Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013, nr.152 - 158, art.

1110

CONSILIUL DE ADMINISTRAIE AL BNCII NAIONALE A MOLDOVEI HOTRREA nr. 133 din 11.07.2013 Cu privire la aprobarea Instruciunii privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor n temeiul art.5 lit.d), 11, 44 lit.a) din Legea nr.548-XIII din 21 iulie 1995 cu privire la Banca Naional a Moldovei (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1995, nr.56-57, art.624), cu modificrile i completrile ulterioare, i art. 33, 37 i 40 din Legea instituiilor financiare nr.550XIII din 21 iulie 1995 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011, nr.78-81, art.199), cu modificrile i completrile ulterioare, Consiliul de administraie al Bncii Naionale a Moldovei

HOTRTE: 1. Se aprob Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor (se anexeaz). 2. Prima raportare conform instruciunii menionate la punctul 1, urmeaz a fi prezentat pentru situaia din 31 decembrie 2013. Concomitent banca va prezenta i rapoartele respective pentru situaia din 31 decembrie 2012.

Anex la Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 133 din 11 iulie 2013 INSTRUCIUNE privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor 1. Prezenta Instruciune se aplic bncilor liceniate (n continuare bnci) de ctre Banca Naional a Moldovei. 2. Bncile sunt obligate s ntocmeasc situaiile financiare consolidate FINREP (n continuare rapoarte consolidate), n cazul n care dein controlul entitii n care s-a investit, posed investiii n entiti asociate sau asocieri n participaie aa cum sunt definite n Standardele Internaionale de Raportare Financiar (SIRF). 3. Rapoartele consolidate vor reflecta operaiunile i situaia financiar la sfritul zilei operaionale a perioadei gestionare (anului). 4. Noiunile utilizate n prezenta Instruciune sunt definite doar n sensul acesteia i au semnificaia prevzut de ctre SIRF-uri. 5. n rapoarte consolidate sumele se indic n moneda naional leul moldovenesc. 6. Mijloacele n valut strin se recalculeaz n lei moldoveneti la cursul oficial al leului moldovenesc fa de valutele strine, stabilit de Banca Naional a Moldovei la data raportrii. 7. Ca regul general, indicatorii se reflect ca valori pozitive, cu excepia cazurilor cnd se constat profitul/pierderea (care presupune n sine calcularea valorii prin aplicarea formulelor de calcul, n special a diferenei termenilor); se constat soldul opus celui ordinar pentru valorile necesare de a fi raportate (sold creditor pentru conturile din clasa Active sau Cheltuieli; sold debitor pentru conturile din clasa Obligaiuni, Capital i rezerve, Venituri), cu excepia cazurilor de raportare a sumelor aferente contra-conturilor. 8. Bncile trebuie s ntocmeasc situaii financiare consolidate utiliznd politici contabile uniforme pentru tranzacii i evenimente asemntoare n circumstane similare. 9. nainte de a fi prezentate la Banca Naional a Moldovei, datele din rapoartele consolidate ntocmite la data de raportare se confrunt cu datele din rapoartele precedente. n cazul n care au fost constatate necorespunderi sau divergene eseniale, concomitent cu raportul prezentat la Banca Naional a Moldovei se expediaz o not explicativ pe suport hrtie. 10. Rapoartele consolidate se prezint n conformitate cu Instruciunea privind modul de prezentare de ctre bnci a rapoartelor n form electronic la Banca Naional a Moldovei, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.132 din 17.07.2008 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.157-159/447 din 19.08.2008), cu modificrile i completrile ulterioare. 11. Dup examinarea rapoartelor financiare anuale consolidate de ctre adunarea general a acionarilor, dar nu mai trziu de 31 mai dup anul de gestiune, bncile prezint la Banca Naional a Moldovei rapoartele consolidate conform prezentei instructiuni la situaia din 31 decembrie a anului de gestiune. 12. Periodicitatea prezentrii setului rapoartelor consolidate anual.

Anexa nr. 1 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 1 BILANUL CONSOLIDAT Sectiunea 1. Dispozitii generale 1. Bilanul consolidat reprezint situaia financiar la sfritul perioadei de raportare i are menirea de a reflecta starea financiar consolidat a grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare. 2. n bilanul consolidat se vor reflecta informaiile privind activele, datoriile i capitalul grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare. Instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active i datorii financiare. Sectiunea 2. Active 3. Numerarul include deinerile de bancnote i monede naionale i strine aflate n circulaie i folosite n mod obinuit pentru a face pli. 4. Depozitele la vedere i echivalentele de numerar includ creditele interbancare acordate pe o perioad mai mic de 3 luni, inclusiv (mijloace bneti datorate de bnci, mijloace bneti datorate de Banca Naional a Moldovei, mijloace plasate i credite overnight, precum i partea corespunztoare de dobnd sporit), valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei procurate cu o scaden mai mic de 3 luni, inclusiv i negajate, precum i rezervele obligatorii n lei moldoveneti. 5. Activele financiare deinute pentru tranzacionare includ instrumentele derivate, valorile mobiliare cumprate pentru tranzacionare (aciuni, valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei), portofolii de credite procurate de la alte entiti n scopul revnzrii. 6. Activele financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere includ valori mobiliare (aciuni sau hrtii de valoare emise de stat) i portofoliul de credite desemnate la recunoaterea iniial la valoarea just prin profit sau pierdere. 7. Activele financiare disponibile pentru vnzare includ valori mobiliare pentru vnzare sau luate n posesie de ctre grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare, n schimbul unor datorii (doar aciuni sau cote de participare), i respectiv valori mobiliare cumprate pentru vnzare sau luate n posesie de ctre grup n schimbul unor datorii (doar valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei); portofolii de credite procurate de la alte entiti cu scopul vnzrii ulterioare. 8. mprumuturile i creanele includ toate creditele acordate clienilor i plasrile interbancare cu o scaden mai mare de 3 luni, cu excepia celor interbancare, incluse la Depozite la vedere i echivalente de numerar, rezervele obligatorii n valut strin precum i avansurile care constituie un element de finanare, aprut ca urmare a procurrilor n condiii de decontare amnat, inclusiv creanele evaluate la cost amortizat, care genereaz cheltuieli sau venituri aferente dobnzii. 9. Investiiile pstrate pn la scaden includ valori mobiliare de stat, valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei i portofolii de credite, desemnate la recunoaterea iniial ca instrumente financiare pstrate pn la scaden, titlurile de mprumut emise de societi comerciale sau de organe publice locale. 10. Instrumentele derivate desemnate ca instrumente de acoperire includ instrumentele derivate desemnate ca instrumente de acoperire. Contabilitatea de acoperire face legtura ntre contabilizarea instrumentului acoperit i cea a instrumentului de acoperire, pentru a permite evidenierea efectului net al schimbrii n valoarea just sau al modificrii fluxurilor de trezorerie. Aceast poziie prezint valoarea instrumentelor derivate care au fost desemnate drept instrumente de acoperire, evideniind valoarea acestor instrumente n: a) instrumente de acoperire a valorii juste a instrumentului acoperit i b) instrumente de acoperire a volatilitii fluxurilor de trezorerie aferente instrumentului acoperit.

11. Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii prezint ctigurile (n cazul n care instrumentul acoperit este un activ), respectiv pierderile (n cazul n care instrumentul acoperit este o datorie) aferente acoperirii riscului de rat a dobnzii. 12. Imobilizrile corporale includ mijloacele fixe i investiiile n active imobiliare, cu deducerea sumei deprecierii acestora i a sumei amortizrii lor. 13. Imobilizrile necorporale includ fondul comercial (goodwill - preul de achiziie al entitii procurate valoarea activelor nete ale entitii procurate) i active nemateriale, cu deducerea sumei deprecierii i a sumei amortizrii acestora. 14. Investiiile n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen include investiiile n entiti asociate, asocieri n participaie i alte pri legate contabilizate prin metoda punerii n echivalen. 15. Creanele privind impozitele includ creanele privind impozitul de profit curent i cel amnat. 16. Activele ce in de contractele de asigurare i reasigurare nu snt aplicabile sistemului bancar din Republica Moldova, deoarece legislaia n vigoare nu permite bncilor liceniate s desfoare activiti de asigurare, ns n cazul n care n cadrul grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare exist una sau mai multe entiti ce practic activitate de asigurare i/sau reasigurare, la aceast poziie urmeaz a fi recunoscute creanele aferente activitii de asigurare i/sau reasigurare, rezerva de prime pe riscurile primite n reasigurare, etc. 17. Alte active includ toate celelalte active care nu au intrat n categoriile menionate mai sus. De asemenea aici se includ activele luate n posesie, care nu se contabilizeaz conform IFRS 5. 18. Activele imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare includ activele imobilizate destinate vnzrii, inclusiv cele luate n posesie i care se contabilizeaz conform IFRS 5. Sectiunea 3. Datorii 19. Datoriile financiare deinute pentru tranzacionare includ instrumentele derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire, poziiile scurte (vnzarea de active financiare pe care entitatea le-a mprumutat). 20. Datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere includ instrumentele desemnate iniial la recunoatere la valoarea just prin profit sau pierdere. 21. Datoriile financiare evaluate la cost amortizat includ depozitele clienilor, obligaiunile emise de ctre grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare, alte mprumuturi, datorii subordonate, mprumuturi overnight, valori mobiliare vndute cu rscumprare ulterioar (REPO). 22. Instrumentele derivate contabilitatea de acoperire includ instrumentele derivate desemnate ca instrumente de acoperire. 23. Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii. 24. Provizioanele includ provizioanele pentru restructurarea afacerii, datoriile aferente beneficiilor angajailor, provizioanele aferente cheltuielilor cu daunele care pot rezulta din procese intentate grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare, angajamentele de finanare, alte provizioane. 25. Datorii privind impozitele includ datoriile grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare att privind impozitul pe venitul curent ct i pe cel amnat. La ntocmirea acestei poziii se va ine cont de prevederile IAS 1.54 (lit.n-o). 26. Angajamentele n cadrul contractelor de asigurare i de reasigurare n prezent nu snt aplicabile sistemului bancar din Republica Moldova, deoarece legislaia n vigoare nu permite bncilor liceniate s desfoare activiti de asigurare, ns n cazul n care n cadrul grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare exist una sau mai multe entiti ce practic activitate de asigurare i/sau reasigurare, la aceast poziie urmeaz a fi recunoscute datoriile aferente activitii

de asigurare i/sau reasigurare, rezervele formate aferente riscurilor specifice activitii de asigurare i/sau reasigurare, etc. 27. Alte datorii includ toate celelalte datorii care nu au intrat n alte categorii. 28. Capitalul social rambursabil la cerere include prile sociale ale organizaiilor cooperatiste care nu ndeplinesc criteriile IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Nu este aplicabil cadrului curent existent. 29. Angajamentele incluse n grupurile destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare include datoriile grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare privind activele imobilizate destinate vnzrii care se contabilizeaz conform IFRS 5. Sectiunea 4. Capital 30. Capitalul social cuprinde capitalul vrsat i nevrsat i include aciunile ordinare i cele prefereniale emise fr termen. Aceast poziie este detaliat n Capitalul vrsat i Capitalul subscris nevrsat pentru a asigura delimitarea celor dou momente necesare n formarea capitalului social subscriere, prin care acionarii sau asociaii se angajeaz contractual cu partea de aport adus, i vrsare, prin care acetia pun la dispoziia societii partea de capital subscris. 31. Alte instrumente de capitaluri proprii includ toate datoriile contractuale, inclusiv cele ce provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, mpreun cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate; exemplele de instrumente de capitaluri proprii includ aciunile ordinare care nu pot fi lichidate nainte de scaden i opiunile call emise care permit deintorului s subscrie pentru sau s cumpere un numr fix de aciuni ordinare care nu pot fi lichidate nainte de scaden n entitatea emitent, n schimbul unei sume fixe n numerar sau a unui alt activ financiar. 32. Rezervele includ rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.) mpreun cu alte rezerve (rezerva de consolidare, rezerva de fuziune, etc.), ctiguri i pierderi actuariale, recunoscute direct n capitalul propriu i pierderile cumulate, profit (pierderi) aferent exerciiului din perioada gestionar, de asemenea i rezervele de acoperire a riscurilor conform normelor prudeniale ale Bncii Naionale a Moldovei. 33. Aciunile proprii includ instrumentele de capitaluri proprii, n sensul IAS 32. 33, care au fost rscumprate de ctre entitatea emitent. 34. Profitul sau pierderea ce se atribuie acionarilor bncii (societii-mam) reprezint capitalurile proprii ntr-o entitate, care urmeaz a fi atribuite societii-mam n limita cotei de participare n capitalul acesteia. 35. Interesele minoritare (interese care nu presupun control) reprezint capitalurile proprii ntr-o entitate, care nu pot fi atribuite, direct sau indirect, societii-mam. 36. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

Formatul Raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 1 - BILANUL CONSOLIDAT 1.1. Active
Cod Poziie A 010 011 012 020 021 022 023 024 030 031 032 033 040 041 042 043 050 Referine B Numerar i echivalente de numerar Numerar Depozite la vedere i echivalente de numerar Active financiare deinute pentru tranzacionare Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare disponibile pentru vnzare Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i avansuri mprumuturi i creane C IAS 7.6-7, 45; IAS 1.54 (i) IAS 7.6-7, 45 IFRS 7.8 (a)(ii); IAS 39.9, AG 14 IAS 39.9 IAS 32.11 Corelaia cu alte FIN-uri D Valoarea contabil 1

FIN 5 A FIN 5 B FIN 3

IFRS 7.8 (a) (i); IAS 39.9 IAS 32.11

FIN 5 C

IFRS 7.8.(d); IAS 39.9 IAS 32.11

FIN 5 D

IFRS 7.8 (c); IAS 39.9, AG16, AG26

FIN 5 E

051 052 053 060

Instrumente de datorie Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil Credite i avansuri Investiii pstrate pn la scaden

IFRS 7.8 (b); IAS 39.9, AG16, AG26

FIN 5 E

061 062 070 071 072 073 074 075 080

Instrumente de datorie Credite i avansuri Instrumente derivate contabilitatea de acoperire Acoperirea valorii juste Acoperirea fluxurilor de trezorerie Acoperirea investiiei nete printr-o operiune din strintate Acoperirea valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Imobilizri corporale Mijloace fixe

IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b) IFRS 7.22(b); IAS 39.86 (c) IAS 39.89A; IE 1-31 IAS 39 IG F6 1-3 IAS 39.89A (a)

x x x x x x x
FIN 13 A

090 091

IAS 16.6; IAS

092 100 101 102 110 120 121 122 130 140 150 151 152 160

Investiii imobiliare Imobilizri necorporale Fond comercial Alte imobilizri necorporale Investiii n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen Creane privind impozitele Creane privind impozitul curent Creane privind impozitul amnat Active ce in de contractele de asigurare i reasigurare Alte active Active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare Active imobilizate luate n posesie i deinute pentru vnzare Alte active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare TOTAL ACTIVE

1.54 (a) IAS 40.5; IAS 1.54 (b) IAS 1.54 (c) IFRS 3.B67 (d) IAS 38.8,118 IAS 1.54 (e) IAS 1.54 (n-o) IAS 1.54 (n); IAS 12.5 IAS 1.54 (o); IAS 12.5 IFRS 4.IG20.(b)(c) IAS 1.54 (j); IFRS 5.38

FIN 13 A

IAS 1.9 (a), IG 6

1.2. Datorii
Cod poziie A 200 Referine B Datorii financiare deinute pentru tranzacionare Corelaia cu alte FIN-uri C D IFRS 7.8 (e) (ii); FIN 10 A IAS 39.9 AG 1415 IAS 39.9, AG 15 FIN 3 (a) IAS 39 AG 15 (b) ECB/2008/32 Anexa 2 part 2.9 Valoarea contabil 1

201 202 203 204 205 210 211 212 213 220 221 222 223 230 231 232 233 234

Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Poziii scurte Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare evaluate la cost amortizat Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Instrumente derivate contabilitatea de acoperire Acoperirea valorii juste Acoperirea fluxurilor de trezorerie Operaiuni de acoperire a unei investiii nete ntr-o operaiune din strintate Acoperirea valorii juste a unui portofoliu mpotriva

IFRS 7.8 (e) (i); IAS 39.9 ECB/2008/32 Anexa 2 part 2.9

FIN 10 A

IFRS 7.8 (f); IAS 39.47 ECB/2008/32 Anexa 2 part 2.9

FIN 10 A

IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (c) IAS 39.89A; IE

x x x x x

235 240

250 251

riscului de rat a dobnzii Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Provizioane Provizioane pentru beneficiile angajailor

1-31 IAS 39 IG F6 1-3 IAS 39.89A (b)

x IAS 37.10; IAS 1.54 (l) IAS 19.10, 44(a), 54, 128, 133; IAS 1.78 (d) IAS 37.71, 84 (a) IAS 37.Anexa C. Exemplul 6 i 10 IAS 37. Anexa C. Exemplul 9 FIN 14

252 253 254 255 260 261 262 270 280 290 300 310

Restructurare Cauze legale n curs de soluionare i litigii privind impozitele Angajamente de creditare i garanii Alte provizioane Datorii privind impozitele Datorii privind impozitul curent

IAS 1.54 (n-o) IAS 1.54 (n); IAS 12.5 Datorii privind impozitul amnat IAS 1.54 (o); IAS 12.5 Angajamente n cadrul contractelor de asigurare IFRS 4.IG20.(a) i de reasigurare Alte datorii Capital social rambursabil la cerere Angajamentele incluse n grupuri de cedare, clasificate drept deinute pentru vnzare TOTAL DATORII IAS 32 IE 33; IFRIC 2 IAS 1.54 (p); IFRS 5.38 IAS 1.9(b); IG 6 x

