burseIe private, acordate potrivit
Iegii; contribuabiIii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederiIor Legii nr.
32/1994 privind sponsorizarea, cu modificriIe uIterioare, i aIe Legii bibIioteciIor nr. 334/2002,
repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit
Iegii, scad din impozituI pe profit datorat sumeIe aferente n Iimita minim precizat mai jos:
1. 3 din cifra de afaceri;
2. 20% din impozituI pe profit datorat.
n IimiteIe respective se ncadreaz i cheItuieIiIe de sponsorizare a bibIioteciIor de drept pubIic, n
scopuI construc|iei de IocaIuri, aI dotriIor, achizi|iiIor de tehnoIogie a informa|iei i de documente
specifice, finan|rii programeIor de formare continu a bibIiotecariIor, schimburiIor de speciaIiti, a
burseIor de speciaIizare, a participrii Ia congrese interna|ionaIe;
___________
4itera $; a ost modiicat! $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
49
1
. Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentnd sponsorizarea.
Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea,
n calitate de sponsor, n valoare de 15.000.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 februarie
2005.
La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005, contribuabilul prezint urmtoarele date financiare:
#enituri din &1n0area mrfurilor
I .000.000.000 lei
#enituri din prestri de ser&icii
I 2.000.000 lei
;otal cifr de afaceri
.002.000.000 lei
CGeltuieli pri&ind mrfurile
I 7+0.000.000 lei
CGeltuieli cu personalul
I 20.000.000 lei
$lte cGeltuieli de e@ploatare
I 20.000.000 lei
din care=
+.000.000 lei sponsori0are
;otal cGeltuieli
-,0.000.000 lei
Calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005:
Profitul impozabil = 1.002.000.000 - 860.000.000 + 15.000.000 = 157.000.000 lei.
Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea:
157.000.000 x 16% = 25.120.000 lei.
Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea
limitelor, valorile sunt:
- 3
0
/00 din cifra de afaceri reprezint 3.006.000 lei;
- 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024.000 lei.
Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006.000 lei.
Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe profit datorat este de:
25.120.000 - 3.006.000 = 22.114.000 lei.
Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea,
cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare i/sau care acord burse private, pe baz de contract, n condiiile Legii nr. 376/2004 privind
bursele private, cu modificrile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac aceste cheltuieli
nsumate ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute de art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
r) cheItuieIiIe nregistrate n eviden|a contabiI, care au Ia baz un document emis de un contribuabiI
inactiv aI crui certificat de nregistrare fiscaI a fost suspendat n baza ordinuIui preedinteIui Agen|iei
Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
4itera r; a ost introdus! $rin $unctul 12
1
. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
s) cheItuieIiIe cu taxeIe i cotiza|iiIe ctre organiza|iiIe neguvernamentaIe sau asocia|iiIe profesionaIe
care au Iegtur cu activitatea desfurat de contribuabiIi i care depesc echivaIentuI n Iei a 4.000
euro anuaI, aIteIe dect ceIe prevzute Ia aIin. (2) Iit. g) i m).
___________
4itera s; a ost modiicat! $rin $unctul 12. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
) cheItuieIiIe reprezentnd vaIoarea deprecieriIor mijIoaceIor fixe, n cazuI n care, ca urmare a
efecturii unei reevaIuri, se nregistreaz o descretere a vaIorii acestora.
___________
4itera ?; a ost introdus! $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

1
) cheItuieIiIe din reevaIuarea imobiIizriIor necorporaIe, n cazuI n care, ca urmare a efecturii unei
reevaIuri de ctre contribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe
interna|ionaIe de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a vaIorii acestora;
___________
4itera ?
1
; a ost introdus! $rin $unctul 12. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

2
) cheItuieIiIe din reevaIuarea mijIoaceIor fixe, n cazuI n care, ca urmare a efecturii unei reevaIuri de
ctre contribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de
raportare financiar, se nregistreaz o descretere a vaIorii acestora;
___________
4itera ?
2
&nce$.nd cu 01.01.2012.

3
) cheItuieIiIe reprezentnd modificarea vaIorii juste a investi|iiIor imobiIiare, n cazuI n care, ca urmare
a evaIurii uIterioare utiIiznd modeIuI bazat pe vaIoarea just de ctre contribuabiIii care apIic
regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar, se nregistreaz
o descretere a vaIorii acestora;
___________
4itera ?
3
&nce$.nd cu 01.01.2012.

4
) cheItuieIiIe reprezentnd deprecierea/amortizarea mijIoaceIor fixe, nregistrate de ctre contribuabiIii
care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar, Ia
momentuI transferuIui din categoria activeIor imobiIizate de|inute n vederea vnzrii n categoria
activeIor imobiIizate de|inute pentru activitatea proprie;
___________
4itera ?
,
&nce$.nd cu 01.01.2012.

5
) cheItuieIiIe din evaIuarea activeIor bioIogice n cazuI n care, ca urmare a efecturii unei evaIuri
utiIiznd modeIuI bazat pe vaIoarea just de ctre contribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe
conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a vaIorii
acestora;
___________
4itera ?
0
; a ost introdus! $rin $unctul 12. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

6
) cheItuieIiIe cu dobnziIe, stabiIite n conformitate cu regIementriIe contabiIe conforme cu
StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar, n cazuI n care mijIoaceIe fixe/ imobiIizriIe
necorporaIe/stocuriIe sunt achizi|ionate n baza unor contracte cu pIat amnat.
___________
4itera ?
+
01.02.2013.
t) 50% din cheItuieIiIe aferente vehicuIeIor rutiere motorizate care nu sunt utiIizate excIusiv n scopuI
activit|ii economice, cu o mas totaI maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu
aib mai muIt de 9 scaune de pasageri, incIuznd i scaunuI oferuIui, afIate n proprietatea sau n
foIosin|a contribuabiIuIui. Aceste cheItuieIi sunt integraI deductibiIe pentru situa|iiIe n care vehicuIeIe
respective se nscriu n oricare dintre urmtoareIe categorii:
1. vehicuIeIe utiIizate excIusiv pentru servicii de urgen|, servicii de paz i protec|ie i servicii de
curierat;
2. vehicuIeIe utiIizate de agen|ii de vnzri i de achizi|ii;
3. vehicuIeIe utiIizate pentru transportuI de persoane cu pIat, incIusiv pentru serviciiIe de taximetrie;
4. vehicuIeIe utiIizate pentru prestarea de servicii cu pIat, incIusiv pentru nchirierea ctre aIte
persoane sau pentru instruire de ctre coIiIe de oferi;
5. vehicuIeIe utiIizate ca mrfuri n scop comerciaI.
CheItuieIiIe care intr sub inciden|a acestor prevederi nu incIud cheItuieIiIe privind amortizarea.
ModaIitatea de apIicare a acestor prevederi se stabiIete prin norme;
___________
4itera t; a ost modiicat! $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

Punere n aplicare prin Norm metodologic Norma metodologic de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codu... din 22/01/2004 :
49
2
. n sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile
de deducere, termenii i expresiile utilizate, condiiile n care vehiculele
rutiere motorizate, supuse limitrii fiscale, se consider a fi utilizate
exclusiv n scopul activitii economice sunt cele prevzute la pct. 45
1
din normele metodologice date n aplicarea art. 145
1
din Codul fiscal din
titlul VI Taxa pe valoarea adugat.
Justificarea utilizrii vehiculelor, n sensul acordrii deductibilitii
integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaz pe baza
documentelor justificative i prin ntocmirea foii de parcurs care trebuie
s cuprind cel puin urmtoarele informaii: categoria de vehicul
utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de
consum carburant pe kilometru parcurs.
n cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse
limitrii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul,
inclusiv cele nregistrate ca urmare a derulrii unui contract de leasing,
cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de rspundere civil
auto, inspeciile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibil
din taxa pe valoarea adugat, dobnzile, comisioanele, diferenele de
curs valutar etc.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la
determinarea profitului impozabil se efectueaz dup aplicarea limitrii
aferente taxei pe valoarea adugat, respectiv aceasta se aplic i
asupra taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a acordat drept de
deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat.
Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu
ntreinerea i reparaiile aferente unui vehicul care nu este utilizat
exclusiv n scopul activitii economice
- cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile - 2.000 lei,
- partea de TVA nedeductibil - 240 lei,
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu ntreinerea i
reparaiile
2.240 lei (2.000 + 240)
- valoarea nedeductibil a cheltuielilor cu ntreinerea i reparaiile
2.240 x 50% = 1.120 lei
Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind
combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv n scopul
activitii economice
- cheltuieli privind combustibilii - 1.000 lei
- partea de TVA nedeductibil - 120 lei
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind
combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120)
- valoarea nedeductibil a cheltuielilor privind combustibilii
1.120 x 50% = 560 lei.
|) cheItuieIiIe cu beneficiiIe acordate saIaria|iIor n instrumente de capitaIuri cu decontare n ac|iuni.
Acestea reprezint eIemente simiIare cheItuieIiIor Ia momentuI acordrii efective a beneficiiIor dac
acestea sunt impozitate conform titIuIui III.
___________
4itera 7; a ost introdus! $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
u) cheItuieIiIe nregistrate n eviden|a contabiI, indiferent de natura Ior, dovedite uIterior ca fiind Iegate
de fapte de corup|ie, potrivit Iegii.
___________
4itera u; a ost introdus! $rin $unctul 13. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(5) Regia Autonom Administra|ia PatrimoniuIui ProtocoIuIui de Stat deduce Ia caIcuIuI profituIui
impozabiI urmtoareIe cheItuieIi:
a) cheItuieIiIe reprezentnd diferen|a dintre sumeIe cuvenite pe baz de contract de prestri de servicii
cu SenatuI, Camera Deputa|iIor, Administra|ia Preziden|iaI, GuvernuI Romniei i Curtea Constitu|ionaI
pentru pIata activit|ii de reprezentare i protocoI i cheItuieIiIe nregistrate efectiv de regie;
b) cheItuieIiIe efectuate, n condi|iiIe Iegii, pentru asigurarea administrrii, pstrrii integrit|ii i
protejrii imobiIuIui PaIat EIisabeta din domeniuI pubIic aI statuIui;
___________
&nce$.nd cu 01.01.200+.
(6) Compania Na|ionaI Imprimeria Na|ionaI - S.A. deduce Ia caIcuIuI profituIui impozabiI:
a) cheItuieIiIe aferente producerii i emiterii permiseIor de edere temporar/permanent pentru
cet|enii strini, n condi|iiIe regIementriIor IegaIe;
b) cheItuieIiIe aferente producerii i eIiberrii cr|ii eIectronice de identitate, a cr|ii de identitate, a cr|ii
de aIegtor aferente i a cr|ii de identitate provizorii, n condi|iiIe prevzute de art. 10 aIin. (2) din
Ordonan|a GuvernuIui nr. 69/2002 privind regimuI juridic aI cr|ii eIectronice de identitate, repubIicat, cu
modificriIe i compIetriIe uIterioare;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12/2012
&nce$.nd cu 22.0/.2013.
c) cheItuieIiIe aferente producerii i eIiberrii cr|ii eIectronice de reziden| i a cr|ii de reziden| n
condi|iiIe prevzute de art. 10 aIin. (3) din Ordonan|a GuvernuIui nr. 69/2002, repubIicat, cu modificriIe
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12/2012
&nce$.nd cu 12.12.2012.
Provizioane i rezerve
Art. 22. - (1) ContribuabiIuI are dreptuI Ia deducerea rezerveIor i provizioaneIor, numai n conformitate
cu prezentuI articoI, astfeI:
a) rezerva IegaI este deductibiI n Iimita unei cote de 5% apIicat asupra profituIui contabiI, nainte de
determinarea impozituIui pe profit, din care se scad venituriIe neimpozabiIe i se adaug cheItuieIiIe
aferente acestor venituri neimpozabiIe, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitaIuI sociaI
subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit IegiIor de organizare i func|ionare. n cazuI n
care aceasta este utiIizat pentru acoperirea pierderiIor sau este distribuit sub orice form,
reconstituirea uIterioar a rezervei nu mai este deductibiI Ia caIcuIuI profituIui impozabiI. Prin excep|ie,
rezerva constituit de persoaneIe juridice care furnizeaz utiIit|i societ|iIor comerciaIe care se
restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi foIosit pentru acoperirea pierderiIor de
vaIoare a pachetuIui de ac|iuni ob|inut n urma procedurii de conversie a crean|eIor, iar sumeIe destinate
reconstituirii uIterioare a acesteia sunt deductibiIe Ia caIcuIuI profituIui impozabiI;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
50. Cota de 5% reprezentnd rezerva prevzut la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplic asupra diferenei
dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, i totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile
cu impozitul pe profit i cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, nregistrate n contabilitate. Rezerva se
calculeaz cumulat de la nceputul anului i este deductibil la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual,
dup caz. n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerv sunt incluse
veniturile prevzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la lit. c). Rezervele astfel constituite se
completeaz sau se diminueaz n funcie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea,
majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaz i n funcie de nivelul capitalului social subscris
i vrsat sau al patrimoniului. n situaia n care, ca urmare a efecturii unor operaiuni de reorganizare, prevzute
de lege, rezerva legal a persoanei juridice beneficiare depete a cincea parte din capitalul social sau din
patrimoniul social, dup caz, diminuarea rezervei legale, la nivelul prevzut de lege, nu este obligatorie.
51. n cazul n care aceast rezerv este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form,
rezerva reconstituit ulterior acestei utilizri n aceeai limit nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil.
b) provizioaneIe pentru garan|ii de bun execu|ie acordate cIien|iIor;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
52. Provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile
livrate, lucrrile executate i serviciile prestate n cursul trimestrului respectiv pentru care se acord garanie n
perioadele urmtoare, la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare
prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate.
Pentru lucrrile de construcii care necesit garanii de bun execuie, conform prevederilor din contractele
ncheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, n limita cotelor prevzute n contracte, cu condiia
reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor executate i confirmate de beneficiar pe baza situaiilor de lucrri.
nregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garaniile de bun execuie se face pe msura efecturii
cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanie nscrise n contract.
Aceleai prevederi se aplic i n cazul provizioanelor pentru garanii de bun execuie a contractelor externe,
acordate n condiiile legii productorilor i prestatorilor de servicii, n cazul exporturilor complexe, proporional cu
cota de participare la realizarea acestora, cu condiia ca acestea s se regseasc distinct n contractele ncheiate
sau n tariful lucrrilor executate i n facturile emise.
Prin export complex se nelege exportul de echipamente, instalaii sau pri de instalaii, separat ori mpreun cu
tehnologii, licene, know-how, asisten tehnic, proiectare, construcii-montaj, lucrri de punere n funciune i
recepie, precum i piesele de schimb i materialele aferente, definite n conformitate cu actele normative n vigoare.
Sunt considerate exporturi complexe lucrrile geologice de proiectare-explorare, lucrrile de exploatare pentru
zcminte minerale, construcii de reele electrice, executarea de foraje de sonde, construcii de schele, de instalaii
i conducte de transport, de depozitare i de distribuire a produselor petroliere i a gazelor naturale, precum i
realizarea de nave complete, de obiective n domeniile agriculturii, mbuntirilor funciare, amenajrilor
hidrotehnice, silvice, organizarea exploatrilor forestiere i altele asemenea, definite n conformitate cu actele
normative n vigoare.
c) provizioaneIe constituite n Iimita unui procent de 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25%
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din vaIoarea crean|eIor
asupra cIien|iIor, nregistrate de ctre contribuabiIi, aIteIe dect ceIe prevzute Ia Iit. d), f), g) i i), care
ndepIinesc cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de ziIe de Ia data scaden|ei;
3. nu sunt garantate de aIt persoan;
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiIiat contribuabiIuIui;
5. au fost incIuse n venituriIe impozabiIe aIe contribuabiIuIui;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
53. Creanele asupra clienilor reprezint sumele datorate de clienii interni i externi pentru produse, semifabricate,
materiale, mrfuri etc. vndute, lucrri executate i servicii prestate, pe baz de facturi, nregistrate dup 1 ianuarie
2004 i nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei.
Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaz prin trecerea acestora pe venituri n cazul ncasrii creanei,
proporional cu valoarea ncasat sau nregistrarea acesteia pe cheltuieli.
n cazul creanelor n valut, provizionul este deductibil la nivelul valorii influenate cu diferenele de curs favorabile
sau nefavorabile ce apar cu ocazia evalurii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creanele asupra clienilor este
luat n considerare la determinarea profitului impozabil n trimestrul n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la
art. 22 din Codul fiscal i nu poate depi valoarea acestora, nregistrat n contabilitate n anul fiscal curent sau n
anii anteriori. Procentele prevzute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creanelor nregistrate
ncepnd cu anii fiscali 2004, 2005 i, respectiv, 2006, nu se recalculeaz.
Cheltuielile reprezentnd pierderile din creanele incerte sau n litigiu nencasate, nregistrate cu ocazia scoaterii din
eviden a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperit de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul
fiscal.
d) provizioaneIe specifice, constituite de institu|iiIe financiare nebancare nscrise n RegistruI generaI
|inut de Banca Na|ionaI a Romniei, de institu|iiIe de pIat persoane juridice romne care acord credite
Iegate de serviciiIe de pIat, de institu|iiIe emitente de moned eIectronic, persoane juridice romne,
care acord credite Iegate de serviciiIe de pIat, precum i provizioaneIe specifice constituite de aIte
persoane juridice, potrivit IegiIor de organizare i func|ionare;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
53
2
. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, persoanele juridice, administratori de
fonduri de pensii facultative, respectiv administratori care furnizeaz pensii private, deduc la calculul profitului
impozabil provizioanele tehnice constituite n baza dispoziiilor Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii
administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv n baza prevederilor Legii nr.
d
1
) ajustriIe pentru depreciere aferente activeIor pentru care, potrivit regIementriIor pruden|iaIe aIe
Bncii Na|ionaIe a Romniei, se determin ajustri pruden|iaIe de vaIoare sau, dup caz, vaIori aIe
pierderiIor ateptate, nregistrate de ctre institu|iiIe de credit persoane juridice romne i sucursaIeIe din
Romnia aIe institu|iiIor de credit din state care nu sunt state membre aIe Uniunii Europene sau din state
care nu apar|in Spa|iuIui Economic European, potrivit regIementriIor contabiIe conforme cu StandardeIe
interna|ionaIe de raportare financiar, i fiItreIe pruden|iaIe potrivit regIementriIor emise de Banca
Na|ionaI a Romniei. SumeIe reprezentnd reducerea sau anuIarea fiItreIor pruden|iaIe sunt eIemente
simiIare venituriIor;
___________
4itera d
1
; a ost introdus! $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
53
1
. Intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Codul fiscal i se deduce la calculul profitului
impozabil diferena dintre valoarea soldului iniial al filtrelor prudeniale calculate la data de 1 ianuarie 2012 aferente
activelor existente n sold la data de 31 decembrie 2011 i valoarea sumelor nregistrate la data de 1 ianuarie 2012
n soldul creditor al contului 58171 Rezultatul reportat din provizioane specifice aferente activelor existente n sold
la data de 31 decembrie 2011.
n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Codul fiscal, sumele reprezentnd reducerea sau anularea
filtrelor prudeniale care au fost deduse la calculul profitului impozabil se impoziteaz n ordinea invers nregistrrii
acestora.
d
2
) ajustriIe pentru depreciere nregistrate de ctre sucursaIeIe din Romnia aIe institu|iiIor de credit
din state membre aIe Uniunii Europene i state apar|innd Spa|iuIui Economic European, potrivit
regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar, aferente
crediteIor i pIasamenteIor care intr n sfera de apIicare a regIementriIor pruden|iaIe aIe Bncii
Na|ionaIe a Romniei referitoare Ia ajustriIe pruden|iaIe de vaIoare apIicabiIe institu|iiIor de credit
persoane juridice romne i sucursaIeIor din Romnia aIe institu|iiIor de credit din state care nu sunt
state membre aIe Uniunii Europene sau din state care nu apar|in Spa|iuIui Economic European;
___________
4itera d
2
&nce$.nd cu 01.01.2012.
e) Abrogat prin punctuI 14. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.
f) Abrogat prin punctuI 14. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.
g) Abrogat prin punctuI 13. din Ordonan| nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.
h) rezerveIe tehnice constituite de societ|iIe de asigurare i reasigurare, potrivit prevederiIor IegaIe de
organizare i func|ionare, cu excep|ia rezervei de egaIizare. Pentru contracteIe de asigurare cedate n
reasigurare, rezerveIe se diminueaz astfeI nct niveIuI acestora s acopere partea de risc care rmne
n sarcina asigurtoruIui, dup deducerea reasigurrii;
___________
4itera 9; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
56. n cazul societilor din domeniul asigurrilor i reasigurrilor sunt deductibile rezervele tehnice calculate
conform prevederilor Legii nr. 32/2000 privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor, cu modificrile
i completrile ulterioare. Conform dispoziiilor acestei legi rezervele de prime i de daune se constituie din cote-
pri corespunztoare sumelor aferente riscurilor neexpirate n anul n care s-au ncasat primele.
i) provizioaneIe de risc pentru opera|iuniIe pe pie|eIe financiare, constituite potrivit regIementriIor
Comisiei Na|ionaIe a VaIoriIor MobiIiare;
j) provizioaneIe constituite n Iimita unei procent de 100% din vaIoarea crean|eIor asupra cIien|iIor,
nregistrate de ctre contribuabiIi, aIteIe dect ceIe prevzute Ia Iit. d), f), g) i i), care ndepIinesc
cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007;
2. crean|a este de|inut Ia o persoan juridic asupra creia este decIarat procedura de deschidere a
faIimentuIui, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situa|ie;
3. nu sunt garantate de aIt persoan;
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiIiat contribuabiIuIui;
5. au fost incIuse n venituriIe impozabiIe aIe contribuabiIuIui.
k) provizioaneIe pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depoziteIor de deeuri, constituite de
contribuabiIii care desfoar activit|i de depozitare a deeuriIor, potrivit Iegii, n Iimita sumei stabiIite
prin proiectuI pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozituIui, corespunztoare cotei-pr|i din
tarifeIe de depozitare percepute.
___________
4itera A; a ost introdus! $rin $unctul 13
1
01.01.2000.
I) provizioaneIe constituite de companiiIe aeriene din Romnia pentru acoperirea cheItuieIiIor de
ntre|inere i reparare a parcuIui de aeronave i a componenteIor aferente, potrivit programeIor de
ntre|inere a aeronaveIor, aprobate corespunztor de ctre Autoritatea Aeronautic CiviI Romn.
___________
4itera l; a ost introdus! $rin $unctul 1+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
56
1
. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, companiile aeriene din Romnia deduc, la calculul profitului impozabil, provizioane
constituite pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor
aferente, potrivit programelor de ntreinere ale aeronavelor aprobate corespunztor de ctre Autoritatea
Aeronautic Civil Romn, la un nivel stabilit pe baza tipului de aeronav, numrului de ore de zbor aprobat i al
tarifului practicat de prestator, prevzut n contractul ncheiat cu acesta.
m) provizioaneIe/ajustriIe pentru deprecierea crean|eIor preIuate de Ia institu|iiIe de credit n vederea
recuperrii acestora, n Iimita diferen|ei dintre vaIoarea crean|ei preIuate prin cesionare i suma de
achitat cedentuIui, pentru crean|eIe care ndepIinesc cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
1. sunt cesionate i nregistrate n contabiIitatea cesionaruIui dup data de 1 iuIie 2012 incIusiv;
2. sunt transferate de Ia o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiIiat contribuabiIuIui
cesionar;
3. au fost incIuse n venituriIe impozabiIe aIe contribuabiIuIui cesionar.
___________
4itera m; a ost introdus! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

22/01/2004 :
56
2
. n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin instituii de credit se nelege persoanele
juridice romne, inclusiv sucursalele din strintate ale acestora i sediile permanente ale instituiilor de credit din
alte state membre, respectiv din state tere, aa cum acestea sunt prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
Condiia de includere a creanelor n venituri impozabile se consider ndeplinit dac cesionarul nregistreaz ca
venit diferena dintre valoarea creanei preluate prin cesionare i suma de achitat cedentului.
(2) ContribuabiIii autoriza|i s desfoare activitate n domeniuI expIoatrii zcminteIor naturaIe sunt
obIiga|i s nregistreze n eviden|a contabiI i s deduc provizioane pentru refacerea terenuriIor
afectate i pentru redarea acestora n circuituI economic, siIvic sau agricoI, n Iimita unei cote de 1%
apIicate asupra diferen|ei dintre venituriIe nregistrate n Iegtur cu reaIizarea i vnzarea zcminteIor
naturaIe i cheItuieIiIe efectuate cu extrac|ia, preIucrarea i Iivrarea acestora, pe toat durata de
func|ionare a expIoatrii zcminteIor naturaIe.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
57. Provizioanele prevzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal sunt obligatorii pentru contribuabilii care au ca
domeniu de activitate exploatarea de resurse minerale, gaze naturale i pentru titularii acordurilor petroliere.
(3) Pentru tituIarii de acorduri petroIiere, care desfoar opera|iuni petroIiere n perimetre marine ce
incIud zone cu adncime de ap mai mare de 100 m, cota provizionuIui constituit pentru dezafectarea
sondeIor, demobiIizarea instaIa|iiIor, a dependin|eIor i anexeIor, precum i pentru reabiIitarea mediuIui
este de 10%, apIicat asupra diferen|ei dintre venituriIe i cheItuieIiIe nregistrate, pe toat perioada
expIoatrii petroIiere.
(4) Regia Autonom Administra|ia Romn a ServiciiIor de Trafic Aerian - ROMATSA constituie
trimestriaI un provizion, potrivit prevederiIor IegaIe, pentru diferen|a dintre venituriIe din expIoatare
reaIizate efectiv din activitatea de rut aerian i costuriIe efective aIe activit|ii de rut aerian, care este
utiIizat pentru acoperirea cheItuieIiIor de expIoatare care depesc tarifeIe stabiIite anuaI de
EUROCONTROL.
(5) Reducerea sau anuIarea oricrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus se incIude n
venituriIe impozabiIe, indiferent dac reducerea sau anuIarea este datorat modificrii destina|iei
provizionuIui sau a rezervei, distribuirii provizionuIui sau rezervei ctre participan|i sub orice form,
Iichidrii, divizrii, fuziunii contribuabiIuIui sau oricrui aIt motiv. PrevederiIe prezentuIui aIineat nu se
apIic dac un aIt contribuabiI preia un provizion sau o rezerv n Iegtur cu o divizare sau fuziune,
regIementriIe acestui articoI apIicndu-se n continuare aceIui provizion sau rezerv.

3. Impunerea rezervelor din reevaluarea imobilizrilor corporale
Soluie:
n aplicarea prevederilor art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, surplusul din reevaluarea
imobilizrilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n contul
"Rezultatul reportat" sau n contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii
sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. in da co
distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative, nu se consider modificarea destinaiei sau
distribuie.
n conformitate cu prevederile art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 i a pct. 12 din anexa la
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii sau
cedrii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare a acestora i
amortizarea fiscal, dup caz, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
57
1
. n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispoziiile art. 19 din Codul fiscal, surplusul din
reevaluarea imobilizrilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n
contul Rezultatul reportat sau n contul Alte rezerve, analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii
sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului
impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative nu se consider modificarea destinaiei sau distribuie.
(5
1
) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (5), rezerveIe din reevaIuarea mijIoaceIor fixe, incIusiv a
terenuriIor, efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse Ia caIcuIuI profituIui impozabiI prin
intermediuI amortizrii fiscaIe sau aI cheItuieIiIor privind activeIe cedate i/sau casate, se impoziteaz
concomitent cu deducerea amortizrii fiscaIe, respectiv Ia momentuI scderii din gestiune a acestor
mijIoace fixe, dup caz.
___________
Alineatul =0
1
; a ost introdus $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 3,/2009
&nce$.nd cu 01.00.2009.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
57
2
. Nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal rezervele reprezentnd surplusul realizat din
rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, existente n
sold n contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil. Aceste
rezerve se impoziteaz la momentul modificrii destinaiei acestora potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul
fiscal.
57
3
. Nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea
mijloacelor fixe efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, dedus la calculul profitului impozabil prin intermediul
amortizrii fiscale pn la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, i care nu a fost capitalizat prin transferul direct n
contul 1065 Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare pe msur ce mijloacele fixe au
fost utilizate. Aceast parte a rezervei se impoziteaz potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal.
De asemenea, nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal rezerva din reevaluarea
mijloacelor fixe efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, aferent mijloacelor fixe transferate n cadrul operaiunuilor
de reorganizare, potrivit legii, la momentul scderii din gestiune a acestora la persoana juridic ce efectueaz
transferul, n condiiile n care rezerva respectiv este preluat de societatea beneficiar, prevederile art. 22 alin.
(5
1
) aplicndu-se n continuare la societatea beneficiar.
(5
2
) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (5), rezerveIe din reevaIuarea imobiIizriIor necorporaIe,
efectuat de ctre contribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe
interna|ionaIe de raportare financiar, care sunt deduse Ia caIcuIuI profituIui impozabiI prin intermediuI
amortizrii fiscaIe sau aI cheItuieIiIor cu cedarea imobiIizriIor necorporaIe, se impoziteaz concomitent
cu deducerea amortizrii fiscaIe, respectiv Ia momentuI scderii din gestiune a acestor imobiIizri
necorporaIe, dup caz.
___________
Alineatul =0
2
; a ost introdus $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(6) SumeIe nregistrate n conturi de rezerve IegaIe i rezerve reprezentnd faciIit|i fiscaIe nu pot fi
utiIizate pentru majorarea capitaIuIui sociaI sau pentru acoperirea pierderiIor. n cazuI n care nu sunt
respectate prevederiIe prezentuIui aIineat, asupra acestor sume se recaIcuIeaz impozituI pe profit i se
stabiIesc dobnzi i penaIit|i de ntrziere, de Ia data apIicrii faciIit|ii respective, potrivit Iegii. Nu se
supun impozitrii rezerveIe de infIuen|e de curs vaIutar aferente aprecierii disponibiIit|iIor n vaIut,
constituite potrivit Iegii, nregistrate de societ|i comerciaIe bancare - persoane juridice romne i
sucursaIeIe bnciIor strine, care i desfoar activitatea n Romnia.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin linia din #ectiicare din 0+/02/200, &nce$.nd cu
0+.02.200,.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
58. Intr sub incidena art. 22 alin. (6) din Codul fiscal urmtoarele sume nregistrate n conturi de rezerve sau
surse proprii de finanare, n conformitate cu reglementrile privind impozitul pe profit:
a) sumele reprezentnd diferenele nete rezultate din evaluarea disponibilului n devize, n conformitate cu actele
normative n vigoare, care au fost neimpozabile;
b) scutirile i reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului investit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma
profitului investit, diferena dintre cota redus de impozit pentru exportul de bunuri i/sau servicii i cota standard,
precum i cele prevzute n legi speciale.
(7) n n|eIesuI prezentuIui articoI, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se n|eIege i
majorarea unui provizion sau a unei rezerve.
(8) ProvizioaneIe constituite pentru crean|eIe asupra cIien|iIor, nregistrate de ctre contribuabiIi nainte
de 1 ianuarie 2004, sunt deductibiIe n IimiteIe prevzute Ia aIin. (1) Iit. c), n situa|ia n care crean|eIe
respective ndepIinesc cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
a) nu sunt garantate de aIt persoan;
b) sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiIiat contribuabiIuIui;
c) au fost incIuse n venituriIe impozabiIe aIe contribuabiIuIui;
d) crean|a este de|inut asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschis procedura
faIimentuIui, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situa|ie;
e) nu au mai fost constituite provizioane deductibiIe fiscaI pentru crean|a respectiv.
___________
Alineatul =1; a ost introdus $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
CheItuieIi cu dobnziIe i diferen|e de curs vaIutar
Art. 23. - (1) CheItuieIiIe cu dobnziIe sunt integraI deductibiIe n cazuI n care graduI de ndatorare a
capitaIuIui este mai mic sau egaI cu trei. GraduI de ndatorare a capitaIuIui se determin ca raport ntre
capitaIuI mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitaIuI propriu, ca medie a vaIoriIor
existente Ia nceputuI anuIui i sfrituI perioadei pentru care se determin impozituI pe profit. Prin
capitaI mprumutat se n|eIege totaIuI crediteIor i mprumuturiIor cu termen de rambursare peste un an,
potrivit cIauzeIor contractuaIe.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 1,
1
01.01.2000.

22/01/2004 :
63. n sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor
cu termen de rambursare peste un an ncepnd de la data ncheierii contractului, cu excepia celor prevzute la alin.
(4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate.
n capitalul mprumutat se includ i creditele sau mprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an,
n situaia n care exist prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curent, nsumat cu perioadele
de rambursare anterioare ale creditelor sau mprumuturilor pe care le prelungesc, depete un an.
(1
1
) n n|eIesuI aIin. (1), prin credit/mprumut se n|eIege orice conven|ie ncheiat ntre pr|i care
genereaz n sarcina uneia dintre pr|i obIiga|ia de a pIti dobnzi i de a restitui capitaIuI mprumutat.
___________
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(2) n condi|iiIe n care graduI de ndatorare a capitaIuIui este peste trei, cheItuieIiIe cu dobnziIe i cu
pierderea net din diferen|eIe de curs vaIutar, aferente mprumuturiIor Iuate n caIcuI Ia determinarea
graduIui de ndatorare, sunt nedeductibiIe. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condi|iiIe aIin.
(1), pn Ia deductibiIitatea integraI a acestora.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(3) n cazuI n care cheItuieIiIe din diferen|eIe de curs vaIutar aIe contribuabiIuIui depesc venituriIe din
diferen|eIe de curs vaIutar, diferen|a va fi tratat ca o cheItuiaI cu dobnda, potrivit aIin. (1),
deductibiIitatea acestei diferen|e fiind supus Iimitei prevzute Ia aIin. (1). CheItuieIiIe din diferen|eIe de
curs vaIutar, care se Iimiteaz potrivit prezentuIui aIineat, sunt ceIe aferente mprumuturiIor Iuate n caIcuI
Ia determinarea graduIui de ndatorare a capitaIuIui.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.

22/01/2004 :
61. Intr sub incidena art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea net din diferenele de curs valutar aferente
capitalului mprumutat.
(4) DobnziIe i pierderiIe din diferen|e de curs vaIutar, n Iegtur cu mprumuturiIe ob|inute direct sau
indirect de Ia bnci interna|ionaIe de dezvoItare i organiza|ii simiIare, men|ionate n norme, i ceIe care
sunt garantate de stat, ceIe aferente mprumuturiIor ob|inute de Ia institu|iiIe de credit romne sau
strine, institu|iiIe financiare nebancare, de Ia persoaneIe juridice care acord credite potrivit Iegii,
precum i ceIe ob|inute n baza obIiga|iuniIor admise Ia tranzac|ionare pe o pia| regIementat nu intr
sub inciden|a prevederiIor prezentuIui articoI.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 1/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
62. n sensul art. 23 alin. (4) i (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, instituiile de credit, persoane juridice romne, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Naional a
Romniei.

22/01/2004 :
70. n sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin bnci internaionale de dezvoltare se nelege:
- Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaia Financiar Internaional (C.F.I.) i
Asociaia pentru Dezvoltare Internaional (A.D.I.);
- Banca European de Investiii (B.E.I.);
- Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.);
- bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare.
Prin mprumut garantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare.
Intr sub incidena prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal i dobnzile/pierderile din diferene de curs valutar,
aferente mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale, cu
respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit
prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele
admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor
respective.
(5) n cazuI mprumuturiIor ob|inute de Ia aIte entit|i, cu excep|ia ceIor prevzute Ia aIin. (4), dobnziIe
deductibiIe sunt Iimitate Ia:
a) niveIuI ratei dobnzii de referin| a Bncii Na|ionaIe a Romniei, corespunztoare uItimei Iuni din
trimestru, pentru mprumuturiIe n Iei; i
b) niveIuI ratei dobnzii anuaIe de 9%, pentru mprumuturiIe n vaIut. Acest niveI aI ratei dobnzii se
apIic Ia determinarea profituIui impozabiI aferent anuIui fiscaI 2004. NiveIuI ratei dobnzii pentru
mprumuturiIe n vaIut se actuaIizeaz prin hotrre a GuvernuIui.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
(6) Limita prevzut Ia aIin. (5) se apIic separat pentru fiecare mprumut, nainte de apIicarea
prevederiIor aIin. (1) i (2).
(7) PrevederiIe aIin. (1)-(3) nu se apIic societ|iIor comerciaIe bancare, persoane juridice romne,
sucursaIeIor bnciIor strine care i desfoar activitatea n Romnia, societ|iIor de Ieasing pentru
opera|iuniIe de Ieasing, societ|iIor de credit ipotecar, institu|iiIor de credit, precum i institu|iiIor
financiare nebancare.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 1/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
Romniei.
(8) n cazuI unei persoane juridice strine care i desfoar activitatea printr-un sediu permanent n
Romnia, prevederiIe prezentuIui articoI se apIic prin Iuarea n considerare a capitaIuIui propriu.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
59. n vederea determinrii valorii deductibile a cheltuielilor cu dobnzile se efectueaz mai nti ajustrile conform
art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobnzile care excedeaz nivelului de deductibilitate
prevzut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibil, fr a mai fi luat n calcul n perioadele urmtoare.
60. n cazul n care capitalul propriu are o valoare negativ sau gradul de ndatorare este mai mare dect 3,
cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se
reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, pn la deductibilitatea integral a
acestora.
61. Intr sub incidena art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea net din diferenele de curs valutar aferente
capitalului mprumutat.
Romniei.
63. n sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor
cu termen de rambursare peste un an ncepnd de la data ncheierii contractului, cu excepia celor prevzute la alin.
(4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate.
n capitalul mprumutat se includ i creditele sau mprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an,
n situaia n care exist prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curent, nsumat cu perioadele
de rambursare anterioare ale creditelor sau mprumuturilor pe care le prelungesc, depete un an.
64. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul
exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale. n cazul sediilor
permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziie de persoana juridic strin pentru
desfurarea activitii n Romnia, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul
exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale.
65. Pentru calculul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile se au n vedere urmtoarele:
a) pentru mprumuturile angajate de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal,
se aplic limita prevzut la art. 23 alin. (5) din acelai act normativ, indiferent de data la care au fost contractate;
b) n scopul aplicrii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobnzii de referin, recunoscut la calculul
profitului impozabil, este cea din ultima lun a trimestrului pentru care se calculeaz impozitul pe profit, publicat de
Banca Naional a Romniei n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
c) modul de calcul al dobnzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunztor modului de calcul al
dobnzii aferente mprumuturilor;
d) rezultatul exerciiului financiar luat n calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfritul perioadei este cel
nregistrat de contribuabil nainte de calculul impozitului pe profit.
66. Cheltuielile cu dobnzile nsumate cu pierderea net din diferenele de curs valutar aferente mprumuturilor cu
termen de rambursare mai mare de un an, luate n considerare la calculul gradului de ndatorare, sunt deductibile la
determinarea profitului impozabil n condiiile prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal.
67. n vederea determinrii impozitului pe profit, gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului
mprumutat i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul
anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit, dup cum urmeaz:
:radul de ndatorare I
Capital mprumutat Anceputul anului fiscalB J Capital mprumutat Asf1ritul perioadeiB
2
Capital propriu Anceputul anului fiscalB J Capital propriu Asf1ritul perioadeiB
2
astfel:
:radul de ndatorare I
Capital mprumutat Anceputul anului fiscalB J Capital mprumutat Asf1ritul perioadeiB
Capital propriu Anceputul anului fiscalB J Capital propriu Asf1ritul perioadeiB
68. n cazul n care gradul de ndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobnzile i
cu pierderea net de curs valutar sunt deductibile integral dup ce s-au efectuat ajustrile prevzute la art. 23 alin.
(5) din Codul fiscal.
69. Dac gradul de ndatorare astfel determinat este mai mare dect trei, suma cheltuielilor cu dobnzile i cu
pierderea net din diferene de curs valutar este nedeductibil n perioada de calcul al impozitului pe profit, urmnd
s se reporteze n perioada urmtoare, devenind subiect al limitrii prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal
pentru perioada n care se reporteaz.
70. n sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin bnci internaionale de dezvoltare se nelege:
- Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaia Financiar Internaional (C.F.I.) i
Asociaia pentru Dezvoltare Internaional (A.D.I.);
- Banca European de Investiii (B.E.I.);
- Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.);
- bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare.
Prin mprumut garantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare.
Intr sub incidena prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal i dobnzile/pierderile din diferene de curs valutar,
aferente mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale, cu
respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit
prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele
admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor
respective.
70
1
. Pentru determinarea profitului impozabil ncepnd cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobnzii pentru
mprumuturile n valut este de 6%.
Amortizarea fiscaI
Art. 24. - (1) CheItuieIiIe aferente achizi|ionrii, producerii, construirii, asambIrii, instaIrii sau
mbunt|irii mijIoaceIor fixe amortizabiIe se recupereaz din punct de vedere fiscaI prin deducerea
amortizrii potrivit prevederiIor prezentuIui articoI.
(2) MijIocuI fix amortizabiI este orice imobiIizare corporaI care ndepIinete cumuIativ urmtoareIe
condi|ii:
a) este de|inut i utiIizat n produc|ia, Iivrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat
ter|iIor sau n scopuri administrative;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin linia din #ectiicare din 0+/02/200, &nce$.nd cu
0+.02.200,.
b) are o vaIoare fiscaI mai mare dect Iimita stabiIit prin hotrre a GuvernuIui, Ia data intrrii n
patrimoniuI contribuabiIuIui;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
c) are o durat normaI de utiIizare mai mare de un an.
Pentru imobiIizriIe corporaIe care sunt foIosite n Ioturi, seturi sau care formeaz un singur corp, Iot
sau set, Ia determinarea amortizrii se are n vedere vaIoarea ntreguIui corp, Iot sau set. Pentru
componenteIe care intr n structura unui activ corporaI, a cror durat normaI de utiIizare difer de cea
a activuIui rezuItat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte.
(3) Sunt, de asemenea, considerate mijIoace fixe amortizabiIe:
a) investi|iiIe efectuate Ia mijIoaceIe fixe care fac obiectuI unor contracte de nchiriere, concesiune,
Ioca|ie de gestiune, asociere n participa|iune i aIteIe asemenea;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
b) mijIoaceIe fixe puse n func|iune par|iaI, pentru care nu s-au ntocmit formeIe de nregistrare ca
imobiIizare corporaI; acestea se cuprind n grupeIe n care urmeaz a se nregistra, Ia vaIoarea rezuItat
prin nsumarea cheItuieIiIor efective ocazionate de reaIizarea Ior;
c) investi|iiIe efectuate pentru descopert n vederea vaIorificrii de substan|e mineraIe utiIe, precum i
pentru IucrriIe de deschidere i pregtire a extrac|iei n subteran i Ia suprafa|;
d) investi|iiIe efectuate Ia mijIoaceIe fixe existente, sub forma cheItuieIiIor uIterioare reaIizate n scopuI
mbunt|irii parametriIor tehnici ini|iaIi i care conduc Ia ob|inerea de beneficii economice viitoare, prin
majorarea vaIorii mijIocuIui fix;
e) investi|iiIe efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura ceIor apar|innd
domeniuIui pubIic, precum i n dezvoItri i modernizri aIe bunuriIor afIate n proprietate pubIic;
f) amenajriIe de terenuri.
g) activeIe bioIogice, nregistrate de ctre contribuabiIii care apIic regIementriIe contabiIe conforme
cu StandardeIe interna|ionaIe de raportare financiar.
___________
4itera 5; a ost introdus! $rin $unctul 1+. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(4) Nu reprezint active amortizabiIe:
a) terenuriIe, incIusiv ceIe mpdurite;
b) tabIouriIe i opereIe de art;
c) fonduI comerciaI;
d) IacuriIe, bI|iIe i iazuriIe care nu sunt rezuItatuI unei investi|ii;
e) bunuriIe din domeniuI pubIic finan|ate din surse bugetare;
f) orice mijIoc fix care nu i pierde vaIoarea n timp datorit foIosirii, potrivit normeIor;
g) caseIe de odihn proprii, Iocuin|eIe de protocoI, naveIe, aeronaveIe, vaseIe de croazier, aIteIe dect
ceIe utiIizate n scopuI reaIizrii venituriIor.
h) imobiIizriIe necorporaIe cu durat de via| utiI nedeterminat, ncadrate astfeI potrivit
regIementriIor contabiIe.
___________
4itera 9; a ost introdus! $rin $unctul 1/. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(6) RegimuI de amortizare pentru un mijIoc fix amortizabiI se determin conform urmtoareIor reguIi:
a) n cazuI construc|iiIor, se apIic metoda de amortizare Iiniar;
b) n cazuI echipamenteIor tehnoIogice, respectiv aI mainiIor, uneIteIor i instaIa|iiIor, precum i pentru
computere i echipamente periferice aIe acestora, contribuabiIuI poate opta pentru metoda de amortizare
Iiniar, degresiv sau acceIerat;
c) n cazuI oricrui aIt mijIoc fix amortizabiI, contribuabiIuI poate opta pentru metoda de amortizare
Iiniar sau degresiv.
(7) n cazuI metodei de amortizare Iiniar, amortizarea se stabiIete prin apIicarea cotei de amortizare
Iiniar Ia vaIoarea fiscaI de Ia data intrrii n patrimoniuI contribuabiIuIui a mijIocuIui fix amortizabiI.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 22. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(8) n cazuI metodei de amortizare degresiv, amortizarea se caIcuIeaz prin muItipIicarea coteIor de
amortizare Iiniar cu unuI dintre coeficien|ii urmtori:
a) 1,5, dac durata normaI de utiIizare a mijIocuIui fix amortizabiI este ntre 2 i 5 ani;
b) 2,0, dac durata normaI de utiIizare a mijIocuIui fix amortizabiI este ntre 5 i 10 ani;
c) 2,5, dac durata normaI de utiIizare a mijIocuIui fix amortizabiI este mai mare de 10 ani.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71. Exemplu de calcul al amortizrii prin utilizarea regimului de amortizare degresiv. Pentru un mijloc fix se dau
urmtoarele date:
- valoarea de intrare: 350.000.000 lei;
- durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani;
- cota anual de amortizare: 100/10 = 10%;
- cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2,0 = 20%;
Amortizarea anual se va calcula astfel:
$n
i
(odul de calcul $morti0area anual degresi& AleiB #aloarea rmas AleiB
'+0.000.000 @ 20H 70.000.000 2-0.000.000
2 2-0.000.000 @ 20H +,.000.000 22).000.000
' 22).000.000 @ 20H )).-00.000 72.200.000
) 72.200.000 @ 20H '+.-)0.000 )'.',0.000
+ 1&3-3*0-000 1 20D 2-.,72.000 ).,--.000
, ).,--.000 @ 20HI).,--.000?+ 22.2'7.,00 2.7+0.)00
7 22.2'7.,00 ,-.-2.-00
- 22.2'7.,00 )+.-7+.200
2 22.2'7.,00 22.2'7.,00
0 22.2'7.,00 0
(9) n cazuI metodei de amortizare acceIerat, amortizarea se caIcuIeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primuI an de utiIizare, amortizarea nu poate depi 50% din vaIoarea fiscaI de Ia data intrrii
n patrimoniuI contribuabiIuIui a mijIocuIui fix;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
b) pentru urmtorii ani de utiIizare, amortizarea se caIcuIeaz prin raportarea vaIorii rmase de
amortizare a mijIocuIui fix Ia durata normaI de utiIizare rmas a acestuia.
(10) CheItuieIiIe aferente achizi|ionrii de brevete, drepturi de autor, Iicen|e, mrci de comer| sau fabric
i aIte imobiIizri necorporaIe recunoscute din punct de vedere contabiI, cu excep|ia cheItuieIiIor de
constituire, a fonduIui comerciaI, a imobiIizriIor necorporaIe cu durat de via| utiI nedeterminat,
ncadrate astfeI potrivit regIementriIor contabiIe, precum i cheItuieIiIe de dezvoItare care din punct de
vedere contabiI reprezint imobiIizri necorporaIe, se recupereaz prin intermediuI deduceriIor de
amortizare Iiniar pe perioada contractuIui sau pe durata de utiIizare, dup caz. CheItuieIiIe aferente
achizi|ionrii sau producerii programeIor informatice se recupereaz prin intermediuI deduceriIor de
amortizare Iiniar pe o perioad de 3 ani. Pentru breveteIe de inven|ie se poate utiIiza i metoda de
amortizare degresiv sau acceIerat.
___________
0+.02.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71
4
. Pentru ncadrarea cheltuielilor de dezvoltare n categoria imobilizrilor necorporale se utilizeaz criteriile
prevzute de reglementrile contabile aplicabile.
(11) Amortizarea fiscaI se caIcuIeaz dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu Iuna urmtoare ceIei n care mijIocuI fix amortizabiI se pune n func|iune;
b) pentru cheItuieIiIe cu investi|iiIe efectuate din surse proprii Ia mijIoaceIe fixe din domeniuI pubIic, pe
durata normaI de utiIizare, pe durata normaI de utiIizare rmas sau pe perioada contractuIui de
concesionare sau nchiriere, dup caz;
c) pentru cheItuieIiIe cu investi|iiIe efectuate Ia mijIoaceIe fixe concesionate, nchiriate sau Iuate n
Ioca|ie de gestiune de ceI care a efectuat investi|ia, pe perioada contractuIui sau pe durata normaI de
utiIizare, dup caz;
d) pentru cheItuieIiIe cu investi|iiIe efectuate pentru amenajarea terenuriIor, Iiniar, pe o perioad de 10
ani;
e) amortizarea cIdiriIor i a construc|iiIor mineIor, saIineIor cu extrac|ie n soIu|ie prin sonde,
cariereIor, expIoatriIor Ia zi, pentru substan|e mineraIe soIide i ceIe din industria extractiv de petroI, a
cror durat de foIosire este Iimitat de durata rezerveIor i care nu pot primi aIte utiIizri dup epuizarea
rezerveIor, precum i a investi|iiIor pentru descopert se caIcuIeaz pe unitate de produs, n func|ie de
rezerva expIoatabiI de substan| mineraI utiI.
Amortizarea pe unitatea de produs se recaIcuIeaz:
1. din 5 n 5 ani Ia mine, cariere, extrac|ii petroIiere, precum i Ia cheItuieIiIe de investi|ii pentru
descopert;
2. din 10 n 10 ani Ia saIine;
e
1
) n cazuI contribuabiIiIor care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe
de raportare financiar i care stabiIesc pentru amortizarea mijIoaceIor fixe specifice activit|ii de
expIorare i produc|ie a resurseIor de petroI i gaze i aIte substan|e mineraIe poIitici contabiIe specifice
domeniuIui de activitate, n concordan| cu ceIe mai recente norme aIe aItor organisme de normaIizare
care utiIizeaz un cadru generaI conceptuaI simiIar pentru a eIabora standarde de contabiIitate, aIte
documente contabiIe i practiciIe acceptate aIe domeniuIui de activitate, vaIoarea fiscaI rmas
neamortizat a mijIoaceIor fixe casate se deduce prin utiIizarea metodei de amortizare fiscaI utiIizate
nainte de casarea acestora, pe perioada rmas. Aceste prevederi se apIic i pentru vaIoarea fiscaI
rmas neamortizat Ia momentuI retratrii mijIoaceIor fixe specifice activit|ii de expIorare i produc|ie a
resurseIor de petroI i gaze i aIte substan|e mineraIe;
___________
4itera e
1
; a ost introdus! $rin $unctul 11
1
01.0+.2013.
f) mijIoaceIe de transport pot fi amortizate i n func|ie de numruI de kiIometri sau numruI de ore de
func|ionare prevzut n cr|iIe tehnice, pentru ceIe achizi|ionate dup data de 1 ianuarie 2004;
g) pentru Iocuin|eIe de serviciu, amortizarea este deductibiI fiscaI pn Ia niveIuI corespunztor
suprafe|ei construite prevzute de Iegea Iocuin|ei;
h) numai pentru autoturismeIe foIosite n condi|iiIe prevzute Ia art. 21 aIin. (3) Iit. n).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
70
2
. Pentru perioada n care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puin pe o perioad de o lun,
recuperarea valorii fiscale rmase neamortizate se efectueaz pe durata normal de utilizare rmas, ncepnd cu
luna urmtoare repunerii n funciune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal.
n aplicarea prevederilor lit. c) a alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, amortizarea fiscal a cheltuielilor cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau
luate n locaie de gestiune, se calculeaz pe baza perioadei iniiale a contractului, indiferent dac acesta se
prelungete ulterior, sau pe durata normal de utilizare rmas, potrivit opiunii contribuabilului, ncepnd cu luna
urmtoare finalizrii investiiei.
(11
1
) Prin derogare de Ia prevederiIe art. 7 aIin. (1) pct. 33 i 34, pentru mijIoaceIe de transport de
persoane care au ceI muIt 9 scaune de pasageri, incIuznd i scaunuI oferuIui, din categoria M1, astfeI
cum sunt definite n RegIementriIe privind omoIogarea de tip i eIiberarea cr|ii de identitate a
vehicuIeIor rutiere, precum i omoIogarea de tip a produseIor utiIizate Ia acestea - RNTR 2, aprobate prin
OrdinuI ministruIui IucrriIor pubIice, transporturiIor i Iocuin|ei nr. 211/2003, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare, cheItuieIiIe cu amortizarea sunt deductibiIe, pentru fiecare, n Iimita a 1.500
Iei/Iun. Pentru aceste mijIoace de transport nu se apIic prevederiIe aIin. (11) Iit. f). Sunt exceptate
situa|iiIe n care mijIoaceIe de transport respective se nscriu n oricare dintre urmtoareIe categorii:
curierat;
2. vehicuIeIe utiIizate de agen|ii de vnzri i de achizi|ii, precum i pentru test drive i pentru
demonstra|ii;
4. vehicuIeIe utiIizate pentru prestarea de servicii cu pIat, incIusiv pentru nchiriere ctre aIte persoane,
transmiterea dreptuIui de foIosin|, n cadruI contracteIor de Ieasing opera|ionaI sau pentru instruire de
ctre coIiIe de oferi.
___________
Alineatul =11
1
; a ost introdus $rin $unctul 19. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0+.2013.
(11
2
) AIin. (11
1
) se apIic incIusiv pentru mijIoaceIe de transport persoane care au ceI muIt 9 scaune de
pasageri, incIuznd i scaunuI oferuIui, achizi|ionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru
cheItuieIiIe cu amortizarea stabiIite n baza vaIorii fiscaIe rmase neamortizate Ia aceast dat.
___________
Alineatul =11
2
01.02.2013.
(12) ContribuabiIii care au investit n mijIoace fixe amortizabiIe sau n brevete de inven|ie amortizabiIe i
care au dedus cheItuieIi de amortizare reprezentnd 20% din vaIoarea de intrare a acestora conform
prevederiIor IegaIe, Ia data punerii n func|iune a mijIocuIui fix sau a brevetuIui de inven|ie, pn Ia data
de 30 apriIie 2005 incIusiv, au obIiga|ia s pstreze n patrimoniu aceste mijIoace fixe amortizabiIe ceI
pu|in o perioad egaI cu jumtate din durata Ior normaI de utiIizare. n cazuI n care nu sunt respectate
prevederiIe prezentuIui aIineat, impozituI pe profit se recaIcuIeaz i se stabiIesc dobnzi i penaIit|i de
ntrziere de Ia data apIicrii faciIit|ii respective, potrivit Iegii.
___________
,
. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71
1
. Intr sub incidena art. 24 alin. (12) din Codul fiscal i mijloacele fixe amortizabile de natura construciilor.
Pentru investiiile considerate mijloace fixe amortizabile n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul
fiscal, contribuabilii nu beneficiaz de prevederile art. 24 alin. (12) din acelai act normativ.
Pentru mijloacele fixe amortizabile prevzute la art. 24 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, deducerea de 20% se aplic
la data punerii n funciune, cu ocazia recepiei finale, la ntreaga valoare a mijlocului fix amortizabil. n acest caz,
valoarea fiscal rmas de recuperat se determin, pe durata normal de utilizare rmas, scznd din valoarea
total a mijlocului fix amortizabil deducerea de 20% i amortizarea calculat pn la data recepiei finale.
Cheltuielile de amortizare reprezentnd deducerea de 20% prevzut la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal sunt
deductibile numai pentru mijloacele fixe amortizabile, respectiv brevete de invenie amortizabile nregistrate i puse
n funciune pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Valoarea fiscal rmas se determin dup scderea din
valoarea de intrare a respectivelor mijloace fixe amortizabile/brevete de invenie amortizabile a sumei egale cu
deducerea fiscal de 20% i se recupereaz pe durata normal de funcionare. n cazul n care duratele normale de
funcionare au fost recalculate, potrivit normelor legale n vigoare, perioada pentru care exist obligaia pstrrii n
patrimoniu a acestor mijloace fixe se coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate.
71
2
. Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal:
Un contribuabil care i desfoar activitatea n domeniul depozitrii materialelor i mrfurilor achiziioneaz n data
de 15 septembrie 2004 o cldire-depozit pe care o pune n funciune pe data de 20 a aceleiai luni. Valoarea de
intrare a cldirii-depozit este de 30.000.000 mii lei. Durata normal de funcionare a cldirii, conform Catalogului
privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, este de 50 de ani. Contribuabilul, din punct
de vedere contabil, folosete amortizarea liniar. Din punct de vedere fiscal contribuabilul aplic facilitatea prevzut
la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal. Ca urmare a aplicrii prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal,
contribuabilul va nregistra urmtoarea situaie:
deduce din punct de vedere fiscal, n luna septembrie 2004, o cot de 20% din valoarea de intrare a mijlocului fix
amortizabil: 20% x 30.000.000 mii lei = 6.000.000 mii lei;
valoarea de recuperat din punct de vedere fiscal pe urmtoarele 600 de luni, ncepnd cu octombrie 2004,
30.000.000 mii lei - 6.000.000 mii lei = 24.000.000 mii lei;
amortizarea fiscal lunar din octombrie 2004 pn n septembrie 2054, 40.000 mii lei (24.000.000 mii lei/600
luni).
0 mii lei 0
5una $morti0area fiscal CGeltuielile de amorti0are nregistrate contabil
Septembrie 200)
,.000.000 0
8ctombrie 200)
)0.000 +0.000
Noiembrie 200)
)0.000 +0.000
*ecembrie 200)
)0.000 +0.000
7anuarie 200+
)0.000 +0.000
... ... ...
... ... ... ... ... ...
$ugust 20+)
)0.000 +0.000
@e!tembrie 20)&
)0.000 +0.000
;8;$5=
'0.000.000 '0.000.000
(13) Pentru investi|iiIe reaIizate n parcuriIe industriaIe pn Ia data de 31 decembrie 2006 se acord o
deducere supIimentar din profituI impozabiI, n cot de 20% din vaIoarea investi|iiIor n construc|ii sau a
reabiIitriIor de construc|ii, infrastructur intern i de conexiune Ia re|eaua pubIic de utiIit|i, |innd
seama de prevederiIe IegaIe n vigoare privind cIasificarea i durateIe normate de utiIizare a mijIoaceIor
fixe amortizabiIe. ContribuabiIii care beneficiaz de faciIit|iIe prevzute Ia aIin. (12) nu pot beneficia de
faciIit|iIe prevzute n prezentuI aIineat.
(14) CheItuieIiIe aferente IocaIizrii, expIorrii, dezvoItrii sau oricrei activit|i pregtitoare pentru
expIoatarea resurseIor naturaIe se recupereaz n rate egaIe pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu Iuna n
care sunt efectuate cheItuieIiIe. CheItuieIiIe aferente achizi|ionrii oricrui drept de expIoatare a
resurseIor naturaIe se recupereaz pe msur ce resurseIe naturaIe sunt expIoatate, propor|ionaI cu
vaIoarea recuperat raportat Ia vaIoarea totaI estimat a resurseIor.
(15) Pentru mijIoaceIe fixe amortizabiIe, deduceriIe de amortizare se determin fr a Iua n caIcuI
amortizarea contabiI. CtiguriIe sau pierderiIe rezuItate din vnzarea ori din scoaterea din func|iune a
acestor mijIoace fixe se caIcuIeaz pe baza vaIorii fiscaIe a acestora, diminuat cu amortizarea fiscaI.
Pentru mijIoaceIe fixe cu vaIoarea contabiI eviden|iat n soId Ia data de 31 decembrie 2003, amortizarea
se caIcuIeaz n baza vaIorii rmase neamortizat, pe durata normaI de utiIizare rmas, foIosindu-se
metodeIe de amortizare apIicate pn Ia aceast dat.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71
5
. Pentru determinarea valorii fiscale n cazul transferurilor terenurilor cu valoare contabil, precum i pentru
determinarea valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor fixe amortizabile evideniate n sold la 31
decembrie 2003, n valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniu se includ i reevalurile efectuate, potrivit legii,
pn la acea dat.
Pentru determinarea valorii fiscale a terenurilor, respectiv a valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor
fixe amortizabile, vor fi luate n calcul i reevalurile contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2007, precum i
partea rmas neamortizat din reevalurile contabile efectuate n perioada 1 ianuarie 2004 - 31 decembrie 2006,
evideniate la data de 31 decembrie 2006. Nu se recupereaz prin intermediul amortizrii fiscale reevalurile
contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2004 la mijloacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscal
rmas neamortizat la data reevalurii.
n cazul n care ulterior datei de 31 decembrie 2003 se efectueaz reevaluri care determin o descretere a valorii
acestora se procedeaz la o scdere a rezervei din reevaluare n limita soldului creditor al rezervei, n ordinea
descresctoare nregistrrii rezervei, iar valoarea fiscal a terenurilor i valoarea fiscal rmas neamortizat a
mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz corespunztor. n aceste situaii, partea din rezerva din reevaluare care
a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile ale perioadei n care se efectueaz operaiunile de
reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003.
Prin valoarea fiscal rmas neamortizat se nelege diferena dintre valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu i
valoarea amortizrii fiscale. n valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu se include i taxa pe valoarea adugat
devenit nedeductibil, potrivit prevederilor titlului VI.
71
6
. n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii unui
mijloc fix cu valoarea fiscal incomplet amortizat sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
Prin casarea unui mijloc fix se nelege operaia de scoatere din funciune a activului respectiv, urmat de
dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente rezultate, prin vnzare sau prin folosirea n activitatea
curent a contribuabilului.
71
7
. Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat, cu valoarea contabil evideniat
n sold la 31 decembrie 2003, sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata rmas de amortizat, n
baza valorii rmase neamortizate.
71
8
. Valoarea imobilizrilor necorporale/corporale n curs de execuie care nu se mai finalizeaz i se scot din
eviden pe seama conturilor de cheltuieli, n baza aprobrii/deciziei de sistare sau abandonare, precum i valoarea
rmas a investiiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune, n situaia
n care contractele se reziliaz nainte de termen, reprezint cheltuieli nedeductibile, dac nu au fost valorificate prin
vnzare sau casare.
(15
1
) n cazuI n care se nIocuiesc pr|i componente aIe mijIoaceIor fixe amortizabiIe/imobiIizriIor
necorporaIe cu vaIoare fiscaI rmas neamortizat, cheItuieIiIe reprezentnd vaIoarea fiscaI rmas
neamortizat aferent pr|iIor nIocuite reprezint cheItuieIi deductibiIe Ia caIcuIuI profituIui impozabiI.
VaIoarea fiscaI rmas neamortizat a mijIoaceIor fixe amortizabiIe/imobiIizriIor necorporaIe se
recaIcuIeaz n mod corespunztor, prin diminuarea acesteia cu vaIoarea fiscaI rmas neamortizat
aferent pr|iIor nIocuite i majorarea cu vaIoarea fiscaI aferent pr|iIor noi nIocuite, pe durata
normaI de utiIizare rmas.
___________
Alineatul =10
1
; a ost introdus $rin $unctul 11. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(15
2
) n cazuI n care se nIocuiesc pr|i componente aIe mijIoaceIor fixe amortizabiIe/imobiIizriIor
necorporaIe dup expirarea duratei normaIe de utiIizare, pentru determinarea amortizrii fiscaIe se va
stabiIi o nou durat normaI de utiIizare de ctre o comisie tehnic sau un expert tehnic independent.
___________
Alineatul =10
2
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(16) ContribuabiIii care investesc n mijIoace fixe destinate prevenirii accidenteIor de munc i boIiIor
profesionaIe, precum i nfiin|rii i func|ionrii cabineteIor medicaIe, pot deduce integraI vaIoarea
acestora Ia caIcuIuI profituIui impozabiI Ia data punerii n func|iune sau pot recupera aceste cheItuieIi prin
deduceri de amortizare, potrivit prevederiIor prezentuIui articoI.
(17) n cazuI unei imobiIizri corporaIe care Ia data intrrii n patrimoniu are o vaIoare fiscaI mai mic
dect Iimita stabiIit prin hotrre a GuvernuIui, contribuabiIuI poate opta pentru deducerea cheItuieIiIor
aferente imobiIizrii sau pentru recuperarea acestor cheItuieIi prin deduceri de amortizare, potrivit
prevederiIor prezentuIui articoI.
___________
Alineatul =1/; a ost modiicat $rin $unctul 2+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

1. Amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat
Soluie:
Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat cu valoarea contabil evideniat n
sold la 31 decembrie 2003 sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata rmas de amortizat, n baza
valorii rmase neamortizate, n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (17) coroborat cu alin. (15) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal.
(18) CheItuieIiIe aferente achizi|ionrii sau producerii de containere sau ambaIaje, care circuI ntre
contribuabiI i cIien|i, se recupereaz prin deduceri de amortizare, prin metoda Iiniar, pe durata normaI
de utiIizare stabiIit de contribuabiIuI care i men|ine dreptuI de proprietate asupra containereIor sau a
ambaIajeIor.
(19) MinisteruI Finan|eIor PubIice eIaboreaz normeIe privind cIasifica|ia i durateIe normaIe de
func|ionare a mijIoaceIor fixe.
(21) Pentru tituIarii de acorduri petroIiere i subcontractan|ii acestora, care desfoar opera|iuni
petroIiere n perimetre marine ce incIud zone cu adncime de ap de peste 100 metri, se caIcuIeaz
amortizarea imobiIizriIor corporaIe i necorporaIe aferente opera|iuniIor petroIiere, a cror durat de
foIosire este Iimitat de durata rezerveIor, pe unitatea de produs, cu un grad de utiIizare de 100%, n
func|ie de rezerva expIoatabiI de substan| mineraI utiI, pe durata acorduIui petroIier. CheItuieIiIe
aferente investi|iiIor n curs, imobiIizriIor corporaIe i necorporaIe efectuate pentru opera|iuniIe
petroIiere vor fi refIectate n contabiIitate att n Iei, ct i n euro; aceste cheItuieIi, nregistrate n
contabiIitate n Iei, vor fi reevaIuate Ia sfrituI fiecrui exerci|iu financiar pe baza vaIoriIor nregistrate n
contabiIitate n euro, Ia cursuI de schimb euro/Ieu comunicat de Banca Na|ionaI a Romniei pentru
uItima zi a fiecrui exerci|iu financiar.
(22) PrevederiIe Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitaIuIui imobiIizat n active corporaIe i
necorporaIe, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, nu se apIic Ia caIcuIuI profituIui
impozabiI, cu excep|ia prevederiIor art. 3 aIin. 2 Iit. a) i aIe art. 8 din aceeai Iege.
(23) n cazuI contribuabiIiIor care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe
interna|ionaIe de raportare financiar, pentru activeIe imobiIizate de|inute pentru activitatea proprie,
transferate n categoria activeIor imobiIizate de|inute n vederea vnzrii i recIasificate n categoria
activeIor imobiIizate de|inute pentru activitatea proprie, vaIoarea fiscaI rmas neamortizat este
vaIoarea fiscaI dinaintea recIasificrii ca active imobiIizate de|inute n vederea vnzrii. Durata de
amortizare este durata normaI de utiIizare rmas determinat n baza duratei normaIe de utiIizare
ini|iaIe, din care se scade durata n care a fost cIasificat n categoria activeIor imobiIizate de|inute n
vederea vnzrii. Amortizarea fiscaI se caIcuIeaz ncepnd cu Iuna urmtoare ceIei n care a fost
recIasificat n categoria activeIor imobiIizate de|inute pentru activitatea proprie, prin recaIcuIarea cotei de
amortizare fiscaI.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.

Soluie:
"
n aplicarea prevederilor art. 11 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, respectiv ale art. 24 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cota de 35% din preul tonei de iei extras i al gazelor naturale livrate, calculat
i colectat n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 168/1998 privind stabilirea cotelor de cheltuieli
necesare dezvoltrii i modernizrii produciei de iei i gaze naturale, rafinrii, transportului i distribuiei
petroliere, cu modificrile ulterioare, se reflect n conturi de rezerve, analitic distinct pe seama cheltuielilor curente.
Aceste surse sunt destinate pentru acoperirea nevoilor de investiii din sectoarele de rafinare, transport i distribuie
petrolier, pentru lucrri de cercetare geologic destinat descoperirii de noi rezerve, n vederea dezvoltrii
produciei, pentru retehnologizarea i modernizarea echipamentelor din dotare.
Sumele nregistrate n conturi de rezerve, analitic distinct, au natura subveniilor pentru investiii, att din punct de
vedere contabil, ct i fiscal. Pe msura amortizrii activelor finanate din aceast surs sau a scderii lor din
eviden, rezervele respective se trec la venituri, corespunztor sumelor nregistrate pe seama cheltuielilor."
Contracte de Ieasing
Art. 25. - (1) n cazuI IeasinguIui financiar utiIizatoruI este tratat din punct de vedere fiscaI ca proprietar,
n timp ce n cazuI IeasinguIui opera|ionaI, IocatoruI are aceast caIitate.
Amortizarea bunuIui care face obiectuI unui contract de Ieasing se face de ctre utiIizator, n cazuI
IeasinguIui financiar, i de ctre Iocator, n cazuI IeasinguIui opera|ionaI, cheItuieIiIe fiind deductibiIe,
potrivit art. 24.
(2) n cazuI IeasinguIui financiar utiIizatoruI deduce dobnda, iar n cazuI IeasinguIui opera|ionaI
IocataruI deduce chiria (rata de Ieasing).

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
72. ncadrarea operaiunilor de leasing se realizeaz avndu-se n vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 7 i 8 din
Codul fiscal i clauzele contractului de leasing.
Contracte de fiducie
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.
Art. 25
1
. - (1) n cazuI contracteIor de fiducie, ncheiate conform dispozi|iiIor CoduIui civiI, n care
constituitoruI are i caIitatea de beneficiar, se apIic urmtoareIe reguIi:
a) transferuI masei patrimoniaIe fiduciare de Ia constituitor ctre fiduciar nu este transfer impozabiI n
n|eIesuI prezentuIui titIu;
b) fiduciaruI va conduce o eviden| contabiI separat pentru masa patrimoniaI fiduciar i va
transmite trimestriaI ctre constituitor, pe baz de decont, venituriIe i cheItuieIiIe rezuItate din
administrarea patrimoniuIui conform contractuIui;
c) vaIoarea fiscaI a activeIor cuprinse n masa patrimoniaI fiduciar, preIuat de fiduciar, este egaI
cu vaIoarea fiscaI pe care acestea au avut-o Ia constituitor;
d) amortizarea fiscaI pentru orice activ amortizabiI prevzut n masa patrimoniaI fiduciar se
determin n continuare n conformitate cu reguIiIe prevzute Ia art. 24, care s-ar fi apIicat Ia persoana
care a transferat activuI, dac transferuI nu ar fi avut Ioc.
(2) n cazuI contracteIor de fiducie, ncheiate conform dispozi|iiIor CoduIui civiI, n care caIitatea de
beneficiar o are fiduciaruI sau o ter| persoan, cheItuieIiIe nregistrate din transferuI masei patrimoniaIe
fiduciare de Ia constituitor ctre fiduciar sunt considerate cheItuieIi nedeductibiIe.
___________
Art. 20
1
01.10.2011.
Pierderi fiscaIe
Art. 26. - (1) Pierderea anuaI, stabiIit prin decIara|ia de impozit pe profit, se recupereaz din profituriIe
impozabiIe ob|inute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderiIor se va efectua n ordinea
nregistrrii acestora, Ia fiecare termen de pIat a impozituIui pe profit, potrivit prevederiIor IegaIe n
vigoare din anuI nregistrrii acestora.

22/01/2004 :
73. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a
impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.
74. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent.
75. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de
impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil.
(2) Pierderea fiscaI nregistrat de contribuabiIii care i nceteaz existen|a ca efect aI unei opera|iuni
de fuziune sau divizare se recupereaz de ctre contribuabiIii nou-nfiin|a|i ori de ctre cei care preiau
patrimoniuI societ|ii absorbite sau divizate, dup caz, propor|ionaI cu activeIe i pasiveIe transferate
persoaneIor juridice beneficiare, potrivit proiectuIui de fuziune/divizare. Pierderea fiscaI nregistrat de
contribuabiIii care nu i nceteaz existen|a ca efect aI unei opera|iuni de desprindere a unei pr|i din
patrimoniuI acestora, transferat ca ntreg, se recupereaz de aceti contribuabiIi i de cei care preiau
par|iaI patrimoniuI societ|ii cedente, dup caz, propor|ionaI cu activeIe i pasiveIe transferate
persoaneIor juridice beneficiare, potrivit proiectuIui de divizare, respectiv cu ceIe men|inute de persoana
juridic cedent.
___________
01.10.2012.

22/01/2004 :
76. Pierderile fiscale anuale din anii precedeni anului operaiunilor de fuziune, divizare sau desprindere a unei pri
din patrimoniul acestuia, nerecuperate de contribuabilul cedent i transmise contribuabilului beneficiar, se
recupereaz, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit care urmeaz datei la care aceste operaiuni produc
efecte, potrivit legii, pe perioada de recuperare rmas din perioada iniial de 5, respectiv 7 ani, n ordinea n care
au fost nregistrate acestea de ctre contribuabilul cedent.
Pierderile fiscale nregistrate de contribuabilul cedent n perioada din anul curent cuprins ntre 1 ianuarie i data la
care operaiunea respectiv produce efecte, transmise contribuabilului beneficiar, se recupereaz la fiecare termen
de plat a impozitului pe profit care urmeaz datei la care aceste operaiuni produc efecte, potrivit legii. Aceast
pierdere este luat n calcul de ctre contribuabilul beneficiar, la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din
anul fiscal respectiv, naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni.
n scopul recuperrii pierderii fiscale transferate sau meninute, dup caz, contribuabilul cedent i contribuabilul
beneficiar efectueaz i urmtoarele operaiuni:
a) contribuabilul cedent calculeaz pierderea fiscal pe perioada cuprins ntre 1 ianuarie i data la care operaiunea
de desprindere a unei pri din patrimoniu produce efecte, n vederea stabilirii prii de pierdere transmise
contribuabilului beneficiar, respectiv prii pe care continu s o recupereze, proporional cu activele i pasivele
transferate/meninute;
b) contribuabilul cedent evideniaz partea de pierdere fiscal din anul curent, precum i din anii precedeni
transferat/meninut, n registrul de eviden fiscal;
c) contribuabilul cedent transmite contribuabilului beneficiar un nscris care trebuie s cuprind informaii fiscale
referitoare la:
- pierderile fiscale anuale transferate contribuabilului beneficiar, nregistrate n declaraiile sale de impozit pe profit,
inclusiv cea pentru anul n care operaiunea de reorganizare produce efecte, detaliate pe fiecare an fiscal n parte;
- n cazul operaiunilor de desprindere a unei pri din patrimoniu, transmite i partea din pierderea fiscal
nregistrat n anul curent, stabilit prin ajustarea pierderii fiscale calculate la lit. a), precum i pierderile fiscale din
anii precedeni, proporional cu activele i pasivele transmise contribuabilului beneficiar, potrivit proiectului de
divizare;
d) contribuabilul beneficiar nregistreaz, n registrul de eviden fiscal, pierderile fiscale preluate pe baza
nscrisului transmis de contribuabilul cedent, n care evideniaz distinct i perioada de recuperare pentru fiecare
pierdere fiscal transferat.
76
1
. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (2) din Codul fiscal, prin parte de patrimoniu transferat ca ntreg n
cadrul unei operaiuni de desprindere efectuate potrivit legii se nelege activitatea economic/ramura de activitate
care, din punct de vedere organizatoric, este independent i capabil s funcioneze prin propriile mijloace.
Caracterul independent al unei activiti economice/ramuri de activitate se apreciaz potrivit prevederilor pct. 86
2
. n
situaia n care partea de patrimoniu desprins nu este transferat ca ntreg, n sensul identificrii unei activiti
economice/ramuri de activitate, independente, pierderea fiscal nregistrat de contribuabilul cedent nainte ca
operaiunea de desprindere s produc efecte potrivit legii se recupereaz integral de ctre acest contribuabil.
(3) n cazuI persoaneIor juridice strine, prevederiIe aIin. (1), respectiv aIin. (5) se apIic Iundu-se n
considerare numai venituriIe i cheItuieIiIe atribuibiIe sediuIui permanent, respectiv venituriIe i
cheItuieIiIe atribuibiIe fiecrui sediu permanent cumuIate Ia niveIuI sediuIui permanent desemnat n
Romnia. PierderiIe fiscaIe nregistrate pn Ia data de 30 iunie 2013 de sediiIe permanente care apar|in
aceIeiai persoane juridice strine, care apIic prevederiIe art. 29
1
, nerecuperate pn Ia aceast dat, se
transmit sediuIui permanent desemnat i se recupereaz n func|ie de perioada n care acestea au fost
nregistrate, astfeI:
a) pierderea fiscaI nregistrat n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2013 incIusiv este Iuat n caIcuI Ia
stabiIirea profituIui impozabiI/pierderii fiscaIe din perioada 1 iuIie-31 decembrie 2013 incIusiv, naintea
recuperrii pierderiIor fiscaIe din anii preceden|i anuIui 2013, perioada 1 iuIie-31 decembrie 2013 incIusiv
nefiind considerat an fiscaI n sensuI ceIor 7 ani consecutivi;
b) pierderea fiscaI nregistrat n anii anteriori anuIui 2013, rmas nerecuperat Ia data de 30 iunie
2013, se recupereaz, Ia fiecare termen de pIat a impozituIui pe profit care urmeaz acestei date, pe
perioada de recuperare rmas din perioada ini|iaI de 5 ani, respectiv 7 ani, n ordinea nregistrrii
acesteia; anuI 2013 este considerat un singur an fiscaI n sensuI ceIor 5 ani, respectiv 7 ani consecutivi.
___________
1
01.0/.2013.
(4) ContribuabiIii care au fost pItitori de impozit pe venit i care anterior au reaIizat pierdere fiscaI
intr sub inciden|a prevederiIor aIin. (1), respectiv aIin. (5), de Ia data Ia care au revenit Ia sistemuI de
impozitare regIementat de prezentuI titIu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre
data nregistrrii pierderii fiscaIe i Iimita ceIor 5 ani, respectiv 7 ani, dup caz.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2009.

22/01/2004 :
76
2
. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, ncepnd cu data de 1
februarie 2013, aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor respect i urmtoarele reguli de
recuperare a pierderii fiscale:
- pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz potrivit prevederilor art. 26 din Codul
fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat
un singur an fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;
- pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2013 inclusiv, nregistrat de ctre un contribuabilul care, n
aceast perioad, a fost pltitor de impozit pe profit, se recupereaz, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de
la data la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de
recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi;
- n cazul n care contribuabilul revine n cursul anului 2013, la sistemul de plat a impozitului pe profit potrivit art.
112
6
din Codul fiscal, pierderea fiscal nregistrat n perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2013 inclusiv este luat n
calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie-31 decembrie 2013, naintea
recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, i se recupereaz potrivit art. 26 din Codul fiscal,
ncepnd cu anul 2014, n limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie-31 decembrie 2013 inclusiv nu este
considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi.
(5) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), pierderea fiscaI anuaI reaIizat ncepnd cu anuI 2009,
stabiIit prin decIara|ia de impozit pe profit, se recupereaz din profituriIe impozabiIe ob|inute n urmtorii
7 ani consecutivi. Recuperarea pierderiIor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, Ia fiecare termen
de pIat a impozituIui pe profit, potrivit prevederiIor IegaIe n vigoare din anuI nregistrrii acestora.
___________
Alineatul =0; a ost dero5at $rin alineatul =2; din 4e5e nr. 1+9/2013 &nce$.nd cu
01.0+.2013.
&nce$.nd cu 01.01.2009.
Reorganizri, Iichidri i aIte transferuri de active i titIuri de participare
Art. 27. - (1) n cazuI contribu|iiIor cu active Ia capitaIuI unei persoane juridice n schimbuI unor titIuri de
participare Ia aceast persoan juridic se apIic urmtoareIe reguIi:
a) contribu|iiIe nu sunt transferuri impozabiIe n n|eIesuI prevederiIor prezentuIui titIu;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 2/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
b) vaIoarea fiscaI a activeIor primite de persoana juridic este egaI cu vaIoarea fiscaI a aceIor active
Ia persoana care contribuie cu activuI;
c) vaIoarea fiscaI a titIuriIor de participare primite de persoana care contribuie cu activeIe este egaI cu
vaIoarea fiscaI a activeIor aduse drept contribu|ie de ctre persoana respectiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
78. n sensul dispoziiilor art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, o persoan juridic poate participa cu active la una sau
mai multe persoane juridice existente sau care iau astfel fiin, prin constituirea sau majorarea capitalului social al
acestora primind n schimb titluri de participare ale societilor respective. Contribuiile cu active la capitalul social al
unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast persoan juridic nu sunt luate n calcul la
determinarea profitului impozabil.
79. n cazul n care pentru contribuia cu active se datoreaz taxa pe valoarea adugat potrivit dispoziiilor titlului
VI din Codul fiscal, iar beneficiarul aportului nu poate exercita dreptul de deducere pentru aceasta, valoarea fiscal,
n sensul art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, se majoreaz cu taxa pe valoarea adugat.
(2) Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participan|ii si, fie sub form de
dividend, fie ca urmare a opera|iunii de Iichidare, se trateaz ca transfer impozabiI, exceptndu-se
cazuriIe prevzute Ia aIin. (3).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
80. Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participanii si se poate realiza n cazul
lichidrii.
81. Profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile efectuate pentru
realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din lichidarea
patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri proprii constituite din
profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor. n
cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a nregistrat pierdere
fiscal, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii.
82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care i nceteaz existena n urma operaiunilor de
lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de
impozit, repartizate ca surse proprii de finanare pe parcursul perioadei de funcionare, potrivit legii, rezervele
constituite din diferene de curs favorabile capitalului social n devize sau din evaluarea disponibilului n devize, n
conformitate cu actele normative n vigoare, dac legea nu prevede altfel.
(3) PrevederiIe prezentuIui articoI se apIic urmtoareIor opera|iuni de reorganizare, dac acestea nu au
ca principaI obiectiv evaziunea fiscaI sau evitarea pI|ii impoziteIor:
a) fuziunea ntre dou sau mai muIte persoane juridice romne, n cazuI n care participan|ii Ia oricare
persoan juridic care fuzioneaz primesc titIuri de participare Ia persoana juridic succesoare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n nelesul art. 27 alin. (3) lit. a) i b) din Codul fiscal, operaiunile de fuziune i divizare sunt reglementate prin
Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
b) divizarea unei persoane juridice romne n dou sau mai muIte persoane juridice romne, n cazuI n
care participan|ii Ia persoana juridic ini|iaI beneficiaz de o distribuire propor|ionaI a titIuriIor de
participare Ia persoaneIe juridice succesoare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n nelesul art. 27 alin. (3) lit. a) i b) din Codul fiscal, operaiunile de fuziune i divizare sunt reglementate prin
Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
c) achizi|ionarea de ctre o persoan juridic romn a tuturor activeIor i pasiveIor apar|innd uneia
sau mai muItor activit|i economice aIe aItei persoane juridice romne, numai n schimbuI unor titIuri de
participare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86. n scopul aplicrii prevederilor art. 27 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, activele i pasivele aparinnd unei
activiti economice a persoanei juridice romne care efectueaz transferul sunt identificate pe baza criteriilor de
identificare a totalitii activelor i pasivelor, prin care se apreciaz caracterul independent al ramurii de activitate
prevzute la pct. 86
2
. Nu se consider active i pasive aparinnd unei activiti economice elementele de activ
i/sau de pasiv aparinnd altor activiti economice ale persoanei juridice romne care efectueaz transferul,
activele i/sau pasivele izolate, precum i cele care se refer la gestiunea persoanei juridice respective.
d) achizi|ionarea de ctre o persoan juridic romn a minimum 50% din titIuriIe de participare Ia aIt
persoan juridic romn, n schimbuI unor titIuri de participare Ia persoana juridic achizitoare i, dac
este cazuI, a unei pI|i n numerar care nu depete 10% din vaIoarea nominaI a titIuriIor de participare
emise n schimb.
(4) n cazuI opera|iuniIor de reorganizare prevzute Ia aIin. (3) se apIic urmtoareIe reguIi:
a) transferuI activeIor i pasiveIor nu se trateaz ca un transfer impozabiI n n|eIesuI prezentuIui titIu;
b) schimbuI unor titIuri de participare de|inute Ia o persoan juridic romn cu titIuri de participare Ia o
aIt persoan juridic romn nu se trateaz ca transfer impozabiI n n|eIesuI prezentuIui titIu i aI titIuIui
III;
c) distribuirea de titIuri de participare n Iegtur cu divizarea unei persoane juridice romne nu se
trateaz ca dividend;
d) vaIoarea fiscaI a unui activ sau pasiv, aa cum este prevzut Ia Iit. a), este egaI, pentru persoana
care primete un astfeI de activ, cu vaIoarea fiscaI pe care respectivuI activ a avut-o Ia persoana care I-a
transferat;
e) amortizarea fiscaI pentru orice activ prevzut Ia Iit. a) se determin n continuare n conformitate cu
reguIiIe prevzute Ia art. 24, care s-ar fi apIicat de persoana care a transferat activuI, dac transferuI nu ar
fi avut Ioc;
f) transferuI unui provizion sau aI unei rezerve nu se consider o reducere sau anuIare a provizionuIui
sau rezervei, potrivit art. 22 aIin. (5), dac un aIt contribuabiI Ie preia i Ie men|ine Ia vaIoarea avut
nainte de transfer;
g) vaIoarea fiscaI a titIuriIor de participare prevzute Ia Iit. b), care sunt primite de o persoan, trebuie
s fie egaI cu vaIoarea fiscaI a titIuriIor de participare care sunt transferate de ctre aceast persoan;
h) vaIoarea fiscaI a titIuriIor de participare prevzute Ia Iit. c), care au fost de|inute nainte de a fi
distribuite, se aIoc ntre aceste titIuri de participare i titIuriIe de participare distribuite, propor|ionaI cu
pre|uI de pia| aI titIuriIor de participare, imediat dup distribuire.
(5) Dac o persoan juridic romn de|ine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anuI 2009, din
titIuriIe de participare Ia o aIt persoan juridic romn care transfer active i pasive ctre prima
persoan juridic, printr-o opera|iune prevzut Ia aIin. (3), anuIarea acestor titIuri de participare nu se
consider transfer impozabiI.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul 19. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(6) Abrogat prin punctuI 20. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.
(7) n n|eIesuI prezentuIui articoI, vaIoarea fiscaI a unui activ, a unui pasiv sau a unui titIu de
participare este vaIoarea utiIizat pentru caIcuIuI amortizrii i aI ctiguIui sau pierderii, n n|eIesuI
impozituIui pe venit ori aI impozituIui pe profit.
RegimuI fiscaI comun care se apIic fuziuniIor, divizriIor, divizriIor par|iaIe, transferuriIor de active i
schimburiIor de ac|iuni ntre societ|iIe din diferite state membre aIe Uniunii Europene
___________
01.01.200/.
Art. 27
1
. - (1) PrevederiIe prezentuIui articoI se apIic dup data aderrii Romniei Ia Uniunea
European.
(2) PrevederiIe prezentuIui articoI se apIic:
a) opera|iuniIor de fuziune, divizare, divizare par|iaI, transferuriIor de active i schimburiIor de ac|iuni
n care sunt impIicate societ|i din dou sau mai muIte state membre;
b) transferuIui sediuIui sociaI aI unei societ|i europene din Romnia n aIt stat membru, n conformitate
cu ReguIamentuI (CE) nr. 2.157/2001 aI ConsiIiuIui din 8 octombrie 2001 privind statutuI societ|ii
europene (SE), n conformitate cu ReguIamentuI (CE) nr. 1.435/2003 aI ConsiIiuIui din 22 iuIie 2003 privind
statutuI societ|ii cooperative europene (SCE).
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(3) n sensuI prezentuIui articoI, termenii i expresiiIe de mai jos au urmtoareIe semnifica|ii:
1. fuziune - opera|iunea prin care:
a) una sau mai muIte societ|i, n momentuI i ca efect aI dizoIvrii fr Iichidare, i transfer totaIitatea
activeIor i pasiveIor ctre o aIt societate existent, n schimbuI emiterii ctre participan|ii Ior a titIuriIor
de participare reprezentnd capitaIuI ceIeiIaIte societ|i i, dac este cazuI, aI pI|ii n numerar a
maximum 10% din vaIoarea nominaI ori, n absen|a vaIorii nominaIe, a vaIorii nominaIe contabiIe
echivaIente a titIuriIor respective;
b) dou sau mai muIte societ|i, n momentuI i ca efect aI dizoIvrii fr Iichidare, i transfer
totaIitatea activeIor i pasiveIor unei aIte societ|i care se nfiin|eaz, n schimbuI emiterii ctre
participan|ii Ior a unor titIuri de participare reprezentnd capitaIuI noii societ|i i, dac este cazuI, a pI|ii
n numerar a maximum 10% din vaIoarea nominaI ori, n absen|a vaIorii nominaIe, a vaIorii nominaIe
contabiIe echivaIente a titIuriIor respective;
c) o societate, n momentuI dizoIvrii fr Iichidare, i transfer totaIitatea activeIor i pasiveIor ctre
societatea care de|ine toate titIuriIe de participare ce reprezint capitaIuI su;
2. divizare - opera|iunea prin care o societate, n momentuI i ca efect aI dizoIvrii fr Iichidare, i
transfer totaIitatea activeIor i pasiveIor ctre dou sau mai muIte societ|i existente ori nou-nfiin|ate, n
schimbuI emiterii ctre participan|ii si, pe baz de propor|ionaIitate, de titIuri de participare reprezentnd
capitaIuI societ|iIor beneficiare i, dac este cazuI, a sumei n numerar de maximum 10% din vaIoarea
nominaI sau, n absen|a vaIorii nominaIe, a vaIorii nominaIe contabiIe echivaIente a titIuriIor;
3. divizare par|iaI - opera|iunea prin care o societate transfer, fr a fi dizoIvat, una sau mai muIte
ramuri de activitate, ctre una sau mai muIte societ|i existente ori nounfiin|ate, Isnd ceI pu|in o
ramur de activitate n compania cedent, n schimbuI emiterii ctre participan|ii si, pe baz de
propor|ionaIitate, titIuriIe de participare reprezentnd capitaIuI societ|iIor beneficiare i, dac este cazuI,
a sumei n numerar de maximum 10% din vaIoarea nominaI sau, n absen|a vaIorii nominaIe, a vaIorii
nominaIe contabiIe echivaIente a titIuriIor;
4. active i pasive transferate - activeIe i pasiveIe societ|ii cedente care, n urma fuziunii, divizrii sau
divizrii par|iaIe, sunt integrate unui sediu permanent aI societ|ii beneficiare, situat n statuI membru aI
societ|ii cedente, i care contribuie Ia generarea profituriIor sau pierderiIor Iuate n caIcuI Ia stabiIirea
bazei de impozitare;
5. transfer de active - opera|iunea prin care o societate transfer, fr a fi dizoIvat, totaIitatea sau una
ori mai muIte ramuri aIe activit|ii saIe ctre aIt societate, n schimbuI transferrii titIuriIor de participare
reprezentnd capitaIuI societ|ii beneficiare;
6. schimb de ac|iuni - opera|iunea prin care o societate dobndete o participa|ie n capitaIuI aItei
societ|i n aa feI nct dobndete majoritatea drepturiIor de vot sau majoritatea titIuriIor de participare
n societatea respectiv sau, de|innd aceast majoritate, achizi|ioneaz nc o participa|ie, n schimbuI
emiterii ctre participan|ii acesteia din urm, n schimbuI titIuriIor Ior, a titIuriIor reprezentnd capitaIuI
societ|ii ini|iaIe i, dac este cazuI, a sumei n numerar de maximum 10% din vaIoarea nominaI sau, n
absen|a vaIorii nominaIe, a vaIorii nominaIe contabiIe echivaIente a titIuriIor emise ca vaIoare de schimb;
___________
*unctul +. a ost modiicat $rin $unctul 10. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
7. societate cedent - societatea care i transfer activeIe i pasiveIe ori care transfer totaIitatea sau
una ori mai muIte dintre ramuriIe activit|ii saIe;
8. societate beneficiar - societatea care primete activeIe i pasiveIe sau totaIitatea ori una sau mai
muIte dintre ramuriIe de activitate aIe societ|ii cedente;
9. societate achizi|ionat - societatea n care aIt societate de|ine o participa|ie, n urma unui schimb de
titIuri de participare;
10. societate achizitoare - societatea care achizi|ioneaz o participa|ie, din ac|iuniIe unei societ|i, n
urma unui schimb de titIuri de participare;
11. ramur de activitate - totaIitatea activuIui i pasivuIui unei diviziuni dintr-o societate care, din punct
de vedere organizatoric, constituie o activitate independent, adic o entitate capabiI s func|ioneze prin
propriiIe mijIoace;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86
2
. Criteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de activitate se verific la societatea cedent i
vizeaz ndeplinirea cumulat a unor condiii referitoare la:
a) existena ca structur organizatoric distinct de alte diviziuni organizatorice ale societii cedente;
b) existena clientelei proprii, activelor corporale i necorporale proprii, stocurilor proprii, personalului propriu i
altele. Dac este cazul, ramura cuprinde i servicii administrative proprii, de exemplu serviciul de contabilitate,
serviciul descentralizat de personal etc.;
c) constituirea, la momentul realizrii transferului i n raport cu organizarea societii cedente, ntr-un ansamblu
capabil s funcioneze prin mijloace proprii, n condiii normale pentru sectorul economic de activitate al acesteia;
d) identificarea totalitii activelor i pasivelor care sunt legate n mod direct sau indirect de ramura transferat, sunt
nscrise n bilanul societii cedente la data n care operaiunea de transfer produce efecte, n funcie de natura lor
comercial, industrial, financiar, administrativ etc.;
e) exercitarea efectiv a activitii la momentul aprobrii operaiunii de transfer de ctre adunrile generale ale celor
dou societi, cedent i beneficiar, sau la data la care operaiunea are efect, dac aceasta este diferit.
Ramura complet de activitate nu cuprinde:
a) elemente de activ i/sau de pasiv aferente altor ramuri de activitate ale societii cedente;
b) elemente de activ i/sau de pasiv referitoare la gestiunea patrimonial a societii cedente;
c) elemente izolate de activ i/sau de pasiv.
12. societate dintr-un stat membru - orice societate care ndepIinete cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
a) are una dintre formeIe de organizare prezentate n anexa care face parte integrant din prezentuI titIu;

22/01/2004 :
86
1
. Pentru aplicarea prevederilor art. 27
1
alin. (3) pct. 12 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romne i bulgare sunt:
- societi nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni",
"societi cu rspundere limitat";
- societi nfiinate n baza legii bulgare, cunoscute ca "pa1o1o p1ao", "koa1o1o p1ao",
"p1ao1o opaa o1oaopo1", "akopo1o p1ao", "koa1o1o p1ao ak.
Pentru ndeplinirea condiiei de la 271 alin. (3) pct. 12 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, societatea dintr-un stat membru trebuie s plteasc, n conformitate cu
legislaia fiscal a statului respectiv, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul din urmtoarele impozite:
- impot des socits/vennootschapsbelasting, n Belgia;
- selskabsskat, n Danemarca;
- Krperschaftsteuer, n Republica Federal Germania;
- po ciooqd1o voikov npooonv kcpokoiko dpdk1qpd, n Grecia;
- impt sur Ies socits, n Frana;
- corporation tax, n Irlanda;
- imposta sul reddito delle societ, n Italia;
- impt sur le revenu des collectivits, n Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, n Olanda;
- Krperschaftsteuer, n Austria;
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia;
- y hteisjen tulovero/inkomstskatten fr samfund, n Finlanda;
- statlig inkomstskatt, n Suedia;
- corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
- D an z prijm prvnickch osob, n Republica Ceh;
- T ulumaks, n Estonia;
- po ciooqd1o, n Cipru;
- uzpmumu ienkuma nodoklis, n Letonia;
- P elno mokestis, n Lituania;
- T rsasgi ad, n Ungaria;
- T axxa fuq l-income, n Malta;
- P odatek dochodowy od osb prawnych, n Polonia;
- D avek od dobicka pravnih oseb, n Slovenia;
- D an z prjmov prvnickoh osb, n Slovacia;
- kopnopa1a ak, n Bulgaria;
- impozit pe profit, n Romnia;
- porez na dobit n Croaia.
b) n conformitate cu IegisIa|ia fiscaI a statuIui membru, este considerat ca avndu-i sediuI fiscaI n
statuI membru i, n temeiuI conven|iei ncheiate cu un stat ter| privind evitarea dubIei impuneri, nu se
consider c are sediuI fiscaI n afara Uniunii Europene;
c) pItete impozit pe profit sau un impozit simiIar impozituIui pe profit, fr posibiIitatea unei op|iuni
ori exceptri.
13. transferuI sediuIui sociaI nseamn o opera|iune prin care o societate european sau o societate
cooperativ european, fr s se Iichideze ori fr s creeze o societate nou, i transfer sediuI sociaI
din Romnia ntr-un aIt stat membru.
___________
*unctul 13. a ost introdus $rin $unctul 29. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(4) Opera|iuniIe de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabiIe pentru diferen|a dintre pre|uI
de pia| aI eIementeIor din activ i pasiv transferate i vaIoarea Ior fiscaI.
(5) Dispozi|iiIe aIin. (4) se apIic numai dac compania beneficiar caIcuIeaz amortizarea i orice ctig
sau pierdere, aferente activeIor i pasiveIor transferate, n concordan| cu dispozi|iiIe care ar fi fost
apIicate companiei cedente dac fuziunea, divizarea sau divizarea par|iaI nu ar fi avut Ioc.
(6) n cazuI n care provizioaneIe sau rezerveIe constituite au fost anterior deduse din baza impozabiI
de ctre societatea cedent i nu provin de Ia sediiIe permanente din strintate, aceste provizioane sau
rezerve pot fi preIuate, n aceIeai condi|ii de deducere, de ctre sediuI permanent aI societ|ii beneficiare
situat n Romnia, societatea beneficiar asumndu-i astfeI drepturiIe i obIiga|iiIe societ|ii cedente.
(7) Referitor Ia opera|iuniIe men|ionate Ia aIin. (2) Iit. a), n situa|ia n care societatea cedent
nregistreaz pierdere fiscaI, determinat potrivit prezentuIui titIu, aceasta se recupereaz de ctre
sediuI permanent aI societ|ii beneficiare situat n Romnia.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.10.2012.
(8) Atunci cnd o societate beneficiar de|ine o participa|ie Ia capitaIuI societ|ii cedente, venituriIe
societ|ii beneficiare provenite din anuIarea participa|iei saIe nu se impoziteaz n cazuI n care
participa|ia societ|ii beneficiare Ia capitaIuI societ|ii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%,
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009.
(9) n cazuI schimbuIui de ac|iuni se apIic urmtoareIe:
a) atribuirea, n cazuI fuziunii, divizrii sau aI unui schimb de ac|iuni, a titIuriIor de participare
reprezentnd capitaIuI societ|ii beneficiare ori achizitoare unui participant aI societ|ii cedente sau
achizi|ionate, n schimbuI unor titIuri reprezentnd capitaIuI acestei societ|i, nu reprezint transferuri
impozabiIe potrivit prezentuIui titIu i titIuIui III;
b) atribuirea, n cazuI divizrii par|iaIe, a titIuriIor de participare aIe societ|ii cedente, reprezentnd
capitaIuI societ|ii beneficiare, nu reprezint transferuri impozabiIe potrivit prezentuIui titIu i titIuIui III;
c) dispozi|iiIe Iit. a) se apIic numai dac ac|ionaruI nu atribuie titIuriIor de participare primite o vaIoare
fiscaI mai mare dect vaIoarea pe care acestea o aveau nainte de fuziune, divizare sau schimb de
ac|iuni;
d) dispozi|iiIe Iit. b) se apIic numai dac ac|ionaruI nu atribuie titIuriIor de participare primite i ceIor
de|inute n compania cedent o vaIoare fiscaI mai mare dect vaIoarea titIuriIor de|inute Ia societatea
cedent nainte de divizarea par|iaI;
e) profituI sau venituI provenit din cesionarea uIterioar a titIuriIor de participare se impoziteaz potrivit
prevederiIor prezentuIui titIu sau aIe titIuIui III, dup caz;
f) expresia vaIoare fiscaI reprezint vaIoarea ce este utiIizat pentru caIcuIarea venituriIor sau
pierderiIor, n scopuI determinrii venituIui impozabiI ori aportuIui de capitaI aI unui participant aI
societ|ii;
(10) Dispozi|iiIe aIin. (4)-(9) se apIic i transferuIui de active.
(10
1
) n cazuI n care activeIe i pasiveIe societ|ii cedente din Romnia transferate ntr-o opera|iune de
fuziune, divizare, divizare par|iaI sau transfer de active incIud i activeIe i pasiveIe unui sediu
permanent situat ntr-un aIt stat membru, incIusiv n statuI membru n care este rezident societatea
beneficiar, dreptuI de impozitare a sediuIui permanent respectiv revine statuIui membru n care este
situat societatea beneficiar.
___________
Alineatul =10
1
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(10
2
) ReguIi apIicabiIe n cazuI transferuIui sediuIui sociaI aI unei societ|i europene sau aI unei societ|i
cooperative europene:
a) atunci cnd o societate european sau o societate cooperativ european transfer sediuI sociaI din
Romnia ntr-un aIt stat membru, acest transfer aI sediuIui sociaI nu reprezint transfer impozabiI pentru
pIusvaIoarea caIcuIat ca diferen| ntre pre|uI de pia| aI eIementeIor din activ i pasiv transferate i
vaIoarea Ior fiscaI, pentru aceIe active i pasive aIe societ|ii europene ori societ|ii cooperative
europene, care rmn efectiv integrate unui sediu permanent aI societ|ii europene sau aI societ|ii
cooperative europene n Romnia i care contribuie Ia generarea profituIui ori pierderii Iuate n caIcuI din
punct de vedere fiscaI;
b) transferuI este neimpozabiI numai dac societ|iIe europene sau societ|iIe cooperative europene
caIcuIeaz amortizarea i orice ctiguri sau pierderi aferente activeIor i pasiveIor care rmn efectiv
integrate unui sediu permanent ca i cum transferuI sediuIui sociaI nu ar fi avut Ioc;
c) provizioaneIe sau rezerveIe care anterior transferuIui sediuIui sociaI au fost deduse din baza
impozabiI de ctre societ|iIe europene ori societ|iIe cooperative europene i care nu provin de Ia
sediiIe permanente din strintate pot fi preIuate, n aceIeai condi|ii de deducere, de ctre sediuI
permanent din Romnia aI societ|ii europene sau aI societ|ii cooperative europene;
d) referitor Ia opera|iuniIe men|ionate Ia aIin. (2) Iit. b), n situa|ia n care o societate european sau o
societate cooperativ european nregistreaz pierdere fiscaI, determinat potrivit prezentuIui titIu,
aceasta se recupereaz de ctre sediuI permanent aI societ|ii europene ori aI societ|ii cooperative
europene situat n Romnia;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 3. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.10.2012.
e) transferuI sediuIui sociaI aI societ|iIor europene sau aI societ|iIor cooperative europene nu trebuie
s dea natere impozitrii venituIui, profituIui sau pIusvaIorii ac|ionariIor.
___________
Alineatul =10
2
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(11) PrevederiIe prezentuIui articoI nu se apIic atunci cnd fuziunea, divizarea, divizarea par|iaI,
transferuI de active sau schimbuI de ac|iuni:
a) are ca obiectiv principaI sau ca unuI dintre principaIeIe obiective frauda i evaziunea fiscaI. FaptuI
c una dintre opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (2) nu este ndepIinit din motive economice vaIabiIe, cum ar
fi restructurarea sau ra|ionaIizarea activit|iIor societ|iIor participante Ia opera|iune, poate constitui o
prezum|ie c opera|iunea are ca obiectiv principaI sau ca unuI dintre obiectiveIe principaIe frauda i
evaziunea fiscaI;
b) are drept efect faptuI c o societate, impIicat sau nu n opera|iune, nu mai ndepIinete condi|iiIe
necesare reprezentrii angaja|iIor n organeIe de conducere aIe societ|ii, n conformitate cu acorduriIe n
vigoare nainte de opera|iunea respectiv. Aceast prevedere se apIic n msura n care n societ|iIe Ia
care face referire prezentuI articoI nu se apIic dispozi|iiIe comunitare care con|in norme echivaIente
privind reprezentarea angaja|iIor n organeIe de conducere aIe societ|ii.
(12) Dispozi|iiIe prezentuIui articoI transpun prevederiIe Directivei 2009/133/CE a ConsiIiuIui din 19
octombrie 2009 privind regimuI fiscaI comun care se apIic fuziuniIor, divizriIor, divizriIor par|iaIe,
cesionrii de active i schimburiIor de ac|iuni ntre societ|iIe din state membre diferite i transferuIui
sediuIui sociaI aI unei societ|i europene sau societ|i cooperative europene ntre stateIe membre.
___________
Alineatul =12; a ost modiicat $rin $unctul 3. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
___________
Art. 2/
1
. a ost introdus $rin $unctul 21. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Asocieri fr personaIitate juridic
Art. 28. - (1) n cazuI unei asocieri fr personaIitate juridic, venituriIe i cheItuieIiIe nregistrate se
atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere.
(2) Orice asociere fr personaIitate juridic dintre persoane juridice strine, care i desfoar
activitatea n Romnia, trebuie s desemneze una din pr|i care s ndepIineasc obIiga|iiIe ce i revin
fiecrui asociat potrivit prezentuIui titIu. Persoana desemnat este responsabiI pentru:
a) nregistrarea asocierii Ia autoritatea fiscaI competent, nainte ca aceasta s nceap s desfoare
activitate;
b) conducerea eviden|eIor contabiIe aIe asocierii;
c) pIata impozituIui n numeIe asocia|iIor, potrivit dispozi|iiIor art. 34 aIin. (5);
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
d) depunerea unei decIara|ii fiscaIe trimestriaIe Ia autoritatea fiscaI competent, care s con|in
informa|ii cu privire Ia partea din venituriIe i cheItuieIiIe asocierii care este atribuibiI fiecrui asociat,
precum i impozituI care a fost pItit Ia buget n numeIe fiecrui asociat;
e) furnizarea de informa|ii n scris, ctre fiecare asociat, cu privire Ia partea din venituriIe i cheItuieIiIe
asocierii care i este atribuibiI acestuia, precum i Ia impozituI care a fost pItit Ia buget n numeIe
acestui asociat.
(3) ntr-o asociere fr personaIitate juridic ntre dou sau mai muIte persoane juridice romne,
venituriIe i cheItuieIiIe nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare din
asociere.
___________
01.01.2000.
(4) ntr-o asociere fr personaIitate juridic cu o persoan juridic strin i/sau cu persoane fizice
nerezidente, precum i cu persoane fizice romne, persoana juridic romn trebuie s ndepIineasc
obIiga|iiIe ce i revin fiecrui asociat, potrivit prezentuIui titIu.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 23. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
ReguIi generaIe apIicabiIe persoaneIor juridice cu sediuI n Romnia, nfiin|ate potrivit IegisIa|iei
europene
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 28
1
. - PrevederiIe referitoare Ia persoana juridic romn aIe art. 13 Iit. d) i e), art. 14 Iit. d) i e), art.
20 Iit. a), art. 20
1
aIin. (1) - (3), art. 23 aIin. (7), art. 27 aIin. (2) - (5), art. 28 aIin. (3) i (4), art. 30 aIin. (1), (1
1
),
(3) i (4), art. 31 aIin. (1) i (3), precum i aIe art. 36 se apIic, n aceIeai condi|ii i situa|ii, i persoaneIor
juridice cu sediuI n Romnia, nfiin|ate potrivit IegisIa|iei europene.
___________
Art. 21
1
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Asocieri cu personaIitate juridic nfiin|ate potrivit IegisIa|iei unui aIt stat
___________
01.01.2012.
Art. 28
2
. - (1) n cazuI unei asocieri cu personaIitate juridic nregistrate ntr-un aIt stat, dintre persoane
juridice strine i/sau persoane fizice nerezidente i/sau persoane fizice rezidente i/sau persoane
juridice romne, care desfoar activitate n Romnia, sunt apIicabiIe prevederiIe art. 28.
(2) n cazuI n care o persoan juridic romn este participant ntr-o asociere cu personaIitate juridic
nregistrat ntr-un aIt stat, aceasta determin profituI impozabiI Iund n caIcuI venituriIe i cheItuieIiIe
atribuite corespunztor cotei de participare n asociere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86
3
. n aplicarea prevederilor alin. (2) al art. 28
2
din Codul fiscal, pentru situaia n care profitul obinut de persoana
juridic romn, participant ntr-o asociere cu personalitate juridic nregistrat ntr-un alt stat, a fost impozitat n
acel stat, acordarea creditului fiscal se efectueaz similar cu procedura de acordare a creditului fiscal pentru
persoanele juridice romne care desfoar activiti prin intermediul unui sediu permanent ntr-un alt stat,
reglementat conform normelor date n aplicarea art. 31 din Codul fiscal.
___________
Art. 21
2
01.01.2012.
CAPITOLUL III
Aspecte fiscaIe interna|ionaIe
VenituriIe unui sediu permanent
Art. 29. - (1) PersoaneIe juridice strine care desfoar activitate prin intermediuI unui sediu permanent
n Romnia au obIiga|ia de a pIti impozituI pe profit pentru profituI impozabiI care este atribuibiI sediuIui
permanent.
(2) ProfituI impozabiI se determin n conformitate cu reguIiIe stabiIite n cap. II aI prezentuIui titIu, n
a) numai venituriIe ce sunt atribuibiIe sediuIui permanent se incIud n venituriIe impozabiIe;
b) numai cheItuieIiIe efectuate n scopuI ob|inerii acestor venituri se incIud n cheItuieIiIe deductibiIe.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 2,. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
(3) ProfituI impozabiI aI sediuIui permanent se determin prin tratarea acestuia ca persoan separat i
prin utiIizarea reguIiIor pre|uriIor de transfer Ia stabiIirea pre|uIui de pia| aI unui transfer fcut ntre
persoana juridic strin i sediuI su permanent. Atunci cnd sediuI permanent nu de|ine o factur
pentru cheItuieIiIe aIocate Iui de ctre sediuI su principaI, ceIeIaIte documente justificative trebuie s
incIud dovezi privind suportarea efectiv a costuriIor i aIocarea rezonabiI a acestor costuri ctre
sediuI permanent utiIiznd reguIiIe pre|uriIor de transfer.
___________
01.01.2000.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
88. Persoanele juridice strine care desfoar activitile menionate la art. 8 alin. (3) din Codul fiscal datoreaz
impozit pe profit de la nceputul activitii, n msura n care se determin depirea duratei legale de 6 luni sau
termenele prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri, dup caz. n situaia n care nu se determin nainte
de sfritul anului fiscal dac activitile din Romnia vor fi pe o durat suficient pentru a deveni un sediu
permanent, veniturile acelui an fiscal vor fi luate n considerare n urmtorul an fiscal, n situaia n care durata
specificat este depit.
88
1
. Pentru ncadrarea unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau
activiti de supervizare legate de acestea i a altor activiti similare ca sedii permanente se va avea n vedere data
nceperii activitii din contractele ncheiate cu persoanele juridice romne beneficiare sau cu alte informaii ce
probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n
mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat pentru realizarea
contractului de baz.
89. n scopul deducerii cheltuielilor alocate unui sediu permanent de ctre persoana juridic strin care i
desfoar activitatea prin intermediul acestuia, precum i de ctre orice alt persoan afiliat acelei persoane
juridice strine, pentru serviciile furnizate, trebuie ndeplinite urmtoarele condiii:
(i) serviciul furnizat s fie efectiv prestat. Pentru a justifica prestarea efectiv a serviciului, sediul permanent trebuie
s prezinte autoritilor fiscale orice documente justificative din care s rezulte date privitoare la:
a) natura i valoarea total a serviciului prestat;
b) prile implicate;
c) criteriile proprii de mprire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv, dac este cazul;
d) justificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii serviciului i activitii desfurate de sediul permanent;
e) prezentarea oricror alte elemente de recunoatere a veniturilor i cheltuielilor care pot s ateste prestarea
serviciului respectiv.
Justificarea prestrii efective a serviciului se efectueaz cu situaiile de lucrri, procesele-verbale de recepie,
rapoartele de lucru, studiile de fezabilitate, de pia sau cu orice alte asemenea documente;
(ii) serviciul prestat trebuie s fie justificat i prin natura activitii desfurate la sediul permanent.
La stabilirea preului de pia al transferurilor efectuate ntre persoana juridic strin i sediul su permanent,
precum i ntre acesta i orice alt persoan afiliat acesteia, vor fi utilizate regulile preurilor de transfer, astfel cum
sunt acestea detaliate n normele metodologice pentru aplicarea art. 11 din Codul fiscal, completate cu liniile
directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(4) n situa|ia n care persoana juridic strin i desfoar activitatea n Romnia printr-un singur
sediu permanent, acesta este i sediuI permanent desemnat pentru ndepIinirea obIiga|iiIor care revin
potrivit prezentuIui titIu.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 19
2
01.0/.2013.

5. Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent
Soluie:
Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent este prevzut n legislaia intern, ca o parte a
tratamentului fiscal aplicabil oricrui rezident, n general, i, n particular, sediului permanent, recunoscndu-se
relaia special a acestuia cu persoana juridic nerezident, prin acceptarea la nivelul sediului permanent a unor
cheltuieli efectuate de persoana juridic nerezident n beneficiul sediului permanent, deductibile fiscal n limitele i
n condiiile specifice de ar.
Atunci cnd convenia de evitare a dublei impuneri prevede c la determinarea profiturilor unui sediu permanent
sunt admise la scdere cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administraie, indiferent de faptul c s-au
produs n statul n care se afl sediul permanent sau n alt parte, fie c se face sau nu n mod expres trimitere la
legislaia intern, aceste cheltuieli sunt deductibile n limita a 10% din veniturile salariale ale angajailor sediului
permanent, conform prevederilor din legea intern.
ProfituI impozabiI aI persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediuI mai
muItor sedii permanente n Romnia
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 19
3
01.0/.2013.
Art. 29
1
. - (1) ncepnd cu data de 1 iuIie 2013, persoana juridic strin care desfoar activitatea prin
intermediuI mai muItor sedii permanente n Romnia are obIiga|ia s stabiIeasc unuI dintre aceste sedii
ca sediu permanent desemnat pentru ndepIinirea obIiga|iiIor care i revin potrivit prezentuIui titIu. La
niveIuI sediuIui permanent desemnat se cumuIeaz venituriIe, respectiv cheItuieIiIe sediiIor permanente
apar|innd aceIeiai persoane juridice strine.
(2) SediiIe permanente care apIic dispozi|iiIe aIin. (1) nchid perioada impozabiI potrivit IegisIa|iei n
vigoare pn Ia data de 30 iunie 2013 incIusiv. CaIcuIuI, pIata i decIararea impozituIui pe profit datorat
pentru profituI impozabiI ob|inut de fiecare sediu permanent n perioada 1 ianuarie 2013-30 iunie 2013 se
efectueaz pn Ia 25 iuIie 2013 incIusiv, prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 34 i 35.
(3) ProfituI impozabiI aI persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediuI mai
muItor sedii permanente se determin Ia niveIuI sediuIui permanent desemnat s ndepIineasc obIiga|iiIe
care i revin potrivit prezentuIui titIu, n conformitate cu reguIiIe stabiIite n cap. II, n urmtoareIe condi|ii:
a) numai venituriIe ce sunt atribuibiIe fiecrui sediu permanent se transmit spre a fi cumuIate de sediuI
permanent desemnat pentru a ndepIini obIiga|iiIe fiscaIe;
b) numai cheItuieIiIe efectuate n scopuI ob|inerii venituriIor fiecrui sediu permanent se transmit spre a
fi cumuIate de sediuI permanent desemnat pentru a ndepIini obIiga|iiIe fiscaIe.
(4) ProfituI impozabiI Ia niveIuI sediuIui permanent desemnat se determin pe baza venituriIor i
cheItuieIiIor nregistrate de fiecare sediu permanent apar|innd aceIeiai persoane juridice strine, cu
respectarea prevederiIor aIin. (3) i prin utiIizarea reguIiIor pre|uriIor de transfer Ia stabiIirea pre|uIui de
pia| aI unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediuI su permanent. Atunci cnd sediuI
permanent nu de|ine o factur pentru cheItuieIiIe aIocate Iui de ctre sediuI su principaI, ceIeIaIte
documente justificative trebuie s incIud dovezi privind suportarea efectiv a costuriIor i aIocarea
rezonabiI a acestor costuri ctre sediuI permanent utiIiznd reguIiIe pre|uriIor de transfer.
(5) SediuI permanent desemnat n Romnia caIcuIeaz, decIar i pItete obIiga|iiIe ce revin potrivit
titIuIui II pe baza venituriIor i cheItuieIiIor nregistrate de toate sediiIe permanente care apar|in aceIeiai
persoane juridice strine.
(6) n situa|ia n care sediuI fix care ndepIinete obIiga|iiIe fiscaIe potrivit titIuIui VI constituie i sediu
permanent n sensuI art. 8, sediuI fix este i sediuI permanent desemnat pentru ndepIinirea obIiga|iiIor
care revin potrivit prezentuIui titIu.
___________
Art. 29
1
. " a ost introdus $rin $unctul 19
3
01.0/.2013.
Venituri ob|inute de persoaneIe juridice strine din propriet|i imobiIiare i din vnzarea-cesionarea
titIuriIor de participare
Art. 30. - (1) PersoaneIe juridice strine care ob|in venituri din propriet|i imobiIiare situate n Romnia
sau din vnzarea-cesionarea titIuriIor de participare de|inute Ia o persoan juridic romn au obIiga|ia
de a pIti impozit pe profit pentru profituI impozabiI aferent acestor venituri.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
1
. Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plti
impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia, profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea
realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare, construire sau mbuntire a
proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent, dup caz. Valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti
imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume pltite, aferente vnzrii.
Profitul impozabil rezultat din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se
calculeaz ca diferen ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora. Nu intr sub
incidena acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la surs.
Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare deinute la o persoan juridic, dac 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt,
direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia.
n acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt n mod indirect considerate proprieti imobiliare situate
n Romnia atunci cnd respectiva persoan juridic deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr-o societate
care ndeplinete condiia minimal de 50% referitoare la deinerea de proprieti imobiliare situate n Romnia.
Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luat n calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de
nregistrare n contabilitate a acestora, potrivit reglementrilor legale n vigoare la data vnzrii-cesionarii titlurilor
de participare. n cadrul proprietilor imobiliare se ncadreaz i investiiile n curs de natura cldirilor sau altor
construcii.
Ctigurile din vnzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obinute n condiiile menionate la
alineatele precedente, se determin ca diferen ntre veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare i costul de achiziie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente
achiziionrii unor astfel de titluri de participare.
(1
1
) n perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 incIusiv, nu se impoziteaz profituI ob|inut de
persoaneIe juridice strine din tranzac|ionarea pe pia|a autorizat i supravegheat de Comisia Na|ionaI
a VaIoriIor MobiIiare a titIuriIor de participare de|inute Ia o persoan juridic romn.
___________
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
(2) VenituriIe din propriet|iIe imobiIiare situate n Romnia incIud urmtoareIe:
a) venituriIe din nchirierea sau cedarea foIosin|ei propriet|ii imobiIiare situate n Romnia;
b) ctiguI din vnzarea-cesionarea drepturiIor de proprietate sau aI oricror drepturi Iegate de
proprietatea imobiIiar situat n Romnia;
c) ctiguI din vnzarea-cesionarea titIuriIor de participare de|inute Ia o persoan juridic, dac
minimum 50% din vaIoarea mijIoaceIor fixe aIe persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediuI mai
muItor persoane juridice, propriet|i imobiIiare situate n Romnia;
d) venituriIe ob|inute din expIoatarea resurseIor naturaIe situate n Romnia, incIusiv ctiguI din
vnzarea-cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturaIe.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
1
. Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plti
impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia, profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea
realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare, construire sau mbuntire a
proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent, dup caz. Valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti
imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume pltite, aferente vnzrii.
Profitul impozabil rezultat din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se
calculeaz ca diferen ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora. Nu intr sub
incidena acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la surs.
Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare deinute la o persoan juridic, dac 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt,
direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia.
n acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt n mod indirect considerate proprieti imobiliare situate
n Romnia atunci cnd respectiva persoan juridic deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr-o societate
care ndeplinete condiia minimal de 50% referitoare la deinerea de proprieti imobiliare situate n Romnia.
Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luat n calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de
nregistrare n contabilitate a acestora, potrivit reglementrilor legale n vigoare la data vnzrii-cesionarii titlurilor
de participare. n cadrul proprietilor imobiliare se ncadreaz i investiiile n curs de natura cldirilor sau altor
construcii.
Ctigurile din vnzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obinute n condiiile menionate la
alineatele precedente, se determin ca diferen ntre veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare i costul de achiziie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente
achiziionrii unor astfel de titluri de participare.
(3) Orice persoan juridic strin care ob|ine venituri dintr-o proprietate imobiIiar situat n Romnia
sau din vnzarea-cesionarea titIuriIor de participare de|inute Ia o persoan juridic romn are obIiga|ia
de a decIara i pIti impozit pe profit, potrivit art. 34 i 35. Orice persoan juridic strin poate desemna
un mputernicit pentru a ndepIini aceste obIiga|ii.
___________
00.09.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
2
. n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit nu este o
persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii
impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din
Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii.
n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau
un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului
pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul
fiscal.
Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete
impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit
prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al
unei persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30
alin. (3) din Codul fiscal.
(4) n cazuI venituriIor prevzute Ia aIin. (1) ob|inute de persoaneIe juridice strine, obIiga|ia de a
caIcuIa, re|ine, decIara i vira impozituI pe profit revine cumprtoruIui atunci cnd cumprtoruI este o
persoan juridic romn sau o persoan juridic strin care are un sediu permanent nregistrat fiscaI n
Romnia Ia momentuI tranzac|iei, urmnd ca persoana juridic strin s decIare i s pIteasc impozit
pe profit potrivit art. 35.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 20. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
2
. n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit nu este o
persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii
impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din
Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii.
n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau
un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului
pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul
fiscal.
Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete
impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit
prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al
unei persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30
(6) PrevederiIe art. 119 se apIic oricrei persoane care are obIiga|ia s re|in impozit, n conformitate
cu prezentuI articoI.
Credit fiscaI
Art. 31. - (1) Dac o persoan juridic romn ob|ine venituri dintr-un stat strin prin intermediuI unui
sediu permanent sau venituri supuse impozituIui cu re|inere Ia surs i venituriIe sunt impozitate att n
Romnia ct i n statuI strin, atunci impozituI pItit ctre statuI strin, fie direct, fie indirect prin
re|inerea i virarea de o aIt persoan, se deduce din impozituI pe profit ce se determin potrivit
prevederiIor prezentuIui titIu.
(2) Deducerea pentru impoziteIe pItite ctre un stat strin ntr-un an fiscaI nu poate depi impozituI pe
profit, caIcuIat prin apIicarea cotei de impozit pe profit prevzute Ia art. 17 aIin. (1) Ia profituI impozabiI
ob|inut n statuI strin, determinat n conformitate cu reguIiIe prevzute n prezentuI titIu sau Ia venituI
ob|inut din statuI strin.
(2
1
) Deducerea prevzut Ia aIin. (2) se acord doar din impozituI pe profit caIcuIat pentru anuI n care
impozituI a fost pItit statuIui strin.
___________
Alineatul =2
1
01.02.2013.
(3) ImpozituI pItit unui stat strin este dedus, dac se apIic prevederiIe conven|iei de evitare a dubIei
impuneri ncheiate ntre Romnia i statuI strin i dac persoana juridic romn prezint documenta|ia
corespunztoare, conform prevederiIor IegaIe, din care s rezuIte faptuI c impozituI a fost pItit statuIui
strin.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(4) Abrogat prin punctuI 26. din Ordonan| nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
90. n aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere fiscal, la sfritul anului fiscal,
operaiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strintate ale persoanelor juridice romne,
nregistrate n cursul perioadei n devize, respectiv veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, ct i
impozitul pltit se convertesc n lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca
Naional a Romniei.
91. O persoan juridic romn care desfoar activiti printr-un sediu permanent ntr-un alt stat calculeaz
profitul impozabil la nivelul ntregii societi, potrivit dispoziiilor capitolului II, titlul II din Codul fiscal. n scopul
acordrii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaz profitul impozabil i impozitul pe
profit aferente acelui sediu permanent, n conformitate cu reglementrile fiscale din Romnia.
92. Documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia, potrivit
dispoziiilor acestui articol, este cel care atest plata, confirmat de autoritatea fiscal strin. n cazul n care
documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia este prezentat dup
depunerea la autoritile fiscale a declaraiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acord pentru anul la care
se refer, prin depunerea, n acest sens, a unei declaraii rectificative.
93. Limitarea prevzut n art. 31 alin. (2) din Codul fiscal va fi calculat separat pentru fiecare surs de venit. n
scopul aplicrii acestei prevederi, toate veniturile persoanei juridice romne a cror surs se afl n aceeai ar
strin vor fi considerate ca avnd aceeai surs. Exemplu: un contribuabil desfoar activiti att n Romnia, ct
i n ara strin X unde realizeaz venituri att printr-un sediu permanent, ct i din alte surse, n mod independent
de sediul permanent.
Pentru activitatea desfurat n ara strin X situaia este urmtoarea:
Pentru sediul permanent:
- profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din ara strin X, 100 milioane lei (n baza mediei
cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei);
- impozitul pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din ara strin X (cot de 30%), 30 milioane lei (n baza
mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei);
- profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romn, 80 milioane lei (legislaia romn
privind impozitul pe profit permite deducerea unor cheltuieli care nu sunt deductibile n ara strin X);
- impozitul pe profit pentru anul 2004, conform prevederilor din legea romn (cot de 25%), 20 milioane lei.
Alte venituri realizate din ara X:
- venituri din dobnzi: 100 milioane lei;
- impozit de 10% cu reinere la surs pentru veniturile din dobnzi: 10 milioane lei (n baza mediei cursurilor de
schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei).
Pentru activitatea desfurat att n Romnia, ct i n ara strin X situaia este urmtoarea:
- profit impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romn, 1.000 milioane lei (80 milioane profit
impozabil al sediului permanent i 920 milioane profit impozabil pentru activitatea din Romnia);
- impozit pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din legea romn (cot de 25%), 250 milioane lei.
Potrivit situaiei prezentate mai sus, suma maxim reprezentnd creditul fiscal extern ce i se poate acorda
contribuabilului este de 30 milioane lei, respectiv 20 milioane lei impozit pe profit plus 10 milioane lei impozit cu
reinere la surs (dobnzi).
Deoarece impozitul pltit n strintate n sum de 40 milioane lei este mai mare dect limita maxim de 30
milioane lei care poate fi acordat sub forma creditului fiscal extern, contribuabilul va putea scdea din impozitul pe
profitul ntregii activiti (250 milioane lei) doar suma de 30 milioane lei.
93
1
. Impozitul pltit unui stat strin este dedus, dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri
ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana juridic romn prezint documentul ce atest plata
impozitului confirmat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare
a dublei impuneri.
93
2
. Cnd o persoan juridic rezident n Romnia obine venituri/profituri care n conformitate cu prevederile
conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impozitrii n statul strin,
pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie, respectiv metoda creditului sau metoda
scutirii, dup caz.
93
3
. Cnd o persoan juridic rezident n Romnia realizeaz profituri dintr-un stat strin prin intermediul unui
sediu permanent care, potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un alt
stat, pot fi impuse n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri metoda
scutirii, profiturile vor fi scutite de impozit pe profit n Romnia. Aceste profituri sunt scutite de impozit pe profit
dac se prezint documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care atest impozitul
pltit n strintate. n scopul aplicrii metodei scutirii, pentru determinarea profitului impozabil la nivelul
persoanei juridice romne, veniturile i cheltuielile nregistrate prin intermediul sediului permanent reprezint
venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile.
Pierderi fiscaIe externe
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
Art. 32. - Orice pierdere reaIizat printr-un sediu permanent situat ntr-un stat care nu este stat membru
aI Uniunii Europene, aI Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb sau situat ntr-un stat cu care Romnia nu
are ncheiat o conven|ie de evitare a dubIei impuneri este deductibiI doar din venituriIe ob|inute de
sediuI permanent respectiv. n acest caz, pierderiIe reaIizate printr-un sediu permanent se deduc numai
din aceste venituri, separat, pe fiecare surs de venit. PierderiIe neacoperite se reporteaz i se
recupereaz n urmtorii 5 ani fiscaIi consecutivi.
___________
Art. 32. a ost modiicat $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
94. Potrivit art. 32 din Codul fiscal, pierderile realizate din activitatea desfurat printr-un sediu permanent situat
ntr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau situat ntr-
un stat cu care Romnia nu are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri se recupereaz numai din
veniturile impozabile realizate de acel sediu permanent. n sensul aplicrii acestei prevederi, prin surs de venit se
nelege ara n care este situat sediul permanent. Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevzute
pentru aplicarea art. 26 din Codul fiscal, n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi.
CAPITOLUL IV
Abrogat prin punctuI 1
6
. din Ordonan| de urgen| nr. 138/2004 ncepnd cu 04.06.2005.
Abrogat prin punctuI 7. din Ordonan| de urgen| nr. 24/2005 ncepnd cu 01.05.2005.
Art. 33. Abrogat prin punctuI 7. din Ordonan| de urgen| nr. 24/2005 ncepnd cu 01.05.2005.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 2/. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
CAPITOLUL V
PIata impozituIui i depunerea decIara|iiIor fiscaIe
DecIararea i pIata impozituIui pe profit
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Art. 34. - (1) DecIararea i pIata impozituIui pe profit, cu excep|iiIe prevzute de prezentuI articoI, se
efectueaz trimestriaI, pn Ia data de 25 incIusiv a primei Iuni urmtoare ncheierii trimestreIor I-III.
Definitivarea i pIata impozituIui pe profit aferent anuIui fiscaI respectiv se efectueaz pn Ia termenuI de
depunere a decIara|iei privind impozituI pe profit prevzut Ia art. 35.
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabiIii, aI|ii dect cei prevzu|i Ia aIin. (4) i (5), pot opta
pentru decIararea i pIata impozituIui pe profit anuaI, cu pI|i anticipate, efectuate trimestriaI. TermenuI
pn Ia care se efectueaz pIata impozituIui anuaI este termenuI de depunere a decIara|iei privind
impozituI pe profit, prevzut Ia art. 35.

ANEXA Nr. 1
1)

___________
1)
Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
S7:5< 02
Notificare
privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit
7. *$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ C8N;/793$9753537
*4N3(7/4?N3(4% !/4N3(4
C8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5<
*8(7C75735 F7SC$5
>3*46 S4C;8/ 58C$57;$;4
S;/$*$ N/. 958C SC.
4;. $!. C8* !8S;$5 ;454F8N
F$F 4"($75
77. *$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ C(!3;4/N7C7;3537
*4N3(7/4?N3(4. !/4N3(4
C8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5<
666- Kn temeiul dis!ozi+iilor art- 3& alin- 22; i 23; din ,egea nr- )'1/2003 !rivind Codul fiscal9 cu modificrile i
com!letrile ulterioareL
M N /!tez !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit9 cu !l+i antici!ate trimestriale9 %nce!4nd
cu anul fiscal OOOOOOOOOOOOP;-
M N >enun+ la o!+iunea !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit9 cu !l+i antici!ate
trimestriale9 %nce!4nd cu anul fiscal OOOOOOOOOO-
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete
Numele persoanei care face declaraia
Funcia
Dtampila
Semntura
Se completea0 de personalul organului fiscal
8rgan fiscal
Numr nregistrare "ata %nregistrare ? ?
Numele persoanei care a &erificat
___________
*) Opiunea este valabil pentru cel puin 2 ani consecutivi.
Nr. de operator de date cu caracter personal 1067
Cod: 14.13.03 13
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit"
Formularul (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe
profit" se utilizeaz de ctre contribuabilii, pltitori de impozit pe profit, pentru efectuarea opiunii de aplicare a
sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv pentru renunarea la aceast opiune.
profit" se depune la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se solicit
aplicarea sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv a anului fiscal pentru care se renun
la opiunea de aplicare a acestui sistem.
Opiunea efectuat pentru aplicarea sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit este obligatorie
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect toate datele prevzute:
- un exemplar, semnat i tampilat conform legii, se depune la unitatea fiscal, direct la registratur sau la pot, prin
scrisoare recomandat;
- un exemplar se pstreaz de ctre contribuabil.
Completarea formularului se face astfel:
Seciunea "I. Date de identificare a contribuabilului"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea contribuabilului pltitor de impozit pe profit.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, potrivit
legii.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Seciunea "II. Date de identificare a mputernicitului"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea/numele, prenumele mputernicitului desemnat de
contribuabil, potrivit legii.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit mputernicitului, pentru
activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz bifnd, dup caz, caseta corespunztoare:
a) exprimrii opiunii de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli anticipate
trimestriale, potrivit art. 34 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi;
b) renunrii la opiunea de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli
anticipate trimestriale, i solicitrii aplicrii sistemului de declarare i plat trimestrial a impozitului pe profit, potrivit
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de utilizare i de arhivare ale formularului (012) "Notificare privind modificarea
sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit"
1. Denumire: (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe
profit"
2. Cod: 14.13.03.13
3. Format: A4/t1
4. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (dou file)
6. Se difuzeaz gratuit.
7. Se utilizeaz la comunicarea opiunii privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit.
8. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil/mputernicit/reprezentant legal.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
(3) Op|iunea pentru sistemuI anuaI de decIarare i pIat a impozituIui pe profit se efectueaz Ia
nceputuI anuIui fiscaI pentru care se soIicit apIicarea prevederiIor aIin. (2). Op|iunea efectuat este
obIigatorie pentru ceI pu|in 2 ani fiscaIi consecutivi. Ieirea din sistemuI anuaI de decIarare i pIat a
impozituIui se efectueaz Ia nceputuI anuIui fiscaI pentru care se soIicit apIicarea prevederiIor aIin. (1).
ContribuabiIii comunic organeIor fiscaIe teritoriaIe modificarea sistemuIui anuaI/trimestriaI de decIarare
i pIat a impozituIui pe profit, potrivit prevederiIor CoduIui de procedur fiscaI, pn Ia data de 31
ianuarie incIusiv a anuIui fiscaI respectiv.

ANEXA Nr. 1
1)

___________
1)
Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
S7:5< 02
Notificare
privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit
7. *$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ C8N;/793$9753537
*4N3(7/4?N3(4% !/4N3(4
C8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5<
*8(7C75735 F7SC$5
>3*46 S4C;8/ 58C$57;$;4
S;/$*$ N/. 958C SC.
4;. $!. C8* !8S;$5 ;454F8N
F$F 4"($75
77. *$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ C(!3;4/N7C7;3537
*4N3(7/4?N3(4. !/4N3(4
C8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5<
666- Kn temeiul dis!ozi+iilor art- 3& alin- 22; i 23; din ,egea nr- )'1/2003 !rivind Codul fiscal9 cu modificrile i
com!letrile ulterioareL
M N /!tez !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit9 cu !l+i antici!ate trimestriale9 %nce!4nd
cu anul fiscal OOOOOOOOOOOOP;-
M N >enun+ la o!+iunea !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit9 cu !l+i antici!ate
trimestriale9 %nce!4nd cu anul fiscal OOOOOOOOOO-
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete
Funcia
Dtampila
Semntura
8rgan fiscal
Numr nregistrare "ata %nregistrare ? ?
___________
*) Opiunea este valabil pentru cel puin 2 ani consecutivi.
Nr. de operator de date cu caracter personal 1067
Cod: 14.13.03 13
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit"
profit" se utilizeaz de ctre contribuabilii, pltitori de impozit pe profit, pentru efectuarea opiunii de aplicare a
sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv pentru renunarea la aceast opiune.
profit" se depune la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se solicit
aplicarea sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv a anului fiscal pentru care se renun
la opiunea de aplicare a acestui sistem.
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect toate datele prevzute:
- un exemplar se pstreaz de ctre contribuabil.
Seciunea "I. Date de identificare a contribuabilului"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea contribuabilului pltitor de impozit pe profit.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, potrivit
legii.
Seciunea "II. Date de identificare a mputernicitului"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea/numele, prenumele mputernicitului desemnat de
contribuabil, potrivit legii.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit mputernicitului, pentru
Seciunea III se completeaz bifnd, dup caz, caseta corespunztoare:
a) exprimrii opiunii de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli anticipate
trimestriale, potrivit art. 34 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi;
b) renunrii la opiunea de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli
anticipate trimestriale, i solicitrii aplicrii sistemului de declarare i plat trimestrial a impozitului pe profit, potrivit
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de utilizare i de arhivare ale formularului (012) "Notificare privind modificarea
sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit"
1. Denumire: (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe
profit"
2. Cod: 14.13.03.13
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. U.M.: set (dou file)
7. Se utilizeaz la comunicarea opiunii privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit.
8. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil/mputernicit/reprezentant legal.
9. Circul:
(4) ContribuabiIii societ|i comerciaIe bancare - persoane juridice romne i sucursaIeIe din Romnia
aIe bnciIor - persoane juridice strine au obIiga|ia de a decIara i pIti impozit pe profit anuaI, cu pI|i
anticipate efectuate trimestriaI. TermenuI pn Ia care se efectueaz pIata impozituIui anuaI este termenuI
de depunere a decIara|iei privind impozituI pe profit, prevzut Ia art. 35.
(5) Urmtorii contribuabiIi au obIiga|ia de a decIara i pIti impozituI pe profit, astfeI:
a) organiza|iiIe nonprofit au obIiga|ia de a decIara i pIti impozituI pe profit, anuaI, pn Ia data de 25
februarie incIusiv a anuIui urmtor ceIui pentru care se caIcuIeaz impozituI;

ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
1. Denumire:
1.4. Circul:
2.4. Circul:

ANEXA Nr. 2
Cod 14.13.01.04
ANEXA Nr. 7
INSTRUC]IUNI
1
contribuabil.
1
6
din Legea
2
2
exemplu, 1.07-31.12).
adugat.
(5), (5
1
), (5
2
3
3
1
) din Legea
3
3
19
1
din formular.
1
) din Codul fiscal.
1
din Legea nr.
1
ulterioare.
ulterioare;
aceast cot.
6
b) contribuabiIii care ob|in venituri majoritare din cuItura cereaIeIor, a pIanteIor tehnice i a cartofuIui,
pomicuItur i viticuItur au obIiga|ia de a decIara i de a pIti impozituI pe profit anuaI, pn Ia data de
25 februarie incIusiv a anuIui urmtor ceIui pentru care se caIcuIeaz impozituI;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin alineatul din 4e5e nr. 1///2012 &nce$.nd cu
21.10.2012.

22/01/2004 :
97
2
. ncadrarea n activitile prevzute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilit prin Hotrrea
Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, cu modificrile
ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obinute de contribuabili din cultura cerealelor i a plantelor tehnice,
pomicultur i viticultur se face la sfritul fiecrui an fiscal, iar n situaia n care veniturile majoritare se obin din
alte activiti dect cele menionate, acetia vor aplica pentru anul fiscal urmtor sistemul trimestrial de declarare i
plat a impozitului pe profit prevzut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
1. Denumire:
1.4. Circul:
2.4. Circul:
ANEXA Nr. 2
Cod 14.13.01.04
ANEXA Nr. 7
INSTRUC]IUNI
1
contribuabil.
1
6
din Legea
2
2
exemplu, 1.07-31.12).
adugat.
(5), (5
1
), (5
2
3
3
1
) din Legea
3
3
19
1
din formular.
1
) din Codul fiscal.
1
din Legea nr.
1
ulterioare.
ulterioare;
aceast cot.
6
c) contribuabiIii prevzu|i Ia art. 13 Iit. c) -e) au obIiga|ia de a decIara i pIti impozit pe profit trimestriaI,
conform aIin. (1).
(6) ContribuabiIii, aI|ii dect cei prevzu|i Ia aIin. (4) i (5), care, n anuI precedent, se afIau n una dintre
urmtoareIe situa|ii:
a) nou-nfiin|a|i;
b) nregistreaz pierdere fiscaI Ia sfrituI anuIui fiscaI precedent;
c) s-au afIat n inactivitate temporar sau au decIarat pe propria rspundere c nu desfoar activit|i
Ia sediuI sociaI/sediiIe secundare, situa|ii nscrise, potrivit prevederiIor IegaIe, n registruI comer|uIui sau
n registruI |inut de instan|eIe judectoreti competente, dup caz;
d) au fost pItitori de impozit pe venituriIe microntreprinderiIor, n anuI pentru care se datoreaz
impozituI pe profit apIic sistemuI de decIarare i pIat prevzut Ia aIin. (1). n sensuI prezentuIui aIineat
nu sunt considera|i contribuabiIi nou-nfiin|a|i cei care se nregistreaz ca efect aI unor opera|iuni de
reorganizare efectuate potrivit Iegii.

22/01/2004 :
97
1
. Contribuabilii nou-nfiinai n cursul unui an fiscal, alii dect cei prevzui la art. 34 alin. (4) i (5) din Codul
fiscal, aplic, pentru anul nfiinrii, sistemul trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la art.
34 alin. (1) din Codul fiscal.
(7) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (8), contribuabiIii prevzu|i Ia aIin. (4) nou-nfiin|a|i, nfiin|a|i n
cursuI anuIui precedent sau care Ia sfrituI anuIui fiscaI precedent nregistreaz pierdere fiscaI
efectueaz pI|i anticipate n contuI impozituIui pe profit Ia niveIuI sumei rezuItate din apIicarea cotei de
impozit asupra profituIui contabiI aI perioadei pentru care se efectueaz pIata anticipat.
(8) ContribuabiIii care apIic sistemuI de decIarare i pIat a impozituIui pe profit anuaI, cu pI|i
anticipate efectuate trimestriaI, determin pI|iIe anticipate trimestriaIe n sum de o ptrime din impozituI
pe profit datorat pentru anuI precedent, actuaIizat cu indiceIe pre|uriIor de consum, estimat cu ocazia
eIaborrii bugetuIui ini|iaI aI anuIui pentru care se efectueaz pI|iIe anticipate, pn Ia data de 25 incIusiv
a Iunii urmtoare trimestruIui pentru care se efectueaz pIata. ImpozituI pe profit pentru anuI precedent,
pe baza cruia se determin pI|iIe anticipate trimestriaIe, este impozituI pe profit datorat conform
decIara|iei privind impozituI pe profit, fr a Iua n caIcuI pI|iIe anticipate efectuate n aceI an.

22/01/2004 :
97
3
. n situaia n care, n cursul anului pentru care se efectueaz plile anticipate, impozitul pe profit aferent anului
precedent se modific i se corecteaz n condiiile prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, plile anticipate care se datoreaz ncepnd cu trimestrul efecturii modificrii
se determin n baza impozitului pe profit recalculat.
(8
1
) n cazuI contribuabiIiIor care apIic regIementriIe contabiIe conforme cu StandardeIe interna|ionaIe
de raportare financiar, pI|iIe anticipate trimestriaIe se efectueaz n sum de o ptrime din impozituI pe
profit aferent anuIui precedent determinat potrivit aIin. (8), fr a Iua n caIcuI infIuen|a ce provine din
apIicarea prevederiIor art. 19
3
, incIusiv pentru anii fiscaIi n care se deduc sumeIe eviden|iate n soIduI
debitor aI contuIui rezuItatuI reportat din provizioane specifice.
___________
Alineatul =1
1
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(9) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (8), contribuabiIii care apIic sistemuI de decIarare i pIat a
impozituIui pe profit prevzut Ia aIin. (2) i care, n primuI an aI perioadei obIigatorii prevzute de aIin. (3),
nregistreaz pierdere fiscaI efectueaz pI|i anticipate n contuI impozituIui pe profit Ia niveIuI sumei
rezuItate din apIicarea cotei de impozit asupra profituIui contabiI aI perioadei pentru care se efectueaz
pIata anticipat.
(10) n cazuI contribuabiIiIor care apIic sistemuI de decIarare i pIat a impozituIui pe profit prevzut Ia
aIin. (2) i care, n anuI precedent, au beneficiat de scutiri de Ia pIata impozituIui pe profit, conform Iegii,
iar n anuI pentru care se caIcuIeaz i se efectueaz pI|iIe anticipate nu mai beneficiaz de faciIit|iIe
fiscaIe respective, impozituI pe profit pentru anuI precedent, pe baza cruia se determin pI|iIe
anticipate, este impozituI pe profit determinat conform decIara|iei privind impozituI pe profit pentru anuI
precedent, Iundu-se n caIcuI i impozituI pe profit scutit.
(11) n cazuI urmtoareIor opera|iuni de reorganizare efectuate potrivit Iegii, contribuabiIii care apIic
sistemuI de decIarare i pIat a impozituIui pe profit anuaI, cu pI|i anticipate efectuate trimestriaI,
stabiIesc impozituI pe profit pentru anuI precedent, ca baz de determinare a pI|iIor anticipate, potrivit
urmtoareIor reguIi:
a) contribuabiIii care absorb prin fuziune una sau mai muIte persoane juridice romne, ncepnd cu
trimestruI n care opera|iuniIe respective produc efecte, potrivit Iegii, nsumeaz impozituI pe profit
datorat de acetia pentru anuI precedent cu impozituI pe profit datorat pentru aceIai an de ceIeIaIte
societ|i cedente;
b) contribuabiIii nfiin|a|i prin fuziunea a dou sau mai muIte persoane juridice romne nsumeaz
impozituI pe profit datorat pentru anuI precedent de societ|iIe cedente. n situa|ia n care toate societ|iIe
cedente nregistreaz pierdere fiscaI n anuI precedent, contribuabiIii nou-nfiin|a|i determin pI|iIe
anticipate potrivit prevederiIor aIin. (7) i (9);
c) contribuabiIii nfiin|a|i prin divizarea unei persoane juridice romne mpart impozituI pe profit datorat
pentru anuI precedent de societatea cedent propor|ionaI cu vaIoarea activeIor i pasiveIor transferate,
conform proiectuIui ntocmit potrivit Iegii. n situa|ia n care societatea cedent nregistreaz pierdere
fiscaI n anuI precedent, contribuabiIii nou-nfiin|a|i determin pI|iIe anticipate potrivit prevederiIor aIin.
(7) i (9);
d) contribuabiIii care primesc active i pasive prin opera|iuni de divizare a unei persoane juridice
romne, ncepnd cu trimestruI n care opera|iuniIe respective produc efecte, potrivit Iegii, nsumeaz
impozituI pe profit datorat de acetia pentru anuI precedent cu impozituI pe profit datorat pentru anuI
precedent de societatea cedent, recaIcuIat propor|ionaI cu vaIoarea activeIor i pasiveIor transferate,
conform proiectuIui ntocmit potrivit Iegii;
e) contribuabiIii care transfer, potrivit Iegii, o parte din patrimoniu uneia sau mai muItor societ|i
beneficiare, ncepnd cu trimestruI n care opera|iuniIe respective produc efecte, potrivit Iegii,
recaIcuIeaz impozituI pe profit datorat pentru anuI precedent propor|ionaI cu vaIoarea activeIor i
pasiveIor men|inute de ctre persoana juridic care transfer activeIe.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
97
5
. Contribuabilii care aplic regulile prevzute la art. 34 alin. (11) - (13) din Codul fiscal sunt contribuabilii
beneficiari sau cedeni, dup caz, din cadrul operaiunilor de fuziune, divizare, desprindere de pri din
patrimoniu/transferuri de active, efectuate potrivit legii, i anume:
a) societile comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane
juridice strine, beneficiare ale operaiunilor de reorganizare respective, contribuabili obligai s aplice sistemul de
impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, potrivit prevederilor art. 34 alin. (4) din Codul fiscal;
b) contribuabilii beneficiari ai operaiunilor de reorganizare respective, care aplic pe baz de opiune, potrivit
prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte;
c) contribuabilii cedeni ai operaiunilor de desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, care aplic pe
baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu
pli anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte.
(12) n cazuI contribuabiIiIor care apIic sistemuI de decIarare i pIat a impozituIui pe profit anuaI, cu
pI|i anticipate efectuate trimestriaI, i care n cursuI anuIui devin sedii permanente aIe persoaneIor
juridice strine ca urmare a opera|iuniIor prevzute Ia art. 27
1
, ncepnd cu trimestruI n care opera|iuniIe
respective produc efecte, potrivit Iegii, apIic urmtoareIe reguIi pentru determinarea pI|iIor anticipate
datorate:
a) n cazuI fuziunii prin absorb|ie, sediuI permanent determin pI|iIe anticipate n baza impozituIui pe
profit datorat pentru anuI precedent de ctre societatea cedent;
b) n cazuI divizrii, divizrii par|iaIe i transferuIui de active, sediiIe permanente determin pI|iIe
anticipate n baza impozituIui pe profit datorat pentru anuI precedent de societatea cedent, recaIcuIat
pentru fiecare sediu permanent, propor|ionaI cu vaIoarea activeIor i pasiveIor transferate, potrivit Iegii.
Societ|iIe cedente care nu nceteaz s existe n urma efecturii unei astfeI de opera|iuni, ncepnd cu
trimestruI n care opera|iuniIe respective produc efecte, potrivit Iegii, ajusteaz pI|iIe anticipate datorate
potrivit reguIiIor prevzute Ia aIin. (11) Iit. e).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
97
5
(13) ContribuabiIii care apIic sistemuI de decIarare i pIat a impozituIui pe profit anuaI, cu pI|i
anticipate efectuate trimestriaI, impIica|i n opera|iuni transfrontaIiere, aIteIe dect ceIe prevzute Ia aIin.
(12), apIic urmtoareIe reguIi n vederea determinrii impozituIui pe profit pentru anuI precedent, n baza
cruia se determin pI|iIe anticipate:
a) n cazuI contribuabiIiIor care absorb una sau mai muIte persoane juridice strine, ncepnd cu
trimestruI n care opera|iuniIe respective produc efecte, potrivit Iegii, impozituI pe profit pentru anuI
precedent, n baza cruia se determin pI|iIe anticipate, este impozituI pe profit datorat de societatea
absorbant n anuI fiscaI precedent ceIui n care se reaIizeaz opera|iunea;
b) contribuabiIii care absorb ceI pu|in o persoan juridic romn i ceI pu|in o persoan juridic
strin, ncepnd cu trimestruI n care opera|iunea respectiv produce efecte, potrivit Iegii, nsumeaz
impozituI pe profit datorat de acetia pentru anuI precedent cu impozituI pe profit datorat pentru aceIai
an de ceIeIaIte societ|i romne cedente;
c) contribuabiIii nfiin|a|i prin fuziunea uneia sau mai muItor persoane juridice romne cu una sau mai
muIte persoane juridice strine nsumeaz impozituI pe profit datorat de societ|iIe romne cedente. n
situa|ia n care toate societ|iIe cedente romne nregistreaz pierdere fiscaI n anuI precedent,
contribuabiIuI nou-nfiin|at determin pI|iIe anticipate potrivit prevederiIor aIin. (7) i (9).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
97
5
(14) PersoaneIe juridice care, n cursuI anuIui fiscaI, se dizoIv cu Iichidare, potrivit Iegii, au obIiga|ia s
depun decIara|ia anuaI de impozit pe profit i s pIteasc impozituI pn Ia data depunerii situa|iiIor
financiare Ia organuI fiscaI competent din subordinea Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
(15) PersoaneIe juridice care, n cursuI anuIui fiscaI, se dizoIv fr Iichidare au obIiga|ia s depun
decIara|ia anuaI de impozit pe profit i s pIteasc impozituI pn Ia nchiderea perioadei impozabiIe.
(16) ObIiga|iiIe fiscaIe regIementate de prezentuI titIu sunt venituri aIe bugetuIui de stat.
(17) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (16), impozituI pe profit, dobnziIe/majorriIe de ntrziere i
amenziIe datorate de regiiIe autonome din subordinea consiIiiIor IocaIe i a consiIiiIor jude|ene, precum i
ceIe datorate de societ|iIe comerciaIe n care consiIiiIe IocaIe i/sau jude|ene sunt ac|ionari majoritari,
care reaIizeaz proiecte cu asisten| financiar din partea Uniunii Europene sau a aItor organisme
interna|ionaIe, n baza unor acorduri/contracte de mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte
normative, sunt venituri aIe bugeteIor IocaIe respective pn Ia sfrituI anuIui fiscaI n care se ncheie
proiectuI care face obiectuI acorduIui/contractuIui de mprumut.

22/01/2004 :
97
4
. n aplicarea prevederilor art. 34 alin. (17) din Codul fiscal, contribuabilii regii autonome din subordinea
consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt
acionari majoritari, care realizeaz proiecte cu asisten financiar din partea Uniunii Europene sau a altor
organisme internaionale, n baza unor acorduri/contracte de mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte
normative, au obligaia de a plti impozitul pe profit la bugetul local respectiv, pe ntreaga perioad n care intervine
obligaia de a contribui, potrivit legii, cu impozitul pe profit la Fondul de ntreinere, nlocuire i dezvoltare.
(18) Pentru apIicarea sistemuIui de decIarare i pIat a impozituIui pe profit anuaI, cu pI|i anticipate
efectuate trimestriaI, indiceIe pre|uriIor de consum necesar pentru actuaIizarea pI|iIor anticipate se
comunic, prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice, pn Ia data de 15 apriIie a anuIui fiscaI pentru care
se efectueaz pI|iIe anticipate.
___________
Art. 3,. a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Depunerea decIara|iei de impozit pe profit
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 10. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Art. 35. - (1) ContribuabiIii au obIiga|ia s depun o decIara|ie anuaI de impozit pe profit pn Ia data
de 25 martie incIusiv a anuIui urmtor, cu excep|ia contribuabiIiIor prevzu|i Ia art. 34 aIin. (5) Iit. a) i b),
aIin. (14) i (15), care depun decIara|ia anuaI de impozit pe profit pn Ia termeneIe prevzute n cadruI
acestor aIineate.
(2) ContribuabiIii prevzu|i Ia art. 13 Iit. c) i e) au obIiga|ia de a depune i decIara|ia privind distribuirea
ntre asocia|i a venituriIor i cheItuieIiIor.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
99
5
. n aplicarea prevederilor art. 35 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Codul
fiscal efectueaz definitivarea i plata impozitului pe profit anual prin formularul 100 Declaraie privind obligaiile de
plat la bugetul de stat, pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor.
___________
Art. 30. a ost modiicat $rin $unctul 10. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
CAPITOLUL VI
ImpozituI pe dividende
DecIararea, re|inerea i pIata impozituIui pe dividende
Art. 36. - (1) O persoan juridic romn care distribuie/pItete dividende ctre o persoan juridic
romn are obIiga|ia s re|in, s decIare i s pIteasc impozituI pe dividende re|inut ctre bugetuI de
stat, astfeI cum se prevede n prezentuI articoI.
(2) ImpozituI pe dividende se stabiIete prin apIicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividenduIui
brut distribuit/pItit unei persoane juridice romne.
(3) ImpozituI pe dividende se decIar i se pItete Ia bugetuI de stat pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii
urmtoare ceIei n care se distribuie/pItete dividenduI. n cazuI n care dividendeIe distribuite nu au fost
pItite pn Ia sfrituI anuIui n care s-au aprobat situa|iiIe financiare anuaIe, impozituI pe dividende
aferent se pItete pn Ia data de 25 ianuarie a anuIui urmtor.
(4) PrevederiIe prezentuIui articoI nu se apIic n cazuI dividendeIor pItite de o persoan juridic
romn unei aIte persoane juridice romne, dac beneficiaruI dividendeIor de|ine, Ia data pI|ii
dividendeIor, minimum 10% din titIuriIe de participare aIe ceIeiIaIte persoane juridice, pe o perioad de 2
ani mpIini|i pn Ia data pI|ii acestora incIusiv.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(4
1
) PrevederiIe prezentuIui articoI nu se apIic n cazuI dividendeIor distribuite/pItite de o persoan
juridic romn:
a) fonduriIor de pensii facuItative, respectiv fonduriIor de pensii administrate privat;
b) organeIor administra|iei pubIice care exercit, prin Iege, drepturiIe i obIiga|iiIe ce decurg din
caIitatea de ac|ionar aI statuIui Ia aceIe persoane juridice romne.
___________
Alineatul =,
1
; a ost introdus $rin $unctul 9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(5) Cota de impozit pe dividende prevzut Ia aIin. (2) se apIic i asupra sumeIor distribuite/pItite
fonduriIor deschise de investi|ii, ncadrate astfeI, potrivit regIementriIor privind pia|a de capitaI.
___________
:; *otri<it art. II din (rdonan7a de ur5en7! a 3u<ernului nr. 200/2001) di<idendele
rein<estite &nce$.nd cu 2009) &n sco$ul $!str!rii ?i cre?terii de noi locuri de munc!
$entru dez<oltarea acti<it!7ii $ersoanelor >uridice rom.ne distri%uitoare de di<idende)
conorm o%iectului de acti<itate al acestora &nscris la (iciul 6a7ional al #e5istrului
Comer7ului) sunt scutite de la $lata im$ozitului $e di<idendeB sunt scutite de la $lata
im$ozitului $e di<idende ?i di<idendele in<estite &n ca$italul social al altei $ersoane
>uridice rom.ne) &n sco$ul cre!rii de noi locuri de munc!) $entru dez<oltarea acti<it!7ii
acesteia) conorm o%iectului de acti<itate &nscris la (iciul 6a7ional al #e5istrului
Comer7ului.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
100
1
. Nu intr sub incidena prevederilor art. 36 din Codul fiscal, nefiind considerate dividende, urmtoarele
distribuiri:
a) distribuiri de titluri de participare suplimentare, astfel cum acestea sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. a)
din Codul fiscal, efectuate n legtur cu o operaiune de majorare a capitalului social al unei persoane juridice, care
nu modific, pentru participanii la persoana juridic respectiv, procentul de deinere a titlurilor de participare;
b) distribuiri n legtur cu dobndirea/rscumprarea de ctre o societate comercial de aciuni proprii, potrivit
legii, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. b) din Codul fiscal;
c) distribuiri efectuate cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani, astfel cum aceste
distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. d) din Codul fiscal.
n cazul n care aceste distribuiri sunt efectuate n legtur cu operaiuni n cazul crora Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, impune efectuarea unor rotunjiri de valoare a titlurilor de
participare deinute de participani, modificarea datorat acestor rotunjiri nu se consider modificare a procentului
de deinere a titlurilor la persoana juridic respectiv.
100
2
. n aplicarea prevederilor art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, pentru dividendele distribuite i nepltite pn la
sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la
data de 25 ianuarie a anului urmtor. Pentru dividendele distribuite i pltite pn la sfritul anului n care s-au
aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei n care se pltete dividendul.
Intr sub incidena prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal i dividendele distribuite i pltite dup data de 1
ianuarie 2007, chiar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare
anului 2007, n msura n care beneficiarul ndeplinete aceste condiii.
n sensul prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei
minime are n vedere o perioad de 2 ani consecutivi, mplinii la data plii dividendelor. n situaia n care la data
plii dividendului pentru care a fost reinut i pltit impozitul pe dividende, n conformitate cu prevederile art. 36
alin. (3) din Codul fiscal, persoana juridic romn beneficiar ndeplinete condiiile stabilite prin prevederile art. 36
alin. (4) din Codul fiscal, persoana juridic romn care pltete dividendul poate solicita restituirea impozitului, n
condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal.
___________
CA*IT(424 VI a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
CAPITOLUL VII
Dispozi|ii tranzitorii i finaIe
Pierderi fiscaIe din perioadeIe de scutire
Art. 37. - Orice pierdere fiscaI net care apare n perioada n care contribuabiIuI a fost scutit de
impozituI pe profit poate fi recuperat din profituriIe impozabiIe viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscaI
net este diferen|a dintre pierderiIe fiscaIe totaIe pe perioada de scutire i profituI impozabiI totaI n
aceeai perioad.
Pierderi reaIizate printr-un sediu permanent din strintate
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
Art. 37
1
. - (1) PierderiIe reaIizate printr-un sediu permanent din strintate, nregistrate pn Ia data de
31 decembrie 2009 incIusiv, se recupereaz potrivit prevederiIor n vigoare pn Ia aceast dat.
(2) Pentru anuI 2010, pierderiIe reaIizate printr-un sediu permanent situat ntr-un stat membru aI Uniunii
Europene, aI Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb sau ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o
conven|ie de evitare a dubIei impuneri se determin Iund n caIcuI venituriIe i cheItuieIiIe nregistrate de
Ia nceputuI anuIui fiscaI.
___________
Art. 3/
1
. a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
Dispozi|ii tranzitorii
Art. 38. - (1) n cazuI persoaneIor juridice care au ob|inut, nainte de 1 iuIie 2003, certificatuI permanent
de investitor n zon defavorizat, scutirea de impozit pe profituI aferent investi|iiIor noi se apIic n
continuare pe perioada existen|ei zonei defavorizate.
___________
1
01.01.2000.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
101. n cazul contribuabililor care desfoar activiti n zonele defavorizate, scutirea de la plata impozitului pe
profit se acord pe baza certificatului de investitor n zona defavorizat, eliberat nainte de data de 1 iulie 2003 de
ctre agenia pentru dezvoltare regional n a crei raz de competen teritorial se afl sediul agentului economic,
conform prevederilor legale n vigoare.
102. Investiiile noi sunt reprezentate de mijloacele fixe amortizabile create sau achiziionate de la tere pri,
utilizate efectiv n activitatea proprie, desfurat n domeniile de interes economic, clasificate expres n anexa la
Normele metodologice pentru aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 24/1998 privind regimul zonelor
defavorizate, republicat, cu modificrile ulterioare, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 728/2001, care
determin angajarea de for de munc.
103. Scutirea de la plata impozitului pe profit opereaz pe toat durata existenei zonei defavorizate.
104. Profitul realizat n zonele defavorizate, rezultat din efectuarea operaiunilor de lichidare a investiiei, conform
legii, din vnzarea de active corporale i necorporale, din ctigurile realizate din investiii financiare, din
desfurarea de activiti n afara zonei defavorizate, precum i cel rezultat din desfurarea de activiti n alte
domenii dect cele de interes pentru zonele defavorizate sunt supuse impunerii. Partea din profitul impozabil
aferent fiecrei operaiuni/activiti este cea care corespunde ponderii veniturilor obinute din aceste
operaiuni/activiti n volumul total al veniturilor.
(2) ContribuabiIii care au efectuat cheItuieIi cu investi|ii nainte de 1 iuIie 2002, potrivit Ordonan|ei
GuvernuIui nr. 27/1996 privind acordarea de faciIit|i persoaneIor care domiciIiaz sau Iucreaz n uneIe
IocaIit|i din Mun|ii Apuseni i n Rezerva|ia Biosferei DeIta Dunrii, repubIicat, cu modificriIe
uIterioare, i care continu investi|iiIe conform ordonan|ei men|ionate, beneficiaz n continuare de
deducerea din profituI impozabiI a cheItuieIiIor distinct eviden|iate, fcute cu investi|iiIe respective, fr a
depi data de 31 decembrie 2006.
(3) ContribuabiIii care i desfoar activitatea n zona Iiber pe baz de Iicen| i care pn Ia data de
1 iuIie 2002 au reaIizat investi|ii n zona Iiber, n active corporaIe amortizabiIe utiIizate n industria
preIucrtoare, n vaIoare de ceI pu|in 1.000.000 doIari S.U.A., beneficiaz de scutire de Ia pIata impozituIui
pe profit, n continuare, pn Ia data de 31 decembrie 2006. Dispozi|iiIe prezentuIui aIineat nu se mai
apIic n situa|ia n care survin modificri n structura ac|ionariatuIui contribuabiIuIui. n n|eIesuI
prezentuIui aIineat, modificare de ac|ionariat n cazuI societ|iIor cotate se consider a fi o modificare a
ac|ionariatuIui n propor|ie de mai muIt de 25% din numruI ac|iuniIor, pe parcursuI unui an caIendaristic.
___________
01.01.2000.
(4) Cu excep|ia prevederiIor aIin. (3), contribuabiIii care ob|in venituri din activit|i desfurate pe baz
de Iicen| ntr-o zon Iiber au obIiga|ia de a pIti impozit pe profit n cot de 5% pentru profituI impozabiI
care corespunde acestor venituri, pn Ia data de 31 decembrie 2004.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
105. Pentru contribuabilii care desfoar activiti n zonele libere pe baz de licene eliberate potrivit Legii nr.
84/1992 privind regimul zonelor libere, cu modificrile ulterioare, profitul obinut din aceste activiti este impozitat
cu cota de 5% pn la data de 31 decembrie 2004, cu excepia cazului n care acetia intr sub incidena
prevederilor art. 38 alin. (3) din Codul fiscal.
106. n cazul n care contribuabilul i desfoar activitatea n zona liber prin uniti fr personalitate juridic,
acesta este obligat s in eviden contabil distinct pentru veniturile i cheltuielile aferente acestei activiti. La
determinarea profitului aferent activitii se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare, precum i alte
asemenea cheltuieli, proporional cu veniturile obinute n zona liber fa de veniturile totale realizate de persoana
juridic.
107. Pierderea rezultat din operaiunile realizate n zona liber nu se recupereaz din profitul impozabil realizat n
afara zonei, aceasta urmnd s fie recuperat din profiturile obinute din aceeai zon.
(5) ContribuabiIii care beneficiaz de faciIit|iIe prevzute Ia aIin. (1)-(4) nu pot beneficia de amortizarea
acceIerat sau de deducerea prevzut Ia art. 24 aIin. (12).
(6) Unit|iIe protejate destinate persoaneIor cu handicap, definite prin Ordonan|a de urgen| a
GuvernuIui nr. 102/1999 privind protec|ia speciaI i ncadrarea n munc a persoaneIor cu handicap,
aprobat cu modificri i compIetri prin Legea nr. 519/2002, cu modificriIe uIterioare, sunt scutite de Ia
pIata impozituIui pe profit dac minimum 75% din sumeIe ob|inute prin scutire se reinvestesc n vederea
achizi|iei de echipament tehnoIogic, maini, utiIaje, instaIa|ii i/sau pentru amenajarea IocuriIor de munc
protejate. Scutirea de Ia pIata impozituIui pe profit se apIic pn Ia data de 31 decembrie 2006.
(7) ContribuabiIii direct impIica|i n produc|ia de fiIme cinematografice, nscrii ca atare n RegistruI
cinematografic, beneficiaz, pn Ia data de 31 decembrie 2006, de:
a) scutirea de Ia pIata impozituIui pe profit a cotei-pr|i din profituI brut reinvestit n domeniuI
cinematografiei;
b) reducerea impozituIui pe profit n propor|ie de 20%, n cazuI n care se creeaz noi Iocuri de munc i
se asigur creterea numruIui scriptic de angaja|i, cu ceI pu|in 10% fa| de anuI financiar precedent.
(8) Societatea Na|ionaI NucIeareIectrica - S.A. beneficiaz de scutire de Ia pIata impozituIui pe profit
pn Ia data de 31 decembrie 2010, n condi|iiIe n care profituI este utiIizat excIusiv pentru finan|area
IucrriIor de investi|ii Ia obiectivuI CentraIa NucIearoeIectric Cernavod-Unitatea 2, potrivit Iegii.
(9) Societatea ComerciaI AutomobiIe Dacia - S.A. beneficiaz de scutire de Ia pIata impozituIui pe
profit pn Ia data de 31 decembrie 2006.
___________
01.01.2000.
(10) Societatea ComerciaI Sidex - S.A. beneficiaz de scutire de Ia pIata impozituIui pe profit pn Ia
data de 31 decembrie 2004.
___________
Alineatul =10; a ost modiicat $rin $unctul 3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 123/200,
&nce$.nd cu 0/.12.200,.
(11) Compania Na|ionaI AeroportuI Interna|ionaI Henri Coand - Otopeni - S.A. beneficiaz de scutire
de Ia pIata impozituIui pe profit pn Ia data de 31 decembrie 2006.
___________
1
. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd
cu 01.01.2000.
(12) La caIcuIuI profituIui impozabiI, urmtoareIe venituri sunt neimpozabiIe pn Ia data de 31
decembrie 2006:
a) venituriIe reaIizate din activit|iIe desfurate pentru obiectivuI CentraIa NucIearoeIectric
Cernavod-Unitatea 2, pn Ia punerea n func|iune a acestuia;
b) venituriIe reaIizate din apIicarea unei inven|ii brevetate n Romnia, incIusiv din fabricarea produsuIui
sau apIicarea procesuIui, pe o perioad de 5 ani de Ia prima apIicare, caIcuIa|i de Ia data nceperii apIicrii
i cuprini n perioada de vaIabiIitate a brevetuIui, potrivit Iegii;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
108. Aplicarea unei invenii nseamn fabricarea produsului sau folosirea procedeului/metodei. Procedeul include i
utilizarea unui produs sau efectuarea oricrui alt act generator de profit, cum ar fi:
a) proiectarea obiectului/obiectelor unei invenii:
1. proiect de execuie pentru realizarea unui produs, inclusiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui
procedeu brevetat, unei instalaii sau a altora asemenea;
2. proiect tehnologic pentru aplicarea unui procedeu/tehnologii sau a unei metode;
b) executarea i/sau experimentarea prototipului/unicatului ori a tehnologiei care face obiectul unei invenii;
c) executarea i/sau exploatarea seriei "zero" a produsului ori a instalaiei-pilot;
d) exploatarea obiectului unei invenii prin realizarea pe scar larg a acestuia, i anume:
1. fabricarea produsului, cum ar fi: dispozitivul, utilajul, instalaia, compoziia, respectiv produsul obinut n mod
direct prin aplicarea unui procedeu brevetat;
2. folosirea unui procedeu, respectiv a unei tehnologii sau a unei metode, obiect al unei invenii;
3. folosirea unui mijloc, dispozitiv, aparat, instalaie, obiect al unei invenii exclusiv pentru necesitile interne ale
unitii care aplic;
e) comercializarea rezultatelor actelor prevzute la lit. a)-d) de ctre deintorul de drepturi care este i productor,
dac aceste acte au fost efectuate n ar.
109. Prima aplicare se ia n considerare n mod distinct pentru titularul de brevet, precum i pentru fiecare dintre
liceniaii acestuia.
110. Pentru ca titularul brevetului, succesorul su n drepturi sau, dup caz, liceniaii acestuia s beneficieze de
scutire de impozit pe profit trebuie s fie ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii:
a) s existe o copie, certificat pentru conformitate, a hotrrii definitive a Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci
de acordare a brevetului de invenie; n cazul n care solicitantul scutirii de impozit este alt persoan dect titularul
brevetului, este necesar s existe documente, certificate pentru conformitate de ctre Oficiul de Stat pentru Invenii
i Mrci sau autentificate, din care s rezulte una dintre urmtoarele situaii:
1. solicitantul este succesorul n drepturi al titularului brevetului;
2. solicitantul este liceniat al titularului brevetului;
3. solicitantul este liceniat al succesorului n drepturi al titularului brevetului;
b) s existe documente eliberate de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, din care s rezulte c brevetul de
invenie a fost n vigoare pe perioada pentru care s-a solicitat scutirea de impozit;
c) s existe eviden contabil de gestiune din care s rezulte c n perioada pentru care se solicit scutirea de
impozit pentru invenia sau grupul de invenii brevetate a fost efectuat cel puin unul dintre actele prevzute la pct.
108 i nivelul profitului obinut n aceast perioad;
d) profitul astfel obinut s fi fost realizat n limita perioadei de 5 ani de la prima aplicare i cuprini n perioada de
valabilitate a brevetului.
111. Profitul se stabilete cu referire strict la invenia sau grupul de invenii brevetate, pe baza elementelor de
noutate, aa cum acestea rezult din revendicrile brevetului de invenie. n conformitate cu prevederile art. 33 alin.
3 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat, revendicrile se interpreteaz n legtur cu
descrierea i desenele inveniei.
112. n cazul n care invenia sau grupul de invenii brevetate se refer numai la o parte a unei instalaii ori a unei
activiti tehnologice, procedeu sau metod, iar din evidenele contabile rezult profitul numai pentru ntreaga
instalaie ori activitate tehnologic, se procedeaz mai nti la stabilirea ponderii inveniei sau a grupului de invenii
n instalaia ori activitatea tehnologic i, pe aceast baz, se determin partea de profit obinut prin aplicarea
inveniei brevetate.
113. Profitul include i ctigurile obinute de titularul brevetului sau de liceniaii acestuia din eventualele taxe sau
tarife, percepute drept contravaloare a serviciului de utilizare a inveniei brevetate avnd ca obiect i un produs nou,
numai n cazul n care brevetul cuprinde i o revendicare de utilizare sau de folosire a noului produs.
c) venituriIe reaIizate din practicarea apicuIturii.
(13) Pentru investi|iiIe directe cu impact semnificativ n economie, reaIizate pn Ia data de 31
decembrie 2006, potrivit Iegii, contribuabiIii pot deduce o cot supIimentar de 20% din vaIoarea
acestora. Deducerea se caIcuIeaz n Iuna n care se reaIizeaz investi|ia. n situa|ia n care se reaIizeaz
pierdere fiscaI, aceasta se recupereaz potrivit dispozi|iiIor art. 26. Pentru investi|iiIe reaIizate se poate
caIcuIa amortizare acceIerat, cu excep|ia investi|iiIor n cIdiri. ContribuabiIii care beneficiaz de
faciIit|iIe prevzute Ia prezentuI aIineat nu pot apIica prevederiIe art. 24 aIin. (12).
(14) FaciIit|iIe fiscaIe privind impozituI pe profit din acteIe normative men|ionate n prezentuI articoI,
precum i ceIe care decurg din aIte acte normative date n apIicarea acestora rmn n vigoare pn Ia
termeneIe i n condi|iiIe stipuIate de acestea.
ANE
LISTA SOCIETILOR
Ia care se face referire n art. 27
1
aIin. (3) pct. 12 Iit. a)
a) societ|iIe nfiin|ate n baza RegIementrii ConsiIiuIui nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind
statutuI societ|ii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a ConsiIiuIui, din 8 octombrie 2001, de
compIetare a StatutuIui societ|ii europene n ceea ce privete impIicarea IucrtoriIor i asocia|iiIe
cooperatiste nfiin|ate n baza RegIementrii ConsiIiuIui (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iuIie 2003, privind
StatutuI Societ|ii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei ConsiIiuIui 2003/72/CE, din 22 iuIie 2003, de
compIetare a StatutuIui Societ|ii Cooperative Europene cu privire Ia impIicarea angaja|iIor;
b) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii beIgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamIoze vennootschap',
'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandeIen', 'societe privee a
responsabiIite Iimitee'/'besIoten vennootschap met beperkte aansprakeIijkheid', 'societe cooperative a
responsabiIite Iimitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakeIijkheid', 'societe cooperative
a responsabiIite iIIimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakeIijkheid', 'societe en nom
coIIectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simpIe'/'gewone commanditaire
vennootschap', ntreprinderi pubIice ce au adoptat una dintre formeIe juridice men|ionate mai sus, i aIte
societ|i constituite conform Iegii beIgiene, supuse impozituIui pe profit beIgian;
c) societ|iIe nfiin|ate n baza IegisIa|iei cehe, cunoscute ca 'akciova spoIecnost', 'spoIecnost s
rucenim omezenym';
c
1
) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii croate, cunoscute ca dionicko drustvo,drustvo s ogranicenom
odgovornosu i aIte societ|i constituite n conformitate cu IegisIa|ia croat i care sunt supuse
impozituIui pe profit n Croa|ia;
___________
4itera c
1
; a ost introdus! $rin $unctul ,. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
d) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii daneze, cunoscute ca 'aktieseIskab' i 'anpartsseIskab'; aIte
societ|i supuse impozitrii conform Iegii impozituIui pe profit, n msura n care venituI Ior impozabiI
este caIcuIat i impozitat n conformitate cu reguIiIe generaIe aIe IegisIa|iei fiscaIe apIicabiIe Ia
'aktieseIskaber';
e) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii germane, cunoscute ca 'AktiengeseIIschaft', 'KommanditgeseIIschaft
auf Aktien', 'GeseIIschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs-
und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerbIicher Art von juristischen Personen des offentIichen
Rechts', i aIte societ|i constituite conform Iegii germane, supuse impozituIui pe profit german;
f) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii estoniene ca 'taisuhing', 'usaIdusuhing', 'osauhing', 'aktsiaseIts',
'tuIundusuhistu';
g) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii greceti, cunoscute ca ovmvuq rtopro, rtopro nrpmpovq
ruvq (...);
h) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii spanioIe, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria
por acciones', 'sociedad de responsabiIidad Iimitada, organisme de drept pubIic care func|ioneaz n
baza Iegii private;
i) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite
par actions', 'societe a responsabiIite Iimitee', 'societes par actions simpIifiees', 'societes d'assurances
mutueIIes', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiIes', care sunt automat supuse impozituIui
pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', ntreprinderi pubIice industriaIe i comerciaIe i aIte
societ|i constituite conform Iegii franceze, supuse impozituIui pe profit francez;
j) societ|iIe nfiin|ate sau existente n baza Iegii irIandeze, organisme nfiin|ate pe baza Iegii asocia|iiIor
industriaIe i de aprovizionare, societ|i de construc|ii, nfiin|ate pe baza Iegii asocia|iiIor de construc|ii,
i trusturiIe bancare de economii, nfiin|ate pe baza Iegii trusturiIor bancare de economii, 1989;
k) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii itaIiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita
per azioni', 'societa a responsibiIita Iimitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assircurazione', i
entit|i pubIice i private a cror activitate este n ntregime sau n principaI comerciaI;
I) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii cipriote ca rtoprr, supuse impozituIui pe profit;
m) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii Ietone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu
atbiIdibu';
n) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii Iituaniene;
o) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii statuIui Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabiIite Iimitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative
organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutueIIes', 'association d'epargne-
pension', 'entreprise de nature commerciaIe, industrieIIe ou miniere de I'Etat, des communes, des
syndicats de communes, des etabIissements pubIics et des autres personnes moraIes de droit pubIic', i
aIte societ|i constituite n baza Iegii Iuxemburgheze, supuse impozituIui pe profit Iuxemburghez;
p) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos
vaIIaIat', 'korIatoIt feIeIo ssegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesuIes', 'kozhasznu tarsasag',
'szovetkezet';
q) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii maIteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' ResponsabiIita Limitata',
'Socjetajiet en commandite Ii I-kapitaI taghhom maqsum f'azzjonijiet';
r) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii oIandeze, cunoscute ca 'naamIoze vennnootschap', 'besIoten
vennootschap met beperkte aansprakeIijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie',
'onderIinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'Vereniging op cooperatieve
grondsIag', 'vereniging weIke op onderIinge grondsIag aIs verzekeraar of kredietinsteIIing optreedt', i
aIte societ|i constituite n baza Iegii oIandeze i supuse impozituIui pe profit oIandez;
s) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii austriece, cunoscute ca 'AktiengeseIIschaft', 'GeseIIschaft mit
beschrankter Haftung', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften';
) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii poIoneze, cunoscute ca 'spoIka akcyjna', 'spoIka z ograniczona
odpowiedziaInoscia';
t) societ|iIe comerciaIe sau societ|iIe de drept civiI ce au form comerciaI, precum i aIte entit|i a
cror activitate este de natur comerciaI sau industriaI, nregistrate potrivit Iegii portugheze;
|) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii sIovene, cunoscute ca 'deIniska druzba', 'komanditna druzba',
'druzba z omejeno odgovornostjo';
u) societ|iIe nfiin|ate n baza IegisIa|iei sIovace, cunoscute ca 'akciova spoIocnost', 'spoIocnost' s
rucenim obmedzenym', 'komanditna spoIocnost';
v) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii finIandeze, cunoscute ca 'osakeyhtio/aktieboIag',
'osuuskunta/andeIsIag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsboIag';
w) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii suedeze, cunoscute ca 'aktieboIag', 'forsakringsaktieboIag',
'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsboIag';
x) societ|iIe nfiin|ate n baza Iegii RegatuIui Unit aI Marii Britanii i IrIandei de Nord.
___________
A6CDE a ost introdus! $rin $unctul 20. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
TITLUL III
ImpozituI pe venit
CAPITOLUL I
Dispozi|ii generaIe
ContribuabiIi
Art. 39. - UrmtoareIe persoane datoreaz pIata impozituIui conform prezentuIui titIu i sunt numite n
continuare contribuabiIi:
a) persoaneIe fizice rezidente;
b) persoaneIe fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediuI unui sediu
permanent n Romnia;
c) persoaneIe fizice nerezidente care desfoar activit|i dependente n Romnia;
d) persoaneIe fizice nerezidente care ob|in venituri prevzute Ia art. 89.
___________
Art. 39. " a ost dero5at $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 122/200+
&nce$.nd cu 21.12.200+.
Art. 40. - (1) ImpozituI prevzut n prezentuI titIu, denumit n continuare impozit pe venit, se apIic
urmtoareIor venituri:
a) n cazuI persoaneIor fizice rezidente romne, cu domiciIiuI n Romnia, venituriIor ob|inute din orice
surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei;
b) n cazuI persoaneIor fizice rezidente, aIteIe dect ceIe prevzute Ia Iit. a), venituriIor ob|inute din orice
surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anuIui caIendaristic
urmtor anuIui n care acetia devin reziden|i n Romnia;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 1+. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
c) n cazuI persoaneIor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediuI unui
sediu permanent n Romnia, venituIui net atribuibiI sediuIui permanent;
d) n cazuI persoaneIor fizice nerezidente, care desfoar activitate dependent n Romnia, venituIui
saIariaI net din aceast activitate dependent;
e) n cazuI persoaneIor fizice nerezidente, care ob|in venituriIe prevzute Ia art. 39 Iit. d), venituIui
determinat conform reguIiIor prevzute n prezentuI titIu, ce corespund categoriei respective de venit.
(2) PersoaneIe fizice nerezidente care ndepIinesc condi|iiIe de reziden| prevzute Ia art. 7 aIin. (1) pct.
23 Iit. b) sau c) vor fi supuse impozituIui pe venit pentru venituriIe ob|inute din orice surs, att din
Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anuIui caIendaristic urmtor anuIui
n care acetia devin reziden|i n Romnia.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(3) Fac excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (2) persoaneIe fizice care dovedesc c sunt reziden|i ai unor state
cu care Romnia are ncheiate conven|ii de evitare a dubIei impuneri, crora Ie sunt apIicabiIe prevederiIe
conven|iiIor.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(4) n cursuI anuIui caIendaristic n care persoaneIe fizice nerezidente, cu excep|ia ceIor men|ionate Ia
art. 40 aIin. (3), ndepIinesc condi|iiIe de reziden| prevzute Ia art. 7 aIin. (1) pct. 23 Iit. b) sau c) sunt
supuse impozituIui numai pentru venituriIe ob|inute din Romnia.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(5) O persoan este considerat rezident sau nerezident pentru ntreguI an caIendaristic, nefiind
permis schimbarea reziden|ei pe parcursuI anuIui caIendaristic.
___________
01.01.2012.
(6) Reziden|ii stateIor cu care Romnia are ncheiate conven|ii de evitare a dubIei impuneri trebuie s i
dovedeasc reziden|a fiscaI printr-un certificat de reziden| emis de ctre autoritatea fiscaI competent
din statuI strin sau printr-un aIt document eIiberat de ctre o aIt autoritate dect cea fiscaI, care are
atribu|ii n domeniuI certificrii reziden|ei conform IegisIa|iei interne a aceIui stat. Acest
certificat/document este vaIabiI pentru anuI/anii pentru care este emis.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(7) Persoana fizic rezident romn, cu domiciIiuI n Romnia, care dovedete schimbarea reziden|ei
ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat conven|ie de evitare a dubIei impuneri, este obIigat n
continuare Ia pIata impozituIui pe venituriIe ob|inute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara
Romniei, pentru anuI caIendaristic n care are Ioc schimbarea reziden|ei, precum i n urmtorii 3 ani
caIendaristici.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. /,/2012 &nce$.nd cu 30.01.2012.
Art. ,0. " a ost dero5at $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 122/200+
&nce$.nd cu 21.12.200+.
Categorii de venituri supuse impozituIui pe venit
Art. 41. - CategoriiIe de venituri supuse impozituIui pe venit, potrivit prevederiIor prezentuIui titIu, sunt
urmtoareIe:
a) venituri din activit|i independente, definite conform art. 46;
b) venituri din saIarii, definite conform art. 55;
c) venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor, definite conform art. 61;
d) venituri din investi|ii, definite conform art. 65;
e) venituri din pensii, definite conform art. 68;
f) venituri din activit|i agricoIe, siIvicuItur i piscicuItur, definite conform art. 71;
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul 22. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
g) venituri din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 75;
h) venituri din transferuI propriet|iIor imobiIiare, definite conform art. 77
1
;
___________
4itera 9; a ost dero5at! $rin alineatul =0; din (rdonan7! de ur5en7! nr. /,/200/
&nce$.nd cu 11.0,.2001.
4itera 9; a ost dero5at! $rin litera %; din 4e5e nr. 2,//2000 &nce$.nd cu 20.0/.2000.
i) venituri din aIte surse, definite conform art. 78 i 79
1
.
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
___________
Art. ,1. " a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.

Punere n aplicare Art. 41. - prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Veniturile din activiti independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice n cadrul unor asocieri fr
personalitate juridic, din cedarea folosinei bunurilor, precum i veniturile din activiti agricole sunt venituri pentru
care determinarea impozitului se face pe venitul net anual impozabil, corespunztor fiecrei surse de venit, impozitul
fiind final.
2. Veniturile din celelalte categorii de venituri se supun impozitrii, pe fiecare loc de realizare, n cadrul acestor
categorii de venituri, impozitul fiind final.
Art. 42. - n n|eIesuI impozituIui pe venit, urmtoareIe venituri nu sunt impozabiIe:
a) ajutoareIe, indemniza|iiIe i aIte forme de sprijin cu destina|ie speciaI, acordate din bugetuI de stat,
bugetuI asigurriIor sociaIe de stat, bugeteIe fonduriIor speciaIe, bugeteIe IocaIe i din aIte fonduri
pubIice, incIusiv ceIe din fonduri externe nerambursabiIe, precum i ceIe de aceeai natur primite de Ia
aIte persoane, cu excep|ia indemniza|iiIor pentru incapacitate temporar de munc. Nu sunt venituri
impozabiIe indemniza|iiIe pentru: risc maternaI, maternitate, creterea copiIuIui i ngrijirea copiIuIui
boInav, potrivit Iegii;
___________
00.09.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
3. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:
- alocaia de stat pentru copii;
- alocaia de ntreinere pentru fiecare copil ncredinat sau dat n plasament familial;
- indemnizaia lunar primit de persoanele cu handicap grav i accentuat;
- indemnizaia acordat persoanei cu handicap grav n situaia n care angajatorul nu poate asigura acesteia un
nlocuitor al asistentului personal, potrivit legii;
- alocaia social primit de nevztorii cu handicap grav i accentuat;
- indemnizaia lunar acordat nevztorilor cu handicap grav, potrivit legii;
- contravaloarea serviciilor hoteliere acordate, potrivit legii, membrilor de familie care nsoesc n spital copii cu
handicap sau copii bolnavi n vrst de pn la 3 ani;
- ajutorul pentru nclzirea locuinei;
- alocaia pentru copiii nou-nscui, primit pentru fiecare dintre primii 4 copii nscui vii;
- indemnizaia de maternitate;
- indemnizaia pentru creterea copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani i, n cazul copilului cu handicap, pn la
mplinirea vrstei de 3 ani, precum i stimulentul acordat potrivit legislaiei privind susinerea familiei n vederea
creterii copilului;
- indemnizaia pentru risc maternal;
- indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru
afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 18 ani;
- indemnizaia lunar pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia,
acordat potrivit Legii nr. 109/2005 privind instituirea indemnizaiei pentru activitatea de liber-profesionist a
artitilor interprei sau executani din Romnia.
- ajutorul social primit de soii celor care satisfac serviciul militar obligatoriu;
- ajutorul social acordat potrivit legii;
- ajutorul de urgen acordat de Guvern i de primari n situaii de necesitate, ca urmare a calamitilor naturale,
incendiilor, accidentelor, precum i altor situaii deosebite stabilite prin lege, n limita fondurilor existente;
- ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale;
- ajutorul lunar sau alocaia de sprijin primit de cadrele militare trecute n rezerv, fr drept de pensie, apte de
munc, care nu se pot ncadra din lips de locuri de munc corespunztoare pregtirii lor;
- indemnizaia de omaj i alte drepturi neimpozabile acordate conform legislaiei n materie;
- sumele pltite din bugetul asigurrilor pentru omaj pentru completarea veniturilor persoanelor care se angajeaz
nainte de expirarea perioadei de omaj;
- prima de ncadrare i prima de instalare acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj;
- sprijinul material acordat, potrivit legii, membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familie ai
altei persoane din cadrul organelor autoritii judectoreti, care a decedat;
- echivalentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public, n caz de deces al acestuia;
- indemnizaia reparatorie lunar primit de persoanele care i-au pierdut total sau parial capacitatea de munc,
marilor mutilai i urmailor celor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989;
- indemnizaia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia
din decembrie 1989;
- indemnizaia reparatorie lunar primit de soul supravieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii
la Revoluia din decembrie 1989 i care are n ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteia;
- suma fix pentru ngrijire primit de invalizii i accidentaii de rzboi, marii mutilai i cei ncadrai n gradul I de
invaliditate;
- indemnizaia lunar primit de persoanele persecutate din motive politice i etnice;
- indemnizaia lunar primit de magistraii care n perioada anilor 1945-1952 au fost nlturai din justiie din
motive politice;
- indemnizaia de veteran de rzboi, inclusiv sporul, acordat potrivit legii;
- renta lunar acordat, potrivit legii, veteranilor de rzboi;
- ajutorul anual pentru acoperirea unei pri din costul chiriei, energiei electrice i energiei termice, acordat
veteranilor de rzboi i vduvelor de rzboi, precum i altor persoane defavorizate, potrivit legii;
- sprijinul material lunar primit de soul supravieuitor, precum i de copiii minori, urmai ai membrilor titulari,
corespondeni i de onoare din ar ai Academiei Romne, acordat n conformitate cu legea privind acordarea unui
sprijin material pentru soul supravieuitor i pentru urmaii membrilor Academiei Romne;
- ajutoarele acordate emigranilor politici potrivit legislaiei n vigoare;
- ajutorul rambursabil pentru refugiai;
- ajutoarele umanitare, medicale i sociale;
- ajutorul de deces acordat potrivit legislaiei privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale,
precum i ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze i de alte produse ortopedice, acordate n baza legislaiei de
pensii;
- ajutorul lunar pentru soul supravieuitor, acordat potrivit legii privind acordarea unui ajutor lunar pentru soul
supravieuitor;
- renta viager acordat de la bugetul de stat, bugetele locale i din alte fonduri publice, potrivit legii;
- indemnizaia de merit acordat n condiiile Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 859/2003 privind aprobarea Normelor de
aplicare a Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit i a Regulamentului de funcionare a Comisiei
naionale pentru acordarea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare;
- drepturi reprezentnd transportul gratuit urban i interurban, acordate, potrivit legii, pentru adulii cu handicap
accentuat i grav, precum i pentru asistenii personali sau nsoitorii acestora;
- alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale n vigoare.
3
1
. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru risc maternal i cele pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst
de pn la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 18
ani, reprezentnd drepturi primite de persoanele fizice conform legii, ncepnd cu data de 1 mai 2005. Veniturile de
natura celor de mai sus, aferente perioadei de pn la 1 mai 2005, sunt impozabile potrivit legii.
4. n sensul art. 42 lit. a) din Codul fiscal, prin alte persoane se nelege, printre alii, i:
- casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale i sociale acordate membrilor din
contribuiile acestora;
- organizaiile umanitare, organizaiile sindicale, Crucea Roie, unitile de cult recunoscute n Romnia i alte
entiti care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.
4
1
. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind i formele de sprijin acordate din bugetul de stat i din fonduri
externe nerambursabile n conformitate cu legislaia intern i reglementrile europene, de exemplu:
- ajutoarele de stat acordate productorilor agricoli, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr.
14/2010 privind msuri financiare pentru reglementarea ajutoarelor de stat acordate productorilor agricoli,
ncepnd cu anul 2010, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 74/2010, cu completrile ulterioare,
potrivit actelor normative de aprobare a respectivelor ajutoare de stat;
- sprijinul acordat productorilor agricoli sub forma schemelor de pli directe i pli naionale directe
complementare potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 125/2006 pentru aprobarea schemelor de pli
directe i pli naionale directe complementare, care se acord n agricultur ncepnd cu anul 2007, i pentru
modificarea art. 2 din Legea nr. 36/1991 privind societile agricole i alte forme de asociere n agricultur, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 139/2007, cu modificrile ulterioare, i actelor normative date n aplicarea
acesteia;
- sprijinul nerambursabil acordat potrivit Programului Naional pentru Dezvoltare Rural, aprobat prin Decizia
Comisiei Europene nr. C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008, prin axa 1 - mbuntirea competitivitii sectoarelor
agricol i forestier, prin msurile 112 - Instalarea tinerilor fermieri i 141 - Sprijinirea fermelor agricole de semi-
subzisten.
- alte forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Naional pentru Dezvoltare Rural 2007-2013,
aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008;
- forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Operaional pentru Pescuit 2007-2013, aprobat prin
Decizia Comisiei Europene nr. C(2007) 6.664 din 14 decembrie 2007.
4
2
. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind i formele de sprijin acordate n cadrul operaiunilor finanate
prin Programul operaional sectorial Dezvoltarea resurselor umane 2007-2013, n bani i n natur, primite de
ctre cursani pentru participarea la cursuri, precum i bursele acordate n cadrul acestui program.
a
1
) venituriIe reaIizate din vaIorificarea bunuriIor mobiIe sub forma deeuriIor prin centreIe de coIectare,
n vederea dezmembrrii, care fac obiectuI programeIor na|ionaIe finan|ate din bugetuI de stat sau din
aIte fonduri pubIice;
___________
4itera a
1
&nce$.nd cu 30.12.2011.
b) sumeIe ncasate din asigurri de orice feI reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice
aIte drepturi, cu excep|ia ctiguriIor primite de Ia societ|iIe de asigurri ca urmare a contractuIui de
asigurare ncheiat ntre pr|i, cu ocazia trageriIor de amortizare. Nu sunt venituri impozabiIe despgubiriIe
n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu materiaI suferit de
aceasta, incIusiv despgubiriIe reprezentnd dauneIe moraIe;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
5. Sunt neimpozabile despgubirile, sumele asigurate i orice alte drepturi acordate asigurailor, beneficiarilor sau
terelor persoane pgubite, din asigurrile de orice fel, potrivit legislaiei privind societile de asigurare i
supravegherea asigurrilor.
6. Sumele reprezentnd alte drepturi acordate asigurailor pot avea, printre altele, urmtoarele forme: rscumprri
pariale n contul persoanei asigurate, pli ealonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite
din primele pltite de asigurai, precum i orice alte sume de aceeai natur, indiferent de denumirea sau forma sub
care sunt pltite, n contul persoanei asigurate.
7. n cazul n care suportatorul primei de asigurare este o persoan fizic independent, persoan juridic sau orice
alt entitate care desfoar o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezint venituri impozabile
pentru persoana fizic beneficiar.

n vederea interpretrii unitare a prevederilor art. 42 lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare:
La drepturile salariale, ct i actualizrile aferente acestora cu indicele de inflaie, indiferent de modul n care au fost
acordate - fie cu titlul de drepturi salariale actualizate, fie sub form de despgubiri reprezentnd drepturi salariale
actualizate -, se calculeaz i se reine impozit pe venit, precum i contribuiile legale de asigurri sociale de stat,
asigurri de omaj i asigurri sociale de sntate.
b
1
) sumeIe primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utiIitate pubIic, conform Iegii;
___________
4itera %
1
; a ost introdus! $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
c) sumeIe primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a caIamit|iIor naturaIe, precum
i pentru cazuriIe de invaIiditate sau deces, conform Iegii;

22/01/2004 :
7
1
. n aceast categorie se includ i produsele oferite gratuit productorilor agricoli individuali care au suferit pagube
ca urmare a calamitilor naturale potrivit prevederilor din contractul ncheiat ntre pri.
d) pensiiIe pentru invaIizii de rzboi, orfanii, vduveIe/vduvii de rzboi, sumeIe fixe pentru ngrijirea
pensionariIor care au fost ncadra|i n graduI I de invaIiditate, precum i pensiiIe, aIteIe dect pensiiIe
pItite din fonduri constituite prin contribu|ii obIigatorii Ia un sistem de asigurri sociaIe, incIusiv ceIe din
fonduri de pensii facuItative i ceIe finan|ate de Ia bugetuI de stat;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 2+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
f) sumeIe sau bunuriIe primite sub form de sponsorizare sau mecenat;
g) venituriIe primite ca urmare a transferuIui dreptuIui de proprietate asupra bunuriIor imobiIe i mobiIe
din patrimoniuI personaI, aIteIe dect ctiguriIe din transferuI titIuriIor de vaIoare, precum i aIteIe dect
ceIe definite Ia cap. VIII
1
. Sunt considerate bunuri mobiIe Ia momentuI nstrinrii i bunuriIe vaIorificate
prin centreIe de coIectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectuI ProgrameIor na|ionaIe finan|ate din
bugetuI de stat sau din aIte fonduri pubIice;
___________
00.09.2011.

22/01/2004 :
7
2
. Veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac
obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice sunt venituri neimpozabile.
Nu sunt cuprinse n bunurile mobile din patrimoniul personal deeurile valorificate prin centrele de colectare a
deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea, veniturile realizate fiind supuse impunerii potrivit prevederilor
cap. IX Venituri din alte surse din Codul fiscal.

22/01/2004 :
7
3
. Este considerat bun mobil din patrimoniul personal masa lemnoas exploatat n regie proprie de persoanele
fizice potrivit prevederilor Codului silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care
contribuabilii le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an. Veniturile realizate de persoanele fizice din
valorificarea acesteia direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative sunt venituri neimpozabile.
h) drepturiIe n bani i n natur primite de miIitarii n termen, miIitarii cu termen redus, studen|ii i eIevii
unit|iIor de nv|mnt din sectoruI de aprare na|ionaI, ordine pubIic i siguran| na|ionaI i
persoaneIe civiIe, precum i ceIe aIe grada|iIor i soIda|iIor concentra|i sau mobiIiza|i;
i) burseIe primite de persoaneIe care urmeaz orice form de coIarizare sau perfec|ionare n cadru
institu|ionaIizat;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8. Prin cadru instituionalizat se nelege orice entitate care are ca obiect de activitate educaia colar, universitar,
pregtirea i/sau perfecionarea profesional, recunoscut de autoriti ale statului romn. Codul fiscal:
j) sumeIe sau bunuriIe primite cu titIu de motenire ori dona|ie. Pentru propriet|iIe imobiIiare, n cazuI
moteniriIor i dona|iiIor se apIic regIementriIe prevzute Ia art. 77
1
aIin. (2) i (3);
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul 2+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
k) Abrogat prin punctuI 23. din Ordonan| nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013.
I) venituriIe primite de membrii misiuniIor dipIomatice i ai posturiIor consuIare pentru activit|iIe
desfurate n Romnia n caIitatea Ior oficiaI, n condi|ii de reciprocitate, n virtutea reguIiIor generaIe
aIe dreptuIui interna|ionaI sau a prevederiIor unor acorduri speciaIe Ia care Romnia este parte;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale i cuprind, printre altele:
- contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilai i persoanele care i-au pierdut total sau parial
capacitatea de munc, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii i baze de tratament aparinnd
Ministerului Sntii, Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i altor instituii potrivit
legii;
- contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport n comun i altele asemenea, prevzute a fi
acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunotinei fa de eroii-
martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- contravaloarea asistenei medicale i a medicamentelor acordate n mod gratuit i prioritar, att n tratament
ambulatoriu, ct i pe timpul spitalizrilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport n comun i pe calea
ferat romn, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament ntr-o staiune balneoclimateric i altele
asemenea, prevzute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990
privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la
6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- contravaloarea cltoriilor gratuite pe calea ferat, gratuitile pe mijloacele de transport n comun n mediul
urban, a lemnelor de foc sau echivalent crbuni, a asistenei medicale gratuite n toate instituiile medicale civile de
stat sau militare i asigurarea de medicamente gratuite att n tratamentele ambulatorii, ct i pe timpul spitalizrii,
a biletelor de tratament gratuite, n limita posibilitilor existente, n staiuni balneoclimaterice, a protezelor, a
crjelor, a ghetelor ortopedice, a crucioarelor, a aparatelor auditive i implanturilor cardiace, mijloacelor moto i
auto speciale pentru cei handicapai locomotor i altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de
rzboi, precum i unele drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport n comun pentru adulii cu handicap accentuat
i grav i pentru asistenii personali sau pentru nsoitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul,
asisten medical gratuit n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind
protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea
- altele asemenea, aprobate prin lege.
12. Persoanele fizice prevzute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaz impozit pe venit pentru categoriile de
venituri prevzute la art. 41 din Codul fiscal.
m) venituriIe nete n vaIut primite de membrii misiuniIor dipIomatice, oficiiIor consuIare i instituteIor
cuIturaIe aIe Romniei ampIasate n strintate, n conformitate cu IegisIa|ia n vigoare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
n) venituriIe primite de oficiaIii organismeIor i organiza|iiIor interna|ionaIe din activit|iIe desfurate
n Romnia n caIitatea Ior oficiaI, cu condi|ia ca pozi|ia acestora, de oficiaI, s fie confirmat de
MinisteruI AfaceriIor Externe;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
o) venituriIe primite de cet|eni strini pentru activitatea de consuItan| desfurat n Romnia, n
conformitate cu acorduriIe de finan|are nerambursabiI ncheiate de Romnia cu aIte state, cu organisme
interna|ionaIe i organiza|ii neguvernamentaIe;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
p) venituriIe primite de cet|eni strini pentru activit|i desfurate n Romnia, n caIitate de
coresponden|i de pres, cu condi|ia reciprocit|ii acordate cet|eniIor romni pentru venituri din astfeI de
activit|i i cu condi|ia ca pozi|ia acestor persoane s fie confirmat de MinisteruI AfaceriIor Externe;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
q) sumeIe reprezentnd diferen|a de dobnd subven|ionat pentru crediteIe primite n conformitate cu
IegisIa|ia n vigoare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
r) subven|iiIe primite pentru achizi|ionarea de bunuri, dac subven|iiIe sunt acordate n conformitate cu
IegisIa|ia n vigoare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
s) venituriIe reprezentnd avantaje n bani i/sau n natur primite de persoaneIe cu handicap, veteranii
de rzboi, invaIizii i vduveIe de rzboi, accidenta|ii de rzboi n afara serviciuIui ordonat, persoaneIe
persecutate din motive poIitice de dictatura instaurat cu ncepere de Ia 6 martie 1945, ceIe deportate n
strintate ori constituite n prizonieri, urmaii eroiIor-martiri, rni|iIor, IupttoriIor pentru victoria
RevoIu|iei din decembrie 1989, precum i persoaneIe persecutate din motive etnice de regimuriIe
instaurate n Romnia cu ncepere de Ia 6 septembrie 1940 pn Ia 6 martie 1945;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
t) premiiIe ob|inute de sportivii medaIia|i Ia campionateIe mondiaIe, europene i Ia jocuriIe oIimpice. Nu
sunt venituri impozabiIe premiiIe, primeIe i indemniza|iiIe sportive acordate sportiviIor, antrenoriIor,
tehnicieniIor i aItor speciaIiti, prevzu|i n IegisIa|ia n materie, n vederea reaIizrii obiectiveIor de naIt
performan|: cIasarea pe podiumuI de premiere Ia campionateIe europene, campionateIe mondiaIe i
jocuriIe oIimpice, precum i caIificarea i participarea Ia turneeIe finaIe aIe campionateIor mondiaIe i
europene, prima grup vaIoric, precum i Ia jocuriIe oIimpice, n cazuI jocuriIor sportive. Nu sunt venituri
impozabiIe primeIe i indemniza|iiIe sportive acordate sportiviIor, antrenoriIor, tehnicieniIor i aItor
speciaIiti, prevzu|i de IegisIa|ia n materie, n vederea pregtirii i participrii Ia competi|iiIe
interna|ionaIe oficiaIe aIe IoturiIor reprezentative aIe Romniei;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
13. Beneficiaz de aceste prevederi i urmtorii specialiti: profesorii cu diplom de licen sau de absolvire,
instructorii i managerii din domeniu, precum i alte persoane calificate pentru asisten medical, cercetare i
asisten tiinific, organizare i conducere tehnic i alte ocupaii complementare, potrivit reglementrilor n
materie.
u) premiiIe i aIte drepturi sub form de cazare, mas, transport i aIteIe asemenea, ob|inute de eIevi i
studen|i n cadruI competi|iiIor interne i interna|ionaIe, incIusiv eIevi i studen|i nereziden|i n cadruI
competi|iiIor desfurate n Romnia;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
14. n aceast categorie se cuprind:
- premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de nvmnt, pe meserii, cultural-tiinifice, festivaluri,
simpozioane, concursuri tehnico-tiinifice, premii obinute la campionate i concursuri sportive colare, naionale i
internaionale;
- contravaloarea avantajelor sub form de mas, cazare i transport;
- alte drepturi materiale primite de participani cu ocazia acestor manifestri;
- altele asemenea.
v) prima de stat acordat pentru economisirea i creditarea n sistem coIectiv pentru domeniuI Iocativ,
n conformitate cu prevederiIe Ordonan|ei de urgen| a GuvernuIui nr. 99/2006 privind institu|iiIe de credit
i adecvarea capitaIuIui, aprobat cu modificri i compIetri prin Legea nr. 227/2007;
___________
4itera <; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
x) aIte venituri care nu sunt impozabiIe, aa cum sunt precizate Ia fiecare categorie de venit.
ReguIi generaIe apIicabiIe venituriIor reaIizate din opera|iunea de fiducie
___________
01.10.2011.
Art. 42
1
. - (1) TransferuI de Ia constituitor Ia fiduciar aI masei patrimoniaIe fiduciare nu genereaz
venituri impozabiIe, n n|eIesuI prezentuIui titIu, Ia momentuI transferuIui, pentru pr|iIe impIicate,
respectiv constituitor i fiduciar, n cazuI n care pr|iIe respective sunt contribuabiIi potrivit titIuIui III.
(2) Remunera|ia fiduciaruIui contribuabiI potrivit titIuIui III, notar pubIic sau avocat, primit pentru
administrarea masei patrimoniaIe constituie, n n|eIesuI prezentuIui titIu, venit din activitatea adiacent i
se supune impunerii cumuIat cu venituriIe din activitatea desfurat de notar sau avocat, potrivit
prevederiIor cap. II Venituri din activit|i independente.
(3) TratamentuI fiscaI aI venituriIor reaIizate din administrarea masei patrimoniaIe de ctre fiduciar,
aIteIe dect remunera|ia fiduciaruIui, se stabiIete n func|ie de natura venituIui respectiv i se supune
impunerii potrivit reguIiIor proprii fiecrei categorii de venituri. La determinarea venituIui impozabiI nu se
deduc pierderiIe fiscaIe aIe constituitoruIui, acestea reprezentnd pierderi definitive. n cazuI n care
constituitoruI este contribuabiI potrivit titIuIui III, obIiga|iiIe fiscaIe aIe acestuia n Iegtur cu masa
patrimoniaI administrat vor fi ndepIinite de fiduciar.
(4) VenituI reaIizat n bani i n natur de beneficiaruI persoan fizic Ia transferuI masei patrimoniaIe de
Ia fiduciar se supune impunerii potrivit prevederiIor cap. I Venituri din aIte surse. Fac excep|ie
venituriIe reaIizate de beneficiar din transferuI masei patrimoniaIe n situa|ia n care acesta este
constituitoruI, caz n care venituriIe respective sunt neimpozabiIe. ObIiga|ia evaIurii venituriIor reaIizate,
Ia pre|uI stabiIit prin expertiz tehnic, Ia IocuI i Ia data primirii acestora, revine fiduciaruIui. PierderiIe
fiscaIe nregistrate din administrarea masei patrimoniaIe de ctre fiduciar reprezint pierderi definitive i
nu se deduc Ia determinarea venituIui impozabiI pentru beneficiar uIterior transferuIui masei patrimoniaIe
de Ia fiduciar Ia beneficiaruI persoan fizic.
___________
Art. ,2
1
01.10.2011.
CoteIe de impozitare
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 2/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 43. - (1) Cota de impozit este de 16% i se apIic asupra venituIui impozabiI corespunztor fiecrei
surse din fiecare categorie pentru determinarea impozituIui pe venituriIe din:
a) activit|i independente;
b) saIarii;
c) cedarea foIosin|ei bunuriIor;
d) investi|ii;
e) pensii;
f) activit|i agricoIe, siIvicuItur i piscicuItur;
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul 2,. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
g) premii;
h) aIte surse.
(2) Fac excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1) coteIe de impozit prevzute expres pentru categoriiIe de
venituri cuprinse n titIuI III.
___________
Art. ,3. a ost dero5at $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. 00/2013 &nce$.nd
cu 0+.0+.2013.
Art. ,3. a ost modiicat $rin $unctul 2/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
15. La determinarea impozitului anual/lunar, la plile anticipate cu titlu de impozit calculat pentru veniturile
prevzute la art. 41 din Codul fiscal, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la mia de lei, prin
neglijarea fraciunilor sub 1.000 lei.
Perioada impozabiI
Art. 44. - (1) Perioada impozabiI este anuI fiscaI care corespunde anuIui caIendaristic.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), perioada impozabiI este inferioar anuIui caIendaristic, n
situa|ia n care decesuI contribuabiIuIui survine n cursuI anuIui.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic n care se realizeaz venituri.
17. n cazul decesului contribuabilului, perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, cuprinznd numrul
de luni din anul calendaristic pn la data decesului.
StabiIirea deduceriIor personaIe i a sumeIor fixe
Art. 45. - (1) Deducerea personaI, precum i ceIeIaIte sume fixe, exprimate n Iei, se stabiIesc prin ordin
aI ministruIui finan|eIor pubIice.
(2) SumeIe sunt caIcuIate prin rotunjire Ia suta de mii de Iei, n sensuI c frac|iuniIe sub 100.000 Iei se
majoreaz Ia 100.000 Iei.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2000.
CAPITOLUL II
Venituri din activit|i independente
Definirea venituriIor din activit|i independente
Art. 46. - (1) VenituriIe din activit|i independente cuprind venituriIe comerciaIe, venituriIe din profesii
Iibere i venituriIe din drepturi de proprietate inteIectuaI, reaIizate n mod individuaI i/sau ntr-o form
de asociere, incIusiv din activit|i adiacente.

22/01/2004 :
18. Se supun impozitului pe veniturile din activiti independente persoanele fizice care realizeaz aceste venituri n
mod individual sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea desfurrii de activiti n scopul
obinerii de venit, asociere care se realizeaz potrivit dispoziiilor legale i care nu d natere unei persoane juridice.
19. Exercitarea unei activiti independente presupune desfurarea acesteia n mod obinuit, pe cont propriu i
urmrind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existena unei activiti independente sunt:
libera alegere a desfurrii activitii, a programului de lucru i a locului de desfurare a activitii; riscul pe care
i-l asum ntreprinztorul; activitatea se desfoar pentru mai muli clieni; activitatea se poate desfura nu
numai direct, ci i cu personalul angajat de ntreprinztor n condiiile legii.

22/01/2004 :
20. Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile obinute din desfurarea n
Romnia, potrivit legii, a unei activiti independente, printr-un sediu permanent.
22. Pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecrei persoane asociate din cadrul asocierii fr
personalitate juridic, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societii civile profesionale, asupra venitului net
distribuit.
23
2
. Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de
5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria
venituri din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceast categorie,
determinat pe baza contabilitii n partid simpl. Aplicarea acestei reglementri se efectueaz potrivit prevederilor
ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Sunt considerate venituri comerciaIe venituriIe din activit|i de produc|ie,comer| sau prestri de
servicii aIe contribuabiIiIor, din prestri de servicii, aIteIe dect ceIe prevzute Ia aIin. (3), precum i din
practicarea unei meserii.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin alineatul =2; din 4e5e nr. /1/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.

22/01/2004 :
21. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comer de ctre persoane fizice sau asocieri
fr personalitate juridic, din prestri de servicii, altele dect cele realizate din profesii libere, precum i cele
obinute din practicarea unei meserii.
Principalele activiti care constituie fapte de comer sunt:
- activiti de producie;
- activiti de cumprare efectuate n scopul revnzrii;
- organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive i altele asemenea;
- activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un intermediar, cum ar fi: contract
de comision, de mandat, de reprezentare, de agent de asigurare i alte asemenea contracte ncheiate n
conformitate cu prevederile Codului comercial, indiferent de perioada pentru care a fost ncheiat contractul;
- vnzarea n regim de consignaie a bunurilor cumprate n scopul revnzrii sau produse pentru a fi
comercializate;
- activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosit, i altele asemenea;
- transport de bunuri i de persoane;
- alte fapte de comer definite n Codul comercial.
(3) Constituie venituri din profesii Iibere venituriIe ob|inute din exercitarea profesiiIor medicaIe, de
avocat, notar, auditor financiar, consuItant fiscaI, expert contabiI, contabiI autorizat, consuItant de
pIasament n vaIori mobiIiare, arhitect sau a aItor profesii regIementate, desfurate n mod independent,
n condi|iiIe Iegii.

22/01/2004 :
23. Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri de servicii cu caracter profesional,
desfurate n mod individual sau n diverse forme de asociere, n domeniile tiinific, literar, artistic, educativ i
altele, de ctre: medici, avocai, notari publici, executori judectoreti, experi tehnici i contabili, contabili
autorizai, consultani de plasament n valori mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori,
sportivi, arbitri sportivi, precum i alte persoane fizice cu profesii reglementate desfurate n mod independent, n
condiiile legii.
26. Veniturile realizate de sportivii care particip la competiii sportive pe cont propriu i nu au relaii contractuale de
munc cu entitatea pltitoare de venit sunt considerate venituri din activiti independente.
23
1
. Veniturile obinute de avocaii stagiari n baza contractelor de colaborare precum i avocaii salarizai n
interiorul profesiei sunt considerate venituri din activiti independente.
23
3
. Sunt venituri din profesii libere i veniturile din activiti desfurate n mod independent, n condiiile legii, ca
profesii reglementate, inclusiv n cazul n care activitatea este desfurat pe baz de contract, pentru societi
comerciale sau alte entiti reglementate potrivit legii s desfoare activiti care genereaz venituri din profesii
libere.
(4) VenituriIe din vaIorificarea sub orice form a drepturiIor de proprietate inteIectuaI provin din
brevete de inven|ie, desene i modeIe, mostre, mrci de fabric i de comer|, procedee tehnice, know-
how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptuIui de autor i aIteIe asemenea.

22/01/2004 :
24. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale,
cum ar fi: invenii, mai puin realizrile tehnice, know-how, mrci nregistrate, franciza i altele asemenea,
recunoscute i protejate prin nscrisuri ale instituiilor specializate, precum i a drepturilor de autor, inclusiv a
drepturilor conexe dreptului de autor. Veniturile de aceast natur se supun regulilor de determinare pentru
veniturile din activiti independente i n situaia n care drepturile respective fac obiectul unor contracte de
cesiune, nchiriere, colaborare, cercetare, licen, franciz i altele asemenea, precum i cele transmise prin
succesiune, indiferent de denumirea sub care se acord, cum ar fi: remuneraie direct, remuneraie secundar,
onorariu, redeven i altele asemenea.
Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual prevzute n mod expres n contractul
ncheiat ntre pri reprezint venituri din drepturi de proprietate intelectual. De asemenea, sunt incluse n
categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectual i veniturile din cesiuni pentru care reglementrile n
materie stabilesc prezumia de cesiune a drepturilor n lipsa unei prevederi contrare n contract.
n situaia existenei unei activiti dependente ca urmare a unei relaii de angajare, remuneraia prestrilor
rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual care intr n sfera sarcinilor de serviciu reprezint
venituri de natur salarial, conform prevederilor menionate n mod expres n contractul dintre angajat i angajator,
i se supun impozitrii potrivit prevederilor cap. III Venituri din salarii al titlului III din Codul fiscal.
Veniturile reprezentnd drepturi bneti ale autorului unei realizri tehnice nu sunt considerate, din punct de vedere
fiscal, venituri din drepturi de proprietate intelectual.
24
1
. Sunt considerate venituri din activiti independente veniturile din drepturi de autor i drepturile conexe definite
potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996, cu modificrile i completrile ulterioare.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 11/12/200/ &nce$.nd cu 19.12.200/.
Art. 47. - Abrogat prin punctuI 2. din Ordonan| de urgen| nr. 200/2008 ncepnd cu 01.01.2009.
b) Abrogat prin punctuI 16. din Ordonan| de urgen| nr. 106/2007 ncepnd cu 01.01.2008.
ReguIi generaIe de stabiIire a venituIui net anuaI din activit|i independente, determinat pe baza
contabiIit|ii n partid simpI
Art. 48. - (1) VenituI net din activit|i independente se determin ca diferen| ntre venituI brut i
cheItuieIiIe efectuate n scopuI reaIizrii de venituri, deductibiIe, pe baza dateIor din contabiIitatea n
partid simpI, cu excep|ia prevederiIor art. 49 i 50.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 3/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) VenituI brut cuprinde:
a) sumeIe ncasate i echivaIentuI n Iei aI venituriIor n natur din desfurarea activit|ii;
b) venituriIe sub form de dobnzi din crean|e comerciaIe sau din aIte crean|e utiIizate n Iegtur cu o
activitate independent;
c) ctiguriIe din transferuI activeIor din patrimoniuI afacerii, utiIizate ntr-o activitate independent,
excIusiv contravaIoarea bunuriIor rmase dup ncetarea definitiv a activit|ii;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin alineatul din 4e5e nr. /1/2011 &nce$.nd cu 01.10.2011.
d) venituriIe din angajamentuI de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o aIt
persoan;
e) venituriIe din anuIarea sau scutirea unor datorii de pIat aprute n Iegtur cu o activitate
independent.
f) venituriIe nregistrate de caseIe de marcat cu memorie fiscaI, instaIate ca aparate de taxat pe
autovehicuIeIe de transport persoane sau bunuri n regim de taxi.
___________
4itera ; a ost introdus! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 3,/2010
&nce$.nd cu 2,.0/.2010.

22/01/2004 :
36. n venitul brut se includ toate veniturile n bani i n natur, cum ar fi: venituri din vnzarea de produse i de
mrfuri, venituri din prestarea de servicii i executarea de lucrri, venituri din vnzarea sau nchirierea bunurilor din
patrimoniul afacerii, venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii
prin centrele de colectare a deeurilor i orice alte venituri obinute din exercitarea activitii, inclusiv ncasrile
efectuate n avans care se refer la alte exerciii fiscale, precum i veniturile din dobnzile primite de la bnci pentru
disponibilitile bneti aferente afacerii, din alte activiti adiacente i altele asemenea. n venitul brut se includ i
veniturile ncasate ulterior ncetrii activitii independente, pe baza facturilor emise i nencasate pn la ncetarea
activitii.
Prin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autorizat.
n venitul brut al afacerii se include i suma reprezentnd contravaloarea bunurilor i drepturilor din patrimoniul
afacerii care trec pe parcursul exercitrii activitii i la ncetarea definitiv a acesteia n patrimoniul personal al
contribuabilului, operaiune considerat din punct de vedere fiscal o nstrinare. Evaluarea acestora se face la
preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic.
n cazul ncetrii definitive a activitii, din punct de vedere fiscal, sumele obinute din valorificarea bunurilor i
drepturilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar, cum ar fi: mijloacele fixe, obiectele de inventar i
altele asemenea, precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri se includ n venitul brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti, precum i al transformrii formei de exercitare a
acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n condiiile continurii activitii, se include n venitul brut al
afacerii care urmeaz s se transforme/schimbe i contravaloarea bunurilor i drepturilor care trec n patrimoniul
afacerii n care s-a transformat/schimbat.
n cazul bunurilor i al drepturilor amortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
exercitare a unei activiti i/sau transformarea formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei
n materie, se aplic urmtoarele reguli:
- cele cu valoare rmas de amortizat se nscriu n Registrul-inventar la aceast valoare, care constituie i baz de
calcul al amortizrii;
- cele complet amortizate se nscriu n Registrul-inventar la valoarea stabilit prin expertiz tehnic sau la preul
practicat pe pia; pentru acestea nu se calculeaz amortizare i valoarea acestora nu constituie cheltuial
deductibil din veniturile noii activiti.
n cazul bunurilor i al drepturilor neamortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
n materie, acestea se nscriu n Registrul-inventar la valoarea nscris n evidena contabil din care provin i nu
constituie cheltuial deductibil din veniturile noii activiti.
Nu constituie venit brut urmtoarele:
- aporturile fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia;
- sumele primite sub form de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
- sumele primite ca despgubiri;
- sumele ori bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.
n cazul nceperii unei activiti ca urmare a schimbrii modalitii de exercitare a activitii i/sau transformrii
formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, aporturile aduse n noul patrimoniu nu
constituie venit brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia
ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat pentru
fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare
prevzut de lege.
Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate n
toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii.
Venitul net anual/Pierderea anual se nscrie n declaraia privind venitul realizat.
Pierderea fiscal nregistrat n anul n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii se reporteaz i se compenseaz potrivit regulilor de reportare prevzute la art. 80 din Codul fiscal.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturiIe n numerar sau echivaIentuI n Iei aI aporturiIor n natur fcute Ia nceperea unei activit|i
sau n cursuI desfurrii acesteia;
b) sumeIe primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de Ia persoane fizice sau juridice;
c) sumeIe primite ca despgubiri;
d) sumeIe sau bunuriIe primite sub form de sponsorizri, mecenat sau dona|ii.

22/01/2004 :
36. n venitul brut se includ toate veniturile n bani i n natur, cum ar fi: venituri din vnzarea de produse i de
mrfuri, venituri din prestarea de servicii i executarea de lucrri, venituri din vnzarea sau nchirierea bunurilor din
patrimoniul afacerii, venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii
prin centrele de colectare a deeurilor i orice alte venituri obinute din exercitarea activitii, inclusiv ncasrile
efectuate n avans care se refer la alte exerciii fiscale, precum i veniturile din dobnzile primite de la bnci pentru
disponibilitile bneti aferente afacerii, din alte activiti adiacente i altele asemenea. n venitul brut se includ i
veniturile ncasate ulterior ncetrii activitii independente, pe baza facturilor emise i nencasate pn la ncetarea
activitii.
Prin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autorizat.
n venitul brut al afacerii se include i suma reprezentnd contravaloarea bunurilor i drepturilor din patrimoniul
afacerii care trec pe parcursul exercitrii activitii i la ncetarea definitiv a acesteia n patrimoniul personal al
contribuabilului, operaiune considerat din punct de vedere fiscal o nstrinare. Evaluarea acestora se face la
preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic.
n cazul ncetrii definitive a activitii, din punct de vedere fiscal, sumele obinute din valorificarea bunurilor i
drepturilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar, cum ar fi: mijloacele fixe, obiectele de inventar i
altele asemenea, precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri se includ n venitul brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti, precum i al transformrii formei de exercitare a
acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n condiiile continurii activitii, se include n venitul brut al
afacerii care urmeaz s se transforme/schimbe i contravaloarea bunurilor i drepturilor care trec n patrimoniul
afacerii n care s-a transformat/schimbat.
n cazul bunurilor i al drepturilor amortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
n materie, se aplic urmtoarele reguli:
- cele cu valoare rmas de amortizat se nscriu n Registrul-inventar la aceast valoare, care constituie i baz de
calcul al amortizrii;
- cele complet amortizate se nscriu n Registrul-inventar la valoarea stabilit prin expertiz tehnic sau la preul
practicat pe pia; pentru acestea nu se calculeaz amortizare i valoarea acestora nu constituie cheltuial
deductibil din veniturile noii activiti.
n cazul bunurilor i al drepturilor neamortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
n materie, acestea se nscriu n Registrul-inventar la valoarea nscris n evidena contabil din care provin i nu
constituie cheltuial deductibil din veniturile noii activiti.
Nu constituie venit brut urmtoarele:
- aporturile fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia;
- sumele primite sub form de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
- sumele primite ca despgubiri;
- sumele ori bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.
n cazul nceperii unei activiti ca urmare a schimbrii modalitii de exercitare a activitii i/sau transformrii
formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, aporturile aduse n noul patrimoniu nu
constituie venit brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia
ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat pentru
fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare
prevzut de lege.
Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate n
toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii.
Venitul net anual/Pierderea anual se nscrie n declaraia privind venitul realizat.
Pierderea fiscal nregistrat n anul n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii se reporteaz i se compenseaz potrivit regulilor de reportare prevzute la art. 80 din Codul fiscal.
(4) Condi|iiIe generaIe pe care trebuie s Ie ndepIineasc cheItuieIiIe aferente venituriIor, pentru a putea
fi deduse, sunt:
a) s fie efectuate n cadruI activit|iIor desfurate n scopuI reaIizrii venituIui, justificate prin
documente;
b) s fie cuprinse n cheItuieIiIe exerci|iuIui financiar aI anuIui n cursuI cruia au fost pItite;
c) s respecte reguIiIe privind amortizarea, prevzute n titIuI II, dup caz;
c
1
) s respecte reguIiIe privind deducerea cheItuieIiIor reprezentnd investi|ii n mijIoace fixe pentru
cabineteIe medicaIe, n conformitate cu prevederiIe art. 24 aIin. (16).
___________
4itera c
1
01.01.2012.
d) cheItuieIiIe cu primeIe de asigurare s fie efectuate pentru:
1. active corporaIe sau necorporaIe din patrimoniuI afacerii;
2. activeIe ce servesc ca garan|ie bancar pentru crediteIe utiIizate n desfurarea activit|ii pentru
care este autorizat contribuabiIuI;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesionaI;
___________
*unctul 3. a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
4. persoane care ob|in venituri din saIarii, potrivit prevederiIor capitoIuIui III din prezentuI titIu, cu
condi|ia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, Ia beneficiaruI acesteia, Ia momentuI pI|ii de
ctre suportator.
e) s fie efectuate pentru saIaria|i pe perioada deIegrii i detarii n aIt IocaIitate, n |ar i n
strintate, n interesuI serviciuIui, reprezentnd indemniza|iiIe pItite acestora, precum i cheItuieIiIe de
transport i cazare.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul 2,
1
01.0+.2013.

22/01/2004 :
38. Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu:
- cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i mrfuri;
- cheltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teri;
- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de servicii pentru clieni;
- chiria aferent spaiului n care se desfoar activitatea, cea aferent utilajelor i altor instalaii utilizate n
desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere;
- dobnzile aferente creditelor bancare;
- cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare;
- cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizrile corporale i necorporale, inclusiv pentru stocurile
deinute, precum i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;
- cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cnd acestea reprezint garanie
bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii independente a contribuabilului;
- cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii;
- cheltuielile cu energia i apa;
- cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane;
- cheltuieli de natur salarial;
- cheltuielile cu impozitele, taxele, altele dect impozitul pe venit;
- cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului
de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, pentru accidente de munc i boli profesionale, precum i alte
contribuii obligatorii pentru contribuabil i angajaii acestuia;
- cheltuielile cu amortizarea, n conformitate cu reglementrile titlului II din Codul fiscal, dup caz;
- valoarea rmas neamortizat a bunurilor i drepturilor amortizabile nstrinate, determinat prin deducerea din
preul de cumprare a amortizrii incluse pe costuri n cursul exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din
nstrinare;
- cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria (rata de leasing) n cazul contractelor de leasing operaional,
respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu
prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing;
- cheltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili i salariaii lor, potrivit legii;
- cheltuielile ocazionate de participarea la congrese i alte ntruniri cu caracter profesional;
- cheltuielile cu funcionarea i ntreinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit
nelegerii din contract, pentru partea aferent utilizrii n scopul afacerii;
- cheltuielile de delegare, detaare i deplasare, cu excepia celor reprezentnd indemnizaia de delegare, detaare
n alt localitate, n ar i n strintate, care este deductibil limitat;
- cheltuielile de reclam i publicitate reprezint cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului,
produsului sau serviciului n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare
pentru difuzarea mesajelor publicitare cnd reclama i publicitatea se efectueaz prin mijloace proprii. Se includ n
categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca
mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri acordate cu
scopul stimulrii vnzrilor;
- alte cheltuieli efectuate n scopul realizrii veniturilor.
Sunt cheltuieli deductibile i cele efectuate pentru ntreinerea i funcionarea spaiilor folosite pentru desfurarea
afacerilor chiar dac documentele sunt emise pe numele proprietarului, i nu pe numele contribuabilului.
37. Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, astfel
cum rezult din evidenele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4) - (7) din
Codul fiscal.
Reguli generale aplicabile pentru deducerea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor sunt i urmtoarele:
a) s fie efectuate n interesul direct al activitii;
b) s corespund unor cheltuieli efective i s fie justificate cu documente;
c) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv n cazul
cheltuielilor reprezentnd pli efectuate n avans care se refer la alte exerciii fiscale.
(5) UrmtoareIe cheItuieIi sunt deductibiIe Iimitat:
a) cheItuieIiIe de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate
conform Iegii, n Iimita unei cote de 5% din baza de caIcuI determinat conform aIin. (6);
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 21. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
b) cheItuieIiIe de protocoI, n Iimita unei cote de 2% din baza de caIcuI determinat conform aIin. (6);
c) Abrogat prin punctuI 24
2
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
d) cheItuieIiIe sociaIe, n Iimita sumei ob|inute prin apIicarea unei cote de pn Ia 2% Ia fonduI de saIarii
reaIizat anuaI;
e) pierderiIe privind bunuriIe perisabiIe, n IimiteIe prevzute de acteIe normative n materie;
f) cheItuieIiIe reprezentnd ticheteIe de mas acordate de angajatori, potrivit Iegii;
f
1
) cheItuieIiIe reprezentnd ticheteIe de vacan| acordate de angajatori, potrivit Iegii;
___________
4itera
1
&nce$.nd cu 01.01.2010.
g) contribu|iiIe efectuate n numeIe angaja|iIor Ia fonduri de pensii facuItative, n conformitate cu
IegisIa|ia n vigoare, n Iimita echivaIentuIui n Iei a 400 euro anuaI pentru o persoan;
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
h) prima de asigurare voIuntar de sntate, conform Iegii, n Iimita echivaIentuIui n Iei a 250 euro anuaI
pentru o persoan;
___________
4itera 9; a ost modiicat! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
i) cheItuieIiIe efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopuI personaI aI contribuabiIuIui sau
asocia|iIor sunt deductibiIe numai pentru partea de cheItuiaI care este aferent activit|ii independente;
j) cheItuieIiIe reprezentnd contribu|ii sociaIe obIigatorii pentru saIaria|i i contribuabiIi, incIusiv ceIe
pentru asigurarea de accidente de munc i boIi profesionaIe, potrivit Iegii;
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
k) dobnzi aferente mprumuturiIor de Ia persoane fizice i juridice, aIteIe dect institu|iiIe care
desfoar activitatea de creditare cu titIu profesionaI, utiIizate n desfurarea activit|ii, pe baza
contractuIui ncheiat ntre pr|i, n Iimita niveIuIui dobnzii de referin| a Bncii Na|ionaIe a Romniei;
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul ,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
I) cheItuieIiIe efectuate de utiIizator, reprezentnd chiria - rata de Ieasing - n cazuI contracteIor de
Ieasing operationaI, respectiv cheItuieIiIe cu amortizarea si dobnziIe pentru contracteIe de Ieasing
financiar, stabiIite n conformitate cu prevederiIe privind operatiuniIe de Ieasing si societatiIe de Ieasing;
m) cotiza|ii pItite Ia asocia|iiIe profesionaIe n Iimita a 2% din baza de caIcuI determinat conform aIin.
(6).
n) cheItuieIiIe reprezentnd contribu|iiIe profesionaIe obIigatorii datorate, potrivit Iegii, organiza|iiIor
profesionaIe din care fac parte contribuabiIii, n Iimita a 5% din venituI brut reaIizat.
___________
4itera n; a ost introdus! $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.

22/01/2004 :
39. Sunt cheltuieli deductibile limitat, de exemplu, urmtoarele:
- cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii, sunt deductibile
n limitele stabilite la art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i
n condiiile prevzute de legislaia n materie;
- cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, trataii i mese partenerilor de afaceri, efectuate n
scopul afacerii;
- cheltuieli reprezentnd cotizaii pltite asociaiilor profesionale i contribuii profesionale obligatorii pltite
organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii i datorate potrivit legii;
- cheltuielile reprezentnd indemnizaia de delegare i detaare n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului, sunt deductibile, respectiv n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice;
- cheltuielile sociale n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pn la 2% asupra fondului de salarii
realizat anual i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de
munc, sub forma: ajutoarelor de nmormntare, ajutoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca
urmare a calamitilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru
natere, tichetelor de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadourilor pentru copiii
minori ai salariailor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la i de la locul de munc al
salariatului, costului prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i membrii
de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia Patelui,
zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor
cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice
ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei.
- dobnzile aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar
activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre
pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei;
- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajator potrivit legii, precum i cheltuieli reprezentnd
tichetele de vacan acordate de angajator potrivit legii.
- cheltuieli reprezentnd contribuiile pltite n numele angajailor, la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr.
204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele reprezentnd contribuii la fondurile de pensii
facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de
Supraveghere Financiar, efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau
aparinnd Spaiului Economic European, n limita echivalentului n lei a 400 de euro, ntr-un an fiscal, pentru fiecare
participant. Deducerea acestor cheltuieli se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de
pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea angajatorului, i sunt
luate n calcul la determinarea venitului net anual corespunztor anului n care contribuiile au fost pltite. Cursul de
schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul mediu anual comunicat de Banca Naional a
Romniei pentru anul n care s-a efectuat plata.
Limita echivalentului n euro a contribuiilor efectuate la fondul de pensii facultative i a primelor de asigurare
voluntar de sntate, prevzute la art. 48 alin. (5) lit. g) i h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, se transform n lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Naional a
Romniei.
(6) Baza de caIcuI se determin ca diferen| ntre venituI brut i cheItuieIiIe deductibiIe, aIteIe dect
cheItuieIiIe de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheItuieIiIe de protocoI,
cotiza|iiIe pItite Ia asocia|iiIe profesionaIe.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 30. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(7) Nu sunt cheItuieIi deductibiIe:
a) sumeIe sau bunuriIe utiIizate de contribuabiI pentru uzuI personaI sau aI famiIiei saIe;
b) cheItuieIiIe corespunztoare venituriIor neimpozabiIe aIe cror surse se afI pe teritoriuI Romniei
sau n strintate;
c) impozituI pe venit datorat potrivit prezentuIui titIu, incIusiv impozituI pe venituI reaIizat n strainatate;
d) cheItuieIiIe cu primeIe de asigurare, aIteIe dect ceIe prevzute Ia aIin. (4) Iit. d) i Ia aIin. (5) Iit. h);
e) dona|ii de orice feI;
f) amenziIe, confiscriIe, dobnziIe, penaIit|iIe de ntrziere i penaIit|iIe datorate autorit|iIor romne
i strine, potrivit prevederiIor IegaIe, aIteIe dect ceIe pItite conform cIauzeIor din contracteIe
comerciaIe;
g) rateIe aferente crediteIor angajate;
i) cheItuieIiIe de achizi|ionare sau de fabricare a bunuriIor i a drepturiIor amortizabiIe din RegistruI-
inventar;
j) cheItuieIiIe privind bunuriIe constatate Iips din gestiune sau degradate i neimputabiIe, dac
inventaruI nu este acoperit de o poIi| de asigurare;
k) sumeIe sau vaIoarea bunuriIor confiscate ca urmare a ncIcrii dispozi|iiIor IegaIe n vigoare;
I) impozituI pe venit suportat de pItitoruI venituIui n contuI beneficiariIor de venit;
I1) 50% din cheItuieIiIe aferente vehicuIeIor rutiere motorizate care nu sunt utiIizate excIusiv n scopuI
desfurrii activit|ii i a cror mas totaI maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu au mai muIt
de 9 scaune de pasageri, incIuznd i scaunuI oferuIui, afIate n proprietate sau n foIosin|. Aceste
cheItuieIi sunt integraI deductibiIe pentru situa|iiIe n care vehicuIeIe respective se nscriu n oricare
dintre urmtoareIe categorii:
curierat;
2. vehicuIeIe utiIizate de agen|ii de vnzri i de achizi|ii;
4. vehicuIeIe utiIizate pentru prestarea de servicii cu pIat, incIusiv pentru nchirierea ctre aIte
persoane sau pentru instruire de ctre coIiIe de oferi;
5. vehicuIeIe utiIizate ca mrfuri n scop comerciaI.
CheItuieIiIe care intr sub inciden|a acestor prevederi nu incIud cheItuieIiIe privind amortizarea.
n cazuI vehicuIeIor rutiere motorizate, afIate n proprietate sau n foIosin|, care nu fac obiectuI Iimitrii
deducerii cheItuieIiIor se vor apIica reguIiIe generaIe de deducere.
ModaIitatea de apIicare a acestor prevederi se stabiIete prin norme;
___________
4itera l1; a ost modiicat! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

22/01/2004 :
39
1
.
(1) n sensul prevederilor art. 48 alin. (7) lit. l
1
) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii i expresiile
prevzute, condiiile n care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitrii fiscale, se consider a fi utilizate exclusiv
n scopul desfurrii activitii au semnificaiile prevzute la pct. 45
1
din normele metodologice date n aplicarea art.
145
1
din Codul fiscal din titlul VI Taxa pe valoarea adugat.
(2) Dac vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii, se limiteaz la 50% dreptul
de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 48 alin. (4) i (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu
excepia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplic regulile privind amortizarea prevzute n titlul II,
dup caz. n cadrul cheltuielilor supuse limitrii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecrui vehicul,
inclusiv cele reprezentnd: impozitele locale, asigurarea obligatorie de rspundere civil auto, inspeciile tehnice
periodice, rovinieta etc.
n vederea acordrii deductibilitii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizrii vehiculelor se
efectueaz pe baza documentelor justificative i prin ntocmirea foii de parcurs care trebuie s cuprind cel puin
urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de
consum carburant pe kilometru parcurs.
m) aIte sume prevzute prin IegisIa|ia n vigoare.
(8) ContribuabiIii care ob|in venituri din activit|i independente sunt obIiga|i s organizeze i s
conduc contabiIitate n partid simpI, cu respectarea regIementriIor n vigoare privind eviden|a
contabiI, i s compIeteze RegistruI-jurnaI de ncasri i pI|i, RegistruI-inventar i aIte documente
contabiIe prevzute de IegisIa|ia n materie.

22/01/2004 :
40. Veniturile obinute din valorificarea n regim de consignaie sau prin vnzare direct ctre ageni economici i
alte instituii a bunurilor rezultate n urma unei prelucrri sau procurate n scopul revnzrii sunt considerate venituri
din activiti independente. n aceast situaie se vor solicita documentele care atest proveniena bunurilor
respective, precum i autorizaia de funcionare. Nu se ncadreaz n aceste prevederi bunurile din patrimoniul
personal.
(9) n RegistruI-inventar se trec toate bunuriIe i drepturiIe aferente desfurrii activit|ii.

22/01/2004 :
41. Toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii se nscriu n Registrul-inventar i constituie
patrimoniul afacerii.
StabiIirea venituIui net anuaI pe baza normeIor de venit
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
Art. 49. - (1) n cazuI contribuabiIiIor care reaIizeaz venituri comerciaIe definite Ia art. 46 aIin. (2), venituI
net anuaI se determin pe baza normeIor de venit de Ia IocuI desfurrii activit|ii.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(2) MinisteruI Finan|eIor PubIice eIaboreaz nomencIatoruI activit|iIor pentru care venituI net se poate
determina pe baza normeIor anuaIe de venit, care se aprob prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice, n
conformitate cu activit|iIe din CIasificarea activit|iIor din economia na|ionaI - CAEN, aprobat prin
Hotrrea GuvernuIui nr. 656/1997, cu modificriIe uIterioare. Direc|iiIe generaIe aIe finan|eIor pubIice
jude|ene, respectiv a municipiuIui Bucureti au urmtoareIe obIiga|ii:
a) stabiIirea niveIuIui normeIor de venit;
b) pubIicarea acestora, anuaI, n cursuI trimestruIui IV aI anuIui anterior ceIui n care urmeaz a se
apIica.
(2
1
) Norma de venit pentru fiecare activitate independent desfurat de contribuabiI care genereaz
venit comerciaI nu poate fi mai mic dect saIariuI de baz minim brut pe |ar garantat n pIat, n vigoare
Ia momentuI stabiIirii acesteia, nmuI|it cu 12. PrevederiIe prezentuIui aIineat se apIic i n cazuI n care
activitatea se desfoar n cadruI unei asocieri fr personaIitate juridic, norma de venit fiind stabiIit
pentru fiecare membru asociat.
___________
Alineatul =2
1
; a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 2,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 30.12.2011.
(3) La stabiIirea normeIor anuaIe de venit, pIafonuI de venit determinat prin nmuI|irea cu 12 a saIariuIui
de baz minim brut pe |ar garantat n pIat reprezint venituI net anuaI nainte de apIicarea criteriiIor.
CriteriiIe pentru stabiIirea normeIor de venit de ctre direc|iiIe generaIe aIe finan|eIor pubIice teritoriaIe i
a municipiuIui Bucureti sunt ceIe prevzute n normeIe metodoIogice.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(4) n cazuI n care un contribuabiI desfoar o activitate independent, care genereaz venituri
comerciaIe, pe perioade mai mici dect anuI caIendaristic, norma de venit aferent aceIei activit|i se
corecteaz astfeI nct s refIecte perioada de an caIendaristic n care a fost desfurat activitatea
respectiv.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(5) Dac un contribuabiI desfoar dou sau mai muIte activit|i care genereaz venituri comerciaIe,
venituI net din aceste activit|i se stabiIete prin nsumarea niveIuIui normeIor de venit corespunztoare
fiecrei activit|i.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(6) n cazuI n care un contribuabiI desfoar o activitate desemnat conform aIin. (2) i o aIt activitate
independent, venituI net anuaI se determin pe baza contabiIit|ii n partid simpI, conform art. 48.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(8) ContribuabiIii care desfoar activit|i pentru care venituI net se determin pe baz de norme de
venit au obIiga|ia s compIeteze numai partea din RegistruI-jurnaI de ncasri i pI|i referitoare Ia
ncasri, potrivit regIementriIor contabiIe eIaborate n acest scop.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
*us &n a$licare $rin 6orm! metodolo5ic! din 01/0//200, &nce$.nd cu 01.01.2012.
(9) ContribuabiIii pentru care venituI net se determin pe baz de norme de venit i care n anuI fiscaI
anterior au nregistrat un venit brut anuaI mai mare dect echivaIentuI n Iei aI sumei de 100.000 euro,
ncepnd cu anuI fiscaI urmtor, au obIiga|ia determinrii venituIui net anuaI n sistem reaI. Aceast
categorie de contribuabiIi are obIiga|ia s compIeteze corespunztor i s depun decIara|ia privind
venituI estimat/norma de venit pn Ia data de 31 ianuarie incIusiv. CursuI de schimb vaIutar utiIizat
pentru determinarea echivaIentuIui n Iei aI sumei de 100.000 euro este cursuI de schimb mediu anuaI
comunicat de Banca Na|ionaI a Romniei, Ia sfrituI anuIui fiscaI.
___________
Alineatul =9; a ost introdus $rin $unctul 2+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
42. n sensul art. 49 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaz venituri comerciale i desfoar activiti
cuprinse n nomenclatorul elaborat de Ministerul Finanelor Publice, venitul net se determin pe baz de norme
anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de
venit. La stabilirea normelor anuale de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene i a
municipiului Bucureti vor fi consultate consiliile judeene/Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz.
Prin ordin al ministrului finanelor publice se vor stabili activitile din Clasificarea activitilor din economia naional
- CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, care genereaz venituri
comerciale n sensul art. 49 din Codul fiscal.
n situaia n care un contribuabil desfoar aceeai activitate n dou sau mai multe locuri diferite pentru care
venitul net se determin pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaz prin
nsumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfurare a
activitii.
n cazul n care un contribuabil desfoar mai multe activiti pentru care venitul net se determin pe baza
normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaz prin nsumarea nivelului normelor de venit de la locul
desfurrii fiecrei activiti, corectate potrivit criteriilor specifice.
42
1
. Pentru contribuabilii persoane fizice care desfoar o activitate independent ca ntreprindere individual,
venitul net se poate determina pe baz de norme anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 49 din Codul
fiscal.
42
2
. Norma anual de venit pentru fiecare activitate de la locul desfurrii acesteia nu poate fi mai mic dect
salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12.
42
3
. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, norma anual de
venit corespunztoare fiecrui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe
ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12.
Pentru determinarea venitului net anual al fiecrui membru asociat se aplic criteriile specifice de corecie asupra
normei de venit.
43. La stabilirea coeficienilor de corecie a normelor de venit se vor avea n vedere urmtoarele criterii:
- vadul comercial i clientela;
- vrsta contribuabililor;
- timpul afectat desfurrii activitii, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 44 i 45;
- starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului;
- activitatea se desfoar ntr-un spaiu proprietate a contribuabilului sau nchiriat;
- realizarea de lucrri, prestarea de servicii i obinerea de produse cu material propriu sau al clientului;
- folosirea de maini, dispozitive i scule, acionate manual sau de for motrice;
- caracterul sezonier al unor activiti;
- durata concediului legal de odihn;
- desfurarea activitii cu salariai;
- contribuia fiecrui asociat n cazul activitii desfurate n cadrul unei asocieri;
- informaiile cuprinse n declaraia informativ depus n scop de TVA potrivit prevederilor art. 156
3
din Codul fiscal.
- alte criterii specifice.
Diminuarea normelor de venit ca urmare a ndeplinirii criteriului de vrst a contribuabilului se opereaz ncepnd cu
anul urmtor celui n care acesta a mplinit numrul de ani care i permite reducerea normei. Corectarea normelor de
venit pentru contribuabilii care au i calitatea de salariat sau i pierd aceast calitate se face ncepnd cu luna
urmtoare ncheierii/desfacerii contractului individual de munc.
44. Venitul net din activiti independente, determinat pe baz de norme anuale de venit, se reduce proporional cu:
- perioada de la nceputul anului i pn la momentul autorizrii din anul nceperii activitii;
- perioada rmas pn la fritul anului fiscal, n situaia ncetrii activitii, la cererea contribuabilului.
45. Pentru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului, datorate unor accidente, spitalizrii i altor cauze
obiective, inclusiv cele de for major, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporional
cu perioada nelucrat, la cererea contribuabililor. n situaia ncetrii activitii n cursul anului, respectiv a
ntreruperii temporare, persoanele fizice autorizate i asociaiile fr personalitate juridic sunt obligate s depun
autorizaia de funcionare i s ntiineze n scris, n termen de 5 zile, organele fiscale n a cror raz teritorial
acetia i desfoar activitatea. n acest sens se va anexa, n copie, dovada din care s rezulte depunerea
autorizaiei.
46. Pentru contribuabilii impui pe baz de norme de venit, care i exercit activitatea o parte din an, n situaiile
prevzute la pct. 44 i 45, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determin prin raportarea normei anuale
de venit la 365 de zile, iar rezultatul se nmulete cu numrul zilelor de activitate.
n acest scop organul fiscal ntocmete o not de constatare care va cuprinde date i informaii privind:
- situaia care a generat corectarea normei de venit, cum ar fi: nceputul/sfritul activitii, ntreruperea temporar,
conform pct. 45, i altele asemenea;
- perioada n care nu s-a desfurat activitate;
- documentele justificative depuse de contribuabil;
- recalcularea normei, conform prezentului punct.
47. Pentru contribuabilul care opteaz s fie impus pe baz de norm de venit i care anterior a fost impus n sistem
real, avnd investiii n curs de amortizare, valoarea amortizrii nu diminueaz norma de venit. Veniturile realizate
din valorificarea investiiilor respective sau trecerea lor n patrimoniul personal n cursul perioadei de desfurare a
activitii sau n caz de ncetare a activitii majoreaz norma de venit proporional cu valoarea amortizat n
perioada impunerii n sistem real.
48. n cazul contribuabilului impus pe baz de norm de venit, care pe perioada anterioar a avut impunere n
sistem real i a efectuat investiii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora n
patrimoniul personal ca urmare a ncetrii activitii vor majora norma de venit.
49. Contribuabilii care n cursul anului fiscal i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este
cuprins n nomenclator vor fi impui n sistem real de la data respectiv, venitul net anual urmnd s fie determinat
prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de norm de venit cu venitul
net rezultat din evidena contabil.
StabiIirea venituIui net anuaI din drepturiIe de proprietate inteIectuaI
Art. 50. - (1) VenituI net din drepturiIe de proprietate inteIectuaI se stabiIete prin scderea din venituI
brut a urmtoareIor cheItuieIi:
a) o cheItuiaI deductibiI egaI cu 20% din venituI brut;
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
b) contribu|iiIe sociaIe obIigatorii pItite.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
50. n urmtoarele situaii venitul net din drepturi de proprietate intelectual se determin ca diferen ntre venitul
brut i comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de
colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune;
- venituri din exercitarea dreptului de suit;
- venituri reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat.
(2) n cazuI venituriIor provenind din crearea unor Iucrri de art monumentaI, venituI net se stabiIete
prin deducerea din venituI brut a urmtoareIor cheItuieIi:
a) o cheItuiaI deductibiI egaI cu 25% din venituI brut;
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
b) contribu|iiIe sociaIe obIigatorii pItite.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
(3) n cazuI expIoatrii de ctre motenitori a drepturiIor de proprietate inteIectuaI, precum i n cazuI
remunera|iei reprezentnd dreptuI de suit i aI remunera|iei compensatorii pentru copia privat, venituI
net se determin prin scderea din venituI brut a sumeIor ce revin organismeIor de gestiune coIectiv sau
aItor pItitori de asemenea venituri, potrivit Iegii, fr apIicarea cotei forfetare de cheItuieIi prevzute Ia
aIin. (1) i (2).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
(4) Pentru determinarea venituIui net din drepturi de proprietate inteIectuaI, contribuabiIii vor compIeta
numai partea din RegistruI-jurnaI de ncasri i pI|i referitoare Ia ncasri. Aceast regIementare este
op|ionaI pentru cei care consider c i pot ndepIini obIiga|iiIe decIarative direct pe baza documenteIor
emise de pItitoruI de venit. Aceti contribuabiIi au obIiga|ia s arhiveze i s pstreze documenteIe
justificative ceI pu|in n Iimita termenuIui de prescrip|ie prevzut de Iege.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
53. Venitul brut din drepturi de proprietate intelectual cuprinde att sumele ncasate n cursul anului, ct i
reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii reinute de pltitorii de
venituri.
n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual se includ n venitul brut att veniturile n bani, ct i
echivalentul n lei al veniturilor n natur.
Evaluarea veniturilor n natur se face la preul pieei sau la preul stabilit prin expertiz tehnic, la locul i la data
primirii acestora.
n cazul n care determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual se face pe baz de cote forfetare
de cheltuieli, nu exist obligativitatea nregistrrii n evidena contabil a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii
venitului.
54. Cheltuielile forfetare includ comisioanele i alte sume care revin organismelor de gestiune colectiv sau altor
pltitori de venituri drept plat a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de ctre acetia din urm ctre
titularii de drepturi.
55. Sunt considerate opere de art monumental urmtoarele:
- lucrri de decorare, cum ar fi pictura mural a unor spaii i cldiri de mari dimensiuni, interior-exterior;
- lucrri de art aplicat n spaii publice, cum ar fi: ceramic, metal, lemn, piatr, marmur i altele asemenea;
- lucrri de sculptur de mari dimensiuni, design monumental, amenajri de spaii publice;
- lucrri de restaurare a acestora.
56. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual obinute din strintate se supun regulilor aplicabile veniturilor
din strintate, indiferent dac sunt ncasate direct de titulari sau prin intermediul entitilor responsabile cu
gestiunea drepturilor de proprietate intelectual, potrivit legii.
57. Cota de cheltuieli forfetare nu se acord n cazul n care persoanele fizice utilizeaz baza material a
beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectual.
Op|iunea de a stabiIi venituI net anuaI, utiIizndu-se dateIe din contabiIitatea n partid simpI
Art. 51. - (1) ContribuabiIii care ob|in venituri din activit|i independente, impui pe baz de norme de
venit, precum i cei care ob|in venituri din drepturi de proprietate inteIectuaI au dreptuI s opteze pentru
determinarea venituIui net n sistem reaI, potrivit art. 48.
(2) Op|iunea de a determina venituI net pe baza dateIor din contabiIitatea n partid simpI este
obIigatorie pentru contribuabiI pe o perioad de 2 ani fiscaIi consecutivi i se consider rennoit pentru
o nou perioad dac contribuabiIuI nu soIicit revenirea Ia sistemuI anterior, prin compIetarea
corespunztoare a decIara|iei privind venituI estimat/norma de venit i depunerea formuIaruIui Ia organuI
fiscaI competent pn Ia data de 31 ianuarie incIusiv a anuIui urmtor expirrii perioadei de 2 ani.
___________
&nce$.nd cu 30.12.2011.
(3) Op|iunea pentru determinarea venituIui net n sistem reaI se exercit prin compIetarea decIara|iei
privind venituI estimat/norma de venit cu informa|ii privind determinarea venituIui net anuaI n sistem reaI
i depunerea formuIaruIui Ia organuI fiscaI competent pn Ia data de 31 ianuarie incIusiv, n cazuI
contribuabiIiIor care au desfurat activitate n anuI precedent, respectiv n termen de 15 ziIe de Ia
nceperea activit|ii, n cazuI contribuabiIiIor care ncep activitatea n cursuI anuIui fiscaI.
___________
&nce$.nd cu 30.12.2011.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
58. Opiunea de a determina venitul net n sistem real se face astfel:
a) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfurat activitate n anul
precedent i au fost impui pe baz de norme de venit, prin completarea corespunztoare a declaraiei privind
venitul estimat/norma de venit i depunerea acesteia pn la data de 31 ianuarie inclusiv;
b) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care ncep activitatea n cursul anului fiscal,
prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea acesteia n
termen de 15 zile de la nceperea activitii.
Re|inerea Ia surs a impozituIui reprezentnd pI|i anticipate pentru uneIe venituri din activit|i
independente
___________
&nce$.nd cu 30.12.2011.
Art. 52. - (1) Pentru urmtoareIe venituri, pItitorii persoane juridice sau aIte entit|i care au obIiga|ia de
a conduce eviden| contabiI au obIiga|ia de a caIcuIa, de a re|ine i de a vira impozit prin re|inere Ia
surs, reprezentnd pI|i anticipate, din venituriIe pItite:
a) venituri din drepturi de proprietate inteIectuaI;
b) venituri din activit|i desfurate n baza contracteIor/conven|iiIor civiIe ncheiate potrivit CoduIui
civiI, precum i a contracteIor de agent. Fac excep|ie venituriIe din activit|i desfurate n baza
contracteIor/conven|iiIor civiIe ncheiate potrivit CoduIui civiI ob|inute de contribuabiIii care desfoar
activit|i economice n mod independent sau exercit profesii Iibere i sunt nregistra|i fiscaI potrivit
IegisIa|iei n materie;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul ,. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.09.2012.
c) venituri din activitatea de expertiz contabiI i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
d) venituI ob|inut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabiI, potrivit
titIuIui IV
1
, care nu genereaz o persoan juridic.
(2) ImpozituI ce trebuie re|inut se stabiIete dup cum urmeaz:
a) n cazuI venituriIor prevzute Ia aIin. (1) Iit. a)-c), apIicnd o cot de impunere de 10% Ia venituI brut
din care se deduc contribu|iiIe sociaIe obIigatorii re|inute Ia surs potrivit titIuIui I
2
;
b) n cazuI venituriIor prevzute Ia aIin. (1) Iit. d), apIicnd cota de impunere prevzut pentru impozituI
pe venituriIe microntreprinderiIor Ia venituriIe ce revin persoanei fizice din asociere.
(3) ImpozituI ce trebuie re|inut se vireaz Ia bugetuI de stat pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare
ceIei n care a fost pItit venituI, cu excep|ia impozituIui aferent venituriIor prevzute Ia aIin. (1) Iit. d),
pentru care termenuI de virare este regIementat potrivit titIuIui IV
1
.
(4) PItitorii de venituri prevzu|i Ia aIin. (1) nu au obIiga|ia caIcuIrii, re|inerii Ia surs i virrii
impozituIui reprezentnd pIat anticipat din venituriIe pItite dac efectueaz pI|i ctre:
a) asocieriIe fr personaIitate juridic, ct i persoaneIe juridice care conduc contabiIitate n partid
simpI i pentru care pIata impozituIui pe venit se face de ctre fiecare asociat, pentru venituI su
propriu;
b) persoaneIe fizice, pI|iIe efectuate de pItitorii de venituri de Ia aIin. (1) reprezentnd venituri reaIizate
de persoaneIe fizice din cedarea foIosin|ei bunuriIor din patrimoniuI afacerii.
___________
01.09.2012.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 2,//2012 &nce$.nd cu 22.02.2012.
&nce$.nd cu 30.12.2011.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
61. Pltitorii veniturilor prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) -c) din Codul fiscal au obligaia de a calcula, de a reine i
de a vira n cursul anului fiscal impozitul reprezentnd plat anticipat n contul impozitului anual datorat de
contribuabili. Plata anticipat se calculeaz prin aplicarea cotei de 10% la diferena dintre venitul brut i contribuiile
sociale obligatorii reinute la surs potrivit titlului IX
2
din Codul fiscal. Reinerea impozitului reprezentnd plat
anticipat se efectueaz din veniturile pltite n baza contractului civil ncheiat n form scris ntre pltitorul de venit
i beneficiarul venitului, contribuabil potrivit titlului III din Codul fiscal.
62. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual, crora le revine obligaia calculrii i reinerii
impozitului anticipat, sunt, dup caz:
- utilizatorii de opere, invenii, know-how i altele asemenea, n situaia n care titularii de drepturi i exercit
drepturile de proprietate intelectual n mod personal, iar relaia contractual dintre titularul de drepturi de
proprietate intelectual i utilizatorul respectiv este direct;
- organismele de gestiune colectiv sau alte entiti, care, conform dispoziiilor legale, au atribuii de gestiune a
drepturilor de proprietate intelectual, a cror gestiune le este ncredinat de ctre titulari. n aceast situaie se
ncadreaz i productorii i agenii mandatai de titularii de drepturi, prin intermediul crora se colecteaz i se
repartizeaz drepturile respective.
63. n situaia n care sumele reprezentnd venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual se
colecteaz prin mai multe organisme de gestiune colectiv sau prin alte entiti asemntoare, obligaia calculrii i
reinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitii care efectueaz plata ctre titularul de drepturi de
proprietate intelectual.
64. n cazul contribuabililor ale cror pli anticipate sunt calculate n conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit.
a) -c) din Codul fiscal pentru veniturile de aceast natur i care realizeaz venituri din activiti independente i n
alte condiii, pentru acestea din urm au obligaia s le evidenieze n contabilitate separat i s efectueze n cursul
anului pli anticipate trimestriale, n conformitate cu art. 82 din Codul fiscal.
64
1
. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net anual este stabilit n
sistem real i pentru care pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli
anticipate n conformitate cu art. 52 din Codul fiscal determin venitul net anual pe baza contabilitii n partid
simpl. Fac excepie de la determinarea venitului net anual pe baza contabilitii n partid simpl contribuabilii care
realizeaz venituri prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) -c) din Codul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor
potrivit prevederilor art. 52
1
din Codul fiscal.
64
2
. Pentru contribuabilii care desfoar o activitate care genereaz venituri comerciale pentru care venitul net
anual este stabilit pe baza normelor de venit, aceasta fiind prevzut la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, pltitorii de
venituri nu au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate potrivit art. 52 din Codul fiscal,
cu condiia prezentrii de ctre contribuabilii respectivi a copiei formularului 260 Decizie de impunere pentru pli
anticipate cu titlu de impozit.
65. Impozitul anticipat se calculeaz i se reine n momentul efecturii plii sumelor ctre beneficiarul venitului.
66. Impozitul reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care se fac plata
venitului i reinerea impozitului.
66
1
. Persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, din activiti desfurate n
baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, a contractelor de agent, precum i din activiti
de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, au dreptul s opteze pentru impunerea venitului brut cu
cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52
1
din Codul fiscal.
66
2
. Pentru veniturile realizate n baza contractelor aflate n derulare la data de 1 octombrie 2011, altele dect cele
pentru care la data respectiv erau aplicabile prevederile art. 52 din Codul fiscal, i care sunt calificate drept
contracte civile ncepnd cu data de 1 octombrie 2011, obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului
reprezentnd pli anticipate sunt cele n vigoare la data plii veniturilor respective.
Op|iunea pentru stabiIirea impozituIui finaI pentru uneIe venituri din activit|i independente
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 19. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
Art. 52
1
. - (1) ContribuabiIii care reaIizeaz venituri din activit|iIe men|ionate Ia art. 52 aIin. (1) Iit. a) -c)
pot opta pentru stabiIirea impozituIui pe venit ca impozit finaI. Op|iunea de impunere a venituIui brut se
exercit n scris n momentuI ncheierii fiecrui raport juridic/contract i este apIicabiI venituriIor
reaIizate ca urmare a activit|ii desfurate pe baza acestuia.
___________
&nce$.nd cu 30.12.2011.
(2) ImpozituI pe venit se caIcuIeaz prin re|inere Ia surs Ia momentuI pI|ii venituriIor de ctre pItitorii
de venituri, prin apIicarea cotei de 16% asupra venituIui brut.
(3) ImpozituI caIcuIat i re|inut reprezint impozit finaI.
(4) ImpozituI astfeI re|inut se vireaz Ia bugetuI de stat pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei
n care a fost re|inut.
___________
Art. 02
1
&nce$.nd cu 30.12.2010.
PI|i anticipate aIe impozituIui pe venituriIe din activit|i independente
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Art. 53. - (1) ContribuabiIii care reaIizeaz venituri din activit|i independente au obIiga|ia s efectueze
pI|i anticipate n contuI impozituIui anuaI datorat Ia bugetuI de stat, potrivit art. 82, cu excep|ia
venituriIor prevzute Ia art. 52, pentru care pIata anticipat se efectueaz prin re|inere Ia surs sau pentru
care impozituI este finaI, potrivit prevederiIor art. 52
1
.
(2) ImpozituI re|inut Ia surs de ctre pItitori pentru venituriIe ob|inute din vaIorificarea bunuriIor
mobiIe sub forma deeuriIor din patrimoniuI afacerii, prevzute Ia art. 78 aIin. (1) Iit. f) caIcuIat prin
apIicarea cotei de 16% asupra venituIui brut, reprezint pIat anticipat n contuI impozituIui anuaI datorat
de ctre contribuabiIii care reaIizeaz, individuaI sau ntr-o form de asociere, venituri din activit|i
independente determinate n sistem reaI pe baza dateIor din contabiIitatea n partid simpI. PI|iIe
anticipate vor fi Iuate n caIcuI Ia definitivarea impozituIui anuaI de ctre organuI fiscaI competent.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Impozitarea venituIui net din activit|i independente
Art. 54. - VenituI net din activit|i independente se impoziteaz potrivit prevederiIor capitoIuI din
prezentuI titIu.
CAPITOLUL III
Venituri din saIarii
Definirea venituriIor din saIarii
Art. 55. - (1) Sunt considerate venituri din saIarii toate venituriIe n bani i/sau n natur ob|inute de o
persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individuaI de munc sau a unui statut
speciaI prevzut de Iege, indiferent de perioada Ia care se refer, de denumirea venituriIor ori de forma
sub care eIe se acord, incIusiv indemniza|iiIe pentru incapacitate temporar de munc.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
67. Veniturile de natur salarial prevzute la art. 55 din Codul fiscal, denumite n continuare venituri din salarii,
sunt venituri din activiti dependente, dac sunt ndeplinite urmtoarele criterii:
- prile care intr n relaia de munc, denumite n continuare angajator i angajat, stabilesc de la nceput: felul
activitii, timpul de lucru i locul desfurrii activitii;
- partea care utilizeaz fora de munc pune la dispoziia celeilalte pri mijloacele de munc, cum ar fi: spaii cu
nzestrare corespunztoare, mbrcminte special, unelte de munc i altele asemenea;
- persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea ei intelectual, nu i cu capitalul
propriu;
- pltitorul de venituri de natur salarial suport cheltuielile de deplasare n interesul serviciului ale angajatului,
cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, i alte cheltuieli de aceast natur, precum i
indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc suportate de angajator
potrivit legii;
- persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este obligat s respecte condiiile impuse
de aceasta, conform legii.
68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei
relaii contractuale de munc, precum i orice sume de natur salarial primite n baza unor legi speciale, indiferent
de perioada la care se refer, i care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc, a contractului colectiv de
munc, precum i pe baza actului de numire:
- salariile de baz;
- sporurile i adaosurile de orice fel;
- indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc, pentru carantin,
precum i alte indemnizaii de orice fel, altele dect cele menionate la pct. 3, avnd aceeai natur;
- recompensele i premiile de orice fel;
- sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din instituiile publice, cele
reprezentnd stimulentele acordate salariailor agenilor economici;
- sumele primite pentru concediul de odihn, cu excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri
reprezentnd contravaloarea cheltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc,
precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihn;
- sumele primite n caz de incapacitate temporar de munc;
- valoarea nominal a tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii;
- orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lor;
b) indemnizaiile, precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice, alese
sau numite n funcie, potrivit legii, precum i altora asimilate cu funciile de demnitate public, stabilite potrivit
sistemului de stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public;
c) drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor angajai pe baz de contract, reprezentnd solda
lunar compus din solda de grad, solda de funcie, gradaii i indemnizaii, precum i prime, premii i alte drepturi
stabilite potrivit legislaiei speciale;
c
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar
trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i
ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu
drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite
de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate
potrivit legislaiei n materie;
d) drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare ncheiat cu companiile/societile
naionale, societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar,
precum i cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizaia lunar brut, suma cuvenit prin
participare la profitul net al societii;
e) sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie public, potrivit cotei de
participare la profitul net, stabilit de adunarea constitutiv, potrivit legislaiei n vigoare;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii
directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, conform legii;
h) indemnizaiile, primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti, cum ar fi: organizaii
sindicale, organizaii patronale, alte organizaii neguvernamentale, asociaii de proprietari/chiriai i altele
asemenea;
i) indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite
conform legii;
j) veniturile obinute de condamnaii care execut pedepse la locul de munc;
k) sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive, precum i sumele pltite sportivilor,
antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti n domeniu pentru rezultatele obinute la competiiile sportive, de ctre
structurile sportive cu care acetia au relaii contractuale de munc, indiferent de forma sub care se pltesc, inclusiv
prima de joc, cu excepia celor prevzute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal;
l) compensaii bneti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii,
potrivit dispoziiilor prevzute n contractul de munc;
l
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de
persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform
legii, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie,
primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea
raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii;
m) indemnizaii sau alte drepturi acordate angajailor cu ocazia angajrii sau mutrii acestora ntr-o alt localitate,
stabilite potrivit contractelor de munc, statutelor sau altor dispoziii legale, cu excepia celor prevzute la art. 55
alin. (4) lit. h) i i) din Codul fiscal;
n) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net, alta dect cea calificat drept dividend, cuvenite
administratorilor societilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea general a acionarilor;
n
1
) indemnizaiile lunare pltite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcuren, stabilite conform
contractului individual de munc;
n
2
) indemnizaii prevzute n contractul de munc pltite de angajator pe perioada suspendrii contractului de
munc urmare participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integral din
activitate, conform legii.
n
3
) indemnizaii lunare brute i alte avantaje de natur salarial acordate membrilor titulari, corespondeni i
membrilor de onoare ai Academiei Romne.
n
4
) indemnizaii primite la data ncetrii raporturilor de serviciu.
n
5
) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfurat n cadrul
societii civile profesionale de avocai i societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii;
n
6
) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n
interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul
legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei
ncepnd cu data de 1 februarie 2013.
o) alte drepturi sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor.
(2) ReguIiIe de impunere proprii venituriIor din saIarii se apIic i urmtoareIor tipuri de venituri,
considerate asimiIate saIariiIor:
a) indemniza|iiIe din activit|i desfurate ca urmare a unei func|ii de demnitate pubIic, stabiIite potrivit
Iegii;
b) indemniza|ii din activit|i desfurate ca urmare a unei func|ii aIese n cadruI persoaneIor juridice
fr scop Iucrativ;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin alineatul =,; din 4e5e nr. /1/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.
c) drepturiIe de soId Iunar, indemniza|iiIe, primeIe, premiiIe, sporuriIe i aIte drepturi aIe personaIuIui
miIitar, acordate potrivit Iegii;
d) indemniza|ia Iunar brut, precum i suma din profituI net, cuvenite administratoriIor Ia
companii/societ|i na|ionaIe, societ|i comerciaIe Ia care statuI sau o autoritate a administra|iei pubIice
IocaIe este ac|ionar majoritar, precum i Ia regiiIe autonome;
d
1
) remunera|ia ob|inut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederiIor Iegii
societ|iIor comerciaIe;
___________
4itera d
1
; a ost introdus! $rin $unctul ,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
d
2
) remunera|ia primit de preedinteIe asocia|iei de proprietari sau de aIte persoane, n baza
contractuIui de mandat, potrivit Iegii privind nfiin|area, organizarea i func|ionarea asocia|iiIor de
proprietari;
___________
4itera d
2
&nce$.nd cu 01.01.2010.
e) sumeIe primite de membrii fondatori ai societ|iIor comerciaIe constituite prin subscrip|ie pubIic;
f) sumeIe primite de reprezentan|ii n adunarea generaI a ac|ionariIor, n consiIiuI de administra|ie,
membrii directoratuIui i ai consiIiuIui de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul ,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
g) sumeIe primite de reprezentan|ii n organisme tripartite, potrivit Iegii;
h) indemniza|ia Iunar a asociatuIui unic, Ia niveIuI vaIorii nscrise n decIara|ia de asigurri sociaIe;
i) indemniza|ia i orice aIte sume de aceeai natur, primite de saIaria|i pe perioada deIegrii i detarii
n aIt IocaIitate, n |ar i n strintate, n interesuI serviciuIui, pentru partea care depete Iimita a de
2,5 ori niveIuI IegaI stabiIit prin hotrre a GuvernuIui pentru personaIuI din institu|iiIe pubIice. Aceste
prevederi se apIic i n cazuI saIaria|iIor reprezentan|eIor din Romnia aIe persoaneIor juridice strine;
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul 20. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0+.2013.
i
1
) indemniza|iiIe i orice aIte sume de aceeai natur, primite de saIaria|ii care au stabiIite raporturi de
munc cu angajatori nereziden|i, pe perioada deIegrii i detarii, n Romnia, n interesuI serviciuIui,
pentru partea care depete niveIuI IegaI stabiIit prin hotrre a GuvernuIui pentru |ara de reziden| a
angajatoruIui nerezident, de care ar beneficia personaIuI din institu|iiIe pubIice din Romnia dac s-ar
depIasa n |ara respectiv;
___________
4itera i
1
; a ost introdus! $rin $unctul 20
1
01.0+.2013.
j) indemniza|ia administratoriIor, precum i suma din profituI net cuvenite administratoriIor societ|iIor
comerciaIe potrivit actuIui constitutiv sau stabiIite de adunarea generaI a ac|ionariIor;
j
1
) sume reprezentnd saIarii, diferen|e de saIarii, dobnzi acordate n Iegtur cu acestea, precum i
actuaIizarea Ior cu indiceIe de infIa|ie, stabiIite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabiIe;
___________
4itera >
1
; a ost modiicat! $rin $unctul 20. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
j
2
) indemniza|iiIe Iunare pItite conform Iegii de angajatori pe perioada de neconcuren|, stabiIite
conform contractuIui individuaI de munc;
___________
4itera >
2
&nce$.nd cu 01.01.2010.
k) orice aIte sume sau avantaje de natur saIariaI ori asimiIate saIariiIor n vederea impunerii.
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul ,+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
67. Veniturile de natur salarial prevzute la art. 55 din Codul fiscal, denumite n continuare venituri din salarii,
sunt venituri din activiti dependente, dac sunt ndeplinite urmtoarele criterii:
- prile care intr n relaia de munc, denumite n continuare angajator i angajat, stabilesc de la nceput: felul
activitii, timpul de lucru i locul desfurrii activitii;
- partea care utilizeaz fora de munc pune la dispoziia celeilalte pri mijloacele de munc, cum ar fi: spaii cu
nzestrare corespunztoare, mbrcminte special, unelte de munc i altele asemenea;
- persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea ei intelectual, nu i cu capitalul
propriu;
- pltitorul de venituri de natur salarial suport cheltuielile de deplasare n interesul serviciului ale angajatului,
cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, i alte cheltuieli de aceast natur, precum i
indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc suportate de angajator
potrivit legii;
- persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este obligat s respecte condiiile impuse
de aceasta, conform legii.
68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei
relaii contractuale de munc, precum i orice sume de natur salarial primite n baza unor legi speciale, indiferent
de perioada la care se refer, i care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc, a contractului colectiv de
munc, precum i pe baza actului de numire:
- salariile de baz;
- sporurile i adaosurile de orice fel;
- indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc, pentru carantin,
precum i alte indemnizaii de orice fel, altele dect cele menionate la pct. 3, avnd aceeai natur;
- recompensele i premiile de orice fel;
- sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din instituiile publice, cele
reprezentnd stimulentele acordate salariailor agenilor economici;
- sumele primite pentru concediul de odihn, cu excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri
reprezentnd contravaloarea cheltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc,
precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihn;
- sumele primite n caz de incapacitate temporar de munc;
- valoarea nominal a tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii;
- orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lor;
b) indemnizaiile, precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice, alese
sau numite n funcie, potrivit legii, precum i altora asimilate cu funciile de demnitate public, stabilite potrivit
sistemului de stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public;
c) drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor angajai pe baz de contract, reprezentnd solda
lunar compus din solda de grad, solda de funcie, gradaii i indemnizaii, precum i prime, premii i alte drepturi
stabilite potrivit legislaiei speciale;
c
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar
trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i
ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu
drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite
de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate
potrivit legislaiei n materie;
d) drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare ncheiat cu companiile/societile
naionale, societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar,
precum i cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizaia lunar brut, suma cuvenit prin
participare la profitul net al societii;
e) sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie public, potrivit cotei de
participare la profitul net, stabilit de adunarea constitutiv, potrivit legislaiei n vigoare;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii
directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, conform legii;
h) indemnizaiile, primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti, cum ar fi: organizaii
sindicale, organizaii patronale, alte organizaii neguvernamentale, asociaii de proprietari/chiriai i altele
asemenea;
i) indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite
conform legii;
j) veniturile obinute de condamnaii care execut pedepse la locul de munc;
k) sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive, precum i sumele pltite sportivilor,
antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti n domeniu pentru rezultatele obinute la competiiile sportive, de ctre
structurile sportive cu care acetia au relaii contractuale de munc, indiferent de forma sub care se pltesc, inclusiv
prima de joc, cu excepia celor prevzute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal;
l) compensaii bneti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii,
potrivit dispoziiilor prevzute n contractul de munc;
l
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de
persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform
legii, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie,
primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea
raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii;
m) indemnizaii sau alte drepturi acordate angajailor cu ocazia angajrii sau mutrii acestora ntr-o alt localitate,
stabilite potrivit contractelor de munc, statutelor sau altor dispoziii legale, cu excepia celor prevzute la art. 55
alin. (4) lit. h) i i) din Codul fiscal;
n) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net, alta dect cea calificat drept dividend, cuvenite
administratorilor societilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea general a acionarilor;
n
1
) indemnizaiile lunare pltite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcuren, stabilite conform
contractului individual de munc;
n
2
) indemnizaii prevzute n contractul de munc pltite de angajator pe perioada suspendrii contractului de
munc urmare participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integral din
activitate, conform legii.
n
3
) indemnizaii lunare brute i alte avantaje de natur salarial acordate membrilor titulari, corespondeni i
membrilor de onoare ai Academiei Romne.
n
4
) indemnizaii primite la data ncetrii raporturilor de serviciu.
n
5
) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfurat n cadrul
societii civile profesionale de avocai i societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii;
n
6
) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n
interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul
legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei
ncepnd cu data de 1 februarie 2013.
o) alte drepturi sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor.
(3) AvantajeIe, cu excep|ia ceIor prevzute Ia aIin. (4), primite n Iegtur cu o activitate men|ionat Ia
aIin. (1) i (2) incIud, ns nu sunt Iimitate Ia:
a) utiIizarea oricrui bun, incIusiv a unui vehicuI de orice tip, din patrimoniuI afacerii, n scop personaI,
cu excep|ia depIasrii pe distan| dus-ntors de Ia domiciIiu Ia IocuI de munc;
b) cazare, hran, mbrcminte, personaI pentru munci casnice, precum i aIte bunuri sau servicii
oferite gratuit sau Ia un pre| mai mic dect pre|uI pie|ei;
c) mprumuturi nerambursabiIe;
d) anuIarea unei crean|e a angajatoruIui asupra angajatuIui;
e) abonamenteIe i costuI convorbiriIor teIefonice, incIusiv carteIeIe teIefonice, n scop personaI;
f) permise de cItorie pe orice mijIoace de transport, foIosite n scopuI personaI;
g) primeIe de asigurare pItite de ctre suportator pentru saIaria|ii proprii sau aIt beneficiar de venituri
din saIarii, Ia momentuI pI|ii primei respective, aIteIe dect ceIe obIigatorii.
h) tichete-cadou acordate potrivit Iegii.
___________
4itera 9; a ost introdus! $rin $unctul 13. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69. Avantajele n bani i n natur sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la teri sau ca urmare a
prevederilor contractului individual de munc ori a unei relaii contractuale ntre pri, dup caz.
70. La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avantajele primite de persoana fizic, cum ar fi:
a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, n scop personal;
b) acordarea de produse alimentare, mbrcminte, cherestea, lemne de foc, crbuni, energie electric, termic i
altele;
c) abonamentele la radio i televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele i costul convorbirilor
telefonice, inclusiv cartelele telefonice;
d) permisele de cltorie pe diverse mijloace de transport;
e) cadourile primite cu diverse ocazii, cu excepia celor menionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal;
f) contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a cheltuielilor conexe de ntreinere, cum sunt cele
privind consumul de ap, consumul de energie electric i termic i altele asemenea, cu excepia celor prevzute n
mod expres la art. 55 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal;
g) cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip hotelier;
h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic sau de o alt entitate, pentru angajaii
proprii, precum i pentru ali beneficiari, cu excepia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislaiei n materie.
Tratamentul fiscal al avantajului reprezentnd contravaloarea primelor de asigurare este urmtorul:
- pentru beneficiarii care obin venituri salariale i asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare,
acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceast natur ale lunii n care sunt pltite primele de
asigurare;
- pentru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de venituri salariale i asimilate salariilor cu suportatorul
primelor de asigurare, acestea sunt impuse n conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal.
i) tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destinaiei i cuantumului
prevzute la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
71. Avantajele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri i servicii, precum i sumele acordate
pentru distracii sau recreere.
72. Avantajele n bani i echivalentul n lei al avantajelor n natur sunt impozabile, indiferent de forma
organizatoric a entitii care le acord.
73. Fac excepie veniturile care sunt expres menionate ca fiind neimpozabile, n limitele i n condiiile prevzute la
art. 55 alin. (4) din Codul fiscal.
74. Veniturile n natur, precum i avantajele n natur primite cu titlu gratuit sunt evaluate la preul pieei la locul i
data acordrii avantajului. Avantajele primite cu plata parial sunt evaluate ca diferen ntre preul pieei la locul i
data acordrii avantajului i suma reprezentnd plata parial.
75. Evaluarea avantajelor n natur sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se
face astfel:
a) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicndu-se un procent de 1,7% pentru fiecare lun, la
valoarea de intrare a acestuia. n cazul n care vehiculul este nchiriat de la o ter persoan, avantajul este evaluat
la nivelul chiriei;
b) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafeele
locative deinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: ap, gaz, electricitate, cheltuieli de ntreinere i reparaii i
altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiv;
c) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect vehiculul i locuina se face la nivelul totalului cheltuielilor
aferente fiecrui bun pe unitate de msur specific sau la nivelul preului practicat pentru teri.
76. Evaluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin mixt se face astfel:
a) pentru vehicule evaluarea se face conform pct. 75 lit. a), iar avantajul se determin proporional cu numrul de
kilometri parcuri n interes personal din totalul kilometrilor;
b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct. 75 i avantajul se determin proporional cu
numrul de metri ptrai folosii pentru interes personal sau cu numrul de ore de utilizare n scop personal.
77. Nu sunt considerate avantaje:
- contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun pentru angajaii a cror activitate presupune
deplasarea frecvent n interiorul localitii;
- reducerile de preuri practicate n scopul vnzrii, de care pot beneficia clienii persoane fizice;
- costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice efectuate, precum i utilizarea autoturismului de
serviciu pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciu;
- diferenele de tarif la cazare n locaiile reprezentnd amenajri recreative i sportive din dotarea ministerelor de
care beneficiaz personalul propriu, conform legii.
- contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i cele reprezentnd contribuii la fonduri de pensii facultative, calificate astfel n conformitate cu legislaia
privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, administrate de ctre entiti autorizate
stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, suportate de angajator
pentru angajaii proprii, n limita a 400 euro anual pentru fiecare participant;
- primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civil profesional pentru administratori/directori, ncheiate
i suportate de societatea comercial pentru care desfoar activitatea, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990
privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
78. Angajatorul stabilete partea corespunztoare din convorbirile telefonice reprezentnd folosina n scop personal,
care reprezint avantaj impozabil, n condiiile art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, i se va impozita prin cumulare cu
veniturile salariale ale lunii n care salariatul primete acest avantaj. n acest scop angajatorul stabilete limita
convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmnd ca ceea ce depete
aceast limit s fie considerat avantaj n natur, n situaia n care salariatului n cauz nu i s-a imputat costul
convorbirilor respective.
79. La evaluarea avantajului folosirii n scop personal a vehiculului din patrimoniul angajatorului cu folosin mixt,
pus la dispoziie unui angajat, nu se iau n considerare distana dus-ntors de la domiciliu la locul de munc, precum
i cheltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu.
(4) UrmtoareIe sume nu sunt incIuse n venituriIe saIariaIe i nu sunt impozabiIe, n n|eIesuI
impozituIui pe venit:
a) ajutoareIe de nmormntare, ajutoareIe pentru pierderi produse n gospodriiIe proprii ca urmare a
caIamit|iIor naturaIe, ajutoareIe pentru boIiIe grave i incurabiIe, ajutoareIe pentru natere, venituriIe
reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai saIaria|iIor, cadouriIe oferite saIariateIor, contravaIoarea
transportuIui Ia i de Ia IocuI de munc aI saIariatuIui, costuI presta|iiIor pentru tratament i odihn,
incIusiv transportuI pentru saIaria|ii proprii i membrii de famiIie ai acestora, acordate de angajator
pentru saIaria|ii proprii sau aIte persoane, astfeI cum este prevzut n contractuI de munc.
CadouriIe oferite de angajatori n beneficiuI copiiIor minori ai angaja|iIor, cu ocazia PateIui, ziIei de 1
iunie, CrciunuIui i a srbtoriIor simiIare aIe aItor cuIte reIigioase, precum i cadouriIe oferite
angajateIor cu ocazia ziIei de 8 martie sunt neimpozabiIe, n msura n care vaIoarea cadouIui oferit
fiecrei persoane, cu orice ocazie din ceIe de mai sus, nu depete 1.500.000 Iei.
Nu sunt incIuse n venituriIe saIariaIe i nu sunt impozabiIe nici venituriIe de natura ceIor prevzute mai
sus, reaIizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor Iegi speciaIe i finan|ate
din buget;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
80. Ajutoarele de nmormntare sunt venituri neimpozabile att n cazul angajatului, ct i n cazul altor persoane,
potrivit clauzelor din contractele de munc sau prevederilor din legi speciale.
81. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajailor cu ocazia Patelui, ilei de 1
iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase se aplic pentru fiecare copil minor al fiecrui
angajat, precum i pentru cadourile oferite angajatelor cu ocazia ilei de 8 martie, n ceea ce privete att darurile
constnd n bunuri, ct i cele constnd n bani, n cazul tuturor angajatorilor de for de munc.
81
1
. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile primite de persoanele fizice n baza
unor legi speciale i finanate din buget, cu respectarea destinaiilor i cuantumului prevzute la paragrafele 1 i 2
ale alin. (4).
a
1
) Abrogat prin punctuI 14. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
___________
4itera a
1
; a ost introdus! $rin $unctul 32. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
a
2
___________
4itera a
2
&nce$.nd cu 01.01.2010.
b) drepturiIe de hran acordate de angajatori angaja|iIor, n conformitate cu IegisIa|ia n vigoare;
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
82. n aceast categorie se cuprind:
- alocaiile zilnice de hran pentru activitatea sportiv de performan, intern i internaional, difereniat pe
categorii de aciuni;
- contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentaiei de efort
necesare n perioada de pregtire;
- drepturile de hran n timp de pace, primite de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i
siguran naional;
- alte drepturi de aceast natur primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocaia de hran zilnic
pentru personalul navigant i auxiliar mbarcat pe nave; alocaia zilnic de hran pentru consumurile colective din
unitile bugetare i din regiile autonome/societile comerciale cu specific deosebit; alocaia de hran acordat
donatorilor onorifici de snge; alocaia de hran pentru consumurile colective din unitile sanitare publice i altele
asemenea.
c) contravaIoarea foIosin|ei Iocuin|ei de serviciu sau a Iocuin|ei din incinta unit|ii, potrivit reparti|iei de
serviciu, numirii conform Iegii sau specificit|ii activit|ii prin cadruI normativ specific domeniuIui de
activitate, compensarea chiriei pentru personaIuI din sectoruI de aprare na|ionaI, ordine pubIic i
siguran| na|ionaI, precum i compensarea diferen|ei de chirie, suportat de persoana fizic, conform
IegiIor speciaIe;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
83. Prin locuine acordate ca urmare a specificitii activitii se nelege acele locuine asigurate angajailor cnd
activitatea se desfoar n locuri izolate, precum staiile meteo, staiile pentru controlul micrilor seismice, sau n
condiiile n care este solicitat prezena permanent pentru supravegherea unor instalaii, utilaje i altele
asemenea.
d) cazarea i contravaIoarea chiriei pentru Iocuin|eIe puse Ia dispozi|ia oficiaIit|iIor pubIice, a
angaja|iIor consuIari i dipIomatici care Iucreaz n afara |rii, n conformitate cu IegisIa|ia n vigoare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
84. Nu sunt venituri impozabile:
- contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub form de aparatur, dispozitive, unelte, alte
mijloace asemntoare, necesare n procesul muncii;
- contravaloarea echipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii
pentru a fi protejat mpotriva factorilor de risc;
- contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat n vederea
utilizrii lor n timpul procesului muncii pentru a-i proteja mbrcmintea i nclmintea;
- contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fizice care lucreaz n locuri de
munc cu condiii grele i vtmtoare;
- contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite n mod gratuit de persoanele fizice care i desfoar
activitatea n locuri de munc al cror specific impune o igien personal deosebit;
- contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate, sportivi, personalul navigant i alte
categorii de personal, potrivit legii;
- contravaloarea echipamentului i a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de splat i de
igien, materiale de gospodrie, materiale pentru atelierele de reparaii i ntreinere, rechizite i furnituri de birou,
primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, n
condiiile legii;
- altele asemenea.
e) contravaIoarea echipamenteIor tehnice, a echipamentuIui individuaI de protec|ie i de Iucru, a
aIimenta|iei de protec|ie, a medicamenteIor i materiaIeIor igienico-sanitare, a aItor drepturi de protec|ie a
muncii, precum i a uniformeIor obIigatorii i a drepturiIor de echipament, ce se acord potrivit IegisIa|iei
n vigoare;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
84. Nu sunt venituri impozabile:
- contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub form de aparatur, dispozitive, unelte, alte
mijloace asemntoare, necesare n procesul muncii;
- contravaloarea echipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii
pentru a fi protejat mpotriva factorilor de risc;
- contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat n vederea
utilizrii lor n timpul procesului muncii pentru a-i proteja mbrcmintea i nclmintea;
- contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fizice care lucreaz n locuri de
munc cu condiii grele i vtmtoare;
- contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite n mod gratuit de persoanele fizice care i desfoar
activitatea n locuri de munc al cror specific impune o igien personal deosebit;
- contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate, sportivi, personalul navigant i alte
categorii de personal, potrivit legii;
- contravaloarea echipamentului i a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de splat i de
igien, materiale de gospodrie, materiale pentru atelierele de reparaii i ntreinere, rechizite i furnituri de birou,
primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, n
condiiile legii;
- altele asemenea.
f) contravaIoarea cheItuieIiIor de depIasare pentru transportuI ntre IocaIitatea n care angaja|ii i au
domiciIiuI i IocaIitatea unde se afI IocuI de munc aI acestora, Ia niveIuI unui abonament Iunar, pentru
situa|iiIe n care nu se asigur Iocuin| sau nu se suport contravaIoarea chiriei, conform Iegii;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum i
indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate, stabilite n condiiile prevzute de lege sau n
contractul de munc aplicabil.
g) indemniza|iiIe i orice aIte sume de aceeai natur, primite de saIaria|i, pe perioada deIegrii i
detarii n aIt IocaIitate, n |ar i n strintate, n interesuI serviciuIui, n Iimita a de 2,5 ori niveIuI IegaI
stabiIit prin hotrre a GuvernuIui pentru personaIuI din institu|iiIe pubIice, precum i ceIe primite pentru
acoperirea cheItuieIiIor de transport i cazare;
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul 2+. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0+.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum i
indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate, stabilite n condiiile prevzute de lege sau n
contractul de munc aplicabil.
g
1
) indemniza|iiIe i orice aIte sume de aceeai natur primite de persoaneIe fizice care desfoar o
activitate n baza unui statut speciaI prevzut de Iege pe perioada depIasrii, respectiv deIegrii i
detarii, n aIt IocaIitate, n |ar i n strintate, n IimiteIe prevzute de acteIe normative speciaIe
apIicabiIe acestora, precum i ceIe primite pentru acoperirea cheItuieIiIor de transport i cazare;
___________
4itera 5
1
; a ost introdus! $rin $unctul 2+
1
01.0+.2013.
g
2
) indemniza|iiIe i orice aIte sume de aceeai natur, primite de saIaria|ii care au stabiIite raporturi de
munc cu angajatori nereziden|i, pe perioada deIegrii i detarii, n Romnia, n interesuI serviciuIui, n
Iimita niveIuIui IegaI stabiIit prin hotrre a GuvernuIui pentru |ara de reziden| a angajatoruIui
nerezident, de care ar beneficia personaIuI din institu|iiIe pubIice din Romnia dac s-ar depIasa n |ara
respectiv, precum i ceIe primite pentru acoperirea cheItuieIiIor de transport i cazare;
___________
4itera 5
2
; a ost introdus! $rin $unctul 2+
1
01.0+.2013.
h) sumeIe primite, potrivit dispozi|iiIor IegaIe, pentru acoperirea cheItuieIiIor de mutare n interesuI
serviciuIui;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86. Prin cheltuieli de mutare n interesul serviciului se nelege cheltuielile cu transportul personal i al membrilor de
familie ai angajatului, precum i al bunurilor din gospodrie, cu ocazia mutrii salariatului ntr-o alt localitate dect
cea de domiciliu, n situaia n care, potrivit legii, se deconteaz de angajator.
i) indemniza|iiIe de instaIare ce se acord o singur dat, Ia ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o aIt
IocaIitate dect cea de domiciIiu, n primuI an de activitate dup absoIvirea studiiIor, n Iimita unui saIariu
de baz Ia angajare, precum i indemniza|iiIe de instaIare i mutare acordate, potrivit IegiIor speciaIe,
personaIuIui din institu|iiIe pubIice i ceIor care i stabiIesc domiciIiuI n IocaIit|i din zone defavorizate,
stabiIite potrivit Iegii, n care i au IocuI de munc;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
87. Sunt considerate venituri neimpozabile indemnizaiile de instalare i mutare primite de beneficiarii de astfel de
venituri, acordate n conformitate cu prevederile legilor speciale.
j) Abrogat prin punctuI 14. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul 03. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
k) Abrogat prin punctuI 14. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
k
1
) venituriIe din saIarii reaIizate de ctre persoaneIe fizice cu handicap grav sau accentuat;
___________
4itera A
1
; a ost modiicat! $rin $unctul 03
1
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
I) venituriIe din saIarii, ca urmare a activit|ii de creare de programe pentru caIcuIator; ncadrarea n
activitatea de crea|ie de programe pentru caIcuIator se face prin ordin comun aI ministruIui muncii,
soIidarit|ii sociaIe i famiIiei, aI ministruIui comunica|iiIor i tehnoIogiei informa|iei i aI ministruIui
finan|eIor pubIice;
___________
*us! &n a$licare $rin (rdin nr. 200/200, &nce$.nd cu 01.01.2000.
m) sumeIe sau avantajeIe primite de persoane fizice din activit|i dependente desfurate ntr-un stat
strin, indiferent de tratamentuI fiscaI din statuI respectiv. Fac excep|ie venituriIe saIariaIe pItite de ctre
sau n numeIe unui angajator care este rezident n Romnia ori are sediuI permanent n Romnia, care
sunt impozabiIe n Romnia numai n situa|ia n care Romnia are drept de impunere;
___________
4itera m; a ost modiicat! $rin $unctul 2+. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
87
2
. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt
impozabile i nu se declar n Romnia potrivit prevederilor Codului fiscal.
87
3
. Veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal
pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i
care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n
Romnia sunt impozabile n Romnia dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care nu
depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se
desfoar activitatea i veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este
rezident n Romnia.
87
4
. n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care au desfurat
activitatea dependent n alt stat pentru o perioad mai mic dect perioada prevzut n convenia de evitare a
dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i prelungesc ulterior perioada de
edere n statul respectiv peste perioada prevzut de convenie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii
revine statului strin.
Dup expirarea perioadei prevzute n convenie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia nu mai calculeaz, nu mai reine i nu mai vireaz impozitul pe venitul din salarii.
Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal datoreaz n statul strin impozit din
prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n acel stat.
87
5
.
(1) Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul
fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului strin dac persoana fizic este prezent n acel stat
pentru o perioad care depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia
cu statul n care se desfoar activitatea. n aceast situaie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are
sediul permanent n Romnia i care efectueaz plata veniturilor din salarii ctre contribuabilii prevzui la art. 40
alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal nu are obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din
salarii, ntruct dreptul de impunere revine statului strin n care persoana fizic i desfoar activitatea.
(2) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal urmeaz s
desfoare activitatea dependent n alt stat ntr-o perioad mai mare dect perioada prevzut n convenia de
evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea, dar detaarea acestora
nceteaz nainte de perioada prevzut n convenie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului
romn.
a) n situaia n care persoana fizic i continu relaia contractual generatoare de venituri din salarii cu
angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a reinut i nu s-a virat
impozitul pe salarii se impun separat fa de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de
calcul determinate separat pentru fiecare lun. Impozitul astfel calculat se reine de ctre angajator din veniturile din
salarii ncepnd cu luna ncetrii detarii i pn la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaz ntr-o perioad
cel mult egal cu perioada n care persoana fizic a fost detaat n strintate.
Angajatorul, la solicitarea autoritii fiscale, prezint documente care atest ncetarea detarii, respectiv
documentul/documente care atest data sosirii n Romnia a persoanei detaate.
b) n situaia n care persoana fizic nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul
i acesta din urm nu poate efectua reinerea diferenelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana
fizic se realizeaz de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate.
87
6
. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul
fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia prin sediul su
permanent stabilit n statul n care persoana fizic i desfoar activitatea i salariul este suportat de ctre acest
sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strin indiferent de perioada de desfurare a activitii n
strintate.
87
7
. n cazul contractelor de detaare ncheiate pe o perioad mai mare dect perioada prevzut de convenia
pentru evitarea dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care este detaat contribuabilul prevzut la art. 40
alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal, aflate n derulare la 1 februarie 2013, angajatorul nu mai are obligaia
calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din salarii ncepnd cu drepturile salariale aferente lunii februarie
2013.
87
8
. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul
fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltii de
ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de
impunere revine statului romn, indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate.
n) cheItuieIiIe efectuate de angajator pentru pregtirea profesionaI i perfec|ionarea angajatuIui Iegat
de activitatea desfurat de acesta pentru angajator;
o) costuI abonamenteIor teIefonice i aI convorbiriIor teIefonice, incIusiv carteIeIe teIefonice, efectuate
n vederea ndepIinirii sarciniIor de serviciu;
p) avantajeIe sub forma dreptuIui Ia stock options pIan, Ia momentuI acordrii i Ia momentuI exercitrii
acestora;
___________
4itera $; a ost modiicat! $rin $unctul 0,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
r) diferen|a favorabiI dintre dobnda preferen|iaI stabiIit prin negociere i dobnda practicat pe
pia|, pentru credite i depozite.
(5) AvantajeIe primite n bani i n natur i imputate saIariatuIui n cauz nu se impoziteaz.
(6) Pentru indemniza|ii i orice aIte sume de aceeai natur impozabiIe primite pe perioada deIegrii i
detarii, n aIt IocaIitate, n Romnia i n strintate, impozituI se caIcuIeaz i se re|ine Ia fiecare pIat,
iar virarea impozituIui Ia bugetuI de stat se efectueaz Iunar sau trimestriaI potrivit prevederiIor art. 58 i
60, dup caz.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 2+
2
01.0+.2013.
Deducere personaI
Art. 56. - (1) PersoaneIe fizice prevzute Ia art. 40 aIin. (1) Iit. a) i aIin. (2) au dreptuI Ia deducerea din
venituI net Iunar din saIarii a unei sume sub form de deducere personaI, acordat pentru fiecare Iun a
perioadei impozabiIe numai pentru venituriIe din saIarii Ia IocuI unde se afI func|ia de baz.
(2) Deducerea personaI se acord pentru persoaneIe fizice care au un venit Iunar brut de pn Ia
10.000.000 Iei incIusiv, astfeI:
- pentru contribuabiIii care nu au persoane n ntre|inere - 2.500.000 Iei;
- pentru contribuabiIii care au o persoan n ntre|inere - 3.500.000 Iei;
- pentru contribuabiIii care au dou persoane n ntre|inere - 4.500.000 Iei;
- pentru contribuabiIii care au trei persoane n ntre|inere - 5.500.000 Iei;
- pentru contribuabiIii care au patru sau mai muIte persoane n ntre|inere - 6.500.000 Iei.
Pentru contribuabiIii care reaIizeaz venituri brute Iunare din saIarii cuprinse ntre 10.000.001 Iei i
30.000.000 Iei, incIusiv, deduceriIe personaIe sunt degresive fa| de ceIe de mai sus i se stabiIesc prin
ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 01.01.2000.
Pentru contribuabiIii care reaIizeaz venituri brute Iunare din saIarii de peste 30.000.000 Iei nu se
acord deducerea personaI.
(3) Persoana n ntre|inere poate fi so|ia/so|uI, copiii sau aI|i membri de famiIie, rudeIe contribuabiIuIui
sau aIe so|uIui/so|iei acestuia pn Ia graduI aI doiIea incIusiv, aIe crei venituri, impozabiIe i
neimpozabiIe, nu depesc 2.500.000 Iei Iunar.
(4) n cazuI n care o persoan este ntre|inut de mai muI|i contribuabiIi, suma reprezentnd deducerea
personaI se atribuie unui singur contribuabiI, conform n|eIegerii ntre pr|i.
(5) Copiii minori, n vrst de pn Ia 18 ani mpIini|i, ai contribuabiIuIui sunt considera|i ntre|inu|i.
(6) Suma reprezentnd deducerea personaI se acord pentru persoaneIe afIate n ntre|inerea
contribuabiIuIui, pentru acea perioad impozabiI din anuI fiscaI n care acestea au fost ntre|inute.
Perioada se rotunjete Ia Iuni ntregi n favoarea contribuabiIuIui.
(7) Nu sunt considerate persoane afIate n ntre|inere:
a) persoaneIe fizice care de|in terenuri agricoIe i siIvice n suprafa| de peste 10.000 mp n zoneIe
coIinare i de es i de peste 20.000 m
2
n zoneIe montane;
3
(8) Deducerea personaI determinat potrivit prezentuIui articoI nu se acord personaIuIui trimis n
misiune permanent n strintate, potrivit Iegii.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
88. Deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal se acord pentru
fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz, n limita
venitului realizat.
Deducerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii realizat la funcia de baz de ctre
contribuabil i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia.
89. Obligaia stabilirii persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului n funcie de care se atribuie deducerea
personal este n sarcina pltitorului de venit din salarii, la funcia de baz.
90. Pentru ca o persoan s fie n ntreinere, aceasta trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
- existena unor raporturi juridice ntre contribuabil i persoana aflat n ntreinere;
- persoana fizic ntreinut s aib venituri impozabile i neimpozabile mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar.
Persoana aflat n ntreinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul n a crui ntreinere se afl.
91. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere soul/soia contribuabilului, copiii acestuia, precum i ali membri
de familie pn la gradul al doilea inclusiv.
92. n sensul art. 56 alin. (3) din Codul fiscal, n categoria "alt membru de familie aflat n ntreinere" se cuprind
rudele contribuabilului i ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv.
93. Dup gradul de rudenie rudele se grupeaz astfel:
- rude de gradul nti, cum ar fi: prini i copii;
- rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoi i frai/surori.
94. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii
militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile, peste vrsta de 18 ani, dac veniturile obinute sunt mai mici
sau egale cu 2.500.000 lei lunar.
95. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele majore condamnate, care execut pedepse
privative de libertate.
96. Copilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, cu excepia celor ncadrai n munc, indiferent dac se afl
n uniti speciale sanitare sau de protecie special i altele asemenea, precum i n uniti de nvmnt, inclusiv
n situaia n care costul de ntreinere este suportat de aceste uniti. n acest caz eventualele venituri obinute de
copilul minor nu se au n vedere la ncadrarea n venitul de 2.500.000 lei lunar.
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal se acord integral unuia
dintre prini, conform nelegerii dintre acetia, respectiv tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din cstorii anterioare, dreptul de a fi preluat n ntreinere revine printelui cruia i-a
fost ncredinat copilul sau unuia dintre soi care formeaz noua familie, conform nelegerii dintre acetia, indiferent
dac s-a fcut o adopie cu efecte restrnse i chiar dac prinii fireti ai acestuia contribuie la ntreinerea lui prin
plata unei pensii de ntreinere. Plata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la preluarea n ntreinere a copilului,
printelui obligat la aceast plat.
Pentru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii, dreptul de a fi preluat ca
persoan n ntreinere pentru acest copil se acord:
- persoanei care l-a primit n plasament sau creia i s-a ncredinat copilul;
- unuia dintre soii care formeaz familia creia i-a fost ncredinat sau i-a fost dat n plasament copilul, conform
nelegerii dintre acetia.
Pentru copiii aflai n ntreinerea unei familii, dreptul de a fi luat n ntreinere se acord unuia dintre prini,
conform nelegerii dintre acetia. Astfel, n situaia n care ntr-o familie sunt mai muli copii aflai n ntreinere,
acetia vor fi preluai n ntreinerea unuia dintre prini conform nelegerii dintre pri. n aceste situaii
contribuabilii vor prezenta pltitorului de venit fie o declaraie pe propria rspundere din partea soului/soiei, fie o
adeverin emis de pltitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dup caz, din care s rezulte numrul i
identitatea copiilor care sunt preluai n ntreinere de fiecare so/soie.
Nu se acord dreptul de a prelua n ntreinere urmtoarelor persoane:
- prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei familii ori persoane;
- prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, n cazul n care
prinii respectivi sunt pui sub interdicie sau sunt deczui din drepturile printeti.
Copilul minor cu vrsta cuprins ntre 16 i 18 ani, ncadrat n munc n condiiile Codului muncii, devine contribuabil
i beneficiaz de deducerea personal, situaie n care prinii nu mai au dreptul de a-l lua n ntreinere, ntruct
deducerea personal se acord o singur dat.
97. Verificarea ncadrrii veniturilor acestor persoane n sum de 2.500.000 lei lunar se realizeaz prin compararea
acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizic aflat n ntreinere.
98. n cursul anului fiscal, n cazul n care angajatul obine venituri la funcia de baz, pentru a stabili dreptul
acestuia la deducere pentru persoane aflate n ntreinere, se compar venitul lunar realizat de persoana aflat n
ntreinere cu suma de 2.500.000 lei lunar, astfel:
a) n cazul n care persoana aflat n ntreinere realizeaz venituri lunare de natura pensiilor, indemnizaiilor,
alocaiilor i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana ntreinut rezult din nsumarea tuturor drepturilor
de aceast natur realizate ntr-o lun;
b) n cazul n care venitul este realizat sub form de ctiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competiii,
dividende, dobnzi i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizic aflat n ntreinere se determin prin
mprirea venitului realizat la numrul de luni rmase pn la sfritul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
c) n cazul n care persoana ntreinut realizeaz att venituri lunare, ct i aleatorii, venitul lunar se determin prin
nsumarea acestor venituri.
99. Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete 2.500.000 lei lunar, ea nu este considerat ntreinut.
n funcie de venitul lunar al persoanei ntreinute, pltitorul veniturilor din salarii va proceda dup cum urmeaz:
a) n situaia n care una dintre persoanele aflate n ntreinere, pentru care contribuabilul beneficiaz de deducere
personal, obine n cursul anului un venit lunar mai mare de 2.500.000 lei lunar, pltitorul veniturilor din salarii va
reconsidera nivelul deducerii personale corespunztoare pentru persoanele rmase n ntreinere ncepnd cu luna
urmtoare celei n care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea ctre
angajator/pltitor;
b) n situaia n care contribuabilul solicit acordarea deducerii personale pentru persoana aflat n ntreinere ca
urmare a siturii venitului lunar al acesteia din urm sub 2.500.000 lei lunar, pltitorul de venituri din salarii va
ncepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana n ntreinere o dat cu plata drepturilor lunare
ale lunii n care contribuabilul a depus documentele justificative.
100. Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la pltitorul de venituri din
salarii o declaraie pe propria rspundere, care trebuie s cuprind urmtoarele informaii:
- datele de identificare a contribuabilului care realizeaz venituri din salarii (numele i prenumele, domiciliul, codul
numeric personal);
- datele de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere (numele i prenumele, codul numeric personal).
n ceea ce privete copiii aflai n ntreinere, la aceast declaraie contribuabilul care realizeaz venituri din salarii va
anexa i adeverina de la pltitorul de venituri din salarii a celuilalt so sau declaraia pe propria rspundere a
acestuia c nu beneficiaz de deducere personal pentru acel copil.
101. Declaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere, cu excepia copilului minor, trebuie s
cuprind urmtoarele informaii:
- datele de identificare a persoanei aflate n ntreinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric
personal;
- datele de identificare a contribuabilului care beneficiaz de deducerea personal corespunztoare, cum ar fi:
numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
- acordul persoanei ntreinute ca ntreintorul s o preia n ntreinere;
- nivelul i natura venitului persoanei aflate n ntreinere, inclusiv meniunea privind suprafeele de teren agricol i
silvic deinute, precum i declaraia afirmativ sau negativ cu privire la desfurarea de activiti de: cultivare a
terenurilor cu flori, legume i zarzavat n sere, n solarii amenajate i n sistem irigat; cultivare a arbutilor i
plantelor decorative, ciupercilor; exploatare a pepinierelor viticole i pomicole;
- angajarea persoanei ntreinute de a comunica persoanei care contribuie la ntreinerea sa orice modificri n
situaia venitului realizat.
Declaraiile pe propria rspundere depuse n vederea acordrii de deduceri personale nu sunt formulare tipizate.
102. Contribuabilul va prezenta pltitorului de venituri din salarii documentele justificative care s ateste persoanele
aflate n ntreinere, cum sunt: certificatul de cstorie, certificatele de natere ale copiilor, adeverina de venit a
persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere i altele. Documentele vor fi prezentate n original i n
copie, pltitorul de venituri din salarii pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu originalul.
103. Dac la un contribuabil intervine o schimbare care are influen asupra nivelului reprezentnd deducerea
personal acordat i aceast schimbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat s
ntiineze pltitorul de venituri din salarii n termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs
evenimentul care a generat modificarea, astfel nct angajatorul/pltitorul s reconsidere nivelul deducerii ncepnd
cu luna urmtoare celei n care s-a produs evenimentul.
104. n situaia n care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior
apariiei evenimentului care modific, n sensul majorrii, nivelul acesteia, angajatorul/pltitorul de venituri din
salarii va acorda deducerea personal reconsiderat o dat cu plata drepturilor salariale aferente lunii n care
contribuabilul a depus toate documentele justificative.
105. Deducerea personal nu se fracioneaz n funcie de numrul de ore n cazul veniturilor realizate n baza unui
contract de munc cu timp parial, la funcia de baz.
Determinarea impozituIui pe venituI din saIarii
Art. 57. - (1) Beneficiarii de venituri din saIarii datoreaz un impozit Iunar, finaI, care se caIcuIeaz i se
re|ine Ia surs de ctre pItitorii de venituri.
(2) ImpozituI Iunar prevzut Ia aIin. (1) se determin astfeI:
a) Ia IocuI unde se afI func|ia de baz, prin apIicarea cotei de 16% asupra bazei de caIcuI determinate
ca diferen| ntre venituI net din saIarii, caIcuIat prin deducerea din venituI brut a contribu|iiIor obIigatorii
aferente unei Iuni, i urmtoareIe:
- deducerea personaI acordat pentru Iuna respectiv;
- cotiza|ia sindicaI pItit n Iuna respectiv;
- contribu|iiIe Ia fonduriIe de pensii facuItative, astfeI nct Ia niveIuI anuIui s nu se depeasc
echivaIentuI n Iei a 400 euro;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
b) pentru venituriIe ob|inute n ceIeIaIte cazuri, prin apIicarea cotei de 16% asupra bazei de caIcuI
determinate ca diferen| ntre venituI brut i contribu|iiIe obIigatorii pe fiecare Ioc de reaIizare a acestora;
(2
1
) n cazuI venituriIor din saIarii i/sau aI diferen|eIor de venituri din saIarii stabiIite pentru perioade
anterioare, conform Iegii, impozituI se caIcuIeaz i se re|ine Ia data efecturii pI|ii, n conformitate cu
regIementriIe IegaIe n vigoare privind venituriIe reaIizate n afara func|iei de baz Ia data pI|ii, i se
vireaz pn Ia data de 25 a Iunii urmtoare ceIei n care s-au pItit.
___________
Alineatul =2
1
; a ost introdus $rin $unctul 30. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(2
2
) n cazuI venituriIor reprezentnd saIarii, diferen|e de saIarii, dobnzi acordate n Iegtur cu
acestea, precum i actuaIizarea Ior cu indiceIe de infIa|ie, stabiIite n baza unor hotrri judectoreti
rmase definitive i irevocabiIe, impozituI se caIcuIeaz i se re|ine Ia data efecturii pI|ii, n
conformitate cu regIementriIe IegaIe n vigoare Ia data pI|ii pentru venituriIe reaIizate n afara func|iei de
baz, i se vireaz pn Ia data de 25 a Iunii urmtoare ceIei n care au fost pItite.
___________
Alineatul =2
2
; a ost introdus $rin $unctul 2/. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(3) PItitoruI este obIigat s determine vaIoarea totaI a impozituIui anuaI pe venituriIe din saIarii, pentru
fiecare contribuabiI.
(4) ContribuabiIii pot dispune asupra destina|iei unei sume reprezentnd pn Ia 2% din impozituI
stabiIit Ia aIin. (3), pentru sus|inerea entit|iIor nonprofit care se nfiin|eaz i func|ioneaz n condi|iiIe
Iegii, unit|iIor de cuIt, precum i pentru acordarea de burse private, conform Iegii.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 3+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

230
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 230 "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i
deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ" cod 14.13.04.13
1. Formularul se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii i asimilate
acestora, n urmtoarele situaii:
- au efectuat n anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform Legii nr. 376/2004 privind
bursele private, cu modificrile ulterioare, i solicit restituirea acestora;
- opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau a unitilor de cult;
Contribuabilii care i exprim aceast opiune pot solicita direcionarea acestei sume ctre o singur entitate
nonprofit sau unitate de cult.
- contribuabilii solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a cheltuielilor
efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii, n limita unei sume maxime
egale cu 300 lei pe an.
2. Termen de depunere:
- anual, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Formularul se completeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii sau adresa
unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia.
3. Formularul se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
recomandat cu confirmare de primire.
Data depunerii formularului este data nregistrrii acestuia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
Formularul se pune gratuit la dispoziia contribuabilului, la solicitarea acestuia.
I. Date de identificare a contribuabilului
La adres se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal - se nscrie codul numeric personal sau numrul de identificare
fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
II. Deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ din veniturile
impozabile din salarii, obinute la funcia de baz
Denumire instituie de credit - se nscrie denumirea bncii de economisire i creditare n domeniul locativ cu care a
fost ncheiat contractul de economisire-creditare, potrivit legislaiei n materie.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n
sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii.
Documente anexate - se menioneaz documentele privind contractul de economisire-creditare n sistem colectiv
pentru domeniul locativ, privind plata sumelor reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n sistem
colectiv pentru domeniul locativ etc.
Documentele se prezint n original i n copie, organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific conformitatea
cu originalul. n cazul n care declaraia se transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.
III. Destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, potrivit art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003
1. Bursa privat: csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli n cursul anului de raportare cu
burse private n conformitate cu Legea nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Contract nr./data - se nscriu numrul i data contractului privind acordarea bursei private.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de raportare pentru bursa privat.
Documente de plat nr./data - se nscriu numrul i data documentelor care atest plata bursei private.
Contractul privind acordarea bursei private i documentele ce atest plata bursei se prezint n original i n copie,
organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific conformitatea cu originalul. n cazul n care declaraia se
transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.
2. Susinerea unei entiti nonprofit/uniti de cult - csua se bifeaz de ctre contribuabilii care solicit virarea unei
sume de pn la 2% din impozitul anual pentru susinerea unei entiti nonprofit sau uniti de cult.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se nscrie de ctre contribuabil denumirea complet a entitii
nonprofit/unitii de cult.
Codul de identificare fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult - se nscrie de ctre contribuabil codul de identificare
fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei.
Cont bancar (IBAN) - se completeaz codul IBAN al contului bancar al entitii nonprofit/unitii de cult.
Sum - se completeaz cu suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult.
n situaia n care contribuabilul nu cunoate suma care poate fi virat, nu va completa rubrica "Suma", caz n care
organul fiscal va calcula i va vira suma admis, conform legii.
Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult cumulat cu suma pltit pentru bursa
privat depete plafonul de 2% din impozitul anual, suma total luat n calcul este limitat la nivelul acestui
plafon, avnd prioritate cheltuielile efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat.
IV. Date de identificare a mputernicitului
Se completeaz numai n cazul n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul desemnat de contribuabil,
potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a mputernicitului.
f) Denumire: "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i deducerea cheltuielilor
efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ (formularul 230)"
1. Cod: 14.13.04.13
2. Format: A4/t1
3. U/M: seturi
4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa.
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare;
6. Se utilizeaz:
- de ctre contribuabilii care au realizat venituri din salarii i asimilate salariilor i care au efectuat n anul de
raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii i solicit restituirea acestora i/sau care
opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau unitilor de cult;
- de ctre contribuabilii care solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a
cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ.
7. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil;
8. Circul:
- originalul, la organul fiscal definit prin ordin;
- copia, la contribuabil.
9. Se arhiveaz la dosarul contribuabilului.
(5) ObIiga|ia caIcuIrii, re|inerii i virrii acestei sume prevzute Ia aIin. (4) revine organuIui fiscaI
competent.
(6) Procedura de apIicare a prevederiIor aIin. (4) i (5) se stabiIete prin ordin aI ministruIui finan|eIor
pubIice.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 30/0+/2001 &nce$.nd cu 09.0/.2001.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
106. Venitul brut lunar din salarii reprezint totalitatea veniturilor realizate ntr-o lun conform art. 55 alin. (1) - (3)
din Codul fiscal de o persoan fizic, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub
care sunt acordate.
107. Pentru persoanele fizice care desfoar activiti pe teritoriul Romniei sunt considerate venituri din salarii
realizate din Romnia sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n Romnia, precum i de la
angajatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, indiferent unde este primit suma.
108. Contribuabilii care realizeaz venituri din salarii datoreaz un impozit lunar final, calculat i reinut de ctre
pltitorul de venituri.
Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaz cota de impozit de 16%, lundu-se n calcul pentru
determinarea bazei de calcul a impozitului la funcia de baz i deducerea personal stabilit potrivit art. 56 din
Codul fiscal, dup caz.
109. Drepturile salariale acordate n natur, precum i avantajele acordate angajailor se evalueaz conform pct. 74-
76 i se impoziteaz n luna n care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor i
avantajelor n natur primite de angajat se vor anexa la statul de plat.
109
1
. Valoarea tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor cadou, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii,
luat n calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominal. Veniturile respective se
impoziteaz ca venituri din salarii n luna n care acestea sunt primite.
110. Transformarea n lei a sumelor obinute, potrivit legii, n valut, reprezentnd venituri din salarii realizate n
Romnia, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, astfel:
- n situaia n care veniturile din salarii sunt pltite n cursul lunii sau n cazul ncetrii raporturilor de munc, se
utilizeaz cursul de schimb valutar n vigoare n ziua precedent celei n care se face plata; sau
- n celelalte cazuri, cursul de schimb valutar n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi.
111. Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat cota de impozit de 16% se aplic asupra bazei de
calcul determinate astfel:
a) pentru veniturile obinute la locul unde se afl funcia de baz, ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat
prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i la fonduri de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de
ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar i administrate de ctre entiti autorizate, stabilite n state membre
ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei a 400 euro. Deducerea contribuiilor reinute pentru fonduri de pensii facultative calificate astfel n
conformitate cu legislaia privind pensiile facultative se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea
fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea
angajatorului. Pe parcursul anului pltitorul de venituri din salarii cumuleaz sumele n euro i verific ncadrarea n
plafonul deductibil prevzut de lege. Pentru verificarea ncadrrii n plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru
determinarea echivalentului n euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei, n vigoare n
ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale.
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc
de realizare a acestora.
Aceast regul se aplic i n cazul veniturilor sub forma:
- indemnizaiei lunare a asociatului unic;
- drepturilor de natur salarial acordate de angajator persoanelor fizice ulterior ncetrii raporturilor de munc;
- salariilor, diferenelor de salarii, dobnzilor acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele
de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile;
- sumelor reprezentnd drepturile prevzute la pct. 68 lit. c
1
) i l
1
) din Codul fiscal.
- veniturile prevzute la pct. 68 litera n
5
).
111
1
. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat care are calitatea de participant la un fond de pensii
facultative, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, contribuiile la fondurile de
pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i la fondurile de
pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de
Supraveghere Financiar i efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau
aparinnd Spaiului Economic European, pltite se deduc din veniturile lunii n care s-a efectuat plata contribuiei, n
limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de ctre fondul de pensii facultative. Deducerea
acestor contribuii se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative
respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea angajatului.
111
2
. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat, membru de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul al
impozitului pe veniturile din salarii, cotizaia sindical pltit se deduce, n limitele stabilite potrivit legii, din
veniturile lunii n care s-a efectuat plata cotizaiei, pe baza documentelor justificative emise de ctre organizaia de
sindicat.
111
3
. Veniturile reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i
actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile,
sunt considerate venituri realizate n afara funciei de baz, iar impozitul se calculeaz, se reine la data efecturii
plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite, n conformitate cu reglementrile
legale n vigoare la data plii.
112. n scopul determinrii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afl funcia de baz se nelege:
a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munc, locul unde are ncheiat contractul individual de
munc sau alte documente specifice, potrivit legii;
b) n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate.
Angajatul are obligaia s declare numai angajatorului ales funcia pe care o consider de baz, pentru un singur loc
de munc, prin depunerea declaraiei pe propria rspundere. Declaraia pe propria rspundere nu reprezint un
formular tipizat.
Funcia de baz poate fi declarat de angajat i la locul de munc la care acesta realizeaz venituri din salarii n baza
unui contract individual de munc cu timp parial. La schimbarea locului unde se afl funcia de baz, angajatul are
obligaia depunerii unei declaraii pe propria rspundere de renunare la funcia de baz la angajatorul ales iniial.
113. Suma care reprezint prima de vacan sau o parte din aceasta se cumuleaz cu veniturile de natur salarial
ale lunii n care se pltete aceast prim.
114. Indemnizaiile aferente concediilor de odihn se defalcheaz pe lunile la care se refer i se impun cumulat cu
veniturile realizate n aceste luni.
115. Contribuiile obligatorii luate n calcul la determinarea impozitului lunar potrivit pct. 111 pentru persoanele
fizice care realizeaz venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementrilor n domeniu, cum ar fi:
- contribuia individual de asigurri sociale;
- contribuia individual pentru asigurrile sociale de sntate;
- contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj;
- alte contribuii individuale obligatorii stabilite prin lege.
116. Se admit la deducere contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile
i completrile ulterioare, precum i la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia
privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar i administrate de ctre entiti
autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, astfel nct
la nivelul anului suma acestora s nu depeasc echivalentul n lei a 400 de euro pentru fiecare participant.
117. Nu se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul din salarii primele de asigurare voluntar
de sntate.
117
1
. Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul stabilit la alin.
(3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult,
precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.
n categoria entitilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociaiile, fundaiile, organizaiile sindicale, patronatele,
partidele politice, asociaiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariailor, n msura n care, potrivit legilor
proprii de organizare i funcionare desfoar activiti nonprofit iar sumele primite din impozit s fie folosite n
acest scop.

