Sunteți pe pagina 1din 4

Capitolul 4 CAPITOLUL 4

CONTABILITATEA ALTOR OPERAIUNI INTERBANCARE


4.1. Depozite interbancare 4.2. Credite !"pr#"#t#ri interbancare 4.$. %"pr#"#t#ri de re&inan'are

Bncile interacioneaz frecvent n derularea activitii curente. Ele se susin financiar creditndu-se reciproc sau constituind depozite unele la nivelul celorlalte. Din punct de vedere al riscurilor la care se expun, acest gen de operaii sunt mai puin riscante dect cele derulate cu clientela nefinanciar.

4.1. Depozite interbancare


Bncile comerciale desfoar ntre ele operaiuni de constituiri de depozite, care pot fi a) la vedere constituite pe o perioad de cel mult o zi lucrtoare! b) la termen constituite pe pentru un termen fix, pe o perioad mai mare de zi lucrtoare - termen scurt " # $%& zile - termen lung peste un an c) colaterale sunt constituite drept garanii sau pentru efectuarea unor operaiuni ulterioare. 'ele dou (nci care intr n contact a(ordeaz de pe poziii diferite acest gen de operaii. )stfel pentru (anca care i constituie un depozit *(anca proprietar+ acesta reprezint un plasament, scopul fiind, fie de fructificare a sumelor temporar disponi(ile prin ncasarea do(nzii, fie de respectare a unor clauze contractuale sau respectarea unor prevederi legale. ,n aceast a doua situaie este vor(a despre depozitele colaterale. Banca la care se constituie depozitul *(anca depozitar+ l trateaz ca pe o surs atras. Evidena conta(il a depozitelor inter(ancare se ine cu a-utorul conturilor a) la banca proprietar contul 1$1 (Depozite )a b*nci+. 'ontul se dezvolt pe sintetice de gradul .., pe cele trei tipuri de depozite - "$"" /Depozite la vedere la (nci0 - "$"1 /Depozite la termen la (nci0 - "$"$ /Depozite colaterale la (nci0 'ontul "$" este un cont de activ. 2e de(iteaz cu ocazia constituirii depozitului i a eventualelor depuneri n depozitul constituit! se crediteaz cu ocazia lic3idrii depozitului sau a transferului ntr-o alt categorie de depozit. 2oldul de(itor reprezint valoarea depozitelor unei (nci constituite la alte (nci. )cest cont funcioneaz la (anca titular a depozitului. )taat acestui cont funcioneaz contul 1$1, (Crean'e ata-ate+ este un cont de activ, n care se evideniaz do(nda aferent depozitului, calculat la (ncile gestionare i nea-uns la scaden. 4entru (ncile proprietare, do(nda aferent depozitelor inter(ancare reprezint un venit i se nregistreaz n contul ,.1$ (Dob/nzi de )a cont#ri)e de depozite de )a b*nci+. b) la banca depozitar contul 1$2 (Depozite a)e b*nci)or+. 'ontul este un cont de pasiv, care funcioneaz la (anca gestionar a depozitelor altor (nci. 2e crediteaz cu valoarea depozitelor constituite i se de(iteaz cu valoarea depozitelor retrase la scaden sau nnoite de aceast dat *situaie n care do(nda se recalculeaz+. "

Capitolul 4 'ontul se dezvolt pe sintetice de gradul .., pe categorii de depozite - "$1" /Depozite la vedere ale (ncilor0 - "$11 /Depozite la termen ale (ncilor0 - "$1$ /Depozite colaterale ale (ncilor0 El are ataat contul 1$2, (Datorii ata-ate+ este un cont de pasiv, n care se evideniaz do(nda calculat i nea-uns la scaden. )ceast do(nd reprezint pentru (anc o c3eltuial i se nregistreaz cu a-utorul contului 0.1$ (Dob/nzi )a depozite)e b*nci)or+. E1e"p)e de contabi)izare2 13 decont*ri prin 4i4te"#) cont#ri)or de core4pondent a3 (anca constituie depozitul Banca proprietar *B4+ Banca depozitar *BD+ "$"15BD 6 "1"5BD "115B4 6 "$115B4 b3 evidenierea do(nzii Banca proprietar Banca depozitar "$"7 6 78"$ %8"$ 6 "$17 c3 do(nda a-uns la scaden se vireaz n contul prin care s-a evideniat decontarea privind depozitul inter(ancar prin conturi de corespondent Banca proprietar Banca depozitar "1"5BD 6 "$"7 "$17 6 "115B4 23 decont*ri prin re'ea#a BNR 5b*nci)e n# a# )e6*t#ri directe7 dar )oca)itate3 a3 (anca constituie depozitul Banca proprietar Banca depozitar "$"15BD 6 """ """ 6 b3 evidenierea do(nzii Banca proprietar Banca depozitar "$"7 6 78"$ %8"$ 6 c3 se vireaz do(nda a-uns la scaden Banca proprietar Banca depozitar """ 6 "$"7 "$17 6 a# 4edii !n aceea-i

"$115B4 "$17 """