1.3. Capital
Cod poziie A 400 401 402 410 420 421 Referine B Capital social - Capital vrsat - Capital subscris nevrsat Prime de capital Alte capitaluri proprii - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse - Alte instrumente de capitaluri proprii C IAS 1.54 (r) IAS 1.78 (e) IAS 1.78 (e) IAS 1.78 (e) IAS 32.28-29; IFRS 7.17; IAS 32.AG27 (a) IFRS 2.10, IAS 32.22; IAS 32 AG13 Corelaia cu alte FIN-uri D Valoarea contabil 1

422

430 431 432 433 434 435 436

Rezerve din reevaluare i alte diferene de evaluare aferente: - Imobilizrilor corporale - Imobilizrilor necorporale - Operaiunilor de acoperire a investiiilor nete n operaiunile strine (poriunea efectiv) - Conversiei valutare - Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficient] - Activelor financiare disponibile pentru vnzare

IAS 16.39-41 IAS 38.85-87 IAS 39.102 (a) IAS 21.52 (b); IAS 21.32, 38-49 IFRS 7.23(c); IAS 39.95-101 IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 39.55 (b)

437 438

439 440 441

- Activelor imobilizate i grupurilor destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare - Prii altor venituri i cheltuieli recunoscute aferente investiiilor n entiti, contabilizate prin metoda punerii n echivalen - Altor elemente Rezerve Rezervele (pierderi acumulate) aferente investiiilor n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen Alte rezerve (-) Aciuni proprii

IFRS 5.38, IG Exemplul 12 IAS 1.82. (h); IAS 28.10

IAS 1.54; IAS 1.78 (e) IAS 28.10

442 450

460 470 480

Profit sau pierdere ce se atribuie acionarilor bncii (societii mama) (-) Dividende interimare Interese minoritare (interese care nu presupun control) Rezerve din reevaluare i alte diferene de evaluare Altele TOTAL CAPITAL TOTAL CAPITAL I DATORII

481 482 490 500

IAS 1.79(a)(vi); IAS 32.33-34, AG 14, AG 36 IFRS 10.B94; IAS 1.83 (a) (ii) IAS 32.35 IFRS 10.Anexa A; IAS 1.54.(q); IFRS 10.22 IFRS 10.22, B94 IFRS 10.22, B94 IAS 1.9 (c), IG 6 IAS 1.IG6

FIN 23 A

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 1- Bilanul consolidat Controlul vertical 010 = 011 + 012 020 = 021 + 022 + 023 + 024 030 = 031 + 032 + 033 040 = 041 + 042 + 043 050 = 051 + 052 + 053 060 = 061 + 062 070 = 071 + 072 + 073 + 074 + 075 090 = 091 + 092 100 = 101 + 102 120 = 121 + 122 150 = 151 + 152 160 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 200 = 201 + 202 + 203 + 204 + 205 210 = 211 + 212 + 213 220 = 221 + 222 + 223 230 = 231 + 232 + 233 + 234 + 235 250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255 260 = 261 + 262 310 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290 + 300 400 = 401 + 402 420 = 421 + 422 430 = 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 + 439 440 = 441 + 442 480 = 481 + 482 490 = 400 + 410 + 420 + 430 + 440 450 + 460 470 + 480 500 = 310 + 490 160 = 500

Anexa nr. 2 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 2 - CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE CONSOLIDAT Sectiunea 1. Dispoziii generale 1. FIN 2 Contul de profit sau pierdere consolidat este situaia financiar care conine informaii de baz privind veniturile i cheltuielile legate de activitatea entitilor care sunt incluse n cadrul grupului consolidat, prezentate ca aparinnd unei entiti economice unice. Sectiunea 2. Articolele de profit sau pierdere 2. Veniturile i cheltuielile din operaiuni continue sunt raportrile n contul de profit sau pierdere consolidat separat de activitile ntrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaiunile continue sunt prezentate dup natur. Principalele poziii sunt mprite n componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanul consolidat. 3. Ctigurile sau pierderile aferente activelor i datoriilor financiare sunt prezentate n seciunea principal a contului de profit sau pierdere consolidat, pe baz net. 4. Veniturile sau cheltuielile din activiti ntrerupte sunt prezentate la valoare net. 5. Veniturile din dobnzi i cheltuielile cu dobnzile aferente instrumentelor financiare deinute pentru tranzacionare i instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere vor fi raportate drept ctiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente (care include dobnda acumulat). 6. Veniturile din dobnzi includ veniturile din dobnzi i comisioanele de natura dobnzii aferente creditelor acordate clienilor, depozitelor interbancare plasate la alte bnci comerciale, la Banca Naional a Moldovei, creditelor overnight, veniturile din dobnzi obinute din valorile mobiliare deinute pn la scaden sau cele desemnate ca fiind disponibile pentru vnzare. 7. Veniturile din dobnzi, contabilitatea de acoperire nu se aplic n prezent n Republica Moldova. 8. Veniturile din dobnzi - alte active includ sumele reprezentnd venituri din dobnzi ce nu au fost prezentate n alte posturi, cum ar fi veniturile din dobnzi aferente activelor imobilizate i grupurilor destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare, ctigul ateptat aferent activelor utilizate n cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc. 9. Cheltuielile cu dobnzile - alte datorii includ sumele reprezentnd cheltuieli cu dobnzile ce nu au fost prezentate n alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobnzile aferente datoriilor incluse n grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare, creteri ale valorii contabile a unui provizion care reflect trecerea timpului, cheltuielile cu dobnda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.; 10. Veniturile din taxe i comisioane includ veniturile de natura comisioanelor. 11. Cheltuieli cu taxe i comisioane includ alte cheltuieli de natura comisioanelor. 12. Ctigurile sau pierderile privind activele i datoriile financiare deinute pentru tranzacionare net includ rezultatul marcrii la pia a activelor i datoriilor financiare, clasificate ca fcnd parte din portofoliul de tranzacionare. Diferenele de valoare just vor afecta contul de profit sau pierdere pe ntreaga perioad de deinere a acestora. 13. Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net includ marcarea la pia a activelor i datoriilor financiare, clasificate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net. 14. Diferenele de curs de schimb (ctig/pierdere)- net includ ctigul/pierderea net din operaiuni cu valut. 15. Ctigurile (pierderi) din derecunoaterea activelor, altele dect cele deinute pentru vnzare net includ ctiguri/pierderea net la alte active dect cele descrise n categoriile de mai sus. 16. Alte venituri/Alte cheltuieli includ alte venituri/ cheltuieli neaferente dobnzilor.

17. Cheltuielile administrative includ cheltuielile privind remunerarea muncii, defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social, prime i alte cheltuieli administrative. 18. Amortizarea include costul aferent amortizrii detaliat pentru imobilizri corporale (mijloace fixe), investiii imobiliare, alte imobilizri necorporale. 19. Provizioanele (reluri de provizioane) includ cheltuielile de constituire a provizioanelor sau venitul rezultat din reversarea acestora, contabilizate conform IAS 37. 20. Deprecierea activelor includ cheltuielile de depreciere a activelor financiare pentru portofoliile definite n bilan, conform prevederilor IAS 39 i deprecierea activelor nefinanciare conform prevederilor IAS 36. 21. Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri necotate i instrumente derivate legate de acestea) includ pierderi din deprecieri decurgnd din aplicarea regulilor din IAS 39. 22. Profitul sau pierderea din active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare, care nu pot fi considerate activiti ntrerupte includ ctiguri/pieredea de la operaiuni cu active imobilizate i grupuri destinate cedrii conform IFRS 5. 23. Cheltuielile sau veniturile cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaiuni continue reprezint impozitul pe venit datorat de ctre grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare. 24. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri, corelarea cu alte rapoarte FIN.

SP-2 Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 2 - CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE CONSOLIDAT
Cod poziie A 010 011 012 Referine B OPERAIUNI CONTINUE Venituri din dobnzi Active financiare pentru tranzacionare (dac se contabilizeaz separat) Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) Active financiare disponibile pentru vnzare mprumuturi i creane C IAS 18.35 (b)(iii) IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 Corelaia cu alte FIN-uri D Perioada curent 1

013

014

015 016 017 020 021

Investiii pstrate pn la scaden Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rat a dobnzii Alte active (-) Cheltuieli cu dobnzile (-) Obligaiuni financiare pentru tranzacionare (dac se contabilizeaz separat) (-) Obligaiuni financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) (-) Datorii financiare evaluate la cost amortizat (-) Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rat a dobnzii (-) Alte datorii (-) Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere Venituri din dividende Venituri din active financiare pentru tranzacionare (dac se contabilizeaz separat) Venituri din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) Venituri din active financiare disponibile pentru vnzare Venituri din taxe i comisioane (-) Cheltuieli cu taxe i comisioane Ctiguri (pierderi) realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just

IFRS 7.20(b); IAS 39.55(b); IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 39.9, 39.46 (a) IFRS 7.20 (b); IAS 39.9, 39.46 (b) IAS 39.9

IAS 1.97 IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9

022

023

IFRS 7.20 (b); IAS 39.47 IAS 39.9 x

024 025 030 040 041

IFRIC 2.11 IAS 18.35 (b) (v) IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9

042

043

050 060 070

IFRS 7.20 (a) (ii); IAS 39.9, 39.55 (b) IFRS 7.20 (c ) IFRS 7.20 (c ) IFRS 7.20 (a) (iiv)

FIN 19 FIN 19 FIN 20 B

071

prin profit sau pierdere - net Active financiare disponibile pentru vnzare mprumuturi i creane

072

073

Investiii pstrate pn la scaden

074 075 080

090

100 110 120

130 140

Datorii financiare evaluate la cost amortizat Altele Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare deinute pentru tranzacionare-net Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net Ctiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net Diferene de curs de schimb [ctig (pierdere)] - net Ctiguri (pierderi) din derecunoaterea activelor, altele dect cele deinute pentru vnzare - net Venituri din contracte de asigurare i reasigurare Alte venituri/cheltuieli din contracte de asigurare i reasigurare-net Alte venituri operaionale (-) Alte cheltuieli operaionale (-) Cheltuieli administrative (-) Cheltuieli privind remunerarea muncii (-) Prime (-) Defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social i alte pli (-) Cheltuieli generale i administrative (-) Amortizarea (-) Mijloace fixe (-) Investiii imobiliare (-) Alte imobilizri necorporale (-) Provizioane reluri de provizioane (-) Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (-) Active financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate i instrumente derivate legate de acestea) (-) Active financiare disponibile pentru vnzare (-) mprumuturi i creane (-) Investiii pstrate pn la scaden

IFRS 7.20 (a) (ii); IAS 39.9, 39.55 (b) IFRS 7.20(a) (iv); IAS 39.9, 39.56 IFRS 7.20(a) (iii); IAS 39.9, 39.56 IFRS 7.20(a) (v); IAS 39.56 IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55(a) IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55 (a) FIN 20 D

IFRS 7.24 IAS 21.28, 52 (a) IAS 1.34

FIN 20 E FIN 20 FIN 20 F

IFRS 4,IG24.(a)] IFRS 4.IG24.(bd) FIN 20 G FIN 20 G IAS 19.7; IAS 1.102, IG 6

150 160 170 171 172 173 174 180 181 182 183 190 200

IAS 1.102, 104 IAS 1.104; IAS 16.73 (e) (vii) IAS 1.104; IAS 40.79 (d) (iv) IAS 1.104; IAS 38.118 (e) (vi) IAS 37.59, 84; IAS 1.98 (b) (f) (g) IFRS 7.20 (e)

FIN 14 FIN 9.A

201

IFRS 7.20 (e); IAS 39.66

202 203 204

IFRS 7.20 (e); IAS 39.67 IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 IFRS 7.20 (e);

210 211 212 213

(-) Deprecierea activelor nefinanciare (-) Mijloace fixe (-) Investiii imobiliare (-) Fond comercial

214 215 216 220 230

(-) Alte imobilizri necorporale (-) Investiii n entiti, contabilizate prin metoda punerii n echivalen (-) Altele Fond comercial negativ recunoscut imediat n profit sau pierdere Cota parte a profitului sau (-) pierderii aferent(e) investiiilor n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare care nu pot fi considerate activiti ntrerupte Total profit sau (-) pierdere din operaiuni continue nainte de impozitare Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaiuni continue Total profit sau (-) pierdere din operaiuni continue dup impozitare Profit sau pierdere din activiti ntrerupte dup impozitare Total profit sau (-) pierdere aferent/ exerciiului Atribuit interesului care nu controleaz Atribuit acionarilor bncii

IAS 39.63 IAS 36.126 (a) (b) IAS 16.73 (e) (vvi) IAS 40.79 (d) (v) IFRS 3.Anexa B67 (d) (v); IAS 36.124 IAS 38.118 (e) (iv) (v) IAS 28.40 IAS 36.126 (a) (b) IFRS 3.Anexa B64 (n) (i) IAS 1.82 (c)

FIN 9.A

240

IFRS 5.37

250

IAS 1.102, IG 6; IFRS 5.33 A IAS 1.82 (d); IAS 12.77 IAS 1, IG 6 IAS 1.82 (e); IFRS 5.33 (a), 5.33 A IAS 1.82 (f) IAS 1.83 (a) (i) IAS 1.83 (a) (ii)

251

260 261 270 280 290

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 2 - Contul de profit sau pierdere consolidat Controlul vertical: 010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015 + 016 + 017 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 040 = 041 + 042 + 043 070 = 071 + 072 + 073 + 074 + 075 170 = 171 + 172 + 173 + 174 180 = 181 + 182 + 183 200 = 201 + 202 + 203 + 204 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 250 = 010 020 030 + 040 + 050 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 160 170 180 190 200 210 220 + 230 + 240 260 = 250 251 270 = 260 + 261 270 = 280 + 290

Anexa nr. 3 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 3 - INSTRUMENTE DERIVATE PENTRU TRANZACIONARE 1. La ntocmirea situaiei financiare consolidate FIN 3 se vor avea n vedere urmtoarele precizri. 2. Bncile care ntocmesc situaii financiare consolidate prezint informaia cu privire la valoarea contabil i valoarea noionalului n cazul instrumentelor derivate deinute pentru tranzacionare, defalcate n funcie de tipul de risc i de tipul pieei pe care se tranzacioneaz, respectiv piee nereglementate i piee organizate. 3. Instrumentele derivate de risc de credit sunt defalcate n funcie de tipul de produs. 4. Detalierea instrumentelor derivate se va face n urmtoarele categorii de risc: 1) Instrumentele derivate pe rata dobnzii: Instrumentele derivate pe rata dobnzii sunt contractele legate de un instrument financiar purttor de dobnd ale crui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobnzilor sau la un alt contract de rat a dobnzii (de exemplu, o opiune existent ntr-un contract futures de a cumpra un certificat de trezorerie). Aceast categorie este limitat la acele contracte ale cror pri sunt expuse la riscul de rat a dobnzii aferent unei singure monede. Astfel, aceast categorie exclude contractele care implic schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, swap-uri ncruciate i opiuni valutare), precum i alte contracte a cror caracteristic predominant de risc este riscul valutar, care urmeaz s fie raportate ca i contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobnzii includ acorduri forward pe rata dobnzii, swap-uri pe rata dobnzii ntr-o singur moned, futures pe rata dobnzii, opiuni pe rata dobnzii (incluznd caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobnzii i warrante pe rata dobnzii. 2) Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii: Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a cror rentabilitate sau parte a rentabilitii este legat de preul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preurilor instrumentelor de capitaluri proprii. 3) Instrumentele derivate pe curs de schimb: Aceste instrumente derivate includ acele contracte care implic schimbul de monede pe piaa la termen sau o expunere pe cotaia aurului. Acestea includ operaiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opiuni pe curs de schimb, swaps pe curs de schimb i warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implic expunerea la cel puin o valut, indiferent dac este vorba de expunerea la ratele de dobnd aferente acestora sau de expunerea la evoluia cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implic expunerea pe cotaiile acestuia. 4) Instrumente derivate pe riscul de credit: Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezint contracte n care valoarea la scaden este legat n primul rnd de bonitatea unui anumit credit de referin. Contractele prevd un schimb de pli n care cel puin una dintre acestea este determinat de performana creditului de referin. Valoarea la scaden depinde de o serie de evenimente, cum ar fi nendeplinirea obligaiilor contractuale, reducerea ratingului sau o modificare stipulat a marjei de credit aferente activului de referin. 5) Instrumente derivate pe mrfuri: Aceste instrumente derivate reprezint contracte a cror rentabilitate sau parte a rentabilitii este legat de preul unei mrfi sau de valoarea indicelui aferent unei mrfi cum ar fi un metal preios (altul dect aurul), petrolul sau produsele agricole. 6) Instrumentele derivate legate de ali indici: Aceste instrumente derivate sunt orice alte contracte derivate care nu implic o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobnzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mrfuri sau pe riscul de credit (ex. derivative climatice sau pe asigurri). 5. Atunci cnd un instrument derivat este influenat de mai mult dect un tip de risc, instrumentul este atribuit celui mai sensibil tip de risc; n cazul n care, din motive practice, bncile

