Casos Practicos

5a.
SECCION
*CASOS PRACTICOS
IMPORTANTE APOYO DIDACTICO
PARA MAESTROS Y ESTUDIANTES
Contenido
CASO
Pgs.
No.
1. Factor de ajuste y actualizacin
2
2. Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF)
3
3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF )
5
PERSONAS MORALES
4. Determinacin del ISR de las personas morales
5. Determinacin de la PTU
6. Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos
(art. 37 LISR)
7. Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos
(arts. 20-V y 21 LISR)
8. Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable (arts. 37 a 44 LISR )
9. Ajuste anual por inflacin (arts. 46 a 48 LISR )
10. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodo
enero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE )
11. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodo
enero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE)
12. Cuenta de capital de aportacin (art. 89 LISR)
13. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR)
14. Deduccin inmediata (arts. 220 y 221 LISR)
15. Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 24
LISR)
16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades
(art. 11 LISR)
PERSONAS FISICAS
17. Mecnica de clculo 2013 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual (arts. 113, 116 LISR y art. octavo que establece
el subsidio para el empleo)
* Elaborados con indicadores estimados para 2013.
8
11
13
16
17
18
21
25
29
31
35
36
37
41
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Determinacin de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual)
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio
por actividades profesionales
Determinacin de ingresos acumulables para IETU de pagos
provisionales y del ejercicio por actividades profesionales
Determinacin de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio
por arrendamiento
Determinacin de los pagos mensuales del impuesto al valor
agregado por arrendamiento
Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 146 al 154 LISR)
Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 155-I LISR)
Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas
con diversos ingresos
Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.5.
RMF)
IETU
28. Determinacin del IETU del ejercicio
29. Clculo y aplicacin del crdito fiscal por base negativa histrico (art. 11)
30. Actualizacin del crdito fiscal base negativa (art. 11)
31. Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos (arts. 8 y 10
penltimo prrafo)
32. Clculo y acreditamiento del crdito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo)
33. Efecto comparativo ISR e IETU
34. Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo)
35. Estmulo por inventario final de 2007 de personas morales
36. IMPAC por recuperar
37. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)
38. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que
se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados
(arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
39. Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA
y 19 RLIVA)
40. Amortizacin de prdidas fiscales
41. Estmulo por colegiaturas.
42. Deduccin adicional por fomento al primer empleo (Captulo
VIII, del Ttulo VII, denominado Del Fomento al Primer Empleo LISR; arts. 230 y 231 LSS)
43. Pago por hora (art. 83 LFT)
44. Pago de salarios cados, indemnizaciones e intereses por
despidos (arts. 48 y 50 LFT)
45. Outsourcing o trabajo en rgimen de subcontratacin (arts.
15-A a 15-D LFT)
42
44
47
48
50
54
56
61
62
66
68
69
70
71
72
73
74
75
76
80
82
84
86
88
93
95
96
99
CASOS PRACTICOS
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuentran relacionados entre s.
2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcticos que a continuacin se presentan son estimados a 2013.
INPC
Diciembre 2011
Mes
Enero 12
Febrero 12
Marzo 12
Abril 12
Mayo 12
Junio 12
Julio 12
Agosto 12
Septiembre 12
Octubre 12
Noviembre 12
Diciembre 12*
Mes
Enero 13
Febrero 13
Marzo 13
Abril 13
Mayo 13
Junio 13
Julio 13
Agosto 13
Septiembre 13
Octubre 13
Noviembre 13
Diciembre 13
103.5510
Ao 2012
104.2840
104.4960
104.5560
104.2280
103.8990
104.3780
104.9640
105.2790
105.7430
106.2780
107.0000
107.8774
1.13%
Recargos
por Mora
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
Ao 2013* Recargos
por Mora
INPC
108.6325
1.13%
108.8497
1.13%
108.9041
1.13%
108.5556
1.13%
108.2082
1.13%
108.7059
1.13%
109.3146
1.13%
109.6425
1.13%
110.1249
1.13%
110.6755
1.13%
111.4170
1.13%
112.3306
1.13%
* Estimados
SMG Zona A $
SMG Zona B $
2013
64.76
61.38
2012
62.33
59.08
EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR

INPC mes de que se trate
Entre:
INPC mes inmediato anterior
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Nov-13
111.4170
Oct-13
107.1132
1.0401
1
0.0401
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)

LISR
INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Dic-13
112.3306
Dic-12
107.8774
1.0412
1
0.0412
3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR

INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Jun-13
108.7059
Dic-12
107.8774
1.0076
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

a) Se calculan hasta el diezmilsimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin
ser 1.
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
CASOS PRACTICOS
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histrico de la contribucin
Mes al que corresponde el pago
Fecha en que debi pagarse
Fecha en que se pag
100,000.00
ene-13
14-feb-13
18-oct-13
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

INPC del mes anterior al que se efecta el pago Sep-13 110.1249
Entre:
INPC del mes anterior al que debi efectuarse
el pago
Ene-13 108.6325
Factor de actualizacin
1.0137
Por:
100,000.00
Monto actualizado de la contribucin por pagar
101,370.00
Menos:
100,000.00
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION
1,370.00
2. Clculo de recargos
Mes
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Suma:
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar
MONTO A PAGAR POR RECARGOS
Tasa
por
mora
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
Acumulado
1.13%
2.26%
3.39%
4.52%
5.65%
6.78%
7.91%
9.04%
10.17%
10.17%
101,370.00
10,309.33
3. Clculo del monto total a pagar

Ms:
Actualizacin de la contribucin
Ms:
Monto a pagar por recargos
MONTO TOTAL A PAGAR
Libro sugerido:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
100,000.00
1,370.00
10,309.33
111,679.33
Ejemplo 1
Ejemplo 2
(1) Estimado.
Nmero de parcialidades solicitadas

8
Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora
300,000.00
Por:
1.0652
INPC anterior al mes ms reciente (1)
Oct-13
110.6755
Nov-13 111.4170
Entre:
INPC anterior al mes ms antiguo
May-12
103.8990
Jun-12 104.3780
Monto actualizado de la contribucin
319,560.00
Por:
Tasa de recargos por mora
meses
18
20.34% meses
18
Igual:
Recargos aplicables
64,998.50
Multa aplicable
150,000.00
Pago a plazos en parcialidades
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
Contina...
2,171.09
5,000.00
20.34%
10,674.00
1.0674
10,000.00
16
CASOS PRACTICOS
5
674.00
2,171.09
5,000.00
17,845.09
20%
3,569.02
19,560.00
64,998.50
150,000.00
534,558.50
20%
106,911.70
Contina...
20.00%
3,569.02
14,276.07
17,845.09
10,000.00
1.25%
Ejemplo 2
300,000.00
Ejemplo 1
Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Monto Total del crdito fiscal
534,558.50
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
106,911.70
Monto por el que se solicita autorizacin
427,646.79
Por:
Tasa aplicable segn plazo solicitado
8.00%
Tasa de recargos mensual que incluye actualizacin
1.00%
Paso 2: Integracin del adeudo

Ms:
Actualizacin
Recargos
Multa
Igual:
Monto Total del crdito fiscal
Por:
% del primer pago
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
6
1.25%
0.75%
0.50%
16
8.00%
0.75%
0.25%
8
2.00%
16
1,070.71
8
57,732.32
1.00%
17,131.29
14,276.07
427,646.79
461,858.54
16
2,855.21
Ejemplo 2
8
34,211.74
Ejemplo 1
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades. Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Tasa por prrroga con actualizacin
Menos:
Tasa por prrroga sin actualizacin
Diferencia
Por:
Meses del plazo
Inflacin preestablecida
Plazo 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos
Entre:
Meses del plazo solicitado
Monto de cada parcialidad
Por:
Nmero de meses solicitados
Recargos con actualizacin
Ms:
Monto del adeudo principal
CASOS PRACTICOS
7

CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
1. Resumen del ISR en declaracin anual y acreditamiento del

IDE
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
M.
N.
O.
P.
Q.
R.
S.
T.
U.
V.
W.
X.
Y.
Z.
AA.
AB.
AC.
AD.
AE.
AF.
AG.
AH.
AI.
Total de ingresos acumulables (1)

24,408,559
Total de deducciones autorizadas y deduccin inmediata de inversiones (2)
20,261,583
Resultado de la sustraccin
(A - B cuando A es mayor)
4,146,976
PTU pagada en el ejercicio
103,248
Utilidad fiscal del ejercicio (C - D cuando C es mayor)
4,043,728
Prdida fiscal del ejercicio (C - D cuando D es mayor)
0
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de E)
Deduccin adicional del fomento al primer empleo
Resultado Fiscal (E - G - H)
4,043,728
Impuesto sobre la renta del ejercicio
1,213,118 (1)
Reducciones para maquiladoras
Crdito fiscal por deduccin inmediata para maquiladoras
Otras reducciones del ISR (sin exceder de J)
334,669 (2)
Impuesto causado en el ejercicio (J -K - L - M)
878,419
Estmulo por proyectos de inversin en la produccin
cinematogrfica nacional
Otros estmulos
Total de estmulos
0
Pagos provisionales entregados a la controladora
Pagos provisionales efectuados enterados a la federacin
317,032
Impuesto retenido al contribuyente
18,843 (3)
Impuesto acreditable pagado en el extranjero
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
199,364
Crdito fiscal IETU por deducciones mayores a los
ingresos
Impuesto correspondiente a la consolidacin fiscal a
cargo
Impuesto correspondiente a la consolidacin fiscal
entregado (en exceso)
Otras cantidades a cargo
Otras cantidades a favor
DIFERENCIA A CARGO
(N - Q - R - S - T - U - V - W - X + Z - AA)
343,180
DIFERENCIA A FAVOR
Impuesto acreditable por depsitos en efectivo del
ejercicio
213,144
ISR a CARGO DEL EJERCICIO (AB-AD)
130,036
ISR a favor DEL EJERCICIO
IDE pendiente de aplicar del ejercicio
Impuesto por inversiones en territorios con regmenes
fiscales preferentes
Impuesto sobre ingresos sujetos a regmenes fiscales
preferentes
CASOS PRACTICOS
DATOS INFORMATIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Total del estmulo por proyectos de inversin en la produccin
cinematogrfica nacional de ejercicios anteriores aplicado en el
ejercicio.
Total del estmulo por proyectos de inversin en la produccin teatral nacional de ejercicios anteriores aplicado en el ejercicio.
Deduccin adicional del fomento al primer empleo no aplicada.
Monto aplicado del estmulo fiscal de chatarrizacin.
(1) La tasa para 2013 es 30%, Artculo 21, numeral 6, inciso a) LIF para 2013.
(2) Los AGAPES, tienen una reduccin en el ISR (Art. 81 penltimo prrafo
de la LISR). La tasa de reduccin de ISR es 30% numeral 6, inciso d)
LIF Art. 21.
(3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
10
2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo

a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Ventas y/o servicios nacionales
23,749,833
Ventas y/o servicios extranjeros
144,874
Intereses devengados a favor y ganancia
cambiaria
221,679
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias
3,169,687
Utilidad en participacin subsidiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones
financieras
Ingresos fiscales no contables
Suma:
Menos:
Ingresos contables no fiscales
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
292,173
27,578,246
3,169,687
24,408,559
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

Devoluciones, descuentos y bonificaciones
134,796
Costo de ventas y/o servicios
12,865,541
Gastos de operacin
4,312,562
Intereses devengados a cargo y prdida
cambiaria
1,425,659
Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias
2,275
ISR, IETU y PTU
2,368,561
Gastos o prdidas por otras operaciones financieras
Prdida en participacin subsidiaria
Deducciones fiscales no contables
15,228,010
Suma:
36,337,403
Menos:
Deducciones contables no fiscales
16,075,820
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
20,261,583
Utilidad Fiscal previa de PTU
Menos:
Utilidad Fiscal del Ejercicio
4,146,976
103,248
4,043,728
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR e IETU. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR. 60 Casos Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. Estudio
Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
2. Determinacin de las deducciones para PTU

Concepto
Devoluciones sobre ventas
Costo de lo vendido (sin depreciacin)
Gastos de venta (sin depreciacin)
Gastos de administracin (sin depreciacin)
Depreciacin y amortizacin
Deduccin del MOI no deducida en enajenacin de bienes de activo fijo
Intereses devengados a cargo
Ajuste anual por inflacin deducible
Otras deducciones
TOTAL DE DEDUCCIONES
1. Determinacin de los ingresos gravables para PTU

