AUDIT P.E.

CATRE CONSILIUL DE ADMINISTRATIE AL SC ALFA SRL BACAU

Dumneavoastra ati cerut sa efectuam auditul debitorilor, pentru anul care se incheie la S.C. ALFA SRL Bacau. Suntem incantati sa va confirmam acceptarea acestui angajament prin continutul acestei scrisori. Auditul pe care il vom efectua va avea ca obiectiv e primarea unei opinii din partea noastra asupra debitorilor e istenti la data de !"."#.#$"". %oi ne vom desfasura activitatea de audit in conformitate cu Standardele de Audit. Acele standarde cer ca noi sa planificam si sa efectuam auditul, in scopul de a obtine o asigurare re&onabila ca inregistarrile contabile referitoare la debitori nu contin erori semnificative. 'n audit include e aminarea pe ba&a de teste a dove&ilor privind pre&entarile de informatii din situatiile financiare si contabilitatea firmei. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile folosite si a estimarilor semnificative facute de conducere, precum si evaluarea pre&entarii generale in situatiile financiare a debitorilor . Datorita unor caracteristici de test si a altor limitari inerente ale oricarui sistem contabil si de control intern, e ista un risc inevitabil ca unele erori semnificative sa ramana nedescoperite. (n plus fata de raportul nostru asupra debitorilor, noi estimam ca va putem oferi o scrisoare separata privind orice carenta semnificativa a sistemului de control intern si de contabilitate care ne atrage atentia. )a reamintim ca responsabilitatea pentru intocmirea situatiilor financiare, a evidentei privind debitorii , inclu&and pre&entarea adecvata a acestora, revine conducerii societatii. Aceasta responsabilitate include mentinerea inregistrarilor contabile adecvate si a controalelor interne, selectia si aplicarea politicilor contabile si supravegherea sigurantei

activelor societatii. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scrisa privind declaratiile facute noua in legatura cu auditul. Asteptam cu nerabdare o colaborare deplina cu echipa dvs. si credem ca aceasta ne va pune la dispo&itie orice inregistrari, documentatii si alte informatii necesare in efectuarea auditului. *norariul va fi stabilit in ba&a timpului afectat misiunii. Aceasta scrisoare va ramane valabila pentru anii urmatori ca&urilor cand va fi re&iliata. )a rugam sa semnati si returnati copia atasata acestei scrisori. Cu respect, cu e ceptia

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B#-"

ACCEPTAREA DESEMNARII " # ! Clienti noi , ista vreun membru a echipei de audit sau partener de audit care este si salariat al clientului. A fost vreunul dintre salariati inlocuit , angajat de clientul de audit intr/un post de conducere. , ista un membru al echipei misiunii 0 sau un membru de familie apropiat al oricaruia dintre acestia 1 care a parasit firma si care a fost angajat de client in mai putin de # ani de la plecare. A fost un angajat sau partener al firmei 0 sau un membru de familie al oricaruia dintre acestia1 desemnat sa faca parte din consiliul director al clientului sau din oricare sudcomitet al acelui consiliu sau in oricare alta po&itie in cadrul clientului care detine in mod direct sau indirect mai mult de #$3 din drepturile de vot in cadrul clientului, sau in care clientul de audit detine direct sau indirect mai mult de #$3 din drepturile de vot. A activat vreunul dintre parteneri ca partener de audit sau si partener independent pentru mai mult de cinci ani, sau oricare dintre membrii echipei sau partenerul de audit principal pentru mai mult de sapte ani. , ista interese financiare directe sau indirecte pentru acest client din partea unui partener sau a oricarei persoane care ar putea sa influente&e auditul si re&ultatul auditului, sau un membru apropiat al familiei acestuia. Are firma sau cineva apropiat firmei credite sau garantii de la sau catre client. , ista relatii de afaceri intre firma si clientul de audit, cu e ceptia acelora care sunt nesemnificative pentru ambele parti. , ista litigii actuale sau o amenintare de litigiu intre client si firma. Au fost oferite alte servicii non/audit alientului. Da-%u %u %u %u +lanificare

%u

%u

%u %u %u %u %u

B#-#

6 7 8 "$

CONCLUZII 9oti membrii echipei misiunii au respectat cerintele Codului ,tic Am documentat toate amenintarile cu privire la independenta si obiectivitate si masurile de siguranta si am constatat ca nu e ista motive pentru care sa nu acceptam desemnarea ca auditori ai acestui client.

B2/2 SC ALFA SRL AUDIT P.E SRL EXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2011

Obie !i"# Anali&area dependen:ei financiare fa:; de clientul de audit ALFA SRL. A !i"i!$!e$ %e&'()*+$!(# +entru a demonstra obiectivul stabilit, s/au calculat urm;torii indicatori< "1 +onderea clientului de audit ALFA SRL =n total venituri din audit ale societ;:ii de audit< !.$$$-24.$$$ > 5,55 3 #1 +onderea clientului de audit ALFA SRL =n totalul cifrei de afaceri a societ;:ii de audit< !.$$$-44.$$$ > 4,243 Re,*-!$!# ?n urma activit;:ii desf;@urate a re&ultat faptul c; societatea nu este dependent; financiar de clientul ALFA SRL. C./ -*,ie# %u sunt probleme legate de dependen:a financiar;.