raportoare au ndoieli cu privire la clasificarea corect a instrumentelor derivate cu expunere multipl, acestea ar trebui s clasifice aceste instrumente n conformitate cu urmtoarea ordine de prioritate: 1) Mrfuri: Toate tranzaciile cu instrumente derivate care implic o marf sau expunerea la un indice de mrfuri, indiferent dac acestea implic sau nu o expunere comun pe mrfuri i pe orice alt categorie de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rat a dobnzii sau al instrumentelor de capitaluri proprii), trebuie raportate n aceast categorie. 2) Instrumente de capitaluri proprii: Cu excepia contractelor cu o expunere comun pe mrfuri i instrumente de capitaluri proprii care urmeaz s fie raportate ca instrumente derivate pe mrfuri, toate tranzaciile cu instrumente derivate legate de performana instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor de instrumente de capitaluri proprii trebuie raportate n aceast categorie. Aceasta nseamn c instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere la riscul de curs de schimb sau de rat a dobnzii trebuie incluse n aceast categorie. 3) Curs de schimb: Aceast categorie va cuprinde toate tranzaciile cu instrumente derivate (cu excepia celor deja raportate n categoriile Mrfuri sau Instrumente de capitaluri proprii), cu expunere la cel puin o valut, fie prin rata dobnzii, fie prin cursul de schimb. 6. Valoarea contabil trebuie s fie raportat separat pentru instrumentele derivate cu valoare just pozitiv (Active"), respectiv pentru cele cu valoare just negativ ("Datorii"). 7. Valoarea noionalului este valoarea nominal a tuturor contractelor ncheiate, dar care nu au fost nc decontate la data raportrii. n particular, pentru determinarea valorii noionalului se iau n consideraie urmtoarele reguli: 1) Pentru contractele cu valoarea nominal sau valoarea noionalului variabil baza de raportare va fi valoarea nominal sau valoarea noionalului la data raportrii; 2) Valoarea noionalului care urmeaz s fie raportat pentru un contract derivat, cu o component de multiplicare este suma noional sau valoarea nominal efectiv din contract, rezultat n urma aplicrii factorului de multiplicare; 3) Swap-uri: valoarea noional a unui swap este valoarea principalului pe care se bazeaz schimbul de dobnzi, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli; 4) Contractele bazate pe mrfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii: a) valoarea noional care trebuie raportat pentru un contract pe mrfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii este cantitatea (de exemplu, numrul de uniti) mrfii sau a instrumentelor de capitaluri proprii contractate pentru cumprare sau vnzare, nmulit cu preul contractual al unei uniti; b) valoarea noionalului care trebuie raportat pentru contractele pe mrfuri, cu schimburi multiple ale principalului, este cantitatea contractual, nmulit cu numrul schimburilor de principal rmase, potrivit contractului; c) instrumente derivate pe riscul de credit: valoarea contractului care urmeaz s fie raportat pentru instrumentele derivate pe riscul de credit este valoarea nominal a creditului de referin relevant. 8. Coloana Valoarea noionalului pentru instrumentele derivate include, pentru fiecare element linie, suma valorilor noionale ale tuturor contractelor n care entitatea raportoare este contra-parte, indiferent dac, avnd n vedere valorile lor juste, instrumentele derivate sunt considerate active sau datorii n bilan; nu sunt admise compensri ntre sumele noionale. 9. Coloana din care, vndute se refer la acele elemente linie n care se raporteaz contractele de opiuni (respectiv pentru opiunile OTC, opiunile pe piee organizate, mrfuri i altele) i la instrumentele derivate pe riscul de credit i include valorile noionale (preul de exercitare) ale acestor contracte n care contrapartidele (deintorii opiunii) entitii raportoare (emitentul opiunii) au dreptul s exercite opiunea; pentru elementele linie referitoare la instrumentele derivate pe riscul de credit, valorile noionale ale contractelor n care entitatea raportoare (vnztorul de protecie) a vndut (d) protecie contrapartidelor sale (cumprtorii de protecie). 10. Datele privind instrumentele derivate deinute pentru tranzacionare care se calific drept operaiuni de acoperire economic sunt de asemenea raportate separat pe fiecare tip de risc

(rndul din care). La aceast poziie sunt incluse acele instrumente derivate contabilizate ca deinute pentru tranzacionare, dar folosite ca instrumente de acoperire economic (i nu contabil) a activelor i datoriilor care nu sunt incluse n portofoliile deinute pentru tranzacionare; exceptate acele instrumente derivate deinute n mod efectiv pentru tranzacionare, deci cu scopul principal al obinerii de ctiguri proprii. 11. Valoarea contabil i valoarea noional total a instrumentelor derivate deinute pentru tranzacionare, care sunt tranzacionate pe piaa OTC, trebuie s fie raportate pe urmtoarele tipuri de contrapartide: bnci, instituii ale mediului financiar nebancar i altele (toate celelalte tipuri de contrapartide). 12. Defalcarea pe contrapartide a instrumentelor derivate pe riscul de credit se refer la sectorul cruia i este atribuit contrapartida entitii raportoare din contract (cumprtorul sau vnztorul de protecie). 13. Instrumentele derivate incluse n instrumente hibride (combinate) care au fost separate de contractul gazd trebuie s fie incluse n FIN 1 i n FIN 3, n funcie de natura instrumentului derivat; dac instrumentul hibrid este evaluat la valoarea just prin profit sau pierdere, contractul trebuie inclus n categoria deinute pentru tranzacionare sau instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere. 14. Instrumentele derivate care nu au fost clasificate ca instrumente de acoperire eficient n conformitate cu IAS 39 trebuie incluse n categoria deinute pentru tranzacionare. Acest principiu se aplic chiar i pentru instrumentele derivate care sunt deinute pentru scopuri de acoperire, aa cum este descris mai sus sau sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a cror valoare just nu poate fi evaluat n mod credibil. 15. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 3 - INSTRUMENTE DERIVATE PENTRU TRANZACIONARE
Cod poziie A 010 020 030 040 050 110 Instrumente de capitaluri proprii Dup tipul de risc B Rata dobnzii Dup instrument sau dup tipul de pia C Opiuni pe piee la buna nelegere Alte instrumente pe piee la buna nelegere Opiuni pe piee organizate Alte instrumente pe piee organizate Din care: operaiuni de acoperire economic Opiuni pe piee la buna nelegere Valoarea contabil Active D 1 Datorii 2 Valoarea noional din care: total vndute 3 4 x x x x x x x x x x x x x

Referine

x x

120 130 140 150 210 220 230 240 250 310 320 330 340 350 400 410 500 510 600 610 620 Credit Curs de schimb

Alte instrumente pe piee la buna nelegere Opiuni pe piee organizate Alte instrumente pe piee organizate Din care: operaiuni de acoperire economic Opiuni pe piee la buna nelegere Alte instrumente pe piee la buna nelegere Opiuni pe piee organizate Alte instrumente pe piee organizate Din care: operaiuni de acoperire economic Credit default swap Credit spread option Total return swap Altele Din care: operaiuni de acoperire economic Din care: operaiuni de acoperire economic

x x x x

x x x x

x x x x

x x

x x x x x x x x x x x x x IAS 39.9, AG 15 (a) x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

x x

Mrfuri

Altele Din care: operaiuni de acoperire economic Total instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Din care: piee la buna nelegere - bnci Din care: piee la buna nelegere instituii ale mediului financiar nebancar

18

630

Din care: piee la buna nelegere - altele

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 3 Instrumente derivate pentru tranzacionare Controlul vertical: 600 = 010 + 020 + 030 + 040 + 110 + 120 + 130 + 140 + 210 + 220 + 230 + 240 + 310 + 320 + 330 + 340 + 400 + 500 Corelaia de control ntre FIN 3 i FIN 1 FIN 3 600 (col.1) 600 (col.2) relaia = = FIN 1 021 201

19

Anexa nr. 4 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 5 - CLASIFICAREA ACTIVELOR FINANCIARE 1. La ntocmirea situaiei financiare consolidate FIN 5 se vor lua n considerare urmtoarele precizri: 1) Instrumentele de datorie sunt instrumente deinute de ctre grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare, emise ca titluri, care nu sunt considerate credite n conformitate cu actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei; 2) mprumuturile i creanele includ i operaiunile de leasing financiar. 2. Tabelul FIN 5.A prezint clasificarea depozitelor la vedere i a echivalentelor de numerar pe instrumente de datorie (hrtii de valoare) i credite i avansuri. Acest tabel include toate depozitele/plasrile overnight i depozitele/plasrile cu termen de scaden pn la 3 luni, inclusiv, precum i hrtii de valoare emise pe termen de pn la 3 luni, inclusiv. n categoria de credite i avansuri se includ creditele achiziionate de la o alt entitate pe un termen de 3 luni, inclusiv, pentru a fi revndute ulterior. 3. Tabelul FIN 5.B prezint clasificarea activelor financiare deinute pentru tranzacionare, care includ valorile mobiliare cumprate pentru tranzacionare, portofolii de credite procurate de la alte entiti n scopul revnzrii. 4. Tabelul FIN 5.C prezint clasificarea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, care includ valori mobiliare (aciuni sau hrtii de valoare emise de stat) i portofoliul de credite desemnate la recunoaterea iniial la valoarea just prin profit sau pierdere. 5. Tabelul FIN 5.D cuprinde o mprire pe tipuri de instrumente a activelor financiare disponibile pentru vnzare, pentru care bncile trebuie s indice valoarea just a activelor depreciate i respectiv a activelor nedepreciate, precum i valoarea cumulat a pierderilor din depreciere recunoscute n profit sau pierdere, aa cum se prezint aceasta la data de raportare. 6. Tabelul FIN 5.E are ca scop o evaluare a calitii generale a portofoliilor de mprumuturi i creane, precum i investiii pstrate pn la scaden, mprite n funcie de tipul de instrument i de tipul de contrapartid, prin clasificarea lor n active nedepreciate i depreciate. 7. La repartizarea pe tipul de contrapartid se va ine cont de urmtoarele: 1) La Bnci centrale se reflect depozitele plasate la Banca Naional a Moldovei pe o perioad mai mare de 3 luni, tranzaciile REPO cu Banca Naional a Moldovei; 2) La Administraii generale se reflect creditele acordate unitilor administrativ teritoriale, Casei Naionale de Asigurri Sociale, Companiei Naionale de Asigurri n Medicin, instituiilor finanate de la bugetul de stat, Guvernului; 3) La Bnci se reflect creditele acordate altor bnci, tranzacii REPO cu alte bnci; 4) La Instituii ale mediului financiar nebancar se reflect creditele acordate altor instituii financiare, participani la piaa financiar nebancar conform Legii privind Comisia Naional a Pieei Financiare nr. 192-XIV din 12.11.1998, creditele acordate organizaiilor internaionale, precum Comunitii Europene, Fondului Monetar Internaional, Bncii Reglementrilor Internaionale; 5) La Societi nefinanciare. Societi se reflect creditele acordate clienilor din sectorul corporativ (societi comerciale etc.); 6) La Societi nefinanciare. Retail se reflect creditele acordate MM i non-MM. Creditele pentru MM sunt creditele acordate pentru desfurarea activitii de antreprenoriat persoanelor care, n conformitate cu Legea privind susinerea sectorului ntreprinderilor mici i 20

mijlocii nr.206 XVI din 07.07.2006, sunt calificate ca ntreprinderi micro-, mici i mijlocii. Creditele pentru non-MM sunt creditele acordate partidelor politice, bisericilor, organizaiilor necomerciale i non-guvernamentale i altele cu scop necomercial. 7) La Gospodrii ale populaiei. Societi se reflect creditele acordate persoanelor fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt tip de activitate (ntreprinderi individuale, patente, avocaii); 8) La Gospodrii ale populaiei. Retail se reflect creditele acordate persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor sau alt tip de activitate. 8. n coloana Activele nedepreciate din FIN 5.E se va reflecta valoarea brut a activelor financiare nedepreciate. Activele nedepreciate sunt acele active, pentru care banca a determinat c nu exist nicio dovad obiectiv de depreciere pentru un activ financiar evaluat individual conform SIC 39. 9. Ajustrile specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustrile specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum i ajustrile colective pentru pierderi generate dar neidentificate trebuie prezentate separat. 10. Evaluarea colectiv a deprecierii se aplic activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum i activelor financiare pentru care nu exist un indiciu obiectiv de depreciere individual. Aceast abordare nu interzice grupului s efectueze o evaluare individual a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual. 11. Valoarea Ajustrilor colective pentru pierderi generate dar neidentificate" este valoarea pierderilor din depreciere determinat ca rezultat al procesului de evaluare colectiv a deprecierii creditelor semnificative nedepreciate la nivel individual i a creditelor nesemnificative pentru care nu s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere la nivel individual sau colectiv. 12. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

21

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 5.A - CLASIFICAREA DEPOZITELOR LA VEDERE I A ECHIVALENTELOR DE NUMERAR
Cod poziie A 010 Referine B Instrumente de capitaluri proprii C IAS 32.11 IAS 7.6-7, 45, IE.3 IAS 7.6-7, 45, IE.3 Valoarea contabil 1

020 021 022 023 024 025 030 031 032 033 034 035 040

Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Depozitele la vedere i echivalente de numerar: Total

IAS 7.6-7, 45, IE.3

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 5.A Clasificarea depozitelor la vedere i a echivalentelor de numerar Controlul vertical: 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 040 = 010 + 020 + 030 Corelaia de control ntre FIN 5.A i FIN 1 FIN 5.A 040 (col.1) relaia = FIN 1 012

22

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 5.B - ACTIVE FINANCIARE DEINUTE PENTRU TRANZACIONARE
Valoarea modificrii cumulate a valorilor juste atribuibil schimbrilor n riscul de credit (IFRS 7.9 (c)) 2 x x x x x

Cod poziie A 010 011 012 013 014 020 021 022 023 024 025 030 031 032 033 034 035 036 040 B Instrumente de capitaluri proprii din care: la cost din care: bnci din care: instituii ale mediului financiar nebancar din care: societi nefinanciare Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Retail Total active financiare deinute pentru tranzacionare

Referine

Valoarea contabil 1

C IAS 32.11

IFRS 7.8 (a) (ii); IAS 39.9, AG 14

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 5.B Active financiare deinute pentru tranzacionare Controlul vertical: 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 040 = 010 + 020 + 030 011 010 012 + 013 + 014 010 Corelaia de control ntre FIN 5.B i FIN 1 FIN 5.B (col.1) 010 relaia = FIN 1 022

23

020 030 040

= = =

023 024 020 - 021

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 5.C - ACTIVE FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUST PRIN PROFIT SAU PIERDERE
Cod poziie A 010 011 012 013 014 020 021 022 023 024 025 030 031 032 033 034 035 036 037 038 040 B Instrumente de capitaluri proprii din care: la cost din care: bnci din care: instituii ale mediului financiar nebancar din care: societi nefinanciare Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare. Societi Societi nefinanciare. Retail Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Total active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Valoarea contabil 1 Valoarea modificrii cumulate a valorilor juste atribuibil schimbrilor n riscul de credit (IFRS 7.9 (c)) 2 x x x x x

Referine C IAS 32.11

IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 5.C Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Controlul vertical: 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025

24

030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038 040 = 010 + 020 + 030 011 010 012 + 013 + 014 010 Corelaia de control ntre FIN 5.C i FIN 1 FIN 5.C (col.1) relaia 010 = 020 = 030 = 040 =

FIN 1 031 032 033 030

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 5.D - ACTIVE FINANCIARE DISPONIBILE PENTRU VNZARE
Cod poziie Referine Valoarea just a activelor nedepreciate Valoarea just a activelor depreciate (IAS 39.5862) 2 Valoarea contabil Deprecieri acumulate (ajustri pentru depreciere) (IAS 39.67-70) 4

A 010 011 012 013 014 020 021 022 023 024 025 030 031 032 033 034 035 036 040

B Instrumente de capitaluri proprii din care: la cost din care: bnci din care: instituii ale mediului financiar nebancar din care: societi nefinanciare Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Retail Total active financiare disponibile pentru tranzacionare

C IAS 32.11

IAS 39.9

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

25

Controlul situaiei FIN 5.D Active financiare disponibile pentru vnzare Controlul vertical: 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 040 = 010 + 020 + 030 011 010 012 + 013 + 014 010 Corelaia de control ntre FIN 5.D i FIN 1 FIN 5.D (col.3) 010 020 030 040 relaia = = = = FIN 1 041 042 043 040

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 5.E - MPRUMUTURI I CREANE, PRECUM I INVESTIII PSTRATE PN LA SCADEN
Cod poziie Referine
Activele nedepreci ate Activele depreciate (valoarea contabil brut) (IFRS 7.37 (b); IFRS 7.IG 29 (a); IAS 39.5859) 2 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual (IAS 39, AG.84-86; IFRS 7.37 (b)) 3 Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare (IAS 39.AG 84-92) 4 Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentif icate (IAS 39.AG 84-92) 5 Valoarea contabil

A 010 011 012 013 014 015 016 020 021 022 023 024 025

B Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare.