Punere n aplicare Art. 57. - prin Procedur Procedura din 30.06.2008 pentru acordarea deducerii reprezentnd... din
30/06/2008 :
ANEXA Nr. 1
1
)
1
) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
(inisterul
4conomiei i
Finanelor
2+2
S7:5
<
$genia Naional
de $dministrare
Fiscal
Nr. nregistrare . . . . . . . . . .
$dministraia
Finanelor !ublice
. . . . . .
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"?C6Q6? "? 6E#H5?>?
!rivind recalcularea im!ozitului !e veniturile din salarii
!e anul - - - - - - - - - - - -
Ctre= Cod numeric personal?Numr de identificare fiscal=
Nume . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
!renume . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
Cn ba0a art. +-K din 5egea nr. +7?200' pri&ind Codul fiscal% cu modificrile i
completrile ulterioare i a Cererii pri&ind destinaia sumei repre0ent1nd p1n la 2H din
impo0itul anual i deducerea cGeltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem
colecti& pentru domeniul locati& pe anul . . . . nr. . . . . . . din data . . . . . . . . .% se
recalculea0 impo0itul pe &eniturile din salarii la funcia de ba0% dup cum urmea0=
*omiciliul= 5ocalitatea . .
. . . . . . . Cod potal . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
. . Numr . . . . 9loc . . . .
Scara . . . $p. . . . . . .
>ude
AsectorB . . . . . . . . .
" lei "
*enumire indicator
*eci0ie
anterioar
*eci0ie
curent
. #enit impo0abil din salarii% la funcia de ba0.
2. CGeltuieli deductibile pri&ind economisirea n sistem colecti& pentru domeniul locati&
'. #enit impo0abil din salarii% recalculat Ard. " rd. 2B
). 7mpo0it anual datorat pe &eniturile din salarii% la funcia de ba0
+. 7mpo0it anual pe &eniturile din salarii reinut de pltitorul de &enituri? stabilit% la funcia
de ba0
,. *iferen de impo0it stabilit n minus Ard. + " rd. )B
7. *iferene de impo0it% conform art. 20 alin. A2B din 8rdonana
:u&ernului nr. 22?200'% republicat% cu modificrile i completrile
ulterioare
a. constatate n
plus
b. constatate n
minus
*iferena de impo0it stabilit?constatat n minus Ard. , sau rd. 7bB n sum de . . . . . . . . . . . . . . lei se
compensea0 i?sau se restituie% dup ca0% potri&it pre&ederilor legale n &igoare.
*iferena de impo0it constatat n plus Ard. 7aB n suma de . . . . . . . . . . . . . . . . . lei se pltete n funcie de data
comunicrii pre0entei astfel=
" dac data comunicrii este cuprins n inter&alul 0"+ din lun% termenul de plat este p1n la data de + a lunii
urmtoareL
" dac data comunicrii este cuprins n inter&alul ,"' din lun% termenul de plat este p1n la data de 20 a
lunii urmtoareL
Cmpotri&a msurilor dispuse prin pre0enta se poate face contestaie% care se depune% n termen de '0 0ile de la
comunicare% la organul fiscal emitent. !re0enta repre0int titlu de crean i constituie ntiinare de plat%
conform legii.
*) Se preia suma reprezentnd venit baz de calcul la funcia de baz din fiele fiscale privind impozitul pe veniturile
din salarii (formular 210 la funcia de baz) i din declaraiile privind veniturile sub form de salarii din strintate
obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne
angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia (formular 224).
(inisterul
4conomiei i
Finanelor
2++
S7:5
<
$genia Naional
de $dministrare
Fiscal
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . . .
$dministraia
Finanelor !ublice .
. . . . . .
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"?C6Q6?
!rivind restituirea sumelor re!rezent4nd c<eltuieli cu bursele !rivate
!e anul - - - - - -
Ctre= Cod numeric !ersonal/5umr de identificare fiscalL
Nume . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
!renume . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . .
Cn ba0a art. +7 alin. A)B din 5egea nr. +7?200' pri&ind Codul fiscal% cu modificrile i
completrile ulterioare i a Cererii pri&ind destinaia sumei repre0ent1nd p1n la 2H
din impo0itul anual i deducerea cGeltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem
colecti& pentru domeniul locati& pe anul . . . . nr. . . . din data . . . . .% se stabilesc
cGeltuielile admise cu bursa pri&at% dup cum urmea0=
*omiciliul=
5ocalitatea . . . . . . . . . .
Cod potal . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . Numr . . . . .
9loc . . . . .
Scara . . . . $p. . . . . . . . .
>ude AsectorB . . . . . .
" lei "
*enumire indicator
*eci0ie
anterioar
*eci0ie
curent
. CGeltuieli admise cu bursa pri&at.
2. *iferene de impo0it% conform art. 20 alin. A2B din 8rdonana
:u&ernului nr. 22?200'% republicat% cu modificrile i completrile
ulterioare
a. constatate n
plus
b. constatate n
minus
CGeltuielile admise cu bursa pri&at?diferena de impo0it constatat n minus Ard. sau rd. 2bB n sum de . . . . . .
. . . . lei se compensea0 i?sau se restituie% dup ca0% potri&it pre&ederilor legale n &igoare. *iferena de impo0it
constatat n plus Ard. 2aB n sum de . . . . . . . . . . . . lei se pltete n funcie de data comunicrii pre0entei
astfel=
" dac data comunicrii este cuprins n inter&alul 0"+ din lun% termenul de plat este p1n la data de + a lunii
urmtoareL
" dac data comunicrii este cuprins n inter&alul ,"' din lun% termenul de plat este p1n la data de 20 a
lunii urmtoareL
Km!otriva msurilor dis!use !rin !rezenta se !oate face contesta+ie9 care se de!une9 %n termen de
30 zile de la comunicare9 la organul fiscal emitent- #rezenta re!rezint titlu de crean+ i constituie
%ntiin+are de !lat9 conform legii-
$probat= #erificat= Cntocmit= $m primit un e@emplar%
Funcie . . . . . . . . . . . . . Funcie . . . . . . . . . . . . . Funcie . . . . . . . . . . . . .
Semntura contribuabil . . . . . . . . . . . . .
. .
Nume% prenume . . . . . .
.
.
.
*ata . . . . ?. . . . ?. . . . . .
*ata . . . . ?. . . . ?. . . . . . *ata . . . . ?. . . . ?. . . . . . *ata . . . . ?. . . . ?. . . . . . sau nr. i data confirmrii de primire
*) Suma admis se calculeaz la nivelul impozitului anual pe veniturile din salarii, la funcia de baz i n afara
funciei de baz (conform fielor fiscale i declaraiilor privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute
de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale
misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia).
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE, MODUL DE DIFUARE, DE UTILIARE I DE
PSTRARE ALE FORMULARELOR PREVUTE LA ART. 1
1. Denumire: "Decizie de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii" (formularul 252)
1.1. Codul: cod 14.13.02.13/s
1.2. Format: A4/t1
1.3. Caracteristicile - pe o singur fa; de tiprire:
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare, cu adaptri adecvate situaiei
contribuabilului.
1.4. Se difuzeaz: gratuit.
1.5. Se utilizeaz: pentru recalcularea impozitului pe veniturile din salarii, realizate la funcia de baz, ca urmare a
acordrii deducerii cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ.
1.6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
- organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
- organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice.
1.7. Circul - un exemplar la organul fiscal competent;
1.8. Se arhiveaz: la dosarul contribuabilului.
2. Denumire: "Decizie privind restituirea sumelor reprezentnd cheltuieli cu bursele private", cod 14.13.02.13/b
(formularul 255)
2.1. Codul: cod 14.13.02.13/b
2.2. Format: A4/t1
2.3. Caracteristicile - pe o singur fa; de tiprire:
contribuabilului.
2.5. Se utilizeaz: pentru restituirea cheltuielilor admise cu bursa privat n limita a 2% din impozitul anual pe
veniturile din salarii.
2.6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
- organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
- organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice.
2.7. Circul: - un exemplar la organul fiscal competent;
2.8. Se arhiveaz: la dosarul contribuabilului.
TermenuI de pIat a impozituIui
___________
00.09.2011.
Art. 58. - (1) PItitorii de saIarii i de venituri asimiIate saIariiIor au obIiga|ia de a caIcuIa i de a re|ine
impozituI aferent venituriIor fiecrei Iuni Ia data efecturii pI|ii acestor venituri, precum i de a-I vira Ia
bugetuI de stat pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei pentru care se pItesc aceste venituri.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), impozituI aferent venituriIor fiecrei Iuni, caIcuIat i re|inut Ia
data efecturii pI|ii acestor venituri, se vireaz, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare trimestruIui
pentru care se datoreaz, de ctre urmtorii pItitori de venituri din saIarii i venituri asimiIate saIariiIor:
a) asocia|ii, funda|ii sau aIte entit|i fr scop patrimoniaI, persoane juridice, cu excep|ia institu|iiIor
pubIice, care n anuI anterior au avut un numr mediu de pn Ia 3 saIaria|i excIusiv;
b) persoaneIe juridice pItitoare de impozit pe profit care, n anuI anterior, au nregistrat venituri totaIe
de pn Ia 100.000 euro i au avut un numr mediu de pn Ia 3 saIaria|i excIusiv;
c) persoaneIe juridice pItitoare de impozit pe venituriIe microntreprinderiIor care, n anuI anterior, au
avut un numr mediu de pn Ia 3 saIaria|i excIusiv;
d) persoaneIe fizice autorizate i ntreprinderiIe individuaIe, precum i persoaneIe fizice care exercit
profesii Iibere i asocieriIe fr personaIitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit
Iegii, personaI angajat pe baz de contract individuaI de munc.
(3) NumruI mediu de saIaria|i i venituriIe totaIe se stabiIesc potrivit prevederiIor art. 296
19
aIin. (1
3
) i
(1
4
).
___________
:; *otri<it art. II) alin. 1) lit. % din (rdonan7a 3u<ernului nr. 30/2011) $re<ederile art.
01 se a$lic! &nce$.nd cu <eniturile aerente lunii octom%rie a anului 2011.
___________
Art. 01. a ost modiicat $rin $unctul 20. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
118. Veniturile n natur se consider pltite la ultima plat a drepturilor salariale pentru luna respectiv. Impozitul
aferent veniturilor i avantajelor n natur se reine din salariul primit de angajat n numerar pentru aceeai lun.
119. Impozitul pe veniturile din salarii se calculeaz i se reine lunar de angajatori/pltitori pe baza statelor de
salarii/plat.
120. Calculul i reinerea impozitului lunar se efectueaz de ctre pltitori, la data ultimei pli a veniturilor din
salarii aferente fiecrei luni, conform prevederilor art. 57 din Codul fiscal, indiferent dac veniturile din salarii se
pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans i lichidare.
n situaia n care n cursul unei luni se efectueaz pli de venituri cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume
acordate potrivit legii pentru concediul de odihn neefectuat i altele asemenea, reprezentnd pli intermediare,
impozitul se calculeaz i se reine la fiecare plat, prin aplicarea cotei asupra plilor intermediare diminuate cu
contribuiile obligatorii, dup caz.
La data ultimei pli a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaz potrivit art. 57 din Codul fiscal,
asupra veniturilor totale din luna respectiv, prin cumularea drepturilor salariale respective cu plile intermediare.
Impozitul de reinut la aceast dat reprezint diferena dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale i suma
impozitelor reinute la plile intermediare.
121. n cazul n care un angajat care obine venituri din salarii la funcia de baz se mut n cursul unei luni la un alt
angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare surs de venit (loc de realizare a venitului).
Deducerea personal se acord numai de primul angajator, n limita veniturilor realizate n luna respectiv, pn la
data lichidrii.
Dac reangajarea are loc n aceeai lun cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului
lunar aferent veniturilor realizate n aceast lun de la angajatorul urmtor nu se va lua n calcul deducerea
personal.
122. Impozitul calculat i reinut lunar se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei pentru care se pltesc aceste venituri, cu excepia situaiilor prevzute la alin. (2) al art. 58 din Codul fiscal.
123. Contribuiile obligatorii reprezentnd cheltuieli deductibile aferente veniturilor din salarii se determin conform
reglementrilor legale n materie.
Abrogat prin punctuI 5. din Ordonan| nr. 16/2013 ncepnd cu 05.08.2013.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 58
1
. Abrogat prin punctuI 5. din Ordonan| nr. 16/2013 ncepnd cu 05.08.2013.
___________
Art. 01
1
. a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
ObIiga|ii decIarative aIe pItitoriIor de venituri din saIarii
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 2+. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Art. 59. - (1) PItitorii de venituri cu regim de re|inere Ia surs a impozituIui au obIiga|ia s compIeteze i
s depun decIara|ia privind caIcuIarea i re|inerea impozituIui pentru fiecare beneficiar de venit n
termenuI prevzut Ia art. 93 aIin. (2).
(2) PItitoruI de venituri este obIigat s eIibereze contribuabiIuIui, Ia cererea acestuia, un document care
s cuprind ceI pu|in informa|ii privind: dateIe de identificare aIe contribuabiIuIui, venituI reaIizat n
cursuI anuIui, deduceriIe personaIe acordate, impozituI caIcuIat i re|inut. DocumentuI eIiberat
contribuabiIuIui, Ia cererea acestuia, nu reprezint un formuIar tipizat.
___________
Art. 09. a ost modiicat $rin $unctul 2+. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
124. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit se completeaz de
pltitorul de venit i se depun la organul fiscal la care pltitorul de venit este nregistrat n eviden fiscal. Pltitorul
de venit este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care s cuprind cel puin
informaii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale
acordate, impozitul calculat i reinut.
125. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajaii care au
fost detaai la o alt entitate se completeaz de ctre angajator sau de ctre pltitorul de venituri din salarii n
cazul n care angajatul detaat este pltit de entitatea la care a fost detaat.
126. n situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii au fost detaai, angajatorul care
a detaat comunic pltitorului de venituri din salarii la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea
personal la care este ndreptit fiecare angajat.
Pe baza acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost detaai ntocmete statele de salarii i
calculeaz impozitul, n scopul completrii declaraiei privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare
beneficiar de venit.
127. Fiecare angajator/pltitor de venituri din salarii este obligat, potrivit prevederilor art. 57 alin. (3) din Codul
fiscal, s determine impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil prin nsumarea impozitului
aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal, indiferent de numrul de luni n care contribuabilul a realizat venituri din
salarii de la acesta.
127
1
. Pltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului
pentru fiecare beneficiar de venit i pentru veniturile din salarii pltite angajailor pentru activitatea desfurat de
acetia n strintate, indiferent dac impozitul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, reinut i virat. La
completarea declaraiei, pltitorii de venituri din salarii identific persoanele care n cursul anului precedent au
desfurat activitate salariat n strintate.
128. Pentru contribuabilii prevzui la art. 60 din Codul fiscal care realizeaz venituri din salarii i pentru care
pltitorul de venituri nu a optat s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului aferent
acestor venituri, obligaia determinrii impozitului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiv, revine
contribuabilului.
129. n situaia n care se constat elemente care genereaz modificarea veniturilor din salarii i/sau a bazei de
impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului
lunar, recalcularea drepturilor respective i stabilirea diferenelor de impozit constatate se efectueaz pentru luna la
care se refer, iar diferenele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat ncepnd cu luna constatrii.
n situaia n care la data efecturii operaiunii de stabilire a diferenelor de impozit de ctre angajator/pltitor exist
relaii contractuale generatoare de venituri din salarii, ntre acesta i persoana fizic, atunci se procedeaz astfel:
- impozitul reinut n plus se restituie persoanei fizice prin diminuarea cu sumele respective a impozitului pe
veniturile din salarii ncepnd cu luna efecturii acestei operaiuni i pn la lichidarea acestuia;
- impozitul nereinut se reine de angajator/pltitor din veniturile din salarii ncepnd cu luna constatrii i pn la
lichidarea acestuia.
n situaia n care persoana fizic pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar/anual nu mai
are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii i angajatorul/pltitorul nu poate s efectueze operaiunea
de plat/ncasare a diferenelor de impozit, atunci acestea vor fi administrate de organul fiscal competent.
PIata impozituIui pentru anumite venituri saIariaIe
Art. 60. - (1) ContribuabiIiIor care i desfoar activitatea n Romnia i care ob|in venituri sub form
de saIarii din strintate, precum i persoaneIor fizice romne care ob|in venituri din saIarii, ca urmare a
activit|ii desfurate Ia misiuniIe dipIomatice i posturiIe consuIare acreditate n Romnia, Ie sunt
apIicabiIe prevederiIe prezentuIui articoI.
(2) Orice contribuabiI prevzut Ia aIin. (1) are obIiga|ia de a decIara i de a pIti impozit Iunar Ia bugetuI
de stat, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei pentru care s-a reaIizat venituI, direct sau
printr-un reprezentant fiscaI. ImpozituI aferent unei Iuni se stabiIete potrivit art. 57.
(3) MisiuniIe dipIomatice i posturiIe consuIare acreditate n Romnia, precum i reprezentan|eIe
organismeIor interna|ionaIe ori reprezentan|eIe societ|iIor comerciaIe i aIe organiza|iiIor economice
strine, autorizate potrivit Iegii s i desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angaja|ii
acestora, care reaIizeaz venituri din saIarii impozabiIe n Romnia, s ndepIineasc obIiga|iiIe privind
caIcuIuI, re|inerea i virarea impozituIui pe venituriIe din saIarii. PrevederiIe aIin. (2) nu se apIic
contribuabiIiIor, n cazuI n care op|iunea de mai sus este formuIat i comunicat organuIui fiscaI
competent.
___________
01.01.200/.
(4) Persoana fizic, juridic sau orice aIt entitate Ia care contribuabiIuI i desfoar activitatea,
potrivit aIin. (1), este obIigat s ofere informa|ii organuIui fiscaI competent referitoare Ia data nceperii
desfurrii activit|ii de ctre contribuabiI i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 ziIe de Ia
data producerii evenimentuIui, cu excep|ia situa|iei n care ndepIinete obIiga|ia privind caIcuIuI,
re|inerea i virarea impozituIui pe venituriIe din saIarii, potrivit aIin. (3).
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 31. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
130. Contribuabilii care desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii din strintate, care,
potrivit acestui titlu, se impun n Romnia, precum i persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i
ale posturilor consulare acreditate n Romnia, pentru care angajatorul nu ndeplinete obligaiile privind calculul,
reinerea i virarea impozitului pe salarii, au obligaia s depun lunar o declaraie la organul fiscal competent.
131. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie.
132. Persoanele fizice sau juridice la care i desfoar activitatea contribuabilii prevzui la art. 60 alin. (1) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia s depun o declaraie
informativ privind nceperea/ncetarea activitii acestor contribuabili. Declaraia informativ se depune la organul
fiscal n a crui raz teritorial este nregistrat n evidena fiscal persoana fizic ori juridic la care i desfoar
activitatea contribuabilul. Declaraia informativ se depune ori de cte ori apar modificri de natura
nceperii/ncetrii activitii n documentele care atest raporturile de munc, n termen de 15 zile de la data
producerii evenimentului.
CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor
Definirea venituriIor impozabiIe din cedarea foIosin|ei bunuriIor
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 61. - (1) VenituriIe din cedarea foIosin|ei bunuriIor sunt venituriIe, n bani i/sau n natur, provenind
din cedarea foIosin|ei bunuriIor mobiIe i imobiIe, ob|inute de ctre proprietar, uzufructuar sau aIt
de|intor IegaI, aIteIe dect venituriIe din activit|i independente.
(2) PersoaneIe fizice care reaIizeaz venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor din deruIarea unui numr
mai mare de 5 contracte de nchiriere Ia sfrituI anuIui fiscaI, ncepnd cu anuI fiscaI urmtor caIific
aceste venituri n categoria venituri din activit|i independente i Ie supun reguIiIor de stabiIire a venituIui
net pentru aceast categorie. n apIicarea acestei regIementri se va emite ordin aI preedinteIui Agen|iei
(3) Sunt considerate venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor i venituriIe ob|inute de ctre proprietar
din nchirierea camereIor situate n Iocuin|e proprietate personaI, avnd o capacitate de cazare n scop
turistic cuprins ntre una i 5 camere incIusiv.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(4) n categoria venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor se cuprind i ceIe reaIizate de contribuabiIii
prevzu|i Ia aIin. (3) care, n cursuI anuIui fiscaI, ob|in venituri din nchirierea n scop turistic a unui numr
mai mare de 5 camere de nchiriat, situate n Iocuin|e proprietate personaI. De Ia data producerii
evenimentuIui, respectiv de Ia data depirii numruIui de 5 camere de nchiriat, i pn Ia sfrituI anuIui
fiscaI, determinarea venituIui net se reaIizeaz n sistem reaI potrivit reguIiIor de stabiIire prevzute n
categoria venituri din activit|i independente.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 31. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(5) VenituriIe ob|inute din nchirierea n scop turistic a camereIor situate n Iocuin|e proprietate
personaI, avnd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de nchiriat, sunt caIificate ca venituri din
activit|i independente pentru care venituI net anuaI se determin pe baz de norm de venit sau n
sistem reaI i se supun impunerii potrivit prevederiIor cap. II din prezentuI titIu.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
Art. +1. a ost modiicat $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
133. n aceast categorie de venit se cuprind veniturile din nchirieri i subnchirieri de bunuri mobile i imobile,
precum i veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal.
134. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei,
caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altora asemenea, a cror folosin este cedat n baza unor contracte de
nchiriere/subnchiriere, uzufruct i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam,
afiaj i publicitate.
StabiIirea venituIui net anuaI din cedarea foIosin|ei bunuriIor
Art. 62. - (1) VenituI brut din cedarea foIosin|ei bunuriIor din patrimoniuI personaI, aIteIe dect venituriIe
din arendarea bunuriIor agricoIe, reprezint totaIitatea sumeIor n bani i/sau echivaIentuI n Iei aI
venituriIor n natur stabiIite potrivit contractuIui ncheiat ntre pr|i, pentru fiecare an fiscaI, indiferent de
momentuI ncasrii acestora. VenituI brut se majoreaz cu vaIoarea cheItuieIiIor ce cad, conform
dispozi|iiIor IegaIe, n sarcina proprietaruIui, uzufructuaruIui sau a aItui de|intor IegaI, dac sunt
efectuate de ceaIaIt parte contractant.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135. n vederea determinrii venitului brut, la sumele reprezentnd chiria sau arenda n bani i/sau la echivalentul n
lei al veniturilor n natur se adaug, dac este cazul, i valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispoziiilor legale
sau nelegerii contractuale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dar sunt efectuate
de cealalt parte contractant.
135
1
. Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului
sau ale altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv al contractelor
de comodat, i care sunt efectuate de cealalt parte contractant. n termen de 30 de zile de la finalizarea
investiiilor, partea care a efectuat investiia este obligat s comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui
deintor legal valoarea investiiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt deintor legal are obligaia s declare la
organul fiscal competent valoarea investiiei, n declaraia privind venitul realizat.
135
2
. n cazul n care arenda se pltete n natur, pentru determinarea bazei impozabile se vor avea n vedere
preurile medii ale produselor agricole, ultimele care au fost comunicate de ctre consiliul judeean sau Consiliul
General al Municipiului Bucureti, dup caz, n raza teritorial a cruia se afl terenul arendat. Modalitatea concret
de reinere la surs a impozitului se stabilete prin acordul prilor.
136. n conformitate cu legislaia n materie, proprietarul are obligaia de a efectua cheltuielile referitoare la
ntreinerea i repararea locuinei nchiriate, ca de exemplu:
- ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor de construcie exterioar a
cldirii, cum ar fi: acoperi, faad, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa
scrii, casa ascensorului i altele asemenea;
- ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de
alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde, instalaii electrice i de
gaze;
- repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nchirierii
locuinei.
137. n cazul efecturii de ctre chiria a unor astfel de cheltuieli care cad n sarcina proprietarului i se ncadreaz
n cota forfetar de cheltuieli, cu diminuarea corespunztoare a chiriei, impunerea rmne nemodificat.
137
1
. n situaia n care chiria reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza
chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru
ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere.
138. Venitul net se determin ca diferen ntre sumele reprezentnd chiria n bani i/sau echivalentul n lei al
veniturilor n natur, prevzute n contractul ncheiat ntre pri, i cota de cheltuial forfetar de 25% reprezentnd
cheltuieli deductibile aferente venitului.
139. Pentru recunoaterea deductibilitii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat s prezinte
organului fiscal documente justificative.
Cheltuiala deductibil aferent venitului, stabilit n cota forfetar de 25% aplicat la venitul brut, reprezint uzura
bunurilor nchiriate i cheltuielile ocazionate de ntreinerea i repararea acestora, impozitele i taxele pe proprietate
datorate potrivit legii, comisionul reinut de intermediari, primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre
folosin, respectiv eventuale nerealizri ale veniturilor din arendare scontate, generate de condiii naturale
nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundaii, incendii i altele asemenea.
(1
1
) n cazuI venituriIor ob|inute din nchirierea bunuriIor mobiIe i imobiIe din patrimoniuI personaI,
venituI brut se stabiIete pe baza chiriei prevzute n contractuI ncheiat ntre pr|i pentru fiecare an
fiscaI, indiferent de momentuI ncasrii chiriei.
___________
Alineatul =1
1
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(2) VenituI net din cedarea foIosin|ei bunuriIor se stabiIete prin deducerea din venituI brut a
cheItuieIiIor determinate prin apIicarea cotei de 25% asupra venituIui brut.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(2
1
) n cazuI venituriIor ob|inute din arendarea bunuriIor agricoIe din patrimoniuI personaI, venituI brut
se stabiIete pe baza raportuIui juridic/contractuIui ncheiat ntre pr|i i reprezint totaIitatea sumeIor n
bani ncasate i/sau echivaIentuI n Iei aI venituriIor n natur primite.
___________
Alineatul =2
1
; a ost introdus $rin $unctul 3,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(2
2
) n cazuI n care arenda se exprim n natur, evaIuarea n Iei se va face pe baza pre|uriIor medii aIe
produseIor agricoIe, stabiIite prin hotrri aIe consiIiiIor jude|ene i, respectiv, aIe ConsiIiuIui GeneraI aI
MunicipiuIui Bucureti, ca urmare a propuneriIor direc|iiIor teritoriaIe de speciaIitate aIe MinisteruIui
AgricuIturii, PduriIor i DezvoItrii RuraIe, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anuIui fiscaI.
Aceste hotrri se transmit n cadruI aceIuiai termen direc|iiIor generaIe aIe finan|eIor pubIice jude|ene
i a municipiuIui Bucureti, pentru a fi comunicate unit|iIor fiscaIe din subordine.
___________
Alineatul =2
2
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(2
3
) VenituI net din arend se stabiIete Ia fiecare pIat prin deducerea din venituI brut a cheItuieIiIor
determinate prin apIicarea cotei de 25% asupra venituIui brut.
___________
Alineatul =2
3
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(2
4
) ImpozituI pe venituriIe din arend se caIcuIeaz prin re|inere Ia surs de ctre pItitorii de venit Ia
momentuI pI|ii venituIui, prin apIicarea cotei de 16% asupra venituIui net, impozituI fiind finaI.
___________
Alineatul =2
,
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(2
5
) ImpozituI astfeI caIcuIat i re|inut pentru venituriIe din arend se vireaz Ia bugetuI de stat pn Ia
data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care a fost re|inut.
___________
Alineatul =2
0
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(2
6
) n cazuI n care opteaz pentru determinarea venituIui net din arend n sistem reaI, contribuabiIii
sunt obIiga|i s precizeze n scris, n contractuI/raportuI juridic ncheiat, Ia momentuI ncheierii acestuia.
ModaIitatea de impunere aIeas este apIicabiI pentru toate venituriIe reaIizate n baza
contractuIui/raportuIui juridic respectiv.
___________
Alineatul =2
+
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
(3) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), (2) i (2
1
)-(2
5
), contribuabiIii pot opta pentru determinarea
venituIui net din cedarea foIosin|ei bunuriIor n sistem reaI, pe baza dateIor din contabiIitatea n partid
simpI.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(4) Dispozi|iiIe privind op|iunea prevzut Ia art. 51 aIin. (2) i (3) se apIic i n cazuI contribuabiIiIor
men|iona|i Ia aIin. (3).
ReguIi privind stabiIirea impozituIui pe venituI determinat pe baza normei anuaIe de venit
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 3+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 30.12.2011.
Art. 62
1
. - (1) ContribuabiIii care reaIizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camereIor situate n
Iocuin|e proprietate personaI, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere incIusiv,
datoreaz un impozit pe venituI stabiIit ca norm anuaI de venit.
(2) Norma anuaI de venit corespunztoare unei camere de nchiriat se determin de direc|iiIe generaIe
aIe finan|eIor pubIice jude|ene i a municipiuIui Bucureti, dup caz, pe baza criteriiIor stabiIite prin ordin
comun aI ministruIui dezvoItrii regionaIe i turismuIui i aI ministruIui finan|eIor pubIice i a propuneriIor
MinisteruIui DezvoItrii RegionaIe i TurismuIui privind niveIuI normeIor anuaIe de venit. PropuneriIe
privind niveIuI normeIor anuaIe de venit se transmit anuaI de ctre MinisteruI DezvoItrii RegionaIe i
TurismuIui, n cursuI trimestruIui IV, dar nu mai trziu de data de 30 noiembrie a anuIui anterior ceIui n
care urmeaz a se apIica normeIe anuaIe de venit, MinisteruIui Finan|eIor PubIice.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 22/2012 &nce$.nd cu 11.01.2012.
(3) Direc|iiIe generaIe aIe finan|eIor pubIice jude|ene i a municipiuIui Bucureti, dup caz, au obIiga|ia
pubIicrii anuaIe a normeIor anuaIe de venit, n cursuI trimestruIui IV aI anuIui anterior ceIui n care
urmeaz a se apIica.
(4) ContribuabiIii prevzu|i Ia aIin. (1) au obIiga|ia s depun Ia organuI fiscaI competent, pentru fiecare
an fiscaI, pn Ia data de 31 ianuarie incIusiv, decIara|ia privind venituI estimat/norma de venit pentru
anuI n curs. n cazuI n care contribuabiIii ncep s reaIizeze n cursuI anuIui, dup data de 31 ianuarie
incIusiv, venituri definite potrivit art. 61 aIin. (3), n termen de 15 ziIe de Ia data producerii evenimentuIui
acetia au obIiga|ia compIetrii i depunerii decIara|iei privind venituI estimat/norma de venit pentru anuI
fiscaI n curs.
(5) OrganuI fiscaI competent stabiIete impozituI anuaI datorat pe baza decIara|iei privind venituI
estimat/norma de venit i emite decizia de impunere Ia termenuI i potrivit procedurii stabiIite prin ordin
aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
(6) ImpozituI anuaI datorat se caIcuIeaz prin apIicarea cotei de 16% asupra normei anuaIe de venit,
impozituI fiind finaI.
(7) ImpozituI anuaI datorat se vireaz integraI Ia bugetuI de stat.
(8) PIata impozituIui se efectueaz n cursuI anuIui ctre bugetuI de stat, n contuI impozituIui anuaI
datorat, n dou rate egaIe, astfeI: 50% din impozit pn Ia data de 25 iuIie incIusiv i 50% din impozit
pn Ia data 25 noiembrie incIusiv. Pentru decIara|iiIe privind venituI estimat/norma de venit depuse n
Iuna noiembrie sau decembrie, impozituI anuaI datorat se stabiIete prin decizie de impunere anuaI, pe
baza decIara|iei privind venituI estimat/norma de venit i se pItete n termen de ceI muIt 60 de ziIe de Ia
data comunicrii deciziei de impunere.
___________
:; *otri<it art. VII) alin. =1;) lit. a; din (rdonan7a de ur5en7! a 3u<ernului nr.
120/2011) $re<ederile art. +2
1
din Codul Fiscal intr! &n <i5oare la data de 01.01.2012) cu
exce$7ia alin. =2; care se a$lic! de la data de 30.12.2011.
___________
Art. +2
1
. " a ost introdus $rin $unctul 3+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 30.12.2011.
ReguIi privind stabiIirea impozituIui n cazuI op|iunii pentru determinarea venituIui net n sistem reaI
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Art. 62
2
. - (1) ContribuabiIii care reaIizeaz venituri definite Ia art. 61 aIin. (3) au dreptuI s opteze pentru
determinarea venituIui net anuaI n sistem reaI pe baza dateIor din contabiIitatea n partid simpI, potrivit
prevederiIor art. 48.
(2) Op|iunea se exercit pentru fiecare an fiscaI, prin compIetarea decIara|iei privind venituI
estimat/norma de venit pentru anuI n curs i depunerea formuIaruIui Ia organuI fiscaI competent pn Ia
data de 31 ianuarie incIusiv. n cazuI n care contribuabiIii ncep s reaIizeze n cursuI anuIui, dup data
de 31 ianuarie incIusiv, venituri definite potrivit art. 61 aIin. (3), op|iunea se exercit pentru anuI fiscaI n
curs, n termen de 15 ziIe de Ia data producerii evenimentuIui, prin compIetarea i depunerea decIara|iei
privind venituI estimat/norma de venit.
(3) n cursuI anuIui fiscaI contribuabiIii sunt obIiga|i s efectueze pI|i anticipate cu titIu de impozit ctre
bugetuI de stat, n contuI impozituIui anuaI datorat, n dou rate egaIe, astfeI: 50% din impozit pn Ia
data de 25 iuIie incIusiv i 50% din impozit pn Ia data 25 noiembrie incIusiv. n cazuI n care decizia de
impunere pentru anuI fiscaI n curs nu a fost emis pn Ia data de 1 noiembrie, precum i n cazuI
contribuabiIiIor care reaIizeaz venituri definite Ia art. 61 aIin. (3) dup data de 1 noiembrie a anuIui fiscaI
n curs, nu se mai stabiIesc pI|i anticipate, venituI net anuaI urmnd s fie supus impunerii potrivit
deciziei de impunere emise pe baza decIara|iei privind venituI reaIizat.
(4) OrganuI fiscaI competent stabiIete pI|iIe anticipate prin apIicarea cotei de 16% asupra venituIui net
anuaI estimat din decIara|ia privind venituI estimat/norma de venit i emite decizia de impunere, care se
comunic contribuabiIiIor, potrivit procedurii stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de
Administrare FiscaI. Pentru decIara|iiIe privind venituI estimat/norma de venit depuse n Iuna noiembrie
sau decembrie nu se mai stabiIesc pI|i anticipate, venituI net aferent perioadei pn Ia sfrituI anuIui
urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza decIara|iei privind venituI
reaIizat.
(5) ContribuabiIii prevzu|i Ia aIin. (1) au obIiga|ia de a depune decIara|ia privind venituI reaIizat Ia
organuI fiscaI competent pentru fiecare an fiscaI, pn Ia data de 25 mai incIusiv a anuIui urmtor ceIui de
reaIizare a venituIui.
(6) ImpozituI anuaI datorat se caIcuIeaz de organuI fiscaI competent, pe baza decIara|iei privind venituI
reaIizat, prin apIicarea cotei de 16% asupra venituIui net anuaI determinat n sistem reaI pe baza dateIor
din contabiIitatea n partid simpI, impozituI fiind finaI.
(7) OrganuI fiscaI stabiIete impozituI anuaI datorat i emite decizia de impunere, Ia termenuI i n forma
stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
(8) Diferen|eIe de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuaIe se pItesc n termen
de ceI muIt 60 de ziIe de Ia data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se caIcuIeaz
i nu se datoreaz obIiga|ii fiscaIe accesorii conform CoduIui de procedur fiscaI.
(9) ImpozituI anuaI datorat se vireaz integraI Ia bugetuI de stat.
___________
Art. +2
2
&nce$.nd cu 01.01.2012.
ReguIi de stabiIire a impozituIui finaI pentru venituriIe reaIizate din nchirierea n scop turistic n cazuI
depirii numruIui de 5 camere n cursuI anuIui fiscaI
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Art. 62
3
. - (1) n cazuI n care, n cursuI anuIui fiscaI, contribuabiIii prevzu|i Ia art. 61 aIin. (4) reaIizeaz
venituri din nchirierea unui numr mai mare de 5 camere, acetia sunt obIiga|i s notifice evenimentuI,
respectiv depirea numruIui de 5 camere de nchiriat, organuIui fiscaI competent, n termen de 15 ziIe
de Ia data producerii acestuia. Pentru perioada din anuI fiscaI n care venituI a fost determinat pe baza
normei de venit, conform prevederiIor art. 62
1
, organuI fiscaI va recaIcuIa norma de venit i pI|iIe
stabiIite n contuI impozituIui anuaI datorat.
(2) Procedura de apIicare a prevederiIor aIin. (1) se stabiIete prin ordin aI preedinteIui Agen|iei
(3) Pentru perioada rmas din anuI fiscaI, venituI net se stabiIete n sistem reaI, potrivit prevederiIor
art. 48. ContribuabiIii respectivi sunt obIiga|i s compIeteze i s depun decIara|ia privind venituI
estimat/norma de venit, n termen de 15 ziIe de Ia data producerii evenimentuIui, Ia organuI fiscaI
competent, n vederea stabiIirii pI|iIor anticipate pentru venituriIe aferente perioadei rmase pn Ia
sfrituI anuIui fiscaI. ReguIiIe de impunere apIicabiIe pentru venituI reaIizat n perioada rmas sunt ceIe
prevzute Ia art. 62
2
aIin. (3)- (9).
___________
Art. +2
3
&nce$.nd cu 01.01.2012.
PI|i anticipate de impozit pe venituriIe din cedarea foIosin|ei bunuriIor
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 0+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 63. - (1) ContribuabiIii care reaIizeaz venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor pe parcursuI unui an,
cu excep|ia venituriIor din arendare, datoreaz pI|i anticipate n contuI impozituIui pe venit ctre bugetuI
de stat, potrivit prevederiIor art. 82.
(2) Fac excep|ie contribuabiIii care reaIizeaz venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor pentru care chiria
prevzut n contractuI ncheiat ntre pr|i este stabiIit n Iei, nu au optat pentru determinarea venituIui
net n sistem reaI i Ia sfrituI anuIui anterior nu ndepIinesc condi|iiIe pentru caIificarea venituriIor n
categoria venituriIor din activit|i independente pentru care pI|iIe anticipate de impozit sunt egaIe cu
impozituI anuaI datorat, i impozituI este finaI.
(3) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), pentru contribuabiIii care reaIizeaz venituri din nchirierea
camereIor, situate n Iocuin|e proprietate personaI, avnd o capacitate de cazare n scop turistic
cuprins ntre una i 5 camere incIusiv, stabiIite pe baz de norm anuaI de venit sau care opteaz
pentru determinarea venituIui n sistem reaI, precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n
cursuI anuIui, un numr mai mare de 5 camere de nchiriat n Iocuin|e proprietate personaI sunt
apIicabiIe prevederiIe art. 62
1
aIin. (8), art. 62
2
aIin. (3) - (4) i art. 62
3
aIin. (3).
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul 3/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(4) ImpozituI re|inut Ia surs de ctre pItitori pentru venituriIe ob|inute din vaIorificarea bunuriIor
mobiIe sub forma deeuriIor din patrimoniuI afacerii, prevzute Ia art. 78 aIin. (1) Iit. f), caIcuIat prin
apIicarea cotei de 16% asupra venituIui brut, reprezint pIat anticipat n contuI impozituIui anuaI datorat
de ctre contribuabiIii care reaIizeaz venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor determinate n sistem reaI
pe baza dateIor din contabiIitatea n partid simpI. PI|iIe anticipate vor fi Iuate n caIcuI Ia definitivarea
impozituIui anuaI de ctre organuI fiscaI competent.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 3/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
Art. +3. a ost modiicat $rin $unctul 0+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Impozitarea venituIui net din cedarea foIosin|ei bunuriIor
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Art. 64. - (1) VenituI net din cedarea foIosin|ei bunuriIor se impune potrivit prevederiIor cap. din
prezentuI titIu.
(2) Pentru venituriIe din cedarea foIosin|ei bunuriIor prevzute Ia art. 61 aIin. (3) i (4) nu sunt apIicabiIe
regIementriIe cap. VenituI net anuaI impozabiI din prezentuI titIu.
___________
Art. +,. a ost modiicat $rin $unctul 31. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
CAPITOLUL V
Venituri din investi|ii
Definirea venituriIor din investi|ii
Art. 65. - (1) VenituriIe din investi|ii cuprind:
a) dividende;

22/01/2004 :
139
1
. Nu reprezint dividend urmtoarele distribuii efectuate de la persoane juridice, potrivit legii:
- n legtur cu excluderea, retragerea, dobndirea prin succesiune a titlurilor de valoare, venituri care sunt
calificate drept ctiguri din transferul titlurilor de valoare;
- care aplic regimul transparenei fiscale, potrivit legii speciale.
b) venituri impozabiIe din dobnzi;

22/01/2004 :
140. Sunt considerate venituri din dobnzi urmtoarele:
- dobnzi obinute din obligaiuni;
- dobnzi obinute pentru depozitele la termen, inclusiv la certificatele de depozit;
- suma primit sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate;
- alte venituri obinute din titluri de crean.
c) ctiguri din transferuI titIuriIor de vaIoare definite potrivit prevederiIor art. 7;
d) venituri din opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, precum i
orice aIte opera|iuni simiIare;

22/01/2004 :
140
1
. n cadrul operaiunilor similare contractelor de vnzare-cumprare de valut la termen se includ i
urmtoarele instrumente financiare derivate tranzacionate pe pia la bun nelegere (OTC) i definite ca atare n
legislaia care reglementeaz aceste tranzacii:
- swap pe cursul de schimb
- swap pe rata dobnzii
- opiuni pe cursul de schimb
- opiuni pe rata dobnzii
e) venituri din Iichidarea unei persoane juridice.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) Sunt neimpozabiIe urmtoareIe venituri din dobnzi:
a) Abrogat prin punctuI 16. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
c
1
) venituri repartizate membriIor caseIor de ajutor reciproc n func|ie de fonduI sociaI de|inut;
___________
4itera c
1
; a ost introdus! $rin $unctul 20. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul ,0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(3) Nu sunt venituri impozabiIe venituriIe reaIizate Ia prima tranzac|ionare a ac|iuniIor emise de FonduI
Proprietatea de ctre persoaneIe fizice crora Ie-au fost emise aceste ac|iuni, n condi|iiIe titIuriIor I i
VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniiIe propriet|ii i justi|iei, precum i uneIe msuri
adiacente, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul ,1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(4) Nu sunt venituri impozabiIe venituriIe reaIizate din de|inerea i tranzac|ionarea titIuriIor de stat i/sau
a obIiga|iuniIor emise de ctre unit|iIe administrativ-teritoriaIe.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 91/2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
StabiIirea venituIui din investi|ii
Art. 66. - (1) CtiguI/pierderea din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect titIuriIe de participare Ia
fonduriIe deschise de investi|ii i pr|iIe sociaIe, reprezint diferen|a pozitiv/negativ dintre pre|uI de
vnzare i pre|uI de cumprare pe tipuri de titIuri de vaIori, diminuat, dup caz, cu costuriIe aferente
tranzac|iei. n cazuI tranzac|iiIor cu ac|iuni primite de persoaneIe fizice cu titIu gratuit, n cadruI
ProgramuIui de privatizare n mas, pre|uI de cumprare Ia prima tranzac|ionare va fi asimiIat cu vaIoarea
nominaI a acestora. n cazuI tranzac|iiIor cu ac|iuni cumprate Ia pre| preferen|iaI, n cadruI sistemuIui
stock options pIan, ctiguI se determin ca diferen| ntre pre|uI de vnzare i pre|uI de cumprare
preferen|iaI, diminuat cu costuriIe aferente tranzac|iei.

22/01/2004 :
140
3
. Preul de cumprare al unui titlu de valoare, altul dect titlul de participare la fonduri deschise de investiii este
preul determinat i evideniat de intermediar pentru respectivul titlu, deinut de un client, pe fiecare simbol, la care
se adaug costurile aferente, conform normelor aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, potrivit art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Preul de cumprare pentru determinarea impozitului pe ctigul
obinut din transferul titlurilor de valoare se stabilete prin aplicarea metodei preului mediu ponderat.
Ordinea de vnzare a titlurilor de valoare, raportat la deinerile pe simbol, se nregistreaz cronologic, n funcie de
data dobndirii, de la cea mai veche deinere la cea mai nou deinere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
141. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond i este format din
valoarea unitar a activului net din ziua anterioar depunerii cererii de rscumprare, din care se scad comisioanele
de rscumprare.
142. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitor, persoan fizic, i este format din valoarea
unitar a activului net la care se adaug comisionul de cumprare, dac este cazul.
142
1
. n cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate n valut, cursul de schimb valutar utilizat n vederea
determinrii ctigului i a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a
Romniei valabil pentru ziua determinrii ctigului.
142
2
. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n condiiile prevzute la art. 27 i 27
1
din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul
de cumprare, dup caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n cazul n care titlurile de valoare
iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este
considerat () zero.
142
3
. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din nstrinarea prilor sociale se
determin ca diferen ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat()
zero.
(2) n cazuI transferuIui dreptuIui de proprietate asupra titIuriIor de participare Ia fonduriIe deschise de
investitii, cstiguI se determina ca diferenta pozitiva ntre pretuI de rascumparare si pretuI de
cumparare/subscriere. PretuI de rascumparare este pretuI care i se cuvine investitoruIui Ia retragerea din
fond. PretuI de cumparare/subscriere este pretuI pIatit de investitoruI persoana fizica pentru
achizitionarea titIuIui de participare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
141. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond i este format din
valoarea unitar a activului net din ziua anterioar depunerii cererii de rscumprare, din care se scad comisioanele
de rscumprare.
142. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitor, persoan fizic, i este format din valoarea
unitar a activului net la care se adaug comisionul de cumprare, dac este cazul.
142
1
. n cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate n valut, cursul de schimb valutar utilizat n vederea
determinrii ctigului i a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a
Romniei valabil pentru ziua determinrii ctigului.
142
2
. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n condiiile prevzute la art. 27 i 27
1
din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul
de cumprare, dup caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n cazul n care titlurile de valoare
iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este
considerat () zero.
142
3
. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din nstrinarea prilor sociale se
determin ca diferen ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat()
zero.
(3) n cazuI transferuIui dreptuIui de proprietate asupra pr|iIor sociaIe, ctiguI din nstrinarea pr|iIor
sociaIe se determin ca diferen| pozitiv ntre pre|uI de vnzare i vaIoarea nominaI/pre|uI de
cumprare. ncepnd cu a doua tranzac|ie, vaIoarea nominaI va fi nIocuit cu pre|uI de cumprare, care
incIude i cheItuieIiIe privind comisioaneIe, taxeIe aferente tranzac|iei i aIte cheItuieIi simiIare justificate
cu documente.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
143. n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii,
obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine:
- societii de investiii, n cazul n care nu are ncheiat un contract de administrare;
- societii de administrare, n cazul n care societatea de investiii are ncheiat un contract de administrare cu
societatea de administrare.
(4) Determinarea ctiguIui potrivit aIin. (1)-(3) se efectueaz Ia data ncheierii tranzac|iei, pe baza
contractuIui ncheiat ntre pr|i.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul ,2. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
143. n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii,
obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine:
- societii de investiii, n cazul n care nu are ncheiat un contract de administrare;
- societii de administrare, n cazul n care societatea de investiii are ncheiat un contract de administrare cu
societatea de administrare.
(4
1
) Abrogat prin punctuI 43. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.
___________
Alineatul =,
1
; a ost introdus $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
(4
2
) Determinarea ctiguIui/pierderii potrivit aIin. (1)-(3) revine fiecrui intermediar, societate de
administrare a investi|iiIor, n cazuI rscumprrii de titIuri de participare Ia fonduriIe deschise de
investi|ii, sau pItitor de venit, dup caz, Ia fiecare tranzac|ie.
___________
Alineatul =,
2
; a ost introdus $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(5
1
) CtiguI net anuaI/Pierderea net anuaI din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe
sociaIe i vaIoriIe mobiIiare n cazuI societ|iIor nchise, se determin ca diferen| ntre ctiguriIe i
pierderiIe nregistrate n cursuI anuIui respectiv. CtiguI net anuaI/Pierderea net anuaI se determin de
ctre contribuabiI, pe baza decIara|iei privind venituI reaIizat, depus conform prevederiIor art. 83.
CtiguI net anuaI impozabiI se determin de organuI fiscaI competent.
___________
Alineatul =0
1
; a ost modiicat $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.
(6) Pentru tranzac|iiIe cu titIuriIe de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe mobiIiare n cazuI
societ|iIor nchise, efectuate n cursuI anuIui fiscaI, fiecare intermediar, societate de administrare a
investi|iiIor n cazuI rscumprrii de titIuri de participare Ia fonduriIe deschise de investi|ii sau aIt pItitor
de venit, dup caz, are urmtoareIe obIiga|ii:
a) caIcuIarea ctiguIui/pierderii Ia fiecare tranzac|ie, efectuat pentru contribuabiI;
b) caIcuIarea totaIuIui ctiguriIor/pierderiIor pentru tranzac|iiIe efectuate n cursuI anuIui pentru fiecare
contribuabiI;
c) transmiterea n form scris ctre fiecare contribuabiI a informa|iiIor privind totaIuI
ctiguriIor/pierderiIor, pentru tranzac|iiIe efectuate n cursuI anuIui, pn n uItima zi a Iunii februarie a
anuIui curent, pentru anuI expirat;
d) depunerea Ia organuI fiscaI competent a decIara|iei informative privind totaIuI ctiguriIor/pierderiIor,
pentru fiecare contribuabiI, pn n uItima zi a Iunii februarie a anuIui curent, pentru anuI expirat.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.
(6
1
) Procedura de apIicare a prevederii aIin. (6) se stabiIete prin ordin aI preedinteIui Agen|iei
Na|ionaIe de Administrare FiscaI, n conformitate cu prevederiIe Ordonan|ei GuvernuIui nr. 92/2003
privind CoduI de procedur fiscaI, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
Alineatul =+
1
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(7) VenituriIe ob|inute sub forma ctiguriIor din opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen,
pe baz de contract, precum i orice aIte opera|iuni de acest gen reprezint diferen|eIe de curs favorabiIe
rezuItate din aceste opera|iuni, n momentuI ncheierii opera|iunii i eviden|ierii n contuI cIientuIui.
CtiguI net anuaI se determin ca diferen| ntre ctiguriIe i pierderiIe nregistrate n cursuI anuIui
respectiv din astfeI de opera|iuni. CtiguI net anuaI se determin de ctre contribuabiI pe baza
decIara|iei privind venituI reaIizat, depus potrivit prevederiIor art. 83. Pentru tranzac|iiIe din anuI fiscaI,
fiecare intermediar sau pItitor de venit, dup caz, are urmtoareIe obIiga|ii:
a) caIcuIarea ctiguIui anuaI/pierderii anuaIe pentru tranzac|iiIe efectuate n cursuI anuIui pentru
fiecare contribuabiI;
b) transmiterea informa|iiIor privind ctiguI anuaI/pierderea anuaI, precum i impozituI caIcuIat i
re|inut ca pIat anticipat, n form scris ctre acesta, pn n uItima zi a Iunii februarie a anuIui urmtor
ceIui pentru care se face caIcuIuI.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 22. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.

22/01/2004 :
143
1
. n cazul contractelor forward pe cursul de schimb (contracte de vnzare-cumprare valut la termen), baza de
impozitare o reprezint diferena favorabil dintre cursul forward la care se ncheie tranzacia i cursul spot/forward
prevzute n contract la care tranzacia se nchide n pia la scaden prin operaiunea de sens contrar multiplicat
cu suma contractului i evideniat n contul clientului la nchiderea tranzaciei.
n cazul swapului pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena de curs favorabil ntre cursul de
schimb spot i cel forward folosite n tranzacie, multiplicate cu suma noional a contractului rezultat din aceste
operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidenierii n contul clientului.
n cazul swapului pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena de dobnd favorabil dintre rata de
dobnd fixa i rata de dobnd variabil stabilite n contract multiplicat cu suma noional a contractului, rezultat
din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evideniate n contul clientului.
n cazul opiunii pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil de curs ntre cursul de
schimb de cumprare/vnzare i cursul de schimb la care se efectueaz n pia operaiunea de sens contrar -
vnzare, respectiv cumprare multiplicat cu suma contractului, rezultat din aceste operaiuni n momentul
exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului.
n cazul opiunii pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre dobnda variabil
ncasat i dobnda fix convenit n contract, rezultat n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul
clientului.
(8) VenituI impozabiI reaIizat din Iichidarea unei persoane juridice reprezint excedentuI distribu|iiIor n
bani sau n natur peste aportuI Ia capitaIuI sociaI aI persoanei fizice beneficiare.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
143
2
. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice la transmiterea universal a patrimoniului societii
ctre asociatul unic, proprietile imobiliare din situaiile financiare vor fi evaluate la valoarea just, respectiv preul
de pia.
Baza impozabil n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice se stabilete astfel:
a) determinarea sumei reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile
societii;
b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
Re|inerea impozituIui din venituriIe din investi|ii
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul ,+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 67. - (1) VenituriIe sub form de dividende, incIusiv sumeIe primite ca urmare a de|inerii de titIuri de
participare Ia fonduriIe nchise de investi|ii, se impun cu o cot de 16% din suma acestora. ObIiga|ia
caIcuIrii i re|inerii impozituIui pe venituriIe sub form de dividende revine persoaneIor juridice, odat cu
pIata dividendeIor ctre ac|ionari sau asocia|i. TermenuI de virare a impozituIui este pn Ia data de 25
incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care se face pIata. n cazuI dividendeIor distribuite, dar care nu au fost
pItite ac|ionariIor sau asocia|iIor pn Ia sfrituI anuIui n care s-au aprobat situa|iiIe financiare anuaIe,
impozituI pe dividende se pItete pn Ia data de 25 ianuarie incIusiv a anuIui urmtor.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul +0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144. Impozitul pe veniturile sub form de dividende, inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a deinerii de titluri
de participare la fondurile nchise de investiii, distribuite ncepnd cu anul fiscal 2006, se calculeaz i se reine prin
aplicarea cotei de 16% asupra sumei acestora.
(1
1.1
) RegimuI fiscaI apIicabiI venituriIor din dividende prevzut Ia aIin. (1) se apIic i pentru venituriIe
considerate dividende, reprezentnd sume pItite de o persoan juridic pentru bunuriIe sau serviciiIe
furnizate n favoarea unui participant Ia persoana juridic, dac pIata este fcut de ctre persoana
juridic n foIosuI personaI aI acestuia.
___________
Alineatul =1
1.1
01.02.2013.
(1
1
) VenituriIe sub form de dobnzi pentru depoziteIe Ia vedere/conturi curente, precum i ceIe Ia
depoziteIe cIien|iIor, constituite n baza IegisIa|iei privind economisirea i creditarea n sistem coIectiv
pentru domeniuI Iocativ, reaIizate ncepnd cu 1 iuIie 2010, se impun cu o cot de 16% din suma acestora,
impozituI fiind finaI, indiferent de data constituirii raportuIui juridic. ImpozituI se caIcuIeaz i se re|ine de
ctre pItitorii de astfeI de venituri Ia momentuI nregistrrii n contuI curent sau n contuI de depozit aI
tituIaruIui. Virarea impozituIui se face Iunar, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare nregistrrii n
cont.
___________
Alineatul =1
1
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
...
144
1
. Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile.
Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 se impun cu o cot de 16% din suma
acestora.
Baza de calcul asupra creia se aplic cota de impozit de 16% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu
data de 1 iulie 2010 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al
titularului.
data de 1 iulie 2010 i pentru dobnzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clienilor constituite n baza
legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente,
instrumentelor de economisire, precum i contractelor civile.
nnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire genereaz un nou depozit/achiziionarea unui nou instrument de
economisire.
(2) VenituriIe sub form de dobnzi reaIizate ncepnd cu 1 iuIie 2010 pentru depoziteIe Ia termen
constituite, instrumenteIe de economisire dobndite, contracteIe civiIe ncheiate se impun cu o cot de
16% din suma acestora, impozituI fiind finaI, indiferent de data constituirii raportuIui juridic. Pentru
venituriIe sub form de dobnzi, impozituI se caIcuIeaz i se re|ine de ctre pItitorii de astfeI de venituri
Ia momentuI nregistrrii n contuI curent sau n contuI de depozit aI tituIaruIui, respectiv Ia momentuI
rscumprrii, n cazuI unor instrumente de economisire. n situa|ia sumeIor primite sub form de
dobnd pentru mprumuturiIe acordate pe baza contracteIor civiIe, caIcuIuI impozituIui datorat de ctre
pItitorii de venit se efectueaz Ia momentuI pI|ii dobnzii. Virarea impozituIui pentru venituriIe din
dobnzi se face Iunar, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii, n cazuI
unor instrumente de economisire, respectiv Ia momentuI pI|ii dobnzii, pentru venituri de aceast
natur, pe baza contracteIor civiIe.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
...
144
1
. Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile.
Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 se impun cu o cot de 16% din suma
acestora.
data de 1 iulie 2010 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al
titularului.
data de 1 iulie 2010 i pentru dobnzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clienilor constituite n baza
legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente,
instrumentelor de economisire, precum i contractelor civile.
nnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire genereaz un nou depozit/achiziionarea unui nou instrument de
economisire.
(2
1
___________
Alineatul =2
1
&nce$.nd cu 01.01.2009.
(3) CaIcuIuI, re|inerea i virarea impozituIui pe venituriIe din investi|ii, aIteIe dect ceIe prevzute Ia aIin.
(1) i (2) se efectueaz astfeI:
a) impozituI anuaI datorat de contribuabiI pentru ctiguI net anuaI impozabiI se stabiIete de organuI
fiscaI competent, potrivit prevederiIor art. 84, pe baza decIara|iei privind venituI reaIizat.
Pentru ctiguriIe/pierderiIe din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe
mobiIiare n cazuI societ|iIor nchise, reaIizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 incIusiv, nu se
efectueaz pI|i anticipate n cursuI anuIui fiscaI, n contuI impozituIui anuaI datorat;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144
2
. Plata anticipat aferent fiecrui trimestru se determin ca diferen ntre impozitul pe ctigul net cumulat de
la nceputul anului pn la sfritul trimestrului pentru care se face calculul i impozitul pe ctigul net cumulat de la
nceputul anului pn la sfritul trimestrului anterior.
Impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului, luat n calcul la stabilirea plii anticipate, se determin
aplicndu-se cota de impozit de 16% asupra diferenei pozitive dintre totalul ctigurilor i pierderilor nregistrate
pn la sfritul trimestrului.
144
2.1
. Pentru ctigurile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul
societilor nchise, realizate ncepnd cu 1 ianuarie 2013, nu se aplic prevederile punctului 144
2
.
a
1
___________
4itera a
1
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
b) n cazuI ctiguriIor determinate din transferuI vaIoriIor mobiIiare, n cazuI societ|iIor nchise, i din
transferuI pr|iIor sociaIe, obIiga|ia caIcuIrii, re|inerii i virrii impozituIui revine dobnditoruIui. CaIcuIuI
i re|inerea impozituIui de ctre dobnditor se efectueaz Ia momentuI ncheierii tranzac|iei, pe baza
contractuIui ncheiat ntre pr|i. ImpozituI se caIcuIeaz prin apIicarea cotei de 16% asupra ctiguIui, Ia
fiecare tranzac|ie, impozituI fiind finaI. Transmiterea dreptuIui de proprietate asupra vaIoriIor mobiIiare
sau a pr|iIor sociaIe trebuie nscris n registruI comer|uIui i/sau n registruI asocia|iIor/ac|ionariIor,
dup caz, opera|iune care nu se poate efectua fr justificarea virrii impozituIui Ia bugetuI de stat.
TermenuI de virare a impozituIui este pn Ia data Ia care se depun documenteIe pentru transcrierea
dreptuIui de proprietate asupra pr|iIor sociaIe sau a vaIoriIor mobiIiare Ia registruI comer|uIui ori n
registruI ac|ionariIor, dup caz, indiferent dac pIata titIuriIor respective se face sau nu eaIonat;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144
3
. Pentru tranzaciile cu valori mobiliare n cazul societilor nchise i pri sociale, ncheiate anterior datei de 1
ianuarie 2007, pentru care prile contractante au convenit ca plata s se fac ealonat, cotele de impozit sunt cele
n vigoare la data ncheierii contractului iar termenul de virare a impozitului pentru pltitorii de astfel de venituri este
pn la data 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Dup data de 1 ianuarie 2007 pentru aceste
tranzacii termenul de virare a impozitului datorat calculat la momentul ncheierii tranzaciei pe baza contractului
este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale
sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz.
n cazul operaiunilor de excludere/retragere/dobndire prin succesiune a prilor sociale, baza impozabil se
stabilete astfel:
a) se determin suma reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile
societii;
b) se determin excedentul sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. n
cazul succesiunilor suma reprezentnd aportul la capitalul social este zero.
Calculul, reinerea i virarea impozitului se efectueaz de persoana juridic la care persoana fizic asociat a deinut
prile sociale. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru nregistrarea
operaiunilor respective la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor
respective se face sau nu ealonat.

22/01/2004 :
144
2.1
. Pentru ctigurile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul
societilor nchise, realizate ncepnd cu 1 ianuarie 2013, nu se aplic prevederile punctului 144
2
.
c) ctiguI din opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, precum i din
orice aIte opera|iuni de acest gen, aIteIe dect ceIe cu instrumente financiare tranzac|ionate pe pie|e
autorizate i supravegheate de Comisia Na|ionaI a VaIoriIor MobiIiare, se impune cu o cot de 16% Ia
fiecare tranzac|ie, impozituI re|inut constituind pIat anticipat n contuI impozituIui anuaI datorat.
ObIiga|ia caIcuIrii, re|inerii i virrii impozituIui revine intermediariIor sau aItor pItitori de venit, dup
caz. ImpozituI caIcuIat i re|inut, reprezentnd pIat anticipat, se vireaz pn Ia data de 25 incIusiv a
Iunii urmtoare ceIei n care a fost re|inut.
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 20. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
d) venituI impozabiI ob|inut din Iichidarea unei persoane juridice de ctre ac|ionari/asocia|i persoane
fizice se impune cu o cot de 16%, impozituI fiind finaI. ObIiga|ia caIcuIrii, re|inerii i virrii impozituIui
revine persoanei juridice. ImpozituI caIcuIat i re|inut Ia surs se vireaz pn Ia data depunerii situa|iei
financiare finaIe Ia oficiuI registruIui comer|uIui, ntocmit de Iichidatori.
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 22. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144
4
. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine
reprezentantului legal al persoanei juridice.
Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului
comerului, ntocmit de reprezentantul legal al persoanei juridice.
144
5
. Pierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilat pierderii nete anuale reprezint
suma pierderilor nregistrate n cazul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare
n cazul societilor nchise, indiferent de perioada de deinere a titlurilor respective.
(4) PierderiIe rezuItate din tranzac|iiIe cu pr|i sociaIe i vaIori mobiIiare, n cazuI societ|iIor nchise, nu
sunt recunoscute din punct de vedere fiscaI, nu se compenseaz i nu se reporteaz.

22/01/2004 :
144
5
. Pierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilat pierderii nete anuale reprezint
suma pierderilor nregistrate n cazul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare
n cazul societilor nchise, indiferent de perioada de deinere a titlurilor respective.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(6) PierderiIe rezuItate din opera|iuni de vnzare/cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, i
orice aIte opera|iuni de acest gen, aIteIe dect ceIe cu instrumente financiare tranzac|ionate pe pie|e
autorizate i supravegheate de Comisia Na|ionaI a VaIoriIor MobiIiare, nregistrate n cursuI anuIui fiscaI,
se compenseaz Ia sfrituI anuIui fiscaI cu ctiguriIe de aceeai natur reaIizate n cursuI anuIui
respectiv. Dac n urma acestei compensri rezuIt o pierdere anuaI, aceasta nu se reporteaz.
(8) n apIicarea prevederiIor prezentuIui articoI se utiIizeaz norme privind determinarea, re|inerea i
virarea impozituIui pe ctiguI de capitaI din transferuI titIuriIor de vaIoare ob|inut de persoaneIe fizice,
aprobate prin ordin comun aI ministruIui finan|eIor pubIice i aI preedinteIui Comisiei Na|ionaIe a
VaIoriIor MobiIiare.
___________
Alineatul =9; a ost introdus $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2009.
___________
*us &n a$licare $rin 6orm! din 2+/11/2001 &nce$.nd cu 11.03.2010.
Art. +/. a ost modiicat $rin $unctul ,+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 67
1
. Abrogat prin punctuI 47. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.
___________
Art. +/
1
. a ost introdus $rin $unctul 1. din 4e5e nr. 2,//2000 &nce$.nd cu 20.0/.2000.
Impozitarea ctiguIui net anuaI impozabiI/ctiguIui net anuaI
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 2/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
Art. 67
2
. - CtiguI net anuaI impozabiI din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i
vaIoriIe mobiIiare n cazuI societ|iIor nchise, i ctiguI net anuaI din opera|iuni de vnzare-cumprare
de vaIut Ia termen, pe baz de contract, i orice aIte opera|iuni de acest gen se impoziteaz potrivit
prevederiIor cap. din prezentuI titIu.
___________
Art. +/
2
. a ost introdus $rin $unctul 2/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
CAPITOLUL VI
Venituri din pensii
Definirea venituriIor din pensii
Art. 68. - VenituriIe din pensii reprezint sume primite ca pensii de Ia fonduriIe nfiin|ate din contribu|iiIe
sociaIe obIigatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociaIe, incIusiv ceIe din fonduri de pensii
facuItative i ceIe finan|ate de Ia bugetuI de stat.
___________
Art. +1. a ost modiicat $rin $unctul ,1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul +2
1
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
Art. 68
1
. - Nu sunt venituri impozabiIe venituriIe din pensii reaIizate de ctre persoaneIe fizice cu
handicap grav sau accentuat.
___________
Art. +1
1
. a ost introdus $rin $unctul +2
1
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
StabiIirea venituIui impozabiI Iunar din pensii
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 23. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 69. - VenituI impozabiI Iunar din pensii se stabiIete prin deducerea din venituI din pensie a unei
sume neimpozabiIe Iunare de 1.000 Iei i a contribu|iiIor obIigatorii caIcuIate, re|inute i suportate de
persoana fizic.
___________
Art. +9. a ost modiicat $rin $unctul 23. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Re|inerea impozituIui din venituI din pensii
Art. 70. - (1) Orice pItitor de venituri din pensii are obIiga|ia de a caIcuIa Iunar impozituI aferent acestui
venit, de a-I re|ine i de a-I vira Ia bugetuI de stat, potrivit prevederiIor prezentuIui articoI.
(2) ImpozituI se caIcuIeaz prin apIicarea cotei de impunere de 16% asupra venituIui impozabiI Iunar din
pensii.
(3) ImpozituI caIcuIat se re|ine Ia data efecturii pI|ii pensiei i se vireaz Ia bugetuI de stat pn Ia data
de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei pentru care se face pIata pensiei.
(4) ImpozituI re|inut este impozit finaI aI contribuabiIuIui pentru venituriIe din pensii.
(5) n cazuI unei pensii care nu este pItit Iunar, impozituI ce trebuie re|inut se stabiIete prin
mpr|irea pensiei pItite Ia fiecare din IuniIe crora Ie este aferent pensia.
(6) DrepturiIe de pensie restante se defaIcheaz pe IuniIe Ia care se refer, n vederea caIcuIrii
impozituIui datorat, re|inerii i virrii acestuia.
(7) VenituriIe din pensiiIe de urma vor fi individuaIizate n func|ie de numruI acestora, iar impozitarea
se va face n raport cu drepturiIe cuvenite fiecrui urma.
(8) n cazuI venituriIor din pensii i/sau aI diferen|eIor de venituri din pensii stabiIite pentru perioade
anterioare, conform Iegii, impozituI se caIcuIeaz asupra venituIui impozabiI Iunar i se re|ine Ia data
efecturii pI|ii, n conformitate cu regIementriIe IegaIe n vigoare Ia data pI|ii i se vireaz pn Ia data
de 25 a Iunii urmtoare ceIei n care s-au pItit.
___________
Alineatul =1; a ost introdus $rin $unctul 00. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(9) ImpozituI pe venituriIe din pensii se re|ine i se vireaz integraI Ia bugetuI de stat.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
145. Venitul din pensii se determin de ctre pltitor pentru drepturile cu titlu de pensie prevzute la art. 68 din
Codul fiscal.
146. ncepnd cu 1 ianuarie 2008, impozitul lunar aferent venitului din pensii se calculeaz prin aplicarea cotei de
impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensii, n
ordine, a urmtoarelor:
- a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic; i
- a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei.
146
1
. Drepturile primite n conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate
privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu
modificrile i completrile ulterioare, reprezint venituri din pensii.
La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plat unic potrivit Legii nr. 411/2004, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se va
acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei de la fiecare fond de pensii.
La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca pli ealonate n rate, n conformitate cu prevederile
Legii nr. 411/2004, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond
de pensii.
146
2
. Diferenele de venituri din pensii primite de la acelai pltitor i stabilite pentru perioadele anterioare se
impoziteaz separat fa de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului
impozabil lunar din pensii. Venitul lunar din pensii se stabilete prin deducerea din suma total, reprezentnd
diferenele de venituri din pensie, a plafonului neimpozabil lunar de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii.
147. Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaz, se reine lunar de ctre administratorii fondurilor de pensii i se
vireaz de ctre unitile pltitoare ale acestor venituri pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se face
plata pensiilor, la organul fiscal n a crui raz i au sediul pltitorii de venituri.
148. Administratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct. 147.
149. Eventualele sume reprezentnd impozit pe veniturile din pensii, reinute, dar nedatorate la bugetul de stat, se
vor regulariza prin diminuarea viramentelor efectuate cu ocazia plilor din luna urmtoare.
Art. 70
1
. Abrogat prin aIineatuI din Lege nr. 76/2010 ncepnd cu 14.05.2010.
___________
Art. /0
1
. a ost introdus $rin alineatul din 4e5e nr. 22/2010 &nce$.nd cu 0/.03.2010.
CAPITOLUL VII
Venituri din activit|i agricoIe, siIvicuItur i piscicuItur
Definirea venituriIor
Art. 71. - (1) VenituriIe din activit|i agricoIe cuprind venituriIe ob|inute individuaI sau ntr-o form de
asociere, fr personaIitate juridic, din:
a) cuItivarea produseIor agricoIe vegetaIe;
b) expIoatarea pepiniereIor viticoIe, pomicoIe i aIteIe asemenea;
c) creterea i expIoatarea animaIeIor, incIusiv din vaIorificarea produseIor de origine animaI, n stare
naturaI.
___________
01.0+.2013.

*eclaraie 22
*eclaraie 22

Punere n aplicare prin Lege 168/2013 :
Art. V. - (1) Contribuabilul care desfoar n perioada impozabil din anul fiscal 2013, cuprins ntre 1 februarie
2013 i pn la sfritul anului fiscal, o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a
depune o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 iunie inclusiv a anului 2013. n cazul n care
activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul
fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice
n cadrul aceluiai termen. Anexa la declaraia depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce
revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Obligaiile fiscale se stabilesc pe
baza limitelor i normelor de venit prevzute n prezenta lege.
(2) n anul 2013, contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care realizeaz venituri din activiti agricole
pentru care veniturile se determin pe baz de norm de venit aplic i urmtoarele reguli:
a) n cazul celor pentru care au fost modificate limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i care au depus/nu au depus declaraia pn la data
intrrii n vigoare a prezentei legi, vor depune o nou declaraie/declaraie pn la data de 25 iunie 2013, care va
cuprinde informaii privind suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai
2013;
b) n cazul celor care depun declaraia dup data de 25 mai 2013, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz
suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013. Nu se consider depuse
cu ntrziere declaraiile care sunt depuse pn la data de 25 iunie 2013 inclusiv;
c) modificarea structurii suprafeelor cultivate/capetelor de animale/familiilor de albine, dup data de 25 mai 2013,
nu va fi luat n considerare la stabilirea obligaiilor fiscale.
(2) VenituriIe din siIvicuItur i piscicuItur reprezint venituriIe ob|inute din recoItarea i vaIorificarea
produseIor specifice fonduIui forestier na|ionaI, respectiv a produseIor Iemnoase i neIemnoase, precum
i ceIe ob|inute din expIoatarea amenajriIor piscicoIe.
(3) VenituriIe din siIvicuItur i piscicuItur se supun impunerii potrivit prevederiIor cap. II Venituri din
activit|i independente, venituI net anuaI fiind determinat n sistem reaI, pe baza dateIor din
contabiIitatea n partid simpI. Pentru aceste venituri sunt apIicabiIe reguIiIe de impunere proprii
venituriIor din activit|i independente pentru care venituI net anuaI se determin n sistem reaI. Pentru
venituriIe din siIvicuItur caIificate drept venituri din aIte surse se apIic prevederiIe cap. I.
___________
01.0+.2013.
(4) VenituriIe ob|inute din vaIorificarea produseIor prevzute Ia aIin. (1) n aIt modaIitate dect n stare
naturaI reprezint venituri din activit|i independente i se supun reguIiIor de impunere proprii
categoriei respective.
(5) VenituriIe definite Ia aIin. (1) pentru care nu au fost stabiIite norme de venit sunt venituri impozabiIe
i se supun impunerii potrivit prevederiIor cap. II Venituri din activit|i independente, venituI net anuaI
fiind determinat n sistem reaI, pe baza dateIor din contabiIitatea n partid simpI. Pentru aceste venituri
sunt apIicabiIe reguIiIe de impunere proprii venituriIor din activit|i independente pentru care venituI net
anuaI se determin n sistem reaI.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
1
. Veniturile din activiti agricole realizate individual sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic,
stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII titlul III din Codul fiscal,
indiferent de forma de organizare a activitii. Veniturile din activiti agricole supuse impunerii pe baz de norme de
venit n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor,
creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend.
149
2
. Veniturile din activiti agricole menionate la art. 71 alin. (1) lit. a) -c) din Codul fiscal, pentru care sunt
stabilite norme de venit conform art. 73 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent dac se face sau nu dovada
valorificrii produselor.
149
3
. Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale prevzute la art. 73 din Codul
fiscal pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie.
A) Produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt prevzute
n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i
dezvoltrii rurale.
n cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:
a) mazre pentru boabe;
b) fasole pentru boabe;
c) bob;
d) linte;
e) nut;
f) lupin.
B) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt definite dup cum
urmeaz:
1. vaci i bivolie:
- Vaci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o dat;
- Bivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o dat;
2. ovine i caprine:
- Oi - femele din specia ovine care au ftat cel puin o dat;
- Capre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o dat;
3. porci pentru ngrat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducie;
4. albine - familii de albine;
5. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, gte, curci, bibilici, prepelie.
149
4
. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite
pentru fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de
animal nsumate n cadrul grupei respective.
Exemplu I (calcul pentru sectorul vegetal): exploataie de 100 ha cereale (gru i porumb); primele 2 ha din grupa
cereale nu se impoziteaz, pentru urmtoarele 98 ha se aplic norma de venit de 449 lei/ha, astfel:
Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei
Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 lei
Exemplu II (calcul pentru sectorul animal): exploataie de vaci i bivolie de 102 capete.
Pentru primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de capete se aplic norma de venit de 453
lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei
Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 lei
Exemplu III (calcul pentru sectorul animal): exploataie de ovine i caprine (care au ftat cel puin o dat) 200
capete.
Pentru primele 10 capete animale (oi i capre) nu se impoziteaz. Pentru restul de 190 capete se aplic norma de
venit de 65 lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 190 capete x 65 lei/cap = 12.350 lei
Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 lei
149
5
. Sunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup recoltare, precum i produsele de
origine animal: lapte, ln, ou, piei crude, carne n viu i carcas, miere i alte produse apicole definite potrivit
legislaiei n materie, precum i altele asemenea.
Preparatele din lapte i din carne sunt asimilate produselor de origine animal obinute n stare natural.
Norma de venit stabilit n condiiile prevzute la art. 73 din Codul fiscal include i venitul realizat din nstrinarea
produselor vegetale, a animalelor i a produselor de origine animal, n stare natural.
Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familiilor
de albine, intervenite dup data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual
impozabil.
n cazul suprafeelor destinate produselor vegetale hamei, pomi i vie, suprafeele declarate cuprind numai grupele
de produse vegetale intrate pe rod ncepnd cu primul an de intrare pe rod. Suprafeele din grupa pomii pe rod
cuprind numai pomii plantai n livezi.
Norma de venit corespunztoare veniturilor realizate din creterea i exploatarea animalelor, precum i din
valorificarea produselor de origine animal n stare natural, n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal,
include i venitul realizat din:
a) exemplarele feminine din speciile respective care nu ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 149
3
lit. B);
b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentnd animale provenite din propriile ftri i cele
achiziionate numai n scop de reproducie pentru animalele deinute de contribuabili i supuse impunerii potrivit
prevederilor art. 73 din Codul fiscal (de exemplu: viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei).
Veniturile din activiti agricole generate de exemplarele prevzute la lit. a) i b) incluse n norma de venit nu se
impoziteaz distinct fa de veniturile realizate din creterea i exploatarea animalelor din grupele prevzute la pct.
149
3
lit. B). Contribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele care ndeplinesc
condiiile prevzute la pct. 149
3
lit. B).
Veniturile din activiti agricole realizate din creterea i exploatarea exemplarelor masculine din speciile taurine,
bubaline, ovine, caprine, indiferent de vrst, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti
independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl,
numai n cazul n care acestea au fost achiziionate n scopul creterii i valorificrii lor sub orice form.
149
6
. Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza
datelor lor din contabilitatea n partid simpl.
149
7
. Veniturile din activiti agricole impuse anterior datei de 1 februarie 2013 n sistem real trec prin efectul legii la
impunerea pe baz de norme de venit, n situaia n care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse
vegetale i animale conform prevederilor art. 73 din Codul fiscal. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil
veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vor fi avute n
vedere prevederile art. 72 din Codul fiscal.
149
8
. n situaia contribuabililor care obin venituri din activiti agricole impuse pe baz de norm de venit i care
trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie 2013 prin efectul legii, nu exist obligaia depunerii
declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru veniturile anului 2013. Totalul plilor anticipate n contul
impozitului datorat pentru anul 2013 va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul sumei plilor anticipate
stabilite n anul 2012.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care
venitul net anual se determin n sistem real. La stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile i
cheltuielile efectuate dup data de 1 februarie 2013.
149
9
. Contribuabilii care obin doar venituri din activiti agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au
obligaii contabile.
n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care exist regimuri fiscale diferite,
respectiv determinare pe baz de norm de venit i venit net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea n
partid simpl, cotele de cheltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele de teren/numrul de capete de
animale/numrul de familii de albine deinute.
Art. 72. - (1) Nu sunt venituri impozabiIe venituriIe reaIizate de persoaneIe fizice/membrii asocieriIor fr
personaIitate juridic din vaIorificarea n stare naturaI a urmtoareIor:
a) produse cuIese din fIora sIbatic, excIusiv masa Iemnoas. n cazuI masei Iemnoase sunt venituri
neimpozabiIe numai venituriIe reaIizate din expIoatarea i vaIorificarea acesteia n voIum de maximum 20
mc/an din pduriIe pe care contribuabiIii Ie au n proprietate;
b) produse capturate din fauna sIbatic, cu excep|ia ceIor reaIizate din activitatea de pescuit comerciaI
supuse impunerii potrivit prevederiIor cap. II Venituri din activit|i independente.
___________
01.0+.2013.
(2) VenituriIe definite Ia art. 71 aIin. (1) sunt venituri neimpozabiIe n IimiteIe stabiIite potrivit tabeIuIui
urmtor:

!roduse &egetale Suprafa
Cereale p1n la 2 Ga
!lante oleaginoase p1n la 2 Ga
Cartof p1n la 2 Ga
Sfecl de 0aGr p1n la 2 Ga
;utun p1n la Ga
Eamei pe rod p1n la 2 Ga
5egume n c1mp p1n la 0%+ Ga
5egume n spaii protejate p1n la 0%2 Ga
5eguminoase pentru boabe p1n la %+ Ga
!omi pe rod p1n la %+ Ga
#ie pe rod p1n la Ga
$rbuti fructiferi p1n la Ga
Flori i plante ornamentale p1n la 0%' Ga
$nimale Nr. capete?nr. de familii de albine
#aci p1n la 2
9i&olie p1n la 2
8i p1n la +0
Capre p1n la 2+
!orci pentru ngrat p1n la ,
$lbine p1n la 7+ de familii
!sri de curte p1n la 00
___________
01.0+.2013.
(3) Nu sunt venituri impozabiIe venituriIe ob|inute din expIoatarea puniIor i fne|eIor naturaIe.
___________
01.0+.2013.
(4) CuItivarea terenuriIor cu pIante furajere graminee i Ieguminoase pentru produc|ia de mas verde
destinate furajrii animaIeIor pentru care venituI se determin pe baza normeIor de venit i a ceIor
prevzute Ia art. 72 aIin. (2) nu genereaz venit impozabiI.
___________
01.0+.2013.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
10
. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate
juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor:
- produse culese din flora slbatic, altele dect cele supuse impunerii n conformitate cu prevederile art. 71 alin. (2)
din Codul fiscal;
- produse capturate din fauna slbatic, altele dect cele care genereaz venituri din activiti independente.
149
11
. Nu au obligaii de declarare i nu datoreaz impozit potrivit prevederilor cap. VII al titlului III din Codul fiscal:
a) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de teren destinate
produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru
producia de mas verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii animalelor deinute de
contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72
alin. (2) din Codul fiscal;
b) contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor supuse impunerii potrivit
prevederilor cap. IV al titlului III din Codul fiscal;
c) contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea n mod individual, n limitele
stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute
din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite conform pct. 149
12
. Suprafeele de
teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal i
genereaz venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din Codul fiscal;
d) contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal i pentru care veniturile din
activiti agricole sunt impuse pe baz de norm de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs
evenimentul pentru veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului fiscal respectiv.
n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri
fr personalitate juridic, plafonul neimpozabil se acord la nivel de asociere.
StabiIirea venituIui anuaI din activit|i agricoIe pe baz de norme de venit
Art. 73. - (1) VenituI dintr-o activitate agricoI se stabiIete pe baz de norme de venit.
(2) NormeIe de venit se stabiIesc pe unitatea de suprafa| (ha)/cap de animaI/famiIie de aIbine.
(3) NormeIe de venit corespunztoare venituriIor definite Ia art. 71 aIin. (1) sunt stabiIite pentru perioada
impozabiI din anuI fiscaI 2013 cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn Ia sfrituI anuIui fiscaI, potrivit
tabeIuIui urmtor:

!roduse &egetale
Suprafaa destinat produciei
&egetale?cap de animal?familie
de albine
Norma de &enit
" lei "
Cereale peste 2 Ga ))2
!lante oleaginoase peste 2 Ga )+-
Cartof peste 2 Ga 2.200
Sfecl de 0aGr peste 2 Ga ,27
;utun peste Ga .0,0
Eamei pe rod peste 2 Ga .)-'
5egume n c1mp peste 0%+ Ga 2.'2,
5egume n spaii protejate peste 0%2 Ga +.7
5eguminoase pentru boabe peste %+ Ga -0
!omi pe rod peste %+ Ga '.-00
#ie pe rod peste Ga .'-+
$rbuti fructiferi peste Ga .'-+
Flori i plante ornamentale peste 0%' Ga .77'
$nimale
#aci peste 2 capete )+'
9i&olie peste 2 capete '2,
8i peste +0 capete )7
Capre peste 2+ capete )7
!orci pentru ngrat peste , capete +,
$lbine peste 7+ familii )0
!sri de curte peste 00 capete '
___________
01.0+.2013.
(4) ncepnd cu anuI fiscaI 2014, normeIe de venit se propun de ctre entit|iIe pubIice mandatate de
MinisteruI AgricuIturii i DezvoItrii RuraIe, pe baza metodoIogiei stabiIite prin hotrre a GuvernuIui, se
aprob i se pubIic de ctre direc|iiIe generaIe aIe finan|eIor pubIice teritoriaIe aIe MinisteruIui Finan|eIor
PubIice, pn ceI trziu Ia data de 15 februarie a anuIui pentru care se apIic aceste norme de venit.
___________
01.0+.2013.
(5) n cazuI contribuabiIiIor care reaIizeaz venituri din desfurarea a dou sau mai muIte activit|i
agricoIe pentru care venituI se determin pe baz de norm de venit, organuI fiscaI competent stabiIete
venituI anuaI prin nsumarea venituriIor corespunztoare fiecrei activit|i.
___________
01.0+.2013.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
12
. Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor
(suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine), deinute n comun sau n devlmie de
proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu
cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti
agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat
procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de animal/familie
de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.
149
13
. n cazul contribuabilului care realizeaz n mod individual venituri din desfurarea a dou sau mai multe
activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete
venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti.
CaIcuIuI i pIata impozituIui aferent venituriIor din activit|i agricoIe
Art. 74. - (1) ImpozituI pe venituI din activit|i agricoIe se caIcuIeaz de organuI fiscaI competent prin
apIicarea unei cote de 16% asupra venituIui anuaI din activit|i agricoIe stabiIit pe baza normei anuaIe de
venit, impozituI fiind finaI.
(2) ContribuabiIuI care desfoar o activitate agricoI prevzut Ia art. 71 aIin. (1) pentru care venituI se
determin pe baz de norm de venit are obIiga|ia de a depune anuaI o decIara|ie Ia organuI fiscaI
competent, pn Ia data de 25 mai incIusiv a anuIui fiscaI, pentru anuI n curs. n cazuI n care activitatea
se desfoar n cadruI unei asocieri fr personaIitate juridic, obIiga|ia depunerii decIara|iei Ia organuI
fiscaI competent revine asociatuIui care rspunde pentru ndepIinirea obIiga|iiIor asocia|iei fa| de
autorit|iIe pubIice n cadruI aceIuiai termen. Anexa decIara|iei depus de asociatuI desemnat va
cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venituI impozabiI caIcuIat Ia niveIuI
asocierii.

INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 221 "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit" cod
14.13.01.13/9
1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur,
provenind din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solare special destinate acestor
scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, din
exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea, pentru care venitul net se determin pe baz de
norme de venit.
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, nscriindu-se cu majuscule,
cite i corect toate datele prevzute n formular.
2. Declaraia se depune la organul fiscal competent la termenele prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
3. Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o
declaraie rectificativ, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
4. n cazul realizrii de venit din mai multe surse, se depune o singur declaraie n care se menioneaz fiecare
surs de realizare a venitului. Sursa de venit este reprezentat de localitatea n raza creia se afl situat terenul sau
terenurile, dup caz.
5. Declaraia se completeaz n dou exemplare:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice.
- copia se pstreaz de ctre contribuabil.
6. Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului.
II. Date privind activitatea desfurat pe surse de venit
Date privind activitatea desfurat: se completeaz cte un tabel pentru fiecare surs de venit.
Localitatea pe raza creia se afl terenul (terenurile): se nscrie unitatea administrativ-teritorial n raza creia se
afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti.
Data nceperii activitii/Data ncetrii activitii: se nscrie data prevzut pentru nceperea/ncetarea activitii.
Suprafee de teren: se nscrie, n rndul corespunztor activitii desfurate, numrul de ari aferent fiecrei
suprafee (parcele) de teren cultivate, situate n raza teritorial a localitii.
III. Date de identificare a mputernicitului
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare se ndeplinesc de ctre mputernicitul desemnat de
contribuabil, potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, cu datele de identificare a mputernicitului.
h) Denumire: "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit (formularul 221)"
1. Cod: 14.13.01.13/9
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe ambele fee.
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit.
7. Se ntocmete n dou exemplare de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole sau de
mputerniciii fiscali ai acestora.
8. Circul:

*eclaraie 22
*eclaraie 22

Punere n aplicare prin Lege 168/2013 :
Art. V. - (1) Contribuabilul care desfoar n perioada impozabil din anul fiscal 2013, cuprins ntre 1 februarie
2013 i pn la sfritul anului fiscal, o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a
depune o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 iunie inclusiv a anului 2013. n cazul n care
activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul
fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice
n cadrul aceluiai termen. Anexa la declaraia depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce
revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Obligaiile fiscale se stabilesc pe
baza limitelor i normelor de venit prevzute n prezenta lege.
(2) n anul 2013, contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care realizeaz venituri din activiti agricole
pentru care veniturile se determin pe baz de norm de venit aplic i urmtoarele reguli:
a) n cazul celor pentru care au fost modificate limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i care au depus/nu au depus declaraia pn la data
intrrii n vigoare a prezentei legi, vor depune o nou declaraie/declaraie pn la data de 25 iunie 2013, care va
cuprinde informaii privind suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai
2013;
b) n cazul celor care depun declaraia dup data de 25 mai 2013, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz
suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013. Nu se consider depuse
cu ntrziere declaraiile care sunt depuse pn la data de 25 iunie 2013 inclusiv;
c) modificarea structurii suprafeelor cultivate/capetelor de animale/familiilor de albine, dup data de 25 mai 2013,
nu va fi luat n considerare la stabilirea obligaiilor fiscale.
(3) DecIara|ia prevzut Ia aIin. (2) nu se depune pentru venituriIe prevzute Ia art. 72.
(4) OrganuI fiscaI competent stabiIete impozituI anuaI datorat i emite decizia de impunere, Ia termenuI
i n forma stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
(5) PIata impozituIui anuaI stabiIit conform deciziei de impunere anuaIe se efectueaz ctre bugetuI de
stat n dou rate egaIe, astfeI:
a) 50% din impozit pn Ia data de 25 octombrie incIusiv;
___________
4itera a; a ost introdus! $rin $unctul 29. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
b) 50% din impozit pn Ia data de 15 decembrie incIusiv.
___________
4itera %; a ost introdus! $rin $unctul 29. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(6) ImpozituI se vireaz Ia bugetuI de stat i din acesta nu se distribuie cote defaIcate ctre bugeteIe
IocaIe.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
14
. Perioada de declarare a suprafeelor cultivate/cap de animal/familie de albine este pn la data de 25 mai
inclusiv a anului fiscal pentru anul n curs i cuprinde informaii privind suprafeele cultivate/capetele de
animal/familiile de albine deinute la data declarrii.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole att individual, ct i ntr-o form de asociere,
n declaraia depus pn la data de 25 mai inclusiv contribuabilii vor completa numai informaii referitoare la
activitatea desfurat n mod individual.
Contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care au depus declaraia prevzut la art. 74 alin. (2) din Codul
fiscal pot depune o nou declaraie pentru anul n curs, pn la data de 25 mai a anului respectiv, n situaia
modificrii structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familii de
albine.
n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate juridic care depun cu ntrziere declaraia pentru anul n curs,
dup data de 25 mai, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de
albine deinute la data de 25 mai.
149
15
. Pe baza declaraiilor depuse de contribuabili/asocieri fr personalitate juridic, organul fiscal competent
stabilete impozitul anual datorat. Impozitul determinat de organul fiscal competent reprezint impozit final i nu se
recalculeaz.
149
16
. Nu au obligaii declarative contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea
sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative fiind ndeplinite de asociatul care rspunde
pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
___________
CA*IT(424 VII a ost modiicat $rin $unctul 29. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
CAPITOLUL VIII
Venituri din premii i din jocuri de noroc
Definirea venituriIor din premii i din jocuri de noroc
Art. 75. - (1) VenituriIe din premii cuprind venituriIe din concursuri, aIteIe dect ceIe prevzute Ia art. 42,
precum i ceIe din promovarea produseIor/serviciiIor ca urmare a practiciIor comerciaIe, potrivit Iegii.
(2) VenituriIe din jocuri de noroc cuprind ctiguriIe reaIizate ca urmare a participrii Ia jocuri de noroc,
incIusiv ceIe de tip jack-pot, definite conform normeIor metodoIogice.
___________
Art. /0. a ost modiicat $rin $unctul 2+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
150. n aceast categorie se cuprind venituri n bani i/sau n natur, ca de exemplu:
- venituri sub form de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultur, tiin i art la gale, simpozioane,
festivaluri, concursuri naionale sau internaionale, concursuri pe meserii sau profesii;
- venituri sub form de premii n bani i/sau n natur acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor
specialiti prevzui n legislaia n materie, pentru rezultatele obinute la competiii sportive interne i
internaionale, altele dect:
a) veniturile prevzute la art. 42 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) veniturile pltite de entitatea cu care acetia au relaii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului
III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- venituri sub form de premii obinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin
publicitate, potrivi legii.
- venituri impozabile obinute din jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, potrivit legii.
Prin ctiguri de tip jack-pot se nelege ctigurile acordate aleatoriu, prin intermediul mainilor mecanice sau
electronice cu ctiguri, din sumele rezultate ca urmare a adiionrii separate a unui anumit procent din sumele
derulate ca urmare a exploatrii acestor mijloace de joc, n scopul acordrii unor ctiguri suplimentare persoanelor
participante la joc n momentul respectiv.
Adiionarea sumelor din care se acord ctigurile de tip jack-pot se realizeaz n cadrul unui sistem electronic prin
care sunt interconectate cel puin dou maini mecanice sau electronice cu ctiguri, evidenierea acumulrii putnd
fi realizat prin dispozitive auxiliare sau n cadrul sistemului uneia sau mai multor mijloace de joc interconectate n
sistem.
Organizatorii activitii de exploatare a mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri au obligaia de a evidenia
distinct ctigurile de tip jack-pot acordate.
150
1
. n scopul delimitrii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate ctiguri de natura
jocurilor de noroc cele acordate participanilor la joc de ctre orice persoan juridic autorizat s exploateze astfel
de jocuri de noroc, conform legislaiei n materie.
StabiIirea venituIui net din premii i din jocuri de noroc
Art. 76. - VenituI net este diferen|a dintre venituI din premii sau din jocuri de noroc i suma
reprezentnd venit neimpozabiI.
___________
Art. /+. " a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
Re|inerea impozituIui aferent venituriIor din premii i din jocuri de noroc
Art. 77. - (1) VenituriIe sub form de premii se impun, prin re|inerea Ia surs, cu o cot de 16% apIicat
asupra venituIui net reaIizat din fiecare premiu.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 2/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(2) VenituriIe din jocuri de noroc se impun, prin re|inerea Ia surs, cu o cot de 25% apIicat asupra
venituIui net. VenituI net se caIcuIeaz Ia niveIuI ctiguriIor reaIizate ntr-o zi de Ia aceIai organizator
sau pItitor.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(3) ObIiga|ia caIcuIrii, re|inerii i virrii impozituIui revine pItitoriIor de venituri.
(4) Nu sunt impozabiIe venituriIe ob|inute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub
vaIoarea sumei neimpozabiIe stabiIit n sum de 600 Iei, reaIizate de contribuabiI:
a) pentru fiecare premiu;
b) pentru ctiguriIe din jocuri de noroc, de Ia aceIai organizator sau pItitor ntr-o singur zi.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 2/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(5) ImpozituI caIcuIat i re|inut n momentuI pI|ii este impozit finaI.
(6) ImpozituI pe venit astfeI caIcuIat i re|inut se vireaz Ia bugetuI de stat pn Ia data de 25 incIusiv a
Iunii urmtoare ceIei n care a fost re|inut.
___________
Art. //. " a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
151. Pltitorii de venituri din jocuri de noroc sunt obligai s organizeze evidena astfel nct s poat determina
ctigul realizat de fiecare persoan fizic i s rein impozitul datorat aferent acestuia.
n situaia n care n cursul aceleiai zile aceeai persoan fizic efectueaz mai multe operaiuni care genereaz
ctiguri la jocuri de tip cazino, de la acelai organizator, atunci organizatorul are obligaia s recalculeze impozitul
stabilit anterior astfel:
- se nsumeaz ctigurile realizate;
- se diminueaz nivelul astfel stabilit cu suma reprezentnd venitul neimpozabil de 600 lei/zi;
- la baza impozabil astfel determinat se aplic cotele de impozit prevzute la art. 77 alin. (2), determinndu-se
astfel impozitul datorat;
- din impozitul datorat se deduce impozitul calculat i reinut anterior rezultnd impozitul datorat recalculat la
sfritul zilei.
CAPITOLUL VIII
1
Venituri din transferuI propriet|iIor imobiIiare din patrimoniuI personaI
Definirea venituIui din transferuI propriet|iIor imobiIiare din patrimoniuI personaI
___________
01.01.200/.
Art. 77
1
. - (1) La transferuI dreptuIui de proprietate i aI dezmembrminteIor acestuia, prin acte juridice
ntre vii asupra construc|iiIor de orice feI i a terenuriIor aferente acestora, precum i asupra terenuriIor
de orice feI fr construc|ii, contribuabiIii datoreaz un impozit care se caIcuIeaz astfeI:
a) pentru construc|iiIe de orice feI cu terenuriIe aferente acestora, precum i pentru terenuriIe de orice
feI fr construc|ii, dobndite ntr-un termen de pn Ia 3 ani incIusiv:
- 3% pn Ia vaIoarea de 200.000 Iei incIusiv;
- peste 200.000 Iei, 6.000 Iei + 2% caIcuIate Ia vaIoarea ce depete 200.000 Iei incIusiv;
b) pentru imobiIeIe descrise Ia Iit. a), dobndite Ia o dat mai mare de 3 ani:
- 2% pn Ia vaIoarea de 200.000 Iei incIusiv;
- peste 200.000 Iei, 4.000 Iei + 1% caIcuIat Ia vaIoarea ce depete 200.000 Iei incIusiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
2
. Definirea unor termeni:
a) prin contribuabil, n sensul art. 77
1
din Codul fiscal, se nelege persoana fizic creia i revine obligaia de plat a
impozitului.
n cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia prin acte juridice ntre vii,
contribuabil este cel din patrimoniul cruia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele acestuia:
vnztorul, credirentierul, transmitorul n cazul contractului de ntreinere, al actului de dare n plat, al
contractului de tranzacie etc., cu exceptia transferului prin donaie.
n contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi copermutanii, coschimbaii, cu excepia
schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, situaie n care calitatea de contribuabil o are
numai proprietarul bunului imobil.
n cazul transferului dreptului de proprietate prin donaie, calitatea de contribuabil revine donatarului.
Contribuabil este i persoana fizic din patrimoniul creia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrminte
ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social.
n cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauz de moarte, prin succesiune legal sau testamentar,
calitatea de contribuabil revine motenitorilor legali sau testamentari, precum i legatarilor cu titlu particular;
b) prin construcii de orice fel se nelege:
- construcii cu destinaia de locuin;
- construcii cu destinaia de spaii comerciale;
- construcii industriale, hale de producie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcri;
- orice construcie sau amenajare subteran ori suprateran cu caracter permanent, pentru a crei edificare este
necesar autorizaia de construcie n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de
construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) prin terenul aferent construciilor se nelege terenuri-curi, construcii i anexele acestora, conform titlului de
proprietate, identificat printr-un identificator unic - numrul cadastral - sau care constituie un singur corp funciar;
d) prin terenuri de orice fel, fr construcii, se nelege terenurile situate n intravilan sau extravilan, indiferent de
categoria de folosin, cum ar fi: curi, grdini, arabil, pune, fnea, forestier, vii, livezi i altele asemenea pe
care nu sunt amplasate construcii i nu pot fi ncadrate n categoria terenurilor aferente construciilor n nelesul lit.
c);
e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia se nelege nstrinarea, prin acte
juridice ntre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului
prin care se realizeaz acest transfer: vnzare-cumprare, donaie, rent viager, ntreinere, schimb, dare n plat,
tranzacie, aport la capitalul social, inclusiv n cazul cnd transferul se realizeaz n baza unei hotrri judectoreti
i altele asemenea;
e
1
) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil a dobndirii
dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii.
f) data de la care ncepe s curg termenul este data dobndirii, iar calculul termenului se face n condiiile dreptului
comun.
Termenul n raport cu care se calculeaz data dobndirii este:
- pentru construciile noi i terenul aferent acestora, termenul curge de la data ncheierii procesului-verbal de
recepie final, n condiiile prevzute de lege;
- pentru constructiile neterminate i terenul aferent acestora, termenul se calculeaz de la data dobndirii dreptului
de proprietate sau dezmembrmintelor sale asupra terenului;
g) data dobndirii se consider:
- pentru imobilele dobndite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de proprietate n baza legilor fondului
funciar: Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000
pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i a celor forestiere, solicitate potrivit
prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare,
Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente, cu
modificrile i completrile ulterioare, data dobndirii este considerat data validrii, prin hotrrea comisiei
judeene de aplicare a legilor de mai sus, a propunerilor fcute de comisiile locale de aplicare a acestor legi. Numrul
i data hotrrii sunt nscrise n adeverinele eliberate de comisiile locale fiecrui solicitant ndreptit la restituire ori
constituire;
- pentru imobilele atribuite, restituite, retrocedate etc. n baza legilor: Legea nr. 18/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 112/1995 pentru reglementarea situaiei juridice a unor imobile cu
destinaia de locuine, trecute n proprietatea statului, cu modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001 privind regimul
juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 247/2005, cu modificrile si completrile ulterioare, data dobndirii
este considerat data emiterii actului administrativ, respectiv ordinul prefectului, dispoziia de restituire sau orice alt
act administrativ n materie;
- n cazul n care fotii proprietari sau motenitorii acestora au dobndit dreptul de proprietate prin hotrre
judectoreasc, data dobndirii este considerat data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti;
- pentru imobilele dobndite cu titlu de uzucapiune, constatat prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil,
data dobndirii este considerat data la care a nceput s curg termenul de uzucapiune;
- n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din dezmembrarea, respectiv dezlipirea unui imobil, data dobndirii
acestor imobile este data dobndirii imobilului iniial care a fost supus dezlipirii, respectiv dezmembrrii;
- n cazul nstrinrii terenurilor alipite i ulterior dezmembrate, respectiv dezlipite, data dobndirii este considerat
data la care a fost dobndit imobilul cu suprafaa cea mai mare din operaia de alipire;
- n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din alipirea unora dobndite la date diferite, impozitul se va calcula n
funcie de data dobndirii parcelei cu suprafaa cea mai mare;
- n cazul n care parcelele alipite au suprafeele egale, data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit
ultima parcel;
- n cazul schimbului, data dobndirii imobilelor care fac obiectul schimbului va fi data la care fiecare copermutant,
respectiv coschimba, a dobndit proprietatea.
(2) ImpozituI prevzut Ia aIin. (1) nu se datoreaz n urmtoareIe cazuri:
a) Ia dobndirea dreptuIui de proprietate asupra terenuriIor i construc|iiIor de orice feI, prin
reconstituirea dreptuIui de proprietate n temeiuI IegiIor speciaIe;
b) Ia dobndirea dreptuIui de proprietate cu titIuI de dona|ie ntre rude i afini pn Ia graduI aI III-Iea
incIusiv, precum i ntre so|i.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
3
. Nu se datoreaz impozit la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel,
prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale: Legea nr. 18/1991, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 112/1995, cu
modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i orice alte acte
normative cu caracter reparatoriu.
Este exceptat de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la
gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi. Dovada calitii de so, rud sau afin se face cu acte de stare civil.
nstrinarea ulterioar a proprietilor imobiliare dobndite n condiiile prevzute la paragrafele 1 i 2 va fi supus
impozitrii, cu excepia transmiterii dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III-lea
inclusiv, precum i ntre soi.
Face excepie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia pentru
proprietile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 41*) din normele metodologice date n aplicarea
art. 48 din Codul fiscal, acestea fiind incluse n categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determin pe
baza contabilitii n partid simpl.
n cazul partajului judiciar sau voluntar nu se datoreaz impozit.
*) A se vedea Hotrrea Guvernului nr. 84/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 147 din 18
februarie 2005.
(3) Pentru transmisiunea dreptuIui de proprietate i a dezmembrminteIor acestuia cu titIuI de
motenire nu se datoreaz impozituI prevzut Ia aIin. (1), dac succesiunea este dezbtut i finaIizat n
termen de 2 ani de Ia data decesuIui autoruIui succesiunii. n cazuI nefinaIizrii procedurii succesoraIe n
termenuI prevzut mai sus, motenitorii datoreaz un impozit de 1% caIcuIat Ia vaIoarea masei
succesoraIe.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
4
. n cazul procedurii succesorale se aplic urmtoarele reguli:
a) finalizarea procedurii succesorale are loc la data ntocmirii ncheierii de finalizare a succesiunii;
b) impozitul datorat va fi achitat de ctre contribuabil la data ntocmirii ncheierii finale de ctre notarul public;
c) n situaia n care succesiunea legal sau testamentar este dezbtut i finalizat prin ntocmirea ncheierii de
finalizare a succesiunii n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, nu se datoreaz impozit. Nu se
datoreaz impozit nici n situaia n care, dup finalizarea succesiunii, se solicit certificat de motenitor suplimentar
i se ntocmete ncheierea final suplimentar nainte de expirarea termenului de 2 ani;
d) n cazul finalizrii succesiunii prin ntocmirea ncheierii finale dup expirarea termenului de 2 ani, motenitorii
datoreaz impozitul de 1% prevzut n art. 77
1
e) n cazul n care succesiunea a fost finalizat prin ntocmirea ncheierii de finalizare nainte de expirarea termenului
de 2 ani i se solicit certificat de motenitor suplimentar dup expirarea termenului de 2 ani, calculat de la data
decesului autorului succesiunii, motenitorii datoreaz impozit n condiiile art. 77
1
alin. (3) din Codul fiscal numai
pentru proprietile imobiliare ce se vor declara i meniona n ncheierea final suplimentar;
f) n cazul succesiunilor vacante i a partajului succesoral nu se datoreaz impozit;
g) impozitul se calculeaz i se ncaseaz la valoarea proprietilor imobiliare cuprinse n masa succesoral.
Masa succesoral, din punct de vedere fiscal i n condiiile art. 77
1
alin. (1) i (3) din Codul fiscal, cuprinde numai
activul net imobiliar. n scop fiscal, prin activul net imobiliar se nelege valoarea proprietilor imobiliare dup
deducerea pasivului succesoral corespunztor acestora. n pasivul succesiunii se includ obligaiile certe i lichide
dovedite prin acte autentice i/sau executorii, precum i cheltuielile de nmormntare pn la concurena sumei de
1.000 lei, care nu trebuie dovedite cu nscrisuri.
n cazul n care n activul succesoral se cuprind i bunuri mobile, drepturi de crean, aciuni, certificate de acionar
etc., se va stabili proporia valorii proprietilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral se va
deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proporional cu cota ce revine fiecreia din categoriile de
bunuri mobile sau imobile.
Dup deducerea pasivului succesoral corespunztor bunurilor imobile, din valoarea acestora se determin activul net
imobiliar reprezentnd baza impozabil;
h) n cazul n care procedura succesoral se finalizeaz prin hotrre judectoreasc, se aplic dispoziiile pct. 151
7
paragraful 6 din prezentele norme metodologice.
(4) ImpozituI prevzut Ia aIin. (1) i (3) se caIcuIeaz Ia vaIoarea decIarat de pr|i n actuI prin care se
transfer dreptuI de proprietate sau dezmembrminteIe saIe. n cazuI n care vaIoarea decIarat este
inferioar vaIorii orientative stabiIite prin expertiza ntocmit de camera notariIor pubIici, impozituI se va
caIcuIa Ia niveIuI vaIorii stabiIite prin expertiz, cu excep|ia tranzac|iiIor ncheiate ntre rude ori afini pn
Ia graduI aI II-Iea incIusiv, precum i ntre so|i, caz n care impozituI se caIcuIeaz Ia vaIoarea decIarat de
pr|i n actuI prin care se transfer dreptuI de proprietate.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 1
1
. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 31.12.200/.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
5
. La transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevzut la art. 77
1
alin. (1) i (3) din Codul fiscal se
calculeaz la valoarea declarat de pri. n cazul n care valoarea declarat de pri este mai mic dect valoarea
orientativ stabilit prin expertizele ntocmite de camerele notarilor publici, impozitul se va calcula la aceast din
urm valoare.
n cazul proprietilor imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, valoarea la care se va stabili
impozitul este aceea din actul prin care s-a realizat aducerea bunului imobil ca aport n natur la capitalul social,
astfel:
- n cazul n care legislaia n materie impune ntocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la
valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea rezultat din expertiza de evaluare;
- n cazul n care legislaia n materie nu impune ntocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la
valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea stabilit n condiiile art. 77
1
La constituirea sau transmiterea dezmembrmintelor dreptului de proprietate, impozitul se determin la valoarea
declarat de pri, dar nu mai puin de 20% din valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera
notarilor publici. Aceeai valoare se va stabili i la stingerea pe cale convenional sau prin consimmntul
titularului a acestor dezmembrminte.
La transmiterea nudei proprieti, impozitul se determin la valoarea declarat de pri, dar nu mai puin de 80%
din valoarea orientativ stabilit prin expertizele camerei notarilor publici.
Pentru construciile neterminate, la nstrinarea acestora, valoarea se va stabili pe baza unui raport de expertiz,
care va cuprinde valoarea construciei neterminate la care se adaug valoarea terenului aferent declarat de pri,
dar nu mai puin dect valoarea stabilit pentru teren prin expertizele camerei notarilor publici. Raportul de
expertiz va fi ntocmit pe cheltuiala contribuabilului de un expert autorizat n condiiile legii.
La schimb imobiliar, impozitul se calculeaz la valoarea fiecreia din proprietile imobiliare transmise.
n cazul schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, impozitul se calculeaz la valoarea
bunului imobil, calitatea de contribuabil fiind a persoanei fizice care transmite proprietatea imobiliar.
(5) CamereIe notariIor pubIici vor actuaIiza ceI pu|in o dat pe an expertizeIe privind vaIoarea de
circuIa|ie a bunuriIor imobiIe, care vor fi comunicate Ia direc|iiIe teritoriaIe aIe MinisteruIui Finan|eIor
PubIice.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
6
. Expertizele privind valoarea de circulaie a proprietilor imobiliare vor fi comunicate direciilor teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice, pentru a fi utilizate ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare primirii acestora.
(6) ImpozituI prevzut Ia aIin. (1) i (3) se va caIcuIa i se va ncasa de notaruI pubIic nainte de
autentificarea actuIui sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finaIizare a succesiunii. ImpozituI caIcuIat i
ncasat se vireaz pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care a fost re|inut. n cazuI n care
transferuI dreptuIui de proprietate sau aI dezmembrminteIor acestuia, pentru situa|iiIe prevzute Ia aIin.
(1) i (3), se reaIizeaz prin hotrre judectoreasc sau prin aIt procedur, impozituI prevzut Ia aIin. (1)
i (3) se caIcuIeaz i se ncaseaz de ctre organuI fiscaI competent. Instan|eIe judectoreti care
pronun| hotrri judectoreti definitive i irevocabiIe comunic organuIui fiscaI competent hotrrea i
documenta|ia aferent n termen de 30 de ziIe de Ia data rmnerii definitive i irevocabiIe a hotrrii.
Pentru aIte proceduri dect cea notariaI sau judectoreasc contribuabiIuI are obIiga|ia de a decIara
venituI ob|inut n maximum 10 ziIe de Ia data transferuIui, Ia organuI fiscaI competent, n vederea
caIcuIrii impozituIui. Pentru nscrierea drepturiIor dobndite n baza acteIor autentificate de notarii
pubIici ori a certificateIor de motenitor sau, dup caz, a hotrriIor judectoreti i a aItor documente n
ceIeIaIte cazuri, registratorii de Ia birouriIe de carte funciar vor verifica ndepIinirea obIiga|iei de pIat a
impozituIui prevzut Ia aIin. (1) i (3) i, n cazuI n care nu se va face dovada achitrii acestui impozit, vor
respinge cererea de nscriere pn Ia pIata impozituIui.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 21. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
7
. Impozitul se va calcula i se va ncasa de ctre notarul public, pe chitan sau bon fiscal, anterior autentificrii
actului sau semnrii ncheierii de finalizare a procedurii succesorale.
Impozitul poate fi pltit de ctre contribuabil fie n numerar, la sediul biroului notarului public, fie prin virament
bancar, ntr-un cont al biroului notarial. n cazul plii impozitului prin virament bancar, dovada achitrii se face cu
ordinul de plat.
Documentul de plat a impozitului de ctre contribuabil se va meniona n ncheierea de autentificare, respectiv n
ncheierea de finalizare a procedurii succesorale i n certificatul de motenitor.
Modelul chitanelor ce vor fi utilizate de ctre notarii publici la ncasarea impozitului se va stabili i se va tipri de
Uniunea Naional a Notarilor Publici din Romnia.
n ndeplinirea obligaiei ce le revine, registratorii de carte funciar vor verifica dac n cuprinsul actului notarial sunt
menionate documentele de plat a impozitului, prevzute la paragrafele 1-3.
Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile n cauze referitoare la transferul
dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia vor comunica organului fiscal din raza de competen
teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii
definitive i irevocabile a hotrrii. n situaia n care instanele judectoreti nu transmit n termenul legal
documentaia prevzut de lege, organul fiscal poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza
documentaiei prezentate de acesta. n situaia n care la primirea documentaiei transmise de instanele
judectoreti constat diferene care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de
impunere, conform procedurii legale.
Baza de calcul a impozitului datorat este cea stabilit potrivit hotrrii judectoreti sau documentaiei aferente
hotrrii, n situaia n care acestea includ valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii,
respectiv expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului.
n cazul n care n hotrrea judectoreasc nu este precizat valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n
condiiile legii sau n documentaia aferent hotrrii nu este cuprins expertiza privind stabilirea valorii de circulaie
a imobilului, baza de calcul a impozitului se va stabili n condiiile pct. 151
6
din prezentele norme metodologice.
n cazul transferurilor prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc, contribuabilul are sarcina
declarrii venitului la organul fiscal competent, n termen de 10 de zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea
stabilirii impozitului, n condiiile legii.
n cazul n care se solicit intabularea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia, n temeiul
hotrrii judectoreti, registratorii de carte funciar vor verifica existena deciziei de impunere emise de organul
fiscal competent i dovada achitrii impozitului.
n cazul transferurilor prin executare silit, dup expirarea termenului de 10 zile inclusiv, n care contribuabilul avea
sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent, pentru transferurile prin alte modaliti dect procedura
notarial sau judectoreasc, organul de executare silit sau cumprtorul, dup caz, trebuie s solicite organului
fiscal competent stabilirea impozitului i emiterea deciziei de impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea
documentaiei aferente transferului.
(7) ImpozituI stabiIit n condi|iiIe aIin. (1) i (3) se distribuie astfeI:
a) o cot de 50% se face venit Ia bugetuI consoIidat;
b) o cot de 50% se face venit Ia bugetuI unit|iIor administrativ-teritoriaIe pe teritoriuI crora se afI
bunuriIe imobiIe ce au fcut obiectuI nstrinrii.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul +0
1
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
(8) Procedura de caIcuIare, ncasare i virare a impozituIui perceput n condi|iiIe aIin. (1) i (3), precum
i obIiga|iiIe decIarative se vor stabiIi prin norme metodoIogice emise prin ordin comun aI ministruIui
finan|eIor pubIice i ministruIui justi|iei, cu consuItarea Uniunii Na|ionaIe a NotariIor PubIici din Romnia.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 1//11/2001 &nce$.nd cu 2,.11.2001.
Art. //
1
. a ost dero5at $rin alineatul =0; din (rdonan7! de ur5en7! nr. /,/200/
&nce$.nd cu 11.0,.2001.
Art. //
1
. a ost modiicat $rin $unctul 00. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Punere n aplicare Art. 77
1
. prin Ordin 1357/2007 :
ANEXA Nr. I.A*)
*) Anexa nr. I.A este reprodus n facsimil.
208 DECLARAIE INFORMATIV PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE

Minist!"# E$%n%&ii 'i Fin(n)#%!
N"&*! + %,!(t%! + +(t DIN TRAN-FERUL PROPRIETILOR IMO.ILIARE DIN
A/n)i( N()i%n(#* + A+&inist!(! Fis$(#*
$" $(!($t! ,!s%n(# 0 1023 PATRIMONIUL PER-ONAL
-I4L
566
7

-&st!"# 8 9 An"# 8 98 98 98 9
D$#(!()i !$ti:i$(ti;* 8 9
-
$%&,#t(<* $" =
>n
$(<"# +$#(!()ii#%! !$ti:i$(ti;
A? DATE DE IDENTIFICARE ALE NOTARULUI PU.LIC
Dn"&i!@N"&A ,!n"& C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*

57 57
56666666666667
B"+) -$t%! L%$(#it(t

D
566
7
R -t!(+( N!? .#%$ -$(!( Et(C
A,?
E

-
566666
7
A C%+ ,%'t(# T#:%n F(D E0&(i#

57 57 57
57
5
7
.? DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN TRAN-FERUL PROPRIETILOR

IMO.ILIARE DIN PATRIMONIUL PER-ONAL

0 #i 0
P*!)i# $%nt!($t(nt I&,%<it"# ,

;nit"# +in t!(ns:!"# ,!%,!it*)i#%!

i&%Ei#i(! +in ,(t!i&%ni"# ,!s%n(#
FG V(#%(!(
FG
N!? .n:i$i(! + ;nitC(#(#t* ,(!t $%nt!($t(nt* >ns$!is*
L( E"/t"# L( E"/t"# A/n)ii
$!t?FHG>n +%$"&nt"# T%t(#A L(
E"/t"# "nit*)i#%! N()i%n(# + C(+(st!"
N"&A N"&A P!n"&@ C%+ + + t!(ns:! +in $(!I + st(t
(+&inist!(ti;0 'i P"E#i$it(t
P!n"& CNP@NIF Dn"&i! i+nti:i$(!
t!it%!i(# I&%Ei#i(!*
:is$(#*

FHHHHHHH
HHG
0 1 2 J K L 2 3
8 M
FHHHHHHH
HHG
FHHHHHHH
HHG
FHHHHHHH
HHG
FHHHHHHH
HHG
FHHHHHHH
HHG
56666666
667
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! $* +(t# >ns$!is >n
($st :%!&"#(! s"nt $%!$t 'i $%&,#t?

N"&A ,!n"& ?????????????????????????????????????

-&n*t"!( 'i 't(&,i#(
F"n$)i( ???????????????????????????????????????????

57
L%$ !<!;(t %!/(n"#"i :is$(# N!?

>n!/ist!(! ?????????????????????????????
D(t( ???
??????????????????????????????????????
C%+ 1K?1J?01?1J@10i
-I4L Minist!"# E$%n%&ii 'i Fin(n)#%!
N"&*! + %,!(t%! + +(t $" A/n)i( N()i%n(#* + A+&inist!(! Fis$(#*
N!? >n!/ist!(! ?????????????????
$(!($t! ,!s%n(# 0 1023 A+&inist!()i( Fin(n)#%! P"E#i$
D(t( ?????????????????????????????
?????????????????????????????????????????

DECIZIE DE IMPUNERE
,!i;in+ ;nit"!i# +in t!(ns:!"# ,!%,!it*)i#%! i&%Ei#i(! +in
,(t!i&%ni"# ,!s%n(#
, (n"# ???????????????????????
C*t!I
N"&I ??????????????????????????????????????????????????????
P!n"&I ????????????????????????????????????????????????????????
C%+ n"&!i$ ,!s%n(#@N"&*! + i+nti:i$(!
:is$(#* ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#I L%$(#it(t( ?????????????????????????? -t!? ????????????????????????
N!? ???? .#%$ ???? -$? ???? A,? ???? Et? ????
B"+)"# Ns$t%!"#O ??????????????????????????????? C%+ ,%'t(# ???????????????? ?
A+!s( ,!%,!it*)ii
>nst!*in(t ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????????????????
Pn E(<( Q%t*!R!ii C"+$*t%!'ti n!? ??????? ,!%n"n)(t* >n '+in)( +in
+(t( ???????????????????? + $*t! ?????????????????????
>n +%s(!"# n!? ????????? !*&(s* +:initi;* 'i i!;%$(Ei#* $( "!&(! ( ???????????SOA >n
$%n:%!&it(t $" +is,%<i)ii# (!t? 33
1
O
+in #/( n!? L31@200J ,!i;in+ C%+"# :is$(#A $" &%+i:i$*!i# 'i $%&,#t*!i# "#t!i%(!A
s st(Ei#'t i&,%<it"# , ;nit"#
+in t!(ns:!"# ,!%,!it*)i#%! i&%Ei#i(! +in ,(t!i&%ni"# ,!s%n(#A +",* $"& "!&(<*I
Dt!&in(!( i&,%<it"#"i +(t%!(t

0 #i 0
Dn"&i! in+i$(t%! D$i<i

(nt!i%(!* D$i<i $"!nt*
FH
HG
1? Vnit"# +in t!(ns:!"# ,!%,!it*)i#%! i&%Ei#i(! +in ,(t!i&%ni"# ,!s%n(#

FH
HG
2? I&,%<it +(t%!(t

FH
6G
J? Di:!n) + i&,%<it (? $%nst(t(t >n ,#"s
$%n:%!& (!t? 88 (#in? N2O +in

O!+%n(n)(FH
G
4";!n"#"i n!? M2@200JA !,"E#i$(t* E? $%nst(t(t >n &in"s
566
7
I&,%<it"# >n s"&* + ???????????????????????? #i s ($Qit* >n t!&n + $# &"#t 20 +
<i# + #( +(t( $%&"ni$*!ii ,!<nti?
Pnt!" i&,%<it"# n($Qit(t ,Rn* #( t!&n"# (!*t(t &(i s"sA s ;%! $(#$"#( &(C%!*!i +
>ntR!<i!?
Di:!n)( + i&,%<it $%nst(t(t* >n ,#"s N!+? J(O >n s"&* + ?????????????????????? #i
s ,#*t't >n :"n$)i + +(t( ,!i&i!ii
,!<ntiA (st:#I
0 ,Rn* #( +(t( + L ( #"nii "!&*t%(!A $Rn+ +(t( ,!i&i!ii st $",!ins* >n int!;(#"#
0101L +in #"n*T
0 ,Rn* #( +(t( + 20 ( #"nii "!&*t%(!A $Rn+ +(t( ,!i&i!ii st $",!ins* >n
int!;(#"# 120J1 +in #"n*?
Di:!n)( $%nst(t(t* >n &in"s N!+? JEO >n s"&* + ???????????????????? #i s
$%&,ns(<* $" %E#i/()ii# n($Qit(t >n t!&nA
+in (n"# :is$(# $"!ntA i(! +i:!n)( s !stit"i $%n:%!& ,!;+!i#%! #/(# >n
;i/%(! >&,%t!i;( &*s"!i#%! +is,"s ,!in
,!<nt( s ,%(t :($ $%ntst()iA $(! s +,"n >n t!&n + J0 <i# + #(
$%&"ni$(!A #( %!/(n"# :is$(# &itnt? P!<nt(
!,!<int* tit#" + $!(n)* 'i $%nstit"i >n'tiin)(! + ,#(t*A $%n:%!& #/ii?
F"n$)i( N"& 'i ,!n"&

D(t( -&n*t"!(
FHHH
HG
A,!%E(t

FHHH
HG
V!i:i$(t

FHHH
HG
Pnt%$&it

5666
67

A& ,!i&it "n
D&,#(!A
-&n*t"!*
$%nt!iE"(Ei# ????????????????????????????????????
D(t( ?????@?????@????
?????????? s("
N!? 'i +(t(
$%ntin"*!ii + ,!i&i!I ???????????????????????
SO - ;( &n)i%n( :i Q%t*!R!( C"+$*t%!(s$* "!&(! $*!i( Q%t*!R!( + :%n+ (

!*&(s +:initi;* 'i i!;%$(Ei#*A :i $* (
!*&(s +:initi;* 'i i!;%$(Ei#* ,nt!" "n"# +in $(<"!i# !/#&nt(t + (!t? J33A (#in?
2A ,$t? 1 'i 2 +in C%+"# + ,!%$+"!*
$i;i#*?
C%+ 1K?1J?02?1J@
ANEXA Nr. IB
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 208
"Declaraie informativ privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
Declaraia se completeaz i se depune de ctre notarii publici care au obligaia calculrii, ncasrii i virrii impozitului
pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal.
Declaraia se depune dup cum urmeaz:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului n care a avut loc autentificarea actelor privind transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal;
- ori de cte ori notarul public constat erori n declaraia depus anterior (prin completarea unei declaraii
rectificative), situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
Declaraia se completeaz n dou exemplare:
- originalul se depune semestrial la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul societii sau locul unde se
desfoar efectiv activitatea principal a notarului public;
- copia se pstreaz de ctre notarul public.
Declaraia va cuprinde tranzaciile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate imobiliar supuse
impozitrii potrivit legii.
Notarii publici au obligaia depunerii declaraiei n format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea
programului de asisten elaborat de Ministerul Economiei i Finanelor.
Suportul magnetic sau optic va fi nsoit de exemplarul listat pe hrtie al declaraiei pentru unitatea fiscal, semnat i
tampilat, potrivit legii.
A. DATE DE IDENTIFICARE ALE NOTARULUI PUBLIC
Adresa - se nscrie adresa sediului activitii sau locului unde se desfoar efectiv activitatea principal a notarului
public.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al notarului public. n cazul n care acesta este
pltitor de tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
B. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOITUL PE VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIET]ILOR IMOBILIARE DIN
PATRIMONIUL PERSONAL
Col. 1 "Nume, Prenume" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele
persoanelor fizice.
Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal din cartea
de identitate, respectiv buletinul de identitate a/al fiecrui beneficiar de venit sau numrul de identificare fiscal
atribuit de Ministerul Economiei i Finanelor, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaz pentru fiecare persoan contractant creia i se transfer dreptul
de proprietate, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor juridice (sau a altor
entiti), dup caz.
Col. 4. "Cod de identificare fiscal" - se completeaz pentru fiecare persoan fizic sau juridic (sau alt entitate)
contractant, dup caz, creia i se transfer dreptul de proprietate, nscriindu-se codul de identificare fiscal.
Col. 5. "Valoarea nscris n documentul de transfer" - se nscrie suma reprezentnd valoarea nscris n documentul de
transfer (actul notarial), conform legii, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 6-9. "Impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" - se nscriu suma total
reprezentnd impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, calculat i ncasat de
notarul public, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit, precum i distribuia acestuia potrivit art. 77
1
alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
ANEXA Nr. IIA
PROCEDURA
privind declararea i plata impozitului pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
1. Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, stabilit de notarii publici,
datorat la bugetul de stat, se declar de ctre acetia lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care
a fost calculat i ncasat, conform legii.
Impozitul calculat i ncasat se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.
Declararea impozitului datorat la bugetul de stat se face prin completarea formularului 100 "Declaraie privind
obligaiile de plat la bugetul general consolidat", aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 80/2007 privind
aprobarea modelului i coninutului formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general
consolidat", poziia "Impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal".
Completarea rubricii B "Date privind creana fiscal" din formular se face dup cum urmeaz:
Col. "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform nomenclatorului, datorat n
perioada de raportare.
Col. "Suma":
Rd. 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal, datorat la bugetul de stat, calculat n conformitate cu dispoziiile art. 77
1
alin. (7) lit. a) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rd. 3 "Suma de plat": se nscrie suma de la rd. 1.
Declaraia se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul activitii sau locul unde se desfoar
efectiv activitatea principal a notarului public, conform instruciunilor prevzute n anexa nr. 2 la Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 80/2007.
2. Notarii publici au obligaia s depun semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului n care a
avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, Declaraia
informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal.
Declaraia se completeaz i se depune conform instruciunilor pevzute n anexa nr. IB.
programului de asisten elaborat de Ministerul Economiei i Finanelor. Programul de asisten este pus la dispoziia
contribuabililor gratuit de unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de pe serverul de web al Ministerului
Economiei i Finanelor, la adresa www.mfinante.ro.
ANEXA Nr. IIB
PROCEDURA
privind emiterea Deciziei de impunere privind veniturile din
n situaia n care transferul dreptului de proprietate asupra construciilor sau terenurilor se efectueaz prin hotrre
judectoreasc, stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se
face de ctre organul fiscal competent pe baza informaiilor transmise de instanele judectoreti.
Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se nelege:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul potrivit legii sau adresa unde
locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n
Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial este situat imobilul nstrinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal n Romnia.
Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile comunic organului fiscal din raza
de competen teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data
rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. Organul fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond
transmite hotrrea i documentaia aferent, n termen de 5 zile de la primirea acestora, la organul fiscal competent
pentru stabilirea impozitului datorat.
n termen de 15 zile de la primirea documentaiei, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i emite Decizia de impunere privind veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
Decizia de impunere se emite n dou exemplare:
- un exemplar se transmite prin pot cu confirmare de primire sau se nmneaz contribuabilului sub semntur;
- un exemplar se arhiveaz la dosarul contribuabilului.
Calculul impozitului se face prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil determinat pe baza informaiilor
transmise de instanele judectoreti. Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal se pltete n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, conform legii.
ANEXA Nr. III
PROCEDURA
privind distribuirea impozitului stabilit pe venitul din
PARTEA I Procedura privind distribuirea impozitului pe venituri din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal ncasate
prin birourile notarilor publici
1. Pn la data de 25 a fiecrei luni, notarii publici efectueaz plata impozitului pe venituri din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, ncasat n luna precedent, pe baz de ordine de plat pentru Trezoreria Statului
(OPT), ntocmite astfel:
a) un ordin de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), prin care vireaz cota de 40% cuvenit bugetului de stat n
contul 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal" deschis la unitile Trezoreriei Statului n raza crora birourile notarilor publici sunt nregistrate
fiscal. Codurile IBAN aferente contului 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Economiei i
Finanelor, la adresa: www.mfinante.ro/ANAF/Asistenta contribuabililor;
b) un ordin de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), prin care vireaz cota de 10% cuvenit Ageniei Naionale de
Cadastru i Publicitate Imobiliar, n contul 50.25 "Disponibil al instituiilor publice ale administraiei publice centrale
finanate integral din venituri proprii" (cod IBAN RO05TRE7005025XXX000917), cod de identificare fiscal 9051601,
deschis pe numele acestei instituii la Activitatea Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti;
c) ordine de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), ntocmite distinct la nivelul fiecrui jude, prin care vireaz cota de
50% cuvenit tuturor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale din cadrul judeului i, respectiv, un ordin de plat
pentru bugetul local al municipiului Bucureti.
2. n scopul achitrii sumelor prevzute la pct. 1 lit. c), notarii publici procedeaz astfel:
(1) Sumele cuvenite tuturor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale de pe teritoriul unui jude se vireaz pe baza
unui singur ordin de plat pentru Trezoreria Statului (OPT) n contul 50.33.01 "Disponibil din sume colectate pentru
bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare ncasat prin notarii publici"
deschis la unitile Trezoreriei Statului ale municipiilor reedin de jude. n cazul plilor de efectuat pentru bugetele
locale ale unitilor administrativ-teritoriale de pe teritoriul judeului Ilfov, contul 50.33.01 "Disponibil din sume
colectate pentru bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare ncasat prin
notarii publici" se deschide la Activitatea Trezorerie i Contabilitate Public a Judeului Ilfov.
n ordinele de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), la rubrica "Beneficiar" se va completa "bugete locale", iar n
rubrica "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal atribuit Trezoreriei Statului (8609468).
(2) Cota de 50% din impozitul pe venituri din transferul proprietilor imobiliare situate pe teritoriul municipiului
Bucureti se vireaz n contul de venituri al bugetului local al municipiului Bucureti 21.03.02.18 "Veniturile bugetului
local - Impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" (cod IBAN
RO98TRE70021030218XXXXX) deschis la Activitatea Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti. n
ordinele de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), la rubrica "Beneficiar" se va completa "Primria Municipiului
Bucureti", iar n rubrica "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al acesteia: 4267117.
(3) Codurile IBAN aferente conturilor prevzute la alin. (1) sunt prevzute n anexa nr. III.1.
3.
(1) n prima zi lucrtoare de la depunerea spre decontare a ordinelor de plat pentru Trezoreria Statului (OPT)
prevzute la pct. 2 alin. (1), notarii publici au obligaia de a transmite unitilor Trezoreriei Statului din municipiile
reedin de jude i, respectiv, Activitii Trezorerie i Contabilitate Public a Judeului Ilfov, n contul crora s-au virat
sume, prin pot, cu confirmare de primire, borderoul prevzut n anexa nr. III.2. Adresele i codurile potale aferente
unitilor Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude i Activitii Trezorerie i Contabilitate Public a
Judeului Ilfov sunt prevzute n anexa nr. III.3.
(2) Rspunderea pentru transmiterea borderourilor prevzute n anexa nr. III.2, la termenul prevzut la alin. (1),
revine exclusiv notarilor publici. Borderourile prevzute n anexa nr. III.2 nu se ntocmesc pentru sumele aferente
impozitului pe venituri din transferul proprietilor imobiliare situate pe teritoriul municipiului Bucureti.
4. Unitile Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude i, respectiv, Activitatea Trezorerie i Contabilitate
Public a Judeului Ilfov au obligaia de a vira sumele ncasate n contul 50.33.01 "Disponibil din sume colectate pentru
bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare ncasat prin notarii publici" n
contul bugetelor locale beneficiare 21.03.02.18 "Veniturile bugetului local - Impozit pe venituri din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal", n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la primirea
borderourilor prevzute n anexa nr. III.2.
5. Impozitul pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal ncasate prin birourile notarilor
publici pot fi achitate i n numerar, astfel:
- cota de 40% cuvenit bugetului de stat: la casieriile unitilor Trezoreriei Statului n raza crora birourile notarilor
publici sunt nregistrate fiscal;
- cota de 10% cuvenit Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar: la casieria acestei instituii;
- cota de 50% cuvenit tuturor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale din cadrul unui jude: la casieria unitii
Trezoreriei Statului din municipiul reedin a judeului respectiv. n aceast situaie, odat cu depunerea numerarului
se depune i borderoul prevzut n anexa nr. III.2;
- cota de 50% cuvenit bugetului local al municipiului Bucureti: la casieria Primriei Municipiului Bucureti.
PARTEA a II-a Procedura privind distribuirea impozitului pe venituri
din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal realizat prin hotrri judectoreti
1. Plata impozitului pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal realizat prin hotrri
judectoreti se efectueaz, n numerar sau prin decontare bancar, de ctre contribuabili n contul 50.33.02
"Disponibil din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare realizat prin
hotrri judectoreti" deschis la unitile Trezoreriei Statului din cadrul administraiilor finanelor publice care
ntocmesc decizia de impunere, deschis pe codul de identificare fiscal atribuit Trezoreriei Statului (8609468).
2.
(1) Unitile Trezoreriei Statului au obligaia de a elibera organelor fiscale copii ale extraselor contului 50.33.02
"Disponibil din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare realizat prin
hotrri judectoreti".
(2) n termen de dou zile lucrtoare de la primirea extraselor de cont, organele fiscale au obligaia de a transmite
unitilor Trezoreriei Statului "Situaia privind distribuirea sumelor ncasate reprezentnd impozit pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare realizat prin hotrri judectoreti" prevzut n anexa nr. III.4.
Situaia prevzut n anexa nr. III.4 se ntocmete distinct pentru fiecare sum ncasat n contul 50.33.02 "Disponibil
din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare realizat prin hotrri
judectoreti".
(3) Pe baza Situaiei privind distribuirea sumelor ncasate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul
proprietilor imobiliare realizat prin hotrri judectoreti, prevzut la alin. (2), unitile Trezoreriei Statului au
obligaia de a vira sumele ncasate, pe destinaiile prevzute de lege, astfel:
a) cota de 40% cuvenit bugetului de stat, n contul 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal";
b) cota de 10% cuvenit Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar, n contul 50.25 "Disponibil al
instituiilor publice ale administraiei publice centrale finanate integral din venituri proprii" (cod IBAN
RO05TRE7005025XXX000917), cod de identificare fiscal 9051601, deschis pe numele acestei instituii la Activitatea
Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti;
c) cota de 50% cuvenit bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, n contul bugetelor locale beneficiare 21.03.02.18
"Veniturile bugetului local - Impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal".
(4) Virarea sumelor prevzute la alin. (3) se efectueaz n dou zile lucrtoare de la primirea situaiei prevzute n
anexa nr. III.4.
Prin derogare de la prevederile art. 5 lit. s) din Normele metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de
plat pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 246/2005, n ordinele de
plat pentru Trezoreria Statului ntocmite de unitile Trezoreriei Statului conform prevederilor alin. (3), la rubrica
"data debitrii" se va nscrie data debitrii contului contribuabilului din documentul de plat prin care s-a virat n contul
50.33.02 "Disponibil din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
realizat prin hotrri judectoreti" suma care se distribuie.
ANEXA Nr. III.1
LISTA
codurilor IBAN aferente contului 50.33.01
"Disponibil din sume
colectate pentru bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri
din transferul proprietilor imobiliare ncasate prin notarii publici"
Nr. crt. >udeul Cod 79$N 3nitatea ;re0oreriei Statului la care este descGis contul +0.''.0
1-$lba /82-;/4M002+0''0F002-22 $lba 7ulia
2.$rad /822;/4M02+0''0F022-2 $rad
'.$rge /82;/4M0),+0''0F00+)- !iteti
).9acu /8,-;/4M0,+0''0F00)02+ 9acu
+.9iGor /82);/4M07,+0''0F00+,0 8radea
,.9istria"Nsud /8+2;/4M0+0''0F00))2) Iistri+a
7.9otoani /820;/4M,+0''0F00'+2, 9otoani
-.9rao& /8+2;/4M'+0''0F0072,2 9rao&
2.9rila /802;/4M++0''0F00)+-7 9rila
0.9u0u /8,,;/4M,,+0''0F00)2,- 9u0u
.Cara"Se&erin /8,;/4M-+0''0F00222, /eia
2.Clrai /8'2;/4M20+0''0F002+, Clrai
'.Cluj /8);/4M2,+0''0F07'2 Cluj"Napoca
).Constana /8,+;/4M2'+0''0F0077)2 Constana
+.Co&asna /87-;/4M2+,+0''0F00'2-0 Sf1ntu :GeorgGe
,.*1mbo&ia /82-;/4M27+0''0F00')-2 ;1rgo&ite
7.*olj /8-;/4M22+0''0F00,)+ Craio&a
-.:alai /8-;/4M'0,+0''0F00,7-) :alai
2.:iurgiu /8-+;/4M'2+0''0F002'2- :iurgiu
20.:orj /82-;/4M'',+0''0F00)--7 ;1rgu >iu
2.EargGita /8);/4M'++0''0F002--2 (iercurea"Ciuc
22.Eunedoara /8,;/4M',,+0''0F00'), *e&a
2'.7alomia >/&*>?Q391)03301J001939 Slobo0ia
2).7ai /8)2;/4M)0,+0''0F002++- 7ai
2+.(aramure /8+0;/4M)',+0''0F00+0- 9aia (are
2,.(eGedini /87-;/4M),+0''0F00'-2 *robeta";urnu Se&erin
27.(ure /822;/4M)7,+0''0F007)2 ;1rgu (ure
2-.Neam /82);/4M)2+0''0F00+2- !iatra"Neam
29-8lt /820;/4M+0,+0''0F00'+-- Slatina
'0.!raGo&a /8+;/4M+2+0''0F00++0 !loieti
'.Satu (are /827;/4M+),+0''0F00)+)2 Satu (are
'2.Slaj /80);/4M+,+0''0F00'+72 Malu
''.Sibiu /8)2;/4M+7,+0''0F00,),+ Sibiu
').Sucea&a /8,,;/4M+2+0''0F00'22- @uceava
'+.;eleorman /8-7;/4M,0,+0''0F00'-7 $le@andria
',.;imi /8,-;/4M,2+0''0F0077-' ;imioara
'7.;ulcea /87,;/4M,)+0''0F002,22 ;ulcea
'-.#aslui /8'2;/4M,+,+0''0F002+22 #aslui
'2.#1lcea /822;/4M,7+0''0F00)'2 /1mnicu #1lcea
)0..rancea /8'7;/4M,2+0''0F00202 Focani
).7lfo& /8,2;/4M)2+0''0F00''+2 7lfo&
ANEXA Nr. III.2
Biroul Notarului Public .....................................................
Localitatea ......................... judeul/sectorul ......................
Adresa.......................................................................
CIF .........................................................................
Telefon .....................................................................
BORDEROUL
nr. ................./data ......................
privind repartizarea sumei de ...................................,
reprezentnd impozit pe venitul din transferurile proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, virat cu OPT
nr. ......................./data ..................
Judeul ...........................
Nr. crt. 5ocalitatea Nr. cGitanei? bonului fiscal 7mpo0it total ncasat Cota de +0H cu&enit bugetului
0 2 ' )
;8;$5 impo0it &irat=
@ @
L.S. Notar public
NOTA:
Prezentul borderou se va comunica unitilor Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude.
ANEXA Nr. III.3
LISTA
unitilor Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude
>udeul (unicipiul $dresa Cod potal
$lba $lba 7ulia Str. !rim&erii nr. 0% localitatea $lba 7ulia% judeul $lba +00
$rad $rad 9d. /e&oluiei nr. 72% localitatea $rad% judeul $rad '0'0
$rge !iteti 9d. /epublicii nr. -% localitatea !iteti% judeul $rge 00+0
9acu Iacu Str. *umbra&a /oie nr. "'% localitatea 9acu% judeul 9acu ,000)+
9iGor 8radea Str. *imitrie Cantemir nr. 29% localitatea 8radea% judeul 9iGor )0+2
9istria"
Nsud
9istria Str. (iGai 4minescu nr. '% localitatea 9istria% judeul 9istria"Nsud )200)
9otoani 9otoani !iaa /e&oluiei nr. +% localitatea 9otoani% judeul 9otoani 702',
9rila 9rila Str. *elfinului nr. % localitatea 9rila% judeul 9rila -020
9rao& 9rao& @tr- E- Roglniceanu nr- '9 localitatea Iraov9 =ude+ul Iraov +00020
9u0u 9u0u Str. 3nirii nr. 202% localitatea 9u0u% judeul 9u0u 202
Clrai Clrai 9d. (ai% bl. !arc% localitatea Clrai% judeul Clrai 2000
Cara"Se&erin /eia Str. #alea *omanului nr. 2% localitatea /eia% judeul Cara"Se&erin '2007
Cluj Cluj"Napoca Str. /egele Ferdinand nr. -% localitatea Cluj"Napoca% judeul Cluj )000
Constana Constana Str. (ircea cel 9tr1n nr. 2,% localitatea Constana% judeul Constana 900**&
Co&asna Sf1ntu :GeorgGe Str. >o0ef 9em nr. 2% municipiul Sf1ntu :GeorgGe% judeul Co&asna +2002'
*1mbo&ia ;1rgo&ite Str. Calea *omneasc nr. ,,% localitatea ;1rgo&ite% judeul *1mbo&ia '000-
*olj Craio&a Str. (itropolit Firmilian nr. 2% localitatea Craio&a% judeul *olj 2007,
:alai :alai Str. 9rilei nr. ''% localitatea :alai% judeul :alai -0007,
:iurgiu :iurgiu Dos. 9ucureti nr. 2% localitatea :iurgiu% judeul :iurgiu 0(00&)
:orj ;1rgu >iu Str. Siretului nr. ,% localitatea ;1rgu >iu% judeul :orj 2020
EargGita (iercurea"Ciuc Str. /e&oluiei din *ecembrie nr. 20% localitatea (iercurea"Ciuc% judeul
EargGita
+'022'
Eunedoara *e&a Str. $&ram 7ancu% bl. E'% parter% localitatea *e&a% judeul Eunedoara ''002+
7alomia Slobo0ia Str. (atei 9asarab nr. )% localitatea Slobo0ia% judeul 7amomia 2200'
7ai 7ai Str. $nastasie !anu nr. 2,% localitatea 7ai% judeul 7ai 700020
7lfo& 7lfo& Str. 5ucreiu !trcanu nr. 0% sectorul '% 9ucureti 0'0+07
(aramure 9aia (are $leea Serelor nr. 2$% localitatea 9aia (are% judeul (aramure )'02''
(eGedini *robeta";urnu
Se&erin
!iaa Negru nr. % localitatea *robeta";urnu Se&erin% judeul (eGedini 2202')
(ure ;1rgu (ure Str. :GeorgGe *oja nr. "'% localitatea ;1rgu (ure% judeul (ure +)00+
Neam !iatra"Neam 9d. ;raian nr. 2 bis% localitatea !iatra"Neam% judeul Neam ,0'7
/lt Slatina Str. Nicolae ;itulescu nr. )+% localitatea Slatina% judeul 8lt 2'000
!raGo&a !loieti Str. $urel #laicu nr. 22% localitatea !loieti% judeul !raGo&a 0002'
Slaj Malu Str. 22 *ecembrie 2-2 nr. 2% localitatea Malu% judeul Slaj )+00)
Satu (are Satu (are !iaa /omana nr. '"+% localitatea Satu (are% judeul Satu (are ))002
Sibiu Sibiu Str. Calea *umbr&ii nr. 2-"'2% localitatea Sibiu% judeul Sibiu ++0'2)
Sucea&a @uceava Str. #asile 9umbac nr. 7% localitatea Sucea&a% judeul Sucea&a 72000'
;eleorman $le@andria Str. *unrii nr. --% localitatea $le@andria% judeul ;eleorman )00),
;imi ;imioara Calea 9u0iaului nr. $% localitatea ;imioara% judeul ;imi '00,22
ANEXA Nr. III.4
Administraia Finanelor Publice ............................
Judeul......................................................
SITUA]IA
privind repartizarea sumei de ................., reprezentnd impozit
pe venitul din transferurile proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal obinute prin hotrri judectoreti, ncasat cu OPT
nr. ...................../data..................
Nr. crt. Suma total ncasat
*istribuirea sumei
9ugetul de stat
A)0HB
9ugetul $NC!7
A0HB
;otal bugete locale
*in care=
3nitatea administrati&" teritorial Suma
0 2 ' ) + ,
Cntocmit% Conductorul unitii fiscale%
.............................
ANEXA Nr. IV
CARACTERISTICI DE TIPRIRE,
modul de difuzare, de utilizare i pstrare ale formularelor
prevzute la art. 1 alin. (1)
Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
cod 14.13.01.13/10i
1. Denumire: Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal.
2. Cod: 14.13.01.13/10i.
3. Format: A4/t1.
4. U/M: seturi.
5. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
6. Se utilizeaz la: declararea impozitului ncasat, pentru fiecare beneficiar de venit.
7. Se ntocmete n: dou exemplare, de notarul public care autentific actele translative ale dreptului de proprietate.
8. Circul:
- originalul la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv
activitatea principal a notarului public;
- copia la notarul public.
9. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al notarului public.
Decizie de impunere privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod
14.13.02.13/10
1. Denumire: Decizie de impunere privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal.
2. Cod: 14.13.02.13/10.
3. Format: A4/t1.
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare, cu adaptri adecvate situaiei contribuabilului.
5. Se difuzeaz: gratuit.
6. Se utilizeaz: la stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal n
situaia n care transferul dreptului de proprietate se realizeaz prin hotrre judectoreasc.
7. Se ntocmete n: dou exemplare, de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
8. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent;
9. Se arhiveaz: la dosarul contribuabilului.
Rectificarea impozituIui
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 0+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 77
2
. - n cazuI n care, dup autentificarea actuIui sau ntocmirea ncheierii de finaIizare n procedura
succesoraI de ctre notaruI pubIic, se constat erori sau omisiuni n caIcuIarea i ncasarea impozituIui
prevzut Ia art. 77
1
aIin. (1) i (3), notaruI pubIic va comunica organuIui fiscaI competent aceast situa|ie,
cu motivarea cauzeIor care au determinat eroarea sau omisiunea. OrganeIe fiscaIe competente vor emite
decizii de impunere pentru contribuabiIii desemna|i Ia art. 77
1
aIin. (1) i (3), n vederea ncasrii
impozituIui. Rspunderea notaruIui pubIic pentru nencasarea sau caIcuIarea eronat a impozituIui
prevzut Ia art. 77
1
aIin. (1) i (3) este angajat numai n cazuI n care se dovedete c nencasarea
integraI sau par|iaI este imputabiI notaruIui pubIic care, cu inten|ie, nu i-a ndepIinit aceast obIiga|ie.
___________
Art. //
2
. a ost modiicat $rin $unctul 0+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
ObIiga|iiIe decIarative aIe notariIor pubIici cu privire Ia transferuI propriet|iIor imobiIiare
Art. 77
3
. - Notarii pubIici au obIiga|ia s depun semestriaI Ia organuI fiscaI teritoriaI o decIara|ie
informativ privind transferuriIe de propriet|i imobiIiare, cuprinznd urmtoareIe eIemente pentru fiecare
tranzac|ie:
a) pr|iIe contractante;
b) vaIoarea nscris n documentuI de transfer;
c) impozituI pe venituI din transferuI propriet|iIor imobiIiare din patrimoniuI personaI;
d) taxeIe notariaIe aferente transferuIui.

3
. - prin Ordin 892/2012 :
Art. 2. - (1) Formularul prevzut la alin. (1) lit. a) se utilizeaz pentru declararea informaiilor privind transferurile de
proprieti imobiliare din patrimoniul personal realizate ncepnd cu semestrul I al anului 2012.
(2) Formularul prevzut la alin. (1) lit. b) se utilizeaz pentru declararea veniturilor din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, realizate prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc,
ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentului ordin.
ANEXA Nr. 1
Formular 208
Formular 208
Formular 209
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 208 "Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
Declaraia se completeaz i se depune de ctre notarii publici care au obligaia calculrii, ncasrii i virrii impozitului
Declaraia cuprinde informaii privind tranzaciile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate i ale
dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra
terenurilor de orice fel fr construcii, supuse impozitului pe venit, potrivit legii.
1. Termenul de depunere a declaraiei
Declaraia se completeaz i se depune semestrial:
- ori de cte ori notarul public constat erori n declaraia depus anterior, prin completarea unei declaraii rectificative,
conform art. 84 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
Declaraia se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal biroul notarial este nregistrat ca pltitor de impozite,
taxe i contribuii.
n declaraie se cuprind toate actele instrumentate n perioada de raportare de biroul notarial, inclusiv cele
instrumentate la sediile secundare ale biroului notarial.
3. Modul de completare i depunere
Declaraia se completeaz cu ajutorul programului de asisten, care este pus la dispoziia contribuabililor, gratuit, de
unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu respectarea
structurii de date (fiier XML) prevzute n anexa nr. 3 la ordin.
Notarii publici au obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent, n format electronic (format PDF, cu fiier
XML ataat), pe suport magnetic sau optic, care va fi nsoit de exemplarul n format hrtie, semnat i tampilat,
potrivit legii.
Formatul hrtie se listeaz prin funciile aplicaiei informatice de asisten la completarea declaraiei i cuprinde
situaia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit i pe tranzacii prin care s-au efectuat transferuri ale
dreptului de proprietate i ale dezmembrmintelor acestuia, cuprinse n seciunea C "Date informative privind impozitul
pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" din formular.
Formatul hrtie se listeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal, n format hrtie, semnat i tampilat, mpreun cu formatul electronic al
declaraiei, fiierul XML ataat;
Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin utilizarea serviciului de depunere
declaraii on-line, existent pe portalul e-guvernare.ro.
NOT:
n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral de ctre
notarul public, se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului, acestea se vor soluiona conform
procedurii de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
prevzut n anexa nr. 5 la Ordinul ministrului economiei i finanelor i al ministrului justiiei nr. 1.706/1.889/C/2008
privind aprobarea procedurilor de stabilire, plat i rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal i a modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile ulterioare.
n rubrica "Semestrul" se nscrie cu cifre arabe numrul ultimului semestru al anului de raportare (de exemplu: 1
pentru semestrul I sau 2 pentru semestrul II).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2012)
2. Seciunea A "Date de identificare a notarului public"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al notarului public, nscriindu-se cifrele cu
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de
identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de
identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care notarul public are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
n rubrica "Denumire/Nume, prenume" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele notarului public.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al notarului public.
3. Seciunea B "Date recapitulative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal"
Tabelul se genereaz cu ajutorul programului de asisten i reprezint situaia centralizatoare a datelor declarate, pe
beneficiari de venit i pe tranzacii prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate i ale
dezmembrmintelor acestuia.
Col. 1-4 se completeaz cumulat, pe beneficiari de venit i pe tranzacii.
4. Seciunea C "Date informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal"
persoanelor fizice.
Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal sau numrul
de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup
caz.
Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaz pentru fiecare persoan creia i se transfer dreptul de
proprietate i dezmembrmintele acestuia, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice, denumirea
persoanelor juridice sau a altor entiti, dup caz.
Col. 4 "Cod de identificare fiscal" - se completeaz pentru fiecare persoan fizic, juridic sau alt entitate, dup caz,
creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia, nscriindu-se codul de identificare fiscal.
Codul de identificare fiscal poate fi:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor
prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii
speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu
excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin donaie, la completarea
declaraiei, n col. 1 i col. 2 se nscriu datele de identificare ale donatarului, iar n col. 3 i col. 4, cele ale donatorului.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia prin motenire, n col. 1 i col. 2 se
nscriu datele de identificare ale persoanei creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia,
iar col. 3 i col. 4 nu se completeaz.
Col. 5 "Modalitatea de transfer a dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia" - se nscrie tipul de
transfer, pentru fiecare tranzacie (vnzare-cumprare, motenire, donaie etc.).
Col. 6 "Valoarea nscris n documentul de transfer"- se nscrie suma reprezentnd valoarea nscris n documentul de
transfer (actul notarial), pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 7 "Baza de calcul al impozitului" - se nscrie, dup caz, suma reprezentnd valoarea declarat de pri n actul prin
care se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele sale ori valoarea orientativ stabilit prin expertiza
ntocmit de camera notarilor publici, n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii orientative, pentru
fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 8 "Impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" - se nscrie suma
reprezentnd impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal calculat i ncasat de
notarul public, potrivit legii, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
n cazul n care exist mai muli coproprietari, impozitul se calculeaz la valoarea deinut de fiecare coproprietar, iar
dac nu sunt precizate cotele se prezum c fiecare coproprietar deine o cot egal cu a celorlali.
Col. 9 "Taxele notariale aferente transferului" - se nscrie suma reprezentnd taxele notariale aferente transferului,
pentru fiecare tranzacie.
Prin taxe notariale se nelege tariful ANCPI (Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar), tariful pentru
obinerea extraselor, precum i alte sume datorate bugetului de stat ncasate de notarii publici la transferul
proprietilor imobiliare.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 209 "Declaraie privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal", cod 14.13.01.13/10
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul dreptului de
proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora,
precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii prin alt procedur dect cea notarial sau judectoreasc,
supuse impozitului pe venit, conform legii.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul mai multor proprieti imobiliare din patrimoniul personal depun
cte o declaraie pentru fiecare transfer.
n cazul n care proprietile imobiliare din patrimoniul personal transferate sunt deinute n coproprietate, declaraia se
depune de fiecare coproprietar, persoan fizic, corespunztor cotei de deinere. n cazul n care nu sunt precizate
cotele, se prezum c fiecare coproprietar deine o cot egal cu a celorlali.
Declaraia se depune la organul fiscal competent n termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea
Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie
rectificativ, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul potrivit legii sau adresa unde
locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n
Romnia;
fiscal n Romnia;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de mputernicitul/curatorul acestuia.
3. Modul de depunere a declaraiei
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, potrivit dispoziiilor Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular.
Declaraia se depune n format hrtie direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
n rubrica "Anul" se nscrie anul pentru care se completeaz declaraia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu:
2012).
2. Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului"
n caseta "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" se nscrie codul numeric personal al contribuabilului sau
numrul de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale,
dup caz, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubricile "Nume" i "Prenume" se nscriu numele i prenumele contribuabilului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
3. Seciunea II "Date privind tranzacia imobiliar"
1. Numele i prenumele/denumirea persoanelor fizice/juridice sau altor entiti crora li se transfer dreptul de
proprietate i dezmembrmintele acestuia - se completeaz numele i prenumele persoanelor fizice ori denumirea
persoanelor juridice sau a altor entiti, dup caz, crora li s-au transferat dreptul de proprietate i dezmembrmintele
acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel
fr construcii, conform documentului de transfer.
n situaia n care sunt mai multe persoane crora li s-au transferat dreptul de proprietate i dezmembrmintele
acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel
fr construcii, se completeaz pentru fiecare persoan, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice ori
denumirea persoanelor juridice sau a altor entiti, dup caz.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz pentru fiecare persoan fizic, juridic sau alt entitate, dup caz,
creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia asupra construciilor de orice fel i a
terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, nscriindu-se codul de
identificare fiscal, potrivit legii.
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor
prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii
speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu
excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
2. Documentul de transfer a dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia - se nscriu numrul, data i
emitentul documentului de transfer al dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia.
3. Adresa proprietii imobiliare nstrinate - se nscrie adresa complet a proprietii imobiliare nstrinate.
4. Perioada deinerii - se bifeaz csua corespunztoare perioadei de deinere a bunului nstrinat.
4. Seciunea III "Date privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal"
rd.1 - Venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal - se nscrie suma reprezentnd venitul din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut n documentul de transfer al dreptului de
precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii.
5. Seciunea IV "Date de identificare a mputernicitului"
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre un mputernicit,
conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, desemnat de contribuabil.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului, nscriindu-se cifrele cu
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului.
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
pentru transmiterea n format electronic a Declaraiei informative privind impozitul pe veniturile din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i
Structura fiierului XML pentru Declaraia informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal (formular 208):
Nr.
crt.
4lemente?$tribute *enumirea c1mpului
;ipul i
lungimea
c1mpului
C1mp
obligatoriu
C1mp
calculat
Formule i restricii 4rori
. N declaraie20- O
2- 5una !erioada de raportare P 5una NA2B *$ luna n A0,%2B 4// P luna raportare
'. an !erioada de raportare P $n NA)B *$ an O I 202 4// P an raportare
). dQrec *eclaraie rectificati& NAB "A dQrecIA0"iniiala% "
rectificati&B
+. numeQdeclar Nume declarant CA7+B *$ 4// P nume declarant
necompletat
,. prenumeQdeclar !renume declarant CA7+B *$ 4// " prenume declarant
necompletat
'- funcieQdeclar Funcie declarant CA+0B *$ 4// P funcie declarant
necompletat
-. Notar public
2. cui Cod de nregistrare fiscal NA'B *$ #erificare cui 4// P C7F notar in&alid sau
necompletat
0. *en *enumire ? Nume i !renume CA200B *$ 4// P denumire notar
necompletat
. adresa $dres domiciliu fiscal CA000B *$ 4// P adres notar
necompletat
2. telefon ;elefon domiciliu fiscal CA+B
'. fa@ Fa@ domiciliu fiscal CA+B
). mail 4"mail domiciliu fiscal CA200B
+. nrben Nr. beneficiari de &enit NA+B *$ *$ ;&alt I sumaAopB 4// " mod de calcul eronat
pentru Nr. beneficiari de &enit
,. ;&alt ;otal &aloare nscris n
documentul de transfer AleiB
NA+B *$ *$ ;&alt I sumaAi&alQb&B 4// " mod de calcul eronat
pentru ;otal &aloare nscris n
documentul de transfer
7. ;ba0a ;otal ba0 de calcul al
impo0itului AleiB
NA+B *$ *$ ;ba0a I sumaAba0aQb&B 4// P mod de calcul eronat
pentru ;otal ba0 de calcul al
impo0itului
-. ;imp ;otal impo0it pe &enitul din
transferul proprietilor
imobiliare
NA+B *$ *$ ;imp I sumaAimpQb&B 4// P mod de calcul eronat
pentru ;otal impo0it pe &enitul
din transferul proprietilor
imobiliare
2. total#latOA Suma de control NA+B *$ *$ total!latQ$ I
sumaAimpQb&B
4// P mod de calcul eronat
pentru suma de control
20. N op O "n apariii
2. 9eneficiar de &enit
22. cifQb& . CN!?N7F NA'B #erificare cif 4// P C7F beneficiar in&alid
2'. denQb& 2. Nume% !renume CA00B *$ 4// P denumire beneficiar
necompletat
2). modOtr +. (odalitatea de transfer al NA2B *$ "modQtr IA%2%'%)B 4// P modalitatea de transfer
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 02/0//2010 &nce$.nd cu 30.0/.2010.
CA*IT(424 VIII
1
a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr.
131/200, &nce$.nd cu 0,.0+.2000.

Punere n aplicare CAPITOLUL VIII
1
prin Ordin 1706/2008 :
ANEXA Nr. 1
1
)
1
) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
S7:5<
$genia Naional de $dministrare Fiscal
*4C5$/$674 7NF8/($;7#<
!/7#7N* 7(!8M7;35 !4 #4N7;3/754 *7N ;/$NSF4/35 !/8!/74;<6758/ 7(89757$/4
*7N !$;/7(8N735 !4/S8N$5
20-
Semestrul $nul
R S *eclaraie rectificati&
$. *$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ N8;$/3537 !3957C
*enumire?Nume% prenume
>ude?Sector 5ocalitate @trada Numr 9loc Scara 4taj
$p. Cod potal ;elefon Fa@ 4"mail
9. *$;4 7NF8/($;7#4 !/7#7N* 7(!8M7;35 !4 #4N7;3/754 *7N ;/$NSF4/35 !/8!/74;<6758/ 7(89757$/4 *7N !$;/7(8N735
!4/S8N$5
Nr. crt.
!rile contractante
#aloarea nscris n
documentul de
transfer
7mpo0itul pe &enitul din transferul
proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal
9eneficiar de &enit Cealalt parte contractant
Nume% !renume CN!?N7F
Nume%
!renume?*enumire
Cod de
identificare
fiscal.B
" lei " " lei "
0 2 ' ) + ,
Nume% !renume=
Semntura i
tampila
Funcia
,oc rezervat organului fiscal
5r-
%nregistrareL
*ata=
*) Se nscrie codul numeric personal/numrul de identificare fiscal pentru persoane fizice sau codul unic de
nregistrare/codul de nregistrare fiscal pentru persoane juridice sau alte entiti fr personalitate juridic, dup caz.
Numr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod 14.13.01.13/10i
S7:5<
*4C5$/$674 !/7#7N* #4N7;3/754 *7N ;/$NSF4/35
!/8!/74;<6758/ 7(89757$/4 *7N
!$;/7(8N735 !4/S8N$5
202
*eclaraie rectificati& R S
Se completea0 cu F n ca0ul
declaraiilor rectificati&e
$nul
$. *ate de identificarea contribuabilului
Nume 6ni+iala tatlui !renume Cod numeric personal? Numr de identificare fiscal
>ude?Sector 5ocalitate Strada Numr
9loc
Scara 4taj $p. Cod potal ;elefon Fa@ 4"mail
9. *ate pri&ind tran0acia imobiliar
. Numele i prenumele?denumirea persoanelor fi0ice sau juridice crora li se transfer dreptul de proprietate i de0membrmintele acestuia
2. *ocumentul de transfer a dreptului de proprietate i al de0membrmintelor acestuia nr. *ata
4mis de
'. $dresa proprietii imobiliare nstrinate
&- #erioada de+inerii R S Sub ' ani% inclusi& R S !este ' ani
C. *ate pri&ind &enitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
. #enitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal 5ei
*. *ate de identificare a repre0entantului fiscal
Nume% prenume?*enumire
>ude?Sector 5ocalitate Strada Numr 9loc
Scara 4taj $p. Cod potal ;elefon Fa@ 4"mail
Cod de identificare fiscal
Numr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod. 14.13.01.13/10
S7:5<
(inisterul 4conomiei i Finanelor
$dministraia Finanelor !ublice QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
2+'
Nr. nregistrare QQQQQQQ
*ata QQQQQQQQQQQQQQQ
*4C7M74 *4 7(!3N4/4
pri&ind &enitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
pe anul
Ctre=
Nume QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ Cod numeric personal?Numr de identificare fiscal=
!renume
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
*omiciliul= 5ocalitatea QQQQQQQQQQQQQQ Cod potal
QQQQQQQQQ Strada QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ Numr
QQQQQQQQQQQ 9loc QQQQQQQ Scara QQQ 4taj QQQ $p.
QQQ >ude AsectorB QQQQQQQQQQQQQQQQQ
Cn ba0a art. 77
din 5egea nr. +7?200+ pri&ind Codul fiscal% cu modificrile i

completrile ulterioare% *eclaraiei pri&ind &eniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal nr. QQQQQQQQQ din data
QQQQQQQQQQ?Eotr1rii judectoreti nr. QQQQQQQ pronunat n edina din data
QQQQQQQQQQQ de ctre QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ n dosarul nr. QQQQQQ
rmas definiti& i ire&ocabil ca urmare a QQQQQQQQQQQQQQQQQ.B se
stabilete impo0itul pe &enitul din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal% dup cum urmea0=
7. *ate pri&ind transferul dreptului de proprietate i al de0membrmintelor acestuia
*ocumentul de transfer a dreptului de proprietate Nr. QQQQQQQQQ *ata QQQQQQQQQQQQQQQQQQ 4mis de QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
$dresa proprietii imobiliare nstrinate QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
77. *eterminarea impo0itului datorat
" lei "
*enumire indicator
*eci0ie
anterioar
*eci0ie
curent
. 9a0a de impunere..B
2. 7mpo0it datorat
'. *iferene de impo0it conform art. 20 alin. A2B din 8rdonana :u&ernului nr. 22?200'%
republicat% cu modificrile i completrile ulterioare
a. constatate n
plus
b. constatate n
minus
$dministraia finanelor publice i re0er& dreptul de a modifica impo0itul calculat n condiiile declarrii eronate a &eniturilor% n
perioada de prescripie a impo0itului pe &enit.
7mpo0itul Ard. 2B n sum de QQQQQQQQQQ lei se acGit n termen de cel mult ,0 de 0ile de la data comunicrii pre0entei. !entru
impo0itul neacGitat p1n la termenul artat mai sus% se &or calcula majorri de nt1r0iere.
*iferena de impo0it constatat n plus Ard. 'aB n sum de QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ lei se pltete n funcie de data primirii
pre0entei% astfel=
" dac data comunicrii este cuprins n inter&alul 0"+ din lun% termenul de plat este p1n la data de + a lunii urmtoareL
" dac data comunicrii este cuprins n inter&alul ,"' din lun% termenul de plat este p1n la data de 20 a lunii urmtoareL
*iferena constatat n minus Ard. 'bB n sum de QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ lei se compensea0 i?sau se restituie% dup ca0% potri&it
pre&ederilor legale n &igoare.
Cmpotri&a msurilor dispuse prin pre0enta se poate face contestaie% care se depune n termen de '0 0ile de la comunicare% la organul
fiscal emitent.
!re0enta repre0int titlu de crean i constituie ntiinare de plat% conform legii.
Numr de operator de date cu caracter personal - 1067
Cod 14.13.02.13/10
S7:5<
Einisterul ?conomiei i Finan+elor
Agen+ia 5a+ional de Administrare Fiscal
Administra+ia Finan+elor #ublice OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
2+)
Nr. nregistrare QQQQQQQQQQ
*ata QQQQQQQQQQQQQQQQQQ
*4C7M74 *4 7(!3N4/4
pri&ind rectificarea impo0itului pe &enitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
pe anul
Ctre=
Nume QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ Cod numeric personal?Numr de identificare fiscal=
!renume QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
*omiciliul= 5ocalitatea QQQQQQQQQQQQQQ Cod potal QQQQQQQQQ
Strada QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ Numr QQQQQQQQQQQ 9loc
QQQQQQQ Scara QQQ 4taj QQQ $p. QQQ >ude AsectorB
QQQQQQQQQQQQQQQQQ
Cn ba0a art. 77
2
din 5egea nr. +7?200' pri&ind Codul fiscal% cu
modificrile i completrile ulterioare% se stabilete impo0itul pe &enitul
din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal% dup
cum urmea0=
7. *ate pri&ind transferul dreptului de proprietate
*ocumentul de transfer a dreptului de proprietate Nr. QQQQQQQ *ata QQQQQQQQQQQQ 4mis de QQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
$dresa proprietii imobiliare nstrinate QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
77. *eterminarea impo0itului datorat
" lei "
*enumire indicator
*eci0ie
anterioar
*eci0ie
curent
. 9a0a de impunere
2. 7mpo0it datorat
'. 7mpo0it calculat de notarul public
). *iferene de impo0it stabilite n plus Ard. 2 " rd. rd. 'B
+. *iferene de impo0it conform art. 20 alin. A2B din 8rdonana :u&ernului nr. 22?200'%
republicat% cu modificrile i completrile ulterioare
a. constatate n
plus
b. constatate n
minus
*iferena de impo0it stabilit n plus Ard. )B n sum de ............. lei se pltete n termen de cel mult +0 de 0ile de la data comunicrii
pre0entei. !entru impo0itul neacGitat p1n la termenul preci0at mai sus% se &or calcula majorri de nt1r0iere.
*iferena de impo0it constatat n plus Ard. +aB n sum de ............. lei se pltete n funcie de data comunicrii pre0entei% astfel=
" urmtoareLdac data comunicrii este cuprins n inter&alul 0"+ din lun% termenul de plat este p1n la data de + a lunii
" dac data comunicrii este cu!rins %n intervalul 1*031 din lun9 termenul de !lat este !4n la data de 20 a lunii
urmtoare$
*iferena constatat n minus Ard. +bB n sum de ............. lei se compensea0 i?sau se restituie% dup ca0% potri&it pre&ederilor legale
n &igoare. Cmpotri&a msurilor dispuse prin pre0enta se poate face contestaie% care se depune% n termen de '0 0ile de la comunicare%
la organul fiscal emitent. !re0enta repre0int titlu de crean i constituie ntiinare de plat% conform legii.
$probat= #erificat= ntocmit= $m primit un e@emplar%
Numr de operator de date cu caracter personal - 1067
Cod 14.13.02.13/11
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
"Declaraie informativ privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
Declaraia se completeaz i se depune de ctre notarii publici, care au obligaia calculrii, ncasrii i virrii impozitului
Declaraia se depune, dup cum urmeaz:
- ori de cte ori notarul public constat erori n declaraia depus anterior (prin completarea unei declaraii
rectificative), situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
- originalul se depune semestrial la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului notarial. n declaraie
se cuprind toate actele instrumentate n perioada de raportare de biroul notarial, inclusiv cele instrumentate la sediile
secundare ale biroului notarial;
n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral de ctre
notarul public, se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului, acestea se vor soluiona conform
procedurii de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
prevzut n anexa nr. 5.
Declaraia va cuprinde tranzaciile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate i al
dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra
terenurilor de orice fel fr construcii, supuse impozitrii potrivit legii.
programului de asisten elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Suportul magnetic sau optic va fi nsoit de exemplarul listat pe hrtie al declaraiei pentru unitatea fiscal, semnat i
A. Date de identificare a notarului public
Adresa - se nscrie adresa sediului biroului notarial.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al notarului public. n cazul n care notarul public are
calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi
precedat de prefixul "RO".
B. Date informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
persoanelor fizice.
Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal din cartea
de identitate, respectiv buletinul de identitate a/al fiecrui beneficiar de venit sau numrul de identificare fiscal
atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaz pentru fiecare persoan contractant creia i se transfer dreptul
de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice sau denumirea
persoanelor juridice (ori a altor entiti), dup caz.
Col. 4 "Cod de identificare fiscal" - se completeaz pentru fiecare persoan fizic sau juridic (ori alt entitate)
contractant, dup caz, creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia, nscriind-se codul de
identificare fiscal.
a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate,
codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul
de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin donaie, la completarea
declaraiei, n col. 1 i col. 2 se nscriu datele de identificare ale donatarului, iar n col. 3 i col. 4, cele ale donatorului.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin motenire, n col. 1 i col. 2 se
nscriu datele de identificare ale persoanei creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia,
iar col. 3 i col. 4 nu se completeaz.
Col. 5 "Valoarea nscris n documentul de transfer" - se nscrie suma reprezentnd valoarea nscris n documentul de
transfer (actul notarial), pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 6 "Impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" - se nscrie suma
reprezentnd impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal calculat i ncasat de
notarul public, potrivit legii, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
n cazul n care exist mai muli coproprietari, impozitul se calculeaz la valoarea deinut de fiecare coproprietar, iar
dac nu sunt precizate cotele se prezum c fiecare coproprietar deine o cot egal cu a celorlali.
INSTRUC]IUNI
"Declaraie privind veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal",
cod 14.13.01.13/10
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul dreptului de
precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii prin alt procedur dect cea notarial sau judectoreasc,
supuse impozitului pe venit, conform legii.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul mai multor proprieti imobiliare din patrimoniul personal depun
cte o declaraie pentru fiecare transfer.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, n termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea
Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, nscriind cu majuscule, cite i
corect, toate datele prevzute de formular, n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul,
potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele
fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;
- organul fiscal n a crui raz teritorial este situat imobilul nstrinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal n Romnia;
Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat.
A. Date de identificare a contribuabilului
Adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal - se nscrie codul numeric personal din cartea de identitate,
respectiv din buletinul de identitate a/al fiecrui contribuabil sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre
Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
B. Date privind tranzacia imobiliar
1. Numele i prenumele/denumirea persoanelor fizice sau juridice crora li se transfer dreptul de proprietate i
dezmembrmintele acestuia - se completeaz numele i prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor
juridice (ori a altor entiti), dup caz, crora li s-au transferat dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia
asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr
construcii, conform documentului de transfer.
2. Documentul de transfer a dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia - se nscriu numrul, data i
emitentul documentului de transfer al dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia.
3. Adresa proprietii imobiliare nstrinate - se nscrie adresa complet a proprietii imobiliare nstrinate.
4. Perioada deinerii - se bifeaz csua corespunztoare perioadei de deinere a bunului nstrinat.
C. Date privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
rd. 1 Venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal - se nscrie suma reprezentnd venitul din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut n documentul de transfer al dreptului de
D. Date de identificare a reprezentantului fiscal
conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, desemnat de contribuabil.
Adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al reprezentantului fiscal.
ANEXA Nr. 4
PROCEDUR
de emitere a Deciziei de impunere privind venitul din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10
1. n situaia n care transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice
fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii se realizeaz prin alt
procedur dect cea notarial, stabilirea impozitului datorat pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal se face de ctre organul fiscal competent.
Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se nelege:
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial este situat bunul nstrinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal n Romnia.
2. n cazul n care transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice
fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii se efectueaz prin
hotrre judectoreasc, instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile comunic
organului fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de
30 de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii.
Organul fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond transmite hotrrea i documentaia aferent, n
termen de 5 zile de la primirea acestora, la organul fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat. n termen de
15 zile de la primirea documentaiei, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal datorat i emite Decizia de impunere privind venitul din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
n situaia n care instanele judectoreti nu transmit n termenul legal documentaia prevzut de lege, organul fiscal
competent poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza documentaiei prezentate de acesta.
n cazul n care la primirea documentaiei transmise de instanele judectoreti constat diferene care conduc la
modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii legale.
3. n situaia n care transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se realizeaz prin alt procedur dect
cea notarial sau judectoreasc, stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal se face pe baza datelor declarate de contribuabili n Declaraia privind veniturile din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10.
n termen de 15 zile de la primirea Declaraiei privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal, cod 14.13.01.13/10, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal i emite Decizia de impunere privind venitul din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
4. Decizia de impunere se emite n dou exemplare:
- un exemplar se transmite prin pot cu confirmare de primire sau se nmneaz contribuabilului sub semntur;
5. La calculul impozitului se au n vedere informaiile transmise de instanele judectoreti, valoarea declarat de
contribuabil, valoarea orientativ stabilit prin expertiza Camerei Notarilor Publici i alte elemente conform legii, dup
caz.
Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se pltete n termen de cel mult
60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, conform legii.
ANEXA Nr. 5
PROCEDUR
de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal
1. n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral, notarul
public constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului pe veniturile din transferul dreptului de
proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, comunic organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului
notarial aceast situaie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea.
2. Notarii publici comunic n scris organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului notarial urmtoarele:
- cauzele care au determinat eroarea sau omisiunea;
- datele de identificare ale prilor contractante (domiciliu, cod numeric personal/numr de identificare fiscal);
- baza de impunere iniial i impozitul calculat i ncasat pentru fiecare persoan fizic contribuabil;
- baza de impunere corect, dac este cazul;
- perioada de deinere a proprietii imobiliare transferate: pn la 3 ani inclusiv sau mai mare de 3 ani, dup caz;
- copia documentului de transfer al dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, pe baza cruia s-a
calculat impozitul, certificat de notarul public.
3. Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului notarial transmite documentaia, n termen de 5 zile de
la primirea acesteia, organului fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat.
4. Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se nelege:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
n termen de 15 zile de la primirea documentaiei, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal datorat de persoana fizic care realizeaz venitul din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, calculeaz diferena de impozit datorat i emite Decizia de
impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod
14.13.02.13/11.
5. Decizia de impunere se emite n dou exemplare:
- un exemplar se transmite prin pot cu confirmare de primire sau se nmneaz contribuabilului persoan fizic, sub
semntur;
6. Calculul impozitului datorat se face prin aplicarea cotei de impozit, potrivit legii, asupra venitului impozabil
determinat pe baza informaiilor transmise de notarii publici.
Diferenele de impozit stabilite n plus se pltesc de contribuabilii persoane fizice n termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicrii Deciziei de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/11.
ANEXA Nr. 6
INSTRUC]IUNI
pentru transmiterea n format electronic a Declaraiei informative
privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i
Declaraia informativ 208 se depune la organul fiscal n format electronic, nsoit de formularul listat, semnat i
tampilat, conform legii.
Formatul electronic al declaraiei 208 se poate obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia
Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului fiscal competent pe dischete 3 1/2 inch, 1.440 MB
compatibile MS-DOS.
Programul de asisten este distribuit contribuabililor gratuit de unitile fiscale teritoriale sau poate fi descrcat de pe
site-ul Ministerului Economiei i Finanelor, portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa
www.mfinante.ro
Informaiile din declaraia informativ 208 vor fi transmise ntr-un fiier format text ASCII, n care fiecare nregistrare
(linie) se termin cu "carriage return" i "line feed". Separatorul dintre cmpuri va fi virgula.
Fiierul text conine dou tipuri de nregistrri:
Prima nregistrare va conine informaiile:
" codul de identificare fiscal al TNotarului publicT 213 caractere numerice;
2 " anul fiscal A) caractere numericeB
' " semestrul A caracter numericB
) " total T#aloarea nscris n documentul de transferT A2 caractere numericeB
+ " total T7mpo0itul pe &enitul din transferul proprietilor imobiliareT A2 caractere numericeB
Urmtoarele nregistrri vor conine informaiile:
" cod de identificare fiscal T9eneficiarT A' caractere numericeB
2 " cod de identificare fiscal TCealalt parte contractantT A' caractere numericeB
' " T#aloarea nscris n documentul de transferT A2 caractere numericeB
) " T7mpo0itul pe &enitul din transferul proprietilor imobiliareT A2 caractere numericeB
+ " c1mp numeric de re0er& A2 caractere numericeB
Numele fiierului text este format astfel:
D 208_aaaa_s_nnnnnnnnnnnnn.txt, unde:
aaaa - anul nregistrarii venitului (= 2008)
s - semestru
nnnnnnnnnnnnn - codul de identificare fiscal al notarului public
Exemplu:
Fiierul cu numele D208_2008_1_19.txt (unde aaaa = 2008, s = 1, nnnnnnnnnnnnn = 19) i coninutul:
- prima nregistrare:
2750101000215,2008,1,600000,6000
- urmtoarele nregistrri:
1750101000215,1531201110669,100000,1000,
1541009000213,2750101000712,200000,2000,
1671202330779,1621218301008,300000,3000,
ANEXA Nr. 7
Caracteristici de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de
pstrare ale formularelor prevzute la art. 1 din ordin
I. Formularul 208 "Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
1. Denumire: Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
2. Cod: 14.13.01.13/10i
3. Format: A4/t1
4. U/M: seturi
5. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
6. Se utilizeaz: la declararea impozitului calculat i ncasat de notarii publici pentru fiecare beneficiar de venit.
7. Se ntocmete n dou exemplare de ctre notarul public care autentific actele de transfer al dreptului de
8. Circul: - originalul, nsoit de formatul electronic, la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului
notarial;
- copia la notarul public.
9. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al notarului public.
II. Formularul 209 "Declaraie privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal", cod
14.13.01.13/10
1. Denumire: Declaraie privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.01.13/10
3. Format: A4/t1
4. U/M: seturi
7. Se utilizeaz: la declararea veniturilor din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal realizate prin
alt procedur dect cea notarial sau judectoreasc.
8. Se ntocmete n dou exemplare de ctre contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, dup caz.
9. Circul: - originalul se depune la:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia;
III. Formularul 253 "Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal", cod 14.13.02.13/10
1. Denumire: Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.02.13/10
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6. Se utilizeaz: la stabilirea impozitului pe veniturile din transferul propriettilor imobiliare din patrimoniul personal n
situaia n care transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i
a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii se realizeaz prin alt
procedur dect cea notarial.
7. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
8. Circul: - un exemplar la organul fiscal competent;
IV. Formularul 254 "Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.02.13/11
1. Denumire: Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din
2. Cod: 14.13.02.13/11
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6. Se utilizeaz: la stabilirea de ctre organul fiscal competent a diferenelor de impozit datorat de persoanele fizice
care realizeaz venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, n cazul n care, dup
autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral, notarul public constat erori sau
omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului.
7. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, astfel:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
8. Circul: - un exemplar la organul fiscal competent;
CAPITOLUL I
Venituri din aIte surse
Definirea venituriIor din aIte surse
Art. 78. - (1) n aceast categorie se incIud, ns nu sunt Iimitate, urmtoareIe venituri:
a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice aIt entitate, n cadruI
unei activit|i pentru o persoan fizic n Iegtur cu care suportatoruI nu are o reIa|ie generatoare de
venituri din saIarii, potrivit cap. III din prezentuI titIu;
b) ctiguri primite de Ia societ|iIe de asigurri, ca urmare a contractuIui de asigurare ncheiat ntre
pr|i cu ocazia trageriIor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferen|eIor de pre| pentru anumite bunuri, servicii i aIte drepturi, primite de
persoaneIe fizice pensionari, foti saIaria|i, potrivit cIauzeIor contractuIui de munc sau n baza unor Iegi
speciaIe;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul ++. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
d) venituri primite de persoaneIe fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comerciaI.
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul ++. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
f) venituri ob|inute din vaIorificarea prin centreIe de coIectare a deeuriIor de metaI, hrtie, sticI i
aIteIe asemenea. Nu sunt impozabiIe venituriIe reaIizate din vaIorificarea bunuriIor mobiIe prin centreIe de
coIectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectuI ProgrameIor na|ionaIe finan|ate din bugetuI de stat
sau din aIte fonduri pubIice, n conformitate cu prevederiIe art. 42 Iit. a
1
) i Iit. g).
___________
4itera ; a ost introdus! $rin $unctul ,2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 30.12.2011.
g) venituri ob|inute de persoana fizic n baza contractuIui de administrare ncheiat potrivit prevederiIor
Legii nr. 46/2008 - CoduI siIvic, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare. Fac excep|ie venituriIe reaIizate
din expIoatarea i vaIorificarea masei Iemnoase, definite potrivit IegisIa|iei n materie, din pduriIe pe care
contribuabiIii Ie au n proprietate, n voIum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabiIe;
___________
4itera 5; a ost introdus! $rin $unctul 29
1
01.0+.2013.
h) venituriIe distribuite persoaneIor fizice membrii formeIor asociative de proprietate - persoane
juridice, prevzute Ia art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, aIteIe dect
venituriIe neimpozabiIe reaIizate din:
1. expIoatarea i vaIorificarea masei Iemnoase, definite potrivit IegisIa|iei n materie, din pduriIe pe
care Ie au n proprietate, n voIum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
2. expIoatarea masei Iemnoase, definite potrivit IegisIa|iei n materie, din pduriIe pe care Ie au n
proprietate, n voIum de maximum 20 mc/an, acordat fiecrui membru asociat.
___________
4itera 9; a ost introdus! $rin $unctul 29
1
01.0+.2013.
(2) Venituri din aIte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabiIe, care nu se ncadreaz n
categoriiIe prevzute Ia art. 41 Iit. a) -h), aIteIe dect venituriIe neimpozabiIe n conformitate cu prezentuI
titIu, precum i ceIe enumerate prin normeIe metodoIogice eIaborate n apIicarea prezentuIui articoI.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
152. n aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, n aceast categorie se includ, de exemplu, urmtoarele venituri
realizate de persoanele fizice:
- remuneraiile pentru munca prestat n interesul unitilor aparinnd Direciei Generale a Penitenciarelor, precum
i n atelierele locurilor de deinere, acordate, potrivit legii, condamnailor care execut pedepse privative de
libertate;
- veniturile primite de studeni sub forma indemnizaiilor pentru participarea la edinele senatului universitar;
- veniturile obinute din valorificarea deeurilor prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele
asemenea, cu urmtoarele excepii:
a) partea din venituri finanat din fonduri publice n cazul bunurilor mobile care fac obiectul programelor naionale
finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice care sunt venituri neimpozabile;
b) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
contribuabilii care au ca obiect de activitate colectarea i valorificarea de deeuri; n acest caz nu sunt aplicabile
prevederile art. 53 alin. (2) i art. 79 din Codul fiscal, veniturile respective fiind considerate venituri din activiti
independente i supuse impunerii potrivit regulilor proprii acestei categorii, respectiv cap. II Venituri din activiti
independente.
- sumele pltite de ctre organizatori persoanelor care nsoesc elevii la concursuri i alte manifestri colare;
- indemnizaiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor i personalului tehnic
auxiliar pentru executarea atribuiilor privind desfurarea alegerilor prezideniale, parlamentare i locale;
- veniturile obinute de persoanele care fac figuraie la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate i altele
asemenea.
- tichetele cadou acordate persoanelor fizice n afara unei relaii generatoare de venituri din salarii;
- veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate asociative - persoane juridice, prevzute la
art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele prevzute la pct. 73;
- venituri sub forma anumitor bunuri, servicii i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai,
i membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale;
- venituri realizate de persoana fizic ca urmare a contractului de administrare/prestri de servicii silvice ncheiat
potrivit Legii nr. 46/2008 privind Codul silvic, cu modificrile i completrile ulterioare.
- sume rmase disponibile dup acoperirea cheltuielilor din fondul de conservare i regenerare a pdurilor i a cror
restituire a fost solicitat de proprietarii de pduri persoane fizice, n conformitate cu prevederile Legii nr. 46/2008,
- veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de cesionar ca urmare a realizrii venitului
din creana respectiv, inclusiv n cazul drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti
definitive i irevocabile, din patrimoniul personal, altele dect cele care se ncadreaz n categoriile prevzute la art.
41 lit. a) - h) i art. 42 din Codul fiscal.
CaIcuIuI impozituIui i termenuI de pIat
Art. 79. - (1) ImpozituI pe venit se caIcuIeaz prin re|inere Ia surs Ia momentuI pI|ii venituriIor de ctre
pItitorii de venituri, prin apIicarea unei cote de 16% asupra venituIui brut.
(2) ImpozituI caIcuIat i re|inut reprezint impozit finaI.
(3) ImpozituI astfeI re|inut se vireaz Ia bugetuI de stat pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei
n care a fost re|inut.
Definirea i impozitarea venituriIor a cror surs nu a fost identificat
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
Art. 79
1
. - Orice venituri constatate de organeIe fiscaIe, n condi|iiIe CoduIui de procedur fiscaI, a
cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de 16% apIicat asupra bazei impozabiIe ajustate pe
baza proceduriIor i metodeIor indirecte de reconstituite a venituriIor sau cheItuieIiIor. Prin decizia de
impunere organeIe fiscaIe vor stabiIi cuantumuI impozituIui i aI accesoriiIor.
___________
:; *otri<it art. V) alin. =3; din (rdonan7a de ur5en7! a 3u<ernului nr. 11//2010)
$re<ederile art. /9
1
se a$lic! $entru <eniturile realizate &nce$.nd cu anul iscal 2011.
___________
Art. /9
1
&nce$.nd cu 01.01.2011.
CAPITOLUL
VenituI net anuaI impozabiI
StabiIirea venituIui net anuaI impozabiI
Art. 80. - (1) VenituI net anuaI impozabiI se stabiIete pe fiecare surs din categoriiIe de venituri
men|ionate Ia art. 41 Iit. a), c) i f) prin deducerea din venituI net anuaI a pierderiIor fiscaIe reportate.
___________
&nce$.nd cu 30.12.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
153
1
. Venitul net anual impozabil/Ctigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent.
154. Venitul impozabil ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezint fraciuni ale
aceluiai an, se consider venit anual impozabil.
155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaz pentru veniturile din Romnia i/sau din strintate.
156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaz astfel:
a) se determin venitul net anual/pierderea fiscal anual pentru activitatea desfurat n cadrul fiecrei surse din
categoriile de venit menionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul
net/pierderea anual luat/luat n calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea
distribuit/distribuit;
b) venitul net anual impozabil se determin pe fiecare surs de venit prin deducerea din venitul net anual a
pierderilor fiscale din aceeai surs admise la report pentru anul fiscal de impunere.
Dac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective,
rezultatul reprezint pierdere de reportat.
157. Rezultatul negativ dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, nregistrate pentru fiecare surs de
venit din categoriile de venituri, reprezint pierdere fiscal pentru acea surs de venit.
(2) VenituriIe din categoriiIe prevzute Ia art. 41 Iit. a), c) i f), ce se reaIizeaz ntr-o frac|iune de an sau
n perioade diferite ce reprezint frac|iuni aIe aceIuiai an, se consider venit anuaI.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
153
1
. Venitul net anual impozabil/Ctigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent.
154. Venitul impozabil ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezint fraciuni ale
aceluiai an, se consider venit anual impozabil.
155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaz pentru veniturile din Romnia i/sau din strintate.
156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaz astfel:
a) se determin venitul net anual/pierderea fiscal anual pentru activitatea desfurat n cadrul fiecrei surse din
categoriile de venit menionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul
net/pierderea anual luat/luat n calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea
distribuit/distribuit;
b) venitul net anual impozabil se determin pe fiecare surs de venit prin deducerea din venitul net anual a
pierderilor fiscale din aceeai surs admise la report pentru anul fiscal de impunere.
Dac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective,
rezultatul reprezint pierdere de reportat.
157. Rezultatul negativ dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, nregistrate pentru fiecare surs de
venit din categoriile de venituri, reprezint pierdere fiscal pentru acea surs de venit.
(3) Pierderea fiscaI anuaI nregistrat pe fiecare surs din activit|i independente, cedarea foIosin|ei
bunuriIor i din activit|i agricoIe se reporteaz i se compIeteaz cu venituri ob|inute din aceeai surs
de venit din urmtorii 5 ani fiscaIi.
___________
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
(3
1
) PierderiIe din categoriiIe de venituri men|ionate Ia art. 41 Iit. a), c) i f) provenind din strintate se
reporteaz i se compenseaz cu venituriIe de aceeai natur i surs, reaIizate n strintate, pe fiecare
|ar, nregistrate n urmtorii 5 ani fiscaIi.
___________
Alineatul =3
1
; a ost modiicat $rin $unctul 30. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
(4) ReguIiIe de reportare a pierderiIor sunt urmtoareIe:
a) reportuI se efectueaz cronoIogic, n func|ie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi;
b) dreptuI Ia report este personaI i netransmisibiI;
c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute Ia Iit. a), reprezint pierdere
definitiv a contribuabiIuIui.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
159. Dac n urma compensrii admise pentru anul fiscal rmne o pierdere necompensat, aceasta reprezint
pierdere fiscal reportat pe anii urmtori pn la al cincilea an inclusiv.
160. Regulile de compensare i reportare a pierderilor sunt urmtoarele:
a) reportarea pierderilor se va face an dup an, pe sursa respectiv, ncepnd cu pierderea cea mai veche;
b) dreptul la reportul pierderii este personal i supus identitii contribuabilului; nu poate fi transmis motenitorilor
sau oricrei alte persoane, n scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, i reprezint pierdere definitiv a
contribuabilului decedat.
(5) PrevederiIe aIin. (1)-(4) nu se apIic n cazuI venituriIor din activit|i agricoIe definite Ia art. 71 aIin. (1)
pentru care sunt stabiIite norme de venit.
___________
01.02.2013.
StabiIirea ctiguIui net anuaI impozabiI
___________
&nce$.nd cu 30.12.2010.
Art. 80
1
. - (1) CtiguI net anuaI impozabiI din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe
i vaIoriIe mobiIiare n cazuI societ|iIor nchise, se determin ca diferen| ntre ctiguI net anuaI i
pierderiIe reportate din anii fiscaIi anteriori.
(2) Pierderea net anuaI din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe
mobiIiare n cazuI societ|iIor nchise, stabiIit prin decIara|ia privind venituI reaIizat, se recupereaz din
ctiguriIe nete anuaIe ob|inute n urmtorii 7 ani fiscaIi consecutivi.
(3) ReguIiIe de reportare a pierderiIor sunt urmtoareIe:
a) reportuI se efectueaz cronoIogic, n func|ie de vechimea pierderii, n urmtorii 7 ani consecutivi;
b) dreptuI Ia report este personaI i netransmisibiI;
c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute Ia Iit. a), reprezint pierdere
definitiv a contribuabiIuIui.
(4) PierderiIe nete anuaIe din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe
mobiIiare n cazuI societ|iIor nchise provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu
venituriIe de aceeai natur i surs, reaIizate n strintate, pe fiecare |ar, nregistrate n urmtorii 7 ani
fiscaIi.
___________
Art. 10
1
&nce$.nd cu 30.12.2010.
DecIara|ii privind venituI estimat/norma de venit
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul ,3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
Art. 81. - (1) ContribuabiIii, precum i asocia|iiIe fr personaIitate juridic, care ncep o activitate n
cursuI anuIui fiscaI sunt obIiga|i s depun Ia organuI fiscaI competent o decIara|ie referitoare Ia
venituriIe i cheItuieIiIe estimate a se reaIiza pentru anuI fiscaI, n termen de 15 ziIe de Ia data producerii
evenimentuIui. Fac excep|ie de Ia prevederiIe prezentuIui aIineat contribuabiIii care reaIizeaz venituri
pentru care impozituI se percepe prin re|inere Ia surs.
(2) ContribuabiIii care ob|in venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor din patrimoniuI personaI, aIteIe
dect venituriIe din arendare pentru care impunerea este finaI, au obIiga|ia s depun o decIara|ie
privind venituI estimat/norma de venit, n termen de 15 ziIe de Ia ncheierea contractuIui ntre pr|i.
DecIara|ia privind venituI estimat/norma de venit se depune odat cu nregistrarea Ia organuI fiscaI a
contractuIui ncheiat ntre pr|i. ContribuabiIii care ob|in venituri din arendarea bunuriIor agricoIe din
patrimoniuI personaI au obIiga|ia nregistrrii contractuIui ncheiat ntre pr|i, precum i a modificriIor
survenite uIterior, n termen de 15 ziIe de Ia ncheierea/producerea modificrii acestuia, Ia organuI fiscaI
competent.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul ,3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(3) ContribuabiIii care n anuI anterior au reaIizat pierderi i cei care au reaIizat venituri pe perioade mai
mici dect anuI fiscaI, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor reaIiza venituri care
difer cu ceI pu|in 20% fa| de anuI fiscaI anterior depun, odat cu decIara|ia privind venituI reaIizat, i
decIara|ia privind venituI estimat/norma de venit.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(4) ContribuabiIii care determin venituI net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care
cheItuieIiIe se determin n sistem forfetar i care au optat pentru determinarea venituIui net n sistem
reaI depun decIara|ia privind venituI estimat/ norma de venit compIetat corespunztor.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul ,3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
161. Contribuabilii care ncep o activitate independent, precum i cei care realizeaz venituri din activiti agricole
impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor
din activiti independente, au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de
impunere, pe fiecare surs i categorie de venit. Declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate se face prin
depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare surs i categorie de venit, la organul fiscal
competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att contribuabililor care determin
venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau ntr-o form de asociere care nu d natere
unei persoane juridice, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, cu
excepia veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit.
Nu depun declaraii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care desfoar activiti independente
pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit.
n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate
rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate juridic, cu excepia asociaiilor care
realizeaz venituri din activiti agricole pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit.
162. Asocierile fr personalitate juridic ce ncep o activitate independent au obligaia s depun o declaraie
privind venitul estimat/norma de venit la organul fiscal n a crui raz teritorial i are sediul asociaia, n termen de
15 zile de la ncheierea contractului de asociere, odat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal.
163. Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia depunerii
la organul fiscal competent a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pe fiecare surs de realizare a
venitului, odat cu nregistrarea contractului de cedare a folosinei bunurilor, n termen de 15 zile de la ncheierea
acestuia.
Nu depun declaraie privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care realizeaz venituri din arend.
164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit i care
solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul
estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie, completat corespunztor. Contribuabilii care ncep o activitate
impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia
privind venitul estimat/norma de venit n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completat
corespunztor.
165. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie.
166. n sensul art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaraii
privind venitul estimat/norma de venit n vederea recalculrii nivelului plilor anticipate se nelege: ntreruperi
temporare de activitate n cursul anului din motive medicale justificate cu documente, situaii de for major, alte
cauze care genereaz modificarea veniturilor.

Punere n aplicare Art. 81. - prin Ordin 52/2012 :
g) Denumire: "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220)"
1. Cod: 14.13.01.13/3p
2. Format: A4/t1
- se tiprete pe o singur fa (seturi);
5. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor estimate din activiti independente, cedarea folosinei
bunurilor i/sau activiti agricole determinate n sistem real, venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n
categoria venituri din activiti independente.
6. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil sau mputernicitul acestuia;
7. Circul:
h) Denumire: "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit (formularul 221)"
1. Cod: 14.13.01.13/9
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit.
7. Se ntocmete n dou exemplare de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole sau de
mputerniciii fiscali ai acestora.
8. Circul:

img
img
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 220 "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit", cod 14.13.01.13/3p
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual sau ntr-o form
de asociere, venituri n bani i/sau n natur din Romnia, provenind din:
a) activiti independente;
b) cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend;
c) activiti agricole impuse n sistem real;
d) silvicultur i piscicultur.
Formularul se utilizeaz pentru declararea veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere,
pentru exercitarea opiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, precum i pentru recalcularea
plilor anticipate cu titlu de impozit, potrivit legii.
Declaraia se depune i de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de
norme de venit.
a) Activiti independente
a.1. Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri n bani i/sau n natur, provenind din
activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, din activiti desfurate n mod individual i/sau n cadrul
unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i/sau n cadrul unei societi civile cu
personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale.
n cazul societii civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente.
n categoria veniturilor din activiti independente, pentru care exist obligaia depunerii declaraiei, se cuprind:
- venituri comerciale;
- venituri din profesii libere;
- venituri din drepturi de proprietate intelectual.
Nu au obligaia depunerii declaraiei contribuabilii care realizeaz numai venituri din activitile independente
prevzute la art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul
fiscal), pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs, de ctre pltitorii de venituri sau care au
optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final.
Persoanele fizice care obin venituri din activiti independente din mai multe surse depun cte o declaraie pentru
fiecare surs i categorie de venit.
a.2. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre
persoane fizice sau n cadrul unei societi civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este
supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat
distribuit, care le revine din asociere.
b) Cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend
b.1. Venituri din cedarea folosinei bunurilor, altele dect cele de la subpct. b.2 i b.3
Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur, provenind din
cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la 5
contracte de nchiriere inclusiv bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor" i csua "sub 5 contracte, inclusiv" de la
seciunea II "Date privind activitatea desfurat" pct. 1 "Categoria de venit".
Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de
nchiriere, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs.
n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare coproprietar completeaz i depune cte o declaraie,
corespunztor cotei care i revine din proprietate.
b.2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente
Declaraia se depune de ctre contribuabilii care la sfritul anului precedent celui de impunere realizeaz venituri
din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5
contracte de nchiriere sau subnchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific aceste
venituri n categoria veniturilor din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru
aceast categorie.
La stabilirea numrului de contracte se iau n calcul contractele de nchiriere sau subnchiriere aflate n derulare la
data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepia contractelor de arendare a bunurilor
agricole.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti
independente bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor" i csua "peste 5 contracte" de la seciunea II "Date
privind activitatea desfurat" pct. 1 "Categoria de venit".
n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor realizate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de
nchiriere sau subnchiriere, calificate n categoria venituri din activiti independente, la completarea i depunerea
formularului, se au n vedere dispoziiile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i alte
prevederi legale n materie.
b.3. Venituri din nchirierea n scop turistic
Declaraia se completeaz pentru fiecare an fiscal, de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n
scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5
camere, inclusiv, altele dect cele care constituie structuri de primire turistic, potrivit legislaiei specifice.
La declaraie se anexeaz formularul "Fia capacitii de cazare", completat corespunztor situaiei contribuabilului,
n vederea stabilirii de ctre organul fiscal competent a impozitului anual datorat.
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv, precum i contribuabilii care
depesc, n cursul anului, numrul de 5 camere de nchiriat, bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor" i csua
"n scop turistic" de la seciunea II "Date privind activitatea desfurat" pct. 1 "Categoria de venit" i menioneaz
numrul de camere de nchiriat n scop turistic, pentru anul n curs, situate n locuine proprietate personal.
n situaia n care n cursul anului se depete numrul camerelor nchiriate (peste 5) se va depune un nou
formular, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, bifndu-se csua "Sistem real" de la seciunea II
"Date privind activitatea desfurat" pct. 2 "Determinarea venitului net". De la data depirii numrului de camere
nchiriate (peste 5) i pn la sfritul anului fiscal, au obligaia determinrii venitului net n sistem real potrivit
regulilor de stabilire prevzute n categoria venituri din activiti independente.
Veniturile din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de
cazare mai mare de 5 camere de nchiriat, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activiti
independente" de la titlul III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de
impunere proprii veniturilor din activiti independente, pentru care venitul net anual se determin pe baz de
norm de venit sau n sistem real.
c) Activiti agricole impuse n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole
impuse n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, provenind din cultivarea produselor
agricole vegetale, exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea, creterea i exploatarea animalelor,
inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural, realizate n mod individual sau ntr-o form
de asociere.
Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane
fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
d) Silvicultur i piscicultur
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din recoltarea i
valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum
i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.
Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activiti
independente" de la titlul III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat n sistem real,
pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care
venitul net anual se determin n sistem real.
fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
- n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti
independente, venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur i care
ncep o activitate n cursul anului fiscal;
- n termen de 15 zile de la data ncheierii contractului ntre pri, odat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal
competent, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr
de pn la 5 contracte de nchiriere, inclusiv;
- pentru fiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, pentru anul n curs, sau n termen de 15 zile de la
data producerii evenimentului dac persoanele fizice ncep s realizeze venituri n cursul anului dup data de 31
ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n
locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv;
- n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din
nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare
cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, impui pe baza normelor de venit, i care, n cursul anului fiscal, depesc
numrul de 5 camere de nchiriat;
- pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente
impuse pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect
echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, i care au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real,
ncepnd cu anul fiscal urmtor;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul contribuabililor
care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal,
precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul
fiscal anterior.
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor
din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal;
c) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la lit. b);
Declaraia se completeaz pe surse i categorii de venit, de ctre contribuabil sau de ctre mputenicitul acestuia,
potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular.
Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
2013).
2. Csua 1 "Recalcularea plilor anticipate" se bifeaz n urmtoarele situaii:
a) n situaia contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse
n sistem real, silvicultur i piscicultur i care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, precum i cei care
intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie.
n vederea recalculrii plilor anticipate contribuabilii vor depune declaraia, nsoit de documente justificative, n
termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;
b) n situaia rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor de nchiriere, n care chiria este exprimat n lei, pentru
care plile anticipate sunt stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) din Codul fiscal.
Contribuabilii care reziliaz contractele de nchiriere n cursul anului vor depune declaraia nsoit de documente
justificative, n termen de 5 zile, la organul fiscal competent;
c) n cazul n care, n cursul anului fiscal, are loc depirea numrului de 5 camere de nchiriat, pentru contribuabilii
care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, potrivit art. 62
3
din Codul fiscal.
Contribuabilii care, n cursul anului fiscal, depesc numrul de 5 camere de nchiriat vor depune declaraia n
termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Csua 2 "Modificarea modului de determinare a venitului net" - se bifeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente i cedarea folosinei bunurilor care opteaz pentru modificarea modului de
determinare a venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli sau norm de venit, dup caz.
Contribuabilii care opteaz, n condiiile legii, pentru modificarea modului de determinare a venitului net bifeaz
csua "Modificarea modului de determinare a venitului net" i indic sistemul de impunere pentru care au optat,
prin bifarea csuei corespunztoare situaiei contribuabilului de la seciunea II "Date privind activitatea desfurat"
pct. 2 "Determinarea venitului net": "sistem real", "cote forfetare de cheltuieli" sau "norm de venit", dup caz.
n aceast situaie, declaraia se depune, dup caz, n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul
contribuabililor care ncep o activitate n cursul anului, sau pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, n cazul
contribuabililor care au desfurat activitate i n anul precedent.
3. Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului"
n caseta "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" se nscrie codul numeric personal al contribuabilului
sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii
fiscale, dup caz, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubricile "Nume" i "Prenume" se nscriu numele i prenumele contribuabilului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
4. Seciunea II "Date privind activitatea desfurat"
Punctul 1 "Categoria de venit" - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit, dup caz: comerciale, profesii
libere, drepturi de proprietate intelectual, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole, silvicultur sau
piscicultur.
Punctul 2 "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua corespunztoare, n funcie de modul de determinare a
venitului net, dup caz: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norm de venit.
Punctul 3 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: individual,
asociere fr personalitate juridic, entiti supuse regimului transparenei fiscale, modificarea modalitii/formei de
exercitare a activitii.
Csua "Individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat n mod
individual.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate
desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice.
Csua "Entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o
activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale i care
este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii.
Csua "Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz de contribuabili n cazul schimbrii
modalitii de exercitare a unei activiti independente i/sau transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o alt
form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, n condiiile continurii activitii.
Punctul 4 "Obiectul principal de activitate" - se nscrie denumirea activitii principale generatoare de venituri,
desfurat de contribuabil, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
Punctul 5 "Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina"
Sediul - se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.
n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului
principal de desfurare a activitii, dup caz.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale
n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti,
dup caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina - se nscriu datele de identificare a bunului a crui
folosin este cedat. De exemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (strad, numr, bloc, etaj, apartament), suprafaa total, din
care nchiriat;
b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria motorului, seria asiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor caracteristici care
individualizeaz bunul.
Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor.
Punctul 6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere" - se nscriu numrul documentului care
atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, i data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfoar activiti n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane
fizice i entitile supuse regimului transparenei fiscale, completeaz numrul sub care contractul de asociere a fost
nregistrat la organul fiscal, precum i data nregistrrii acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz numrul sub care a fost
nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat ntre pri i data nregistrrii acestuia.
Punctul 6 nu se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a
camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,
inclusiv.
Punctele 7, 8 "Data nceperii/ncetrii activitii" - se completeaz de ctre contribuabilii care i ncep/nceteaz
activitatea n cursul anului fiscal.
Rubricile de la pct. 7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc n cursul anului pentru care
se depune declaraia.
Persoanele fizice autorizate care nceteaz activitatea n cursul anului nscriu data depunerii autorizaiei de
funcionare la organul emitent.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data prevzut pentru nceperea
derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri.
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv, precum i contribuabilii care
depesc, n cursul anului, numrul de 5 camere de nchiriat, nscriu data privind nceperea, respectiv data privind
ncetarea activitii.
Punctul 9 "Data suspendrii activitii" - se completeaz data suspendrii activitii de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i
piscicultur i care n cursul anului fiscal intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie.
Punctul 9 se completeaz numai dac evenimentul respectiv se produce n cursul anului pentru care se depune
declaraia.
5. Seciunea III "Date privind venitul estimat"
a) Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectual
determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl
a.1. Activitate desfurat n mod individual
a.1.1. n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti comerciale, din exercitarea unei profesii libere, din
nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare mai
mare de 5 camere i/sau drepturi de proprietate intelectual determinate n sistem real pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl
rd. 1. Venit brut estimat - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur, estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili, att din activitatea de baz, ct i din
activiti adiacente.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n
curs, n vederea realizrii venitului brut estimat, att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente, cum
sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.
rd. 3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente
deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
a.1.2. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit
Contribuabilii care desfoar activiti independente, n mod individual, impui pe baz de norme de venit, nu
completeaz rndurile de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
Se bifeaz csua "Norm de venit" de la seciunea II "Date privind activitatea desfurat" pct. 2 "Determinarea
venitului net".
a.2. Activitate desfurat ntr-o form de asociere
a.2.1. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente determinate n sistem real pe baza
datelor din contabilitatea n partid simpl
n cazul contribuabililor care desfoar activiti independente n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, sau n cadrul unei entiti supuse regimului transparenei fiscale, se completeaz
numai rd.3 "Venit net estimat" din declaraie, dup cum urmeaz:
rd. 3. Venit net estimat - se nscrie venitul care i revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al
asocierii, preluat din col. 5 a tabelului "Distribuia venitului net estimat pe asociai" din "Declaraia privind veniturile
estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", de la rndul
corespunztor contribuabilului.
a.2.2. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit
Contribuabilii care desfoar venituri din activiti independente, desfurate ntr-o form de asociere, impuse pe
baz de norme de venit, nu completeaz rndurile de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
venitului net".
b) Venituri din cedarea folosinei bunurilor
b.1. Cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la 5 contracte de nchiriere, inclusiv
rd. 1. Venit brut estimat - se nscrie chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare,
indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n
sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie, dup caz:
- suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n curs, n vederea realizrii venitului brut
estimat, n situaia persoanelor fizice care au optat pentru stabilirea venitului net n sistem real i conduc eviden
contabil n partid simpl;
- suma rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentnd
cheltuieli deductibile aferente venitului, n cazul contribuabililor care determin venitul net pe baza cotelor forfetare
de cheltuieli.
rd. 3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile deductibile
aferente, respectiv dintre datele nscrise la rd.1 i datele nscrise la rd. 2.
b.2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate, n condiiile legii, n categoria venituri
din activiti independente, stabilesc venitul net, n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl,
potrivit regulilor prevzute pentru veniturile din activiti independente. Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru
stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere, aflate n
derulare n anul de impunere.
natur estimate a se realiza n anul fiscal de impunere de ctre contribuabili.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal
de impunere n vederea realizrii venitului brut estimat.
b.3. Venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate
de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv
b.3.1. Venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, impuse pe baz de norm de venit
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic, impuse pe baz de norm de venit, nu
completeaz rndurile de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
venitului net".
b.3.2. Venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, determinate n sistem real pe baza datelor din
natur estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili.
curs, n vederea realizrii venitului.
c) Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor din
c.1. Activitate desfurat n mod individual
rd.1. Venit brut estimat - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
curs, n vederea realizrii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime,
materiale, obiecte de inventar etc.
c.2. Activitate desfurat ntr-o form de asociere
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice, impuse n sistem real, se completeaz numai rd. 3 "Venit net estimat" din
declaraie, dup cum urmeaz:
estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", rndul
d) Venituri din silvicultur i piscicultur
d.1. Activitate desfurat n mod individual
curs, n vederea realizrii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime,
materiale, obiecte de inventar etc.
d.2. Activitate desfurat ntr-o form de asociere
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, impuse n sistem real, se completeaz numai rd. 3 "Venit net
estimat" din declaraie, dup cum urmeaz:
estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", rndul
6. Seciunea IV "Date de identificare a mputernicitului"
conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, desemnat de
contribuabil.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului, nscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului.

INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 221 "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit" cod
14.13.01.13/9
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual, venituri din
Romnia, din activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, provenind din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
n cazul n care activitatea agricol pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit se desfoar n
cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative revin asocierii i se ndeplinesc de ctre
asociatul care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II "Venituri din activiti independente" de la titlul III "Impozitul pe venit" din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal).
Veniturile obinute din valorificarea produselor provenind din activiti agricole n alt modalitate dect n stare
natural reprezint venituri din activiti independente i se supun regulilor de impunere proprii categoriei
respective.
Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor
(suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine) deinute n comun sau n devlmie de
proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu
cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti
agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat
procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de animal/familie
de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.
Declaraia nu se depune pentru:
- persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de teren destinate
produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru
producia de mas verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii animalelor deinute de
contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72
- contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor supuse impunerii potrivit
prevederilor cap. IV "Venituri din cedarea folosinei bunurilor" titlul III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal;
- contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea n mod individual, n limitele
stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute
din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite conform pct. 149
12
din Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare. Suprafeele de teren/Animalele respective sunt considerate din punct de
vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal i genereaz venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din
Codul fiscal;
- contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal i pentru care veniturile din
activiti agricole sunt impuse pe baz de norm de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs
evenimentul pentru veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului fiscal respectiv;
- persoanele fizice care desfoar activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de norme de
venit, n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene:
- pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs, privind suprafaa cultivat/capul de
animal/familia de albine deinut/deinut la data declarrii. n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate
juridic care depun cu ntrziere declaraia pentru anul n curs, dup data de 25 mai, informaiile cuprinse n
declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie
ATEN]IE: n cazul n care intervin modificri privind structura suprafeelor destinate produciei agricole vegetale sau
numrul de capete de animale/familii de albine, declaraia rectificativ se depune pn la data de 25 mai a anului
fiscal de raportare, iar informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animal/familiile de
albine deinute la data depunerii declaraiei rectificative.
Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale sau numrului de capete de animale/familii
de albine, intervenite dup data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual
impozabil.
2.1. n situaia n care activitatea se desfoar n mod individual
fiscal n Romnia;
2.2. n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic
- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este luat n eviden fiscal;
- copia se pstreaz la domiciliul fiscal al asocierii, mpreun cu celelalte documente privind activitatea acesteia.
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, nscriindu-se cu majuscule,
cite i corect toate datele prevzute de formular.
Declaraia se depune n format hrtie direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
"2013").
2. Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului/asocierii fr personalitate juridic
n caseta "Cod de identificare fiscal" - se completeaz, dup caz, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta:
- codul numeric personal al contribuabilului sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de
Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, n situaia n care activitatea se desfoar n mod individual;
- codul de identificare fiscal atribuit asocierii fr personalitate juridic, n situaia n care activitatea se desfoar
n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic.
n rubricile "Nume, Prenume/Denumire" se nscriu dup caz, numele i prenumele contribuabilului sau denumirea
asocierii fr personalitate juridic.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului sau
adresa sediului asocierii fr personalitate juridic.
3. Seciunea II "Date privind activitatea desfurat
"Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: individual sau
asociere fr personalitate juridic.
Csua "Individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat n mod
individual.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate
desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice.
"Numr asociai" - se nscrie numrul de persoane care fac parte din asociere.
Rubrica se completeaz numai n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice.
"Contractul de asociere" - se nscrie numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal,
precum i data nregistrrii acestuia.
Rubrica se completeaz numai n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate
"Data nceperii activitii" - se nscrie data nceperii activitii.
"Data ncetrii activitii" - se nscrie data ncetrii activitii.
Csua de la punctul 6 "Declar c nu fac parte dintr-o familie beneficiar de ajutor social" - se bifeaz de persoanele
care nu fac parte dintr-o familie beneficiar de ajutor social.
4. Seciunea III "Date pentru stabilirea venitului impozabil
Rubricile se completeaz corespunztor tipurilor de activiti desfurate n mod individual sau ntr-o form de
asociere.
n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru
fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de animale
nsumate n cadrul grupei respective.
4.1. Tabelul "Produse vegetale
Col. 2 "Total suprafa" - se nscrie, la rndul corespunztor grupei de produse vegetale, suprafaa total (ha)
destinat produciei vegetale aferent fiecrei grupe.
Col. 3 "Suprafa pn la care venitul este neimpozabil" - rubrica nu se completeaz.
Col. 4 "Suprafa pentru care venitul este impozabil" - se nscrie, distinct, pentru fiecare grup de produse vegetale,
diferena dintre suma nscris n coloana 2 "Total suprafa" i suma nscris n col.3 "Suprafa pn la care venitul
este neimpozabil".
Exemplu: n cazul unei exploataii de 100 ha cereale (gru i porumb): n col. 2 se nscrie "100 ha", iar n col. 4 se
nscrie "98 ha", ntruct pentru primele 2 ha din grupa cereale veniturile nu se impoziteaz.
4.2. Tabelul "Animale
Col. 2 "Numr total capete animale/familii de albine" - se nscrie, distinct, pentru fiecare grup de animale, numrul
total de capete de animale sau de familii de albine deinute.
Col. 3 "Numr capete animale/familii de albine pn la care venitul este neimpozabil" - rubrica nu se completeaz.
Col. 4 "Numr capete animale/familii de albine pentru care venitul este impozabil" - se nscrie, distinct, pentru
fiecare grup de animale, diferena dintre suma nscris n coloana 2 "Numr total capete animale/familii de albine"
i suma nscris n col. 3 "Numr capete animale/familii de albine pn la care venitul este neimpozabil".
Exemplu: n cazul unei exploataii de vaci i bivolie de 102 capete: n col. 2 se nscrie "102 capete", iar n col. 4 se
nscrie "100 capete", ntruct pentru primele 2 capete veniturile nu se impoziteaz.
ATEN]IE: Suprafeele destinate produciei vegetale/capete de animale/familiile de albine, deinute n comun sau n
devlmie de proprietari, uzufructuari ori de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie
proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri
din activiti agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost
finalizat procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de
animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.
5. Seciunea IV "Date privind asociaii i cota de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii
Seciunea se completeaz numai n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate
- col. 1 "Nume i prenume asociat" - se nscriu numele i prenumele asociailor, conform contractului de asociere;
- col. 2 "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" - se nscrie codul numeric personal din actul de
identitate al fiecrui asociat sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz;
- col. 3 "Domiciliul" - se completeaz adresa domiciliului fiscal;
- col. 4 "Cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii" - se
nscrie cota procentual de participare, corespunztoare fiecrui asociat, la veniturile impozabile ale asocierii,
conform contractului de asociere.
Exemplu: pentru o exploataie de 100 ha cereale din cadrul unei asocieri formate din 3 persoane pentru care cotele
de distribuire a venitului sunt 30%, 25% i 45%, potrivit contractului, formularul se completeaz astfel:
- la seciunea III, n col. 1 se nscrie "100 ha", iar n col. 4 se nscrie "98 ha", ntruct pentru primele 2 ha din grupa
cereale veniturile nu se impoziteaz;
- la seciunea IV, n col. 4, pe rndurile corespunztoare fiecrui asociat, se vor nscrie cotele de participare (30%,
25% i 45%).
ATEN]IE: n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma
unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul neimpozabil se acord la nivelul asocierii.
Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale prevzute la art. 73 din Codul fiscal
pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie i
Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
6. Seciunea V "Date de identificare a mputernicitului/ responsabilului asocierii
Se completeaz n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre un mputernicit, conform
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, desemnat de contribuabil.
n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre
persoane fizice, seciunea se completeaz cu datele de identificare ale asociatului, care rspunde pentru ndeplinirea
obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice, desemnat conform contractului de asociere.
n caseta "Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului sau asociatului, care
rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice, desemnat conform contractului de
asociere, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" - se nscriu, dup caz, denumirea ori numele i prenumele mputernicitului
sau numele i prenumele asociatului, care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile
publice, desemnat conform contractului de asociere.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului sau
asociatului, care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice, desemnat conform
*eclaraie 22
*eclaraie 22
StabiIirea pI|iIor anticipate de impozit
Art. 82. - (1) ContribuabiIii care reaIizeaz venituri din activit|i independente, cedarea foIosin|ei
bunuriIor, activit|i agricoIe impuse n sistem reaI, prevzute Ia art. 71 aIin. (5), precum i din siIvicuItur
i piscicuItur, cu excep|ia venituriIor din arendare, sunt obIiga|i s efectueze n cursuI anuIui pI|i
anticipate cu titIu de impozit, exceptndu-se cazuI venituriIor pentru care pI|iIe anticipate se stabiIesc
prin re|inere Ia surs.
___________
01.02.2013.
(2) PI|iIe anticipate se stabiIesc de organuI fiscaI competent pe fiecare surs de venit, Iundu-se ca
baz de caIcuI venituI anuaI estimat sau venituI net reaIizat n anuI precedent, dup caz, prin emiterea
unei decizii care se comunic contribuabiIiIor, potrivit Iegii. n cazuI impuneriIor efectuate dup expirarea
termeneIor de pIat prevzute Ia aIin. (3), contribuabiIii au obIiga|ia efecturii pI|iIor anticipate Ia niveIuI
sumei datorate pentru uItimuI termen de pIat aI anuIui precedent. Diferen|a dintre impozituI anuaI
caIcuIat asupra venituIui net reaIizat n anuI precedent i suma reprezentnd pI|i anticipate datorate de
contribuabiI Ia niveIuI trimestruIui IV din anuI anterior se repartizeaz pe termeneIe de pIat urmtoare din
cadruI anuIui fiscaI. Pentru decIara|iiIe privind venituI estimat/norma de venit depuse n Iuna decembrie
nu se mai stabiIesc pI|i anticipate, venituI net aferent perioadei pn Ia sfrituI anuIui urmnd s fie
supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza decIara|iei privind venituI reaIizat. PI|iIe
anticipate pentru venituriIe din cedarea foIosin|ei bunuriIor, cu excep|ia venituriIor din arend, se
stabiIesc de organuI fiscaI astfeI:
a) pe baza contractuIui ncheiat ntre pr|i; sau
b) pe baza venituriIor determinate potrivit dateIor din contabiIitatea n partid simpI, potrivit op|iunii. n
cazuI n care, potrivit cIauzeIor contractuaIe, venituI din cedarea foIosin|ei bunuriIor reprezint
echivaIentuI n Iei aI unei sume n vaIut, determinarea venituIui anuaI estimat se efectueaz pe baza
cursuIui de schimb aI pie|ei vaIutare, comunicat de Banca Na|ionaI a Romniei, din ziua precedent ceIei
n care se efectueaz impunerea.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul ,,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(3) PI|iIe anticipate se efectueaz n 4 rate egaIe, pn Ia data de 25 incIusiv a uItimei Iuni din fiecare
trimestru. Nu se datoreaz pI|i anticipate n cazuI contribuabiIiIor care reaIizeaz venituri din arendare i
care au optat pentru determinarea venituIui net n sistem reaI, pIata impozituIui anuaI efectundu-se
potrivit deciziei de impunere emise pe baza decIara|iei privind venituI reaIizat.
___________
01.02.2013.
(4) TermeneIe i procedura de emitere a deciziiIor de pI|i anticipate vor fi stabiIite prin ordin aI
preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul +9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(5) Pentru stabiIirea pI|iIor anticipate, organuI fiscaI va Iua ca baz de caIcuI venituI anuaI estimat, n
toate situa|iiIe n care a fost depus o decIara|ie privind venituI estimat/norma de venit pentru anuI
curent, sau venituI net din decIara|ia privind venituI reaIizat pentru anuI fiscaI precedent, dup caz. La
stabiIirea pI|iIor anticipate se utiIizeaz cota de impozit de 16% prevzut Ia art. 43 aIin. (1).
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(5
1
) ImpozituI re|inut Ia surs de ctre pItitori pentru venituriIe prevzute Ia art. 78 aIin. (1) Iit. f) se
stabiIete prin apIicarea cotei de 16% asupra venituIui brut i reprezint pIat anticipat n contuI
impozituIui anuaI datorat de ctre contribuabiIii care reaIizeaz, individuaI sau ntr-o form de asociere,
venituri din activit|i independente, venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor, venituri din activit|i
agricoIe, determinate n sistem reaI.
___________
Alineatul =0
1
; a ost introdus $rin $unctul ,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(6) PI|iIe anticipate stabiIite pe baza contracteIor ncheiate ntre pr|i n care chiria este exprimat n Iei,
potrivit prevederiIor art. 63 aIin. (2), precum i pentru venituriIe din activit|i independente, impuse pe
baza normeIor de venit, reprezint impozit finaI.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 31. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(7) n situa|ia reziIierii, n cursuI anuIui fiscaI, a contracteIor ncheiate ntre pr|i n care chiria este
exprimat n Iei, pI|iIe anticipate stabiIite potrivit prevederiIor art. 63 aIin. (2) vor fi recaIcuIate de organuI
fiscaI competent Ia cererea contribuabiIuIui, pe baz de documente justificative.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 30. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
171
1
. Contribuabilii care reziliaz contractele de nchiriere n cursul anului au obligaia s ntiineze n scris n
termen de 5 zile organul fiscal competent. n acest sens se vor anexa, n copie, documentele din care s rezulte
rezilierea contractelor de nchiriere, cum ar fi declaraia pe propria rspundere.
(8) ContribuabiIii care reaIizeaz venituri din activit|i independente i/sau din activit|i agricoIe impuse
n sistem reaI, siIvicuItur i piscicuItur i care n cursuI anuIui fiscaI i nceteaz activitatea, precum i
cei care intr n suspendare temporar a activit|ii, potrivit IegisIa|iei n materie, au obIiga|ia de a depune
Ia organuI fiscaI competent o decIara|ie, nso|it de documente justificative, n termen de 15 ziIe de Ia
data producerii evenimentuIui, n vederea recaIcuIrii pI|iIor anticipate.
___________
01.02.2013.
(9) Procedura de apIicare a prevederiIor aIin. (8) se stabiIete prin ordin aI preedinteIui Agen|iei
Na|ionaIe de Administrare FiscaI, n conformitate cu prevederiIe Ordonan|ei GuvernuIui nr. 92/2003,
repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
Alineatul =9; a ost introdus $rin $unctul 3,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
167. Plile anticipate se stabilesc de ctre organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie.
Plata sumelor astfel stabilite se efectueaz la organul fiscal care a fcut stabilirea lor.
Pentru stabilirea plilor anticipate se va utiliza cota de impunere prevzut la art. 43 alin. (1) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
168. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie. n cazul contribuabililor care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei i au optat pentru determinarea venitului net n
sistem real, plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul
realizat.
169. n cazul contribuabililor impui pe baz de norme de venit, stabilirea plilor anticipate se face pe baza
normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunztor activitii desfurate.
170. Solicitarea emiterii unei noi decizii de plat anticipat, potrivit art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, se face prin
depunerea de ctre contribuabil a unei declaraii privind venitul estimat/norma de venit.
171. n cazul contribuabililor care obin venituri de aceeai natur, pentru care plile anticipate se stabilesc att de
organul fiscal, ct i prin reinere la surs, la stabilirea plilor anticipate de ctre organul fiscal se exclud din venitul
net veniturile pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs, proporional cu ponderea acestora n
totalul veniturilor brute.

n) Denumire: Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuii de asigurri
sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale (formularul 260)
1. Cod: 14.13.02.13/3a
2. Format: A4/t1
- se tiprete pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
5. Se utilizeaz, potrivit situaiei specifice a contribuabilului:
- la stabilirea plilor anticipate cu titlu de impozit;
- la stabilirea plilor anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate;
- la stabilirea obligaiilor de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale.
6.1. organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
6.2. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor
din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal;
6.3. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia, care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la pct. 6.2.
7. Circul:
- un exemplar, la contribuabil;
- un exemplar, la organul fiscal competent.
8. Se arhiveaz copia la dosarul contribuabilului.
o) Denumire: Situaie privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit i Situaie privind
stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate/contribuiei lunare de asigurri sociale anexa nr. 1 i
anexa nr. 2 la formularul 260, prevzut la lit. n);
1. Format: A4/t1
4. Se utilizeaz, potrivit situaiei specifice a contribuabilului:
- la stabilirea normei de venit n cazul contribuabililor care desfoar dou sau mai multe activiti comerciale
impuse pe baza normelor de venit (anexa nr. 1 Situaie privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor
de venit);
- la stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate/contribuiei lunare de asigurri sociale (anexa nr. 2
Situaie privind stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate/contribuiei lunare de asigurri
sociale).
5. Se ntocmete ca anex la formularul 260.
6. Circul i se arhiveaz mpreun cu formularul 260.

Formular 2,0
CN!?N7F
S7;3$674
pri&ind modul de stabilire a &enitului net pe ba0a normelor de &enit
A. Activiti comerciale*)
Nr.
crt.
Cod C$4N
5ocul de
desfurare a
acti&itii
Norma de &enit
corespun0toare
acti&itii..B
AleiB
Norma de &enit
stabilit pe ba0a
coeficienilor de
corecie
AleiB
2 ' ) +
2
'
)
...
;otal &enit net determinat pe ba0a
normelor de &enit
B. Activiti agricole*)
Nr.
crt.
!roduse
&egetale?
$nimale
Suprafa?Numr
capete animale? familii
de albine
Norma de &enit pe
unitatea de suprafa
AGaB?cap de
animal?familie de
albine
AleiB
#enit anual
AleiB
2 ' ) + Acol. '.col. )B
2
'
)
...
;otal &enit anual determinat pe ba0a normelor de &enit
*) Se genereaz, dup caz, n funcie de activitatea desfurat de contribuabil.
**) Activiti prevzute n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875/2011 privind aprobarea Nomenclatorului
activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti
desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Prezenta constituie anex la formularul 260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe
venit/contribuii de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de
asigurri sociale" nr. . . . . ... pe anul . . . . . . . .
CN!?N7F
S7;3$674
pri&ind stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate?contribuiei lunare de asigurri sociale
5una
Stabilirea contribuiei lunare de
asigurri sociale de sntate
Stabilirea contribuiei lunare de
asigurri sociale
*eci0ie
anterioar
*eci0ie curent
*eci0ie
anterioar
*eci0ie curent
#enit
ba0
de
calcul
Contribuia
de
asigurri
sociale de
sntate
#enit
ba0
de
calcul
Contribuia
de
asigurri
sociale de
sntate
#enit
ba0
de
calcul
Contribuia
de
asigurri
sociale
#enit
ba0
de
calcul
Contribuia
de
asigurri
sociale
. 7anuarie
2-
Februarie
'. (artie
). $prilie
+. (ai
,. 7unie
7. 7ulie
-. $ugust
2.
Septembrie
0.
8ctombrie
.
Noiembrie
2.
*ecembrie
;8;$5
Prezenta constituie anex la formularul 260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe
venit/contribuii de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de
asigurri sociale" nr. ....... pe anul ...... .
DecIara|ia privind venituI reaIizat
___________
&nce$.nd cu 30.12.2010.
Art. 83. - (1) ContribuabiIii care reaIizeaz, individuaI sau ntr-o form de asociere, venituri din activit|i
independente, venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor, venituri din activit|i agricoIe, siIvicuItur i
piscicuItur, determinate n sistem reaI, au obIiga|ia de a depune o decIara|ie privind venituI reaIizat Ia
organuI fiscaI competent, pentru fiecare an fiscaI, pn Ia data de 25 mai incIusiv a anuIui urmtor ceIui
de reaIizare a venituIui. DecIara|ia privind venituI reaIizat se compIeteaz pentru fiecare surs i categorie
de venit. Pentru venituriIe reaIizate ntr-o form de asociere, venituI decIarat va fi venituI net/pierderea
distribuit din asociere.
___________
01.02.2013.
(1
1
) DecIara|ia privind venituI reaIizat se compIeteaz i pentru contribuabiIii prevzu|i Ia art. 63 aIin. (2),
caz n care pI|iIe anticipate de impozit vor fi Iuate n caIcuI Ia stabiIirea impozituIui anuaI datorat, pentru
situa|iiIe n care intervin modificri aIe cIauzeIor contractuaIe, cu excep|ia art. 82 aIin. (7).
___________
Alineatul =1
1
; a ost modiicat $rin $unctul 3+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
(2) DecIara|ia privind venituI reaIizat se compIeteaz i se depune Ia organuI fiscaI competent pentru
fiecare an fiscaI pn Ia data de 25 mai incIusiv a anuIui urmtor ceIui de reaIizare a ctiguIui net
anuaI/pierderii nete anuaIe, generat/generat de:
a) transferuri de titIuri de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe mobiIiare, n cazuI societ|iIor
nchise;
b) opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, i orice aIte opera|iuni de
acest gen.
___________
01.01.2012.
(2
1
___________
Alineatul =2
1
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(3) Nu se depun decIara|ii privind venituI reaIizat pentru urmtoareIe categorii de venituri:
a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excep|ia contribuabiIiIor care au depus
decIara|ii privind venituI estimat/ norma de venit n Iuna decembrie i pentru care nu s-au stabiIit pI|i
anticipate, conform Iegii;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul ,+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
b) venituri din activit|i men|ionate Ia art. 52 aIin. (1) Iit. a)-c), a cror impunere este finaI potrivit
prevederiIor art. 52
1
;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul ,+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
b
1
) venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor sub form de arend, a cror impunere este finaI potrivit
prevederiIor art. 62 aIin. (2
1
); in da co
___________
4itera %
1
; a ost introdus! $rin $unctul ,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
c) venituri din cedarea foIosin|ei bunuriIor prevzute Ia art. 63 aIin. (2), a cror impunere este finaI, cu
excep|ia contribuabiIiIor care au depus decIara|ii privind venituI estimat/norma de venit n Iuna decembrie
i pentru care nu s-au stabiIit pI|i anticipate, conform Iegii;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul ,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
d) venituri sub form de saIarii i venituri asimiIate saIariiIor, pentru care informa|iiIe sunt cuprinse n
decIara|ia privind caIcuIarea i re|inerea impozituIui pentru fiecare beneficiar de venit sau decIara|ii
Iunare, depuse de contribuabiIii prevzu|i Ia art. 60;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 29. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
e) venituri din investi|ii, cu excep|ia ceIor prevzute Ia aIin. (2), precum i venituri din premii i din jocuri
de noroc, a cror impunere este finaI;
f) venituri din pensii;
g) venituriIe din activit|i agricoIe a cror impunere este finaI, potrivit prevederiIor art. 74 aIin. (1);
___________
01.02.2013.
h) venituri din transferuI propriet|iIor imobiIiare;
i) venituri din aIte surse.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul 3+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
___________
Art. 13. a ost modiicat $rin $unctul /1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
175. Declaraiile privind venitul realizat sunt documentele prin care contribuabilii declar veniturile i cheltuielile
deductibile efectuate n scopul realizrii veniturilor, pe fiecare categorie de venit i pe fiecare surs, n vederea
stabilirii de ctre organul fiscal a plilor anticipate.
176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de
asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole
pentru care venitul net se determin n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
Fac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2) din Codul
fiscal i cei care obin venituri prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal i care au optat pentru
impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 52
1
din Codul fiscal, pentru care impozitul reinut este final.
Declaraiile privind venitul realizat se depun, n intervalul 1 ianuarie-25 mai inclusiv al anului urmtor celui de
realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.
Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuit
din asociere.
177. Contribuabilii care realizeaz venituri din strintate impozabile n Romnia au obligaia s declare n Romnia
veniturile respective pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
178. Contribuabilii care nceteaz s mai aib domiciliul fiscal n Romnia vor depune la organul fiscal n a crui raz
teritorial i au domiciliul fiscal o declaraie privind venitul realizat.
Declaraiile vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada n care contribuabilii
au avut domiciliul n Romnia.

a) Denumire: "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia (formularul 200)"
1. Cod: 14.13.01.13
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor efectiv realizate din activiti independente, cedarea folosinei
bunurilor i/sau activiti agricole determinate n sistem real pe fiecare categorie i surs de realizare a venitului,
precum i la declararea ctigurilor nete/pierderilor realizate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor
de valoare, ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice
alte operaiuni de acest gen.
7. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil sau de mputernicitul acestuia, dup caz.
8. Circul:
- copia, la contribuabil;
b) Denumire: "Anexa nr. ... la Declaraia privind veniturile realizate din Romnia"
1. Cod: 14.13.01.13
2. Format: A4/t1
4. Se utilizeaz, dac este cazul, de ctre persoanele fizice care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii
de venit, n completarea formularului 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia".
6. Circul:
- originalul, la organul fiscal definit prin prezentul ordin, mpreun cu formularul 200 "Declaraie privind veniturile
realizate din Romnia";

M
O
N
INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia", cod
14.13.01.13
1. Depunerea declaraiei
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual sau ntr-o form de asociere,
venituri n bani i/sau n natur din Romnia, provenind din:
1.1. activiti independente;
1.2. cedarea folosinei bunurilor;
1.3. activiti agricole pentru care venitul net se stabilete n sistem real;
1.4. transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
1.5. operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni
similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare.
1.1. Activiti independente
1.1.1. venituri comerciale - din fapte de comer, prestri de servicii, altele dect cele din profesii libere, practicarea
unei meserii, inclusiv din activiti adiacente, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria
venituri din activiti independente;
Persoanele fizice care n anul de raportare au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate, n condiiile
legii, n categoria venituri din activiti independente bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor calificat n
categoria venituri din activiti independente". Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru stabilirea venitului net
anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere aflate n
derulare n anul de raportare.
1.1.2. venituri din profesii libere - din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant
fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii
reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii;
1.1.3. venituri din drepturi de proprietate intelectual - brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de
fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele
asemenea.
Contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual de la mai muli pltitori depun o singur
declaraie.
1.1.4. n cazul societii civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic
(SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, asimileaz
venitul distribuit, venitului net anual din activiti independente.
1.1.5. Declaraia se depune i de ctre persoanele fizice care au realizat venituri din activiti independente pentru
care impozitul reinut la surs de pltitorii de venituri reprezint plat anticipat n contul impozitului anual, potrivit
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), i nu au optat pentru
impozitarea final de ctre pltitorul de venit.
Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu
genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV
1
din Codul fiscal, este asimilat,
n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile
obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
1.1.6. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice pentru care impozitul reinut de pltitorii de venituri
este final, potrivit opiunii contribuabililor, n conformitate cu prevederile Codului fiscal.
1.1.7. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care n anul de raportare au realizat venituri din
activiti independente impuse pe baz de norme de venit, cu excepia persoanelor care au depus declaraiile de
venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii.
1.1.8. Contribuabilii care desfoar o activitate impus pe norme de venit i care n cursul anului fiscal de raportare
i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este cuprins n nomenclatorul activitilor pentru
care venitul net se determin pe baz de norme de venit vor fi impui n sistem real de la data respectiv, venitul
net anual urmnd s fie determinat prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe
baz de norm de venit cu venitul net rezultat din evidena contabil.
1.1.9. n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau al transformrii formei de exercitare a
acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat
pentru fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare
prevzut de lege. Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii
nregistrat/nregistrate n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea
formei de exercitare a activitii i se nscrie n declaraie.
1.1.10. Declaraia se completeaz pentru fiecare categorie de venit i pentru fiecare surs de realizare a venitului.
1.2. Cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, realizat n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor
legal
1.2.1. Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte
de nchiriere, completeaz declaraia pentru fiecare surs de venit.
1.2.2. n cazul veniturilor din arend, declaraia se depune de ctre persoanele fizice care au optat pentru
determinarea venitului net n sistem real.
1.2.3. n cazul cedrii folosinei bunurilor deinute n comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
1.2.4. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice prevzute la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal care n anul
de raportare au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria prevzut n contractul ncheiat
ntre pri este stabilit n lei, nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real i la sfritul anului
anterior nu ndeplinesc condiiile pentru calificarea veniturilor n categoria veniturilor din activiti independente,
pentru care plile anticipate cu titlu de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat i impozitul este final, cu
urmtoarele excepii, pentru care exist obligaia depunerii declaraiei:
- pentru situaiile n care declaraia de venit estimativ a fost depus n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit
pli anticipate, conform legii;
- pentru situaiile n care intervin modificri ale clauzelor contractuale, cu excepia situaiilor prevzute la art. 82
- pentru situaiile n care investiiile la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui
deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat,
sunt efectuate de cealalt parte contractant.
1.3. Activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real:
- venituri din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor
scopuri i/sau n sistem irigat;
- venituri din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;
- venituri din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea.
Declaraia se depune de contribuabilii care desfoar activitatea n mod individual i/sau n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem
real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.
Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat venituri din activiti
agricole cu impunere final, din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe
terenurile agricole proprietate privat ori luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de
procesare industrial sau ctre alte uniti pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal.
1.4. Transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat ctiguri/pierderi din transferul
titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise i au obligaia stabilirii
ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
n cazul ctigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului,
se au n vedere dispoziiile Codului fiscal, dispoziiile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i normele privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul titlurilor
de valoare, obinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui
Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare.
1.5. Operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni
similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat ctiguri/pierderi din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare,
altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional
a Valorilor Mobiliare, i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
n cazul operaiunilor de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte
operaiuni similare, la completarea formularului se au n vedere dispoziiile Codului fiscal i ale Hotrrii Guvernului
2. Termenul de depunere i organul fiscal competent
2.1. Termen de depunere:
- anual, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia anterioar, prin completarea unei declaraii rectificative
pn la termenul prevzut de lege, situaie n care se va nscrie "X" n csua special prevzut n formular n acest
scop.
2.2. Declaraia se completeaz n dou exemplare:
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru urmtoarele categorii de venituri:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul
anului fiscal;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe
baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
c) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la lit. b);
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul/curatorul acestuia.
3. Completarea declaraiei
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, potrivit dispoziiilor Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
nscriind cu majuscule, cite i corect datele prevzute de formular.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exist obligaia depunerii
declaraiei vor completa n mod corespunztor numrul de surse ori categoria de venituri realizate, cap. II "Date
privind veniturile realizate, pe surse i categorii de venit", n formularul "Anex nr. .... la Declaraia privind veniturile
realizate din Romnia", care se ataeaz la declaraia privind veniturile realizate.
Declaraia se depune, mpreun cu anexele completate, dac este cazul, n format hrtie, direct la registratura
organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire ori prin celelalte metode
prevzute de lege.
Nu se va depune formularul Anex la declaraie, ulterior depunerii unei declaraii privind veniturile realizate n
Romnia. Veniturile necuprinse n declaraia iniial se declar prin depunerea unei declaraii rectificative.
Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin utilizarea serviciului de
depunere declaraii on-line, existent pe portalul e-guvernare.ro
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
La rubricile privind adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Banca; Cont bancar (IBAN) - se nscriu denumirea bncii i codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIATE, PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Categoria de venit - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat, dup caz.
2. Determinarea venitului net - se bifeaz csua corespunztoare modului de determinare a venitului net: n sistem
real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baz de norm de venit, dup caz.
3. Forma de organizare - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii.
Csua "individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat n mod individual.
Csua "asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate
desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, sau al unei asocieri cu
o persoan juridic contribuabil pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, potrivit titlului IV
1
din Codul
fiscal, care nu genereaz o persoan juridic.
Csua "entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o
activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale, i care
este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii.
Csua "modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz n cazul schimbrii modalitii de
exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form,
potrivit legislaiei n materie, n timpul anului de raportare, n condiiile continurii activitii.
4. Obiectul principal de activitate - se nscriu denumirea activitii principale generatoare de venituri, precum i
codul CAEN al activitii desfurate.
5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina
Sediul - se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz. n cazul n care
activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului principal de
desfurare a activitii, dup caz.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale
n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti,
dup caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina - se completeaz de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor. Se nscriu datele de identificare a bunului a crui folosin este
cedat.
De exemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (localitate, strad, numr, bloc, etaj, apartament etc.);
b) pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, maini agricole, alupe, iahturi i alte mijloace de transport):
tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria asiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor caracteristici care
individualizeaz bunul.
6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/ nchiriere/Arendare - se nscriu numrul documentului care
atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, i data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfoar activiti n cadrul unei asocieri completeaz numrul sub care contractul de asociere a
fost nregistrat la organul fiscal, precum i data nregistrrii acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz rubrica dup cum urmeaz:
- se elimin din text cuvntul "nchiriere" sau "arendare", n funcie de natura contractului ncheiat ntre pri;
- se nscriu numrul sub care a fost nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat ntre pri i data nregistrrii
acestuia.
7, 8. Data nceperii/ncetrii activitii - se completeaz de ctre contribuabilii care ncep/nceteaz activitatea n
cursul anului fiscal pentru care se depune declaraia.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data prevzut pentru nceperea
derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri.
Rubricile de la rd. 7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc n cursul anului pentru care
se depune declaraia.
B. DATE PRIVIND VENITUL/CTIGUL NET ANUAL
1. VENITURI DIN ACTIVIT]I INDEPENDENTE: activiti comerciale, profesii libere i drepturi de proprietate
intelectual
a) Activitate desfurat n mod individual
a.1) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri, determinate n sistem real, din activiti comerciale, din
exercitarea unei profesii libere, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din
activiti independente
Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil.
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur ncasate n anul de raportare att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n vederea realizrii venitului, cu
condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv
contribuiile sociale obligatorii pltite, potrivit legii.
rd. 2.1. Contribuii sociale obligatorii, potrivit legii - se nscrie suma reprezentnd contribuia de asigurri sociale
pltit potrivit legii i plile anticipate efectuate reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, deduse
potrivit legii.
rd. 3. Venit net anual - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd. 1) i cheltuielile aferente
deductibile (rd. 2).
Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile.
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului - se nscrie partea din venitul net
aferent activitilor independente pentru care plile anticipate s-au realizat prin stopaj la surs.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre cheltuielile
deductibile (rd. 2) i venitul brut (rd. 1).
Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dect venitul brut.
a.2) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit
Se completeaz de ctre contribuabilii care desfoar activiti independente, impuse pe baz de norme de venit,
care au depus declaraiile de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate,
conform legii.
rd. 3. Venit net anual - se nscrie suma reprezentnd norma de venit corespunztoare perioadei lucrate, comunicat
de organul fiscal.
a.3) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate
intelectual
Se completeaz fie pe baza datelor din evidena contabil de ctre contribuabilii care au optat pentru determinarea
venitului net n sistem real, fie pe baza documentelor eliberate de pltitorii de venit de ctre contribuabilii care
determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
a.3.1) n cazul persoanelor care au optat pentru determinarea venitului net din valorificarea sub orice form a
drepturilor de proprietate intelectual, n sistem real, pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv
contribuiile sociale obligatorii pltite, potrivit legii.
rd. 2.1. Contribuii sociale obligatorii, potrivit legii - se nscrie suma reprezentnd contribuia de asigurri sociale
pltit potrivit legii i plile anticipate efectuate reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, deduse
potrivit legii.
pentru care plile anticipate s-au realizat prin stopaj la surs.
a.3.2) n cazul persoanelor fizice care determin venitul net din valorificarea sub orice form a drepturilor de
proprietate intelectual, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, se completeaz:
natur realizate din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, din toate sursele, n anul
de raportare.
La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectual se au n vedere att sumele ncasate n cursul
anului, ct i reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii, efectuate
de pltitorii de venit.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie valoarea rezultat prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a contribuiilor
sociale obligatorii pltite, potrivit legii.
Cheltuielile deductibile se determin astfel:
Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectual aferente operelor de art monumental
n vederea determinrii cheltuielilor deductibile se procedeaz astfel:
- se determin cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 25% asupra venitului brut;
- se determin cheltuielile deductibile prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a contribuiilor sociale obligatorii
pltite, potrivit legii.
Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual, altele dect cele aferente operelor de art
monumental:
n vederea determinrii cheltuielilor deductibile se procedeaz astfel:
- se determin cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 20% asupra venitului brut;
- se determin cheltuielile deductibile prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a contribuiilor sociale obligatorii
pltite.
pentru care plile anticipate s-au realizat prin stopaj la surs.
a.3.3) n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune, veniturilor din
exercitarea dreptului de suit i al veniturilor reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat, se
completeaz:
natur realizate din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, din toate sursele, n anul
de raportare.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie suma total pltit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care,
conform legii, au atribuii de colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere
b.1.) n cazul persoanelor fizice care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, sau ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii
speciale, supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se completeaz:
rd. 3. Venit net anual - se preia suma nscris n col. 5, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul de la
cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale", reprezentnd venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe
venit i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se preia suma nscris n col. 6, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul prevzut la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n
anul fiscal de raportare i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
b.2.) n cazul asocierilor constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne, care nu dau natere unei
persoane juridice
Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu
genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul
microntreprinderilor, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti
independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma reprezentnd venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan
juridic romn, microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor
stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul microntreprinderilor. Se preia suma nscris n col. 5, la rndul
corespunztor contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr
personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale".
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie suma reprezentnd contribuiile sociale obligatorii pltite de asociaii
persoane fizice.
rd. 3. Venit net anual - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii
pltite, respectiv dintre suma nscris la rd. 1 i suma nscris la rd. 2.
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs - se preia suma de la rd. 3.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie suma reprezentnd pierderea realizat de persoana
fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia
privind impozitul pe venitul microntreprinderilor. Se preia suma nscris n col. 6, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i
entiti supuse regimului transparenei fiscale".
2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSIN]EI BUNURILOR
Declaraia se completeaz pe baza contractului ncheiat ntre pri de ctre contribuabilii care determin venitul net
pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza datelor din evidena contabil de ctre persoanele fizice care au
optat pentru determinarea venitului net n sistem real.
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma reprezentnd chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal
de raportare, indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor
legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte
contractant.
n venitul brut se includ i eventualele daune pltite potrivit unor clauze contractuale, n cazul rezilierii contractelor
nainte de termen.
Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale
altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv al contractelor de
comodat, i care sunt efectuate de cealalt parte contractant.
n situaia n care chiria reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza chiriei
lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi a
fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere.
n cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real se nscrie totalitatea
veniturilor ncasate ca urmare a cedrii folosinei bunului, pe baza datelor din evidena contabil.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie, dup caz:
- suma reprezentnd cheltuielile deductibile efectuate n vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n
interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse
n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, n cazul contribuabililor care au optat
pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl;
- suma rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut (rd. 1), reprezentnd cheltuieli
deductibile aferente venitului, n cazul contribuabililor care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli.
Se completeaz numai de ctre contribuabilii care determin venitul net/pierderea fiscal n sistem real i care n
anul de raportare au nregistrat pierderi.
3. VENITURI DIN ACTIVIT]I AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMIN N SISTEM REAL, PE BAA
DATELOR DIN CONTABILITATEA N PARTID SIMPL
a) Activitate desfurat n mod individual
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere ntre persoane fizice, care nu d natere unei persoane juridice
Se completeaz:
rd. 3. Venit net anual - se preia suma nscris n col. 5, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul de la
cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale", reprezentnd venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe
venit i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se preia suma nscris n col. 6, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul prevzut la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n
anul fiscal de raportare i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
4. CTIGURI/PIERDERI DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECT PR]ILE SOCIALE I
VALORILE MOBILIARE N CAUL SOCIET]ILOR NCHISE
Se completeaz pe baza documentelor justificative, eliberate de intermediari/societile de administrare a
investiiilor sau ali pltitori de venit, privind tranzaciile efectuate cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
rd. 4. Ctig net anual - se nscrie ctigul net anual reprezentnd diferena dintre ctigurile i pierderile
nregistrate ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul
societilor nchise.
Se completeaz numai n situaia n care ctigurile sunt mai mari dect pierderile.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie pierderea net anual reprezentnd diferena dintre
pierderile i ctigurile nregistrate ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i
Se completeaz numai n situaia n care pierderile sunt mai mari dect ctigurile.
La declaraie se anexeaz documente justificative, eliberate de pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate, din
care s rezulte ctigul net/pierderea net declarat/declarat.
5. CTIGURI/PIERDERI DIN OPERA]IUNI DE VNARE-CUMPRARE DE VALUT LA TERMEN, PE BA DE
CONTRACT, PRECUM I ORICE ALTE OPERA]IUNI SIMILARE, ALTELE DECT CELE CU INSTRUMENTE FINANCIARE
TRANAC]IONATE PE PIE]E AUTORIATE I SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NA]IONAL A VALORILOR MOBILIARE
Se completeaz de contribuabilii care n anul de raportare au realizat ctiguri/pierderi din operaiuni de
vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect
cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor
Mobiliare, i care au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
Se completeaz pe baza documentelor justificative, eliberate de pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate.
rd. 4. Ctig net anual - se nscrie ctigul net anual reprezentnd diferena dintre ctigurile i pierderile
nregistrate n cursul anului de raportare din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de
contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe
piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Se completeaz numai n situaia n care ctigurile sunt mai mari dect pierderile.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie pierderea net anual reprezentnd diferena dintre
pierderile i ctigurile nregistrate n cursul anului de raportare din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Se completeaz numai n situaia n care pierderile sunt mai mari dect ctigurile.
La declaraie se anexeaz documente justificative, eliberate de pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate, din
care s rezulte ctigul net/pierderea net declarat/declarat, precum i impozitul calculat i reinut ca plat
anticipat pentru anul fiscal de raportare.
III. DESTINA]IA SUMEI REPREENTND PN LA 2% DIN IMPOITUL DATORAT PE VENITUL NET/CTIGUL NET
ANUAL IMPOABIL
Se completeaz de ctre contribuabilii care au efectuat n cursul anului fiscal de raportare cheltuieli pentru acordarea
de burse private, conform legii, i solicit restituirea acestora i/sau care opteaz pentru virarea unei sume
reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net anual
impozabil pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau a unitilor
de cult, potrivit art. 84 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
NOT:
Contribuabilii care au realizat venituri din activiti independente/activiti agricole, impui pe baz de norm de
venit, i/sau din cedarea folosinei bunurilor, care nu au obligaia depunerii declaraiei i care au efectuat n cursul
anului fiscal de raportare cheltuieli cu burse private i solicit restituirea acestora i/sau opteaz pentru virarea unei
sume n contul unei entiti nonprofit sau al unei uniti de cult completeaz prezenta seciune din formular, potrivit
instruciunilor de mai jos.
1. Bursa privat - csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli n cursul anului de raportare cu
burse private i solicit restituirea acestora.
Suma pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de raportare pentru bursa privat.
sume de pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net anual
impozabil pentru susinerea unei entiti nonprofit sau uniti de cult, conform art. 84 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se nscrie denumirea complet a entitii nonprofit/unitii de cult.
Cod de identificare fiscal a entitii nonprofit/unitii de cult-se nscrie codul de identificare fiscal al entitii
nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei.
Suma - se completeaz suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult.
Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulat cu suma pltit pentru bursa
privat depete plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net
anual impozabil, atunci suma total luat n calcul este limitat la nivelul acestui plafon, avnd prioritate cheltuielile
efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat.
IV. DATE DE IDENTIFICARE A MPUTERNICITULUI
Se completeaz, numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre mputernicitul
desemnat de contribuabil, potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, datele de identificare a mputernicitului.
La rubricile privind adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului.
StabiIirea i pIata impozituIui anuaI datorat
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 3/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
Art. 84. - (1) ImpozituI anuaI datorat se stabiIete de organuI fiscaI competent pe baza decIara|iei privind
venituI reaIizat, prin apIicarea cotei de 16% asupra fiecruia din urmtoareIe:
a) venituI net anuaI impozabiI;
b) ctiguI net anuaI impozabiI din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe
mobiIiare, n cazuI societ|iIor nchise;
c) ctiguI net anuaI din opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, i
orice aIte opera|iuni de acest gen.
___________
&nce$.nd cu 30.12.2010.
(1
1
___________
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul /,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) ContribuabiIii pot dispune asupra destina|iei unei sume, reprezentnd pn Ia 2% din impozituI
datorat pe venituI net anuaI impozabiI, ctiguI net anuaI impozabiI din transferuI titIuriIor de vaIoare,
aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe mobiIiare, n cazuI societ|iIor nchise, ctiguI net anuaI din
opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, i orice aIte opera|iuni de
acest gen, pentru sus|inerea entit|iIor nonprofit care se nfiin|eaz i func|ioneaz n condi|iiIe Iegii,
unit|iIor de cuIt, precum i pentru acordarea de burse private, conform Iegii.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(3) OrganuI fiscaI competent are obIiga|ia caIcuIrii, re|inerii i virrii sumei reprezentnd pn Ia 2%
din impozituI datorat pe:
a) venituI net anuaI impozabiI;
b) ctiguI net anuaI impozabiI din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe
mobiIiare, n cazuI societ|iIor nchise;
c) ctiguI net anuaI din opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, i
orice aIte opera|iuni de acest gen.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(4) Procedura de apIicare a prevederiIor aIin. (1), (2) i (3) se stabiIete prin ordin aI preedinteIui
Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI, n conformitate cu prevederiIe Ordonan|ei GuvernuIui nr.
92/2003 privind CoduI de procedur fiscaI, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul /3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(7) OrganuI fiscaI stabiIete impozituI anuaI datorat pe baza decIara|iei privind venituI reaIizat i emite
decizia de impunere, Ia termenuI i n forma stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de
Administrare FiscaI.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul ,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
(8) Diferen|eIe de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuaIe se pItesc n termen
i nu se datoreaz sumeIe stabiIite potrivit regIementriIor n materie privind coIectarea crean|eIor
bugetare.
___________
Alineatul =1; a ost introdus $rin $unctul ,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 21/12/200, &nce$.nd cu 1/.01.2000.
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 21/12/200, &nce$.nd cu 1/.01.2000.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
181
1
. Sfera de cuprindere a entitilor nonprofit este cea prevzut la punctul 117 dat n aplicarea art. 57 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
181
2
. Organul fiscal competent stabilete venitul net anual impozabil/ctigul net anual impozabil i impozitul anual
datorat pe baza declaraiei privind venitul realizat i emite decizia de impunere la termenul i n forma stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
181
3
. Decizia de impunere anual se emite de organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.

INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 230 "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i
deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ" cod 14.13.04.13
1. Formularul se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii i asimilate
acestora, n urmtoarele situaii:
- au efectuat n anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform Legii nr. 376/2004 privind
bursele private, cu modificrile ulterioare, i solicit restituirea acestora;
- opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau a unitilor de cult;
- contribuabilii solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a cheltuielilor
efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii, n limita unei sume maxime
egale cu 300 lei pe an.
- anual, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Formularul se completeaz n dou exemplare:
fiscal n Romnia;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia.
3. Formularul se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
Data depunerii formularului este data nregistrrii acestuia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
Formularul se pune gratuit la dispoziia contribuabilului, la solicitarea acestuia.
II. Deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ din veniturile
impozabile din salarii, obinute la funcia de baz
Denumire instituie de credit - se nscrie denumirea bncii de economisire i creditare n domeniul locativ cu care a
fost ncheiat contractul de economisire-creditare, potrivit legislaiei n materie.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n
sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii.
Documente anexate - se menioneaz documentele privind contractul de economisire-creditare n sistem colectiv
pentru domeniul locativ, privind plata sumelor reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n sistem
colectiv pentru domeniul locativ etc.
Documentele se prezint n original i n copie, organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific conformitatea
cu originalul. n cazul n care declaraia se transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.
III. Destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, potrivit art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003
1. Bursa privat: csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli n cursul anului de raportare cu
burse private n conformitate cu Legea nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de raportare pentru bursa privat.
sume de pn la 2% din impozitul anual pentru susinerea unei entiti nonprofit sau uniti de cult.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se nscrie de ctre contribuabil denumirea complet a entitii
nonprofit/unitii de cult.
Codul de identificare fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult - se nscrie de ctre contribuabil codul de identificare
fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei.
Sum - se completeaz cu suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult.
Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult cumulat cu suma pltit pentru bursa
privat depete plafonul de 2% din impozitul anual, suma total luat n calcul este limitat la nivelul acestui
plafon, avnd prioritate cheltuielile efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat.
IV. Date de identificare a mputernicitului
Se completeaz numai n cazul n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul desemnat de contribuabil,
potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
250
251
f) Denumire: "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i deducerea cheltuielilor
efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ (formularul 230)"
1. Cod: 14.13.04.13
2. Format: A4/t1
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz:
- de ctre contribuabilii care au realizat venituri din salarii i asimilate salariilor i care au efectuat n anul de
raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii i solicit restituirea acestora i/sau care
opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau unitilor de cult;
- de ctre contribuabilii care solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a
cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ.
7. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil;
8. Circul:
l) Denumire: "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din Romnia de persoanele fizice (formularul
250)"
1. Codul: 14.13.02.13/a
2. Format: A4/t1
contribuabilului.
5. Se utilizeaz la stabilirea impozitului pe venitul net anual impozabil din activiti independente, din cedarea
folosinei bunurilor, din activiti agricole, impozitului pe ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare/din
operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, pe fiecare surs de venit, i la stabilirea
diferenelor de impozit anual de regularizat stabilite n plus/n minus.
6.1. organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
6.2. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru urmtoarele categorii de venituri:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul
anului fiscal;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe
baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare;
6.3. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia, care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la pct. 6.2.
7. Circul:
- un exemplar, la organul fiscal competent;
- un exemplar, la contribuabil.
m) Denumirea: "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din strintate de persoanele fizice
(formularul 251)"
1. Codul: 14.13.02.13/5a
2. Format: A4/t1
contribuabilului.
5. Se utilizeaz la stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile realizate din strintate, pe surse i categorii de
venit i la acordarea creditului fiscal extern.
6. Se ntocmete n dou exemplare de organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul;
7. Circul:
- un exemplar, la organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i are domiciliul fiscal;
- un exemplar, la contribuabil;

Formular 2'0
CAPITOLUL I
Proprietatea comun i asocia|iiIe fr personaIitate juridic
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt de|inute n comun
Art. 85. - VenituI net ob|inut din expIoatarea bunuriIor i drepturiIor de orice feI, de|inute n comun, este
considerat ca fiind ob|inut de proprietari, uzufructuari sau de aI|i de|intori IegaIi, nscrii ntr-un
document oficiaI, i se atribuie propor|ionaI cu coteIe-pr|i pe care acetia Ie de|in n acea proprietate sau
n mod egaI, n situa|ia n care acestea nu se cunosc.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
182. Venitul net obinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual deinute n comun se atribuie
proporional cu cotele-pri pe care titularii acestora le dein n acea proprietate, determinate conform regulilor n
vigoare specifice fiecrui domeniu.
n cazul n care cotele-pri nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face n mod egal.
183. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun pe cote-pri se repartizeaz ntre coproprietari
proporional cu cotele deinute de acetia n coproprietate. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n
comun n devlmie se repartizeaz n mod egal ntre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform
prevederilor de mai sus se face n condiiile n care n contractul de cedare a folosinei se menioneaz c partea
contractant care cedeaz folosina este reprezentat de coproprietari. n condiiile n care coproprietarii decid
asupra unei alte mpriri, se va anexa la contract un act autentificat din care s rezulte voina prilor.
ReguIi privind asocieriIe fr personaIitate juridic
Art. 86. - (1) PrevederiIe prezentuIui articoI nu se apIic:
- pentru asocieriIe fr personaIitate juridic prevzute Ia art. 28;
- fonduriIor de investi|ii constituite ca asocia|ii fr personaIitate juridic;
- asocieriIor cu o persoan juridic pItitoare de impozit pe profit, caz n care sunt apIicabiIe numai
regIementriIe fiscaIe din titIuI II.
- fonduriIor de pensii administrat privat i fonduriIor de pensii facuItative constituite conform
prevederiIor IegisIa|iei specifice n materie.
___________
4inia a ost introdus! $rin $unctul 30. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
- asocieriIor fr personaIitate juridic, n cazuI n care membrii asocia|i reaIizeaz venituri stabiIite
potrivit art. 49.
___________
4inia a ost introdus! $rin $unctul ,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
184. Sunt supuse obligaiei de ncheiere i nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile fr personalitate
juridic, ale cror constituire i funcionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociaii
familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civil medical, cabinete asociate de
avocai, societate civil profesional de avocai, notari publici asociai, asociaii n participaiune constituite potrivit
legii, ct i orice asociere fr personalitate juridic constituit n baza Codului civil.
185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare are i urmtoarele obligaii:
- s asigure organizarea i conducerea evidenelor contabile;
- s determine venitul net/pierderea obinut/obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea venitului
net/pierderii pe asociai;
- s depun o declaraie privind veniturile i cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care
asociaia este nregistrat n evidena fiscal;
- s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este
nregistrat n evidena fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege
locul principal de desfurare a activitii asociaiei;
- s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de
obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control ncheiate de organele fiscale;
- s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de
activitatea desfurat de asociaie;
- s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit;
- alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
185
1
. n cazul asocierilor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit, asociatul
desemnat are urmtoarele obligaii:
a) s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este
b) s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de
c) s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de
d) s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit;
e) s determine venitul impozabil obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea acestuia pe asociai;
f) alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Codul fiscal.
186. Asociaia, prin asociatul desemnat, depune, pn la data de 15 martie a anului urmtor, la organul fiscal la care
asociaia este nregistrat n evidena fiscal o declaraie anual care cuprinde venitul net/pierderea
realizat/realizat pe asociaie, precum i distribuia venitului net/pierderii pe fiecare asociat.
O copie de pe declaraie se transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat. Pe baza acestei copii asociaii vor
cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociaiei n declaraia privind venitul realizat".
(2) n cadruI fiecrei asocieri fr personaIitate juridic, constituit potrivit Iegii, asocia|ii au obIiga|ia s
ncheie contracte de asociere n form scris, Ia nceperea activit|ii, care s cuprind incIusiv date
referitoare Ia:
a) pr|iIe contractante;
b) obiectuI de activitate i sediuI asocia|iei;
c) contribu|ia asocia|iIor n bunuri i drepturi;
d) cota procentuaI de participare a fiecrui asociat Ia venituriIe sau pierderiIe din cadruI asocierii
corespunztoare contribu|iei fiecruia;
e) desemnarea asociatuIui care s rspund pentru ndepIinirea obIiga|iiIor asocia|iei fa| de autorit|iIe
pubIice;
f) condi|iiIe de ncetare a asocierii. Contribu|iiIe asocia|iIor conform contractuIui de asociere nu sunt
considerate venituri pentru asocia|ie. ContractuI de asociere se nregistreaz Ia organuI fiscaI competent,
n termen de 15 ziIe de Ia data ncheierii acestuia. OrganuI fiscaI are dreptuI s refuze nregistrarea
contracteIor, n cazuI n care acestea nu cuprind dateIe soIicitate conform prezentuIui aIineat.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul +2. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
185
1
(3) n cazuI n care ntre membrii asocia|i exist Iegturi de rudenie pn Ia graduI aI patruIea incIusiv,
pr|iIe sunt obIigate s fac dovada c particip Ia reaIizarea venituIui cu bunuri sau drepturi asupra
crora au drept de proprietate. Pot fi membri asocia|i i persoaneIe fizice care au dobndit capacitate de
exerci|iu restrns.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
185
1
(4) AsocieriIe, cu excep|ia ceIor care reaIizeaz venituri din activit|i agricoIe impuse pe baza normeIor
de venit, au obIiga|ia s depun Ia organuI fiscaI competent, pn Ia data de 15 martie a anuIui urmtor,
decIara|ii anuaIe de venit, conform modeIuIui stabiIit de Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI, care
vor cuprinde i distribu|ia venituIui net/pierderii pe asocia|i.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 3,. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
185
1
(5) VenituI/pierderea anuaI/anuaI, reaIizate n cadruI asocierii, se distribuie asocia|iIor, propor|ionaI cu
cota procentuaI de participare corespunztoare contribu|iei, conform contractuIui de asociere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
187. Venitul net se consider distribuit i dac acesta rmne la asociaie sau este pus la dispoziie asociailor.
188. n cazul modificrii cotelor de participare n cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda
astfel:
a) se determin un venit net/o pierdere intermediar/intermediar la sfritul lunii n care s-au modificat cotele pe
baza venitului brut i a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt nregistrate n evidenele contabile;
b) venitul net/pierderea intermediar/intermediar se aloc fiecrui asociat, n funcie de cotele de participare, pn
la data modificrii acestora;
c) la sfritul anului, din venitul net/pierderea anual/anual se deduce venitul net/pierderea
intermediar/intermediar, iar diferena se aloc asociailor, n funcie de cotele de participare ulterioare modificrii
acestora;
d) venitul net/pierderea anual/anual distribuit/distribuit fiecrui asociat se determin prin nsumarea veniturilor
nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) i c).
188
1
. n cazul societii civile cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu rspundere limitat cu
una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea
venitului obinut n cadrul entitii se efectueaz n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli:
1. persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n funcie de cota de participare venitului
net anual din activiti independente;
2. societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei va include venitul distribuit n funcie de
cota de participare n venitul brut al activitii independente, pentru anul fiscal respectiv.
(SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia
s asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente.
(6) TratamentuI fiscaI aI venituIui reaIizat din asociere, n aIte cazuri dect asocierea cu o persoan
juridic, va fi stabiIit n aceeai manier ca i pentru categoria de venituri n care este ncadrat.
(9) VenituI cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn,
microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea reguIiIor stabiIite n
titIuI IV
1
, este asimiIat, n vederea impunerii Ia niveIuI persoanei fizice, venituIui din activit|i
independente, din care se deduc contribu|iiIe obIigatorii n vederea ob|inerii venituIui net anuaI.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(10) ImpozituI re|inut de persoana juridic n contuI persoanei fizice, pentru venituriIe reaIizate dintr-o
asociere cu o persoan juridic romn care nu genereaz o persoan juridic, reprezint pIata anticipat
n contuI impozituIui anuaI pe venit. ObIiga|ia caIcuIrii, re|inerii i virrii impozituIui, determinat conform
metodoIogiei stabiIite n IegisIa|ia privind impozituI pe venituriIe microntreprinderiIor, revine persoanei
juridice romne.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.

d) Denumire: "Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale (formularul 204)"
1. Cod: 14.13.01.13/2i
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor efectiv realizate n cadrul asocierii.
7. Se ntocmete n dou exemplare de asociatul desemnat.
8. Circul:
- copia, la asociere;
9. Se arhiveaz la dosarul asocierii.
j) Denumire: "Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic, constituite ntre
persoane fizice i entiti supuse regimului transparenei fiscale (formularul 223)"
1. Cod: 14.13.01.13/1i
2. Format: A4/t2
- se tiprete pe ambele fee (seturi);
5. Se utilizeaz la declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate a se realiza de ctre asocierile ntre persoane fizice
care nu dau natere unei persoane juridice i entitile supuse regimului transparenei fiscale.
6. Se ntocmete n dou exemplare de responsabilul desemnat al asocierii;
7. Circul:
- copia, la asociere.
8. Se arhiveaz la dosarul asocierii.

declaraie de venit
declaraie de venit
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 204 "Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti
supuse regimului transparenei fiscale", cod 14.13.01.13/2i
1. Declaraia se completeaz i se depune pentru asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane
fizice sau pentru asocierile constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne cu statut de
microntreprindere, potrivit titlului IV
1
ulterioare (Codul fiscal), n cadrul crora se realizeaz venituri din activiti independente, inclusiv din activiti
adiacente, sau din activiti agricole, pentru care venitul net se determin n sistem real.
Declaraia nu se depune pentru asocierile fr personalitate juridic pentru care venitul net anual se determin pe
baza normelor de venit.
2. Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere, care nu
genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV
1
din Codul fiscal, este asimilat,
n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile
obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
3. Declaraia se depune i n cazul persoanelor fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de
organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
transparenei fiscale, potrivit legii.
n cazul societii civile cu personalitate juridic constituite potrivit legii speciale i care este supus regimului
4. Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat prin contract s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor
asocierii fa de autoritile publice, pn la data de 15 martie a anului urmtor celui de raportare.
5. Ori de cte ori se constat erori n declaraia depus anterior, se completeaz i se depune o declaraie
6. Declaraia se completeaz, nscriind cu majuscule, cite i corect datele prevzute n formular, n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este nregistrat n evidena fiscal;
O copie a declaraiei se va transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat.
7. Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia asociatului care rspunde de ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de
autoritile publice, la solicitarea acestuia.
I. Date de identificare a asocierii
Se completeaz denumirea asocierii i adresa domiciliului fiscal al asocierii.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal atribuit asocierii. n cazul n care asocierea este
pltitoare de tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
II. Date privind activitatea desfurat
Rd. 1 "Categoria de venit" - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit, dup caz: comerciale, profesii
libere, activiti agricole, alte venituri, dup caz.
Rd. 2 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: asociere fr
personalitate juridic, entiti supuse regimului transparenei fiscale, modificarea modalitii/formei de exercitare a
activitii.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice sau/i n cadrul unei asocieri constituite ntre
persoane fizice i persoane juridice romne cu statut de microntreprindere, potrivit titlului IV
1
din Codul fiscal, care
nu genereaz o persoan juridic.
Csua "Entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar ntr-o
form de organizare cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
Csua "Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz n cazul schimbrii modalitii de
exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form,
potrivit legislaiei n materie, n timpul anului de raportare, n condiiile continurii activitii.
Rd. 3 "Numr asociai" - se nscrie numrul de persoane care fac parte din asociere.
Rd. 4 "Obiectul principal de activitate" - se nscriu denumirea activitii principale generatoare de venituri,
desfurat de asociere, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
Rd. 5 "Sediul" - se completeaz adresa sediului asocierii sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.
n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului
principal de desfurare a activitii, dup caz.
Rd. 6 "Contractul de asociere" - se nscriu numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal,
precum i data nregistrrii acestuia.
Rd. 7 "Documentul de autorizare" - se nscriu numrul i data eliberrii documentului de autorizare care atest
dreptul asocierii de a desfura activiti economice pe teritoriul Romniei, precum i organul emitent.
Rd. 8, 9 "Data nceperii/ncetrii activitii" - se nscriu data nceperii i data ncetrii activitii, conform contractului
de asociere.
III. Date privind venitul net anual
Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil condus pentru asociere. n cazul n care activitatea se
desfoar prin mai multe puncte de lucru, veniturile i cheltuielile se cumuleaz.
Rd. 1 "Venit brut" - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur
ncasate n anul de raportare din activitile desfurate de asociere att din activitatea de baz, ct i din cele
adiacente acesteia.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n vederea realizrii venitului, cu
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite.
Rd. 3 "Venit net" - se nscrie diferena dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, dac venitul brut este
mai mare dect cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferena dintre suma nscris la rd. 1 i suma nscris la rd.
2.
Rd. 4 "Pierdere fiscal" - se nscrie diferena dintre cheltuielile aferente deductibile i venitul brut, dac venitul brut
este mai mic dect cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferena dintre suma nscris la rd. 2 i suma nscris la
rd. 1.
IV. Date de identificare a responsabilului asocierii
Se completeaz datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru
ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
" Adresa" - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
"Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal a responsabilului asocierii.
V. Distribuia venitului net/pierderii pe asociai - tabel:
Col. 1 "Nume i prenume asociat" - se completeaz cu numele i prenumele asociailor, conform contractului de
asociere.
Col. 2 "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" - se nscrie codul numeric personal din actul de
identitate al fiecrui asociat sau numrul de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 "Domiciliu" - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Col. 4 "Cota de distribuire a venitului net/pierderii la nivelul asocierii" - se nscrie cota procentual de participare,
corespunztoare fiecrui asociat, la veniturile i pierderile asocierii, conform contractului de asociere.
Col. 5 "Venit net distribuit" - se nscrie venitul net distribuit fiecrui asociat, conform contractului de asociere.
Col. 6 "Pierdere distribuit" - se nscrie pierderea distribuit fiecrui asociat, conform contractului de asociere.
Col. 7 "Plat anticipat, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal" - se nscrie impozitul reinut la surs, n cazul
veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de asociere i pentru
care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Impozitul reinut la surs se distribuie pe fiecare asociat, potrivit cotei de participare.
Suma total reprezentnd plat anticipat, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, la nivelul tuturor
asociaiilor, reprezint impozitul reinut la surs de pltitorul de venituri.

img
img
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 223 "Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic
i entiti supuse regimului transparenei fiscale" cod 14.13.01.13/1i
Declaraia se completeaz n cazul asocierilor fr personalitate juridic, constituite ntre persoane fizice care
realizeaz venituri din activiti independente - comerciale i profesii libere, inclusiv din activiti adiacente, venituri
din activiti agricole pentru care venitul net anual se determin n sistem real pe baza contabilitii n partid
simpl, precum i venituri din silvicultur i piscicultur.
Declaraia se depune i n cazul persoanelor fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de
organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
n cazul societii civile cu personalitate juridic constituite potrivit legii speciale i care este supus regimului
Asocierile n cadrul crora se obin venituri de natura celor mai sus menionate, din mai multe surse, depun cte o
declaraie estimativ pentru fiecare surs, respectiv pentru fiecare categorie de venit.
Declaraia nu se depune pentru:
- asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice n cadrul crora se realizeaz venituri din
activiti independente pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri;
- asocierile constituite ntre persoane fizice i persoane juridice, care nu dau natere unei persoane juridice, care
realizeaz venituri din activiti independente;
- asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice n cadrul crora se realizeaz venituri din
activiti agricole impuse pe baza normelor de venit, potrivit legii.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
- n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul asocierilor care ncep o activitate n cursul anului fiscal;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul asocierilor care,
n anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum
i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal
anterior.
Declaraia se depune n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este nregistrat n evidena fiscal;
Declaraia se completeaz i se depune de ctre asociatul desemnat prin contractul de asociere s rspund de
ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, nscriind cu majuscule, cite i corect toate datele
prevzute n formular.
Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
2013).
2. Seciunea I "Date de identificare a asocierii"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal atribuit asocierii fr personalitate
juridic, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n cazul n care asocierea fr personalitate juridic are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de
tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
n rubrica "Denumire" se nscrie denumirea asocierii.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal a asocierii.
3. Seciunea II "Date privind activitatea desfurat"
Punctul 1 "Categoria de venit" - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venituri care urmeaz a se realiza
n anul fiscal de impunere, dup caz: comerciale, profesii libere, activiti agricole, silvicultur, piscicultur sau alte
venituri.
Punctul 2 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: asociere
fr personalitate juridic, entiti supuse regimului transparenei fiscale, modificarea modalitii/formei de
exercitare a activitii.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice.
Csua "Entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar ntr-o
form de organizare cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
Csua "Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz de contribuabili n cazul schimbrii
modalitii de exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o
alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, n condiiile continurii activitii.
Punctul 3 "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua corespunztoare n funcie de modul de determinare a
venitului net, dup caz: n sistem real sau pe norm de venit.
Punctul 4 "Numr asociai" - se nscrie numrul de persoane care fac parte din asociere.
Punctul 5 "Obiectul principal de activitate" - se nscrie obiectul principal de activitate prevzut n autorizaie sau n
contractul de asociere, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
Punctul 6 "Sediul" - se completeaz adresa sediului acesteia sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal, dup caz. n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz
adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.
Punctul 7 "Contract de asociere" - se nscrie numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul
fiscal, precum i data nregistrrii acestuia.
Punctul 8 "Documentul de autorizare" - se nscriu numrul i data eliberrii documentului de autorizare care atest
dreptul asocierii de a desfura activiti economice pe teritoriul Romniei.
Punctele 9, 10 "Data nceperii/ncetrii activitii" - se nscrie data nceperii/ncetrii activitii, conform contractului
de asociere.
Punctul 11 "Data suspendrii activitii" - se completeaz data suspendrii activitii de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i
piscicultur i care n cursul anului fiscal intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie.
4. Seciunea III "Date privind venitul estimat"
Seciunea se completeaz numai de contribuabilii care determin venitul net pe baza datelor din contabilitatea n
partid simpl.
1. Venit brut estimat - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur estimate a se realiza de ctre asociere n anul fiscal n curs.
2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n
curs n vederea realizrii venitului brut estimat.
3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd venitul net estimat a se realiza n anul fiscal n curs, determinat
ca diferen ntre venitul brut estimat i cheltuielile deductibile estimate, respectiv diferena dintre suma nscris la
rd. 1 i suma nscris la rd. 2.
5. Seciunea IV "Date de identificare a responsabilului asocierii"
Se completeaz datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru
ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al responsabilului asocierii, nscriindu-se
n cazul n care responsabilul asocierii are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe
valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele responsabilului
asocierii.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al responsabilului
asocierii.
6. Seciunea V "Distribuia venitului net estimat pe asociai"
col. 1. "Nume i prenume asociat" - se nscriu numele i prenumele asociailor, conform contractului de asociere.
col. 2. "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" - se nscrie codul numeric personal al fiecrui asociat
sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii
fiscale, dup caz.
col. 3. "Domiciliu" - se completeaz adresa domiciliului fiscal.
col. 4 "Cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii" - se nscrie cota procentual de participare,
corespunztoare fiecrui asociat, la veniturile i pierderile asocierii, conform contractului de asociere.
col. 5. "Venit net estimat distribuit" - se nscrie, pentru fiecare asociat, suma venitului net estimat a se realiza n
anul fiscal n curs, conform contractului de asociere.
rd. "Total" - se nscrie suma obinut prin cumularea venitului net estimat, distribuit pe asociai. Suma astfel
calculat va fi egal cu cea nscris la rd. 3 "Venit net estimat" de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
NOT:
n cazul asocierilor pentru care venitul net din activiti comerciale se determin pe baza normelor de venit se
completeaz numai datele de identificare a asociailor (col. 1-3) i cota de distribuire a venitului net estimat la
nivelul asocierii, corespunztoare fiecrui asociat (col. 4).
CAPITOLUL II
Aspecte fiscaIe interna|ionaIe
Venituri aIe persoaneIor fizice nerezidente din activit|i independente
Art. 87. - (1) PersoaneIe fizice nerezidente, care desfoar o activitate independent, prin intermediuI
unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentuIui titIu, Ia venituI net anuaI impozabiI
din activitatea independent, ce este atribuibiI sediuIui permanent.
(2) VenituI net dintr-o activitate independent ce este atribuibiI unui sediu permanent se determin
conform art. 48, n urmtoareIe condi|ii:
a) n venituriIe impozabiIe se incIud numai venituriIe ce sunt atribuibiIe sediuIui permanent;
b) n cheItuieIiIe deductibiIe se incIud numai cheItuieIiIe aferente reaIizrii acestor venituri.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
190. Pentru veniturile realizate de un nerezident din activiti independente atribuibile unui sediu permanent definit
potrivit art. 8 din Codul fiscal, impozitul se determin prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual
impozabil aferent acestuia.
191. Pentru calculul impozitului pe veniturile din activiti independente, altele dect cele prevzute la art. 52 din
Codul fiscal, sumele reprezentnd pli anticipate n contul impozitului anual pe venit se stabilesc de ctre organul
fiscal pe a crui raz teritorial se realizeaz n ntregime sau cu preponderen venitul.
192. Dup ncheierea anului fiscal organul fiscal menionat la pct. 191 va elibera documentul care atest venitul
realizat i impozitul pltit.
Venituri aIe persoaneIor fizice nerezidente din activit|i dependente
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
Art. 88. - PersoaneIe fizice nerezidente care desfoar activit|i dependente n Romnia sunt
impozitate potrivit prevederiIor cap. III din prezentuI titIu.
___________
Art. 11. a ost modiicat $rin $unctul 3+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
193. Veniturile obinute de persoanele fizice nerezidente din Romnia din activiti dependente se impoziteaz
separat pe fiecare surs/loc de realizare, impozitul lunar calculat fiind impozit final. Dup ncheierea anului fiscal,
organul fiscal va elibera documentul care atest venitul realizat i impozitul pltit pentru anul fiscal respectiv, la
cererea contribuabilului.
Profesorii i cercettorii nerezideni care desfoar o activitate n Romnia ce depete perioada de scutire
stabilit prin conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state se impun pentru
veniturile realizate n intervalul de timp ce depete perioada de scutire, potrivit titlului III din Codul fiscal.
193
1
. Veniturile din activiti dependente obinute ca urmare a desfurrii activitii n Romnia de persoane fizice
rezidente ale unor state cu care Romnia nu are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri i pltite de
angajatori rezideni sau nerezideni se impoziteaz n Romnia din prima zi de desfurare a activitii. De
asemenea, se impun din prima zi de desfurare a activitii dependente n Romnia i veniturile obinute de
persoanele fizice care nu fac dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri.
194.
a) n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un stat strin, veniturile
din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n Romnia se impun
dac persoana fizic este prezent n Romnia una sau mai multe perioade de timp ce depesc n total 183 de zile
n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile
menionate n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul strin i numai dac respectiva
persoan fizic face dovada rezidenei n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri.
b) n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un stat strin, veniturile
din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n Romnia i sunt
prezente n Romnia o perioad mai mic de 183 de zile n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n
anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile menionate n convenia de evitare a dublei impuneri
ncheiat de Romnia cu statul strin se impun n Romnia dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele
condiii:
- salariul este pltit de un angajator care este rezident sau n numele acestuia;
- salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident l are n Romnia (veniturile salariale
reprezint cheltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia).
c) Veniturile din salarii se impoziteaz ncepnd cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedit cu viza de
intrare n Romnia de pe paaport.
La determinarea impozitului se va avea n vedere principiul celor 183 de zile care sfresc n anul calendaristic n
cauz. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicndu-se metoda zilelor de prezen. Contribuabilul are
posibilitatea s furnizeze dovezi referitoare la prezena sa, pe baza datelor din documentele de transport, paaport i
alte documente prin care se atest intrarea n Romnia. n calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de
plecare i toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romniei. Orice fraciune de zi n care contribuabilul este prezent
n Romnia conteaz drept zi de prezen pentru calculul celor 183 de zile.
195. Contribuabilii prevzui la pct. 194 sunt obligai ca n termen de 15 zile de la data nceperii activitii s se
adreseze organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz venitul, n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil
acestor venituri, n conformitate cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri, ncheiate de Guvernul
Romniei cu alte state.
Astfel, contribuabilul va depune la organul fiscal, dup caz, urmtoarele:
- cerere;
- copie de pe documentul care reglementeaz raportul de munc i traducerea acestuia n limba romn, certificat
de traductori autorizai;
- certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal competent a statului al crui rezident este sau un alt
document prin care se atest rezidena fiscal, document vizat de organul fiscal al statului su de reziden, tradus
i legalizat de organul autorizat din Romnia;
- documentele care atest dreptul de munc i de edere, dup caz, pe teritoriul Romniei.
Dac persoanele fizice nerezidente nu prezint n termenul stabilit documentele prevzute la alineatul precedent,
acestea datoreaz impozit pe veniturile din salarii din prima zi de desfurare a activitii. n situaia n care
persoanele respective depun ulterior documentele solicitate, organul fiscal va efectua regularizarea impozitului pltit.
196. Contribuabilii pltii din strintate de un angajator nerezident care i prelungesc perioada de edere n
Romnia, precum i cei care, prin prezene repetate n Romnia, depesc 183 de zile sau perioada menionat n
conveniile de evitare a dublei impuneri sunt obligai s ntiineze n scris organul fiscal competent despre depirea
acestui termen, caz n care datoreaz impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii
activitii n Romnia.
197. n situaia n care persoanele fizice care au desfurat activitatea n Romnia ntr-o perioad mai mic de 183
de zile n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauz ori n perioada i
condiiile menionate n conveniile de evitare a dublei impuneri i au fost pltite din strintate i prelungesc
perioada de edere n Romnia peste 183 de zile sau peste perioada menionat n convenie, impozitul pe veniturile
din salarii pentru activitatea desfurat n Romnia este datorat ncepnd cu prima zi de sosire n Romnia. n acest
caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile
lunare realizate n perioada anterioar prelungirii ederii n Romnia, n termen de 15 zile de la ultima zi a perioadei
de 183 de zile expirate sau a perioadei menionate n convenie.
n situaia n care beneficiarul venitului realizeaz salariul ntr-o sum global pe un interval de timp, dup ce a
expirat perioada de 183 de zile sau perioada menionat n convenie, sumele nscrise n declaraii se pot stabili la
nivelul unei medii lunare, respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioad.
198. Persoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i care au reziden ntr-un stat contractant cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri se impun n Romnia conform titlului III din Codul
fiscal pentru veniturile, altele dect cele supuse impunerii potrivit titlului V din Codul fiscal, atunci cnd nu prezint
certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal.
n aceleai condiii i pentru aceleai categorii de venituri se impun i persoanele fizice care realizeaz venituri din
Romnia i sunt rezidente ale unor state cu care Romnia nu are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri.
199. n situaia n care exist convenii de evitare a dublei impuneri, persoana fizic cu dubl reziden - romn i a
unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri -, cu domiciliul n Romnia, se va
impune n Romnia, coroborat cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri.
Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri persoana fizic respectiv va prezenta
autoritilor fiscale romne certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal,
precum i traducerea acestuia n limba romn, certificat de traductori autorizai.
Pentru a stabili al crui rezident este persoana fizic respectiv, contribuabilul va face dovada centrului intereselor
vitale, respectiv va prezenta organului fiscal documentele necesare prin care se atest c veniturile obinute n
cellalt stat sunt superioare celor realizate n Romnia i autoritatea fiscal a statului respectiv i rezerv dreptul de
a-l considera rezident fiscal din punct de vedere al impunerii veniturilor mondiale, caz n care impunerea acestui
contribuabil n Romnia se va face numai pentru veniturile din Romnia.
Prin documente necesare se nelege: copiile declaraiilor de impunere din cellalt stat, declaraia pe propria
rspundere privind situaia copiilor colarizai, situaia de avere, dup caz, a familiei i altele asemenea. n situaia
n care veniturile din cellalt stat nu sunt la nivelul care s conduc la acordarea rezidenei fiscale n acest stat i
autoritatea fiscal romn apreciaz c sunt ntrunite condiiile pentru impunerea veniturilor n Romnia, acestui
contribuabil i se vor impune n Romnia veniturile mondiale i, prin schimb de informaii, autoritile competente
romne i din cellalt stat se vor informa asupra acestui caz.
200. Contribuabilii persoane fizice romne care locuiesc n strintate i care i menin domiciliul n Romnia se
impun n Romnia pentru veniturile impozabile conform prevederilor titlului III din Codul fiscal, realizate att n
Romnia, ct i n strintate, iar obligaiile fiscale se exercit direct sau, n situaia n care nu i ndeplinesc
obligaiile n mod direct, prin desemnarea unui mputernicit sau reprezentant fiscal.
201. Cetenii strini refugiai i care sunt prezeni n Romnia, potrivit autorizrilor specifice acordate, se
impoziteaz pentru veniturile realizate pe teritoriul Romniei.
AIte venituri aIe persoaneIor fizice nerezidente
Art. 89. - (1) PersoaneIe fizice nerezidente, care ob|in aIte venituri dect ceIe prevzute Ia art. 87, 88 i Ia
titIuI V, datoreaz impozit potrivit regIementriIor prezentuIui titIu.
(2) VenituriIe supuse impunerii, din categoriiIe prevzute Ia aIin. (1), se determin pe fiecare surs,
potrivit reguIiIor specifice fiecrei categorii de venit, impozituI fiind finaI.
(3) Cu excep|ia pI|ii impozituIui pe venit prin re|inere Ia surs, contribuabiIii persoane fizice
nerezidente, care reaIizeaz venituri din Romnia, potrivit prezentuIui titIu, au obIiga|ia s decIare i s
pIteasc impozituI corespunztor fiecrei surse de venit, direct sau printr-un mputernicit, conform
Ordonan|ei GuvernuIui nr. 92/2003 privind CoduI de procedur fiscaI, repubIicat, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul +3. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
201
1
. Persoanele fizice nerezidente care realizeaz venituri din Romnia i crora le revin potrivit prezentului titlu
obligaii privind declararea acestora depun declaraiile privind venitul realizat la organul fiscal competent, definit
potrivit legislaiei n materie.
Venituri ob|inute din strintate
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
Art. 90. - (1) PersoaneIe fizice prevzute Ia art. 40 aIin. (1) Iit. a) i ceIe care ndepIinesc condi|ia
prevzut Ia art. 40 aIin. (2) datoreaz impozit pentru venituriIe ob|inute din strintate.
___________
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
(2) VenituriIe reaIizate din strintate se supun impozitrii prin apIicarea coteIor de impozit asupra bazei
de caIcuI determinate dup reguIiIe proprii fiecrei categorii de venit, n func|ie de natura acestuia.
(3) ContribuabiIii care ob|in venituri din strintate conform aIin. (1) au obIiga|ia s Ie decIare, potrivit
decIara|iei specifice, pn Ia data de 25 mai a anuIui urmtor ceIui de reaIizare a venituIui.
___________
01.01.2012.
(6) OrganuI fiscaI stabiIete impozituI anuaI datorat i emite o decizie de impunere, n intervaIuI i n
forma stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul ,,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.
(7) Diferen|eIe de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anuaI, se pItesc n termen
i nu se datoreaz sumeIe stabiIite potrivit regIementriIor n materie privind coIectarea crean|eIor
bugetare.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul ,,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
202. Contribuabilii care obin venituri din strintate conform art. 90 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia declarrii
acestora.
Pentru veniturile din pensii i sume asimilate acestora, obinute din strintate, pentru care Romnia are drept de
impunere, contribuabilii au obligaia s completeze i s depun declaraia privind venitul realizat.
Impozitul datorat n Romnia se determin prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu
suma lunar neimpozabil, stabilit potrivit prevederilor art. 69 din Codul fiscal, calculat la nivelul anului. Suma
lunar neimpozabil se acord pentru fiecare surs de venit din pensii.

201
201
222
224
INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 201 "Declaraie privind veniturile realizate din strintate" cod
14.13.01.13/7
1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i
persoanele fizice care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, (Codul fiscal), care realizeaz venituri din
strintate, impozabile n Romnia, ca urmare a desfurrii unor activiti n strintate, cum ar fi: venituri din
profesii libere, venituri din activiti comerciale, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual,
venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, venituri sub form de dividende, venituri sub
form de dobnzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal, ctiguri din transferul titlurilor de valoare, venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de
vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract i alte operaiuni similare, alte venituri din investiii,
venituri din pensii, precum i alte venituri impozabile potrivit titlului III din Codul fiscal.
2. Veniturile realizate din strintate de persoanele fizice n anul fiscal de raportare, precum i impozitul aferent
pltit n strintate, exprimate n uniti monetare proprii fiecrui stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb
mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului.
Veniturile din strintate, precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii statului respectiv, dar
care nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de surs ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-
se cursul de schimb din ara de surs;
b) din valuta de circulaie internaional n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de
Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
3. Declaraia se depune i de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i de persoanele fizice
care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfoar
activitate salarial n strintate i sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n
numele unui angajator care este rezident n Romnia sau de un sediu permanent n Romnia (veniturile salariale
reprezint cheltuial deductibil a unui sediu permanent n Romnia), n cazul n care acelai venit din salarii a fost
supus impunerii att n Romnia, ct i n strintate.
3.1. n cazul n care acelai venit din salarii este supus impunerii, att n Romnia, ct i n strintate, statului
strin revenindu-i dreptul de impunere potrivit conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu
respectivul stat, regularizarea impozitului datorat de rezidentul romn se realizeaz de organul fiscal competent din
Romnia, la cererea contribuabilului, prin completarea corespunztoare a declaraiei.
3.2. n vederea regularizrii impozitului, contribuabilii care au fost impui pentru aceleai venituri obinute din
salarii, att n Romnia, ct i n alt stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, vor
depune mpreun cu declaraia certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate, eliberat de autoritatea
competent a statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt
stat, eliberat de autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i urmtoarele documente
justificative, potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- fia fiscal sau documentul ntocmit de angajatorul rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent n
Romnia care efectueaz pli de natur salarial;
- contractul de detaare;
- orice alte documente ce pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n strintate pentru veniturile pltite
de angajatorul rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent n Romnia.
3.3. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt
impozabile n Romnia, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declar i nu fac obiectul creditului fiscal extern.
4. Veniturile se declar pentru fiecare ar-surs a veniturilor i pentru fiecare categorie de venit realizat.
Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul
determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura acestuia, potrivit Codului fiscal.
- anual, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai, inclusiv, a anului urmtor celui de realizare a venitului;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, prin completarea unei declaraii
rectificative, situaie n care se va nscrie "X" n csua special prevzut n formular n acest scop.
6. Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia, potrivit dispoziiilor
ulterioare, (Codul de procedur fiscal), nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular, n
dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i are domiciliul fiscal;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de mputernicitul acestuia.
7. Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
La adres - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal - se nscrie codul numeric personal din actul de identitate al
fiecrui contribuabil sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal,
cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Banca, Cont bancar (IBAN) - se nscriu denumirea bncii i codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIATE, PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
A. Date privind activitatea desfurat
1. Statul n care s-a realizat venitul - se completeaz denumirea rii n care contribuabilul a realizat venitul declarat.
2. Categoria de venit - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat.
Persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat venituri din strintate, impozabile n Romnia, din transferul
dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente
acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii menioneaz perioada de deinere a proprietilor
imobiliare care au fost nstrinate n anul de raportare, bifnd csua corespunztoare perioadei de deinere a
acestora.
Pentru transmiterea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlu de motenire, declaraia se
depune de contribuabilii motenitori n situaia n care succesiunea nu este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani
de la data decesului autorului succesiunii, bifnd, n acest caz, csua "Cu titlu de motenire".
3, 4. Data nceperii/ncetrii activitii - se completeaz de ctre contribuabilii care ncep/nceteaz activitatea n
cursul anului fiscal de raportare.
B. Date privind venitul realizat
rd. 1. Venit - se nscrie suma (n lei) reprezentnd venitul realizat din activitatea desfurat n strintate n anul
fiscal de raportare, reprezentnd baza de calcul pentru stabilirea impozitului.
Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determin dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie
de natura acestuia.
n cazul salariului pltit din Romnia pentru activitatea desfurat n strintate se nscrie suma (n lei) aferent
perioadei de detaare n strintate reprezentnd salariul pltit de angajatorul din Romnia, conform fiei fiscale
ntocmite de acesta.
rd. 2. Pierdere fiscal - se nscrie suma (n lei) reprezentnd pierderea fiscal realizat din activitatea desfurat n
strintate n anul fiscal de raportare.
rd. 3. Impozit pe venit pltit n strintate - se nscrie suma (n lei) reprezentnd impozitul pe venit efectiv pltit n
strintate.
Se completeaz de ctre contribuabilii care, pentru acelai venit i n decursul aceleiai perioade impozabile, sunt
supui impozitului pe venit, att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, n vederea calculrii i acordrii
creditului fiscal extern de ctre organul fiscal.
Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin n care s-a
pltit impozitul;
b) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit n mod direct de persoana
fizic sau de mputernicitul acesteia ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului n
strintate se dovedete printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competent a statului strin
respectiv;
c) venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. 41 din
Codul fiscal.
Rubrica se completeaz i de contribuabilii care realizeaz un venit i care, conform prevederilor conveniei de
evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un alt stat, este impus n cellalt stat i respectiva convenie
prevede ca metod de evitare a dublei impuneri "metoda scutirii". Acest venit este scutit de impozit n Romnia dac
se anexeaz documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care atest impozitul pltit
n strintate.
rd. 4. Impozit pe veniturile din salarii, reinut de angajatorul rezident n Romnia, pentru activitatea desfurat n
strintate - se nscrie suma reprezentnd impozit pe veniturile din salarii pltite pentru activitatea salarial
desfurat n strintate, reinut de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau de un
sediu permanent n Romnia.
Rubrica de la rd. 4 se completeaz numai de ctre persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i
persoanele fizice care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal,
care desfoar activitate salarial n strintate i sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat n strintate
de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau de un sediu permanent n Romnia, n
cazul n care acelai venit din salarii este supus impunerii att n Romnia, ct i n strintate.
Contribuabilul anexeaz la declaraie documentele justificative privind venitul realizat i impozitul pltit, eliberate de
autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul i cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri.
III. DATE DE IDENTIFICARE A MPUTERNICITULUI
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre mputernicitul
desemnat de contribuabil, potrivit dispoziiilor din Codul de procedur fiscal.
La adres - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 222 "Declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii persoanelor fizice
care desfoar activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate" cod 14.13.01.13/5i
Declaraia se completeaz de ctre persoanele juridice, fizice sau orice alt entitate la care i desfoar activitatea
persoanele fizice, care desfoar activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate.
n categoria persoanelor care au obligaia s depun declaraia informativ sunt cuprinse: reprezentanele din
Romnia ale unor firme, asociaii, fundaii sau organizaii cu sediul n strintate, organizaii i organisme
internaionale care funcioneaz n Romnia etc.
Declaraia se depune ori de cte ori apar modificri de natura nceperii/ncetrii activitii n documentele care
reglementeaz raporturile de munc, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Pentru fiecare contribuabil care obine venituri sub form de salarii din strintate pentru activitatea desfurat n
Romnia se completeaz i se depune cte o declaraie.
- originalul se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat persoana fizic sau juridic la care
i desfoar activitatea contribuabilul;
- copia se pstreaz de ctre persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia persoanelor fizice sau juridice menionate, la solicitarea acestora.
I. Date referitoare la locul desfurrii activitii n Romnia
Cod de identificare fiscal - se completeaz, dup caz, dac persoana fizic sau juridic la care i desfoar
activitatea contribuabilul este nregistrat fiscal i are atribuit cod de identificare fiscal, conform legislaiei romne.
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul i
desfoar activitatea.
II. Date de identificare a persoanei fizice
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal.
III. Date privind situaia persoanei fizice
rd. 1. Documentul care reglementeaz raportul de muncse nscriu numrul i data documentului n baza cruia
contribuabilul i desfoar activitatea.
rd. 2. Data nceperii activitii - se completeaz n cazul unui raport de munc nou, nscriindu-se data nceperii
activitii prevzute n documentul care reglementeaz raportul de munc.
rd. 3. Data ncetrii activitii - se completeaz n cazul ncetrii raportului de munc, nscriindu-se data ncetrii
activitii prevzute n documentul care reglementeaz raportul de munc.
rd. 4. Csua prevzut n formular se bifeaz de ctre misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n
Romnia, precum i de reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale
organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii s desfoare activitate n Romnia, la care i desfoar
activitatea persoanele fizice i care opteaz ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii
impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din
salarii.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 224 "Declaraie privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia" cod 14.13.01.13/5
1. Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri
sub form de salarii din strintate, precum i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice
i ale posturilor consulare acreditate n Romnia.
- lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare pentru care s-a realizat venitul;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia anterioar, prin completarea unei declaraii rectificative,
situaie n care se nscrie "X" n csua special prevzut n acest scop.
3. Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre reprezentanii fiscali ai acestora, nscriind cu
majuscule, cite i corect toate datele prevzute de formular, n dou exemplare:
fiscal n Romnia;
Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului, la solicitarea acestuia.
4. Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor
internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit
legii s i desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din
salarii impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe
veniturile din salarii.
n cazul n care opiunea este formulat i comunicat organului fiscal competent, beneficiarii de venituri nu mai au
obligaia depunerii formularului 224.
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal.
Documentul care reglementeaz raportul de munc - se nscriu numrul i data documentului ncheiat cu
angajatorul, n baza cruia contribuabilul i desfoar activitatea.
Perioada de activitate - se nscrie perioada de activitate prevzut n documentul care reglementeaz raportul de
munc.
II. Date referitoare la persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul
Cod de identificare fiscal - se completeaz, dup caz, dac persoana fizic sau juridic la care i desfoar
activitatea contribuabilul este nregistrat fiscal i are atribuit cod de identificare fiscal, conform legislaiei romne.
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul i
desfoar activitatea.
III. Modul de calcul al impozitului pe veniturile sub form de salarii din strintate
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma veniturilor n bani i/sau n natur realizate de contribuabil n luna de raportare.
rd. 2. Contribuii sociale datorate potrivit legii - se nscrie suma total a contribuiilor obligatorii datorate de
contribuabil n luna de raportare potrivit legii i pltite.
rd. 3. Venitul net - se calculeaz ca diferen ntre venitul brut i suma total a contribuiilor sociale datorate,
potrivit legii (rd. 1-rd. 2).
rd. 4. Deduceri - se nscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului n luna de raportare, potrivit legii,
stabilite pe baza documentelor justificative care atest dreptul de deducere. Se completeaz numai de ctre
persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale.
rd. 5. Cotizaia sindical pltit - se nscrie suma reprezentnd cotizaia sindical pltit n luna de raportare.
rd. 6. Contribuiile la fondurile de pensii facultative - se nscrie suma reprezentnd contribuiile la fondurile de pensii
facultative, astfel nct la nivelul anului s nu depeasc echivalentul n lei a 400 de euro;
rd. 7. Venit baz de calcul:
- pentru funcia de baz: se nscrie suma calculat prin scderea deducerilor personale (rd. 4), a cotizaiei sindicale
pltite (rd. 5) i a contribuiilor la fondurile de pensii facultative (rd. 6) din venitul net (rd. 3);
- n celelalte cazuri: se preia suma nscris la rd. 3.
rd. 8. Impozit lunar datorat - se nscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului baz
de calcul (rd. 7).
rd. 9. Impozit anual datorat - se nscrie suma impozitului anual calculat prin nsumarea impozitului lunar datorat de
contribuabil n luna de raportare, potrivit legii.
Acest rnd se va completa n declaraia depus pentru luna decembrie, respectiv luna n care contribuabilul i-a
ncetat raportul contractual de munc, dup caz.
Rubricile de la rd. 4, rd. 5 i rd. 6 se completeaz numai la funcia de baz.
IV. Date de identificare a reprezentantului fiscal
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre reprezentantul
fiscal desemnat de contribuabil.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a reprezentantului fiscal.
c) Denumire: "Declaraie privind veniturile din strintate (formularul 201)"
1. Cod: 14.13.01.13/7
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor i pierderilor realizate din strintate.
8. Circul:
i) Denumire: "Declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii persoanelor fizice care desfoar
activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate (formularul 222)"
1. Cod: 14.13.01.13/5i
2. Format: A4/t1
- se tiprete pe o singur fa (seturi);
5. Se utilizeaz la furnizarea informaiilor referitoare la data nceperii i ncetrii activitii contribuabilului
persoanelor fizice care desfoar activitate n Romnia i obin venituri sub form de salarii din strintate.
6. Se ntocmete n dou exemplare de persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul.
7. Circul:
- copia, la persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul.
k) Denumire: "Declaraie privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice
care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i
posturilor consulare acreditate n Romnia (formularul 224)"
1. Cod: 14.13.01.13/5
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa (seturi);
5. Se utilizeaz la declararea lunar a veniturilor sub form de salarii din strintate, obinute de ctre persoanele
fizice care desfoar activitate n Romnia.
6. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil sau reprezentantul fiscal.
7. Circul:
CredituI fiscaI extern
Art. 91. - (1) ContribuabiIii persoane fizice rezidente care, pentru aceIai venit i n decursuI aceIeiai
perioade impozabiIe, sunt supui impozituIui pe venit att pe teritoriuI Romniei, ct i n strintate, au
dreptuI Ia deducerea din impozituI pe venit datorat n Romnia a impozituIui pItit n strintate, denumit
n continuare credit fiscaI extern, n IimiteIe prevzute n prezentuI articoI.
(2) CredituI fiscaI extern se acord dac sunt ndepIinite, cumuIativ, urmtoareIe condi|ii:
a) se apIic prevederiIe conven|iei de evitare a dubIei impuneri ncheiate ntre Romnia i statuI strin n
care s-a pItit impozituI;
b) impozituI pItit n strintate, pentru venituI ob|inut n strintate, a fost efectiv pItit n mod direct de
persoana fizic sau de reprezentantuI su IegaI ori prin re|inere Ia surs de ctre pItitoruI venituIui. PIata
impozituIui n strintate se dovedete printr-un document justificativ, eIiberat de autoritatea competent
a statuIui strin respectiv;
c) venituI pentru care se acord credit fiscaI face parte din una dintre categoriiIe de venituri prevzute Ia
art. 41.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(3) CredituI fiscaI extern se acord Ia niveIuI impozituIui pItit n strintate, aferent venituIui din sursa
din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent
venituIui impozabiI din strintate. n situa|ia n care contribuabiIuI n cauz ob|ine venituri din strintate
din mai muIte state, credituI fiscaI extern admis a fi dedus din impozituI datorat n Romnia se va caIcuIa,
potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare |ar i pe fiecare natur de venit.
(3
1
) Dup data aderrii Romniei Ia Uniunea European, pentru venituriIe din economii, definite Ia art.
124
5
, ob|inute de persoaneIe fizice rezidente din aceIe state membre care au perioada de tranzi|ie
specificat Ia art. 124
9
, se apIic metoda de eIiminare a dubIei impuneri, prevzut Ia art. 124
14
aIin. (2).
___________
Alineatul =3
1
; a ost introdus $rin $unctul +,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(5) n vederea caIcuIuIui credituIui fiscaI extern, sumeIe n vaIut se transform Ia cursuI de schimb
mediu anuaI aI pie|ei vaIutare, comunicat de Banca Na|ionaI a Romniei, din anuI de reaIizare a venituIui.
VenituriIe din strintate reaIizate de persoaneIe fizice rezidente, precum i impozituI aferent, exprimate
n unit|i monetare proprii statuIui respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Na|ionaI a Romniei, se
vor transforma astfeI:
a) din moneda statuIui de surs ntr-o vaIut de circuIa|ie interna|ionaI, cum ar fi doIari S.U.A. sau
euro, foIosindu-se cursuI de schimb din |ara de surs;
b) din vaIuta de circuIa|ie interna|ionaI n Iei, foIosindu-se cursuI de schimb mediu anuaI aI acesteia,
comunicat de Banca Na|ionaI a Romniei, din anuI de reaIizare a venituIui respectiv.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
203. Persoanele fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia i persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (2)
din Codul fiscal sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile din orice surs, att din Romnia, ct i din
strintate.
n situaia n care, pentru veniturile din strintate de natura celor prevzute la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul
fiscal, statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i-a exercitat dreptul de
impunere, aceste persoane au dreptul s deduc, pentru fiecare surs de venit, din impozitul pe venit datorat n
Romnia impozitul pe venit pltit n strintate, n condiiile prevzute de Codul fiscal.
Veniturile din strintate realizate de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i de cei prevzui la art. 40
alin. (2) din Codul fiscal, precum i impozitul aferent, a crui plat n strintate este atestat cu document
justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri, exprimate n unitile monetare proprii fiecrui stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb
mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei din anul de realizare a venitului respectiv.
204. Impozitul pltit n strintate, care se deduce din impozitul pe venit datorat n Romnia, este limitat la partea
de impozit pe venit datorat n Romnia.
Prin venit mondial se nelege suma veniturilor impozabile din Romnia i din strintate din categoriile de venituri
realizate de persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i de cele care ndeplinesc condiia
menionat la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal.
Pentru veniturile menionate la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul fiscal, care au fost globalizate n strintate, creditul
fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din
strintate, aplicat asupra fiecrei surse de venit obinut n strintate, dar nu mai mult dect cota de impozit
prevzut la titlul III din Codul fiscal, aferent venitului respectiv.
Cota medie de impozit se calculeaz astfel:
Cota medie de impo0it I
impo0it pltit n strintate
&enit global obinut n strintate
Venitul global obinut n strintate reprezint toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se
globalizeaz n strintate.
205. Pentru veniturile realizate n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care
nu au fost globalizate n vederea impozitrii, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit pltit n
strintate, dar nu mai mult dect cel datorat pentru un venit similar n Romnia, potrivit Codului fiscal.
206. Dac suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mare dect impozitul pltit n statul cu care Romnia
are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut care se deduce este la nivelul impozitului
pltit n strintate. n situaia n care suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mic dect impozitul pltit
n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut reprezentnd
creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform pct. 204.
207. Calcularea creditului fiscal extern se face de ctre organul fiscal competent, separat pe fiecare surs de venit.
n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state cu care Romnia are
ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se
va calcula, potrivit procedurii prevzute mai sus, pentru fiecare surs de venit i pe fiecare ar.
208. n cazul veniturilor prevzute la art. 41 lit. b), d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal extern se acord
pentru fiecare venit similar din Romnia. Creditul fiscal extern pentru veniturile din statul cu care Romnia are
ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, a cror impunere n Romnia este final, se va acorda astfel:
a) n situaia n care n strintate cota de impozit este mai mare dect cea prevzut n titlul III din Codul fiscal
pentru un venit similar, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicndu-se cota prevzut
n acest titlu;
b) n situaia n care cota de impozit este mai mic n strintate dect cota de impozit pentru un venit similar din
Romnia, creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului pltit n strintate, iar impozitul anual rmas de
achitat n Romnia se calculeaz ca diferen ntre impozitul pe venit calculat aplicndu-se cota de impozit prevzut
la titlul III din Codul fiscal i impozitul pe venit pltit n strintate pentru venitul realizat n strintate.
Pentru veniturile prevzute la art. 41 lit. b), d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal se acord potrivit
prevederilor pct. 205.
209.
(1) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat n Romnia pentru activitatea
desfurat n strintate, contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt
pltii pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este rezident
n Romnia sau are sediul permanent n Romnia au obligaia de a declara n Romnia veniturile respective potrivit
declaraiei privind veniturile realizate din strintate la termenul prevzut de lege, cu excepia contribuabililor care
realizeaz venituri de aceast natur n condiiile prevzute la pct. 87
3
, pct. 87
5
alin. (2) lit. a) i pct. 87
8
pentru care
impozitul este final.
(2) n situaiile prevzute la pct. 87
4
i 87
7
, organul fiscal regularizeaz impozitul pe venitul din salarii datorat de
contribuabil n baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate i restituie, dup caz, n totalitate sau n
parte impozitul reinut de ctre angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia la
cererea persoanei fizice. n acest caz, declaraia privind veniturile realizate din strintate reprezint i cerere de
restituire.
(3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune la registratura organului fiscal competent sau
prin pot, nsoit de urmtoarele documente justificative:
a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal ntocmit de angajatorul rezident n Romnia ori de ctre
un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarial din care s rezulte venitul baz de calcul al
impozitului i impozitul reinut n Romnia pentru salariul pltit n strintate;
b) contractul de detaare;
c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz;
d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a
statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de
autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte documente care pot sta la baza
determinrii sumei impozitului pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului
strin.
209
1
. Cnd o persoan fizic rezident n Romnia obine venituri care n conformitate cu prevederile conveniei de
evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impozitului pe venit n statul strin,
pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie, respectiv metoda creditului sau metoda
scutirii, dup caz.
209
2
. Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele prevzute la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal care
realizeaz un venit i care, potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un
alt stat pot fi impuse n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri
metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit n Romnia. Acest venit se declar n Romnia, dar este
scutit de impozit dac se anexeaz documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care
atest impozitul pltit n strintate.
210. La sfritul anului fiscal vizat, contribuabilul anexeaz la declaraia privind venitul realizat documentele
justificative privind venitul realizat i impozitul pltit, eliberate de autoritatea competent din ara n care s-a obinut
venitul i cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri. Aceste documente sunt utilizate
pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri.
Abrogat prin punctuI 34. din Lege nr. 163/2005 ncepnd cu 04.06.2005.
Art. 92. - Abrogat prin punctuI 34. din Lege nr. 163/2005 ncepnd cu 04.06.2005.
CAPITOLUL III
ObIiga|ii decIarative aIe pItitoriIor de venituri cu re|inere Ia surs
ObIiga|ii decIarative aIe pItitoriIor de venituri cu re|inere Ia surs
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul +0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 93. - (1) PItitorii de venituri, cu regim de re|inere Ia surs a impoziteIor, sunt obIiga|i s caIcuIeze,
s re|in, s vireze i s decIare impozituI re|inut Ia surs, pn Ia termenuI de virare a acestuia incIusiv,
cu excep|iiIe prevzute n prezentuI titIu.
(2) PItitorii de venituri, cu regim de re|inere Ia surs a impoziteIor, au obIiga|ia s depun o decIara|ie
privind caIcuIarea i re|inerea impozituIui pentru fiecare beneficiar de venit Ia organuI fiscaI competent,
pn n uItima zi a Iunii februarie incIusiv a anuIui curent pentru anuI expirat.
___________
01.01.2012.
___________
Art. 93. a ost modiicat $rin $unctul +0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Art. 5. - Prezentul ordin se aplic pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate ncepnd cu data de 1
ianuarie 2007, cu termen de declarare ncepnd cu data de 25 februarie 2007.
ANEXA Nr. 4
CARACTERISTICI DE TIPRIRE,
modul de difuzare, utilizare i pstrare a formularului
Denumire: 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat".
Cod: 14.13.01.01/a.
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare cu ajutorul programului de
asisten, asigurat gratuit de unitile fiscale teritoriale.
Se utilizeaz la: declararea obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, datorate de persoanele juridice i
persoanele fizice care au calitatea de pltitori de impozite, taxe i contribuii, conform legislaiei n vigoare.
Se ntocmete de: toi pltitorii de impozite, taxe i contribuii, crora le revin obligaiile de plat cuprinse n
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, prevzut n anexa nr. 3.
Circul:
- n format electronic, la organul fiscal competent;
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii:
un exemplar, la organul fiscal;
un exemplar, la pltitorul de impozite, taxe i contribuii.
Se arhiveaz la organul fiscal:
- formatul electronic, n arhiva de documente electronice;
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al pltitorului de impozite, taxe i contribuii.
ANEXA Nr. 1
100
-I4L
N"&*! + %,!(t%! + +(t DECLARAIE Minist!"#
E$%n%&ii 'i Fin(n)#%!
$" $(!($t! ,!s%n(# PRIVIND O.LI4AIILE DE PLAT LA A/n)i(
N()i%n(#* + A+&inist!(!
1023 .U4ETUL 4ENERAL CON-OLIDAT
Fis$(#*
57

P!i%(+( + !(,%!t(!
L"n(
8989 An"# 89898989
5
7
A? D(t + i+nti:i$(! (# ,#*tit%!"#"i
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*
567 56666666666667
Dn"&i!

5
7
B"+) L%$(#it(t -t!(+( N"&*!
.#%$ -$(!(
57 57 57
57 57 57
A,? C%+ -$t%! T#:%n F(D
E0&(i#
57 ,%'t(# 57 57 57 57
57
5
7
.? D(t ,!i;in+ $!(n)( :is$(#*
I? C!(n) :is$(# ,nt!" $(! s "ti#i<(<* $%nt"# "ni$
1? OE#i/()ii + ,#(t* #( E"/t"# + st(t

N!? Dn"&i! $!(n)* :is$(#* -"&(
0 #i 0
$!t?

FHH
G
Dn"&i!I ??????????????????????????????????????SO 1? D(t%!(t*

C%+ E"/t(!I ???????????????????????????????????
FHG
2? D+"$tiEi#*

FHG
J? D ,#(t* N!+? 1 0 !+?
2O

FHG
K? D !stit"it

F66H
G
T%t(# %E#i/()ii #( E"/t"# + st(t $(! s ,#*ts$ >n $%nt"# "ni$

56
7

89 - Ei:(<* + $*t! $%nt!iE"(Ei#ii $(! "ti#i<(<* $%nt"# "ni$ ,nt!" ,#(t(
int/!(#* 'i #( t!&n (
%E#i/()ii#%! #( E"/t"# + st(t

5
7
2? OE#i/()ii + ,#(t* #( E"/t# (si/"!*!i#%! s%$i(# 'i :%n+"!i#%! s,$i(#

N!? Dn"&i! $!(n)* :is$(#* -"&(
0 #i 0
$!t?

FHH
G
Dn"&i!I ??????????????????????????????????????SO 1? D(t%!(t*

C%+ E"/t(!I ???????????????????????????????????
FHG
2? D+"$tiEi#*

FHG
J? D ,#(t* N!+? 1 0 !+?
2O

FHG
K? D !stit"it

F66H
G
T%t(# %E#i/()ii + ,#(t* #( E"/t# (si/"!*!i#%! s%$i(# 'i :%n+"!i#%! s,$i(#

56
7

89 - Ei:(<* + $*t! $%nt!iE"(Ei#ii $(! "ti#i<(<* $%nt"# "ni$ ,nt!" ,#(t(
int/!(#* 'i #( t!&n (
%E#i/()ii#%! +(t%!(t #( E"/t# (si/"!*!i#%! s%$i(# 'i :%n+"!i#%! s,$i(#

5
7

II? C!(n) :is$(# ,nt!" $(! n" s "ti#i<(<* $%nt"# "ni$

N!? Dn"&i! $!(n)* :is$(#* -"&(
0 #i 0
$!t?

FHH
G
Dn"&i!I ??????????????????????????????????????SO 1? D(t%!(t*

C%+ E"/t(!I ???????????????????????????????????
FHG
2? D+"$tiEi#*

FHG
J? D ,#(t* N!+? 1 0 !+?
2O

FHG
K? D !stit"it

5666
7
5
7
P!<nt( +$#(!()i !,!<int* tit#" + $!(n)* 'i ,!%+"$ :$t# C"!i+i$ (#
>n'tiin)*!ii + ,#(t* + #(
+(t( +,"n!ii ($sti(A >n $%n+i)ii# #/ii?
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! $* +(t# +in ($(st*
+$#(!()i s"nt $%!$t
'i $%&,#t?
N"&A P!n"&I
57 -&n*t"!( 'i 't(&,i#(
F"n$)i(I
57
57
L%$ !<!;(t %!/(n"#"i :is$(# N!? >n!/ist!(!I D(t(I

57
57
5
7
SO - $%&,#t(<* $%n:%!& N%&n$#(t%!"#"i %E#i/()ii#%! + ,#(t* #( E"/t"# /n!(#
$%ns%#i+(t?
C%+ 1K?1J?01?01@
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
"Declaraie privind obligaiile de
plat la bugetul general consolidat", cod 14.13.01.01/a
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se completeaz i se depune de pltitorii de
impozite, taxe i contribuii crora le revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile de plat la bugetul general
consolidat cuprinse n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat.
1.1. Lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer, pentru obligaiile de plat
reprezentnd:
a) accize;
b) impozit la ieiul din producia intern;
c) impozit reinut la surs*), conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din salarii cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i 1.3 lit. a), impozit pe veniturile din drepturi de
proprietate intelectual, impozit pe veniturile din profesii libere (veniturile din activitatea de expertiz contabil i
tehnic, judiciar i extrajudiciar), impozit pe veniturile din activiti comerciale (venituri din activiti desfurate n
baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil; venituri din vnzarea bunurilor n regim de
consignaie; venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial), impozit
pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobnzi, impozit pe ctigul din
transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare
de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu
instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare,
impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii i din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice;
d) impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;
f) contribuii sociale datorate de angajator cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i 1.3 lit. a);
g) contribuii sociale reinute de la asigurai cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i 1.3 lit. a);
h) contribuia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale cu excepiile prevzute la pct.
1.2 lit. g) i 1.3 lit. a);
i) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind
protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap;
j) contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate din activiti publicitare la produsele din tutun i buturi
alcoolice;
k) taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindric de minimum 2000 cm
3
;
l) taxa pe jocuri de noroc;
m) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;
n) taxa pentru autorizarea i controlul activitii nucleare, conform Legii nr. 111/1996 privind desfurarea n
siguran, reglementarea, autorizarea i controlul activitilor nucleare, republicat;
o) contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate pentru produsele din tutun i pentru buturi alcoolice.
*) Pentru impozitele cu regim de reinere la surs, pentru care termenul de virare este diferit de data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei la care se refer, termenul de declarare al acestora este acelai cu termenul de virare.
1.2. Trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor:
- pentru obligaiile de plat reprezentnd:
romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine;
b) impozit pe profit datorat de persoane juridice romne, altele dect cele prevzute la lit. a);
c) impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice;
d) impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a): impozit pe profit din
asociere, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n
Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic romn, impozit pe profit datorat de persoane juridice
strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, conform art. 13 lit. b), c) i d) din
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
f) impozit pe veniturile microntreprinderilor din asociere, datorat de persoane fizice;
g) impozitul i contribuiile aferente veniturilor din salarii, datorate de ctre contribuabilii care au statut de
microntreprindere n condiiile Legii nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i
mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de ctre persoanele fizice care desfoar activiti
independente;
h) redevenele miniere i petroliere;
- pentru facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) i (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
1.3. Anual:
a) pn la data de 25 inclusiv a lunii ianuarie a anului urmtor, pentru impozitul i contribuiile aferente veniturilor din
salarii, datorate de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice;
b) n termen de 30 de zile de la data termenului legal de depunere a bilanului contabil, dac prin legi speciale nu se
prevede altfel, obligaiile de plat reprezentnd vrsminte din profitul net, conform Ordonanei Guvernului nr.
64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile comerciale cu capital
integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare;
c) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs, pentru anul urmtor, obligaiile de plat reprezentnd taxa
pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale;
d) pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmite de lichidator, impozitul pe
veniturile din lichidare/dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice, conform art. 67 din Legea nr. 571/2003 privind
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal
contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i contribuii. n cazul sediului secundar nregistrat ca
pltitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraia privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunztor activitii
sediului secundar, se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat sediul secundar.
3. Modul de prezentare a declaraiei
Declaraia se depune n format electronic. Formatul electronic va fi nsoit de formularul editat de pltitori cu ajutorul
programului de asisten, semnat i tampilat, conform legii.
Formularul se editeaz n dou exemplare:
- 1 exemplar se depune la unitatea fiscal, mpreun cu suportul electronic;
- 1 exemplar se pstreaz de pltitor.
Formatul electronic al formularelor se obine prin folosirea programului de asisten i se transmite organului fiscal
competent, pe dischet 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibil MS-DOS.
Programul de asisten este distribuit contribuabililor gratuit de unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de
pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se poate depune i prin celelalte metode de
depunere, potrivit legii.
4. Transmiterea declaraiei
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se depune la registratura organului fiscal competent
sau la pot prin scrisoare recomandat.
Declaraia poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan.
ATEN]IE! Pentru declararea unei obligaii de plat, pentru aceeai perioad de raportare, nu se pot utiliza simultan mai
multe metode de depunere a declaraiilor fiscale.
n situaia n care pltitorul de impozite, taxe i contribuii a utilizat pentru aceeai obligaie de plat i aceeai
perioad de raportare mai multe ci de transmitere a declaraiei fiscale, va fi nregistrat prima declaraie depus,
conform legii. Orice corecie ulterioar a unei sume declarate se face prin depunerea unei declaraii fiscale rectificative,
n condiiile legii.
Perioada de raportare:
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a perioadei
de raportare, trimestru, semestru sau an, dup caz (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie sau 03 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2007).
Seciunea A "Date de identificare ale pltitorului"
n situaia n care declaraia este completat de ctre mputernicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se
nscrie codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent pentru persoana ale crei obligaii le
ndeplinete.
n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care contribuabilul este nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea
adugat.
n rubrica "Denumire" se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de impozite, taxe i
contribuii.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului sau adresa
sediului secundar care are calitatea de pltitor de impozite, taxe i contribuii.
Seciunea B "Date privind creana fiscal"
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii pot utiliza contul unic pentru plata obligaiilor la bugetul de stat sau la bugetele
asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n situaia n care ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu nregistreaz obligaii fiscale neachitate la data efecturii plii n contul unic;
b) depun formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat n termenul legal;
c) efectueaz plata integral i n termen a obligaiilor datorate la bugetul de stat sau la bugetele asigurrilor sociale i
fondurilor speciale, declarate prin formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat.
I. Creane fiscale pentru care se utilizeaz contul unic:
1. Obligaii de plat la bugetul de stat
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii care utilizeaz contul unic pentru plata obligaiilor de plat la bugetul de stat
bifeaz csua prevzut n acest scop.
Rndul Total obligaii la bugetul de stat care se pltesc n contul unic: se nscrie suma reprezentnd totalul
obligaiilor de plat la bugetul de stat pentru perioada de raportare, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la
rndul 3 Suma de plat.
Obligaiile de plat datorate la bugetul de stat pentru care se poate utiliza contul unic sunt prevzute la poziiile 1-7,
27-43, 62, 64, 67, 69 i 70 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat.
n aceast seciune se vor cuprinde i facilitile fiscale prevzute la poziiile 77 i 78 din Nomenclatorul obligaiilor de
plat la bugetul general consolidat.
2. Obligaii de plat la bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii care utilizeaz contul unic pentru plata obligaiilor la bugetele asigurrilor
sociale i fondurilor speciale bifeaz csua prevzut n acest scop.
Rndul Total obligaii de plat la bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale: se nscrie totalul obligaiilor de
plat reprezentnd contribuii sociale, prevzute la poziiile 44-61 i 79 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul general consolidat, contribuii pentru finanarea cheltuielilor de sntate, prevzute la poziiile 63 i 73-76 din
nomenclator, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la rndul 3 Suma de plat.
II. Creane fiscale pentru care nu se utilizeaz contul unic:
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii nu pot utiliza contul unic pentru plata obligaiilor prevzute la poziiile 8-26,
65, 66, 68, 71, 72, 80 i 81 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat.
Pentru fiecare impozit, tax sau contribuie prevzut n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general
consolidat, datorat n perioada de raportare, se completeaz n acelai formular cte un tabel generat cu ajutorul
programului de asisten, nscriindu-se n rndurile corespunztoare (rd. 1-rd. 4) sumele reprezentnd obligaiile
constituite n perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu instruciunile de mai jos.
n situaia n care n luna de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de restituit pentru impozitele, taxele sau
contribuiile cuprinse n vectorul fiscal completat n conformitate cu Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.103/2003 privind Procedura de completare a vectorului fiscal i de notificare a contribuabililor privind datele
nregistrate n vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului din seciunea B, pentru impozitul/taxa/contribuia pentru care exist obligaie declarativ
potrivit legii, echivaleaz cu nedeclararea obligaiei respective.
n situaia n care n formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat", depus la
organul fiscal competent pentru perioada de raportare, nu au fost cuprinse toate impozitele, taxele i contribuiile
pentru care exist obligaia declarrii, conform legii, pltitorul are obligaia completrii i depunerii unui nou formular
100 pentru impozitele, taxele i contribuiile nedeclarate.
Data declarrii impozitelor, taxelor i contribuiilor cuprinse n formularul depus ulterior este data nregistrrii acestuia
la organul fiscal competent sau data depunerii acestuia la pot, dup caz, conform legii.
Corectarea impozitelor, taxelor i contribuiilor declarate eronat se face prin depunerea unei declaraii fiscale
rectificative, n condiiile legii.
ATEN]IE! Sumele nscrise n declaraie nu cuprind diferenele de impozite i taxe stabilite prin actele de control.
B1. Pentru impozitele/taxele/contribuiile cuprinse la poziiile 1-7, 28-46, 48, 51-57, 60-76 i 79 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, formularul se completeaz astfel:
Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform nomenclatorului, datorat n
perioada de raportare.
Coloana "Suma":
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd impozitul/taxa/contribuia datorat n perioada de raportare,
conform legii.
Rndul 3 "Suma de plat": se va nscrie suma de la rndul 1.
1. Pentru impozitul pe profit (poziiile 2-4 din nomenclator), formularul se completeaz trimestrial, de pltitorii de
impozit pe profit, astfel:
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare,
calculat ca diferen ntre impozitul pe profit datorat cumulat de la nceputul anului la sfritul perioadei de raportare
i impozitul pe profit datorat cumulat de la nceputul anului la sfritul perioadei precedente celei de raportare, n
situaia n care pe cumulat, n perioada de raportare, s-a nregistrat profit impozabil.
n situaia n care, n perioada de raportare, s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la
rndurile 1 i 3 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
Formularul nu se completeaz pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili:
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur.
Pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, completeaz formularul la impozit pe profit cu o sum
egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, n conformitate cu prevederile art. 34
alin. (10) din lege.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, care definitiveaz pn la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior i care
pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor, nu
completeaz formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
n ceea ce privete obligaia declarrii impozitului pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din
proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn de ctre
o persoan juridic strin:
unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz
veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei obligaii;
persoane juridice strine, acesta are obligaia declarrii impozitului pe profit n numele persoanei juridice strine care
realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
Declararea impozitului pe profit datorat de persoanele juridice strine care desfoar activitate ntr-o asociere fr
personalitate juridic se face de ctre persoana desemnat din cadrul asocierii. Se va completa i depune formularul
pentru fiecare asociat, persoan juridic strin asociat, n conformitate cu art. 28 din Legea nr. 571/2003 privind
2. Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege sau ponderea
veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 50% inclusiv, potrivit art. 107
1
din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia declarrii impozitului pe
profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre limitele prevzute de lege.
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul
anului pn la sfritul perioadei de raportare, conform legii, i impozitul pe venit declarat n cursul anului.
Rndul 3 "Suma de plat": se nscrie suma de la rndul 1.
n situaia n care impozitul pe profit stabilit este mai mic dect impozitul pe venit declarat n cursul anului, la rndurile
1 i 3 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
Indiferent de perioada n care se face depirea limitelor prevzute de lege, pentru calculul profitului anual i al
impozitului pe profit se vor aplica prevederile art. 34 alin. (10) i alin. (11), dup caz, din Legea nr. 571/2003 privind
3. Pentru plile anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de societile comerciale bancare, persoane
juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, respectiv contribuabilii prevzui la
art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, formularul
se completeaz trimestrial, n conformitate cu art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), calculat n
conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, nou-nfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent
nregistreaz pierdere fiscal, declar suma reprezentnd impozit pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei
de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, care nregistreaz pierdere contabil la sfritul unui trimestru vor completa la rndurile 1 i 3
cifra 0 (zero).
4. Pentru contribuiile sociale prevzute la poziiile 44-46, 48, 51-57, 60 i 79 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul general consolidat, formularul se completeaz de ctre angajatori sau entiti asimilate acestora, n
conformitate cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementri n domeniul financiar,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 609/2003, cu modificrile ulterioare, ale Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 1.644/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor seciunii a 5-a
din cap. I din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal,
referitoare la activitile de declarare i colectare a creanelor bugetare reprezentnd contribuii sociale i ale legislaiei
specifice privind contribuiile sociale.
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd contribuia social datorat n perioada de raportare, conform
legislaiei specifice privind contribuiile sociale.
B2. Pentru contribuiile sociale datorate de angajatori, prevzute la poziiile 47, 49, 50, 58 i 59 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, formularul se completeaz de ctre angajatori sau entiti asimilate
acestora, n conformitate cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 86/2003, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 609/2003, cu modificrile ulterioare, ale Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.644/2003 i ale
legislaiei specifice privind contribuiile sociale.
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma datorat de angajatori n perioada de raportare, conform legislaiei
specifice privind contribuiile sociale.
Rndul 2 "Suma deductibil": se nscriu sumele care pot fi deduse n perioada de raportare din contribuiile sociale
datorate de angajatori, conform legislaiei specifice privind contribuiile sociale. Nivelul sumei deductibile nu va depi
nivelul sumei datorate n perioada de raportare.
La "Suma deductibil" se nscriu, cu respectarea condiiei de mai sus, sumele reprezentnd:
a) faciliti/deduceri acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj, n conformitate cu prevederile Legii nr. 76/2002
privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile
ulterioare (cum ar fi suma cuvenit angajatorilor care ncadreaz n munc pe perioad nedeterminat absolveni ai
unor instituii de nvmnt, absolveni din rndul persoanelor cu handicap, omeri n vrst de peste 45 ani, omeri
ntreintori unici de familie);
b) deduceri efectuate din bugetul asigurrilor sociale de stat, n conformitate cu prevederile Legii nr. 19/2000 privind
sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare (contribuia
asigurrilor sociale de sntate, conform Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i
completrile ulterioare, i alte deduceri conform legislaiei specifice privind contribuiile sociale);
c) indemnizaiile care se calculeaz i se pltesc de ctre angajatori, conform prevederilor art. 35 din Legea nr.
346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare,
i ale art. 42 din Ordinul ministrului muncii, solidaritii sociale i familiei i al ministrului sntii nr. 450/1.825/2006
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de
munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare, i alte deduceri conform legislaiei specifice privind
contribuiile sociale;
d) pentru poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, se completeaz
indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, care se calculeaz i se pltesc de angajatori, conform art. 38 din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 3 "Suma de plat": se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i cea deductibil, respectiv
dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
n situaia n care sumele deductibile depesc n perioada de raportare suma contribuiilor datorate, acestea se
recupereaz conform legislaiei specifice privind contribuiile sociale.
Pentru contribuiile sociale prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general
consolidat, diferenele de recuperat rezultate se pot reporta la rndul 2 din declaraiile care se depun n perioada
urmtoare sau se pot recupera din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, din credite bugetare
prevzute cu aceast destinaie, n condiiile reglementate prin normele de aplicare a Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 158/2005, aprobat prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
B3. Pentru accizele i taxele cuprinse la poziiille 8-26 i pentru impozitul la ieiul din producia intern, poziia 27, din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, formularul se completeaz de ctre persoanele care
datoreaz bugetului de stat sumele cu acest titlu, potrivit titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
Rndul 1 "Suma datorat": se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare.
Nu se cuprind accizele aferente produselor provenite din import, care se declar n declaraia vamal.
Rndul 2 "Suma deductibil": se completeaz, dac este cazul, nscriindu-se dup caz:
a) contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii,
cu modificrile i completrile ulterioare, datorate Ministerului Sntii Publice, cuprinse n accizele datorate n
perioada de raportare nscrise la rndul 1;
buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i
acciza datorat n perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
Rndul 3 "Suma de plat": se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma deductibil, respectiv
dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
Rndul 4 "Suma de restituit": se nscrie suma reprezentnd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat n perioada de
raportare.
B4. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) i (8) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziiile 77
sau 78, dup caz, din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat. Sumele se nscriu la rndul 1
din formularul privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat, fr completarea rndului 3 din formular.
ANEXA Nr. 3
NOMENCLATORUL
obligaiilor de plat la bugetul general consolidat
Nr.
crt.
*enumirea creanei fiscale ;emei legal
.!li anticipate% n contul impo0itului pe profit anual% datorate
de societi comerciale bancare% persoane juridice rom1ne%
i sucursalele din /om1nia ale bncilor% persoane juridice
strine
art. ' i ') din 5egea nr. +7?200' pri&ind Codul fiscal% cu modificrile i
completrile ulterioare
2.7mpo0it pe profit datorat de persoane juridice rom1ne% altele
dec1t cele de la pct.
art. ' i ') din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
'.7mpo0it pe profit din asociere datorat de persoane fi0ice art. ' lit. cB i eB i art. ') din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i
&-7mpo0it pe profit datorat de persoane juridice strine% altele
dec1t cele de la pct.
art. ' lit. bB% cB i dB i art. ') din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i
+.7mpo0it pe &eniturile din di&idende distribuite persoanelor
juridice
art. ', din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
,.7mpo0it pe &eniturile microntreprinderilor art. 0' i art. 0 alin. A2B din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i
7.7mpo0it pe &eniturile microntreprinderilor din asociere%
datorat de persoane fi0ice
art. 2' i din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
-.$cci0e pentru bere art. ,2 i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
2.$cci0e pentru &inuri spumoase art. 70 i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
0.$cci0e pentru buturi fermentate spumoase% altele dec1t
bere i &inuri
art- 1'1 i 19& din ,egea nr- )'1/20039 cu modificrile i com!letrile
ulterioare
.$cci0e pentru produse intermediare art. 72 i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
2.$cci0e pentru alcool etilic art. 7' i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
'.$cci0e pentru igarete art. 7) i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
).$cci0e pentru igri i igri de foi art. 7) i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
+.$cci0e pentru tutun de fumat art. 7) i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
,.$cci0e pentru ben0in cu plumb art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
7.$cci0e pentru ben0in fr plumb art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
-.$cci0e pentru motorin art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
2.$cci0e pentru pcur art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
20.$cci0e pentru ga0 petrolier licGefiat art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
2.$cci0e pentru ga0 natural art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
22.$cci0e pentru petrol lampant AUerosenB art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
2'.$cci0e pentru crbune i cocs art. 7+ i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
2).Accize !entru energie electric art. 7+
'
i 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i completrile ulterioare
2+.$cci0e pentru cafea art. 207 lit. aB% bB i cB i art. 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i
2,.$cci0e pentru alte produse art. 207 lit. dB"jB i art. 2) din 5egea nr. +7?200'% cu modificrile i

e) Denumire: "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit (formularul 205)"
1. Cod: 14.13.01.13/I
2. Format: declaraia se depune n format electronic, pe suport magnetic sau optic, cu respectarea structurii de date
prevzute n anexa nr. 3 la ordin.
3. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare cu ajutorul programului
de asisten.
4. Se utilizeaz la declararea impozitului reinut prin stopaj la surs i a ctigurilor/pierderilor realizate, pe
beneficiari de venit.
5. Se ntocmete n dou exemplare de pltitorul de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului;
6. Circul:
- un exemplar, pe suport magnetic sau optic, nsoit de situaia centralizatoare "Date recapitulative", n format
hrtie, la organul fiscal definit prin ordin;
- un exemplar, la pltitorul de venit.
7. Se arhiveaz la dosarul fiscal al pltitorului de venit.