B2/3 ALFA SRL AUDIT P.E. SRL EXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2011

Obie !i"# Anali&area altor tipuri de dependen:; care ar putea pune =n pericol acceptarea mandatului. A !i"i!$!e$ %e&'()*+$!(# +entru a r;spunde tuturor testelor de la punctele "/"$ din cadrul sec:iunii B#-" a avut loc o =ntAlnire atAt cu participan:ii la misiunea de audit din partea societ;:ii de audit, cAt @i cu conducerea clientului de audit. ?n cadrul acestor dou; =ntAlniri au fost discutate toate punctele de la " la "$. Re,*-!$!# ?n urma discu:iilor avute atAt cu membrii echipei de audit cAt @i cu conducerea clientului, nu au re&ultat nici un fel de probleme =n ceea ce prive@te dependen:a fa:; de clientul de audit. C./ -*,ie# Societatea de audit este total independent; fa:; de ALFA SRL, deci nu sunt probleme de =nc;lcare a Codului de conduit; etic; @i profesional;.

DA9A Semn;tura membrilor echipei de audit 0!$12i-$ &. ie!(3ii %e $*%i! Semn;tura conducerii clientului de audit 0!$12i-$ -ie/!*-*i %e $*%i!

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B!-"

DATE 4ENERALE SC ALFA SRL este infiintata in anul #$$# avand ca obiect de activitate principal prestarile de servicii de ambalare. Societatea are "2 asociati persoane fi&ice si o persoana juridica, pana in anul #$$5 cand se retrag toti ceilalti asociati, firma ramane cu asociat unic, dar si un capital suficient sa/ si desfasoare activitatea in continuare. 9ot in anul #$$5 societatea isi modifica si obiectul principal de activitate si incepe distributia de uleiuri industiale si auto, incheie contracte de distributie cu producatorul 9otal Lubricants. (ntrand pe piata uleiurilor industriale si auto, firma Alfa SRL, in anul #$$8 firma incheie contract pentru distributie si cu firma B*L +etroleum. SC Alfa SRL nu detine spatiu propriu, functionea&a intr/un spatiu inchiriat. Spatiul este format din depo&it si spatiu pentru birou si asigura buna functionare a activitatii in sensul ca sunt suficient de spatioase pentru destinatia pe care o au, sunt racordate la utilitatile necesare 0 energie electrice, termica, apa potabila1. Contractul de inchiriere este pe ! ani, urmand sa e pire in #$"!. Societatea Alfa SRL intentionea&a sa/si cumpere un spatiu propriu, facand in acest sens primii pasi. Resursele financiare ii permit sa achi&itione&e un spatiu fara sa apele&e la un imprumut. +e piata uleiurilor industriale, SC Alfa SRL nu are concurenta, in schimb riscul de neincasare este mare. Aici valorile facturate sunt mari si de cele mai multe ori incasarea acestora nu se face in termenul stabilit prin contract. +e piata uleiurilor auto sunt mai multi operatori, SC Alfa nu a putut sa se impuna pentru ca de multe ori sunt preferate anumite branduri de producatorii de masini.

5 AICI AM RAMAS 6 7777777

SITUATIA ECONOMICO8FINANCIARA

SC A-'$ SRL a inregistrat in e ercitiul financiar #$"" profit in suma de ""6.$28 lei. Acest profit va acoperi partial pierderea inregistrata in #$"$, in valoare de "42.$7$ lei. %ume client SC Alfa SRL +erioada contabila ,C,RC(9('L +R,C,D,%9 "4!!424 !"."#.#$"" R,F.B!-#

(%D(CA9*R'L ". Cifra de afaceri neta #.Costul bunurilor vandute si al serviciilor prestate "4#6!87 !. Cheltuielile activitatii de ba&a "#86$6" 2. Cheltuielile activitatii au iliare $ 4. Cheltuielile indirecte de productie #!$!#6 5. Re&ultatul brut aferent cifrei de afaceri 5"26 6. Cheltuieli de desfacere $ 7. cheltuieli generale de administratie "6$767 8. Alte venituri din e ploatare "$$$$ "$. Re&ultatul din e ploatare /"426!" A/$-i,$ 2+i/ i2$-i-.+ i/%i $!.+i e ./.1i .8'i/$/ i$+i# N+ +! 1 2 3 1 i/%i $!.+i Lichiditate curenta Lichiditate imediata Rata solvabilitatii generale Dradul de indatorare F.+1*-$ %e $- *-

,C,RC(9('L C'R,%9 "275$$8 "!6#2#" "#2826" $ "##84$ ""!477 $ $ "8!" ""44"8 +$2.+! 4"$6$" 6#$82 224$28 6#$82 4#5"24 6#$82 $ "4$$$ ""6$28 $ "!6#2#" 45248 !""##5 "275$$8 "275$$8 "4222 "$-.+i

I. INDICATORI DE LICHIDITATE Active circulante Datorii curente Active circulante/stocuri Datorii curente Active total Datorii curente II. INDICATORI DE RISC Capital imprumutat Capital angajat

9:0; <:19 9:30 0 0 2=:31 9<:== ><:22

2 1 2 3

Acoperirea doban&ilor

+rofit inaintea platii dob si imp profit Cheltuieli cu dobanda III. INDICATORI DE 4ESTIUNE )ite&a de rotatie a stocurilor Costul van&arilor !54 Stoc mediu )ite&a de rotatie a debitelor Stoc mediu clienti !54 clienti Cifra de afaceri )ite&a de rotatie a activelor Cifra de afaceri imobili&ate Active imobili&ate