26

026
026.1 026.2

027 028 030 031 032 033 034 035 036 040

Societi Societi nefinanciare. Retail MM Non- MM Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Total mprumuturi i creane Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Retail Total investiii pstrate pn la scaden IAS 39.9 IAS 39 AG 16 IAS 39.9 IAS 39 AG 26

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul _________________________________ Data prezentrii raportului _________________________________

Controlul situaiei FIN 5.E mprumuturi i creane, precum i investiii pstrate pn la scaden Controlul vertical: 010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028 026 = 026.1 + 026.2 030 = 010 + 016 + 020 040 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 Controlul orizontal: Col.6 = col.1 + col.2 (col.3 + col.4 + col.5) Corelaia de control ntre FIN 5.E i FIN 1 FIN 5.E (col.6) 010 020 030 040 relaia = = = = FIN 1 051 053 050 060

27

Anexa nr. 5 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 6 - CLASIFICAREA CREDITELOR I AVANSURILOR 1. Situaia financiar consolidat FIN 6 reprezint o detaliere a creditelor i avansurilor pe dou tipuri: dup produse i n funcie de tipurile de garanii i gaj. 2. La ntocmirea situaiei FIN 6 se va ine cont de urmtoarele precizri: 1) Prezentarea creditelor i avansurilor se face pe tipuri de produse, la valoarea contabil net (adic suma rezultat dup deducerea ajustrilor pentru depreciere); 2) Semnificaia tipurilor de credite i avansuri este urmtoarea: a) poziia La vedere (la cerere) i cu preaviz (cont curent)" include soldurile ce urmeaz a fi primite la cerere, cu preaviz, precum alte solduri similare (de exemplu, credite care sunt depozite la vedere pentru mprumutat), indiferent de forma lor juridic. Acest post include, de asemenea, overdrafturile (sumele reprezentnd descoperiri de cont"); b) poziia Credite ipotecare (credite garantate cu ipotec) include creditele asigurate cu bunuri imobiliare (persoane fizice i juridice); c) poziia Alte credite garantate include creditele asigurate prin alt gaj dect credite garantate cu ipotec, contracte de leasing financiar i credite acordate n cadrul operaiunilor reverse repo (de exemplu, depuneri de titluri de valoare, numerar sau alte garanii); d) poziia Creane comerciale include creditele acordate altor debitori n baza efectelor de comer sau altor documente care dau dreptul de a primi veniturile din tranzaciile de vnzare de bunuri sau prestare de servicii. n aceast categorie se includ i operaiunile de factoring (att cu recurs ct i fr recurs); e) poziia Leasing financiar include valoarea contabil a creanelor din leasing financiar astfel cum sunt definite n IAS 17; f) poziia Credite acordate n cadrul operaiunilor reverse repo include finanrile acordate n schimbul valorilor mobiliare cumprate n cadrul acordurilor de rscumprare sau mprumutate n cadrul acordurilor de mprumut de valori mobiliare; g) poziia Credite de consum include credite acordate n principal pentru cheltuieli personale care nu sunt garantate, precum i credite acordate altor categorii (gospodriilor, societilor nefinanciare, altor instituii financiare) prin utilizarea cardurilor de debit cu faciliti de overdraft (descoperit de cont) sau a cardurilor de credit; h) poziia Alte credite la termen include soldurile debitoare n cadrul tranzaciilor negarantate, cu scadene sau termene contractuale fixe care nu sunt incluse n alte posturi. Aceast categorie include, de asemenea, plasrile interbancare, indiferent dac sunt transferabile sau nu, alte ajutoare financiare pe perioad determinat, "credite subordonate" (credite care prevd un drept de crean auxiliar asupra instituiei emitente, care poate fi exercitat numai dup satisfacerea tuturor cererilor de rang superior) i "finanrile de proiecte" (credite care sunt recuperate numai din veniturile proiectelor finanate); i) poziia Altele include creanele care nu pot fi clasificate drept credite cum ar fi sumele brute de primit n ceea ce privete elementele n curs de clarificare (de exemplu, fonduri aflate n ateptarea plasamentului, transferului sau decontrii) i elementele n tranzit (de exemplu cecuri i alte forme de plat care au fost remise spre ncasare); j) poziia Credit pentru consum garantat include credite de consum, aa cum au fost definite mai sus, care sunt garantate.

28

3) Tabelul FIN 6.B cuprinde informaii cu privire la partea din valoarea contabil a creditelor i avansurilor incluse n FIN 6.A, care este acoperit prin garanii reale (imobiliare i/sau alte active) sau prin garanii financiare; 4) Gajul /garania maxim care pot fi luate n considerare n comparaie cu valoarea net contabil a creditelor i avansurilor din FIN 6.A urmeaz regula potrivit creia suma valorilor garaniei financiare i/sau a gajului avut n vedere pentru determinarea valorilor nscrise n coloanele aferente FIN 6.B nu poate depi valoarea contabil a creditului n cauz. Pentru acest scop, valorile contabile calculate separat n raportul FIN 6.A nu trebuie s fie cumulate n FIN 6.B; 5) La ntocmirea situaiei FIN 6.B se va ine cont de urmtoarele precizri: a) la poziia Credite ipotecare (credite garantate cu ipotec), coloana Rezidenial include garaniile sub form de proprietate rezidenial (locativ), iar coloana Comercial" include garaniile sub form de proprietate comercial; b) la poziia Alte credite garantate, Numerar se refer depozitele-garanii i gajuri pe titluri de datorie emise de ctre entitatea raportoare, iar Altele se refer la gajuri pe valori mobiliare sau alte active; c) poziia Garanii financiare include contracte care impun emitentului s efectueze pli specificate pentru a compensa pierderile deintorului survenite din cauza faptului c un anumit debitor nu reuete s fac plata la termen n conformitate cu termenele iniiale sau modificate ale unui instrument de datorie; 6) Pentru creditele i avansurile care sunt garantate cu mai mult de un tip de gaj sau garanie, valoarea maxim a gajului/garaniei care poate fi luat n considerare trebuie s fie repartizat ntre diferite coloane conform calitii gajului, ncepnd cu acela care are cea mai nalt calitate. 7) Informaiile cu privire la contrapartide se refer la contrapartida creditului, nu la contrapartida gajului. Repartizarea pe tipul de contrapartid se va efectua innd cont de termenii specificai n FIN 5 - Clasificarea activelor financiare. 3. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri, corelarea cu alte rapoarte FIN.

29

Formatul Raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 6.A - Clasificarea creditelor i avansurilor pe tipuri de produs
Cod poziie A 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 Tipuri de credite i avansuri B La vedere (la cerere) i cu preaviz (cont curent) Credite ipotecare (credite garantate cu ipotec) Alte credite garantate Creane comerciale Leasing financiar Credite acordate n cadrul operaiunilor reverse Repo Credite de consum Alte credite la termen Altele Total credite i avansuri din care: credite pentru consum garantate Bnci centrale 1 Administraii generale 2 Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar 4 Societi Societi nefinanciare. nefinanciare. Retail Societi MM Non MM 5 6 7 Gospodrii ale Gospodrii ale populaiei. populaiei. Societi Retail 8 9

x x x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul _________________________________ Data prezentrii raportului _________________________________

Controlul situaiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor i avansurilor pe tipuri de produs Control vertical: 100 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090

30

Corelaia de control ntre FIN 6.A i FIN 1 i FIN 5.A: FIN 6.A 010 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6+col.7+col.8+col.9) relaia = FIN 1, FIN 5.A FIN 1 (024+033+043+052+053+062)+FIN 5.A (030)

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 6.B - Clasificarea creditelor i avansurilor dup gaj i garanii
Garanii i gaj Cod poziie Credite ipotecare (credite garantate cu ipoteca) Rezidenial Comercial 1 2 Alte credite garantate Numerar Altele 3 4 Garanii financiare (SIC 39.9, AG 4, SIRF 4 A) 5

A 100 110 120 130 131 132 140 150

B Credite i avansuri din care: instituii ale mediului financiar nebancar din care: societi nefinanciare. Societi: din care: societi nefinanciare. Retail MM non-MM din care: gospodrii ale populaiei. Societi din care: gospodrii ale populaiei. Retail

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul _________________________________ Data prezentrii raportului _________________________________

Controlul situaiei FIN 6.B - Clasificarea creditelor i avansurilor dup gaj i garanii Control vertical: 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 130 = 131 + 132

31

Anexa nr. 6 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 7 INFORMAII REFERITOARE LA ACTIVELE DEPRECIATE I RESTANTE 1. La ntocmirea situaiei financiare consolidate FIN 7 se vor lua n considerare urmtoarele precizri: 1) Aceast situaie prezint o analiz a maturitii activelor care sunt restante la data de raportare, dar nu sunt depreciate i se refer la activele financiare incluse n categoriile: disponibile pentru vnzare, mprumuturi i creane, precum i pstrate pn la scaden; 2) Activele sunt considerate restante atunci cnd contrapartida nu reuete s efectueze o plat la termenul prevzut n contract. Valorile unor astfel de active trebuie raportate i mprite n funcie de numrul de zile de ntrziere la plat. Analiza activelor restante nu trebuie s includ niciun activ depreciat, avnd n vedere c valoarea contabil a activelor depreciate trebuie s fie prezentat separat de activele restante; 3) Activele financiare restante, dar nedepreciate se reflect n coloanele 1-4 la valoarea contabil net; 4) Atunci cnd termenii i condiiile activelor financiare care au fost clasificate drept restante se renegociaz, termenii i condiiile noului acord contractual se aplic pentru a determina dac activul financiar rmne sau nu restant; 5) Coloana Valoarea cumulativ a instrumentelor financiare derecunoscute reflectate direct n contul de profit sau pierdere include sumele principalului i dobnzii restante ale oricror instrumente de datorie, credite i avansuri depreciate pe care entitatea raportoare nu le mai recunoate, independent de portofoliul n care au fost incluse. Aceste sume trebuie s fie raportate pn cnd toate drepturile entitii au fost stinse (prin expirarea termenului de prescriere, tergere de datorie sau din alte cauze) sau pn la recuperare. Pentru instrumentele de capitaluri proprii, aceast coloan include valoarea din cost care a fost anulat n condiiile n care exist cel puin o posibilitate de recuperare. Anulrile includ att reducerile n valoarea contabil a activelor financiare depreciate recunoscute direct n profit sau pierdere, ct i reducerile valorilor nregistrate n conturile de ajustri pentru depreciere n contrapartid cu activele financiare depreciate; 6) repartizarea pe tipul de contrapartid se va efectua conform termenilor specificai n FIN 5 - Clasificarea activelor financiare. 2. Semnificaia tipurilor de credite i avansuri va fi cea descris n FIN 6 - Clasificarea creditelor i avansurilor, cu excepia creditelor de consum garantate, care urmeaz a fi reflectate n categoria Alte credite garantate. 3. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

32

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 7 INFORMAII REFERITOARE LA ACTIVE DEPRECIATE I RESTANTE
Valoarea contabil net a activelor depreciate IAS 39.5870 Ajustri specifice pentru activele financiare identificate la nivel individual IAS 39 AG 84-92; IFRS 7.37 (b) Ajustri specifice pentru activele financiare identificate la nivel de grup IAS 39 AG 84-92 Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentif icate IAS 39 AG 84-92 Gaj i alte garanii de credit primite pentru activele depreciate i restante IFRS 7.37 (c) Valoarea cumulativa a instrumentelor financiare derecunoscute reflectate direct in contul de profit sau pierdere IAS 39 AG 84-92; IFRS 7.16,37 (b); B5 (d)

Cod poziie

Active financiare restante dar nedepreciate IFRS 7.37 (a); IG 26-28

Referine
> 90 zile 180 zile

> 180 zile 1 an

90 zile

> 1 an

10

010 011 012 013 014 020 021 022 023 024 025 030 031 032

Instrumente de capitaluri din care: la cost din care: bnci din care: instituii ale mediului financiar nebancar din care: societi nefinanciare Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale

IAS 32.11

x x x x x

x x x x x

x x x x x

x x x x x

x x x x x

x x x x x

x x x x x

x x x x x x x x x x

33

033 034 035 036

036.1 036.2

037 038 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140

Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare. Societi Societi nefinanciare. Retail MM non-MM Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Dup produs La vedere (la cerere) i cu preaviz (cont curent) Credite ipotecare (Credite imobiliare garantate) Alte credite garantate Creane comerciale Leasing financiar Credite acordate n cadrul operaiunilor reverse repo Credite de consum Alte credite la termen Altele Total Garanii ce nu sunt atribuibile n mod specific unui activ

x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x x

IFRS 7.37 x x x x x x x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 7 Informaii referitoare la activele depreciate i restante Controlul vertical: 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038 030 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 036 = 036.1 + 036.2 130 = 010 + 020 + 030 011 010 012 + 013 + 014 010

34

Anexa nr. 7 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 9 - INFORMAII PRIVIND RISCUL DE CREDIT I DEPRECIEREA ACTIVELOR 1. Situaia financiar consolidat FIN 9.A reprezint detalieri ale poziiilor Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere i Deprecierea activelor nefinanciare. 2. Acest raport cuprinde inclusiv informaii privind acordurile de rscumprare. Criteriile de raportare a informaiilor privind operaiunile Repo i reverse Repo vor avea n vedere urmtoarele: 1) Acordurile de rscumprare (Repo) cuprind tranzaciile n care entitatea raportoare primete numerar n schimbul activelor financiare vndute la un anumit pre, nsoite de un angajament de rscumprare a acelorai active (sau a unor active identice) la un pre fixat, la o dat viitoare specificat. Sumele primite de ctre entitatea raportoare n schimbul activelor financiare transferate ctre o ter parte (cumprtorului temporar) urmeaz s fie clasificate ca acorduri de rscumprare, n cazul n care exist un angajament pentru a inversa operaiunea i nu doar o opiune de a face acest lucru; 2) Urmtoarele variante de operaiuni de tip Repo sunt toate clasificate ca acorduri de rscumprare: a) sume primite n schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui ter sub form de mprumuturi de titluri garantate cu numerar; i b) sume primite n schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui ter sub forma unui acord de vnzare/rscumprare; 3) Informaiile privind acordurile de rscumprare ce implic deinerea de gaj (depus de ctre o alt parte), care ar putea fi redat n garanie de ctre grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare n cadrul unei operaiuni Repo, precum i gajul deinut n cadrul unei operaiuni reverse Repo care ar putea fi vndut, sunt prezentate n tabelul FIN 9.C. n acest raport se include informaia aferent gajului numai n situaia n care se permite vnzarea sau redarea n garanie a gajului n absena situaiilor de nendeplinire a obligaiilor de ctre proprietarul gajului, de ex. n cadrul operaiunilor Repo. 3. Tabelul FIN 9.A conine informaii privind perioada curent (majorri de provizion, diminuri de provizion i deprecierea cumulat pentru categoriile de active financiare (grupate pe portofolii conform bilanului)), precum i pentru activele nefinanciare, poziia Altele include activele luate n posesie ca urmare a nerambursrii creditului. 4. Tabelul FIN 9.B prezint micrile nregistrate n cursul perioadei (cumulativ de la nceputul anului), detaliat pentru provizioanele individuale, colective aferente activelor financiare. La ntocmirea situaiei FIN 9.B se vor lua n consideraie urmtoarele precizri: a) n coloana Sold de deschidere se va reflecta soldul iniial al deprecierii la nceputul primei zile calendaristice ale anului, care va coincide cu soldul final al deprecierii la sfritul anului precedent; b) n coloana Sume utilizate vor fi reflectate sumele deprecierii utilizate la casarea/derecunoaterea activului financiar necolectabil (irecuperabil) din bilanul bncii, urmare a necorespunderii acestora criteriilor de recunoatere a activelor financiare; c) n coloana Majorri ale ajustrilor pentru depreciere pentru pierderi probabile estimate n cursul perioadei se vor reflecta sumele deprecierii formate cumulativ de la nceputul anului aa cum este prevzut n IAS 39.63-64; d) n coloana Diminuri ale ajustrilor pentru depreciere pentru pierderi probabile estimate n cursul perioadei se va prezenta cumulativ de la nceputul perioadei diminurile de

35

depreciere aa cum este prevzut n IAS 39.65 i urmare a rambursrii/achitrii activului financiar; e) Coloana Alte ajustri reprezint ajustrile deprecierii constatate ca urmare a diferenelor de curs, combinrilor de entiti, achiziiilor i cedrilor de ntreprinderi fiice etc.; f) n coloana Transfer ntre tipuri de deprecieri urmeaz a fi prezentat reclasificarea sumei deprecierii ca urmare a reclasificrii activului financiar dup cum este prevzut n punctul 6, lit.b) din prezentul raport; g) Coloana Sold de nchidere reprezint soldul deprecierii la sfritul ultimei zile calendaristice a anului; h) n coloana Recuperri contabilizate direct n profit sau pierderi urmeaz a fi prezentate sumele recuperate de ctre banc aferente activelor financiare necolectabile (irecuperabile) derecunoscute/casate anterior din bilan ca urmare a necorespunderii acestora criteriilor de recunoatere a activelor financiare i care sunt constatate direct n contul de profit sau pierderi; i) n coloana Ajustri contabilizate direct prin profit sau pierderi urmeaz a fi reflectate ajustrile care nu au fost incluse n coloanele 2-6 i 8. 5. Tabelul FIN 9.D se refer la valoarea cumulat, la sfritul perioadei de raportare, a activelor executate, care nu sunt clasificate ca fiind Imobilizri corporale. 6. n cazul n care n decursul perioadei un activ care era identificat la nivelul grupurilor de active, banca a luat decizia de al identifica la nivel individual sau viceversa, atunci: a) la completarea raportului FIN 9.A, rulajele respective la conturile de depreciere urmeaz a fi excluse la completarea col.1 i col.2, astfel nct n col.1 grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare s prezinte sumele deprecierilor efectiv formate, iar n col.2 reversrile deprecierilor anterior formate. b) la completarea raportului FIN 9.B, aceste micri urmeaz s fie reflectate n coloana Transfer ntre tipuri de deprecieri. Spre exemplu: dac un credit care era identificat la nivelul grupurilor de active, banca a luat decizia de al identifica la nivel individual, atunci va reflecta soldul deprecierii formate cu semnul + n rd.020, rd.040 (inndu-se cont de contraparte) i cu semnul - n rd.050, rd.070 (de asemenea inndu-se cont de contraparte). 7. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

36

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 9.A INFORMAII GENERALE REFERITOARE LA DEPRECIERE
Cod poziie
A B

Referine
C

Majorri
1

Reversri
2

Total
3

Depreciere acumulat
4

010

011 012 013 014 020 021 022 023 024 025 025.1 025.2 025.3 026 030 040

Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Active financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate i instrumente derivate legate de acestea) Active financiare disponibile pentru vnzare mprumuturi i creane Investiii pstrate pn la scaden Deprecierea activelor nefinanciare Mijloace Fixe Investiii imobiliare Fond comercial Alte imobilizri necorporale Investiii n companii asociate prin metoda punerii n echivalen - companii fiice - companii mixte - companii asociate Altele Total Venituri din dobnzi aferente activelor financiare depreciate

IFRS 7.20( e)

x x x x x x x x x x x x x x x x x
x

x x x x x

IFRS 7.20( e); IAS 39.66 IFRS 7.20( e); IAS 39.67-70 IFRS 7.20( e); IAS 39.63-65 IFRS 7.20( e); IAS 39.63-65 IAS 36.126(a),(b) IAS 16.73( e) (v-vi) IAS 40.79 (d) (v) IAS 36.10 b; IAS 36.88-99, 124; IFRS 3 Anexa B67 (d) (v) IAS 38.118 ( e) (iv) (v) IAS 28.40-43

IFRS 7.20 (d); IAS 39.AG 93

x 37

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 9.A - Informaii generale referitoare la depreciere Controlul vertical: 010 = 011 + 012 + 013 + 014 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 025 = 025.1 + 025.2 + 025.3 030 = 010 + 020 Corelaii ntre FIN 9.A i FIN 2 FIN 9.A col.1 col.2 010 020 030 relaia = = = FIN 2 200 210 200 + 210

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 9.B Variaia ajustrilor pentru depreciere i deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii
Majorri ale ajustrilor pentru depreciere Sume utilizate pentru pierderi probabile estimate n cursul perioadei 2 3 Diminuri ale ajustrilor pentru depreciere pentru pierderi probabile estimate n cursul perioadei 4

Cod poziie

Referine

Sold de deschidere

Alte ajustri

Transfer intre tipuri de deprecieri

Sold de nchidere

Recuperri contabiliza te direct n profit sau pierderi 8

Ajustri contabiliz ate direct prin profit sau pierderi 9

A 010 020

Instrumente de capital Ajustri specifice pentru deprecieri IAS 39.6370, AG 84identificate la nivel individual

38

92; IFRS 7.37 (b) 030 031 032 033 034 035 040 041 042 043 044 045 046 046.1 046.2 047 048 050 060 061 062 063 064 065 070 071 072 Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare. Societi Societi nefinanciare. Retail MM non-MM Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale

39

073 074 075 076 077 078 080 081 082 090

Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare. Societi Societi nefinanciare. Retail Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate aferente activelor financiare Instrumente de datorie Credite i avansuri

IAS 39.59, 64

x x

x x

Total
_________________________________ _________________________________

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

Controlul situaiei FIN 9.B Variaia ajustrilor pentru depreciere i deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii Controlul vertical: 020 = 030 + 040 030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 040 = 041 + 042 + 043 + 044 + 045 + 046 + 047 + 048 046 = 046.1 + 046.2 050 = 060 + 070 060 = 061 + 062 + 063 + 064 + 065 070 = 071 + 072 + 073 + 074 + 075 + 076 + 077 + 078 080 = 081 + 082 090 = 010 + 020 + 050 + 080 Controlul orizontal: ol.7 = col.1 col.2 + col.3 col.4 + col.5 + col.6.