INSTRUC]IUNI
pentru transmiterea pe cale electronic a formularului 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i
ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit, cod 14.13.01.13/I
Structura fiier XML "Declaraia informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit" (formular 205):
4lemente?$tribute *enumire c1mp
;ip i
lungime
c1mp
C1mp
obligatoriu
C1mp
calculat
Formule i restricii
N
declaraie20+ONdeclaraie20+ON?declaraie20+O
luna !erioada de raportare " luna NA2B *$ lunaI2
an !erioada de raportare " an NA)B *$ an OI202
dQrec *eclaraie rectifcati& NAB "A dQrecIA0%B
0"iniial
"rectificati&
numeQdeclar Nume declarant CA7+B *$
prenumeQdeclar !renume declarant CA7+B *$
funcieQdeclar Funcie declarant CA+0B *$
Seciunea 7 " *ate de
identificare a pltitorului de &enit
cui Cod de nregistrare fiscal NA'B *$
#erificare cui
den *enumire?Nume i !renume CA200B *$
adresa $dres domiciliu fiscal CA000B *$
telefon ;elefon domiciliu fiscal CA+B
fa@ Fa@ domiciliu fiscal CA+B
mail 4"mail domiciliu fiscal CA200B
total!latQ$ Suma de control NA+B *$ *$ total!lataQ$ I suma AnrbenBJ suma A;c1tigBJ
suma A;pierdBJ
suma A;ba0aBJ suma A;impB
N sectQ77O "n apariii
Seciunea 77 " *ate recapitulati&e
tipQ&enit ;ip &enit CA2B *$ tipQ&enit in
A0%02%0'%0)%0+%0,%07%0-%02%0%%2%'%)%
+%,%7%-B conform nomenclator tip &enit
nrben Nr. beneficiari de &enit NA+B *$ *$ nrben F suma 2benef; !t- un ti!Ovenit1
;c1tig ;otal c1tig NA+B *$ *$ ;c1tig I suma Ac1tigB pt. un tipQ&enit
;pierd ;otal pierdere NA+B *$ *$ ;pierd I suma ApierdereB pt. un tipQ&enit
baza ;otal ba0 de calcul al
impo0itului
NA+B *$ *$ ;ba0a I suma Aba0aB pt. un tipQ&enit
;imp ;otal impo0it reinut NA+B *$ *$ ;imp I suma AimpB pt. un tipQ&enit
N ? sectQ77O
N benefO "n apariii
Seciunea 7# " *ate informati&e
pri&ind impo0itul reinut la surs
i c1tigurile?pierderile reali0ate%
pe beneficiari de &enit
ti!Ovenit1 ;ip &enit CA2B *$ tipQ&enit n
A0%02%0'%0)%0+%0,%07%0-%02%0%%2%'%)%
Validri suplimentare: (tip_venit1 + tip_plat + tip_funcie + cif1) cheie unic
Nomenclator - natura veniturilor
Pentru calculul impozitului reinut avem:
(A - plat anticipat, F - impozit final)
- tip venit 01-03 == imp. A/F = 10/16% (baz, impozit)
- tip venit 04 == imp. A = 3% (micro) (baz, impozit)
- tip venit 05 == imp. A = 16%(valut) (ctig, pierdere, baz = ctig, impozit)
- tip venit 06 == imp. A = 0%(tit. val.) (ctig, pierdere, baz = 0, impozit = 0)
- tip venit 17 == imp. A = 16% (deeuri) (baz, impozit)
- tip venit 08-13, 15, 16 == imp. F = 16% (baz, impozit)
- tip venit 18 == imp. F = 25% (JN) (baz, impozit)
- tip venit 14 == imp. F = 2% (agric.) (baz, impozit)
- tip venit 07 == imp. F = 16% (salarii) (vbrut, deduP, deduA, baz, impozit)
Cod ;ipul &enitului
0 aB &enituri din drepturi de proprietate intelectual
02 bB &enituri din acti&iti desfurate n ba0a contractelor?con&eniilor ci&ile ncGeiate potri&it Codului ci&il% precum i a
contractelor de agent
0' cB &enituri din acti&itatea de e@perti0 contabil i teGnic% judiciar i e@trajudiciar
0) dB &enituri din acti&iti independente reali0ate ntr"o form de asociere cu o persoan juridic% microntreprindere
0+ e; venituri sub forma c4tigurilor din o!era+iuni de v4nzare0cum!rare de valut la termen9 !e baz de
contract9 !recum i orice alte o!era+iuni similare
7 fB &enituri obinute din &alorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii% potri&it art. 7- alin. AB lit.
fB din Codul fiscal
0, gB c1tiguri din transferul titlurilor de &aloare% altele dec1t prile sociale i &alorile mobiliare n ca0ul societilor ncGise
07 GB &enituri din salarii
0- iB &enituri din di&idende
02 jB &enituri din dob1n0i
0 UBA c1tiguri din transferul &alorilor mobiliare% n ca0ul societilor ncGise i al prilor sociale
lB &enituri din licGidarea persoanei juridice
2 mB &enituri din premii
- nB &enituri din jocuri de noroc
' oB &enituri din pensii
) pB &enituri din acti&iti agricole
+ VB &enituri din arendare
, rB &enituri din alte surse
declaraie informativ
declaraie informativ
INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i
ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I
Declaraia se completeaz i se depune de ctre pltitorii de venituri care au obligaia calculrii, reinerii i virrii
impozitului pe veniturile cu regim de reinere la surs a impozitului, conform titlului III din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal).
Declaraia se completeaz i se depune i de ctre intermediari, societile de administrare a investiiilor, n cazul
rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii, sau ali pltitori de venit, dup caz, pentru
ctiguri/pierderi realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i
n cazul n care, n cursul anului, la nivelul aceluiai pltitor, au fost efectuate pli privind mai multe tipuri de venituri
prevzute la seciunea III "Date privind natura veniturilor", se completeaz un singur formular.
Pentru fiecare tip de venit pltit prevzut la seciunea III "Date privind natura veniturilor" se genereaz n acelai
formular cte un tabel, nscriindu-se datele corespunztoare, pe beneficiari de venit, aferente anului de raportare.
n cazul veniturilor din salarii se genereaz tabelul prevzut la seciunea V "Date informative privind impozitul pe
veniturile din salarii", iar pentru celelalte venituri pltite se genereaz cte un tabel prevzut la seciunea IV "Date
informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", nscriindu-se
datele corespunztoare tipului de venit pltit.
Declaraia se completeaz i se depune anual:
- pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat;
- ori de cte ori pltitorul de venit constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o
declaraie rectificativ, n condiiile art. 84 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest
scop.
ATEN]IE:
Declaraia rectificativ se ntocmete pe tipuri de venit i va cuprinde numai poziiile corectate, declarate eronat n
declaraia iniial, sau poziiile care, n mod eronat, nu au fost cuprinse n declaraia iniial.
n cazul n care declaraia se corecteaz prin eliminarea unei poziii declarate eronat n declaraia iniial se va proceda
astfel:
- n tabelul de la seciunea IV "Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit", generat pe tipuri de venit, se vor nscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din
declaraia iniial, iar la col. 4-7 se va nscrie cifra "0" (zero);
- n tabelul de la seciunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" se vor nscrie datele de
identificare ale beneficiarului de venit din declaraia iniial, iar la col. 4-8 se va nscrie cifra "0" (zero).
Declaraia se depune la organul fiscal la care pltitorii de venituri sunt nregistrai n evidena fiscal.
n cazul sediilor secundare nregistrate ca pltitori de impozit pe veniturile din salarii, declaraia corespunztoare
activitii sediilor secundare se depune de contribuabilul care le-a nfiinat, pe codul de nregistrare fiscal al acestuia,
la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul.
n cazul n care sediul permanent din Romnia al unei persoane juridice strine este pltitor de venituri din salarii,
declaraia se depune la organul fiscal la care sediul permanent din Romnia este nregistrat n evidena fiscal.
Pentru salariaii care au fost detaai la o alt unitate, declaraia se completeaz de ctre unitatea care a ncheiat
contractele de munc cu acetia. n situaia n care plata venitului salarial se face de unitatea la care salariaii au fost
detaai, angajatorul care i-a detaat i comunic angajatorului la care acetia sunt detaai datele referitoare la
deducerea personal la care este ndreptit fiecare salariat, precum i eventualele modificri ale acesteia aprute n
cursul anului. Pe baza acestor date, unitatea la care salariaii au fost detaai ntocmete statele de salarii, calculeaz
impozitul i transmite lunar unitii de la care au fost detaai informaii privind venitul brut realizat, alte deduceri,
venitul baz de calcul, precum i impozitul reinut pentru angajat, n scopul completrii declaraiei.
3. Modul de completare i depunere
Declaraia se completeaz cu ajutorul programului de asisten, care este pus la dispoziia contribuabililor, gratuit, de
unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu respectarea
structurii de date (fiier XML) prevzute n anexa nr. 5 la ordin.
Pltitorii de venituri au obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent, n format electronic (format PDF, cu
fiier XML ataat), pe suport magnetic sau optic, care va fi nsoit de exemplarul n format hrtie, semnat i tampilat,
potrivit legii.
Formatul hrtie se listeaz prin funciile aplicaiei informatice de asisten la completarea declaraiei i cuprinde
situaia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit i pe tipuri de venituri, cuprinse n seciunea IV
"Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" i n
seciunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" din formular.
Formatul hrtie se listeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal, n format hrtie, semnat i tampilat, mpreun cu formatul electronic al
declaraiei, fiierul XML ataat;
- copia se pstreaz de ctre pltitorul de venituri.
Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin utilizarea serviciului de depunere
de declaraii on-line existent pe portalul e-guvernare.ro
n rubrica "Anul" se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2012) anul pentru care se completeaz
declaraia.
2. Seciunea I "Date de identificare a pltitorului de venit
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al pltitorului de venit, nscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de
identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de
identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care pltitorul de venit are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
n rubrica "Denumire/Nume, prenume" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de venit.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului de venit.
3. Seciunea II "Date recapitulative
Tabelul se genereaz cu ajutorul programului de asisten i reprezint situaia centralizatoare a datelor declarate la
seciunea IV i/sau seciunea V, pe tipuri de venit.
Col. 2-6 se completeaz cumulat, pe tipuri de venit.
4. Seciunea III "Date privind natura veniturilor
Se bifeaz csua corespunztoare tipului de venit pltit:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/ conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a
contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
d) venituri din activiti independente realizate ntr-o form de asociere cu o persoan juridic, microntreprindere;
e) venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i din orice alte operaiuni similare;
f) venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, potrivit art. 78 alin.
(1) lit. f) din Codul fiscal;
g) ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise;
h) venituri din salarii;
i) venituri din dividende;
j) venituri din dobnzi;
k) ctiguri din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nchise i al prilor sociale;
l) venituri din lichidarea persoanei juridice;
m) venituri din premii;
n) venituri din jocuri de noroc;
o) venituri din pensii;
p) venituri din activiti agricole;
q) venituri din arendare;
r) venituri din alte surse.
Csua "Venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum
i a contractelor de agent" lit. b) se bifeaz numai n cazul n care, potrivit Codului fiscal, pltitorul are obligaia
reinerii la surs a impozitului pentru veniturile pltite.
Csua "Venituri din activiti independente realizate ntr-o form de asociere cu o persoan juridic,
microntreprindere" lit. d) se bifeaz n cazul venitului realizat de persoanele fizice dintr-o asociere cu o persoan
juridic romn, microntreprindere, care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor
stabilite n titlul IV
1
din Codul fiscal i care este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din
activiti independente.
Csua "Ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise" lit. g) se bifeaz n cazul ctigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de
valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru care beneficiarul de venit
are obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale.
n cazul ctigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se
au n vedere dispoziiile Codului fiscal, ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i normele
privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de
persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui Comisiei Naionale a
Valorilor Mobiliare.
Csua "Venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i orice alte operaiuni similare" lit. e) se bifeaz n cazul ctigului rezultat din operaiuni de vnzare-
cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu
instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Csua "Venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, potrivit art.
78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal" lit. f) se bifeaz n cazul veniturilor obinute din valorificarea, prin centrele de
colectare, a bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre persoanele fizice care desfoar
activiti independente i/sau activiti agricole, n mod individual sau ntr-o form de asociere, precum i venituri din
cedarea folosinei bunurilor determinate n sistem real.
ATEN]IE:
n situaia n care veniturile se realizeaz din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul
afacerii de ctre persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de
asociere se vor avea n vedere i instruciunile de la seciunea IV, col. 1 i col. 2.
Csua "Ctiguri din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nchise i al prilor sociale" lit. k) se bifeaz n
cazul ctigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare n cazul societilor nchise
i a prilor sociale, pentru care impozitul reinut de pltitorul de venit este final, potrivit legii.
Csua "Venituri din activiti agricole" lit. p) se bifeaz n cazul veniturilor din activiti agricole realizate de
persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile
agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare
industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal i Ordinului
ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea i
plata impozitului pe veniturile bneti din agricultur realizate prin valorificarea produselor vndute ctre uniti
specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare, cu
modificrile ulterioare.
Csua "Venituri din arendare" lit. q) se bifeaz n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din
patrimoniul personal, realizate de persoanele fizice care nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real.
Pentru fiecare tip de venit pltit se va genera cte un tabel distinct, prevzut la seciunea IV.
Csua "Venituri din salarii" lit. h) se bifeaz n cazul veniturilor din salarii i asimilate salariilor.
5. Seciunea IV "Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de
venit
Pentru fiecare tip de venit pltit se genereaz n acelai formular cte un tabel, nscriindu-se datele corespunztoare,
pe beneficiari de venit.
Col. 1 - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice pentru
care pltitorul de venit a reinut impozit la surs i/sau a efectuat plata veniturilor, prevzute la seciunea III.
ATEN]IE:
n cazul veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de asociere, se nscrie
denumirea asocierii.
Col. 2 - se nscrie codul numeric personal sau numrul de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de
Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
ATEN]IE:
n cazul veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de asociere, se nscrie
codul de identificare fiscal atribuit asocierii.
Col. 3 - se completeaz, dup caz "Plat anticipat" sau "Impozit final", corespunztor regimului de impozitare aplicabil
veniturilor pltite.
Rubrica se completeaz cu sintagma "Plat anticipat", n situaia n care impozitul reinut de pltitorii de venituri
reprezint plat anticipat n contul impozitului anual pe venit.
Rubrica se completeaz cu sintagma "Impozit final", n situaia n care impozitul reinut de pltitorii de venituri este
final.
n cazul veniturilor prevzute la lit. a)-e) de la seciunea III "Date privind natura veniturilor", pentru care impozitul
reinut la surs reprezint plat anticipat n contul impozitului anual, potrivit Codului fiscal, pltitorii de venituri
completeaz rubrica cu sintagma "Plat anticipat".
n cazul n care, pentru veniturile prevzute la lit. a)-c) de la seciunea III "Date privind natura veniturilor",
contribuabilii au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, n conformitate cu dispoziiile Codului
fiscal, pltitorii de venituri completeaz rubrica cu sintagma "Impozit final".
Rubrica nu se completeaz n cazul veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din
patrimoniul afacerii, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, natura plii (plat anticipat sau impozit final)
urmnd a fi stabilit de organul fiscal.
Rubrica nu se completeaz n cazul ctigurilor/pierderilor din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale
i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
n cazul veniturilor prevzute la lit. h)-r) de la seciunea III "Date privind natura veniturilor" pentru care impozitul
reinut la surs este final, n conformitate cu dispoziiile Codului fiscal, pltitorii de venituri completeaz rubrica cu
sintagma "Impozit final".
Col. 4 - se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor realizate de fiecare beneficiar de venit n anul de raportare.
Rubrica se completeaz numai pentru urmtoarele tipuri de venituri:
a) ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise.
Se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor nregistrate de fiecare beneficiar de venit n anul de raportare, ca
urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
b) venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i din orice alte operaiuni similare.
Se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor nregistrate de fiecare beneficiar de venit n anul de raportare din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare.
Col. 5 - se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor realizate de persoanele fizice n anul de raportare.
Rubrica se completeaz numai pentru urmtoarele tipuri de venituri:
a) transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor nregistrate de fiecare persoan fizic n anul de raportare, ca urmare
a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare.
Se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor nregistrate de fiecare persoan fizic n anul de raportare din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare.
Col. 6 - se nscrie baza de calcul al impozitului, reprezentnd totalul venitului impozabil/ctigului realizat de fiecare
beneficiar de venit ntr-un an fiscal. Nu se completeaz pentru operaiunile privind transferul titlurilor de valoare, altele
dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Baza de calcul al impozitului se determin de pltitorul de venit, corespunztor regulilor prevzute pentru fiecare tip de
venit, n conformitate cu prevederile Codului fiscal.
n cazul asocierilor dintre persoane fizice i persoane juridice romne, venitul cuvenit persoanei fizice se stabilete
potrivit legislaiei privind impozitul pe venitul microntreprinderilor.
Rubrica nu se completeaz de ctre intermediari, societile de administrare a investiiilor, n cazul rscumprrii de
titluri de participare la fondurile deschise de investiii, sau ali pltitori de venit, dup caz, pentru ctigurile/pierderile
realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare
n cazul societilor nchise, pentru care nu exist obligaia reinerii la surs a impozitului, potrivit legii.
Col. 7 - se nscrie suma reprezentnd totalul impozitului pe venit/ctig calculat i reinut n cursul anului pentru
fiecare beneficiar de venit.
Impozitul pe venit se calculeaz de pltitorul de venit, corespunztor regulilor prevzute pentru fiecare tip de venit, n
conformitate cu prevederile Codului fiscal.
n cazul asocierilor dintre persoane fizice i persoane juridice romne, microntreprinderi care nu genereaz o persoan
juridic, se nscrie suma reprezentnd impozitul pe venit, calculat i reinut pentru fiecare asociat, persoan fizic, fiind
aplicabile regulile privind metodologia de calcul al impozitului pe venitul microntreprinderilor.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului
n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, se cuprinde n declaraia aferent perioadei n care a avut loc
aprobarea situaiilor financiare anuale.
Pentru ctigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile
sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, sau venituri din activiti agricole i pentru care nu s-a reinut
impozit potrivit legii, la col. 7 "Impozit reinut" se nscrie cifra "0" (zero).
6. Seciunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" - se completeaz de ctre pltitorii de
venituri din salarii, pentru fiecare persoan fizic care realizeaz venituri din salarii sau asimilate acestora, la funcia
de baz ori n afara funciei de baz.
La col. 4-8 se nscriu sumele stabilite la nivelul anului fiscal de referin prin cumularea valorilor aferente fiecrei luni a
perioadei impozabile, pe baza datelor din statele de salarii sau a altor documente prevzute de lege referitoare la
fiecare beneficiar de venit, astfel:
Col. 1 - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice pentru
care pltitorul a reinut impozit la surs i/sau a efectuat plata veniturilor.
Col. 2 - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal sau numrul de
identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 - se completeaz cu sintagma "Funcia de baz" sau "n afara funciei de baz", dup caz.
Rubrica se completeaz cu sintagma "Funcia de baz", n situaia n care beneficiarul de venit realizeaz venituri din
salarii sau asimilate acestora, la funcia de baz, potrivit unui contract de munc ori unui statut special prevzut de
lege.
Prin locul unde se afl funcia de baz se nelege:
- pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munc, locul unde au ncheiat contractul individual de munc
sau alte documente specifice, potrivit legii;
- n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate.
Angajatul are obligaia s declare numai angajatorului ales funcia pe care o consider de baz, pentru un singur loc de
munc, prin depunerea declaraiei pe propria rspundere. Declaraia pe propria rspundere nu reprezint un formular
tipizat.
Funcia de baz poate fi declarat de angajat n condiiile legii i la locul de munc la care acesta realizeaz venituri din
salarii n baza unui contract individual de munc cu timp parial.
Rubrica se completeaz cu sintagma "n afara funciei de baz", n situaia n care beneficiarul de venit realizeaz
venituri din salarii sau asimilate acestora n afara funciei de baz, potrivit legii.
Col. 4 - se nscrie suma reprezentnd venitul brut din salarii, potrivit titlului III din Codul fiscal, realizat de fiecare
beneficiar de venit la nivelul anului de raportare, stabilit prin cumularea venitului brut lunar realizat pentru fiecare
lun a perioadei impozabile.
Col. 5 - se nscrie suma reprezentnd deduceri personale acordate persoanei fizice, potrivit legii, la nivelul anului de
raportare, stabilit prin cumularea deducerilor personale acordate pentru fiecare lun a perioadei impozabile.
Rubrica se completeaz pentru angajaii persoane fizice care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz i care,
potrivit legii, au dreptul la deduceri personale pe baza documentelor justificative prezentate pltitorului de venit.
Deducerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii realizat la funcia de baz de ctre
contribuabil i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia, n conformitate cu dispoziiile titlului III din Codul
fiscal.
Col. 6 - se nscrie suma reprezentnd alte deduceri acordate potrivit legii la nivelul anului de raportare, stabilit prin
cumularea altor deduceri acordate pentru fiecare lun a perioadei impozabile (cotizaia sindical, contribuia la
fondurile de pensii facultative).
Rubrica se completeaz pentru angajaii persoane fizice care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz, potrivit
legii.
Col. 7 - se nscrie suma reprezentnd venitul baz de calcul din salarii la nivelul anului de raportare, stabilit prin
cumularea venitului baz de calcul aferent fiecrei luni a perioadei impozabile.
Venitul baz de calcul la nivelul fiecrei luni se determin astfel:
a) pentru veniturile din salarii, la locul unde se afl funcia de baz, ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat
prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu depeasc echivalentul n lei a 400
euro;
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de
realizare a acestora.
Col. 8 - se nscrie suma reprezentnd impozitul anual pe veniturile din salarii, stabilit prin cumularea impozitului lunar
reinut de pltitorul de venit, pentru veniturile realizate n fiecare lun a perioadei impozabile, calculat prin aplicarea
cotei de impozitare asupra bazei de calcul lunare, conform legii.
Stabilirea impozitului anual pe veniturile din salarii i asimilate acestora se face de ctre pltitor, pentru fiecare
angajat/beneficiar de venit, prin nsumarea impozitului aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal, indiferent de
numrul de luni din anul de raportare n care angajatul respectiv a realizat venituri din salarii sau asimilate acestora de
la pltitor.
NOT:
Se nscriu sumele cuprinse n statul de salarii sau alte documente prevzute de lege, aferente perioadei impozabile i
pltite angajatului pn la data-limit de depunere a declaraiei.
CAPITOLUL IV
Dispozi|ii tranzitorii i finaIe
Art. 94. - (1) ScutiriIe de Ia pIata impozituIui pe venit prevzute n acteIe normative privind uneIe msuri
de protec|ie ca urmare a concedieriIor coIective, pentru personaIuI disponibiIizat, rmn vaIabiIe pn Ia
data expirrii Ior.
(2) PierderiIe nregistrate n perioada de scutire de contribuabiIi nu se compenseaz cu venituriIe
ob|inute din ceIeIaIte categorii de venituri n anii respectivi i nu se reporteaz, reprezentnd pierderi
definitive aIe contribuabiIiIor.
(3) PrevederiIe privind ndepIinirea condi|iei prevzute Ia art. 40 aIin. (2) se apIic ncepnd cu data de 1
ianuarie 2004.
(4) PrevederiIe art. 49 aIin. (2
1
), art. 50 aIin. (1) Iit. a) i aIin. (2) Iit. a) se vor apIica n mod corespunztor
ncepnd cu 1 iuIie 2010.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 31. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(5) PrevederiIe art. 55 aIin. (3) Iit. h) se apIic ncepnd cu drepturiIe aferente Iunii iuIie 2010. VenituriIe
reprezentnd:
- ticheteIe de cre, acordate potrivit Iegii;
- ticheteIe de vacan|, acordate potrivit Iegii;
- sumeIe reprezentnd pI|iIe compensatorii caIcuIate pe baza saIariiIor medii nete pe unitate, primite de
persoaneIe aIe cror contracte individuaIe de munc au fost desfcute ca urmare a concedieriIor
coIective, conform Iegii, precum i sumeIe reprezentnd pI|iIe compensatorii caIcuIate pe baza saIariuIui
mediu net pe economie, primite de personaIuI civiI din sectoruI de aprare na|ionaI, ordine pubIic i
siguran| na|ionaI Ia ncetarea raporturiIor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoiIor de reducere
i de restructurare, acordate potrivit Iegii;
- sumeIe reprezentnd pI|iIe compensatorii caIcuIate pe baza soIdeIor Iunare nete, acordate
personaIuIui miIitar trecut n rezerv sau aI crui contract nceteaz ca urmare a nevoiIor de reducere i
de restructurare, precum i ajutoareIe stabiIite n raport cu soIda Iunar net, acordate acestuia Ia
trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau ceIor care nu ndepIinesc condi|iiIe de
pensie, precum i ajutoare sau pI|i compensatorii primite de poIi|iti afIa|i n situa|ii simiIare, aI cror
cuantum se determin n raport cu saIariuI de baz Iunar net, acordate potrivit IegisIa|iei n materie, devin
impozabiIe ncepnd cu drepturiIe aferente Iunii iuIie 2010.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(6) Procedura de apIicare a prevederii aIin. (4) se stabiIete prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe
de Administrare FiscaI, n conformitate cu prevederiIe Ordonan|ei GuvernuIui nr. 92/2003, repubIicat, cu
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 31. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
(7) VenituI net anuaI impozabiI, ctiguI net anuaI impozabiI din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe
dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe mobiIiare, n cazuI societ|iIor nchise, precum i ctiguI net anuaI din
opera|iuni de vnzare-cumprare de vaIut Ia termen, pe baz de contract, i orice aIte opera|iuni de
acest gen, reaIizate de persoaneIe fizice n anuI 2010, se decIar n decIara|ia privind venituI reaIizat, iar
stabiIirea i pIata impozituIui se efectueaz pe baza deciziei de impunere.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul ,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 30.12.2010.

Formularul 206
INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 206 "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din transferul
titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise", cod 14.13.01.13/t.v.1
Declaraia se completeaz i se depune de ctre intermediari, societile de administrare a investiiilor n cazul
rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau ali pltitori de venit, dup caz, pentru
ctigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile
sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Pentru anul fiscal 2010, declaraia se completeaz pentru ctigurile/pierderile din tranzacii cu titluri de valoare, altele
dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010.
Declaraia se depune anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal la
care intermediarii, societile de administrare a investiiilor sau pltitorii de venit sunt nregistrai n evidena fiscal.
Ori de cte ori intermediarii, societile de administrare a investiiilor sau pltitorii de venit constat erori n declaraia
depus anterior, acetia completeaz i depun o declaraie rectificativ, situaie n care se va nscrie "X" n csua
Declaraia se depune, n format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asisten
elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu respectarea structurii de date prevzute n anexa nr. 4.
Suportul magnetic sau optic va fi nsoit de borderoul centralizator prevzut n anexa nr. 3, listat pe hrtie, semnat i
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor, gratuit, de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe
portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Borderoul se completeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal, mpreun cu formatul electronic al declaraiei;
- copia se pstreaz de ctre intermediar, societatea de administrare a investiiilor sau pltitorul de venit, dup caz.
I. Date de identificare a pltitorului de venit
Adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal al intermediarului, societii de administrare a investiiilor sau al altui
pltitor de venit, dup caz.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a intermediarului, societii de administrare a
investiiilor sau a pltitorului de venit. n cazul n care acesta/aceasta este pltitor/pltitoare de tax pe valoarea
II. Date privind ctigul realizat/pierderea realizat, pentru fiecare contribuabil
Coloana 1 - se completeaz pentru fiecare contribuabil n parte, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice
care au realizat ctiguri/pierderi din tranzaciile efectuate cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile
mobiliare n cazul societilor nchise.
Coloana 2 - se nscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecrui contribuabil sau numrul de identificare
fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Coloana 3 - se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor realizate de persoanele fizice pentru tranzaciile efectuate
cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru fiecare
contribuabil.
Coloana 4 - se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor realizate de persoanele fizice pentru tranzaciile efectuate
cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru fiecare
contribuabil.
ATEN]IE!
Pentru anul 2010, la col. 1-4 se nscriu datele referitoare la tranzaciile cu titluri de valoare, altele dect prile sociale
i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010.
BORDEROU CENTRALIATOR*)
de nsoire a declaraiei informative ....... pentru anul ..........
Codul de identificare fiscal al pltitorului de venit:
Denumirea/Numele i prenumele:
Adresa:
Telefonul:
Persoana de contact:
Categoria de venit**):
Natura impozitului reinut**):
Numrul de beneficiari de &enit *eclaraia informati& rectificati&...B 9a0a de calcul a impo0itului? ;otal c1tiguri AleiB ;otal pierderi AleiB 7mpo0itul reinut..B AleiB
2 ' )
*) Datele se preiau din formularul 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs, pe beneficiari de venit"
sau din formularul 206 "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele
dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise".
**) Rubricile se completeaz pentru formularul 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs, pe
beneficiari de venit".
***) Se completeaz cu "x" n cazul depunerii declaraiei informative rectificative.
Numele i prenumele:
Funcia:
Semntura i tampila pltitorului de venit:
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
W 5oc re0er&at organului fiscal Nr. nregistrare .................. *ata ..............................
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
W
INSTRUC]IUNI
privind depunerea n format electronic a formularului 206 "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din
transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise", cod
14.13.01.13/t.v.1
Declaraia informativ 206 se depune la organul fiscal n format electronic, nsoit de borderoul centralizator listat.
Formatul electronic al declaraiei informative 206 se poate obine prin folosirea programului de asisten elaborat de
Agenia Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului fiscal competent pe suport magnetic sau optic.
Programul de asisten este distribuit contribuabililor, gratuit, de unitile fiscale teritoriale sau poate fi descrcat de pe
portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Informaiile din declaraia informativ 206 vor fi transmise ntr-un fiier format text ASCII, n care fiecare nregistrare
(linie) se termin cu "carriage return" i "linefeed". Separatorul dintre cmpuri va fi virgula.
Fiierul te@t conine dou tipuri de nregistrri=
!rima nregistrare &a conine informaiile=
A) caractere numericeB
" c1mpul compus din tipul declaraiei i modul de plat a impo0itului% unde= A2 caractere numericeB
X primul caracter poate fi=
" pentru declaraie iniial
2 " pentru declaraie rectificati&
X al 77"lea caracter% completat cu TT Apentru plat anticipatB
" codul de identificare fiscal a pltitorului de &enit A' caractere numericeB
" natura &eniturilor% c1mp completat cu T-T A2 caractere numericeB
" total Atotal c1tiguri " total pierderiB A2 caractere numericeB
3rmtoarele nregistrri &or conine informaiile=
" codul numeric personal A' caractere numericeB
" total c1tiguri A2 caractere numericeB
A2 caractere numericeB
" c1mp numeric de re0er& A2 caractere numericeB
" c1mp numeric de re0er& A2 caractere numericeB
Numele fiierului te@t este format astfel=
*20,QaaaaQ@YQnnnnnnnnnnnnnQ-.t@t unde%
aaaa " anul nregistrrii &enitului AOI 200BL
@Y " preci0ri pri&ind declaraia i modul de plat a impo0ituluiL
@ I 7 " declaraie iniial sau / " declaraie rectificati&L
Y I $ " plat anticipatL
nnnnnnnnnnnnn " codul de identificare fiscalL
- " natura &eniturilor.
Fiierul cu numele *20,Q200Q7$Q2222Q-.t@t% unde=
aaaa I 200% 7 " declaraie iniial% $ " plat anticipat%
nnnnnnnnnnnnn I 2222% - I natura &eniturilor i coninutul=
" prima nregistrare=
200 % % 2222 % - % ,')%
unde e format din= I declaraie iniial% I plat anticipatL
" urmtoarele nregistrri=
2, % 00 % 200 % %
111111111113& 9 )00 9 0 9 9
+0 % 2') % 0 % %
4. Denumire: "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile
sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise" (formularul 206)
4.1. Cod: 14.13.01.13/t.v.1
4.2. Format: A4/t1
4.3. U/M: seturi
4.4. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare cu ajutorul programului
de asisten.
4.5. Se utilizeaz la declararea ctigurilor/pierderilor realizate de persoanele fizice din tranzacii cu titlurile de valoare,
altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
4.6. Se ntocmete n dou exemplare de intermediari, societile de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii
de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau ali pltitori de venit, dup caz.
4.7. Circul:
- originalul pe suport magnetic sau optic, nsoit de borderoul centralizator, la organul fiscal definit prin prezentul
ordin;
- copia la pltitorul de venit.
4.8. Se arhiveaz la dosarul fiscal al pltitorului de venit.
(8) ContribuabiIii care desfoar activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi i
ob|in venituri din activit|i independente pentru care venituI net a fost determinat n sistem reaI n anuI
2011, n conformitate cu prevederiIe art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportuI n regim de taxi i n
regim de nchiriere, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, au dreptuI s opteze ncepnd cu anuI 2012
pentru determinarea venituIui net anuaI pe baz de norme de venit.
___________
30.12.2011.
(9) Op|iunea se exercit prin compIetarea decIara|iei privind venituI estimat/norma de venit cu informa|ii
privind stabiIirea venituIui net anuaI pe baza normeIor de venit i depunerea Ia organuI fiscaI competent
pn Ia data de 31 ianuarie incIusiv, n cazuI contribuabiIiIor care au desfurat activitate n anuI 2011.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(10) FieIe fiscaIe care cuprind informa|ii referitoare Ia caIcuIuI impozituIui pe venituriIe din saIarii
aferente anuIui 2011 vor fi depuse pn n uItima zi a Iunii februarie a anuIui 2012.
___________
30.12.2011.
(11) Dispozi|iiIe art. 59 i art. 93 aIin. (2) se apIic ncepnd cu drepturiIe aferente Iunii ianuarie 2012
pentru venituriIe din saIarii i asimiIate saIariiIor.
___________
30.12.2011.
(12) PrevederiIe art. 48 aIin. (4) Iit. c
1
) se apIic numai pentru mijIoaceIe fixe achizi|ionate ncepnd cu 1
ianuarie 2012.
___________
30.12.2011.
(13) Pentru venituriIe reaIizate n baza contracteIor afIate n deruIare Ia data de 1 octombrie 2011, pentru
care Ia data respectiv erau apIicabiIe prevederiIe art. 52, obIiga|iiIe privind caIcuIuI, re|inerea i virarea
impozituIui reprezentnd pI|i anticipate sunt ceIe n vigoare Ia data pI|ii venituriIor.
___________
&nce$.nd cu 30.12.2011.
(14) VenituriIe din arendare reaIizate n anuI 2011 se decIar n decIara|ia privind venituI reaIizat care va
fi depus Ia organuI fiscaI competent pn Ia data de 25 mai a anuIui 2012, pIata impozituIui efectundu-
se pe baza deciziei de impunere anuaI. n cazuI contracteIor de arendare afIate n deruIare Ia data de 1
ianuarie 2012, contribuabiIii care reaIizeaz venituri din arend sunt obIiga|i s i exercite n scris
op|iunea privind modaIitatea de impunere aIeas, prin ncheierea unui act adi|ionaI, nainte de data
efecturii primei pI|i, care s fie nregistrat Ia organuI fiscaI competent n termen de 15 ziIe de Ia
ncheierea acestuia.
___________
Alineatul =1,; a ost introdus $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 30.12.2011.
(15) PropuneriIe MinisteruIui DezvoItrii RegionaIe i TurismuIui pentru anuI 2012 privind niveIuI
normeIor anuaIe de venit corespunztoare unei camere de nchiriat n cazuI venituriIor din nchirierea n
scop turistic a camereIor situate n Iocuin|e proprietate personaI, avnd o capacitate de cazare cuprins
ntre una i 5 camere incIusiv, se transmit MinisteruIui Finan|eIor PubIice pn Ia data de 10 ianuarie
2012. Direc|iiIe generaIe aIe finan|eIor pubIice jude|ene i a municipiuIui Bucureti, dup caz, au obIiga|ia
determinrii i pubIicrii anuaIe a normeIor anuaIe de venit pn Ia data de 15 ianuarie 2012, pe baza
criteriiIor stabiIite prin ordin comun aI ministruIui dezvoItrii regionaIe i turismuIui i aI ministruIui
finan|eIor pubIice i a propuneriIor MinisteruIui DezvoItrii RegionaIe i TurismuIui.
___________
&nce$.nd cu 30.12.2011.
(16) Pentru ctiguriIe/pierderiIe din transferuI titIuriIor de vaIoare, aIteIe dect pr|iIe sociaIe i vaIoriIe
mobiIiare n cazuI societ|iIor nchise, reaIizate pn Ia data de 1 ianuarie 2013, obIiga|iiIe fiscaIe sunt
ceIe n vigoare Ia data reaIizrii acestora.
___________
Alineatul =1+; a ost introdus $rin $unctul 13. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.
(17) Pentru venituriIe din activit|i agricoIe reaIizate pn Ia 1 februarie 2013, obIiga|iiIe fiscaIe sunt ceIe
n vigoare Ia data reaIizrii acestora.
___________
Alineatul =1/; a ost introdus $rin $unctul 30. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(18) Pentru venituriIe din activit|i agricoIe determinate pe baz de norme de venit ob|inute n perioada
1 ianuarie 2013 i pn Ia 1 februarie 2013, normeIe de venit se stabiIesc de ctre direc|iiIe teritoriaIe de
speciaIitate aIe MinisteruIui AgricuIturii i DezvoItrii RuraIe i se aprob de ctre direc|iiIe generaIe aIe
finan|eIor pubIice teritoriaIe aIe MinisteruIui Finan|eIor PubIice. NormeIe de venit se stabiIesc, se avizeaz
i se pubIic pn ceI trziu Ia data de 31 mai a anuIui pentru care se apIic aceste norme de venit. Norma
anuaI de venit se corecteaz astfeI nct s corespund perioadei impozabiIe cuprinse ntre 1 ianuarie
2013 i 1 februarie 2013. ObIiga|iiIe fiscaIe sunt ceIe n vigoare Ia data reaIizrii acestora.
___________
01.02.2013.
(19) Pentru venituriIe ob|inute din activit|i agricoIe pentru care venituI net anuaI se determin n sistem
reaI ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013 nu se mai stabiIesc pI|i anticipate, iar venituI net anuaI se
decIar pn Ia data de 25 mai 2014.
___________
01.02.2013.
Definitivarea impunerii pe anuI fiscaI
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul /9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 95. - (1) Pentru definitivarea impozituIui aferent venituIui reaIizat n anuI fiscaI 2006 se va eIabora
formuIaristica necesar, ce va fi aprobat prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice.
(2) Pentru definitivarea impozituIui aferent venituIui reaIizat ntr-un an fiscaI se va eIabora formuIaristica
necesar, ce va fi aprobat prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.

ANEXA Nr. I
1
)
1
) Anexa nr. I este reprodus n facsimil.
S7:5< (inisterul Finanelor !ublice
Numr de
operator de
date
$genia Naional de $dministrare Fiscal Nr. nregistrare . . . . . .
cu caracter
personal "
0,7
$dministraia Finanelor !ublice . . . . . . *ata . . .?. . .?. . . . . . .
*4C7M74 *4 7(!3N4/4 $N3$5<
pentru &eniturile reali0ate de persoanele fi0ice rom1ne cu domiciliul n /om1nia pe anul . . . . . .
Ctre= CN!= . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nume= . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Cn ba0a art. 20 din 5egea nr. +7?200' pri&ind Codul fiscal% a *eclaraiei de &enit global
pe anul . . . . . . nregistrat sub nr. . . . . din . . . . . . ?Notei de constatare nr. . . . . .?
*eci0iei referitoare la ba0ele de impunere nr. . . . . . . . . . se stabilete impo0itul pe &enitul
anual global% dup cum urmea0=
!renume= . . . . . . . . . . .
. . . . .
*omiciliul= 5ocalitate= . .
. . . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
Nr. . . . . 9l. . . Sc. . . $p.
. .
>ude?Sector= . . . . . . . .
. . . . .
" lei "
*enumire indicator
*eci0ie
anterioar
*eci0ie
curent
. #enit net?pierdere din acti&iti comerciale
2. #enit net?pierdere din profesii libere
'. #enit net?pierdere din &alorificarea drepturilor de proprietate intelectual
). #enit net?pierdere din cedarea folosinei bunurilor
+. #enit net?pierdere de reportat Ard. J rd. 2 J rd. ' J rd. )B
,. #enit net din salarii recalculat Ard. ,. " rd. ,.2B
,.. #enit net din salarii
,.2. *iferene din regulari0are AcGeltuieli profesionale% contribuii socialeB
7. #enit net?pierdere din strintate de reportat
-. #enit anual global Rrd. + A&enitB J rd. , J rd. 7 A&enitBS
2. !ierderi fiscale reportate din anii precedeni
2.. compensate
2.2. de reportat
2000
200
2002
200'
0. *educeri personale cu&enite
. CGeltuieli pentru reabilitarea locuinei de domiciliu
2. !rime de asigurare pentru locuina de domiciliu
'. Coti0aia de sindicat pltit conform legislaiei n materie
). #enit anual global impo0abil Ard. - " rd. 2. " rd. 0 " rd. " rd. 2 " rd. 'B
+. 7mpo0it pe &enitul anual global datorat
,. Suma de &irat entitii nonprofit
CARACTERISTICI DE TIPRIRE, MODUL DE DIFUARE, DE UTILIARE
I DE PSTRARE A FORMULARELOR
Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate de persoanele fizice romne cu domiciliul n Romnia, cod
14.13.02.13/a
. *enumirea= *eci0ie de impunere anual pentru &eniturile reali0ate de persoanele fi0ice rom1ne cu domiciliul n /om1nia
2. Codul= ).'.02.'?a
'. Formatul= $)?t
). Caracteristicile de
tiprire=
" pe o singur faL
" se poate utili0a i ecGipament informatic pentru editare i completare% cu adaptri adec&ate situaiei
contribuabilului.
+. Se difu0ea0= gratuit.
,. Se utili0ea0= la calculul impo0itului pe &enitul anual global i stabilirea diferenelor de impo0it anual de regulari0at stabilite n plus?n minus.
7. Se ntocmete= n dou e@emplare% de ctre organul fiscal n a crui ra0 teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
-. Circul= " un e@emplar la organul fiscal n a crui ra0 teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabiluluiL
" un e@emplar la contribuabil.
2. Se arGi&ea0= la dosarul fiscal al contribuabilului.
Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate de persoanele fizice romne fr domiciliu n Romnia i
persoanele fizice strine, cod 14.13.02.13/6a
. *enumirea= *eci0ie de impunere anual pentru &eniturile reali0ate de persoanele fi0ice rom1ne fr domiciliu n /om1nia i persoanele fi0ice
strine
2. Codul= ).'.02.'?,a
'. Formatul= $)?t
tiprire=
" pe o singur faL
" se poate utili0a i ecGipament informatic pentru editare i completare% cu adaptri adec&ate situaiei contribuabilului.
,. Se utili0ea0= la stabilirea impo0itului anual% pe surse i categorii de &enit.
7. Se ntocmete= n dou e@emplare% de ctre organul fiscal n a crui ra0 teritorial se afl sursa de &enit?domiciliul fiscal al contribuabilului.
-. Circul= " un e@emplar la organul fiscal competentL
Decizie de impunere anual pentru veniturile din strintate realizate de persoanele fizice romne cu domiciliul n
Romnia, a cror impunere n Romnia este final, cod 14.13.02.13/5a
. *enumirea= *eci0ie de impunere anual pentru &eniturile din strintate reali0ate de persoanele fi0ice rom1ne cu domiciliul n /om1nia% a
cror impunere n /om1nia este final
2. Codul= ).'.02.'?+a
'. Formatul= $)?t
tiprire=
" pe o singur faL
" se poate utili0a i ecGipament informatic pentru editare i completare% cu adaptri adec&ate situaiei contribuabilului.
,. Se utili0ea0= la stabilirea impo0itului anual% pe surse i categorii de &enit i la acordarea creditului fiscal.
7. Se ntocmete= n dou e@emplare% de ctre organul fiscal n a crui ra0 teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
-. Circul= 0 un e1em!lar la organul fiscal %n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului$
___________
Art. 90. a ost modiicat $rin $unctul /9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 102. Abrogat prin punctuI 66. din Ordonan| nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.
___________
TIT424 III a ost modiicat $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 01.01.2000.
TITLUL IV
1
a) Abrogat prin punctuI 79
1
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul +/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
1
c) Abrogat prin punctuI 79
1
d) Abrogat prin punctuI 79
1
1
Art. 104. Abrogat prin punctuI 79
1
(6) Abrogat prin punctuI 79
1
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 01.01.2000.
1
1
1
1
1
___________
&nce$.nd cu 01.00.2009.
1
___________
Art. 10/. a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 3,/2009
&nce$.nd cu 01.00.2009.
1
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul +9. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 107
1
. Abrogat prin punctuI 79
1
1
___________
Alineatul a ost introdus $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
Art. 10/
1
. a ost introdus $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
1
1
1
1
1
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
1
1
1
1
1
1
1
1
TITLUL IV
1
ImpozituI pe venituriIe microntreprinderiIor
Defini|ia microntreprinderii
Art. 112
1
. - n sensuI prezentuIui titIu, o microntreprindere este o persoan juridic romn care
ndepIinete cumuIativ urmtoareIe condi|ii, Ia data de 31 decembrie a anuIui fiscaI precedent:
a) reaIizeaz venituri, aIteIe dect ceIe prevzute Ia art. 112
2
aIin. (6);
b) Abrogat prin punctuI 36. din Ordonan| nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013.
c) a reaIizat venituri care nu au depit echivaIentuI n Iei a 65.000 euro;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 3/. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
d) capitaIuI sociaI aI acesteia este de|inut de persoane, aIteIe dect statuI i autorit|iIe IocaIe.
e) nu se afI n dizoIvare cu Iichidare, nregistrat n registruI comer|uIui sau Ia instan|eIe judectoreti,
potrivit Iegii.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul 3/
1
01.0+.2013.

1
. prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Pentru ncadrarea n condiia prevzut la art. 112
1
lit. a) din Codul fiscal, persoana juridic romn nu trebuie s
nregistreze venituri din activitile prevzute la art. 112
2
ncadrarea n categoria veniturilor din consultan i management se efectueaz prin analiza contractelor ncheiate i
a altor documente care justific natura veniturilor.
4. Pentru ncadrarea n condiia privind nivelul veniturilor realizate n anul precedent, se vor lua n calcul aceleai
venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 112
7
din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru
determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea aceluiai exerciiu financiar.
ReguIi de apIicare a sistemuIui de impunere pe venituriIe microntreprinderii
___________
01.02.2013.
Art. 112
2
. - (1) ImpozituI regIementat de prezentuI titIu este obIigatoriu.
(2) MicrontreprinderiIe pItitoare de impozit pe profit sunt obIigate Ia pIata impozituIui regIementat de
prezentuI titIu ncepnd cu anuI fiscaI urmtor, dac ndepIinesc condi|iiIe prevzute Ia art. 112
1
.
(3) Pentru anuI 2013, persoaneIe juridice romne pItitoare de impozit pe profit care Ia data de 31
decembrie 2012 ndepIinesc condi|iiIe prevzute Ia art. 112
1
sunt obIigate Ia pIata impozituIui regIementat
de prezentuI titIu ncepnd cu 1 februarie 2013, urmnd a comunica organeIor fiscaIe teritoriaIe
modificarea sistemuIui de impunere, potrivit prevederiIor CoduIui de procedur fiscaI, pn Ia data de 25
martie 2013 incIusiv. Pn Ia acest termen se va depune i decIara|ia privind impozituI pe profit datorat
pentru profituI impozabiI ob|inut n perioada 1 ianuarie 2013-31 ianuarie 2013, prin excep|ie de Ia
prevederiIe art. 34 i 35.
(4) O persoan juridic romn care este nou-nfiin|at este obIigat s pIteasc impozit pe venituriIe
microntreprinderiIor ncepnd cu primuI an fiscaI, dac condi|ia prevzut Ia art. 112
1
Iit. d) este
ndepIinit Ia data nregistrrii Ia registruI comer|uIui.
(4
1
) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (4), persoana juridic romn nou-nfiin|at care, ncepnd cu
data nregistrrii n registruI comer|uIui, inten|ioneaz s desfoare activit|iIe prevzute Ia aIin. (6) nu
intr sub inciden|a prezentuIui titIu.
___________
Alineatul =,
1
01.0+.2013.
(4
2
) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (4), persoana juridic romn nou-nfiin|at care, Ia data
nregistrrii n registruI comer|uIui, are subscris un capitaI sociaI reprezentnd ceI pu|in echivaIentuI n
Iei aI sumei de 25.000 euro poate opta s apIice prevederiIe titIuIui II. Op|iunea este definitiv, cu condi|ia
men|inerii vaIorii capitaIuIui sociaI de Ia data nregistrrii, pentru ntreaga perioad de existen| a
persoanei juridice respective. n cazuI n care aceast condi|ie nu este respectat, persoana juridic
apIic prevederiIe prezentuIui titIu, ncepnd cu anuI fiscaI urmtor ceIui n care capitaIuI sociaI este
redus sub vaIoarea reprezentnd echivaIentuI n Iei aI sumei de 25.000 euro de Ia data nregistrrii, dac
sunt ndepIinite condi|iiIe prevzute de art. 112
1
. CursuI de schimb utiIizat pentru determinarea
echivaIentuIui n Iei pentru suma de 25.000 euro este cursuI de schimb Ieu/euro comunicat de Banca
Na|ionaI a Romniei Ia data nregistrrii persoanei juridice.
___________
Alineatul =,
2
01.0+.2013.
(5) MicrontreprinderiIe nu mai apIic acest sistem de impunere ncepnd cu anuI fiscaI urmtor anuIui
n care nu mai ndepIinesc una dintre condi|iiIe prevzute Ia art. 112
1
.
(6) Nu intr sub inciden|a prevederiIor prezentuIui titIu persoaneIe juridice romne care:
a) desfoar activit|i n domeniuI bancar;
b) desfoar activit|i n domeniiIe asigurriIor i reasigurriIor, aI pie|ei de capitaI, cu excep|ia
persoaneIor juridice care desfoar activit|i de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activit|i n domeniiIe jocuriIor de noroc, consuItan|ei i managementuIui.
___________
01.0+.2013.
(7) PersoaneIe juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit regIementriIor
IegaIe n vigoare pn Ia data de 1 februarie 2013 pstreaz acest regim de impozitare pentru anuI 2013.
___________
Art. 112
2
. " a ost modiicat $rin $unctul 31. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

2
. - prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
5. Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n
cursul anului aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul respectiv, ncepnd cu
trimestrul n care nceteaz perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii.
Persoanele juridice romne nou-nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, care nu au optat pn la
data de 31 ianuarie 2013 s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate potrivit
prevederilor legale n vigoare ncepnd cu data de 1 februarie 2013 s aplice acest sistem de impunere pentru anul
2013. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 112
1
din Codul fiscal, la data de 31
decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014.
6. Persoanele juridice romne care nu sunt obligate s aplice sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor sunt urmtoarele:
a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din
domeniul bancar (societile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar,
cooperativele de credit etc.);
b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din
domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de asigurare-reasigurare), al pieei de capital (de exemplu, bursele de
valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depozitare),
cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de
asigurare);
c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului.
7. Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art.
112
2
alin. (6) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd
cu trimestrul respectiv.
8. Persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri ncadrate, prin echivalare n
lei, ntre 65.000 euro i 100.000 euro i care ndeplineau concomitent i celelalte condiii prevzute de
reglementrile legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 i care au solicitat ieirea din sistemul de impunere
pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate s aplice, ncepnd cu
1 februarie 2013, acest sistem de impunere. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art.
112
1
din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de
impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014.
Aria de cuprindere a impozituIui
Art. 112
3
. - ImpozituI stabiIit prin prezentuI titIu, denumit impozit pe venituriIe microntreprinderiIor, se
apIic asupra venituriIor din orice surs, cu excep|ia ceIor prevzute Ia art. 112
7
.
AnuI fiscaI
Art. 112
4
. - (1) AnuI fiscaI aI unei microntreprinderi este anuI caIendaristic.
(2) n cazuI unei microntreprinderi care se nfiin|eaz sau i nceteaz existen|a, anuI fiscaI este
perioada din anuI caIendaristic n care persoana juridic a existat.

4
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
9. n cazul nfiinrii unei microntreprinderi ntr-un an fiscal, perioada impozabil ncepe:
a) de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului, dac are aceast obligaie;
b) de la data nregistrrii acesteia n registrul inut de instanele judectoreti competente, dac are aceast
obligaie;
c) de la data ncheierii sau, dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n cazul asocierilor care nu dau
natere unei noi persoane juridice.
10. Perioada impozabil a unei microntreprinderi se ncheie, n cazul divizrilor sau al fuziunilor care au ca efect
juridic ncetarea existenei persoanei juridice prin dizolvare fr lichidare, la una dintre urmtoarele date:
a) la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente a noii societi
sau a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia sau a mai multor societi noi;
b) la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin
acordul prilor, n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legii;
c) la data stabilit potrivit legii, n alte cazuri dect cele menionate la lit. a) i b).
Perioada impozabil a microntreprinderii se ncheie, n cazul dizolvrii urmate de lichidare, la data depunerii
situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat, potrivit legii, nfiinarea persoanei juridice respective.
Cota de impozitare
Art. 112
5
. - Cota de impozitare pe venituriIe microntreprinderiIor este 3%.
Impunerea micro-ntreprinderiIor care reaIizeaz venituri mai mari de 65.000 euro
___________
01.02.2013.
Art. 112
6
. - Prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 112
2
aIin. (5) i (7), dac n cursuI unui an fiscaI o
microntreprindere reaIizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va pIti impozit pe profit Iund n
caIcuI venituriIe i cheItuieIiIe reaIizate de Ia nceputuI anuIui fiscaI. CaIcuIuI i pIata impozituIui pe profit
se efectueaz ncepnd cu trimestruI n care s-a depit Iimita prevzut n prezentuI articoI. ImpozituI pe
profit datorat reprezint diferen|a dintre impozituI pe profit caIcuIat de Ia nceputuI anuIui fiscaI pn Ia
sfrituI perioadei de raportare i impozituI pe venituriIe microntreprinderiIor datorat n cursuI anuIui
respectiv. n cazuI contribuabiIiIor prevzu|i Ia art. 112
2
aIin. (3), Iimita de 65.000 euro i impozituI pe profit
datorat se caIcuIeaz n mod corespunztor de Ia 1 februarie 2013.
___________
Art. 112
+
01.02.2013.

6
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro,
contribuabilul va comunica, n termen de 30 de zile de la data de la care nu mai este ndeplinit condiia respectiv,
organului fiscal ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de
meniuni, cu respectarea termenului legal, potrivit Codului de procedur fiscal.
12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleai cu cele care constituie baza impozabil
prevzut la art. 112
7
din Codul fiscal.
Pentru anul 2013, veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt cele de natura celor prevzute la
art. 112
7
din Codul fiscal, nregistrate:
- ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv;
- ncepnd cu 1 februarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv.
13. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea exerciiului financiar
precedent.
Baza impozabiI
Art. 112
7
. - (1) Baza impozabiI a impozituIui pe venituriIe microntreprinderiIor o constituie venituriIe
din orice surs, din care se scad:
a) venituriIe aferente costuriIor stocuriIor de produse;
b) venituriIe aferente costuriIor serviciiIor n curs de execu|ie;
c) venituriIe din produc|ia de imobiIizri corporaIe i necorporaIe;
d) venituriIe din subven|ii de expIoatare;
e) venituriIe din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de vaIoare;
f) venituriIe rezuItate din restituirea sau anuIarea unor dobnzi i/sau penaIit|i de ntrziere, care au
fost cheItuieIi nedeductibiIe Ia caIcuIuI profituIui impozabiI;
g) venituriIe reaIizate din despgubiri, de Ia societ|iIe de asigurare/reasigurare, pentru pagubeIe
produse bunuriIor de natura stocuriIor sau a activeIor corporaIe proprii.
(2) n cazuI n care o microntreprindere achizi|ioneaz case de marcat, vaIoarea de achizi|ie a acestora
se deduce din baza impozabiI, n conformitate cu documentuI justificativ, n trimestruI n care au fost
puse n func|iune, potrivit Iegii.

7
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
14. Baza impozabil asupra creia se aplic cota de 3% este reprezentat de totalul veniturilor trimestriale care sunt
nregistrate n creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, cu excepia celor nregistrate n:
- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
- Veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
- Veniturile din subvenii de exploatare;
- Veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli
nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor
de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
15. Microntreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit
legii, i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoare de impozit pe profit, la calculul impozitului pe
veniturile microntreprinderilor, nu includ n baza impozabil: rezervele constituite din profitul net, rezervele
constituite din diferene de curs favorabil aferente capitalului social n devize sau disponibilului n devize, precum i
sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii de finanare, potrivit legii,
care au fost constituite n perioada n care au fost pltitoare de impozit pe profit.
Microntreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit
legii, i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoare de impozit pe profit includ n baza impozabil
i rezervele reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care
au fost deduse la calculul profitului impozabil i nu au fost impozitate n perioada n care au fost pltitoare de impozit
pe profit.
16. n cazul n care se achiziioneaz case de marcat, din baza impozabil se scade valoarea caselor de marcat, n
conformitate cu documentul justificativ, n luna punerii n funciune. Punerea n funciune se face potrivit
prevederilor legale.
TermeneIe de decIarare a men|iuniIor
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul ,0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
Art. 112
8
. - (1) PersoaneIe juridice romne pItitoare de impozit pe profit comunic organeIor fiscaIe
teritoriaIe apIicarea sistemuIui de impunere pe venituriIe microntreprinderiIor, potrivit prevederiIor
CoduIui de procedur fiscaI, pn Ia data de 31 ianuarie incIusiv a anuIui pentru care se pItete
impozituI pe venituriIe microntreprinderiIor.
(2) PersoaneIe juridice care se nfiin|eaz n cursuI unui an fiscaI nscriu men|iunea n cererea de
nregistrare Ia registruI comer|uIui.
(3) n cazuI n care, n cursuI anuIui fiscaI, una dintre condi|iiIe impuse nu mai este ndepIinit,
microntreprinderea comunic organeIor fiscaIe teritoriaIe ieirea din sistemuI de impunere pe venituriIe
microntreprinderiIor, potrivit prevederiIor CoduIui de procedur fiscaI, pn Ia data de 31 ianuarie
incIusiv a anuIui fiscaI respectiv.
(4) MicrontreprinderiIe care intr sub inciden|a prevederiIor art. 112
6
comunic organeIor fiscaIe
teritoriaIe ieirea din sistemuI de impunere pe venituriIe microntreprinderiIor, n cursuI anuIui respectiv,
potrivit prevederiIor CoduIui de procedur fiscaI.
___________
Art. 112
1
. " a ost modiicat $rin $unctul ,0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
PIata impozituIui i depunerea decIara|iiIor fiscaIe
Art. 112
9
. - (1) CaIcuIuI i pIata impozituIui pe venituriIe microntreprinderiIor se efectueaz trimestriaI,
pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare trimestruIui pentru care se caIcuIeaz impozituI.
(2) MicrontreprinderiIe au obIiga|ia de a depune, pn Ia termenuI de pIat a impozituIui, decIara|ia de
impozit pe venituriIe microntreprinderiIor.
(3) ObIiga|ia fiscaI regIementat de prezentuI titIu reprezint venit aI bugetuIui de stat.
Impozitarea persoaneIor fizice asociate cu o microntreprindere
Art. 112
10
. - n cazuI unei asocieri fr personaIitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan
fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obIiga|ia de a caIcuIa, re|ine, decIara i pIti Ia
bugetuI de stat impozituI stabiIit prin apIicarea cotei de 3% Ia venituriIe ce revin acesteia din asociere,
pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare trimestruIui pentru care se caIcuIeaz impozituI.
Prevederi fiscaIe referitoare Ia amortizare
Art. 112
11
. - MicrontreprinderiIe sunt obIigate s |in eviden|a amortizrii fiscaIe, conform art. 24 aI
titIuIui II.
___________
TIT424 IV
1
a ost introdus $rin $unctul ,+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
TITLUL V
ImpozituI pe venituriIe ob|inute din Romnia de nereziden|i i impozituI pe reprezentan|eIe firmeIor
strine nfiin|ate n Romnia
CAPITOLUL I
ImpozituI pe venituriIe ob|inute din Romnia de nereziden|i
ContribuabiIi
Art. 113. - Nereziden|ii care ob|in venituri impozabiIe din Romnia au obIiga|ia de a pIti impozit
conform prezentuIui capitoI i sunt denumi|i n continuare contribuabiIi.
Art. 114. - ImpozituI stabiIit prin prezentuI capitoI, denumit n continuare impozit pe venituriIe ob|inute
din Romnia de nereziden|i, se apIic asupra venituriIor brute impozabiIe ob|inute din Romnia.
Venituri impozabiIe ob|inute din Romnia
Art. 115. - (1) VenituriIe impozabiIe ob|inute din Romnia, indiferent dac venituriIe sunt primite n
Romnia sau n strintate, sunt:
a) dividende de Ia un rezident;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Veniturile de natura dobnzilor, redevenelor sau comisioanelor realizate de ctre nerezideni i care sunt
cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romnia al unui nerezident sunt venituri impozabile n Romnia potrivit
titlului V din Codul fiscal.
b) dobnzi de Ia un rezident;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
c) dobnzi de Ia un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheItuiaI
a sediuIui permanent/a sediuIui permanent desemnat;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul ,0
1
01.0/.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
d) redeven|e de Ia un rezident;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
2.
(1) Termenul redeven cuprinde orice sum care trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea sau dreptul de
a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent dac suma trebuie
pltit conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a nclcrii drepturilor legale ale unei alte
persoane.
(1
1
) Nu reprezint redevene sumele pltite n schimbul obinerii drepturilor exclusive de distribuie a unui produs
sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate n schimbul folosinei sau dreptului de folosin a unui element de
proprietate inclus n definiie. Intermediarul distribuitor rezident nu pltete dreptul de a folosi marca sau numele
sub care sunt vndute bunurile, el obine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpr de la
productor.
(2) n cazul unei tranzacii care implic transferul de software, ncadrarea ca redeven a sumei care trebuie pltit
depinde de natura drepturilor transferate.
(3) n cazul transferului unui drept parial dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit este o
redeven dac primitorul dobndete dreptul de a utiliza acel software, astfel nct lipsa acestui drept constituie o
nclcare a copyright-ului. Exemple de astfel de tranzacii sunt transferurile de drepturi de a reproduce i distribui
ctre public orice software, precum i transferurile de drept de a modifica i a face public orice software.
(4) n analiza caracterului unei tranzacii care implic transferul de software nu se ine cont de dreptul de a copia un
program exclusiv n scopul de a permite exploatarea efectiv a programului de ctre utilizator. n consecin, o sum
care trebuie pltit nu este o redeven dac singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program,
n scopul de a permite utilizatorului s-l exploateze. Acelai rezultat se aplic i pentru "drepturi de reea sau site",
n care primitorul obine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv n scopul de a permite
exploatarea programului pe mai multe computere sau n reeaua primitorului.
(5) n cazul achiziiei tuturor drepturilor dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit nu este pentru
folosirea sau dreptul de a folosi acel software, n consecin nefiind o redeven.
(5
1
) Nu reprezint redevene sumele pltite de intermediarii distribuitori ai unui software n baza unui contract prin
care se acord frecvent dreptul de distribuie a unor exemplare ale software-ului, fr a da dreptul de reproducere.
Distribuia poate fi fcut pe suporturi tangibile sau pe cale electronic, fr ca distribuitorul s aib dreptul de a
reproduce software-ul. De asemenea, nu reprezint redeven suma pltit pentru un software ce urmeaz a fi
supus unui proces de personalizare n vederea instalrii sale. n aceste tranzacii, intermediarii distribuitori pltesc
numai pentru achiziionarea exemplarelor de software i nu pentru a exploata un drept de autor pentru software.
(6) Suma care trebuie pltit pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software,
cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeven.
(7) n nelesul acestei norme, software este orice program sau serie de programe care conine instruciuni pentru
un computer, att pentru operarea computerului (software de operare) ct i pentru ndeplinirea altor sarcini
(software de aplicaie).
8.
a) n cazul unei tranzacii care permite unei persoane s descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care
trebuie pltit nu este redeven dac folosirea acestor materiale se limiteaz la drepturile necesare pentru a
permite descrcarea, stocarea i exploatarea computerului, reelei sau a altui echipament de stocare, operare sau
afiare a utilizatorului. n caz contrar, suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce i a face
public un produs digital este o redeven.
b) tranzaciile ce permit clientului s descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de
ctre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale coninutului digital este acordat prin
contract. Atunci cnd compensaia este esenial pltit pentru altceva dect pentru folosirea, sau pentru dreptul de a
folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobndirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, i
folosirea dreptului de autor este limitat la drepturile necesare pentru a putea descrca, stoca i opera pe
computerul, reeaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceast folosire a dreptului de
autor nu trebuie s influeneze analiza caracterului plii atunci cnd se urmrete aplicarea definiiei "redevenei".
c) se consider redeven situaia tranzaciilor n care plata este fcut n scopul acordrii dreptului de folosin a
dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descrcat electronic. Acesta ar fi situaia, unei edituri care
pltete pentru a obine dreptul de a reproduce o fotografie protejat de drept de autor pe care o va descrca
electronic n scopul includerii ei pe coperta unei cri pe care o editeaz. n aceast tranzacie, motivaia esenial a
plii este achiziionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adic a dreptului de a
reproduce i distribui fotografia, i nu simpla achiziie a coninutului digital.
(9) n cazul unui contract care implic folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7
alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, precum i transferul unei alte proprieti sau altui serviciu, suma care trebuie
pltit conform contractului trebuie s fie mprit, conform diverselor poriuni de contract, pe baza condiiilor
contractului sau pe baza unei mpriri rezonabile, fiecrei poriuni aplicndu-i-se tratamentul fiscal corespunztor.
Dac totui o anumit parte din ceea ce urmeaz a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al
contractului, cealalt poriune fiind auxiliar, tratamentul aplicat poriunii principale de contract se aplic ntregii
sume care trebuie pltit conform contractului.
(10) Este considerat redeven i suma pltit n cadrul contractului de know-how, n baza cruia vnztorul
accept s mprteasc cunotinele i experiena sa cumprtorului, astfel nct cumprtorul s le poat folosi n
interesul su i s nu le dezvluie publicului. n acelai timp vnztorul nu joac nici un rol n aplicarea cunotinelor
puse la dispoziie cumprtorului i nu garanteaz rezultatele aplicrii acestora.
(11) n cazul contractului de prestri de servicii n care una dintre pri se angajeaz s utilizeze cunotinele sale
pentru executarea unei lucrri pentru cealalt parte, suma pltit nu constituie redeven.
(12) Sumele pltite operatorilor de satelii de ctre societile de radio, televiziune sau de ctre societile de
telecomunicaii ori de ctre ali clieni, n baza unor contracte de nchiriere de transponder care permit utilizarea
capacitii de a transmite n mai multe zone geografice, nu reprezint redeven dac nu este transferat nicio
tehnologie legat de satelit i dac clientul nu se afl n posesia satelitului cnd realizeaz transmisiile, ci are numai
acces la capacitatea de transmisie a acestuia. n situaia n care proprietarul satelitului nchiriaz satelitul unei alte
pri, suma pltit de operatorul de satelit proprietarului este considerat ca reprezentnd nchirierea unui
echipament industrial, comercial sau tiinific. Un tratament similar se aplic sumelor pltite pentru nchirierea ori
achiziionarea capacitii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicaii ori a unor conducte
pentru transportul gazului sau al petrolului.
(13) Sumele pltite de un operator de reea de telecomunicaii ctre un alt operator, n baza unor acorduri clasice de
roaming, nu reprezint redevene dac nu este utilizat sau transferat o tehnologie secret. Sumele pltite n
cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume pltite pentru utilizarea unui echipament comercial,
industrial sau tiinific, dac nu este utilizat efectiv un echipament. Aceste sume reprezint o tax pentru utilizarea
serviciilor de telecomunicaii furnizate de operatorul de reea din strintate. n mod similar sumele pltite pentru
utilizarea sau dreptul de a utiliza frecvenele radio nu reprezint redevene.
(14) Sumele pltite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezint redeven.
e) redeven|e de Ia un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redeven|a este o
cheItuiaI a sediuIui permanent/a sediuIui permanent desemnat;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul ,0
1
01.0/.2013.
f) comisioane de Ia un rezident;
g) comisioane de Ia un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionuI este o
cheItuiaI a sediuIui permanent/a sediuIui permanent desemnat;
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul ,0
1
01.0/.2013.
h) venituri din activit|i sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac venituriIe
sunt primite de ctre persoaneIe care particip efectiv Ia asemenea activit|i sau de ctre aIte persoane;
i) Abrogat prin punctuI 41. din Ordonan| nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013.
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul +/. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
j) venituri reprezentnd remunera|ii primite de nereziden|i ce au caIitatea de administrator, fondator sau
membru aI consiIiuIui de administra|ie aI unei persoane juridice romne;
k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciiIor de
management, de consuItan| n orice domeniu, de marketing, de asisten| tehnic, de cercetare i
proiectare n orice domeniu, de recIam i pubIicitate indiferent de forma n care sunt reaIizate i ceIor
prestate de avoca|i, ingineri, arhitec|i, notari pubIici, contabiIi, auditori; nu reprezint venituri impozabiIe
n Romnia venituriIe din transportuI interna|ionaI i prestriIe de servicii accesorii acestui transport;
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul ,2. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0+.2013.

22/01/2004 :
3
1
. Din punctul de vedere al titlului V din Codul fiscal sunt considerate venituri obinute din Romnia pentru servicii
prestate n afara Romniei numai veniturile din prestarea urmtoarelor servicii: servicii de management, servicii de
consultan n orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asisten tehnic, servicii de cercetare i proiectare n
orice domeniu, servicii de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i servicii prestate de
avocai, ingineri, arhiteci, notari, contabili, auditori.
I) venituri din profesii independente desfurate n Romnia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect,
auditor i aIte profesii simiIare -, n cazuI cnd sunt ob|inute n aIte condi|ii dect prin intermediuI unui
sediu permanent sau ntr-o perioad sau n mai muIte perioade care nu depesc n totaI 183 de ziIe pe
parcursuI oricrui intervaI de 12 Iuni consecutive care se ncheie n anuI caIendaristic vizat;
m) venituriIe din pensii primite de Ia bugetuI asigurriIor sociaIe sau de Ia bugetuI de stat, n msura n
care pensia Iunar depete pIafonuI prevzut Ia art. 69;
___________
4itera m; a ost modiicat! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
n) Abrogat prin punctuI 8. din Ordonan| de urgen| nr. 138/2004 ncepnd cu 04.06.2005.
o) venituri din premii acordate Ia concursuri organizate n Romnia;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
4. Prin concursuri organizate n Romnia se nelege concursuri organizate n orice domeniu n Romnia.
p) venituri ob|inute Ia jocuriIe de noroc practicate n Romnia, de Ia fiecare joc de noroc, ob|inute de Ia
aceIai organizator ntr-o singur zi de joc.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
5. Venituri obinute la jocuri de noroc nseamn ctiguri n bani i/sau n natur acordate participanilor de ctre
orice persoan juridic romn, autorizat s organizeze i s exploateze jocuri de noroc.
q) venituri reaIizate de nereziden|i din Iichidarea unei persoane juridice romne. VenituI brut reaIizat din
Iichidarea unei persoane juridice romne reprezint suma excedentuIui distribu|iiIor n bani sau n natur
care depete aportuI Ia capitaIuI sociaI aI persoanei fizice/juridice beneficiare.
___________
4itera F; a ost modiicat! $rin $unctul 31. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
r) venituri reaIizate din transferuI masei patrimoniaIe fiduciare de Ia fiduciar Ia beneficiaruI nerezident n
cadruI opera|iunii de fiducie.
___________
4itera r; a ost introdus! $rin $unctul 3,. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.
(2) UrmtoareIe venituri impozabiIe ob|inute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentuIui capitoI
i se impoziteaz conform titIuIui II, III sau IV
1
, dup caz:
a) venituriIe unui nerezident, care sunt atribuibiIe unui sediu permanent/sediu permanent desemnat n
Romnia;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul ,2
1
01.0/.2013.
b) venituriIe unei persoane juridice strine ob|inute din propriet|i imobiIiare situate n Romnia sau din
transferuI titIuriIor de participare, aa cum sunt definite Ia art. 7 aIin. (1) pct. 31, de|inute ntr-o persoan
juridic romn;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
6. Venituri din proprieti imobiliare nseamn venituri din vnzarea, precum i din cedarea dreptului de folosin
asupra proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate (nchiriere, concesionare sau arendare).
c) venituri aIe unei persoane fizice nerezidente, ob|inute dintr-o activitate dependent desfurat n
Romnia;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
7. Prin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea
proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate.
d) venituriIe unei persoane fizice nerezidente ob|inute din nchirierea sau din aIt form de cedare a
dreptuIui de foIosin| a unei propriet|i imobiIiare situate n Romnia, din transferuI propriet|iIor
imobiIiare situate n Romnia, din transferuI titIuriIor de participare, aa cum sunt definite Ia art. 7 aIin. (1)
pct. 31, de|inute Ia o persoana juridic romn, i din transferuI titIuriIor de vaIoare, aa cum sunt definite
Ia art. 65 aIin. (1) Iit. c);

22/01/2004 :
Norme metodologice:
7. Prin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea
proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate.
e) venituriIe ob|inute de nereziden|i dintr-o asociere constituit n Romnia, incIusiv dintr-o asociere a
unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere.
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul ,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul ,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(2
1
) TratamentuI fiscaI aI venituriIor reaIizate din administrarea masei patrimoniaIe de ctre fiduciar,
aIteIe dect remunera|ia acestuia, este stabiIit n func|ie de natura venituIui respectiv i supus impunerii
conform prezentuIui titIu, respectiv titIuIui II i III, dup caz. ObIiga|iiIe fiscaIe aIe constituitoruIui
nerezident vor fi ndepIinite de fiduciar.
___________
Alineatul =2
1
01.10.2011.
(3) VenituriIe ob|inute de organismeIe nerezidente de pIasament coIectiv fr personaIitate juridic din
transferuI titIuriIor de vaIoare, aa cum sunt definite Ia art. 65 aIin. (1) Iit. c), respectiv aI titIuriIor de
participare, aa cum sunt definite Ia art. 7 aIin. (1) pct. 31, de|inute direct sau indirect ntr-o persoan
juridic romn, nu reprezint venituri impozabiIe in Romnia.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2009.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 12. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
(5) VenituriIe ob|inute de nereziden|i pe pie|e de capitaI strine din transferuI titIuriIor de participare,
aa cum sunt definite Ia art. 7 aIin. (1) pct. 31, de|inute Ia o persoan juridic romn, precum i din
transferuI titIuriIor de vaIoare, aa cum sunt definite Ia art. 65 aIin. (1) Iit. c), emise de reziden|i romni, nu
reprezint venituri impozabiIe n Romnia.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2009.
(6) VenituI ob|inut de Ia un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci cnd acesta este
constituitor nerezident, din transferuI masei patrimoniaIe fiduciare n cadruI opera|iunii de fiducie,
reprezint venit neimpozabiI.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 3+. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.
Re|inerea impozituIui din venituriIe impozabiIe ob|inute din Romnia de nereziden|i
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 116. - (1) ImpozituI datorat de nereziden|i pentru venituriIe impozabiIe ob|inute din Romnia se
caIcuIeaz, se re|ine i se pItete Ia bugetuI de stat de ctre pItitorii de venituri.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8.
(1) Pentru veniturile obinute de nerezideni din Romnia, pltitorii de venituri au obligaia calculrii i reinerii
impozitelor datorate prin stopaj la surs i virrii lor la bugetul de stat n termenul stabilit la art. 116 alin. (5) din
Codul fiscal.
(2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e) i g) din Codul fiscal, pltitorul impozitului prevzut la titlul V
din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate
respectivele cheltuieli deductibile.
(2) ImpozituI datorat se caIcuIeaz prin apIicarea urmtoareIor cote asupra venituriIor brute:
a) Abrogat prin punctuI 43. din Ordonan| nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013.
c) 25% pentru venituriIe ob|inute din jocuri de noroc, prevzute Ia art. 115 aIin. (1) Iit. p);
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul ,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
c
1
) 50% pentru venituriIe prevzute Ia art. 115 aIin. (1) Iit. a)-g), k) i I), dac venituriIe sunt pItite ntr-un
stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se reaIizeze schimbuI de
informa|ii. Aceste prevederi se apIic numai n situa|ia n care venituriIe de natura ceIor prevzute Ia art.
115 aIin. (1) Iit. a)-g), k) i I) sunt pItite ca urmare a unor tranzac|ii caIificate ca fiind artificiaIe conform
art. 11 aIin. (1).
___________
4itera c
1
; a ost introdus! $rin $unctul ,,. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0+.2013.
d) 16% n cazuI oricror aItor venituri impozabiIe ob|inute din Romnia, aa cum sunt enumerate Ia art.
115.
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul ,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 01/2010
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8
2
. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l) din
Codul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze
schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent dac rezidena persoanei beneficiare a acestor
venituri este ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri sau nu.
8
3
. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile realizate sub form de dobnzi la depozitele la
vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i
la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un
instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%,
indiferent de data constituirii raportului juridic.
Cota de 50% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un
instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n
cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor
colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a
Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr.
31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
data de 1 februarie 2013 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al
titularului. Aceleai prevederi se aplic i n cazul depozitelor la vedere, certificatelor de depozit i altor instrumente
de economisire.
8
4
. n sensul art. 116 alin. (2) lit. c
1
) din Codul fiscal, instrumentele juridice ncheiate de Romnia n baza crora se
realizeaz schimbul de informaii reprezint acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n baza crora Romnia
poate realiza un schimb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale.
Lista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i se actualizeaz periodic.
9. La impunerea i declararea veniturilor ce reprezint remuneraii primite de persoanele fizice nerezidente pentru
activitatea desfurat n calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei
persoane juridice romne sunt aplicabile dispoziiile titlului III din Codul fiscal.
9
1
. Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de
depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia se
impun cu o cot de 16% din suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt pltite ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat un instrument juridic n baza cruia se face schimbul de informaii i beneficiarul sumelor nu
face dovada rezidenei fiscale.
Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul
contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Prin derogare de Ia aIin. (2), impozituI ce trebuie re|inut se caIcuIeaz dup cum urmeaz:
a) pentru venituriIe ce reprezint remunera|ii primite de nereziden|i care au caIitatea de administrator,
fondator sau membru aI consiIiuIui de administra|ie aI unei persoane juridice romne, potrivit art. 57;
b) pentru venituriIe din pensii primite de Ia bugetuI asigurriIor sociaIe sau de Ia bugetuI de stat, potrivit
art. 70.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8
2
8
3
de economisire.
8
4
1
9
1
(4) ImpozituI se caIcuIeaz, respectiv se re|ine n momentuI pI|ii venituIui i se pItete Ia bugetuI de
stat pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care s-a pItit venituI. ImpozituI se caIcuIeaz, se
re|ine i se pItete, n Iei, Ia bugetuI de stat, Ia cursuI de schimb aI pie|ei vaIutare comunicat de Banca
Na|ionaI a Romniei, vaIabiI n ziua re|inerii impozituIui pentru nereziden|i. n cazuI dividendeIor
distribuite, dar care nu au fost pItite ac|ionariIor sau asocia|iIor pn Ia sfrituI anuIui n care s-au
aprobat situa|iiIe financiare anuaIe, impozituI pe dividende se decIar i se pItete pn Ia data de 25
ianuarie a anuIui urmtor.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8
2
8
3
de economisire.
8
4
1
9
1
(5) Pentru venituriIe sub form de dobnzi Ia depoziteIe Ia vedere/conturi curente, Ia depoziteIe Ia
termen, certificate de depozit i aIte instrumente de economisire Ia bnci i Ia aIte institu|ii de credit
autorizate i situate n Romnia, impozituI se caIcuIeaz i se re|ine de ctre pItitorii de astfeI de venituri
Ia momentuI nregistrrii n contuI curent sau n contuI de depozit aI tituIaruIui, respectiv Ia momentuI
rscumprrii, n cazuI certificateIor de depozit i aI instrumenteIor de economisire. Virarea impozituIui
pentru venituriIe din dobnzi se face Iunar, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare
nregistrrii/rscumprrii.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
9
5
. Conversia n lei a impozitului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezideni se face la cursul de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre
nerezident, i impozitul n lei rezultat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
n care s-a pltit venitul.
a) Conversia n lei a impozitului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezideni se face la cursul de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre
nerezident i impozitul n lei rezultat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care s-a pltit venitul.
b) Pentru impozitul n valut aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezideni, conversia se face,
de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care
s-a capitalizat dobnda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de
depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de
economisire, ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vars la
bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rscumprat
instrumentul de economisire.
c) Prin plat a unui venit se nelege ndeplinirea obligaiei de a pune fonduri la dispoziia creditorului n maniera
stabilit prin contract sau prin alte nelegeri convenite ntre pri care conduc la stingerea obligaiilor contractuale.
9
6
. Pentru impozitul n valut aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezideni, conversia se face,
de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care
s-a capitalizat dobnda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de
depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de
economisire, ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vars la
bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rscumprat
instrumentul de economisire.
a) Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul valorilor
mobiliare n cazul societilor nchise i din transferul prilor sociale, certificatul de reziden fiscal sau documentul
prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n
Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a
documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la
societatea ale crei valori mobiliare/pri sociale sunt transferate.
Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul persoanelor fizice nerezidente care
obin ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) se depune la reprezentantul
fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului
de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din
Romnia, se va anexa la declaraia de venit.
Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul titlurilor de
participare obinute de o persoan juridic nerezident, atunci cnd acest ctig este generat de transferul titlurilor
de participare, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident
se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i
declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i
tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la societatea ale crei titluri de participare sunt
transferate.
b) n cazul n care dobnditorul valorilor mobiliare ale unei societi nchise sau al prilor sociale este o persoan
juridic nerezident/persoan fizic nerezident, iar beneficiarul ctigurilor din transferul acestor valori mobiliare,
respectiv al prilor sociale este o persoan fizic rezident, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe
ctigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau pri sociale revine dobnditorului, respectiv persoanei
juridice nerezidente/persoanei fizice nerezidente, direct sau prin reprezentat fiscal/mputernicit, desemnat conform
legii pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative.
c) n cazul tranzaciilor cu titluri de valoare, respectiv titluri de participare efectuate ntre nerezideni, sunt aplicabile
prevederile menionate n titlurile II i III din Codul fiscal n ceea ce privete obligaiile de calcul, reinere i virare a
impozitului n condiiile neprezentrii certificatului de reziden fiscal sau atunci cnd Romnia nu are ncheiat
convenie de evitare a dublei impuneri cu statul de reziden al beneficiarului ctigurilor din transferul titlurilor de
valoare, respectiv al titlurilor de participare ori n cazul n care, prin convenie, Romnia are dreptul de impunere
asupra ctigului.
d) n cazul n care transferul oricror titluri de valoare deinute de o persoan fizic nerezident se realizeaz printr-
un intermediar, obligaia de calcul i virare a impozitului pe ctigul din transferul unor astfel de titluri, precum i
celelalte obligaii declarative revin beneficiarului nerezident al ctigului sau reprezentantului fiscal/mputernicitului
desemnat de beneficiar pentru cazurile prevzute astfel n titlul III din Codul fiscal. n acest caz, intermediarul va
ndeplini obligaiile ce i revin potrivit art. 66 alin. (6) din Codul fiscal, iar beneficiarul nerezident al ctigului sau
mputernicitul desemnat va depune declaraia privind venitul realizat, va ndeplini obligaiile fiscale i va anexa la
aceast declaraie o copie legalizat a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin.
(1), nsoit de o traducere autorizat n limba romn.
n situaiile prevzute n mod expres n titlul III din Codul fiscal, cnd intermediarul are obligaia de a calcula, de a
reine i de a vira impozitul pe ctigul din transferul oricror titluri de valoare, acesta are obligaia de a pstra
certificatul de reziden fiscal al beneficiarului venitului, precum i de a ndeplini celelalte obligaii declarative.
n situaia n care beneficiarul ctigului din transferul oricror titluri de valoare este o persoan fizic nerezident,
iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligaia de calcul, reinere i virare a impozitului,
precum i celelalte obligaii declarative i de pstrare a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului ctigului
revin, dup caz, reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar.
e) Deinerile persoanelor juridice strine la fondurile nchise de investiii se impun potrivit prevederilor privind
asocierile de la titlul II din Codul fiscal.
(6) Rennoirea depoziteIor/instrumenteIor de economisire va fi asimiIat cu constituirea unui nou
depozit/achizi|ionarea unui nou instrument de economisire.
(7) ImpozituI asupra dobnziIor capitaIizate se caIcuIeaz de pItitoruI acestor venituri n momentuI
nregistrrii n contuI curent sau n contuI de depozit aI tituIaruIui, respectiv n momentuI rscumprrii n
cazuI unor instrumente de economisire sau n momentuI n care dobnda se transform n mprumut ori
n capitaI, dup caz.
(8) ModuI de determinare i/sau de decIarare a venituriIor ob|inute din transferuI titIuriIor de participare
Ia o persoan juridic romn va fi stabiIit prin norme.
(9) Pentru orice venit impozituI ce trebuie re|inut, n conformitate cu prezentuI capitoI, este impozit finaI.
___________
Art. 11+. a ost modiicat $rin $unctul 11. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Scutiri de Ia impozituI prevzut n prezentuI capitoI
Art. 117. - Sunt scutite de impozituI pe venituriIe ob|inute din Romnia de nereziden|i urmtoareIe
venituri:
a) Abrogat prin punctuI 43. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul /0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
b) dobnda aferent instrumenteIor de datorie pubIic n Iei i n vaIut, venituriIe ob|inute din
tranzac|iiIe cu instrumente financiare derivate utiIizate pentru reaIizarea opera|iuniIor de administrare a
riscuriIor asociate obIiga|iiIor de natura datoriei pubIice guvernamentaIe i venituriIe ob|inute din
tranzac|ionarea titIuriIor de stat i a obIiga|iuniIor emise de ctre unit|iIe administrativ-teritoriaIe, n Iei i
n vaIut, pe pia|a intern i/sau pe pie|eIe financiare interna|ionaIe, precum i dobnda aferent
instrumenteIor emise de ctre Banca Na|ionaI a Romniei n scopuI atingerii obiectiveIor de poIitic
monetar i venituriIe ob|inute din tranzac|ionarea vaIoriIor mobiIiare emise de ctre Banca Na|ionaI a
Romniei;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul /0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
d) premiiIe unei persoane fizice nerezidente ob|inute din Romnia, ca urmare a participrii Ia
festivaIuriIe na|ionaIe i interna|ionaIe artistice, cuIturaIe i sportive finan|ate din fonduri pubIice;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
9
13
. Premiile prevzute la art. 117 lit. d) i e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat
sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale.
e) premiiIe acordate eIeviIor i studen|iIor nereziden|i Ia concursuriIe finan|ate din fonduri pubIice;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
9
13
. Premiile prevzute la art. 117 lit. d) i e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat
sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale.
f) Abrogat prin punctuI 43. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
g) venituriIe persoaneIor juridice strine care desfoar n Romnia activit|i de consuItan| n cadruI
unor acorduri de finan|are gratuit, ncheiate de GuvernuI Romniei/autorit|i pubIice cu aIte
guverne/autorit|i pubIice sau organiza|ii interna|ionaIe guvernamentaIe sau neguvernamentaIe;
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul /0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
h) dividendeIe pItite de o ntreprindere, care este persoan juridic romn sau persoan juridic cu
sediuI sociaI n Romnia, nfiin|at potrivit IegisIa|iei europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un
aIt stat membru aI Uniunii Europene sau n unuI dintre stateIe Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb,
respectiv IsIanda, PrincipatuI Liechtenstein, RegatuI Norvegiei, ori unui sediu permanent aI unei
ntreprinderi dintr-un stat membru aI Uniunii Europene sau dintr-un stat aI Asocia|iei Europene a LiberuIui
Schimb, respectiv IsIanda, PrincipatuI Liechtenstein, RegatuI Norvegiei, situat ntr-un aIt stat membru aI
Uniunii Europene sau aI Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, sunt scutite de impozit, dac persoana
juridic strin beneficiar a dividendeIor ntrunete cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
1. are una dintre formeIe de organizare prevzute Ia art. 20
1
aIin. (4);
2. n conformitate cu IegisIa|ia fiscaI a statuIui membru aI Uniunii Europene sau a unuia dintre stateIe
Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, respectiv IsIanda, PrincipatuI Liechtenstein, RegatuI Norvegiei,
este considerat a fi rezident a statuIui respectiv i, n temeiuI unei conven|ii privind evitarea dubIei
impuneri ncheiate cu un stat ter|, nu se consider c este rezident n scopuI impunerii n afara Uniunii
Europene sau Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, respectiv IsIanda, PrincipatuI Liechtenstein,
RegatuI Norvegiei;
3. pItete, n conformitate cu IegisIa|ia fiscaI a unui stat membru aI Uniunii Europene sau a unuia
dintre stateIe Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, respectiv IsIanda, PrincipatuI Liechtenstein,
RegatuI Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit simiIar acestuia, fr posibiIitatea unei op|iuni sau
exceptri;
4. de|ine minimum 10% din capitaIuI sociaI aI ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad
nentrerupt de ceI pu|in 2 ani, care se ncheie Ia data pI|ii dividenduIui.
Dac beneficiaruI dividendeIor este un sediu permanent aI unei persoane juridice rezidente ntr-un stat
membru aI Uniunii Europene sau ntr-un stat aI Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, respectiv IsIanda,
PrincipatuI Liechtenstein, RegatuI Norvegiei, situat ntr-un aIt stat membru aI Uniunii Europene sau aI
Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru
care sediuI permanent i desfoar activitatea trebuie s ntruneasc cumuIativ condi|iiIe prevzute Ia
pct. 1-4.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pItete dividenduI trebuie s
ndepIineasc cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
1. este o societate nfiin|at n baza Iegii romne i are una dintre urmtoareIe forme de organizare:
societate pe ac|iuni, societate n comandit pe ac|iuni, societate cu rspundere Iimitat;
2. pItete impozit pe profit, potrivit prevederiIor titIuIui II, fr posibiIitatea unei op|iuni sau exceptri.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediuI sociaI n Romnia, nfiin|at potrivit
IegisIa|iei europene, care pItete dividenduI, trebuie s pIteasc impozit pe profit, potrivit prevederiIor
titIuIui II, fr posibiIitatea unei op|iuni sau exceptri.
___________
4itera 9; a ost modiicat! $rin $unctul 12. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
10. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. h), condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani va fi
neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International
BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 i C-292/94, i anume:
Dac la data plii perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se
va acorda.
n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada
minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din
Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus.
Intr sub incidena prevederilor art. 117 lit. h) i dividendele distribuite i pltite dup data de 1 ianuarie 2007, chiar
dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare anului 2007, n msura
n care beneficiarul dividendelor ndeplinete condiiile prevzute de lege.
n sensul prevederilor art. 117 lit. h), condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei minime are n vedere
o perioad de 2 ani consecutivi, mplinii la data plii dividendelor.
i) Abrogat prin punctuI 43. din Ordonan| de urgen| nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.
___________
4itera i; a ost introdus! $rin $unctul /+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
j) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, venituriIe din dobnzi sau redeven|e, aa cum sunt definite Ia art.
124
19
, ob|inute din Romnia de persoane juridice rezidente n stateIe membre aIe Uniunii Europene sau
aIe Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, respectiv IsIanda, PrincipatuI Liechtenstein, RegatuI
Norvegiei, sau de un sediu permanent aI unei ntreprinderi dintr-un stat membru aI Uniunii Europene sau
dintr-un stat aI Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb, respectiv IsIanda, PrincipatuI Liechtenstein,
RegatuI Norvegiei, situat ntr-un aIt stat membru aI Uniunii Europene sau aI Asocia|iei Europene a
LiberuIui Schimb, sunt scutite de impozit, dac beneficiaruI efectiv aI dobnziIor sau redeven|eIor de|ine
minimum 25% din vaIoarea/numruI titIuriIor de participare Ia persoana juridic romn, pe o perioad
nentrerupt de ceI pu|in 2 ani, care se ncheie Ia data pI|ii dobnzii sau redeven|eIor;
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul 12. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
11
1
. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. j), condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani va fi
neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International
BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 i C-292/94, i anume:
Dac la data plii perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se
va acorda.
n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada
minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din
Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus.
___________
4itera A; a ost introdus! $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 200/2001
&nce$.nd cu 01.01.2009.
I) dobnziIe i/sau dividendeIe pItite ctre fonduri de pensii, astfeI cum sunt eIe definite n IegisIa|ia
statuIui membru aI Uniunii Europene sau n unuI dintre stateIe Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb.
___________
4itera l; a ost introdus! $rin $unctul 13. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
m) venituriIe ob|inute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participrii n aIt stat Ia un joc de
noroc, aIe crui fonduri de ctiguri provin i din Romnia.
___________
4itera m; a ost introdus! $rin $unctul 3/. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Coroborarea prevederiIor CoduIui fiscaI cu ceIe aIe conven|iiIor de evitare a dubIei impuneri i a
IegisIa|iei Uniunii Europene
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 118. - (1) n n|eIesuI art. 116, dac un contribuabiI este rezident aI unei |ri cu care Romnia a
ncheiat o conven|ie pentru evitarea dubIei impuneri, cota de impozit care se apIic venituIui impozabiI
ob|inut de ctre aceI contribuabiI din Romnia nu poate depi cota de impozit prevzut n conven|ie
care se apIic asupra aceIui venit. n situa|ia n care sunt cote diferite de impozitare n IegisIa|ia intern
sau n conven|iiIe de evitare a dubIei impuneri, se apIic coteIe de impozitare mai favorabiIe. Dac un
contribuabiI este rezident aI unei |ri din Uniunea European, cota de impozit care se apIic venituIui
impozabiI ob|inut de aceI contribuabiI din Romnia este cota mai favorabiI prevzut n IegisIa|ia
intern, IegisIa|ia Uniunii Europene sau n conven|iiIe de evitare a dubIei impuneri. LegisIa|ia Uniunii
Europene se apIic n reIa|ia Romniei cu stateIe membre aIe Uniunii Europene sau aIe Asocia|iei
Europene a LiberuIui Schimb.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
12.
(1) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor Dividende, Dobnzi, Comisioane, Redevene din conveniile de evitare
a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state, care reglementeaz impunerea n ara de surs a acestor
venituri, se aplic cu prioritate. n cazul cnd legislaia intern prevede n mod expres o cot de impozitare mai
favorabil sunt aplicabile prevederile legislaiei interne.
(2) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor Dividende, Dobnzi, Comisioane, Redevene din conveniile de evitare
a dublei impuneri derog de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conveniile respective.
(3) Aplicarea alin. 2 al articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a
dublei impuneri care prevd impunerea n statul de surs nu conduce la o dubl impunere pentru acelai venit,
ntruct statul de reziden acord credit fiscal pentru impozitul pltit n Romnia, n conformitate cu prevederile
conveniei de evitare a dublei impuneri.
(8) Dispoziiile titlurilor II i III din Codul fiscal reprezint legislaia intern i se aplic atunci cnd Romnia are
ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este beneficiarul venitului realizat din
Romnia i acesta prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1).
n acest sens, se vor avea n vedere veniturile menionate la art. 115 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile obinute de
artiti i sportivi, precum i alte venituri pentru care Romnia are potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri
drept de impozitare.
(9) Prevederile titlului V din Codul fiscal se aplic atunci cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia este rezident
al unui stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cnd beneficiarul venitului
obinut din Romnia, rezident al unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, nu
prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) ori atunci cnd impozitul datorat
de nerezident este suportat de ctre pltitorul de venit.
(10) Prevederile Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri
echivalente cu cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor
din economii sub forma plilor de dobnzi se aplic de la data aderrii la Uniunea European.
(10
1
) n cazul Romniei, ntreprinderile pentru care sunt aplicabile prevederile art. 15 pct. (1), respectiv pct. (2) ale
Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri echivalente cu
cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii
sub forma plilor de dobnzi sunt cele menionate la pct. 21
3
din normele de aplicare a art. 20
1
din Codul fiscal,
respectiv cele menionate la art. 124
26
lit. x) din Codul fiscal.
(11) n situaia n care pentru acelai venit sunt cote diferite de impunere n legislaia intern, legislaia comunitar
sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cota de impozit mai favorabil, dac beneficiarul venitului
face dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i, dup
caz, ndeplinete condiia de beneficiar al legislaiei Uniunii Europene.
(2) Pentru apIicarea prevederiIor conven|iei de evitare a dubIei impuneri i a IegisIa|iei Uniunii
Europene, nerezidentuI are obIiga|ia de a prezenta pItitoruIui de venit, n momentuI reaIizrii venituIui,
certificatuI de reziden| fiscaI eIiberat de ctre autoritatea competent din statuI su de reziden|,
precum i, dup caz, o decIara|ie pe propria rspundere n care se indic ndepIinirea condi|iei de
beneficiar n situa|ia apIicrii IegisIa|iei Uniunii Europene. Dac certificatuI de reziden| fiscaI, respectiv
decIara|ia ce va indica caIitatea de beneficiar nu se prezint n acest termen, se apIic prevederiIe titIuIui
V. n momentuI prezentrii certificatuIui de reziden| fiscaI i, dup caz, a decIara|iei prin care se indic
caIitatea de beneficiar se apIic prevederiIe conven|iei de evitare a dubIei impuneri sau aIe IegisIa|iei
Uniunii Europene i se face reguIarizarea impozituIui n cadruI termenuIui IegaI de prescrip|ie. n acest
sens, certificatuI de reziden| fiscaI trebuie s men|ioneze c beneficiaruI venituIui a avut, n termenuI
de prescrip|ie, reziden|a fiscaI n statuI contractant cu care este ncheiat conven|ia de evitare a dubIei
impuneri, ntr-un stat aI Uniunii Europene sau aI Asocia|iei Europene a LiberuIui Schimb pentru toat
perioada n care s-au reaIizat venituriIe din Romnia. CaIitatea de beneficiar n scopuI apIicrii IegisIa|iei
Uniunii Europene va fi dovedit prin certificatuI de reziden| fiscaI i, dup caz, decIara|ia pe propria
rspundere a acestuia de ndepIinire cumuIativ a condi|iiIor referitoare Ia: perioada minim de de|inere,
condi|ia de participare minim n capitaIuI persoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formeIe de
organizare prevzute n titIuI II sau titIuI V, dup caz, caIitatea de contribuabiI pItitor de impozit pe profit
sau un impozit simiIar acestuia, fr posibiIitatea unei op|iuni sau exceptri. CertificatuI de reziden|
fiscaI prezentat n cursuI anuIui pentru care se fac pI|iIe este vaIabiI i n primeIe 60 de ziIe
caIendaristice din anuI urmtor, cu excep|ia situa|iei n care se schimb condi|iiIe de reziden|.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
13.
(1) Pentru a beneficia de prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul su de
reziden, precum i de cele ale legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia
trebuie s prezinte certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal din statul respectiv sau un alt
document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei
conform legislaiei interne a acelui stat.
(2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia
legalizat a certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoite de o traducere
autorizat n limba romn. n situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de reziden fiscal
n format electronic sau online, acesta reprezint originalul certificatului de reziden fiscal avut n vedere pentru
aplicarea conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului
veniturilor obinute din Romnia, respectiv pentru aplicarea legislaiei Uniunii Europene, dup caz.
(3) n ipoteza n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al certificatului
de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) unui pltitor de venituri rezident romn care are filiale,
sucursale ori puncte de lucru n diferite localiti din Romnia i care fac pli, la rndul lor, ctre beneficiarul de
venituri nerezident, primitorul originalului certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1)
va transmite la fiecare subunitate o copie legalizat a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut
la alin. (1), nsoit de o traducere autorizat n limba romn. Pe copia legalizat primitorul originalului certificatului
de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) va semna cu meniunea c deine originalul acestuia.
(4) Prevederile alin. (3) sunt valabile i n situaia n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia are
nfiinat o filial n Romnia care are relaii contractuale cu diveri clieni din localiti diferite din Romnia i care
primete un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1). Filiala
aparinnd persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clienilor romni.
(4
1
) Nerezidenii, beneficiari ai veniturilor obinute din Romnia care au deschise conturi de custodie la agenii
custode, definii potrivit legii romne, vor depune la aceti ageni custode originalul certificatului de reziden fiscal
ori a documentului menionat la alin. (1). Agentul custode va transmite, la cererea nerezidentului, copia legalizat a
certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoit de o traducere autorizat n limba
romn, fiecrei persoane care a fcut pli ctre beneficiarul de venituri nerezident. Pe copia legalizat, agentul
custode, primitor al originalului certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1), va semna
cu meniunea c deine originalul acestuia.
(5) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat i ca urmare a informaiilor primite pe baza schimbului de
informaii iniiat/procedurii amiabile declanate de o ar partener de convenie de evitare a dublei impuneri.
(6) n certificatul de reziden fiscal sau n documentul prevzut la alin. (1), prezentat de nerezidenii care au
obinut venituri din Romnia, trebuie s se ateste c acetia au fost rezideni n statele cu care Romnia are
ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, n anul/perioada obinerii veniturilor sau n anul/perioada pentru
care a fost emis certificatul de reziden fiscal ori documentul prevzut la alin. (1).
(7) Pltitorul de venit este rspunztor pentru primirea n termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de
reziden fiscal ori a documentului prevzut la alin. (1) i pentru aplicarea prevederilor din conveniile de evitare a
dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state.
(8) Forma i coninutul certificatului de reziden fiscal sau ale documentului prevzut la alin. (1) pentru
nerezideni sunt cele emise de autoritatea din statul de reziden al beneficiarului venitului. Certificatul de reziden
fiscal sau documentul prevzut la alin. (1) trebuie s cuprind, n principal, elemente de identificare a
nerezidentului, precum i a autoritii care a emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la alin.
(1), de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscal, meniunea c este rezident fiscal n statul
emitent, precum i data emiterii certificatului sau a documentului.
(3) n cazuI n care s-au fcut re|ineri de impozit ce depesc coteIe din conven|iiIe de evitare a dubIei
impuneri, respectiv din IegisIa|ia Uniunii Europene, suma impozituIui re|inut n pIus poate fi restituit Ia
cererea beneficiaruIui de venit, respectiv a persoanei nerezidente.
Pentru restituirea impozituIui re|inut n pIus din venituriIe pItite de un rezident romn persoaneIor
nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozituIui pItit n pIus Ia pItitoruI de venit rezident
romn.
Cererea de restituire a impozituIui va fi depus de persoana nerezident n termenuI IegaI de
prescrip|ie, stabiIit prin IegisIa|ia statuIui romn.
Restituirea impozituIui re|inut n pIus fa| de sarcina fiscaI rezuItat din apIicarea prevederiIor
conven|iiIor de evitare a dubIei impuneri, respectiv a IegisIa|iei Uniunii Europene coroborat cu IegisIa|ia
intern, dup caz, se efectueaz independent de situa|ia obIiga|iiIor fiscaIe aIe contribuabiIuIui rezident
romn, pItitor aI venituIui ctre nerezident, obIigat potrivit Iegii s fac stopajuI Ia surs.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
13
1
.
(1) n cazul cnd n Romnia s-au fcut reineri de impozit ce depesc prevederile din conveniile de evitare a
dublei impuneri sau din legislaia Uniunii Europene, dup caz, suma impozitului reinut n plus poate fi restituit la
cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente.
(2) Pentru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite nerezidentului, acesta depune, n termenul legal
de prescripie, o cerere de restituire a impozitului pltit n plus la pltitorul de venit.
(3) Restituirea impozitului reinut n plus fa de sarcina fiscal rezultat din aplicarea prevederilor conveniilor de
evitare a dublei impuneri sau a legislaiei Uniunii Europene, dup caz, coroborate cu legislaia intern, se efectueaz
de ctre pltitorul de venit, independent de situaia obligaiilor sale fiscale.
(4) Pltitorul de venit va calcula i va restitui nerezidentului suma reprezentnd impozit reinut n plus astfel:
a) n situaia n care cota de impunere stabilit n conveniile de evitare a dublei impuneri sau de legislaia Uniunii
Europene este mai mic dect cea prevzut de Codul fiscal, suma restituit nerezidentului este egal cu diferena
de impozit pltit n plus;
b) n situaia n care potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri sau legislaiei Uniunii Europene nu se
datoreaz impozit, suma restituit nerezidentului este egal cu impozitul pltit n Romnia.
(5) n vederea recuperrii de la buget a sumelor efectiv restituite, pltitorul de venit va depune la organul fiscal
competent n administrarea sa declaraia/declaraiile fiscal/fiscale rectificativ/rectificative cu diminuarea obligaiilor
fiscale, n care va nscrie suma efectiv restituit persoanei nerezidente cu titlu de impozit reinut n plus.
(6) Ulterior depunerii declaraiei fiscale rectificative, pltitorul de venit va depune la acelai organ fiscal o cerere de
restituire a impozitului pltit n plus, soluionarea cererii realizndu-se potrivit legislaiei n materie.
(7) n situaia n care restituirea impozitului reinut n plus fa de sarcina fiscal rezultat din aplicarea prevederilor
conveniilor de evitare a dublei impuneri sau a legislaiei Uniunii Europene, dup caz, coroborate cu legislaia
intern, nu se poate efectua de ctre pltitorul de venit, contribuabilul nerezident i va recupera de la bugetul
statului acest impozit pltit n plus, personal sau prin mputernicit. Procedura de restituire a impozitului pltit n plus
se va stabili prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Macheta certificatuIui de reziden| fiscaI pentru persoane rezidente n Romnia, precum i termenuI
de depunere de ctre nereziden|i a documenteIor de reziden| fiscaI, emise de autoritatea din statuI de
reziden| aI acestora, se stabiIesc prin norme.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul ,9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
14. Ministrul finanelor publice aprob prin ordin macheta certificatului de reziden fiscal att pentru rezideni, ct
i pentru persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23
lit. b) sau c) din Codul fiscal, care sunt supui impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia,
ct i din afara Romniei, avnd n Romnia obligaie fiscal integral.
14
1
. Ministrul finanelor publice aprob prin ordin macheta Certificatului privind atestarea activitii desfurate n
Romnia de ctre sediul permanent al unei persoane juridice strine. Organul fiscal teritorial n raza cruia este
nregistrat sediul permanent ca pltitor de impozite i taxe poate elibera, la cererea acestora, certificatul prin care se
atest c sediul permanent a desfurat activitate n Romnia.
(5) MacheteIe Chestionar pentru stabiIirea reziden|ei fiscaIe a persoanei fizice Ia sosirea n Romnia
i Chestionar pentru stabiIirea reziden|ei fiscaIe a persoanei fizice Ia pIecarea din Romnia se stabiIesc
prin norme.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. /,/2012 &nce$.nd cu 30.01.2012.
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
Art. 111. a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

2. n baza conveniilor de evitare a dublei impuneri, coroborate cu legislaia intern n materie:
n situaia prezentrii, n termenul de prescripie, a certificatului de reziden fiscal care atest c beneficiarul
venitului are rezidena fiscal ntr-un stat semnatar al conveniei de evitare a dublei impuneri cu Romnia, veniturile
obinute de acest nerezident din Romnia sunt impozabile potrivit conveniei, n condiiile n care certificatul de
reziden fiscal menioneaz c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n acel
stat contractant pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile, producnd efecte inclusiv asupra calculului de
obligaii fiscale accesorii aferente, acestea calculndu-se numai pentru impozitul calculat conform conveniei i
neachitat n termen.
DecIara|ii anuaIe privind re|inerea Ia surs
Art. 119. - (1) PItitorii de venituri cu regim de re|inere Ia surs a impoziteIor, cu excep|ia pItitoriIor de
venituri din saIarii, conform prezentuIui titIu, au obIiga|ia s depun o decIara|ie privind caIcuIarea i
re|inerea impozituIui pentru fiecare beneficiar de venit Ia organuI fiscaI competent, pn n uItima zi a
Iunii februarie incIusiv a anuIui curent pentru anuI expirat.
___________
01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
15
1
. Declaraia depus de pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute
de nerezideni din Romnia are urmtorul cuprins:
DECLARA]IE INFORMATIV
privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de reinere la surs/venituri scutite, pe beneficiari de
venit nerezideni
Anul . . . . . . . . . . . . . . . . .
A. Datele de identificare a pltitorului de venit
*enumirea?Numele
i prenumele
Codul de
identificare
fiscal?CN!
$dresa= >udeul Sectorul 5ocalitatea
Strada Nr. 9l. Sc. 4t. $p.
Cod
potal
;elefon Fa@ 4"mail
B. Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident
Nr.
crt.
*enumirea statului de re0iden a
beneficiarului de &enit
*enumirea?Numele i
prenumele
Codul de identificare
fiscal atribuit de
autoritatea din /om1nia
C. Date informative privind impozitul reinut la surs/venituri scutite pe beneficiari de venit nerezideni
Nr
crt.
*enumirea?Numele i
prenumele beneficiarului de
&enit nere0ident
Natura &enitului
#enitul
beneficiarului de
&enit nere0ident
Asuma brutB
7mpo0it reinut i
pltit la bugetul
statului? scutire
de impo0it
$ctul normati& care
reglementea0
impunerea?scutirea
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
Numele i prenumele
. . . . . . . . . . . . . .
Semnatura i tampila
Funcia . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
5oc re0er&at
organului fiscal
Numar de
nregistrare . . . . . . . . . .
. . . . . . .
*ata
Declaraia se completeaz n doua exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit;
- copia se pstreaz de ctre pltitorul de venit.
15
2
. Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor pot solicita organului fiscal n a crui raz
teritorial se afl domiciliul lor fiscal atribuirea codului de identificare fiscal pentru contribuabilii nerezideni, definii
potrivit Codului fiscal, care realizeaz venituri supuse regulilor de impunere la surs.

Punere n aplicare prin Hotrre 84/2013 :
Art. III. - Formularul prevzut la pct. 15
1
din normele metodologice de aplicare a titlului V din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, utilizat
de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 din Romnia de
nerezideni, se completeaz la ultima coloan de la capitolul B "Datele de identificare a beneficiarului de venit
nerezident" fie cu codul de identificare fiscal al nerezidentului, atribuit de autoritatea din Romnia, atunci cnd
nerezidentul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de identificare ale beneficiarului de venit nerezident, atunci
cnd nu a fost atribuit un astfel de cod.
(1
1
) Dup data aderrii Romniei Ia Uniunea European, pItitorii de venituri sub forma dobnziIor au
obIiga|ia s depun o decIara|ie informativ referitoare Ia pI|iIe de astfeI de venituri fcute ctre
persoane fizice rezidente n stateIe membre aIe Uniunii Europene. DecIara|ia se depune pn Ia data de
28, respectiv 29 februarie incIusiv a anuIui curent, pentru informa|ii referitoare Ia pI|iIe de dobnzi fcute
n cursuI anuIui precedent. ModeIuI i con|inutuI decIara|iei informative, precum i procedura de
decIarare a venituriIor din dobnziIe reaIizate din Romnia de ctre persoane fizice rezidente n stateIe
membre aIe Uniunii Europene se aprob prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice, de ctre Agen|ia
Na|ionaI de Administrare FiscaI, potrivit Ordonan|ei GuvernuIui nr. 92/2003 privind CoduI de procedur
fiscaI, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 0+,/200/ &nce$.nd cu 23.0/.200/.
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul /1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CertificateIe de atestare a impozituIui pItit de nereziden|i
Art. 120. - (1) Orice nerezident poate depune, personaI sau printr-un mputernicit, o cerere Ia autoritatea
fiscaI competent, prin care va soIicita eIiberarea certificatuIui de atestare a impozituIui pItit ctre
bugetuI de stat de eI nsui sau de o aIt persoan, n numeIe su.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezideni se depune la organul fiscal
teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.
(2) Autoritatea fiscaI competent are obIiga|ia de a eIibera certificatuI de atestare a impozituIui pItit de
nereziden|i.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17.
(1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza
cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul
venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia.
(2) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i instruciunile de
completare i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(3) Forma cererii i a certificatuIui de atestare a impozituIui pItit de nerezident, precum i condi|iiIe de
depunere, respectiv de eIiberare se stabiIesc prin norme.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17.
(1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza
cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul
venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia.
(2) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i instruciunile de
completare i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul /2. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
Art. 121. - VenituriIe ob|inute de partenerii contractuaIi externi, persoane fizice i juridice nerezidente i
de contractorii independen|i ai acestora, din activit|i desfurate de acetia pentru reaIizarea
obiectivuIui de investi|ii CentraIa NucIearoeIectric Cernavod-Unitatea 2, sunt scutite de impozituI
prevzut n prezentuI capitoI pn Ia punerea n func|iune a obiectivuIui de mai sus.
___________
Art. 121. a ost modiicat $rin $unctul /2. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
CAPITOLUL II
ImpozituI pe reprezentan|e
ContribuabiIi
Art. 122. - Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan| autorizat s func|ioneze n
Romnia, potrivit Iegii, are obIiga|ia de a pIti un impozit anuaI, conform prezentuIui capitoI.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
18.
(1) Persoanele juridice strine, prin reprezentane nfiinate n Romnia, nu sunt abilitate s fac fapte de comer,
aceste reprezentane neavnd calitatea de persoan juridic.
(2) Persoanele juridice strine care doresc s-i nfiineze o reprezentan n Romnia trebuie s obin autorizaia
prevzut de lege.
(3) Autorizaia obinut poate fi anulat n condiiile care sunt stabilite prin acelai act normativ.
StabiIirea impozituIui
Art. 123. - (1) ImpozituI pe reprezentan| pentru un an fiscaI este egaI cu echivaIentuI n Iei aI sumei de
4.000 euro, stabiIit pentru un an fiscaI, Ia cursuI de schimb aI pie|ei vaIutare, comunicat de Banca
Na|ionaI a Romniei, vaIabiI n ziua n care se efectueaz pIata impozituIui ctre bugetuI de stat.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul /3. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
(2) n cazuI unei persoane juridice strine, care n cursuI unui an fiscaI nfiin|eaz sau desfiin|eaz o
reprezentan| n Romnia, impozituI datorat pentru acest an se caIcuIeaz propor|ionaI cu numruI de
Iuni de existen| a reprezentan|ei n anuI fiscaI respectiv.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
19. n cazul persoanelor juridice strine care nfiineaz o reprezentan n Romnia n cursul unei luni din anul de
impunere, impozitul pentru anul de impunere se calculeaz ncepnd cu data de 1 a lunii n care reprezentana a fost
nfiinat pn la sfritul anului respectiv. Pentru reprezentanele care se desfiineaz n cursul anului de impunere
impozitul anual se recalculeaz pentru perioada de activitate de la nceputul anului pn la data de 1 a lunii
urmtoare celei n care a avut loc desfiinarea reprezentanei.
PIata impozituIui i depunerea decIara|iei fiscaIe
Art. 124. - (1) Orice persoan juridic strin are obIiga|ia de a pIti impozituI pe reprezentan| Ia
bugetuI de stat, n dou trane egaIe, pn Ia dateIe de 25 iunie i 25 decembrie incIusiv.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
20
1
. Impozitul datorat la data de 25 iunie de reprezentanele care sunt nfiinate n primul semestru al anului este
proporional cu numrul de luni de activitate desfurat de reprezentan n cursul semestrului I. Pentru semestrul
II, impozitul reprezentnd echivalentul n lei al sumei de 2.000 de euro se va plti pn la data de 25 decembrie
inclusiv.
(2) Orice persoan juridic strin care datoreaz impozituI pe reprezentan| are obIiga|ia de a depune
o decIara|ie anuaI Ia autoritatea fiscaI competent, pn Ia data de 28, respectiv 29 februarie a anuIui de
impunere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21.
(1) Forma declaraiei fiscale care va fi depus anual la autoritatea fiscal competent i instruciunile de completare
se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Declaraia anual de impunere, precum i declaraia fiscal n cazul nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei n
cursul anului pot fi depuse n numele persoanei juridice strine i de reprezentantul reprezentanei la organul fiscal
teritorial n raza cruia reprezentana i desfoar activitatea.
(3) Orice persoan juridic strin, care nfiin|eaz sau desfiin|eaz o reprezentan| n cursuI anuIui
fiscaI, are obIiga|ia de a depune o decIara|ie fiscaI Ia autoritatea fiscaI competent, n termen de 30 de
ziIe de Ia data Ia care reprezentan|a a fost nfiin|at sau desfiin|at.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
22.
(1) Forma declaraiei fiscale care va fi depus la autoritatea fiscal competent n caz de nfiinare sau de desfiinare
a reprezentanei i instruciunile de completare vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) n termen de 30 de zile de la data depunerii declaraiei fiscale de nfiinare sau de desfiinare a reprezentanei,
organul fiscal teritorial stabilete sau recalculeaz impozitul stabilit pentru perioada n care reprezentana va
desfura sau i va nceta activitatea, dup caz.
(4) Reprezentan|eIe sunt obIigate s conduc eviden|a contabiI prevzut de IegisIa|ia n vigoare din
Romnia.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 1230/200+ &nce$.nd cu 0/.01.200+.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
23.
(1) Reprezentanele vor conduce contabilitatea n partid simpl, conform prevederilor legislaiei din Romnia.
(2) Cheltuielile efectuate pentru exercitarea activitii reprezentanelor vor fi justificate cu documente financiar-
contabile ntocmite n condiiile legii.
(3) Impozitul pe venitul reprezentanelor pentru anul 2003 va fi definitivat potrivit actelor normative care au
reglementat sistemul de impunere a acestor entiti pn la 31 decembrie 2003.

ANEXA Nr. 1
MINISTERUL FINAN]ELOR PUBLICE
Nr. de nregistrare
la organul fiscal ...............
*ata ............................
DECLARA]IE ANUAL
privind impozitul pe reprezentane stabilit n baza art. 123 alin. (1)
i depus potrivit art. 124 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal pentru anul 200...
A. Persoana juridic strin
1
) ..................................., cu sediul n
2
) ................., str. ................... nr. ...,
ara ................, nregistrat la organul fiscal din
3
) .................., str. .................. nr. ................., la nr. .............,
declar c funcioneaz n Romnia o reprezentan din anul
4
) ........., n baza autorizaiei eliberate de Ministerul
Economiei i Comerului cu nr. ........................ din ..................., conform Decretului-lege nr. 122/1990, cu
modificrile ulterioare, i Hotrrii Guvernului nr. 1.222/1990, cu modificrile ulterioare.
B. Autorizaia nr. ...................... din ........................ a fost rennoit pentru anul
5
) .............. prin plata taxei n
sum de ............, conform documentului nr. ........................ din ........................ .
C. Reprezentana are sediul n localitatea
6
) ..............................., judeul/sectorul ................., str. .....................
nr. ..., bl. ..., sc. ...., et. ..., ap. ..., cod potal ..............., telefon ..............., fax .............., e-mail .................... i
este nregistrat la organul fiscal n raza cruia i desfoar activitatea, avnd urmtorul numr de identificare
fiscal: ..................... .
D. Obiectul de activitate al reprezentanei, conform autorizaiei, este
urmtorul
7
): ................................................................. .
E. Reprezentana persoanei juridice strine
8
) .................... reprezint i urmtoarele firme n
Romnia
9
): ........................................... .
F. Persoana
10
) (persoanele) care angajeaz reprezentana fa de organul fiscal din
Romnia ........................................................... .
G. Impozitul anual datorat de reprezentan pentru anul 200...., ce reprezint echivalentul n lei al sumei de 4.000
euro, se pltete la bugetul de stat, n dou trane egale:
a) 50% pn la 20 iunie inclusiv;
b) 50% pn la 20 decembrie inclusiv.
H. Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
Semntura
!ersoana juridic strin /epre0entantul repre0entanei
Data .....................
Cod M.F.P. 14.13.01.17
ANEXA Nr. 2
Nr. de nregistrare
la organul fiscal ...................
*ata ................................
DECLARA]IA FISCAL
depus la organul fiscal din Romnia n baza art. 124 alin. (3) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal de persoanele juridice
strine care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan
n cursul anului fiscal
A. Persoana juridic strin
1
) ..................................., cu sediul n
2
) ................, str. ................... nr. ...,
ara ................., nregistrat la organul fiscal din
3
) ............., str. ............. nr. ...., la nr. ......., declar urmtoarele:
a) ncepnd cu data de
4
) .... funcioneaz n Romnia reprezentana persoanei juridice strine
1
) ...., n baza autorizaiei
eliberate de Ministerul Economiei i Comerului sub nr. ......................... din ..................., conform Decretului-lege
nr. 122/1990, cu modificrile ulterioare, i Hotrrii Guvernului nr. 1.222/1990, cu modificrile ulterioare;
b) ncepnd cu data de
5
) ....................... nceteaz s mai funcioneze n Romnia reprezentana persoanei juridice
strine
1
) ........................., potrivit ntiinrii Ministerului Economiei i Comerului nr.
6
) ...............
din ......................... de retragere a autorizaiei nr. .................. din .................. sau n urma desfiinrii
reprezentanei de ctre persoana juridic strin
1
) ............................., potrivit comunicrii transmise Ministerului
Economiei i Comerului nr. ............. din ................... .
B. Obiectul
7
) de activitate al reprezentanei nfiinate/desfiinate potrivit autorizaiei este/a fost
urmtorul: .......................................... .
C. Reprezentana
8
) nfiinat/desfiinat are/a avut sediul n ............., str. ................. nr. ...., bl. ....., ap. ....,
judeul/sectorul ........, telefon ..........., fax ............, e-mail ............., cod potal ......., cu urmtorul cod de
identificare fiscal: ......................................
D. Persoana
9
) (persoanele) care angajeaz/a angajat reprezentana fa de organul fiscal din Romnia este/a
fost: ...................................... .
E. Reprezentana persoanei fizice strine mai reprezint/a mai reprezentat urmtoarele firme n
Romnia
10
): ...............................................
F. Impozitul
11
) pentru perioada ............................. 200..., datorat de reprezentana nfiinat/desfiinat, reprezint
echivalentul n lei al sumei de .................................... euro.
G. Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
Semntura
!ersoana juridic strin /epre0entantul repre0entanei
Data .........................
Cod M.F.P. 14.13.01.17/r
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului
"Declaraie anual privind impozitul pe
reprezentane stabilit n baza art. 123 alin. (1) i depus
potrivit art. 124 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
A. Declaraia se completeaz de persoana juridic din strintate care a deschis o reprezentan n Romnia i se
depune la organul fiscal n a crui raz teritorial reprezentana i desfoar activitatea, prin nscrierea datelor la pct.
1)-4) astfel: 1) completarea spaiului cu denumirea persoanei juridice strine; 2) nscrierea localitii unde persoana
juridic strin i desfoar activitatea i ara respectiv; 3) nscrierea localitii organului fiscal unde este
nregistrat persoana juridic strin care nfiineaz o reprezentan n Romnia; 4) nscrierea anului de nfiinare a
reprezentanei n Romnia.
B. La pct. 5), anul care se nscrie n declaraie trebuie s fie acelai cu anul pentru care se depune declaraia de
impunere.
C. La pct. 6) se nscrie localitatea din Romnia unde i desfoar activitatea reprezentana, cu datele de identificare a
reprezentanei.
D. La pct. 7) se nscrie obiectul de activitate al reprezentanei, potrivit celui nscris n autorizaia de nfiinare, fr
prescurtri sau adugri.
E. La pct. 8) se nscrie persoana juridic din strintate care a nfiinat o reprezentan n Romnia i care va fi aceeai
cu cea de la pct. 1), iar la pct. 9) se vor meniona firmele strine pe care le reprezint n Romnia, cu precizarea
sediului social unde acestea i desfoar activitatea (localitatea, adresa).
F. La pct. 10) se vor completa numele i prenumele persoanei (persoanelor) care reprezint reprezentana n Romnia,
cu menionarea mputernicirii primite de la persoana juridic strin i a datelor de identificare (domiciliu, telefon, fax
etc.).
Alte precizri privind modul de completare a declaraiei:
- declaraia se completeaz nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, datele prevzute n formular, n dou
exemplare;
- termenul de depunere a declaraiei este 28 (29) februarie a anului fiscal, pentru reprezentanele care sunt nfiinate
la 1 ianuarie a anului respectiv;
- declaraia poate fi completat i depus n numele persoanei juridice strine i de reprezentantul reprezentanei.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului
"Declaraie fiscal depus la organul
fiscal din Romnia n baza art. 124 alin. (3) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal de persoanele juridice strine care nfiineaz
sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal"
A. Declaraia se completeaz de persoana juridic din strintate care a nfiinat sau a desfiinat o reprezentan n
cursul anului fiscal i se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial reprezentana i desfoar/nceteaz
activitatea, prin nscrierea datelor la pct. 1)-6) astfel: 1) completarea spaiului cu denumirea persoanei juridice strine;
2) nscrierea localitii unde persoana juridic strin i desfoar activitatea i ara respectiv; 3)nscrierea localitii
organului fiscal unde este nregistrat persoana juridic strin care a nfiinat/desfiinat reprezentana n Romnia.
Pct. 4), 5) i 6) se completeaz n funcie de situaie, respectiv cu datele privind nfiinarea/desfiinarea reprezentanei,
prevzute n comunicrile Ministerului Economiei i Comerului.
B, C, D, E. Pct. 7)-10) se completeaz cu datele care privesc reprezentana nfiinat/desfiinat n cursul anului fiscal,
dup caz, respectiv menionarea firmelor reprezentate n Romnia.
F. Pct. 11) se completeaz cu impozitul datorat pentru activitatea desfurat n cursul anului fiscal.
ANEXA Nr. 4
Caracteristici de tiprire, modul de difuzare, utilizare
i pstrare a formularelor
1- "enumireL "eclara+ie anual !rivind im!ozitul !e re!rezentan+e
Cod= ).'.0.7
Format= $)?t
3?(= file
Se difu0ea0= gratuit
Caracteristici de
tiprire=
" se tiprete pe o singur fa% ntr"o singur culoare
" se poate utili0a i ecGipament informatic pentru completare i editare
Se utili0ea0 la= " estimarea impo0itului pe repre0entane
!ropunere
Se ntocmete n= " 2 e@emplare
de= " persoana juridic strin sau de repre0entantul repre0entanei% desemnat de persoana juridic strin care a nfiinat
repre0entana n /om1nia
Circul= " originalul la organul fiscal n a crui ra0 teritorial repre0entana i desfoar acti&itatea
" copia la repre0entan
Se arGi&ea0= 0 la dosarul fiscal al re!rezentan+ei-
2. *enumire= *eclaraie fiscal pri&ind nfiinarea sau desfiinarea unei repre0entane n cursul anului fiscal
Cod= ).'.0.7?r
Format= $)?t
3?(= file
Se difu0ea0= gratuit
Caracteristici de
tiprire=
" se tiprete pe o singur fa% ntr"o singur culoare
" se poate utili0a i ecGipament informatic pentru completare i editare
Se utili0ea0 la= " estimarea impo0itului pe repre0entane
!ropunere
Se ntocmete n= " 2 e@emplare
de= " persoana juridic strin sau de repre0entantul repre0entanei% desemnat de persoana juridic strin care a nfiinat sau
a desfiinat repre0entana n /om1nia
Circul= " originalul la organul fiscal n a crui ra0 teritorial repre0entana i desfoar?ncetea0 acti&itatea
0 co!ia la re!rezentan+
Se arGi&ea0= " la dosarul fiscal al repre0entanei.
CAPITOLUL III
ModuI de impozitare a venituriIor din economii ob|inute din Romnia de persoane fizice rezidente n
state membre i apIicarea schimbuIui de informa|ii n Iegtur cu aceast categorie de venituri
Defini|ia beneficiaruIui efectiv
Art. 124
1
. - (1) n sensuI prezentuIui capitoI, prin beneficiar efectiv se n|eIege orice persoan fizic ce
primete o pIat de dobnd sau orice persoan fizic pentru care o pIat de dobnd este garantat, cu
excep|ia cazuIui cnd aceast persoan dovedete c pIata nu a fost primit sau garantat pentru
beneficiuI su propriu, respectiv atunci cnd:
a) ac|ioneaz ca un agent pItitor, n n|eIesuI art. 124
3
aIin. (1); sau
b) ac|ioneaz n numeIe unei persoane juridice, aI unei entit|i care este impozitat pe profit, conform
regimuIui generaI pentru impozitarea profituriIor, aI unui organism de pIasament coIectiv n vaIori
mobiIiare, autorizat conform Directivei ConsiIiuIui nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind
coordonarea dispozi|iiIor IegaIe, de regIementare i administrare privind organismeIe de pIasament
coIectiv n vaIori mobiIiare (OPCVM), sau n numeIe unei entit|i Ia care se face referire Ia art. 124
3
aIin.
(2), iar n acest din urm caz, dezvIuie numeIe i adresa aceIei entit|i operatoruIui economic care
efectueaz pIata dobnzii i operatoruI transmite aceste informa|ii autorit|ii competente a statuIui
membru n care este stabiIit entitatea; sau
c) ac|ioneaz n numeIe aItei persoane fizice care este beneficiaruI efectiv i dezvIuie agentuIui pItitor
identitatea aceIui beneficiar efectiv, n conformitate cu art. 124
2
aIin. (2).
(2) Atunci cnd un agent pItitor are informa|ii care arat c persoana fizic ce primete o pIat de
dobnd sau pentru care o pIat de dobnd este garantat, poate s nu fie beneficiaruI efectiv, iar atunci
cnd nici prevederiIe aIin. (1) Iit. a), nici ceIe aIe aIin. (1) Iit. b) nu se apIic aceIei persoane fizice, se vor
Iua msuri rezonabiIe pentru stabiIirea identit|ii beneficiaruIui efectiv, conform prevederiIor 124
2
aIin. (2).
Dac agentuI pItitor nu poate identifica beneficiaruI efectiv, va considera persoana fizic n discu|ie
drept beneficiar efectiv.
Identitatea i determinarea IocuIui de reziden| a beneficiariIor efectivi
Art. 124
2
. - (1) Romnia va adopta i va asigura apIicarea pe teritoriuI su a proceduriIor necesare, care
s permit agentuIui pItitor s identifice beneficiarii efectivi i IocuI Ior de reziden|, n scopuI apIicrii
7
-124
11
. Aceste proceduri trebuie s fie n conformitate cu cerin|eIe minime prevzute
Ia aIin. (2) i (3).
(2) AgentuI pItitor va stabiIi identitatea beneficiaruIui efectiv n func|ie de cerin|eIe minime care sunt
conforme cu reIa|iiIe dintre agentuI pItitor i primitoruI dobnzii, Ia data nceperii reIa|iei, astfeI:
a) pentru reIa|iiIe contractuaIe ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentuI pItitor va stabiIi
identitatea beneficiaruIui efectiv, respectiv numeIe i adresa sa, prin utiIizarea informa|iiIor de care
dispune, n speciaI conform regIementriIor n vigoare din statuI su de stabiIire i dispozi|iiIor Directivei
91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utiIizrii sistemuIui financiar n scopuI spIrii baniIor;
b) n cazuI reIa|iiIor contractuaIe ncheiate sau aI tranzac|iiIor efectuate n absen|a reIa|iiIor
contractuaIe, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentuI pItitor va stabiIi identitatea beneficiaruIui
efectiv, constnd n nume, adres i, dac exist, numruI fiscaI de identificare, atribuit de ctre statuI
membru de reziden| pentru scopuriIe fiscaIe. Aceste detaIii vor fi stabiIite pe baza paaportuIui sau a
carduIui de identitate oficiaI, prezentat de beneficiaruI efectiv. Dac adresa nu apare nici n paaport, nici
n carduI de identitate oficiaI, atunci va fi stabiIit pe baza oricrui aIt document doveditor de identitate
prezentat de beneficiaruI efectiv. Dac numruI fiscaI de identificare nu este men|ionat n paaport, n
carduI de identitate oficiaI sau n oricare aIt document doveditor de identitate, incIuznd, posibiI,
certificatuI de reziden| fiscaI eIiberat pentru scopuri fiscaIe, prezentate de beneficiaruI efectiv,
identitatea sa se va compIeta prin men|ionarea datei i a IocuIui naterii, stabiIite pe baza paaportuIui
sau a carduIui de identitate oficiaI.
(3) AgentuI pItitor stabiIete reziden|a beneficiaruIui efectiv, pe baza cerin|eIor minime care sunt
conforme cu reIa|iiIe dintre agentuI pItitor i primitoruI dobnzii Ia data nceperii reIa|iei. Sub rezerva
prevederiIor de mai jos, se consider c reziden|a se afI n |ara n care beneficiaruI efectiv i are adresa
permanent:
a) n cazuI reIa|iiIor contractuaIe ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentuI pItitor va stabiIi
reziden|a beneficiaruIui efectiv pe baza informa|iiIor de care dispune, n speciaI ca urmare a
regIementriIor n vigoare n statuI su de stabiIire i a prevederiIor Directivei nr. 91/308/CEE;
b) n cazuI reIa|iiIor contractuaIe ncheiate sau aI tranzac|iiIor efectuate n absen|a reIa|iiIor
contractuaIe, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentuI pItitor va stabiIi reziden|a beneficiaruIui
efectiv pe baza adresei men|ionate n paaport, n carduI de identitate oficiaI sau, dac este necesar, pe
baza oricrui aIt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiaruI efectiv, i n concordan| cu
urmtoarea procedur: pentru persoaneIe fizice care prezint paaportuI sau carduI de identitate oficiaI
emis de ctre un stat membru i care decIar eIe nseIe c sunt rezidente ntr-o |ar ter|, reziden|a Ior va
fi stabiIit prin intermediuI unui certificat de reziden| fiscaI, emis de o autoritate competent a |rii ter|e
n care persoana fizic a decIarat c este rezident. n Iipsa prezentrii acestui certificat, se consider c
reziden|a este situat n statuI membru care a emis paaportuI sau un aIt document de identitate oficiaI.
Defini|ia agentuIui pItitor
Art. 124
3
. - (1) n sensuI prezentuIui capitoI, se n|eIege prin agent pItitor orice operator economic care
pItete dobnda sau garanteaz pIata dobnzii pentru beneficiuI imediat aI beneficiaruIui efectiv,
indiferent dac operatoruI este debitoruI crean|ei care produce dobnd sau operatoruI nsrcinat de
ctre debitor sau de ctre beneficiaruI efectiv cu pIata dobnzii sau cu garantarea pI|ii de dobnd.
(2) Orice entitate stabiIit ntr-un stat membru ctre care se pItete dobnd sau pentru care pIata este
garantat n beneficiuI beneficiaruIui efectiv va fi, de asemenea, considerat agent pItitor, Ia momentuI
pI|ii sau garantrii unei astfeI de pI|i. Prezenta prevedere nu se va apIica dac operatoruI economic are
motive s cread, pe baza doveziIor oficiaIe prezentate de acea entitate, c:
a) este o persoan juridic, cu excep|ia ceIor prevzute Ia aIin. (5); sau
b) profituI su este impozitat prin apIicarea regimuIui generaI referitor Ia impozitarea profituriIor; sau
c) este un organism de pIasament coIectiv n vaIori mobiIiare, autorizat conform Directivei nr.
85/611/CEE. Un operator economic care pItete dobnd sau garanteaz pIata dobnzii pentru o astfeI
de entitate stabiIit n aIt stat membru i care este considerat agent pItitor, n temeiuI prezentuIui
aIineat, va comunica numeIe i adresa entit|ii i suma totaI a dobnzii pItite sau garantate entit|ii
autorit|ii competente a statuIui membru unde este stabiIit, care va transmite mai departe aceste
informa|ii autorit|ii competente din statuI membru unde este stabiIit entitatea.
(3) Entitatea prevzut Ia aIin. (2) poate totui s aIeag s fie tratat, n scopuI apIicrii prezentuIui
capitoI, ca un organism de pIasament coIectiv n vaIori mobiIiare, aa cum acesta este prevzut Ia aIin. (2)
Iit. c). Exercitarea acestei posibiIit|i face obiectuI unui certificat emis de statuI membru n care entitatea
este stabiIit, certificat care este prezentat operatoruIui economic de ctre entitate. Romnia va eIabora
norme n ceea ce privete aceast op|iune ce poate fi exercitat de entit|iIe stabiIite pe teritoriuI su.
(4) Atunci cnd operatoruI economic i entitatea vizate Ia aIin. (2) sunt stabiIi|i n Romnia, Romnia va
Iua msuriIe necesare pentru a da asigurri c acea entitate ndepIinete prevederiIe prezentuIui capitoI
atunci cnd ac|ioneaz ca agent pItitor.
(5) PersoaneIe juridice exceptate de Ia prevederiIe aIin. (2) Iit. a) sunt:
a) n FinIanda: avoinyhtio (y) i kommandiittiyhtio (ky)/oppet boIag i kommanditboIag;
b) n Suedia: handeIsboIag (HB) i kommanditboIag (KB).
Defini|ia autorit|ii competente
Art. 124
4
. - n sensuI prezentuIui capitoI, se n|eIege prin autoritate competent:
a) pentru Romnia - Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI;
b) pentru |riIe ter|e - autoritatea competent definit pentru scopuI conven|iiIor biIateraIe sau
muItiIateraIe de evitare a dubIei impuneri sau, n Iipsa acestora, oricare aIt autoritate competent pentru
emiterea certificateIor de reziden| fiscaI.
Defini|ia pI|ii dobnziIor
Art. 124
5
. - (1) n sensuI prezentuIui capitoI, prin pIata dobnzii se n|eIege:
a) dobnda pItit sau nregistrat n cont, referitoare Ia crean|eIe de orice natur, fie c este garantat
sau nu de o ipotec ori de o cIauz de participare Ia beneficiiIe debitoruIui, i, n speciaI, venituriIe din
obIiga|iuni guvernamentaIe i venituriIe din obIiga|iuni de stat, incIusiv primeIe i premiiIe Iegate de astfeI
de titIuri de vaIoare, obIiga|iuni sau titIuri de crean|; penaIit|iIe pentru pIata cu ntrziere nu sunt
considerate pI|i de dobnzi;
b) dobnziIe capitaIizate sau capitaIizarea prin cesiunea, rambursarea sau rscumprarea crean|eIor,
prevzute Ia Iit. a);
c) venituI provenit din pI|iIe dobnziIor fie direct, fie prin intermediuI unei entit|i prevzute Ia art. 124
3

aIin. (2), distribuit prin:
- organisme de pIasament coIectiv n vaIori mobiIiare, autorizate n conformitate cu Directiva nr.
85/611/CEE;
- entit|i care beneficiaz de op|iunea prevzut Ia art. 124
3
aIin. (3);
- organisme de pIasament coIectiv stabiIite n afara sferei teritoriaIe prevzute Ia art. 124
6
;
d) venituI reaIizat din cesiunea, rambursarea sau rscumprarea ac|iuniIor ori unit|iIor n urmtoareIe
organisme i entit|i, dac aceste organisme i entit|i investesc direct sau indirect, prin intermediuI aItor
organisme de pIasament coIectiv sau entit|i Ia care se face referire mai jos, mai muIt de 40% din activeIe
Ior n crean|e de natura ceIor prevzute Ia Iit. a), cu condi|ia ca acest venit s corespund ctiguriIor
care, direct sau indirect, provin din pI|iIe dobnziIor care sunt definite Ia Iit. a) i b). Entit|iIe Ia care se
face referire sunt:
- organisme de pIasament coIectiv n vaIori mobiIiare, autorizate n conformitate cu Directiva nr.
85/611/CEE;
- entit|i care beneficiaz de op|iunea prevzut Ia art. 124
3
aIin. (3);
- organisme de pIasament coIectiv stabiIite n afara sferei teritoriaIe prevzute Ia art. 124
6
.
(2) n ceea ce privete aIin. (1) Iit. c) i d), atunci cnd un agent pItitor nu dispune de nicio informa|ie
cu privire a propor|ia venituriIor care provin din pI|i de dobnzi, suma totaI a venituIui va fi considerat
pIat de dobnd.
(3) n ceea ce privete aIin. (1) Iit. d), atunci cnd un agent pItitor nu dispune de nicio informa|ie privind
procentuI activeIor investite n crean|e, n ac|iuni sau n unit|i, acest procent este considerat a fi superior
ceIui de 40%. Atunci cnd nu se poate determina suma venituIui reaIizat de beneficiaruI efectiv, venituI
este considerat ca fiind rezuItatuI cesiunii, rambursrii sau rscumprrii ac|iunii ori unit|iIor.
(4) Atunci cnd dobnda, aa cum este prevzut Ia aIin. (1), este pItit sau creditat ntr-un cont
de|inut de o entitate prevzut Ia art. 124
3
aIin. (2), aceast entitate nefiind beneficiara op|iunii prevzute
Ia art. 124
3
aIin. (3), dobnda respectiv va fi considerat ca pIat de dobnd de ctre aceast entitate.
(5) n ceea ce privete aIin. (1) Iit. b) i d), Romnia cere agen|iIor pItitori situa|i pe teritoriuI ei s
anuaIizeze dobnda peste o anumit perioad de timp, care nu poate depi un an, i s trateze aceste
dobnzi anuaIizate ca pI|i de dobnd, chiar dac nicio cesiune, rscumprare sau rambursare nu
intervine n decursuI acestei perioade.
(6) Prin derogare de Ia prevederiIe aIin. (1) Iit. c) i d), Romnia va excIude din defini|ia pI|ii dobnzii
orice venit men|ionat n prevederiIe Iegate de organisme sau entit|i stabiIite pe teritoriuI Ior, unde
investi|ia acestor entit|i n crean|eIe prevzute Ia aIin. (1) Iit. a) nu depete 15% din activeIe Ior. n
aceIai feI, prin derogare de Ia aIin. (4), Romnia va excIude din defini|ia pI|ii dobnzii prevzute Ia aIin.
(1) pIata dobnzii sau creditarea ntr-un cont aI unei entit|i prevzute Ia art. 124
3
aIin. (2), care nu
beneficiaz de op|iunea prevzut Ia art. 124
3
aIin. (3) i este stabiIit pe teritoriuI Romniei, n cazuI n
care investi|ia acestei entit|i n crean|eIe prevzute Ia aIin. (1) Iit. a) nu depete 15% din activeIe saIe.
Exercitarea acestei op|iuni de ctre Romnia impIic Iegtura cu aIte state membre.
(7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, procentuI prevzut Ia aIin. (1) Iit. d) i Ia aIin. (3) va fi de 25%.
(8) ProcenteIe prevzute Ia aIin. (1) Iit. d) i Ia aIin. (6) sunt determinate n func|ie de poIitica de investi|ii,
aa cum este definit n reguIiIe de finan|are sau n documenteIe constitutive aIe organismeIor ori
entit|iIor, iar n Iipsa acestora, n func|ie de componenta reaI a activeIor acestor organisme sau entit|i.
Sfera teritoriaI
Art. 124
6
. - PrevederiIe acestui capitoI se apIic dobnziIor pItite de ctre un agent pItitor stabiIit n
teritoriuI n care TratatuI de instituire a Comunit|ii Europene se apIic pe baza art. 299.
Informa|iiIe comunicate de un agent pItitor
Art. 124
7
. - (1) Atunci cnd beneficiaruI efectiv este rezident ntr-un stat membru, aItuI dect Romnia,
unde este agentuI pItitor, informa|iiIe minime pe care agentuI pItitor trebuie s Ie comunice autorit|ii
competente din Romnia sunt urmtoareIe:
a) identitatea i reziden|a beneficiaruIui efectiv, stabiIite conform art. 124
2
;
b) numeIe i adresa agentuIui pItitor;
c) numruI de cont aI beneficiaruIui efectiv sau, n Iipsa acestuia, identificarea crean|ei generatoare de
dobnd;
d) informa|ii referitoare Ia pIata dobnzii, n conformitate cu aIin. (2).
(2) Con|inutuI minim de informa|ii referitoare Ia pIata dobnzii, pe care agentuI pItitor trebuie s Ie
comunice, va face distinc|ia dintre urmtoareIe categorii de dobnd i va indica:
a) n cazuI unei pI|i de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. a): suma dobnzii pItite sau creditate;
b) n cazuI unei pI|i de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. b) i d): fie suma dobnzii sau a
venituIui prevzut Ia respectivuI aIineat, fie suma totaI a venituIui din cesiune, rscumprare sau
rambursare;
c) n cazuI unei pI|i de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. c): fie suma venituIui prevzut Ia
respectivuI aIineat, fie suma totaI a distribu|iei;
d) n cazuI unei pI|i de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (4): suma dobnzii care revine fiecrui
membru din entitatea prevzut Ia art. 124
3
aIin. (2), care ndepIinete condi|iiIe prevzute Ia art. 124
1
aIin.
(1);
e) n cazuI unei pI|i de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (5): suma dobnzii anuaIizate.
(3) Romnia va Iimita informa|iiIe care privesc pI|iIe de dobnzi ce urmeaz a fi raportate de ctre
agentuI pItitor Ia informa|ia referitoare Ia suma totaI a dobnzii sau a venituIui i Ia suma totaI a
venituriIor ob|inute din cesiune, rscumprare sau rambursare.
SchimbuI automat de informa|ii
Art. 124
8
. - (1) Autoritatea competent din Romnia va comunica autorit|ii competente din statuI
membru de reziden| aI beneficiaruIui efectiv informa|iiIe prevzute Ia art. 124
7
.
(2) Comunicarea de informa|ii are un caracter automat i trebuie s aib Ioc ceI pu|in o dat pe an, n
decursuI a 6 Iuni urmtoare sfrituIui anuIui fiscaI, pentru toate pI|iIe de dobnd efectuate n cursuI
acestui an.
(3) Dispozi|iiIe prezentuIui capitoI se compIeteaz cu ceIe aIe cap. V din prezentuI titIu, cu excep|ia
35
.
Perioada de tranzi|ie pentru trei state membre
Art. 124
9
. - (1) n cursuI unei perioade de tranzi|ie, ncepnd cu data Ia care se face referire Ia aIin. (2) i
(3), BeIgia, Luxemburg i Austria nu sunt obIigate s apIice prevederiIe privind schimbuI automat de
informa|ii n ceea ce privete venituriIe din economii. Totui, aceste |ri au dreptuI s primeasc
informa|ii de Ia ceIeIaIte state membre. n cursuI perioadei de tranzi|ie, scopuI prezentuIui capitoI este de
a garanta un minimum de impozitare efectiv a venituriIor din economii sub forma pI|iIor de dobnd
efectuate ntr-un stat membru n favoarea beneficiariIor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscaI
n aIt stat membru.
(2) Perioada de tranzi|ie se va termina Ia sfrituI primuIui an fiscaI ncheiat care urmeaz dup
definitivarea uItimuIui dintre urmtoareIe evenimente:
a) data de intrare n vigoare a acorduIui dintre Comunitatea European, dup decizia n unanimitate a
ConsiIiuIui, i Confedera|ia EIve|ian, PrincipatuI Liechtenstein, RepubIica San Marino, PrincipatuI
Monaco i PrincipatuI Andorra, care prevede schimbuI de informa|ii Ia cerere, aa cum este definit n
ModeIuI AcorduIui OECD privind schimbuI de informa|ii n materie fiscaI, pubIicat Ia data de 18 apriIie
2002, denumit n continuare ModeIuI AcorduIui OECD, n ceea ce privete pI|iIe de dobnd, aa cum
sunt definite n prezentuI capitoI, efectuate de agen|ii pItitori stabiIi|i pe teritoriuI acestor |ri ctre
beneficiarii efectivi reziden|i pe teritoriuI pentru care se apIic prezentuI capitoI, n pIus fa| de apIicarea
simuItan de ctre aceste |ri a unei re|ineri Ia surs cu o cot definit pentru perioadeIe corespunztoare
prevzute Ia art. 124
10
;
b) data Ia care ConsiIiuI se nvoiete, n unanimitate, ca StateIe Unite aIe Americii s schimbe informa|ii,
Ia cerere, n conformitate cu ModeIuI AcorduIui OECD, n ceea ce privete pI|iIe de dobnzi efectuate de
agen|ii pItitori stabiIi|i pe teritoriuI Ior ctre beneficiarii efectivi reziden|i pe teritoriuI n care se apIic
prevederiIe referitoare Ia efectuarea schimbuIui automat de informa|ii privind venituriIe din economii.
(3) La sfrituI perioadei de tranzi|ie, BeIgia, Luxemburg i Austria sunt obIigate s apIice prevederiIe
privind efectuarea schimbuIui automat de informa|ii privind venituriIe din economii, prevzute Ia art. 124
7

i 124
8
, i s nceteze apIicarea perceperii unei re|ineri Ia surs i a venituIui distribuit, regIementate Ia
art. 124
10
i 124
11
. Dac, n decursuI perioadei de tranzi|ie, BeIgia, Luxemburg i Austria aIeg apIicarea
prevederiIor privind efectuarea schimbuIui automat de informa|ii privind venituriIe din economii, prevzut
Ia art. 124
7
i 124
8
, atunci nu se vor mai apIica nici re|inerea Ia surs, nici partajarea venituIui, prevzute Ia
art. 124
10
i 124
11
.
Re|inerea Ia surs
Art. 124
10
. - (1) n decursuI perioadei de tranzi|ie prevzute Ia art. 124
9
atunci cnd beneficiaruI efectiv aI
dobnzii este rezident ntr-un stat membru, aItuI dect ceI n care agentuI pItitor este stabiIit, BeIgia,
Luxemburg i Austria vor percepe o re|inere Ia surs de 15% n primii 3 ani ai perioadei de tranzi|ie (1
iuIie 2005 - 30 iunie 2008), de 20% n timpuI urmtoriIor 3 ani (1 iuIie 2008 - 30 iunie 2011) i de 35% pentru
urmtorii ani (ncepnd cu 1 iuIie 2011).
(2) AgentuI pItitor va percepe o re|inere Ia surs dup cum urmeaz:
a) n cazuI unei pI|i de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. a): Ia suma dobnzii pItite sau
creditate;
b) n cazuI unei pI|i de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. b) sau d): Ia suma dobnzii sau
venituIui prevzute/prevzut Ia aceste Iitere sau prin perceperea unui efect echivaIent care s fie suportat
de primitor pe suma totaI a venituIui din cesiune, rscumprare i rambursare;
c) n cazuI pI|ii de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. c): pe suma venituIui prevzut Ia
respectivuI aIineat;
d) n cazuI pI|ii de dobnd, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (4): pe suma dobnzii care revine fiecrui
membru aI entit|ii Ia care s-a fcut referire Ia art. 124
3
aIin. (2), care ndepIinete condi|iiIe art. 124
1
aIin.
(1);
e) atunci cnd un stat membru exercit op|iunea prevzut Ia art. 124
5
aIin. (5): pe suma dobnzii
anuaIizate.
(3) n scopuI apIicrii prevederiIor aIin. (2) Iit. a) i b), re|inerea Ia surs este perceput Ia pro-rata pentru
perioada de de|inere a crean|ei de ctre beneficiaruI efectiv. Dac agentuI pItitor nu este n msur s
determine perioada de de|inere pe baza informa|iiIor de care dispune, se consider c beneficiaruI efectiv
a de|inut crean|a pe toat perioada de existen|, dac beneficiaruI nu furnizeaz o dovad a datei de
achizi|ie.
(4) Perceperea unei re|ineri Ia surs de statuI membru aI agentuIui pItitor nu mpiedic statuI membru
de reziden| fiscaI a beneficiaruIui efectiv s impoziteze venituI, conform Iegii saIe na|ionaIe, prin
respectarea prevederiIor TratatuIui de instituire a Comunit|ii Europene.
(5) n decursuI perioadei de tranzi|ie, stateIe membre care percep re|inerea Ia surs pot prevedea ca un
agent operator care pItete dobnd sau garanteaz dobnda pentru o entitate prevzut Ia art. 124
3
aIin.
(2) Iit. c) stabiIit n aIt stat membru s fie considerat ca fiind agent pItitor n IocuI entit|ii i va percepe
re|inerea Ia surs pentru aceast dobnd, dac entitatea nu a acceptat formaI numeIe i adresa sa i
suma totaI a dobnzii care i este pItit sau garantat, care s fie comunicat conform uItimuIui
paragraf aI art. 124
3
aIin. (2) Iit. c).
Distribuirea venituIui
Art. 124
11
. - (1) StateIe membre care apIic o re|inere Ia surs, conform art. 124
10
aIin. (1), vor re|ine 25%
din venituI Ior i vor transfera 75% din venit statuIui membru de reziden| aI beneficiaruIui efectiv aI
dobnzii.
(2) StateIe membre care apIic o re|inere Ia surs, conform art. 124
10
aIin. (5), vor re|ine 25% din venituI
Ior i vor transfera 75% aItor state membre, propor|ionaI cu transferuriIe efectuate ca urmare a apIicrii
prevederiIor aIin. (1).
(3) Aceste transferuri vor avea Ioc nu mai trziu de 6 Iuni de Ia sfrituI anuIui fiscaI aI statuIui membru
aI agentuIui pItitor, n cazuI aIin. (1), sau aI statuIui membru aI operatoruIui economic, n cazuI aIin. (2).
Excep|ii de Ia sistemuI de re|inere Ia surs
Art. 124
12
. - (1) StateIe membre care percep o re|inere Ia surs, conform art. 124
10
, prevd una sau dou
dintre urmtoareIe proceduri, permi|nd beneficiaruIui efectiv s cear ca o asemenea re|inere s nu fie
apIicat:
a) o procedur care permite beneficiaruIui efectiv s autorizeze n mod expres agentuI pItitor s
comunice informa|iiIe, n conformitate cu art. 124
7
i 124
8
. Aceast autoriza|ie acoper toate dobnziIe
pItite beneficiaruIui efectiv de ctre respectivuI agent pItitor. n acest caz se apIic prevederiIe art. 124
8
;
b) o procedur care garanteaz c re|inerea Ia surs nu va fi perceput atunci cnd beneficiaruI efectiv
prezint agentuIui su pItitor un certificat emis n numeIe sau de autoritatea competent a statuIui su
de reziden| fiscaI, n concordan| cu prevederiIe aIin. (2).
(2) La cererea beneficiaruIui efectiv, autoritatea competent a statuIui membru de reziden| fiscaI va
emite un certificat care indic:
a) numeIe, adresa i numruI de identificare fiscaI sau aIt numr ori, n Iipsa acestuia, data i IocuI
naterii beneficiaruIui efectiv;
b) numeIe i adresa agentuIui pItitor;
c) numruI de cont aI beneficiaruIui efectiv sau, n Iipsa acestuia, identificarea garan|iei.
(3) Acest certificat este vaIabiI pentru o perioad care nu depete 3 ani. CertificatuI va fi emis fiecrui
beneficiar efectiv care I soIicit, n termen de dou Iuni de Ia soIicitare.
Msuri Iuate de Romnia pentru efectuarea schimbuIui de informa|ii cu stateIe care au perioad de
tranzi|ie Ia impunerea economiiIor
Art. 124
13
. - Procedura administrrii acestui capitoI n reIa|ia cu ceIe 3 state care au perioad de tranzi|ie
n apIicarea prevederiIor acestui capitoI se va stabiIi prin hotrre a GuvernuIui, eIaborat n comun de
MinisteruI Finan|eIor PubIice i Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI, cu avizuI MinisteruIui Integrrii
Europene i aI MinisteruIui AfaceriIor Externe.
EIiminarea dubIei impuneri
Art. 124
14
. - (1) Romnia asigur pentru beneficiarii efectivi reziden|i eIiminarea oricrei dubIe impuneri
care ar putea rezuIta din perceperea re|inerii Ia surs n |riIe care au perioad de tranzi|ie, prevzute Ia
art. 124
9
, n concordan| cu prevederiIe aIin. (2).
(2) Romnia restituie beneficiaruIui efectiv rezident n Romnia impozituI re|inut conform art. 124
10
.
TitIuri de crean|e negociabiIe
Art. 124
15
. - (1) Pe parcursuI perioadei de tranzi|ie, prevzut Ia art. 124
9
, dar nu mai trziu de data de 31
decembrie 2010, obIiga|iuniIe na|ionaIe i interna|ionaIe i aIte titIuri de crean|e negociabiIe, a cror
prim emisiune este anterioar datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospecteIe emisiunii de origine au
fost aprobate nainte de aceast dat de autorit|iIe competente, n n|eIesuI Directivei nr. 80/390/CEE
privind cerin|eIe de redactare, verificare i distribuire a informa|iiIor necesare Iistrii ce trebuie pubIicate
pentru admiterea vaIoriIor mobiIiare Ia cota oficiaI a bursei, sau de ctre autorit|iIe competente aIe
|riIor ter|e, nu sunt considerate crean|e, n n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. a), cu condi|ia ca niciun feI de
emisiuni noi aIe acestor titIuri de crean|e negociabiIe s nu fi fost reaIizate ncepnd cu data de 1 martie
2002. Totui, dac perioada de tranzi|ie se preIungete dup data de 31 decembrie 2010, prevederiIe
prezentuIui aIineat vor continua s se apIice doar n ceea ce privete aceste titIuri de crean|e negociabiIe:
a) care con|in cIauzeIe de sum brut i de restituire anticipat; i
b) atunci cnd agentuI pItitor, aa cum este definit Ia art. 124
3
aIin. (1) i (2), este stabiIit n unuI dintre
ceIe trei state membre care apIic re|inerea Ia surs i atunci cnd agentuI pItitor pItete dobnda sau
garanteaz dobnda pentru beneficiuI imediat aI beneficiaruIui efectiv rezident n Romnia. Dac o nou
emisiune pentru titIuriIe de crean|e negociabiIe men|ionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate
asimiIat, care ac|ioneaz ca autoritate pubIic sau aI crei roI este recunoscut de un tratat interna|ionaI,
n n|eIesuI art. 124
16
, este reaIizat ncepnd cu data de 1 martie 2002, ansambIuI acestor titIuri emise,
constnd n emisiunea de origine i n oricare aIta uIterioar, este considerat ca fiind o crean|, n
n|eIesuI art. 124
5
aIin. (1) Iit. a).
(2) PrevederiIe aIin. (1) nu mpiedic n niciun feI Romnia de a impozita venituriIe ob|inute din titIuriIe
de crean|e negociabiIe Ia care se face referire n aIin. (1), n conformitate cu IegisIa|ia fiscaI na|ionaI.
Anexa referitoare Ia Iista entit|iIor asimiIate Ia care se face referire Ia art. 124
15

Art. 124
16
. - Pentru scopuriIe art. 124
15
, urmtoareIe entit|i sunt considerate ca fiind entit|i care
ac|ioneaz ca autoritate pubIic sau aI cror roI este recunoscut de un tratat interna|ionaI:
1. entit|i din Uniunea European:
BeIgia
- VIaams Gewest (Regiunea FIamand);
- Region waIIonne (Regiunea VaIon);
- Region bruxeIIoise/BrusseIs Gewest (Regiunea BruxeIIes);
- Communaute francaise (Comunitatea Francez);
- VIaamse Gemeenschap (Comunitatea FIamand);
- Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de Iimb german);
BuIgaria
- municipaIit|i;
Spania
- unta de GaIicia (ExecutivuI RegionaI aI GaIiciei);
- Junta de AndaIucia (ExecutivuI RegionaI aI AndaIuziei);
- Junta de Extremadura (ExecutivuI RegionaI Extremadura);
- Junta de CastiIIa - La Mancha (ExecutivuI RegionaI CastiIIa - La Mancha);
- Junta de CastiIIa - Len (ExecutivuI RegionaI CastiIIa - Leon);
- Gobierno ForaI de Navarra (GuvernuI RegionaI aI Navarrei);
- Govern de Ies IIIes BaIears (GuvernuI InsuIeIor BaIeare);
- GeneraIitat de CataIunya (GuvernuI Autonom aI CataIoniei);
- GeneraIitat de VaIencia (GuvernuI Autonom aI VaIenciei);
- Diputacion GeneraI de Aragon (ConsiIiuI RegionaI aI AragonuIui);
- Gobierno de Ias IsIas Canarias (GuvernuI InsuIeIor Canare);
- Gobierno de Murcia (GuvernuI Murciei);
- Gobierno de Madrid (GuvernuI MadriduIui);
- Gobierno de Ia Comunidad Autonoma deI Pais Vasco/Euzkadi (GuvernuI Comunit|ii Autonome a
riIor BasciIor);
- Diputacion ForaI de Guipuzcoa (ConsiIiuI RegionaI Guipuzcoa);
- Diputacion ForaI de Vizcaya/Bizkaia (ConsiIiuI RegionaI Vizcaya);
- Diputacion ForaI de AIava (ConsiIiuI RegionaI AIava);
- Ayuntamiento de Madrid (ConsiIiuI Orenesc aI MadriduIui);
- Ayuntamiento de BarceIona (ConsiIiuI Orenesc aI BarceIonei);
- CabiIdo InsuIar de Gran Canaria (ConsiIiuI InsuIei Gran Canaria);
- CabiIdo InsuIar de Tenerife (ConsiIiuI InsuIei Tenerife);
- Instituto de Credito OficiaI (Institu|ia CredituIui PubIic);
- Instituto CataIan de Finanzas (Institu|ia Financiar a CataIoniei);
- Instituto VaIenciano de Finanzas (Institu|ia Financiar a VaIenciei);
Grecia
- povo qrnvmvmv (Organiza|ia Na|ionaI de TeIecomunica|ii);
- povo qppmv (Organiza|ia Na|ionaI a CiIor Ferate);
- qoo nrpqoq rtpo (Compania PubIic de EIectricitate);
Fran|a
- La Caisse d'amortissement de Ia dette sociaIe (CADES) (FonduI de Rscumprare a Datoriei PubIice);
- L'Agence francaise de deveIoppement (AFD) (Agen|ia Francez de DezvoItare);
- Reseau Ferre de France (RFF) (Re|eaua Francez de Ci Ferate);
- Caisse NationaIe des Autoroutes (CAN) (FonduI Na|ionaI aI AutostrziIor);
- Assistance pubIique Hopitaux de Paris (APHP) (Asisten|a PubIic a SpitaIeIor din Paris);
- Charbonnages de France (CDF) (ConsiIiuI Francez aI CrbuneIui);
- Entreprise miniere et chimique (EMC) (Compania Minier i Chimic);
ItaIia
- regiuni;
- provincii;
- municipaIit|i;
- Cassa Depositi e Prestiti (FonduI de Depozite i mprumuturi);
Letonia
- PasvaIdibas (guverneIe IocaIe);
PoIonia
- gminy (comune);
- powiaty (districte);
- wojewodztwa (provincii);
- zwiazki gmn (asocia|ii de comune);
- powiatow (asocia|ii de districte);
- wojewodztw (asocia|ii de provincii);
- miasto stoIeczne Warszawa (capitaIa Varovia);
- Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji RoInictwa (Agen|ia pentru Restructurare i Modernizare a
AgricuIturii);
- Agencja Nieruchomosci RoInych (Agen|ia Propriet|iIor AgricoIe);
PortugaIia
- Regiao Autonoma da Madeira (Regiunea Autonom a Madeirei);
- Regiao Autonoma dos Acores (Regiunea Autonom a AzoreIor);
- municipaIit|i;
Romnia
- autorit|iIe administra|iei pubIice IocaIe;
SIovacia
- mesta a obce (municipaIit|i);
- ZeIeznice SIovenskej RepubIiky (Compania SIovac de Ci Ferate);
- Statny fond cestneho hospodarstva (FonduI de Stat pentru Gestionarea DrumuriIor);
- SIovenske eIektrarne (CompaniiIe SIovace de Energie);
- Vodohospodarska vystavba (Compania de Economie a Apei).
2. entit|i interna|ionaIe;
- Banca European pentru Reconstruc|ie i DezvoItare;
- Banca European de Investi|ii;
- Banca Asiatic de DezvoItare;
- Banca African de DezvoItare;
- Banca MondiaI - Banca Interna|ionaI de Reconstruc|ie i DezvoItare - FonduI Monetar Interna|ionaI;
- Corpora|ia Financiar Interna|ionaI;
- Banca InterAmerican de DezvoItare;
- FonduI SociaI de DezvoItare aI ConsiIiuIui Europei;
- Euratom;
- Comunitatea European;
- Corpora|ia Andin de DezvoItare (CAF);
- Eurofima;
- Comunitatea Economic a CrbuneIui i O|eIuIui;
- Banca Nordic de Investi|ii;
- Banca Caraibian de DezvoItare.
PrevederiIe art. 124
15
nu aduc atingere niciuneia dintre obIiga|iiIe interna|ionaIe pe care Romnia i Ie-a
asumat n reIa|iiIe cu entit|iIe interna|ionaIe men|ionate mai sus.
3. entit|i din state ter|e:
- aceIe entit|i care ndepIinesc urmtoareIe criterii:
a) entitatea care este considerat n mod cert ca fiind o entitate pubIic, conform criteriiIor na|ionaIe;
b) o astfeI de entitate pubIic este un productor din afara Comunit|ii, care administreaz i finan|eaz
un grup de activit|i, furniznd n principaI bunuri i servicii din afara Comunit|ii, destinate beneficiuIui
Comunit|ii i care sunt efectiv controIate de guvernuI centraI;
c) respectiva entitate pubIic este un emitent de datorii de mari dimensiuni i cu reguIaritate;
d) statuI vizat poate s garanteze c o asemenea entitate pubIic nu va exercita o rscumprare nainte
de termen, n cazuI cIauzeIor de rentregire a sumei brute.
Data apIicrii
Art. 124
17
. - PrevederiIe prezentuIui capitoI, reprezentnd transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a
ConsiIiuIui, din 3 iunie 2003, privind impunerea venituriIor din economii sub forma pI|iIor de dobnzi, cu
amendamenteIe uIterioare, se apIic ncepnd cu data aderrii Romniei Ia Uniunea European.
___________
CA*IT(424 III a ost introdus $rin $unctul /9. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL IV
Redeven|e i dobnzi Ia ntreprinderi asociate
Sfera de apIicare i procedura
Art. 124
18
. - (1) PI|iIe de dobnzi i redeven|e ce provin din Romnia sunt exceptate de Ia orice impozite
apIicate asupra aceIor pI|i n Romnia, fie prin re|inere Ia surs, fie prin decIarare, cu condi|ia ca
beneficiaruI efectiv aI dobnziIor sau redeven|eIor s fie o ntreprindere din aIt stat membru sau un sediu
permanent aI unei ntreprinderi dintr-un stat membru situat n aIt stat membru.
(2) O pIat fcut de o ntreprindere rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent situat n
Romnia trebuie s fie considerat ca provenind din Romnia, denumit n continuare stat surs.
(3) Un sediu permanent este tratat ca pItitor aI dobnziIor sau redeven|eIor doar n msura n care
aceIe pI|i reprezint cheItuieIi deductibiIe fiscaI pentru sediuI permanent din Romnia.
(4) O ntreprindere a unui stat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv aI dobnziIor i redeven|eIor
doar dac primete aceIe pI|i pentru beneficiuI su propriu, i nu ca un intermediar pentru o aIt
persoan, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat.
(5) Un sediu permanent trebuie s fie tratat ca beneficiar efectiv aI dobnziIor sau redeven|eIor:
a) dac crean|a sau dreptuI de utiIizare a informa|iei, n privin|a creia pI|iIe de dobnzi sau redeven|e
iau natere, este efectiv Iegat de aceI sediu permanent; i
b) dac pI|iIe de dobnzi sau redeven|e reprezint venituri cu privire Ia care aceI sediu permanent este
supus, n statuI membru n care este situat, unuia dintre impoziteIe men|ionate Ia art. 124
20
Iit. a) pct. (iii)
sau, n cazuI BeIgiei, impozituIui nereziden|iIor/beIasting der niet-verbIijfhouders ori, n cazuI Spaniei,
impozituIui asupra venituIui nereziden|iIor sau unui impozit care este identic sau n mod substan|iaI
simiIar i care este apIicat dup data de intrare n vigoare a prezentuIui capitoI, supIimentar sau n IocuI
aceIor impozite existente.
(6) Dac un sediu permanent aI unei ntreprinderi a unui stat membru este considerat ca pItitor sau ca
beneficiar efectiv aI dobnziIor ori redeven|eIor, nicio aIt parte a ntreprinderii nu va fi tratat ca pItitor
sau ca beneficiar efectiv aI aceIor dobnzi ori redeven|e, n sensuI prezentuIui articoI.
(7) PrezentuI articoI trebuie s se apIice numai n cazuI n care ntreprinderea care este pItitor sau
ntreprinderea aI crei sediu permanent este considerat pItitor aI dobnziIor ori redeven|eIor este o
ntreprindere asociat a ntreprinderii care este beneficiaruI efectiv sau aI crei sediu permanent este
tratat ca beneficiaruI efectiv aI aceIor dobnzi ori aI aceIor redeven|e.
(8) PrevederiIe prezentuIui articoI nu se apIic dac dobnziIe sau redeven|eIe sunt pItite de ctre ori
ctre un sediu permanent situat ntr-un stat ter| aI unei ntreprinderi dintr-un stat membru i activitatea
ntreprinderii este, n ntregime sau par|iaI, desfurat prin aceI sediu permanent.
(9) PrevederiIe prezentuIui articoI nu mpiedic Romnia s ia n considerare, Ia determinarea
impozituIui pe profit, atunci cnd apIic IegisIa|ia sa fiscaI, dobnziIe sau redeven|eIe primite de ctre
ntreprinderiIe rezidente, de sediiIe permanente aIe ntreprinderiIor rezidente n Romnia sau de ctre
sediiIe permanente situate n Romnia.
(10) PrevederiIe prezentuIui capitoI nu se vor apIica unei ntreprinderi a aItui stat membru sau unui
sediu permanent aI unei ntreprinderi a aItui stat membru, atunci cnd condi|iiIe stabiIite Ia art. 124
20
Iit. b)
nu au fost men|inute pentru o perioad nentrerupt de ceI pu|in 2 ani.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(11) ndepIinirea cerin|eIor stabiIite de prezentuI articoI i de art. 124
20
va fi dovedit Ia data pI|ii
dobnziIor sau redeven|eIor printr-o atestare. Dac ndepIinirea cerin|eIor stabiIite n prezentuI articoI nu
a fost atestat Ia data pI|ii, se va apIica re|inerea impozituIui Ia surs.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(13) n sensuI aIin. (11), atestarea care va fi prezentat n Iegtur cu fiecare contract de pIat trebuie s
fie vaIabiI pentru un an de Ia data emiterii acestei atestri i va con|ine urmtoareIe informa|ii:
a) dovada reziden|ei, n scopuI impozitrii, pentru ntreprinderea care primete dobnzi sau redeven|e
din Romnia i, cnd este necesar, dovada existen|ei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscaI
a statuIui membru n care ntreprinderea care primete dobnzi sau redeven|e este rezident pentru
scopuri fiscaIe sau n care este situat sediuI permanent;
b) de|inerea dreptuIui de beneficiar efectiv aI dobnziIor sau redeven|eIor de ctre ntreprinderea care
primete astfeI de pI|i, n conformitate cu prevederiIe aIin. (4), sau existen|a condi|iiIor n conformitate
cu prevederiIe aIin. (5), cnd un sediu permanent este beneficiaruI pI|ii;
c) ndepIinirea cerin|eIor, n conformitate cu prevederiIe art. 124
20
Iit. a) pct. (iii), n cazuI ntreprinderii
primitoare;
d) o de|inere minim, n conformitate cu prevederiIe art. 124
20
Iit. b);
e) perioada pentru care de|inerea Ia care se face referire Ia Iit. d) a existat.
Se poate soIicita n pIus justificarea IegaI pentru pI|iIe din cadruI contractuIui, de exempIu se poate
soIicita contractuI de mprumut sau contractuI de Iicen|.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(14) Dac cerin|eIe pentru acordarea scutirii nceteaz s fie ndepIinite, ntreprinderea primitoare sau
sediuI permanent va informa imediat ntreprinderea pItitoare sau sediuI permanent pItitor.
___________
Alineatul =1,; a ost modiicat $rin $unctul 90. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(15) Dac respectiva ntreprindere pItitoare sau sediuI permanent a re|inut impozituI Ia surs asupra
venituIui ce urma s fie scutit de impozit, conform prezentuIui articoI, aceasta poate face o cerere pentru
restituirea acestui impozit re|inut Ia surs. n acest sens se va soIicita informa|ia specificat Ia aIin. (13).
Cererea pentru restituirea impozituIui trebuie s fie transmis n cadruI termenuIui IegaI de prescrip|ie.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(16) ImpozituI re|inut Ia surs n pIus va fi restituit ntr-un intervaI de un an de Ia primirea cererii de
restituire a impozituIui i a informa|iiIor doveditoare pe care Ie poate soIicita n mod rezonabiI. Dac
impozituI re|inut Ia surs nu a fost restituit n perioada men|ionat, ntreprinderea primitoare sau sediuI
permanent va fi ndrept|it, Ia expirarea anuIui n cauz, s soIicite dobnda asupra sumei reprezentnd
impozituI care trebuie restituit. Dobnda soIicitat se va caIcuIa corespunztor prevederiIor CoduIui de
procedur fiscaI.
___________
Alineatul =1+; a ost modiicat $rin $unctul 90. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Defini|ia dobnzii i a redeven|eIor
Art. 124
19
. - n sensuI prezentuIui capitoI:
a) termenuI dobnd nseamn venituI din crean|e de orice feI, nso|ite sau nu de garan|ii ipotecare ori
de o cIauz de participare Ia profituriIe debitoruIui i, n speciaI, venituI din efecte pubIice, titIuri de
crean| sau obIiga|iuni, incIusiv primeIe i premiiIe Iegate de asemenea efecte, titIuri de crean| sau
obIiga|iuni; penaIit|iIe pentru pIata cu ntrziere nu vor fi considerate dobnzi;
b) termenuI redeven|e nseamn pI|iIe de orice feI primite pentru foIosirea sau concesionarea oricrui
drept de autor asupra unei opere Iiterare, artistice sau tiin|ifice, incIusiv asupra fiImeIor de cinematograf
i software, orice patent, marc de comer|, desen ori modeI, pIan, formuI secret sau procedeu de
fabrica|ie, ori pentru informa|ii referitoare Ia experien|a n domeniuI industriaI, comerciaI ori tiin|ific;
pI|iIe pentru foIosirea sau dreptuI de foIosire a echipamentuIui industriaI, comerciaI ori tiin|ific vor fi
considerate redeven|e.
Defini|ia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediuIui permanent
Art. 124
20
. - n sensuI prezentuIui capitoI:
a) termenuI ntreprindere a unui stat membru nseamn orice ntreprindere:
(i) care mbrac una dintre formeIe enumerate n aceast privin| n Iista prevzut Ia art. 124
26
; i
(ii) care, n conformitate cu IegisIa|ia fiscaI a unui stat membru, este considerat ca fiind rezident n
aceI stat membru i nu este considerat, n n|eIesuI unei conven|ii de evitare a dubIei impuneri pe venit
i pe capitaI ncheiat cu un stat ter|, ca fiind rezident n scopuI impozitrii n afara Comunit|ii; i
(iii) care este supus unuia dintre urmtoareIe impozite, fr a fi scutit de impozit, sau unui impozit
care este identic ori, n esen|, simiIar i care este stabiIit dup data de intrare n vigoare a prezentuIui
articoI, n pIus sau n IocuI aceIor impozite existente:
- impozituI societ|iIor/vennootschapsbeIasting, n BeIgia;
- seIskabsskat, n Danemarca;
- Korperschaftsteuer, n Germania;
- p roqot umu npomnmv, n Grecia;
- impot sur Ies societes, n Fran|a;
- corporation tax, n IrIanda;
- imposta suI reddito deIIe persone giuridiche, n ItaIia;
- impot sur Ie revenu des coIIectivites, n Luxemburg;
- vennootschapsbeIasting, n OIanda;
- Korperschaftsteuer, n Austria;
- imposto sobre o rendimento da pessoas coIectivas, n PortugaIia;
- vhteisoien tuIovero/n komstskatten, n FinIanda;
- statIn g n komstskatt, n Suedia;
- corporation tax, n RegatuI Unit aI Marii Britanii i IrIandei de Nord;
- dan z prijmu pravnickych osob, n RepubIica Ceh;
- tuIumaks, n Estonia;
- p roqot, n Cipru;
- uznemumu ienakuma nodokIis, n Letonia;
- peIno mokestis, n Lituania;
- tarsasagi ado, n Ungaria;
- taxxa fuq I-income, n MaIta;
- todatek dochodowy od osob prawnych, n PoIonia;
- davek od dobicka praznih oseb, n SIovenia;
- dan z prijmov pravnickych osob, n SIovacia;
- impozituI pe profit, n Romnia;
- kopnopa1uneu pau+k, n BuIgaria;
___________
4inia a ost introdus! $rin $unctul 91. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
- porez na dobit, n Croa|ia;
___________
4inia a ost introdus! $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
b) o ntreprindere este o ntreprindere asociat a unei aIte ntreprinderi dac, ceI pu|in:
(i) prima ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitaIuI ceIei de-a doua ntreprinderi;
sau
(ii) cea de-a doua ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitaIuI primei ntreprinderi;
sau
(iii) o ntreprindere ter| are o participare minim direct de 25% att n capitaIuI primei companii, ct i
n aI ceIei de-a doua.
ParticipriIe n capitaIuI sociaI trebuie s fie de|inute numai Ia ntreprinderiIe rezidente pe teritoriuI
Comunit|ii Europene;
c) termenuI sediu permanent nseamn un Ioc fix de afaceri situat ntr-un stat membru, prin care se
desfoar n ntregime sau n parte activitatea unei ntreprinderi rezidente ntr-un aIt stat membru.
Exceptarea pI|iIor de dobnzi sau de redeven|e
Art. 124
21
. - (1) Nu se vor acorda beneficiiIe prezentuIui capitoI n urmtoareIe cazuri:
a) atunci cnd pI|iIe sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capitaI, conform
IegisIa|iei romne;
b) pentru pI|iIe rezuItate din crean|e care dau dreptuI de participare Ia profituriIe debitoruIui;
c) pentru pI|iIe rezuItate din crean|e care dau dreptuI creditoruIui s i schimbe dreptuI de a primi
dobnda contra unui drept de participare n profituriIe debitoruIui;
d) pentru pI|iIe rezuItate din crean|e care nu con|in niciun feI de prevederi referitoare Ia restituirea
datoriei principaIe sau dac restituirea este datorat pentru o perioad mai mare de 50 de ani dup data
emisiunii.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) Cnd datorit reIa|iiIor speciaIe existente ntre debitor i beneficiaruI efectiv aI dobnzii sau
redeven|eIor ori ntre unuI dintre ei i o aIt persoan, suma dobnziIor sau redeven|eIor depete suma
care s-ar fi convenit ntre debitor i beneficiaruI efectiv, n Iipsa unor astfeI de reIa|ii, prevederiIe
prezentuIui articoI se apIic numai n aceast uItim sum men|ionat, dac exist o astfeI de sum.
Fraud i abuz
Art. 124
22
. - (1) PrevederiIe prezentuIui capitoI nu excIud apIicarea prevederiIor IegisIa|iei na|ionaIe sau a
ceIor bazate pe tratate, Ia care Romnia este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau
abuzuIui.
(2) Romnia poate, n cazuI tranzac|iiIor pentru care motivuI principaI sau unuI dintre motiveIe
principaIe este frauda, evaziunea fiscaI sau abuzuI, s retrag beneficiiIe stabiIite prin prezentuI capitoI
sau poate s refuze apIicarea Iui.
ReguIi tranzitorii pentru RepubIica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, PoIonia, PortugaIia i
SIovacia
Art. 124
23
. - (1) Grecia, Letonia, PoIonia i PortugaIia sunt autorizate s nu apIice prevederiIe privind
scutirea pI|iIor de dobnzi i redeven|e ntre ntreprinderi asociate pn Ia data de 1 iuIie 2005, iar pe
durata perioadei de tranzi|ie de 8 ani, ncepnd cu data de 1 iuIie 2005, cota impozituIui apIicat n aceste
|ri pI|iIor de dobnd sau redeven|e, care se fac ctre o ntreprindere asociat rezident n aIt stat
membru sau ctre un sediu permanent aI unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n aIt stat
membru, nu trebuie s depeasc 10% n timpuI primiIor 4 ani i 5% n timpuI urmtoriIor 4 ani.
Lituania este autorizat s nu apIice prevederiIe privind scutirea pI|iIor de dobnzi i redeven|e ntre
ntreprinderi asociate, pn Ia data de 1 iuIie 2005. Pe durata unei perioade de tranzi|ie de 6 ani, ncepnd
de Ia 1 iuIie 2005, cota de impozit apIicat n aceast |ar asupra pI|iIor de redeven|e fcute ctre o
ntreprindere asociat rezident n aIt stat membru sau ctre un sediu permanent aI unei ntreprinderi
asociate a unui stat membru, situat n aIt stat membru, nu trebuie s depeasc 10%. n timpuI primiIor 4
ani din perioada de tranzi|ie de 6 ani, cota de impozit apIicat asupra pI|iIor de dobnzi fcute unei
ntreprinderi asociate din aIt stat membru sau unui sediu permanent situat n aIt stat membru nu va
depi 10%; pentru urmtorii 2 ani, cota de impozit apIicat asupra unor astfeI de pI|i de dobnzi nu va
depi 5%.
Spania i RepubIica Ceh sunt autorizate, doar pentru pI|iIe de redeven|e, s nu apIice prevederiIe
privind scutirea pI|iIor de redeven|e ntre ntreprinderi asociate, pn Ia data de 1 iuIie 2005. n timpuI
unei perioade de tranzi|ie de 6 ani, ncepnd cu data de 1 iuIie 2005, cota impozituIui apIicat n aceste
|ri pI|iIor de redeven| fcute ctre o ntreprindere asociat din aIt stat membru sau ctre un sediu
permanent aI unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n aIt stat membru, nu va depi 10%.
SIovacia este autorizat, numai pentru pI|iIe de redeven|e, s nu apIice prevederiIe privind scutirea de
impozit pentru o perioad de tranzi|ie de doi ani, ncepnd cu data de 1 mai 2004.
Totui, aceste reguIi tranzitorii sunt supuse apIicrii permanente a oricror cote de impozit, mai
sczute dect ceIe Ia care se face referire mai sus, n condi|iiIe unor acorduri biIateraIe ncheiate ntre
RepubIica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, PoIonia, PortugaIia sau SIovacia i aIte state membre.
(2) Cnd o ntreprindere rezident n Romnia sau un sediu permanent aI unei ntreprinderi a unui stat
membru, situat n Romnia:
a) primete dobnzi sau redeven|e din partea unei ntreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania,
PoIonia sau PortugaIia;
b) primete redeven|e din partea unei ntreprinderi asociate din RepubIica Ceh, Spania sau SIovacia;
c) primete dobnzi sau redeven|e din partea unui sediu permanent situat n Grecia, Letonia, Lituania,
PoIonia sau PortugaIia, aI unei ntreprinderi asociate a unui stat membru; sau
d) primete redeven|e de Ia un sediu permanent situat n RepubIica Ceh, Spania sau SIovacia aI unei
ntreprinderi asociate a unui stat membru,
Romnia acord Ia caIcuIuI impozituIui pe profit o sum egaI cu impozituI pItit n RepubIica Ceh,
Grecia, Spania, Letonia, Lituania, PoIonia, PortugaIia sau SIovacia, n conformitate cu aIin. (1), stabiIit
asupra aceIui venit. Suma se acord ca o deducere din impozituI pe profituI ob|inut de ntreprinderea sau
de sediuI permanent care a primit aceI venit.
(3) Deducerea prevzut Ia aIin. (2) nu poate s depeasc acea sum mai mic:
a) fa| de impozituI de pIat din RepubIica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, PoIonia, PortugaIia
sau SIovacia, pentru un astfeI de venit, pe baza aIin. (1); sau
b) a pr|ii de impozit pe profituI ntreprinderii sau aI sediuIui permanent care primete dobnda sau
redeven|eIe, astfeI cum este caIcuIat nainte ca deducerea s fie acordat, care este atribuibiI aceIor
pI|i, conform IegisIa|iei na|ionaIe a Romniei.
CIauza de deIimitare
Art. 124
24
. - PrevederiIe prezentuIui capitoI nu excIud apIicarea prevederiIor na|ionaIe sau ceIor bazate
pe tratateIe Ia care Romnia este parte i aIe cror prevederi au n vedere eIiminarea sau evitarea dubIei
impozitri a dobnziIor i a redeven|eIor.
Msuri Iuate de Romnia
Art. 124
25
. - Procedura administrrii acestui capitoI se va stabiIi prin hotrre a GuvernuIui, eIaborat n
comun de MinisteruI Finan|eIor PubIice i Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI, cu avizuI
MinisteruIui Integrrii Europene i aI MinisteruIui AfaceriIor Externe.
Lista societ|iIor acoperite de prevederiIe art. 124
20
Iit. a) pct. (iii)
Art. 124
26
. - Societ|iIe acoperite de prevederiIe art. 124
20
Iit. a) pct. (iii) sunt urmtoareIe:
a) societ|i cunoscute n IegisIa|ia beIgian ca: naamIoze vennootschap/societe anonyme,
commanditaire vennootschap op aandeIen/societe en commandite par actions, besIoten vennootschap
met beperkte aansprakeIijkheid/ societe privee a responsabiIite Iimitee i aceIe entit|i pubIice IegisIative
care desfoar activitate conform dreptuIui privat;
b) societ|i cunoscute n IegisIa|ia danez ca: aktieseIskab i anpartsseIskab;
c) societ|i cunoscute n IegisIa|ia german ca: AktiengeseIIschaft, KommanditgeseIIschaft auf Aktien,
GeseIIschaft mit beschrankter Haftung i bergrechtIiche Gewerkschaft;
d) societ|i cunoscute n IegisIa|ia greceasc ca: ovmvuq rtopo;
e) societ|i cunoscute n IegisIa|ia spanioI ca: sociedad anonima, sociedad comanditaria por
acciones, sociedad de responsabiIidad Iimitada i aceIe entit|i pubIice IegaIe care desfoar activitate
conform dreptuIui privat;
f) societ|i cunoscute n IegisIa|ia francez ca: societe anonyme, societe en commandite par actions,
societe a responsabiIite Iimitee i entit|i pubIice i ntreprinderi industriaIe i comerciaIe;
g) societ|i cunoscute n IegisIa|ia irIandez ca societ|i pe ac|iuni sau pe garan|ii, societ|i private pe
ac|iuni sau pe garan|ii, entit|i nregistrate conform IegisIa|iei societ|iIor industriaIe i pruden|iaIe sau
societ|i de construc|ii nregistrate conform Iegii societ|iIor de construc|ii;
h) societ|i cunoscute n IegisIa|ia itaIian ca: societa per azioni, societa in accomandita per azioni,
societa a responsabiIita Iimitata i entit|i pubIice i private care desfoar activit|i industriaIe i
comerciaIe;
i) societ|i cunoscute n IegisIa|ia Iuxemburghez ca: societe anonyme, societe en commandite par
actions i societe a responsabiIite Iimitee;
j) societ|i cunoscute n IegisIa|ia oIandez ca: noomIoze vennootschap i besIoten vennootschap
met beperkte aansprakeIijkheid;
k) societ|i cunoscute n IegisIa|ia austriac ca: AktiengeseIIschaft i GeseIIschaft mit beschrankter
Haftung;
I) societ|i comerciaIe sau societ|i nfiin|ate conform Iegii civiIe, avnd form comerciaI, i
cooperative i entit|i pubIice nregistrate conform Iegii portugheze;
m) societ|i cunoscute n IegisIa|ia finIandez ca: osakeyhtio/aktieboIag, osuuskunta/andeIsIag,
saastopankki/sparbank i vakuutusyhtio/forsakrn gsboIag;
n) societ|i cunoscute n IegisIa|ia suedez ca: aktieboIag i forsakrin gsaktieboIag;
o) societ|i nregistrate conform IegisIa|iei Marii Britanii;
p) societ|i cunoscute n IegisIa|ia ceh ca: akciova spoIecnost, spoIecnost s rucenim omezenym,
verejna obchodni spoIecnnost, komanditni spoIecnost, druzstvo;
q) societ|i cunoscute n IegisIa|ia estonian ca: taisuhin g, usaIdusuhin g, osauhin g,
aktsiaseIts, tuIundusuhistu;
r) societ|i cunoscute n IegisIa|ia cipriot ca societ|i nregistrate n conformitate cu Iegea companiiIor,
entit|i pubIice corporatiste, precum i aIte entit|i care sunt considerate societ|i, conform Iegii
impozituIui pe venit;
s) societ|i cunoscute n IegisIa|ia Ieton ca: akciju sabiedriba, sabiedriba ar ierobezotu atbiIdibu;
) societ|i nregistrate conform IegisIa|iei Iituaniene;
t) societ|i cunoscute n IegisIa|ia ungar ca: kozkereseti tarsasag, beteti tarsasag, kozos vaIIaIat,
korIatoIt feIeIossegu tarsasag, reszvenytarsasag, egyesuIes, kozhasznu tarsasag, szovetkezet;
|) societ|i cunoscute n IegisIa|ia maItez ca: Kumpaniji ta' ResponsabiIita' Limitata, Socjetajiet n
akkomandita Ii I-kapitaI taghhom maqsum f'azzjonitjiet;
u) societ|i cunoscute n IegisIa|ia poIonez ca: spoIka akcyjna, spoIka z ofraniczona
odpowiedziaInoscia;
v) societ|i cunoscute n IegisIa|ia sIoven ca: deIniska druzba, komanditna deIniska druzba,
komanditna druzba, druzba z omejeno odgovornostjo, druzba z neomejeno odgovornostjo;
w) societ|i cunoscute n IegisIa|ia sIovac ca: akciova spoIocnos, spoIocnost's rucenim
obmedzenym, komanditna spoIocnos, verejna obchodna spoIocnos, druzstvo.
x) societ|i cunoscute n IegisIa|ia romn ca: societ|i n nume coIectiv, societ|i n comandit
simpI, societ|i pe ac|iuni, societ|i n comandit pe ac|iuni, societ|i cu rspundere Iimitat;
___________
4itera x; a ost introdus! $rin $unctul 93. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
y) societ|i cunoscute n IegisIa|ia buIgar ca: kuuouepuo ppyxec1no,ouaupu1uo ppyxec1no c
akuuu,pyxec1no c orpauuueua o1ronopuoc1.
___________
4itera G; a ost introdus! $rin $unctul 93. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
z) societ|i afIate sub inciden|a IegisIa|iei croate, denumite dionicko drustvo, drustvo s ogranicenom
odgovornoscu i aIte societ|i constituite n conformitate cu IegisIa|ia croat i care sunt supuse
impozituIui pe profit n Croa|ia.
___________
4itera z; a ost introdus! $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
Data apIicrii
Art. 124
27
. - PrevederiIe prezentuIui capitoI, reprezentnd transpunerea Directivei 2003/49/CE a
ConsiIiuIui, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare apIicabiI pI|iIor de dobnzi i
redeven|e efectuate ntre societ|i asociate din state membre diferite, cu amendamenteIe uIterioare, se
apIic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011.
___________
CA*IT(424 IV a ost introdus $rin $unctul 10. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL V
Art. 124
31
. Abrogat prin punctuI 14. din Ordonan| de urgen| nr. 24/2012 ncepnd cu 01.01.2013.
___________
Art. 12,
31
01.01.200/.
Art. 124
32
Art. 124
33
Art. 124
34
Art. 124
35
Art. 124
36
Art. 124
37
Art. 124
38
Art. 124
39
Art. 124
40
Art. 124
41
___________
CA*IT(424 V a ost modiicat $rin $unctul 9,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
TITLUL VI
Taxa pe vaIoarea adugat
CAPITOLUL I
Defini|ii
Defini|ia taxei pe vaIoarea adugat
___________
01.01.200/.
Art. 125. - Taxa pe vaIoarea adugat este un impozit indirect datorat Ia bugetuI statuIui i care este
coIectat conform prevederiIor prezentuIui titIu.
___________
01.01.200/.
Semnifica|ia unor termeni i expresii
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 1,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 125
1
. - (1) n sensuI prezentuIui titIu, termenii i expresiiIe de mai jos au urmtoareIe semnifica|ii:
1. achizi|ie reprezint bunuriIe i serviciiIe ob|inute sau care urmeaz a fi ob|inute de o persoan
impozabiI, prin urmtoareIe opera|iuni: Iivrri de bunuri i/sau prestri de servicii, efectuate sau care
urmeaz a fi efectuate de aIt persoan ctre aceast persoan impozabiI, achizi|ii intracomunitare i
importuri de bunuri;
2. achizi|ie intracomunitar are n|eIesuI art. 130
1
;
3. active corporaIe fixe reprezint orice activ de|inut pentru a fi utiIizat n produc|ia sau Iivrarea de
bunuri ori n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat ter|iIor sau pentru scopuri administrative, dac
acest activ are durata normaI de utiIizare mai mare de un an i vaIoare mai mare dect Iimita prevzut
prin hotrre a GuvernuIui sau prin prezentuI titIu;
4. activitate economic are n|eIesuI prevzut Ia art. 127 aIin. (2). Atunci cnd o persoan desfoar
mai muIte activit|i economice, prin activitate economic se n|eIege toate activit|iIe economice
desfurate de aceasta;
5. baza de impozitare reprezint contravaIoarea unei Iivrri de bunuri sau prestri de servicii impozabiIe,
a unui import impozabiI sau a unei achizi|ii intracomunitare impozabiIe, stabiIit conform cap. VII;
6. bunuri reprezint bunuri corporaIe mobiIe i imobiIe, prin natura Ior sau prin destina|ie. Energia
eIectric, energia termic, gazeIe naturaIe, agentuI frigorific i aIteIe de aceast natur se consider
bunuri corporaIe mobiIe;
7. produse accizabiIe sunt produseIe energetice, aIcooIuI i buturiIe aIcooIice, precum i tutunuI
preIucrat, astfeI cum sunt definite Ia titIuI VII din prezenta Iege, cu excep|ia gazuIui Iivrat prin intermediuI
unui sistem de gaze naturaIe situat pe teritoriuI Comunit|ii sau prin orice re|ea conectat Ia un astfeI de
sistem;
___________
*unctul /. a ost modiicat $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
8. coduI de nregistrare n scopuri de TVA reprezint coduI prevzut Ia art. 154 aIin. (1), atribuit de ctre
autorit|iIe competente din Romnia persoaneIor care au obIiga|ia s se nregistreze conform art. 153 sau
153
1
, sau un cod de nregistrare simiIar, atribuit de autorit|iIe competente dintr-un aIt stat membru;
9. data aderrii este data Ia care Romnia ader Ia Uniunea European;
10. decont de tax reprezint decontuI care se ntocmete i se depune conform art. 156
2
;
11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a ConsiIiuIui Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006
privind sistemuI comun aI taxei pe vaIoarea adugat, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Comunit|iIor
Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare. RefeririIe din
facturiIe transmise de furnizori/prestatori din aIte state membre Ia articoIeIe din Directiva a 6-a, respectiv
Directiva 77/388/CE a ConsiIiuIui din 17 mai 1977 privind armonizarea IegisIa|iiIor stateIor membre
referitoare Ia impozituI pe cifra de afaceri - sistemuI comun privind taxa pe vaIoarea adugat: baza
unitar de stabiIire, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Comunit|iIor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie
1977, vor fi considerate referiri Ia articoIeIe corespunztoare din Directiva 112, conform tabeIuIui de
coreIri din anexa II Ia aceast directiv;
___________
*unctul 11. a ost modiicat $rin $unctul 33. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
12. factura reprezint documentuI prevzut Ia art. 155;
13. importator reprezint persoana pe numeIe creia sunt decIarate bunuriIe, n momentuI n care taxa Ia
import devine exigibiI, conform art. 136, i care n cazuI importuriIor taxabiIe este obIigat Ia pIata taxei
conform art. 151
1
;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
14. ntreprindere mic reprezint o persoan impozabiI care apIic regimuI speciaI de scutire prevzut
Ia art. 152 sau, dup caz, un regim de scutire echivaIent, n conformitate cu prevederiIe IegaIe aIe statuIui
membru n care persoana este stabiIit, potrivit art. 281-292 din Directiva 112;
___________
*unctul 1,. a ost modiicat $rin $unctul 90. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
15. Iivrare intracomunitar are n|eIesuI prevzut Ia art. 128 aIin. (9);
16. Iivrare ctre sine are n|eIesuI prevzut Ia art. 128 aIin. (4);
17. perioada fiscaI este perioada prevzut Ia art. 156
1
;
18. persoan impozabiI are n|eIesuI art. 127 aIin. (1) i reprezint persoana fizic, grupuI de persoane,
institu|ia pubIic, persoana juridic, precum i orice entitate capabiI s desfoare o activitate
economic;
19. persoan juridic neimpozabiI reprezint persoana, aIta dect persoana fizic, care nu este
persoan impozabiI, n sensuI art. 127 aIin. (1);
20. persoan neimpozabiI reprezint persoana care nu ndepIinete condi|iiIe art. 127 aIin. (1) pentru a
fi considerat persoan impozabiI;
21. persoan reprezint o persoan impozabiI sau o persoan juridic neimpozabiI sau o persoan
neimpozabiI;
22. pIafon pentru achizi|ii intracomunitare reprezint pIafonuI stabiIit conform art. 126 aIin. (4) Iit. b);
23. pIafon pentru vnzri Ia distan| reprezint pIafonuI stabiIit conform art. 132 aIin. (2) Iit. a);
24. prestarea ctre sine are n|eIesuI prevzut Ia art. 129 aIin. (4);
25. regim vamaI suspensiv reprezint, din punctuI de vedere aI taxei pe vaIoarea adugat, regimuriIe i
destina|iiIe vamaIe prevzute Ia art. 144 aIin. (1) Iit. a) pct. 1-7;
26. servicii furnizate pe caIe eIectronic sunt: furnizarea i conceperea de site-uri informatice,
mentenan|a Ia distan| a programeIor i echipamenteIor, furnizarea de programe informatice - software -
i actuaIizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte i de informa|ii i punerea Ia dispozi|ie de baze de
date, furnizarea de muzic, de fiIme i de jocuri, incIusiv jocuri de noroc, transmiterea i difuzarea de
emisiuni i evenimente poIitice, cuIturaIe, artistice, sportive, tiin|ifice, de divertisment i furnizarea de
servicii de nv|mnt Ia distan|. Atunci cnd furnizoruI de servicii i cIientuI su comunic prin curier
eIectronic, aceasta nu nseamn in sine c serviciuI furnizat este un serviciu eIectronic;
27. tax nseamn taxa pe vaIoarea adugat, apIicabiI conform prezentuIui titIu;
28. tax coIectat reprezint taxa aferent IivrriIor de bunuri i/sau prestriIor de servicii taxabiIe,
efectuate de persoana impozabiI, precum i taxa aferent opera|iuniIor pentru care beneficiaruI este
obIigat Ia pIata taxei, conform art. 150-151
1
;
29. tax deductibiI reprezint suma totaI a taxei datorate sau achitate de ctre o persoan impozabiI
pentru achizi|iiIe efectuate;
30. tax de dedus reprezint taxa aferent achizi|iiIor, care poate fi dedus conform art. 145 aIin. (2) -
(4);
31. tax dedus reprezint taxa deductibiI, care a fost efectiv dedus;
32. vnzarea Ia distan| reprezint o Iivrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat
membru n aIt stat membru de ctre furnizor sau de aIt persoan n numeIe acestuia ctre un cumprtor
persoan impozabiI sau persoan juridic neimpozabiI, care beneficiaz de derogarea prevzut Ia art.
126 aIin. (4), sau ctre orice aIt persoan neimpozabiI, n condi|iiIe prevzute Ia art. 132 aIin. (2) - (7).
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) n n|eIesuI prezentuIui titIu:
a) o persoan impozabiI care are sediuI activit|ii economice n Romnia este considerat a fi stabiIit
n Romnia;
b) o persoan impozabiI care are sediuI activit|ii economice n afara Romniei se consider c este
stabiIit n Romnia dac are un sediu fix n Romnia, respectiv dac dispune n Romnia de suficiente
resurse tehnice i umane pentru a efectua reguIat Iivrri de bunuri i/sau prestri de servicii impozabiIe;
c) o persoan impozabiI care are sediuI activit|ii economice n afara Romniei i care are un sediu fix
n Romnia conform Iit. b) este considerat persoan impozabiI care nu este stabiIit n Romnia pentru
IivrriIe de bunuri sau prestriIe de servicii reaIizate Ia care sediuI fix de pe teritoriuI Romniei nu
particip.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1.
(1) Locul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii economice este locul unde sunt adoptate
deciziile eseniale privind managementul persoanei impozabile i unde sunt exercitate funciile administraiei sale
centrale. Pentru a stabili locul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii sale economice este
necesar s se aib n vedere o serie de factori, cum ar fi, n cazul persoanelor juridice, sediul nregistrat al acestora,
locul unde se desfoar administraia central, locul unde se ntrunesc directorii i locul, de regul acelai, unde se
stabilete politica general a companiei. De asemenea, mai pot fi avui n vedere i ali factori, cum ar fi locul unde
domiciliaz principalii directori, locul unde se ntrunesc adunrile generale, locul unde sunt stocate documentele
administrative i contabile, precum i locul unde tranzaciile financiare i n special cele bancare sunt realizate n
principal. Faptul c locul de la care sunt realizate efectiv activitile de persoana impozabil nu este situat ntr-un
stat membru nu exclude posibilitatea ca persoana impozabil s aib stabilit sediul activitii sale economice n statul
membru respectiv. Prezena unei cutii potale sau a unor reprezentane comerciale nu poate fi considerat ca sediu
al activitii economice a unei persoane impozabile, dac nu sunt ndeplinite condiiile menionate n tezele
anterioare.
(2) n cazul persoanelor fizice care sunt persoane impozabile pentru care nu poate fi identificat un sediu al activitii
economice n sensul alin. (1), domiciliul stabil al acestor persoane va fi considerat sediul activitii economice, n
scopul determinrii statului n care acestea sunt stabilite, n sensul art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal.
(3) n scopul aplicrii prevederilor art. 125
1
alin. (2) lit. c) i art. 150 din Codul fiscal:
a) dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei nu
particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, respectiv resursele tehnice i/sau umane din Romnia nu
sunt utilizate pentru realizarea acestor operaiuni, se consider c persoana impozabil nu este stabilit n Romnia
pentru respectivele operaiuni;
b) dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei
particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nainte sau n timpul realizrii acestor operaiuni sau conform
unor nelegeri este prevzut c sediul fix poate s intervin ulterior derulrii operaiunilor pentru operaiuni post-
vnzare ori pentru respectarea unor clauze contractuale de garanie i aceast potenial participare nu constituie o
operaiune separat din perspectiva TVA, msura n care sunt utilizate resursele umane i/sau materiale n legtur
cu aceste operaiuni nu este relevant, deoarece se va considera c n orice situaie acest sediu fix particip la
realizarea operaiunilor respective;
c) atunci cnd resursele tehnice i/sau umane ale sediului fix din Romnia al unei persoane impozabile care are
sediul activitii economice n afara Romniei sunt utilizate numai pentru scopuri administrative-suport, cum sunt
serviciile de contabilitate, de emitere a facturilor i colectarea titlurilor de crean, utilizarea acestor resurse nu va fi
considerat ca participare la realizarea de livrri de bunuri sau prestri de servicii, fiind tratate doar ca servicii-
suport necesare ndeplinirii obligaiilor legate de aceste operaiuni. n aceast situaie, se va considera c persoana
impozabil nu este stabilit n Romnia pentru aceste operaiuni;
d) atunci cnd factura este emis indicnd codul de nregistrare n scopuri de TVA al sediului fix din Romnia, acesta
va fi considerat c a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii, cu excepia situaiei n care persoana
impozabil poate face dovada contrariului.
(4) Atunci cnd gazul sau energia electric sunt livrate de o persoan impozabil sau ctre o persoan impozabil
care deine n Romnia o licen care i permite s desfoare activitatea economic n sectorul gazului sau al
energiei electrice, incluznd i cumprri i revnzri ale gazului natural sau ale energiei electrice, existena licenei
n sine nu este suficient pentru a considera c respectiva persoan impozabil are un sediu fix n Romnia. Pentru
ca sediul fix s existe n Romnia este necesar ca persoana impozabil s ndeplineasc condiiile art. 125
1
alin. (2)
lit. b).
(3) MijIoaceIe de transport noi Ia care se face referire Ia art. 126 aIin. (3) Iit. b) i Ia art. 143 aIin. (2) Iit. b)
sunt ceIe prevzute Ia Iit. a) i care ndepIinesc condi|iiIe de Ia Iit. b), respectiv:
a) mijIoaceIe de transport reprezint o nav care depete 7,5 m Iungime, o aeronav a crei greutate
Ia decoIare depete 1.550 kg sau un vehicuI terestru cu motor a crui capacitate depete 48 cm
3
sau
a crui putere depete 7,2 kW, destinate transportuIui de pasageri sau bunuri, cu excep|ia:
1. naveIor destinate naviga|iei maritime, utiIizate pentru transportuI interna|ionaI de persoane i/sau de
bunuri, pentru pescuit ori aIt activitate economic sau pentru saIvare ori asisten| pe mare; i
2. aeronaveIor utiIizate de companiiIe aeriene care reaIizeaz n principaI transport interna|ionaI de
persoane i/sau de bunuri cu pIat;
b) condi|iiIe care trebuie ndepIinite sunt:
1. n cazuI unui vehicuI terestru, acesta s nu fi fost Iivrat cu mai muIt de 6 Iuni de Ia data intrrii n
func|iune sau s nu fi efectuat depIasri care depesc 6.000 km;
2. n cazuI unei nave, aceasta s nu fi fost Iivrat cu mai muIt de 3 Iuni de Ia data intrrii n func|iune sau
s nu fi efectuat depIasri a cror durat totaI depete 100 de ore;
3. n cazuI unei aeronave, aceasta s nu fi fost Iivrat cu mai muIt de 3 Iuni de Ia data intrrii n func|iune
sau s nu fi efectuat zboruri a cror durat totaI depete 40 de ore.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
Art. 120
1
. a ost introdus $rin $unctul 1,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
ApIicare teritoriaI
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 3,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 125
2
. - (1) n sensuI prezentuIui titIu:
a) Comunitate i teritoriu comunitar nseamn teritoriiIe stateIor membre, astfeI cum sunt definite n
prezentuI articoI;
b) stat membru i teritoriuI statuIui membru nseamn teritoriuI fiecrui stat membru aI Comunit|ii
pentru care se apIic TratatuI de nfiin|are a Comunit|ii Europene, n conformitate cu art. 299 din acesta,
cu excep|ia teritoriiIor prevzute Ia aIin. (2) i (3);
c) teritorii ter|e sunt teritoriiIe prevzute Ia aIin. (2) i (3);
d) |ar ter| nseamn orice stat sau teritoriu pentru care nu se apIic prevederiIe TratatuIui de nfiin|are
a Comunit|ii Europene.
(2) UrmtoareIe teritorii care nu fac parte din teritoriuI vamaI aI Comunit|ii se excIud din teritoriuI
comunitar din punct de vedere aI taxei:
a) RepubIica FederaI Germania:
1. InsuIa HeIigoIand;
2. teritoriuI Busingen;
b) RegatuI Spaniei:
1. Ceuta;
2. MeIiIIa;
c) RepubIica ItaIian:
1. Livigno;
2. Campione d'ItaIia;
3. apeIe itaIiene aIe LacuIui Lugano.
(3) UrmtoareIe teritorii care fac parte din teritoriuI vamaI aI Comunit|ii se excIud din teritoriuI
comunitar din punct de vedere aI taxei:
a) InsuIeIe Canare;
b) RepubIica Francez: teritoriiIe din strintate;
c) MunteIe Athos;
d) InsuIeIe AIand;
e) InsuIeIe ChanneI.
(4) Se consider ca fiind incIuse n teritoriiIe urmtoareIor state membre teritoriiIe men|ionate mai jos:
a) RepubIica Francez: PrincipatuI Monaco;
b) RegatuI Unit aI Marii Britanii i IrIandei de Nord: InsuIa Man;
c) RepubIica Cipru: zoneIe Akrotiri i DhekeIia afIate sub suveranitatea RegatuIui Unit aI Marii Britanii i
IrIandei de Nord.
___________
Art. 120
2
. a ost modiicat $rin $unctul 3,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1
1
.
(1) Bunurile de origine din teritoriile excluse prevzute la art. 125
2
alin. (2) i (3) din Codul fiscal trebuie importate
din perspectiva taxei, dac sunt transportate n teritoriul Comunitii.
(2) Insula Man, Principatul Monaco i zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de
Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operaiunile cu originea sau
destinaia n:
a) Insula Man sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
b) Principatul Monaco sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica Francez;
c) zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt
considerate cu originea sau cu destinaia n Republica Cipru.
___________
CA*IT(424 I a ost modiicat $rin $unctul 12. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL II
Opera|iuni impozabiIe
Opera|iuni impozabiIe
___________
01.01.200/.
Art. 126. - (1) Din punct de vedere aI taxei sunt opera|iuni impozabiIe n Romnia ceIe care ndepIinesc
cumuIativ urmtoareIe condi|ii:
a) opera|iuniIe care, n sensuI art. 128-130, constituie sau sunt asimiIate cu o Iivrare de bunuri sau o
prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu pIat;

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 126 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii trebuie s se
efectueze cu plat. Condiia referitoare la plat implic existena unei legturi directe ntre operaiune i
contrapartida obinut. O operaiune este impozabil n condiiile n care aceast operaiune aduce un avantaj
clientului, iar contrapartida obinut, este aferent avantajului primit, dup cum urmeaz:
a) condiia referitoare la existena unui avantaj pentru un client este ndeplinit n cazul n care furnizorul de bunuri
sau prestatorul de servicii se angajeaz s furnizeze bunuri i/sau servicii determinabile persoanei ce efectueaz
plata sau, n absena plii, cnd operaiunea a fost realizat pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament.
Aceast condiie este compatibil cu faptul c serviciile au fost colective, nu au fost msurabile cu exactitate sau au
fcut parte dintr-o obligaie legal;
b) condiia existenei unei legturi ntre operaiune i contrapartida obinut este ndeplinit chiar dac preul nu
reflect valoarea normal a operaiunii, respectiv ia forma unor cotizaii, bunuri sau servicii, reduceri de pre, sau nu
este pltit direct de beneficiar, ci de un ter.
b) IocuI de Iivrare a bunuriIor sau de prestare a serviciiIor este considerat a fi n Romnia, n
conformitate cu prevederiIe art. 132 i 133;
c) Iivrarea bunuriIor sau prestarea serviciiIor este reaIizat de o persoan impozabiI, astfeI cum este
definit Ia art. 127 aIin. (1), ac|ionnd ca atare;
d) Iivrarea bunuriIor sau prestarea serviciiIor s rezuIte din una dintre activit|iIe economice prevzute
Ia art. 127 aIin. (2);

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operaiunea nu este impozabil n Romnia dac cel puin una dintre
condiiile prevzute la lit. a) -d) nu este ndeplinit.
(2) Este, de asemenea, opera|iune impozabiI i importuI de bunuri efectuat n Romnia de orice
persoan, dac IocuI importuIui este n Romnia, potrivit art. 132
2
.
(3) Sunt, de asemenea, opera|iuni impozabiIe i urmtoareIe opera|iuni efectuate cu pIat, pentru care
IocuI este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 132
1
:
a) o achizi|ie intracomunitar de bunuri, aIteIe dect mijIoace de transport noi sau produse accizabiIe,
efectuat de o persoan impozabiI ce ac|ioneaz ca atare sau de o persoan juridic neimpozabiI, care
nu beneficiaz de derogarea prevzut Ia aIin. (4), care urmeaz unei Iivrri intracomunitare efectuate n
afara Romniei de ctre o persoan impozabiI ce ac|ioneaz ca atare i care nu este considerat
ntreprindere mic n statuI su membru, i creia nu i se apIic prevederiIe art. 132 aIin. (1) Iit. b) cu
privire Ia IivrriIe de bunuri care fac obiectuI unei instaIri sau unui montaj sau aIe art. 132 aIin. 2) cu
privire Ia vnzriIe Ia distan|;
b) o achizi|ie intracomunitar de mijIoace de transport noi, efectuat de orice persoan;

22/01/2004 :
(3) n sensul art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, achiziia intracomunitar de mijloace noi de transport efectuat
de orice persoan impozabil ori neimpozabil sau de orice persoan juridic neimpozabil este ntotdeauna
considerat o operaiune impozabil n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de
achiziii intracomunitare prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, dac locul respectivei achiziii
intracomunitare este n Romnia, conform art. 132
1
din Codul fiscal.
c) o achizi|ie intracomunitar de produse accizabiIe, efectuat de o persoan impozabiI, care
ac|ioneaz ca atare, sau de o persoan juridic neimpozabiI.

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 126 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, achiziia intracomunitar de produse accizabile efectuat de o
persoan impozabil sau de o persoan juridic neimpozabil este ntotdeauna considerat o operaiune impozabil
n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achiziii intracomunitare prevzut la art.
126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, dac locul respectivei achiziii intracomunitare este n Romnia, conform art.
132
1
din Codul fiscal.
(4) Prin derogare de Ia prevederiIe aIin. (3) Iit. a), nu sunt considerate opera|iuni impozabiIe n Romnia
achizi|iiIe intracomunitare de bunuri care ndepIinesc urmtoareIe condi|ii:
a) sunt efectuate de o persoan impozabiI care efectueaz numai Iivrri de bunuri sau prestri de
servicii pentru care taxa nu este deductibiI sau de o persoan juridic neimpozabiI;
b) vaIoarea totaI a acestor achizi|ii intracomunitare nu depete pe parcursuI anuIui caIendaristic
curent sau nu a depit pe parcursuI anuIui caIendaristic anterior pIafonuI de 10.000 euro, aI crui
echivaIent n Iei este stabiIit prin norme.

22/01/2004 :
(5) Echivalentul n lei al plafonului pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro, prevzut la art. 126 alin. (4) lit.
b) din Codul fiscal, aplicabil n cursul unui an calendaristic, se determin pe baza cursului valutar de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la cifra miilor. Rotunjirea se face prin
majorare cnd cifra sutelor este egal sau mai mare dect 5 i prin reducere cnd cifra sutelor este mai mic de 5,
prin urmare plafonul este de 34.000 lei.
(5) PIafonuI pentru achizi|ii intracomunitare prevzut Ia aIin. (4) Iit. b) este constituit din vaIoarea totaI,
excIusiv taxa pe vaIoarea adugat, datorat sau achitat n statuI membru din care se expediaz sau se
transport bunuriIe, a achizi|iiIor intracomunitare de bunuri, aIteIe dect mijIoace de transport noi sau
bunuri supuse accizeIor.

22/01/2004 :
(6) n aplicarea art. 126 alin. (5), pentru calculul plafonului de achiziii intracomunitare se iau n considerare
urmtoarele elemente:
a) valoarea tuturor achiziiilor intracomunitare, cu excepia achiziiilor intracomunitare prevzute la alin. (7);
b) valoarea tranzaciei ce conduce la depirea plafonului pentru achiziii intracomunitare;
c) valoarea oricrui import efectuat de persoana juridic neimpozabil n alt stat membru, pentru bunurile
transportate n Romnia dup import.
(7) La calculul plafonului pentru achiziii intracomunitare nu se vor lua n considerare:
a) valoarea achiziiilor intracomunitare de produse accizabile;
b) valoarea achiziiilor intracomunitare de mijloace noi de transport;
c) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau montaj, pentru care locul
livrrii se consider a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
d) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o vnzare la distan, pentru care locul livrrii se consider a fi
n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal;
e) valoarea achiziiilor de bunuri second-hand, de opere de art, de obiecte de colecie i antichiti, aa cum sunt
definite la art. 152
2
din Codul fiscal, n cazul n care aceste bunuri au fost taxate conform unui regim special similar
celui prevzut la art. 152
2
din Codul fiscal n statul membru din care au fost livrate;
f) valoarea achiziiilor de gaze naturale i energie electric a cror livrare a fost efectuat n conformitate cu
prevederile art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal.
(6) PersoaneIe impozabiIe i persoaneIe juridice neimpozabiIe, eIigibiIe pentru derogarea prevzut Ia
aIin. (4), au dreptuI s opteze pentru regimuI generaI prevzut Ia aIin. (3) Iit. a). Op|iunea se apIic pentru
ceI pu|in doi ani caIendaristici.

22/01/2004 :
(10) Dac dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care persoana a fost nregistrat persoana respectiv
efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art. 153
1
din
Codul fiscal, se consider c persoana a optat conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care
este obligat s rmn nregistrat n urma depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare n anul urmtor
anului n care s-a nregistrat, situaie n care se aplic prevederile alin. (9).
(11) n sensul art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care efectueaz numai operaiuni pentru care
taxa nu este deductibil i persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal, care nu depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare, pot opta pentru regimul general
prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Aceste persoane sunt obligate la plata taxei n Romnia pentru
toate achiziiile intracomunitare de la data la care i exercit opiunea i vor solicita un cod de nregistrare n scopuri
de TVA conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal. Aceste persoane pot solicita anularea nregistrrii oricnd dup
ncheierea a 2 ani calendaristici ce urmeaz celui n care s-au nregistrat, conform art. 153
1
(12) n cazul n care dup ncheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la nregistrare persoanele prevzute la alin.
(11) efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art.
153
1
din Codul fiscal, se consider c aceste persoane i-au reexercitat opiunea n condiiile art. 126 alin. (6) i art.
153
1
alin. (7) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care aceste persoane sunt obligate s rmn nregistrate n
urma depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic anterior, situaie n care se aplic
prevederile alin. (9).
(7) ReguIiIe apIicabiIe n cazuI depirii pIafonuIui pentru achizi|ii intracomunitare, prevzut Ia aIin. (4)
Iit. b), sau aI exercitrii op|iunii sunt stabiIite prin norme.

22/01/2004 :
(8) n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit, persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit.
a) din Codul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
nregistrarea va rmne valabil pentru perioada pn la sfritul anului calendaristic n care a fost depit plafonul
de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor.
(9) Persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup
ncheierea anului calendaristic urmtor celui n care s-a nregistrat, conform art. 153
1
alin. (5) din Codul fiscal. Prin
excepie, persoana respectiv rmne nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal pentru toate
achiziiile intracomunitare efectuate cel puin pentru nc un an calendaristic, dac plafonul pentru achiziii
intracomunitare este depit i n anul calendaristic care a urmat celui n care persoana a fost nregistrat.
(8) Nu sunt considerate opera|iuni impozabiIe n Romnia:
a) achizi|iiIe intracomunitare de bunuri a cror Iivrare n Romnia ar fi scutit conform art. 143 aIin. (1)
Iit. h) -m);
b) achizi|ia intracomunitar de bunuri, efectuat n cadruI unei opera|iuni triunghiuIare, pentru care
IocuI este n Romnia n conformitate cu prevederiIe art. 132
1
aIin. (1), atunci cnd sunt ndepIinite
1. achizi|ia de bunuri este efectuat de ctre o persoan impozabiI, denumit cumprtor revnztor,
care nu este stabiIit n Romnia, dar este nregistrat n scopuri de TVA n aIt stat membru;
2. achizi|ia de bunuri este efectuat n scopuI unei Iivrri uIterioare a bunuriIor respective, n Romnia,
de ctre cumprtoruI revnztor prevzut Ia pct. 1;
3. bunuriIe astfeI achizi|ionate de ctre cumprtoruI revnztor prevzut Ia pct. 1 sunt expediate sau
transportate direct n Romnia, dintr-un aIt stat membru dect ceI n care cumprtoruI revnztor este
nregistrat n scopuri de TVA, ctre persoana creia urmeaz s i efectueze Iivrarea uIterioar, denumit
beneficiaruI Iivrrii uIterioare;
4. beneficiaruI Iivrrii uIterioare este o aIt persoan impozabiI sau o persoan juridic neimpozabiI,
nregistrat n scopuri de TVA n Romnia;
5. beneficiaruI Iivrrii uIterioare a fost desemnat n conformitate cu art. 150 aIin. (4) ca persoan obIigat
Ia pIata taxei pentru Iivrarea efectuat de cumprtoruI revnztor prevzut Ia pct. 1.
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 9/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
(13) n scopul aplicrii prevederilor art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relaia de transport al bunurilor din
primul stat membru n Romnia trebuie s existe ntre furnizor i cumprtorul revnztor, oricare dintre acetia
putnd fi responsabil pentru transportul bunurilor, n conformitate cu condiiile Incoterms sau n conformitate cu
prevederile contractuale. Dac transportul este realizat de beneficiarul livrrii, nu sunt aplicabile msurile de
simplificare pentru operaiuni triunghiulare. Obligaiile ce revin beneficiarului livrrii ulterioare, dac Romnia este al
treilea stat membru:
a) s plteasc taxa aferent livrrii efectuate de cumprtorul revnztor care nu este stabilit n Romnia n
conformitate cu prevederile art. 150 alin. (4) i art. 157 alin. (1) sau (2), dup caz;
b) s nscrie achiziia efectuat n rubricile alocate achiziiilor intracomunitare de bunuri din decontul de tax
prevzut la art. 156
2
sau 156
3
din Codul fiscal, precum i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul
fiscal.
(14) n cazul operaiunilor triunghiulare efectuate n condiiile art. 126 alin. (8) lit. b), dac Romnia este al doilea
stat membru al cumprtorului revnztor i acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul su de
nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumprtorul revnztor trebuie s
ndeplineasc urmtoarele obligaii:
a) s emit factura prevzut la art. 155 din Codul fiscal, n care s fie nscris codul su de nregistrare n scopuri de
TVA n Romnia i codul de nregistrare n scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrrii;
b) s nu nscrie achiziia intracomunitar de bunuri care ar avea loc n Romnia ca urmare a transmiterii codului de
nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal n declaraia recapitulativ privind achiziiile
intracomunitare, prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabil. n decontul de tax aceste
achiziii se nscriu la rubrica rezervat achiziiilor neimpozabile;
c) s nscrie livrarea efectuat ctre beneficiarul livrrii din al treilea stat membru n rubrica rezervat livrrilor
intracomunitare de bunuri scutite de tax a decontului de tax i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal urmtoarele date:
1. codul de nregistrare n scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrrii;
2. codul T n rubrica corespunztoare;
3. valoarea livrrii efectuate.
c) achizi|iiIe intracomunitare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de coIec|ie i de antichit|i,
n sensuI prevederiIor art. 152
2
, atunci cnd vnztoruI este o persoan impozabiI revnztoare, care
ac|ioneaz n aceast caIitate, iar bunuriIe au fost taxate n statuI membru de unde sunt furnizate,
conform regimuIui speciaI pentru intermediarii persoane impozabiIe, n sensuI art. 313 i 326 din Directiva
112, sau vnztoruI este organizator de vnzri prin Iicita|ie pubIic, care ac|ioneaz n aceast caIitate,
iar bunuriIe au fost taxate n statuI membru furnizor, conform regimuIui speciaI, n sensuI art. 333 din
Directiva 112;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
d) achizi|ia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei Iivrri de bunuri afIate n regim vamaI
suspensiv sau sub o procedur de tranzit intern, dac pe teritoriuI Romniei se ncheie aceste regimuri
sau aceast procedur pentru respectiveIe bunuri.
(9) Opera|iuniIe impozabiIe pot fi:
a) opera|iuni taxabiIe, pentru care se apIic coteIe prevzute Ia art. 140;
b) opera|iuni scutite de tax cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa, dar este permis
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi|ii. n prezentuI titIu aceste opera|iuni sunt prevzute
Ia art. 143-144
1
;
c) opera|iuni scutite de tax fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi|ii. n prezentuI titIu aceste opera|iuni sunt prevzute
Ia art. 141;
d) importuri i achizi|ii intracomunitare, scutite de tax, conform art. 142;
e) opera|iuni prevzute Ia Iit. a)-c), care sunt scutite fr drept de deducere, fiind efectuate de
ntreprinderiIe mici care apIic regimuI speciaI de scutire prevzut Ia art. 152, pentru care nu se datoreaz
taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi|ii.
___________
Art. 12+. a ost modiicat $rin $unctul 10. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
CA*IT(424 II a ost modiicat $rin $unctul 10. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL III
Persoane impozabiIe
Persoane impozabiIe i activitatea economic
___________
01.01.200/.
Art. 127. - (1) Este considerat persoan impozabiI orice persoan care desfoar, de o manier
independent i indiferent de Ioc, activit|i economice de natura ceIor prevzute Ia aIin. (2), oricare ar fi
scopuI sau rezuItatuI acestei activit|i.
(2) n sensuI prezentuIui titIu, activit|iIe economice cuprind activit|iIe productoriIor comercian|iIor
sau prestatoriIor de servicii, incIusiv activit|iIe extractive, agricoIe i activit|iIe profesiiIor Iibere sau
asimiIate acestora. De asemenea, constituie activitate economic expIoatarea bunuriIor corporaIe sau
necorporaIe n scopuI ob|inerii de venituri cu caracter de continuitate.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n concordan cu
principiul de baz al sistemului de TVA potrivit cruia taxa trebuie s fie neutr, se refer la orice tip de tranzacii,
indiferent de forma lor juridic, astfel cum se menioneaz n constatrile Curii Europene de Justiie n cazurile C-
186/89 Van Tiem, C-306/94 Regie dauphinoise, C-77/01 Empresa de Desenvolvimento Mineiro SA (EDM).
(2) n aplicarea prevederilor alin. (1), persoanele fizice nu se consider c realizeaz o activitate economic n sfera
de aplicare a taxei atunci cnd obin venituri din vnzarea locuinelor proprietate personal sau a altor bunuri care
au fost folosite de ctre acestea pentru scopuri personale. n categoria bunurilor utilizate n scopuri personale se
includ construciile i, dup caz, terenul aferent acestora, proprietate personal a persoanelor fizice care au fost
utilizate n scop de locuin, inclusiv casele de vacan, orice alte bunuri utilizate n scop personal de persoana fizic,
precum i bunurile de orice natur motenite legal sau dobndite ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de
legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.
(3) Persoana fizic, care nu a devenit deja persoan impozabil pentru alte activiti, se consider c realizeaz o
activitate economic din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dac acioneaz ca atare, de o manier
independent, i activitatea respectiv este desfurat n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate, n
sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) n cazul construirii de bunuri imobile de ctre persoanele fizice, n vederea vnzrii, activitatea economic este
considerat nceput n momentul n care persoana fizic respectiv intenioneaz s efectueze o astfel de activitate,
iar intenia persoanei respective trebuie apreciat n baza elementelor obiective, de exemplu, faptul c aceasta
ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare iniierii activitii economice. Activitatea economic
este considerat continu din momentul nceperii sale, incluznd i livrarea bunului sau prilor din bunul imobil
construit, chiar dac este un singur bun imobil.
(5) n cazul achiziiei de terenuri i/sau de construcii de ctre persoana fizic n scopul vnzrii, livrarea acestor
bunuri reprezint o activitate cu caracter de continuitate dac persoana fizic realizeaz mai mult de o singur
tranzacie n cursul unui an calendaristic. Totui, dac persoana fizic deruleaz deja construcia unui bun imobil n
vederea vnzrii, conform alin. (4), activitatea economic fiind deja considerat nceput i continu, orice alte
tranzacii efectuate ulterior nu vor mai avea caracter ocazional. Dei prima livrare este considerat ocazional, dac
intervine o a doua livrare n cursul aceluiai an, prima livrare nu va fi impozitat dar va fi luat n considerare la
calculul plafonului prevzut la art. 152 din Codul fiscal. Livrrile de construcii i terenuri, scutite de tax conform
art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt avute n vedere att la stabilirea caracterului de continuitate al activitii
economice, ct i la calculul plafonului de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1: O persoan fizic, care nu a mai realizat tranzacii cu bunuri imobile n anii precedeni, a livrat n
cursul anului 2010 dou terenuri care nu sunt construibile. Dei persoana fizic a devenit persoan impozabil
pentru aceste livrri, totui livrrile respective fiind scutite de tax conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal,
persoana fizic nu are obligaia nregistrrii n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal. Dac aceeai
persoan fizic livreaz n cursul anului 2010 o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va
avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax dac livrarea respectiv cumulat cu livrrile anterioare
depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Exemplul nr. 2: O persoan fizic (familie) vinde n cursul anului 2010 un teren construibil sau o construcie nou n
sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Dei n principiu operaiunea nu ar fi scutit de tax conform art. 141
alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, indiferent de valoarea livrrii, dac persoana fizic nu realizeaz i alte operaiuni
pentru care ar deveni persoan impozabil n cursul anului 2010, aceast operaiune este considerat ocazional i
persoana fizic nu ar avea obligaia nregistrrii n scopuri de tax. Dac n acelai an, aceeai persoan fizic
livreaz un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, respectiva
persoan va deveni persoan impozabil i va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax nainte de
efectuarea celei de-a doua livrri, dac prima livrare a depit plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal. Dac a doua livrare ar fi scutit conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, fiind o construcie care nu
este nou sau un teren care nu este construibil, persoana fizic ar avea obligaia s se nregistreze n scopuri de
tax conform art. 153 nainte de realizarea celei de-a doua livrri dac prima livrare depete plafonul de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Exemplul nr. 3: O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2010 dou livrri care ar fi scutite conform art. 141 alin.
(2) lit. f) din Codul fiscal. Dac nu mai realizeaz nicio operaiune n anul 2010, iar n anul 2011 va livra o
construcie nou sau un teren construibil n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va avea obligaia s se
nregistreze n scopuri de tax n anul 2011 numai dac va depi plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal.
Exemplul nr. 4: O persoan fizic a nceput n cursul anului 2009 construcia unui bun imobil cu intenia de a vinde
aceast construcie. n cursul anului 2009 nu a ncasat avansuri i n principiu nu are obligaia s solicite
nregistrarea n scopuri de tax. Dac n anul 2010, nainte s nceap s ncaseze avansuri sau nainte s fac livrri
ale unor pri ale bunului imobil sau livrarea respectivului imobil n integralitatea sa, livreaz un teren construibil sau
o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizic ar avea obligaia s se
nregistreze n scopuri de tax atunci cnd depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Aceast livrare nu este considerat ocazional, activitatea economic fiind considerat continu din momentul
nceperii construciei, respectiv din anul 2009.
n cazul exemplelor prezentate au fost avute n vedere numai persoanele fizice care nu sunt considerate persoane
impozabile pentru alte activiti economice desfurate i faptul c orice livrare de locuine personale, de case de
vacan sau de alte bunuri prevzute la alin. (2) nu este luat n considerare pentru stabilirea caracterului de
continuitate al activitii nefiind considerat operaiune n sfera de aplicare a taxei.
(6) n cazul n care bunurile imobile sunt deinute n coproprietate de o familie, dac exist obligaia nregistrrii n
scopuri de tax pentru vnzarea acestor bunuri imobile, unul dintre soi va fi desemnat s ndeplineasc aceast
obligaie.
(7) Transferul n patrimoniul afacerii al bunurilor sau serviciilor achiziionate sau dobndite de persoanele fizice i
care au fost folosite n scopuri personale, n vederea utilizrii pentru desfurarea de activiti economice, nu este o
operaiune asimilat unei livrri de bunuri/prestri de servicii, efectuate cu plat, iar persoana fizic nu poate
deduce taxa aferent bunurilor/serviciilor respective prin aplicarea procedurii de ajustare prevzut la art. 148 i
149 din Codul fiscal.
(8) Nu sunt considerate activiti economice:
a) acordarea de bunuri i/sau servicii n mod gratuit de organizaiile fr scop patrimonial;
b) livrarea de ctre organismele de cult religios a urmtoarelor obiecte: vase liturgice, icoane metalice sau
litografiate, cruci, crucifixe, cruciulie i medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj
religios, calendare religioase, produse necesare exercitrii activitii de cult religios, precum tmia, lumnrile, cu
excepia celor decorative i a celor pentru nuni i botezuri.
(2
1
) Situa|iiIe n care persoaneIe fizice care efectueaz Iivrri de bunuri imobiIe devin persoane
impozabiIe sunt expIicitate prin norme.
___________
Alineatul =2
1
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(3) Nu ac|ioneaz de o manier independent angaja|ii sau oricare aIte persoane Iegate de angajator
printr-un contract individuaI de munc sau prin orice aIte instrumente juridice care creeaz un raport
angajator/angajat n ceea ce privete condi|iiIe de munc, remunerarea sau aIte obIiga|ii aIe angajatoruIui.

22/01/2004 :
(7
1
) n sensul art. 127 alin. (3) din Codul fiscal, se consider c nu acioneaz de o manier independent persoana
care desfoar o activitate dependent potrivit art. 7 din Codul fiscal.
(4) Institu|iiIe pubIice nu sunt persoane impozabiIe pentru activit|iIe care sunt desfurate n caIitate
de autorit|i pubIice, chiar dac pentru desfurarea acestor activit|i se percep cotiza|ii, onorarii,
redeven|e, taxe sau aIte pI|i, cu excep|ia aceIor activit|i care ar produce distorsiuni concuren|iaIe dac
institu|iiIe pubIice ar fi tratate ca persoane neimpozabiIe, precum i a ceIor prevzute Ia aIin. (5) i (6).

22/01/2004 :
(9) n sensul art. 127 alin. (4) din Codul fiscal, distorsiuni concureniale rezult atunci cnd aceeai activitate este
desfurat de mai multe persoane, dintre care unele beneficiaz de un tratament fiscal preferenial, astfel nct
contravaloarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevat de tax, fa de alte
persoane care sunt obligate s greveze cu taxa contravaloarea livrrilor de bunuri i/sau a prestrilor de servicii
efectuate.
(10) n situaia n care instituia public desfoar activiti pentru care este tratat ca persoan impozabil,
instituia public este considerat persoan impozabil n legtur cu acele activiti sau, dup caz, cu partea din
structura organizatoric prin care sunt realizate acele activiti. Prin excepie, n scopul stabilirii locului prestrii
serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal, o persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TVA
este considerat persoan impozabil.
(5) Institu|iiIe pubIice sunt persoane impozabiIe pentru activit|iIe desfurate n caIitate de autorit|i
pubIice, dar care sunt scutite de tax, conform art. 141.
(6) Institu|iiIe pubIice sunt, de asemenea, persoane impozabiIe pentru urmtoareIe activit|i:
a) teIecomunica|ii;
b) furnizarea de ap, gaze, energie eIectric, energie termic, agent frigorific i aIteIe de aceeai natur;
c) transport de bunuri i de persoane;
d) servicii prestate n porturi i aeroporturi;
e) Iivrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare;
f) activitatea trguriIor i expozi|iiIor comerciaIe;
g) depozitarea;
h) activit|iIe organismeIor de pubIicitate comerciaI;
i) activit|iIe agen|iiIor de cItorie;
j) activit|iIe magazineIor pentru personaI, cantine, restaurante i aIte IocaIuri asemntoare;
k) opera|iuniIe posturiIor pubIice de radio i teIeviziune.
(7) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), orice persoan care efectueaz ocazionaI o Iivrare
intracomunitar de mijIoace de transport noi va fi considerat persoan impozabiI pentru orice astfeI de
Iivrare.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 3+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
(11) n sensul art. 127 alin. (7) din Codul fiscal, persoana fizic devine persoan impozabil n cazul unei livrri
intracomunitare de mijloace de transport noi. De asemenea, orice alt persoan juridic neimpozabil se consider
persoan impozabil pentru livrarea intracomunitar de mijloace de transport noi. Aceste persoane nu sunt obligate
s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pentru aceste livrri intracomunitare de
mijloace de transport noi n conformitate cu prevederile art. 153 alin. (3) din Codul fiscal.
(8) n condi|iiIe i n IimiteIe prevzute n norme, este considerat drept grup fiscaI unic un grup de
persoane impozabiIe stabiIite n Romnia care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n
reIa|ii strnse una cu aIta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 29/00/2013 &nce$.nd cu 12.0+.2013.
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
4.
(1) n sensul art. 127 alin. (8) din Codul fiscal, grupul de persoane impozabile stabilite n Romnia, independente din
punct de vedere juridic i aflate n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric, poate
opta s fie tratat drept grup fiscal, cu urmtoarele condiii:
a) o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal; i
b) opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin 2 ani; i
c) toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal.
(2) Opiunea prevzut la alin. (1) lit. b) se refer la grup, nu la fiecare membru al grupului.
(3) Grupul fiscal se poate constitui din minimum dou persoane impozabile.
(4) Grupul fiscal se poate constitui de ctre persoane impozabile care sunt administrate de ctre acelai organ fiscal
competent.
(5) Se consider, conform alin. (1), n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric
persoanele impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de 50% de ctre
aceeai acionari. ndeplinirea acestei condiii se dovedete prin certificatul constatator eliberat de ctre Registrul
Comerului i/sau, dup caz, alte documente justificative.
(6) n vederea implementrii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnat de ctre
reprezentanii legali ai tuturor membrilor grupului, care s cuprind urmtoarele:
a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare n scopuri de TVA al fiecrui membru;
b) dovada c membrii sunt n strns legtur conform alin. (5);
c) numele membrului numit reprezentant.
(7) Organul fiscal competent va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului fiscal
i va comunica acea decizie reprezentantului grupului, n termen de 60 de zile de la data primirii documentaiei
complete, respectiv a cererii completate potrivit alin. (6), nsoit de documentele justificative.
(8) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare:
a) n prima zi din luna urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii grupului
au perioad fiscal luna calendaristic;
b) n prima zi a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii
grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic.
(9) Reprezentantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele evenimente:
a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup fiscal unic, cu cel puin 30 de zile nainte de
producerea evenimentului;
b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1)-(5), care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile
ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului
care a generat aceast situaie;
c) numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului;
d) prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului;
e) intrarea unui nou membru n grupul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului.
(10) n situaiile prevzute la alin. (9) lit. a) i b), organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor
impozabile ca grup fiscal sau, dup caz, al unei persoane ca membru al grupului fiscal, astfel:
a) n cazul prevzut la alin. (9) lit. a), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea;
b) n cazul prevzut la alin. (9) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a
generat aceast situaie.
(11) n situaiile prevzute la alin. (9) lit. c)-e) organul fiscal competent va lua o decizie oficial n termen de 30 de
zile de la data primirii notificrii i va comunica aceast decizie reprezentantului. Aceast decizie va intra n vigoare
din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost transmis reprezentantului. Pn la intrarea n vigoare a deciziei,
persoanele impozabile care au solicitat prsirea sau intrarea n grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic
format din membri care au depus iniial opiunea de a fi tratai ca grup fiscal unic i au fost acceptai n acest sens
de ctre organul fiscal competent. n situaia n care se solicit numirea unui alt reprezentant al grupului, organul
fiscal competent anuleaz calitatea reprezentantului grupului fiscal i n aceeai decizie va aproba numirea unui alt
reprezentant propus de membrii grupului.
(12) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), organele fiscale competente, n urma verificrilor efectuate sau la
cererea persoanei impozabile:
a) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n cazul n
care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n
conformitate cu prevederile alin. (1). Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei
n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal
luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de
organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic;
b) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care
acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup.
Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de
organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n
prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul
n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic.
(13) De la data implementrii grupului fiscal unic conform alin. (8):
a) fiecare membru al grupului fiscal, altul dect reprezentantul:
1. va raporta n decontul de tax menionat la art. 156
2
din Codul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii,
import sau achiziie intracomunitar de bunuri sau orice alt operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul
perioadei fiscale;
2. va trimite decontul su de tax reprezentantului;
3. nu va plti nicio tax datorat i nu va solicita nicio rambursare conform decontului su de tax.
b) reprezentantul:
1. va prelua, n primul decont consolidat, soldurile taxei de plat de la sfritul perioadei fiscale anterioare,
neachitate pn la data depunerii acestui decont, precum i soldurile sumei negative a taxei pentru care nu s-a
solicitat rambursarea din deconturile de TVA ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioare;
2. va raporta n propriul decont de tax, menionat n art. 156
2
din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de
servicii, import sau achiziie intracomunitar de bunuri ori de servicii, precum i orice alt operaiune realizat de
sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
3. va raporta ntr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la ali membri ai grupului
fiscal, precum i rezultatele din propriul decont de tax pentru perioada fiscal respectiv;
4. va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de tax ale membrilor, precum i formularul de
decont de tax consolidat;
5. va plti sau, dup caz, va cere rambursarea taxei care rezult din decontul de tax consolidat.
(14) Fiecare membru al grupului fiscal trebuie:
a) s depun declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, la organul fiscal de care aparine;
b) s se supun controlului organului fiscal de care aparine;
c) s rspund separat i n solidar pentru orice tax datorat de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru
perioada ct aparine respectivului grup fiscal.
(15) Livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal
de impozitare prevzut de titlul VI din Codul fiscal, indiferent dac sunt realizate ctre teri sau ctre ceilali membri
ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoan impozabil separat.

Punere n aplicare prin Procedur Procedura de implementare i de administrare a grupului fiscal u... din 29/05/2013
:
ANEXA Nr. 2
C4/4/4
pri&ind grupul fiscal unic
Numr de operator de date cu caracter personal " 7+2
Z Cerere de implementare Z Cerere de modificare
I. Date de identificare a persoanelor impozabile
A. Reprezentantul grupului fiscal unic
Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Denumirea: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Domiciliul fiscal: localitatea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr. . .. .. .., bl. . .. .. .. .. ., sc. . .. .. ., ap. . .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
Obiectul de
activitate . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Reprezentare prin mputernicit
Nr. act mputernicire . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
data . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Numele i
prenumele/Denumirea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Cod de identificare fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
B. Membrii grupului fiscal unic
1. Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Denumirea: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr. . .. .. .., bl. . .. .. .. .. ., sc. . .. .. ., ap. . .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
Obiectul de
activitate . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Nr. act mputernicire . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., data . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Numele i
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
2. Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Denumirea: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr. . .. .. .., bl. . .. .. .. .. ., sc. . .. .. ., ap. . .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
Obiectul de
activitate . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Nr. act mputernicire . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., data . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Numele i
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Cod de identificare
fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
II. Implementarea grupului fiscal unic
Prin prezenta solicitm implementarea grupului fiscal unic, pe o perioad de cel puin 2 ani, format din persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA mai sus menionate, n temeiul dispoziiilor art. 127 alin. (8) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale pct. 4 din Normele metodologice de
aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
1. Perioada fiscal utilizat:
5una Z
Semestrul Z
;rimestrul Z
$nul Z
2. Dovada c membrii sunt n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric:
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
3. Documente anexate la
cerere: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
III. Modificri survenite ulterior implementrii grupului fiscal unic
Prin prezenta v informm n legtur cu modificrile survenite ulterior implementrii grupului fiscal unic, n temeiul
pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv:
ncetarea opiunii de a forma un grup fiscal unic;
nendeplinirea condiiei referitoare la existena unei strnse legturi din punct de vedere financiar, economic i
organizatoric;
intrarea unuia din membrii grupului fiscal unic ntr-un alt grup fiscal unic, respectiv: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ;
utilizarea unei alte perioade fiscale de
ctre . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .;
nu mai este ndeplinit condiia referitoare la numrul minim de persoane care pot constitui grupul fiscal unic;
o persoan impozabil . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
este administrat de alt organ fiscal,
respectiv . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..;
numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal unic;
prsirea grupului fiscal unic de
ctre . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..;
intrarea n grupul fiscal unic a unui nou
membru . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. ..;
alte evenimente ulterioare implementrii grupului . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Avnd n vedere aceste modificri solicitm:
Anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal unic
Anularea tratamentului persoanei impozabile/persoanelor impozabile ca membru/membri al/ai grupului fiscal unic:
*enumirea
persoanei
impo0abile
Cod de nregistrare n
scopuri de ;#$
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Anularea tratamentului persoanei
impozabile . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .., avnd cod de nregistrare fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ., ca reprezentant al grupului
fiscal unic.
Numirea unui alt reprezentant al grupului, respectiv:
Denumirea: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr. . .. .. .., bl. . .. .. .. .. ., sc. . .. .. ., ap. . .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
data . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Numele i
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Intrarea n grupul fiscal a unui nou membru/a unor noi membri, respectiv:
Denumirea: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr. . .. .. .., bl. . .. .. .. .. ., sc. . .. .. ., ap. . .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
data . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Numele i
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Cod de identificare
fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Documentele anexate cererii:
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
/epre0entanii legali ai membrilor grupului fiscal unic=
Numele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
..
Funcia . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
.
Semntura . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
.
Dtampila . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
.
*ata . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
5oc re0er&at organului fiscal Numr de nregistrare .
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
*ata
nregistrrii . .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. ..
Cod 14.13.03.02/g.f.
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului "Cerere privind grupul fiscal unic"
Formularul "Cerere privind grupul fiscal unic" se completeaz de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri
de TVA care opteaz s fie tratate drept grup fiscal unic, potrivit art. 127 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
"Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
Formularul de cerere se completeaz i pentru notificarea, potrivit legii, a organului fiscal cu privire la evenimentele
aprute ulterior implementrii grupului fiscal.
Cererea se depune de ctre reprezentantul legal al persoanei impozabile desemnate reprezentant al grupului fiscal
unic la registratura organului fiscal competent ori prin pot cu confirmare de primire.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un
exemplar se pstreaz de contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
Se marcheaz cu "X" caseta "Cerere de implementare" dac formularul reprezint cerere de implementare a grupului
fiscal unic sau caseta "Cerere de modificare" dac reprezint o cerere de modificare, datorat evenimentelor aprute
ulterior implementrii grupului fiscal, dup caz.
I. Seciunea date de identificare a persoanelor impozabile
Se nscriu datele de identificare ale reprezentantului grupului fiscal i ale membrilor acestui grup: codul de
nregistrare n scopuri de TVA, denumirea, adresa domiciliului fiscal i obiectul de activitate.
n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul n calitate de reprezentant al grupului sau de membru
este reprezentat printr-un mputernicit, se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de
mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
II. Seciunea privind implementarea grupului fiscal unic se completeaz numai n situaia n care cererea reprezint o
cerere de implementare.
Perioada fiscal utilizat - se bifeaz cu "X" perioada utilizat pentru declararea i plata TVA de ctre toi membrii
grupului fiscal unic.
Rubrica privind dovada c membrii sunt n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric
se completeaz n conformitate cu prevederile pct. 4 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
La seciunea "Documente anexate la cerere" se nscriu certificatul constatator eliberat de ctre oficiul registrului
comerului i/sau alte documente justificative.
III. Seciunea privind modificrile survenite ulterior implementrii grupului fiscal se completeaz n situaia n care
cererea reprezint o cerere de modificare.
Se bifeaz cu "X" evenimentul survenit ulterior implementrii grupului, pentru care reprezentantul grupului fiscal are
obligaia s notifice organul fiscal competent, n condiiile prevzute de pct. 4 din Normele metodologice de aplicare
a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu
Se bifeaz cu "X" efectul rezultat i se completeaz informaiile corespunztoare.
Cererea se semneaz de ctre reprezentanii legali ai tuturor membrilor grupului fiscal unic.
ANEXA Nr. 4
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4 $:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
*irecia :eneral a Finanelor !ublice a . .. .. .. .. .. .. ? *irecia general de administrare a
marilor contribuabili 3nitatea fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
$dres
a
;el.
Fa@=
4"
mail=
Nr. .. .. .. .. ..
DECIIE
privind aprobarea/respingerea implementrii grupului fiscal unic
Ctre:
Denumirea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Domiciliul fiscal: localitatea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr. . .. .. .., bl. . .. .. .., ap. . .. .., et. . .. .. .,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Avnd n vedere dispoziiile art. 127 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, ale pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i ca urmare
a Cererii dumneavoastr nr......................./............, v comunicm:
Aprobarea cererii de implementare a grupului fiscal unic
Implementarea grupului fiscal unic intr n vigoare potrivit pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
Respingerea cererii de implementare a grupului fiscal unic, ntruct nu sunt ndeplinite condiiile prevzute de pct.
4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, astfel:
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conductorul unitii fiscale
Numele i
prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Semntura i tampila unitii . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
..
Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . .. .. .. .. .
Cod 14.13.02.02/g.f.
[[[.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4 $:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
*irecia :eneral a Finanelor !ublice a . .. .. .. .. .. ..? *irecia general de administrare a marilor
contribuabili 3nitatea fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
$dres
a
;el.
Fa@=
4"
mail=
Nr. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
DECIIE
privind modificri ulterioare n cadrul grupului fiscal unic
Ctre:
Denumirea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Domiciliul fiscal: localitatea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr. . .. .. .., bl. . .. .. .., ap. . .. .., et. . .. .. .,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Avnd n vedere dispoziiile art. 127 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, ale pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau ca
urmare a Cererii dumneavoastr nr.................../............, v comunicm:
anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal
unic:. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .,
ncepnd cu data de. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..;
anularea tratamentului ca membru al grupului fiscal unic pentru urmtoarele persoane impozabile: . .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ., ncepnd cu data de . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..;
respingerea/anularea numirii ca reprezentant al grupului fiscal unic pentru urmtoarea persoan
impozabil: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., ncepnd cu data de . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..;
aprobarea numirii ca reprezentant al grupului fiscal unic pentru urmtoarea persoan
impozabil: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., ncepnd cu data de. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. ..;
aprobarea intrrii ca nou membru al grupului fiscal unic pentru urmtoarele persoane
impozabile: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., ncepnd cu data
de . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Motivele de fapt i de
drept . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
. .. .. .. .
comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Numele i prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
..
Semntura i tampila
unitii . .. .. .. .. .. .. .. ..
Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . .. .. .. .. .
Cod 14.13.02.02/g.f.m.
[[[.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularelor
1. "Cerere privind grupul fiscal unic"
1.1. Denumire "Cerere privind grupul fiscal unic"
1.2. Cod: 14.13.03.02/g.f.
1.3. Format: A4/t2
1.4. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
1.5. U/M: set (4 file)
1.6. Se difuzeaz gratuit.
1.7. Se utilizeaz pentru solicitarea de implementare a unui grup fiscal unic sau pentru notificarea organului fiscal cu
privire la evenimentele survenite ulterior implementrii grupului.
1.8. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil.
1.9. Circul:
1.10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. "Decizie privind aprobarea/respingerea implementrii grupului fiscal unic"
2.1. Denumire "Decizie privind aprobarea/respingerea implementrii grupului fiscal unic"
2.2. Cod: 14.13.02.02/g.f
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
2.7. Se utilizeaz pentru notificarea persoanelor impozabile care au solicitat implementarea unui grup fiscal unic.
2.8. Se ntocmete n dou exemplare de organul fiscal competent.
2.9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
3. "Decizie privind modificri ulterioare n cadrul grupului fiscal unic"
3.1. Denumire: "Decizie privind modificri ulterioare n cadrul grupului fiscal unic"
3.2. Cod: 14.13.02.02/g.f.m.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz pentru notificarea reprezentantului grupului fiscal unic cu privire la modificrile ulterioare
implementrii grupului fiscal.
3.9. Circul:
3.10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al reprezentantului grupului fiscal unic.
(9) Orice asociat sau partener aI unei asocieri sau organiza|ii fr personaIitate juridic este considerat
persoan impozabiI separat pentru aceIe activit|i economice care nu sunt desfurate n numeIe
asocierii sau organiza|iei respective.
(10) AsocieriIe n participa|iune nu dau natere unei persoane impozabiIe separate. AsocieriIe de tip
joint venture, consortium sau aIte forme de asociere n scopuri comerciaIe, care nu au personaIitate
juridic i sunt constituite n temeiuI Iegii, sunt tratate drept asocieri n participa|iune.
___________
Alineatul =10; a ost modiicat $rin $unctul 3+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
5. Obligaiile i drepturile din punct de vedere al taxei pentru operaiunile derulate de asocierile prevzute la art. 127
alin. (10) din Codul fiscal sunt prevzute la pct. 79
1
.
___________
Art. 12/. a ost modiicat $rin $unctul 1+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL IV
Opera|iuni cuprinse n sfera de apIicare a taxei
Livrarea de bunuri
___________
01.01.200/.
Art. 128. - (1) Este considerat Iivrare de bunuri transferuI dreptuIui de a dispune de bunuri ca i un
proprietar.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, preluarea de bunuri produse de ctre o persoan impozabil pentru a
fi folosite n cursul desfurrii activitii sale economice sau pentru continuarea acesteia nu se consider ca fiind o
livrare de bunuri, cu excepia situaiei prevzute la art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Aceleai prevederi se
aplic i prestrilor de servicii.
(2) Valorificarea produselor scoase din rezerva de mobilizare constituie livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1)
din Codul fiscal.
(13) Furnizarea de programe informatice software standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, nsoit de
licen obinuit care interzice copierea i distribuirea acestora i care permite doar instalarea lor, constituie livrare
de bunuri conform art. 128 din Codul fiscal. Programele informatice software standard reprezint orice software
produs ca un bun de folosin general care conine date prenregistrate, este comercializat ca atare i, dup
instalare i eventual o perioad scurt de training, poate fi utilizat n mod independent de ctre clieni n formatul
standard pentru aceleai aplicaii i funcii.
(14) Procesarea fotografiilor digitale constituie:
a) livrare de bunuri, n sensul art. 128 din Codul fiscal, n msura n care se limiteaz la reproducerea fotografiilor pe
suporturi, dreptul de a dispune de acestea fiind transferat de la procesator la clientul care a comandat copiile dup
original;
b) prestare de servicii, n sensul art. 129 din Codul fiscal, atunci cnd procesarea este nsoit de prestri de servicii
complementare care pot avea, innd seama de importana pe care o au pentru client, de timpul necesar pentru
executarea lor, de tratamentul necesar pentru documentele originale i de partea din costul total pe care o
reprezint aceste prestri de servicii, un caracter predominant n raport cu operaiunea de livrare de bunuri, astfel
nct acestea s constituie un scop n sine pentru client.

1. "Att n sensul art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adugat, pct.
1.3 din Normele de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 17/2000, aprobate prin Hotrrea Guvernului
nr. 401/2000, art. 4 alin. (1) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, ct i n
nelesul art. 128 alin. (1), art. 129 alin. (1) i art. 131 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere Decizia directorului general al Direciei Generale a Vmilor
nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, coninnd date
sau instruciuni, i Ordinul Autoritii Naionale a Vmilor nr. 5.720/2006 pentru abrogarea Deciziei directorului
general al Direciei Generale a Vmilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele
de tratare a datelor, coninnd date sau instruciuni, importul de software pe suporturi informatice se consider
import de bunuri, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat."
(2) Se consider c o persoan impozabiI, care ac|ioneaz n nume propriu, dar n contuI aItei
persoane, n caIitate de intermediar, ntr-o Iivrare de bunuri, a achizi|ionat i Iivrat bunuriIe respective ea
nsi, n condi|iiIe stabiIite prin norme.

22/01/2004 :
(3) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil care acioneaz n calitate de comisionar,
primind facturi pe numele su de la comitentul vnztor sau, dup caz, de la furnizor i emind facturi pe numele
su ctre comitentul cumprtor ori, dup caz, ctre client, se consider c acioneaz n nume propriu, dar n
contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumprtor i revnztor al
bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau al cumprtorului, respectiv se consider c
furnizorul ori, dup caz, comitentul vnztor face o livrare de bunuri ctre comisionar i, la rndul su, comisionarul
face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup caz, ctre client. Dac, potrivit contractului,
comisionarul acioneaz n numele i n contul comitentului ca mandatar, dar primete i/sau emite facturi pe
numele su, acest fapt l transform n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin. (4).
(3) UrmtoareIe opera|iuni sunt considerate, de asemenea, Iivrri de bunuri, n sensuI aIin. (1):
a) predarea efectiv a bunuriIor ctre o aIt persoan, ca urmare a unui contract care prevede c pIata
se efectueaz n rate sau a oricrui aIt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit ceI mai
trziu n momentuI pI|ii uItimei sume scadente, cu excep|ia contracteIor de Ieasing;
b) transferuI dreptuIui de proprietate asupra bunuriIor, n urma executrii siIite;

22/01/2004 :
(6) n sensul art. 128 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma
executrii silite se consider livrare de bunuri numai dac debitorul executat silit este o persoan impozabil.
c) trecerea n domeniuI pubIic a unor bunuri din patrimoniuI persoaneIor impozabiIe, n condi|iiIe
prevzute de IegisIa|ia referitoare Ia proprietatea pubIic i regimuI juridic aI acesteia, n schimbuI unei
despgubiri.
(4) Sunt asimiIate IivrriIor de bunuri efectuate cu pIat urmtoareIe opera|iuni:
a) preIuarea de ctre o persoan impozabiI a bunuriIor mobiIe achizi|ionate sau produse de ctre
aceasta pentru a fi utiIizate n scopuri care nu au Iegtur cu activitatea economic desfurat, dac
taxa aferent bunuriIor respective sau pr|iIor Ior componente a fost dedus totaI sau par|iaI;
b) preIuarea de ctre o persoan impozabiI a bunuriIor mobiIe achizi|ionate sau produse de ctre
aceasta pentru a fi puse Ia dispozi|ie aItor persoane n mod gratuit, dac taxa aferent bunuriIor
respective sau pr|iIor Ior componente a fost dedus totaI sau par|iaI;
c) preIuarea de ctre o persoan impozabiI de bunuri mobiIe corporaIe achizi|ionate sau produse de
ctre aceasta, aIteIe dect bunuriIe de capitaI prevzute Ia art. 149 aIin. (1) Iit. a), pentru a fi utiIizate n
scopuI unor opera|iuni care nu dau drept integraI de deducere, dac taxa aferent bunuriIor respective a
fost dedus totaI sau par|iaI Ia data achizi|iei;
d) Abrogat prin punctuI 6. din Ordonan| nr. 15/2012 ncepnd cu 01.01.2013.

22/01/2004 :
(5) Bunurile constatate lips din gestiune nu sunt considerate livrri de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 148 i
149 din Codul fiscal i ale pct. 53 i 54.
(5) Orice distribuire de bunuri din activeIe unei persoane impozabiIe ctre asocia|ii sau ac|ionarii si,
incIusiv o distribuire de bunuri Iegat de Iichidarea sau de dizoIvarea fr Iichidare a persoanei
impozabiIe, cu excep|ia transferuIui prevzut Ia aIin. (7), constituie Iivrare de bunuri efectuat cu pIat,
dac taxa aferent bunuriIor respective sau pr|iIor Ior componente a fost dedus totaI sau par|iaI.
(6) n cazuI a dou sau mai muIte transferuri succesive aIe dreptuIui de proprietate asupra unui bun,
fiecare transfer este considerat o Iivrare separat a bunuIui, chiar dac bunuI este transportat direct
beneficiaruIui finaI.
(7) TransferuI tuturor activeIor sau aI unei pr|i a acestora, efectuat cu ocazia transferuIui de active sau,
dup caz, i de pasive, indiferent dac este reaIizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor opera|iuni
precum divizarea, fuziunea ori ca aport n natur Ia capitaIuI unei societ|i, nu constituie Iivrare de bunuri
dac primitoruI activeIor este o persoan impozabiI. PrimitoruI activeIor este considerat a fi succesoruI
cedentuIui n ceea ce privete ajustarea dreptuIui de deducere prevzut de Iege.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 23/,/2010 &nce$.nd cu 0/.10.2010.
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 3/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
(7) Transferul de active prevzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal este un transfer universal de bunuri i/sau
servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabil cedent, indiferent dac este
un transfer total sau parial de active. Se consider transfer parial de active, n sensul art. 128 alin. (7) din Codul
fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei pri din activele investite ntr-o anumit ramur a activitii
economice, dac acestea constituie din punct de vedere tehnic o structur independent, capabil s efectueze
activiti economice separate, indiferent dac este realizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor operaiuni
precum divizarea, fuziunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi. De asemenea, se consider c transferul
parial are loc i n cazul n care bunurile imobile n care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt
nstrinate, ci realocate altor ramuri ale activitii aflate n uzul cedentului. Simplul transfer al unor active nu
garanteaz posibilitatea continurii unei activiti economice n orice situaie. Pentru ca o operaiune s poat fi
considerat transfer de active, n sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie s intenioneze
s desfoare activitatea economic sau partea din activitatea economic care i-a fost transferat, i nu s lichideze
imediat activitatea respectiv i, dup caz, s vnd eventualele stocuri. Primitorul activelor are obligaia s
transmit cedentului o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte ndeplinirea acestei condiii. Pentru
calificarea unei activiti ca transfer de active nu este relevant dac primitorul activelor este autorizat pentru
desfurarea activitii care i-a fost transferat sau dac are n obiectul de activitate respectiva activitate. n acest
sens a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cazul C-497/01 - ita Modes.
(8) Persoana impozabil care este beneficiarul transferului prevzut la alin. (7) este considerat ca fiind succesorul
cedentului, indiferent dac este nregistrat n scopuri de tax sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile i
obligaiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrrile ctre sine prevzute la art. 128 alin. (4) din Codul fiscal,
ajustrile deducerii prevzute la art. 148 i 149 din Codul fiscal. Dac beneficiarul transferului este o persoan
impozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nu se va nregistra n
scopuri de TVA ca urmare a transferului, va trebui s plteasc la bugetul de stat suma rezultat ca urmare a
ajustrilor conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dup caz, i s depun n acest sens
declaraia prevzut la art. 156
3
alin. (8) din Codul fiscal. Momentul de referin pentru determinarea datei de la
care ncepe ajustarea taxei, n cazul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obinerii bunului de ctre
cedent, conform art. 149 sau 161 din Codul fiscal, dup caz. Cedentul va trebui s transmit cesionarului o copie de
pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii. Aplicarea regimului de taxare pentru
transferul de active de ctre persoanele impozabile nu va fi sancionat de organele de inspecie fiscal, n sensul
anulrii dreptului de deducere a taxei la beneficiar, dac operaiunile n cauz sunt taxabile prin efectul legii sau prin
opiune, cu excepia situaiei n care se constat c tranzacia a fost taxat n scopuri fiscale.
(8) Nu constituie Iivrare de bunuri, n sensuI aIin. (1):
a) Abrogat prin punctuI 7. din Ordonan| nr. 15/2012 ncepnd cu 01.01.2013.
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 31. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
b) Abrogat prin punctuI 7. din Ordonan| nr. 15/2012 ncepnd cu 01.01.2013.
c) Abrogat prin punctuI 7. din Ordonan| nr. 15/2012 ncepnd cu 01.01.2013.
d) bunuriIe acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
e) acordarea n mod gratuit de bunuri n scop de recIam sau n scopuI stimuIrii vnzriIor sau, mai
generaI, n scopuri Iegate de desfurarea activit|ii economice, n condi|iiIe stabiIite prin norme;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 01. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
(9) n sensul art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal:
a) se cuprind n categoria bunurilor acordate n mod gratuit n scopul stimulrii vnzrilor bunurile care sunt produse
de persoana impozabil n vederea vnzrii sau sunt comercializate n mod obinuit de ctre persoana impozabil,
acordate n mod gratuit clientului, numai n msura n care sunt bunuri de acelai fel ca i cele care sunt, au fost ori
vor fi livrate clientului. Atunci cnd bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii vnzrilor nu sunt produse de
persoana impozabil i/sau nu sunt bunuri comercializate n mod obinuit de persoana impozabil i/sau nu sunt de
acelai fel ca i cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuit a acestora nu va fi considerat livrare
de bunuri dac:
1. se poate face dovada obiectiv a faptului c acestea pot fi utilizate de ctre client n legtur cu bunurile/serviciile
pe care le-a achiziionat de la respectiva persoan impozabil; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate ctre consumatorul final i valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mic
dect valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
b) bunurile acordate n scop de reclam cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile oferite n mod gratuit ca mostre
n cadrul campaniilor promoionale, pentru ncercarea produselor, pentru demonstraii la punctele de vnzare;
c) bunurile acordate n mod gratuit pentru scopuri legate de desfurarea activitii economice a persoanei
impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele dect cele prevzute la lit. a) sau b), pentru care persoana
impozabil poate face dovada c sunt strns legate de desfurarea activitii sale economice. n aceast categorie
se cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impozabil le acord gratuit angajailor si i care
sunt legate de desfurarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt, de exemplu: masa cald pentru
mineri, echipamentul de protecie i uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportat de angajai,
materiale igienico-sanitare n vederea prevenirii mbolnvirilor. Nu se ncadreaz n aceast categorie orice gratuiti
acordate propriilor angajai sau altor persoane, dac nu exist nicio legtur cu desfurarea n condiii optime a
activitii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electric acordate persoanelor pensionate din sectorul
energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane i altele de
aceeai natur.
f) acordarea de bunuri de mic vaIoare, n mod gratuit, n cadruI ac|iuniIor de sponsorizare, de mecenat,
de protocoI/reprezentare, n condi|iiIe stabiIite prin norme.
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul 01. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri
dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde
unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc
individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale,
care constituie livrare de bunuri cu plat, i colecteaz taxa, dac taxa aferent bunurilor respective este deductibil
total sau parial. Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost
acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa
colectat aferent se nscriu n autofactura prevzut la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include n decontul
ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de
protocol i a depit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol n cursul
anului 2012 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 2012, inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a
depirii plafonului i a perioadei fiscale n care se colecteaz TVA aferente acestei depiri;
b) bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri
dac valoarea total n cursul unui an calendaristic se ncadreaz n limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituit
din operaiuni taxabile, scutite cu sau fr drept de deducere, precum i din operaiuni pentru care locul
livrrii/prestrii este considerat a fi n strintate potrivit prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal. ncadrarea n
plafon se determin pe baza datelor raportate prin deconturile de tax depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau
n calcul pentru ncadrarea n aceste plafoane sponsorizrile i aciunile de mecenat, acordate n numerar, i nici
bunurile pentru care taxa nu a fost dedus. Depirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plat, respectiv se
colecteaz taxa. Taxa colectat aferent depirii se include n decontul ntocmit pentru ultima perioad fiscal a
anului respectiv. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare i mecenat n cursul
anului 2012 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 2012, inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a
depirii plafonului i a perioadei fiscale n care se colecteaz TVA aferente acestei depiri.
(9) Livrarea intracomunitar reprezint o Iivrare de bunuri, n n|eIesuI aIin. (1), care sunt expediate sau
transportate dintr-un stat membru n aIt stat membru de ctre furnizor sau de persoana ctre care se
efectueaz Iivrarea ori de aIt persoan n contuI acestora.
(10) Este asimiIat cu Iivrarea intracomunitar cu pIat transferuI de ctre o persoan impozabiI de
bunuri apar|innd activit|ii saIe economice din Romnia ntr-un aIt stat membru, cu excep|ia non-
transferuriIor prevzute Ia aIin. (12).
___________
*us &n a$licare $rin Instruc7iuni din 21/12/2009 &nce$.nd cu 01.01.2010.
*us &n a$licare $rin Instruc7iuni din 22/12/200+ &nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
(11) n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, transferul este o operaiune asimilat unei livrri intracomunitare
cu plat de bunuri, fiind obligatoriu s fie respectate toate condiiile i regulile aferente livrrilor intracomunitare,
inclusiv cele referitoare la scutirea de tax. Caracteristic acestei operaiuni este faptul c n momentul expedierii
bunurilor dintr-un stat membru n alt stat membru acestea nu fac obiectul unei livrri n sensul art. 128 alin. (1) din
Codul fiscal i, pe cale de consecin, aceeai persoan impozabil care declar transferul n statul membru unde
ncepe transportul bunurilor va declara i achiziia intracomunitar asimilat n statul membru n care aceasta are
loc. Exemple de transferuri: transportul n alt stat membru de bunuri importate n Romnia, efectuat de persoana
care a realizat importul, n lipsa unei tranzacii n momentul expedierii, transportul/expedierea de bunuri mobile
corporale din Romnia n alt stat membru n vederea constituirii unui stoc care urmeaz a fi vndut n respectivul
stat membru, transportul de bunuri n alt stat membru n vederea ncorporrii ntr-un bun mobil sau imobil n
respectivul stat membru n situaia n care persoana respectiv presteaz servicii n respectivul stat membru,
transportul/expedierea unui bun mobil corporal din Romnia n alt stat n vederea reparrii i care, ulterior, nu se
mai ntoarce n Romnia, situaie n care nontransferul iniial devine transfer.

Art. 3. - (1) Pentru a putea fi aplicate msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1, trebuie ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) contractorul principal:
1. este o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n statul membru n care este stabilit;
2. nu are un cod de nregistrare n scopuri de TVA n statul membru n care sunt realizate efectiv lucrrile asupra
bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul su de nregistrare n scopuri de TVA prii/prilor cocontractante;
b) ceilali operatori economici implicai sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
c) produsele prelucrate se vor ntoarce n statul membru n care contractorul principal este stabilit i care a atribuit
codul de nregistrare n scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
(2) n scopul aplicrii msurilor de simplificare, nu se consider loc de sosire locul unei opriri provizorii n vederea
efecturii anumitor lucrri asupra bunurilor, dar se va considera c locul de sosire este ntotdeauna statul membru al
contractorului principal. n acest sens, n toate situaiile n care prin instruciuni se prevede aplicarea unei scutiri de
tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri care este condiionat de dovada c bunurile au fost transportate din
Romnia n alt stat membru, aceast dovad a transportului va fi prezentat n cadrul termenului prevzut n
contract.
(3) Referirile la operaiunile de prelucrare din cuprinsul instruciunilor prevzute n anexa nr. 1 reprezint referiri la
lucrrile asupra bunurilor mobile corporale i evaluarea bunurilor mobile corporale.
Art. 4. - (1) Aplicarea msurilor de simplificare este opional pentru operatorii economici implicai n operaiuni
pluripartite sau n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. Instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2
stabilesc i tratamentul fiscal aplicabil n situaia n care statele membre implicate nu aplic msuri de simplificare
sau nu accept aplicarea msurilor de simplificare.
(2) Situaiile prezentate n instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ.
Msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1 se aplic i n cazul n care exist mai mult de dou pri
cocontractante, att timp ct sunt respectate condiiile generale prevzute la art. 3 alin. (1). Dac partea/prile
cocontractant/cocontractante din Romnia realizeaz evaluri sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale se
consider c orice bun ncorporat n produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu
produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri, ci ca fiind parte a
serviciului prestat. Pentru lucrrile i evalurile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoan
impozabil ctre o alt persoan impozabil, se aplic regulile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru
determinarea locului prestrii serviciului, precum i condiiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol.
(11) TransferuI prevzut Ia aIin. (10) reprezint expedierea sau transportuI oricror bunuri mobiIe
corporaIe din Romnia ctre aIt stat membru, de persoana impozabiI sau de aIt persoan n contuI su,
pentru a fi utiIizate n scopuI desfurrii activit|ii saIe economice.
(12) n sensuI prezentuIui titIu, nontransferuI reprezint expedierea sau transportuI unui bun din
Romnia n aIt stat membru, de persoana impozabiI sau de aIt persoan n contuI su, pentru a fi
utiIizat n scopuI uneia din urmtoareIe opera|iuni:
a) Iivrarea bunuIui respectiv reaIizat de persoana impozabiI pe teritoriuI statuIui membru de destina|ie
a bunuIui expediat sau transportat n condi|iiIe prevzute Ia art. 132 aIin. (5) i (6) privind vnzarea Ia
distan|;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
b) Iivrarea bunuIui respectiv, reaIizat de persoana impozabiI pe teritoriuI statuIui membru de
destina|ie a bunuIui expediat sau transportat, n condi|iiIe prevzute Ia art. 132 aIin. (1) Iit. b) privind
IivrriIe cu instaIare sau asambIare, efectuate de ctre furnizor sau n numeIe acestuia;
c) Iivrarea bunuIui respectiv, reaIizat de persoana impozabiI Ia borduI naveIor, aeronaveIor sau
trenuriIor, pe parcursuI transportuIui de persoane efectuat n teritoriuI Comunit|ii, n condi|iiIe prevzute
Ia art. 132 aIin. (1) Iit. d);
d) Iivrarea bunuIui respectiv, reaIizat de persoana impozabiI, n condi|iiIe prevzute Ia art. 143 aIin. (2)
cu privire Ia IivrriIe intracomunitare scutite, Ia art. 143 aIin. (1) Iit. a) i b) cu privire Ia scutiriIe pentru
IivrriIe Ia export i Ia art. 143 aIin. (1) Iit. h), i), j), k) i m) cu privire Ia scutiriIe pentru IivrriIe destinate
naveIor, aeronaveIor, misiuniIor dipIomatice i oficiiIor consuIare, precum i organiza|iiIor interna|ionaIe
i for|eIor NATO;
e) Iivrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturaIe situat pe teritoriuI Comunit|ii sau prin orice re|ea
conectat Ia un astfeI de sistem, Iivrarea de eIectricitate, Iivrarea de energie termic sau agent frigorific
prin intermediuI re|eIeIor de ncIzire sau de rcire, n conformitate cu condi|iiIe prevzute Ia art. 132 aIin.
(1) Iit. e) i f) privind IocuI Iivrrii acestor bunuri;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 02. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
f) prestarea de servicii n beneficiuI persoanei impozabiIe, care impIic evaIuarea bunuriIor mobiIe
corporaIe sau Iucrri asupra bunuriIor mobiIe corporaIe efectuate n statuI membru n care se termin
expedierea ori transportuI bunuIui, cu condi|ia ca bunuriIe, dup preIucrare, s fie reexpediate persoanei
impozabiIe din Romnia de Ia care fuseser expediate sau transportate ini|iaI;
___________
01.01.2013.
g) utiIizarea temporar a bunuIui respectiv pe teritoriuI statuIui membru de destina|ie a bunuIui expediat
sau transportat, n scopuI prestrii de servicii n statuI membru de destina|ie, de ctre persoana
impozabiI stabiIit n Romnia;
h) utiIizarea temporar a bunuIui respectiv, pentru o perioad care nu depete 24 de Iuni, pe teritoriuI
unui aIt stat membru, n condi|iiIe n care importuI aceIuiai bun dintr-un stat ter|, n vederea utiIizrii
temporare, ar beneficia de regimuI vamaI de admitere temporar cu scutire integraI de drepturi de
import.

22/01/2004 :
(12) Nontransferul cuprinde i expedierea sau transportul de produse accizabile din Romnia n alt stat membru de
ctre persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre
persoane neimpozabile din acel stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile.
(13) n cazuI n care nu mai este ndepIinit una din condi|iiIe prevzute Ia aIin. (12), expedierea sau
transportuI bunuIui respectiv este considerat ca un transfer din Romnia n aIt stat membru. n acest caz,
transferuI se consider efectuat n momentuI n care condi|ia nu mai este ndepIinit.
(14) Prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice, se pot introduce msuri de simpIificare cu privire Ia
apIicarea aIin. (10)-(13).
___________
01.01.200/.
Prestarea de servicii
___________
01.01.200/.
Art. 129. - (1) Se consider prestare de servicii orice opera|iune care nu constituie Iivrare de bunuri, aa
cum este definit Ia art. 128.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 129 alin. (1) din Codul fiscal, atunci cnd nu exist un contract de comision sau intermediere ntre
pri i nu se refactureaz cheltuielile conform pct. 19 alin. (4), dar pentru aceeai prestare de servicii intervin mai
multe persoane impozabile care acioneaz n nume propriu, prin tranzacii succesive, se consider c fiecare
persoan a primit i a prestat n nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzacie se consider o prestare separat
i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final.
(10) Transferul cu plat al unui sportiv de la un club sportiv la un alt club sportiv este considerat o prestare de
servicii cu plat n sensul art. 129 din Codul fiscal. Sumele pltite drept compensaie pentru ncetarea contractului
sau drept penaliti pentru nendeplinirea unor obligaii prevzute de prile contractante nu sunt considerate
prestri de servicii efectuate cu plat.
(11) n sensul art. 129 din Codul fiscal, sunt considerate prestri de servicii urmtoarele:
a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alt reea electronic i care
este n principal automatizat, necesitnd intervenie uman minim, fiind un serviciu furnizat pe cale electronic,
conform art. 125
1
alin. (1) pct. 26 din Codul fiscal;
b) furnizarea de licene n cadrul unui contract de licen privind programele informatice software, care permite
clientului instalarea programului software pe diverse staii de lucru, mpreun cu furnizarea de programe software
standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal;
c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar i n cazul n care programul software este
furnizat pe dischet sau pe un alt purttor de date. Programul software personalizat reprezint orice program
software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clienilor, conform cerinelor exprimate de acetia.
(2) Atunci cnd o persoan impozabiI care ac|ioneaz n nume propriu, dar n contuI aItei persoane, ia
parte Ia o prestare de servicii, se consider c a primit i a prestat ea nsi serviciiIe respective.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
(2) Normele metodologice prevzute la pct. 6 alin. (3) i (4) se aplic n mod corespunztor i pentru prestrile de
servicii prevzute la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) PrestriIe de servicii cuprind opera|iuni cum sunt:
a) nchirierea de bunuri sau transmiterea foIosin|ei bunuriIor n cadruI unui contract de Ieasing;

22/01/2004 :
(3) Transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing este considerat prestare de servicii conform
art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfritul perioadei de leasing, dac locatorul/finanatorul transfer
locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operaiunea reprezint o
livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se consider a fi sfritul perioadei de leasing i data la
care locatorul/finanatorul transfer locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului nainte de
sfritul perioadei de leasing, situaie n care valoarea de transfer va cuprinde i suma ratelor care nu au mai ajuns
la scaden, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odat cu rata de leasing. Dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunului ctre locatar/utilizator se realizeaz nainte de derularea a 12 luni consecutive de la data
nceperii contractului de leasing, se consider c nu a mai avut loc o operaiune de leasing, ci o livrare de bunuri la
data la care bunul a fost pus la dispoziia locatarului/utilizatorului. Dac n cursul derulrii unui contract de leasing
financiar intervine o cesiune ntre utilizatori cu acceptul locatorului/finanatorului sau o cesiune a contractului de
leasing financiar prin care se schimb locatorul/finanatorul, operaiunea nu constituie livrare de bunuri,
considerndu-se c persoana care preia contractul de leasing continu persoana cedentului. Operaiunea este
considerat n continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avnd aceleai obligaii ca i
cedentul n ceea ce privete taxa.
b) cesiunea bunuriIor necorporaIe, indiferent dac acestea fac sau nu obiectuI unui drept de proprietate,
cum sunt: transferuI i/sau cesiunea drepturiIor de autor, breveteIor, Iicen|eIor, mrciIor comerciaIe i a
aItor drepturi simiIare;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
c) angajamentuI de a nu desfura o activitate economic, de a nu concura cu aIt persoan sau de a
toIera o ac|iune ori o situa|ie;
d) prestriIe de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau n numeIe unei autorit|i pubIice sau
potrivit Iegii;
e) servicii de intermediere efectuate de persoane care ac|ioneaz n numeIe i n contuI aItei persoane,
atunci cnd intervin ntr-o Iivrare de bunuri sau o prestare de servicii.

22/01/2004 :
(4) Este considerat prestare de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuat de
o persoan care acioneaz n numele i n contul altei persoane atunci cnd intervine ntr-o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii. n sensul prezentelor norme, intermediarul care acioneaz n numele i n contul altei persoane
este persoana care acioneaz n calitate de mandatar potrivit Codului civil. n cazul n care mandatarul intermediaz
livrri de bunuri sau prestri de servicii, furnizorul/prestatorul efectueaz livrarea de bunuri/prestarea de servicii
ctre beneficiar, pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului, iar mandatarul efectueaz o prestare de
servicii, pentru care ntocmete factura de comision care reprezint contravaloarea serviciului de intermediere
prestat ctre mandant, respectiv ctre beneficiar sau, dup caz, ctre furnizor/prestator.
(5) Emiterea de ctre mandatar a unei facturi n numele su ctre cumprtor, pentru livrarea de bunuri
intermediat, este suficient pentru a-l transforma n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei pe
valoarea adugat, astfel cum este prevzut la pct. 6 alin. (3). De asemenea, mandatarul devine din punctul de
vedere al taxei pe valoarea adugat un cumprtor revnztor, dac primete de la vnztor o factur ntocmit pe
numele su. Aceleai prevederi se aplic i n cazul n care mandatarul intermediaz o prestare de servicii.
(4) Sunt asimiIate prestrii de servicii efectuate cu pIat urmtoareIe:
a) utiIizarea bunuriIor, aIteIe dect bunuriIe de capitaI, care fac parte din activeIe foIosite n cadruI
activit|ii economice a persoanei impozabiIe n foIosuI propriu sau de ctre personaIuI acesteia ori pentru
a fi puse Ia dispozi|ie n vederea utiIizrii n mod gratuit aItor persoane, pentru aIte scopuri dect
desfurarea activit|ii saIe economice, dac taxa pentru bunuriIe respective a fost dedus totaI sau
par|iaI, cu excep|ia bunuriIor a cror achizi|ie face obiectuI Iimitrii Ia 50% a dreptuIui de deducere potrivit
1
;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
b) serviciiIe prestate n mod gratuit de ctre o persoan impozabiI pentru uzuI propriu sau aI
personaIuIui acesteia ori pentru uzuI aItor persoane, pentru aIte scopuri dect desfurarea activit|ii saIe
economice.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
(6) n sensul art. 129 alin. (4) din Codul fiscal, nu sunt asimilate unei prestri de servicii efectuate cu plat utilizarea
bunurilor, altele dect bunurile de capital, care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a
persoanei impozabile pentru a fi puse la dispoziie n vederea utilizrii n mod gratuit altor persoane, precum i
prestarea de servicii n mod gratuit, pentru scopuri legate de desfurarea activitii sale economice. Sunt asimilate
unei prestri de servicii efectuate cu plat utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii
economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau serviciile prestate n mod gratuit de ctre persoana
impozabil pentru uzul propriu, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial, cu excepia
bunurilor a cror achiziie face obiectul limitrii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 145
1
din
Codul fiscal. De exemplu, o societate comercial care produce frigidere pe care le pune la dispoziia grdiniei de
copii organizate n cadrul societii comerciale se consider c utilizeaz n folosul propriu bunurile respective, pentru
alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice.
(5) Nu constituie prestare de servicii efectuat cu pIat n sensuI aIin. (4), fr a se Iimita Ia acestea,
opera|iuni precum:
a) utiIizarea bunuriIor care fac parte din activeIe foIosite n cadruI activit|ii economice a persoanei
impozabiIe sau prestarea de servicii n mod gratuit, n cadruI ac|iuniIor de sponsorizare, mecenat sau
protocoI, n condi|iiIe stabiIite prin norme;

22/01/2004 :
(7) n sensul art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuat cu plat utilizarea
bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile sau prestarea de
servicii n mod gratuit n cadrul aciunilor de protocol n msura n care aciunile de protocol sunt realizate n scopuri
legate de activitatea economic a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevzut la pct. 6 alin. (10) lit. a).
Prevederile pct. 6 alin. (10) lit. b) se aplic n mod corespunztor pentru utilizarea bunurilor care fac parte din
activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile sau pentru prestarea de servicii n mod gratuit
n cadrul aciunilor de sponsorizare sau mecenat.
b) serviciiIe care fac parte din activitatea economic a persoanei impozabiIe, prestate n mod gratuit n
scop de recIam sau n scopuI stimuIrii vnzriIor;

22/01/2004 :
(8) Prevederile pct. 6 alin. (9) se aplic corespunztor i pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (5) lit. b) din
Codul fiscal.
c) serviciiIe prestate n mod gratuit n cadruI perioadei de garan|ie de ctre persoana care a efectuat
ini|iaI Iivrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(7) PrevederiIe art. 128 aIin. (5) i (7) se apIic n mod corespunztor i prestriIor de servicii.

22/01/2004 :
(9) Prevederile pct. 6 alin. (7) i (8) se aplic corespunztor i pentru prevederile art. 129 alin. (7) din Codul fiscal.
___________
01.01.200/.
SchimbuI de bunuri sau servicii
___________
01.01.200/.
Art. 130. - n cazuI unei opera|iuni care impIic o Iivrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n
schimbuI unei Iivrri de bunuri i/sau prestri de servicii, fiecare persoan impozabiI se consider c a
efectuat o Iivrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu pIat.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
8.
(1) Operaiunile prevzute la art. 130 din Codul fiscal, includ orice livrri de bunuri/prestri de servicii a cror plat
se realizeaz printr-o alt livrare/prestare, precum:
a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obinere a produselor
agricole;
b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.
(2) Fiecare operaiune din cadrul schimbului este tratat separat aplicndu-se prevederile prezentului titlu n funcie
de calitatea persoanei care realizeaz operaiunea, cotele i regulile aplicabile fiecrei operaiuni n parte.
Achizi|iiIe intracomunitare de bunuri
___________
01.01.200/.
Art. 130
1
. - (1) Se consider achizi|ie intracomunitar de bunuri ob|inerea dreptuIui de a dispune, ca i
un proprietar, de bunuri mobiIe corporaIe expediate sau transportate Ia destina|ia indicat de cumprtor,
de ctre furnizor, de ctre cumprtor sau de ctre aIt persoan, n contuI furnizoruIui sau aI
cumprtoruIui, ctre un stat membru, aItuI dect ceI de pIecare a transportuIui sau de expediere a
bunuriIor.

22/01/2004 :
(1) Art. 130
1
alin. (1) din Codul fiscal, este definiia "n oglind" a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri
prevzut la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv dac n statul membru din care ncepe expedierea sau
transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitar de bunuri, ntr-un alt stat membru are loc o achiziie
intracomunitar de bunuri n funcie de locul acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art. 132
1
din Codul
fiscal. "n oglind" a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri prevzut la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal,
respectiv dac n statul membru din care ncepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare
intracomunitar de bunuri, ntr-un alt stat membru are loc o achiziie intracomunitar de bunuri n funcie de locul
acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art. 132
1
din Codul fiscal.
(2) Sunt asimiIate unei achizi|ii intracomunitare cu pIat urmtoareIe:
a) utiIizarea n Romnia, de ctre o persoan impozabiI, n scopuI desfurrii activit|ii economice
proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de aIt persoan, n numeIe acesteia, din
statuI membru pe teritoriuI cruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achizi|ionate, dobndite ori
importate de ctre aceasta, n scopuI desfurrii activit|ii economice proprii, dac transportuI sau
expedierea acestor bunuri, n cazuI n care ar fi fost efectuat din Romnia n aIt stat membru, ar fi fost
tratat ca transfer de bunuri n aIt stat membru, n conformitate cu prevederiIe art. 128 aIin. (10) i (11);
___________
*us! &n a$licare $rin Instruc7iuni din 22/12/200+ &nce$.nd cu 01.01.2010.
*us! &n a$licare $rin Instruc7iuni din 21/12/2009 &nce$.nd cu 01.01.2010.
*us! &n a$licare $rin Instruc7iuni din 21/12/2009 &nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
(2) Prevederea de la art. 130
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal este prevederea "n oglind" a celei de la art. 128 alin.
(10) din Codul fiscal, cu privire la transferul bunurilor din Romnia ntr-un alt stat membru. Atunci cnd un bun intr
n Romnia n aceste condiii, persoana impozabil trebuie s analizeze dac din punct de vedere al legislaiei
romne operaiunea ar fi constituit un transfer de bunuri dac operaiunea s-ar fi realizat din Romnia n alt stat
membru. n acest caz, transferul bunurilor din alt stat membru n Romnia d natere unei operaiuni asimilate unei
achiziii intracomunitare cu plat.
Tratarea acestor transferuri ca i achiziii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acelai transfer
n statul membru de origine.

Art. 3. - (1) Pentru a putea fi aplicate msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1, trebuie ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) contractorul principal:
1. este o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n statul membru n care este stabilit;
2. nu are un cod de nregistrare n scopuri de TVA n statul membru n care sunt realizate efectiv lucrrile asupra
bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul su de nregistrare n scopuri de TVA prii/prilor cocontractante;
b) ceilali operatori economici implicai sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
c) produsele prelucrate se vor ntoarce n statul membru n care contractorul principal este stabilit i care a atribuit
codul de nregistrare n scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
(2) n scopul aplicrii msurilor de simplificare, nu se consider loc de sosire locul unei opriri provizorii n vederea
efecturii anumitor lucrri asupra bunurilor, dar se va considera c locul de sosire este ntotdeauna statul membru al
contractorului principal. n acest sens, n toate situaiile n care prin instruciuni se prevede aplicarea unei scutiri de
tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri care este condiionat de dovada c bunurile au fost transportate din
Romnia n alt stat membru, aceast dovad a transportului va fi prezentat n cadrul termenului prevzut n
contract.
(3) Referirile la operaiunile de prelucrare din cuprinsul instruciunilor prevzute n anexa nr. 1 reprezint referiri la
lucrrile asupra bunurilor mobile corporale i evaluarea bunurilor mobile corporale.
Art. 4. - (1) Aplicarea msurilor de simplificare este opional pentru operatorii economici implicai n operaiuni
pluripartite sau n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. Instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2
stabilesc i tratamentul fiscal aplicabil n situaia n care statele membre implicate nu aplic msuri de simplificare
sau nu accept aplicarea msurilor de simplificare.
(2) Situaiile prezentate n instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ.
Msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1 se aplic i n cazul n care exist mai mult de dou pri
cocontractante, att timp ct sunt respectate condiiile generale prevzute la art. 3 alin. (1). Dac partea/prile
cocontractant/cocontractante din Romnia realizeaz evaluri sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale se
consider c orice bun ncorporat n produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu
produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri, ci ca fiind parte a
serviciului prestat. Pentru lucrrile i evalurile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoan
impozabil ctre o alt persoan impozabil, se aplic regulile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru
determinarea locului prestrii serviciului, precum i condiiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol.
b) preIuarea de ctre for|eIe armatei romne, pentru uzuI acestora sau pentru personaIuI civiI din cadruI
for|eIor armate, de bunuri pe care Ie-au dobndit n aIt stat membru, care este parte a TratatuIui
AtIanticuIui de Nord, semnat Ia Washington Ia 4 apriIie 1949, i Ia a cror achizi|ie nu s-au apIicat reguIiIe
generaIe de impozitare din aceI aIt stat membru, n situa|ia n care importuI bunuriIor respective nu a
putut beneficia de scutirea prevzut Ia art. 142 aIin. (1) Iit. g).

22/01/2004 :
(3) Prevederile art. 130
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplic bunurilor achiziionate de forele armate romne n
alt stat membru, n situaia n care aceste bunuri, dup ce au fost folosite de forele armate, sunt expediate n
Romnia.
(3) Se consider, de asemenea, c este efectuat cu pIat achizi|ia intracomunitar de bunuri a cror
Iivrare, dac ar fi fost reaIizat n Romnia, ar fi fost tratat drept o Iivrare de bunuri efectuat cu pIat.

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 130
1
alin. (3) din Codul fiscal este considerat a fi efectuat cu plat achiziia intracomunitar de
bunuri a cror livrare n ar ar fi fost asimilat unei livrri de bunuri cu plat.
(4) Este asimiIat unei achizi|ii intracomunitare i achizi|ionarea de ctre o persoan juridic
neimpozabiI a unor bunuri importate de acea persoan n Comunitate i transportate sau expediate ntr-
un aIt stat membru dect ceI n care s-a efectuat importuI. Persoana juridic neimpozabiI va beneficia de
rambursarea taxei pItite n Romnia pentru importuI bunuriIor, dac dovedete c achizi|ia sa
intracomunitar a fost supus taxei n statuI membru de destina|ie a bunuriIor expediate sau transportate.

22/01/2004 :
(5) Conform art. 130
1
alin. (4) din Codul fiscal, dac o persoan juridic neimpozabil din Romnia import bunuri n
alt stat membru, pe care apoi le transport/expediaz n Romnia, operaiunea respectiv este asimilat unei
achiziii intracomunitare cu plat n Romnia, chiar dac taxa aferent importului a fost pltit n statul membru de
import. n temeiul dovezii achitrii taxei aferente achiziiei intracomunitare n Romnia, persoana juridic
neimpozabil poate solicita statului membru de import restituirea taxei achitate pentru import. n cazul invers, cnd
o persoan juridic neimpozabil stabilit n alt stat membru, import bunuri n Romnia, pe care apoi le
transport/expediaz n alt stat membru, poate solicita n Romnia restituirea taxei achitate pentru importul
respectiv, dac face dovada c achiziia intracomunitar a bunurilor a fost supus taxei n cellalt stat membru.
(6) Nu este asimilat unei achiziii intracomunitare efectuate cu plat, utilizarea n Romnia de ctre o persoan
impozabil n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect
persoanele juridice neimpozabile, de produse accizabile transportate sau expediate din alt stat membru de persoana
impozabil sau de alt persoan, n numele acesteia.
(5) Prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice se pot regIementa msuri de simpIificare cu privire Ia
apIicarea aIin. (2) Iit. a).
___________
Art. 130
1
01.01.200/.
ImportuI de bunuri
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul ,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 131. - ImportuI de bunuri reprezint:
a) intrarea pe teritoriuI Comunit|ii de bunuri care nu se afI n Iiber circuIa|ie n n|eIesuI art. 24 din
TratatuI de nfiin|are a Comunit|ii Europene;
b) pe Ing opera|iuniIe prevzute Ia Iit. a), intrarea n Comunitate a bunuriIor care se afI n Iiber
circuIa|ie, provenite dintr-un teritoriu ter|, care face parte din teritoriuI vamaI aI Comunit|ii.

1. "Att n sensul art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adugat, pct.
1.3 din Normele de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 17/2000, aprobate prin Hotrrea Guvernului
nr. 401/2000, art. 4 alin. (1) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, ct i n
nelesul art. 128 alin. (1), art. 129 alin. (1) i art. 131 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere Decizia directorului general al Direciei Generale a Vmilor
nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, coninnd date
sau instruciuni, i Ordinul Autoritii Naionale a Vmilor nr. 5.720/2006 pentru abrogarea Deciziei directorului
general al Direciei Generale a Vmilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele
de tratare a datelor, coninnd date sau instruciuni, importul de software pe suporturi informatice se consider
import de bunuri, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat."
___________
Art. 131. a ost modiicat $rin $unctul ,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
CA*IT(424 IV a ost modiicat $rin $unctul 1/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL V
LocuI opera|iuniIor cuprinse n sfera de apIicare a taxei
LocuI Iivrrii de bunuri
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 9,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 132. - (1) Se consider a fi IocuI Iivrrii de bunuri:
a) IocuI unde se gsesc bunuriIe n momentuI cnd ncepe expedierea sau transportuI, n cazuI
bunuriIor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumprtor sau de un ter|. Dac IocuI
Iivrrii, stabiIit conform prezentei prevederi, se situeaz n afara teritoriuIui comunitar, IocuI Iivrrii
reaIizate de ctre importator i IocuI oricrei Iivrri uIterioare se consider n statuI membru de import aI
bunuriIor, iar bunuriIe se consider a fi transportate sau expediate din statuI membru de import;

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, bunurile sunt considerate a fi transportate de furnizor, de
cumprtor ori de un ter care acioneaz n numele i n contul unuia dintre acetia, dac transportul este n sarcina
furnizorului sau a cumprtorului. Tera persoan care realizeaz transportul n numele i n contul furnizorului sau
al cumprtorului este transportatorul sau orice alt persoan care intervine n numele i n contul furnizorului ori al
cumprtorului n realizarea serviciului de transport.
b) IocuI unde se efectueaz instaIarea sau montajuI, de ctre furnizor sau de ctre aIt persoan n
numeIe furnizoruIui, n cazuI bunuriIor care fac obiectuI unei instaIri sau unui montaj;

22/01/2004 :
(2) Prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care cumprtorul a optat pentru
calitatea de importator al bunurilor conform prevederilor pct. 59 alin. (1) lit. b).
c) IocuI unde se gsesc bunuriIe atunci cnd sunt puse Ia dispozi|ia cumprtoruIui, n cazuI bunuriIor
care nu sunt expediate sau transportate;

22/01/2004 :
(3) Conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, locul livrrii este locul unde bunurile sunt puse la dispoziia
cumprtorului, n cazul n care bunurile nu sunt transportate sau expediate. n categoria bunurilor care nu sunt
transportate sau expediate se cuprind bunurile imobile, precum i orice alte bunuri mobile corporale care, dei sunt
livrate, ntre vnztor i cumprtor nu exist relaie de transport. Exemplu: o persoan impozabil A stabilit n
Romnia livreaz bunuri unei alte persoane impozabile B stabilite n alt stat membru sau n Romnia. Bunurile sunt
transportate direct la C, o alt persoan, care cumpr bunurile de la B. n primul caz persoana obligat s realizeze
transportul este A sau B. Pe relaia A-B se consider o livrare cu transport, iar pe relaia B-C se consider o livrare
fr transport. n al doilea caz, dac persoana obligat s realizeze transportul este C, pe relaia A-B se consider o
livrare fr transport, locul livrrii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispoziia lui B, iar n relaia B-C se
consider o livrare cu transport, locul livrrii fiind locul unde ncepe transportul, respectiv n statul membru al
furnizorului A, unde se afl bunurile atunci cnd ncepe transportul.
d) IocuI de pIecare a transportuIui de pasageri, n cazuI n care IivrriIe de bunuri sunt efectuate Ia
borduI unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportuI de pasageri efectuat n interioruI
Comunit|ii, dac:
1. partea transportuIui de pasageri efectuat n interioruI Comunit|ii reprezint partea transportuIui,
efectuat fr nici o oprire n afara Comunit|ii, ntre IocuI de pIecare i IocuI de sosire aIe transportuIui
de pasageri;
2. IocuI de pIecare a transportuIui de pasageri reprezint primuI punct de mbarcare a pasageriIor n
interioruI Comunit|ii, eventuaI dup o oprire n afara Comunit|ii;
3. IocuI de sosire a transportuIui de pasageri reprezint uItimuI punct de debarcare prevzut n interioruI
Comunit|ii pentru pasagerii care s-au mbarcat n interioruI Comunit|ii, eventuaI nainte de o oprire n
afara Comunit|ii;
e) n cazuI Iivrrii de gaz prin intermediuI unui sistem de gaze naturaIe situat pe teritoriuI Comunit|ii
sau prin orice re|ea conectat Ia un astfeI de sistem, aI Iivrrii de energie eIectric ori aI Iivrrii de energie
termic sau agent frigorific prin intermediuI re|eIeIor de ncIzire ori de rcire ctre un comerciant
persoan impozabiI, IocuI Iivrrii se consider a fi IocuI n care aceI comerciant persoan impozabiI i
are sediuI activit|ii economice sau un sediu fix pentru care se Iivreaz bunuriIe ori, n absen|a unui astfeI
de sediu, IocuI n care acesta are domiciIiuI stabiI sau reedin|a sa obinuit. ComerciantuI persoan
impozabiI reprezint persoana impozabiI a crei activitate principaI, n ceea ce privete cumprriIe de
gaz, de energie eIectric i de energie termic sau agent frigorific, o reprezint revnzarea de astfeI de
produse i aI crei consum propriu de astfeI de produse este negIijabiI;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 0,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
f) n cazuI Iivrrii de gaz printr-un sistem de gaze naturaIe situat pe teritoriuI Comunit|ii sau prin orice
re|ea conectat Ia un astfeI de sistem, aI Iivrrii de energie eIectric ori aI Iivrrii de energie termic sau
agent frigorific prin intermediuI re|eIeIor de ncIzire ori de rcire, n situa|ia n care unei astfeI de Iivrri
nu i se apIic Iit. e), IocuI Iivrrii reprezint IocuI n care cumprtoruI utiIizeaz i consum efectiv
bunuriIe. Atunci cnd cumprtoruI nu consum efectiv gazuI, energia eIectric, energia termic sau
agentuI frigorific ori Ie consum doar par|iaI, se consider c bunuriIe n cauz neconsumate au fost
utiIizate i consumate n IocuI n care cumprtoruI i are sediuI activit|ii economice ori un sediu fix
pentru care se Iivreaz bunuriIe. n absen|a unui astfeI de sediu, se consider c acesta a utiIizat i a
consumat bunuriIe n IocuI n care i are domiciIiuI sau reedin|a obinuit.
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul 0,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(2) Prin derogare de Ia prevederiIe aIin. (1) Iit. a), n cazuI unei vnzri Ia distan| care se efectueaz
dintr-un stat membru spre Romnia, IocuI Iivrrii se consider n Romnia dac Iivrarea este efectuat
ctre un cumprtor persoan impozabiI sau persoan juridic neimpozabiI, care beneficiaz de
derogarea de Ia art. 126 aIin. (4), sau ctre orice aIt persoan neimpozabiI i dac sunt ndepIinite
a) vaIoarea totaI a vnzriIor Ia distan| aI cror transport sau expediere n Romnia se reaIizeaz de
ctre un furnizor, n anuI caIendaristic n care are Ioc o anumit vnzare Ia distan|, incIusiv vaIoarea
respectivei vnzri Ia distan|, sau n anuI caIendaristic precedent, depete pIafonuI pentru vnzri Ia
distan| de 35.000 euro, aI crui echivaIent n Iei se stabiIete prin norme; sau
b) furnizoruI a optat n statuI membru din care se transport bunuriIe pentru considerarea vnzriIor
saIe Ia distan|, care presupun transportuI bunuriIor din aceI stat membru n Romnia, ca avnd Ioc n
Romnia.

22/01/2004 :
(7) Dac plafonul prevzut la alin. (1) este depit n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin.
(6), se aplic prevederile alin. (2)-(5) n privina locului pentru vnzrile la distan n Romnia.
(1) n sensul art. 132 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, echivalentul n lei al plafonului de 35.000 de euro pentru
vnzrile la distan se stabilete pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la
data aderrii i se rotunjete la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare, cnd cifra sutelor este egal cu sau
mai mare dect 5, i prin reducere, cnd cifra sutelor este mai mic dect 5, prin urmare plafonul este de 118.000
lei.
(2) n cazul n care vnzrile la distan efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia depesc
plafonul prevzut la alin. (1), se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizor din acel stat membru
n Romnia au loc n Romnia pe perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul
calendaristic urmtor. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit art. 150 alin. (1)
din Codul fiscal, care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, la
depirea plafonului calculat conform alin. (4) i (5). nregistrarea rmne valabil pn la data de 31 decembrie a
anului calendaristic urmtor celui n care furnizorul a depit plafonul pentru vnzri la distan n Romnia, cu
excepia situaiei prevzute la alin. (3).
(3) n cazul n care plafonul prevzut la alin. (1) este depit i n anul calendaristic urmtor, se aplic prevederile
alin. (2) referitoare la locul acestor vnzri.
(4) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) se iau n considerare:
a) valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia, inclusiv
valoarea vnzrilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu ter i care sunt considerate c au fost livrate n
Romnia din statul membru de import, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal;
b) valoarea vnzrii la distan ce conduce la depirea plafonului.
(5) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) nu se iau n considerare:
a) valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabile;
b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi;
c) valoarea oricrei livrri de bunuri cu instalare sau montare, efectuat n Romnia de ctre furnizor sau de alt
persoan n numele acestuia, conform art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
d) valoarea oricrei livrri efectuate de furnizor n statul membru de plecare n cadrul tranzaciei supuse regimului
special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, prevzute la
art. 152
2
din Codul fiscal;
e) valoarea oricrei livrri de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice
reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul
reelelor de nclzire ori de rcire, conform art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal.
(6) Furnizorul unei vnzri la distan n Romnia poate opta n statul membru n care este stabilit s schimbe locul
livrrii n Romnia pentru toate vnzrile sale la distan din acel stat membru n Romnia. Opiunea se comunic i
organelor fiscale competente din Romnia printr-o scrisoare recomandat n care furnizorul va specifica data de la
care intenioneaz s aplice opiunea. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit
art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA, conform art. 153 din
Codul fiscal, nainte de prima livrare care va fi realizat ulterior exprimrii opiunii. nregistrarea ca urmare a opiunii
rmne valabil pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-
a exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (7).
(3) LocuI Iivrrii este ntotdeauna n Romnia, n cazuI vnzriIor Ia distan| de produse accizabiIe,
efectuate dintr-un stat membru ctre persoane neimpozabiIe din Romnia, aIteIe dect persoaneIe
juridice neimpozabiIe, fr s se apIice pIafonuI prevzut Ia aIin. (2) Iit. a).
(4) Derogarea prevzut Ia aIin. (2) nu se apIic vnzriIor Ia distan| efectuate din aIt stat membru n
Romnia:
a) de mijIoace de transport noi;
b) de bunuri instaIate sau asambIate de furnizor sau n numeIe acestuia;
c) de bunuri taxate n statuI membru de pIecare, conform regimuIui speciaI prevzut Ia art. 313, 326 sau
333 din Directiva 112, privind bunuriIe second-hand, opereIe de art, obiecteIe de coIec|ie i antichit|iIe,
astfeI cum sunt definite Ia art. 152
2
aIin. (1);
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul ,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
d) de gaz printr-un sistem de gaze naturaIe situat pe teritoriuI Comunit|ii sau prin orice re|ea conectat
Ia un astfeI de sistem, de energie eIectric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediuI
re|eIeIor de ncIzire ori de rcire;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
e) de produse accizabiIe, Iivrate ctre persoane impozabiIe i persoane juridice neimpozabiIe.
(5) Prin derogare de Ia prevederiIe aIin. (1) Iit. a), IocuI Iivrrii pentru vnzriIe Ia distan| efectuate din
Romnia ctre aIt stat membru se consider n acest aIt stat membru, n cazuI n care Iivrarea este
efectuat ctre o persoan care nu i comunic furnizoruIui un cod de nregistrare n scopuri de TVA,
atribuit de statuI membru n care se ncheie transportuI sau expedierea, dac sunt ndepIinite urmtoareIe
condi|ii:
a) vaIoarea totaI a vnzriIor Ia distan|, efectuate de furnizor i care presupun transportuI sau
expedierea bunuriIor din Romnia ctre un anumit stat membru, n anuI caIendaristic n care are Ioc o
anumit vnzare Ia distan|, incIusiv vaIoarea respectivei vnzri Ia distan|, sau n anuI caIendaristic
precedent, depete pIafonuI pentru vnzri Ia distan|, stabiIit conform IegisIa|iei privind taxa pe
vaIoarea adugat din statuI membru respectiv, astfeI de vnzri avnd IocuI Iivrrii n statuI respectiv;
sau
b) furnizoruI a optat n Romnia pentru considerarea tuturor vnzriIor saIe Ia distan|, care presupun
transportuI bunuriIor din Romnia ntr-un anumit stat membru, ca avnd Ioc n respectivuI stat membru.
Op|iunea se exercit n condi|iiIe stabiIite prin norme i se apIic tuturor vnzriIor Ia distan|, efectuate
ctre respectivuI stat membru, n anuI caIendaristic n care se exercit op|iunea i n urmtorii doi ani
caIendaristici.

22/01/2004 :
(8) Vnzarea la distan are loc ntr-un stat membru, altul dect Romnia, conform art. 132 alin. (5) din Codul
fiscal, dac valoarea total a vnzrilor la distan efectuate de furnizorul din Romnia depete plafonul vnzrilor
la distan stabilit de statul membru de destinaie, care poate s difere de cel stabilit la alin. (1), valabil pentru
Romnia, sau n cazul n care furnizorul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (6). Plafonul pentru vnzri la
distan se calculeaz pe fiecare an calendaristic. n sensul art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele din alt stat
membru care nu comunic furnizorului din Romnia un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA sunt persoanele
care beneficiaz n statul lor membru de derogarea prevzut la art. 3 alin. (2) din Directiva 112, al crei echivalent
n Codul fiscal este art. 126 alin. (4).
(9) n cazul n care furnizorul depete plafonul pentru vnzri la distan stabilit de statul membru de destinaie,
se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizorul din Romnia n statul membru de destinaie au loc
n acel stat membru pentru perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul
calendaristic urmtor. Dac se depete plafonul i n anul urmtor, se aplic aceleai reguli referitoare la locul
acestor vnzri. Furnizorii trebuie s comunice printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal
competent din Romnia, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii n alt stat membru, pentru vnzri la distan
ca urmare a depirii plafonului pentru vnzri la distan din alt stat membru, locul acestor livrri nemaifiind n
Romnia, ci n statul membru n care s-a depit plafonul.
(10) La calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru se iau n
considerare:
a) valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor din Romnia ctre un anumit stat membru,
inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri expediate dintr-un teritoriu ter i importate n Romnia, care se consider c
au fost expediate din Romnia, n condiiile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal;
b) valoarea vnzrii care conduce la depirea plafonului n cellalt stat membru.
(11) La calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru nu se iau
n considerare:
a) valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabile;
b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi;
c) valoarea livrrilor de bunuri cu instalare, efectuate n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n
numele acestuia;
d) valoarea oricrei livrri efectuate de un furnizor din Romnia n cadrul unei tranzacii supuse regimului special al
marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform art. 152
2
din
Codul fiscal;
e) valoarea oricrei livrri de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice
reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific, prin intermediul
reelelor de nclzire ori de rcire.
(12) Furnizorul poate opta s schimbe locul livrrii ntr-un alt stat membru pentru toate vnzrile sale la distan
efectuate din Romnia ctre acel stat membru. Opiunea se comunic printr-o scrisoare recomandat transmis
ctre organul fiscal competent din Romnia i se exercit de la data trimiterii scrisorii recomandate, rmnnd
valabil pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-a
exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (13).
(13) Dac plafonul pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru este depit i n
cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin. (12), se aplic prevederile alin. (9)-(11) pentru locul
vnzrilor la distan n cellalt stat membru.
(6) n cazuI vnzriIor Ia distan| de produse accizabiIe efectuate din Romnia ctre persoane
neimpozabiIe din aIt stat membru, aIteIe dect persoaneIe juridice neimpozabiIe, IocuI Iivrrii este
ntotdeauna n ceIIaIt stat membru.
(7) Derogarea prevzut Ia aIin. (5) nu se apIic vnzriIor Ia distan| efectuate din Romnia ctre un aIt
stat membru:
a) de mijIoace de transport noi;
b) de bunuri instaIate sau asambIate de furnizor sau de aIt persoan n numeIe acestuia;
c) de bunuri taxate n Romnia, conform regimuIui speciaI pentru bunuri second-hand, opere de art,
obiecte de coIec|ie i antichit|i, prevzut Ia art. 152
2
;
d) de gaz printr-un sistem de gaze naturaIe situat pe teritoriuI Comunit|ii sau prin orice re|ea conectat
Ia un astfeI de sistem, de energie eIectric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediuI
re|eIeIor de ncIzire ori de rcire;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 0+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
e) de produse accizabiIe, Iivrate ctre persoane juridice neimpozabiIe i persoane impozabiIe.
(8) n apIicarea aIin. (2)-(7), atunci cnd o vnzare Ia distan| presupune expedierea sau transportuI
bunuriIor vndute dintr-un teritoriu ter| i importuI de ctre furnizor ntr-un stat membru, aItuI dect statuI
membru n care se expediaz sau se transport n vederea Iivrrii acestora ctre cIient, se va considera
c bunuriIe au fost expediate sau transportate din statuI membru n care se efectueaz importuI.
___________
Art. 132. a ost modiicat $rin $unctul 9,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
LocuI achizi|iei intracomunitare de bunuri
___________
01.01.200/.
Art. 132
1
. - (1) LocuI achizi|iei intracomunitare de bunuri se consider a fi IocuI unde se gsesc bunuriIe
n momentuI n care se ncheie expedierea sau transportuI bunuriIor.

22/01/2004 :
1
alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n
statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. n cazul n care, conform art. 132 alin. (2)
din Codul fiscal, cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dect
cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplic reeaua de siguran, respectiv achiziia
intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA i
n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor.
(2) n cazuI achizi|iei intracomunitare de bunuri, prevzut Ia art. 126 aIin. (3) Iit. a), dac cumprtoruI i
comunic furnizoruIui un cod de nregistrare n scopuri de TVA vaIabiI, emis de autorit|iIe unui stat
membru, aItuI dect ceI n care are Ioc achizi|ia intracomunitar, conform aIin. (1), IocuI respectivei
achizi|ii intracomunitare se consider n statuI membru care a emis coduI de nregistrare n scopuri de
TVA.
(3) Dac o achizi|ie intracomunitar a fost supus Ia pIata taxei n aIt stat membru, conform aIin. (1), i
n Romnia, conform aIin. (2), baza de impozitare se reduce n mod corespunztor n Romnia.

22/01/2004 :
1
alin. (3) din Codul fiscal, dac cumprtorul face dovada c a supus la plata taxei achiziia
intracomunitar i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor i n statul membru care
a furnizat un cod de nregistrare n scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate n statul membru
care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achiziiei intracomunitare se
realizeaz astfel:
a) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, prin nregistrarea cu semnul
minus n decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente;
b) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal, restituirea taxei se
realizeaz conform normelor procedurale n vigoare.
Exemplu: o persoan impozabil din Romnia nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153
1
din Codul
fiscal, achiziioneaz n Ungaria (locul unde se ncheie transportul bunurilor) bunuri livrate din Frana. Persoana
respectiv nu este nregistrat n Ungaria n scopuri de TVA, dar comunic furnizorului din Frana codul su de
nregistrare n scopuri de TVA din Romnia, pentru a beneficia de scutirea de tax aferent livrrii intracomunitare
realizat de furnizorul din Frana. Dup nregistrarea n scopuri de TVA n Ungaria i plata TVA aferent achiziiei
intracomunitare conform art. 132
1
alin. (1) din Codul fiscal, persoana respectiv poate solicita restituirea taxei
pltite n Romnia aferente achiziiei intracomunitare, care a avut loc i n Romnia conform art. 132
1
alin. (2) din
Codul fiscal.
(4) PrevederiIe aIin. (2) nu se apIic dac cumprtoruI face dovada c achizi|ia intracomunitar a fost
supus Ia pIata taxei pe vaIoarea adugat n statuI membru n care are Ioc achizi|ia intracomunitar,
conform aIin. (1).

22/01/2004 :
(3) n conformitate cu prevederile art. 132
1
alin. (4) din Codul fiscal, n cazul n care pn la data la care intervine
exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar efectuat n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n
scopuri de TVA, conform art. 132
1
alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil face dovada c achiziia
intracomunitar a fost supus la plata TVA n statul membru unde se ncheie expedierea sau transportul bunurilor,
nu se mai aplic prevederile art. 132
1
(5) PrevederiIe aIin. (2) nu se vor apIica n cazuI opera|iuniIor triunghiuIare, atunci cnd cumprtoruI
revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n conformitate cu art. 153 face dovada c a efectuat
o achizi|ie intracomunitar neimpozabiI pe teritoriuI aItui stat membru, n condi|ii simiIare ceIor
prevzute Ia art. 126 aIin. (8) Iit. b), n vederea efecturii unei Iivrri uIterioare n aceI aIt stat membru.
ObIiga|iiIe persoaneIor impIicate n opera|iuni triunghiuIare sunt prevzute n norme.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
(4) Obligaiile prilor implicate n operaiuni triunghiulare prevzute la art. 132
1
alin. (5) din Codul fiscal sunt cele
stabilite la pct. 2 alin. (13) - (14).
___________
Art. 132
1
01.01.200/.
LocuI importuIui de bunuri
___________
01.01.200/.
Art. 132
2
. - (1) LocuI importuIui de bunuri se consider pe teritoriuI statuIui membru n care se afI
bunuriIe cnd intr pe teritoriuI comunitar.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), atunci cnd bunuriIe Ia care se face referire Ia art. 131 Iit. a),
care nu se afI n Iiber circuIa|ie, sunt pIasate, Ia intrarea n Comunitate, n unuI dintre regimuriIe sau
situa|iiIe Ia care se face referire Ia art. 144 aIin. (1) Iit. a) pct. 1-7, IocuI importuIui pentru aceste bunuri se
consider a fi pe teritoriuI statuIui membru n care bunuriIe nceteaz s mai fie pIasate n astfeI de
regimuri sau situa|ii.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul ,3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(3) Atunci cnd bunuriIe Ia care se face referire n art. 131 Iit. b), care se afI n Iiber circuIa|ie Ia
intrarea n Comunitate, sunt n una dintre situa|iiIe care Ie-ar permite, dac ar fi fost importate n
Comunitate, n sensuI art. 131 Iit. a), s beneficieze de unuI dintre regimuriIe prevzute Ia art. 144 aIin. (1)
Iit. a) pct. 1-7 sau sunt sub o procedur de tranzit intern, IocuI importuIui este considerat a fi statuI
membru pe teritoriuI cruia se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul ,3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Art. 132
2
01.01.200/.
LocuI prestrii de servicii
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 133. - (1) n vederea apIicrii reguIiIor referitoare Ia IocuI de prestare a serviciiIor:
a) o persoan impozabiI care desfoar i activit|i sau opera|iuni care nu sunt considerate
impozabiIe n conformitate cu art. 126 aIin. (1) - (4) este considerat persoan impozabiI pentru toate
serviciiIe care i-au fost prestate;
b) o persoan juridic neimpozabiI care este nregistrat n scopuri de TVA este considerat persoan
impozabiI.
(2) LocuI de prestare a serviciiIor ctre o persoan impozabiI care ac|ioneaz ca atare este IocuI unde
respectiva persoan care primete serviciiIe i are stabiIit sediuI activit|ii saIe economice. Dac
serviciiIe sunt furnizate ctre un sediu fix aI persoanei impozabiIe, afIat n aIt Ioc dect ceI n care
persoana i are sediuI activit|ii saIe economice, IocuI de prestare a serviciiIor este IocuI unde se afI
respectivuI sediu fix aI persoanei care primete serviciiIe. n absen|a unui astfeI de Ioc sau sediu fix, IocuI
de prestare a serviciiIor este IocuI unde persoana impozabiI care primete aceste servicii i are
domiciIiuI stabiI sau reedin|a obinuit.

22/01/2004 :
(14) n aplicarea prevederilor art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) i alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, lucrrile efectuate
asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operaiunile umane i mecanice efectuate asupra unui bun mobil
corporal, altele dect cele de natur intelectual sau tiinific, respectiv servicii ce constau, printre altele, n
procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. Evaluarea bunurilor mobile corporale reprezint
examinarea unor bunuri mobile corporale n scopul stabilirii valorii acestora. Ambalajele sau alte bunuri utilizate, n
legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrri ori evaluri, sau bunurile ncorporate n acestea
sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului
prestat. n situaia n care pe teritoriul Romniei se efectueaz lucrri i evaluri ale bunurilor mobile corporale de
origine comunitar, persoana care primete bunurile n vederea realizrii lucrrilor trebuie s nscrie bunurile n
registrul bunurilor primite prevzut la pct. 79. Beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia, care trimite
bunuri mobile corporale pentru a fi efectuate lucrri sau evaluri ntr-un alt stat membru, va ine evidena bunurilor
cu ajutorul registrului nontransferurilor prevzut la pct. 79. Pentru determinarea locului prestrii acestor servicii se
vor aplica, n funcie de statutul beneficiarului, prevederile art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) sau alin. (7) lit. a) din
Codul fiscal.
(1) n scopul aplicrii prevederilor art. 133 alin. (2), (3), alin. (4) lit. e) i alin. (5) lit. g) din Codul fiscal, sunt
considerate mijloace de transport vehiculele, motorizate sau nu, i alte echipamente i dispozitive destinate
transportului de persoane ori obiecte dintr-un loc n altul, care pot fi trase, tractate sau mpinse de vehicule i care
sunt n mod normal proiectate s fie utilizate pentru transport i pot realiza efectiv acest lucru.
(3) LocuI de prestare a serviciiIor ctre o persoan neimpozabiI este IocuI unde prestatoruI i are
stabiIit sediuI activit|ii saIe economice. Dac serviciiIe sunt prestate de Ia un sediu fix aI prestatoruIui,
afIat n aIt Ioc dect IocuI n care persoana impozabiI i-a stabiIit sediuI activit|ii economice, IocuI de
prestare a serviciiIor este IocuI unde se afI respectivuI sediu fix. n absen|a unui astfeI de Ioc sau sediu
fix, IocuI de prestare a serviciiIor este IocuI unde prestatoruI i are domiciIiuI stabiI sau reedin|a
obinuit.