Concepto
Ventas y/o servicios nacionales
Ventas y/o servicios extranjeros
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Utilidad en participacin subsidiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Enajenacin de activos fijos
Enajenacin de terrenos
Diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia
acumulable por la enajenacin de dichos bienes
Ajuste anual por inflacin acumulable
TOTAL DE INGRESOS
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
2,275
18,740,832
Contina...
2,275
18,857,321
1,425,659
1,425,659
47,483
2,275
20,261,583
24,461,573
PTU
134,796
12,333,435
1,597,516
1,873,327
1,239,259
251,055
1,425,659
27,286,073
24,197,951
263,621
30,346
51,220
Contable
134,796
12,333,435
1,597,516
2,007,893
1,239,259
42,912
3,126,775
30,346
51,220
PTU
23,749,833
144,874
221,679
Fiscal
134,796
12,333,435
1,597,516
1,873,327
2,847,093
Contable
23,749,833
144,874
221,679
Fiscal
23,749,833
144,874
221,679
CASOS PRACTICOS
11
Concepto
10%
560,425
29%
1,213,118
PTU
5,604,252
5,604,252
8,545,241
103,248
4,043,728
210,607
Fiscal
3,936,369
Libros sugeridos:
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades. Pagos Provisionales del ISR e IETU. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el
IETU e ISR. 60 Casos Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
4. Notas:
1. La tasa de ISR para 2013 es 30% numeral 6, inciso a) LIF Art. 21.
2. El Decreto del 30 de marzo de 2012, seala que de la utilidad fiscal estimada
se podr disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre
del mismo ao, as el monto de la PTU se dividir entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
3. De acuerdo con el artculo 16 de la LISR:
a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflacin acumulable.
b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenacin de bienes de activo fijo.
c) No se considerar como inters la utilidad cambiaria.
d) En las deducciones se considera la depreciacin contable a por cientos mximos de la LISR.
e) No se considera el ajuste anual por inflacin dentro de las deducciones.
f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable.
g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artculo 32-XXV.
Utilidad o prdida
Ms:
Inventario acumulable
Menos:
Base Fiscal
Por:
Tasa aplicable
MONTO RESULTANTE
3. Determinacin de la PTU
12
COSTO
DEDUCIBLE
AUTOMOVIL 1
175,000
175,000
175,000
TASA DE
DEPRECIACION
25%
25%
25%
Costo de adquisicin (MOI histrico)(a)

Menos:
Depreciacin acumulada (histrica)
SALDO POR DEDUCIR
2. Determinacin del saldo por deducir
Agosto-11
Julio-12
Agosto-13
DEPRECIACION
AO
DEPRECIACION
DEL
EJERCICIO
43,750
43,750
43,750
1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada
Inversin:
Automvil
Fecha de Adquisicin
Agosto-11
Monto Original de cada Inversin
Tasa de Depreciacin
Fecha de Enajenacin
Valor de Enajenacin
83,858
91,142
175,000
Contina...
DEPRECIAMESES DE DEPRECIACION
CION
UTILIZACION
PROP. DEL
MENSUAL
AUTOMOVIL 1
EJERCICIO
3,646
4
14,584
3,646
12
43,752
3,646
7
25,522
23
83,858
Automvil 1
249,337.00
25%
31-ago-13
187,003.00
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION
DE ACTIVOS FIJOS (Art. 37 LISR)
CASOS PRACTICOS
13
Concepto
Monto obtenido por la enajenacin
Menos:
Saldo por deducir actualizado
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION
5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
Saldo por deducir

Por:
MONTO ACTUALIZADO
4. Clculo del monto actualizado
INPC mes ltimo mes 1a. mitad del perodo de uso (Art. 37 LISR)
Entre:
INPC adquisicin
3. Factor de actualizacin
100.6800
1.0816
Ago-11
Fiscal
187,003
98,579
88,424
Contable
187,003
91,142
95,861
1.0816
98,579
91,142
108.9041
Mar-13
14
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio y
Declaracin para el IETU e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales. 124 Casos Prcticos Sobre el IETU.
Notas:
(a) Considerar el lmite del monto mximo a deducir, segn el artculo 42-II de la LISR vigente.
(b) Artculo 32-II: No sern deducibles:
Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones... En el caso de automviles y aviones, se podrn deducir en la
proporcin que represente el monto original de la inversin deducible a que se refiere el artculo 42 de esta Ley, respecto
del valor de adquisicin de los mismos.
6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI lmite legal

Valor de adquisicin (factura)
249,337.00
Menos:
Lmite artculo 42-II
175,000
MONTO NO DEDUCIBLE
74,337.00 (b)
CASOS PRACTICOS
15
16

CASO 7
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION
DE TERRENOS
(Arts. 20-V y 21 LISR)
Datos:
Inversin:
Fecha de adquisicin
Monto original de la inversin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
1. Obtencin del factor de actualizacin
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
(Art. 21 LISR)
Entre:
INPC adquisicin
Terreno
Sep-93
830,000
Oct-13
5,561,000
Sep-13 110.1249
Sep-93
2. Actualizacin del Monto Original de la Inversin

Por:
Monto actualizado del MOI
3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
Valor de enajenacin
Menos:
Monto actualizado del MOI
Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin
18.1329
6.0732
830,000
6.0732
5,040,756
5,561,000
5,040,756
520,244
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaracin
para el IETU e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
124 Casos Prcticos Sobre el IETU.
875,000
175,000
14,000
2,325,460
897,367
6,771,827
01-Oct-13
05-Jun-13
08-Ene-10
14-Feb-13
10-Jun-13
100%
100%
5%
25%
30%
5%
10%
10%
10
12
2
6
448,684
2,605,725
1,937,883
700
36,458
26,250
sep-13
jul-13
jun-13
nov-13
sep-13
Deprecia- Mes 1a.