)ite&a de rotatie a activelor Cifra de afaceri totale 9otal active

"275$$8 4#5"24

2:;2

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B!-2

SITUATIA CREANTELOR CREANTE SOLD 31.12.2011 3=2><= 311229 TERMEN DE LICHIDITATE S*b 1 $/ 3=2><= 311229 Pe&!e 1 $/

T.!$-: %i/ $+e C.1e+ i$-e5=116

POLITICI CONTABILE Situatiile financiare sunt intocmite in conformitate cu Legea Contabilitatii nr.7#-"88" modificata si completata si a reglementarilor emise de Binisterul Finantelor din Romania, *rdinului !$44-#$$8. Situatiile financiare sunt intocmite pe ba&a principiului continuitatii activitatii. +entru reali&area sarcinilor preva&ute in Legea contabilitatii se preci&ea&a urmatoarele< /evidenta contabile este condusa corect si la &i /toate operatiunile economico/financiare privind activitatea anului #$"" au fost consemnate in documentele legal intocmite si contabili&ate corect /s/au respectat regulile de intocmire a bilantului contabil /bilantul s/a intocmit pe ba&a balantei de verificare a conturilor sintetice, respectand normele cu privire la intocmirea acesteia si a ane elor sale /la iesirea din patrimoniu stocurile se evaluea&a si se scad din gestiune la valoarea lor de intrare folosindu/se metoda F(F* /obligatiile si creantele sunt stabilite corect /obligatiile fata de bugetul de stat si bugetele locale, fata de fondurile speciale au fost corect stabilite si varsate

/sunt respectate in mod fidel in contul de profit si pierdere veniturile, cheltuielile si re&ultatele financiare ale perioadei raportate. Situatiile financiare sunt intocmite in lei romanesti0R*%1.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B!-4

Betoda de amorti&are folosita este metoda liniara. (nventarierea patrimoniului societatii a fost efectuata la data de !"."#.#$"". %u s/au constatat diferente fata de soldurile e istente in balanta de verificare. (n anul #$"" nu s/au acordat avansuri si credite directorilor si administratorilor. %umarul de salariati in anul #$"" este 2. Salariile platite, aferente e ercitiului financiar #$"" sunt in suma de 48.8$! lei, iar cheltuielile privind asigurarile si protectia sociala "2.868 lei. ALTE INFORMATII Sediul societatii< jud Bacau, str. (&voare nr ""6 Forma juridica< societate comerciala cu raspundere limitata/societate privata Societatea nu are relatii cu intreprinderi sau filiale in care se detin titluri de participare strategice.

Cifra de afaceri la !"."#.#$"" este in valoare de ".275.$$8 si este reali&ata din van&area marfurilor. ,venimente ulterioare bilantului/ nu este ca&ul (nformatii despre leasing financiar/ nu este ca&ul *norarii platite auditorilor/nu este ca&ul Angajamente acordate/ nu este ca&ul Angajamente primite/nu este ca&ul

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B2-"

LISTA DE ?ERIFICARE A RISCULUI INERENT 4ENERAL 1 FACTOR DE RISC 1. E-e1e/!e 1$/$Ae+i$-e Basura in care firma are unic asociat (i lipsesc conducerii suficiente cunostinte si e perienta pentru a conduce activitatea. Are conducerea tendinta de a angaja societatea in activitati si asocieri ce repre&inta risc ridicat. Au e istat modificari ale personalului/cheie in timpul perioadei contabile. , ista cerinte pentru mentinerea unor niveluri de profitabilitate sau pentru atingerea unor obiective0de e emplu, pentru a satisface cerintele creditorilor1. Au re&ultatele raportate o semnificatie personala pentru conducere. Sunt controalele administrative si cele ale conducerii slabe. , ista lipsuri in sistemul informational al conducerii. ,ste conducerea implicate profound in desfasurarea activitatilor de &i cu &i . Are clientul probleme mari de ordin financiar. , ista situatii de incalcare a legilor si regulamentelor. C C C C C C C C C C
F & $,*! & $,*! 1e%i* +i%i $! F +i%i $! C

E?ALUAREA 4ENERALA A RISCULUI ASOCIAT CU CONDUCEREA

F*AR9, SCAE'9-SCAE'9-MEDIU-R(D(CA9-F*AR9, R(D(CA9 %ume client SC Alfa SRL +erioada contabila 1 2. C./!$bi-i!$!e$
F & $,*! & $,*! Me%i* +i%i $! F +i%i $!

!"."#.#$"" 2 3

R,F.B2-# = @

,ste functia contabila descentrali&ata. (i lipsesc personalului din contabilitate pregatirea si capacitatea de a indeplini sarcinile ce ii sunt allocate. , ista probleme de atitudine sau de etica in departamentul de contabilitate. , ista posibilitatea aparitiei de erori ca re&ultat al activitatii desfasurate sub presiune de personalul contabil. , ista tran&actii materiale sau ajustari la incheierea perioadei contabile , ista dove&i mai vechi de cosmeti&are a situatiilor . , ista tran&actii greu de urmarit de echipa de audit . E?ALUAREA 4ENERALA A RISCULUI DE CONTABILITATE C C C C C

F*AR9, SCAE'9-SCAZUT-B,D('-R(D(CA9-F*AR9, R(D(CA9

%ume client 1. A !i"i!$!e$

SC Alfa SRL

+erioada contabila 1
F & $,*!

!"."#.#$"" 2
& $,*!

R,F.B2-! =
+i%i $!

3
1e%i*

@
F +i%i $!