22/01/2004 :
15. Locul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art. 133 alin.
(3) din Codul fiscal, dac nu se aplic excepiile prevzute la art. 133 alin. (4) i (5) din Codul fiscal.
(4) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (2) i (3), pentru urmtoareIe prestri de servicii, IocuI prestrii
este considerat a fi:
a) IocuI unde sunt situate bunuriIe imobiIe, pentru prestriIe de servicii efectuate n Iegtur cu bunuriIe
imobiIe, incIusiv serviciiIe prestate de exper|i i agen|i imobiIiari, de cazare n sectoruI hoteIier sau n
sectoare cu func|ie simiIar, precum tabere de vacan| sau Iocuri amenajate pentru camping, de acordare
de drepturi de utiIizare a bunuriIor imobiIe, pentru servicii de pregtire i coordonare a IucrriIor de
construc|ii, precum serviciiIe prestate de arhitec|i i de societ|iIe care asigur supravegherea pe antier;
b) IocuI unde se efectueaz transportuI, n func|ie de distan|eIe parcurse, n cazuI serviciiIor de
transport de cItori;

22/01/2004 :
14
1
.
(1) Conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de
cltori este locul n care se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse.
(2) Transporturile naionale de cltori sunt transporturi care au locul prestrii n Romnia, avnd punctul de plecare
i punctul de sosire pe teritoriul Romniei.
(3) Transporturile internaionale de cltori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n
afara rii, fie ambele puncte sunt situate n afara rii. Locul prestrii serviciilor de transport internaional de
cltori este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul rii, denumit traseu
naional.
(4) Pentru transportul internaional de cltori, partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul efectuat
ntre locul de plecare i locul de sosire a transportului de cltori, determinat dup cum urmeaz:
a) pentru transportul care are punctul de plecare n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de
mbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n
strintate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare n afara Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare
este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare
a pasagerilor care au fost mbarcai n afara Romniei;
c) pentru transportul care tranziteaz Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n
Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de
sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate;
d) n cazurile prevzute la lit. a)-c), pentru pasagerii care s-au mbarcat i debarcat n interiorul rii, cltorind cu
un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de mbarcare i locul de debarcare
pentru aceti pasageri se consider a fi transport naional.
(5) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul internaional de bunuri, altul dect transportul
intracomunitar de bunuri, prestat ctre persoane neimpozabile, precum i pentru transportul internaional de cltori
se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional.
Orice scutire de tax pentru servicii de transport, prevzut de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acord pentru
parcursul efectuat n interiorul rii, n timp ce distana parcurs n afara rii se consider c nu are locul prestrii n
Romnia i nu se datoreaz taxa. Persoana care efectueaz servicii de transport internaional de bunuri, altul dect
transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile i/sau servicii de transport internaional de
cltori beneficiaz de dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i/sau servicii i pentru partea din
transport care nu are locul prestrii n Romnia, n baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
d) IocuI prestrii efective, pentru serviciiIe de restaurant i catering, cu excep|ia ceIor prestate efectiv Ia
borduI naveIor, aI aeronaveIor sau aI trenuriIor pe parcursuI unei pr|i a unei opera|iuni de transport de
cItori efectuate n cadruI Comunit|ii;

22/01/2004 :
14
2
. n sensul art. 133 alin. (4) lit. d) i f) din Codul fiscal, att serviciile de restaurant, ct i cele de catering sunt
caracterizate printr-un complex de activiti n care predomin serviciile, iar furnizarea de hran i/sau de buturi
este doar o component. Serviciile de restaurant constau n furnizarea, la locaia prestatorului, de hran preparat
sau nepreparat i/sau buturi pentru consum uman, nsoite de suficiente servicii aferente care s permit
consumul imediat, n timp ce serviciile de catering constau n aceleai activiti, desfurate ns n afara locaiei
prestatorului.
e) IocuI unde mijIocuI de transport este pus efectiv Ia dispozi|ia cIientuIui, n cazuI nchirierii pe termen
scurt a unui mijIoc de transport. Prin termen scurt se n|eIege posesia sau utiIizarea continu a mijIocuIui
de transport pe o perioad de maximum 30 de ziIe i, n cazuI ambarca|iuniIor maritime, pe o perioad de
maximum 90 de ziIe;

22/01/2004 :
14
3
.
(2) Potrivit prevederilor alin. (1), sunt incluse n categoria mijloacelor de transport n special urmtoarele vehicule:
a) vehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete i rulote;
b) remorcile i semiremorcile;
c) vagoanele feroviare;
d) navele;
e) aeronavele;
f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau rnite;
g) tractoarele agricole i alte vehicule agricole;
h) vehiculele pentru invalizi acionate manual sau electronic.
(3) Nu sunt considerate mijloace de transport n sensul alin. (1) vehiculele care sunt imobilizate n permanen i
containerele.
(4) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, durata posesiei sau utilizrii continue a mijlocului de transport
se stabilete pe baza prevederilor contractului ncheiat ntre prile implicate. Totui, organele fiscale competente pot
stabili prin orice element de fapt sau de drept durata real a posesiei i utilizrii continue a mijlocului de transport.
(5) n situaia n care dou sau mai multe contracte de nchiriere a aceluiai mijloc de transport ncheiate cu acelai
client se succed cu o ntrerupere de dou zile ori mai puin, termenul primului contract va fi luat n considerare
pentru a se stabili dac al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e)
din Codul fiscal.
(6) Atunci cnd se ncheie cu un client contracte n aceleai condiii pentru aceleai mijloace de transport, durata
fiecruia dintre contractele precedente se ia n considerare la stabilirea duratei contractelor urmtoare, n sensul
aplicrii prevederilor art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Cu toate acestea, durata unui contract pe termen scurt,
derulat anterior unui contract care se calific drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare, nu
va fi reevaluat retroactiv, cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege.
(7) n situaia n care un contract pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, face obiectul
unei prelungiri care are ca efect depirea termenului de 30, respectiv 90 de zile, este necesar o reevaluare a
respectivului contract, cu excepia cazului n care prelungirea contractului se datoreaz unor circumstane
independente de voina prilor, datorate unor cauze de for major.
(8) Atunci cnd un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt ncheiat ntre aceleai
pri, dar pentru mijloace de transport diferite, fiecare contract va fi analizat separat, n vederea ncadrrii sau
nencadrrii n prevederile art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, dac nu se dovedete o nclcare a legii.
(9) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, un mijloc de transport este considerat ca fiind pus efectiv la
dispoziia clientului la locul n care se afl mijlocul de transport atunci cnd clientul preia efectiv controlul fizic asupra
acestuia. Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea n posesia cheilor, nu este suficient pentru a
determina locul efectiv al punerii la dispoziia clientului a mijlocului de transport.
(10) Acordarea de ctre o persoan impozabil care deine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora
reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, o prestare de servicii asimilat nchirierii de
mijloace de transport, locul prestrii fiind stabilit n funcie de perioada de utilizare. Acelai regim se aplic i pentru
acordarea de ctre ntreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor n trafic internaional, pentru care se
ncaseaz taxa stabilit prin Regulamentul pentru folosirea reciproc a vagoanelor de marf n trafic internaional,
aprobat de Uniunea Internaional a Cilor Ferate.
f) IocuI de pIecare a transportuIui de cItori, pentru serviciiIe de restaurant i catering furnizate efectiv
Ia borduI naveIor, aI aeronaveIor sau aI trenuriIor n timpuI unei pr|i a unei opera|iuni de transport de
cItori efectuat n Comunitate. Parte a unei opera|iuni de transport de cItori efectuat n Comunitate
nseamn acea parte a opera|iunii efectuate, fr escaI n afara Comunit|ii, ntre punctuI de pIecare i
punctuI de sosire a transportuIui de cItori. PunctuI de pIecare a unui transport de cItori nseamn
primuI punct stabiIit pentru mbarcarea cItoriIor n interioruI Comunit|ii, dac este cazuI, dup o oprire
n afara Comunit|ii. PunctuI de sosire a unui transport de cItori nseamn uItimuI punct stabiIit pentru
debarcarea n interioruI Comunit|ii a cItoriIor care s-au mbarcat n Comunitate, dac este cazuI
naintea unei opriri n afara Comunit|ii. n cazuI unei cItorii dus-ntors, traseuI de retur este considerat
o opera|iune de transport separat.

22/01/2004 :
14
2
prestatorului.
14
4
.
(1) Locul prestrii este locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering
furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport
de cltori efectuat n Comunitate, astfel cum este prevzut la art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal.
Caracteristicile serviciilor de restaurant i catering sunt cele prevzute la pct. 14
2
.
(2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii, mijlocul de transport este
decisiv i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Prin urmare, se consider c se efectueaz o singur parte de
transport de cltori n interiorul Comunitii chiar i atunci cnd exist opriri n afara Comunitii, n situaia n care
cltoria este efectuat cu un singur mijloc de transport.
(3) O cltorie efectuat cu aeronave, creia i s-a atribuit un singur numr de zbor i care implic escale n interiorul
Comunitii, se consider ca reprezentnd o singur parte de transport de cltori efectuat n Comunitate. Pentru
cltoriile cu trenul, n vederea identificrii prii unice a transportului de cltori n interiorul Comunitii, itinerarul
este decisiv.
(4) Pentru aplicarea art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, locurile n care pasagerii, n mod individual, se mbarc
sau debarc n/din mijlocul de transport nu au relevan n stabilirea prii unei operaiuni de transport efectuate n
interiorul Comunitii.
(5) Partea din serviciile de catering i restaurant oferite n timpul unei pri a unei operaiuni de transport care nu
este considerat a fi efectuat n Comunitate, dar totui este efectuat pe teritoriul unui stat membru, intr sub
incidena art. 133 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, respectiv are poziia la locul prestrii efective.

22/01/2004 :
14.
(1) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art. 133
alin. (2) i (3) din Codul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii. Aceste servicii nu se declar n
declaraia recapitulativ menionat la art. 156
4
din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, i nici nu se
aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax, care sunt specifice prestrilor i achiziiilor
intracomunitare de servicii.
(2) Serviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil includ acele servicii care au o legtur suficient de
direct cu respectivele bunuri imobile i au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor
art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele,
operaiuni precum:
a) elaborarea de planuri pentru o construcie sau o parte a unei construcii care sunt alocate unei anumite parcele de
teren, indiferent dac construcia este ridicat ori nu;
b) furnizarea de servicii de supraveghere/securitate pe antier;
c) construirea unei cldiri sau edificarea unei construcii, precum i lucrrile de construcii i demolare efectuate
asupra unei construcii ori asupra unor pri ale unei construcii;
d) lucrri asupra pmntului, inclusiv servicii agricole, cum ar fi aratul, semnatul, irigatul i fertilizarea;
e) supravegherea i evaluarea riscurilor i integritii bunurilor imobile;
f) servicii de evaluare a bunurilor imobile, inclusiv n cazul n care astfel de servicii sunt necesare n scopul ncheierii
unei asigurri, pentru a determina valoarea unei proprieti ca garanie pentru un mprumut sau pentru evaluarea
riscului i daunelor-interese n contextul unor litigii;
g) arendarea, concesionarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, altele dect cele reglementate la alin. (3),
inclusiv depozitarea de bunuri pentru care este atribuit o anumit parte din bunul imobil pentru uzul exclusiv al
clientului;
h) servicii de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan ori locuri
amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, inclusiv dreptul de a sta ntr-o anumit locaie pe o durat
limitat de timp ca rezultat al conversiei dreptului de utilizare comun a locaiei respective;
i) atribuirea i transmiterea de drepturi, altele dect cele prevzute la lit. g) i h), de a utiliza un bun imobil n
ntregime sau pri ale unui bun imobil, inclusiv autorizarea de a utiliza o parte a unui bun imobil, cum ar fi
acordarea dreptului de pescuit, de vntoare ori de acces la slile de ateptare din aeroporturi sau utilizarea unei
infrastructuri pentru care se pltesc taxele de trecere, cum ar fi un pod ori tunel;
j) lucrri de transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, renovare a unei construcii sau a unei pri de
construcii, inclusiv lucrri cum ar fi curarea, placarea, tapetarea i parchetarea;
k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din
bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor
nsei;
l) ntreinerea, reparaia, inspecia i supravegherea de maini, utilaje sau echipamente, n cazul n care acestea se
calific drept bunuri imobile;
m) managementul proprietii, altul dect managementul portofoliului de investiii n proprieti imobiliare prevzut
la alin. (3), care const n exploatarea proprietilor imobiliare de tip comercial, industrial sau rezidenial de ctre ori
n numele proprietarului respectivelor proprieti imobiliare;
n) intermedierea n vnzarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, precum i intermedierea n anumite
drepturi asupra bunurilor imobile;
o) serviciile de natur juridic referitoare la transmiterea sau transferul unui titlu de proprietate asupra unui bun
imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar fi serviciile notariale, ori ntocmirea unui contract de
vnzare-cumprare pentru un astfel de bun, indiferent dac tranzacia n sine care ar conduce la modificarea naturii
juridice a proprietii se realizeaz sau nu;
p) acordarea de credite atunci cnd o anumit construcie sau o parte dintr-o construcie ori un anumit teren ce
urmeaz a fi achiziionate, construite, renovate sau reparate se ipotecheaz;
q) servicii de asigurare i de reasigurare care acoper riscul de pierdere i de deteriorare a bunurilor imobile;
r) punerea la dispoziie de spaii de parcare;
s) nchirierea de seifuri care sunt bunuri imobile prin natura lor.
(3) Nu se consider servicii legate de bunul imobil n sensul art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal operaiuni
precum:
a) elaborarea de planuri/schie pentru o construcie sau o parte a unei construcii care nu sunt alocate unei anumite
parcele de teren;
b) depozitarea mrfurilor ntr-un bun imobil fr ca o anume parte a bunului imobil s fie atribuit pentru uzul
exclusiv al clientului;
c) nchirierea unui bun imobil sau a unei pri a unui bun imobil pentru a fi utilizat/utilizat n mod concret n scopuri
publicitare;
d) intermedierea n ceea ce privete serviciile de cazare la un hotel sau cazare n sectoare cu funcie similar,
precum tabere de vacan ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, n cazul n care este
realizat de ctre un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane;
e) asigurarea unei locaii n stand la un trg sau la o expoziie i la alte evenimente similare i alte servicii specifice
prin care se permite expozantului s i expun obiectele, cum ar fi designul standului, transportul i depozitarea
obiectelor, furnizarea de utilaje, instalarea de cablu, servicii de asigurare i furnizarea de materiale publicitare;
f) instalarea sau asamblarea, ntreinerea i repararea, verificarea ori supravegherea de maini sau echipamente
care nu sunt ori nu devin parte din bunul imobil;
g) gestionarea unui portofoliu de investiii n proprieti imobiliare;
h) servicii de natur juridic, altele dect cele reglementate de alin. (2), n legtur cu contracte, inclusiv
recomandri date cu privire la termenii unui contract de transfer de bunuri imobile, sau n legtur cu punerea n
aplicare a unui astfel de contract ori pentru dovedirea existenei unui astfel de contract, n cazul n care astfel de
servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate pentru un bun imobil.
(4) Pentru a determina dac prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intr sau nu sub
incidena prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz
la caz.
(5) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (3), IocuI urmtoareIor servicii este considerat a fi:
a) IocuI n care este efectuat opera|iunea principaI n conformitate cu prevederiIe prezentuIui titIu, n
cazuI serviciiIor prestate de un intermediar care ac|ioneaz n numeIe i n contuI aItei persoane i
beneficiaruI este o persoan neimpozabiI;
b) IocuI unde are Ioc transportuI, propor|ionaI cu distan|eIe parcurse, n cazuI serviciiIor de transport de
bunuri, aItuI dect transportuI intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabiIe;
c) IocuI de pIecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciiIe de transport
intracomunitar de bunuri prestate ctre persoane neimpozabiIe. Prin transport intracomunitar de bunuri
se n|eIege orice transport de bunuri aIe crui Ioc de pIecare i Ioc de sosire sunt situate pe teritoriiIe a
dou state membre diferite. Loc de pIecare nseamn IocuI unde ncepe efectiv transportuI de bunuri,
indiferent de distan|eIe parcurse pentru a ajunge Ia IocuI unde se gsesc bunuriIe, iar Ioc de sosire
nseamn IocuI unde se ncheie efectiv transportuI de bunuri;
d) IocuI n care se presteaz efectiv serviciiIe ctre persoane neimpozabiIe, n cazuI urmtoareIor:
1. servicii constnd n activit|i accesorii transportuIui, precum ncrcarea, descrcarea, manipuIarea i
servicii simiIare acestora;
2. servicii constnd n Iucrri asupra bunuriIor mobiIe corporaIe;
3. evaIuri aIe bunuriIor mobiIe corporaIe;

22/01/2004 :
Codul fiscal.
e) IocuI unde beneficiaruI este stabiIit sau i are domiciIiuI stabiI sau reedin|a obinuit, dac
respectivuI beneficiar este o persoan neimpozabiI care este stabiIit sau i are domiciIiuI stabiI sau
reedin|a obinuit n afara Comunit|ii, n cazuI urmtoareIor servicii:
1. nchirierea bunuriIor mobiIe corporaIe, cu excep|ia tuturor mijIoaceIor de transport;
2. opera|iuniIe de Ieasing avnd ca obiect utiIizarea bunuriIor mobiIe corporaIe, cu excep|ia tuturor
mijIoaceIor de transport;
3. transferuI i/sau cesiunea drepturiIor de autor, breveteIor, Iicen|eIor, mrciIor comerciaIe i a aItor
drepturi simiIare;
4. serviciiIe de pubIicitate;
5. serviciiIe consuItan|iIor, ingineriIor, juritiIor i avoca|iIor, contabiIiIor i exper|iIor contabiIi, aIe
birouriIor de studii i aIte servicii simiIare, precum i preIucrarea de date i furnizarea de informa|ii;
6. opera|iuniIe de natur financiar-bancar i de asigurri, incIusiv reasigurri, cu excep|ia nchirierii de
seifuri;
7. punerea Ia dispozi|ie de personaI;
8. acordarea accesuIui Ia un sistem de gaze naturaIe situat pe teritoriuI Comunit|ii sau Ia o re|ea
conectat Ia un astfeI de sistem, Ia re|eaua de energie eIectric ori Ia re|eIeIe de ncIzire sau de rcire,
transportuI i distribu|ia prin intermediuI acestor sisteme ori re|eIe, precum i aIte prestri de servicii
Iegate direct de acestea;
___________
*unctul 1. a ost modiicat $rin $unctul 01. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
9. serviciiIe de teIecomunica|ii. Sunt considerate servicii de teIecomunica|ii serviciiIe avnd ca obiect
transmiterea, emiterea i recep|ia de semnaIe, nscrisuri, imagini i sunete sau informa|ii de orice natur,
prin cabIu, radio, mijIoace optice sau aIte mijIoace eIectromagnetice, incIusiv cedarea dreptuIui de
utiIizare a mijIoaceIor pentru astfeI de transmisii, emiteri sau recep|ii. ServiciiIe de teIecomunica|ii
cuprind, de asemenea, i furnizarea accesuIui Ia re|eaua mondiaI de informa|ii. n cazuI n care serviciiIe
de teIecomunica|ii sunt prestate de ctre o persoan care i are stabiIit sediuI activit|ii economice n
afara Comunit|ii sau care are un sediu fix n afara Comunit|ii de Ia care serviciiIe sunt prestate sau care,
n absen|a unui sediu aI activit|ii economice sau a unui sediu fix, i are domiciIiuI stabiI sau reedin|a
obinuit n afara Comunit|ii, ctre o persoan neimpozabiI care este stabiIit, are domiciIiuI stabiI sau
reedin|a obinuit n Comunitate, se consider c IocuI prestrii este n Romnia, dac serviciiIe au fost
efectiv utiIizate n Romnia;
10. serviciiIe de radiodifuziune i teIeviziune. n cazuI n care serviciiIe de radiodifuziune i de
teIeviziune sunt prestate de ctre o persoan care i are stabiIit sediuI activit|ii saIe economice n afara
Comunit|ii sau care are un sediu fix n afara Comunit|ii de Ia care serviciiIe sunt prestate sau care, n
absen|a unui sediu aI activit|ii economice sau a unui sediu fix, i are domiciIiuI stabiI sau reedin|a
obinuit n afara Comunit|ii, ctre o persoan neimpozabiI care este stabiIit, are domiciIiuI stabiI sau
reedin|a obinuit n Comunitate, se consider c IocuI prestrii este n Romnia, dac serviciiIe au fost
efectiv utiIizate n Romnia;
11. serviciiIe furnizate pe caIe eIectronic. n cazuI serviciiIor furnizate pe caIe eIectronic, prestate de o
persoan care i are sediuI activit|ii economice n afara Comunit|ii sau care de|ine un sediu fix n afara
Comunit|ii de Ia care serviciiIe sunt prestate sau care, n absen|a unui sediu aI activit|ii economice sau
a unui sediu fix, i are domiciIiuI stabiI sau reedin|a obinuit n afara Comunit|ii, ctre o persoan
neimpozabiI care este stabiIit, are domiciIiuI stabiI sau reedin|a obinuit n Romnia, se consider c
IocuI prestrii este n Romnia;
12. obIiga|ia de a se ab|ine de Ia reaIizarea sau exercitarea, totaI sau par|iaI, a unei activit|i economice
sau a unui drept prevzut Ia prezenta Iiter.
f) IocuI n care activit|iIe se desfoar efectiv, n cazuI serviciiIor principaIe i auxiIiare Iegate de
activit|i cuIturaIe, artistice, sportive, tiin|ifice, educa|ionaIe, de divertisment sau de activit|i simiIare,
cum ar fi trguriIe i expozi|iiIe, incIusiv n cazuI serviciiIor prestate de organizatorii acestor activit|i,
prestate ctre persoane neimpozabiIe;
___________
4itera ; a ost introdus! $rin $unctul 09. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
(17) n sensul art. 133 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul activiti include i evenimentele la care se face
referire n art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal.
g) IocuI de nchiriere, cu excep|ia nchirierii pe termen scurt, a unui mijIoc de transport unei persoane
neimpozabiIe este IocuI n care cIientuI este stabiIit, i are domiciIiuI stabiI sau reedin|a obinuit. Prin
nchiriere se n|eIeg incIusiv serviciiIe de Ieasing de mijIoace de transport. Prin excep|ie, IocuI de
nchiriere a unei ambarca|iuni de agrement unei persoane neimpozabiIe, cu excep|ia nchirierii pe termen
scurt, este IocuI unde ambarca|iunea de agrement este pus efectiv Ia dispozi|ia cIientuIui, n cazuI n
care serviciuI respectiv este prestat efectiv de ctre prestator din IocuI n care este situat sediuI activit|ii
saIe economice sau sediuI su fix. Prin termen scurt se n|eIege de|inerea sau utiIizarea continu a
mijIocuIui de transport pe o perioad de maximum 30 de ziIe i, n cazuI ambarca|iuniIor maritime, pe o
perioad de maximum 90 de ziIe.
___________
4itera 5; a ost introdus! $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.

22/01/2004 :
(7) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (2), IocuI urmtoareIor servicii este considerat a fi:
a) n Romnia, pentru serviciiIe constnd n activit|i accesorii transportuIui, precum ncrcarea,
descrcarea, manipuIarea i servicii simiIare acestora, servicii constnd n Iucrri asupra bunuriIor
mobiIe corporaIe i evaIuri aIe bunuriIor mobiIe corporaIe, servicii de transport de bunuri efectuate n
Romnia, cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan impozabiI nestabiIit pe teritoriuI
Comunit|ii, dac utiIizarea i expIoatarea efectiv a serviciiIor au Ioc n Romnia;

22/01/2004 :
Codul fiscal.
(1) n aplicarea art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal:
a) serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii
similare acestora, se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul
Romniei;
b) serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se
consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul Romniei;
c) serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se
afl pe teritoriul Romniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei.
(2) Dac locul prestrii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romniei,
operaiunile sunt impozabile n Romnia, fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau,
dup caz, scutirile de tax prevzute la art. 141, 143, 144, 144
1
i 152 din Codul fiscal.
(3) Prevederile art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o
persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Comunitii, dar comunic prestatorului un cod
valabil de TVA din alt stat membru i adresa unui sediu fix din Comunitate ctre care sunt prestate serviciile. Se
consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o
persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TVA atribuit beneficiarului de autoritile
fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
b) IocuI n care evenimenteIe se desfoar efectiv, pentru serviciiIe Iegate de acordarea accesuIui Ia
evenimente cuIturaIe, artistice, sportive, tiin|ifice, educa|ionaIe, de divertisment sau aIte evenimente
simiIare, cum ar fi trguriIe i expozi|iiIe, precum i pentru serviciiIe auxiIiare Iegate de acordarea acestui
acces, prestate unei persoane impozabiIe.

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal:
a) acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la
alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale cror caracteristici eseniale constau n garantarea dreptului
de acces la un eveniment n schimbul unui bilet ori al unei pli, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei
cotizaii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmtoarele servicii, fr a se limita la acestea:
1. dreptul de acces la spectacole, reprezentaii teatrale, reprezentaii de circ, parcuri de distracii, concerte, trguri,
expoziii i alte evenimente similare;
2. dreptul de acces la evenimente sportive, precum meciuri sau competiii;
3. dreptul de acces la evenimente educaionale i tiinifice, precum conferine i seminare;
c) conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde utilizarea unor faciliti, n schimbul plii unei cotizaii, precum
cele oferite de o sal de gimnastic sau altele asemntoare;
d) serviciile auxiliare prevzute la art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal includ serviciile legate n mod direct de
accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente
similare furnizate separat unei persoane care particip la un eveniment, n schimbul plii unei sume de bani. Astfel
de servicii auxiliare includ n special utilizarea vestiarelor sau a instalaiilor sanitare, dar nu includ serviciile de
intermediere legate de vnzarea biletelor.
(5) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire,
indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul +0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(8) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (2), pentru serviciiIe de transport de bunuri efectuate n afara
Comunit|ii, cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan impozabiI stabiIit n Romnia, IocuI
prestrii se consider a fi n afara Comunit|i, dac utiIizarea i expIoatarea efectiv a serviciiIor au Ioc n
afara Comunit|ii. n apIicarea prezentuIui aIineat serviciiIe de transport de bunuri efectuate n afara
Comunit|ii sunt serviciiIe de transport aI crui punct de pIecare i punct de sosire se afI n afara
Comunit|ii, acestea fiind considerate efectiv utiIizate i expIoatate n afara Comunit|ii.
___________
Alineatul =1; a ost introdus $rin $unctul +1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
13.
(1) Pentru stabilirea locului prestrii serviciilor potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, se are n
vedere noiunea de persoan impozabil, astfel cum este aceasta definit din punctul de vedere al taxei pe valoarea
adugat. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul c persoana impozabil realizeaz operaiuni scutite de taxa
pe valoarea adugat sau c aceasta aplic regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici, nu influeneaz
modul n care regulile care guverneaz locul prestrii se aplic atunci cnd persoana impozabil presteaz sau
primete servicii. Regulile prevzute la art. 133 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplic numai n situaia n care
serviciile nu se pot ncadra n niciuna dintre excepiile prevzute la art. 133 alin. (4), (5), (7) i (8) din Codul fiscal.
Dac serviciile pot fi ncadrate n una dintre excepiile prevzute la art. 133 alin. (4), (5), (7) i (8), ntotdeauna
excepia prevaleaz, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 133 alin. (2) i (3).
(2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan juridic neimpozabil se determin conform art. 133 alin. (3) -
(5) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care respectiva persoan este deja nregistrat n scopuri de TVA pentru
achiziii intracomunitare conform art. 153
1
din Codul fiscal sau, pentru alte operaiuni, conform art. 153 din Codul
fiscal ori conform echivalentului acestor articole din legislaia altui stat membru. n aceast situaie, locul prestrii
serviciilor ctre persoana juridic neimpozabil se determin, ca regul general, conform art. 133 alin. (2) din
Codul fiscal.
(3) Pentru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile, gradul de permanen i structura acestuia n
ceea ce privete resursele tehnice i umane trebuie s fie suficiente pentru a efectua regulat prestri de servicii
impozabile, n cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, sau pentru
a fi capabil s primeasc i s utilizeze serviciile respective, n cazul sediului fix ctre care sunt furnizate servicii,
conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) n situaia n care un prestator stabilit n Romnia furnizeaz servicii care intr sub incidena art. 133 alin. (2)
din Codul fiscal ctre:
a) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei, dar este stabilit n Romnia prin
sediu/sedii fix/fixe, se va considera c locul prestrii serviciilor este locul n care beneficiarul i-a stabilit sediul
activitii sale economice sau, dup caz, un sediu fix situat n alt stat, dac beneficiarul poate prezenta dovezi
suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii au fost prestate ctre sediul activitii sale economice
sau ctre un sediu fix stabilit n alt stat, i nu ctre sediul/sediile fix/fixe din Romnia;
b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dar este stabilit n afara Romniei prin
sediu/sedii fix/fixe, se va considera c locul prestrii serviciilor este sediul fix ctre care serviciile sunt prestate, dac
beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii nu au fost prestate
ctre sediul activitii economice din Romnia, ci ctre sediul/sediile fix/fixe din afara Romniei. Dovezile pe care
beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre sediul activitii sale
economice sau ctre un sediu fix pot consta n: contractul i/sau formularul de comand care identific sediul care
primete serviciile, faptul c sediul respectiv este entitatea care pltete pentru serviciile respective sau costul
serviciilor este n fapt suportat de respectiva entitate, natura serviciilor permite identificarea, n mod particular, a
sediului/sediilor ctre care serviciul este prestat, orice alte informaii relevante pentru stabilirea locului prestrii.
(5) n cazul serviciilor care intr sub incidena art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoan impozabil
nestabilit n Romnia ctre o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, se consider c
locul prestrii nu este n Romnia, dac beneficiarul poate face dovada c serviciul este prestat ctre un sediu fix
situat n afara Romniei. Dovezile pe care beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n
fapt prestate ctre un sediu fix sunt cele prevzute la alin. (4).
(6) Un contract global reprezint un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate ctre o persoan
impozabil. Pentru serviciile prestate n baza unui astfel de contract global, care urmeaz s fie utilizate n mai multe
locuri, locul de prestare este considerat n principiu locul n care beneficiarul i-a stabilit sediul activitii sale
economice. n situaia n care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utilizate de ctre
un sediu fix i acest sediu fix suport costurile respectivelor servicii, locul prestrii acestora este locul n care se afl
respectivul sediu fix.
(7) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori
stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul Comunitii, se numesc
prestri de servicii intracomunitare i se declar n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art. 156
4
din Codul
fiscal, dac nu beneficiaz de o scutire de tax. Persoanele impozabile care presteaz astfel de servicii i care nu
sunt nregistrate n scopuri de TVA trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare n scopuri de TVA
prevzute la art. 153 i 153
1
din Codul fiscal.
(8) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre
beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii n afara Comunitii sau, dup caz, prestate de prestatori stabilii
n afara Comunitii ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul Romniei, urmeaz aceleai
reguli ca i serviciile intracomunitare n ceea ce privete determinarea locului prestrii i celelalte obligaii impuse de
prezentul titlu, dar nu implic obligaii referitoare la declararea n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art.
156
4
din Codul fiscal, indiferent dac sunt taxabile sau dac beneficiaz de scutire de tax, i nici obligaii referitoare
la nregistrarea n scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevzute la art. 153 i 153
1
din Codul fiscal.
(9) n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane
impozabile stabilite n Romnia, atunci cnd beneficiarul este o persoan impozabil stabilit n alt stat membru i
serviciul este prestat ctre sediul activitii economice sau un sediu fix aflat n alt stat membru dect Romnia,
prestatorul trebuie s fac dovada c beneficiarul este o persoan impozabil i c este stabilit n Comunitate. Se
consider c aceast condiie este ndeplinit atunci cnd beneficiarul comunic prestatorului o adres a sediului
activitii economice sau, dup caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum i un cod valabil de TVA atribuit de
autoritile fiscale din alt stat membru, inclusiv n cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt nregistrate n
scopuri de TVA. Dac nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit n
Comunitate are statutul de persoan impozabil:
a) atunci cnd respectivul client i-a comunicat codul su individual de nregistrare n scopuri de TVA i dac
prestatorul obine confirmarea validitii codului de nregistrare respectiv, precum i a numelui/denumirii i adresei
aferente acestuia n conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010
privind cooperarea administrativ i combaterea fraudei n domeniul taxei pe valoarea adugat;
b) atunci cnd beneficiarul nu a primit nc un cod individual de nregistrare n scopuri de TVA, ns l informeaz pe
prestator c a depus o cerere n acest sens, i dac prestatorul obine orice alt dovad care demonstreaz c
clientul este o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil care trebuie s fie nregistrat n scopuri de
TVA, precum i dac efectueaz o verificare la un nivel rezonabil a exactitii informaiilor furnizate de client, pe
baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii ori a plii. Dac
nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit n Comunitate are statutul de
persoan neimpozabil atunci cnd demonstreaz c acel client nu i-a comunicat codul su individual de nregistrare
n scopuri de TVA, aplicndu-se celelalte reguli prevzute de art. 133 din Codul fiscal, n funcie de natura serviciului.
Prevederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin. (4).
(10) n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoan
impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan impozabil stabilit n alt stat membru, care a comunicat
prestatorului un cod valabil de TVA, pentru a stabili dac serviciile prestate sunt utilizate n scop personal sau pentru
uzul personal al angajailor persoanei impozabile, prestatorul va ine cont de natura serviciilor prestate. Numai
atunci cnd datorit naturii serviciilor prestate se prezum c acestea ar putea fi utilizate n scopuri personale
prestatorul va solicita o declaraie din partea clientului su n ceea ce privete scopul n care serviciile vor fi utilizate.
Dac din aceast declaraie reiese c beneficiarul nu va utiliza respectivele servicii n scop personal sau pentru uzul
personal al angajailor, se consider c prestatorul a acionat cu bun-credin n ceea ce privete determinarea
locului prestrii serviciilor i este scutit de orice viitoare obligaie de plat a taxei. Atunci cnd serviciul urmeaz a fi
utilizat de beneficiar parial pentru scopuri personale sau pentru uzul personal al angajailor persoanei impozabile i
parial n scopul activitii economice, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind realizat n relaia cu o
persoan impozabil. Atunci cnd serviciul urmeaz a fi utilizat de beneficiar integral n scopuri personale ori pentru
uzul personal al angajailor persoanei impozabile, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind realizat n
relaia cu o persoan neimpozabil. n ceea ce privete utilizarea fiecrui serviciu pentru stabilirea locului prestrii,
vor fi luate n considerare numai circumstanele existente n momentul prestrii serviciului. Orice modificare
subsecvent a uzului serviciului respectiv de ctre beneficiar n sensul acestui alineat nu va avea consecine n ceea
ce privete stabilirea locului prestrii, cu excepia situaiei n care se poate face dovada unei practici abuzive.
(11) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoan
impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan neimpozabil care nu este stabilit pe teritoriul
Comunitii, nu au locul n Romnia. De asemenea, nu au locul n Romnia aceleai servicii care sunt prestate ctre
persoane impozabile stabilite n afara Comunitii, fiind aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. n
ambele situaii este suficient ca prestatorul s fac dovada c beneficiarul, indiferent de statutul su, este stabilit n
afara Comunitii. Aceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd clientul comunic prestatorului adresa
sediului activitii economice sau a sediului fix ori, n absena acestora, a domiciliului stabil sau a reedinei
obinuite, din afara Comunitii. Prestatorul trebuie s verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de
verificare existente.
(12) Pentru alte servicii dect cele prevzute la alin. (11), prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia
ctre o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii i care intr sub incidena art. 133 alin. (2) din Codul
fiscal, locul prestrii nu este considerat a fi n Romnia, dac prestatorul poate face dovada c beneficiarul este o
persoan impozabil i c este stabilit n afara Comunitii. Dac nu dispune de informaii contrare, prestatorul
poate considera c un beneficiar stabilit n afara Comunitii are statutul de persoan impozabil:
a) dac obine din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritile fiscale competente din ara beneficiarului,
prin care se confirm c respectivul beneficiar desfoar activiti economice astfel nct s i se permit acestuia s
obin o rambursare a TVA n temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea
legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea
adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii;
b) atunci cnd beneficiarul nu deine certificatul respectiv, dac prestatorul dispune de codul de nregistrare n
scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de ara de stabilire i utilizat pentru a
identifica societile ori de orice alt dovad care s ateste faptul c clientul este o persoan impozabil i dac
prestatorul efectueaz o verificare la un nivel rezonabil a exactitii informaiilor furnizate de beneficiar, pe baza
procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii sau a plii.
Dac prestatorul nu poate face dovada c beneficiarul este o persoan impozabil, se va considera c prestarea de
servicii este realizat ctre o persoan neimpozabil, aplicndu-se celelalte reguli prevzute de art. 133 din Codul
fiscal, n funcie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin. (4).
(13) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaz persoane
impozabile stabilite n Romnia i care sunt prestate de un prestator persoan impozabil care nu este stabilit n
Romnia, au locul prestrii n Romnia, fiind aplicabile cotele de TVA prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau, dup
caz, scutirile de TVA prevzute la art. 141, 143, 144 sau 144
1
din Codul fiscal. Atunci cnd prestatorul este o
persoan impozabil stabilit n alt stat membru, beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia realizeaz o
achiziie intracomunitar de servicii care se declar n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal,
dac serviciul nu este scutit de tax. n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu este
nregistrat n scopuri de tax, trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare pentru achiziii
intracomunitare de servicii prevzute la art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal.
Codul fiscal.
(15) Tiprirea crilor sau a altor tiprituri poate fi considerat fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, n
funcie de modul de derulare a operaiunilor, astfel:
a) n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri se limiteaz la a
transmite coninutul acestora pe hrtie, pe CD, dischet ori pe alt suport, iar tipografia se oblig s tipreasc sau,
dup caz, s i editeze cartea ori alt tipritur, utiliznd hrtia i/sau alte materiale proprii necesare realizrii crii
ori altei tiprituri, se consider c tipografia realizeaz o livrare de bunuri ctre clientul su, n sensul art. 128 din
Codul fiscal, locul livrrii bunurilor stabilindu-se conform prevederilor art. 132 din Codul fiscal;
b) n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri transmite tipografiei
coninutul acestora pe hrtie, pe CD, dischet ori pe alt suport, precum i hrtia necesar realizrii acestora i/sau,
dup caz, alte materiale care servesc la realizarea crii/tipriturii, se consider c tipografia realizeaz o prestare
de servicii ctre clientul su, n sensul art. 129 din Codul fiscal. Locul prestrii serviciilor, n acest caz, se stabilete
conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dup caz, art. 133 alin. (5) lit. d) ori alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, n
funcie de statutul beneficiarului.
(16) Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser efectuat cu plat de ctre o persoan impozabil
reprezint o prestare de servicii, pentru care locul prestrii se stabilete conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau,
dup caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal. Dac locul prestrii pentru un astfel de serviciu este n Romnia,
niciuna dintre scutirile prevzute la art. 141 din Codul fiscal nu poate fi aplicat.
(17) n sensul art. 133 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul activiti include i evenimentele la care se face
referire n art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal.
14.
(1) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art. 133
alin. (2) i (3) din Codul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii. Aceste servicii nu se declar n
declaraia recapitulativ menionat la art. 156
4
din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, i nici nu se
aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax, care sunt specifice prestrilor i achiziiilor
(2) Serviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil includ acele servicii care au o legtur suficient de
direct cu respectivele bunuri imobile i au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor
art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele,
operaiuni precum:
a) elaborarea de planuri pentru o construcie sau o parte a unei construcii care sunt alocate unei anumite parcele de
teren, indiferent dac construcia este ridicat ori nu;
b) furnizarea de servicii de supraveghere/securitate pe antier;
c) construirea unei cldiri sau edificarea unei construcii, precum i lucrrile de construcii i demolare efectuate
asupra unei construcii ori asupra unor pri ale unei construcii;
d) lucrri asupra pmntului, inclusiv servicii agricole, cum ar fi aratul, semnatul, irigatul i fertilizarea;
e) supravegherea i evaluarea riscurilor i integritii bunurilor imobile;
f) servicii de evaluare a bunurilor imobile, inclusiv n cazul n care astfel de servicii sunt necesare n scopul ncheierii
unei asigurri, pentru a determina valoarea unei proprieti ca garanie pentru un mprumut sau pentru evaluarea
riscului i daunelor-interese n contextul unor litigii;
g) arendarea, concesionarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, altele dect cele reglementate la alin. (3),
inclusiv depozitarea de bunuri pentru care este atribuit o anumit parte din bunul imobil pentru uzul exclusiv al
clientului;
h) servicii de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan ori locuri
amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, inclusiv dreptul de a sta ntr-o anumit locaie pe o durat
limitat de timp ca rezultat al conversiei dreptului de utilizare comun a locaiei respective;
i) atribuirea i transmiterea de drepturi, altele dect cele prevzute la lit. g) i h), de a utiliza un bun imobil n
ntregime sau pri ale unui bun imobil, inclusiv autorizarea de a utiliza o parte a unui bun imobil, cum ar fi
acordarea dreptului de pescuit, de vntoare ori de acces la slile de ateptare din aeroporturi sau utilizarea unei
infrastructuri pentru care se pltesc taxele de trecere, cum ar fi un pod ori tunel;
j) lucrri de transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, renovare a unei construcii sau a unei pri de
construcii, inclusiv lucrri cum ar fi curarea, placarea, tapetarea i parchetarea;
k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din
bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor
nsei;
l) ntreinerea, reparaia, inspecia i supravegherea de maini, utilaje sau echipamente, n cazul n care acestea se
calific drept bunuri imobile;
m) managementul proprietii, altul dect managementul portofoliului de investiii n proprieti imobiliare prevzut
la alin. (3), care const n exploatarea proprietilor imobiliare de tip comercial, industrial sau rezidenial de ctre ori
n numele proprietarului respectivelor proprieti imobiliare;
n) intermedierea n vnzarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, precum i intermedierea n anumite
drepturi asupra bunurilor imobile;
o) serviciile de natur juridic referitoare la transmiterea sau transferul unui titlu de proprietate asupra unui bun
imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar fi serviciile notariale, ori ntocmirea unui contract de
vnzare-cumprare pentru un astfel de bun, indiferent dac tranzacia n sine care ar conduce la modificarea naturii
juridice a proprietii se realizeaz sau nu;
p) acordarea de credite atunci cnd o anumit construcie sau o parte dintr-o construcie ori un anumit teren ce
urmeaz a fi achiziionate, construite, renovate sau reparate se ipotecheaz;
q) servicii de asigurare i de reasigurare care acoper riscul de pierdere i de deteriorare a bunurilor imobile;
r) punerea la dispoziie de spaii de parcare;
s) nchirierea de seifuri care sunt bunuri imobile prin natura lor.
(3) Nu se consider servicii legate de bunul imobil n sensul art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal operaiuni
precum:
a) elaborarea de planuri/schie pentru o construcie sau o parte a unei construcii care nu sunt alocate unei anumite
parcele de teren;
b) depozitarea mrfurilor ntr-un bun imobil fr ca o anume parte a bunului imobil s fie atribuit pentru uzul
exclusiv al clientului;
c) nchirierea unui bun imobil sau a unei pri a unui bun imobil pentru a fi utilizat/utilizat n mod concret n scopuri
publicitare;
d) intermedierea n ceea ce privete serviciile de cazare la un hotel sau cazare n sectoare cu funcie similar,
precum tabere de vacan ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, n cazul n care este
realizat de ctre un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane;
e) asigurarea unei locaii n stand la un trg sau la o expoziie i la alte evenimente similare i alte servicii specifice
prin care se permite expozantului s i expun obiectele, cum ar fi designul standului, transportul i depozitarea
obiectelor, furnizarea de utilaje, instalarea de cablu, servicii de asigurare i furnizarea de materiale publicitare;
f) instalarea sau asamblarea, ntreinerea i repararea, verificarea ori supravegherea de maini sau echipamente
care nu sunt ori nu devin parte din bunul imobil;
g) gestionarea unui portofoliu de investiii n proprieti imobiliare;
h) servicii de natur juridic, altele dect cele reglementate de alin. (2), n legtur cu contracte, inclusiv
recomandri date cu privire la termenii unui contract de transfer de bunuri imobile, sau n legtur cu punerea n
aplicare a unui astfel de contract ori pentru dovedirea existenei unui astfel de contract, n cazul n care astfel de
servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate pentru un bun imobil.
(4) Pentru a determina dac prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intr sau nu sub
incidena prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz
la caz.
14
1
.
(1) Conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de
cltori este locul n care se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse.
(2) Transporturile naionale de cltori sunt transporturi care au locul prestrii n Romnia, avnd punctul de plecare
i punctul de sosire pe teritoriul Romniei.
(3) Transporturile internaionale de cltori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n
afara rii, fie ambele puncte sunt situate n afara rii. Locul prestrii serviciilor de transport internaional de
cltori este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul rii, denumit traseu
naional.
(4) Pentru transportul internaional de cltori, partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul efectuat
ntre locul de plecare i locul de sosire a transportului de cltori, determinat dup cum urmeaz:
a) pentru transportul care are punctul de plecare n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de
mbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n
strintate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare n afara Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare
este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare
a pasagerilor care au fost mbarcai n afara Romniei;
c) pentru transportul care tranziteaz Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n
Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de
sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate;
d) n cazurile prevzute la lit. a)-c), pentru pasagerii care s-au mbarcat i debarcat n interiorul rii, cltorind cu
un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de mbarcare i locul de debarcare
pentru aceti pasageri se consider a fi transport naional.
(5) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul internaional de bunuri, altul dect transportul
intracomunitar de bunuri, prestat ctre persoane neimpozabile, precum i pentru transportul internaional de cltori
se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional.
Orice scutire de tax pentru servicii de transport, prevzut de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acord pentru
parcursul efectuat n interiorul rii, n timp ce distana parcurs n afara rii se consider c nu are locul prestrii n
Romnia i nu se datoreaz taxa. Persoana care efectueaz servicii de transport internaional de bunuri, altul dect
transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile i/sau servicii de transport internaional de
cltori beneficiaz de dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i/sau servicii i pentru partea din
transport care nu are locul prestrii n Romnia, n baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
14
2
prestatorului.
14
3
.
(2) Potrivit prevederilor alin. (1), sunt incluse n categoria mijloacelor de transport n special urmtoarele vehicule:
a) vehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete i rulote;
b) remorcile i semiremorcile;
c) vagoanele feroviare;
d) navele;
e) aeronavele;
f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau rnite;
g) tractoarele agricole i alte vehicule agricole;
h) vehiculele pentru invalizi acionate manual sau electronic.
(3) Nu sunt considerate mijloace de transport n sensul alin. (1) vehiculele care sunt imobilizate n permanen i
containerele.
(4) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, durata posesiei sau utilizrii continue a mijlocului de transport
se stabilete pe baza prevederilor contractului ncheiat ntre prile implicate. Totui, organele fiscale competente pot
stabili prin orice element de fapt sau de drept durata real a posesiei i utilizrii continue a mijlocului de transport.
(5) n situaia n care dou sau mai multe contracte de nchiriere a aceluiai mijloc de transport ncheiate cu acelai
client se succed cu o ntrerupere de dou zile ori mai puin, termenul primului contract va fi luat n considerare
pentru a se stabili dac al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e)
din Codul fiscal.
(6) Atunci cnd se ncheie cu un client contracte n aceleai condiii pentru aceleai mijloace de transport, durata
fiecruia dintre contractele precedente se ia n considerare la stabilirea duratei contractelor urmtoare, n sensul
aplicrii prevederilor art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Cu toate acestea, durata unui contract pe termen scurt,
derulat anterior unui contract care se calific drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare, nu
va fi reevaluat retroactiv, cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege.
(7) n situaia n care un contract pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, face obiectul
unei prelungiri care are ca efect depirea termenului de 30, respectiv 90 de zile, este necesar o reevaluare a
respectivului contract, cu excepia cazului n care prelungirea contractului se datoreaz unor circumstane
independente de voina prilor, datorate unor cauze de for major.
(8) Atunci cnd un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt ncheiat ntre aceleai
pri, dar pentru mijloace de transport diferite, fiecare contract va fi analizat separat, n vederea ncadrrii sau
nencadrrii n prevederile art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, dac nu se dovedete o nclcare a legii.
(9) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, un mijloc de transport este considerat ca fiind pus efectiv la
dispoziia clientului la locul n care se afl mijlocul de transport atunci cnd clientul preia efectiv controlul fizic asupra
acestuia. Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea n posesia cheilor, nu este suficient pentru a
determina locul efectiv al punerii la dispoziia clientului a mijlocului de transport.
(10) Acordarea de ctre o persoan impozabil care deine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora
reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, o prestare de servicii asimilat nchirierii de
mijloace de transport, locul prestrii fiind stabilit n funcie de perioada de utilizare. Acelai regim se aplic i pentru
acordarea de ctre ntreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor n trafic internaional, pentru care se
ncaseaz taxa stabilit prin Regulamentul pentru folosirea reciproc a vagoanelor de marf n trafic internaional,
aprobat de Uniunea Internaional a Cilor Ferate.
14
4
.
(1) Locul prestrii este locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering
furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport
de cltori efectuat n Comunitate, astfel cum este prevzut la art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal.
Caracteristicile serviciilor de restaurant i catering sunt cele prevzute la pct. 14
2
.
(2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii, mijlocul de transport este
decisiv, i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Se consider c se efectueaz o singur parte de transport de
cltori n interiorul Comunitii, chiar i atunci cnd exist opriri n interiorul Comunitii, n situaia n care cltoria
este efectuat cu un singur mijloc de transport.
(3) O cltorie efectuat cu aeronave, creia i s-a atribuit un singur numr de zbor i care implic escale n interiorul
Comunitii, se consider ca reprezentnd o singur parte de transport de cltori efectuat n Comunitate. Pentru
cltoriile cu trenul, n vederea identificrii prii unice a transportului de cltori n interiorul Comunitii, itinerarul
este decisiv.
(4) Pentru aplicarea art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, locurile n care pasagerii, n mod individual, se mbarc
sau debarc n/din mijlocul de transport nu au relevan n stabilirea prii unei operaiuni de transport efectuate n
interiorul Comunitii.
(5) Partea din serviciile de catering i restaurant oferite n timpul unei pri a unei operaiuni de transport care nu
este considerat a fi efectuat n Comunitate, dar totui este efectuat pe teritoriul unui stat membru, intr sub
incidena art. 133 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, respectiv are poziia la locul prestrii efective.
15. Locul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art. 133 alin.
(3) din Codul fiscal, dac nu se aplic excepiile prevzute la art. 133 alin. (4) i (5) din Codul fiscal.
15
1
.
(1) n aplicarea art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal:
a) serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii
similare acestora, se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul
Romniei;
b) serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se
consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul Romniei;
c) serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se
afl pe teritoriul Romniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei.
(2) Dac locul prestrii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romniei,
operaiunile sunt impozabile n Romnia, fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau,
dup caz, scutirile de tax prevzute la art. 141, 143, 144, 144
1
i 152 din Codul fiscal.
(3) Prevederile art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o
persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Comunitii, dar comunic prestatorului un cod
valabil de TVA din alt stat membru i adresa unui sediu fix din Comunitate ctre care sunt prestate serviciile. Se
consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o
persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TVA atribuit beneficiarului de autoritile
fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
(4) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal:
a) acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la
alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale cror caracteristici eseniale constau n garantarea dreptului
de acces la un eveniment n schimbul unui bilet ori al unei pli, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei
cotizaii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmtoarele servicii, fr a se limita la acestea:
1. dreptul de acces la spectacole, reprezentaii teatrale, reprezentaii de circ, parcuri de distracii, concerte, trguri,
expoziii i alte evenimente similare;
2. dreptul de acces la evenimente sportive, precum meciuri sau competiii;
3. dreptul de acces la evenimente educaionale i tiinifice, precum conferine i seminare;
c) conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde utilizarea unor faciliti, n schimbul plii unei cotizaii, precum
cele oferite de o sal de gimnastic sau altele asemntoare;
d) serviciile auxiliare prevzute la art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal includ serviciile legate n mod direct de
accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente
similare furnizate separat unei persoane care particip la un eveniment, n schimbul plii unei sume de bani. Astfel
de servicii auxiliare includ n special utilizarea vestiarelor sau a instalaiilor sanitare, dar nu includ serviciile de
intermediere legate de vnzarea biletelor.
(5) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire,
indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare.
LocuI opera|iuniIor Iegate de poduI de frontier peste fIuviuI Dunrea ntre CaIafat i Vidin
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul ,0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
Art. 133
1
. - (1) Prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 132-133, pentru opera|iuniIe Iegate de poduI de
frontier peste fIuviuI Dunrea ntre CaIafat i Vidin, se apIic prevederiIe aIin. (2) i (3).
(2) Pentru a determina IocuI opera|iuniIor impozabiIe n ceea ce privete ntre|inerea sau repararea
poduIui de frontier, frontiera teritoriaI este considerat ca fiind Ia mijIocuI poduIui, pentru IivrriIe de
bunuri, prestriIe de servicii, achizi|iiIe intracomunitare i importuriIe de bunuri, destinate ntre|inerii sau
reparrii poduIui.
(3) Pentru a determina IocuI opera|iunii impozabiIe n ceea ce privete perceperea taxei de trecere a
poduIui, se consider toat Iungimea poduIui ca fiind:
a) parte a teritoriuIui Romniei, pentru cItoriiIe dinspre Romnia spre BuIgaria;
b) parte a teritoriuIui BuIgariei, pentru cItoriiIe dinspre BuIgaria spre Romnia.
___________
Art. 133
1
. " a ost introdus $rin $unctul ,0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
___________
CA*IT(424 V a ost modiicat $rin $unctul 93. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL VI
FaptuI generator i exigibiIitatea taxei pe vaIoarea adugat
FaptuI generator i exigibiIitatea - defini|ii
___________
01.01.200/.
Art. 134. - (1) FaptuI generator reprezint faptuI prin care sunt reaIizate condi|iiIe IegaIe necesare pentru
exigibiIitatea taxei.
(2) ExigibiIitatea taxei reprezint data Ia care autoritatea fiscaI devine ndrept|it, n baza Iegii, s
soIicite pIata de ctre persoaneIe obIigate Ia pIata taxei, chiar dac pIata acestei taxe poate fi amnat.
(3) ExigibiIitatea pI|ii taxei reprezint data Ia care o persoan are obIiga|ia de a pIti taxa Ia bugetuI
statuIui, conform prevederiIor art. 157 aIin. (1). Aceast dat determin i momentuI de Ia care se
datoreaz majorri de ntrziere pentru nepIata taxei.
(4) RegimuI de impozitare apIicabiI pentru opera|iuniIe impozabiIe este regimuI n vigoare Ia data Ia care
intervine faptuI generator, cu excep|ia cazuriIor prevzute Ia art. 134
2
aIin. (2), pentru care se apIic
regimuI de impozitare n vigoare Ia data exigibiIit|ii taxei.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 10/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
15
2
. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153
alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal,
care au emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de
servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, pentru care faptul
generator de tax intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de
impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat
n scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare i taxa colectat
pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i
concomitent nscrie contravaloarea integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat, conform prevederilor art. 159
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze
ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu
trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului.
Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la
art. 156
3
(4
1
) n cazuI opera|iuniIor pentru care se apIic sistemuI de TVA Ia ncasare prevzut Ia art. 134
2
aIin. (3),
regimuI de impozitare apIicabiI este regimuI n vigoare Ia data Ia care intervine faptuI generator, cu
excep|ia situa|iiIor n care se emite o factur sau se ncaseaz un avans, nainte de data Ia care intervine
faptuI generator. n aceste situa|ii se apIic regimuI de impozitare n vigoare Ia data emiterii facturii sau Ia
data ncasrii avansuIui, dup caz.
___________
Alineatul =,
1
01.01.2013.
(5) n cazuI schimbrii regimuIui de impozitare se va proceda Ia reguIarizare pentru a se apIica regimuI
de impozitare n vigoare Ia data Iivrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru cazuriIe prevzute Ia art.
134
2
aIin. (2) Iit. a), numai dac factura este emis pentru contravaIoarea par|iaI a Iivrrii de bunuri ori a
prestrii de servicii, i Ia art. 134
2
aIin. (2) Iit. b), dac a fost ncasat un avans pentru vaIoarea par|iaI a
Iivrrii de bunuri sau a prestrii de servicii, mai pu|in n cazuI opera|iuniIor pentru care se apIic sistemuI
TVA Ia ncasare pentru care se apIic reguIiIe stabiIite Ia art. 134
2
aIin. (7). PrevederiIe acestui aIineat nu
se apIic pentru miciIe ntreprinderi prevzute Ia art. 152, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform
art. 153, pentru facturiIe emise nainte de trecerea Ia regimuI de taxare.
___________
01.01.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
15
2
. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153
alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal,
care au emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de
servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, pentru care faptul
generator de tax intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de
impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat
n scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare i taxa colectat
pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i
concomitent nscrie contravaloarea integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat, conform prevederilor art. 159
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze
ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu
trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului.
Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la
art. 156
3
(6) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (4)-(5), n cazuI modificriIor de cote se apIic prevederiIe art. 140
aIin. (3) i (4), iar pentru opera|iuniIe prevzute Ia art. 160 regimuI apIicabiI este ceI de Ia data Ia care
intervine exigibiIitatea taxei conform art. 134
2
aIin. (1) i (2).
___________
01.01.2013.
(7) n cazuI prestriIor de servicii pentru care au fost ncasate avansuri pentru vaIoarea par|iaI a
prestrii de servicii i/sau au fost emise facturi pentru vaIoarea par|iaI a prestrii de servicii pn Ia data
de 31 decembrie 2009 incIusiv, dar faptuI generator de tax intervine dup aceast dat, se apIic
prevederiIe aIin. (4) i (5).
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 10/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
Art. 13,. a ost modiicat $rin $unctul 9/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
FaptuI generator pentru Iivrri de bunuri i prestri de servicii
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 134
1
. - (1) FaptuI generator intervine Ia data Iivrrii bunuriIor sau Ia data prestrii serviciiIor, cu
excep|iiIe prevzute n prezentuI capitoI.
(2) Pentru bunuriIe Iivrate n baza unui contract de consigna|ie, se consider c Iivrarea bunuriIor de Ia
consignant Ia consignatar are Ioc Ia data Ia care bunuriIe sunt Iivrate de consignatar cIien|iIor si.
(3) Pentru bunuriIe transmise n vederea testrii sau a verificrii conformit|ii, se consider c Iivrarea
bunuriIor are Ioc Ia data acceptrii bunuriIor de ctre beneficiar.
(4) Pentru stocuriIe Ia dispozi|ia cIientuIui, se consider c Iivrarea bunuriIor are Ioc Ia data Ia care
cIientuI retrage bunuriIe din stoc n vederea utiIizrii, n principaI pentru activitatea de produc|ie.
(5) Prin norme sunt definite contracteIe de consigna|ie, stocuriIe Ia dispozi|ia cIientuIui, bunuriIe Iivrate
n vederea testrii sau a verificrii conformit|ii.
(6) Pentru IivrriIe de bunuri corporaIe, incIusiv de bunuri imobiIe, data Iivrrii este data Ia care intervine
transferuI dreptuIui de a dispune de bunuri ca i un proprietar. Prin excep|ie, n cazuI contracteIor care
prevd c pIata se efectueaz n rate sau aI oricrui aIt tip de contract care prevede c proprietatea este
atribuit ceI mai trziu n momentuI pI|ii uItimei sume scadente, cu excep|ia contracteIor de Ieasing, data
Iivrrii este data Ia care bunuI este predat beneficiaruIui.
(7) PrestriIe de servicii care determin decontri sau pI|i succesive, cum sunt serviciiIe de construc|ii-
montaj, consuItan|, cercetare, expertiz i aIte servicii simiIare, sunt considerate efectuate Ia data Ia care
sunt emise situa|ii de Iucrri, rapoarte de Iucru, aIte documente simiIare pe baza crora se stabiIesc
serviciiIe efectuate sau, dup caz, n func|ie de prevederiIe contractuaIe, Ia data acceptrii acestora de
ctre beneficiari.
___________
00.09.2011.
(8) n cazuI IivrriIor de bunuri i aI prestriIor de servicii care se efectueaz continuu, aIteIe dect ceIe
prevzute Ia aIin. (7), cum sunt: IivrriIe de gaze naturaIe, de ap, serviciiIe de teIefonie, IivrriIe de
energie eIectric i aIteIe asemenea, se consider c Iivrarea/prestarea este efectuat Ia dateIe specificate
n contract pentru pIata bunuriIor Iivrate sau a serviciiIor prestate sau Ia data emiterii unei facturi, dar
perioada de decontare nu poate depi un an.
(9) n cazuI opera|iuniIor de nchiriere, Ieasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu pIat pe
o anumit perioad a unor drepturi reaIe, precum dreptuI de uzufruct i superficia, asupra unui bun
imobiI, serviciuI se consider efectuat Ia fiecare dat specificat n contract pentru efectuarea pI|ii.
___________
Alineatul =9; a ost modiicat $rin $unctul ,+. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(10) Pentru prestriIe de servicii pentru care taxa este datorat de ctre beneficiaruI serviciiIor n
conformitate cu art. 150 aIin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioad mai mare de un an i care nu
determin decontri sau pI|i n cursuI acestei perioade, se consider efectuate Ia expirarea fiecrui an
caIendaristic, att timp ct prestarea de servicii nu a ncetat.
(11) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (8), Iivrarea continu de bunuri, aIteIe dect ceIe prevzute Ia
art. 132 aIin. (1) Iit. e) i f), pe o perioad care depete o Iun caIendaristic, care sunt expediate sau
transportate ntr-un aIt stat membru dect ceI n care ncepe expedierea ori transportuI bunuriIor i care
sunt Iivrate n regim de scutire de TVA sau care sunt transferate n regim de scutire de TVA ntr-un aIt stat
membru de ctre o persoan impozabiI n scopuI desfurrii activit|ii saIe economice, n conformitate
cu condi|iiIe stabiIite Ia art. 143 aIin (2), se consider ca fiind efectuat n momentuI ncheierii fiecrei Iuni
caIendaristice, att timp ct Iivrarea de bunuri nu a ncetat.
___________
01.01.2013.
(12) PrestriIe de servicii care nu se regsesc Ia aIin. (7)-(10) se consider efectuate Ia data finaIizrii
prestrii serviciuIui respectiv.
___________
01.01.2013.
___________
Art. 13,
1
. a ost modiicat $rin $unctul 101. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16.
(1) Pentru bunurile livrate n baza unui contract de consignaie, se consider c livrarea bunurilor de la consignant la
consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. n sensul titlului VI din Codul
fiscal, contractul de consignaie reprezint un contract prin care consignantul se angajeaz s livreze bunuri
consignatarului, pentru ca acesta din urm s gseasc un cumprtor pentru aceste bunuri. Consignatarul
acioneaz n nume propriu, dar n contul consignantului, cnd livreaz bunurile ctre cumprtori.
(2) Pentru bunurile transmise n vederea testrii sau a verificrii conformitii, se consider c transferul proprietii
bunurilor a avut loc la data acceptrii lor de ctre beneficiar. Bunurile transmise n vederea verificrii conformitii
sunt bunurile oferite de furnizor clienilor, acetia avnd dreptul fie s le achiziioneze, fie s le returneze
furnizorului. Contractul aferent bunurilor livrate n vederea testrii este un contract provizoriu prin care vnzarea
efectiv a acestora este condiionat de obinerea de rezultate satisfctoare n urma testrii de ctre clientul
potenial, testare ce are scopul de a stabili c bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respectiv.
(3) Pentru stocurile la dispoziia clientului, se consider c transferul proprietii bunurilor are loc la data la care
clientul intr n posesia acestora. Stocurile la dispoziia clientului reprezint o operaiune potrivit creia furnizorul
transfer regulat bunuri ntr-un depozit propriu sau ntr-un depozit al clientului, iar transferul proprietii bunurilor
intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, n principal pentru a le utiliza n
procesul de producie, dar i pentru alte activiti economice.
(4) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplic n situaia n care bunurile provin din import i beneficiarul nregistrat
conform art. 153 din Codul fiscal a optat pentru calitatea de persoan obligat la plata taxei pentru import, conform
prevederilor pct. 59 alin. (1) lit. e) pct. 1, fiind aplicabile prevederile art. 136 din Codul fiscal referitoare la
exigibilitatea taxei pentru un import.

1
. prin Ordin 2635/2011 :
Pentru sectorul de protecie a mediului, Uniunea European finaneaz, prin ISPA, n baza memorandumurilor de
finanare, proiecte de reabilitare i construcie a infrastructurilor de ap potabil, canalizare i epurare n 29 de
orae din Romnia. La data finalizrii, investiiile respective, finanate din fonduri ex-ISPA, fonduri aferente
contribuiei publice locale i alte fonduri publice, care se deruleaz prin operatorii de ap, sunt nregistrate n
proprietatea public a U.A.T. (uniti administrativ-teritoriale definite conform legii).
(1) n situaia n care, n vederea realizrii de investiii n beneficiul U.A.T., finanate din fonduri ex-ISPA, fonduri
aferente contribuiei publice locale i alte fonduri publice, operatorii de ap au acionat ca un antreprenor, respectiv
au primit facturi pe numele lor pentru achiziii de bunuri i/sau servicii de la contractori, emise cu TVA i pentru care
s-a dedus TVA de ctre operatorii de ap sau emise fr TVA ca urmare a aplicrii scutirii de TVA de ctre contractori
n baza certificatelor eliberate n acest scop conform prevederilor legale n vigoare la data respectiv, se consider c
serviciile efectuate n scopul realizrii investiiei sunt prestate de ctre operatorii de ap ctre U.A.T. i, n
consecin, intervine faptul generator al TVA, n conformitate cu prevederile art. 134
1
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, atunci cnd situaia de lucrri aferent
investiiei n integralitatea sa este acceptat de ctre U.A.T., respectiv la data semnrii procesului-verbal de recepie
prin care investiia definit prin Memorandumul de finanare ex-ISPA este predat de ctre operatorii de ap ctre
U.A.T., dar nu mai trziu de 120 de zile lucrtoare de la:
a) data transmiterii cererii finale de plat pentru proiecte ex-ISPA aprobate nainte de noiembrie 2003, cu lucrri
finalizate la 30 iunie 2011 i cerere final de plat transmis la Comisia European pn la 30 iunie 2011;
b) data procesului-verbal ncheiat ntre operatorul de ap i contractori, care dovedete finalizarea lucrrilor pn la
31 decembrie 2011, pentru proiecte ex-ISPA aprobate nainte de 2003, cu cereri finale de plat transmise la Comisia
European pn la 30 iunie 2011, dar cu lucrri n curs de finalizare pn la 31 decembrie 2011;
c) data transmiterii cererii finale de plat pentru proiectele ex-ISPA aprobate dup noiembrie 2003, cu lucrri
finalizate la 31 decembrie 2011 i cu cerere final de plat transmis la Comisia European pn la 30 iunie 2012.
Termenele prevzute pentru finalizarea proiectelor ex-ISPA menionate la alin. (1) lit. a), b) i c) sunt conforme cu
prevederile Regulamentului CE nr. 1.164/1994, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu prevederile
Ghidului Comitetului de Coordonare al Fondurilor Europene constituit la nivelul Comisiei Europene nr. SEC(2008) 415
din 4 aprilie 2008, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Baza impozabil a lucrrilor de investiii care se factureaz de ctre operatorii de ap ctre U.A.T. cuprinde
contravaloarea tuturor achiziiilor de bunuri i/sau servicii finanate din fonduri ex-ISPA, fonduri aferente contribuiei
publice locale i alte fonduri publice, necesare realizrii investiiei, facturate cu TVA i pentru care s-a dedus TVA de
ctre operatorii de ap sau facturate fr TVA ca urmare a aplicrii scutirii de TVA de ctre contractori n baza
certificatelor emise n acest scop, conform prevederilor legale n vigoare la data respectiv. Cota aplicabil este cea
n vigoare la data faptului generator de tax, n conformitate cu prevederile art. 140 alin. (3) din Legea nr.
(3) Sumele achitate contractorilor, direct de ctre Oficiul de Pli i Contractare PHARE din cadrul Ministerului
Finanelor Publice nu sunt avansuri ncasate de companiile de ap pentru serviciile efectuate n scopul realizrii
investiiei n beneficiul U.A.T. i, n consecin, nu determin exigibilitatea taxei pe valoarea adugat, conform art.
134
2
alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
ExigibiIitatea pentru Iivrri de bunuri i prestri de servicii
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
Art. 134
2
. - (1) ExigibiIitatea taxei intervine Ia data Ia care are Ioc faptuI generator.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), exigibiIitatea taxei intervine:
a) Ia data emiterii unei facturi, nainte de data Ia care intervine faptuI generator;

22/01/2004 :
2
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru
o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n
care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora.
b) Ia data Ia care se ncaseaz avansuI, pentru pI|iIe n avans efectuate nainte de data Ia care intervine
faptuI generator. AvansuriIe reprezint pIata par|iaI sau integraI a contravaIorii bunuriIor i serviciiIor,
efectuat nainte de data Iivrrii ori prestrii acestora;
c) Ia data extragerii numeraruIui, pentru IivrriIe de bunuri sau prestriIe de servicii reaIizate prin maini
automate de vnzare, de jocuri sau aIte maini simiIare.
(3) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1) i aIin. (2) Iit. a) se apIic sistemuI TVA Ia ncasare, respectiv
exigibiIitatea taxei intervine Ia data ncasrii contravaIorii integraIe sau par|iaIe a Iivrrii de bunuri ori a
prestrii de servicii, astfeI:
a) n cazuI persoaneIor impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au sediuI
activit|ii economice n Romnia conform art. 125
1
aIin. (2) Iit. a), a cror cifr de afaceri n anuI
caIendaristic precedent nu depete pIafonuI de 2.250.000 Iei. Persoana impozabiI care n anuI
precedent nu a apIicat sistemuI TVA Ia ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentru anuI respectiv este
inferioar pIafonuIui de 2.250.000 Iei, apIic sistemuI TVA Ia ncasare ncepnd cu prima zi a ceIei de-a
doua perioade fiscaIe din anuI urmtor ceIui n care nu a depit pIafonuI. Cifra de afaceri pentru caIcuIuI
pIafonuIui de 2.250.000 Iei este constituit din vaIoarea totaI a IivrriIor de bunuri i a prestriIor de
servicii taxabiIe i/sau scutite cu drept de deducere, precum i a opera|iuniIor rezuItate din activit|i
economice pentru care IocuI Iivrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133,
reaIizate n cursuI unui an caIendaristic;
b) n cazuI persoaneIor impozabiIe, care au sediuI activit|ii economice n Romnia conform art. 125
1

aIin. (2) Iit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursuI anuIui caIendaristic
curent, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA.

22/01/2004 :
2
alin. (3) din Codul fiscal, prin ncasarea contravalorii livrrii de bunuri sau a prestrii de
servicii se nelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obine contrapartida pentru aceste operaiuni de
la beneficiarul su ori de la un ter, precum plata n bani, plata n natur, compensarea, cesiunea de creane,
utilizarea unor instrumente de plat.
(4) Dac n cursuI anuIui caIendaristic curent cifra de afaceri a persoaneIor impozabiIe prevzute Ia aIin.
(3) depete pIafonuI de 2.250.000 Iei, sistemuI TVA Ia ncasare se apIic pn Ia sfrituI perioadei
fiscaIe urmtoare ceIei n care pIafonuI a fost depit.
(5) n cazuI n care persoaneIe impozabiIe obIigate Ia apIicarea sistemuIui TVA Ia ncasare nu au ncasat
contravaIoarea integraI sau par|iaI a Iivrrii de bunuri ori a prestrii de servicii n termen de 90 de ziIe
caIendaristice de Ia data emiterii facturii, caIcuIate conform dispozi|iiIor CoduIui de procedur civiI,
exigibiIitatea taxei aferente contravaIorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi caIendaristic, de Ia data
emiterii facturii. n situa|ia n care factura nu a fost emis n termenuI prevzut de Iege, exigibiIitatea taxei
aferente contravaIorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi caIendaristic de Ia termenuI-Iimit prevzut
de Iege pentru emiterea facturii, caIcuIat conform dispozi|iiIor CoduIui de procedur civiI.
(6) ApIicarea prevederiIor sistemuIui de TVA Ia ncasare este obIigatorie pentru persoaneIe impozabiIe
prevzute Ia aIin. (3), dar nu se apIic de persoaneIe impozabiIe care fac parte dintr-un grup fiscaI unic
conform prevederiIor art. 127 aIin. (8). SistemuI TVA Ia ncasare se apIic numai pentru opera|iuni pentru
care IocuI Iivrrii, conform prevederiIor art. 132, sau IocuI prestrii, conform prevederiIor art. 133, se
consider a fi n Romnia. PersoaneIe impozabiIe care au obIiga|ia apIicrii sistemuIui TVA Ia ncasare nu
apIic sistemuI pentru urmtoareIe opera|iuni care intr sub inciden|a reguIiIor generaIe privind
exigibiIitatea TVA:
a) n cazuI IivrriIor de bunuri/prestriIor de servicii pentru care beneficiaruI este persoana obIigat Ia
pIata taxei conform art. 150 aIin. (2) - (6), art. 152
3
aIin. (10) sau art. 160;
b) n cazuI IivrriIor de bunuri/prestriIor de servicii care sunt scutite de TVA;
c) n cazuI opera|iuniIor supuse regimuriIor speciaIe prevzute Ia art. 152
1
-152
3
;
d) n cazuI IivrriIor de bunuri/prestriIor de servicii a cror contravaIoare este ncasat, par|iaI sau
totaI, cu numerar de ctre persoana impozabiI eIigibiI pentru apIicarea sistemuIui TVA Ia ncasare de Ia
beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate,
Iiber-profesioniti i asocieri fr personaIitate juridic. n cazuI n care, uIterior emiterii facturii, se
ncaseaz n numerar o parte sau contravaIoarea integraI a acesteia, pentru taxa aferent acestor sume
nu se apIic reguIiIe de exigibiIitate prevzute Ia aIin. (1) i aIin. (2) Iit. a);
e) n cazuI IivrriIor de bunuri/prestriIor de servicii pentru care beneficiaruI este o persoan afiIiat
furnizoruIui/prestatoruIui potrivit art. 7 aIin. (1) pct. 21.

22/01/2004 :
2
alin. (6) lit. e) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la ncasare livrrile
de bunuri/prestrile de servicii dac, la momentul emiterii facturii sau, dup caz, la data termenului-limit prevzut
de lege pentru emiterea facturii n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, beneficiarul
este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal.
(7) n cazuI facturiIor emise de persoaneIe impozabiIe nainte de intrarea sau ieirea n/din sistemuI de
TVA Ia ncasare se apIic urmtoareIe reguIi:
a) n cazuI facturiIor pentru contravaIoarea totaI a Iivrrii de bunuri ori a prestrii de servicii emise
nainte de data intrrii n sistemuI de TVA Ia ncasare, indiferent dac acestea sunt sau nu ncasate,
pentru care faptuI generator de tax intervine dup intrarea n sistemuI TVA Ia ncasare, nu se apIic
prevederiIe aIin. (3) i (5). n cazuI facturiIor pentru contravaIoarea par|iaI a Iivrrii de bunuri sau a
prestrii de servicii emise nainte de data intrrii n sistemuI de TVA Ia ncasare, care au fost ori nu
ncasate, pentru care faptuI generator de tax intervine dup data intrrii persoanei impozabiIe n sistem,
se vor apIica prevederiIe aIin. (3) i (5) pentru diferen|eIe care vor fi facturate dup data intrrii n sistemuI
de TVA Ia ncasare aI persoanei impozabiIe;
b) n cazuI facturiIor pentru contravaIoarea totaI a Iivrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise
nainte de data ieirii din sistemuI de TVA Ia ncasare, indiferent dac acestea sunt ori nu ncasate, pentru
care faptuI generator de tax intervine dup ieirea din sistemuI TVA Ia ncasare, se continu apIicarea
sistemuIui, respectiv exigibiIitatea taxei intervine conform aIin. (3) i (5). n cazuI facturiIor pentru
contravaIoarea par|iaI a Iivrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data ieirii din
sistemuI de TVA Ia ncasare, pentru care faptuI generator de tax intervine dup data ieirii persoanei
impozabiIe din sistemuI TVA Ia ncasare, se vor apIica prevederiIe aIin. (3) i (5) numai pentru taxa
aferent contravaIorii par|iaIe a IivrriIor/prestriIor facturate nainte de ieirea din sistem a persoanei
impozabiIe.

22/01/2004 :
2
alin. (7) din Codul fiscal:
a) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de intrarea n sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de intrarea n sistem, orice sum ncasat/pltit dup intrarea
furnizorului/prestatorului n sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn
la intrarea n sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar;
b) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de ieirea din sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de ieirea din sistem, orice sum ncasat/pltit dup ieirea
furnizorului/prestatorului din sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite
pn la ieirea din sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar.
(8) Pentru determinarea taxei aferente ncasrii contravaIorii integraIe sau par|iaIe a Iivrrii de bunuri ori
a prestrii de servicii, care devine exigibiI potrivit prevederiIor aIin. (3), fiecare ncasare totaI sau
par|iaI se consider c incIude i taxa aferent apIicndu-se urmtoruI mecanism de caIcuI pentru
determinarea sumei taxei, respectiv 24 x 100/124, n cazuI cotei standard, i 9 x 100/109 ori 5 x 100/105, n
cazuI coteIor reduse. AceIeai prevederi se apIic corespunztor i pentru situa|iiIe prevzute Ia aIin. (5).

22/01/2004 :
2
alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabil care ncaseaz parial o
factur cuprinznd contravaloarea unor livrri de bunuri/prestri de servicii care conin mai multe cote de TVA i/sau
mai multe regimuri de impozitare are dreptul s aleag bunurile/serviciile care consider c au fost ncasate parial
pentru a determina suma taxei ncasate n funcie de cote, respectiv regimul aplicabil.
(9) n cazuI evenimenteIor men|ionate Ia art. 138, taxa este exigibiI Ia data Ia care intervine oricare
dintre evenimente, iar regimuI de impozitare, coteIe apIicabiIe i cursuI de schimb vaIutar sunt aceIeai ca
i aIe opera|iunii de baz care a generat aceste evenimente.

22/01/2004 :
(2) n aplicarea art. 134
2
alin. (9) din Codul fiscal, n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din
Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaiunii
de baz care a generat aceste evenimente. Pentru operaiunile a cror baz impozabil este determinat n valut,
cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelai ca al operaiunii de baz care a
generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a
taxei pe valoarea adugat pentru operaiunea de baz. Totui, n cazul n care nu se poate determina operaiunea
de baz care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit
evenimentul i, corespunztor, i cursul de schimb valutar de la aceast dat, n cazul operaiunilor pentru care baza
de impozitare este determinat n valut.
(10) n situa|ia IivrriIor de bunuri/prestriIor de servicii pentru se apIic sistemuI TVA Ia ncasare, n
cazuI evenimenteIor men|ionate Ia art. 138, regimuI de impozitare, coteIe apIicabiIe i cursuI de schimb
vaIutar sunt aceIeai ca i aIe opera|iunii de baz care a generat aceste evenimente, dar pentru stabiIirea
exigibiIit|ii taxei se apIic urmtoareIe prevederi:
a) pentru situa|ia prevzut Ia art. 138 Iit. a):
1. n cazuI n care opera|iunea este anuIat totaI nainte de Iivrare/prestare, exigibiIitatea taxei intervine
Ia data anuIrii opera|iunii, pentru contravaIoarea pentru care a intervenit exigibiIitatea taxei. Pentru
contravaIoarea pentru care nu a intervenit exigibiIitatea taxei se opereaz anuIarea taxei neexigibiIe
aferente;
2. n cazuI n care opera|iunea este anuIat par|iaI nainte de Iivrare/prestare, se opereaz reducerea
taxei neexigibiIe aferente contravaIorii pentru care nu a intervenit exigibiIitatea taxei, iar n situa|ia n care
cuantumuI taxei aferente anuIrii depete taxa neexigibiI, pentru diferen| exigibiIitatea taxei intervine
Ia data anuIrii opera|iunii;
b) pentru situa|ia prevzut Ia art. 138 Iit. b) se apIic corespunztor prevederiIe Iit. a);
c) pentru situa|ia prevzut Ia art. 138 Iit. c) se apIic corespunztor prevederiIe Iit. a) pct. 2;
d) pentru situa|ia prevzut Ia art. 138 Iit. d) se opereaz anuIarea taxei neexigibiIe aferente;
e) pentru situa|ia prevzut Ia art. 138 Iit. e) se apIic corespunztor prevederiIe Iit. a).
(11) n situa|ia IivrriIor de bunuri/prestriIor de servicii pentru se apIic sistemuI TVA Ia ncasare, dac
evenimenteIe men|ionate Ia art. 138 intervin dup cea de-a 90-a zi de Ia data emiterii facturii sau, dup
caz, de Ia data termenuIui-Iimit pentru emiterea acesteia, taxa este exigibiI Ia data Ia care intervine
evenimentuI.
___________
Art. 13,
2
. " a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16
1
.
2
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru
o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n
care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora.
2
alin. (9) din Codul fiscal, n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din
Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaiunii
de baz care a generat aceste evenimente. Pentru operaiunile a cror baz impozabil este determinat n valut,
cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelai ca al operaiunii de baz care a
generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a
taxei pe valoarea adugat pentru operaiunea de baz. Totui, n cazul n care nu se poate determina operaiunea
de baz care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit
evenimentul i, corespunztor, i cursul de schimb valutar de la aceast dat, n cazul operaiunilor pentru care baza
de impozitare este determinat n valut.
(3) n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, pentru
achiziii intracomunitare de bunuri, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota n vigoare la data
la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar potrivit art. 135 din Codul fiscal. n situaia n
care nu se poate determina achiziia intracomunitar care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n
vigoare la data la care a intervenit evenimentul.
Exemplu: Societatea A din Romnia a primit o factur pentru un avans la o achiziie intracomunitar de bunuri n
sum de 1.000 euro, emis la data de 12 mai 2010. Taxa aferent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza
cursului de schimb n vigoare la data de 12 mai 2010, respectiv 4,18 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 19%,
astfel: 1.000 euro x 4,18 lei/euro x 19% = 794,2 lei.
n luna iulie, societatea primete factura emis la data de 16 iulie 2010 pentru diferena pn la valoarea integral a
bunurilor care sunt achiziionate intracomunitar, n sum de 5.000 euro, valoarea integral a bunurilor fiind de 6.000
euro. Taxa aferent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb n vigoare la data de 16
iulie 2010, respectiv 4,26 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 24%, astfel: 5.000 euro x 4,26 lei/euro x 24% =
5.112 lei.
La data de 5 august 2010, furnizorul extern emite un creditnote prin care acord o reducere de pre de 10%
aferent livrrii intracomunitare care a generat achiziia intracomunitar de bunuri la societatea A din Romnia.
Societatea A are obligaia s ajusteze baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cu sumele calculate astfel:
1.000 euro x 10% x 4,18 lei/euro x 19% = 79,42 lei
5.000 euro x 10% x 4,26 lei/euro x 24% = 511,2 lei.
(4) n cazul n care evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior scoaterii persoanei
impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal,
se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicndu-se regimul de impozitare al operaiunii de baz care a generat
aceste evenimente. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite factura conform
prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care nscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare i a taxei colectate ca
urmare a evenimentelor prevzute la art. 138 din Codul fiscal. Facturile respective se transmit beneficiarului care are
obligaia s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura
de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a
furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza
documentului prevzut la art. 156
3
16
2
.
(1) Sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal se aplic numai de ctre persoanele
impozabile care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i care au sediul activitii
economice n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Persoanele impozabile stabilite n Romnia care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127
alin. (8) din Codul fiscal, persoanele impozabile nestabilite n Romnia care sunt nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal, direct sau prin reprezentant fiscal, precum i persoanele impozabile care au sediul
activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sediu fix conform art. 125
1
alin. (2) lit. b)
din Codul fiscal, nu aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal.
(3) Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la
art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operaiunile realizate, cu excepia operaiunilor care nu au locul
livrrii/prestrii n Romnia conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i a operaiunilor prevzute
la art. 134
2
alin. (6) lit. a) -e) din Codul fiscal, pentru care se aplic regulile generale privind exigibilitatea TVA
prevzute la art. 134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal. Potrivit prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal,
pe facturile emise de persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare este obligatorie meniunea TVA la ncasare,
cu excepia operaiunilor pentru care persoanele respective au obligaia s aplice regulile generale de exigibilitate
prevzute la prima tez.
(4) La determinarea cifrei de afaceri care servete drept referin pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei
prevzut la art. 134
2
alin. (3) lit. a) i alin. (4) din Codul fiscal se au n vedere baza de impozitare nscris pe
rndurile din decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal corespunztoare operaiunilor taxabile i/sau
scutite cu drept de deducere, operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se
consider ca fiind n strintate, conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i rndurile de
regularizri aferente. n cazul persoanei impozabile care a aplicat regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu sunt luate n calculul cifrei de
afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n care persoana impozabil nu a avut un cod de
nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(5) Persoana impozabil a crei cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 inclusiv,
determinat n funcie de elementele prevzute la art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depete plafonul de
2.250.000 lei, conform prevederilor art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, dac la
aceast dat este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nu face parte dintr-un grup fiscal
unic. n cazul acestor persoane nu se aplic pentru anul 2013 prevederile referitoare la plafonul cifrei de afaceri din
anul precedent prevzut la art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, respectiv nu se vor lua n considerare
operaiunile realizate dup data de 1 octombrie 2012 pentru determinarea plafonului. Aceste persoane trebuie s
depun la organele fiscale competente o notificare pn la data de 25 octombrie 2012 inclusiv din care s rezulte c
nu au depit cifra de afaceri de 2.250.000 lei, conform prevederilor art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012.
Nu au obligaia s depun aceast notificare persoanele impozabile care la data la care intervine obligaia depunerii
notificrii nu mai sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal sau fac parte dintr-un grup
fiscal unic. Persoana impozabil care are obligaia depunerii notificrii i nu o depune n termenul prevzut la prima
tez va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la
ncasare. n situaia n care persoana impozabil a crei cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie
2012 inclusiv nu depete plafonul de 2.250.000 lei, dar nu mai este nregistrat n scopuri de TVA la data de 31
decembrie 2012, ca urmare a anulrii nregistrrii n scopuri de TVA potrivit legii, sau face parte dintr-un grup fiscal
unic, aceasta nu va mai fi nregistrat de organele fiscale competente n Registrul persoanelor care aplic sistemul
TVA la ncasare ori va fi radiat din acest registru, dac a fost deja nregistrat.
(6) Aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013 persoana
impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, n perioada 30
septembrie - 31 decembrie 2012, a crei cifr de afaceri nu depete plafonul de 2.250.000 lei, determinat
conform art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, de la momentul nregistrrii n scopuri de TVA pn la finele anului
2012 i care nu face parte dintr-un grup fiscal unic. n acest sens persoana impozabil trebuie s depun la organele
fiscale competente o notificare, pn la data de 25 ianuarie 2013 inclusiv, din care s rezulte c nu a depit cifra de
afaceri de 2.250.000 lei, conform prevederilor art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal. Persoana impozabil care nu
depune notificarea n termenul prevzut la teza anterioar va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente
n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, conform prevederilor art. 156
3
alin. (11) din Codul
fiscal. n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare
i data nregistrrii din oficiu de ctre organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare, se aplic prevederile art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplic
corespunztor n anii urmtori n cazul persoanelor care nu au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent i
care ndeplinesc condiiile pentru aplicarea sistemului.
(7) n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA este anulat din oficiu de organele fiscale
competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) -f) din Codul fiscal i ulterior sunt nregistrate conform art. 153 alin.
(9
1
) din Codul fiscal, se aplic urmtoarele reguli:
a) n situaia n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal i au radiat persoana impozabil din Registrul
persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, iar nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9
1
) din
Codul fiscal are loc n acelai an, organele fiscale competente nregistreaz din oficiu persoana impozabil n
Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare dac la data nregistrrii n scopuri de TVA conform art.
153 alin. (9
1
) din Codul fiscal, cifra de afaceri realizat n anul respectiv, determinat potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Nu sunt luate n calculul acestui plafon
livrrile/prestrile efectuate n perioada din anul respectiv n care persoana impozabil nu a avut un cod valabil de
TVA;
b) n situaia n care nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9
1
) din Codul fiscal, are loc n alt an
dect cel n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, organele fiscale competente nregistreaz din oficiu
persoana impozabil n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, dac la data nregistrrii cifra de
afaceri din anul precedent, determinat potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depete
plafonul de 2.250.000 lei. Nu sunt luate n calculul acestui plafon livrrile/prestrile efectuate n perioada n care
persoana respectiv nu a avut un cod valabil de TVA;
c) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), n situaia n care organele fiscale competente au anulat din oficiu
nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, iar
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9
1
) din Codul fiscal are loc n cursul anului 2012:
1. dac nregistrarea n scopuri de TVA are loc nainte de data de 1 octombrie 2012, exclusiv, se aplic
corespunztor prevederile alin. (5). Nu sunt luate n calculul plafonului realizat n perioada 1 octombrie 2011-30
septembrie 2012 livrrile/prestrile efectuate n perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de
TVA;
2. dac nregistrarea n scopuri de TVA are loc dup data de 1 octombrie 2012, inclusiv, se aplic corespunztor
prevederile alin. (6). Nu sunt luate n calculul plafonului realizat n cursul anului 2012 livrrile/prestrile efectuate n
perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de TVA.
(8) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art.
153 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia, conform prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, s aplice
sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA, cu excepia persoanelor impozabile
exceptate de la aplicarea sistemului prevzute la alin. (2). Organele fiscale competente nregistreaz din oficiu
aceste persoane n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, conform prevederilor art.
156
3
(9) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent
plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care
plafonul a fost depit. n cazul acestor persoane impozabile se aplic corespunztor prevederile art. 156
3
alin. (12)
din Codul fiscal.
(10) Exemple:
1. O persoan impozabil aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 i are perioada fiscal
trimestrul, dar n trimestrul al II-lea al anului 2013 depete plafonul de 2.250.000 lei. n consecin, persoana
impozabil are obligaia s depun o notificare pn la data de 25 iulie 2013 pentru ieirea din sistem i nu va mai
aplica sistemul TVA la ncasare din prima zi a celei de-a doua perioade fiscale urmtoare celei n care a depit
plafonul, respectiv din data de 1 octombrie 2013. Dac n anul 2014 aceast persoan impozabil nu va depi
plafonul de 2.250.000 lei, din anul 2015 va intra sub incidena prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal
i va depune o notificare conform prevederilor art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal pn la data de 25 ianuarie 2015
n vederea aplicrii sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 aprilie 2015, dac va avea perioada fiscal
trimestrul, sau ncepnd cu data de 1 februarie 2015, dac va avea perioada fiscal luna.
2. O persoan impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA la data de 1 martie 2013 aplic sistemul TVA la
ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA, fiind nregistrat din oficiu de organele fiscale n Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. n situaia n care respectiva persoan impozabil are
perioada fiscal luna calendaristic i depete n luna iunie 2013 plafonul de 2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la
ncasare pn la sfritul lunii iulie 2013. Aceast persoan impozabil are obligaia s depun la organele fiscale
competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii iulie 2013, o notificare pentru ieirea din sistem, conform art. 156
3
alin. (12) din Codul fiscal, din care s rezulte c cifra de afaceri realizat este de peste 2.250.000 lei.
2
alin. (3) din Codul fiscal, prin ncasarea contravalorii livrrii de bunuri sau a prestrii de
servicii se nelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obine contrapartida pentru aceste operaiuni de
la beneficiarul su ori de la un ter, precum plata n bani, plata n natur, compensarea, cesiunea de creane,
utilizarea unor instrumente de plat.
(12) n situaia n care are loc o cesiune de creane:
a) dac furnizorul/prestatorul cesioneaz creanele aferente unor facturi emise pentru livrri de bunuri/prestri de
servicii, se consider c la data cesiunii creanelor, indiferent de preul cesiunii creanelor, este ncasat ntreaga
contravaloare a facturilor nencasate pn la momentul cesiunii. n cazul n care cedentul este o persoan impozabil
care aplic sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii
creanelor, dac cesiunea are loc nainte de expirarea termenului de 90 de zile calendaristice de la data prevzut la
art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal. Indiferent de faptul c furnizorii/prestatorii au cesionat creanele, n cazul
beneficiarilor care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i al celor care achiziioneaz bunuri/servicii de la
persoane care au aplicat sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de deducere a taxei este
amnat pn la data la care taxa aferent bunurilor/serviciilor achiziionate a fost pltit;
b) dac persoana care achiziioneaz bunuri/servicii cesioneaz furnizorului/prestatorului, drept plat a acestor
achiziii, orice creane, inclusiv cesiunea dreptului de rambursare a TVA prevzut la art. 30 din Codul de procedur
fiscal, data cesiunii este data la care se consider c beneficiarul a efectuat plata, respectiv c furnizorul a ncasat
contravaloarea livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii la nivelul creanei cesionate. n cazul n care cesionarul este
o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, exigibilitatea taxei
aferente livrrilor/prestrilor efectuate n beneficiul cedentului creanei intervine la data cesiunii creanei i
corespunztor valorii creanei cesionate, dac cesiunea are loc nainte de expirarea termenului de 90 de zile
calendaristice de la data prevzut la art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal. La expirarea termenului de 90 de zile, n
situaia n care contravaloarea livrrii/prestrii este mai mare dect valoarea creanei cesionate i nu a mai avut loc
nicio alt ncasare, intervine exigibilitatea pentru diferena neachitat. n cazul n care beneficiarul livrrii/prestrii
este cedentul creanei i este o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare sau achiziioneaz
bunuri/servicii de la o persoan care a aplicat sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de
deducere a taxei intervine la data cesiunii creanei corespunztor valorii creanei cesionate, iar dreptul de deducere
a taxei aferente eventualei diferene ntre contravaloarea achiziiilor de bunuri/servicii i contravaloarea creanei
cesionate este amnat pn la data la care taxa aferent diferenei respective este pltit.
Exemplu pentru situaia prevzut la lit. a): Societatea A, avnd perioada fiscal luna calendaristic, care aplic
sistemul TVA la ncasare, a emis o factur pentru livrarea unui bun n sum de 124.000 lei (inclusiv TVA) la data de
10 februarie 2013 ctre societatea B. TVA n sum de 24.000 lei a fost nregistrat n creditul contului 4428 TVA
neexigibil, nefiind ncasat de la beneficiar n perioada fiscal respectiv. La data de 15 martie 2013, societatea A
cesioneaz ctre societatea N creana aferent acestei facturi, care nu este ncasat de la beneficiarul B. Preul
cesiunii este de 80.000 lei i este ncasat n data de 20 aprilie 2013. n ceea ce privete factura pentru livrarea de
bunuri din data de 10 februarie 2013, se consider c aceasta este ncasat i exigibilitatea TVA intervine la data de
15 martie 2013, societatea A avnd obligaia s colecteze TVA n sum de 24.000 lei, respectiv va evidenia suma
TVA de 24.000 lei n debitul contului 4428 TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA
colectat.
Exemplu pentru situaia prevzut la lit. b) : Societatea B, care aplic sistemul TVA la ncasare, a livrat la data de 11
februarie 2013 ctre societatea A bunuri (cri supuse cotei de TVA de 9%) a cror valoare, inclusiv TVA, este de
109.000 lei. n data de 10 mai 2013, societatea A a cesionat societii B dreptul su de rambursare conform art. 30
din Codul de procedur fiscal, n sum de 100.000 lei. La data cesiunii, respectiv 10 mai 2013, se consider c
societatea A a pltit/societatea B a ncasat suma de 100.000 lei din factura de 109.000 lei. La aceast dat:
- societatea A va putea s deduc taxa aferent achiziiei astfel: 100.000 x 9/109 = 8.257 lei. Diferena de 743
rmas n contul 4428 TVA neexigibil va putea fi dedus la momentul plii;
- societatea B va colecta TVA aferent livrrii corespunztor creanei care i-a fost cesionat, respectiv 8.257 lei.
Pentru diferena de 743 lei rmas n contul 4428 TVA neexigibil, exigibilitatea va interveni n cea de-a 90-a zi,
conform art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, dac presupunem c A nu a mai fcut nicio plat pn la data respectiv.
(13) n cazul compensrii datoriilor aferente unor facturi pentru livrri de bunuri/prestri de servicii se consider c
furnizorul/prestatorul a ncasat, respectiv beneficiarul a pltit contravaloarea bunurilor/serviciilor, la data la care se
sting total sau parial datoriile, respectiv:
a) n cazul compensrilor ntre persoane juridice, la data compensrii realizate conform prevederilor Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/1999 privind unele msuri pentru prevenirea incapacitii de plat, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 211/2001, i ale Hotrrii Guvernului nr. 685/1999 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, n
vederea diminurii blocajului financiar i a pierderilor din economie, i a Regulamentului de compensare a datoriilor
nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) n cazul compensrilor n care cel puin una dintre pri nu este persoan juridic, la data semnrii unui proces-
verbal de compensare care s cuprind cel puin urmtoarele informaii: denumirea prilor, codul de nregistrare n
scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal, numrul facturii, data emiterii facturii, valoarea facturii,
inclusiv taxa pe valoarea adugat, valoarea compensat, semntura prilor i data semnrii procesului-verbal de
compensare.
(14) n situaia n care compensrile prevzute la alin. (13) se realizeaz dup expirarea termenului de 90 de zile
calendaristice de la data emiterii facturii:
a) dac furnizorul/prestatorul este o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, exigibilitatea taxei
intervine, potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, n cea de-a 90-a zi calendaristic de la data emiterii
facturii;
b) dac furnizorul/prestatorul este o persoan impozabil care nu aplic sistemul TVA la ncasare, exigibilitatea taxei
intervine potrivit regulilor generale de exigibilitate prevzute la art. 134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal;
c) n cazul beneficiarului care aplic sistemul TVA la ncasare sau al celui care face achiziii de la un
furnizor/prestator care aplic sistemul TVA la ncasare, dreptul de deducere a taxei este amnat pn la data la care
taxa aferent bunurilor/serviciilor achiziionate se consider c a fost pltit prin compensare, indiferent de perioada
de 90 de zile de la data emiterii facturii, conform prevederilor art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal.
(15) n cazul ncasrilor prin banc de tipul transfer-credit, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de
bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana care aplic sistemul TVA la ncasare este data nscris n extrasul de
cont sau n alt document asimilat acestuia.
(16) n cazul n care ncasarea se efectueaz prin instrumente de plat de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie i
bilet la ordin, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana
care aplic sistemul TVA la ncasare este:
a) data nscris n extrasul de cont sau n alt document asimilat acestuia, n situaia n care furnizorul/prestatorul
care aplic sistemul TVA la ncasare nu gireaz instrumentul de plat, ci l ncaseaz/sconteaz. n cazul scontrii
instrumentului de plat, se consider c persoana respectiv a ncasat contravaloarea integral a instrumentului de
plat;
b) data girului, n situaia n care furnizorul/prestatorul care aplic sistemul TVA la ncasare gireaz instrumentul de
plat altei persoane. n acest scop se pstreaz o copie de pe instrumentul de plat care a fost girat, n care se afl
meniunea cu privire la persoana ctre care a fost girat instrumentul de plat.
(17) Data ncasrii n situaia n care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de ctre cumprtor este
data nscris n extrasul de cont ori n alt document asimilat acestuia.
(18) n cazul plii n natur, data ncasrii este data la care intervine faptul generator de tax pentru
livrarea/prestarea obinut drept contrapartid pentru livrarea/prestarea efectuat.
(19) Livrrile de bunuri/Prestrile de servicii a cror contravaloare este ncasat parial sau total cu numerar de
ctre persoana eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la alte categorii de beneficiari dect cele
2
alin. (6) lit. d) din Codul fiscal nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare. Nu
sunt considerate ncasri/pli n numerar sumele n numerar depuse de beneficiar direct n contul bancar al
furnizorului/prestatorului. n cazul ncasrii n numerar a contravalorii facturii, n sensul art. 134
2
alin. (6) lit. d) din
Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea
sistemului TVA la ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua emiterii facturii,
inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate,
liber profesioniti i asocieri fr personalitate juridic. Pentru sumele ncasate n numerar dup data emiterii
facturii, furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la ncasare i nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155
alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie
exceptat prevzut la art. 134
2
2
alin. (6) lit. e) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la ncasare livrrile
de bunuri/prestrile de servicii dac, la momentul emiterii facturii sau, dup caz, la data termenului-limit prevzut
de lege pentru emiterea facturii n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, beneficiarul
este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal.
2
a) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de intrarea n sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de intrarea n sistem, orice sum ncasat/pltit dup intrarea
furnizorului/prestatorului n sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn
la intrarea n sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar;
b) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de ieirea din sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de ieirea din sistem, orice sum ncasat/pltit dup ieirea
furnizorului/prestatorului din sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite
pn la ieirea din sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar.
2
alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabil care ncaseaz parial o
factur cuprinznd contravaloarea unor livrri de bunuri/prestri de servicii care conin mai multe cote de TVA i/sau
mai multe regimuri de impozitare are dreptul s aleag bunurile/serviciile care consider c au fost ncasate parial
pentru a determina suma taxei ncasate n funcie de cote, respectiv regimul aplicabil.
(23) Persoana impozabil care este scoas din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA la
cerere sau din oficiu de ctre organele fiscale, potrivit legii, este radiat din oficiu de organele fiscale competente i
din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare. Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la
ncasare i care intr ntr-un grup fiscal unic este radiat din oficiu de organele fiscale competente din Registrul
persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare de la data la care intr n vigoare implementarea grupului fiscal unic
conform prevederilor pct. 4 alin. (8).
(24) Pentru a veni n sprijinul contribuabililor, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz Ghidul privind aplicarea
sistemului TVA la ncasare, care reunete ntr-un singur document toate prevederile legale din Codul fiscal, din
prezentele norme, precum i din normele procedurale, necesare n cazul operaiunilor care intr sub incidena
sistemului TVA la ncasare, oferind totodat exemple practice i explicaii n legtur cu prevederile legale. Ghidul
privind aplicarea sistemului TVA la ncasare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

2
. - prin Ghid Ghidul din 19.11.2012 privind aplicarea sistemului TVA la ncasa... din
19/11/2012 :
Comentarii:
Normele metodologice conin prevederi importante referitoare la organizarea informaiilor din lege cu privire la
persoanele care vor aplica sistemul TVA la ncasare, astfel:
a) de la 1 ianuarie 2013, conform prevederilor art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012, vor aplica sistemul TVA
la ncasare persoanele impozabile a cror cifr de afaceri, n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012, este
inferioar plafonului de 2.250.000 lei. Fa de prevederile generale de la art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, care se
refer la cifra de afaceri din anul precedent ca referin pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, prevederile art.
II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 cuprind o alt perioad de referin, respectiv perioada 1 octombrie 2011-
30 septembrie 2012. Datorit acestei perioade de referin diferite, n cazul acestor contribuabili nu va fi luat n
calcul i cifra de afaceri realizat dup data de 1 octombrie 2012;
b) contribuabilii a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale conform art. 153
alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal i care vor fi renregistrai nainte de data de 30 septembrie 2012 vor aplica
sistemul TVA la ncasare n situaia n care nu au depit plafonul de 2.250.000 lei n perioada 1 octombrie 2011-30
septembrie 2012, n perioada n care aveau un cod valabil de TVA.
Aceste persoane vor depune pn la data de 25 octombrie 2012 o notificare la organele fiscale competente pentru a
fi nregistrate n Registrul persoanelor care aplic TVA la ncasare;
c) contribuabilii care s-au nregistrat n scopuri de TVA dup data de 1 octombrie 2012 vor aplica prevederile
generale (cifra de afaceri din anul precedent) de la art. 134
2
alin. (3) lit. a) i de la art. 156
3
fiscal, respectiv vor depune o notificare pn pe data de 25 ianuarie 2013 dac nu au depit plafonul de 2.250.000
lei n anul 2012 i vor aplica sistemul TVA la ncasare ncepnd cu 1 februarie 2013, cei care au perioad fiscal luna,
sau ncepnd cu 1 aprilie 2013, cei care au perioad fiscal trimestrul;
d) contribuabilii care au fost scoi din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9)
lit. a)-e) din Codul fiscal, iar nregistrarea n scopuri de TVA a avut loc dup data de 1 octombrie 2012, vor depune
notificare pn pe 25 ianuarie 2013 dac nu au depit plafonul de 2.250.000 lei n anul 2012 i vor aplica sistemul
TVA la ncasare, ncepnd cu 1 februarie 2013, cei care au perioad fiscal luna sau, ncepnd cu 1 aprilie 2013, cei
care au perioad fiscal trimestrul. Nu sunt luate n calculul plafonului realizat n cursul anului 2012
livrrile/prestrile efectuate n perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de TVA;
e) dup data de 1 ianuarie 2013, nu vor depune notificri, ci vor fi nregistrai din oficiu de organul fiscal competent
n Registrul persoanelor care aplic TVA la ncasare, urmtoarele categorii de contribuabili:
- contribuabilii care se nregistreaz ca pltitori de TVA n cursul anului conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, de
la data nregistrrii n scopuri de TVA;
- contribuabilii care sunt scoi din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit.
a)-e) din Codul fiscal i renregistrate n scopuri de TVA.
Clarificri importante din normele metodologice referitoare la persoane excluse de la aplicarea sistemului TVA la
ncasare, indiferent de cifra de afaceri realizat art. 134
2
alin. (3) lit. a) i alin. (6) din Codul fiscal:
- persoanele care au sediul activitii economice n afara Romniei, nregistrate n scopuri de TVA n Romnia direct,
prin reprezentant fiscal, sau prin sediu fix fr personalitate juridic cum sunt sucursalele;
- persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
- persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia i care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal.
Avnd n vedere c, potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii care vor aplica TVA la
ncasare vor amna colectarea taxei aferente vnzrilor pn la data ncasrii dar nu mai mult de 90 de zile de la
emiterea facturii conform art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, normele metodologice trateaz n detaliu documentele
pe baza crora se va considera c ncasarea a fost efectuat n funcie de modalitile de plat, respectiv plata prin
banc, compensarea, cesiunea de creane, utilizarea instrumentelor de plat de tip cambie, cec, bilet la ordin. Sunt
inserate, de asemenea, exemple necesare nelegerii corecte a prevederilor legale.
n cazul compensrii ntre persoane juridice se aplic prevederile Hotrrii Guvernului nr. 685/1999 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor,
persoane juridice, n vederea diminurii blocajului financiar i a pierderilor din economie, i a Regulamentului de
compensare a datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificrile i
completrile ulterioare, menionate n normele metodologice, care stabilesc documentele i procedura de urmat
astfel:
1. pentru facturi cu sume restante mai vechi de 30 de zile i care au o valoare individual mai mare de 10.000 lei,
compensarea trebuie realizat pe baza ordinul de compensare emis de IMI (Institutul de Management i
Informatic)
2. pentru facturi cu sume mai noi de 30 de zile, cu o valoare individual mai mic de 10.000 lei:
(i) n cazul n care persoanele juridice opteaz s intre n sistemul de compensare prevzut de Hotrrea Guvernului
nr. 685/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, compensarea se va realiza prin IMI, conform pct. 1;
(ii) n cazul n care persoanele juridice nu opteaz s intre n sistemul de compensare prevzut de Hotrrea
Guvernului nr. 685/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, compensarea se realizeaz pe baza documentelor
prevzute de Hotrrea Guvernului nr. 685/1999, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul ncasrii n numerar a contravalorii facturii, n sensul art. 134
2
alin. (6) lit. d) din Codul fiscal,
furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea sistemului TVA
la ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua emiterii facturii, inclusiv, de la
beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber
profesioniti i asocieri fr personalitate juridic.
Pentru eventualele diferene neachitate pn la data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la
ncasare i nscrie meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care
livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie exceptat prevzut la art. 134
2
Exemplu:
Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare, livreaz piese de schimb n valoare de 1.000 lei ctre societatea B
n data de 12 martie 2013. Factura n valoarea de 1.000 lei plus 240 lei TVA este emis n data de 12 martie, dat
pn la care societatea A a ncasat deja 500 lei n numerar de la societatea B.
Pe factura emis, societatea A va meniona separat valoarea care a fost ncasat n numerar i a TVA aferent,
respectiv 403 lei plus 97 lei TVA pentru care se aplic regimul normal de exigibilitate, i, separat, diferena de 597
lei plus 143 lei TVA n dreptul creia se nscrie meniunea "TVA la ncasare".
Dac n data de 20 aprilie 2013 societatea B va face o alt plat n numerar de 300 lei, la societatea A exigibilitatea
TVA aferente acestei sume ncasate n numerar, respectiv 58 lei, intervine la data de 20 aprilie 2013.
La societatea B exigibilitatea taxei aferente acestei pli intervine de asemenea n data de 20 aprilie 2013, respectiv
B va deduce TVA n sum de 58 lei n decontul lunii aprilie 2013.
Totodat, n normele metodologice se prevede n mod expres c persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la
ncasare trebuie s nscrie n factur meniunea "TVA la ncasare" conform prevederilor art. 155 alin. (19) din Codul
fiscal, pentru a permite beneficiarilor s cunoasc faptul c exigibilitatea taxei este amnat pn la data plii
numai pentru operaiunile pe care nu trebuie s le exclud de la aplicarea TVA la ncasare prevzute la art. 134
2
alin.
ExigibiIitatea pentru Iivrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax
___________
01.01.2013.
Art. 134
3
. - (1) Prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 134
2
, n cazuI unei Iivrri intracomunitare de bunuri,
scutite de tax conform art. 143 aIin. (2), exigibiIitatea taxei intervine Ia data emiterii facturii prevzute Ia
art. 155 aIin. (14) sau, dup caz, Ia emiterea autofacturii prevzute Ia art. 155 aIin. (8) ori n cea de-a 15-a zi
a Iunii urmtoare ceIei n care a intervenit faptuI generator, dac nu a fost emis nicio factur/autofactur
pn Ia data respectiv.
(2) PrevederiIe art. 134
2
aIin. (2) Iit. b) nu se apIic n ceea ce privete IivrriIe i transferuriIe de bunuri
prevzute Ia aIin. (1).
___________
Art. 13,
3
01.01.2013.

3
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16
3
.
(1) Pentru ncasarea de avansuri n legtur cu o livrare intracomunitar de bunuri nu intervine exigibilitatea taxei
conform prevederilor art. 134
3
alin. (2) din Codul fiscal. Dac persoana impozabil opteaz pentru emiterea facturii
anterior faptului generator de tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 143 alin. (2)
din Codul fiscal, inclusiv n cazul ncasrii de avansuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, conform
art. 134
3
(2) Exigibilitatea determin perioada fiscal n care livrarea intracomunitar scutit se nregistreaz n decontul de
tax pe valoarea adugat prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal.
FaptuI generator i exigibiIitatea pentru achizi|ii intracomunitare de bunuri
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
Art. 135. - (1) n cazuI unei achizi|ii intracomunitare de bunuri, faptuI generator intervine Ia data Ia care
ar interveni faptuI generator pentru Iivrri de bunuri simiIare, n statuI membru n care se face achizi|ia.
(2) n cazuI unei achizi|ii intracomunitare de bunuri, exigibiIitatea taxei intervine Ia data emiterii facturii
prevzute n IegisIa|ia aItui stat membru Ia articoIuI echivaIent art. 155 aIin. (14) sau, dup caz, Ia data
emiterii autofacturii prevzute Ia art. 155 aIin. (8) ori n cea de-a 15-a zi a Iunii urmtoare ceIei n care a
intervenit faptuI generator, dac nu a fost emis nicio factur/autofactur pn Ia data respectiv.
___________
Art. 130. " a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
17.
(1) Faptul generator n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri i faptul generator n cazul unei achiziii
intracomunitare de bunuri intervin n acelai moment, respectiv n momentul livrrii de bunuri.
(2) Dac furnizorul opteaz pentru emiterea facturii anterior faptului generator de tax pentru livrarea
intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul ncasrii de
avansuri, exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii,
(3) Dac beneficiarul nu a primit o factur de la furnizor pn n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc
faptul generator, are obligaia s emit autofactura prevzut la art. 155
1
alin. (1) din Codul fiscal. Pentru
determinarea taxei se utilizeaz cursul de schimb prevzut la art. 139
1
din Codul fiscal, respectiv cel din data
emiterii autofacturii. n situaia n care, ulterior emiterii autofacturii, beneficiarul primete factura de la furnizor, care
este emis la o dat anterioar datei autofacturii, acesta are obligaia de a ajusta baza de impozitare n funcie de
cursul de schimb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor.
Exemplul 1. Factura pentru livrarea intracomunitar este emis n luna urmtoare celei n care se efectueaz
livrarea.
$lt stat /om1nia
5i&rare intracomunitar scutit de
;#$
$cGi0iie intracomunitar supus ;#$ i
ta@abil
*ata li&rrii= 2+.0.20'
*ata facturii= 2.02.20'
Faptul generator= 2+.0.20' Faptul generator= 2+.0.20'
4@igibilitatea= 2.02.20' 4@igibilitatea= 2.02.20'
5i&rarea este inclus n declaraia
recapitulati& i n decontul de ;#$
aferente lunii februarie 20'.
Ac<izi+ia intracomunitar se eviden+iaz
%n declara+ia reca!itulativ i %n decontul
de .A aferente lunii februarie 2013-
Exemplul 2. Factura pentru livrarea intracomunitar este emis n aceeai lun n care se efectueaz livrarea
intracomunitar.
$lt stat /om1nia
5i&rare intracomunitar scutit de ;#$ $cGi0iie intracomunitar supus ;#$ i
ta@abil
*ata li&rrii= 2+.0.20'
*ata facturii= 22.0.20'
Faptul generator= 2+.0.20' Faptul generator= 2+.0.20'
4@igibilitatea= 22.0.20' 4@igibilitatea= 22.0.20'
5i&rarea este inclus n declaraia
recapitulati& aferent lunii ianuarie i
se e&idenia0 n decontul de ;#$ din
luna ianuarie 20'.
$cGi0iia intracomunitar este inclus n
declaraia recapitulati& aferent lunii
ianuarie i se e&idenia0 n decontul de
;#$ din luna ianuarie 20'.
FaptuI generator i exigibiIitatea pentru importuI de bunuri
___________
01.01.200/.
Art. 136. - (1) n cazuI n care, Ia import, bunuriIe sunt supuse taxeIor vamaIe, taxeIor agricoIe sau aItor
taxe comunitare simiIare, stabiIite ca urmare a unei poIitici comune, faptuI generator i exigibiIitatea taxei
pe vaIoarea adugat intervin Ia data Ia care intervin faptuI generator i exigibiIitatea respectiveIor taxe
comunitare.
(2) n cazuI n care, Ia import, bunuriIe nu sunt supuse taxeIor comunitare prevzute Ia aIin. (1), faptuI
generator i exigibiIitatea taxei pe vaIoarea adugat intervin Ia data Ia care ar interveni faptuI generator
i exigibiIitatea aceIor taxe comunitare dac bunuriIe importate ar fi fost supuse unor astfeI de taxe.
(3) n cazuI n care, Ia import, bunuriIe sunt pIasate ntr-un regim vamaI speciaI, prevzut Ia art. 144 aIin.
(1) Iit. a) i d), faptuI generator i exigibiIitatea taxei intervin Ia data Ia care acestea nceteaz a mai fi
pIasate ntr-un astfeI de regim.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
.
(1) n sensul art. 136 alin. (1) din Codul fiscal, n cazul bunurilor plasate n regim de admitere temporar cu
exonerare parial de drepturi de import i n regim de transformare sub control vamal, regimuri care din punct de
vedere al TVA constituie importuri de bunuri care nu beneficiaz de scutire de la plata taxei pe valoarea adugat
conform art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, exigibilitatea TVA intervine atunci cnd intervine obligaia de plat a
taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile
bunurilor respective.
(2) n cazul n care bunurile plasate n regimurile prevzute la alin. (1) sunt scutite de taxe vamale, taxe agricole
sau alte taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune, exigibilitatea TVA pentru importul bunurilor
respective intervine atunci cnd ar fi intervenit obligaia de plat a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe
comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective, dac acestea ar fi fost
datorate.
CAPITOLUL VII
Baza de impozitare
Baza de impozitare pentru Iivrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interioruI |rii
___________
01.01.200/.
Art. 137. - (1) Baza de impozitare a taxei pe vaIoarea adugat este constituit din:
a) pentru Iivrri de bunuri i prestri de servicii, aIteIe dect ceIe prevzute Ia Iit. b) i c), din tot ceea ce
constituie contrapartida ob|inut sau care urmeaz a fi ob|inut de furnizor ori prestator din partea
cumprtoruIui, beneficiaruIui sau a unui ter|, incIusiv subven|iiIe direct Iegate de pre|uI acestor
opera|iuni;

22/01/2004 :
(1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subveniile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, legate direct de preul bunurilor livrate i/sau al serviciilor
prestate, se includ n baza de impozitare. Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru aceste subvenii intervine
la data ncasrii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de
stat. Se consider c subvenia este legat direct de pre dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) subvenia este concret determinabil n preul bunurilor i/sau al serviciilor, respectiv este stabilit pe unitatea de
msur a bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate, n sume absolute sau procentual;
b) cumprtorii trebuie s beneficieze de subvenia acordat furnizorului/prestatorului, n sensul c preul
bunurilor/serviciilor achiziionate de acetia trebuie s fie mai mic dect preul la care aceleai produse/servicii s-ar
vinde/presta n absena subveniei.
(2) Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei subveniile sau alocaiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele
locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, care nu ndeplinesc condiiile prevzute
la alin. (1), respectiv subveniile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subveniile acordate
pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situaii similare.
(3) Baza de impozitare pentru uniformele de serviciu, echipamentul de lucru i/sau de protecie acordat angajailor
este constituit din contravaloarea care este suportat de angajai. Dac echipamentul de lucru i/sau de protecie
este acordat gratuit angajailor, operaiunea nu constituie livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1) din Codul
fiscal. Pentru partea din contravaloarea uniformelor de serviciu, echipamentelor de lucru i/sau de protecie acordat
angajailor, care este suportat de angajator, acesta i pstreaz dreptul de deducere n condiiile art. 145 din
Codul fiscal.

n interpretarea i aplicarea unitar a art. 137 alin. (1) lit. a) i art. 140 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i a pct. 23 alin. (1) i (2) din titlul VI al Normelor metodologice de aplicare
a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
livrrile taxabile de construcii i de terenuri, taxa pe valoarea adugat colectat aferent se determin n funcie
de voina prilor rezultat din contracte sau alte mijloace de prob administrate conform Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum
urmeaz:
a) prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrrii conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care rezult c:
1. prile au convenit c TVA nu este inclus n contravaloarea livrrii; sau
2. prile nu au convenit nimic cu privire la TVA;
b) prin aplicarea procedeului sutei mrite prevzut la pct. 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, n cazul n care rezult c prile au convenit c TVA este inclus n contravaloarea livrrii.

n interpretarea i aplicarea unitar a art. 137 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i a pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa
pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n vigoare pn la data
de 31 decembrie 2009, nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat subveniile pentru
mbuntirea calitii i igienei laptelui de vac, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 123/2006
pentru aprobarea acordrii sprijinului financiar productorilor agricoli din sectorul vegetal, zootehnic, al
mbuntirilor funciare i al organizrii i sistematizrii teritoriului, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 125/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, n vigoare pn la data de 1 ianuarie 2011, i a Ordinului
ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale nr. 850/2006 pentru aprobarea normelor metodologice privind
modul de acordare a sprijinului financiar pentru activitile din sectorul vegetal, zootehnic, al mbuntirilor funciare
i al organizrii i sistematizrii teritoriului, precum i condiiile de eligibilitate, cu modificrile i completrile
ulterioare.
b) pentru opera|iuniIe prevzute Ia art. 128 aIin. (3) Iit. c), compensa|ia aferent;
c) pentru opera|iuniIe prevzute Ia art. 128 aIin. (4) i (5), pentru transferuI prevzut Ia art. 128 aIin. (10)
i pentru achizi|iiIe intracomunitare considerate ca fiind cu pIat i prevzute Ia art. 130
1
aIin. (2) i (3),
pre|uI de cumprare aI bunuriIor respective sau aI unor bunuri simiIare ori, n absen|a unor astfeI de
pre|uri de cumprare, pre|uI de cost, stabiIit Ia data Iivrrii. n cazuI n care bunuriIe reprezint active
corporaIe fixe, baza de impozitare se stabiIete conform procedurii stabiIite prin norme;

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie
livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) i (5) din Codul fiscal este constituit din valoarea de nregistrare n
contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de
impozitare este zero.
d) pentru opera|iuniIe prevzute Ia art. 129 aIin. (4), suma cheItuieIiIor efectuate de persoana impozabiI
pentru reaIizarea prestrii de servicii;
e) pentru Iivrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiaruI este o persoan afiIiat
furnizoruIui/prestatoruIui potrivit prevederiIor art. 7 aIin. (1) pct. 21, baza de impozitare este considerat
vaIoarea de pia| n urmtoareIe situa|ii:
1. atunci cnd contrapartida este mai mic dect vaIoarea de pia|, iar beneficiaruI Iivrrii sau aI
prestrii nu are drept compIet de deducere n conformitate cu prevederiIe art. 145, 145
1
i 147;
2. atunci cnd contrapartida este mai mic dect vaIoarea de pia|, iar furnizoruI sau prestatoruI nu are
un drept compIet de deducere n conformitate cu prevederiIe art. 145 i 147 i Iivrarea sau prestarea este
scutit conform art. 141;
3. atunci cnd contrapartida este mai mare dect vaIoarea de pia|, iar furnizoruI sau prestatoruI nu are
drept compIet de deducere n conformitate cu prevederiIe art. 145 i 147.
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul ,/. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(1
1
) n sensuI aIin. (1) Iit. e), vaIoare de pia| nseamn suma totaI pe care, pentru ob|inerea bunuriIor
ori serviciiIor n cauz Ia momentuI respectiv, un cIient afIat n aceeai etap de comerciaIizare Ia care are
Ioc Iivrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui s o pIteasc n condi|ii de concuren| IoiaI
unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriuI statuIui membru n care Iivrarea sau prestarea este
supus taxei. Atunci cnd nu poate fi stabiIit o Iivrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabiI,
vaIoare de pia| nseamn:
1. pentru bunuri, o sum care nu este mai mic dect pre|uI de cumprare aI bunuriIor sau aI unor
bunuri simiIare ori, n absen|a unui pre| de cumprare, pre|uI de cost, stabiIit Ia momentuI Iivrrii;
2. pentru servicii, o sum care nu este mai mic dect costuriIe compIete aIe persoanei impozabiIe
pentru prestarea serviciuIui.
___________
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul ,1. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 137 alin. (1
1
) din Codul fiscal, atunci cnd poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii comparabil, valoarea de pia a bunurilor livrate/serviciilor prestate se determin prin metodele prevzute
la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal.
(2) Baza de impozitare cuprinde urmtoareIe:
a) impoziteIe i taxeIe, dac prin Iege nu se prevede aItfeI, cu excep|ia taxei pe vaIoarea adugat;

22/01/2004 :
(7) Orice cheltuieli cu impozitele i taxele datorate de o persoan impozabil n legtur cu o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii, dac nu sunt incluse n preul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la
clieni prin refacturare, se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 137
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu, ecotaxa datorat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 105/2006, cu modificrile
i completrile ulterioare, chiar dac nu este cuprins n preul bunurilor livrate, ci este facturat separat, se
cuprinde n baza impozabil.
b) cheItuieIiIe accesorii, cum sunt: comisioaneIe, cheItuieIiIe de ambaIare, transport i asigurare,
soIicitate de ctre furnizor/prestator cumprtoruIui sau beneficiaruIui. CheItuieIiIe facturate de furnizoruI
de bunuri sau de prestatoruI de servicii cumprtoruIui, care fac obiectuI unui contract separat i care
sunt Iegate de IivrriIe de bunuri sau de prestriIe de servicii n cauz, se consider cheItuieIi accesorii.

22/01/2004 :
(8) n sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaz
o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, chiar dac
fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezint o tranzacie separat, ci sunt parte
component a livrrii/prestrii de care sunt legate, urmnd aceleai reguli referitoare, printre altele, la locul
livrrii/prestrii, cotele, scutirile ca i livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica
structura de comisionar prevzut la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii i nici pentru a refactura
cheltuieli cu impozite i taxe conform prevederilor alin. (7).
(9) Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare
sau de ambalare, se cuprind n baza impozabil a livrrii intracomunitare numai dac, potrivit prevederilor
contractuale, acestea cad n sarcina vnztorului.
(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoareIe:
a) rabaturiIe, remizeIe, risturneIe, sconturiIe i aIte reduceri de pre|, acordate de furnizori direct
cIien|iIor Ia data exigibiIit|ii taxei;

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de
pre nu se cuprind n baza de impozitare a taxei dac sunt acordate de furnizor/prestator direct n beneficiul
clientului la momentul livrrii/prestrii i nu constituie, n fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrri. De
exemplu, un furnizor livreaz bunuri i, potrivit nelegerii dintre pri, furnizorul va acoperi orice cheltuieli cu
eventuale remedieri sau reparaii ale bunurilor livrate n condiiile n care aceste operaiuni sunt realizate de ctre
client. Furnizorul nu va putea considera c sumele necesare acoperirii acestor cheltuieli sunt considerate reduceri de
pre, acestea fiind n fapt remunerarea unui serviciu prestat de ctre client n contul su.
(2) n cazul reducerilor de pre acordate consumatorului final pe baz de cupoane valorice de ctre
productorii/distribuitorii de bunuri n cadrul unor campanii promoionale, se consider c aceste reduceri sunt
acordate i n beneficiul comercianilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, chiar dac
n circuitul acestor bunuri de la productori/distribuitori la comerciani s-au interpus unul sau mai muli intermediari
cumprtori-revnztori. Cupoanele valorice trebuie s conin minimum urmtoarele elemente:
a) numele productorului/distribuitorului care acord reducerea de pre n scopuri promoionale;
b) produsul pentru care se face promoia;
c) valoarea reducerii acordate, n sum global, care conine i taxa pe valoarea adugat aferent reducerii, fr a
fi menionat distinct n cupon;
d) termenul de valabilitate a cuponului;
e) meniunea potrivit creia cupoanele pot fi utilizate numai n magazinele agreate n desfurarea promoiei n
cauz;
f) instruciunile privind utilizarea acestor cupoane;
g) denumirea societii specializate n administrarea cupoanelor valorice, dac este cazul.
b) sumeIe reprezentnd daune-interese, stabiIite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabiI,
penaIizriIe i orice aIte sume soIicitate pentru nendepIinirea totaI sau par|iaI a obIiga|iiIor
contractuaIe, dac sunt percepute peste pre|uriIe i/sau tarifeIe negociate;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul ,9. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
c) dobnziIe, percepute dup data Iivrrii sau prestrii, pentru pI|i cu ntrziere;
d) vaIoarea ambaIajeIor care circuI ntre furnizorii de marf i cIien|i, prin schimb, fr facturare;

22/01/2004 :
(7) n sensul art. 137 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, ambalajele care circul ntre furnizorii de marf i clieni prin
schimb, fr facturare, nu se includ n baza de impozitare a taxei, chiar dac beneficiarii nu dein cantitile de
ambalaje necesare efecturii schimbului i achit o garanie bneasc n schimbul ambalajelor primite. Pentru
vnzrile efectuate prin uniti care au obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garaniei
bneti ncasate pentru ambalaje se evideniaz distinct pe bonurile fiscale, fr tax. Restituirea garaniilor bneti
nu se reflect n documente fiscale.
(8) Persoanele care au primit ambalaje n schimbul unei garanii bneti au obligaia s comunice periodic
furnizorului de ambalaje, dar nu mai trziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitile de
ambalaje scoase din eviden ca urmare a distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeai natur. n termen
de 5 zile lucrtoare de la data comunicrii, furnizorii de ambalaje sunt obligai s factureze cu tax cantitile de
ambalaje respective. Dac garaniile sunt primite de la persoane fizice de ctre proprietarul ambalajelor, pe baza
evidenei vechimii garaniilor primite i nerestituite se va colecta taxa pentru ambalajele pentru care s-au ncasat
garanii mai vechi de un an calendaristic.
e) sumeIe achitate de o persoan impozabiI n numeIe i n contuI aItei persoane i care apoi se
deconteaz acesteia, precum i sumeIe ncasate de o persoan impozabiI n numeIe i n contuI unei aIte
persoane.
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 111. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
(3) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n
contul altei persoane impozabile reprezint sumele achitate de o persoan impozabil pentru facturi emise de diveri
furnizori/prestatori pe numele altei persoane i care apoi sunt recuperate de cel care le achit de la beneficiar.
Persoana care achit sume n numele i n contul altei persoane nu primete facturi pe numele su i nici nu emite
facturi pe numele su. Pentru recuperarea sumelor achitate n numele i n contul altei persoane se poate emite, n
mod opional, o factur de decontare de ctre persoana impozabil care a achitat respectivele facturi. n situaia n
care prile convin s i deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi menionat distinct,
fiind inclus n totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului nsoit de factura
achitat n numele su. Persoana care a achitat facturile n numele altei persoane nu exercit dreptul de deducere
pentru sumele achitate, nu colecteaz taxa pe baza facturii de decontare i nu nregistreaz aceste sume n conturile
de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale crui facturi au fost achitate de alt persoan i va deduce n
condiiile legii taxa pe baza facturii care a fost emis pe numele su de furnizori/prestatori, factura de decontare
fiind doar un document care se anexeaz la factura achitat.
Exemplul nr. 1: Persoana A emite o factur de servicii de transport ctre persoana B, dar factura lui A este pltit de
C n numele lui B. Pentru recuperarea de la B a sumelor pltite, C are posibilitatea s emit o factur de decontare,
dar care nu este obligatorie. B i va exercita dreptul de deducere a TVA n condiiile stabilite de lege pe baza facturii
emise de A, n timp ce o eventual factur de decontare de la C va fi doar ataat acestei facturi.
(4) n cazul n care se refactureaz cheltuieli efectuate pentru alt persoan, respectiv atunci cnd o persoan
impozabil primete o factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri/prestri de servicii/importuri
efectuate n beneficiul altei persoane i refactureaz contravaloarea respectivelor livrri/prestri/importuri, se aplic
structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) i (4) sau, dup caz, ale pct. 7 alin. (2). Totui,
structura de comisionar nu se aplic n situaia n care se aplic prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care
refactureaz cheltuieli nu este obligat s aib nscris n obiectul de activitate realizarea livrrilor/prestrilor pe care
le refactureaz. Spre deosebire de situaia prezentat la alin. (3), n cazul structurii de comisionar persoana
impozabil are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, n condiiile
legii, i are obligaia de a colecta taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile.
Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romnia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul B din
Ungaria. Condiia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului, a lui B. Totui, B
l mandateaz pe A s angajeze o firm de transport, urmnd s i achite costul transportului. Transportatorul C
factureaz lui A serviciul de transport din Romnia n Ungaria, iar A, aplicnd structura de comisionar, va refactura
serviciul lui B. Se consider c A a primit i a prestat el nsui serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi
facturat de ctre C ctre A cu TVA, locul prestrii fiind n Romnia, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va
refactura transportul ctre B fr TVA, serviciul fiind neimpozabil n Romnia conform art. 133 alin. (2) din Codul
fiscal.
Exemplul nr. 3: O societate care deruleaz operaiuni imobiliare are ncheiate contracte de nchiriere pentru diverse
spaii dintr-un bun imobil. Pentru utilitile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt ncheiate
contracte pe numele societii imobiliare, dar acestea sunt furnizate n beneficiul direct al chiriailor. n cazul n care
prin contractul de nchiriere se stipuleaz distinct c plata utilitilor nu este inclus n preul chiriei, societatea
imobiliar poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli ctre chiriai.
Exemplul nr. 4: Societatea A din Frana i trimite angajaii n Romnia pentru negocierea unor contracte cu
parteneri din Romnia. Conform nelegerii dintre pri, facturile pentru cazare, transport local i alte cheltuieli
efectuate pentru angajaii trimii din Frana vor fi emise ctre partenerii din Romnia, acetia urmnd s i
recupereze sumele achitate prin refacturare ctre societatea A din Frana. Pentru fiecare cheltuial refacturat se va
avea n vedere n primul rnd locul prestrii serviciului i, dac locul este n Romnia, refacturarea se va face
aplicndu-se acelai regim ca i cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul n
Romnia, acolo unde este situat bunul imobil art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, i vor fi refacturate prin
aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de cltori au locul n Romnia, acolo unde sunt
efectiv prestate art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, i vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de
24%. n situaia n care factura de transport ar fi fost emis n luna iunie 2010 cu cota de 19%, dac refacturarea ar
avea loc n luna iulie 2010, cota de TVA aplicabil de ctre persoana impozabil din Romnia este de 24%. Se
consider c la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operaiunile refacturate intervine la data
emiterii facturii de ctre persoana care refactureaz cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura
operaiunilor refacturate.
Exemplul nr. 5: Societatea A ncheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. n contract se
stipuleaz c B va suporta cheltuielile de cazare, transport, mas, diurn etc. ale salariailor lui A care realizeaz
acest proiect. Pe factura emis A menioneaz separat costul proiectrii i costul aa-numitelor cheltuieli suportate
de B. n aceast situaie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli n sensul prevederilor pct. 19 alin. (4).
Toate cheltuielile de cazare, transport, mas, diurn etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de
proiectare i trebuie s urmeze aceleai reguli referitoare la locul prestrii, cotele sau regimul aplicabil ca i serviciul
de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8).
(5) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele ncasate n numele i n contul altei persoane, care nu
se cuprind n baza de impozitare, cuprind operaiuni precum:
a) cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli ncasate n contul unei instituii publice, dac pentru acestea
instituia public nu este persoan impozabil n sensul art. 127 din Codul fiscal. n aceast categorie se cuprind,
printre altele, i taxa pentru serviciile de reclam i publicitate prevzut la art. 270 din Codul fiscal, taxa hotelier
prevzut la art. 278 din Codul fiscal, contribuia la Fondul cinematografic prevzut la art. 13 lit. d) din Ordonana
Guvernului nr. 39/2005 privind cinematografia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 328/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, taxa asupra activitilor duntoare sntii, prevzut la art. 363 alin. (1)
lit. c) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. Pentru
decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi
ntocmite facturi de decontare conform alin. (3).
(6) n cazul sumelor ncasate de persoana impozabil n contul altei persoane, dac persoana impozabil acioneaz
n nume propriu, respectiv emite facturi sau alte documente ctre clieni i primete facturi sau alte documente pe
numele su de la persoana n numele creia ncaseaz sumele, se aplic structura de comisionar prevzut la pct. 6
alin. (3) i (4) sau, dup caz, la pct. 7 alin. (2), chiar dac nu exist un contract de comision ntre pri.
Exemplul nr. 6: O companie B ncaseaz contravaloarea taxei radio TV de la clieni, pe care o vireaz apoi
companiilor de radio i televiziune. Aceast tax este menionat pe factura emis de compania B, alturi de
propriile sale livrri/prestri efectuate. ntruct taxa radio TV reprezint o operaiune scutit de TVA conform art.
141 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, fiind efectuat de posturile publice de radio i televiziune, compania B va pstra
acelai regim la facturarea acestei taxe ctre clieni. Conform structurii de comisionar, posturile de radio i
televiziune vor factura ctre compania B serviciile pentru care aceasta a ncasat sumele n contul lor.
___________
Art. 13/. a ost modiicat $rin $unctul 101. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Ajustarea bazei de impozitare
___________
01.01.200/.
Art. 138. - Baza de impozitare se reduce n urmtoareIe situa|ii:
a) dac a fost emis o factur i, uIterior, opera|iunea este anuIat totaI sau par|iaI, nainte de Iivrarea
bunuriIor sau de prestarea serviciiIor;
b) n cazuI refuzuriIor totaIe sau par|iaIe privind cantitatea, caIitatea ori pre|uriIe bunuriIor Iivrate sau aIe
serviciiIor prestate, precum i n cazuI anuIrii totaIe ori par|iaIe a contractuIui pentru Iivrarea sau
prestarea n cauz ca urmare a unui acord scris ntre pr|i sau ca urmare a unei hotrri judectoreti
definitive i irevocabiIe sau n urma unui arbitraj;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
c) n cazuI n care rabaturiIe, remizeIe, risturneIe i ceIeIaIte reduceri de pre| prevzute Ia art. 137 aIin.
(3) Iit. a) sunt acordate dup Iivrarea bunuriIor sau prestarea serviciiIor;
d) n cazuI n care contravaIoarea bunuriIor Iivrate sau a serviciiIor prestate nu se poate ncasa din
cauza faIimentuIui beneficiaruIui. Ajustarea este permis ncepnd cu data pronun|rii hotrrii
judectoreti de nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insoIven|ei,
hotrre rmas definitiv i irevocabiI;

1. Art. 138 lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Soluie:
"
Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la furnizori/prestatori, n baza prevederilor art. 138 lit.
d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, este permis numai n situaia n care data declarrii falimentului
beneficiarilor intervine dup data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile fiscale emise nainte de aceast dat,
dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate i taxa pe valoarea adugat aferent consemnate n aceste
facturi nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului.
n accepiunea Codului fiscal, data declarrii falimentului este data pronunrii hotrrii judectoreti finale de
nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 64/1995, hotrre rmas definitiv i irevocabil."
e) n cazuI n care cumprtorii returneaz ambaIajeIe n care s-a expediat marfa, pentru ambaIajeIe care
circuI prin facturare.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
20.
(1) n situaiile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii i ajusteaz
baza impozabil a taxei dup efectuarea livrrii/prestrii sau dup facturarea livrrii/prestrii, chiar dac
livrarea/prestarea nu a fost efectuat, dar evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior
facturrii i nregistrrii taxei n evidenele persoanei impozabile. n acest scop furnizorii/prestatorii trebuie s emit
facturi cu valorile nscrise cu semnul minus cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus,
dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplic i
pentru livrri intracomunitare.
(1
1
) n cazul n care persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare se afl n situaiile prevzute la alin.
(1), se aplic prevederile art. 134
2
alin. (10) i (11) din Codul fiscal. n acest scop furnizorii/prestatorii trebuie s
emit facturi cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce, ori, dup caz, fr semnul
minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului, indiferent dac taxa aferent
este sau nu exigibil.
(2) Beneficiarii au obligaia s ajusteze dreptul de deducere exercitat iniial, potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) lit.
b) i art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operaiunile prevzute la art. 138 lit. a) -c) i e) din
Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplic i pentru achiziiile intracomunitare.
(2
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul achiziiilor realizate de/de la persoanele obligate la aplicarea
sistemului TVA la ncasare, se aplic corespunztor prevederile art. 134
2
alin. (10) din Codul fiscal n situaiile
prevzute la art. 138 lit. a)-c) i e) din Codul fiscal. n situaia prevzut la art. 134
2
alin. (11) din Codul fiscal,
beneficiarii ajusteaz mai nti taxa neexigibil i doar n situaia n care nu mai exist diferene de tax neexigibil
pentru achiziiile efectuate de la furnizorul/prestatorul respectiv ajusteaz taxa deductibil.
Exemplu: Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare, emite ctre beneficiarul B o factur pentru o livrare de
bunuri la data de 10 ianuarie 2013, n valoare de 5.000 lei plus TVA 1.200 lei, total factur 6.200 lei. TVA n sum
de 1.200 lei se nregistreaz n creditul contului 4428 TVA neexigibil. La data de 20 februarie 2013 ncaseaz
suma de 2.000 lei de la beneficiarul su. TVA aferent acestei ncasri se determin astfel: 2.000 x 24/124 = 387 lei
i se evideniaz n debitul contului 4428 TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA colectat.
n data de 25 martie 2013, societatea A acord o reducere de pre beneficiarului B de 10% din contravaloarea
bunurilor livrate.
Societatea A emite o factur n care nscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5.000 x 10/100 = 500
lei, i TVA aferent, respectiv 1.200 x 10/100 = 120 lei. Conform prevederilor art. 134
2
alin. (10) din Codul fiscal, n
luna martie 2013, societatea A va diminua TVA neexigibil n cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei.
Beneficiarul B, la primirea facturii pentru reducerea de pre de la societatea A, va diminua TVA neexigibil n
cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei.
Dac presupunem c la data de 20 februarie 2013 societatea A ar fi ncasat de la societatea B suma de 5.000 lei,
TVA aferent acestei ncasri se determin astfel: 5.000 x 24/124 = 968 lei i se evideniaz n debitul contului 4428
TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA colectat. n data de 25 martie 2013, societatea A
acord o reducere de pre beneficiarului B de 25% din contravaloarea bunurilor livrate. Societatea A emite o factur
n care nscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5.000 x 25/100 = 1.250 lei, i TVA aferent, respectiv
1.200 x 25/100 = 300 lei. Conform prevederilor art. 134
2
alin. (10) din Codul fiscal, n luna martie 2013, societatea
A va anula TVA neexigibil n cuantum de 232 lei i va diminua taxa colectat cu suma de 68 lei. n aceast situaie,
societatea B va anula TVA neexigibil de 232 lei i va diminua TVA dedus cu suma de 68 lei.
(3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat, prevzut la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este
permis numai n situaia n care data declarrii falimentului beneficiarilor a intervenit dup data de 1 ianuarie 2004,
inclusiv pentru facturile emise nainte de aceast dat, dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori
taxa pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate ncasa din cauza falimentului
beneficiarului, inclusiv n cazul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare n situaia n care falimentul
beneficiarului intervine dup cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenului-limit
pentru emiterea acesteia. n cazul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare i falimentul beneficiarului
intervine nainte de cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenului-limit pentru
emiterea acesteia, se aplic prevederile art. 134
2
alin. (10) lit. d) din Codul fiscal, respectiv se opereaz anularea
taxei neexigibile aferente livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii realizate.
(4) Reducerile de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri pe baz de cupoane valorice n cadrul unor
campanii promoionale se reflect n facturi astfel:
a) facturile de reducere se ntocmesc direct de ctre productorii/distribuitorii de bunuri pe numele comercianilor
care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru
care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diveri intermediari
cumprtori-revnztori. La rubrica "Cumprtor" se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat
cupoanele valorice de la consumatorii finali;
b) n cazul n care productorii/distribuitorii de bunuri ncheie contracte cu societi specializate n administrarea
cupoanelor valorice, productorii/distribuitorii emit o singur factur cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de
pre acordate n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente. Anexa la aceste facturi trebuie s conin
informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare
comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Cumprtor" se vor nscrie datele de identificare ale societii
specializate n administrarea cupoanelor valorice. Societile specializate n administrarea cupoanelor valorice vor
emite ctre fiecare comerciant o singur factur cu semnul minus pentru toate bunurile n cauz, n care vor nscrie
valoarea reducerilor de pre acordate de productori/distribuitori n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat
aferente. Anexa la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre
acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor
nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice.

Punere n aplicare Art. 138. prin Ghid Ghidul din 19.11.2012 privind aplicarea sistemului TVA la ncasa... din
19/11/2012 :
Comentarii:
Astfel cum rezult din normele metodologice, n situaii precum reduceri de preuri, anularea total sau parial a
unui contract, alte evenimente prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care intervin ulterior facturrii, contribuabilii
vor emite facturi n care nscriu cu semnul minus baza impozabil i TVA aferent acestor operaiuni, chiar dac TVA
nu a devenit exigibil la data respectiv. Ca regul, att la beneficiar, ct i la furnizor/prestator se ajusteaz mai
nti taxa neexigibil i doar n situaia n care nu mai exist diferene de tax neexigibil se ajusteaz taxa colectat
la furnizor/prestator, respectiv taxa deductibil la beneficiar.
Baza de impozitare pentru achizi|iiIe intracomunitare
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul ,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 138
1
. - (1) Pentru achizi|iiIe intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabiIete pe baza
aceIorai eIemente utiIizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare n cazuI Iivrrii
aceIorai bunuri n interioruI |rii. n cazuI unei achizi|ii intracomunitare de bunuri, conform art. 130
1
aIin.
(2) Iit. a), baza de impozitare se determin n conformitate cu prevederiIe art. 137 aIin. (1) Iit. c) i aIe art.
137 aIin. (2).
(2) Baza de impozitare cuprinde i accizeIe datorate sau achitate n Romnia de persoana care
efectueaz achizi|ia intracomunitar a unui produs supus accizeIor. Atunci cnd dup efectuarea
achizi|iei intracomunitare de bunuri, persoana care a achizi|ionat bunuriIe ob|ine o rambursare a
accizeIor achitate n statuI membru n care a nceput expedierea sau transportuI bunuriIor, baza de
impozitare a achizi|iei intracomunitare efectuate n Romnia se reduce corespunztor.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
Art. 131
1
. a ost modiicat $rin $unctul ,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
21. n sensul art. 138
1
din Codul fiscal, baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cuprinde elementele
prevzute la art. 137 alin. (2) din Codul fiscal i nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul
fiscal i/sau, dup caz, se ajusteaz n conformitate cu prevederile art. 138 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport
sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind n baza impozabil a bunurilor
achiziionate intracomunitar numai dac acestea cad n sarcina vnztorului conform contractului dintre pri.
Baza de impozitare pentru import
___________
01.01.200/.
Art. 139. - (1) Baza de impozitare pentru importuI de bunuri este vaIoarea n vam a bunuriIor, stabiIit
conform IegisIa|iei vamaIe n vigoare, Ia care se adaug orice taxe, impozite, comisioane i aIte taxe
datorate n afara Romniei, precum i ceIe datorate ca urmare a importuIui bunuriIor n Romnia, cu
excep|ia taxei pe vaIoarea adugat care urmeaz a fi perceput.
(2) Baza de impozitare cuprinde cheItuieIiIe accesorii, precum comisioaneIe, cheItuieIiIe de ambaIare,
transport i asigurare, care intervin pn Ia primuI Ioc de destina|ie a bunuriIor n Romnia, n msura n
care aceste cheItuieIi nu au fost cuprinse n baza de impozitare stabiIit conform aIin. (1), precum i ceIe
care decurg din transportuI ctre aIt Ioc de destina|ie din Comunitate, n cazuI n care IocuI respectiv este
cunoscut Ia momentuI Ia care intervine faptuI generator. PrimuI Ioc de destina|ie a bunuriIor I reprezint
destina|ia indicat n documentuI de transport sau n orice aIt document n baza cruia bunuriIe sunt
importate n Romnia ori, n absen|a unei astfeI de men|iuni, primuI Ioc de descrcare a bunuriIor n
Romnia.
___________
01.02.2013.
(3) Baza de impozitare nu cuprinde eIementeIe prevzute Ia art. 137 aIin. (3) Iit. a) -d).
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
21
1
.
(1) n sensul art. 137 alin. (3) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin.
(3) lit. a) -d) din Codul fiscal, dac acestea sunt cunoscute n momentul n care intervine exigibilitatea taxei pentru
un import conform art. 136 din Codul fiscal.
(2) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajusteaz n cazul modificrii ulterioare a elementelor care
au stat la baza determinrii valorii n vam a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevzute la art. 137 alin. (3)
lit. a) -d) din Codul fiscal, cu excepia situaiilor n care aceste modificri sunt cuprinse ntr-un document pentru
regularizarea situaiei emis de organele vamale.
(3) n cazul bunurilor care au fost achiziionate din afara Comunitii i nainte de a fi importate pe teritoriul
comunitar sunt supuse unor lucrri sau evaluri asupra bunurilor mobile corporale n afara Comunitii, pentru
evitarea dublei impozitri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n Romnia,
inclusiv o persoan juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal,
pentru serviciile prestate n afara Comunitii se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea
acestor servicii nu va fi inclus n baza de impozitare a importului de bunuri. Ambalajele sau alte bunuri utilizate n
legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrrile sau bunurile ncorporate n acestea sunt
accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat.
Baza de impozitare a taxei pentru aceste servicii va cuprinde i eventualele taxe, impozite, prelevri care sunt
percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor.
(4) Atunci cnd beneficiarul serviciilor prevzute la alin. (3) prestate n afara Comunitii este o persoan
neimpozabil, inclusiv persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153
sau 153
1
din Codul fiscal, baza de impozitare a importului va cuprinde i valoarea serviciilor prestate n afara
Comunitii, la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 139 alin. (2)
din Codul fiscal.
CursuI de schimb vaIutar
___________
01.01.200/.
Art. 139
1
. - (1) Dac eIementeIe foIosite Ia stabiIirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se
exprim n vaIut, cursuI de schimb vaIutar se stabiIete conform prevederiIor comunitare care
regIementeaz caIcuIuI vaIorii n vam.
(2) Dac eIementeIe foIosite pentru stabiIirea bazei de impozitare a unei opera|iuni, aIta dect importuI
de bunuri, se exprim n vaIut, cursuI de schimb care se apIic este uItimuI curs de schimb comunicat
de Banca Na|ionaI a Romniei sau uItimuI curs de schimb pubIicat de Banca CentraI European ori
cursuI de schimb utiIizat de banca prin care se efectueaz decontriIe, vaIabiI Ia data Ia care intervine
exigibiIitatea taxei pentru opera|iunea n cauz, iar, n cazuI opera|iuniIor suspuse sistemuIui TVA Ia
ncasare prevzut Ia art. 134
2
aIin. (3) - (8), Ia data Ia care ar fi intervenit exigibiIitatea taxei pentru
opera|iunea n cauz dac nu ar fi fost supus sistemuIui TVA Ia ncasare. n situa|ia n care se utiIizeaz
cursuI de schimb pubIicat de Banca CentraI European, conversia ntre monede, aIteIe dect moneda
euro, se reaIizeaz prin intermediuI cursuIui de schimb aI monedei euro pentru fiecare dintre monede. n
contracteIe ncheiate ntre pr|i trebuie men|ionat dac pentru decontri va fi utiIizat cursuI de schimb aI
unei bnci comerciaIe, n caz contrar apIicndu-se cursuI de schimb comunicat de Banca Na|ionaI a
Romniei sau cursuI de schimb pubIicat de Banca CentraI European.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
___________
Art. 139
1
01.01.200/.

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
22.
1
alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei se nelege cursul de schimb comunicat de respectiva banc n ziua anterioar i care este valabil pentru
operaiunile care se vor desfura n ziua urmtoare.
1
alin. (2) din Codul fiscal, n cazul emiterii de facturi nainte de livrarea de bunuri sau
prestarea de servicii ori de ncasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de
impozitare a taxei pe valoarea adugat la data emiterii acestor facturi va rmne neschimbat la data definitivrii
operaiunii, respectiv la data regularizrii operaiunii, inclusiv n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul
TVA la ncasare. n cazul ncasrii de avansuri pentru care factura este emis ulterior ncasrii avansului, cursul de
schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la data ncasrii
avansurilor va rmne neschimbat la data definitivrii operaiunii, respectiv atunci cnd se fac regularizrile
avansurilor ncasate.
Exemplul nr. 1: n luna august 2010, o persoan impozabil A nregistrat n scopuri de TVA potrivit art. 153 din
Codul fiscal ncaseaz 1.000 euro drept avans pentru livrarea n interiorul rii a unui automobil de la o alt societate
B; A va emite o factur ctre B la cursul de 4, 2 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului.
Baza de impozitare a TVA: 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent avansului: 4.200 lei x 24% = 1.008 lei.
Dup o perioad de 3 luni are loc livrarea automobilului, care cost 5.000 euro. Cursul din data livrrii bunului este
de 4,3 lei/euro. La data livrrii se vor storna avansul i taxa pe valoarea adugat aferent acestuia, respectiv 4.200
lei i 1.008 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determin astfel:
(1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro) = 21.400 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii se determin astfel:
21.400 lei x 24% = 5.136 lei.
Exemplul nr. 2: Compania A ncaseaz n luna iunie 2010 un avans de 2.000 euro pentru livrarea n interiorul rii a
unui utilaj ctre clientul su B. Livrarea utilajului are loc n cursul lunii iulie la preul de 6.000 euro.
A va emite o factur pentru avansul de 2.000 euro ctre B la cursul de 4,1 lei/euro, valabil la data ncasrii
avansului n luna iunie.
Baza de impozitare a TVA pentru avans: 2.000 euro x 4,1 lei/euro = 8.200 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent avansului: 8.200 lei x 19% = 1.558 lei.
n luna iulie, la livrarea utilajului se regularizeaz avansul facturat, inclusiv cota de tax pe valoarea adugat ca
urmare a modificrii cotei standard la 1 iulie 2010. Cursul din data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. Regularizrile
efectuate, inclusiv regularizarea cotei de TVA:
Stornarea avansului, inclusiv a taxei pe valoarea adugat aferente acestuia, respectiv 8.200 lei i 1.558 lei, cu
semnul minus.
Baza de impozitare a livrrii: (2.000 euro x 4,1 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro) = 8.200 lei + 17.200 lei =
25.400 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii: 25.400 lei x 24% = 6.096 lei.
Exemplul nr. 3: Compania A livreaz bunuri n valoare de 7.000 euro ctre compania B, la data de 20 februarie
2013. Compania A aplic sistemul TVA la ncasare, iar factura este emis la data de 10 martie 2013. Cursul de
schimb valutar valabil n data de 20 februarie 2013 este de 4,5 lei/euro. Societatea A ncaseaz contravaloarea
integral a facturii n data de 15 mai 2013, la cursul de 4,4 lei/euro. Societatea A va nregistra ca tax neexigibil
aferent livrrii suma de 7.560 lei, calculat astfel:
- baza impozabil: 7.000 euro x 4,5 lei/euro = 31.500 lei;
- TVA neexigibil aferent livrrii: 31.500 lei x 24% = 7.560 lei.
Exigibilitatea TVA aferente livrrii intervine la data ncasrii, respectiv 15 mai 2013, dat la care societatea A trebuie
s colecteze TVA n sum de 7.560 lei.
(3) Pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii n interiorul rii, contractate n valut cu decontare n lei la cursul
de schimb din data plii, diferenele de curs dintre cursul de schimb menionat n factura ntocmit conform alin. (1)
i cursul de schimb utilizat la data ncasrii nu sunt considerate diferene de pre i nu se emite o factur n acest
sens.
(4) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea n lei a bazei
impozabile a taxei este cursul din data exigibilitii taxei, astfel cum este stabilit la art. 135 din Codul fiscal,
indiferent de data la care sunt sau vor fi recepionate bunurile.
(5) n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, cursul de
schimb utilizat pentru determinarea n lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitii taxei, astfel
cum este stabilit la art. 134
3
din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile.
(6) Pentru operaiunile n interiorul rii, dac baza impozabil este stabilit n valut, transformarea n lei se va
efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei, conform prevederilor art. 134-134
2
alin. (1) i (2) din
Codul fiscal. Prin excepie, n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3) -
(8), transformarea n lei se efectueaz la cursul din data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru
operaiunea n cauz dac nu ar fi fost supus sistemului TVA la ncasare, respectiv conform prevederilor art. 134-
134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal.
(7) Prevederile primei teze a alin. (6) se aplic i pentru serviciile prestate ctre persoane stabilite n Comunitate ori
n afara Comunitii, precum i pentru serviciile achiziionate de la prestatori stabilii n Comunitate sau n afara
Comunitii, precum i n cazul livrrilor de bunuri care nu au locul n Romnia conform art. 132, efectuate de
persoane impozabile stabilite n Romnia, sau al achiziiilor de bunuri care au locul n Romnia i pentru care
beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.

1
. prin Ghid Ghidul din 19.11.2012 privind aplicarea sistemului TVA la ncasa... din
19/11/2012 :
Comentarii:
La data emiterii unei facturi pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n cazul n care baza impozabil
este stabilit n valut, aceasta trebuie convertit n lei la cursul de schimb din data exigibilitii TVA. n cazul
operaiunilor supuse TVA la ncasare, deoarece la data emiterii facturii este posibil ca taxa s nu fie nc exigibil,
nefiind ncasat, a fost necesar stabilirea unei reguli pentru a determina TVA aferent operaiunii respective, chiar
dac taxa este neexigibil. Regula este stabilit de Codul fiscal i prevede c se va aplica acelai curs de schimb
valutar pentru conversie ca i n situaia n care operaiunea nu ar fi fost supus TVA la ncasare. Prin normele
metodologice s-a exemplificat aceast prevedere legal.
CAPITOLUL VIII
CoteIe de tax
CoteIe
___________
01.01.200/.
Art. 140. - (1) Cota standard este de 24% i se apIic asupra bazei de impozitare pentru opera|iuniIe
impozabiIe care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse coteIor reduse.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

22/01/2004 :
(1) Taxa se determin prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra bazei de impozitare determinate
potrivit legii.
(2) Se aplic procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 x 100/124 n cazul cotei standard
i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 n cazul cotelor reduse, atunci cnd preul de vnzare include i taxa. De regul,
preul include taxa n cazul livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii direct ctre populaie, pentru care nu este
necesar emiterea unei facturi potrivit art. 155 alin. (9) din Codul fiscal, precum i n orice situaie n care prin
natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i taxa.
(2) Cota redus de 9% se apIic asupra bazei de impozitare pentru urmtoareIe prestri de servicii
i/sau Iivrri de bunuri:
a) serviciiIe constnd n permiterea accesuIui Ia casteIe, muzee, case memoriaIe, monumente istorice,
monumente de arhitectur i arheoIogice, grdini zooIogice i botanice, trguri, expozi|ii i evenimente
cuIturaIe, cinematografe, aIteIe dect ceIe scutite conform art. 141 aIin. (1) Iit. m);
b) Iivrarea de manuaIe coIare, cr|i, ziare i reviste, cu excep|ia ceIor destinate excIusiv sau n
principaI pubIicit|ii;

22/01/2004 :
(3) Cota redus de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplic pentru livrarea de manuale
colare, cri, ziare i reviste, inclusiv pentru cele nregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de
suporturi. Crile i manualele colare sunt tipriturile care au cod ISBN, indiferent de suportul pe care sunt livrate.
iarele i revistele sunt orice tiprituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplic
cota redus a taxei pe valoarea adugat pentru livrarea de cri, ziare i reviste care sunt destinate n principal sau
exclusiv publicitii. Prin n principal se nelege c mai mult de jumtate din coninutul crii, ziarului sau revistei
este destinat publicitii. De asemenea, nu se aplic cota redus a taxei pentru livrarea de cri, ziare i reviste, n
cazul n care acestea sunt furnizate pe cale electronic, operaiunile fiind considerate prestri de servicii, conform
art. 7 alin. (2) din Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de
stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adugat.
c) Iivrarea de proteze i accesorii aIe acestora, cu excep|ia protezeIor dentare;

22/01/2004 :
(4) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se aplic pentru protezele
medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, n
condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv medical destinat
utilizrii personale exclusive care amplific, restabilete sau nlocuiete zone din esuturile moi ori dure, precum i
funcii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, ct i extern. Accesoriul unei
proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza
medical.
d) Iivrarea de produse ortopedice;

22/01/2004 :
(5) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal se aplic pentru produsele
ortopedice. Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau nlocuirea esuturilor moi
ori dure, precum i a unor funcii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor
structurale i funcionale ale sistemului neuromuscular i scheletic, precum i nclmintea ortopedic realizat la
recomandarea medicului de specialitate, mijloacele i dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante i/sau
alte vehicule similare pentru invalizi, pri i/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi.
e) Iivrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
f) cazarea n cadruI sectoruIui hoteIier sau aI sectoareIor cu func|ie simiIar, incIusiv nchirierea
terenuriIor amenajate pentru camping.

22/01/2004 :
(6) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se aplic pentru cazarea n cadrul
sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
n situaia n care costul micului dejun este inclus n preul de cazare, cota redus se aplic asupra preului de
cazare, fr a se defalca separat micul dejun. Orice persoan care acioneaz n condiiile prevzute la pct. 7 alin.
(1) sau care intermediaz astfel de operaiuni n nume propriu, dar n contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2)
din Codul fiscal, aplic cota de 9% a taxei, cu excepia situaiilor n care este obligatorie aplicarea regimului special
de tax pentru agenii de turism, prevzut la art. 152
1
din Codul fiscal.
g) Iivrarea urmtoareIor bunuri:
1. toate sortimenteIe de pine, precum i urmtoareIe speciaIit|i de panifica|ie: cornuri, chifIe, batoane,
covrigi, minibaghete, franzeIu|e i mpIetituri, care se ncadreaz n grupa produse de brutrie Ia coduI
CAEN/CPSA 1071;

Art. 1. - (1) n sensul art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare:
a) prin pine se nelege produsul preparat dintr-un aluat obinut din diferite sortimente de fin, utilizate n
amestec ori singure, cu sau fr alte ingrediente, frmntat cu ap, afnat prin fermentaia drojdiei i precopt/copt,
inclusiv n stare congelat, dar la care nu s-au adugat miere, ou, brnz sau fructe i care are un coninut de
zahr n substan uscat de maximum 5% din greutate i grsimi n substan uscat de maximum 5% din
greutate;
b) prin cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelue i mpletituri, care se ncadreaz n grupa produse
de brutrie la codul CAEN/CPSA 1071, se nelege produsele de panificaie care au compoziia pinii, astfel cum este
definit la lit. a).
(2) Produsele prevzute la alin. (1) lit. b) cu umplutur de orice fel nu se ncadreaz n categoria produselor de
panificaie prevzute la art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) Covrigii se ncadreaz n prevederile art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, indiferent de gramaj i indiferent dac sunt sau nu afnai prin fermentaia drojdiei.
2. fin aIb de gru, fin semiaIb de gru, fin neagr de gru i fin de secar, care se ncadreaz
Ia coduI CAEN/CPSA 1061;
3. triticum speIta, gru comun i mesIin, care se ncadreaz Ia coduI NC 1001 99 00, i secar, care se
ncadreaz Ia coduI NC 1002 90 00, prevzute n anexa I Ia ReguIamentuI (CEE) nr. 2.658/87 aI ConsiIiuIui
din 23 iuIie 1987 privind NomencIatura tarifar i statistic i TarifuI VamaI Comun, astfeI cum a fost
modificat prin ReguIamentuI de punere n apIicare (UE) nr. 927/2012 aI Comisiei din 9 octombrie 2012.
___________
4itera 5; a ost introdus! $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 200/2001
&nce$.nd cu 10.12.2001.
(2
1
) Cota redus de 5% se apIic asupra bazei de impozitare pentru Iivrarea Iocuin|eIor ca parte a
poIiticii sociaIe, incIusiv a terenuIui pe care sunt construite. TerenuI pe care este construit Iocuin|a
incIude i amprenta Ia soI a Iocuin|ei. n sensuI prezentuIui titIu, prin Iocuin| Iivrat ca parte a poIiticii
sociaIe se n|eIege:
a) Iivrarea de cIdiri, incIusiv a terenuIui pe care sunt construite, destinate a fi utiIizate drept cmine de
btrni i de pensionari;
b) Iivrarea de cIdiri, incIusiv a terenuIui pe care sunt construite, destinate a fi utiIizate drept case de
copii i centre de recuperare i reabiIitare pentru minori cu handicap;
c) Iivrarea de Iocuin|e care au o suprafa| utiI de maximum 120 m
2
, excIusiv anexeIe gospodreti, a
cror vaIoare, incIusiv a terenuIui pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 Iei, excIusiv
taxa pe vaIoarea adugat, achizi|ionate de orice persoan necstorit sau famiIie. Suprafa|a utiI a
Iocuin|ei este cea definit prin Legea Iocuin|ei nr. 114/1996, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe
uIterioare. AnexeIe gospodreti sunt ceIe definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executrii
IucrriIor de construc|ii, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare. Cota redus se apIic
numai n cazuI Iocuin|eIor care n momentuI vnzrii pot fi Iocuite ca atare i dac terenuI pe care este
construit Iocuin|a nu depete suprafa|a de 250 m
2
, incIusiv amprenta Ia soI a Iocuin|ei, n cazuI
caseIor de Iocuit individuaIe. n cazuI imobiIeIor care au mai muIt de dou Iocuin|e, cota indiviz a
terenuIui aferent fiecrei Iocuin|e nu poate depi suprafa|a de 250 m
2
, incIusiv amprenta Ia soI aferent
fiecrei Iocuin|e. Orice persoan necstorit sau famiIie poate achizi|iona o singur Iocuin| cu cota
redus de 5%, respectiv:
1. n cazuI persoaneIor necstorite, s nu fi de|inut i s nu de|in nicio Iocuin| n proprietate pe care
au achizi|ionat-o cu cota de 5%;
2. n cazuI famiIiiIor, so|uI sau so|ia s nu fi de|inut i s nu de|in, fiecare sau mpreun, nicio Iocuin|
n proprietate pe care a/au achizi|ionat-o cu cota de 5%;

22/01/2004 :
(8) n aplicarea art. 140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal, prin locuin se nelege construcia alctuit din una sau
mai multe camere de locuit, cu dependinele, dotrile i utilitile necesare, care, la data livrrii, satisface cerinele
de locuit ale unei persoane ori familii.
1
) lit. c) din Codul fiscal, suprafaa util a locuinei de 120 mp nu include anexele
gospodreti. Suprafaa terenului pe care este construit locuina, precum i suprafaa util a locuinei, prevzute la
art. 140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal, trebuie s fie nscrise n documentaia cadastral anexat la actul de
vnzare-cumprare ncheiat n condiiile legii. Valoarea-limit de 380.000 lei prevzut la art. 140 alin. (2
1
) lit. c) din
Codul fiscal cuprinde valoarea locuinei, inclusiv valoarea cotelor indivize din prile comune ale imobilului i a
anexelor gospodreti i, dup caz, a terenului pe care este construit locuina, dar exclude unele drepturi de
servitute legate de locuina respectiv. n calculul suprafeei maxime de 250 mp, prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit.
c) din Codul fiscal, se cuprind i suprafeele anexelor gospodreti, precum i cotele indivize din orice alte suprafee
dobndite mpreun cu locuina, chiar dac se afl la numere cadastrale diferite.
(10) n vederea ndeplinirii condiiei prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. c) pct. 1 i 2 din Codul fiscal, cumprtorul va
pune la dispoziia vnztorului, nainte sau n momentul livrrii bunului imobil, o declaraie pe propria rspundere,
autentificat de un notar, din care s rezulte c sunt ndeplinite condiiile stabilite la art. 140 alin. (2
1
) lit. c) pct. 1 i
2 din Codul fiscal, care va fi pstrat de vnztor pentru justificarea aplicrii cotei reduse de TVA de 5%.
d) Iivrarea de cIdiri, incIusiv a terenuIui pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de
ctre acestea cu chirie subven|ionat unor persoane sau famiIii a cror situa|ie economic nu Ie permite
accesuI Ia o Iocuin| n proprietate sau nchirierea unei Iocuin|e n condi|iiIe pie|ei.
___________
Alineatul =2
1
; a ost introdus $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 200/2001
&nce$.nd cu 10.12.2001.

22/01/2004 :
(7) Cota redus de tax de 5% prevzut la art. 140 alin. (2
1
) din Codul fiscal se aplic numai pentru livrarea, astfel
cum este definit la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, a locuinelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru
transferul dreptului de a dispune ca i un proprietar de bunurile prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. a) -d) din Codul
fiscal. Pentru livrrile prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, cota redus de TVA de 5% se
aplic inclusiv pentru terenul pe care este construit locuina.
(11) Persoanele impozabile care livreaz locuine vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor
livrri, dac din contractele ncheiate rezult c la momentul livrrii vor fi ndeplinite toate condiiile impuse de art.
140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal i sunt n posesia declaraiei prevzute la alin. (10). n situaia n care avansurile
au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% ori, dup caz, de 24%, datorit neprezentrii de ctre cumprtor a
declaraiei prevzute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizrile
prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal n vederea aplicrii cotei de 5%, dac toate condiiile impuse de art.
140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate i de prezentele norme metodologice, sunt ndeplinite
la data livrrii.
(12) Pentru cldirile prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, cumprtorul va pune la
dispoziia vnztorului o declaraie pe propria rspundere, autentificat de un notar, din care s rezulte c va utiliza
aceste cldiri conform destinaiei prevzute de lege, care va fi pstrat de vnztor pentru justificarea aplicrii cotei
reduse de TVA de 5%. Declaraia trebuie prezentat nainte sau n momentul livrrii locuinei.
(3) Cota apIicabiI este cea n vigoare Ia data Ia care intervine faptuI generator, cu excep|ia cazuriIor
2
aIin. (2), pentru care se apIic cota n vigoare Ia data exigibiIit|ii taxei.

Punere n aplicare prin Ghid Ghidul din 19.11.2012 privind aplicarea sistemului TVA la ncasa... din 19/11/2012 :
Comentarii:
Prin Codul fiscal au fost stabilite reguli de aplicare a cotei de TVA, inclusiv n situaia n care ar aprea modificri
legislative de schimbare a cotei de TVA.
n cazul operaiunilor supuse TVA la ncasare, dac factura este emis nainte de data livrrii/prestrii, nu exist nici
fapt generator de tax i nici exigibilitate dac factura nu este ncasat. Din acest motiv, prin lege au fost stabilite
reguli de determinare a cotei aplicabile la data emiterii unei facturi pentru operaiuni supuse TVA la ncasare, care
sunt redate la art. 140 alin. (31) din Codul fiscal. n ce privete situaia n care se schimb cotele de TVA, n
principiu regula este aceeai ca n cazul operaiunilor supuse regimului normal de exigibilitate, respectiv orice factur
emis nainte de data livrrii/prestrii va fi regularizat pentru a se aplica cota n vigoare la data livrrii/prestrii.
(3
1
) n cazuI opera|iuniIor supuse sistemuIui TVA Ia ncasare, cota apIicabiI este cea n vigoare Ia data
Ia care intervine faptuI generator, cu excep|ia situa|iiIor n care este emis o factur sau este ncasat un
avans, nainte de data Iivrrii/prestrii, pentru care se apIic cota n vigoare Ia data Ia care a fost emis
factura ori Ia data Ia care a fost ncasat avansuI.
___________
Alineatul =3
1
01.01.2013.

Comentarii:
(4) n cazuI schimbrii cotei se va proceda Ia reguIarizare pentru a se apIica cota n vigoare Ia data
Iivrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazuriIe prevzute Ia art. 134
2
aIin. (2), precum i n
situa|ia prevzut Ia aIin. (3
1
).
___________
01.01.2013.

22/01/2004 :
23
1
.
(1) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizri n situaia modificrii cotelor de TVA, n
sensul aplicrii cotei de TVA de la data faptului generator de tax, cota aplicabil fiind cea n vigoare la data la care
intervine exigibilitatea taxei.
(2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, inclusiv n cazul n care beneficiarul are obligaia plii taxei
potrivit art. 160 sau art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, n situaia modificrilor de cote se aplic
regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1: O societate de construcii ntocmete situaia de lucrri n cursul lunii iunie, pentru lucrrile efectuate
n lunile mai i iunie. Contractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de beneficiar. Beneficiarul accept
situaia de lucrri n luna iulie 2010. Faptul generator de tax, respectiv data la care se consider serviciul prestat,
intervine la data acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar, potrivit prevederilor art. 134
1
alin. (7) din Codul
fiscal. n consecin, cota aplicabil pentru ntreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 24%,
cota n vigoare la data faptului generator de tax. n situaia n care anterior emiterii situaiei de lucrri au fost
emise facturi de avans cu cota de 19%, dup data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaz prin
aplicarea cotei de 24%.
Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are ncheiate contracte cu persoane fizice i cu persoane
juridice:
A. Pentru categoria de consumatori casnici, n contractul de furnizare se prevede c societatea factureaz energia
electric furnizat la valoarea indexului comunicat de client lunar n intervalul 1-10 al fiecrei luni. Dup
comunicarea indexului pentru energia electric consumat, societatea de furnizare emite factura n luna urmtoare
celei n care a fost comunicat indexul de ctre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de
distribuie emite factura potrivit art. 134
1
alin. (8) din Codul fiscal. Presupunnd c indexul a fost comunicat de client
la data de 10 iunie 2010, iar factura este emis n cursul lunii iulie 2010, cota de TVA aplicabil este de 24%.
De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede c n situaia n care clientul nu transmite indexul,
societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimat a consumului de energie electric, determinat
potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunnd c facturarea s-a realizat n lunile mai, iunie i iulie
2010, pe baza consumului estimat, se consider c faptul generator de tax a intervenit la data emiterii fiecrei
facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA n vigoare n perioadele respective, 19% n mai i iunie
2010 i 24% n iulie 2010. n luna august 2010, societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea
indexului n vederea regularizrii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunnd c exist
diferene n plus sau n minus fa de consumul estimat facturat, n luna august 2010 intervine o situaie de ajustare
a bazei de impozitare potrivit art. 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factur. n
situaia n care societatea de furnizare nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va
aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal, conform
art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 24%.
B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electric, societatea de
furnizare factureaz lunar n avans o valoare a energiei electrice ce urmeaz a fi livrat n luna n curs, avnd la
baz criterii de determinare a cantitii necesare de energie electric la punctele de consum ale clientului. La finalul
perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat iniial n vederea reflectrii
energiei electrice efectiv furnizate n luna respectiv. n aceast situaie, factura emis iniial pentru valoarea
energiei electrice ce urmeaz s fie furnizat se va considera o factur de avans i nu d natere unui fapt generator
de tax. n acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv
furnizat n luna respectiv. Presupunnd c la data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie
2010, se va aplica cota de TVA de 19%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaz la data de 1 iulie 2010,
factura de avans va fi reluat cu semnul minus i se va factura cantitatea de energie electric furnizat la cota de
TVA de 24%, cota n vigoare la data faptului generator de tax. Presupunnd c regularizarea facturii de avans se
realizeaz la 30 iunie 2010, la facturarea cantitii de energie electric furnizat se va aplica cota de TVA de 19%.
Exemplul nr. 3: O societate de leasing are ncheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule,
n care se precizeaz un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing avnd data
scadent pentru efectuarea plii n luna iunie 2010 se va aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing avnd
data scadent pentru efectuarea plii n luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Dac societatea de
leasing emite factura pentru o rat de leasing n avans fa de data scadent pentru efectuarea plii prevzut n
contract, aceasta se va considera o factur de avans. Prin urmare, se va efectua regularizarea facturii de avans,
potrivit prevederilor art. 140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 4: O societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan pentru care emite rapoarte de
lucru. Prin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client. Faptul generator
de tax este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Dac societatea de consultan fiscal a prestat servicii
de consultan n lunile mai i iunie 2010 pentru care a emis rapoartele de lucru n luna iunie 2010, factura va fi
emis aplicndu-se cota de TVA de 19%, termenul de emitere a facturii fiind pn la data de 15 iulie 2010, potrivit
Exemplul nr. 5: O societate furnizeaz reviste online pe baz de abonament, prin care clientul primete acces la
consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul. Societatea factureaz n luna iunie 2010
abonamente prin care se acord acces la revista online pentru o perioad de 6 luni, aplicnd cota de TVA de 19%.
Faptul generator de tax intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces online la reviste.
Exemplul nr. 6: O societate nregistrat n scopuri de TVA recepioneaz bunuri livrate din Ungaria n Romnia n
cursul lunii iunie 2010. Pn la data de 15 iulie 2010 societatea nu primete factura aferent bunurilor recepionate
n luna iunie 2010 i, n consecin, va emite autofactura prevzut la art. 155
1
alin. (1) din Codul fiscal la data de
15 iulie 2010, aplicnd cota de TVA de 24%. Achiziia intracomunitar de bunuri se declar n decontul de TVA i n
declaraia recapitulativ aferente lunii iulie 2010. n luna august 2010, societatea primete factura emis de furnizor
avnd data de 10 iunie 2010. ntruct factura are data anterioar fa de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine
la data la care este emis factura. Prin urmare, n luna august 2010, societatea va nscrie pe rndurile de
regularizri din decontul de TVA diferenele de curs valutar rezultate ntre cursul n vigoare la data emiterii
autofacturii i cursul de schimb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor, pentru a raporta achiziia
intracomunitar de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitii de tax. De asemenea, societatea
va regulariza cota de TVA aferent acestei achiziii intracomunitare de bunuri n sensul aplicrii cotei de TVA de
19%, cota de TVA aplicabil la data exigibilitii achiziiei intracomunitare de bunuri. n ceea ce privete declaraia
recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, societatea va rectifica att declaraia recapitulativ aferent
lunii iulie 2010, n sensul excluderii achiziiei intracomunitare de bunuri, ct i declaraia recapitulativ aferent lunii
iunie 2010, n sensul includerii achiziiei intracomunitare de bunuri.

Comentarii:
(5) Cota apIicabiI pentru importuI de bunuri este cota apIicabiI pe teritoriuI Romniei pentru Iivrarea
aceIuiai bun.
(6) Cota apIicabiI pentru achizi|ii intracomunitare de bunuri este cota apIicat pe teritoriuI Romniei
pentru Iivrarea aceIuiai bun i care este n vigoare Ia data Ia care intervine exigibiIitatea taxei.

22/01/2004 :
23
1
.
(1) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizri n situaia modificrii cotelor de TVA, n
sensul aplicrii cotei de TVA de la data faptului generator de tax, cota aplicabil fiind cea n vigoare la data la care
intervine exigibilitatea taxei.
(2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, inclusiv n cazul n care beneficiarul are obligaia plii taxei
potrivit art. 160 sau art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, n situaia modificrilor de cote se aplic
regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1: O societate de construcii ntocmete situaia de lucrri n cursul lunii iunie, pentru lucrrile efectuate
n lunile mai i iunie. Contractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de beneficiar. Beneficiarul accept
situaia de lucrri n luna iulie 2010. Faptul generator de tax, respectiv data la care se consider serviciul prestat,
intervine la data acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar, potrivit prevederilor art. 134
1
alin. (7) din Codul
fiscal. n consecin, cota aplicabil pentru ntreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 24%,
cota n vigoare la data faptului generator de tax. n situaia n care anterior emiterii situaiei de lucrri au fost
emise facturi de avans cu cota de 19%, dup data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaz prin
aplicarea cotei de 24%.
Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are ncheiate contracte cu persoane fizice i cu persoane
juridice:
A. Pentru categoria de consumatori casnici, n contractul de furnizare se prevede c societatea factureaz energia
electric furnizat la valoarea indexului comunicat de client lunar n intervalul 1-10 al fiecrei luni. Dup
comunicarea indexului pentru energia electric consumat, societatea de furnizare emite factura n luna urmtoare
celei n care a fost comunicat indexul de ctre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de
distribuie emite factura potrivit art. 134
1
alin. (8) din Codul fiscal. Presupunnd c indexul a fost comunicat de client
la data de 10 iunie 2010, iar factura este emis n cursul lunii iulie 2010, cota de TVA aplicabil este de 24%.
De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede c n situaia n care clientul nu transmite indexul,
societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimat a consumului de energie electric, determinat
potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunnd c facturarea s-a realizat n lunile mai, iunie i iulie
2010, pe baza consumului estimat, se consider c faptul generator de tax a intervenit la data emiterii fiecrei
facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA n vigoare n perioadele respective, 19% n mai i iunie
2010 i 24% n iulie 2010. n luna august 2010, societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea
indexului n vederea regularizrii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunnd c exist
diferene n plus sau n minus fa de consumul estimat facturat, n luna august 2010 intervine o situaie de ajustare
a bazei de impozitare potrivit art. 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factur. n
situaia n care societatea de furnizare nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va
aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal, conform
art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 24%.
B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electric, societatea de
furnizare factureaz lunar n avans o valoare a energiei electrice ce urmeaz a fi livrat n luna n curs, avnd la
baz criterii de determinare a cantitii necesare de energie electric la punctele de consum ale clientului. La finalul
perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat iniial n vederea reflectrii
energiei electrice efectiv furnizate n luna respectiv. n aceast situaie, factura emis iniial pentru valoarea
energiei electrice ce urmeaz s fie furnizat se va considera o factur de avans i nu d natere unui fapt generator
de tax. n acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv
furnizat n luna respectiv. Presupunnd c la data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie
2010, se va aplica cota de TVA de 19%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaz la data de 1 iulie 2010,
factura de avans va fi reluat cu semnul minus i se va factura cantitatea de energie electric furnizat la cota de
TVA de 24%, cota n vigoare la data faptului generator de tax. Presupunnd c regularizarea facturii de avans se
realizeaz la 30 iunie 2010, la facturarea cantitii de energie electric furnizat se va aplica cota de TVA de 19%.
Exemplul nr. 3: O societate de leasing are ncheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule,
n care se precizeaz un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing avnd data
scadent pentru efectuarea plii n luna iunie 2010 se va aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing avnd
data scadent pentru efectuarea plii n luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Dac societatea de
leasing emite factura pentru o rat de leasing n avans fa de data scadent pentru efectuarea plii prevzut n
contract, aceasta se va considera o factur de avans. Prin urmare, se va efectua regularizarea facturii de avans,
Exemplul nr. 4: O societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan pentru care emite rapoarte de
lucru. Prin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client. Faptul generator
de tax este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Dac societatea de consultan fiscal a prestat servicii
de consultan n lunile mai i iunie 2010 pentru care a emis rapoartele de lucru n luna iunie 2010, factura va fi
emis aplicndu-se cota de TVA de 19%, termenul de emitere a facturii fiind pn la data de 15 iulie 2010, potrivit
Exemplul nr. 5: O societate furnizeaz reviste online pe baz de abonament, prin care clientul primete acces la
consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul. Societatea factureaz n luna iunie 2010
abonamente prin care se acord acces la revista online pentru o perioad de 6 luni, aplicnd cota de TVA de 19%.
Faptul generator de tax intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces online la reviste.
Exemplul nr. 6: O societate nregistrat n scopuri de TVA recepioneaz bunuri livrate din Ungaria n Romnia n
cursul lunii iunie 2010. Pn la data de 15 iulie 2010 societatea nu primete factura aferent bunurilor recepionate
n luna iunie 2010 i, n consecin, va emite autofactura prevzut la art. 155
1
alin. (1) din Codul fiscal la data de
15 iulie 2010, aplicnd cota de TVA de 24%. Achiziia intracomunitar de bunuri se declar n decontul de TVA i n
declaraia recapitulativ aferente lunii iulie 2010. n luna august 2010, societatea primete factura emis de furnizor
avnd data de 10 iunie 2010. ntruct factura are data anterioar fa de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine
la data la care este emis factura. Prin urmare, n luna august 2010, societatea va nscrie pe rndurile de
regularizri din decontul de TVA diferenele de curs valutar rezultate ntre cursul n vigoare la data emiterii
autofacturii i cursul de schimb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor, pentru a raporta achiziia
intracomunitar de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitii de tax. De asemenea, societatea
va regulariza cota de TVA aferent acestei achiziii intracomunitare de bunuri n sensul aplicrii cotei de TVA de
19%, cota de TVA aplicabil la data exigibilitii achiziiei intracomunitare de bunuri. n ceea ce privete declaraia
recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, societatea va rectifica att declaraia recapitulativ aferent
lunii iulie 2010, n sensul excluderii achiziiei intracomunitare de bunuri, ct i declaraia recapitulativ aferent lunii
iunie 2010, n sensul includerii achiziiei intracomunitare de bunuri.
___________
Art. 1,0. a ost modiicat $rin $unctul 10/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

n interpretarea i aplicarea unitar a art. 137 alin. (1) lit. a) i art. 140 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i a pct. 23 alin. (1) i (2) din titlul VI al Normelor metodologice de aplicare
a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
livrrile taxabile de construcii i de terenuri, taxa pe valoarea adugat colectat aferent se determin n funcie
de voina prilor rezultat din contracte sau alte mijloace de prob administrate conform Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum
urmeaz:
a) prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrrii conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care rezult c:
1. prile au convenit c TVA nu este inclus n contravaloarea livrrii; sau
2. prile nu au convenit nimic cu privire la TVA;
b) prin aplicarea procedeului sutei mrite prevzut la pct. 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, n cazul n care rezult c prile au convenit c TVA este inclus n contravaloarea livrrii.
___________
CA*IT(424 VIII a ost modiicat $rin $unctul 10+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL I
Opera|iuni scutite de tax
Scutiri pentru opera|iuni din interioruI |rii
___________
01.01.200/.
Art. 141. - (1) UrmtoareIe opera|iuni de interes generaI sunt scutite de tax:
a) spitaIizarea, ngrijiriIe medicaIe i opera|iuniIe strns Iegate de acestea, desfurate de unit|i
autorizate pentru astfeI de activit|i, indiferent de forma de organizare, precum: spitaIe, sanatorii, centre
de sntate ruraIe sau urbane, dispensare, cabinete i Iaboratoare medicaIe, centre de ngrijire medicaI
i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, sta|ii de saIvare i aIte unit|i autorizate s desfoare
astfeI de activit|i;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
24.
(1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplic pentru:
a) serviciile de spitalizare i alte servicii al cror scop principal l constituie ngrijirea medical, respectiv protejarea,
inclusiv meninerea sau refacerea sntii, desfurate de unitile autorizate prevzute la art. 141 alin. (1) lit. a)
din Codul fiscal. Se cuprind n sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinrilor
medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de snge ori alte probe n
vederea testrii prezenei unor virui, infecii sau alte boli, n numele angajatorilor ori al asigurtorilor, certificarea
strii de sntate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a cltori;
b) operaiunile care sunt strns legate de spitalizare, ngrijirile medicale, incluznd livrarea de medicamente,
bandaje, proteze i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri similare ctre pacieni n perioada
tratamentului, precum i furnizarea de hran i cazare pacienilor n timpul spitalizrii i ngrijirii medicale,
desfurate de unitile autorizate prevzute la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Totui scutirea nu se aplic
meselor pe care spitalul le asigur contra cost vizitatorilor ntr-o cantin sau n alt mod i nici pentru bunurile
vndute la cantina spitalului.
(2) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplic pentru:
a) serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv protejarea, meninerea sau refacerea
sntii, cum sunt:
1. serviciile care au ca unic scop ntinerirea sau nfrumusearea;
2. serviciile care au ca scop furnizarea unor informaii necesare pentru luarea unei decizii cu consecine juridice, cum
sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sntate a unei persoane, destinate utilizrii n scopul acordrii
dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind stabilirea rspunderii n cazurile de
vtmare corporal, precum i examinrile medicale efectuate n acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiz
medical privind respectarea normelor de medicina muncii, n vederea soluionrii unor litigii, precum i efectuarea
de examinri medicale n acest scop, pregtirea unor rapoarte medicale bazate pe fie medicale, fr efectuarea de
examinri medicale;".
b) furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri
similare, care nu este efectuat n cadrul tratamentului medical sau al spitalizrii, cum ar fi cele efectuate de
farmacii, chiar i n situaia n care acestea sunt situate n incinta unui spital ori a unei clinici i/sau sunt conduse de
ctre acestea;
c) serviciile medicale veterinare, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza CEJ C-
122/87 Comisia Comunitilor Europene mpotriva Republicii Italia.
(3) n conformitate cu prevederile art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat
serviciile de ngrijire medical furnizate de uniti autorizate conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
109/2000 privind staiunile balneare, climatice i balneoclimatice i asistena medical balnear i de recuperare,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 343/2002, cu modificrile ulterioare, precum i serviciile de
cazare i mas furnizate pe perioada acordrii ngrijirilor medicale. Scutirea se aplic att pentru serviciile prestate
pacienilor ale cror bilete sunt decontate de Casa Naional de Pensii Publice, ct i pentru cele prestate pacienilor
care beneficiaz de tratament pe baz de trimitere de la medic. Serviciile de cazare i mas beneficiaz de scutirea
de TVA n msura n care sunt furnizate de aceeai persoan care furnizeaz serviciul de tratament, fiind considerate
accesorii serviciului principal scutit, respectiv serviciului de tratament - Cauza CEJ C-349/96 - Card Protection Plan
Ltd (CPP) mpotriva Commissioners of Customs Excise. n acest sens, persoana care furnizeaz pachetul de servicii
poate furniza serviciile de tratament, cazare i mas cu mijloace proprii sau achiziionate de la teri. Nu beneficiaz
de scutirea de TVA serviciile de cazare i/sau mas furnizate de alte persoane ctre persoana impozabil care
furnizeaz pachetul de servicii compus din servicii de tratament, mas i/sau cazare.
b) prestriIe de servicii efectuate n cadruI profesiunii Ior de ctre stomatoIogi i tehnicieni dentari,
precum i Iivrarea de proteze dentare efectuat de stomatoIogi i de tehnicieni dentari;
c) prestriIe de ngrijire i supraveghere efectuate de personaI medicaI i paramedicaI, conform
prevederiIor IegaIe apIicabiIe n materie;
d) transportuI boInaviIor i aI persoaneIor accidentate, n vehicuIe speciaI amenajate n acest scop, de
ctre entit|i autorizate n acest sens;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
25. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor i
rniilor cu vehicule special amenajate n acest sens se aplic pentru transporturile efectuate de staiile de salvare
sau de alte uniti sau vehicule autorizate de Ministerul Sntii pentru desfurarea acestei activiti.
e) IivrriIe de organe, snge i Iapte, de provenien| uman;
f) activitatea de nv|mnt prevzut n Legea nv|mntuIui nr. 84/1995, repubIicat, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare, formarea profesionaI a aduI|iIor, precum i prestriIe de servicii i IivrriIe de
bunuri strns Iegate de aceste activit|i, efectuate de institu|iiIe pubIice sau de aIte entit|i autorizate;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
25
1
.
(1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesional a adulilor se aplic de
persoanele autorizate n acest scop conform Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a
adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de persoanele autorizate pentru formarea
profesional a personalului aeronautic civil navigant prevzut de Legea nr. 223/2007 privind Statutul personalului
aeronautic civil navigant profesionist din aviaia civil din Romnia, cu modificrile ulterioare, precum i de Agenia
Naional a Funcionarilor Publici pentru activitatea de perfecionare profesional. Sunt de asemenea scutite
serviciile de formare profesional prestate de furnizorii de formare profesional n baza contractelor de parteneriat
ncheiate cu Agenia Naional a Funcionarilor Publici n baza art. 23 din Hotrrea Guvernului nr. 1.066/2008
pentru aprobarea normelor privind formarea profesional a funcionarilor publici.
(2) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se aplic pentru studiile sau cercetarea efectuate
cu plat de coli, universiti sau orice alt instituie de nvmnt pentru alte persoane. n acest sens a fost
pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-287/00.
(3) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplic i pentru livrrile de bunuri i prestrile de
servicii strns legate de serviciile educaionale, precum vnzarea de manuale colare, organizarea de conferine
legate de activitatea de nvmnt, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile
de nvmnt sau pentru formarea profesional a adulilor, prestarea de servicii de examinare n vederea obinerii
accesului la serviciile educaionale sau de formare profesional a adulilor.
(4) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu este aplicabil pentru achiziiile de bunuri sau
servicii efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru
formare profesional a adulilor, destinate activitii scutite de tax prevzute la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul
fiscal.
g) IivrriIe de bunuri sau prestriIe de servicii reaIizate de cmineIe i cantineIe organizate pe Ing
institu|iiIe pubIice i entit|iIe autorizate prevzute Ia Iit. f), n foIosuI excIusiv aI persoaneIor direct
impIicate n activit|iIe scutite conform Iit. f);
h) medita|iiIe acordate n particuIar de cadre didactice din domeniuI nv|mntuIui coIar,
preuniversitar i universitar;
i) prestriIe de servicii i/sau IivrriIe de bunuri strns Iegate de asisten|a i/sau protec|ia sociaI,
efectuate de institu|iiIe pubIice sau de aIte entit|i recunoscute ca avnd caracter sociaI, incIusiv ceIe
Iivrate de cmineIe de btrni;
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul ,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
26. n sensul art. 141 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, entitile recunoscute ca avnd caracter social sunt entiti
precum: cminele de btrni i de pensionari, centrele de integrare prin terapie ocupaional, centrele de plasament
autorizate s desfoare activiti de asisten social.
j) prestriIe de servicii i/sau IivrriIe de bunuri strns Iegate de protec|ia copiiIor i a tineriIor, efectuate
de institu|iiIe pubIice sau de aIte entit|i recunoscute ca avnd caracter sociaI;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
27. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se aplic centrelor-pilot pentru tineri cu handicap,
caselor de copii, centrelor de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap i altor organisme care au ca obiect
de activitate asigurarea supravegherii, ntreinerii sau educrii tinerilor.
k) prestriIe de servicii i/sau IivrriIe de bunuri furnizate membriIor n interesuI Ior coIectiv, n schimbuI
unei cotiza|ii fixate conform statutuIui, de organiza|ii fr scop Iucrativ care au obiective de natur
poIitic, sindicaI, reIigioas, patriotic, fiIozofic, fiIantropic, patronaI, profesionaI sau civic, precum
i obiective de reprezentare a intereseIor membriIor Ior, n condi|iiIe n care aceast scutire nu provoac
distorsiuni de concuren|;
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin alineatul =,; din 4e5e nr. /1/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
28. n sensul art. 141 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal:
a) Cuantumul cotizaiilor este stabilit de organul de conducere abilitat, conform statutului propriu al organizaiilor
fr scop patrimonial;
b) activitile desfurate n favoarea membrilor n contul cotizaiilor ncasate n baza art. 6 din Decretul-lege nr.
139/1990 privind camerele de comer i industrie din Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
Camera de Comer i Industrie a Romniei i a Municipiului Bucureti i camerele de comer i industrie teritoriale,
sunt scutite de tax.
I) prestriIe de servicii strns Iegate de practicarea sportuIui sau a educa|iei fizice, efectuate de
organiza|ii fr scop Iucrativ pentru persoaneIe care practic sportuI sau educa|ia fizic;
___________
4itera l; a ost modiicat! $rin alineatul =,; din 4e5e nr. /1/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
29. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se aplic pentru prestrile de servicii ce au strns
legtur cu practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate n beneficiul persoanelor care practic sportul sau
educaia fizic, n situaia n care aceste servicii sunt prestate de ctre organizaii fr scop patrimonial, cum sunt
organizaiile i ligile sportive, cluburile sportive, bazele sportive de antrenament, hotelurile i cantinele pentru uzul
exclusiv al sportivilor. Nu se aplic scutirea de tax pentru ncasrile din publicitate, ncasrile din cedarea
drepturilor de transmitere la radio i la televiziune a manifestrilor sportive i ncasrile din acordarea dreptului de a
intra la orice manifestri sportive.
m) prestriIe de servicii cuIturaIe i/sau IivrriIe de bunuri strns Iegate de acestea, efectuate de
institu|iiIe pubIice sau de aIte organisme cuIturaIe fr scop Iucrativ, recunoscute ca atare de ctre
MinisteruI CuIturii i CuIteIor;
___________
4itera m; a ost modiicat! $rin alineatul =,; din 4e5e nr. /1/2011 &nce$.nd cu
01.10.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
30. Prestrile de servicii culturale prevzute de art. 141 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal efectuate de instituiile
publice sau de organizaii culturale nonprofit cuprind activiti precum: reprezentaiile de teatru, oper, operet,
organizarea de expoziii, festivaluri i alte activiti culturale recunoscute de Ministerul Culturii i Cultelor. Livrrile
de bunuri strns legate de aceste servicii cuprind livrri precum: vnzarea de brouri, pliante i alte materiale care
popularizeaz o activitate cultural.
n) prestriIe de servicii i/sau IivrriIe de bunuri efectuate de persoane aIe cror opera|iuni sunt scutite,
potrivit Iit. a), f) i i)-m), cu ocazia manifestriIor destinate s Ie aduc sprijin financiar i organizate n
profituI Ior excIusiv, cu condi|ia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concuren|iaIe;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
31. Potrivit art. 141 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat activiti cum sunt:
reprezentaii teatrale, coregrafice sau cinematografice, expoziii, concerte, conferine, simpozioane, altele dect cele
prevzute la pct. 30, cu condiia ca veniturile obinute din aceste activiti s serveasc numai la acoperirea
cheltuielilor persoanelor care le-au organizat.
o) activit|iIe specifice posturiIor pubIice de radio i teIeviziune, aIteIe dect activit|iIe de natur
comerciaI;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
32. Prin posturi publice naionale de radio i televiziune se neleg Societatea Romn de Radiodifuziune i
Societatea Romn de Televiziune, prevzute de Legea nr. 41/1994, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de
Televiziune.
p) serviciiIe pubIice potaIe, precum i Iivrarea de bunuri aferent acestora;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33. Serviciile publice potale sunt serviciile potale din sfera serviciului universal, astfel cum sunt reglementate de
Ordonana Guvernului nr. 31/2002 privind serviciile potale, cu modificrile i completrile ulterioare.
q) prestriIe de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, aIe cror opera|iuni sunt
scutite sau nu intr n sfera de apIicare a taxei, grupuri create n scopuI prestrii ctre membrii Ior de
servicii direct Iegate de exercitarea activit|iIor acestora, n cazuI n care aceste grupuri soIicit
membriIor Ior numai rambursarea cotei-pr|i de cheItuieIi comune, n IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite prin
norme i n condi|iiIe n care aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni concuren|iaIe.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
34.
(1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal se aplic n situaia n care membrii unui grup
independent de persoane sunt de acord s mpart cheltuieli comune i direct necesare pentru exercitarea activitii
de ctre membri. n acest caz alocarea de cheltuieli se consider a fi o prestare de servicii n beneficiul membrilor de
ctre grupul independent de persoane. Aceast prestare de servicii este scutit de tax n cazul n care condiiile
stabilite la alin. (2) - (9) sunt ndeplinite cumulativ.
(2) Membrii grupului independent trebuie:
a) s fie persoane neimpozabile sau persoane impozabile, nenregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din
Codul fiscal, care realizeaz operaiuni fr drept de deducere a taxei. n cazul membrului desemnat s asigure
conducerea administrativ, aceast condiie se consider ndeplinit chiar dac pe lng activitile fr drept de
deducere a taxei acesta desfoar i activitile de administrare a grupului;
b) s efectueze activiti de aceeai natur sau s aparin aceluiai grup financiar, economic, profesional sau social.
(3) Activitile grupului independent trebuie s aib un caracter nonprofit. Unul dintre membri va fi desemnat s
asigure conducerea administrativ a grupului independent.
(4) n cazul grupurilor independente toate achiziiile efectuate de la teri sau de la ali membri ai grupului n
interesul direct al grupului vor fi efectuate de membrul desemnat pentru conducerea administrativ a grupului, care
acioneaz n numele i pe contul grupului.
(5) Grupul independent va presta numai servicii de aceeai natur tuturor membrilor grupului, n interesul direct i
comun al acestora. Grupul independent nu poate efectua livrri de bunuri, cu excepia cazului n care aceste livrri
de bunuri sunt auxiliare prestrilor de servicii menionate la acest punct. Serviciile prestate de grupul independent n
beneficiul tuturor membrilor si vor fi decontate fiecrui membru i reprezint contravaloarea cheltuielilor comune
aferente perioadei pentru care se efectueaz decontarea. Ca urmare a acestor decontri, grupul independent nu
poate obine niciun profit.
(6) Decontarea menionat la alin. (5) se efectueaz n baza unui decont justificativ ntocmit de membrul desemnat
s asigure conducerea administrativ, ce stabilete:
a) cota-parte exact de cheltuieli comune pentru fiecare membru al grupului;
b) o evaluare exact a cotei-pri a fiecrui membru din cheltuielile comune, n baza criteriilor obiective agreate ntre
membrii grupului.
(7) Grupul independent poate primi sume n avans de la membrii si, cu condiia ca valoarea total a acestor
avansuri s nu depeasc suma total a cheltuielilor comune angajate pe perioada acoperit de fiecare decont
justificativ.
(8) n situaia n care membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului deconteaz costurile de
administrare a grupului independent ctre ceilali membri, acestea nu sunt scutite de tax n condiiile art. 141 alin.
(1) lit. q) din Codul fiscal. Chiar dac membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului se
nregistreaz n scopuri de tax pe valoarea adugat pentru activitatea de administrare, acesta poate face parte din
grup.
(9) Se interzice grupului independent s efectueze operaiuni ctre teri. De asemenea, se interzice prestarea de
servicii de ctre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai pentru o parte a membrilor grupului.
(10) n vederea implementrii grupului independent se depune la organul fiscal competent n administrarea
membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane o cerere semnat de
ctre toi membrii grupului, care s cuprind urmtoarele:
a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare ale fiecrui membru;
b) elementele care s demonstreze c membrii ndeplinesc condiiile alin. (2);
c) numele membrului desemnat s asigure conducerea administrativ.
(11) Organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a
grupului independent de persoane va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului
independent i va comunica acea decizie fiecrui membru al grupului, precum i fiecrui organ fiscal n jurisdicia
cruia se afl membrii grupului independent, n termen de 60 de zile de la data primirii cererii prevzute la alin.
(10).
(12) Implementarea grupului independent va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua lun urmtoare datei
deciziei menionate la alin. (11).
(13) Membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului va notifica organului fiscal competent n
administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane
oricare dintre urmtoarele evenimente:
a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup independent, cu cel puin 30 de zile nainte de
producerea evenimentului;
b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (2), care conduce la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca
grup independent, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaie;
c) numirea unui alt membru desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent, cu cel puin 30
de zile nainte de producerea evenimentului.
(14) n situaiile prevzute la alin. (13) lit. a) i b), organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat
s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane va anula tratamentul persoanelor
impozabile ca grup independent astfel:
a) n cazul prevzut la alin. (13) lit. a), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea;
b) n cazul prevzut la alin. (13) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a
generat aceast situaie.
(15) Organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a
grupului independent de persoane va putea, n urma verificrilor efectuate de organele fiscale competente:
a) s anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent n cazul n care acea persoan nu mai
ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru. Aceast anulare va intra n vigoare
ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente;
b) s anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent n cazul n care grupul nu ndeplinete i/sau
nu respect condiiile prevzute la alin. (1)-(9) pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast anulare va intra
n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale
competente.
r) furnizarea de personaI de ctre institu|iiIe reIigioase sau fiIozofice n scopuI activit|iIor prevzute Ia
Iit. a), f), i) i j).
___________
4itera r; a ost introdus! $rin $unctul ,9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(2) UrmtoareIe opera|iuni sunt, de asemenea, scutite de tax:
a) prestriIe urmtoareIor servicii de natur financiar-bancar:
1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea crediteIor de ctre persoana care Ie
acord;
2. negocierea garan|iiIor de credit ori a aItor garan|ii sau orice opera|iuni cu astfeI de garan|ii, precum i
administrarea garan|iiIor de credit de ctre persoana care acord credituI;
3. tranzac|ii, incIusiv negocierea, privind conturiIe de depozit sau conturiIe curente, pI|i, viramente,
crean|e, cecuri i aIte instrumente negociabiIe, exceptnd recuperarea crean|eIor;
4. tranzac|ii, incIusiv negocierea, privind vaIuta, bancnoteIe i monedeIe utiIizate ca mijIoc IegaI de
pIat, cu excep|ia obiecteIor de coIec|ie, i anume monede de aur, argint sau din aIt metaI ori bancnote
care nu sunt utiIizate n mod normaI ca mijIoc IegaI de pIat sau monede de interes numismatic;
5. tranzac|ii, incIusiv negocierea, dar exceptnd administrarea sau pstrarea n siguran|, cu ac|iuni,
pr|i sociaIe n societ|i comerciaIe sau asocia|ii, obIiga|iuni garantate i aIte instrumente financiare, cu
excep|ia documenteIor care stabiIesc drepturi asupra bunuriIor;
6. administrarea de fonduri speciaIe de investi|ii;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
35.
(1) n sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operaiuni scutite de tax, serviciile
externalizate trebuie s fie servicii distincte care s ndeplineasc caracteristicile specifice i eseniale ale serviciului
principal scutit de tax. Scutirile se aplic numai n funcie de natura serviciilor, i nu de statutul persoanei care le
presteaz sau creia i sunt prestate. n acest sens au fost date i deciziile Curii Europene de Justiie: C-2/95 SDC;
C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operaiunilor prevzute la art. 141 alin.
(2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate
i/sau de audit, nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite de tax.
(2) Este considerat negociere n operaiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca
cele dou pri direct implicate, respectiv clientul i prestatorul de servicii financiar-bancare, s intre n relaie
contractual. Simpla culegere, prelucrare a datelor i furnizare a rezultatelor nu reprezint negociere n operaiuni
financiar-bancare, aa cum rezult i din decizia Curii Europene de Justiie n Cazul C-235/00 CSC.
(3) Printre altele, se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal i
mprumuturile acordate de asociai/acionari societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale
societii comerciale, mprumuturile garantate cu bunuri imobile, inclusiv mprumuturile ipotecare, mprumuturile
garantate cu bunuri mobile corporale, inclusiv mprumuturile acordate de casele de amanet.
(4) Componentele de finanare din cadrul vnzrilor de bunuri cu plata n rate sau din cadrul operaiunilor de leasing
nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, aceste
componente reprezentnd o parte a remuneraiei pentru respectivele bunuri sau servicii.
(5) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal servicii precum
depozitarea, transferul i retragerea banilor ctre sau din conturile bancare, inclusiv prin mijloace electronice,
transferul de fonduri dintr-un cont specific n alte mijloace bneti, precum carduri telefonice i alte mijloace prin
care se poate face plata pentru bunuri i servicii.
(6) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal se cuprind i servicii
auxiliare, precum verificarea plilor, eliberarea extraselor de cont duplicat, punerea la dispoziia clienilor bncii, la
cererea acestora, a copiilor mesajelor SIFT legate de plile acestora.
(7) Excepia prevzut la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal referitoare la neaplicarea scutirii de TVA
pentru recuperarea de creane se aplic n funcie de natura operaiunii, indiferent de terminologia utilizat,
respectiv recuperare de creane sau factoring.
(8) n situaia n care, conform contractului, scopul operaiunii la care se face referire la alin. (7) nu l constituie
recuperarea de creane, ci acordarea unui credit, societatea care preia creanele aferente unui credit acordat
asumndu-i poziia creditorului, operaiunea este scutit de taxa pe valoarea adugat, nefcnd obiectul excepiei
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
(9) Operaiunile cu creane se clasific, n funcie de contractul ncheiat ntre pri, n:
a) operaiuni prin care persoana care deine creanele angajeaz o persoan n vederea recuperrii acestora, care nu
presupun cesiunea creanelor;
b) operaiuni care presupun cesiunea creanelor.
(9
1
) n situaia prevzut la alin. (9) lit. b) se disting operaiuni prin care:
a) cesionarul cumpr creanele, fr ca operaiunea s aib drept scop recuperarea creanei;
b) cesionarul cumpr creanele, asumndu-i sau nu riscul nencasrii acestora, percepnd un comision de
recuperare a creanelor de la cedent;
c) cesionarul cumpr creanele, asumndu-i riscul nencasrii acestora, la un pre inferior valorii nominale a
creanelor, fr s perceap un comision de recuperare a creanelor de la cedent.
(9
2
) Se consider c cesionarul realizeaz o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul cedentului,
taxabil conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal n situaia prevzut la alin. (9
1
) lit. b),
ntruct percepe de la cedent un comision pentru aceast operaiune. De asemenea, persoana care este angajat n
scopul recuperrii creanelor n situaia prevzut la alin. (9) lit. a) realizeaz o prestare de servicii de recuperare de
creane n beneficiul persoanei care deine creanele, taxabil conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din
Codul fiscal.
(9
3
) n situaia prevzut la alin. (9
1
) lit. b) se consider c cesiunea creanei de ctre cedent nu reprezint o
operaiune n sfera de aplicare a TVA.
(9
4
) n situaia prevzut la alin. (9
1
) lit. a):
a) dac preul de vnzare al creanei este mai mare dect valoarea nominal a creanei, cedentul realizeaz o
operaiune scutit de TVA conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, iar cesionarul nu
realizeaz o operaiune n sfera de aplicare a TVA;
b) dac preul de vnzare al creanei este mai mic sau egal cu valoarea nominal a creanei, nici cedentul, nici
cesionarul nu realizeaz operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(9
5
) n cazul cesiunii de crean prevzute la alin. (9
1
) lit. c):
a) se consider c cesiunea creanei de ctre cedent reprezint o operaiune scutit de TVA n sensul art. 141 alin.
(2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal;
b) cesionarul se consider c nu efectueaz o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul cedentului,
respectiv nu realizeaz o operaiune n sfera de aplicare a TVA, ntruct nu percepe un comision pentru aceast
operaiune.
(9
6
) n sensul alin. (9)-(9
5
) au fost pronunate i deciziile n cauzele Curii Europene de Justiie nr. C-305/01
Finanzamt Gro-Gerau mpotriva MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring GmbH i C-93/10 Finanzamt Essen-NordOst
mpotriva GFKL Financial Services AG.
(10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru serviciile constnd n recuperare de creane prevzute
la alin. (9
2
) este constituit din contravaloarea serviciului, reprezentnd toate componentele comisionului perceput
de cesionar, inclusiv componenta de finanare.
(11) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal operaiuni
precum schimbarea bancnotelor sau monedelor ntr-o alt valut sau n aceeai valut i distribuirea de numerar.
(12) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni
precum: furnizarea de informaii financiare cu caracter general, analize privind evoluia cursului valutar sau a ratei
dobnzii, vnzarea ori nchirierea dispozitivelor pentru numrarea sau sortarea banilor, serviciile externalizate
privind transportul de numerar.
(13) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, printre altele, i
transferul i/sau orice alte operaiuni cu pri sociale i aciuni necotate la burs.
(14) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni
precum: depozitarea activelor fondurilor speciale de investiii, aa cum rezult i din Decizia Curii Europene de
Justiie nr. C-169/04 Abbey National, administrarea i depozitarea titlurilor de valoare.
(15) n sensul art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 6 din Codul fiscal, fondurile speciale de investiii sunt urmtoarele:
a) organismele de plasament colectiv definite conform legislaiei n vigoare care reglementeaz aceste organisme;
b) fondurile de pensii administrate privat i fondurile de pensii facultative;
c) fondurile comune de garantare a creanelor.
b) opera|iuniIe de asigurare i/sau de reasigurare, precum i prestriIe de servicii n Iegtur cu
opera|iuniIe de asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoaneIe impozabiIe care intermediaz
astfeI de opera|iuni;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
35
1
.
(1) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni precum
serviciile de marketing i serviciile administrative, cum ar fi acceptarea cererilor de asigurare, gestionarea modificrii
contractelor i a primelor de asigurare, ncheierea, administrarea i rezilierea polielor, organizarea i managementul
sistemului informatic, furnizarea de informaii i ntocmirea rapoartelor pentru prile asigurate, furnizate de alte
persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de tax prevzute la art. 141
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-
472/03 Arthur Andersen.
(2) O caracteristic esenial a unui serviciu de asigurare o reprezint existena unei relaii contractuale ntre
prestator i beneficiarul serviciilor. Scutirea de tax pentru serviciile de asigurare i/sau de reasigurare se aplic de
ctre societatea care suport riscul i care ncheie contractul cu clienii, inclusiv n cazul externalizrii tranzaciilor n
domeniul asigurrilor/reasigurrilor. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-
240/99 Skandia.
(3) Nu sunt scutite de tax conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal serviciile de evaluare a riscurilor i/sau a
daunelor, furnizate de alte persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de
tax prevzute la art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene
de Justiie n cazul C-8/01 Taksatorringen.
c) pariuri, Ioterii i aIte forme de jocuri de noroc efectuate de persoaneIe autorizate, conform Iegii, s
desfoare astfeI de activit|i;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
d) Iivrarea Ia vaIoarea nominaI de timbre potaIe utiIizabiIe pentru serviciiIe potaIe, de timbre fiscaIe
i aIte timbre simiIare;
e) arendarea, concesionarea, nchirierea i IeasinguI de bunuri imobiIe, acordarea unor drepturi reaIe
asupra unui bun imobiI, precum dreptuI de uzufruct i superficia, cu pIat, pe o anumit perioad. Fac
excep|ie urmtoareIe opera|iuni:
1. opera|iuniIe de cazare care sunt efectuate n cadruI sectoruIui hoteIier sau aI sectoareIor cu func|ie
simiIar, incIusiv nchirierea terenuriIor amenajate pentru camping;
2. nchirierea de spa|ii sau Ioca|ii pentru parcarea autovehicuIeIor;
3. nchirierea utiIajeIor i a mainiIor fixate definitiv n bunuri imobiIe;
4. nchirierea seifuriIor;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 01. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
36. n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, mainile i utilajele fixate definitiv n bunuri imobile sunt
cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei.
f) Iivrarea de construc|ii/pr|i de construc|ii i a terenuriIor pe care sunt construite, precum i a oricror
aItor terenuri. Prin excep|ie, scutirea nu se apIic pentru Iivrarea de construc|ii noi, de pr|i de construc|ii
noi sau de terenuri construibiIe. n sensuI prezentuIui articoI, se definesc urmtoareIe:
1. teren construibiI reprezint orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construc|ii,
conform IegisIa|iei n vigoare;
2. construc|ie nseamn orice structur fixat n sau pe pmnt;
3. Iivrarea unei construc|ii noi sau a unei pr|i din aceasta nseamn Iivrarea efectuat ceI trziu pn Ia
data de 31 decembrie a anuIui urmtor anuIui primei ocupri ori utiIizri a construc|iei sau a unei pr|i a
acesteia, dup caz, n urma transformrii;
4. o construc|ie nou cuprinde i orice construc|ie transformat sau parte transformat a unei
construc|ii, dac costuI transformrii, excIusiv taxa, se ridic Ia minimum 50% din vaIoarea de pia| a
construc|iei sau a pr|ii din construc|ie, astfeI cum aceasta este stabiIit printr-un raport de expertiz,
excIusiv vaIoarea terenuIui, uIterior transformrii;
___________
*unctul ,. a ost modiicat $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul 11,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
37.
(1) n aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cnd construcia i terenul pe care este edificat
formeaz un singur corp funciar, identificat printr-un singur numr cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat construcia urmeaz regimul construciei, dac valoarea acestuia este mai mic dect
valoarea construciei aa cum rezult din raportul de expertiz;
b) construcia va urma regimul terenului pe care este edificat, dac valoarea acesteia este mai mic dect valoarea
terenului aa cum rezult din raportul de expertiz;
c) dac terenul i construcia au valori egale, aa cum rezult din raportul de expertiz, regimul corpului funciar va fi
stabilit n funcie de bunul imobil cu suprafaa cea mai mare. Se va avea n vedere suprafaa construit desfurat
a construciei.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic n situaia n care se livreaz un teren pe care se afl o construcie a crei
demolare a nceput nainte de livrare i a fost asumat de vnztor. Asemenea operaiuni de livrare i de demolare
formeaz o operaiune unic n ceea ce privete TVA, avnd n ansamblu ca obiect livrarea unui teren, iar nu livrarea
construciei existente i a terenului pe care se afl aceasta, indiferent de stadiul lucrrilor de demolare a construciei
n momentul livrrii efective a terenului. n acest sens a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n
Cauza C-461/08 Don Bosco Onroerend Goed BV mpotriva Staatssecretaris van Financin.
(3) Se consider a fi data primei ocupri, n cazul unei construcii sau al unei pri din construcie care nu a suferit
transformri de natura celor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, data semnrii de ctre
beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a construciei sau a unei pri din construcie. Prin proces-verbal
de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ncheiat conform legislaiei n
vigoare. n cazul unei construcii realizate n regie proprie, data primei ocupri este data documentului pe baza
cruia construcia sau partea din construcie este nregistrat n evidenele contabile drept activ corporal fix.
(4) Data primei utilizri a unei construcii se refer la construcii care au suferit transformri de natura celor
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizri se nelege data semnrii de
ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cauz sau a
unei pri a construciei. Prin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la
terminarea lucrrilor, ncheiat conform legislaiei n vigoare. n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a
unei construcii sau a unei pri din construcie, data primei utilizri a bunului dup transformare este data
documentului pe baza cruia este majorat valoarea construciei sau a unei pri din construcie cu valoarea
transformrii respective.
(5) Dac livrarea unei construcii intervine nainte de data primei ocupri, astfel cum este definit prima ocupare la
alin. (3), se consider c are loc livrarea unei construcii noi.
(6) n aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alt
destinaie, la momentul vnzrii sale de ctre proprietar, rezult din certificatul de urbanism. n situaia n care
livrarea unui teren pe care se afl o construcie are loc ulterior livrrii construciei sau independent de livrarea
construciei, livrarea fiind realizat de persoana care deine titlul de proprietate asupra construciei ori de alt
persoan care deine numai titlul de proprietate asupra terenului, se consider c are loc livrarea unui teren
construibil n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
g) IivrriIe de bunuri care au fost afectate unei activit|i scutite, n temeiuI prezentuIui articoI, dac taxa
aferent bunuriIor respective nu a fost dedus, precum i IivrriIe de bunuri a cror achizi|ie a fcut
obiectuI excIuderii dreptuIui de deducere conform art. 145 aIin. (5) Iit. b) sau aI Iimitrii totaIe a dreptuIui
de deducere conform art. 145
1
.
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul 0+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
37
1
. n cazul livrrii de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul limitrilor speciale ale dreptului de deducere conform
art. 145
1
din Codul fiscal, scutirea prevzut la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplic numai n situaia n
care achiziia bunurilor a fcut obiectul limitrii totale a dreptului de deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal.
Scutirea nu se aplic pentru livrarea bunurilor a cror achiziie a fcut obiectul restricionrii la 50% a dreptului de
deducere, conform prevederilor art. 145
1
din Codul fiscal.
(3) Orice persoan impozabiI poate opta pentru taxarea opera|iuniIor prevzute Ia aIin. (2) Iit. e) i f), n
condi|iiIe stabiIite prin norme.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 2 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal
NOTIFICARE
privind anularea opiunii de taxare a operaiunilor
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
1. Denumirea solicitantului .................................................
2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
4. Data de la care se anuleaz opiunea de taxare ...........................
5. Bunurile imobile pentru care se anuleaz opiunea de taxare (adresa complet, dac opiunea s-a referit la bunul
imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul
operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau dac
s-a referit la o parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul
imobil care face obiectul contractului).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Confirm c datele declarate sunt complete i corecte.
Numele i prenumele ......................., funcia ........................
Semntura i tampila
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la
art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal
fiscal ...................................................................
3. Adresa....................................................................
4. Bunurile imobile (construcii, terenuri) pentru care se aplic opiunea de taxare (adresa complet a bunului
imobil, adresa complet i suprafaa terenului, n cazul n care opiunea de taxare privete numai o parte a bunului
imobil se va identifica cu exactitate aceast parte a bunului imobil).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Confirm c datele declarate sunt corecte i complete.
Numele i prenumele ................., funcia ..............................
Semntura i tampila

22/01/2004 :
Norme metodologice:
38.
(1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal i fr s contravin prevederilor art. 161 din Codul fiscal, orice
persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru taxarea oricreia dintre operaiunile scutite de tax
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia.
(2) n aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezint o construcie care are nelesul prevzut la art. 141 alin. (2) lit. f)
pct. 2 din Codul fiscal i orice teren.
(3) Opiunea prevzut la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 1
la prezentele norme metodologice i se va exercita de la data nscris n notificare. O copie de pe notificare va fi
transmis clientului. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica
regimul de taxare i nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art. 145-147
1
din Codul fiscal.
Dreptul de deducere la beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, i nu la
data primirii copiei de pe notificarea transmis de vnztor. n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o
parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile
se va comunica n notificarea transmis organului fiscal.
(4) Persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, va
solicita nregistrarea, dac opteaz pentru taxare, i va depune i notificarea prevzut n anexa nr. 1 la prezentele
norme metodologice. Opiunea de nregistrare n scopuri de tax nu ine loc de opiune de taxare a operaiunilor
prevzute la alin. (1).
(5) Persoana impozabil care a optat pentru regimul de taxare n condiiile alin. (1) poate aplica regimul de scutire
de tax prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal de la data nscris n notificarea prevzut la alin. (7).
(6) Persoanele impozabile care au depus notificri pentru taxarea operaiunilor de nchiriere, concesionare sau
arendare de bunuri imobile, nainte de data aderrii, nu mai au obligaia s aplice acest regim de taxare pe o
perioad de 5 ani de la data nscris n notificare, dac depun notificarea pentru renunarea la regimul de taxare
prevzut la alin. (7), i nu este necesar modificarea notificrii n sensul menionrii suprafeei bunului imobil, n
loc de procent din bunul imobil, conform meniunilor din anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.
(7) Persoana impozabil va notifica organele fiscale competente cu privire la anularea opiunii, prin formularul
prezentat n anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. Aplicarea scutirii de tax este permis de la data nscris
n notificare.
(8) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul
la deducerea integral sau parial a taxei aferente imobilului sau prii din imobil care face obiectul opiunii,
persoana impozabil va efectua o ajustare n favoarea sa n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal, dac
bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.
(9) Orice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal i
care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil sau prii din bunul imobil va
efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (8) i (9), pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul
fiscal cu bunuri imobile sau pri ale acestora, construite, achiziionate, transformate sau modernizate, nainte de
data aderrii se aplic prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal referitoare la ajustarea dreptului de
deducere a taxei pe valoarea adugat.
(11) n cazul notificrilor prevzute la alin. (3) i (7) depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru
operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni sau au
nceput n anii precedeni i sunt nc n derulare dup data de 1 ianuarie 2010, se aplic prevederile legale n
vigoare la momentul depunerii notificrii.
(12) Organele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desfurrii controlului, depunerea de notificri pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, dac persoana impozabil a aplicat
regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impozabil care a
realizat operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni.
Aceleai prevederi se aplic corespunztor i pentru notificarea prevzut la alin. (7).
39.
(1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru
taxarea operaiunilor scutite prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal n ceea ce privete un bun imobil
sau o parte a acestuia.
(2) Opiunea de taxare prevzut la alin. (1) nu se va aplica la transferul titlului de proprietate asupra bunurilor
imobile de ctre persoanele care au aplicat regimul de scutire prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
pentru leasingul cu bunuri imobile.
(3) Opiunea prevzut la alin. (1) se notific organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 3 la
prezentele norme metodologice i se exercit pentru bunurile imobile menionate n notificare. Opiunea se poate
exercita i numai pentru o parte a acestor bunuri. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va conduce la anularea
opiunii de taxare exercitate de vnztor i nici la anularea dreptului de deducere exercitat de beneficiar n condiiile
art. 145-147
1
din Codul fiscal. Notificarea trebuie transmis n copie i cumprtorului. Dreptul de deducere la
beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, i nu la data primirii copiei de
pe notificarea transmis de vnztor.
(4) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se refer numai la o parte a bunurilor imobile, aceast parte care
va fi vndut n regim de taxare, identificat cu exactitate, va fi nscris n notificarea prevzut la alin. (3). Dac,
dup depunerea notificrii, persoana impozabil dorete s renune la opiunea de taxare, n cazul n care livrarea
bunului nu a avut loc, va transmite o ntiinare scris n acest sens organelor fiscale competente.
(5) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul
la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului ce face obiectul opiunii, aceast persoan impozabil va
efectua o ajustare n favoarea sa n conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul
perioadei de ajustare.
(6) Orice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal i
care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei
deduse conform art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (5) i (6), pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul
fiscal cu bunuri imobile, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, se aplic
prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea
adugat.
(8) n cazul notificrii depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin.
(2) lit. f) din Codul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni, se aplic prevederile legale n vigoare la
momentul depunerii notificrii.
(9) Organele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desfurrii controlului, depunerea de notificri pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, dac persoana impozabil a aplicat regimul
de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impozabil care a realizat
operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni.
40.
(1) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea
pentru operaiunile scutite prevzute de art. 141 din Codul fiscal. Dac o persoan impozabil a facturat n mod
eronat cu tax livrri de bunuri i sau prestri de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligat s
storneze facturile emise n conformitate cu prevederile art. 159 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operaiuni
nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate n mod eronat pentru o astfel de operaiune scutit.
Acetia trebuie s solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu tax i emiterea unei noi facturi fr tax.
(2) n cazul operaiunilor scutite de tax pentru care prin opiune se aplic regimul de taxare conform prevederilor
art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, nu se aplic prevederile alin. (1), fiind aplicabile prevederile pct. 38 i 39. Prin
excepie, prevederile alin. (1) se aplic atunci cnd persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art.
141 alin. (2) lit. e) i f) din Codul fiscal nu a depus notificrile prevzute la pct. 38 i 39, dar a taxat operaiunile i
nu depune notificarea n timpul inspeciei fiscale.
___________
Art. 1,1. a ost modiicat $rin $unctul 109. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achizi|ii intracomunitare
___________
01.01.200/.
Art. 142. - (1) Sunt scutite de tax:
a) importuI i achizi|ia intracomunitar de bunuri a cror Iivrare n Romnia este n orice situa|ie scutit
de tax n interioruI |rii;
b) achizi|ia intracomunitar de bunuri aI cror import n Romnia este n orice situa|ie scutit de tax,
conform prezentuIui articoI;
c) achizi|ia intracomunitar de bunuri pentru care, n conformitate cu art. 145 aIin. (2) Iit. b) -d), persoana
care cumpr bunuriIe n orice situa|ie ar avea dreptuI Ia rambursarea integraI a taxei care s-ar datora,
dac respectiva achizi|ie nu ar fi scutit;
d) importuI definitiv de bunuri care ndepIinesc condi|iiIe pentru scutire prevzute de: Directiva
83/181/CEE a ConsiIiuIui din 28 martie 1983 ce determin domeniuI art. 14 (1) (d) aI Directivei 77/388/CEE
privind scutirea de pIat a taxei pe vaIoarea adugat Ia importuI finaI aI anumitor mrfuri, pubIicat n
JurnaIuI OficiaI aI Comunit|iIor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 apriIie 1983, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare, Directiva 2007/74/CE a ConsiIiuIui din 20 decembrie 2007 privind scutirea de tax
pe vaIoarea adugat i de accize pentru bunuriIe importate de ctre persoaneIe care cItoresc din |ri
ter|e, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Comunit|iIor Europene (JOCE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, i
Directiva 79/2006/CE a ConsiIiuIui din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de Ia taxeIe de import a
micuIui trafic de bunuri cu caracter necomerciaI din |riIe ter|e, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Uniunii
Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 13. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.12.2001.
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 23/11/200/ &nce$.nd cu 01.12.2001.
*us! &n a$licare $rin 6orm! din 22/12/200+ &nce$.nd cu 01.12.2001.
e) importuI, n regim dipIomatic sau consuIar, aI bunuriIor scutite de taxe vamaIe;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
e
1
) importuI de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice,
Banca CentraI European, Banca European de Investi|ii sau de ctre organismeIe instituite de
Comunit|i crora Ii se apIic ProtocoIuI din 8 apriIie 1965 privind priviIegiiIe i imunit|iIe Comunit|iIor
Europene, n IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite de protocoIuI respectiv i de acorduriIe de punere n apIicare
a respectivuIui protocoI sau de acorduriIe de sediu, n msura n care nu conduc Ia denaturarea
concuren|ei.
___________
4itera e
1
; a ost introdus! $rin $unctul +0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
40
1
. Scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. e
1
) din Codul fiscal se acord de ctre direciile judeene i a
municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier i de interior i punctele
vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n
Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene sau n acordurile de sediu, n
msura n care nu conduc la denaturarea concurenei.
f) importuI de bunuri efectuat n Romnia de organismeIe interna|ionaIe, aIteIe dect ceIe men|ionate Ia
Iit. e
1
), recunoscute ca atare de autorit|iIe pubIice din Romnia, precum i de ctre membrii acestora, n
IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite de conven|iiIe interna|ionaIe de instituire a acestor organisme sau de
acorduriIe de sediu;
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul ++. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
41. Scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se acord de ctre direciile judeene i a
municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier i de interior i punctele
vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n
conveniile de nfiinare a acestor organizaii sau n acordurile de sediu.
g) importuI de bunuri efectuat n Romnia de ctre for|eIe armate aIe stateIor strine membre NATO,
pentru uzuI acestora sau aI personaIuIui civiI nso|itor ori pentru aprovizionarea popoteIor sau cantineIor,
n cazuI n care aceste for|e iau parte Ia efortuI comun de aprare. Acesta incIude importuI reaIizat de
for|eIe Marii Britanii i aIe IrIandei de Nord stabiIite n insuIa Cipru, conform TratatuIui de nfiin|are a
RepubIicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzuI for|eIor armate sau aI personaIuIui civiI care nso|ete
for|eIe armate ori pentru aprovizionarea cantineIor Ior;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
h) reimportuI de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunuriIe n afara Comunit|ii,
dac bunuriIe se afI n aceeai stare n care se afIau Ia momentuI exportuIui i dac importuI respectiv
beneficiaz de scutire de taxe vamaIe;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
42. n sensul art. 142 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, bunurile reimportate beneficiaz de scutirea de TVA n msura
n care sunt scutite de taxe vamale potrivit legislaiei vamale care se refer la mrfurile reintroduse pe teritoriul
Comunitii, respectiv art. 185-187 din Regulamentul (CE) nr. 2.913/92 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de
instituire a Codului Vamal Comunitar.
i) reimportuI de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunuriIe n afara Comunit|ii,
pentru a fi supuse unor repara|ii, transformri, adaptri, asambIri sau aItor Iucrri asupra bunuriIor
mobiIe corporaIe, cu condi|ia ca aceast scutire s fie Iimitat Ia vaIoarea bunuriIor n momentuI
exportuIui acestora n afara Comunit|ii;
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul 02. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
43.
(1) n sensul art. 142 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, scutirea parial de la plata taxei, respectiv pentru valoarea
bunurilor n momentul exportului, se acord pentru:
a) reimportul bunurilor care au fost reparate n afara Comunitii;
b) reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate n afara Comunitii, inclusiv asamblate sau montate;
c) reimportul de pri de bunuri sau piese de schimb care au fost exportate n afara Comunitii pentru a fi
ncorporate n aceste bunuri;
d) reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate n afara Comunitii n vederea acestei
transformri.
(2) Scutirea parial menionat la alin. (1) se acord n urmtoarele condiii:
a) bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia sau din alt stat membru, n afara Comunitii, dup plasarea
acestora n regim de perfecionare pasiv;
b) exportul i reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceeai persoan.
(3) Pentru evitarea dublei impozitri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n
Romnia, inclusiv o persoan juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din
Codul fiscal, pentru serviciile prestate n afara Comunitii se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n baza de impozitare a reimportului menionat la alin. (1).
Ambalajele sau alte bunuri utilizate, n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrrile
menionate la alin. (1), sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca
livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a TVA pentru aceste servicii va
cuprinde i eventualele taxe, impozite, prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor.
(4) Atunci cnd beneficiarul serviciilor prestate n afara Comunitii este o persoan neimpozabil, inclusiv persoana
juridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal, baza de
impozitare a reimportului menionat la alin. (1) este constituit din valoarea serviciilor prestate n afara Comunitii,
la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul
fiscal.
(5) Scutirea total se acord pentru reimportul de bunuri care deja au fost supuse n afara Comunitii uneia sau
mai multor operaiuni, n condiiile n care aceleai operaiuni efectuate n Romnia nu ar fi fost taxate.
j) importuI, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicoIe pescuite,
nepreIucrate sau dup ce au fost conservate n vederea comerciaIizrii, dar nainte de Iivrare;
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul 02. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
k) importuI de gaz prin intermediuI unui sistem de gaze naturaIe sau prin orice re|ea conectat Ia un
astfeI de sistem ori importuI de gaz introdus de pe o nav care transport gaz ntr-un sistem de gaze
naturaIe sau ntr-o re|ea de conducte cu aIimentare din amonte, importuI de energie eIectric, importuI de
energie termic ori agent frigorific prin intermediuI re|eIeIor de ncIzire sau de rcire;
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul +/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
I) importuI n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter| sau o |ar ter|, atunci
cnd Iivrarea acestor bunuri de ctre importator constituie o Iivrare scutit conform art. 143 aIin. (2);
___________
4itera l; a ost modiicat! $rin $unctul 02. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
44. Scutirea menionat la art. 142 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se acord n cazurile n care importul este urmat
de livrarea bunurilor scutite n temeiul art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, numai dac, la data importului, importatorul
a pus la dispoziia organelor vamale cel puin informaiile urmtoare:
a) codul su de nregistrare n scopuri de TVA atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;
b) codul de nregistrare n scopuri de TVA al clientului cruia i sunt livrate produsele n conformitate cu art. 143 alin.
(2) lit. a) din Codul fiscal, atribuit n alt stat membru, sau codul su de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit n
statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul produselor, atunci cnd acestea sunt transferate n
conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;
c) dovada faptului c produsele importate urmeaz s fie transportate sau expediate din statul membru n care se
face importul spre un alt stat membru n aceeai stare n care se aflau n momentul importului.
m) importuI de aur efectuat de Banca Na|ionaI a Romniei.
(2) Prin norme se stabiIesc, acoIo unde este cazuI, documenteIe necesare pentru a justifica scutirea de
tax pentru opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (1) i, dup caz, procedura i condi|iiIe care trebuie ndepIinite
pentru apIicarea scutirii de tax.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 00/10/2010 &nce$.nd cu 21.0/.2011.
01.01.200/.
Scutiri pentru exporturi sau aIte opera|iuni simiIare, pentru Iivrri intracomunitare i pentru transportuI
interna|ionaI i intracomunitar
___________
01.01.200/.
Art. 143. - (1) Sunt scutite de tax:
a) IivrriIe de bunuri expediate sau transportate n afara Comunit|ii de ctre furnizor sau de aIt
persoan n contuI su;
___________
*us! &n a$licare $rin Instruc7iuni din 11/12/200/ &nce$.nd cu 01.01.2013.
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 1//10/200+ &nce$.nd cu 01.01.200/.
b) IivrriIe de bunuri expediate sau transportate n afara Comunit|ii de ctre cumprtoruI care nu este
stabiIit n Romnia sau de aIt persoan n contuI su, cu excep|ia bunuriIor transportate de
cumprtoruI nsui i care sunt foIosite Ia echiparea ori aIimentarea ambarca|iuniIor i a avioaneIor de
agrement sau a oricrui aIt mijIoc de transport de uz privat. Este scutit, de asemenea, i Iivrarea de
bunuri care sunt transportate n bagajuI personaI aI cItoriIor care nu sunt stabiIi|i n Comunitate, dac
sunt ndepIinite urmtoareIe condi|ii:
- cItoruI nu este stabiIit n Comunitate, respectiv adresa sau domiciIiuI permanent nu este n interioruI
Comunit|ii. Adresa sau domiciIiuI permanent nseamn IocuI specificat astfeI n paaport, carte de
identitate sau n aIt document recunoscut ca document de identitate de ctre MinisteruI InterneIor i
Reformei Administrative;
- bunuriIe sunt transportate n afara Comunit|ii nainte de sfrituI ceIei de-a treia Iuni ce urmeaz Iunii
n care are Ioc Iivrarea;
- vaIoarea totaI a Iivrrii, pIus TVA, este mai mare dect echivaIentuI n Iei a 175 euro, stabiIit anuaI prin
apIicarea cursuIui de schimb ob|inut n prima zi Iucrtoare din Iuna octombrie i vaIabiI de Ia data de 1
ianuarie a anuIui urmtor;
- dovada exportuIui se va face prin factur sau aIt document care |ine IocuI acesteia, purtnd avizuI
birouIui vamaI Ia ieirea din Comunitate;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 03. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
*us! &n a$licare $rin 6orm! din 09/0,/200, &nce$.nd cu 01.01.2001.
*us! &n a$licare $rin 6orm! din 19/10/200/ &nce$.nd cu 01.01.2001.
c) prestriIe de servicii, incIusiv transportuI i serviciiIe accesorii transportuIui, aIteIe dect ceIe
prevzute Ia art. 141, Iegate direct de exportuI de bunuri;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 110. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
d) prestriIe de servicii, incIusiv transportuI i serviciiIe accesorii transportuIui, aIteIe dect ceIe
prevzute Ia art. 141, dac acestea sunt direct Iegate de importuI de bunuri i vaIoarea acestora este
incIus n baza de impozitare a bunuriIor importate potrivit art. 139;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 03. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
e) prestriIe de servicii efectuate n Romnia asupra bunuriIor mobiIe achizi|ionate sau importate n
vederea preIucrrii n Romnia i care uIterior sunt transportate n afara Comunit|ii de ctre prestatoruI
serviciiIor sau de ctre cIient, dac acesta nu este stabiIit n Romnia, ori de aIt persoan n numeIe
oricruia dintre acetia;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
f) transportuI intracomunitar de bunuri, efectuat din i n insuIeIe care formeaz regiuniIe autonome
Azore i Madeira, precum i serviciiIe accesorii acestuia;
g) transportuI interna|ionaI de persoane;
h) n cazuI naveIor destinate naviga|iei maritime, utiIizate pentru transportuI interna|ionaI de persoane
i/sau de bunuri, pentru pescuit ori aIt activitate economic sau pentru saIvare ori asisten| pe mare,
urmtoareIe opera|iuni:
1. Iivrarea, modificarea, repararea, ntre|inerea, navIosirea, IeasinguI i nchirierea de nave, precum i
Iivrarea, IeasinguI, nchirierea, repararea i ntre|inerea de echipamente ncorporate sau utiIizate pe nave,
incIusiv echipamente de pescuit;
2. Iivrarea de carburan|i i provizii destinate a fi utiIizate pe nave, incIusiv pentru naveIe de rzboi
ncadrate n NomencIatura Combinat (NC) cod 8906 10 00 care prsesc |ara i se ndreapt spre porturi
strine unde vor fi ancorate, cu excep|ia proviziiIor n cazuI naveIor foIosite pentru pescuituI de coast;
___________
0+.02.2013.
3. prestriIe de servicii, aIteIe dect ceIe prevzute Ia pct. 1, efectuate pentru nevoiIe directe aIe naveIor
i/sau pentru ncrctura acestora;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
___________
i) n cazuI aeronaveIor utiIizate de companiiIe aeriene care reaIizeaz n principaI transport interna|ionaI
de persoane i/sau de bunuri cu pIat, urmtoareIe opera|iuni:
1. Iivrarea, modificarea, repararea, ntre|inerea, IeasinguI i nchirierea aeronaveIor, precum i Iivrarea,
IeasinguI, nchirierea, repararea i ntre|inerea echipamenteIor ncorporate sau utiIizate pe aeronave;
2. Iivrarea de carburan|i i provizii destinate utiIizrii pe aeronave;
3. prestarea de servicii, aIteIe dect ceIe prevzute Ia pct. 1 sau Ia art. 144
1
, efectuate pentru nevoiIe
directe aIe aeronaveIor i/sau pentru ncrctura acestora;
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul 11+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
j) IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii n favoarea misiuniIor dipIomatice i oficiiIor consuIare, a
personaIuIui acestora, precum i a cet|eniIor strini cu statut dipIomatic sau consuIar n Romnia ori
ntr-un aIt stat membru, n condi|ii de reciprocitate;
___________
*us! &n a$licare $rin 6orm! din 0,/01/2011 &nce$.nd cu 12.02.2013.
j
1
) IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii ctre Comunitatea European, Comunitatea European a
Energiei Atomice, Banca CentraI European, Banca European de Investi|ii sau ctre organismeIe
crora Ii se apIic ProtocoIuI din 8 apriIie 1965 privind priviIegiiIe i imunit|iIe Comunit|iIor Europene, n
IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite de protocoIuI respectiv i de acorduriIe de punere n apIicare aIe
respectivuIui protocoI sau de acorduriIe de sediu, n msura n care nu conduc Ia denaturarea
concuren|ei;
___________
4itera >
1
; a ost introdus! $rin $unctul +1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
k) IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii n favoarea organismeIor interna|ionaIe, aIteIe dect ceIe
men|ionate Ia Iit. j
1
), recunoscute ca atare de autorit|iIe pubIice din Romnia, precum i a membriIor
acestora, n IimiteIe i condi|iiIe stabiIite de conven|iiIe interna|ionaIe de instituire a acestor organisme
sau de acorduriIe de sediu;
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul +9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
I) IivrriIe de bunuri netransportate n afara Romniei i/sau prestriIe de servicii efectuate n Romnia,
destinate fie for|eIor armate aIe ceIorIaIte state membre NATO pentru utiIizarea de ctre for|eIe n cauz
ori de ctre personaIuI civiI care Ie nso|ete, fie pentru aprovizionarea popoteIor sau cantineIor acestora
atunci cnd for|eIe respective particip Ia o ac|iune comun de aprare;
___________
4itera l; a ost modiicat! $rin $unctul /0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
m) IivrriIe de bunuri i/sau prestriIe de servicii ctre un aIt stat membru dect Romnia, destinate
for|eIor armate aIe unui stat membru NATO, aItuI dect statuI membru de destina|ie, pentru utiIizarea de
ctre for|eIe n cauz ori de ctre personaIuI civiI care Ie nso|ete sau pentru aprovizionarea popoteIor
ori cantineIor Ior atunci cnd for|eIe respective particip Ia o ac|iune comun de aprare; Iivrarea
bunuriIor sau prestarea serviciiIor ctre for|eIe armate aIe RegatuIui Unit sta|ionate n insuIa Cipru ca
urmare a TratatuIui de nfiin|are a RepubIicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utiIizrii de
ctre aceste for|e sau personaIuIui civiI care Ie nso|ete ori pentru aprovizionarea popoteIor sau
cantineIor;
___________
4itera m; a ost modiicat! $rin $unctul /0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
n) IivrriIe de aur ctre Banca Na|ionaI a Romniei;
o) IivrriIe de bunuri ctre organismeIe recunoscute care transport sau expediaz aceste bunuri n
afara Comunit|ii, ca parte a activit|iIor umanitare, caritabiIe sau de instruire; scutirea se acord prin
restituirea taxei potrivit unei proceduri stabiIite prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice.
(2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoareIe:
a) IivrriIe intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizoruIui un cod vaIabiI de
nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autorit|iIe fiscaIe din aIt stat membru, cu excep|ia:
1. IivrriIor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, aIteIe dect IivrriIe intracomunitare de
mijIoace de transport noi;
2. IivrriIor intracomunitare care au fost supuse regimuIui speciaI pentru bunuriIe second-hand, opere
de art, obiecte de coIec|ie i antichit|i, conform prevederiIor art. 152
2
;
b) IivrriIe intracomunitare de mijIoace de transport noi ctre un cumprtor care nu i comunic
furnizoruIui un cod vaIabiI de nregistrare n scopuri de TVA;
c) IivrriIe intracomunitare de produse accizabiIe ctre o persoan impozabiI sau ctre o persoan
juridic neimpozabiI care nu i comunic furnizoruIui un cod vaIabiI de nregistrare n scopuri de TVA, n
cazuI n care transportuI de bunuri este efectuat conform art. 7 aIin. (4) i (5) sau art. 16 din Directiva
92/12/CEE a ConsiIiuIui, din 25 februarie 1992, privind regimuI generaI, depozitarea, circuIa|ia i controIuI
produseIor supuse accizeIor, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Comunit|iIor Europene (JOCE) nr. L 76 din
23 martie 1992, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, cu excep|ia:
1. IivrriIor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic;
2. IivrriIor intracomunitare supuse regimuIui speciaI privind bunuriIe second-hand, opere de art,
obiecte de coIec|ie i antichit|i, conform prevederiIor art. 152
2
;
d) IivrriIe intracomunitare de bunuri, prevzute Ia art. 128 aIin. (10), care ar beneficia de scutirea
prevzut Ia Iit. a) dac ar fi efectuate ctre aIt persoan impozabiI, cu excep|ia IivrriIor
intracomunitare supuse regimuIui speciaI privind bunuriIe second-hand, opere de art, obiecte de
coIec|ie i antichit|i, conform prevederiIor art. 152
2
.
(3) Prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice se stabiIesc, acoIo unde este cazuI, documenteIe necesare
pentru a justifica scutirea de tax pentru opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (1) i (2) i, dup caz, procedura i
condi|iiIe care trebuie ndepIinite pentru apIicarea scutirii de tax.
___________
*us &n a$licare $rin Instruc7iuni din 11/12/200/ &nce$.nd cu 01.01.2013.
___________
01.01.200/.
Scutiri speciaIe Iegate de traficuI interna|ionaI de bunuri
___________
01.01.200/.
Art. 144. - (1) Sunt scutite de tax urmtoareIe:
a) Iivrarea de bunuri care urmeaz:
1. s fie pIasate n regim vamaI de admitere temporar, cu exonerare totaI de Ia pIata drepturiIor de
import;
2. s fie prezentate autorit|iIor vamaIe n vederea vmuirii i, dup caz, pIasate n depozit necesar cu
caracter temporar;
3. s fie introduse ntr-o zon Iiber sau ntr-un antrepozit Iiber;
4. s fie pIasate n regim de antrepozit vamaI;
5. s fie pIasate n regim de perfec|ionare activ, cu suspendare de Ia pIata drepturiIor de import;
6. s fie pIasate n regim de tranzit vamaI extern;
7. s fie admise n apeIe teritoriaIe:
- pentru a fi ncorporate pe pIatforme de forare sau de produc|ie, n scopuI construirii, reparrii,
ntre|inerii, modificrii sau reutiIrii acestor pIatforme ori pentru conectarea acestor pIatforme de forare
sau de produc|ie Ia continent;
- pentru aIimentarea cu carburan|i i aprovizionarea pIatformeIor de forare sau de produc|ie;

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal, prin ape teritoriale se nelege marea teritorial a
Romniei, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime
interioare, al mrii teritoriale, al zonei contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei, republicat, cu
8. s fie pIasate n regim de antrepozit de TVA, definit dup cum urmeaz:
- pentru produse accizabiIe, orice Ioca|ie situat n Romnia, care este definit ca antrepozit fiscaI, n
sensuI art. 4 Iit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare;
- pentru bunuri, aIteIe dect produseIe accizabiIe, o Ioca|ie situat n Romnia i definit prin norme;
___________
*us &n a$licare $rin 6orm! din 22/12/200+ &nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 0,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
b) Iivrarea de bunuri efectuat n Ioca|iiIe prevzute Ia Iit. a), precum i Iivrarea de bunuri care se afI n
unuI dintre regimuriIe sau situa|iiIe precizate Ia Iit. a);
c) prestriIe de servicii aferente IivrriIor prevzute Ia Iit. a) sau efectuate n Ioca|iiIe prevzute Ia Iit. a),
pentru bunuriIe afIate n regimuriIe sau situa|iiIe prevzute Ia Iit. a);
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 11/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
d) IivrriIe de bunuri care nc se afI n regim vamaI de tranzit intern, precum i prestriIe de servicii
aferente acestor Iivrri, aIteIe dect ceIe prevzute Ia art. 144
1
.
e) importuI de bunuri care urmeaz s fie pIasate n regim de antrepozit de TVA.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul 00. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
*us &n a$licare $rin 6orm! din 22/12/200+ &nce$.nd cu 01.01.2013.
(2) Prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice se stabiIesc documenteIe necesare pentru a justifica
scutirea de tax pentru opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (1) i, dup caz, procedura i condi|iiIe care trebuie
respectate pentru apIicarea scutirii de tax.
___________
Art. 1,,. a ost modiicat $rin $unctul 112. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
44
1
.
(1) Scutirile de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 144 din Codul fiscal nu se aplic n cazul regimurilor
vamale suspensive care nu se regsesc la alin. (1) lit. a) al aceluiai articol, cum sunt cele de admitere temporar cu
exonerare parial de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfecionare activ n sistemul de
rambursare.
(2) n sensul art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal, prin ape teritoriale se nelege marea teritorial a
Romniei, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime
interioare, al mrii teritoriale, al zonei contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei, republicat, cu
Scutiri pentru intermediari
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 0+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 144
1
. - Sunt scutite de tax serviciiIe prestate de intermediarii care ac|ioneaz n numeIe i n contuI
aItei persoane, n cazuI n care aceste servicii sunt prestate n Iegtur cu opera|iuniIe scutite prevzute
Ia art. 143 i 144, cu excep|ia opera|iuniIor prevzute Ia art. 143 aIin. (1) Iit. f) i aIin. (2), sau n Iegtur cu
opera|iuniIe desfurate n afara Comunit|ii.
___________
*us &n a$licare $rin Instruc7iuni din 11/12/200/ &nce$.nd cu 01.01.2013.
Art. 1,,
1
. a ost modiicat $rin $unctul 0+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
CA*IT(424 ID a ost modiicat $rin $unctul 101. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL
RegimuI deduceriIor
Sfera de apIicare a dreptuIui de deducere
___________
01.01.200/.
Art. 145. - (1) DreptuI de deducere ia natere Ia momentuI exigibiIit|ii taxei.

Comentarii:
Alturi de prevederile art. 134
2
alin. (3)-(8), cele ale art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal sunt deosebit de
importante, oferind o imagine complet a drepturilor i obligaiilor ce revin persoanelor care aplic TVA la ncasare i
celor care fac achiziii de la aceste persoane.
Prevederile art. 145 alin. (11) din Codul fiscal amn deducerea TVA pentru achiziiile efectuate de orice contribuabil
de la un contribuabil care aplic TVA la ncasare, pn la momentul plii totale sau pariale a facturii.
Prevederile art. 145 alin. (12) din Codul fiscal amn deducerea TVA pentru achiziiile efectuate de contribuabilul
care aplic TVA la ncasare, pn la momentul plii totale sau pariale a facturii ctre furnizor/prestator.
Avnd n vedere c pentru a deduce TVA este necesar plata facturii, normele metodologice trateaz n detaliu
documentele pe baza crora se va considera c plata a fost efectuat n funcie de modalitile de plat, respectiv
plata prin banc, compensarea, cesiunea de creane, utilizarea instrumentelor de plat de tip cambie, cec, bilet la
ordin.
(1
1
) DreptuI de deducere a TVA aferente achizi|iiIor efectuate de o persoan impozabiI de Ia o persoan
impozabiI care apIic sistemuI TVA Ia ncasare conform prevederiIor art. 134
2
aIin. (3) - (8) este amnat
pn n momentuI n care taxa aferent bunuriIor i serviciiIor care i-au fost Iivrate/prestate a fost pItit
furnizoruIui/prestatoruIui su.
___________
Alineatul =1
1
01.01.2013.

22/01/2004 :
(11) Pentru determinarea taxei deductibile n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal
aferente plii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii se aplic procedeul de
calcul prevzut la art. 134
2
Exemplu: Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare, avnd perioada fiscal luna calendaristic, emite o
factur pentru o livrare de bunuri n valoare de 3.000 lei plus TVA 720 lei n data de 14 mai 2013 ctre societatea B.
Dac taxa nu se achit n aceeai perioad fiscal se nregistreaz n contul 4428 TVA neexigibil. n data de 5
iulie 2013, societatea B pltete parial prin extras bancar suma de 1.300 lei. Taxa deductibil aferent acestei pli
se calculeaz astfel: 1.300 x 24/124 = 252 lei i se evideniaz n debitul contului 4426 TVA deductibil,
concomitent cu evidenierea n creditul contului 4428 TVA neexigibil.
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, se consider c taxa a fost pltit furnizorului/prestatorului
n situaia n care se stinge obligaia de plat ctre furnizor/prestator, chiar dac plata este fcut ctre un ter.
(13) n scopul aplicrii prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal:
a) n cazul n care plata se efectueaz prin instrumente de plat de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie i bilet la
ordin, data plii contravalorii totale/pariale a achiziiilor de bunuri/prestrii de servicii efectuate de la/de persoana
care aplic sistemul TVA la ncasare, este:
1. data nscris n extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia n situaia n care cumprtorul este emitentul
instrumentului de plat, indiferent dac ncasarea este efectuat de furnizor/prestator ori de alt persoan;
2. data girului ctre furnizor/prestator, n situaia n care cumprtorul nu este emitentul instrumentului de plat, n
acest scop fiind obligatorie pstrarea unei copii a instrumentului de plat n care este menionat i persoana ctre
care a fost girat instrumentul de plat;
b) n situaia n care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de ctre cumprtor, data plii este data
nscris n extrasul de cont ori alt document asimilat acestuia. Indisponibilizarea sumelor, evideniat n extrasul de
cont, nu este considerat plat;
c) n cazul plilor prin banc de tipul transfer-credit, data plii contravalorii totale/pariale a achiziiilor de
bunuri/servicii de la/de persoana care aplic sistemul TVA la ncasare este data nscris n extrasul de cont sau alt
document asimilat acestuia;
d) n cazul cesiunii de creane i a compensrii, se aplic corespunztor prevederile pct. 16
2
alin. (12), respectiv pct.
16
2
alin. (13)-(14), pentru a determina data plii;
e) n cazul plii n natur, data plii este data la care intervine faptul generator de tax pentru livrare/prestarea
care reprezint contrapartid pentru achiziia de bunuri/servicii efectuat.
(8) Prevederile art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal se aplic numai n cazul operaiunilor taxabile, pentru care
furnizorul/prestatorul este obligat s aplice sistemul TVA la ncasare i s nscrie n factur aceast meniune
conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, dar nu se aplic n cazul operaiunilor pentru care
furnizorul/prestatorul nu trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul
fiscal care sunt supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 134
2
alin. (1)
i (2) i prevederilor art. 145 alin. (1) din Codul fiscal la beneficiar. n situaia n care furnizorul/prestatorul este
nscris n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare la data emiterii unei facturi, dar omite
s nscrie meniunea TVA la ncasare, dei operaiunea respectiv nu este exclus de la aplicarea sistemului TVA
la ncasare conform prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligaia s exercite dreptul de
deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal.
1
) din Codul fiscal se aplic inclusiv de ctre beneficiarii persoane impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar care sunt nregistrate n Romnia n scopuri de TVA, conform art.
153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu stabilite n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul
fiscal.
1
) i (1
2
) din Codul fiscal referitoare la amnarea dreptului de deducere pn n
momentul n care taxa aferent bunurilor/serviciilor este pltit furnizorului/prestatorului se aplic numai pentru
taxa care ar fi deductibil potrivit prevederilor art. 145 alin. (2) - (4
1
), art. 145
1
, 147 i 147
1
din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal i achiziioneaz
bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibil conform art. 145 alin. (2) - (5), art. 145
1
i 147 din Codul fiscal
nu vor reflecta ca tax neexigibil taxa nedeductibil, indiferent dac taxa aferent este sau nu achitat.

22/01/2004 :
(14) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au aplicat sistemul TVA la ncasare
sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care
deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, care sunt scoase din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea
aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor
respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit
prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu se aflau n stoc la
data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declaraia
depus potrivit prevederilor art. 156
3
alin. (9) lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective de la bugetul de
stat.

Comentarii:
2
ordin.
(1
2
) DreptuI de deducere a TVA aferente achizi|iiIor efectuate de o persoan impozabiI care apIic
sistemuI TVA Ia ncasare conform prevederiIor art. 134
2
aIin. (3) - (8) este amnat pn n momentuI n
care taxa aferent bunuriIor i serviciiIor care i-au fost Iivrate/prestate a fost pItit
furnizoruIui/prestatoruIui su, chiar dac o parte din opera|iuniIe reaIizate de persoana impozabiI sunt
excIuse de Ia apIicarea sistemuIui TVA Ia ncasare conform art. 134
2
aIin. (6). Aceste prevederi nu se
apIic pentru achizi|iiIe intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizi|iiIe de bunuri/servicii
pentru care se apIic taxare invers potrivit prevederiIor art. 150 aIin. (2) - (6), art. 152
3
aIin. (10) sau art.
160.
___________
Alineatul =1
2
01.01.2013.

22/01/2004 :
1
) i (1
2
1
), art. 145
1
, 147 i 147
1
din Codul fiscal.
1
) i (1
2
1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal
2
1
) i (1
2
1
) i (1
2
) din Codul fiscal:
2
16
2

22/01/2004 :
1
) i (1
2
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, taxa
neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz,
ntr-un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA.

Comentarii:
2
ordin.
(2) Orice persoan impozabiI are dreptuI s deduc taxa aferent achizi|iiIor, dac acestea sunt
destinate utiIizrii n foIosuI urmtoareIor opera|iuni:
a) opera|iuni taxabiIe;
b) opera|iuni rezuItate din activit|i economice pentru care IocuI Iivrrii/prestrii se consider ca fiind n
strintate, dac taxa ar fi deductibiI, n cazuI n care aceste opera|iuni ar fi fost reaIizate n Romnia;
c) opera|iuni scutite de tax, conform art. 143, 144 i 144
1
;
d) opera|iuni scutite de tax, conform art. 141 aIin. (2) Iit. a) pct. 1-5 i Iit. b), n cazuI n care
cumprtoruI ori cIientuI este stabiIit n afara Comunit|ii sau n cazuI n care aceste opera|iuni sunt n
Iegtur direct cu bunuri care vor fi exportate ntr-un stat din afara Comunit|ii, precum i n cazuI
opera|iuniIor efectuate de intermediari care ac|ioneaz n numeIe i n contuI aItei persoane, atunci cnd
acetia intervin n deruIarea unor astfeI de opera|iuni;
e) opera|iuniIe prevzute Ia art. 128 aIin. (7) i Ia art. 129 aIin. (7), dac taxa s-ar fi apIicat transferuIui
respectiv.
(3) Dac nu contravine prevederiIor aIin. (2), persoana impozabiI are dreptuI de deducere a taxei i
pentru cazuriIe prevzute Ia art. 128 aIin. (8) i Ia art. 129 aIin. (5).
(4) n condi|iiIe stabiIite prin norme se acord dreptuI de deducere a taxei pentru achizi|iiIe efectuate de
o persoan impozabiI nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa pentru
achiziiile efectuate de aceasta nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal,
din momentul n care aceast persoan intenioneaz s desfoare o activitate economic, cu condiia s nu se
depeasc perioada prevzut la art. 147
1
alin. (2) din Codul fiscal. Intenia persoanei trebuie evaluat n baza
elementelor obiective, cum ar fi faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare
necesare iniierii acestei activiti economice. Deducerea se exercit prin nscrierea taxei deductibile n decontul de
tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal, depus dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal. n cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei se aplic prevederile art.
147
2
din Codul fiscal n perioada n care nu au fost nregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal,
n situaia n care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei n baza art. 147
2
din Codul fiscal i n
perioada respectiv ndeplineau condiiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 147
2
din Codul
fiscal. Persoanele impozabile nestabilite n Romnia, dar nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal inclusiv pentru achiziiile efectuate nainte de nregistrarea n
scopuri de TVA, n situaia n care pentru respectivele achiziii nu au solicitat rambursarea taxei conform art. 147
2
din Codul fiscal.
(4
1
) n condi|iiIe stabiIite prin norme se acord dreptuI de deducere a taxei pentru achizi|iiIe efectuate n
cadruI procedurii de executare siIit de ctre o persoan impozabiI de Ia un contribuabiI decIarat inactiv,
potrivit art. 11, sau de Ia o persoan impozabiI n inactivitate temporar, nscris n registruI comer|uIui,
potrivit Iegii.
___________
Alineatul =,
1
; a ost modiicat $rin $unctul ,0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
1/.09.2011.

22/01/2004 :
(4) n aplicarea prevederilor art. 145 alin. (4
1
) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite pentru care
se aplic procedura prevzut la pct. 73 alin. (4) - (9) se acord dreptul de deducere a taxei, n limitele i n
condiiile prevzute la art. 145-147
1
din Codul fiscal, pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil de la un
contribuabil a crui nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal,
dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil, prin efectul legii ori prin opiune, conform art. 11 alin. (1
2
) i (1
4
) din Codul
fiscal.
(5) Nu sunt deductibiIe:
a) taxa aferent sumeIor achitate n numeIe i n contuI aItei persoane i care apoi se deconteaz
acesteia, precum i taxa aferent sumeIor ncasate n numeIe i n contuI aItei persoane, care nu sunt
incIuse n baza de impozitare a IivrriIor/prestriIor efectuate conform art. 137 aIin. (3) Iit. e);
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
b) taxa datorat sau achitat pentru achizi|iiIe de buturi aIcooIice i produse din tutun, cu excep|ia
cazuriIor n care aceste bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utiIizate pentru prestri de servicii.
___________
Art. 1,0. a ost modiicat $rin $unctul 11,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
NOTIFICARE
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute
la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
4. Data de la care se opteaz pentru taxare .................................
5. Bunurile imobile pentru care se aplic opiunea (adresa complet dac opiunea se refer la bunul imobil integral
sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul operaiunilor de
leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o
parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face
obiectul contractului) ....................................................
Numele i prenumele ........................................................,
funcia ...................................................................... .
Semntura i tampila
............................................

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
45.
(1) n sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa pentru
achiziiile efectuate de aceasta nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal,
din momentul n care aceast persoan intenioneaz s desfoare o activitate economic, cu condiia s nu se
depeasc perioada prevzut la art. 147
1
alin. (2) din Codul fiscal. Intenia persoanei trebuie evaluat n baza
elementelor obiective, cum ar fi faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare
necesare iniierii acestei activiti economice. Deducerea se exercit prin nscrierea taxei deductibile n decontul de
tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal, depus dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal. n cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei se aplic prevederile art.
147
2
din Codul fiscal n perioada n care nu au fost nregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal,
n situaia n care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei n baza art. 147
2
din Codul fiscal i n
perioada respectiv ndeplineau condiiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 147
2
din Codul
fiscal. Persoanele impozabile nestabilite n Romnia, dar nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal inclusiv pentru achiziiile efectuate nainte de nregistrarea n
scopuri de TVA, n situaia n care pentru respectivele achiziii nu au solicitat rambursarea taxei conform art. 147
2
din Codul fiscal.
(2) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin. (1) trebuie ndeplinite condiiile i formalitile
prevzute la art. 145-147
1
din Codul fiscal. Dreptul de deducere pentru achiziiile de bunuri efectuate nainte de
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal poate fi exercitat de persoana impozabil chiar dac
factura nu conine meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit beneficiarului conform
art. 153 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, factura nu trebuie s
conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA pentru operaiunile efectuate nainte de
nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.
(3) n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n conformitate cu prevederile art. 152 din
Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziii
efectuate nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) i pct. 62 alin. (5) - (7).
(4) n aplicarea prevederilor art. 145 alin. (4
1
) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite pentru care
se aplic procedura prevzut la pct. 73 alin. (4) - (9) se acord dreptul de deducere a taxei, n limitele i n
1
din Codul fiscal, pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil de la un
contribuabil a crui nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal,
dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil, prin efectul legii ori prin opiune, conform art. 11 alin. (1
2
) i (1
4
) din Codul
fiscal.
(5) Dreptul de deducere poate fi exercitat de persoana impozabil n situaiile prevzute la alin. (4), chiar dac
factura pentru achiziiile de bunuri efectuate nu conine meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de
TVA atribuit furnizorului conform art. 153 din Codul fiscal.
(6) n cazul imobilizrilor n curs de execuie care nu se mai finalizeaz, n baza unei decizii de abandonare a
executrii lucrrilor de investiii, fiind scoase din eviden pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabil i
poate pstra dreptul de deducere exercitat n baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu
valorificate prin livrarea imobilizrilor ca atare ori dup casare, dac din circumstane care nu depind de voina sa
persoana impozabil nu utilizeaz niciodat aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economic, astfel cum a fost
pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-37/95 Statul Belgian mpotriva Ghent Coal Terminal NV.
Dreptul de deducere poate fi pstrat i n alte situaii n care achiziiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de
deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economic a
persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de voina sa, astfel cum a fost pronunat Hotrrea
Curii Europene de Justiie n Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INO) mpotriva Statului
Belgian. n cazul achiziiei unei suprafee de teren mpreun cu construcii edificate pe aceasta, persoana impozabil
are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adugat aferent acestei achiziii, inclusiv taxa aferent construciilor
care urmeaz a fi demolate, dac face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe
care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu,
edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene
de Justiie n Cauza C-257/11 Gran Via Moineti.
(7) Justificarea inteniei persoanei impozabile de a realiza operaiuni cu drept de deducere n cazul livrrii de bunuri
imobile care nu mai ndeplinesc condiiile de a fi considerate noi n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal i al
nchirierii de bunuri imobile, anterior momentului livrrii/nchirierii acestora, se realizeaz prin depunerea notificrilor
prevzute n anexa nr. 1 sau, dup caz, n anexa nr. 2 la prezentele norme, n vederea exercitrii opiunii de taxare
a operaiunilor respective n conformitate cu art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, astfel cum a fost pronunat
Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-268/83 D.A. Rompelman i E.A. Rompelman - Van Deelen mpotriva
Minister van Financien. Organele de inspecie fiscal vor permite n timpul desfurrii controlului depunerea acestor
notificri.
1
) din Codul fiscal se aplic numai n cazul operaiunilor taxabile, pentru care
furnizorul/prestatorul este obligat s aplice sistemul TVA la ncasare i s nscrie n factur aceast meniune
conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, dar nu se aplic n cazul operaiunilor pentru care
furnizorul/prestatorul nu trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul
fiscal care sunt supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 134
2
alin. (1)
i (2) i prevederilor art. 145 alin. (1) din Codul fiscal la beneficiar. n situaia n care furnizorul/prestatorul este
nscris n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare la data emiterii unei facturi, dar omite
s nscrie meniunea TVA la ncasare, dei operaiunea respectiv nu este exclus de la aplicarea sistemului TVA
la ncasare conform prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligaia s exercite dreptul de
deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal.
1
) din Codul fiscal se aplic inclusiv de ctre beneficiarii persoane impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar care sunt nregistrate n Romnia n scopuri de TVA, conform art.
153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu stabilite n Romnia conform art. 125
1
fiscal.
1
) i (1
2
1
), art. 145
1
, 147 i 147
1
din Codul fiscal.
1
) i (1
2
1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal
2
1
) i (1
2
1
) i (1
2
) din Codul fiscal:
2
16
2
1
) i (1
2
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea
aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor
respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit
prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu se aflau n stoc la
data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declaraia
depus potrivit prevederilor art. 156
3
alin. (9) lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective de la bugetul de
stat.
1
) i (1
2
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, taxa
neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz,
ntr-un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA.
Limitri speciaIe aIe dreptuIui de deducere
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
Art. 145
1
. - (1) Prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 145 se Iimiteaz Ia 50% dreptuI de deducere a taxei
aferente cumprrii, achizi|iei intracomunitare, importuIui, nchirierii sau IeasinguIui de vehicuIe rutiere
motorizate i a taxei aferente cheItuieIiIor Iegate de vehicuIeIe afIate n proprietatea sau n foIosin|a
persoanei impozabiIe, n cazuI n care vehicuIeIe nu sunt utiIizate excIusiv n scopuI activit|ii economice.

22/01/2004 :
1
alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n
folosina persoanei impozabile se nelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de
reparaii, de ntreinere, cheltuielile cu lubrifiani, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru
funcionarea vehiculului. Nu reprezint cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei
impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. n sensul prezentelor norme,
prin vehicul se nelege orice vehicul avnd o mas total maxim autorizat care nu depete 3.500 kg i nu are
mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului.
(2) n cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 145
1
alin. (1) din
Codul fiscal, taxa aferent cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului i cheltuielilor
legate de aceste vehicule este deductibil conform regulilor generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din
Codul fiscal, nefiind aplicabil limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea n scopul activitii economice a unui
vehicul cuprinde, fr a se limita la acestea: deplasri n ar sau n strintate la clieni/furnizori, pentru
prospectarea pieei, deplasri la locaii unde se afl puncte de lucru, la banc, la vam, la oficiile potale, la
autoritile fiscale, utilizarea vehiculului de ctre personalul de conducere n exercitarea atribuiilor de serviciu,
deplasri pentru intervenie, service, reparaii, utilizarea vehiculelor de test-drive de ctre dealerii auto. Este
obligaia persoanei impozabile s demonstreze c sunt ndeplinite toate condiiile legale pentru acordarea deducerii,
astfel cum rezult i din Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-268/83 D.A. Rompelman i E.A.
Rompelman - Van Deelen mpotriva Minister van Financien. n vederea exercitrii dreptului de deducere a taxei orice
persoan impozabil trebuie s dein documentele prevzute de lege pentru deducerea taxei i s ntocmeasc
foaia de parcurs care trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul
deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
(2) Restric|ia prevzut Ia aIin. (1) nu se apIic vehicuIeIor rutiere motorizate avnd o mas totaI
maxim autorizat care depete 3.500 kg sau mai muIt de 9 scaune, incIusiv scaunuI oferuIui.
(3) PrevederiIe aIin. (1) nu se apIic urmtoareIor categorii de vehicuIe rutiere motorizate:
a) vehicuIeIe utiIizate excIusiv pentru servicii de urgen|, servicii de paz i protec|ie i servicii de
curierat;

22/01/2004 :
(6) n scopul aplicrii art. 145
1
alin. (3) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru:
(i) servicii de urgen reprezint vehiculele care pot fi nzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce
deservesc personalul specializat n vederea unor intervenii de urgen, cum sunt cele asupra reelelor de gaz,
energie electric, ap, canalizare;
(ii) servicii de paz i protecie reprezint vehiculele utilizate n vederea asigurrii siguranei obiectivelor, bunurilor i
valorilor mpotriva oricror aciuni ilicite care lezeaz dreptul de proprietate, existena material a acestora, precum
i protejrii persoanelor mpotriva oricror acte ostile care le pot periclita viaa, integritatea fizic sau sntatea,
potrivit prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor i protecia persoanelor, cu
(iii) servicii de curierat reprezint vehiculele care servesc la primirea, transportul i distribuirea scrisorilor, coletelor
i pachetelor;
b) vehiculele utilizate de agenii de vnzri reprezint vehiculele utilizate n cadrul activitii unei persoane
impozabile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu prospectarea pieei, desfurarea activitii de
merchandising, negocierea condiiilor de vnzare, derularea vnzrii bunurilor/serviciilor, asigurarea de servicii
postvnzare i monitorizarea clienilor. Exercitarea dreptului de deducere n conformitate cu prevederile art. 145
1
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaz la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vnzri;
c) vehiculele utilizate de agenii de achiziii reprezint vehiculele utilizate n cadrul activitii unei persoane
impozabile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu negocierea i ncheierea de contracte pentru
cumprarea de bunuri i servicii, ntreinerea bazei de date a furnizorilor poteniali sau existeni, ntocmirea
documentelor administrative pentru cumprri, analizarea cererilor de cumprare i propunerea ofertei celei mai
bune, urmrirea performanelor furnizorilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene. Exercitarea
dreptului de deducere n conformitate cu prevederile art. 145
1
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaz la cel mult
un vehicul utilizat de fiecare agent de achiziii;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat reprezint vehiculele care contribuie n mod esenial la
prestarea direct a serviciilor cu plat i fr de care serviciile nu pot fi efectuate.
b) vehicuIeIe utiIizate de agen|ii de vnzri i de achizi|ii;

22/01/2004 :
(5) n cazul vehiculelor prevzute la art. 145
1
alin. (3) lit. b) -f) din Codul fiscal, taxa aferent cumprrii, achiziiei
intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului i taxa aferent cheltuielilor legate de aceste vehicule este
deductibil conform regulilor generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din Codul fiscal, nefiind aplicabil
limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora i pentru uz personal fiind considerat neglijabil cu excepia
situaiei n care se poate face dovada unei practici abuzive. n situaia prevzut la art. 145
1
alin. (3) lit. a) din Codul
fiscal este obligatoriu ca persoana impozabil s utilizeze exclusiv vehiculul pentru servicii de urgen, servicii de
paz i protecie i servicii de curierat, n vederea deducerii taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare,
importului, nchirierii sau leasingului i a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule conform regulilor
generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din Codul fiscal. Totui, n cazul vehiculelor prevzute la art. 145
1
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu se aplic limitarea dreptului de deducere a taxei dac acestea sunt utilizate i
pentru alte activiti economice ale persoanei impozabile, inclusiv pentru activitile prevzute la art. 145
1
alin. (3)
lit. b) -f) din Codul fiscal.

22/01/2004 :
1
i pachetelor;
1
1
c) vehicuIeIe utiIizate pentru transportuI de persoane cu pIat, incIusiv pentru serviciiIe de taximetrie;

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
d) vehicuIeIe utiIizate pentru prestarea de servicii cu pIat, incIusiv pentru instruire de ctre coIiIe de
oferi;

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
1
i pachetelor;
1
1
e) vehicuIeIe utiIizate pentru nchiriere sau a cror foIosin| este transmis n cadruI unui contract de
Ieasing financiar ori opera|ionaI;

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
f) vehicuIeIe utiIizate ca mrfuri n scop comerciaI.

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
(4) PrevederiIe aIin. (1)-(3) se apIic incIusiv n situa|ia n care au fost emise facturi i/sau au fost pItite
avansuri, pentru contravaIoarea par|iaI a bunuriIor i/sau serviciiIor, nainte de data de 1 iuIie 2012, dac
Iivrarea/prestarea intervine dup aceast dat.
(5) n cazuI vehicuIeIor care nu fac obiectuI Iimitrii dreptuIui de deducere conform aIin. (1), fiind
utiIizate excIusiv n scopuI activit|ii economice, precum i a ceIor exceptate de Ia Iimitarea deducerii
potrivit aIin. (3), se vor apIica reguIiIe generaIe de deducere stabiIite Ia art. 145 i art. 146-147
1
.
(6) ModaIitatea de apIicare a prevederiIor prezentuIui articoI se stabiIete prin norme.
___________
Art. 1,0
1
. " a ost modiicat $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
45
1
.
1
alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n
folosina persoanei impozabile se nelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de
reparaii, de ntreinere, cheltuielile cu lubrifiani, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru
funcionarea vehiculului. Nu reprezint cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei
impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. n sensul prezentelor norme,
prin vehicul se nelege orice vehicul avnd o mas total maxim autorizat care nu depete 3.500 kg i nu are
mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului.
(2) n cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 145
1
alin. (1) din
Codul fiscal, taxa aferent cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului i cheltuielilor
legate de aceste vehicule este deductibil conform regulilor generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din
Codul fiscal, nefiind aplicabil limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea n scopul activitii economice a unui
vehicul cuprinde, fr a se limita la acestea: deplasri n ar sau n strintate la clieni/furnizori, pentru
prospectarea pieei, deplasri la locaii unde se afl puncte de lucru, la banc, la vam, la oficiile potale, la
autoritile fiscale, utilizarea vehiculului de ctre personalul de conducere n exercitarea atribuiilor de serviciu,
deplasri pentru intervenie, service, reparaii, utilizarea vehiculelor de test-drive de ctre dealerii auto. Este
obligaia persoanei impozabile s demonstreze c sunt ndeplinite toate condiiile legale pentru acordarea deducerii,
astfel cum rezult i din Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-268/83 D.A. Rompelman i E.A.
Rompelman - Van Deelen mpotriva Minister van Financien. n vederea exercitrii dreptului de deducere a taxei orice
persoan impozabil trebuie s dein documentele prevzute de lege pentru deducerea taxei i s ntocmeasc
foaia de parcurs care trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul
deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
(3) n cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajailor la i de la locul de munc se consider c vehiculul
este utilizat n scopul activitii economice atunci cnd exist dificulti evidente n folosirea altor mijloace de
transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport n comun, decalajul orarului mijloacelor de transport n
comun fa de programul de lucru al persoanei impozabile. Reprezint vehicule utilizate de angajator pentru
transportul angajailor la i de la locul de munc vehiculele utilizate pentru transportul angajailor de la reedina
acestora/locul convenit de comun acord la locul de munc, precum i de la locul de munc la reedina
angajailor/locul convenit de comun acord. Prin angajai se nelege salariaii, administratorii societilor comerciale,
directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat, potrivit legii i persoanele fizice rezidente
i/sau nerezidente detaate, potrivit legii, n situaia n care persoana impozabil suport drepturile legale cuvenite
acestora.
(4) Utilizarea unui vehicul n folosul propriu de ctre angajaii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la
dispoziie n vederea utilizrii n mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale
economice, este denumit n continuare uz personal. Transportul la i de la locul de munc al angajailor n alte
condiii dect cele menionate la alin. (3), este considerat uz personal al vehiculului. Se consider c un vehicul nu
este utilizat exclusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 145
1
alin. (1) din Codul fiscal, n situaia n care,
pe lng utilizarea n scopul activitii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o manier continu i
pentru uz personal. Dac vehiculul este utilizat att pentru activitatea economic, ct i pentru uz personal, se
limiteaz la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii
sau leasingului i a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabil care aplic deducerea limitat
de 50% nu trebuie s fac dovada utilizrii vehiculului n scopul activitii economice sau pentru uz personal cu
ajutorul foii de parcurs prevzute la alin. (2). Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente
cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate i a taxei
aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se nelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibil n condiiile
prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din Codul fiscal.
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
1
i pachetelor;
1
1
(7) Utilizarea vehiculului pentru activitile exceptate prevzute la art. 145
1
alin. (3) din Codul fiscal rezult, n
funcie de fiecare situaie n parte, din informaii cum sunt: obiectul de activitate al persoanei impozabile, dovada c
persoana impozabil are personal angajat cu calificare n domeniile prevzute de excepii, foile de parcurs care
trebuie s conin cel puin elementele prevzute la alin. (2) sau orice alte dovezi care pot fi furnizate.
(8) ncadrarea vehiculelor n categoriile prevzute de art. 145
1
din Codul fiscal se realizeaz de fiecare persoan
impozabil lund n considerare criteriile prevzute de Codul fiscal i de prezentele norme metodologice. Dac
situaia de fapt constatat de organul fiscal este diferit de situaia prezentat de persoana impozabil n ce privete
exercitarea dreptului de deducere a taxei pentru vehicule conform art. 145
1
din Codul fiscal, organul fiscal este
ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s
adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz,
n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
(9) n situaia n care persoanele care achiziioneaz vehicule sunt persoane care aplic sistemul TVA la ncasare sau
sunt persoane care achiziioneaz vehicule de la persoane care aplic sistemul TVA la ncasare, se aplic
corespunztor prevederile art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal.
Condi|ii de exercitare a dreptuIui de deducere
___________
01.01.200/.
Art. 146. - (1) Pentru exercitarea dreptuIui de deducere a taxei, persoana impozabiI trebuie s
ndepIineasc urmtoareIe condi|ii:
a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunuriIor care i-au fost ori urmeaz s i fie Iivrate ori
serviciiIor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiuI su de ctre o persoan impozabiI, s
de|in o factur emis n conformitate cu prevederiIe art. 155, precum i dovada pI|ii n cazuI achizi|iiIor
efectuate de ctre persoaneIe impozabiIe obIigate Ia apIicarea sistemuIui TVA Ia ncasare, respectiv de
ctre persoaneIe impozabiIe care achizi|ioneaz bunuri/servicii de Ia persoane impozabiIe care au apIicat
sistemuI TVA Ia ncasare;
___________
01.01.2013.

Comentarii:
n corelare cu prevederile art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal, pentru justificarea deducerii TVA se prevede la
art. 146 din Codul fiscal obligativitatea prezentrii documentului de plat alturi de factur.
b) pentru taxa aferent bunuriIor care i-au fost ori urmeaz s i fie Iivrate sau serviciiIor care i-au fost
ori urmeaz s i fie prestate n beneficiuI su, dar pentru care persoana impozabiI este obIigat Ia pIata
taxei, conform art. 150 aIin. (2) - (6), s de|in o factur emis n conformitate cu prevederiIe art. 155 sau
documenteIe prevzute Ia art. 155
1
aIin. (1);
c) pentru taxa achitat pentru importuI de bunuri, aIteIe dect ceIe prevzute Ia Iit. d), s de|in
decIara|ia vamaI de import sau actuI constatator emis de organeIe vamaIe, care s men|ioneze persoana
impozabiI ca importator aI bunuriIor din punctuI de vedere aI taxei, precum i documente care s ateste
pIata taxei de ctre importator sau de ctre aIt persoan n contuI su. Importatorii care de|in o
autoriza|ie unic pentru proceduri vamaIe simpIificate eIiberat de aIt stat membru sau care efectueaz
importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere aI TVA, pentru care nu au obIiga|ia de a depune
decIara|ii vamaIe de import, trebuie s de|in o decIara|ie de import pentru TVA i accize;

22/01/2004 :
(8) n sensul art. 146 alin. (1) lit. c) i d) din Codul fiscal, prin actul constatator emis de organele vamale se nelege
documentul pentru regularizarea situaiei, emis inclusiv ca urmare a unui control vamal.
d) pentru taxa datorat pentru importuI de bunuri efectuat conform art. 157 aIin. (4) i (5), s de|in
decIara|ia vamaI de import sau actuI constatator emis de organeIe vamaIe, care s men|ioneze persoana
impozabiI ca importator aI bunuriIor n scopuri de tax, precum i suma taxei datorate. De asemenea,
persoana impozabiI trebuie s nscrie taxa pe vaIoarea adugat ca tax coIectat n decontuI aferent
perioadei fiscaIe n care ia natere exigibiIitatea;

22/01/2004 :
e) pentru taxa aferent unei achizi|ii intracomunitare de bunuri, s de|in o factur sau documentuI
prevzut Ia art. 155
1
aIin. (1);
f) pentru taxa aferent unei opera|iuni asimiIate cu o achizi|ie intracomunitar de bunuri, prevzut Ia
art. 130
1
aIin. (2) Iit. a), s de|in documentuI prevzut Ia art. 155 aIin. (8), emis n statuI membru din care
bunuriIe au fost transportate ori expediate, sau documentuI prevzut Ia art. 155
1
aIin. (1).
___________
01.01.2013.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) Prin norme se vor preciza cazuriIe n care documenteIe sau obIiga|iiIe, aIteIe dect ceIe prevzute Ia
aIin. (1), se vor prezenta sau ndepIini pentru a justifica dreptuI de deducere a taxei.
___________
Art. 1,+. a ost modiicat $rin $unctul 110. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
46.
(1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevzute la art. 146
alin. (1) din Codul fiscal care s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal i cu
dovada plii n cazul achiziiilor prevzute la art. 145 alin. (1
2
) din Codul fiscal efectuate de ctre persoanele
impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care
achiziioneaz bunuri/servicii prevzute la art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au
aplicat sistemul TVA la ncasare. Facturile emise n condiiile prevzute la art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul
fiscal constituie documente justificative n vederea deducerii taxei numai n situaia n care au nscris i codul de
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al
facturii, beneficiarul va solicita emitentului un duplicat al facturii, pe care se va meniona c nlocuiete factura
iniial. n cazul facturilor emise pe suport hrtie, duplicatul poate fi o factur nou emis de furnizor/prestator, care
s cuprind aceleai date ca i factura iniial, i pe care s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura
iniial sau o fotocopie a facturii iniiale, pe care s se aplice tampila furnizorului/prestatorului i s se menioneze
c este duplicat i c nlocuiete factura iniial. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al
declaraiei vamale pentru import ori al documentului pentru regularizarea situaiei, persoana impozabil va solicita
un duplicat certificat de organele vamale.
(2) n cazul utilizrii Sistemului romn de procesare automat a declaraiei vamale de import, justificarea deducerii
taxei se face cu exemplarul pe suport hrtie al declaraiei vamale care certific nscrisurile din documentul electronic
de import/documentul electronic de import cu elemente de securitate i siguran pentru care s-a acordat liber de
vam, autentificat prin aplicarea semnturii i a tampilei lucrtorului vamal.
(3) Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n conformitate cu prevederile Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale
care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din
Codul fiscal dac furnizorul/prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal
codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaz cu cele ale pct.
45.
(4) Facturile emise pe numele salariailor unei persoane impozabile aflai n deplasare n interesul serviciului, pentru
transport sau cazarea n hoteluri ori alte uniti similare, permit deducerea taxei pe valoarea adugat de ctre
persoana impozabil dac sunt nsoite de decontul de deplasare. Aceleai prevederi se aplic i n cazul personalului
pus la dispoziie de o alt persoan impozabil sau pentru administratorii unei societi comerciale.
(5) Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii pentru care persoana impozabil, care este nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este obligat la plata taxei prin mecanismul taxrii inverse conform art. 151,
art. 150 alin. (2) - (6) i art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei n situaia
n care obligaiile prevzute la art. 157 alin. (2) sau, dup caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost
ndeplinite, dar achiziiile sunt destinate operaiunilor cu drept de deducere conform art. 145 - 147 din Codul fiscal i
persoana respectiv deine un document care corespunde cerinelor prevzute la art. 146 din Codul fiscal. n acest
sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cauzele conexate C-95/07 i C-96/07.
(6) n situaia n care organele fiscale competente, cu ocazia verificrilor efectuate, constat c nu s-au ndeplinit
obligaiile prevzute la art. 157 alin. (2) sau, dup caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal, vor proceda astfel:
a) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (5) sunt destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau
drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 157 alin. (2) sau, dup caz, ale art. 157 alin. (5) din Codul
fiscal n perioada fiscal n care s-a finalizat inspecia fiscal;
b) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (5) sunt destinate realizrii de operaiuni care sunt supuse
pro rata, vor calcula diferena dintre taxa colectat i taxa dedus potrivit pro rata aplicabil la data efecturii
operaiunii. n cazul n care inspecia fiscal are loc n cursul anului fiscal n care operaiunea a avut loc, pentru
determinarea diferenei prevzute se va avea n vedere pro rata provizorie aplicat. Dac inspecia fiscal are loc
ntr-un alt an fiscal dect cel n care a avut loc operaiunea, pentru determinarea diferenei prevzute se va avea n
vedere pro rata definitiv calculat pentru anul n care a avut loc operaiunea. Diferenele astfel stabilite vor fi
achitate sau, dup caz, compensate, n conformitate cu normele procedurale n vigoare;
c) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (5) sunt destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept
de deducere, vor stabili taxa datorat bugetului de stat, care va fi achitat sau, dup caz, compensat, n
conformitate cu normele procedurale n vigoare.
(7) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil,
obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) - (4) i (6) i art. 151 din Codul fiscal, trebuie s dein o factur
care cuprinde cel puin informaiile prevzute la art. 155 din Codul fiscal ori o autofactur emis n conformitate cu
prevederile art. 155
1
alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
Deducerea taxei pentru persoana impozabiI cu regim mixt i persoana par|iaI impozabiI
___________
01.01.200/.
Art. 147. - (1) Persoana impozabiI care reaIizeaz sau urmeaz s reaIizeze att opera|iuni care dau
drept de deducere, ct i opera|iuni care nu dau drept de deducere este denumit n continuare persoan
impozabiI cu regim mixt. Persoana care reaIizeaz att opera|iuni pentru care nu are caIitatea de
persoan impozabiI, n conformitate cu prevederiIe art. 127, ct i opera|iuni pentru care are caIitatea de
persoan impozabiI este denumit persoan par|iaI impozabiI.

22/01/2004 :
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta s nu aplice prevederile art. 147 n ce privete posibilitatea
exercitrii dreptului de deducere, situaie n care taxa aferent achiziiilor de bunuri destinate operaiunilor cu sau
fr drept de deducere nu va fi dedus.
(2) DreptuI de deducere a taxei deductibiIe aferente achizi|iiIor efectuate de ctre o persoan impozabiI
cu regim mixt se determin conform prezentuIui articoI. Persoana par|iaI impozabiI nu are drept de
deducere pentru achizi|iiIe destinate activit|ii pentru care nu are caIitatea de persoan impozabiI. Dac
persoana par|iaI impozabiI desfoar activit|i n caIitate de persoan impozabiI, din care rezuIt att
opera|iuni cu drept de deducere, ct i opera|iuni fr drept de deducere, este considerat persoan
impozabiI mixt pentru respectiveIe activit|i i apIic prevederiIe prezentuIui articoI. n condi|iiIe
stabiIite prin norme, persoana par|iaI impozabiI poate soIicita apIicarea unei pro-rata speciaIe n situa|ia
n care nu poate |ine eviden|e separate pentru activitatea desfurat n caIitate de persoan impozabiI
i pentru activitatea pentru care nu are caIitatea de persoan impozabiI.
(3) Achizi|iiIe destinate excIusiv reaIizrii de opera|iuni care permit exercitarea dreptuIui de deducere,
incIusiv de investi|ii destinate reaIizrii de astfeI de opera|iuni, se nscriu ntr-o coIoan distinct din
jurnaIuI pentru cumprri, iar taxa deductibiI aferent acestora se deduce integraI.

22/01/2004 :
(1) n aplicarea art. 147 alin. (3) i alin. (4) din Codul fiscal, dac bunurile sau serviciile achiziionate pot fi alocate
parial activitii care nu d drept de deducere i parial activitii care d drept de deducere, nu se aplic
prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baz de pro-rat.
Exemplu: o societate care cumpr o cldire, cunoate din momentul achiziionrii acesteia partea din cldire care
va fi alocat pentru nchiriere n regim de scutire i partea de cldire care va fi alocat pentru nchiriere n regim de
taxare, va deduce taxa corespunztoare prii din cldire care urmeaz a fi utilizat pentru nchiriere n regim de
taxare i nu va deduce taxa aferent prii din cldire, care va fi utilizat pentru nchiriere n regim de scutire.
(4) Achizi|iiIe destinate excIusiv reaIizrii de opera|iuni care nu dau drept de deducere, precum i de
investi|ii care sunt destinate reaIizrii de astfeI de opera|iuni se nscriu ntr-o coIoan distinct din
jurnaIuI pentru cumprri pentru aceste opera|iuni, iar taxa deductibiI aferent acestora nu se deduce.

22/01/2004 :
(1) n aplicarea art. 147 alin. (3) i alin. (4) din Codul fiscal, dac bunurile sau serviciile achiziionate pot fi alocate
parial activitii care nu d drept de deducere i parial activitii care d drept de deducere, nu se aplic
prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baz de pro-rat.
Exemplu: o societate care cumpr o cldire, cunoate din momentul achiziionrii acesteia partea din cldire care
va fi alocat pentru nchiriere n regim de scutire i partea de cldire care va fi alocat pentru nchiriere n regim de
taxare, va deduce taxa corespunztoare prii din cldire care urmeaz a fi utilizat pentru nchiriere n regim de
taxare i nu va deduce taxa aferent prii din cldire, care va fi utilizat pentru nchiriere n regim de scutire.
(5) Achizi|iiIe pentru care nu se cunoate destina|ia, respectiv dac vor fi utiIizate pentru reaIizarea de
opera|iuni care dau drept de deducere sau pentru opera|iuni care nu dau drept de deducere, ori pentru
care nu se poate determina propor|ia n care sunt sau vor fi utiIizate pentru opera|iuni care dau drept de
deducere i opera|iuni care nu dau drept de deducere se eviden|iaz ntr-o coIoan distinct din jurnaIuI
pentru cumprri, iar taxa deductibiI aferent acestor achizi|ii se deduce pe baz de pro-rata.
(6) Pro-rata prevzut Ia aIin. (5) se determin ca raport ntre:
a) suma totaI, fr tax, dar cuprinznd subven|iiIe Iegate direct de pre|, a opera|iuniIor constnd n
Iivrri de bunuri i prestri de servicii care permit exercitarea dreptuIui de deducere, Ia numrtor; i
b) suma totaI, fr tax, a opera|iuniIor prevzute Ia Iit. a) i a opera|iuniIor constnd n Iivrri de
bunuri i prestri de servicii care nu permit exercitarea dreptuIui de deducere, Ia numitor. Se incIud
sumeIe primite de Ia bugetuI statuIui sau bugeteIe IocaIe, acordate n scopuI finan|rii opera|iuniIor
scutite fr drept de deducere sau opera|iuniIor care nu se afI n sfera de apIicare a taxei.
(7) Se excIud din caIcuIuI pro-rata urmtoareIe:
a) vaIoarea oricrei Iivrri de bunuri de capitaI care au fost utiIizate de persoana impozabiI n
activitatea sa economic;
b) vaIoarea oricror Iivrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine efectuate de persoana impozabiI
i prevzute Ia art. 128 aIin. (4) i Ia art. 129 aIin. (4), precum i a transferuIui prevzut Ia art. 128 aIin. (10);
c) vaIoarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. a) i b), precum i a opera|iuniIor imobiIiare,
aIteIe dect ceIe prevzute Ia Iit. a), n msura n care acestea sunt accesorii activit|ii principaIe.

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operaiunile imobiliare reprezint operaiuni de livrare,
nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte operaiuni similare efectuate n legtur cu bunurile imobile.
(3) O operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a. realizarea acestei operaiuni necesit resurse tehnice limitate privind echipamentele i utilizarea de personal;
b. operaiunea nu este direct legat de activitatea principal a persoanei impozabile; i
c. suma achiziiilor efectuate n scopul operaiunii i suma taxei deductibile aferente operaiunii, sunt
nesemnificative.
(8) Pro-rata definitiv se determin anuaI, iar caIcuIuI acesteia incIude toate opera|iuniIe prevzute Ia
aIin. (6), pentru care exigibiIitatea taxei ia natere n timpuI anuIui caIendaristic respectiv. Pro-rata
definitiv se determin procentuaI i se rotunjete pn Ia cifra unit|iIor imediat urmtoare. La decontuI
de tax prevzut Ia art. 156
2
, n care s-a efectuat ajustarea prevzut Ia aIin. (12), se anexeaz un
document care prezint metoda de caIcuI aI pro-rata definitiv.

22/01/2004 :
(5) n cazul n care ulterior depunerii decontului de tax se constat erori n calculul pro rata definitiv pentru
perioade anterioare:
a) dac pro rata corect determinat este mai mic dect pro rata utilizat, persoana impozabil are obligaia s
procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art. 147
1
b) dac pro rata corect determinat este mai mare dect pro rata utilizat, persoana impozabil are dreptul s
procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art. 147
1
Regularizarea se nscrie n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care sunt constate aceste erori.
(9) Pro-rata apIicabiI provizoriu pentru un an este pro-rata definitiv, prevzut Ia aIin. (8), determinat
pentru anuI precedent, sau pro-rata estimat pe baza opera|iuniIor prevzute a fi reaIizate n anuI
caIendaristic curent, n cazuI persoaneIor impozabiIe pentru care ponderea opera|iuniIor cu drept de
deducere n totaIuI opera|iuniIor se modific n anuI curent fa| de anuI precedent. PersoaneIe impozabiIe
trebuie s comunice organuIui fiscaI competent, Ia nceputuI fiecrui an fiscaI, ceI mai trziu pn Ia data
de 25 ianuarie incIusiv, pro-rata provizorie care va fi apIicat n anuI respectiv, precum i moduI de
determinare a acesteia. n cazuI unei persoane impozabiIe nou-nregistrate, pro-rata apIicabiI provizoriu
este pro-rata estimat pe baza opera|iuniIor preconizate a fi reaIizate n timpuI anuIui caIendaristic curent,
care trebuie comunicat ceI mai trziu pn Ia data Ia care persoana impozabiI trebuie s depun primuI
su decont de tax, prevzut Ia art. 156
2
.
(10) Taxa de dedus ntr-un an caIendaristic se determin provizoriu prin nmuI|irea vaIorii taxei
deductibiIe prevzute Ia aIin. (5) pentru fiecare perioad fiscaI din aceI an caIendaristic cu pro-rata
provizorie prevzut Ia aIin. (9), determinat pentru anuI respectiv.
(11) Taxa de dedus pentru un an caIendaristic se caIcuIeaz definitiv prin nmuI|irea sumei totaIe a taxei
deductibiIe din anuI caIendaristic respectiv, prevzut Ia aIin. (5), cu pro-rata definitiv prevzut Ia aIin.
(8), determinat pentru anuI respectiv.
(12) La sfrituI anuIui, persoaneIe impozabiIe cu regim mixt trebuie s ajusteze taxa dedus provizoriu
astfeI:
a) din taxa de dedus determinat definitiv, conform aIin. (11), se scade taxa dedus ntr-un an
determinat provizoriu, conform aIin. (10);
b) rezuItatuI diferen|ei de Ia Iit. a), n pIus sau n minus dup caz, se nscrie n rnduI de reguIarizri din
decontuI de tax, prevzut Ia art. 156
2
, aferent uItimei perioade fiscaIe a anuIui, sau n decontuI de tax
aferent uItimei perioade fiscaIe a persoanei impozabiIe, n cazuI anuIrii nregistrrii acesteia.
(13) n ceea ce privete taxa de dedus aferent bunuriIor de capitaI, definite conform art. 149 aIin. (1),
utiIizate pentru opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (5):
a) prima deducere se determin n baza pro-rata provizorie prevzut Ia aIin. (9), pentru anuI n care ia
natere dreptuI de deducere. La fineIe anuIui, deducerea se ajusteaz, conform aIin. (12), n baza pro-rata
definitiv prevzut Ia aIin. (8). Aceast prim ajustare se efectueaz asupra vaIorii totaIe a taxei deduse
ini|iaI;
b) ajustriIe uIterioare iau n considerare o cincime, pentru bunuriIe mobiIe, sau o douzecime, pentru
bunuriIe imobiIe, dup cum urmeaz:
1. taxa deductibiI ini|iaI se mparte Ia 5 sau Ia 20;
2. rezuItatuI caIcuIuIui efectuat conform pct. 1 se nmuI|ete cu pro-rata definitiv prevzut Ia aIin. (8),
aferent fiecruia dintre urmtorii 4 sau 19 ani;
3. taxa dedus ini|iaI n primuI an, conform pro-rata definitiv, se mparte Ia 5 sau Ia 20;
4. rezuItateIe caIcuIeIor efectuate conform pct. 2 i 3 se compar, iar diferen|a n pIus sau n minus
reprezint ajustarea de efectuat, care se nscrie n rnduI de reguIarizri din decontuI de tax prevzut Ia
art. 156
2
, aferent uItimei perioade fiscaIe a anuIui.
(14) n situa|ii speciaIe, cnd pro-rata caIcuIat potrivit prevederiIor prezentuIui articoI nu asigur
determinarea corect a taxei de dedus, MinisteruI Finan|eIor PubIice, prin direc|ia de speciaIitate, poate,
Ia soIicitarea justificat a persoaneIor impozabiIe:
a) s aprobe apIicarea unei pro-rata speciaIe. Dac aprobarea a fost acordat n timpuI anuIui,
persoaneIe impozabiIe au obIiga|ia s recaIcuIeze taxa dedus de Ia nceputuI anuIui pe baz de pro-rata
speciaI aprobat. Persoana impozabiI cu regim mixt poate renun|a Ia apIicarea pro-rata speciaI numai
Ia nceputuI unui an caIendaristic i este obIigat s anun|e organuI fiscaI competent pn Ia data de 25
ianuarie incIusiv a anuIui respectiv;
b) s autorizeze persoana impozabiI s stabiIeasc o pro-rata speciaI pentru fiecare sector aI
activit|ii saIe economice, cu condi|ia |inerii de eviden|e contabiIe distincte pentru fiecare sector.
(15) n baza propuneriIor fcute de ctre organuI fiscaI competent, MinisteruI Finan|eIor PubIice, prin
direc|ia sa de speciaIitate, poate s impun persoanei impozabiIe anumite criterii de exercitare a dreptuIui
de deducere pentru opera|iuniIe viitoare aIe acesteia, respectiv:
a) s apIice o pro-rata speciaI;
b) s apIice o pro-rata speciaI pentru fiecare sector aI activit|ii saIe economice;
c) s-i exercite dreptuI de deducere numai pe baza atribuirii directe, n conformitate cu prevederiIe aIin.
(3) i (4), pentru toate opera|iuniIe sau numai pentru o parte din opera|iuni;
d) s |in eviden|e distincte pentru fiecare sector aI activit|ii saIe economice.
(16) PrevederiIe aIin. (6)-(13) se apIic i pentru pro-rata speciaI prevzut Ia aIin. (14) i (15). Prin
excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (6), pentru caIcuIuI pro-rata speciaI se vor Iua n considerare:
a) opera|iuniIe specificate n decizia MinisteruIui Finan|eIor PubIice, pentru cazuriIe prevzute Ia aIin.
(14) Iit. a) sau Ia aIin. (15) Iit. b);
b) opera|iuniIe reaIizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazuriIe prevzute Ia aIin. (14) Iit. b)
sau Ia aIin. (15) Iit. b).
(17) PrevederiIe prezentuIui articoI se apIic i de persoaneIe impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia
ncasare. Pentru determinarea pro-rata sumeIe de Ia numitor i de Ia numrtor se determin n func|ie de
data Ia care ar fi intervenit exigibiIitatea taxei conform reguIiIor generaIe.
___________
Alineatul =1/; a ost introdus $rin $unctul 22. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
___________
Art. 1,/. a ost modiicat $rin $unctul 11+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
DreptuI de deducere exercitat prin decontuI de tax
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 11/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 147
1
. - (1) Orice persoan impozabiI nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptuI s
scad din vaIoarea totaI a taxei coIectate, pentru o perioad fiscaI, vaIoarea totaI a taxei pentru care,
n aceeai perioad, a Iuat natere i poate fi exercitat dreptuI de deducere, conform art. 145-147.
(2) n situa|ia n care nu sunt ndepIinite condi|iiIe i formaIit|iIe de exercitare a dreptuIui de deducere
n perioada fiscaI de decIarare sau n cazuI n care nu s-au primit documenteIe de justificare a taxei
prevzute Ia art. 146, persoana impozabiI i poate exercita dreptuI de deducere prin decontuI perioadei
fiscaIe n care sunt ndepIinite aceste condi|ii i formaIit|i sau printr-un decont uIterior, dar nu pentru
mai muIt de 5 ani consecutivi, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anuIui care urmeaz ceIui n care a Iuat
natere dreptuI de deducere.

22/01/2004 :
1
alin. (2) i (3) din Codul fiscal se aplic de persoanele impozabile i ulterior unui control
fiscal, chiar dac taxa nscris n facturile pentru achiziii era exigibil n perioada supus inspeciei fiscale.
(3) Prin norme se vor preciza condi|iiIe necesare apIicrii prevederiIor aIin. (2), pentru situa|ia n care
dreptuI de deducere este exercitat dup mai muIt de 3 ani consecutivi dup anuI n care acest drept ia
natere.

22/01/2004 :
1
alin. (2) i (3) din Codul fiscal se aplic de persoanele impozabile i ulterior unui control
fiscal, chiar dac taxa nscris n facturile pentru achiziii era exigibil n perioada supus inspeciei fiscale.
1
alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil va notifica organele fiscale competente
printr-o scrisoare recomandat, nsoit de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de
deducere, faptul c va exercita dreptul de deducere dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care acest drept
a luat natere.
(4) DreptuI de deducere se exercit chiar dac nu exist o tax coIectat sau taxa de dedus este mai
mare dect cea coIectat pentru perioada fiscaI prevzut Ia aIin. (1) i (2).
___________
Art. 1,/
1
. a ost introdus $rin $unctul 11/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Rambursarea taxei ctre persoane impozabiIe nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i
rambursarea TVA de ctre aIte state membre ctre persoane impozabiIe stabiIite n Romnia
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 147
2
. - (1) n condi|iiIe stabiIite prin norme:
a) persoana impozabiI nestabiIit n Romnia, care este stabiIit n aIt stat membru, nenregistrat i
care nu este obIigat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate beneficia de rambursarea
taxei pe vaIoarea adugat achitate pentru importuri i achizi|ii de bunuri/servicii, efectuate n Romnia;
___________
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 0,/01/2010 &nce$.nd cu 10.01.2010.
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 03/0,/200/ &nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
49.
(1) n baza art. 147
2
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal orice persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n
alt stat membru, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziii de
bunuri/servicii efectuate n Romnia. Taxa pe valoarea adugat se ramburseaz de ctre Romnia, statul membru
n care au fost achiziionate bunuri/servicii sau n care s-au efectuat importuri de bunuri, dac persoana impozabil
respectiv ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la
care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit;
b) pe parcursul perioadei de rambursare nu este nregistrat i nici nu este obligat s se nregistreze n scopuri de
TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal;
c) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate
pe teritoriul Romniei, cu excepia urmtoarelor operaiuni:
1. prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m),
art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 144
1
din Codul fiscal;
2. livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art.
150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.
(2) Nu se ramburseaz:
a) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat incorect;
b) taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 143, 144 i
144
1
din Codul fiscal;
c) taxa pe valoarea adugat facturat ageniilor de turism, inclusiv a tur-operatorilor, care aplic regimul special de
tax, conform echivalentului din alt stat membru al art. 152
1
din Codul fiscal;
d) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri
de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal.
(3) Se ramburseaz oricrei persoane impozabile nestabilite n Romnia taxa pe valoarea adugat achitat pentru
achiziii de bunuri/servicii, inclusiv pentru importuri, efectuate n Romnia, n msura n care bunurile i serviciile
respective sunt utilizate pentru urmtoarele operaiuni:
a) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara
Romniei, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia;
b) operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6)
din Codul fiscal.
c) prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m),
1
din Codul fiscal.
(4) Dreptul la rambursarea taxei aferente achiziiilor este determinat n temeiul prevederilor art. 145, 145
1
i 146 din
Codul fiscal.
(5) Pentru a fi eligibil pentru rambursare n Romnia, o persoan impozabil nestabilit n Romnia trebuie s
efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n statul membru n care este stabilit. n cazul n care o
persoan impozabil nestabilit n Romnia efectueaz, n statul membru n care este stabilit, att operaiuni care
dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere n respectivul stat membru, Romnia va
rambursa numai acea parte din TVA rambursabil conform alin. (3) care corespunde operaiunilor cu drept de
deducere. Dreptul de rambursare a taxei se determin conform alin. (4), respectiv n aceleai condiii ca i cele
aplicabile pentru operaiuni care sunt realizate n Romnia.
(6) Pentru a obine o rambursare a TVA n Romnia, persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia
adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic i o nainteaz statului membru n care este stabilit, prin
intermediul portalului electronic pus la dispoziie de ctre statul membru respectiv.
(7) Cererea de rambursare conine urmtoarele informaii:
a) numele i adresa complet ale solicitantului;
b) o adres de contact pe cale electronic;
c) descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile;
d) perioada de rambursare acoperit de cerere;
e) o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind
livrate/prestate pe teritoriul Romniei pe parcursul perioadei de rambursare, cu excepia operaiunilor prevzute la
alin. (1) lit. c) pct. 1 i 2;
f) codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal al solicitantului;
g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN i BIC.
(8) n afar de informaiile menionate la alin. (7), cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare factur sau
document de import, urmtoarele informaii:
a) numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatorului;
b) cu excepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de TVA al furnizorului sau prestatorului;
c) cu excepia importurilor, prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2,
respectiv codul RO;
d) data i numrul facturii sau documentului de import;
e) baza impozabil i cuantumul TVA, exprimate n lei;
f) cuantumul TVA deductibil, calculat n conformitate cu alin. (3), (4) i (5), exprimat n lei;
g) dup caz, partea de TVA deductibil calculat n conformitate cu alin. (5) i exprimat ca procent;
h) natura bunurilor i a serviciilor achiziionate, descris conform codurilor de la alin. (9).
(9) n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor achiziionate se descrie conform urmtoarelor coduri:
1. combustibil;
2. nchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele dect bunurile i serviciile prevzute la codurile 1 i 2);
4. taxe rutiere de acces i taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering i restaurant;
8. acces la trguri i expoziii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activiti de divertisment i spectacole;
10. altele. n cazul n care se utilizeaz codul 10, se specific natura bunurilor livrate i a serviciilor prestate.
(10) Solicitantul trebuie s furnizeze pe cale electronic informaii suplimentare codificate cu privire la codurile 1 i 3
prevzute la alin. (9), aceste informaii fiind necesare pentru a determina existena unor restricii asupra dreptului
de deducere.
(11) n cazul n care baza de impozitare de pe o factur sau de pe un document de import este de cel puin
echivalentul n lei a 1000 euro ori n cazul facturilor pentru combustibil de cel puin 250 euro, n vederea obinerii
rambursrii taxei pe valoarea adugat, solicitantul trebuie s trimit pe cale electronic copii de pe respectivele
facturi sau, dup caz, documente de import, mpreun cu cererea de rambursare. Echivalentul n lei se determin pe
baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. Pentru
facturile sau documentele de import a cror valoare nu depete sumele prevzute n teza anterioar, nu este
obligatorie transmiterea lor n vederea obinerii rambursrii, cu excepia situaiei prevzute la alin. (22).
(12) Solicitantul trebuie s furnizeze o descriere a activitilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de
coduri detaliat la nivelul 4, stabilit n conformitate cu art. 34a alin. (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr.
1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea
adugat i de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificrile ulterioare.
(13) Solicitantul trebuie s furnizeze informaiile din cererea de rambursare i eventualele informaii suplimentare
solicitate de organul fiscal competent din Romnia n limba romn.
(14) n cazul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat, ca urmare a
calculului pro rata definitiv, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea
se efectueaz printr-o alt cerere de rambursare depus pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de
rambursare n cauz sau, n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul
respectivului an calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de
statul membru n care este stabilit solicitantul.
(15) Cererea de rambursare se refer la urmtoarele:
a) achiziii de bunuri sau servicii care au fost facturate n perioada de rambursare, achitate pn la data solicitrii
rambursrii. Facturile care nu au fost achitate pn la data solicitrii rambursrii se cuprind n cererile de
rambursare aferente perioadelor n care acestea sunt achitate;
b) importuri de bunuri efectuate n perioada de rambursare.
(16) Pe lng operaiunile menionate la alin. (15), cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la
facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc
operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz.
(17) Cererea de rambursare este trimis statului membru n care este stabilit solicitantul, cel trziu pn la data de
30 septembrie a anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare. Prin excepie, pentru cererile care se
refer la rambursri aferente anului 2009, termenul-limit de transmitere este 31 martie 2011. Se consider c
cererea a fost depus numai n cazul n care solicitantul a furnizat toate informaiile/documentele cerute conform
alin. (7)-(10) i (12). Statul membru n care este stabilit solicitantul i trimite acestuia, de ndat, o confirmare
electronic de primire a cererii i transmite pe cale electronic organului fiscal competent din Romnia cererea de
rambursare completat conform alin. (7)-(9) i informaiile/documentele prevzute la alin. (10)-(12).
(18) Perioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximum un an calendaristic i de
minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni n cazul n care
aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic.
(19) n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar
mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei
a 400 euro. Echivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010.
(20) n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la
perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 50 euro.
Echivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil
la data de 1 ianuarie 2010.
(21) Dup primirea cererii transmise pe cale electronic de autoritatea competent din alt stat membru, organul
fiscal competent din Romnia i comunic de ndat solicitantului, pe cale electronic, data la care a primit cererea.
Decizia de aprobare sau respingere a cererii de rambursare se comunic solicitantului n termen de 4 luni de la data
primirii cererii, dac nu se solicit informaii suplimentare conform alin. (22).
(22) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate informaiile relevante pentru a
lua o decizie privind cererea de rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale
electronic, informaii suplimentare, inclusiv copii de pe documentele prevzute la alin. (11), de la solicitant sau de
la autoritile competente din statul membru de stabilire, dup caz, pe parcursul perioadei de 4 luni prevzute la
alin. (21). n cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate
competent dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai dac destinatarul cererii
dispune de astfel de mijloace. Dac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. Informaiile solicitate n
conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, n original
ori n copie, n cazul n care exist ndoieli ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri. n
acest caz, plafoanele prevzute la alin. (11) nu se aplic.
(23) Informaiile solicitate n temeiul alin. (22) trebuie furnizate n termen de o lun de la data la care solicitarea de
informaii suplimentare este primit de cel cruia i este adresat.
(24) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia cere informaii suplimentare, acesta comunic
solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii
informaiilor cerute sau, n cazul n care nu a primit rspuns la cererea sa de informaii, n termen de dou luni de la
data expirrii termenului prevzut la alin. (23). Cu toate acestea, perioada pentru luarea deciziei cu privire la
cererea de rambursare, n totalitatea ei sau la o parte a acesteia, trebuie s fie ntotdeauna de maximum 6 luni de la
data primirii cererii de ctre statul membru de rambursare. n cazul n care organul fiscal competent din Romnia
cere alte informaii suplimentare, acesta comunic solicitantului decizia sa privind cererea de rambursare, n
totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, n termen de 8 luni de la data primirii cererii.
(25) n cazul n care cererea de rambursare se aprob, rambursarea sumei aprobate este efectuat cel trziu n
termen de 10 zile lucrtoare de la data expirrii termenului prevzut la alin. (21) sau, n cazul n care au fost
solicitate informaii suplimentare sau alte informaii ulterioare, a termenelor menionate la alin. (24).
(26) Rambursarea se efectueaz n lei ntr-un cont bancar din Romnia sau, la cererea solicitantului, n oricare alt
stat membru. n acest al doilea caz, eventualele comisioane bancare de transfer sunt reinute din suma care
urmeaz a fi pltit solicitantului.
(27) n cazul n care cererea de rambursare este respins, integral sau parial, organul fiscal competent din Romnia
comunic solicitantului motivele respingerii, mpreun cu decizia. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor
legale n vigoare n Romnia.
(28) Absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenul prevzut la alin. (25), nu este considerat ca
fiind echivalent aprobrii sau respingerii cererii, dar poate fi contestat conform normelor procedurale n vigoare.
(29) n cazul n care o rambursare a fost obinut prin fraud sau printr-o alt metod incorect, organul fiscal
competent din Romnia va solicita persoanei impozabile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor
rambursate n mod eronat i a majorrilor aferente. n caz de nerestituire a sumelor, organul fiscal competent din
Romnia va suspenda orice rambursare ulterioar, ctre persoana impozabil n cauz pn la concurena sumei
nepltite sau, dac nu exist o rambursare ulterioar, va proceda la recuperarea sumelor rambursate eronat i a
majorrilor aferente potrivit prevederilor referitoare la asistena reciproc n materie de colectare.
(30) Orice rectificare fcut n urma unei cereri de rambursare anterioare, n conformitate cu alin. (14) sau, n cazul
n care o declaraie separat este depus, sub forma unei recuperri sau pli separate, reprezint o majorare sau o
reducere a sumei de rambursat.
(31) n cazul nerespectrii termenului de rambursare prevzut la alin. (25) se pltete o dobnd solicitantului
pentru suma ce va fi rambursat dup expirarea acestui termen. Dobnda se calculeaz ncepnd din ziua
urmtoare ultimei zile prevzute pentru plat n temeiul alin. (25) pn n ziua n care suma este efectiv pltit.
Ratele dobnzilor sunt egale cu rata dobnzii aplicabile rambursrilor de TVA ctre persoanele impozabile stabilite
Romnia.
(32) n cazul n care solicitantul nu transmite organului fiscal competent din Romnia, n termenul prevzut,
informaiile suplimentare sau alte informaii solicitate, prevederile alin. (31) nu se aplic. De asemenea, prevederile
alin. (31) nu se aplic pn n momentul primirii de ctre statul membru de rambursare a documentelor care trebuie
trimise pe cale electronic n temeiul alin. (11).
(33) Prevederile alin. (1)-(32) se aplic cererilor de rambursare depuse dup 31 decembrie 2009. Cererile de
rambursare depuse nainte de 1 ianuarie 2010 se soluioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare la data
depunerii lor.
(34) Prevederile alin. (1)-(33) transpun prevederile Directivei 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de
stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE,
ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul
Oficial al Uniunii Europene L 44 din 20 februarie 2008, i ale Directivei 2010/66/UE a Consiliului din 14 octombrie
2010 de modificare a Directivei Consiliului 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe
valoare adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect
statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 275 din 20 octombrie 2010.

ANEXA Nr. 2*)
C!! + !(&E"!s(! ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei#
-I4L n>n!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA >n R%&Rni(A st(Ei#it >n J08
(#t st(t &&E!" (# Uni"nii E"!%,n
566
7
ANULI PERIOADAI 0

5666666666
67
DATE DE IDENTIFICARE A -OLICITANTULUI
F
G
DENUMIRE@NUMEA PRENUME
F6
G
COD DE PNRE4I-TRARE PN -COPURI DE TVA

F6666666666
6G
ARA DE REZIDEN
F6
G
ADRE-A COMPLET PN ARA DE REZIDEN
F6
G

F
G

F
G
COD POUTAL TELEFON
FHHH
G
FA= E0MAIL
F666
G
O.IECTUL PRINCIPAL DE ACTIVITATE
56
7
REPREZENTARE PRIN PMPUTERNICIT
F
G
NR? ACT PMPUTERNICIRE DATA
5666
7
DATE DE IDENTIFICARE ALE PMPUTERNICITULUI
F
G
F6
G
COD DE IDENTIFICARE FI-CAL

F6HH66H6666666
6G
BUDE -ECTOR LOCALITATE
FH666H
G
-TRADA NR? .LOC -C?
FHH66666
G
ET? AP? COD POUTAL TELEFON
FH666H66
G
FA= E0MAIL
5666
7
INFORMAII FINANCIARE
F
G
-UMA -OLICITAT LA RAM.UR-ARE

FHHHHHHHHHHH
HHG
I.AN

F6666666666666666666666
66G
TITULARUL CONTULUI
FH
G
CONT NUMRUL CODUL .NCII
FH66
G
NUMELE .NCII
FH
G
ADRE-A .NCII
F6
G
ORAUUL ARA COD
566666
7
NR? ANE=E NR? FACTURI NR? DOCUMENTE DE IMPORT

56666666666
67
A)i &(i (;"t $!!i + D( N!? + !:!in)* (#

!(&E"!s(! (nt!i%(!V FG$!!ii (nt!i%(!

N"

56666666
67
M* (n/(C< s* !t"!n< %!i$ s"&* &i0(! ,"t( :i !(&E"!s(t* +in /!'(#*?

5
67
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! "!&*t%(!#I
0 >n ,!i%(+( #( $(! s !:!* ($t"(#( $!! + !(&E"!s(!A n" (& :$t"(t #i;!*!i
+
E"n"!i s(" ,!st*!i + s!;i$ii $ (" (;"t #%$ s(" (" :%st $%nsi+!(t $( (;Rn+ #%$ >n
R%&Rni(A $" D$,)i(A +",* $(< ( s!;i$ii#%! ,!;*<"t #( ,$t? KM (#in? NJO #it (O 'i
EO +in
N%!&# &t%+%#%/i$ + (,#i$(! ( Tit#"#"i VI +in C%+"# :is$(#A
0 E"n"!i# 'i s!;i$ii# ,nt!" $(! s%#i$it !(&E"!s(!( t(Di (:!nt (" :%st
"ti#i<(t
>n ;+!( +s:*'"!*!ii ($ti;it*)ii &# >n $(#it(t + ,!s%(n* i&,%<(Ei#*A
0 :(,t"# $* +(t# >ns$!is >n ($st :%!&"#(! s"nt $%!$t 'i $%&,#t?
5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i(
FHG Ut(&,i#(
-&n*t"!(
566
7
- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#
F
G
O!/(n :is$(#
FH
G
N"&*! >n!/ist!(! D(t( >n!/ist!(! @ @

F6H666666666
6G
N"&# ,!s%(ni $(! ( ;!i:i$(t
56
7
C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@8
57S;$ 8!4/$673N758/ !4N;/3 C$/4 S4 S857C7;< /$(93/S$/4$
Nr.
crt.
;ipul.B
Natura bunurilor sau a
ser&iciilor
*enumirea
partenerului
Codul de identificare fiscal
al partenerului
*ata
facturii
Numrul
facturii
Suma de ta@ pe &aloarea adugat
solicitat la rambursare
;8;$5=
*) A - achiziie, I - import, S - prestri de servicii.
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
pentru completarea Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile
nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt
stat membru al Uniunii Europene
1. Cererea de rambursare se depune de ctre persoanele impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate s se
nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene, pentru rambursarea taxei
facturate de alte persoane impozabile i achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile
care au fost prestate n beneficiul lor n Romnia, precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n Romnia pe o
perioad de minimum 3 luni sau maximum un an calendaristic ori pe o perioad mai mic de 3 luni rmas din anul
calendaristic.
Cererea se depune n termen de 6 luni de la ncheierea anului calendaristic n care taxa devine exigibil.
2.1. Cererea se depune n format electronic:
- la registratura Direciei Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti,
- la pot, prin scrisoare recomandat.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de solicitant cu ajutorul
Formatul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscal, mpreun cu suportul electronic;
- un exemplar se pstreaz de ctre solicitant.
Formatul electronic al cererii se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice
i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscal sau poate fi descrcat
de pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
MODUL DE COMPLETARE
a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate
n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt stat
membru al Uniunii Europene
Seciunea 1
- anul la care se refer declaraia; se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2007)
- perioada aferent operaiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va nscrie 02-06)
Cartuul Date de identificare a solicitantului conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n
certificatul de nregistrare fiscal n ara de origine a solicitantului.
3. Se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al
persoanei impozabile.
Reprezentare prin mputernicit - n cazul n care depunerea cererii se realizeaz printr-un mputernicit, se bifeaz
csua corespunztoare i se completeaz datele referitoare la numrul i data actului de mputernicire.
Cartuul Date de identificare ale mputernicitului se completeaz doar n cazul n care depunerea cererii se realizeaz
printr-un mputernicit i conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului.
2. Codul de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal, sau
codul numeric personal, n cazul n care mputernicitul este persoan fizic.
3. Se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al
mputernicitului.
Cartuul Informaii financiare conine:
1. Suma solicitat la rambursare - se nscrie suma solicitat. nscrierea cifrelor n caset se realizeaz cu aliniere la
dreapta.
2. IBAN - se va nscrie codul IBAN al contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
3. Titularul contului - se nscrie numele complet al titularului contului bancar.
4. Cont numrul - se nscrie numrul contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
5. Codul bncii - se nscrie codul bncii la care se afl contul nominalizat mai sus.
6. Numele bncii - se nscrie numele bncii.
7. Adresa, oraul, ara i codul potal al bncii - se nscrie adresa exact a bncii nominalizate pentru realizarea
transferului sumei solicitate.
Contul trebuie deschis la o instituie de credit participant la sistemul electronic de pli din Romnia sau la o instituie
de credit din strintate. n aceast situaie, instituia de credit unde se afl deschis contul n care urmeaz a se
efectua plata trebuie s aib un corespondent n Romnia.
Nr. anexe - se nscrie numrul anexelor ce nsoesc cererea.
Nr. facturi - se nscrie numrul facturilor ce nsoesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.
Nr. documente de import - se nscrie numrul documentelor de import ce nsoesc cererea pentru a dovedi validitatea
sumei solicitate.
n cazul n care solicitantul a mai avut i alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru se specific prin bifarea
csuei corespunztoare, precum i prin specificarea numrului de referin repartizat acelei cereri. n cazul n care nu
a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, se bifeaz csua "Nu".
Seciunea 2
Cuprinde operaiunile ce stau la baza sumei solicitate i vor fi introduse nominal toate achiziiile i importurile de
bunuri, precum i prestrile de servicii ce i-au fost efectuate.
Tipul - se nscrie tipul operaiunii. Se nscrie: A - pentru achiziii, I - pentru import, S - pentru prestri de servicii.
Natura bunurilor sau a serviciilor - se nscrie natura bunurilor achiziionate sau importate ori natura serviciilor care i-au
fost prestate.
Denumirea partenerului - se nscriu numele i prenumele sau denumirea furnizorului ori a prestatorului de servicii.
Codul de identificare fiscal al partenerului - se nscrie codul de identificare fiscal comunicat de ctre furnizor sau
prestatorul de servicii.
Data facturii i numrul facturii - se nscriu data, respectiv numrul facturii din care reiese suma solicitat spre
rambursare.
Suma de tax pe valoarea adugat solicitat la rambursare - se nscrie suma de tax pe valoarea adugat ce reiese
din factura respectiv.
Toate sumele se nscriu n lei.
ANEXA Nr. 4
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE,
modul de difuzare, utilizare i pstrare a Cererii de rambursare pentru
persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia,
stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Denumirea formularului: Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Cod MF: 14.13.03.02/8
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire:
- se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de asisten pus la
dispoziie gratuit.
Se difuzeaz: gratuit
Se utilizeaz la: rambursarea taxei pe valoarea adugat ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Se ntocmete de: persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt stat membru al
Uniunii Europene
Circul: - n format electronic, la organul fiscal competent;
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii, din care:
un exemplar la solicitant;
un exemplar la organul fiscal.
Se pstreaz: - formatul electronic, n arhiva de documente electronice;
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al solicitantului.
ANEXA Nr. 5
AGEN]IA NA]IONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti
Serviciul de administrare a contribuabililor nerezideni
Nr. nregistrare ............... data ...............
DECIIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADUGAT
pentru persoanele impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate
s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n
alt stat membru al Uniunii Europene
Ctre: Denumire/Nume, prenume ...............................................
Cod de identificare fiscal .................................................
Adresa: Localitatea ........................................................, str. ........................................... nr. ...., bl. .....,
ap. ....., etaj ......., judeul/sectorul ............................................... .
n baza art. 147
2
alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
i a art. 83 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri
de TVA n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene, pentru
perioada .........................................................., nregistrat cu nr. .............................
din ..................................... cu numrul de referin ................................. i a analizei/cercetrii la faa locului
efectuate n perioada ......................................., se stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare .......................... lei
TVA aprobat la rambursare .......................... lei
TVA respins la rambursare .......................... lei
Motivul de fapt
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
Temeiul de drept
Act normativ: ..................................................., art. ..... paragraful .............. pct. ...... lit. ..... alin. ..........
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 111, 112 sau 113, dup caz, din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, sub sanciunea decderii, la organul fiscal competent, potrivit art. 179 alin. (1) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
$probat #erificat Cntocmit
Funcia Funcia Funcia
................. .................... ........................
ANume% prenumeB ANume% prenumeB ANume% prenumeB
................. .................... ........................
A*ataB A*ataB A*ataB
................. .................... ........................
ASemnturaB ASemnturaB ASemnturaB
Cod MFP: 14.13.02.02/08

ANEXA Nr. II
-I4L Minist!"# Fin(n)#%! P"E#i$ -I4L
A/n)i( N()i%n(#* + A+&inist!(! Fis$(#* -t!?
Di&it!i 4!%t( n!? 1J
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( M"ni$i,i"#"i ."$"!'ti -$t%! 2A
."$"!'ti
T#I W021
J03 L3 2J
N!? F(DI
E0&(i#I
DECIIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADUGAT
pentru persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite
n alt stat membru al Uniunii Europene
C*t!
Dn"&i!@N"&A ,!n"& ????????????????????????????????????????????????????????????
C%+ + >n!/ist!(! >n s$%,"!i + TVA@C%+ + >n!/ist!(! :is$(#* (# s%#i$it(nt"#"i
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
(!( + !<i+n)* ?????????????????????????????????????????????????????????????????
A+!s( $%&,#t* >n )(!( + !<i+n)* ??????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
C%+ ,%'t(# ???????????????????? T#:%n ?????????????????????? E0&(i#??????????????
57
n baza art. 147
2
alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, i a art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, a Cererii de rambursare a taxei pe valoarea adugat ctre
persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene, pentru
anul .............., perioada ..... - ......, nregistrat cu nr. ............................ din ................, cu numrul de referin
..................................... i a analizei/cercetrii la faa locului efectuate n perioada .................................., se
stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare .......................... lei
TVA aprobat la rambursare ............................ lei
TVA respins la rambursare ............................ lei
Motivul de fapt (detaliat pentru fiecare document de achiziie, document de import)
.............................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................
Temeiul de drept
Act normativ: ........................., art. .... paragraful .... pct. .... lit. .... alin. ....
.............................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 115, 116 sau 117, dup caz, din Ordonana
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat, la organul fiscal competent, n
conformitate cu dispoziiile art. 209 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, sub sanciunea decderii, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207
alin. (1) din acelai act normativ.
A,!%E(tA V!i:i$(tA
Pnt%$&itA
F"n$)i( F"n$)i(
F"n$)i(
??????????????? ???????????????
???????????????
NN"&A ,!n"&O NN"&A ,!n"&O
NN"&A ,!n"&O
???????????????????????????????? ???????????????????????????????? ???????
?????????????????????????
ND(t(O ND(t(O
ND(t(O
???????????????????????????????? ???????????????????????????????? ???????
?????????????????????????
N-&n*t"!(O N-&n*t"!(O
N-&n*t"!(O
???????????????????????????????? ???????????????????????????????? ???????
?????????????????????????
Cod MFP: 14.13.02.02/18
ANEXA Nr. III
-I4L Minist!"# Fin(n)#%! P"E#i$ -I4L
A/n)i( N()i%n(#* + A+&inist!(! Fis$(#* -t!?
Di&it!i 4!%t( n!? 1J
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( M"ni$i,i"#"i ."$"!'ti -$t%! 2A
."$"!'ti
T#I W021
J03 L3 2J
N!? F(DI
E0&(i#I
DECIIE
privind stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursat
n condiiile art. 147
2
Ctre:
Dn"&i!@N"&A ,!n"& ????????????????????????????????????????????????????????????