cin conmitad
table his- perodo
trica del de uso
ejercicio
12
87,500
jun-13
12
52,500
jun-13
9
15,750
abr-13
Tasa de
Meses
deduccin comanual
pletos
(LISR 40) de uso
INPC
de
adquisicin
110.6755
108.7059
110.1249
109.3146
108.7059
108.8497
108.7059 96.57547944
111.4170
110.1249
108.7059
100.228
108.7059 96.89751953
108.5556 72.59693958
INPC
1a.
mitad
1.0130
1.0042
1.1256
1.0066
1.0130
1.0845
1.1218
1.4953
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU
e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
454,516
2,641,956
1,946,022
788
36,699
26,591
94,894
58,895
23,551
Factor Deduccin
de acactualitualizazada
cin
Notas:
(1) En el primer y ltimo ejercicio de su utilizacin, la deduccin por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
(2) Para el presente ejercicio culmina su deduccin, por lo cual el perodo de uso en meses completos es de enero a septiembre.
(3) Se integra por una flotilla de 5 unidades. Considerar el lmite de monto mximo a deducir de $ 175,000.00, segn artculo 42-II de la LISR.
(4) La contratacin de personas con capacidades diferentes tiene estmulo adicional segn artculo 222 LISR.
1,750,000
525,000
210,000
10-Ene-11
15-May-10
12-Sep-03
Construcciones
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina (2)
Equipo de transporte automviles (1) y
(3)
Equipo de cmputo
Gastos, cargos diferidos y erogaciones
en perodos preoperativos
Maquinaria y equipo para la generacin de energa (Fuentes Renovables,
Art. 40-XII) (1)
Adaptacin a instalaciones para personas con capacidades diferentes
(Art. 40-XIII) (1) y (4)
Sumas:
MOI
Fecha
de adquisicin
Descripcin
CASO 8
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE
(Arts. 37 a 44 LISR)
CASOS PRACTICOS
17
9,670,017
SUMA
No. Meses
Promedio
70,000
181,051
66,522,981
135,991
831,319
2,731,276
CREDITOS
Inversiones Contribuciones Clientes
Clientes
Deudores Documentos
en valores
a favor
Nacionales extranjeros Diversos (2) por cobrar
(1)
1,804,225
13,110
96,393
102,250
3,426,737
13,620
451,500
222,250
4,583,131
14,187
122,250
5,703,984
14,496
147,250
181,051
6,713,324
11,341
60,087
222,250
7,218,787
6,731
165,773
7,928,778
8,200
222,250
- 7,985,279.00
7,967
24,236
222,250
- 6,756,213.00
9,027
10,500
164,500
31,500
6,117,098
15,144
34,545
175,000
38,500
5,681,515
15,540
82,209
175,000
2,603,910
6,628
71,849
790,253
80,142,635
12
6,678,553
2,215,166
4,641,257
4,746,772
5,898,225
7,189,178
7,443,472
8,414,158
8,308,972
7,071,263
7,668,887
9,098,103
7,447,182
SUMA
Notas:
(1) Los crditos y deudas, en moneda extranjera, se valan a la paridad existente al primer da del mes.
(2) No se consideran crditos los que sean a cargo de personas fsicas y no provengan de sus actividades empresariales (47-I); los que sean a cargo de socios
o accionistas (47-II); a cargo de funcionarios y empleados (47-III); el efectivo en caja (47-VII).
Contina...
199,188
527,150
27,204
32,495
1,125
52,181
254,930
69,240
131,023
1,295,600
3,105,339
3,974,542
Bancos
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
MES
CASO 9
AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts. 46 a 48 LISR)
18
Proveedores
Nacionales
711,804
1,328,488
1,579,700
1,896,261
2,685,617
2,622,092
2,934,624
3,145,628
3,607,351
2,619,607
2,604,266
-
25,735,438
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
SUMA
No. Meses
Promedio
397,204
35,819
42,289
37,272
43,049
40,347
16,421
30,776
29,903
33,880
36,683
37,642
13,123
Proveedores
Extranjeros
6,522,260
393,504
512,224
538,147
620,899
646,961
763,945
843,905
1,040,705
1,161,970
-
Acreedores
Diversos
42,812,570
431,319
DEUDAS
Prstamos
ContribuBancarios
ciones por
pagar
6,572,577
62,354
6,643,608
64,494
4,942,454
40,446
4,805,591
59,036
3,730,898
28,393
4,855,320
11,006
4,195,783
16,935
3,781,661
15,613
1,057,589
19,546
619,536
52,152
621,170
42,819
986,383
18,525
1,416,579
420,000
IVA
Aport. p/fupor
turos aum.
pagar
de capital
43,411
35,000
44,909
35,000
90,195
35,000
0
35,000
119,854
35,000
2,161
35,000
64,849
35,000
104,670
35,000
316,751
35,000
186,118
35,000
272,689
35,000
170,972
35,000
77,735,370
12
6,477,948
7,854,469
8,671,012
7,263,214
7,459,836
7,287,070
8,305,945
8,121,872
8,153,180
6,232,087
3,549,096
3,613,586
1,224,003
SUMA
CASOS PRACTICOS
19
Dic-12
107.8774
Dic-13
112.3306
0.0412
8,265
6,477,948
200,605
-
6,678,553
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU
e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
Notas:
(1) Las deudas en moneda extranjera se valan a la paridad existente al primer da del mes.
(2) La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital, las contribuciones causadas desde el ltimo da del perodo al que
correspondan y hasta el da en el que deban pagarse (no incluye retenciones, por no ser causada).
PROMEDIO DE CREDITOS
Vs
PROMEDIO DE DEUDAS
DIFERENCIA EN CREDITOS
DIFERENCIA EN DEUDAS
POR INPC:
FACTOR DE AJUSTE ANUAL
AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS
AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS
20
331,936
0
70,178
1,106,454
30%
331,936
1,950
329,986
150,277
179,709
21,327
158,382
70,178
500,924
30%
150,277
1,875
148,402
148,402
20,401
128,001
150,277
128,001
PAGO ACUMULADO
EFECT. PAGADO ACUMULADO
331,936
286,383
30%
192,410
0
192,410
11,679
1,176,632
331,936
286,383
0
0
70,178
641,366
11,679
711,544
331,936
286,383
0
0
331,936
0
30%
256,744
0
256,744
70,178
855,813
11,679
925,991
125,982
62,991
11,679
571,102
57,236
ABRIL
4,143,770
15,849,078
0.0635
1,006,416
42,927
28,618
14,309
MARZO
4,055,616
11,705,308
0.0635
743,287
FEBRERO
3,899,877
7,649,692
0.1516
1,159,693
ENERO
3,749,815
3,749,815
0.1516
568,472
CONCEPTO
Ingresos nominales del mes
Ingresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Ms:
Inventario acumulable (1)
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2)
Deduccin inmediata de inversiones (3)
Deduccin adicional del fomento al primer empleo (4)
Utilidad fiscal estimada modificada
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado
Por:
TASA art. 10 LISR (5)
Pago provisional
Retenciones por intereses (6)
Diferencia
Menos:
Pagos provisionales anteriores
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sist. financiero (7)
NETO A PAGAR
331,936
286,383
0
0
331,936
0
30%
284,387
0
284,387
70,178
947,956
331,936
286,383
0
0
331,936
0
30%
286,147
0
286,147
70,178
953,824
11,679
1,024,002
135,338
251,964
67,669
188,973
11,679
1,018,134
85,854
JUNIO
1,924,713
21,057,157
0.0635
1,337,129
71,545
MAYO
3,283,366
19,132,444
0.0635
1,214,910
Aplica a cualquier Persona Moral y Sociedades Mercantiles
CASO 10
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE
PERIODO ENERO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
336,729
288,154
Contina...
778
1,771
331,936
2,549
30%
336,729
2,244
334,485
70,178
1,122,429
11,679
1,192,607
203,007
314,955
100,163
JULIO
4,487,490
25,544,647
0.0635
1,622,085
CASOS PRACTICOS
21
PAGO ACUMULADO
IDE acumulado
CONCEPTO
Ms:
Inventario acumulable (1)
Menos:
Deduccin adicional del fomento al primer
empleo (4)
Menos:
Por:
Pago provisional
Diferencia
Menos:
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sist. financiero (7)
NETO A PAGAR
338,345
440,937
11,679
1,268,531
70,178
1,198,353
30%
359,506
1,291
358,215
345,225
12,990
12,990
0
270,676
377,946
11,679
1,220,928
70,178
1,150,750
30%
345,225
1,139
344,086
336,729
7,357
7,357
0
359,506
288,154
62,853
128,781
114,472
345,225
288,154
49,863
SEPTIEMBRE
2,581,951
30,404,897
0.0635
1,930,711
AGOSTO
2,278,299
27,822,946
0.0635
1,766,757
416,990
319,196
86,870
24,017
31,042
359,506
55,059
30%
416,990
2,425
414,565
70,178
1,389,965
1,460,143
406,014
503,928
11,679
143,090
OCTUBRE
4,849,819
35,254,716
0.0635
2,238,674
467,454
343,022
111,267
24,397
23,826
416,990
48,223
30%
467,454
2,241
465,213
70,178
1,558,179
1,628,357
473,683
566,919
11,679
157,399
NOVIEMBRE
4,481,326
39,736,042
0.0635
2,523,239
472,133
343,022
114,907
3,640
0
467,454
3,640
30%
472,133
1,039
471,094
70,178
1,573,775
1,643,953
541,352
629,910
11,679
171,708
DICIEMBRE
2,077,905
41,813,947
0.0635
2,655,186
472,133
1.13%
114,907
343,022
467,454
10,204
TOTAL
41,813,947.00
41,813,947.00
22
CONCEPTO
Depsitos en efectivo
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE acreditado contra retenciones
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
IDE a solicitar en devolucin
Menos:
IDE solicitado en devolucin
SALDO IDE por recuperar
FEBRERO
725,890
15,000
710,890
3%
21,327
21,327
-
ENERO
695,027
15,000
680,027
3%
20,401
20,401
-
22,233.00
22,233.00
22,233.00
0
22,233
3%
22,233
15,000
741,108
MARZO
756,108
22,726.00
22,726.00
22,726.00
0
22,726
3%
22,726
15,000
757,532
ABRIL
772,532
CONTROL DE IDE
PERIODO ENERO-JULIO (Art. 8 LIDE)
17,303.00
17,303.00
17,303.00
0
17,303
3%
17,303
15,000
576,760
MAYO
591,760
9,185.00
9,185.00
9,185.00
0
9,185
3%
9,185
15,000
306,176
JUNIO
321,176
778
-
3%
778
15,000
25,942
JULIO
40,942
CASOS PRACTICOS
23
15,000
440,909
3%
13,227
12,990
237
237
237
237
15,000
378,502
3%
11,355
7,357
3,998
3,998
3,998
3,998
AGOSTO
SEPTIEMBRE
393,502
455,909
24,017
-
3%
24,017
15,000
800,562
OCTUBRE
815,562
24,397
-
3%
24,397
15,000
813,217
NOVIEMBRE
828,217
5,620
5,620
5,620
3,640
5,620
3%
9,260
15,000
308,660
DICIEMBRE
323,660
81,302
81,302
81,302
113,992
81,302
196,209
TOTAL
1. Se acumula la 12a. parte del inventario acumulable en el ejercicio. ARTICULO TERCERO de Disposiciones Transitorias, fraccin V, ltimo prrafo. Ao 2005.
2. El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo 2012, seala que de la utilidad fiscal estimada se podr disminuir el pago de la PTU a partir
del mes de mayo hasta diciembre del mismo ao, as el monto de la PTU se dividir entre 8 y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
3. El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo 2012, seala que de la deduccin inmediata de inversiones se resta de la utilidad en pagos
provisionales a deducirse en el ejercicio. No aclara la proporcin por mes.
4. Aplicable en pagos provisionales sin que exceda el monto de la utilidad fiscal, art. 230-III, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores en el
perodo al que corresponda el pago, art. 233, 2o. prrafo.
5. La tasa de ISR para 2013 es 30%, LIF Art. 21, numeral 6, inciso a).
6. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculo 58 y 14-III LISR.
7. El IDE se podr acreditar contra el monto del pago provisional del ISR del mes de que se trate.
CONCEPTO
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
Menos:
CONTROL DE IDE
PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art. 8 LIDE)
24
38,154
262,923
127,181
30%
38,154
902
37,252
21,803
15,449
15,449
0
72,675
30%
21,803
1,203
20,600
20,600
20,401
199
21,803
199
20,401
PAGO ACUMULADO
IDE acumulado
38,154
199
35,850
30%
303,784
2,707
301,077
127,181
303,784
240,889
58,083
22,233
240,690
1,012,614
1,012,614
414,992
327,566
80,809
22,726
86,677
303,784
109,403
30%
414,992
1,805
413,187
1,383,306
1,383,306
28,926
14,463
72,675
3,705,949
ABRIL
3,609,691
13,235,533
0.3867
5,118,181
2,695,236
1,179,166
673,809
MARZO
5,414,536
9,625,842
0.3867
3,722,313
FEBRERO
1,804,845
4,211,306
0.3102
1,306,347
ENERO
2,406,461
2,406,461
0.3102
746,484
CONCEPTO
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (1)
Menos:
Menos:
Por:
Pago provisional
Diferencia
Menos:
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sist. financ.
NETO A PAGAR
451,264
345,482
98,112
17,303
17,916
414,992
35,219
30%
451,264
1,053
250,211
1,504,214
468,279
352,560
107,297
9,185
7,078
451,264
16,263
30%
468,279
752
467,527
1,560,929
1,560,929
178,604
57,852
89,302
43,389
1,504,214
4,716,663
JUNIO
1,504,038
16,845,224
0.3867
6,514,048
4,295,532
MAYO
2,105,653
15,341,186
0.3867
5,932,437
CASO 11
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE
PERIODO ENERO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
Personas Morales Sociedades y Asociaciones Civiles
475,665
358,566
108,075
Contina...
778
6,006
468,279
6,784
30%
475,665
602
475,063
1,585,549
1,585,549
267,906
72,315
5,053,567
JULIO
1,203,230
18,048,454
0.3867
6,979,337
CASOS PRACTICOS
25
446,510
101,241
1,811,317
1,811,317
30%
543,395
1,354
542,041
487,865
54,176
13,227
40,949
357,208
86,778
1,626,217
1,626,217
30%
487,865
677
487,188
475,665
11,523
11,335
168
543,395
399,683
132,657
6,190,620
5,432,585
487,865
358,734
119,430
SEPTIEMBRE
2,707,268
22,109,356
0.3867
8,549,688
AGOSTO
1,353,634
19,402,088
0.3867
7,502,788
574,853
406,146
156,674
24,017
6,463
543,395
30,480
30%
574,853
978
573,875
1,916,177
1,916,177
535,812
115,704
6,738,090
OCTUBRE
1,955,249
24,064,606
0.3867
9,305,783
620,754
426,447
881,071
24,397
20,301
574,853
44,698
30%
620,754
1,203
619,551
2,069,181
2,069,181
625,114
130,167
7,411,899
NOVIEMBRE
2,406,461
26,471,066
0.3867
10,236,361
705,171
499,799
190,331
9,260
73,352
620,754
82,612
30%
705,171
1,805
703,366
2,350,571
2,350,571
714,416
144,630
8,422,612
DICIEMBRE
3,609,691
30,080,757
0.3867
11,632,229
705,171
2.34%
190,331
499,799
620,754
15,041
TOTAL
30,080,757.00
30,080,757.00
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE). Pagos Provisionales del ISR e IETU. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
PAGO ACUMULADO
IDE acumulado
CONCEPTO
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (1)
Menos:
Menos:
Por:
Pago provisional
Diferencia
Menos:
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sist. financ.
NETO A PAGAR
26
CONCEPTO
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
Menos:
FEBRERO
725,890
15,000
710,890
3%
21,327
21,327
0
ENERO
695,027
15,000
680,027
3%
20,401
20,401
0
22,233
22,233
22,233
0
22,233
3%
0
15,000
741,108
MARZO
756,108
22,726
22,726
22,726
0
22,726
3%
0
15,000
757,532
ABRIL
772,532
CONTROL DE IDE
PERIODO ENERO-JULIO (Art. 8 LIDE)
17,303
17,303
17,303
0
17,303
3%
0
15,000
576,760
MAYO
591,760
9,185
9,185
9,185
0
9,185
3%
0
15,000
306,176
JUNIO
321,176
778
-
3%
778
15,000
25,942
JULIO
40,942
CASOS PRACTICOS
27
5.
6.
7.
4.
3.
1.
2.
15,000
440,909
3%
13,227
12,990
237
237
237
237
15,000
378,502
3%
11,355
7,357
3,998
3,998
3,998
3,998
AGOSTO
SEPTIEMBRE
393,502
455,909
24,017
-
3%
24,017
15,000
800,562
OCTUBRE
815,562
24,397
-
3%
24,397
15,000
813,217
NOVIEMBRE
828,217
5,620
5,620
5,620
3,640
5,620
3%
9,260
15,000
308,660
DICIEMBRE
323,660
81,302
81,302
81,302
114,907
81,302
196,209
180,000.00
6,540,285.00
TOTAL
6,720,285
Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los terminos del Art. 110-II y Art. 14-II LISR.
El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo 2012, seala que de la utilidad fiscal estimada se podr disminuir el pago de la PTU a partir
del mes de mayo hasta diciembre del mismo ao, as el monto de la PTU se dividir entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo 2012, seala que de la deduccin inmediata de inversiones se resta de la utilidad en pagos
provisionales a deducirse en el ejercicio. No aclara la proporcin por mes.
Aplicable en pagos provisionales sin que exceda el monto de la utilidad fiscal, art. 230-III, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores en el
perodo al que corresponda el pago, art. 233, 2o. prrafo.
La tasa de ISR para 2013 es 30%, LIF Art. 21, numeral 6, inciso a).
El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculos 58 y 14-III LISR.
El IDE se podr acreditar contra el monto del pago provisional del ISR del mes de que se trate. Art. 8 LIDE.
CONCEPTO
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
Menos:
CONTROL DE IDE
PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art. 8 LIDE)
28
CASOS PRACTICOS
29
CASO 12
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION (Art. 89 LISR)
1. Integracin del capital social
Fecha
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Ene-81
25-Abr-95
30-May-95
Sumas
Acciones
5,600
2,400
6,794
3,200,000
1,808,000
Valor
Aportacin Aportacin
nominal
1.00
5,600
1.00
2,400
1.00
6,794
1,206
1.00
16,000
1.00
3,200,000
1.00
1,808,000
5,022,794
17,206
Total
5,600
2,400
8,000
16,000
3,200,000
1,808,000
5,040,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Nov-74
25-Ene-81
Aportacin
5,600
2,400
6,794
1,206
16,000
32,000.00
INPC
Dic 91
15.24090
15.24090
15.24090
15.24090
15.24090
INPC
Factor de
Aportacin
mes de
actualizacin actualizada
aportacin
0.02141
711.9918
3,987,154
0.01568
972.0793
2,332,990
0.02715
561.4254
3,814,324
0.02715
561.4254
677,079
0.08734
174.4976
2,791,962
13,603,509
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha
31-Dic-91
31-Dic-92
31-Dic-93
31-Dic-94
30-Abr-95
Mas:
Aportacin
Saldo al
31-May-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-Dic-95
Monto
13,603,509
13,603,509
15,226,408
16,444,521
17,603,860
INPC
INPC
Factor de
Monto
mes cierre mes ltima actualizacin actualizado
actualizacin
15.24090
15.24090
1.0000 13,603,509
17.06037
15.24090
1.1193 15,226,408
18.42677
17.06037
1.0800 16,444,521
19.72614
18.42677
1.0705 17,603,860
24.39428
19.72614
1.2366 21,768,933
25-Abr-95
30-Abr-95
24,968,933
1.0417
3,200,000
24,968,933
26,010,138
1.1795
1,808,000
27,818,138
32,811,494
30-May-95
30-May-95
27,818,138
25.41386
29.97705
24.39428
25.41386
Monto
INPC mes cierre
32,811,494
108.30660
118,544,647
113.21430
INPC mes ltima actualizacin