40

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 9.C Gajuri deinute care pot fi vndute sau redate n garanie
Cod poziie A 010 011 012 013 020 B Active financiare Instrumente de capital Instrumente de datorie Credite i avansuri Active nefinanciare Valoarea just a gajului deinut IFRS 7.15 (a) 1 Valoarea just a gajului vndut IFRS 7.15 (b) 2 din care: gajul vndut n cadrul tranzaciilor reverse repo 3 Valoarea just a gajului redat n garanie IFRS 7.15 (b) 4 din care: gaj redat n garanie din cadrul tranzaciilor reverse repo 5

Referine C

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 9.C Gajuri deinute care pot fi vndute sau redate n garanie Controlul vertical: 010 = 011 + 012 + 013 Controlul orizontal: Col.3 col.2 Col.5 col.4

41

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 9.D Active obinute n cursul perioadei prin intrarea n posesia garaniilor reale deinute
Cod poziie A 010 020 030 040 050 060 070 B Active imobilizate deinute pentru vnzare Mijloace fixe Investiii imobiliare Instrumente de capitaluri proprii i datorii constituite prin titluri Numerar Altele Total Valoarea contabil 1 Valoarea acumulat pe parcursul anului 2

Referine C IFRS 7.38 (a) IFRS 7.38 (a) IFRS 7.38 (a) IFRS 7.38 (a) IFRS 7.38 (a) IFRS 7.38 (a)

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 9.D Active obinute n cursul perioadei prin intrarea n posesia garaniilor reale deinute Controlul vertical: 070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060.

42

Anexa nr. 8 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 10 DATORII FINANCIARE 1. La ntocmirea situaiei financiare consolidate FIN 10 se vor lua n considerare urmtoarele precizri: 1) Depozitele cuprind: a) depozitele de economii reglementate trebuie s fie clasificate sau ca depozite la termen sau ca depozite rambursabile dup notificare i distribuite n conformitate cu defalcarea n funcie de contrapartid; b) depozitele de economii la vedere netransferabile care, dei din punct de vedere legal sunt rambursabile la cerere, sunt supuse unor sanciuni i restricii semnificative i au caracteristici asemntoare depozitelor la vedere, sunt clasificate ca depozite rambursabile dup notificare. 2) Depozitele rambursabile dup notificare includ depozite netransferabile, fr termen, care nu pot fi transformate n numerar dect dup expirarea unei perioade notificate; nainte de expirarea perioadei notificate transformarea n numerar nu este posibil sau este posibil numai cu plata unor penaliti. Acestea includ depozite care, dei din punct de vedere legal pot s fie lichidate la cerere, sunt supuse unor penalizri i restricii n conformitate cu practicile naionale, i conturi de investiii fr perioad notificat sau scaden convenit, dar care prevd condiii de retragere restrictive. 3) Datoriile constituite prin titluri se refer la instrumente de datorie emise ca titluri de valoare de ctre entitatea raportoare, care nu sunt depozite. Acest post include Certificate de depozite; Carnete i librete de economii (inclusiv atunci cnd sunt dematerializate); Obligaiuni (convertibile i neconvertibile); Altele. 4) Alte datorii financiare includ toate datoriile financiare din aria de aplicabilitate a IAS 39, altele dect instrumentele derivate, poziii scurte, depozite i datorii constituite prin titluri, respectiv, garanii financiare, angajamente de creditare, dividende de pltit i sume de pltit cu privire la elementele n curs de clarificare, elementele n tranzit i decontrile ulterioare ale tranzaciilor cu titluri de valoare i de schimb valutar. 5) Pentru Datoriile subordonate (FIN 10.B) se vor lua n considerare urmtoarele: a) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie s fie clasificate ca datorii constituite prin titluri; b) datoriile subordonate sub form de mprumuturi trebuie s fie clasificate ca datorii sub form de mprumuturi. 6) Repartiazarea pe tipul de contrapartid se va efectua conform termenilor specificai n FIN 5 - Clasificarea activelor financiare. Depozitele deschise pentru organizaiile internaionale, precum Comunitile Europene, Fondul Monetar Interneional, Banca Reglementrilor Intermaionale se vor reflecta la poziia Instituii ale mediului financiar nebancar. 2. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

43

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 10.A - DATORII FINANCIARE: CLASIFICARE PE TIPURI DE PRODUSE I N FUNCIE DE CONTRAPARTID
Valoarea contabil Deinute pentru tranzacionare IFRS 7.8 (e) (ii); IAS 39.9, AG 14-15 1 Desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere IFRS 7.8 (e) (i); IAS 39.9 2 x x x x x La cost amortizat IFRS 7.8 (f); IAS 39.47 3 x x x x x Valoarea modificrii cumulate a valorii juste atribuibil modificrii riscului de credit IFRS 7.10 (a) 4 x x x x x x x x x x x x x x x x x x Valoarea de rambursare la scaden stabilit contractual

Cod poziie

Referine

IFRS 7.10 (b) 5 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

A 100 200 210 220 230 300 310 311 311.1 311.2 312 313 314 320 321 321.1 321.2 322 323 324

B Instrumente derivate Poziii scurte - Instrumente de capitaluri proprii - Instrumente de datorie - Credite i avansuri Depozite Bnci centrale - Conturi curente/Depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Administraii generale - Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare

C IAS 39 AG 15 (a) IAS 39 AG 15 (b) IAS 32.11

44

330 331 331.1 331.2 332 333 334 340 341 341.1 341.2 342 343 344 350 351 351.1 351.2 352 353 354 360 361 361.1 361.11 361.12 361.2 361.3 361.4 362 362.1 362.11 362.12 362.2 362.3 362.4 370

Bnci - Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Instituii ale mediului financiar nebancar - Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Societi nefinanciare. Societi - Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Societi nefinanciare. Retail MM - Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Non- MM - Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Gospodrii ale populaiei. Societi

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

45

371 371.1 371.2 372 373 374 380 381 381.1 381.2 382 383 384 400 410 420 430 431 432 440 500 600

- Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Gospodrii ale populaiei. Retail - Conturi curente/depozite la vedere cu dobnd fr dobnd - Depozite la termen - Depozite rambursabile dup notificare - Acorduri de rscumprare Datorii constituite prin titluri - Certificate de depozite - Carnete i librete de economii - Obligaiuni - Convertibile - Neconvertibile - Altele Alte datorii financiare Total

IFRS 7.IG 8 IAS 32.AG 31

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 10.A - DATORII FINANCIARE: CLASIFICARE PE TIPURI DE PRODUSE I N FUNCIE DE CONTRAPARTID Controlul vertical: 200 = 210 + 220 + 230 300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 310 = 311 + 312 + 313 + 314 311 = 311.1 + 311.2 320 = 321 + 322 + 323 + 324 321 = 321.1 + 321.2 330 = 331 + 332 + 333 + 334 331 = 331.1 + 331.2 340 = 341 + 342 + 343 + 344

46

341 = 341.1 + 341.2 350 = 351 + 352 + 353 + 354 351 = 351.1 + 351.2 360 = 361 + 362 361 = 361.1 + 361.2 + 361.3 + 361.4 361.1 = 361.11 + 361.12 362 = 362.1 + 362.2 + 362.3 + 362.4 362.1 = 362.11 + 362.12 370 = 371 + 372 + 373 + 374 371 = 371.1 + 371.2 380 = 381 + 382 + 383 + 384 381 = 381.1 + 381.2 400 = 410 + 420 + 430 + 440 430 = 431 + 432 600 = 100 + 200 + 300 + 400 + 500 Corelaia ntre FIN 10.A i FIN 1 FIN 10.A col.1 100 200 300 400 500 600 FIN 10.A col.2 500 FIN 10.A col.3 300 400 500 600 relaia = = = = = = relaia = relaia = = = = FIN 1 201 202 203 204 205 200 FIN 1 213 FIN 1 221 222 223 220

47

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 10.B - DATORII SUBORDONATE
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere IFRS 7.8 (e) (i); IAS 39.9 1 La cost amortizat IFRS 7.8 (f); IAS 39.47 B Datorii sub form de mprumuturi Datorii constituite prin titluri Total 2

Cod poziie A 100 200 300

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 10.B - DATORII SUBORDONATE Controlul vertical: 300 = 100 + 200

48

Anexa nr. 9 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 13 - IMOBILIZRI CORPORALE I NECORPORALE 1. Situaia financiar consolidat FIN 13.A prezint valoarea imobilizrilor corporale, investiiilor imobiliare i a altor imobilizri necorporale din FIN 1.1, mprite n conformitate cu criteriile utilizate pentru evaluarea acestora (modelul reevalurii, modelul valorii sau modelul costului) n conformitate cu politica de contabilitate a bncii. 2. n FIN 13.B IMOBILIZRI CORPORALE I NECORPORALE: ACTIVE CE FAC OBIECTUL LEASINGULUI OPERAIONAL se prezint valorile elementelor dezvluite n tabelul FIN 13.A, care sunt date de ctre grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare n leasing operaional terelor pri (n calitate de locator). 3. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

49

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 13.A - IMOBILIZRI CORPORALE I NECORPORALE: VALOAREA CONTABIL
Cod poziie A 010 011 012 020 021 022 030 031 032 Referine B Mijloace fixe Modelul reevalurii Modelul costului Investiii imobiliare Modelul valorii juste Modelul costului Alte imobilizri necorporale Modelul reevalurii Modelul costului C IAS 16.6; IAS 16.29; IAS 1.54 (a) IAS 16.31, 73 (a), (d) IAS 16.30, 73 (a), (d) IAS 40.5, 30; IAS 1.54 (b) IAS 40,33-55, 76 IAS 40.56, 79 (c) IAS 38.8, 118, 122 IAS 38.75-87, 124 (a) (ii) IAS 38.74 Valoarea contabil 1

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 13.A Imobilizri corporale i necorporale: Valoarea contabil Controlul vertical: 010 = 011 + 012 020 = 021 + 022 030 = 031 + 032 Corelaia de control ntre FIN 13.A i FIN 1 FIN 13.A 010 020 010+020 030 relaia = = = = FIN 1 091 092 090 102

50

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 13.B IMOBILIZRI CORPORALE I NECORPORALE: ACTIVE CE FAC OBIECTUL LEASINGULUI OPERAIONAL
Cod poziie A 010 011 012 020 021 022 030 031 032 Referine B Mijloace fixe Modelul reevalurii Modelul costului Investiii imobiliare Modelul valorii juste Modelul costului Alte imobilizri necorporale Modelul reevalurii Modelul costului C IAS 16.6; IAS 1.54 (a) IAS 17.49, IAS 16.31, 73 (a), (d) IAS 17.49, IAS 16.30, 73 (a), (d) IAS 40.IN5; IAS 1.54 (b) IAS 17.49; IAS 40.33-55, 76 IAS 17.49;IAS 40.56, 79 (c) IAS 38.8, 118 IAS 17.49; IAS 38.75-87, 124 (a) (ii) IAS 17.49; IAS 38.74 Valoarea contabil 1

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 13.B Imobilizri corporale i necorporale: Active ce fac obiectul leasingului operaional Controlul vertical: 010 = 011 + 012 020 = 021 + 022 030 = 031 + 032

51

Anexa nr. 10 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 14 PROVIZIOANE 1. Situaia financiar consolidat FIN 14 prezint reconcilierea ntre valoarea contabil a postului Provizioane din FIN 1.2 la nceputul i sfritul perioadei, mprit pe tipuri de modificri. 2. Coloana Provizioane pentru beneficiile angajailor este mprit n urmtoarele dou poziii: 1) Coloana Pensii i alte obligaii pentru beneficii acordate dup pensionare cuprinde datoria privind beneficiul angajailor, astfel cum este definit n IAS 19.54; 2) Coloana Alte beneficii ale angajailor cuprinde valoarea recunoscut ca datorie pentru urmtoarele categorii: a) beneficiile pe termen scurt ale angajailor, n conformitate cu IAS 19.10 atunci cnd exist o incertitudine cu privire la suma care trebuie pltit (n cazul n care nu exist incertitudine, cheltuiala acumulat este inclus n Alte provizioane); b) planuri de contribuii determinate, n conformitate cu IAS 19.44. (a); c) alte beneficii pe termen lung ale angajailor, n conformitate cu IAS 19.128; d) beneficii pentru terminarea contractului de munc, n conformitate cu IAS 19.133. 3. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

52

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 14 PROVIZIOANE
Provizioane pentru beneficiile angajailor Pensii i alte Alte beneficii obligaii pentru ale angajailor (IAS 19,10, beneficii acordate dup pensionare 44(a),128,133; (IAS 19.54; IAS IAS 1.78(d)) 1.78(d)) 1 2 Cauze legale n curs de soluionare i litigii privind impozitele (IAS 37.App C.6/10) 4 Angajamente de creditare i garanii Alte (IAS 37.App C.9; provizioane IAS 39.2(h), 47(c) (IAS 37.14) (d), BC 15, AG 4)

Cod poziie

Referine

Restructurare (IAS 37.70-83)

Total

A 100 110

120 130 140

150 200 * **

B C Sold iniial (valoarea contabil IAS 37.84 (a) x la nceputul perioadei) Provizioane suplimentare, inclusiv creteri ale IAS 37.84 (b) x provizioanelor existente* Valori utilizate** IAS 37.84 (c) x Valori neutilizate i reluate n IAS 37.84 (d) x timpul perioadei Creterea valorii actualizate (ca efect al trecerii timpului) i IAS 37.84 (e) x efectul oricrei modificri a ratei de actualizare** Alte modificri x Sold final (valoare contabil la IAS 37.84 (a) x sfritul perioadei) la completarea poziiei respective se ia n calcul rulajul de pe creditul conturilor respective la completarea poziiei respective se ia n calcul rulajul de pe debitul conturilor respective, dup caz

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

53

Controlul situaiei FIN 14 Provizioane Controlul vertical: 200 = 100 + 110 120 130 + 140 150 Controlul orizontal: Col.7 = col.2 + col.3 + col.4 + col.5 + col.6 Corelaia de control ntre FIN 14 i FIN 1: FIN 14 200 (col.2) 200 (col.3) 200 (col.4) 200 (col.5) 200 (col.6) 200 (col.7) relaia = = = = = = FIN 1 251 252 253 254 255 250

54

Anexa nr. 11 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 15 STRUCTURA GEOGRAFIC 1. Situaia financiar consolidat FIN 15 reprezint structurarea pe zone geografice a activelor i datoriilor grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare n baza rii de reedin a prii contractante. 2. Structura geografic prezentat n tabelul 15.A i 15.B se difereniaz n local, statele membre ale Uniunii Economice i Monetare (UEM), alte ri ale Uniunii Europene (UE), SUA, rile i/sau zonele Off-shore i restul lumii. Prin local se presupune ara autoritii naionale de supraveghere (Republica Moldova) care primete raportul. Pentru determinarea rilor membre ale UE, precum i ale statelor UEM se va prelua informaia respectiv, plasat pe paginile-web oficiale a Uniunii Europene i a Bncii Centrale Europene, iar pentru rile i/sau zonele off-shore - Anexa nr.3 rile i/sau zonele off-shore la Ghidul activitilor sau tranzaciilor suspecte, care cad sub incidena Legii cu privire la prevenirea i combaterea splrii banilor i finanrii terorismului. 3. n cazul n care titlurile de crean emise de ctre grupul de entiti incluse n perimetrul de consolidare nu pot fi structurate conform reedinei geografice a deintorului fr suportarea unor costuri excesive, acestea trebuie clasificate, convenional, n funcie de ara de reedin a pieei pe care acestea sunt tranzacionate. 4. Pentru activele/datoriile nefinanciare care nu sunt nici contractuale nici statutare este necesar a aplica urmtoarele principii de clasificare: 1) pentru imobilizrile corporale se utilizeaz locaia fizic a activelor; 2) pentru datoriile necontractuale i imobilizrile necorporale necontractuale se utilizeaz reedina entitii care le-a recunoscut n bilanul contabil. 5. n cazul n care dup aplicarea criteriului anterior, banca are dubii cu privire la corectitudinea alocrii unui activ sau a unei datorii, acestea pot fi atribuite la categoria celor locale. 6. n poziiile Alte active i Alte datorii se reflect activele/datoriile care nu au fost reflectate n poziiile de mai sus ale rapoartelor. 7. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