Societatea isi desfasoara activitatea intr/un sector cu risc inalt. , ista creditori individuali semnificativi. , ista persoane care nu au functii e ecutive si care detin mai mult de #43 din drepturile de vot sau din actiunile emise. , ista probabilitatea ca activitatea 0sau o parte din ea1 sa fie vanduta in viitor. S/a modificat controlul in ultimele luni. ,ste societatea in situatie de insolvabilitate. Societatea se asigura de faptul ca noii clienti nu sunt in procedura de faliment . , ista contracte de van&are/cumparare incheiate cu clientii . Se intocmesc documentele legale necesare la livrarea marfurilor . Se iau masuri de siguranta privind incasarea clientilor care au tran&actii mari 0 cec1. Respecta clientii termenul de plata stabilit prin contract . Stocurile sunt eliberate din depo&it cand se intocmeste avi&ul sau factura . , ista clienti care au refu&at marfa pe motivul C C C C C C C C

C C C

C C

calitatii . Se fac stornari . E?ALUAREA 4ENERALA A RISCULUI DE ACTI?ITATE F*AR9, SCAE'9-SCAE'9-B,D('-RIDICAT-F*AR9, R(D(CA9 %ume client SC Alfa SRL +erioada contabila !"."#.#$"" R,F.B2-2

1 2. A*%i! ,ste pentru prima data cand firma firma efectuea&a acest audit. Cum descrieti relatia cu clientul< FconflictualaG sau Fin curs de deteriorareG. Se e ercita o presiune semnificativa legata de timp sau de onorariu. , ista un numar semnificativ de tran&actii ce sunt dificil de FauditatG E?ALUAREA 4ENERALA A RISCULUI DE AUDIT C
F & $,*!

2
& $,*!

3
1e%i*

=
+i%i $!

@
F +i%i $!

C C

F*AR9, SCAE'9-SCAZU9-B,D('-R(D(CA9-F*AR9, R(D(CA9 E?ALUAREA 4ENERALA A RISCULUI F*AR9, SCAE'9-SCAE'9/MEDIU-R(D(CA9-F*AR9, R(D(CA9

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B4-"

PRA4UL DE SEMNIFICATIE

De!e+1i/$+e$ 2+$A*-*i %e &e1/i'i $!ie P+.'i! b+*! 10B @B Ci'+$ %e $'$ e+i 2B 1B A !i"e b+*!e 2B 1B

A/*- *+e/!

A/*- 2+e e%e/!

11.90@ @.;@2

8 8

2>.920 1=.;<0

30.<91 1@.3@@

10.@23 @.2<1

>.<=> =.;2=

NOTA EXPLICATI?A privind rationamentul selectiei pragului de semnificatie +ragul de semnificatie a fost ales in functie de criteriul i'+$ %e $'$ e+i &i $ !i"e b+*!e deoarece ambii indicatori au fost constanti in ultimii ani. +ragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de "$.$5$ lei.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B5-"

RE?IZUIREA ANALITICA PRELIMINARA

Obie !i"
Sa ne asiguram ca debitorii sunt pre&entati corect in situatiile financiare, si creantele comerciale nu sunt supraevaluate semnificativ.

A !i"i!$!e
Anali&a creantelor comerciale se face pe ba&a informatiilor din jurnalul de van&ari. Se anali&ea&a cresterile importante de creante la diversi clienti si este consultata conducerea cu privire la cau&ele care au dus la acest lucru. Sunt e aminate incasarile dupa data bilantului pentru debitorii semnificativi, sunt deasemenea discutate cu conducerea soldurile mai vechi incercandu/se o evaluare a sanselor de recuperarea a acestor sume. S/a discutat cu conducerea despre clientii incerti si daca au fost deschise actiuni de judecata pentru sumele neincasate si pentru care s/a constituit provi&ion.

Re,*-!$!
S/a obtinut o anali&a pe vechimi, este pre&entata ca ane a. Discutiile cu conducerea in legatura cu clientii incerti va fi reluata la intalnirea finala cu clientul.

C./ -*,ie
S/a obtinut o intelegere suficienta a clientului, a mediului in care actionea&a si a domeniului de risc potential.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B2-4

LISTA DE ?ERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC

P+$A*- %e Sistemul &e1/i'i $!ie este e pus erorilor. clienti

RISCURI INERENTE SPECIFICE Contabil *peratiuni Risc de Bulte calcule responsabil comple e. frauda. profesionale. slab pregatit. C C C

*peratiuni ,valuare neobisnuite. !

N*1$+ %e +i& *+i i/e+e/!e i%e/!i'i $!e $," sau # riscuri ! sau 2 riscuri 4 sau 5 riscuri F*AR9, SCAE'9 #!3 4$3 6$3

NI?EL 4ENERAL DE RISC INERENT SCAE'9 4$3 6$3 "$$3 B,D(' 6$3 "$$3 "$$3 R(D(CA9 "$$3 "$$3 "$$3

(n ca&ul societatii ALFA SRL, coloana relevanta este coloana a treia 0risc mediu1 conform listei de verificare a riscului general inerent. La sectiunea clienti, unde avem trei raspunsuri po&itive, procentul atasat de R( este de "$$3. 'rmatorul element este riscul de control 0RC1. Riscul de control poate fi introdus in ecuatie atunci cand auditorul se ba&ea&a pe sistemele de control ale clientului. SC Alfa SRL nu are organi&at control intern, iar in acest ca& abordarea auditului este una de fond, adica nu ne ba&am pe sistemele de control intern. RC este " sau "$$3.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.B6-"

SUMARUL E?ALUARII RISCULUI SI PLANUL DE ESANTIONARE

(%,R,%9 S+,C(F(C

Foarte sca&ut " 4 2 ! # "

Sca&ut # 2 !,#4 #,4 ",64 "

Me%i* ! ! #,4 1:9@ ",4 "

Ridicat 2 # ",64 ",4 ",#4 "

Foarte ridicat 4 " " " " "

Foarte sca&ut Sca&ut Me%i* Ridicat Foarte ridicat

Afirmatia )aloarea +ragul din apro imati de situatia va a semnif financiara populatiei icatie