29.97705
92.24070
Libros sugeridos:
Estudio Prctico de la Cuenta de Capital de Aportacin (CUCA).
Fecha
31-Dic-12
31-Dic-13
3.6129
1.2273
Monto actualizado
118,544,647
145,489,845
Fecha
Monto
INPC mes cierre INPC mes ltima actualizacin Factor de actualizacin Monto actualizado
32,811,494
31-Dic-95
32,811,494
29.97705
29.97705
1.0000
41,900,278
31-Dic-96
32,811,494
38.28213
29.97705
1.2770
48,482,812
31-Dic-97
41,900,278
44.29951
38.28213
1.1571
57,500,615
31-Dic-98
48,482,812
52.54327
44.29951
1.1860
64,578,941
31-Dic-99
57,500,615
59.01589
52.54327
1.1231
70,358,756
31-Dic-00
64,578,941
64.30331
59.01589
1.0895
73,454,541
31-Dic-01
70,358,756
67.13490
64.30331
1.0440
77,641,450
31-Dic-02
73,454,541
70.96191
67.13490
1.0570
80,723,816
31-Dic-03
77,641,450
73.78373
70.96191
1.0397
84,913,382
31-Dic-04
80,723,816
77.61373
73.78373
1.0519
87,740,998
31-Dic-05
84,913,382
80.20040
77.61373
1.0333
91,294,508
31-Dic-06
87,740,998
83.45114
80.20040
1.0405
94,718,052
31-Dic-07
91,294,508
86.58810
83.45114
1.0375
100,893,669
31-Dic-08
94,718,052
92.24070
86.58810
1.0652
104,495,573
31-Dic-09
100,893,669
95.53695
92.24070
1.0357
109,093,378
31-Dic-10
104,495,573
99.74209
95.53695
1.0440
113,249,836
31-Dic-11
109,093,378
103.55100
99.74209
1.0381
118,448,003
31-Dic-12
113,249,836
108.30660
103.55100
1.0459
123,813,698
31-Dic-13
118,448,003
113.21430
108.30660
1.0453
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.
2. La actualizacin a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualizacin a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-10

30
40,010
49,692
124,301
192,121
265,811
317,390
433,928
738,790
708,122
1,584,531
4,654,129
(1) Factores supuestos.
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
18,005
20,871
52,206
80,691
111,641
133,304
182,250
310,292
297,411
637,219
1,848,592
3,201
3,975
9,944
15,370
21,265
25,391
34,714
73,879
70,812
158,453
465,413
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

Ejercicio
Resultado
ISR
PTU
fiscal
fiscal
3,669
5,257
5,420
7,301
20,866
158,854
160,857
48,539
75,415
25,115
65,126
No
deducibles
15,135
19,589
56,731
88,759
112,039
-159
56,107
306,080
264,484
763,744
2,274,998
Utilidad
fiscal neta
CASO 13
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 88 LISR)
Factor de
actualizacin
(1)
1236.5165
1030.2492
793.4477
616.5228
310.0565
171.5238
107.7672
65.8123
31.9872
12.3422
8.1382
18,714,677
20,181,552
45,013,081
54,721,947
34,738,420
-27,272
6,046,494
20,143,829
8,460,103
9,426,281
18,514,389
235,933,501
UFIN
actualizada
CASOS PRACTICOS
31
32
2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo Resulta- Propor- Resultafiscal aplicado fiscal cin
do fiscal
ble
ISR
proporcional
1987
VII
1,475,595 80%
1,180,476
1987
II
2,020,275 20%
404,055
Sumas
3,495,870
1,584,531
1988
1988
Sumas
VII
II
5,229,690
3,790,788
9,020,478
60%
40%
Tasa
ISR
ISR
del
ejercicio
42%
35%
495,800
141,419
637,219
3,137,814 42%
1,516,315 35%
4,654,129
1,317,882
530,710
1,848,592
3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo
Gastos no Proporcin
fiscal aplicable deducibles
ISR
1987
1987
Sumas
VII
II
25,115
25,115
80%
20%
1988
1988
Sumas
VII
II
65,126
65,126
60%
40%
Gastos no
deducibles
proporcionales
20,092
5,023
25,115
39,075
26,050
65,125
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha
pago
Abr-80
Nov-81
Dividendo
8,000
4,720
Factor de
actualizacin
(1)
924.5409
814.2215
Dividendo
actualizado
a dic. 01
7,396,327
3,843,125
11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha
pago
Feb-79
Jul-81
Oct-81
Dic-82
Dividendo
15,264
18,626
53,890
87,265
Factor de
actualizacin
(1)
1,177.2797
685.8275
645.3958
310.0565
Dividendo
actualizado
a dic. 01
17,969,997
12,774,223
34,780,379
27,057,080
92,581,679
Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Dcimo Tercero de RMF 2008.
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
Ejercicio
fiscal
41,739
3,731,529
7,163,434
810,900
627,765
122,762
10,975,084
20,466,954
100,772,585
41,752,470
49,227,864
19,979,428
4,173,154
2,431,686
11,923,296
6,997,657
ISR
372,788
2,866,014
UFIRE
1,007,536
7,961,150
Resultado
fiscal
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
12,276
1,097,508
2,046,695
5,154,472
2,177,304
1,192,330
699,766
100,754
796,115
PTU
28,338
273,332
70,042
277,729
169,160
2,649,952
1,701,575
151,667
311,145
No
deducibles
40,409
5,872,715
11,186,783
45,301,620
18,798,813
3,907,860
2,164,630
1.5155
1.2777
1.1376
1.0440
1.0000
3.6433
3.4033
61,240
7,503,568
12,726,084
47,294,891
18,798,813
131,456,187
14,237,506
7,366,885
Utilidad
Factor
UFIN
fiscal
actualizacin actualizada
neta
supuesto
a dic. 01
382,327
6.7990
2,599,441
3,987,876
5.2328
20,867,758
CASOS PRACTICOS
33
34
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago
Dividendo
Ago-91
Ago-94
Abr-95
Jul-97
Jun-98
Dic-98
Sep-99
Dic-99
Abr-00
Jul-00
Oct-00
9,600,000
3,628,800
6,328,000
1,344,000
11,520,000
14,425,600
22,720,320
36,793,600
10,613,120
23,441,600
17,943,360
Factor
actualizacin
(1)
4.7209
3.4943
2.7521
1.5999
1.3996
1.2777
1.1665
1.1376
1.1002
1.0855
1.0644
Dividendo
actualizado
a Dic. 01
45,320,640
12,680,116
17,415,289
2,150,266
16,123,392
18,431,589
26,503,253
41,856,399
11,676,555
25,445,857
19,098,912
236,702,268
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a
1988
Ms:
Suma de los dividendos percibidos actualizados
de 1978 a 1982
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a
1982
Resultado
Ms:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a
2001
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a
2001
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001
235,933,501
11,239,452
247,172,953
92,581,679
154,591,274
131,456,187
286,047,461
236,702,268
49,345,193
Libros sugeridos:
Estudio Prctico de la Cuenta de Capital de Aportacin (CUCA). 60 Casos
Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS.
Jul-12
104.964
Mar-13 108.9041
705,993
94%
663,633
705,993
88%
621,274
1.0375
680,475
Servidores y equipo de cmputo

LISR Art. 220-I-e)
(1) Decreto
Jul-12
680,475
88%
94%
Dic-13
Mar-13
9
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del ISR de las Personas Morales.
* INPC estimado.
(1) Decreto del 28 de noviembre de 2012, en el se indica que se podr disminuir la deduccin inmediata en los pagos provisionales desde el mes
en que se realiz y hasta el mes de diciembre.
Decreto DOF 30 de marzo de 2012, Transitorio Tercero fracciones VIII y IX.
Desarrollo:
Por:
INPC (Ultimo mes primera mitad perodo de adquisicin
al cierre del ejercicio)*
Entre:
INPC (Fecha de adquisicin del bien)
MOI actualizado
Por:
Tasa de deduccin
MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA
Fecha de adquisicin
Porciento de deduccin
Perodo transcurrido
Perodo de actualizacin
Meses del perodo
Datos:
Descripcin
CASO 14
DEDUCCION INMEDIATA
(Arts. 220 y 221 LISR)
CASOS PRACTICOS
35
36

CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 24 LISR)
A
a) Costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones

Ms:
b) CUFIN a la fecha de enajenacin actualizada
Menos:
b) CUFIN a la fecha de adquisicin actualizada
Resultado del inciso a) de la fraccin II
del artculo 24 de la LISR
Menos:
c) Prdidas fiscales pendientes de disminuir
a la fecha de la enajenacin actualizadas
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la
fecha de la enajenacin actualizada
Resultado del inciso b) de la fraccin II
del artculo 24 de la LISR
Ms:
f) Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
a la tenencia de acciones disminuidas de
la utilidad fiscal durante el perodo de tenencia accionaria actualizadas
Ms:
450,000 450,000
450,000
475,000 475,000
475,000
250,000 250,000
250,000
675,000 675,000
675,000
280,000 280,000
280,000
90,000
90,000
90,000
15,000
15,000
15,000
290,000 290,000
290,000
20,000
20,000
20,000
sin
menos considerar
ms
g) CUFIN negativa determinada con fechas
anteriores a la tenencia accionaria y que
se disminuy de la CUFIN durante el perodo de tenencia accionaria (no especifica actualizacin), de acuerdo con el
artculo 21 del RLISR
250,000 100,000
Monto original ajustado
560,000 210,000
Entre:
Nmero total de acciones propiedad del
contribuyente
1,400
1,400
Costo promedio por accin
400
150
Vs.
Ingreso obtenido por accin
520
520
Ganancia por enajenacin de acciones
120
370
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones.
310,000
1,400
221
520
299
Dividendos o utilidades distribuidos