55

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 15.A REPARTIZAREA GEOGRAFIC A ACTIVELOR
Cod poziie A 010 011 012 013 014 020 021 022 023 030 031 032 033 040 041 042 043 050 060 100 Referine B Active financiare deinute pentru tranzacionare Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Instrumente de capital Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Instrumente de capital Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare disponibile pentru vnzare Instrumente de capital Instrumente de datorii Credite i avansuri mprumuturi i creane Instrumente de datorie Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil Credite i avansuri Investiii pstrate pn la scaden Alte active Total active C IFRS 7.8 (a) (ii); IAS 39.9 IAS 39.9 IAS 32.11 Local 1 Statele UEM 2 Alte state membre UE 3 SUA 4 Off-shore 5 Alte state 6

IFRS 7.8 (a) (ii); IAS 39.9 IAS 32.11

IFRS 7.8.(d); IAS 39.9 IAS 32.11

IFRS 7.8.(c); IAS 39.9, AG26 x IFRS 7.8.(b); IAS 39.9, AG26 IAS 1.9 (a), IG 6 _________________________________ _________________________________ x x x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

56

Controlul vertical al situaiei FIN 15.A Repartizarea geografic a activelor Controlul vertical: 010 = 011 + 012 + 013 + 014 020 = 021 + 022 + 023 030 = 031 + 032 + 033 040 = 041 + 042 + 043 100 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 Corelaia de control ntre FIN 15.A i FIN 1 FIN 15.A 010 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 020 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 030 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 040 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 050 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 060 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 100 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) relaia = = = = = = = FIN 1 020 030 040 050 060 010+090+100+110+120+130+140+150 160

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 15.B REPARTIZAREA GEOGRAFIC A DATORIILOR
Cod poziie A 010 011 012 013 Referine B Datorii financiare pentru tranzacionare Instrumente derivate pentru tranzacionare Poziii scurte Depozite C IFRS 7.8 (e) (ii); IAS 39.9 AG 14-15 IAS 39 AG 15 (a) IAS 39 AG 15 (b) Local 1 Statele UEM 2 Alte state membre UE 3 SUA 4 Off-shore 5 Alte state 6

deinute deinute

57

014 015 020 021 022 023 030 031 032 033 040 100

Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare evaluate la costul amortizat Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Alte datorii Total datorii

IFRS 7.8 (e) (i); IAS 39.9

IFRS 7.8 (f); IAS 39.47

IAS 1.9(b), IG 6 _________________________________ _________________________________

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului Controlul vertical al situaiei FIN 15.B Repartizarea geografic a datoriilor Controlul vertical: 010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015 020 = 021 + 022 + 023 030 = 031 + 032 + 033 100 = 010 + 020 + 030 + 040 Corelaia de control ntre FIN 15.B i FIN 1 FIN 15.B 010 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 020 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 030 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 040 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) 100 (col.1+col.2+col.3+col.4+col.5+col.6) relaia = = = = = FIN 1 200 210 220 250+260+280+300 310

58

Anexa nr. 12 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 17 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE, GARANII FINANCIARE I ALTE ANGAJAMENTE 1. Situaia financiar consolidat FIN 17 cuprinde informaii privind angajamentele de creditare, garaniile financiare, precum i alte angajamente date sau primite, att revocabile ct i irevocabile. 2. La ntocmirea situaiei FIN 17 se vor lua n considerare urmtoarele precizri: 1) Angajamentele de creditare reprezint angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni i condiii prestabilite; cu excepia celor care sunt instrumente derivate (acestea pot fi decontate net n numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar); 2) Garaniile financiare reprezint contractele care corespund definiiei din IAS 39.9 i IFRS 4A pentru contractele de garanii financiare; 3) Alte angajamente cuprind elementele care nu sunt incluse n categoriile precedente; 4) Angajamentele de creditare date - din care: ndoielnice, Garaniile financiare date - din care ndoielnice i Alte angajamente date - din care ndoielnice includ valoarea noional a acestor angajamente de creditare, garanii financiare i a altor angajamente a cror contrapartid nu i-a ndeplinit obligaiile din cauza unor evenimente, conform condiiilor contractuale; 5) Valoarea noional este valoarea care reprezint cel mai bine expunerea maxim la riscul de credit a entitii raportoare, fr a se lua n considerare vreun gaj deinut sau alte ameliorri ale condiiilor creditului (IFRS 7.36 (a)). 3. n principal, trebuie utilizate urmtoarele criterii: 1) Pentru garanii financiare, valoarea noional este valoarea maxim pe care entitatea ar putea fi nevoit s o plteasc, dac garania ar fi executat; i 2) Pentru angajamentele de creditare, valoarea noional este valoarea total pe care entitatea s-a angajat s o acorde drept credit. 4. Repartizarea pe tipul de contrapartid se va efectua innd cont de termenii specificai n FIN 5 Clasificarea activelor financiare. 5. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

59

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 17 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE, GARANII FINANCIARE I ALTE ANGAJAMENTE
Cod poziie A Referine B Angajamente de creditare 110 111 112 113 114 115 115.1 115.2 116 116.1 116.2 116.3 117 120 121 122 123 124 125 126 Date - Bnci centrale - Administraii generale - Bnci - Instituii ale mediului financiar nebancar - Societi Societi nefinanciare. Societi Gospodrii ale populaiei. Societi - Retail MM non-MM Gospodrii ale populaiei. Retail Din care: ndoielnice Primite - Bnci centrale - Administraii generale - Bnci - Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare Gospodrii ale populaiei Garanii financiare 130 131 132 133 134 135 136 137 140 141 142 143 144 145 146 150 151 152 153 Garanii date - Bnci centrale - Administraii generale - Bnci - Instituii ale mediului financiar nebancar - Societi - Retail Din care: ndoielnice Garanii primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit) - Bnci centrale - Administraii generale - Bnci - Instituii ale mediului financiar nebancar - Societi - Retail Alte angajamente Date - Bnci centrale - Administraii generale - Bnci IAS 39.9 AG 4, BC 21; IFRS 4 A x C IAS 39.2 (h), 4 (a) (c), BC 15; Valoarea noional (IFRS 7.36 (a), B10 (c) (d) CRD Art.78) 1 x

60

154 155 156 157 160 161 162 163 164 165 166

- Instituii ale mediului financiar nebancar - Societi - Retail Din care: ndoielnice Primite - Bnci centrale - Administraii generale - Bnci - Instituii ale mediului financiar nebancar - Societi nefinanciare - Gospodrii ale populaiei Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul vertical al situaiei FIN 17 Angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente Control vertical: 110 = 111 + 112 + 113 + 114 + 115 + 116 115 = 115.1 + 115.2 116 = 116.1 + 116.2 + 116.3 120 = 121 + 122 + 123 + 124 + 125 + 126 130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 136 140 = 141 + 142 + 143 + 144 + 145 + 146 150 = 151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 160 = 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166

61

Anexa nr. 13 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 19 - VENITURI I CHELTUIELI CU TAXE I COMISIOANE 1. Situaia financiar consolidat FIN 19 prezint o defalcare, dup tip, a veniturilor i cheltuielilor din taxe i comisioane generate de activitile bilaniere i extrabilaniere. 2. La completarea acestui formular se vor lua n consideraie urmtoarele precizri: 1) Acest formular include veniturile i cheltuielile din taxe i comisioane, altele dect: i) sumele incluse n calculul dobnzii efective aferente instrumentelor financiare i ii) sumele rezultate din instrumentele financiare care sunt evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere. Prin urmare, costurile de tranzacie direct atribuibile achiziiei sau emiterii instrumentelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere nu sunt incluse n aceast situaie; acestea sunt incluse n valoarea iniial de achiziie sau de emisiune a acestor instrumente i sunt amortizate n contul de profit sau pierdere pe durata lor de via rezidual folosind rata efectiv a dobnzii; 2) Costurile de tranzacie direct atribuibile achiziiei sau emiterii instrumentelor financiare evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere sunt incluse n FIN 2, ca parte a postului Ctiguri (pierderi) aferente activelor i datoriilor financiare deinute pentru tranzacionare, net i Ctiguri (pierderi) aferente activelor i datoriilor financiare clasificate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere, net, cu defalcarea corespunztoare n FIN 20. Acestea nu sunt incluse n valoarea iniial de achiziie sau de emisiune a acestor instrumente, ci sunt recunoscute imediat n contul de profit sau pierdere; 3) Se vor avea n vedere urmtoarele definiii i precizri n ceea ce privete posturile detaliate n FIN 19: a) Titluri. Emise - taxe i comisioane primite pentru implicarea n iniierea sau emiterea titlurilor care nu sunt iniiate sau emise de entitatea raportoare; b) Titluri. Ordine de transfer - taxe i comisioane generate de recepia, transmiterea i executarea n numele clienilor a ordinelor de cumprare sau vnzare de titluri; c) Titluri. Altele - taxe i comisioane realizate de entitatea raportoare n urma furnizrii altor servicii referitoare la titlurile care nu sunt iniiate sau emise de ctre aceasta; d) Compensare i decontare - venituri (cheltuieli) din taxe i comisioane generate de (suportate de) entitatea raportoare atunci cnd particip la facilitile de compensare i decontare cu contrapartid; e) Taxe de administrare din activiti de securitizare include venituri din taxe i comisioane generate de entitatea raportoare care furnizeaz servicii de administrare a creditului, pe partea de venituri, i cheltuieli cu taxe i comisioane n sarcina entitii raportoare, solicitate de furnizorii de servicii de administrare a creditului, pe partea de cheltuieli; f) Altele include restul veniturilor (cheltuielilor) din taxe i comisioane generate de (suportate de) entitatea raportoare, cum ar fi cele derivate din alte angajamente din FIN 17 sau din furnizarea (primirea) altor consultaii sau servicii. Veniturile (cheltuielile) aferente serviciilor de schimb valutar (de exemplu, schimbul bancnotelor i monedelor strine), precum i comisioanele aferente retragerilor/depunerilor de numerar vor fi evideniate separat n cadrul seciunii Altele. 3. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

62

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 19 - VENITURI I CHELTUIELI CU TAXE I COMISIOANE
Cod poziie A 100 110 111 112 113 120 130 140 141 142 143 150 160 170 180 181 182 183 190 200 210 220 230 231 232 233 300 310 320 330 340 350 360 361 362 363 Referine B Venituri din taxe i comisioane Valori mobiliare Emisiune Ordine de transfer Altele Compensare i decontare Administrarea activelor Custodie (pe tipuri de clieni) Organisme de plasament colectiv Ali clieni instituionali Alii Servicii de administraie central pentru clienii instituionali Tranzacii fiduciare Servicii de pli Resursele clienilor distribuite dar neadministrate (pe tipuri de produse) Investiii colective Produse de asigurare Altele Finanare structurat Comisioane de administrare din activiti de securitizare Angajamente de finanare date Garanii date Altele Servicii de schimb valutar Retrageri/depuneri de numerar Altele Cheltuieli cu taxe i comisioane Compensare i decontare Custodie Comisioane de administrare pentru activiti de securitizare Angajamente de finanare primite Garanii primite Altele Servicii de schimb valutar Retrageri/depuneri de numerar Altele C IFRS 7.20 (c) Venituri i cheltuieli ale perioadei curente 1

x x x x x x x x x x x x x x

IFRS 7.20 (c) x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul vertical al situaiei FIN 19 Venituri i cheltuieli cu taxe i comisioane Control vertical: 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230

63

110 = 111 + 112 + 113 140 = 141 + 142 + 143 180 = 181 + 182 + 183 230 = 231 + 232 + 233 300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 360 = 361 + 362 + 363 Corelaia de control ntre FIN 19 i FIN 2 FIN 19 100 300 relaia = = FIN 2 050 060

64

Anexa nr. 14 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 20 - DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE 1. Situaia financiar consolidat FIN 20 este utilizat pentru raportarea categoriilor de ctiguri (sau venituri) i pierderi (sau cheltuieli) aferente anumitor elemente din situaia FIN 2. 2. La completarea situaiei FIN 20 se vor lua n considerare urmtoarele precizri: 1) n tabelul 20.A defalcarea prezentat pentru dobnzi prezint veniturile din dobnzi aferente activelor financiare (adic instrumente derivate deinute pentru tranzacionare, titluri de datorie, credite i avansuri) i cheltuielile cu dobnzile aferente datoriilor financiare (adic instrumente derivate deinute pentru tranzacionare, depozite, titluri de datorie emise i alte datorii financiare). Sunt luate n considerare toate instrumentele din diverse portofolii, cu excepia celor incluse la posturile Instrumente derivate-contabilitatea de acoperire. Pentru activele i datoriile financiare deinute pentru tranzacionare sau clasificate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere, informaiile privind veniturile i cheltuielile cu dobnzi sunt raportate doar dac sunt contabilizate separat. 2) n tabelul 20.A, la postul instrumente derivate deinute pentru tranzacionare se nregistreaz sumele aferente acelor instrumente derivate deinute pentru tranzacionare care se calific drept operaiuni de acoperire economic, care sunt incluse ca venituri sau cheltuieli cu dobnzile pentru a corecta veniturile i cheltuielile aferente instrumentelor financiare care sunt elemente acoperite din punct de vedere economic, dar nu i din punct de vedere contabil; 3) n tabelul 20.B, defalcarea instrumentelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere prezint toate ctigurile i pierderile recunoscute n contul de profit sau pierdere n momentul derecunoaterii (ctiguri i pierderi realizate); 4) Ctigurile i pierderile aferente activelor i datoriilor, altele dect instrumentele derivate, trebuie s fie incluse dup cum urmeaz: a) instrumente pe rata dobnzii: includ ctigurile i pierderile din tranzacionarea creditelor i avansurilor, depozitelor i titlurilor de datorie (deinute sau emise); b) instrumente de capitaluri proprii: includ ctigurile i pierderile din tranzacionarea aciunilor, prilor n organisme de plasament colectiv n valori mobiliare i instrumente de capitaluri proprii; c) tranzacii de schimb valutar: includ ctigurile i pierderile din tranzacii pe cursul de schimb i pe aur; d) instrumente pe riscul de credit: includ ctigurile i pierderile din tranzacionarea titlurilor indexate pe riscul de credit; e) mrfuri: includ ctigurile i pierderile din tranzacionarea metalelor preioase (altele dect aur) i altor mrfuri; f) altele: includ ctigurile i pierderile din tranzacionarea instrumentelor financiare care nu pot fi clasificate n alte categorii; 5) n tabelul 20.D se vor prezenta ctigurile i pierderile aferente activelor i datoriilor financiare clasificate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere; 6) n tabelul 20.F se vor nregistra ctigurile i pierderile aferente altor active dect cele deinute pentru vnzare; 7) n tabelul 20.G, postul Alte venituri i cheltuieli operaionale leasing operaional include pentru coloana venituri ctigurile obinute i pentru coloana cheltuieli costurile suportate de entitatea raportoare n calitate de locator n cadrul activitilor sale de leasing operaional. Costurile aferente entitii raportoare n calitate de locatar vor fi prezentate separat n cadrul postului alte venituri i cheltuieli.

65

3. Repartizarea pe tipul de contrapartid se va efectua conform termenilor specificai n FIN 5 Clasificarea activelor financiare. 4. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

66

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 20.A - VENITURI I CHELTUIELI CU DOBNZI
Cod poziie A 010 020 021 022 023 024 025 026 030 031 032 033 034 035 036 036.1 036.2 037 038 040 041 042 043 044 045 046 046.1 046.2 047 048 050 060 070 Dobnzi B Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Instrumente de datorie Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Retail Credite i avansuri Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare. Societi Societi nefinanciare. Retail MM non-MM Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Depozite Bnci centrale Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare. Societi Societi nefinanciare. Retail MM non-MM Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Instrumente de datorie Alte datorii financiare Venituri i cheltuieli aferente activelor i datoriilor financiare Referine C IAS 18.35 (b) (iii) IAS 18.35 (b) (iii) x x x x x x x x x x x x x x x x x x Venituri 1 Cheltuieli 2

x IAS 18.35 (b) (iii)

IAS 18.35 (b) (iii);

x x x x x x x x x x x x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 20.A Venituri i cheltuieli cu dobnzi Control vertical: 020 (col.1) = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 030 (col.1) = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038 036 (col.1) = 036.1 + 036.2 040 (col.2) = 041 + 042 + 043 + 044 + 045 + 046 + 047 + 048 046 (col.2) = 046.1 + 046.2 070 (col.1) = 010 (col.1) + 020 + 030 070 (col.2) = 010 (col.2) + 040 + 050 + 060.