C%+ + >n!/ist!(! >n s$%,"!i + TVA@C%+ + >n!/ist!(! :is$(#* (# s%#i$it(nt"#"i
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
(!( + !<i+n)* ?????????????????????????????????????????????????????????????????
A+!s( $%&,#t* >n )(!( + !<i+n)* ??????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
C%+ ,%'t(# ????????????????????????? T#:%n ???????????????? E0&(i# ??????????????
57
n baza art. 147
2
ulterioare, i a art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Decizia de rambursare nr. ............................ din data
de...................................., a fost aprobat rambursarea sumei de ........................ lei.
Avnd n vedere rectificarea sumei solicitate ca urmare a stabilirii pro-ratei definitive, comunicat prin cererea de
rambursare/declaraia de ajustare a pro-ratei transmis electronic n data de .............................................,
Se stabilesc diferenele de tax pe valoarea adugat rambursat, dup cum urmeaz:
diferen suplimentar de plat de ...................................... lei. Suma rambursat necuvenit se pltete n
funcie de data comunicrii prezentei, astfel:
- dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii
urmtoare;
- dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a
lunii urmtoare.
Pentru neplata sumelor stabilite se vor calcula majorri de ntrziere, conform legii. Prezenta decizie reprezint titlu
de crean i constituie ntiinare de plat, conform legii.
SAU
diferen suplimentar de rambursat de ................... lei.
Diferenele suplimentare de tax pe valoarea adugat urmeaz procedura prevzut la art. 115, 116 sau 117, dup
caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie la organul fiscal, n conformitate cu dispoziiile art. 209 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sub sanciunea decderii,
n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ.
Director coordonator,
Numele i prenumele ..........................
Semntura i tampila unitii ...............
Cod MFP: 14.13.02.02/19
I. Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite
n alt stat membru al Uniunii Europene
Denumirea formularului: Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile
nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Cod MFP: 14.13.02.02/18
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul aplicaiei
informatice.
Se utilizeaz la: stabilirea dreptului de rambursare a taxei pe valoarea adugat rambursate.
Se ntocmete de: compartimentul cu atribuii de administrare a contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei
Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti.
Circul:
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii,
din care:
- un exemplar la solicitant;
- un exemplar la organul fiscal competent.
Se pstreaz:
II. Decizie privind stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursat n condiiile art. 147
2
alin. (1) lit.
a) din Codul fiscal
Denumirea formularului: Decizie privind stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursat n condiiile
art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
Cod MFP: 14.13.02.02/19
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul aplicaiei
informatice.
Se utilizeaz la: stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursate, respectiv, fie a diferenelor
suplimentare de plat, fie a diferenelor suplimentare de rambursat rezultate n urma rectificrii sumei deja aprobate
la rambursare, ca urmare a stabilirii pro-ratei definitive comunicate de solicitant.
Se ntocmete de: compartimentul cu atribuii de administrare a contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei
Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, prin completarea, dup caz, a diferenei suplimentare de plat
sau a diferenei suplimentare de rambursat.
Circul:
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii,
din care:
- un exemplar la organul fiscal competent.
Se pstreaz:
b) persoana impozabiI nenregistrat i care nu este obIigat s se nregistreze n scopuri de TVA n
Romnia, nestabiIit n Comunitate, poate soIicita rambursarea taxei achitate pentru importuri i achizi|ii
de bunuri/servicii efectuate n Romnia, dac, n conformitate cu IegiIe |rii unde este stabiIit, o
persoan impozabiI stabiIit n Romnia ar avea aceIai drept de rambursare n ceea ce privete TVA
sau aIte impozite/taxe simiIare apIicate n |ara respectiv;
___________
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 0,/01/2010 &nce$.nd cu 10.01.2010.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
50.
(1) n baza art. 147
2
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se
nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit n Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate
pentru importuri i achiziii de bunuri mobile corporale i de servicii, efectuate n Romnia. Taxa pe valoarea
adugat se ramburseaz de ctre Romnia, dac persoana impozabil respectiv ndeplinete urmtoarele condiii:
a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la
care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit;
b) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate
pe teritoriul Romniei, cu excepia urmtoarelor operaiuni:
1. prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m),
1
din Codul fiscal;
2. livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art.
150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.
(2) Nu se va acorda rambursarea pentru:
a) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat incorect;
b) taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 143, 144 i
144
1
din Codul fiscal;
c) taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de bunuri/servicii pentru a cror livrare/prestare nu se acord n
Romnia deducerea taxei n condiiile art. 145, 145
1
i 146 din Codul fiscal;
d) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri
de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal.
(3) Rambursarea prevzut la alin. (1) se acord pentru:
a) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara
Romniei, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia;
b) operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6)
din Codul fiscal.
(4) Perioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximum un an calendaristic i de
minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni, n cazul n care
aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic.
(5) Pentru a ndeplini condiiile pentru rambursare, orice persoan impozabil prevzut la alin. (3) trebuie s
desemneze un reprezentant n Romnia n scopul rambursrii.
(6) Reprezentantul prevzut la alin. (5) acioneaz n numele i n contul persoanei impozabile pe care o reprezint
i va fi inut rspunztor individual i n solidar alturi de persoana impozabil prevzut la alin. (3) pentru
obligaiile i drepturile persoanei impozabile cu privire la cererea de rambursare.
(7) Reprezentantul trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii, n numele i n contul solicitantului:
a) s depun la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice, anexnd
toate facturile i/sau documentele de import n original, care s evidenieze taxa a crei rambursare se solicit;
b) s prezinte documente din care s rezulte c solicitantul este angajat ntr-o activitate economic ce i-ar conferi
acestuia calitatea de persoan impozabil n condiiile art. 127 din Codul fiscal, dac ar fi stabilit n Romnia. Prin
excepie, n cazul n care organele fiscale competente dein deja o astfel de dovad, nu este obligatoriu ca persoana
impozabil s aduc noi dovezi pe o perioad de un an de la data prezentrii respectivelor dovezi;
c) s prezinte o declaraie scris a solicitantului ca n perioada la care se refer cererea de rambursare persoana
respectiv nu a efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc
n Romnia, cu excepia, dup caz, a serviciilor prevzute la alin. (2).
(8) Pentru a se asigura c o cerere de rambursare este justificat i pentru a preveni fraudele, organele fiscale
competente i vor impune mputernicitului ce solicit o rambursare conform art. 147
2
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
orice alte obligaii n plus fa de cele prevzute la alin. (7).
(9) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) va fi aferent facturilor pentru achiziionarea de bunuri sau
servicii sau documentelor pentru importuri efectuate n perioada prevzut la alin. (1), dar poate fi aferent i
facturilor sau documentelor de import necuprinse nc n cererile anterioare, n msura n care aceste facturi sau
documente de import sunt aferente operaiunilor ncheiate n anul calendaristic la care se refer cererea.
(10) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) trebuie depus la autoritatea fiscal competent n termen
de maximum 9 luni de la sfritul anului calendaristic n care taxa devine exigibil.
(11) Dac o cerere se refer la o perioad:
a) mai scurt dect un an calendaristic, dar nu mai mic de 3 luni, suma pentru care se solicit rambursarea nu
poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 400 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010;
b) de un an calendaristic sau perioada rmas dintr-un an calendaristic, suma pentru care se solicit rambursarea
nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 50 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010.
(12) Decizia privind cererea de rambursare va fi emis n termen de 6 luni de la data la care cererea, nsoit de
documentele necesare pentru analizarea cererii, se primete de organele fiscale competente. n cazul n care
rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii
cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.
(13) Rambursrile se efectueaz n lei ntr-un cont deschis n Romnia i indicat de reprezentant. Orice comisioane
bancare se vor suporta de ctre solicitant.
(14) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat la o cerere de rambursare pentru a mpiedica
utilizarea acestora pentru o alt cerere. Organele fiscale competente vor returna aceast documentaie
reprezentantului n termen de o lun de la data deciziei prevzute la alin. (12).
(15) Atunci cnd s-a obinut o rambursare n mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale
competente vor proceda direct la recuperarea sumelor pltite n mod eronat i a oricror accesorii aferente de la
mputernicit.
(16) n cazul cererilor frauduloase, organele fiscale competente vor respinge persoanei impozabile respective orice
alt rambursare pe o perioad de maximum 10 ani de la data depunerii cererii frauduloase.
(17) La cererea unei persoane impozabile stabilite n Romnia, care dorete s solicite rambursarea taxei ntr-un
stat ter, organele fiscale competente vor emite un certificat din care s rezulte c persoana respectiv este
persoana impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal.
(18) Persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA i nu este
stabilit n Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate dac, n conformitate cu legile rii unde este
stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete taxa pe
valoarea adugat sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv, fapt dovedit prin existena unor
acorduri/declaraii de reciprocitate semnate de reprezentanii autoritilor competente din Romnia i din ara
solicitantului. n vederea semnrii unor astfel de acorduri/declaraii, autoritile competente ale rilor interesate
trebuie s se adreseze Ministerului Finanelor Publice. ]rile cu care Romnia a semnat acorduri/declaraii de
reciprocitate n ceea ce privete rambursarea taxei pe valoarea adugat vor fi publicate pe pagina de internet a
Ministerului Finanelor Publice.
(19) Prevederile alin. (1) - (18) transpun Directiva 86/560/CEE, a treisprezecea directiv a Consiliului din 17
noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri -
Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul
Comunitii, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene L 326 din 21 noiembrie 1986.

ANEXA Nr. II*)
*) Anexa nr. II este reprodus n facsimil.
C!! + !(&E"!s(! ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei#

J1J
-I4L n>n!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA >n R%&Rni(A
N!? + >n!/ist!(!
st(Ei#it >n (:(!( C%&"nit*)ii
$( %,!(t%! + +(t

$" $(!($t! ,!s%n(# 3LM
56
67
ANULI
PERIOADAI 0
566666
666667
F
G
F6
G
COD DE PNRE4I-TRARE PN -COPURI DE TVA

F6666
6666666G
ARA DE REZIDEN
FH
G
ADRE-A COMPLET PN ARA DE REZIDEN
F6
G

F
G

F
G
COD POUTAL TELEFON
FH6H
G
FA= E0MAIL
F666
G
O.IECTUL PRINCIPAL DE ACTIVITATE
56
7
DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI
F
G
F6
G

FHH66H6
6666666G
FH6H66
G
-TRADA NR?
.LOC -C?
FH666
666G

FH666H6
6G
FA= E0MAIL
5666
7
F
G

FHHHHHH
HHHHHHHG
I.AN

FH6666666666666666
6666666G
TITULARUL CONTULUI
FH
G
CONT NUMRUL CODUL .NCII
FH66
G
NUMELE .NCII
FH
G
ADRE-A .NCII
FH
G
LOCALITATEA ARA
COD POUTAL
5666
667
NR? ANE=E NR? FACTURI NR? DOCUMENT DE

IMPORT
566666666
6667
A)i &(i (;"t $!!i + !(&E"!s(! (nt!i%(!V D( N!? + !:!in)* (#

$!!ii
FHH
6666G
N"
566
7
M* (n/(C< s* !t"!n< %!i$ s"&* &i0(! ,"t( :i !(&E"!s(t* +in /!'(#*

5
67
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! $* >n ,!i%(+( #(
$(! s !:!* ,!<nt(
$!! + !(&E"!s(!A n" (& :$t"(t #i;!*!i + E"n"!i s(" ,!st*!i + s!;i$ii
$ (" (;"t #%$ s(" ("
:%st $%nsi+!(t $( (;Rn+ #%$ >n R%&Rni(A $" D$,)i(A +",* $(< (
s!;i$ii#%! ,!;*<"t #(
,$t? L0 (#in? N1O #it? EO +in N%!&# &t%+%#%/i$ + (,#i$(! ( Tit#"#"i VI
+in C%+"# :is$(#A ,!$"&
'i :(,t"# $* +(t# >ns$!is >n ($st :%!&"#(! s"nt $%!$t 'i
$%&,#t
5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i(
FHG
Ut(&,i#(
-&n*t"!(
566
7
- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#
F
G
O!/(n :is$(#
FH
G
N"&*! >n!/ist!(! D(t* >n!/ist!(!
@ @
F66666
6666666G
N"&# ,!s%(ni $(! ( ;!i:i$(t
56
7
C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@1J

57
,6@A /#?>AS6H56,/> #?5>H CA>? @? @/,6C6T >AEIH>@A>?A
;ipul.B
Natura
bunurilor
sau a
ser&iciilor
*enumirea emitentului
facturii?documentului
pentru importuri
Codul de nregistrare n
scopuri de ;#$ al emitentului
facturii?documentului pentru
importuri
*ata
pentru importuri
Numrul
pentru importuri
Suma de ta@ pe
&aloarea
adugat
solicitat la
rambursare
;8;$5
*) A - achiziie, I - import, S - prestri de servicii.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 313 "Cerere de rambursare pentru persoanele
impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite
n afara Comunitii", cod MFP 14.13.03.02/13
1. Cererea de rambursare se depune de ctre persoanele impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate s se
nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii, pentru rambursarea taxei facturate de alte
persoane impozabile i achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care le-au fost
prestate n beneficiul lor n Romnia, precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n Romnia pe o perioad de
minimum 3 luni sau de maximum un an calendaristic ori pe o perioad mai mic de 3 luni rmas din anul
calendaristic.
2. Cererea se depune n termen de maximum 9 luni de la sfritul anului calendaristic n care taxa devine exigibil.
3. Cererea se depune n format electronic la:
- registratura organului fiscal competent;
- pot, prin scrisoare recomandat.
4. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de solicitant cu ajutorul
programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice, semnat i tampilat, conform legii.
Formatul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se pstreaz de ctre solicitant.
Formatul electronic al cererii se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice
i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscal sau poate fi descrcat
de pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro
Modul de completare a formularului 313 "Cerere de rambursare pentru
persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia,
stabilite n afara Comunitii", cod MFP 14.13.03.02/13
Seciunea 1
Anul la care se refer declaraia - se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010).
Perioada aferent operaiunilor realizate (de exemplu: pentru perioada februarie-iunie, se va nscrie 01-06).
Cartuul "Date de identificare a solicitantului" conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
2. Cod de nregistrare n scopuri de TVA - se completeaz codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n
certificatul de nregistrare fiscal n ara de origine a solicitantului.
3. Adresa complet n ara de reziden - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social,
sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al persoanei impozabile.
Cartuul "Date de identificare a reprezentantului" conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele reprezentantului.
2. Cod de identificare fiscal - se completeaz codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal al
reprezentantului, pentru activitatea proprie.
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup
caz) al reprezentantului.
Cartuul "Informaii financiare" conine:
1. Suma solicitat la rambursare - se nscrie suma solicitat. nscrierea cifrelor n caset se realizeaz cu aliniere la
dreapta.
2. IBAN - se nscrie codul IBAN al contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
3. Titularul contului - se nscrie numele complet al titularului contului bancar.
4. Cont numrul - se nscrie numrul contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
5. Codul bncii - se nscrie codul bncii la care se afl contul nominalizat mai sus.
6. Numele bncii - se nscrie numele bncii.
7. Adresa bncii, localitatea, ara, cod potal - se nscrie adresa exact a bncii nominalizate pentru realizarea
transferului sumei solicitate.
sumei solicitate.
n cazul n care solicitantul a mai avut i alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru va fi specificat prin bifarea
csuei corespunztoare, precum i prin specificarea numrului de referin repartizat acelei cereri. n cazul n care nu
a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, va bifa csua "Nu".
Seciunea a 2-a
Cuprinde operaiunile care stau la baza sumei solicitate i vor fi nscrise nominal toate achiziiile i importurile de
bunuri, precum i prestrile de servicii care i-au fost efectuate solicitantului.
Tipul - se nscrie tipul operaiunii. Se nscriu: A pentru achiziii, I pentru import, S pentru prestri de servicii.
Natura bunurilor sau a serviciilor - se nscrie natura bunurilor achiziionate sau importate ori natura serviciilor care i-au
fost prestate.
Denumirea emitentului facturii/documentului pentru importuri - se nscriu numele i prenumele sau denumirea
furnizorului ori a prestatorului.
Codul de nregistrare n scopuri de TVA al emitentului facturii/documentului pentru importuri - se nscrie codul de
nregistrare n scopuri de TVA comunicat de ctre furnizor sau de ctre prestator.
Data facturii/documentului pentru importuri i numrul facturii/documentului pentru importuri - se nscriu data,
respectiv numrul documentului din care reiese suma solicitat spre rambursare.
Suma de tax pe valoarea adugat solicitat la rambursare - se nscrie suma de tax pe valoarea adugat ce reiese
din factur/documentul pentru importuri.
Toate sumele se nscriu n lei.
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i
pstrare ale formularului 313 "Cerere de rambursare pentru
persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii",
cod MFP 14.13.03.02/13
Denumirea formularului: Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii
Cod MFP: 14.13.03.02/13
Format: A4/t1
dispoziie gratuit.
Se difuzeaz: gratuit.
Se utilizeaz la: rambursarea taxei pe valoarea adugat ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii.
Circul:
Se pstreaz:
ANEXA Nr. V
-I4L MINI-TERUL FINANELOR PU.LICE
-I4L
A4ENIA NAIONAL DE ADMINI-TRARE FI-CAL
A+!s(I ?????????????????????????????
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ???????????????????????
T#:%nI ????????????????????????????
A&inist!()i( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ??????????????????????????????
F(DI ????????????????????????????????
N!? ??????????????@D(t( ????????????????????? E0
&(i#I ?????????????????????????????
DECIIE DE RAMBURSARE
a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile nenregistrate
i care nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii
Ctre: Denumire/Nume, prenume .......................................................................................
Cod de identificare fiscal .........................................................................................
Adresa: ]ara .................................................................. Regiunea ............................
Localitate ................................................................. Cod potal .............................
Str. .............................................. nr. ........................
Reprezentat prin:
Denumire/Nume, prenume ..............................................................................................
Cod de identificare fiscal .........................................................................................
Adresa: Oraul ....................................................... Str. .........................................
Cod potal ...................................... Nr. ......................... Bl. ........ Et. ...... Ap. .........
n baza art. 147
2
alin (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i
a art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii, pentru perioada ........................, nregistrat sub nr. .................
din ........................., cu numrul de referin ................., i a analizei/cercetrii la faa locului, efectuat n perioada
......................., se stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare ................................ lei
TVA aprobat la rambursare .................................. lei
TVA respins la rambursare .................................. lei
Motivul de fapt
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
Temeiul de drept
Act normativ: .................., art. ........., paragraful ........, pct. ......... lit. ...... alin. ............
...............................
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzuta la art. 115, 116 sau 117, dup caz, din Ordonana
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, sub sanciunea decderii, la organul fiscal competent, potrivit art. 209 alin. (1) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conductorul unitii fiscale,
A,!%E(tA V!i:i$(tA
Pnt%$&itA
N"&# 'i ,!n"&# ?????????????????????? N"&# 'i ,!n"&# ?????????????????????
N"&# 'i ,!n"&# ???????????????????????
F"n$)i( ?????????????????????????????????? F"n$)i( ?????????????????????????????????
F"n$)i( ???????????????????????????????????
D(t( ????????????????????????????????????? D(t( ????????????????????????????????????
D(t( ??????????????????????????????????????
-&n*t"!( ???????????????????????????????? -&n*t"!( ???????????????????????????????
-&n*t"!( ?????????????????????????????????
Cod MFP 14.13.02.02/13
c) persoana impozabiI nenregistrat i care nu este obIigat s se nregistreze n scopuri de TVA n
Romnia, dar care efectueaz n Romnia o Iivrare intracomunitar de mijIoace de transport noi scutit,
poate soIicita rambursarea taxei achitate pentru achizi|ia efectuat de aceasta n Romnia a respectivuIui
mijIoc de transport nou. Rambursarea nu poate s depeasc taxa care s-ar apIica dac Iivrarea de ctre
aceast persoan a mijIoaceIor de transport noi respective ar fi Iivrare taxabiI. DreptuI de deducere ia
natere i poate fi exercitat doar n momentuI Iivrrii intracomunitare a mijIocuIui de transport nou;

22/01/2004 :
Norme metodologice:
51.
(1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana prevzut la art. 147
2
alin. (1) lit. c) din Codul fiscal va ndeplini
urmtoarele obligaii:
a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice;
b) va anexa factura i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care s evidenieze
taxa achitat de aceast persoan pentru achiziia a crei rambursare se solicit;
c) va prezenta dovezi asupra faptului c mijlocul de transport:
1. a fcut obiectul unei livrri intracomunitare scutite de tax n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal;
2. era un mijloc de transport nou n condiiile art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal, la momentul livrrii care rezult din
documentele prevzute la lit. b).
(2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la
data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente.
Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice
comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului.
(3) Organele fiscale competente vor marca factura, documentul de import sau orice alt document anexat la o cerere
de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente
solicitantului.
(4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta
motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.
d) persoana impozabiI stabiIit n Romnia, nenregistrat i care nu este obIigat s se nregistreze n
scopuri de TVA n Romnia, poate soIicita rambursarea taxei achitate aferente opera|iuniIor prevzute Ia
art. 145 aIin. (2) Iit. d) sau n aIte situa|ii prevzute prin norme.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
52.
(1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat i care nu este
obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, prevzut la art. 147
2
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, va ndeplini
a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice;
b) va anexa toate facturile i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care s
evidenieze taxa datorat sau achitat de aceasta persoan pentru achiziiile efectuate pentru care se solicit
rambursarea;
c) va prezenta documente din care s rezulte c taxa prevzut la lit. b) este aferent operaiunilor ce dau drept de
deducere a taxei n condiiile art. 145 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
(2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la
data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente.
Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice
comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului.
(3) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat, la cererea de rambursare pentru a mpiedica
utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente solicitantului.
(4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta
motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.
(2) Persoana impozabiI stabiIit n Romnia poate beneficia de rambursarea TVA achitate pentru
importuri i achizi|ii de bunuri/servicii efectuate n aIt stat membru, n condi|iiIe prevzute n norme.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 210//2010 &nce$.nd cu 13.0/.2010.
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 0,/01/2010 &nce$.nd cu 10.01.2010.

22/01/2004 :
49
1
.
2
alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de
rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii, efectuate n alt stat
membru, denumit n continuare stat membru de rambursare, n condiiile i conform procedurilor stabilite de
legislaia statului respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE i ale Directivei 2010/66/UE.
(2) Dreptul la rambursarea taxei aferente achiziiilor este determinat conform legislaiei din statul membru de
rambursare.
(3) Pentru a fi eligibil pentru rambursare n statul membru de rambursare, o persoan impozabil stabilit n
Romnia trebuie s efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n Romania. n cazul n care o persoan
impozabil efectueaz n Romnia att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de
deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabil care corespunde
operaiunilor cu drept de deducere.
(4) Pentru a obine o rambursare a TVA n statul membru de rambursare, persoana impozabil stabilit n Romnia
adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic statului membru respectiv pe care o nainteaz organului fiscal
competent din Romnia, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de acesta. Organul fiscal competent
din Romnia va transmite electronic autoritii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare
completat corespunztor.
(5) Cererea de rambursare trebuie s cuprind:
a) numele i adresa complet ale solicitantului;
b) o adres de contact pe cale electronic;
c) descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile;
d) perioada de rambursare acoperit de cerere;
e) o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind
livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare, cu excepia
serviciilor de transport i serviciilor auxiliare transportului, scutite n temeiul art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159
sau 160 din Directiva 2006/112/CE i a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre o persoan care are
obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 194-197 i 199 din Directiva 2006/112/CE, astfel cum au fost
transpuse n legislaia statutului membru de rambursare;
f) codul de nregistrare n scopuri de TVA al solicitantului;
g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN i BIC.
(6) n afar de informaiile menionate la alin. (5), cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare stat membru
de rambursare i pentru fiecare factur sau document de import, urmtoarele informaii:
a) numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatorului;
b) cu excepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal al furnizorului
sau prestatorului, astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursare;
c) cu excepia importurilor, prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2, cu
excepia Greciei care utilizeaz prefixul "EL";
d) data i numrul facturii sau documentului de import;
e) baza impozabil i cuantumul TVA exprimate n moneda statului membru de rambursare;
f) cuantumul TVA deductibil, exprimat n moneda statului membru de rambursare;
g) dup caz, partea de TVA deductibil calculat n conformitate cu alin. (3) i exprimat ca procent;
h) natura bunurilor i a serviciilor achiziionate.
(7) n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor achiziionate se descrie conform codurilor prevzute la
pct. 49 alin. (9).
(8) n cazul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat conform art. 147
alin. (8) din Codul fiscal, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se
efectueaz printr-o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n
cauz sau, n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an
calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de Romnia.
(9) Cererea de rambursare se refer la urmtoarele:
a) achiziii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiia ca TVA s fi
devenit exigibil naintea sau la momentul facturrii, sau pentru care TVA a devenit exigibil pe parcursul perioadei
de rambursare, cu condiia ca achiziiile s fi fost facturate nainte ca TVA s devin exigibil;
b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.
(10) Pe lng operaiunile menionate la alin. (9), cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la facturi
sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc operaiuni
finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz.
(11) Cererea de rambursare este transmis electronic organului fiscal competent din Romnia prin intermediul
portalului electronic pus la dispoziie de acesta, cel trziu pn la data de 30 septembrie a anului calendaristic care
urmeaz perioadei de rambursare. Prin excepie, pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului 2009,
termenul-limit de transmitere este 31 martie 2011. Organul fiscal competent din Romnia va trimite solicitantului,
de ndat, o confirmare electronic de primire a cererii.
(12) Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic i de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de
rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni, n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la
sfritul anului calendaristic.
(13) n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar
mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau
echivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare.
(14) n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la
perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei
sume n moneda naional a statului de rambursare.
(15) Organul fiscal competent din Romnia nu nainteaz cererea statului membru de rambursare n cazul n care,
pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se ncadreaz n oricare dintre situaiile urmtoare:
a) nu este persoan impozabil n sensul TVA;
b) efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii care sunt scutite de TVA fr drept de deducere n
temeiul art. 141 din Codul fiscal;
c) beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
(16) Organul fiscal competent din Romnia i comunic solicitantului, pe cale electronic, decizia pe care a luat-o n
temeiul alin. (15).
(17) Contestaiile mpotriva deciziilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant n
conformitate cu legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care absena unei decizii privind o cerere de
rambursare n termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE nu este considerat conform legislaiei statului membru de
rambursare ca fiind echivalent unei aprobri sau unui refuz, solicitantul poate recurge la orice proceduri
administrative sau judiciare prevzute de legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care nu sunt
prevzute astfel de proceduri, absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva
2008/9/CE este considerat ca fiind echivalent respingerii cererii.
(18) Prevederile alin. (1)-(17) se aplic cererilor de rambursare depuse dup 31 decembrie 2009.

INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului " (318) Cerere de rambursare a taxei pe
valoarea adugat pentru persoanele impozabile stabilite n Romnia,
depus potrivit art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal"
1.1. Cererea de rambursare se depune de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia, pentru rambursarea taxei
pe valoarea adugat achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost
prestate n beneficiul lor n statul membru n care taxa a fost ncasat, precum i a taxei achitate pentru importul
bunurilor n respectivul stat membru.
1.2. Cererea se depune pn cel trziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaz perioadei de
rambursare.
2.1. Cererea adresat statului membru de rambursare se completeaz n format electronic i se nainteaz, pe cale
electronic, organului fiscal competent din Romnia, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de Agenia
Naional de Administrare Fiscal.
2.2. Formatul electronic al cererii se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia Naional de
2.3. Programul de asisten poate fi descrcat de pe pagina web a Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional
de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro - "Declaraii electronice".
Modul de completare
Seciunea 1
Statul membru n care a fost achitat TVA - se nscrie numele statului membru al Uniunii Europene n care taxa a fost
achitat pentru bunurile mobile livrate sau pentru serviciile prestate, precum i pentru importul bunurilor n respectivul
stat membru.
Limba oficial - se alege cu ajutorul aplicaiei informatice din limbile oficiale n care solicitantul are obligaia s
furnizeze informaiile din cererea de rambursare.
Moneda - se nscrie moneda oficial a rii n care taxa pe valoarea adugat a fost achitat.
Anul la care se refer cererea - se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2010).
Perioada aferent operaiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va nscrie 02-06).
Cerere anual - pentru facturile sau documentele de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare
precedente i care privesc operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz se va completa i depune o
cerere de rambursare anual.
Cerere iniial - se bifeaz dac solicitantul completeaz i depune o cerere iniial.
Cerere rectificativ - cererea depus iniial se rectific prin depunerea unei noi cereri, pe acelai format, bifnd csua
corespunztoare din formular.
n cererea rectificativ se rectific facturile/documentele de import care au fost acoperite de o cerere de rambursare
precedent. Cererea rectificativ nu trebuie s conin facturi/documente de import noi.
Se completeaz cte o cerere rectificativ pentru fiecare perioad de raportare pentru care se opereaz rectificri.
Numr de referin a cererii anterioare - n cazul n care o cerere iniial se rectific, se nscrie n csua
corespunztoare nr. de referin a cererii iniiale.
Pro-rata definitiv - se completeaz numai dac pro-rata de deducere este modificat, ca urmare a calculului pro-ratei
definitive. Prin nscrierea pro-ratei definitive, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau a sumei deja
rambursate.
- denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile stabilite
n Romnia;
- cod de nregistrare n scopuri de TVA - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia, nscris n
certificatul de nregistrare n scopuri de TVA. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
dup caz) al persoanei impozabile stabilite n Romnia;
- e-mail - se completeaz adresa de e-mail la care solicitantul primete de la organul fiscal competent din statul
membru de rambursare solicitri de informaii;
- obiectul de activitate - pentru descrierea activitii economice pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile se
pot nscrie mai multe coduri CAEN diferite.
Cartuul "Reprezentare prin mputernicit" - n cazul n care depunerea cererii se realizeaz printr-un mputernicit, se
bifeaz csua corespunztoare.
Cartuul "Date de identificare ale mputernicitului" se completeaz doar n cazul n care depunerea cererii se realizeaz
printr-un mputernicit i conine:
- denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului;
- cod de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal, sau
codul numeric personal, n cazul n care mputernicitul este persoan fizic.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
dup caz) al mputernicitului.
Cartuul "Informaii financiare" conine:
- suma solicitat la rambursare - se nscrie suma solicitat exprimat n moneda statului membru de rambursare.
nscrierea cifrelor n caset se realizeaz cu aliniere la dreapta;
- titularul contului - se nscrie numele complet al titularului contului bancar i se bifeaz n csua corespunztoare
calitatea acestei persoane, respectiv solicitant sau mputernicit, dup caz;
- cod IBAN - se va nscrie codul IBAN al contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat;
- cod BIC/SIFT - se nscrie codul SIFT (codul unic internaional de identificare a instituiilor bancare).
Seciunea a 2-a
Cuprinde operaiunile ce stau la baza sumei solicitate i vor fi introduse nominal toate achiziiile/prestrile de servicii ce
i-au fost efectuate, precum i importurile de bunuri.
Cartuul "Achiziii bunuri/servicii"
Se completeaz cte un tabel pentru fiecare factur.
Factur simplificat - se selecteaz, dup caz, D/N.
Numr factur - se nscrie numrul facturii din care reiese suma solicitat la rambursare.
Dat factur - se nscrie data facturii.
Cod/Subcod - se pot completa mai multe categorii de coduri i subcoduri.
Descriere - se nscrie natura bunurilor achiziionate/serviciilor de care a beneficiat.
Baza impozabil - se nscrie baza impozabil din factur.
TVA - se nscrie cuantumul TVA din factur.
Pro-rata - partea TVA aferent operaiunilor care dau drept de deducere n Romnia, exprimat ca procent.
TVA deductibil - se nscrie TVA deductibil rezultat prin nmulirea cuantumului TVA cu pro-rata.
Cod de nregistrare n scopuri de TVA/Cod de nregistrare fiscal al furnizorului/prestatorului - se nscrie codul de
nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal atribuit furnizorului/prestatorului de ctre autoritatea
competent din statul membru de rambursare. Se completeaz opional dac la rubrica "Factur simplificat" a fost
selectat "D".
Denumirea furnizorului/prestatorului - se nscriu numele i prenumele sau denumirea furnizorului/prestatorului.
Adresa furnizorului/prestatorului - se nscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup
caz) al furnizorului/prestatorului.
Toate sumele se nscriu n moneda statului membru de rambursare.
Cartuul "Importuri"
Se completeaz cte un tabel pentru fiecare document de import.
Numr document de import - se nscrie numrul documentului de import din care reiese suma solicitat la rambursare.
Data document de import - se nscrie data documentului de import.
Descriere - se completeaz cu alte informaii pentru a identifica documentul de import.
Cod/Subcod - se pot completa mai multe categorii de coduri i subcoduri.
Descriere - se nscrie natura bunurilor importate.
Baza impozabil - se nscrie baza impozabil din factur.
TVA - se nscrie cuantumul TVA din factur.
Pro-rata - partea TVA aferent operaiunilor care dau drept de deducere n Romnia, exprimat ca procent.
TVA deductibil - se nscrie TVA deductibil rezultat prin nmulirea cuantumului TVA cu pro-rata.
Denumirea exportatorului - se nscriu numele i prenumele sau denumirea exportatorului.
Adresa exportatorului - se nscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al
exportatorului.
Toate sumele se nscriu n moneda statului membru de rambursare.
Cartuul "Documente ataate": conform listei de preferine a statelor membre, se vor ataa copii de pe
facturi/documente de import n cazul n care:
baza de impozitare de pe o factur/un document de import este de cel puin 1.000 euro sau echivalentul n moneda
naional;
baza de impozitare de pe o factur/un document de import este de cel puin 250 euro sau echivalentul n moneda
naional, dac factura/documentul de import se refer la combustibil (cod = 1)
Nume fiier - trebuie sa fie un nume valid pentru sistemele de operare Unix i indows 2000 (sau mai mare) nu
trebuie s conin "o cale".
Tip fiier - se vor ataa fiiere n urmtoarele formate: "PDF", "JPEG" sau "TIFF".
Un fiier poate conine copii de pe mai multe facturi/documente de import.
sumei solicitate.
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului " (319) Declaraie de ajustare a
pro-ratei, potrivit dispoziiilor art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal
i ale pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice"
Declaraia de ajustare a pro-ratei se depune, potrivit pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice, n cazul n care,
ulterior depunerii unei cereri de rambursare, pro-rata de deducere se modific, ca urmare a calculului pro-ratei
definitive conform art. 147 alin. (8) din Codul fiscal, pentru a rectifica suma solicitat sau deja rambursat.
Rectificarea sumei se efectueaz pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n cauz, prin
declaraie de ajustare a pro-ratei, n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul
respectivului an calendaristic.
- denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile stabilite
n Romnia;
- cod de nregistrare n scopuri de TVA - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia, nscris n
certificatul de nregistrare n scopuri de TVA. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
dup caz) al persoanei impozabile stabilite n Romnia;
- e-mail - se completeaz adresa de e-mail la care solicitantul primete de la organul fiscal competent din statul
membru de rambursare solicitri de informaii.
Cartuul "Ajustarea pro-ratei conine":
- anul - se nscrie, cu cifre arabe cu 4 caractere, anul pentru care se determin pro-rata definitiv (exemplu: 2010);
- pro-rata definitiv - se completeaz pro-rata definitiv, calculat potrivit art. 147 alin. (8) din Codul fiscal.
I. Formularul "(318) Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile stabilite n
Romnia, depus potrivit art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal"
Denumirea formularului: Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile stabilite n
Romnia, depus potrivit art. 147
2
Cod MFP: 14.13.03.02/18
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de
asisten pus la dispoziie gratuit.
Se utilizeaz la: solicitarea rambursrii taxei pe valoarea adugat din alte state membre de ctre persoane impozabile
stabilite n Romnia.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.
Circul: n format electronic, la autoritatea fiscal competent din statul membru de rambursare.
Se pstreaz: n arhiva de documente electronice.
II. Formularul "(319) Declaraie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispoziiilor art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal i ale
pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice"
Denumirea formularului: Declaraie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispoziiilor art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal i ale
pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice
Cod MFP: 14.13.03.02/19
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de
asisten pus la dispoziie gratuit.
Se utilizeaz la: declararea pro-ratei definitive, pentru rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate din alte state
membre, de ctre persoane impozabile stabilite n Romnia.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.
Circul: n format electronic, la autoritatea fiscal competent din statul membru de rambursare.
Se pstreaz: n arhiva de documente electronice.
ANEXA Nr. 2*)

J18
-I4L C!! + !(&E"!s(! ( t(Di , ;(#%(!( (+*"/(t* ,nt!" ,!s%(n#
i&,%<(Ei# N!? + >n!/ist!(!
st(Ei#it >n R%&Rni(A +,"s* ,%t!i;it (!t? 1K3
2
T (#in? N2O +in C%+"#
:is$(# $( %,!(t%! + +(t

$" $(!($t! ,!s%n(# 3LM
56
67
-TATUL MEM.RU PN CARE A FO-T ACXITAT TA=A PE VALOAREA ADU4AT

5
HG
Li&E( %:i$i(#*

F
HG
M%n+(

5
67

ANULI PERIOADA 0
C!! (n"(#*
566666666667
567
C!! ini)i(#*
FHH
C!! !$ti:i$(ti;* N"&*! + !:!in)* ( $!!ii

(nt!i%(!
566
67
ABU-TAREA PRO0RATEI
F
G
ANULI PRO0RATA DEFINITIVI

566667
56667 567
F
G
F6
G
COD DE PNRE4I-TRARE PN -COPURI DE TVA RO

FH666
6666666G
DOMICILIUL FI-CAL
F6
G

F
G

F
G
COD POUTAL TELEFON E0MAIL

F6666
6G
O.IECTUL DE ACTIVITATE Ns ,%t $%&,#t( &(i &"#t $%+"!i + ($ti;it(tO

F
6666G
REPREZENTARE PRIN PMPUTERNICIT
F
G
DATE DE IDENTIFICARE ALE PMPUTERNICITULUI
F
G
F6
G

FH66666
6666666G
DOMICILIUL FI-CAL
F6
G

F
G

F
G

56666
67
F
G
MONEDA
F6
H6G
TITULARUL CONTULUI
-OLICITANT PMPUTERNICIT
F6H
666G
COD I.AN COD .IC@-YIFT
5666
7
LI-TA OPERAIUNILOR PENTRU CARE -E -OLICIT RAM.UR-AREA

TVA
5
7
ACXIZIII .UNURI@-ERVICII
5
7
N!? $!t?R:!in)* :($t"!*
FH
G
F($t"!* si&,#i:i$(t* D N N"&*! :($t"!*
D(t( :($t"!*

F66666
6G
N(t"!( E"n"!i#%!@s!;i$ii#%! Ns ,%t $%&,#t( &(i &"#t $(t/%!ii + $%+"!i 'i
s"E0$%+"!iO

F
G
C%+ -"E0$%+ Ds$!i!

F66666
G
T%t(# :($t"!*

F
G
.(<( i&,%<(Ei#* TVA P!%0!(t(
TVA ++"$tiEi#*
1 ????
&F666666
6G
F"!ni<%!@P!st(t%!

F
G
C%+ + >n!/ist!(! >n s$%,"!i + TVA@$%+ + >n!/ist!(! :is$(#*

F
6G
Dn"&i!

FH
G
A+!s*

FH
G
(!( T#:%n
F6666
G
- $%&,#t(<* $Rt "n t(E# ,nt!" :i$(! :($t"!*
5
7
IMPORTURI
5
7
N!? $!t?R:!in)* +%$"&nt + i&,%!t
FH
G
N"&*! +%$"&nt + i&,%!t D(t(
+%$"&nt + i&,%!t

F66
6G
Ds$!i!

F6
G
N(t"!( E"n"!i#%! Ns ,%t $%&,#t( &(i &"#t $(t/%!ii + $%+"!i 'i s"E0$%+"!iO

F
G
C%+ -"E0$%+ Ds$!i!

F66666
G
T%t(# +%$"&nt + i&,%!t

F
G
& W .(<( i&,%<(Ei#* TVA P!%0!(t(
TVA ++"$tiEi#*
1 ????
nF666666
6G
ED,%!t(t%!

F
6G
Dn"&i!

FH
G
A+!s*

FH
G
(!( T#:%n
F6666
G
- $%&,#t(<* $Rt "n t(E# ,nt!" :i$(! +%$"&nt +
i&,%!t
5
7
DOCUMENTE ATAUATE
5
7
N"& Fi'i! Ti, :i'i!

Ds$!i!
56666
67
NR? ANE=E NR? FACTURI NR? DOCUMENT

DE IMPORT
566666666
6667
M* (n/(C< s* !t"!n< %!i$ s"&* &i0(! ,"t( :i !(&E"!s(t* +in /!'(#*
5
7
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! $* n" (& :$t"(t
#i;!*!i + E"n"!i s(" ,!st*!i +
s!;i$ii $%nsi+!(t $( :iin+ #i;!(t@,!st(t , t!it%!i"# st(t"#"i &&E!" +
!(&E"!s(! , ,(!$"!s"# ,!i%(+i +
!(&E"!s(!A $" D$,)i(I
0 s!;i$ii#%! + t!(ns,%!t 'i ( s!;i$ii#%! ("Di#i(! t!(ns,%!t"#"iA s$"tit >n

t&i"# (!t? 1KKA 1K2A 1K8A 1KMA
1L1A 1LJA 1LM s(" 120 +in Di!$ti;( 2002@112@CEA (st:# $"& (" :%st t!(ns,"s >n
#/is#()i( st(t"#"i &&E!" +
!(&E"!s(!T
0 #i;!*!i#%! + E"n"!i 'i ( ,!st*!i#%! + s!;i$ii $*t! % ,!s%(n* $(! (!

%E#i/()i( + ( ,#*ti TVA >n
$%n:%!&it(t $" (!t? 1MK01M3 'i 1MM +in Di!$ti;( 2002@112@CEA (st:# $"& (" :%st
t!(ns,"s >n #/is#()i(
st(t"#"i &&E!" + !(&E"!s(!?
5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i( -&n*t"!(
5666
7
C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@18

57
ANEXA Nr. 3*)

J1M
-I4L D$#(!()i + (C"st(! ( ,!%0!(tiA ,%t!i;it +is,%<i)ii#%! (!t? 1K3
2
(#in?
N2O N!? + >n!/ist!(!
+in C%+"# :is$(# 'i (# ,$t? KM
1
(#in? N8O +in n%!&# &t%+%#%/i$
$( %,!(t%! + +(t

$" $(!($t! ,!s%n(# 3LM
56
67
F
G
F6
G

FH666
6666666G
DOMICILIUL FI-CAL
F6
G

F
G

F
G

56666
67
ABU-TAREA PRO0RATEI
F
G
ANULI PRO0RATA DEFINITIVI

566667
56667 567
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i( -&n*t"!(
5666
7
C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@1M

57
(3) n cazuI n care rambursarea prevzut Ia aIin. (1) Iit. a) a fost ob|inut prin fraud sau printr-o aIt
metod incorect, organeIe fiscaIe competente vor recupera sumeIe pItite n mod eronat i orice
penaIit|i i dobnzi aferente, fr s contravin dispozi|iiIor privind asisten|a reciproc pentru
recuperarea TVA.
(4) n cazuI n care o dobnd sau o penaIitate administrativ a fost impus, dar nu a fost pItit,
organeIe fiscaIe competente vor suspenda orice aIt rambursare supIimentar ctre persoana impozabiI
n cauz pn Ia concuren|a sumei nepItite.
___________
Art. 1,/
2
. a ost modiicat $rin $unctul 120. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
RambursriIe de tax ctre persoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 11/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 147
3
. - (1) n situa|ia n care taxa aferent achizi|iiIor efectuate de o persoan impozabiI nregistrat
n scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibiI ntr-o perioad fiscaI, este mai mare dect taxa
coIectat pentru opera|iuni taxabiIe, rezuIt un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare
sum negativ a taxei.
(2) Dup determinarea taxei de pIat sau a sumei negative a taxei pentru opera|iuniIe din perioada
fiscaI de raportare, persoaneIe impozabiIe trebuie s efectueze reguIarizriIe prevzute n prezentuI
articoI, prin decontuI de tax prevzut Ia art. 156
2
.
(3) Suma negativ a taxei, cumuIat, se determin prin adugarea Ia suma negativ a taxei, rezuItat n
perioada fiscaI de raportare, a soIduIui sumei negative a taxei, reportat din decontuI perioadei fiscaIe
precedente, dac nu s-a soIicitat a fi rambursat, i a diferen|eIor negative de TVA stabiIite de organeIe de
inspec|ie fiscaI prin decizii comunicate pn Ia data depunerii decontuIui.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul /3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(4) Taxa de pIat cumuIat se determin n perioada fiscaI de raportare prin adugarea Ia taxa de pIat
din perioada fiscaI de raportare a sumeIor neachitate Ia bugetuI de stat, pn Ia data depunerii
decontuIui de tax prevzut Ia art. 156
2
, din soIduI taxei de pIat aI perioadei fiscaIe anterioare, i a
sumeIor neachitate Ia bugetuI de stat pn Ia data depunerii decontuIui din diferen|eIe de TVA de pIat
stabiIite de organeIe de inspec|ie fiscaI prin decizii comunicate pn Ia data depunerii decontuIui.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul /3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(5) Prin decontuI de tax prevzut Ia art. 156
2
, persoaneIe impozabiIe trebuie s determine diferen|eIe
dintre sumeIe prevzute Ia aIin. (3) i (4), care reprezint reguIarizriIe de tax, i stabiIirea soIduIui taxei
de pIat sau a soIduIui sumei negative a taxei. Dac taxa de pIat cumuIat este mai mare dect suma
negativ a taxei cumuIat, rezuIt un soId de tax de pIat n perioada fiscaI de raportare. Dac suma
negativ a taxei cumuIat este mai mare dect taxa de pIat cumuIat, rezuIt un soId aI sumei negative a
taxei n perioada fiscaI de raportare.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul /3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(6) PersoaneIe impozabiIe, nregistrate conform art. 153, pot soIicita rambursarea soIduIui sumei
negative a taxei din perioada fiscaI de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontuI de
tax din perioada fiscaI de raportare, decontuI fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soIduI
sumei negative n decontuI perioadei fiscaIe urmtoare. Dac persoana impozabiI soIicit rambursarea
soIduIui sumei negative, acesta nu se reporteaz n perioada fiscaI urmtoare. Nu poate fi soIicitat
rambursarea soIduIui sumei negative a taxei din perioada fiscaI de raportare, mai mic de 5.000 Iei
incIusiv, acesta fiind reportat obIigatoriu n decontuI perioadei fiscaIe urmtoare.
___________
*us &n a$licare $rin 8ecizie nr. 0/200+ &nce$.nd cu 01.01.200/.
(7) n cazuI persoaneIor impozabiIe care sunt absorbite de aIt persoan impozabiI, soIduI sumei
negative a taxei pe vaIoarea adugat pentru care nu s-a soIicitat rambursarea este preIuat n decontuI de
tax aI persoanei care a preIuat activitatea.
(8) n situa|ia n care dou sau mai muIte persoane impozabiIe fuzioneaz, persoana impozabiI care
preia activitatea ceIorIaIte preia i soIduI taxei de pIat ctre bugetuI de stat, precum i soIduI sumei
negative a taxei, pentru care nu s-a soIicitat rambursarea din deconturiIe persoaneIor care s-au Iichidat
cu ocazia fuziunii.
(9) Rambursarea soIduIui sumei negative a taxei se efectueaz de organeIe fiscaIe, n condi|iiIe i
potrivit proceduriIor stabiIite prin normeIe n vigoare.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 22/02/2010 &nce$.nd cu 2,.00.2011.
(10) Pentru opera|iuni scutite de tax cu drept de deducere, prevzute Ia art. 143 aIin. (1) Iit. b), j), k), I) i
o), persoaneIe care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, pot beneficia de rambursarea
taxei, potrivit procedurii prevzute prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice.
___________
Art. 1,/
3
. a ost introdus $rin $unctul 11/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

3
. prin Ordin 273/2007 :
ANEXA Nr. 1*)
-I4L MINI-TERUL FINANELOR PU.LICE
Di!$)i( /n!(#* ( :in(n)#%! ,"E#i$ ??????????????????????????????????????????

A+&inist!()i( :in(n)#%! ,"E#i$ ????????????????????????????????????????????????
N!? + >n!/ist!(!I ????????????????????????????????????????????????????????????

CERTIFICAT DE ATE-TARE
( $(#it*)ii + ,!s%(n* i&,%<(Ei#* >n!/ist!(t* >n s$%,"!i + TVA
P!in ,!<nt"# ($t $!ti:i$*& $* s%#i$it(nt"#I
DATE DE IDENTIFICARE
F
G
F6
G
D%&i$i#i"# :is$(#
F
G
FH66H6
G
-TRADA NR? .LOC -C?
FHH66666
G
F66H6666
G
FA= E0MAIL
F666
G
-+i"# s%$i(#@-+i"# s(" #%$"# "n+ s +s:*'%(!* :$ti; ($ti;it(t( ,!in$i,(#*
F
G
FH66H6
G
-TRADA NR? .LOC -C?
FHH66666
G
F6H666HH
G
FA= E0MAIL
F666
G
OEi$t + ($ti;it(t
56
7
(! $(#it(t( + ,!s%(n* >n!/ist!(t* >n s$%,"!i + TVA (;Rn+I
C%+"# + i+nti:i$(! :is$(#*I ;(#(Ei# + #( +(t(I
5666
7
P!<nt"# $!ti:i$(t ( :%st #iE!(tA #( $!!( s%#i$it(nt"#"i >n s$%,"# !(&E"!s*!ii
+ TVA
+ $*t! ("t%!it(t( $%&,tnt* (
st(t"#"iI ???????????????????????????????????????????????????
'i st ;(#(Ei# 1 (n + #( #iE!(!( s(?
D(t( -&n*t"!( 'i 't(&,i#(
%!/(n"#"i $%&,tnt
C%+ MFPI 1K?1J?21?02
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Certificat de atestare a calitii
de persoan nregistrat n scopuri de TVA"
Certificatul de atestare a calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA, denumit n continuare certificat, se
elibereaz, la cerere, persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, n termen de 5 zile lucrtoare
de la data nregistrrii cererii.
Certificatul se utilizeaz pentru solicitarea rambursrii taxei facturate de alte persoane impozabile i achitate de
aceasta pentru bunurile mobile care i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate n beneficiul su n alt stat,
precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n acel stat, n condiiile prevzute de Directiva a 8-a
(79/1072/CEE) i Directiva a 13-a (86/560/CEE).
Certificatul se elibereaz de organul fiscal n a crui eviden este nregistrat solicitantul, cte un certificat pentru
fiecare stat n care solicitantul dorete s depun cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat.
Certificatul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se pstreaz la unitatea fiscal, la dosarul fiscal al solicitantului;
- un exemplar se transmite solicitantului.
Modul de completare a formularului "Certificat de atestare a calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA"
1. Denumire/nume, prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
2. Domiciliul fiscal - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
3. Sediul social/Sediul sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal - se completeaz cu datele privind
adresa sediului social al persoanei juridice ori cu sediul sau locul efectiv de desfurare a activitii principale, n cazul
persoanelor fizice sau al asocierilor ori al altor entiti fr personalitate juridic.
3. Obiect de activitate - se va nscrie activitatea principal desfurat de persoana impozabil (de exemplu: transport,
construcii-montaj).
4. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA.
5. Valabil de la data - se nscrie data de la care a devenit valabil nregistrarea n scopuri de TVA.
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a
formularului "Certificat de atestare a calitii de
persoan nregistrat n scopuri de TVA"
Denumirea formularului: Certificat de atestare a calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA
Cod MF: 14.13.21.02
Format: A4/t1
- se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
Se utilizeaz la: atestarea calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA, n scopul rambursrii taxei pe valoarea
adugat pentru achiziiile i importurile efectuate de solicitant n afara rii, de ctre autoritatea competent a statului
n care au fost efectuate acestea, n condiiile Directivei a 8-a (79/1072/CEE) i ale Directivei a 13-a (86/560/CEE).
Se ntocmete de: organul fiscal n a crui eviden este nregistrat solicitantul.
Circul: n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii, din care:
- un exemplar la organul fiscal.
Se pstreaz: la dosarul fiscal al solicitantului.
Ajustarea taxei deductibiIe n cazuI achizi|iiIor de servicii i bunuri, aIteIe dect bunuriIe de capitaI
___________
01.01.200/.
Art. 148. - n condi|iiIe n care reguIiIe privind Iivrarea ctre sine sau prestarea ctre sine nu se apIic,
deducerea ini|iaI se ajusteaz n urmtoareIe cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mic dect cea pe care persoana impozabiI avea dreptuI s o
opereze;

22/01/2004 :
(3) n situaiile prevzute la alin. (2), taxa nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i
activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,
activelor corporale fixe n curs de execuie, achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare, altele dect achiziiile intracomunitare de bunuri, importurile i achiziiile de bunuri/servicii pentru care se
aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal,
precum i cele achiziionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele
dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) lit. a) -e) din Codul fiscal, se ajusteaz la data la care intervine
evenimentul care genereaz ajustarea, pentru taxa deductibil, respectiv pentru taxa care a fost pltit
furnizorului/prestatorului, iar n cazul activelor corporale fixe se aplic i prevederile alin. (14). n situaia n care la
data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea nu a fost achitat integral taxa aferent achiziiei, pe
msur ce se pltete diferena de tax, persoana impozabil i exercit dreptul de deducere a taxei respective cu
excepia situaiei n care la data plii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operaiuni care dau drept de
deducere a taxei. n cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe msur ce se pltete diferena de tax, persoana
impozabil deduce partea din taxa pltit corespunztoare valorii rmase neamortizate la momentul la care intervine
evenimentul care a generat ajustarea. Dac apar i alte evenimente care genereaz ajustarea TVA pn la data
plii TVA, n favoarea statului sau n favoarea persoanei impozabile, n cazul activelor corporale fixe amortizabile,
suma taxei de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamortizat la data fiecrui eveniment care
genereaz ajustarea taxei. Taxa aferent achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor i achiziiilor de
bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10)
sau art. 160 din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i taxa
aferent achiziiilor de bunuri/servicii prevzute la art. 134
2
alin. (6) lit. a) -e) din Codul fiscal efectuate de
beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare se ajusteaz potrivit regulilor generale
prevzute la alin. (2).
(6) n baza art. 148 alin. (1) lit. a) i c) din Codul fiscal, persoana impozabil trebuie s ajusteze, la data modificrii
intervenite, taxa deductibil aferent bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe n
curs de execuie, activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149
din Codul fiscal, n situaia n care persoana impozabil pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezint n
aceast situaie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat deduse iniial i se evideniaz n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana
impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi:
a) modificri legislative;
b) modificri ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care dau drept de deducere i ulterior alocarea acestora pentru
realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere. Se includ n aceast categorie i vehiculele pentru care nu a
fost limitat dreptul de deducere conform art. 145
1
, n situaia n care are loc o modificare de destinaie, respectiv
sunt utilizate pentru activiti care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145
1
din Codul fiscal;
d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile
furate. n cazul bunurilor lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate
nefiind considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(2) n baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil poate s ajusteze taxa
nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele
care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe n curs de execuie,
constatate pe baz de inventariere, n situaia n care persoana impozabil ctig dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere i se evideniaz n decontul de tax aferent
perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dup caz, ntr-un decont de tax
ulterior. Persoana impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi:
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care nu dau drept de deducere i ulterior alocarea acestora pentru
realizarea de operaiuni care dau drept de deducere. Se includ n aceast categorie i vehiculele pentru care a fost
limitat dreptul de deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal, n situaia n care fac obiectul unei livrri taxabile sau
are loc o modificare de destinaie, respectiv sunt utilizate exclusiv pentru activiti exceptate de la limitarea
dreptului de deducere prevzute la art. 145
1
din Codul fiscal. Aceste ajustri nu pot fi aplicate pentru vehiculele al
cror drept de deducere a fost limitat 100% care sunt ulterior livrate, ntruct este obligatorie aplicarea scutirii de
TVA prevzute la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal.
b) dac exist modificri aIe eIementeIor Iuate n considerare pentru determinarea sumei deductibiIe,
intervenite dup depunerea decontuIui de tax, incIusiv n cazuriIe prevzute Ia art. 138;

22/01/2004 :
(5) Conform art. 148 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, se ajusteaz taxa deductibil, n situaii precum:
a) cazurile prevzute la art. 138 lit. a) -c) i e) din Codul fiscal;
b) cnd pro rata definitiv, calculat la sfritul anului, difer de pro rata provizorie utilizat n cursul anului;
c) cazul n care persoana impozabil n mod eronat a dedus o sum de tax mai mare dect avea dreptul sau mai
mic.
c) persoana impozabiI i pierde dreptuI de deducere a taxei pentru bunuriIe mobiIe neIivrate i
serviciiIe neutiIizate n cazuI unor evenimente precum modificri IegisIative, modificri aIe obiectuIui de
activitate, aIocarea de bunuri/servicii pentru opera|iuni care dau drept de deducere i, uIterior, aIocarea
acestora pentru reaIizarea de opera|iuni care nu dau drept de deducere, bunuri Iips din gestiune,
incIusiv bunuri furate.
___________
01.02.2013.

22/01/2004 :
(6) n baza art. 148 alin. (1) lit. a) i c) din Codul fiscal, persoana impozabil trebuie s ajusteze, la data modificrii
intervenite, taxa deductibil aferent bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe n
curs de execuie, activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149
din Codul fiscal, n situaia n care persoana impozabil pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezint n
aceast situaie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat deduse iniial i se evideniaz n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana
impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi:
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care dau drept de deducere i ulterior alocarea acestora pentru
realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere. Se includ n aceast categorie i vehiculele pentru care nu a
fost limitat dreptul de deducere conform art. 145
1
, n situaia n care are loc o modificare de destinaie, respectiv
sunt utilizate pentru activiti care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145
1
din Codul fiscal;
d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile
furate. n cazul bunurilor lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate
nefiind considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.

22/01/2004 :
(1) Potrivit prevederilor art. 148 din Codul fiscal, se ajusteaz taxa pe valoarea adugat deductibil aferent
serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate
bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea taxei deductibile se efectueaz numai n situaia n care
nu are loc o livrare/prestare ctre sine efectuat de persoana impozabil, prevzut la art. 128 alin. (4) sau art. 129
(7) n situaiile prevzute la alin. (6), taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i
activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,
activelor corporale fixe n curs de execuie, achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
3
precum i cele achiziionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele
dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz la data la care intervine evenimentul care
genereaz ajustarea, pentru taxa deductibil, respectiv pentru taxa care a fost pltit furnizorului/prestatorului, iar
n cazul activelor corporale fixe se aplic i prevederile alin. (14). n situaia n care la data la care intervine
evenimentul care genereaz ajustarea nu a fost achitat integral taxa aferent achiziiei, pe msur ce se pltete
diferena de tax, persoana impozabil nu i exercit dreptul de deducere a taxei respective cu excepia situaiei n
care la data plii bunurile/serviciile sunt utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere a taxei. n cazul
activelor corporale fixe amortizabile, pe msur ce se pltete diferena de tax, persoana impozabil nu deduce
partea din taxa pltit corespunztoare valorii rmase neamortizate la momentul la care intervine evenimentul care
a generat ajustarea. Dac apar i alte evenimente care genereaz ajustarea TVA pn la data plii TVA, n favoarea
statului sau n favoarea persoanei impozabile, n cazul activelor corporale fixe amortizabile, suma taxei de dedus se
determin n funcie de valoarea rmas neamortizat la data fiecrui eveniment care genereaz ajustarea taxei.
Taxa aferent achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii pentru care se aplic
taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, efectuate
de o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i taxa aferent achiziiilor de bunuri/servicii
2
alin. (6) din Codul fiscal efectuate de beneficiar de la o persoan impozabil care aplic
sistemul TVA la ncasare se ajusteaz potrivit regulilor generale prevzute la alin. (6).
Exemplu:
Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare (sau a cumprat bunuri de la o persoan care a aplicat TVA la
ncasare) a achiziionat n ianuarie 2013 un activ corporal fix amortizabil n valoare de 10.000 lei plus TVA 2.400 lei.
La data achiziiei societatea A pltete furnizorului suma de 6.200 lei, din care TVA 1.200 lei, care se deduce. Bunul
este alocat unei activiti cu drept de deducere integral.
- n luna martie 2014 apare primul eveniment care genereaz ajustarea taxei, respectiv bunul este alocat unei
activiti fr drept de deducere a TVA. Societatea A trebuie s efectueze ajustarea taxei deduse astfel:
valoarea neamortizat a bunului este de 7.000 lei (reprezint 70% din valoarea bunului);
TVA dedus 1.200 lei;
ajustarea calculat n funcie de valoarea rmas neamortizat: 1.200 x 70% = 840 lei, n favoarea statului.
- n luna iunie 2014 societatea A mai pltete furnizorului suma de 2.583 lei, din care 500 lei reprezint TVA. Taxa
de dedus se determin proporional cu valoarea rmas neamortizat la momentul la care a intervenit evenimentul
care a generat ajustare, astfel: 500 x 70% = 350 lei - tax care nu se deduce. Diferena de 150 lei (500-350) se
deduce.
- n luna septembrie 2014 apare al doilea eveniment care genereaz ajustarea taxei, respectiv bunul este alocat
unei activiti cu drept de deducere:
valoarea rmas neamortizat este de 6.000 lei (reprezentnd 60% din valoarea bunului);
TVA achitat: 1.200 lei + 500 lei = 1.700 lei;
- ajustarea calculat n funcie de valoarea rmas neamortizat:
1.700 x 60% = 1.020 lei n favoarea persoanei impozabile.
- n luna decembrie 2014 societatea A pltete furnizorului suma de 3.617 lei, din care TVA reprezint 700 lei. Taxa
de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamortizat la data fiecrui eveniment care genereaz
ajustarea taxei, astfel: 700 x 70% - 700 x 60% = 490 - 420 = 70 lei nu se deduc, iar diferena de 630 lei (700-70 )
se deduce.
(8) n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat de organele fiscale
competente, conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, se consider c activele corporale fixe, care nu
sunt amortizate integral, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,
sunt alocate pe perioada n care nu au avut un cod valabil de TVA unei activiti fr drept de deducere, fiind
obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea rmas neamortizat.
Ajustarea se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei activului corporal fix. Ajustarea va fi
reflectat n ultimul decont de tax depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile.
n cazul n care nu a evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute, persoana impozabil va
declara i va plti sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele
impozabile pot ajusta, n conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferent activelor corporale fixe, altele
dect cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea rmas
neamortizat, inclusiv n situaia n care acestea au fost livrate n regim de taxare n perioada n care nu au avut un
cod valabil de TVA, n cadrul procedurii de executare silit. Ajustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus
dup nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. Prevederile alin.
(3) i (7) se aplic corespunztor.
(4) n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de scutire, prevzut la art. 152 din Codul fiscal,
se nregistreaz potrivit legii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum i n cazul n care persoana
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal solicit scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplic ajustrile de tax prevzute la
pct. 61 i 62. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de
la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal aplic n mod corespunztor prevederile alin. (7).
(6
1
) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale, altele dect bunurile de
capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele
bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze
ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent
dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing.
(2) Nu se ajusteaz deducerea ini|iaI a taxei n cazuI:
a) bunuriIor distruse sau pierdute ca urmare a unor caIamit|i naturaIe ori a unor cauze de for| major,
n condi|iiIe n care aceste situa|ii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 0,. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:
a) prin bunuri distruse i prin bunuri pierdute se nelege bunurile disprute n urma unor calamiti naturale sau a
unor cauze de for major;
b) prin calamiti naturale se nelege fenomene cum ar fi inundaiile, alunecrile de teren, cutremurele;
c) prin cauze de for major se nelege:
1. incendiu, dovedit prin documente de asigurare i/sau alte rapoarte oficiale;
2. rzboi, rzboi civil, acte de terorism;
3. orice alte evenimente pentru care se poate invoca fora major.
b) bunuriIor de natura stocuriIor degradate caIitativ, care nu mai pot fi vaIorificate, precum i activeIor
corporaIe fixe casate, aIteIe dect bunuriIe de capitaI, n condi|ii stabiIite prin norme;

22/01/2004 :
(11) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustri ale taxei deductibile:
a) n cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care
ndeplinesc n mod cumulativ urmtoarele condiii:
1. degradarea calitativ a bunurilor se datoreaz unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse n
aceast categorie i produsele accizabile pentru care autoritatea competent a emis decizie de aprobare a
distrugerii;
2. se face dovada c bunurile au fost distruse;
b) n situaia casrii activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 din Codul fiscal.
c) perisabiIit|iIor, n IimiteIe prevzute prin Iege, precum i a pierderiIor tehnoIogice sau, dup caz, aI
aItor consumuri proprii, n condi|ii stabiIite prin norme;

22/01/2004 :
(12) n conformitate cu prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabil nu are obligaia
ajustrii taxei n cazul perisabilitilor, n limitele stabilite prin lege, al pierderilor tehnologice sau, dup caz, al altor
consumuri proprii, n limitele stabilite potrivit legii ori, n lipsa acestora, n limitele stabilite de persoana impozabil n
norma proprie de consum. n cazul depirii limitelor de perisabilitate sau a limitelor privind normele tehnologice ori
consumurile proprii, astfel cum sunt prevzute la prima tez, se ajusteaz taxa aferent depirii acestora. Prin
excepie, n cazul societilor de distribuie a energiei electrice, nu se face ajustarea taxei pentru cantitile de
energie electric consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, n lipsa acesteia, la nivelul normei
aprobate de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distribuie
a energiei electrice, care include i consumul propriu comercial.
d) situa|iiIor prevzute Ia art. 128 aIin. (8).
___________
01.01.2013.

22/01/2004 :
(13) Pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (8) din Codul fiscal nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile.
(14) n cazul activelor corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele dect cele care sunt considerate bunuri
de capital conform art. 149 din Codul fiscal, ajustarea taxei conform art. 148 din Codul fiscal se face pentru valoarea
rmas neamortizat. Ajustarea se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei activului
corporal fix. n sensul prezentelor norme, prin valoare rmas neamortizat se nelege valoarea de nregistrare n
contabilitate diminuat cu amortizarea contabil.
(3) n cazuI bunuriIor furate, persoana impozabiI poate anuIa ajustarea efectuat conform aIin. (1) Ia
data Ia care furtuI este dovedit IegaI prin hotrre judectoreasc definitiv.
___________
01.02.2013.
___________
01.01.200/.

19/11/2012 :
Comentarii:
Modificarea utilizrii unui bun dup achiziia acestuia, respectiv utilizarea pentru operaiuni cu sau fr drept de
deducere, conduce la efectuarea unor ajustri de TVA prin care trebuie s se asigure c persoana impozabil va
beneficia de deducerea TVA pentru bunul respectiv n msura n care acesta este utilizat pentru operaiuni care dau
drept de deducere. Problema devine mai complicat n cazul persoanelor care au achiziionat bunuri de la persoane
care aplic TVA la ncasare, precum i al achiziiilor efectuate de persoanele care aplic TVA la ncasare, i care nu
au achitat integral TVA, diferena de tax neachitat fiind neexigibil. Prin normele metodologice s-au dat exemple
pentru a clarifica modul n care vor proceda persoanele care efectueaz ajustri de TVA, n special n cazul activelor
corporale fixe, care nu sunt bunuri de capital, n vederea respectrii principiului enunat n cazul taxei neexigibile
care devine deductibil sau nedeductibil pe msura plii.
Ajustarea taxei deductibiIe n cazuI bunuriIor de capitaI
___________
01.01.200/.
Art. 149. - (1) n sensuI prezentuIui articoI:
a) bunuriIe de capitaI reprezint toate activeIe corporaIe fixe, definite Ia art. 125
1
aIin. (1) pct. 3, precum
i opera|iuniIe de construc|ie, transformare sau modernizare a bunuriIor imobiIe, excIusiv repara|iiIe ori
IucrriIe de ntre|inere a acestor active, chiar n condi|iiIe n care astfeI de opera|iuni sunt reaIizate de
beneficiaruI unui contract de nchiriere, Ieasing sau aI oricrui aIt contract prin care activeIe fixe
corporaIe se pun Ia dispozi|ia unei aIte persoane; nu sunt considerate bunuri de capitaI activeIe corporaIe
fixe amortizabiIe a cror durat normaI de utiIizare stabiIit pentru amortizarea fiscaI este mai mic de 5
ani; activeIe corporaIe fixe de natura mijIoaceIor fixe amortizabiIe care fac obiectuI IeasinguIui sunt
considerate bunuri de capitaI Ia Iocator/finan|ator dac Iimita minim a duratei normaIe de utiIizare este
egaI sau mai mare de 5 ani;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul +0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
b) bunuriIe care fac obiectuI nchirierii, IeasinguIui, concesionrii sau oricrei aIte metode de punere a
acestora Ia dispozi|ia unei persoane sunt considerate bunuri de capitaI apar|innd persoanei care Ie
nchiriaz, Ie d n Ieasing sau Ie pune Ia dispozi|ia aItei persoane;
c) ambaIajeIe care se pot utiIiza de mai muIte ori nu sunt considerate bunuri de capitaI;
d) taxa deductibiI aferent bunuriIor de capitaI reprezint taxa achitat sau datorat, aferent oricrei
opera|iuni Iegate de achizi|ia, fabricarea, construc|ia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri,
excIusiv taxa achitat sau datorat, aferent reparrii ori ntre|inerii acestor bunuri sau cea aferent
achizi|iei pieseIor de schimb destinate reparrii ori ntre|inerii bunuriIor de capitaI.
(2) Taxa deductibiI aferent bunuriIor de capitaI, n condi|iiIe n care nu se apIic reguIiIe privind
Iivrarea ctre sine sau prestarea ctre sine, se ajusteaz, n situa|iiIe prevzute Ia aIin. (4) Iit. a)-d):
a) pe o perioad de 5 ani, pentru bunuriIe de capitaI achizi|ionate sau fabricate, aIteIe dect ceIe
prevzute Ia Iit. b);
b) pe o perioad de 20 de ani, pentru construc|ia sau achizi|ia unui bun imobiI, precum i pentru
transformarea sau modernizarea unui bun imobiI, dac vaIoarea fiecrei transformri sau modernizri
este de ceI pu|in 20% din vaIoarea totaI a bunuIui imobiI astfeI transformat sau modernizat.
(3) Perioada de ajustare ncepe:
a) de Ia data de 1 ianuarie a anuIui n care bunuriIe au fost achizi|ionate sau fabricate, pentru bunuriIe
de capitaI men|ionate Ia aIin. (2) Iit. a), dac acestea au fost achizi|ionate sau fabricate dup data aderrii;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
b) de Ia data de 1 ianuarie a anuIui n care bunuriIe sunt recep|ionate, pentru bunuriIe de capitaI
prevzute Ia aIin. (2) Iit. b), care sunt construite, i se efectueaz pentru suma integraI a taxei deductibiIe
aferente bunuIui de capitaI, incIusiv pentru taxa pItit sau datorat nainte de data aderrii, dac anuI
primei utiIizri este anuI aderrii sau un aIt an uIterior anuIui aderrii;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
c) de Ia data de 1 ianuarie a anuIui n care bunuriIe au fost achizi|ionate, pentru bunuriIe de capitaI
prevzute Ia aIin. (2) Iit. b), care sunt achizi|ionate, i se efectueaz pentru suma integraI a taxei
deductibiIe aferente bunuIui de capitaI, incIusiv pentru taxa pItit sau datorat nainte de data aderrii,
dac formaIit|iIe IegaIe pentru transferuI titIuIui de proprietate de Ia vnztor Ia cumprtor s-au
ndepIinit n anuI aderrii sau ntr-un an uIterior anuIui aderrii;
d) de Ia data de 1 ianuarie a anuIui n care bunuriIe sunt foIosite pentru prima dat dup transformare
sau modernizare, pentru transformriIe sau modernizriIe bunuriIor de capitaI prevzute Ia aIin. (2) Iit. b),
a cror vaIoare este de ceI pu|in 20% din vaIoarea totaI a bunuIui imobiI transformat sau modernizat, i
se efectueaz pentru suma taxei deductibiIe aferente transformrii sau modernizrii, incIusiv pentru suma
taxei deductibiIe aferente respectivei transformri sau modernizri, pItit ori datorat nainte de data
aderrii, dac anuI primei utiIizri dup transformare sau modernizare este anuI aderrii sau un an uIterior
aderrii.
(4) Ajustarea taxei deductibiIe prevzute Ia aIin. (1) Iit. d) se efectueaz:
a) n situa|ia n care bunuI de capitaI este foIosit de persoana impozabiI:
1. integraI sau par|iaI, pentru aIte scopuri dect activit|iIe economice;
2. pentru reaIizarea de opera|iuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru reaIizarea de opera|iuni care dau drept de deducere a taxei ntr-o msur diferit fa| de
deducerea ini|iaI;
b) n cazuriIe n care apar modificri aIe eIementeIor foIosite Ia caIcuIuI taxei deduse;

22/01/2004 :
(20) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, taxa deductibil aferent bunurilor de capital,
achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect achiziiile intracomunitare de
bunuri, importurile i achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150
alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, precum i a bunurilor de capital achiziionate de
beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz conform alin. (9), innd cont de plile efectuate astfel:
a) n anul achiziiei se ajusteaz taxa aferent sumelor efectiv pltite conform pro rata definitiv din acest an;
b) de cte ori se mai efectueaz o plat n anii urmtori din perioada de ajustare se deduce taxa aferent plilor
efectuate n funcie de pro rata definitiv din anul achiziiei, n decontul perioadei fiscale n care s-a efectuat plata;
c) la finele fiecrui an se ajusteaz o cincime sau o douzecime din taxa dedus corespunztoare plilor efectuate,
n funcie de pro rata definitiv;
d) n situaia n care se efectueaz ajustarea prevzut la lit. c) i ulterior se mai efectueaz pli, la fiecare plat se
recalculeaz taxa ajustat conform lit. c), n funcie de plile efectuate, diferena rezultat nscriindu-se n decontul
aferent perioadei fiscale n care s-a efectuat fiecare plat.
Exemplu:
O persoan impozabil cu regim mixt care aplic sistemul TVA la ncasare cumpr un utilaj la data de 1 martie
2013, n valoare de 200.000 lei, plus 24% TVA, adic 48.000 lei. Conform contractului plata utilajului se efectueaz
astfel: 50% din valoare la data achiziiei, respectiv 124.000 lei (din care TVA 24.000 lei), iar diferena n dou rate
de cte 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei), pltibile n luna ianuarie a urmtorilor 2 ani. Pro rata provizorie pentru
anul 2013 este 30%.
La data achiziiei persoana impozabil deduce taxa aferent sumei achitate corespunztor pro rata provizorie astfel:
24.000 lei x 30% = 7.200 lei, tax care se deduce n decontul aferent lunii martie 2013.
Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2013 este de 40%.
La sfritul anului 2013 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 24.000 lei x 40% = 9.600
lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (7.200 lei), iar diferena de 2.400 lei
se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax deductibil.
Anul 2014
Pro rata provizorie utilizat n anul 2014 este de 50%.
n luna ianuarie din anul 2014 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
La data plii se calculeaz taxa de dedus, innd cont de pro rata definitiv din anul 2013, anul achiziiei utilajului:
12.000 lei x 40% = 4.800 lei, tax care se deduce n decontul aferent lunii ianuarie 2014.
Pro rata definitiv pentru anul 2014 calculat la sfritul anului este de 60%.
La sfritul anului 2014 se fac urmtoarele calcule:
Taxa deductibil corespunztoare plilor efectuate se mparte la 5 (perioada de ajustare):
24.000 lei + 12.000 lei = 36.000 lei : 5 = 7.200 lei.
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 se calculeaz astfel:
7.200 lei x 60% = 4.320 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an, respectiv anului 2014, se calculeaz astfel:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) = 14.400 lei : 5 = 2.880 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa deja dedus pentru anul 2014, iar diferena de 1.440 lei (4.320 lei - 2.880
lei) reprezint taxa de dedus suplimentar care se nscrie n decontul lunii decembrie.
Anul 2015
n luna ianuarie 2015 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
Ca urmare a efecturii acestei pli se recalculeaz taxa deductibil aferent anului 2014 astfel:
24.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei = 48.000 lei : 5 = 9.600 lei.
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 ca urmare a acestei pli se calculeaz
astfel:
9.600 lei x 60% = 5.760 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an este:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) + 4.800 lei (dedus n anul 2015) = 19.200 lei : 5
= 3840 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa dedus efectiv (5.760 lei - 3.840 lei), iar diferena de 1.920 lei este taxa
care se poate deduce pentru anul 2014.
ntruct n decembrie 2014 s-a dedus suma de 1.440 lei, se va deduce suplimentar n ianuarie 2015 (luna n care s-
a achitat ultima rat) suma de 480 lei (1.920 lei - 1.440 lei).
n luna decembrie 2015 se efectueaz ajustarea corespunztoare acestui an n funcie de pro rata definitiv, care
este de 30%, astfel:
Deducerea autorizat conform pro rata definitiv pentru acest an este de 2.880 lei (9.600 lei x 30%).
Se determin taxa deja dedus pentru acest an:
9.600 lei + 4.800 lei+ 4.800 lei = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
ntruct s-a dedus mai mult, n decontul lunii decembrie ar trebui s se efectueze o ajustare n favoarea statului, dar
n cazul prezentat fiind o sum mai mic de 1.000 lei, respectiv de 960 lei (3.840 lei - 2.880 lei), ajustarea nu se
efectueaz.
Anul 2016
- pro rata definitiv pentru anul 2016 este de 35%;
- deducere autorizat: 9.600 lei x 35% = 3.360 lei;
- deja dedus: 3.840 lei;
- ajustare n favoarea statului: 3.840 - 3.360 lei = 480 lei - nu se efectueaz, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei
prevzut la alin. (16).
n ultimul an al perioadei de ajustare, respectiv anul 2017, ajustarea se va efectua similar celei de la sfritul anului
2016.

22/01/2004 :
(9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de
ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa
dedus/nededus iniial, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 147
alin. (13) din Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la achiziia, fabricarea, construcia,
transformarea sau modernizarea crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, precum i pentru
bunurile de capital la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora s-a dedus integral
taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor
activiti n cazul crora nu se poate determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu drept de
deducere i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii, construciei, transformrii sau
modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se consider c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%,
respectiv dac nu s-a exercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea
prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la
ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de
ajustare, att timp ct bunul de capital este alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina proporia n
care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei de
ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apare unul
dintre urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, este
alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este
deductibil integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11) sau (12).
Exemplu: O persoan impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, n valoare de
200.000 lei, plus 19% TVA, adic 38.000 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de
15.200 lei (38.000 lei x 40%). Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2008 este de 30%.
La sfritul anului 2008 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 38.000 lei x 30% =
11.400 lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (15.200 lei), iar diferena de
3.800 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax nedeductibil. Aceast ajustare a deducerii se refer la
ntreaga sum dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i ajustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de
capital.
Ajustrile pentru anii 2009, 2010, 2011 i 2012 se realizeaz astfel:
TVA deductibil se mparte la 5: 38.000 lei: 5 = 7.600 lei.
TVA efectiv dedus n baza pro rata definitiv pentru prima perioad se mparte la rndul su la 5: 11.400 lei: 5 =
2.280 lei.
Rezultatul nmulirii taxei pe valoarea adugat deductibile de 7.600 lei cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre
perioadele urmtoare se va compara apoi cu 2.280 lei.
Diferena rezultat va constitui ajustarea deducerii n favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile.
Ajustarea pentru anul 2009:
- deducerea suplimentar permis: 3.800 lei - 2.280 lei = 1.520 lei.
- ajustare n favoarea statului: 2.280 lei - 1.520 lei = 760 lei - nu se efectueaz, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei
- deducere suplimentar permis: 5.320 lei - 2.280 lei = 3.040 lei.
Orice modificare a pro rata n anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai
influena deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrri ctre sine nu exist limit de timp.
Dac presupunem c utilajul ar fi vndut n cursul anului 2011 la valoarea de 150.000 lei plus 36.000 lei,
reprezentnd TVA calculat aplicnd cota de 24%, persoana impozabil ar avea dreptul s efectueze o ajustare n
favoarea sa astfel:
- taxa nededus: 26.600 lei (38.000 lei - 11.400 lei);
- taxa colectat: 36.000 lei;
- ajustare permis: 26.600 lei x 2/5 = 10.640 lei (deoarece este mai mic dect taxa colectat).
Dac presupunem c acelai utilaj ar fi alocat n cursul anului 2010 unui sector de activitate care nu d drept de
deducere sau i nceteaz existena ori este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, persoana
impozabil ar avea obligaia s efectueze urmtoarele ajustri:
- perioada rmas din perioada de ajustare: 3 ani;
- taxa dedus iniial: 11.400 lei;
- ajustare n favoarea bugetului de stat: 2.280 lei x 3/5 = 1.368 lei.
c) n situa|ia n care un bun de capitaI aI crui drept de deducere a fost integraI sau par|iaI Iimitat face
obiectuI oricrei opera|iuni pentru care taxa este deductibiI. n cazuI unei Iivrri de bunuri, vaIoarea
supIimentar a taxei de dedus se Iimiteaz Ia vaIoarea taxei coIectate pentru Iivrarea bunuIui respectiv;

22/01/2004 :
(11) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, fiind de pn la
o cincime ori, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei nededuse pn la momentul ajustrii, i se nscrie n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care apare livrarea sau orice alt operaiune pentru care taxa aferent
bunului de capital este deductibil. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu cele ale pct. 38 i 39.
d) n situa|ia n care bunuI de capitaI i nceteaz existen|a, cu urmtoareIe excep|ii:
1. bunuI de capitaI a fcut obiectuI unei Iivrri sau unei Iivrri ctre sine pentru care taxa este
deductibiI;
2. bunuI de capitaI este pierdut sau distrus ca urmare a unor caIamit|i naturaIe ori a unor cauze de
for| major, n condi|iiIe n care aceste situa|ii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor;

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal:
3. Abrogat prin punctuI 56. din Ordonan| nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013.
4. situa|iiIe prevzute Ia art. 128 aIin. (8);
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 2,. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.

22/01/2004 :
(3) Conform prevederilor art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se ajusteaz deducerea iniial a taxei n situaia n
care bunul de capital i nceteaz existena ca urmare a unei lipse din gestiune n alte cazuri dect cele prevzute la
art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal pentru care nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile. n cazul bunurilor
lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate
contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(12) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, i este de pn
la o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei deduse iniial, fiind operat n decontul de TVA
aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital i nceteaz existena, cu excepia situaiilor prevzute la alin.
(10). Casarea unui bun de capital nainte de expirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat
livrare ctre sine, dar se aplic prevederile referitoare la ajustare, dac bunul i nceteaz existena n cadrul
perioadei de ajustare, cu excepiile prevzute la alin. (10).
Exemplu: O persoan impozabil cumpr un mijloc fix a crui durat normal de funcionare este de 7 ani, la data
de 30 noiembrie 2007, n valoare de 10.000 lei + TVA (19% = 1.900 lei), i deduce 1.900 lei.
La data de 2 decembrie 2009, mijlocul fix este casat. n acest caz exist o ajustare n favoarea statului, n valoare
de 3 cincimi din 1.900 lei, respectiv 1.140 lei.
e) n cazuriIe prevzute Ia art. 138.

22/01/2004 :
(13) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se
efectueaz n cazul n care furnizorul ajusteaz baza de impozitare conform art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal.
Ajustarea se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n perioada fiscal n
care apar situaiile prevzute la art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor. Ajustrile
ulterioare prevzute la art. 149 alin. (4) lit. a) -d) din Codul fiscal se vor efectua inndu-se cont de taxa dedus
dup efectuarea ajustrii prevzute de prezentul alineat.

22/01/2004 :
(10) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal nu se efectueaz n situaia n care sunt aplicabile
prevederile art. 128 alin. (4) lit. a) i b) din Codul fiscal referitoare la livrarea ctre sine, precum i n situaia n care
nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu excepia casrii
activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal. n situaia n care casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile
art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal este realizat n conformitate cu prevederile unui act normativ care impune
casarea respectivelor active, nu se efectueaz ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal.
Demolarea unor construcii, achiziionate mpreun cu suprafaa de teren pe care au fost edificate, nu determin
obligaia de ajustare a deducerii iniiale a taxei pe valoarea adugat aferente achiziionrii construciilor care au
fost demolate, dac persoana impozabil face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de
teren pe care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de
exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii
Europene de Justiie n Cauza C-257/11 Gran Via Moineti.
(4
1
) n cazuI bunuriIor furate, persoana impozabiI poate anuIa ajustarea efectuat conform aIin. (4) Iit.
d) Ia data Ia care furtuI este dovedit IegaI prin hotrre judectoreasc definitiv.
___________
Alineatul =,
1
; a ost introdus $rin $unctul 0/. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(5) Ajustarea taxei deductibiIe se efectueaz astfeI:
a) pentru cazuriIe prevzute Ia aIin. (4) Iit. a), ajustarea se efectueaz n cadruI perioadei de ajustare
prevzute Ia aIin. (2). Ajustarea deducerii se face n perioada fiscaI n care intervine evenimentuI care
genereaz ajustarea i se reaIizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare,
incIuznd anuI n care apare modificarea destina|iei de utiIizare. Prin norme se stabiIesc reguIi tranzitorii
pentru situa|ia n care pentru anuI 2007 s-a efectuat ajustarea prevzut Ia aIin. (4) Iit. a) pentru o cincime
sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus ini|iaI;
b) pentru cazuI prevzut Ia aIin. (4) Iit. b), ajustarea se efectueaz de persoaneIe impozabiIe care au
apIicat pro rata de deducere pentru bunuI de capitaI. Ajustarea reprezint o cincime sau, dup caz, o
douzecime din taxa dedus ini|iaI i se efectueaz n uItima perioad fiscaI a anuIui caIendaristic,
pentru fiecare an n care apar modificri aIe eIementeIor taxei deduse n cadruI perioadei de ajustare
prevzute Ia aIin. (2);
c) pentru cazuriIe prevzute Ia aIin. (4) Iit. c) i d), ajustarea se efectueaz n perioada fiscaI n care
intervine evenimentuI care genereaz ajustarea i se reaIizeaz pentru toat taxa aferent perioadei
rmase din perioada de ajustare, incIuznd anuI n care apare obIiga|ia ajustrii;
d) pentru cazuriIe prevzute Ia aIin. (4) Iit. e), ajustarea se efectueaz atunci cnd apar situa|iiIe
enumerate Ia art. 138, conform procedurii prevzute n norme.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
(5
1
) Dac pe parcursuI perioadei de ajustare intervin evenimente care vor genera ajustarea n favoarea
persoanei impozabiIe sau n favoarea statuIui, ajustriIe prevzute Ia aIin. (5) Iit. a) i c) se vor efectua
pentru aceIai bun de capitaI succesiv n cadruI perioadei de ajustare ori de cte ori apar respectiveIe
evenimente.
___________
Alineatul =0
1
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(6) Persoana impozabiI trebuie s pstreze o situa|ie a bunuriIor de capitaI care fac obiectuI ajustrii
taxei deductibiIe, care s permit controIuI taxei deductibiIe i aI ajustriIor efectuate. Aceast situa|ie
trebuie pstrat pe o perioad care ncepe n momentuI Ia care taxa aferent achizi|iei bunuIui de capitaI
devine exigibiI i se ncheie Ia 5 ani dup expirarea perioadei n care se poate soIicita ajustarea
deducerii. Orice aIte nregistrri, documente i jurnaIe privind bunuriIe de capitaI trebuie pstrate pentru
aceeai perioad.
(7) PrevederiIe prezentuIui articoI nu se apIic n cazuI n care suma care ar rezuIta ca urmare a
ajustriIor este negIijabiI, conform prevederiIor din norme.

22/01/2004 :
(16) n sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de
capital n situaia n care suma care ar rezulta ca urmare a fiecrei ajustri aferente unui bun de capital este mai
mic de 1.000 lei.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
54.
(1) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor care fac obiectul nchirierii, leasingului, concesionrii sau oricrei
alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane se efectueaz de ctre persoana care nchiriaz, d n
leasing ori pune la dispoziia altei persoane bunurile respective, cu excepia situaiei prevzute la alin. (2). Data la
care bunul se consider achiziionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat de locatar/utilizator este
data la care se face transferul dreptului de proprietate de ctre locator/finanator. Pentru taxa aferent achiziiei
bunurilor de capital care au fost cumprate de locatar/utilizator printr-un contract de leasing, perioada de ajustare
ncepe la data de 1 ianuarie a anului n care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar
ajustarea se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunurilor de capital, inclusiv pentru taxa
pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate. n sensul art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal, prin durat normal de funcionare se nelege durata normal de utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal,
n cazul activelor corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile conform prevederilor legale n vigoare.
Activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de
capital la locator/finanator dac limita minim a duratei normale de utilizare este egal sau mai mare de 5 ani.
(2) Taxa pe valoarea adugat deductibil aferent transformrii sau modernizrii unui bun imobil ori a unei pri a
acestuia se ajusteaz de ctre persoana la dispoziia creia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia n situaia n
care lucrrile de transformare ori modernizare sunt efectuate de ctre aceast persoan, iar valoarea fiecrei
transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total dup transformarea ori modernizarea bunului
imobil sau a prii de bun imobil. n situaia n care valoarea fiecrei transformri sau modernizri nu depete
20% din valoarea total dup transformarea ori modernizarea bunului imobil sau a prii de bun imobil, nu se
efectueaz ajustri privind taxa pe valoarea adugat conform art. 149 sau 148 din Codul fiscal. n sensul
prezentelor norme metodologice sunt luate n considerare operaiunile de transformare sau modernizare care conduc
la majorarea valorii bunului imobil. n scopul calculrii acestei depiri se vor avea n vedere valorile reevaluate ale
bunurilor respective, aa cum sunt nregistrate n contabilitate, sau, n cazul n care bunurile aparin unor persoane
care nu sunt obligate s conduc eviden contabil, se va avea n vedere valoarea bunului imobil nainte i dup
transformare/modernizare stabilit prin raport de expertiz. Se consider c bunurile sunt folosite pentru prima dat
dup transformare ori modernizare, pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la art.
149 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, la data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a
lucrrilor de transformare a construciei n cauz. Prin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-
verbal de recepie la terminarea lucrrilor. n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii, data
primei utilizri a bunului dup transformare este data documentului pe baza cruia este majorat valoarea activului
corporal fix cu valoarea transformrii respective.
(3) Conform prevederilor art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se ajusteaz deducerea iniial a taxei n situaia n
care bunul de capital i nceteaz existena ca urmare a unei lipse din gestiune n alte cazuri dect cele prevzute la
art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal pentru care nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile. n cazul bunurilor
lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate
contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(3
1
) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt
restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea
locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a
iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este
sau nu recuperat de ctre societatea de leasing.
(4) n sensul art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal:
(5) n situaia n care n cursul perioadei de ajustare expir contractul de nchiriere, leasing, concesionare sau orice
alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pus la dispoziia altei persoane i bunul de
capital este restituit proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispoziie, se consider c bunul de capital
constnd n modernizrile/transformrile efectuate conform alin. (2) i nceteaz existena n cadrul activitii
economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv, conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea deducerii aferente operaiunilor de transformare sau modernizare se realizeaz pentru toat taxa aferent
perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care bunul este restituit proprietarului, n conformitate
cu prevederile art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Dac lucrrile de modernizare/transformare sunt transferate
cu titlu oneros proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispoziie, se aplic prevederile art. 149 alin. (4) lit.
d) pct. 1, respectiv nu se mai efectueaz ajustarea taxei.
(6) n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat de organele fiscale
competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, se consider c bunurile de capital nu sunt alocate
unei activiti economice pe perioada n care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei
conform art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectat n ultimul decont de tax depus
nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferent bunurilor de capital proporional cu
perioada rmas din perioada de ajustare, n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. n
situaia bunurilor de capital livrate n cadrul procedurii de executare silit, n regim de taxare, n perioada n care
persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferent acestora
proporional cu perioada rmas din perioada de ajustare, determinat n funcie de anul n care a avut loc livrarea
bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA a
persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.
(7) ncepnd cu anul 2008, conform art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, dac bunul de capital este utilizat total
sau parial n alte scopuri dect activitile economice ori pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de
deducere a taxei, ajustarea deducerii se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de
ajustare, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare i proporional cu partea din bunul de
capital utilizat n aceste scopuri. n cazul n care dreptul de deducere aferent bunului de capital achiziionat se
exercit pe baz de pro rata, se aplic prevederile alin. (9).
(8) Dispoziii tranzitorii pentru bunurile de capital pentru care n anul 2007 nu s-a exercitat dreptul de deducere pe
baz de pro rata, ci s-a aplicat ajustarea pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial,
pentru fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utilizare, datorit faptului c nu erau utilizate integral
pentru operaiuni care dau drept de deducere: la finele anului 2008, taxa aferent prii din bunul de capital utilizate
pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, respectiv diferena rmas de 4/5 sau 19/20, va fi ajustat o
singur dat i nscris n decontul lunii decembrie 2008 la rndul corespunztor din decontul de tax. Dispoziia
tranzitorie nu se aplic n cazul n care n cursul anului 2008 trebuie efectuat ajustarea o singur dat pentru
ntreaga perioad de ajustare rmas, conform art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal:
O persoan impozabil cumpr o cldire pentru activitatea sa economic la data de 23 iulie 2007. La 1 august
2009, aceast persoan decide s utilizeze cldirea integral n scop de locuin sau pentru operaiuni scutite fr
drept de deducere. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn n anul 2026
inclusiv. Ajustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare
(2009-2026) i persoana respectiv trebuie s restituie 18 douzecimi din TVA dedus iniial. Dac ulterior cldirea
va fi din nou utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere, se va realiza ajustarea pentru toat taxa aferent
perioadei rmase din perioada de ajustare, n favoarea persoanei impozabile, conform art. 149 alin. (4) lit. c) din
Codul fiscal. Numrul ajustrilor poate fi nelimitat, acesta depinznd de modificarea destinaiei bunului respectiv n
perioada de ajustare, respectiv pentru operaiuni care dau sau nu drept de deducere.
O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal achiziioneaz un imobil n
anul 2007 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat
la data achiziionrii. n anul 2009 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat.
Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn n anul 2026 inclusiv. Ajustarea
trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare (2009-2026) i
persoana respectiv trebuie s restituie 18 douzecimi din TVA dedus iniial.
O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal deine un hotel care a fost
cumprat n anul 2007 i s-a dedus TVA de 6 milioane lei pentru cumprarea acestui imobil. n anul 2010, la parterul
hotelului se amenajeaz un cazinou care ocup 30% din suprafaa cldirii. Activitatea de jocuri de noroc fiind scutit
de TVA fr drept de deducere, persoana respectiv trebuie s ajusteze taxa dedus iniial, proporional cu suprafaa
ocupat de cazinou. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn la finele anului
2026. Ajustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, la
schimbarea destinaiei unei pri din cldire, astfel:
- pentru 2007, 2008, 2009, persoana impozabil nu ajusteaz taxa dedus iniial, aferent acestor ani, care
reprezint 300.000 lei x 3 ani = 900.000 lei;
- pentru perioada rmas, 2010-2026 = 17 ani, taxa se ajusteaz astfel:
- 5.100.000 lei x 30% = 1.530.000 lei - taxa nedeductibil, care se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat
din perioada fiscal n care apare modificarea de destinaie. n situaia n care partea alocat cazinoului de 30% din
cldire se mrete sau se micoreaz, se fac ajustri suplimentare n plus ori n minus conform aceleiai proceduri.
Exemplul nr. 4, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, dispoziii tranzitorii:
O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax, conform art. 153 din Codul fiscal, nchiriaz n cursul anului
2007 o cldire care a fost cumprat n cursul aceluiai an i s-a dedus TVA de 9 milioane lei aferent bunului
cumprat. n cursul anului 2007, o parte din bunul imobil este nchiriat n regim de scutire conform art. 141 alin.
(2) lit. e) din Codul fiscal, respectiv 50% din suprafaa bunului imobil. Persoana impozabil a efectuat urmtoarea
ajustare n anul 2007:
9.000.000 : 20 = 450.000; 450.000 x 50% = 225.000 lei, tax de ajustat aferent anului 2007, care s-a nscris n
decontul din decembrie 2007 la rubrica corespunztoare cu semnul minus.
n anul 2008, persoana impozabil trebuie s efectueze urmtoarea ajustare: 225.000 x 19 = 4.275.000 lei, care se
va nscrie n decontul lunii decembrie cu semnul minus. Dac, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008 i pn n anul
2026 inclusiv, se va modifica suprafaa nchiriat n regim de scutire n plus sau n minus, de fiecare dat se vor
efectua ajustri ale taxei pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n decontul lunii n
care a aprut fiecare modificare.
Dac taxa aferent aceluiai bun imobil s-ar fi dedus pe baz de pro rata n anul 2007, nu se mai aplic ajustrile
din exemplul nr. 4, ci se aplic ajustarea prevzut la alin. (9).
(9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de
ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa
dedus/nededus iniial, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 147
alin. (13) din Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la achiziia, fabricarea, construcia,
transformarea sau modernizarea crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, precum i pentru
bunurile de capital la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora s-a dedus integral
taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor
activiti n cazul crora nu se poate determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu drept de
deducere i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii, construciei, transformrii sau
modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se consider c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%,
respectiv dac nu s-a exercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea
prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la
ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de
ajustare, att timp ct bunul de capital este alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina proporia n
care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei de
ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apare unul
dintre urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, este
alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este
deductibil integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11) sau (12).
Exemplu: O persoan impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, n valoare de
200.000 lei, plus 19% TVA, adic 38.000 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de
15.200 lei (38.000 lei x 40%). Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2008 este de 30%.
La sfritul anului 2008 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 38.000 lei x 30% =
11.400 lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (15.200 lei), iar diferena de
3.800 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax nedeductibil. Aceast ajustare a deducerii se refer la
ntreaga sum dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i ajustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de
capital.
Ajustrile pentru anii 2009, 2010, 2011 i 2012 se realizeaz astfel:
TVA deductibil se mparte la 5: 38.000 lei: 5 = 7.600 lei.
TVA efectiv dedus n baza pro rata definitiv pentru prima perioad se mparte la rndul su la 5: 11.400 lei: 5 =
2.280 lei.
Rezultatul nmulirii taxei pe valoarea adugat deductibile de 7.600 lei cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre
perioadele urmtoare se va compara apoi cu 2.280 lei.
Diferena rezultat va constitui ajustarea deducerii n favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile.
- deducerea suplimentar permis: 3.800 lei - 2.280 lei = 1.520 lei.
- deducere suplimentar permis: 5.320 lei - 2.280 lei = 3.040 lei.
Orice modificare a pro rata n anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai
influena deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrri ctre sine nu exist limit de timp.
Dac presupunem c utilajul ar fi vndut n cursul anului 2011 la valoarea de 150.000 lei plus 36.000 lei,
reprezentnd TVA calculat aplicnd cota de 24%, persoana impozabil ar avea dreptul s efectueze o ajustare n
favoarea sa astfel:
- taxa nededus: 26.600 lei (38.000 lei - 11.400 lei);
- taxa colectat: 36.000 lei;
- ajustare permis: 26.600 lei x 2/5 = 10.640 lei (deoarece este mai mic dect taxa colectat).
Dac presupunem c acelai utilaj ar fi alocat n cursul anului 2010 unui sector de activitate care nu d drept de
deducere sau i nceteaz existena ori este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, persoana
impozabil ar avea obligaia s efectueze urmtoarele ajustri:
- perioada rmas din perioada de ajustare: 3 ani;
- taxa dedus iniial: 11.400 lei;
- ajustare n favoarea bugetului de stat: 2.280 lei x 3/5 = 1.368 lei.
(11) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, fiind de pn la
o cincime ori, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei nededuse pn la momentul ajustrii, i se nscrie n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care apare livrarea sau orice alt operaiune pentru care taxa aferent
bunului de capital este deductibil. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu cele ale pct. 38 i 39.
(12) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, i este de pn
la o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei deduse iniial, fiind operat n decontul de TVA
aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital i nceteaz existena, cu excepia situaiilor prevzute la alin.
(10). Casarea unui bun de capital nainte de expirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat
livrare ctre sine, dar se aplic prevederile referitoare la ajustare, dac bunul i nceteaz existena n cadrul
perioadei de ajustare, cu excepiile prevzute la alin. (10).
Exemplu: O persoan impozabil cumpr un mijloc fix a crui durat normal de funcionare este de 7 ani, la data
de 30 noiembrie 2007, n valoare de 10.000 lei + TVA (19% = 1.900 lei), i deduce 1.900 lei.
La data de 2 decembrie 2009, mijlocul fix este casat. n acest caz exist o ajustare n favoarea statului, n valoare
de 3 cincimi din 1.900 lei, respectiv 1.140 lei.
(13) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se
efectueaz n cazul n care furnizorul ajusteaz baza de impozitare conform art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal.
Ajustarea se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n perioada fiscal n
care apar situaiile prevzute la art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor. Ajustrile
ulterioare prevzute la art. 149 alin. (4) lit. a) -d) din Codul fiscal se vor efectua inndu-se cont de taxa dedus
dup efectuarea ajustrii prevzute de prezentul alineat.
(14) n vederea ajustrii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate s in
un registru al bunurilor de capital, n care s evidenieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art.
149 alin. (1) din Codul fiscal, urmtoarele informaii:
a) data achiziiei, fabricrii, finalizrii construirii sau transformrii/modernizrii;
b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital;
c) taxa deductibil aferent bunului de capital;
d) taxa dedus;
e) ajustrile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal.
(15) Prevederile art. 149 din Codul fiscal i ale prezentului punct se aplic i de ctre persoanele impozabile care
efectueaz operaiuni imobiliare constnd n operaiuni de livrare, nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte
operaiuni similare, efectuate n legtur cu bunurile imobile.
(16) n sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de
capital n situaia n care suma care ar rezulta ca urmare a fiecrei ajustri aferente unui bun de capital este mai
mic de 1.000 lei.
(17) n cazul bunurilor de capital pentru care persoana impozabil a aplicat prevederile art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din
Codul fiscal, perioada de ajustare ncepe la data prevzut la art. 149 alin. (3) din Codul fiscal.
(18) Taxa deductibil aferent bunurilor de capital, achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
3
precum i a bunurilor de capital achiziionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare, altele dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz la data la care intervine
evenimentul care genereaz ajustarea conform art. 149 alin. (4) lit. a), c) i d) din Codul fiscal, astfel:
a) n situaia n care ajustarea este n favoarea statului, se ajusteaz taxa efectiv dedus aferent sumei pltite,
corespunztoare perioadei rmase din perioada de ajustare;
b) n situaia n care ajustarea este n favoarea persoanei impozabile se ajusteaz taxa nededus dar pltit
furnizorului/prestatorului, corespunztoare perioadei rmase din perioada de ajustare.
(19) n situaia prevzut la alin. (18), dac la data la care intervine un eveniment care genereaz ajustarea nu a
fost achitat integral taxa aferent achiziiei, pe msur ce se pltete diferena de tax, se determin taxa care ar
fi deductibil sau nedeductibil corespunztor utilizrii bunului de capital pentru operaiuni cu ori fr drept de
deducere n cadrul perioadei de ajustare i se evideniaz n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care taxa a
fost pltit. Taxa aferent achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii pentru
care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul
fiscal, efectuate de o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i taxa aferent achiziiilor
de bunuri/servicii prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal efectuate de beneficiar de la o persoana impozabil
care aplic sistemul TVA la ncasare se ajusteaz potrivit regulilor generale prevzute la alin. (1) - (16).
Exemplu: O persoan impozabil B cumpr un bun de capital (o cldire) de la persoana impozabil A. Ambele
persoane aplic sistemul TVA la ncasare. Valoarea bunului de capital este de 100.000 lei i TVA aferent este de
24.000 lei. Prin contractul dintre pri se stabilesc urmtoarele: bunul de capital va fi pus la dispoziia persoanei
impozabile B la data de 20.07.2013, urmnd ca plata s se fac n 4 trane egale de 25.000 lei + TVA aferent, care
devin scadente la plat corespunztor, prima tran la data punerii bunului la dispoziia persoanei impozabile B
(20.07.2013), a doua tran la 31.12.2013, a treia tran la 30.06.2014 i ultima tran la 31.12.2014. Plile se
efectueaz cu respectarea prevederilor contractuale.
Perioada de ajustare ncepe de la 1 ianuarie a anului n care bunul de capital este pus la dispoziia persoanei
impozabile B, respectiv 1 ianuarie 2013.
Situaia 1:
n perioada 20.07.2013-31.07.2014 bunul de capital este utilizat n scopul operaiunilor taxabile ale persoanei
impozabile B, respectiv operaiunilor de nchiriere n regim de taxare cu TVA prin opiune conform art. 141 alin. (3)
din Codul fiscal.
ncepnd cu 1.08.2014 bunul de capital este alocat n integralitate pentru realizarea de operaiuni de nchiriere n
regim de scutire de TVA fr drept de deducere n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
- Perioada de ajustare (20 de ani): 1.01.2013-31.12.2032
- TVA aferent achiziiei bunului de capital: 24.000 lei.
- TVA dedus conform plilor efectuate pn la data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea: 18.000
lei, corespunztor celor 3 trane de plat efectuate.
- Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaz ajustarea: 18.000 x 19/20 = 17.100 lei, n favoarea
statului. Diferena de 900 de lei reprezint taxa dedus pentru anul 2013, n care bunul a fost utilizat pentru
operaiuni taxabile.
La 31.12.2014 se pltete i ultima tran, TVA aferent fiind de 6.000 lei.
Se determin la momentul efecturii plii cuantumul TVA deductibile n funcie de modul de utilizare a bunului de
capital n perioada de ajustare, astfel: 6.000 lei x 19/20 ani = 5.700 lei care nu se poate deduce, ntruct
corespunde celor 19 ani rmai din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operaiunilor scutite
fr drept de deducere. Suma de 5.700 lei se scade din contul 4428 TVA neexigibil fiind nregistrat n conturile
de cheltuieli.
Suma de 300 lei aferent anului 2013 se va deduce n decontul lunii decembrie 2014 i se nscrie n decont la
rndurile corespunztoare de tax dedus.
La data de 3.03.2016 bunul de capital ncepe s fie utilizat n integralitate pentru operaiuni taxabile.
- TVA de ajustat: 24.000 x 17/20 = 20.400 lei, n favoarea persoanei impozabile.
Situaia 2:
n perioada 20.07.2013-31.07.2014 bunul de capital este utilizat n scopul operaiunilor taxabile ale persoanei
impozabile B, respectiv pentru operaiuni de nchiriere n regim de taxare cu TVA n sensul art. 141 alin. (3) din
Codul fiscal. ncepnd cu 1.08.2014 bunul de capital este alocat parial (20%) pentru realizarea de operaiuni de
nchiriere n regim de scutire de TVA fr drept de deducere n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
- Perioada de ajustare (20 ani): 1.01.2013-31.12.2032
- TVA dedus conform plilor efectuate pn la data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea: 18.000
lei, corespunztor celor 3 trane de plat efectuate.
- Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaz ajustarea: 18.000 x 19/20 x 20% = 3.420 lei n
favoarea statului.
La 31.12.2014 se pltete i ultima tran, TVA aferent fiind de 6.000 lei.
Se determin la momentul efecturii plii cuantumul TVA deductibile n funcie de modul de utilizare a bunului de
capital n perioada de ajustare, astfel: 6.000 lei x 19/20 x 20% = 1.140 lei, care nu se pot deduce, ntruct
corespund celor 19 ani rmai din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operaiunilor scutite
fr drept de deducere n proporie de 20%.
n decontul lunii decembrie 2014 se nscrie la rndurile corespunztoare de tax dedus suma de 4.860 lei (6.000-
1.140).
La data de 3.03.2016 bunul de capital ncepe s fie utilizat n integralitate pentru operaiuni taxabile.
- TVA dedus: 24.000 - 3.420 - 1.140 = 19.440 lei
- TVA nededus: 1.140 lei
- TVA dedus iniial i ajustat n favoarea statului: 3.420 lei
- TVA de ajustat - 17 ani - n favoarea persoanei impozabile B: 24.000 x 17/20 x 20% = 4.080 lei.
(20) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, taxa deductibil aferent bunurilor de capital,
achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect achiziiile intracomunitare de
bunuri, importurile i achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150
alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, precum i a bunurilor de capital achiziionate de
beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz conform alin. (9), innd cont de plile efectuate astfel:
a) n anul achiziiei se ajusteaz taxa aferent sumelor efectiv pltite conform pro rata definitiv din acest an;
b) de cte ori se mai efectueaz o plat n anii urmtori din perioada de ajustare se deduce taxa aferent plilor
efectuate n funcie de pro rata definitiv din anul achiziiei, n decontul perioadei fiscale n care s-a efectuat plata;
c) la finele fiecrui an se ajusteaz o cincime sau o douzecime din taxa dedus corespunztoare plilor efectuate,
n funcie de pro rata definitiv;
d) n situaia n care se efectueaz ajustarea prevzut la lit. c) i ulterior se mai efectueaz pli, la fiecare plat se
recalculeaz taxa ajustat conform lit. c), n funcie de plile efectuate, diferena rezultat nscriindu-se n decontul
aferent perioadei fiscale n care s-a efectuat fiecare plat.
Exemplu:
O persoan impozabil cu regim mixt care aplic sistemul TVA la ncasare cumpr un utilaj la data de 1 martie
2013, n valoare de 200.000 lei, plus 24% TVA, adic 48.000 lei. Conform contractului plata utilajului se efectueaz
astfel: 50% din valoare la data achiziiei, respectiv 124.000 lei (din care TVA 24.000 lei), iar diferena n dou rate
de cte 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei), pltibile n luna ianuarie a urmtorilor 2 ani. Pro rata provizorie pentru
anul 2013 este 30%.
La data achiziiei persoana impozabil deduce taxa aferent sumei achitate corespunztor pro rata provizorie astfel:
24.000 lei x 30% = 7.200 lei, tax care se deduce n decontul aferent lunii martie 2013.
Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2013 este de 40%.
La sfritul anului 2013 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 24.000 lei x 40% = 9.600
lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (7.200 lei), iar diferena de 2.400 lei
se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax deductibil.
Anul 2014
n luna ianuarie din anul 2014 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
Pro rata definitiv pentru anul 2014 calculat la sfritul anului este de 60%.
La sfritul anului 2014 se fac urmtoarele calcule:
24.000 lei + 12.000 lei = 36.000 lei : 5 = 7.200 lei.
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 se calculeaz astfel:
7.200 lei x 60% = 4.320 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an, respectiv anului 2014, se calculeaz astfel:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) = 14.400 lei : 5 = 2.880 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa deja dedus pentru anul 2014, iar diferena de 1.440 lei (4.320 lei - 2.880
lei) reprezint taxa de dedus suplimentar care se nscrie n decontul lunii decembrie.
Anul 2015
n luna ianuarie 2015 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
Ca urmare a efecturii acestei pli se recalculeaz taxa deductibil aferent anului 2014 astfel:
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 ca urmare a acestei pli se calculeaz
astfel:
9.600 lei x 60% = 5.760 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an este:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) + 4.800 lei (dedus n anul 2015) = 19.200 lei : 5
= 3840 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa dedus efectiv (5.760 lei - 3.840 lei), iar diferena de 1.920 lei este taxa
care se poate deduce pentru anul 2014.
ntruct n decembrie 2014 s-a dedus suma de 1.440 lei, se va deduce suplimentar n ianuarie 2015 (luna n care s-
a achitat ultima rat) suma de 480 lei (1.920 lei - 1.440 lei).
n luna decembrie 2015 se efectueaz ajustarea corespunztoare acestui an n funcie de pro rata definitiv, care
este de 30%, astfel:
Deducerea autorizat conform pro rata definitiv pentru acest an este de 2.880 lei (9.600 lei x 30%).
Se determin taxa deja dedus pentru acest an:
9.600 lei + 4.800 lei+ 4.800 lei = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
ntruct s-a dedus mai mult, n decontul lunii decembrie ar trebui s se efectueze o ajustare n favoarea statului, dar
n cazul prezentat fiind o sum mai mic de 1.000 lei, respectiv de 960 lei (3.840 lei - 2.880 lei), ajustarea nu se
efectueaz.
Anul 2016
- ajustare n favoarea statului: 3.840 - 3.360 lei = 480 lei - nu se efectueaz, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei
n ultimul an al perioadei de ajustare, respectiv anul 2017, ajustarea se va efectua similar celei de la sfritul anului
2016.
(21) Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la
persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile alin. (17) i alin. (18) lit. a).

19/11/2012 :
Comentarii:
La fel ca i n cazul celorlalte bunuri, n cazul modificrii utilizrii unui bun de capital dup achiziia acestuia,
respectiv utilizarea pentru operaiuni cu sau fr drept de deducere, conduce la efectuarea unor ajustri de TVA prin
care trebuie s se asigure c persoana impozabil va beneficia de deducerea TVA pentru bunul respectiv n msura
n care acesta este utilizat pentru operaiuni care dau drept de deducere. n cazul persoanelor care au achiziionat
bunuri de capital de la persoane care aplic TVA la ncasare, precum i al achiziiilor de bunuri de capital efectuate
de persoanele care aplic TVA la ncasare, i care nu au achitat integral TVA, prin normele metodologice s-a stabilit
modul de realizare a ajustrii taxei aferente, inclusiv a regularizrilor care trebuie efectuate pe msura plii
diferenelor de TVA care au fost neexigibile la momentul la care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
CAPITOLUL I
PersoaneIe obIigate Ia pIata taxei
Persoana obIigat Ia pIata taxei pentru opera|iuniIe taxabiIe din Romnia
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 150. - (1) Persoana obIigat Ia pIata taxei pe vaIoarea adugat, dac aceasta este datorat n
conformitate cu prevederiIe prezentuIui titIu, este persoana impozabiI care efectueaz Iivrri de bunuri
sau prestri de servicii, cu excep|ia cazuriIor pentru care beneficiaruI este obIigat Ia pIata taxei conform
aIin. (2) - (6) i art. 160.

22/01/2004 :
(1) O persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i livreaz bunuri sau presteaz servicii
de la un sediu fix situat n afara Romniei ctre beneficiari persoane impozabile stabilite n Romnia, iar locul acestor
operaiuni este considerat a fi n Romnia, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerat ca
nefiind stabilit n Romnia, chiar dac sediul activitii economice nu particip la livrarea bunurilor i/sau la
prestarea serviciilor, fiind persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal.
(2) Taxa este datorat de orice persoan impozabiI, incIusiv de ctre persoana juridic neimpozabiI
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
, care este beneficiar aI serviciiIor care au IocuI
prestrii n Romnia conform art. 133 aIin. (2) i care sunt furnizate de ctre o persoan impozabiI care
nu este stabiIit pe teritoriuI Romniei sau nu este considerat a fi stabiIit pentru respectiveIe prestri
de servicii pe teritoriuI Romniei conform prevederiIor art. 125
1
aIin. (2), chiar dac este nregistrat n
Romnia conform art. 153 aIin. (4) sau (5).

22/01/2004 :
(4) n cazul serviciilor taxabile achiziionate intracomunitar, taxa este datorat conform art. 150 alin. (2) din Codul
fiscal, inclusiv n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu i-a ndeplinit obligaia de a
se nregistra n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal.
(3) Taxa este datorat de orice persoan nregistrat conform art. 153 sau 153
1
, creia i se Iivreaz
produseIe prevzute Ia art. 132 aIin. (1) Iit. e) sau f), dac aceste Iivrri sunt reaIizate de o persoan
impozabiI care nu este stabiIit n Romnia sau nu este considerat a fi stabiIit pentru respectiveIe
Iivrri de bunuri pe teritoriuI Romniei conform prevederiIor art. 125
1
aIin. (2), chiar dac este nregistrat
n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 aIin. (4) sau (5).
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
(4) Taxa este datorat de persoana impozabiI sau persoana juridic neimpozabiI, nregistrat n
scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
, care este beneficiaruI unei Iivrri uIterioare efectuate n cadruI
unei opera|iuni triunghiuIare, n urmtoareIe condi|ii:
1. cumprtoruI revnztor aI bunuriIor s nu fie stabiIit n Romnia, s fie nregistrat n scopuri de TVA
n aIt stat membru i s fi efectuat o achizi|ie intracomunitar a acestor bunuri n Romnia, care nu este
impozabiI conform art. 126 aIin. (8) Iit. b); i
2. bunuriIe aferente achizi|iei intracomunitare, prevzute Ia pct. 1, s fi fost transportate de furnizor sau
de cumprtoruI revnztor ori de aIt persoan, n contuI furnizoruIui sau aI cumprtoruIui revnztor,
dintr-un stat membru, aItuI dect statuI n care cumprtoruI revnztor este nregistrat n scopuri de
TVA, direct ctre beneficiaruI Iivrrii; i
3. cumprtoruI revnztor s I desemneze pe beneficiaruI Iivrrii uIterioare ca persoan obIigat Ia
pIata taxei pentru Iivrarea respectiv.
(5) Taxa este datorat de persoana din cauza creia bunuriIe ies din regimuriIe sau situa|iiIe prevzute
Ia art. 144 aIin. (1) Iit. a) i d).

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat este persoana
din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu
excepia cazului n care bunurile ies din regimurile ori situaiile respective printr-un import, caz n care se aplic
prevederile art. 151
1
din Codul fiscal i pct. 59.
(6) n aIte situa|ii dect ceIe prevzute Ia aIin. (2)-(5), n cazuI n care Iivrarea de bunuri/prestarea de
servicii este reaIizat de o persoan impozabiI care nu este stabiIit n Romnia sau nu este considerat
a fi stabiIit pentru respectiveIe Iivrri de bunuri/prestri de servicii pe teritoriuI Romniei conform
1
aIin. (2) i care nu este nregistrat n Romnia conform art. 153, persoana obIigat
Ia pIata taxei este persoana impozabiI ori persoana juridic neimpozabiI, stabiIit n Romnia, indiferent
dac este sau nu nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153, sau persoana nestabiIit n Romnia,
dar nregistrat n Romnia conform art. 153, care este beneficiar aI unor Iivrri de bunuri/prestri de
servicii care au Ioc n Romnia, conform art. 132 sau 133.
___________
01.02.2013.

22/01/2004 :
(3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplic n cazul vnzrilor la distan realizate dintr-un stat
membru n Romnia de o persoan nestabilit n Romnia, pentru care locul livrrii este n Romnia conform art.
132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, persoana nestabilit n Romnia fiind obligat s se nregistreze n Romnia n
scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
(7) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1):
a) atunci cnd persoana obIigat Ia pIata taxei, conform aIin. (1), este o persoan impozabiI stabiIit n
Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan poate, n condi|iiIe stabiIite prin norme, s
desemneze un reprezentant fiscaI ca persoan obIigat Ia pIata taxei;
b) atunci cnd persoana obIigat Ia pIata taxei, conform aIin. (1), este o persoan impozabiI care nu
este stabiIit n Comunitate, respectiva persoan este obIigat, n condi|iiIe stabiIite prin norme, s
desemneze un reprezentant fiscaI ca persoan obIigat Ia pIata taxei.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
56. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct. 66
1
.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Persoana obIigat Ia pIata taxei pentru achizi|ii intracomunitare
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 151. - (1) Persoana care efectueaz o achizi|ie intracomunitar de bunuri care este taxabiI, conform
prezentuIui titIu, este obIigat Ia pIata taxei.
(2) Atunci cnd persoana obIigat Ia pIata taxei pentru achizi|ia intracomunitar, conform aIin. (1), este:
a) o persoan impozabiI stabiIit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan poate, n
condi|iiIe stabiIite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscaI ca persoan obIigat Ia pIata taxei;
b) o persoan impozabiI care nu este stabiIit n Comunitate, respectiva persoan este obIigat, n
condi|iiIe stabiIite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscaI ca persoan obIigat Ia pIata taxei.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
57. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct. 66
1
.
Persoana obIigat Ia pIata taxei pentru importuI de bunuri
___________
01.01.200/.
Art. 151
1
. - PIata taxei pentru importuI de bunuri supus taxrii, conform prezentuIui titIu, este obIiga|ia
importatoruIui.
___________
Art. 101
1
01.01.200/.

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
59.
1
din Codul fiscal, importatorul care are obligaia plii taxei pentru un import de bunuri
taxabil este:
a) cumprtorul ctre care se expediaz bunurile la data la care taxa devine exigibil la import sau, n absena
acestui cumprtor, proprietarul bunurilor la aceast dat. Prin excepie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior
poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrri anterioare importului nu sunt impozabile n Romnia, cu
excepia livrrilor de bunuri pentru care se aplic regulile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal;
b) furnizorul bunurilor, pentru livrrile de bunuri care sunt instalate sau asamblate n interiorul Romniei de ctre
furnizor ori n numele acestuia i dac livrarea acestor bunuri are loc n Romnia n condiiile art. 132 alin. (1) lit. b)
din Codul fiscal, sau cumprtorul ctre care se expediaz bunurile, dac acesta a optat pentru calitatea de
importator;
c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate n vederea efecturii de operaiuni de nchiriere sau leasing n
Romnia;
d) persoana care reimport n Romnia bunurile exportate n afara Comunitii, pentru aplicarea scutirilor prevzute
la art. 142 alin. (1) lit. h) i i) din Codul fiscal;
e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, care import bunuri
n Romnia:
1. n regim de consignaie sau stocuri la dispoziia clientului, pentru verificarea conformitii ori pentru testare.
Beneficiarul nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligaia plii taxei
pentru respectivul import, cu condiia ca bunurile respective s fie cumprate de acesta sau dac nu le
achiziioneaz s le reexporte n afara Comunitii;
2. n vederea reparrii, transformrii, modificrii sau prelucrrii acestor bunuri, cu condiia ca bunurile rezultate ca
urmare a acestor operaiuni s fie reexportate n afara Comunitii sau s fie achiziionate de ctre persoana
impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal care a efectuat importul.
(2) Orice persoan care nu este obligat la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele creia au
fost declarate bunurile n momentul n care taxa devine exigibil conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de
deducere a taxei pe valoarea adugat aferente importului respectiv dect n situaia n care va aplica structura de
comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate i taxa pe valoarea adugat aferent ctre
persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1).
(3) Persoanele impozabile care au obligaia plii taxei n calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul s
deduc taxa n limitele i n condiiile stabilite la art. 145-147
2
din Codul fiscal.
Rspunderea individuaI i n soIidar pentru pIata taxei
___________
01.01.200/.
Art. 151
2
. - (1) BeneficiaruI este |inut rspunztor individuaI i n soIidar pentru pIata taxei, n situa|ia n
care persoana obIigat Ia pIata taxei este furnizoruI sau prestatoruI, conform art. 150 aIin. (1), dac
factura prevzut Ia art. 155 aIin. (19):
a) nu este emis;
b) cuprinde date incorecte/incompIete n ceea ce privete una dintre urmtoareIe informa|ii:
denumirea/numeIe, adresa, coduI de nregistrare n scopuri de TVA aI pr|iIor contractante, denumirea
sau cantitatea bunuriIor Iivrate ori serviciiIor prestate, eIementeIe necesare caIcuIrii bazei de impozitare;
c) nu men|ioneaz vaIoarea taxei sau o men|ioneaz incorect.
___________
01.01.2013.

22/01/2004 :
60. Obligaiile beneficiarului prevzute la art. 151
2
alin. (1) din Codul fiscal nu afecteaz exercitarea dreptului de
deducere n condiiile prevzute la art. 145 din Codul fiscal.
(2) Prin derogare de Ia prevederiIe aIin. (1), dac beneficiaruI dovedete achitarea taxei ctre persoana
obIigat Ia pIata taxei, nu mai este |inut rspunztor individuaI i n soIidar pentru pIata taxei.
(3) FurnizoruI sau prestatoruI este |inut rspunztor individuaI i n soIidar pentru pIata taxei, n situa|ia
n care persoana obIigat Ia pIata taxei este beneficiaruI, conform art. 150 aIin. (2) - (4) i (6), dac factura
prevzut Ia art. 155 aIin. (19) sau autofactura prevzut Ia art. 155
1
aIin. (1):
a) nu este emis;
numeIe/denumirea, adresa, coduI de nregistrare n scopuri de TVA aI pr|iIor contractante, denumirea
sau cantitatea bunuriIor Iivrate/serviciiIor prestate, eIementeIe necesare caIcuIrii bazei de impozitare.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul 2+. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
(4) FurnizoruI este |inut rspunztor individuaI i n soIidar pentru pIata taxei, n situa|ia n care
persoana obIigat Ia pIata taxei pentru o achizi|ie intracomunitar de bunuri este beneficiaruI, conform
art. 151, dac factura prevzut Ia art. 155 aIin. (19) sau autofactura prevzut Ia art. 155
1
aIin. (1):
a) nu este emis;
denumirea/numeIe, adresa, coduI de nregistrare n scopuri de TVA aI pr|iIor contractante, denumirea
sau cantitatea bunuriIor Iivrate, eIementeIe necesare caIcuIrii bazei de impozitare.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 2/. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
(5) Persoana care I reprezint pe importator, persoana care depune decIara|ia vamaI de import sau
decIara|ia de import pentru TVA i accize i proprietaruI bunuriIor sunt |inu|i rspunztori individuaI i n
soIidar pentru pIata taxei, mpreun cu importatoruI prevzut Ia art. 151
1
.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2009.
(6) Pentru apIicarea regimuIui de antrepozit de tax pe vaIoarea adugat, prevzut Ia art. 144 aIin. (1) Iit.
a) pct. 8, antrepozitaruI i transportatoruI bunuriIor din antrepozit sau persoana responsabiI pentru
transport sunt |inu|i rspunztori individuaI i n soIidar pentru pIata taxei, mpreun cu persoana
obIigat Ia pIata acesteia, conform art. 150 aIin. (1), (5) i (6) i art. 151
1
.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 121. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(7) Persoana care desemneaz o aIt persoan ca reprezentant fiscaI, conform art. 150 aIin. (7) i/sau
art. 151 aIin. (2), este |inut rspunztoare individuaI i n soIidar pentru pIata taxei, mpreun cu
reprezentantuI su fiscaI.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 121. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
Art. 101
2
01.01.200/.
___________
CA*IT(424 DI a ost modiicat $rin $unctul 120. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL II
Regimuri speciaIe
RegimuI speciaI de scutire pentru ntreprinderiIe mici
___________
01.01.200/.
Art. 152. - (1) Persoana impozabiI stabiIit n Romnia conform art. 125
1
aIin. (2) Iit. a), a crei cifr de
afaceri anuaI, decIarat sau reaIizat, este inferioar pIafonuIui de 65.000 euro, aI crui echivaIent n Iei
se stabiIete Ia cursuI de schimb comunicat de Banca Na|ionaI a Romniei Ia data aderrii i se
rotunjete Ia urmtoarea mie, respectiv 220.000 Iei, poate apIica scutirea de tax, denumit n continuare
regim speciaI de scutire, pentru opera|iuniIe prevzute Ia art. 126 aIin. (1), cu excep|ia IivrriIor
intracomunitare de mijIoace de transport noi, scutite conform art. 143 aIin. (2) Iit. b).
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

22/01/2004 :
(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise
pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile
prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se aplic n
cazul persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire.

Comentarii:
Prevederea de la art. 153 alin. (3) din Codul fiscal i de la pct. 61 alin. (2) din normele metodologice subliniaz
faptul c persoanele impozabile care aplic regimul special de scutire nu aplic prevederile referitoare la sistemul
TVA la ncasare, respectiv determin cifra de afaceri prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de data
la care ar interveni exigibilitatea taxei fr aplicarea sistemului TVA la ncasare pentru operaiunile realizate.
(2) Cifra de afaceri care servete drept referin| pentru apIicarea aIin. (1) este constituit din vaIoarea
totaI, excIusiv taxa, n situa|ia persoaneIor impozabiIe care soIicit scoaterea din eviden|a persoaneIor
nregistrate n scopuri de TVA a IivrriIor de bunuri i a prestriIor de servicii efectuate de persoana
impozabiI n cursuI unui an caIendaristic, taxabiIe sau, dup caz, care ar fi taxabiIe dac nu ar fi
desfurate de o mic ntreprindere, a opera|iuniIor rezuItate din activit|i economice pentru care IocuI
Iivrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibiI, n cazuI n care aceste
opera|iuni ar fi fost reaIizate n Romnia conform art. 145 aIin. (2) Iit. b), a opera|iuniIor scutite cu drept de
deducere i a ceIor scutite fr drept de deducere, prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. a), b), e) i f), dac
acestea nu sunt accesorii activit|ii principaIe, cu excep|ia urmtoareIor:
a) IivrriIe de active fixe corporaIe sau necorporaIe, astfeI cum sunt definite Ia art. 125
1
aIin. (1) pct. 3,
efectuate de persoana impozabiI;

22/01/2004 :
(4) Activele corporale fixe prevzute la art. 152 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 125
1
alin. (1)
pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislaia contabil i care din punctul de vedere
al taxei sunt considerate servicii.
b) IivrriIe intracomunitare de mijIoace de transport noi, scutite conformart. 143 aIin. (2) Iit. b).
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, o operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc
cumulativ condiiile prevzute la pct. 47 alin. (3).

Comentarii:
(3) Persoana impozabiI care ndepIinete condi|iiIe prevzute Ia aIin. (1) pentru apIicarea regimuIui
speciaI de scutire poate opta oricnd pentru apIicarea regimuIui normaI de tax.
___________
01.02.2013.

22/01/2004 :
(5) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea regimului normal
de tax trebuie s solicite nregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal i s aplice regimul normal de tax
ncepnd cu data nregistrrii.

Comentarii:
(4) O persoan impozabiI nou-nfiin|at poate beneficia de apIicarea regimuIui speciaI de scutire, dac
Ia momentuI nceperii activit|ii economice decIar o cifr de afaceri anuaI estimat, conform aIin. (2),
sub pIafonuI de scutire i nu opteaz pentru apIicarea regimuIui normaI de taxare, conform aIin. (3).
(5) Pentru persoana impozabiI nou-nfiin|at care ncepe o activitate economic n decursuI unui an
caIendaristic, pIafonuI de scutire este pIafonuI prevzut Ia aIin. (1).
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
(6) Persoana impozabiI care apIic regimuI speciaI de scutire i a crei cifr de afaceri, prevzut Ia
aIin. (2), este mai mare sau egaI cu pIafonuI de scutire prevzut Ia aIin. (1) trebuie s soIicite
nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 ziIe de Ia data atingerii ori depirii
pIafonuIui. Data atingerii sau depirii pIafonuIui se consider a fi prima zi a Iunii caIendaristice
urmtoare ceIei n care pIafonuI a fost atins ori depit. RegimuI speciaI de scutire se apIic pn Ia data
nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabiI respectiv nu soIicit sau
soIicit nregistrarea cu ntrziere, organeIe fiscaIe competente au dreptuI s stabiIeasc obIiga|ii privind
taxa de pIat i accesoriiIe aferente, de Ia data Ia care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax
conform art. 153.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
(7) Persoana impozabiI nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursuI anuIui
caIendaristic precedent nu depete pIafonuI de scutire prevzut Ia aIin. (1) poate soIicita scoaterea din
eviden|a persoaneIor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea apIicrii regimuIui
speciaI de scutire, cu condi|ia ca Ia data soIicitrii s nu fi depit pIafonuI de scutire pentru anuI n curs.
SoIicitarea se poate depune Ia organeIe fiscaIe competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei Iuni urmtoare
perioadei fiscaIe apIicate de persoana impozabiI, n conformitate cu prevederiIe art. 156
1
. AnuIarea va fi
vaIabiI de Ia data comunicrii deciziei privind anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA. OrganeIe fiscaIe
competente au obIiga|ia de a soIu|iona soIicitriIe de scoatere a persoaneIor impozabiIe din eviden|a
persoaneIor nregistrate n scopuri de TVA ceI trziu pn Ia fineIe Iunii n care a fost depus soIicitarea.
Pn Ia comunicarea deciziei de anuIare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabiIe i revin
toate drepturiIe i obIiga|iiIe persoaneIor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana
impozabiI care a soIicitat scoaterea din eviden| are obIiga|ia s depun uItimuI decont de tax prevzut
Ia art. 156
2
, indiferent de perioada fiscaI apIicat conform art. 156
1
, pn Ia data de 25 a Iunii urmtoare
ceIei n care a fost comunicat decizia de anuIare a nregistrrii n scopuri de TVA. n uItimuI decont de
tax depus, persoaneIe impozabiIe au obIiga|ia s eviden|ieze vaIoarea rezuItat ca urmare a efecturii
tuturor ajustriIor de tax, conform prezentuIui titIu.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
(7
1
) Dac, uIterior scoaterii din eviden|a persoaneIor nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153,
potrivit aIin. (7), persoana impozabiI reaIizeaz n cursuI unui an caIendaristic o cifr de afaceri,
determinat conform aIin. (2), mai mare sau egaI cu pIafonuI de scutire prevzut Ia aIin. (1), are obIiga|ia
s respecte prevederiIe prezentuIui articoI i, dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153, are
dreptuI s efectueze ajustriIe de tax conform prezentuIui titIu. AjustriIe vor fi refIectate n primuI
decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 a persoanei impozabiIe sau,
dup caz, ntr-un decont uIterior.
___________
Alineatul =/
1
; a ost introdus $rin $unctul /+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(7
2
) Persoana impozabiI care soIicit, conform aIin. (7), scoaterea din eviden|a persoaneIor impozabiIe
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obIiga|ia de a se nregistra n scopuri de tax,
conform art. 153
1
, trebuie s soIicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, concomitent cu
soIicitarea de scoatere din eviden|a persoaneIor impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA, conform art.
153. nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, va fi vaIabiI ncepnd cu data anuIrii nregistrrii
n scopuri de TVA conform art. 153. PrevederiIe prezentuIui aIineat se apIic i n cazuI n care persoana
impozabiI opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, concomitent cu soIicitarea
de scoatere din eviden|a persoaneIor impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153.
___________
Alineatul =/
2
; a ost modiicat $rin $unctul +2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(8) Persoana impozabiI care apIic regimuI speciaI de scutire:
a) nu are dreptuI Ia deducerea taxei aferente achizi|iiIor, n condi|iiIe art. 145 i 146;
b) nu are voie s men|ioneze taxa pe factur sau aIt document;
(9) Prin norme se stabiIesc reguIiIe de nregistrare i ajustriIe de efectuat n cazuI modificrii regimuIui
de tax.

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax
prin opiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul
fiscal, i persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax n cazul depirii plafonului de scutire n
termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul trecerii la regimul
normal de taxare;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat,
precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n
momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul
bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit
conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data trecerii la regimul normal de tax i al cror
fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
61.
(1) n sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, o operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc
cumulativ condiiile prevzute la pct. 47 alin. (3).
(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise
pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile
prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se aplic n
cazul persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire.
(3) Persoanele impozabile care, dac ar fi nregistrate normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, ar
aplica un regim special de tax conform prevederilor art. 152
1
i 152
2
din Codul fiscal vor lua n calculul determinrii
cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal numai baza impozabil pentru respectivele operaiuni
determinat n conformitate cu prevederile art. 152
1
i 152
2
din Codul fiscal.
(4) Activele corporale fixe prevzute la art. 152 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 125
1
alin. (1)
pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislaia contabil i care din punctul de vedere
al taxei sunt considerate servicii.
(5) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea regimului normal
de tax trebuie s solicite nregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal i s aplice regimul normal de tax
ncepnd cu data nregistrrii.
(6) Persoana impozabil care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal n vederea aplicrii regimului special de scutire are obligaia s ajusteze taxa deductibil
aferent:
de scutire;
momentul trecerii la regimul de scutire. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. n cazul bunurilor de
capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;
conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data anulrii calitii de persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i al cror fapt generator de tax, respectiv
livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.
(7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital prevzute la art.
149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin. (6), se realizeaz potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din
Codul fiscal. Ajustarea pentru activele corporale fixe n curs de execuie, pentru serviciile neutilizate, precum i
pentru situaiile prevzute la alin. (6) lit. c) se efectueaz potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei
deductibile. Ajustrile de tax realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148 din Codul fiscal se efectueaz n
funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei bunurilor mobile corporale. Persoanele care aplic sistemul TVA la
ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i
trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile pct. 53
alin. (7) i ale pct. 54 alin. (17) i alin. (18) lit. a).
(8) Valoarea rezultat ca urmare a efecturii ajustrilor de tax conform alin. (6) se evideniaz n ultimul decont de
tax sau, dup caz, n declaraia prevzut la art. 156
3
alin. (9) din Codul fiscal. n situaia n care organele de
inspecie fiscal constat c persoana impozabil nu a evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de tax
prevzute la alin. (6), acestea vor stabili valoarea corect a ajustrilor de tax i, dup caz, vor solicita plata ori vor
dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustrii.
(9) n cazul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea locatarului/utilizatorului din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici, acesta are obligaia, pn
cel trziu pe data de 25 a lunii urmtoare celei n care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra
bunurilor, s ajusteze:
a) taxa deductibil aferent bunurilor de capital, inclusiv taxa pltit sau datorat nainte de data transferului
dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal i pct. 54;
b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, constatate pe baz de inventariere, altele dect cele care sunt
considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, corespunztor valorii rmase neamortizate la
momentul schimbrii regimului.
Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se stabilete procedura de declarare i plat a
sumelor rezultate din ajustarea taxei.
(10) n sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax
prin opiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul
fiscal, i persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax n cazul depirii plafonului de scutire n
termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
normal de taxare;
momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul
bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;
conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data trecerii la regimul normal de tax i al cror
fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.
(11) Ajustrile efectuate conform alin. (10) se nscriu n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri
de tax conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.
(12) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (10), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i
formalitile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul
fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.
62.
(1) Persoanele care aplic regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligaia s in evidena
livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere, cu
ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile achiziionate, cu ajutorul
jurnalului pentru cumprri.
(2) n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregistrarea n
scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz:
a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal nainte de
nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata
taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax
conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n
scopuri de TVA dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii nerespectrii
prevederilor legale. Totodat, organul fiscal competent va nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax.
nregistrarea n scopuri de TVA se consider valabil ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal competent
a deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA;
b) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei impozabile n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana
impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din
Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac
ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege i data la care a fost nregistrat.
(3) n cazul n care persoana impozabil a solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru
ntreprinderile mici, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz:
a) n cazul n care persoana impozabil, ulterior scoaterii din eviden, nu s-a nregistrat n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor
solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data anulrii
codului de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data identificrii acestei erori. Totodat,
organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax. nregistrarea n scopuri de
TVA se consider valabil ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal competent a deciziei privind
nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA;
b) n cazul n care, ulterior scoaterii din eviden, persoana impozabil s-a nregistrat n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita
plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data la care persoanei
respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost
nregistrat.
(4) Dup determinarea taxei de plat conform alin. (2) i (3), organele fiscale competente vor stabili obligaiile
fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare.
(5) Persoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA n termenul prevzut de lege,
indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s ajusteze n primul decont depus dup
nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal:
a) taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiv ar fi
fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege;
b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate n curs de execuie, aflate n proprietatea sa
la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n
termenul prevzut de lege, cu condiia ca, n cazul bunurilor de capital, perioada de ajustare a deducerii, prevzut
la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, s nu fi expirat. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital,
se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la data respectiv. n cazul bunurilor de capital se aplic
prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoana
respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i
data la care a fost nregistrat, inclusiv taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii pentru care
exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data la care
persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de
lege i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc n perioada cuprins ntre data la care
persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege
nregistrarea i data la care a fost nregistrat;
d) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care
exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data la care
persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de
lege i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup nregistrarea persoanei impozabile
n scopuri de tax.
(6) Persoanele impozabile care au solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici,
indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s anuleze ajustrile de tax corespunztoare
scoaterii din eviden i s i exercite dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i servicii efectuate
n perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost nregistrat, n primul decont depus dup nregistrare sau,
dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal.
(7) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (5) i (6), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i
formalitile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul
fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.
(8) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici prevzut la art. 152 din
Codul fiscal i care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal,
dac ulterior nregistrrii realizeaz numai operaiuni fr drept de deducere, vor solicita scoaterea din eviden
conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Dac, ulterior scoaterii din eviden, aceste persoane impozabile vor
realiza operaiuni care dau drept de deducere a taxei, vor aplica prevederile art. 152 din Codul fiscal.

Punere n aplicare Art. 152. prin Ordonan de urgen 24/2012 :
Art. II. - (1) n anul 2012 sunt aplicabile urmtoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru
ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare:
a) persoanele impozabile nfiinate anterior anului 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform
art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 119.000 lei n
perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012. n cazul n care nu au depit, n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, plafonul de
119.000 lei, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31
decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 lei se ia n calcul i cifra de afaceri realizat n perioada 1
ianuarie-30 iunie 2012;
b) persoanele impozabile nfiinate n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri
de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc n
perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la
nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. n cazul n
care nu au depit n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada
rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag,
persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012;
c) persoanele impozabile nfiinate ncepnd cu data de 1 iulie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de
TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de
scutire de 220.000 lei, n perioada 1 iulie-31 decembrie 2012;
d) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), persoanele impozabile pentru care obligaia solicitrii nregistrrii n
scopuri de TVA conform art. 152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
modificrile i completrile ulterioare, ar interveni ncepnd cu data de 1 iulie 2012, nu trebuie s solicite
nregistrarea n scopuri de TVA dect n situaia n care depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31
decembrie 2012;
e) persoanele impozabile care s-au nregistrat n scopuri de TVA n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, ca urmare a
depirii plafonului de scutire, pot solicita ncepnd cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n
vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire de
220.000 lei;
f) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA anterior anului 2012 pot solicita scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup data de 1 iulie 2012, inclusiv, dac nu au depit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul
precedent, respectiv anul 2011, i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden nu au depit plafonul de
scutire de 220.000 lei.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) lit. e) i f) solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile
nregistrate n scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni
urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 156
1
din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind
anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de
scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, cel trziu pn la finele
lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA,
persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun
ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 156
1
ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n
scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea
rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012
scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) i f) nu au
obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile
achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv."

ANEXA Nr. 1*)
___________
02,
Numr de nregistrare ea operator de date
cu caracter personal 7+2
*eclaraie de meniuni
pri&ind anularea nregistrrii n scopuri de ;#$% n &ederea aplicrii
regimului de scutire pre&0ut la art. +2 din Codul fiscal
$
7. *$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ !4/S8$N47 7(!8M$9754
*4N3(7/4?N3(4% !/4N3(4
C8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5<
*8(7C75735 F7SC$5 *7N /8(\N7$ /8
>3*46 S4C;8/ 58C$57;$;4
S;/$*$ N/. 958C SC.
4;. $!. C8* !8D;$5 ?,?F/5
F$F 4"($75
77. /epre0entare prin mputernicit
Nr. act mputernicire .......................................... *ata ...............................................
Nume% prenume?*enumire .........................................................................................
Cod de identificare fiscal ..........................................................................................
777. Cifra de afaceri din anul calendaristic precedent reali0at% potri&it dispo0iiilor legale n &igoare
lei
7#. Cifra de afaceri reali0at n anul n curs% p1n la data depunerii pre0entei% calculat potri&it legii
lei
#. Cn temeiul dispo0iiilor art. +2 din 5egea nr. +7?200' pri&ind Codul fiscal% cu modificrile i completrile ulterioare?art. 77 din
8rdonana de urgen a :u&ernului nr. 2)?202% solicit scoaterea din e&idena persoanelor nregistrate n scopuri de ;#$.
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele
nscrise n acest formular sunt corecte i complete
Funcia
Utam!ila
Semntura
8rgan fiscal
Numr nregistrare *ata nregistrare ? ?
Cod. ).'.0.0.2
ANEXA Nr. 2
Instruciuni de completare a formularului (096)
"Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal"
Formularul (096) "Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii
regimului de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal", denumit n continuare formular, se completeaz de
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA, ntruct nici cifra de afaceri din anul precedent, nici cifra de afaceri realizat n anul n curs pn
la data solicitrii nu au depit plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal.
Formularul se utilizeaz i n situaiile prevzute la art. II alin. (1) lit. e) i f) din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri
financiar-fiscale, respectiv pentru solicitrile de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA din anul 2012.
Formularul se depune la organul fiscal competent, n termenul prevzut de lege.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite, corect i complet, toate datele
prevzute de formular:
- un exemplar, semnat i tampilat conform legii, se depune la registratura organului fiscal competent sau se
comunic prin pot, cu confirmare de primire;
- un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil.
Seciunea "I. Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr
personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, stabilite n Romnia i care solicit
anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA nscris n certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile.
Caseta "Domiciliul fiscal din Romnia" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei
impozabile.
Seciunea "II. Reprezentare prin mputernicit" se completeaz de ctre mputernicitul desemnat potrivit art. 18 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n form autentic
i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
Caseta "Nume, prenume/Denumire" se completeaz cu datele privind numele i prenumele sau denumirea
mputernicitului.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit mputernicitului.
Seciunea III se completeaz cu cifra de afaceri din anul precedent obinut de ctre persoana impozabil, calculat
Cifra de afaceri se calculeaz n lei, pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri aferente operaiunilor efectuate
n cursul anului calendaristic precedent celui n care se depune declaraia de meniuni.
Seciunea IV se completeaz cu cifra de afaceri obinut n anul n curs, pn la data depunerii formularului,
calculat potrivit prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 3
antet
DECIIE
privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele .........................................................................................................................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ...................................................., str. ............................................nr. ............., bl. ........,
ap. .........., et. ..............., judeul/sectorul ..............................................................................................
Cod de identificare fiscal ..........................................................................................
n baza prevederilor art. 152 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
(Codul fiscal)/art. II din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, v comunicm c nregistrarea n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a solicitrii dumneavoastr nregistrate la
organul fiscal sub nr. .........din data de ......... .
nregistrarea n scopuri de TVA se anuleaz de la data comunicrii prezentei decizii.
V ntiinm totodat c la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA se anuleaz i Certificatul de nregistrare n
scopuri de TVA seria ...... nr. ....................... .
De asemenea, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat prezenta decizie, avei obligaia
depunerii ultimului decont de TVA (formularul 300), indiferent de perioada fiscal pe care ai aplicat-o ca persoan
nregistrat n scopuri de TVA.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act
normativ.
Conductorul unitii fiscale%
Numele i prenumele ..............................................................................
Semntura i tampila unitii ..................................................................
Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal .........
Cod 14.13.02.60/096
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (096) "Declaraie de meniuni
privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal"
1. Denumire: "Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului
de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal" (096)
2. Cod: 14.13.01.10.12
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. U.M.: set (o fil)
7. Se utilizeaz: pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), care nu au depit plafonul de scutire prevzut de Codul fiscal n cursul anului calendaristic
precedent i nici plafonul de scutire pentru anul n curs, care doresc s fie scoase din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat. Se utilizeaz i n situaia prevzut la art. II alin. (1) lit. e) i
f) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA sau de
mputernicitul/reprezentantul legal.
9. Circul:
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a "Deciziei privind anularea nregistrrii n
scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal"
1. Denumire: "Decizie privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal"
2. Cod: 14.13.02.60/096
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
7. Se utilizeaz: pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile art. 152 alin. (7) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Se utilizeaz i n situaia prevzut la art. II alin. (1)
lit. e) i f) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
RegimuI speciaI pentru agen|iiIe de turism
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 12+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 152
1
. - (1) n sensuI apIicrii prezentuIui articoI, prin agen|ie de turism se n|eIege orice persoan
care n nume propriu sau n caIitate de agent, intermediaz, ofer informa|ii sau se angajeaz s furnizeze
persoaneIor care cItoresc individuaI sau n grup, servicii de cItorie, care incIud cazarea Ia hoteI, case
de oaspe|i, cmine, Iocuin|e de vacan| i aIte spa|ii foIosite pentru cazare, transportuI aerian, terestru
sau maritim, excursii organizate i aIte servicii turistice. Agen|iiIe de turism incIud i touroperatorii.
(2) n cazuI n care o agen|ie de turism ac|ioneaz n nume propriu n beneficiuI direct aI cItoruIui i
utiIizeaz Iivrri de bunuri i prestri de servicii efectuate de aIte persoane, toate opera|iuniIe reaIizate de
agen|ia de turism n Iegtur cu cItoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agen|ie n
beneficiuI cItoruIui.
(3) ServiciuI unic prevzut Ia aIin. (2) are IocuI prestrii n Romnia, dac agen|ia de turism este stabiIit
sau are un sediu fix n Romnia i serviciuI este prestat prin sediuI din Romnia.
(4) Baza de impozitare a serviciuIui unic prevzut Ia aIin. (2) este constituit din marja de profit, excIusiv
taxa, care se determin ca diferen| ntre suma totaI care va fi pItit de cItor, fr tax, i costuriIe
agen|iei de turism, incIusiv taxa, aferente IivrriIor de bunuri i prestriIor de servicii n beneficiuI direct
aI cItoruIui, n cazuI n care aceste Iivrri i prestri sunt reaIizate de aIte persoane impozabiIe.

22/01/2004 :
1
alin. (4) din Codul fiscal, urmtorii termeni se definesc astfel:
a) suma total ce va fi pltit de cltor reprezint tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care va fi
obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic, inclusiv subveniile direct
legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele i cheltuielile de asigurare,
dar fr a cuprinde sumele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal. Dac elementele folosite pentru stabilirea
sumei ce va fi pltit de cltor sunt exprimate n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile,
din data ntocmirii facturii pentru vnzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile pariale sau de avans;
b) costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului
reprezint preul, inclusiv taxa pe valoarea adugat, facturat de furnizorii operaiunilor specifice, precum servicii de
transport, hoteliere, catering i alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe
pentru viz, diurn i cazarea pentru ofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu excepia cheltuielilor
generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic. Dac elementele folosite pentru stabilirea
costurilor sunt exprimate n valut, cursul de schimb se determin potrivit art. 139
1
din Codul fiscal.
(5) n cazuI n care IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii efectuate n beneficiuI direct aI cIientuIui
sunt reaIizate n afara Comunit|ii, serviciuI unic aI agen|iei de turism este considerat serviciu prestat de
un intermediar i este scutit de tax. n cazuI n care IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii efectuate n
beneficiuI direct aI cIientuIui sunt reaIizate att n interioruI, ct i n afara Comunit|ii, se consider ca
fiind scutit de tax numai partea serviciuIui unic prestat de agen|ia de turism aferent opera|iuniIor
reaIizate n afara Comunit|ii.
(6) Fr s contravin prevederiIor art. 145 aIin. (2), agen|ia de turism nu are dreptuI Ia deducerea sau
rambursarea taxei facturate de persoaneIe impozabiIe pentru IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii n
beneficiuI direct aI cItoruIui i utiIizate de agen|ia de turism pentru furnizarea serviciuIui unic prevzut
Ia aIin. (2).
(7) Agen|ia de turism poate opta i pentru apIicarea regimuIui normaI de tax pentru opera|iuniIe
prevzute Ia aIin. (2), cu urmtoareIe excep|ii, pentru care este obIigatorie taxarea n regim speciaI:
a) cnd cItoruI este o persoan fizic;
b) n situa|ia n care serviciiIe de cItorie cuprind i componente pentru care IocuI opera|iunii se
consider ca fiind n afara Romniei.

22/01/2004 :
1
alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd agenia de turism aplic
regimul normal de taxare, va refactura fiecare component a serviciului unic la cota taxei corespunztoare fiecrei
componente n parte. n plus, baza de impozitare a fiecrei componente facturate n regim normal de tax va
cuprinde i marja de profit a ageniei de turism.
(8) Agen|ia de turism trebuie s |in, n pIus fa| de eviden|eIe care trebuie |inute conform prezentuIui
titIu, orice aIte eviden|e necesare pentru stabiIirea taxei datorate conform prezentuIui articoI.
(9) Agen|iiIe de turism nu au dreptuI s nscrie taxa n mod distinct n facturi sau n aIte documente
IegaIe care se transmit cItoruIui, pentru serviciiIe unice crora Ii se apIic regimuI speciaI.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(10) Atunci cnd agen|ia de turism efectueaz att opera|iuni supuse regimuIui normaI de taxare, ct i
opera|iuni supuse regimuIui speciaI, aceasta trebuie s pstreze eviden|e contabiIe separate pentru
fiecare tip de opera|iune n parte.
(11) RegimuI speciaI prevzut de prezentuI articoI nu se apIic pentru agen|iiIe de turism care
ac|ioneaz n caIitate de intermediar i pentru care sunt apIicabiIe prevederiIe art. 137 aIin. (3) Iit. e) n
ceea ce privete baza de impozitare.
___________
Alineatul =11; a ost introdus $rin $unctul +0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
(6) Ageniile de turism acioneaz n calitate de intermediari, conform art. 152
1
alin. (11) din Codul fiscal, pentru
serviciile prevzute la art. 152
1
alin. (5) din Codul fiscal, precum i n situaia n care acioneaz n numele i n
contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal i pct. 7 alin. (4). De exemplu, agenia de
turism acioneaz n calitate de intermediar atunci cnd intermediaz operaiuni de asigurare medical n folosul
cltorilor i acestea nu sunt vndute mpreun cu alte servicii turistice.
___________
Art. 102
1
. a ost introdus $rin $unctul 12+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
63.
1
din Codul fiscal, cltorul poate fi o persoan impozabil, o persoan juridic neimpozabil i
orice alt persoan neimpozabil.
(2) Regimul special nu se aplic pentru serviciile prestate de agenia de turism exclusiv cu mijloace proprii.
1
alin. (4) din Codul fiscal, urmtorii termeni se definesc astfel:
a) suma total ce va fi pltit de cltor reprezint tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care va fi
obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic, inclusiv subveniile direct
legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele i cheltuielile de asigurare,
dar fr a cuprinde sumele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal. Dac elementele folosite pentru stabilirea
sumei ce va fi pltit de cltor sunt exprimate n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile,
din data ntocmirii facturii pentru vnzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile pariale sau de avans;
b) costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului
reprezint preul, inclusiv taxa pe valoarea adugat, facturat de furnizorii operaiunilor specifice, precum servicii de
transport, hoteliere, catering i alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe
pentru viz, diurn i cazarea pentru ofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu excepia cheltuielilor
generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic. Dac elementele folosite pentru stabilirea
costurilor sunt exprimate n valut, cursul de schimb se determin potrivit art. 139
1
din Codul fiscal.
(4) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate ntr-o perioad fiscal, ageniile de
turism vor ine jurnale de vnzri sau, dup caz, borderouri de ncasri, n care se nregistreaz numai totalul de pe
documentul de vnzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor ine separat de operaiunile
pentru care se aplic regimul normal de taxare. De asemenea, ageniile de turism vor ine jurnale de cumprri
separate n care se vor evidenia achiziiile de bunuri i/sau servicii cuprinse n costurile serviciului unic. Baza de
impozitare i valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate ntr-o perioad fiscal vor fi stabilite n baza
calculelor efectuate pentru toate operaiunile supuse regimului special de taxare n perioada fiscal respectiv i
evideniate corespunztor n decontul de tax. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate n considerare
sumele ncasate n avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente i, de asemenea, nu pot fi sczute
cheltuielile aferente unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care nu au fost vndute ctre client.
1
alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd agenia de turism aplic
regimul normal de taxare, va refactura fiecare component a serviciului unic la cota taxei corespunztoare fiecrei
componente n parte. n plus, baza de impozitare a fiecrei componente facturate n regim normal de tax va
cuprinde i marja de profit a ageniei de turism.
(6) Ageniile de turism acioneaz n calitate de intermediari, conform art. 152
1
alin. (11) din Codul fiscal, pentru
serviciile prevzute la art. 152
1
alin. (5) din Codul fiscal, precum i n situaia n care acioneaz n numele i n
contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal i pct. 7 alin. (4). De exemplu, agenia de
turism acioneaz n calitate de intermediar atunci cnd intermediaz operaiuni de asigurare medical n folosul
cltorilor i acestea nu sunt vndute mpreun cu alte servicii turistice.
(7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2010, ageniile de turism vor aplica regimul special prevzut la art. 152
1
din
Codul fiscal i n cazul cnd serviciul unic cuprinde i o singur prestare de servicii, cu excepiile prevzute la alin.
(2) i cu excepia situaiei n care opteaz pentru regimul normal de tax n limitele art. 152
1
alin. (7) din Codul
fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-163/91 Van Ginkel. Totui
pentru transportul de cltori agenia de turism poate aplica regimul normal de tax, cu excepia situaiei n care
transportul este vndut mpreun cu alte servicii turistice.
Regimuri speciaIe pentru bunuriIe second-hand, opere de art, obiecte de coIec|ie i antichit|i
___________
01.01.200/.
Art. 152
2
. - (1) n sensuI prezentuIui articoI:
a) opereIe de art reprezint:
1. tabIouri, coIaje i pIachete decorative simiIare, picturi i desene, executate integraI de mn, aIteIe
dect pIanuriIe i deseneIe de arhitectur, de inginerie i aIte pIanuri i desene industriaIe, comerciaIe,
topografice sau simiIare, originaIe, executate manuaI, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hrtie
sensibiIizat i copii carbon ob|inute dup pIanuriIe, deseneIe sau texteIe enumerate mai sus i articoIeIe
industriaIe decorate manuaI (NC cod tarifar 9701);
2. gravuri, stampe i Iitografii, originaIe vechi sau moderne, care au fost trase direct n aIb-negru sau
coIor, aIe uneia sau mai muItor pIci/pIane executate n ntregime manuaI de ctre artist, indiferent de
proces sau de materiaIuI foIosit de acesta, fr a incIude procese mecanice sau fotomecanice (NC cod
tarifar 9702 00 00);
3. produc|ii originaIe de art statuar sau de scuIptur, n orice materiaI, numai dac sunt executate n
ntregime de ctre artist; copiiIe executate de ctre un aIt artist dect autoruI originaIuIui (NC cod tarifar
9703 00 00);
4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) i carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manuaI
dup modeIe originaIe asigurate de artist, cu condi|ia s existe ceI muIt 8 copii din fiecare;
5. piese individuaIe de ceramic executate integraI de ctre artist i semnate de acesta;
6. emaiIuri pe cupru, executate integraI manuaI, n ceI muIt 8 copii numerotate care poart semntura
artistuIui sau denumirea/numeIe ateIieruIui, cu excep|ia bijuteriiIor din aur sau argint;
7. fotografiiIe executate de ctre artist, scoase pe suport hrtie doar de eI sau sub supravegherea sa,
semnate, numerotate i Iimitate Ia 30 de copii, incIuzndu-se toate dimensiuniIe i monturiIe;
b) obiecteIe de coIec|ie reprezint:
1. timbre potaIe, timbre fiscaIe, mrci potaIe, pIicuri prima zi, serii potaIe compIete i simiIare,
obIiterate sau neobIiterate, dar care nu au curs, nici destinate s aib curs (NC cod tarifar 9704 00 00);
2. coIec|ii i piese de coIec|ie de zooIogie, botanic, mineraIogie, anatomie sau care prezint un interes
istoric, arheoIogic, paIeontoIogic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00);
c) antichit|iIe sunt obiecteIe, aIteIe dect opereIe de art i obiecteIe de coIec|ie, cu o vechime mai
mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00);
d) bunuriIe second-hand sunt bunuriIe mobiIe corporaIe care pot fi refoIosite n starea n care se afI
sau dup efectuarea unor repara|ii, aIteIe dect opereIe de art, obiecteIe de coIec|ie sau antichit|iIe,
pietreIe pre|ioase i aIte bunuri prevzute n norme;

22/01/2004 :
2
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi
utilizate ca atare sau n urma unor reparaii, dar nu cuprind bunurile prevzute la alin. (2).
(2) Nu sunt considerate bunuri second-hand n sensul art. 152
2
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal:
a) aurul, argintul i platina prezentate sub form de bare, plachete, lingouri, pulbere, foie, folie, tuburi, srm sau
n orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prim pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie n aliaj cu alte
metale;
b) aurul de investiii conform definiiei prevzute la art. 152
3
c) monedele din argint sau platin care nu constituie obiecte de colecie n sensul art. 152
2
fiscal;
d) reziduuri de obiecte vechi formate din metale preioase recuperate n scopul topirii i refolosirii ca materii prime;
e) pietrele preioase i semipreioase i perlele, indiferent dac sunt sau nu tiate, sparte n lungul fibrei, gradate
sau lefuite ns nu pe fir, montate sau fixate, ce pot fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice i fantezie,
obiecte de aurrie i argintrie i similare;
f) bunurile vechi reparate sau restaurate astfel nct nu se pot deosebi de bunuri noi similare;
g) bunurile vechi care au suferit nainte de revnzare o astfel de transformare nct la revnzare nu mai este posibil
nicio identificare cu bunul n starea iniial de la data achiziiei;
h) bunurile care se consum la prima utilizare;
i) bunurile ce nu mai pot fi refolosite n niciun fel;
j) obiectele vechi care sunt executate din metale preioase sau i cu pietre preioase sau semipreioase, cum ar fi
bijuteriile (clasice i fantezie, obiectele de aurrie i argintrie i toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele,
integral sau parial formate din aur, argint, platin, pietre preioase i/sau perle, indiferent de gradul de puritate a
metalelor i pietrelor preioase).
e) persoana impozabiI revnztoare este persoana impozabiI care, n cursuI desfurrii activit|ii
economice, achizi|ioneaz sau import bunuri second-hand i/sau opere de art, obiecte de coIec|ie sau
antichit|i n scopuI revnzrii, indiferent dac respectiva persoan impozabiI ac|ioneaz n nume
propriu sau n numeIe aItei persoane n cadruI unui contract de comision Ia cumprare sau vnzare;
f) organizatoruI unei vnzri prin Iicita|ie pubIic este persoana impozabiI care, n desfurarea
activit|ii saIe economice, ofer bunuri spre vnzare prin Iicita|ie pubIic, n scopuI adjudecrii acestora
de ctre ofertantuI cu pre|uI ceI mai mare;
g) marja profituIui este diferen|a dintre pre|uI de vnzare apIicat de persoana impozabiI revnztoare i
pre|uI de cumprare, n care:
1. pre|uI de vnzare constituie suma ob|inut de persoana impozabiI revnztoare de Ia cumprtor
sau de Ia un ter|, incIusiv subven|iiIe direct Iegate de aceast tranzac|ie, impoziteIe, obIiga|iiIe de pIat,
taxeIe i aIte cheItuieIi, cum ar fi ceIe de comision, ambaIare, transport i asigurare, percepute de
persoana impozabiI revnztoare cumprtoruIui, cu excep|ia reduceriIor de pre|;
2. pre|uI de cumprare reprezint tot ce constituie suma ob|inut, conform defini|iei pre|uIui de vnzare,
de furnizor, de Ia persoana impozabiI revnztoare;
h) regimuI speciaI reprezint regIementriIe speciaIe prevzute de prezentuI articoI pentru taxarea
IivrriIor de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de coIec|ie i antichit|i Ia cota de marj a
profituIui.
(2) Persoana impozabiI revnztoare va apIica regimuI speciaI pentru IivrriIe de bunuri second-hand,
opere de art, obiecte de coIec|ie i antichit|i, aIteIe dect opereIe de art Iivrate de autorii sau
succesorii de drept ai acestora, pentru care exist obIiga|ia coIectrii taxei, bunuri pe care Ie-a
achizi|ionat din interioruI Comunit|ii, de Ia unuI dintre urmtorii furnizori:
a) o persoan neimpozabiI;
b) o persoan impozabiI, n msura n care Iivrarea efectuat de respectiva persoan impozabiI este
scutit de tax, conform art. 141 aIin. (2) Iit. g);
c) o ntreprindere mic, n msura n care achizi|ia respectiv se refer Ia bunuri de capitaI;

22/01/2004 :
(8) O ntreprindere mic care livreaz bunuri unei persoane impozabile revnztoare, conform art. 152
2
alin. (2) lit.
c) din Codul fiscal, va meniona n factura emis c livrarea n cauz se refer la bunurile prevzute la art. 152
2
alin.
(1) lit. a) -d) din Codul fiscal i c aceste bunuri au fost utilizate de ntreprinderea mic ca active corporale fixe, aa
cum sunt acestea definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal.
d) o persoan impozabiI revnztoare, n msura n care Iivrarea de ctre aceasta a fost supus taxei
n regim speciaI.
(3) n condi|iiIe stabiIite prin norme, persoana impozabiI revnztoare poate opta pentru apIicarea
regimuIui speciaI pentru Iivrarea urmtoareIor bunuri:
a) opere de art, obiecte de coIec|ie sau antichit|i pe care Ie-a importat;
b) opere de art achizi|ionate de persoana impozabiI revnztoare de Ia autorii acestora sau de Ia
succesorii n drept ai acestora, pentru care exist obIiga|ia coIectrii taxei.

22/01/2004 :
(3) Opiunea prevzut la art. 152
2
a) se exercit pentru toate categoriile de bunuri prevzute la respectivul alineat;
b) se notific organului fiscal competent i rmne n vigoare pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an
calendaristic urmtor exercitrii opiunii.
(4) n cazuI IivrriIor prevzute Ia aIin. (2) i (3), pentru care se exercit op|iunea prevzut Ia aIin. (3),
baza de impozitare este marja profituIui, determinat conform aIin. (1) Iit. g), excIusiv vaIoarea taxei
aferente. Prin excep|ie, pentru IivrriIe de opere de art, obiecte de coIec|ie sau antichit|i importate
direct de persoana impozabiI revnztoare, conform aIin. (3), pre|uI de cumprare pentru caIcuIuI marjei
de profit este constituit din baza de impozitare Ia import, stabiIit conform art. 139, pIus taxa datorat sau
achitat Ia import.
(5) Orice Iivrare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de coIec|ie sau antichit|i, efectuat n
regim speciaI, este scutit de tax, n condi|iiIe art. 143 aIin. (1) Iit. a), b), h) -m) i o).
(6) Persoana impozabiI revnztoare nu are dreptuI Ia deducerea taxei datorate sau achitate pentru
bunuriIe prevzute Ia aIin. (2) i (3), n msura n care Iivrarea acestor bunuri se taxeaz n regim speciaI.
(7) Persoana impozabiI revnztoare poate apIica regimuI normaI de taxare pentru orice Iivrare eIigibiI
pentru apIicarea regimuIui speciaI, incIusiv pentru IivrriIe de bunuri pentru care se poate exercita
op|iunea de apIicare a regimuIui speciaI prevzut Ia aIin. (3).
(8) n cazuI n care persoana impozabiI revnztoare apIic regimuI normaI de taxare pentru bunuriIe
pentru care putea opta s apIice regimuI speciaI prevzut Ia aIin. (3), persoana respectiv va avea dreptuI
de deducere a taxei datorate sau achitate pentru:
a) importuI de opere de art, obiecte de coIec|ie sau antichit|i;
b) pentru opere de art achizi|ionate de Ia autorii acestora sau succesorii n drept ai acestora.
(9) DreptuI de deducere prevzut Ia aIin. (8) ia natere Ia data Ia care este exigibiI taxa coIectat
aferent Iivrrii pentru care persoana impozabiI revnztoare opteaz pentru regimuI normaI de tax.
(10) PersoaneIe impozabiIe nu au dreptuI Ia deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au
fost sau urmeaz s fie achizi|ionate de Ia persoana impozabiI revnztoare, n msura n care Iivrarea
acestor bunuri de ctre persoana impozabiI revnztoare este supus regimuIui speciaI.
(11) RegimuI speciaI nu se apIic pentru:
a) IivrriIe efectuate de o persoan impozabiI revnztoare pentru bunuriIe achizi|ionate n interioruI
Comunit|ii de Ia persoane care au beneficiat de scutire de tax, conform art. 142 aIin. (1) Iit. a) i e) -g) i
art. 143 aIin. (1) Iit. h) -m), Ia cumprare, Ia achizi|ia intracomunitar sau Ia importuI de astfeI de bunuri ori
care au beneficiat de rambursarea taxei;
b) Iivrarea intracomunitar de ctre o persoan impozabiI revnztoare de mijIoace de transport noi
scutite de tax, conform art. 143 aIin. (2) Iit. b).
(12) Persoana impozabiI revnztoare nu are dreptuI s nscrie taxa aferent IivrriIor de bunuri
supuse regimuIui speciaI, n mod distinct, n facturiIe emise cIien|iIor.
___________
Alineatul =12; a ost modiicat $rin $unctul 132. din (rdonan7! de ur5en7! nr.
109/2009 &nce$.nd cu 01.01.2010.
(13) n condi|iiIe stabiIite prin norme, persoana impozabiI revnztoare care apIic regimuI speciaI
trebuie s ndepIineasc urmtoareIe obIiga|ii:
a) s stabiIeasc taxa coIectat n cadruI regimuIui speciaI pentru fiecare perioad fiscaI n care
trebuie s depun decontuI de tax, conform art. 156
1
i 156
2
;
b) s |in eviden|a opera|iuniIor pentru care se apIic regimuI speciaI.

22/01/2004 :
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal:
a) baza de impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot de tax este diferena dintre totalul
marjei de profit realizate de persoana impozabil revnztoare i valoarea taxei aferente marjei respective;
b) totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, va fi
egal cu diferena dintre:
1. suma total, egal cu preurile de vnzare totale stabilite conform art. 152
2
alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal,
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioad; i
2. suma total, egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 152
2
alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul
fiscal, a achiziiilor de bunuri prevzute la art. 152
2
alin. (2) i (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabil
revnztoare n acea perioad;
c) totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic va fi egal cu diferena dintre:
2
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n anul respectiv; i
2
2
revnztoare n regim special n anul respectiv, plus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la nceputul anului
calendaristic, minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfritul anului calendaristic, plus valoarea marjelor
de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.
(5) n cazul n care totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului
calendaristic, este negativ, marja se reporteaz pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei marje
negative ca atare n jurnalul special prevzut la alin. (7).
(6) n cazul n care totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic este negativ, marja
nu poate fi reportat pentru anul calendaristic urmtor.
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal, persoana impozabil revnztoare va ndeplini
a) va ine un jurnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va ine un jurnal special de vnzri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim special;
c) va ine un registru care permite s se stabileasc, la finele fiecrei perioade fiscale, alta dect ultima perioad
fiscal a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrrile efectuate n respectiva perioad fiscal i,
dup caz, taxa colectat;
d) va ine evidena separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului special;
e) va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care achiziioneaz bunuri supuse regimului
special i care nu este obligat s emit o factur. Factura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele
informaii:
1. numrul de ordine i data emiterii facturii;
2. data achiziiei i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prevzut la lit. a) sau data
primirii bunurilor;
3. numele i adresa prilor;
4. codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile revnztoare;
5. descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primite;
6. preul de cumprare, care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie.
(14) n condi|iiIe stabiIite prin norme, persoana impozabiI revnztoare care efectueaz att opera|iuni
supuse regimuIui normaI de tax, ct i regimuIui speciaI, trebuie s ndepIineasc urmtoareIe obIiga|ii:
a) s |in eviden|e separate pentru opera|iuniIe supuse fiecrui regim;
b) s stabiIeasc taxa coIectat n cadruI regimuIui speciaI pentru fiecare perioad fiscaI n care
trebuie s depun decontuI de tax, conform art. 156
1
i 156
2
.

22/01/2004 :
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal:
a) baza de impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot de tax este diferena dintre totalul
marjei de profit realizate de persoana impozabil revnztoare i valoarea taxei aferente marjei respective;
b) totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, va fi
egal cu diferena dintre:
2
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioad; i
2
2
revnztoare n acea perioad;
c) totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic va fi egal cu diferena dintre:
2
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n anul respectiv; i
2
2
revnztoare n regim special n anul respectiv, plus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la nceputul anului
calendaristic, minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfritul anului calendaristic, plus valoarea marjelor
de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.
(5) n cazul n care totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului
calendaristic, este negativ, marja se reporteaz pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei marje
negative ca atare n jurnalul special prevzut la alin. (7).
(6) n cazul n care totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic este negativ, marja
nu poate fi reportat pentru anul calendaristic urmtor.
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal, persoana impozabil revnztoare va ndeplini
a) va ine un jurnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va ine un jurnal special de vnzri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim special;
c) va ine un registru care permite s se stabileasc, la finele fiecrei perioade fiscale, alta dect ultima perioad
fiscal a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrrile efectuate n respectiva perioad fiscal i,
dup caz, taxa colectat;
d) va ine evidena separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului special;
e) va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care achiziioneaz bunuri supuse regimului
special i care nu este obligat s emit o factur. Factura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele
informaii:
1. numrul de ordine i data emiterii facturii;
2. data achiziiei i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prevzut la lit. a) sau data
primirii bunurilor;
3. numele i adresa prilor;
4. codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile revnztoare;
5. descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primite;
6. preul de cumprare, care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie.
(15) Dispozi|iiIe aIin. (1)-(14) se apIic i vnzriIor prin Iicita|ie pubIic efectuate de persoaneIe
impozabiIe revnztoare care ac|ioneaz ca organizatori de vnzri prin Iicita|ie pubIic n condi|iiIe
stabiIite prin norme.

22/01/2004 :
(12) Organizatorul vnzrii prin licitaie public cruia i-au fost transmise bunuri n cadrul unui contract de comision
la vnzare trebuie s emit un document ctre comitentul su, care trebuie s indice valoarea tranzaciei, adic
preul bunurilor la licitaie, fr a cuprinde valoarea comisionului obinut sau ce va fi obinut de la comitent i pe
baza creia comitentul, atunci cnd este persoan impozabil, trebuie s emit factura organizatorului vnzrii prin
licitaie public, conform art. 155 alin. (15) din Codul fiscal, sau care va servi drept factur pentru orice alte
persoane dect cele impozabile nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal.
2
alin. (15) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru livrrile de bunuri second-hand,
opere de art, obiecte de colecie sau antichiti, efectuate de un organizator de vnzri prin licitaie public,
acionnd n nume propriu n cadrul unui contract de comision la vnzare n contul persoanei prevzute la art. 152
2
alin. (2) lit. a) -d) din Codul fiscal, este constituit din suma total facturat conform alin. (11) cumprtorului de
ctre organizatorul vnzrii prin licitaie public, din care se scad urmtoarele:
1. suma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su, stabilit conform
alin. (10); i
2. suma taxei colectate de organizatorul vnzrii prin licitaie public pentru livrarea sa.
(10) Suma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su va fi egal cu
diferena dintre:
a) preul bunurilor la licitaia public; i
b) valoarea comisionului, inclusiv taxa aferent, obinut sau care va fi obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie
public de la comitentul su, n cadrul contractului de comision la vnzare.
(11) Organizatorul vnzrii prin licitaie public trebuie s emit cumprtorului o factur sau, dup caz, bonurile
fiscale emise conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a
utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care nu trebuie s
menioneze separat valoarea taxei, dar care trebuie s menioneze urmtoarele informaii:
a) preul bunurilor vndute la licitaie;
b) impozitele, taxele i alte sume de plat;
c) cheltuielile accesorii cum ar fi comisionul, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, percepute de
organizator de la cumprtorul de bunuri.
(13) Organizatorii de vnzri prin licitaie public care livreaz bunuri n condiiile prevzute la alin. (9) trebuie s
evidenieze n conturile de teri (Debitori/Creditori diveri) sumele obinute sau ce vor fi obinute de la cumprtorul
de bunuri i suma pltit sau de plat vnztorului de bunuri. Aceste sume trebuie justificate corespunztor cu
documente.
(14) Livrarea de bunuri ctre o persoan impozabil care este organizator de vnzri prin licitaie public va fi
considerat ca fiind efectuat cnd vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public este efectuat. Prin excepie,
n situaia n care o licitaie public are loc pe parcursul mai multor zile, livrarea tuturor bunurilor vndute pe
parcursul acelei licitaii publice se consider a fi efectuat n ultima zi a licitaiei n cauz.
___________
Art. 102
2
01.01.200/.
RegimuI speciaI pentru auruI de investi|ii
___________
01.01.200/.
Art. 152
3
. - (1) AuruI de investi|ii nseamn:
a) auruI, sub form de Iingouri sau pIachete acceptate/cotate pe pie|eIe de metaIe pre|ioase, avnd
puritatea minim de 995, reprezentate sau nu prin hrtii de vaIoare, cu excep|ia IingouriIor sau
pIacheteIor cu greutatea de ceI muIt 1 g;
b) monedeIe de aur care ndepIinesc urmtoareIe condi|ii:
1. au titIuI mai mare sau egaI cu 900;
2. sunt reconfec|ionate dup anuI 1800;

22/01/2004 :
3
alin. (1) lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, prin monede reconfecionate dup anul 1800 se nelege
monedele care sunt btute dup anul 1800.
3. sunt sau au constituit moneda IegaI de schimb n statuI de origine; i
4. sunt vndute n mod normaI Ia un pre| care nu depete vaIoarea de pia| Iiber a auruIui con|inut
de monede cu mai muIt de 80%;

22/01/2004 :
(1) n scopul implementrii art. 152
3
alin. (1) din Codul fiscal, greutile acceptate pe pieele de lingouri cuprind cel
puin urmtoarele uniti i greuti:
3nitate :reuti tran0acionate
]g 2%+?
:ram +00?2+0?00?+0?20?0?+?2%+?2
3ncie A o0 I '%0'+ gB 00?0?+???2??)
;ael A tael I %2' o0
Aunitate de msur
cGine0eascB
0?+?
;ola A0 tolas I '%7+ o0B
Aunitate de msur indianB
0
(2) n sensuI prezentuIui articoI, monedeIe prevzute Ia aIin. (1) Iit. b) nu se consider ca fiind vndute n
scop numismatic.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(3) UrmtoareIe opera|iuni sunt scutite de tax:
a) IivrriIe, achizi|iiIe intracomunitare i importuI de aur de investi|ii, incIusiv investi|iiIe n hrtii de
vaIoare, pentru auruI nominaIizat sau nenominaIizat ori negociat n conturi de aur i cuprinznd mai aIes
mprumuturiIe i schimburiIe cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean| asupra auruIui de
investi|ii, precum i opera|iuniIe referitoare Ia auruI de investi|ii care constau n contracte Ia termen
futures i forward, care dau natere unui transfer aI dreptuIui de proprietate sau de crean| asupra
auruIui de investi|ii;
b) serviciiIe de intermediere n Iivrarea de aur de investi|ii, prestate de agen|i care ac|ioneaz n numeIe
i pe seama unui mandant.
(4) Persoana impozabiI care produce auruI de investi|ii sau transform orice aur n aur de investi|ii
poate opta pentru regimuI normaI de tax pentru IivrriIe de aur de investi|ii ctre aIt persoan
impozabiI, care n mod normaI ar fi scutite, conform prevederiIor aIin. (3) Iit. a).
(5) Persoana impozabiI care Iivreaz n mod curent aur n scopuri industriaIe poate opta pentru regimuI
normaI de tax, pentru IivrriIe de aur de investi|ii prevzut Ia aIin. (1) Iit. a) ctre aIt persoan
impozabiI, care n mod normaI ar fi scutite, conform prevederiIor aIin. (3) Iit. a).
(6) IntermediaruI care presteaz servicii de intermediere n Iivrarea de aur, n numeIe i n contuI unui
mandant, poate opta pentru taxare, dac mandantuI i-a exercitat op|iunea prevzut Ia aIin. (4).
(7) Op|iuniIe prevzute Ia aIin. (4)-(6) se exercit printr-o notificare transmis organuIui fiscaI
competent. Op|iunea intr n vigoare Ia data nregistrrii notificrii Ia organeIe fiscaIe sau Ia data
depunerii acesteia Ia pot, cu confirmare de primire, dup caz, i se apIic tuturor IivrriIor de aur de
investi|ii efectuate de Ia data respectiv. n cazuI op|iunii exercitate de un intermediar, op|iunea se apIic
pentru toate serviciiIe de intermediere prestate de respectivuI intermediar n beneficiuI aceIuiai mandant
care i-a exercitat op|iunea prevzut Ia aIin. (5). n cazuI exercitrii op|iuniIor prevzute Ia aIin. (4)-(6),
persoaneIe impozabiIe nu pot reveni Ia regimuI speciaI.

22/01/2004 :
(3) Notificarea prevzut la art. 152
3
alin. (7) din Codul fiscal trebuie s fie efectuat anterior operaiunilor crora le
este aferent i trebuie s cuprind urmtoarele informaii:
a) prevederile legale n baza crora este efectuat, precum i dac persoana impozabil exercit opiunea n calitate
de furnizor sau de intermediar;
b) numele i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile n beneficiul creia s-au efectuat sau se
vor efectua livrrile, precum i baza de impozitare a acestora.
(8) n cazuI n care Iivrarea de aur de investi|ii este scutit de tax, conform prezentuIui articoI, persoana
impozabiI are dreptuI s deduc:
a) taxa datorat sau achitat, pentru achizi|iiIe de aur de investi|ii efectuate de Ia o persoan care i-a
exercitat op|iunea de taxare;
b) taxa datorat sau achitat, pentru achizi|iiIe intracomunitare sau importuI de aur, care este uIterior
transformat n aur de investi|ii de persoana impozabiI sau de un ter| n numeIe persoanei impozabiIe;
c) taxa datorat sau achitat, pentru serviciiIe prestate n beneficiuI su, constnd n schimbarea
formei, greut|ii sau purit|ii auruIui, incIusiv auruIui de investi|ii.
(9) Persoana impozabiI care produce aur de investi|ii sau transform auruI n aur de investi|ii are
dreptuI Ia deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi|ii Iegate de produc|ia sau transformarea
auruIui respectiv.
(10) Pentru IivrriIe de aIiaje sau semifabricate din aur cu titIuI mai mare sau egaI cu 325, precum i
pentru IivrriIe de aur de investi|ii, efectuate de persoane impozabiIe care i-au exercitat op|iunea de
taxare ctre cumprtori persoane impozabiIe, cumprtoruI este persoana obIigat Ia pIata taxei,
conform normeIor.

22/01/2004 :
(4) n aplicarea prevederilor art. 152
3
alin. (10) din Codul fiscal, cumprtorul, persoan impozabil nregistrat n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este persoana obligat la plata taxei pentru:
a) livrrile n interiorul rii de aliaje ori semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie;
b) livrrile de aur de investiii efectuate n interiorul rii de persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de
taxare pentru respectivele livrri.
(5) Regulile de aplicare a taxrii inverse prevzute la art. 160 din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor i n
situaiile prevzute la art. 152
3
(11) Persoana impozabiI care comerciaIizeaz aur de investi|ii va |ine eviden|a tuturor tranzac|iiIor cu
aur de investi|ii i va pstra documenta|ia care s permit identificarea cIientuIui n aceste tranzac|ii.
Aceste eviden|e se vor pstra minimum 5 ani de Ia sfrituI anuIui n care opera|iuniIe au fost efectuate.
___________
Art. 102
3
01.01.200/.
RegimuI speciaI pentru persoaneIe impozabiIe nestabiIite care presteaz servicii eIectronice
persoaneIor neimpozabiIe
___________
01.01.200/.
Art. 152
4
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui articoI:
a) persoana impozabiI nestabiIit nseamn persoana impozabiI care nu are un sediu fix i nici nu
este stabiIit n Comunitate, creia nu i se soIicit din aIte motive s se nregistreze n Comunitate n
scopuri de TVA i care presteaz servicii eIectronice persoaneIor neimpozabiIe stabiIite n Comunitate;
b) stat membru de nregistrare nseamn statuI membru aIes de persoana impozabiI, nestabiIit pentru
decIararea nceperii activit|ii saIe ca persoan impozabiI pe teritoriuI comunitar, conform prezentuIui
articoI;
c) stat membru de consum nseamn statuI membru n care serviciiIe eIectronice i au IocuI prestrii, n
conformitate cu art. 56 aIin. (1) Iit. k) din Directiva 112, n care beneficiaruI, care nu ac|ioneaz n caIitate
de persoan impozabiI n cadruI unei activit|i economice, este stabiIit, i are domiciIiuI sau reedin|a
obinuit.
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul +1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(2) Persoana impozabiI nestabiIit care presteaz servicii eIectronice, astfeI cum sunt definite Ia art.
125
1
aIin. (1) pct. 26, unor persoane neimpozabiIe stabiIite n Comunitate sau care i au domiciIiuI sau
reedin|a obinuit ntr-un stat membru poate utiIiza un regim speciaI pentru toate serviciiIe eIectronice
prestate n Comunitate. RegimuI speciaI permite, printre aIteIe, nregistrarea unei persoane impozabiIe
nestabiIite ntr-un singur stat membru, conform prezentuIui articoI, pentru toate serviciiIe eIectronice
prestate n Comunitate ctre persoane neimpozabiIe stabiIite n Comunitate.
(3) n cazuI n care o persoan impozabiI nestabiIit opteaz pentru regimuI speciaI i aIege Romnia
ca stat membru de nregistrare, Ia data nceperii opera|iuniIor taxabiIe, persoana respectiv trebuie s
depun n format eIectronic o decIara|ie de ncepere a activit|ii Ia organuI fiscaI competent. DecIara|ia
trebuie s con|in urmtoareIe informa|ii: denumirea/numeIe persoanei impozabiIe, adresa potaI,
adreseIe eIectronice, incIusiv pagina de internet proprie, coduI na|ionaI de nregistrare fiscaI, dup caz,
precum i o decIara|ie prin care se confirm c persoana nu este nregistrat n scopuri de TVA n
Comunitate. ModificriIe uIterioare aIe dateIor din decIara|ia de nregistrare trebuie aduse Ia cunotin|
organuIui fiscaI competent, pe caIe eIectronic.
(4) La primirea decIara|iei de ncepere a activit|ii organuI fiscaI competent va nregistra persoana
nestabiIit cu un cod de nregistrare speciaI n scopuri de TVA i va comunica acest cod persoanei
respective prin mijIoace eIectronice. n scopuI nregistrrii nu este necesar desemnarea unui
reprezentant fiscaI.
(5) Persoana impozabiI nestabiIit trebuie s notifice, prin mijIoace eIectronice, organuI fiscaI
competent, n caz de ncetare a activit|ii sau n caz de modificri uIterioare, care o excIud de Ia regimuI
speciaI.
(6) Persoana impozabiI nestabiIit va fi scoas din eviden| de ctre organuI fiscaI competent, dac se
ndepIinete una dintre urmtoareIe condi|ii:
a) persoana impozabiI informeaz organuI fiscaI c nu mai presteaz servicii eIectronice;
b) organuI fiscaI competent constat c opera|iuniIe taxabiIe aIe persoanei impozabiIe s-au ncheiat;
c) persoana impozabiI nu mai ndepIinete cerin|eIe pentru a i se permite utiIizarea regimuIui speciaI;
d) persoana impozabiI ncaIc n mod repetat reguIiIe regimuIui speciaI.
(7) n termen de 20 de ziIe de Ia sfrituI fiecrui trimestru caIendaristic, persoana impozabiI nestabiIit
trebuie s depun Ia organuI fiscaI competent, prin mijIoace eIectronice, un decont speciaI de tax,
potrivit modeIuIui stabiIit de MinisteruI Finan|eIor PubIice, indiferent dac au fost sau nu furnizate servicii
eIectronice n perioada fiscaI de raportare.
(8) DecontuI speciaI de tax trebuie s con|in urmtoareIe informa|ii:
a) coduI de nregistrare prevzut Ia aIin. (4);
b) vaIoarea totaI, excIusiv taxa, a prestriIor de servicii eIectronice, pentru perioada fiscaI de
raportare, coteIe taxei apIicabiIe i vaIoarea corespunztoare a taxei datorate fiecrui stat membru de
consum n care taxa este exigibiI;
c) vaIoarea totaI a taxei datorate n Comunitate.
(9) DecontuI speciaI de tax de ntocmete n Iei. n cazuI n care prestriIe de servicii s-au efectuat n
aIte monede se va foIosi, Ia compIetarea decontuIui, rata de schimb n vigoare n uItima zi a perioadei
fiscaIe de raportare. RateIe de schimb utiIizate sunt ceIe pubIicate de Banca CentraI European pentru
ziua respectiv sau ceIe din ziua urmtoare, dac nu sunt pubIicate n acea zi.
(10) Persoana impozabiI nestabiIit trebuie s achite suma totaI a taxei datorate Comunit|ii ntr-un
cont speciaI, n Iei, deschis Ia trezorerie, indicat de organuI fiscaI competent, pn Ia data Ia care are
obIiga|ia depunerii decontuIui speciaI. Prin norme se stabiIete procedura de virare a sumeIor cuvenite
fiecrui stat membru, pentru serviciiIe eIectronice desfurate pe teritoriuI Ior, de persoana impozabiI
nestabiIit, nregistrat n Romnia n scopuri de TVA.
(11) Persoana impozabiI nestabiIit trebuie s |in o eviden| suficient de detaIiat a serviciiIor pentru
care se apIic acest regim speciaI, pentru a permite organeIor fiscaIe competente din stateIe membre de
consum s determine dac decontuI prevzut Ia aIin. (7) este corect. Aceste eviden|e se pun Ia dispozi|ie
eIectronic, Ia soIicitarea organuIui fiscaI competent, precum i a stateIor membre de consum. Persoana
impozabiI nestabiIit va pstra aceste eviden|e pe o perioad de 10 ani de Ia ncheierea anuIui n care s-
au prestat serviciiIe.
(12) Persoana impozabiI nestabiIit care utiIizeaz regimuI speciaI nu exercit dreptuI de deducere prin
decontuI speciaI de tax, conform art. 147
1
, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei
achitate, n conformitate cu prevederiIe art. 147
2
aIin. (1) Iit. b), chiar dac o persoan impozabiI stabiIit
n Romnia nu ar avea dreptuI Ia o compensa|ie simiIar n ceea ce privete taxa sau un aIt impozit
simiIar, n condi|iiIe prevzute de IegisIa|ia |rii n care i are sediuI persoana impozabiI nestabiIit.
___________
Art. 102
,
01.01.200/.
___________
CA*IT(424 DII a ost modiicat $rin $unctul 12,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL III
ObIiga|ii
nregistrarea persoaneIor impozabiIe n scopuri de TVA
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 153. - (1) Persoana impozabiI care are sediuI activit|ii economice n Romnia i reaIizeaz sau
inten|ioneaz s reaIizeze o activitate economic ce impIic opera|iuni taxabiIe, scutite de taxa pe
vaIoarea adugat cu drept de deducere i/sau opera|iuni rezuItate din activit|i economice pentru care
IocuI Iivrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibiI, n cazuI n care
aceste opera|iuni ar fi fost reaIizate n Romnia conform art. 145 aIin. (2) Iit. b), trebuie s soIicite
nregistrarea n scopuri de TVA Ia organuI fiscaI competent, denumit n continuare nregistrare normaI
n scopuri de tax, dup cum urmeaz:
a) nainte de reaIizarea unor astfeI de opera|iuni, n urmtoareIe cazuri:
1. dac decIar c urmeaz s reaIizeze o cifr de afaceri care atinge sau depete pIafonuI de scutire
prevzut Ia art. 152 aIin. (1), cu privire Ia regimuI speciaI de scutire pentru ntreprinderiIe mici;
2. dac decIar c urmeaz s reaIizeze o cifr de afaceri inferioar pIafonuIui de scutire prevzut Ia art.
152 aIin. (1), dar opteaz pentru apIicarea regimuIui normaI de tax;
___________
*us! &n a$licare $rin (rdin nr. 19+//2011 &nce$.nd cu 10.01.2012.
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 11/0,/2011 &nce$.nd cu 10.01.2012.
b) dac n cursuI unui an caIendaristic atinge sau depete pIafonuI de scutire prevzut Ia art. 152 aIin.
(1), n termen de 10 ziIe de Ia sfrituI Iunii n care a atins sau a depit acest pIafon;
c) dac cifra de afaceri reaIizat n cursuI unui an caIendaristic este inferioar pIafonuIui de scutire
prevzut Ia art. 152 aIin. (1), dar opteaz pentru apIicarea regimuIui normaI de tax;
___________
*us! &n a$licare $rin (rdin nr. 19+//2011 &nce$.nd cu 10.01.2012.
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 11/0,/2011 &nce$.nd cu 10.01.2012.
d) dac efectueaz opera|iuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 aIin.
(3).
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul +0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(2) Persoana impozabiI care are sediuI activit|ii economice n afara Romniei, dar este stabiIit n
Romnia printr-un sediu fix, conform art. 125
1
aIin. (2) Iit. b), este obIigat s soIicite nregistrarea n
scopuri de TVA n Romnia, astfeI:
a) naintea primirii serviciiIor, n situa|ia n care urmeaz s primeasc pentru sediuI fix din Romnia
servicii pentru care este obIigat Ia pIata taxei n Romnia conform art. 150 aIin. (2), dac serviciiIe sunt
prestate de o persoan impozabiI care este stabiIit n sensuI art. 125
1
aIin. (2) n aIt stat membru;
b) nainte de prestarea serviciiIor, n situa|ia n care urmeaz s presteze serviciiIe prevzute Ia art. 133
aIin. (2) de Ia sediuI fix din Romnia pentru un beneficiar persoan impozabiI stabiIit n sensuI art. 125
1

aIin. (2) n aIt stat membru care are obIiga|ia de a pIti TVA n aIt stat membru, conform echivaIentuIui din
IegisIa|ia statuIui membru respectiv aI art. 150 aIin. (2);
c) nainte de reaIizarea unor activit|i economice de Ia respectivuI sediu fix n condi|iiIe stabiIite Ia art.
125
1
aIin. (2) Iit. b) i c) care impIic:
1. Iivrri de bunuri taxabiIe i/sau scutite cu drept de deducere, incIusiv Iivrri intracomunitare scutite
de TVA conform art. 143 aIin. (2);
2. prestri de servicii taxabiIe i/sau scutite de taxa pe vaIoarea adugat cu drept de deducere, aIteIe
dect ceIe prevzute Ia Iit. a) i b);
3. opera|iuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 aIin. (3);
4. achizi|ii intracomunitare de bunuri taxabiIe.
(3) PrevederiIe aIin. (1) nu sunt apIicabiIe persoanei tratate ca persoan impozabiI numai pentru c
efectueaz ocazionaI Iivrri intracomunitare de mijIoace de transport noi.
(4) O persoan impozabiI care nu este stabiIit n Romnia conform art. 125
1
aIin. (2) i nici nregistrat
n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 va soIicita nregistrarea n scopuri de TVA Ia organeIe
fiscaIe competente pentru opera|iuni reaIizate pe teritoriuI Romniei care dau drept de deducere a taxei,
aIteIe dect serviciiIe de transport i serviciiIe auxiIiare acestora, scutite n temeiuI art. 143 aIin. (1) Iit. c)
-m), art. 144 aIin. (1) Iit. c) i art. 144
1
, nainte de efectuarea respectiveIor opera|iuni, cu excep|ia situa|iiIor
n care persoana obIigat Ia pIata taxei este beneficiaruI, conform art. 150 aIin. (2) - (6). Nu sunt obIigate
s se nregistreze n Romnia, conform prezentuIui articoI, persoaneIe stabiIite n afara Comunit|ii
Europene care presteaz servicii eIectronice ctre persoane neimpozabiIe din Romnia i care sunt
nregistrate ntr-un aIt stat membru, conform regimuIui speciaI pentru servicii eIectronice, pentru toate
serviciiIe eIectronice prestate n Comunitatea European. Persoana impozabiI care nu este stabiIit n
Romnia conform art. 125
1
aIin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153
poate soIicita nregistrarea n scopuri de TVA dac efectueaz n Romnia oricare dintre urmtoareIe
opera|iuni:
a) importuri de bunuri;
b) opera|iuni prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. e), dac opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141
aIin. (3);
c) opera|iuni prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. f), dac acestea sunt taxabiIe prin efectuI Iegii sau prin
op|iune conform art. 141 aIin. (3).
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul +,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(5) Va soIicita nregistrarea n scopuri de TVA conform acestui articoI, nainte de reaIizarea
opera|iuniIor, persoana impozabiI nestabiIit n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia,
care inten|ioneaz:
a) s efectueze o achizi|ie intracomunitar de bunuri pentru care este obIigat Ia pIata taxei conform art.
151; sau
b) s efectueze o Iivrare intracomunitar de bunuri scutit de tax.
(6) Persoana impozabiI stabiIit n Comunitate, dar nu n Romnia, care are obIiga|ia s se nregistreze
n scopuri de TVA n Romnia, poate, n condi|iiIe stabiIite prin norme, s i ndepIineasc aceast
obIiga|ie prin desemnarea unui reprezentant fiscaI. Persoana impozabiI nestabiIit n Comunitate care
are obIiga|ia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia este obIigat, n condi|iiIe stabiIite prin
norme, s se nregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscaI.
(7) OrganeIe fiscaIe competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentuIui articoI, toate
persoaneIe care, n conformitate cu prevederiIe prezentuIui titIu, sunt obIigate s soIicite nregistrarea,
conform aIin. (1), (2), (4) sau (5).
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 2/90/2011 &nce$.nd cu 23.0,.2012.
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul +,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(7
1
) Prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice se pot stabiIi criterii pentru condi|ionarea nregistrrii n
scopuri de TVA a societ|iIor comerciaIe cu sediuI activit|ii economice n Romnia nfiin|ate n baza
Legii nr. 31/1990 privind societ|iIe comerciaIe, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, care
sunt supuse nmatricuIrii Ia registruI comer|uIui. OrganeIe fiscaIe competente stabiIesc, pe baza acestor
criterii, dac persoana impozabiI justific inten|ia i are capacitatea de a desfura activitate economic,
pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA. Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (7), organeIe fiscaIe
competente nu vor nregistra n scopuri de TVA persoaneIe impozabiIe care nu ndepIinesc criteriiIe
stabiIite prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice.
___________
Alineatul =/
1
; a ost introdus $rin $unctul +0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(8) n cazuI n care o persoan este obIigat s se nregistreze n scopuri de TVA, n conformitate cu
prevederiIe aIin. (1) Iit. b), aIin. (2), (4) sau (5), i nu soIicit nregistrarea, organeIe fiscaIe competente vor
nregistra persoana respectiv din oficiu.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul ++. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

ANEXA Nr. 2
Antent
NOTIFICARE
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 153
1
alin. (4) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i prenumele ........................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ................................................, str. ............................... nr. ............., bl. ......., ap. ............., etaj
..............., judeul/sectorul ...........................................
Codul de identificare fiscal ............................................................................................................. .
Avnd n vedere c, potrivit informaiilor i documentelor existente n evidenele organului fiscal, aveai obligaia s
solicitai nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153/art. 153
1
din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v rugm s v prezentai la sediul nostru pentru a depune
declaraia de nregistrare/meniuni pentru nregistrarea n scopuri de TVA sau pentru a ne prezenta documente din
care s rezulte c nu avei obligaia nregistrrii.
n cazul n care nu depunei declaraia de nregistrare/meniuni sau nu prezentai organului fiscal documentele care
s justifice c nu avei obligaia de nregistrare n scopuri de TVA, organul fiscal va proceda la nregistrarea din
oficiu.
Numele i prenumele ............................
Semntura i tampila unitii ..............
Cntocmit
Numele i prenumele ......................
Funcia .............................................
Semntura ........................................
Cod
14.13.07.60/.o.
www.anaf.ro
1. "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.1. Denumire "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.2. Cod MFP: 14.13.07.60/.o.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.7. Se utilizeaz pentru notificarea persoanelor care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA, dar care nu au
solicitat nregistrarea n scopuri de TVA.
1.9. Circul:
2. "Decizie privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
2.1. Denumire: "Decizie privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
2.2. Cod MFP: 14.13.02.60/.o.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz:
- pentru nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a persoanelor care aveau obligaia nregistrrii, dar care nu au
solicitat nregistrarea n scopuri de TVA;
- pentru nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a persoanelor care au fost reactivate prin decizia organului
fiscal/care au nscris n Registrul comerului meniuni privind ncetarea situaiei de inactivitate temporar.
2.9. Circul:

ANEXA Nr. 3
Antet
DECIIE
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8) i alin. (9
1
) lit. a)/art. 153
1
alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
nr . .. .. .. .. .. .. ., bl. . .. .. .. ., ap. . .. .. .. .. .. .. .. .., et. . .. .. .. .. .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
n baza prevederilor art. 153 alin. (8) i alin. (9
1
) lit. a)/art. 153
1
alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a normelor metodologice de aplicare a acestora, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, a Notificrii privind nregistrarea n
scopuri de TVA, din oficiu, nr. . .. .. .. .. . din. .. .. .. .. .. .. i a Referatului de analiz privind nregistrarea n scopuri
de TVA, din oficiu, nr. . .. .. .. .. din . .. .. .. .. .. .. ./a Deciziei de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare
i/sau a Raportului de inspecie fiscal nr . .. .. .. .. . din . .. .. .. .. .. .. ., a Deciziei de reactivare nr . .. .. .. .din . .. ..
.. .. .. .., emis de . .. .. .. .. .. .. .. .., sau a nscrierii n registrul comerului a meniunii privind ncetarea situaiei de
inactivitate temporar din data de . .. .. .. .. .. .. ., v comunicm urmtoarele:
Potrivit informaiilor i documentelor existente la organul fiscal, aveai obligaia:
s v nregistrai n scopuri de TVA potrivit dispoziiilor art. 153 din Codul fiscal i ale normelor metodologice de
aplicare a acestuia;
sau
s v nregistrai n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispoziiilor art.
153
1
din Codul fiscal.
ntruct nu ai solicitat nregistrarea pn n prezent, s-a procedat la nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu,
ncepnd cu data de . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
1
).
___________
1
) Se nscrie data comunicrii prezentei decizii, potrivit pct. 66 alin. (1) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI din Codul fiscal.
Avnd n vedere reactivarea prin decizia organului fiscal/nscrierea n registrul comerului a meniunii privind
ncetarea situaiei de inactivitate temporar, s-a procedat la nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu, ncepnd cu
data de . .. .. .. .. .. .. .. .. .
2
).
___________
2
) Se nscrie data reactivrii contribuabilului prin decizie de reactivare emis de organul fiscal, potrivit Codului de
procedur fiscal, sau data primirii de ctre organul fiscal a informaiilor privind nregistrarea n registrul comerului
a meniunii privind reluarea activitii, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. a) din Codul fiscal, dup caz.
Ca urmare, vei proceda la aplicarea prevederilor legale, prevzute de titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din
Motivaia nregistrrii n scopuri de TVA, din
oficiu: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
De asemenea, v ntiinm c persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n cursul anului calendaristic,
2
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt nregistrate din oficiu de ctre organele fiscale
competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la data nregistrrii acestora
n scopuri de TVA, potrivit art. 156
3
normativ.
Numele i
prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Semntura i tampila unitii . .. .. .. .. ..
.
Cod
14.13.02.60/.o.
.anaf.ro
(9) OrganeIe fiscaIe competente anuIeaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform
prezentuIui articoI:
a) dac este decIarat inactiv conform prevederiIor art. 78
1
din Ordonan|a GuvernuIui nr. 92/2003,
repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, de Ia data decIarrii ca inactiv;
b) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n registruI comer|uIui, potrivit Iegii, de Ia data
nscrierii men|iunii privind inactivitatea temporar n registruI comer|uIui;
c) dac asocia|ii/administratorii persoanei impozabiIe sau persoana impozabiI nsi au nscrise n
cazieruI fiscaI infrac|iuni i/sau fapteIe prevzute Ia art. 2 aIin. (2) Iit. a) din Ordonan|a GuvernuIui nr.
75/2001 privind organizarea i func|ionarea cazieruIui fiscaI, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe
uIterioare, de Ia data comunicrii deciziei de anuIare de ctre organeIe fiscaIe competente. n cazuI
societ|iIor regIementate de Legea nr. 31/1990, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, se
dispune anuIarea nregistrrii persoanei n scopuri de TVA numai n situa|ia n care asocia|ii majoritari
sau, dup caz, asociatuI unic au nscrise n cazieruI fiscaI infrac|iuni i/sau fapteIe prevzute Ia art. 2 aIin.
(2) Iit. a) din Ordonan|a GuvernuIui nr. 75/2001, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 10. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
d) dac nu a depus pe parcursuI unui semestru caIendaristic niciun decont de tax prevzut Ia art. 156
2
,
dar nu este n situa|ia prevzut Ia Iit. a) sau b), din prima zi a ceIei de-a doua Iuni urmtoare respectivuIui
semestru caIendaristic. Aceste prevederi se apIic numai n cazuI persoaneIor pentru care perioada
fiscaI este Iuna sau trimestruI. ncepnd cu decontuI aferent Iunii iuIie 2012, n cazuI persoanei
impozabiIe care are perioada fiscaI Iuna caIendaristic, respectiv ncepnd cu decontuI aferent
trimestruIui III aI anuIui 2012, n cazuI persoanei impozabiIe care are perioada fiscaI trimestruI
caIendaristic, organeIe fiscaIe competente anuIeaz nregistrarea unei persoane impozabiIe n scopuri de
TVA dac nu a depus niciun decont de tax prevzut Ia art. 156
2
pentru 6 Iuni consecutive, n cazuI
persoanei care are perioada fiscaI Iuna caIendaristic, i pentru dou trimestre caIendaristice
consecutive, n cazuI persoanei impozabiIe care are perioada fiscaI trimestruI caIendaristic, dar nu este
n situa|ia prevzut Ia Iit. a) ori b), din prima zi a Iunii urmtoare ceIei n care a intervenit termenuI de
depunere aI ceIui de-aI aseIea decont de tax n prima situa|ie i, respectiv, din prima zi a Iunii
urmtoare ceIei n care a intervenit termenuI de depunere aI ceIui de-aI doiIea decont de tax n a doua
situa|ie;
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
e) dac n deconturiIe de tax depuse pentru 6 Iuni consecutive n cursuI unui semestru caIendaristic, n
cazuI persoaneIor care au perioada fiscaI Iuna caIendaristic, i pentru dou perioade fiscaIe
consecutive n cursuI unui semestru caIendaristic, n cazuI persoaneIor impozabiIe care au perioada
fiscaI trimestruI caIendaristic, nu au fost eviden|iate achizi|ii de bunuri/servicii i nici Iivrri de
bunuri/prestri de servicii, reaIizate n cursuI acestor perioade de raportare, din prima zi a ceIei de-a doua
Iuni urmtoare respectivuIui semestru caIendaristic. ncepnd cu decontuI aferent Iunii iuIie 2012, n cazuI
persoanei impozabiIe care are perioada fiscaI Iuna caIendaristic, respectiv ncepnd cu decontuI
aferent trimestruIui III aI anuIui 2012, n cazuI persoanei impozabiIe care are perioada fiscaI trimestruI
caIendaristic, organeIe fiscaIe competente anuIeaz nregistrarea unei persoane impozabiIe n scopuri de
TVA dac n deconturiIe de tax depuse pentru 6 Iuni consecutive, n cazuI persoanei impozabiIe care are
perioada fiscaI Iuna caIendaristic, i pentru dou trimestre caIendaristice consecutive, n cazuI
persoanei impozabiIe care are perioada fiscaI trimestruI caIendaristic, nu au fost eviden|iate achizi|ii de
bunuri/servicii i nici Iivrri de bunuri/prestri de servicii, reaIizate n cursuI acestor perioade de
raportare, din prima zi a Iunii urmtoare ceIei n care a intervenit termenuI de depunere aI ceIui de-aI
aseIea decont de tax n prima situa|ie i, respectiv, din prima zi a Iunii urmtoare ceIei n care a
intervenit termenuI de depunere aI ceIui de-aI doiIea decont de tax n a doua situa|ie;
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
f) dac, potrivit prevederiIor prezentuIui titIu, persoana impozabiI nu era obIigat i nici nu avea
dreptuI s soIicite nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentuIui articoI;
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

22/01/2004 :
(15) Pentru situaia prevzut la art. 153 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, anularea nregistrrii n scopuri de TVA se
realizeaz la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup caz. Anularea
nregistrrii n scopuri de TVA este valabil de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale
competente.
g) n situa|ia persoaneIor impozabiIe care soIicit scoaterea din eviden|a persoaneIor nregistrate n
scopuri de TVA n vederea apIicrii regimuIui speciaI de scutire prevzut Ia art. 152.
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
Pentru situa|ia prevzut Ia Iit. f), anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA se reaIizeaz Ia soIicitarea
persoanei impozabiIe sau din oficiu de ctre organeIe fiscaIe competente, dup caz. Pentru situa|ia
prevzut Ia Iit. g), anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA se reaIizeaz Ia soIicitarea persoanei
impozabiIe.
___________
Alineatul =9; a ost modiicat $rin $unctul ++. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

3. "Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA"
3.1. Denumire: "Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.60/a..
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz pentru anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA.
3.9. Circul:
Art. 5. - Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA a contribuabililor se efectueaz:
a) de la data declarrii ca inactivi, n condiiile legii;
b) de la data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului;
c) de la data comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA de ctre organul fiscal, n situaia n
care asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea
i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal luna calendaristic nu a depus niciun decont de tax
pentru 6 luni consecutive, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere
a celui de-al doilea decont de tax, n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal trimestrul
calendaristic nu a depus niciun decont de tax pentru dou trimestre calendaristice consecutive;
e) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei
n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de tax, n situaia persoanelor impozabile care
au perioada fiscal trimestrul calendaristic, dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, respectiv
pentru dou trimestre calendaristice nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri
de servicii realizate n cursul acestor perioade de raportare.
ANEXA Nr. 4
Antet
DECIIE
privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153
1
alin. (9)
sau alin. (11) din Codul fiscal
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr . .. .. .. .. .. .. .,
bl. . .. .. .. ., ap. . .. .. .. .. .. .. .. .., et. . .. .. .. .. .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
n baza prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153
1
alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i a Referatului de analiz privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA,
din oficiu, nr. . .. .. .. .. . din . .. .. .. .. .. .. .., v comunicm c:
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153/art. 153
1
din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a declarrii
strii de inactivitate fiscal;
1
din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a nscrierii n
registrul comerului a strii de inactivitate temporar;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. c) din
Codul fiscal, ntruct persoana impozabil/asociaii/administratorii are/au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau
atragerea rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. d) din
Codul fiscal, ntruct nu ai depus niciun decont de tax pe valoarea adugat pentru 6 luni consecutive sau pentru
dou trimestre calendaristice consecutive, dup caz, n funcie de perioada fiscal utilizat;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. e) din
Codul fiscal, ntruct n deconturile de TVA depuse pentru 6 luni consecutive sau pentru dou trimestre calendaristice
consecutive, n funcie de perioada fiscal utilizat, nu au fost evideniate operaiuni realizate n cursul acestor
perioade de raportare;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a nregistrrii n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;
1
din Codul fiscal a fost anulat, ntruct nu erai
persoan obligat s solicite nregistrarea sau nu aveai dreptul s solicitai nregistrarea n scopuri de TVA.
Motivaia anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, din
oficiu: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
scopuri de tax pe valoarea adugat seria . .. .. .. .. .. .. .. . nr. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .
De asemenea, v ntiinm c la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA se radiaz i nscrierea n Registrul
operatorilor intracomunitari i/sau n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, dac
erai nscris n aceste registre.
normativ.
Numele i prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Semntura i tampila unitii . .. .. .. .. .. .. ..
Cod M.F.P.
14.13.02.60/a..
.anaf.ro
(9
1
) Procedura de anuIare a nregistrrii n scopuri de TVA este stabiIit prin normeIe proceduraIe n
vigoare. Dup anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA conform aIin. (9) Iit. a)- e), organeIe fiscaIe
competente nregistreaz persoaneIe impozabiIe n scopuri de TVA astfeI:
a) din oficiu, de Ia data Ia care a ncetat situa|ia care a condus Ia anuIarea nregistrrii, pentru situa|iiIe
prevzute Ia aIin. (9) Iit. a) i b);
b) Ia soIicitarea persoanei impozabiIe, n situa|ia prevzut Ia aIin. (9) Iit. c), dac nceteaz situa|ia care
a condus Ia anuIare, de Ia data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA. n cazuI societ|iIor
regIementate de Legea nr. 31/1990, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, ai cror asocia|i
din cauza crora s-a dispus anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA nu sunt majoritari Ia momentuI
soIicitrii renregistrrii, persoana impozabiI poate soIicita renregistrarea chiar dac nu a ncetat situa|ia
care a condus Ia anuIarea nregistrrii conform aIin. (9) Iit. c);
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.

Punere n aplicare prin Procedur Procedura din 28.09.2012 de nregistrare, la cerere, n scopuri ... din 28/09/2012 :
SEC]IUNEA 1 Dispoziii generale
1. Prezenta procedur se aplic pentru nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat (TVA) potrivit
prevederilor art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), de ctre organele fiscale competente, la solicitarea persoanelor impozabile crora le-a fost
anulat nregistrarea n scopuri de TVA ntruct:
a) asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au avut nscrise n cazierul fiscal fapte,
n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal;
b) nu au depus niciun decont de tax, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal;
c) nu au evideniat, n deconturile de tax depuse, nicio operaiune realizat, n condiiile prevzute de art. 153 alin.
(9) lit. e) din Codul fiscal.
2. Prezenta procedur se aplic de ctre compartimentul cu atribuii n domeniul nregistrrii fiscale, denumit n
continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.
3. Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui eviden persoana impozabil este nregistrat ca pltitor de
impozite i taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 36 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), pentru
persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, dup caz.
4. Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Codul fiscal depun la organul fiscal competent formularul 099 "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea
adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare", prevzut n anexa nr. 2 la ordin i denumit n continuare cerere de nregistrare.
5. Cererea de nregistrare se completeaz potrivit instruciunilor de completare prevzute n anexa nr. 5 la ordin i se
depune, nsoit de documentaia prevzut de prezenta procedur, la registratura organului fiscal competent sau prin
pot, cu confirmare de primire.
6. Dup primirea cererii de nregistrare, compartimentul de specialitate analizeaz informaiile cuprinse n cerere i,
dup caz, n documentaia prezentat i verific caracterul complet i corectitudinea acestora. De asemenea, verific
dac temeiul legal al solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA corespunde cu motivul pentru care a fost anulat codul
de nregistrare n scopuri de TVA.
7. Dac cererea sau documentaia anexat este incomplet ori incorect, organul fiscal notific solicitantului n vederea
corectrii, aplicndu-se corespunztor dispoziiile art. 70 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. Notificarea, ntocmit
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 1, care face parte integrant din prezenta procedur, va cuprinde i erorile
constatate. Notificarea se comunic potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedur fiscal.
8. n cazul n care persoana impozabil nu se prezint n termen de 15 zile de la primirea notificrii pentru corectarea
i/sau completarea cererii i/sau a documentaiei, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de
decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA, menionate la pct. 9.
9. n cazul n care cererea i documentaia prevzut de lege sunt corecte i complete, compartimentul de specialitate,
dup efectuarea verificrilor i analizei prevzute de procedur, ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul prin care propune nregistrarea n scopuri de TVA sau respingerea cererii de nregistrare, dup caz, potrivit
modelului prevzut n anexa nr. 2, care face parte integrant din prezenta procedur, denumit n continuare referat; i,
dup caz,
b) proiectul Deciziei privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, avnd bifat csua
corespunztoare temeiului legal, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 3 la ordin, denumit n continuare decizie
privind nregistrarea n scopuri de TVA; sau
c) proiectul Deciziei privind respingerea Cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art.
153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, avnd
bifat csua corespunztoare motivului de respingere, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 4 la ordin, denumit n
continuare decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
10. Referatul i decizia privind nregistrarea n scopuri de TVA sau decizia privind respingerea cererii de nregistrare n
scopuri de TVA, dup caz, se verific i se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i de conductorul
adjunct al unitii fiscale i se nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
11. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) directorul executiv al direciei generale a finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti;
c) eful administraiei finanelor publice a municipiului, oraului sau comunei, eful administraiei finanelor publice a
sectorului, pentru sectoarele municipiului Bucureti, ori eful administraiei finanelor publice pentru contribuabili
mijlocii.
12. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul adjunct al unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general adjunct coordonator al activitii de administrare a veniturilor statului din cadrul Direciei generale
de administrare a marilor contribuabili;
b) directorul executiv adjunct coordonator al activitii de administrare a veniturilor statului din cadrul direciei
generale a finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti;
c) eful administraiei adjunct coordonator al activitii de administrare a veniturilor statului din cadrul administraiilor
finanelor publice ale municipiilor, oraelor ori comunelor, din cadrul administraiilor finanelor publice ale sectoarelor
municipiului Bucureti sau din cadrul administraiilor finanelor publice pentru contribuabili mijlocii, dup caz, ori eful
administraiei din cadrul unitilor fiscale n a cror structur aprobat nu este prevzut postul de ef administraie
adjunct.
13. Deciziile prevzute la pct. 9 lit. b) i c) se ntocmesc n dou exemplare, din care un exemplar se comunic
contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al
contribuabilului.
14. mpotriva deciziilor prevzute la pct. 9 lit. b) i c) se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n
conformitate cu dispoziiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ.
15. Dup comunicarea deciziei privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat ctre persoana
impozabil, compartimentul de specialitate opereaz n Registrul contribuabililor nregistrarea n scopuri de TVA i
emite certificatul de nregistrare n scopuri de TVA.
16. Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, avnd nscris data nregistrrii, se comunic persoanei impozabile n
condiiile prevzute de art. 44 din Codul de procedur fiscal.
17. Dup finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabil, precum i cele emise de
compartimentul de specialitate se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
SEC]IUNEA a 2-a Dispoziii speciale privind nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit.
b) din Codul fiscal
1. n situaia persoanelor impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA din cauza faptelor nscrise
n cazier, nregistrarea n scopuri de TVA, la cerere, se face numai dac a ncetat situaia care a condus la anularea
nregistrrii, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b) din Codul fiscal.
2. Cererea de nregistrare n scopuri de TVA se depune, n cazul societilor comerciale nmatriculate n registrul
comerului, nsoit de certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte datele de
identificare ale asociailor i administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri
de TVA.
3. Dup primirea cererii de nregistrare n scopuri de TVA (formular 099), compartimentul de specialitate verific:
a) dac faptele sancionate ca infraciuni sau situaia privind atragerea rspunderii solidare care au fost nscrise n
cazierul fiscal al persoanei impozabile i care au condus la anularea nregistrrii n scopuri de TVA au fost scoase din
evidena cazierului fiscal pn la data primirii cererii de nregistrare;
b) dac actualii asociai/administratori ai persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau situaii de atragere a rspunderii solidare, prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana
Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, care nu au fost scoase din evidena cazierului fiscal pn la data primirii cererii de nregistrare;
c) dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, prevzut la art.
153 alin. (9) lit. a)-b) sau d)-e) din Codul fiscal.
4. Compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie privind respingerea cererii de nregistrare
n scopuri de TVA, dac, la data depunerii cererii de nregistrare, este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii:
a) faptele care au condus la anularea nregistrrii nu au fost scoase din evidena cazierului fiscal al persoanei
impozabile; sau
b) actualii asociai/administratori ai persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau situaii de atragere a rspunderii solidare; ori
c) persoana impozabil se ncadreaz ntr-o alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, prevzut la art.
153 alin. (9) lit. a)-b) sau d)-e) din Codul fiscal.
5. Persoana impozabil poate depune o nou cerere de nregistrare n scopuri de TVA de ndat ce remediaz situaia
care a condus la respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
6. Compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie privind nregistrarea n scopuri de TVA a
persoanei impozabile solicitante dac, la data depunerii cererii de nregistrare, sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele
condiii:
a) faptele care au condus la anularea nregistrrii nu mai figureaz n evidena cazierului fiscal al persoanei impozabile;
b) actualii asociai/administratori ai persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi nu au nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau situaii de atragere a rspunderii solidare;
c) persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
7. Pct. 10-17 din seciunea 1 se aplic n mod corespunztor.
ANEXA Nr. 1 la procedur
antet
NOTIFICARE
pentru soluionarea Cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumire/Numele i prenumele .............................................................................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ................................................., str. ....................................................... nr. ........, bl. ..........,
ap. ........, etaj ........, judeul/sectorul ....................................................
Cod de identificare fiscal ............................................
Din analiza datelor furnizate prin Cererea de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin.
(9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (formular 099),
nregistrat la organul fiscal sub nr. ........./................... a rezultat c este necesar corectarea/completarea acestei
cereri/a documentaiei prezentate, dup cum
urmeaz: .......................................................................................................................................................
.................... .................................................................................................................................................
.......................... ...........................................................................................................................................
......................... . (Se detaliaz erorile constatate n cerere sau n documentaia anexat.)
n vederea soluionrii cererii de nregistrare, v rugm s v prezentai la sediul nostru, n termen de 15 zile de la
primirea prezentei notificri, pentru a depune urmtoarele
documente: ................................. ..................................................................................................................
......................................................... ............................................................................................................
.......................................................... (Se nscriu informaiile i documentele care trebuie prezentate.)
n cazul n care nu vei da curs solicitrii n termenul menionat mai sus, cererea de nregistrare urmeaz a fi respins.
Cntocmit
Numele i prenumele .......................
Funcia .............................................
@emntura -------------------------------------
--
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal ..................
Cod 14.13.07.60/.c.a.
www.anaf.ro
Unitatea fiscal ....................................
Nr. .................................
$probat
............................................
$&i0at
Conductorul adjunct al unitii fiscale%
............................................
#erificat
Def compartiment specialitate%
............................................
REFERAT
privind soluionarea cererii de nregistrare n scopuri de TVA depuse n temeiul art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Codul
fiscal
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumire ...................................................
Cod de identificare fiscal .........................
Codul de nregistrare n scopuri de TVA care a fost anulat .......................................
Domiciliul
fiscal ................................................................................................................................... ..........................
............................................................................................................................................
nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat ncepnd cu data de ..............................,
ntruct ........................................................................................................................................................
(Se detaliaz motivele de fapt i de drept pentru care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA.)
B. Din analiza Cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nregistrat sub
nr. ..........................., precum i a urmtoarelor informaii i
documente: ....................................................................................................................................................
........ .............................................................................................................................................................
......... ............................................................................................................................................................
.......... ...........................................................................................................................................................
...........
C. Propunem:
Respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA, depus dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru
urmtoarele motive:
Informaiile solicitate contribuabilului nu au fost prezentate n termenul nscris n notificare, respectiv 15 zile de la
primirea acestei notificri. Prin Adresa nr. .........../...................., au fost solicitate urmtoarele date sau
documente ............................................................................................................... .....................................
.................................................................................................................................
La data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA:
persoana impozabil era declarat inactiv conform prevederilor art. 78
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
persoana impozabil se afl n stare de inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii;
persoana impozabil i/sau actualii asociai/administratori ........................................................ (Se nscriu datele
de identificare ale acestora.) aveau fapte nscrise n cazierul fiscal, de natura:
infraciunilor;
atragerii rspunderii solidare;
persoana impozabil nu a depus deconturile de TVA, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul
fiscal;
persoana impozabil nu a evideniat n deconturile de TVA depuse nicio operaiune, n condiiile Art. 153 alin. (9) lit.
e) din Codul fiscal.
Alte motive legale de
respingere ................................................................................................ .....................................................
............................................................................................................... . (Se detaliaz motivele de fapt i de
drept.)
nregistrarea n scopuri de TVA, n temeiul:
art. 153 alin. (9
1
) lit. b) din Codul fiscal;
art. 153 alin. (9
1
) lit. c) din Codul fiscal;
art. 153 alin. (9
1
) lit. d) din Codul fiscal.
Cntocmit

ANEXA Nr. 2*)
__________
formular
ANEXA Nr. 3
antet
DECIIE
privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i prenumele ...........................................................................................
Domiciliul fiscal:
n urma cererii dumneavoastr de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit.
b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nregistrat la organele
fiscale sub nr. ......... din ....................... i a analizei informaiilor existente n evidenele fiscale, v comunicm c,
n temeiul prevederilor:
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
) lit. d) din Codul fiscal,
a fost aprobat nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat.
Data nregistrrii n scopuri de TVA este data comunicrii prezentei decizii de aprobare a nregistrrii n scopuri de
tax pe valoarea adugat.
normativ.
Numele i prenumele ...........
Semntur i tampila unitii ....................
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal ..........
Cod 14.13.02.60/.c.a.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
antet
DECIIE
privind respingerea Cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-
d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i prenumele ..........................................................................................
Domiciliul fiscal:
1
) lit.
fiscale cu nr. .......... din ................. i a analizei informaiilor existente n evidenele fiscale, v comunicm c
cererea dumneavoastr a fost respins, ntruct:
nu ai efectuat n termenul prevzut de notificarea transmis de organul fiscal corectarea/completarea cererii de
nregistrare i/sau a documentaiei;
la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA:
1
persoana impozabil se afla n stare de inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii;
persoana impozabil i/sau actualii asociai/administratori ............................................................ (Se nscriu
datele de identificare ale acestora.) aveau fapte nscrise n cazierul fiscal, de natura:
infraciunilor;
persoana impozabil nu a depus deconturile de TVA, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Legea
persoana impozabil nu a evideniat n deconturile de TVA depuse nicio operaiune, n condiiile art. 153 alin. (9)
lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
alte motive legale de respingere .................................................................................................... (Se
nscriu motivele de fapt i de drept.)
Dup remedierea situaiei care a condus la respingerea cererii, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, persoana impozabil poate solicita nregistrarea n
scopuri de TVA, prin depunerea unei noi cereri de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat (formular
099).
209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen
de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ.
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal .................
Cod 14.13.02.60/.c.r.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (099) "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153
alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare"
Formularul (099) "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare" se completeaz i se depune
de ctre persoanele impozabile crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA n conformitate cu dispoziiile art.
153 alin. (9) lit. c)-e) i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Codul fiscal.
Cererea se depune de ctre reprezentantul legal al persoanei impozabile pentru care se solicit nregistrarea n
scopuri de TVA sau alt persoan mputernicit, potrivit legii, la registratura organului fiscal competent ori prin pot
cu confirmare de primire.
A. Date de identificare a persoanei impozabile:
Rndul 1. Denumire/Nume, prenume
Se completeaz cu denumirea/numele, prenumele persoanei impozabile pentru care se solicit nregistrarea n
scopuri de TVA.
Rndul 2. Domiciliul fiscal
Se completeaz cu domiciliul fiscal al persoanei impozabile stabilit potrivit legii.
B. Reprezentare prin mputernicit:
Se marcheaz cu "X" n situaia n care cererea este completat de ctre mputernicitul desemnat potrivit Codului de
procedur fiscal i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n form
autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
Date de identificare a mputernicitului - se completeaz cu datele privind numele i prenumele sau denumirea
mputernicitului, adresa acestuia i codul de identificare fiscal.
C. Prin prezenta, solicit nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat
Rndul 1 se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA,
ntruct asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au avut nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau fapte prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind
organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i care solicit
nregistrarea n scopuri de TVA, datorit ncetrii situaiei care a condus la anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
ntruct nu au depus niciun decont de TVA i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA.
ntruct nu au evideniat, n deconturile de TVA depuse, nicio operaiune realizat i care solicit nregistrarea n
scopuri de TVA.
Rndul 4. Se nscrie cifra de afaceri pe care estimeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului
calendaristic. Cifra de afaceri se calculeaz potrivit dispoziiilor art. 156
1
din Codul fiscal.
Rndul 5. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal care urmeaz a fi utilizat pentru taxa pe valoarea adugat, n condiiile
prevzute de art. 156
1
din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 6
1. Denumire: "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare"(099)
1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1
1.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.4. U.M.: set (2 file)
1.6. Se utilizeaz pentru nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat a persoanelor care solicit
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, n temeiul art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup anularea nregistrrii n scopuri de tax pe
valoarea adugat.
1.7. Se ntocmete n dou exemplare de persoana impozabil sau de mputernicitul/reprezentantul legal.
1.8. Circul:
2. Denumire: "Decizie privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit.
b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare"
2.1. Cod: 14.13.02.60/.c.a.
2.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare
2.6. Se utilizeaz pentru nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat depuse de persoanele impozabile, n
temeiul art. 153 alin. (9
1
ulterioare, dup anularea nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat.
2.8. Circul:
- originalul la contribuabil
- copia la organul fiscal
3. Denumire: "Decizie privind respingerea Cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit
art. 153 alin. (9
1
3.1. Cod: 14.13.02.60/.c.r.
3.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa
3.6. Se utilizeaz pentru respingerea cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat depuse de
persoanele impozabile, n temeiul art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup anularea nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat.
3.8. Circul:
c) Ia soIicitarea persoanei impozabiIe, n situa|ia prevzut Ia aIin. (9) Iit. d), de Ia data comunicrii
deciziei de nregistrare n scopuri de TVA, pe baza urmtoareIor informa|ii/documente furnizate de
persoana impozabiI:
1. prezentarea deconturiIor de tax nedepuse Ia termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din care s rezuIte c se angajeaz s depun Ia termeneIe
prevzute de Iege deconturiIe de tax;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.

1
1
1
) lit. b)-d)
1
dup caz,
1
) lit. b)-d)
153 alin. (9
1
mijlocii.
adjunct.
contribuabilului.
c) din Codul fiscal
1. Persoanele impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA pentru nedepunerea niciunui decont
de tax, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal, depun cererea de nregistrare nsoit de:
a) toate deconturile de TVA (formular 300) nedepuse la termen, pe o perioad de 6 luni sau dou trimestre
calendaristice consecutive anterioare anulrii nregistrrii n scopuri de TVA;
b) o cerere motivat din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele prevzute de lege deconturile de
tax;
c) certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte datele de identificare ale asociailor i
administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul societilor
comerciale nmatriculate n registrul comerului.
2. Dup primirea cererii de nregistrare i a documentaiei corecte i complete, compartimentul de specialitate verific
dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, prevzut la art.
153 alin. (9) lit. a)-c) sau e) din Codul fiscal.
3. Dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, prevzut la art.
153 alin. (9) lit. a)-c) sau e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie
privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
5. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA,
prevzut la art. 153 alin. (9) lit. a)-c) sau e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i
proiectul de decizie privind nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
6. n situaia n care persoana impozabil ndeplinete condiiile pentru aprobarea nregistrrii n scopuri de TVA,
nregistrarea n scopuri de TVA se face cu data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA, care nu poate fi
dect dup o perioad de 3 luni de la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. c) teza
a II-a din Codul fiscal.
8. n cazul n care abaterea se repet dup renregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul de
nregistrare n scopuri de TVA i nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare n scopuri de TVA.
antet
NOTIFICARE
1
) lit. b)-d)
Ctre:
Domiciliul fiscal:
(9
1
urmeaz: .......................................................................................................................................................
.................... .................................................................................................................................................
.......................... ...........................................................................................................................................
documente: ................................. ..................................................................................................................
......................................................... ............................................................................................................
Cntocmit
Funcia .............................................
Semntura .......................................
Cod 14.13.07.60/.c.a.
www.anaf.ro
Unitatea fiscal ....................................
Nr. .................................
$probat
............................................
$&i0at
............................................
#erificat
............................................
REFERAT
1
fiscal
Denumire ...................................................
Domiciliul
fiscal ................................................................................................................................... ..........................
............................................................................................................................................
ntruct ........................................................................................................................................................
1
) lit. b)-d) din
documente: ....................................................................................................................................................
........ .............................................................................................................................................................
......... ............................................................................................................................................................
.......... ...........................................................................................................................................................
...........
C. Propunem:
urmtoarele motive:
documente ............................................................................................................... .....................................
.................................................................................................................................
1
infraciunilor;
fiscal;
respingere ................................................................................................ .....................................................
drept.)
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
Cntocmit

ANEXA Nr. 2*)
__________
formular
ANEXA Nr. 3
antet
DECIIE
1
Ctre:
Domiciliul fiscal:
1
) lit.
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
normativ.
Cod 14.13.02.60/.c.a.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
antet
DECIIE
1
) lit. b)-
Ctre:
Domiciliul fiscal:
1
) lit.
1
infraciunilor;
1
) lit. b)-d)
099).
Cod 14.13.02.60/.c.r.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
alin. (9
1
1
) lit. b)-d)
1
) lit. b)-d)
din Codul fiscal.
scopuri de TVA.
scopuri de TVA.
1
din Codul fiscal.
1
din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 6
1
) lit. b)-d) din
1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1
1.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.4. U.M.: set (2 file)
1
valoarea adugat.
1.8. Circul:
1
) lit.
2.1. Cod: 14.13.02.60/.c.a.
2.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa
1
2.8. Circul:
art. 153 alin. (9
1
3.1. Cod: 14.13.02.60/.c.r.
3.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa
1
3.8. Circul:
d) Ia soIicitarea persoanei impozabiIe, n situa|ia prevzut Ia aIin. (9) Iit. e), pe baza unei decIara|ii pe
propria rspundere din care s rezuIte c va desfura activit|i economice. Data nregistrrii n scopuri
de TVA a persoanei impozabiIe este data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA.
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.

1
1
1
) lit. b)-d)
1
dup caz,
1
) lit. b)-d)
153 alin. (9
1
mijlocii.
adjunct.
contribuabilului.
d) din Codul fiscal
1. Persoanele impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA pentru neevidenierea, n deconturile
de tax depuse, a niciunei operaiuni realizate, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul fiscal, depun
cererea de nregistrare n maximum 180 de zile de la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin.
(9
1
2. n cazul societilor comerciale nmatriculate n registrul comerului, cererea se depune nsoit de certificatul
constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte datele de identificare ale asociailor i
administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
3. n situaia n care cererea de nregistrare n scopuri de TVA este depus peste termenul de 180 de zile,
compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie privind respingerea cererii de nregistrare n
scopuri de TVA, n temeiul art. 153 alin. (9
1
) lit. d) teza a III-a din Codul fiscal.
4. Prin completarea casetei corespunztoare din cererea de nregistrare (formular 099), persoana impozabil declar
pe propria rspundere c va desfura activiti economice cel trziu n cursul lunii urmtoare celei n care a depus
cererea de nregistrare, potrivit dispoziiilor art. 153 alin. (9
1
) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal.
5. Dup primirea cererii de nregistrare, corect completate i depuse n termen, compartimentul de specialitate verific
dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, prevzut la art.
153 alin. (9) lit. a)-d) din Codul fiscal.
6. Dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, prevzut la art.
153 alin. (9) lit. a)-d) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie
privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
8. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA,
prevzut la art. 153 alin. (9) lit. a)-d) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul
de decizie privind nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
antet
NOTIFICARE
1
) lit. b)-d)
Ctre:
Domiciliul fiscal:
(9
1
urmeaz: .......................................................................................................................................................
.................... .................................................................................................................................................
.......................... ...........................................................................................................................................
documente: ................................. ..................................................................................................................
......................................................... ............................................................................................................
Cntocmit
Funcia .............................................
Semntura .......................................
Cod 14.13.07.60/.c.a.
www.anaf.ro
Unitatea fiscal ....................................
Nr. .................................
$probat
............................................
$&i0at
............................................
#erificat
............................................
REFERAT
1
fiscal
Denumire ...................................................
Domiciliul
fiscal ................................................................................................................................... ..........................
............................................................................................................................................
ntruct ........................................................................................................................................................
1
) lit. b)-d) din
documente: ....................................................................................................................................................
........ .............................................................................................................................................................
......... ............................................................................................................................................................
.......... ...........................................................................................................................................................
...........
C. Propunem:
urmtoarele motive:
documente ............................................................................................................... .....................................
.................................................................................................................................
1
infraciunilor;
fiscal;
respingere ................................................................................................ .....................................................
drept.)
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
Cntocmit

ANEXA Nr. 2*)
__________
formular
ANEXA Nr. 3
antet
DECIIE
1
Ctre:
Domiciliul fiscal:
1
) lit.
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
normativ.
Cod 14.13.02.60/.c.a.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
antet
DECIIE
1
) lit. b)-
Ctre:
Domiciliul fiscal:
1
) lit.
1
infraciunilor;
1
) lit. b)-d)
099).
Cod 14.13.02.60/.c.r.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
alin. (9
1
1
) lit. b)-d)
1
) lit. b)-d)
din Codul fiscal.
scopuri de TVA.
scopuri de TVA.
1
din Codul fiscal.
1
din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 6
1
) lit. b)-d) din
1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1
1.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.4. U.M.: set (2 file)
1
valoarea adugat.
1.8. Circul:
1
) lit.
2.1. Cod: 14.13.02.60/.c.a.
2.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa
1
2.8. Circul:
art. 153 alin. (9
1
3.1. Cod: 14.13.02.60/.c.r.
3.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa
1
3.8. Circul:
___________
Alineatul =9
1
; a ost modiicat $rin $unctul ++. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.

Art. 6. - (1) nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat a persoanei impozabile, n condiiile art. 153 alin.
(9
1
) din Codul fiscal, se consider valabil ncepnd cu data comunicrii deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri
de tax pe valoarea adugat.
(2) n baza deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat, organul fiscal emite
certificatul de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, avnd nscris data nregistrrii, conform alin.
(1).
(9
2
) Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI organizeaz RegistruI persoaneIor impozabiIe
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 i RegistruI persoaneIor impozabiIe a cror nregistrare n
scopuri de TVA conform art. 153 a fost anuIat. RegistreIe sunt pubIice i se afieaz pe site-uI Agen|iei
Na|ionaIe de Administrare FiscaI. nscrierea n RegistruI persoaneIor impozabiIe a cror nregistrare n
scopuri de TVA conform art. 153 a fost anuIat se face de ctre organuI fiscaI competent, dup
comunicarea deciziei de anuIare a nregistrrii n scopuri de TVA, n termen de ceI muIt 3 ziIe de Ia data
comunicrii. Data anuIrii nregistrrii n scopuri de TVA nscris n decizie este data prevzut Ia art. 153
aIin. (9). AnuIarea nregistrrii n scopuri de TVA produce Ia furnizor/prestator efecteIe prevzute Ia art. 11
aIin. (1
1
) i (1
3
) de Ia data prevzut Ia art. 153 aIin. (9) i n cazuI beneficiaruIui produce efecteIe prevzute
Ia art. 11 aIin. (1
2
) i aIin. (1
4
) din ziua urmtoare datei operrii anuIrii nregistrrii n RegistruI
persoaneIor impozabiIe a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anuIat.
___________
Alineatul =9
2
00.01.2013.
(9
3
) Cnd se constat c persoana impozabiI a fost nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 de
organeIe fiscaIe, ca urmare a unei erori, aceast nregistrare se anuIeaz din oficiu sau Ia cererea
persoanei impozabiIe de organeIe fiscaIe competente, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a
erorii. Pe perioada cuprins ntre data nregistrrii i data anuIrii nregistrrii n scopuri de TVA:
a) persoana impozabiI care a fost nregistrat eronat n scopuri de TVA ac|ioneaz n caIitate de
persoan nregistrat n scopuri de TVA, cu excep|ia situa|iei n care nregistrarea eronat a fost generat
de organuI fiscaI, caz n care persoana impozabiI poate apIica regimuI speciaI de scutire pentru
ntreprinderiIe mici prevzut Ia art. 152;
b) dreptuI de deducere a TVA aferente achizi|iiIor efectuate de beneficiari de Ia persoaneIe impozabiIe
respective se exercit n IimiteIe i n condi|iiIe prevzute Ia art. 145-147
1
.
___________
Alineatul =9
3
; a ost introdus $rin $unctul 13. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
(9
4
) Cnd se constat c persoanei impozabiIe i-a fost anuIat din oficiu de organeIe fiscaIe coduI de
nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153, ca urmare a unei erori, aceasta va fi nregistrat, din
oficiu sau Ia cererea persoanei impozabiIe, de organeIe fiscaIe competente. Pe perioada cuprins ntre
data anuIrii i data nregistrrii n scopuri de TVA persoana respectiv i pstreaz caIitatea de
persoan impozabiI nregistrat n scopuri de TVA, men|inndu-se data nregistrrii n scopuri de TVA
anterioar. DreptuI de deducere a TVA aferente achizi|iiIor efectuate pe aceeai perioad de beneficiari de
Ia persoaneIe impozabiIe respective se exercit n IimiteIe i n condi|iiIe prevzute Ia art. 145-147
1
,
considerndu-se c achizi|iiIe au fost efectuate de Ia o persoan impozabiI nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153.
___________
Alineatul =9
,
; a ost introdus $rin $unctul 13. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
(10) Persoana nregistrat conform prezentuIui articoI va anun|a n scris organeIe fiscaIe competente cu
privire Ia modificriIe informa|iiIor decIarate n cererea de nregistrare sau furnizate prin aIt metod
organuIui fiscaI competent, n Iegtur cu nregistrarea sa, sau care apar n certificatuI de nregistrare n
termen de 15 ziIe de Ia producerea oricruia dintre aceste evenimente.
(11) n cazuI ncetrii desfurrii de opera|iuni care dau drept de deducere a taxei sau n cazuI ncetrii
activit|ii saIe economice, orice persoan nregistrat conform prezentuIui articoI va anun|a n scris
organeIe fiscaIe competente n termen de 15 ziIe de Ia producerea oricruia dintre aceste evenimente n
scopuI scoaterii din eviden|a persoaneIor nregistrate n scopuri de TVA. Prin norme proceduraIe se
stabiIesc data de Ia care are Ioc scoaterea din eviden| i procedura apIicabiI.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 1//10/200+ &nce$.nd cu 01.01.2010.
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 00/0+/200+ &nce$.nd cu 01.01.2010.
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 222,/200+ &nce$.nd cu 01.01.2010.
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
NOTIFICARE
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute
la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
4. Data de la care se opteaz pentru taxare .................................
5. Bunurile imobile pentru care se aplic opiunea (adresa complet dac opiunea se refer la bunul imobil integral
sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul operaiunilor de
leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o
parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face
obiectul contractului) ....................................................
Numele i prenumele ........................................................,
funcia ...................................................................... .
Semntura i tampila
............................................

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
66.
(1) n cazul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5)
din Codul fiscal ori opteaz pentru nregistrare conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei
persoane se va considera valabil ncepnd cu:
a) data comunicrii certificatului de nregistrare n scopuri de TVA sau a deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n
scopuri de TVA, n cazurile prevzute la art. 153 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal;
b) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax, n
cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal;
c) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea, n cazurile prevzute la art. 153
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
d) data comunicrii deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA sau a deciziei privind nregistrarea, din
oficiu, n scopuri de TVA, n cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. a) i c) i alin. (8) din Codul fiscal.
(2) n aplicarea art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, activitatea economic se consider ca fiind nceput din momentul
n care o persoan intenioneaz s efectueze o astfel de activitate. Intenia persoanei trebuie apreciat n baza
elementelor obiective, de exemplu, faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare
necesare iniierii unei activiti economice.
(3) Instituiilor publice care solicit nregistrarea n scopuri de TVA sau care sunt nregistrate din oficiu, conform art.
153 alin. (8) din Codul fiscal, li se va atribui un cod de nregistrare n scopuri de TVA numai pentru partea din
structura/activitatea pentru care au calitatea de persoan impozabil, n conformitate cu prevederile art. 127 din
Codul fiscal, n timp ce pentru activitile pentru care nu au calitatea de persoan impozabil, respectiv pentru
partea din structur prin care desfoar numai activiti n calitate de autoritate public, li se va atribui un cod de
nregistrare fiscal distinct. Instituiilor publice care desfoar numai activiti pentru care au calitatea de persoan
impozabil, respectiv operaiuni taxabile, scutite fr drept de deducere potrivit prevederilor art. 141 din Codul fiscal
sau scutite cu drept de deducere conform art. 143, 144, 144
1
din Codul fiscal, i care solicit nregistrarea n scopuri
de TVA sau sunt nregistrate din oficiu, conform art. 153 alin. (8) din Codul fiscal, li se va atribui un singur cod de
nregistrare n scopuri de TVA. Dup atribuirea codului de nregistrare n scopuri de TVA, acesta va fi valabil pentru
orice alte operaiuni taxabile, scutite cu sau fr drept de deducere, pe care le va realiza ulterior. Orice instituie
public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal va fi
considerat persoan impozabil conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai n ceea ce privete stabilirea
locului prestrii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal.
(4) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i care are pe teritoriul Romniei sucursale
i alte sedii secundare, fr personalitate juridic, va fi identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de
tax conform art. 153 din Codul fiscal.
(5) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i este stabilit n Romnia printr-
unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, va fi
identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal. n acest scop
persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei va desemna unul dintre sediile fixe aflate
pe teritoriul Romniei s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA,
conform acestui titlu, ale tuturor sediilor fixe stabilite n Romnia ale acestei persoane impozabile. Sediul fix este
ntotdeauna o structur fr personalitate juridic i poate fi, de exemplu, o sucursal, un birou de vnzri, un
depozit, care trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
(6) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i nu este stabilit prin sediu/sedii
fix/fixe n Romnia este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia pentru operaiunile prevzute la
art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, cu excepia celor pentru care nregistrarea este opional, i la art. 153 alin. (5)
din Codul fiscal. n cazul operaiunilor prevzute la art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, altele dect cele pentru care
nregistrarea este opional, organul fiscal competent nu va nregistra n scopuri de TVA persoana impozabil
nestabilit n Romnia dac aceasta urmeaz s realizeze n Romnia numai operaiuni pentru care, potrivit
prevederilor art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal, beneficiarul este persoana obligat la plata TVA. Organul fiscal
competent va nregistra n scopuri de TVA persoana impozabil nestabilit n Romnia care urmeaz s realizeze
operaiuni pentru care nregistrarea este opional conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv: servicii de
transport i servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art.
144
1
din Codul fiscal, importuri de bunuri, operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, dac
opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3), i/sau operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f)
din Codul fiscal, dac acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin opiune, conform art. 141 alin. (3) din Codul
fiscal. n vederea nregistrrii n scopuri de TVA:
a) persoana impozabil nestabilit n Romnia obligat s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 alin.
(4) din Codul fiscal trebuie s furnizeze o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent, n care s
menioneze c va realiza n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoana obligat la plata taxei conform
art. 150 alin. (1) din Codul fiscal i/sau c urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu
excepia serviciilor de transport i a serviciilor auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m), art.
144 alin. (1) lit. c) i art. 144
1
din Codul fiscal, pentru care nregistrarea este opional. Pe lng declaraia pe
propria rspundere, vor fi prezentate contractele sau comenzile din care rezult aceste informaii;
b) persoana impozabil nestabilit n Romnia care opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA n condiiile
stabilite la art. 153 alin. (4) din Codul fiscal:
1. trebuie s depun n vederea nregistrrii notificrile prevzute n anexele nr. 1 i 2 la prezentele norme
metodologice pentru operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) i f) din Codul fiscal, dac opteaz pentru
taxarea acestora conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal;
2. trebuie s furnizeze o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent, n care s menioneze c va
realiza n Romnia importuri, operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, dac acestea sunt
taxabile prin efectul legii, i/sau pentru alte operaiuni pentru care nregistrarea este opional, respectiv: servicii de
transport i servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art.
144
1
din Codul fiscal, precum i contractele sau comenzile din care rezult aceste informaii;
c) persoana impozabil nestabilit n Romnia care solicit nregistrarea conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul
fiscal trebuie s prezinte contractele/comenzile n baza crora urmeaz s efectueze livrri i/sau achiziii
intracomunitare care au locul n Romnia.
(7) Persoana impozabil nestabilit n Romnia se va nregistra la autoritatea fiscal competent dup cum
urmeaz:
a) fie direct, fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana este stabilit n spaiul comunitar. n cazul
nregistrrii directe, aceast persoan va declara adresa din Romnia la care pot fi examinate toate evidenele i
documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din
Codul fiscal;
b) prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana nu este stabilit n spaiul comunitar.
(8) n situaia n care, ulterior nregistrrii directe n scopuri de tax conform alin. (7) lit. a), persoana impozabil
nestabilit n Romnia va fi stabilit n Romnia printr-un sediu fix, inclusiv o sucursal, organele fiscale competente
nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de tax, fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de tax
acordat iniial.
(9) n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i care se nregistreaz n
scopuri de tax conform art. 153 alin. (2) din Codul fiscal prin sedii fixe, altele dect sucursalele, i ulterior vor
nfiina sucursale n Romnia, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de
tax, fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de tax acordat iniial.
(10) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care, ulterior nregistrrii respective, desfoar
exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea nregistrrii n termen de 15 zile de la
ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere. Dovada faptului c persoana nu mai
realizeaz operaiuni cu drept de deducere trebuie s rezulte din obiectul de activitate i, dup caz, din declaraia pe
propria rspundere dat de mputernicitul legal al persoanei impozabile n cazul operaiunilor scutite pentru care
persoana impozabil poate opta pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.
(11) Anularea nregistrrii n scopuri de TVA se va efectua n prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana
impozabil a solicitat anularea nregistrrii conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Persoana impozabil care a
solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform alin. (10) are obligaia, indiferent de perioada fiscal
utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a
fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA.
(12) Orice persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA care i nceteaz activitatea
economic trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n termen de 15 zile de la data documentelor ce
evideniaz acest fapt. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat conform art. 153 alin. (4)
sau (5) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz
n Romnia operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau
(5) din Codul fiscal. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat prin opiune conform art. 153
alin. (4) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz
n Romnia operaiuni de natura celor pentru care a solicitat nregistrarea i nici alte operaiuni pentru care ar fi
obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. n cazul persoanelor
impozabile stabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil de la data ncetrii activitii
economice. n cazul persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi
valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. Persoana impozabil
care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA are obligaia, indiferent de perioada fiscal utilizat, s
depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat
nregistrarea n scopuri de TVA.
(13) n situaia n care art. 153 din Codul fiscal prevede c persoana impozabil trebuie s solicite nregistrarea n
scopuri de TVA anticipat, respectiv nainte de realizarea unei operaiuni, dar aceast obligaie este ndeplinit
ulterior, organele fiscale vor nregistra persoana respectiv atunci cnd aceasta solicit nregistrarea, dac ntre timp
nu a fost nregistrat din oficiu. Pentru nenregistrarea anticipat prevzut de lege, organele fiscale vor stabili
consecinele acesteia n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal,
precum i ale Codului de procedur fiscal.
(14) Organele fiscale competente vor nregistra din oficiu persoanele impozabile obligate s se nregistreze n scopuri
de TVA, n conformitate cu prevederile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5) din Codul fiscal, i care nu solicit
nregistrarea, indiferent dac sunt persoane care au sediul activitii economice n Romnia, un sediu fix n Romnia
sau sunt nestabilite n Romnia.
(15) Pentru situaia prevzut la art. 153 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, anularea nregistrrii n scopuri de TVA se
realizeaz la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup caz. Anularea
nregistrrii n scopuri de TVA este valabil de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale
competente.
66
1
.
(1) Desemnarea reprezentantului fiscal se face pe baz de cerere depus de persoana impozabil nestabilit n
Romnia la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este nregistrat n scopuri de TVA. Cererea
trebuie nsoit de:
a) declaraia de ncepere a activitii, care va cuprinde: data, volumul i natura activitii pe care o va desfura n
Romnia. Ulterior nceperii activitii, volumul i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale,
aceste modificri urmnd a fi comunicate i organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este nregistrat
ca pltitor de impozite i taxe, conform art. 153 din Codul fiscal;
b) copie de pe actul de constituire n strintate al persoanei impozabile nestabilite n Romnia;
c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaz s ndeplineasc
obligaiile ce i revin conform legii i n care aceasta trebuie s precizeze natura operaiunilor i valoarea estimat a
acestora.
(2) Nu se admite dect un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor desfurate n Romnia de
persoana impozabil nestabilit n Romnia. Nu se admite coexistena mai multor reprezentani fiscali cu
angajamente limitate. Pot fi desemnate ca reprezentani fiscali orice persoane impozabile stabilite n Romnia
conform art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(3) Organul fiscal competent verific ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1) i (2) i, n termen de cel mult 30
de zile de la data primirii cererii, comunic decizia luat att persoanei impozabile nestabilite n Romnia, ct i
persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta. n cazul acceptrii cererii, concomitent cu transmiterea deciziei
de aprobare se indic i codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al
persoanei impozabile, care trebuie s fie diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea
proprie a acestuia. n cazul respingerii cererii, decizia se comunic ambelor pri, cu motivarea refuzului.
(4) Reprezentantul fiscal, dup ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al
drepturilor i obligaiilor privind taxa pe valoarea adugat, pentru toate operaiunile efectuate n Romnia de
persoana impozabil nestabilit n Romnia att timp ct dureaz mandatul su. n situaia n care mandatul
reprezentantului fiscal nceteaz nainte de sfritul perioadei n care, potrivit legii, persoana impozabil nestabilit
n Romnia ar avea obligaia plii taxei pe valoarea adugat n Romnia, aceasta este obligat fie s prelungeasc
mandatul reprezentantului fiscal, fie s mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada rmas sau s se nregistreze
conform art. 153 alin. (4) sau art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, dac este o persoan impozabil stabilit n
Comunitate. Operaiunile efectuate de reprezentantul fiscal n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia
nu se evideniaz n contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca reprezentant fiscal. Prevederile art. 152 din
Codul fiscal cu privire la ntreprinderile mici nu sunt aplicabile persoanelor impozabile nestabilite n Romnia.
(5) Reprezentantul fiscal poate s renune la angajamentul asumat printr-o cerere adresat organului fiscal
competent. n cerere trebuie s precizeze ultimul decont de tax pe valoarea adugat pe care l va depune n
aceast calitate i s propun o dat ulterioar depunerii cererii cnd va lua sfrit mandatul su. De asemenea,
este obligat s precizeze dac renunarea la mandat se datoreaz ncetrii activitii n Romnia a persoanei
impozabile nestabilite n Romnia sau se datoreaz nregistrrii directe n Romnia, fr reprezentant fiscal, a
persoanei impozabile stabilite n Comunitate pe care o reprezint.
(6) n cazul n care persoana impozabil nestabilit n Romnia i continu activitatea economic n Romnia,
cererea poate fi acceptat numai dac persoana impozabil nestabilit n Romnia a ntocmit toate formalitile
necesare desemnrii unui alt reprezentant fiscal, iar acest nou reprezentant fiscal a fost acceptat ca atare de ctre
organul fiscal competent sau, dup caz, n situaia n care persoana impozabil, dac este stabilit n Comunitate,
opteaz s se nregistreze n Romnia fr s desemneze un reprezentant fiscal.
(7) Persoana impozabil nestabilit n Romnia poate mandata reprezentantul fiscal s emit factura destinat
beneficiarului su. Persoana impozabil nestabilit n Romnia sau, dup caz, reprezentantul fiscal emite factura
pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil nestabilit n Romnia,
aplicnd regimul de tax corespunztor operaiunilor respective, pe care o transmite beneficiarului. Prezentele
norme metodologice nu instituie obligaii privind moneda n care se fac decontrile sau privind modalitatea n care se
realizeaz decontrile, respectiv prin reprezentantul fiscal sau direct ntre persoana impozabil nestabilit n
Romnia i clienii/furnizorii acesteia.
(8) Factura emis de persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155
alin. (19) din Codul fiscal, inclusiv denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal ale reprezentantului fiscal.
(9) Reprezentantul fiscal depune decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal pentru operaiunile
desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint, n care include i
facturile emise de persoana impozabil nestabilit n Romnia sub codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
reprezentantului fiscal conform art. 153 din Codul fiscal. n situaia n care reprezentantul fiscal este mandatat de
mai multe persoane impozabile stabilite n strintate, trebuie s depun cte un decont de tax pentru fiecare
persoan impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint. Nu i este permis reprezentantului fiscal s
evidenieze n decontul de tax depus pentru activitatea proprie, pentru care este nregistrat n scopuri de TVA,
operaiunile desfurate n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia, pentru care depune un decont de
tax separat.
(10) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente achiziiilor efectuate n numele persoanei impozabile
nestabilite n Romnia, reprezentantul fiscal trebuie s dein documentele prevzute de lege.
(11) Orice persoan stabilit printr-un sediu fix n Romnia, conform prevederilor art. 125
1
fiscal, nu mai poate s i desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. Aceast persoan se nregistreaz n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal la organul fiscal competent.
(12) Dac ulterior desemnrii unui reprezentant fiscal persoana impozabil nestabilit n Romnia va avea unul sau
mai multe sedii fixe pe teritoriul Romniei n conformitate cu prevederile art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal,
codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de persoana impozabil care
devine nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ca persoan stabilit n Romnia. Suma
negativ de tax sau taxa de plat din ultimul decont de tax depus de reprezentantul fiscal este preluat de
persoana impozabil care a devenit stabilit n Romnia. Din punctul de vedere al taxei, operaiunile realizate prin
reprezentant fiscal sunt operaiuni aparinnd persoanei impozabile care iniial nu a fost stabilit n Romnia, iar
ulterior a devenit stabilit n Romnia prin sediu fix.
(13) Dac o persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru, este nregistrat n scopuri
de TVA n Romnia printr-un reprezentant fiscal i renun la reprezentantul fiscal n vederea nregistrrii directe n
scopuri de TVA n Romnia, codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de
persoana impozabil care devine nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Suma negativ de
tax sau taxa de plat din ultimul decont de tax depus de reprezentantul fiscal este preluat de persoana
impozabil care se nregistreaz direct n Romnia. Aceste prevederi se aplic n mod corespunztor i n situaia n
care o persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru, este nregistrat direct n scopuri
de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal i ulterior opteaz pentru nregistrarea printr-un reprezentant
fiscal.

ANEXA Nr. 3
MINI-TERUL FINANELOR PU.LICE
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( B"+)"#"i ???????????@
Di!$)i( /n!(#* + (+&inist!(! ( &(!i#%! $%nt!iE"(Ei#i
N!? + >n!/ist!(! ???????????????????????????????????????????
D(t( ??????????????????????????????????????????????????????????
D(t# + i+nti:i$(! (# s%#i$it(nt"#"iI
Dn"&i!(@N"&# 'i ,!n"&# ?????????????????????????????????
C%+"# + i+nti:i$(! :is$(#* ?????????????????????????????????
A+!s(I #%$(#it(t( ????????????????A st!? ????????? n!? ?????A
E#? ????A s$? ???A (,? ???A t? ????A C"+)"#@s$t%!"# ????????
R-PUN-
#( s%#i$it(!( + ;!i:i$(! ( ;(#(Ei#it*)ii $%+"#"i + >n!/ist!(!
>n s$%,"!i + TVA 'i ( +(t#%! + i+nti:i$(! (# ,!s%(n#%!
>n!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA >n $##(#t st(t &&E!A
>n!/ist!(t* $" n!? ??????? +in +(t( ?????????????????
P!in ,!<nt( ;* $%&"ni$*& $* #( +(t( + ????????????????????????? +(t# t!(ns&is
+
+"&n(;%(st!* $*t! "nit(t( n%(st!* :is$(#*A >n s$%,"# ;!i:i$*!ii $%!$tit"+inii
($st%!(A
s"ntI

1? C%+ + TVA V(#(Ei#@N;(#(Ei#
57

Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&
C%!$t@In$%!$t@In+is,%niEi#
57

A+!s(
57

2? C%+ + TVA V(#(Ei#@N;(#(Ei#
57

Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&
57

A+!s(
57
Di!$t%! D$"ti;A
-&n*t"!( ????????????????????????????
ANEXA Nr. 4
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului
"Solicitare de verificare a
valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a
datelor de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA n celelalte state membre" (cod 14132502.10)
1. Transmiterea formularului
1.1. Formularul "Solicitare de verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de
identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre" (cod 14132502.10), denumit n
continuare Solicitare de verificare, se transmite exclusiv de ctre persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n
Romnia.
1.2. Solicitarea de verificare se transmite astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat;
- prin pota electronic, la adresa/adresele menionat/menionate pe portalul A.N.A.F., la adresa:
http://anaf.mfinante.ro/wps/portal/.
1.3. Solicitarea de verificare transmis n format hrtie se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se transmite la unitatea fiscal;
1.4. Formularul se poate descrca i de pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice la adresa www.mfinante.ro.
2. Modul de completare a formularului
2.1. Cartuul "Date de identificare ale solicitantului" conine:
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n certificatul de
nregistrare fiscal.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
caz) al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA;
2.2. Cartuul "Date de identificare ale reprezentantului legal" conine:
1. Nr. act/Data - se nscriu numrul i data actului n baza cruia persoana respectiv a dobndit calitatea de
reprezentant legal.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele reprezentantului legal.
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului/domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, dup caz) al reprezentantului legal.
4. Cod de identificare fiscal - se nscrie, dup caz, codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n certificatul
de nregistrare fiscal.
2.3. Cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt stat membru" conine:
1. Cod de TVA - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA, precedat de prefixul statului membru respectiv,
conform ISO International Standard 3166-alpha2, cod primit de la partenerul de tranzacie (persoana nregistrat n
scopuri de TVA n alt stat membru) pentru utilizare n derularea tranzaciei.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele partenerului de tranzacie
(persoana nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru).
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa partenerului de tranzacie (persoana nregistrat n scopuri de TVA
n alt stat membru).
n acest cartu, completarea casetei "Cod de TVA" este obligatorie. Completarea casetelor "Denumire/nume i
prenume" i "Adresa" este opional.
2.4. n cazul n care se solicit verificarea valabilitii mai multor coduri de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre, cartuul 3 se completeaz
pentru fiecare cod de TVA.
2.5. n cazul n care Solicitarea de verificare se transmite prin pot electronic, nu sunt necesare semntura i
tampila solicitantului/reprezentantului legal.
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
" Rspuns la solicitarea de
verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri
de TVA i a datelor de identificare ale persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA n celelalte state membre"
1.1. Formularul "Rspuns la solicitarea de verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre", denumit n continuare
Rspuns la solicitarea de verificare, se transmite de ctre compartimentele cu atribuii n domeniul schimbului de
informaii din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, sau al
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili.
1.2. Rspunsul la solicitarea de verificare se transmite la adresa potal sau de pot electronic completat de
contribuabil n formularul de solicitare, n funcie de modalitatea prin care solicitarea a fost transmis organului fiscal.
1.3. Rspunsul la solicitarea de verificare transmis n format hrtie se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se transmite solicitantului;
- un exemplar se pstreaz la unitatea fiscal.
1.4. Formularul este completat automat de aplicaia informatic pus la dispoziie compartimentelor cu atribuii n
domeniul schimbului de informaii din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti, sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili.
1.5. Persoana din cadrul compartimentului, care preia spre soluionare solicitarea, va introduce n aplicaie codul de
nregistrare n scopuri de TVA emis de autoritile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant n cartuul "Date
de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare.
2.1. Cartuul "Date de identificare ale solicitantului" se completeaz cu datele de identificare ale solicitantului
completate de acesta n cartuul corespunztor din formularul "Solicitare de verificare".
2.2. Rspunsul la Solicitarea de verificare conine:
1. Cod de TVA - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA emis de autoritile fiscale din alt stat membru,
completat de solicitant n cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt Stat Membru"
din formularul Solicitare de verificare.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei nregistrate n
scopuri de TVA n alt stat membru, completat de solicitant n cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n
scopuri de TVA n alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare.
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt stat membru,
completat de solicitant n cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt Stat
Membru" din formularul Solicitare de verificare. n cazul n care solicitantul nu a completat "Adresa", dar "Codul de
TVA" i "Denumirea/numele i prenumele" persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt stat membru verificate sunt
corecte, organul fiscal va completa din oficiu adresa corespunztoare.
4. Director executiv/Semntura - se completeaz automat de aplicaie cu semntura scanat a directorului executiv.
Pentru csua "Cod de TVA" se bifeaz corespunztor cmpurile "Valabil" sau "Nevalabil", iar pentru csuele
"Denumire/nume i prenume" i "Adresa" se bifeaz corespunztor cmpurile "Corect", "Incorect" sau "Indisponibil".
n cazul n care s-a solicitat verificarea valabilitii mai multor coduri de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de
identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre, paii menionai la pct. 1.5 i 2.2
se repet pentru fiecare solicitare.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i
de arhivare a formularului
" Solicitare de verificare a valabilitii
codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de
identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA n celelalte state membre"
1. Denumirea formularului: "Solicitare de verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre", cod 14132502.10
2. Format: A4/t1
3. Caracteristicile de tiprire:
- pe o singur fa;
4. Se difuzeaz gratuit:
- la sediul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, i al Direciei generale
- pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice.
5. Se utilizeaz la: solicitarea verificrii valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de identificare
ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre.
6. Se utilizeaz de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, care realizeaz operaiuni
intracomunitare.
7. Circul: - prin mijloace electronice, la direciile generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti, sau la direcia general de administrare a marilor contribuabili n a crei raz teritorial persoana
nregistrat n scopuri de TVA i are domiciliul fiscal;
- un exemplar la contribuabil;
ANEXA Nr. 2*)
SOLICITARE DE VERIFICARE
a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA
n celelalte state membre
1?D(t + i+nti:i$(! (# s%#i$it(nt"#"i
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* RO
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I
B"+) ??????????????????????????????????????????????
L%$(#it(t ??????????????????????????
-$t%! ??????????????????????????????????
-t!(+( ?????????????????????????????????????????
N!? ????????? .#%$ ?????? -$(!( ?????? Et(C ?????? A,? ?????? C%+
,%'t(# ?????????????????
T#:%n ????????????????????????? F(D ?????????????????????? E0
&(i# ??????????????????????
FH
G
2?D(t + i+nti:i$(! (# !,!<nt(nt"#"i #/(#
N!? ($t ???????????????????????????????????@D(t( ????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&

5
7
A+!s(I
B"+) ??????????????????????????????????????????????
L%$(#it(t ??????????????????????????
-$t%! ??????????????????????????????????
-t!(+( ?????????????????????????????????????????
N!? ????????? .#%$ ?????? -$(!( ?????? Et(C ?????? A,? ??????? C%+
,%'t(# ????????????????
T#:%n ????????????????????????? F(D ?????????????????????? E0
&(i# ??????????????????????
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*
57
FH
G
J?D(t + i+nti:i$(! (# ,!s%(ni >n!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA >n (#t -t(t M&E!"
C%+ + TVA
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
FH
G
K?D(t + i+nti:i$(! (# ,!s%(ni >n!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA >n (#t -t(t M&E!"
C%+ + TVA
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
56
7
N"& 'i ,!n"& s%#i$it(nt@!,!<nt(nt #/(# (# s%#i$it(nt"#"i
-&n*t"!( 'i 't(&,i#(
C%+ 1K1J2L02?10

ANEXA Nr. 2*)
-I4L ROMZNIA 0 Minist!"# Fin(n)#%! P"E#i$
D?4?F?P? ????????????????????????????????????? N!?

>n!/ist!(! ????????????????????
ADMINI-TRAIA FINANELOR PU.LICE ?????????????
D(t( ????????????????????????????????
Di!$)i( /n!(#* + (+&inist!(! ( &(!i#%!

$%nt!iE"(Ei#i ?????????????????????????????????????
-+i"#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! $%nt!iE"(Ei# ????????????????????????????????????????????????????????
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* ??????????????????????????????????????????????????
A+!s(I L%$(#it(t( ?????????????????????????A -t!? ??????????????????????????
N!? ?????A .#? ?????A -$? ?????A A,? ?????A Et? ?????A B"+?@-$t? ????????????
NOTIFICARE
P!in ,!<nt(A ;* (+"$& #( $"n%'tin)* $* ,%t!i;it ,!;+!i#%! O!+in"#"i
,!'+int#"i
A/n)ii N()i%n(# + A+&inist!(! Fis$(#* n!? 2M2@200L ,nt!" (,!%E(!( P!%$+"!ii
,!i;in+
>ns$!i!( $%nt!iE"(Ei#i#%! >n ;i+n)( s,$i(#*A $" &%+i:i$*!i# 'i $%&,#t*!i#
"#t!i%(!A
()i :%st >ns$!is >n ;i+n)( s,$i(#*?
Pn ;+!( $#(!i:i$*!ii ($sti sit"()iiA ;* !"/*& s* ;* ,!<nt()i #( s+i"# n%st!"
>n
t!&n + 1L <i# + #( ,!i&i!( ,!<nti?
Pnt!" in:%!&()ii s",#i&nt(! >n #/*t"!* $" ($(st* s$!is%(!A ,!s%(n( $(! ,%(t
:i
$%nt($t(t* st +n(?@+# ??????????????????????????????????????????????A #( s+i"# n%st!"
s(" #(
n"&*!"# + t#:%n ?????????????????????????????????????A >nt!
%!# ??????????????????????? ?
Pn s,!(n)( $* ;)i +( $"!s s%#i$it*!ii n%(st!A ;* &"#)"&i&?
C%n+"$*t%!"# "nit*)ii :is$(#A U: $%&,(!ti&ntA
ANEXA Nr. 4
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE
modul de difuzare, de utilizare i de arhivare ale formularului
"Certificat de nregistrare n scopuri de TVA"
1. Denumire: Certificat de nregistrare n scopuri de TVA
2. Cod: 14.13.20.99/1
3. Format: A5. Se tipresc dou certificate pe o foaie A4.
Certificatul se va tipri n 6 culori, dintre care o culoare este vizibil numai n spectrul UV.
- hrtie cu filigran pe toat suprafaa;
- cerneal de securitate cu luminiscen UV (ultraviolet).
4. U/M: modul A4 (dou buci/modul)
6. Se utilizeaz: la atestarea nregistrrii n scopuri de TVA.
7. Se ntocmete n: un exemplar original + o copie;
de: organul fiscal.
8. Circul:
9. Se arhiveaz: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 3*)
SIGL
ROMNIA
Ministerul Finanelor Publice
CERTIFICAT DE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA
-!i( ?????????????? N!? ????????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i
,!n"&I ???????????????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
R,!<nt(t :is$(# ,!inI
Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(# ??????????????????????????????????????????????????
C%+"# + i+nti:i$(! :is$(#* (# !,!<nt(nt"#"i :is$(#
,nt!"
($ti;it(t(
,!%,!i ????????????????????????????????????????????????
5
7
E&itnt C%+"# + >n!/ist!(! :is$(#* NC?I?F?OI
D(t( (t!iE"i!ii NC?I?F?OI
Pn!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA +in +(t(I
D(t( #iE!*!iiI

C%+ M?F?P? 1K?1J?20?MM@1 - "ti#i<(<* >n$,Rn+ $"
01?01?2003

SIGL
ROMNIA
-!i( ??????????????? N!? ????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i
,!n"&I ???????????????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(# ??????????????????????????????????????????????????
,nt!"
($ti;it(t(
,!%,!i ????????????????????????????????????????????????
5
7
D(t( #iE!*!iiI

C%+ M?F?P? 1K?1J?20?MM@1 - "ti#i<(<* >n$,Rn+ $"
01?01?2003

ANEXA Nr. 1*)
0M0 DECLARAIE DE PNRE4I-TRARE FI-CAL@DECLARAIE DE MENIUNI

PENTRU -I4L
N!? + >n!/ist!(! CONTRI.UA.ILII NEREZIDENI -TA.ILII PN -PAIUL COMUNITARA
CARE -E A/n)i( N()i%n(#* +
$( %,!(t%! + +(t PNRE4I-TREAZ DIRECT
A+&inist!(! Fis$(#*
$" $(!($t! ,!s%n(# 3LM

56
67
A FELUL DECLARAIEI
FH
G
1? D$#(!()i + >n!/ist!(! 8 9 2? D$#(!()i +
&n)i"ni 8 9
FH
G
. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRI.UA.ILULUI
FH
G
1? C%+ + i+nti:i$(!
:is$(#* ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
2? Dn"&i!@N"& 'i
,!n"& ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????
J? F%!&(
C"!i+i$* ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????
K? D(t(
>n:iin)*!ii ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????? N((@##@<<O
L? D(t ,!i;in+ s+i"# s%$i(#@+%&i$i#i"#
(!( +
!<i+n)* ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????
A+!s( $%&,#t* >n )(!( +
!<i+n)* ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????
C%+ ,%'t(# ???????????????????????????????????????????
F(D ????????????????????????????????????????????????????
T#:%n ?????????????????????????????????????????????? E0
&(i# ?????????????????????????????????????????????????
2? D(t ,!i;in+ (+!s( +in R%&Rni( "n+ ,%t :i D(&in(t ;i+n)# 'i +%$"&nt#
B"+) ???????????????????????????????????????? -$t%! ??????????

L%$(#it(t ???????????????????????????????????
-t!(+* ??????????????????????????????????????????????????????????????????
N!? ????????????? .#%$ ??????????????
-$(!* ???????????????? Et(C ????????????????? A,? ???????????????? C%+
,%'t(# ?????????????????????????????????
F(D ???????????????????????????????????????????????????????
T#:%n ???????????????????????????????????????????
E0
&(i# ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????????
3? A+!s( +in R%&Rni( ,nt!" $%!s,%n+n)* N%,)i%n(#O
B"+) ???????????????????????????????????????? -$t%! ??????????

L%$(#it(t ???????????????????????????????????
-t!(+* ??????????????????????????????????????????????????????????????????
N!? ????????????? .#%$ ??????????????
-$(!* ???????????????? Et(C ????????????????? A,? ???????????????? C%+
,%'t(# ?????????????????????????????????
F(D ???????????????????????????????????????????????????????
T#:%n ???????????????????????????????????????????
E0
&(i# ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????????
FH
G
C ALTE DATE DE-PRE CONTRI.UA.IL
FH
G
1? R,!<nt(! ,!in >&,"t!ni$it 8 9
N!? ($t >&,"t!ni$i! ??????????????????????????????????????????

D(t( ?????????????????????????????????????????
2? D(t + i+nti:i$(! (# >&,"t!ni$it"#"i
N"&A
,!n"&@Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????
A+!s(I B"+) ?????????????????????????????????? -$t%! ??????????
L%$(#it(t ?????????????????????????????????
-t!(+* ????????????????????????????????????????????????????????????
N!? ????????????? .#%$ ????????????
-$(!* ????????????? Et(C ?????????????? A,? ???????????????? C%+
,%'t(# ???????????????????????????????
F(D ?????????????????????????????????????????????????
T#:%n ?????????????????????????????????????????
E0
&(i# ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????
C%+ + i+nti:i$(!
:is$(#* ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
J?
Instit")i( E(n$(!* C%+"#

I.AN (# $%nt"#"i

FH
G

FH
G

56
7
K? Pn!/ist!(! >nt!0"n (#t st(t &&E!" U?E? DA 8 9
NU 8 9
(!( ????????????????????????????????????????? C%+ + i+nti:i$(!

:is$(#* ????????????????????????????????????
FH
G
D DATE PRIVIND VECTORUL FI-CAL
FH
G
I? T(D( , ;(#%(!( (+*"/(t*
1? Pn!/ist!(!( >n s$%,"!i + TVA $%n:%!& (!t? 1LJ (#in? NKO +in C%+"# :is$(#
8 9
2? Pn!/ist!(!( >n s$%,"!i + TVA $%n:%!& (!t? 1LJ (#in? NLO +in C%+"# :is$(#
8 9
J? Ci:!( + (:($!i sti&(t* ??????????????????????????????????????????????????
K? Ci:!( + (:($!i %E)in"t* >n (n"# ,!$+nt ????????????????????????????????
L? P!i%(+( :is$(#*
L?1 P#(t( #"n(!* 8 9
L?2 P#(t( t!i&st!i(#* 8 9
L?J P#(t( s&st!i(#* 8 9 N!? (,!%E(! %!/(n :is$(#

$%&,tnt ????????????????????????????????????????
L?K P#(t( (n"(#* 8 9 N!? (,!%E(! %!/(n :is$(#
$%&,tnt ????????????????????????????????????????
2? An"#(!( >n!/ist!*!ii >n s$%,"!i + TVA
2?1 C( "!&(! ( >n$t*!ii ($ti;it*)ii 8 9 >n$,Rn+ $"

+(t( + ?????@???????@??????????
2?2 C( "!&(! ( >n$t*!ii +s:*'"!*!ii + %,!()i"ni 8 9 >n$,Rn+ $"
+(t( + ?????@???????@??????????
$(! +(" +!,t + ++"$! ( t(Di
2?J C( "!&(! ( D,i!*!ii ,!i%(+i + 2 (niA >n 8 9 >n$,Rn+ $"

+(t( + ?????@???????@??????????
$(<"# ;Rn<*!i#%! #( +ist(n)*
II? C%nt!iE")ii s%$i(#
1? Pn!/ist!(! $( ,#*tit%! + $%nt!iE")ii s%$i(# >n R%&Rni(
1?1 C%nt!iE")i( ,nt!" (si/"!*!i s%$i(# + s*n*t(t

8 9
1?2 C%nt!iE")i( ,nt!" (si/"!*!i + '%&(C
8 9
1?J C%nt!iE")i( + (si/"!(! ,nt!" ($$i+nt + &"n$* 'i E%#i ,!%:si%n(#
8 9
1?K C%nt!iE")i( + (si/"!*!i s%$i(#
8 9
2? -$%(t! +in ;i+n)* 8 9 + #(
+(t( ???????????@????????@????????????
F6
G
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! , ,!%,!i(
!*s,"n+! $*I
8 9 "!&(<* s* !(#i<< >n R%&Rni( %,!()i"ni t(D(Ei# ,nt!" $(! s"nt ,!s%(n(
%E#i/(t* #( ,#(t( t(Di $%n:%!&
(!t? 1L0 (#in? N1O +in C%+"# :is$(#A
'i@s("
8 9 "!&(<* s* +s:*'%! %,!()i"ni s$"tit $" +!,t + ++"$!A $" D$,)i(

s!;i$ii#%! + t!(ns,%!t 'i (
s!;i$ii#%! ("Di#i(! ($st%!(A s$"tit >n t&i"# (!t? 1KJ (#in? N1O #it? $O 0 :OA
QO 0 &OA (!t? 1KK (#in? N1O
#it? $O 'i (!t? 1KK
1
+in C%+"# :is$(# ,nt!" $(! >n!/ist!(!( st %,)i%n(#*?
AnD< "!&*t%(!#
$%nt!($t@$%&n<iI ?????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
F
G
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! $* +(t#
>ns$!is >n ($st :%!&"#(! s"nt
$%!$t 'i $%&,#t?
F
G
N"&# ,!s%(ni $(! :($
+$#(!()i( ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
-&n*t"!( ????????????????????????????????????????? Ut(&,i#(
D(t( ?????????????@???????????@????????????????????
F
G
- $%&,#t(<* + %!/(n"# :is$(#
F
G
Dn"&i! %!/(n
:is$(# ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????
N!? + >n!/ist!(! ??????????????????????????????????????? D(t(
>n!/ist!*!ii ???????@?????????@?????????????????
N"&# 'i ,!n"&# ,!s%(ni $(! (
;!i:i$(t ???????????????????????????????????????????????????????????????????
N"&*!
#/iti&()i ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????
5
7
C%+ M?F?P?I 1K?1J?01?10?11@n
AK@t2
ANEXA Nr. 3*)
0MJ DECLARAIE DE PNRE4I-TRARE PN -COPURI DE TVA@DECLARAIE DE

MENIUNI -I4L
N"&*! + >n!/ist!(! PENTRU PER-OANELE IMPOZA.ILE CARE AU -EDIUL
A/n)i( N()i%n(#* +
$( %,!(t%! + +(t ACTIVITII ECONOMICE PN AFARA ROMZNIEIA DAR -UNT
A+&inist!(! Fis$(#*
$" $(!($t! ,!s%n(# 3LM -TA.ILITE PN ROMZNIA PRIN -EDII FI=E

56
67
I?ADATE DE IDENTIFICARE A PER-OANEI IMPOZA.ILE
FH
G
1? C%+ + i+nti:i$(!
:is$(#* ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
2? Dn"&i!@N"& 'i
,!n"& ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????
J? F%!&(
C"!i+i$* ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????
K? D(t(
>n:iin)*!ii ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????? N((@##@<<O
L? D(t ,!i;in+ s+i"# s%$i(#@+%&i$i#i"#
(!( +
!<i+n)* ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????
A+!s( $%&,#t* >n )(!( +
!<i+n)* ???????????????????????????????????????????????????????????????????????

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????
C%+ ,%'t(# ???????????????????????????????????????????
F(D ?????????????????????????????????????????????????
T#:%n ?????????????????????????????????????????????? E0
&(i# ??????????????????????????????????????????????
2? D(t ,!i;in+ (+!s( +in R%&Rni( ( s+i"#"i :iD@s+i"#"i :iD +s&n(t ,nt!" t(D(
, ;(#%(!( (+*"/(t*
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*@C%+ + >n!/ist!(! >n s$%,"!i +
TVA ??????????????????????????????????????????

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????
B"+) ???????????????????????????????????????? -$t%! ??????????
L%$(#it(t ????????????????????????????????
-t!(+* ?????????????????????????????????????????????????????????????????? N!?
??????????? .#%$ ?????????????
-$(!* ???????????????? Et(C ????????????????? A,? ???????????????? C%+ ,%'t(#
??????????????????????????????
F(D ?????????????????????????????????????????????????????
T#:%n ??????????????????????????????????????????
E0
&(i# ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????????????????
FH
G
. ALTE DATE DE-PRE CONTRI.UA.IL
FH
G
1? R,!<nt(! ,!in >&,"t!ni$it 8 9
N!? ($t >&,"t!ni$i! ??????????????????????????????????????????

D(t( ??????????????????????????????????????
2? D(t + i+nti:i$(! (# >&,"t!ni$it"#"i
N"&A
,!n"&@Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????
A+!s(I B"+) ?????????????????????????????????? -$t%! ??????????
L%$(#it(t ?????????????????????????????????
-t!(+* ????????????????????????????????????????????????????????????
N!? ????????????? .#%$ ????????????
-$(!* ????????????? Et(C ?????????????? A,? ???????????????? C%+
,%'t(# ???????????????????????????????
F(D ?????????????????????????????????????????????????
T#:%n ?????????????????????????????????????????
E0
&(i# ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????
C%+ + i+nti:i$(!
:is$(#* ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
J?
Instit")i( E(n$(!* C%+"#

I.AN (# $%nt"#"i

FH
G

FH
G

56
7
K? Pn!/ist!(! >nt!0"n (#t st(t &&E!" U?E? DA
8 9
NU
8 9
(!( ????????????????????????????????????????? C%+ + i+nti:i$(!
:is$(#* ????????????????????????????????????
56
7
II? Pn!/ist!(!( >n s$%,"!i + TVA ( ,!s%(ni i&,%<(Ei# $(! (! s+i"# ($ti;it*)ii
$%n%&i$ >n (:(!( R%&RniiA
+(! st st(Ei#it* >n R%&Rni( ,!int!0"n s+i" :iDA $%n:%!& (!t? 12L
1
(#in? N2O #it? EO
+in C%+"# :is$(#A (st:#I
(O >n(int( ,!i&i!ii s!;i$ii#%!A >n sit"()i( >n $(! "!&(<* s* ,!i&(s$* ,nt!"
s+i"# :iD +in R%&Rni( s!;i$ii
,nt!" $(! st %E#i/(t* #( ,#(t( t(Di >n R%&Rni( $%n:%!& (!t? 1L0 (#in? N2O +in
C%+"# :is$(#A +($* s!;i$ii#
s"nt ,!st(t + % ,!s%(n* i&,%<(Ei#* $(! st st(Ei#it* >n sns"# (!t? 12L
1
(#in? N2O
+in C%+"# :is$(# >n (#t
st(t
&&E!" ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????? 8 9
EO >n(int + ,!st(!( s!;i$ii#%!A >n sit"()i( >n $(! "!&(<* s* ,!st<
s!;i$ii# ,!;*<"t #( (!t? 1JJ
(#in? N2O +in C%+"# :is$(# + #( s+i"# :iD +in R%&Rni( ,nt!" "n En:i$i(! ,!s%(n*
i&,%<(Ei#* st(Ei#it* >n
sns"# (!t? 12L
1
(#in? N2O +in C%+"# :is$(# >n (#t st(t &&E!" $(! (! %E#i/()i( + (
,#*ti TVA >n (#t st(t
&&E!"A $%n:%!& $Qi;(#nt"#"i +in #/is#()i( st(t"#"i &&E!" !s,$ti; (# (!t? 1L0
(#in? N2O
+in C%+"#
:is$(# ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????? 8 9
$O >n(int + !(#i<(!( "n%! ($ti;it*)i $%n%&i$ + #( !s,$ti;"# s+i" :iD >n
$%n+i)ii# st(Ei#it #(
(!t? 12L
1
(#in? N2O #it? EO 'i $O +in C%+"# :is$(# $(!
i&,#i$*I ????????????????????????????????????????????????? 8 9
1? #i;!*!i + E"n"!i t(D(Ei# 'i@s(" s$"tit $" +!,t + ++"$!A in$#"si; #i;!*!i
int!($%&"nit(! s$"tit
+ TVA $%n:%!& (!t? 1KJ (#in? N2O +in C%+"#
:is$(# ??????????????????????????????????????????????????????????????? 8 9
2? ,!st*!i + s!;i$ii t(D(Ei# 'i@s(" s$"tit + t(D( , ;(#%(!( (+*"/(t* $"
+!,t + ++"$!A (#t# +$Rt
$# ,!;*<"t #( #it? (O 'i EO + #( (#in? N2O (# (!t? 1LJ +in C%+"#
Fis$(# ????????????????????????????????????? 8 9
J? %,!()i"ni s$"tit + t(D* 'i %,t(<* ,nt!" t(D(!( ($st%!(A $%n:%!& (!t? 1K1
(#in? NJO +in C%+"#
:is$(# ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????? 8 9
K? ($Qi<i)ii int!($%&"nit(! + E"n"!i
t(D(Ei#???????????????????????????????????????????????????????????????? 8 9

III?1? Ci:!( + (:($!i

sti&(t* ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??
2? Ci:!( + (:($!i %E)in"t* >n (n"#
,!$+nt ???????????????????????????????????????????????????????????????
IV? P!i%(+( :is$(#*
1? P#(t( #"n(!* 8 9
2? P#(t( t!i&st!i(#* 8 9
J? P#(t( s&st!i(#* 8 9 N!? (,!%E(! %!/(n :is$(#

$%&,tnt ????????????????????????????????????
K? P#(t( (n"(#* 8 9 N!? (,!%E(! %!/(n :is$(#
$%&,tnt ????????????????????????????????????
V? An"#(!( >n!/ist!*!ii >n s$%,"!i + TVA
1? C( "!&(! ( >n$t*!ii ($ti;it*)ii 8 9 >n$,Rn+ $" +(t(

+ ?????@????@???????????
2? C( "!&(! ( >n$t*!ii +s:*'"!*!ii + %,!()i"ni 8 9 >n$,Rn+ $" +(t(
+ ?????@????@???????????
$(! +(" +!,t + ++"$! ( t(Di
J? C( "!&(! ( D,i!*!ii ,!i%(+i + 2 (niA 8 9 >n$,Rn+ $" +(t(

+ ?????@????@???????????
>n $(<"# ;Rn<*!i#%! #( +ist(n)*
5
7
-"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! $*

+(t# >ns$!is
>n ($st :%!&"#(! s"nt $%!$t 'i $%&,#t
5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i(
FHG
Ut(&,i#(
-&n*t"!(
566
7
- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#
5
7
O!/(n :is$(#
FH
G
N"&*! >n!/ist!(! D(t( >n!/ist!(!
@ @
FH6666
6666666G
N"&# ,!s%(ni $(! ( ;!i:i$(t
56
7
C%+ MFPI 1K?1J?01?10?11@s?:?
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie de nregistrare fiscal/
Declaraie de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii
n spaiul comunitar, care se nregistreaz direct (090)"
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n spaiul comunitar,
care se nregistreaz direct, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune, la termenele prevzute n
legile speciale, de ctre contribuabilii care nu sunt stabilii n Romnia, dar sunt stabilii n spaiul comunitar i au
obligaii fiscale, potrivit legilor speciale.
Declaraia se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei Generale a
Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, astfel:
- direct sau prin mputernicit, la registratur;
Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit nscriind cu majuscule, cite i corect, toate
datele prevzute de formular.
NOT: Declaraia nu se completeaz de ctre contribuabilii nerezideni care au desemnat un reprezentant fiscal pentru
ansamblul operaiunilor impozabile din Romnia, i nici de ctre persoanele impozabile care au un sediu fix n
Romnia.
A. FELUL DECLARA]IEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz. Declaraia de nregistrare se completeaz la nregistrarea iniial, iar
declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul
declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
1. Cod de identificare fiscal - nu se completeaz la nregistrarea iniial. Se completeaz la declaraia de meniuni.
n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA,
atribuit cu ocazia nregistrrii.
2. Denumire/Nume i prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului.
3. Forma juridic - se nscrie forma juridic a contribuabilului.
4. Data nfiinrii - se nscrie data la care s-a nfiinat contribuabilul n ara de reziden.
5. Date privind sediul social/domiciliul - se completeaz cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din ara de
reziden a contribuabilului.
6. Date privind adresa din Romnia unde pot fi examinate evidenele i documentele - se completeaz cu datele
privind adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate conform prevederilor
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal.
7. Adresa din Romnia pentru coresponden - se completeaz opional cu datele privind adresa din Romnia la care
contribuabilul dorete s primeasc corespondena cu organul fiscal.
C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin mputernicit - se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este
reprezentat prin mputernicit i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n
form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale mputernicitului - se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului.
3. Instituia bancar/Codul IBAN al contului - se nscrie denumirea instituiei bancare din Romnia la care
contribuabilul i-a deschis contul, precum i codul IBAN al contului.
4. nregistrare ntr-un alt stat membru U.E. - n cazul n care se marcheaz "X" n csua "DA", se nscriu att
denumirea rii, ct i codul de identificare fiscal atribuit n ara unde este nregistrat fiscal persoana impozabil.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
I. Taxa pe valoarea adugat
1. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" n cazul n care
contribuabilul, conform legislaiei n materie de TVA, este o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia
conform art. 125
1
alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal i care
are, potrivit art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA la organul fiscal competent,
pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, precum i pentru vnzrile la
distan realizate dintr-un stat membru n Romnia, pentru care locul livrrii este n Romnia conform art. 132 alin. (2)
i (3) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care persoana obligat la plat este beneficiarul, conform art. 150 alin.
(2)-(6) din Codul fiscal.
2. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" n cazul n care
contribuabilul este o persoan impozabil nestabilit n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia, care
are obligaia, conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, s se nregistreze n scopuri de TVA la organul fiscal
competent, nainte de efectuarea unei achiziii intracomunitare de bunuri pentru care este obligat la plata taxei
conform art. 151 din Codul fiscal sau nainte de efectuarea unei livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax.
Dac se solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, persoana impozabil
nestabilit n Romnia trebuie s prezinte contractele/comenzile n baza crora urmeaz s efectueze livrri i/sau
achiziii intracomunitare care au locul n Romnia.
3. Cifra de afaceri estimat - se completeaz la nregistrarea iniial a contribuabilului, nscriindu-se cifra de afaceri pe
care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, din operaiuni
taxabile i/sau scutite cu drept de deducere.
4. Cifra de afaceri obinut n anul precedent - se completeaz numai dac n urma stabilirii cifrei de afaceri realizate n
anul precedent se modific perioada fiscal.
5. Perioada fiscal - se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii
n scopuri de TVA.
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul
actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
6. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA:
6.1. Ca urmare a ncetrii activitii - se completeaz n situaia n care se solicit scoaterea din eviden a
contribuabilului n cazul n care nu mai realizeaz livrri de bunuri, prestri de servicii, achiziii sau livrri
intracomunitare de bunuri n Romnia pentru care plata taxei se face n Romnia.
6.2. Ca urmare a ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei - se completeaz n situaia n
care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului n cazul n care nu mai desfoar operaiuni care dau drept
de deducere a taxei.
6.3. Ca urmare a expirrii perioadei de 2 ani, n cazul vnzrilor la distan - se completeaz n cazul n care nu se
depete plafonul pentru vnzrile la distan n al doilea an calendaristic consecutiv.
II. Contribuii sociale
Se completeaz numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare aceste contribuii.
Pentru nregistrarea n scopuri de TVA, persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s prezinte organului fiscal
competent contractele sau comenzile din care rezult c:
- va realiza n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoan obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1)
din Codul fiscal; i/sau
- urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu excepia serviciilor de transport i a serviciilor
auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-f), h)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 144
1
din Codul
fiscal, pentru care nregistrarea este opional.
Documentele se prezint n copie i n original, iar cele ntocmite ntr-o limb strin vor fi nsoite de traduceri n limba
romn certificate de traductori autorizai, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. Organul
fiscal competent pstreaz la dosarul nregistrrii traducerile n limba romn, precum i copii certificate ale
documentelor prezentate, urmnd ca documentele n original s fie restituite persoanei impozabile.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie de nregistrare n scopuri de
TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au sediul
activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia
prin sedii fixe (093)"
Formularul "Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe (093)" se completeaz de
persoanele impozabile stabilite n Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din
Codul fiscal, care sunt obligate s solicite nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat n condiiile prevzute
la art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Formularul se depune la organul fiscal competent i se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule,
cite i corect, toate datele prevzute:
Completarea formularului
Seciunea I
A. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOABILE
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal atribuit n ara unde este nregistrat fiscal
persoana impozabil.
2. Denumire/Nume i prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului.
3. Forma juridic - se nscrie forma juridic a contribuabilului.
4. Data nfiinrii - se nscrie data la care s-a nfiinat contribuabilul n ara de reziden.
5. Date privind sediul social/domiciliul - se completeaz cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din ara de
reziden a contribuabilului.
6. Date privind adresa din Romnia a sediului fix/sediului fix desemnat pentru taxa pe valoarea adugat - se
completeaz cu datele privind adresa din Romnia a sediului fix. n situaia n care persoana impozabil este stabilit n
Romnia prin mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, se completeaz cu datele privind adresa din Romnia a
sediului fix care a fost desemnat de persoana impozabil s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA
ale tuturor sediilor fixe stabilite n Romnia ale respectivei persoane impozabile.
Cod de identificare fiscal/Cod de nregistrare n scopuri de TVA - n cazul declaraiei de nregistrare se completeaz
codul de identificare fiscal al sediului fix, n situaia n care acesta a fost deja nregistrat fiscal. Codul de nregistrare n
scopuri de TVA se completeaz numai n cazul depunerii declaraiei de meniuni.
B. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin mputernicit - se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este
reprezentat prin mputernicit i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n
form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale mputernicitului - se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului.
3. Instituia bancar/Codul IBAN al contului - se nscriu denumirea instituiei bancare din Romnia la care
contribuabilul i-a deschis contul, precum i codul IBAN al contului.
4. nregistrare ntr-un alt stat membru U.E. - n cazul n care se marcheaz "X" n csua "DA", se nscriu att
denumirea rii, ct i codul de identificare fiscal atribuit n ara unde este nregistrat fiscal persoana impozabil.
Seciunea II. nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile care are sediul activitii economice n afara
Romniei, dar este stabilit n Romnia printr-un sediu fix, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
Se completeaz de persoanele impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n
Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel:
a) n situaia n care urmeaz s primeasc pentru sediul fix din Romnia servicii pentru care sunt obligate la plata
taxei n Romnia, conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, dac serviciile sunt prestate de o persoan impozabil
care este stabilit, n sensul art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, n alt stat membru, naintea primirii serviciilor;
b) n situaia n care urmeaz s presteze serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de la sediul fix din
Romnia pentru un beneficiar persoan impozabil stabilit, n sensul art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, n alt stat
membru, care are obligaia de a plti TVA n alt stat membru, conform echivalentului din legislaia statului membru
respectiv al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, nainte de prestarea serviciilor;
c) nainte de realizarea unor activiti economice de la respectivul sediu fix, n condiiile stabilite la art. 125
1
alin. (2)
lit. b) i c) din Codul fiscal, care implic:
1. livrri de bunuri taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrri intracomunitare scutite de TVA conform
art. 143 alin. (2) din Codul fiscal;
2. prestri de servicii taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, altele dect cele
prevzute la art. 153 alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal;
3. operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal;
4. achiziii intracomunitare de bunuri taxabile.
Seciunea III. Cifra de afaceri
1. Cifra de afaceri estimat - se completeaz la nregistrarea iniial a contribuabilului, nscriindu-se cifra de afaceri pe
care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, din operaiuni
taxabile i/sau scutite cu drept de deducere.
2. Cifra de afaceri obinut n anul precedent - se completeaz numai dac n urma stabilirii cifrei de afaceri realizate n
anul precedent se modific perioada fiscal.
Seciunea IV. Perioada fiscal - se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior
nregistrrii n scopuri de TVA.
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul
actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Seciunea V. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA
1. Ca urmare a ncetrii activitii - se completeaz n cazul n care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului
n cazul n care nu mai realizeaz livrri de bunuri, prestri de servicii, achiziii sau livrri intracomunitare de bunuri n
Romnia pentru care plata taxei se face n Romnia.
2. Ca urmare a ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei - se completeaz n situaia n
care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului n cazul n care nu mai desfoar operaiuni care dau drept
de deducere a taxei.
3. Ca urmare a expirrii perioadei de 2 ani, n cazul vnzrilor la distan - se completeaz n cazul n care nu se
depete plafonul pentru vnzrile la distan n al doilea an calendaristic consecutiv.
I. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n spaiul comunitar,
care se nregistreaz direct (090)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n
spaiul comunitar, care se nregistreaz direct (090)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
5. U/M: set (2 file)
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de identificare fiscal contribuabililor nerezideni stabilii n spaiul comunitar,
care se nregistreaz direct, precum i la actualizarea unor informaii despre aceste persoane.
8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de contribuabil sau de ctre mputernicit.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal competent;
III. Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au sediul
activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe (093)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe (093)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/s.f.
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
5. U.M. : set (2 file)
7. Se utilizeaz: la nregistrarea n scopuri de TVA de ctre persoana impozabil care are sediul activitii economice n
afara Romniei, dar este stabilit n Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe, precum i la actualizarea unor
informaii despre aceste persoane.
8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
9. Circul:

Art. 4. - nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a unei persoane impozabile se consider valabil ncepnd cu:
a) data reactivrii contribuabilului prin decizie a organului fiscal competent;
b) data nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii;
c) data comunicrii deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, pentru alte situaii dect cele
prevzute la lit. a) i b).
nregistrarea n scopuri de TVA a aItor persoane care efectueaz achizi|ii intracomunitare sau pentru
servicii
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 13,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 153
1
. - (1) Are obIiga|ia s soIicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentuIui articoI:
a) persoana impozabiI care are sediuI activit|ii economice n Romnia i persoana juridic
neimpozabiI stabiIit n Romnia, nenregistrate i care nu au obIiga|ia s se nregistreze conform art.
153 i care nu sunt deja nregistrate conform Iit. b) sau c) sau aIin. (2), care efectueaz o achizi|ie
intracomunitar taxabiI n Romnia, nainte de efectuarea achizi|iei intracomunitare, dac vaIoarea
achizi|iei intracomunitare respective depete pIafonuI pentru achizi|ii intracomunitare n anuI
caIendaristic n care are Ioc achizi|ia intracomunitar;
b) persoana impozabiI care are sediuI activit|ii economice n Romnia, nenregistrat i care nu are
obIiga|ia s se nregistreze conform art. 153 i care nu este deja nregistrat conform Iit. a) sau c) sau a
aIin. (2), dac presteaz servicii care au IocuI n aIt stat membru, pentru care beneficiaruI serviciuIui este
persoana obIigat Ia pIata taxei conform echivaIentuIui din IegisIa|ia aItui stat membru aI art. 150 aIin. (2),
nainte de prestarea serviciuIui;
c) persoana impozabiI care i are stabiIit sediuI activit|ii economice n Romnia, care nu este
nregistrat i nu are obIiga|ia s se nregistreze conform art. 153 i care nu este deja nregistrat
conform Iit. a) sau b) sau a aIin. (2), dac primete de Ia un prestator, persoan impozabiI stabiIit n aIt
stat membru, servicii pentru care este obIigat Ia pIata taxei n Romnia conform art. 150 aIin. (2), naintea
primirii serviciiIor respective.
(2) Persoana impozabiI care are sediuI activit|ii economice n Romnia, dac nu este nregistrat i nu
este obIigat s se nregistreze conform art. 153, i persoana juridic neimpozabiI stabiIit n Romnia
pot soIicita s se nregistreze, conform prezentuIui articoI, n cazuI n care reaIizeaz achizi|ii
intracomunitare, conform art. 126 aIin. (6).
(3) OrganeIe fiscaIe competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentuIui articoI, orice
persoan care soIicit nregistrarea, conform aIin. (1) sau (2).
(4) Dac persoana obIigat s se nregistreze n scopuri de TVA, n condi|iiIe aIin. (1), nu soIicit
nregistrarea, organeIe fiscaIe competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu.

ANEXA Nr. 2
Antent
NOTIFICARE
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 153
1
alin. (4) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i prenumele ........................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ................................................, str. ............................... nr. ............., bl. ......., ap. ............., etaj
..............., judeul/sectorul ...........................................
Codul de identificare fiscal ............................................................................................................. .
Avnd n vedere c, potrivit informaiilor i documentelor existente n evidenele organului fiscal, aveai obligaia s
solicitai nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153/art. 153
1
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v rugm s v prezentai la sediul nostru pentru a depune
declaraia de nregistrare/meniuni pentru nregistrarea n scopuri de TVA sau pentru a ne prezenta documente din
care s rezulte c nu avei obligaia nregistrrii.
n cazul n care nu depunei declaraia de nregistrare/meniuni sau nu prezentai organului fiscal documentele care
s justifice c nu avei obligaia de nregistrare n scopuri de TVA, organul fiscal va proceda la nregistrarea din
oficiu.
Semntura i tampila unitii ..............
Cntocmit
Numele i prenumele ......................
Funcia .............................................
Semntura ........................................
Cod
14.13.07.60/.o.
www.anaf.ro
1. "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.1. Denumire "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.2. Cod MFP: 14.13.07.60/.o.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.7. Se utilizeaz pentru notificarea persoanelor care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA, dar care nu au
solicitat nregistrarea n scopuri de TVA.
1.9. Circul:
2. "Decizie privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
2.1. Denumire: "Decizie privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
2.2. Cod MFP: 14.13.02.60/.o.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz:
- pentru nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a persoanelor care aveau obligaia nregistrrii, dar care nu au
solicitat nregistrarea n scopuri de TVA;
- pentru nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a persoanelor care au fost reactivate prin decizia organului
fiscal/care au nscris n Registrul comerului meniuni privind ncetarea situaiei de inactivitate temporar.
2.9. Circul:

ANEXA Nr. 3
Antet
DECIIE
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8) i alin. (9
1
) lit. a)/art. 153
1
alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
nr . .. .. .. .. .. .. ., bl. . .. .. .. ., ap. . .. .. .. .. .. .. .. .., et. . .. .. .. .. .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
n baza prevederilor art. 153 alin. (8) i alin. (9
1
) lit. a)/art. 153
1
alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a normelor metodologice de aplicare a acestora, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, a Notificrii privind nregistrarea n
scopuri de TVA, din oficiu, nr. . .. .. .. .. . din. .. .. .. .. .. .. i a Referatului de analiz privind nregistrarea n scopuri
de TVA, din oficiu, nr. . .. .. .. .. din . .. .. .. .. .. .. ./a Deciziei de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare
i/sau a Raportului de inspecie fiscal nr . .. .. .. .. . din . .. .. .. .. .. .. ., a Deciziei de reactivare nr . .. .. .. .din . .. ..
.. .. .. .., emis de . .. .. .. .. .. .. .. .., sau a nscrierii n registrul comerului a meniunii privind ncetarea situaiei de
inactivitate temporar din data de . .. .. .. .. .. .. ., v comunicm urmtoarele:
Potrivit informaiilor i documentelor existente la organul fiscal, aveai obligaia:
s v nregistrai n scopuri de TVA potrivit dispoziiilor art. 153 din Codul fiscal i ale normelor metodologice de
aplicare a acestuia;
sau
s v nregistrai n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispoziiilor art.
153
1
din Codul fiscal.
ntruct nu ai solicitat nregistrarea pn n prezent, s-a procedat la nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu,
ncepnd cu data de . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
1
).
___________
1
) Se nscrie data comunicrii prezentei decizii, potrivit pct. 66 alin. (1) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI din Codul fiscal.
Avnd n vedere reactivarea prin decizia organului fiscal/nscrierea n registrul comerului a meniunii privind
ncetarea situaiei de inactivitate temporar, s-a procedat la nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu, ncepnd cu
data de . .. .. .. .. .. .. .. .. .
2
).
___________
2
) Se nscrie data reactivrii contribuabilului prin decizie de reactivare emis de organul fiscal, potrivit Codului de
procedur fiscal, sau data primirii de ctre organul fiscal a informaiilor privind nregistrarea n registrul comerului
a meniunii privind reluarea activitii, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. a) din Codul fiscal, dup caz.
Ca urmare, vei proceda la aplicarea prevederilor legale, prevzute de titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din
Motivaia nregistrrii n scopuri de TVA, din
oficiu: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
De asemenea, v ntiinm c persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n cursul anului calendaristic,
2
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt nregistrate din oficiu de ctre organele fiscale
competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la data nregistrrii acestora
n scopuri de TVA, potrivit art. 156
3
normativ.
Numele i
prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Semntura i tampila unitii . .. .. .. .. ..
.
Cod
14.13.02.60/.o.
.anaf.ro
(5) Persoana nregistrat n scopuri de TVA conform aIin. (1) Iit. a) poate soIicita anuIarea nregistrrii
saIe oricnd, dup expirarea anuIui caIendaristic urmtor ceIui n care a fost nregistrat, dac vaIoarea
achizi|iiIor saIe intracomunitare nu a depit pIafonuI de achizi|ii n anuI n care face soIicitarea sau n
anuI caIendaristic anterior i dac nu i-a exercitat op|iunea conform aIin. (7).
(6) Persoana nregistrat n scopuri de TVA conform aIin. (2) poate soIicita anuIarea nregistrrii oricnd
dup expirarea a 2 ani caIendaristici care urmeaz anuIui n care a optat pentru nregistrare, dac
vaIoarea achizi|iiIor saIe intracomunitare nu a depit pIafonuI de achizi|ii n anuI n care depune aceast
soIicitare sau n anuI caIendaristic anterior, dac nu i-a exercitat op|iunea conform aIin. (7).
(7) Dac dup expirarea anuIui caIendaristic prevzut Ia aIin. (5) sau a ceIor 2 ani caIendaristici
prevzu|i Ia aIin. (6), care urmeaz ceIui n care s-a efectuat nregistrarea, persoana impozabiI efectueaz
o achizi|ie intracomunitar n baza coduIui de nregistrare n scopuri de TVA, ob|inut conform prezentuIui
articoI, se consider c persoana a optat conform art. 126 aIin. (6), cu excep|ia cazuIui n care a depit
pIafonuI de achizi|ii intracomunitare.
(8) Persoana nregistrat conform aIin. (1) Iit. b) i c) poate soIicita anuIarea nregistrrii saIe oricnd
dup expirarea anuIui caIendaristic n care a fost nregistrat, cu excep|ia situa|iei n care trebuie s
rmn nregistrat conform aIin. (5) - (7).
(9) OrganeIe fiscaIe competente vor anuIa nregistrarea unei persoane, conform prezentuIui articoI, din
oficiu sau, dup caz, Ia cerere, n urmtoareIe situa|ii:
a) persoana respectiv este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153; sau
b) persoana respectiv are dreptuI Ia anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA, conform prezentuIui
articoI, i soIicit anuIarea conform aIin. (5), (6) i (8); sau
c) persoana respectiv i nceteaz activitatea economic.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.

3. "Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA"
3.1. Denumire: "Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.60/a..
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz pentru anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA.
3.9. Circul:

Art. 5. - Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA a contribuabililor se efectueaz:
a) de la data declarrii ca inactivi, n condiiile legii;
b) de la data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului;
c) de la data comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA de ctre organul fiscal, n situaia n
care asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea
i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal luna calendaristic nu a depus niciun decont de tax
pentru 6 luni consecutive, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere
a celui de-al doilea decont de tax, n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal trimestrul
calendaristic nu a depus niciun decont de tax pentru dou trimestre calendaristice consecutive;
e) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei
n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de tax, n situaia persoanelor impozabile care
au perioada fiscal trimestrul calendaristic, dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, respectiv
pentru dou trimestre calendaristice nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri
de servicii realizate n cursul acestor perioade de raportare.
ANEXA Nr. 4
Antet
DECIIE
privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153
1
alin. (9)
sau alin. (11) din Codul fiscal
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .., str. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. nr . .. .. .. .. .. .. .,
bl. . .. .. .. ., ap. . .. .. .. .. .. .. .. .., et. . .. .. .. .. .. .. ..,
judeul/sectorul . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
fiscal . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
n baza prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153
1
alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i a Referatului de analiz privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA,
din oficiu, nr. . .. .. .. .. . din . .. .. .. .. .. .. .., v comunicm c:
1
din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a declarrii
strii de inactivitate fiscal;
1
din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a nscrierii n
registrul comerului a strii de inactivitate temporar;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. c) din
Codul fiscal, ntruct persoana impozabil/asociaii/administratorii are/au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau
atragerea rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. d) din
Codul fiscal, ntruct nu ai depus niciun decont de tax pe valoarea adugat pentru 6 luni consecutive sau pentru
dou trimestre calendaristice consecutive, dup caz, n funcie de perioada fiscal utilizat;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. e) din
Codul fiscal, ntruct n deconturile de TVA depuse pentru 6 luni consecutive sau pentru dou trimestre calendaristice
consecutive, n funcie de perioada fiscal utilizat, nu au fost evideniate operaiuni realizate n cursul acestor
perioade de raportare;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a nregistrrii n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;
1
din Codul fiscal a fost anulat, ntruct nu erai
persoan obligat s solicite nregistrarea sau nu aveai dreptul s solicitai nregistrarea n scopuri de TVA.
Motivaia anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, din
oficiu: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
scopuri de tax pe valoarea adugat seria . .. .. .. .. .. .. .. . nr. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .
De asemenea, v ntiinm c la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA se radiaz i nscrierea n Registrul
operatorilor intracomunitari i/sau n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, dac
erai nscris n aceste registre.
normativ.
Numele i prenumele . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Semntura i tampila unitii . .. .. .. .. .. .. ..
Cod M.F.P.
14.13.02.60/a..
.anaf.ro
(10) nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentuIui articoI nu confer persoanei impozabiIe
caIitatea de persoan nregistrat normaI n scopuri de TVA, acest cod fiind utiIizat numai pentru achizi|ii
intracomunitare sau pentru serviciiIe prevzute Ia art. 133 aIin. (2), primite de Ia persoane impozabiIe
stabiIite n aIt stat membru sau prestate ctre persoane impozabiIe stabiIite n aIt stat membru.
(11) PrevederiIe art. 153 aIin. (9) Iit. a), b) i f) se apIic corespunztor i pentru persoaneIe nregistrate
n scopuri de TVA conform prezentuIui articoI.
___________
Alineatul =11; a ost modiicat $rin $unctul 11. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.
___________
Art. 103
1
. a ost modiicat $rin $unctul 13,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 222,/200+ &nce$.nd cu 01.01.2010.

1
Codu... din 22/01/2004 :
67.
(1) Au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal numai persoanele
impozabile care au sediul activitii economice n Romnia.
(2) Persoanele impozabile prevzute la art. 126 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate s solicite nregistrarea n
scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare de bunuri conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dac
depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 2 alin. (5) - (7). n cazul n
care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 153
1
alin. (1) din Codul fiscal, nregistrarea
respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii.
(3) n situaia n care obligaia nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal
revine unei persoane impozabile care realizeaz achiziii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile n
Romnia conform art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, respectiva persoan poate aplica regulile referitoare la
plafonul pentru achiziii intracomunitare i dup nregistrare, pn la depirea respectivului plafon. n acest scop nu
va comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA furnizorilor si din alte state membre.
(4) nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) i c) din Codul fiscal se solicit numai de
persoanele care nu sunt deja nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru achiziiile intracomunitare de
bunuri conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i numai n cazul serviciilor intracomunitare pentru care se
aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentul acestui articol din legislaia altui stat membru,
altele dect cele scutite de tax. nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil
de la data solicitrii nregistrrii. Nu se va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal
dac serviciile se ncadreaz n oricare din prevederile art. 133 alin. (3) - (7) din Codul fiscal. De asemenea nu se va
solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal n cazul serviciilor pentru care se aplic
prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o
persoan impozabil din Romnia ctre o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii sau sunt prestate de o
persoan impozabil stabilit n afara Comunitii n beneficiul unei persoane impozabile stabilite n Romnia.
(5) n cazul n care o persoan solicit nregistrarea n scopuri de TVA n condiiile art. 153
1
respectiv prin opiunea de a aplica regimul general prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nregistrarea
respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii.
(6) n cazul n care o persoan solicit anularea nregistrrii n condiiile art. 153
1
alin. (5), (6) sau (8) din Codul
fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera anulat din prima zi a anului calendaristic n care se face
cererea de anulare.
(7) Persoanele nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri
sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru achiziii
intracomunitare de bunuri, pentru prestri de servicii intracomunitare i pentru achiziii de servicii intracomunitare.
(8) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat conform art. 153 din Codul
fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri accizabile nu are obligaia s se nregistreze conform art.
153
1
din Codul fiscal pentru plata taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare.
(9) Orice persoan care efectueaz achiziii intracomunitare de mijloace noi de transport, care nu este nregistrat
conform art. 153 din Codul fiscal, nu are obligaia s se nregistreze conform art. 153
1
din Codul fiscal pentru plata
taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare.
(10) Prevederile prezentelor norme metodologice se completeaz cu prevederile pct. 2.
(11) Instituiile publice care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, pentru ntreaga
activitate sau numai pentru o parte din structur, nu vor solicita nregistrarea conform art. 153
1
din Codul fiscal.
Pentru toate achiziiile intracomunitare de bunuri, pentru prestrile de servicii intracomunitare i pentru achiziiile de
servicii intracomunitare vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153, indiferent
dac achiziiile sunt destinate utilizrii pentru activitatea desfurat n calitate de autoritate public, pentru care
instituia public nu are calitatea de persoan impozabil, sau pentru activiti pentru care instituia public are
calitatea de persoan impozabil. Orice instituie public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TVA
conform art. 153
1
din Codul fiscal va fi considerat persoan impozabil conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal,
dar numai n ceea ce privete stabilirea locului prestrii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal.

1
. prin Ordin 2224/2006 :
ANEXA Nr. 2*)
1?D(t + i+nti:i$(! (# s%#i$it(nt"#"i
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* RO
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I
B"+) ??????????????????????????????????????????????
L%$(#it(t ??????????????????????????
-$t%! ??????????????????????????????????
-t!(+( ?????????????????????????????????????????
N!? ????????? .#%$ ?????? -$(!( ?????? Et(C ?????? A,? ?????? C%+
,%'t(# ?????????????????
T#:%n ????????????????????????? F(D ?????????????????????? E0
&(i# ??????????????????????
FH
G
2?D(t + i+nti:i$(! (# !,!<nt(nt"#"i #/(#
N!? ($t ???????????????????????????????????@D(t( ????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&

5
7
A+!s(I
B"+) ??????????????????????????????????????????????
L%$(#it(t ??????????????????????????
-$t%! ??????????????????????????????????
-t!(+( ?????????????????????????????????????????
N!? ????????? .#%$ ?????? -$(!( ?????? Et(C ?????? A,? ??????? C%+
,%'t(# ????????????????
T#:%n ????????????????????????? F(D ?????????????????????? E0
&(i# ??????????????????????
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*
57
FH
G
C%+ + TVA
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
FH
G
C%+ + TVA
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
56
7
-&n*t"!( 'i 't(&,i#(
C%+ 1K1J2L02?10
ANEXA Nr. 3
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( B"+)"#"i ???????????@
N!? + >n!/ist!(! ???????????????????????????????????????????
D(t( ??????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i!(@N"&# 'i ,!n"&# ?????????????????????????????????
C%+"# + i+nti:i$(! :is$(#* ?????????????????????????????????
A+!s(I #%$(#it(t( ????????????????A st!? ????????? n!? ?????A
E#? ????A s$? ???A (,? ???A t? ????A C"+)"#@s$t%!"# ????????
R-PUN-
>n!/ist!(t* $" n!? ??????? +in +(t( ?????????????????
P!in ,!<nt( ;* $%&"ni$*& $* #( +(t( + ????????????????????????? +(t# t!(ns&is
+
($st%!(A
s"ntI

1? C%+ + TVA V(#(Ei#@N;(#(Ei#
57

Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&
57

A+!s(
57

2? C%+ + TVA V(#(Ei#@N;(#(Ei#
57

Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&
57

A+!s(
57
Di!$t%! D$"ti;A
-&n*t"!( ????????????????????????????
ANEXA Nr. 4
INSTRUC]IUNI
Romnia.
nregistrare fiscal.
reprezentant legal.
n alt stat membru).
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
ANEXA Nr. 6
2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
intracomunitare.

1
. prin Ordin 901/2006 :
ANEXA Nr. 2*)
D?4?F?P? ????????????????????????????????????? N!?

>n!/ist!(! ????????????????????
D(t( ????????????????????????????????
Di!$)i( /n!(#* + (+&inist!(! ( &(!i#%!

$%nt!iE"(Ei#i ?????????????????????????????????????
-+i"#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! $%nt!iE"(Ei# ????????????????????????????????????????????????????????
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* ??????????????????????????????????????????????????
A+!s(I L%$(#it(t( ?????????????????????????A -t!? ??????????????????????????
N!? ?????A .#? ?????A -$? ?????A A,? ?????A Et? ?????A B"+?@-$t? ????????????
NOTIFICARE
,!'+int#"i
,!i;in+
"#t!i%(!A
()i :%st >ns$!is >n ;i+n)( s,$i(#*?
>n
t!&n + 1L <i# + #( ,!i&i!( ,!<nti?
:i
$%nt($t(t* st +n(?@+# ??????????????????????????????????????????????A #( s+i"# n%st!"
s(" #(
n"&*!"# + t#:%n ?????????????????????????????????????A >nt!
%!# ??????????????????????? ?
ANEXA Nr. 4
2. Cod: 14.13.20.99/1
de: organul fiscal.
8. Circul:
ANEXA Nr. 3*)
SIGL
ROMNIA
-!i( ?????????????? N!? ????????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i
,!n"&I ???????????????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(# ??????????????????????????????????????????????????
,nt!"
($ti;it(t(
,!%,!i ????????????????????????????????????????????????
5
7
D(t( #iE!*!iiI

C%+ M?F?P? 1K?1J?20?MM@1 - "ti#i<(<* >n$,Rn+ $"
01?01?2003

SIGL
ROMNIA
-!i( ??????????????? N!? ????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i
,!n"&I ???????????????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(# ??????????????????????????????????????????????????
,nt!"
($ti;it(t(
,!%,!i ????????????????????????????????????????????????
5
7
D(t( #iE!*!iiI

C%+ M?F?P? 1K?1J?20?MM@1 - "ti#i<(<* >n$,Rn+ $"
01?01?2003

1
. prin Ordin 7/2010 :
ANEXA Nr. 2*)
0M1 DECLARAIE DE PNRE4I-TRARE PN -COPURI DE TVA@DECLARAIE DE

MENIUNI -I4L
N!? + >n!/ist!(! PENTRU ALTE PER-OANE CARE EFECTUEAZ ACXIZIII
INTRACOMUNITARE -AU A/n)i( N()i%n(#* +
$( %,!(t%! + +(t PENTRU -ERVICII
A+&inist!(! Fis$(#*
$" $(!($t! ,!s%n(# 3LM

56
67
A FELUL DECLARAIEI
FH
G
1? D$#(!()i + >n!/ist!(! 8 9 2? D$#(!()i +
&n)i"ni 8 9

F
G
(O P!s%(n* i&,%<(Ei#* $(! n" st >n!/ist!(t* 'i n" (! %E#i/()i( s* s
>n!/ist!< $%n:%!& (!t? 1LJ +in
C%+"# Fis$(# 8 9
EO P!s%(n* C"!i+i$* ni&,%<(Ei#* 8 9
FH
G
. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRI.UA.ILULUI
FH
G
1? C%+ + >n!/ist!(! >n s$%,"!i +
TVA ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????
2? Dn"&i!@N"& 'i
,!n"& ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
??????
J? C%+ + i+nti:i$(!
:is$(#* ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
K? D(t ,!i;in+ +%&i$i#i"# :is$(#

-t!(+* ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
N!? ????????? .#%$ ?????????
-$(!* ???????????????? Et(C ????????????????? A,? ????????????????
L%$(#it(t ?????????????????????????????????
-$t%! ?????????? B"+) ????????????????????????????????????????????????????????
C%+ ,%'t(# ???????????????????
F(D ??????????????????????????????????????????????????????????
T#:%n ????????????????????????????????????????
E0
&(i# ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????????
FH
G
C ALTE DATE DE-PRE CONTRI.UA.IL
FH
G
1? R,!<nt(! ,!in >&,"t!ni$it 8 9
N!? ($t >&,"t!ni$i! ??????????????????????????????????????????

D(t( ?????????????????????????????????????????
2? D(t + i+nti:i$(! (# >&,"t!ni$it"#"i
C%+ + i+nti:i$(!
:is$(#* ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
N"&A
,!n"&@Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????????
A+!s(I
-t!(+* ??????????????????????????????????????????????????????????????????? N!? ?????????
.#%$ ?????????
-$(!* ?????????????? Et(C ????????????? A,? ??????????????
L%$(#it(t ?????????????????????????????????
-$t%! ???????? B"+) ??????????????????????????????????????????????????
C%+ ,%'t(# ???????????????????
F(D ??????????????????????????????????????????????????
T#:%n ????????????????????????????????????????
E0
&(i# ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?????????????
FH
G
D DATE PRIVIND VECTORUL FI-CAL
FH
G
I? Pn!/ist!(! >n s$%,"!i + TVA
1? Pn!/ist!(! ,!in +,*'i!( ,#(:%n"#"i + ($Qi<i)ii int!($%&"nit(!

8 9
2? Pn!/ist!(! ,nt!" ,!st*!i + s!;i$ii $(! (" #%$"# >n (#t st(t &&E!"A
,nt!" $(! En:i$i(!"#
s!;i$i"#"i st ,!s%(n( %E#i/(t* #( ,#(t( t(Di $%n:%!& $Qi;(#nt"#"i +in
#/is#()i( (#t"i st(t
&&E!" (# (!t? 1L0 (#in? N2O +in C%+"# :is$(#A
8 9
J? Pn!/ist!(! ,nt!" ,!i&i!( + s!;i$ii + #( "n ,!st(t%!A ,!s%(n*
i&,%<(Ei#* st(Ei#it* >n (#t
st(t &&E!"A ,nt!" $(! En:i$i(!"# st ,!s%(n* %E#i/(t* #( ,#(t( t(Di
>n R%&Rni( $%n:%!&
(!t? 1L0 (#in? N2O +in C%+"# :is$(#
8 9
K? Pn!/ist!(! ,!in %,)i"n ,nt!" ($Qi<i)ii int!($%&"nit(!A $%n:%!& (!t? 122
(#in? N2O +in C%+"# Fis$(# 8 9
II? An"#(!( >n!/ist!*!ii >n s$%,"!i + TVA
1? An"#(!( >n!/ist!*!ii ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei# $(! (" :%st

>n!/ist!(t $( "!&(! ( +,*'i!ii
,#(:%n"#"i + ($Qi<i)ii
8 9
(O ;(#%(!( ($Qi<i)ii#%! int!($%&"nit(! >n (n"# $(#n+(!isti$
(nt!i%! s%#i$it*!ii (n"#*!ii ?????????????????????????????
EO ;(#%(!( ($Qi<i)ii#%! int!($%&"nit(! >n (n"# $(#n+(!isti$
>n $(! s s%#i$it* (n"#(!( ??????????????????????????????
$O n" ( :%st D!$it(t* %,)i"n( ,!;*<"t* #( (!t? 1LJ

1
(#in? N3O +in C%+"#
:is$(# 8 9
2? An"#(!( >n!/ist!*!ii ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei# $(! (" :%st
>n!/ist!(t ,!in %,)i"nA $%n:%!&
(!t? 122 (#in? N2O +in C%+"# Fis$(#
8 9
(O ;(#%(!( ($Qi<i)ii#%! int!($%&"nit(! >n (n"# $(#n+(!isti$
(nt!i%! s%#i$it*!ii (n"#*!ii ?????????????????????????????
EO ;(#%(!( ($Qi<i)ii#%! int!($%&"nit(! >n (n"# $(#n+(!isti$
>n $(! s s%#i$it* (n"#(!( ??????????????????????????????
$O n" ( :%st D!$it(t* %,)i"n( ,!;*<"t* #( (!t? 1LJ

1
(#in? N3O +in C%+"#
:is$(# 8 9
J? An"#(!( >n!/ist!*!ii ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei# >n!/ist!(t >n s$%,"!i
+ TVA ,nt!" ,!st*!i
+ s!;i$ii int!($%&"nit(! s(" ($Qi<i)ii + s!;i$ii int!($%&"nit(!A
,nt!" $(! ,!s%(n(
i&,%<(Ei#* s0( >n!/ist!(t >n $%n:%!&it(t $" ,!;+!i# (!t? 1LJ
1
(#in? N1O
#it? EO 'i $O 8 9
K? An"#(!( >n!/ist!*!ii ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei# $(! (" :%st
>n!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA
$%n:%!& (!t? 1LJ +in C%+"# Fis$(#
8 9
F6
G
>ns$!is >n ($st :%!&"#(! s"nt
$%!$t 'i $%&,#t?
F
G
N"&# ,!s%(ni $(! :($
+$#(!()i( ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
-&n*t"!( ?????????????????????????????????????????
Ut(&,i#(
D(t( ?????????@???????????@?????????????????????
F
G
- $%&,#t(<* + %!/(n"# :is$(#
F
G
Dn"&i! %!/(n
:is$(# ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???????????????
N!? + >n!/ist!(! ??????????????????????????????????????????????? D(t(
>n!/ist!*!ii ?????????@????????@????????????
N"&# 'i ,!n"&# ,!s%(ni $(! (
;!i:i$(t ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
N"&*! #/iti&()i ????????????????????????????????????????????????????????????????
5
7
C%+ M?F?P?I 1K?1J?01?10?11@(
AK@t2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie de nregistrare n scopuri de
TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane care efectueaz
achiziii intracomunitare sau pentru servicii (091)"
Declaraia de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraia de meniuni pentru alte persoane care efectueaz achiziii
intracomunitare sau pentru servicii (091), denumit n continuare declaraie, se depune de ctre:
- persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i persoana juridic neimpozabil stabilit n
Romnia, nenregistrate i care nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja
nregistrate conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) sau c) ori alin. (2) din Codul fiscal, care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare, dac valoarea achiziiei
intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc
achiziia intracomunitar;
- persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, nenregistrat i care nu are obligaia s se
nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, care nu este deja nregistrat conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) sau c) ori
art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac presteaz servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul
serviciului este persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin.
(2) din Codul fiscal, nainte de prestarea serviciului;
- persoana impozabil care i are stabilit sediul activitii economice n Romnia, care nu este nregistrat i nu are
obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu este deja nregistrat conform art. 153
1
alin. (1)
lit. a) sau b) ori art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac primete de la un prestator, persoan impozabil stabilit n
alt stat membru, servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,
naintea primirii serviciilor respective;
- persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dac nu este nregistrat i nu este obligat s
se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, i persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia pot solicita s
se nregistreze, conform art. 153
1
din Codul fiscal, n cazul n care realizeaz achiziii intracomunitare, conform art. 126
A. FELUL DECLARA]IEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz. Declaraia de nregistrare se completeaz la solicitarea nregistrrii n
scopuri de TVA, iar declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
n cazul declaraiei de nregistrare se marcheaz, dup caz, lit. a) sau b).
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul
declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
1. Cod de nregistrare n scopuri de TVA - nu se completeaz la nregistrarea iniial.
Atenie! Acest cod este valabil i se utilizeaz numai n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru
serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, primite de la persoane impozabile stabilite n alt stat membru
sau prestate ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru.
2. Denumire/Nume i prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei care efectueaz
achiziii intracomunitare (contribuabilul).
3. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a contribuabilului.
4. Date privind domiciliul fiscal - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin mputernicit - se marcheaz cu "X" n cazul n care declaraia este completat de ctre
mputernicitul desemnat potrivit Codului de procedur fiscal i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a
nregistrat actul de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale mputernicitului - se completeaz cu datele privind codul de identificare fiscal, numele i
prenumele sau denumirea mputernicitului, precum i adresa acestuia.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
I. nregistrare n scopuri de TVA
1. nregistrare prin depirea plafonului de achiziii intracomunitare - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele
impozabile care au sediul activitii economice n Romnia i de persoanele juridice neimpozabile stabilite n Romnia,
care nu sunt nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja
nregistrate conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, care
efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare, dac
valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n
care are loc achiziia intracomunitar
2. nregistrare pentru prestri de servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este
persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul
fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia, care nu
sunt nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja nregistrate
conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac acestea
presteaz servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoan obligat la plata
taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. (2), nainte de prestarea serviciilor.
3. nregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, pentru
care beneficiarul este persoan obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal - se
marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care au stabilit sediul activitii economice n Romnia, care nu sunt
nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja nregistrate
conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal ori conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac primesc de
la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, servicii pentru care este obligat la plata taxei n
Romnia conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, naintea primirii serviciilor.
4. nregistrare prin opiune pentru achiziii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal - se marcheaz
cu "X" de ctre persoanele impozabile care au sediul activitii n Romnia, dac nu sunt nregistrate i nu au obligaia
s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, i de persoanele juridice neimpozabile, dac realizeaz achiziii
intracomunitare de bunuri conform art. 126 alin. (4) din Codul fiscal i opteaz pentru taxarea acestor operaiuni,
II. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA
1. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate ca urmare a depirii plafonului de
achiziii - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA ca urmare a depirii plafonului de
achiziii, care solicit anularea nregistrrii oricnd, dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care au fost
nregistrate, dac valoarea achiziiilor intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care fac aceast
solicitare sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-au exercitat opiunea conform art. 153
1
alin. (7) din Codul
fiscal.
2. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate prin opiune, conform art. 126 alin. (6)
din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA prin opiune, care solicit
anularea nregistrrii oricnd, dup expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz anului n care au optat pentru
nregistrare, dac valoarea achiziiilor intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care depun aceast
solicitare sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-au exercitat opiunea conform art. 153
1
alin. (7) din Codul
fiscal.
1a) i 2a). Valoarea achiziiilor intracomunitare n anul calendaristic anterior solicitrii anulrii - se nscrie suma total
a achiziiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicit anularea nregistrrii, realizat n anul calendaristic
anterior solicitrii anulrii.
1b) i 2b). Valoarea achiziiilor intracomunitare n anul calendaristic n care se solicit anularea - se nscrie suma total
a achiziiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicit anularea nregistrrii, realizat n anul n care face
aceast solicitare.
Toate sumele vor fi nscrise n lei.
1c) i 2c). Nu a fost exercitat opiunea prevzut la art. 153
1
alin. (7) din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre
persoanele impozabile care solicit anularea nregistrrii, n cazul n care nu i-au exercitat opiunea conform art. 153
1
3. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA pentru prestri de servicii
intracomunitare sau achiziii de servicii intracomunitare, pentru care persoana impozabil s-a nregistrat n
1
alin. (1) lit. b) i c) - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care nu
mai efectueaz astfel de operaiuni.
4. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din
Codul fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA pentru achiziii
intracomunitare sau pentru servicii conform art. 153
1
din Codul fiscal, care au fost nregistrate n scopuri de TVA
II. Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane care efectueaz achiziii
intracomunitare sau pentru servicii (091)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane care efectueaz
achiziii intracomunitare sau pentru servicii (091)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/a
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete: - ntr-o singur culoare;
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de nregistrare n scopuri de TVA i eliberarea certificatului de nregistrare n
scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii a altor persoane care efectueaz achiziii
intracomunitare sau servicii, precum i la actualizarea unor informaii despre aceste persoane.
8. Se ntocmete: - n dou exemplare;
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
10. Se pstreaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.