Factorul de risc inerent si specific 9abelul de mai sus

Factorul de risc de control " risc ridicat 4 risc sca&ut "

Relevanta acordata revi&uirii analitice ! total " niciuna

,ste necesar esantionul . Da-nu

Dimensiune a minima a esantionului

clienti

!"".##6

"$.$5$

",64

Da

Bodul de calcul al esantionului < !"".##6-"$.$5$-",64-"-# > 7,72

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.H"

CREANTE

Obie !i"
*btinerea unui tabel cu debitorii si verificarea cu bilantul, astfel incat sa ne asiguram ca postul ,,alte creante,, nu este supraevaluat in mod semnificativ la data de !"."#.#$"". %r.crt " # ! 2 creante Creante comerciale Clienti incerti +rovi&ion 9otal creante valoare !"".##6 "86.#2# /"54.64$ !2#.6"8 e plicatii Ane a " H# H#

A !i"i!$!e$ e'e !*$!$

Compararea valorii creantelor inscrise in situatiile financiare cu sumele inscrise in evidentele contabile, in balantele analitice ale clientilor. Au fost confruntate documemtele justificative care au stat la ba&a inregistrarilor in contabilitate cu evidentele contabile. +o&itia clienti incerti cuprinde valoarea debitelor neincasate si care depasesc un an. ,ste initiata actionarea in justitie pentru un SC ,cobor SRL. Firma are declansata procedura de faliment, iar SC Alfa SRL a depus documentele necesare pentru inscrierea in masa creditorilor.

Re,*-!$!e
Creantele au fost contabili&ate corect.

C./ -*,ie
+ostul creante nu a fost in mod semnificativ supraevaluat la !"."#.#$""

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

Ane a "

Li&!$ -ie/!i-.+ .1e+ i$-i

Debitor 1.AMIC SRL 2.AROBAC SA !.ABF(B(A (B+,C =.ARA MASINI 4.+R* A'9* SRL 5.CA9(CAR SRL 6.C(+ C*%S9R'C9 7.D,B*L SRL 8.D*%AR,B SRL "$.,L,C9R*C(B SRL 11.4APOIMPEX SA 12.HIDRO SRL "!.(%9,RB*L SRL "2.LA%%,C SRL "4.B*%D(AL SA 1<.PIMEX SRL "6.+R*9RA%S SRL "7.R,L*C SRL "8.R*L(B+ SRL 20.CUBEX SA #".S(L)(' (B+,C SRL ##.S(B (%),S9 #!.S9A%D (B+,C 2=.TRANS BISTR 2=.?RACIU SRL TOTAL

Soldul la !"."#.#$"" 92.<1> <.@=0 !4$ 1@.<<= 2.!6! 2.855 2.625 !!4 !."4$ 62$ 9<.000 19.991 ".4#7 7.!#7 !2$ >.<=2 #.2!8 ".!$6 244 @.<91 ".$22 5$# 2!! 19.9>@ @=.3;> 311.229

9otal van&ari in anul #$"" !#2.742 25.654 !.2## 4$.752 7.7$# #5.76# 8.5$$ 627 "2.54" 8.474 !#8.486 !#.272 !5.4$4 22.##7 267 4!.#54 6.#$# 2$.765 4.!!5 #8.5$! 2.7$8 4.84! !.5#8 27.7"! !"4.2!5

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.H#

Re ./ i-ie+e$ +eAi&!+*-*i %e "$/,$+i / lei I

Sold clienti conform balantei Binus sold 28" I provi&ion pentru creante incerte Sold ajustat +lus suma recuperabila de la L*%%, 0inclusa in provi&ionul de mai sus1 Sold clienti conform jurnalului de van&ari Binus sold 28" provi&ion pentru creante incerte +lus efectul ajustarilor de mai sus Sold creante de incasat Adica Sold creante de incasat0cf.Jurnal de van&ari ajustat1 Binus provi&ion pentru creante indoielnice 4$7.258 /"54.64$ 4$7.258 "54.64$ !.!68 !2#.6"8 4$7.258 "54.64$ !2#.6"8 !.!68

CLIENT
/ ,C*B*R SRL / L*%%, SRL / BARB'S SRL

PRO?IZION
"!4.#75 lei !.!68 lei #6.$74 lei

T?A
#4.6$2 lei 52# lei 4."25 lei

TOTAL
%ume client SC Alfa SRL

1<@.9@0 -ei
+erioada contabila

31.=>2 -ei
!"."#.#$"" R,F.H!

C./'i+1$+e$ &.-%*+i-.+ -ie/!i

Obie !i"
Selectarea unui esantion si confirmarea soldurilor acestora la data de !"."#.#$"".

A !i"i!$!e$ e'e !*$!$

S/au selectat primii 8 clienti comerciali in ordinea marimii si s/a procedat la trimiterea confirmarilor de sold. ,santionul acopera 78,453 din totalul creantelor comerciale. C-ie/! Dapoimpe SA Amic SRL )raciu SRL 9rans Bistr SRL Hidro SRL Ara Basini +ime SRL Lanne SRL Arobac SA TOTAL S.-%*- -$ 31.12.2011 65.$$$ 6#.5"8 42.!78 "6.684 "6.66" "4.552 8.52# 7.!#7 5.42$ 29;.9=; S.-%*- ./'i+1$! 65.$$$ 6#.5"8 42.!78 "6.684 "6.66" "4.552 8.52# 7.!#7 5.42$ 29;.9=; EC2-i $!ii Ane a # Ane a 2 Ane a !