67

Corelaia ntre situaia FIN 20.A i FIN 2 FIN 20.A 070 col.1 070 col.2 relaia = = FIN 2 010 017 020 025

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 20.B - CTIGURI I PIERDERI REALIZATE AFERENTE ACTIVELOR I DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOAREA JUST PRIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE
Cod poziie A 010 020 030 040 050 060 Active i datorii financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere B Active financiare disponibile pentru vnzare mprumuturi i creane Investiii pstrate pn la scaden Datorii financiare evaluate la cost amortizat Altele Active i datorii financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere: Total Referine C IFRS 7.20 (a) (ii); IAS 39.9, 39.55 (b) IFRS 7.20 (a) (iv); IAS 39.9, 39.56 IFRS 7.20(a)(iii); IAS 39.9, 39.56 IFRS 7.20(a)(v ) Ctiguri realizate 1 Pierderi realizate 2

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 20.B Ctiguri i pierderi realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere Control vertical: 060 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 Corelaia ntre situaia FIN 20.B i FIN 2 FIN 20.B 010 col.1 010 col.2 020 col.1 020 col.2 030 col.1 030 col.2 040 col.1 040 col.2 050 col.1 050 col.2 060 col.1 060 col.2 relaia = = = = = = FIN 2 071 072 073 074 075 070

68

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 20.D CTIGURI I PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR I DATORIILOR FINANCIARE CLASIFICATE LA VALOAREA JUST PRIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE
Cod poziie A 010 020
Active i datorii financiare clasificate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere

Referine C IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55 (a); IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55 (a);

Ctiguri 1

Pierderi 2

Modificarea valorii juste atribuibil modificrilor riscului de credit

030

B Active financiare clasificate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere Datorii financiare clasificate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere Active i datorii financiare clasificate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere: Total

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 20.D Ctiguri i pierderi aferente activelor i datoriilor financiare clasificate la valoarea just prin profit sau pierdere Control vertical: 030 = 010 + 020 Corelaia ntre situaia FIN 20.D i FIN 2 FIN 20.D 030 col.3 relaia = FIN 2 090

69

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 20.F CTIGURI I PIERDERI DIN DERECUNOATEREA ACTIVELOR, ALTELE DECT CELE DEINUTE PENTRU VNZARE
Cod poziie A 010 020 030 040 050 060
Ctiguri i pierderi din derecunoaterea activelor, altele dect cele deinute pentru vnzare

Referine C IAS 16.68-71; IAS 1.34 (a), 1.98 (c) IAS 40.69; IAS 1.34 (a), 98 (d) IAS 38.113 - 115A; IAS 1.34 (a) IAS 1.34 (a) IAS 1.34 (a)

Ctiguri 1

Pierderi 2

B Mijloace fixe Investiii imobiliare Imobilizri necorporale Investiii n entiti asociate (contabilizate folosind metoda punerii n echivalen) Alte active Ctiguri i pierderi din derecunoaterea activelor, altele dect cele deinute pentru vnzare: Total

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 20.F Ctiguri i pierderi din derecunoaterea activelor, altele dect cele deinute pentru vnzare Control vertical: 060 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 Corelaia ntre situaia FIN 20.F i FIN 2 FIN 20.F 060 col.1 - 060 col.2 relaia = FIN 2 rd.120

70

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 20.G ALTE VENITURI I CHELTUIELI OPERAIONALE
Cod poziie A 010 020 030 040 050 060 070 Alte venituri i cheltuieli operaionale B Active corporale evaluate utiliznd modelul valorii juste Investiii imobiliare Leasing operaional (n calitate de locator) Altele Cheltuieli cu chiria (n calitate de locatar) Altele Alte venituri i cheltuieli operaionale: Total Referine C IAS 40.76 (d) IAS 40.75 (f) IAS 17.50, 51, 56 (b) Venituri 1 Cheltuieli 2

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 20.G Alte venituri i cheltuieli operaionale Control vertical: 070 = 010 + 020 + 030 + 040 040 = 050 + 060 Corelaia ntre situaia FIN 20.G i FIN 2 FIN 20.G 070 col.1 070 col.2 relaia = = FIN 2 150 160

71

Anexa nr. 15 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 21 SITUAIA REZULTATULUI GLOBAL 1. Situaia financiar consolidat FIN 21 cuprinde informaii despre elementele rezultatului global aferente perioadei curente (perioadei de raportare), potrivit prevederilor IAS 1.81 (b). 2. La ntocmirea situaiei FIN 21 se va ine cont de urmtoarele precizri: 1) Rndul Alte elemente ale rezultatului global va totaliza micrile aferente componentelor altor elemente ale rezultatului global; 2) Rndurile Imobilizri corporale i Imobilizri necorporale vor prezenta ctigurile (pierderile) din reevaluarea imobilizrilor contabilizate la valoarea reevaluat: a) dac valoarea contabil a unei imobilizri este majorat ca rezultat al reevalurii, creterea trebuie recunoscut n alte elemente ale rezultatului global i acumulat n capitalurile proprii cu titlu de surplus de reevaluare numai n cazul n care majorarea nu compenseaz o descretere din reevaluarea aceluiai activ care anterior a fost recunoscut n profit sau pierdere; b) dac valoarea contabil a unei imobilizri este diminuat ca rezultat al reevalurii, aceast diminuare trebuie recunoscut n alte elemente ale rezultatului global dac n msura n care surplusul din reevaluare pentru acele active prezint un sold creditor; 3) Rndul Conversia valutar prezint toate diferenele nete de curs valutar ca urmare a convertirii rezultatelor i a poziiei financiare n moneda de prezentare, atunci cnd aceasta difer de moneda funcional a entitii. n cazul situaiilor financiare consolidate, diferenele de schimb valutar trebuie recunoscute iniial n alte elemente ale rezultatului global (rndul 061 Ctiguri (pierderi) din conversie nregistrate n capitaluri proprii) i reclasificate din capitaluri proprii n profit sau pierdere (rndul 062 - Transferate n profit sau pierdere) la cedarea unei operaiuni din strintate cu valoarea ce vizeaz acea operaiune din strintate; 4) Rndul Activele disponibile pentru vnzare prezint ctigurile (pierderile) din evaluarea activelor disponibile pentru vnzare: a) un ctig sau o pierdere dintr-un activ financiar disponibil pentru vnzare trebuie recunoscut () la alte elemente ale rezultatului global pn la derecunoaterea activului financiar. Excepie fac pierderile din depreciere care trebuie recunoscute n profit sau pierdere; b) la momentul derecunoaterii activului financiar ctigul sau pierderea cumulat recunoscut anterior la alte elemente ale rezultatului global trebuie reclasificat de la capitalurile proprii n profit sau pierdere ca o ajustare din reclasificare. Atunci cnd o scdere a valorii juste a unui activ financiar disponibil pentru vnzare a fost recunoscut la alte elemente ale rezultatului global i exist dovezi obiective c activul este depreciat, pierderea cumulat care a fost recunoscut la alte elemente ale rezultatului global trebuie reclasificat din capitalurile proprii n profit sau pierdere ca o ajustare din reclasificare chiar daca activul financiar nu a fost derecunoscut. 3. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

72

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 21 SITUAIA REZULTATULUI GLOBAL
Cod poziie A 010 020 030 040 050 051 052 053 060 061 062 063 070 071 072 073 074 080 081 082 083 090 091 092 093 100 Referine B Profitul sau pierderea anului Alte elemente ale rezultatului global Imobilizri corporale Imobilizri necorporale Acoperirea investiiilor nete n operaiuni din strintate (partea eficient) Ctiguri (pierderi) din evaluare nregistrate n capitaluri proprii Transferate n profit sau pierdere Alte reclasificri Conversia valutar Ctiguri (pierderi) din conversie nregistrate n capitaluri proprii Transferate n profit sau pierdere Alte reclasificri Acoperirea fluxurilor de trezorerie (partea eficient) Ctiguri (pierderi) din evaluare nregistrate n capitaluri proprii Transferate n profit sau pierdere Transferate n valoarea contabil iniial a elementelor acoperite Alte reclasificri Active disponibile pentru vnzare Ctiguri (pierderi) din evaluare nregistrate n capitaluri proprii Transferate n profit sau pierdere Alte reclasificri Active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare Ctiguri (pierderi) din evaluare nregistrate n capitaluri proprii Transferate n profit sau pierdere Alte reclasificri Ctiguri (pierderi) actuariale aferente planurilor de pensii de beneficii determinate Cota-parte din alte venituri i cheltuieli recunoscute aferente entitilor contabilizate prin metoda punerii n echivalen Alte elemente Impozit pe venit aferent componentelor altor venituri i cheltuieli recunoscute Total rezultat global al anului Atribuibil intereselor minoritare (interese C IAS 1.7; IAS 1.81.(b); IAS 1.83 (a); IAS 1.IG6 IAS 1.7; IAS 1.81.(b); IAS 1.IG6 IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 16.39-40 IAS 1.7; IAS 38.85-86 IAS 39.102.(a) IAS 39.102.(a) IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 39.102.(a) IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 21.52.(b) IAS 21.32,38-47 IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 21.48-49 IAS 1.7; IAS 1.IG6; IFRS 7.23.(c); IAS 39.95.(a)-96 IAS 1.IG6; IAS 39.95.(a)-96 IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 1.IG6; IAS 39.97-101 IAS 1.IG6; IAS 39.97-101 IAS 1.7; IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.IG6; IAS 39.55.(b) IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.IG6; IAS 39.55.(b) IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.7; IAS 1.9295; IAS 1.IG6; IAS 39.55.(b) IFRS 5.IG Exemplul 12 IFRS 5.38 IFRS 5.38 IAS 1.7; IAS 1.92-95; IFRS 5.38 IFRS 5.IG Exemplul 12 x IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 19.93A x x x x x Perioada curent 1

x x x x

110 120 130 140 141

IAS 1.82.(h); IAS 1.IG6; IAS 28.10 IAS 1.82.(g) IAS 1.91.(b); IAS 1.IG6 IAS 1.7; IAS 1.82.(i); IAS 1.IG6 IAS 1.83.(b).(i); IAS 1.IG6

73

142

care nu presupun control) Atribuibil deintorilor capitalurilor proprii ale societii-mam

IAS 1.83.(b).(ii); IAS 1.IG6

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 21 Situaia rezultatului global Control vertical: 060 = 061 + 062 + 063 080 = 081 + 082 + 083 090 = 091 + 092 + 093 140 = 010 + 030 + 040 + 060 + 080 + 090 + 110 + 120 130 140 = 141 + 142

Corelaia de control ntre FIN 21 i FIN 2 FIN 21 010 relaia = FIN 2 270

74

Anexa nr. 16 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 22 SITUAIA MODIFICRILOR N CAPITALURILE PROPRII 1. Situaia financiar consolidat FIN 22 prezint reconcilierea ntre valoarea contabil la nceputul perioadei (soldul de deschidere) i la sfritul perioadei (soldul de nchidere) pentru fiecare component a capitalurilor proprii (capital social, prime de capital, rezerve etc.). 2. Modificrile de capitaluri proprii ntre nceputul i sfritul perioadei de raportare reflect creterea sau reducerea activului net n cursul perioadei. 3. n scopul prezentrii informaiilor privind rezerva prudenial (diferena dintre provizioanele de depreciere calculate conform IFRS i cele calculate conform cerinelor Bncii Naionale a Moldovei) coloana Rezerve va fi mprit n patru i va reflecta informaii aferente: 1) rezervelor (pierderilor acumulate) aferente investiiilor n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen; 2) profitului nedistribuit; 3) rezervei prudeniale; 4) altor rezerve. 4. Sursa care va genera transferul din profitul nedistribuit n rezerva prudenial va fi reprezentat de transferuri ntre componentele capitalurilor proprii. 5. Ajustrile care rezult din modificri de politici contabile vor fi prezentate separat de cele rezultate din corectarea erorilor pentru fiecare element de capitaluri proprii. 6. Ajustrile i retratrile retroactive nu vor fi reflectate ca modificri ale capitalurilor proprii ci ca ajustri ale soldului de deschidere al rezultatului reportat. 7. Modificrile de capitaluri proprii aprute n cursul perioadei vor fi reflectate n rndurile corespunztoare operaiunilor care le-au generat, n coloanele specifice fiecrui element de capital afectat, cu semnul + sau -. De exemplu: acordarea de dividende va fi nregistrat n rndul Dividende, cu semnul - n coloana Profit nedistribuit i cu semnul + n coloana Dividende interimare. 8. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

75

Formatul Raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 22 - SITUAIA MODIFICRILOR N CAPITALURILE PROPRII
Cod Sursele modificrilor poziie n capitalurile proprii Referine Capitalul social (IAS
1.106; IAS 1.54(r))

Alte Rezerve (IAS 1.106; IAS 1.54(r)) capita luri propri 1.106; i Profit Rezerv Alte Rezervele IAS (IAS 1.78(e)) 1.106) (pierderile nedist a rezer acumulate) ribuit pruden ve aferente ial investiiilor n entiti contabiliza te prin metoda punerii n echivalen
2 3 4 5 6 7

Prime de capital (IAS

Rezerve din reevalua re i alte diferene din evaluare (IAS

1.106)

(Aciuni Pierderea, proprii) profitul ce (IAS 1.106; se atribuie IAS 32.34; acionarilo IAS 32.33) r bncii (IAS 1.106
(a); IAS 1.83(ii), IFRS 10.B94)

Interesele (Divide minoritare (IAS nde interim 1.106 (a), 54(q); IFRS 10.22, Anexa are) A, B94) (IAS Alte 1.106; Rezerv e din eleme IAS 32.35) reevalu nte are i alte dinfere ne din evaluar e

Total (IAS
1.9(c); IAS 1.IG6)

10

11

12

13

14

010 020

030

040 050 060

Sold iniial (naintea retratrii) Efectele coreciilor de erori recunoscute n conformitate cu IAS 8 Efectele modificrilor politicilor contabile recunoscute n conformitate cu IAS 8 Sold iniial (anul curent) Emitere de aciuni ordinare Emitere de aciuni prefereniale

IAS 1.106 (b); IAS 8.42 IAS 1.106 (b); (iii) ; IAS 1.IG6; IAS 8.22

IAS 1.106 (d); (iii)) IAS 1.106 (d); (iii)

x x

x x

x x

x x

x x

76

070

080

090 100 110

Emiterea altor instrumente de capitaluri proprii (de ex. warante, opiuni) Exercitarea/expirarea altor instrumente de capitaluri proprii (de ex. opiuni, warante) Conversia datoriilor n capitaluri proprii Reducerea capitalului Dividende

IAS 1.106 (d); (iii)

IAS 1.106 (d); (iii)

120 130 140

Cumprare de aciuni proprii Vnzare/anulare de aciuni proprii Reclasificarea instrumentelor financiare din capitaluri proprii n datorii Reclasificarea instrumentelor financiare din datorii n capitaluri proprii Transferuri ntre componentele capitalurilor proprii Creteri (descreteri) de capital rezultate din consolidare Pli pe baz de aciuni Alte creteri (descreteri) ale capitalurilor proprii

IAS 1.106 (d); (iii) IAS 1.106 (d); (iii) IAS 1.106 (d); (iii) IAS 32.35; IAS 1.IG6 IAS 1.106 (d); (iii) IAS 32.33 IAS 1.106 (d); (iii) IAS 32.33 IAS 1.106 (d); (iii)

x x

x x x

x x x

x x

x x x

x x

x x

x x x x x x

x x x x

x x x

x x x x

150

IAS 1.106 (d); (iii)

160

IAS 1.106 (d); (iii) IAS 1.106 (d); (iii) IAS 1.106 (d); (iii), IFRS 2.10 IAS 1.106 (d)

170

180 190

x x x

77

200

Total rezultat global al anului Sold final (an curent)

IAS 1.106 (d).(i)-(ii); IAS 1.82(i); IAS 1.IG6

210

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

Controlul vertical al situaiei FIN 22 Situaia modificrilor n capitalurile proprii Controlul vertical: 040 = 010 + 020 + 030 210 = 040 + 050 + 060 + 070 80 + 090 100 110 120 130 140 + 150 + 160 + 170 180 + 190 + 200 Controlul orizontal: Col.14 = col.1 + col.2 + col.3 + col.4 + col.5 + col.6 + col.7 + col.8 col.9 + col.10 col.11 + col.12 + col.13 Corelaia de control ntre FIN 22 i FIN 1.3 FIN 22 (rd. 210 ) relaia Col.1 = Col.2 = Col.3 = Col.4 = Col.5 = Col.6 = Col.7 = Col.5 + col.6 + col.7 = Col.8 = Col.9 = Col.10 = Col.11 = Col.12 = Col.13 = Col.14 = Corelaia de control ntre FIN 22 i FIN 21 FIN 22, col.14 Relaia 200 =

FIN 1.3 400 410 420 441 442 (par) 442 (par) 442 (par) 442 430 450 460 470 481 482 490

FIN 21 140

78

Anexa nr. 17 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 23 - INFORMAII PRIVIND INTERESELE MINORITARE I PIERDERILE SAU CTIGURILE NEREALIZATE 1. Situaia financiar consolidat FIN 23 prezint informaii privind rezervele din reevaluare, alte diferene din reevaluare, precum i ctigurile (pierderile) nerealizate aferente activelor financiare clasificate n categoria disponibile pentru vnzare i altor categorii de active. 2. La completarea acestui tabel se vor avea n vedere urmtoarele precizri: 1) poziia care prezint costul presupus al activelor tangibile (imobilizri corporale i investiii imobiliare) se refer la acele active tangibile (imobilizri corporale i investiii imobiliare, pentru care costul presupus la data trecerii la IFRS a fost valoarea reevaluat conform normelor contabile anterioare sau valoarea sa just la acea dat. 2) ctigurile (pierderile) aferente acestor active sunt recunoscute n poziia rezerve din capitalurile proprii. 3. n tabelul 23.B, valorile brute reprezint ctigurile/pierderile nainte de impozitare, n timp ce valorile nete reprezint ctigurile/pierderile dup impozitare. 4. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

79

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 23.A INTERESE MINORITARE: REZERVE DE REEVALUARE I ALTE DIFERENE DIN EVALUARE
Cod poziie
A B

Referine
C

Valoarea contabil
1

010 020 030 040 050 060 070 080 090 100

Imobilizri corporale Imobilizri necorporale Acoperirea investiiilor nete n operaiunile strine [poriunea efectiv] Convertirea valutei strine Acoperirea fluxurilor de trezorerie [poriunea efectiv] Active financiare disponibile pentru vnzare Active imobilizate i grupuri destinate cedrii clasificate drept deinute pentru vnzare Partea altor venituri i cheltuieli ale entitilor contabilizate utiliznd metoda punerii n echivalen Alte elemente Interese minoritare [interese ce nu controleaz]: rezerve de reevaluare i alte diferene din evaluare: Total

IAS 16.39-41 IAS 38.85-87 IAS 39.102.(a) IAS 21.52.(b), 32, 38-49 IFRS 7.23.(c); IAS 39.95-101 IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 39.55.(b) IFRS 5.38, IG Exemplul 12 IAS 1.82.(h); IAS 28.10 x x x