1
. prin Ordin 700/2012 :
Art. 4. - nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a unei persoane impozabile se consider valabil ncepnd cu:
a) data reactivrii contribuabilului prin decizie a organului fiscal competent;
b) data nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii;
c) data comunicrii deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, pentru alte situaii dect cele
prevzute la lit. a) i b).
Prevederi generaIe referitoare Ia nregistrare
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 154. - (1) CoduI de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 i 153
1
, are prefixuI
RO, conform StandarduIui interna|ionaI ISO 3166 - aIpha 2.
(2) AnuIarea nregistrrii n scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaz de rspunderea care i
revine, conform prezentuIui titIu, pentru orice ac|iune anterioar datei anuIrii i de obIiga|ia de a soIicita
nregistrarea n condi|iiIe prezentuIui titIu.
(3) Prin norme se stabiIesc cazuriIe n care persoaneIe nestabiIite n Romnia care sunt obIigate Ia pIata
TVA n Romnia conform art. 150 aIin. (1) pot fi scutite de nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia.

22/01/2004 :
68.
(1) n sensul art. 154. alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil nestabilit n Romnia care este obligat la
plata TVA n Romnia conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal poate fi scutit de obligaia nregistrrii n scopuri de
TVA n urmtoarele situaii:
a) cnd efectueaz n Romnia servicii prestate ocazional, dac aceste operaiuni nu sunt precedate de achiziii
intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia;
b) cnd efectueaz n Romnia livrri ocazionale de bunuri, cu excepia:
1. vnzrilor la distan;
2. livrrilor de bunuri precedate de achiziii intracomunitare de bunuri n Romnia;
(2) n sensul alin. (1) lit. a) i b), livrrile de bunuri i prestrile de servicii sunt considerate ocazionale dac sunt
realizate o singur dat n cursul unui an.
(3) Persoanele nestabilite n Romnia sunt obligate s fac plata taxei datorate n Romnia n condiiile prevzute la
(4) PersoaneIe nregistrate:
a) conform art. 153 vor comunica coduI de nregistrare n scopuri de TVA tuturor
furnizoriIor/prestatoriIor sau cIien|iIor;
b) conform art. 153
1
vor comunica coduI de nregistrare n scopuri de TVA:
1. furnizoruIui/prestatoruIui, atunci cnd au obIiga|ia pI|ii taxei conform art. 150 aIin. (2) - (6) i art. 151;
2. beneficiaruIui, persoan impozabiI din aIt stat membru, ctre care presteaz servicii pentru care
acesta este obIigat Ia pIata taxei conform echivaIentuIui din aIt stat membru aI art. 150 aIin. (2).
___________
Art. 10,. a ost modiicat $rin $unctul 130. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

ANEXA Nr. 3
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( B"+)"#"i ???????????@
N!? + >n!/ist!(! ???????????????????????????????????????????
D(t( ??????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i!(@N"&# 'i ,!n"&# ?????????????????????????????????
C%+"# + i+nti:i$(! :is$(#* ?????????????????????????????????
A+!s(I #%$(#it(t( ????????????????A st!? ????????? n!? ?????A
E#? ????A s$? ???A (,? ???A t? ????A C"+)"#@s$t%!"# ????????
R-PUN-
>n!/ist!(t* $" n!? ??????? +in +(t( ?????????????????
P!in ,!<nt( ;* $%&"ni$*& $* #( +(t( + ????????????????????????? +(t# t!(ns&is
+
($st%!(A
s"ntI

1? C%+ + TVA V(#(Ei#@N;(#(Ei#
57

Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&
57

A+!s(
57

2? C%+ + TVA V(#(Ei#@N;(#(Ei#
57

Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&
57

A+!s(
57
Di!$t%! D$"ti;A
-&n*t"!( ????????????????????????????
ANEXA Nr. 4
INSTRUC]IUNI
Romnia.
nregistrare fiscal.
reprezentant legal.
n alt stat membru).
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
ANEXA Nr. 6
2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
intracomunitare.
ANEXA Nr. 2*)
1?D(t + i+nti:i$(! (# s%#i$it(nt"#"i
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* RO
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I
B"+) ??????????????????????????????????????????????
L%$(#it(t ??????????????????????????
-$t%! ??????????????????????????????????
-t!(+( ?????????????????????????????????????????
N!? ????????? .#%$ ?????? -$(!( ?????? Et(C ?????? A,? ?????? C%+
,%'t(# ?????????????????
T#:%n ????????????????????????? F(D ?????????????????????? E0
&(i# ??????????????????????
FH
G
2?D(t + i+nti:i$(! (# !,!<nt(nt"#"i #/(#
N!? ($t ???????????????????????????????????@D(t( ????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&

5
7
A+!s(I
B"+) ??????????????????????????????????????????????
L%$(#it(t ??????????????????????????
-$t%! ??????????????????????????????????
-t!(+( ?????????????????????????????????????????
N!? ????????? .#%$ ?????? -$(!( ?????? Et(C ?????? A,? ??????? C%+
,%'t(# ????????????????
T#:%n ????????????????????????? F(D ?????????????????????? E0
&(i# ??????????????????????
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*
57
FH
G
C%+ + TVA
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
FH
G
C%+ + TVA
57
Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

5
7
A+!s(I

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
???
56
7
-&n*t"!( 'i 't(&,i#(
C%+ 1K1J2L02?10

ANEXA Nr. 4
2. Cod: 14.13.20.99/1
de: organul fiscal.
8. Circul:
ANEXA Nr. 3*)
SIGL
ROMNIA
-!i( ?????????????? N!? ????????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i
,!n"&I ???????????????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(# ??????????????????????????????????????????????????
,nt!"
($ti;it(t(
,!%,!i ????????????????????????????????????????????????
5
7
D(t( #iE!*!iiI

C%+ M?F?P? 1K?1J?20?MM@1 - "ti#i<(<* >n$,Rn+ $"
01?01?2003

SIGL
ROMNIA
-!i( ??????????????? N!? ????????????????????????????
Dn"&i!@N"& 'i
,!n"&I ???????????????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! ???????????????????????????????????????????????????????????
D%&i$i#i"#
:is$(# ??????????????????????????????????????????????????
,nt!"
($ti;it(t(
,!%,!i ????????????????????????????????????????????????
5
7
D(t( #iE!*!iiI

C%+ M?F?P? 1K?1J?20?MM@1 - "ti#i<(<* >n$,Rn+ $"
01?01?2003
ANEXA Nr. 2*)
D?4?F?P? ????????????????????????????????????? N!?

>n!/ist!(! ????????????????????
D(t( ????????????????????????????????
Di!$)i( /n!(#* + (+&inist!(! ( &(!i#%!

$%nt!iE"(Ei#i ?????????????????????????????????????
-+i"#I ??????????????????????????????????????????????????????????????????????
Dn"&i! $%nt!iE"(Ei# ????????????????????????????????????????????????????????
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* ??????????????????????????????????????????????????
A+!s(I L%$(#it(t( ?????????????????????????A -t!? ??????????????????????????
N!? ?????A .#? ?????A -$? ?????A A,? ?????A Et? ?????A B"+?@-$t? ????????????
NOTIFICARE
,!'+int#"i
,!i;in+
"#t!i%(!A
()i :%st >ns$!is >n ;i+n)( s,$i(#*?
>n
t!&n + 1L <i# + #( ,!i&i!( ,!<nti?
:i
$%nt($t(t* st +n(?@+# ??????????????????????????????????????????????A #( s+i"# n%st!"
s(" #(
n"&*!"# + t#:%n ?????????????????????????????????????A >nt!
%!# ??????????????????????? ?
Facturarea
___________
01.01.2013.
Art. 155. - (1) n n|eIesuI prezentuIui titIu sunt considerate facturi documenteIe sau mesajeIe pe suport
hrtie ori n format eIectronic, dac acestea ndepIinesc condi|iiIe stabiIite n prezentuI articoI.
(2) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod specific i fr ambiguit|i Ia
factura ini|iaI are aceIai regim juridic ca i o factur.
(3) n n|eIesuI prezentuIui titIu, prin factur eIectronic se n|eIege o factur care con|ine informa|iiIe
soIicitate n prezentuI articoI i care a fost emis i primit n format eIectronic.

22/01/2004 :
(1) Pentru ca o factur s fie considerat factur electronic, aceasta trebuie s fie emis i primit n format
electronic, tipul formatului electronic al facturii fiind opiunea persoanelor impozabile. Formatul electronic al unei
facturi poate fi, de exemplu, de tip xml, pdf.
(2) n sensul art. 155 alin. (3) din Codul fiscal, facturile create pe suport hrtie care sunt scanate, trimise i primite
n format electronic sunt considerate facturi electronice. Facturile create n format electronic, de exemplu, prin
intermediul unui program informatic de contabilitate sau a unui program de prelucrare a textelor, trimise i primite
pe suport hrtie nu sunt considerate facturi electronice.
(4) Fr s contravin prevederiIor aIin. (30)-(34) se apIic urmtoareIe reguIi de facturare:
a) pentru IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii pentru care IocuI Iivrrii, respectiv prestrii se
consider a fi n Romnia, conform prevederiIor art. 132 i 133, facturarea face obiectuI prevederiIor
prezentuIui articoI. Pentru IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii pentru care IocuI Iivrrii, respectiv
prestrii nu se consider a fi n Romnia, conform prevederiIor art. 132 i 133, facturarea face obiectuI
normeIor apIicabiIe n stateIe membre n care are Ioc Iivrarea de bunuri/prestarea de servicii;
b) prin excep|ie de Ia prevederiIe Iit. a):
1. pentru IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii efectuate de o persoan impozabiI stabiIit n
Romnia n sensuI art. 125
1
aIin. (2), facturarea face obiectuI prevederiIor prezentuIui articoI dac
furnizoruI/prestatoruI nu este stabiIit n statuI membru n care are Ioc Iivrarea bunuriIor ori prestarea
serviciiIor, conform prevederiIor art. 132 i 133, i persoana obIigat Ia pIata TVA este persoana creia i
se Iivreaz bunuriIe sau i se presteaz serviciiIe;
2. pentru IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii pentru care IocuI Iivrrii, respectiv prestrii se
consider a fi n Romnia, conform art. 132 i 133, efectuate de un furnizor/prestator care nu este stabiIit
n Romnia, dar este stabiIit n Comunitate, conform prevederiIor art. 125
1
aIin. (2), iar persoana obIigat
Ia pIata taxei conform art. 150 este beneficiaruI ctre care s-au efectuat respectiveIe Iivrri/prestri,
facturarea face obiectuI normeIor apIicabiIe n statuI membru n care este stabiIit furnizoruI/prestatoruI.
n situa|ia n care beneficiaruI este persoana care emite factura n numeIe i n contuI
furnizoruIui/prestatoruIui conform prevederiIor aIin. (17), se apIic prevederiIe Iit. a);
c) prin excep|ie de Ia prevederiIe Iit. a), pentru IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii efectuate de o
persoan impozabiI stabiIit n Romnia n sensuI art. 125
1
aIin. (2), facturarea face obiectuI prevederiIor
prezentuIui articoI dac Iivrarea bunuriIor sau prestarea serviciiIor nu are Ioc n Comunitate n
conformitate cu prevederiIe art. 132 i 133.
(5) Persoana impozabiI trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, n urmtoareIe situa|ii:
a) pentru IivrriIe de bunuri sau prestriIe de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vnzare Ia distan| pe care a efectuat-o, n condi|iiIe art. 132 aIin. (2) i (3);
c) pentru IivrriIe intracomunitare de bunuri efectuate n condi|iiIe art. 143 aIin. (2) Iit. a) -c);
d) pentru orice avans ncasat n Iegtur cu una dintre opera|iuniIe men|ionate Ia Iit. a) i b).
(6) Prin excep|ie de Ia aIin. (5) Iit. a) i d), persoana impozabiI nu are obIiga|ia emiterii de facturi pentru
opera|iuniIe scutite fr drept de deducere a taxei conform art. 141 aIin. (1) i (2).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69.
(1) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutit fr drept de deducere
a taxei, conform art. 141 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, nu are obligaia ntocmirii unei facturi, dar operaiunile vor
fi consemnate n documente potrivit legislaiei contabile.
(2) Autofactura pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine trebuie emis numai dac operaiunile n
cauz sunt taxabile i numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii:
a) numrul facturii, care va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod
unic o factur;
b) data emiterii;
c) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale persoanei impozabile, la rubrica Furnizor;
d) la rubrica Cumprtor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale persoanei impozabile sau,
dup caz, ale beneficiarului;
e) denumirea i descrierea bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate;
f) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
g) cota de tax aplicabil;
h) valoarea taxei colectate.
(3) Informaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n jurnalele pentru vnzri i sunt preluate
corespunztor n decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal, ca tax colectat.
(4) n cazul depirii plafoanelor stabilite la pct. 6 alin. (10) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (8) lit. f)
din Codul fiscal, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligaia
s ntocmeasc autofactura conform prevederilor alin. (2) numai n scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la
rubrica Cumprtor informaiile de la alin. (2) lit. c), iar n cazul bunurilor acordate gratuit n cadrul aciunilor de
protocol, sponsorizare, mecenat, n loc de denumirea i descrierea bunurilor livrate se poate meniona, dup caz:
depire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat.
(5) Persoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, conform art.
153 din Codul fiscal, este obligat s emit facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) din
Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru. Factura se emite numai n scopul taxei,
fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii:
a) numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o
factur;
b) data emiterii;
c) la rubrica Furnizor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale persoanei
impozabile, iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal n
Romnia, se vor nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz transferul, precum i denumirea/numele,
adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat de autoritile fiscale din alt stat membru
persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica Cumprtor;
e) adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile, precum i adresa exact a locului n care au fost
transferate bunurile;
f) denumirea i cantitatea bunurilor transferate, precum i particularitile prevzute la art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, n definirea bunurilor n cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data la care au fost transferate bunurile;
h) valoarea bunurilor transferate.
Codul fiscal, pentru fiecare achiziie intracomunitar de bunuri efectuat n Romnia n condiiile stabilite la art. 130
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv care urmeaz unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. n
situaia n care a fost emis un document pentru transferul realizat n alt stat membru i care cuprinde cel puin
elementele prevzute la alin. (5), acest document se consider autofactur pentru operaiunea asimilat achiziiei
intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia n sensul art. 155 alin. (8) din Codul fiscal, pe baza cruia se va
nregistra achiziia intracomunitar de bunuri n Romnia. Factura se emite numai n scopul taxei, fiind obligatorie
menionarea urmtoarelor informaii:
factur;
b) data emiterii;
c) la rubrica Cumprtor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale persoanei
Romnia, se vor nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, precum i
denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale
reprezentantului fiscal;
persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica Furnizor;
e) adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum i adresa exact din
Romnia n care au fost achiziionate bunurile;
f) denumirea i cantitatea bunurilor achiziionate, precum i particularitile prevzute la art. 125
1
alin. (3) din Codul
g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
(7) Informaiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se nscriu n jurnalele pentru vnzri, iar cele
emise conform alin. (6) se nscriu n jurnalul pentru cumprri i sunt preluate corespunztor n decontul de tax
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
(7) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie s autofactureze, n termenuI prevzut Ia aIin. (15),
fiecare Iivrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69.
unic o factur;
b) data emiterii;
2
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
1
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
(8) Persoana impozabiI trebuie s emit o autofactur, n termenuI prevzut Ia aIin. (14), pentru fiecare
transfer efectuat n aIt stat membru, n condi|iiIe prevzute Ia art. 128 aIin. (10), i pentru fiecare
opera|iune asimiIat unei achizi|ii intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia n condi|iiIe prevzute
Ia art. 130
1
aIin. (2) Iit. a).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69.
unic o factur;
b) data emiterii;
2
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
1
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
(9) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (5) Iit. a), persoana impozabiI este scutit de obIiga|ia emiterii
facturii pentru urmtoareIe opera|iuni, cu excep|ia cazuIui n care beneficiaruI soIicit factura:
a) IivrriIe de bunuri prin magazineIe de comer| cu amnuntuI i prestriIe de servicii ctre popuIa|ie,
pentru care este obIigatorie emiterea de bonuri fiscaIe, conform Ordonan|ei de urgen| a GuvernuIui nr.
28/1999 privind obIiga|ia operatoriIor economici de a utiIiza aparate de marcat eIectronice fiscaIe,
repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare;
b) IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii, aIteIe dect ceIe men|ionate Ia Iit. a), furnizate ctre
beneficiari persoane neimpozabiIe, aIteIe dect persoaneIe juridice neimpozabiIe, pentru care este
obIigatorie emiterea de documente IegaI aprobate, fr nominaIizarea cumprtoruIui, cum ar fi:
transportuI persoaneIor pe baza biIeteIor de cItorie sau abonamenteIor, accesuI pe baza de biIet Ia:
spectacoIe, muzee, cinematografe, evenimente sportive, trguri, expozi|ii;
c) IivrriIe de bunuri i prestriIe de servicii, aIteIe dect ceIe men|ionate Ia Iit. a) i b), furnizate ctre
beneficiari, persoane neimpozabiIe, aIteIe dect persoaneIe juridice neimpozabiIe, care prin natura Ior nu
permit furnizoruIui/prestatoruIui identificarea beneficiaruIui, cum sunt: IivrriIe de bunuri efectuate prin
automateIe comerciaIe, serviciiIe de parcri auto a cror contravaIoare se ncaseaz prin automate,
servicii de rencrcare eIectronic a carteIeIor teIefonice prepItite. Prin norme se vor stabiIi documenteIe
pe care furnizorii/prestatorii trebuie s Ie ntocmeasc n vederea determinrii corecte a bazei de
impozitare i a taxei coIectate pentru astfeI de opera|iuni.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
70. n sensul art. 155 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal, pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect
cele prevzute la art. 155 alin. (9) lit. a) i b) din Codul fiscal, furnizate ctre beneficiari, persoane neimpozabile,
altele dect persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea
beneficiarului, furnizorii/prestatorii pot ntocmi facturi simplificate n condiiile stabilite la art. 155 alin. (11) lit. a) din
Codul fiscal, care trebuie s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (20) din Codul fiscal. n situaia
n care nu opteaz pentru emiterea de facturi simplificate, acetia au obligaia ntocmirii unui document centralizator
pentru fiecare perioad fiscal care s cuprind cel puin urmtoarele informaii:
a) un numr de ordine;
b) data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea de bunuri i/sau prestarea de servicii;
c) denumirea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate;
d) cantitatea bunurilor livrate;
e) baza de impozitare a livrrilor de bunurilor/prestrilor de servicii ori, dup caz, avansurile ncasate, pentru fiecare
cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte
reduceri de pre, n cazul n care acestea nu sunt incluse n preul unitar;
f) indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei, n funcie de cotele taxei;
g) valoarea total a bazei de impozitare i a taxei colectate.
(10) Persoana impozabiI care nu are obIiga|ia de a emite facturi conform prezentuIui articoI poate opta
pentru emiterea facturii.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
(1) Emiterea facturii nu este interzis, fiind opiunea persoanei impozabile de a factura operaiunile efectuate. n
situaia n care factura este emis, aceasta trebuie s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19)
sau (20) din Codul fiscal, dup caz.
(2) n vederea emiterii de facturi conform prevederilor art. 155 alin. (12) din Codul fiscal, Direcia de legislaie n
domeniul TVA din cadrul Ministerului Finanelor Publice, la solicitarea persoanelor impozabile interesate sau din
oficiu, va consulta Comitetul TVA. Persoanele impozabile interesate care solicit consultarea Comitetului TVA pentru
emiterea de facturi conform prevederilor art. 155 alin. (12) din Codul fiscal trebuie s prezinte Direciei de legislaie
n domeniul TVA motivaia solicitrii emiterii de facturi conform art. 155 alin. (12) din Codul fiscal. Din motivaia
prezentat trebuie s rezulte motivele obiective pentru care nu este posibil emiterea facturilor care conin toate
elementele prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal. Direcia de legislaie n domeniul TVA va analiza dac
exist motive obiective pentru care se solicit emiterea de facturi conform art. 155 alin. (12) din Codul fiscal. Dac
nu sunt ndeplinite condiiile minimale prevzute de lege i/sau se constat c nu exist motive obiective pentru
solicitare, aceste informaii se comunic solicitantului. Solicitrile avizate favorabil de Direcia de legislaie n
domeniul TVA se transmit n vederea consultrii Comitetului TVA, conform prevederilor Directivei 112. Ulterior
consultrii Comitetului TVA, ministrul finanelor publice va emite un ordin prin care va aproba, dup caz, fie emiterea
de facturi conform art. 155 alin. (12) lit. a) din Codul fiscal, fie emiterea de facturi conform art. 155 alin. (12) lit. b)
din Codul fiscal.
(11) Persoana impozabiI care are obIiga|ia de a emite facturi conform prezentuIui articoI, precum i
persoana impozabiI care opteaz pentru emiterea facturii potrivit aIin. (10) pot emite facturi simpIificate
n oricare dintre urmtoareIe situa|ii:
a) atunci cnd vaIoarea facturiIor, incIusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. CursuI de schimb utiIizat
pentru determinarea n euro a vaIorii facturii este cursuI prevzut Ia art. 139
1
;
b) n cazuI documenteIor sau mesajeIor tratate drept factur conform aIin. (2).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
din Codul fiscal.
(12) n urma consuItrii ComitetuIui TVA instituit n temeiuI prevederiIor art. 398 din Directiva 112, prin
ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice se aprob ca persoana impozabiI care are obIiga|ia de a emite
facturi conform prezentuIui articoI, precum i persoana impozabiI care opteaz pentru emiterea facturii
potrivit aIin. (10) s nscrie n facturi doar informa|iiIe prevzute Ia aIin. (20), n urmtoareIe cazuri,
conform procedurii stabiIite prin norme:
a) vaIoarea facturii, incIusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mic de 400 euro. CursuI de
schimb utiIizat pentru determinarea n euro a vaIorii facturii este cursuI prevzut Ia art. 139
1
; sau
b) n cazuI n care practica administrativ ori comerciaI din sectoruI de activitate impIicat sau condi|iiIe
tehnice de emitere a facturiIor face/fac ca respectarea tuturor obIiga|iiIor men|ionate Ia aIin. (19) sau Ia
aIin. (22) s fie extrem de dificiI.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
din Codul fiscal.
(13) PrevederiIe aIin. (11) i (12) nu se apIic n cazuI opera|iuniIor prevzute Ia aIin. (5) Iit. b) i c) sau
atunci cnd persoana impozabiI, care este stabiIit n Romnia, efectueaz Iivrarea de bunuri ori
prestarea de servicii pentru care taxa este datorat n aIt stat membru, n care aceast persoan nu este
stabiIit, iar persoana obIigat Ia pIata TVA este persoana creia i-au fost Iivrate bunuriIe sau i-au fost
prestate serviciiIe n acest aIt stat membru.
(14) Pentru IivrriIe intracomunitare de bunuri efectuate n condi|iiIe art. 143 aIin. (2), persoana
impozabiI are obIiga|ia de a emite o factur ceI trziu pn n cea de-a 15-a zi a Iunii urmtoare ceIei n
care ia natere faptuI generator aI taxei.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
72.
(1) Persoana impozabil nu are obligaia de a emite facturi conform art. 155 din Codul fiscal pentru avansurile
ncasate n legtur cu o livrare intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal.
(2) Regularizarea facturilor emise de ctre furnizori/prestatori pentru avansuri sau n cazul emiterii de facturi
pariale pentru livrri de bunuri ori prestri de servicii se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii
facturii pentru contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Stornarea se poate face
separat ori pe aceeai factur pe care se evideniaz contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de
servicii. Pe factura emis se va face o referire la facturile de avans sau la facturile pariale emise anterior, atunci
cnd se emit mai multe facturi pentru aceeai operaiune, n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (19) lit. r) din
Codul fiscal. n cazul operaiunilor pentru care baza impozabil este stabilit n valut, la regularizare se vor avea n
vedere prevederile art. 139
1
din Codul fiscal i ale pct. 22. Nu se impune regularizarea de ctre beneficiarul care are
obligaia plii taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 151 sau art. 151
1
din Codul fiscal, n cazul facturilor de
avans sau al facturilor pariale emise de furnizorii de bunuri ori de prestatorii de servicii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul schimbrii cotei de TVA, pentru a se aplica cota n vigoare la
data faptului generator de tax potrivit art. 140 alin. (4) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmtoarelor
regularizri:
a) regularizarea facturilor emise de ctre furnizori/prestatori pentru avansurile pariale sau integrale ncasate,
precum i a facturilor emise nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial ori integral a bunurilor
livrate/serviciilor prestate;
b) regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia plii taxei, potrivit art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul
fiscal, a facturilor de avans parial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de
servicii nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial ori integral a bunurilor livrate/serviciilor prestate.
(4) n cazul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 19 alin. (2),
pe baz de cupoane valorice, facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat
cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord
aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diveri intermediari cumprtori-revnztori.
La rubrica Cumprtor se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la
consumatorii finali.
(5) n cazul facturii centralizatoare ntocmite conform art. 155 alin. (16) din Codul fiscal nu este obligatorie
menionarea datei livrrii/prestrii sau a datei ncasrii avansului, aceasta rezultnd din documentele prevzute la
art. 155 alin. (16) lit. b) din Codul fiscal.
(15) Pentru aIte opera|iuni dect ceIe prevzute Ia aIin. (14), persoana impozabiI are obIiga|ia de a
emite o factur ceI trziu pn n cea de-a 15-a zi a Iunii urmtoare ceIei n care ia natere faptuI generator
aI taxei, cu excep|ia cazuIui n care factura a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabiI trebuie
s emit o factur pentru suma avansuriIor ncasate n Iegtur cu o Iivrare de bunuri/prestare de servicii
ceI trziu pn n cea de-a 15-a zi a Iunii urmtoare ceIei n care a ncasat avansuriIe, cu excep|ia cazuIui
n care factura a fost deja emis.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
72.
1
1
regularizri:
(16) Persoana impozabiI poate ntocmi o factur centraIizatoare pentru mai muIte Iivrri separate de
bunuri, prestri separate de servicii, ctre aceIai cIient, n urmtoareIe condi|ii:
a) s se refere Ia opera|iuni pentru care a Iuat natere faptuI generator de tax sau pentru care au fost
ncasate avansuri ntr-o perioad ce nu depete o Iun caIendaristic;
b) toate documenteIe emise Ia data Iivrrii de bunuri, prestrii de servicii sau ncasrii de avansuri s fie
obIigatoriu anexate Ia factura centraIizatoare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
72.
1
1
regularizri:
(17) Pot fi emise facturi de ctre beneficiar n numeIe i n contuI furnizoruIui/prestatoruIui n condi|iiIe
stabiIite prin norme.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (17) din Codul fiscal, factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun
sau serviciu n urmtoarele condiii:
a) prile s ncheie un acord prealabil prin care s se prevad aceast procedur de facturare. Acord prealabil
nseamn un acord ncheiat nainte de nceperea emiterii de facturi de ctre client n numele i n contul
furnizorului/prestatorului;
b) s existe o procedur de acceptare a fiecrei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicit sau implicit i
poate fi convenit i descris prin acordul prealabil ori poate fi reprezentat de primirea i prelucrarea facturii;
c) factura s fie emis n numele i n contul furnizorului/prestatorului de ctre cumprtor i trimis
d) factura s cuprind elementele prevzute la art. 155 alin. (19) sau (20) din Codul fiscal;
e) factura s fie nregistrat n jurnalul de vnzri de ctre furnizor/prestator, dac este nregistrat n Romnia
(2) Termenii i condiiile acordului prealabil i ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factur se stabilesc de
ctre furnizor/prestator i client. La cererea organului de control, prile trebuie s fie n msur s demonstreze
existena acordului prealabil.
(3) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizat, respectiv factura se poate
ntocmi de un ter n urmtoarele condiii:
a) furnizorul/prestatorul s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent faptul c emiterea de
facturi va fi realizat de un ter, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur, i s anexeze
la scrisoare numele, adresa i, dup caz, codul de nregistrare n scopuri de TVA ale terului;
b) factura s fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului;
c) factura s cuprind toate informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) sau, dup caz, la art. 155 alin. (20) din
Codul fiscal;
d) facturile s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nicio ntrziere, ori de cte ori se solicit acest
lucru.
(4) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin
organele de executare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul
debitorului executat silit. n factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea este realizat de organul de
executare silit. Originalul facturii se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se
transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s
efectueze procedura de executare silit. Organele de executare silit vor emite facturi cu TVA numai n cazul
operaiunilor taxabile, cu excepia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. n situaia n
care debitorul executat silit aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal, organul
de executare silit nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal pentru livrrile
de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la ncasare. n cazul n care la data livrrii debitorul executat silit nu este
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n
scopuri de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, organul de executare silit are
obligaia s emit factura cu TVA dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil n situaia n care respectivul debitor
executat silit ar fi fost nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. n cazul operaiunilor scutite
conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate s opteze pentru taxare conform art.
141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificrii prevzute la pct. 39.
(5) Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumprtor sau de la
adjudecatar, are obligaia s vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor ori adjudecatar n termen de 5
zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plat a taxei pe
valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu
semnul minus, n decontul de tax pe valoarea adugat la rndul de regularizri taxa colectat din decontul de tax
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal. Prin excepie, n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data
livrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri
de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra documentul de plat
n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(6) Dac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia s plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa
aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu i mai revin obligaii referitoare la plata taxei. Organul
de executare silit sau, dup caz, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a
efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la
art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers.
(7) Organele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte
conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoan
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidenia n decontul de tax operaiunile
respective.
(8) n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit,
debitorul executat silit trebuie s nregistreze n evidena proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de
executare silit transmise de organele de executare silit, inclusiv taxa colectat aferent. Debitorul executat silit
care aplic sistemul TVA la ncasare aplic n mod corespunztor prevederile art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal.
Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile
specifice referitoare la taxarea invers. n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri de TVA n
condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra n evidena proprie factura i
taxa colectat aferent n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art.
(9) Factura de executare silit emis de organul de executare silit va conine, pe lng informaiile prevzute la art.
155 alin. (19) din Codul fiscal, numele i datele de identificare ale organului de executare silit prin care se
realizeaz livrarea bunurilor.
(18) Pot fi emise facturi de ctre un ter| n numeIe i n contuI furnizoruIui/prestatoruIui n condi|iiIe
stabiIite prin norme, cu excep|ia situa|iei n care partea ter| este stabiIit ntr-o |ar cu care nu exist
niciun instrument juridic referitor Ia asisten|a reciproc.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (17) din Codul fiscal, factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun
sau serviciu n urmtoarele condiii:
a) prile s ncheie un acord prealabil prin care s se prevad aceast procedur de facturare. Acord prealabil
nseamn un acord ncheiat nainte de nceperea emiterii de facturi de ctre client n numele i n contul
b) s existe o procedur de acceptare a fiecrei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicit sau implicit i
poate fi convenit i descris prin acordul prealabil ori poate fi reprezentat de primirea i prelucrarea facturii;
c) factura s fie emis n numele i n contul furnizorului/prestatorului de ctre cumprtor i trimis
d) factura s cuprind elementele prevzute la art. 155 alin. (19) sau (20) din Codul fiscal;
e) factura s fie nregistrat n jurnalul de vnzri de ctre furnizor/prestator, dac este nregistrat n Romnia
(2) Termenii i condiiile acordului prealabil i ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factur se stabilesc de
ctre furnizor/prestator i client. La cererea organului de control, prile trebuie s fie n msur s demonstreze
existena acordului prealabil.
(3) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizat, respectiv factura se poate
ntocmi de un ter n urmtoarele condiii:
a) furnizorul/prestatorul s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent faptul c emiterea de
facturi va fi realizat de un ter, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur, i s anexeze
la scrisoare numele, adresa i, dup caz, codul de nregistrare n scopuri de TVA ale terului;
b) factura s fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului;
c) factura s cuprind toate informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) sau, dup caz, la art. 155 alin. (20) din
Codul fiscal;
d) facturile s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nicio ntrziere, ori de cte ori se solicit acest
lucru.
(4) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin
organele de executare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul
debitorului executat silit. n factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea este realizat de organul de
executare silit. Originalul facturii se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se
transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s
efectueze procedura de executare silit. Organele de executare silit vor emite facturi cu TVA numai n cazul
operaiunilor taxabile, cu excepia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. n situaia n
care debitorul executat silit aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal, organul
de executare silit nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal pentru livrrile
de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la ncasare. n cazul n care la data livrrii debitorul executat silit nu este
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n
scopuri de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, organul de executare silit are
obligaia s emit factura cu TVA dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil n situaia n care respectivul debitor
executat silit ar fi fost nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. n cazul operaiunilor scutite
conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate s opteze pentru taxare conform art.
141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificrii prevzute la pct. 39.
(5) Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumprtor sau de la
adjudecatar, are obligaia s vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor ori adjudecatar n termen de 5
zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plat a taxei pe
valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu
semnul minus, n decontul de tax pe valoarea adugat la rndul de regularizri taxa colectat din decontul de tax
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal. Prin excepie, n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data
livrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri
de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra documentul de plat
n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(6) Dac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia s plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa
aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu i mai revin obligaii referitoare la plata taxei. Organul
de executare silit sau, dup caz, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a
efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la
art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers.
(7) Organele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte
conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoan
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidenia n decontul de tax operaiunile
respective.
(8) n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit,
debitorul executat silit trebuie s nregistreze n evidena proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de
executare silit transmise de organele de executare silit, inclusiv taxa colectat aferent. Debitorul executat silit
care aplic sistemul TVA la ncasare aplic n mod corespunztor prevederile art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal.
Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile
specifice referitoare la taxarea invers. n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri de TVA n
condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra n evidena proprie factura i
taxa colectat aferent n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art.
(9) Factura de executare silit emis de organul de executare silit va conine, pe lng informaiile prevzute la art.
155 alin. (19) din Codul fiscal, numele i datele de identificare ale organului de executare silit prin care se
realizeaz livrarea bunurilor.
(19) Factura cuprinde n mod obIigatoriu urmtoareIe informa|ii:
a) numruI de ordine, n baza uneia sau a mai muItor serii, care identific factura n mod unic;
b) data emiterii facturii;

22/01/2004 :
(2) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (19) lit. b) i c) din Codul fiscal:
a) dac factura este emis nainte de data livrrii/prestrii sau nainte de data ncasrii unui avans, pe factur se va
meniona numai data emiterii facturii;
b) n cazul n care factura este emis n data n care a avut loc livrarea/prestarea sau ncasarea unui avans, pe
factur se va meniona numai data emiterii facturii, care este aceeai cu data livrrii/prestrii ori ncasrii unui
avans;
c) n cazul n care factura este emis ulterior datei livrrii/prestrii sau a ncasrii unui avans, pe factur se vor
meniona att data emiterii facturii, ct i data livrrii/prestrii ori a ncasrii unui avans.
c) data Ia care au fost Iivrate bunuriIe/prestate serviciiIe sau data ncasrii unui avans, n msura n care
aceast dat este anterioar datei emiterii facturii;

22/01/2004 :
avans;
d) denumirea/numeIe, adresa i coduI de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, coduI de
identificare fiscaI aIe persoanei impozabiIe care a Iivrat bunuriIe sau a prestat serviciiIe;

22/01/2004 :
(3) Prevederile art. 155 alin. (19) lit. d) din Codul fiscal referitoare la adresa furnizorului/prestatorului vor cuprinde
cel puin urmtoarele informaii: localitatea, strada i numrul. n cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitii
economice n Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise
se va nscrie adresa sediului activitii economice a persoanei juridice i, opional, se poate nscrie i adresa sediului
secundar prin care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile. n cazul furnizorilor/prestatorilor cu
sediul activitii economice n afara Romniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romniei, pe facturile emise se vor
nscrie adresa sediului activitii economice, precum i adresa sediului fix din Romnia pentru livrrile de bunuri
i/sau prestrile de servicii la care sediul fix particip conform prevederilor pct. 1 alin. (3).
e) denumirea/numeIe furnizoruIui/prestatoruIui care nu este stabiIit n Romnia i care i-a desemnat un
reprezentant fiscaI, precum i denumirea/numeIe, adresa i coduI de nregistrare n scopuri de TVA,
conform art. 153, aIe reprezentantuIui fiscaI;
f) denumirea/numeIe i adresa beneficiaruIui bunuriIor sau serviciiIor, precum i coduI de nregistrare n
scopuri de TVA sau coduI de identificare fiscaI aI beneficiaruIui, dac acesta este o persoan impozabiI
ori o persoan juridic neimpozabiI;

22/01/2004 :
(4) Prevederile art. 155 alin. (19) lit. f) din Codul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel puin
urmtoarele informaii: localitatea, strada i numrul. n cazul beneficiarilor cu sediul activitii economice n
Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de
furnizori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa persoanei juridice i, opional, se poate nscrie i adresa
sediului secundar ctre care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile. n cazul beneficiarilor cu sediul
activitii economice n afara Romniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de
furnizori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa sediului fix din Romnia, dac acesta este sediul ctre
care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile.
g) denumirea/numeIe beneficiaruIui care nu este stabiIit n Romnia i care i-a desemnat un
reprezentant fiscaI, precum i denumirea/numeIe, adresa i coduI de nregistrare prevzut Ia art. 153 aIe
reprezentantuIui fiscaI;
h) denumirea i cantitatea bunuriIor Iivrate, denumirea serviciiIor prestate, precum i particuIarit|iIe
1
aIin. (3) n definirea bunuriIor, n cazuI Iivrrii intracomunitare de mijIoace de
transport noi;
i) baza de impozitare a bunuriIor i serviciiIor ori, dup caz, avansuriIe facturate, pentru fiecare cot,
scutire sau opera|iune netaxabiI, pre|uI unitar, excIusiv taxa, precum i rabaturiIe, remizeIe, risturneIe i
aIte reduceri de pre|, n cazuI n care acestea nu sunt incIuse n pre|uI unitar;
j) indicarea cotei de tax apIicate i a sumei taxei coIectate, exprimate n Iei, n func|ie de coteIe taxei;
k) n cazuI n care factura este emis de beneficiar n numeIe i n contuI furnizoruIui, men|iunea
autofactur;
I) n cazuI n care este apIicabiI o scutire de tax, trimiterea Ia dispozi|iiIe apIicabiIe din prezentuI titIu
ori din Directiva 112 sau orice aIt men|iune din care s rezuIte c Iivrarea de bunuri ori prestarea de
servicii face obiectuI unei scutiri;
m) n cazuI n care cIientuI este persoana obIigat Ia pIata TVA, men|iunea taxare invers;
n) n cazuI n care se apIic regimuI speciaI pentru agen|iiIe de turism, men|iunea regimuI marjei -
agen|ii de turism;
o) dac se apIic unuI dintre regimuriIe speciaIe pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de
coIec|ie i antichit|i, una dintre men|iuniIe regimuI marjei - bunuri second-hand, regimuI marjei -
opere de art sau regimuI marjei - obiecte de coIec|ie i antichit|i, dup caz;
p) n cazuI n care exigibiIitatea TVA intervine Ia data ncasrii contravaIorii integraIe sau par|iaIe a
Iivrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, men|iunea TVA Ia ncasare;
r) o referire Ia aIte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai muIte facturi ori
documente pentru aceeai opera|iune.

22/01/2004 :
(5) Prevederile art. 155 alin. (19) lit. r) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior,
atunci cnd se emit facturi de avans ori facturi pariale pentru aceeai operaiune, se aplic atunci cnd se
efectueaz regularizrile prevzute la pct. 72 alin. (2) i (3).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
74.
(1) n situaia n care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singur pagin,
elementele prevzute la art. 155 alin. (19), cu excepia informaiilor prevzute la art. 155 alin. (19) lit. h) -j) i l)
-p) din Codul fiscal, se nscriu numai pe prima pagin a facturii. n aceast situaie este obligatorie nscrierea pe
prima pagin a facturii a numrului de pagini pe care le conine factura i a numrului total de poziii cuprinse n
factura respectiv. Pe facturile emise i achitate pe baz de bonuri fiscale emise conform Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile ulterioare, nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate, fiind suficient meniunea conform bon fiscal nr./data.
avans;
(20) FacturiIe emise n sistem simpIificat n condi|iiIe prevzute Ia aIin. (11) i (12) trebuie s con|in ceI
pu|in urmtoareIe informa|ii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabiIe care a Iivrat bunuriIe sau a prestat serviciiIe;
c) identificarea tipuIui de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei coIectate sau informa|iiIe necesare pentru caIcuIarea acesteia;
e) n cazuI documenteIor sau mesajeIor tratate drept factur n conformitate cu prevederiIe aIin. (2), o
referire specific i cIar Ia factura ini|iaI i Ia detaIiiIe specifice care se modific.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
74.
(1) n situaia n care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singur pagin,
elementele prevzute la art. 155 alin. (19), cu excepia informaiilor prevzute la art. 155 alin. (19) lit. h) -j) i l)
-p) din Codul fiscal, se nscriu numai pe prima pagin a facturii. n aceast situaie este obligatorie nscrierea pe
prima pagin a facturii a numrului de pagini pe care le conine factura i a numrului total de poziii cuprinse n
factura respectiv. Pe facturile emise i achitate pe baz de bonuri fiscale emise conform Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile ulterioare, nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate, fiind suficient meniunea conform bon fiscal nr./data.
avans;
(21) n situa|ia prevzut Ia aIin. (4) Iit. b) pct. 1, furnizoruI/prestatoruI stabiIit n Romnia poate s omit
din factur informa|iiIe prevzute Ia aIin. (19) Iit. i) i j) i s indice, n schimb, vaIoarea impozabiI a
bunuriIor Iivrate/serviciiIor prestate, referindu-se Ia cantitatea sau voIumuI acestora i Ia natura Ior. n
cazuI apIicrii prevederiIor aIin. (4) Iit. b) pct. 2, factura emis de furnizoruI/prestatoruI care nu este
stabiIit n Romnia poate s nu con|in informa|iiIe prevzute Ia echivaIentuI din Directiva 112 aI aIin. (19)
Iit. i) i j).
(22) SumeIe indicate pe factur se pot exprima n orice moned cu condi|ia ca vaIoarea TVA coIectat
s fie exprimat n Iei. n situa|ia n care vaIoarea taxei coIectate este exprimat ntr-o aIt moned,
aceasta va fi convertit n Iei utiIiznd cursuI de schimb prevzut Ia art. 139
1
.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
75. Baza de impozitare poate fi nscris n valut, dar, dac operaiunea nu este scutit de tax, suma taxei trebuie
nscris i n lei. Pentru nregistrarea n jurnalele de vnzri, baza impozabil va fi convertit n lei, utiliznd cursul
de schimb prevzut la art. 139
1
din Codul fiscal.
(23) UtiIizarea facturii eIectronice face obiectuI acceptrii de ctre destinatar.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
76.
(3) Acceptarea de client a facturii electronice poate include orice acord scris, formal sau informal, precum i un
accept tacit, cum ar fi faptul c a procedat la procesarea ori plata facturii electronice. Acceptul clientului de a utiliza
factura electronic reprezint confirmarea acestuia c deine mijloacele tehnice necesare primirii facturii electronice,
precum i c are capacitatea de a asigura autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea facturii.
(4) Asigurarea autenticitii originii facturii n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal este obligaia att a
furnizorului/prestatorului, ct i a beneficiarului, persoan impozabil. Fiecare n mod independent trebuie s asigure
autenticitatea originii. Furnizorul/Prestatorul trebuie s poat garanta c factura a fost emis de el sau a fost emis
n numele i n contul su, de exemplu, prin nregistrarea facturii n evidenele sale contabile. Beneficiarul trebuie s
poat garanta c factura este primit de la furnizor/prestator sau de la o alt persoan care a emis factura n
numele i n contul furnizorului/prestatorului, n acest sens putnd opta ntre verificarea corectitudinii informaiilor cu
privire la identitatea furnizorului/prestatorului menionat pe factur i asigurarea identitii acestuia sau a persoanei
care a emis factura n numele i n contul furnizorului/prestatorului. Verificarea corectitudinii informaiilor cu privire
la identitatea furnizorului/prestatorului menionat pe factur presupune asigurarea din partea beneficiarului c
furnizorul/prestatorul menionat pe factur este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care se refer
factura. n scopul ndeplinirii acestei obligaii, beneficiarul poate aplica orice control de gestiune care s permit
stabilirea unei piste fiabile de audit ntre factur i livrare/prestare. Asigurarea identitii presupune garantarea de
ctre beneficiar a identitii furnizorului/prestatorului sau a persoanei care a emis factura n numele i n contul
acestuia, de exemplu, prin intermediul unei semnturi electronice avansate ori prin schimb electronic de date, i
asigurarea c furnizorul/prestatorul menionat pe factur este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care
se refer factura.
(5) Integritatea coninutului unei facturi n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal trebuie asigurat att de
furnizor/prestator, ct i de beneficiar, dac acesta este persoan impozabil. Fiecare n mod independent poate s
aleag metoda prin care s i ndeplineasc aceast obligaie sau ambii pot conveni s asigure integritatea
coninutului, de exemplu, prin intermediul unei tehnologii precum EDI sau prin semntur electronic avansat.
Persoana impozabil poate s aleag s aplice, de exemplu, controale de gestiune care s creeze o pist fiabil de
audit ntre factur i livrare/prestare sau tehnologii specifice pentru asigurarea integritii coninutului facturii.
Integritatea coninutului unei facturi nu are legtur cu formatul facturii electronice, factura putnd fi convertit de
ctre beneficiar n alt format dect cel n care a fost emis, n vederea adaptrii la propriul sistem informatic sau la
schimbrile tehnologice ce pot interveni de-a lungul timpului. n situaia n care beneficiarul opteaz pentru
asigurarea integritii coninutului prin folosirea unei semnturi electronice avansate, la convertirea unei facturi
dintr-un format n altul, trebuie s se asigure trasabilitatea modificrii. n sensul prezentelor norme, prin form se
nelege tipul facturii, care poate fi pe suport hrtie sau electronic, iar formatul reprezint modul de prezentare a
facturii electronice.
(6) Lizibilitatea unei facturi nseamn c factura trebuie s fie ntr-un format care permite citirea de ctre om.
Lizibilitatea trebuie asigurat din momentul emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare, att de
furnizor/prestator, ct i de beneficiar. Factura trebuie prezentat astfel nct coninutul s fie uor de citit, pe hrtie
sau pe ecran, fr a necesita o atenie ori o interpretare excesiv. Pentru facturile electronice, aceast condiie se
consider ndeplinit dac factura poate fi prezentat la cerere ntr-o perioad rezonabil de timp, inclusiv dup un
proces de conversie, ntr-un format care permite citirea de ctre om pe ecran sau prin tiprire. Persoana impozabil
trebuie s asigure posibilitatea verificrii corespondenei dintre informaiile din fiierul electronic original i
documentul lizibil prezentat. Lizibilitatea unei facturi electronice din momentul emiterii pn la sfritul perioadei de
stocare poate fi asigurat prin orice mijloace, ns utilizarea semnturii electronice avansate sau EDI nu este
suficient n acest scop.
(7) n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, controlul de gestiune nseamn procesul prin care persoana
impozabil garanteaz n mod rezonabil identitatea furnizorului/prestatorului facturii, integritatea coninutului facturii
i lizibilitatea facturii din momentul emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare. Controlul de gestiune
trebuie s corespund volumului/tipului de activitate a persoanei impozabile, s ia n considerare numrul i
valoarea tranzaciilor, precum i numrul i tipul de furnizori/clieni i, dup caz, orice ali factori relevani. Un
exemplu de control de gestiune este reprezentat de corelarea documentelor justificative.
(8) Pista fiabil de audit, n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, trebuie s ofere o legtur verificabil ntre
factur i livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. Persoana impozabil poate alege metoda prin care
demonstreaz legtura dintre o factur i o livrare/prestare.
(9) Cele dou tehnologii prevzute la art. 155 alin. (25) din Codul fiscal sunt doar exemple de tehnologii pentru
asigurarea autenticitii originii i integritii coninutului facturii electronice i nu constituie cerine obligatorii, cu
excepia situaiei prevzute la art. 155 alin. (26) din Codul fiscal.
(24) Autenticitatea originii, integritatea con|inutuIui i IizibiIitatea unei facturi, indiferent c este pe
suport hrtie sau n format eIectronic, trebuie garantate de Ia momentuI emiterii pn Ia sfrituI
perioadei de stocare a facturii. Fiecare persoan impozabiI stabiIete moduI de garantare a autenticit|ii
originii, a integrit|ii con|inutuIui i a IizibiIit|ii facturii. Acest Iucru poate fi reaIizat prin controaIe de
gestiune care stabiIesc o pist fiabiI de audit ntre o factur i o Iivrare de bunuri sau prestare de
servicii. Autenticitatea originii nseamn asigurarea identit|ii furnizoruIui sau a emitentuIui facturii.
Integritatea con|inutuIui nseamn c nu a fost modificat con|inutuI impus n conformitate cu prezentuI
articoI.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
76.
se refer factura.
(25) n afar de controaIeIe de gestiune men|ionate Ia aIin. (24), aIte exempIe de tehnoIogii care asigur
autenticitatea originii i integrit|ii con|inutuIui facturii eIectronice sunt:
a) o semntur eIectronic avansat n sensuI art. 2 aIin. (2) din Directiva 1999/93/CE a ParIamentuIui
European i a ConsiIiuIui din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semnturiIe
eIectronice, bazat pe un certificat caIificat i creat de un dispozitiv securizat de creare a semnturii n
sensuI art. 2 aIin. (6) i (10) din Directiva 1999/93/CE;
b) un schimb eIectronic de date (eIectronic data interchange - EDI), astfeI cum a fost definit Ia art. 2 din
anexa I Ia RecomandriIe Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 privind aspecteIe juridice aIe
schimbuIui eIectronic de date, n cazuI n care acorduI privind schimbuI prevede utiIizarea unor proceduri
prin care se garanteaz autenticitatea originii i integritatea dateIor.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
76.
se refer factura.
(26) n cazuI facturiIor emise prin mijIoace eIectronice de furnizori/prestatori care sunt stabiIi|i n |ri cu
care nu exist niciun instrument juridic privind asisten|a reciproc avnd o sfer de apIicare simiIar
ceIei prevzute de Directiva 2010/24/UE a ConsiIiuIui Uniunii Europene din 16 martie 2010 privind
asisten|a reciproc n materie de recuperare a crean|eIor Iegate de impozite, taxe i aIte msuri i de
ReguIamentuI (UE) 904/2010 aI ConsiIiuIui din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativ i
combaterea fraudei n domeniuI taxei pe vaIoarea adugat, pentru Iivrri de bunuri sau prestri de
servicii care au IocuI n Romnia, asigurarea autenticit|ii originii i integrit|ii con|inutuIui facturii trebuie
reaIizat excIusiv prin una din tehnoIogiiIe prevzute Ia aIin. (25).
(27) n situa|ia n care pachete care con|in mai muIte facturi emise prin mijIoace eIectronice sunt
transmise sau puse Ia dispozi|ia aceIuiai destinatar, informa|iiIe care sunt comune facturiIor individuaIe
pot fi men|ionate o singur dat, cu condi|ia ca acestea s fie accesibiIe pentru fiecare factur.
(28) Semnarea i tampiIarea facturiIor nu constituie eIemente obIigatorii pe care trebuie s Ie con|in
factura.
(29) Stocarea prin mijIoace eIectronice a facturiIor reprezint stocarea dateIor prin echipamente
eIectronice de procesare, incIusiv compresia digitaI, i de stocare i utiIiznd mijIoace prin cabIu, unde
radio, sisteme optice sau aIte mijIoace eIectromagnetice.
(30) Persoana impozabiI trebuie s asigure stocarea copiiIor facturiIor pe care Ie-a emis sau care au
fost emise de cIient ori de un ter| n numeIe i n contuI su, precum i a tuturor facturiIor primite.
(31) Persoana impozabiI poate decide IocuI de stocare a facturiIor, cu condi|ia ca acestea sau
informa|iiIe stocate conform aIin. (30) s fie puse Ia dispozi|ia autorit|iIor competente fr nicio
ntrziere ori de cte ori se soIicit acest Iucru. Cu toate acestea, IocuI de stocare a facturiIor aIes de
persoana impozabiI nu poate fi situat pe teritoriuI unei |ri cu care nu exist niciun instrument juridic
referitor Ia asisten|a reciproc avnd o sfer de apIicare simiIar ceIei prevzute de Directiva 2010/24/UE
i de ReguIamentuI (UE) 904/2010 sau Ia dreptuI men|ionat Ia aIin. (36) de a accesa prin mijIoace
eIectronice, de a descrca i de a utiIiza facturiIe respective.
___________
Alineatul =31; a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.
(32) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (31), persoana impozabiI care are sediuI activit|ii economice
n Romnia are obIiga|ia de a stoca pe teritoriuI Romniei facturiIe emise i primite, precum i facturiIe
emise de cIient sau de un ter| n numeIe i n contuI su, aIteIe dect ceIe eIectronice pentru care
persoana impozabiI garanteaz accesuI on-Iine organeIor fiscaIe competente i pentru care persoana
impozabiI poate apIica prevederiIe aIin. (31). Aceeai obIiga|ie i revine i persoanei impozabiIe stabiIite
n Romnia printr-un sediu fix ceI pu|in pe perioada existen|ei pe teritoriuI Romniei a sediuIui fix.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77. Persoana impozabil stabilit n Romnia printr-un sediu fix are obligaia de a stoca n Romnia, conform
prevederilor art. 155 alin. (32) din Codul fiscal, numai facturile emise/primite n legtur cu operaiunile la care
sediul fix din Romnia particip.
(33) n situa|ia n care IocuI de stocare prevzut Ia aIin. (31) nu se afI pe teritoriuI Romniei persoaneIe
impozabiIe stabiIite n Romnia n sensuI art. 125
1
aIin. (2) trebuie s comunice organeIor fiscaIe
competente IocuI de stocare a facturiIor sau a informa|iiIor stocate conform aIin. (30).
(34) FacturiIe pot fi stocate pe suport hrtie sau n format eIectronic, indiferent de forma originaI n
care au fost trimise ori puse Ia dispozi|ie. n cazuI stocrii eIectronice a facturiIor, incIusiv a ceIor care au
fost convertite din format hrtie n format eIectronic, nu este obIigatorie apIicarea prevederiIor Legii nr.
135/2007 privind arhivarea documenteIor n form eIectronic, cu modificriIe uIterioare.
___________
Alineatul =3,; a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
00.01.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de
forma original n care au fost trimise ori puse la dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea
coninutului i lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul emiterii/primirii
pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport hrtie pot fi convertite n form electronic
n vederea stocrii. Facturile emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea stocrii.
Indiferent de forma n care este emis/primit factura, i factura stocat n forma pentru care a optat persoana
impozabil se consider exemplar original, n sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele impozabile care opteaz pentru
stocarea electronic a facturilor au obligaia s stocheze prin mijloace electronice i datele ce garanteaz
autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor.
(2) La solicitarea organelor de inspecie fiscal trebuie asigurat traducerea n limba romn a facturilor
primite/emise.
(35) n scopuri de controI, organeIe fiscaIe competente pot soIicita traducerea n Iimba romn, n
anumite situa|ii sau pentru anumite persoane impozabiIe, a facturiIor emise pentru IivrriIe de bunuri i
prestriIe de servicii pentru care IocuI Iivrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform
prevederiIor art. 132 i 133, precum i a facturiIor primite de persoane impozabiIe stabiIite n Romnia n
sensuI art. 125
1
aIin. (2).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de
forma original n care au fost trimise ori puse la dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea
coninutului i lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul emiterii/primirii
pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport hrtie pot fi convertite n form electronic
n vederea stocrii. Facturile emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea stocrii.
Indiferent de forma n care este emis/primit factura, i factura stocat n forma pentru care a optat persoana
impozabil se consider exemplar original, n sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele impozabile care opteaz pentru
stocarea electronic a facturilor au obligaia s stocheze prin mijloace electronice i datele ce garanteaz
autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor.
(2) La solicitarea organelor de inspecie fiscal trebuie asigurat traducerea n limba romn a facturilor
primite/emise.
(36) n scopuri de controI, n cazuI stocrii prin mijIoace eIectronice a facturiIor emise sau primite n aIt
stat, garantnd accesuI onIine Ia date, persoana impozabiI stabiIit n Romnia n sensuI art. 125
1
aIin.
(2) are obIiga|ia de a permite organeIor fiscaIe competente din Romnia accesarea, descrcarea i
utiIizarea respectiveIor facturi. De asemenea, persoana impozabiI nestabiIit n Romnia care stocheaz
prin mijIoace eIectronice facturi emise sau primite pentru IivrriIe de bunuri i/sau prestriIe de servicii
impozabiIe n Romnia are obIiga|ia de a permite organeIor fiscaIe din Romnia accesarea, descrcarea i
utiIizarea respectiveIor facturi, indiferent de statuI n care se afI IocuI de stocare pentru care a optat.
___________
Art. 100. " a ost modiicat $rin $unctul 29. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
AIte documente
___________
01.01.200/.
Art. 155
1
. - (1) Persoana impozabiI sau persoana juridic neimpozabiI, obIigat Ia pIata taxei n
condi|iiIe art. 150 aIin. (2) - (4) i (6) i aIe art. 151, trebuie s autofactureze opera|iuniIe respective pn
ceI mai trziu n a 15-a zi a Iunii urmtoare ceIei n care ia natere faptuI generator aI taxei, n cazuI n care
persoana respectiv nu se afI n posesia facturii emise de furnizor/prestator.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) Persoana impozabiI sau persoana juridic neimpozabiI, obIigat Ia pIata taxei n condi|iiIe art. 150
aIin. (2) - (4) i (6), trebuie s autofactureze suma avansuriIor pItite n Iegtur cu opera|iuniIe respective
ceI trziu pn n cea de-a 15-a zi a Iunii urmtoare ceIei n care a pItit avansuriIe, n cazuI n care
persoana respectiv nu se afI n posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu excep|ia situa|iei n care
faptuI generator de tax a intervenit n aceeai Iun, caz n care sunt apIicabiIe prevederiIe aIin. (1).
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(3) La primirea facturii privind opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (1) i (2), persoana impozabiI sau
persoana juridic neimpozabiI va nscrie pe factur o referire Ia autofacturare, iar pe autofactur, o
referire Ia factur.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(4) n cazuI IivrriIor n vederea testrii sau pentru verificarea conformit|ii, a stocuriIor n regim de
consigna|ie sau a stocuriIor puse Ia dispozi|ie cIientuIui, Ia data punerii Ia dispozi|ie sau a expedierii
bunuriIor, persoana impozabiI va emite ctre destinataruI bunuriIor un document care cuprinde
urmtoareIe informa|ii:
a) un numr de ordine secven|iaI i data emiterii documentuIui;
b) denumirea/numeIe i adresa pr|iIor;
c) data punerii Ia dispozi|ie sau a expedierii bunuriIor;
d) denumirea i cantitatea bunuriIor.
(5) n cazuriIe prevzute Ia aIin. (4), persoana impozabiI trebuie s emit un document ctre
destinataruI bunuriIor, n momentuI returnrii par|iaIe sau integraIe a bunuriIor de ctre acesta din urm.
Acest document trebuie s cuprind informa|iiIe prevzute Ia aIin. (4), cu excep|ia datei punerii Ia
dispozi|ie sau a expedierii bunuriIor, care este nIocuit de data primirii bunuriIor.
(6) Pentru opera|iuniIe men|ionate Ia aIin. (4), factura se emite n momentuI n care destinataruI devine
proprietaruI bunuriIor i cuprinde o referire Ia documenteIe emise conform aIin. (4) i (5).
(7) DocumenteIe prevzute Ia aIin. (4) i (5) nu trebuie emise n situa|ia n care persoana impozabiI
efectueaz Iivrri de bunuri n regim de consigna|ie sau Iivreaz bunuri pentru stocuri puse Ia dispozi|ie
cIientuIui, din Romnia n aIt stat membru care nu apIic msuri de simpIificare, situa|ie n care trebuie s
autofactureze transferuI de bunuri, conform art. 155 aIin. (8).
___________
01.01.2013.
(8) n cazuI n care persoana impozabiI care pune Ia dispozi|ie bunuriIe sau Ie expediaz destinataruIui
nu este stabiIit n Romnia, nu are obIiga|ia s emit documenteIe prevzute Ia aIin. (4) i (5). n acest
caz, persoana impozabiI care este destinataruI bunuriIor n Romnia va fi cea care va emite un document
care cuprinde informa|iiIe prevzute Ia aIin. (4), cu excep|ia datei punerii Ia dispozi|ie sau expedierii, care
este nIocuit de data primirii bunuriIor.
(9) Persoana impozabiI care primete bunuriIe n Romnia, n cazuriIe prevzute Ia aIin. (8), va emite,
de asemenea, un document, n momentuI returnrii par|iaIe sau integraIe a bunuriIor. Acest document
cuprinde informa|iiIe prevzute Ia aIin. (4), cu excep|ia datei punerii Ia dispozi|ie sau expedierii, care este
nIocuit de data Ia care bunuriIe sunt returnate. n pIus, se va face o referin| Ia acest document n
factura primit, Ia momentuI Ia care persoana impozabiI devine proprietara bunuriIor sau Ia momentuI Ia
care se consider c bunuriIe i-au fost Iivrate.
(9
1
) n situa|ia bunuriIor Iivrate n regim de consigna|ie sau pentru stocuri puse Ia dispozi|ia cIientuIui
de ctre o persoan impozabiI care nu este stabiIit n Romnia, persoana impozabiI care este
destinataruI bunuriIor n Romnia va emite documenteIe prevzute Ia aIin. (8) i (9) numai dac se apIic
msuri de simpIificare.
___________
Alineatul =9
1
; a ost introdus $rin $unctul /9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(10) TransferuI par|iaI sau integraI de active, prevzut Ia art. 128 aIin. (7) i Ia art. 129 aIin. (7), se va
eviden|ia ntr-un document ntocmit de pr|iIe impIicate n opera|iune, fiecare parte primind un exempIar
aI acestuia. Acest document trebuie s con|in urmtoareIe informa|ii:
a) un numr de ordine secven|iaI i data emiterii documentuIui;
b) data transferuIui;
c) denumirea/numeIe, adresa i coduI de nregistrare n scopuri de TVA, prevzut Ia art. 153, aI ambeIor
pr|i, dup caz;
d) o descriere exact a opera|iunii;
e) vaIoarea transferuIui.
___________
Art. 100
1
01.01.200/.
Eviden|a opera|iuniIor
___________
01.01.200/.
Art. 156. - (1) PersoaneIe impozabiIe stabiIite n Romnia trebuie s |in eviden|e corecte i compIete aIe
tuturor opera|iuniIor efectuate n desfurarea activit|ii Ior economice.
(2) PersoaneIe obIigate Ia pIata taxei pentru orice opera|iune sau care se identific drept persoane
nregistrate n scopuri de TVA, conform prezentuIui titIu, n scopuI desfurrii oricrei opera|iuni, trebuie
s |in eviden|e pentru orice opera|iune regIementat de prezentuI titIu.
(3) PersoaneIe impozabiIe i persoaneIe juridice neimpozabiIe trebuie s |in eviden|e corecte i
compIete aIe tuturor achizi|iiIor intracomunitare.
(4) Eviden|eIe prevzute Ia aIin. (1)-(3) trebuie ntocmite i pstrate astfeI nct s cuprind informa|iiIe,
documenteIe i conturiIe, incIusiv registruI nontransferuriIor i registruI bunuriIor primite din aIt stat
membru, n conformitate cu prevederiIe din norme.
(5) n cazuI asocia|iiIor n participa|iune care nu constituie o persoan impozabiI, drepturiIe i
obIiga|iiIe IegaIe privind taxa revin asociatuIui care contabiIizeaz venituriIe i cheItuieIiIe, potrivit
contractuIui ncheiat ntre pr|i.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 13/2/2001 &nce$.nd cu 13.00.2001.
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
79.
(1) n sensul art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoan impozabil va ine urmtoarele evidene i
documente:
a) evidene contabile ale activitii sale economice;
b) al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta i legate de activitatea sa economic,
conform prevederilor pct. 76;
c) facturile sau alte documente primite i legate de activitatea sa economic;
d) documentele vamale i, dup caz, cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitar i
achiziia intracomunitar de bunuri realizate de respectiva persoan;
e) facturile i alte documente emise sau primite de respectiva persoan pentru majorarea sau reducerea
contravalorii livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii, achiziiilor intracomunitare sau importurilor;
f) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabil sau de alt persoan n contul
acesteia n afara Romniei, dar n interiorul Comunitii pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (12) lit. f) -h)
din Codul fiscal, precum i pentru alte situaii n care se aplic msuri de simplificare aprobate prin ordin al
ministrului finanelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea i adresa primitorului, un numr de
ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea
bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se ntorc dup prelucrare sau expertiz, descrierea bunurilor
returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora i o
meniune referitoare la documentele emise n legtur cu aceste operaiuni, dup caz, precum i data emiterii
acestor documente. Nu trebuie completat acest registru pentru urmtoarele bunuri:
1. mijloacele de transport nmatriculate n Romnia;
2. palei, containere i alte ambalaje care circul fr facturare;
3. bunurile necesare desfurrii activitii de pres, radiodifuziune i televiziune;
4. bunurile necesare exercitrii unei profesii sau meserii dac:
- preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la
care bunul este transportat ori expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 7 zile
n afara Romniei; sau
- preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la
care bunul este transportat ori expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 24
de luni n afara Romniei;
5. computerele portabile i alt material profesional similar care este transportat n afara Romniei n cadrul unei
deplasri de afaceri de ctre personalul unei entiti economice sau de ctre o persoan fizic autorizat;
g) un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al Comunitii
n Romnia sau care au fost importate n Romnia ori achiziionate din Romnia de o persoan impozabil nestabilit
n Romnia i care sunt date unei persoane impozabile n Romnia n scopul expertizrii sau pentru lucrri efectuate
asupra acestor bunuri n Romnia, cu excepia situaiilor n care prin ordin al ministrului finanelor publice nu se
impune o asemenea obligaie. Registrul bunurilor primite nu trebuie inut n cazul bunurilor care sunt plasate n
regimul vamal de perfecionare activ. Acest registru va cuprinde:
1. denumirea i adresa expeditorului;
2. un numr de ordine;
3. data primirii bunurilor;
4. descrierea bunurilor primite;
5. cantitatea bunurilor primite;
6. data transportului bunurilor transmise clientului dup expertizare sau prelucrare;
7. cantitatea i descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dup expertizare sau prelucrare;
8. cantitatea i descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului;
9. o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu serviciile prestate, precum i data emiterii acestor
documente.
(2) Jurnalele pentru vnzri i pentru cumprri, registrele, evidenele i alte documente similare ale activitii
economice a fiecrei persoane impozabile se vor ntocmi astfel nct s permit stabilirea urmtoarelor elemente:
a) valoarea total, fr tax, a tuturor livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii efectuate de aceast persoan
n fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru:
1. livrrile intracomunitare de bunuri scutite;
2. livrri/prestri scutite de tax sau pentru care locul livrrii/prestrii este n afara Romniei;
3. livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii taxabile i crora li se aplic cote diferite de tax;
4. prestrile de servicii efectuate conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ctre beneficiari persoane impozabile
stabilite n Comunitate, denumite prestri de servicii intracomunitare, pentru care locul este n afara Romniei.
b) valoarea total, fr tax, a tuturor achiziiilor pentru fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru:
1. achiziii intracomunitare de bunuri;
2. achiziii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin.
(3) - (6) din Codul fiscal;
3. achiziii de bunuri, inclusiv provenite din import, i de servicii, taxabile, crora li se aplic cote diferite de tax;
4. achiziii de servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) din
Codul fiscal, care sunt prestate de ctre persoane impozabile stabilite n Comunitate, denumite achiziii
c) taxa colectat de respectiva persoan pentru fiecare perioad fiscal;
d) taxa total deductibil i taxa dedus pentru fiecare perioad fiscal;
e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioad fiscal, al taxei deduse efectiv pentru fiecare an
calendaristic i al ajustrilor efectuate, atunci cnd dreptul de deducere se exercit pe baz de pro rata, evideniind
distinct:
1. taxa dedus conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal;
2. taxa nededus conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal;
3. taxa dedus pe baz de pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.
(3) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care aplic sistemul TVA la ncasare au obligaia s
menioneze n jurnalele pentru vnzri facturile emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care este
obligatorie aplicarea sistemului TVA la ncasare, chiar dac exigibilitatea taxei nu intervine n perioada fiscal n care
a fost emis factura. n plus fa de cele prevzute la alin. (2), n jurnalele pentru vnzri se nscriu i urmtoarele
informaii n cazul acestor operaiuni:
a) numrul i data documentului de ncasare sau, dup caz, data la care a expirat termenul-limit de 90 de zile
prevzut la art. 134
2
b) valoarea integral a contravalorii livrrii de bunuri/prestrii de servicii, inclusiv TVA;
c) baza impozabil i taxa pe valoarea adugat aferent;
d) valoarea ncasat, inclusiv TVA, precum i baza impozabil i TVA exigibil corespunztoare sumei ncasate sau,
dup caz, la expirarea termenului-limit de 90 de zile prevzut la art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal se evideniaz
dac exist diferene de sume nencasate, care devin exigibile, precum i baza impozabil i TVA exigibil
corespunztoare sumei respective;
e) diferena reprezentnd baza impozabil i TVA neexigibil.
(4) n cazul jurnalelor pentru vnzri prevzute la alin. (3), facturile care au TVA neexigibil integral sau parial vor
fi preluate n fiecare jurnal pentru vnzri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil ori ca urmare a ncasrii
sau, dup caz, la expirarea termenului-limit de 90 de zile prevzut la art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, cu
menionarea informaiilor prevzute la alin. (3) lit. a) -e). n cazul informaiei de la alin. (3) lit. d) se va meniona
numai suma ncasat n perioada fiscal pentru care se ntocmete jurnalul pentru vnzri sau, dup caz, baza
impozabil i TVA care devine exigibil ca urmare a expirrii termenului-limit de 90 de zile prevzut la art. 134
2
(5) Persoanele impozabile care fac achiziii de bunuri/servicii de la persoane care aplic sistemul TVA la ncasare
nregistreaz n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care
este obligatorie aplicarea sistemului TVA la ncasare, chiar dac exigibilitatea, respectiv deductibilitatea taxei, nu
intervine n perioada fiscal n care a fost emis factura. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care
aplic sistemul TVA la ncasare nregistreaz n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de
bunuri/prestri de servicii chiar dac taxa nu este deductibil n perioada fiscal n care a fost emis factura. n plus
fa de cele prevzute la alin. (2), n jurnalele pentru cumprri se menioneaz i urmtoarele informaii:
a) numrul i data documentului de plat;
b) valoarea integral a contravalorii achiziiei de bunuri/prestrii de servicii, inclusiv TVA;
c) baza impozabil i taxa pe valoarea adugat aferent;
d) valoarea pltit, inclusiv TVA i corespunztor baza impozabil i TVA exigibil;
e) diferena reprezentnd baza impozabil i TVA neexigibil.
(6) n cazul jurnalelor pentru cumprri prevzute la alin. (5), facturile care au TVA neexigibil integral sau parial
vor fi preluate n fiecare jurnal pentru cumprri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil ca urmare a plii,
cu menionarea informaiilor prevzute la alin. (5) lit. a)-e), cu excepia situaiilor n care s-a mplinit termenul de
prescripie i facturile respective nu se mai achit, fiind scoase din evidenele persoanei impozabile. n cazul
informaiei de la alin. (5) lit. d) se va meniona numai suma pltit n perioada fiscal pentru care se ntocmete
jurnalul pentru cumprri.
(7) Documentele prevzute la alin. (2) - (6) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Finanelor Publice.
Fiecare persoan impozabil poate s i stabileasc modelul documentelor pe baza crora determin taxa colectat
i taxa deductibil conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie s conin informaiile minimale
stabilite la alin. (2) - (6) i s asigure ntocmirea decontului de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
79
1
.
(1) n cazul asocierilor n participaiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri n participaiune conform art. 127
alin. (10) din Codul fiscal, denumite n continuare asocieri, drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea
adugat prevzute de titlul VI al Codului fiscal revin asociatului desemnat n acest scop potrivit contractului ncheiat
ntre pri, care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, denumit n continuare asociatul administrator. Prin drepturi i
obligaii legale se nelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achiziii conform prevederilor
art. 145-147
1
din Codul fiscal, obligaia de a emite facturi ctre beneficiar i de a colecta taxa n cazul operaiunilor
taxabile, dreptul/obligaia de ajustare a taxei conform art 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.
(2) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si fr plat, ca aport la asociere n
limita cotei de participare stabilite prin contract, nu constituie prestare de servicii/livrare de bunuri cu plat n sensul
art. 129, respectiv 128 din Codul fiscal. Asociaii care au pus la dispoziia asocierii bunurile i serviciile menionate n
teza anterioar, ca aport la asociere, i pstreaz dreptul de deducere i nu vor efectua ajustri pe perioada
funcionrii asocierii, cu condiia ca asociatul administrator s ajusteze taxa aferent n conformitate cu prevederile
alin. (5). n cazul bunurilor de capital se va face o meniune referitoare la perioada n care bunurile au fost puse la
dispoziia asocierii, perioad n care membrii asociai nu fac ajustri.
(3) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si, altele dect cele prevzute la alin.
(2), reprezint livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plat n sensul art. 128, respectiv 129 din Codul fiscal.
(4) Asociatul administrator efectueaz achiziiile asocierii pe numele su i emite facturi n nume propriu ctre teri
pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de asociere, urmnd ca veniturile i cheltuielile s fie
atribuite fiecrui asociat corespunztor cotei de participare n asociere.
(5) Asociatul administrator are dreptul/obligaia de ajustare a taxei pentru bunuri/servicii conform art. 148, 149 sau
161 din Codul fiscal, pe perioada de existen a asocierii, astfel:
a) pentru bunurile/serviciile achiziionate de asociatul administrator, dup constituirea asocierii, care sunt destinate
utilizrii n scopul pentru care a fost constituit asocierea;
b) pentru bunurile/serviciile achiziionate de asociatul administrator nainte de constituirea asocierii i care ulterior
sunt alocate pentru realizarea scopului pentru care a fost constituit asocierea;
c) pentru bunurile/serviciile pe care membrii asociai le aduc ca aport la asociere, conform prevederilor alin. (2).
(6) n situaiile prevzute la alin. (5) lit. a) i b), asociatul administrator va aplica regulile privind ajustarea taxei din
perspectiva persoanei care deine aceste bunuri/servicii. n situaia prevzut la alin. (5) lit. c), momentul de
referin pentru determinarea datei de la care ncepe ajustarea taxei, n cazul bunurilor de capital, este data obinerii
bunului de ctre asociatul care le-a pus la dispoziia asocierii. Membrii asocierii trebuie s transmit asociatului
administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii, iar n cazul
altor bunuri dect cele de capital sau n cazul serviciilor, o copie de pe facturile de achiziie. Asociatul administrator
va pstra copia de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prevzut la art. 149 alin. (6) din Codul fiscal i va
meniona ajustrile pe care le-a efectuat n perioada de existen a asocierii. n cazul altor bunuri dect cele de
capital sau n cazul serviciilor, asociatul administrator va pstra copii de pe facturile de achiziie transmise de
membrii asociai, pe perioada prevzut la art. 147
1
alin. (2) din Codul fiscal. Atunci cnd asocierea i nceteaz
existena sau unul ori mai muli asociai se retrag din asociere, asociatul administrator are dreptul/obligaia s
ajusteze taxa aferent bunurilor/serviciilor prevzute la alin. (5) lit. c) restituite membrului asocierii cruia i-au
aparinut. n cazul bunurilor de capital, ajustarea se va realiza pentru perioada rmas din perioada de ajustare. Se
consider, din perspectiva asociatului administrator, c bunurile/serviciile restituite membrului asociat cruia i
aparin sunt alocate unei activiti cu drept de deducere, pentru a permite continuarea ajustrii de ctre acesta din
urm n funcie de activitile pe care le va realiza dup ncetarea existenei asocierii.
(7) Alocarea cheltuielilor i veniturilor asocierii de ctre asociatul administrator ctre membrii asociai nu constituie
operaiune impozabil n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, dac alocarea se face proporional cu cota de
participare a fiecrui membru al asocierii, astfel cum este stabilit n contractul de asociere.
(8) n cazul n care scopul asocierii este acela de a atinge obiective comune, dar membrii asociai acioneaz n
nume propriu fa de teri, fiecare persoan va fi tratat drept o persoan impozabil separat n conformitate cu
prevederile art. 127 alin. (9) din Codul fiscal i tranzaciile respective se impoziteaz distinct n conformitate cu
regulile stabilite la titlul VI din Codul fiscal. n aceast situaie nu se aplic prevederile alin. (1) - (7).

19/11/2012 :
Comentarii:
Jurnalele pentru vnzri i cele pentru cumprri ale persoanei care aplic TVA la ncasare, precum i jurnalele
pentru cumprri ale persoanelor care fac achiziii de la persoane care aplic TVA la ncasare trebuie adaptate
pentru a permite contribuabililor s urmreasc n fiecare perioad fiscal diferenele de tax neexigibile, att n ce
privete taxa colectat, ct i n ce privete taxa deductibil. n acest sens, prin normele metodologice au fost
prevzute informaiile minime necesare pentru aceste operaiuni. Aceste informaii sunt necesare i n scopul
verificrii de ctre organele fiscale a acestor contribuabili.
Perioada fiscaI
___________
01.01.200/.
Art. 156
1
. - (1) Perioada fiscaI este Iuna caIendaristic.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), perioada fiscaI este trimestruI caIendaristic pentru persoana
impozabiI care n cursuI anuIui caIendaristic precedent a reaIizat o cifr de afaceri din opera|iuni taxabiIe
i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabiIe n Romnia conform art. 132 i 133, dar care dau
drept de deducere conform art. 145 aIin. (2) Iit. b), care nu a depit pIafonuI de 100.000 euro aI crui
echivaIent n Iei se caIcuIeaz conform normeIor, cu excep|ia situa|iei n care persoana impozabiI a
efectuat n cursuI anuIui caIendaristic precedent una sau mai muIte achizi|ii intracomunitare de bunuri.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

22/01/2004 :
1
alin. (2) din Codul fiscal, n orice situaie, echivalentul n lei al plafonului de 100.000 euro se
determin pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru data de 31
decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal n cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 156
1
alin. (2) din
Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte
de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 156
1
(3) Persoana impozabiI care se nregistreaz n cursuI anuIui trebuie s decIare, cu ocazia nregistrrii
conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaz s o reaIizeze n perioada rmas pn Ia sfrituI
anuIui caIendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete pIafonuI prevzut Ia aIin. (2), recaIcuIat
corespunztor numruIui de Iuni rmase pn Ia sfrituI anuIui caIendaristic, persoana impozabiI va
depune deconturi trimestriaIe n anuI nregistrrii.
(4) ntreprinderiIe mici care se nregistreaz n scopuri de TVA, conform art. 153, n cursuI anuIui,
trebuie s decIare cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri ob|inut, recaIcuIat n baza activit|ii
corespunztoare unui an caIendaristic ntreg. Dac aceast cifr de afaceri recaIcuIat depete pIafonuI
prevzut Ia aIin. (2), n anuI respectiv perioada fiscaI va fi Iuna caIendaristic, conform aIin. (1). Dac
aceast cifr de afaceri recaIcuIat nu depete pIafonuI prevzut Ia aIin. (2), persoana impozabiI va
utiIiza trimestruI caIendaristic ca perioad fiscaI, cu excep|ia situa|iei n care a efectuat n cursuI anuIui
caIendaristic respectiv una sau mai muIte achizi|ii intracomunitare de bunuri nainte de nregistrarea n
scopuri de TVA conform art. 153.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(5) Dac cifra de afaceri efectiv ob|inut n anuI nregistrrii, recaIcuIat n baza activit|ii
corespunztoare unui an caIendaristic ntreg, depete pIafonuI prevzut Ia aIin. (2), n anuI urmtor
perioada fiscaI va fi Iuna caIendaristic, conform aIin. (1). Dac aceast cifr de afaceri efectiv nu
depete pIafonuI prevzut Ia aIin. (2), persoana impozabiI va utiIiza trimestruI caIendaristic ca
perioad fiscaI cu excep|ia situa|iei n care persoana impozabiI a efectuat n cursuI anuIui caIendaristic
precedent una sau mai muIte achizi|ii intracomunitare de bunuri.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(6) Persoana impozabiI care, potrivit aIin. (2) i (5), are obIiga|ia depunerii deconturiIor trimestriaIe
trebuie s depun Ia organeIe fiscaIe competente, pn Ia data de 25 ianuarie incIusiv, o decIara|ie de
men|iuni n care s nscrie cifra de afaceri din anuI precedent i o men|iune referitoare Ia faptuI c nu a
efectuat achizi|ii intracomunitare de bunuri n anuI precedent. Fac excep|ie de Ia prevederiIe prezentuIui
aIineat persoaneIe impozabiIe care soIicit scoaterea din eviden|a persoaneIor nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 153, n vederea apIicrii regimuIui speciaI de scutire prevzut Ia art. 152.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 19. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

ANEXA Nr. 4*)
-I4L D$#(!()i
0MK
A/n)i( N()i%n(#* + ,!i;in+ $i:!( + (:($!i >n $(<"# ,!s%(n#%! i&,%<(Ei# ,nt!"
$(! N!? + >n!/ist!(!
A+&inist!(! Fis$(#* ,!i%(+( :is$(#* st t!i&st!"# $(#n+(!isti$ 'i $(!
$( %,!(t%! + +(t
n" (" :$t"(t ($Qi<i)ii int!($%&"nit(! + E"n"!i >n (n"#
,!$+nt $" $(!($t! ,!s%n(# 3LM
56
67
I? DATE DE IDENTIFICARE A PER-OANELOR IMPOZA.ILE
F
G
FH
G
COD DE IDENTIFICARE FI-CAL RO

F66666
6666666G
DOMICILIUL FI-CAL
F
G
FHH666
G
-TRADA NR? .LOC
-C?
FHH6HH
66G
FH666H66
G
FA= E0MAIL
5666
7
II? PATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FI-CAL
F
G
FH
G

5666666
66666667
III? Ci:!( + (:($!i +in (n"# ,!$+ntA %E)in"t* s("A +",* $(<A !$(#$"#(t*
#i
566
66666667
IV? -"E s(n$)i"ni# (,#i$(t :(,ti + :(#s >n ($t ,"E#i$A +$#(! , ,!%,!i(
!*s,"n+! $* n" (& :$t"(t ($Qi<i)ii
int!($%&"nit(! + E"n"!i >n (n"# ,!$+nt?
5
7
>ns$!is >n ($st
:%!&"#(! s"nt $%!$t 'i $%&,#t
5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i(
FHG
Ut(&,i#(
-&n*t"!(
566
7
- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#
F
G
O!/(n :is$(#
FH
G
N"&*! >n!/ist!(! D(t* >n!/ist!(!
@ @
FH6666
6666666G
N"&# ,!s%(ni $(! ( ;!i:i$(t
56
7
C%+ MFPI 1K?1J?01?10?11@t
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie privind cifra de afaceri
n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii
intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)"
Formularul "Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)" se
completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care au utilizat trimestrul ca perioad fiscal n anul precedent,
care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri i care nu au depit plafonul de 100.000 euro, al crui
echivalent n lei se calculeaz conform normelor.
Formularul "Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)" se depune la
organul fiscal competent, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, pentru anul precedent.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute:
Completarea formularului
Seciunea I. Date de identificare a persoanei impozabile
personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta
"Denumire/Nume, prenume" se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a
reprezentrii (denumirea persoanei impozabile stabilite n strintate).
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrate n scopuri de TVA utilizat pentru
completarea i depunerea formularului de decont de tax pe valoarea adugat.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, dup caz) al persoanei impozabile.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliul
fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
Seciunea II. Date de identificare a reprezentantului fiscal
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea/numele, prenumele reprezentantului fiscal
desemnat de persoana impozabil stabilit n strintate i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului
fiscal pentru activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz cu cifra de afaceri din anul precedent, obinut sau, dup caz, recalculat, de ctre
contribuabil, potrivit prevederilor Codului fiscal.
IV. Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul
calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)
1. Denumire: Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/t
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
7. Se utilizeaz: pentru declararea cifrei de afaceri de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care
utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i nu au depit plafonul de 100.000 euro, cu excepia situaiei n care
persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de
bunuri.
8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA sau de reprezentantul fiscal/mputernicitul/reprezentantul
legal.
9. Circul:
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului
(6
1
) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (2)-(6), pentru persoana impozabiI care utiIizeaz trimestruI
caIendaristic ca perioad fiscaI i care efectueaz o achizi|ie intracomunitar de bunuri taxabiI n
Romnia, perioada fiscaI devine Iuna caIendaristic ncepnd cu:
a) prima Iun a unui trimestru caIendaristic, dac exigibiIitatea taxei aferente achizi|iei intracomunitare
de bunuri intervine n aceast prim Iun a respectivuIui trimestru;
b) a treia Iun a trimestruIui caIendaristic, dac exigibiIitatea taxei aferente achizi|iei intracomunitare de
bunuri intervine n a doua Iun a respectivuIui trimestru. PrimeIe dou Iuni aIe trimestruIui respectiv vor
constitui o perioad fiscaI distinct, pentru care persoana impozabiI va avea obIiga|ia depunerii unui
decont de tax conform art. 156
2
aIin. (1);
c) prima Iun a trimestruIui caIendaristic urmtor, dac exigibiIitatea taxei aferente achizi|iei
intracomunitare de bunuri intervine n a treia Iun a unui trimestru caIendaristic.
___________
Alineatul =+
1
; a ost modiicat $rin $unctul 139
1
. din (rdonan7! de ur5en7! nr.
109/2009 &nce$.nd cu 1,.00.2010.
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 29/00/2009 &nce$.nd cu 1,.00.2010.

ANEXA Nr. 2*)

-I4L D$#(!()i + &n)i"ni

A/n)i( N()i%n(#* + ,!i;in+ s$Qi&E(!( ,!i%(+i :is$(# ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei#
>n!/ist!(t 0M2
A+&inist!(! Fis$(#* >n s$%,"!i + TVA $(! "ti#i<(<* t!i&st!"# $(#n+(!isti$ $(
,!i%(+* :is$(#*
'i $(! :$t"(<* % ($Qi<i)i int!($%&"nit(!* t(D(Ei#* >n
R%&Rni(
5
67
I? DATE DE IDENTIFICARE A PER-OANEI IMPOZA.ILE
F
G
FH
G

F6666666
66666G
DOMICILIUL FI-CAL
F
G
FH66HH
G
-TRADA NR? .LOC
-C?
FH66HH
66G
F6H66H66
G
FA= E0MAIL
5666
7
II? DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FI-CAL
F
G
FH
G

566666666
666667
III? Pn t&i"# +is,%<i)ii#%! (!t? 1L2

1
(#in? N2
1
O +in L/( n!? L31@200J ,!i;in+
C%+"# :is$(#A $"
&%+i:i$*!i# 'i $%&,#t*!i# "#t!i%(!A (;Rn+ >n ;+! :(,t"# $* >n #"n(
[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[
(n"# [[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[ ( int!;nit Di/iEi#it(t( t(Di , ;(#%(!(
(+*"/(t* (:!nt ($Qi<i)ii
int!($%&"nit(! :$t"(tA +$#(! s$Qi&E(!( ,!i%(+i :is$(# "ti#i<(t ,nt!"
+$#(!(!( 'i ,#(t(
t(Di , ;(#%(!( (+*"/(t*?
Pn$,Rn+ $" +(t( + >ntRi ( #"nii [[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[ (n"#

[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[
1
OA ,!i%(+(
:is$(#* "ti#i<(t* ,nt!" t(D( , ;(#%(!( (+*"/(t* st #"n( $(#n+(!isti$*?
5
7
+(t# >ns$!is >n ($st :%!&"#(! s"nt $%!$t 'i $%&,#t
5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i(
FHG
Ut(&,i#(
-&n*t"!(
566
7
- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#
F
G
O!/(n :is$(#
FH
G
N"&*! >n!/ist!(! D(t( >n!/ist!(! @
@
F6666666
66666G
N"&# ,!s%(ni $(! ( ;!i:i$(t
56
7
N!? + %,!(t%! + +(t $" $(!($t! ,!s%n(# 1
Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
ANEXA Nr. 3
Agenia Naional de Administrare Fiscal
IMA4INE IMA4INE
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ??????????????????????
A+!s(I ???????????????????????????
A+&inist!()i( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ????????????????????????????
T#:%nI ??????????????????????????
N!? ???????????
F(DI ??????????????????????????????
E0
&(i#I ???????????????????????????
NOTIFICARE
privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii
datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile
care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i
care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele ................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea .................................., str. ....................... nr. .........., bl. ......., ap. ....., et. ......,
judeul/sectorul ...........
n temeiul dispoziiilor art. 156
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal
devine luna calendaristic.
n acest scop, v rugm s depunei la sediul nostru, n termen de 5 zile de la primirea prezentei notificri, declaraia
de meniuni, formular 092, prin care solicitai schimbarea perioadei fiscale, potrivit modelului anexat.
n situaia n care nu depunei declaraia de meniuni, organul fiscal va proceda la stabilirea din oficiu a datei de luare
n eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA cu perioad fiscal lunar.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este
dna/dl ......................................... la sediul nostru sau la numrul de telefon ..............., ntre orele ................ .
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
C%n+"$*t%!"# "nit*)ii :is$(#A
N"&# 'i ,!n"&# ??????????????????????????
-&n*t"!( 'i 't(&,i#( "nit*)ii ??????????????? Pnt%$&it
N"&# 'i
,!n"&# ????????????????????????????
F"n$)i( ????????????????????
????????????????????
-&n*t"!( ??????????????????
????????????????????
Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
ANEXA Nr. 4
IMA4INE IMA4INE
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ??????????????????????
A+!s(I ???????????????????????????
A+&inist!()i( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ????????????????????????????
T#:%nI ??????????????????????????
N!? ???????????
F(DI ??????????????????????????????
E0
&(i#I ???????????????????????????
DECIIE
privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic
ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele ..................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ............................., str. .......................... nr. ............, bl. ........, ap. ....., et. ......,
judeul/sectorul ..................
n baza prevederilor art. 156
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca
perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna
calendaristic.
Fa de aceste prevederi legale i avnd n vedere Decontul de TVA nregistrat sub nr. .............din data
de .............../Raportul de inspecie fiscal nregistrat sub nr. ........din data de ...................., v comunicm c,
ncepnd cu data de ......................, perioada fiscal pe care trebuie s o utilizai pentru declararea i plata taxei pe
valoarea adugat, ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, este luna calendaristic.
Potrivit prevederilor aceluiai articol, persoana impozabil n cazul creia perioada fiscal a devenit luna, ca urmare a
efecturii unei achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, nu mai are posibilitatea de a reveni la utilizarea
trimestrului calendaristic ca perioad fiscal, fiind obligat s pstreze ca perioad fiscal luna i n anii urmtori.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
normativ.
Semntura i tampila unitii ................
Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (092) "Declaraie de meniuni
privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz
o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia"
Formularul (092) "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care utilizeaz trimestrul
ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar.
intracomunitar taxabil n Romnia" se depune la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare
de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare.
Seciunea I "Date de identificare a persoanei impozabile"
completarea i depunerea formularului "Decont de tax pe valoarea adugat".
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliul
Seciunea II "Date de identificare a reprezentantului fiscal"
fiscal, pentru activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz cu luna i anul n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferente
achiziiei intracomunitare.
De asemenea, se completeaz data de nti a lunii ncepnd cu care se schimb perioada fiscal, respectiv se utilizeaz
luna calendaristic ca perioad fiscal pentru declararea i plata taxei pe valoarea adugat.
Astfel, perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu:
a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n
aceast prim lun a respectivului trimestru;
b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a
doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal
distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 156
2
alin. (1)
din Codul fiscal;
c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine
n a treia lun a unui trimestru calendaristic.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare,
de utilizare i de arhivare a formularelor
1. "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n
Romnia (092)"
1.1. Denumire: "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate
n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia (092)"
1.2. Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.5. U.M. : set (dou file)
1.7. Se utilizeaz: la schimbarea perioadei fiscale utilizate la taxa pe valoarea adugat (TVA), de ctre persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o
achiziie intracomunitar taxabil n Romnia.
1.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
legal.
1.9. Circul:
1.10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia"
2.1. Denumire: "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul
contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care
efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
2.2. Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.5. U/M: set (dou file)
2.7. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal, care au declarat achiziii intracomunitare n "Decontul de tax pe valoarea adugat",
dar care nu au depus declaraia de meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
2.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de organul fiscal competent.
2.9. Circul:
3. "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.1. Denumire: "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care
utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz: pentru schimbarea din oficiu a perioadei fiscale pentru TVA din trimestrul calendaristic n lun
calendaristic, pentru persoanele impozabile care efectueaz achiziii intracomunitare i nu au depus declaraia de
meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
3.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
3.9. Circul:
(6
2
) Persoana impozabiI care potrivit aIin. (6
1
) este obIigat s i schimbe perioada fiscaI trebuie s
depun o decIara|ie de men|iuni Ia organuI fiscaI competent, n termen de maximum 5 ziIe Iucrtoare de Ia
fineIe Iunii n care intervine exigibiIitatea achizi|iei intracomunitare care genereaz aceast obIiga|ie, i va
utiIiza ca perioad fiscaI Iuna caIendaristic pentru anuI curent i pentru anuI urmtor. Dac n cursuI
anuIui urmtor nu efectueaz nicio achizi|ie intracomunitar de bunuri, persoana respectiv va reveni
conform aIin. (1) Ia trimestruI caIendaristic drept perioad fiscaI. n acest sens va trebui s depun
decIara|ia de men|iuni prevzut Ia aIin. (6).
___________
Alineatul =+
2
; a ost modiicat $rin $unctul 139. din (rdonan7! de ur5en7! nr.
109/2009 &nce$.nd cu 01.01.2010.
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 29/00/2009 &nce$.nd cu 01.01.2010.

ANEXA Nr. 2*)

-I4L D$#(!()i + &n)i"ni

A/n)i( N()i%n(#* + ,!i;in+ s$Qi&E(!( ,!i%(+i :is$(# ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei#
>n!/ist!(t 0M2
A+&inist!(! Fis$(#* >n s$%,"!i + TVA $(! "ti#i<(<* t!i&st!"# $(#n+(!isti$ $(
,!i%(+* :is$(#*
'i $(! :$t"(<* % ($Qi<i)i int!($%&"nit(!* t(D(Ei#* >n
R%&Rni(
5
67
I? DATE DE IDENTIFICARE A PER-OANEI IMPOZA.ILE
F
G
FH
G

F6666666
66666G
DOMICILIUL FI-CAL
F
G
FH66HH
G
-TRADA NR? .LOC
-C?
FH66HH
66G
F6H66H66
G
FA= E0MAIL
5666
7
II? DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FI-CAL
F
G
FH
G

566666666
666667
III? Pn t&i"# +is,%<i)ii#%! (!t? 1L2

1
(#in? N2
1
O +in L/( n!? L31@200J ,!i;in+
C%+"# :is$(#A $"
&%+i:i$*!i# 'i $%&,#t*!i# "#t!i%(!A (;Rn+ >n ;+! :(,t"# $* >n #"n(
[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[
(n"# [[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[ ( int!;nit Di/iEi#it(t( t(Di , ;(#%(!(
(+*"/(t* (:!nt ($Qi<i)ii
int!($%&"nit(! :$t"(tA +$#(! s$Qi&E(!( ,!i%(+i :is$(# "ti#i<(t ,nt!"
+$#(!(!( 'i ,#(t(
t(Di , ;(#%(!( (+*"/(t*?
Pn$,Rn+ $" +(t( + >ntRi ( #"nii [[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[ (n"#

[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[
1
OA ,!i%(+(
:is$(#* "ti#i<(t* ,nt!" t(D( , ;(#%(!( (+*"/(t* st #"n( $(#n+(!isti$*?
5
7
+(t# >ns$!is >n ($st :%!&"#(! s"nt $%!$t 'i $%&,#t
5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(
F6
G
F"n$)i(
FHG
Ut(&,i#(
-&n*t"!(
566
7
- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#
F
G
O!/(n :is$(#
FH
G
N"&*! >n!/ist!(! D(t( >n!/ist!(! @
@
F6666666
66666G
N"&# ,!s%(ni $(! ( ;!i:i$(t
56
7
N!? + %,!(t%! + +(t $" $(!($t! ,!s%n(# 1
Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
ANEXA Nr. 3
IMA4INE IMA4INE
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ??????????????????????
A+!s(I ???????????????????????????
A+&inist!()i( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ????????????????????????????
T#:%nI ??????????????????????????
N!? ???????????
F(DI ??????????????????????????????
E0
&(i#I ???????????????????????????
NOTIFICARE
privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii
datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile
care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i
care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele ................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea .................................., str. ....................... nr. .........., bl. ......., ap. ....., et. ......,
judeul/sectorul ...........
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal
devine luna calendaristic.
n acest scop, v rugm s depunei la sediul nostru, n termen de 5 zile de la primirea prezentei notificri, declaraia
de meniuni, formular 092, prin care solicitai schimbarea perioadei fiscale, potrivit modelului anexat.
n situaia n care nu depunei declaraia de meniuni, organul fiscal va proceda la stabilirea din oficiu a datei de luare
n eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA cu perioad fiscal lunar.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este
dna/dl ......................................... la sediul nostru sau la numrul de telefon ..............., ntre orele ................ .
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
C%n+"$*t%!"# "nit*)ii :is$(#A
N"&# 'i ,!n"&# ??????????????????????????
-&n*t"!( 'i 't(&,i#( "nit*)ii ??????????????? Pnt%$&it
N"&# 'i
,!n"&# ????????????????????????????
F"n$)i( ????????????????????
????????????????????
-&n*t"!( ??????????????????
????????????????????
Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
ANEXA Nr. 4
IMA4INE IMA4INE
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ??????????????????????
A+!s(I ???????????????????????????
A+&inist!()i( Fin(n)#%! P"E#i$ ( ????????????????????????????
T#:%nI ??????????????????????????
N!? ???????????
F(DI ??????????????????????????????
E0
&(i#I ???????????????????????????
DECIIE
privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic
ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele ..................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ............................., str. .......................... nr. ............, bl. ........, ap. ....., et. ......,
judeul/sectorul ..................
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca
perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna
calendaristic.
Fa de aceste prevederi legale i avnd n vedere Decontul de TVA nregistrat sub nr. .............din data
de .............../Raportul de inspecie fiscal nregistrat sub nr. ........din data de ...................., v comunicm c,
ncepnd cu data de ......................, perioada fiscal pe care trebuie s o utilizai pentru declararea i plata taxei pe
valoarea adugat, ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, este luna calendaristic.
Potrivit prevederilor aceluiai articol, persoana impozabil n cazul creia perioada fiscal a devenit luna, ca urmare a
efecturii unei achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, nu mai are posibilitatea de a reveni la utilizarea
trimestrului calendaristic ca perioad fiscal, fiind obligat s pstreze ca perioad fiscal luna i n anii urmtori.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
normativ.
Semntura i tampila unitii ................
Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (092) "Declaraie de meniuni
privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz
o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia"
intracomunitar taxabil n Romnia" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care utilizeaz trimestrul
ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar.
intracomunitar taxabil n Romnia" se depune la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare
de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare.
Seciunea I "Date de identificare a persoanei impozabile"
completarea i depunerea formularului "Decont de tax pe valoarea adugat".
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliul
Seciunea II "Date de identificare a reprezentantului fiscal"
fiscal, pentru activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz cu luna i anul n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferente
achiziiei intracomunitare.
De asemenea, se completeaz data de nti a lunii ncepnd cu care se schimb perioada fiscal, respectiv se utilizeaz
luna calendaristic ca perioad fiscal pentru declararea i plata taxei pe valoarea adugat.
Astfel, perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu:
a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n
aceast prim lun a respectivului trimestru;
b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a
doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal
distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 156
2
alin. (1)
din Codul fiscal;
c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine
n a treia lun a unui trimestru calendaristic.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare,
de utilizare i de arhivare a formularelor
1. "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n
Romnia (092)"
1.1. Denumire: "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate
n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia (092)"
1.2. Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.5. U.M. : set (dou file)
1.7. Se utilizeaz: la schimbarea perioadei fiscale utilizate la taxa pe valoarea adugat (TVA), de ctre persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o
achiziie intracomunitar taxabil n Romnia.
1.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
legal.
1.9. Circul:
2. "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia"
2.1. Denumire: "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul
contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care
efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
2.2. Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal, care au declarat achiziii intracomunitare n "Decontul de tax pe valoarea adugat",
dar care nu au depus declaraia de meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
2.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
2.9. Circul:
3. "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.1. Denumire: "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care
utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz: pentru schimbarea din oficiu a perioadei fiscale pentru TVA din trimestrul calendaristic n lun
calendaristic, pentru persoanele impozabile care efectueaz achiziii intracomunitare i nu au depus declaraia de
meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
3.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
3.9. Circul:
(7) Prin norme se stabiIesc situa|iiIe i condi|iiIe n care se poate foIosi o aIt perioad fiscaI dect
Iuna sau trimestruI caIendaristic, cu condi|ia ca aceast perioad s nu depeasc un an caIendaristic.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 10/02/200/ &nce$.nd cu 2+.02.200/.

22/01/2004 :
1
alin. (7) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificat a
persoanei impozabile, o alt perioad fiscal, respectiv:
a) semestrul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 3 luni
calendaristice dintr-un semestru;
b) anul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 6 luni
calendaristice dintr-o perioad de un an calendaristic.
(3) Solicitarea prevzut la alin. (2) se va transmite autoritilor fiscale competente pn la data de 25 februarie a
anului n care se exercit opiunea i va fi valabil pe durata pstrrii condiiilor prevzute la alin. (2).
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (2), pentru Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale
i pentru unitile cu personalitate juridic din subordinea acesteia, perioada fiscal este anul calendaristic.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 0,/01/2010 &nce$.nd cu 10.01.2010.
Art. 10+
1
01.01.200/.

1
ANEXA Nr. II*)
*) Anexa nr. II este reprodus n facsimil.

J02
-I4L C!! ,!i;in+ "ti#i<(!( $( ,!i%(+* :is$(#* ,nt!" TVA ( s&st!"#"i
s(" N!? + >n!/ist!(!
(n"#"i $(#n+(!isti$
$( %,!(t%! + +(t

$" $(!($t! ,!s%n(# 3LM
56
67

ANULI
566667
DATE DE IDENTIFICARE A PER-OANEI IMPOZA.ILE
F
G
DENUMIRE
F6
G

F666
6666666G
ARA DE REZIDEN
F6
G
BUDE -ECTOR
LOCALITATE
FH66H
HG
-TRADA NR?
.LOC -C?
FHH6
6666G
FH6666H6
G
FA= E0MAIL
5666
7
DATE DE IDENTIFICARE A PMPUTERNICITULUI@REPREZENTATULUI FI-CAL
F
G
F6
G

FH66666
6666666G
DOMICILIUL FI-CAL
F6
G

F
G

F
G
COD POUTAL TELEFON
F6HH
G
FA= E0MAIL
5666
7
-%#i$it (,!%E(!( "ti#i<*!ii $( ,!i%(+* :is$(#* ,nt!" t(D( , ;(#%(!( (+*"/(t* (I
F
G
s&st!"#"i $(#n+(!isti$
FHG
(n"#"i $(#n+(!isti$
F66
G
AnD< "!&*t%(!# +%$"&ntI
F
G

5
7
N"&# ,!s%(ni $(! :($ $!!(
FH
G
F"n$)i(

FH
G Ut(&,i#(
-&n*t"!(

56
67
- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#
F
G
O!/(n :is$(#
FH
G
N"&*! >n!/ist!(! D(t( >n!/ist!(!
@ @
F6H666
6666666G
N"&# ,!s%(ni $(! ( ;!i:i$(t
56
7
C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@,
ANEXA Nr. III
A,!%E(t@D(t( ??????????
C%n+"$*t%!"# "nit*)ii :is$(#A
Di!$)i( 4n!(#* ( Fin(n)#%! P"E#i$ ????????????????????????
A+&inist!()i( Fin(n)#%! P"E#i$ ??????????????????????????????
-&n*t"!(
-t!? ???????????????????????????????????
n!? ?????????????????? ?????????????????????
L%$(#it(t( ???????????????????????????????????????????????????
N!? ?????????????????????@+(t( ????????????????????????????????
DECIIE
privind perioada fiscal pentru taxa pe valoarea adugat
Ctre:
Denumirea persoanei impozabile ................................., cu domiciliul fiscal/adresa din Romnia unde pot fi
examinate evidenele i documentele: localitatea ..........................., str. ................. nr. ...., bl. ...., sc. ...., ap. ....,
sectorul/judeul .................. .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA ..........................................
n baza art. 156
1
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i a cererii
nr................. din data de ......................, v comunicm urmtoarele:
Se aprob perioada fiscal:
- semestrul calendaristic
- anul calendaristic
Nu se aprob cererea
Motivaia respingerii: ........................................................................................................
...............................................................................................................................
.............................................................................................................................. .
Utilizarea perioadei fiscale aprobate prin prezenta decizie este valabil de la data comunicrii, pe durata pstrrii
condiiilor prevzute la pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat"
din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare
a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
La data modificrii condiiilor care au stat la baza aprobrii perioadei fiscale prin prezenta decizie, persoana impozabil
este obligat s ntiineze n scris organul fiscal competent, prin completarea unei declaraii de meniuni, n vederea
actualizrii vectorului fiscal pentru taxa pe valoarea adugat.
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu
prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit prevederilor art. 207 din
acelai act normativ.
V!i:i$(tA
Pnt%$&itA
F"n$)i(
F"n$)i(
????????????????????????? ?????????????
?????????
N"&# 'i ,!n"&# ??????????????????????????????? N"&# 'i
,!n"&# ???????????????????????????????
D(t( ??????????????????????????????????????????????
D(t( ??????????????????????????????????????????????
-&n*t"!( ?????????????????????????????????????????
-&n*t"!( ?????????????????????????????????????????
Cod MFP 14.13.02.02/p
ANEXA Nr. IV
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare a
formularului 306 "Cerere privind utilizarea ca perioad fiscal pentru
TVA a semestrului sau anului calendaristic", cod MFP 14.13.03.02/p
Denumirea formularului: Cerere privind utilizarea ca perioad fiscal pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic
Cod MFP: 14.13.03.02/p
Format: A4/t1
dispoziie gratuit.
Se utilizeaz la: aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA n Romnia, stabilite sau nestabilite n Romnia.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite sau nestabilite n
Romnia.
Circul:
Se pstreaz:
DecontuI de tax
___________
01.01.200/.
Art. 156
2
. - (1) PersoaneIe nregistrate conform art. 153 trebuie s depun Ia organeIe fiscaIe
competente, pentru fiecare perioad fiscaI, un decont de tax, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii
urmtoare ceIei n care se ncheie perioada fiscaI respectiv.
(2) DecontuI de tax ntocmit de persoaneIe nregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei
deductibiIe pentru care ia natere dreptuI de deducere n perioada fiscaI de raportare i, dup caz, suma
taxei pentru care se exercit dreptuI de deducere, n condi|iiIe prevzute Ia art. 147
1
aIin. (2), suma taxei
coIectate a crei exigibiIitate ia natere n perioada fiscaI de raportare i, dup caz, suma taxei coIectate
care nu a fost nscris n decontuI perioadei fiscaIe n care a Iuat natere exigibiIitatea taxei, precum i
aIte informa|ii prevzute n modeIuI stabiIit de MinisteruI Finan|eIor PubIice.
(3) DateIe nscrise incorect ntr-un decont de tax se pot corecta prin decontuI unei perioade fiscaIe
uIterioare i se vor nscrie Ia rnduriIe de reguIarizri.
___________
*us &n a$licare $rin Instruc7iuni din 1,/00/200/ &nce$.nd cu 22.00.200/.
Art. 10+
2
01.01.200/.

2
. prin Ordin 1790/2012 :
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat"
Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract
de asociere n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din
astfel de operaiuni.
Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele
termene:
a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele
impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 156
1
din Codul fiscal;
b) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul,
de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156
1
din
Codul fiscal;
c) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontul,
de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic,
potrivit prevederilor art. 156
1
alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice;
d) anual, pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele
impozabile prevzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul
fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156
1
alin. (7) din Codul
fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
e) pn la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai
trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o
achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n
a doua lun a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde i
operaiunile realizate n prima lun a acestuia. n situaia n care exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare intervine n prima sau n a treia lun a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile n mod
corespunztor dispoziiile lit. a).
Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal depun formularul (300)
"Decont de tax pe valoarea adugat" n format PDF, cu fiier XML ataat, la organul fiscal competent, pe suport
CD, nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat, sau prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit
legii. Formularele se completeaz cu ajutorul programelor de asisten existente pe portalul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, seciunea "Asisten contribuabili" sau seciunea "Declaraii electronice".
ATEN]IE! Nu se nscriu n decont:
- taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze
vnzarea bunurilor supuse executrii silite;
- taxa pe valoarea adugat pentru care se afl n derulare o nlesnire la plat.
Perioada de raportare
" Perioada de raportare" poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul
calendaristic, n condiiile art. 156
1
din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) i (4) din Normele metodologice.
Se nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06
pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2012).
Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic
nscriu codul de nregistrare fiscal;
- comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul
unic de nregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere
- contribuabilii persoane fizice, cu excepia persoanelor fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau care exercit profesii libere, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art.
153 din Codul fiscal;
- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia, conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, i
sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit art. 153 din acelai act normativ,
nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie codul de nregistrare n
scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, care este diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA
atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta. Caseta "Denumire" se completeaz cu denumirea
persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice,
dup caz.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Denumire"
se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a reprezentrii (denumirea
persoanei impozabile stabilite n strintate, reprezentat fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat n condiiile
legii).
Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n Romnia, se nscrie
adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate, n conformitate cu
prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliu
fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia
printr-unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n
caseta "Domiciliu fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie
responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice.
n rubrica "Pro rata de deducere" se nscrie pro rata determinat potrivit art. 147 din Codul fiscal.
Seciunea "Taxa pe valoarea adugat colectat"
Rndul 1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile
intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile
intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare de cumprtorul revnztor,
1
alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**),
inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite. Se
nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
Rndul 2 - se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate
la rndul 1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la
art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrrii intracomunitare n perioada n care intervine exigibilitatea
etc.
Rndul 3 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii care nu sunt impozabile n Romnia pentru c nu au locul livrrii/prestrii stabilit,
conform art. 132 i 133 din Codul fiscal, n Romnia, precum i pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite
conform art. 143 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de
raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru aceste livrri intracomunitare
de bunuri, scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal
pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9) din Codul fiscal, precum
i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul
4.
Rndul 3.1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru serviciile
pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru
n care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n
Comunitatea European, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare, precum i ajustrile bazei de
impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare,
conform art. 134
2
la rndul 3.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute
la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine
exigibilitatea etc.
Rndul 5 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile
intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, precum i baza de impozitare pentru achiziiile de bunuri efectuate
de ctre beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este
obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adugat aferent, pentru care
exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de
avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se nscriu i ajustrile bazei de impozitare prevzute la
art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)
din Codul fiscal.
Rndul 6 - se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenit n alt perioad, dar
respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate n perioade
anterioare i datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum:
- modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitar pe baz de autofactur, n
condiiile legii, ulterior factura primit de la furnizor avnd un pre mai mare sau mai mic, altele dect situaiile cnd
aceast modificare a preului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal
n perioada de raportare;
- declararea achiziiei intracomunitare pe baz de autofactur, n condiiile legii, ntr-o perioad ulterioar, la
primirea facturii de la furnizor, constatndu-se c exigibilitatea achiziiei intracomunitare intervenea ntr-o perioad
anterioar;
- modificarea bazei impozabile a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar
de referin aplicabil, datorat unor neconcordane ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii achiziiei
intracomunitare;
- orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia ajustrilor bazei de impozitare
prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cnd acestea au loc ulterior, ntr-o alt perioad dect cea n care a
intervenit exigibilitatea pentru achiziiile intracomunitare respective.
Rndul 7 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea
adugat pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata
TVA conform art. 150 alin. (2)-(6) i pentru importurile de bunuri crora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin.
(4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile
bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de
raportare, conform art. 134
2
alin. (9) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor
referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul 8.
Rndul 7.1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe
valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan
obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la
art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin.
la rndul 7.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute
la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine
exigibilitatea etc.
Rndul 9 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*) pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n
perioada de raportare, privind:
- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile
cu cota de 24%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate;
- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de tax
pe valoarea adugat determinate pe baza situaiilor de calcul ntocmite n acest scop;
- ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n
perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal, dac au fost generate de
operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%.
Rndul 10 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine
n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii
asimilate.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal,
pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (9)-(11),
dup caz, din Codul fiscal.
n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri
taxabile cu cota de 5%.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care
2
2
alin. (9)-(11),
Rndul 12 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat
pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii
care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.
Rndul 13 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru
livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160
din Codul fiscal, pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n perioade fiscale
anterioare.
n perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare, privind:
- baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere, prevzute la art.
143 alin. (1), art. 144 i 144
1
din Codul fiscal;
- baza de impozitare pentru operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 i lit. b) din Codul
fiscal, n cazul n care cumprtorul sau clientul este stabilit n afara Uniunii Europene sau n cazul n care aceste
operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate, precum i n cazul operaiunilor efectuate de
intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor
Rndul 15 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de
bunuri scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 din Codul fiscal.
Rndul 16 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 9, 10, 11 i 12 din
deconturile anterioare, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal, dar care au fost
generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, sumele rezultate din
regularizrile prevzute de art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificrii cotelor de TVA, precum i orice alte
sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor
prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din
eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea.
Seciunea "Taxa pe valoarea adugat deductibil"
Rndul 18 - se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 5.
Rndul 18.1 - se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 5.1.
Rndul 20.1 - se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 7.1.
Rndul 22 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea
adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24%, altele dect cele
nscrise la rndul 25, precum i baza de impozitare i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile
art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare.
Se nscriu, de asemenea, i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care
2
dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%.
adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9%, precum i taxa
aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care
exigibilitatea intervine n perioada de raportare.
2
2
alin. (9)-(11),
adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri taxabile cu cota de 5%.
2
2
alin. (9)-(11),
Rndul 25 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa
deductibil pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre
beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.
Se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 12.
Rndul 26 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind:
- contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutit de tax, neimpozabil sau
supus unui regim special de tax;
- contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea
adugat n Romnia;
- contravaloarea achiziiilor intracomunitare de bunuri scutite de tax sau neimpozabile n Romnia;
- contravaloarea achiziiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat;
- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adugat.
Nu este obligatorie nscrierea n decont a sumelor care nu sunt incluse n baza impozabil.
Rndul 26.1 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiile de servicii intracomunitare scutite
de taxa pe valoarea adugat.
Rndul 28 - se nscrie taxa pe valoarea adugat efectiv dedus pentru achiziiile prevzute la rndurile 18-25:
- conform art. 145 i 145
1
din Codul fiscal, n cazul persoanelor care efectueaz numai operaiuni cu drept de
deducere. Nu se preia n acest rnd taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art.
145
1
din Codul fiscal;
- conform art. 145
1
i 147 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluat din
coloanele jurnalului pentru cumprri*), n funcie de destinaia achiziiilor, astfel:
- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care
nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal;
- taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, ct i
de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de
deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal;
- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii operaiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia n acest rnd.
Totalul rndului 28 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rndurile 18-25, cu excepia celor de la rndurile 18.1 i
20.1.
Rndul 29 - se nscriu sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit, n baza art. 143 alin. (1) lit.
b) din Codul fiscal, cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabilite n Comunitatea European, de ctre
persoanele impozabile autorizate n acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.
Rndul 30 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 22, 23, 24 i 25 din
deconturile anterioare, ajustrile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, a cror exigibilitate este ulterioar datei de 1
iulie 2010, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de
19%, potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal, precum i orice alte sume rezultate din
regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din
Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n
perioada n care intervine exigibilitatea.
Rndul 31 - se nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii anuale pe baz de
pro rata definitiv, prevzute la art. 147 din Codul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca
urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior n calculul pro rata definitiv, conform pct. 47 alin. (5) din Normele
metodologice, precum i diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii taxei deductibile
pentru bunurile de capital prevzute la art. 149 i la 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dup caz.
Seciunea "Regularizri conform art. 1473 din Codul fiscal"
Rndul 35 - se preia suma prevzut la rndul 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se
scad sumele achitate pn la data depunerii decontului. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus
dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la
rndul 39 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Rndul 36 - se preia suma reprezentnd diferena de TVA de plat stabilit de organele de inspecie fiscal prin
decizie comunicat persoanei impozabile, dar neachitat pn la data depunerii decontului de TVA.
Rndul 38 - se preia suma prevzut la rndul 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care
nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul anterior. Pentru primul decont de
tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor
instruciuni, se preia suma prevzut la rndul 40 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat
rambursarea.
Rndul 39 - se preia suma reprezentnd diferena negativ de TVA stabilit de organele de inspecie fiscal prin
decizie comunicat persoanei impozabile pn la data depunerii decontului de TVA.
Seciunea "Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal"
Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale,
astfel cum este prevzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntr-o rubric separat din
jurnalul pentru vnzri, conform pct. 81
1
alin. (4) din Normele metodologice.
Seciunea "Informaii privind taxa pe valoarea adugat neexigibil sau nedeductibil"
Rndul A - se nscriu informaii privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate att n perioada de
raportare, ct i n perioadele anterioare, a cror tax pe valoarea adugat aferent a rmas neexigibil, existent
n sold la sfritul perioadei de raportare, ca urmare a aplicrii sistemului TVA la ncasare i care urmeaz s devin
exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art. 134
2
din Codul fiscal.
Rndul B - se nscriu informaii privind achiziiile de bunuri i servicii efectuate att n perioada de raportare, ct i n
perioadele anterioare, pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente,
conform prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, existent n sold la sfritul perioadei de raportare, i
care urmeaz s devin exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art. 145 din Codul fiscal.
Nu se admit ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
n ceea ce privete achiziiile intracomunitare de bunuri, pe lng legislaia naional, organele fiscale i
contribuabilii vor ine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de
stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea
adugat.
___________
*) Prin jurnale de vnzri i jurnale de cumprri se nelege orice jurnale, registre, evidene sau alte documente
similare pe care persoanele impozabile au obligaia s le ntocmeasc n conformitate cu prevederile art. 156 din
Codul fiscal i ale pct. 79 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul
fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin ordin al
ministrului finanelor publice se propun modele de jurnale de vnzri i cumprri, utilizarea acestor modele de ctre
persoanele impozabile fiind opional.
**) Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ n
decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri n statul membru de origine, i achiziiile
intracomunitare evideniate n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru achiziii intracomunitare, n
statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiile intracomunitare intervine:
- n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;
- la data emiterii facturii, dac factura este emis nainte de data de 15 a lunii urmtoare celei n care a intervenit
faptul generator, respectiv livrarea.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de utilizare i pstrare ale formularului (300)
"Decont de tax pe valoarea adugat"
Denumirea formularului: Decont de tax pe valoarea adugat
Cod MFP: 14.13.01.02
Format: A4/t1
Caracteristicile de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului
de asisten pus la dispoziie gratuit de unitile fiscale teritoriale.
Se utilizeaz la declararea tuturor operaiunilor din sfera TVA.
Se ntocmete de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent:
- n format hrtie, semnat i tampilat, potrivit legii;
- n format electronic;
Se pstreaz:
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.
Art. 5. - Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care efectueaz n perioada de raportare numai
operaiuni n interiorul rii pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea csuei
corespunztoare din programul de asisten pus la dispoziie pe pagina de internet a Ageniei Naionale de
Art. 6. - Decontul de tax pe valoarea adugat prevzut la art. 1 se utilizeaz ncepnd cu declararea obligaiilor
fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2013.
ANEXA Nr. 1*)
___________
'00
*4C8N;
*4 ;$F< !4 #$58$/4$ $*<3:$;<
sigla
Perioada de raportare (lun/trimestru/semestru/an) ...........
Anul ..........
*$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ !4/S8$N47 7(!8M$9754
Cod de identificare fiscal >/
*enumire
*omiciliu fiscal
>ude 5ocalitate Sector
Strada Cod potal Numr
9loc Scar ?ta= $p
;elefon Fa@ 4mail
Cont bancar
9anca Cont
!/8 /$;$ *4 *4*3C4/4 H ^Q^Q^Q^Q^Q^
;$F$ !4 #$58$/4$ $*<3:$;< C854C;$;< " lei
"
*enumire indicatori #aloare ;#$
C/E?>S 65>AC/EH56A> U6 K5 AFA>T H?
5i&rri intracomunitare de bunuri% scutite conform art. )' alin. A2B lit. aB i dB din
Codul fiscal
2 /egulari0ri li&rri intracomunitare scutite conform art. )' alin. A2B lit. aB i dB din
Codul fiscal
' 5i&rri de bunuri sau prestri de ser&icii pentru care locul li&rrii?locul prestrii
este n afara /om1niei An 34 sau n afara 34B% precum i li&rri intracomunitare
de bunuri% scutite conform art. )' alin. A2B lit. bB i cB din Codul fiscal% din care=
'. !restri de ser&icii intracomunitare care nu beneficia0 de scutire n statul
membru n care ta@a este datorat
& /egulari0ri pri&ind prestrile de ser&icii intracomunitare care nu beneficia0 de
scutire n statul membru n care ta@a este datorat
+ $cGi0iii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata
;#$ Ata@are in&ersB% din care=
+. $cGi0iii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la plata ;#$
Ata@are in&ersB% iar furni0orul este nregistrat n scopuri de ;#$ n statul membru
din care a a&ut loc li&rarea intracomunitar
, /egulari0ri pri&ind acGi0iiile intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul
este obligat la plata ;#$ Ata@are in&ersB
7 $cGi0iii de bunuri% altele dec1t cele de la rd. + i ,% i acGi0iii dc ser&icii pentru
care beneficiarul din /om1nia este obligat la plata ;#$ Ata@are in&ersB% din care=
7. $cGi0iii de ser&icii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata
;#$ Ata@are in&ersB
- /egulari0ri pri&ind acGi0iiile de ser&icii intracomunitare pentru care beneficiarul
este obligat la plata ;#$ Ata@are in&ersB
57#/</7 *4 93N3/7?!/4S;$/7 *4 S4/#7C77 CN 7N;4/78/35 6</77 D7 4F!8/;3/7
2 5i&rri de bunuri i prestri de ser&icii% ta@abile cu cota 2)H
DecontuI speciaI de tax i aIte decIara|ii
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 156
3
. - (1) DecontuI speciaI de tax se depune Ia organeIe fiscaIe competente de ctre persoaneIe
care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, astfeI:
a) pentru achizi|ii intracomunitare de bunuri taxabiIe, aIteIe dect ceIe prevzute Ia Iit. b) i c), de ctre
persoaneIe impozabiIe nregistrate conform art. 153
1
;
b) pentru achizi|ii intracomunitare de mijIoace de transport noi, de ctre orice persoan, indiferent dac
este sau nu nregistrat conform art. 153
1
;
c) pentru achizi|ii intracomunitare de produse accizabiIe, de ctre persoaneIe impozabiIe i persoaneIe
juridice neimpozabiIe, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art. 153
1
;
d) pentru opera|iuniIe i de ctre persoaneIe obIigate Ia pIata taxei, conform art. 150 aIin. (2) - (4) i (6);
e) pentru opera|iuniIe i de ctre persoaneIe obIigate Ia pIata taxei conform art. 150 aIin. (5), cu excep|ia
situa|iei n care are Ioc un import de bunuri sau o achizi|ie intracomunitar de bunuri.
(2) DecontuI speciaI de tax trebuie ntocmit potrivit modeIuIui stabiIit prin ordin aI preedinteIui
Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI i se depune pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei
n care ia natere exigibiIitatea opera|iuniIor men|ionate Ia aIin. (1). DecontuI speciaI de tax trebuie
depus numai pentru perioadeIe n care ia natere exigibiIitatea taxei. Prin excep|ie, persoaneIe care nu
sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art.
153
1
, sunt obIigate s depun decontuI speciaI de tax pentru achizi|iiIe intracomunitare de mijIoace de
transport noi, nainte de nmatricuIarea acestora n Romnia, dar nu mai trziu de data de 25 a Iunii
urmtoare ceIei n care ia natere exigibiIitatea taxei aferente respectivei achizi|ii intracomunitare. De
asemenea, persoaneIe care sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, i care au obIiga|ia
pI|ii taxei pentru achizi|iiIe intracomunitare de mijIoace de transport care nu sunt considerate noi,
conform art. 125
1
aIin. (3), au obIiga|ia s depun decontuI speciaI de tax pentru respectiveIe achizi|ii
intracomunitare nainte de nmatricuIarea mijIoaceIor de transport n Romnia, dar nu mai trziu de data
de 25 a Iunii urmtoare ceIei n care ia natere exigibiIitatea taxei aferente achizi|iei intracomunitare.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(3) n apIicarea aIin. (2), organeIe fiscaIe competente n administrarea persoaneIor prevzute Ia aIin. (1)
Iit. b), respectiv a persoaneIor care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art.
153, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
, vor eIibera, n scopuI nmatricuIrii
mijIocuIui de transport nou, un certificat care s ateste pIata taxei, aIe crui modeI i con|inut vor fi
stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI. n cazuI achizi|iiIor
intracomunitare de mijIoace de transport care nu sunt noi n sensuI art. 125
1
aIin. (3), efectuate de
persoaneIe nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, n vederea nmatricuIrii, organeIe fiscaIe
competente vor eIibera un certificat care s ateste pIata taxei n Romnia sau din care s rezuIte c nu se
datoreaz taxa n Romnia, n conformitate cu prevederiIe IegaIe.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 2//09/2011 &nce$.nd cu 03.10.2011.
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
(1) n aplicarea prevederilor art. 156
3
alin. (3) din Codul fiscal, n cazul persoanelor care realizeaz achiziii
intracomunitare de mijloace de transport, organele fiscale competente trebuie s analizeze dac din documentaia
care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c acesta se ncadreaz sau nu n categoria mijloacelor de
transport noi, n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal, i dac se datoreaz ori nu taxa aferent respectivei
achiziii intracomunitare n Romnia, astfel:
a) n cazul n care achiziia intracomunitar este realizat de orice persoan care nu este nregistrat i care nu avea
obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu
nregistrat, conform art. 153
1
din Codul fiscal, i n urma analizei rezult c mijlocul de transport este nou, organele
fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte:
1. fie c s-a efectuat plata taxei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv,
dup depunerea decontului special i achitarea taxei, n condiiile prevzute la art. 156
3
alin. (2) i art. 157 alin. (1)
din Codul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c achiziia
intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal;
2. fie c nu se datoreaz taxa:
(i) n situaia n care respectiva persoan realizeaz n Romnia o achiziie intracomunitar, dar aceasta nu este
impozabil n Romnia conform art. 126 din Codul fiscal sau este scutit de tax conform art. 142 din Codul fiscal;
(ii) n situaia transferului unui mijloc de transport nou din alt stat membru n Romnia de ctre o persoan
neimpozabil cu ocazia unei schimbri de reedin, dac la momentul livrrii nu a putut fi aplicat scutirea
prevzut la echivalentul din legislaia altui stat membru al art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avnd n vedere
c respectivul transfer nu determin o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia;
b) n cazul n care, n urma analizei, rezult c mijlocul de transport nu este nou, iar achiziia intracomunitar a fost
efectuat de o persoan care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal i
care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal, organele fiscale
competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte c nu se datoreaz taxa n
Romnia;
c) n cazul n care achiziia intracomunitar este realizat de o persoan impozabil care nu este nregistrat i care
nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care este sau ar trebui s fie
nregistrat conform art. 153
1
din Codul fiscal, i n urma analizei rezult c mijlocul de transport nu este nou,
organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte:
1. fie c s-a efectuat plata taxei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv,
dup depunerea decontului special i achitarea taxei, n condiiile prevzute la art. 156
3
alin. (2) i art. 157 alin. (1)
din Codul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c achiziia
intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal;
2. fie c nu se datoreaz taxa n Romnia, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport
rezult c achiziia intracomunitar nu este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul
fiscal. De exemplu, mijloacele de transport care nu sunt noi i sunt achiziionate intracomunitar de la persoane
fizice, mici ntreprinderi, de la persoane impozabile care au aplicat regimul special pentru bunuri second-hand
potrivit unor prevederi din alte state membre similare art. 152
2
din Codul fiscal nu sunt achiziii intracomunitare
impozabile n Romnia, potrivit art. 126 alin. (3) lit. a) i alin. (8) lit. c) din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 1
a
CERTIFICAT
privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport
Ca urmare a Cererii nr. ........................................... din data de ........................................................................
se certific prin prezenta c:
Denumirea/Numele i
prenumele ......................................................................................................................................................
...........
Domiciliul
fiscal ..............................................................................................................................................................
............................
Localitatea ................................., str. ............................................................... nr. ............., bl.
........ap. ..........................., et. ...............,
judeul/sectorul ...............................................................................................................................................
...............................................
Cod de identificare fiscal/Cod numeric
personal ..........................................................................................................................................
a achitat n Romnia taxa pe valoarea adugat, dup cum urmeaz:
aferent achiziiei intracomunitare de mijloace de transport noi, taxabil n Romnia, efectuat de ctre persoana
care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, indiferent
dac este sau nu nregistrat conform art. 153
1
din Codul fiscal;
aferent achiziiei intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, taxabil n Romnia, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se
nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care este nregistrat conform art. 153
1
din Codul
fiscal.
Datele de identificare ale mijlocului de
transport
1
): .............................................................................................................
......................................................................................................................................................................
....................... ..............................................................................................................................................
................................................. ....................................................................................................................
.......................................................................... ...........................................................................................
....................................................................................................
S-a eliberat prezentul certificat n scopul nmatriculrii mijlocului de transport n Romnia, n condiiile prevzute de
art. 156
3
alin. (3) din Codul fiscal, i de pct. 80
1
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cntocmit
Funcia .............................................
Semntura .......................................
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal ...
Cod 14.13.21.02/a.i.p.
___________
1
) Se nscriu datele de identificare ale mijlocului de transport (categoria, marca, tipul/varianta, seria asiului/numr de
identificare, numr de omologare, dup caz).
ANEXA Nr. 2
a
CERTIFICAT
Ca urmare a Cererii nr. ................................................. din data de ..........................................................
depus de:
Denumirea/Numele i
prenumele ...........................................................................................................................
Domiciliul
fiscal ....................................................................................................................................................
Localitatea ........................................................,
str. .................................................................................................................. nr. ............. bl. ........, ap. ....,
et. ..............., judeul/sectorul ...............................................................................................................
Cod de identificare fiscal/Cod numeric personal ..................................................................................,
i din documentaia prezentat organului fiscal rezult c nu datoreaz taxa pe valoarea adugat n Romnia:
pentru achiziia intracomunitar a mijlocului de transport nou, neimpozabil n Romnia conform art. 126 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, sau
scutit de tax conform art. 142 din Codul fiscal, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are
obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu nregistrat
conform art. 153
1
din Codul fiscal;
pentru transferul mijlocului de transport nou din ..................... (alt stat membru) n Romnia de ctre persoana
neimpozabil cu ocazia unei schimbri de reedin, dac la momentul livrrii nu a putut fi aplicat scutirea prevzut
la echivalentul din legislaia celuilalt stat membru al art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avnd n vedere c
respectivul transfer nu determin o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia;
pentru achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA
conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal;
pentru achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, achiziie care nu este taxabil n Romnia potrivit titlului VI din Codul fiscal i este efectuat de ctre persoana
care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153, dar care este
1
din Codul fiscal.
Datele de identificare ale mijlocului de transport
1
):
......................................................................................................................................................................
............................... ......................................................................................................................................
............................................................................. ........................................................................................
.....................................................................................
1
)
S-a eliberat prezentul certificat n scopul nmatriculrii mijlocului de transport n Romnia, n condiiile prevzute de
art. 156
3
alin. (3) din Codul fiscal, i de pct. 80
1
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Prezentul certificat se supune dispoziiilor art. 90 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cntocmit
Numele i prenumele ........................
Funcia ..............................................
Semntura ........................................
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal ...
Cod 14.13.21.02/a.i.
___________
1
) Se nscriu datele de identificare ale mijlocului de transport (categoria, marca, tipul/varianta, seria asiului/numr de
identificare, numr de omologare, dup caz).
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare ale formularului "Certificat
privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport"
i ale formularului "Certificat"
1.1. Denumire: "Certificat privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n cazul achiziiilor intracomunitare de
mijloace de transport"
1.2. Cod: 14.13.21.02/a.i.p.
1.3. Format: A4/t1
1.4. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
1.5. Se utilizeaz la:
- atestarea plii taxei pe valoarea adugat de ctre persoanele care nu sunt nregistrate i care nu au obligaia s se
nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art.
153
1
din Codul fiscal, care au efectuat achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi, taxabile n Romnia, n
scopul nmatriculrii acestora;
- atestarea plii taxei pe valoarea adugat de ctre persoanele care nu sunt nregistrate i care nu au obligaia s se
nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul
fiscal, care au efectuat achiziii intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, n sensul art. 125
1
alin. (3)
din Codul fiscal, taxabile n Romnia, n scopul nmatriculrii acestora.
1.6. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
1.7. Circul: n format hrtie, n dou exemplare originale listate, semnate i tampilate, din care:
- un exemplar la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
2.1. Denumire: "Certificat"
2.2. Cod: 14.13.21.02/a.i.
2.3. Format: A4/t1
2.4. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
2.5. Se utilizeaz: la atestarea faptului c din documentele prezentate organului fiscal rezult c nu se datoreaz TVA
n Romnia, ntruct:
- achiziia intracomunitar a mijlocului de transport nou, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care
nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu
1
din Codul fiscal, nu este impozabil n Romnia conform art. 126 din Codul fiscal sau
este scutit de tax conform art. 142 din Codul fiscal;
- transferul mijlocului de transport nou din alt stat membru n Romnia de ctre persoana neimpozabil cu ocazia unei
schimbri de reedin nu reprezint o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia;
- achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal este
efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA
1
din Codul fiscal;
- achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA
conform art. 153, dar care este nregistrat conform art. 153
1
din Codul fiscal, nu este taxabil n Romnia.
2.6. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
2.7. Circul: n format hrtie, n dou exemplare originale listate, semnate i tampilate, din care:
- un exemplar la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
(4) PersoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfeI
cum este prevzut Ia art. 152 aIin. (2), reaIizat Ia fineIe unui an caIendaristic este inferioar sumei de
220.000 de Iei, trebuie s comunice printr-o notificare scris organeIor fiscaIe de care apar|in, pn Ia
data de 25 februarie incIusiv a anuIui urmtor, urmtoareIe informa|ii:
a) suma totaI a IivrriIor de bunuri i a prestriIor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de
TVA, conform art. 153, precum i suma taxei aferente;
b) suma totaI a IivrriIor de bunuri i a prestriIor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate
n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxei aferente.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 20. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

22/01/2004 :
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n situaia n care statutul persoanei
impozabile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de TVA s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost
nregistrat n scopuri de TVA, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n cursul anului de referin, este
relevant statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referin.
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, operaiunile care fac obiectul notificrilor
sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar.

22/01/2004 :
(3) Notificrile prevzute la art. 156
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun numai pentru anii n care persoanele
impozabile desfoar operaiuni de natura celor pentru care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n
situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul
pentru care ar fi trebuit depus notificarea.

ANEXA Nr. 1*)
Formular 392A
1. Denumire: (392 A) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...."
1.1. Cod: 14.13.01.02/ia
1.2. Format: A4/t1
1.3. U/M: seturi
1.4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa.
1.6. Se utilizeaz la declararea livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate n anul de raportare.
1.7. Se ntocmete de ctre persoana impozabil sau reprezentantul fiscal al acesteia n dou exemplare.
1.8. Circul:
- copia la persoana impozabil.
1.9. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.

INSTRUC]IUNI pentru completarea formularului (392 A)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...."
Formularul Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul .... se
completeaz de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, potrivit dispoziiilor art. 153 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a cror cifr de afaceri, efectiv realizat
la finele anului calendaristic, este inferioar sumei de 220.000 lei.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...." se depune
la organul fiscal competent, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...." se depune,
n format electronic, astfel:
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul
Formatul electronic al formularului "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate
n anul ...." se obine prin folosirea programului de asisten.
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe
site-ul Ministerului Finanelor Publice, portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Seciunea " Date de identificare a persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz prin nscrierea codului de nregistrare n scopuri de TVA (codul de
identificare fiscal precedat de prefixul RO).
Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau
domiciliul fiscal, dup caz) al persoanei impozabile.
Seciunea " Date de identificare a reprezentantului fiscal"
Se completeaz doar n cazul n care depunerea declaraiei informative se realizeaz prin reprezentantul fiscal
desemnat potrivit legii.
" Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu denumirea/numele i prenumele persoanei impozabile care a fost
desemnat ca reprezentant fiscal de ctre persoana impozabil strin.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru
activitatea proprie. "
"Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al reprezentantului desemnat de
persoana impozabil.
Seciunea " Cifra de afaceri"
Se nscrie cifra de afaceri realizat la finele anului de raportare, care trebuie s fie inferioar sumei de 220.000 lei.
Seciunea " Livrri de bunuri i prestri de servicii ctre:"
Rndul 1 - coloana "Valoare" se completeaz cu baza de impozitare nscris n "Jurnalul pentru vnzri", pentru
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 1 - coloana "TVA" se completeaz cu valoarea TVA nscris n "Jurnalul pentru vnzri", pentru livrrile de
bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nenregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 2 - coloana "TVA" se completeaz cu valoarea TVA nscris n "Jurnalul pentru vnzri", pentru livrrile de
bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoane nenregistrate n scopuri de TVA.
ANEXA Nr. 5
PROCEDURA de gestiune a formularelor (392 A)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ....", (392 B)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ......"i (393)
"Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de
persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ....."
1. Depunerea declaraiilor informative
Declaraiile informative se depun pn la data de 25 februarie a anului urmtor celui de raportare, la organul fiscal
competent.
2. Verificarea formal a declaraiilor informative
Pentru fiecare declaraie informativ, organul fiscal competent va verifica corectitudinea codului de identificare
fiscal a persoanei impozabile, prin verificarea datelor de identificare din declaraie cu cele existente n Registrul
contribuabililor.
3. Prelucrarea declaraiilor informative
3.1. Prelucrarea declaraiilor informative depuse de persoanele impozabile se realizeaz de ctre organul fiscal
competent, cu ajutorul programului informatic de prelucrare pus la dispoziie de Direcia general de tehnologia
informaiei.
3.2. n vederea prelucrrii declaraiei informative se creeaz o baz de date "Declaraii informative TVA", care
cuprinde 3 seciuni:
a) declaraii informative depuse de persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mic
de 220.000 lei;
b) declaraii informative depuse de persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai
mic de 220.000 lei;
c) declaraii informative privind veniturile obinute din vnzarea biletelor pentru transportul rutier internaional de
persoane, cu locul de plecare din Romnia.
3.3. Informaiile din declaraiile informative se preiau, pn la data de 15 martie, n seciunea corespunztoare din
baza de date "Declaraii informative TVA".
3.4. Dup prelucrare, declaraiile informative depuse de persoanele impozabile se arhiveaz la dosarul fiscal al
4. Centralizarea informaiilor din declaraiile informative
4.1. Pn la data de 15 martie, organul fiscal competent transmite direciei generale a finanelor publice judeene
sau a municipiului Bucureti baza de date "Declaraii informative TVA". Organul fiscal competent este responsabil
pentru completitudinea i corectitudinea datelor transmise.
4.2. n termen de maximum 5 zile, direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti,
precum i Direcia general de administrare a marilor contribuabili transmit datele din baza de date "Declaraii
informative TVA" Direciei generale de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale Administrare Fiscal i
sunt responsabile pentru completitudinea informaiilor transmise.
4.3. Direcia general de tehnologia informaiei efectueaz prelucrrile solicitate i pune la dispoziia Unitii de
coordonare a relaiilor bugetare cu Uniunea European din cadrul Ministerului Finanelor Publice datele primite de la
organele fiscale teritoriale.
(5) PersoaneIe impozabiIe nenregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri,
astfeI cum este prevzut Ia art. 152 aIin. (2), dar excIuznd venituriIe ob|inute din vnzarea de biIete de
transport interna|ionaI rutier de persoane, reaIizat Ia fineIe unui an caIendaristic, este inferioar sumei
de 220.000 de Iei, trebuie s comunice printr-o notificare scris organeIor fiscaIe competente, pn Ia
data de 25 februarie incIusiv a anuIui urmtor, urmtoareIe informa|ii:
a) suma totaI a IivrriIor de bunuri i a prestriIor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de
TVA, conform art. 153;
b) suma totaI a IivrriIor de bunuri i a prestriIor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate
n scopuri de TVA, conform art. 153;
c) suma totaI i taxa aferent achizi|iiIor de Ia persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art.
153;
d) suma totaI a achizi|iiIor de Ia persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2012.

22/01/2004 :
(3) Notificrile prevzute la art. 156
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun numai pentru anii n care persoanele
impozabile desfoar operaiuni de natura celor pentru care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n
situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul
pentru care ar fi trebuit depus notificarea.
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n situaia n care statutul persoanei
impozabile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de TVA s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost
nregistrat n scopuri de TVA, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n cursul anului de referin, este
relevant statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referin.
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, operaiunile care fac obiectul notificrilor
sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar.

2. Denumire: (392 B) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziii efectuate n
anul ...."
2.1. Cod: 14.13.01.02/ib
2.2. Format: A4/t1
2.3. U/M: seturi
2.6. Se utilizeaz la declararea livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii i achiziiilor efectuate n anul de raportare.
2.7. Se ntocmete de ctre persoana impozabil sau de mputernicitul acesteia n dou exemplare.
2.8. Circul:
ANEXA Nr. 2*)
Formular 392B
INSTRUC]IUNI pentru completarea formularului (392 B)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...."
Formularul Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ....
se completeaz de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, potrivit dispoziiilor art. 153 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a cror cifr de afaceri realizat la
finele anului calendaristic, excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de
persoane, este inferioar sumei de 220.000 lei.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...."
se depune la organul fiscal competent, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...."
se depune, n format electronic, astfel:
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul
Formatul electronic al formularului "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i
achiziiile efectuate n anul ...." se obine prin folosirea programului de asisten.
Seciunea " Date de identificare a persoanei impozabile nenregistrate n scopuri de TVA"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz prin nscrierea codului de identificare fiscal al persoanei
impozabile.
domiciliul fiscal, dup caz, al persoanei impozabile).
Seciunea " Date de identificare a mputernicitului"
Se completeaz doar n cazul n care depunerea declaraiei informative se realizeaz printr-un mputernicit desemnat
n condiiile art. 18 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
" Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu denumirea/numele i prenumele persoanei impozabile care a fost
mputernicit de persoana impozabil nenregistrat n scopuri de TVA.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal al persoanei mputernicite.
" Domiciliul fiscal" - se nscriu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului desemnat.
" Nr. act mputernicire" i "Data" - se nscriu datele privind numrul i data actului de mputernicire.
Seciunea " Cifra de afaceri"
Se nscrie cifra de afaceri realizat la finele anului de raportare, care trebuie s fie inferioar sumei de 220.000 lei.
Seciunea " Livrri de bunuri i prestri de servicii ctre:"
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoane nenregistrate n scopuri de TVA.
Seciunea " Achiziii de la:"
Rndul 1 - coloana "Valoare" se completeaz cu baza de impozitare nscris n "Jurnalul pentru cumprri", pentru
achiziii efectuate de la persoane nregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 1 - coloana "TVA" se completeaz cu valoarea TVA nscris n "Jurnalul pentru cumprri", pentru achiziiile
efectuate de la persoane nregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 2 - coloana "Valoare" se completeaz cu baza de impozitare nscris n "Jurnalul pentru cumprri", pentru
achiziii efectuate de la persoane nenregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 2 - coloana "TVA" nu se completeaz.
ANEXA Nr. 5
competent.
contribuabililor.
informaiei.
cuprinde 3 seciuni:
de 220.000 lei;
mic de 220.000 lei;
(6) PersoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care presteaz servicii de
transport interna|ionaI, trebuie s comunice printr-o notificare scris organeIor fiscaIe competente, pn
Ia data de 25 februarie incIusiv a anuIui urmtor, suma totaI a venituriIor ob|inute din vnzarea de biIete
pentru transportuI rutier interna|ionaI de persoane cu IocuI de pIecare din Romnia.

ANEXA Nr. 3*)
Formular 393
INSTRUC]IUNI pentru completarea formularului (393)
persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...."
Formularul "Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier
internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...." se completeaz de ctre persoanele
nregistrate n scopuri de TVA, potrivit dispoziiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, care, n cursul anului precedent, au prestat servicii de transport internaional
de persoane.
internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul...." se depune la organul fiscal competent, pn la
data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare.
internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...." se depune n format electronic, astfel:
Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul
Formatul electronic al formularului "Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru
transportul rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...." se obine prin folosirea
programului de asisten.
Seciunea " Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA.
Casetele "Serie licen de transport" i "Numr licen de transport" se completeaz cu seria i, respectiv, numrul
licenei de transport acordate de autoritatea competent, respectiv de Autoritatea Rutier Romn - ARR.
domiciliul fiscal, dup caz) al persoanei impozabile.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie la seciunea "Date de
identificare a persoanei impozabile":
- " Denumire/Nume i Prenume" - persoana impozabil stabilit n strintate;
- " Cod de identificare fiscal" - codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, nscris
n certificatul de nregistrare n scopuri de TVA;
- " Domiciliul fiscal" - adresa din strintate a persoanei impozabile.
Seciunea " Date de identificare a reprezentantului fiscal"
Se completeaz doar n cazul n care depunerea declaraiei informative se realizeaz prin reprezentantul fiscal
desemnat potrivit legii.
" Denumirea/Nume, Prenume" - se nscriu denumirea/numele i prenumele persoanei impozabile care a fost
desemnat ca reprezentant fiscal de ctre persoana impozabil strin.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru
" Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al reprezentantului desemnat de
persoana impozabil.
Seciunea " Venituri din vnzarea biletelor"
Se completeaz cu suma total a veniturilor obinute n anul precedent din vnzarea de bilete pentru transportul
rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia.
ANEXA Nr. 5
competent.
contribuabililor.
informaiei.
cuprinde 3 seciuni:
de 35.000 euro, calculat n echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioar sumei de 119.000 lei;
mic de 35.000 euro, calculat n echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioar sumei de 119.000 lei;
3. Denumire: (393) "Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul
rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ......"
3.1. Cod: 14.13.01.02/v
3.2. Format: A4/t1
3.3. U/M: seturi
3.6. Se utilizeaz la declararea veniturilor obinute, n anul de raportare, din vnzarea de bilete pentru transportul
rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia.
3.7. Se ntocmete de ctre persoana impozabil sau reprezentantul fiscal al acesteia n dou exemplare.
3.8. Circul:
(7) Importatorii care de|in o autoriza|ie unic pentru proceduri vamaIe simpIificate eIiberat de aIt stat
membru sau care efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere aI TVA pentru care nu
au obIiga|ia de a depune decIara|ii vamaIe de import trebuie s depun Ia organeIe vamaIe o decIara|ie de
import pentru TVA i accize Ia data Ia care intervine exigibiIitatea taxei conform prevederiIor art. 136.
(8) Persoana impozabiI care este beneficiar aI transferuIui de active prevzut Ia art. 128 aIin. (7), care
nu este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, i nu se va nregistra n scopuri de TVA ca
urmare a transferuIui, trebuie s depun, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care a avut
Ioc transferuI, o decIara|ie privind sumeIe rezuItate ca urmare a ajustriIor taxei pe vaIoarea adugat
efectuate conform art. 128 aIin. (4), art. 148, 149 sau 161.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.

Art. 4. - (1) Suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor taxei pe valoarea adugat, declarat prin formularul prevzut la art.
1, va fi achitat la bugetul de stat, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n lei, n numerar, prin decontare
bancar sau prin mandat potal, n contul 20.10.01.01.05 "TVA de plat la bugetul de stat, rezultat ca urmare a
ajustrilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de
identificare fiscal sau cu codul numeric personal al pltitorului, dup caz.
(2) Sumele negative rezultate ca urmare a ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor de tax pe valoarea
adugat efectuate de persoanele impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se restituie
potrivit procedurii legale aplicabile n materie.
ANEXA Nr. 1
Declaraie privind sumele din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea TVA
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
Declaraia privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat,
denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre:
- persoana impozabil, beneficiar a transferului de active prevzut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, n calitate de
succesor al cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere, dac nu este nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nici nu se nregistreaz n scopuri de TVA ca urmare a transferului;
- locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a
locatarului/utilizatorului n baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e)
din Codul fiscal, care a efectuat ajustri incorecte sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la art. 128 alin. (4),
art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal, care:
- nu a efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau a efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149
sau 161 din Codul fiscal;
- trebuie s efectueze regularizrile/ajustrile prevzute la art. 134 alin. (5) din Codul fiscal i pct. 15
2
din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele
metodologice, precum i la pct. 45 alin. (14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de
anularea nregistrrii.
Declaraia se depune astfel:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul de active;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul dreptului de proprietate asupra
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de
ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a taxei pe valoarea adugat privind sumele rezultate ca urmare a
acestor ajustri/corecii ale ajustrilor/regularizri efectuate.
Declaraia se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial persoana impozabil i are domiciliul fiscal sau n a
crui eviden aceasta se afl nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, astfel:
- direct sau prin mputernicit, la registratur; sau
n situaia n care din declaraie rezult taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat, aceasta se achit,
pn la data depunerii declaraiei, potrivit prevederilor art. 157 din Codul fiscal, n lei, n numerar, prin decontare
Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit, nscriind cu majuscule, cite i corect,
toate datele prevzute de formular.
Perioada de raportare se completeaz cu:
- anul i luna n care a avut loc transferul de active, respectiv transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile art. 128 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 61
alin. (9) din Normele metodologice;
- anul i luna n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a
taxei pe valoarea adugat, n condiiile prevzute de Codul fiscal i de Normele metodologice.
I. FELUL DECLARA]IEI
Declaraia depus iniial se rectific prin depunerea unei noi declaraii, pe acelai format, bifnd csua
corespunztoare de pe formular.
ATEN]IE! Rectificarea nu este posibil pentru perioade fiscale care au fost supuse inspeciei fiscale sau pentru care
este n curs de derulare o inspecie fiscal.
II. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOABILE
1. Denumire/Nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea persoanei juridice, asociaiei sau a entitii fr
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, beneficiare a transferului de active, ale
locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, respectiv ale persoanei
impozabile a crei nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din
Codul fiscal i care nu a efectuat ajustrile/a efectuat ajustri incorecte/efectueaz regularizarea taxei pe valoarea
adugat, potrivit prevederilor Codului fiscal i ale Normelor metodologice.
2. Cod de identificare fiscal - se completeaz astfel:
- contribuabilii persoane juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia comercianilor,
- comercianii, persoane fizice i juridice, precum i alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la
registrul comerului, nscriu codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
- contribuabilii persoane fizice, care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere,
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal;
- persoanele fizice nscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
- persoanele fizice care nu dein cod numeric personal nscriu numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
III. DATE PRIVIND SUMELE REULTATE DIN AJUSTAREA/COREC]IA AJUSTRII/REGULARIAREA TVA
Se completeaz datele de identificare a persoanei impozabile cedente de la care au fost preluate total sau parial
activele, a finanatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing sau a beneficiarului,
respectiv denumirea/numele, prenumele i codul de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat (dac este
cazul).
Se declar, de asemenea, suma n lei, reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat rezultat din transferul de
active prevzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal sau din transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile prevzute de pct. 61 alin. (9) din Normele
metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat de plat rezultat ca urmare a
ajustrilor, de persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Codul fiscal,
respectiv pct. 53 alin. (8), pct. 54 alin. (6) i pct. 61 alin. (9) din Normele metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciilor ajustrilor/regularizrilor, pozitiv sau negativ, n funcie de rezultatul acestora, efectuate de
persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal i care:
- nu au efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148,
149 sau 161 din Codul fiscal;
2
din Normele
metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele metodologice, precum i la pct. 45 alin.
(14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de anularea nregistrrii.
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate
din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei
pe valoarea adugat"
2. Cod: 14.13.01.02/t.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la:
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre persoana
impozabil, nenregistrat n scopuri de TVA, beneficiar a transferului parial sau total de active, sum rezultat ca
urmare a ajustrilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal;
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre locatarul/utilizatorul
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra
bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform pct. 61 alin. (9)
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat, pozitiv sau negativ, rezultat ca urmare a ajustrilor
efectuate/a coreciei ajustrilor/a regularizrii taxei ca urmare a ajustrilor efectuate, n condiiile art. 156
3
alin. (9)
din Codul fiscal.
6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, beneficiare ale
transferului de active, de ctre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de
leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA, respectiv de ctre persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a
fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, care efectueaz ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat" n condiiile art. 156
3
7. Circul:
(9) Dup anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153 aIin. (9) Iit. g), persoaneIe impozabiIe
depun o decIara|ie pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care a intervenit obIiga|ia sau,
dup caz, dreptuI de ajustare/corec|ie a ajustriIor/reguIarizare a taxei pe vaIoarea adugat privind
sumeIe rezuItate ca urmare a acestor ajustri/corec|ii a ajustriIor/reguIarizri efectuate n urmtoareIe
situa|ii:
a) nu au efectuat ajustriIe de tax prevzute de Iege n uItimuI decont depus nainte de scoaterea din
eviden|a persoaneIor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajustri incorecte, conform art. 128
aIin. (4), art. 148, 149 sau 161;
b) trebuie s efectueze reguIarizriIe prevzute Ia art. 134 aIin. (5) sau s ajusteze baza de impozitare
conform prevederiIor art. 138, pentru opera|iuni reaIizate nainte de anuIarea nregistrrii;
c) trebuie s efectueze aIte ajustri aIe taxei pe vaIoarea adugat n conformitate cu prevederiIe din
norme.
___________
01.02.2013.

Art. 4. - (1) Suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor taxei pe valoarea adugat, declarat prin formularul prevzut la art.
1, va fi achitat la bugetul de stat, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n lei, n numerar, prin decontare
(2) Sumele negative rezultate ca urmare a ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor de tax pe valoarea
adugat efectuate de persoanele impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se restituie
potrivit procedurii legale aplicabile n materie.
ANEXA Nr. 1
Declaraie privind sumele din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea TVA
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
Declaraia privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat,
denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre:
- persoana impozabil, beneficiar a transferului de active prevzut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, n calitate de
succesor al cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere, dac nu este nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nici nu se nregistreaz n scopuri de TVA ca urmare a transferului;
- locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a
locatarului/utilizatorului n baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e)
din Codul fiscal, care a efectuat ajustri incorecte sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la art. 128 alin. (4),
art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal, care:
- nu a efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau a efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149
sau 161 din Codul fiscal;
2
din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele
metodologice, precum i la pct. 45 alin. (14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de
anularea nregistrrii.
Declaraia se depune astfel:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul de active;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul dreptului de proprietate asupra
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de
ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a taxei pe valoarea adugat privind sumele rezultate ca urmare a
acestor ajustri/corecii ale ajustrilor/regularizri efectuate.
n situaia n care din declaraie rezult taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat, aceasta se achit,
pn la data depunerii declaraiei, potrivit prevederilor art. 157 din Codul fiscal, n lei, n numerar, prin decontare
Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit, nscriind cu majuscule, cite i corect,
toate datele prevzute de formular.
Perioada de raportare se completeaz cu:
- anul i luna n care a avut loc transferul de active, respectiv transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile art. 128 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 61
alin. (9) din Normele metodologice;
- anul i luna n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a
taxei pe valoarea adugat, n condiiile prevzute de Codul fiscal i de Normele metodologice.
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, beneficiare a transferului de active, ale
locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, respectiv ale persoanei
impozabile a crei nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din
Codul fiscal i care nu a efectuat ajustrile/a efectuat ajustri incorecte/efectueaz regularizarea taxei pe valoarea
adugat, potrivit prevederilor Codului fiscal i ale Normelor metodologice.
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal;
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
III. DATE PRIVIND SUMELE REULTATE DIN AJUSTAREA/COREC]IA AJUSTRII/REGULARIAREA TVA
Se completeaz datele de identificare a persoanei impozabile cedente de la care au fost preluate total sau parial
activele, a finanatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing sau a beneficiarului,
respectiv denumirea/numele, prenumele i codul de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat (dac este
cazul).
Se declar, de asemenea, suma n lei, reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat rezultat din transferul de
active prevzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal sau din transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile prevzute de pct. 61 alin. (9) din Normele
metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat de plat rezultat ca urmare a
ajustrilor, de persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Codul fiscal,
respectiv pct. 53 alin. (8), pct. 54 alin. (6) i pct. 61 alin. (9) din Normele metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciilor ajustrilor/regularizrilor, pozitiv sau negativ, n funcie de rezultatul acestora, efectuate de
persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal i care:
- nu au efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148,
149 sau 161 din Codul fiscal;
2
din Normele
metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele metodologice, precum i la pct. 45 alin.
(14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de anularea nregistrrii.
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate
din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei
pe valoarea adugat"
2. Cod: 14.13.01.02/t.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la:
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre persoana
impozabil, nenregistrat n scopuri de TVA, beneficiar a transferului parial sau total de active, sum rezultat ca
urmare a ajustrilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal;
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre locatarul/utilizatorul
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra
bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform pct. 61 alin. (9)
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat, pozitiv sau negativ, rezultat ca urmare a ajustrilor
efectuate/a coreciei ajustrilor/a regularizrii taxei ca urmare a ajustrilor efectuate, n condiiile art. 156
3
alin. (9)
din Codul fiscal.
6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, beneficiare ale
transferului de active, de ctre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de
leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA, respectiv de ctre persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a
fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, care efectueaz ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat" n condiiile art. 156
3
7. Circul:
(10) PersoaneIe impozabiIe aI cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anuIat potrivit
prevederiIor art. 153 aIin. (9) Iit. a)-e) trebuie s depun o decIara|ie privind taxa coIectat care trebuie
pItit, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care a intervenit exigibiIitatea taxei pentru
Iivrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achizi|ii de bunuri i/sau servicii pentru care
sunt persoane obIigate Ia pIata taxei, a cror exigibiIitate de tax intervine n perioada n care persoana
impozabiI nu are un cod vaIabiI de TVA, respectiv:
a) taxa coIectat care trebuie pItit n conformitate cu prevederiIe art. 11 aIin. (1
1
) i (1
3
) pentru Iivrri
de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achizi|ii de bunuri i/sau servicii pentru care sunt
persoane obIigate Ia pIata taxei, efectuate n perioada n care persoana impozabiI nu are un cod vaIabiI
de TVA;
b) taxa coIectat care trebuie pItit pentru Iivrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de
anuIarea nregistrrii n scopuri de TVA a persoaneIor impozabiIe care au apIicat sistemuI TVA Ia
ncasare, dar a cror exigibiIitate de tax potrivit art. 134
2
aIin. (3)-(8) intervine n perioada n care
persoana impozabiI nu are un cod vaIabiI de TVA.
___________
01.02.2013.

22/01/2004 :
(2) Persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, care
efectueaz livrri de bunuri prin organele de executare silit, depun declaraia prevzut la art. 156
3
alin. (10) din
Codul fiscal, dar plata taxei se efectueaz de organul de executare silit sau, dup caz, de cumprtor, conform
prevederilor pct. 73.

ANEXA Nr. 1
Declaraie ANAF 311
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre
persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art.
153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
"Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal", denumit n continuare declaraie, se depune dup cum urmeaz:
- potrivit art. 156
3
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i care efectueaz,
dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau achiziii de bunuri i/sau de
servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exist obligaia plii taxei colectate n conformitate cu
prevederile art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. a) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 80
1
alin. (2) din Normele metodologice de
aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
denumite n continuare Norme metodologice, de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la
art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal i al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost
anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care acestea
efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la
ncasare i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n
scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) -
(8) din Codul fiscal, n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
- potrivit art. 156
3
alin. (10
1
) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, la cerere, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, care au aplicat sistemul
TVA la ncasare i care au efectuat livrri de bunuri/prestri de servicii nainte de anularea nregistrrii n scopuri de
TVA, dar a cror exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) - (8) din
Codul fiscal, a intervenit n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA.
Se declar:
- taxa colectat de ctre persoanele a cror nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat, din
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau pentru achiziii
de bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
- taxa colectat de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din
Codul fiscal i al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat, din oficiu, potrivit
prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, care efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de
TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
- taxa colectat care trebuie pltit pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de anularea, din
oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, dar a cror
exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal, intervine
n perioada n care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare nu au un cod valabil de TVA;
- taxa colectat care trebuie pltit pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de anularea, la
cerere, a nregistrrii n scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dar a cror
2
n perioada n care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare nu au un cod valabil de TVA.
Declaraia se depune:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii i/sau pentru achiziiile de bunuri i/sau de servicii pentru care persoanele impozabile
sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost
anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea
taxei pentru aceste operaiuni intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de bunuri
efectuate prin organele de executare silit de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, livrri efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal;
- pn la 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de
servicii, efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e)
sau g) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea taxei pentru aceste operaiuni intervine, potrivit sistemului
TVA la ncasare, n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.
Perioada de raportare - se completeaz anul i luna n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat
pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii i/sau achiziiile de bunuri i/sau servicii pentru care persoana
impozabil este obligat la plata taxei.
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, obligat la plata taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau alin. (10
1
) din Codul fiscal.
nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
- persoanele fizice, altele dect cele de mai sus, nscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile obligate la plata
taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau (10
1
) din Codul fiscal.
III. DATE PRIVIND ANULAREA NREGISTRRII N SCOPURI DE TVA
1. Data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA - se nscrie data de la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA.
2. Se bifeaz csua corespunztoare situaiei n care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, de
organul fiscal, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, sau la cererea contribuabilului,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dup caz.
IV. DATE PRIVIND OBLIGA]IA DE PLAT
A. Operaiuni efectuate dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a)
-e) din Codul fiscal - se completeaz de ctre persoanele impozabile care au bifat csua corespunztoare anulrii
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, respectiv
seciunea III pct. 2.1.
1. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
Coloana "TVA de plat" - se completeaz suma total a taxei colectate care trebuie pltit n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate dup
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
2. Achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor achiziiilor de bunuri
i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror
exigibilitate intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt
persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror exigibilitate intervine n perioada n care
persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
B. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la
ncasare, n perioada n care persoana impozabil nu are cod valabil de TVA - se completeaz de ctre persoanele
impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare i crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dup caz, pentru livrri de bunuri i/sau
prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine,
potrivit sistemului TVA la ncasare, n perioada n care persoana impozabil nu are cod valabil de TVA.
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de bunuri
i/sau prestrilor de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
Coloana "TVA de plat" - se completeaz suma total a taxei colectate care trebuie pltit pentru livrrile de bunuri
i/sau prestrile de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea
adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe
valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele
impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
2. Cod: 14.13.01.02/c.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la declararea sumei reprezentnd:
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu prevederile art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achiziii de
bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
1
) i (1
3
) din
2
2
6. Se ntocmete n dou exemplare.
7. Circul:
(10
1
) PersoaneIe impozabiIe care au apIicat sistemuI TVA Ia ncasare i aI cror cod de nregistrare n
scopuri de TVA a fost anuIat potrivit prevederiIor art. 153 aIin. (9) Iit. g) trebuie s depun o decIara|ie
privind taxa coIectat care trebuie pItit, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care a
intervenit exigibiIitatea taxei pentru Iivrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de anuIarea
nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibiIitate de tax potrivit art. 134
2
aIin. (3)-(8) intervine n
perioada n care persoana impozabiI nu are un cod vaIabiI de TVA.
___________
Alineatul =10
1
; a ost introdus $rin $unctul +,. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

ANEXA Nr. 1
Declaraie ANAF 311
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre
persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art.
153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
"Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal", denumit n continuare declaraie, se depune dup cum urmeaz:
- potrivit art. 156
3
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i care efectueaz,
dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau achiziii de bunuri i/sau de
servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exist obligaia plii taxei colectate n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. a) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 80
1
aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
denumite n continuare Norme metodologice, de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la
art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal i al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost
anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care acestea
efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la
ncasare i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n
scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) -
(8) din Codul fiscal, n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
- potrivit art. 156
3
alin. (10
1
) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, la cerere, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, care au aplicat sistemul
TVA la ncasare i care au efectuat livrri de bunuri/prestri de servicii nainte de anularea nregistrrii n scopuri de
TVA, dar a cror exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) - (8) din
Codul fiscal, a intervenit n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA.
Se declar:
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau pentru achiziii
de bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
1
) i (1
3
) din
2
2
Declaraia se depune:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii i/sau pentru achiziiile de bunuri i/sau de servicii pentru care persoanele impozabile
sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost
anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea
taxei pentru aceste operaiuni intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de bunuri
efectuate prin organele de executare silit de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, livrri efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal;
- pn la 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de
servicii, efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e)
sau g) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea taxei pentru aceste operaiuni intervine, potrivit sistemului
TVA la ncasare, n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.
Perioada de raportare - se completeaz anul i luna n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat
pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii i/sau achiziiile de bunuri i/sau servicii pentru care persoana
impozabil este obligat la plata taxei.
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, obligat la plata taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau alin. (10
1
) din Codul fiscal.
nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
- persoanele fizice, altele dect cele de mai sus, nscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile obligate la plata
taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau (10
1
) din Codul fiscal.
III. DATE PRIVIND ANULAREA NREGISTRRII N SCOPURI DE TVA
1. Data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA - se nscrie data de la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA.
2. Se bifeaz csua corespunztoare situaiei n care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, de
organul fiscal, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, sau la cererea contribuabilului,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dup caz.
IV. DATE PRIVIND OBLIGA]IA DE PLAT
A. Operaiuni efectuate dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a)
-e) din Codul fiscal - se completeaz de ctre persoanele impozabile care au bifat csua corespunztoare anulrii
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, respectiv
seciunea III pct. 2.1.
1. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate dup
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
2. Achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor achiziiilor de bunuri
i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror
exigibilitate intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt
persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror exigibilitate intervine n perioada n care
persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
B. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la
ncasare, n perioada n care persoana impozabil nu are cod valabil de TVA - se completeaz de ctre persoanele
impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare i crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dup caz, pentru livrri de bunuri i/sau
prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine,
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de bunuri
i/sau prestrilor de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
Coloana "TVA de plat" - se completeaz suma total a taxei colectate care trebuie pltit pentru livrrile de bunuri
i/sau prestrile de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea
adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe
valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele
impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
2. Cod: 14.13.01.02/c.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la declararea sumei reprezentnd:
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu prevederile art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achiziii de
bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
1
) i (1
3
) din
2
2
6. Se ntocmete n dou exemplare.
7. Circul:
(11) Persoana impozabiI prevzut Ia art. 134
2
aIin. (3) Iit. a), care trebuie s apIice sistemuI TVA Ia
ncasare potrivit prevederiIor art. 134
2
aIin. (3)-(8), are obIiga|ia s depun Ia organeIe fiscaIe competente,
pn Ia data de 25 ianuarie incIusiv, o notificare din care s rezuIte c cifra de afaceri din anuI
caIendaristic precedent, determinat potrivit prevederiIor art. 134
2
aIin. (3), nu depete pIafonuI de
2.250.000 Iei. Nu are obIiga|ia s depun notificarea persoana impozabiI care a apIicat sistemuI TVA Ia
ncasare n anuI caIendaristic precedent i care este obIigat s continue apIicarea sistemuIui TVA Ia
ncasare ca urmare a faptuIui c cifra sa de afaceri nu a depit n anuI caIendaristic precedent pIafonuI
de 2.250.000 Iei. n situa|ia n care persoana impozabiI prevzut Ia art. 134
2
aIin. (3) Iit. a), care trebuie s
apIice sistemuI TVA Ia ncasare, nu depune notificarea, aceasta va fi nregistrat din oficiu de organeIe
fiscaIe competente, ncepnd cu data nscris n decizia de nregistrare, n RegistruI persoaneIor
impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare prevzut Ia aIin. (13). n perioada cuprins ntre data Ia
care persoana impozabiI avea obIiga|ia apIicrii sistemuIui TVA Ia ncasare i data nregistrrii din oficiu
de ctre organeIe fiscaIe competente n RegistruI persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia
ncasare:
a) dreptuI de deducere a TVA aferente achizi|iiIor efectuate de persoana impozabiI este amnat pn n
momentuI n care taxa aferent bunuriIor i serviciiIor care i-au fost Iivrate/prestate a fost pItit
furnizoruIui/prestatoruIui su, n conformitate cu prevederiIe art. 145 aIin. (1
2
), iar pentru IivrriIe de
bunuri/prestriIe de servicii efectuate de persoana impozabiI n perioada respectiv se apIic reguIiIe
privind exigibiIitatea taxei prevzute Ia art. 134
2
aIin. (3)-(8);
b) dreptuI de deducere a TVA aferente achizi|iiIor efectuate de beneficiari care nu apIic sistemuI TVA Ia
ncasare de Ia persoaneIe impozabiIe respective se exercit apIicndu-se reguIiIe generaIe de deducere
prevzute Ia art. 145 aIin. (1). De Ia data nregistrrii din oficiu a furnizoruIui/prestatoruIui n RegistruI
persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare, beneficiaruI deduce TVA pentru achizi|iiIe
reaIizate de Ia acesta pe msura pI|ii n conformitate cu prevederiIe art. 145 aIin. (1
1
).
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 21/03/2013 &nce$.nd cu 10.0,.2013.
01.02.2013.

ANEXA Nr. 1*)
___________
Formular 097
ANEXA Nr. 2
"Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare"
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se completeaz de
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, care au obligaia s notifice organele
fiscale cu privire la aplicarea sistemului TVA la ncasare sau cu privire la ncetarea aplicrii acestui sistem, n
condiiile prevzute de art. 156
3
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se utilizeaz i n situaia
prevzut de art. II alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, respectiv pentru solicitrile de aplicare a sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data
de 1 ianuarie 2013.
n vederea aplicrii sistemului TVA la ncasare, formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii
sistemului TVA la ncasare" nu se depune de:
a) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA ncepnd cu 1 ianuarie 2013, aceste persoane fiind
nregistrate, din oficiu de organele fiscale, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare cu
data nregistrrii acestora n scopuri de TVA;
b) persoanele impozabile a cror cifr de afaceri, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
fiscal, din perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012, depete plafonul de 2.250.000 lei;
c) persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent i care continu aplicarea
sistemului ca urmare a faptului c cifra de afaceri nu a depit n anul calendaristic precedent plafonul de 2.250.000
lei.
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se depune la organul
fiscal competent, la termenele prevzut de lege:
a) pentru intrarea n sistem;
- pn pe 25 octombrie 2012, inclusiv - persoanele impozabile care, n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie
2012, inclusiv, au realizat o cifr de afaceri care nu depete plafonul de 2.250.000 lei;
- pn pe 25 ianuarie 2013, inclusiv - persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA n perioada 1
octombrie 2012-31 decembrie 2012 i a cror cifr de afaceri realizat nu depete plafonul de 2.250.000 lei n
perioada n care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;
- pn pe 25 ianuarie, inclusiv - persoanele impozabile care n anul precedent au realizat o cifr de afaceri care nu
depete plafonul de 2.250.000 lei i nu au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent;
b) pentru ieirea din sistem - pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care persoana
impozabil a depit plafonul.
Formularul se completeaz nscriindu-se cu majuscule, cite, corect i complet, toate datele prevzute de acesta.
Formularul se ntocmete n dou exemplare, din care:
Seciunea "I. Felul notificrii"
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
Seciunea "II. Date de identificare a persoanei impozabile"
personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, stabilite n Romnia.
Caseta "Cod de nregistrare n scopuri de TVA" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
potrivit art. 153 din Codul fiscal, nscris n certificatul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile care
are obligaia de a notifica organul fiscal.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
Seciunea "III. Reprezentare prin mputernicit/reprezentant fiscal" se completeaz de ctre mputernicitul desemnat
potrivit art. 18 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul de procedur fiscal, i se nscrie numrul i data cu care
mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul
fiscal sau de ctre reprezentantul fiscal desemnat n condiiile legii.
mputernicitului/reprezentantului fiscal.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit
Seciunea "IV. Aplicarea sistemului TVA la ncasare" se completeaz de ctre persoana impozabil care trebuie s
aplice sistemul TVA la ncasare, potrivit prevederilor legale, i care are obligaia s notifice organului fiscal faptul c
cifra de afaceri realizat, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
plafonul de 2.250.000 lei, dup cum urmeaz:
a) persoana impozabil a crei cifr de afaceri din perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 inclusiv nu
depete plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, potrivit
dispoziiilor art. II alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 15/2012. Notificarea se depune, n aceast situaie, pn la
data de 25 octombrie 2012, inclusiv;
b) persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, n perioada 1
octombrie 2012-31 decembrie 2012, a crei cifr de afaceri de la momentul nregistrrii n scopuri de TVA pn la
sfritul anului 2012 nu depete plafonul de 2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a
celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013. Notificarea se depune, n aceast situaie, pn la data de 25
ianuarie 2013, inclusiv;
c) persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9
1
) din Codul fiscal, n perioada 1
octombrie 2012-31 decembrie 2012, a crei cifr de afaceri, realizat n cursul anului 2012 n perioada n care a fost
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu depete plafonul de 2.250.000 lei, aplic
sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013. Notificarea se
depune, n aceast situaie, pn la data de 25 ianuarie 2013, inclusiv;
d) persoana impozabil a crei cifr de afaceri realizat n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de
2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul
urmtor celui n care nu a depit plafonul, potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Notificarea
se depune, n aceast situaie, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, potrivit art. 156
3
Persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, ntruct cifra de
afaceri din perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 nu depete plafonul, nu aplic pentru anul 2013
prevederile referitoare la plafonul cifrei de afaceri din anul precedent, respectiv nu iau n considerare operaiunile
realizate dup data de 1 octombrie 2012 pentru determinarea plafonului pentru anul 2012, aceste persoane fiind
obligate s depun notificarea n condiiile lit. a).
Seciunea "V. ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se completeaz de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul TVA la ncasare i a crei cifr de afaceri, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
fiscal, depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei. Notificarea se depune pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, potrivit art. 156
3
fiscal. Persoana impozabil aplic sistemul pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost
depit.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (097)
1. Denumire: (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare"
2. Cod: 14.13.01.10.11/s.i.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
7. Se utilizeaz: pentru intrarea/ieirea n/din sistemul TVA la ncasare. Se utilizeaz i n situaia prevzut la art. II
alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal.
8. Se ntocmete n dou exemplare, de persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA potrivit art. 153 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal sau de mputernicitul/reprezentantul fiscal.
9. Circul:
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al persoanei impozabile.

Comentarii:
Conform prevederilor legale menionate, persoanele eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare trebuie s
depun notificri pn la data de 25 ianuarie inclusiv, pentru a fi nregistrate n Registrul persoanelor impozabile
care aplic sistemul TVA la ncasare. Aa cum rezult i din normele metodologice de aplicare a art. 134
2
alin. (3)-
(8) din Codul fiscal, n anul 2013 vor depune notificri pe data de 25 ianuarie numai persoanele care au fost
nregistrate n scopuri de TVA dup data de 1 octombrie 2012 i care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la
ncasare. Numai ncepnd cu anul 2014 se vor mai depune pe data de 25 ianuarie notificri privind intrarea n
Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, pe de o parte datorit sistemului tranzitoriu
prevzut la art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012, care a inclus n acest registru persoanele impozabile
eligibile n funcie de cifra de afaceri realizat n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012, iar pe de alt parte
datorit faptului c orice persoane care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului vor fi nregistrate din oficiu
de organele fiscale n registrul respectiv. Persoanele care au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul 2013, dar au
depit plafonul de eligibilitate n cursul anului 2013, iar n anul 2014 se situeaz sub plafonul de eligibilitate,
respectiv 2.250.000 lei, vor fi n anul 2015 n situaia prevzut la art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, respectiv nu
vor fi depit plafonul de eligibilitate i, prin urmare, vor depune notificri pentru intrarea n sistemul TVA la
ncasare.
Conform acelorai prevederi de la art. 156
3
din Codul fiscal, persoanele impozabile care n cursul anului vor depi
plafonul de 2.250.000 lei trebuie s depun notificare pentru ieirea din sistemul TVA la ncasare.
Exemple:
2
3
n ipoteza n care societatea nu ar depune notificarea pn pe data de 25 ianuarie 2015, iar organele fiscale ar
sesiza n luna iunie 2015 c persoana respectiv trebuia s aplice sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1
februarie 2015 (presupunnd c perioada sa fiscal va fi luna), pentru perioada februarie-iunie 2015, dreptul de
deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv este amnat pn n
momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit
furnizorului/prestatorului su, iar pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil n
perioada respectiv se aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3)-(8) din Codul fiscal.
3
n ipoteza n care societatea nu ar depune notificarea pn pe data de 25 iulie 2013, iar organele fiscale ar radia din
oficiu persoana respectiv din Registrul persoanelor impozabile care aplic TVA la ncasare de la data de 1 octombrie
2013, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada august-septembrie 2013 aplic regulile
generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal, iar pentru achiziiile
efectuate n aceeai perioad i exercit dreptul de deducere a TVA n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1)
din Codul fiscal.

Punere n aplicare prin Procedur Procedura din 28.03.2013 de nregistrare, din oficiu, n Registr... din 28/03/2013 :
ANEXA Nr. 3
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4
$:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal .......
3nitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . ?. . . . . . . . . . .
$dresa
;el=
Fa@=
4"mail=
DECIIE
de nregistrare, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . .,
bl. . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Din informaiile i documentele existente n evidenele organului fiscal rezult c avei obligaia nregistrrii n Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, potrivit prevederilor art. 156
3
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal).
ntruct nu ai depus Notificarea privind aplicarea sistemului TVA la ncasare (formular 097), v ntiinm c, n
temeiul art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal, organele fiscale nregistreaz, din oficiu, n Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, persoanele impozabile care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare
i care nu depun notificarea prevzut de lege.
n aceste condiii, v informm c vei fi nregistrat, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul
TVA la ncasare, ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale urmtoare comunicrii prezentei decizii.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data la care persoana impozabil avea obligaia aplicrii sistemului TVA
la ncasare, respectiv prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul,
potrivit art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, i data nregistrrii din oficiu n Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare, sunt aplicabile prevederile art. 156
3
normativ.
Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/i.o.
[[[.anaf.ro
1. "Decizie de nregistrare, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
1.1. Denumire: "Decizie de nregistrare, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare"
1.2. Cod: 14.13.07.64/i.o.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.7. Se utilizeaz pentru nregistrarea din oficiu n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care aveau obligaia
nregistrrii n registru, dar care nu au depus notificarea (formular 097) din care s rezulte c cifra de afaceri realizat,
determinat conform prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu a depit plafonul de 2.250.000 lei.
1.9. Circul:
(11
1
) Cnd se constat c persoana impozabiI a fost nregistrat de organeIe fiscaIe, n temeiuI aIin.
(11) sau aI art. II din Ordonan|a GuvernuIui nr. 15/2012 pentru modificarea i compIetarea Legii nr.
571/2003 privind CoduI fiscaI, aprobat cu modificri prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, n
RegistruI persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare, aceasta va fi radiat, din oficiu sau
Ia cererea persoanei impozabiIe, de organeIe fiscaIe competente din RegistruI persoaneIor impozabiIe
care apIic sistemuI TVA Ia ncasare, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a erorii materiaIe.
Pe perioada cuprins ntre data nregistrrii i data radierii n/din RegistruI persoaneIor impozabiIe care
apIic sistemuI TVA Ia ncasare:
a) persoana impozabiI care nu avea obIiga|ia de a apIica sistemuI TVA Ia ncasare apIic reguIiIe
generaIe privind exigibiIitatea taxei, prevzute Ia art. 134
2
aIin. (1) i (2), iar dreptuI de deducere a TVA
aferente achizi|iiIor efectuate de persoana impozabiI n perioada respectiv se exercit n conformitate
cu prevederiIe art. 145 aIin. (1). Persoana impozabiI nu este ns sanc|ionat n cazuI n care n perioada
respectiv apIic sistemuI TVA Ia ncasare prevzut Ia art. 134
2
aIin. (3) - (8) i i exercit dreptuI de
deducere potrivit prevederiIor art. 145 aIin. (1
2
);
ncasare de Ia persoaneIe impozabiIe respective nu se exercit pe msura pI|ii potrivit prevederiIor art.
145 aIin. (1
1
), indiferent de regimuI apIicat de furnizor/prestator n perioada respectiv.
___________
Alineatul =11
1
; a ost introdus $rin $unctul +0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

ANEXA Nr. 8
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4
$:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . .
3nitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . ?. . . . . . . . . . .
$dresa
;el=
Fa@=
4"mail=
DECIIE
de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare
Ctre: Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ., bl. . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 156
3
alin. (11)/art. 156
3
alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal),v comunicm c s-a constatat c din eroare:
ai fost nregistrat n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data de . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ca urmare a ndreptrii erorii materiale, v ntiinm c vei fi:
radiat din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data comunicrii
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost nregistrat
eronat, vei fi radiat din registru cu data nregistrrii n acest registru, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
nregistrat n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data comunicrii
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la care avei obligaia
aplicrii sistemului TVA la ncasare, vei fi nregistrat n registru cu data de la care avei obligaia aplicrii acestui
sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data nregistrrii i data radierii n/din Registrul persoanelor impozabile
care aplic sistemul TVA la ncasare, sunt aplicabile prevederile art. 156
3
alin. (11
1
) din Codul fiscal.
ai fost radiat din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost radiat eronat
din registru, vei fi nregistrat n registru cu data radierii, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
Deciziei de ndreptare a erorii materiale. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la
care nu mai avei obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare, potrivit legii, vei fi radiat din registru cu data de la care
nu mai avei obligaia aplicrii acestui sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data radierii i data nregistrrii din/n Registrul persoanelor impozabile
3
alin. (12
1
) din Codul fiscal.
comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Cod 14.1.3.02.64/e.m.
[[[.anaf.ro
6. "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare"
6.1. Denumire: "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
6.2. Cod 14.1.3.02.64/e.m.
6.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6.7. Se utilizeaz pentru ndreptarea erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
6.9. Circul:
(12) Persoana impozabiI care apIic sistemuI TVA Ia ncasare i care depete n cursuI anuIui
caIendaristic curent pIafonuI de 2.250.000 Iei are obIiga|ia s depun Ia organeIe fiscaIe competente, pn
Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare perioadei fiscaIe n care a depit pIafonuI, o notificare din care s
rezuIte cifra de afaceri reaIizat, determinat potrivit prevederiIor art. 134
2
aIin. (3), n vederea schimbrii
sistemuIui apIicat potrivit prevederiIor art. 134
2
aIin. (4). n situa|ia n care persoana impozabiI care
depete pIafonuI nu depune notificarea, aceasta va fi radiat din oficiu de organeIe fiscaIe competente,
ncepnd cu data nscris n decizia de radiere, din RegistruI persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI
TVA Ia ncasare prevzut Ia aIin. (13). n perioada cuprins ntre data Ia care persoana impozabiI avea
obIiga|ia de a nu mai apIica sistemuI TVA Ia ncasare i data radierii din oficiu de ctre organeIe fiscaIe
competente din RegistruI persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare:
a) pentru IivrriIe de bunuri/prestriIe de servicii efectuate de persoana impozabiI se apIic reguIiIe
generaIe privind exigibiIitatea taxei, prevzute Ia art. 134
2
aIin. (1) i (2), iar dreptuI de deducere a TVA
aferente achizi|iiIor efectuate de persoana impozabiI n perioada respectiv se exercit n conformitate
cu prevederiIe art. 145 aIin. (1);
ncasare de Ia persoaneIe impozabiIe respective se exercit pe msura pI|ii n conformitate cu
prevederiIe art. 145 aIin. (1
1
). De Ia data radierii din oficiu a furnizoruIui/prestatoruIui din RegistruI
persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare, beneficiaruI deduce TVA pentru achizi|iiIe
reaIizate de Ia acesta n conformitate cu prevederiIe art. 145 aIin. (1).
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 21/03/2013 &nce$.nd cu 10.0,.2013.
01.02.2013.

ANEXA Nr. 1*)
___________
Formular 097
ANEXA Nr. 2
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se completeaz de
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, care au obligaia s notifice organele
fiscale cu privire la aplicarea sistemului TVA la ncasare sau cu privire la ncetarea aplicrii acestui sistem, n
condiiile prevzute de art. 156
3
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se utilizeaz i n situaia
prevzut de art. II alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, respectiv pentru solicitrile de aplicare a sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data
de 1 ianuarie 2013.
n vederea aplicrii sistemului TVA la ncasare, formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii
sistemului TVA la ncasare" nu se depune de:
a) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA ncepnd cu 1 ianuarie 2013, aceste persoane fiind
nregistrate, din oficiu de organele fiscale, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare cu
data nregistrrii acestora n scopuri de TVA;
b) persoanele impozabile a cror cifr de afaceri, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
fiscal, din perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012, depete plafonul de 2.250.000 lei;
c) persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent i care continu aplicarea
sistemului ca urmare a faptului c cifra de afaceri nu a depit n anul calendaristic precedent plafonul de 2.250.000
lei.
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se depune la organul
fiscal competent, la termenele prevzut de lege:
a) pentru intrarea n sistem;
- pn pe 25 octombrie 2012, inclusiv - persoanele impozabile care, n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie
2012, inclusiv, au realizat o cifr de afaceri care nu depete plafonul de 2.250.000 lei;
- pn pe 25 ianuarie 2013, inclusiv - persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA n perioada 1
octombrie 2012-31 decembrie 2012 i a cror cifr de afaceri realizat nu depete plafonul de 2.250.000 lei n
perioada n care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;
- pn pe 25 ianuarie, inclusiv - persoanele impozabile care n anul precedent au realizat o cifr de afaceri care nu
depete plafonul de 2.250.000 lei i nu au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent;
b) pentru ieirea din sistem - pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care persoana
impozabil a depit plafonul.
Formularul se completeaz nscriindu-se cu majuscule, cite, corect i complet, toate datele prevzute de acesta.
Formularul se ntocmete n dou exemplare, din care:
Seciunea "I. Felul notificrii"
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
Seciunea "II. Date de identificare a persoanei impozabile"
personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, stabilite n Romnia.
Caseta "Cod de nregistrare n scopuri de TVA" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
potrivit art. 153 din Codul fiscal, nscris n certificatul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile care
are obligaia de a notifica organul fiscal.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
Seciunea "III. Reprezentare prin mputernicit/reprezentant fiscal" se completeaz de ctre mputernicitul desemnat
potrivit art. 18 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul de procedur fiscal, i se nscrie numrul i data cu care
mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul
fiscal sau de ctre reprezentantul fiscal desemnat n condiiile legii.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit
Seciunea "IV. Aplicarea sistemului TVA la ncasare" se completeaz de ctre persoana impozabil care trebuie s
aplice sistemul TVA la ncasare, potrivit prevederilor legale, i care are obligaia s notifice organului fiscal faptul c
cifra de afaceri realizat, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
plafonul de 2.250.000 lei, dup cum urmeaz:
a) persoana impozabil a crei cifr de afaceri din perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 inclusiv nu
depete plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, potrivit
dispoziiilor art. II alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 15/2012. Notificarea se depune, n aceast situaie, pn la
data de 25 octombrie 2012, inclusiv;
b) persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, n perioada 1
octombrie 2012-31 decembrie 2012, a crei cifr de afaceri de la momentul nregistrrii n scopuri de TVA pn la
sfritul anului 2012 nu depete plafonul de 2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a
celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013. Notificarea se depune, n aceast situaie, pn la data de 25
ianuarie 2013, inclusiv;
c) persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9
1
) din Codul fiscal, n perioada 1
octombrie 2012-31 decembrie 2012, a crei cifr de afaceri, realizat n cursul anului 2012 n perioada n care a fost
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu depete plafonul de 2.250.000 lei, aplic
sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013. Notificarea se
depune, n aceast situaie, pn la data de 25 ianuarie 2013, inclusiv;
d) persoana impozabil a crei cifr de afaceri realizat n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de
2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul
urmtor celui n care nu a depit plafonul, potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Notificarea
se depune, n aceast situaie, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, potrivit art. 156
3
Persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, ntruct cifra de
afaceri din perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 nu depete plafonul, nu aplic pentru anul 2013
prevederile referitoare la plafonul cifrei de afaceri din anul precedent, respectiv nu iau n considerare operaiunile
realizate dup data de 1 octombrie 2012 pentru determinarea plafonului pentru anul 2012, aceste persoane fiind
obligate s depun notificarea n condiiile lit. a).
Seciunea "V. ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se completeaz de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul TVA la ncasare i a crei cifr de afaceri, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
fiscal, depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei. Notificarea se depune pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, potrivit art. 156
3
fiscal. Persoana impozabil aplic sistemul pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost
depit.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (097)
1. Denumire: (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare"
2. Cod: 14.13.01.10.11/s.i.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
7. Se utilizeaz: pentru intrarea/ieirea n/din sistemul TVA la ncasare. Se utilizeaz i n situaia prevzut la art. II
alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal.
8. Se ntocmete n dou exemplare, de persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA potrivit art. 153 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal sau de mputernicitul/reprezentantul fiscal.
9. Circul:
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al persoanei impozabile.

Comentarii:
2
alin. (3)-
2
ncasare.
3
Exemple:
2
3
2
3
2
din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 4
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4
$:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . . .
3nitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . ?. . . . . . . . . . .
$dresa
;el=
Fa@=
4"mail=
NTIIN]ARE*)
___________
*) Se ntocmete n cazul persoanelor impozabile a cror cifr de afaceri calculat depete plafonul de 2.250.000 lei
i care au depus, din eroare, notificarea prevzut de lege (formular 097) n vederea aplicrii sistemului TVA la
ncasare.
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ., bl. . . . .
. ., ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Din informaiile i documentele existente n evidenele organului fiscal rezult c cifra de afaceri realizat n anul
precedent, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu pct. 16
2
alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, a depit
plafonul de 2.250.000 lei.
Avnd n vedere faptul c ai depus Notificarea privind aplicarea sistemului TVA la ncasare (formular 097) - notificare
care trebuie depus de persoanele impozabile a cror cifr de afaceri realizat n anul precedent nu a depit plafonul
de 2.250.000 lei, v rugm s v prezentai la sediul nostru, n termen de 5 zile, pentru a ne prezenta documente din
care s rezulte faptul c cifra de afaceri realizat n anul precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei.
n cazul n care nu v prezentai n termenul solicitat sau dac din documentele prezentate rezult c cifra de afaceri
realizat a depit plafonul de 2.250.000 lei, organul fiscal va proceda la radierea dumneavoastr din Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . . . . . . .
Cntocmit
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/n.
[[[.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4
$:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
3nitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . ?. . . . . . . . . . .
$dresa
;el=
Fa@=
4"mail=
DECIIE
de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... nr. . . . . ..., bl. . . . . ..,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . .., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), v comunicm c, potrivit informaiilor i documentelor existente la organul fiscal, aveai
obligaia s notificai organul fiscal cu privire la faptul c cifra de afaceri realizat n anul curent, calculat potrivit
dispoziiilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu pct. 16
2
aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, a depit plafonul de 2.250.000 lei, n vederea ncetrii aplicrii sistemului TVA la ncasare aplicat.
ntruct nu ai depus Notificarea privind ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare (formular 097), v ntiinm c
suntei radiat, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu prima
zi a perioadei fiscale urmtoare comunicrii prezentei decizii.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data la care persoana impozabil avea obligaia de a nu mai aplica
sistemul TVA la ncasare i data radierii, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare, sunt aplicabile prevederile art. 156
3
normativ.
Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
Cod 14.13.02.64/r.o.
[[[.anaf.ro
2. "ntiinare"
2.1. Denumire: "ntiinare"
2.2. Cod: 14.13.07.64/n
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz pentru ntiinarea persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal care, dei au realizat o cifr de afaceri determinat conform prevederilor art. 134
2
peste plafonul de 2.250.000 lei, au depus, din eroare, notificarea prevzut de lege (formular 097), pentru a solicita
nregistrarea n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
2.9. Circul:
4. "Decizie de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
4.1. Denumire: "Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare"
4.2. Cod 14.13.02.64/r.o.
4.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
4.7. Se utilizeaz pentru radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
a persoanelor impozabile care aveau obligaia ncetrii aplicrii sistemului TVA la ncasare, dar care nu au depus
notificarea (formular 097) din care s rezulte cifra de afaceri realizat, determinat conform prevederilor art. 134
2
alin.
(3) lit. a) din Codul fiscal, peste plafonul de 2.250.000 lei.
4.9. Circul:
(12
1
) Cnd se constat c persoana impozabiI a fost radiat de organeIe fiscaIe, ca urmare a unei erori,
din RegistruI persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare, aceasta va fi nregistrat, din
oficiu sau Ia cererea persoanei impozabiIe, de organeIe fiscaIe competente, ncepnd cu data nscris n
decizia de ndreptare a erorii materiaIe, n RegistruI persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia
ncasare. Pe perioada cuprins ntre data radierii i data nregistrrii din/n RegistruI persoaneIor
impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare:
a) persoana impozabiI continu apIicarea sistemuIui TVA Ia ncasare prevzut Ia art. 134
2
aIin. (3) - (8)
i i exercit dreptuI de deducere potrivit prevederiIor art. 145 aIin. (1
2
). Persoana impozabiI nu este ns
sanc|ionat n cazuI n care, n perioada respectiv, apIic reguIiIe generaIe privind exigibiIitatea taxei,
2
aIin. (1) i (2), i i exercit dreptuI de deducere a TVA aferente achizi|iiIor n
conformitate cu prevederiIe art. 145 aIin. (1);
ncasare de Ia persoaneIe impozabiIe respective nu se exercit pe msura pI|ii potrivit prevederiIor art.
145 aIin. (1
1
), indiferent de regimuI apIicat de furnizor/prestator n perioada respectiv.
___________
Alineatul =12
1
; a ost introdus $rin $unctul ++. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.

ANEXA Nr. 8
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4
$:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
3nitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . ?. . . . . . . . . . .
$dresa
;el=
Fa@=
4"mail=
DECIIE
de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare
Ctre: Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ., bl. . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
alin. (11)/art. 156
3
alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal),v comunicm c s-a constatat c din eroare:
ai fost nregistrat n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data de . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost nregistrat
eronat, vei fi radiat din registru cu data nregistrrii n acest registru, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la care avei obligaia
aplicrii sistemului TVA la ncasare, vei fi nregistrat n registru cu data de la care avei obligaia aplicrii acestui
sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data nregistrrii i data radierii n/din Registrul persoanelor impozabile
3
alin. (11
1
) din Codul fiscal.
ai fost radiat din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost radiat eronat
din registru, vei fi nregistrat n registru cu data radierii, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
Deciziei de ndreptare a erorii materiale. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la
care nu mai avei obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare, potrivit legii, vei fi radiat din registru cu data de la care
nu mai avei obligaia aplicrii acestui sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data radierii i data nregistrrii din/n Registrul persoanelor impozabile
3
alin. (12
1
) din Codul fiscal.
Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Cod 14.1.3.02.64/e.m.
[[[.anaf.ro
6. "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare"
6.1. Denumire: "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
6.2. Cod 14.1.3.02.64/e.m.
6.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6.7. Se utilizeaz pentru ndreptarea erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
6.9. Circul:
(13) Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI organizeaz RegistruI persoaneIor impozabiIe care
apIic sistemuI TVA Ia ncasare conform art. 134
2
aIin. (3) - (8). RegistruI este pubIic i se afieaz pe site-
uI Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI. nscrierea i radierea n/din RegistruI persoaneIor
impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare se fac de ctre organuI fiscaI competent, pe baza
notificriIor depuse de persoaneIe impozabiIe potrivit aIin. (11) i (12), pn Ia data de 1 a perioadei
fiscaIe urmtoare ceIei n care a fost depus notificarea, sau din oficiu, n condi|iiIe prevzute Ia aIin. (11)
i (12). Prin excep|ie, persoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA n cursuI anuIui caIendaristic,
2
aIin. (3) Iit. b), sunt nregistrate din oficiu de ctre organeIe fiscaIe competente n
RegistruI persoaneIor impozabiIe care apIic sistemuI TVA Ia ncasare, de Ia data nregistrrii acestora n
scopuri de TVA. n cazuI nregistrrii persoanei impozabiIe n RegistruI persoaneIor impozabiIe care
apIic sistemuI TVA Ia ncasare, n situa|ia n care data pubIicrii n registru este uIterioar datei de Ia
care persoana impozabiI apIic sistemuI TVA Ia ncasare, beneficiarii i exercit dreptuI de deducere n
conformitate cu prevederiIe art. 145 aIin. (1
1
), ncepnd cu data pubIicrii n registru.
___________
01.02.2013.

Comentarii:
2
alin. (3)-
2
ncasare.
3
Exemple:
2
3
2
3
2
din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 5
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4
$:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
3nitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . ?. . . . . . . . . . .
$dresa
;el=
Fa@=
4"mail=
NTIIN]ARE
privind nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... nr. . . . . ..., bl. . . . . ..,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . .., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare (Codul fiscal), persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia conform
art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din acelai act
normativ n cursul anului calendaristic curent, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri
de TVA.
De asemenea, potrivit art. 156
3
alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n
cursul anului calendaristic, prevzute la art. 134
2
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt nregistrate din oficiu de ctre
organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la data
nregistrrii acestora n scopuri de TVA.
Fa de aceste dispoziii legale, ntruct ai fost nregistrat n scopuri de TVA ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., conform art. 153 din Codul fiscal, v ntiinm c suntei nregistrat, din
oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri
de TVA, potrivit art. 156
3
Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Cntocmit
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/i.o.
[[[.anaf.ro
ANEXA Nr. 7
(7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4
$:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5<
3nitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . ?. . . . . . . . . . .
$dresa
;el=
Fa@=
4"mail=
NTIIN]ARE
privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... nr. . . . . . . .,
bl. . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
alin. (3)-(8) coroborate cu cele ale art. 156
3
alin. (13) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), i ale Normelor metodologice de aplicare a titlului
VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, v
ntiinm c:
suntei radiat, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ca urmare a
anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA*);
___________
*) Se completeaz n cazul persoanelor impozabile scoase, la cerere, din evidena persoanelor impozabile nregistrate
n scopuri de TVA.
suntei radiat, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ca urmare a
intrrii ntr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8) din Codul fiscal, ncepnd cu data intrrii n
vigoare a deciziei de aprobare a implementrii grupului fiscal sau a deciziei de aprobare a intrrii n grupul fiscal unic,
dup caz.
Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cntocmit
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/r.
[[[.anaf.ro
3. "ntiinare privind nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
3.1. Denumire: "ntiinare privind nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul
TVA la ncasare"
3.2. Cod: 14.13.07.64/i.o.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz pentru ntiinarea persoanelor impozabile care au fost nregistrate, la cerere, n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal, cu privire la nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare. ntiinarea se utilizeaz i pentru persoanele impozabile nregistrare n scopuri de TVA, din
oficiu, dup intrarea n vigoare a prezentei proceduri, pn la modificarea corespunztoare a modelului de Decizie
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 700/2012 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la
TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare.
3.9. Circul:
5. "ntiinare privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
5.1. Denumire: "ntiinare privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare"
5.2. Cod 14.13.07.64/r.
5.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5.7. Se utilizeaz pentru ntiinarea, cu privire la radierea din oficiu din Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare a persoanelor impozabile care i nceteaz activitatea economic i pentru care anularea
nregistrrii n scopuri de TVA este valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care au depus declaraia de ncetare a
activitii sau a persoanelor impozabile care au intrat ntr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8) din
Codul fiscal. ntiinarea se utilizeaz i pentru persoanele impozabile scoase, din oficiu, din evidena persoanelor
impozabile nregistrate n scopuri de TVA dup intrarea n vigoare a prezentei proceduri, pn la modificarea
corespunztoare a modelului de Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, aprobat prin
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 700/2012 pentru aprobarea Procedurii de
modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare.
5.9. Circul:
___________
Art. 10+
3
. a ost modiicat $rin $unctul 1,0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

3
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE,
modul de difuzare, de utilizare i pstrare ale formularului (301)
"Decont special de tax pe valoarea adugat"
Denumirea formularului: Decont special de tax pe valoarea adugat
Codul MFP: 14.13.01.02/s
Formatul: A4/t1
Caracteristicile de tiprire:
se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de asisten pus la
dispoziie gratuit de ctre unitile fiscale teritoriale.
Se utilizeaz la: declararea taxei pe valoarea adugat.
Se ntocmete de: persoanele prevzute la art. 156
3
alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
Circul:
- n format electronic, la organul fiscal n a crui raz teritorial persoana impozabil i are domiciliul fiscal;
un exemplar la contribuabil;
Se pstreaz:
Art. 5. - Decontul special de tax pe valoarea adugat prevzut la art. 1 se utilizeaz ncepnd cu declararea
obligaiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2010.
ANEXA Nr. 1*)
-I4L DECONT -PECIAL

A/n)i( N()i%n(#* + DE TA= PE VALOAREA ADU4AT
J01
A+&inist!(! Fis$(#*
57
D$#(!()i ,nt!" ($Qi<i)ii int!($%&"nit(! ,nt!" #"n(
D$#(!()i ini)i(#*
57 + &iC#%($ + t!(ns,%!t n%i 57
57
(n"#
D$#(!()i !$ti:i$(ti;*
57
57
DATE DE IDENTIFICARE A PER-OANEI IMPOZA.ILE
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*
567
Dn"&i!@N"&A P!n"&

5
7
D%&i$i#i"# :is$(#
B"+) L%$(#it(t -t!(+(

N"&*! .#%$ -$(!(
57 57
57 57 57 57
A,? C%+ ,%'t(# -$t%! T#:%n F(D
E0&(i#
57 57 57 57
57 57
.(n$( C%nt

57
57
P!s%(n $(! n" s"nt >n!/ist!(t >n s$%,"!i + TVA
57
P!s%(n $(! s"nt >n!/ist!(t $%n:%!& (!t? 1LJ

1
+in C%+"# :is$(#
57
5
7
DATE PRIVIND O.LI4AIA DE PLAT
-$)i"n( 1? A$Qi<i)ii int!($%&"nit(! + E"n"!i t(D(Ei# 0 (#t# +$Rt &iC#%($# +

t!(ns,%!t n%i 0 #i 0
'i ,!%+"s# ($$i<(Ei#
F
G
N!? D%$"&nt V(#%(! >n ;(#"t*Ti, ;(#"t*C"!s + s$Qi&E
.(<( + i&,%<it(! TVA +(t%!(t
$!t? N"&*!@D(t(

FHHHHH
HG
0 1 2 J K
L 2
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
F6666H
HG
T%t(#

56
67
-$)i"n( 2? A$Qi<i)ii int!($%&"nit(! + &iC#%($ + t!(ns,%!t n%i

0 #i 0
F
G
.(<( + i&,%<it(! TVA +(t%!(t
$!t? N"&*!@D(t(

FHHHHH
HG
0 1 2 J K
L 2
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
F6666H
HG
T%t(#

56
67
-$)i"n( J? A$Qi<i)ii int!($%&"nit(! + ,!%+"s ($$i<(Ei#

0 #i 0
F
G
.(<( + i&,%<it(! TVA +(t%!(t
$!t? N"&*!@D(t(

FHHHHH
HG
0 1 2 J K
L 2
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
F6666H
HG
T%t(#

56
67
-$)i"n( K? O,!()i"ni ,!;*<"t + (!t? 1L0 (#in? N2OA NJOA NLO 'i N2O +in C%+"#
:is$(# 0 #i 0
F
G
.(<( + i&,%<it(! TVA +(t%!(t
$!t? N"&*!@D(t(

FHHHHH
HG
0 1 2 J K
L 2
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
F6666H
HG
T%t(#

56
67
-$)i"n( K?1? A$Qi<i)ii + s!;i$ii int!($%&"nit(!A ,nt!" $(! En:i$i(!"# st

%E#i/(t #( ,#(t( TVA 0 #i 0
$%n:%!& (!t? 1L0 (#in? N2O +in C%+"# :is$(#
F
G
.(<( + i&,%<it(! TVA +(t%!(t
$!t? N"&*!@D(t(

FHHHHH
HG
0 1 2 J K
L 2
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
FHHHHH
HG
F6666H
HG
T%t(#

56
67
N!? + ;i+n)* ( ,#*)iiI
57
P!<nt( +$#(!()i $%nstit"i tit#" + $!(n)* 'i ,!%+"$ :$t# C"!i+i$ (#
>n'tiin)*!ii + ,#(t* + #( +(t( +,"n!ii
($sti(A >n $%n+i)ii# #/ii?
+$#(!()i s"nt $%!$t 'i $%&,#t?
N"&A P!n"&I
57 -&n*t"!( 'i
't(&,i#(
F"n$)i(I
57
57
L%$ !<!;(t %!/(n"#"i :is$(# N!? >n!/ist!(!I

D(t(I
57
57
Cod MFP 14.13.01.02/s
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (301)
"Decont special de tax pe valoarea adugat"
I. Contribuabilii care au obligaia s depun decontul special de tax pe valoarea adugat
Seciunea 1 "Achiziii intracomunitare de bunuri taxabile - altele dect mijloacele de transport noi i produsele
accizabile" se completeaz numai de ctre persoanele nregistrate conform art. 153
1
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, dar care nu sunt nregistrate
i nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din acelai cod.
n aceast categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este
deductibil (operaiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal) i persoanele impozabile supuse regimului special de
scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din acelai cod, care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA i nici
nu au obligaia de a se nregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt nregistrate conform art. 153
1
din
acelai cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal.
n aceast seciune persoanele mai sus menionate declar achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele dect
achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum i achiziiile efectuate n
cadrul unei operaiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal,
pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, inclusiv sumele nscrise n facturile primite pentru
pli de avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri*).
n aceast seciune se declar i achiziiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi
conform art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal, efectuate de persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din
Codul fiscal, pentru care se datoreaz tax pe valoarea adugat n Romnia.
Seciunea 2 "Achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completeaz de ctre orice persoan care nu
este nregistrat i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu este
1
din acelai cod, care efectueaz achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi,
pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de
avansuri pariale pentru achiziiile intracomunitare de bunuri*).
Seciunea 3 "Achiziii intracomunitare de produse accizabile" se completeaz de ctre persoanele impozabile care nu
sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i de ctre persoanele juridice
neimpozabile, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din acelai cod, care efectueaz achiziii
intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, inclusiv
sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pariale pentru achiziiile intracomunitare de bunuri*).
Seciunea 4 "Operaiuni prevzute la art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal" se completeaz de ctre:
- persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu
trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art.
153
1
din Codul fiscal, i persoanele juridice neimpozabile care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal, care
sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestrii n Romnia, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, i care sunt
furnizate de ctre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romniei sau nu sunt considerate a fi
stabilite pentru respectivele prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125
1
alin. (2) din Codul
fiscal, chiar dac sunt nregistrate n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (3) din Codul fiscal, care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal i care nu sunt nregistrate i nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, crora li
se livreaz gaze naturale sau energie electric n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din acelai cod,
dac aceste livrri sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia sau nu sunt considerate a fi
stabilite pentru respectivele livrri de bunuri pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125
1
alin. (2) din Codul
fiscal, chiar dac sunt nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu trebuie s
se nregistreze conform art. 153 din acelai cod, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din
Codul fiscal, i din cauza crora bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) i d) din
Codul fiscal, cu excepia situaiei n care are loc un import de bunuri sau o achiziie intracomunitar de bunuri;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (6) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu trebuie s
se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din
Codul fiscal, i care sunt beneficiare ale unor livrri de bunuri/prestri de servicii care au loc n Romnia conform art.
132 sau 133 din Codul fiscal, n cazul n care livrrile de bunuri/prestrile de servicii sunt realizate de persoane
impozabile care nu sunt stabilite n Romnia sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrri de
bunuri/prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal i care nu sunt
nregistrate n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal.
Seciunea 4.1 "Achiziii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150
alin. (2) din Codul fiscal" se completeaz de ctre persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin.
(2) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal,
indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal, i de ctre persoanele juridice
neimpozabile care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul
prestrii n Romnia conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal i care sunt furnizate de ctre persoane impozabile care
nu sunt stabilite pe teritoriul Romniei conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, dar care sunt stabilite n
Comunitate, chiar dac sunt nregistrate n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal.
*) Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA n statul membru de
origine, i achiziiile intracomunitare, evideniate n decontul special de TVA i n declaraia recapitulativ pentru
achiziii intracomunitare, n statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei intervine:
- n a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau
- dac a fost emis o factur pentru livrarea respectiv ctre persoana care cumpr bunurile, inclusiv n cazul
facturilor pentru ncasarea de avansuri pariale, nainte de data de 15 a lunii urmtoare lunii n care a intervenit faptul
generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi att pentru livrrile
intracomunitare, ct i pentru achiziiile intracomunitare.
II. Depunerea decontului special de tax pe valoarea adugat
Decontul special de tax pe valoarea adugat se depune la organul fiscal n a crui eviden este nregistrat
contribuabilul.
Decontul special se depune numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei.
Formularul se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr. 1 la ordin i se depune dup cum urmeaz:
a) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea operaiunilor prevzute la
seciunile 1, 3, 4 i 4.1 din formularul (301) Decont special de tax pe valoarea adugat, cu excepia achiziiilor
intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125
1
pentru care se datoreaz tax pe valoarea adugat n Romnia;
b) nainte de nmatricularea n Romnia a unui mijloc de transport nou sau a unui mijloc de transport care nu este
considerat nou conform art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal i pentru care se datoreaz taxa, dar nu mai trziu de data
de 25 a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de astfel de
mijloace de transport. Dac n aceeai lun persoana impozabil efectueaz mai multe achiziii intracomunitare de
mijloace de transport noi sau de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125
1
alin. (3) din
Codul fiscal, taxabile n Romnia, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de tax pentru aceeai lun, fr
a bifa csua Declaraie rectificativ.
Decontul special de tax pe valoarea adugat se depune, n format electronic, astfel:
- prin completare pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal de ctre contribuabilii eligibili conform
reglementrilor de utilizare a serviciului.
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului
de asisten, semnat i tampilat conform legii.
- un exemplar se pstreaz de contribuabil.
Formatul electronic al decontului special de tax pe valoarea adugat se obine prin folosirea programului de asisten
elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziie gratuit contribuabililor de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe
serverul de web al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
III. Completarea decontului special
Decontul special de tax pe valoarea adugat se completeaz dup cum urmeaz:
Perioada de raportare:
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2010).
Ori de cte ori prin Decontul special de tax pe valoarea adugat se declar o achiziie intracomunitar de mijloace de
transport noi se bifeaz csua corespunztoare de pe formularul respectiv.
1. Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic
- comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul unic
de nregistrare;
- persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal completeaz codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Prima csu este rezervat atributului "RO" i se completeaz numai de ctre persoanele nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal.
Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, asociaiei sau a entitii fr
Caseta "Persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA" se bifeaz de ctre persoanele care nu sunt nregistrate
n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal.
Caseta "Persoane care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal" se bifeaz de ctre persoanele impozabile i
persoanele juridice neimpozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153
1
din Codul fiscal.
2. Seciunea "Date privind obligaia de plat"
n coloana 1 din cele 4 seciuni "Document/numr/data" se nscriu numrul i data facturii primite de ctre beneficiarul
operaiunilor respective sau, dup caz, numrul i data autofacturii emise de ctre beneficiari, potrivit prevederilor art.
155
1
alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
n coloana 2 din cele 4 seciuni "Valoare n valut" se nscrie valoarea n valut consemnat n documentul nscris n
coloana 1.
n coloana 3 din cele 4 seciuni "Tip valut" se menioneaz tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) n care este
exprimat valoarea din documentul nscris n coloana 1.
n coloana 4 din cele 4 seciuni "Curs de schimb" se completeaz ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional
a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care intervine
exigibilitatea taxei pentru operaiunile declarate.
n coloana 5 din cele 4 seciuni "Baza de impozitare" se calculeaz coloana 2 x coloana 4.
n coloana 6 din cele 4 seciuni "TVA datorat" se calculeaz coloana 5 x cota de TVA.
n seciunea 4.1 se preiau din seciunea 4 doar achiziiile de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este
obligat la plata taxei pe valoarea adugat conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal.
3. Cmpul "Nr. de eviden a plii" nu se completeaz, n condiiile prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 2.235/2006 privind suspendarea i modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniul
administrrii fiscale, cu modificrile ulterioare, i de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.421/2009 pentru
prorogarea termenului prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea i
modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniul activitii fiscale.
DecIara|ia recapituIativ
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 156
4
. - (1) Orice persoan impozabiI nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1

trebuie s ntocmeasc i s depun Ia organeIe fiscaIe competente, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii
urmtoare unei Iuni caIendaristice, o decIara|ie recapituIativ n care men|ioneaz:
a) IivrriIe intracomunitare scutite de tax n condi|iiIe prevzute Ia art. 143 aIin. (2) Iit. a) i d), pentru
care exigibiIitatea taxei a Iuat natere n Iuna caIendaristic respectiv;
b) IivrriIe de bunuri efectuate n cadruI unei opera|iuni triunghiuIare prevzute Ia art. 132
1
aIin. (5)
efectuate n statuI membru de sosire a bunuriIor i care se decIar drept Iivrri intracomunitare cu cod T,
pentru care exigibiIitatea de tax a Iuat natere n Iuna caIendaristic respectiv;
c) prestriIe de servicii prevzute Ia art. 133 aIin. (2) efectuate n beneficiuI unor persoane impozabiIe
nestabiIite n Romnia, dar stabiIite n Comunitate, aIteIe dect ceIe scutite de TVA n statuI membru n
care acestea sunt impozabiIe, pentru care exigibiIitatea de tax a Iuat natere n Iuna caIendaristic
respectiv;

22/01/2004 :
4
alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, n cazul prestrilor de servicii prevzute la art. 133 alin. (2)
din Codul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate,
prestatorul va raporta n declaraia recapitulativ numai serviciile care nu beneficiaz de scutire de tax n statul
membru n care acestea sunt impozabile. n acest scop, se va considera c operaiunea este scutit de tax n statul
membru n care este impozabil dac respectiva operaiune ar fi scutit de tax n Romnia. n situaia n care n
Romnia nu este aplicabil o scutire de tax, prestatorul este exonerat de obligaia de a declara n declaraia
recapitulativ respectivul serviciu, dac primete o confirmare oficial din partea autoritii fiscale din statul membru
n care operaiunea este impozabil, din care s rezulte c n statul membru respectiv se aplic o scutire de tax.
d) achizi|iiIe intracomunitare de bunuri taxabiIe, pentru care exigibiIitatea de tax a Iuat natere n Iuna
caIendaristic respectiv;
e) achizi|iiIe de servicii prevzute Ia art. 133 aIin. (2), efectuate de persoane impozabiIe din Romnia
care au obIiga|ia pI|ii taxei conform art. 150 aIin. (2), pentru care exigibiIitatea de tax a Iuat natere n
Iuna caIendaristic respectiv, de Ia persoane impozabiIe nestabiIite n Romnia, dar stabiIite n
Comunitate.

22/01/2004 :
4
alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, beneficiarii persoane impozabile din Romnia au obligaia de a
declara n declaraia recapitulativ achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de
persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, atunci cnd au obligaia plii taxei pentru
respectivele servicii conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv atunci cnd nu se aplic nicio scutire de
tax pentru serviciul respectiv.
___________
:; *otri<it art. II) alin. 1) lit. c din (rdonan7a 3u<ernului nr. 30/2011) $re<ederile $!r7ii
introducti<e a alin. 1 din art. 10+
,
se a$lic! &nce$.nd cu declara7ia reca$itulati<! aerent!
lunii au5ust a anului 2011.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul ,1. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
(2) DecIara|ia recapituIativ se ntocmete conform modeIuIui stabiIit prin ordin aI preedinteIui Agen|iei
Na|ionaIe de Administrare FiscaI, pentru fiecare Iun caIendaristic n care ia natere exigibiIitatea taxei
pentru astfeI de opera|iuni.
(3) DecIara|ia recapituIativ cuprinde urmtoareIe informa|ii:
a) coduI de identificare n scopuri de TVA aI persoanei impozabiIe din Romnia, pe baza cruia
respectiva persoan a efectuat Iivrri intracomunitare de bunuri n condi|iiIe men|ionate Ia art. 143 aIin.
(2) Iit. a), a prestat servicii n condi|iiIe stabiIite Ia art. 133 aIin. (2), aIteIe dect ceIe scutite de TVA n
statuI membru n care acestea sunt impozabiIe, a efectuat achizi|ii intracomunitare taxabiIe de bunuri din
aIt stat membru sau a achizi|ionat serviciiIe prevzute Ia art. 133 aIin. (2), aIteIe dect ceIe scutite de TVA;
b) coduI de identificare n scopuri de TVA aI persoanei care achizi|ioneaz bunuriIe sau primete
serviciiIe n aIt stat membru dect Romnia, pe baza cruia furnizoruI sau prestatoruI din Romnia i-a
efectuat o Iivrare intracomunitar scutit de TVA conform art. 143 aIin. (2) Iit. a) sau prestriIe de servicii
prevzute Ia art. 133 aIin. (2), aIteIe dect ceIe scutite de TVA;
c) coduI de identificare n scopuri de TVA din aIt stat membru atribuit furnizoruIui/prestatoruIui care
efectueaz o Iivrare intracomunitar/o prestare de servicii n condi|iiIe stabiIite Ia art. 133 aIin. (2) sau,
dup caz, doar coduI statuIui membru din care are Ioc Iivrarea intracomunitar sau prestarea de servicii,
n cazuI n care furnizoruI/prestatoruI nu i-a ndepIinit obIiga|ia de nregistrare n scopuri de TVA n statuI
respectiv, pentru persoaneIe din Romnia care reaIizeaz achizi|ii intracomunitare taxabiIe sau
achizi|ioneaz serviciiIe prevzute Ia art. 133 aIin. (2), aIteIe dect ceIe scutite de TVA;
d) coduI de identificare n scopuri de TVA din Romnia aI persoanei impozabiIe care efectueaz un
transfer n aIt stat membru i pe baza cruia a efectuat acest transfer, n conformitate cu art. 143 aIin. (2)
Iit. d), precum i coduI de identificare n scopuri de TVA aI persoanei impozabiIe din statuI membru n
care s-a ncheiat expedierea sau transportuI bunuriIor;
e) coduI de identificare n scopuri de TVA din statuI membru n care a nceput expedierea sau
transportuI bunuriIor aI persoanei impozabiIe care efectueaz n Romnia o achizi|ie intracomunitar
taxabiI conform art. 130
1
aIin. (2) Iit. a) sau, dup caz, doar coduI statuIui membru respectiv, n cazuI n
care persoana impozabiI nu este identificat n scopuri de TVA n aceI stat membru, precum i coduI de
identificare n scopuri de TVA din Romnia aI acestei persoane;
f) pentru IivrriIe intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 143 aIin. (2) Iit. a) i pentru
prestriIe de servicii prevzute Ia art. 133 aIin. (2), aIteIe dect ceIe scutite de TVA n statuI membru n
care acestea sunt impozabiIe, vaIoarea totaI a IivrriIor/prestriIor pe fiecare cIient n parte;
g) pentru IivrriIe intracomunitare de bunuri ce constau n transferuri scutite conform art. 143 aIin. (2)
Iit. d), vaIoarea totaI a IivrriIor, determinat n conformitate cu prevederiIe art. 137 aIin. (1) Iit. c), pe
fiecare cod de identificare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabiIe de statuI membru n care s-a
ncheiat expedierea sau transportuI bunuriIor;
h) pentru achizi|iiIe intracomunitare taxabiIe, vaIoarea totaI pe fiecare furnizor n parte;
i) pentru achizi|iiIe intracomunitare asimiIate care urmeaz unui transfer din aIt stat membru, vaIoarea
totaI a acestora stabiIit n conformitate cu prevederiIe art. 137 aIin. (1) Iit. c), pe fiecare cod de
identificare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabiIe de statuI membru n care a nceput
expedierea sau transportuI bunuriIor sau, dup caz, pe coduI statuIui membru respectiv, n cazuI n care
persoana impozabiI nu este identificat n scopuri de TVA n aceI stat membru;
j) pentru achizi|iiIe de servicii prevzute Ia art. 133 aIin. (2), aIteIe dect ceIe scutite de TVA, vaIoarea
totaI a acestora pe fiecare prestator n parte;
k) vaIoarea ajustriIor de TVA efectuate n conformitate cu prevederiIe art. 138 i art. 138
1
. Acestea se
decIar pentru Iuna caIendaristic n cursuI creia reguIarizarea a fost comunicat cIientuIui.
(4) DecIara|iiIe recapituIative se depun numai pentru perioadeIe n care ia natere exigibiIitatea taxei
pentru opera|iuniIe men|ionate Ia aIin. (1).
___________
Art. 10+
,
. a ost modiicat $rin $unctul 1,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

4
Art. 7. - Declaraia recapitulativ se completeaz, n mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asisten elaborat de
Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Art. 8. - Formularul prevzut la art. 1 se completeaz i se depune ncepnd cu operaiunile desfurate n luna
ianuarie 2010.
ANEXA Nr. 1*)
-I4L DECLARAIE RECAPITULATIV

JM0
A/n)i( N()i%n(#* + PRIVIND
LIVRRILE@ACXIZIIILE@PRE-TRILE VIE-
A+&inist!(! Fis$(#* INTRACOMUNITARE
57
PERIOADA DE RAPORTARE
8 9 D$#(!()i ini)i(#*
8 9 D$#(!()i !$ti:i$(ti;* An"# P!i%(+(
56667 567
I? DATE DE IDENTIFICARE
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* RO
56666666667
Dn"&i!@N"&A P!n"&

57
D%&i$i#i"# :is$(#
B"+) L%$(#it(t -t!(+(

N"&*! .#%$ -$(!(
57 57 57
57 57 57
A,? C%+ ,%'t(# -$t%! T#:%n F(D
E0&(i#
57 57 57 57
57 57
5
7
II? REZUMAT DECLARAIE
NUMR TOTAL PA4INI ANE= LA DECLARAIE

F
HHHHG
NUMRUL TOTAL AL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

F666666
6666666G
-UMA LIVRRILOR@ACXIZIIILOR@PRE-TRILOR INTRACOMUNITARE
F
G
LIVRRI INTRACOMUNITARE DE .UNURI

FHHHHHH
HHHHHHHG
LIVRRI PN CADRUL UNEI OPERAIUNI TRIUN4XIULARE

FHHHHHH
HHHHHHHG
ACXIZIII INTRACOMUNITARE DE .UNURI

FHHHHHH
HHHHHHHG
PRE-TRI INTRACOMUNITARE DE -ERVICII

FHHHHHH
HHHHHHHG
ACXIZIII INTRACOMUNITARE DE -ERVICII

5666666
66666667
+$#(!()i s"nt $%!$t
'i $%&,#t?

N"&A P!n"&I
57 -&n*t"!( 'i
't(&,i#(
F"n$)i(I
57
57
LOC !<!;(t %!/(n"#"i :is$(# N!? >n!/ist!(!I

D(t(I
5
7 57
N"&*! + >n!/ist!(! $( %,!(t%! + +(t $" $(!($t! ,!s%n(# 3LM
C%+ MFPI 1K?1J?01?02@!
C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* RO An"#
P!i%(+( P(/?
56666666667 56667
567 56667
LI-TA OPERAIUNILOR INTRACOMUNITARE
F
G
ARA COD OPERATOR INTRACOMUNITAR DENUMIRE@NUMEA PRENUME OPERATOR TIPUL
.AZA IMPOZA.IL
INTRACOMUNITAR OPERAIUNIISO
FHHHH
G
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
FHHHHHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHG
F666666666666HH
HHHHHHHHHHG
TOTAL ,(/in*

FHH
HHHHHHHHHHG
TOTAL 4ENERAL

566
66666666667
SO TIP %,!()i"n s $%&,#t(<* $"I L 0 #i;!(! int!($%&"nit(!* + E"n"!iA T 0 #i;!(!
"#t!i%(!* >n $(+!"# "ni
%,!()i"ni t!i"n/Qi"#(!A A 0 ($Qi<i)i int!($%&"nit(!* + E"n"!iA P 0 ,!st(!
int!($%&"nit(!* + s!;i$ii 'i
- 0 ($Qi<i)i int!($%&"nit(!* + s!;i$ii?
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare
i pstrare ale Declaraiei recapitulative privind
livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare
Denumirea formularului: Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (390 VIES)
Cod MFP: 14.13.01.02/r
Format: A4/t1
- pe o singur fa;
dispoziie gratuit de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Se utilizeaz la: declararea operaiunilor intracomunitare.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care realizeaz operaiuni intracomunitare.
Circul:
- n format electronic, la organul fiscal n a crui raz teritorial persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i
are domiciliul fiscal;
un exemplar la contribuabil;
Se pstreaz:
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ
privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare"
1.1. Declaraia recapitulativ se depune lunar, n condiiile prevzute la art. 156
4
din Codul fiscal, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
1
din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA depun declaraia recapitulativ numai pentru lunile
calendaristice n care ia natere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrrile intracomunitare scutite de tax n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, pentru
care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic respectiv;
b) livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 132
1
efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept livrri intracomunitare cu cod T, pentru care
exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
c) prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impozabile
nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea
sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
d) achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic
respectiv;
e) achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romnia
care au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna
calendaristic respectiv, de la persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate.
2.1. Declaraia recapitulativ se depune, n format electronic, prin una dintre urmtoarele metode:
- prin SEN;
- prin completare, pe pagina de web a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu
ajutorul programului de asisten, semnat i tampilat, conform legii.
Formatul electronic al declaraiei recapitulative se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia
Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziia persoanelor impozabile, gratuit, de unitile fiscale sau poate fi descrcat
de pe serverul de web al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Modul de completare a declaraiei recapitulative
SEC]IUNEA 1
Cartuul "Perioada de raportare" se completeaz cu:
- anul la care se refer declaraia; se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010)
- perioada de raportare aferent operaiunilor realizate este format din dou caractere, respectiv cifrele aferente lunii
respective (de exemplu: pentru luna ianuarie se va nscrie "01").
n declaraia rectificativ se rectific tranzacii declarate n orice perioad de raportare anterioar i se completeaz
toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
Se completeaz cte o declaraie rectificativ pentru fiecare perioad de raportare pentru care se opereaz rectificri.
Ajustrile se declar pentru luna calendaristic n care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 134
4
alin. (3) din
Codul fiscal, respectiv n luna calendaristic n care regularizarea a fost comunicat clientului.
Cartuul "Date de identificare" conine:
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romnia,
atribuit potrivit art. 153 sau art. 153
1
din Codul fiscal.
2. " Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
3. " Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, dup caz) al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu
prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, se nscrie domiciliul
fiscal al reprezentantului.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia prin
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se nscrie
domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n
scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice.
Cartuul "Rezumat declaraie" conine:
- numrul total al paginilor anex la declaraie;
- numrul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numrul operaiunilor;
- valoarea operaiunilor, defalcat pe tipuri: livrri intracomunitare de bunuri, livrri ulterioare de bunuri efectuate n
cadrul operaiunilor triunghiulare, livrri intracomunitare ce constau n transferuri scutite, achiziii intracomunitare de
bunuri, achiziii intracomunitare asimilate, prestri intracomunitare de servicii, achiziii intracomunitare de servicii.
SEC]IUNEA a 2-a
1. Se completeaz, cu tranzaciile intracomunitare efectuate, n urmtoarea ordine:
a) livrri intracomunitare de bunuri (L);
b) livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare (T);
c) achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii care urmeaz transferurilor scutite, achiziii efectuate de beneficiarul
livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A);
d) prestri intracomunitare de servicii (P);
e) achiziii intracomunitare de servicii (S).
Fiecare pagin aferent seciunii a 2-a va conine n antet informaii privind codul de nregistrare n scopuri de TVA,
perioada aferent i numrul paginii.
a) Livrri intracomunitare de bunuri - se nscrie suma total a livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata
taxei n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, pe fiecare cumprtor, pentru care exigibilitatea taxei ia
natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pentru livrri
intracomunitare de bunuri, scutite.
b) Livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare - se nscrie suma total a livrrilor de
bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, prevzute la art. 132
1
alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, efectuate
n statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrrii ulterioare ce are
desemnat un cod T, i pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din
facturile pentru ncasri de avansuri pentru livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare.
Se va completa doar de ctre cumprtorul revnztor.
c) Achiziii intracomunitare de bunuri - se nscrie suma total a achiziiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare
furnizor, pentru care persoana impozabil care depune declaraia este obligat la plata taxei conform art. 151 din
Codul fiscal, i pentru care exigibilitatea taxei intervine n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile
primite pentru pli de avansuri pentru achiziii intracomunitare de bunuri.
d) Prestri intracomunitare de servicii - se nscrie suma total a prestrilor de servicii pentru care se aplic prevederile
art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pe
fiecare client n parte, stabilit n Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic
respectiv. Nu vor fi declarate prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal dac beneficiarul
serviciului este o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii.
e) Achiziii intracomunitare de servicii - se nscrie suma total a achiziiilor intracomunitare de servicii pentru care se
aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA, pe fiecare prestator n parte, care
este stabilit n Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine n luna calendaristic respectiv. Nu vor fi
declarate prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal dac prestatorul serviciului este o
persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii.
Coloana "]ara" - codul rii care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA al clientului/furnizorului/prestatorului
sau codul statului membru care ar fi trebuit s emit acest cod de nregistrare n scopuri de TVA, dar din diverse
motive acesta ori nu a fost emis, ori nu a fost comunicat.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - trebuie introdus fr spaii, virgule sau puncte i se completeaz astfel:
- n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri (L) efectuate din Romnia - codul de identificare n scopuri de TVA al
persoanei care achiziioneaz bunurile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia furnizorul din Romnia i-a
efectuat o livrare intracomunitar scutit de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal;
- n cazul livrrilor ulterioare de bunuri efectuate din Romnia n cadrul unei operaiuni triunghiulare (T) - codul de
identificare n scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrrii ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza cruia
cumprtorul revnztor din Romnia i-a efectuat livrarea ulterioar;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, achiziiilor care urmeaz transferurilor scutite, achiziiilor efectuate de
beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A) efectuate n Romnia - codul de identificare n
scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului care efectueaz livrarea intracomunitar;
- n cazul prestrilor intracomunitare de servicii (P) - codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care primete
serviciile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia prestatorul din Romnia i-a prestat servicii prevzute de
art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru
atribuit prestatorului sau, dup caz, doar codul statului membru n care este stabilit prestatorul serviciilor, n cazul n
care prestatorul nu este identificat n scopuri de TVA, dar exist indicii suficiente pentru a considera c este o persoan
impozabil.
Coloana "Tipul operaiunii"
L - pentru livrri intracomunitare de bunuri ctre alte state membre;
T - pentru livrri n cadrul unei operaiuni triunghiulare;
A - pentru achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii care urmeaz transferurilor scutite, achiziii efectuate de
beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare din alte state membre;
P - pentru prestrile intracomunitare de servicii;
S - pentru achiziii intracomunitare de servicii.
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de raportare cu respectivul
client/furnizor (baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor art. 137-138
1
i 139
1
din Codul fiscal)
2. n subsolul paginii se nscrie suma total a tranzaciilor nscrise n pagina respectiv, iar pe ultima pagin a
declaraiei se nscrie i totalul general al operaiunilor.
3. Toate sumele se nscriu n lei.
NOT:
1. Pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, n cazul n care furnizorul nu comunic un cod valabil
de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achiziia se declar n
declaraia recapitulativ, astfel:
Coloana "]ara" - codul rii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitar.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va nscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va nscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului
care a emis factura.
Coloana "Tipul operaiunii" - se va nscrie "A".
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de raportare cu respectivul furnizor
(baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal).
2. Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate ctre clieni nestabilii n Comunitate i care au desemnat un
reprezentant fiscal n Uniunea European sau ctre clieni stabilii n Comunitate, nregistrai prin reprezentant fiscal n
statul membru n care efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar"
va fi nscris denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi
nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin reprezentant fiscal.
3. Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit n Comunitate i care a desemnat
un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit n
Comunitate, nregistrat prin reprezentant fiscal n statul membru din care efectueaz livrarea intracomunitar de
bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului (nu a reprezentantului
fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
persoanei strine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaz i n situaia n care furnizorul nestabilit n Comunitate nu i-a desemnat un reprezentant fiscal
n statul membru n care ncepe transportul, dar prin aplicarea de ctre unele state membre a msurilor de simplificare
a declarrii importurilor, respectiv o reprezentare global de ctre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de
expediie/transport, operatorul extracomunitar se consider reprezentat fiscal de societatea respectiv.
Exemplu: o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societi din Romnia "B" bunuri. Bunurile sunt
importate ntr-un stat membru al Uniunii Europene () de ctre societatea de expediie "C" i apoi aceeai societate
"C" declar n numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea
intracomunitar a bunurilor din statul membru () n Romnia.
n astfel de situaii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediie "C". n declaraia recapitulativ
privind achiziiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului,
respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul
membru () al societii de expediie "C" care a declarat livrarea intracomunitar.
PIata taxei Ia buget
___________
01.01.200/.
Art. 157. - (1) Orice persoan trebuie s achite taxa de pIat organeIor fiscaIe pn Ia data Ia care are
obIiga|ia depunerii unuia dintre deconturiIe sau decIara|iiIe prevzute Ia art. 156
2
i 156
3
.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), persoana impozabiI nregistrat conform art. 153 va
eviden|ia n decontuI prevzut Ia art. 156
2
, att ca tax coIectat, ct i ca tax deductibiI, n IimiteIe i n
condi|iiIe stabiIite Ia art. 145-147
1
, taxa aferent achizi|iiIor intracomunitare, bunuriIor i serviciiIor
achizi|ionate n beneficiuI su, pentru care respectiva persoan este obIigat Ia pIata taxei, n condi|iiIe
art. 150 aIin. (2) - (6).
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 1,2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excep|ia importuriIor scutite de tax, se pItete Ia organuI
vamaI n conformitate cu regIementriIe n vigoare privind pIata drepturiIor de import. Importatorii care
de|in o autoriza|ie unic pentru proceduri vamaIe simpIificate, eIiberat de aIt stat membru, sau care
efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere aI TVA pentru care nu au obIiga|ia de a
depune decIara|ii vamaIe de import trebuie s pIteasc taxa pe vaIoarea adugat Ia organuI vamaI pn
Ia data Ia care au obIiga|ia depunerii decIara|iei de import pentru TVA i accize.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(4) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (3), pn Ia data de 31 decembrie 2016 incIusiv, nu se face pIata
efectiv Ia organeIe vamaIe de ctre persoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153, care au ob|inut certificat de amnare de Ia pIat, n condi|iiIe stabiIite prin ordin aI ministruIui
finan|eIor pubIice. De Ia data de 1 ianuarie 2017, prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (3), nu se face pIata
efectiv Ia organeIe vamaIe de ctre persoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153.
___________
01.01.2013.
(5) PersoaneIe impozabiIe prevzute Ia aIin. (4) eviden|iaz taxa aferent bunuriIor importate n decontuI
prevzut Ia art. 156
2
, att ca tax coIectat, ct i ca tax deductibiI, n IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite Ia
art. 145-147
1
.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 22/200/
&nce$.nd cu 03.0,.200/.
(6) n cazuI n care persoana impozabiI nu este stabiIit n Romnia i este scutit, n condi|iiIe art. 154
aIin. (3), de Ia nregistrare, conform art. 153, organeIe fiscaIe competente trebuie s emit o decizie n care
s precizeze modaIitatea de pIat a taxei pentru IivrriIe de bunuri i/sau prestriIe de servicii reaIizate
ocazionaI, pentru care persoana impozabiI este obIigat Ia pIata taxei.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 120/2011 &nce$.nd cu 21.01.2011.
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 13. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(7) Pentru importuI de bunuri scutit de tax n condi|iiIe prevzute Ia art. 142 aIin. (1) Iit. I), organeIe
vamaIe pot soIicita constituirea de garan|ii privind taxa pe vaIoarea adugat. Garan|ia privind taxa pe
vaIoarea adugat aferent acestor importuri se constituie i se eIibereaz n conformitate cu condi|iiIe
stabiIite prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 1,2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
*us &n a$licare $rin 6orm! din 03/0,/200/ &nce$.nd cu 01.01.2013.
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81.
(1) n scopul aplicrii prevederilor art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe
valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adugat pentru
importuri de bunuri persoanelor care fac dovada c sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal. Nu se aplic aceste prevederi n cazul persoanelor care sunt nregistrate n scopuri de TVA pentru achiziii
intracomunitare conform art. 153
1
din Codul fiscal, care fac plata taxei n conformitate cu prevederile art. 157 alin.
(3) n cursul perioadei fiscale, importatorii nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care au
obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, reflect
taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri n jurnalele pentru cumprri pe baza declaraiei vamale de
import sau, dup caz, a documentului pentru regularizarea situaiei emis de autoritatea vamal. Contabil, taxa
aferent importului se nregistreaz concomitent att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil. n decontul de
tax pe valoarea adugat, taxa se evideniaz att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n
1
din Codul fiscal.
ResponsabiIitatea pItitoriIor i a organeIor fiscaIe
___________
01.01.200/.
Art. 158. - (1) Orice persoan obIigat Ia pIata taxei poart rspunderea pentru caIcuIarea corect i
pIata Ia termenuI IegaI a taxei ctre bugetuI de stat i pentru depunerea Ia termenuI IegaI a decontuIui i
decIara|iiIor prevzute Ia art. 156
2
-156
4
, Ia organuI fiscaI competent, conform prezentuIui titIu i
IegisIa|iei vamaIe n vigoare.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
(2) Taxa se administreaz de ctre organeIe fiscaIe i de autorit|iIe vamaIe, pe baza competen|eIor Ior,
aa cum sunt prevzute n prezentuI titIu, n norme i n IegisIa|ia vamaI n vigoare.
___________
Art. 101. a ost modiicat $rin $unctul 13+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Baza de date privind opera|iuniIe intracomunitare
___________
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
Art. 158
1
. - MinisteruI Finan|eIor PubIice creeaz o baz de date eIectronice care s con|in informa|ii
privind opera|iuniIe desfurate de persoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA, n vederea
reaIizrii schimbuIui de informa|ii n domeniuI taxei pe vaIoarea adugat cu stateIe membre aIe Uniunii
Europene.
___________
Art. 101
1
. a ost modiicat $rin $unctul 1,,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
RegistruI operatoriIor intracomunitari
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
Art. 158
2
. - (1) ncepnd cu data de 1 august 2010, se nfiin|eaz i se organizeaz n cadruI Agen|iei
Na|ionaIe de Administrare FiscaI RegistruI operatoriIor intracomunitari care cuprinde toate persoaneIe
impozabiIe i persoaneIe juridice neimpozabiIe care efectueaz opera|iuni intracomunitare, respectiv:
a) Iivrri intracomunitare de bunuri care au IocuI n Romnia potrivit art. 132 aIin. (1) Iit. a) i care sunt
scutite de tax n condi|iiIe prevzute Ia art. 143 aIin. (2) Iit. a) i d);
b) Iivrri uIterioare de bunuri efectuate n cadruI unei opera|iuni triunghiuIare prevzute Ia art. 132
1
aIin.
(5), efectuate n statuI membru de sosire a bunuriIor i care se decIar drept Iivrri intracomunitare cu
cod T n Romnia;
c) prestri de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se apIic prevederiIe art. 133 aIin.
(2), efectuate de persoane impozabiIe stabiIite n Romnia n beneficiuI unor persoane impozabiIe
nestabiIite n Romnia, dar stabiIite n Comunitate, aIteIe dect ceIe scutite de TVA n statuI membru n
care acestea sunt impozabiIe;
d) achizi|ii intracomunitare de bunuri taxabiIe care au IocuI n Romnia potrivit prevederiIor art. 132
1
;
e) achizi|ii intracomunitare de servicii, respectiv ceIe pentru care se apIic prevederiIe art. 133 aIin. (2),
efectuate n beneficiuI unor persoane impozabiIe stabiIite n Romnia, incIusiv persoane juridice
neimpozabiIe nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153
1
, de ctre persoane impozabiIe
nestabiIite n Romnia, dar stabiIite n Comunitate, i pentru care beneficiaruI are obIiga|ia pI|ii taxei
potrivit art. 150 aIin. (2).
(2) La data soIicitrii nregistrrii n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153
1
persoaneIe impozabiIe i
persoaneIe juridice neimpozabiIe vor soIicita organuIui fiscaI competent i nscrierea n RegistruI
operatoriIor intracomunitari dac inten|ioneaz s efectueze una sau mai muIte opera|iuni
intracomunitare, de natura ceIor prevzute Ia aIin. (1).
(3) PersoaneIe nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 i 153
1
vor soIicita nscrierea n RegistruI
operatoriIor intracomunitari dac inten|ioneaz s efectueze una sau mai muIte opera|iuni
intracomunitare de natura ceIor prevzute Ia aIin. (1), nainte de efectuarea respectiveIor opera|iuni.
(4) n vederea nscrierii n RegistruI operatoriIor intracomunitari, persoaneIe impozabiIe i persoaneIe
juridice neimpozabiIe trebuie s depun Ia organuI fiscaI competent o cerere de nregistrare nso|it i de
aIte documente doveditoare, stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare
FiscaI. n cazuI persoaneIor impozabiIe este obIigatorie prezentarea cazieruIui judiciar eIiberat de
autoritatea competent din Romnia aI asocia|iIor, cu excep|ia societ|iIor pe ac|iuni, i aI
administratoriIor.

22/01/2004 :
2
alin. (4) din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice
n Romnia, prin asociai i administratori se nelege numai asociaii i administratorii societilor comerciale
reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(5) n cazuI persoaneIor prevzute Ia aIin. (2), organuI fiscaI va anaIiza i va dispune aprobarea sau
respingerea motivat a cererii de nregistrare n RegistruI operatoriIor intracomunitari, odat cu
nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, odat cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de
nregistrare n scopuri de TVA.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul /0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(6) n cazuI persoaneIor prevzute Ia aIin. (3), organuI fiscaI va verifica ndepIinirea condi|iei prevzute
Ia aIin. (8) Iit. b) i va dispune aprobarea sau respingerea de ndat a cererii.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 21.0/.2010.
(7) Aprobarea sau respingerea cererii de nscriere n RegistruI operatoriIor intracomunitari se face prin
decizie emis de organuI fiscaI competent, care se comunic soIicitantuIui conform CoduIui de procedur
fiscaI. nregistrarea n RegistruI operatoriIor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data
comunicrii deciziei n condi|iiIe prevzute de CoduI de procedur fiscaI.
(8) Nu pot fi nscrise n RegistruI operatoriIor intracomunitari:
a) persoaneIe impozabiIe i persoaneIe juridice neimpozabiIe care nu sunt nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 153 sau 153
1
;
b) persoaneIe impozabiIe care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n
micare ac|iunea penaI i/sau care are nscrise n cazieruI judiciar infrac|iuni n Iegtur cu oricare
dintre opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (1).
(8
1
) PersoaneIe impozabiIe nscrise n RegistruI operatoriIor intracomunitari au obIiga|ia ca, n termen
de 30 de ziIe de Ia data modificrii Iistei administratoriIor s depun Ia organuI fiscaI competent cazieruI
judiciar aI noiIor administratori. PersoaneIe impozabiIe nscrise n RegistruI operatoriIor intracomunitari,
cu excep|ia societ|iIor pe ac|iuni, au obIiga|ia ca, n termen de 30 de ziIe de Ia data modificrii Iistei
asocia|iIor, s depun Ia organuI fiscaI competent cazieruI judiciar aI noiIor asocia|i care de|in minimum
5% din capitaIuI sociaI aI societ|ii.
___________
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul +/. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(9) OrganuI fiscaI competent va radia din RegistruI operatoriIor intracomunitari persoaneIe impozabiIe
care depun o cerere n acest sens.
(10) OrganuI fiscaI competent va radia din oficiu din RegistruI operatoriIor intracomunitari:
a) persoaneIe impozabiIe i persoaneIe juridice neimpozabiIe aI cror cod de nregistrare n scopuri de
TVA a fost anuIat din oficiu de organeIe fiscaIe competente potrivit prevederiIor art. 153 aIin. (9);
b) persoaneIe impozabiIe nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 care n anuI urmtor nscrierii
n registru nu au mai efectuat opera|iuni intracomunitare de natura ceIor prevzute Ia aIin. (1);
c) persoaneIe nregistrate conform art. 153 sau 153
1
care soIicit anuIarea nregistrrii n scopuri de
TVA, potrivit Iegii;
d) persoaneIe impozabiIe care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n
micare ac|iunea penaI n Iegtur cu oricare dintre opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (1).
e) persoaneIe impozabiIe care nu respect obIiga|ia prevzut Ia aIin. (8
1
).
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul +1. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(11) Radierea din RegistruI operatoriIor intracomunitari se face n baza deciziei emise de ctre organuI
fiscaI competent, care se comunic soIicitantuIui conform CoduIui de procedur fiscaI. Radierea din
RegistruI operatoriIor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei n condi|iiIe
prevzute de CoduI de procedur fiscaI.
(12) PersoaneIe radiate din RegistruI operatoriIor intracomunitari conform aIin. (9) i (10) pot soIicita
renscrierea n acest registru dup nIturarea cauzeIor care au determinat radierea, dac inten|ioneaz s
efectueze una sau mai muIte opera|iuni intracomunitare, de natura ceIor prevzute Ia aIin. (1).
Renscrierea n RegistruI operatoriIor intracomunitari se efectueaz de ctre organeIe fiscaIe n condi|iiIe
prevzute de prezentuI articoI. De asemenea pot soIicita nregistrarea n RegistruI operatoriIor
intracomunitari persoaneIe prevzute Ia aIin. (8) Iit. a), dac Ia data soIicitrii sunt nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 153 sau 153
1
, precum i persoaneIe prevzute Ia aIin. (8) Iit. b), dup nIturarea
cauzeIor pentru care persoaneIe respective nu au fost eIigibiIe pentru nscrierea n registru.
(12
1
) PersoaneIe impozabiIe nregistrate n RegistruI operatoriIor intracomunitari i pstreaz aceast
caIitate, n cazuI modificrii tipuIui de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 sau 153
1
, cu
actuaIizarea corespunztoare a informa|iiIor din acest registru.
___________
Alineatul =12
1
; a ost introdus $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(13) Organizarea i func|ionarea RegistruIui operatoriIor intracomunitari, incIusiv procedura de nscriere
i de radiere din acest registru, se aprob prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare
FiscaI.
(14) PersoaneIe care nu figureaz n RegistruI operatoriIor intracomunitari nu au un cod vaIabiI de TVA
pentru opera|iuni intracomunitare, chiar dac acestea sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 sau 153
1
.
(15) n sensuI prezentuIui articoI, prin asocia|i se n|eIege asocia|ii care de|in minimum 5% din capitaIuI
sociaI aI societ|ii.
___________
Alineatul =10; a ost introdus $rin $unctul /1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
*us &n a$licare $rin *rocedur! din 2,/0+/2010 &nce$.nd cu 1/.01.2012.
Art. 101
2
. a ost introdus $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81
1
.
2
alin. (4) din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice
n Romnia, prin asociai i administratori se nelege numai asociaii i administratorii societilor comerciale
reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(2) n cazul societilor pe aciuni, inclusiv al celor n comandit pe aciuni, care au sediul activitii economice n
Romnia, n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari se va prezenta cazierul judiciar al
administratorilor, nu i al asociailor.
(3) Instituiile publice, astfel cum sunt prevzute de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite n Romnia, care nu sunt
constituite n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia
prezentrii cazierului judiciar n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari.
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic corespunztor i n situaiile prevzute la art. 158
2
alin. (8) lit. b) i alin. (10)
lit. d) din Codul fiscal.

2
. prin Procedur Procedura din 24.06.2010 de organizare i funcionare a Registru... din
24/06/2010 :
ANEXA Nr. 2*)
_WWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWa b b b 02+ b b S7:5< $8F b C4/4/4 *4 CN/4:7S;/$/4 CN?/$*74/4 *7N
/4:7S;/35 8!4/$;8/758/ 7N;/$C8(3N7;$/7 bNr. operator de b b b bdate cu caracterb b b b personal 7+2 b
cWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWe
_WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b$. C4/4/4 *4 CN/4:7S;/$/4 R S b9. C4/4/4 *4 /$*74/4 R S b
cWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWe
_WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b*$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ C8N;/793$9753537 b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b!ersoana impo0abil R S !ersoan juridic neimpo0abil R S b
cWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b*4N3(7/4?N3(4% !/4N3(4 b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`W
WWWW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WWg bC8* *4 CN/4:7S;/$/4 CN SC8!3/7 *4 ;#$ b /8 b b b b b b b b b b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWhW
W`WWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWg bC8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5< b b b b b b b b b b b b b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWdW
WdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWg b6$/$ *4 /4M7*4N6< b b
fWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWdWWW`
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b>3*46 b bS4C;8/ b b58C$57;$;4 b b
fWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWhWWWWWW`WWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWh
WWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWW`WWWWWWWWWg bS;/$*$ b bN/. b b958C b bSC. b b
fWWWWW`WWWWWWhWWWWW`WWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWW`WWWWWWdWWWWWWdWWWWWWWWhWWWWWWWWW`WWWd
WWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWdWWWWWWWWWg b4;. b b$!. b bC8* !8D;$5 b b;454F8N b b
fWWWWWhWWWWWWdWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWdWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg bF$F b b4"($75 b b
cWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b*$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ C(!3;4/N7C7;3537?/4!/4M4N;$N;3537
F7SC$5 b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WW`W
W`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WWg bC8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5< b b b b b b b b b b b b b b
WdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWg b*8(7C75735 F7SC$5 b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b b
_WWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa bC8* !8D;$5 b b;454F8N b b
fWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWW`WWWdWWWW`WWWWWWWW
cWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWdWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa bCn temeiul dispo0iiilor art. +-
2
din 5egea nr. +7?200' pri&ind Codul fiscal% cu
modificrile i completrile b bulterioare% solicit= b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWg b$. Cnscrierea n /egistrul 8peratorilor 7ntracomunitari% pentru operaiunile
intracomunitare pe care b b b intenione0 s le efectue0. b b
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWe
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b*eclar pe propria rspundere c% la data depunerii pre0entei% asociai i
administratori sunt persoanele din $ne@a b bla cererea de nregistrare. b
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWa b9. /adierea din /egistrul 8peratorilor 7ntracomunitari b b
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWe
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele
nscrise n acest formular sunt b b corecte i complete b
_WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa bNumele persoanei care face cererea b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg bFuncia b b b
WWWWg Dtampila b bSemntura b b b
cWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWe
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b Se completea0 de personalul organului fiscal b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b8rgan fiscal b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWW`W
WW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWWg bNumr nregistrare b b*ata nregistrare b b b ? b b b ? b b b b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWdW
WWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWg bNumele persoanei care a &erificat b b
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWe Cod (F!= ).'.0.0.?r.o.i.
ANEX*) la Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari
nr. ........./..............
*) Anexa este reprodus n facsimil.
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`W
WWWW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WWg bC8* *4 CN/4:7S;/$/4 CN SC8!3/7 *4 ;#$ b /8 b b b b b b b b b b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWhW
W`WWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWhWWg bC8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5< b b b b b b b b b b b b b b
WdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWg b6$/$ *4 /4M7*4N6< b b
fWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWdWWW`
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b>3*46 b bS4C;8/ b b58C$57;$;4 b b
fWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWhWWWWWW`WWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWh
WWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWW`WWWWWWWWWg bS;/$*$ b bN/. b b958C b bSC. b b
fWWWWW`WWWWWWhWWWWW`WWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWW`WWWWWWdWWWWWWdWWWWWWWWhWWWWWWWWW`WWWd
WWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWdWWWWWWWWWg b4;. b b$!. b bC8* !8D;$5 b b;454F8N b b
fWWWWWhWWWWWWdWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWdWWWW
cWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b*$;4 *4 7*4N;7F7C$/4 $ C(!3;4/N7C7;3537?/4!/4M4N;$N;3537
F7SC$5 b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WW`W
W`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WW`WWg bC8* *4 7*4N;7F7C$/4 F7SC$5< b b b b b b b b b b b b b b
WdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWdWWg b*8(7C75735 F7SC$5 b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b b
_WWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa bC8* !8D;$5 b b;454F8N b b
fWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWW`WWWdWWWW`WWWWWWWW
cWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWdWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b7. $*(7N7S;/$;8/7 b
fWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg bNr. b Nume% prenume?*enumire b*ata i locul naterii?Numrul de b Cod de
identificare b *omiciliu?sediu b bcrt.b bnregistrare n ara de stabilire b fiscal b social b
fWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg
cWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWe
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b77. $S8C7$67 b
fWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg bNr. b Nume% prenume?*enumire b*ata i locul naterii?Numrul de b Cod de
identificare b *omiciliu?sediu b bcrt.b bnregistrare n ara de stabilire b fiscal b social b
cWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWe
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b$ne@e0 la pre0enta certificatele de ca0ier judiciar ale administratorilor i
asociailor% precum i urmtoarele b bdocumente= b b" b b" b b" b
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele
nscrise n acest formular sunt b b corecte i complete b
_WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa bNumele persoanei care face cererea b b
WWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg bFuncia b b b
WWWWg Dtampila b bSemntura b b b
cWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWe
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWa b Se completea0 de personalul organului fiscal b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWg b8rgan fiscal b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWWWWWWWWWWWWWWWWWW`WWW`W
WW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWW`WWWg bNumr nregistrare b b*ata nregistrare b b b ? b b b ? b b b b b
fWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWhWWWWWWWWWWWWWWWWWWWdWWWdW
WWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWdWWWg bNumele persoanei care a &erificat b b
ANEXA Nr. 3
SIGLA MFP MINISTERUL FINAN]ELOR PUBLICE SIGLA AOF AGEN]IA NA]IONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Adresa: ............ Direcia General a Finanelor Publice a .............../ Telefon: ........... Direcia general de
administrare a marilor contribuabili Fax: ............... Unitatea fiscal ........................................ E-mail: ............
Nr. ............./........................
DECIIE
privind nscrierea/respingerea nscrierii n Registrul
operatorilor intracomunitari
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele .................................................................................
Domiciliul fiscal: localitatea ................................., str. ............................... nr. ............, bl. ........, ap. .....,
et. ....., judeul/sectorul ............................................
Cod de identificare fiscal/Cod de nregistrare n scopuri de TVA .....................................
2
alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, i ca urmare a Cererii dumneavoastr nr. .................../............, v comunicm:
aprobarea cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari.
nregistrarea n Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu:
data comunicrii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
data de 1 august 2010, pentru cererile de nscriere depuse pn la aceast dat;
data nregistrrii n scopuri de TVA, pentru cererile de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari depuse
odat cu solicitarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei
nregistrrii n scopuri de TVA;
respingerea cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, ntruct:
nu suntei nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal a fost anulat, la cerere sau din oficiu, de
ctre organul fiscal;
avei ca asociat sau administrator o persoan fa de care s-a dispus punerea n micare a aciunii penale i/sau
care are nscrise n cazierul judiciar infraciuni, n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la art. 158
2
alin. (1)
din Codul fiscal.
Cod M.F.P. 14.13.02.61
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
S7:5$ (F! (7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4 S7:5$ $8F $:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5< $dresa= ............
*irecia :eneral a Finanelor !ublice a ...............? ;elefon= ........... *irecia general de administrare a marilor contribuabili
Fa@= ............... 3nitatea fiscal ........................................ 4"mail= ............ Nr. .............?........................
DECIIE
privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele .................................................................................
Domiciliul fiscal: localitatea ................................., str. ............................... nr. ............, bl. ........, ap. .....,
et. ....., judeul/sectorul ............................................
Cod de identificare fiscal/Cod de nregistrare n scopuri de TVA .....................................
2
ulterioare, i ca urmare a Cererii dumneavoastr nr. ................./............, v comunicm c ai fost radiat din
Registrul operatorilor intracomunitari.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii,
potrivit art. 45 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
Ca urmare, potrivit prevederilor art. 158
2
completrile ulterioare, codul de nregistrare n scopuri de TVA RO ........................ nu mai este valabil pentru a
desfura operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158
2
Cod M.F.P. 14.13.02.62
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
S7:5$ (F! (7N7S;4/35 F7N$N6458/ !3957C4 S7:5$ $8F $:4N67$ N$678N$5< *4 $*(7N7S;/$/4 F7SC$5< $dresa= ............
*irecia :eneral a Finanelor !ublice a ...............? ;elefon= ........... *irecia general de administrare a marilor contribuabili
Fa@= ............... 3nitatea fiscal ........................................ 4"mail= ............ Nr. .............?........................
NOTIFICARE
privind modificarea listei asociailor i/sau administratorilor
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele ........................................
Domiciliul fiscal: localitatea ..................., str. .......... nr. ............., bl. ......., ap. ...., et. ...........,
judeul/sectorul ............................
Cod de identificare fiscal ...................................................
Din informaiile transmise de Oficiul Naional al Registrului Comerului rezult c au intervenit modificri ale listei
asociailor i/sau administratorilor, declarate organului fiscal cu ocazia solicitrii nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari.
Potrivit art. 77 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, modificrile ulterioare ale datelor declarate n cererea de nregistrare trebuie
aduse la cunotina organului fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora.
Astfel, v rugm s v prezentai la sediul nostru, n termen de 5 zile de la primirea prezentei, pentru a depune o nou
anex la cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, nsoit de cazierul judiciar al noilor asociai
i/sau administratori i, dup caz, de documentele doveditoare.
Persoana de contact este domnul/doamna ................................., camera ................., telefon ................... .
ntocmit
Funcia ...................................
Semntura .................................
Cod M.F.P. 14.13.02.64
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 7
Instruciuni de completare a Cererii de nregistrare
n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari
A. Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari
Se bifeaz cartuul corespunztor, dac persoana solicit nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari.
Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari se completeaz i se depune la organul fiscal
competent de ctre:
- persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, la data solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform
art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA, dac intenioneaz s efectueze una sau
mai multe operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158
2
alin. (1) din acelai act normativ;
- persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care au fost radiate, la cerere sau din oficiu, din Registrul
operatorilor intracomunitari, dar ulterior, dup nlturarea cauzelor care au determinat radierea, intenioneaz s
efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158
2
Cartuul "Date de identificare a contribuabilului" se completeaz astfel:
Se bifeaz cartuul corespunztor categoriei de persoane n care se ncadreaz solicitantul, respectiv persoan
impozabil sau persoan juridic neimpozabil, astfel cum sunt definite de art. 125
1
alin. (1) pct. 18 i 19 din Codul
fiscal.
" Denumire/nume, prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului.
" Cod de nregistrare n scopuri de TVA" - se completeaz dac persoana care solicit nscrierea n Registrul
operatorilor intracomunitari este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia. n acest caz, se nscrie codul de
nregistrare n scopuri de TVA atribuit de autoritile fiscale din Romnia, potrivit art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal. Se
completeaz de contribuabilii care solicit nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari odat cu nregistrarea n
scopuri de TVA, potrivit art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.
" Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile nregistrate n
scopuri de TVA.
domiciliul/sediul persoanei din ara de reziden.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, se nscrie
domiciliul/sediul persoanei din ara de reziden.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia prin
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se nscrie
domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n
scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice.
Cartuul "Date de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal" se completeaz numai n cazul n care
depunerea cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaz printr-un mputernicit sau
printr-un reprezentant fiscal i conine:
" Denumire/nume, prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal, sau
codul numeric personal, n cazul n care mputernicitul/reprezentantul fiscal este persoan fizic. nscrierea cifrelor n
caset se face cu aliniere la dreapta.
" Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
dup caz) al mputernicitului/reprezentantului fiscal.
Se bifeaz cartuul A referitor la solicitarea de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari.
Cererea se depune la organul fiscal competent nsoit de:
1. anexa privind datele de identificare ale administratorilor i asociailor contribuabilului la data depunerii cererii de
nregistrare;
2. certificatele de cazier judiciar ale administratorilor i asociailor contribuabilului, eliberate n vederea nregistrrii n
Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar,
republicat, cu completrile ulterioare, valabile la data depunerii cererii de nregistrare. Cererile de nregistrare a
societilor pe aciuni se depun nsoite numai de certificatele de cazier judiciar ale administratorilor;
3. documente eliberate de organele de urmrire penal i/sau documentele eliberate de serviciul/compartimentul
juridic din cadrul direciei generale a finanelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, dup caz, din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n cazul marilor contribuabili, n condiiile prevzute la pct. 4 i 5 din
seciunea 1 a cap. II "Procedura de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari", din anexa nr. 1 la ordin.
B. Cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari
Se bifeaz cartuul corespunztor, dac persoana nscris n Registrul operatorilor intracomunitari solicit radierea din
acest registru.
Instruciuni de completare a anexei
la Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari
Cartuul "Date de identificare a contribuabilului" se completeaz prin preluarea datelor nscrise n cartuul "Date de
identificare a contribuabilului" din Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari.
Seciunea I " Administratori" i seciunea II "Asociai" se completeaz cu datele de identificare ale
persoanei/persoanelor administratori/asociai ai contribuabilului la data solicitrii nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari, astfel:
- " Nume, prenume/denumire" - se nscriu, dup caz, numele i prenumele persoanei fizice administrator/asociat sau
denumirea persoanei juridice sau altei entiti administrator/asociat;
- " Data i locul naterii/Numrul nregistrrii n ara de stabilire" - se nscriu data i locul naterii persoanei fizice
administrator/asociat sau numrul sub care s-a nregistrat la autoritile competente persoana juridic n afara
Romniei;
- " Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul primit la nregistrarea fiscal n Romnia, nscris n certificatul de
nregistrare fiscal, sau codul numeric personal, n cazul n care administratorul/asociatul este persoan fizic. Nu se
completeaz pentru persoanele administratori/asociai nenregistrate fiscal n Romnia;
- " Domiciliu/sediu social" - se nscrie domiciliul persoanei fizice administrator/asociate sau sediul social al persoanei
juridice sau al altei entiti administrator/asociat al contribuabilului.
Actualizarea datelor din anexa la Cererea de nregistrare
n Registrul operatorilor intracomunitari
Anexa privind datele de identificare ale administratorilor i asociailor se depune, actualizat, la organul fiscal
competent, ori de cte ori dup data nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari se modific datele declarate la
nscrierea n registru.
Anexa actualizat se depune nsoit de certificatele de cazier judiciar eliberate pentru noii administratori i/sau
asociai, precum i de documentele eliberate de organele de urmrire penal i/sau de compartimentul juridic, n
condiiile prevzute la pct. 4 i 5 din seciunea 1 a cap. II "Procedura de nscriere n Registrul operatorilor
intracomunitari", din anexa nr. 1 la ordin.
ANEXA Nr. 8
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare
i de arhivare a formularelor
1. " Cerere de nregistrare n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari"
1.1. Denumire: "Cerere de nregistrare n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari"
1.2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/r.o.i.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.7. Se utilizeaz: pentru nscrierea sau radierea n/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA.
1.8. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre contribuabil.
1.9. Circul: - la organul fiscal.
2. " Decizie privind nscrierea/respingerea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari"
2.1. Denumire: "Decizie privind nscrierea/respingerea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari"
2.2. Cod MFP: 14.13.02.61
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.5. U/M: o fil
2.6. Se utilizeaz: pentru aprobarea nscrierii sau respingerea nscrierii n/din Registrul operatorilor intracomunitari a
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA.
2.7. Se ntocmete: n dou exemplare, de organul fiscal competent.
2.8. Circul:
3. " Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari"
3.1. Denumire: "Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.62
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.5. U/M: o fil
3.6. Se utilizeaz: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA.
3.8. Circul:
4. " Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari"
4.1. Denumire: "Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari"
4.2. Cod MFP: 14.13.02.63
4.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
4.5. U/M: o fil
4.6. Se utilizeaz: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, din oficiu, de ctre organul fiscal
competent.
4.8. Circul:
5. " Notificare privind modificarea listei asociailor i/sau administratorilor"
5.1. Denumire: "Notificare privind modificarea listei asociailor i/sau administratorilor"
5.2. Cod MFP: 14.13.02.64
5.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5.5. U/M: o fil
5.6. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor nregistrate n Registrul operatorilor intracomunitari, n cazul n care
se constat modificri ale listei asociailor i/sau administratorilor declarate cu ocazia solicitrii nscrierii n Registrul
operatorilor intracomunitari.
5.8. Circul:
ANEXA Nr. 5
Antet
DECIIE
privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele ..............................................................................................................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ............................, str. ........................... nr. ......., bl. ........, ap. ., et. ..........,
judeul/sectorul ......................
Codul de identificare fiscal ..........................................................................................
2
ulterioare, v comunicm c ai fost radiat, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, ntruct:
v-a fost anulat din oficiu codul de nregistrare n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153
1
din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare;
n anul urmtor nscrierii n registru nu ai mai efectuat operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art.
158
2
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
ai solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii;
avei ca asociat sau administrator o persoan fa de care a fost dispus punerea n micare a aciunii penale n
legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la art. 158
2
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, i care face parte din categoria asociailor definii la art. 158
2
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu pct. 81
1
din normele metodologice de aplicare a
titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu:
data comunicrii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, dac data comunicrii prezentei decizii este ulterioar datei anulrii nregistrrii n scopuri de
TVA.
Potrivit prevederilor art. 158
2
alin. (14) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, codul de
nregistrare n scopuri TVA RO .................... nu mai este valabil pentru a desfura operaiuni intracomunitare de
natura celor prevzute la art. 158
2
comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cod M.F.P. 14.13.02.63
www.anaf.ro
___________
CA*IT(424 DIII a ost modiicat $rin $unctul 12/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL IV
Dispozi|ii comune
Corectarea documenteIor
___________
01.01.200/.
Art. 159. - (1) Corectarea informa|iiIor nscrise n facturi sau n aIte documente care |in Ioc de factur se
efectueaz astfeI:
a) n cazuI n care documentuI nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuIeaz i se emite un nou
document;
b) n cazuI n care documentuI a fost transmis beneficiaruIui, fie se emite un nou document care trebuie
s cuprind, pe de o parte, informa|iiIe din documentuI ini|iaI, numruI i data documentuIui corectat,
vaIoriIe cu semnuI minus, iar pe de aIt parte, informa|iiIe i vaIoriIe corecte, fie se emite un nou
document con|innd informa|iiIe i vaIoriIe corecte i concomitent se emite un document cu vaIoriIe cu
semnuI minus n care se nscriu numruI i data documentuIui corectat.

22/01/2004 :
(1) n sensul prevederilor art. 159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care ine loc de factur este documentul
emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n conformitate cu obligaiile impuse de un acord ori tratat
la care Romnia este parte, care conine cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal.
(2) n situa|iiIe prevzute Ia art. 138 furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie s emit
facturi sau aIte documente, cu vaIoriIe nscrise cu semnuI minus, cnd baza de impozitare se reduce sau,
dup caz, fr semnuI minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i
beneficiaruIui, cu excep|ia situa|iei prevzute Ia art. 138 Iit. d).
(3) PersoaneIe impozabiIe care au fost supuse unui controI fiscaI i au fost constatate i stabiIite erori
n ceea ce privete stabiIirea corect a taxei coIectate, fiind obIigate Ia pIata acestor sume n baza actuIui
administrativ emis de autoritatea fiscaI competent, pot emite facturi de corec|ie conform aIin. (1) Iit. b)
ctre beneficiari. Pe facturiIe emise se va face men|iunea c sunt emise dup controI i vor fi nscrise
ntr-o rubric separat n decontuI de tax. Beneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste
facturi n IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite Ia art. 145-147
2
.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
___________
Art. 109. a ost modiicat $rin $unctul 13/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81
2
.
(1) n sensul prevederilor art. 159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care ine loc de factur este documentul
emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n conformitate cu obligaiile impuse de un acord ori tratat
la care Romnia este parte, care conine cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal.
(2) n situaia n care o persoan impozabil a emis facturi aplicnd regimul de taxare i ulterior intr n posesia
documentelor justificative care i dau dreptul la aplicarea unei scutiri de tax pe valoarea adugat prevzute la art.
143, 144 sau 144
1
din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal, aplicnd regimul de scutire corespunztor operaiunilor realizate.
(3) Organele de inspecie fiscal vor permite deducerea taxei pe valoarea adugat n cazul n care documentele
controlate aferente achiziiilor nu conin toate informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal sau/i
acestea sunt incorecte, dac pe perioada desfurrii inspeciei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi
corectate de furnizor/prestator n conformitate cu art. 159 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are dreptul s
aplice prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informaii din factur care sunt
obligatorii potrivit art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, care au fost omise sau nscrise eronat, dar care nu sunt de
natur s modifice baza de impozitare i/sau taxa aferent operaiunilor ori nu modific regimul fiscal al operaiunii
facturate iniial, chiar dac a fost supus unei inspecii fiscale. Aceast factur va fi ataat facturii iniiale, fr s
genereze nregistrri n decontul de tax al perioadei fiscale n care se opereaz corecia, nici la furnizor/prestator,
nici la beneficiar.
(4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corecie dup inspecia fiscal, n conformitate cu prevederile art. 159
alin. (3) din Codul fiscal, vor nscrie aceste facturi n jurnalul pentru vnzri ntr-o rubric separat, iar acestea vor fi
preluate de asemenea ntr-o rubric separat din decontul de tax, fr a avea obligaia s colecteze taxa pe
valoarea adugat nscris n respectivele facturi. Pentru a evita situaiile de abuz i pentru a permite identificarea
situaiilor n care se emit facturi dup inspecia fiscal, n cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor meniona
c sunt emise dup inspecia fiscal. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat nscrise
n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite la art. 145-147
1
din Codul fiscal, taxa fiind nscris n rubricile din
decontul de tax aferente achiziiilor de bunuri i servicii. Emiterea facturilor de corecie nu poate depi perioada
prevzut la art. 147
1
(5) Prevederile alin. (4) i ale art. 159 alin. (3) din Codul fiscal se aplic i pentru situaiile n care facturile de
corecie se refer la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2010.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) se aplic inclusiv n cazul micilor ntreprinderi care nu s-au nregistrat n scopuri de
TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal la depirea plafonului prevzut de art. 152 din Codul fiscal i organele de
inspecie fiscal au stabilit diferene de tax colectat de plat conform pct. 62 alin. (2).
(7) Prevederile art. 159 din Codul fiscal se aplic numai de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA n
Romnia. n cazul persoanelor care nu sunt nregistrate i nu au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia,
se aplic prevederile art. 155 alin. (2) din Codul fiscal.
(8) n cazul autofacturilor emise conform art. 155 alin. (7) i (8) i art. 155
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac persoana
impozabil emitent constat c a nscris informaii n mod eronat n respectivele autofacturi, fie va emite o nou
autofactur care trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din autofactura iniial, numrul i data autofacturii
corectate, valorile cu semnul minus, iar, pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie va emite o nou
autofactur coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent va emite o autofactur cu valorile cu semnul
minus n care se nscriu numrul i data autofacturii corectate. n situaia n care autofactura a fost emis n mod
eronat sau prin norme se prevede c n anumite situaii se poate anula livrarea/prestarea ctre sine, persoana
impozabil emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data autofacturii anulate.
Msuri de simpIificare
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 160. - (1) Prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 150 aIin. (1), n cazuI opera|iuniIor taxabiIe persoana
obIigat Ia pIata taxei este beneficiaruI pentru opera|iuniIe prevzute Ia aIin. (2). Condi|ia obIigatorie
pentru apIicarea taxrii inverse este ca att furnizoruI, ct i beneficiaruI s fie nregistra|i n scopuri de
TVA conform art. 153.
(2) Opera|iuniIe pentru care se apIic taxarea invers sunt:
a) Iivrarea urmtoareIor categorii de bunuri:
1. Iivrarea de deeuri feroase i neferoase, de rebuturi feroase i neferoase, incIusiv Iivrarea de produse
semifinite rezuItate din preIucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. Iivrarea de reziduuri i aIte materiaIe recicIabiIe aIctuite din metaIe feroase i neferoase, aIiajeIe
acestora, zgur, cenu i reziduuri industriaIe ce con|in metaIe sau aIiajeIe Ior;
3. Iivrarea de deeuri de materiaIe recicIabiIe i materiaIe recicIabiIe uzate constnd n hrtie, carton,
materiaI textiI, cabIuri, cauciuc, pIastic, cioburi de sticI i sticI;
4. Iivrarea materiaIeIor prevzute Ia pct. 1-3 dup preIucrarea/transformarea acestora prin opera|iuni de
cur|are, poIizare, seIec|ie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n Iingouri, incIusiv a IingouriIor de
metaIe neferoase pentru ob|inerea crora s-au adugat aIte eIemente de aIiere;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul /3. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
b) Iivrarea de mas Iemnoas i materiaIe Iemnoase, astfeI cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 -
CoduI siIvic, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
*us! &n a$licare $rin (rdin nr. 1/2/200+ &nce$.nd cu 01.01.2010.
c) Iivrarea de cereaIe i pIante tehnice men|ionate n continuare, care figureaz n nomencIatura
combinat stabiIit prin ReguIamentuI (CEE) nr. 2.658/87 aI ConsiIiuIui din 23 iuIie 1987 privind
NomencIatura tarifar i statistic i TarifuI vamaI comun:

Cod NC !rodus
00 0 00 :r1u dur
00 20 0 $lac A;riticum speltaB% destinat nsm1nrii
e@ 00 20
2
:r1u comun destinat nsm1nrii
e@ 00 20
22
$lt alac A;riticum speltaB i gr1u comun% nedestinate
nsm1nrii
002 00 00 Secar
00' 00 8r0
00+ !orumb
20 00 9oabe de soia% cGiar sfr1mate
20+ Semine de rapi sau de rapi slbatic% cGiar sfr1mate
20, 00 Semine de floarea"soarelui% cGiar sfr1mate
22 2 Sfecl de 0aGr
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. ,9/2011
&nce$.nd cu 31.00.2011.
d) transferuI de certificate de emisii de gaze cu efect de ser, astfeI cum sunt definite Ia art. 3 din
Directiva 2003/87/CE a ParIamentuIui European i a ConsiIiuIui din 13 octombrie 2003 de stabiIire a unui
sistem de comerciaIizare a coteIor de emisie de gaze cu efect de ser n cadruI Comunit|ii i de
modificare a Directivei 96/61/CE a ConsiIiuIui, transferabiIe n conformitate cu art. 12 din directiv,
precum i transferuI aItor unit|i care pot fi utiIizate de operatori n conformitate cu aceeai directiv.
___________
4itera d; a ost introdus! $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate
cu Directiva 2003/87/CE se nelege unitile prevzute la art. 3 lit. (m) i (n) din Directiva 2003/87/CE, cu
e) Iivrarea de energie eIectric ctre un comerciant persoan impozabiI, stabiIit n Romnia conform
art. 125
1
aIin. (2). ComerciantuI persoan impozabiI reprezint persoana impozabiI a crei activitate
principaI, n ceea ce privete cumprriIe de energie eIectric, o reprezint revnzarea acesteia i aI
crei consum propriu de energie eIectric este negIijabiI. Prin consum propriu negIijabiI de energie
eIectric se n|eIege un consum de maximum 1% din energia eIectric cumprat n perioada ianuarie-
noiembrie a fiecrui an caIendaristic. Se consider c are caIitatea de comerciant persoan impozabiI de
energie eIectric cumprtoruI care de|ine Iicen|a pentru activitatea de operator aI pie|ei de energie
eIectric eIiberat de Autoritatea Na|ionaI de RegIementare n DomeniuI Energiei, pentru tranzac|iiIe pe
pia|a pentru ziua urmtoare i pe pia|a intraziInic. De asemenea, se consider c are caIitatea de
comerciant persoan impozabiI de energie eIectric i cumprtoruI care ndepIinete cumuIativ
1. de|ine o Iicen| vaIabiI de furnizare a energiei eIectrice eIiberat de Autoritatea Na|ionaI de
RegIementare n DomeniuI Energiei, care face dovada c respectivuI cumprtor este un comerciant de
energie eIectric;
___________
*unctul 1. a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
2. activitatea sa principaI, n ceea ce privete cumprriIe de energie eIectric, o reprezint revnzarea
acesteia i consumuI su propriu din energia eIectric cumprat este negIijabiI. n acest sens, trebuie s
depun Ia organuI fiscaI competent, pn pe data de 10 decembrie a fiecrui an, o decIara|ie pe propria
rspundere din care s rezuIte c ndepIinete aceast condi|ie, care este vaIabiI pentru toate achizi|iiIe
de energie eIectric efectuate n anuI caIendaristic urmtor. Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI are
obIiga|ia s afieze pe site-uI su ceI trziu pn pe data de 31 decembrie a fiecrui an Iista persoaneIor
impozabiIe care au depus decIara|iiIe respective. Pentru achizi|iiIe de energie eIectric efectuate n anuI n
care cumprtoruI ob|ine o Iicen| vaIabiI de furnizare a energiei eIectrice eIiberat de Autoritatea
Na|ionaI de RegIementare n DomeniuI Energiei, care face dovada c respectivuI cumprtor este un
comerciant de energie eIectric, cumprtoruI trebuie s transmit vnztoruIui o decIara|ie pe propria
rspundere din care s rezuIte c activitatea sa principaI, n ceea ce privete cumprriIe de energie
eIectric, o reprezint revnzarea acesteia i consumuI su propriu estimat din energia eIectric
cumprat este negIijabiI, care este vaIabiI pn Ia data de 31 decembrie a anuIui respectiv.
___________
*unctul 2. a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
*unctul 2. a ost dero5at $rin alineatul din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul 1. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
f) transferuI de certificate verzi, astfeI cum sunt definite Ia art. 2 Iit. h) din Legea nr. 220/2008 pentru
stabiIirea sistemuIui de promovare a producerii energiei din surse regenerabiIe de energie, repubIicat,
cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
4itera ; a ost introdus! $rin $unctul 10. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013 $.n! la 02.09.2013.

22/01/2004 :
(3) n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile ncasate,
furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea
invers. Taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n jurnalul pentru cumprri, fiind preluat
att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va
nregistra n cursul perioadei fiscale 4426 = 4427 cu suma taxei aferente.
(3) Pe facturiIe emise pentru IivrriIe de bunuri/prestriIe de servicii prevzute Ia aIin. (2)
furnizorii/prestatorii nu vor nscrie taxa coIectat aferent. Beneficiarii vor determina taxa aferent, care
se va eviden|ia n decontuI prevzut Ia art. 156
2
, att ca tax coIectat, ct i ca tax deductibiI.
Beneficiarii au drept de deducere a taxei n IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite Ia art. 145-147
1
.
(4) De apIicarea prevederiIor prezentuIui articoI sunt responsabiIi att furnizorii, ct i beneficiarii. Prin
norme se stabiIesc responsabiIit|iIe pr|iIor impIicate n situa|ia n care nu s-a apIicat taxare invers.
(5) PrevederiIe prezentuIui articoI se apIic numai pentru IivrriIe de bunuri/prestriIe de servicii n
interioruI |rii.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrri de bunuri/prestri de servicii n interiorul rii se nelege
operaiunile realizate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au locul
livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art. 132, respectiv art. 133 din Codul fiscal, i sunt operaiuni taxabile
conform titlului VI din Codul fiscal.
(6) PrevederiIe aIin. (2) Iit. c), e) i f) se apIic pn Ia data de 31 decembrie 2018 incIusiv.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 100/200/ &nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 1+0. a ost modiicat $rin $unctul 1,+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
82.
(1) n sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrri de bunuri/prestri de servicii n interiorul rii se nelege
operaiunile realizate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au locul
livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art. 132, respectiv art. 133 din Codul fiscal, i sunt operaiuni taxabile
conform titlului VI din Codul fiscal.
(2) n sensul art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate
cu Directiva 2003/87/CE se nelege unitile prevzute la art. 3 lit. (m) i (n) din Directiva 2003/87/CE, cu
(3) n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile ncasate,
furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea
invers. Taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n jurnalul pentru cumprri, fiind preluat
att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va
nregistra n cursul perioadei fiscale 4426 = 4427 cu suma taxei aferente.
(4) nregistrarea taxei de ctre cumprtor att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax este
denumit autolichidarea taxei pe valoarea adugat. Colectarea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei
deductibile este asimilat cu plata taxei ctre furnizor/prestator. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice
alte situaii n care se aplic taxarea invers.
(5) Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achiziii supuse taxrii inverse, conform art.
160 din Codul fiscal, vor deduce taxa n decontul de tax n limitele i n condiiile stabilite la art. 145, 145
1
, 146,
147 i 147
1
din Codul fiscal.
(6) Furnizorii/Prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua n calculul pro rata, ca operaiuni
taxabile, valoarea livrrilor/prestrilor pentru care au aplicat taxarea invers.
(7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de inspecie fiscal vor dispune msuri pentru
obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform
prevederilor prezentelor norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de
inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la momentul exigibilitii
operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n cazul n care n cadrul inspeciei fiscale la
beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul
exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei
sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, furnizorii pot emite facturi de corecie cu
semnul minus conform art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia
ctre beneficiari. Facturile de corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se evideniaz n decontul de tax
al beneficiarului.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), dac la data constatrii de ctre organele de inspecie fiscal a
neaplicrii taxrii inverse furnizorii/prestatorii i/sau beneficiarii se afl n situaie de insolven potrivit Legii nr.
85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, de insolvabilitate n condiiile
prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i n situaii n care msurile prevzute la alin. (7) nu pot fi aplicate
concomitent i la furnizor/prestator, i la beneficiar, deoarece cel puin unul dintre acetia se afl n situaii cum ar fi
starea de inactivitate conform art. 78
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, suspendare din registrul comerului, radiere din registrul comerului, anulare a codului de
nregistrare n scopuri de TVA potrivit legii, regimul normal de taxare rmne valabil aplicat dac sunt ndeplinite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) potrivit constatrilor organelor de inspecie fiscal nu s-au produs consecine fiscal-bugetare negative la
furnizori/prestatori i/sau la beneficiari ca urmare a aplicrii regimului normal de taxare;
b) aplicarea taxrii inverse la furnizori/prestatori i/sau la beneficiari poate genera consecine fiscal-bugetare
negative.
(9) Pentru soluionarea situaiilor tranzitorii care pot aprea ca urmare a eliminrii sau a includerii unor operaiuni
din/n categoria celor pentru care se aplic taxarea invers n cadrul art. 160 din Codul fiscal, se aplic prevederile
art. 134 alin. (6) din Codul fiscal, respectiv se va aplica regimul n vigoare la data exigibilitii de tax. n acest sens
se va proceda conform urmtorului exemplu:
Exemplu: O persoan impozabil aflat n stare de insolven a emis facturi pariale i/sau de avansuri n cursul
anului 2009. Faptul generator de tax are loc dup data de 1 ianuarie 2010. La regularizarea facturilor pariale
i/sau de avansuri emise n anul 2009 se va menine regimul aplicat la data exigibilitii de tax, respectiv taxarea
invers, furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal numai pentru
diferena dintre valoarea livrrii/prestrii i sumele facturate n anul 2009.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 12. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
Art. 160
1
. Abrogat prin punctuI 139. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.
___________
Art. 1+0
1
. a ost introdus $rin $unctul 12. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
CAPITOLUL V
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 161. - (1) n apIicarea aIin. (2)-(14):
a) un bun imobiI sau o parte a acestuia este considerat/considerat ca fiind construit/construit nainte
de data aderrii, dac aceI bun imobiI sau o parte a acestuia a fost utiIizat/utiIizat prima dat nainte de
data aderrii;
b) un bun imobiI sau o parte a acestuia este considerat/considerat achizi|ionat/achizi|ionat nainte de
data aderrii, dac formaIit|iIe IegaIe pentru transferuI titIuIui de proprietate de Ia vnztor Ia cumprtor
s-au ndepIinit nainte de data aderrii;
c) transformarea sau modernizarea unui bun imobiI sau unei pr|i a acestuia se consider efectuat
pn Ia data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunuI imobiI sau partea acestuia a fost
utiIizat/utiIizat prima dat nainte de data aderrii;
d) transformarea sau modernizarea unui bun imobiI sau unei pr|i a acestuia se consider efectuat
dup data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunuI imobiI sau partea acestuia a fost
utiIizat/utiIizat prima dat dup data aderrii;
e) prevederiIe aIin. (4), (6), (10) i (12) se apIic numai pentru IucrriIe de modernizare sau transformare
ncepute nainte de data aderrii, care au fost finaIizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din
vaIoarea bunuIui imobiI sau a pr|ii acestuia, excIusiv vaIoarea terenuIui, dup transformare sau
modernizare.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul /1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(2) Persoana impozabiI care a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei i care, Ia sau
dup data aderrii, nu opteaz pentru taxare sau anuIeaz op|iunea de taxare a oricreia dintre
opera|iuniIe prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. e), pentru un bun imobiI sau o parte din acesta, construit,
achizi|ionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, prin derogare de Ia prevederiIe art. 149,
va ajusta taxa, conform normeIor.

22/01/2004 :
(1) Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) i (4) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa
dedus pentru bunurile imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional
cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru realizarea operaiunilor scutite i proporional cu numrul
de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (4) se limiteaz la
modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice
modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare
numai n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea este operat ntr-o perioad de 5 ani n cadrul
creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru
bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate, ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este
operat, de asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de transformare sau
modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent achiziiei,
construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 12.
Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul
imobil a fost utilizat n regim de taxare, iar rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de lun se
consider lun ntreag. Taxa nedeductibil obinut prin ajustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe
cheltuieli, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat
pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere
O persoan impozabil dobndete la data de 15 aprilie 2005, prin achiziie sau investiii, un bun imobil avnd o
valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedus aferent acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. n anul 2006 au fost
ncepute lucrri de modernizare, finalizate n data de 20 aprilie 2007, care au mrit valoarea bunului imobil cu
1.000.000 lei (mai puin de 20% din valoarea bunului imobil), pentru care taxa dedus aferent este de 190.000 lei.
De la data de 15 aprilie 2005 pn la 31 decembrie 2007, persoana impozabil nchiriaz imobilul 100% n regim de
taxare.
Pe data de 1 ianuarie 2008, persoana impozabil renun la opiunea de a taxa operaiunea de nchiriere, aplicnd
scutirea prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz astfel:
A. Ajustarea pentru taxa dedus aferent dobndirii bunului imobil
- Taxa dedus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei
- Taxa dedus pentru perioada 15 aprilie 2005-31 decembrie 2007, respectiv 33 de luni, nu se ajusteaz.
- Ajustarea taxei deduse pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2010:
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
- 5 * 12 = 60 luni - 33 luni = 27 luni x 95.000 lei = 2.565.000 lei - taxa care se ajusteaz.
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa dedus aferent modernizrii: 190.000 lei
- Taxa dedus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- 190.000 lei: 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei: 12 luni = 3.166,7 lei
- 60 luni - 9 luni = 51 luni x 3.166,7 lei = 161.501,7 lei - taxa care se ajusteaz.
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax
care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.
Aceeai procedur de ajustare se aplic i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de
data aderrii, indiferent de valoarea acestora.
(3) Persoana impozabiI care nu a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei aferente
pentru un bun imobiI sau o parte din acesta, construit, achizi|ionat, transformat sau modernizat nainte de
data aderrii, opteaz pentru taxarea oricreia dintre opera|iuniIe prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. e), Ia
sau dup data aderrii, prin derogare de Ia prevederiIe art. 149, va ajusta taxa deductibiI aferent,
conform normeIor.

22/01/2004 :
(3) Pentru aplicarea art. 161 alin. (3) i (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile pot deduce din taxa nededus,
aferent bunurilor imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, o sum
proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru aceste operaiuni i cu numrul de luni n
care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (6) se limiteaz la modernizrile i
transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice modernizare sau
transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile
prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea se realizeaz ntr-o perioad de 5 ani n cadrul creia bunurile
imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile
care sunt modernizate sau transformate, ajustarea taxei nededuse aferente acestor lucrri este operat, de
asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare sau transformare. Pentru
ajustare se va ine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an, care reprezint o cincime din taxa aferent
achiziiei, construirii, transformrii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se
mparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se
scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire, iar rezultatul va fi nmulit cu ajustarea
lunar. Fraciunile de lun se consider lun ntreag. Taxa de dedus rezultat n urma ajustrii se nregistreaz din
punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia
corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe
aplicarea regimului de taxare.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere:
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana a nchiriat n regim de scutire
bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent achiziiei i nici modernizrii efectuate i opteaz pentru regimul
de taxare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. Aceeai procedur de ajustare se aplic
i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea
acestora.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil
- Taxa nededus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei
- Ajustarea pentru restul perioadei de 5 ani: 27 luni (60 luni - 33 luni):
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa nededus: 190.000 lei
- Taxa nededus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- Ajustarea taxei pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2011:
- 190.000 lei : 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei : 12 luni = 3.166,7 lei
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, se nregistreaz din punct de
vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.
(4) n situa|ia n care un bun imobiI sau o parte a acestuia, construit, achizi|ionat, transformat sau
modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar vaIoarea
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din vaIoarea bunuIui
imobiI sau a pr|ii acestuia, excIusiv vaIoarea terenuIui, dup transformare sau modernizare, persoana
impozabiI, care a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei aferente, care nu opteaz pentru
taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. e) sau anuIeaz op|iunea de taxare, Ia sau dup data
aderrii, prin derogare de Ia prevederiIe art. 149, va ajusta taxa, conform normeIor.

22/01/2004 :
dedus pentru bunurile imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional
cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru realizarea operaiunilor scutite i proporional cu numrul
de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (4) se limiteaz la
modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice
modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare
numai n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea este operat ntr-o perioad de 5 ani n cadrul
creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru
bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate, ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este
operat, de asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de transformare sau
modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent achiziiei,
construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 12.
Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul
imobil a fost utilizat n regim de taxare, iar rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de lun se
consider lun ntreag. Taxa nedeductibil obinut prin ajustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe
cheltuieli, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat
pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere
O persoan impozabil dobndete la data de 15 aprilie 2005, prin achiziie sau investiii, un bun imobil avnd o
valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedus aferent acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. n anul 2006 au fost
ncepute lucrri de modernizare, finalizate n data de 20 aprilie 2007, care au mrit valoarea bunului imobil cu
1.000.000 lei (mai puin de 20% din valoarea bunului imobil), pentru care taxa dedus aferent este de 190.000 lei.
De la data de 15 aprilie 2005 pn la 31 decembrie 2007, persoana impozabil nchiriaz imobilul 100% n regim de
taxare.
Pe data de 1 ianuarie 2008, persoana impozabil renun la opiunea de a taxa operaiunea de nchiriere, aplicnd
scutirea prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz astfel:
A. Ajustarea pentru taxa dedus aferent dobndirii bunului imobil
- Taxa dedus pentru perioada 15 aprilie 2005-31 decembrie 2007, respectiv 33 de luni, nu se ajusteaz.
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa dedus aferent modernizrii: 190.000 lei
- Taxa dedus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- 190.000 lei: 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei: 12 luni = 3.166,7 lei
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax
care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
Aceeai procedur de ajustare se aplic i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de
data aderrii, indiferent de valoarea acestora.
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din vaIoarea bunuIui
impozabiI, care a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei aferente, nu opteaz pentru
taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. e) sau anuIeaz op|iunea de taxare, Ia sau dup data
aderrii, va ajusta taxa deductibiI aferent, conform prevederiIor art. 149.

22/01/2004 :
(2) Pentru aplicarea art. 161 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus
conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i
finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului
imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea
efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (1) prin perioada de ajustare, care
este de 20 de ani, fa de 5 ani, i metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, i nu lunar. Pentru
taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i
modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii, care nu depesc
20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau
modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (1).
Acelai exemplu ca la alin. (1), n situaia n care persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare, ncepute n
2006, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei.
ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 50.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii
depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie s fie
fcut conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare.
Pentru taxa aferent bunului imobil, ajustarea se efectueaz potrivit exemplului de la alin. (1) lit. A.
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din vaIoarea bunuIui
impozabiI, care nu a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei aferente, opteaz pentru
taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. e), Ia sau dup data aderrii, prin derogare de Ia
prevederiIe art. 149, va ajusta taxa deductibiI aferent, conform normeIor.

22/01/2004 :
(3) Pentru aplicarea art. 161 alin. (3) i (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile pot deduce din taxa nededus,
aferent bunurilor imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, o sum
proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru aceste operaiuni i cu numrul de luni n
care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (6) se limiteaz la modernizrile i
transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice modernizare sau
transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile
prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea se realizeaz ntr-o perioad de 5 ani n cadrul creia bunurile
imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile
care sunt modernizate sau transformate, ajustarea taxei nededuse aferente acestor lucrri este operat, de
asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare sau transformare. Pentru
ajustare se va ine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an, care reprezint o cincime din taxa aferent
achiziiei, construirii, transformrii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se
mparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se
scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire, iar rezultatul va fi nmulit cu ajustarea
lunar. Fraciunile de lun se consider lun ntreag. Taxa de dedus rezultat n urma ajustrii se nregistreaz din
punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia
corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe
aplicarea regimului de taxare.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere:
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana a nchiriat n regim de scutire
bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent achiziiei i nici modernizrii efectuate i opteaz pentru regimul
de taxare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. Aceeai procedur de ajustare se aplic
i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea
acestora.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil
- Ajustarea pentru restul perioadei de 5 ani: 27 luni (60 luni - 33 luni):
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa nededus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- Ajustarea taxei pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2011:
- 190.000 lei : 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei : 12 luni = 3.166,7 lei
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, se nregistreaz din punct de
vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din vaIoarea bunuIui
taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. e), Ia sau dup data aderrii, va ajusta taxa, conform
prevederiIor art. 149.

22/01/2004 :
(4) Pentru aplicarea art. 161 alin. (7) din Codul fiscal, persoanele impozabile vor ajusta taxa nededus conform art.
149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data
aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri
a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149
din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (3) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5
ani, i prin metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, i nu lunar. Pentru taxa nededus aferent
bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau
transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea
bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare,
ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (3).
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar inversnd datele situaiei, considerm c persoana impozabil a fcut lucrri de
modernizare, ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei, a
nchiriat n regim de scutire bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent modernizrii efectuate i opteaz
pentru regimul de taxare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008.
(8) Persoana impozabiI care a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei aferente unei
construc|ii sau unei pr|i din aceasta, terenuIui pe care este situat sau oricrui aIt teren care nu este
construibiI, construite, achizi|ionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care, Ia sau
dup data aderrii, nu opteaz pentru taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. f), va ajusta
taxa deductibiI aferent, n condi|iiIe prevzute Ia art. 149, dar perioada de ajustare este Iimitat Ia 5 ani.

22/01/2004 :
dedus conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
Acelai exemplu ca la alin. (1), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008 i nu
a optat pentru taxarea acestei vnzri.
A. Ajustarea taxei deduse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
- Anul 2005 (anul achiziiei i al primei utilizri), precum i anii 2006 i 2007 sunt luai n considerare. Anul 2008, pe
parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
Suma taxei ce trebuie ajustat:
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
- Taxa dedus: 190.000 lei
- Anul 2007 (anul n care se termin lucrrile de modernizare) este luat n considerare. Anul 2008, pe parcursul
cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
Suma de 2.280.000 lei + 152.000 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax care
va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
(9) Persoana impozabiI care nu a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei aferente unei
construc|ii sau unei pr|i din aceasta, terenuIui pe care este situat sau oricrui aIt teren care nu este
construibiI, construite, achizi|ionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care
opteaz Ia sau dup data aderrii, pentru taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. f), va
ajusta taxa deductibiI aferent conform art. 149, dar perioada de ajustare este Iimitat Ia 5 ani.

22/01/2004 :
(7) Pentru aplicarea art. 161 alin. (9) i (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus
conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Valoarea suplimentar a taxei de
dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana nu a dedus TVA aferent
achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acestei
vnzri. Valoarea de vnzare a bunului imobil este de 30.000.000 lei, taxa colectat aferent fiind de 5.700.000 lei.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
parcursul cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
va fi nregistrat prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv,
taxa de dedus rezultat n urma ajustrii fiind mai mic dect taxa colectat.
(10) n situa|ia n care o construc|ie sau o parte din aceasta, terenuI pe care este situat sau orice aIt
teren care nu este construibiI, construite, achizi|ionate, transformate sau modernizate nainte de data
aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar vaIoarea fiecrei transformri sau
modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din vaIoarea construc|iei, excIusiv vaIoarea
terenuIui, dup transformare sau modernizare, prin derogare de Ia prevederiIe art. 149, persoana
impozabiI, care a avut dreptuI Ia deducerea integraI sau par|iaI a taxei aferente, nu opteaz pentru
taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. f), Ia sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus
nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este Iimitat Ia 5 ani.

22/01/2004 :
dedus conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
a optat pentru taxarea acestei vnzri.
A. Ajustarea taxei deduse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
- Taxa dedus: 190.000 lei
cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din vaIoarea construc|iei, excIusiv vaIoarea
terenuIui, dup transformare sau modernizare, persoana impozabiI, care a avut dreptuI Ia deducerea
integraI sau par|iaI a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin.
(2) Iit. f), Ia sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149.

22/01/2004 :
(6) Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus
conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i
finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului
imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea
efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (5) prin perioada de ajustare, care
este de 20 de ani, fa de 5 ani. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor
efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate
dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea
terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (5).
a optat pentru taxarea acestei vnzri. Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare, ncepute n anul 2006 i
finalizate n anul 2007, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei.
teren care nu este construibiI, construite, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt
transformate sau modernizate dup data aderrii, iar vaIoarea fiecrei transformri sau modernizri
efectuate dup data aderrii nu depete 20% din vaIoarea construc|iei, excIusiv vaIoarea terenuIui,
dup transformare sau modernizare, persoana impozabiI, care nu a avut dreptuI Ia deducerea integraI
sau par|iaI a taxei aferente, opteaz pentru taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. f), Ia sau
dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada
de ajustare este Iimitat Ia 5 ani.

22/01/2004 :
(7) Pentru aplicarea art. 161 alin. (9) i (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus
conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Valoarea suplimentar a taxei de
dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acestei
vnzri. Valoarea de vnzare a bunului imobil este de 30.000.000 lei, taxa colectat aferent fiind de 5.700.000 lei.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
parcursul cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
va fi nregistrat prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv,
taxa de dedus rezultat n urma ajustrii fiind mai mic dect taxa colectat.
modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din vaIoarea construc|iei, excIusiv vaIoarea
terenuIui, dup transformare sau modernizare, prin derogare de Ia prevederiIe art. 149, persoana
taxarea opera|iuniIor prevzute Ia art. 141 aIin. (2) Iit. f) Ia sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus
nainte i dup data aderrii, conform art. 149.

22/01/2004 :
(8) Pentru aplicarea art. 161 alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus conform art.
149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data
aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri
a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149
din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (7) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5
ani. Pentru taxa nededus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data
aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea
bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare,
ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (7). Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la
valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acelei
vnzri.
Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007, n valoare de
20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei.
(14) PrevederiIe aIin. (8)-(13) nu sunt apIicabiIe n cazuI Iivrrii unei construc|ii noi sau a unei pr|i din
aceasta, astfeI cum este definit Ia art. 141 aIin. (2) Iit. f).
(15) n cazuI contracteIor de vnzare de bunuri cu pIata n rate, ncheiate vaIabiI, anterior datei de 31
decembrie 2006 incIusiv, care se deruIeaz i dup data aderrii, exigibiIitatea taxei aferente rateIor
scadente dup data aderrii intervine Ia fiecare dintre dateIe specificate n contract pentru pIata rateIor. n
cazuI contracteIor de Ieasing ncheiate vaIabiI, anterior datei de 31 decembrie 2006 incIusiv, i care se
deruIeaz i dup data aderrii, dobnziIe aferente rateIor scadente dup data aderrii nu se cuprind n
baza de impozitare a taxei.
(16) n cazuI bunuriIor mobiIe corporaIe introduse n |ar nainte de data aderrii de societ|iIe de
Ieasing, persoane juridice romne, n baza unor contracte de Ieasing ncheiate cu utiIizatori, persoane
fizice sau juridice romne, i care au fost pIasate n regimuI vamaI de import, cu exceptarea de Ia pIata
sumeIor aferente tuturor drepturiIor de import, incIusiv a taxei pe vaIoarea adugat, dac sunt
achizi|ionate dup data aderrii de ctre utiIizatori, se vor apIica regIementriIe n vigoare Ia data intrrii
n vigoare a contractuIui.

22/01/2004 :
84. n sensul art. 161 alin. (16) din Codul fiscal, prin aplicarea reglementrilor n vigoare la data intrrii n vigoare a
contractului de leasing, se nelege c bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al taxei pe valoarea
adugat la data finalizrii contractelor i se datoreaz taxa pe valoarea adugat la valoarea rezidual a bunurilor.
Taxa pe valoarea adugat datorat pentru aceste importuri, nu se pltete efectiv la organele vamale de ctre
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ci se evideniaz n decontul
de tax, conform prevederilor art. 157 alin. (5) din Codul fiscal.
(17) ObiectiveIe de investi|ii finaIizate printr-un bun de capitaI, aI cror an urmtor ceIui de punere n
func|iune este anuI aderrii Romniei Ia Uniunea European, se supun regimuIui de ajustare a taxei
deductibiIe prevzut Ia art. 149.
(18) CertificateIe de scutire de tax eIiberate pn Ia data aderrii pentru Iivrri de bunuri i prestri de
servicii finan|ate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabiIe acordate de guverne strine, de
organisme interna|ionaIe i de organiza|ii nonprofit i de caritate din strintate i din |ar sau de
persoane fizice i pstreaz vaIabiIitatea pe perioada deruIrii obiectiveIor. Nu sunt admise supIimentri
aIe certificateIor de scutire dup data de 1 ianuarie 2007.
___________
Alineatul =11; a ost introdus $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.

22/01/2004 :
85. n sensul art. 161 alin. (18) din Codul fiscal, nu este permis suplimentarea certificatelor de scutire dup data de
1 ianuarie 2007. Totui, n situaia n care n cadrul aceleiai sume nscrise n certificatul de scutire se modific
contractorii i/sau subcontractorii, aceste corecii pot fi efectuate de ctre organele fiscale competente la solicitarea
beneficiarilor fondurilor nerambursabile, n certificatul deja eliberat.
(19) n cazuI contracteIor ferme, ncheiate pn Ia data de 31 decembrie 2006 incIusiv, se apIic
prevederiIe IegaIe n vigoare Ia data intrrii n vigoare a contracteIor, pentru urmtoareIe opera|iuni:
a) activit|iIe de cercetare-dezvoItare i inovare pentru reaIizarea programeIor, subprogrameIor i
proiecteIor, precum i a ac|iuniIor cuprinse n PIanuI na|ionaI de cercetare-dezvoItare i inovare, n
programeIe-nucIeu i n pIanuriIe sectoriaIe prevzute de Ordonan|a GuvernuIui nr. 57/2002 privind
cercetarea tiin|ific i dezvoItarea tehnoIogic, aprobat cu modificri i compIetri prin Legea nr.
324/2003, cu modificriIe uIterioare, precum i activit|iIe de cercetare-dezvoItare i inovare finan|ate n
parteneriat interna|ionaI, regionaI i biIateraI;
b) IucrriIe de construc|ii, amenajri, repara|ii i ntre|inere Ia monumenteIe care comemoreaz
combatan|i, eroi, victime aIe rzboiuIui i aIe RevoIu|iei din decembrie 1989.
(20) ActeIor adi|ionaIe Ia contracteIe prevzute Ia aIin. (19), ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007
incIusiv, Ie sunt apIicabiIe prevederiIe IegaIe n vigoare dup data aderrii.
(21) Pentru garan|iiIe de bun execu|ie re|inute din contravaIoarea IucrriIor de construc|ii-montaj,
eviden|iate ca atare n facturi fiscaIe pn Ia data de 31 decembrie 2006 incIusiv, se apIic prevederiIe
IegaIe n vigoare Ia data constituirii garan|iiIor respective, n ceea ce privete exigibiIitatea taxei pe
vaIoarea adugat.
(22) Pentru IucrriIe imobiIiare care se finaIizeaz ntr-un bun imobiI, pentru care antreprenorii generaIi
au optat, nainte de data de 1 ianuarie 2007, ca pIata taxei s se efectueze Ia data Iivrrii bunuIui imobiI, se
apIic prevederiIe IegaIe n vigoare Ia data Ia care i-au exprimat aceast op|iune.
(23) AsocieriIe n participa|iune dintre persoane impozabiIe romne i persoane impozabiIe stabiIite n
strintate sau excIusiv din persoane impozabiIe stabiIite n strintate, nregistrate ca pItitori de tax pe
vaIoarea adugat, pn Ia data de 31 decembrie 2006 incIusiv, conform IegisIa|iei n vigoare Ia data
constituirii, se consider persoane impozabiIe distincte i rmn nregistrate n scopuri de TVA, pn Ia
data finaIizrii contracteIor pentru care au fost constituite.
(24) Opera|iuniIe efectuate de Ia data aderrii n baza unor contracte n deruIare Ia aceast dat vor fi
supuse prevederiIor prezentuIui titIu, cu excep|iiIe prevzute de prezentuI articoI i de art. 161
1
.
___________
Art. 1+1. a ost modiicat $rin $unctul 1,0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Opera|iuni efectuate nainte i de Ia data aderrii
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 1,1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 161
1
. - (1) PrevederiIe n vigoare, Ia momentuI n care bunuriIe au fost pIasate n unuI dintre
regimuriIe suspensive prevzute Ia art. 144 aIin. (1) Iit. a) pct. 1-7 sau ntr-un regim simiIar n BuIgaria, se
vor apIica n continuare de Ia data aderrii, pn Ia ieirea bunuriIor din aceste regimuri, atunci cnd
respectiveIe bunuri, originare din BuIgaria sau din spa|iuI comunitar, aa cum era acesta naintea datei
aderrii:
a) au intrat n Romnia naintea datei aderrii; i
b) au fost pIasate ntr-un astfeI de regim Ia intrarea n Romnia; i
c) nu au fost scoase din respectivuI regim naintea datei aderrii.
(2) Apari|ia oricruia dintre evenimenteIe de mai jos Ia sau dup data aderrii se va considera ca import
n Romnia:
a) ieirea bunuriIor n Romnia din regimuI de admitere temporar n care au fost pIasate naintea datei
aderrii n condi|iiIe men|ionate Ia aIin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederiIe IegaIe;
b) scoaterea bunuriIor n Romnia din regimuriIe vamaIe suspensive n care au fost pIasate naintea
datei aderrii, n condi|iiIe prevzute Ia aIin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederiIe IegaIe;
c) ncheierea n Romnia a unei proceduri interne de tranzit ini|iate n Romnia naintea datei aderrii, n
scopuI Iivrrii de bunuri cu pIata n Romnia naintea datei aderrii, de ctre o persoan impozabiI care
ac|ioneaz ca atare. Livrarea de bunuri prin pot va fi considerat n acest scop procedur intern de
tranzit;
d) ncheierea n Romnia a unei proceduri de tranzit extern ini|iate naintea datei aderrii;
e) orice nereguI sau ncIcare a Iegii, svrit n Romnia n timpuI unei proceduri interne de tranzit
ini|iate n condi|iiIe prevzute Ia Iit. c) sau n timpuI unei proceduri de tranzit extern prevzute Ia Iit. d);
f) utiIizarea n Romnia, de Ia data aderrii, de ctre orice persoan, a bunuriIor Iivrate acesteia naintea
datei aderrii, din BuIgaria sau din teritoriuI comunitar, aa cum era acesta naintea datei aderrii, dac:
1. Iivrarea bunuriIor a fost scutit sau era probabiI c va fi scutit, n condi|iiIe art. 143 aIin. (1) Iit. a) i
b); i
2. bunuriIe nu au fost importate naintea datei aderrii, n BuIgaria sau n spa|iuI comunitar, astfeI cum
era acesta naintea datei aderrii.
(3) Cnd are Ioc un import de bunuri n oricare dintre situa|iiIe men|ionate Ia aIin. (2), nu exist niciun
fapt generator de tax dac:
a) bunuriIe sunt expediate sau transportate n afara teritoriuIui comunitar, astfeI cum este acesta de Ia
data aderrii; sau
b) bunuriIe importate, n sensuI aIin. (2) Iit. a), nu reprezint mijIoace de transport i sunt reexpediate
sau transportate ctre statuI membru din care au fost exportate i ctre persoana care Ie-a exportat; sau

22/01/2004 :
1
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal nu exist niciun fapt generator de tax pe valoarea
adugat i organele vamale nu vor percepe plata taxei dac importatorul face dovada c importul este direct
destinat reexpedierii sau transportului bunurilor ctre statul membru din care au fost exportate i ctre persoana
care le-a exportat i, dup caz, dovada ncheierii unui contract de transport i/sau asigurare.
c) bunuriIe importate, n sensuI aIin. (2) Iit. a), reprezint mijIoaceIe de transport care au fost
achizi|ionate sau importate naintea datei aderrii, n condi|iiIe generaIe de impozitare din Romnia,
RepubIica BuIgaria sau aIt stat membru din teritoriuI comunitar, astfeI cum era acesta naintea datei
aderrii, i/sau care nu au beneficiat de scutire de Ia pIata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a
exportuIui. Aceast condi|ie se consider ndepIinit atunci cnd data primei utiIizri a respectiveIor
mijIoace de transport este anterioar datei de 1 ianuarie 1999 i suma taxei datorate Ia import este
nesemnificativ, conform prevederiIor din norme.
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul /2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.

22/01/2004 :
1
alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, suma taxei datorate la import este nesemnificativ dac este
mai mic de 1.000 de lei.
___________
Art. 1+1
1
. a ost modiicat $rin $unctul 1,1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Directive transpuse
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 161
2
. - PrezentuI titIu transpune Directiva 112, Directiva 83/181/CEE a ConsiIiuIui din 28 martie 1983
de stabiIire a domeniuIui de apIicare a articoIuIui 14 aIineatuI (1) Iitera d) din Directiva 77/388/CEE privind
scutirea de Ia taxa pe vaIoarea adugat a anumitor importuri finaIe de bunuri, pubIicat n JurnaIuI
OficiaI aI Comunit|iIor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 apriIie 1983, cu modificriIe i compIetriIe
uIterioare, Directiva 2007/74/CE a ConsiIiuIui din 20 decembrie 2007 privind scutirea de tax pe vaIoarea
adugat i de accize pentru bunuriIe importate de ctre persoaneIe care cItoresc din |ri ter|e,
pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Uniunii Europene (JOUE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, Directiva
2006/79/CE a ConsiIiuIui din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit Ia import pentru IoturiIe mici de
bunuri cu caracter necomerciaI din |riIe ter|e, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Uniunii Europene nr. L 286
din 17 octombrie 2006, Directiva 86/560/CEE - a treisprezecea directiv a ConsiIiuIui Comunit|iIor
Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea IegisIa|iiIor stateIor membre referitoare Ia impoziteIe
pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe vaIoarea adugat persoaneIor impozabiIe care nu
sunt stabiIite pe teritoriuI Comunit|ii, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Comunit|iIor Europene (JOCE) nr. L
326 din 21 noiembrie 1986, Directiva 2008/9/CE a ConsiIiuIui din 12 februarie 2008 de stabiIire a normeIor
detaIiate privind rambursarea taxei pe vaIoarea adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre
persoane impozabiIe stabiIite n aIt stat membru dect statuI membru de rambursare, pubIicat n
JurnaIuI OficiaI aI Uniunii Europene nr. L 44 din 20 februarie 2008.
___________
Art. 1+1
2
. a ost modiicat $rin $unctul 1,/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
TITLUL VII
Accize i aIte taxe speciaIe
CAPITOLUL I
Accize armonizate
SECIUNEA 1
Dispozi|ii generaIe
Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
01.01.200/.
Art. 162. Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
d) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul /,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
e) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
f) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
g) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
h) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
i) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
4itera i; a ost modiicat! $rin $unctul /,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
j) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
k) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
4itera A; a ost modiicat! $rin $unctul /,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Art. 1+3. a ost modiicat $rin $unctul 1,,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 1,0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 163
1
. Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
Art. 1+3
1
. a ost introdus $rin $unctul 1,0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Art. 1+,. a ost modiicat $rin $unctul 1,+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1,/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
b) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul /0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
c) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
(4) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
Art. 1++. a ost modiicat $rin $unctul 1,/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
Art. 1+/. a ost modiicat $rin $unctul 1,1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
SECIUNEA a 2-a
Produse accizabiIe
___________
01.01.200/.
(2
1
) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
Alineatul =2
1
; a ost introdus $rin $unctul 12
1
&nce$.nd cu 1+.11.2009.
(2
2
___________
Alineatul =2
2
1
&nce$.nd cu 1+.11.2009.
(2
3
___________
Alineatul =2
3
1
&nce$.nd cu 1+.11.2009.
___________
Art. 1+9. a ost modiicat $rin $unctul 100. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul 1. din 4e5e nr. 3+//2009 &nce$.nd cu
21.11.2009.
___________
Art. 1/3. a ost modiicat $rin $unctul 101. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
a) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul /+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
Art. 175
1
___________
Art. 1/0
1
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
Art. 175
2
___________
Art. 1/0
2
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
Art. 175
3
___________
Art. 1/0
3
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
Art. 175
4
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul /1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Art. 1/0
,
01.01.200/.
SECIUNEA a 3-a
NiveIuI accizeIor
NiveIuI accizeIor
___________
01.01.200/.
Art. 176. - (1) NiveIuI accizeIor armonizate este ceI prevzut n anexa nr. 1, care face parte integrant din
prezentuI titIu.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

22/01/2004 :
Norme metodologice;
5
1
.
4
.
(1) n cazul produselor energetice i al electricitii, utilizare n scop comercial reprezint utilizarea de ctre un
operator economic - consumator final, care, n mod independent, realizeaz, n orice loc, furnizarea de bunuri i
servicii, oricare ar fi scopul sau rezultatele unor astfel de activiti economice.
(2) Activitile economice cuprind toate activitile productorilor, comercianilor i persoanelor care furnizeaz
servicii, inclusiv activitile agricole i de minerit i activitile profesiilor libere sau asimilate.
(3) Autoritile guvernamentale i locale i alte instituii publice nu vor fi considerate ca efectund activiti
economice, n cazul activitilor sau tranzaciilor n care se angajeaz n calitate de autoriti publice.
(4) n nelesul prezentelor norme, nu se consider a fi operator economic o parte a unei societi sau a unui
organism juridic care din punct de vedere organizaional constituie o organizaie independent, capabil s
funcioneze prin mijloacele sale proprii.
(5) Utilizarea energiei electrice pentru iluminatul public se consider utilizare n scop comercial.
(6) Cnd are loc o utilizare combinat ntre utilizarea n scop comercial i utilizarea n scop necomercial, accizarea se
va aplica proporional cu fiecare tip de utilizare corespunztor.
(7) Pentru semestrul I al anului 2007, structura accizei la igarete este 16,28 euro/1000 igarete + 29% aplicat la
preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat.
(2) NiveIuI accizeIor prevzut Ia nr. crt. 5-9 din anexa nr. 1 cuprinde i contribu|ia pentru finan|area unor
cheItuieIi de sntate prevzute Ia titIuI I din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniuI snt|ii.
SumeIe aferente acestei contribu|ii se vireaz n contuI MinisteruIui Snt|ii PubIice.
(3) Pentru produseIe energetice pentru care niveIuI accizeIor este stabiIit Ia 1.000 Iitri, voIumuI va fi
msurat Ia o temperatur de 15C.
(4) Pentru motorina destinat utiIizrii n agricuItur se apIic o acciz redus.
(5) NiveIuI i condi|iiIe privind apIicarea accizei reduse se stabiIesc prin hotrre a GuvernuIui, Ia
propunerea MinisteruIui Finan|eIor PubIice.
___________
Art. 1/+. a ost modiicat $rin $unctul 100. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CaIcuIuI accizei pentru |igarete
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
Art. 177. - (1) Pentru |igarete, acciza datorat este egaI cu suma dintre acciza specific i acciza ad
vaIorem.
(2) Acciza ad vaIorem se caIcuIeaz prin apIicarea procentuIui IegaI asupra pre|uIui de vnzare cu
amnuntuI aI |igareteIor eIiberate pentru consum, procent prevzut n anexa nr. 6.
(3) Acciza specific exprimat n echivaIent euro/1.000 de |igarete se determin anuaI, pe baza pre|uIui
mediu ponderat de vnzare cu amnuntuI, a procentuIui IegaI aferent accizei ad vaIorem i a accizei totaIe
aI crei niveI este prevzut n anexa nr. 6. Aceast acciz specific se aprob prin hotrre a GuvernuIui,
Ia propunerea MinisteruIui Finan|eIor PubIice. Hotrrea GuvernuIui se pubIic n MonitoruI OficiaI aI
Romniei, Partea I, cu ceI pu|in 15 ziIe nainte de intrarea n vigoare a niveIuIui accizei totaIe.
(4) Acciza datorat determinat potrivit aIin. (1) nu poate fi mai mic dect niveIuI accizei minime
exprimate n echivaIent euro/1.000 de |igarete, prevzut n anexa nr. 6.
(5) Pre|uI mediu ponderat de vnzare cu amnuntuI se caIcuIeaz n func|ie de vaIoarea totaI a tuturor
|igareteIor eIiberate pentru consum, pe baza pre|uIui de vnzare cu amnuntuI incIuznd toate taxeIe,
mpr|it Ia cantitatea totaI de |igarete eIiberate pentru consum. Acest pre| mediu ponderat se stabiIete
pn Ia 1 martie n fiecare an, pe baza dateIor privind cantit|iIe totaIe de |igarete eIiberate pentru consum
n cursuI anuIui caIendaristic precedent i va fi pubIicat pe site-uI MinisteruIui Finan|eIor PubIice n
termen de 30 de ziIe de Ia data stabiIirii.
___________
01.01.2012.
(6) Pre|uI de vnzare cu amnuntuI pentru orice marc de |igarete se stabiIete i se decIar de ctre
persoana care eIibereaz pentru consum |igareteIe n Romnia sau care import |igareteIe i este adus Ia
cunotin|a pubIic, n conformitate cu cerin|eIe prevzute de normeIe metodoIogice.
(7) Este interzis vnzarea de ctre orice persoan a |igareteIor pentru care nu s-au stabiIit i decIarat
pre|uri de vnzare cu amnuntuI.
(8) Este interzis vnzarea de |igarete de ctre orice persoan Ia un pre| ce depete pre|uI de vnzare
cu amnuntuI decIarat.
___________
Art. 1//. a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 4
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului
autorizat ......................................................
Sediul:
Localitatea .............................., str. .......................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ....,
judeul/sectorul ...................., codul potal .............................................,
telefon/fax ...............................................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul .............................................
Codul de identificare fiscal ....................................................................................
Codul de accize/Codul de marcare .............................................................................
DECLARA]IE
privind preurile de vnzare cu amnuntul pe sortimente de igarete
ncepnd cu data de ...................................................., preurile de vnzare cu amnuntul practicate pe
sortimente vor fi urmtoarele:
Nr.
crt.
*enumirea
sortimentului
Numrul igaretelor coninute ntr"
un pacGet
!reul de &1n0are cu amnuntul
Alei?pacGetB
0 2 '
*irector general *irector economic
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . Numele i prenumele. . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . . Semntura i tampila. . . . . . . . . . . . . . . .

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
6.
(1) Preurile de vnzare cu amnuntul pentru igarete se stabilesc de antrepozitarul autorizat pentru producie, de
antrepozitarul autorizat pentru depozitare pentru igaretele achiziionate, cu excepia celor pentru care preurile se
declar de productorul intern, de destinatarul nregistrat sau de importatorul autorizat de astfel de produse i se
notific autoritii fiscale centrale - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor.
(2) nregistrarea de ctre autoritatea fiscal central a preurilor de vnzare cu amnuntul se face pe baza
declaraiei scrise a antrepozitarului autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, modelul-tip
al acesteia fiind prevzut n anexa nr. 4.
(3) Declaraia se va ntocmi n 3 exemplare, care se vor nregistra la autoritatea fiscal central - direcia cu atribuii
n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. Dup nregistrare, un exemplar rmne la autoritatea fiscal central,
exemplarul al doilea rmne la persoana care a ntocmit declaraia, iar exemplarul al treilea se va transmite
autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre.
(4) Declaraia, care va cuprinde n mod expres data de la care se vor practica preurile de vnzare cu amnuntul, va
fi depus la autoritatea fiscal central cu minimum dou zile nainte de data practicrii acestor preuri.
(5) Cu minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprinznd preurile de vnzare cu
amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal central, va fi publicat, prin grija
antrepozitarului autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, n dou cotidiene de mare tiraj.
Cte un exemplar din cele dou cotidiene va fi depus la autoritatea fiscal central n ziua publicrii.
(6) Ori de cte ori se intenioneaz modificri ale preurilor de vnzare cu amnuntul, antrepozitarul autorizat,
destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat are obligaia s redeclare preurile pentru toate sortimentele de
igarete, indiferent dac modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza
aceluiai model de declaraie prevzut la alin. (2) i cu respectarea termenelor prevzute la alin. (4) i (5).
(7) Dup primirea declaraiilor privind preurile de vnzare cu amnuntul i dup publicarea acestora n dou
cotidiene de mare tiraj, autoritatea fiscal central va publica aceste liste pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.
(8) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renun la
comercializarea pe piaa intern a unui anumit sortiment de igarete, are obligaia de a comunica acest fapt
autoritii fiscale centrale i de a nscrie n continuare preurile aferente acestor sortimente n declaraia preurilor de
vnzare cu amnuntul, pe perioada de pn la epuizare, dar nu mai puin de 3 luni.
(9) n situaia destinatarului nregistrat care achiziioneaz doar ocazional igarete dintr-un alt stat membru, acesta
va urma procedura prevzut la alin. (1)-(6).
(10) n situaiile n care nu se pot identifica preurile de vnzare cu amnuntul pentru igaretele provenite din
confiscri, calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevzute n anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal.
(11) Preul de vnzare al igaretelor practicat de orice persoan nu poate depi preul de vnzare cu amnuntul
declarat n vigoare la momentul vnzrii.
SECIUNEA a 4-a
RegimuI de antrepozitare
___________
01.01.200/.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 2. din 4e5e nr. 3+//2009 &nce$.nd cu
21.11.2009.
___________
Art. 1/1. a ost modiicat $rin $unctul 10/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1+0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Art. 111. a ost modiicat $rin $unctul 1+0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
I) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
Art. 11,. a ost modiicat $rin $unctul 1+2. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
SECIUNEA a 4
1
-a
OperatoruI nregistrat i operatoruI nenregistrat
Art. 185
1
Art. 185
2
___________
@CCHI26CA a ,
1
"a a ost introdus! $rin $unctul 1+,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd
cu 01.01.200/.
SECIUNEA a 5-a
DepIasarea i primirea produseIor accizabiIe afIate n regim suspensiv
___________
01.01.200/.
___________
Art. 11+. a ost modiicat $rin $unctul 1+0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1++. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Art. 11/. a ost modiicat $rin $unctul 1++. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1+/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Art. 111. a ost modiicat $rin $unctul 1+/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 1+9. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 189
1
___________
Alineatul a ost modiicat $rin $unctul 11. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Art. 119
1
. a ost modiicat $rin $unctul 11. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1/0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Art. 190. a ost modiicat $rin $unctul 1/0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2009.
Art. 191
1
___________
Art. 191
1
&nce$.nd cu 01.01.2009.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 1/2. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 1/2. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Alineatul =9; a ost introdus $rin $unctul 12. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 1/3. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
Art. 192
1
___________
Art. 192
1
. a ost introdus $rin $unctul 1/3. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
SECIUNEA a 5
1
-a
Lipsuri i nereguIi pe parcursuI circuIa|iei intracomunitare n regim suspensiv a produseIor accizabiIe
Art. 192
2
Art. 192
3
___________
@CCHI26CA a 0
1
"a a ost introdus! $rin $unctul 1/,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd
cu 01.01.200/.
SECIUNEA a 5
2
-a
DepIasarea intracomunitar a produseIor cu accize pItite
Art. 192
4
Art. 192
5
Art. 192
6
a) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 192
7
Art. 192
8
Art. 192
9
Art. 192
10
___________
@CCHI26CA a 0
2
"a a ost introdus! $rin $unctul 1/0. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd
cu 01.01.200/.
SECIUNEA a 5
3
-a
nregistrarea operatoriIor de produse accizabiIe
Art. 192
11
___________
@CCHI26CA a 0
3
"a a ost introdus! $rin $unctul 1/+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd
cu 01.01.200/.
SECIUNEA a 6-a
ObIiga|iiIe pItitoriIor de accize
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 1//. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Art. 193. a ost modiicat $rin $unctul 1//. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Art. 19,. a ost modiicat $rin $unctul 1/1. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
SECIUNEA a 7-a
Scutiri Ia pIata accizeIor
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
4itera e; a ost modiicat! $rin $unctul 11,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
f) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
g) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
i) Abrogat prin punctuI 30. din Ordonan| de urgen| nr. 24/2005 ncepnd cu 01.04.2005.
j) Abrogat prin punctuI 30. din Ordonan| de urgen| nr. 24/2005 ncepnd cu 01.04.2005.
___________
01.01.2000.
___________
01.01.200/.
Art. 200
1
___________
Art. 200
1
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
I) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
4itera l; a ost modiicat! $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
m) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
n) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
o) Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 11+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
SECIUNEA a 8-a
Marcarea produseIor aIcooIice i tutunuIui preIucrat
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 111. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin linia din #ectiicare din 0+/02/200, &nce$.nd cu
0+.02.200,.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.2000.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
@CCHI26CA a 1"a a ost modiicat! $rin $unctul 11/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd
cu 01.01.200/.
SECTIUNEA a 8
1
-a
___________
@CCTI26CA a 1
1
"a a ost introdus! $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr.
33/200+ &nce$.nd cu 02.00.200+.
CAPITOLUL I
1
RegimuI accizeIor armonizate
SECIUNEA 1
Dispozi|ii generaIe
Sfera de apIicare
Art. 206
2
. - AccizeIe armonizate, denumite n continuare accize, sunt taxe speciaIe percepute direct sau
indirect asupra consumuIui urmtoareIor produse:
a) aIcooI i buturi aIcooIice;
b) tutun preIucrat;
c) produse energetice i eIectricitate.

