Sunteți pe pagina 1din 6

Numele clientului

Exerciiul financiar

Ref

G1/1

STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIE OBIECTIVELE AUDITULUI


1. A se asigura c stocurile sunt corect evideniate n evidena contabil n conformitate cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile. A se asigura c stocurile nregistrate n contabilitate exist i aparin clientului. A se asigura c toate stocurile deinute de societate au fost incluse n stocul de la sf!ritul anului. A se asigura c stocurile au fost evaluate n conformitate cu politicile contabile ale societii i c acestea sunt aplicate n mod consecvent. Aasigurarea c stocurile cantitative prezentate n sold la sf!ritul anului sunt corect evideniate. Asigurarea c distincia pe exerciii financiare dntre materii prime% producia n curs i produse finite% precum i ntre stocuri% ac&iziii i v!nzri a fost efectuat corect. A se asigura c stocurile cu micare lent i deteriorate au fost identificate i evaluate n mod adecvat. A se asigura c acumularea costurilor n conturile produciei n curs de execuie poate fi invocat n scopuri contabile. A se asigura c orice transferuri ctre contul de profit i pierdere n ceea ce privete contractul de producie n curs de execuie pe termen lung au fost contabilizate pe baza unor estimri fiabile ale veniturilor i c&eltuielilor la finalizare. A se asigura c alocarea costurilor indirecte incluse n evaluarea stocurilor i produciei n curs de execuie este rezonabil i se bazeaz pe nivelul normal de activitate al companiei. A se asigura c a fost facut povizion corect pentru pierderi cu privire la producia n curs de execuie pe termen scurt n curs de desfurare.

2. . ".

#. $.

'.

(.

).

1*.

11.

CONCLUZII
Except!nd aspectele menionate pentru persoana nsrcinat cu revizuirea% n opinia mea% a fost obinut o asigurare suficient de audit pentru a ne permite s concluzionm c stocurile nu sunt denaturate semnificativ n situaiile financiare. +emnat ......................................................... -evizuit .................................................. ,ata ................................. ,ata .................................

August 2

Numele clientului

Exerciiul financiar

Ref

G1/2

STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIE

August 2

P"#g"$% &e $u&'t 1. -evizuii /lanificarea Auditului% -ezumatul evalurii -iscurilor i /lanul de eantionare pentru aceast seciune. Asigurai0v c urmtoarele teste sunt adaptate dup cum este necesar pentru a aborda riscurile identificate. 1rice modificare a abordriilor planificate ar trebui s fie nregistrate n mod clar. Evaluai gradul de adecvare a politicii contabile pentru stoc i producia n curs de execuie. Asigurai0v c politica de contabilitate este n conformitate cu standardele de contabilitate i legislaia aplicabil. 1binei sau pregtii programe n avans i confruntai0le cu bilanul. 3acei diferena ntre 4aterii prime i 5onsumabile% /roducia n curs de execuie% i ntre /roduse finite i 4rfuri. /regtii un comentariu care s explice compoziia soldurilor la stocuri i comparaia cu anii anteriori i ateptrile noastre. 6nvestigai sc&imbrile semnificative n valorile i nivelurile stocurilor n comparaie cu perioada precedent. 5ompletai raportul de prezen fizic i urmrii toate elementele selectate pentru a le duce in foile finale de stoc. +electai un eantion de elemente din foile finale de stocuri i transpuneti0le in foile brute de lucru ale stocurilor. 9estai modalitatea de verificare a preurilor la foile finale de stoc prin ntocmirea unui eantion cu facturi de ac&iziii i nregistrri ale costurilor. 9estai eventualele completri i extensii ale foilor finale de stocuri. :erificai testul de cut0off i revizuii rezultatele testelor de cut0off efectuate asupra debitorilor i creditorilor pentru acurateea cut0off0 ului. +tabilii i nregistrai baza de evaluare a produciei n curs de execuie. 9estai verificarea evalurii produciei n curs de execuie i asigurai0v c; <i= 5osturile cu materialele sunt nregistrate n mod corect> <ii= Alocarea orelor de munc este corect> <iii= Alocarea costurilor indirecte este corect> i <iv= 5ontabilitatea cifrei de afaceri i a rezultatului atribuibil produciei pe termen lung n curs de execuie este adecvat ?uai n considerare nivelul general i implicaiile mrfurilor din stoc pentru care exist restricii referitoare la proprietate. ?uai n considerare tratamentul stocurilor cu micare lent i deteriorate. ?uai n considerare valoarea realizabil net. Asigurai0 v c provizioanele sunt adecvate i coerente. @n cazul n care stocul este deinut de ctre teri n numele societii% obinei certificate n cazul n care sumele sunt semnificative. @n cazul n care compania deine stocul n numele unor tere pri% asigurai0v c astfel de elemente sunt excluse din stoc. @n cazul n care este considerat material% obinei confirmare de la teri. Asigurai0v c situaiile financiare sunt n conformitate cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile. Exerciiul financiar