IFRS 10.22, B94

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

Controlul situaiei FIN 23.A Interese minoritare: Rezerve de reevaluare i alte diferene din evaluare Control vertical: 100 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 Corelaia de control ntre FIN 23.A i FIN 1.3 FIN 23.A 100 relaia = FIN 1.3 480

80

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 23.B - Informaii privind pierderile i ctigurile nerealizate
Cod poziie Referine Valoarea contabil Ctiguri cumulate brute nerealizate (nainte de impozitare)
2

Pierderi cumulate brute nerealizate (nainte de impozitare)

3

Ctiguri nete cumulate nerealizate (dup impozitare)

4

Pierderi nete cumulate nerealizate (dup impozitare)

5

010 011 012 013 020 030 040 050 060 070 071

Active financiare disponibile pentru vnzare Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie mprumuturi i avansuri Imobilizri corporale [modelul reevalurii] Investii imobiliare [modelul valorii juste] Costul presupus al activelor tangibile [imobilizri corporale i investiii imobiliare] Instrumente de capitaluri proprii deduse din fondurile proprii Fondul comercial inclus n investiii contabilizate utiliznd metoda punerii n echivalen Active financiare subordonate (pentru emitent) Din care: active subordonate deduse din fondurile proprii

IFRS 7.8.(d); IAS 39.9 IAS 32.11

x x x x

IAS 16.31 IAS 40.33-55 IFRS 1.30 D5-D8 x x x x x x x x x x _________________________________ _________________________________ x x x x x x x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

81

Controlul situaiei FIN 23.B - Informaii privind pierderile i ctigurile nerealizate Control vertical: 010 = 011 + 012 + 013 071 070

82

Anexa nr. 18 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 24 - PREZENTAREA INFORMAIILOR PRIVIND PRILE AFILIATE 1. Situaia financiar consolidat FIN 24 va include valorile i/sau tranzaciile referitoare la elementele bilaniere, extrabilaniere i din contul de profit sau pierdere, n care contrapartida este o parte afiliat astfel cum este definit n IAS 24. Tranzaciile cu prile afiliate din cadrul grupului i soldurile dintre acestea sunt eliminate atunci cnd se ntocmesc situaiile FINREP ale grupului. 2. Adiional se vor dezvlui i tranzaciile cu Alte persoane afiliate definite de Regulamentul Bncii Naionale a Moldovei privind tranzaciile bncilor cu persoanele sale afiliate. 3. n tabelul 24.A se vor reflecta soldurile rmase ale activelor, datoriilor i angajamentelor extrabilaniere ale grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare bazate pe fluxurile de numerar (valoarea brut). 4. n tabelul 24.B se vor reflecta veniturile i cheltuielile reflectate n FIN 2 care sunt constatate ca urmare a tranzaciilor cu persoanele afiliate grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare. 5. La completarea poziiei Cheltuieli cu chiria (n calitate de locatar) se raporteaz doar sumele calculate care reprezint venituri ale prilor afiliate. 6. n tabelul 24.C, Remunerarea membrilor consiliului, executivului i comisiei de cenzori se reflect suma tuturor beneficiilor aferente persoanelor enumerate (inclusiv plile pe baz de aciuni) aferente perioadei, acordate membrilor consiliului, executivului i comisiei de cenzori ale entitilor incluse n perimetrul de consolidare. 7. n tabelul FIN 24.B i FIN 24.C n partea poziiei remunerarea persoanelor afiliate inclusiv a membrilor consiliului, executivului i comisiei de cenzori, urmeaz a fi prezentate categoriile beneficiilor enumerate la IAS 24.16, dintre care n cadrul beneficiilor pe termen scurt urmeaz a fi incluse elementele enumerate n IAS 19.8, inclusiv contribuiile la asigurrile sociale. 8. Definiiile beneficiilor angajailor i personalului-cheie din conducere sunt cele din IAS 24.9. 9. Personalul cheie din conducere este reprezentat de acele persoane care au autoritatea i responsabilitatea de a planifica, conduce i controla activitile entitii, n mod direct sau indirect, incluznd orice director (executiv sau nu) al entitii. De asemenea se vor lua n considerare n stabilirea personalului cheie prevederile Legii instituiilor financiare precum i Regulamentul cu privire la exigenele fa de administratorii bncii. 10. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

83

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 24.A - SUME DE PLAT CTRE PRILE AFILIATE I SUME DE NCASAT DE LA ACESTEA
Societatea-mam i societi care dein controlul comun asupra entitii IAS 24.18 (a), (b) 1 Entiti asociate i asocieri n participaie IAS 24.18(d), (e) 3 Personalul-cheie din conducerea entitii sau societii-mam IAS 24.18(f) 4 Alte pri Afiliate IAS 24.18(g) 5 Alte pri Afiliate (Regulamentul BNM) 6

Cod poziie
A

Solduri la sfritul perioadei

B

Referine
C

Sucursale IAS 24. 18(c) 2

010 011 012 013 014 020 021 022 030 031 032 033 040 050

Active
din care:

x
IAS 24.17 (b) IAS 24.17 (b) IAS 24.17 (b)

Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie mprumuturi i avansuri Din care: Active financiare depreciate Datorii
din care:

x
IAS 24.17 (b) IAS 24.17 (b)

Depozite Instrumente de datorie emise Angajamente de finanare, garanii financiare i alte angajamente [valoare noional]: Date
Din care: garanii financiare i angajamente de finanare ndoielnice

x
IAS 24.17 (b) IAS 24.17 (b) IAS 24.17 (b)

Primite Instrumente financiare derivate [valoare noional] Provizioane pentru datorii, garanii i angajamente ndoielnice

IAS 24.17 (c) _________________________________ _________________________________

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

84

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 24.B - CHELTUIELI I VENITURI REZULTATE DIN TRANZACIILE CU PRILE AFILIATE
Cod poziie
A B Societatea-mam i societi care dein controlul comun asupra entitii IAS 24.18 (a), (b) 1 Sucursale IAS 24. 18(c) 2 Entiti asociate i asocieri n participaie IAS 24.18(d), (e) 3 Personal-cheie din conducerea entitii sau societii-mam IAS 24.18(f) 4 Alte pri Afiliate IAS 24.18(g) 5 Alte pri Afiliate (Regulamentul BNM) 6

Referine
C

010 020 030 040 050 060 070 080 090 100

110 120 130

Venituri din dobnzi Venituri din taxe i comisioane Venituri din dividende Ctiguri realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Ctiguri din derecunoaterea activelor nefinanciare Cheltuieli cu dobnzile Cheltuieli cu taxe i comisioane Pierderi realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Pierderi din derecunoaterea activelor nefinanciare Cheltuieli din anul current referitoare la datoriile, garaniile i angajamentele neperformante sau ndoielnice Reluri n anul curent referitoare la datoriile, garaniile i angajamentele neperformante sau ndoielnice Cheltuieli cu chiria (n calitate de locatar) Cheltuieli de remunerare

IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (a) IAS 24.17 (d)

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

_________________________________ _________________________________

85

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 24.C - REMUNERAREA MEMBRILOR CONSILIULUI, EXECUTIVULUI I COMISIEI DE CENZORI
Valoarea din perioada de raportare Remunerarea membrilor consiliului, executivului i comisiei de cenzori Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul ________________________________ Data prezentrii raportului ________________________________

86

Anexa nr. 19 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 25 PERIMETRUL DE CONSOLIDARE 1. Situaia financiar consolidat FIN 25 cuprinde informaii detaliate despre entitile (sucursale, entiti controlate n comun i entiti asociate) incluse n perimetrul de consolidare la data de raportare a situaiilor financiare consolidate FINREP. 2. La ntocmirea acestei situaii se vor avea n vedere urmtoarele: 1) informaiile privind intrarea sau excluderea din grup se prezint doar n prima raportare dup includerea sau excluderea entitii: Data intrrii/excluderii i Intrat sau exclus. Atunci cnd entitatea este exclus, restul coloanelor din formular nu trebuie completate; 2) informaiile despre entitile n care s-a investit se completeaz n coloanele: Denumirea entitii, Codul titlurilor (codul care identific titlurile, de exemplu codul ISIN), Capitalul social (valoarea total a capitalului emis de entitatea n care s-a investit la data de raportare), Capitalurile proprii ale entitii n care s-a investit, activele totale ale entitii n care s-a investit i Profitul sau pierderea entitii n care s-a investit (cu valorile acestor elemente din ultimele situaii financiare ale entitii n care s-a investit), Jurisdicia n care s-a nfiinat (ara de reziden a entitii n care s-a investit) i Domeniul de activitate (domeniul principal de activitate al entitii n care s-a investit). 3) informaiile despre investitorii n orice societate deintoare a entitii n care s-a investit se completeaz n coloanele Societatea deintoare, interesul cumulat n capitalurile proprii (%) i drepturile de vot (%) (procente deinute de ctre societatea deintoare la data de raportare); 4) informaiile despre poziia n cadrul grupului a entitii n care s-a investit se regsesc n coloana Structura grupului (legturi) (societate-mam, sucursal, entitate controlat n comun, entitate asociat); 5) informaiile referitoare la tratamentul contabil i valoarea contabil, conform perimetrului de consolidare IFRS (integrare global sau metoda punerii n echivalen); valoarea contabil (valorile prezentate n bilanul entitii raportoare), Costul de achiziie (suma pltit de investitori), Fondul comercial aferent entitii n care s-a investit (valoarea fondului comercial prezentat n bilanul consolidat al entitii raportoare pentru entitatea n care s-a investit, n cadrul posturilor fond comercial sau investiii n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen) i Valoarea just a investiiilor pentru care exist cotaii de pre publicate (dac aciunile sunt cotate). 5. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

87

1 2 3 4

1 2 n Numele (Denumirea) entitii IAS 27.17(b) Codul de identificare al entitii IAS 27.17(b) Data intrrii / excluderii Intrat sau exclus Codul titlurilor (de ex. codul ISIN) Capital social Capitalurile proprii ale entitii n care s-a investit IFRS 12.B10(b) Activele totale ale entitii n care s-a investit IFRS 12.B10(b) Profitul sau pierderea entitii n care s-a investit IFRS 12.B10(b) Jurisdicia n care s-a nfiinat IAS 27.17(b) Domeniul de activitate Codul societii deintoare Societatea deintoare
15

Data prezentrii raportului Codul entitii (Cod poziie)

Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________

FIN 25 PERIMETRUL DE CONSOLIDARE

5 6 7 8 9 10

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul

11 12 13 14 16

Formatul raportului

Interesul cumulat n capitalurile proprii (%) IAS 27.17(b) x x x x x x Interesul cumulat in capitalurile proprii (%) [CRD]
17 18 19 20

Drepturile de vot (%) IAS 27.17 (b) Structura grupului (legturi) IAS 27.17 (b) Tratamentul contabil [IFRS] IAS 27.17 ( c) Tratamentul contabil [CRD] CRD Anexa XII. Partea 2.2 (b)
21

_________________________________ _________________________________

Valoarea contabil [IFRS]

22

x x x x x x

Valoarea contabil [CRD Group]

23 24 26 27

Costul de achiziie Fondul comercial aferent entitii n care s-a investit [IFRS] Fondul comercial aferent entitii n care s-a investit [CRD Group] Valoarea just a investiiilor pentru care exist cotaii de pre publicate

88

Anexa nr. 20 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 26 - EXPUNEREA LA RISCUL DE LICHIDITATE 1. Situaia financiar consolidat FIN 26 prezint expunerea grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare la riscul de lichiditate. n raport se prezint scadenele contractuale rmase ale activelor i ale obligaiunilor financiare ale grupului (pn la 1 lun, inclusiv, 1-2 luni, inclusiv, etc.) bazate pe fluxurile de numerar contractuale neactualizate (n baza obligaiunilor de plat nediscontate). 2. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

89

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 26 EXPUNEREA LA RISCUL DE LICHIDITATE
Cod poziie
A B

Referine IFRS 7.39

C

pn la 1 lun
1

1-2 luni
2

2-3 luni
3

3-6 luni
4

6-9 luni
5

9 - 12 luni
6

1 - 5 ani
7

mai mult de 5 ani

8

Total
9

010 020 021 022 023 024 030 031 032 033 040 041 042 043 050 051 052 053 060 061 062

Numerar i echivalente de numerar Active financiare deinute pentru tranzacionare Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare disponibile pentru vnzare Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i avansuri mprumuturi i creane Instrumente de datorie Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil Credite i avansuri Investiii pstrate pn la scaden Instrumente de datorie Credite i avansuri

90

070 080 090 091 092 093 094 095 100 101 102 103 110 111 112 113 120 130 140 150

Alte active financiare Total active financiare Datorii financiare deinute pentru tranzacionare Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Poziii scurte Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare evaluate la cost amortizat Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Alte datorii financiare Total obligaiuni financiare Garanii financiare Decalaje de scaden _________________________________ _________________________________

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

Controlul situaiei FIN 26 - Expunerea la riscul de lichiditate Control vertical: 020 = 021 + 022 + 023 + 024 030 = 031 + 032 + 033 040 = 041 + 042 + 043 050 = 051 + 052 + 053 060 = 061 + 062 080 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 090 = 091 + 092 + 093 + 094 + 095

91

100 = 101 + 102 + 103 110 = 111 + 112 + 113 130 = 090 + 100 + 110 + 120 150 = 080 130 140 Control orizontal: ol.9 = col.1 + col.2 + col.3 + col.4 + col.5 + col.6 + col.7 + col.8

92

Anexa nr. 21 la Instruciunea privind situaiile financiare consolidate FINREP, aplicabile bncilor FIN 27 - EXPUNEREA LA RISCUL RATEI DOBNZII 1. Situaia financiar consolidat FIN 27 prezint expunerea grupului de entiti incluse n perimetrul de consolidare la riscul ratei dobnzii. n raport sunt incluse activele i obligaiunile financiare ale grupului, sensibile la rata dobnzii, la valoarea lor de bilan, clasificate dup data cea mai apropiat ntre data contractual de schimbare a ratei dobnzii sau data scadenei (pn la 1 lun, inclusiv, 1-2 luni, inclusiv, etc.). Activele i obligaiunile financiare, sensibile la rata dobnzii (coloanele 1 8) sunt reflectate cu luarea n calcul a dobnzilor, veniturilor, deprecierii, amortizrii i altor pli aferente lor. 2. Activele i obligaiunile sunt sensibile la modificarea ratei dobnzii, dac: 1) acestea se achit; 2) acestea reprezint n sine o plat intermediar sau parial; 3) ratele dobnzii aplicate asupra prii nerambursate a creditului se modific conform contractului n decursul perioadei date; 4) partea nerambursat a creditului poate fi reevaluat, n cazul n care o anumit rat de baz sau indice se modific i conducerea entitilor incluse n perimetrul de consolidare ateapt, c rata de baz sau indicele se va modifica n decursul perioadei de timp date. 3. Activele i obligaiunile cu rata dobnzii fix se reflect n funcie de termenele de rambursare. n cazul n care acestea se ramburseaz n rate, fiecare rat se reflect aparte n coloana care indic perioada respectiv de rambursare. n cazul n care acestea se ramburseaz integral, tot soldul se reflect numai n coloana care indic perioada de rambursare a acestora. 4. Activele i obligaiunile cu rata dobnzii flotant se reflect n coloana ce indic termenul n care, conform contractului, se revizuiete rata dobnzii sau se reevalueaz partea nerambursat. 5. Activele i obligaiunile financiare, care nu sunt sensibile la rata dobnzii, sunt reflectate seperat n coloana 9 Fr dobnd. 6. Activele cu dobnd care au devenit restante se vor reflecta n intervalul de timp estimat conform politicilor interne ale grupului, n care dobnda va fi achitat sau schimbat (dup caz). 7. Mai jos sunt prezentate referinele la IFRS-uri i corelarea cu alte rapoarte FIN.

93

Formatul raportului Codul bncii ____________________ Perioada de raportare __________________ FIN 27 - EXPUNEREA LA RISCUL RATEI DOBNZII
Cod poziie
A B

Referine IFRS 7.33-34

C

pn la 1 lun
1

1-2 luni
2

2-3 luni
3

3-6 luni
4

6-9 luni
5

9 - 12 luni
6

1-5 ani
7

mai mult de 5 ani

8

Fr dobnd
9

Total
10

010 020 021 022 023 024 030 031 032 033 040 041 042 043 050 051 052 053 060 061 062 070 080

Numerar i echivalente de numerar Active financiare deinute pentru tranzacionare Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Instrumente de capitaluri poprii Instrumente de datorie Credite i avansuri Active financiare disponibile pentru vnzare Instrumente de capitaluri poprii Instrumente de datorie Credite i avansuri mprumuturi i creane Instrumente de datorie Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil Credite i avansuri Investiii pstrate pn la scaden Instrumente de datorie Credite i avansuri Alte active financiare Total active financiare

94

090 091 092 093 094 095 100 101 102 103 110 111 112 113 120 130 140

Datorii financiare deinute pentru tranzacionare Instrumente derivate deinute pentru tranzacionare Poziii scurte Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare evaluate la cost amortizat Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Alte datorii financiare Total obligaiuni financiare Decalaje de dobnd

La ntocmirea poziiilor pentru active i datorii din FIN 27 banca va ine cont de poziiile respective din FIN 1. Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului _________________________________ _________________________________

Controlul situaiei FIN 27 - Expunerea la riscul ratei dobnzii Control vertical: 020 = 021 + 022 + 023 + 024 030 = 031 + 032 + 033 040 = 041 + 042 + 043 050 = 051 + 052 + 053 060 = 061 + 062 080 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 090 = 091 + 092 + 093 + 094 + 095 100 = 101 + 102 + 103

95

110 = 111 + 112 + 113 130 = 090 + 100 + 110 + 120 140 = 080 130 Controlul orizontal: ol.10 = col.1 + col.2 + col.3 + col.4 + col.5 + col.6 + col.7 + col.8 + col.9 Corelaia de control ntre FIN 27 i FIN 1 FIN 27 010 020 030 040 050 060 090 100 110 relaia = = = = = = = = = FIN 1 010 020 030 040 050 060 200 210 220

96