Ms:
ISR resultante
DIVIDENDO BRUTO
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR calculado que deber enterar la persona moral
que distribuy el dividendo
Ejercicio fiscal
Dividendos o utilidades distribuidos
Por:
Factor
Dividendo piramidado
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR resultante
385,722
1,285,722
30%
385,717
428,580
1,428,580
30%
428,574
30%
385,722
30%
428,580
900,000
1.4286
1,285,740
1.4286
1,428,600
1,000,000
2011
900,000
2010
1,000,000
64,286
30%
64,287
214,287
150,000
30%
64,287
1.4286
214,290
2012
150,000
8,572
30%
8,572
28,572
20,000
30%
8,572
1.4085
28,170
2013
20,000
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 11 LISR)
13,876
29%
12,848
47,848
35,000
29%
12,848
1.2658
44,303
2014
35,000
CASOS PRACTICOS
37
30%
1.4286
1.2346
1.2346
2011
30%
1.4286
2010
1.2346
30%
1.4286
2012
1.2346
30%
1.4286
2013
1.2346
28%
1.4085
2014
100
70
1.4286
70
1.4286
30
70
30
70
100
100
2011
100
2010
70
1.4286
100
30
70
100
2012
70
1.4286
100
30
70
100
2013
71
1.4085
100
29
71
79
1.2658
100
21
79
Sector primario
2010-2012
100
100
2014
Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR, Art. Segundo.
Dividendo total
Entre:
Dividendo neto
Factor del artculo 11 primer prrafo
Dividendo total
Menos:
ISR
Dividendo neto
Determinacin del factor de piramidacin
No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utilidades provengan de la
cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.
Ejercicio fiscal
Tasa para el artculo 10
Factor del artculo 11 primer prrafo
Factor artculo 11, 2o. prrafo, para actividades
agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
38
0.4286
437,476
187,502
0
145,835
0
0.4286
340,259
30%
187,502
30%
145,835
187,502
625,005
486,115
145,835
2013
2012
0.4085
197,200
80,556
80,556
0
29%
80,556
277,780
2014
974,935
413,893
Sumas
(1) El monto del ISR acreditado durante los tres aos equivale al ISR pagado por la persona moral que
distribuy el dividendo.
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de
CUFIN.
Notas:
Fraccin II
ISR acreditado (1)
Entre:
Factor correspondiente
Cantidad a disminuir de la UFIN (2)
CONCEPTO
Fraccin I
Resultado Fiscal
Por:
Tasa aplicable
ISR a cargo
Menos:
ISR acreditable (1)
ISR a pagar
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

(Art. 11 fracciones I y II)
CASOS PRACTICOS
39
2013
625,005
187,502
437,503
437,476
27
2012
486,115
145,835
340,280
340,259
21
197,200
24
197,224
80,556
2014
277,780
974,935
975,007
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del Rgimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.
(1) El ISR acreditado evita que haya una doble tributacin, no obstante, el ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se recupera.
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.
Notas:
Determinacin del saldo UFIN

CONCEPTO
Resultado fiscal
Menos:
ISR pagado
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88)
Menos:
Cantidad a disminuir de UFIN (2)
Saldo UFIN
40
CASOS PRACTICOS
41
CASO 17
MECANICA DE CALCULO 2013 ISR POR
SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL
(Arts. 113, 116 LISR y Art. Octavo que establece
el subsidio para el empleo)
Concepto
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma ingresos:
Enero
Febrero Diciembre
Anual
3,885.60 3,756.36
3,885.13 44,554.88
9,145.00
27,970.73
1,295.20
323.80
1,942.80
1,943.00 1,943.00
777.00
777.00
777.00 9,324.00
13,807.60 4,533.36
6,605.60 87,354.41
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma de exentos:
777.00
777.00
777.00
777.00
323.80
971.40
1,942.80 1,942.80
777.00 9,324.00
2,719.80 12,562.00
Ingresos gravados
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
13,030.60
10,298.36
2,732.24
21.36%
583.61
1,090.62
1,674.23
3,756.08
496.08
3,260.00
6.40%
208.64
9.52
218.16
3,885.80 74,792.41
496.08 50,524.93
3,389.72 24,267.48
6.40%
10.88%
216.94 2,640.30
9.52 2,966.76
226.46 5,607.06
1,674.23
382.46
-
382.46
-
164.30
156.00
Subsidio para el empleo

ISR a retener
Subsidio para el empleo a entregar 2010
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual
3,408.92
2,198.14
5,275.44
3,077.30
Nota:
Se consideran tarifas de LIF Art. 21, numeral 6, incisos e) y f).
Para las exenciones se toma salario 2013 por $ 64.76.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU, Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de los Sueldos y Salarios, Caso Prctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios, El Impacto del
IETU en las Partidas de Previsin Social una Visin Prctica, El ABC Fiscal de
los Sueldos y Salarios
INGRESOS ACUMULABLES POR MES

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO
DEDUCCIONES:
SUELDOS
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO
PAPELERIA
CUOTAS PATRONALES IMSS
APORTACIONES INFONAVIT
APORTACIONES RCV
IMPUESTO LOCAL
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES
DEDUCCIONES ACUMULADAS:
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA
SUMA
INGRESOS ACUMULADOS
MES
96,315
197,456
101,140
101,140
67,364
108,998
4,108
7,825
12,776
2,304
2,373
882
4,437
7,139
14,221
2,477
2,552
948
41,635
41,635
44,084
21,965
83,531
29,236
50,912
163,679
306,454
FEBRERO
3
47,403
21,965
76,206
26,672
39,898
142,775
142,775
ENERO
20,395
129,394
102,200
299,656
4,601
6,315
13,804
2,576
2,654
986
-
49,299
21,965
67,412
23,594
31,590
122,596
429,050
MARZO
69,487
198,880
103,643
403,298
5,153
8,923
14,221
2,477
2,552
948
47,403
21,965
95,255
33,339
44,535
173,129
602,179
ABRIL
83,010
281,891
123,421
526,719
4,844
10,090
17,871
2,477
3,317
1,232
61,623
21,965
107,712
37,699
61,019
206,431
808,610
MAYO
76,574
358,465
105,092
631,811
3,197
11,944
13,538
2,527
2,603
967
48,351
21,965
127,497
44,624
9,546
181,666
990,276
JUNIO
CASO 18
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
Contina...
100,066
458,531
103,972
735,783
3,709
11,257
13,936
3,220
2,501
929
46,455
21,965
121,257
42,440
40,340
204,038
1,194,314
JULIO
42
4,991
8,923
14,647
2,552
2,628
976
105,508
947,605
4,302
11,051
14,363
3,220
2,577
958
106,314
842,097
0
437,459

0
348,067
100,649
1,048,254
4,621
7,139
14,079
2,452
2,526
939
46,929
21,965
17,691
6,192
40,523
64,406
1,396,321
OCTUBRE
0
347,879
100,826
1,149,080
5,083
6,178
14,221
2,477
2,552
948
47,403
21,965
52,511
18,379
29,748
100,638
1,496,959
NOVIEMBRE
47,106
394,985
138,569
1,287,649
5,185
11,257
21,331
2,477
3,827
1,422
71,104
21,965
114,437
40,053
31,185
185,675
1,682,634
DICIEMBRE
394,983
606,754
263,584
54,231
108,042
179,007
31,238
32,660
12,135
1,287,651
929,955
325,484
427,196
1,682,634
TOTAL
Libros sugeridos
124 Casos Prcticos Sobre el IETU, Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas, Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas Fsicas, Casos Prcticos
de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales.
(1) Los contribuyentes que nicamente prestan servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $ 1,210,689.73
podrn deducir activos fijos efectivamente pagados. (Art. 124 ltimo prrafo)
0
384,310
48,825
21,965
13,865
4,853
33,641
52,359
1,331,915
47,877
21,965
52,580
18,403
14,258
85,242
1,279,556
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA
SUMA
INGRESOS ACUMULADOS
SEPTIEMBRE
DEDUCCIONES:
SUELDOS
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO
PAPELERIA
CUOTAS PATRONALES IMSS
APORTACIONES INFONAVIT
APORTACIONES RCV
IMPUESTO LOCAL
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES
DEDUCCIONES ACUMULADAS:
AGOSTO
MES
CASOS PRACTICOS
43
ISR
RETENCIONES
RETENCIONES ACUMULADAS
Diferencia a cargo
Pago provisional anterior
Diferencia a cargo
Impuesto a Depsitos en Efectivo
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SOLO SE
REALIZAN ACTIVIDADES PROFESIONALES
Pago provisional acumulado
ISR anual a favor
Suma ISR ms IDE ms retenciones
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES DIVERSAS DEL TITULO IV
Lmite Inferior
Excedente
% aplicable s/Lmite Inferior
Impuesto sobre el excedente
Cuota Fija
ISR SEGUN TARIFA
MES
7,100
7,543
9,367
443
443
1,190
1,190
747
25,341
8,353
15,974
9,367
1,190
8,177
1,077
65,474
43,525
30.00%
13,057
12,284
25,341
FEBRERO
67,364
108,998
8,811
7,621
7,621
1,190
32,737
8,898
30.00%
2,669
6,142
8,811
ENERO
41,635
41,635
9,367
7,543
27,781
6,741
22,715
5,066
9,367
-
98,211
31,183
30.00%
9,355
18,426
27,781
MARZO
20,395
129,394
13,594
2,454
9,998
44,948
9,526
32,240
12,708
9,367
3,340
886
130,947
67,933
30.00%
20,380
24,568
44,948
ABRIL
69,487
198,880
23,655
8,186
18,183
66,172
10,771
43,012
23,160
13,594
9,567
1,381
163,684
118,206
30.00%
35,462
30,710
66,172
MAYO
83,010
281,891
28,323
6,048
24,232
85,465
12,750
55,761
29,704
23,655
6,048
-
196,421
162,044
30.00%
48,613
36,852
85,465
JUNIO
76,574
358,465
Contina...
44,678
14,835
39,067
111,805
12,126
67,887
43,918
28,323
15,595
760
229,158
229,373
30.00%
68,812
42,994
111,805
JULIO
100,066
458,531
CASO 19
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
44
261,895
175,564
30.00%
52,669
49,136
101,805
Lmite Inferior
Excedente
% aplicable s/Lmite Inferior
Cuota Fija
ISR SEGUN TARIFA
294,631
89,679
30.00%
26,904
55,278
82,181
SEPTIEMBRE
0
384,310
327,368
20,699
30.00%
6,210
61,420
67,629
0
348,067
OCTUBRE
228,473
119,406
23.52%
28,084
36,602
64,686
NOVIEMBRE
0
347,879
392,842
2,143
30.00%
643
73,703
74,346
DICIEMBRE
47,106
394,985
392,842
2,141
30.00%
642
73,703
74,346
394,983
TOTAL
ISR
101,805
82,181
67,629
64,686
74,346
74,346
RETENCIONES
5,258
1,386
1,769
5,251
11,444
RETENCIONES ACUMULADAS
73,145
74,532
76,301
81,552
92,995
92,995
Diferencia a cargo
28,660
7,649
Pago provisional anterior
44,678
43,918
43,918
43,918
43,918
Diferencia a cargo
Impuesto a Depsitos en Efectivo
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SOLO SE
REALIZAN ACTIVIDADES PROFESIONALES
39,067
Pago provisional acumulado
39,067
39,067
39,067
39,067
39,067
ISR anual a favor
57,716
Suma ISR ms IDE ms retenciones
43,918
43,918
43,918
43,918
43,918
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES DIVERSAS DEL TITULO IV
Nota: Debido a que el ISR retenido y los pagos provisionales generan un saldo a favor, el IDE aplicado en los pagos provisionales, queda como saldo a favor
en la anual.
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU, Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas, Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas Fsicas, Clculo del
Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR, Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales
del ISR e IETU.
0
437,459
AGOSTO
MES
CASOS PRACTICOS
45
50,912
15,000
35,912
3%
1,077
1,077
0
15,000
24,898
3%
747
747
0
498
498
498
498
3%
498
15,000
16,590
31,590
Febrero Marzo
39,898
Enero
886
0
3%
886
15,000
29,535
44,535
Abril
9,546
Junio
1,381
0
3%
1,381
0
0
3%
0
15,000 15,000
46,019
0
61,019
Mayo
760
0
3%
760
15,000
25,340
40,340
Julio
0
0
3%
0
15,000
0
14,258
Agosto
559
559
559
559
3%
559
15,000
18,641
33,641
Septiembre
766
766
766
766
3%
766
15,000
25,523
40,523
Octubre
442
442
442
442
3%
442
15,000
14,748
29,748
486
486
486
486
3%
486
15,000
16,185
31,185
2751
2751
4,665
2751
7,416
Noviembre Diciembre TOTAL
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas. Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas Fsicas. Clculo del
Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Pagos Provisionales
del ISR e IETU.
Depsitos en Efectivo
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
IDE a solicitar devolucin
Menos:
IDE solicitado en
devolucin
MES
CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE)
46
108,286
108,286
N/D
21,965
4,437
7,139
N/D
N/D
N/D
948
34,489
34,489
76,206
26,672
39,898
142,775
142,775
ENERO
128,899
237,185
N/D
21,965
4,108
7,825
N/D
N/D
N/D
882
34,780
69,269
83,531
29,236
50,912
163,679
306,454
FEBRERO
88,728
325,913
N/D
21,965
4,601
6,315
N/D
N/D
N/D
986
33,868
103,137
67,412
23,594
31,590
122,596
429,050
MARZO
145,845
1,244,642
N/D
21,965
5,185
11,257
N/D
N/D
N/D
1,422
39,829
437,992
114,437
40,053
31,185
185,675
1,682,634
DICIEMBRE
1,244,642
263,584
54,231
108,042
12,135
437,992
929,955
325,484
427,196
1,682,634
TOTAL
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del
Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
Ingresos acumulables por mes