Re,*-!$!e
S/au primit confirmarile de sold de la toti clientii. %u s/au constatat diferente intre evidentele SC Alfa SRL si clientii vi&ati.

C./ -*,ii
Creantele comerciale sunt evaluate si repre&entate corect in evidentele contabile.

A/eC$ 2
SC ALFA SRL BACA' I Str. (&voare nr. ""6 Bacau Romania Cont R*""B(9RBC"R*L$"2"56CC$" Banca (9AL*/R*B,%A Ag.Bacau

CA9R, AB(C SRL BACA'

(n atentia d/lui director economic )/am fi recunoscatori daca ati acorda tot sprijinul dvs.auditorilor nostri de la A'D(9 +.,., confirmand soldul datoriilor dvs.catre noi. )a rugam deci sa anali&ati soldul cu inregistrarile pe care le detineti si sa completati formularul de mai jos. Daca doriti sa obtineti un e tras de cont, va vom trimite unul la cerere. +entru a asigura o confirmare independenta a contului, va rugam sa adresati raspunsul sau orice cerere pentru declaratii sau alte intrebari pe care le/ati avea, la A'D(9 +.,. Bentionam ca aceasta scrisoare nu repre&inta o cerere de plata din partea noastra. )a rugam sa nu achitati datoria in contul firmei A'D(9 +,. )om aprecia un raspuns prompt la scrisoarea noastra. Cu respect, )A R'DAB SA 9R(B(9,9( AC,S9 F*RB'LAR C*B+L,9A9 D(R,C9 F(RB,( A'D(9 +.,. A'D(9 +.,. (n atentia d/nei +aveluc ,lena Str. ,lecticienilor !-B-6 Fa $!!2-2"44!7 Suma de 6#.5"8 lei declarata de SC ALFA SRL Bacau ca fiind datorata la data de !"."#.#$"" de catre firma noastra corespunde inregistrarilor noastre. Cu respect, Data "!.$#.#$"#

A/eC$ 3
SC ALFA SRL BACA' I Str. (&voare nr. ""6 Bacau Romania Cont R*""B(9RBC"R*L$"2"56CC$" Banca (9AL*/R*B,%A Ag.Bacau CA9R, ARA BAS(%( BACA' (n atentia d/lui director economic

)/am fi recunoscatori daca ati acorda tot sprijinul dvs.auditorilor nostri de la A'D(9 +.,., confirmand soldul datoriilor dvs.catre noi in valoare de "4.552 lei )a rugam deci sa anali&ati soldul cu inregistrarile pe care le detineti si sa completati formularul de mai jos. Daca doriti sa obtineti un e tras de cont, va vom trimite unul la cerere. +entru a asigura o confirmare independenta a contului, va rugam sa adresati raspunsul sau orice cerere pentru declaratii sau alte intrebari pe care le/ati avea, la A'D(9 +.,. Bentionam ca aceasta scrisoare nu repre&inta o cerere de plata din partea noastra. )a rugam sa nu achitati datoria in contul firmei A'D(9 +,. )om aprecia un raspuns prompt la scrisoarea noastra. Cu respect, )A R'DAB SA 9R(B(9,9( AC,S9 F*RB'LAR C*B+L,9A9 D(R,C9 F(RB,( A'D(9 +.,. A'D(9 +.,. (n atentia d/nei +aveluc ,lena Str. ,lecticienilor !-B-6 Fa $!!2-2"44!7 Suma de ....................... lei repre&inta suma datorata la data de !"."#.#$"" de catre firma noastra .+entru diferentele constatate am ane at lista operatiunilor in e ercitiul #$"". Cu respect, Data "!.$#.#$"#

A/eC$ =
SC ALFA SRL BACA' I Str. (&voare nr. ""6 Bacau Romania Cont R*""B(9RBC"R*L$"2"56CC$" Banca (9AL*/R*B,%A Ag.Bacau CA9R, H(DR* SRL BACA'

(n atentia d/lui director economic )/am fi recunoscatori daca ati acorda tot sprijinul dvs.auditorilor nostri de la A'D(9 +.,., confirmand soldul datoriilor dvs.catre noi. )a rugam deci sa anali&ati soldul cu inregistrarile pe care le detineti si sa completati formularul de mai jos. Daca doriti sa obtineti un e tras de cont, va vom trimite unul la cerere. +entru a asigura o confirmare independenta a contului, va rugam sa adresati raspunsul sau orice cerere pentru declaratii sau alte intrebari pe care le/ati avea, la A'D(9 +.,. Bentionam ca aceasta scrisoare nu repre&inta o cerere de plata din partea noastra. )a rugam sa nu achitati datoria in contul firmei A'D(9 +,. )om aprecia un raspuns prompt la scrisoarea noastra. Cu respect, )A R'DAB SA 9R(B(9,9( AC,S9 F*RB'LAR C*B+L,9A9 D(R,C9 F(RB,( A'D(9 +.,. A'D(9 +.,. (n atentia d/nei +aveluc ,lena Str. ,lecticienilor !-B-6 Fa $!!2-2"44!7 Suma de............................repre&inta suma datorata la data de !"."#.#$"" de catre firma noastra. Cu respect, Data "!.$#.#$"# %ume client SC Alfa SRL +erioada contabila !"."#.#$"" R,F.H2

Te&!*- !+$/,$ !ii-.+ * "$-.+i 1$+i//e.bi&/*i!e

Obie !i"

*biectivul este de a se asigura ca oricare din tran&actiile neobisnuite, cu valori mari e istente in contul de van&ari este identificata si tratata corespun&ator in situatiile financiare.