O('e)t'*e s$t'sf+)ute

P"#g"$%+ 2) 2'

I,'-'$.e

2.

. ". #. $. '. (. ). 1*. 11. 12.

1% 2% % "% # 2% % #% $ 2% # 1% " # #% $ " $% ( 7281

1 . 1". 1#. 1$. 1'.

2% % " '

2 1

Numele clientului

Ref
O('e)t'*e s$t'sf+)ute 1 1* (

G1//
I,'-'$.e

St#)u. 0' 1"#&u)-'$ 2, )u"s &e e3e)u-'e 4C#,t5&6 C#,t"$)te 1(. +tabilii natura contractelor% i anume pe termen scurt sau pe termen lung% i asigurai0v c acestea sunt clasificate corespunztor. C#,t"$)te 1e te"%e, s)u"t 1). +electai un eantion de contracte din nregistrrile contabile i discutai despre starea de progres cu persoana responsabil. 2*. 5onfruntai costurile efectuate cu documentele Austificative de exemplu% facturi% orare etc

P"#g"$%+

August 2

21. -evizuii alocarea costurilor indirecte la contractele de ac&iziii pentru a v asigura c baza este rezonabil i consecvent. 22. -evizuii nivelul provizioanelor pentru a v asigura c acestea sunt adecvate. C#,t"$)te 1e te"%,e .u,g 2 . +electai un eantion de contracte din nregistrrile contabile i discutai despre starea de progres cu persoana responsabil. 2". 5onfruntai sumele incluse n cifra de afaceri cu documentele Austificative necesare de exemplu certificatele inspectorilor reprezent!nd valoarea muncii efectuate. 2#. 5onfruntai costurile efectuate cu documentele Austificative% <de exemplu% facturi% orare% etc= asigurndu0v c acestea sunt alocate n mod corect ntre perioadele curente i viitoare. 2$. -evizuii alocarea costurilor indirecte la contractele de ac&iziii pentru a v asigura c baza este rezonabil i consecvent. 2'. 5onfruntai sumele facturate pe cont cu registrul v!nzrilor i asiguai0 v c soldul 8 excesul privind plile n cont este corect calculat i tratat 2(. Asigurai0v c orice provizioane 8 c&eltuieli n avans acumulate pentru pierderi previzibile sunt tratate n mod corespunztor i luai n considerare necesitatea pentru orice alt provizion. 2). Efectuai teste adiionale 8 zone de testare pentru a v asigura c planificarea criteriilor i a obiectivelor de audit au fost ndeplinite.

1* 11 1* (% ) ( ( ) 11

Numele clientului

Exerciiul financiar

Ref

G2/1

STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIE 7 AUDITAREA TESTELOR DE 8OND


6+A <BCD6= #*1<#= Test 1. P"#)e&u"' 1"e.'%',$"e 1binei detalii despre procedurile planificate ale clientului. -evizuii i confirmai faptul c; <i= personalul clientului este informat n mod corespunztor> <ii= au fost stabilite controale adecvate care acoper micarea stocurilor i separarea perioadelor i O('e)t'*e s$t'sf+)ute 2% % #% $% ' P"#g"$%+ I,'-'$.e

August 2

2. . ".