Ingresos acumulables perodo
DEDUCCIONES:
Sueldos
Arrendamiento del local
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Luz y telfono
Papelera
Cuotas patronales IMSS
Aportaciones Infonavit
Aportaciones RCV
Impuesto local
Seguro del equipo
Otras
Sumas deducciones:
Deducciones acumuladas:
CONCEPTO
INGRESOS:
Servicios personales independientes prestados a PM s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA
Suma:
Ingresos acumulados
CASO 20
DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
CASOS PRACTICOS
47
4,970
0
4,970
41,507
18,499
23,008
14,771
8,177
60
1,844
0
18,950
8,295
10,655
7,621
1,190
1,844
1,844
21,005
31,060
25,975
57,035
17.50%
57,035
17.50%
41,507
17.50%
18,950
MARZO
88,728
325,913
FEBRERO
128,899
237,185
ENERO
108,286
108,286
0
0
85,993
142,974
74,838
217,812
17.50%
217,812
DICIEMBRE
145,845
1,244,642
30,134
30,626
74,346
492
142,974
74,838
217,812
17.50%
217,812
1,244,642
TOTAL
La LIF en el numeral 1, de fraccin II de su artculo 21, seala dicha obligacin y sus requisitos, incluso la obligacin de presentarlo aun cuando en la declaracin del
ejercicio de 2013 no resulte impuesto a pagar.
(2) Dispone la LIF en el numeral 2, de fraccin II del artculo 21: Para los efectos del artculo 11 tercer prrafo, de la LIETU, el monto del crdito fiscal a que se refiere dicho
artculo no podr acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito.
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU, Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales, Anlisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a
Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
Notas:
(1) Obligacin de presentar el listado de conceptos anual
CONCEPTO
Ingresos acumulables por mes
Ingresos acumulables perodo
Por:
Tasa
IETU del perodo
Menos:
Crdito por base negativa (2)
Diferencia
Menos:
Crdito por salarios y aportaciones de seg. soc.
Diferencia
Menos:
ISR retenido
Menos:
ISR efectivamente pagado
IETU del perodo a cargo
Menos:
Pagos provisionales efectivamente enterados (1)
Pago provisional del perodo
IETU del ejercicio a cargo
IETU del ejercicio a favor
CASO 21
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
48
0.175
18,499.00
0.175
8,295.00
0.175
80,839.00
0.175
31,060.00
MARZO
49,298.74
12,775.61
4,781.04
4,924.54
71,779.93
177,487.57
0.175
91,656.00
0.175
104,729.00
AGOSTO
SEPTIEMBRE
47,876.66
48,824.72
13,936.38
14,363.00
6,440.88
5,077.64
61,813.04
74,706.24
523,747.95
598,454.19
58,305.01
105,707.65
47,402.64
47,402.64
JULIO
46,454.58
13,538.19
5,004.07
5,919.66
70,916.51
461,934.91
FEBRERO
44,084.22
14,220.79
ENERO
47,402.64
0.175
56,839.00
MAYO
61,623.43
14,220.79
5,053.61
5,205.22
86,103.06
324,796.91
0.175
115,505.00
0.175
128,042.00
OCTUBRE
NOVIEMBRE
46,928.61
47,402.64
14,647.41
14,078.58
5,004.07
5,154.19
61,576.03
71,639.48
660,030.21
731,669.69
0.175
41,771.00
61,206.28
238,693.86
ABRIL
47,402.64
13,803.65
0.175
142,974.00
85,324.75
816,994.44
DICIEMBRE
71,103.96
14,220.79
0.175
68,428.00
66,221.48
391,018.40
JUNIO
48,350.69
17,870.79
0.175
142,974.00
ENE-DIC
606,753.52
157,675.99
26,283.67
26,281.26
816,994.44
Notas:
(1) Se consideran salarios gravados, efectivamente pagados al trabajador.
(2) Se consideran los pagos mensuales efectivamente pagados, por lo que enero genera crdito en febrero y diciembre, en el ao prximo.
(3) Se consideran los pagos bimestrales efectivamente pagados, por lo que enero-febrero genera crdito en marzo y noviembre-diciembre, el ao prximo.
CONCEPTO
Salarios pagados (2)
Cuotas patronales IMSS (3)
INFONAVIT (4)
RCV (4)
Suma:
Acumulado
Por:
Factor de crdito
Crdito por sueldos y aportac. S.S.
CONCEPTO
Salarios pagados (2)
Cuotas patronales IMSS (3)
INFONAVIT (4)
RCV (4)
Suma:
Acumulado
Por:
Factor de crdito
Crdito por sueldos y aportac. S.S.
Clculo del crdito fiscal para IETU de Sueldos y salarios
CASOS PRACTICOS
49
6,550.60
17,124.10
18,521.30
42,196.00
42,196.00
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
120,560.00
120,560.00
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en Casa hab.
Uso o goce cobrado a P.F.
Uso o goce cobrado a P.M.
12,256.00
23,359.00
17,303.00
52,918.00
Bodegas usadas por P.M.

Oficinas usadas por P.M.
Local com. usados por P.M.
SUMA Personas Morales
ENERO
18,716.00
11,332.00
21,596.00
15,998.00
48,926.00
INGRESOS
Bodegas usadas por P.F.

Oficinas usadas por P.F.
Local com. usados por P.F.
SUMA Personas Fsicas
Casa habitacin
58,466.70
100,662.70
142,858.70
6,550.60
17,124.10
18,521.30
120,560.00
241,120.00
12,256.00
23,359.00
17,303.00
52,918.00
11,332.00
21,596.00
15,998.00
48,926.00
FEBRERO
18,716.00
42,196.00
185,054.70
6,550.60
17,124.10
18,521.30
120,560.00
361,680.00
12,256.00
23,359.00
17,303.00
52,918.00
11,332.00
21,596.00
15,998.00
48,926.00
MARZO
18,716.00
58,497.21
100,761.46
285,816.16
6,618.85
17,124.10
18,521.30
120,755.00
482,435.00
12,256.00
23,359.00
17,303.00
52,918.00
11,332.00
21,596.00
15,998.00
48,926.00
ABRIL
18,911.00
CASO 22
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
42,264.25
328,080.41
6,618.85
17,124.10
18,521.30
120,755.00
603,190.00
12,256.00
23,359.00
17,303.00
52,918.00
11,332.00
21,596.00
15,998.00
48,926.00
MAYO
18,911.00
59,149.22
102,238.77
430,319.18
6,618.85
17,520.65
18,950.05
123,113.00
726,303.00
13,481.00
23,359.00
17,303.00
54,143.00
12,465.00
21,596.00
15,998.00
50,059.00
JUNIO
18,911.00
Contina...
43,876.00
474,195.18
6,618.85
17,898.65
19,358.50
125,360.00
851,663.00
13,481.00
24,526.00
17,303.00
55,310.00
12,465.00
22,676.00
15,998.00
51,139.00
JULIO
18,911.00
50
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
60,955.44
104,831.44
579,026.61
6,618.85
17,898.65
19,358.50
125,360.00
977,023.00
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en Casa hab.
Uso o goce cobrado a P.F.
Uso o goce cobrado a P.M.
13,481.00
24,526.00
17,303.00
55,310.00
Bodegas usadas por P.M.

Oficinas usadas por P.M.
Local com. usados por P.M.
SUMA Personas Morales
AGOSTO
18,911.00
12,465.00
22,676.00
15,998.00
51,139.00
INGRESOS
Bodegas usadas por P.F.