A !i"i!$!e %e&'$&*+$!$
Revi&uirea contului de van&ari aferent e ercitiului si< / Anali&a inregistrarilor contabile cu valoare mai mare sau a celor neobisnuite /Anali&a oricaror cresteri sau descresteri neobisnuite sau de valori mari inregistrate in valoarea van&arilor sau in notele de credit.

Re,*-!$!e
S/au inregistrat operatiuni contabile de valoare mareK tran&actiile au fost identificate si tratate corespun&ator in situatiile financiare. Au fost identificate mai multe tran&actii de valori mari in luna decembrie #$"". 9ran&actiile se refera la livrarile de uleiuri industriale catre Amurco si Daproco si fac obiectul contractelor de van&are cumparare cu plata la !$ de &ile de la facturare.

C./ -*,ie
(n contul de van&ari au fost inregistrate tran&actii de valoare mare care au fost tratate corespun&ator in situatiile financiare 0%ota 4 Situatia creantelor din %ote la Raportul asupra conturilor anuale pentru anul #$""1.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.H4

I/"e&!iA$!ii $&*2+$ &.-%*+i-.+ +e%i!.$+e &e1/i'i $!i"e Obie !i"

*btinerea unui tabel cu soldurile creditoare ale debitorilor.

A !i"i!$!e %e&'$&*+$!$

S/au anali&at debitorii firmei si s/a verificat inregistrarea lor in balanta sintetica si bilant.

Re,*-!$!e
%u au fost depistate solduri creditoare.

C./ -*,ii
Debitorii sunt corect pre&entati in situatiile financiare.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.H5

A/$-i,$ &!.+/$+i-.+ e1i&e %*2$ %$!$ "$/,$+ii Obie !i"

*btinerea unui tabel cu facturile repre&entand stornari dupa data van&arii.

C./ -*,ii
%u s/au inregistrat stornari dupa data van&arii.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.H6

?e+i'i $+e$ !+$!$1e/!*-*i &!. *+i-.+ eC2e%i$!e C./ -*,ii

Stocurile e pediate au fost inscrise in facturile de van&are in &iua producerii evenimentului. %ume client SC Alfa SRL +erioada contabila !"."#.#$"" R,F.H7

A/$-i,$ 2e "e Di1i &i i/ $&$+i-e *-!e+i.$+e %$!ei bi-$/!*-*i Obie !i"

Sa ne asiguram ca in situatiile financiare ale SC ALFA SRL creantele comerciale nu sunt supraevaluate in mod semnificativ.

A !i"i!$!e$ %e&'$&*+$!$
Anali&a pe vechimi a creantelor se face pe ba&a informatiilor din jurnalul de van&ari. Sunt e aminate incasarile dupa data bilantului pentru debitorii semnificativi, sunt discutate soldurile mai vechi cu conducerea incercandu/se o evaluare a sanselor de recuperare.

Re,*-!$!e
Anali&a pe vechimi este redata in ane a 4 (ncasarile dupa data bilantului sunt redate in ane a 5 Au fost discutate cu conducerea soldurile cu probleme urmand ca discutia sa fie reluata la intalnirea finala cu clientul.

C./ -*,ie
Soldul creantelor nu este supraevaluat.

SC ALFA SRL A/$-i,$ 2e "e Di1i -$ 31.12.2011

Debi!.+ ".AB(C SRL #.AR*BAC SA !.ARA BAS(%( 2.DA+*(B+,C SA 4.H(DR* SRL 5.LA%%,C SRL S.-%*- -$ E 30 ,i-e 31.12.2011 6#.5"8 !6.$$$ 5.42$ "4.552 65.$$$ "6.66" 6.!#$ 7.!#7 7.!#7 308<0 ,i-e !4.5"8 "4.552

A%,CA 4

<08>0 ,i-e 5.42$

F>0 ,i-e

65.$$$ "$.24"

6.+(B,C SRL 7.9RA%S B(S9R 8.)RAC(' SRL TOTAL

8.52# 8.52# "6.684 "6.684 42.!78 29;.9=; ;0.0;@

42.!78 11<.123

<.@=0

9<.000

SC ALFA SRL

A%,CA 5

I/ $&$+i-e $'e+e/!e &.-%*+i-.+ -$ 31.12.2011 2$/$ -$ %$!$ %e 01.03.2012

Debi!.+ ".AB(C ?$-.$+e '$ !*+$ ##.7"4 "2."74 !4.5"8 5.42$ "4.552 26.!"# #7.577 !!.4"4 #$.762 D$!$ '$ !*+ii "#."#.#$"" "6."#.#$"" ##."".#$"" "7."$.#$"" #8."".#$"" "4.$7.#$"" ##.$6.#$"" "4."".#$"" ##."".#$"" D$!$ i/ $&$+ii "4.$".#$"# #".$".#$"# $!.$".#$"# $".$#.#$"# "6.$".#$"# $".$!.#$"# "7.$#.#$"# ##.$".#$"# $#.$#.#$"#

#.AR*BAC !.ARA BAS(%( 2.DA+*(B+,C SA 4.)RAC('

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.H8

DEBITORI/?ANZARI TESTUL DE SEPARARE A EXERCITIILOR

Obie !i"
*btinerea asigurarii ca societatea a inregistrat van&arile si, respective creantele generate de acestea in e ercitiul financiar corespun&ator.

A !i"i!$!e %e&'$&*+$!$
Se verifica ultimele 4 facturi din anul #$"" si primele 4 facturi din #$"# si se obtine asigurarea ca tratamentul este corespun&ator.