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
(1) Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor la nivel comunitar, regimul general al
accizelor reglementat prin Directiva 2008/118/CE aplicabil teritoriului Comunitii, fiind transpus n legislaia
naional la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit
n continuare Cod fiscal.
(2) Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb stabilit n conformitate cu
prevederile art. 218 din Codul fiscal, dup cum urmeaz:
a) pentru bere:
A = C x K x R x ,
unde:
A = cuantumul accizei
C = numrul de grade Plato
K = acciza unitar, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII
din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
= cantitatea n hectolitri
Gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine, la
temperatura de 20 grade/4 grade C.
Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat
accizele, este cea nscris n specificaia tehnic elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment,
care trebuie s fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admis
este de 0,5 grade Plato;
b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i produse intermediare:
A = K x R x ,
unde:
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
c) pentru alcool etilic:
$ I
C @ ] @ / @ i%
00
unde:
C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum
K = acciza specific, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII
din Codul fiscal
d) pentru igarete:
Total acciz = A1 + A2,
n care:
A1 = acciza specific
A2 = acciza ad valorem
A1 = K1 x R x 1
A2 = K2 x PA x 2,
unde:
K1 = acciza specific prevzut n anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal
K2 = acciza ad valorem prevzut n anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal
PA = preul de vnzare cu amnuntul
1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igarete
2 = numrul de pachete de igarete aferente lui 1
e) pentru igri, i igri de foi:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igri
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de fumat:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea n kg
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i 9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
g) pentru produse energetice:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea exprimat n tone, 1.000 litri sau gigajouli
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10-17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de
msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin decizia preedintelui Autoritii Naionale
de Reglementare n Domeniul Energiei.
h) pentru electricitate:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea de energie electric activ exprimat n Mh
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VII Codul fiscal
(3) Pentru buturile alcoolice - altele dect bere; vinuri; buturi fermentate, altele dect bere i vinuri i produse
intermediare -, precum i pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculeaz contribuia pentru finanarea
unor cheltuieli de sntate prevzut la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu
(4) Pentru buturile alcoolice, igaretele, igrile i igrile de foi, se calculeaz cota de 1% datorat Ageniei
Naionale pentru Sport, prevzut n Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile
ulterioare, cot care se aplic asupra valorii accizelor determinate potrivit prevederilor alin. (2), diminuat cu
valoarea contribuiei pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la alin. (3).
(5) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezint diferena dintre valoarea accizelor determinat potrivit
prevederilor alin. (2) din care se deduc: contribuia prevzut la alin. (3), cota de 1% prevzut la alin. (4) i, dup
caz, contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii
prevzute la pct. 117.3.
(6) n nelesul prezentelor norme metodologice, accize percepute reprezint accizele stabilite i nregistrate n
evidenele contabile ale pltitorului de accize ce urmeaz a fi virate la bugetul de stat n termenele prevzute n titlul
VII din Codul fiscal.
Defini|ii
Art. 206
3
. - n n|eIesuI prezentuIui capitoI, se vor foIosi urmtoareIe defini|ii:
1. produseIe accizabiIe sunt produseIe prevzute Ia art. 206
2
, supuse regIementriIor privind accizeIe
potrivit prezentuIui capitoI;
2. produc|ia de produse accizabiIe reprezint orice opera|iune prin care aceste produse sunt fabricate,
procesate sau transformate sub orice form;

22/01/2004 :
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), operaiunile de aditivare a produselor energetice i de amestec a
acestora cu produse realizate din biomas n regim suspensiv de accize pot fi realizate n antrepozitele fiscale de
depozitare.
(1) Prin noiunea activitate de producie se nelege orice operaiune prin care produsele accizabile sunt fabricate,
procesate sau modificate sub orice form, inclusiv operaiunile de mbuteliere i ambalare a produselor accizabile n
vederea eliberrii pentru consum a acestora.
(2) n activitatea de producie este inclus i operaiunea de extracie a produselor energetice, aa cum sunt definite
la art. 206
16
3. antrepozitaruI autorizat este persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, n
cadruI activit|ii saIe, s produc, s transforme, s de|in, s primeasc sau s expedieze produse
accizabiIe n regim suspensiv de accize ntr-un antrepozit fiscaI;

22/01/2004 :
(4) n nelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competent poate fi:
a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituit prin ordin al ministrului
finanelor publice, denumit n continuare Comisie;
b) direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei privind
regimul accizelor din cadrul Ministerului Finanelor Publice, denumite n continuare autoritate fiscal central;
c) direciile de specialitate din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, denumite n continuare autoritate vamal
central;
d) direciile generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti i Direcia general de administrare
a marilor contribuabili, denumite n continuare autoritate fiscal teritorial;
e) direciile regionale pentru accize i operaiuni vamale, direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a
municipiului Bucureti, iar n cazul operatorilor economici mari contribuabili, Direcia de autorizri i tarif vamal din
cadrul Autoritii Naionale a Vmilor i direciile regionale pentru accize i operaiuni vamale, denumite n
continuare autoritate vamal teritorial;
f) comisiile constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, denumite n
continuare comisii teritoriale.
4. antrepozituI fiscaI este IocuI n care produseIe accizabiIe sunt produse, transformate, de|inute,
primite sau expediate n regim suspensiv de accize de ctre un antrepozitar autorizat n cadruI activit|ii
saIe, n condi|iiIe prevzute de prezentuI capitoI i de normeIe metodoIogice;
5. Tratat nseamn TratatuI de instituire a Comunit|ii Europene;
6. stat membru i teritoriuI unui stat membru nseamn teritoriuI fiecrui stat membru aI Comunit|ii
cruia i se apIic TratatuI, n conformitate cu art. 299 din Tratat, cu excep|ia teritoriiIor ter|e;
7. Comunitate i teritoriuI Comunit|ii nseamn teritoriiIe stateIor membre, astfeI cum sunt definite Ia
pct. 6;
8. teritorii ter|e nseamn teritoriiIe prevzute Ia art. 206
4
aIin. (1) i (2);
___________
*unctul 1. a ost introdus $rin $unctul 1,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
9. |ar ter| nseamn orice stat sau teritoriu cruia nu i se apIic TratatuI;
10. procedur vamaI suspensiv sau regim vamaI suspensiv nseamn oricare dintre proceduriIe
speciaIe prevzute de ReguIamentuI (CEE) nr. 2.913/1992 aI ConsiIiuIui din 12 octombrie 1992 de instituire
a CoduIui VamaI Comunitar, aI cror obiect I constituie mrfuriIe necomunitare n momentuI intrrii pe
teritoriuI vamaI aI Comunit|ii, depozitarea temporar, zoneIe Iibere sau antrepoziteIe Iibere, precum i
oricare dintre proceduriIe prevzute Ia art. 84 aIin. (1) Iit. a) din acest reguIament;
11. regim suspensiv de accize nseamn un regim fiscaI apIicat producerii, transformrii, de|inerii sau
depIasrii de produse accizabiIe care nu fac obiectuI unei proceduri ori aI unui regim vamaI suspensiv,
accizeIe fiind suspendate;
12. import de produse accizabiIe nseamn intrarea pe teritoriuI Comunit|ii de produse accizabiIe, cu
excep|ia cazuIui n care produseIe, Ia intrarea Ior pe teritoriuI Comunit|ii, sunt pIasate sub un regim sau
sub o procedur vamaI suspensiv, precum i ieirea Ior dintr-un regim ori o procedur vamaI
suspensiv;
13. destinatar nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, n
cadruI activit|ii saIe i n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice, s primeasc produse accizabiIe
care se depIaseaz n regim suspensiv de accize dintr-un aIt stat membru;
14. expeditor nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic care import produse accizabiIe i este
autorizat de autoritatea competent, n cadruI activit|ii saIe i n condi|iiIe prevzute n normeIe
metodoIogice, excIusiv s expedieze produseIe accizabiIe care se depIaseaz n regim suspensiv de
accize n urma punerii n Iiber circuIa|ie a acestora n conformitate cu art. 79 din ReguIamentuI (CEE) nr.
2.913/92;
15. coduI NC reprezint pozi|ia tarifar, subpozi|ia tarifar sau coduI tarifar, aa cum este
prevzut/prevzut n ReguIamentuI CE nr. 2.658/87 aI ConsiIiuIui din 23 iuIie 1987 privind NomencIatura
tarifar i statistic i TarifuI VamaI Comun, n vigoare de Ia 19 octombrie 1992, iar n cazuI produseIor
energetice, n vigoare de Ia 1 ianuarie 2002. Ori de cte ori intervin modificri n nomencIatura combinat
a TarifuIui vamaI comun, coresponden|a dintre coduriIe NC prevzute n prezentuI capitoI i noiIe coduri
NC se va reaIiza potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice;

22/01/2004 :
(5) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la
baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987
privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, n vigoare de la 19 octombrie 1992.
(6) Pentru produsele energetice, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii
acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987, amendat prin
Regulamentul CE nr. 2.031/2001 n vigoare de la 1 ianuarie 2002.
(7) Actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o decizie de
actualizare n conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 i art. 27 din Directiva 2003/96/CE, decizie adoptat de
Comitetul privind accizele, stabilit prin art. 43 alin. (1) al Directivei 2008/118/CE.
16. supraveghere fiscaI reprezint orice ac|iune sau procedur de interven|ie a autorit|ii competente
pentru prevenirea, combaterea i sanc|ionarea fraudei fiscaIe.
AIte teritorii de apIicare
Art. 206
4
. - (1) Sunt considerate teritorii ter|e urmtoareIe teritorii care fac parte din teritoriuI vamaI aI
Comunit|ii:
a) insuIeIe Canare;
b) departamenteIe franceze de peste mri;
c) insuIeIe AIand;
d) insuIeIe AngIo-Normande (ChanneI IsIands).
(2) Sunt considerate teritorii ter|e i teritoriiIe care intr sub inciden|a art. 299 aIin. (4) din Tratat, precum
i urmtoareIe teritorii care nu fac parte din teritoriuI vamaI aI Comunit|ii:
a) insuIa HeIgoIand;
b) teritoriuI Busingen;
c) Ceuta;
d) MeIiIIa;
e) Livigno;
f) Campione d'ItaIia;
g) apeIe itaIiene aIe IacuIui Lugano.
(3) Opera|iuniIe cu produse accizabiIe efectuate provenind din sau avnd ca destina|ie:
a) PrincipatuI Monaco sunt tratate ca depIasri dinspre sau ctre Fran|a;
b) San Marino sunt tratate ca depIasri dinspre sau ctre ItaIia;
c) zoneIe Akrotiri i DhekeIia afIate sub suveranitatea RegatuIui Unit sunt tratate ca depIasri dinspre
sau ctre Cipru;
d) insuIa Man sunt tratate ca depIasri dinspre sau ctre RegatuI Unit;
e) JunghoIz i MitteIberg (KIeines WaIsertaI) sunt tratate ca depIasri dinspre sau ctre Germania.
(4) FormaIit|iIe stabiIite prin dispozi|iiIe vamaIe comunitare cu privire Ia intrarea produseIor pe
teritoriuI vamaI aI Comunit|ii se apIic mutatis mutandis intrrii pe teritoriuI Comunit|ii a produseIor
accizabiIe care provin din unuI dintre teritoriiIe men|ionate Ia aIin. (1).
(5) FormaIit|iIe stabiIite prin dispozi|iiIe vamaIe comunitare cu privire Ia ieirea produseIor din teritoriuI
vamaI aI Comunit|ii se apIic mutatis mutandis ieirii produseIor accizabiIe de pe teritoriuI Comunit|ii
care au ca destina|ie unuI dintre teritoriiIe men|ionate Ia aIin. (1).
(6) Sec|iuniIe a 7-a i a 9-a din prezentuI capitoI nu se apIic produseIor accizabiIe care fac obiectuI unei
proceduri sau aI unui regim vamaI suspensiv.
FaptuI generator
Art. 206
5
. - ProduseIe accizabiIe sunt supuse accizeIor Ia momentuI:
a) producerii acestora, incIusiv, acoIo unde este cazuI, Ia momentuI extrac|iei acestora, pe teritoriuI
Comunit|ii;
b) importuIui acestora pe teritoriuI Comunit|ii.
ExigibiIitatea
Art. 206
6
. - (1) AccizeIe devin exigibiIe n momentuI eIiberrii pentru consum i n statuI membru n care
se face eIiberarea pentru consum.
(2) Condi|iiIe de exigibiIitate i niveIuI accizeIor care urmeaz s fie apIicate sunt ceIe n vigoare Ia data
Ia care accizeIe devin exigibiIe n statuI membru n care are Ioc eIiberarea pentru consum.
EIiberarea pentru consum
Art. 206
7
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, eIiberarea pentru consum reprezint:
a) ieirea produseIor accizabiIe, incIusiv nereguIamentar, dintr-un regim suspensiv de accize;
b) de|inerea de produse accizabiIe n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizeIe nu au
fost percepute n conformitate cu dispozi|iiIe prezentuIui capitoI;
c) producerea de produse accizabiIe, incIusiv nereguIamentar, n afara unui regim suspensiv de
accize;
d) importuI de produse accizabiIe, chiar i nereguIamentar, cu excep|ia cazuIui n care produseIe
accizabiIe sunt pIasate, imediat dup import, n regim suspensiv de accize;
e) utiIizarea de produse accizabiIe n interioruI antrepozituIui fiscaI aItfeI dect ca materie prim.
(2) EIiberare pentru consum se consider i de|inerea n scopuri comerciaIe de ctre un comerciant de
produse accizabiIe, care au fost eIiberate n consum n aIt stat membru sau au fost importate n aIt stat
membru i pentru care accizeIe nu au fost percepute n Romnia.
(3) MomentuI eIiberrii pentru consum este:
a) n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 2, momentuI primirii produseIor accizabiIe de
ctre destinataruI nregistrat;
b) n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 4, momentuI primirii produseIor accizabiIe de
ctre beneficiaruI scutirii de Ia art. 206
56
;
c) n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
30
aIin. (3), momentuI primirii produseIor accizabiIe Ia IocuI de Iivrare
direct.
(4) Nu se consider eIiberare pentru consum micarea produseIor accizabiIe din antrepozituI fiscaI, n
condi|iiIe prevzute n sec|iunea a 9-a din prezentuI capitoI i conform prevederiIor din normeIe
metodoIogice, ctre:
a) un aIt antrepozit fiscaI n Romnia sau n aIt stat membru;
b) un destinatar nregistrat din aIt stat membru;
c) un teritoriu din afara teritoriuIui comunitar.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Nu se consider eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal n vederea
alimentrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilat
unei operaiuni de export. De asemenea, operaiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau
aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilat unei operaiuni de
export.
(8) n cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care, prin schimbarea destinaiei
iniiale, este oferit spre vnzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibil la data la care
produsul energetic este oferit spre vnzare, obligaia plii accizei revenind vnztorului, sau la data la care este
utilizat drept combustibil sau carburant, obligaia plii accizei revenind utilizatorului.
(9) n cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile n
regim suspensiv de accize, la sosirea produselor n Romnia, pe baza documentelor justificative prezentate de
primitor, autoritatea vamal teritorial va stabili natura pierderilor i regimul de admitere al acestora.
(10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente acestora n Romnia, calculate pe
baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii de primitorul produselor accizabile, obligaia de plat a
accizelor la bugetul statului revenind n sarcina expeditorului. n cazul produselor energetice pentru care nu este
prevzut un nivel de accize, se datoreaz o acciz la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau
combustibilului pentru motor echivalent.
(10
1
) Prevederile alin. (9) i (10) se aplic n mod corespunztor i n cazul pierderilor de produse intervenite pe
parcursul transportului naional al produselor accizabile n regim suspensiv de accize.
(11) n toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabil, acciza
devine exigibil la data la care autoritatea vamal teritorial a stabilit regimul pierderilor i se pltete n termen de
5 zile de la aceast dat.
(5) Nu se consider eIiberare pentru consum distrugerea totaI sau pierderea iremediabiI de produse
accizabiIe, dac acestea intervin n timpuI n care se afI ntr-un regim suspensiv de accize i dac:
a) produsuI nu este disponibiI pentru a fi foIosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii,
contaminrii, inunda|iiIor sau aItor cazuri de for| major;
b) produsuI nu este disponibiI pentru a fi foIosit n Romnia datorit evaporrii sau aItor cauze care
reprezint rezuItatuI naturaI aI producerii, de|inerii sau depIasrii produsuIui;
c) distrugerea este autorizat de ctre autoritatea competent.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. ,11/2012 &nce$.nd cu 01.0+.2013.
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul +1
2
01.0+.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
(6) n sensuI prezentuIui capitoI, produseIe sunt considerate distruse totaI sau pierdute iremediabiI
atunci cnd devin inutiIizabiIe ca produse accizabiIe.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul +1
2
01.0+.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
(6
1
) Pentru produseIe accizabiIe afIate n una dintre situa|iiIe prevzute Ia aIin. (5) nu se datoreaz
accize, atunci cnd sunt ndepIinite urmtoareIe condi|ii:
a) se prezint imediat autorit|ii competente dovezi suficiente despre evenimentuI produs, precum i
informa|ii precise cu privire Ia cantitatea de produs care nu este disponibiI pentru a fi foIosit n
Romnia, n cazuI prevzut Ia aIin. (5) Iit. a);
b) pot fi dovedite prin procese-verbaIe privind nregistrarea distrugerii totaIe sau a pierderii
iremediabiIe;
c) se ncadreaz, n cazuI men|ionat Ia aIin. (5) Iit. b), n IimiteIe prevzute n normeIe tehnice aIe
utiIajeIor i instaIa|iiIor sau n coeficien|ii maximi de pierderi specifice activit|iIor de depozitare,
manipuIare, distribu|ie i transport prevzu|i n studiiIe reaIizate Ia soIicitarea antrepozitaruIui interesat
de ctre institute/societ|i comerciaIe care au nscris n obiectuI de activitate una dintre activit|iIe cu
coduriIe CAEN 7112, 7120 sau 7490 i au impIementate standardeIe de caIitate ISO 9001, ISO 14001 i
OHSAS 18001; i d) sunt eviden|iate i nregistrate n contabiIitate.
___________
Alineatul =+
1
; a ost introdus $rin $unctul +1
3
01.0+.2013.
(6
2
) n situa|ia prevzut Ia aIin. (6
1
) Iit. c) responsabiIitatea fa| de corectitudinea coeficien|iIor maximi
de pierderi revine persoanei care a ntocmit studiiIe respective.
___________
Alineatul =+
2
3
01.0+.2013.
(6
3
) Antrepozitarii autoriza|i au obIiga|ia ca o copie de pe studiiIe prevzute Ia aIin. (6
1
) Iit. c) s fie
depus Ia autoritatea competent.
___________
Alineatul =+
3
3
01.0+.2013.
(6
4
) Condi|iiIe privind autorizarea distrugerii ntr-un antrepozit fiscaI a produseIor accizabiIe care nu au
fost eIiberate pentru consum, atunci cnd se datoreaz unor cauze fortuite sau de for| major ori atunci
cnd produseIe nu mai ndepIinesc condi|iiIe de comerciaIizare, se stabiIesc prin ordin aI ministruIui
finan|eIor pubIice.
___________
Alineatul =+
,
3
01.0+.2013.
(6
5
) n cazuI pierderiIor nregistrate ntr-un antrepozit fiscaI autorizat pentru produc|ia i/sau depozitarea
de produse accizabiIe cu niveIe diferite de accize, acciza aferent pierderiIor, atunci cnd acestea nu se
ncadreaz n una dintre situa|iiIe prevzute Ia aIin. (5) i cnd pierderiIe respective nu pot fi
individuaIizate pe categorii de produse accizabiIe, se caIcuIeaz cu cota cea mai mare practicat n
antrepozituI fiscaI respectiv.
___________
Alineatul =+
0
3
01.0+.2013.
(7) n cazuI unui produs accizabiI care are dreptuI de a fi scutit de accize, utiIizarea n orice scop care nu
este n conformitate cu scutirea este considerat eIiberare pentru consum.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
(8) n cazuI unui produs energetic, pentru care accizeIe nu au fost anterior exigibiIe, eIiberare pentru
consum se consider atunci cnd produsuI energetic este oferit spre vnzare ori este utiIizat drept
combustibiI pentru motor sau combustibiI pentru ncIzire.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
(9) n cazuI unui produs accizabiI, pentru care acciza nu a fost anterior exigibiI, se consider eIiberare
pentru consum atunci cnd produsuI accizabiI este depozitat ntr-un antrepozit fiscaI pentru care s-a
revocat ori s-a anuIat autoriza|ia. Acciza devine exigibiI Ia data Ia care decizia de revocare a autoriza|iei
de antrepozit fiscaI produce efecteIe ori Ia data comunicrii deciziei de anuIare a autoriza|iei de antrepozit
fiscaI, pentru produseIe accizabiIe ce pot fi eIiberate pentru consum.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
(10) n cazuI unui produs accizabiI, pentru care acciza nu a fost anterior exigibiI, se consider eIiberare
pentru consum atunci cnd produsuI accizabiI este depozitat ntr-un antrepozit fiscaI pentru care
autoriza|ia a expirat i nu a fost emis o nou autoriza|ie.
___________
Alineatul =10; a ost introdus $rin $unctul ,,. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
ImportuI
Art. 206
8
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui titIu, import reprezint orice intrare de produse accizabiIe din afara
teritoriuIui comunitar, cu excep|ia:
a) pIasrii produseIor accizabiIe importate sub regim vamaI suspensiv n Romnia;
b) distrugerii sub supravegherea autorit|ii vamaIe a produseIor accizabiIe;
c) pIasrii produseIor accizabiIe n zone Iibere, antrepozite Iibere sau porturi Iibere, n condi|iiIe
prevzute de IegisIa|ia vamaI n vigoare.
(2) Se consider de asemenea import:
a) scoaterea unui produs accizabiI dintr-un regim vamaI suspensiv, n cazuI n care produsuI rmne n
Romnia;
b) utiIizarea n scop personaI n Romnia a unor produse accizabiIe pIasate n regim vamaI suspensiv;
c) apari|ia oricrui aIt eveniment care genereaz obIiga|ia pI|ii accizeIor Ia intrarea produseIor
accizabiIe din afara teritoriuIui comunitar.

8
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
74.
(1) Acciza se consider a fi suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor sunt livrate ntre Romnia i alte
state membre via ri AELS - Asociaia European a Liberului Schimb -, sau ntre Romnia i o ar AELS sub o
procedur intracomunitar de tranzit sau via una sau mai multe ri tere nemembre AELS, n baza unui carnet TIR
sau ATA.
(2) Acciza se consider suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor provin din sau sunt destinate unor ri
tere ori unor teritorii tere din cele menionate la art. 206
4
din Codul fiscal.
PItitori de accize
Art. 206
9
. - (1) Persoana pItitoare de accize care au devenit exigibiIe este:
a) n ceea ce privete ieirea unor produse accizabiIe dintr-un regim suspensiv de accize, astfeI cum se
men|ioneaz Ia art. 206
7
aIin. (1) Iit. a):
1. antrepozitaruI autorizat, destinataruI nregistrat sau orice aIt persoan care eIibereaz produseIe
accizabiIe din regimuI suspensiv de accize ori n numeIe creia se efectueaz aceast eIiberare i, n
cazuI ieirii nereguIamentare din antrepozituI fiscaI, orice aIt persoan care a participat Ia aceast ieire;
2. n cazuI unei nereguIi n cursuI unei depIasri a produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize,
astfeI cum este definit Ia art. 206
41
aIin. (1), (2) i (4): antrepozitaruI autorizat, expeditoruI nregistrat sau
orice aIt persoan care a garantat pIata accizeIor n conformitate cu art. 206
54
aIin. (1) i (2), precum i
orice persoan care a participat Ia ieirea nereguIamentar i care avea cunotin| sau care ar fi trebuit
s aib cunotin| n mod normaI de caracteruI nereguIamentar aI acestei ieiri;
b) n ceea ce privete de|inerea unor produse accizabiIe, astfeI cum se men|ioneaz Ia art. 206
7
aIin. (1)
Iit. b): persoana care de|ine produseIe accizabiIe sau orice aIt persoan impIicat n de|inerea acestora;
c) n ceea ce privete producerea unor produse accizabiIe, astfeI cum se men|ioneaz Ia art. 206
7
aIin.
(1) Iit. c): persoana care produce produseIe accizabiIe sau, n cazuI unei produceri nereguIamentare, orice
aIt persoan impIicat n producerea acestora;
d) n ceea ce privete importuI unor produse accizabiIe, astfeI cum se men|ioneaz Ia art. 206
7
aIin. (1)
Iit. d): persoana care decIar produseIe accizabiIe sau n numeIe creia produseIe sunt decIarate n
momentuI importuIui ori, n cazuI unui import nereguIamentar, orice aIt persoan impIicat n importuI
acestora.
(2) Atunci cnd mai muIte persoane sunt obIigate s pIteasc aceeai datorie privind accizeIe, acestea
sunt obIigate s pIteasc n soIidar acea datorie.

9
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
75. Atunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc n solidar aceeai datorie privind accizele, fiecare
dintre aceste persoane poate fi urmrit pentru ntreaga datorie.
SECIUNEA a 2-a
AIcooI i buturi aIcooIice
Bere
Art. 206
10
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, bere reprezint orice produs ncadrat Ia coduI NC 2203 00
sau orice produs care con|ine un amestec de bere i de buturi neaIcooIice, ncadrat Ia coduI NC 2206 00,
avnd, i ntr-un caz, i n aItuI, o concentra|ie aIcooIic mai mare de 0,5% n voIum.
(2) Pentru berea produs de micii productori independen|i, cu o produc|ie ce nu depete 200.000
hI/an, se apIic accize specifice reduse. AceIai regim se apIic i pentru berea provenit de Ia micii
productori independen|i din aIte state membre, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul +1
,
01.0+.2013.
(3) Prin mici productori de bere independen|i se n|eIege to|i operatorii economici mici productori
care ndepIinesc cumuIativ urmtoareIe condi|ii: sunt operatori economici productori de bere care, din
punct de vedere juridic i economic, sunt independen|i fa| de orice aIt operator economic productor de
bere; utiIizeaz instaIa|ii fizice distincte de ceIe aIe aItor fabrici de bere; foIosesc spa|ii de produc|ie
diferite de ceIe aIe oricrui aIt operator economic productor de bere i nu func|ioneaz sub Iicen|a de
produs a aItui operator economic productor de bere.
(3
1
) AntrepozitaruI autorizat care produce i aIte buturi aIcooIice dect bere nu poate beneficia de
acciza specific redus prevzut Ia aIin. (2).
___________
Alineatul =3
1
01.01.2013.
(4) Fiecare antrepozitar autorizat mic productor de bere are obIiga|ia de a depune Ia autoritatea
competent, pn Ia data de 15 ianuarie a fiecrui an, o decIara|ie pe propria rspundere privind
produc|ia pe anuI n curs, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul +1
,
01.0+.2013.

22/01/2004 :
(2) Declaraia prevzut la art. 206
10
alin. (4) din Codul fiscal trebuie s cuprind informaii privind nivelul produciei
din anul precedent, precum i nivelul de producie estimat a fi realizat n anul n curs. Antrepozitarul autorizat
beneficiaz de nivelul redus de acciz n condiiile n care nivelul estimat nu depete 200.000 hl/an i dac sunt
ndeplinite condiiile de la art. 206
10
alin. (3) i (3
1
) din Codul fiscal.
(5) Este exceptat de Ia pIata accizeIor berea fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta
i membrii famiIiei saIe, cu condi|ia s nu fie vndut.

10
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice
76.
(1) Pentru a beneficia de acciza redus n Romnia, operatorul economic care elibereaz pentru consum berea
provenit de la un mic productor de bere independent nregistrat n alt stat membru trebuie s prezinte un
document certificat de autoritatea competent din acel stat membru din care s rezulte statutul de mic productor
de bere al partenerului extern. Documentul trebuie s cuprind cel puin denumirea i codul de acciz al
antrepozitarului autorizat ca mic productor de bere.
(2) Declaraia prevzut la art. 206
10
alin. (4) din Codul fiscal trebuie s cuprind informaii privind nivelul produciei
din anul precedent, precum i nivelul de producie estimat a fi realizat n anul n curs. Antrepozitarul autorizat
beneficiaz de nivelul redus de acciz n condiiile n care nivelul estimat nu depete 200.000 hl/an i dac sunt
ndeplinite condiiile de la art. 206
10
alin. (3) i (3
1
) din Codul fiscal.
(3) Antrepozitarul autorizat ca mic productor de bere care realizeaz n cursul unui an calendaristic o producie mai
mare de 200.000 hl notific acest eveniment autoritii fiscale competente, n termen de 5 zile de la data depirii
acestui nivel. n acest caz, antrepozitarul are obligaia de a calcula i de a vrsa la bugetul de stat accizele n
cuantumul corespunztor noului nivel de producie, inclusiv diferena dintre acciza standard i nivelul redus pentru
produsele deja eliberate pentru consum n anul respectiv.
(4) Antrepozitarul autorizat ca productor de bere care realizeaz o producie sub 200.000 hl/an beneficiaz de
nivelul redus de acciz numai dac ndeplinete condiiile prevzute la art. 206
10
alin. (3) i (3
1
) din Codul fiscal.
(5) Antrepozitarul autorizat prevzut la alin. (4) solicit restituirea diferenei dintre acciza standard i nivelul redus
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului imediat urmtor celui n care s-a nregistrat o producie mai mic de
200.000 hl de bere.
(6) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal competent i este nsoit de documente justificative din
care s rezulte dreptul solicitantului de a beneficia de restituirea de accize.
(7) Autoritatea fiscal competent verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de ctre
solicitant.
(8) n cazul admiterii cererii de restituire, autoritatea fiscal competent procedeaz la restituirea accizelor n
condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.
Vinuri
Art. 206
11
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, vinuriIe sunt:
a) vinuri Iinitite, care cuprind toate produseIe ncadrate Ia coduriIe NC 2204 i 2205, cu excep|ia vinuIui
spumos, aa cum este definit Ia Iit. b), i care:
1. au o concentra|ie aIcooIic mai mare de 1,2% n voIum, dar care nu depete 15% n voIum, i Ia
care aIcooIuI con|inut n produsuI finit rezuIt n ntregime din fermentare; sau
2. au o concentra|ie aIcooIic mai mare de 15% n voIum, dar care nu depete 18% n voIum, au fost
ob|inute fr nicio mbog|ire i Ia care aIcooIuI con|inut n produsuI finit rezuIt n ntregime din
fermentare;
b) vinuri spumoase, care cuprind toate produseIe ncadrate Ia coduriIe NC 2204 10, 2204 21 10, 2204 29
10 i 2205 i care:
1. sunt prezentate n sticIe nchise, cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutoruI IegturiIor, sau care sunt
sub presiune datorat dioxiduIui de carbon n soIu|ie egaI sau mai mare de 3 bari; i
2. au o concentra|ie aIcooIic care depete 1,2% n voIum, dar care nu depete 15% n voIum, i Ia
care aIcooIuI con|inut n produsuI finit rezuIt n ntregime din fermentare.
(2) Este exceptat de Ia pIata accizeIor vinuI fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i
membrii famiIiei saIe, cu condi|ia s nu fie vndut.
Buturi fermentate, aIteIe dect bere i vinuri
Art. 206
12
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, buturiIe fermentate, aIteIe dect bere i vinuri,
reprezint:
a) buturi fermentate Iinitite, care se ncadreaz Ia coduriIe NC 2204 i 2205 i care nu sunt prevzute
Ia art. 206
11
, precum i toate produseIe ncadrate Ia coduriIe NC 2206 00, cu excep|ia aItor buturi
fermentate spumoase, aa cum sunt definite Ia Iit. b), i a produsuIui prevzut Ia art. 206
10
, avnd:
1. o concentra|ie aIcooIic ce depete 1,2% n voIum, dar nu depete 10% n voIum; sau
2. o concentra|ie aIcooIic ce depete 10% n voIum, dar nu depete 15% n voIum, i Ia care
aIcooIuI con|inut n produsuI finit rezuIt n ntregime din fermentare;
b) buturi fermentate spumoase care se ncadreaz Ia coduriIe NC 2206 00 31, 2206 00 39, 2204 10, 2204
21 10, 2204 29 10 i 2205, care nu intr sub inciden|a art. 206
11
i care sunt prezentate n sticIe nchise, cu
un dop tip ciuperc, fixat cu ajutoruI IegturiIor, sau care sunt sub presiune datorat dioxiduIui de
carbon n soIu|ie egaI sau mai mare de 3 bari i care:
1. au o concentra|ie aIcooIic care depete 1,2% n voIum, dar nu depete 13% n voIum; sau
2. au o concentra|ie aIcooIic care depete 13% n voIum, dar nu depete 15% n voIum, i Ia care
aIcooIuI con|inut n produsuI finit rezuIt n ntregime din fermentare.
(2) Sunt exceptate de Ia pIata accizeIor buturiIe fermentate, aIteIe dect bere i vinuri, fabricate de
persoana fizic i consumate de ctre aceasta i membrii famiIiei saIe, cu condi|ia s nu fie vndute.
Produse intermediare
Art. 206
13
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, produseIe intermediare reprezint toate produseIe care au
o concentra|ie aIcooIic ce depete 1, 2% n voIum, dar nu depete 22% n voIum, i care se
ncadreaz Ia coduriIe NC 2204, 2205 i 2206 00, dar care nu intr sub inciden|a art. 206
10
-206
12
.
(2) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat Iinitit prevzut Ia art. 206
12
aIin. (1)
Iit. a), care are o concentra|ie aIcooIic ce depete 5,5% n voIum i care nu rezuIt n ntregime din
fermentare, iar ponderea de aIcooI absoIut (100%) este n propor|ie de peste 50% provenit din baza
fermentat Iinitit, incIusiv vin i bere.
(3) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat spumoas prevzut Ia art. 206
12
aIin.
(1) Iit. b), care are o concentra|ie aIcooIic ce depete 8,5% n voIum i care nu rezuIt n ntregime din
fermentare, iar ponderea de aIcooI absoIut (100%) este n propor|ie de peste 50% provenit din baza
fermentat Iinitit, incIusiv vin.
AIcooI etiIic
Art. 206
14
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, aIcooI etiIic reprezint:
a) toate produseIe care au o concentra|ie aIcooIic ce depete 1,2% n voIum i care sunt ncadrate Ia
coduriIe NC 2207 i 2208, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat Ia aIt
capitoI aI nomencIaturii combinate;
b) produseIe care au o concentra|ie aIcooIic ce depete 22% n voIum i care sunt cuprinse n
coduriIe NC 2204, 2205 i 2206 00;
c) |uic i rachiuri de fructe;
d) buturi spirtoase potabiIe care con|in produse, n soIu|ie sau nu.
(2) uica i rachiuriIe de fructe destinate consumuIui propriu aI gospodriiIor individuaIe, n Iimita unei
cantit|i echivaIente de ceI muIt 50 de Iitri de produs pentru fiecare gospodrie individuaI/an, cu
concentra|ia aIcooIic de 100% n voIum, se accizeaz prin apIicarea unei cote de 50% din cota standard a
accizei apIicate aIcooIuIui etiIic, cu condi|ia s nu fie vndute, potrivit prevederiIor din normeIe
metodoIogice.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
pentru nregistrarea gospodriei individuale care realizeaz
buturi alcoolice destinate consumului propriu
. Numele i prenumele persoanei fi0ice
2. $dresa
>udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . .
9l. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod !otal
- - - - - - - - - - -
'. ;elefon
). Codul numeric personal
+. *escrierea acti&itii ce urmea0 a se
desfura
!roducie
R S R S R S R S R S
9ere#inuri 9uturi fermentate% altele
dec1t bere i &inuri
6uic/acGiuri
,. (enionai cantitatea An litriB obinut n anul
anterior=
,.. " bere
,.2. " &inuri
*-3- 0 buturi fermentate9 altele dec4t bere
i vinuri
7. (enionai instalaiile de producie deinute
pentru producie de uic i racGiuri din fructe.B=
7.. " uic
7.2. " racGiuri din fructe
7.'. " alte racGiuri
-. (enionai cantitatea obinut n anul anterior n
litri i concentraia alcoolic=
-.. " uic
-.2. " racGiuri din fructe
-.'. " alte racGiuri
.B Se &or ane@a i copiile documentelor cu pri&ire la deinerea instalaiilor pentru producie de uic i
racGiuri din fructe.
Cunosc1nd dispo0iiile art. 222 pri&ind falsul n declaraii din Codul penal% declar c datele nscrise n
acest formular sunt corecte i complete.
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77.
(1) Gospodria individual care deine n proprietate livezi de pomi fructiferi i suprafee viticole poate s produc
pentru consum propriu din propria recolt uic i rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de
vinificaie, denumite n continuare uic i rachiuri, numai dac deine n proprietate instalaii corespunztoare
condiiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i avizate de Ministerul Sntii.
Instalaiile trebuie s fie de tip alambic.
(2) Gospodria individual este gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei producie de
uic i rachiuri este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale.
(3) Toate gospodriile individuale care dein n proprietate instalaii de producie de uic i rachiuri au obligaia de a
se nregistra la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul.
(4) Instalaiile de producie deinute de ctre gospodriile individuale nregistrate potrivit alin. (3) vor purta
obligatoriu sigiliile aplicate de ctre autoritatea vamal teritorial, pe toat perioada de nefuncionare.
(5) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu uic i rachiuri au obligaia de a depune n acest
sens, pn la data de 15 ianuarie a anului urmtor celui n care se produc, o declaraie la autoritatea vamal
teritorial n raza creia i au domiciliul. Declaraia se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31.
(6) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. (3) i (5), n care
vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind instalaiile de producie deinute,
operaiunile de desigilare/resigilare i cantitile de produse declarate.
(7) Atunci cnd gospodria individual intenioneaz s produc uic i rachiuri din recolta proprie, aceasta va
solicita n scris autoritii vamale teritoriale n raza creia i are domiciliul desigilarea instalaiei, menionnd
totodat cantitatea i tipul de materie prim ce urmeaz a se prelucra, perioada n care instalaia va funciona,
precum i cantitatea de produs estimat a se obine. n acest caz productorul trebuie s dein i mijloacele legale
necesare pentru msurarea cantitii i a concentraiei alcoolice a produselor obinute.
(8) n prima zi lucrtoare dup expirarea perioadei de funcionare a instalaiei de producie de uic i rachiuri,
autoritatea vamal teritorial care a desigilat instalaia va proceda la resigilarea acesteia - dac productorul nu a
solicitat modificarea perioadei de funcionare a instalaiei declarat iniial -, precum i la calculul accizei datorate. n
acest caz acciza devine exigibil la momentul resigilrii instalaiilor de producie, iar termenul de plat este pn la
25 a lunii imediat urmtoare celei n care acciza a devenit exigibil.
(9) Pentru uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii individuale, n limita unei
cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentraia alcoolic de 100% n volum, nivelul accizei
datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500 euro/hl alcool pur.
(10) Producia de uic i rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie,
gospodrie care nu deine n proprietate instalaii de producie, poate fi realizat n sistem de prestri de servicii
numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de uic i rachiuri.
(11) n cazul prevzut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind
urmtoarele informaii: numele gospodriei individuale, cantitatea de materii prime dat pentru prelucrare,
cantitatea de produs finit rezultat, cantitatea de produs finit preluat, din care pentru consum propriu, data
prelurii, numele i semntura persoanei care a preluat.
(12) Pentru uica i rachiurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale realizate n sistem de prestri
de servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, acciza datorat bugetului de stat devine exigibil la momentul
prelurii produselor din antrepozitul fiscal de producie. Beneficiarul prestaiei pltete acciza aferent cantitilor de
uic i rachiuri preluate. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii
individuale, nivelul accizei datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500
euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluat de gospodria individual care depete aceast limit,
inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul
etilic, respectiv 1.000 euro/hl alcool pur.
(13) Cantitile de uic i rachiuri din fructe preluate de gospodriile individuale vor fi nsoite de avizul de nsoire a
mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, n care va fi nscris meniunea "cu accize
pltite".
(14) Gospodria individual care intenioneaz s vnd din cantitile de uic i rachiuri preluate de la antrepozitul
fiscal de producie unde au fost realizate n sistem de prestri de servicii, trebuie s respecte prevederile legale n
vigoare privind comercializarea acestor produse.
(15) Gospodria individual care produce ea nsi uic i rachiuri n vederea vnzrii are obligaia de a se autoriza
n calitate de antrepozitar, fiind tratat ca o mic distilerie, atunci cnd producia anual este mai mic de 10 hl
alcool pur.
(16) Prin mic distilerie, n nelesul prezentelor norme metodologice, se nelege mic distilerie care aparine unei
persoane fizice sau juridice care realizeaz o producie de alcool etilic i/sau distilate, inclusiv uic i rachiuri, de
pn la 10 hl alcool pur pe an - exclusiv cantitile realizate n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile
individuale - i este autorizat ca antrepozit fiscal de producie n condiiile prevzute la pct. 85.
(3) Pentru aIcooIuI etiIic produs n miciIe distiIerii, a cror produc|ie nu depete 10 hectoIitri aIcooI
pur/an, se apIic accize specifice reduse.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
DECLARA]IE
2. $dresa
>udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . .
9l. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod !otal
- - - - - - - - - - -
'. ;elefon
desfura
!roducie
R S R S R S R S R S
dec1t bere i &inuri
6uic/acGiuri
anterior=
,.. " bere
,.2. " &inuri
i vinuri
7.. " uic
-.. " uic
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77.
pltite".
alcool pur.
(4) Beneficiaz de niveIuI redus aI accizeIor miciIe distiIerii care sunt independente din punct de vedere
juridic i economic de orice aIt distiIerie, nu func|ioneaz sub Iicen|a de produs a unei aIte distiIerii i
care ndepIinesc condi|iiIe prevzute de normeIe metodoIogice.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
DECLARA]IE
2. $dresa
>udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . .
9l. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod !otal
- - - - - - - - - - -
'. ;elefon
desfura
!roducie
R S R S R S R S R S
dec1t bere i &inuri
6uic/acGiuri
anterior=
,.. " bere
,.2. " &inuri
i vinuri
7.. " uic
-.. " uic
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77.
pltite".
alcool pur.
SECIUNEA a 3-a
Tutun preIucrat
Tutun preIucrat
Art. 206
15
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, tutun preIucrat reprezint:
a) |igarete;
b) |igri i |igri de foi;
c) tutun de fumat:
1. tutun de fumat fin tiat, destinat ruIrii n |igarete;
2. aIte tutunuri de fumat.
(2) Se consider |igarete:
a) ruIouriIe de tutun destinate fumatuIui ca atare i care nu sunt |igri sau |igri de foi, n sensuI aIin.
(3);
b) ruIouriIe de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de |igarete, prin simpIa mnuire
neindustriaI;
c) ruIouriIe de tutun care se pot nfura n hrtie de |igarete, prin simpIa mnuire neindustriaI;
d) orice produs care con|ine totaI sau par|iaI aIte substan|e dect tutunuI, dar care respect criteriiIe
prevzute Ia Iit. a), b) sau c).
___________
4itera d; a ost modiicat! $rin $unctul ,0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(3) Se consider |igri sau |igri de foi, dac, avnd n vedere propriet|iIe acestora i ateptriIe
obinuite aIe cIien|iIor, pot i au roIuI excIusiv de a fi fumate ca atare, dup cum urmeaz:
a) ruIouriIe de tutun cu un nveIi exterior din tutun naturaI;
b) ruIouriIe de tutun cu umpIutur mixt mrun|it i cu nveIi exterior de cuIoarea obinuit a unei
|igri de foi, din tutun reconstituit, care acoper n ntregime produsuI, incIusiv, dup caz, fiItruI, cu
excep|ia vrfuIui n cazuI |igriIor de foi cu vrf, dac masa unitar, fr a incIude fiItruI sau mutiucuI, nu
este mai mic de 2,3 g i nici mai mare de 10 g i circumferin|a a ceI pu|in o treime din Iungime nu este
mai mic de 34 mm;
c) produseIe aIctuite par|iaI din substan|e aIteIe dect tutun i care ndepIinesc criteriiIe prevzute Ia
Iit. a) i b);
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(4) Se consider tutun de fumat:
a) tutunuI tiat sau frmi|at ntr-un aIt mod, rsucit ori presat n buc|i i care poate fi fumat fr
preIucrare industriaI uIterioar;
b) deeuri de tutun puse n vnzare cu amnuntuI care nu intr sub inciden|a aIin. (2) i (3) i care pot fi
fumate. n sensuI prezentuIui articoI, deeuriIe de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun i
produse secundare ob|inute Ia preIucrarea tutunuIui sau fabricarea produseIor din tutun;
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 19. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
c) orice produs care const totaI sau par|iaI din aIte substan|e dect tutunuI, dar care ndepIinete, pe
de aIt parte, criteriiIe prevzute Ia Iit. a) sau b).
(5) Se consider tutun de fumat fin tiat, destinat ruIrii n |igarete:
a) tutunuI de fumat aa cum este definit Ia aIin. (4), pentru care mai muIt de 25% din greutate o
reprezint particuIeIe de tutun ce au o I|ime de tiere sub 1,5 mm;
b) tutunuI de fumat pentru care mai muIt de 25% din greutate o reprezint particuIeIe de tutun care au o
I|ime de tiere mai mare de 1,5 mm sau mai muIt, dac tutunuI de fumat este vndut ori destinat vnzrii
pentru ruIarea n |igarete.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(5
1
) Fr a aduce atingere prevederiIor aIin. (2) Iit. d) i aIin. (4) Iit. c), produseIe care nu con|in tutun i
care sunt utiIizate excIusiv n scopuri medicaIe nu sunt tratate ca tutun preIucrat, potrivit prevederiIor din
normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =0
1
; a ost introdus $rin $unctul ,+. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(6) Un ruIou de tutun prevzut Ia aIin. (2) este considerat, pentru apIicarea accizei, ca dou |igarete,
atunci cnd are o Iungime, excIuznd fiItruI sau mutiucuI, mai mare de 8 cm, fr s depeasc 11 cm,
ca 3 |igarete, excIuznd fiItruI sau mutiucuI, cnd are o Iungime mai mare de 11 cm, fr s depeasc
14 cm, i aa mai departe.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 11. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(7) To|i operatorii economici pItitori de accize pentru tutunuI preIucrat, potrivit prezentuIui capitoI, au
obIiga|ia de a prezenta autorit|ii competente Iiste cuprinznd date cu privire Ia produseIe accizabiIe
eIiberate pentru consum, n conformitate cu prevederiIe din normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 90. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.

15
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
1

SITUA]IA
eliberrilor pentru consum de igarete/igri i igri de foi n luna ............. anul ..............
autorizat ......................................................
Sediul:
Localitatea ..............................., str. ................................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. .....,
ap. ...., judeul/sectorul ............................, codul potal ........................................,
telefon/fax ...............................................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul .............................................
Codul de identificare fiscal ....................................................................................
Codul de accize/Codul de marcare .............................................................................
Nr.
crt.
*enumirea
sortimentului
!reul de &1n0are cu
amnuntul declarat.B
Cantitatea eliberat
pentru consum Amii
buciB
$cci0a
AleiB
$cci0a
AeuroB
Cursul de
scGimb
lei?euro..B
0 2 ' ) + ,
;8;$5
*) Pentru igri i igri de foi nu se va nscrie preul de vnzare cu amnuntul declarat.
**) Se va nscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate.
Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele ......................................
Semntura i tampila ..................................
Data ..............................
ANEXA Nr. 31
2

SITUA]IA
eliberrilor pentru consum de tutun fin tiat, destinat rulrii n igarete/alte tutunuri de fumat n luna .......
anul ............
autorizat ......................................................
Sediul:
Localitatea ................................., str. ............................................................ nr. ....., bl. ....., sc. .....,
et. ....., ap. ...., judeul/sectorul ........................, codul potal .........................................,
telefon/fax ...............................................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul .......................................
Codul de identificare fiscal ............................................................................
Codul de accize/Codul de marcare ......................................................................
Nr.
crt.
*enumirea
sortimentului
Cantitatea eliberat pentru
consum AUgB
$cci0a
AleiB
$cci0a
AeuroB
Cursul de scGimb
lei?euro.B
0 2 ' ) +
;8;$5
*) Se va nscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate.
Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele. .....................................
Semntura i tampila ..................................
Data .................................

15
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
77
1
.
(1) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai ori importatorii autorizai pentru produse din grupa tutunului
prelucrat sunt obligai s prezinte lunar, odat cu situaia utilizrii marcajelor, situaia produselor eliberate pentru
consum de astfel de produse n luna de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31
1
sau n anexa nr. 31
2
,
dup caz.
(2) Situaia prevzut la alin. (1) se ntocmete n 3 exemplare, cu urmtoarele destinaii: primul exemplar rmne
la operatorul economic, exemplarul al doilea se transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea
notelor de comand pentru timbre, iar exemplarul al treilea se transmite autoritii fiscale centrale - direcia cu
atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor.
(3) Nu sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu conin tutun i care sunt ncadrate n categoria produse din
plante medicinale sau aromatice pentru uz intern, n categoria medicamente sau n categoria dispozitive
medicale, potrivit Legii nr. 491/2003 privind plantele medicinale i aromatice, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Legii nr. 95/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, Ordinului ministrului sntii nr.
253/2010 privind nregistrarea dispozitivelor medicale. in da co
SECIUNEA a 4-a
Produse energetice
Produse energetice
Art. 206
16
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, produseIe energetice sunt:
a) produseIe cu coduriIe NC de Ia 1507 Ia 1518, dac acestea sunt destinate utiIizrii drept combustibiI
pentru ncIzire sau combustibiI pentru motor;
b) produseIe cu coduriIe NC 2701, 2702 i de Ia 2704 Ia 2715;
c) produseIe cu coduriIe NC 2901 i 2902;
d) produseIe cu coduI NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate
utiIizrii drept combustibiI pentru ncIzire sau combustibiI pentru motor;
e) produseIe cu coduI NC 3403;
f) produseIe cu coduI NC 3811;
g) produseIe cu coduI NC 3817;
h) produseIe cu coduI NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utiIizrii drept combustibiI pentru
ncIzire sau combustibiI pentru motor.
(2) Intr sub inciden|a prevederiIor sec|iuniIor a 7-a i a 9-a doar urmtoareIe produse energetice:
a) produseIe cu coduriIe NC de Ia 1507 Ia 1518, dac acestea sunt destinate utiIizrii drept combustibiI
pentru ncIzire sau combustibiI pentru motor;
b) produseIe cu coduriIe NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50;
c) produseIe cu coduriIe NC de Ia 2710 11 Ia 2710 19 69. Pentru produseIe cu coduriIe NC 2710 11 21,
2710 11 25 i 2710 19 29, prevederiIe sec|iunii a 9-a se vor apIica numai circuIa|iei comerciaIe n vrac;
d) produseIe cu coduriIe NC 2711, cu excep|ia 2711 11, 2711 21 i 2711 29;
e) produseIe cu coduI NC 2901 10;
f) produseIe cu coduriIe NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 i 2902 44;
g) produseIe cu coduI NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate
utiIizrii drept combustibiI pentru ncIzire sau combustibiI pentru motor;
h) produseIe cu coduI NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utiIizrii drept combustibiI pentru
ncIzire sau pentru motor.
i) produseIe cu coduriIe NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 i 3811 90 00.
___________
4itera i; a ost introdus! $rin $unctul 3,. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
(3) ProduseIe energetice pentru care se datoreaz accize sunt:
a) benzina cu pIumb cu coduriIe NC 2710 11 31, 2710 11 51 i 2710 11 59;
___________
*us! &n a$licare $rin *rocedur! din 10/09/2010 &nce$.nd cu 23.09.2010.

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare i/sau
depozitare angro de produse energetice
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
B. Datele de identificare ale operatorului economic
*enumirea operatorului economic Codul de nregistrare fiscal
$dresa=
>udeul Sectorul 5ocalitatea
Strada Nr. 9loc Scara $p.
Codul potal ;elefon Fa@ 4"mail
C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicit nregistrarea activitii*
- de depozitare n sistem angro a produselor energetice
- de comercializare n sistem angro a produselor energetice
(denumirea, codul de identificare fiscal, dup caz, i adresa complet)
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
Nr. re0er&oare Capacitate re0er&oare
D. Produsele energetice care fac obiectul comercializrii i/sau depozitrii n sistem angro:
1. Denumire produs, cod NC ........
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
E. Meniuni privind ndeplinirea condiiilor de comercializare i/sau depozitare n sistem angro a produselor energetice
** Declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 6.2 lit. d) i e) din anexa nr. 1 la Ordinul
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2.491/2010.
n susinerea cererii anexez urmtoarele documente:
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Persoana de contact pentru locaia autorizat .................................
Altele:
(data de ncetare a activitii de comercializare i/sau depozitare n sistem angro a produselor energetice)
..........................................................................................................
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele din aceast cerere sunt conforme i complete i
solicit emiterea unui atestat de nregistrare pentru comercializare i/sau depozitare angro de produse energetice.
Numele i prenumele ....................... Semntura i tampila Funcia?Calitatea ......................... *ata ...................................... 5oc re0er&at
autoritii competente Nr. de nregistrare ....................... *ata ......................................
* n cazul n care se solicit atestat de comercializare i depozitare n sistem angro a produselor energetice, se vor bifa
ambele csue.
** Declaraie solicitat pentru eliberarea atestatului de comercializare i depozitare n sistem angro a produselor
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare n sistem
en detail de produse energetice
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
Codul potal ;elefon Fa1 4"mail
C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicit nregistrarea activitii de comercializare n
sistem en detail a produselor energetice.
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
Nr. re0er&oare Capacitate re0er&oare Nr. pompe de distribuie carburani Serie pompe de distribuie
D. Produsele energetice care fac obiectul comercializrii n sistem en detail:
1. Denumire produs, cod NC ..............................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
E. Meniuni privind ndeplinirea condiiilor de comercializare n sistem en detail a produselor energetice
Declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 6.3 din anexa nr. 1 la Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2.491/2010.
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Persoana de contact pentru locaia autorizat ................................
Altele:
(data de ncetare a activitii de comercializare n sistem en detail a produselor energetice)
....................................................................................
solicit emiterea unui atestat de nregistrare pentru comercializare en detail de produse energetice.
Numele i prenumele ....................... Semntura i tampila Funcia?Calitatea ......................... *ata ......................... 5oc re0er&at
autoritii competente Nr. de nregistrare ................... *ata ..................................
ANEXA Nr. 4
- Model -
AUTORITATEA NA]IONAL A VMILOR
Direcia judeean/a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale
ATESTAT DE NREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare i/sau depozitare angro de produse energetice
Ca urmare a Cererii de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare i/sau depozitare n sistem angro de
produse energetice nr. ............... din data de .................. i n temeiul Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 2.491/2010, se atest c operatorul economic ............................................, cu domiciliul
fiscal n localitatea ....................., judeul .............., str. ....................... nr. ......, bl. ......, sc. ......., ap. ........,
sectorul ........., codul de identificare fiscal ......................, a fost nregistrat pentru comercializare i/sau depozitare
angro a produselor energetice:
1. Denumire produs, cod NC .............................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
*enumirea Codul de identificare fiscal $dresa Ajudeul% localitatea% sectorul% str.% nr.B
3nitatea de comerciali0are=
Prezentul atestat de comercializare/depozitare angro este valabil ncepnd cu data de ....................... .
Data la care i nceteaz valabilitatea Atestatul nr. .................. eliberat anterior ................. .
Director,
....................................
(numele i prenumele, semntura i tampila)
ANEXA Nr. 5
- Model -
pentru comercializare en detail de produse energetice
Ca urmare a Cererii de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare n sistem en detail de produse energetice
nr. ............... din data de .................. i n temeiul Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 2.491/2010, se atest c operatorul economic .................., cu domiciliul fiscal n localitatea ............................,
judeul ......................, str. ................ nr. ....., bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, codul de
identificare fiscal ......................, a fost nregistrat pentru comercializarea en detail a produselor energetice:
1. Denumire produs, cod NC .........................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Unitatea de comercializare:
Prezentul atestat este valabil ncepnd cu data de ....................... .
Data la care i nceteaz valabilitatea Atestatul nr. ..................... eliberat anterior ................... .
Director,
....................................
b) benzina fr pIumb cu coduriIe NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 i 2710 11 49;
___________

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
c) motorina cu coduriIe NC de Ia 2710 19 41 pn Ia 2710 19 49;
___________

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
d) kerosenuI cu coduriIe NC 2710 19 21 i 2710 19 25;
___________

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
e) gazuI petroIier Iichefiat cu coduriIe NC de Ia 2711 12 11 pn Ia 2711 19 00;
___________

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
f) gazuI naturaI cu coduriIe NC 2711 11 00 i 2711 21 00;
g) pcura cu coduriIe NC de Ia 2710 19 61 pn Ia 2710 19 69;

Punere n aplicare prin Ordonan de urgen 24/2012 :
Art. III. - (1) Produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate,
eliberate pentru consum nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi utilizate pn la
epuizarea stocurilor. Operatorii economici care dein astfel de stocuri vor depune la autoritatea vamal teritorial n
raza creia i desfoar activitatea, n termen de 5 zile lucrtoare de la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen, liste de inventar cu stocurile existente la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen. Autoritatea vamal teritorial are obligaia de a verifica realitatea datelor nscrise n listele de inventar,
precum i modul de utilizare a stocurilor pn la epuizare.
(2) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic pentru produsele prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor,
provenite din teritoriul Uniunii Europene sau din ri tere, care nu au intrat pe teritoriul Romniei i a cror
deplasare a fost iniiat nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, cu condiia ca, la intrarea pe
teritoriul Romniei, destinatarii s anune organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea
supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor astfel create se vor face sub
supraveghere fiscal.
(3) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic produselor energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului
accizelor, din producia intern sau aflate n tranzit pe teritoriul Romniei i care au ca destinaie un operator
economic din Romnia, dintr-un stat membru ori ar ter i a cror micare a fost iniiat nainte de intrarea n
vigoare a prezentei ordonane de urgen. Destinatarii din Romnia vor anuna n termen de 24 ore de la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, dar nu mai trziu de data recepiei, organul vamal teritorial care
va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea
stocurilor create dup recepia produselor se vor face sub supraveghere fiscal.
(4) Durata deplasrilor, cu excepia celor n regim suspensiv de accize, iniiate nainte de intrarea n vigoare a
prezentei ordonane de urgen nu poate fi mai mare de 92 de zile. Pentru deplasrile ale cror termen de 92 de zile
se mplinete n maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, durata deplasrii se
prelungete cu 5 zile.
(5) Pentru nerespectarea obligaiilor prevzute la alin. (1)-(4), se datoreaz accize la nivelul prevzut pentru
motorin.
h) crbuneIe i cocsuI cu coduriIe NC 2701, 2702 i 2704.
(4) ProduseIe energetice, aIteIe dect ceIe prevzute Ia aIin. (3), sunt supuse unei accize dac sunt
destinate a fi utiIizate, puse n vnzare ori utiIizate drept combustibiI pentru ncIzire sau combustibiI
pentru motor. NiveIuI accizei va fi fixat n func|ie de destina|ie, Ia niveIuI apIicabiI combustibiIuIui pentru
ncIzire sau combustibiIuIui pentru motor echivaIent.
(4
1
) ProduseIe energetice prevzute Ia aIin. (3) Iit. g) sau asimiIate acestora, dac sunt destinate a fi
utiIizate, puse n vnzare ori utiIizate drept combustibiI pentru motor, cu excep|ia ceIor utiIizate drept
combustibiI pentru naviga|ie, sunt supuse unei accize Ia niveIuI motorinei.
___________
Alineatul =,
1
; a ost introdus $rin $unctul ,/. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
(5) Pe Ing produseIe energetice prevzute Ia aIin. (1), orice produs destinat a fi utiIizat, pus n vnzare
ori utiIizat drept combustibiI pentru motor sau ca aditiv ori pentru a crete voIumuI finaI aI
combustibiIuIui pentru motor este accizat Ia niveIuI combustibiIuIui pentru motor echivaIent.
(6) Pe Ing produseIe energetice prevzute Ia aIin. (1), orice aIt hidrocarbur, cu excep|ia turbei,
destinat a fi utiIizat, pus n vnzare sau utiIizat pentru ncIzire este accizat cu acciza apIicabiI
produsuIui energetic echivaIent.
(7) ConsumuI de produse energetice n incinta unui Ioc de produc|ie de produse energetice nu este
considerat a fi un fapt generator de accize n cazuI n care consumuI const n produse energetice
produse n incinta aceIui Ioc de produc|ie. Cnd acest consum se efectueaz n aIte scopuri dect ceI de
produc|ie i, n speciaI, pentru propuIsia vehicuIeIor, se consider fapt generator de accize.

16
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin circulaie comercial n vrac se nelege transportul produsului
n stare vrsat fie prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de
transport - camion-cistern, vagon-cistern, nave petroliere etc. -, fie prin tancuri ISO. De asemenea, circulaia
comercial n vrac include i transportul produselor n stare vrsat efectuat prin alte containere mai mari de 210
litri n volum.
(2) Orice produs, altul dect cele de la alin. (3) al art. 206
16
din Codul fiscal, este supus unei accize, atunci cnd:
a) produsul este realizat n scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;
b) produsul este pus n vnzare drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;
c) produsul este utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor.
(3) Orice operator economic aflat n una dintre situaiile prevzute la alin. (2) este obligat ca nainte de producie, de
vnzare sau de utilizarea produselor s adreseze o solicitare Comisiei, pentru ncadrarea produselor respective din
punctul de vedere al accizelor. Solicitarea este nsoit obligatoriu de buletinul de analiz al produsului respectiv,
emis de un laborator agreat, de ncadrarea tarifar a produsului efectuat de autoritatea vamal central, precum i
de avizul unui institut ori al unei societi comerciale prevzute la art. 206
22
alin. (3
2
) din Codul fiscal, referitor la
asimilarea produsului respectiv cu un produs echivalent pentru care sunt stabilite accize.
(3
1
) Pe lng documentele prevzute la alin. (3), operatorul economic, altul dect antrepozitarul autorizat, va
depune la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i urmtoarele
documente:
a) copia certificatului de nregistrare la oficiul registrului comerului;
b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte obiectul de activitate al
operatorului economic;
c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de pltitor de accize;
d) autorizaia de mediu sau avizul de mediu, dup caz.
(3
2
) Prevederile alin. (3) i (3
1
) se aplic i n cazul operatorilor economici pentru produsele prevzute la art. 206
16
(4) Pentru produsele aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (4), (5) i (6) ale art. 206
16
din Codul fiscal,
pentru care operatorul economic nu ndeplinete obligaiile prevzute la alin. (3), n cazul combustibilului pentru
motor i al aditivilor se datoreaz o acciz egal cu acciza prevzut pentru benzina fr plumb, iar n cazul
combustibilului pentru nclzire acciza datorat este cea prevzut pentru motorin.
(6) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburani pentru motoare n doi timpi nu se accizeaz.
Gaz naturaI
Art. 206
17
. - (1) GazuI naturaI va fi supus accizeIor, iar accizeIe vor deveni exigibiIe Ia momentuI furnizrii
de ctre distribuitorii sau redistribuitorii autoriza|i potrivit Iegii direct ctre consumatorii finaIi.
(2) Operatorii economici autoriza|i n domeniuI gazuIui naturaI au obIiga|ia de a se nregistra Ia
autoritatea competent, n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice.
(3) Atunci cnd gazuI naturaI este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din aIt
stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibiI Ia furnizarea ctre consumatoruI
finaI i va fi pItit de o societate desemnat de aceI distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie
nregistrat Ia autoritatea competent din Romnia.

17
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 32
CERERE
privind nregistrarea operatorului economic autorizat pentru
producie/achiziii intracomunitare/import/furnizare de:
crbune/lignit/cocs/gaz natural/energie electric
. Numele operatorului economic
2. $dresa >udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . 9l. . . . .
Sc. . . . . . 4t. . . . . . . $p. . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"mail
,. Codul de identificare fiscal
7. Numele i numrul de telefon ale
repre0entantului legal sau ale altei
persoane de contact
-. *escrierea acti&itii economice
desfurate n /om1nia
R S Furni0are
ga0 natural
R S 4@tracie
crbune i
lignit
R S !roducie
cocs
R S Furni0are
energie electric
R S $cGi0iie intracomunitar
crbune?cocs?lignit
R S 7mport crbune? cocs?lignit
2. $ne@ai copia legali0at a autori0aiei eliberate de autoritatea de reglementare n domeniu.
0. $ne@ai confirmarea autoritii fiscale cu pri&ire la calitatea de pltitor de acci0e.
Numele i prenumele solicitantului sau ale repre0entantului furni0orului
e@tern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . *ata . .

17
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
79.
(1) nregistrarea operatorilor economici autorizai n domeniul gazelor naturale se face la autoritatea fiscal central,
direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Aceast obligaie revine operatorilor economici liceniai
de autoritatea competent n domeniu s distribuie sau s furnizeze gaz natural direct consumatorilor finali.
nregistrarea se face pe baza cererii prezentate n anexa nr. 32.
(2) n cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinat a fi
eliberat n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o
societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de
a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea
sa de reprezentant al furnizorului extern.
(3) Societatea la care se face referire la alin. (2) are obligaia de a fi nregistrat ca pltitor de accize.
Crbune, cocs i Iignit
Art. 206
18
. - CrbuneIe, cocsuI i IignituI vor fi supuse accizeIor care vor deveni exigibiIe Ia momentuI
Iivrrii de ctre operatorii economici productori sau de ctre operatorii economici care efectueaz
achizi|ii intracomunitare ori care import astfeI de produse. Aceti operatori economici au obIiga|ia s se
nregistreze Ia autoritatea competent, n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice.

18
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 32
CERERE
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . 9l. . . . .
Sc. . . . . . 4t. . . . . . . $p. . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"mail
persoane de contact
desfurate n /om1nia
R S Furni0are
ga0 natural
R S 4@tracie
crbune i
lignit
R S !roducie
cocs
R S Furni0are
energie electric
crbune?cocs?lignit
e@tern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

18
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
80.
(1) Operatorii economici autorizai pentru extracia crbunelui i lignitului, operatorii economici productori de cocs,
precum i operatorii economici care efectueaz achiziii intracomunitare sau import astfel de produse se vor
nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal central, direcia de
specialitate care asigur secretariatul Comisiei. nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n anexa nr. 32.
(2) Obligaia nregistrrii n calitate de operatori economici cu produse accizabile revine n cazul produselor care se
regsesc la alin. (3) de la art. 206
16
din Codul fiscal.
SECIUNEA a 5-a
Energie eIectric
Energie eIectric
Art. 206
19
. - (1) n n|eIesuI prezentuIui capitoI, energia eIectric este produsuI cu coduI NC 2716.
(2) Energia eIectric va fi supus accizeIor, iar acciza va deveni exigibiI Ia momentuI furnizrii energiei
eIectrice ctre consumatorii finaIi.
(3) Prin derogare de Ia prevederiIe art. 206
5
, nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumuI
de energie eIectric utiIizat pentru men|inerea capacit|ii de a produce, de a transporta i de a distribui
energie eIectric, n IimiteIe stabiIite de Autoritatea Na|ionaI de RegIementare n DomeniuI Energiei.
(4) Operatorii economici autoriza|i n domeniuI energiei eIectrice au obIiga|ia de a se nregistra Ia
autoritatea competent, n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice.
(5) Atunci cnd energia eIectric este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din
aIt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibiI Ia furnizarea ctre
consumatoruI finaI i va fi pItit de o societate desemnat de aceI distribuitor sau redistribuitor, care
trebuie s fie nregistrat Ia autoritatea competent din Romnia.

19
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 32
CERERE
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . 9l. . . . .
Sc. . . . . . 4t. . . . . . . $p. . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"mail
persoane de contact
desfurate n /om1nia
R S Furni0are
ga0 natural
R S 4@tracie
crbune i
lignit
R S !roducie
cocs
R S Furni0are
energie electric
crbune?cocs?lignit
e@tern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

19
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81.
(1) Nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea
capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n cazul operatorilor economici autorizai
de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei.
(2) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n
Domeniul Energiei se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal
central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Aceast obligaie revine operatorilor economici
autorizai care furnizeaz energie electric direct consumatorilor finali. nregistrarea se face pe baza cererii
prevzute n anexa nr. 32.
(3) n cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinate a fi
eliberat n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o
societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de
a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea
sa de reprezentant al furnizorului extern.
(4) Societatea la care se face referire la alin. (3) are obligaia de a se nregistra ca pltitor de accize.
SECIUNEA a 6-a
Excep|ii de Ia regimuI de accizare pentru produse energetice i energie eIectric
Excep|ii
Art. 206
20
. - (1) Nu se datoreaz accize pentru:
1. cIdura rezuItat i produseIe cu coduriIe NC 4401 i 4402;
2. urmtoareIe utiIizri de produse energetice i energie eIectric:
a) produseIe energetice utiIizate n aIte scopuri dect n caIitate de combustibiI pentru motor sau
combustibiI pentru ncIzire;
b) utiIizarea duaI a produseIor energetice. Un produs energetic este utiIizat duaI atunci cnd este
foIosit att n caIitate de combustibiI pentru ncIzire, ct i n aIte scopuri dect pentru motor sau pentru
ncIzire. UtiIizarea produseIor energetice pentru reducerea chimic i n proceseIe eIectroIitic i
metaIurgic se consider a fi utiIizare duaI;

22/01/2004 :
20
alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se consider utilizare dual a
produselor energetice:
a) crbunele, cocsul i gazul natural utilizate ca reductant chimic n procesul de producie a fierului, zincului i a altor
metale neferoase;
b) cocsul utilizat n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului n procesul de topire a oelului;
c) crbunele i cocsul utilizate n procesul de recarburare a fierului i oelului;
d) gazul utilizat pentru a menine sau a crete coninutul de carbon al metalelor n timpul tratamentelor termice;
e) gazul natural utilizat drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilor;
f) cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon n procesul de producie a carbonatului de sodiu;
g) acetilena utilizat prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor.
c) energia eIectric utiIizat n principaI n scopuI reducerii chimice i n proceseIe eIectroIitice i
metaIurgice;

22/01/2004 :
(34) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se nelege acele procese industriale de
transformare a materiilor prime naturale i/sau artificiale, dup caz, n produse finite sau semifabricate care se
ncadreaz n nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 24 - Prelucrarea metalelor de
baz, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului din 20
decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activitilor economice NACE a doua revizuire i de
modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum i a anumitor regulamente CE privind domenii
statistice specifice, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 393 din 30 decembrie 2006.
d) energia eIectric, atunci cnd reprezint mai muIt de 50% din costuI unui produs, potrivit prevederiIor
din normeIe metodoIogice;

22/01/2004 :
(31) Pentru situaia prevzut la art. 206
20
alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme
metodologice, prin costul unui produs se nelege suma tuturor achiziiilor de bunuri i servicii la care se adaug
cheltuielile de personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti, aa cum este definit la pct. 5
1
.
4
al cap. I.
Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.
e) proceseIe mineraIogice, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.

22/01/2004 :
(35) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se nelege procesele clasificate n
nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale
nemetalice, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului.
(2) Nu se consider produc|ie de produse energetice:
a) opera|iuniIe pe durata crora sunt ob|inute accidentaI mici cantit|i de produse energetice;
b) opera|iuniIe prin care utiIizatoruI unui produs energetic face posibiI refoIosirea sa n cadruI
ntreprinderii saIe, cu condi|ia ca acciza deja pItit pentru un asemenea produs s nu fie mai mic dect
acciza care poate fi cuvenit, dac produsuI energetic refoIosit ar fi pasibiI de impunere;
c) o opera|ie constnd din amestecuI - n afara unui Ioc de produc|ie sau a unui antrepozit fiscaI - aI
produseIor energetice cu aIte produse energetice sau aIte materiaIe, cu condi|ia ca:
1. accizeIe asupra componenteIor s fi fost pItite anterior; i
2. suma pItit s nu fie mai mic dect suma accizei care ar putea s fie apIicat asupra amestecuIui.
(3) Condi|ia prevzut Ia aIin. (2) Iit. c) pct. 1 nu se va apIica dac aceI amestec este scutit pentru o
utiIizare specific.
(4) ModaIitatea i condi|iiIe de apIicare a aIin. (1) vor fi regIementate prin normeIe metodoIogice.

20
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 34
Autoritatea vamal teritorial
..............................................
AUTORIA]IE DE UTILIATOR FINAL
Nr. ................. din data ....................
Cod utilizator final ..........................
........................................................, cu sediul n .............................., str. ............... nr. ......, bl. ...., sc. .....,
et. ....., ap. ....., cod potal ............., judeul ................, telefon/fax ...................., nregistrat la registrul
comerului cu nr. ...................., avnd codul de identificare fiscal .............................., se autorizeaz ca
utilizator final de produse accizabile pentru punctul de lucru avnd cod de utilizator ..................................., situat
n ............................, str. .................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ......, cod
potal ............., judeul ...................., telefon/fax .......................... .
Aceast autorizaie permite achiziionarea n regim de scutire direct/indirect/exceptare de la plata accizelor, n
scopul prevzut de Codul fiscal la art. .... alin. .... pct. .... lit. ...., a urmtoarelor produse:
- denumire produs, cod NC i cantitate .......................................;
- denumire produs, cod NC i cantitate ...................................... .
Nivelul garaniei ....................
Autorizaia este valabil ncepnd cu data de ................................. .
Conductorul autoritii vamale teritoriale,
.............................................................
(numele, prenumele, semntura i tampila)
ANEXA Nr. 40.1
*8C3(4N;
$*(7N7S;/$;7#
*4 CNS867/4
2. 4@peditor 2.a. Codul de acci0 al e@peditorului ;ip trimitere .a. Cod tip
destinaie
.d. Cod de /eferin
$dministrati& 3nic " $/C
.e. *ata i
ora &alidrii
.f. Numr
sec&enial
2.a. Numr de
referin local
2.d. Cod tip
origine
+.
*estinatar
+.a. Codul de acci0 al
destinatarului? Nr. ;#$
7. 5ocul li&rrii 7.a. Codul de acci0?Nr. ;#$
'. 5ocul de e@pediere '.a. Codul de acci0
al antrepo0itului
). 8rgani0atorul transportului ).a. Nr. ;#$
2. 8perator garant 2.a. Codul de acci0
al operatorului
+. !rimul transportator +.a. Nr. ;#$
2.b. Nr. ;#$
. :arania
,.a. Cod
Stat
(embru
,.b. Nr. de
serie al
certificatului
de scutire
). 9irou
de
e@pediie
-. 9irou
&amal de
e@port
0. $utoritatea
competent a locului de
e@pediere
9-b- 5umr factur/aviz
2..a. Numr *#7 2.c. *ata facturii
2.e. *ata
e@pedierii
2.f. 8ra
e@pedierii
.b. *urata transportului
*4;$577
;/$NS!8/;
'. ;ransport ,.f. 7nformaii complementare
,.a. Cod unitate
de transport
,.b. 7dentitate
uniti transport
,.c. 7dentitate sigiliu
comercial
,.d. 7nformaii sigiliu
*4;$577
4F!4*74/4
7.a. Nr.
unic de
referin al
articolului
7.b. Cod produs
acci0abil
7.c. Cod
NC
7.d.
Cantitate
7.e.
:reutate
brut
7.f.
:reutate
net
1'-g-
Concentra+ia
alcoolic
7.G. :rade
!lato
7.i.
(arcajul
fiscal
7.U. 7ndicatorul
marcajului fiscal
utili0at
7.l.
*enumire
origine
7.n.
*imensiune
productor
7.o.
*ensitate
7.p. *escriere
comercial
7.r. (arca
comercial a
produselor
7..a. ;ip
ambalaj
7..b. Nr. de ambalaje 7..c. 7dentitate sigiliu
comercial
7..d. 7nformaii sigilii
7.2.a.
Categoria
de &in
7.2.b. Codul 0onei &iti&inicole 7.2.c. 6ara ter de
origine
7.2.d. $lte informaii 7.2..a. Codul
operaiunii cu &inuri
-. Scurt descriere a documentului -.c. /eferin document

20
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 33
CERERE
privind acordarea autorizaiei de utilizator final
. *enumirea operatorului economic
2. $dres? Numr de identificare ;#$
>udeul . . . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . .
9loc . . . . . . . Scara . . . . . . . 4taj . . . . . . .
$p . . . . . . .
Cod potal . . . . . . .
Numr de identificare ;#$ . . . . . . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"mail
,. Codul unic de identificare
'- 5umele9 numrul de telefon9 codul numeric
!ersonal al re!rezentantului legal
-. Codul C$4N i denumirea acti&itii economice n
care se utili0ea0 produsele acci0abile
2. Numele% adresa i codul fiscal al persoanelor afiliate
cu operatorul economic
0. 5ocul primirii produselor acci0abile
>udeul?Sectorul . . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . .
. Capacitatea de depo0itare
2. ;ipul de produse acci0abile solicitate n regim de scutire direct?scutire indirect?e@ceptare de la plata
acci0elor i cantitatea estimat
*enumirea
produsului
Cod NC
Cantitatea
estimat
2
pentru un
an?' ani
3(
9a0a legal
pentru care se
solicita
autori0area Aart. .
alin. . pct. . lit. .
din Codul fiscalB
"estina+ia !rodusului
!roducie
Consum
propriu
Comerciali0are
ctre utili0ator
final
Na&igaie
'. !roduse ce urmea0 a fi obinute
Nr
crt.
;ip produs Cod NC
*estinaia produsului obinut
Comerciali0are Consum propriu
). Suntei titularul unei alte
autori0aii eliberate de
autoritatea &amal
competentj
;ip autori0aie
'
Numr?dat #alid?ne&alid
*a
R S
Nu
R S
+. *ocumente de ane@at=
" certificatul constatator% eliberat de 8ficiul /egistrului Comerului% din care s re0ulte= capitalul social%
asociaii% obiectul de acti&itate% administratorii% punctele de lucru n care urmea0 a se reali0a recepia%
producia i comerciali0area produselor% precum i copie dup certificatul de nmatriculare sau certificatul de
nregistrare% dup ca0L
" certificatul de atestare fiscalL
" ca0ierul fiscal al solicitantului=
" ca0ierul judiciar al administratoruluiL
" copii ale documentelor care atest forma de deinere a utilajelor% terenurilor% i cldirilor Aproprietate%
ncGiriere sau contract de leasingBL
" copii ale licenelor% autori0aiilor sau a&i0elor cu pri&ire la desfurarea acti&itii% dup ca0L
" fundamentarea cantitii pentru fiecare produs n parte% identificat prin codul NC% ce urmea0 a fi
acGi0iionat n regim de scutire direct?e@ceptare de la plata acci0elor.
Cunosc1nd dispo0iiile art. 222 pri&ind falsul n declaraii% din Codul penal% declar c datele nscrise n acest
formular% precum i documentele ane@ate sunt corecte i complete.
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele administratorului . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . .
1
Codul NC va fi completat n mod obligatoriu la nivel de 8 cifre.
2
Prin cantitatea estimat pentru un an se nelege cantitatea necesar pentru 12 luni consecutive, iar prin cantitatea
estimat pentru 3 ani se nelege cantitatea necesar pentru 36 de luni consecutive.
3
Rubrica "Tip autorizaie" se va completa cu toate tipurile de autorizaii emise anterior sau n derulare.

20
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 35
Denumirea utilizatorului final/cod utilizator . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod utilizator punct de lucru. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ../judeul/sector. . . . . . . . . . . . . . . . ..
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Bloc. . . . .Scara. . . . ..Etaj. . . . Ap. . . . Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
SITUA]IE CENTRALIATOARE
privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate n luna. . . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate:
. cf. art. . . alin. . . . . . lit. . . . . . Cod fiscal " autori0aie nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. cf. art. . . alin. . . . . . lit. . . . . . Cod fiscal " autori0aie nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'. cf. art. . . alin. . . . . . lit. . . . . . Cod fiscal " autori0aie nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. $CE7M7677?57#/</7 !/8*3S4 $CC7M$9754
*ocument
$cGi0iie?
5i&rare
Furni0or?
beneficiar
Cod acci0e
e@peditor?
Cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
Starea
produsului
"ensitate
la 1)VC
Rg/l
Concentraie
/ecipieni Cantitate
Nr. ?serie
? $/C
;ip *ata
Capacitate
nominal
Nr. Ug
2 ' ) + , 7 - 2 0 12 ' )
(1) Factura/eDA/DI/AIM(aviz de nsoire a mrfii)/ NP(not de predare). (3) Pentru achiziii se va nscrie ,,A", pentru
livrri se va nscrie ,,L". (6) n cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele accizabile ctre alt utilizator
final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final. (9) Se va meniona V-produse n vrac sau I-mbuteliat. (10) Se
completeaz numai n cazul produselor energetice. (11) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.
2. /4C$!7;35$/4$ $CE7M767758/?57#/</758/ *4 !/8*3S4 $CC7M$9754
Cod
produs
acci0abil
Codul NC al
produsului
Starea
produsului
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitate
intrat
Surplus pe
parcursul lunii
Cantitate ieit
!ierderi
Stoc la
sf1ritul
lunii
*iferene
AJB sau A"B Consum
propriu
!roducie Comerciali0are
Ug 5itri Ug 5itri Ug 5itri Ug 5itri Ug 5itri Ug 5itri Ug ,itri Ug 5itri Ug
, 7 - 2 20 2 22 2' 2) 2+ 2, 27 2- 22 '0 ' '2 '' 3& '+
(18) Se va meniona V-produse n vrac sau I- Imbuteliat; (25),(26) - cantitatea consumat n scopul pentru care a
obinut autorizaia; (27),(28) - cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat s comercializeze
produsele ctre un utilizator final; (29), (30) - cantitatea utilizat n alte scopuri pentru care datoreaz accize;
'. /4C$!7;35$/4$ !/8*3S4 F7N7;4
/4$57M$;4?57#/$;4.
Codul NC
al
produsului
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitate
reali0at
n luna
de
raportare
Cantitate
e@pediat
Stoc la
sf1ritul
lunii
*iferene
AJB sau
A"B
cant um cant um cant um cant um cant um
'7 '- )2 )0 ) )2 )' )) )+ ), )7
* Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 206
58
din Codul
fiscal; (46), (47) - Diferena - cantitile de produse finite stabilite dup formula: stoc la nceputul lunii + cantitate
realizat n luna de raportare - cantitate expediat - stoc la sfritul lunii.
). 57#/</7 !/8*3S4 F7N7;4.
Codul NC
al
produsului
Cantitate
e@pediat
*estinatar
cant um
)- )2 +0 +
58
din Codul
fiscal; (51) - Se va nscrie codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i codul de identificare fiscal al
destinatarului n cazul livrrilor naionale.
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila operatorului . . . . . . . . . . *ata
Norme metodologice:
82.
(1) Pentru produsele energetice de natura celor prevzute la art. 206
16
alin. (2) din Codul fiscal nu se datoreaz accize
atunci cnd sunt livrate operatorilor economici care dein autorizaii de utilizator final pentru utilizarea produselor
respective n unul dintre scopurile prevzute la art. 206
20
alin. (1) pct. 2 lit. a), b) i e) din Codul fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic produselor prevzute la art.
206
16
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil
pentru motor sau combustibil pentru nclzire i nici produselor energetice care sunt prezentate n ambalaje destinate
comercializrii cu amnuntul.
(2
1
) Operatorii economici care achiziioneaz produse prevzute la art. 206
16
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt
destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire,
notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaia de a transmite furnizorului o copie a
notificrii nregistrate la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele
respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import.
(3) Pentru produsele energetice prevzute la alin. (1) livrate operatorilor economici care nu dein autorizaii de
utilizator finali se datoreaz accize calculate dup cum urmeaz:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotelor de accize prevzute de
Codul fiscal;
b) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele prevzute la art. 206
16
alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciz aferente motorinei.
(4) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final beneficiaz de regimul de exceptare de la plata
accizelor atunci cnd produsele sunt achiziionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat, provin din
achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import.
(5) n cazul destinatarului nregistrat prevzut la alin. (4), acesta trebuie ca nainte de efectuarea achiziiei
intracomunitare s dein autorizaie de utilizator final exclusiv pentru livrrile ctre operatorii economici care dein
autorizaie de utilizator final potrivit alin. (1). Produsele energetice transportate n stare vrsat prin cisterne,
rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui
singur utilizator final, situaie n care se aplic prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare direct. Aceste prevederi
pot fi aplicate i n cazul transportului de produse energetice n stare vrsat efectuat prin alte containere, cu condiia
ca deplasarea produselor s se realizeze ctre un singur utilizator final.
(6) Atunci cnd produsele energetice utilizate de operatorul economic care deine autorizaie de utilizator final provin
din achiziii intracomunitare proprii, acesta trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(7) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial, la cererea scris a operatorilor
economici.
(8) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr. 33.
Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial.
(9) n termen de 30 de zile de la nregistrarea cererii, autoritatea vamal teritorial elibereaz autorizaia de utilizator
final, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere;
b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar;
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal;
d) solicitantul a utilizat produsele energetice achiziionate anterior n scopul pentru care a obinut autorizaie de
utilizator final.
e) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de
(9
1
) Procedura de eliberare a autorizaiilor de utilizator final nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura
aprobrii tacite.
(10) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator, modelul
autorizaiei fiind prevzut n anexa nr. 34.
(11) Dup emiterea autorizaiei de utilizator final, o copie a acestei autorizaii va fi transmis, la cerere, operatorului
economic furnizor al produselor energetice n regim de exceptare de accize.
(12) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va fi nsoit de un exemplar pe
suport hrtie al documentului administrativ electronic prevzut la pct. 91.
(13) Atunci cnd produsele energetice sunt achiziionate de utilizatorul final prin operaiuni proprii de import,
deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare n teritoriul comunitar va fi nsoit de documentul
administrativ unic.
(14) Deplasarea produselor energetice de la un destinatar nregistrat ctre utilizatorul final, atunci cnd nu se aplic
prevederile aferente locului de livrare direct, va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai
informaii ca exemplarul pe suport hrtie al documentului administrativ electronic, al crui model este prezentat n
anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea
vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea destinatarul nregistrat, ct i de autoritatea vamal
teritorial n raza creia i desfoar activitatea utilizatorul final.
(15) La primirea produselor energetice, utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial i
s pstreze produsele n locul de recepie maximum 48 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti.
(16) Eliberarea autorizaiei de utilizator final este condiionat de prezentarea de ctre operatorul economic solicitant a
dovezii privind constituirea unei garanii n favoarea autoritii fiscale teritoriale, al crei cuantum se va stabili dup
cum urmeaz:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) i, respectiv, n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal,
garania va reprezenta o sum echivalent cu 50% din valoarea accizelor aferente cantitii de produse aprobate;
b) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (2), altele dect cele menionate la alin. (3) al aceluiai
articol, din Codul fiscal, garania va reprezenta o sum echivalent cu 50% din valoarea calculat pe baza accizei
aferente motorinei, aplicat asupra cantitii de produse aprobate.
(17) Garania stabilit n conformitate cu prevederile alin. (16) se reduce dup cum urmeaz:
a) cu 50%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 2 ani
consecutivi, n calitate de utilizator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, i a respectat, n ultimii 2
ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare;
b) cu 75%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 3 ani
ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare;
c) cu 100%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 4 ani
ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare.
(18) Garania poate fi sub form de depozit n numerar i/sau de garanii personale, cu respectarea prevederilor pct.
108.
(19) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritii fiscale
teritoriale, pe msur ce operatorul economic face dovada utilizrii produselor n scopul pentru care acestea au fost
achiziionate.
(20) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c produsele achiziionate n regim de exceptare de la plata
accizelor au fost folosite n alt scop dect cel pentru care se acord exceptarea i acciza aferent acestor produse nu a
fost pltit.
(20
1
) n situaia prevzut la alin. (6), operatorul economic are obligaia de a constitui i garania aferent calitii de
destinatar nregistrat.
(20
2
) Pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (2), altele dect cele de la alin. (3) al aceluiai articol,
din Codul fiscal, garania prevzut la alin. (20
1
) se determin pe baza nivelului accizelor aferent motorinei.
(21) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice
nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade
de valabilitate a autorizaiei.
(21
1
) Orice operator economic care deine autorizaie de utilizator final are obligaia de a ntiina autoritatea vamal
teritorial despre orice modificare pe care intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis
autorizaia de utilizator final, cu minimum 5 zile nainte de producerea modificrii.
(21
2
) n cazul modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, operatorul economic are obligaia de a
prezenta, n fotocopie, documentul care atest realizarea efectiv a modificrii, n termen de 30 de zile de la data
emiterii acestui document.
(22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale
teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face
raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la:
furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziionat, cantitatea utilizat/comercializat,
stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse
finite expediate i destinatarul produselor, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n
termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
(23) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaii:
a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile, potrivit
Codului fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat destinaia cantitii de produse energetice achiziionate, n cazul destinatarului
nregistrat care efectueaz livrri de produse energetice ctre utilizatori finali;
c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie
de utilizator final.
d) a fost adus orice modificare asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de utilizator final, cu
nerespectarea prevederilor alin. (21
1
) i (21
2
).
e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat.
(24) Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data
comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta.
(25) Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i-au fost oferite la autorizare
informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de
utilizator final.
(26) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data
emiterii autorizaiei.
(27) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final, potrivit
legislaiei n vigoare.
(27
1
) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu suspend efectele juridice ale
acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(28) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei.
(29) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi
valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(30) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici prevzui la alin. (1) prin nscrierea
acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii vamale a listei
cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni.
(31) Pentru situaia prevzut la art. 206
20
alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme
metodologice, prin costul unui produs se nelege suma tuturor achiziiilor de bunuri i servicii la care se adaug
cheltuielile de personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti, aa cum este definit la pct. 5
1
.
4
al cap. I.
Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.
(32) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se nelege valoarea real de cumprare
a energiei electrice sau costul de producie al energiei electrice, dac este produs n ntreprindere.
20
alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se consider utilizare dual a
produselor energetice:
a) crbunele, cocsul i gazul natural utilizate ca reductant chimic n procesul de producie a fierului, zincului i a altor
metale neferoase;
b) cocsul utilizat n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului n procesul de topire a oelului;
c) crbunele i cocsul utilizate n procesul de recarburare a fierului i oelului;
d) gazul utilizat pentru a menine sau a crete coninutul de carbon al metalelor n timpul tratamentelor termice;
e) gazul natural utilizat drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilor;
f) cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon n procesul de producie a carbonatului de sodiu;
g) acetilena utilizat prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor.
(34) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se nelege acele procese industriale de
transformare a materiilor prime naturale i/sau artificiale, dup caz, n produse finite sau semifabricate care se
ncadreaz n nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 24 - Prelucrarea metalelor de
baz, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului din 20
decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activitilor economice NACE a doua revizuire i de
modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum i a anumitor regulamente CE privind domenii
statistice specifice, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 393 din 30 decembrie 2006.
(35) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se nelege procesele clasificate n
nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale
nemetalice, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului.
(36) Pentru produsele energetice reprezentnd crbune, cocs, gaz natural sau pentru energia electric, prevzute la
art. 206
16
alin. (3) i, respectiv, la art. 206
19
alin. (1) din Codul fiscal, utilizate n scopurile exceptate de la plata
accizelor, operatorii economici utilizatori notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Dup notificare, operatorul
economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificrii cu numrul de nregistrare la
autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din
achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import.
(37) Notificarea prevzut la alin. (36) va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul
economic utilizator i costul produsului final, dup caz.
(38) Nerespectarea prevederilor alin. (36) i (37) atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevzute
pentru crbune, cocs, gaz natural sau energie electric utilizate n scop comercial.
(39) Procedura prin care se execut garania i cea de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final se
stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la propunerea Autoritii Naionale a
Vmilor.
SECIUNEA a 7-a
RegimuI de antrepozitare
ReguIi generaIe
Art. 206
21
. - (1) Produc|ia i transformarea produseIor accizabiIe trebuie reaIizate ntr-un antrepozit
fiscaI.
(2) De|inerea produseIor accizabiIe, atunci cnd accizeIe nu au fost pItite, poate avea Ioc numai ntr-un
antrepozit fiscaI.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2013.
(3) PrevederiIe aIin. (1) nu se apIic pentru:
a) berea, vinuriIe i buturiIe fermentate, aIteIe dect bere i vinuri, produse n gospodriiIe individuaIe
pentru consumuI propriu;
b) vinuriIe Iinitite reaIizate de micii productori care ob|in n medie mai pu|in de 1.000 hI de vin pe an;
___________
4itera %; a ost introdus! $rin $unctul 1,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
c) energia eIectric, gazuI naturaI, crbuneIe i cocsuI.
(3
1
) Micii productori de vinuri Iinitite prevzu|i Ia aIin. (3) Iit. b) au obIiga|ia de a se nregistra Ia
autoritatea competent, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =3
1
01.01.2013.

22/01/2004 :
(17
1
) Operatorii economici care, n conformitate cu prevederile art. 206
21
alin. (3
1
) din Codul fiscal, au obligaia de se
nregistra n calitate de mici productori de vinuri linitite depun o declaraie de nregistrare la autoritatea vamal
teritorial n raza creia i desfoar activitatea, naintea desfurrii activitii de producie, potrivit modelului

22/01/2004 :
(17
2
) Autoritatea vamal teritorial conduce o eviden a micilor productori de vinuri linitite, n care vor fi nscrise
datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind capacitatea de producie i cantitile de produse
realizate.
ANEXA Nr. 60
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
pentru nregistrarea micilor productori de vinuri linitite
. *enumirea
operatorului
economic?Numele
i prenumele
2. $dresa >udeul . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .%
sectorul . . . . . . . .
.% localitatea. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . %
str. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . nr. .
. . . . . % bl. . . . . . . .
. .% scara . . . . %
et. . . . . % ap. . . . . %
cod
potal . . . . . . . . . .
. . .
'. ;elefon
). Cod unic de
identificare?Cod
numeric personal
+. *escrierea
acti&itii ce
urmea0 a se
desfura
,. (eniuni pri&ind
instalaiile i
spaiile de
producie deinute
Semntura i tampila
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
*ata
. . . . . . . . . . . . . .
.
(4) n cazuI n care micii productori prevzu|i Ia aIin. (3) Iit. b) reaIizeaz ei nii tranzac|ii
intracomunitare, acetia informeaz autorit|iIe competente i respect cerin|eIe stabiIite prin
ReguIamentuI (CE) nr. 884/2001 aI Comisiei din 24 apriIie 2001 de stabiIire a normeIor de apIicare privind
documenteIe de nso|ire a transporturiIor de produse vitivinicoIe i eviden|eIe obIigatorii n sectoruI
vitivinicoI, conform precizriIor din normeIe metodoIogice.
(5) Atunci cnd micii productori de vin dintr-un aIt stat membru sunt scuti|i de Ia obIiga|iiIe privind
depIasarea i monitorizarea produseIor accizabiIe, destinataruI din Romnia informeaz autoritatea
competent teritoriaI cu privire Ia IivrriIe de vin primite, prin intermediuI documentuIui soIicitat n
temeiuI ReguIamentuIui (CE) nr. 884/2001 sau printr-o trimitere Ia acesta, conform precizriIor din
(6) AntrepozituI fiscaI nu poate fi foIosit pentru vnzarea cu amnuntuI a produseIor accizabiIe.

22/01/2004 :
21
alin. (6) din Codul fiscal, nu se consider vnzare cu amnuntul:
a) livrrile de produse energetice ctre aeronave i nave;
b) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se efectueaz prin cisterne,
rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport care efectueaz livrarea;
c) livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art. 206
20
d) vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru
producia de vinuri linitite i/sau spumoase;
f) vnzarea de bere n interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru producia de bere.
(7) De|inerea de produse accizabiIe n afara antrepozituIui fiscaI, pentru care nu se poate face dovada
perceperii accizeIor, atrage pIata acestora.
(8) Fac excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (6) antrepoziteIe fiscaIe care Iivreaz produse energetice ctre
aeronave sau nave, n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2013.
(9) Este interzis producerea de produse accizabiIe n afara antrepozituIui fiscaI.
(10) Este interzis de|inerea unui produs accizabiI n afara antrepozituIui fiscaI, dac acciza pentru aceI
produs nu a fost perceput.

21
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 36
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
privind producia de vinuri linitite realizat i comercializat
n calitate de mic productor
semestrul ...... anul ......................
. Numele persoanei juridice?persoanei fi0ice autori0ate
2. $dresa >udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sectorul . . .
. . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr.
. .
9l. . . . . . . Sc. . . . . . . . 4t. . . . . . . . .
$p. . . . . . .
Cod
!otal - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- -
'. ;elefon
). Codul de identificare fiscal?Codul numeric personal
+. Cantitatea reali0at n perioada de raportare An litriB
,. Cantitatea reali0at cumulat de la nceputul anului An
litriB
7. Cantitatea li&rat n semestrul de raportare% total% din
care ctre=
7.. maga0ine speciali0ate n &1n0area &inurilor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2. uniti de alimentaie public . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.'. antrepo0ite fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-. Cantitate li&rat cumulat de la nceputul anului de
raportare
acest formular sunt corecte i complete=
Numele i prenumele= . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sem
ANEXA Nr. 37
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
privind achiziiile/livrrile intracomunitare de vinuri linitite
efectuate n calitate de mic productor
semestrul ...... anul ..................
. Numele persoanei juridice?persoanei fi0ice autori0ate
2. $dresa >udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . .
9l. . . . . . . . . Sc. . . . . . . 4t. . . . . . .
$p. . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
'. ;elefon
). Codul de identificare fiscal? Codul numeric personal
+. Cantitatea acGi0iionat n perioada de raportare An litriB%
total=
- - - - - - - - - - - - - - - -
din care= . . . . . . . . . . . . . . . .
din . . . Astatul membruB . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
,. Cantitatea acGi0iionat cumulat de la nceputul anului
An litriB
7. Cantitatea li&rat n semestrul de raportare% total% din
care ctre=
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . Astatul membruB . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
-. Cantitate li&rat cumulat de la nceputul anului de
raportare
acest formular sunt corecte i complete=
Numele i prenumele= . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sem

21
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
DECLARA]IE
2. $dresa
>udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . .
9l. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod !otal
- - - - - - - - - - -
'. ;elefon
desfura
!roducie
R S R S R S R S R S
dec1t bere i &inuri
6uic/acGiuri
anterior=
,.. " bere
,.2. " &inuri
i vinuri
7.. " uic
-.. " uic
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

21
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
*8C3(4N;
$*(7N7S;/$;7#
*4 CNS867/4
destinaie
.d. Cod de /eferin
.e. *ata i
ora &alidrii
.f. Numr
sec&enial
2.a. Numr de
referin local
2.d. Cod tip
origine
+.
*estinatar
'. 5ocul de e@pediere '.a. Codul de acci0 al
antrepo0itului
). 8rgani0atorul transportului 1&-a- 5r- .A
al operatorului
2.b. Nr. ;#$
. :arania
,.a. Cod
Stat
(embru
,.b. Nr. de
serie al
certificatului
de scutire
). 9irou
de
e@pediie
-. 9irou
&amal de
e@port
0. $utoritatea
e@pediere
2.b. Numr factur?a&i0
2.e. *ata
e@pedierii
2.f. 8ra
e@pedierii
"?A,66
>A5@#/>
,.a. Cod unitate de
transport
,.b. 7dentitate
uniti transport
comercial
*4;$577
4F!4*74/4
7.a. Nr.
unic de
referin al
articolului
7.b. Cod produs
acci0abil
7.c. Cod
NC
7.d.
Cantitate
7.e.
:reutate
brut
7.f.
:reutate
net
7.g.
Concentraia
alcoolic
7.G. :rade
!lato
7.i.
(arcajul
fiscal
7.U. 7ndicatorul
marcajului fiscal
utili0at
7.l.
*enumire
origine
7.n.
*imensiune
productor
7.o.
*ensitate
1'-!- "escriere
comercial
7.r. (arca
comercial a
produselor
7..a. ;ip
ambalaj
comercial
7.2.a.
Categoria
de &in
origine
7.2.d. $lte
informaii
7.2..a. Codul

21
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
83.
(1) ntr-un antrepozit fiscal de producie pot fi produse sau transformate n regim suspensiv de accize numai
produsele accizabile aparinnd uneia dintre urmtoarele grupe de produse:
a) alcool i buturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice.
(2) n antrepozitul fiscal de producie este permis depozitarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile
achiziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie de produse accizabile i a produselor
accizabile rezultate din activitatea de producie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal.
(3) ntr-un antrepozit fiscal de depozitare pot fi depozitate n regim suspensiv de accize numai produsele accizabile
aparinnd uneia din urmtoarele grupe de produse:
a) alcool i buturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice.
(3
1
) n cazul produselor energetice, n antrepozitul fiscal de depozitare este permis deinerea n regim suspensiv de
accize i a produselor realizate din biomas, utilizate exclusiv pentru amestec.
(4) Intr sub incidena regimului de antrepozitare producia de arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice
care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum. Sistemul informatizat se aplic numai n cazul
micrilor de astfel de produse pe teritoriul naional. n cazul deplasrilor intracomunitare de astfel de produse se
aplic prevederile legislaiei statului membru de destinaie.
(5) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i
vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu.
(6) Prin gospodrie individual se nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei
producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale.
(7) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri i buturi fermentate, altele dect bere
i vinuri, au obligaia de a depune n acest sens, pn la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui n care
se produc, o declaraie la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul. Declaraia se ntocmete
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31.
(8) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. (7), n care vor fi
nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind cantitile de produse declarate.
(9) n situaia n care gospodria individual intenioneaz s vnd bere, vinuri sau buturi fermentate, altele dect
bere i vinuri, aceasta are obligaia de a se autoriza potrivit prevederilor legale.
(10) Producia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie poate fi realizat
n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de vinuri.
(11) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de vinuri vor primi pentru prelucrare, n sistem de prestri de
servicii, strugurii aparinnd unei gospodrii individuale numai dac aceasta prezint carnetul de viticultor, eliberat
conform normelor Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i valabil pentru anul de producie viticol.
(12) Persoanele juridice care dein n proprietate suprafee viticole pot realiza vin n sistem de prestri de servicii
numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producie de vinuri.
(13) n cazurile prevzute la alin. (10) i (12), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s
cuprind informaii cu privire la: numele gospodriei individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri dat
pentru prelucrare, cantitatea de vin rezultat, cantitatea de vin preluat, data prelurii, numele i semntura
persoanei care a preluat vinul. Se vor pstra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodriile individuale.
(14) Cantitile de vin preluate de gospodriile individuale sau persoanele juridice vor fi nsoite de avizul de nsoire
a mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii.
(15) Pentru cantitile de vin preluate de gospodriile individuale, antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de
servicii au obligaia ca lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, s comunice
informaiile prevzute la alin. (13) autoritii vamale teritoriale n raza creia i au domiciliul membrii gospodriilor
individuale.
(16) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare micii productori de vinuri linitite care produc n medie mai
puin de 1.000 hl de vin pe an.
(17) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin mici productori de vinuri linitite se nelege operatorii
economici productori de vin linitit, care din punct de vedere juridic i economic sunt independeni fa de orice alt
operator economic productor de vin, utilizeaz mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spaii de
producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin i nu funcioneaz sub licena de
produs a altui operator economic productor de vin.
(17
1
) Operatorii economici care, n conformitate cu prevederile art. 206
21
alin. (3
1
) din Codul fiscal, au obligaia de se
nregistra n calitate de mici productori de vinuri linitite depun o declaraie de nregistrare la autoritatea vamal
teritorial n raza creia i desfoar activitatea, naintea desfurrii activitii de producie, potrivit modelului
(17
2
) Autoritatea vamal teritorial conduce o eviden a micilor productori de vinuri linitite, n care vor fi nscrise
datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind capacitatea de producie i cantitile de produse
realizate.
(18) Micii productori de vinuri linitite au obligaia ca n fiecare an s depun semestrial, pn la data de 15 inclusiv
a lunii imediat urmtoare semestrului, la autoritatea vamal teritorial, o declaraie privind cantitatea de vinuri
linitite produs, precum i cantitile de vinuri comercializate n perioada de raportare, potrivit situaiei al crei
model este prevzut n anexa nr. 36.
(19) n cazul n care n timpul anului micul productor de vinuri linitite nregistreaz o producie mai mare de 1.000
hl de vin i dorete s continue aceast activitate, este obligat ca n termen de 15 zile de la data nregistrrii acestui
fapt s depun cerere de autorizare ca antrepozitar autorizat, potrivit prevederilor de la pct. 84. Pn la obinerea
autorizaiei, productorul poate desfura numai activitate de producie, dar nu i de comercializare. Dup obinerea
autorizaiei de antrepozit fiscal, indiferent de producia realizat n perioada urmtoare, productorul nu mai poate
reveni la statutul de mic productor de vinuri linitite.
(20) n situaia n care cererea de autorizare este respins, activitatea de producie nceteaz, iar valorificarea
stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea i sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(21) n situaia n care productorul de vinuri linitite nu respect prevederile alin. (18) i (19), se consider c
producia de vinuri se realizeaz n afara unui antrepozit fiscal, fapt ce atrage oprirea activitii i aplicarea msurilor
prevzute de lege.
(22) Micii productori de vinuri linitite pot comercializa aceste produse n vrac numai ctre magazine specializate n
vnzarea vinurilor, ctre uniti de alimentaie public sau ctre antrepozite fiscale.
(22
1
) n situaia n care micii productori de vinuri linitite comercializeaz vinul realizat ctre antrepozite fiscale,
deplasarea acestor produse va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii ca cele din
documentul administrativ electronic pe suport hrtie prevzut n anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin
administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i
desfoar activitatea micul productor de vinuri linitite, ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i
desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor.
(23) n cazul n care micii productori prevzui la alin. (17) realizeaz ei nii tranzacii intracomunitare, n sensul
vnzrii vinului realizat ctre beneficiari din alte state membre, acetia au obligaia de a informa autoritatea vamal
teritorial nainte de efectuarea tranzaciei i de a se conforma reglementrilor legale cu privire la aprobarea
documentelor de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole i evidenelor obligatorii n sectorul vitivinicol,
emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului (CE) nr. 884/2001.
(24) Atunci cnd un operator economic din Romnia, altul dect un mic productor de vinuri, efectueaz achiziii de
vin de la un mic productor de vinuri dintr-un alt stat membru care este scutit de la obligaiile privind deplasarea i
monitorizarea produselor accizabile, acest operator economic din Romnia are obligaia de a informa autoritatea
vamal teritorial cu privire la livrrile de vin prin intermediul documentului care a nsoit transportul, admis de
statul membru de expediie.
(25) Micul productor de vinuri aflat n cazul prevzut la alin. (23), precum i destinatarul din Romnia prevzut la
alin. (24) au obligaia ca semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, s prezinte
autoritii vamale teritoriale o situaie centralizatoare, conform modelului prezentat n anexa nr. 37.
(26) Nerespectarea prevederilor alin. (23) - (25) atrage aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor din Codul fiscal.
21
alin. (6) din Codul fiscal, nu se consider vnzare cu amnuntul:
a) livrrile de produse energetice ctre aeronave i nave;
b) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se efectueaz prin cisterne,
rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport care efectueaz livrarea;
c) livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art. 206
20
d) vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru
producia de vinuri linitite i/sau spumoase;
f) vnzarea de bere n interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru producia de bere.
(28) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de produse energetice, inclusiv pentru producia de bio-ETBE
(bio etil ter butil eter), bio-TAEE (bio ter amil etil eter) i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de
bioetanol, pot primi n regim suspensiv de accize bioetanol pentru prelucrare n vederea obinerii de bio-ETBE, bio-
TAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol ori n vederea amestecului cu benzin.
(29) Bioetanolul reprezint alcoolul etilic realizat n antrepozitele fiscale de producie a alcoolului etilic, produs
destinat utilizrii n producia de produse energetice i n alte industrii, exclusiv industria alimentar.
(30) Pentru aplicarea prevederilor alin. (28) i (29), la solicitarea antrepozitarului autorizat, autorizaia de antrepozit
fiscal se va completa n mod corespunztor, dup cum urmeaz:
a) pentru producia de alcool etilic, cu producie de bioetanol;
b) pentru producia de produse energetice, cu:
b1) producie de bio-ETBE, bio-TAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol; i/sau
b2) depozitare de bioetanol denaturat sau nedenaturat n vederea prelucrrii sau a amestecului cu benzin.
(31) n afara antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost nregistrat ca
obligaie de plat, iar prin circuitul economic se poate stabili de ctre autoritile competente cu atribuii de control
c produsele provin de la un antrepozitar autorizat, de la un destinatar nregistrat sau de la un importator.
(32) Atunci cnd pentru produsele accizabile deinute n afara antrepozitului fiscal nu se poate stabili c acciza a fost
nregistrat ca obligaie de plat, intervine exigibilitatea accizei, obligaia de plat revenind persoanei care nu poate
justifica proveniena legal a produselor.
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscaI
Art. 206
22
. - (1) Un antrepozit fiscaI poate func|iona numai pe baza autoriza|iei vaIabiIe, emis de
autoritatea competent prin Comisia instituit Ia niveIuI MinisteruIui Finan|eIor PubIice pentru autorizarea
operatoriIor de produse supuse accizeIor armonizate, denumit n continuare Comisie.
___________
01.01.2012.
(1
1
) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), autorizarea de ctre MinisteruI Finan|eIor PubIice a
antrepoziteIor fiscaIe pentru produc|ia excIusiv de vinuri reaIizat de ctre contribuabiIi, aI|ii dect
contribuabiIii mari i mijIocii stabiIi|i conform regIementriIor n vigoare, precum i miciIe distiIerii,
14
aIin. (4), se poate face i prin comisii constituite Ia niveIuI structuriIor teritoriaIe aIe
Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
Alineatul =1
1
01.01.2012.
(1
2
) Competen|eIe, componen|a, precum i reguIamentuI de organizare i func|ionare aIe comisiiIor
teritoriaIe vor fi stabiIite prin ordin aI ministruIui finan|eIor pubIice, cu avizuI Agen|iei Na|ionaIe de
Administrare FiscaI.
___________
*us &n a$licare $rin #e5ulament din 1//02/2012 &nce$.nd cu 22.02.2012.
Alineatul =1
2
01.01.2012.
(2) n vederea ob|inerii autoriza|iei, pentru ca un Ioc s func|ioneze ca antrepozit fiscaI, persoana care
inten|ioneaz s fie antrepozitar autorizat pentru aceI Ioc trebuie s depun o cerere Ia autoritatea
competent, n moduI i n forma prevzute n normeIe metodoIogice.
(3) Cererea trebuie s con|in informa|ii i s fie nso|it de documente cu privire Ia:
a) ampIasarea i natura IocuIui;
b) tipuriIe i cantitatea de produse accizabiIe estimate a fi produse i/sau depozitate n decursuI unui
an;
c) Iista produseIor accizabiIe care urmeaz a fi achizi|ionate n regim suspensiv de accize n vederea
utiIizrii ca materie prim n cadruI activit|ii de produc|ie de produse accizabiIe;
d) identitatea i aIte informa|ii cu privire Ia persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca
antrepozitar autorizat;
e) organizarea administrativ, fIuxuriIe opera|ionaIe, randamentuI utiIajeIor i instaIa|iiIor i aIte date
reIevante pentru coIectarea i determinarea accizeIor, prevzute ntr-un manuaI de procedur;
f) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerin|eIe prevzute Ia art.
206
26
.
g) capacitatea maxim de produc|ie a instaIa|iiIor i utiIajeIor n 24 de ore, n cazuI IocuIui propus
pentru produc|ia produseIor accizabiIe, i/sau capacitatea de depozitare, n cazuI IocuIui propus pentru
depozitarea excIusiv a produseIor accizabiIe, decIarate pe propria rspundere de persoana fizic ori de
administratoruI persoanei juridice care inten|ioneaz s fie antrepozitar autorizat.
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul 2. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 1//2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.

22/01/2004 :
(21
1
) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea de depozitare va cuprinde informaii referitoare la
capacitatea maxim de depozitare deinut n antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la nivelul intrrilor
de produse accizabile estimate la nivelul unui an.
(21
2
) Capacitatea de depozitare se declar n unitatea de msur prevzut n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul
fiscal, n funcie de tipul de produse accizabile.
h) de|inerea autoriza|iei de mediu/autoriza|iei integrate de mediu, eIiberat potrivit IegisIa|iei n
domeniu, sau dovada c au fost ntreprinse demersuriIe n vederea ob|inerii acestora; in da co
___________
31.01.2012.
i) dovada constituirii capitaIuIui sociaI minim subscris i vrsat n cuantumuI prevzut n normeIe
metodoIogice.
___________
4itera i; a ost introdus! $rin $unctul 00. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
31.01.2012.
(3
1
) n cazuI produc|iei de produse energetice, cererea va fi nso|it de un referat care s cuprind
semifabricateIe i produseIe finite nscrise n nomencIatoruI de fabrica|ie, precum i domeniuI de utiIizare
aI acestora. ReferatuI va cuprinde i o rubric aferent asimiIrii produseIor din punctuI de vedere aI
accizeIor.
___________
Alineatul =3
1
0
01.0+.2013.
(3
2
) ReferateIe prevzute Ia aIin. (3
1
) se ntocmesc de institute/societ|i comerciaIe care au nscris n
obiectuI de activitate una dintre activit|iIe cu coduriIe CAEN 7112, 7120 sau 7490 i au impIementate
standardeIe de caIitate ISO 9001, ISO 14001 i OHSAS 18001.
___________
Alineatul =3
2
0
01.0+.2013.
(4) PrevederiIe aIin. (3) se vor adapta potrivit specificuIui activit|ii ce urmeaz a se desfura n
antrepozituI fiscaI, conform precizriIor din normeIe metodoIogice.
(5) Persoana care inten|ioneaz s fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a
contractuIui de administrare sau a acteIor de proprietate a sediuIui unde IocuI este ampIasat.
(6) Persoana care i manifest n mod expres inten|ia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai muIte
antrepozite fiscaIe poate depune Ia autoritatea competent o singur cerere. Cererea va fi nso|it de
documenteIe prevzute de prezentuI capitoI, aferente fiecrei Ioca|ii.
(7) n exercitarea atribu|iiIor saIe, Comisia poate soIicita orice informa|ii i documente de Ia structuriIe
din cadruI MinisteruIui Finan|eIor PubIice, de Ia Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI i de Ia aIte
institu|ii aIe statuIui, pe care Ie consider necesare n soIu|ionarea cereriIor nregistrate.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(8) n cazuI n care soIicitarea Comisiei este adresat structuriIor din cadruI MinisteruIui Finan|eIor
PubIice sau Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI, aceasta este obIigatorie, constituindu-se ca
sarcin de serviciu pentru personaIuI acestor institu|ii. Nerespectarea acestei obIiga|ii atrage msuriIe
sanc|ionatorii prevzute de IegisIa|ia n vigoare.
___________
Alineatul =1; a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(9) Comisia poate soIicita, dup caz, participarea Ia edin|e a organeIor de controI care au ncheiat
acteIe de controI, ct i a reprezentantuIui IegaI aI societ|ii comerciaIe n cauz.
___________
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(10) Activitatea curent a Comisiei se reaIizeaz prin intermediuI secretariatuIui care func|ioneaz n
cadruI direc|iei de speciaIitate din MinisteruI Finan|eIor PubIice, direc|ie desemnat prin hotrrea de
organizare i func|ionare a ministeruIui.
___________
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(11) n exercitarea atribu|iiIor saIe, direc|ia de speciaIitate poate soIicita de Ia diferite structuri centraIe
i teritoriaIe din cadruI MinisteruIui Finan|eIor PubIice i, respectiv, de Ia Agen|ia Na|ionaI de
Administrare FiscaI orice aIte informa|ii i documente pe care Ie consider necesare n soIu|ionarea
cereriIor nregistrate.
___________
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(12) Dac n urma anaIizrii documenta|iei anexate Ia cererea nregistrat direc|ia de speciaIitate
constat c aceasta este incompIet, dosaruI n cauz poate fi restituit autorit|ii emitente.
___________
&nce$.nd cu 23.0+.2010.

22
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
pentru acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal
(ataai numrul suplimentar de pagini
necesar pentru a asigura informaiile complete)
7. 7NF8/($677 !/7#7N* $N;/4!8M7;$/35 $3;8/7M$; !/8!3S
. Numele
2. $dresa >udeul . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . 9loc . . . .
Scara . . . 4taj . . . $p. . . . Cod
potal . . . . . . . . .
3- elefon
). Fa@
+. $dresa e"mail
7. Numele i numrul de telefon al repre0entantului legal sau al altei
persoane de contact
-. $cti&itile economice desfurate n /om1nia
2. Numele% adresa i codul de identificare fiscal al persoanei afiliate
cu antrepo0itarul
0. *ac antrepo0itarul autori0at este persoan juridic= numele%
adresa i codul numeric personal al fiecrui administratorL se &or
ane@a i ca0ierele judiciare ale administratorilor
. $rtai dac antrepo0itarul Asau n ca0ul n care antrepo0itarul este
persoan juridic% oricare dintre administratori siB a fost condamnat
definiti& n ultimii + ani pentru infraciunile pre&0ute n legislaia
fiscal
M N "a R S Nu
2. $ne@ai certificatul de atestare fiscal sau% dup ca0% e@trasul de rol pri&ind obligaiile fiscale la
bugetul de stat% precum i ca0ierul fiscal al antrepo0itarului
'. $ne@ai copia situaiilor financiare anuale AbilanB din ultimii doi ani
). $ne@ai confirmarea organului fiscal cu pri&ire la calitatea pltitorilor de acci0e
+. $ne@ai un certificat constatator% eliberat de 8ficiul /egistrului Comerului% din care s re0ulte=
capitalul social% asociaii% obiectul de acti&itate% administratorii% precum i copia certificatului de
nregistrare eliberat potri&it reglementrilor legale n &igoare
77. 7NF8/($677 !/7#7N* $N;/4!8M7;35 F7SC$5 Apentru fiecare antrepo0it fiscal se depune separat
c1te o parte a 77"a precum i alte informaii necesareB
. $dresa antrepo0itului fiscal >udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . 9loc . . . .
Scara . . . 4taj . . . $p. . . . Cod
potal . . . . . . . . .
2. *escrierea acti&itilor ce urmea0 a se desfura n antrepo0itul
fiscal Ainclusi& natura acti&itilor i tipurile de produse acci0abileB
'. $rtai dac anterior a fost respins% re&ocat sau anulat &reo
autori0aie de antrepo0it fiscal pentru locul respecti&
). 4numerai tipurile i cantitile de produse acci0abile produse i?sau
depo0itate n locul respecti& n fiecare din ultimele 2 luni Adac este
ca0ulB% precum i tipurile i cantitile estimate pentru fiecare din

22
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
1

Nr. nregistrare *ata
DECLARA]IE
privind media ponderat pentru produsul ......................
7. 7NF8/($677 !/7#7N* ;7!35 *4 !/8*3S4 $CC7M$9754 3;757M$;4 C$ ($;4/74 !/7(<
Nr. crt. *enumire produs Cod NC 3.(..
Ni&el acci0e
Aeuro?u.m.B
Cantitate
utili0at..
$cci0e aferente
materiei prime
0 2 ' ) + *
;8;$5 $cci0e materii prime utili0ate Asum
coloana ,B
;8;$5 (aterii prime acci0abile utili0ate Asum
coloana +B
77. 7NF8/($677 !/7#7N* ;7!35 *4 !/8*3S4 N4$CC7M$9754 3;757M$;4 C$ ($;4/74 !/7(<
Nr. crt. "enumire !rodus 3.(.. Cantitate utili0at..
0 2 '
;8;$5 (aterii prime neacci0abile utili0ate
Asum coloana 'B
777. 7NF8/($677 !/7#7N* !/8*3S35 $CC7M$975 F7N7; /4$57M$;
*enumire produs Cod NC 3.(.
5ivel accize
2euro/u-m-;
0 2 '
7#. (4*7$ !8N*4/$;$
;8;$5 $cci0e materii prime utili0ate
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
;8;$5 (aterii prime acci0abile utili0ate J ;8;$5 (aterii prime neacci0abile utili0ate
(edia ponderat Aeuro?u.m.B
* Unitatea de msur este cea prevzut n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.
** Se completeaz cu cantitatea materiei prime utilizat pentru obinerea unei uniti de msur aferente cantitii
de produs finit pentru care este prevzut nivelul accizelor n anexa nr. 1 la Titlul VII din Codul fiscal.
Ex: pentru obinerea unui produs din categoria produselor intermediare, se va completa cu cantitatea materiei prime
utilizate pentru obinerea unei cantiti de 1 hl de produs finit.
Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular
sunt corecte i complete.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila solicitantului
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*ata

22
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
84.
(1) Un antrepozit fiscal poate funciona doar n baza unei autorizaii valabile emise de Comisie sau de comisia
teritorial.
(2) Pentru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun o cerere la
autoritatea vamal teritorial.
(3) Cererea privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal trebuie s fie ntocmit potrivit modelului prevzut n
anexa nr. 38 i s fie nsoit de documentele specificate n aceast anex. n cazul activitii de producie, cererea
va fi nsoit i de manualul de procedur.
(4) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru producie sau pentru depozitare de
produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s aib drept de folosin a cldirilor i a terenurilor.
Documentele care atest deinerea n proprietate sau n folosin a cldirilor i a terenurilor sunt:
a) pentru cldiri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau, dup caz, a procesului-verbal
de recepie, atunci cnd acestea au fost construite n regie proprie sau copia actului care atest dreptul de folosin
sub orice form legal;
b) pentru terenuri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atest
dreptul de folosin sub orice form legal.
(4
1
) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari autorizai pentru producie de produse accizabile
trebuie s prezinte dovada constituirii capitalului social subscris i vrsat minim stabilit pe categorii de produse
accizabile, dup cum urmeaz:
a) pentru producia de bere - 1.500.000 lei;
b) pentru producia de bere realizat de micii productori - 500.000 lei;
c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micii productori - 10.000 lei;
d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 200 lei;
e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 i 10.000 hl pe an - 25.000 lei;
e
1
) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 50.000 lei;
f) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, de maximum 5.000 hl pe an - 75.000 lei;
g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 5.000 hl pe an - 150.000 lei;
h) pentru producia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 100.000 lei;
i) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 200.000 lei;
i
1
) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 10.000 lei;
j) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 101 i 1.000 hl alcool pur pe an - 100.000 lei;
k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 i 5.000 hl alcool pur pe an - 500.000 lei;
l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.000.000 lei;
m) pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii - 200 lei;
n) pentru producia de tutun prelucrat - 2.000.000 lei;
o) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 500.000
lei;
o
1
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, ntre 10.001 tone i 40.000 tone pe an
2.000.000 lei;
o
2
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, peste 40.000 tone pe an - 4.000.000 lei;
p) pentru producia de GPL - 500.000 lei;
q) pentru producia exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 50.000 lei.
(4
2
) n cazul antrepozitarilor autorizai care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligaia acestora este
de a constitui capitalul social minim corespunztor acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut
cuantumul cel mai mare.
(4
3
) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile trebuie s
depun o declaraie pe propria rspundere care s cuprind calculul prevzut la pct. 85 alin. (15
1
) pentru fiecare tip
de produs accizabil ce urmeaz a fi realizat, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38
1
.
(4
4
) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari autorizai pentru depozitarea de produse
accizabile trebuie s prezinte dovada constituirii capitalului social subscris i vrsat minim, stabilit pe categorii de
produse accizabile, dup cum urmeaz:
a) pentru depozitarea de bere - 10.000 lei;
b) pentru depozitarea de vinuri - 2.000 lei;
c) pentru depozitarea de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri - 50.000 lei;
d) pentru depozitarea de produse intermediare - 100.000 lei;
e) pentru depozitarea de alcool etilic i/sau buturi spirtoase - 100.000 lei;
f) pentru depozitarea de arome alimentare - 5.000 lei;
g) pentru depozitarea de tutun prelucrat - 500.000 lei;
h) pentru depozitarea de produse energetice, exceptnd depozitarea de produse energetice destinate exclusiv
aprovizionrii aeronavelor, navelor i ambarcaiunilor, precum i depozitarea de GPL - 500.000 lei;
i) pentru depozitarea de produse energetice destinate exclusiv aprovizionrii aeronavelor, navelor i ambarcaiunilor
20.000 lei;
j) pentru depozitarea de GPL - 50.000 lei;
k) pentru depozitarea exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 20.000 lei.
(4
5
) n cazul antrepozitarilor autorizai care depoziteaz mai multe categorii de produse accizabile, obligaia acestora
este de a constitui capitalul social minim subscris i vrsat corespunztor acelei categorii de produse accizabile
pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare.
(4
6
) n cazul antrepozitarilor autorizai care dein att antrepozite fiscale pentru producie, ct i antrepozite fiscale
pentru depozitare, obligaia acestora este de a constitui capitalul social minim subscris i vrsat corespunztor acelei
activiti pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare.
(5) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile trebuie s
dein n proprietate sau s dein contracte de leasing financiar pentru instalaiile i echipamentele care contribuie
direct la producia de produse accizabile pentru care urmeaz s fie autorizat.
(6) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (4) - (5) unitile de cercetare-dezvoltare organizate potrivit
reglementrilor Legii nr. 290/2002 privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare-dezvoltare din
domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare i a Academiei de tiine Agricole i Silvice Gheorghe
Ionescu-ieti, cu modificrile i completrile ulterioare.
(7) n cazul produciei de alcool i buturi alcoolice, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun pe lng
documentaia ntocmit i lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie ce
urmeaz a se realiza n antrepozitul fiscal.
(7
1
) Autoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de
antrepozitarul propus. La aceast verificare se au n vedere ndeplinirea condiiilor de autorizare, precum i
capacitatea de a respecta obligaiile antrepozitarului autorizat.
(8) Antrepozitarii propui prevzui la alin. (7) pot desfura activitate n regim de probe tehnologice, sub controlul
autoritii vamale teritoriale, pe o perioad de maximum 60 de zile de la data obinerii aprobrii scrise.
(9) n perioada de probe tehnologice, antrepozitarul propus are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produselor
finite, precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamal
central, pentru care va prezenta acestei autoriti:
a) documentaia tehnic care reglementeaz caracteristicile fiecrui produs finit (specificaie tehnic, standard de
firm sau similar), precum i alte documente din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii
tarifare i atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura i cantitatea
materiilor prime utilizate, procesul tehnologic de fabricaie a produsului finit;
b) o not ntocmit de autoritatea vamal teritorial ca urmare a supravegherii fabricrii unui lot din fiecare produs
finit din care s rezulte cantitile de materii prime utilizate, cantitile de produse finite obinute i consumurile de
utiliti. Prezentarea acestei note nu este necesar n cazul operatorilor economici care nu solicit funcionarea n
regim de probe tehnologice.
(10) Dup obinerea ncadrrii tarifare a produselor finite i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse
accizabile, acestea vor fi transmise de antrepozitarul autorizat propus la autoritatea vamal teritorial la care s-a
depus documentaia n vederea autorizrii.
(11) n perioada de probe tehnologice, produsele accizabile finite obinute nu pot prsi locul propus a fi autorizat ca
antrepozit fiscal.
(12) n cazul produciei de produse energetice, antrepozitarul propus depune documentaia ntocmit conform alin.
(9), lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, precum i domeniul de utilizare
al acestora. Referatul prevzut la art. 206
22
alin. (3
1
) din Codul fiscal se depune dup obinerea ncadrrii tarifare a
produselor finite. Procedura prevzut la alin. (8) - (11) se aplic i antrepozitarilor propui pentru producia de
produse energetice.
(13) n cazul antrepozitarilor autorizai propui prevzui la alin. (7) i (12), documentaia va cuprinde i lista
produselor accizabile ce vor fi achiziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie, precum i
ncadrarea tarifar a acestora.
(14) Dup ncheierea probelor tehnologice, antrepozitarul propus are obligaia ca n prezena reprezentantului
autoritii vamale teritoriale s preleve probe din fiecare produs accizabil realizat, fiecare prob fiind constituit din
dou eantioane identice. Fiecare eantion va fi sigilat de autoritatea vamal teritorial care pred spre analiz un
eantion ctre un laborator autorizat, urmnd ca cellalt eantion s fie pstrat ca probmartor de antrepozitarul
autorizat propus.
(14
1
) Pe baza rezultatelor analizelor efectuate conform procedurii prevzute la alin. (14), autoritatea vamal
teritorial verific dac produsele analizate corespund ncadrrii tarifare, precum i ncadrrii n nomenclatorul
codurilor de produse accizabile stabilite de autoritatea vamal central pe baza documentelor menionate la alin.
(9).
(14
2
) n situaia n care se constat diferene privind ncadrarea tarifar stabilit pe baz de documente fa de
ncadrarea tarifar stabilit n urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul propus are obligaia remedierii
neconcordanelor.
(15) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare
bunei desfurri a acesteia.
(16) n aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control
i, dup caz, al Ministerului Administraiei i Internelor, pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce
privete ndeplinirea condiiilor de autorizare prevzute la art. 206
23
din Codul fiscal.
(17) n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei complete, autoritatea vamal teritorial va nainta
aceast documentaie autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau
autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale, dup caz, nsoit de un referat ntocmit de
autoritatea vamal teritorial care s cuprind punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autorizaiei de
antrepozitar autorizat i, dup caz, aspectele sesizate privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de
antrepozitarul propus. Referatul va purta semntura i tampila autoritii vamale teritoriale.
(18) Autoritatea fiscal central, prin direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, sau, dup caz,
autoritatea teritorial care asigur secretariatul comisiei teritoriale poate s solicite antrepozitarului autorizat propus
orice informaie i documente pe care le consider necesare cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate
n antrepozitul fiscal propus;
c) identitatea antrepozitarului autorizat propus;
d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania.
(19) n cazul oricrui nou produs ce urmeaz a intra n nomenclatorul de fabricaie, antrepozitarul autorizat are
obligaia de a prezenta autoritii vamale centrale documentaia complet potrivit prevederilor alin. (9), n vederea
obinerii ncadrrii tarifare a produsului, precum i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse accizabile,
efectuate de aceast autoritate.
(19
1
) n sensul prezentelor norme metodologice, prin noiunea produs nou se nelege produsul finit accizabil care,
datorit caracteristicilor i proprietilor fizico-chimice i organoleptice, este diferit de produsele accizabile existente
n nomenclatorul de fabricaie i ncadrate n nomenclatorul codurilor de produse accizabile ale antrepozitului fiscal.
(19
2
) n situaia prevzut la alin. (19), antrepozitarul autorizat poate desfura activitatea de producie n condiiile
n care a fost depus documentaia complet n vederea obinerii ncadrrii tarifare a produselor finite, precum i a
ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
(19
3
) Imediat dup introducerea n fabricaie a noului produs, antrepozitarul autorizat are obligaia ndeplinirii
procedurii cu privire la prelevarea de probe prevzut la alin. (14)-(14
2
).
(19
4
) Procedura cu privire la prelevarea de probe prevzut la alin. (14)-(14
2
) se aplic i pentru antrepozitarii
autorizai, atunci cnd autoritatea vamal teritorial consider c este necesar aceast procedur.
(19
5
) n situaiile prevzute la alin. (19
3
) i (19
4
), atunci cnd se constat diferene privind ncadrarea tarifar
stabilit pe baz de documente fa de ncadrarea tarifar rezultat n urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul
autorizat are obligaia de a plti acciza aferent ncadrrii efectuate de autoritatea vamal central, inclusiv
diferena pentru produsele deja eliberate pentru consum.
(20) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (8) antrepozitele fiscale - mici distilerii - care realizeaz uic i rachiuri
de fructe, inclusiv n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale.
(21) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore va cuprinde informaii
referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor i utilajelor deinute n antrepozitul fiscal, precum i
informaii cu privire la capacitatea tehnologic de producie, respectiv cea care urmeaz a fi utilizat, volumul de
producie la nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana care intenioneaz s fie antrepozitar
autorizat.
(21
1
) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea de depozitare va cuprinde informaii referitoare la
capacitatea maxim de depozitare deinut n antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la nivelul intrrilor
de produse accizabile estimate la nivelul unui an.
(21
2
) Capacitatea de depozitare se declar n unitatea de msur prevzut n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul
fiscal, n funcie de tipul de produse accizabile.
(22) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin organizare administrativ se nelege schema organizatoric a
persoanei care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat.
Condi|ii de autorizare
Art. 206
23
. - (1) Autoritatea competent eIibereaz autoriza|ia de antrepozit fiscaI pentru un Ioc numai
dac sunt ndepIinite urmtoareIe condi|ii:
a) IocuI urmeaz a fi foIosit pentru producerea, transformarea, de|inerea, primirea i/sau expedierea
produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize. n cazuI unui Ioc ce va fi autorizat numai ca
antrepozit fiscaI de depozitare, voIumuI mediu trimestriaI aI ieiriIor de produse accizabiIe estimate Ia
niveIuI unui an trebuie s fie mai mare dect IimiteIe prevzute n normeIe metodoIogice, diferen|iate n
func|ie de grupa de produse depozitate i de accizeIe aferente produseIor depozitate;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2013.

22/01/2004 :
(1
5
) Un loc poate fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cnd volumul mediu trimestrial al
ieirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an calendaristic depete limitele prevzute mai jos:
a) bere - 1.500 hl de produs;
b) vinuri i buturi fermentate - 1.500 hl de produs;
c) produse intermediare - 1.250 hl de produs;
d) buturi spirtoase - 250 hl de alcool pur;
e) alcool etilic - 1.000 hl de alcool pur;
f) buturi alcoolice n general - 300 hl de alcool pur;
g) tutun prelucrat - o cantitate a crei valoare la preul de vnzare cu amnuntul n cazul igaretelor, respectiv la
preul de livrare n celelalte cazuri s nu fie mai mic de 2.500.000 euro;
h) produse energetice - 3.500 tone;
i) antrepozitele fiscale de depozitare autorizate n exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor i, respectiv, a
navelor i ambarcaiunilor, cu produse energetice destinate utilizrii drept combustibil - 100 tone;
j) rezerva de stat i de mobilizare - 10 tone;
k) arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice - 15 hl de alcool pur;
l) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a efectua operaiuni de distribuie a buturilor alcoolice i de
tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la bordul navelor i aeronavelor - o cantitate a crei valoare la
preul de livrare s nu fie mai mic de 100.000 euro.
(1
6
) Pn la data de 31 iulie, respectiv 31 ianuarie a fiecrui an, autoritile vamale teritoriale vor verifica i vor
transmite direciei care asigur secretariatul Comisiei o situaie privind ndeplinirea condiiei prevzute la alin. (1
5
)
de ctre antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile, precum i propuneri dup caz.
b) IocuI este ampIasat, construit i echipat astfeI nct s nu permit scoaterea produseIor accizabiIe
din acest Ioc fr pIata accizeIor, conform prevederiIor din normeIe metodoIogice;
c) IocuI nu va fi foIosit pentru vnzarea cu amnuntuI a produseIor accizabiIe, cu excep|iiIe prevzute Ia
art. 206
21
aIin. (8);
d) n cazuI unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat,
aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infrac|iunea de abuz de ncredere, faIs, uz de
faIs, neIciune, deIapidare, mrturie mincinoas, dare ori Iuare de mit n Romnia sau n oricare dintre
stateIe strine n care aceasta a avut domiciIiuI/reziden|a n uItimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru
o infrac|iune dintre ceIe regIementate de prezentuI cod, de Ordonan|a GuvernuIui nr. 92/2003, repubIicat,
cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 86/2006 privind CoduI vamaI aI Romniei, cu
compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscaIe, de Legea
contabiIit|ii nr. 82/1991, repubIicat, de Legea nr. 31/1990 privind societ|iIe comerciaIe, repubIicat, cu
e) n cazuI unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat,
administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamna|i n mod definitiv pentru infrac|iunea de
abuz de ncredere, faIs, uz de faIs, neIciune, deIapidare, mrturie mincinoas, dare ori Iuare de mit n
Romnia sau n oricare dintre stateIe strine n care aceasta a avut domiciIiuI/reziden|a n uItimii 5 ani, s
nu fi fost condamnat pentru o infrac|iune dintre ceIe regIementate de prezentuI cod, de Ordonan|a
GuvernuIui nr. 92/2003, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 86/2006, cu
compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, repubIicat, de Legea nr. 31/1990,
repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare;
f) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc
c poate ndepIini cerin|eIe prevzute Ia art. 206
26
.
g) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat s nu nregistreze
obIiga|ii fiscaIe restante Ia bugetuI generaI consoIidat, de natura ceIor administrate de Agen|ia Na|ionaI
de Administrare FiscaI;
___________
00.09.2011.
h) niveIuI accizeIor pentru produsuI finit nu poate fi mai mic dect media ponderat a niveIuriIor
accizeIor materiiIor prime potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice;
___________
31.01.2012.
i) persoana juridic nu se afI n procedura faIimentuIui sau de Iichidare.
___________
4itera i; a ost introdus! $rin $unctul 02. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
31.01.2012.
(1
1
) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1) Iit. a), antrepozitaruI autorizat pentru produc|ia i
mbuteIierea produsuIui bere poate utiIiza instaIa|iiIe de mbuteIiere a acestui produs i pentru
mbuteIierea buturiIor rcoritoare i a apei pIate, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul 3+. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.09.2012.

22/01/2004 :
(1
3
) n situaia n care funcionarea instalaiei pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate influeneaz
declaraia prevzut la pct. 84 alin. (21), aceasta va fi modificat n mod corespunztor de ctre antrepozitarul
autorizat.
(1
4
) Autoritatea vamal teritorial transmite o copie a notificrii, precum i a oricror altor documente anexate de
ctre antrepozitarul autorizat direciei de specialitate care asigur secretariatul Comisiei.
(1
2
) Antrepozitarul autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere care intenioneaz s utilizeze
instalaiile de mbuteliere i pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate potrivit art. 206
23
alin. (1
1
) din
Codul fiscal notific aceast intenie autoritii vamale teritoriale.
(2) PrevederiIe aIin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabiIe i categorii de
antrepozitari, conform precizriIor din normeIe metodoIogice.
(3) LocuriIe aferente rezervei de stat i rezervei de mobiIizare se asimiIeaz antrepoziteIor fiscaIe de
depozitare, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.

23
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
CERERE
7. 7NF8/($677 !/7#7N* $N;/4!8M7;$/35 $3;8/7M$; !/8!3S
. Numele
2. $dresa >udeul . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . 9loc . . . .
Scara . . . 4taj . . . $p. . . . Cod
potal . . . . . . . . .
3- elefon
). Fa@
+. $dresa e"mail
persoane de contact
cu antrepo0itarul
fiscal
M N "a R S Nu
Sectorul . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . 9loc . . . .
Scara . . . 4taj . . . $p. . . . Cod
potal . . . . . . . . .

23
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
85.
(1) Locul care urmeaz s fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie s fie strict delimitat - acces propriu, mprejmuire
-, iar activitatea ce se desfoar n acest loc trebuie s fie independent de alte activiti desfurate de persoana
care solicit autorizarea i care nu au legtur cu producia sau depozitarea de produse accizabile.
(1
1
) Fac excepie de la prevederile alin. (1) tancurile plutitoare i barjele aflate n perimetrul zonelor portuare,
destinate depozitrii produselor energetice n vederea aprovizionrii navelor.
(1
2
) Antrepozitarul autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere care intenioneaz s utilizeze
instalaiile de mbuteliere i pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate potrivit art. 206
23
alin. (1
1
) din
Codul fiscal notific aceast intenie autoritii vamale teritoriale.
(1
3
) n situaia n care funcionarea instalaiei pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate influeneaz
declaraia prevzut la pct. 84 alin. (21), aceasta va fi modificat n mod corespunztor de ctre antrepozitarul
autorizat.
(1
4
) Autoritatea vamal teritorial transmite o copie a notificrii, precum i a oricror altor documente anexate de
ctre antrepozitarul autorizat direciei de specialitate care asigur secretariatul Comisiei.
(1
5
) Un loc poate fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cnd volumul mediu trimestrial al
ieirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an calendaristic depete limitele prevzute mai jos:
a) bere - 1.500 hl de produs;
b) vinuri i buturi fermentate - 1.500 hl de produs;
c) produse intermediare - 1.250 hl de produs;
d) buturi spirtoase - 250 hl de alcool pur;
e) alcool etilic - 1.000 hl de alcool pur;
f) buturi alcoolice n general - 300 hl de alcool pur;
g) tutun prelucrat - o cantitate a crei valoare la preul de vnzare cu amnuntul n cazul igaretelor, respectiv la
preul de livrare n celelalte cazuri s nu fie mai mic de 2.500.000 euro;
h) produse energetice - 3.500 tone;
i) antrepozitele fiscale de depozitare autorizate n exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor i, respectiv, a
navelor i ambarcaiunilor, cu produse energetice destinate utilizrii drept combustibil - 100 tone;
j) rezerva de stat i de mobilizare - 10 tone;
k) arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice - 15 hl de alcool pur;
l) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a efectua operaiuni de distribuie a buturilor alcoolice i de
tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la bordul navelor i aeronavelor - o cantitate a crei valoare la
preul de livrare s nu fie mai mic de 100.000 euro.
(1
6
) Pn la data de 31 iulie, respectiv 31 ianuarie a fiecrui an, autoritile vamale teritoriale vor verifica i vor
transmite direciei care asigur secretariatul Comisiei o situaie privind ndeplinirea condiiei prevzute la alin. (1
5
)
de ctre antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile, precum i propuneri dup caz.
(2) Locurile destinate produciei de vinuri sau de buturi fermentate, altele dect berea i vinurile, trebuie s fie
dotate cu vase litrate.
(3) Locurile destinate produciei de alcool etilic i de distilate ca materie prim i locurile destinate produciei de
buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea alcoolului i a distilatelor trebuie s fie dotate cu mijloace de
msurare legal pentru determinarea concentraiei alcoolice, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(4) n cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool i de distilate, coloanele de distilare i rafinare trebuie s fie
dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de produse obinute i a concentraiei alcoolice avizate i sigilate
conform reglementrilor specifice stabilite de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(5) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ieirea din
coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea
din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel nct s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate.
(6) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ieirea din
coloanele de distilare sau, dup caz, la ieirea din instalaiile de distilare.
(7) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor
necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantiti
de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise.
(8) Antrepozitarii autorizai propui pentru producia de alcool i de distilate sunt obligai s dein certificate
eliberate de Biroul Romn de Metrologie Legal sau de un laborator de metrologie agreat de acesta, pentru toate
rezervoarele i recipientele calibrate n care se depoziteaz alcoolul, distilatele i materiile prime din care provin
acestea, indiferent de natura lor.
(9) Prin excepie de la prevederile alin. (3)-(8), n cazul antrepozitelor fiscale - mici distilerii - care utilizeaz pentru
realizarea produciei instalaii tip alambic, antrepozitarii autorizai propui trebuie s depun la autoritatea vamal
teritorial o declaraie pe propria rspundere privind capacitatea vaselor de depozitare deinute, precum i a
capacitii de ncrcare a instalaiei tip alambic.
(10) n cazul antrepozitelor fiscale prevzute la alin. (9), pe perioada de nefuncionare se va aplica procedura de
sigilare i desigilare prevzut la pct. 77.
(11) Locurile destinate produciei de alcool etilic i distilate, ca materie prim, trebuie s fie dotate cu un sistem de
supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele i rezervoarele de alcool i distilate,
precum i a cilor de acces n antrepozitul fiscal. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face
pe casete video sau n memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de minimum 30 de zile.
Sistemul de supraveghere trebuie s funcioneze permanent, inclusiv n perioadele de nefuncionare a antrepozitului,
chiar i n condiiile ntreruperii alimentrii cu energie electric de la reeaua de distribuie.
(12) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (11) micile distilerii.
(12
1
) ntr-un antrepozit fiscal de depozitare se pot depozita produse din grupa buturilor alcoolice, n stare
mbuteliat, n partide separate, respectiv bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse
intermediare, buturi spirtoase.
(12
2
) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare de alcool etilic i de distilate n stare vrsat numai
dac deine n proprietate rezervoare calibrate avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(13) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de producie sau de depozitare de produse energetice numai dac
este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru fiecare produs n parte, calibrate de Biroul Romn de
Metrologie Legal.
(13
1
) Obligativitatea calibrrii rezervoarelor aferente tancurilor plutitoare i a barjelor pentru depozitarea produselor
energetice intervine potrivit reglementrilor specifice ale Biroului Romn de Metrologie Legal.
(14) Locurile destinate produciei sau depozitrii de produse energetice trebuie s fie dotate cu mijloace de
msurare a debitului volumic sau masic.
(15) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se calculeaz numai pe baza accizei
exprimate n echivalent euro/ton sau euro/1.000 kg, locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar
se ncadreaz la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, precum i locurile destinate mbutelierii gazului petrolier
lichefiat vor fi dotate cu mijloace de msurare a masei.
(15
1
) Media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor prime se calculeaz n funcie de valoarea total a accizelor
aferente materiilor prime achiziionate i utilizate n vederea obinerii produsului finit, n funcie de consumurile
specifice, mprit la cantitatea total de materii prime folosite. Media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor
prime achiziionate i utilizate se stabilete de operatorul economic pe baza datelor privind cantitile de materii
prime utilizate pentru obinerea unei cantiti de produs finit echivalente unitii de msur n care este exprimat
nivelul accizelor.
(15
2
) Media ponderat prevzut la alin. (15
1
) nu se calculeaz atunci cnd pentru realizarea produsului finit se
utilizeaz numai materii prime care nu sunt supuse reglementrilor privind regimul accizelor armonizate.
(16) Rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor fi autorizate ca un singur antrepozit fiscal de depozitare, indiferent
de numrul locurilor de depozitare pe care le deine.
(17) Pentru obinerea autorizaiei, instituiile care gestioneaz rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor depune o
cerere la autoritatea fiscal central, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38.
Autorizarea ca antrepozit fiscaI
Art. 206
24
. - (1) Autoritatea competent va notifica n scris autorizarea ca antrepozit fiscaI, n termen de
60 de ziIe de Ia data depunerii documenta|iei compIete de autorizare.
(2) Autoriza|ia va con|ine urmtoareIe:
a) coduI de accize atribuit antrepozituIui fiscaI;
b) eIementeIe de identificare aIe antrepozitaruIui autorizat, incIusiv coduI de accize atribuit acestuia;
c) adresa antrepozituIui fiscaI;
___________
00.09.2011.
d) tipuI produseIor accizabiIe primite/expediate din antrepozituI fiscaI i natura activit|ii;
e) Abrogat prin punctuI 54. din Ordonan| nr. 30/2011 ncepnd cu 05.09.2011.
f) niveIuI garan|iei;
g) perioada de vaIabiIitate a autoriza|iei. Perioada de vaIabiIitate este de 3 ani.
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul ,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 1//2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.
h) orice aIte informa|ii reIevante pentru autorizare.
(3) Autoriza|iiIe pot fi modificate de ctre autoritatea competent.
(4) nainte de a fi modificat autoriza|ia, autoritatea competent trebuie s-I informeze pe antrepozitaruI
autorizat asupra modificrii propuse i asupra motiveIor acesteia.
(5) AntrepozitaruI autorizat poate soIicita autorit|ii competente modificarea autoriza|iei, n condi|iiIe
prevzute n normeIe metodoIogice.
(6) Procedura de autorizare a antrepoziteIor fiscaIe nu intr sub inciden|a prevederiIor IegaIe privind
procedura aprobrii tacite.
(7) AntrepozitaruI autorizat care dorete continuarea activit|ii ntr-un antrepozit fiscaI dup expirarea
perioadei de vaIabiIitate nscrise n autoriza|ia pentru aceI antrepozit fiscaI va soIicita n scris autorit|ii
competente reautorizarea ca antrepozit fiscaI cu ceI pu|in 60 de ziIe nainte de expirarea perioadei de
vaIabiIitate, conform precizriIor din normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 12. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(8) n situa|ia prevzut Ia aIin. (7), perioada de vaIabiIitate a autoriza|iei de antrepozit fiscaI se
preIungete pn Ia data soIu|ionrii cererii de reautorizare.
___________
00.09.2011.

24
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
CERERE
7. 7NF8/($677 !/7#7N* $N;/4!8M7;$/35 $3;8/7M$; !/8!3S
. Numele
2. $dresa >udeul . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . 9loc . . . .
Scara . . . 4taj . . . $p. . . . Cod
potal . . . . . . . . .
3- elefon
). Fa@
+. $dresa e"mail
persoane de contact
cu antrepo0itarul
fiscal
M N "a R S Nu
Sectorul . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . 9loc . . . .
Scara . . . 4taj . . . $p. . . . Cod
potal . . . . . . . . .

24
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
86.
(1) Dup analizarea referatelor ntocmite de autoritile vamale teritoriale i a documentaiilor depuse de solicitant,
Comisia sau comisia teritorial, dup caz, aprob sau respinge cererea de autorizare a antrepozitarului autorizat
propus.
(2) La lucrrile Comisiei va fi invitat, dup caz, cte un reprezentant din partea Ministerului Administraiei i
Internelor, a Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri i a Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii
Rurale, precum i cte un reprezentant al patronatelor productorilor de produse accizabile sau al depozitarilor de
astfel de produse, legal nfiinate.
(3) Autorizaia pentru un antrepozit fiscal are ca dat de ncepere a valabilitii data de 1 a lunii urmtoare celei n
care a fost aprobat cererea de autorizare de ctre Comisie sau de ctre comisia teritorial, dup caz.
(4) n cazul antrepozitelor fiscale de producie, n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat, n
autorizaia aferent antrepozitului fiscal vor fi nscrise att materiile prime accizabile care pot fi achiziionate n
regim suspensiv de accize, ct i produsele finite ce se realizeaz n antrepozitul fiscal.
(5) n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice care efectueaz operaiuni de aditivare a
produselor energetice, de amestec ntre biocarburani i carburani tradiionali sau ntre biocombustibili i
combustibili tradiionali, n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat, n autorizaia aferent
antrepozitului fiscal vor fi menionate materiile prime accizabile plasate n regim suspensiv de accize, produsele finite
rezultate, precum i operaiunile care se efectueaz n antrepozitele fiscale.
(6) n cazul pierderii autorizaiei de antrepozit fiscal, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a III-a.
(7) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia.
(8) Antrepozitarii autorizai pot solicita autoritii fiscale centrale sau autoritii teritoriale, dup caz, modificarea
autorizaiei atunci cnd constat erori n redactarea autorizaiei de antrepozit fiscal ori n alte situaii n care se
justific acest fapt.
(9) Antrepozitarii autorizai pentru producia produselor accizabile, care dup expirarea perioadei de valabilitate a
autorizaiei de antrepozit fiscal doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal, vor depune la autoritatea vamal
teritorial, cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei, o cerere de
reautorizare, dup modelul prevzut n anexa nr. 38, la care se vor anexa documentele prevzute la pct. I nr. 10 i
12 i pct. III din aceast anex, declaraia privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore prevzut la pct. 84
alin. (21), o situaie privind ieirile totale de produse accizabile, cantitile totale de produse accizabile deplasate n
regim suspensiv de accize la nivel naional, intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii, precum i orice
alte documente n cazul n care intervin modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare.
(11) Antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile, care doresc reautorizarea locului ca antrepozit
fiscal, vor depune la autoritatea vamal teritorial, cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea termenului de
valabilitate a autorizaiei, o cerere de reautorizare, dup modelul prevzut n anexa nr. 38, la care se vor anexa
documentele prevzute la pct. I nr. 10 i 12 i pct. III din aceast anex, o situaie privind ieirile totale de produse
accizabile, cantitile totale de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize la nivel naional,
intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii, precum i orice alte documente n cazul n care intervin
modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare.
(11
1
) Cererile de reautorizare nedepuse n termenul prevzut la alin. (9) i (11) vor fi soluionate potrivit procedurii
de autorizare.
(12) n termen de 30 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. (9) i (11) autoritatea vamal
teritorial va nainta documentaiile complete ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau
Comisiei teritoriale, dup caz, nsoite de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial care s cuprind
punctul de vedere asupra legalitii i oportunitii reautorizrii antrepozitului fiscal i, dup caz, aspectele sesizate
privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat. Aceste referate vor purta
semntura i tampila autoritii vamale teritoriale.
(13) Direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau al comisiei teritoriale, dup caz, poate s solicite
antrepozitarului autorizat orice informaie i documente pe care le consider necesare cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate
n antrepozitul fiscal;
c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garania.
(14) Modificarea autorizaiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbrii sediului social, a denumirii sau a
formei de organizare nu intr sub incidena alin. (3) i este valabil de la data aprobrii de ctre Comisie ori de ctre
comisia teritorial, dup caz.
(15) Modificarea prevzut la alin. (14), precum i orice alt modificare intervenit asupra autorizaiilor de
antrepozitar autorizat n perioada de valabilitate a autorizaiei nu atrag prelungirea acelei perioade de valabilitate.
(16) Schimbarea calitii unui contribuabil, prevzut la art. 206
24
alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, n perioada de
valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal nu atrage modificarea perioadei de valabilitate.
Respingerea cererii de autorizare
Art. 206
25
. - (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicat n scris, odat cu motiveIe Iurii
acestei decizii.
(2) n cazuI n care autoritatea competent a respins cererea de autorizare a unui Ioc ca antrepozit fiscaI,
persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederiIor IegisIa|iei privind
contenciosuI administrativ.
ObIiga|iiIe antrepozitaruIui autorizat
Art. 206
26
. - (1) Orice antrepozitar autorizat are obIiga|ia de a ndepIini urmtoareIe cerin|e:
a) s constituie n favoarea autorit|ii competente o garan|ie pentru produc|ia, transformarea i
de|inerea de produse accizabiIe n regim suspensiv de accize, precum i o garan|ie pentru circuIa|ia
acestor produse n regim suspensiv de accize, n conformitate cu prevederiIe art. 206
54
i n condi|iiIe
stabiIite prin normeIe metodoIogice;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul 13. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
b) s instaIeze i s men|in ncuietori, sigiIii, instrumente de msur sau aIte instrumente simiIare
adecvate, necesare securit|ii produseIor accizabiIe ampIasate n antrepozituI fiscaI;
c) s asigure men|inerea sigiIiiIor apIicate sub supravegherea autorit|ii competente sub forma i
procedura prevzute n normeIe metodoIogice;
d) s |in eviden|e exacte i actuaIizate cu privire Ia materiiIe prime, IucrriIe n deruIare i produseIe
accizabiIe finite, produse sau primite n antrepoziteIe fiscaIe i expediate din antrepoziteIe fiscaIe, i s
prezinte eviden|eIe corespunztoare, Ia cererea autorit|iIor competente;
e) s |in un sistem corespunztor de eviden| a stocuriIor din antrepozituI fiscaI, incIusiv un sistem de
administrare, contabiI i de securitate;
f) s asigure accesuI autorit|ii competente n orice zon a antrepozituIui fiscaI, n orice moment n care
antrepozituI fiscaI este n expIoatare i n orice moment n care antrepozituI fiscaI este deschis pentru
primirea sau expedierea produseIor;
g) s prezinte produseIe accizabiIe pentru a fi inspectate de autoritatea competent, Ia cererea acestora;
h) s asigure n mod gratuit un birou n incinta antrepozituIui fiscaI, Ia cererea autorit|ii competente;
i) s cerceteze i s raporteze ctre autoritatea competent orice pierdere, Iips sau nereguIaritate cu
privire Ia produseIe accizabiIe;
j) s ntiin|eze autorit|iIe competente despre orice modificare ce inten|ioneaz s o aduc asupra
dateIor ini|iaIe n baza crora a fost emis autoriza|ia de antrepozitar, cu minimum 5 ziIe nainte de
producerea modificrii;
k) s se conformeze cu aIte cerin|e impuse prin normeIe metodoIogice.
(2) PrevederiIe aIin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabiIe i pe categorii de
antrepozitari, conform precizriIor din normeIe metodoIogice.
(3) Cesionarea ori nstrinarea sub orice form a ac|iuniIor sau a pr|iIor sociaIe aIe antrepozitariIor
autoriza|i ori aIe unui antrepozitar a crui autoriza|ie a fost anuIat, revocat sau suspendat conform
prezentuIui capitoI va fi adus Ia cunotin|a autorit|ii competente cu ceI pu|in 60 de ziIe nainte de
reaIizarea acestei opera|iuni, n vederea efecturii inspec|iei fiscaIe, cu excep|ia ceIor care fac obiectuI
tranzac|iiIor pe pia|a de capitaI.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul 0+. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
(4) nstrinarea activeIor de natura imobiIizriIor corporaIe care contribuie direct Ia produc|ia i/sau
depozitarea de produse accizabiIe aIe antrepozitaruIui autorizat ori aIe unui antrepozitar a crui
autoriza|ie a fost anuIat sau revocat conform prezentuIui capitoI se va putea face numai dup ce s-au
achitat Ia bugetuI de stat toate obIiga|iiIe fiscaIe ori dup ce persoana care urmeaz s preia activeIe
respective i-a asumat obIiga|ia de pIat restant a debitoruIui printr-un angajament de pIat sau printr-
un aIt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garan|ii sub forma unei scrisori de garan|ie
bancar Ia niveIuI obIiga|iiIor fiscaIe restante, Ia data efecturii tranzac|iei, aIe antrepozitaruIui.
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(5) ActeIe ncheiate cu ncIcarea prevederiIor aIin. (3) i (4) sunt anuIabiIe Ia cererea organuIui fiscaI.
___________
Alineatul =0; a ost introdus $rin $unctul 1,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.

26
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
87.
(1) Pentru orice antrepozitar autorizat, Comisia sau comisiile teritoriale, dup caz, stabilesc o garanie care s
acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile produse i/sau depozitate n fiecare antrepozit fiscal.
(2) Pentru orice antrepozitar autorizat, Comisia sau comisiile teritoriale, dup caz, stabilesc obligatoriu o garanie
care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile deplasate n regim suspensiv de accize, n cazul
circulaiei intracomunitare.
(3) Nu sunt supuse obligaiei de a constitui garanie produsele energetice supuse accizelor care sunt deplasate din
Romnia pe teritoriul Comunitii exclusiv pe cale maritim sau prin conducte fixe, n cazul n care celelalte state
membre implicate sunt de acord.
(4) Nivelul garaniei ce urmeaz a se constitui se determin potrivit prevederilor pct. 108.
(5) n vederea nregistrrii produciei de bere obinute, fiecare antrepozitar autorizat pentru producie este obligat:
a) s nregistreze producia de bere rezultat la sfritul procesului tehnologic, prin aparatura adecvat de msurare
a butoaielor, sticlelor, navetelor, paleilor sau a berii filtrate la vasele de depozitare, i s nscrie aceste date n
rapoartele de producie i gestionare, cu specificarea capacitii ambalajelor i a cantitii de bere exprimate n litri;
b) s determine concentraia zaharometric a berii, conform standardelor n vigoare privind determinarea
concentraiei exprimate n grade Plato a berii, elaborate de Asociaia de Standardizare din Romnia, i s elibereze
buletine de analize fizico-chimice. La verificarea realitii concentraiei zaharometrice a sortimentelor de bere se va
avea n vedere concentraia nscris n specificaia tehnic intern, elaborat pe baza standardului n vigoare pentru
fiecare sortiment.
(6) Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i distilate, dup obinerea autorizaiei, i pot desfura
activitatea numai dup aplicarea sigiliilor pe instalaiile i utilajele de producie alcool etilic de ctre reprezentantul
autoritii vamale teritoriale.
(7) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool, sigiliile se vor aplica pe ntregul flux tehnologic de
la ieirea alcoolului brut, rafinat i tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, i pn la contoare,
inclusiv la acestea.
(8) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din
coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare.
(9) n situaiile prevzute la alin. (7) i (8), sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale
aparatelor de msur i control, pe orice orificii i robinei existeni pe ntregul flux tehnologic continuu sau
discontinuu.
(10) n cazul produciei de alcool, aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare i rafinare, precum i
de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n aa fel nct s poat fi sigilate.
(11) Sigiliile aparin autoritii vamale teritoriale, vor fi nseriate i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia.
Operaiunile de sigilare i desigilare, atunci cnd se impun, se vor efectua de ctre reprezentantul desemnat de
autoritatea vamal teritorial, astfel nct s nu se deterioreze aparatele i piesele componente.
(12) Stabilirea tipului de sigilii, prevzut la alin. (11), i a caracteristicilor acestora, uniformizarea i/sau
personalizarea, precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, prin Autoritatea Naional a Vmilor.
(13) Amprentele sigiliilor aplicate de autoritatea vamal teritorial trebuie s fie meninute intacte.
(14) Sigiliile prevzute la alin. (11) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor.
(15) Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sau nlturarea sigiliilor aplicate de ctre reprezentantul
autoritii vamale teritoriale. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul
autorizat este obligat s solicite prezena unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale pentru constatarea
cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei.
(16) Atunci cnd intervin sigilarea i desigilarea aparatelor i pieselor de pe tot fluxul tehnologic se va proceda dup
cum urmeaz:
a) desigilarea se face numai n baza unei solicitri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de producie de
alcool i de distilate sau n situaii de avarie;
b) cererea de desigilare se transmite autoritii vamale teritoriale cu cel puin 3 zile nainte de termenul stabilit
pentru efectuarea operaiunii propriu-zise, solicitnd i desemnarea unui reprezentant al acestei autoriti, care va
proceda la desigilare;
c) la desigilare, reprezentantul autoritii vamale teritoriale ntocmete un proces-verbal de desigilare, ntocmit n
dou exemplare, n care va consemna data i ora desigilrii, cantitatea de alcool i de distilate - n litri i n grade
Dall - nregistrat de contoare la momentul desigilrii, precum i stocul de alcool i de distilate, pe sortimente, aflat
n rezervoare i n recipiente.
(17) Dac antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool i distilate constat un incident sau o disfuncie n
funcionarea unui contor, acesta va proceda dup cum urmeaz:
a) trebuie s fac imediat o declaraie ctre autoritatea vamal teritorial, care va fi consemnat ntr-un registru
special al antrepozitului fiscal destinat acestui scop i va solicita prezena unui reprezentant al acestei autoriti;
b) pentru remedierea defeciunii va solicita prezena unui reprezentant autorizat de ctre Biroul Romn de
Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare din categoria respectiv, n vederea
desigilrii mijloacelor de msurare, a repunerii lor n stare de funcionare i a resigilrii;
c) contoarele defecte pot fi reparate sau nlocuite, sub supravegherea reprezentantului autoritii vamale teritoriale,
cu alte contoare de rezerv, cu specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire ntocmit de acest reprezentant, a
indicilor de la care se reia activitatea;
d) dac timpul de remediere a contoarelor depete 24 de ore, se ntrerupe activitatea de producie a alcoolului i a
distilatelor, instalaiile respective fiind sigilate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale.
(18) Atunci cnd n situaiile prevzute la alin. (15) i (17) este necesar ntreruperea activitii, aceasta va fi
consemnat ntr-un proces-verbal ncheiat n dou exemplare de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale,
n prezena reprezentantului legal al antrepozitului fiscal. n procesul-verbal ncheiat se vor meniona cauzele
accidentului sau ale avariei care au generat ntreruperea activitii, data i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool
i de distilate existent la acea dat i indicii nregistrai de contoare n momentul ntreruperii activitii.
(19) Originalul procesului-verbal de desigilare prevzut la alin. (16) sau de ntrerupere a activitii prevzut la alin.
(18), dup caz, se depune la autoritatea vamal teritorial, n termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al
doilea exemplar al procesului-verbal rmne la antrepozitul fiscal.
(20) Reluarea activitii n antrepozitul fiscal se va face n baza unei declaraii de remediere a defeciunii, ntocmit
de antrepozitarul autorizat i vizat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale, nsoit, dup caz, de un aviz
eliberat de specialistul autorizat de ctre Biroul Romn de Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale
mijloacelor de msurare care a efectuat remedierea. Reprezentantul autoritii vamale teritoriale va proceda la
sigilarea ntregului flux tehnologic.
(21) Toi antrepozitarii autorizai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor aflate n
antrepozite, a celor intrate sau ieite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum i a accizelor aferente
acestor categorii de produse.
(22) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru producia de alcool etilic i distilate, sistemul computerizat
trebuie s asigure i evidena materiilor prime introduse n fabricaie, precum i a semifabricatelor aflate pe linia de
fabricaie. Cantitile de alcool i de distilate obinute vor fi evideniate att n litri, ct i n grade Dall.
(23) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (22) antrepozitele fiscale - mici distilerii -, care utilizeaz pentru
realizarea produciei instalaii tip alambic.
(24) Intr sub incidena termenului de minimum 5 zile orice modificare pe care antrepozitarul autorizat
intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar, prin
notificarea inteniei respective autoritii vamale teritoriale. Atunci cnd intenia de modificare atrage modificarea
autorizaiei, aceast intenie va fi notificat i autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei sau, dup caz, autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale. n cazul
modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, antrepozitarul autorizat are obligaia de a prezenta
att autoritii fiscale centrale sau teritoriale, dup caz, ct i autoritii vamale teritoriale documentul, n fotocopie,
care atest realizarea efectiv a modificrii, n termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document.
RegimuI de transfer aI autoriza|iei
Art. 206
27
. - (1) Autoriza|iiIe sunt emise numai pentru antrepozitarii autoriza|i numi|i i nu sunt
transferabiIe.
(2) Atunci cnd are Ioc vnzarea IocuIui, autoriza|ia nu va fi transferat n mod automat nouIui
proprietar. NouI posibiI antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de autorizare.
AnuIarea, revocarea i suspendarea autoriza|iei
Art. 206
28
. - (1) Autoritatea competent poate anuIa autoriza|ia pentru un antrepozit fiscaI atunci cnd i-
au fost oferite informa|ii inexacte sau incompIete n Iegtur cu autorizarea antrepozituIui fiscaI.
(2) Autoritatea competent poate revoca autoriza|ia pentru un antrepozit fiscaI n urmtoareIe situa|ii:
a) n cazuI unui antrepozitar autorizat, persoan fizic, dac:
1. persoana a decedat;
2. persoana a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat
strin, pentru infrac|iunea de abuz de ncredere, faIs, uz de faIs, neIciune, deIapidare, mrturie
mincinoas, dare sau Iuare de mit ori o infrac|iune dintre ceIe regIementate de prezentuI cod, de
Ordonan|a GuvernuIui nr. 92/2003, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, de Legea nr.
86/2006, cu compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, repubIicat, de Legea nr.
31/1990, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare;
3. activitatea desfurat este n situa|ie de faIiment sau de Iichidare;
b) n cazuI unui antrepozitar autorizat, care este persoan juridic, dac:
1. n Iegtur cu persoana juridic a fost deschis o procedur de faIiment ori de Iichidare; sau
2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc
definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infrac|iunea de abuz de ncredere, faIs, uz de faIs,
neIciune, deIapidare, mrturie mincinoas, dare sau Iuare de mit ori o infrac|iune dintre ceIe
regIementate de prezentuI cod, de Ordonan|a GuvernuIui nr. 92/2003, repubIicat, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 86/2006, cu compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea
nr. 82/1991, repubIicat, de Legea nr. 31/1990, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare;
c) antrepozitaruI autorizat nu respect oricare dintre cerin|eIe prevzute Ia art. 206
26
sau Ia art. 206
53

-206
55
;
d) cnd antrepozitaruI ncheie un act de vnzare a IocuIui;
e) pentru situa|ia prevzut Ia aIin. (9);
f) antrepozitaruI autorizat nregistreaz obIiga|ii fiscaIe restante Ia bugetuI generaI consoIidat, de natura
ceIor administrate de Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI, mai vechi de 60 de ziIe fa| de termenuI
IegaI de pIat.
___________
4itera ; a ost modiicat! $rin $unctul 0/. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
g) pe durata unei perioade continue de minimum 6 Iuni, voIumuI mediu trimestriaI aI ieiriIor de produse
accizabiIe din antrepozituI fiscaI de depozitare este mai mic dect Iimita prevzut n normeIe
metodoIogice, potrivit prevederiIor art. 206
23
aIin. (1) Iit. a).
___________
4itera 5; a ost introdus! $rin $unctul 0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 1//2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.
(3) Autoritatea competent poate revoca autoriza|ia pentru un antrepozit fiscaI i n cazuI n care s-a
pronun|at o hotrre definitiv pentru o infrac|iune dintre ceIe regIementate de prezentuI cod, de
Ordonan|a GuvernuIui nr. 92/2003, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, de Legea nr.
86/2006, cu compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, repubIicat, de Legea nr.
31/1990, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
(4) La propunerea organeIor de controI, autoritatea competent poate suspenda autoriza|ia pentru un
antrepozit fiscaI, astfeI:
a) pe o perioad de 1-6 Iuni, n cazuI n care s-a constatat svrirea uneia dintre fapteIe
contraven|ionaIe ce atrag suspendarea autoriza|iei;
a
1
) pe o perioad de 1-12 Iuni, n cazuI n care s-a constatat svrirea uneia dintre fapteIe prevzute Ia
art. 296
1
aIin. (1) Iit. c), f, h), i), k), n) -p);
___________
4itera a
1
; a ost introdus! $rin $unctul 21. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2012.
b) pn Ia soIu|ionarea definitiv a cauzei penaIe, n cazuI n care a fost pus n micare ac|iunea penaI
pentru o infrac|iune dintre ceIe regIementate de prezentuI cod, de Ordonan|a GuvernuIui nr. 92/2003,
repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, de Legea nr. 86/2006, cu compIetriIe uIterioare, de
Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, repubIicat, de Legea nr. 31/1990, repubIicat, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare.
(5) Decizia prin care autoritatea competent a hotrt suspendarea, revocarea sau anuIarea autoriza|iei
de antrepozit fiscaI va fi comunicat i antrepozitaruIui de|intor aI autoriza|iei.
(6) AntrepozitaruI autorizat poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anuIare a autoriza|iei
pentru un antrepozit fiscaI, potrivit IegisIa|iei n vigoare.
(7) Decizia de suspendare sau de revocare a autoriza|iei de antrepozit fiscaI produce efecte de Ia data
comunicrii sau de Ia o aIt dat cuprins n aceasta, dup caz. Decizia de anuIare a autoriza|iei de
antrepozit fiscaI produce efecte ncepnd de Ia data emiterii autoriza|iei.
(8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anuIare a autoriza|iei de antrepozit fiscaI nu
suspend efecteIe juridice aIe acestei decizii pe perioada soIu|ionrii contesta|iei n procedur
administrativ.
___________
00.09.2011.
(9) n cazuI n care antrepozitaruI autorizat dorete s renun|e Ia autoriza|ia pentru un antrepozit fiscaI,
acesta are obIiga|ia s notifice acest fapt autorit|ii competente cu ceI pu|in 60 de ziIe nainte de data de
Ia care renun|area Ia autoriza|ie i produce efecte.
(10) n cazuI anuIrii autoriza|iei, o nou autoriza|ie poate fi emis de autoritatea competent numai
dup o perioad de ceI pu|in 5 ani de Ia data anuIrii.
(11) n cazuI revocrii autoriza|iei, o nou autoriza|ie poate fi emis de autoritatea competent numai
dup o perioad de ceI pu|in 6 Iuni de Ia data revocrii.
(11
1
) n situa|ia n care, n perioada de vaIabiIitate a autoriza|iei de antrepozit fiscaI, intervin modificri
aIe condi|iiIor de autorizare sau de func|ionare aIe antrepozituIui fiscaI, iar neconformarea Ia acestea
atrage revocarea autoriza|iei, o nou autoriza|ie poate fi emis de autoritatea competent Ia data Ia care
persoana a crei autoriza|ie a fost revocat din cauza neconformrii Ia aceste condi|ii ndepIinete toate
condi|iiIe de autorizare.
___________
Alineatul =11
1
; a ost introdus $rin alineatul din (rdonan7! de ur5en7! nr. ,//2012
&nce$.nd cu 0+.09.2012.
(12) Antrepozitarii autoriza|i, crora Ie-a fost suspendat, revocat sau anuIat autoriza|ia i care de|in
stocuri de produse accizabiIe Ia data suspendrii, revocrii ori anuIrii, pot vaIorifica produseIe
nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite -, n condi|iiIe prevzute de normeIe
metodoIogice.

28
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
88.
(1) Msura suspendrii - cu excepia cazului prevzut la alin. (4) -, a revocrii sau a anulrii autorizaiilor se va
dispune de ctre Comisie sau de ctre comisiile teritoriale, dup caz, n baza actelor de control emise de organele de
specialitate prin care s-au consemnat nclcri ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestor msuri.
(2) Actele de control prevzute la alin. (1), temeinic justificate, n care faptele constatate genereaz consecine
fiscale, vor fi aduse la cunotina autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei sau, dup caz, a autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale, n termen de dou zile
lucrtoare de la finalizare, care le va nainta Comisiei sau, dup caz, comisiei teritoriale n vederea analizrii i
dispunerii msurilor ce se impun.
(3) Decizia Comisiei sau, dup caz, a comisiei teritoriale va fi adus la cunotina antrepozitarului autorizat
sancionat. Totodat, aceast decizie va fi adus i la cunotina autoritii vamale teritoriale, care, n maximum 48
de ore de la data la care decizia produce efecte, va proceda la verificarea stocurilor de produse deinute de
operatorul economic la acea dat.
(4) n situaia neplii accizelor la termenele prevzute de lege, msura suspendrii autorizaiilor se va dispune de
ctre autoritile vamale teritoriale n baza datelor furnizate de autoritile fiscale teritoriale.
(5) Atunci cnd deficienele care atrag msura revocrii sau a suspendrii nu genereaz consecine fiscale i sunt
remediate n termen de 10 zile lucrtoare de la data comunicrii actului de control, dup constatarea remedierii
deficienelor de ctre organul de control, acesta nu va da curs propunerii de revocare sau de suspendare ctre
Comisie sau, dup caz, ctre comisia teritorial.
(6) n cazul n care a intervenit suspendarea autorizaiei pentru un antrepozit fiscal - cu excepia cazului prevzut la
alin. (4) -, ncetarea suspendrii autorizaiei va fi dispus de Comisie sau, dup caz, de ctre comisia teritorial, n
baza referatului emis n acest sens de aceeai autoritate care a efectuat controlul cu privire la nlturarea
deficienelor nscrise n decizia Comisiei sau, dup caz, a comisiei teritoriale.
(7) n toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei, aceasta atrage
ntreruperea ori ncetarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi
efectuat de autoritatea vamal teritorial. n cazul n care pe fluxul tehnologic exist produse aflate n procesul de
fabricaie, acesta se va finaliza sub supraveghere fiscal, iar sigilarea instalaiei se va realiza dup ncheierea acestui
proces.
(8) Antrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost revocat sau anulat pot s valorifice produsele accizabile
nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai dup notificarea autoritii vamale
teritoriale cu privire la virarea accizelor datorate bugetului de stat.
(9) n cazul suspendrii sau n cazul revocrii autorizaiei de antrepozit fiscal - pn la data cnd aceasta produce
efecte -, deplasarea produselor accizabile nregistrate n stoc se efectueaz sub supravegherea autoritii vamale
teritoriale, astfel:
a) fie ctre alte antrepozite fiscale, n regim suspensiv de accize;
b) fie n afara regimului suspensiv de accize, cu accize pltite.
(10) n cazul anulrii sau revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de Comisie sau, dup caz, de ctre
comisia teritorial numai dup o perioad de 5 ani, respectiv 6 luni de la data la care decizia de anulare sau revocare
a autorizaiei devine definitiv n sistemul cilor administrative de atac sau de la data hotrrii judectoreti
definitive i irevocabile.
(11) Cererea de renunare la un antrepozit fiscal, n care se vor meniona i motivele acesteia, se depune la
autoritatea vamal teritorial. Aceast autoritate are obligaia de a verifica dac la data depunerii cererii
antrepozitarul autorizat deine stocuri de produse accizabile i dac au fost respectate prevederile legale n domeniul
accizelor. Dup verificare, cererea de renunare, nsoit de actul de verificare, va fi transmis Comisiei sau, dup
caz, comisiei teritoriale, care va proceda la revocarea autorizaiei.
(12) Termenul de 6 luni prevzut la alin. (10) nu se aplic n cazul unui operator economic aflat n situaia prevzut
la alin. (11) care dorete o nou autorizare, cu condiia s fi respectat prevederile legale n domeniul accizelor,
precum i n cazul antrepozitarilor autorizai prevzui la art. 206
28
alin. (11
1
) din Codul fiscal.
(13) Cererea de renunare la autorizaia emis pentru un antrepozit fiscal, dup ce Comisia sau, dup caz, comisia
teritorial a decis revocarea sau anularea autorizaiei din alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada n care
decizia de revocare ori de anulare, dup caz, se afl n procedura prevzut de Legea contenciosului administrativ
(14) Atunci cnd renunarea la autorizaia de antrepozit fiscal intervine ca urmare a unei operaiuni de fuziune a
antrepozitarului autorizat cu un alt operator economic sau de divizare total ori parial a activitii, antrepozitarul
autorizat va notifica acest fapt autoritii vamale teritoriale cu cel puin 60 de zile nainte de data efecturii
operaiunii i va solicita revocarea autorizaiei de antrepozitar deinut de acesta.
(15) n cazul prevzut la alin. (14), n situaia n care se intenioneaz continuarea aceleiai activiti cu produse
accizabile n regim suspensiv de accize i n aceleai condiii, antrepozitarul autorizat mpreun cu antrepozitarul
autorizat propus pot solicita ca revocarea autorizaiei de antrepozitar s produc efecte concomitent cu data la care
produce efecte noua autorizaie.
SECIUNEA a 8-a
DestinataruI nregistrat
DestinataruI nregistrat
Art. 206
29
. - (1) DestinataruI nregistrat poate s-i desfoare activitatea n aceast caIitate numai n
baza autoriza|iei vaIabiIe emis de autoritatea competent, potrivit prevederiIor din normeIe
metodoIogice, n care va fi nscris i coduI de accize atribuit de aceast autoritate.
(2) DestinataruI nregistrat nu are dreptuI de a de|ine sau de a expedia produse accizabiIe n regim
suspensiv de accize.
(3) Un destinatar nregistrat trebuie s ndepIineasc urmtoareIe cerin|e:
a) s garanteze pIata accizeIor n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice, naintea expedierii de
ctre antrepozitaruI autorizat a produseIor accizabiIe;
b) Ia ncheierea depIasrii, s nscrie n eviden|a contabiI produseIe accizabiIe primite n regim
suspensiv de accize;
c) s accepte orice controI aI autorit|ii competente, pentru a se asigura c produseIe au fost primite.
(4) DestinataruI nregistrat care primete doar ocazionaI produse accizabiIe trebuie s ndepIineasc
cerin|eIe de Ia aIin. (3), iar autorizarea prevzut Ia art. 206
3
pct. 13 se face pentru o cantitate-Iimit de
produse accizabiIe, pentru un singur expeditor i pentru o perioad de timp Iimitat, potrivit prevederiIor
din normeIe metodoIogice.

29
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 39
C4/4/4 *4 $3;8/7M$/4 Nr. ...............................
*4S;7N$;$/ CN/4:7S;/$; Caset re0er&at autoritii &amale teritoriale
. Nume i prenume sau denumirea
societii i adresa e@act
Cod unic de nregistrare
Numr de identificare ;#$
Numr de telefon
Numr de fa@
$dresa de e"mail
2. Cn ca0ul persoanelor juridice% se &a nscrie numele% adresa i codul numeric personal al fiecrui
administrator=
'. $dresa locaiei?locaiilor de recepie a produselor=
). Natura produselor i cantitatea medie lunar de produse estimat a fi recepionat ntr"un an% dup
ca0=
9uturi alcoolice produse energetice
bere .......... litri combustibili .......... litri
&in linitit .......... litri carburani .......... litri
&in spumos .......... litri tutun prelucrat
produse intermediare ..........
litri
igarete .......... buci
9uturi fermentate
linitite .......... litri
igri i igri de foi .......... buci
buturi fermentate spumoase
.......... litri
tutun de fumat .......... Ug
buturi alcoolice
spinoase .......... litri
.......................................................
+. *ac suntei deja titularul unei autori0aii eliberat de autoritatea competent% & rugm s indicai%
data i obiectul autori0aiei=
Numr ................ din ................................. .................................
Numr ................ din ................................. .................................
,. Cn ca0ul n care anterior a fost respins% re&ocat sau anulat &reo autori0aie de destinatar
nregistrat% preci0ai acest fapt=
7. *ocumente de ane@at=
Certificatul de atestare fiscal sau% dup ca0% e@trasul de rol pri&ind obligaiile
fiscale la bugetul de stat% precum i ca0ierul fiscal al solicitantului
ca0ierele judiciare ale administratorilor

29
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
89.
(1) Destinatarul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de Comisie.
(2) n vederea obinerii autorizaiei, persoana care intenioneaz s fie destinatar nregistrat trebuie s depun o
cerere la autoritatea vamal teritorial.
(3) Cererea trebuie s conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 39.
(4) Pentru a fi autorizat, fiecare destinatar nregistrat propus trebuie s aib declarat cel puin o locaie n care
urmeaz s realizeze recepia de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize din alte state membre,
pentru care trebuie s fac dovada nregistrrii punctului de lucru la oficiul registrului comerului.
(5) n situaia n care recepia produselor accizabile se realizeaz n mai multe locaii, cererea va fi nsoit de o
declaraie privind locaiile n care urmeaz a se realiza recepia acestor produse, precum i de dovada nregistrrii
acestora la oficiul registrului comerului.
(6) Cererea care nu ndeplinete condiiile prevzute la alin. (4) i (5) se consider a fi nul.
(6
1
) Autoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de
destinatarul nregistrat propus.
(7) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite destinatarului nregistrat propus orice informaie i documente pe
care le consider necesare, dup caz, cu privire la:
a) identitatea destinatarului nregistrat propus;
b) amplasarea i capacitatea maxim de depozitare a locurilor unde se recepioneaz produsele accizabile;
c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie;
d) capacitatea destinatarului nregistrat propus de a asigura garania conform prevederilor pct. 108.
(8) n aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control
pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui
solicitant.
(9) Atunci cnd n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei, autoritatea vamal teritorial, dup
verificarea realitii datelor i informaiilor prezentate de destinatarul nregistrat propus, constat c acesta nu
ndeplinete condiiile pentru a fi autorizat, va comunica n scris, destinatarului nregistrat propus decizia de
respingere a cererii, cu motivaia corespunztoare.
(10) Autoritatea competent elibereaz autorizaia de destinatar nregistrat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele
condiii:
a) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat, aceasta s nu fi
fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare,
mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut
domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de Codul
fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr.
241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare, de Legea contabilitii nr.
82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i
b) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat, administratorii
acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz
de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele
strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune
dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea
nr. 241/2005, cu modificrile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat nu nregistreaz obligaii fiscale
restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(11) Destinatarul nregistrat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare
bunei desfurri a acesteia.
(12) Autoritatea vamal teritorial are obligaia ca, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii i a
documentaiei complete, s transmit Comisiei dosarul nsoit de un referat privind oportunitatea emiterii autorizaiei
de destinatar nregistrat.
(13) Comisia va comunica n scris solicitantului decizia de autorizare ca destinatar nregistrat sau, dup caz, decizia
de respingere a cererii. De asemenea, Comisia va ntiina autoritatea vamal teritorial despre modul de
soluionare a cererii.
(14) n cazul autorizrii ca destinatar nregistrat, Comisia va emite autorizaia care va conine urmtoarele
elemente: codul de accize, elementele de identificare ale destinatarului nregistrat, tipul produselor accizabile care
urmeaz a fi recepionate, nivelul i forma garaniei, precum i data de la care devine valabil.
(15) Autorizaia de destinatar nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care
destinatarul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct.
108.
(16) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, destinatarul nregistrat are
obligaia de a depune o cerere la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei, pentru modificarea autorizaiei, dup cum urmeaz:
a) pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse accizabile, cu cel puin 15 zile nainte
de recepia produselor, nsoit de dovada deinerii sub orice form legal a spaiului i de certificatul constatator
care s dovedeasc nscrierea la oficiul registrului comerului ca punct de lucru;
b) dac se modific datele de identificare ale destinatarului nregistrat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
modificrii, nsoit de actul adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului
comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului
comerului.
(17) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, destinatarul nregistrat are
obligaia de a solicita Comisiei modificarea autorizaiei cu cel puin 60 de zile nainte de recepia produselor.
(18) Destinatarul nregistrat nu poate realiza recepia de produse accizabile ntr-o nou locaie dac aceast locaie
nu a fost declarat la autoritatea vamal teritorial.
(19) Autoritatea vamal teritorial, dup verificarea informaiilor din declaraie, va transmite n termen de 5 zile
lucrtoare o copie a acesteia la secretariatul Comisiei n vederea actualizrii datelor din autorizaie.
(20) Produsele accizabile primite n regim suspensiv de accize de ctre destinatarul nregistrat sunt nsoite de
documentul administrativ electronic pe suport hrtie, conform procedurii prevzute la pct. 91.
(21) Autorizaia de destinatar nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii:
a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la art. 206
29
din Codul fiscal;
b) atunci cnd titularul acesteia nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat;
c) n cazul unui destinatar nregistrat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre
judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de
fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate
de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu
modificrile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr.
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) n cazul unui destinatar nregistrat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice
a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea
de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o
infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
de Legea nr. 241/2005, cu modificrile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(22) Decizia de revocare se comunic destinatarului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina acestuia.
(23) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale destinatarului nregistrat impun aceasta, Comisia poate
decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar.
(24) Destinatarul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n
vigoare.
(25) Contestarea deciziei de suspendare sau de revocare a autorizaiei de destinatar nregistrat nu suspend efectele
juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(26) n cazul n care destinatarul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest
fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte.
(27) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile n regim suspensiv de accize,
autorizaia are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acesteia de ctre autoritatea vamal teritorial.
(28) n cazul prevzut la alin. (27), autorizaia se emite pentru fiecare expeditor din alt stat membru autorizat s
expedieze produse accizabile n regim suspensiv de accize i pentru cantitatea-limit nscris n autorizaie.
(29) Cantitatea nscris n autorizaie se determin pe baza acordului n form scris ncheiat ntre destinatarul
nregistrat propus i expeditorul produselor accizabile n regim suspensiv de accize, o copie a acordului fiind anexat
cererii de autorizare.
(30) Destinatarii nregistrai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor accizabile
achiziionate n regim suspensiv de accize, a produselor livrate i a stocurilor de astfel de produse.
(31) Autorizarea ca destinatar nregistrat a operatorului economic care deine autorizaie de utilizator final se
realizeaz n baza cererii depuse n acest scop la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia autorizaiei de utilizator final deinute de solicitant, valabil la data depunerii cererii;
b) copia contractelor ncheiate cu antrepozitarii autorizai din statele membre de expediere i codurile de acciz ale
acestora;
c) declaraia pe propria rspundere privind locurile unde urmeaz a fi primite produsele i scopul pentru care sunt
achiziionate;
d) denumirea produsului, ncadrarea tarifar (codul NC) i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse
accizabile;
e) certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului.
(32) Autorizaia de destinatar nregistrat prevzut la alin. (31) este valabil att timp ct este valabil autorizaia
de utilizator final.
(33) Modificarea autorizaiilor de destinatar nregistrat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii, formei de
organizare, completrii sau eliminrii unei locaii unde se primesc produsele este valabil de la data emiterii
autorizaiei modificate.
(34) Procedura de autorizare a destinatarului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura
aprobrii tacite.
(35) n cazul pierderii autorizaiei de destinatar nregistrat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(36) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia.
SECIUNEA a 9-a
DepIasarea i primirea produseIor accizabiIe afIate n regim suspensiv de accize
DepIasarea produseIor accizabiIe afIate n regim suspensiv de accize
Art. 206
30
. - (1) Antrepozitarii autoriza|i de ctre autorit|iIe competente aIe unui stat membru sunt
recunoscu|i ca fiind autoriza|i att pentru circuIa|ia na|ionaI, ct i pentru circuIa|ia intracomunitar a
produseIor accizabiIe.
(2) ProduseIe accizabiIe pot fi depIasate n regim suspensiv de accize pe teritoriuI Comunit|ii, incIusiv
dac produseIe sunt depIasate via o |ar ter| sau un teritoriu ter|:
a) de Ia un antrepozit fiscaI Ia:
1. un aIt antrepozit fiscaI;
2. un destinatar nregistrat;
3. un Ioc de unde produseIe accizabiIe prsesc teritoriuI Comunit|ii, n sensuI art. 206
34
aIin. (1);
4. un destinatar n sensuI art. 206
56
aIin. (1), n cazuI n care produseIe sunt expediate din aIt stat
membru;
b) de Ia IocuI de import ctre oricare dintre destina|iiIe prevzute Ia Iit. a), n cazuI n care produseIe n
cauz sunt expediate de un expeditor nregistrat. n sensuI prezentuIui articoI, IocuI de import nseamn
IocuI unde se afI produseIe n momentuI n care sunt puse n Iiber circuIa|ie, n conformitate cu art. 79
din ReguIamentuI (CEE) nr. 2.913/92. ExpeditoruI nregistrat n Romnia poate s i desfoare
activitatea n aceast caIitate numai n baza autoriza|iei vaIabiIe emise de autoritatea competent.
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 1+. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(3) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (2) Iit. a) pct. 1 i 2 i Iit. b) i cu excep|ia situa|iei prevzute Ia
art. 206
29
aIin. (4), produseIe accizabiIe pot fi depIasate n regim suspensiv de accize ctre un Ioc de
Iivrare direct situat pe teritoriuI Romniei, n cazuI n care IocuI respectiv a fost indicat de antrepozitaruI
autorizat din Romnia sau de destinataruI nregistrat, n condi|iiIe stabiIite prin normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul 1,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
(4) AntrepozitaruI autorizat sau destinataruI nregistrat prevzu|i Ia aIin. (3) au obIiga|ia de a respecta
cerin|eIe prevzute Ia art. 206
33
aIin. (1).
___________
00.09.2011.
(5) PrevederiIe aIin. (2) i (3) se apIic i depIasriIor de produse accizabiIe cu niveI de accize zero care
nu au fost eIiberate pentru consum.
(6) DepIasarea produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize ncepe, n cazuriIe prevzute Ia aIin.
(2) Iit. a), n momentuI n care produseIe accizabiIe prsesc antrepozituI fiscaI de expedi|ie i, n cazuriIe
prevzute Ia aIin. (2) Iit. b), n momentuI n care aceste produse sunt puse n Iiber circuIa|ie, n
conformitate cu art. 79 din ReguIamentuI (CEE) nr. 2.913/92.
(7) DepIasarea n regim suspensiv de accize a produseIor accizabiIe se ncheie:
1. n cazuriIe prevzute Ia aIin. (2) Iit. a) pct. 1, 2 i 4 i Iit. b), n momentuI n care destinataruI a
recep|ionat produseIe accizabiIe;
2. n cazuriIe prevzute Ia aIin. (2) Iit. a) pct. 3, n momentuI n care produseIe accizabiIe au prsit
teritoriuI Comunit|ii.

30
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 55
Nr. ...................... din .................
CERERE
privind acordarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat
Societatea ..........................................., cu sediul social n ..........................., str. .......................................
nr. ........., nregistrat n registrul comerului la nr. ............. din data de ........................, codul de identificare
fiscal ................................, telefon ..................................., fax ..............................................., e-
mail .................................., reprezentat prin ..............................................., domiciliat
n ................................, str. .................................. nr. ......., bl. ......., sc. ......, et. ....., ap. ...., sectorul .......,
judeul ................................, posesorul buletinului/crii de identitate seria ........... nr. .........., eliberat/
de ........................................., avnd funcia de ............................................., pe baza documentelor anexate
la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat pentru urmtoarele produse:
1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
*8C3(4N;
$*(7N7S;/$;7#
*4 CNS867/4
destinaie
.d. Cod de /eferin
.e. *ata i
ora &alidrii
.f. Numr
sec&enial
2.a. Numr de
referin local
2.d. Cod tip
origine
+.
*estinatar
antrepo0itului
al operatorului
2.b. Nr. ;#$
. :arania
,.a. Cod
Stat
(embru
,.b. Nr. de
serie al
certificatului
de scutire
). 9irou
de
e@pediie
-. 9irou
&amal de
e@port
0. $utoritatea
e@pediere
2.e. *ata
e@pedierii
2.f. 8ra
e@pedierii
"?A,66
>A5@#/>
,.a. Cod unitate de
transport
,.b. 7dentitate
uniti transport
comercial
*4;$577
4F!4*74/4
7.a. Nr.
unic de
referin al
articolului
7.b. Cod produs
acci0abil
7.c. Cod
NC
7.d.
Cantitate
7.e.
:reutate
brut
7.f.
:reutate
net
7.g.
Concentraia
alcoolic
7.G. :rade
!lato
7.i.
(arcajul
fiscal
7.U. 7ndicatorul
marcajului fiscal
utili0at
7.l.
*enumire
origine
7.n.
*imensiune
productor
7.o.
*ensitate
1'-!- "escriere
comercial
7.r. (arca
comercial a
produselor
7..a. ;ip
ambalaj
comercial
7.2.a.
Categoria
de &in
origine
7.2.d. $lte
informaii
7.2..a. Codul

30
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
90.
90.1.
(1) Expeditorul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de Comisie.
(2) Persoana care intenioneaz s obin autorizaie de expeditor nregistrat depune la autoritatea vamal
teritorial o cerere conform modelului prezentat n anexa nr. 55, nsoit de urmtoarele documente:
a) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte capitalul social, asociaii,
obiectul de activitate, administratorii, precum i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de
nregistrare la oficiul registrului comerului, dup caz;
b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din Romnia;
c) declaraie pe propria rspundere care s cuprind o prezentare a operaiunilor cu produse accizabile ce urmeaz a
se desfura;
d) contractele ncheiate direct cu beneficiarul produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize care poate
fi un antrepozitar autorizat n Romnia sau n alt stat membru ori un destinatar nregistrat din alt stat membru;
e) contractele ncheiate direct cu beneficiarul dintr-o ar ter sau dintr-un teritoriu ter, precum i declaraia pe
propria rspundere cu privire la locul de unde produsele accizabile prsesc teritoriul Comunitii;
f) declaraie privind forma de constituire a garaniei;
g) certificatul de atestare fiscal;
h) cazierul fiscal;
i) declaraie pe propria rspundere cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunitii;
j) lista produselor accizabile i cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, precum i cantitatea maxim
estimat aferent unei deplasri, codul NC al produselor i codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
(3) n termen de 15 zile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. (2), autoritatea vamal teritorial va
nainta documentaia autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit
de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii.
(4) Comisia elibereaz autorizaia de expeditor nregistrat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute la alin. (2);
b) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s i desfoare activitatea ca expeditor nregistrat, aceasta s nu fi
fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificrile
ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s i desfoare activitatea ca expeditor nregistrat, administratorii
d) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de
(5) Pentru antrepozitarii autorizai care intenioneaz s achiziioneze produse accizabile din operaiuni proprii de
import, autorizarea ca expeditor nregistrat i atribuirea codului de accize se fac n baza unei cereri depuse la
autoritatea fiscal central, conform modelului prevzut n anexa nr. 55, nsoit de declaraia pe propria rspundere
cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunitii i de lista produselor accizabile n care s fie
menionate cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, cantitatea maxim estimat aferent unei deplasri,
codul NC al produselor i codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
(6) Autorizaia de expeditor nregistrat se elibereaz de Comisie n termen de 60 de zile de la data depunerii
documentaiei complete n cazul prevzut la alin. (2) i n termen de 30 de zile de la data depunerii documentaiei n
cazul prevzut la alin. (5).
(7) Autorizaia de expeditor nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care expeditorul
nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), antrepozitarii autorizai trebuie s fac dovada constituirii garaniei i
pentru calitatea de expeditor nregistrat, n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108, iar
valabilitatea autorizaiei de expeditor ncepe de la emiterii acesteia.
(8
1
) Operatorii economici care dein autorizaii de expeditor nregistrat au obligaia de a transmite autoritii vamale
teritoriale, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind
livrrile de produse accizabile, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 55
1
.
(9) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia, expeditorul
nregistrat sau antrepozitarul autorizat n calitate de expeditor nregistrat are obligaia de a le notifica la autoritatea
fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n vederea modificrii autorizaiei, dac
este cazul, dup cum urmeaz:
a) pentru un nou loc de import, cu cel puin 15 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor;
b) dac se modific datele de identificare ale expeditorului nregistrat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
comerului;
c) pentru un nou beneficiar, cu cel puin 15 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor.
(10) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, expeditorul nregistrat sau
antrepozitarul autorizat ce deine i calitatea de expeditor nregistrat are obligaia de a solicita Comisiei modificarea
autorizaiei cu cel puin 30 de zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor.
(11) Modificarea autorizaiilor de expeditor nregistrat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii, formei de
organizare sau a locurilor de import nu intr sub incidena alin. (7) i este valabil de la data emiterii autorizaiei
modificate.
(12) Autorizaia de expeditor nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii:
a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la alin. (9);
c) n cazul unui expeditor nregistrat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre
d) n cazul unui expeditor nregistrat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice
a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea
de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o
ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
(13) Decizia de revocare se comunic expeditorului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina acestuia.
(14) Expeditorul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n
vigoare.
(15) Contestarea deciziei de suspendare sau de revocare a autorizaiei de expeditor nregistrat nu suspend efectele
juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(16) n cazul n care expeditorul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest
(17) Procedura de autorizare a expeditorului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura
aprobrii tacite.
(18) n cazul pierderii autorizaiei de expeditor nregistrat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul
90.2.
(1) n nelesul prezentelor norme metodologice, locul de livrare direct reprezint locul unde pot fi primite produse
accizabile, cu excepia tutunului prelucrat, n regim suspensiv de accize de la un antrepozit fiscal sau de la un
expeditor nregistrat din alt stat membru i cu condiia ca acest loc s fie indicat de destinatar, respectiv
antrepozitarul autorizat din Romnia sau de destinatarul nregistrat prevzut la pct. 89.
(2) Se consider livrare direct de produse accizabile n regim suspensiv de accize dac sunt ndeplinite urmtoarele
cerine:
a) locul de livrare direct s fie notificat la autoritatea vamal teritorial de ctre antrepozitarul autorizat sau
destinatarul nregistrat nainte de expedierea produselor accizabile din statul membru de expediere;
b) antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat accept cantitatea de produse accizabile nscris n
documentul administrativ electronic ca fiind cantitatea sosit la destinaie. Aceast cantitate va fi imediat
nregistrat de ctre acetia n evidenele lor privind stocurile de astfel de produse ca intrare i, n acelai timp, ca
eliberare pentru consum;
c) n cazul produselor energetice, autoritatea vamal teritorial, de regul, va fi informat cu 12 ore nainte de
sosirea produselor la locul de destinaie de ctre antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat;
d) produsele accizabile trebuie pstrate la locul de livrare direct cel puin 24 de ore pentru o posibil inspecie din
partea autoritii vamale teritoriale.
(3) Un antrepozitar autorizat sau un expeditor nregistrat n Romnia poate expedia produse accizabile n regim
suspensiv de accize ctre un loc de livrare direct dintr-un alt stat membru dac aceast operaiune este permis n
acel stat membru.
(4) Pe durata deplasrii n regim suspensiv de accize, ambalajul n care este deplasat produsul accizabil trebuie s
aib la exterior marcaje care identific tipul i cantitatea de produs aflat n interior.
90.3.
(1) n cazul produselor din biomas realizate n antrepozite fiscale de producie produse energetice i destinate
amestecului cu produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n Nomenclatorul codurilor de produse
accizabile, deplasarea produselor n cauz ctre alte antrepozite fiscale ale antrepozitarului autorizat pentru
producie de produse energetice ori ale unui alt antrepozitar autorizat din Romnia se realizeaz n regim suspensiv
de accize i va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii precum cele din documentul
administrativ electronic pe suport hrtie prevzut n anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin administrativ unic.
Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea
antrepozitul fiscal expeditor, ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea
antrepozitul fiscal primitor.
(2) n cazul produselor din biomas destinate amestecului cu produse energetice ntr-un antrepozit fiscal al
antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n
Nomenclatorul codurilor de produse accizabile, achiziionate de antrepozitul fiscal prin operaiuni proprii de import,
deplasarea produselor de la locul de import pn la antrepozitul fiscal se realizeaz n regim suspensiv de accize i
va fi nsoit de documentul administrativ unic.
(3) n cazul produselor din biomas destinate amestecului cu produse energetice ntr-un antrepozit fiscal al
antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n
Nomenclatorul codurilor de produse accizabile, provenite din achiziii intracomunitare, regimul aplicabil pentru
deplasarea produselor n cauz este n relaie direct cu legislaia statului membru de expediere.
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic i n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitarea produselor
energetice.

30
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 55
1

Denumirea expeditorului nregistrat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . . ..
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul de accize/Codul de identificare fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
privind livrrile de produse accizabile n luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Cod
produs
acci0abil
Cod
5C 3(
9eneficiarul li&rrii
Cantitatea
total li&rat
$ntrepo0ite ?*estinatari nregistrai $li beneficiari Ae@port?organi0aii scutiteB
*enumirea
operatorului
Codul
de
acci0e
$/C
*ata
e@pedierii
Cantitatea
li&rat
*enumirea
operatorului
Nr. *#4?
Nr. certificat
scutire
$/C
*ata
e@pedierii
Cantitatea
li&rat
2 ' ) + * 7 - 2 0 2 '
Unitile de msur pentru produsele livrate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal
Certificat de conducerea expeditorului nregistrat
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . *ata
DocumentuI administrativ eIectronic
Art. 206
31
. - (1) DepIasarea intracomunitar de produse accizabiIe este considerat ca avnd Ioc n regim
suspensiv de accize doar dac este acoperit de un document administrativ eIectronic procesat, n
conformitate cu aIin. (2) i (3).
(2) n sensuI aIin. (1), expeditoruI din Romnia nainteaz un proiect de document administrativ
eIectronic Ia autorit|iIe competente, prin intermediuI sistemuIui informatizat prevzut Ia art. 1 din Decizia
nr. 1.152/2003/CE a ParIamentuIui European i a ConsiIiuIui din 16 iunie 2003 privind informatizarea
circuIa|iei i a controIuIui produseIor supuse accizeIor, denumit n continuare sistemuI informatizat.
(3) Autorit|iIe competente prevzute Ia aIin. (2) efectueaz o verificare eIectronic a dateIor din
proiectuI de document administrativ eIectronic, iar n cazuI n care:
a) dateIe nu sunt corecte, expeditoruI este informat fr ntrziere;
b) dateIe sunt corecte, autoritatea competent atribuie documentuIui un cod de referin| administrativ
unic i I comunic expeditoruIui.
(4) n cazuriIe prevzute Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 1, 2 i 4, Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. b) i Ia art. 206
30

aIin. (3), autoritatea competent transmite fr ntrziere documentuI administrativ eIectronic autorit|ii
competente din statuI membru de destina|ie, care Ia rnduI ei I transmite destinataruIui, n cazuI n care
acesta este un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat. Dac produseIe accizabiIe sunt
destinate unui antrepozitar autorizat din Romnia, autoritatea competent nainteaz documentuI
administrativ eIectronic direct acestui destinatar.
(5) n cazuI prevzut Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 3 autoritatea competent din Romnia nainteaz
documentuI administrativ eIectronic autorit|ii competente din statuI membru n care decIara|ia de export
este depus n conformitate cu art. 161 aIin. (5) din ReguIamentuI (CEE) nr. 2.913/92, denumit n
continuare statuI membru de export, dac statuI membru de export este aItuI dect Romnia.
(6) Atunci cnd expeditoruI este din Romnia, acesta furnizeaz persoanei care nso|ete produseIe
accizabiIe un exempIar tiprit aI documentuIui administrativ eIectronic.
(7) Atunci cnd produseIe accizabiIe sunt depIasate n regim suspensiv de accize de Ia un expeditor din
aIt stat membru Ia un destinatar din Romnia, depIasarea produseIor este nso|it de un exempIar tiprit
aI documentuIui administrativ eIectronic sau de orice aIt document comerciaI care men|ioneaz coduI de
referin| administrativ unic, identificabiI n mod cIar.
(8) DocumenteIe prevzute Ia aIin. (6) i (7) trebuie s poat fi prezentate autorit|iIor competente
oricnd sunt soIicitate, pe ntreaga durat a depIasrii n regim suspensiv de accize.
(9) ExpeditoruI poate anuIa documentuI administrativ eIectronic, att timp ct depIasarea nu a nceput
potrivit prevederiIor art. 206
30
aIin. (6).
(10) n cursuI depIasrii n regim suspensiv de accize, expeditoruI poate modifica destina|ia, prin
intermediuI sistemuIui informatizat, i poate indica o nou destina|ie, care trebuie s fie una dintre
destina|iiIe prevzute Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau Ia art. 206
30
aIin. (3), dup caz, n
condi|iiIe prevzute prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
00.09.2011.
(11) n cazuI depIasrii intracomunitare a produseIor energetice n regim suspensiv de accize, pe caIe
maritim sau pe ci navigabiIe interioare, ctre un destinatar care nu este cunoscut cu siguran| n
momentuI n care expeditoruI nainteaz proiectuI de document administrativ eIectronic prevzut Ia aIin.
(2), autoritatea competent poate autoriza ca expeditoruI s nu incIud n documentuI n cauz dateIe
privind destinataruI, n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice.
(12) Imediat ce dateIe privind destinataruI sunt cunoscute i ceI trziu Ia momentuI ncheierii depIasrii,
expeditoruI transmite dateIe saIe autorit|iIor competente, utiIiznd procedura prevzut Ia aIin. (10).

31
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
*8C3(4N;
$*(7N7S;/$;7#
*4 CNS867/4
destinaie
.d. Cod de /eferin
.e. *ata i
ora &alidrii
.f. Numr
sec&enial
2.a. Numr de
referin local
2.d. Cod tip
origine
+.
*estinatar
antrepo0itului
al operatorului
2.b. Nr. ;#$
. :arania
,.a. Cod
Stat
(embru
,.b. Nr. de
serie al
certificatului
de scutire
). 9irou
de
e@pediie
-. 9irou
&amal de
e@port
0. $utoritatea
e@pediere
2.e. *ata
e@pedierii
2.f. 8ra
e@pedierii
"?A,66
>A5@#/>
,.a. Cod unitate de
transport
,.b. 7dentitate
uniti transport
comercial
*4;$577
4F!4*74/4
7.a. Nr.
unic de
referin al
articolului
7.b. Cod produs
acci0abil
7.c. Cod
NC
7.d.
Cantitate
7.e.
:reutate
brut
7.f.
:reutate
net
7.g.
Concentraia
alcoolic
7.G. :rade
!lato
7.i.
(arcajul
fiscal
7.U. 7ndicatorul
marcajului fiscal
utili0at
7.l.
*enumire
origine
7.n.
*imensiune
productor
7.o.
*ensitate
1'-!- "escriere
comercial
7.r. (arca
comercial a
produselor
7..a. ;ip
ambalaj
comercial
7.2.a.
Categoria
de &in
origine
7.2.d. $lte
informaii
7.2..a. Codul
ANEXA Nr. 40.2
*8C3(4N;
$*(7N7S;/$;7#
*4 CNS867/4 CN
!/8C4*3/<
$5;4/N$;7#<
2. 4@peditor 2.a. Codul de acci0 al
e@peditorului
;ip trimitere .a. Cod tip
destinaie
1-d- Cod de >eferin+
Administrativ Hnic 0 A>C
.e. *ata i
ora &alidrii
.f. Numr
sec&enial
2.a. Numr de
referin local
2.d. Cod tip
origine
+. *estinatar +.a. Codul de acci0 al
al antrepo0itului
al operatorului
2.b. Nr. ;#$
. :arania
,.a. Cod
Stat (embru
,.b. Nr. de
serie al
certificatului
de scutire
). 9irou
de
e@pediie
-. 9irou
&amal de
e@port
0. $utoritatea
e@pediere
2.e. *ata
e@pedierii
2.f. 8ra
e@pedierii
*4;$577
;/$NS!8/;
,.a. Cod unitate de
transport
,.b. 7dentitate
uniti transport
comercial
*4;$577
4F!4*74/4
1'-a- 5r-
unic de
referin+ al
articolului
7.b. Cod produs
acci0abil
7.c. Cod
NC
7.d.
Cantitate
7.e.
:reutate
brut
7.f.
:reutate
net
7.g.
Concentraia
alcoolic
7.G. :rade
!lato
7.i.
(arcajul
fiscal
7.U. 7ndicatorul
marcajului fiscal
utili0at
7.l.
*enumire
origine
7.n.
*imensiune
productor
7.o.
*ensitate
7.p. *escriere
comercial
7.r. (arca
comercial a
produselor
7..a. ;ip
ambalaj
comercial
7.2.a.
Categoria de
&in
7.2.b. Codul 0onei
&iti&inicole
1'-2-c- Sara ter+
de origine
7.2.d. $lte
informaii
7.2..a. Codul

31
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
91.
(1) Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau ctre un loc de unde
produsele prsesc teritoriul Comunitii, poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un antrepozit fiscal doar
dac este acoperit de documentul administrativ electronic.
(2) Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru poate fi realizat n regim
suspensiv de accize de un expeditor nregistrat n Romnia doar dac este acoperit de documentul administrativ
electronic.
(3) n sensul alin. (1) i (2), antrepozitul fiscal expeditor sau expeditorul nregistrat, n baza accesului autorizat de
autoritatea vamal teritorial la sistemul informatizat, nainteaz prin intermediul acestui sistem informatizat
proiectul documentului administrativ electronic aferent deplasrii ce urmeaz a avea loc.
(4) Proiectul documentului administrativ electronic trebuie naintat cu cel mult 7 zile nainte de data nscris pe acest
document ca dat de expediere a produselor accizabile n cauz.
(5) Datele din proiectul documentului administrativ electronic sunt supuse unei verificri electronice, iar dac
acestea sunt validate, sistemul informatizat atribuie codul de referin administrativ unic, care pentru expeditor
reprezint confirmarea asupra nceperii operaiunii constnd n deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv
de accize.
(6) Dup atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ
electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de destinaie.
(7) Atunci cnd are loc o deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un loc din
alt stat membru de unde produsele prsesc teritoriul Comunitii, dup atribuirea codului de referin administrativ
unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul
informatizat din statul membru de export.
(8) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize, atunci cnd expeditorul este din Romnia, trebuie
s fie nsoit de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic, al crui model este prevzut n anexa
nr. 40.1.
(9) n cazul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de accize, pe cale maritim sau pe
ci navigabile interioare, antrepozitarul autorizat expeditor din Romnia poate s nu includ n documentul
administrativ electronic datele aferente destinatarului dac acestea nu sunt cunoscute cu certitudine la momentul
naintrii proiectului documentului respectiv, dar numai cu condiia ca acest fapt s fi fost notificat la autoritatea
vamal teritorial i acceptat de aceast autoritate.
(10) n situaia prevzut la alin. (9) antrepozitul fiscal expeditor are obligaia ca imediat ce cunoate datele
aferente destinatarului, dar nu mai trziu de momentul ncheierii deplasrii, s introduc datele respective n
sistemul informatizat.
(11) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru ctre un
destinatar din Romnia autorizat s primeasc produsele n regim suspensiv de accize, poate fi acceptat ca
document de nsoire fie un exemplar al documentului administrativ electronic tiprit, fie orice alt document
comercial n care se menioneaz codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar, acceptat de
autoritatea competent a acelui stat membru de expediie.
Divizarea depIasrii produseIor energetice n regim suspensiv de accize
Art. 206
32
. - Autoritatea competent poate permite expeditoruIui, n condi|iiIe stabiIite prin ordin aI
preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI, ca expeditoruI s divizeze o depIasare
intracomunitar de produse energetice n regim suspensiv de accize n dou sau mai muIte depIasri, cu
condi|ia ca:
1. s nu se modifice cantitatea totaI de produse accizabiIe;
2. divizarea s se desfoare pe teritoriuI unui stat membru care permite o astfeI de procedur;
3. autoritatea competent din statuI membru unde se efectueaz divizarea s fie informat cu privire Ia
IocuI unde se efectueaz divizarea.

32
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
92.
(1) Autoritatea vamal teritorial poate permite expeditorului din Romnia, respectiv antrepozit fiscal sau expeditor
nregistrat, s divizeze o deplasare de produse energetice n regim suspensiv de accize ntr-un alt stat membru,
atunci cnd acel stat membru permite o astfel de procedur.
(2) Pentru realizarea operaiunii menionate la alin. (1) expeditorul trebuie s respecte condiiile stabilite prin ordin
al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Deplasarea de produse energetice n regim suspensiv de accize dintr-un stat membru este permis a fi divizat
pe teritoriul Romniei, numai dac acel stat membru permite o astfel de procedur, iar destinatarii din Romnia,
respectiv antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat respect condiiile stabilite prin ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (2).
Primirea produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul +1. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
Art. 206
33
. - (1) La primirea de produse accizabiIe n Romnia, n oricare dintre destina|iiIe prevzute Ia
art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 1, 2 sau 4 ori Ia art. 206
30
aIin. (3), destinataruI trebuie s respecte urmtoareIe
cerin|e:
a) s confirme c produseIe accizabiIe au ajuns Ia destina|ie;
b) s pstreze produseIe primite n vederea verificrii i certificrii dateIor din documentuI administrativ
eIectronic de ctre autoritatea competent;
c) s nainteze fr ntrziere i nu mai trziu de 5 ziIe Iucrtoare de Ia ncheierea depIasrii, cu excep|ia
cazuriIor justificate corespunztor autorit|iIor competente potrivit precizriIor din normeIe metodoIogice,
un raport privind primirea acestora, denumit n continuare raport de primire, utiIiznd sistemuI
informatizat.
___________
00.09.2011.
(2) ModaIit|iIe de confirmare a faptuIui c produseIe accizabiIe au ajuns Ia destina|ie i de trimitere a
raportuIui de primire a produseIor accizabiIe de ctre destinatarii men|iona|i Ia art. 206
56
aIin. (1), precum
i termenuI de pstrare a produseIor accizabiIe primite sunt prevzute prin ordin aI preedinteIui Agen|iei
___________
00.09.2011.
(3) Autoritatea competent a destinataruIui din Romnia efectueaz o verificare eIectronic a dateIor din
raportuI de primire, dup care:
1. n cazuI n care dateIe nu sunt corecte, destinataruI este informat fr ntrziere despre acest fapt;
2. n cazuI n care dateIe sunt corecte, autoritatea competent a destinataruIui confirm nregistrarea
raportuIui de primire i I transmite autorit|ii competente din statuI membru de expedi|ie.
(4) Atunci cnd expeditoruI este din Romnia, raportuI de primire se nainteaz acestuia de ctre
autoritatea competent din Romnia.
(5) n cazuI n care IocuI de expedi|ie i ceI de destina|ie se afI n Romnia, primirea produseIor
accizabiIe n regim suspensiv de accize se confirm expeditoruIui potrivit procedurii stabiIite prin ordin aI

33
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
93. Destinatarului i se admite s ntrzie naintarea prin sistemul informatizat a raportului de primire peste
termenul-limit prevzut de lege numai n cazuri temeinic justificate prevzute n ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal cu privire la modalitile de trimitere a raportului de primire.
RaportuI de export
Art. 206
34
. - (1) n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 3 i, dup caz, Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit.
b), autorit|iIe competente din statuI membru de export ntocmesc un raport de export, pe baza vizei
birouIui vamaI de ieire, prevzut Ia art. 793 aIin. (2) din ReguIamentuI (CEE) nr. 2.454/93 aI Comisiei, sau
de birouI unde se reaIizeaz formaIit|iIe prevzute Ia art. 206
4
aIin. (5), prin care se atest faptuI c
produseIe accizabiIe au prsit teritoriuI Comunit|ii.
(2) Autorit|iIe competente din statuI membru de export verific pe caIe eIectronic dateIe ce rezuIt din
viza prevzut Ia aIin. (1). Odat ce aceste date au fost verificate i atunci cnd statuI membru de
expedi|ie este diferit de statuI membru de export, autorit|iIe competente din statuI membru de export
transmit raportuI de export autorit|iIor competente din statuI membru de expedi|ie.
(3) Autorit|iIe competente din statuI membru de expedi|ie nainteaz raportuI de export expeditoruIui.
___________

34
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
93
1
.
(1) Produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunitii, inclusiv dac
produsele sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter, de la un antrepozit fiscal la un loc de unde produsele
accizabile prsesc teritoriul Comunitii.
(2) Deplasarea produselor accizabile poate fi realizat n regim suspensiv de accize doar dac este acoperit de
documentul administrativ electronic.
(3) Dovada prin care se ncheie deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este raportul de
export ntocmit de autoritatea vamal teritorial din Romnia sau, dup caz, de autoritatea competent din statul
membru de export, raport ntocmit pe baza vizei biroului vamal de ieire ori a biroului unde se realizeaz
formalitile de ieire a produselor, prin care se atest faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii.
Proceduri n cazuI n care sistemuI informatizat este indisponibiI Ia expedi|ie
Art. 206
35
. - (1) Prin excep|ie de Ia prevederiIe art. 206
31
aIin. (1), n cazuI n care sistemuI informatizat
este indisponibiI n Romnia, expeditoruI din Romnia poate ncepe o depIasare de produse accizabiIe n
regim suspensiv de accize, n urmtoareIe condi|ii:
a) produseIe s fie nso|ite de un document pe suport hrtie care con|ine aceIeai date ca proiectuI de
document administrativ eIectronic prevzut Ia art. 206
31
aIin. (2);
b) s informeze autorit|iIe competente nainte de nceperea depIasrii, prin procedura stabiIit prin
ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul /,. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(2) n cazuI n care sistemuI informatizat redevine disponibiI, expeditoruI prezint un proiect de
document administrativ eIectronic, n conformitate cu art. 206
31
aIin. (2).
(3) De ndat ce dateIe cuprinse n documentuI administrativ eIectronic sunt vaIidate, n conformitate cu
art. 206
31
aIin. (3), acest document nIocuiete documentuI pe suport hrtie prevzut Ia aIin. (1) Iit. a).
PrevederiIe art. 206
31
aIin. (4) i (5), precum i ceIe aIe art. 206
33
i 206
34
se apIic mutatis mutandis.
(4) Pn Ia momentuI vaIidrii dateIor din documentuI administrativ eIectronic, depIasarea este
considerat ca avnd Ioc n regim suspensiv de accize, pe baza documentuIui pe suport hrtie prevzut Ia
aIin. (1) Iit. a).
(5) O copie a documentuIui pe suport hrtie prevzut Ia aIin. (1) Iit. a) se pstreaz de expeditor n
eviden|eIe saIe.
(6) n cazuI n care sistemuI informatizat este indisponibiI Ia expedi|ie, expeditoruI comunic informa|iiIe
31
aIin. (10) sau Ia art. 206
32
prin intermediuI unor mijIoace aIternative de comunicare.
n acest scop, expeditoruI n cauz informeaz autorit|iIe competente naintea modificrii destina|iei sau
a divizrii depIasrii. PrevederiIe aIin. (2)-(5) se apIic mutatis mutandis.

35
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
*8C3(4N;
$*(7N7S;/$;7#
*4 CNS867/4
destinaie
.d. Cod de /eferin
.e. *ata i
ora &alidrii
.f. Numr
sec&enial
2.a. Numr de
referin local
2.d. Cod tip
origine
+.
*estinatar
antrepo0itului
al operatorului
2.b. Nr. ;#$
. :arania
,.a. Cod
Stat
(embru
,.b. Nr. de
serie al
certificatului
de scutire
). 9irou
de
e@pediie
-. 9irou
&amal de
e@port
0. $utoritatea
e@pediere
2.e. *ata
e@pedierii
2.f. 8ra
e@pedierii
"?A,66
>A5@#/>
,.a. Cod unitate de
transport
,.b. 7dentitate
uniti transport
comercial
*4;$577
4F!4*74/4
7.a. Nr.
unic de
referin al
articolului
7.b. Cod produs
acci0abil
7.c. Cod
NC
7.d.
Cantitate
7.e.
:reutate
brut
7.f.
:reutate
net
7.g.
Concentraia
alcoolic
7.G. :rade
!lato
7.i.
(arcajul
fiscal
7.U. 7ndicatorul
marcajului fiscal
utili0at
7.l.
*enumire
origine
7.n.
*imensiune
productor
7.o.
*ensitate
1'-!- "escriere
comercial
7.r. (arca
comercial a
produselor
7..a. ;ip
ambalaj
comercial
7.2.a.
Categoria
de &in
origine
7.2.d. $lte
informaii
7.2..a. Codul
ANEXA Nr. 40.2
*8C3(4N;
$*(7N7S;/$;7#
*4 CNS867/4 CN
!/8C4*3/<
$5;4/N$;7#<
2. 4@peditor 2.a. Codul de acci0 al
e@peditorului
;ip trimitere .a. Cod tip
destinaie
1-d- Cod de >eferin+
Administrativ Hnic 0 A>C
.e. *ata i
ora &alidrii
.f. Numr
sec&enial
2.a. Numr de
referin local
2.d. Cod tip
origine
+. *estinatar +.a. Codul de acci0 al
al antrepo0itului
al operatorului
2.b. Nr. ;#$
. :arania
,.a. Cod
Stat (embru
,.b. Nr. de
serie al
certificatului
de scutire
). 9irou
de
e@pediie
-. 9irou
&amal de
e@port
0. $utoritatea
e@pediere
2.e. *ata
e@pedierii
2.f. 8ra
e@pedierii
*4;$577
;/$NS!8/;
,.a. Cod unitate de
transport
,.b. 7dentitate
uniti transport
comercial
*4;$577
4F!4*74/4
1'-a- 5r-
unic de
referin+ al
articolului
7.b. Cod produs
acci0abil
7.c. Cod
NC
7.d.
Cantitate
7.e.
:reutate
brut
7.f.
:reutate
net
7.g.
Concentraia
alcoolic
7.G. :rade
!lato
7.i.
(arcajul
fiscal
7.U. 7ndicatorul
marcajului fiscal
utili0at
7.l.
*enumire
origine
7.n.
*imensiune
productor
7.o.
*ensitate
7.p. *escriere
comercial
7.r. (arca
comercial a
produselor
7..a. ;ip
ambalaj
comercial
7.2.a.
Categoria de
&in
7.2.b. Codul 0onei
&iti&inicole
1'-2-c- Sara ter+
de origine
7.2.d. $lte
informaii
7.2..a. Codul

35
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
94.
(1) n situaia n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia, expeditorul poate ncepe deplasarea
produselor accizabile n regim suspensiv de accize numai dup ntiinarea autoritii vamale centrale (responsabil
pentru sistemul informatizat i corespondena cu autoritile competente din statele membre) prin transmiterea
copiei documentului care va nsoi deplasarea produselor, pe care a fost nscris numrul de referin eliberat de
autoritatea vamal teritorial, n vederea atribuirii codului de referin administrativ unic care reprezint acordul
pentru nceperea efectiv a deplasrii produselor.
(2) Modelul documentului pe suport hrtie este prevzut n anexa nr. 40.2.
Proceduri n cazuI n care sistemuI informatizat este indisponibiI Ia destina|ie
Art. 206
36
. - (1) n cazuI n care, n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
30
30

30
aIin. (3), raportuI de primire prevzut Ia art. 206
33
aIin. (1) Iit. c) nu poate fi
prezentat Ia ncheierea depIasrii produseIor accizabiIe n termenuI prevzut Ia respectivuI articoI,
deoarece fie sistemuI informatizat nu este disponibiI n Romnia, fie n situa|ia prevzut Ia art. 206
35
aIin.
(1) nu au fost nc ndepIinite proceduriIe prevzute Ia art. 206
35
aIin. (2) i (3), destinataruI prezint
autorit|ii competente din Romnia, cu excep|ia cazuriIor pe depIin justificate, un document pe suport
hrtie care con|ine aceIeai date ca raportuI de primire i care atest ncheierea depIasrii, potrivit
prevederiIor din normeIe metodoIogice.
___________
00.09.2011.
(2) Cu excep|ia cazuIui n care destinataruI poate prezenta, n scurt timp, prin intermediuI sistemuIui
informatizat, raportuI de primire prevzut Ia art. 206
33
aIin. (1) Iit. c) sau n cazuri pe depIin justificate,
autoritatea competent din Romnia trimite o copie a documentuIui pe suport hrtie prevzut Ia aIin. (1)
autorit|ii competente din statuI membru de expedi|ie, care o transmite expeditoruIui sau o |ine Ia
dispozi|ia acestuia.
___________
00.09.2011.
(3) De ndat ce sistemuI informatizat redevine disponibiI sau de ndat ce proceduriIe prevzute Ia art.
206
35
aIin. (2) i (3) sunt ndepIinite, destinataruI prezint un raport de primire, n conformitate cu art. 206
33
aIin. (1) Iit. c). PrevederiIe art. 206
33
aIin. (3) i (4) se apIic mutatis mutandis.
___________
00.09.2011.
(4) n cazuI n care, n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct. 3, raportuI de export prevzut Ia
art. 206
34
aIin. (1) nu poate fi ntocmit Ia ncheierea depIasrii produseIor accizabiIe deoarece fie sistemuI
informatizat nu este disponibiI n statuI membru de export, fie n situa|ia prevzut Ia art. 206
35
aIin. (1) nu
au fost nc ndepIinite proceduriIe prevzute Ia art. 206
35
aIin. (2) i (3), autorit|iIe competente din statuI
membru de export trimit autorit|iIor competente din Romnia un document pe suport hrtie care con|ine
aceIeai date ca i raportuI de export i care atest ncheierea depIasrii, cu excep|ia cazuIui n care
raportuI de export prevzut Ia art. 206
34
aIin. (1) poate fi ntocmit n scurt timp, prin intermediuI sistemuIui
informatizat sau n cazuri pe depIin justificate, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.
(5) n cazuI prevzut Ia aIin. (4), autorit|iIe competente din Romnia transmit sau pun Ia dispozi|ia
expeditoruIui o copie a documentuIui pe suport hrtie.
(6) De ndat ce sistemuI informatizat redevine disponibiI n statuI membru de export sau de ndat ce
proceduriIe prevzute Ia art. 206
35
aIin. (2) i (3) sunt ndepIinite, autorit|iIe competente din statuI
membru de export trimit un raport de export, n conformitate cu art. 206
34
aIin. (1). PrevederiIe art. 206
34

aIin. (2) i (3) se apIic mutatis mutandis.

36
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
95. Modelul documentului pe suport hrtie al raportului de primire i al raportului de export este prevzut n anexa
nr. 41 i, respectiv n anexa nr. 42.
ANEXA Nr. 41
RAPORT DE PRIMIRE
. $tribute
a. *ata i ora &alidrii raportului de primire=
2. e"*$7 pri&ind deplasarea produselor acci0abile
a. Cod de /eferin $dministrati& 3nic " $/C= b. Numr sec&enial=
'. *estinatar
a. Codul de acci0 al destinatarului?Nr. ;#$= c- @tradaL
b. Numele operatorului= d. Numrul= e. Codul potal=
f. 8raul=
). 5ocul li&rrii
a. Codul de acci0?Nr. ;#$= c. Strada=
f. 8raul=
+. 9iroul de destinaie
a. Numrul de referin al biroului=
,. /aport de primire
a. *ata primirii produselor= b. Conclu0ia general a primirii=
c. 7nformaii complementare=
7. Corpul raportului de primire
a. Numr unic de referin al articolului=
b. 7ndicator de minusuri sau
plusuri=
c. (inusuri sau plusuri
constatate=
d. Cod produs acci0abil
e. Cantitatea refu0at=
7. (oti&ul insatisfaciei a. (oti&ul insatisfaciei
ANEXA Nr. 42
RAPORT DE EXPORT
Cod tip origine
. $tribute
a. *ata i ora &alidrii raportului de e@port=
2. e"*$7 pri&ind deplasarea produselor
acci0abile
'. *estinatar
a. Codul de acci0 al destinatarului?Nr. ;#$= c. Strada=
f. 8raul=
). 5ocul li&rrii
f. 8raul=
,. /aport de e@port
'- Cor!ul ra!ortului de e1!ort
plusuri=
constatate=
7. (oti&ul insatisfaciei
a. (oti&ul insatisfaciei
b. 7nformaii complementare
4rorile e@istente
ncheierea depIasrii produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize
Art. 206
37
. - (1) Fr a aduce atingere prevederiIor art. 206
36
, raportuI de primire prevzut Ia art. 206
33

aIin. (1) Iit. c) sau raportuI de export prevzut Ia art. 206
34
aIin. (1) constituie dovada faptuIui c depIasarea
produseIor accizabiIe s-a ncheiat, n conformitate cu art. 206
30
aIin. (7).
___________
00.09.2011.
(2) Prin derogare de Ia aIin. (1), n absen|a unui raport de primire sau a unui raport de export din aIte
motive dect ceIe prevzute Ia art. 206
36
, se poate de asemenea furniza, n cazuriIe prevzute Ia art. 206
30

30
30
aIin. (3), dovada ncheierii depIasrii
produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize, printr-o adnotare fcut de autorit|iIe competente
din statuI membru de destina|ie, pe baza unor dovezi corespunztoare, care s indice c produseIe
accizabiIe expediate au ajuns Ia destina|ia decIarat sau, n cazuI prevzut Ia art. 206
30
aIin. (2) Iit. a) pct.
3, printr-o adnotare fcut de autorit|iIe competente din statuI membru pe teritoriuI cruia este situat
birouI vamaI de ieire, care s ateste faptuI c produseIe accizabiIe au prsit teritoriuI Comunit|ii.
(3) n sensuI aIin. (2), un document naintat de destinatar i care con|ine aceIeai date ca raportuI de
primire sau de export constituie o dovad corespunztoare.
(4) n momentuI n care autorit|iIe competente din statuI membru de expedi|ie au admis doveziIe
corespunztoare, acestea nchid depIasarea n sistemuI informatizat.

37
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
96.
(1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize se consider ncheiat pentru expeditor n baza
raportului de primire naintat de destinatar sau, dup caz, n baza raportului de export naintat de autoritatea
competent a locului de export, prin intermediul sistemului informatizat.
(2) Atunci cnd destinatarul din Romnia constat c nu este n msur s ntocmeasc raportul de primire n
termenul prevzut de lege, imediat la primirea produselor solicit prezena unui reprezentant al autoritii vamale
teritoriale n vederea verificrii i confirmrii datelor prezentate de destinatar pe baza documentului care a nsoit
deplasarea produselor n regim suspensiv de accize i a dovezilor justificative.
(3) n urma meniunilor reprezentantului autoritii vamale teritoriale, destinatarul va nainta documentul autoritii
vamale centrale n vederea comunicrii de ctre aceasta autoritii competente a statului membru de expediie a
regimului aferent deplasrii produselor.
(4) Modelul documentului este prevzut n anexa nr. 41.
(5) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un destinatar din alt stat
membru sau la export printr-un birou vamal de ieire din alt stat membru, n absena raportului de primire sau a
unui raport de export, dup caz, deplasarea poate fi considerat ncheiat potrivit adnotrilor autoritii competente
din statul membru de destinaie sau de export.
ANEXA Nr. 41
RAPORT DE PRIMIRE
. $tribute
a. *ata i ora &alidrii raportului de primire=
2. e"*$7 pri&ind deplasarea produselor acci0abile
'. *estinatar
a. Codul de acci0 al destinatarului?Nr. ;#$= c. Strada=
f. 8raul=
&- ,ocul livrrii
f. 8raul=
,. /aport de primire
7. Corpul raportului de primire
plusuri=
constatate=
7. (oti&ul insatisfaciei a. (oti&ul insatisfaciei
Structura i con|inutuI mesajeIor
Art. 206
38
. - (1) Structura i con|inutuI mesajeIor care trebuie schimbate potrivit art. 206
31
-206
34
de ctre
persoaneIe i autorit|iIe competente impIicate n cazuI unei depIasri intracomunitare de produse
accizabiIe n regim suspensiv de accize, normeIe i proceduriIe privind schimbuI acestor mesaje, precum
i structura documenteIor pe suport hrtie prevzute Ia art. 206
35
i 206
36
sunt stabiIite de ctre Comisia
European.
(2) Situa|iiIe n care sistemuI informatizat este considerat indisponibiI n Romnia, precum i normeIe i
proceduriIe care trebuie urmate n aceste situa|ii sunt stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei

38
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
97.
(1) Structura i coninutul mesajelor corespunztoare documentului administrativ electronic, raportului de primire i
raportului de export aferente deplasrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize, atunci cnd
informaiile se transmit prin sistemul informatizat, sunt stabilite la nivel naional prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal n conformitate cu prevederile Regulamentului CE nr. 684/2009.
(2) Situaiile n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia la momentul expediiei sau la momentul de
recepie a produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize, precum i procedurile care trebuie urmate
sunt stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (1).
Proceduri simpIificate
Art. 206
39
. - (1) Monitorizarea depIasriIor produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize, care se
desfoar integraI pe teritoriuI Romniei, se reaIizeaz potrivit proceduriIor aprobate prin ordin aI
preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI, stabiIite pe baza prevederiIor art. 206
31
-206
37
.
(2) Prin acord i n condi|iiIe stabiIite de Romnia cu aIte state membre interesate pot fi stabiIite
proceduri simpIificate pentru depIasriIe frecvente i reguIate de produse accizabiIe n regim suspensiv
de accize care au Ioc ntre teritoriiIe acestora.
(3) PrevederiIe aIin. (2) incIud depIasriIe prin conducte fixe.
DepIasarea unui produs accizabiI n regim suspensiv dup ce a fost pus n Iiber circuIa|ie n
procedur vamaI simpIificat
Art. 206
40
. - (1) DepIasarea produseIor accizabiIe puse n Iiber circuIa|ie de ctre un importator care
de|ine autoriza|ie unic pentru proceduri vamaIe simpIificate, eIiberat de autoritatea competent din aIt
stat membru, iar produseIe sunt eIiberate pentru consum n Romnia, se poate efectua n regim
suspensiv de accize, dac sunt ndepIinite urmtoareIe condi|ii:
a) importatoruI este autorizat de autoritatea competent din statuI su pentru efectuarea de opera|iuni
cu produse accizabiIe n regim suspensiv de accize;
b) importatoruI de|ine cod de accize n statuI membru de autorizare;
c) depIasarea are Ioc ntre:
1. un birou vamaI de intrare din Romnia i un antrepozit fiscaI sau un destinatar nregistrat din
Romnia;
2. un birou vamaI de intrare n teritoriuI comunitar situat n aIt stat membru participant Ia apIicarea
procedurii vamaIe simpIificate i un antrepozit fiscaI sau un destinatar nregistrat din Romnia, micarea
produseIor accizabiIe fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe Ia frontier;
3. un birou vamaI de intrare n teritoriuI comunitar situat ntr-un stat membru neparticipant Ia apIicarea
procedurii vamaIe simpIificate i un antrepozit fiscaI sau un destinatar nregistrat din Romnia, micarea
produseIor accizabiIe fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe Ia frontier;
d) produseIe accizabiIe sunt nso|ite de un exempIar tiprit aI documentuIui administrativ eIectronic
prevzut Ia art. 206
31
aIin. (1).
(2) PrevederiIe aIin. (1) se apIic i n cazuI importatoruIui nregistrat n Romnia care de|ine autoriza|ie
unic pentru proceduri vamaIe simpIificate, eIiberat de autoritatea vamaI din Romnia, iar produseIe
sunt eIiberate pentru consum n aIt stat membru participant Ia apIicarea procedurii vamaIe simpIificate.
NereguIi i abateri
Art. 206
41
. - (1) Atunci cnd s-a produs o nereguI n cursuI unei depIasri de produse accizabiIe n
regim suspensiv de accize care a dus Ia eIiberarea pentru consum a acestora n conformitate cu art. 206
7

aIin. (1) Iit. a), se consider c eIiberarea pentru consum are Ioc n statuI membru n care s-a produs
nereguIa.
(2) n cazuI n care, pe parcursuI unei depIasri a produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize, a
fost depistat o nereguI care a dus Ia eIiberarea pentru consum a acestora n conformitate cu art. 206
7

aIin. (1) Iit. a) i nu este posibiI s se determine unde s-a produs nereguIa, se consider c aceasta s-a
produs n statuI membru i Ia momentuI n care aceasta a fost depistat.
(3) n situa|iiIe prevzute Ia aIin. (1) i (2), autorit|iIe competente din statuI membru n care produseIe
au fost eIiberate pentru consum sau n care se consider c au fost eIiberate pentru consum, trebuie s
informeze autorit|iIe competente din statuI membru de expedi|ie.
(4) Cnd produseIe accizabiIe care se depIaseaz n regim suspensiv de accize nu au ajuns Ia destina|ie
i pe parcursuI depIasrii nu a fost constatat nicio nereguI care s fie considerat eIiberare pentru
consum potrivit art. 206
7
aIin. (1) Iit. a), se consider c nereguIa s-a produs n statuI membru de expedi|ie
i n momentuI expedierii produseIor accizabiIe. Face excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (4) cazuI n care n
termen de 4 Iuni de Ia nceperea depIasrii n conformitate cu art. 206
30
aIin. (6), expeditoruI furnizeaz
dovada ncheierii depIasrii sau a IocuIui n care a fost comis nereguIa, ntr-un mod considerat
satisfctor de autorit|iIe competente din statuI membru de expedi|ie n conformitate cu art. 206
30
aIin.
(7). Dac persoana care a constituit garan|ia potrivit prevederiIor art. 206
54
nu a avut sau nu a putut s
aib cunotin| de faptuI c produseIe nu au ajuns Ia destina|ie, acesteia i se acord un termen de o Iun
de Ia comunicarea acestei informa|ii de ctre autorit|iIe competente din statuI membru de expedi|ie
pentru a-i permite s aduc dovada ncheierii depIasrii, n conformitate cu art. 206
30
aIin. (7), sau a
IocuIui comiterii nereguIii.
(5) n cazuriIe prevzute Ia aIin. (2) i (4), dac statuI membru n care s-a comis efectiv nereguIa este
identificat n termen de 3 ani de Ia data nceperii depIasrii, n conformitate cu art. 206
30
aIin. (6), se apIic
dispozi|iiIe aIin. (1). n aceste situa|ii, autorit|iIe competente din statuI membru n care s-a comis
nereguIa informeaz n acest sens autorit|iIe competente din statuI membru n care au fost percepute
accizeIe, care restituie sau remit accizeIe n momentuI furnizrii probei perceperii accizeIor n ceIIaIt stat
membru.
(6) n sensuI prezentuIui articoI, nereguI nseamn o situa|ie aprut n cursuI unei depIasri a
produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize, diferit de aceea prevzut Ia art. 206
7
aIin. (5) i (6),
din cauza creia o depIasare sau un segment dintr-o depIasare a unor produse accizabiIe nu s-a ncheiat
conform art. 206
30
aIin. (7).
SECIUNEA a 10-a
Restituiri de accize
Restituiri de accize
Art. 206
42
. - (1) Cu excep|ia cazuriIor prevzute Ia art. 206
44
206
60
.
(2) Pentru produseIe energetice contaminate sau combinate n mod accidentaI, returnate antrepozituIui
fiscaI pentru recicIare, accizeIe pItite vor putea fi restituite n condi|iiIe prevzute n normeIe
metodoIogice.
(3) Pentru buturiIe aIcooIice i produseIe din tutun retrase de pe pia|, dac starea sau vechimea
acestora Ie face improprii consumuIui ori nu mai ndepIinesc condi|iiIe de comerciaIizare, accizeIe pItite
pot fi restituite n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul +,. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
(3
1
) Pentru produseIe accizabiIe care au fost eIiberate pentru consum n Romnia i care uIterior sunt
exportate, persoana care a efectuat exportuI are drept de restituire a accizeIor, n condi|iiIe prevzute n
___________
Alineatul =3
1
; a ost introdus $rin $unctul +0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(4) Acciza restituit nu poate depi suma efectiv pItit.

42
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
98.
98.1.
(1) Pentru produsele energetice accizabile realizate de antrepozitarii autorizai pentru producie produse energetice
i livrate la export din locuri de depozitare, altele dect cele autorizate ca antrepozite fiscale, accizele pltite ca
urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat.
(2) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la
autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele
documente:
a) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter;
b) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul
comunitar;
c) copia documentului care atest plata accizelor.
(3) Pot beneficia de restituirea accizelor pentru produsele energetice livrate la export i operatorii economici care au
achiziionat produsele direct de la un antrepozit fiscal sau prin operaiuni proprii de import care ulterior sunt
exportate.
(4) Pentru a beneficia de restituirea accizelor n situaia prevzut la alin. (3), operatorul economic va depune o
cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe sau la
autoritatea vamal teritorial, dup caz, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie a produselor energetice, n care acciza s fie evideniat distinct, sau copia facturii de
achiziie a produselor energetice i a declaraiei vamale de import;
b) copia documentului care atest plata accizelor;
c) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter;
d) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul
comunitar.
(5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de antrepozitarul autorizat sau de
operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a
accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n
cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(6) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (5) autoritii fiscale teritoriale.
(7) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.
98.2.
(1) Pentru produsele returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea reciclrii, recondiionrii sau
distrugerii, dup caz, accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la
cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective.
(2) Antrepozitarul autorizat va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial n cazul returului produselor cu cel
puin dou zile nainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare n care se vor meniona cauzele,
cantitile de produse accizabile care fac obiectul returului n antrepozitul fiscal, data eliberrii pentru consum,
valoarea accizelor aferente, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective, precum i
procedura care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare,
distrugere).
(3) Autoritatea vamal teritorial va desemna un reprezentant care s asiste la recepia produselor returnate n
vederea certificrii documentului de recepie.
(4) Autoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de recepie certificat de reprezentantul acestei
autoriti, prezentat n copie, odat cu informaiile prezentate de antrepozitar, i va comunica acestuia, n termen de
5 zile lucrtoare de la data documentului de recepie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a
accizelor pltite pentru produsele returnate n antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate.
(5) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la
autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele
documente:
a) copia documentului de recepie certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale;
b) adresa prin care se comunic punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, n original i n copie;
c) documentul care atest c accizele au fost pltite de antrepozitul fiscal care solicit restituirea accizelor.
(7) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar nregistrat, accizele pot fi
restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca
pltitor de impozite i taxe, cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate antrepozitului fiscal
din statul membru de expediie. Concomitent, acest fapt va fi notificat i autoritii vamale teritoriale pentru o
posibil verificare din partea acestei autoriti.
(8) n situaia prevzut la alin. (7), cererea de restituire va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce
urmeaz s fie returnate;
b) documentele care justific faptul c produsele respective au fost achiziionate de la antrepozitul fiscal din statul
membru de expediie;
c) documentul care atest c accizele au fost pltite n Romnia.
(9) n cazul produselor accizabile provenite din achiziii intracomunitare, retrase de pe pia, acestea pot fi returnate
antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n condiiile stabilite de acel stat membru, de antrepozitul fiscal
sau destinatarul nregistrat din Romnia care a efectuat achiziia. Imediat ce produsele au fost returnate
antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n completarea documentelor prevzute la alin. (8), antrepozitul
fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autoritii fiscale teritoriale o copie a documentului sau a
documentelor care atest returul i recepia produselor.
(10) Pentru produsele accizabile provenite din operaiuni de import, ce urmeaz a fi returnate furnizorului extern,
operatorul economic importator poate beneficia de restituirea accizelor, cu ndeplinirea urmtoarelor cerine:
a) s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial, cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele
accizabile s fie returnate, pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti;
b) cererea de restituire s fie nsoit de:
1. o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce
urmeaz s fie returnate;
2. documentul care atest c accizele au fost pltite de importator.
(11) Imediat ce produsele au fost returnate furnizorului extern, importatorul din Romnia va transmite autoritii
vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor.
(12) n cazul produselor supuse marcrii prin banderole sau timbre, operatorul economic care solicit restituirea
accizelor este obligat s ntocmeasc un registru care s conin urmtoarele informaii:
a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii accizelor;
b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importate;
c) seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;
d) valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum sau importate;
e) regimul care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor.
(14) Produsele supuse accizelor, eliberate pentru consum sau importate n Romnia, care fac obiectul returului ctre
furnizorul extern, atunci cnd urmeaz a fi distruse, pot fi supuse operaiunii de distrugere n Romnia.
(15) Responsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal, destinatarul nregistrat sau operatorul economic
importator care a eliberat produsele accizabile pentru consum n Romnia.
(16) Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuat la cererea operatorului economic, n baza aprobrii date de
(17) Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce
urmeaz a fi distruse;
b) documentele justificative care confirm cauzele ce determin distrugerea produselor;
c) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor i
procedura care urmeaz a fi aplicat produselor ce fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare,
distrugere).
(18) Pentru produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole, returnate n antrepozitul fiscal din Romnia, n
vederea reciclrii sau recondiionrii, dezlipirea marcajelor se va efectua sub supravegherea autoritii vamale
teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi
expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional - S.A., operaiunea de distrugere
efectundu-se pe cheltuiala antrepozitului fiscal.
(19) n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de returnarea produselor n antrepozitul
fiscal din alt stat membru ori productorului dintr-o ar ter, se va efectua dezlipirea marcajelor sub
supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va
nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional - S.A.,
operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele.
(20) Nu intr sub incidena restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de 2 ani
nainte de data depunerii cererii de restituire.
(21) n toate situaiile de restituire, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de
beneficiarul restituirii autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a
accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n
cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
98.3.
(1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de ctre destinatari nregistrai i livrate la
export, accizele pltite pot fi restituite la cererea acestora.
(2) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, destinatarul nregistrat va depune trimestrial pn pe data de 25
inclusiv a lunii imediat urmtoare expirrii trimestrului o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde
este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia documentelor care atest faptul c produsele respective au fost achiziionate de la un antrepozit fiscal dintr-
un stat membru;
b) copia facturii de livrare ctre cumprtorul dintr-o ar ter;
c) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul
comunitar;
d) copia documentului care atest plata accizelor la bugetul de stat.
(3) n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, destinatarul nregistrat va depune o notificare la
autoritatea vamal teritorial cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie livrate la export.
(4) Notificarea prevzut la alin. (3) va cuprinde urmtoarele informaii:
a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum, care fac obiectul restituirii accizelor;
b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum;
c) seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;
d) valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum.
(5) n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de livrarea produselor accizabile la
export, se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-
un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei
Naionale Imprimeria Naional - S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului
economic care returneaz marcajele.
(6) O copie a procesului-verbal prevzut la alin. (5) va fi anexat cererii prevzute la alin. (2).
(7) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre destinatarul nregistrat
autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii,
autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(9) n cazul n care decizia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
SECIUNEA a 11-a
DepIasarea intracomunitar i impozitarea produseIor accizabiIe dup eIiberarea pentru consum
Persoane fizice
Art. 206
43
. - (1) AccizeIe pentru produseIe accizabiIe achizi|ionate de o persoan fizic pentru uz propriu
i transportate personaI de aceasta n Romnia sunt exigibiIe numai n statuI membru n care se
achizi|ioneaz produseIe accizabiIe.
(2) Pentru a stabiIi dac produseIe accizabiIe prevzute Ia aIin. (1) sunt destinate uzuIui propriu aI unei
persoane fizice, se vor avea n vedere ceI pu|in urmtoareIe cerin|e:
a) statutuI comerciaI aI ceIui care de|ine produseIe accizabiIe i motiveIe pentru care Ie de|ine;
b) IocuI n care se afI produseIe accizabiIe sau, dac este cazuI, moduI de transport utiIizat;
c) orice document referitor Ia produseIe accizabiIe;
d) natura produseIor accizabiIe;
e) cantitatea de produse accizabiIe.
(3) ProduseIe achizi|ionate de persoaneIe fizice se consider a fi destinate scopuriIor comerciaIe, n
condi|iiIe i n cantit|iIe prevzute n normeIe metodoIogice.
(4) ProduseIe achizi|ionate i transportate n cantit|i superioare IimiteIor prevzute n normeIe
metodoIogice i destinate consumuIui n Romnia se consider a fi achizi|ionate n scopuri comerciaIe i,
n acest caz, se datoreaz acciza n Romnia.
(5) Acciza devine exigibiI n Romnia i pentru cantit|iIe de uIeiuri mineraIe eIiberate deja pentru
consum ntr-un aIt stat membru, dac aceste produse sunt transportate cu ajutoruI unor mijIoace de
transport atipice de ctre o persoan fizic sau n numeIe acesteia. n sensuI acestui aIineat, mijIoace de
transport atipice nseamn transportuI de combustibiI n aIte recipiente dect rezervoareIe vehicuIeIor
sau n canistre adecvate pentru combustibiIi i transportuI de produse Iichide pentru ncIzire n aIte
recipiente dect n camioane-cistern foIosite n numeIe unor operatori economici profesioniti.

43
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
99.
(1) Pentru stabilirea destinaiei comerciale a produselor accizabile achiziionate dintr-un alt stat membru de
persoane fizice din Romnia, se vor avea n vedere urmtoarele cerine:
a) statutul comercial al deintorului i motivele deinerii produselor;
b) locul n care se afl produsele sau, dac este cazul, mijlocul de transport utilizat;
c) orice alt document cu privire la produsele respective;
d) natura produselor;
e) cantitatea de produse.
(2) Se consider achiziii pentru uz propriu produsele cumprate i transportate de persoane fizice pn n
urmtoarele limite cantitative:
A. tutunuri prelucrate:
1. igarete - 800 buci;
2. igri (cu o greutate maxim de 3 grame/bucat) - 400 buci;
3. igri de foi - 200 buci;
4. tutun de fumat - 1 kg;
B. buturi alcoolice:
1. buturi spirtoase - 10 litri;
2. produse intermediare - 20 litri;
3. vinuri i buturi fermentate - 90 litri;
4. bere - 110 litri.
(3) Produsele achiziionate i transportate n cantiti superioare limitelor stabilite la alin. (2) se consider a fi
achiziionate n scopuri comerciale, iar pentru acestea se vor respecta prevederile art. 206
44
din Codul fiscal.
(4) Autoritatea vamal competent poate stabili pe baza criteriilor prevzute la alin. (1) dac produsele deinute n
cantiti inferioare sau egale limitelor prevzute la alin. (2) sunt destinate scopurilor comerciale.
Produse cu accize pItite, de|inute n scopuri comerciaIe n Romnia
Art. 206
44
. - (1) Fr a aduce atingere dispozi|iiIor art. 206
47
aIin. (1), n cazuI n care produseIe accizabiIe
care au fost deja eIiberate pentru consum ntr-un stat membru sunt de|inute n scopuri comerciaIe n
Romnia pentru a fi Iivrate sau utiIizate pe teritoriuI acesteia, produseIe n cauz sunt supuse accizeIor,
iar accizeIe devin exigibiIe n Romnia.
(2) n sensuI prezentuIui articoI, de|inere n scopuri comerciaIe nseamn de|inerea de produse
accizabiIe de ctre o aIt persoan dect o persoan fizic sau de ctre o persoan fizic n aIte scopuri
dect pentru uz propriu i transportarea de ctre aceasta, n conformitate cu art. 206
43
.
(3) Condi|iiIe de exigibiIitate i niveIuI accizeIor care urmeaz s fie apIicate sunt ceIe n vigoare Ia data
Ia care accizeIe devin exigibiIe n Romnia.
(4) Persoana pItitoare de accize devenite exigibiIe este, n cazuriIe prevzute Ia aIin. (1), persoana care
efectueaz Iivrarea sau de|ine produseIe destinate Iivrrii sau creia i sunt Iivrate produseIe n Romnia.
(5) Fr a aduce atingere dispozi|iiIor art. 206
49
, n cazuI n care produseIe accizabiIe care au fost deja
eIiberate pentru consum ntr-un stat membru se depIaseaz n cadruI Comunit|ii n scopuri comerciaIe,
produseIe n cauz nu sunt considerate ca fiind de|inute n aceste scopuri pn n momentuI n care
ajung n Romnia, cu condi|ia ca depIasarea s se reaIizeze pe baza formaIit|iIor prevzute Ia art. 206
45

aIin. (1) i (2).
(6) ProduseIe accizabiIe de|inute Ia borduI unei nave sau aI unei aeronave care efectueaz traversri
sau zboruri ntre un aIt stat membru i Romnia, dar care nu sunt disponibiIe pentru vnzare n momentuI
n care nava sau aeronava se afI pe teritoriuI unuia dintre ceIe dou state membre, nu sunt considerate
ca fiind de|inute n statuI membru respectiv n scopuri comerciaIe.
(7) n cazuI produseIor accizabiIe care au fost deja eIiberate pentru consum n Romnia i care sunt
Iivrate ntr-un aIt stat membru, comerciantuI care a efectuat Iivrarea poate beneficia, Ia cerere, de
restituirea sau de remiterea accizeIor dac autoritatea competent constat c accizeIe au devenit
exigibiIe i au fost percepute n aceI stat membru, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.

44
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 43
*enumirea operatorului economic
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sediul=
>udeul . . . . . . . . . . . Sectorul . . . . 5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . 9l. . . . . Sc. . . . . . 4t. . . . . $p. . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . ;elefon?Fa@ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
de restituire a accizelor n luna ................. anul
Numrul
documentului
de nsoire
7ndicati&ul
statului
membru de
destinaie
*enumirea
destinatarului i
codul de
identificare fiscal
*escrierea produselor e@pediate
*ata
recepiei
produselor
Cantitatea
recepionat
*atele pri&ind plata
acci0elor n statul
membru de destinaie
Suma de
restituit
Codul NC al
produsului
Cantitatea.B
Ni&elul
acci0ei..B
*ata
plii
Numrul i
documentul care
atest plata
2 ' ) ) , 7 - 2 0
;8;$5
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . . . . .
Asemntura i tampilaB
*) Pentru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 15C; pentru alcool i buturi alcoolice
volumul se stabilete la 20C; n cazul igaretelor se va meniona pe un rnd numrul de pachete de igarete i pe
urmtorul valoarea acestora n lei, cu un singur numr de ordine i fr a repeta datele comune.
**) Se va consemna nivelul efectiv suportat. n cazul n care acesta este imposibil de stabilit, se va aplica nivelul
accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioare datei la care s-a realizat plata n statul membru de destinaie.

44
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
100.
(1) Comerciantul expeditor care dorete s solicite restituirea accizelor pentru produsele ce urmeaz a fi expediate
pentru consum ntr-un alt stat membru trebuie s depun la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca
pltitor de impozite i taxe, cu cel puin 48 de ore nainte de expedierea produselor, o cerere de restituire, al crei
model este prevzut n anexa nr. 43, i s fac dovada c pentru acele produse accizele au fost pltite.
(2) Dup recepia produselor de ctre destinatar, comerciantul expeditor va depune la autoritatea fiscal teritorial
unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n vederea restituirii accizelor, documentul prevzut la art. 206
46
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pe care este menionat tratamentul fiscal al produselor accizabile n statul membru
de destinaie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta datele de identificare ale autoritii competente din
statul membru de destinaie, n vederea unei posibile confirmri c accizele au devenit exigibile i au fost percepute
n acel stat membru.
(3) Acciza de restituit va fi aferent cantitilor expediate i efectiv recepionate.
(4) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de comerciantul expeditor autoritii
vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii
de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea
vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(4
1
) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (4) autoritii fiscale teritoriale.
(4
2
) n cazul n care decizia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
(5) Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate i eliberate pentru consum n Romnia i care sunt
destinate consumului n alt stat membru, accizele se pot restitui de ctre autoritatea fiscal teritorial numai n
limita unei valori corespunztoare valorii accizelor aferente cantitii de produse marcate i expediate. Dezlipirea
marcajelor se face sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, la solicitarea comerciantului expeditor.
DepIasarea intracomunitar a produseIor cu accize pItite
Art. 206
45
. - (1) n situa|ia prevzut Ia art. 206
44
aIin. (1), produseIe accizabiIe circuI ntre Romnia i aIt
stat membru sau ntre aIt stat membru i Romnia, mpreun cu un document de nso|ire care con|ine
dateIe principaIe din documentuI prevzut Ia art. 206
31
aIin. (1). Structura i con|inutuI documentuIui de
nso|ire sunt stabiIite de Comisia European.
(2) PersoaneIe prevzute Ia art. 206
44
aIin. (4) trebuie s ndepIineasc urmtoareIe cerin|e:
a) naintea expedierii produseIor, s depun o decIara|ie Ia autoritatea competent teritoriaI i s
garanteze pIata accizeIor;
b) s pIteasc accizeIe n prima zi Iucrtoare imediat urmtoare ceIei n care s-au recep|ionat
produseIe;
c) s accepte orice controI care s permit autorit|ii competente teritoriaIe s se asigure c produseIe
accizabiIe au fost efectiv primite i c accizeIe exigibiIe pentru acestea au fost pItite.

45
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
101.
(1) n situaia n care un operator economic din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru
consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia natere n momentul recepiei produselor.
(2) Operatorul economic din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine:
a) nainte de expedierea produselor accizabile de ctre furnizorul din alt stat membru, s depun o declaraie cu
privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe
care urmeaz s le primeasc;
b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au recepionat produsele;
c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele accizabile i s pstreze produsele
n locul de recepie cel puin 48 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv
primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite.
(3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele pltite de ctre operatorul economic din
Romnia ca urmare a achiziiei de la un furnizor dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea operatorului
economic care s-a conformat cerinelor prevzute la alin. (2) al art. 206
45
din Codul fiscal.
(4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde operatorul economic este nregistrat ca
pltitor de impozite i taxe. Cererea va fi nsoit de:
a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i
b) copiile documentelor care fac dovada c produsele au fost transferate, respectiv livrate la preuri fr accize ctre
un antrepozit fiscal de producie buturi alcoolice; sau
c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator economic productor de buturi
nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris meniunea scutit de accize, respectiv c produsele au
fost utilizate pentru realizarea buturilor nealcoolice ori produselor alimentare.
(5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii
(7) n cazul n care decizia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
DocumentuI de nso|ire
Art. 206
46
. - (1) DocumentuI de nso|ire se ntocmete de ctre furnizor n 3 exempIare i se utiIizeaz
dup cum urmeaz:
a) primuI exempIar rmne Ia furnizor;
b) exempIareIe 2 i 3 nso|esc produseIe accizabiIe pe timpuI transportuIui pn Ia primitor;
c) exempIaruI 2 rmne Ia primitoruI produseIor;
d) exempIaruI 3 trebuie s fie restituit furnizoruIui, cu certificarea recep|iei i cu men|ionarea
tratamentuIui fiscaI uIterior aI produseIor accizabiIe n statuI membru de destina|ie, dac furnizoruI
soIicit n mod expres acest Iucru n scop de restituire de accize.
(2) ModeIuI documentuIui de nso|ire va fi prevzut n normeIe metodoIogice.

46
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
102.
(1) Documentul de nsoire se utilizeaz n cazul deplasrii produselor accizabile care au fost eliberate pentru
consum n Romnia ctre un destinatar dintr-un stat membru n scop comercial.
(2) Documentul de nsoire este utilizat i n cazul circulaiei intracomunitare a alcoolului complet denaturat.
(3) Modelul documentului de nsoire este n conformitate cu legislaia comunitar i este prevzut n anexa nr. 44.
(4) n cazurile menionate la alin. (1) i (2) pentru produsele accizabile deja eliberate pentru consum ntr-un stat
membru i care sunt destinate a fi utilizate n scop comercial n Romnia, deplasarea produselor va fi nsoit de
documentul de nsoire sau de un document comercial care s conin aceleai informaii, stabilit de statul membru
de expediie.
ANEXA Nr. 44
DOCUMENT DE NSO]IRE
pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile
deja eliberate pentru consum
" fa "
. 4@peditor Nr. de ;#$ 2. Numr de referin al operaiunii

4@emplar pentru
e@peditor
ANume i adresaB
). !rimitor Nr. de ;#$ '. $utoritatea competent a statului de
destinaie
ANume i adresaB 25ume i adresa;
+. ;ransportator?mijloace de transport ,. Numrul de referin i data
declaraiei
7. 5ocul li&rrii
-. (rci i numr de identificare% nr. i tipul
ambalajelor% descrierea bunurilor
2.Codul produsului ACodul NCB
0. Cantitate . :reutatea
brut AUgB
2. :reutatea net
AUgB
'. !reul de facturare?&aloarea
comercial
). Certificate Apentru unele &inuri i buturi spirtoase% " mici fabrici de bere% mici
distilerii
$. (eniuni pri&ind &erificarea. Se
completea0 de autoritatea competent.
+. Csuele "' corect completate
/estituirea e@emplarului '
solicitat *a RS Nu RS A.B
Societatea semnatar i numrul de
telefon
Numele semnatarului
5ocul i data
Continuarea pe &erso Ae@emplarele 2 i 'B Semntura
A.B 9ifai csua corespun0toare.
INSTRUC]IUNI DE COMPLETARE
(versoul exemplarului 1)
circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor
care au fost eliberate n consum n statul membru de livrare
1. Observaii generale
1.1. Documentul de nsoire simplificat este utilizat n scopul aplicrii accizelor, potrivit prevederilor art. 7 din
Directiva 92/12/CEE din 25 februarie 1992
1.2. Documentul trebuie completat n mod lizibil n aa fel nct nscrisurile s nu poat fi terse. Informaiile pot fi
pretiprite. Nu sunt admise tersturi sau tieturi.
1.3. Caracteristicile generale ale documentului i dimensiunile csuelor sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al
Comunitii Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989 pagina 3. Hrtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate
exemplarele i s aib formatul 210 mm pe 297 mm. Este admis o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 mm
n plus n ceea ce privete lungimea.
1.4. Orice spaiu neutilizat trebuie s fie barat, astfel nct s nu se mai poat face adugiri.
1.5. Documentul de nsoire simplificat const n 3 exemplare:
- exemplarul 1 trebuie pstrat de expeditor;
- exemplarul 2 nsoete produsele i este pstrat de primitor;
- exemplarul 3 nsoete produsele i trebuie s se returneze expeditorului, cu certificarea primirii confirmat de
ctre persoana menionat la csua 4 dac expeditorul solicit aceasta n scopul restituirii accizelor.
2. Rubrici
Csua 1. Expeditor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care livreaz produsele
ntr-un alt stat membru. Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat.
Csua 2. Numrul de referin al operaiunii: numrul de referin comunicat de persoana care livreaz produsele i
care va identifica micarea cu nregistrrile comerciale. n mod normal, acesta va fi numrul i data facturii.
Csua 3. Autoritatea competent a statului de destinaie: numele i adresa autoritii din statul membru de
destinaie, cruia i-a fost declarat anticipat expediia.
Csua 4. Primitor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care primete produsele.
Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat.
Csua 5. Transportator/mijloc de transport: se completeaz cu "expeditor", "primitor" sau numele i adresa
persoanei responsabile cu prima expediere, dac este diferit de persoanele indicate n csua 1 sau csua 4, se va
indica de asemenea mijlocul de transport.
Csua 6. Numr de referin i data declaraiei: Declaraia i/sau autorizaia care trebuie dat de autoritatea
competent din statul membru de destinaie nainte de nceperea expediiei.
Csua 7. Locul livrrii: adresa livrrii dac este diferit de cea din csua 4.
Csua 8. Descrierea complet a produselor, marcaje i numere i tipul ambalajelor: marcaje i numerele exterioare
ale pachetelor, de exemplu: containere; numrul pachetelor din interior, de exemplu: cartoane; i descrierea
comercial a produselor.
Descrierea poate continua pe o pagin separat ataat fiecrui exemplar. O list a ambalajelor poate fi utilizat n
acest scop.
Pentru alcoolul i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie s se precizeze concentraia alcoolic (procent n
volum la 20 grade C).
Pentru bere, concentraia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20 grade C, fie
amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie i a statului membru de expediere.
Pentru uleiuri minerale se va meniona densitatea la 15 grade C.
Csua 9. Codul produsului: codul NC.
Csua 10. Cantitate: numrul, greutatea sau volumul, dup caz, n funcie de accizele din statul membru de
destinaie, de exemplu:
- igarete, numrul de buci, exprimat n mii;
- igri i igri de foi, greutatea net;
- alcool i buturi alcoolice, litri la temperatura de 20 grade C cu dou zecimale;
- produse energetice cu excepia pcurii, litri la temperatura de 15 grade C.
Csua 11. Greutate brut: greutatea brut a transportului.
Csua 12. Greutate net: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor.
Csua 13. Preul facturii/valoarea comercial: suma total a facturii care include i acciza. n cazul n care circulaia
nu are nicio legtur cu vnzarea, trebuie introdus i valoarea comercial. n acest caz se adaug meniunea "nu n
scop de vnzare".
Csua 14. Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe exemplarul 2.
1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se consider necesar, certificatul referitor la originea i calitatea produselor,
conform legislaiei comunitare.
2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare.
3. n cazul berii produse de micii productori independeni conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind
structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n
statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c berea a fost
produs de o mic berrie independent cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de bere.
4. n cazul alcoolului etilic produs de o mic distilerie, conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind
structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n
statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a
fost fabricat de o mic distilerie cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de alcool pur.
Csua 15. Societatea semnatarului etc.: documentul trebuie completat de ctre sau n numele persoanei
responsabile pentru circulaia produselor. Dac expeditorul solicit s i se returneze exemplarul 3 cu un certificat de
recepie, acesta va fi menionat.
Csua A. Meniuni privind verificarea: autoritile competente trebuie s nregistreze pe exemplarele 2 i 3
controalele efectuate. Toate observaiile trebuie s fie semnate, datate i tampilate de ctre funcionarul
responsabil.
Csua B. Certificat de primire: trebuie s fie transmis de ctre primitor i trebuie returnat expeditorului dac acesta
din urm l solicit expres n scopul restituirii accizelor.
DOCUMENT DE NSO]IRE
" fa "
2
. 4@peditor
ANume i adresaB
Nr. de ;#$
2. Numr de referin al operaiunii
4@emplar
pentru
e@peditor
). !rimitor
ANume i adresaB Nr. de ;#$
'. $utoritatea competent a statului
de destinaie ANume i adresaB
declaraiei
2
7. 5ocul li&rrii
-. (rci i numr de identificare% nr. i
tipul ambalajelor% descrierea bunurilor
2.Codul produsului ACodul NCB
0. Cantitate . :reutatea
brut AUgB
2. :reutatea
net AUgB
comercial
). Certificate Apentru unele &inuri i buturi spirtoase% " mici fabrici de bere%
mici distilerii
Continuarea pe &erso Ae@emplarele 2 i 'B
@ocietatea semnatar i
numrul de telefon
Numele semnatarului
5ocul i data
Semntura
" &erso "
9. C4/;7F7C$/4$ /4C4!6747
!roduse recepionate de primitor
*ata . . . . . . . . . . . . 5ocul . . . . . . . . . . . . . Numrul de referin . . . . . . . . . .
$cci0ele au fost pltite A.B?declarat pentru plat autoritii competente.
*ata . . . . . . . . . . . . . . Numrul de referin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
$lte obser&aii ale primitorului=
5ocul?*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numele semnatarului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.B ;iai meniunea inutil.
$. (eniuni pri&ind &erificarea AcontinuareB
DOCUMENT DE NSO]IRE
" fa "
3
. 4@peditor Nr. de ;#$ 2. Numr de referin al operaiunii
ANume i adresaB
4@emplar pentru
e@peditor
). !rimitor
ANume i adresaB
Nr. de ;#$ '. $utoritatea competent a statului de
destinaie
ANume i adresaB
declaraiei
'
7. 5ocul li&rrii
-. (rci i numr de identificare% nr. i tipul
ambalajelor% descrierea bunurilor
2. Codul produsului ACodul NCB
0. Cantitate 11- :reutatea
brut 2Cg;
2. :reutatea net
AUgB
comercial
). Certificate Apentru unele &inuri i buturi spirtoase% " mici fabrici de bere% mici
distilerii
Societatea semnatar i numrul de
telefon
Numele semnatarului
5ocul i data
Continuarea pe &erso Ae@emplarele 2 i 'B Semntura
" &erso "
9. C4/;7F7C$/4$ /4C4!6747
!roduse recepionate de primitor
*ata ................. 5ocul ................... Numrul de referin ..............
$cci0ele au fost pltite A.B?declarate pentru plat autoritii competente.
*ata ..................... Numrul de referin .......................................
$lte obser&aii ale primitorului=
5ocul?*ata .......................... Numele semnatarului .........................................
Semntura ......................................
A.B ;iai meniunea inutil.
Vnzarea Ia distan|
Art. 206
47
. - (1) ProduseIe accizabiIe deja eIiberate pentru consum ntr-un stat membru, care sunt
achizi|ionate de o persoan, aIta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat, stabiIit n
Romnia, care nu exercit o activitate economic independent, i care sunt expediate ori transportate
ctre Romnia, direct sau indirect, de ctre vnztor ori n numeIe acestuia, sunt supuse accizeIor n
Romnia.
(2) n cazuI prevzut Ia aIin. (1), accizeIe devin exigibiIe n Romnia n momentuI Iivrrii produseIor
accizabiIe. Condi|iiIe de exigibiIitate i niveIuI accizeIor care urmeaz s fie apIicate sunt ceIe n vigoare
Ia data Ia care accizeIe devin exigibiIe. AccizeIe se pItesc n conformitate cu procedura stabiIit n
(3) Persoana pItitoare de accize n Romnia este fie vnztoruI, fie un reprezentant fiscaI stabiIit n
Romnia i autorizat de autorit|iIe competente din Romnia. Atunci cnd vnztoruI nu respect
dispozi|iiIe aIin. (4) Iit. a), persoana pItitoare de accize este destinataruI produseIor accizabiIe.
(4) VnztoruI sau reprezentantuI fiscaI trebuie s ndepIineasc urmtoareIe cerin|e:
a) nainte de expedierea produseIor accizabiIe, trebuie s se nregistreze i s garanteze pIata accizeIor
n condi|iiIe stabiIite i Ia autoritatea competent, prevzute n normeIe metodoIogice;
b) s pIteasc accizeIe Ia autoritatea competent prevzut Ia Iit. a), dup sosirea produseIor
accizabiIe;
c) s |in eviden|e contabiIe aIe IivrriIor de produse accizabiIe.
(5) ProduseIe accizabiIe deja eIiberate pentru consum n Romnia, care sunt achizi|ionate de o
persoan, aIta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar nregistrat, stabiIit n aIt stat membru,
care nu exercit o activitate economic independent, i care sunt expediate ori transportate ctre aceI
stat membru, direct sau indirect, de ctre vnztor ori n numeIe acestuia, sunt supuse accizeIor n aceI
stat membru. AccizeIe percepute n Romnia se restituie sau se remit, Ia soIicitarea vnztoruIui, dac
vnztoruI ori reprezentantuI su fiscaI a urmat proceduriIe stabiIite Ia aIin. (4), potrivit cerin|eIor stabiIite
de autoritatea competent din statuI membru de destina|ie.

47
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 45
CERERE
privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . .
. Numele
2. $dresa >udeul . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . .
9l. . . . . . . Sc. . . . .
. . . .
4t. . . . . . . . . . . $p.
. . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"mail
7. Numele i numrul de telefon ale repre0entantului legal sau ale altei persoane
de contact
-. *escrierea acti&itilor economice desfurate n /om1nia
2. Numele% adresa i codul fiscal ale persoanelor afiliate cu solicitantul
0. *ac solicitantul este persoan juridic% numele% adresa i codul numeric
personal ale fiecrui administratorL se &or ane@a i ca0ierele judiciare ale
administratorilor
. $rtai dac solicitantul Asau% n ca0ul n care solicitantul este persoan
juridic% oricare dintre administratorii siB a fost condamnat definiti& n ultimii + ani
pentru infraciunile pre&0ute n legislaia fiscal.
R S R S
*a Nu
2. $ne@ai actul constituti& al societii care i permite desfurarea acti&itii de repre0entant fiscal
'. $ne@ai copia actului de repre0entare ncGeiat cu &1n0torul.
). $ne@ai confirmarea organului fiscal cu pri&ire la calitatea de pltitor de acci0e.
+. Ni&elul garaniei
$ne@ai scrisoarea de bonitate bancar.
Numele i prenumele
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura solicitantului *ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 46
Denumirea operatorului economic
......................................................
Sediul:
>udeul . . . . . . . . . . . . . . Sectorul . . . . 5ocalitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . 9l. . . . . . . Sc. . . . . . 4t. . . . . $p. . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;elefon?Fa@ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
de restituire a accizelor n cazul vnzrii la distan
n trimestrul ....... anul ..........
Nr.
crt.
@tatul membru
de destina+ie
Numrul de ordine
corespun0tor li&rrii
*escrierea produselor e@pediate
Codul NC al
produsului
3.(. Cantitatea
Suma solicitat a
fi restituit.B
0 2 ' ) + ,
.B Se &a consemna ni&elul efecti& suportat. Cn ca0ul n care acesta este imposibil de stabilit% se &a
aplica ni&elul acci0elor n &igoare n ultimele ' luni anterioare datei la care s"a reali0at plata n statul
membru de destinaie.
Numele i prenumele
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura solicitantului *ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .

47
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
103.
(1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru i destinate ulterior vnzrii unei
persoane din Romnia care nu desfoar o activitate economic independent, vnztorul din acel stat membru sau
reprezentantul su fiscal stabilit n Romnia trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea
vamal teritorial n raza creia i are domiciliul persoana care primete produsele accizabile.
(2) Reprezentantul fiscal trebuie s fie stabilit n Romnia i s fie autorizat de ctre autoritatea vamal teritorial.
(3) n scopul obinerii autorizaiei, reprezentantul fiscal va depune la autoritatea vamal teritorial o cerere nsoit
de urmtoarele documente:
a) actul constitutiv al reprezentantului fiscal, care i permite desfurarea acestei activiti;
b) contractul de reprezentare ncheiat cu vnztorul.
(4) Modelul cererii privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal este prevzut n anexa nr. 45.
(5) Autorizarea ca reprezentant fiscal nu poate fi acordat dect persoanelor care ofer garaniile necesare pentru
aplicarea corect a dispoziiilor legale i pentru care msurile de urmrire i control necesare pot fi asigurate fr a fi
necesare cheltuieli administrative suplimentare.
(6) Cererea de autorizare nu poate fi aprobat n cazul persoanelor care au svrit o infraciune sau nclcri
repetate n legtur cu reglementrile vamale sau fiscale.
(7) Decizia de neacordare a autorizaiei va fi comunicat n scris, odat cu motivele ce au condus la acest fapt.
(8) Autorizaia este revocat sau modificat atunci cnd una sau mai multe condiii prevzute pentru emiterea
acesteia nu au fost sau nu mai sunt ndeplinite.
(9) Autorizaia poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu se conformeaz unei obligaii care i revine, dup
caz, din deinerea acestei autorizaii.
(10) Autorizaia se revoc n cazul n care dup emiterea acesteia se svrete una din faptele menionate la alin.
(6).
(11) Revocarea sau modificarea autorizaiei se aduce la cunotina titularului acesteia.
(12) Revocarea sau modificarea autorizaiei produce efecte de la data la care ea a fost adus la cunotin. Totui, n
cazuri excepionale i n msura n care interesele legitime ale titularului autorizaiei impun aceasta, autoritatea
vamal teritorial poate stabili o dat ulterioar pentru producerea efectelor.
(13) Pentru situaia prevzut la alin. (1) plata accizelor se efectueaz prin unitatea de Trezorerie a Statului care
deservete autoritatea fiscal teritorial n raza creia se afl domiciliul persoanei care primete produsele accizabile.
(14) Termenul de plat a accizelor l constituie ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a avut loc recepia
mrfurilor de ctre destinatar.
(15) n situaia n care vnztorul nu respect prevederile alin. (1) obligaia de plat a accizelor n Romnia revine
persoanei care primete produsele accizabile.
(16) Pentru produsele accizabile deja eliberate pentru consum n Romnia destinate vnzrii unei persoane din alt
stat membru care nu este antrepozitar autorizat sau destinatar nregistrat i nu desfoar o activitate economic
independent, vnztorul din Romnia sau reprezentantul su fiscal stabilit n acel alt stat membru trebuie s se
nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea competent din acel stat membru.
(17) Persoanele menionate la alin. (16) trebuie s in o eviden strict a tuturor livrrilor de produse n cazul
vnzrii la distan, n care trebuie s nregistreze pentru fiecare livrare:
a) numrul de ordine corespunztor livrrii;
b) data livrrii;
c) numrul facturii sau al altui document comercial care nlocuiete factura;
d) ara de destinaie;
e) datele de identificare ale destinatarului: denumirea, adresa;
f) grupa de produse expediate, inclusiv codurile NC corespunztoare;
g) cantitatea de produse expediat, exprimat n uniti de msur corespunztoare regulilor de calcul al accizei;
h) nivelul garaniei constituit n statul de destinaie;
i) dovada primirii produselor de ctre destinatar;
j) dovada plii accizelor n statul membru de destinaie;
k) cuantumul accizelor solicitate a fi restituite;
l) data solicitrii restituirii accizelor.
(18) Vnztorul va depune la autoritatea fiscal teritorial n raza creia i are sediul o cerere de restituire, potrivit
modelului prevzut n anexa nr. 46, menionnd livrrile efectuate n cadrul vnzrii la distan, pentru care s-au
pltit accizele pe teritoriul statelor membre de destinaie, pe parcursul unui trimestru.
(19) Cererea se va depune pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii trimestrului n care au fost pltite
accizele n statele membre de destinaie i va cuprinde informaii referitoare la cantitile de produse accizabile i
numerele de ordine corespunztoare livrrilor pentru care se solicit restituirea, precum i suma total de restituit.
(20) Operaiunea care genereaz dreptul de restituire o constituie momentul plii accizelor n statul membru de
destinaie.
(21) Vnztorul are obligaia s pstreze la dispoziia autoritii fiscale teritoriale, pe o perioad de 5 ani, facturile i
toate documentele care atest att plata accizelor pe teritoriul naional pentru produsele expediate, ct i plata
accizelor n statele membre de destinaie.
(22) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de vnztor autoritii vamale
teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de
admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea
(22
1
) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (22) autoritii fiscale teritoriale.
(22
2
) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
(23) Valoarea accizelor restituite nu poate depi valoarea accizelor pltite prin preul de achiziie al produselor
accizabile.
Distrugeri i pierderi
Art. 206
48
. - (1) n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
44
aIin. (1) i Ia art. 206
47
aIin. (1), n cazuI distrugerii totaIe
sau aI pierderii iremediabiIe a produseIor accizabiIe, n cursuI transportuIui acestora n aIt stat membru
dect ceI n care au fost eIiberate pentru consum, dintr-un motiv Iegat de natura produseIor, ca urmare a
unui caz fortuit ori de for| major sau ca o consecin| a autorizrii de ctre autorit|iIe competente din
statuI membru n cauz, accizeIe nu sunt exigibiIe n aceI stat membru.
(2) Distrugerea totaI sau pierderea iremediabiI a produseIor accizabiIe n cauz va fi dovedit ntr-un
mod considerat satisfctor de autorit|iIe competente din statuI membru n care a avut Ioc distrugerea
totaI ori pierderea iremediabiI sau din statuI membru n care aceasta a fost constatat, n cazuI n care
nu este posibiI s se determine unde a avut Ioc. Garan|ia depus n temeiuI art. 206
45
aIin. (2) Iit. a) sau aI
art. 206
47
aIin. (4) Iit. a) se va eIibera.
(3) ReguIiIe i condi|iiIe pe baza crora se determin pierderiIe men|ionate Ia aIin. (1) sunt prevzute n

48
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
104.
(1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, n cazul distrugerii totale sau al
pierderii iremediabile a acestora n cursul transportului pe teritoriul Romniei, ca urmare a unui caz fortuit ori de
for major, nu intervine exigibilitatea accizelor n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) s se prezinte imediat autoritii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum i
informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia, de ctre
expeditor, transportator sau primitor;
b) s fie dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile.
(2) Prin distrugere total sau pierdere iremediabil a produselor accizabile se nelege cazul n care:
a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, contaminrii,
inundaiilor sau altor cazuri de for major;
b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint
rezultatul natural al deplasrii produsului;
c) este ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial.
(3) Pentru distrugerile i pierderile de produse accizabile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente
acestora n Romnia, calculate pe baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii lor, i se pltete n
termen de 5 zile de la aceast dat.
(4) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, destinate livrrii n Romnia, n cazul
distrugerii totale sau pierderii iremediabile a acestora intervenite i constatate n cursul transportului pe teritoriul
altui stat membru dect cel n care au fost eliberate pentru consum, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major,
nu intervine exigibilitatea accizelor, dac autoritatea competent din statul membru n care acestea au avut loc ori s-
au stabilit a acceptat ca fiind satisfctoare dovezile prezentate de expeditor sau transportator.
(5) n cazurile prevzute la alin. (1) i (4) garania depus n conformitate cu prevederile pct. 101 i 103 va fi
eliberat.
NereguIi aprute pe parcursuI depIasrii produseIor accizabiIe
Art. 206
49
. - (1) Atunci cnd s-a comis o nereguI n cursuI unei depIasri a produseIor accizabiIe, n
conformitate cu art. 206
44
aIin. (1) sau cu art. 206
47
aIin. (1), n aIt stat membru dect ceI n care produseIe
au fost eIiberate pentru consum, acestea sunt supuse accizeIor, iar accizeIe sunt exigibiIe n statuI
membru n care s-a comis nereguIa.
(2) Atunci cnd s-a constatat o nereguI n cursuI unei depIasri a produseIor accizabiIe, n
conformitate cu art. 206
44
aIin. (1) sau cu art. 206
47
aIin. (1), n aIt stat membru dect ceI n care produseIe
au fost eIiberate pentru consum i nu este posibiI s se determine IocuI n care s-a comis nereguIa, se
consider c aceasta s-a comis n statuI membru n care a fost constatat, iar accizeIe sunt exigibiIe n
acest stat membru. Cu toate acestea, dac statuI membru n care s-a comis efectiv nereguIa este
identificat n termen de 3 ani de Ia data achizi|ionrii produseIor accizabiIe, se apIic dispozi|iiIe aIin. (1).
(3) AccizeIe sunt datorate de persoana care a garantat pIata acestora n conformitate cu art. 206
45
aIin.
(2) Iit. a) sau cu art. 206
47
aIin. (4) Iit. a) i de orice persoan care a participat Ia nereguI.
(4) Autorit|iIe competente din statuI membru n care produseIe accizabiIe au fost eIiberate pentru
consum restituie sau remit, Ia cerere, accizeIe dup perceperea acestora n statuI membru n care a fost
comis ori constatat nereguIa. Autorit|iIe competente din statuI membru de destina|ie eIibereaz
garan|ia depus n temeiuI art. 206
45
aIin. (2) Iit. a) sau aI art. 206
47
aIin. (4) Iit. a).
(5) n sensuI prezentuIui articoI, nereguI nseamn o situa|ie aprut n cursuI unei depIasri a
produseIor accizabiIe n temeiuI art. 206
44
aIin. (1) sau aI art. 206
48
aIin. (1), care nu face obiectuI art. 206
47
,
din cauza creia o depIasare ori un segment dintr-o depIasare a unor produse accizabiIe nu s-a ncheiat
n mod corespunztor.
DecIara|ii privind achizi|ii i Iivrri intracomunitare
Art. 206
50
. - Destinatarii nregistra|i i reprezentan|ii fiscaIi au obIiga|ia de a transmite autorit|ii
competente o situa|ie Iunar privind achizi|iiIe i IivrriIe de produse accizabiIe, pn Ia data de 15
incIusiv a Iunii urmtoare ceIei Ia care se refer situa|ia, n condi|iiIe stabiIite prin normeIe metodoIogice.
___________

50
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 47
Denumirea destinatarului nregistrat/reprezentantului fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize/Cod identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sector . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... Nr. . . . . ..
Bloc . . . . .. Scara . . . . . Etaj . . . . .. Ap. . . . . .. Cod potal . . . . . . . . . . . . ..
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. anul . . . . . . . . . . . .
*ata
acGi0iie?
5i&rare !ro&eniena?
*estinaia A'B
Cod acci0e
e@peditor?cod
identificare fiscal
destinatar
Cod produs
acci0abil
Codul NC al
produsului
@tarea
!rodusului
2vrac/
%mbuteliat;
2./K;
*ensitate la
+k C Ug?l
A)B
Concentraie
grad alcoolic?
grad !lato A+B
/ecipieni A+B Cantitate
;ip
A2B
*ata
Capacitate
nominal
nr. Ug 5itri
(1) eDA, DI, factura, AIM (2) Pentru achiziii se va nscrie "A"; pentru livrri se va nscrie "L". (3) Se va nscrie
indicativul rii n cazul provenienei/destinaiei U.E. (RO n cazul livrrilor naionale); se va indica "EX" n cazul
livrrilor n afara U.E. (4) Se va completa numai n cazul produselor energetice. (5) Se va completa numai n cazul
alcoolului i buturilor alcoolice.
/4C$!7;35$/4$ !4/78$*47
Cod produs
acci0abil
Codul NC al
produsului
3.(.
#rac?Cmbuteliat
A#?CB
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitatea
intrat
Surplus pe
parcursul
lunii
Cantitate
ieit
!ierderi
Stoc
efecti&
*iferena
AJB sau A"B
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila operatorului . . . . . . . . . . . *ata

50
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
105.
(1) Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor nregistra n evidenele proprii toate operaiunile efectuate
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile.
(2) Lunar, destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune on-line la autoritatea vamal teritorial n raza
creia i au sediul social situaia centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia.
(3) Modelul situaiei centralizatoare prevzute la alin. (2) este prevzut n anexa nr. 47.
(4) Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor
Codului fiscal.
SECIUNEA a 12-a
ObIiga|iiIe pItitoriIor de accize
PIata accizeIor Ia bugetuI de stat
Art. 206
51
. - (1) AccizeIe sunt venituri Ia bugetuI de stat. TermenuI de pIat a accizeIor este pn Ia data
de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care accizeIe devin exigibiIe, cu excep|ia cazuriIor pentru care
prezentuI capitoI prevede n mod expres aIt termen de pIat.
___________
Alineatul =1; a ost dero5at $rin alineatul =2; din (rdonan7! de ur5en7! nr. /2/2012
&nce$.nd cu 21.11.2012.
Alineatul =1; a ost dero5at $rin alineatul =2; din (rdonan7! de ur5en7! nr. ,9/2010
&nce$.nd cu 0+.0+.2011.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), n cazuI furnizoriIor autoriza|i de energie eIectric sau de gaz
naturaI, termenuI de pIat a accizeIor este data de 25 a Iunii urmtoare ceIei n care a avut Ioc facturarea
ctre consumatoruI finaI.
(3) n cazuI importuIui unui produs accizabiI, care nu este pIasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare
de Ia aIin. (1) momentuI pI|ii accizeIor este momentuI nregistrrii decIara|iei vamaIe de import.
(4) Livrarea produseIor energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. a) - e) din antrepozite fiscaIe ori din
Ioca|ia n care acestea au fost recep|ionate de ctre destinataruI nregistrat se efectueaz numai n
momentuI n care furnizoruI de|ine documentuI de pIat care s ateste virarea Ia bugetuI de stat a vaIorii
accizeIor aferente cantit|ii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii decIara|iei Iunare de accize se
vor reguIariza eventuaIeIe diferen|e dintre vaIoarea accizeIor virate Ia bugetuI de stat de ctre beneficiarii
produseIor, n numeIe antrepozituIui fiscaI ori aI destinataruIui nregistrat, i vaIoarea accizeIor aferente
cantit|iIor de produse energetice efectiv Iivrate de acetia, n decursuI Iunii precedente.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 1//2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.
(5) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), orice persoan afIat n una dintre situa|iiIe prevzute Ia art.
206
7
aIin. (7), (8) i (9) are obIiga|ia de a pIti accizeIe n termen de 5 ziIe de Ia data Ia care au devenit
exigibiIe.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul /0. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.0,.2012.

51
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
106.
(1) Pentru produsele accizabile pentru care se datoreaz contribuia pentru sntate n conformitate cu prevederile
Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, sumele
reprezentnd contribuia se vireaz Ministerului Sntii, n contul bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor
speciale, de ctre pltitorii de accize: antrepozitarii persoane juridice - autorizai pentru producie ori antrepozitarii
autorizai pentru depozitare crora le-au fost expediate produsele, precum i importatorii autorizai i destinatarii
nregistrai.
(2) Livrarea produselor energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. a) -e) din Codul fiscal din antrepozitele fiscale
sau din locurile n care au fost recepionate de ctre destinatarii nregistrai se efectueaz numai n momentul n care
furnizorul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce
urmeaz a fi facturat cumprtorului.
(3) Ordinele de plat pentru Trezoreria Statului care atest virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente
cantitii ce urmeaz a fi facturat, deinute de ctre furnizori, trebuie s fie confirmate prin tampila i semntura
autorizat a unitii bancare care a debitat contul pltitorului cu suma respectiv i copie de pe extrasul de cont.
(4) Accizele aferente produselor energetice livrate din antrepozitele fiscale sau din locurile n care au fost
recepionate de ctre destinatarii nregistrai se achit de ctre furnizori sau de ctre cumprtori n contul
corespunztor de venituri al bugetului de stat, deschis la unitile Trezoreriei Statului n raza crora i au sediul
furnizorii, n conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanelor publice nr. 246/2005 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), cu
(5) Livrarea de produse energetice se face numai pe baz de comand depus de cumprtor.
(6) Pe baza comenzii depuse de cumprtor, furnizorii emit cumprtorilor o factur pro forma (cod 14-4-10/aA), n
care vor fi menionate: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate, precum i informaii cu privire la
denumirea i codul de identificare fiscal al antrepozitarului autorizat sau al destinatarului nregistrat, n numele
cruia se efectueaz plata accizelor, precum i cele privind unitatea Trezoreriei Statului n raza creia acesta i are
sediul.
(7) n cazul n care cantitile livrate se determin prin cntrire, se solicit comenzi exprimate n tone. Pentru
transformarea n litri la temperatura de +15 grade C se vor utiliza densitile aferente temperaturii de +15 grade C.
(8) n cazul n care livrrile se fac n vase calibrate i/sau cantitile se determin prin metoda volum-densitate, se
solicit comenzi exprimate n litri, care s corespund cu capacitatea din documentul de calibrare.
(9) Cantitatea din comand, exprimat n litri la temperatura efectiv, se va corecta cu densitatea la temperatura de
+15 grade C, rezultnd cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15 grade C.
(10) Valoarea accizei datorate de cumprtor conform facturii pro forma va fi cantitatea exprimat n litri la
temperatura de +15 grade C, determinat potrivit prevederilor alin. (9), nmulit cu acciza pe litru.
(11) La livrarea efectiv se recalculeaz acciza conform procedeului de mai sus, iar valoarea obinut va fi
evideniat distinct.
(12) Pentru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii accizei datorate se face pe baza densitilor nscrise
n registrul de densiti n momentul ntocmirii facturii pro forma, recalculate la temperatura de +15 grade C, dup
cum urmeaz:
- acciza (euro/ton): 1.000 = acciza (euro/kg) x densitatea la +15 grade C (kg/litru) = acciza (euro/litru);
- cantitatea n kg: densitatea la +15 grade C = cantitatea n litri la +15 grade C;
- valoarea accizei = cantitatea n litri la +15 grade C x acciza (euro/litru).
(13) Eventualele diferene ntre valoarea accizelor virate la bugetul de stat conform facturii pro forma i valoarea
accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de furnizori, conform facturii fiscale, determinate
de variaia de densitate, se vor regulariza cu ocazia depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plat la bugetul
de stat.
(14) Unitile trezoreriei statului vor elibera zilnic, la solicitarea antrepozitarilor autorizai sau destinatarilor
nregistrai, copii ale extraselor contului de venituri al bugetului de stat n care au fost evideniate accizele virate n
numele acestora.
Depunerea decIara|iiIor de accize
Art. 206
52
. - (1) Orice pItitor de accize prevzut Ia prezentuI capitoI are obIiga|ia de a depune Iunar Ia
autoritatea competent o decIara|ie de accize, indiferent dac se datoreaz sau nu pIata accizei pentru
Iuna respectiv.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), destinataruI nregistrat care primete doar ocazionaI produse
accizabiIe are obIiga|ia de a depune decIara|ia de accize pentru fiecare opera|iune n parte.
(3) DecIara|iiIe de accize se depun Ia autoritatea competent, de ctre pItitorii de accize, pn Ia data
de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei Ia care se refer decIara|ia.
(4) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (3), orice persoan afIat n una dintre situa|iiIe prevzute Ia art.
206
7
aIin. (7), (8) i (9) are obIiga|ia de a depune imediat o decIara|ie de accize Ia autoritatea competent.
(5) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (3), n situa|iiIe prevzute Ia art. 206
7
aIin. (1) Iit. b) i c) trebuie s
se depun imediat o decIara|ie de accize Ia autoritatea fiscaI competent i, prin derogare de Ia art. 206
51
, acciza se pItete n ziua Iucrtoare imediat urmtoare ceIei n care a fost depus decIara|ia.
Documente fiscaIe
Art. 206
53
. - Pentru produseIe accizabiIe care sunt transportate sau sunt de|inute n afara antrepozituIui
fiscaI, originea trebuie s fie dovedit foIosindu-se un document care va fi stabiIit prin normeIe
metodoIogice.

53
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
107.
(1) Orice pltitor de acciz care livreaz produse accizabile unei alte persoane are obligaia de a-i emite acestei
persoane o factur. Aceast factur trebuie s respecte prevederile art. 155 din Codul fiscal. n cazul antrepozitarilor
autorizai, destinatarilor nregistrai sau al expeditorilor nregistrai, acetia au obligaia de a nscrie n facturi codul
de accize, la rubrica aferent datelor de identificare.
(2) Pentru livrrile de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, cu excepia livrrilor n regim suspensiv
de accize, factura trebuie s cuprind distinct valoarea accizei pentru fiecare produs sau, dac nu se datoreaz
accize n urma unei exceptri/scutiri, meniunea exceptat/scutit de accize.
(3) Pentru livrrile de igarete, factura va cuprinde i o rubric aferent preului de vnzare cu amnuntul declarat.
(4) n cazul produselor accizabile, cu excepia situaiei n care produsele circul n regim suspensiv de accize, la
transportul acestora de la antrepozitul fiscal ctre alte locuri proprii de depozitare ale antrepozitarului autorizat, se
va utiliza avizul de nsoire, n care se va nscrie i valoarea accizei aferente cantitilor de produse accizabile
transferate.
(5) Transportul produselor accizabile de la locul de recepie deinut de destinatarul nregistrat ctre alte locuri proprii
ale acestuia va fi nsoit de avizul de nsoire a mrfii n care se va nscrie accize percepute.
(6) Avizul de nsoire n care acciza se evideniaz distinct se utilizeaz i n cazul produselor accizabile pentru care
acciza devine exigibil la momentul ieirii din antrepozitul fiscal, atunci cnd nu se emite factura la momentul
expedierii ctre clieni.
(7) Avizul de nsoire n care se va nscrie accize percepute se utilizeaz i n cazul livrrii de produse accizabile
pentru care acciza devine exigibil la momentul primirii acestora de ctre destinatarul nregistrat, atunci cnd nu se
emite factura la momentul expedierii ctre clieni.
(8) n situaiile prevzute la alin. (4) i (6) nu este obligatorie nscrierea accizelor n facturile ntocmite la livrarea
ulterioar a produselor ctre clieni, dar se vor meniona cuvintele accize percepute.
(9) Micarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este nsoit ntotdeauna de documentul
administrativ electronic tiprit.
(10) Pe parcursul circulaiei intracomunitare a produselor achiziionate n Romnia, pentru care acciza a fost pltit
n statul membru de expediere, documentele care vor nsoi transportul sunt factura i documentul de nsoire
reglementat la pct. 102 sau un alt document comercial care s conin aceleai informaii din documentul de
nsoire.
Garan|ii
Art. 206
54
. - (1) AntrepozitaruI autorizat, destinataruI nregistrat i expeditoruI nregistrat au obIiga|ia
depunerii Ia autoritatea competent a unei garan|ii, conform prevederiIor din normeIe metodoIogice, care
s asigure pIata accizeIor care pot deveni exigibiIe. n situa|ia n care antrepozitaruI autorizat, destinataruI
nregistrat i expeditoruI nregistrat nregistreaz obIiga|ii fiscaIe restante cu mai muIt de 30 de ziIe,
administrate de Agen|ia Na|ionaI de Administrare FiscaI, garan|ia se extinde i asupra acestora de
drept i fr nicio aIt formaIitate.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(2) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (1), garan|ia poate fi depus de transportator, de proprietaruI
produseIor accizabiIe, de destinatar sau, n comun, de dou ori mai muIte dintre aceste persoane sau
dintre persoaneIe prevzute Ia aIin. (1), n cazuriIe i n condi|iiIe stabiIite prin normeIe metodoIogice.
(3) Garan|ia este vaIabiI pe ntreg teritoriuI Comunit|ii.
(4) Garan|ia reprezint 6% din vaIoarea accizeIor aferente produseIor ce ar rezuIta Ia niveIuI unui an,
potrivit capacit|iIor tehnoIogice de produc|ie pentru antrepozituI de produc|ie nou-nfiin|at, respectiv 6%
din vaIoarea accizeIor aferente tuturor intrriIor de produse accizabiIe estimate Ia niveIuI unui an potrivit
capacit|iIor de depozitare, pentru antrepozituI fiscaI de depozitare nou-nfiin|at. Pentru antrepozitarii
autoriza|i, vaIoarea garan|iei se va caIcuIa prin apIicarea procentuIui de 6% Ia vaIoarea accizeIor aferente
ieiriIor de produse accizabiIe din uItimuI an, iar n cazuI antrepozituIui fiscaI de produc|ie, vaIoarea
garan|iei nu poate fi mai mic de 6% din vaIoarea accizeIor aferente produseIor ce ar rezuIta potrivit
capacit|iIor tehnoIogice de produc|ie. TipuI, moduI de caIcuI, vaIoarea i durata garan|iei vor fi prevzute
n normeIe metodoIogice.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2013.

22/01/2004 :
(8
3
) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile nu poate fi
mai mic dect 6% din valoarea accizelor aferente limitelor trimestriale prevzute la pct. 85 alin. (1
5
), raportate la
nivelul unui an.
(8
4
) Antrepozitarii autorizai care depoziteaz mai multe categorii de produse accizabile au obligaia de a constitui
garania corespunztoare acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare.
(8
5
) Antrepozitarii autorizai care dein att antrepozite fiscale de producie, ct i antrepozite fiscale de depozitare
au obligaia de a constitui att garania minim prevzut pentru antrepozitele fiscale de producie, ct i garania
minim prevzut pentru antrepozite fiscale de depozitare.
(4
1
) VaIoarea garan|iei nu poate fi mai mic dect cuantumuI stabiIit n normeIe metodoIogice, n func|ie
de natura produseIor accizabiIe ce urmeaz a fi reaIizate sau depozitate.
___________
Alineatul =,
1
; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 1//2012
&nce$.nd cu 01.01.2013.

22/01/2004 :
(8
3
5
), raportate la
nivelul unui an.
(8
4
(8
5
(4
2
) VaIoarea garan|iei nu poate fi mai mare dect cuantumuI stabiIit n normeIe metodoIogice, n func|ie
de grupa produseIor accizabiIe ce urmeaz a fi reaIizate sau depozitate.
___________
Alineatul =,
2
+
01.0+.2013.

22/01/2004 :
(8
6
) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii autorizai se stabilete la nivelurile prevzute mai jos:
a) pentru alcool etilic i buturi alcoolice - 2.000.000 euro;
b) pentru tutun prelucrat - 10.000.000 euro;
c) pentru produse energetice - 15.000.000 euro.
(5) VaIoarea garan|iei va fi anaIizat periodic, pentru a refIecta orice schimbri n voIumuI afacerii sau n
niveIuI de accize datorat.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 0,/2010
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(6) n cazuI expeditoruIui nregistrat, garan|ia reprezint 6% din vaIoarea accizeIor aferente produseIor
accizabiIe expediate n regim suspensiv de accize, estimate Ia niveIuI unui an.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul 1/. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.

54
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
108.
(1) Garania se constituie n favoarea autoritii fiscale teritoriale.
(2) Garania poate fi sub form de:
a) depozit n numerar;
b) garanie personal.
(3) n cazul unui depozit n numerar constituit la nivelul garaniei se aplic urmtoarele reguli:
a) se consemneaz mijloacele bneti la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat autoritatea fiscal
teritorial;
b) orice dobnd pltit de trezorerie n legtur cu depozitul aparine deponentului.
(4) n cazul garaniei personale se aplic urmtoarele reguli:
a) garantul trebuie s fie o societate bancar din teritoriul comunitar;
b) trebuie s existe o scrisoare de garanie bancar n favoarea autoritii fiscale teritoriale la care operatorul
economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.
(5) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie nou-nfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite
corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul unui an potrivit
capacitilor tehnologice de producie declarate la autorizare.
(6) n cazul antrepozitarului autorizat pentru depozitare nou-nfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite
corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi intrate la nivelul unui
an.
(7) Antrepozitarul autorizat pentru producie nou-nfiinat, care deine i antrepozite fiscale de depozitare, trebuie s
constituie garanie att pentru antrepozitele de producie, ct i pentru antrepozitele fiscale de depozitare, potrivit
prevederilor alin. (5) i (6).
(8) Orice antrepozitar autorizat are obligaia constituirii unei garanii corespunztoare unei cote de 6% din valoarea
accizelor aferente cantitilor de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize ctre un alt stat membru
n anul anterior constituirii garaniei.
(8
1
) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru producie nu poate fi mai mic dect limitele
prevzute mai jos:
a) pentru producia de bere - 100.000 euro;
b) pentru producia de bere realizat de micii productori - 50.000 euro;
c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micii productori - 2.000 euro;
d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 2.500 euro;
e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 hl i 10.000 hl pe an - 5.000 euro;
e
1
) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 10.000 euro;
f) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, de maximum 5.000 hl pe an - 20.000 euro;
g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 5.000 hl pe an - 50.000 euro;
h) pentru producia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 25.000 euro;
i) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an -75.000 euro;
i
1
) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 5.000 euro;
j) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 101 i 1.000 hl alcool pur pe an - 25.000 euro;
k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 i 5.000 hl alcool pur pe an - 100.000 euro;
l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 250.000 euro;
m) pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii - 250 euro;
n) pentru producia de tutun prelucrat - 1.000.000 euro;
o) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 250.000
euro;
o
1
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, ntre 10.001 tone i 40.000 tone -
1.000.000 euro;
o
2
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, peste 40.000 tone - 2.000.000 euro;
p) pentru producia de GPL - 10.000 euro;
q) pentru producia exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 5.000 euro;
(8
2
) n cazul antrepozitarilor autorizai care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligaia acestora este
de a constitui garania corespunztoare acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut cuantumul
cel mai mare.
(8
3
5
), raportate la
nivelul unui an.
(8
4
(8
5
(8
6
) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii autorizai se stabilete la nivelurile prevzute mai jos:
a) pentru alcool etilic i buturi alcoolice - 2.000.000 euro;
b) pentru tutun prelucrat - 10.000.000 euro;
c) pentru produse energetice - 15.000.000 euro.
(10) Antrepozitarul autorizat care deine i calitatea de expeditor nregistrat trebuie s constituie garania att n
calitate de antrepozitar autorizat, ct i n calitate de expeditor nregistrat.
(11) n cazul destinatarului nregistrat, nivelul garaniei ce trebuie constituite obligatoriu corespunde unei cote de
6% din suma accizelor aferente achiziiilor de produse accizabile, estimate la nivelul unui an.
(11
1
) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile, nivelul garaniei ce trebuie
constituit reprezint 100% din valoarea accizelor aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim
suspensiv de accize.
(12) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de biodiesel, destinat utilizrii n producia de produse
energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea
cotei de acciz aferente motorinei.
(13) n cazul antrepozitarului autorizat exclusiv pentru producie de bioetanol, destinat utilizrii n producia de
produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin
aplicarea cotei de acciz aferente benzinei fr plumb, cu condiia denaturrii acestui produs potrivit procedurii
prevzute la pct. 111.
(14) Nivelul garaniei se analizeaz anual de ctre autoritatea vamal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de
schimbrile intervenite n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarului autorizat/destinatarului
nregistrat/expeditorului nregistrat sau n nivelul accizei datorate.
(15) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de ieirile de
produse accizabile din anul precedent, care nu poate fi mai mic de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce
ar rezulta potrivit capacitilor tehnologice de producie declarate potrivit prevederilor pct. 84 alin. (21).
(16) Pentru antrepozitarii autorizai pentru depozitare, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de
produse accizabile ieite n anul precedent.
(17) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, care deine i antrepozite fiscale de depozitare, nivelul
garaniei pentru antrepozitele fiscale de depozitare se actualizeaz n funcie de ieirile de produse accizabile din
anul precedent, altele dect cele provenite din antrepozitul de producie propriu.
(18) Pentru destinatarul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile
achiziionate n anul precedent.
(18
1
) Pentru expeditorul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile
expediate n anul precedent.
(19) n vederea actualizrii nivelului garaniei, antrepozitarul autorizat/destinatarul nregistrat/expeditorul nregistrat
trebuie s depun anual, pn la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor, la autoritatea vamal teritorial, o
declaraie privind informaiile necesare analizei potrivit prevederilor alin. (14) - (18).
(20) Cuantumul garaniei stabilite prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului
nregistrat/expeditorului nregistrat prin decizie emis de autoritatea vamal teritorial, care va face parte integrant
din autorizaia de antrepozit fiscal/destinatar nregistrat/expeditor nregistrat. O copie a deciziei se transmite i
Comisiei sau comisiei teritoriale, dup caz. Termenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de
zile de la data comunicrii.
(21) Orice reprezentant fiscal are obligaia de a constitui garania echivalent cu valoarea accizelor aferente fiecrei
operaiuni cu produse accizabile. Garania va fi constituit nainte de livrarea produselor de ctre vnztorul din alt
stat membru n Romnia.
(22) Garaniile constituite sunt valabile att timp ct nu sunt executate de autoritatea fiscal teritorial la care sunt
nregistrai ca pltitori de impozite i taxe antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat.
(23) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau
expeditorul nregistrat nu i-a respectat obligaiile legale privind plata accizei ori nregistreaz orice alte obligaii
fiscale restante, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu mai mult de 30 de zile
fa de termenul legal de plat. Executarea garaniei atrage suspendarea autorizaiei pn la momentul rentregirii
acesteia. Procedura prin care se execut garania i cea de suspendare a autorizaiei se stabilesc prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(24) Garaniile constituite de antrepozitarii autorizai se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de 30 de
zile de la data cnd devine valabil autorizaia, iar eventualele diferene rezultate din actualizarea sau executarea
garaniei, n cazul antrepozitarilor autorizai, destinatarilor nregistrai i al expeditorilor nregistrai, se depun la
autoritatea fiscal teritorial n termen de 30 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia ori de la data
actualizrii garaniei, dup caz. Autoritatea fiscal teritorial, n termen de 5 zile lucrtoare, va transmite o copie a
documentului care atest constituirea garaniei la autoritatea vamal teritorial, care va ntiina Comisia sau
comisia teritorial, dup caz.
(25) n toate situaiile, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garaniei se
determin prin aplicarea cotelor de acciz n vigoare la momentul constituirii garaniei, prevzute n anexa nr. 1 la
titlul VII - Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal.
(25
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (25), pentru berea i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri,
prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru
stabilirea/actualizarea garaniei se determin prin nsumarea cotelor de acciz prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la
titlul VII - Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal, n vigoare la momentul constituirii garaniei.
(26) Pentru actualizarea garaniei prevzute la alin. (14) se utilizeaz cursul de schimb leu/euro valabil pentru
calculul accizelor la momentul efecturii actualizrii.
(27) Orice antrepozitar autorizat poate s asigure, la cerere, o singur garanie care s acopere riscul de neplat a
accizelor pentru toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat. Valoarea garaniei totale va fi egal cu
suma garaniilor aferente fiecrui antrepozit fiscal deinut de ctre antrepozitarul autorizat.
(28) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de alcool etilic i buturi alcoolice n sistem integrat,
garania va fi stabilit n funcie de capacitatea tehnologic de producie cea mai mare, respectiv a alcoolului etilic ca
materie prim sau a buturilor alcoolice.
(29) n cazul antrepozitarului autorizat ori al destinatarului nregistrat, Comisia sau, dup caz, Comisia teritorial
aprob reducerea garaniei, la cerere, dup cum urmeaz:
a) cu 50%, n situaia n care n ultimii 2 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a nregistrat
obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput procedura de executare silit;
b) cu 75%, n situaia n care n ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a nregistrat
obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput procedura de executare silit.
(31) Nivelul de reducere a garaniei stabilit potrivit prevederilor alin. (29) rmne n vigoare pn la o decizie
ulterioar a Comisiei sau a comisiei teritoriale, dup caz, chiar dac n acest interval de timp a intervenit
actualizarea garaniei.
(32) n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse, care solicit autorizarea unui nou loc ca
antrepozit fiscal, Comisia sau comisia teritorial, dup caz, poate decide ca la stabilirea garaniei pentru acest nou
antrepozit s aplice acelai nivel de reducere a garaniei.
(33) n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse, care solicit reautorizarea, Comisia sau
comisia teritorial, dup caz, poate decide aplicarea n continuare a nivelului de reducere a garaniei.
(34) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic cu viza autoritii fiscale
teritoriale, numai dup verificarea asupra conformrii cu prevederile legale ale titlului VII din Codul fiscal.
ResponsabiIit|iIe pItitoriIor de accize
Art. 206
55
. - (1) Orice pItitor de accize poart rspunderea pentru caIcuIarea corect i pIata Ia termenuI
IegaI a accizeIor ctre bugetuI de stat i pentru depunerea Ia termenuI IegaI a decIara|iiIor de accize Ia
autoritatea competent, conform prevederiIor prezentuIui capitoI i ceIor aIe IegisIa|iei vamaIe n vigoare.
(2) Antrepozitarii autoriza|i pentru produc|ie sunt obIiga|i s depun Ia autoritatea competent o situa|ie
care s con|in informa|ii cu privire Ia produseIe accizabiIe: stocuI de materii prime i produse finite Ia
nceputuI perioadei de raportare, achizi|iiIe de materii prime, cantitatea fabricat n cursuI perioadei de
raportare, stocuI de produse finite i materii prime Ia sfrituI perioadei de raportare i cantitatea de
produse Iivrate, Ia termenuI i conform modeIuIui prezentat n normeIe metodoIogice.
___________
(3) Antrepozitarii autoriza|i pentru depozitare sunt obIiga|i s depun Ia autoritatea competent o
situa|ie, care s con|in informa|ii cu privire Ia stocuI de produse finite Ia nceputuI perioadei de
raportare, achizi|iiIe i IivrriIe de produse finite n cursuI perioadei de raportare, stocuI de produse finite
Ia sfrituI perioadei de raportare, Ia termenuI i conform modeIuIui prezentat n normeIe metodoIogice.
___________

55
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
109.
(1) Lunar, pn la data de 15 inclusiv a fiecrei luni, pentru luna precedent, antrepozitarii autorizai pentru
producie i pentru depozitare sunt obligai s transmit on-line la autoritatea vamal teritorial o situaie, care s
conin informaii cu privire la produsele accizabile, al cror model este prevzut n anexele nr. 48 i 49.

55
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 48.1
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod
accize. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool i buturi spirtoase n
luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz)
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
3(
Stoc
iniial
A$B
7ntrri A9B
3tili0at
ACB
Stoc
final A*B
*iferena
A4B
8peraii interne
3.4. 7mport
*in producie
proprie
$lte
acGi0iii
(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al
perioadei anterioare. (B) Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n
documente de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare. (C) cantitile de
materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare. (D) Cantitile de materii prime existente
n finalul perioadei de raportare. (E) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula
urmtoare: Stoc iniial + intrri - utilizat - stoc final E = A + B - C - D
II. Produse n curs de fabricaie
Cod
NC
3.(.
Stoc
iniial
7ntrri 7eiri
Stoc
final
*iferena
Ctre alte
depo0ite
!entru
prelucrare
final
III. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur)
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
3(
Stoc
iniial
A$B
Cantiti
produse
A9B
7ntrri ACB 7eiri A*B
3tili0ate n
acti&itatea
proprie A4B
Stoc
final
AFB
*iferena
A:B
Ac<izi+ii
interne
2>/;
$lte
acGi0iii
A34B
7mport
Cu
acci0e
Fr acci0e
/egim suspensi&
Scutire
;eritoriul
naional
3.4. 4@port
Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt
corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A + B + C - D - E - F
Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri - ieiri - stoc final
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conductorul antrepo0itului fiscal
. . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 48.2
Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Nr. . . . . . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n
luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
I. Materii prime
Stoc iniial A$B 7ntrri A9B
3tili0at ACB Stoc final A*B
Cantitate Concentraie
8peraii interne 3.4. 7mport
Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie
A - cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul
final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n
antrepozit - se va avea n vedere data din documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene/raport de
primire. C - cantiti de materie prim utilizate pe parcursul lunii la procesul de producie al produselor intermediare. D
- Stoc final - cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii. E - Diferena - cantitile de produse
rezultate, stabilite dup formula: stoc iniial + intrri - utilizri - stoc final (E = A + B - C - D)
II. Produse n curs de fabricaie
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
3.(.
Stoc
iniial
7ntrri 7eiri
Stoc
final
*iferena
Ctre alte
depo0ite
!entru
prelucrare
final
III. Livrri (exprimate n hectolitri)
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
3.(.
Stoc
iniial
A$B
Cantiti
produse A9B
7ntrri ACB 7eiri A*B
3tili0ate n
acti&itatea
proprie A4B
Stoc
final
AFB
*iferena
$cGi0iii
interne
A/8B
$lte
acGi0iii
A34B
7mport
Cu
accize
Fr acci0e
/egim suspensi&
Scutire
;eritoriul
naional
3.4. 4@port
A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei. C - Cantitile de
produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. D - Ieiri cu accize
- cantitile de produse eliberate pentru consum; ieiri fr accize - cantitile fiecror produse intermediare ieite n
regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor. E - cantiti de produse obinute n antrepozit i care
ulterior sunt utilizate ca materie prim n urma unui proces de producie. F - stocul final - cantitile pe fiecare tip de
produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula
urmtoare: G = A + B + C - D - E - F
*ata . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 48.3
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .judeul/sectorul. . . . . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere n luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
I. Materii prime
*enumire ]ilograme H e@tract sec *enumire ]ilograme H e@tract sec
(al $lte materii de e@tracie
/rz (al colorat
8re0 i gri 9ere
!orumb $ltele...
MaGr i gluco0
II. Bere fabricat n hectolitri
Cod
NC
3.(.
Stoc
iniial
A$B
Cantiti
produse A9B
7ntrri ACB 7eiri
Consum
AFB
Stoc
final
A:B
$cGi0iii
interne
A/8B
$lte
acGi0iii
A34B
7mport
Cu acci0e A*B Fr acci0e A4B
:rad
!lato
mediu
Consum
/egim suspensi&
/!era+iuni
scutite ;eritoriul
naional
3.4. 4@port
A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii. C - Cantitile de bere
intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire;
D - Ieiri cu accize:Gradul Plato mediu - dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie
gradul mediu ponderat. Ex: 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14
grade Plato
Gradul Plato mediu ponderat = (1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14)/1000 + 2000 + 3000 = 13,33
F- consum propriu de materii prime, n scopul realizrii produsului finit;
G - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H - Diferena - cantitile
de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare H = A + B + C - D - E - F - G
*ata . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 48.4
Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate n luna . . . . . . . . . . . .
anul . . . .
@toc
ini+ial
2A;
Cantiti
produse
A9B
7ntrri ACB 7eiri
$cGi0iii
interne
A/8B
$lte
acGi0iii
A34B
7mport
Cu acci0e A*B Fr acci0e A4B
#aloare Cantitate
/egim suspensi&
Scutire ;eritoriul naional 3.4. 4@port
#aloare Cantitate .aloare Cantitate #aloare Cantitate
n cazul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor de fumat se vor
exprima n kg.
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei, care se consider
finite. C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din
raportul de primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - Ieiri fr accize - cantitile
fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor. F - Stoc final - cantitile
pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate,
stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F.
*ata . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 48.5
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Cod
accize. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..Nr. . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
3.(.
Stoc
iniial
A$B
Cantiti
produse
A9B
7ntrri ACB 7eiri $utoconsum AFB
Stoc
final
A:B
*iferena
$cGi0iii
interne
A/8B
$lte
acGi0iii
A34B
7mport
Cu
acci0e
A*B
Fr acci0e A4B
Cu
acci0e
Fr
acci0e
/egim suspensi&
@cutiri
;eritoriul
naional
3.4. 4@port
Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri potrivit Anexei nr. de la titlul VII din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile accizelor. A - cantitile de
produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii
anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite. C -
Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de
primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - cantitile fiecrui produs ieit n regim
suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor pentru consum. E - ieiri fr accize - cantitile
fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor. F - Autoconsum - cantitile de
produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal. G - Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs
existente n antrepozit la sfritul lunii. H - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula
urmtoare: H = A + B + C - D - E - F - G
*ata . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
ANEXA Nr. 49
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . .
Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna . . . . . . . . . . . . ..anul . . . . .
Cod
NC
3(
Stoc
iniial
A$B
7ntrri A9B
7ntrri din alte surse
ACB
7eiri
Stoc
final
AFB
$cGi0iii
interne
A/8B
$lte
acGi0iii
A34B
7mport
!rodus re0ultat n
urma amestecului
Cu acci0e
A*B
Fr acci0e A4B
Cantitate
/egim suspensi&
Scutire?
e@ceptare
Cantiti
utili0ate
pentru
amestec
;eritoriul
naional
3.4. 4@port
Cantitate Cantitate Cantitate
Unitile de msur pentru produsele depozitate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere
data din raportul de primire. C - Intrri din alte surse, n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice,
autorizate pentru amestecul de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc. Se va meniona
cantitatea de produs rezultat din amestec. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - Ieiri
fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize, n regim de scutire/exceptare de la plata
accizelor i/sau cantiti utilizate pentru amestec (n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice,
autorizate pentru amestecuri de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc.). F - Stoc final -
cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena cantitile de produse
rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F
*ata . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura
SECIUNEA a 13-a
Scutiri Ia pIata accizeIor
Scutiri generaIe
Art. 206
56
. - (1) ProduseIe accizabiIe sunt scutite de pIata accizeIor dac sunt destinate utiIizrii:
a) n contextuI reIa|iiIor dipIomatice sau consuIare;
b) de ctre organiza|iiIe interna|ionaIe recunoscute ca atare de autorit|iIe pubIice din Romnia i de
ctre membrii acestor organiza|ii, n IimiteIe i n condi|iiIe stabiIite prin conven|iiIe interna|ionaIe privind
instituirea acestor organiza|ii sau prin acorduriIe de sediu;
c) de ctre for|eIe armate aIe oricrui stat parte Ia TratatuI AtIanticuIui de Nord, aItuI dect Romnia,
pentru uzuI for|eIor armate n cauz, pentru personaIuI civiI nso|itor sau pentru aprovizionarea popoteIor
ori a cantineIor acestora;
d) de ctre for|eIe armate aIe RegatuIui Unit sta|ionate n Cipru n temeiuI TratatuIui de instituire a
RepubIicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzuI for|eIor armate n cauz, pentru personaIuI civiI nso|itor
sau pentru aprovizionarea popoteIor ori a cantineIor acestora;
e) pentru consum n cadruI unui acord ncheiat cu |ri ter|e sau cu organiza|ii interna|ionaIe, cu condi|ia
ca acorduI n cauz s fie permis ori autorizat n ceea ce privete scutirea de Ia pIata taxei pe vaIoarea
adugat.
(2) ModaIitatea i condi|iiIe de acordare a scutiriIor prevzute Ia aIin. (1) vor fi regIementate prin normeIe
metodoIogice.
(3) Fr a aduce atingere prevederiIor art. 206
31
aIin. (1), produseIe accizabiIe care se depIaseaz n
regim suspensiv de accize ctre un destinatar n sensuI aIin. (1) sunt nso|ite de certificat de scutire.
(4) ModeIuI i con|inutuI certificatuIui de scutire sunt ceIe stabiIite de Comisia European.
(5) Procedura prevzut Ia art. 206
31
-206
36
nu se apIic depIasriIor intracomunitare de produse
accizabiIe n regim suspensiv de accize destinate for|eIor armate prevzute Ia aIin. (1) Iit. c), dac acestea
sunt regIementate de un regim care se ntemeiaz direct pe TratatuI AtIanticuIui de Nord.
(6) Prin excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (5), procedura prevzut Ia art. 206
31
-206
36
se va apIica
depIasriIor de produse accizabiIe n regim suspensiv de accize destinate for|eIor armate prevzute Ia
aIin. (1) Iit. c) care au Ioc excIusiv pe teritoriuI na|ionaI sau n baza unui acord ncheiat cu un aIt stat
membru, atunci cnd depIasarea are Ioc ntre teritoriuI na|ionaI i teritoriuI aceIui stat membru.