Oficinas usadas por P.F.
Local com. usados por P.F.
SUMA Personas Fsicas
Casa habitacin
44,284.10
623,310.71
6,618.85
18,094.65
19,570.60
126,526.00
1,103,549.00
13,481.00
24,526.00
17,909.00
55,916.00
12,465.00
22,676.00
16,558.00
51,699.00
SEPTIEMBRE
18,911.00
61,570.79
105,854.89
729,165.60
6,618.85
18,094.65
19,570.60
126,526.00
1,230,075.00
13,481.00
24,526.00
17,909.00
55,916.00
12,465.00
22,676.00
16,558.00
51,699.00
OCTUBRE
18,911.00
44,284.10
773,449.70
6,618.85
18,094.65
19,570.60
126,526.00
1,356,601.00
13,481.00
24,526.00
17,909.00
55,916.00
12,465.00
22,676.00
16,558.00
51,699.00
61,570.79
105,854.89
879,304.58
6,618.85
18,094.65
19,570.60
126,526.00
1,483,127.00
13,481.00
24,526.00
17,909.00
55,916.00
12,465.00
22,676.00
16,558.00
51,699.00
NOVIEMBRE
DICIEMBRE (3)
18,911.00
18,911.00
Contina
79,221.45
211,317.05
228,555.95
360,210.13
879,304.58
1,483,127.00
155,647.00
287,310.00
210,060.00
653,017.00
143,915.00
265,632.00
194,216.00
603,763.00
TOTAL
226,347.00
CASOS PRACTICOS
51
901.44
0
3,140.95
901.44
16,636.86
19,830.10
19,830.10
Pago provisional
19,830.10
901.44
13,636.86
19,830.10
19,830.10
5,291.80
14,538.30
32,736.84
45,627.16
30%
13,688.15
6,141.95
19,830.10
MARZO
78,364.00
176,625.30
3,162
907.29
0
3,161.51
3,161.51
5,291.80
0
10,298.36
9,695.18
21.36%
2,070.89
1,090.62
3,161.51
ABRIL
19,993.54
196,618.84
19,868.12
907.29
13,669.03
19,868.12
19,868.12
5,291.80
14,576.32
32,736.84
45,753.91
30%
13,726.17
6,141.95
19,868.12
MAYO
78,490.75
275,109.59
3,352
941.28
0
3,351.86
3,351.86
5,414.30
0
20,770.30
103.93
23.52%
24,44
3,327.42
3,351.86
JUNIO
20,874.23
295,983.82
20,766.10
941.28
14,293.82
20,766.10
20,766.10
5,531.00
15,235.10
32,736.84
48,747.16
30%
14,624.15
6,141.95
20,766.10
JULIO
81,484.00
377,467.82
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn artculo 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el
primer mes hasta el ltimo del ejercicio (Art. 186 RLISR).
Contina...
ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
3,141
3,140.95
5,291.80
0
19,830.10
5,291.80
14,538.30
ISR
RETENCION 10%
Diferencia
Menos:
Impto. a Depsitos en Efectivo
Diferencia a pagar
Pago provisional
10,298.36
9,598.94
21.36%
2,050.33
1,090.62
3,140.95
FEBRERO
19,897.30
98,261.30
32,736.84
45,627.16
30%
13,688.15
6,141.95
19,830.10
ENERO
78,364.00
78,364.00
Lmite Inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
ISR
INGRESOS
INGRESOS BASE POR MES
ACUMULADO PERIODO anual
52
941.28
14,460.59
20,993.47
941.28
0
3,275.79
3,275.79
Pago provisional
3,306.24
941.28
0
3,306.24
3,306.24
5,591.60
0
10,298.36
10,372.75
21.36%
2,215.62
1,090.62
3,306.24
OCTUBRE
20,671.11
500,909.40
20,993.47
941.28
14,460.59
20,993.47
20,993.47
5,591.60
15,401.87
32,736.84
49,505.06
30%
14,851.52
6,141.95
20,993.47
NOVIEMBRE
82,241.90
583,151.30
3,306.24
941.28
0
3,306.24
3,306.24
5,591.60
0
10,298.36
10,372.75
21.36%
2,215.62
1,090.62
3,306.24
DICIEMBRE (3)
20,671.11
603,822.42
0.00
-
141,823.95
11,107.86
60,587.97
136,997.53
136,997.53
65,301.70
71,695.83
392,841.97
210,980.45
30%
63,294.13
73,703.40
136,997.53
TOTAL
603,822.42
603,822.42
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn artculo 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el
primer mes hasta el ltimo del ejercicio (Art. 186 RLISR).
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU, Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas. Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas Fsicas, Clculo del
Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Pagos Provisionales
del ISR e IETU. Aplicacin Prctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal. Rgimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por
Personas Fsicas.
ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
20,993.47
20,993.47
5,591.60
15,401.87
32,736.84
49,505.06
30%
14,851.52
6,141.95
20,993.47
SEPTIEMBRE
82,241.90
480,238.29
3,275.79
5,531.00
0
10,298.36
10,230.20
21.36%
2,185.17
1,090.62
3,275.79
AGOSTO
20,528.56
397,996.39
ISR
RETENCION 10%
Diferencia
Menos:
Impto. a Depsitos en Efectivo
Diferencia a pagar
Pago provisional
Lmite Inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
ISR
INGRESOS
INGRESOS BASE POR MES
ACUMULADO PERIODO anual
CASOS PRACTICOS
53
IVA A FAVOR POR ACREDITAR
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORARIOS POR MES
IVA A PAGAR POR HONORARIOS
IVA A FAVOR DEL PERIODO
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS
IVA pagado por erogaciones realizadas para la prestacin de servicios personales subordinados
Por:
Proporcin de IVA acreditable
IVA acreditable sujeto a proporcin
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados:
CONCEPTO
Total de ingresos afectos a IVA
Total de ingresos NO afectos a IVA
Ingresos totales
8,910
5,445
5,445
8,129
4,467
4,467
-
14,355
-
12,596
-
0.68
3,688.11
0.72
3,863.93
18,042.79
16,460.32
5,423.69
4,677.78
4,267.44
5,366.57
13,365.01
FEBRERO
112,767.41
50,911.78
163,679.19
0.68
12,192.88
ENERO
102,877.02
39,897.87
142,774.89
0.72
7,191
3,477
3,477
10,668
-
0.74
3,893.20
5,261.08
14,560.96
3,775.06
10,785.90
MARZO
91,006.02
31,589.52
122,595.54
0.74
10,161
6,147
6,147
16,308
-
0.74
4,267.41
5,766.76
20,575.13
5,334.29
15,240.83
ABRIL
128,594.53
44,534.64
173,129.18
0.74
11,489
7,644
7,644
19,133
-
0.70
4,132.80
5,904.00
23,265.87
6,031.89
17,233.98
MAYO
145,411.71
61,019.33
206,431.04
0.70
CASO 23
DETERMINACION DE LOS PAGOS MENSUALES DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR ARRENDAMIENTO
13,600
8,358
8,358
21,958
-
0.94
5,580.78
5,937.00
27,539.28
7,139.81
20,399.47
JUNIO
172,120.50
9,545.52
181,666.02
0.94
Contina...
12,934
8,530
8,530
21,464
-
0.80
4,727.22
5,909.02
26,191.60
6,790.42
19,401.19
JULIO
163,697.51
40,340.48
204,038.00
0.80
54
IVA A FAVOR POR ACREDITAR
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORARIOS POR MES
IVA A PAGAR POR HONORARIOS
IVA A FAVOR DEL PERIODO
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS
IVA pagado por erogaciones realizadas para la prestacin de servicios personales subordinados
Por:
IVA acreditable sujeto a proporcin
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados:
CONCEPTO
Total de ingresos afectos a IVA
Total de ingresos NO afectos a IVA
Ingresos totales
493
1,479
493
-
5,609
792
792
-
986
6,401
0.35
2,009.24
0.83
4,955.95
2,994.84
11,357.35
5,740.69
776.44
2,944.50
5,971.02
2,218.40
8,412.85
AGOSTO
SEPTIEMBRE
70,983.46
18,717.75
14,258.29
33,641.29
85,241.75
52,359.04
0.83
0.35
62
1,887
62
-
1,825
0.37
1,996.52
5,395.99
3,821.30
990.71
2,830.59
5,601
2,020
2,020
7,621
0.70
3,721.32
5,316.17
11,342.38
2,940.62
8,401.76
OCTUBRE
NOVIEMBRE
23,883.13
70,889.87
40,523.13
29,748.42
64,406.25
100,638.30
0.37
0.70
12,207
7,411
7,411
19,618
0.83
5,100.48
6,145.15
24,718.31
6,408.41
18,309.90
DICIEMBRE
154,489.44
31,185.28
185,674.73
0.83
99,197
54,291
555
54,291
152,933
47,936.94
68,137.15
200,870.14
52,077.37
148,792.77
TOTAL
1,255,438.37
427,195.55
1,682,633.92
CASOS PRACTICOS
55
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisicin.
ISR del pago provisional (ver artculo 201 del RLISR)
Descripcin del bien

Fecha de adquisicin
Precio de adquisicin de la construccin
Precio de adquisicin del terreno
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1)
Fecha de enajenacin
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
Precio de enajenacin de la construccin
Precio de enajenacin del terreno
Aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin
INPC de adquisicin
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
DATOS:
388,871
Contina...
Terreno y construccin
18-Jun-07
2,227,634
822,483
76,253
61,003
183,007
22-Jul-13
154,648
55,674
5,034,452
1,151,476
6
18-Jun-07 83.93799177
Junio-13
108.7059
CASO 24
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (1)
(Arts. 146 al 154 LISR)
56
MOI
Terreno
822,482.65
Construccin
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas
por adquisicin (1)
Subtotal
Ms:
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
Deducciones autorizadas
CONCEPTO
400,974
1,826,660
2,227,634
83.938
83.938
61,002.60
183,006.76
2,969,405.05
108.7059
108.7059
1.295
1.295
Contina...
154,648
55,674
4,055,701
236,994
3,845,379
78,998
INPC
INPC
FACTOR DE
DEDUCCION
ADQUISICION ENAJENACION ACTUALIZACION ACTUALIZADA
822,482.65
83.938
108.7059
1.295
1,065,115
1,826,659.79
83.938
108.7059
1.295
2,365,524
76,253.25
83.938
108.7059
1.295
98,748
DEDUCCION
3%
66,829.01
2,227,634
2. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
COSTO DE LA CONSTRUCCION
Menos:
Por:
Tasa de disminucin (Art. 151-II LISR)
Monto a disminuir por cada ao
Por:
Aos transcurridos
Monto a disminuir
VALOR DISMINUIDO
1. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
CASOS PRACTICOS
57
Ingresos acumulables totales

Menos:
Ingreso no acumulable
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III del art. 176)
Base gravable:
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
% aplicable sobre el excedente
Ms:
Cuota fija
ISR artculo 177
(Inciso a) del art. 147)
4. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 147 F-III)
Precio de enajenacin de la construccin

Precio de enajenacin del terreno
Suma de ingresos:
Menos:
Ganancia total
Entre:
Nmero de aos transcurridos entre la adquisicin y la enajenacin
Ganancia que se suma a los dems ingresos acumulables del ao (art. 147-II)
3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION

5,034,452
1,151,476
73,703.40
2,166,241.66
30%
2,092,538.00
392,842
6,975,128
10,766,887.00
7,367,969.50
1,775,189.50
19,910,046.00
1,775,189
6
355,038
4,055,701
2,130,227
6,185,928
Contina...
58
1,775,189
521,906
7,367,970
29.40%
2,166,242
5%
106,511
2,130,227
Se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la fecha de firma de
escritura y ser acreditable contra el pago provisional que se efecte por la misma operacin.
(1) No es sujeto de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.
Ganancia Total
Por:
Tasa
ISR estatal (Pago por operacin*)
5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
ISR
Entre:
Base gravable:
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables
Por:
Ganancia no acumulable a los dems ingresos
ISR de la ganancia no acumulable a los dems ingresos (en la declaracin anual)
CASOS PRACTICOS
59
6
388,871.45
39,929.04
64,811.91
23.52%
24,882.87
249,243
105,795
355,038.00
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas. Estudio
Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas.
Base gravable:
Menos:
Lm. Inf.
Excedente
Por:
% Aplicable sobre el excedente
Ms:
CUOTA FIJA
ISR ART. 177
Por:
Aos entre adquisicin y enajenacin
Pago Provisonal
PAGO PROVISIONAL
60
CASOS PRACTICOS
61
CASO 25
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 155-I LISR) (1)
El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin en el
mes de marzo, de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalo
1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales
Gastos de avalo
Gastos notariales
Suma:
3,898,359
92,587
114,514
172,989
380,090
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO (Art. 109-XIX)

SMG
64.76
Por:
Das del ao
365
Anual
23,637
Por:
Veces
3
Ingreso exento
70,911
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE
Ingreso obtenido
Menos:
Ingreso exento
Ingreso gravable
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 156)
Ingreso acumulable
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 157)
Ingreso obtenido
Por:
Tasa aplicable
Pago provisional
3,898,359
70,911
3,827,448
380,090
3,447,358
3,898,359
20%
779,672
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO

(Como nico ingreso)
Base gravable
3,827,448.00
Lmite inferior
392,841.97
Excedente
3,434,606.03
% s/excedente
30%
Impuesto s/excedente
1,030,381.81
Cuota fija
73,703.40
ISR anual
1,104,085.21
(1) Operacin no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas.
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados
Ingresos exentos
Ingresos acumulables
Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
Total de ingresos cobrados
Ingresos exentos
Predial
Deduccin opcional
Deducciones que exceden a los ingresos
PTU por distribuir
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
1. INGRESOS ACUMULABLES
103,786
12,731
51,108.04
360,210
519,094
1,483,127.00
CASO 26
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
603,822
91,055
Contina...
62
DIVIDENDOS
Dividendos acumulables
Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo
Ingresos acumulables por dividendos
ADQUISICION DE BIENES
Total de ingresos por adquisicin de bienes
Ingresos exentos por adquisicin de bienes
Diferencia (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
H
I
J
K
L
M
N
O
ENAJENACION DE BIENES
Total de ingresos por enajenacin de bienes
Ingresos exentos por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
Ganancia acumulable
Ganancia no acumulable por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos, actividad empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
a
b
c
d
e
f
g
1,197,095
513,044
3,898,359.00
70,912.00
380,090.00
1,775,189
4,055,701
6,185,928
1,710,139
3,447,357
355,038
Contina...
CASOS PRACTICOS
63
P
Q
R
S
T
U
1,287,651
4,636,519
5,924,170
Deducciones por actividades profesionales

Deducciones por actividades empresariales
Suma de deducciones
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales

Prdida de ejercicios anteriores
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Captulo
1,682,634
5,268,463
6,951,097
128,845
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales
Ingresos por actividades empresariales
Suma de ingresos
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
DEMAS INGRESOS
Ingresos obtenidos
Ingresos exentos
Ingreso no acumulable
Prdidas (slo se podr disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
Captulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
1,026,927
-
6,336,256
128,845
7,363,183
64
CASOS PRACTICOS
65
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Menos:
Prdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros captulos
Total de ingresos acumulables
Menos:
Deducciones personales
Base del impuesto
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
Porciento para aplicarse sobre el excedente
Ms:
Cuota fija
ISR sobre ingresos acumulables
Ms:
ISR sobre ingresos no acumulables
ISR total a cargo del contribuyente
Menos:
Pagos provisionales efectuados
Diferencia
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente
ISR del ejercicio a cargo
7,363,183
7,363,183
199,007
7,164,176
392,841.97
6,771,333.93
30%
2,031,400.18
73,703.40
2,105,104
521,906
2,627,010
39,067
2,587,943
1,817,696
770,247
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas. Rgimen Fiscal del
Arrendamiento de Inmuebles por Personas Fsicas. Estudio Prctico del Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas y Morales. Casos Prcticos de IETU
e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Estudio Prctico
del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas.
Meses de atraso:
Por:
Factor (fraccin III, regla I.3.16.5.)
Resultado
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo sealado procede lo

siguiente:
Se pagarn recargos
Paso 2:
Determinacin del importe de la segunda y siguientes parcialidades
Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaracin anual oportunamente
Por:
Factor (fraccin II, regla I.3.16.5.)
Igual:
Monto de la segunda parcialidad en adelante*
CASO 3
CASO 4
0.013
0.013
0.013
0.026
10,570.17
6,606.35
1.057
1.057
10,000.16
6,250.10
10,000.16
6,250.10
0.013
0.039
17,616.72
1.057
16,666.71
16,666.71
Contina...
0.013
0.026
52,850.03
1.057
50,000.03
50,000.03
30,000.47 100,000.28 300,000.19