<iii= /rocedurile generale sunt adecvate i va duce la nregistrarea corect a stocurilor i produciei n curs de execuie. -evizuii dosarul ultimului an de pentru linii maAore de stoc ce au avut loc% amplasarea lor% precum i orice cunotine speciale necesare pentru identificarea stocurilor% starea lor% etc Analizai dac este efficient% combinarea participrii la inventariere cu inspecia fizic a miAloacelor fixe i conturilor ede numerar semnificative. L$ se&'u. ).'e,tu.u' Notai concluziile obinute din observarea inventarierii%ca i; <i= griAa avut de ctre personalul clientului> <ii= exactitatea rezultatelor de nregistrare> <iii= executarea inentarieirii conteaz i modul n care instruciunile au fost urmate> <iv= controlul circulaiei stocurilor> <v= 5ontrolul asupra problemei numrului de foi i returnarea acestora% inclusiv bararea listelor de inventar% dup ultimul element i anularea folior emise% dar neutilizate> <vi= @nregistrarea bunurilor deteriorate% nvec&ite sau cu micare lent> i <vii= 5ontrolul asupra inventarierii pentru a v asigura c bunurile nu au fost numrate de dou ori sau omise i modul n care problemele au fost autorizate. +electai un eantion de elemente din stocul disponibil i; <i= 6nventariai articole i urmrii0le n foile de inventariere% notai i reconciliai eventualele diferene> <ii= @n cazul n care un articol pare nvec&it sau deteriorat asigurai0v c o not se face n acest sens> i <iii= :erificai c sunt nregistrate suficiente detalii n programul de testare pentru a se asigura c elementul poate fi urmrit n foile finale de stocuri.. +electai un eantion de elemente din foile de inventarere i; <i= :erificai stocul fizic% notai i reconciliai eventualele diferene> <ii= @n cazul n care un element arat nvec&it sau deteriorate% asigurai0 v c o not care se face n acest sens> i <iii= :erificai c sunt nregistrate suficiente detalii n programul de testare pentru a se asigura pentru a se asigura c elementul poate fi urmrit n foile finale de stocuri.. -evizuii procedurile folosite pentru a nregistra stadiul actual de finalizare a lucrrilor n curs execuie i confirmai faptul c acestea sunt respectate.

2% % #% $% '

2% % #% $% '

#.

$.

'.

August 2

Numele clientului

Exerciiul financiar O('e)t'*e s$t'sf+)ute '

Ref

G2/2
I,'-'$.e

St#)u. 0' 1"#&u)-'$ 2, )u"s &e e3e)u-'e 4C#,t5&6 (. 6nspectai zona de stoc i ntocmii c&estionare pentru personal pentru a stabili dac exist articole ale stocului cu micare lent sau deteriorate. @n special% ne intereseaz elementele i documentul stocate n zonele relativ inaccesibile% obiecte murdare sau deteriorate i elemente cu bilete nc ataate din anul precedent. 6nvestigai stocurile deinute n numele unor tere pri i asigurai0v c sunt nregistrate separat. ,e asemenea% stabilii dac exist vreun stoc deinut de teri. @n cazul n care clientul utilizeaz o numerotare a mrfurilor% borderouri interne i externe% notai ultimele cifre folosite nainte de a ncepe inventarul. @n cazul n care aceasta nu este n uz% luai n considerare investigai ce alte teste de control al cut0off0ului exist. 1binei o list complet de documente de expediere pentru mrfuri neexpediate la data inventarului i stabilii dac acestea au fost incluse inventar. ,eterminai dac articolele din deposit sunt incluse n inventariere. Notai numerele foilor de inventar utilizate pentru a v asigura c nici una nu este adugat sau eliminat la o dat ulterioar. Notai pentru utilizarea n audit; <i= Numerele ultimelor facturi de v!nzare> <ii= Numerele ultimelor note de credit> <iii= Numerele ultimelor cecuri emise pe fiecare cont> <iv= Numerele ultimelor depozite fcute n fiecare cont> i <v= 1rice cecuri completate% dar care nu sunt emise. 1bservai orice miAloc fix% aparent nou% lips sau inactiv i adugai0l la seciunea miAloacelor fixe de la dosar. @ntocmii o not de fiier i un comentariu cu privire la desfurarea inventarului i includei informaiile obinute de mai sus.

P"#g"$%+

). 1*.

2% $

11. 12. 1 . 1".

$ $ # $

1#. 1$.

2% % #% $% '

August 2