Re,*-!$!e
(nainte de sfarsitul e ercitiului

Data
"2."#.$6 "4."#.$6 "4."#.$6 "4."#.$6 "5."#.$6

Factura nr.
8"#"84 8"#"85 8"#"86 8"#"87 8"#"88

client

)aloare neta facturata

25.!75 "4.#"# #.578 7.!#$ 6.676

(nregistrata
(n #$"" Da Da Da Da Da

+erioada
corecta Da Da Da Da Da

ADR(C*LA B*%D*9,RB ADR*F,R9(L CA9(B*% ADR*F,R9(L

Dupa sfarsitul e ercitiului Data $4.$".$7 $4.$".$7 $6.$".$7 $6.$".$7 $7.$".$7 Factura nr. 8"##$$ 8"##$" 8"##$# 8"##$! 8"##$2 Client )aloare neta facturata 2$.!!5 #$."57 7.#!4 2.$!! #.#57 (nregistrata (n #$"# Da Da Da Da Da +erioada corecta Da Da Da Da Da

AB'RC* DL*BAL ADR(C*LA ADR*F,R9(L BARSA9

C./ -*,ie
Societatea a inregistrat tran&actiile privind van&arile in perioada corespun&atoare.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.BC-!

SUMARUL ERORILOR
N$!*+$ */ei e+.+i Re'e+i/!e * 2+i"i+e -$ 2+.A+$1 E+.$+e$ *+e/!$ E+.$+e$ 2+.ie !$!$ E'e !*2+.'i!**i E'e !*$&*2+$ bi-$/!*-*i $G*&!$! C./&i%e+$! /e&e1/i'i $ !i"

Debi! 8

C+e%i!

Debi!

C+e%i!

+e parcursul auditului debitorilor la SC Alfa SRL nu au fost depistate erori sau abateri care sa influente&e situatiile financiare. (n legatura cu clientii care au datorii mai vechi de 8$ &ile0Dapoimpe 1 s/a obtinut din partea conducerii garantia ca suma va fi achitata in prima parte a anului #$"#. %u se constituie provi&ion pentru clienti incerti in acest ca&.

C./ -*,ie
%u au fost depistate denaturari care sa modifice semnificativ postul debitori din situatiile financiare.

%ume client

SC Alfa SRL

+erioada contabila

!"."#.#$""

R,F.C6

CHESTIONARUL CU PRI?IRE LA CONTINUAREA ACTI?ITATII P-$/i'i $+e D/N 1 1.1 Fi/$/ i$+ Datoriile companiei depasesc N Fi/$D/N C.1e/!$+ii

1.2 1.3 1.= 1.@

1.<

1.9 2 2.1

2.2 2.3

2.= 2.@ 3 3.1 3.2

activele sale . Datoriile curente depasesc activele curente . Compania se afla in situatia de neindeplinire sau incalcare a vreunui acord sau intelegere . Compania intampina probleme grave cu privire la lichiditati sau flu ul de numerar . De la data bilantului, a suferit compania pierderi sau a avut probleme cu flu ul de numerar . S/au inegistrat van&ari substantiale de bunuri imobile care nu se intentionea&a a fi inlocuite . A contractat compania imprumuturi pentru care este nevoie de refinantare . O2e+$!i./$,ste compania nevoita sa faca fata modificarilor pietei la care s/ar putea sa nu se poata adapta adecvat . ,ste compania supusa unor reduceri e terne fortate ale activitatii . A suferit clientul pierderi semnificative din randul conducerii sau a personalului, sau a intampinat greutati in desfasurarea activitatii . ,ste clientul dependent de anumite produse de care piata este saturata . A suferit clientul pierderea unor furni&ori sau clienti importanti . A-!e $&2e !e ,ste clientul implicat in activitati care pot da nastere la litigii . ,ste clientul implicat in activitati ale caror re&ultate variate pun in pericol

N N N N

N N

N N

N N

continuarea activitatii .

Obie !i"
Sa ne asiguram ca intocmirea conturilor s/a facut pe principiul continuitatii activitatii, ca nu sunt motive de ingrijorare ce reies din conturi cu privire la aplicabilitatea principiului de continuare a activitatii.

C./ -*,ie
(n opinia mea s/a reali&at o asigurare suficienta a auditului pentru a ne permite sa conchidem ca intocmirea situatiilor financiare ar trebui facuta pe ba&a principiului continuitatii.

De&!i/$!$+# S.C. ALFA SRL

RAPORTUL AUDITORILOR INDEPENDENTI

Am auditat debitorii de la SC Alfa SRL la data de !"."#.#$"", pre&entarea lor in situatiile financiare de la acea data. Responsabilitatea pentru inregistarile contabile referitoare la debitori revine conducerii societatii. Responsabilitatea noastra este de a pre&enta o opinie asupra acestora in ba&a auditului efectuat. Auditul nostru a fost desfasurat in concordanta cu Standardele de Audit. Aceste standarde cer planificarea si efectuarea auditului pentru a obtine o asigurare re&onabila asupra debitorilor, pentru a constata daca acestea nu contin erori semnificative. 'n audit include e aminarea, pe ba&a de teste, a probelor de audit ce sustin sumele si informatiile pre&entate in conturile de debitori precum si in situatiile financiare. 'n audit include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite si estimarile facute de catre conducere, precum si evaluarea pre&entarii generale a situatiilor financiare. Consideram ca auditul nostru constituie o ba&a re&onabila pentru opinia noastra. (n opinia noastra, debitorii sunt pre&entati in mod fidel, sub toate aspectele semnificative, nu sunt semnificativ supraevaluati la !"."#.#$"".

A*%i!.+ AUDIT P.E 1@.0=.2012