4.2. Credite !"pr#"#t#ri interbancare


,n derularea activitii curente o form de plasare de resurse5atragere de surse o reprezint creditele5mprumuturile (ancare. ,n funcie de durata i scopul pentru care au fost nc3eiate contractele, mprumuturile sunt grupate astfel a) mprumuturi de pe o zi pe alta # sunt mprumuturi fr garanie, acordate sau primite n (aza unei convenii sau a unui contract, pe o perioad de cel mult o zi lucrtoare! b) mprumuturi la termen - sunt mprumuturi fr garanie, acordate sau primite pe un termen fix, n (aza unei convenii sau a unui contract, pentru o durat mai mare de o zi lucrtoare! c) mprumuturi financiare - sunt mprumuturi acordate sau primite de ctre (nci nerezidente, avnd drept (eneficiari agenii economici nefinanciari. 4entru mprumuturile acordate reciproc ntre (ncile comerciale se utilizeaz conturile a) la banca care acord creditul (creditoare) contul 141 (Credite acordate b*nci)or+. ,n planul de conturi acest cont se dezvolt pe sintetice de gradul .., pe tipuri de credite - "9"" /'redite de pe o zi pe alta acordate (ncilor0 1

Capitolul 4 - "9"1 /'redite la termen acordate (ncilor0 - "9"$ /'redite financiare acordate (ncilor0 'ontul "9" este un cont de activ, care funcioneaz la (ncile creditoare. 2e de(iteaz cu ocazia acordrii creditelor! se crediteaz cu ocazia ram(ursrii creditelor. 2oldul de(itor reprezint valoarea creditelor acordate altor (nci. )cest cont are ataat contul 141, (Crean'e ata-ate+ este un cont de activ, n care se evideniaz do(nda calculat i nea-uns la scaden. 'u a-utorul contului ,.14 (Dob/nzi de )a credite )a b*nci+ se evideniaz do(nda nregistrat pentru aceste plasamente. b) la banca debitoare contul 142 (%"pr#"#t#ri pri"ite de )a b*nci+. 'ontul este un cont de pasiv. 2e crediteaz cu valoarea mprumutului o(inut i se de(iteaz cu valoarea ratelor ram(ursate (ncii proprietare. 'ontul "91 funcioneaz la (anca de(itoare. 'ontul se va dezvolta pe sintetice de gradul .., pe categorii de mprumuturi - "91" /,mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la (nci0 - "911 /,mprumuturi la termen primite de la (nci0 - "91$ /,mprumuturi financiare primite de la (nci0 'ontului i este ataat contul 142, (Datorii ata-ate+ este un cont de pasiv, n care se evideniaz do(nzile calculate i nea-unse la scaden aferente mprumuturilor primite. Do(nda reprezint pentru (anc o c3eltuial care se va nregistra cu a-utorul contului 0.14 (Dob/nzi )a !"pr#"#t#ri de )a b*nci+. E1e"p)e de contabi)izare2 13 decont*ri prin 4i4te"#) cont#ri)or de core4pondent a3 (anca acord creditul Banca creditoare *B'+ Banca de(itoare *BD+ "9" 6 "1"5BD "115B' 6 "91 b3 evidenierea do(nzii Banca creditoare *B'+ Banca de(itoare *BD+ "9"7 6 78"9 %8"9 6 "917 c3 ram(ursarea creditului scadend i a do(nzii Banca creditoare *B'+ Banca de(itoare *BD+ "1"5BD 6 : : 6 "115B' "9" "91 "9"7 "917 23 decont*ri prin re'ea#a BNR 5b*nci)e n# a# )e6*t#ri directe7 dar a# 4edii !n aceea-i )oca)itate3 a3 (anca acord creditul Banca creditoare *B'+ Banca de(itoare *BD+ "9" 6 """ """ 6 "91 b3 evidenierea do(nzii Banca creditoare *B'+ Banca de(itoare *BD+ "9"7 6 78"9 %8"9 6 "917 c3 ram(ursarea creditului scadend i a do(nzii Banca creditoare *B'+ Banca de(itoare *BD+ """ 6 : : 6 """ "91 "91 "9"7 "917

Capitolul 4

4.$. %"pr#"#t#ri de re&inan'are


; categorie aparte a mprumuturilor o constituie mprumuturile de refinanare acordate de ctre B<= (ncilor comerciale, n scopul susinerii activitii acestora. ,mprumuturile de refinanare m(rac urmtoarele forme a) mprumuturi structurale *mprumuturi colateralizate cu active eligi(ile pentru garantare+ sunt mprumuturi acordate n limita unui plafon i garantate cu active *efecte de comer sau cu alte titluri acceptate de ctre B<=+. 'ostul mprumutului este sta(ilit de B<= la nivelul taxei oficiale a scontului! b) mprumuturi lombard *overdraft+ sunt mprumuturi pentru descoperire de cont, acordate de ctre B<= peste noapte pentru asigurarea plilor zilnice ale (ncilor, atunci cnd au de efectuat pli mai mari dect disponi(ilul din contul curent la (anca central. 4rin aceasta se asigur, n cadrul anumitor limite, siguran i cursivitate n efectuarea decontrilor inter(ancare. =ata do(nzii este sta(ilit de ctre B<=, iar suma de care poate (eneficia o (anc nu depete 7&: din fondurile proprii ale (ncii! c) alte mprumuturi. 'onta(ilitatea mprumuturilor de refinanare se ine cu a-utorul sinteticelor de gradul .. ale contului 112 (%"pr#"#t#ri de re&inan'are de )a Banca Na'iona)* a Ro"/niei+2 - ""1" /,mprumuturi colateralizate cu active eligi(ile pentru garantare0 - ""11 /,mprumuturi lom(ard0 - ""1$ /)lte mprumuturi0 Do(nda aferent acestor mprumuturi calculat, dar nea-uns la scaden este nregistrat cu a-utorul contului 11,2 (Datorii ata-ate+, ea reprezentnd pentru (anca comercial o c3eltuial care se va nregistra n contul 0.11 (Dob/nzi )a !"pr#"#t#ri de re&inan'are+.