56
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 50
CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIE
Seria nr. AopionalB
. 7NS;7;367$?!4/S8$N$ 94N4F7C7$/<
*enumirea?Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada i numrul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul potal% locul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Statul membru Aga0dB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. $3;8/7;$;4$ C8(!4;4N;< !4N;/3 #7M$/4
A*enumire% adres i numr de telefonB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'. *4C5$/$67$ 94N4F7C7$/3537
7nstituia?!ersoana beneficiarA
B declar=
aB c produsele pre&0ute la csua + sunt destinateA
2
B
R S !entru u0ul oficial al= R S !entru u0ul personal al=
R S unei misiuni diplomatice strine M N unui membru al unei misiuni diplomatice strine
R S unei repre0entane consulare
strine
R S unui membru al unei repre0entane consulare strine
R S unei organi0aii internaionale R S unui membru din conducerea unei organi0aii
internaionale
R S forei armate a unui stat parte
la ;ratatul $tlanticului de Nord
AN$;8B
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A*enumirea instituieiB A&e0i csua )B
bB c produsele descrise la csua + corespund condiiilor i limitelor aplicabile scutirii n statul membru
menionat la csua L i
cB c informaiile de mai sus sunt reale.
7nstituia sau persoana beneficiar se oblig prin pre0enta s acGite statului membru de li&rare a produselor
acci0ele care s"ar datora n ca0ul n care aceste produse nu corespund condiiilor scutirii sau n ca0ul n care
produsele nu au fost utili0ate n scopul pre&0ut.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5ocul% data Numele i statutul semnatarului
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dtampila
). D;$(!75$ 7NS;7;36747 An ca0ul n scutirii pentru u0 personalB
. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5ocul% data D;$(!75$ Numele i statutul semnatarului
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura
(
1
) Tiai dac este cazul.
(
2
) Bifai rubrica potrivit.
(
3
) Tiai spaiul care nu este utilizat. Aceast obligaie se aplic i n cazul n care este anexat formularul de
comand.
(
4
) Bifai produsele care nu sunt scutite de la plata accizelor, de la csua 5.
INSTRUC]IUNI DE COMPLETARE LA ANEXA Nr. 50
1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ pentru scutirea de la plata
accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 12 alin. (1) din Directiva
2008/118/CE. n acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie s
pstreze acest certificat n evidenele proprii potrivit prevederilor legale aplicabile n statul su membru.
2.
a) Specificaiile generale cu privire la hrtia ce trebuie utilizat sunt stabilite n Jurnalul Oficial al Comunitii
Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989.
Hrtia trebuie s fie alb pentru toate exemplarele i trebuie s aib 210 mm x 297 mm cu o toleran maxim de 5
mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea.
Certificatul de scutire se emite n dou exemplare:
- un exemplar care se pstreaz de expeditor;
- un exemplar care nsoete documentul administrativ electronic tiprit.
b) Orice spaiu neutilizat n csua 5.B se va bara, astfel nct s nu fie posibile adugri.
c) Documentul trebuie completat lizibil i ntr-o manier care s nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise
tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat ntr-o limb recunoscut de statul membru gazd.
d) Dac descrierea produselor (csua 5.B a certificatului) se refer la un formular de comand ntocmit n alt limb
dect cea recunoscut de statul membru gazd, instituia/persoana beneficiar va trebui s ataeze o traducere.
e) Pe de alt parte, dac certificatul este ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru al
antrepozitarului, instituia/persoana beneficiar va anexa o traducere a informaiilor cu privire la produsele din
csua 5.B.
f) Limb recunoscut nseamn una dintre limbile oficiale utilizate n statul membru sau orice alt limb oficial din
Comunitate, pe care statele membre o declar ca fiind utilizabil n acest sens.
3. Prin declaraia din csua 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiar furnizeaz informaiile necesare pentru
evaluarea solicitrii de scutire n statul membru gazd.
4. Prin declaraia de la csua 4 a certificatului, instituia confirm detaliile n csuele 1 i 3 a) ale documentului i
certific faptul c persoana beneficiar face parte din personalul instituiei.
5.
a) Trimiterea la formularul de comand (csua 5.B) trebuie s conin cel puin data i numrul comenzii.
Formularul de comand trebuie s conin toate elementele nscrise n csua 5 a certificatului. Dac acest certificat
trebuie vizat de autoritatea competent a statului membru gazd, formularul de comand va trebui s fie i el vizat.
b) Indicaia privind codul de accize al antrepozitarului autorizat.
c) Moneda se indic folosindu-se un cod din 3 litere, potrivit standardului internaional ISOIDIS 4127, stabilit de
Organizaia Internaional de Standardizare.
6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentific la csua 6 prin tampila autoritii
competente din statul membru gazd. Autoritatea respectiv poate condiiona aprobarea de acordul unei alte
autoriti din statul membru n care se gsete. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea competent.
7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa instituia beneficiar de obligaia de a
solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial. Instituia beneficiar menioneaz aceast dispens la
csua 7 din certificat.
ANEXA Nr. 51
CERERE
de restituire a accizei n baza prevederilor art. 206
56
din Codul fiscal
1. Denumirea solicitantului
...............................................................................................................................................
2. Adresa din Romnia: localitatea .........................................................., str. ..............................................
nr. ............, sectorul .................., codul potal ................, codul de identificare
fiscal ........................................, judeul ................................ .
n conformitate cu prevederile art. 206
56
completrile ulterioare, prin prezenta cerere solicitm restituirea accizelor aferente cantitii de ..................... litri
de ....................., achiziionai conform centralizatorului anexat.
Solicitm restituirea prin virament n contul ..............................., deschis
la .......................................................... .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura solicitantului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

56
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
110.
110.1.
(1) Scutirile de la plata accizelor prevzute la art. 206
56
din Codul fiscal se acord direct atunci cnd beneficiarul
achiziioneaz produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat, denumit n continuare
furnizor, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 110.2, 110.3 i 110.4.
(2) Beneficiaz de scutire i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de
Nord, aa cum sunt definii n acordurile speciale (NATO/SOFA), precum i Ministerul Aprrii Naionale cnd
achiziioneaz produse accizabile pentru/sau n numele forelor NATO.
(3) Pentru aplicarea scutirilor prevzute la art. 206
56
alin. (1) lit. a), b) i e) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii -
persoan juridic se va adresa Ministerului Afacerilor Externe, n vederea stabilirii cantitilor de produse accizabile
care pot fi achiziionate n regim de scutire, pe grupe de produse, aa cum sunt prevzute la art. 206
2
din Codul
fiscal.
(4) n cazul scutirilor prevzute la art. 206
56
alin. (1) lit. c), d) i, dup caz, e) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii -
persoan juridic se va adresa Ministerului Aprrii Naionale, n vederea determinrii cantitilor de produse, aa
cum sunt prevzute la art. 206
2
din Codul fiscal.
(5) Cantitile solicitate potrivit prevederilor de la alin. (3) i (4) vor reprezenta necesarul estimat la nivelul unui an
sau, dup caz, necesarul aferent perioadei de staionare pe teritoriul Romniei atunci cnd aceast perioad este
mai mic de un an.
(6) Dup stabilirea cantitilor de produse accizabile, Ministerul Afacerilor Externe sau Ministerul Aprrii Naionale,
dup caz, va transmite autoritii vamale teritoriale care deservete beneficiarul - persoan juridic o situaie
centralizatoare cuprinznd cantitile stabilite pentru fiecare beneficiar.
(7) Pentru fiecare operaiune de achiziie intracomunitar de produse accizabile n regim de scutire, beneficiarul va
utiliza certificatul de scutire reglementat de Comisia European, al crui model este prevzut n anexa nr. 50. Acelai
model de certificat de scutire se utilizeaz i n cazul achiziiilor de produse accizabile n regim de scutire de pe
teritoriul Romniei.
(8) n cazul situaiilor n care operaiunile sunt scutite de TVA i se utilizeaz certificatul de scutire de TVA, acesta
asigur i aplicarea scutirii de la plata accizelor.
(9) n situaiile prevzute la alin. (7) i (8), certificatul de scutire reprezint actul doveditor privind scutirea de la
plata accizelor pentru antrepozitarul autorizat sau expeditorul nregistrat.
(10) Certificatul de scutire se ntocmete de ctre destinatar i se certific de autoritatea competent a statului
membru gazd al acestuia nainte de expedierea produselor accizabile. n cazul Romniei, autoritatea competent
pentru tampilarea certificatelor de scutire este autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul.
(11) n situaia n care beneficiarul scutirii se afl pe teritoriul Romniei, certificatul de scutire se ntocmete n dou
exemplare:
a) un exemplar se pstreaz de ctre expeditor, ca parte a documentaiei sale;
b) exemplarul al doilea nsoete transportul de la furnizor la beneficiar i se pstreaz de ctre beneficiarul scutirii.
(12) Antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul nregistrat are obligaia de a nregistra n evidenele sale
certificatele de scutire, aferente fiecrei operaiuni n parte.
(13) Transportul produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este nsoit pe lng certificatul de scutire i de
documentul administrativ electronic tiprit prevzut la pct. 91.
(14) La sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie s ntocmeasc raportul de primire potrivit prevederilor art.
206
33
.
110.2.
(1) n cazul carburanilor auto achiziionai prin staiile de distribuie, scutirea de la plata accizelor se va acorda prin
restituire.
(2) Beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevzui la art. 206
56
alin. (1) din Codul fiscal se vor adresa
Ministerului Afacerilor Externe sau, dup caz, Ministerului Aprrii Naionale, pentru determinarea cantitilor anuale
de carburani, defalcate pe luni, ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de accize, pentru fiecare autoturism
i persoan n parte.
(3) Ministerul Afacerilor Externe i Ministerul Aprrii Naionale vor transmite autoritii vamale teritoriale ce
deservete beneficiarul lista cuprinznd cantitile de carburani determinate potrivit alin. (2).
(4) Cu ocazia fiecrei aprovizionri cu carburani auto de la staiile de distribuie, beneficiarul scutirii va solicita
bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic fiscal. Bonul fiscal va fi tampilat de vnztor, care va nscrie pe
verso numrul de nmatriculare al autoturismului i denumirea/numele cumprtorului.
(5) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accize, beneficiarii scutirilor - instituii, organizaii - vor depune
inclusiv pentru personalul angajat, pn la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la
autoritatea fiscal teritorial ce deservete beneficiarul urmtoarele documente:
a) cererea de restituire, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 51;
b) un centralizator n care vor fi enumerate bonurile fiscale i cantitile de carburani achiziionate n luna pentru
care se face solicitarea, la care se vor ataa bonurile fiscale certificate n mod corespunztor de vnztor, n copie i
n original.
(6) Compartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale teritoriale care deservete beneficiarul va verifica
informaiile nscrise n cererea de restituire, confruntndu-le cu datele din bonurile fiscale, dup care va determina
suma accizelor de restituit pentru fiecare solicitant n parte.
(7) Restituirea accizelor se efectueaz n termen de 45 de zile de la data depunerii documentaiei complete.
(8) Dup soluionarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului.
110.3.
(1) n cazul importului de produse accizabile dintr-o ar ter, regimul de scutire de accize se acord direct n baza
certificatului de scutire prevzut n anexa nr. 50.
(2) Certificatul de scutire se ntocmete de beneficiar n dou exemplare vizate de autoritatea vamal teritorial care
deservete beneficiarul, pentru fiecare operaiune n parte.
(3) Un exemplar al certificatului de scutire mpreun cu documentul vamal nsoesc transportul produselor accizabile
de la biroul vamal de intrare n Romnia pn la beneficiar i se pstreaz de ctre acesta.
(4) Al doilea exemplar se pstreaz de biroul vamal.
(5) n cazul n care importul se realizeaz printr-un alt birou vamal de intrare n teritoriul comunitar dect cel
prevzut la alin. (3), transportul produselor accizabile va fi nsoit de documentul vamal i de exemplarul
certificatului de scutire al beneficiarului.
(6) Scutirea de la plata accizelor se acord direct beneficiarilor scutirilor n baza certificatului de scutire prevzut n
anexa nr. 50 i n cazul produselor accizabile achiziionate de la un importator pentru care accizele au fost pltite de
acesta n vam.
(7) Un exemplar al certificatului de scutire nsoete transportul produselor accizabile de la importator ctre
beneficiar i se pstreaz de ctre acesta, iar al doilea exemplar se pstreaz de ctre importator.
(8) Importatorul livreaz beneficiarului scutirii produsele accizabile la preuri fr accize i va solicita restituirea
accizelor aferente cantitilor astfel livrate.
(9) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accizele, importatorul va depune pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor
de impozite i taxe, urmtoarele documente:
a) cererea de restituire de accize;
b) copia facturilor de livrare ctre beneficiarul scutirii, n care este nscris meniunea scutit de accize;
c) dovada plii accizelor n vam;
d) copia certificatului de scutire, aferent fiecrei operaiuni.
(10) Modelul cererii de restituire a accizei este cel din anexa nr. 51.
(11) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre importator autoritii
110.4.
(1) n cazul energiei electrice i al gazului natural, regimul de scutire se acord n baza certificatului de scutire al
crui model este prevzut n anexa nr. 50, ntocmit de beneficiar i vizat de autoritatea vamal teritorial care
deservete beneficiarul.
(2) Certificatul de scutire va avea valabilitate un an calendaristic.
(3) Certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare. Un exemplar rmne la beneficiar, iar al doilea se va
prezenta operatorului economic de gaz natural i de energie electric ce realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar
i va rmne la acesta.
(4) n baza certificatului de scutire, furnizorul de gaz natural i furnizorul de energie electric vor emite
beneficiarului facturi la preuri fr accize.
Scutiri speciaIe
Art. 206
57
. - (1) Sunt scutite de Ia pIata accizeIor produseIe accizabiIe furnizate de magazineIe duty-free,
transportate n bagajuI personaI aI cItoriIor care se depIaseaz pe caIe aerian sau maritim ctre un
teritoriu ter| ori ctre o |ar ter|.
(2) Sunt scutite de Ia pIata accizeIor produseIe furnizate Ia borduI unei aeronave sau aI unei nave pe
parcursuI cItoriei pe caIe aerian ori maritim ctre un teritoriu ter| sau ctre o |ar ter|.
(3) RegimuI de scutire de Ia pIata accizeIor prevzut Ia aIin. (1) se apIic i produseIor accizabiIe
furnizate de magazineIe duty-free autorizate n Romnia situate n afara incintei aeroporturiIor sau
porturiIor, transportate n bagajuI personaI aI cItoriIor ctre un teritoriu ter| ori ctre o |ar ter|.
(4) n sensuI prezentuIui articoI, cItor ctre un teritoriu ter| sau ctre o |ar ter| nseamn orice
cItor care de|ine un document de transport pentru cItorie ori un aIt document care face dovada
destina|iei finaIe situate pe un teritoriu ter| sau o |ar ter|.
(5) ModaIitatea i condi|iiIe de acordare a scutiriIor prevzute Ia aIin. (1)-(3) vor fi stabiIite prin ordin aI
ministruIui finan|eIor pubIice, Ia propunerea preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
Scutiri pentru aIcooI etiIic i aIte produse aIcooIice
Art. 206
58
. - (1) Sunt scutite de Ia pIata accizeIor aIcooIuI etiIic i aIte produse aIcooIice prevzute Ia art.
206
2
Iit. a), atunci cnd sunt:
a) compIet denaturate, conform prescrip|iiIor IegaIe;
b) denaturate i utiIizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumuIui uman;
c) utiIizate pentru producerea o|etuIui cu coduI NC 2209;
d) utiIizate pentru producerea de medicamente;

22/01/2004 :
(16) n cazul prevzut la art. 206
58
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, este scutit de la plata accizelor numai alcoolul
etilic utilizat pentru producia de medicamente, aa cum sunt definite n directivele 2001/82/CE i 2001/83/CE.
e) utiIizate pentru producerea de arome aIimentare destinate preparrii de aIimente sau buturi
neaIcooIice ce au o concentra|ie ce nu depete 1,2% n voIum;
f) utiIizate n scop medicaI n spitaIe i farmacii;
g) utiIizate direct sau ca eIement aI produseIor semifabricate pentru producerea de aIimente cu ori fr
crem, cu condi|ia ca n fiecare caz concentra|ia de aIcooI s nu depeasc 8,5 Iitri de aIcooI pur Ia 100
kg de produs ce intr n compozi|ia ciocoIatei i 5 Iitri de aIcooI pur Ia 100 kg de produs ce intr n
compozi|ia aItor produse;
___________
:; *otri<it art. III) alin. =1; ?i =2; din -ot!r.rea 3u<ernului nr. 20/2013) &nce$.nd cu
data de 1 martie 2013 nu se mai acord! scutire direct! de la $lata accizelor la
ac9izi7ionarea alcoolului etilic ?i $roduselor alcoolice $re<!zute la art. 20+
2
lit. a; din
Codul iscal ce urmeaz! a i utilizate conorm art. 20+
01
alin. =1; lit. 5; din Codul iscalB
cantit!7ile de alcool etilic ?i $roduse alcoolice ac9izi7ionate $.n! la data de 1 martie 2013
$ot i utilizate &n conormitate cu $re<ederile art. 20+
01
lit. 5; $.n! la e$uizarea cestora.
h) utiIizate n procese de fabrica|ie, cu condi|ia ca produsuI finit s nu con|in aIcooI;
___________
:; *otri<it art. III) alin. =1; ?i =2; din -ot!r.rea 3u<ernului nr. 20/2013) &nce$.nd cu
data de 1 martie 2013 nu se mai acord! scutire direct! de la $lata accizelor la
ac9izi7ionarea alcoolului etilic ?i $roduselor alcoolice $re<!zute la art. 20+
2
lit. a; din
Codul iscal ce urmeaz! a i utilizate conorm art. 20+
01
alin. =1; lit. 9; din Codul iscalB
cantit!7ile de alcool etilic ?i $roduse alcoolice ac9izi7ionate $.n! la data de 1 martie 2013
$ot i utilizate &n conormitate cu $re<ederile art. 20+
01
lit. 9; $.n! la e$uizarea cestora.
___________
4itera 9; a ost modiicat! $rin $unctul +/. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.

22/01/2004 :
58
alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, prin procese de fabricaie se nelege totalitatea procedeelor
folosite pentru transformarea materiilor prime i a semifabricatelor n produse finite, cu condiia ca produsele finite
s nu conin alcool.
i) utiIizate ca eantioane pentru anaIiz sau ca teste necesare pentru produc|ie ori n scopuri tiin|ifice.
(2) ModaIitatea i condi|iiIe de acordare a scutiriIor prevzute Ia aIin. (1), precum i produseIe utiIizate
pentru denaturarea aIcooIuIui vor fi regIementate prin normeIe metodoIogice.

58
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 34
..............................................
Nr. ................. din data ....................
.............................................................

58
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 33
CERERE
>udeul . . . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . .
9loc . . . . . . . Scara . . . . . . . 4taj . . . . . . .
$p . . . . . . .
Cod potal . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"mail
>udeul?Sectorul . . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . .
*enumirea
produsului
Cod NC
Cantitatea
estimat
2
pentru un
an?' ani
3(
9a0a legal
pentru care se
solicita
autori0area Aart. .
din Codul fiscalB
!roducie
Consum
propriu
Comerciali0are
ctre utili0ator
final
Na&igaie
Nr
crt.
;ip produs Cod NC
autoritatea &amal
competentj
;ip autori0aie
'
*a
R S
Nu
R S
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
2
3

58
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 35
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. $CE7M7677?57#/</7 !/8*3S4 $CC7M$9754
*ocument
$cGi0iie?
5i&rare
Furni0or?
beneficiar
Cod acci0e
e@peditor?
Cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
Starea
produsului
"ensitate
la 1)VC
Rg/l
Concentraie
/ecipieni Cantitate
Nr. ?serie
? $/C
;ip *ata
Capacitate
nominal
Nr. Ug
2 ' ) + , 7 - 2 0 12 ' )
2. /4C$!7;35$/4$ $CE7M767758/?57#/</758/ *4 !/8*3S4 $CC7M$9754
Cod
produs
acci0abil
Codul NC al
produsului
Starea
produsului
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitate
intrat
Surplus pe
parcursul lunii
Cantitate ieit
!ierderi
Stoc la
sf1ritul
lunii
*iferene
AJB sau A"B Consum
propriu
, 7 - 2 20 2 22 2' 2) 2+ 2, 27 2- 22 '0 ' '2 '' 3& '+
'. /4C$!7;35$/4$ !/8*3S4 F7N7;4
/4$57M$;4?57#/$;4.
Codul NC
al
produsului
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitate
reali0at
n luna
de
raportare
Cantitate
e@pediat
Stoc la
sf1ritul
lunii
*iferene
AJB sau
A"B
'7 '- )2 )0 ) )2 )' )) )+ ), )7
58
din Codul
). 57#/</7 !/8*3S4 F7N7;4.
Codul NC
al
produsului
Cantitate
e@pediat
*estinatar
cant um
)- )2 +0 +
58
din Codul

58
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
111.
(1) Alcoolul etilic se consider a fi complet denaturat atunci cnd denaturarea se face cu denaturanii notificai de
ctre fiecare stat membru al Comisiei Europene i acceptai de ctre aceasta i celelalte state membre.
(2) Formulele admise a fi utilizate pentru denaturarea complet a alcoolului, n concentraie la hectolitru de alcool
pur, sunt urmtoarele:
a) benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur), metiletilceton (butanon) (nr. CAS 78-93-3) 2
litri (chimic pur) i albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,2 grame (chimic pur); sau
b) izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 3 litri (chimic pur), metiletilceton (butanon) (nr. CAS 78-93-3) 3 litri (chimic
pur) i benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).
(3) n cazul alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt
destinate consumului uman, substanele admise pentru denaturarea acestuia, n concentraie la hectolitru de alcool
pur, sunt cel puin dou din urmtoarele:
a) pentru industria cosmetic:
1. dietilftalat (nr. CAS 84-66-2) 0,1 litri (chimic pur);
2. ulei de ment 0,15 litri;
3. ulei de lavand 0,15 litri;
4. benzoat de benzil (nr. CAS 120-51-4) 5 litri (chimic pur);
5. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur);
6. 1,2 propandiol (nr. CAS 57-55-6) 2 litri (chimic pur);
7. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
8. benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur);
b) pentru alte industrii:
1. alcooli superiori 3 kg;
2. violet de metil (nr. CAS 8004-87-3; C.I. 42535 ) 0,1 grame (chimic pur);
3. monoetilenglicol (nr. CAS 107-21-1) 0,35 kilograme (chimic pur);
4. salicilat de etil/metil (nr. CAS 118-61-6/nr. CAS 119-36-8) 0,06 kilograme (chimic pur);
5. albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 grame (chimic pur);
6. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
7. etil terbutil eter (nr. CAS 637-92-3) 2 litri (chimic pur);
8. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur).
(3
1
) Cantitile/Volumele de substane prevzute la alin. (2) i (3) sunt exprimate n substan cu puritate 100% i
trebuie s se regseasc n produsul finit dup omogenizare, la finalul operaiunii de denaturare.
(3
2
) Cantitile/Volumele de substane prevzute la alin. (2) i (3) pot fi depite cu maximum 10%.
(4) Pentru denaturarea alcoolului etilic destinat industriei cosmetice nu se vor putea utiliza formula de denaturare
care s cuprind doar uleiul de lavand i uleiul de ment i formula de denaturare care s cuprind doar uleiul de
ment i 1,2 propandiol, iar pentru alcoolul etilic destinat altor industrii nu se va putea utiliza formula de denaturare
care s cuprind doar albastrul de metilen i violetul de metil.
(5) Operatorii economici utilizatori de alcool complet denaturat sau parial denaturat, care, din motive sanitare,
tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul denaturat cu substanele prevzute la alin. (2) i (3), pot solicita avizul
laboratorului vamal pentru utilizarea de ctre antrepozitele fiscale din Romnia a substanelor pe care ei le propun.
Solicitarea va trebui s cuprind motivele pentru care este necesar aprobarea acelui denaturant specific i
descrierea componentelor de baz ale denaturantului propus, precum i declaraia pe propria rspundere a faptului
c celelalte componente ale produsului n care se va utiliza alcoolul denaturat nu intr n reacie cu substanele
propuse ca denaturani, astfel nct s anuleze denaturarea. Acest aviz este eliberat numai pe baza analizelor de
laborator efectuate mostrelor de alcool etilic denaturat cu substanele respective prezentate de productorii n
cauz. Avizul va sta la baza documentaiei necesare eliberrii autorizaiei de utilizator final.
(6) Operatorii economici utilizatori de alcool parial denaturat, care au primit avizul laboratorului vamal pentru
utilizarea unor substane de denaturare a alcoolului etilic, altele dect cele prevzute la alin. (3), pot efectua achiziii
de alcool etilic astfel denaturat i de la antrepozite fiscale din alte state membre.
(7) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consum uman se nelege consum uman alimentar.
(8) Denaturarea alcoolului etilic se realizeaz numai n antrepozite fiscale de producie alcool etilic - materie prim -,
autorizate pentru aceast operaiune, sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(9) Este permis denaturarea numai a alcoolului etilic realizat n respectivul antrepozit fiscal de producie alcool etilic
- materie prim.
(10) n vederea obinerii soluiilor de splat sau de curare este permis denaturarea numai a alcoolului tehnic
rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat i care datorit compoziiei
sale nu poate fi utilizat n industria alimentar.
(11) Este interzis realizarea n interiorul antrepozitelor fiscale a produselor care nu sunt destinate consumului
uman, cu excepia alcoolului sanitar.
(12) Operaiunea de denaturare a alcoolului se poate realiza astfel:
a) fie prin adugarea succesiv a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi
denaturat;
b) fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui amestec realizat n prealabil din
substanele denaturante admise.
(12
1
) Antrepozitarul autorizat din Romnia are responsabilitatea pentru respectarea procedurii de denaturare i
pentru omogenizarea substanelor prevzute la alin. (2) i (3) n masa de produs finit, pentru produsele realizate n
antrepozitul fiscal pe care l deine. n cazul achiziiilor intracomunitare i al importurilor, responsabilitatea
omogenizrii substanelor prevzute la alin. (2) i (3) n masa de produs finit revine persoanei juridice care
desfoar astfel de operaiuni i care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau operatorul
economic, dup caz.
(13) Denaturarea alcoolului se realizeaz potrivit urmtoarei proceduri:
a) cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de a efectua operaiunea de denaturare, antrepozitul fiscal solicit, n scris,
pentru aceasta acordul autoritii vamale teritoriale;
b) n cererea de solicitare a acordului, antrepozitarul autorizat trebuie s menioneze cantitatea de alcool ce
urmeaz a fi denaturat, denaturanii ce urmeaz a fi utilizai, procedura de denaturare, data i ora operaiunii de
denaturare, destinaia alcoolului denaturat justificat prin comenzile primite din partea utilizatorilor;
c) n funcie de rezultatele verificrii datelor cuprinse n documentaia depus, autoritatea vamal teritorial decide
asupra acceptrii operaiunii de denaturare i desemneaz reprezentantul su ori deleag competena ctre
autoritatea vamal teritorial n a crei raz se afl punctul de lucru, n vederea supravegherii acestei operaiuni. n
situaia n care datele cuprinse n documentaia prezentat nu corespund realitii, autoritatea vamal teritorial
respinge solicitarea de efectuare a operaiunii;
d) operaiunea de denaturare se consemneaz ntr-un registru special, care se pstreaz n antrepozitul fiscal, n
care se vor nscrie: data efecturii operaiunii, cantitatea denaturat, substanele i cantitile utilizate pentru
denaturare, precum i numele i semntura reprezentantului autoritii vamale.
(14) Antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool etilic - materie prim - poate livra alcool etilic denaturat
ctre operatori economici, alii dect utilizatorii finali, numai dac alcoolul este mbuteliat n butelii destinate
comercializrii cu amnuntul.
(15) Deplasarea intracomunitar a alcoolului complet denaturat va fi nsoit de documentul de nsoire prevzut la
pct. 102.
(16) n cazul prevzut la art. 206
58
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, este scutit de la plata accizelor numai alcoolul
etilic utilizat pentru producia de medicamente, aa cum sunt definite n directivele 2001/82/CE i 2001/83/CE.
58
alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, prin procese de fabricaie se nelege totalitatea procedeelor
folosite pentru transformarea materiilor prime i a semifabricatelor n produse finite, cu condiia ca produsele finite
s nu conin alcool.
(18) n situaiile de scutire direct, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca
aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau din operaiuni proprii de import. n situaiile de
scutire indirect, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie
efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni proprii de import.
Destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate ntr-un scop scutit de la plata accizelor va
evidenia n factur contravaloarea accizelor pltite la bugetul de stat.
(19) Atunci cnd utilizatorul face achiziii intracomunitare de alcool etilic n vederea utilizrii n scopurile prevzute la
art. 206
58
alin. (1) lit. b) -i) din Codul fiscal, trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(20) n cazul alcoolului etilic importat dintr-o ar ter n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art. 206
58
alin.
(1) lit. b) -i) din Codul fiscal, importatorul trebuie s fie i utilizatorul materiei prime.
(21) Scutirea se acord direct:
a) n situaiile prevzute la art. 206
58
alin. (1) lit. d) i f) din Codul fiscal;
b) n situaiile prevzute la art. 206
58
alin. (1) lit. a), c) i e) din Codul fiscal, precum i n situaia realizrii de alcool
sanitar, pentru antrepozitarii autorizai care funcioneaz n sistem integrat. Prin sistem integrat se nelege
utilizarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice de ctre antrepozitar pentru realizarea de produse finite
destinate a fi consumate ca atare, fr a mai fi supuse vreunei modificri.
(22) n toate situaiile de scutire direct, scutirea se acord pe baza autorizaiei de utilizator final.
(23) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului.
(24) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr.
33. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial.
(25) Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele
condiii:
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal;
d) solicitantul a utilizat alcoolul etilic i produsele alcoolice achiziionate anterior n scopul pentru care a obinut
autorizaie de utilizator final.
(26) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator.
(27) Modelul autorizaiei de utilizator final este prevzut n anexa nr. 34.
(28) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii:
a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. Cte o copie a acestui exemplar va fi transmis i
pstrat de ctre antrepozitul fiscal furnizor al produselor accizabile n regim de scutire;
b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent.
(29) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile
nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai
perioade de valabilitate a autorizaiei.
(30) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii
vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se
face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice, care va cuprinde
informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse
achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i
cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n
termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
Codului fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de alcool etilic i/sau de produse alcoolice
achiziionate;
c) operatorul economic a utilizat alcoolul etilic i/sau produsele alcoolice achiziionate altfel dect n scopul pentru
care a obinut autorizaie de utilizator final.
utilizator final.
(34) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la
data emiterii autorizaiei.
(36) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu suspend efectele juridice
ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(37) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii
autorizaiei.
(38) Stocurile de alcool etilic i/sau de produse alcoolice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de
utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(39) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de
utilizatori finali prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, autoritatea vamal central va asigura
publicarea listei cuprinznd aceti operatori economici pe pagina sa de web, list care va fi actualizat lunar pn la
data de 15 a fiecrei luni.
(40) n toate situaiile de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora
este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic, prevzut la pct. 91.
(41) La sosirea produsului la operatorul economic utilizator, acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat
raportul de primire, potrivit procedurii prevzute la pct. 93, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore
pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale.
(42) n situaia n care nu se respect prevederile alin. (40) i (41), operaiunea respectiv se consider eliberare
pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil.
(43) n situaiile prevzute la art. 206
58
alin. (1) lit. b), c), e), g), h) i i) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect.
Livrarea produselor se face la preuri cu accize, urmnd ca operatorii economici utilizatori s solicite restituirea
accizelor.
(44) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial, cererea de restituire de accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic ori copia avizului de nsoire pentru alcoolul
etilic parial denaturat n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat. n cazul operatorului
economic prevzut la alin. (19), utilizatorul autorizat ca destinatar nregistrat va prezenta dovada achiziiei n regim
suspensiv, reprezentat de documentul administrativ electronic i raportul de recepie aferent, iar n cazul
utilizatorului prevzut la alin. (20), declaraia vamal de import;
b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are
contul deschis, sau dovada plii accizelor la bugetul de stat, n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n
sistem integrat, a destinatarilor nregistrai i a operatorilor economici care au realizat operaiuni proprii de import;
c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a
cantitilor efectiv utilizate i a documentelor aferente.
(45) Modelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
(46) Depozitele farmaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaz ctre spitale i farmacii la
preuri fr accize n baza autorizaiilor de utilizator final deinute de acestea din urm. n aceste condiii, preul de
vnzare al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depozitul farmaceutic pe baza preului de achiziie al acestui produs
care nu are inclus acciza, astfel nct spitalele i farmaciile s beneficieze de facilitatea prevzut la art. 206
58
alin.
(1) lit. f) din Codul fiscal.
(47) n situaia prevzut la alin. (46) depozitele farmaceutice vor pstra o copie a autorizaiei de utilizator final al
beneficiarului scutirii.
(48) Pentru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr accize spitalelor i farmaciilor, depozitele farmaceutice
pot solicita compensarea/restituirea accizelor. n acest sens, depozitele farmaceutice vor depune la autoritatea
fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza s fie evideniat distinct;
contul deschis;
c) dovada cantitii de alcool etilic livrat spitalelor i farmaciilor la preuri fr accize, constnd ntr-o situaie
centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate.
(49) n situaiile prevzute la alin. (44) i (48), autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia
depuse de ctre utilizatori sau depozitele farmaceutice autoritii vamale teritoriale, care, n urma analizei, va decide
asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de
restituit.
(52) Denaturarea alcoolului etilic pentru obinerea alcoolului sanitar poate fi realizat numai n antrepozitul fiscal de
producie n care se obine alcoolul etilic - materie prim.
Art. 206
59
Scutiri pentru produse energetice i energie eIectric
Art. 206
60
. - (1) Sunt scutite de Ia pIata accizeIor:
a) produseIe energetice Iivrate n vederea utiIizrii drept combustibiI pentru avia|ie, aIta dect avia|ia
turistic n scop privat. Prin avia|ie turistic n scop privat se n|eIege utiIizarea unei aeronave de ctre
proprietaruI su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o de|ine cu titIu de nchiriere sau cu un aIt
titIu, n aIte scopuri dect ceIe comerciaIe i, n speciaI, aIteIe dect transportuI de persoane ori de
mrfuri sau prestri de servicii cu titIu oneros ori pentru nevoiIe autorit|iIor pubIice;

22/01/2004 :
113.1.1.
(1) n situaia prevzut la art. 206
60
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca
aprovizionarea cu produse energetice s se efectueze numai de la un antrepozit fiscal.
(2) Livrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave se poate efectua la preuri
fr accize ctre:
a) operatorii economici care dein certificate de autorizare pentru aprovizionarea aeronavelor cu produse energetice,
eliberate de autoritatea competent n domeniul aeronautic;
b) persoana care deine certificat de autorizare ca operator aerian.
(3) Certificatele prevzute la alin. (2) se elibereaz de Autoritatea Aeronautic Civil Romn.
(3
1
) Scutirea se acord direct i n cazul n care produsele energetice utilizate de operatorii economici care dein
certificate de autorizare emise de Autoritatea Aeronautic Civil provin din achiziii intracomunitare proprii.
(3
2
) Atunci cnd produsele energetice utilizate de operatorii economici prevzui la alin. (3
1
) provin din achiziii
intracomunitare proprii, acetia trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(4) Intr sub incidena prevederilor alin. (2) i livrrile de produse energetice destinate a fi utilizate drept
combustibil de ctre aeronavele nregistrate n alte state, care efectueaz zboruri, altele dect cele turistice n scop
privat, fr a fi necesar prezentarea certificatelor eliberate de autoritile aeronautice civile din statele respective.
(5) Operatorii economici prevzui la alin. (2) lit. a) care dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de
alimentare cu combustibil a aeronavelor trebuie s se autorizeze ca antrepozite fiscale de depozitare.
(6) Pentru operatorii economici care dein certificate de autorizare ca ageni de handling combustibili, autorizaia de
antrepozit fiscal se emite pentru locurile i produsele specificate n anexa la certificatul de autorizare emis de
Autoritatea Aeronautic Civil Romn.
(7) Scutirea de plata accizelor se aplic direct i n cazul operatorilor economici prevzui la alin. (2) lit. a) care nu
dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a aeronavelor, cu condiia ca
deplasarea produselor energetice s se realizeze direct de la antrepozitul fiscal ctre beneficiarul scutirii.
(8) Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave, n cazul aeronavelor
aflate pe alte aeroporturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea aeronavelor,
trebuie s fie nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic. La rubrica Destinatar se vor
nscrie tot datele expeditorului, iar n rubrica Locul livrrii se va nscrie adresa aeroportului n cauz. Dup sosirea
produselor la destinaie, expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea
deplasrii produselor, utiliznd sistemul informatizat.
(9) ilnic, antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare, altele dect cele prevzute la alin. (5), vor nscrie
toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru aeronave n jurnale speciale ntocmite
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 52.1.
(10) Jurnalele menionate la alin. (9) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de
eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare,
autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(11) Operatorii economici prevzui la alin. (5) vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n jurnalele
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie, ntocmite potrivit modelului
prevzut n anexa nr. 53.1.
Fiscal.
(13) Intr sub incidena prevederilor alin. (1) i instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea
public, sigurana i securitatea naional, care, datorit specificului activitii lor, nu dein certificate eliberate de
Autoritatea Aeronautic Civil Romn.
(14) n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie, realizat de
antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv aeronavele, aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire. Dovada care st la
baza acordrii scutirii o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de reprezentantul
companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. Certificatul de livrare se ntocmete de antrepozitul fiscal care
a efectuat alimentarea aeronavei, iar n cazul n care factura privind alimentarea aeronavei se ntocmete n numele
altui antrepozit fiscal, un exemplar al certificatului de livrare va fi transmis i acelui antrepozit fiscal. Antrepozitul
fiscal n numele cruia se emit facturile ctre aeronave va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 52.1. Antrepozitul
fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 53.1.
(15) n cazul n care combustibilul pentru aviaie este facturat de un antrepozit fiscal de produse energetice ctre un
intermediar care administreaz contracte cu companii aeriene i care emite, la rndul lui, facturi ctre acestea, dup
alimentarea aeronavelor n aceleai condiii cu cele prevzute la alin. (14), fr a avea loc un transfer fizic al
produsului de la antrepozitul fiscal ctre intermediar, deplasarea combustibilului pentru aviaie de la antrepozitul
fiscal de depozitare ctre aeronave va fi nsoit de avizul de nsoire. Dovada care st la baza acordrii scutirii
pentru cantitatea cu care a fost alimentat aeronava o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul
aeronavei sau de reprezentantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. Certificatul de livrare se
ntocmete de ctre antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei. Primul antrepozit fiscal va ntocmi
jurnalul prevzut n anexa nr. 52.1. Antrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prevzut
n anexa nr. 53.1.
(16) Jurnalele prevzute la alin. (14) i (15) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor
de eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare,
autoritii vamale teritoriale.
b) produseIe energetice Iivrate n vederea utiIizrii drept combustibiI pentru naviga|ia n apeIe
comunitare i pentru naviga|ia pe ciIe navigabiIe interioare, incIusiv pentru pescuit, aIteIe dect pentru
naviga|ia ambarca|iuniIor de agrement private. De asemenea, este scutit de Ia pIata accizeIor i
eIectricitatea produs Ia borduI naveIor. Prin ambarca|iune de agrement privat se n|eIege orice
ambarca|iune utiIizat de ctre proprietaruI su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o de|ine cu
titIu de nchiriere ori cu un aIt titIu, n aIte scopuri dect ceIe comerciaIe i, n speciaI, aIteIe dect
transportuI de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titIu oneros sau pentru nevoiIe
autorit|iIor pubIice;

22/01/2004 :
113.1.2.
60
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, scutirea se acord direct cu condiia ca
aprovizionarea produselor energetice s se efectueze numai de la un antrepozit fiscal.
(2) Livrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i
pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, se poate efectua la preuri fr accize ctre:
a) operatorii economici care dein certificate de autorizare ca distribuitori de combustibil pentru navigaie, eliberate
de autoritatea competent n domeniul naval;
b) persoana care deine certificat de autorizare pentru navigaie. Prin certificat de autorizare pentru navigaie se
nelege orice document care atest c nava este luat n evidena autoritilor competente din Romnia ori din
statul n care aceasta este nregistrat;
c) instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea public, sigurana i securitatea naional.
(3) Scutirea se acord direct i n cazul n care produsele energetice utilizate de operatorii economici care dein
certificate de autorizare pentru navigaie provin din achiziii intracomunitare proprii.
(4) n situaia prevzut la alin. (3), operatorii economici trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(5) Operatorii economici prevzui la alin. (2) lit. a), care dispun de spaii de depozitare corespunztoare i
efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a navelor i ambarcaiunilor, trebuie s se autorizeze ca
antrepozite fiscale de depozitare.
(6) Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaie, n cazul navelor aflate n
alte porturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea navelor, trebuie s fie
nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic. La rubrica Destinatar se vor nscrie tot
datele expeditorului, iar n rubrica Locul livrrii se va nscrie adresa portului n cauz. Dup sosirea produselor la
destinaie, expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea deplasrii
produselor, utiliznd sistemul informatizat.
(7) ilnic, antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare, altele dect cele prevzute la alin. (5), vor nscrie
toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru nave n jurnale speciale, ntocmite
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 52.2.
Fiscal.
(9) Operatorii economici prevzui la alin. (5) vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n jurnalele privind
intrrile i ieirile de combustibil destinate utilizrii exclusive pentru nave, ntocmite potrivit modelului prevzut n
anexa nr. 53.2.
eviden operativ i vor fi transmise on-line pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare
Fiscal.
(11) n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaie, realizat de
antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv navele, aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire sau de factur.
(12) Livrarea din antrepozitele fiscale ctre nave a combustibilului pentru navigaie se face numai dup depunerea la
antrepozitul fiscal a urmtoarelor documente:
a) copia atestatului de bord/carnetului de ambarcaiune;
b) copia certificatului de autorizare pentru navigaie a navei care urmeaz a fi aprovizionat, dup caz;
c) declaraia pe propria rspundere a administratorului sau a reprezentantului legal cu privire la utilizarea
combustibilului pentru navigaie achiziionat n regim de scutire de la plata accizelor, n cazul operatorilor economici
din Romnia.
(13) Dup efectuarea aprovizionrii navei cu combustibil pentru navigaie, o copie a documentului de livrare semnat
de comandantul navei sau de reprezentantul companiei de care aparine nava se va depune la antrepozitul fiscal de
la care nava a fost aprovizionat.
(14) Livrarea combustibilului pentru navigaie din antrepozitele fiscale ctre operatorii economici prevzui la alin.
(2), inclusiv ctre antrepozite fiscale autorizate exclusiv pentru aprovizionarea navelor cu combustibil pentru
navigaie, se face numai dup marcarea i colorarea acestuia potrivit prevederilor pct. 113.10.
(15) Potrivit prevederilor art. 23 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 42/1997 privind transportul maritim i pe cile
navigabile interioare, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, instalaiile plutitoare de tipul macaralelor,
cu sau fr propulsie, sunt considerate nave.
c) produseIe energetice i energia eIectric utiIizate pentru produc|ia de energie eIectric, precum i
energia eIectric utiIizat pentru men|inerea capacit|ii de a produce energie eIectric;

22/01/2004 :
113.2.
60
alin. (1) lit. c), d) i h) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia
ca energia electric s provin de la operatori economici autorizai de Autoritatea Naional de Reglementare n
Domeniul Energiei (ANRE), iar produsele energetice s fie aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un
destinatar nregistrat, de la un importator, din operaiuni proprii de import, de la companii de extracie a crbunelui
sau ali operatori economici care comercializeaz acest produs ori de la un distribuitor autorizat, n cazul gazului
natural.
(2) Pentru aplicarea scutirii, titularii centralelor de producie de energie electric, ai centralelor combinate de energie
electric i termic, precum i operatorii economici utilizatori ai produselor energetice prevzute la art. 206
60
alin.
(1) lit. h) din Codul fiscal vor solicita autoritii vamale teritoriale n raza creia i au sediul autorizaii de utilizator
final pentru produse energetice.
(3) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) energia electric i gazul natural.
(4) Prevederile alin. (2) se aplic i n cazul produciei de energie electric sau produciei combinate de energie
electric i termic realizate din crbune i lignit n sistem de prestri de servicii. n aceast situaie, obligaia
deinerii autorizaiei de utilizator final revine i beneficiarului prestrii de servicii.
condiii:
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal. Face excepie de la aceast condiie
operatorul economic beneficiar al prestrii de servicii;
d) solicitantul a utilizat produsele energetice n scopul pentru care a obinut anterior autorizaie de utilizator final.
(9) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 34.
pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor energetice n regim de scutire;
(11) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile
(12) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale
raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu
privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de
produse energetice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului din anexa
nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit
prevederilor Codului fiscal.
(13) Cantitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie vor fi estimate pe baza normelor de
consum i a produciei preconizate a se realiza pe o perioad de 3 ani.
utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a
autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a
fiecrei luni.
(15) n situaia n care achiziionarea produselor energetice se efectueaz de la un antrepozit fiscal n regim de
scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de
exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la pct. 91.
(16) La sosirea produsului, cu excepia energiei electrice i a gazului natural, la operatorul economic utilizator,
acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire, potrivit prevederilor art. 206
33
din Codul
fiscal, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale
teritoriale.
(18) Destinatarii nregistrai, importatorii sau operatorii economici prevzui la alin. (1), care achiziioneaz produse
energetice n vederea livrrii n regim de scutire direct ctre centralele de producie de energie electric sau
producie combinat de energie electric i termic, precum i ctre operatorii economici prevzui la alin. (4), vor
livra produsele ctre aceti beneficiari la preuri fr accize i vor solicita autoritii fiscale teritoriale restituirea
accizelor aferente cantitilor livrate cu aceast destinaie care au fost pltite, dup caz, la momentul recepiei,
importului sau al achiziiei. Nu intr sub incidena acestor prevederi beneficiarii scutirilor care utilizeaz produse
energetice provenite din operaiuni proprii de import, pentru care scutirea se acord direct, iar deplasarea acestora
de la un birou vamal de intrare pe teritoriul comunitar este nsoit de un document administrativ unic.
(19) n vederea restituirii accizelor n situaia prevzut la alin. (18), destinatarul nregistrat, importatorul sau
operatorul economic va depune la autoritatea fiscal/vamal teritorial la care a efectuat plata o cerere de restituire
de accize, al crei model va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Cererea va fi nsoit de copia autorizaiei de utilizator final a centralei
beneficiare a scutirii i de documentul care atest plata accizelor de ctre destinatarul nregistrat, importator sau
operatorul economic.
(19
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre destinatarul nregistrat,
importator sau operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care, n urma analizei, va decide asupra dreptului
de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii
de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(19
2
) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (19
1
) autoritii fiscale teritoriale.
(19
3
(20) Atunci cnd, n situaiile prevzute la art. 206
60
alin. (1) lit. c) i d) din Codul fiscal, centralele de producie de
energie electric sau centralele de producie combinat de energie electric i termic preiau produse energetice cu
titlu de mprumut de la rezerva de stat n baza unor acte normative speciale, preluarea se face n baza autorizaiei
de utilizator final. Att achiziionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, n vederea stingerii
obligaiei, ct i restituirea efectiv a cantitilor astfel preluate se efectueaz n regim de scutire de la plata
accizelor, n baza autorizaiei de utilizator final.
d) produseIe energetice i energia eIectric utiIizate pentru produc|ia combinat de energie eIectric i
energie termic;

22/01/2004 :
113.2.
60
natural.
60
alin.
condiii:
fiecrei luni.
33
din Codul
teritoriale.
(19
1
(19
2
1
(19
3
60
e) produseIe energetice - gazuI naturaI, crbuneIe i combustibiIii soIizi - foIosite de gospodrii i/sau
de organiza|ii de caritate;

22/01/2004 :
113.3.
60
alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca
produsele s fie achiziionate direct de la operatorii economici nregistrai la autoritatea fiscal central n calitate de
furnizori de produse energetice ori - n cazul gazului natural provenit dintr-un stat membru - direct de la un
distribuitor/furnizor autorizat/liceniat de autoritatea competent din acel stat membru.
(2) Produsele energetice - respectiv gazul natural, crbunele i combustibilii solizi - sunt scutite de la plata accizelor
atunci cnd sunt furnizate consumatorilor casnici, precum i organizaiilor de caritate.
(2
1
) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consumatori casnici se nelege clienii casnici aa cum sunt
acetia definii prin ordin al preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei.
(3) n nelesul prezentelor norme metodologice, organizaiile de caritate sunt organizaiile care au nscrise n
obiectul de activitate i care desfoar efectiv activiti caritabile cu titlu gratuit n domeniul sntii, al proteciei
mamei i copilului, al proteciei btrnilor, persoanelor cu handicap, persoanelor care triesc n srcie sau n cazuri
de calamiti naturale.
(4) n cazul organizaiilor de caritate, scutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea
vamal teritorial, mai puin n cazul gazului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii.
(5) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz la cererea scris a organizaiei de caritate, nsoit de:
a) actul de constituire - n copie i n original - din care s rezulte c organizaia desfoar una dintre activitile
prevzute la alin. (3);
b) fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an
calendaristic;
c) orice informaie i documente pe care autoritatea vamal teritorial le consider necesare pentru eliberarea
autorizaiilor.
(6) Autorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea vamal teritorial i au o valabilitate de un an de la data
emiterii. Modelul autorizaiei este prevzut n anexa nr. 34.
pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor accizabile n regim de scutire;
(8) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator
final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii
vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei
luni.
(9) Anual, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, pentru anul precedent, fiecare organizaie de caritate care
deine autorizaie de utilizator final este obligat s prezinte autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei o
situaie centralizatoare privind cantitile de produse energetice achiziionate n decursul unui an calendaristic,
cantitile utilizate n scopul desfurrii activitilor caritabile i stocul de produse energetice rmas neutilizat,
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de
sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
f) combustibiIii pentru motor utiIiza|i n domeniuI produc|iei, dezvoItrii, testrii i mentenan|ei
aeronaveIor i vapoareIor;

22/01/2004 :
113.4.
60
alin. (1) lit. f) i g) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect, cu condiia ca
aprovizionarea s se efectueze de la un antrepozit fiscal.
(2) nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul va notifica aceast
operaiune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, pentru un posibil control.
Notificarea va cuprinde informaii cu privire la furnizor, produse i cantitile ce urmeaz a fi achiziionate.
(3) Operatorii economici pot solicita restituirea accizelor trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat
urmtoare trimestrului.
(4) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize,
nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza s fie evideniat distinct;
contul deschis;
c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd n copia documentului care atest
realizarea operaiunilor de dragare - certificat de autoritatea competent n acest sens;
d) memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor i n
care se vor meniona: perioada de desfurare a operaiunii, numrul orelor de funcionare a motoarelor i a
instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor.
(4
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii
(4
2
1
(4
3
(6) n nelesul prezentelor norme metodologice, combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei,
dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor nseamn inclusiv combustibilii pentru motor utilizai n
domeniul testrii i mentenanei motoarelor ce echipeaz aeronavele i vapoarele.
g) combustibiIii pentru motor utiIiza|i pentru opera|iuniIe de dragare n cursuriIe de ap navigabiIe i n
porturi;

22/01/2004 :
113.4.
60
alin. (1) lit. f) i g) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect, cu condiia ca
aprovizionarea s se efectueze de la un antrepozit fiscal.
(2) nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul va notifica aceast
operaiune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, pentru un posibil control.
Notificarea va cuprinde informaii cu privire la furnizor, produse i cantitile ce urmeaz a fi achiziionate.
(3) Operatorii economici pot solicita restituirea accizelor trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat
urmtoare trimestrului.
(4) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize,
nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza s fie evideniat distinct;
contul deschis;
c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd n copia documentului care atest
realizarea operaiunilor de dragare - certificat de autoritatea competent n acest sens;
d) memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor i n
care se vor meniona: perioada de desfurare a operaiunii, numrul orelor de funcionare a motoarelor i a
instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor.
(4
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii
(4
2
1
(4
3
(6) n nelesul prezentelor norme metodologice, combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei,
dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor nseamn inclusiv combustibilii pentru motor utilizai n
domeniul testrii i mentenanei motoarelor ce echipeaz aeronavele i vapoarele.
h) produseIe energetice injectate n furnaIe sau n aIte agregate industriaIe n scop de reducere chimic,
ca aditiv Ia cocsuI utiIizat drept combustibiI principaI;

22/01/2004 :
113.2.
60
natural.
60
alin.
condiii:
fiecrei luni.
33
din Codul
teritoriale.
(19
1
(19
2
1
(19
3
60
i) produseIe energetice care intr n Romnia dintr-o |ar ter|, con|inute n rezervoruI standard aI unui
autovehicuI cu motor, destinate utiIizrii drept combustibiI pentru aceI autovehicuI, precum i n
containere speciaIe i destinate utiIizrii pentru operarea, n timpuI transportuIui, a sistemeIor ce
echipeaz aceIe containere;

22/01/2004 :
113.5. n cazul scutirii prevzute la art. 206
60
alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme
metodologice:
a) rezervor standard nseamn:
- rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate autovehiculele de acelai tip ca i vehiculul n cauz i a cror
montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct, att pentru propulsie, ct i pentru funcionarea n
timpul transportului, dac este cazul, a sistemelor frigorifice i a altor sisteme. De asemenea, sunt considerate
rezervoare standard rezervoarele de gaz montate pe autovehicule, destinate utilizrii directe a gazului drept
carburant, precum i rezervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi echipat vehiculul;
- rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate containerele de acelai tip ca i containerul n cauz i a cror
montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct pentru funcionarea, n timpul transportului, a
sistemelor frigorifice i a altor sisteme cu care pot fi echipate containerele speciale;
b) containere speciale nseamn orice container echipat cu dispozitive special destinate sistemelor frigorifice, de
oxigenare, de izolare termic sau altor sisteme.
j) orice produs energetic care este scos de Ia rezerva de stat sau rezerva de mobiIizare, fiind acordat
gratuit n scop de ajutor umanitar;

22/01/2004 :
113.6. n situaia prevzut la art. 206
60
alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, n baza actelor
normative emise pentru gratuiti n scop de ajutor umanitar.
k) orice produs energetic utiIizat drept combustibiI pentru ncIzire de ctre spitaIe, sanatorii, aziIuri de
btrni, orfeIinate i de aIte institu|ii de asisten| sociaI, institu|ii de nv|mnt i Icauri de cuIt;

22/01/2004 :
113.7.
60
alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, scutirea se acord direct atunci cnd
aprovizionarea se efectueaz de la un antrepozit fiscal. Scutirea se acord direct i n cazul furnizrii gazului natural.
(2) Scutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial, mai puin n
cazul gazului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii.
(3) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, nsoit de fundamentarea
cantitilor de produse energetice ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la plata accizelor. Cererea se
depune la autoritatea vamal teritorial.
(8) Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale
emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se
face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz,
cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat i stocul de
produse energetice la sfritul perioadei de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea
situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
(9) Cantitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie vor fi estimate pe baza datelor
determinate n funcie de perioada de utilizare a combustibilului pentru nclzire i de parametrii tehnici ai
instalaiilor pe o durat de 3 ani.
utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina de web a
fiecrei luni.
(12) La sosirea produsului energetic la utilizator, acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de
primire, potrivit prevederilor art. 206
33
din Codul fiscal, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore
pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale.
(14) n nelesul prezentelor norme metodologice prin lcauri de cult se nelege lcaurile aa cum sunt definite
potrivit legislaiei n domeniul cultelor.
(15) n cazul produselor energetice achiziionate de la importatori sau de la ali operatori economici, scutirea de la
plata accizelor se acord indirect, prin restituire.
(16) Pentru restituirea accizelor, beneficiarul scutirii va depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire
de accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a produselor energetice;
b) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea.
(16
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre beneficiar autoritii
(16
2
1
(16
3
I) produseIe energetice, dac astfeI de produse sunt ob|inute din unuI sau mai muIte dintre produseIe
urmtoare:
- produse cuprinse n coduriIe NC de Ia 1507 Ia 1518 incIusiv;
- produse cuprinse n coduriIe NC 3824 90 55 i de Ia 3824 90 80 Ia 3824 90 99 incIusiv, pentru
componenteIe Ior produse din biomase;
- produse cuprinse n coduriIe NC 2207 20 00 i 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic;
- produse ob|inute din biomase, incIusiv produse cuprinse n coduriIe NC 4401 i 4402;

22/01/2004 :
113.8.
60
alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, atunci cnd produsele energetice utilizate drept
combustibil pentru nclzire sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocombustibili, scutirea
este total.
60
alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, atunci cnd produsele energetice utilizate drept
combustibil pentru motor sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocarburani, scutirea este
total.
(3) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin biomas se nelege fraciunea biodegradabil a produselor,
deeurilor i reziduurilor provenite din agricultur - inclusiv substane vegetale i animale -, silvicultur i industriile
conexe, precum i fraciunea biodegradabil a deeurilor industriale i urbane.
(6) Amestecul n vrac dintre biocarburani i carburanii tradiionali, n conformitate cu legislaia specific, se poate
realiza n regim suspensiv de accize numai n antrepozitele fiscale pentru producia sau depozitarea produselor
energetice.
(7) Amestecul n vrac dintre biocombustibili i combustibilii tradiionali se poate realiza n regim suspensiv de accize
numai n antrepozitele fiscale pentru producia sau depozitarea produselor energetice.
(9) Atunci cnd staiile de distribuie comercializeaz produse energetice utilizate drept carburant, realizate n
totalitate din biomas, acestea trebuie s se asigure c sunt respectate condiiile prevzute la art. 206
20
alin. (2) lit.
c) din Codul fiscal. Staiile de distribuie vor afia n acest sens avertismente n atenia clienilor.
m) energia eIectric produs din surse regenerabiIe de energie;

22/01/2004 :
113.9.
60
alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acord cu
condiia ca operatorii economici productori de energie electric s notifice acest fapt la autoritatea vamal
teritorial, iar energia electric astfel realizat s fie furnizat direct unui consumator final. Notificarea va cuprinde
informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul economic i va fi nsoit de copia documentelor
care atest autorizarea de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei. Dup nregistrarea
notificrii, o copie a acestei notificri cu numrul de nregistrare va fi pstrat de operatorul economic.
(2) n nelesul prezentelor norme metodologice, surse regenerabile de energie sunt: eolian, solar, geotermal, a
valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomas, gaz de fermentare a deeurilor, gaz de fermentare a nmolurilor din
instalaiile de epurare a apelor uzate i biogaz.
n) energia eIectric ob|inut de acumuIatori eIectrici, grupuriIe eIectrogene mobiIe, instaIa|iiIe eIectrice
ampIasate pe vehicuIe de orice feI, surseIe sta|ionare de energie eIectric n curent continuu, instaIa|iiIe
energetice ampIasate n marea teritoriaI care nu sunt racordate Ia re|eaua eIectric i surseIe eIectrice
cu o putere activ instaIat sub 250 kW;
o) produseIe cuprinse n coduI NC 2705, utiIizate pentru ncIzire.

22/01/2004 :
113.11.
(1) n situaiile de acordare a scutirii directe, care necesit autorizaie de utilizator final, aceasta se elibereaz la
cererea scris a beneficiarului.
Codului fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de produse energetice achiziionate;
c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut
autorizaie de utilizator final.
utilizator final.
(5) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la
data emiterii autorizaiei.
(6
1
) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu suspend efectele juridice ale
acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(7) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii
autorizaiei.
(8) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi
valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.

22/01/2004 :
113.10.
(1) Scutirile directe de la plata accizelor pentru motorina i kerosenul utilizate drept combustibil pentru motor n
situaiile prevzute la art. 206
60
alin. (1) din Codul fiscal se acord cu condiia ca aceste produse s fie marcate
potrivit prevederilor Directivei nr. 95/60/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995 privind marcarea fiscal a motorinei
i kerosenului, precum i celor din legislaia naional specific n domeniu.
(2) Marcarea motorinei i a kerosenului se realizeaz n antrepozite fiscale, cu excepia antrepozitelor fiscale
autorizate exclusiv pentru aprovizionarea navelor cu combustibil pentru navigaie. Marcarea se realizeaz sub
supraveghere fiscal, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(3) Nu intr sub incidena marcrii produsele energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie.
metodoIogice.

60
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 34
..............................................
Nr. ................. din data ....................
.............................................................

60
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 33
CERERE
>udeul . . . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . .
9loc . . . . . . . Scara . . . . . . . 4taj . . . . . . .
$p . . . . . . .
Cod potal . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"mail
>udeul?Sectorul . . . . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . .
*enumirea
produsului
Cod NC
Cantitatea
estimat
2
pentru un
an?' ani
3(
9a0a legal
pentru care se
solicita
autori0area Aart. .
din Codul fiscalB
!roducie
Consum
propriu
Comerciali0are
ctre utili0ator
final
Na&igaie
Nr
crt.
;ip produs Cod NC
autoritatea &amal
competentj
;ip autori0aie
'
*a
R S
Nu
R S
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
2
3

60
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 53.1
Denumirea operatorului economic/antrepozitarului autorizat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . . ..
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna. . . . . . . . . . . .
..anul. . . . . . . .
Nr.
crt.
Numrul i
data facturii
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
H-E-
$ntrepo0itul fiscal de la care s"a fcut acGi0iia 9eneficiarul li&rrii
*enumirea
Codul de
identificare
fiscal
Codul de
acci0e
Cantitatea
acGi0iionat
*enumirea
operatorului
economic
Nr. de
nmatriculare al
aerona&ei
Cantitatea
0 2 ' ) + , 7 - 2 0
;8;$5 ;8;$5
Certificat de conducerea antrepozitului
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . . . *ata
ANEXA Nr. 53.2
Denumirea operatorului economic . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . . Ap. . . . ..
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna. . . . . . . . . . . . . . anul. . . .
. . . . . . . . . . . . .
!ro&eniena
produselor
energetice
B
Numrul i
data facturii
Cod produs
acci0abil
Cod
5C 3.(.
Furni0or 9eneficiarul li&rrii
*enumirea
Codul de
identificare
fiscal
Codul de
acci0e
Cantitatea
acGi0iionat
*enumirea
operatorului
economic
Nr. de
nmatriculare al
na&ei
Cantitatea
2 ' ) + , 7 - 2 0 11
;8;$5 ;8;$5
1
) Se va specifica AF dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D dac produsele provin din achiziii
intracomunitare proprii n calitate de destinatar nregistrat sau IM dac produsele provin din operaiuni proprii de
import.
Certificat de conducerea operatorului economic distribuitor
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . *ata

60
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 35
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. $CE7M7677?57#/</7 !/8*3S4 $CC7M$9754
*ocument
$cGi0iie?
5i&rare
Furni0or?
beneficiar
Cod acci0e
e@peditor?
Cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod produs
acci0abil
Cod
NC
Starea
produsului
"ensitate
la 1)VC
Rg/l
Concentraie
/ecipieni Cantitate
Nr. ?serie
? $/C
;ip *ata
Capacitate
nominal
Nr. Ug
2 ' ) + , 7 - 2 0 12 ' )
2. /4C$!7;35$/4$ $CE7M767758/?57#/</758/ *4 !/8*3S4 $CC7M$9754
Cod
produs
acci0abil
Codul NC al
produsului
Starea
produsului
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitate
intrat
Surplus pe
parcursul lunii
Cantitate ieit
!ierderi
Stoc la
sf1ritul
lunii
*iferene
AJB sau A"B Consum
propriu
, 7 - 2 20 2 22 2' 2) 2+ 2, 27 2- 22 '0 ' '2 '' 3& '+
'. /4C$!7;35$/4$ !/8*3S4 F7N7;4
/4$57M$;4?57#/$;4.
Codul NC
al
produsului
Stoc la
nceputul
lunii
Cantitate
reali0at
n luna
de
raportare
Cantitate
e@pediat
Stoc la
sf1ritul
lunii
*iferene
AJB sau
A"B
'7 '- )2 )0 ) )2 )' )) )+ ), )7
58
din Codul
). 57#/</7 !/8*3S4 F7N7;4.
Codul NC
al
produsului
Cantitate
e@pediat
*estinatar
cant um
)- )2 +0 +
58
din Codul
ANEXA Nr. 52.1
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . .
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna. . . . . . . . . . . .
..anul. . . . . . . . . . . . . . . .
Nr.
crt.
Cod
!rodus
accizabil
Cod
NC
3.(.
Cantitatea
total li&rat
A,J0B
$ntrepo0ite de depo0itare $li beneficiari
*enumirea
operatorului
Codul
de
acci0e
Numrul i
data facturii
Cantitatea
li&rat
*enumirea
operatorului
Codul de
identificare
fiscal
Numrul i
data facturii
Cantitatea
li&rat
0 2 ' ) + * 7 - 2 0 2
/A, ;8;$5
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . . . *ata
ANEXA Nr. 52.2
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . . . .
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna. . . . . . . . . . . . ..anul. . . . . . . . . . . .
. .
Nr.
crt.
Cod
produs
acci0abil
Cod
NC
3.(.
Cantitatea
total li&rat
A7JB
$ntrepo0ite de depo0itare $li beneficiari
*enumirea
operatorului
Codul
de
acci0e
Numrul i
data facturii
Cantitatea
li&rat
*enumirea
operatorului
Codul de
identificare
fiscal
Numrul i
data facturii
Cantitatea
li&rat
0 2 ' ) + , 7 - 2 0 2
;8;$5 ;8;$5
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . *ata
SECIUNEA a 14-a
Marcarea produseIor aIcooIice i a tutunuIui preIucrat
ReguIi generaIe
Art. 206
61
. - (1) PrevederiIe prezentei sec|iuni se apIic urmtoareIor produse accizabiIe:
a) buturi fermentate, aIteIe dect bere i vinuri, produse intermediare i aIcooI etiIic, cu excep|iiIe
prevzute prin normeIe metodoIogice;
___________
4itera a; a ost modiicat! $rin $unctul +9. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
31.01.2012.
b) tutun preIucrat.
(2) Nu este supus obIiga|iei de marcare orice produs accizabiI scutit de Ia pIata accizeIor.
(3) ProduseIe accizabiIe prevzute Ia aIin. (1) pot fi eIiberate pentru consum sau pot fi importate pe
teritoriuI Romniei numai dac acestea sunt marcate conform prevederiIor prezentei sec|iuni.

61
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
114. Nu intr sub incidena sistemului de marcare:
a) alcoolul etilic denaturat cu substane specifice destinaiei, alta dect consumul uman, astfel nct s nu poat fi
utilizat la obinerea de buturi alcoolice;
b) alcoolul etilic tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat i care
datorit compoziiei sale nu poate fi utilizat n industria alimentar;
c) buturile slab alcoolizate, cu o concentraie alcoolic de pn la 10% n volum inclusiv;
d) produsele din producia intern destinate exportului;
e) produsele de natura celor supuse marcrii, provenite din import, aflate n regim de tranzit sau de import
temporar;
f) aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice.
g) buturi fermentate spumoase, altele dect bere i vinuri.
ResponsabiIitatea marcrii
Art. 206
62
. - ResponsabiIitatea marcrii produseIor accizabiIe revine antrepozitariIor autoriza|i,
destinatariIor nregistra|i, expeditoriIor nregistra|i sau importatoriIor autoriza|i, potrivit precizriIor din

62
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
115.
(1) Autorizaia de antrepozit fiscal sau de destinatar nregistrat atest i dreptul de marcare a produselor supuse
acestui regim.
(2) Dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim revine importatorului de astfel de produse din ri tere,
n baza autorizaiei emise de Comisie n vederea realizrii acestor achiziii.
(3) Autorizaia de importator se acord de Comisie n conformitate cu prevederile pct. 117.1.
(4) n vederea realizrii achiziiilor de produse din tutun prelucrat din alte state membre, timbrele procurate de
destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie care urmeaz s le aplice pe
produse.
(5) n vederea realizrii achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre, banderolele procurate
de destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie sau a unui antrepozit fiscal
desemnat de ctre acesta, care urmeaz s le aplice pe produse.
(6) n vederea realizrii achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre pentru care
antrepozitul fiscal expeditor nu aplic banderole, banderolele procurate de destinatarii nregistrai se aplic de ctre
acetia n locurile autorizate pentru primirea produselor n regim suspensiv de accize. n aceast situaie,
banderolele se aplic nainte de comercializarea buturilor alcoolice pe teritoriul Romniei, dar nu mai trziu de data
de 25 a lunii urmtoare celei n care accizele au devenit exigibile.
(7) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii, timbrele sau banderolele, dup caz, procurate de
importatori se expediaz pe adresa productorului extern care urmeaz s le aplice pe produse.
(8) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii pentru care furnizorul extern nu aplic banderole
sau timbre, banderolele sau timbrele procurate de importatori se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale,
antrepozite libere sau zone libere.
(9) n situaiile prevzute la alin. (4), (5) i (7), expedierea marcajelor se face n maximum 15 zile de la executarea
comenzii de ctre unitatea autorizat cu tiprirea.
(10) Dup expirarea termenului de 15 zile, destinatarii nregistrai sau importatorii autorizai sunt obligai s
returneze unitii specializate autorizate cu tiprirea, n vederea distrugerii, marcajele neexpediate n termen.
(11) n cazul importurilor de produse accizabile supuse marcrii, expedierea marcajelor ctre productorii externi se
face numai ca bagaj nensoit, cu depunerea n vam a documentului vamal de export temporar. Documentul vamal
de export temporar trebuie s fie nsoit de:
a) documentul de transport internaional, din care s rezulte c destinatarul este productorul mrfurilor ce urmeaz
a fi importate;
b) o copie a contractului ncheiat ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia;
c) o copie a autorizaiei de importator.
(12) Cu ocazia importului, odat cu documentul vamal de import, se depune un document vamal de reimport,
pentru marcajele aplicate, n vederea ncheierii regimului acordat la scoaterea temporar din ar a acestora.
Proceduri de marcare
Art. 206
63
. - (1) Marcarea produseIor se efectueaz prin timbre sau banderoIe.
(2) Dimensiunea i eIementeIe ce vor fi inscrip|ionate pe marcaje vor fi stabiIite prin normeIe
metodoIogice.
(3) AntrepozitaruI autorizat, destinataruI nregistrat, expeditoruI nregistrat sau importatoruI autorizat
are obIiga|ia s asigure ca marcajeIe s fie apIicate Ia Ioc vizibiI, pe ambaIajuI individuaI aI produsuIui
accizabiI, respectiv pe pachet, cutie ori sticI, astfeI nct deschiderea ambaIajuIui s deterioreze
marcajuI.
(4) ProduseIe accizabiIe marcate cu timbre sau banderoIe deteriorate ori aItfeI dect s-a prevzut Ia aIin.
(2) i (3) vor fi considerate ca nemarcate.

63
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 54
MACHETELE
timbrelor i banderolelor
a) Timbre pentru marcarea igaretelor i produselor din tutun
" )+ mm "
" 22 mm "
b) Banderole pentru marcarea produselor intermediare i alcoolului etilic
- ambalaje individuale cu capacitatea peste sau egal cu 500 ml:
" ,0 mm "
" - mm "
" -0 mm "
" - mm "
- ambalaje individuale cu capacitatea sub 500 ml:
" 20 mm "
" - mm "
0 *0 mm 0
" - mm "
- ambalaje individuale cu capacitatea sub 50 ml:
" ,0 mm "
" - mm "
" )0 mm "
" - mm "

63
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
116.
(1) Dimensiunile marcajelor sunt prezentate n anexa nr. 54.
(2) Marcajele sunt hrtii de valoare cu regim special i se tipresc de ctre Compania Naional Imprimeria
Naional - S.A.
(3) Timbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscripionate cu urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia;
b) denumirea generic a produsului, respectiv: igarete, igri, igri de foi, tutun de fumat;
c) seria i numrul care identific n mod unic timbrul.
(4) Banderolele pentru marcarea buturilor fermentate linitite, altele dect bere i vinuri, a produselor intermediare
i a alcoolului etilic vor avea inscripionate urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia;
b) denumirea generic a produsului, respectiv: alcool, buturi slab alcoolizate - dup caz, buturi spirtoase, uic,
rachiuri din fructe, produse intermediare, buturi fermentate linitite;
c) seria i numrul care identific n mod unic banderola;
d) cantitatea nominal exprimat n litri de produs coninut;
e) concentraia alcoolic.
(5) Inscripionarea pe marcaje a elementelor prevzute la alin. (3) i (4) se poate face codificat, modalitatea de
citire a codului fiind pus la dispoziia organelor n drept de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.,
la solicitarea acestora.
(6) Banderolele se aplic pe sistemul de nchidere a buteliilor, cutiilor de tetra pak/tetra brik, astfel nct prin
deschiderea acestora s se asigure distrugerea banderolelor. Sunt supuse marcrii prin banderole inclusiv
ambalajele individuale ce depesc capacitatea de 1 litru, dar nu mai mult de 3 litri.
(7) n accepia prezentelor norme metodologice, comercializarea alcoolului etilic i a buturilor alcoolice de natura
celor supuse marcrii, n butelii sau n cutii ce depesc capacitatea de 3 litri, se consider comercializare n vrac.
(8) n cazul tutunului prelucrat, altele dect igaretele, ambalajele individuale pe care sunt aplicate timbrele sunt
pachete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale - carton, lemn, plastic, metal -, n care sunt
prezentate pentru vnzare aceste produse, respectiv igri, igri de foi, tutun fin tiat destinat rulrii n igarete.
(9) n situaia n care dimensiunile marcajelor nu permit includerea n ntregime a denumirilor operatorilor economici
cu drept de marcare, se vor inscripiona prescurtrile sau iniialele stabilite de fiecare operator economic, de comun
acord cu Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.
(10) Fiecrui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare de 13 caractere. n cazul
antrepozitarilor autorizai i al destinatarilor nregistrai, codul de marcare este codul de acciz. n cazul
importatorilor autorizai, codul de marcare este format din dou caractere alfanumerice aferente codului de ar,
conform standardului ISO 3166, din care se face importul, urmate de codul de identificare fiscal format din 11
caractere alfanumerice. Atunci cnd codul de identificare fiscal nu conine 11 caractere alfanumerice, acesta va fi
precedat de cifra 0, astfel nct numrul total de caractere s fie de 11. Codul de marcare se va regsi
inscripionat pe marcajele tiprite ce vor fi aplicate pe produsele destinate comercializrii pe teritoriul Romniei.
(11) n cazul importatorilor autorizai care nu au contracte ncheiate direct cu productorul extern, ci cu un
reprezentant al acestuia, marcajele vor fi expediate productorului extern, iar codul atribuit va conine indicativul
rii din care se face efectiv importul.
EIiberarea marcajeIor
Art. 206
64
. - (1) Autoritatea competent aprob eIiberarea marcajeIor, potrivit procedurii prevzute n
(2) EIiberarea marcajeIor se face ctre:
a) antrepozitarii autoriza|i pentru produseIe accizabiIe prevzute Ia art. 206
61
;
b) destinatarii nregistra|i care achizi|ioneaz produseIe accizabiIe prevzute Ia art. 206
61
;
c) importatoruI autorizat care import produseIe accizabiIe prevzute Ia art. 206
61
. Autoriza|ia de
importator se acord de ctre autoritatea competent, n condi|iiIe prevzute n normeIe metodoIogice.
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul /0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
(3) SoIicitarea marcajeIor se face prin depunerea unei cereri Ia autoritatea competent, n condi|iiIe
prevzute n normeIe metodoIogice.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul 1,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
(4) EIiberarea marcajeIor se face de ctre unitatea speciaIizat pentru tiprirea acestora, desemnat de
autoritatea competent, potrivit prevederiIor din normeIe metodoIogice.
(5) ContravaIoarea marcajeIor se asigur de Ia bugetuI de stat, din vaIoarea accizeIor aferente
produseIor accizabiIe supuse marcrii, conform prevederiIor din normeIe metodoIogice.

64
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 55
Nr. ...................... din .................
CERERE
privind acordarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat
Societatea ..........................................., cu sediul social n ..........................., str. .......................................
nr. ........., nregistrat n registrul comerului la nr. ............. din data de ........................, codul de identificare
fiscal ................................, telefon ..................................., fax ..............................................., e-
mail .................................., reprezentat prin ..............................................., domiciliat
n ................................, str. .................................. nr. ......., bl. ......., sc. ......, et. ....., ap. ...., sectorul .......,
judeul ................................, posesorul buletinului/crii de identitate seria ........... nr. .........., eliberat/
de ........................................., avnd funcia de ............................................., pe baza documentelor anexate
la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat pentru urmtoarele produse:
1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 56
NOTA DE COMAND nr. .............................
pentru timbre/banderole din .....................................
(ziua) (luna) (anul)
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
......................................................................................................................
Codul de identificare fiscal .........................................................................
Codul de accize ...........................................................................................
Codul de marcare ........................................................................................
Sediul: .........................................................................................................
Judeul ........................... Sectorul....... Localitatea .....................................
Str. ............................................................ Nr. ............................................
Bl. ............................... Sc. .......................... Et. ................. Ap. .................
Cod potal ....................................................................................................
Telefon/fax ....................................................................................................
*imensiunile
marcajului
;ipul de
produs
Cantitatea de
marcaje
" buc. "
!reul unitar
Afr ;.#.$.B
" lei "
#aloarea
" lei "
.aloarea
-.-A-
0 lei 0
#aloarea
total
" lei "
;8;$5= . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila solicitantului . . . . . . . . . . . . . . . .
*ata aprobrii comen0ii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numrul marcajelor aprobate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(odalitatea de plat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conductorul autoritii &amale teritoriale
Semntura i tampila . . . . . . . .
ANEXA Nr. 57
EVIDEN]A
achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor
n luna ......... anul ..................
.....................................................................................................................
Sediul:
Judeul ............... Sectorul .............. Localitatea .........................................
Str. ...................................... Nr. ....... Bl. ....... Sc. ....... Et. ........ Ap. ..........
Codul potal ....................... Telefon/fax ......................................................
Cod de identificare fiscal ............................................................................
Codul de accize ................... Codul de marcare ..........................................
Nr.
crt.
Numrul de
timbre
Numrul de
banderole
!entru producia intern
Stoc la nceputul lunii
2Cumprri n cursul lunii
';8;$5 Ard. J rd. 2B
)(arcaje utili0ate pentru produsele din producia intern
+(arcaje deteriorate
,;8;$5 marcaje utili0ate Ard. ) J rd. +B
7Stoc la sf1ritul lunii Ard. ' " rd. ,B
!entru acGi0iii intracomunitare sau acGi0iii din import
1Stoc la nceputul lunii Ala productorB
2Stoc la nceputul lunii Ala antrepo0itarul autori0at pentru
depo0itare?destinatarul nregistrat?importatorB
'Cumprri n cursul lunii
)4@pediate productorului
+;8;$5 marcaje la productor Ard. J rd. )B
,(arcaje reintroduse n ar
7(arcaje deteriorate n procesul de producie
-;8;$5 marcaje utili0ate de productor Ard. , J rd. 7B
2Stoc la sf1ritul lunii la productor Ard. + " rd. -B
0Stoc la sf1ritul lunii la antrepo0itarul autori0at pentru
depo0itare?destinatarul nregistrat?importator Ard. 2 J rd. ' " rd. )B
Certificat de conducerea operatorului economic
#erificat de . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . .
ANEXA Nr. 58
EVIDEN]A
marcajelor deteriorate i a celor distruse
n luna .................... anul .................
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat:
......................................................................................
Sediul:
Judeul ......................... Sectorul ......... Localitatea ......................
Str. ................................................................. Nr. ........................
Bl. ......... Sc. ........ Et. ........ Ap. ...... Codul potal .......................
Telefon/fax ...................................................................................
Codul de identificare fiscal .........................................................
Codul de accize .............................................................................
Codul de marcare ..........................................................................
Nr. crt. Cau0ele deteriorrii Numrul de timbre Numrul de banderole
;8;$5= F
Certificat de conducerea operatorului economic
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
$utoritatea &amal teritorial
#erificat de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 59
..............................................................................................................
MARCAJE DETERIORATE
5oc pentru lipire
Numele i prenumele persoanei care le"a utili0at Semntura efului de secie
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura
. . . . . . . . . .

64
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
117.
117.1.
(1) Persoana care intenioneaz s obin autorizaie de importator depune la autoritatea vamal teritorial o cerere
conform modelului prezentat n anexa nr. 55, nsoit de urmtoarele documente:
a) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte capitalul social, asociaii,
obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmeaz s i desfoare activitatea, precum i o
copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare, dup caz;
b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din Romnia;
c) contractele ncheiate direct ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia. n cazul n care
contractul este ncheiat cu un reprezentant al productorului extern, se va prezenta o declaraie a productorului
extern care s ateste relaia contractual dintre acesta i furnizorul extern al deintorului de autorizaie de
importator;
d) declaraie privind forma de constituire a garaniei;
e) certificatul de atestare fiscal;
f) cazierul fiscal.
(2) n termen de 15 zile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. (1), autoritatea vamal teritorial va
nainta documentaia autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit
de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii.
(3) Autoritatea competent elibereaz autorizaia de importator autorizat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele
condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute la alin. (1);
b) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s i desfoare activitatea ca importator autorizat, aceasta s nu fi
fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificrile
ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s i desfoare activitatea ca importator autorizat, administratorii
d) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de
(4) Autorizaia de importator se elibereaz de Comisie n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei
complete.
(5) Orice importator autorizat are obligaia de a constitui o garanie corespunztoare unei cote de 6% din accizele
estimate aferente produselor ce urmeaz a fi importate pe parcursul unui an.
(6) Autorizaia este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care importatorul autorizat face dovada
constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108.
(6
1
) Nivelul garaniei se analizeaz anual de ctre autoritatea vamal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de
cantitile de produse accizabile achiziionate n anul precedent.
(6
2
) Cuantumul garaniei stabilite prin actualizare se va comunica importatorului autorizat prin decizie emis de
autoritatea vamal teritorial, care va face parte integrant din autorizaia de importator autorizat. O copie a deciziei
se transmite i Comisiei. Termenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii.
(6
3
) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c importatorul autorizat nregistreaz orice alte obligaii
fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat. Executarea garaniei atrage suspendarea
autorizaiei pn la momentul rentregirii acesteia. Procedura prin care se execut garania i cea de suspendare a
autorizaiei se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(7) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia, importatorul
autorizat are obligaia de a le notifica la secretariatul Comisiei, n vederea modificrii autorizaiei, dac este cazul,
dup cum urmeaz:
a) dac se modific datele de identificare ale importatorului autorizat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
comerului;
b) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, cu cel puin 60 de zile nainte
de realizarea importului.
(8) Autorizaia de importator autorizat poate fi revocat n urmtoarele situaii:
a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele prevzute la alin. (7);
c) n cazul unui importator autorizat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre
d) n cazul unui importator autorizat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice a
fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de
abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o
ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(9) Decizia de revocare se comunic importatorului autorizat i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina acestuia.
(10) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale importatorului autorizat impun aceasta, Comisia poate decala
termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare la o dat ulterioar.
(11) Importatorul autorizat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n
vigoare.
(12) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de importator autorizat nu suspend efectele juridice ale acestei
decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(13) n cazul n care importatorul autorizat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest
(14) Modificarea autorizaiilor de importator autorizat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii sau a formei
de organizare nu intr sub incidena alin. (6) i este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate.
(15) Procedura de autorizare a importatorului autorizat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura
aprobrii tacite.
(16) n cazul pierderii autorizaiei de importator autorizat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul
117.2.
(1) Pentru fiecare solicitare de marcaje, antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i importatorul autorizat
depun nota de comand la autoritile vamale teritoriale.
(2) Modelul notei de comand este prevzut n anexa nr. 56.
(3) n cazul antrepozitarului autorizat, al destinatarului nregistrat i al importatorului autorizat, fiecare not de
comand se aprob - total sau parial - de ctre autoritatea vamal teritorial, n funcie de:
a) datele din situaia lunar privind evidena achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor, prezentat de solicitant
la autoritatea vamal competent, cu aprobarea notelor de comand de marcaje, potrivit alin. (9);
b) livrrile de produse accizabile marcate, efectuate n ultimele 6 luni fa de data solicitrii unei noi note de
comand.
(4) n situaia n care n decursul unei luni se solicit o cantitate de marcaje mai mare dect media lunar a livrrilor
din ultimele 6 luni, se va depune un memoriu justificativ n care vor fi explicate motivele care au generat necesitile
suplimentare.
(5) Notele de comand se ntocmesc de ctre solicitant n 3 exemplare.
(6) Notele de comand se aprob n termen de 7 zile lucrtoare de la data nregistrrii la autoritatea vamal
teritorial. Dup aprobare, cele 3 exemplare ale notelor de comand au urmtoarele destinaii: primul exemplar se
pstreaz de ctre solicitant, al doilea exemplar se transmite Companiei Naionale Imprimeria Naional - S.A. i
al treilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial care aprob notele de comand.
(7) Operatorii economici cu drept de marcare au obligaia utilizrii marcajelor aprobate prin notele de comand n
termen de 6 luni consecutive de la eliberarea acestora de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.
Dup expirarea acestui termen, marcajele neutilizate vor fi restituite Companiei Naionale Imprimeria Naional -
S.A., n vederea distrugerii, operaiune care se va desfura sub supraveghere fiscal, pe cheltuiala operatorului
economic cu drept de marcare.
(8) n sensul prevederilor alin. (7), prin utilizarea marcajelor se nelege aplicarea efectiv a acestora pe ambalajul
produsului accizabil. n cazul produselor accizabile marcate provenite din achiziii intracomunitare sau din import,
dovada marcajelor utilizate este reprezentat de o scrisoare de confirmare din partea productorului transmis
operatorului economic cu drept de marcare, care va fi anexat semestrial la situaia privind evidena marcajelor
achiziionate, utilizate i returnate, fr ca termenul de restituire a marcajelor neutilizate s depeasc 12 luni
consecutive.
(9) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii sunt obligai
s prezinte lunar, pn la data de 15 inclusiv a fiecrei luni, autoritii vamale teritoriale situaia privind marcajele
utilizate n luna anterioar celei n care se face raportarea, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 57. n cazul
banderolelor, aceast situaie se va ntocmi pe fiecare tip de banderol, potrivit dimensiunilor i caracteristicilor
inscripionate pe acestea.
(10) Procentul maxim admis de marcaje distruse n procesul de marcare i care nu pot fi recuperate pentru a fi
evideniate este de 0,5% din numrul marcajelor utilizate.
(11) Pentru cantitatea de marcaje distruse n procesul de marcare peste limita maxim admis prevzut la alin.
(10) se datoreaz accizele aferente cantitilor de produse care ar fi putut fi marcate.
(12) n situaia prevzut la alin. (11), acciza devine exigibil n ultima zi a lunii n care s-a nregistrat distrugerea,
iar termenul de plat al acesteia este pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare.
(13) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii vor ine o
eviden distinct a marcajelor distruse, precum i a celor deteriorate, conform modelului prevzut n anexa nr. 58.
(14) Toate marcajele deteriorate vor fi lipite la sfritul fiecrei zile pe un formular special, destinat pentru aceasta,
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 59.
(15) Semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, marcajele deteriorate, prevzute n
anexa nr. 59, vor fi distruse de ctre antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat, pe
cheltuiala acestora, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu, obligatoriu sub supraveghere fiscal.
(16) n cazul marcajelor pierdute sau sustrase, antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii
autorizai au obligaia ca, n termen de 15 zile de la nregistrarea declaraiei, procesului-verbal de constatare sau a
sesizrii scrise a persoanei care a constatat dispariia marcajelor, s anune autoritatea vamal teritorial n vederea
stabilirii obligaiei de plat privind accizele.
(17) n situaia depirii termenului prevzut la alin. (16), acciza devine exigibil n ziua imediat urmtoare depirii
termenului i se va plti n 3 zile lucrtoare de la data depirii termenului respectiv.
(18) n cadrul antrepozitului de producie este permis operaiunea de distrugere a marcajelor achiziionate de
clieni prin autoritile competente din rile lor de reziden, atunci cnd se impune aceast operaiune i dac este
admis de acele autoriti. Cu cel mult 7 zile nainte de desfurarea operaiunii de distrugere a marcajelor,
antrepozitul fiscal va ntiina autoritatea vamal teritorial n vederea desemnrii de ctre aceast autoritate a unui
reprezentant care s asigure supravegherea fiscal i semnarea procesului-verbal ntocmit dup ncheierea
operaiunii respective.
(19) Marcajele expediate unui antrepozit fiscal de producie din alt stat membru pot fi supuse operaiunii de
distrugere n cadrul acestor antrepozite, atunci cnd se impune aceast operaiune i n condiiile stabilite de
autoritile competente din statul membru respectiv.
(20) n situaia prevzut la alin. (19), dovada marcajelor distruse este reprezentat de o scrisoare de confirmare
din partea productorului transmis operatorului economic cu drept de marcare din Romnia i care poart viza
autoritii competente din statul membru n care a avut loc operaiunea de distrugere.
117.3.
(1) Dup aprobarea notelor de comand de marcaje de ctre autoritatea vamal teritorial, exemplarul 2 al notei de
comand se va transmite de ctre operatorul economic cu drept de marcare ctre Compania Naional Imprimeria
Naional - S.A. i va fi nsoit de dovada achitrii contravalorii marcajelor comandate n contul acestei companii.
(2) Eliberarea marcajelor se face de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.
(3) Marcajele se realizeaz de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A. prin emisiuni identificate
printr-un cod i o serie de emisiune aprobate de ctre direcia specializat cu atribuii de control din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Termenul de executare a comenzilor de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A. este de 15 zile
lucrtoare de la data primirii i nregistrrii notelor de comand aprobate de autoritatea vamal teritorial.
(5) Pn la eliberarea marcajelor ctre beneficiari, acestea se depoziteaz la Compania Naional Imprimeria
Naional - S.A. n condiii de deplin securitate.
(6) Contravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile
supuse marcrii, astfel:
a) antrepozitarii autorizai, lunar, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat
potrivit prevederilor pct. 71 alin. (5), vor deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse
efectiv eliberate pentru consum. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza
preurilor fr TVA;
b) destinatarul nregistrat, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit
prevederilor pct. 71 alin. (5), va deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv
marcate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TVA;
c) importatorul autorizat, cu ocazia fiecrei operaiuni de import de produse marcate, din suma ce urmeaz a se vira
bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit prevederilor pct. 71 alin. (5), va deduce numai
contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv importate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz
a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TVA.
SECIUNEA a 15-a
AIte obIiga|ii pentru operatorii economici cu produse accizabiIe
Confiscarea tutunuIui preIucrat
Art. 206
65
. - (1) Prin derogare de Ia prevederiIe IegaIe n materie care regIementeaz moduI i condi|iiIe
de vaIorificare a bunuriIor IegaI confiscate sau intrate, potrivit Iegii, n proprietatea privat a statuIui,
tutunuriIe preIucrate confiscate ori intrate, potrivit Iegii, n proprietatea privat a statuIui se predau de
ctre organuI care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitariIor autoriza|i pentru tutun
preIucrat, destinatariIor nregistra|i, expeditoriIor nregistra|i sau importatoriIor autoriza|i de astfeI de
produse, dup cum urmeaz:
a) sortimenteIe care se regsesc n nomencIatoruI de produse aI antrepozitariIor autoriza|i, aI
destinatariIor nregistra|i, aI expeditoriIor nregistra|i sau aI importatoriIor autoriza|i se predau n totaIitate
acestora;
b) sortimenteIe care nu se regsesc n nomencIatoareIe prevzute Ia Iit. a) se predau n custodie de
ctre organeIe care au procedat Ia confiscare antrepozitariIor autoriza|i pentru produc|ia i depozitarea
de tutun preIucrat, incIusiv persoaneIor afiIiate acestora, a cror cot de pia| reprezint peste 5%.
___________
4itera %; a ost modiicat! $rin $unctul 92. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
(2) Repartizarea fiecrui Iot de tutun preIucrat confiscat, preIuarea tutunuIui preIucrat de ctre
antrepozitarii autoriza|i, destinatarii nregistra|i, expeditorii nregistra|i i importatorii autoriza|i, precum i
procedura de distrugere se efectueaz conform prevederiIor din normeIe metodoIogice.
(3) Fiecare antrepozitar autorizat, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat i importator autorizat are
obIiga|ia s asigure pe cheItuiaIa proprie preIuarea n custodie, transportuI i depozitarea cantit|iIor de
produse din IotuI confiscat care i-a fost repartizat.

65
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
118.
(1) Repartizarea fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat - altele dect cele din nomenclatoarele
operatorilor economici cu drept de marcare -, ctre antrepozitarii autorizai se face proporional cu cota de pia
deinut.
(2) Trimestrial, situaia privind cotele de pia se comunic de direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n
domeniul accizelor din cadrul autoritii fiscale centrale ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei, autoritatea vamal central, direciile cu atribuii de control din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i a Ministerului Administraiei i Internelor.
(3) Dup repartizarea cantitilor de produse de tutun prelucrat prevzut la alin. (1), organele care au procedat la
confiscare vor ntiina antrepozitarii autorizai despre cantitile ce urmeaz a fi preluate de ctre acetia. Aceast
ntiinare va cuprinde informaii cu privire la: denumirea produsului de tutun prelucrat, cantitatea, data i locul
confiscrii, precum i locul de unde se vor prelua produsele.
(4) n toate situaiile prevzute la art. 206
65
alin. (1) din Codul fiscal, predarea cantitilor de produse din tutun
prelucrat confiscate se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, ce va fi semnat att de reprezentanii
organului care a procedat la confiscarea produselor, ct i de reprezentanii operatorilor economici cu drept de
marcare, care le preiau.
(4
1
) Produsele din tutun prelucrat se predau ambalate n colete/saci sigilai cu sigiliile organului de control care a
efectuat confiscarea, fiecare colet/sac fiind nsoit de o list de inventar care s cuprind tipul produsului,
sortimentul i cantitatea exprimat n unitatea de msur prevzut n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.
(4
2
) Listele de inventar se nregistreaz n evidenele organului de control care a efectuat confiscarea i se
menioneaz n cuprinsul procesului-verbal de predare-primire.
(5) Distrugerea produselor din tutun prelucrat se efectueaz prin metode specifice, care s asigure denaturarea
acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alt modalitate de recuperare a
materiilor prime ce intr n componena acestor produse. Distrugerea va avea loc, n baza aprobrii date de
autoritatea vamal central, la cererea operatorului economic cu drept de marcare, n termen de maximum 30 de
zile de la data primirii aprobrii i n prezena unei comisii de distrugere constituite special n acest scop. Din aceast
comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant desemnat de autoritatea vamal
central.
(5
1
) n situaia n care, cu ocazia efecturii distrugerii, se constat existena unor sigilii deteriorate/rupte, precum i
la solicitarea oricrui membru al comisiei de distrugere, comisia poate proceda la efectuarea unui control prin sondaj
ori la efectuarea controlului total al coninutului coletelor/sacilor.
(6) Nepreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit
prevederilor alin. (3), n termen de 30 de zile de la data ntiinrii, atrage suspendarea autorizaiei care asigur
dreptul de marcare pn la ncadrarea n prevederile legale.
ControIuI
Art. 206
66
. - (1) To|i operatorii economici cu produse accizabiIe sunt obIiga|i s accepte orice controI ce
permite autorit|ii competente prevzute n normeIe metodoIogice s se asigure de corectitudinea
opera|iuniIor cu produse accizabiIe.
(2) Autorit|iIe competente vor Iua msuri de supraveghere fiscaI i controI pentru asigurarea
desfurrii activit|ii autorizate n condi|iiIe Iegii. ModaIit|iIe i proceduriIe pentru reaIizarea
supravegherii fiscaIe a produc|iei, depozitrii, circuIa|iei i importuIui produseIor supuse accizeIor
armonizate vor fi stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.

ANEX
Modalitile i procedurile pentru realizarea supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului
produselor accizabile
1. n nelesul prezentelor modaliti i proceduri, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) supraveghere fiscal - orice aciune sau procedur de intervenie a autoritii competente pentru prevenirea,
combaterea i sancionarea fraudei fiscale, n cazul produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor
accizabile;
b) operatori cu produse accizabile - orice persoan fizic sau juridic care produce, deine, import, transport
i/sau comercializeaz produse accizabile;
c) autoritatea fiscal competent - structurile din cadrul Ministerului Finanelor Publice, direciile generale ale
finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti i Direcia general de administrare a marilor contribuabili,
n nelesul pct. 72 alin. (4) lit. a), b) i d) din norme;
d) autoritatea vamal competent - structurile centrale i teritoriale ale Autoritii Naionale a Vmilor cu atribuii n
domeniul supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor accizabile, n nelesul pct.
72 alin. (4) lit. c) i e) din norme, precum i direciile regionale pentru accize i operaiuni vamale;
e) organ de control - organ aparinnd autoritii vamale competente cu atribuii n domeniul supravegherii i
controlului vamal i fiscal;
f) Codul fiscal - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
g) norme - Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu
h) Codul de procedur fiscal - Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
i) DRAOV - direcia regional pentru accize i operaiuni vamale;
j) DJAOV - direcia judeean pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti;
k) BV - biroul vamal;
l) e-DA - document administrativ electronic.
2. Dispoziii generale
1. Activitatea de supraveghere fiscal a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor accizabile se
exercit de Autoritatea Naional a Vmilor, prin structurile sale centrale i/sau teritoriale, dup caz.
2. Personalul structurii centrale a Autoritii Naionale a Vmilor cu atribuii de supraveghere fiscal n domeniul
produselor accizabile are competen general de supraveghere fiscal a produciei, depozitrii, circulaiei i
importului produselor accizabile pe ntreg teritoriul naional.
3. Competena structurilor teritoriale ale Autoritii Naionale a Vmilor privind supravegherea fiscal n domeniul
produselor accizabile este stabilit potrivit razei teritoriale unde se afl domiciliul fiscal al operatorului cu produse
accizabile. Pentru sediile secundare sau punctele de lucru ale operatorului cu produse accizabile se deleag
competenele de supraveghere fiscal n domeniul produselor accizabile ctre autoritatea vamal teritorial n a crei
raz de competen se afl sediul secundar sau punctul de lucru respectiv.
4. n cazul misiunilor sau al activitilor de supraveghere fiscal n domeniul accizelor care nu suport amnare,
personalul cu atribuii de supraveghere n domeniul produselor accizabile din cadrul autoritii vamale competente
poate aciona i n afara razei teritoriale de competen, cu delegarea competenelor de ctre Direcia supraveghere
accize i operaiuni vamale din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor.
5. Autoritatea vamal competent poate ndeplini, n condiiile legii, i alte atribuii dispuse de preedintele Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal sau de vicepreedintele Autoritii Naionale a Vmilor, n scopul realizrii
obiectivelor supravegherii fiscale.
3. Atribuiile organelor de control cuprind, n principal:
a) aciuni de verificare desfurate la sediul operatorilor economici;
b) aciuni de verificare a produselor la locurile pentru producie, import sau de primire a produselor n cazul
achiziiilor intracomunitare, deinere, comercializare i transport supuse reglementrilor privind accizele;
c) aciuni operative de verificare i control al cldirilor, depozitelor, terenurilor, sediilor, mijloacelor de transport i
altor obiective, pe timp de zi i de noapte;
d) aciuni de control inopinat;
e) aciuni de verificare, prin intermediul sistemelor informatice, a datelor i informaiilor din situaiile i rapoartele
periodice primite n conformitate cu reglementrile fiscale n vigoare, din baza proprie de date, inclusiv a
informaiilor obinute prin aciuni de cooperare administrativ.
4. Pentru realizarea atribuiilor prevzute la pct. 3, organele de control vor proceda, dup caz, la:
a) controlul produselor supuse reglementrilor fiscale n domeniul accizelor n orice loc pe teritoriul naional;
b) verificarea realitii datelor i informaiilor prezentate de ctre operatorii cu produse accizabile cu ocazia
autorizrii;
c) verificarea, n condiiile legii, a cldirilor, depozitelor, terenurilor, mijloacelor de transport susceptibile a transporta
produse accizabile, precum i a oricror altor obiective;
d) prelevarea, n condiiile legii, de probe n vederea identificrii i expertizrii produselor accizabile, care vor fi
analizate n laboratoarele vamale n baza Ordinului vicepreedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
9.250/2006 pentru aprobarea Normelor privind funcionarea Laboratorului vamal central i modalitatea de efectuare
a analizelor, cu modificrile ulterioare, sau n laboratoare agreate. n cazuri motivate, pentru prevenirea unor
fraude, se pot dispune indisponibilizarea mrfurilor i interzicerea comercializrii acestora pn la stabilirea strii de
fapt fiscale n caz. Se consider agreate laboratoarele din cadrul instituiilor din subordinea Guvernului Romniei i
laboratoarele acreditate conform standardului SR EN ISO/CEI 17025:2005 n domeniul analizelor necesare analizrii
probelor;
e) verificarea fluxului de producie a produselor accizabile n antrepozitele fiscale;
f) verificarea modului de depozitare a produselor accizabile;
g) verificarea utilizrii produselor accizabile care beneficiaz de scutiri sau exceptri de la plata accizelor;
h) verificarea circulaiei produselor accizabile la nivel naional i/sau intracomunitar;
i) verificarea depunerii situaiilor lunare i a declaraiilor prevzute de reglementrile fiscale de ctre operatorii cu
produse accizabile;
j) supravegherea eliberrii marcajelor, n cazul importatorilor autorizai;
k) verificarea operaiunilor de denaturare a alcoolului etilic;
l) verificarea operaiunilor de marcare i colorare a produselor energetice, potrivit normelor n vigoare;
m) verificarea operaiunilor de distrugere a produselor accizabile;
n) verificarea oricror altor operaiuni cu produse accizabile care pot fi supuse accizelor sau care pot face obiectul
exigibilitii i plii accizelor, potrivit reglementrilor fiscale, inclusiv a celor care au fcut obiectul unor exceptri
sau scutiri de la plata accizelor;
o) aciuni de verificare privind perceperea i plata accizelor pe circuitul de comercializare a produselor accizabile
pn la utilizarea final a acestora inclusiv;
p) aciuni de verificare privind stabilirea strii de fapt fiscale;
q) solicitarea sau efectuarea controlului ulterior la sediul operatorilor economici, n cazul operaiunilor de comer
exterior;
r) solicitarea sau efectuarea inspeciei fiscale n domeniul produselor accizabile la operatorul cu produse accizabile, n
condiiile reglementate de Codul de procedur fiscal;
s) instituirea de msuri asigurtorii, conform procedurilor legale n vigoare;
t) efectuarea de investigaii, supravegheri i verificri, n cazurile n care sunt semnalate situaii de nclcare a
reglementrilor fiscale n domeniul accizelor;
u) ntocmirea actelor de control potrivit procedurilor reglementate pentru activitatea de inspecie fiscal sau de
control ulterior, dup caz, atunci cnd se constat i se sancioneaz nclcarea prevederilor legale;
v) instituirea, pe o perioad determinat, a supravegherii permanente a produciei sau depozitrii produselor
accizabile, n cazuri n care se constat abateri de la reglementrile n vigoare;
w) solicitarea de constituire a unor garanii, n condiiile legii;
x) monitorizarea informatic prin aplicaiile dedicate de autorizare, producie, deinere, comercializare i circulaie a
produselor accizabile;
y) emiterea de alerte, profile de risc;
z) aplicarea de sigilii, n cazul n care exist suspiciuni de fraud, pn la finalizarea verificrilor;
aa) monitorizarea transporturilor rutiere de produse accizabile prin utilizarea Sistemului de monitorizare i securitate
a transporturilor rutiere de mrfuri, conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
1.339/2008 pentru aprobarea Normelor tehnice privind utilizarea Sistemului de monitorizare i securitate a
transporturilor rutiere de mrfuri, cu modificrile ulterioare;
bb) nsoirea mijloacelor de transport rutiere cu produse accizabile pe teritoriul naional;
cc) identificarea persoanelor care se afl n raza de activitate a antrepozitului fiscal, a BV, a persoanelor care dein
sau transport produse accizabile, precum i a persoanelor care se afl n locurile verificate;
dd) participarea, n condiiile legii, la realizarea livrrilor supravegheate;
ee) culegerea, prelucrarea i utilizarea informaiilor specifice n condiiile legii, necesare pentru prevenirea i
combaterea nclcrii reglementrilor fiscale n domeniul accizelor, inclusiv prin gestionarea, potrivit legii, a unor
baze de date privind operaiunile cu produse accizabile;
ff) sancionarea, potrivit legii, a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea
abaterilor de la reglementrile fiscale n domeniul produselor accizabile.
5. Supravegherea produciei de produse accizabile urmrete n principal:
1. verificarea garaniei constituite n conformitate cu prevederile titlului VII din Codul fiscal;
2. verificarea evidenelor cu privire la materiile prime, a lucrrilor n derulare i a produselor accizabile finite, a
oricror evidene referitoare la produsele accizabile prelucrate, primite sau expediate n/din antrepozitele fiscale;
3. verificarea evidenei stocurilor, a sistemului de administrare i de securitate, a respectrii regulilor privind
meninerea sigiliilor aplicate;
4. verificarea declaraiilor lunare, a documentelor de intrare/ieire;
5. aplicarea unor msuri de supraveghere permanent, atunci cnd sunt semnalate cazuri de fraud;
6. supravegherea returului i recepiei produselor energetice contaminate;
7. supravegherea eliberrii marcajelor;
8. supravegherea dezlipirii marcajelor pentru produsele eliberate n consum i returnate n antrepozitul fiscal;
9. supravegherea distrugerii produselor accizabile care nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare;
10. supravegherea operaiunilor de denaturare a alcoolului, conform pct. 111 din Normele aferente titlului VII din
Codul fiscal;
11. supravegherea fiscal a marcrii/colorrii produselor energetice, conform dispoziiilor legale n vigoare;
12. verificarea condiiilor necesare autorizrii, indiferent de tipul autorizaiei;
13. verificarea respectrii condiiilor de funcionare ulterior autorizrii;
14. aplicarea msurilor n cazul suspendrii/revocrii/ anulrii/expirrii autorizaiei, ce pot fi ntreprinse direct sau
propuse a se lua de ctre autoritatea vamal ori fiscal competent, dup caz;
15. verificarea oricror altor activiti de producie de produse accizabile care pot fi supuse accizelor sau n legtur
cu activitatea de producie i care pot face obiectul exigibilitii i plii accizelor n condiiile prevzute de
reglementrile fiscale.
6. Sistemul de supraveghere a antrepozitelor de producie de alcool etilic nedenaturat i de distilate
1. Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i/sau de distilate au obligaia ca mpreun cu cererea de
autorizare s depun i declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore, care
s cuprind informaii referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor i utilajelor deinute n
antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la capacitatea tehnologic de producie, respectiv cea care
urmeaz a fi utilizat, volumul de producie la nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana care
intenioneaz s fie antrepozitar autorizat. Programul de lucru va putea fi modificat numai la solicitarea
antrepozitarului autorizat.
2. n perioada de nefuncionare, stabilit prin programul de lucru, instalaia de fabricare a alcoolului i distilatelor va
fi sigilat de reprezentantul autoritii vamale competente desemnat n acest sens.
3. Recepia cantitativ a materiilor prime intrate n antrepozitul fiscal pentru producia de alcool etilic nedenaturat i
distilate, precum i introducerea lor n procesul de fabricaie se fac cu utilizarea de mijloace de msurare legale. n
cazul n care, pentru producerea alcoolului etilic i/sau a distilatelor, se achiziioneaz materii prime de la persoane
fizice, borderourile de achiziie i documentele de recepie se ntocmesc n dou exemplare i vor purta, n mod
obligatoriu, viza reprezentantului autoritii vamale competente. Un exemplar al acestor documente rmne la
antrepozitul fiscal care a achiziionat materia prim, iar exemplarul 2, la persoana fizic furnizoare.
4. Organul de control are dreptul s verifice:
a) existena certificatelor de calibrare pentru rezervoarele i recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor i a
materiilor prime din care provin acestea;
b) nregistrarea corect a intrrilor de materii prime;
c) nscrierea corect a alcoolului i a distilatelor obinute, n rapoartele zilnice de producie i n documentele de
transferpredare ctre antrepozite de producie, n concordan cu nregistrrile mijloacelor de msurare;
d) concordana dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar i producia de alcool i
distilate obinut;
e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic i distilate, nscrise n evidenele
operative ale antrepozitelor de producie de astfel de produse;
f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer ctre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a distilatelor;
g) concordana dintre cantitile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de producie cu cele nscrise
n documentele fiscale;
h) modul de calcul, de evideniere i de virare a accizelor datorate pentru alcool i distilate, precum i pentru
buturile spirtoase realizate de ctre antrepozitarul autorizat de producie, pe perioada activitii acestuia, precum i
dup ncetarea activitii n condiiile legii;
i) depunerea la termen, la autoritatea fiscal teritorial, a declaraiilor privind obligaiile de plat cu titlu de accize i
a decontului de accize, n conformitate cu prevederile legale;
j) orice alte documente i operaiuni care s conduc la determinarea exact a obligaiilor ctre bugetul de stat;
k) nregistrarea corect a operaiunilor de import i export, n situaia n care antrepozitarul autorizat desfoar
5. Organul de control are obligaia de a nregistra ntr-un registru special toate cererile antrepozitarilor autorizai de
producie sau ale altor organe de control privind sigilarea sau desigilarea instalaiilor.
6. Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre reprezentantul autoritii vamale
competente. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este
obligat s solicite de ndat prezena reprezentantului autoritii vamale competente pentru constatarea cauzelor
deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei.
7. Alcoolul etilic i distilatele livrate de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie ctre utilizatorii legali trebuie
s se ncadreze n prevederile standardelor legale n vigoare. Fiecare livrare va fi nsoit de buletine de analiz
completate conform standardelor legale n vigoare, eliberate de laboratorul propriu al productorului, dac acesta a
fost agreat, sau emise de alte laboratoare agreate.
8. Cisternele i recipientele prin care se vor transporta cantitile de alcool i de distilate vor purta sigiliul autoritii
vamale competente i vor fi nsoite de documentele administrative i fiscale prevzute la titlul VII din Codul fiscal.
9. La sosirea efectiv a alcoolului i a distilatelor la destinaie, operatorul economic destinatar este obligat s solicite
autoritii vamale competente desemnarea unui reprezentant care n maximum 48 de ore va efectua verificarea
produselor i a documentelor care nsoesc transportul, dup care va proceda la desigilarea cisternelor sau a
recipientelor.
7. Sistemul de supraveghere pentru uic i rachiuri de fructe
1. Cazanele individuale ale productorilor de uic i rachiuri de fructe a cror producie este destinat vnzrii vor fi
dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Romn de Metrologie Legal, precum i cu mijloace de
msurare legal a concentraiei alcoolice a produselor obinute.
2. Desigilarea va fi solicitat n condiiile n care deintorul de instalaii sau cazane are n stoc materie prim pentru
utilizarea capacitilor de producie pentru minimum 3 zile, procesul de producie desfurndu-se obligatoriu n mod
continuu, pn la terminarea materiei prime.
3. n momentul desigilrii instalaiilor sau a cazanelor, organul de control poate verifica, prin probe de producie,
timpii de fabricaie i randamentul n alcool pentru fiecare tip de materie prim n parte, stabilind numrul de fierberi
n 24 de ore i ntocmind un proces-verbal de constatare. Timpii de funcionare ai instalaiilor sau ai cazanelor i
randamentele stabilite vor fi utilizate pentru evidenierea produciei n registrul de fabricaie.
4. Momentul sigilrii va fi menionat n registrul de fabricaie, ntocmindu-se un proces-verbal n care se va preciza
cantitatea de producie realizat de la data desigilrii.
8. Sistemul de supraveghere al importurilor de alcool, distilate i buturi spirtoase
1. Alcoolul, distilatele i buturile spirtoase pot fi importate n vrac numai pe baz de contracte ncheiate direct cu
productorii externi sau cu reprezentanii acestora i numai n scopul prelucrrii i mbutelierii directe de ctre
antrepozitarul autorizat pentru producie.
2. La momentul vmuirii, importatorul trebuie s prezinte buletinul de analiz referitor la partida de marf supus
vmuirii, emis de un laborator agreat.
3. La intrarea n ar a alcoolului n vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor n vrac, precum i a buturilor
spirtoase n vrac, dup efectuarea formalitilor de vmuire, organele de control vor aplica pe fiecare cistern i
recipient un sigiliu cu nsemnele autoritii vamale competente, desigilarea fiind interzis pn la destinaia final a
acestora.
4. Desigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac puse n liber
circulaie, ajunse la destinaia final, se va face n prezena organului de control.
9. Supravegherea depozitrii produselor accizabile n antrepozitele fiscale urmrete n principal:
1. verificarea garaniei constituite n conformitate cu prevederile titlului VII din Codul fiscal;
2. verificarea evidenelor cu privire la produsele accizabile depozitate i a oricror documente referitoare la
produsele accizabile primite sau expediate n/din antrepozitele fiscale;
3. verificarea evidenei stocurilor, a sistemului de administrare i de securitate, a respectrii regulilor privind
meninerea sigiliilor aplicate;
4. verificarea declaraiilor lunare;
5. aplicarea unor msuri de supraveghere permanent, atunci cnd sunt semnalate cazuri de fraud;
6. verificarea condiiilor necesare autorizrii;
7. verificarea respectrii condiiilor care au stat la baza acordrii autorizaiei;
8. aplicarea msurilor n cazul suspendrii/revocrii/anulrii/expirrii autorizaiei, ce pot fi ntreprinse direct sau
propuse a se lua de ctre autoritatea fiscal/vamal competent, dup caz;
9. supravegherea fiscal a marcrii i colorrii produselor energetice, conform dispoziiilor Hotrrii Guvernului nr.
314/2007 privind marcarea i colorarea unor produse energetice, precum i prorogarea termenului privind marcarea
produselor energetice prevzut n Hotrrea Guvernului nr. 1.861/2006;
10. supravegherea dezlipirii marcajelor pentru produsele eliberate n consum i returnate n antrepozitul fiscal;
11. supravegherea eliberrii marcajelor;
12. supravegherea distrugerii produselor accizabile care nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare.
10. Supravegherea operaiunilor pentru care se solicit exceptri/scutiri de la plata accizelor n baza prevederilor art.
206
20
i 206
56
-206
60
din Codul fiscal, precum i a normelor const n:
1. verificarea condiiilor necesare autorizrii, precum i a condiiilor de utilizare a produselor n conformitate cu
exceptarea/scutirea, indiferent de tipul operatorului;
2. verificarea declaraiilor lunare depuse de operatorul cu produse accizabile;
3. aplicarea msurilor n urma suspendrii/revocrii/anulrii/expirrii autorizaiei, ce pot fi ntreprinse direct sau
propuse a se lua de ctre autoritatea fiscal/vamal competent, dup caz.
11. Supravegherea circulaiei produselor accizabile la nivel naional i/sau intracomunitar const n:
1. aplicarea sigiliilor vamale ori de cte ori analiza de risc o impune;
2. verificarea solicitrilor de anulare a e-DA;
3. supravegherea returului i recepiei n antrepozitele fiscale de producie a produselor energetice contaminate sau
combinate n mod accidental;
4. supravegherea returului n antrepozitele fiscale de producie a buturilor alcoolice i a produselor de tutun retrase
de pe pia ca fiind improprii consumului;
5. supravegherea deplasrilor ntrerupte aflate n regim suspensiv de la plata accizelor;
6. verificarea mijloacelor de transport aflate n trafic;
7. ridicarea de nscrisuri, conform procedurilor legale, pe durata controlului la persoanele fizice i juridice, a
documentelor de orice natur i pe orice fel de suport, care pot facilita ndeplinirea misiunii de supraveghere fiscal;
8. participarea, n condiiile legii, la realizarea livrrilor supravegheate;
9. verificarea i dispunerea de msuri pentru stabilirea i plata accizelor datorate bugetului de stat, n cazul n care
se constat diferene cantitative la primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize sau n cazul
nedeclarrii sau neplii accizelor n termenul legal;
10. nsoirea transporturilor cu produse accizabile, pe teritoriul naional, atunci cnd exist suspiciuni de fraud.
12. Monitorizarea informatic
1. Monitorizarea se realizeaz de ctre personalul desemnat din cadrul DRAOV/DJAOV/BV utiliznd bazele de date
proprii i aplicaiile informatice implementate de autoritatea competent ca sisteme destinate controlului produciei,
depozitrii, micrii i importului produselor accizabile.
2. Personalul desemnat pentru monitorizarea informatic a micrilor cu produse accizabile verific cu prioritate:
a) modul de calcul, de evideniere, de declarare i de virare a accizelor datorate de ctre pltitorul de accize;
b) concordana dintre nivelul garaniei instituite i volumul operaiunilor derulate, respectiv capacitatea de producie;
c) nregistrarea operaiunilor privind deplasarea n regim suspensiv a produselor accizabile, a importurilor i
exporturilor acestor tipuri de produse;
d) respectarea prevederilor legale privind emiterea documentelor de nsoire n format electronic ori n procedur
alternativ, dup caz, respectiv anunarea sosirii i ntocmirea raportului de primire/raportului de export, atunci cnd
produsele accizabile ajung la destinaie.
13. Controale operative efectuate de ctre organele de control
1. Pentru realizarea aciunilor de supraveghere i de control operativ sau inopinat, n cadrul organelor de control, se
organizeaz echipe mobile, care se doteaz cu mijloace de transport i cu mijloace tehnice necesare efecturii
controlului. Acestea sunt identificabile prin dotri i nsemne specifice.
2. Aciunile echipelor mobile se desfoar pe cile rutiere de transport, la limita exterioar a zonelor libere i
porturilor, n zona special de supraveghere vamal i n locurile, incintele sau punctele n care se efectueaz
operaiuni cu mrfuri aflate sub supraveghere vamal i fiscal pentru accize sau supuse controlului vamal i fiscal
pentru accize.
3. n cadrul misiunilor specifice, echipele mobile pot efectua urmtoarele tipuri de aciuni de supraveghere i control:
a) controlul mijloacelor de transport aflate n trafic rutier prin oprirea acestora n locuri amenajate ca posturi fixe sau
mobile i prin aciuni dinamice de selecie i oprire;
b) controale operative privind verificarea condiiilor prevzute de lege n legtur cu autorizarea, producia, primirea,
deinerea, depozitarea, marcarea, expedierea, comercializarea, transportul, utilizarea final a produselor supuse
accizelor;
c) supravegherea i verificarea locurilor despre care exist date i informaii c sunt depozitate produse supuse
vmuirii sau accizelor, n cazurile n care sunt semnalate situaii de nclcare a reglementrilor privind produsele
accizabile;
d) efectuarea de investigaii, cercetri i verificri n scopul prevenirii i sancionrii fraudelor specifice;
e) participarea la aciunile de supraveghere derulate prin sistemul electronic de monitorizare i securitate a
transporturilor rutiere de mrfuri, n conformitate cu normele emise de autoritatea vamal competent;
f) nsoirea mijloacelor de transport n condiiile prevzute la pct. 14.
14. nsoirea mijloacelor de transport
1. Pe teritoriul naional, mijloacele de transport care transport produse accizabile pot fi nsoite de echipele mobile.
2. nsoirea mijloacelor de transport care transport produse accizabile poate fi realizat numai din iniiativa
autoritii vamale competente, n urmtoarele situaii:
a) n cazul n care, pe baza analizei de risc, se apreciaz c pentru anumite transporturi cu produse accizabile exist
indicii temeinice de fraud, de ncercare de sustragere sau de sustragere de la vmuire ori de la plata accizei;
b) n cazul n care exist indicii de fraud ca urmare a mesajelor de alert sau pentru verificarea unor operaiuni ori
a oricror altor date transmise de ctre autoritile competente din alte state membre.
3. n timpul nsoirii mijloacelor de transport, organul de control i declin orice responsabilitate n cazul
accidentelor rutiere n care este implicat mijlocul de transport escortat din care rezult deteriorarea acestuia,
pierderea sau deteriorarea mrfurilor.
4. Direcia supraveghere accize i operaiuni vamale din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor poate delega
competena de nsoire a mijloacelor de transport n afara razei de competen teritoriale a structurii care a dispus
nsoirea.
15. Instituirea supravegherii permanente
1. Autoritatea vamal competent poate dispune instituirea supravegherii permanente pe o perioad determinat.
2. Msura instituirii supravegherii permanente vizeaz orice activiti cu produse accizabile care n urma analizei de
risc se apreciaz c produc sau pot produce fraudarea bugetului general consolidat, cum ar fi:
a) operaiuni vamale cu produse accizabile;
b) operaiuni intracomunitare cu produse accizabile;
c) producia i comercializarea de produse accizabile.
3. Msura de instituire a supravegherii permanente n situaiile prevzute la subpunctul 2 se realizeaz prin profile
de risc i alerte prin care se stabilesc obiectivele de urmrit i activitile ce se vor desfura de ctre personalul cu
atribuii de supraveghere i control. ncetarea instituirii msurii de supraveghere permanent se aprob pe baz de
raport de evaluare privind rezultatele n cadrul activitii desfurate, msurile ntreprinse, concluzii i propuneri.
4. Msura de instituire a supravegherii permanente poate fi dispus i ca urmare a unei aciuni de control n urma
creia se constat abateri de la reglementrile vamale i fiscale n vigoare. Organul de control care a dispus msura
supravegherii permanente va stabili obiectivele de urmrit i activitile ce vor fi desfurate de ctre personalul
desemnat care efectueaz misiunea de supraveghere n perioada stabilit.
5. La finalizarea perioadei de supraveghere permanent, organul de control care a asigurat supravegherea n situaia
prevzut la subpunctul 4 ntocmete un proces-verbal ce cuprinde situaia de fapt constatat pe perioada realizrii
supravegherii i concluzii, care va fi semnat de ctre organul de control i de ctre contribuabilul supus controlului.
6. mpotriva procesului-verbal menionat la subpunctul 5, care nu se refer la diferene de impozite i taxe, se poate
formula plngere prealabil n condiiile art. 7 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, la organul emitent. Plngerea prealabil formulat mpotriva procesului-verbal de control se
soluioneaz de conductorul autoritii vamale care a efectuat controlul.
16. Supravegherea operaiunilor de predare n vederea distrugerii a tutunurilor prelucrate confiscate ori intrate,
potrivit legii, n proprietatea privat a statului
Organele de control procedeaz la:
a) verificarea concordanei dintre datele cuprinse n documentele de confiscare, documentele de transport,
documentele de predare-primire, evidenele de la operatorul economic referitoare la produsele recepionate i
primite pentru a fi distruse, a documentaiei privind aprobarea i realizarea operaiunii de distrugere;
b) verificarea realitii i legalitii operaiunilor desfurate n acest scop.
ntrzieri Ia pIata accizeIor
Art. 206
67
. - ntrzierea Ia pIata accizeIor cu mai muIt de 5 ziIe de Ia termenuI IegaI atrage suspendarea
autoriza|iei de|inute de operatoruI economic pItitor de accize pn Ia pIata sumeIor restante.

67
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
119.
(1) Autoritatea fiscal teritorial are obligaia de a comunica autoritii vamale teritoriale n fiecare lun pn la data
de 5 inclusiv situaia cu privire la operatorii economici pltitori de accize care nregistreaz ntrzierea la plata
accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal.
(2) Msura suspendrii autorizaiei deinute de operatorul economic pltitor de accize se va dispune de ctre

67
. prin Ordin 208/2012 :
PROCEDURA DE SUSPENDARE
a autorizaiei deinute de antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau expeditorul nregistrat, atunci cnd se
constat c nu s-au respectat obligaiile legale privind plata accizei ori nregistreaz orice alte obligaii fiscale
restante cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat
1. n aplicarea unitar a prevederilor art. 206
67
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, i a pct. 119 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, organele
fiscale competente n administrarea operatorilor economici transmit operativ direciilor judeene pentru accize i
operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direciei de autorizri i tarif vamal din cadrul Autoritii Naionale
a Vmilor, dup caz, situaia neplii accizelor la termenele prevzute de lege.
2. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, dup caz, vor ntocmi decizia de suspendare a autorizaiei de
antrepozit fiscal, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, care va fi comunicat operatorului economic i
organului fiscal competent n administrarea operatorului economic.
3. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti i Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor vor transmite operativ direciei de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate din cadrul Ministerului
Finanelor Publice deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu nregistrarea
corespunztoare a meniunii "nevalid".
4. n aplicarea unitar a prevederilor 206
54
completrile ulterioare, i a pct. 108 alin. (23) din Normele metodologice de aplicare Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, organele
fiscale competente n administrarea operatorilor economici transmit operativ direciilor judeene pentru accize i
operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direciei de autorizri i tarif vamal din cadrul Autoritii Naionale
a Vmilor, dup caz, situaia obligaiilor fiscale restante cu mai mult de 30 de zile nregistrate de antrepozitarii
autorizai, destinatarii nregistrai sau expeditorii nregistrai, pentru care au fost luate msurile de extindere a
sumelor constituite drept garanie pentru autorizaiile deinute de operatorii economici menionai mai sus.
5. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, dup caz, vor ntocmi decizia de suspendare a autorizaiei de
antrepozitar autorizat, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, care va fi comunicat operatorului economic i
organului fiscal competent n administrarea operatorului economic.
6. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti i Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor vor transmite operativ direciei de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate din cadrul Ministerului
Finanelor Publice deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu nregistrarea
corespunztoare a meniunii "nevalid".
Procedura de import pentru produse energetice
Art. 206
68
. - Efectuarea formaIit|iIor vamaIe de import aferente benzineIor i motorineIor se face prin
birouriIe vamaIe Ia frontier stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare
FiscaI.
___________
*us &n a$licare $rin (rdin nr. 210+/2011 &nce$.nd cu 0/.0+.2011.
Condi|ii de distribu|ie i comerciaIizare
Art. 206
69
. - (1) ComerciaIizarea pe pia|a na|ionaI a aIcooIuIui sanitar n vrac este interzis.
(1
1
) ComerciaIizarea n vrac i utiIizarea ca materie prim a aIcooIuIui etiIic cu concentra|ia aIcooIic
sub 96,00% n voIum, pentru fabricarea buturiIor aIcooIice, este interzis.
___________
Alineatul =1
1
; a ost introdus $rin $unctul /1. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.

22/01/2004 :
120.4. n sensul art. 206
69
alin. (1
1
) din Codul fiscal, noiunea de alcool etilic nu cuprinde distilatele.
(2) Operatorii economici care doresc s distribuie i s comerciaIizeze angro buturi aIcooIice i tutun
preIucrat sunt obIiga|i s se nregistreze Ia autoritatea competent prevzut n normeIe metodoIogice i
s ndepIineasc urmtoareIe condi|ii:
a) s de|in spa|ii de depozitare corespunztoare, n proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu
orice titIu IegaI;
b) s aib nscrise n obiectuI de activitate potrivit CIasificrii activit|iIor din economia na|ionaI -
CAEN, aprobat prin Hotrrea GuvernuIui nr. 656/1997, cu modificriIe uIterioare, activitatea de
comerciaIizare i distribu|ie angro a buturiIor aIcooIice sau activitatea de comerciaIizare i distribu|ie
angro a produseIor din tutun;
c) s se doteze cu mijIoaceIe necesare depistrii marcajeIor faIse sau contrafcute, n cazuI
comerciaIizrii de produse supuse marcrii potrivit prezentuIui capitoI.
(3) ButuriIe aIcooIice Iivrate de operatorii economici productori ctre operatorii economici
distribuitori sau comercian|i angro vor fi nso|ite i de o copie a certificatuIui de marc aI productoruIui,
din care s rezuIte c marca i apar|ine.
(4) Operatorii economici care inten|ioneaz s comerciaIizeze n sistem angro produse energetice -
benzine, motorine, petroI Iampant i gaz petroIier Iichefiat - sunt obIiga|i s se nregistreze Ia autoritatea
competent conform procedurii i cu ndepIinirea condi|iiIor stabiIite prin ordin aI preedinteIui Agen|iei
___________

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Hnitatea de comercializareL
Director,
....................................
(5) Nu intr sub inciden|a aIin. (2) i (4) antrepozitarii autoriza|i pentru IocuriIe autorizate ca antrepozite
fiscaIe i operatorii nregistra|i/destinatarii nregistra|i.
(6) Operatorii economici care inten|ioneaz s comerciaIizeze n sistem en detaiI produse energetice -
benzine, motorine, petroI Iampant i gaz petroIier Iichefiat - sunt obIiga|i s se nregistreze Ia autoritatea
competent, conform procedurii i cu ndepIinirea condi|iiIor ce vor fi stabiIite prin ordin aI preedinteIui
Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul /2. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.

ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nregistrare meniuni
$dresa=
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
(8) Operatorii economici distribuitori i comercian|ii angro sau en detaiI de buturi aIcooIice, tutun
preIucrat i produse energetice rspund pentru provenien|a neIegaI a produseIor de|inute.
(9) Toate reziduuriIe de produse energetice rezuItate din expIoatare, n aIte Ioca|ii dect antrepoziteIe
fiscaIe, pot fi cedate sau vndute pentru preIucrare n vederea ob|inerii de produse accizabiIe numai ctre
un antrepozit fiscaI de produc|ie ori pot fi supuse opera|iiIor de ecoIogizare, n condi|iiIe prevzute de
(10) n cazuI comerciaIizrii i transportuIui de tutun brut i tutun par|iaI preIucrat, trebuie ndepIinite
urmtoareIe cerin|e:
a) operatorii economici care doresc s comerciaIizeze tutun brut sau tutun par|iaI preIucrat provenit din
opera|iuni proprii de import, din achizi|ii intracomunitare proprii sau din produc|ia intern proprie pot
desfura aceast activitate numai n baza unei autoriza|ii eIiberate n acest scop de ctre autoritatea
competent;
b) tutunuI brut sau tutunuI par|iaI preIucrat poate fi comerciaIizat ctre un operator economic din
Romnia numai dac este antrepozitar autorizat pentru produc|ia de tutun preIucrat, depIasarea tutunuIui
efectundu-se direct ctre antrepozituI fiscaI aI acestuia;
c) orice depIasare de tutun brut sau de tutun par|iaI preIucrat pe teritoriuI Romniei, reaIizat de
operatorii economici prevzu|i Ia Iit. a), trebuie s fie nso|it de un document comerciaI n care va fi
nscris numruI autoriza|iei operatoruIui economic.
___________
&nce$.nd cu 23.0+.2010.
(11) Atunci cnd nu se respect una dintre prevederiIe aIin. (10), intervine exigibiIitatea accizeIor, suma
de pIat fiind determinat pe baza accizei datorate pentru aIte tutunuri de fumat.
(12) Procedura de eIiberare a autoriza|iei prevzute Ia aIin. (10) Iit. a) se stabiIete prin ordin aI
(13) Este interzis practicarea, cu excep|ia situa|iiIor prevzute de Iege, de ctre productori,
importatori, operatori economici care reaIizeaz achizi|ii intracomunitare sau de ctre persoane care
comerciaIizeaz, sub orice form, de pre|uri de vnzare mai mici dect costuriIe ocazionate de
producerea, importuI sau desfacerea produseIor accizabiIe vndute, Ia care se adaug acciza i taxa pe
vaIoarea adugat.
___________
Alineatul =13; a ost introdus $rin $unctul /,. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
00.09.2011.
(13
1
) PrevederiIe aIin. (13) nu se apIic n urmtoareIe situa|ii:
a) comerciaIizarea produseIor accizabiIe n regim suspensiv de Ia pIata accizeIor;
b) comerciaIizarea produseIor accizabiIe pentru care exist o cota|ie interna|ionaI sau bursier.
___________
Alineatul =13
1
/
01.0+.2013.
(14) ProduseIe energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g) sau asimiIate acestora din punct de
vedere aI niveIuIui accizeIor pot fi eIiberate pentru consum, de|inute n afara unui antrepozit fiscaI,
transportate incIusiv n regim suspensiv de accize, utiIizate, oferite spre vnzare ori vndute, pe teritoriuI
Romniei, numai dac sunt marcate i coIorate potrivit prevederiIor aIin. (16)-(19).
___________
Alineatul =1,; a ost introdus $rin $unctul 22. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(15) Sunt exceptate de Ia prevederiIe aIin. (14) produseIe energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g)
sau asimiIate acestora din punct de vedere aI niveIuIui accizeIor:
a) destinate exportuIui, IivrriIor intracomunitare i ceIe care tranziteaz teritoriuI Romniei, cu
respectarea modaIit|iIor i proceduriIor de supraveghere fiscaI stabiIite prin ordin aI preedinteIui
Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI;
b) Iivrate ctre sau de Ia Administra|ia Na|ionaI a RezerveIor de Stat i ProbIeme SpeciaIe.
c) uIeiuriIe uzate, coIectate de Ia motoare de combustie, transmisii de Ia motoare, turbine, compresoare
etc., de ctre operatorii economici autoriza|i n acest sens i care sunt utiIizate pentru ncIzire.
___________
4itera c; a ost introdus! $rin $unctul 11. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(16) Pentru marcarea produseIor energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g) sau asimiIate acestora
din punct de vedere aI niveIuIui accizeIor se utiIizeaz marcatoruI soIvent yeIIow 124 - identificat n
conformitate cu indexuI de cuIori, denumit tiin|ific N-etiI-N-2-(1-izobutoxi etoxi) etiI-4-(feniIazo) aniIin.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(17) NiveIuI de marcare este de 7 mg +/- 10% de marcator pe Iitru de produs energetic.
___________
Alineatul =1/; a ost introdus $rin $unctul 22. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
120.5. Dozele de substane prevzute la alin. (17) i (19) ale art. 206
69
din Codul fiscal sunt exprimate n substan
cu puritate 100%.
(18) Pentru coIorarea produseIor energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g) sau asimiIate acestora
din punct de vedere aI niveIuIui accizeIor se utiIizeaz coIorantuI soIvent bIue 35 echivaIent.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(19) NiveIuI de coIorare este de 25 mg +/- 10% de coIorant pe Iitru de produs energetic.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.

22/01/2004 :
69
cu puritate 100%.
(20) Opera|iunea de marcare i coIorare a produseIor energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g) sau
asimiIate acestora din punct de vedere aI niveIuIui accizeIor, reaIizat n antrepozite fiscaIe se face sub
supraveghere fiscaI.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(21) Operatorii economici din Romnia care achizi|ioneaz marcatori i coIoran|i n scopuI prevzut Ia
aIin. (14) au obIiga|ia |inerii unor eviden|e stricte privind cantit|iIe de astfeI de produse utiIizate.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(22) AntrepozitaruI autorizat din Romnia are obIiga|ia marcrii i coIorrii produseIor energetice
16
aIin. (3) Iit. g) sau asimiIate acestora din punct de vedere aI niveIuIui accizeIor
reaIizate n antrepozituI fiscaI pe care I de|ine. n cazuI achizi|iiIor intracomunitare i aI importuriIor,
responsabiIitatea marcrii i coIorrii Ia niveIuriIe prevzute Ia aIin. (17) i (19), precum i a omogenizrii
substan|eIor prevzute Ia aIin. (16) i (18) n masa de produs finit revine persoanei juridice care
desfoar astfeI de opera|iuni i care poate fi antrepozitaruI autorizat, destinataruI nregistrat sau
operatoruI economic, dup caz.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(23) Este interzis, cu excep|iiIe prevzute de Iege, eIiberarea pentru consum, de|inerea n afara unui
antrepozit fiscaI, transportuI incIusiv n regim suspensiv de accize, utiIizarea, oferirea spre vnzare sau
vnzarea, pe teritoriuI Romniei, a produseIor energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g) sau
asimiIate acestora din punct de vedere aI niveIuIui accizeIor, nemarcate i necoIorate sau marcate i
coIorate necorespunztor potrivit prezentuIui titIu.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(24) Este interzis marcarea i/sau coIorarea produseIor energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g)
sau asimiIate acestora din punct de vedere aI niveIuIui accizeIor cu aIte substan|e dect ceIe precizate Ia
aIin. (16) i (18).
___________
Alineatul =2,; a ost introdus $rin $unctul 22. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 2,/2012
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(25) Este interzis utiIizarea de substan|e i procedee care au ca efect neutraIizarea totaI sau par|iaI a
coIorantuIui i/sau marcatoruIui prevzu|i/prevzut Ia aIin. (16) i (18).
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(26) Pentru produseIe energetice prevzute Ia art. 206
16
aIin. (3) Iit. g) sau asimiIate acestora din punct
de vedere aI niveIuIui accizeIor, eIiberate pentru consum, de|inute n afara unui antrepozit fiscaI,
transportate incIusiv n regim suspensiv de accize, utiIizate, oferite spre vnzare sau vndute, pe teritoriuI
Romniei, nemarcate i necoIorate, sau marcate i coIorate necorespunztor, precum i n cazuI
nendepIinirii de ctre operatorii economici a obIiga|iiIor ce privesc modaIit|iIe i proceduriIe de
supraveghere fiscaI stabiIite prin OrdinuI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI nr.
207/2012 privind aprobarea modaIit|iIor i proceduriIor pentru reaIizarea supravegherii fiscaIe a
produc|iei, depozitrii, circuIa|iei i importuIui produseIor accizabiIe, se datoreaz accize Ia niveIuI
prevzut pentru motorin.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2012.

69
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
120.
120.1.
(1) Operatorii economici care distribuie i comercializeaz n sistem angro buturi alcoolice i tutun prelucrat sunt
obligai s se nregistreze la autoritatea vamal teritorial potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Intr sub incidena prevederilor art. 206
69
alin. (3) din Codul fiscal toate buturile alcoolice, respectiv: bere,
vinuri, buturi fermentate - altele dect bere i vinuri -, produse intermediare, buturi alcoolice din grupa alcoolului
etilic. Pentru buturile alcoolice realizate de ctre operatorii economici productori care dein certificat de marc sau
adeverin eliberat de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, livrrile vor fi nsoite de o copie a acestor
documente.
(3) Pentru realizarea buturilor alcoolice sub licen, antrepozitarul autorizat are obligaia de a notifica acest lucru
autoritii vamale teritoriale i autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei.
Activitatea desfurat fr aceast notificare se consider a fi activitate n afara antrepozitului fiscal. Livrrile vor fi
nsoite de un document legal din care s rezulte dreptul productorului de a utiliza marca n cursul duratei de
protecie a mrcii. Documentul legal poate fi contract de licen, cesiune, consimmnt scris din partea titularului
mrcii sau declaraia productorului nregistrat n Romnia din care s rezulte c acesta fabric sortimentele
respective, concret nominalizate n declaraie, n baza contractelor de licen.
(4) Pentru vinurile realizate de operatorii economici productori, livrrile vor fi nsoite de o copie a buletinului de
analiz fizico-chimic i caracteristici organoleptice, eliberat de laboratoare autorizate.
(5) Persoanele care elibereaz pentru consum bere i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, care nu se
ncadreaz la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, trebuie s dein declaraii/certificate de calitate emise de
productor din care s rezulte c ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau
nemalificabile n numrul total de grade Plato al produsului finit este mai mare de 30%, respectiv c ponderea de
alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de
fructe este mai mare de 50%.
120.2.
(1) Toate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare - scurgeri, splri, curri, decantri,
degradate calitativ - n alte locaii dect antrepozitele fiscale de producie pot fi vndute sau cedate pentru
prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile de natura celor prevzute la art. 206
16
ctre un antrepozit fiscal de producie. Vnzarea sau cedarea poate avea loc numai pe baz de factur sau aviz de
nsoire, vizate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale n a crei raz i desfoar activitatea antrepozitul
fiscal, precum i de reprezentantul autoritii vamale teritoriale din a crei raz sunt colectate reziduurile. Colectarea
reziduurilor de produse energetice poate fi efectuat de antrepozitul fiscal de producie produse energetice sau de
ctre operatorii economici autorizai pentru operaiuni de ecologizare.
(2) Colectarea uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare
etc. se face de ctre operatorii economici autorizai n acest sens. Atunci cnd uleiurile uzate colectate sunt utilizate
pentru nclzire, acestea intr sub incidena accizelor n conformitate cu prevederile alin. (6) al art. 206
16
din Codul
fiscal.
(3) n cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaiunilor de prelucrare sau de ecologizare,
acestea pot fi predate n vederea distrugerii n condiiile prevzute de legislaia n domeniu. n acest sens,
autoritatea vamal teritorial va fi notificat cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de predarea reziduurilor.
120.3.
(1) n cazul tutunului brut i al tutunului parial prelucrat, autorizaiile pentru comercializarea acestor produse se
elibereaz operatorilor economici de autoritatea vamal teritorial.
(2) Intr sub incidena autorizrii inclusiv comercializarea tutunului brut i a tutunului parial prelucrat realizat de
operatorii economici din Romnia ctre alte state membre sau la export.
(3) Nu intr sub incidena deinerii autorizaiilor de comercializare prevzute la alin. (1) antrepozitele fiscale
autorizate pentru producia de tutun prelucrat.
(4) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin tutun brut sau tutun parial prelucrat se nelege produsul
rezultat n urma operaiunilor de prim transformare a tutunului frunz n uniti autorizate ca prim-procesatoare.
120.4. n sensul art. 206
69
alin. (1
1
) din Codul fiscal, noiunea de alcool etilic nu cuprinde distilatele.
69
cu puritate 100%.

69
. prin Ordin 3138/2011 :
ANEXA Nr. 1
CERERE
de autorizare ca operator economic comerciant de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat
- model -
. *enumirea
operatorului
economic
2.
$dresa?Numrul
de identificare
;#$ ............
>udeul .................
Sectorul ...................................................
5ocalitatea .............................................................
.................
Str. ........................ nr. ........% bl. ....... sc. .....
et. ..... ap. ........%
codul potal ...............................%
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa de e"
mail
,. Codul de
identificare fiscal
7. Numele%
numrul de
telefon% codul
numeric personal
al
repre0entantului
legal sau al altei
persoane de
contact
-. *escrierea
acti&itilor
economice
desfurate
2. Numele% adresa
i codul fiscal al
persoanelor
afiliate cu
operatorul
economic
0. ;ipul de
tutun.B i
cantitatea medie
anual estimat a
fi
comerciali0at%
dup ca0=
Codul NC ................... Cantitate.......................
. Suntei
titularul unei
autori0aii
eliberate de
autoritatea
fiscal
competent
*a .................. Nu
.........................
.................. ..........
...............
Numrul autori0aiei ...........................
din data de ........................................
2. *ocumente de
ane@at=
" certificatul de
atestare fiscal
sau% dup ca0%
e@trasul de rol
pri&ind obligaiile
fiscale la bugetul
de stat% precum i
ca0ierul
fiscal al
solicitantuluiL
" ca0ierele
judiciare ale
administratorilorL
" bilanul pe ultimii
2 aniL
" certificatul
constatator%
eliberat de oficiul
registrului
comerului% din
care s re0ulte=
capitalul social%
asociaii%
obiectul de
acti&itate%
administratorii%
punctele de lucru
n care
urmea0 a se
reali0a recepia i
comerciali0area
produselor%
precum i copie
de pe certificatul
de nmatriculare
sau
certificatul de
nregistrare% dup
ca0L
" declaraia
solicitantului
pri&ind sediul
social i orice alte
locuri n care
urmea0 s i
desfoare
acti&itatea de
comerciali0are%
precum i
adresele
acestoraL
" copii ale
licenelor%
autori0aiilor sau
a&i0elor cu pri&ire
la
desfurarea
acti&itii% dup
ca0.
!re&0ut pentru
&alidarea
semnturii
responsabilului
operatorului
economic
*ata% numele i calitatea
acestuia ...............................................
Aproprietar% asociatB
*) Tipul de tutun: tutun brut sau tutun parial prelucrat.
Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular,
precum i n documentele anexate sunt corecte i complete.
ANEXA Nr. 2
Direcia de autorizri/Direcia judeean/a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale
AUTORIA]IE
de operator economic comerciant de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat
Nr. .............................../()(LL)(AA)
- model -
............................................................................, cu sediul n ..............................., str. ............................ nr.
......, bl. ........, sc. ....., et. ......, ap. ........, tel./fax ....................., nregistrat la registrul comerului cu
nr. ...................., avnd codul de identificare fiscal ................., se autorizeaz ca operator economic comerciant de
tutun brut sau tutun parial prelucrat.
Aceast autorizaie permite comercializarea tutunului brut i/sau a tutunului parial prelucrat ctre destinaiile
precizate la art. 206
69
alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
coroborat cu prevederile pct. 120.3 din Normele metodologice de aplicare a titlului VII "Accize i alte taxe speciale" din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, prin urmtoarele puncte de lucru:
......................................................................................................................................................................
.......................
......................................................................................................................................................................
.........................
Autorizaia este valabil ncepnd cu data de ........................
*irector%
...................................
Anumele i prenumeleB
Asemntura i tampilaB
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
privind procedura de soluionare a cererii de autorizare a operatorilor economici care doresc s comercializeze tutun
brut i/sau tutun parial prelucrat
1. Autorizarea activitii de comercializare a tutunului brut i/sau a tutunului parial prelucrat se efectueaz la cererea
contribuabililor interesai, prin depunerea formularului "Cerere de autorizare ca operator economic comerciant de tutun
brut i/sau tutun parial prelucrat", denumit n continuare cerere, conform modelului prevzut n anexa nr. 1 la ordin.
2. Cererea, nsoit de documentele menionate la pct. 12 din anexa nr. 1 la ordin se depune la direcia judeean sau
a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale n raza creia i are sediul social contribuabilul solicitant,
ori, dup caz, la Direcia de autorizri din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, se analizeaz i se soluioneaz de
ctre compartimentul specializat de autorizare n termen de 30 de zile de la primirea documentaiei complete.
3. La primirea cererii, compartimentul prevzut la pct. 2 verific toate informaiile furnizate n cerere, precum i pe
cele rezultate din documentaia depus.
4. n msura n care consider necesar, organul vamal, n soluionarea cererii, poate solicita contribuabilului furnizarea
de informaii i nscrisuri suplimentare sau poate efectua constatri la faa locului, potrivit prevederilor art. 57 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
5. Concluziile analizelor i/sau verificrilor ntreprinse se vor consemna ntr-un referat care st la baza emiterii
autorizaiei sau a deciziei de respingere a cererii.
6. n cazul aprobrii cererii, organul vamal va emite autorizaia, conform modelului prevzut n anexa nr. 2 la ordin, n
dou exemplare, dintre care un exemplar pentru contribuabil, iar al doilea exemplar este pstrat n evidena
emitentului. Pentru referatele aprobate n perioada 1-15 a lunii, autorizaiile vor fi valabile ncepnd cu data de 16 a
lunii, iar pentru referatele aprobate n perioada 16 - sfritul lunii, autorizaiile vor fi valabile ncepnd cu data de 1 a
lunii urmtoare.
7. Compartimentele specializate de autorizare au obligaia organizrii evidenei autorizaiilor emise, prin nregistrarea
acestora ntr-un registru special de eviden a operatorilor economici care desfoar activiti de comercializare a
tutunului brut i/sau a tutunului parial prelucrat. De asemenea, vor asigura publicarea pe site-ul Autoritii Naionale a
Vmilor a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a lunii
urmtoare celei n care au fost emise autorizaiile.
8. n situaia n care cererea nu este aprobat, organul vamal va ntiina contribuabilul despre aceasta printr-o
decizie, n care se vor meniona motivele de fapt i de drept pentru care nu s-a efectuat nregistrarea activitii de
comercializare de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat i nu s-a eliberat autorizaia. Decizia este act administrativ-
fiscal i va conine elementele prevzute de art. 43 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
9. mpotriva deciziei menionate la pct. 8, operatorul economic care consider c a fost lezat n drepturile sale poate
formula contestaie potrivit legii.
10. Autorizaia prevzut la pct. 6 sau decizia menionat la pct. 8 se comunic contribuabilului conform prevederilor
art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
11. Contribuabilul are dreptul s efectueze activitatea care face obiectul autorizaiei de la data la care aceasta devine
valabil, astfel cum este prevzut n autorizaie.
12. La modificarea ulterioar a unor date nscrise iniial n formularul "Cerere de autorizare ca operator economic
comerciant de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat", contribuabilul va depune o nou cerere pentru emiterea
autorizaiei, nsoit de documentele justificative pentru modificare, caz n care va depune odat cu cererea i
autorizaia, n original, n vederea anulrii.
ANEXA Nr. 1
- model -
CERERE
de nregistrare i atestare a activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din
tutun
A. Datele de identificare a beneficiarului
$dresa
Strada Nr. 9l. Sc. $p.
Cod potal ;elefon Fa@ 4"mail
B. Date privind produsul/produsele supus/supuse accizelor pentru care se solicit nregistrarea*)
1. ....................................................................................................................................
2. ....................................................................................................................................
3. ....................................................................................................................................
4. ....................................................................................................................................
5. ....................................................................................................................................
C. Date privind locul/locurile utilizat/utilizate pentru desfurarea activitii de distribuie i comercializare angro a
produsului/produselor supus/supuse accizelor (denumirea, codul de identificare fiscal, dup caz, i adresa complet)
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
D. Meniuni privind ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 206
69
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile prevzute la art. 206
69
din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i anexez urmtoarele documente doveditoare:
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
E. Alte meniuni
solicit emiterea Atestatului pentru distribuie i comercializare angro de produse supuse accizelor.
Numele i prenumele
......................................
Semntura i tampila
Funcia?Calitatea
.................................
5oc re0er&at autoritii &amale competente
Nr. de nregistrare ...................
*ata ......................................
___________
*) Produsele se vor detalia astfel:
- pentru buturi alcoolice: bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare, buturi
din grupa alcoolului etilic, astfel cum sunt definite n Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i
alcool etilic mbuteliat;
- pentru produse din tutun: igarete, igri i igri de foi, tutun de fumat.
ANEXA Nr. 2
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Direcia de autorizri/Direcia Judeean/a Municipiului Bucureti pentru Accize i Operaiuni Vamale
ATESTAT
pentru distribuie i comercializare angro de produse supuse accizelor
Nr. .........../........
- model -
Ca urmare a Cererii de nregistrare i atestare a activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice
i/sau produse din tutun nr. ............... din data de .................. i n baza prevederilor art. 206
69
din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 234 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
atest
......................................................................................................................................................................
......., cu domiciliul fiscal n judeul .................., localitatea ..................................., str. ......................... nr. .....,
bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, cod potal.......... .
Cod de identificare fiscal: .............., cu cod TVA .............. i cod acciz .............., n vederea distribuiei i
comercializrii angro a urmtoarelor produse:
Nr. crt. "enumirea !roduselor su!use accizelor !entru care se face %nregistrarea
prin urmtoarele locuri:
*enumirea Codul de identificare fiscal Cod acci0e locaie $dresa
Prezentul atestat este valabil ncepnd cu data de ................. .
Data emiterii .....................
*irector%
...................................................
Anumele% prenumele% semntura i tampilaB
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
privind procedura de soluionare a Cererii de nregistrare i atestare a activitii de distribuie i comercializare angro
de buturi alcoolice i/sau produse din tutun
1. n nelesul prezentelor instruciuni, prin activitate de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau
produse din tutun se nelege activitatea desfurat de operatorul economic care deine marfa n nume propriu i
emite facturi n nume propriu.
2. nregistrarea activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun se
efectueaz la cererea contribuabililor interesai, prin depunerea formularului "Cerere de nregistrare i atestare a
activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun", denumit n continuare
cerere, conform modelului prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
3. Cererea se depune la direcia judeean sau a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale n raza
creia i are sediul social contribuabilul solicitant, ori, dup caz, la Direcia de autorizri din cadrul Autoritii Naionale
a Vmilor, unde se analizeaz i se soluioneaz de ctre structura specializat de autorizare.
4. La primirea cererii, structura prevzut la pct. 3 verific toate informaiile furnizate n cerere, precum i pe cele
rezultate din documentaia depus.
5. Condiiile prevzute la art. 206
69
ulterioare, sunt cumulative, iar nendeplinirea uneia dintre acestea atrage neaprobarea cererii de eliberare a atestatului
pentru distribuie i comercializare angro de produse supuse accizelor, denumit n continuare atestat.
6. n msura n care consider necesar pentru soluionarea cererii, autoritatea vamal poate solicita contribuabilului
furnizarea de informaii i nscrisuri suplimentare sau poate efectua constatri la faa locului, potrivit prevederilor art.
57 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
7. Concluziile analizelor i/sau verificrilor ntreprinse de ctre organele de control se vor consemna ntr-un referat
care st la baza emiterii atestatului sau a deciziei de respingere a cererii.
8. n cazul aprobrii cererii, autoritatea vamal va emite informatic atestatul, conform modelului prevzut n anexa nr.
2 la ordin, n dou exemplare, un exemplar pentru contribuabil, iar al doilea exemplar este pstrat n evidena
emitentului. Pentru referatele aprobate n perioada 1-15 al lunii, atestatele vor fi valabile ncepnd cu data de 16 a
lunii, iar pentru referatele aprobate n perioada 16 - sfritul lunii, atestatele vor fi valabile ncepnd cu data de 1 a
lunii urmtoare.
9. Structurile prevzute la pct. 3 au obligaia organizrii evidenei atestatelor emise, prin nregistrarea acestora ntr-un
registru special de eviden a operatorilor economici care desfoar activiti de distribuie i comercializare angro de
buturi alcoolice i/sau produse din tutun.
10. n situaia n care cererea nu este aprobat, autoritatea vamal va ntiina contribuabilul despre aceasta printr-o
decizie, n care se vor meniona motivele de fapt i de drept pentru care nu s-a efectuat nregistrarea activitii de
distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun i nu s-a eliberat atestatul. Decizia
constituie act administrativ fiscal i va conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
11. mpotriva deciziei menionate la pct. 10, operatorul economic care consider c a fost lezat n drepturile sale poate
formula contestaie potrivit legii.
12. Atestatul prevzut la pct. 8 sau decizia menionat la pct. 10 se comunic contribuabilului conform prevederilor art.
44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
13. Contribuabilul are dreptul s efectueze activitatea care face obiectul atestatului de la data la care atestatul este
valabil, astfel cum este prevzut n atestat.
14. n cazul n care organele competente constat nerespectarea uneia dintre condiiile avute n vedere la emiterea
atestatului, acestea vor dispune aplicarea n mod corespunztor a dispoziiilor art. 220 din Ordonana Guvernului nr.
15. La modificarea ulterioar a unor date nscrise iniial n formularul "Cerere de nregistrare i atestare a activitii de
distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun", contribuabilul va depune o nou
cerere pentru emiterea atestatului, nsoit de documentele justificative pentru modificare, caz n care va depune odat
cu cererea i atestatul n original, n vederea anulrii acestuia.
CircuIa|ia produseIor accizabiIe intrate, potrivit Iegii, n proprietatea privat a statuIui sau care fac
obiectuI unei proceduri de executare siIit
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul /0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Art. 206
70
. - CircuIa|ia produseIor accizabiIe intrate, potrivit Iegii, n proprietatea privat a statuIui sau
care fac obiectuI unei proceduri de executare siIit nu intr sub inciden|a prevederiIor sec|iunii a 9-a din
prezentuI capitoI.
___________
Art. 20+
/0
. a ost introdus $rin $unctul /0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.

70
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
121.
(1) Alcoolul etilic, buturile alcoolice, precum i produsele energetice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a
statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit nu intr sub incidena prevederilor privind deplasarea
produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize.
(2) Alcoolul etilic i buturile alcoolice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul
unei proceduri de executare silit i care nu ndeplinesc condiiile legale de comercializare pot fi valorificate de
autoritile competente ctre antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic - materie prim numai n
vederea procesrii.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), livrarea acestor produse se face pe baz de factur fiscal care trebuie s
respecte prevederile art. 155 din Codul fiscal.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) se aplic n mod corespunztor i pentru produsele energetice intrate, potrivit legii, n
proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit i care nu ndeplinesc condiiile
legale de comercializare.
(5) Produsele accizabile care ndeplinesc condiiile legale de comercializare, cu excepia tutunurilor prelucrate, se
valorific ctre operatorii economici comerciani pe baz de factur fiscal specific la preuri care cuprind i
accizele.
(6) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (2), (4) i (5), trebuie s
ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz.
Scutiri pentru tutun preIucrat
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul /0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
Art. 206
71
. - (1) Este scutit de Ia pIata accizeIor tutunuI preIucrat, atunci cnd este destinat n
excIusivitate testeIor tiin|ifice i ceIor privind caIitatea produseIor.
metodoIogice.
___________
Art. 20+
/1
. a ost introdus $rin $unctul /0. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.

71
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
122.
(1) Tutunul prelucrat reprezentnd igarete este scutit de plata accizelor atunci cnd este destinat unor teste
tiinifice sau unor teste privind calitatea produselor, cu condiia ca testarea s nu se realizeze prin comercializarea
acestor produse, ci prin mijloace specifice cercetrii tiinifice sau cercetrii privind calitatea produselor.
(2) Scutirea pentru loturile destinate scopului prevzut la alin. (1) se acord numai antrepozitarilor autorizai pentru
producia de igarete, doar atunci cnd testarea este realizat direct de ctre acetia sau prin intermediul unei
societi specializate n efectuarea testelor tiinifice sau privind calitatea produselor, n limita cantitii de 200.000
de buci de igarete pe semestru.
(3) n accepia prezentelor norme metodologice, noiunea de teste tiinifice sau teste privind calitatea produselor
nu cuprinde testele de pia destinate promovrii produselor.
(4) Documentul de nsoire a lotului de igarete n timpul transferului de la productor la societatea specializat n
efectuarea testelor tiinifice sau celor privind calitatea produselor va fi avizul de nsoire a mrfii.
___________
CA*IT(424 I
1
a ost introdus $rin $unctul 1,1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.0,.2010.
CAPITOLUL II
AIte produse accizabiIe
Sfera de apIicare
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 207. - UrmtoareIe produse sunt supuse accizeIor:
a) cafea verde, cu coduriIe NC 0901 11 00 i 0901 12 00;
b) cafea prjit, incIusiv cafea cu nIocuitori, cu coduriIe NC 0901 21 00, 0901 22 00 i 0901 90 90;
c) cafea soIubiI, incIusiv amestecuri cu cafea soIubiI, cu coduriIe NC 2101 11 i 2101 12.
d) berea/baza de bere din amestecuI cu buturi neaIcooIice prevzut Ia art. 206
10
, Ia care ponderea
gradeIor PIato provenite din maI|, cereaIe maI|ificabiIe i/sau nemaI|ificabiIe este mai mic de 30% din
numruI totaI de grade PIato;
___________
4itera d; a ost introdus! $rin $unctul +9. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
e) buturiIe fermentate, aIteIe dect bere i vinuri, prevzute Ia art. 206
12
, Ia care ponderea de aIcooI
absoIut (100%) provenit din fermentarea excIusiv a fructeIor, sucuriIor de fructe i sucuriIor
concentrate de fructe este mai mic de 50%.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul +9. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
f) bijuterii din aur i/sau din pIatin cu coduI NC 7113 19 00, cu excep|ia verigheteIor;
___________
4itera ; a ost introdus! $rin $unctul 19. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
g) confec|ii din bInuri naturaIe, cu coduriIe NC: 4303 10 10 i 4303 10 90;
___________
01.09.2013.
h) iahturi i aIte nave i ambarca|iuni cu sau fr motor pentru agrement, cu coduriIe NC: 8903 91, 8903
92 i 8903 99, cu excep|ia ceIor destinate utiIizrii n sportuI de performan|;
___________
01.09.2013.
i) autoturisme i autoturisme de teren, incIusiv ceIe importate sau achizi|ionate intracomunitar, noi sau
ruIate, cu coduriIe NC: 8703 23, 8703 24 i 8703 33, a cror capacitate ciIindric este mai mare sau egaI
cu 3.000 cm
3
;
___________
4itera i; a ost introdus! $rin $unctul 19. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
j) arme de vntoare i arme de uz personaI, aIteIe dect ceIe de uz miIitar sau de uz sportiv, cu coduriIe
NC: 9302 00 00, 9303, 9304 00 00;
___________
4itera >; a ost introdus! $rin $unctul 19. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
k) cartue cu gIon| i aIte tipuri de muni|ie pentru armeIe prevzute Ia Iit. j), cu coduriIe NC: 9306 21,
9306 29, 9306 30.
___________
4itera A; a ost introdus! $rin $unctul 19. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
I) motoare cu capacitate de peste 100 CP, destinate iahturiIor i aItor nave i ambarca|iuni pentru
agrement, cu coduriIe NC: 8407 21, 8407 29 00 i 8408 10.
___________
4itera l; a ost introdus! $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
Art. 20/. a ost modiicat $rin $unctul 1,9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
NiveIuI i caIcuIuI accizei
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 208. - (1) NiveIuI accizeIor pentru produseIe prevzute Ia art. 207 este prevzut n anexa nr. 2, care
face parte integrant din prezentuI titIu.

22/01/2004 :
Norme metodologice
30
1
.
(1) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i
10 din anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal, provenite din producia intern sau din achiziii intracomunitare i al
cror pre de vnzare este exprimat n alt moned dect euro, conversia n euro se realizeaz pe baza cursului de
schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene.
(2) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i
10 din anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal, provenite din operaiuni de import i al cror pre de vnzare este
exprimat n alt moned dect euro, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care
reglementeaz calculul valorii n vam.
(3) Valorile unitare exprimate n euro, nscrise n coloana 1 din anexa nr. 2 la titlul VII "Accize i alte taxe speciale"
din Codul fiscal aferente nr. crt. 7 i 9, se stabilesc la nivel de euro, fr subdiviziuni, prin reducere atunci cnd
fraciunile n euroceni sunt mai mici de 50 de euroceni i prin majorare atunci cnd fraciunile n euroceni sunt mai
mari sau egale cu 50 de euroceni.
(4) Valorile unitare exprimate n euro, nscrise n coloana 1 din anexa nr. 2 la titlul VII "Accize i alte taxe speciale"
din Codul fiscal aferente nr. crt. 10, se stabilesc la nivel de dou zecimale, prin reducere atunci cnd a treia zecimal
este mai mic dect 5 i prin majorare atunci cnd a treia zecimal este mai mare sau egal cu 5.
(2) Pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. a) -c) i f) -I), accizeIe se datoreaz o singur dat i se
caIcuIeaz prin apIicarea sumeIor fixe pe unitatea de msur asupra cantit|iIor produse pe teritoriuI
Romniei, importate sau achizi|ionate intracomunitar. Pentru amestecuriIe cu cafea soIubiI importate
sau achizi|ionate intracomunitar, accizeIe se datoreaz i se caIcuIeaz numai pentru cantitatea de cafea
soIubiI con|inut n amestecuri.
___________
01.09.2013.
(3) NiveIuI accizeIor pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. d) i e) se apIic supIimentar ceIor
prevzute n anexa nr. 1 de Ia titIuI VII Accize i aIte taxe speciaIe.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul /0. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
___________
Art. 201. a ost modiicat $rin $unctul 1,9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
PItitori de accize
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul /1. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
Art. 209. - (1) PItitorii de accize sunt:
a) operatorii economici care produc, achizi|ioneaz din teritoriuI comunitar ori import produseIe
prevzute Ia art. 207 Iit. a) -c) i f) -I);
b) persoaneIe fizice care achizi|ioneaz din teritoriuI comunitar ori import produseIe prevzute Ia art.
207 Iit. h), i) i I).
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul ,. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
(2) PItitorii de accize pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. d) i e) sunt antrepozitarii autoriza|i,
destinatarii nregistra|i, operatorii economici care achizi|ioneaz astfeI de produse din teritoriuI comunitar
ori care import astfeI de produse.
(3) Operatorii economici care achizi|ioneaz din teritoriuI comunitar produseIe prevzute Ia art. 207 au
obIiga|ia ca, nainte de primirea produseIor, s se nregistreze Ia autoritatea competent, n condi|iiIe
prevzute n normeIe metodoIogice, i s respecte urmtoareIe cerin|e:
a) s garanteze pIata accizeIor n cuantumuI i n condi|iiIe stabiIite n normeIe metodoIogice;
b) s |in eviden|a IivrriIor de astfeI de produse;
c) s prezinte produseIe Ia cererea organeIor de controI;
d) s accepte orice monitorizare sau verificare a stocuriIor din partea organeIor de controI.
Nu se supun acestor cerin|e antrepozitarii autoriza|i i destinatarii nregistra|i care achizi|ioneaz din
teritoriuI comunitar produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. d) -e) i nici operatorii economici care
achizi|ioneaz produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. a)-c) i f)-I) pentru uzuI propriu.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul ,. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul ,. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice
30
2
.
(1) Operatorii economici pot achiziiona din alte state membre ale Uniunii Europene produse supuse accizelor de
natura celor prevzute la art. 207 din Codul fiscal cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii
intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea fiscal competent. Nu se supun acestor cerine operatorii
economici care achiziioneaz astfel de produse pentru uzul propriu ori produse de natura celor prevzute la art. 207
lit. d) i e) din Codul fiscal.
(2) Pentru obinerea autorizaiei prevzute la alin. (1) operatorul economic trebuie s depun o cerere care s
conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 29.
(3) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite operatorului economic solicitant al autorizaiei orice informaie i
documente pe care le consider necesare, dup caz, cu privire la:
a) identitatea operatorului economic;
b) amplasarea locurilor unde se recepioneaz produsele accizabile;
c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie;
d) capacitatea operatorului economic de a asigura garania financiar.
(4) Nu va fi autorizat pentru achiziii intracomunitare persoana care a fost condamnat printr-o hotrre
judectoreasc definitiv n Romnia sau ntr-un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia
fiscal.
(5) Autorizaia de operator economic pentru achiziii intracomunitare are valabilitate 3 ani, cu ncepere de la data de
1 a lunii urmtoare celei n care operatorul economic face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma
aprobate de autoritatea vamal teritorial. Orice astfel de operator are obligaia de a depune o garanie
corespunztoare unei cote de 3% din suma total a accizelor aferente produselor achiziionate n anul anterior. n
cazul unui nou operator, garania va reprezenta 3% din accizele estimate, aferente produselor ce urmeaz a se
achiziiona pe parcursul unui an. Garania poate fi sub form de depozit n numerar i/sau de garanii personale,
modul de constituire fiind cel prevzut la pct. 108.
(6) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, operatorul economic are
obligaia de a solicita autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei modificarea acesteia, dup cum urmeaz:
a) pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse supuse accizelor, cu cel puin 15 zile
nainte de recepia produselor;
b) dac se modific datele de identificare ale operatorului economic, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
modificrii;
c) dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse accizelor, cu cel puin 60 de zile nainte de
recepia produselor.
(7) Operatorul economic nu poate realiza recepia de produse supuse accizelor ntr-o locaie dac nu face dovada
nregistrrii acesteia la autoritatea vamal teritorial.
(8) Produsele supuse accizelor primite de ctre operatorul economic sunt nsoite de documentul comercial care
atest achiziia intracomunitar.
(9) Autorizaia poate fi revocat de autoritatea emitent a acesteia n situaia n care operatorul economic
svrete o infraciune la reglementrile fiscale.
(10) Decizia de revocare se comunic operatorului economic i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina operatorului economic.
(11) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale operatorului economic impun aceasta, autoritatea vamal
emitent a autorizaiei poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar.
(12) Operatorul economic nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare.
(13) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de operator economic pentru achiziii intracomunitare nu
suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(14) n cazul n care operatorul economic dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt
autoritii vamale emitente cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce
efecte.
(15) Operatorii economici, alii dect antrepozitarii autorizai i destinatarii nregistrai, care achiziioneaz din
teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, au obligaia de a respecta procedura
prevzut la pct. 101.
ANEXA Nr. 29
Nr. nregistrare . . . . . . . . . . . . . . . *ata . . . . . . . . . .
C4/4/4
pri&ind acordarea autori0aiei de operator economic
cu produse supuse acci0elor nearmoni0ate
Aataai numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile completeB
. Numele
2. $dresa >udeul . . . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . . .
,ocalitatea - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - -
- -
Strada . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . Nr. . . . . .
9loc . . . . Scara . . . .
4taj . . . . $p. . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
'. ;elefon
). Fa@
+. $dresa e"mail
persoane de contact
-. *escrierea acti&itilor economice desfurate n /om1nia
2. Numele% adresa i codul fiscal al persoanelor afiliate cu operatorul
economic
0. *ac operatorul economic este persoan juridic% numele% adresa i
codul numeric personal al fiecrui administratorL se &or ane@a i ca0ierele
judiciare ale administratorilor
. $rtai dac operatorul economic Asau n ca0ul n care operatorul economic
este persoan juridic% oricare dintre administratorii siB a fost condamnat
definiti& n ultimii + ani pentru infraciunile pre&0ute n legislaia fiscal
RS RS
*a Nu
bugetul de stat% precum i ca0ierul fiscal al operatorului economic
). $ne@ai confirmarea organului fiscal cu pri&ire la calitatea de pltitor de acci0e
1)- Ane1a+i un certificat constatator9 eliberat de /ficiul >egistrului Comer+ului9 din care
s rezulteL ca!italul social9 asocia+ii9 obiectul de activitate9 administratorii9 !recum i
co!ia certificatului de %nregistrare eliberat !otrivit reglementrilor legale %n vigoare
77. 7NF8/($677 !/7#7N* 58C35 3N*4 3/(4$M< S< F74 /4C4!678N$;4 !/8*3S454
Apentru fiecare locaie se depune separat c1te o parte a 77"aB
. $dresa locului unde se recepionea0 produsele >udeul . . . . . . . . . . . .
Sectorul . . . . . . . . .
5ocalitatea . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . .
. . . Nr. . . . . . . . .
9loc . . . . Scara . . . .
4taj . . . . $p. . . . . . .
___________
Art. 209. " a ost modiicat $rin $unctul /1. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
Scutiri
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 210. - (1) Sunt scutite de Ia pIata accizeIor produseIe Iivrate Ia rezerva de stat i Ia rezerva de
mobiIizare, pe perioada n care au acest regim.
(2) Operatorii economici care export sau care Iivreaz ntr-un aIt stat membru sortimente de cafea
ob|inute din opera|iuni proprii de preIucrare a cafeIei achizi|ionate direct de ctre acetia din aIte state
membre ori din import pot soIicita autorit|iIor fiscaIe competente, pe baz de documente justificative,
restituirea accizeIor virate Ia bugetuI de stat, aferente cantit|iIor de cafea utiIizate ca materie prim
pentru cafeaua exportat sau Iivrat n aIt stat membru.

22/01/2004 :
Norme metodologice
31.
(1) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din
operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import
pot solicita la cerere restituirea accizelor. Intr sub incidena acestor prevederi i sortimentele de cafea rezultate
exclusiv din operaiuni de ambalare.
(2) De asemenea, beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici, pentru cantitile de cafea
achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt exportate ori sunt livrate
n alt stat membru, fr a suporta vreo modificare.
(3) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe, n intervalul de pn la 3 luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de export
ctre o ar ter.
(4) Cererea prevzut la alin. (3) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor expediate, statul
membru de destinaie sau ara ter, valoarea total a facturii i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de
restituit.
(5) Odat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative:
a) n cazul exportului:
1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat
membru;
2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat
membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada faptului c produsele au fost exportate;
b) n cazul livrrii ctre un stat membru:
membru;
3. copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie.
(6) n situaia n care intervine reducerea nivelului accizei, pentru cererile de restituire care sunt prezentate n
intervalul de 3 luni de la reducere, restituirea este acordat la nivelul accizei n vigoare la momentul depunerii
cererii, dac nu se face dovada c pentru produsele expediate s-au pltit accizele la nivelul aplicabil anterior
reducerii.
(7) Operatorii economici pot beneficia la cerere de restituirea accizelor i n cazul cantitilor de produse prevzute la
alin. (1) i (2) achiziionate direct din alte state membre sau din import i returnate furnizorilor fr a suporta vreo
modificare.
(8) Pentru cazul prevzut la alin. (7) cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este
nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 30 de zile de la data achiziionrii produselor.
(9) Cererea prevzut la alin. (8) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse accizate
achiziionate, statul membru de achiziie sau ara ter, valoarea total a facturii de achiziie, motivaia returului de
produse accizate i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit.
(10) Odat cu cererea de restituire prevzut la alin. (8), solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente
justificative:
a) n cazul returnrii la export:
membru;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada c produsele au fost returnate la export;
b) n cazul returnrii produselor accizate ctre furnizorul dintr-un stat membru:
membru;
3. copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furnizorului dintr-un alt stat membru.
(10
1
) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau
vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la
cererea operatorului economic care a pltit accizele aferente produselor respective.
(10
2
) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de la alin. (10
1
) va ntiina n
scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se
vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii, data la care produsele au fost
achiziionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea accizelor pltite, data i locul/locurile de unde
urmeaz s fie retrase produsele respective, locul n care produsele urmeaz a fi distruse.
(10
3
) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, cu
respectarea condiiilor de mediu.
(10
4
) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de reprezentantul
operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale.
(10
5
) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea
fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie;
b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor;
c) procesul-verbal de distrugere.
(11) n toate situaiile, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre solicitant
(14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care sunt retrase de pe pia, dac starea
sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic
procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.2.
(15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt exportate, se aplic
(16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt livrate ntr-un alt stat
membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100.
(3) Beneficiaz de regimuI de restituire a accizeIor virate bugetuIui de stat i operatorii economici,
pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. a)-c) i f)-I), achizi|ionate direct de ctre acetia dintr-un stat
membru sau din import, care uIterior sunt Iivrate ctre un aIt stat membru, sunt exportate ori sunt
returnate furnizoriIor.
___________
01.09.2013.

22/01/2004 :
Norme metodologice
31.
(1) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din
operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import
pot solicita la cerere restituirea accizelor. Intr sub incidena acestor prevederi i sortimentele de cafea rezultate
exclusiv din operaiuni de ambalare.
(2) De asemenea, beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici, pentru cantitile de cafea
achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt exportate ori sunt livrate
n alt stat membru, fr a suporta vreo modificare.
(3) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe, n intervalul de pn la 3 luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de export
ctre o ar ter.
(4) Cererea prevzut la alin. (3) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor expediate, statul
membru de destinaie sau ara ter, valoarea total a facturii i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de
restituit.
(5) Odat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative:
a) n cazul exportului:
membru;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada faptului c produsele au fost exportate;
b) n cazul livrrii ctre un stat membru:
membru;
3. copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie.
(6) n situaia n care intervine reducerea nivelului accizei, pentru cererile de restituire care sunt prezentate n
intervalul de 3 luni de la reducere, restituirea este acordat la nivelul accizei n vigoare la momentul depunerii
cererii, dac nu se face dovada c pentru produsele expediate s-au pltit accizele la nivelul aplicabil anterior
reducerii.
(7) Operatorii economici pot beneficia la cerere de restituirea accizelor i n cazul cantitilor de produse prevzute la
alin. (1) i (2) achiziionate direct din alte state membre sau din import i returnate furnizorilor fr a suporta vreo
modificare.
(8) Pentru cazul prevzut la alin. (7) cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este
nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 30 de zile de la data achiziionrii produselor.
(9) Cererea prevzut la alin. (8) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse accizate
achiziionate, statul membru de achiziie sau ara ter, valoarea total a facturii de achiziie, motivaia returului de
produse accizate i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit.
(10) Odat cu cererea de restituire prevzut la alin. (8), solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente
justificative:
a) n cazul returnrii la export:
membru;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada c produsele au fost returnate la export;
b) n cazul returnrii produselor accizate ctre furnizorul dintr-un stat membru:
membru;
3. copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furnizorului dintr-un alt stat membru.
(10
1
) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau
vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la
cererea operatorului economic care a pltit accizele aferente produselor respective.
(10
2
) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de la alin. (10
1
) va ntiina n
scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se
vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii, data la care produsele au fost
achiziionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea accizelor pltite, data i locul/locurile de unde
urmeaz s fie retrase produsele respective, locul n care produsele urmeaz a fi distruse.
(10
3
) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, cu
respectarea condiiilor de mediu.
(10
4
) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de reprezentantul
operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale.
(10
5
) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea
fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie;
b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor;
c) procesul-verbal de distrugere.
(11) n toate situaiile, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre solicitant
(14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care sunt retrase de pe pia, dac starea
sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic
(15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt exportate, se aplic
(16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt livrate ntr-un alt stat
membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100.
(4) Pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. a)-e) retrase de pe pia|, dac starea sau vechimea
acestora Ie face improprii consumuIui ori nu mai ndepIinesc condi|iiIe de comerciaIizare, accizeIe pItite
se restituie Ia cererea operatoruIui economic.
___________
Alineatul =,; a ost modiicat $rin $unctul 22. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
(5) Pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. d) i e), care uIterior sunt exportate ori Iivrate ntr-un aIt
stat membru, accizeIe pItite se restituie Ia cererea operatoruIui economic.
___________
Alineatul =0; a ost introdus $rin $unctul /3. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
(6) ModaIitatea i condi|iiIe de acordare a scutiriIor prevzute Ia aIin. (1)-(5) vor fi regIementate prin
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul /3. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
ExigibiIitatea
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
Art. 211. - MomentuI exigibiIit|ii accizei intervine:
a) Ia momentuI recep|ionrii pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. a)-c) i f)-I) provenite din achizi|ii
intracomunitare efectuate de operatori economici;
b) Ia data efecturii formaIit|iIor de punere n Iiber circuIa|ie pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit.
a)-c) i f)-I) provenite din opera|iuni de import efectuate de operatori economici;
c) Ia momentuI eIiberrii pentru consum, n conformitate cu prevederiIe art. 206
7
, pentru produseIe
prevzute Ia art. 207 Iit. d) i e);
d) Ia momentuI vnzrii pe pia|a intern, pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. f)-I) provenite din
produc|ia intern;
e) Ia data efecturii formaIit|iIor de punere n Iiber circuIa|ie pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit.
h), i) i I) provenite din opera|iuni de import efectuate de persoane fizice, respectiv nainte de efectuarea
primei nmatricuIri n Romnia, n cazuI produseIor prevzute Ia art. 207 Iit. h) i i) provenite din achizi|ii
intracomunitare efectuate de persoane fizice. n scopuI nmatricuIrii vehicuIeIor prevzute Ia art. 207 Iit.
h) i i) se prezint organeIor competente:
1. decIara|ia vamaI care atest efectuarea formaIit|iIor de punere n Iiber circuIa|ie, n cazuI
vehicuIeIor din import;
___________
*unctul 1. a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
2. certificatuI care atest pIata accizeIor, n cazuI vehicuIeIor achizi|ionate intracomunitar. ModeIuI i
con|inutuI certificatuIui se stabiIesc prin ordin aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare
FiscaI;
___________
*unctul 2. a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
4itera e; a ost introdus! $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
f) Ia data documentuIui comerciaI care atest achizi|ia intracomunitar a produseIor prevzute Ia art.
207 Iit. I) n cazuI n care achizi|ia intracomunitar este efectuat de o persoan fizic.
___________
Art. 211. " a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
ExigibiIitatea accizei n cazuI procedurii vamaIe simpIificate
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 212. - n cazuI produseIor provenite din opera|iuni de import efectuate de un importator care de|ine
autoriza|ie unic pentru proceduri vamaIe simpIificate eIiberat de aIt stat membru, acesta are obIiga|ia
de a depune Ia autoritatea vamaI decIara|ia de import pentru TVA i accize. ExigibiIitatea accizei
intervine Ia data nregistrrii decIara|iei de import pentru TVA i accize.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
PIata accizeIor Ia bugetuI de stat
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
Art. 213. - (1) Pentru situa|iiIe prevzute Ia art. 211 Iit. a), c), d) i f), termenuI de pIat a accizeIor este
pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei n care intervine exigibiIitatea accizeIor.
(2) Pentru situa|iiIe prevzute Ia art. 211 Iit. b) i e), pIata accizeIor se face Ia data exigibiIit|ii accizeIor.
(3) Pentru produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. d) i e), provenite din opera|iuni de import, pIata accizeIor
se face Ia momentuI efecturii formaIit|iIor vamaIe de punere n Iiber circuIa|ie.
___________
Art. 213. " a ost modiicat $rin $unctul /. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
DecIara|iiIe de accize
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 214. - (1) Orice operator economic pItitor de accize are obIiga|ia de a depune Ia autoritatea
competent o decIara|ie de accize pentru fiecare Iun, indiferent dac se datoreaz sau nu pIata accizei
pentru Iuna respectiv.
(2) DecIara|iiIe de accize se depun Ia autoritatea competent de ctre operatorii economici pItitori pn
Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei Ia care se refer decIara|ia.
(3) Operatorii economici care achizi|ioneaz produseIe prevzute Ia art. 207 Iit. a)-c) i f)-I) pentru uzuI
propriu, precum i persoaneIe fizice care efectueaz achizi|ii intracomunitare de produse prevzute Ia art.
207 Iit. h), i) i I) depun o decIara|ie de accize Ia autoritatea competent pn Ia data prevzut pentru
pIata acestor accize, numai atunci cnd datoreaz accize. ModeIuI decIara|iei se regIementeaz prin ordin
aI preedinteIui Agen|iei Na|ionaIe de Administrare FiscaI.
___________
01.09.2013.
___________
Art. 21,. a ost modiicat $rin $unctul 1,9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 109/2009
&nce$.nd cu 01.01.2010.
___________
CA*IT(424 II a ost modiicat $rin $unctul 1,9. din (rdonan7! de ur5en7! nr.
109/2009 &nce$.nd cu 01.01.2010.
CAPITOLUL II
1
Taxe speciaIe pentru autoturisme i autovehicuIe
Art. 214
1
___________
Alineatul =1; a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
Alineatul =2; a ost modiicat $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 31.12.200/.

AE!%/(t ,!in (#in(t"# N2O +in O!+%n(n)* + "!/n)* n!? L0@2008 >n$,Rn+ $" 01?03?2008?
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
Formula a ost introdus! $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
Alineatul =3; a ost introdus $rin $unctul +. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
Art. 214
2
Art. 214
3
___________
CA*IT(424 II
1
a ost introdus $rin $unctul 202. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL III
ImpozituI Ia |i|eiuI din produc|ia intern
Dispozi|ii generaIe
___________
01.01.200/.
Art. 215. - (1) Pentru |i|eiuI din produc|ia intern, operatorii economici autoriza|i, potrivit Iegii, datoreaz
bugetuIui de stat impozit n momentuI Iivrrii.
(2) ImpozituI datorat pentru |i|ei este de 4 euro/ton.
(3) ImpozituI datorat se caIcuIeaz prin apIicarea sumei fixe prevzute Ia aIin. (2) asupra cantit|iIor
Iivrate.
(4) MomentuI exigibiIit|ii impozituIui Ia |i|eiuI din produc|ia intern intervine Ia data efecturii Iivrrii.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
32. Impozitul la ieiul din producia intern se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care impozitul devine exigibil.
___________
01.01.200/.
Scutiri
Art. 216. - Sunt scutite de pIata acestor impozite cantit|iIe de |i|ei i gaze naturaIe din produc|ia intern,
exportate direct de agen|ii economici productori.
DecIara|iiIe de impozit
___________
01.01.200/.
Art. 217. - (1) Orice operator economic, pItitor de impozit Ia |i|eiuI din produc|ia intern, are obIiga|ia de
a depune Ia autoritatea fiscaI competent o decIara|ie de impozit pentru fiecare Iun, indiferent dac se
datoreaz sau nu pIata impozituIui pentru Iuna respectiv.
(2) DecIara|ia de impozit se depune Ia autoritatea fiscaI competent de ctre operatorii economici
pItitori, pn Ia data de 25 incIusiv a Iunii urmtoare ceIei Ia care se refer decIara|ia.
___________
01.01.200/.
___________
CA*IT(424 III a ost modiicat $rin $unctul 203. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL IV
Dispozi|ii comune
Conversia n Iei a sumeIor exprimate n euro
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 218. - VaIoarea n Iei a accizeIor i a impozituIui Ia |i|eiuI din produc|ia intern, datorate bugetuIui de
stat, stabiIite potrivit prezentuIui titIu n echivaIent euro pe unitatea de msur, se determin prin
transformarea sumeIor exprimate n echivaIent euro, pe baza cursuIui de schimb vaIutar stabiIit n prima
zi Iucrtoare a Iunii octombrie din anuI precedent, pubIicat n JurnaIuI OficiaI aI Uniunii Europene.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
32
1
. Pentru asigurarea aplicrii corecte a cursului de schimb valutar pentru calculul accizelor i al impozitului la ieiul
din producia intern, acesta va fi comunicat pe site-ul Ministerului Finanelor Publice n termen de 15 zile de la data
publicrii n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, curs care se va utiliza pe toat durata anului urmtor.
ObIiga|iiIe pItitoriIor
___________
01.01.200/.
Art. 219. - (1) Operatorii economici pItitori de accize i de impozit Ia |i|eiuI din produc|ia intern sunt
obIiga|i s se nregistreze Ia autoritatea fiscaI competent, conform dispozi|iiIor IegaIe n materie.
(2) Operatorii economici au obIiga|ia s caIcuIeze accizeIe i impozituI Ia |i|eiuI din produc|ia intern,
dup caz, s Ie eviden|ieze distinct n factur i s Ie verse Ia bugetuI de stat Ia termeneIe stabiIite, fiind
rspunztori pentru exactitatea caIcuIuIui i vrsarea integraI a sumeIor datorate.
(3) PItitorii au obIiga|ia s |in eviden|a accizeIor i a impozituIui Ia |i|eiuI din produc|ia intern, dup
caz, conform prevederiIor din norme, i s depun anuaI deconturiIe privind accizeIe i impozituI Ia |i|eiuI
din produc|ia intern, conform dispozi|iiIor IegaIe privind obIiga|iiIe de pIat, Ia bugetuI de stat, pn Ia
data de 30 apriIie a anuIui urmtor ceIui de raportare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33.
(1) Evidenierea n contabilitate a accizelor i a impozitului la ieiului din producia intern se efectueaz conform
reglementrilor contabile aplicabile de ctre operatorii economici.
(1
1
) Nu intr sub incidena obligaiei prevzute la art. 219 alin. (2) din Codul fiscal operatorii economici care import
sau care achiziioneaz din alte state membre produse supuse accizelor, pentru care exigibilitatea accizelor a
intervenit la momentul ntocmirii formalitilor vamale de import i, respectiv, la momentul recepiei produselor, iar
accizele au fost pltite conform termenelor legale.
(2) Sumele datorate drept accize i impozit la ieiul din producia intern, se vireaz de ctre pltitori n conturile
corespunztoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitile trezoreriei statutului din cadrul unitilor
fiscale n a cror eviden acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, cu excepia accizelor datorate
pentru importuri de produse accizabile care se achit n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat
deschise la unitile trezoreriei statului n raza crora funcioneaz birourile vamale prin care se deruleaz
operaiunile de import. Codurile IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat n care se achit aceste
obligaii sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice, la adresa:
www.mfinante.ro/Portal/ANAF/Asistenta contribuabililor.
34. Pentru produsele scoase din rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare, plata accizelor se face de ctre
unitile deintoare ale acestor stocuri la livrarea produselor ctre beneficiari.
35.
(1) Produsele accizabile deinute de agenii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n
cadrul procedurii de executare silit de organele competente, potrivit legii, astfel:
a) produsele accizabile destinate utilizrii ca materii prime se valorific n regim suspensiv numai ctre un antrepozit
fiscal de producie. n cazul valorificrii produselor accizabile, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare
direct sau licitaie, livrarea se face pe baz de factur fiscal specific i de document administrativ de nsoire.
Documentul administrativ de nsoire se obine de la antrepozitul fiscal beneficiar;
b) produsele accizabile marcate se valorific la preuri cu accize ctre agenii economici comerciani. n cazul
valorificrii produselor accizabile marcate, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare direct sau licitaie,
livrarea se face pe baz de factur fiscal specific, n care acciza va fi evideniat distinct.
(2) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare potrivit alin. (1) trebuie s ndeplineasc condiiile
prevzute de lege, dup caz.
___________
Art. 219. a ost modiicat $rin $unctul 20/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

ANEXA Nr. 4*)
___________
*4C8N; !/7#7N* $CC7M454
20
$N35
*eclaraie rectificati&
Cod de identificare fiscal Cod C$4N
*enumire
>ude 5ocalitate Strad Numr 9loc Scar
9. *ate pri&ind acci0ele
7. !4N;/3 !/8*3S454 S3!3S4 $CC7M458/ $/(8N7M$;4
*enumirea produsului sau a grupei de produse
Cantitate eliberat pentru
consum
B
3(
$cci0a datorat
AleiB
2 ' )
$. 9ere% din care= Gl? grad !lato
. 9ere produs de productorii independeni cu o capacitate de producie anual ce
nu depete 200 mii Gl
Gl? grad !lato
9. #inuri= Gl. de produs
1- .inuri linitite Gl. de produs
2. #inuri spumoase Gl. de produs
C. 9uturi fermentate% altele dec1t bere i &inuri= Gl. de produs
. 5initite Gl. de produs
2. Spumoase Gl. de produs
*. !roduse intermediare Gl. de produs
4. $lcool etilic% din care=
Gl. de alcool
pur
. !rodus de micile distilerii cu o capacitate care nu depete 0 Gl de alcool pur?an
Gl. de alcool
pur
;8;$5 alcool etilic i buturi alcoolice Ard. $ J rd. 9 J rd. C J rd. * J rd. 4B
F. ;utun prelucrat=
. 6igarete
2
B .000 igarete
2. 6igri i igri de foi .000 buci
'. ;utun de fumat fin tiat% destinat rulrii n igarete
). $lte tutunuri de fumat Ug
:. !roduse energetice
. 9en0in cu plumb
ton sau .000
litri
Cod 14.13.01.03
ANEXA Nr. 5*)
___________
*4C8N;
!/7#7N* 7(!8M7;35 5$ 6764735 *7N !/8*3C67$ 7N;4/N<
$N35
*eclaraie rectificati&
Cod de identificare fiscal
*enumire
>ude 5ocalitate Strad Numr 9loc @car
Cod potal Sector ;elefon Fa@
4"mail
9. *ate pri&ind impo0itul la ieiul din producia intern
*enumirea produsului sau a grupei de produse Cantitate 3.(. 7mpo0it datorat AleiB
Si+ei din !roduc+ia intern ton
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice% declar c datele sunt corecte i complete.
Semntura i tampila
Nume% !renume=
Funcia?Calitatea=
5oc re0er&at organului fiscal Nr. nregistrare= *ata=
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal759
Cod 14.13.01.05
ANEXA Nr. 9
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03
Decontul privind accizele se completeaz i se depune anual de ctre operatorii economici, pltitori de accize, potrivit
titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 30
aprilie a anului urmtor celui de raportare.
Formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre
contribuabil.
Decontul privind accizele se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Seciunea A "Date de identificare a pltitorului"
n situaia n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
adugat.
Seciunea B "Date privind accizele"
Se nscriu sumele cumulate pentru anul de raportare, fiind cuprinse i accizele aferente produselor provenite din
import.
Seciunea C "Date privind deducerile din accizele datorate"
Se nscriu sumele cumulate, reprezentnd deducerile din accizele datorate pentru anul de raportare, n conformitate cu
prevederile legale, care se aplic pentru produsele din producia intern, pentru produsele provenite din achiziiile
intracomunitare, precum i pentru produsele provenite din import, astfel:
- contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu
modificrile i completrile ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse n accizele datorate n anul de
raportare;
- suma rezultat din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru igarete, igri i
buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i
- contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, exclusiv TVA, pentru care se calculeaz
n cazul n care pltitorul corecteaz decontul depus iniial, decontul rectificativ se ntocmete pe acelai model de
ANEXA Nr. 10
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 130 "Decont privind impozitul la ieiul din producia intern", cod 14.13.01.05
Decontul privind impozitul la ieiul din producia intern se completeaz i se depune anual de ctre pltitorii de
impozit la ieiul din producia intern pn la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de raportare.
Formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre
contribuabil.
Decontul privind impozitul la ieiul din producia intern se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Seciunea A "Date de identificare a pltitorului"
n situaia n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
adugat.
Seciunea B "Date privind impozitul la ieiul din producia intern"
Se nscriu sumele cumulate pentru anul de raportare. Impozitul la ieiul din producia intern se datoreaz pentru
cantitile livrate.
n cazul n care pltitorul corecteaz decontul depus iniial, decontul rectificativ se ntocmete pe acelai model de
ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
1. Denumire:
1.4. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie,
semnat i tampilat conform legii;
2.3. Se completeaz i se depune de asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin fiecrui
asociat, persoan juridic strin sau persoan fizic.
2.4. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie,
semnat i tampilat conform legii;
DecontriIe ntre operatorii economici
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
Art. 220. - (1) DecontriIe ntre operatorii economici pItitori de accize i operatorii economici
cumprtori de produse accizabiIe se vor face integraI prin unit|i bancare.
(2) Nu intr sub inciden|a prevederiIor aIin. (1):
a) IivrriIe de produse accizabiIe ctre operatorii economici care comerciaIizeaz astfeI de produse n
sistem en detaiI;
b) IivrriIe de produse accizabiIe, efectuate n cadruI sistemuIui de compensare a obIiga|iiIor fa| de
bugetuI de stat, aprobate prin acte normative speciaIe. SumeIe reprezentnd accizeIe nu pot face obiectuI
compensriIor dac acteIe normative speciaIe nu prevd aItfeI sau dac nu se face dovada pI|ii accizeIor
Ia bugetuI statuIui;
c) IivrriIe de produse accizabiIe, n cazuI compensriIor efectuate ntre operatorii economici prin
intermediuI InstitutuIui de Management i Informatic, n conformitate cu prevederiIe IegaIe n vigoare.
SumeIe reprezentnd accizeIe nu pot face obiectuI compensriIor dac nu se face dovada pI|ii accizeIor
Ia bugetuI de stat.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
36. n cadrul sistemului de compensare intr i compensrile admise de actele normative, efectuate ntre agenii
economici.
___________
&nce$.nd cu 01.01.2010.
RegimuI produseIor accizabiIe de|inute de operatorii economici care nregistreaz obIiga|ii fiscaIe
restante
___________
01.01.200/.
Art. 220
1
. - (1) ProduseIe accizabiIe de|inute de operatorii economici care nregistreaz obIiga|ii fiscaIe
restante pot fi vaIorificate n cadruI procedurii de executare siIit de organeIe competente, potrivit Iegii.
(2) PersoaneIe care dobndesc bunuri accizabiIe prin vaIorificare, potrivit aIin. (1), trebuie s
ndepIineasc condi|iiIe prevzute de Iege, dup caz.
___________
Art. 220
1
. a ost modiicat $rin $unctul 209. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL V
Dispozi|ii tranzitorii i derogri
Acciza minim pentru |igarete
___________
01.01.200/.
Art. 220
2
. - Acciza minim pentru |igarete, n vigoare Ia data de 31 decembrie 2006, stabiIit potrivit
prevederiIor art. 177, se va apIica pn Ia data de 15 ianuarie 2007.
___________
Art. 220
2
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
___________
01.01.200/.
Derogare pentru autoturisme
___________
01.01.200/.
Art. 221
1
. - Prin derogare de Ia prevederiIe art. 214
2
, pentru autoturismeIe i aIte bunuri supuse
accizeIor, introduse n Romnia pe baza unor contracte de Ieasing, ini|iate nainte de data intrrii n
vigoare a prevederiIor prezentuIui titIu, i a cror ncheiere se va reaIiza dup aceast dat, se vor datora
bugetuIui de stat sumeIe caIcuIate n func|ie de niveIuI accizeIor n vigoare Ia momentuI ini|ierii
contractuIui de Ieasing.
___________
Art. 221
1
01.01.200/.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 93. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
Art. 221
2
___________
Art. 221
2
. a ost introdus $rin $unctul 93. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 10+/200/
&nce$.nd cu 01.01.2001.
ANEA Nr. 1

Nr.
crt.
*enumirea produsului sau a grupei de produse 3.(.
$cci0a AecGi&alent
euro?3.(.B
0 2 '
$lcool i buturi alcoolice
9ere din care= Gl? grad
!lato
B
0%-22-
.. 9ere produs de productorii independeni
cu o producie anual ce nu depete 200 mii Gl
0%)7'
2 #inuri Gl de
produs
2.. #inuri linitite 0%00
2.2. #inuri spumoase ')%0+
' 9uturi fermentate% altele dec1t bere i &inuri Gl de
produs
'.. linitite 00%00
'.2. spumoase )+%00
) !roduse intermediare Gl de
produs
,+%00
+ $lcool etilic Gl de
alcool pur
2
B
000%00
+.. $lcool etilic produs de micile distilerii )7+%00
;utun prelucrat
, 6igarete .000
igarete
)-%+0 J 22H.B
7 6igri i igri de foi .000
buci
,)%00
- ;utun de fumat fin tiat% destinat rulrii n igarete Ug -%00
2 $lte tutunuri de fumat Ug -%00
!roduse energetice
0 9en0in cu plumb ton +)7%00
.000 litri )2%2
9en0in fr plumb ton ),7%00
.000 litri '+2%+2
2 (otorin ton '2%00
.000 litri ''0%'2+
' !cur .000 Ug
'.. utili0at n scop comercial +%00
'.2. utili0at n scop necomercial +%00
) :a0 petrolier licGefiat .000 Ug
).. utili0at drept combustibil pentru motor 2-%2,
).2. utili0at drept combustibil pentru ncl0ire '%+0
).'. utili0at n consum casnic
'
B 0%00
+ :a0 natural :>
+.. utili0at drept combustibil pentru motor 2%,0
+.2. utili0at drept combustibil pentru ncl0ire
+.2.. n scop comercial 0%7
+.2.2. n scop necomercial 0%'2
, !etrol lampant AUerosenB
)
B
,.. utili0at drept combustibil pentru motor ton ),2%-2
.000 litri '7+%2
,.2. utili0at drept combustibil pentru ncl0ire ton ),2%-2
.000 litri '7+%2
7 Crbune i cocs :>
7.. utili0at n scop comercial 0%+
7.2. utili0at n scop necomercial 0%'0
- 4nergie electric (lG
-.. utili0at n scop comercial 0%+0
-.2. utili0at n scop necomercial %00
:; Aceast! structur! a accizei se a$lic! $.n! la data de 30 iunie 2011 inclusi<. In
$erioada 1 iulie 2011"31 decem%rie 201/ inclusi<) structura accizei totale <a i $re<!zut!
&n 9ot!r.rea 3u<ernului $entru a$ro%area accizei s$eciice ce se a$lic! &nce$.nd cu data
de 1 iulie a iec!rui an.

1
; 3radul *lato re$rezint! 5reutatea de za9!r ex$rimat! &n 5rame) con7inut! &n 100 5
de solu7ie m!surat! la ori5ine la tem$eratura de 20J/,J C.

2
; -l de alcool $ur re$rezint! 100 litri alcool etilic rainat) cu concentra7ia de 100K
alcool &n <olum) la tem$eratura de 20J C) con7inut &ntr"o cantitate dat! de $rodus
alcoolic.

3
; *rin 5aze $etroliere lic9eiate utilizate &n consum casnic se &n7ele5e 5azele $etroliere
lic9eiate) distri%uite &n %utelii ti$ ara5az. Luteliile ti$ ara5az sunt acele %utelii cu o
ca$acitate de $.n! la maximum 12)0 A5.

,
; *etrolul lam$ant utilizat dre$t com%usti%il de $ersoanele izice nu se accizeaz!.
___________
:; *otri<it art. I) $ct. // din (rdonan7a 3u<ernului nr. 1/2013) modiicat! $rin 4e5ea
nr. 1+1/2013) ni<elurile de acciz! $re<!zute &n anexa nr. 1) la nr. crt. 1 " Lere ?i la
su%$unctul 1.1 " Lere $rodus! de $roduc!torii inde$enden7i) din titlul VII MAccize ?i alte
taxe s$ecialeN) la Codul Fiscal se a$lic! $.n! la data de 31 decem%rie 2010 inclusi<.
___________
Ta%elul a ost modiicat $rin $unctul 2,. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
A6CDA 6r. 1 a ost modiicat! $rin $unctul 93. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 11//2010
&nce$.nd cu 01.01.2011.
ANEA Nr. 2

Nr.
crt.
*enumirea produsului sau a grupei de produse 3.(.
$cci0a
ecGi&alent
euro?3.(.
0 2 '
Cafea &erde ton +'
2 Cafea prjit% inclusi& cafea cu nlocuitori ton 22+
' Cafea solubil ton 200
) 9ere Gl de produs 0
+ 9uturi fermentate% altele dec1t bere i &inuri Gl de produs 2+
, 9ijuterii din aur i?sau din platin% cu e@cepia
&erigGetelor=
,. p1n la ) ] inclusi& gram
,.2 peste ) ] gram 2
7 Confecii din blnuri naturale=
7. " cu &aloare unitar ntre +00 euro " .+00 euro buc. +0
7.2 " cu &aloare unitar ntre .+0 euro " '.000
euro
buc. 200
7.' " cu &aloare unitar ntre '.00 euro " ).+00
euro
buc. )+0
7.) " cu &aloare unitar ntre ).+0 euro " ,.000
euro
buc. 7+0
7.+ " cu &aloare unitar peste ,.00 euro buc. .200
- $utoturisme i autoturisme de teren inclusi& din
import rulate a cror capacitate cilindric este
mai mare sau egal cu '.000 cm
'
cm
'
2 $rme de &1ntoare i arme de u0 personal%

altele dec1t cele de u0 militar sau de u0 sporti&=
2. cu &aloare unitar p1n la +00 euro% inclusi& buc. +0
2.2 cu &aloare unitar ntre +0 euro " 2.000 euro buc. +0
2.' cu &aloare unitar ntre 2.00 euro " '.000 euro buc. )00
2.) cu &aloare unitar ntre '.00 euro " ).000 euro buc. 700
2.+ cu &aloare unitar ntre ).00 euro " +.000 euro buc. 200
2., cu &aloare unitar ntre +.00 euro " ,.000 euro buc. .00
2.7 cu &aloare unitar peste ,.00 euro buc. .+00
0 Cartue cu glon=
0. cu &aloare unitar de p1n la 0%,, euro buc. 0%
0.2 cu &aloare unitar cuprins ntre 0%,7 euro i
2%2 euro
buc. 0%2
0.' cu &aloare unitar peste 2%22 euro buc. 0%)
$lte tipuri de muniie utili0ate pentru armele
pre&0ute la nr. crt. 2
buc. 0%
2 7aGturi i alte na&e i ambarcaiuni cu sau fr
motor pentru agrement
2. na&e cu &ele care au lungime egal sau mai
mare de - m
metru liniar din
lungimea na&ei
+00
2.2 na&e cu motor peste 00 C!. C! 0
' (otoare cu capacitate de peste 00 C!
destinate iaGturilor i altor na&e i ambarcaiuni
pentru agrement
C! 0
: Aceast! acciz! nu se $erce$e $entru na<ele cu <ele care sunt ec9i$ate cu motor.
___________
6ota a ost introdus! $rin $unctul 20. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013 $.n! la 02.09.2013.
___________
Ta%elul a ost introdus $rin $unctul 9. din (rdonan7! nr. 21/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
___________
A6CDA 6r. 2 a ost modiicat! $rin $unctul 20. din (rdonan7! nr. 1+/2013 &nce$.nd cu
01.09.2013.
ANEA Nr. 3 Abrogat prin punctuI 152. din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.
___________
A6CDA 6r. 3 a ost introdus! $rin $unctul 21,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
ANEA Nr. 4

Norma de poluare sau tipul
autoturismului?auto&eGiculului
Capacitatea
cilindric
AcmcB
euro? cmc
2 '
Eibride 0
4uro ) N ,00 0%+
,0"2000 0%'+
200"2+00 0%+
2+0"'000 0%7
O '000
4uro ' N ,00 0%+
,0"2000 0%,
200"2+00 0%2
2+0"'000 %
O '000 %'
4uro 2 N ,00 %'
,0"2000 %)
200"2+00 %+
2+0"'000 %,
O '000 %7
4uro N ,00 %-
,0"2000 %-
200"2+00 %-
2+0"'000 %-
O '000 %-
Non"euro N ,00 2
,0"2000 2
O 200 2
___________
A6CDA 6r. , a ost introdus! $rin $unctul 21,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
ANEA Nr. 4.1
NIVELUL
taxei speciaIe pentru autovehicuIeIe din categoriiIe*) N2, N3, M2 i M3

Norma de poluare a auto&eGiculului euro? cmc
4uro ) 0
4uro ' 0
4uro 2 0%2
4uro 0%2
Non"euro %2
:; Cate5oriile sunt deinite &n #e5lement!rile $ri<ind omolo5area de ti$ ?i eli%erarea
c!r7ii de identitate a <e9iculelor rutiere) $recum ?i omolo5area de ti$ a $roduselor
utilizate la acestea " #6T#2.
___________
A6CDA 6r. ,.1 a ost introdus! $rin $unctul /. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
ANEA Nr. 5

#1rsta autoturismului?auto&eGiculului Coeficient de corelare /educere AHB
2 '
p1n la an inclusi& 0%2 +
an " 2 ani inclusi& %- 2+
2 ani " ) ani inclusi& 2%' '2
) ani " , ani inclusi& 2%+ )'
peste , ani 2%7 )7
___________
Ta%elul a ost introdus $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 110/200+
&nce$.nd cu 01.01.200/.
___________
A6CDA 6r. 0 a ost introdus! $rin $unctul 21,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
ANEA Nr. 6

*ata de
implementare
20' 20) 20+ 20, 207 20-
aprilie aprilie aprilie aprilie aprilie ianuarie
2 ' ) + , 7
$cci0a minim
Aeuro?.000 igareteB
72%00 -%+0 -)%00 -,%+0 -2%00 20%00
$cci0a ad &alorem H 2 - 7 , + )
$cci0a total
Aeuro?.000 igareteB
-%7- -)%'7 -,%2, -2%++ 22%) 2'%-
$cci0a specific
Aeuro?.000 igareteB
+,%7 F
B F
B F
B F
B F
B

1
; @e determin!) &n unc7ie de $re7ul mediu $onderat de <.nzare cu am!nuntul aerent
anului $recedent) acciza ad <alorem ?i acciza total!.
___________
A6CDA 6r. + a ost modiicat! $rin $unctul /9. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.0,.2013.
___________
CA*IT(424 V a ost modiicat $rin $unctul 210. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL VI
Contraven|ii i sanc|iuni
Contraven|ii i sanc|iuni
Art. 221
3
. - (1) Constituie contraven|ii i se sanc|ioneaz cu amend de Ia 2.000 Iei Ia 5.000 Iei
urmtoareIe fapte:
a) nedepunerea Ia termeneIe prevzute de Iege sau depunerea cu date incompIete ori nereaIe a
situa|iiIor de raportare regIementate n prezentuI titIu;
___________
&nce$.nd cu 01.01.2013.
b) neanun|area autorit|ii competente n termenuI IegaI, potrivit prezentuIui titIu, despre modificriIe
aduse dateIor ini|iaIe avute n vedere Ia eIiberarea autoriza|iei;
c) schimbarea destina|iei produseIor accizabiIe depIasate n regim suspensiv de accize cu
nerespectarea condi|iiIor prevzute de Iege;
d) refuzuI operatoriIor economici de a preIua i de a distruge cantit|iIe confiscate de tutun preIucrat, n
condi|iiIe prevzute n prezentuI titIu;
e) nerestituirea n vederea distrugerii a marcajeIor neutiIizate n termenuI prevzut n prezentuI titIu
unit|ii speciaIizate pentru tiprirea acestora;
f) nerespectarea obIiga|iiIor prevzute Ia art. 206
26
aIin. (1) Iit. f) i i).
(2) UrmtoareIe fapte constituie contraven|ii:
a) de|inerea de produse accizabiIe n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizeIe nu au
fost percepute n conformitate cu prezentuI titIu;
b) de|inerea n afara antrepozituIui fiscaI sau comerciaIizarea pe teritoriuI Romniei a produseIor
accizabiIe supuse marcrii, potrivit prezentuIui titIu, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu
marcaje faIse sub IimiteIe prevzute Ia art. 296
1
aIin. (1) Iit. I) din titIuI I
1
;
c) practicarea, cu excep|ia situa|iiIor prevzute de Iege, de ctre productori, importatori, operatori
economici care reaIizeaz achizi|ii intracomunitare sau de ctre persoane care comerciaIizeaz, sub orice
form, de pre|uri de vnzare mai mici dect costuriIe ocazionate de producerea, importuI sau desfacerea
produseIor accizabiIe vndute, Ia care se adaug acciza i taxa pe vaIoarea adugat, dac fapta nu a fost
svrit astfeI nct s constituie infrac|iune;
d) nenscrierea distinct n facturi i n avize de nso|ire a vaIorii accizeIor sau a impozituIui Ia |i|eiuI din
produc|ia intern, n cazuriIe prevzute n prezentuI titIu;
e) neutiIizarea documenteIor fiscaIe prevzute n prezentuI titIu;
f) neefectuarea, prin unit|i bancare, a decontriIor ntre operatorii economici pItitori de accize i
operatorii economici cumprtori de produse accizabiIe, ca persoane juridice ce desfoar opera|iuni cu
produse accizabiIe, cu excep|iiIe prevzute n prezentuI titIu;
g) ampIasarea mijIoaceIor de msurare a produc|iei i a concentra|iei aIcooIice pentru aIcooI etiIic i
distiIate n aIte Iocuri dect ceIe prevzute expres n prezentuI titIu;
h) nesesizarea autorit|ii competente n cazuI deteriorrii sigiIiiIor apIicate de ctre aceasta;
i) transportuI de produse accizabiIe n regim suspensiv de accize care nu este acoperit de documentuI
administrativ eIectronic sau, dup caz, de un aIt document utiIizat pentru acest regim prevzut n
prezentuI titIu ori cu nerespectarea procedurii n cazuI n care sistemuI informatizat este indisponibiI Ia
expedi|ie;
j) primirea produseIor accizabiIe n regim suspensiv de accize cu nerespectarea cerin|eIor prevzute n
prezentuI titIu;
k) comerciaIizarea n vrac i utiIizarea ca materie prim pentru fabricarea buturiIor aIcooIice a
aIcooIuIui etiIic cu concentra|ia aIcooIic sub 96,00% n voIum;
I) fabricarea de aIcooI sanitar de ctre aIte persoane dect antrepozitarii autoriza|i pentru produc|ia de
aIcooI etiIic;
m) denaturarea aIcooIuIui etiIic i a aItor produse aIcooIice cu nerespectarea condi|iiIor i proceduriIor
prevzute n prezentuI titIu;
n) comerciaIizarea n vrac, pe pia|a na|ionaI, a aIcooIuIui sanitar;
n
1
) utiIizarea aIcooIuIui scutit de Ia pIata accizeIor ntr-un aIt scop dect ceI pentru care a fost acordat
scutirea;
___________
4itera n
1
; a ost introdus! $rin $unctul /+. din (rdonan7! nr. 1/2013 &nce$.nd cu
01.02.2013.
o) circuIa|ia i comerciaIizarea n vrac a aIcooIuIui etiIic rafinat i a distiIateIor n aIte scopuri dect ceIe
expres prevzute n prezentuI titIu;
p) nerespectarea procedurii privind sigiIarea i desigiIarea instaIa|iiIor de fabrica|ie a aIcooIuIui i
distiIateIor, prevzut n prezentuI titIu;
q) vnzarea |igareteIor de ctre orice persoan Ia un pre| ce depete pre|uI de vnzare cu amnuntuI
decIarat;
r) vnzarea de ctre orice persoan a |igareteIor pentru care nu s-au stabiIit i decIarat pre|uri de
vnzare cu amnuntuI;
s) desfurarea activit|iIor de distribu|ie i comerciaIizare angro a buturiIor aIcooIice i tutunuIui
preIucrat cu nerespectarea obIiga|iiIor i condi|iiIor prevzute n prezentuI titIu;
) desfurarea activit|iIor de comerciaIizare n sistem angro i/sau en detaiI a produseIor energetice -
benzine, motorine, petroI Iampant i gaz petroIier Iichefiat - cu nerespectarea obIiga|iiIor prevzute n
acest sens n prezentuI titIu;
t) comerciaIizarea, prin pompeIe sta|iiIor de distribu|ie, a aItor produse energetice dect ceIe din
categoria gazeIor petroIiere Iichefiate, benzineIor i motorineIor, petroIuIui Iampant, precum i a
biocombustibiIiIor, care corespund standardeIor na|ionaIe de caIitate;
|) vaIorificarea produseIor accizabiIe ntr-un antrepozit fiscaI pentru care autoriza|ia a fost revocat sau
anuIat, fr notificarea autorit|ii competente cu privire Ia virarea accizeIor Ia bugetuI de stat;
u) vnzarea cu amnuntuI din antrepozituI fiscaI a produseIor accizabiIe, cu excep|iiIe prevzute de
Iege;
v) achizi|ionarea produseIor accizabiIe de Ia persoane care desfoar activit|i de distribu|ie i
comerciaIizare angro a buturiIor aIcooIice i tutunuIui preIucrat, respectiv comerciaIizare n sistem
angro a produseIor energetice - benzine, motorine, petroI Iampant i gaz petroIier Iichefiat - i care nu
respect condi|iiIe sau obIiga|iiIe prevzute Ia art. 206
69
aIin. (2) i (4) din prezentuI titIu, dup caz;
w) de|inerea n scopuri comerciaIe, cu nendepIinirea cerin|eIor prevzute n prezentuI titIu, a
produseIor accizabiIe care au fost deja eIiberate pentru consum ntr-un aIt stat membru.
x) producerea de vinuri Iinitite, sub Iimita de 1.000 hI de vinuri Iinitite pe an, fr nregistrarea Ia
autoritatea vamaI teritoriaI.
___________
4itera x; a ost introdus! $rin $unctul 3/. din (rdonan7! nr. 10/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
y) ntocmirea studiiIor prevzute Ia art. 206
7
aIin. (6
1
) Iit. c) sau a referateIor prevzute Ia art. 206
22
aIin.
(3
1
) cu date inexacte ori incorecte i care au infIuen|e fiscaIe, dac fapta nu a fost svrit astfeI nct s
constituie infrac|iune.
___________
4itera G; a ost introdus! $rin $unctul /+
1
01.0+.2013.
(3) Contraven|iiIe prevzute Ia aIin. (2) se sanc|ioneaz cu amend de Ia 20.000 Iei Ia 100.000 Iei, precum
i cu:
a) confiscarea produseIor, iar n situa|ia cnd acestea au fost vndute, confiscarea sumeIor rezuItate
din aceast vnzare, n cazuriIe prevzute Ia Iit. a), b), c), e), i), j), k), I), m), n), o), r), s), ), t), |), u) i w);
b) confiscarea cisterneIor, recipienteIor i mijIoaceIor de transport utiIizate n transportuI produseIor
accizabiIe, n cazuI prevzut Ia Iit. i);
c) suspendarea activit|ii de comerciaIizare a produseIor accizabiIe pe o perioad de 1-3 Iuni, n cazuI
comercian|iIor n sistem angro i/sau en detaiI, pentru situa|iiIe prevzute Ia Iit. b), s), ) i t);
d) oprirea activit|ii de produc|ie a produseIor accizabiIe prin sigiIarea instaIa|iei, n cazuI
productoriIor, pentru situa|iiIe prevzute Ia Iit. h), n), o) i p).
(4) Autoritatea competent poate suspenda, Ia propunerea organuIui de controI, autoriza|ia de
antrepozit fiscaI, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat sau importator autorizat, dup caz, pentru
situa|iiIe prevzute Ia aIin. (1) Iit. d) i aIin. (2) Iit. g), h), m), n), o) i p).
(5) Autoritatea competent poate revoca, Ia propunerea organuIui de controI, autoriza|ia de antrepozit
fiscaI, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat sau importator autorizat, dup caz, pentru situa|iiIe
prevzute Ia aIin. (1) Iit. b) i f), precum i Ia aIin. (2) Iit. u).
Constatarea contraven|iiIor i apIicarea sanc|iuniIor
Art. 221
4
. - (1) Constatarea i sanc|ionarea fapteIor ce constituie contraven|ie potrivit art. 221
3
se fac de
organeIe competente din cadruI MinisteruIui Finan|eIor PubIice, prin Agen|ia Na|ionaI de Administrare
FiscaI i unit|iIe saIe subordonate, cu excep|ia sanc|iuniIor privind suspendarea sau revocarea
autoriza|iei de antrepozit fiscaI, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat ori importator autorizat, care
se dispune de autoritatea competent, Ia propunerea organuIui de controI.
(2) Sanc|iuniIe contraven|ionaIe prevzute Ia 221
3
se apIic, dup caz, persoaneIor fizice sau
persoaneIor juridice. n cazuI asocieriIor i aI aItor entit|i fr personaIitate juridic, sanc|iuniIe se apIic
reprezentan|iIor acestora.
(3) ContravenientuI poate achita, pe Ioc sau n termen de ceI muIt 48 de ore de Ia data ncheierii
procesuIui-verbaI ori, dup caz, de Ia data comunicrii acestuia, jumtate din minimuI amenzii prevzute
Ia art. 221
3
, agentuI constatator fcnd men|iune despre aceast posibiIitate n procesuI-verbaI.
Dispozi|ii apIicabiIe
Art. 221
5
. - Contraven|iiIor prevzute Ia art. 221
3
Ie sunt apIicabiIe dispozi|iiIe Ordonan|ei GuvernuIui nr.
2/2001 privind regimuI juridic aI contraven|iiIor, aprobat cu modificri i compIetri prin Legea nr.
180/2002, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare.
___________
CA*IT(424 VI a ost introdus $rin $unctul /+. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
___________
TIT424 VII a ost modiicat $rin $unctul 1,2. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
TITLUL VIII
Msuri speciaIe privind supravegherea produc|iei, importuIui i circuIa|iei unor produse accizabiIe
CAPITOLUL I
SistemuI de supraveghere a produc|iei de aIcooI etiIic
CAPITOLUL II
SistemuI de supraveghere a circuIa|iei aIcooIuIui etiIic i a distiIateIor n vrac din produc|ia intern sau
din import
CAPITOLUL III
SistemuI de supraveghere pentru |uic i rachiuri de fructe
CAPITOLUL IV
SistemuI de supraveghere a importuriIor de aIcooI, de distiIate i de buturi spirtoase, n vrac
CAPITOLUL V
Dispozi|ii comune de supraveghere apIicate produc|iei i importuIui de aIcooI, distiIate i buturi
spirtoase
2
2
2
2
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 9,/200, &nce$.nd cu
22.11.200,.
2
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 2. din (rdonan7! nr. 9,/200, &nce$.nd cu
22.11.200,.
CAPITOLUL VI
Msuri speciaIe privind produc|ia, importuI i circuIa|ia uIeiuriIor mineraIe
___________
Alineatul =2; a ost introdus $rin $unctul 10+. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin linia din #ectiicare din 0+/02/200, &nce$.nd cu
0+.02.200,.
___________
*ara5raul a ost modiicat $rin $unctul 10/. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
___________
Art. 2,2. a ost modiicat $rin $unctul 10/. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
CAPITOLUL VII
AIte msuri speciaIe
Art. 243. Abrogat prin punctuI 108. din Ordonan| nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.
ntrzieri Ia pIata accizeIor
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 30. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 131/200,
&nce$.nd cu 0,.0+.2000.
Art. 244. - Abrogat prin aIineatuI (3) din Ordonan| de urgen| nr. 109/2009 ncepnd cu 01.04.2010.
___________
Art. 2,,. " a ost modiicat $rin $unctul 101
1
01.01.2000.
___________
*ara5raul a ost introdus $rin $unctul 109. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
Art. 244
1
___________
Alineatul =,; a ost introdus $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.11.2001.
___________
&nce$.nd cu 01.11.2001.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.11.2001.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 10. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 12//2001
&nce$.nd cu 01.11.2001.
___________
&nce$.nd cu 01.00.2009.
___________
&nce$.nd cu 01.00.2009.
___________
&nce$.nd cu 01.00.2009.
___________
&nce$.nd cu 01.00.2009.
___________
&nce$.nd cu 01.00.2009.
___________
Art. 2,,
1
. a ost introdus $rin $unctul 109. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.
CAPITOLUL VIII
Sanc|iuni
1
1
Abrogat prin Iitera j) din CoduI de Procedur FiscaI din 24/12/2003 ncepnd cu 28.05.2004.
Art. 246. Abrogat prin Iitera j) din CoduI de Procedur FiscaI din 24/12/2003 ncepnd cu 28.05.2004.
TITLUL I
Impozite i taxe IocaIe
CAPITOLUL I
Dispozi|ii generaIe
Defini|ii
Art. 247. - n n|eIesuI prezentuIui titIu, expresiiIe de mai jos au urmtoareIe semnifica|ii:
a) ranguI unei IocaIit|i - ranguI atribuit unei IocaIit|i conform Iegii;
b) zone din cadruI IocaIit|ii - zone stabiIite de consiIiuI IocaI, n func|ie de pozi|ia terenuIui fa| de
centruI IocaIit|ii, de re|eIeIe ediIitare, precum i de aIte eIemente specifice fiecrei unit|i administrativ-
teritoriaIe, conform documenta|iiIor de amenajare a teritoriuIui i de urbanism, registreIor agricoIe,
eviden|eIor specifice cadastruIui imobiIiar-ediIitar sau aItor eviden|e agricoIe sau cadastraIe care pot
afecta vaIoarea terenuIui.
c) nomencIatur stradaI - Iista care con|ine denumiriIe tuturor strziIor dintr-o unitate administrativ-
teritoriaI, numereIe de identificare a imobiIeIor pe fiecare strad n parte, precum i tituIaruI dreptuIui de
proprietate aI fiecrui imobiI; nomencIatura stradaI se organizeaz pe fiecare IocaIitate ruraI i urban
i reprezint eviden|a primar unitar care servete Ia atribuirea adresei domiciIiuIui/reedin|ei persoanei
fizice, a sediuIui persoanei juridice, precum i a fiecrui imobiI, teren i/sau cIdire.
___________
4itera c; a ost introdus! $rin $unctul 21+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n vedere, cumulativ,
prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de
localiti, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 408 din 24 iulie 2001, cu modificrile ulterioare,
denumit n continuare Legea nr. 351/2001.
2. Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;
c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti;
d) rangul III - orae;
e) rangul IV - sate reedin de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.
3. n aplicarea prezentului titlu, localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu
cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
4.
(1) Delimitarea zonelor i stabilirea numrului acestora, att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor, se
stabilesc prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale potrivit art. 247 lit. b) din Codul fiscal, n funcie de poziia
terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti
administrativ-teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor agricole, a
evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale.
(2) Numrul zonelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul zonelor din extravilanul
localitilor.
5. Identificarea zonelor att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor se face prin literele: A, B, C i D.
6.
(1) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale delimitrii zonelor, consiliile
locale pot adopta hotrri n acest sens numai n cursul lunii mai pentru anul fiscal urmtor. Neadoptarea de
modificri ale delimitrii zonelor n cursul lunii mai corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a
delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor.
(2) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup caz,
impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, precum i impozitul pe teren, att n cazul persoanelor fizice, ct i al
celor juridice, se modific potrivit noii ierarhizri a localitii sau noii delimitri a intravilanului/extravilanului, dup
caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se determin, din oficiu, de
ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, fr a se mai depune o nou
declaraie fiscal, dup ce n prealabil le-a fost adus la cunotin contribuabililor modificarea rangului localitii sau
a limitelor intravilanului/extravilanului, dup caz.
7. n cazul municipiului Bucureti, atribuiile prevzute la pct. 4-6 alin. (1) se ndeplinesc de ctre Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
8. Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se recomand ca aceasta s aib
caracter multianual.
9.
(1) n cazul n care numrul de zone din intravilan este acelai cu numrul de zone din extravilan, se utilizeaz
urmtoarea coresponden:
a) zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan;
b) zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan;
c) zona C din intravilan are corespondent zona C din extravilan;
d) zona D din intravilan are corespondent zona D din extravilan.
(2) La unitile administrativ-teritoriale n cazul crora elementele specifice permit delimitarea a mai puin de 4
zone, consiliile locale pot face aceasta, numai dup cum urmeaz:
a) n cazul n care delimiteaz 3 zone, acestea sunt: zona A, zona B i zona C;
b) n cazul n care delimiteaz 2 zone, acestea sunt: zona A i zona B;
c) n cazul n care delimiteaz o singur zon, aceasta este zona A.
(3) n cazurile n care numrul de zone din intravilan este diferit de numrul de zone din extravilan, corespondena
dintre zone se face dup cum urmeaz:
a) n intravilan se delimiteaz doar zona A, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz,
oricare zon din extravilan are corespondent numai zona A din intravilan;
b) n intravilan se delimiteaz zonele: A i B, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz,
zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, iar oricare dintre zonele: B, C i D din extravilan au
corespondent numai zona B din intravilan;
c) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B i C, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest
caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, zona B din extravilan are corespondent zona B din
intravilan, iar oricare dintre zonele C i D din extravilan au corespondent numai zona C din intravilan;
d) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B i C; pentru acest
caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, zona B din intravilan are corespondent zona B din
extravilan, iar oricare dintre zonele C i D din intravilan au corespondent numai zona C din extravilan;
e) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele A i B; pentru acest caz,
zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, iar oricare dintre zonele B, C i D din intravilan au
corespondent numai zona B din extravilan;
f) n intravilan se delimiteaz zonele A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz doar zona A; pentru acest caz,
oricare dintre zonele din intravilan au corespondent numai zona A din extravilan.
(4) Pentru aplicarea prevederilor art. 258 alin. (4) din Codul fiscal, zonele identificate prin cifre romane au
urmtoarele echivalene: zona I echivalent zona A, zona II echivalent zona B, zona III echivalent zona C i zona IV
echivalent zona D. Aceste echivalene se utilizeaz i pentru zonele din extravilanul localitilor stabilite n anul 2003
pentru anul 2004.
(5) Prevederile alin. (3) sunt sistematizate n form tabelar*), dup cum urmeaz:
;$945
*) Forma tabelar este reprodus n facsimil.
10. Dicionarul cuprinznd semnificaia unor termeni i noiuni utilizate n activitatea de stabilire, control i colectare
a impozitelor i taxelor va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i
internelor.
Impozite i taxe IocaIe
Art. 248. - ImpoziteIe i taxeIe IocaIe sunt dup cum urmeaz:
a) impozituI pe cIdiri;
b) impozituI pe teren;
c) impozituI pe mijIoaceIe de transport;
___________
4itera c; a ost modiicat! $rin $unctul 210. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
d) taxa pentru eIiberarea certificateIor, avizeIor i autoriza|iiIor;
e) taxa pentru foIosirea mijIoaceIor de recIam i pubIicitate;
f) impozituI pe spectacoIe;
g) taxa hoteIier;
h) taxe speciaIe;
i) aIte taxe IocaIe.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
11.
(1) Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti sau judeelor, dup caz, urmtoarele resurse financiare:
A. impozitele i taxele locale, instituite prin prezentul titlu, respectiv:
a) impozitul i taxa pe cldiri
b) impozitul i taxa pe teren
c) impozitul pe mijloacele de transport
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelier;
h) taxele speciale;
i) alte taxe locale;
B. amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;
C. dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;
D. impozitele i taxele instituite prin:
a) Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173
din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 146/1997;
b) Impozitul stabilit n condiiile art. 77
1
alin. (1) i (3) se distribuie n cot de 50% la bugetul unitilor
administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii;
c) Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 117/1999.
(2) Comuna, oraul, municipiul, sectorul municipiului Bucureti i judeul sunt titulare ale codului de nregistrare
fiscal, precum i ale conturilor deschise la unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public, prin
reprezentantul legal al acestora, n calitate de ordonator principal de credite.
(3) Tabloul cuprinznd valorile impozabile, impozitele i taxele locale, alte taxe asimilate acestora, precum i
amenzile care se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz anual prin hotrre a Guvernului reprezint anex la prezentele
norme metodologice, avnd n structura sa:
a) valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal;
b) impozitele i taxele locale, inclusiv taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) -d) din Codul fiscal, care constau
ntr-o anumit sum n lei;
c) amenzile prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal.
12.
(1) Persoanele fizice i persoanele juridice prevzute de titlul IX din Codul fiscal, precum i de prezentele norme
metodologice, n calitatea lor de contribuabil, au obligaia s contribuie prin impozitele i taxele locale stabilite de
consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n
condiiile legii, la cheltuielile publice locale.
(2) Contribuabilii, persoane fizice, care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative, precum i cei care
exercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber sunt:
a) persoanele fizice care exercit activiti independente n mod autonom sau asociate pe baza unui contract de
asociere ncheiat n vederea realizrii de activiti, cum sunt: asociaiile familiale, asociaiile agricole sau altele
asemenea i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic;
b) persoanele fizice care exercit orice profesii, cum sunt cele: medicale, de avocatur, notariale, de expertiz
contabil, de expertiz tehnic, de consultan fiscal, de contabil autorizat, de consultant de plasament n valori
imobiliare, de arhitectur, de executare judectoreasc, cele autorizate s execute lucrri de specialitate din
domeniile cadastrului, geodeziei i cartografiei sau alte profesii asemntoare desfurate n mod autonom, n
condiiile legii, i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic.
(3) n categoria comercianilor, contribuabili - persoane juridice, se cuprind: regiile autonome, societile i
companiile naionale, societile bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i i desfoar
activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor
activiti economice, cooperativele meteugreti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte
entiti - persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt definite de Codul comercial.
(4) n categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public, ale organizaiilor politice, sindicale,
profesionale, patronale i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor, fundaiilor, federaiilor, cultelor religioase i
altora asemenea se cuprind numai acele uniti aparinnd acestor persoane juridice care desfoar activiti n
oricare dintre domeniile prevzute la alin. (3).
(5) Comunicarea datelor din evidena populaiei ce privesc starea civil, domiciliul sau reedina persoanelor fizice,
precum i actualizarea acestor date n sistem informatic se asigur de ctre structurile teritoriale de specialitate ale
Direciei Generale de Eviden Informatizat a Persoanei, la cererea autoritilor administraiei publice locale, fr
plat.
13. Resursele financiare prevzute la pct. 11 alin. (1) sunt ntrebuinate n ntregime de ctre autoritile
administraiei publice locale pentru executarea atribuiilor i responsabilitilor acestora, n condiiile legii.
14.
(1) La stabilirea impozitelor i taxelor locale se va avea n vedere respectarea urmtoarelor principii:
a) principiul transparenei - autoritile administraiei publice locale au obligaia s i desfoare activitatea ntr-o
manier deschis fa de public;
b) principiul aplicrii unitare - autoritile administraiei publice locale asigur organizarea executrii i executarea n
concret, n mod unitar, a prevederilor titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice, fiindu-le
interzis instituirea altor impozite sau taxe locale n afara celor prevzute de titlul IX din Codul fiscal; taxele
speciale, instituite pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, se
ncaseaz numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de Consiliul General al
Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
45/2003 privind finanele publice locale;
c) principiul autonomiei locale - consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene
stabilesc impozitele i taxele locale ntre limitele i n condiiile titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme
metodologice; acest principiu corespunde Cartei europene a autonomiei locale, adoptat la Strasbourg la 15
octombrie 1985, ratificat prin Legea nr. 199/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 331 din
26 noiembrie 1997.
(2) Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Codul fiscal, dispoziiile referitoare la impozitele i taxele locale
prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile
titlului IX din Codul fiscal.
15.
(1) Impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotunjire, n sensul c fraciunile sub 0,50 lei inclusiv se
neglijeaz, iar ceea ce depete 0,50 lei se ntregete la 1 leu, prin adaos. Rotunjirea se aplic la fiecare tip de
crean n parte, respectiv crean principal sau crean accesorie.
(2) Pentru orice calcule intermediare privind impozitele i taxele locale, altele dect cele prevzute la alin. (1),
rotunjirea se face la leu, n sensul c orice fraciune din acesta se ntregete la un leu, prin adaos.
(3) Prin sintagma calcule intermediare privind impozitele i taxele locale prevzut la alin. (2) se nelege:
a) calculul pentru perioade mai mici de un an;
b) calculul bonificaiei prevzute la art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal;
c) determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corecie sau cote de impozitare;
d) determinarea ratelor pe termene de plat;
e) determinarea nivelurilor impozitelor i taxelor locale care constau ntr-o anumit sum n lei, ca efect al majorrii
anuale prevzute la art. 287 din Codul fiscal;
f) orice alte calcule neprevzute la lit. a)-e) i care nu privesc cuantumurile impozitelor i taxelor locale determinate
pentru un an fiscal.
(4) Ori de cte ori, din acte, din msurtori sau din calcule, dup caz, suprafaa pentru determinarea impozitelor i
taxelor locale are o mrime exprimat n fraciuni de m
2
, aceasta nu se rotunjete.
(5) Pentru calculul termenelor se au n vedere prevederile art. 101 din Codul de procedur civil, respectiv:
a) termenele se neleg pe zile libere, neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfrit termenul;
b) termenele stabilite pe ore ncep s curg de la miezul nopii zilei urmtoare;
c) termenul care ncepe la data de 29, 30 sau 31 a lunii i se sfrete ntr-o lun care nu are o asemenea zi se va
considera mplinit n cea din urm zi a lunii;
d) termenele stabilite pe ani se sfresc n ziua anului corespunztor zilei de plecare;
e) termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat se va prelungi pn la
sfritul primei zile de lucru urmtoare; nu se consider zile de lucru cele care corespund repausului sptmnal.
(6) Potrivit prevederilor alin. (5), n cazul n care termenul de plat a oricror impozite i taxe locale expir ntr-o zi
de srbtoare legal, de repaus sptmnal sau cnd serviciul este suspendat, n condiiile legii, plata se consider
n termen dac este efectuat pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare. Data n funcie de care se acord
bonificaia pentru plata cu anticipaie reprezint termen de plat.
CAPITOLUL II
ImpozituI i taxa pe cIdiri
ReguIi generaIe
Art. 249. - (1) Orice persoan care are n proprietate o cIdire situat n Romnia datoreaz anuaI
impozit pentru acea cIdire, exceptnd cazuI n care n prezentuI titIu se prevede diferit.
(2) ImpozituI prevzut Ia aIin. (1), denumit n continuare impozit pe cIdiri, precum i taxa pe cIdiri
prevzut Ia aIin. (3) se datoreaz ctre bugetuI IocaI aI comunei, aI orauIui sau aI municipiuIui n care
este ampIasat cIdirea. n cazuI municipiuIui Bucureti, impozituI i taxa pe cIdiri se datoreaz ctre
bugetuI IocaI aI sectoruIui n care este ampIasat cIdirea.
___________
01.01.200/.
(3) Pentru cIdiriIe proprietate pubIic sau privat a statuIui ori a unit|iIor administrativ-teritoriaIe
concesionate, nchiriate, date n administrare ori n foIosin|, dup caz, persoaneIor juridice, aIteIe dect
ceIe de drept pubIic, se stabiIete taxa pe cIdiri, care reprezint sarcina fiscaI a concesionariIor,
IocatariIor, tituIariIor dreptuIui de administrare sau de foIosin|, dup caz, n condi|ii simiIare impozituIui
pe cIdiri.
___________
1
. din (rdonan7! de ur5en7! nr.
109/2009 &nce$.nd cu 1,.00.2010.
(4) n cazuI n care o cIdire se afI n proprietatea comun a dou sau mai muIte persoane, fiecare
dintre proprietarii comuni ai cIdirii datoreaz impozituI pentru spa|iiIe situate n partea din cIdire afIat
n proprietatea sa. n cazuI n care nu se pot stabiIi pr|iIe individuaIe aIe proprietariIor n comun, fiecare
proprietar n comun datoreaz o parte egaI din impozituI pentru cIdirea respectiv.

22/01/2004 :
20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific urmtoarele situaii:
a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, caz n
care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare
cotelor-pri respective;
b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n
care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea
din impozit rezultat n urma mpririi.
(5) n n|eIesuI prezentuIui titIu, cIdire este orice construc|ie situat deasupra soIuIui i/sau sub niveIuI
acestuia, indiferent de denumirea ori de foIosin|a sa, i care are una sau mai muIte ncperi ce pot servi Ia
adpostirea de oameni, animaIe, obiecte, produse, materiaIe, instaIa|ii, echipamente i aIteIe asemenea,
iar eIementeIe structuraIe de baz aIe acesteia sunt pere|ii i acoperiuI, indiferent de materiaIeIe din care
sunt construite. ncperea reprezint spa|iuI din interioruI unei cIdiri.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat cldirea.
17.
(1) Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent de cldire i de locul unde sunt
situate n Romnia. Contribuabilii datoreaz impozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau
folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz
chirie ori redeven n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate,
nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, se datoreaz taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal
doar pentru persoanele juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosin, dup
caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. Dac o persoan juridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de
administrare sau de folosin - ncheie ulterior contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin pentru
aceeai cldire cu alte persoane, taxa pe cldiri va fi datorat de utilizatorul final.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu
originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. n
situaia n care n acest act nu sunt nscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei
juridice care a hotrt concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii, precum i data
nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n cazul efecturii unor reevaluri, data ultimei reevaluri, la act
se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre proprietari, prin care se confirm realitatea meniunilor
respective.
18.
(1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, situate n
intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificarea domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit
ulterioare.
(2) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia, individualizat prin
denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum urmeaz:
a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn
la captul strzii;
b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la
captul strzii.
(3) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi - lot de teren,
care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre
domiciliu/reedin/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
(4) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. (1)-(3), dup cum
urmeaz:
a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren, precum i cldirile legate
ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i arhitectonice diferite - faade i
materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri separate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi
interioare.
(5) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct, se nscrie n registrul
agricol, n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, precum i n
orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar-edilitar.
(6) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002
privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 646 din 30
august 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 48/2003.
(7) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau
fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului,
potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol.
20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific urmtoarele situaii:
a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, caz n
care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare
cotelor-pri respective;
b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n
care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea
din impozit rezultat n urma mpririi.
Scutiri
___________
01.01.200/.
Art. 250. - (1) CIdiriIe pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectuI Iegii, sunt, dup cum urmeaz:
1. cIdiriIe proprietate a statuIui, a unit|iIor administrativ-teritoriaIe sau a oricror institu|ii pubIice, cu
excep|ia ncperiIor care sunt foIosite pentru activit|i economice, aIteIe dect ceIe desfurate n reIa|ie
cu persoane juridice de drept pubIic;
___________
*unctul 1. a ost modiicat $rin $unctul 101
2
&nce$.nd cu 1,.00.2010.

22/01/2004 :
21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, reprezint o denumire generic
ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i
instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare.
2. cIdiriIe care, potrivit Iegii, sunt cIasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheoIogice,
muzee ori case memoriaIe, indiferent de tituIaruI dreptuIui de proprietate sau de administrare, cu excep|ia
ncperiIor care sunt foIosite pentru activit|i economice;
3. cIdiriIe care, prin destina|ie, constituie Icauri de cuIt, apar|innd cuIteIor reIigioase recunoscute
oficiaI n Romnia i componenteIor IocaIe aIe acestora, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite pentru
activit|i economice;

22/01/2004 :
23.
(1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 3, se
nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este
variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui
cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa
parohial cu dependinele sale, destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta
pentru aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter
social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-
bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege
cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal cultele religioase care ndeplinesc
condiiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor.
(4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt:
a) Biserica Ortodox Romn;
b) Biserica Romano-Catolic;
c) Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic);
d) Biserica Reformat (Calvin);
e) Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.);
f) Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.);
g) Biserica Unitarian;
h) Biserica Armean;
i) Cultul Cretin de Rit Vechi;
j) Biserica Cretin Baptist;
k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic;
l) Biserica Cretin Adventist de iua a aptea;
m) Cultul Cretin dup Evanghelie;
n) Biserica Evanghelic Romn;
o) Cultul Musulman;
p) Cultul Mozaic;
r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova";
s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia.
4. cIdiriIe care constituie patrimoniuI unit|iIor i institu|iiIor de nv|mnt de stat, confesionaI sau
particuIar, autorizate s func|ioneze provizoriu ori acreditate, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite
pentru activit|i economice;
5. cIdiriIe unit|iIor sanitare pubIice, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite pentru activit|i
economice;
6. cIdiriIe care sunt afectate centraIeIor hidroeIectrice, termoeIectrice i nucIearo-eIectrice, sta|iiIor i
posturiIor de transformare, precum i sta|iiIor de conexiuni;
7. cIdiriIe afIate n domeniuI pubIic aI statuIui i n administrarea Regiei Autonome Administra|ia
PatrimoniuIui ProtocoIuIui de Stat, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite pentru activit|i economice;

22/01/2004 :
(4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului
Protocolului de Stat, atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr
sub incidena prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome
Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu modificrile i completrile ulterioare.
7
1
. cIdiriIe afIate n domeniuI privat aI statuIui concesionate, nchiriate, date n administrare ori n
foIosin|, dup caz, institu|iiIor pubIice cu finan|are de Ia bugetuI de stat, utiIizate pentru activitatea
proprie a acestora;
___________
*unctul /
1
. a ost introdus $rin $unctul /1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
8. cIdiriIe funerare din cimitire i crematorii;
9. cIdiriIe din parcuriIe industriaIe, tiin|ifice i tehnoIogice, potrivit Iegii;
10. cIdiriIe restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimuI juridic aI unor imobiIe
preIuate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, repubIicat, cu modificriIe i
compIetriIe uIterioare;
11. cIdiriIe care constituie patrimoniuI Academiei Romne, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite
pentru activit|i economice;
12. cIdiriIe retrocedate potrivit art. 1 aIin. (6) din Ordonan|a de urgen| a GuvernuIui nr. 94/2000 privind
retrocedarea unor bunuri imobiIe care au apar|inut cuIteIor reIigioase din Romnia, repubIicat, cu
13. cIdiriIe restituite potrivit art. 1 aIin. (5) din Ordonan|a de urgen| a GuvernuIui nr. 83/1999 privind
restituirea unor bunuri imobiIe care au apar|inut comunit|iIor cet|eniIor apar|innd minorit|iIor
na|ionaIe din Romnia, repubIicat;
14. cIdiriIe care sunt afectate activit|iIor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeoroIogice,
oceanografice, de mbunt|iri funciare i de interven|ii Ia aprarea mpotriva inunda|iiIor, precum i
cIdiriIe din porturi i ceIe afectate canaIeIor navigabiIe i sta|iiIor de pompare aferente canaIeIor, cu
excep|ia ncperiIor care sunt foIosite pentru activit|i economice;
15. cIdiriIe care, prin natura Ior, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneIuri
i care sunt utiIizate pentru expIoatarea acestor construc|ii, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite
pentru aIte activit|i economice;
16. construc|iiIe speciaIe situate n subteran, indiferent de foIosin|a acestora i turnuriIe de extrac|ie;
17. cIdiriIe care sunt utiIizate ca sere, soIare, rsadni|e, ciupercrii, siIozuri pentru furaje, siIozuri
i/sau ptuIe pentru depozitarea i conservarea cereaIeIor, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite
pentru aIte activit|i economice;
18. cIdiriIe trecute n proprietatea statuIui sau a unit|iIor administrativ-teritoriaIe n Iips de
motenitori IegaIi sau testamentari;
19. cIdiriIe utiIizate pentru activit|i sociaI-umanitare de ctre asocia|ii, funda|ii i cuIte, potrivit
hotrrii consiIiuIui IocaI.
___________
*unctul 19. a ost modiicat $rin $unctul 101
3
&nce$.nd cu 1,.00.2010.
20. cIdiriIe care apar|in organiza|iiIor cet|eniIor apar|innd minorit|iIor na|ionaIe din Romnia, cu
statut de utiIitate pubIic, cu excep|ia ncperiIor care sunt foIosite pentru activit|i economice.
___________
*unctul 20. a ost introdus $rin $unctul /+
1
11.11.2012.
(2) Nu intr sub inciden|a impozituIui pe cIdiri construc|iiIe care nu au eIementeIe constitutive aIe unei
cIdiri.
(3) Scutirea de impozit prevzut Ia aIin. (1) pct. 10-13 se apIic pentru perioada pentru care proprietaruI
men|ine afecta|iunea de interes pubIic.
___________
Alineatul =3; a ost modiicat $rin $unctul //. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, reprezint o denumire generic
ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i
instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare.
22.
(1) Prin sintagma ncperi care sunt folosite pentru activiti economice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1-5,
7, 11, 14, 15 i 17 din Codul fiscal, se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror activiti de producie,
comer sau prestri de servicii, astfel cum sunt definite n Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, altele
dect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. La stabilirea impozitului
pe cldiri i a taxei pe cldiri se ia n considerare i orice fel de contract ncheiat n urma cruia se obine un venit.
(2) Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, se vor
efectua urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii;
b) se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice,
prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea
valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin
nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut la art. 253 alin. (2) sau alin. (6) din Codul fiscal,
dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri
potrivit art. 287 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute
la lit. e) cu cota de majorare respectiv.
23.
(1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 3, se
nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este
variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui
cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa
parohial cu dependinele sale, destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta
pentru aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter
social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-
bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege
cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal cultele religioase care ndeplinesc
condiiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor.
(4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt:
a) Biserica Ortodox Romn;
b) Biserica Romano-Catolic;
c) Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic);
d) Biserica Reformat (Calvin);
e) Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.);
f) Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.);
g) Biserica Unitarian;
h) Biserica Armean;
i) Cultul Cretin de Rit Vechi;
j) Biserica Cretin Baptist;
k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic;
l) Biserica Cretin Adventist de iua a aptea;
m) Cultul Cretin dup Evanghelie;
n) Biserica Evanghelic Romn;
o) Cultul Musulman;
p) Cultul Mozaic;
r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova";
s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia.
24.
(1) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri, construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei
cldiri, prevzute de art. 249 alin. (5).
(2) Construciile care pn la data de 1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrile adoptate de ctre consiliile
locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti ca fiind de natur similar construciilor speciale, pentru care nu s-a
datorat impozitul pe cldiri pe durata existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri,
sunt scutite pn la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit. n aceast ultim situaie,
contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii s depun
declaraia fiscal.
(3) n cazul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele constitutive ale cldirii i pentru
care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti adoptat pn la aceast dat s-a
respins cererea, contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile Titlului IX din Codul fiscal.
(4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului
Protocolului de Stat, atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr
sub incidena prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome
Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu modificrile i completrile ulterioare.
27. Att persoanele fizice ct i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dobndesc,
construiesc sau nstrineaz au obligaia s depun declaraiile fiscale, conform art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor
sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raz se afl cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor Codului fiscal,
pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit.
CaIcuIuI impozituIui pentru persoane fizice
Art. 251. - (1) n cazuI persoaneIor fizice, impozituI pe cIdiri se caIcuIeaz prin apIicarea cotei de
impozitare de 0,1% Ia vaIoarea impozabiI a cIdirii.
___________
01.01.200/.
(2) n cazuI unei cIdiri care are pere|ii exteriori din materiaIe diferite, pentru stabiIirea vaIorii impozabiIe
a cIdirii se identific n tabeIuI prevzut Ia aIin. (3) vaIoarea impozabiI cea mai mare corespunztoare
tipuIui cIdirii respective.
___________
01.01.200/.
(3) VaIoarea impozabiI a cIdirii, exprimat n Iei, se determin prin nmuI|irea suprafe|ei construite
desfurate a acesteia, exprimate n metri ptra|i, cu vaIoarea impozabiI corespunztoare, exprimat n
Iei/m
2
, din tabeIuI*) urmtor:
___________
:; Ta%elul este re$rodus &n acsimil.

;7!35 C5<*7/77
#$58$/4$ 7(!8M$975<
" lei?m
2
"
Cldire cu instalaie
electric% de ap% de
canali0are i de ncl0ire
Acondiii cumulati&eB
Fr instalaii de
ap% canali0are%
electrice sau
ncl0ire
0 2
$. Cldire cu cadre din beton armat sau cu perei
e@teriori din crmid ars sau din orice alte materiale
re0ultate n urma unui tratament termic i?sau cGimic
2'+ +++
9. Cldire cu pereii e@teriori din lemn% din piatr
natural% din crmid nears% din &ltuci sau din orice
alte materiale nesupuse unui tratament termic i?sau
cGimic
2+) +2
C. Cldire"ane@ cu cadre din beton armat sau cu perei
e@teriori din crmid ars sau din orice alte materiale
re0ultate n urma unui tratament termic i?sau cGimic
+2 )'
*. Cldire"ane@ cu pereii e@teriori din lemn% din piatr
natural% din crmid nears% din &ltuci sau din orice
alte materiale nesupuse unui tratament termic i?sau
cGimic
2+ ,'
4. Cn ca0ul contribuabilului care deine la aceeai adres
ncperi amplasate la subsol% la demisol i?sau la
mansard% utili0ate ca locuin% n oricare dintre tipurile
de cldiri pre&0ute la lit. $"*
7+H din suma care s"ar
aplica cldirii
7+H din suma care
s"ar aplica cldirii
F. Cn ca0ul contribuabilului care deine la aceeai adres
ncperi amplasate la subsol% la demisol i?sau la
mansard% utili0ate n alte scopuri dec1t cel de locuin%
n oricare dintre tipurile de cldiri pre&0ute la lit. $"*
+0H din suma care s"ar
aplica cldirii
+0H din suma care
s"ar aplica cldirii
___________
Ta%elul a ost modiicat $rin ta%elul din -ot!r.re nr. 1309/2012 &nce$.nd cu
01.01.2013.
___________
01.01.200/.
(4) Suprafa|a construit desfurat a unei cIdiri se determin prin nsumarea suprafe|eIor sec|iuniIor
tuturor niveIuriIor cIdirii, incIusiv aIe baIcoaneIor, IogiiIor sau aIe ceIor situate Ia subsoI, exceptnd
suprafe|eIe poduriIor care nu sunt utiIizate ca Iocuin| i suprafe|eIe scriIor i teraseIor neacoperite.
(5) VaIoarea impozabiI a cIdirii se ajusteaz n func|ie de ranguI IocaIit|ii i zona n care este
ampIasat cIdirea, prin nmuI|irea vaIorii determinate conform aIin. (3) cu coeficientuI de corec|ie
corespunztor, prevzut n tabeIuI*) urmtor:
___________
:; Ta%elul este re$rodus &n acsimil.

Mona n cadrul
localitii
/angul localitii
0 7 77 777 7# #
$ 2%,0 2%+0 2%)0 2%'0 %0 %0+
9 2%+0 2%)0 2%'0 2%20 %0+ %00
C 2%)0 2%'0 2%20 2%0 %00 0%2+
* 2%'0 2%20 2%0 2%00 0%2+ 0%20
___________
01.01.200/.
(6) n cazuI unui apartament ampIasat ntr-un bIoc cu mai muIt de 3 niveIuri i 8 apartamente,
coeficientuI de corec|ie prevzut Ia aIin. (5) se reduce cu 0,10.
(7) VaIoarea impozabiI a cIdirii, determinat n urma apIicrii prevederiIor aIin. (1)-(6), se reduce n
func|ie de anuI terminrii acesteia, dup cum urmeaz:
a) cu 20%, pentru cIdirea care are o vechime de peste 50 de ani Ia data de 1 ianuarie a anuIui fiscaI de
referin|;
b) cu 10%, pentru cIdirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani incIusiv, Ia data de 1
ianuarie a anuIui fiscaI de referin|.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 220. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
(33
1
) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire,
consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel
c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.
(8) n cazuI cIdirii utiIizate ca Iocuin|, a crei suprafa| construit depete 150 de metri ptra|i,
vaIoarea impozabiI a acesteia, determinat n urma apIicrii prevederiIor aIin. (1)-(7), se majoreaz cu
cte 5% pentru fiecare 50 metri ptra|i sau frac|iune din acetia.
___________
01.01.200/.
(8
1
) n cazuI cIdirii Ia care au fost executate Iucrri de renovare major, din punct de vedere fiscaI, anuI
terminrii se actuaIizeaz, astfeI c acesta se consider ca fiind ceI n care a fost efectuat recep|ia Ia
terminarea IucrriIor. Renovarea major reprezint ac|iunea compIex care cuprinde obIigatoriu Iucrri de
interven|ie Ia structura de rezisten| a cIdirii, pentru asigurarea cerin|ei fundamentaIe de rezisten|
mecanic i stabiIitate, prin ac|iuni de reconstruire, consoIidare, modernizare, modificare sau extindere,
precum i, dup caz, aIte Iucrri de interven|ie pentru men|inerea, pe ntreaga durat de expIoatare a
cIdirii, a ceIorIaIte cerin|e fundamentaIe apIicabiIe construc|iiIor, conform Iegii, viznd, n principaI,
creterea performan|ei energetice i a caIit|ii arhitecturaIambientaIe i func|ionaIe a cIdirii. AnuI
terminrii se actuaIizeaz n condi|iiIe n care, Ia terminarea IucrriIor de renovare major, vaIoarea
cIdirii crete cu ceI pu|in 25% fa| de vaIoarea acesteia Ia data nceperii executrii IucrriIor.
___________
Alineatul =1
1
; a ost modiicat $rin $unctul 1. din (rdonan7! de ur5en7! nr. +3/2012
&nce$.nd cu 22.0/.2013.
(9) Dac dimensiuniIe exterioare aIe unei cIdiri nu pot fi efectiv msurate pe conturuI exterior, atunci
suprafa|a construit desfurat a cIdirii se determin prin nmuI|irea suprafe|ei utiIe a cIdirii cu un
coeficient de transformare de 1,20.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
28. Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice, se determin pe baz de cot de impozitare,
indiferent de locul n care se afl situat cldirea, respectiv, n mediul urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de
impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.
29.
(1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i normelor de evaluare prevzute
de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana 1 acele cldiri care sunt dotate,
cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz:
1. cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin conducte, dintr-un sistem
de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;
2. cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt
evacuate n reeaua public;
3. cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua public
sau la o sursa de energie electric - grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene sau microhidrocentral;
4. cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur
sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i
l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent
de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediul sobelor nclzite cu
gaze/convectoarelor;
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, acele cldiri care nu se regsesc
n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una, dou ori trei
astfel de instalaii.
(2) Meniunea cu privire la existena/inexistena instalaiilor se face prin declaraia fiscal, model stabilit potrivit pct.
256.
(3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n
coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare, electricitate sau nclzire (lei/m
2
) " din tabelul prevzut la art. 251
alin. (3) din Codul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana 1, ca efect al dotrii cu toate
cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n
care a aprut aceast situaie, necesitnd depunerea unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n
situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul
constructiv oricare dintre aceste instalaii, prevzute la alin. (1) lit. a), pe baz de autorizaie de desfiinare eliberat
n condiiile legii.
30. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora, att pentru
intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile
locale, avndu-se n vedere precizrile de la pct. 1-9.
31.
(1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, ce st la baza calculului impozitului pe cldiri datorat de
persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii
sau din alte documente asemntoare.
(2) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor
nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor i ale celor situate la subsol. n calcul nu se cuprind
suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin, precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite.
(3) Pentru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, n cazul n care dimensiunile exterioare ale
cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, suprafaa construit desfurat se determin prin nmulirea
suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de transformare de 1, 20 prevzut la art. 251 alin. (9) din Codul fiscal.
Coeficientul de transformare servete la stabilirea relaiei dintre suprafaa util, potrivit dimensiunilor interioare
dintre perei, i suprafaa construit desfurat determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii.
(4) La stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. (3) s-a avut n vedere poteniala diferen dintre
suprafaa construit desfurat i suprafaa util a cldirii; prin poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii
pereilor, a balcoanelor, a loggiilor, precum i a cotei-pri din eventualele incinte de deservire comun, acolo unde
este cazul.
(5) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii, determinat pe baza msurtorilor
pe conturul exterior al acesteia, pentru determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i,
implicit, nu se aplic coeficientul de transformare.
(6) n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai sus au urmtoarele nelesuri:
a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii, indiferent de materialul din care
este realizat; planeul este asimilat acoperiului n cazul n care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinte;
b) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai
multe ui;
c) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
1. servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele
asemenea;
2. are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;
3. are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii
acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n
calcul numai suprafaa construit desfurat care are elementele de la pct. 2.
d) incint de deservire comun - spaiu nchis n interiorul unei cldiri, proprietatea comun a celor care dein
apartamente n aceasta, afectat scrilor, lifturilor, usctoriilor sau oricror alte utiliti asemntoare;
e) loggie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior printr-un ir de arcade
sprijinite pe coloane sau pe stlpi;
f) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe acelai plan orizontal, indiferent
c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime deasupra solului;
g) perete - element de construcie aezat vertical sau puin nclinat, fcut din beton armat, din crmid ars sau
nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz,
separ sau izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i
acoperiul;
h) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al
pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a loggiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul
exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor,
inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a loggiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind
situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire
comun.
32. n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice se cuprind:
a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit,
indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute,
dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de deservire;
b) construciile menionate la lit. a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii libere;
c) construciile-anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum sunt: buctriile, cmrile, pivniele,
grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea;
d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urele, fnriile, remizele, oproanele i
altele asemenea;
e) orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprevzute la lit. a) - d), care au elementele constitutive ale
cldirii.
33. Pentru calculul impozitului pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, sunt necesare urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b) teritoriul unde se afl:
1. n intravilan; sau
2. n extravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b);
d) suprafaa construit desfurat a cldirii, respectiv:
1. cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau
2. n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa util a cldirii se nmulete
cu coeficientul de transformare de 1,20;
e) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta;
f) n cazul apartamentului, dac acesta se afl amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
g) data finalizrii cldirii, respectiv, pentru:
1) cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;
2) cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de
referin.
h) n cazul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, ordinea n care a fost
dobndit cldirea, precum i care dintre aceste cldiri sunt nchiriate, n vederea majorrii impozitului datorat de
contribuabilii care intr sub incidena art. 252 din Codul fiscal;
(h
1
) majorarea stabilit n condiiile art. 251 alin. (8) din Codul fiscal;
i) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe cldiri.
(33
1
) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire,
consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel
c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.
34.
(1) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2004, n cazul unui abator, proprietatea unei
persoane fizice:
A. Date despre cldire, potrivit structurii prevzute la pct. 33:
a) rangul satului Amna care aparine oraului Slite, unde este situat abatorul: V;
b) teritoriul unde se afl: n extravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): C;
d) suprafaa construit desfurat: 368,23 m
2
;
e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit.
a);
f) nu este cazul;
g) data finalizrii: 1 ianuarie 1951;
h) nu este cazul;
i) Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, stabilirea n intravilanul satului
Amna, a unei singure zone, respectiv zona A, iar n extravilan a 4 zone, respectiv zona I, zona a II-a, zona a III-a i
zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe cldiri cu 20%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251 din
Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa construit desfurat a cldirii: este cea determinat pe baza msurtorilor pe conturul
exterior al cldirii, respectiv de: 368,23 m
2
.
2. Se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:
2.1. suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din
crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile
stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 2, astfel: 368,23 m
2
x 669 lei/m
2
= 246.345,87 lei;
2.2. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor
zonei A i rangului V, respectiv 1, 05; deoarece numrul zonelor din intravilan este diferit de numrul zonelor din
extravilan, avnd n vedere prevederile pct. 9 alin. (3) lit. a) i alin. (4) i ale pct. 30, pentru identificarea
coeficientului de corecie n tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, zona a III-a din extravilan, potrivit
delimitrii efectuate n anul 2006 pentru anul 2007, are echivalent zona C creia i corespunde zona A;
2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se
ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 246.345, 87 lei x 1, 05 = 258.663, 16 lei;
2.4. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, valoarea
impozabil determinat la subpct. 2.3 se reduce cu cu 10%, sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se
nmulete cu 0, 90, respectiv: 258.663, 16 lei x 0, 90 = 232.796, 84 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i
alin. (3) lit. c), fraciunea de 0, 84 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar valoarea impozabil astfel calculat se
rotunjete la 232.797 lei.
3. Se determin impozitul pe cldiri anual:
3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct. 2.4 se aplic
cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0, 1%, pentru uurarea calculului, valoarea
impozabil se nmulete cu 0, 001, respectiv: 232.797 lei x 0, 001 = 232, 797 lei;
3.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece n anul 2006 pentru anul 2007, Consiliul
Local al Comunei Slite a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 3.1 se
majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1, 20 respectiv:
232, 797 lei x 1, 20 = 279, 35 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0, 35 fiind sub 50 de bani
inclusiv, se neglijeaz, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la 279 lei.
C.
(1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei
suprafa construit depete 150 de metri ptrai, se are n vedere c valoarea impozabil a acesteia, determinat
n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune
din acetia care depesc cei 150 m
2
.
(2) Exemplu de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul 2007, n cazul unei locuine cu perei exteriori din
crmid ars, ce are toate instalaiile, construit n anul 2000, situat ntr-o localitate de rangul III, zona B, pentru
care consiliul local nu a hotrt majorarea impozitelor i taxelor locale conform art. 287 din Codul fiscal:
Suprafaa construit desfurat mp
7mpo0it datorat n anul fiscal
2007 lei?an
+0 mp inclusi& calcul pentru +0 mp +0 m
2
@ ,,2 /8N?m
2
@ 2%20
Acoeficientul de corecieB @
0%H I 22 /8N
cuprins ntre + mp " 200 mp% inclusi& calcul pentru 7+ mp 7+ m
2
@ ,,2 /8N?m
2
@ 2%20
@ 0+H @ 0%H I 270 /8N
cuprins ntre 20 mp " 2+0 mp% inclusi& calcul pentru 22+ mp 22+ m
2
@ ,,2 /8N?m
2
@ 2%20
@ 0H @ 0%H I ',) /8N
Cuprins ntre 2+ mp " '00 mp inclusi& calcul pentru 27+ mp 27+ m
2
@ ,,2 /8N?m
2
@ 2%20
@ +H @ 0%H I ),+ /8N
Cn continuare% n funcie de mrimea suprafeei locuinei% se are n
&edere c pentru fiecare +0 de metri ptrai sau fraciune din acetia
care depesc +0 mp% &aloarea impo0abil a cldirii se majorea0 cu
c1te +H.
@T
D.
(1) Valoarea impozabil pentru oricare dintre tipurile de cldiri, astfel cum sunt definite n tabelul prevzut la alin.
(3) al art. 251 din Codul fiscal, reprezint suma dintre:
a) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la celelalte
niveluri dect cele prevzute la lit. b) i c) cu valoarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A-D, dup
caz, exprimat n lei/m
2
, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal; prin sintagma celelalte niveluri
dect cele prevzute la lit. b) i c) se nelege parterul, mezaninul i/sau etajul/etajele, dup caz;
b) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la subsol, la
demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare
unuia dintre tipurile A-D, dup caz, exprimat n lei/m
2
, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal,
asupra creia se aplic 75%;
c) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la subsol, la
demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin, exprimate n metri ptrai, cu valoarea
impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A-D, dup caz, exprimat n lei/m
2
, din tabelul prevzut la alin. (3)
al art. 251 din Codul fiscal, asupra creia se aplic 50%.
(2) n cazul cldirii care are ncperi amplasate la subsol, la demisol sau la mansard, utilizate att ca locuin, ct
i n alte scopuri dect cel de locuin, pentru nivelul respectiv, valoarea se calculeaz prin nsumarea:
a) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. b), respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate ca locuin;
b) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. c), respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin.
(3) Pentru determinarea valorii impozabile, potrivit prevederilor alin. (1), se utilizeaz urmtoarea formul:
VIC = Va + Vb + Vc = (Sa x Vt) + Sb x (Vt x 75%) + Sc x (Vt x 50%),
unde:
Va reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. a);
Vb reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. b);
Vc reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. c);
Sa reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. a), respectiv suprafaa
construit desfurat a ncperilor amplasate la celelalte niveluri dect cele la subsol, la demisol i/sau la
mansard;
Sb reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. b), respectiv suprafaa
construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin;
Sc reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. c), respectiv suprafaa
construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect
cel de locuin;
Vt reprezint valoarea corespunztoare din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, exprimat n
lei/m
2
.
(2) n luna mai 2006, cnd s-au adoptat hotrrile prin care s-au stabilit impozitele i taxele locale pentru anul
2004, autoritatea deliberativ se intitula Consiliul Local al Comunei Slite. Prin Legea nr. 336/2003, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 dm 10 iulie 2006, comuna Slite, judeul Sibiu, a fost declarat ora,
astfel c, potrivit prevederilor pct. 6 alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, impozitul pe cldiri n cazul
persoanelor fizice, se determin potrivit noii ierarhizri.

Punere n aplicare Art. 251. prin Anex Anexa din 30.04.2009 cuprinznd formularele tipizate pentru acti... din
30/04/2009 :
ANEXA Nr. 5
Model 2009 ITL 030
Stema unitii
administrativ-teritoriale
ROMNIA
Comuna/Oraul/Municipiul/sectorul
Denumirea compartimentului de specialitate
Nr. ........../.../20....
Codul de identificare fiscal: .......................
Adres/Cont IBAN/tel./fax/e-mail
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul i/sau taxei pe cldiri
ncheiat astzi ......... luna ................. 20.... ora ........
n temeiul art. 83 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
2007, cu modificrile i completrile ulterioare subsemnatul ............................................ avnd funcia
de ................................. cu legitimaia nr. ........., am procedat la redactarea prezentului n baza celor declarate
de numitul ..................................................... domiciliat n ROMNIA/.............................,
judeul ................................, codul potal ..................., municipiul/oraul/comuna .....................
satul/sectorul ......................., str. ................................... ..........., nr. ........, bl. .........., sc. ......., et. ......,
ap. ......., identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ...................,
C.I.F.*) .........................................., tel./fax ................., e-mail ......................................... .
Numitul declar verbal c a dobndit urmtoarele:
a) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .......................,
str. .................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
) ....................................... avnd urmtoarele caracteristici: .... etaje, ..... apartamente, construit n
anul ............... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit din .............................., nscris n CF nr.
.......................... nr. top .......................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar
suprafaa construit la sol a cldirilor este de .............. m
2
.
b) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul ..................,
str. ......................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
) ........................................................................ avnd urmtoarele caracteristici: .... etaje, .....
apartamente, construit n anul ........... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din ..............................................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar suprafaa construit la sol a
cldirilor este de .............. m
2
.
c) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .........................,
str. ................................, nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
apartamente, construit n anul .............. cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din .............................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ............................... Construciile anexe sunt construite n anul ..........., iar suprafaa construit la sol a
2
.
Contribuabilul declar c deine/nu deine alte cldiri cu destinaia de locuin n afara celei de la adresa de
domiciliu, drept pentru care solicit/nu solicit completarea declaraiei speciale de impunere.
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului i/sau taxei pe cldire n cot de ........., n
calitate de .......................... conform documentelor anexate ...................................................
.....................................................................................................................
Contribuabilul este n imposibilitatea de a scrie, motivul rezultnd din actele anexate.
Prezentul proces-verbal de declarare a bunurilor imobile s-a ncheiat n 2 exemplare, din care unul pentru organul
fiscal i unul s-a nmnat contribuabilului.
Conductorul organului fiscal local% Contribuabilul sau persoana major cu care locuiete
5.S. ............................... 5.S. ...............................................
Aprenumele% numele i semnturaB Aprenumele% numele i semnturaB
. ......................................
Asemntura martoruluiB
2. ......................................
'. ......................................
*) Se va completa: codul de identificare fiscal (codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, dup caz);
etc.
1
) Se va meniona actul care atest proprietatea/folosina asupra bunului precum i autoritatea emitent.
Majorarea impozituIui datorat de persoaneIe fizice ce de|in mai muIte cIdiri
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.
Art. 252. - (1) PersoaneIe fizice care au n proprietate dou sau mai muIte cIdiri datoreaz un impozit pe
cIdiri, majorat dup cum urmeaz:
a) cu 65% pentru prima cIdire n afara ceIei de Ia adresa de domiciIiu;
b) cu 150% pentru a doua cIdire n afara ceIei de Ia adresa de domiciIiu;
c) cu 300% pentru a treia cIdire i urmtoareIe n afara ceIei de Ia adresa de domiciIiu.
(2) Nu intr sub inciden|a aIin. (1) persoaneIe fizice care de|in n proprietate cIdiri dobndite prin
succesiune IegaI.
(3) n cazuI de|inerii a dou sau mai muIte cIdiri n afara ceIei de Ia adresa de domiciIiu, impozituI
majorat se determin n func|ie de ordinea n care propriet|iIe au fost dobndite, aa cum rezuIt din
documenteIe ce atest caIitatea de proprietar.
(4) PersoaneIe fizice prevzute Ia aIin. (1) au obIiga|ia s depun o decIara|ie speciaI Ia
compartimenteIe de speciaIitate aIe autorit|iIor administra|iei pubIice IocaIe n raza crora i au
domiciIiuI, ct i Ia ceIe n raza crora sunt situate ceIeIaIte cIdiri aIe acestora. ModeIuI decIara|iei
speciaIe va fi ceI prevzut prin norme metodoIogice aprobate prin hotrre a GuvernuIui.
___________
&nce$.nd cu 01.0/.2010.

Codu... din 22/01/2004 :
a titlului IX din Codul fiscal
Stema unitii
administrati&"teritoriale
>/EW56A
Comuna//raul/Eunici!iul/sectorul
"enumirea com!artimentului de s!ecialitate
(odel 7;5 200"0)
Codul de identificare fiscal= . . . . . . . . .. Nr. . . ..?. .?20. . .
$dres?Cont 79$N?tel?fa@?e"mail
DECLARA]IA SPECIAL DE IMPUNERE
pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice deintoare a mai multor cldiri, n
conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal
Subsemnatul(a) ......................................... identificat prin C.I./B.I./C.I.P./Paaport seria ..... nr. ..........,
C.I.F.*) .........................., domiciliat n ROMNIA/.........................., judeul .................................., codul
potal .........., municipiul/oraul/comuna ..................................., nr. ....... bl. ......, sc. ..... et. ...., ap. ....,
tel./fax ........................., C.I.F. ................................, domiciliat n ............................,
satul/sectorul ........................., str. .........................., e-mail ....................................., declar c dein n
proprietate urmtoarele cldiri, nscrise n ordinea numeric determinat n funcie de anul dobndirii:
Nr.
crt.
>udeul? (unicipiul
9ucureti
5ocalitatea?
Sectorul
$dresa unde este situat
cldirea
Suprafaa util
Am
2
B
Supr. constr.
desfurat Am
2
B
Cot !arte din
!ro!rietate frac+ie/D
Supr. constr. la
sol Am
2
B
$nul dob1ndirii
0 2 ' ) +
. str. . . . . . . . . . . ..% nr. . .%
bl. . .% sc. . .% etaj . .%
ap. . .
2. str. . . . . . . . . . . ..% nr. . .%
bl. . .% sc. . .% etaj . .%
ap. . .
'. str. . . . . . . . . . . ..% nr. . .%
bl. . .% sc. . .% etaj . .%
ap. . .
). str. . . . . . . . . . . ..% nr. . .%
bl. . .% sc. . .% etaj . .%
ap. . .
+. str. . . . . . . . . . . ..% nr. . .%
bl. . .% sc. . .% etaj . .%
ap. . .
,. str. . . . . . . . . . . ..% nr. . .%
bl. . .% sc. . .% etaj . .%
ap. . .
*) Declar c la adresa de domiciliu sunt proprietar/NU sunt proprietar conform actelor anexate.
*) Prin semnarea prezentei am luat la cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete
conform legii penale, cele declarate fiind corecte i complete.
*) n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este determinat de data
dobndirii.
*) n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este cea pe care o declar
contribuabilul respectiv.
*) Pentru n cldiri se ntocmesc n + 1 exemplare, 1 exemplar rmne contribuabilului, celelalte n exemplare se
depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale unde sunt situate toate cldirile, inclusiv
cea de domiciliu.
*) Pentru determinarea suprafeei construite desfurate, n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe
conturul exterior, asupra suprafeei utile se aplic coeficientul de transformare 1,20.
*ata Semntura

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
35. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celei/celor
situate la adresa de domiciliu, se majoreaz conform prevederilor art. 252 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.
38.
(1) O persoan fizic ce are n proprietate dou cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul
fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri
majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri,
determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 65% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1, 65.
(2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2011, n cazul unui apartament, care reprezint
prima cldire n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fizice, corespunztor alin. (1)
lit. b):
A. Date despre apartament:
a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0;
b) teritoriul unde se afl: n intravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii prevzute la lit. b): A;
d) suprafaa util a apartamentului: 107,44 m
2
;
e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele 4 instalaii prevzute la pct. 29 alin. (1) lit. a);
f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
g) data finalizrii: 31 decembrie 1950;
h) prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2010 pentru anul 2011, majorarea impozitului pe
cldiri cu 20%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251, 252 i
287 din Codul fiscal:
1. Aplicarea prevederilor art. 251 se face dup cum urmeaz:
1.1. Se determin suprafaa construit desfurat a apartamentului prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul
de transformare de 1, 20, respectiv: 107, 44 m
2
x 1, 20 = 128, 928 m
2
, deoarece dimensiunile exterioare ale
apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele
nvecinate, potrivit prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentele
norme metodologice.
1.2. Se determin valoarea impozabil a acestui apartament:
1.2.1. Suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea corespunztoare cldirii cu
perei din crmid ars, dotat cu toate cele 4 instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) -
nivelurile stabilite n anul 2010 pentru anul 2011, astfel: 128,928 m
2
x 806 lei/m
2
= 103.915,968 lei.
1.2.2. Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor
zonei A i rangului 0, respectiv 2, 60; deoarece apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i
8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251 alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corecie se reduce cu 0,
10, determinnd astfel coeficientul de corecie specific acestui apartament: 2, 60 - 0, 10 = 2, 50.
1.2.3. Potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se
ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 1.2.2, respectiv: 103.915, 968 lei x 2, 50 = 259.789, 92
lei.
1.2.4. Apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (7) din Codul fiscal,
valoarea impozabil determinat la subpct. 1.2.3 se reduce cu 20% sau, pentru uurarea calculului, valoarea
impozabil se nmulete cu 0, 80, respectiv: 259.789, 92 lei x 0, 80 = 207.831, 936 lei.
2. Aplicarea prevederilor art. 287 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:
2.1. Potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a apartamentului, determinat la subpct.
1.2.4, se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0, 1% sau, pentru uurarea
calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0, 001, respectiv: 207.831, 936 lei x 0, 001 = 207, 832 lei; potrivit
prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0, 832 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar
impozitul astfel calculat este de 208 lei.
2.2. Deoarece, n anul 2010 pentru anul 2011, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea
impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent, conform
urmtoarei formule de calcul:
I2011 = I(calc. Subp.2.1) + p% x I(calc. Subp.2.1),
unde:
I2011 - impozitul calculat potrivit art. 251 din Codul fiscal, majorat cu procentul stabilit de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti potrivit art. 287 din Codul fiscal pentru anul 2011;
I(calc. Subp.2.1) - impozitul calculat conform subpct. 2.1;
p% - procentul de majorare a impozitului pentru anul urmtor, ce poate lua valori ntre 0% i 20%, stabilit de ctre
Consiliul General al Municipiului Bucureti pentru anul urmtor, respectiv pentru anul 2011 de 20%.
Pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20, respectiv: 208 lei x 1,20 = 249,6 lei; potrivit
prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,6 lei depind 50 de bani se rotunjete la 1 leu, impozitul pe cldiri
astfel determinat se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, la 250 lei.
3. Aplicarea prevederilor art. 252 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:
Potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, deoarece apartamentul este prima cldire n afara celei
de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu 65% sau, pentru uurarea
calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1, 65, respectiv: 250 lei x 1, 65 = 412, 5 lei; potrivit prevederilor pct.
15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0, 5 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar impozitul astfel
calculat, datorat pentru anul 2011, este de 413 lei.
39. O persoan fizic ce deine n proprietate 3 cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:
fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art.
252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se determin potrivit pct. 38 alin. (2);
c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se determin prin aplicarea etapelor reglementate la pct. 38 alin. (2) lit. B
subpct. 1 i 2, dup care se aplic urmtorul algoritm de calcul:
250 + (150% x 250) = 625 lei,
unde:
250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.1;
150% - procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri conform prevederilor art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal.
Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul calcul: 250 x 2,5 = 625 lei.
40. O persoan fizic ce deine n proprietate 4 sau mai multe cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum
urmeaz:
fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz potrivit pct. 38 alin. (2);
c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit b) din Codul fiscal se calculeaz potrivit pct. 39 lit. c);
d) ncepnd cu cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se calculeaz dup urmtorul calcul:
250 + (300% x 250) = 1.000 lei,
unde:
250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.2;
300% - procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri, conform prevederilor art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul
fiscal.
Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul algoritm de calcul: 250 x 4,0 =
1.000 lei.
42.
(1) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii avnd determinate cotele-pri din cldire,
impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte proporional cotelor-pri respective, iar
asupra prii din impozit rezultate se aplic majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de
ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe
cldiri datorat de fiecare contribuabil.
(2) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii neavnd stabilite cotele-pri din cldire, impozitul
calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte la numrul de coproprietari, iar asupra prii din
impozit rezultate n urma mpririi se aplic, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n
funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol, rezultnd astfel
impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil.
44. Prevederile pct. 35-43 se aplic n mod corespunztor persoanelor care beneficiaz de faciliti fiscale la plata
impozitului pe cldiri.
45. Majorarea impozitului pe cldiri, potrivit art. 287 din Codul fiscal, se calculeaz i n cazul persoanelor fizice
strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri, ordinea acestora fiind determinat de succesiunea n timp
a dobndirii lor, cu obligativitatea depunerii declaraiei speciale.
46.
(1) Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, ordinea n
care proprietile au fost dobndite se determin n funcie de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form,
rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar.
(2) n cazul nstrinrii uneia dintre cldirile care intr sub incidena prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal,
pentru calculul impozitului majorat, ordinea n care proprietile au fost dobndite se stabilete potrivit noii situaii
juridice.
(3) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri, dobndite prin
succesiune legal, nu se majoreaz. Cldirile dobndite prin succesiune legal se iau n calcul la determinarea ordinii
de dobndire, necesar stabilirii majorrii impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul
fiscal.
(4) n cazul n care n acelai bloc o persoan fizic deine n proprietate mai multe apartamente, pentru calculul
impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare apartament este asimilat
unei cldiri.
47. n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este determinat de data dobndirii.
48. n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este cea pe care o declar contribuabilul
respectiv.
49. n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri, iar domiciliul su nu corespunde cu adresa
niciuneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobndit n ordinea stabilit potrivit prevederilor pct. 40 este asimilat
cldirii de la adresa de domiciliu.
50.
(1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice care au n
proprietate mai multe cldiri, n afara celor aflate la adresa de domiciliu, corespunde modelului aprobat.
(2) Declaraia special se depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din
unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile.
(3) n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidena prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul
fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data dobndirii.
(4) Pentru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin. (2) ntreaga rspundere juridic o poart
contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraiei respective, ct i n cazul n care semnatar al
declaraiei este o persoan mandatat n acest sens de contribuabil.
50
1
.
(1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit art. 252 din Codul fiscal i datorat de
persoanele fizice, pentru perioade anterioare datei de 30 iunie 2010, este cea prevzut n anexa nr. 1 Model 2009
ITL 026 la Ordinul viceprim-ministrului, ministrul administraiei i internelor, i al ministrului finanelor publice nr.
75/767/2009 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor locale,
desfurat de ctre organele fiscale locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 364 i 364 bis din
29 mai 2009.
(2) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit art. 252 din Codul fiscal i datorat de
persoanele fizice, ulterior datei de 1 iulie 2010, este Model ITL 2010-104, prevzut n anexa nr. 2 la prezentul
titlu.
51. Cldirile distincte situate la aceeai adres, proprietatea aceleiai persoane fizice, nu intr sub incidena
prevederilor art. 252 din Codul fiscal.
51
1
.
(1) Pentru aplicarea prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale au obligaia:
a) s identifice contribuabilii care au n proprietate cldiri n unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial aflat n
raza de competen a acestora i care au adresa de domiciliu n alte uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale;
b) s ntocmeasc i s comunice situaiile cu cazurile constatate conform lit. a) celorlalte compartimente de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale.
(2) Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente prevzute la alin. (1)
au obligaia de a transmite lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna anterioar, situaiile prevzute la
alin. (1) lit. b) compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente.
CaIcuIuI impozituIui datorat de persoaneIe juridice
Art. 253. - (1) n cazuI persoaneIor juridice, impozituI pe cIdiri se caIcuIeaz prin apIicarea unei cote de
impozitare asupra vaIorii de inventar a cIdirii.
(2) Cota de impozit se stabiIete prin hotrre a consiIiuIui IocaI i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%
incIusiv. La niveIuI municipiuIui Bucureti, aceast atribu|ie revine ConsiIiuIui GeneraI aI MunicipiuIui
Bucureti.
___________
01.01.200/.

22/01/2004 :
53. Consiliile locale adopt hotrri, n cursul fiecrui an, privind stabilirea cotei pe baza creia se calculeaz
impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice, n condiiile legii. n cazul municipiului Bucureti, aceast atribuie
se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
55.
(1) Contribuabilii care dein cldiri cu destinaie turistic sunt obligai s depun o declaraie pe propria rspundere,
pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, privind funcionarea sau nefuncionarea unitii de cazare n cursul
anului, n vederea ncadrrii n prevederile alin. (2), respectiv alin. (9) ale art. 253 din Codul fiscal.
(2) Pentru ncadrarea la alin. (2) al art. 253 din Codul fiscal, la solicitarea compartimentului de specialitate al
autoritii administraiei publice locale, contribuabilii au obligaia de a pune la dispoziia acestuia documente
justificative, aferente activitii pentru care sunt autorizai, referitoare la funcionarea unitii de cazare, cum ar fi:
facturi de utiliti, facturi fiscale, bon fiscal, state de plat a salariailor etc.
(3) VaIoarea de inventar a cIdirii este vaIoarea de intrare a cIdirii n patrimoniu, nregistrat n
contabiIitatea proprietaruIui cIdirii, conform prevederiIor IegaIe n vigoare.

22/01/2004 :
52.
(1) Prin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impozitului pe cldiri, se nelege valoarea de
intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, i care, dup caz, poate fi:
a) costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros;
b) costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic;
c) valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ, inndu-se seama de valoarea cldirilor cu caracteristici
tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute cu titlu gratuit;
d) valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fuziunii, determinat prin expertiz,
potrivit legii;
e) valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale.
f) n cazul persoanelor juridice care aplic Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a CEE, impozitul
pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Potrivit art. 253 alin.
(3) din Codul fiscal, valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n
contabilitatea proprietarului, valoare care nu se diminueaz cu amortizarea calculat potrivit legii, cu excepia
cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, pentru care legea prevede c valoarea
impozabil se reduce cu 15%;
g) n cazul instituiilor de credit care aplic Standardele internaionale de raportare financiar i aleg ca metod de
evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a cldirilor ce aparin acestor instituii este valoarea
rezultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale.
(2) La determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilor tuturor elementelor i
instalaiilor funcionale ale acesteia, cum sunt: terasele, scrile, ascensoarele, instalaiile de iluminat, instalaiile
sanitare, instalaiile de nclzire, instalaiile de telecomunicaii prin fir i altele asemenea; aparatele individuale de
climatizare nu fac parte din categoria elementelor i instalaiilor funcionale ale cldirii.
(3
1
) n cazuI cIdirii Ia care au fost executate Iucrri de reconstruire, consoIidare, modernizare,
modificare sau extindere, de ctre Iocatar, din punct de vedere fiscaI, acesta are obIiga|ia s comunice
IocatoruIui vaIoarea IucrriIor executate pentru depunerea unei noi decIara|ii fiscaIe, n termen de 30 de
ziIe de Ia data terminrii IucrriIor respective.
___________
Alineatul =3
1
; a ost introdus $rin $unctul 22,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
54.
(1) Prin lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, astfel cum sunt menionate la
art. 253 alin. (3
1
) din Codul fiscal, se nelege acele lucrri care au ca rezultat creterea valorii cldirii respective cu
cel puin 25%.
(1
1
) n cazul n care valoarea lucrrilor de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere nu
depete 25% din valoarea cldirii, locatarul nu are obligaia s o comunice locatorului.
(1
2
) n cazul n care n cursul unui an fiscal se efectueaz mai multe lucrri de reconstruire, consolidare,
modernizare, modificare sau extindere, a cror valoare individual este sub 25%, dar cumulat depete 25%,
locatarul are obligaia de a comunica locatorului valoarea total, n termen de 30 de zile de la data la care se atinge
acest nivel.
(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea n ultimii 3 ani, respectiv 5 ani
anteriori anului fiscal de referin se calculeaz pe baza cotei stabilite, prin hotrre a consiliului local, ntre 10% i
20%, respectiv 30% i 40%, care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor
juridice, conform reglementrilor contabile n vigoare.
Exemplu:
La data de 31 decembrie 2010, un contribuabil nregistreaz n contabilitate reevaluarea cldirilor, iar dup aceast
dat nu se mai efectueaz nicio reevaluare.
n anii urmtori, cota impozitului pe cldiri va fi:
a) ntre 0,25 i 1,50%, n anii 2011, 2012 i 2013;
b) ntre 10 i 20%, n anii 2014 i 2015;
c) ntre 30 i 40%, n anul 2016 i urmtorii.
(4) n cazuI unei cIdiri a crei vaIoare a fost recuperat integraI pe caIea amortizrii, vaIoarea
impozabiI se reduce cu 15%.
(5) n cazuI unei cIdiri care a fost reevaIuat, conform regIementriIor contabiIe, vaIoarea impozabiI a
cIdiri este vaIoarea contabiI rezuItat n urma reevaIurii, nregistrat ca atare n contabiIitatea
proprietaruIui - persoan juridic.
___________
01.01.200/.
(5
1
) n cazuI cIdiriIor care apar|in institu|iiIor de credit ce apIic StandardeIe interna|ionaIe de raportare
financiar i aIeg ca metod de evaIuare uIterioar modeIuI bazat pe cost, vaIoarea impozabiI a acestora
este vaIoarea rezuItat din raportuI de evaIuare emis de un evaIuator autorizat, depus Ia compartimentuI
de speciaIitate aI administra|iei pubIice IocaIe.
___________
Alineatul =0
1
; a ost introdus $rin $unctul /9. din (rdonan7! de ur5en7! nr. 120/2011
&nce$.nd cu 01.01.2012.
(6) n cazuI unei cIdiri care nu a fost reevaIuat, cota impozituIui pe cIdiri se stabiIete de consiIiuI
IocaI/ConsiIiuI GeneraI aI MunicipiuIui Bucureti ntre:
a) 10% i 20% pentru cIdiriIe care nu au fost reevaIuate n uItimii 3 ani anteriori anuIui fiscaI de
referin|;
b) 30% i 40% pentru cIdiriIe care nu au fost reevaIuate n uItimii 5 ani anteriori anuIui fiscaI de
referin|.
___________
Alineatul =+; a ost modiicat $rin $unctul /1. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(6
1
) Cota impozituIui pe cIdiri prevzut Ia aIin. (6) se apIic Ia vaIoarea de inventar a cIdirii
nregistrat n contabiIitatea persoaneIor juridice, pn Ia sfrituI Iunii n care s-a efectuat prima
reevaIuare. Fac excep|ie cIdiriIe care au fost amortizate potrivit Iegii, n cazuI crora cota impozituIui pe
cIdiri este cea prevzut Ia aIin. (2).
___________
Alineatul =+
1
; a ost introdus $rin $unctul /9. din (rdonan7! nr. 30/2011 &nce$.nd cu
01.01.2012.
(7) n cazuI unei cIdiri care face obiectuI unui contract de Ieasing financiar, pe ntreaga durat a
acestuia se apIic urmtoareIe reguIi:
a) impozituI pe cIdiri se datoreaz de Iocatar;
b) vaIoarea care se ia n considerare Ia caIcuIuI impozituIui pe cIdiri este vaIoarea din contract a
cIdirii, aa cum este ea nregistrat n contabiIitatea IocatoruIui sau a IocataruIui, conform prevederiIor
IegaIe n vigoare;
c) n cazuI n care contractuI de Ieasing nceteaz aItfeI dect prin ajungerea Ia scaden|, impozituI pe
cIdiri este datorat de Iocator.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 220. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

22/01/2004 :
56. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe cldiri
se datoreaz de locatar.

22/01/2004 :
57.
(1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing financiar se determin pe baza valorii
negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoarea adugat, i nscrise n contract, aa cum este ea nregistrat n
contabilitatea locatorului sau a locatarului. n cazul contractelor n care valoarea negociat este n valut, plata
impozitului pe cldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii.
(2) Pentru persoanele juridice, n cazul n care ulterior recunoaterii iniiale ca activ a cldirii, valoarea este
determinat pe baza reevalurii, valoarea rezultat din reevaluare va sta la baza calculrii impozitului pe cldiri.
(3) n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoana juridic, dup caz, are obligaia
depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz
de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o
copie a acestuia.
(4) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe cldire este datorat de locator ncepnd
cu data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului
n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing. Impozitul se stabilete pe baza valorii la care
cldirea este nregistrat n contabilitatea locatorului.
(8) ImpozituI pe cIdiri se apIic pentru orice cIdire de|inut de o persoan juridic afIat n func|iune,
n rezerv sau n conservare, chiar dac vaIoarea sa a fost recuperat integraI pe caIea amortizrii.

22/01/2004 :
59. Impozitul pe cldiri este datorat de persoana juridic att pentru cldirile aflate n funciune, n rezerv sau n
conservare, ct i pentru cele aflate n funciune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii.
60. Pentru aplicarea prevederilor art. 253 alin. (8) din Codul fiscal se au n vedere reglementrile legale privind
reevaluarea imobilizrilor corporale.
(9) Cota de impozit pentru cIdiriIe cu destina|ie turistic ce nu func|ioneaz n cursuI unui an
caIendaristic este de minimum 5% din vaIoarea de inventar a cIdirii, stabiIit prin hotrre a consiIiuIui
IocaI.
___________
01.01.2012.

22/01/2004 :
60
1
. n categoria cldirilor cu destinaie turistic menionate la art. 253 alin. (9) din Codul fiscal intr: hoteluri,
hoteluriapartament, moteluri, hosteluri, vile turistice, cabane turistice, sate de vacan, campinguri, csue de tip
camping, apartamente i camere de nchiriat, pensiuni turistice, pensiuni agroturistice, case tradiionale, precum i
alte uniti cu funciuni de cazare turistice.
(10) Sunt exceptate de Ia prevederiIe aIin. (9) structuriIe care au autoriza|ie de construire n perioada de
vaIabiIitate, dac au nceput IucrriIe n termen de ceI muIt 3 Iuni de Ia data emiterii autoriza|iei de
construire.
___________
01.01.2012.

Punere n aplicare Art. 253. prin Anex Anexa din 30.04.2009 cuprinznd formularele tipizate pentru acti... din
30/04/2009 :
ANEXA Nr. 5
Model 2009 ITL 030
Stema unitii
administrativ-teritoriale
ROMNIA
Comuna/Oraul/Municipiul/sectorul
Denumirea compartimentului de specialitate
Nr. ........../.../20....
Codul de identificare fiscal: .......................
Adres/Cont IBAN/tel./fax/e-mail
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul i/sau taxei pe cldiri
ncheiat astzi ......... luna ................. 20.... ora ........
n temeiul art. 83 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
2007, cu modificrile i completrile ulterioare subsemnatul ............................................ avnd funcia
de ................................. cu legitimaia nr. ........., am procedat la redactarea prezentului n baza celor declarate
de numitul ..................................................... domiciliat n ROMNIA/.............................,
judeul ................................, codul potal ..................., municipiul/oraul/comuna .....................
satul/sectorul ......................., str. ................................... ..........., nr. ........, bl. .........., sc. ......., et. ......,
ap. ......., identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ...................,
C.I.F.*) .........................................., tel./fax ................., e-mail ......................................... .
Numitul declar verbal c a dobndit urmtoarele:
a) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .......................,
str. .................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
) ....................................... avnd urmtoarele caracteristici: .... etaje, ..... apartamente, construit n
anul ............... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit din .............................., nscris n CF nr.
.......................... nr. top .......................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar
suprafaa construit la sol a cldirilor este de .............. m
2
.
b) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul ..................,
str. ......................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
apartamente, construit n anul ........... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din ..............................................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar suprafaa construit la sol a
2
.
c) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .........................,
str. ................................, nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
apartamente, construit n anul .............. cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din .............................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ............................... Construciile anexe sunt construite n anul ..........., iar suprafaa construit la sol a
2
.
Contribuabilul declar c deine/nu deine alte cldiri cu destinaia de locuin n afara celei de la adresa de
domiciliu, drept pentru care solicit/nu solicit completarea declaraiei speciale de impunere.
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului i/sau taxei pe cldire n cot de ........., n
calitate de .......................... conform documentelor anexate ...................................................
.....................................................................................................................
Contribuabilul este n imposibilitatea de a scrie, motivul rezultnd din actele anexate.
Prezentul proces-verbal de declarare a bunurilor imobile s-a ncheiat n 2 exemplare, din care unul pentru organul
fiscal i unul s-a nmnat contribuabilului.
Conductorul organului fiscal local% Contribuabilul sau persoana major cu care locuiete
5.S. ............................... 5.S. ...............................................
Aprenumele% numele i semnturaB Aprenumele% numele i semnturaB
. ......................................
2. ......................................
'. ......................................
*) Se va completa: codul de identificare fiscal (codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, dup caz);
etc.
1
) Se va meniona actul care atest proprietatea/folosina asupra bunului precum i autoritatea emitent.
Dobndirea, nstrinarea i modificarea cIdiriIor
Art. 254. - (1) n cazuI unei cIdiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursuI anuIui,
impozituI pe cIdire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de Ia data de nti a Iunii
urmtoare ceIei n care cIdirea a fost dobndit sau construit.
(2) n cazuI unei cIdiri care a fost nstrinat, demoIat sau distrus, dup caz, n cursuI anuIui,
impozituI pe cIdire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de Ia data de nti a
Iunii urmtoare ceIei n care cIdirea a fost nstrinat, demoIat sau distrus.
(3) n cazuriIe prevzute Ia aIin. (1) sau (2), impozituI pe cIdiri se recaIcuIeaz pentru a refIecta perioada
din an n care impozituI se apIic aceIei persoane.
(4) n cazuI extinderii, mbunt|irii, distrugerii par|iaIe sau aI aItor modificri aduse unei cIdiri
existente, impozituI pe cIdire se recaIcuIeaz ncepnd cu data de nti a Iunii urmtoare ceIei n care a
fost finaIizat modificarea.
(5) Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cIdire are obIiga|ia de a depune o
decIara|ie fiscaI Ia compartimentuI de speciaIitate aI autorit|ii administra|iei pubIice IocaIe n a crei
raz de competen| se afI cIdirea, n termen de 30 de ziIe de Ia data dobndirii, nstrinrii sau
construirii.
___________
Alineatul =0; a ost modiicat $rin $unctul 22+. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(6) Orice persoan care extinde, mbunt|ete, demoIeaz, distruge sau modific n aIt mod o cIdire
existent are obIiga|ia s depun o decIara|ie n acest sens Ia compartimentuI de speciaIitate aI autorit|ii
administra|iei pubIice IocaIe n termen de 30 de ziIe de Ia data Ia care s-au produs aceste modificri.
(6
1
) DecIararea cIdiriIor pentru stabiIirea impozituIui aferent nu este condi|ionat de nregistrarea
acestor imobiIe Ia oficiiIe de cadastru i pubIicitate imobiIiar.
___________
Alineatul =+
1
01.01.2012.
___________
Alineatul =/; a ost introdus $rin $unctul 22/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(8) Att n cazuI persoaneIor fizice, ct i n cazuI persoaneIor juridice, pentru cIdiriIe construite
potrivit Legii nr. 50/1991, repubIicat, cu modificriIe i compIetriIe uIterioare, data dobndirii cIdirii se
consider dup cum urmeaz:
a) pentru cIdiriIe executate integraI nainte de expirarea termenuIui prevzut n autoriza|ia de
construire, data ntocmirii procesuIui-verbaI de recep|ie, dar nu mai trziu de 15 ziIe de Ia data terminrii
efective a IucrriIor;
b) pentru cIdiriIe executate integraI Ia termenuI prevzut n autoriza|ia de construire, data din aceasta,
cu obIigativitatea ntocmirii procesuIui-verbaI de recep|ie n termenuI prevzut de Iege;
c) pentru cIdiriIe aIe cror Iucrri de construc|ii nu au fost finaIizate Ia termenuI prevzut n autoriza|ia
de construire i pentru care nu s-a soIicitat preIungirea vaIabiIit|ii autoriza|iei, n condi|iiIe Iegii, Ia data
expirrii acestui termen i numai pentru suprafa|a construit desfurat care are eIementeIe structuraIe
de baz aIe unei cIdiri, n spe| pere|i i acoperi. ProcesuI-verbaI de recep|ie se ntocmete Ia data
expirrii termenuIui prevzut n autoriza|ia de construire, consemnndu-se stadiuI IucrriIor, precum i
suprafa|a construit desfurat n raport cu care se stabiIete impozituI pe cIdiri.
___________
01.01.2012.
(9) DecIararea cIdiriIor n vederea impunerii i nscrierea acestora n eviden|eIe autorit|iIor
administra|iei pubIice IocaIe reprezint o obIiga|ie IegaI a contribuabiIiIor care de|in n proprietate aceste
imobiIe, chiar dac eIe au fost executate fr autoriza|ie de construire.
___________
01.01.2012.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
61.
(1) Prin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a
persoanelor juridice.
(2) n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de proprietate, data
dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv.
(2
1
) n cazul persoanelor juridice, n mod obligatoriu, n orice acte prin care se dobndete/nstrineaz dreptul de
proprietate asupra unei cldiri se menioneaz valoarea de achiziie a acesteia, precum i suprafaa construit la sol
a cldirii.
(3) n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data rmnerii definitive i
irevocabile a hotrrii judectoreti.
(4) Impozitul pe cldiri, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii
urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a cldirii, reprezint sarcina fiscal a prii care
nstrineaz. n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest
existena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea
documentului n original privind stingerea obligaiilor respective.
62. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii
lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor administraiei publice locale ntocmesc procesele-verbale
menionate la art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele
agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe cldiri.
Transmiterea proceselorverbale ctre celelalte compartimente funcionale se face n termen de 3 zile de la ntocmire.
63.
(1) Data dobndirii/construirii cldirii, potrivit meniunii prevzute la art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, determin
concomitent, n condiiile Codului fiscal i ale prezentelor norme metodologice, urmtoarele:
a) datorarea impozitului pe cldiri;
b) diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu suprafaa construit la sol a cldirii
respective.
(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor extrase din actele care atest
dreptul de proprietate.
64. Pentru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li s-au adus modificri de natura
extinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldiri se
recalculeaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit/construit, nstrinat,
demolat, distrus sau finalizat modificarea.
65.
(1) Impozitul pe cldiri se datoreaz pn la data de la care se face scderea.
(2) Scderea de la impunere n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute la art. 254 alin. (2) din Codul
fiscal, se face dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv;
b) proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaii;
c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv.
66.
(1) Contribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe cldiri la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz se afl cldirile, n
termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 254 alin. (5) i ale art. 290 din Codul
fiscal.
(2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz cldiri.
67. Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre
urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe
cldiri.
d) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan fizic sau schimbri privind
denumirea, n cazul contribuabilului - persoan juridic.
68. Contribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin sunt obligai s depun i declaraia
special, model stabilit conform pct. 256, n condiiile prevzute la art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, att la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz i au domiciliul, ct i la
cele n a cror raz sunt situate cldirile respective.
70.
(1) Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice sunt obligai s depun declaraiile fiscale n condiiile
prevzute la pct. 66-68, chiar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri, ori
pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri.
PIata impozituIui
___________
01.01.200/.
Art. 255. - (1) ImpozituI/taxa pe cIdiri se pItete anuaI, n dou rate egaIe, pn Ia dateIe de 31 martie i
30 septembrie incIusiv.

22/01/2004 :
71.
(1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.
(2) Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmeaz:
a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-un an fiscal;
b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul de luni pentru care se datoreaz
impozitul pe cldiri.
(3) Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la data de nti a lunii urmtoare celei
n care aceasta a fost dobndit i pn la sfritul anului respectiv, se repartizeaz la termenele de plat rmase,
iar ratele scadente se determin pentru impozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz
impozitul pe cldiri.
(4) Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plat, n cazul impozitului pe cldiri:
Exemplul I. Considernd c un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de 188 lei, potrivit prevederilor art.
255 alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71 alin. (1) din prezentele norme metodologice, acesta se
pltete n dou rate egale, astfel:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.
iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determin, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), prin mprirea
impozitului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 188 lei : 12 luni = 15,66 lei, impozitul astfel
calculat, potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. a), se rotunjete la 16 lei, n sensul c fraciunea de
0,66 lei se ntregete la un leu, prin adaos.
Exemplul II. Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 februarie, respectiv 16 lei lei/lun x 11 luni = 176 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat pn
la sfritul anului fiscal, respectiv:
aBrata 7% p1n la data de ' martie inclusi&
-0 lei
bBrata a 77"a% p1n la data '0 septembrie inclusi&
2, lei
Exemplul III. Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie, respectiv: 16 lei lei/lun x 10 luni = 160 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat pn
la sfritul anului fiscal, respectiv:
,) lei
2, lei
Exemplul IV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie, respectiv: 16 lei lei/lun x 9 luni = 144 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat rmas
pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
@ lei
)) lei
Exemplul V. Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai, respectiv: 16 lei lei/lun x 8 luni = 128 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat
rmase pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
@ lei
2- lei
Exemplul VI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie, respectiv: 16 lei lei/lun x 7 luni = 112 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat
@ lei
2 lei
Exemplul VII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie, respectiv: 16 lei lei/lun x 6 luni = 96 lei.
@
2, lei
Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august, respectiv: 16 lei lei/lun x 5 luni = 80 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat
@
-0 lei
Exemplul IX. Dreptul de proprietate se dobndete n luna august.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 septembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 4 luni = 64 lei.
@
,) lei
Exemplul X. Dreptul de proprietate se dobndete n luna septembrie:
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 octombrie, respectiv: 16 lei/lun x 3 luni = 48 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, plata se consider n termen dac impozitul
datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia
contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi a
lunii octombrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna octombrie:
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 noiembrie, respectiv: 16 lei/lun x 2 luni = 32 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, plata se consider n termen dac impozitul
datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia
contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi a
lunii noiembrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna noiembrie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 decembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 1 lun = 16 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plat prevzut este depit,
plata se consider n termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de
30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile
dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna decembrie.
Avnd n vedere c impozitul pe cldiri se datoreaz cu data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost
dobndit, adic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor, pentru anul curent nu se datoreaz impozit
pe cldiri.
(2) Pentru pIata cu anticipa|ie a impozituIui pe cIdiri, datorat pentru ntreguI an de ctre contribuabiIi,
pn Ia data de 31 martie a anuIui respectiv, se acord o bonifica|ie de pn Ia 10%, stabiIit prin hotrre
a consiIiuIui IocaI. La niveIuI municipiuIui Bucureti, aceast atribu|ie revine ConsiIiuIui GeneraI aI
MunicipiuIui Bucureti.

22/01/2004 :
72.
(1) Prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget
local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv. Prevederile pct. 15 alin. (5) se aplic n mod
corespunztor.
(2) n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipaie pn la data de 31 martie inclusiv, impozitul pe cldiri
pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluiai an fiscal nstrineaz cldirea, scderea se face
proporional cu perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat nstrinarea i
sfritul anului fiscal, lundu-se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local.
(3) Consiliile locale adopt hotrri privind stabilirea bonificaiei de pn la 10% n termenul prevzut la art. 288
alin. (1) din Codul fiscal. La nivelul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
(4) Exemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu anticipaie impozitul pe
cldiri:
a) un contribuabil persoan fizic a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n sum de 214 lei;
b) n unitatea administrativ-teritorial n care se afl situat cldirea, consiliul local a stabilit prin hotrre acordarea
unei bonificaii de 7% pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri;
c) la data de 24 ianuarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat, respectiv: 199 lei, acordndu-i-se
o bonificaie de 15 lei;
d) la data de 1 mai nstrineaz cldirea;
e) potrivit datelor prevzute la lit. a)-d), avnd n vedere prevederile alin. (2), acestui contribuabil trebuie s i se
restituie urmtoarea sum: 199 lei: 12 luni = 16 lei/lun x 7 luni = 112 lei, unde "7" reprezint numrul de luni
ncepnd ou data de 1 iunie i pn la 31 decembrie;
f) restituirea ctre contribuabil se face n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de restituire la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale.
(3) ImpozituI anuaI pe cIdiri, datorat aceIuiai buget IocaI de ctre contribuabiIi, persoane fizice sau
juridice, de pn Ia 50 Iei incIusiv, se pItete integraI pn Ia primuI termen de pIat. n cazuI n care
contribuabiIuI de|ine n proprietate mai muIte cIdiri ampIasate pe raza aceIeiai unit|i administrativ-
teritoriaIe, suma de 50 Iei se refer Ia impozituI pe cIdiri cumuIat.
___________
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
72
1
. Pentru anul 2010, n vederea stabilirii diferenei de impozit pe cldiri conform prevederilor art. 252 din Codul
fiscal, se aplic urmtoarele prevederi:
a) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru ntregul an 2010, majorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, n conformitate cu pct. 38-51 din
prezentul titlu, cu excepia contribuabililor care au transmis deja dreptul de proprietate asupra imobilului pn la
data de 30 iunie 2010;
b) se calculeaz diferenele de impozit, proporional cu perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010, conform
urmtoarelor situaii:
1. n cazul n care contribuabilul a achitat integral impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii
n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 31 martie 2010, pentru care a
beneficiat de bonificaia legal acordat, se procedeaz dup cum urmeaz:
1.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul:
7AdB I
7AcB " R7AacGitatB J 9S
@ ,%
2
unde:
I(d) - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010;
I(c) - impozitul calculat conform prevederilor lit. a);
I(achitat) - impozitul datorat pe anul 2010 conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010, diminuat cu
bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale pn la 31 martie 2010;
B - bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale a impozitului pe cldiri calculat conform prevederilor legale,
anterior datei de 1 iulie 2010;
12 - numrul de luni ale unui an calendaristic;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit.
1.2. n cazul n care diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 1.1 este achitat integral pn la data
de 30 septembrie 2010, contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit
de autoritile deliberative.
1.3. n cazul n care contribuabilul nu achit diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 1.1 pn la data
de 31 decembrie 2010, ncepnd cu ziua urmtoare, contribuabilul datoreaz accesorii pn la data plii.
2. n cazul n care contribuabilul a achitat impozitul datorat pentru semestrul I, calculat conform prevederilor
anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 31 martie 2010, se
procedeaz dup cum urmeaz:
7AdB I
7AcB " R7AacGitat SB J 7Adatorat S2B
@ ,%
2
unde:
I(achitat S1) - impozitul datorat i achitat pentru semestrul I al anului 2010, calculat conform prevederilor legale
anterioare datei de 1 iulie 2010;
I(datorat S2) - impozitul datorat i neachitat pentru semestrul II al anului 2010, calculat conform prevederilor legale
anterioare datei de 1 iulie 2010;
2.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010 att impozitul datorat pentru
semestrul II, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 59/2010, ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 2.1, atunci pentru diferena de impozit
contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile
deliberative.
2.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la data de 30
septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct. 2.1 contribuabilul nu beneficiaz de
bonificaia stabilit de autoritile deliberative.
3. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n
vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, dar l achit integral pn la data de 30 septembrie
2010, pn la aceeai dat achitnd i diferena de impozit calculat i datorat conform prevederilor Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 59/2010, atunci se procedeaz dup cum urmeaz:
7AdB I
62c; 0 62010
@ ,%
2
unde:
I(d) - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010;
I2010 - impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie
2010;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit
3.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010 att impozitul datorat pentru
anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 59/2010, ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 3.1, atunci pentru diferena de impozit
contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile
deliberative.
3.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la data de 30
septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct. 3.1 contribuabilul nu beneficiaz de
bonificaia stabilit de autoritile deliberative.
4. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n
vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 30 septembrie 2010 i nici diferena de
impozit calculat i datorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, atunci se
procedeaz dup cum urmeaz:
7AdB I
7AcB " 7200
@ ,%
2
unde:
I2010 - impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie
2010;
4.2. Suma dintre impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, conform prevederilor legale anterioare intrrii n
vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, i diferena de impozit calculat conform pct. 4.1
reprezint sarcina fiscal a contribuabilului pentru anul fiscal 2010, pentru care se datoreaz accesorii, conform
prevederilor legale n vigoare, de la data celor 3 scadene de plat, respectiv 31 martie, 30 septembrie i 31
decembrie 2010, proporional cu impozitul datorat la scaden.
___________
CA*IT(424 II a ost modiicat $rin $unctul 21/. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
CAPITOLUL III
ImpozituI i taxa pe teren
ReguIi generaIe
Art. 256. - (1) Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un
impozit anuaI, exceptnd cazuriIe n care n prezentuI titIu se prevede aItfeI.
(2) ImpozituI prevzut Ia aIin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, precum i taxa pe teren
prevzut Ia aIin. (3) se datoreaz ctre bugetuI IocaI aI comunei, aI orauIui sau aI municipiuIui n care
este ampIasat terenuI. n cazuI municipiuIui Bucureti, impozituI i taxa pe teren se datoreaz ctre
bugetuI IocaI aI sectoruIui n care este ampIasat terenuI.
___________
01.01.200/.
(3) Pentru terenuriIe proprietate pubIic sau privat a statuIui ori a unit|iIor administrativ-teritoriaIe,
concesionate, nchiriate, date n administrare ori n foIosin|, se stabiIete taxa pe teren care reprezint
sarcina fiscaI a concesionariIor, IocatariIor, tituIariIor dreptuIui de administrare sau de foIosin|, dup
caz, n condi|ii simiIare impozituIui pe teren.
___________
01.01.200/.
(4) n cazuI terenuIui care este de|inut n comun de dou sau mai muIte persoane, fiecare proprietar
datoreaz impozit pentru partea din teren afIat n proprietatea sa. n cazuI n care nu se pot stabiIi pr|iIe
individuaIe aIe proprietariIor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egaI din impozituI
pentru terenuI respectiv.
(5) n cazuI unui teren care face obiectuI unui contract de Ieasing financiar, pe ntreaga durat a
acestuia, impozituI pe teren se datoreaz de Iocatar.
___________
Alineatul =0; a ost introdus $rin $unctul 231. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(6) n cazuI n care contractuI de Ieasing nceteaz, aItfeI dect prin ajungerea Ia scaden|, impozituI pe
teren este datorat de Iocator.
___________
Alineatul =+; a ost introdus $rin $unctul 231. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Impozitul pe teren se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat terenul.
(2) Contribuabili, n cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea n Romnia
i indiferent de categoria de folosin a lor, att pentru cele din intravilan, ct i pentru cele din extravilan.
(2
1
) Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe
teren se datoreaz de locatar. Pentru contractele ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum
contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic are obligaia de a depune declaraia fiscal la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl
terenul, pn la data de 31 ianuarie 2007 nsoit de o copie a contractului de leasing.
(2
2
) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe teren este datorat de locator ncepnd cu
data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului n
posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing.
(2
3
) n cazul terenurilor proprietate public i privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate,
nchiriate, date n administrare sau n folosin persoanelor fizice ori persoanelor juridice, se datoreaz taxa pe teren
n sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz. Dac o
persoan juridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare ori de folosin - ncheie ulterior
contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin pentru acelai teren cu alte persoane, taxa pe teren
va fi datorat de utilizatorul final.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu
originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. n
situaia n care n act nu sunt nscrise suprafaa terenului, categoria de folosin i suprafaa construit la sol a
cldirilor, acolo unde sunt amplasate cldiri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre
persoana juridic care a transmis aceste date, prin care se confirm realitatea meniunilor respective.
74. Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii fondului funciar nr. 18/1991,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1 din 5 ianuarie 1998, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 18/1991, i ale Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de
proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr.
18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 8 din 12 ianuarie 2000, cu
modificrile i completrile ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor
agricole sau forestiere, dup caz, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte
documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu
este emis titlul de proprietate.
75. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice este nchiriat, concesionat sau
arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz
de ctre proprietar, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 73 alin. (2
1
).
76.
(1) Pentru identificarea terenurilor, precum i a proprietarilor acestora, se au n vedere prevederile pct. 18 alin. (1),
(2), (5) i (7).
(2) Pentru aplicarea prevederilor art. 256 alin. (4) din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor prevederile pct.
20.
Scutiri
Art. 257. - ImpozituI pe teren nu se datoreaz pentru:
a) terenuI aferent unei cIdiri, pentru suprafa|a de teren care este acoperit de o cIdire;

22/01/2004 :
(1) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, prevzut la art. 257 lit. a) din Codul fiscal, se
nelege suprafaa construit la sol a cldirilor.
(1
1
) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa
nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii se scade suprafaa construit la sol
a cldirilor respective.
(1
2
) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de natura cldirilor, pentru
stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu
construcii nu se scade suprafaa ocupat de construciile respective.
b) orice teren aI unui cuIt reIigios recunoscut de Iege i aI unei unit|i IocaIe a acestuia, cu personaIitate
juridic;

22/01/2004 :
(2) Termenul unitile, prevzut la art. 257 lit. b) din Codul fiscal, corespunde termenului componente din cuprinsul
pct. 23 alin. (3).
c) orice teren aI unui cimitir, crematoriu;
d) orice teren aI unei institu|ii de nv|mnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau
acreditat;
e) orice teren aI unei unit|i sanitare de interes na|ionaI care nu a trecut n patrimoniuI autorit|iIor
IocaIe;
f) orice teren de|inut, administrat sau foIosit de ctre o institu|ie pubIic, cu excep|ia suprafe|eIor
foIosite pentru activit|i economice;

22/01/2004 :
(2
1
) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului pe teren, n
situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice din
cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni:
a) din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respective;
b) suprafaa prevzut la lit. a), determinat n urma scderii, se nmulete cu cota procentual prevzut la pct.
22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care
sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul
impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 258 din Codul fiscal.
g) orice teren proprietate a statuIui, a unit|iIor administrativ-teritoriaIe sau a aItor institu|ii pubIice,
aferent unei cIdiri aI crui tituIar este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafe|eIe
acestuia foIosite pentru activit|i economice;
___________
4itera 5; a ost modiicat! $rin $unctul 112. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.

22/01/2004 :
(2
1
) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului pe teren, n
situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice din
cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni:
a) din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respective;
b) suprafaa prevzut la lit. a), determinat n urma scderii, se nmulete cu cota procentual prevzut la pct.
22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care
sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul
impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 258 din Codul fiscal.
h) orice teren degradat sau poIuat, incIus n perimetruI de ameIiorare, pentru perioada ct dureaz
ameIiorarea acestuia;

22/01/2004 :
(3) Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare, prevzute la art. 257 lit.
h) din Codul fiscal, se au n vedere urmtoarele reglementri:
a) Legea nr. 46/2008, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de ameliorare, funcionarea i
atribuiile comisiilor de specialiti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.257/2011.
i) terenuriIe care prin natura Ior i nu prin destina|ia dat sunt improprii pentru agricuItur sau
siIvicuItur, orice terenuri ocupate de iazuri, bI|i, Iacuri de acumuIare sau ci navigabiIe, ceIe foIosite
pentru activit|iIe de aprare mpotriva inunda|iiIor, gospodrirea apeIor, hidrometeoroIogie, ceIe care
contribuie Ia expIoatarea resurseIor de ap, ceIe foIosite ca zone de protec|ie definite n Iege, precum i
terenuriIe utiIizate pentru expIoatriIe din subsoI, ncadrate astfeI printr-o hotrre a consiIiuIui IocaI, n
msura n care nu afecteaz foIosirea suprafe|ei soIuIui;

22/01/2004 :
(4) Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz
impozit pe teren, potrivit prevederilor art. 257 lit. i) din Codul fiscal, numai dac acestea sunt ncadrate ca atare,
prin hotrre a consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucureti.
j) terenuriIe Iegate de sistemeIe hidrotehnice, terenuriIe de naviga|ie, terenuriIe aferente infrastructurii
portuare, canaIeIor navigabiIe, incIusiv ecIuzeIe i sta|iiIe de pompare aferente acestora, precum i
terenuriIe aferente IucrriIor de mbunt|iri funciare, pe baza avizuIui privind categoria de foIosin| a
terenuIui, emis de oficiuI jude|ean de cadastru i pubIicitate imobiIiar;
___________
4itera >; a ost modiicat! $rin $unctul 113. din (rdonan7! nr. 13/200, &nce$.nd cu
01.01.2000.

22/01/2004 :
(6) Pentru terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii
portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile
aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, nu se datoreaz impozit pe teren, ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care contribuabilul depune cerere n acest sens, la care anexeaz avizul conform privind categoria
de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar. Prin sintagma infrastructur
portuar se nelege ansamblul construciilor destinate adpostirii, acostrii i operrii navelor i proteciei porturilor,
precum i totalitatea cilor de comunicaie pentru activitile industriale i comerciale.
k) terenuriIe ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri na|ionaIe, drumuri principaIe
administrate de Compania Na|ionaI de Autostrzi i Drumuri Na|ionaIe din Romnia - S.A., zoneIe de
siguran| a acestora, precum i terenuriIe din juruI pisteIor reprezentnd zone de siguran|;
I) terenuriIe parcuriIor industriaIe, tiin|ifice i tehnoIogice, potrivit Iegii;

22/01/2004 :
(5) Pentru ncadrarea terenurilor parcurilor industriale, prevzute la art. 257 lit. l) din Codul fiscal, se vor avea n
vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea
nr. 490/2002, precum i hotrrile Guvernului Romniei de constituire a parcurilor industriale.
m) terenuriIe trecute n proprietatea statuIui sau a unit|iIor administrativ-teritoriaIe n Iips de
motenitori IegaIi sau testamentari;
n) terenuriIe aferente cIdiriIor prevzute Ia art. 250 aIin. (1) pct. 6 i 7, cu excep|ia ceIor foIosite pentru
activit|i economice.

22/01/2004 :
(7) Pentru ncadrarea terenurilor prevzute la art. 257 lit. n) din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor
prevederile pct. 22.
o) terenuI aferent cIdiriIor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care
proprietaruI este obIigat s men|in afecta|iunea de interes pubIic;
___________
4itera o; a ost introdus! $rin $unctul ,. din 4e5e nr. 2,//2000 &nce$.nd cu
20.0/.2000.
p) terenuI aferent cIdiriIor retrocedate potrivit art. 1 aIin. (6) din Ordonan|a de urgen| a GuvernuIui nr.
94/2000 pe durata pentru care proprietaruI este obIigat s men|in afecta|iunea de interes pubIic;
___________
4itera $; a ost introdus! $rin $unctul ,. din 4e5e nr. 2,//2000 &nce$.nd cu
20.0/.2000.
r) terenuI aferent cIdiriIor restituite potrivit art. 6 aIin. (5) din Ordonan|a de urgen| a GuvernuIui nr.
83/1999 pe durata pentru care proprietaruI este obIigat s men|in afecta|iunea de interes pubIic.
___________
4itera r; a ost introdus! $rin $unctul ,. din 4e5e nr. 2,//2000 &nce$.nd cu
20.0/.2000.
CaIcuIuI impozituIui
Art. 258. - (1) ImpozituI pe teren se stabiIete Iund n caIcuI numruI de metri ptra|i de teren, ranguI
IocaIit|ii n care este ampIasat terenuI i zona i/sau categoria de foIosin| a terenuIui, conform
ncadrrii fcute de consiIiuI IocaI.
(2) n cazuI unui teren ampIasat n intraviIan, nregistrat n registruI agricoI Ia categoria de foIosin|
terenuri cu construc|ii, impozituI pe teren se stabiIete prin nmuI|irea suprafe|ei terenuIui, exprimat n
hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtoruI tabeI:

Mona din cadrul localitii /angul localitii Alei?m
2
B
8 7 77 777 7# #
$ 0'+' -+27 7++' ,+)+ --2 7
9 -+27 ,)22 +2,2 )))7 7 +')
C ,)22 )))7 '''+ 2' +') '++
* )))7 2' 7,' 2'0 ')- 7-
___________
01.01.2013.
___________
01.01.200/.
(3) n cazuI unui teren ampIasat n intraviIan, nregistrat n registruI agricoI Ia aIt categorie de foIosin|
dect cea de terenuri cu construc|ii, impozituI pe teren se stabiIete prin nmuI|irea suprafe|ei terenuIui,
exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut Ia aIin. (4), iar acest rezuItat se nmuI|ete cu
coeficientuI de corec|ie corespunztor prevzut Ia aIin. (5).
___________
01.01.200/.
(4) Pentru stabiIirea impozituIui pe teren, potrivit aIin. (3), se foIosesc sumeIe din tabeIuI urmtor:

Nr.
crt.
Categoria de folosin
" lei?Ga "
$ 9 C *
. ;eren arabil 2- 2 2 +
2. !une 2 2 + '
'. F1nea 2 2 + '
). #ie ), '+ 2- 2
+. 5i&ad +' ), '+ 2-
,. !dure sau alt teren cu &egetaie forestier 2- 2 2 +
7. ;eren cu ap + ' - F
-. *rumuri i ci ferate F F F F
2. ;eren neproducti& F F F F
___________
01.01.2013.
___________
01.01.200/.
(5) Suma stabiIit conform aIin. (4) se nmuI|ete cu coeficientuI de corec|ie corespunztor prevzut n
urmtoruI tabeI:

/angul localitii Coeficientul de corecie
8 -%00
7 +%00
77 )%00
777 '%00
7# %0
# %00
(5
1
) Ca excep|ie de Ia prevederiIe aIin. (2), n cazuI contribuabiIiIor persoane juridice, pentru terenuI
ampIasat n intraviIan, nregistrat n registruI agricoI Ia aIt categorie de foIosin| dect cea de terenuri cu
construc|ii, impozituI pe teren se caIcuIeaz conform prevederiIor aIin. (3)-(5) numai dac ndepIinesc,
cumuIativ, urmtoareIe condi|ii:
a) au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricuItur;
b) au nregistrate n eviden|a contabiI venituri i cheItuieIi din desfurarea obiectuIui de activitate
prevzut Ia Iit. a).
___________
Alineatul =0
1
01.01.200/.
(5
2
) n caz contrar, impozituI pe terenuI situat n intraviIanuI unit|ii administrativ-teritoriaIe, datorat de
contribuabiIii persoane juridice, se caIcuIeaz conform aIin. (2).
___________
Alineatul =0
2
01.01.200/.
(6) n cazuI unui teren ampIasat n extraviIan, impozituI pe teren se stabiIete prin nmuI|irea suprafe|ei
terenuIui, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtoruI tabeI, nmuI|it cu
coeficientuI de corec|ie corespunztor prevzut Ia art. 251 aIin. (5):

Nr.
crt.
Categoria de folosin
Mona Rlei
A/8NB?GaS
0 $ 9 C *
. ;eren cu construcii ' 2- 2, 22
2. $rabil +0 )- )+ )2
'. !une 2- 2, 22 20
). F1nea 2- 2, 22 20
+. #ie pe rod% alta dec1t cea pre&0ut la nr. crt. +. ++ +' +0 )-
+.. #ie p1n la intrarea pe rod @ @ @ @
,. 5i&ad pe rod% alta dec1t cea pre&0ut la nr. crt. ,. +, +' +0 )-
,.. 5i&ad p1n la intrarea pe rod @ @ @ @
7.
#dure sau alt teren cu vegeta+ie forestier9 cu e1ce!+ia celui
!revzut la nr- crt- '-1
, ) 2 -
7..
!dure n &1rst de p1n la 20 de ani i pdure cu rol de
protecie
@ @ @ @
-. ;eren cu ap% altul dec1t cel cu amenajri piscicole , + 2
-.. ;eren cu amenajri piscicole ') ' 2- 2,
2. *rumuri i ci ferate @ @ @ @
0. ;eren neproducti& @ @ @ @
___________
01.01.2013.
(7) nregistrarea n registruI agricoI a dateIor privind cIdiriIe i terenuriIe, a tituIaruIui dreptuIui de
proprietate asupra acestora, precum i schimbarea categoriei de foIosin| se pot face numai pe baz de
documente, anexate Ia decIara|ia fcut sub semntura proprie a capuIui de gospodrie sau, n Iipsa
acestuia, a unui membru major aI gospodriei, potrivit normeIor prevzute Ia art. 293, sub sanc|iunea
nuIit|ii.
___________
Alineatul =/; a ost modiicat $rin $unctul 23,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.
(8) Att n cazuI cIdiriIor, ct i aI terenuriIor, dac se constat diferen|e ntre suprafe|eIe nscrise n
acteIe de proprietate i situa|ia reaI rezuItat din msurtoriIe executate n condi|iiIe Legii cadastruIui i
a pubIicit|ii imobiIiare nr. 7/1996, repubIicat, pentru determinarea sarcinii fiscaIe se au n vedere
suprafe|eIe care corespund situa|iei reaIe, dovedite prin Iucrri tehnice de cadastru. DateIe rezuItate din
IucrriIe tehnice de cadastru se nscriu n eviden|eIe fiscaIe, n registruI agricoI, precum i n cartea
funciar, iar modificarea sarciniIor fiscaIe opereaz ncepnd cu data de nti a Iunii urmtoare ceIei n
care se nregistreaz Ia compartimentuI de speciaIitate Iucrarea respectiv, ca anex Ia decIara|ia fiscaI.
___________
Alineatul =1; a ost modiicat $rin $unctul 23,. din 4e5e nr. 3,3/200+ &nce$.nd cu
01.01.200/.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix, n lei pe metru ptrat de teren, n mod difereniat, n
intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz:
a) n intravilan:
1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V;
2. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
3. pe categorii de folosin, astfel cum sunt evideniate n tabloul prevzut la pct. 80;
4. prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie prevzui la art. 258 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal;
b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, de zone, identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea
nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori
prevzui la art. 251 alin. (5) :
(2) Pentru stabilirea impozitului pe teren, prevederile pct. 1-9, pct. 11 alin. (3), pct. 15 i 18 se aplic n mod
corespunztor.
79. Pentru terenurile din intravilanul localitilor, nregistrate n registrul agricol la alt categorie de folosin dect
cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se determin prin nmulirea nivelurilor prevzute la art. 258 alin.
(4) din Codul fiscal cu coeficienii de corecie de la alin. (5) al aceluiai articol, difereniai pe ranguri de localiti.
80. La ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin, n funcie de subcategoria de folosin, se are n vedere
tabloul urmtor:
Categoria de folosin Subcategoria de folosin
Simbol
AcodB
. ;erenuri cu construcii " construcii
C
" curi i construcii
CC
" diguri
C*
" cariere
C$
" parcuri
C!
" cimitire
C7
" terenuri de sport
CS
" piee i t1rguri
C;
" pajiti i tranduri
C!>
" talu0uri pietruite
C;M
" f1ie de frontier
CFF
" e@ploatri miniere i petroliere
C(!
" alte terenuri cu construcii
C$;
2.$rabil " arabil propriu"0is
$
" pajiti culti&ate
$!
" grdini de legume
$:
" ore0rii
$8
" sere
$S
" solarii i rsadnie
$S8
" cpunrii
$C
" alte culturi perene
$*
'.!uni " puni curate
!
" puni mpdurite
##
" puni cu pomi fructiferi
!5
" puni cu tufriuri i mrcini
!;
).F1nee " f1nee curate
F
" f1nee cu pomi fructiferi
F5
" f1nee mpdurite
F!F
" f1nee cu tufriuri i mrcini
;
+..ii " &ii nobile
#N
" &ii Gibride
#E
" plantaii Gamei
#E$
" pepiniere &iticole
!
,.5i&e0i " li&e0i clasice
5
" li&e0i intensi&e i superintensi&e
57
" li&e0i plantaii arbuti
5F
" plantaii dud
5*
" pepiniere pomicole
5!
7. !duri i alte terenuri de &egetaie
forestier
" pduri
!*
" perdele de protecie
!*!
81.
(1) Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice,
ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat terenul;
b) zona n cadrul localitii prevzute la lit. a);
c) categoria de folosin;
d) suprafaa terenului;
e) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor;
f) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren.
(2) Pentru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice,
ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date:
a) suprafaa terenului;
b) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", s

Codul Fiscal Consolidat La 01 Sept 2013

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Fiscal Consolidat La 01 Sept 2013

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

indaco.

208 DECLARAIE INFORMATIV PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE

B"+) -$t%! L%$(#it(t

.? DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN TRAN-FERUL PROPRIETILOR

P*!)i# $%nt!($t(nt I&,%<it"# ,

N"&A ,!n"& ?????????????????????????????????????

L%$ !<!;(t %!/(n"#"i :is$(# N!?

Dn"&i! in+i$(t%! D$i<i

$%n:%!& (!t? 88 (#in? N2O +in

F"n$)i( N"& 'i ,!n"&

SO - ;( &n)i%n( :i Q%t*!R!( C"+$*t%!(s$* "!&(! $*!i( Q%t*!R!( + :%n+ (

din 5egea nr. +7?200+ pri&ind Codul fiscal% cu modificrile i

C%+ + i+nti:i$(! :is$(#*

I? C!(n) :is$(# ,nt!" $(! s "ti#i<(<* $%nt"# "ni$

1? OE#i/()ii + ,#(t* #( E"/t"# + st(t

II? C!(n) :is$(# ,nt!" $(! n" s "ti#i<(<* $%nt"# "ni$

L%$ !<!;(t %!/(n"#"i :is$(# N!? >n!/ist!(!I D(t(I

C!! + !(&E"!s(! ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei#

(#t st(t &&E!" (# Uni"nii E"!%,n

DATE DE IDENTIFICARE A -OLICITANTULUI

REPREZENTARE PRIN PMPUTERNICIT

DATE DE IDENTIFICARE ALE PMPUTERNICITULUI

NR? ANE=E NR? FACTURI NR? DOCUMENTE DE IMPORT

A)i &(i (;"t $!!i + D( N!? + !:!in)* (#

M* (n/(C< s* !t"!n< %!i$ s"&* &i0(! ,"t( :i !(&E"!s(t* +in /!'(#*?

N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(

- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#

Dn"&i!@N"&A ,!n"& ????????????????????????????????????????????????????????????

C!! + !(&E"!s(! ,nt!" ,!s%(n# i&,%<(Ei#

DATE DE IDENTIFICARE A -OLICITANTULUI

DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI

NR? ANE=E NR? FACTURI NR? DOCUMENT DE

A)i &(i (;"t $!!i + !(&E"!s(! (nt!i%(!V D( N!? + !:!in)* (#

M* (n/(C< s* !t"!n< %!i$ s"&* &i0(! ,"t( :i !(&E"!s(t* +in /!'(#*

N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(

- $%&,#t(<* + ,!s%n(#"# %!/(n"#"i :is$(#

C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@1J

-TATUL MEM.RU PN CARE A FO-T ACXITAT TA=A PE VALOAREA ADU4AT

C!! !$ti:i$(ti;* N"&*! + !:!in)* ( $!!ii

DATE DE IDENTIFICARE A -OLICITANTULUI

LI-TA OPERAIUNILOR PENTRU CARE -E -OLICIT RAM.UR-AREA

N!? $!t?R:!in)* :($t"!*

N!? $!t?R:!in)* +%$"&nt + i&,%!t

N"& Fi'i! Ti, :i'i!

NR? ANE=E NR? FACTURI NR? DOCUMENT

M* (n/(C< s* !t"!n< %!i$ s"&* &i0(! ,"t( :i !(&E"!s(t* +in /!'(#*

0 s!;i$ii#%! + t!(ns,%!t 'i ( s!;i$ii#%! ("Di#i(! t!(ns,%!t"#"iA s$"tit >n

0 #i;!*!i#%! + E"n"!i 'i ( ,!st*!i#%! + s!;i$ii $*t! % ,!s%(n* $(! (!

N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(

C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@18

DATE DE IDENTIFICARE A -OLICITANTULUI

N"&# ,!s%(ni $(! :($ +$#(!()i(

C%+ MFPI 1K?1J?0J?02@1M

Di!$)i( /n!(#* ( :in(n)#%! ,"E#i$ ??????????????????????????????????????????

C%+"# + i+nti:i$(! :is$(#*I ;(#(Ei# + #( +(t(I

1?D(t + i+nti:i$(! (# s%#i$it(nt"#"i

C%+ + i+nti:i$(! :is$(#* RO

Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

N!? ($t ???????????????????????????????????@D(t( ????????????????????????????

Dn"&i!@N"& 'i ,!n"&

Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

Dn"&i!@N"& 'i P!n"&

D?4?F?P? ????????????????????????????????????? N!?

SO - ;( &n)i%n( :i Q%t!R!( C"+$t%!(s$* "!&(! $!i( Q%t!R!( + :%n+ (

C!! !$ti:i$(ti;* N"&! + !:!in) ( $!!ii

0 #i;!!i#%! + E"n"!i 'i ( ,!st!i#%! + s!;i$ii $t! % ,!s%(n $(! (!

2?1 C( "!&(! ( >n$t!ii ($ti;it)ii 8 9 >n$,Rn+ $"

1?1 C%nt!iE")i( ,nt!" (si/"!!i s%$i(# + sn*t(t

1? C( "!&(! ( >n$t!ii ($ti;it)ii 8 9 >n$,Rn+ $" +(t(

(nt!i%! s%#i$it!ii (n"#!ii ?????????????????????????????

$O n" ( :%st D!$it(t* %,)i"n( ,!;<"t #( (!t? 1LJ

(nt!i%! s%#i$it!ii (n"#!ii ?????????????????????????????

$O n" ( :%st D!$it(t* %,)i"n( ,!;<"t #( (!t? 1LJ