3
25,000.39
Monto total de adeudo

Entre:
Nmero de parcialidades elegido (mximo 6)
Igual:
Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaracin anual oportunamente
CASO 2
CASO 1
PROCEDIMIENTO
Paso 1:
Monto de la primera parcialidad
CASO 27
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(REGLA I.3.16.5. RMF) (1)
66
Debern pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses elegidos.
18,303.77
17,616.72
6,778.12 10,707.58
10,570.17
137.41
6,606.35
171.77
687.05
17,616.72
10,570.17
6,606.35
1
1.039
1
1.013
1
1.026
1,374.10
52,850.03
54,224.14
52,850.03
1
1.026
Notas:
I.3.16.5. Para los efectos del artculo 175, primer prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar declaracin anual por dicha
contribucin, podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaracin la presenten dentro
del plazo establecido por el precepto mencionado.
1. Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la opcin de pago en parcialidades las personas fsicas que presenten la declaracin del ejercicio a ms tardar el ltimo da de la fecha de vencimiento para su presentacin, a travs de los medios electrnicos, siempre que en dicha declaracin cumplan con los siguientes requisitos:
a) Que sealen la opcin de pago en parcialidades.
b) Que indiquen el nmero de parcialidades elegidas.
2. La opcin establecida en esta regla quedar sin efectos y las autoridades fiscales requerirn el pago inmediato del crdito fiscal, cuando
el mismo no se haya cubierto en su totalidad a ms tardar en el mes de septiembre.
Ms:
La unidad
Importe obtenido
Por:
Igual:
Parcialidad atrasada ms recargos
Menos:
Igual:
Monto de los recargos por mora:
CASOS PRACTICOS
67
68

CASO 28
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
CONCEPTO
Ingresos Acumulables del perodo
Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados)
Menos:
Deducciones del artculo 5 LIETU
Deduccin de inversiones (art. 5o. DT)
Base para impuesto (crdito)(1)
Por:
Tasa
Impuesto
Crdito fiscal acreditable en el artculo 8 (2)
Menos:
Crdito fiscal del artculo 11(3)
Diferencia
Menos:
Crdito por sueldos y salarios gravados (Penltimo pfo. art. 8) (4)
Diferencia
Menos:
Crdito por aportaciones de seguridad social (penltimo pfo. art. 8) (4)
Diferencia
Menos:
Crditos del Decreto del 5 de noviembre y 30 de marzo de 2012
Crdito por inventarios finales 2007
Crdito por prdidas por deduccin inmediata 2005,
2006 y 2007
Crdito por prdidas hasta 2001 de contribuyentes de
Rgimen Simplificado
Crdito por cobros de enajenaciones a plazo
Acreditamiento para empresas maquiladoras
Diferencia
Menos:
ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (5)
IETU del ejercicio
Menos:
Pagos provisionales de IETU efectivamente pagados (art. 10)
IETU a pagar en el ejercicio
ANUAL
110,354,902
110,354,902
35,017,067
33,889,020
1,128,047
75,337,835
17.50%
13,184,121
13,184,121
6,913,414
6,270,707
970,405
5,300,302
60,660
55,555
5,105
5,239,642
0
5,239,642
73,994
5,165,648
Notas:
Obligacin de presentar el listado de conceptos.
La LIF en su artculo 21, fraccin II, numeral 1, seala la obligacin de presentarlo, aun
cuando no resulte impuesto a pagar en la declaracin del ejercicio de 2013.
(1) En IETU no se habla de prdidas, sino de diferencia que genera un crdito fiscal
(Art. 11 LIETU).
(2) La multiplicacin de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crdito fiscal
(Art. 11 LIETU).
(3) El primer crdito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er. pfo. de los
Arts. 8 y 10 LIETU).
(3) Dispone la LIF, artculo 21-II, numeral 2: para los efectos del artculo 11 de la LIETU,
el monto del crdito fiscal a que se refiere dicho artculo no podr acreditarse por
el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el
que se gener el crdito.
(4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social debern estar efectivamente pagadas.
(5) El ISR deber estar efectivamente pagado.
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU, Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas
con Actividades Empresariales. El Impacto del IETU en los Negocios. Anlisis Integral
del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
17.50%
175,000
36,320
138,680
1,168,395
125,243
17.50%
21,917
21,917
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,128,047
- 312,996
17.50%
0
54,774.00
0
0
0
0
0
0
137,473
0
137,473
119,900
119,900
0
0
-0
138,680
0
1,217,532
1,000,000
8,682,468
10,777,243
15,279,457
2012
10,900,000
2011
12,070,881
2010
16,094,508
5,850
5,850
0
0
0
4,879
0
218,285
4,879
0
223,164
17.50%
223,164
0
1,275,223
10,424,777
2013
11,700,000
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del Nuevo Impuesto
Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Prctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas. El Impacto del IETU
en las Partidas de Previsin Social Una Visin Prctica.
CONCEPTO
Ingresos acumulables (art. 2)
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 5 DT)
Menos:
Deducciones por inversiones (art. 5 DT)
Base para impuesto (crdito)
Por:
Tasa
Impuesto
Crdito fiscal acreditable en el artculo 11
Menos:
Crdito fiscal del artculo 11 (aplicable de ejercicios anteriores)
Diferencia
Menos:
Crdito por sueldos gravados y aportaciones de seg. social (penltimo pfo. art. 8)
Diferencia
Menos:
Crdito fiscal por inversiones
Diferencia
Menos:
ISR del propio ejercicio
IETU del ejercicio
Menos:
Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10)
IETU a pagar en el ejercicio
Cantidad no acreditada que se podr compensar contra el ISR propio del mismo
ejercicio o solicitar su devolucin
CASO 29
CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL
POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art. 11)
CASOS PRACTICOS
69
70

CASO 30
ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA
(Art. 11)
Crdito fiscal por base negativa histrico

Por:
INPC actual
Dic-10 144.3710
Entre:
INPC antiguo
Jun-10 140.4700
Monto en 1a. actualizacin
INPC actual
Entre:
INPC ltima actualizacin
Actualizado al ejercicio en
que se aplica
Menos:
Crdito aplicado
Crdito por aplicar
Por:
INPC actual
Entre:
INPC ltima actualizacin
Crdito aplicado
Actualizado al ejercicio en
que se aplicar
Menos:
Crdito aplicado
Crdito por aplicar
54,774
1.0277
56,291
Jun-11 146.1820
Dic-10 144.3710
1.0125
56,995
21,917
35,078
Jun-12 151.4694
Jun-11 146.1820
1.0361
36,344
36,344
0
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para
Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del Nuevo
Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
Estudio Prctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas.
El Impacto del IETU en las Partidas de Previsin Social Una Visin Prctica.
CASOS PRACTICOS
71
CASO 31
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR
SUELDOS (Arts. 8 y 10 Penltimo Prrafo)
CONCEPTO
Salario
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Horas extra gravadas
Horas extra exentas
Subsidios por incapacidad
Vales despensa
Suma de ingresos
ANUAL
30,413,136
6,052,186
3,740,832
622,708
1,777,923
259,462
46,703
1,556,770
44,469,720
INGRESOS EXENTOS
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Horas extra exentas
Subsidios por incapacidad
Vales despensa
Suma de exentos
1,120,874
1,744,255
236,437
259,462
46,703
1,556,770
4,964,501
Total gravados
Por:
Factor de acreditacin
Monto acreditable
Monto acreditable acumulado
39,505,219
17.5%
6,913,414
Libros sugeridos:
72

CASO 32
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO
POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
(Arts. 8 y 10 Penltimo Prrafo)
1. Pago de seguros mensuales

CONCEPTO
Cuota Fija (aplicable al SMG DF)
Excedente de 3VSMGDF patronal
Prestaciones en dinero patronal
Gastos mdicos de los pensionados patronal
Suma enfermedades y maternidad
Riesgo de trabajo
Invalidez y vida patronal
Guarderas
Suma:
Total pagado en el perodo acumulado
SUMA
ANUAL
393,249
329,436
223,089
334,634
1,280,409
828,108
557,724
318,699
1,704,531
2,984,940
2. Pago de seguros bimestrales

CONCEPTO
Retiro
Cesanta en edad avanzada y vejez
Subtotal retiro, cesanta y vejez
Aportacin patronal Infonavit
Total pagado en el perodo acumulado
ANUAL
637,399
1,003,902
1,641,301
1,593,497
3,234,798
Gran total de pagos IMSS-Infonavit

Por:
Factor
Crdito por aportaciones de seguridad social
6,219,738
17.5%
1,088,454
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS
73
CASO 33
EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO
Ingresos gravables por servicios
ISR
IETU
69,258,845
69,258,845
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas
44,469,720
Cuotas IMSS-Infonavit
14,945,660
Impuesto local a las nminas

Base
876,940
876,940
8,966,525
68,381,904
30%
17.5%
2,689,958
11,966,833
Por:
Tasa (Ejercicio 2008)
Impuesto del ejercicio
Menos:
Monto total acreditable para IETU
de sueldos y aportaciones de S.S.
7,773,241
Diferencia
4,193,592
Menos:
ISR propio del ejercicio hasta por la
diferencia
2,689,958
IETU del ejercicio
1,503,635
Libros sugeridos:
74

CASO 34
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR
SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
(Arts. 8 y 10 Penltimo Prrafo)
CONCEPTO
Salario
TOTAL
EXENTO
GRAVADO
2,723,194.50
2,723,194.50
Vacaciones
45,513.00
Prima vacacional
11,378.25
11,378.25
113,782.50
113,782.50
Aguinaldo
PTU
Horas extra exentas
45,513.00
887,328.00
887,328.00
Prestaciones de prev.
soc. diversas
15,504,762.00 15,504,762.00
Sumas:
19,285,958.25 16,517,250.75
2,768,707.50
Horas extra gravadas
Por:
Factor artculo 11
17.5%
Monto acreditable para

IETU
Base IMSS e Infonavit
484,524.00
18,398,630.25
Por:
Tasa promedio cuota
patronal
Cuota patronal
35.5984%
6,549,618*
Por:
Factor artculo 11
17.5%
Monto acreditable para

IETU
1,146,183.00
Monto total acreditable

para IETU
1,630,707.00
Determinada para efectos didcticos. Deben tomarse del SUA (pagos

efectivamente realizados).
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS
75
CASO 35
ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007
DE PERSONAS MORALES
(Artculo Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007)
1. Determinacin del monto del inventario final sujeto a estmulo
Inventario final al 31 de diciembre de 2007
Menos:
Valor de las cuentas y documentos por pagar originados
por la adquisicin de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008, por
los que se aplic deduccin de cuentas por pagar
Inventario a considerar para estmulo del Artculo Primero
del Decreto
10,000,000
4,500,000
5,500,000
2. Crdito por inventario final 2010

CONCEPTO
Monto del Inventario Final 2007
Por:
Factor (Art. 2o. DT)
Resultado obtenido
Por:
Por ciento anual de acreditamiento
Monto anual de acreditamiento
Por:
Monto anual acreditable actualizado
2010
5,500,000
0.175
962,500
6%
57,750
1.1113
64,178
3. Determinacin del factor de actualizacin anual para crdito

fiscal aplicable a 2010
CONCEPTO
Ejercicio 2010
INPC
Jun-10
96.8672
Entre:
INPC
Dic-07
86.5881
1.1187
4. Monto del crdito fiscal histrico aplicable a los pagos provisionales
Concepto
Monto anual de acreditamiento
Entre:
Meses del ejercicio
Monto mensual histrico
Pago
provisional 2010
57,750
12
4,813
Libros sugeridos:
76

CASO 36
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados

EJERCICIO
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
DIFERENCIA
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
130,000
120,000
115,000
820,000
15,000
40,000
30,000
40,000
125,000
2. Comparacin ISR vs. IMPAC para monto mximo a solicitar en

devolucin
CONCEPTO
2008
2009
2010
ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata
100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en devolucin (1a. condicionante)
0
90,000 190,000
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
2011
2012
60,000 120,000
2013
70,000
110,000 110,000 110,000

0
10,000
CASOS PRACTICOS
77
CONCEPTO
2014
2015
2016
100,000
80,000 300,000
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
0
0 190,000
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
Monto mximo a solicitar en devolucin
(1a. condicionante)
2017
250,000
110,000
140,000
Monto mximo a solicitar en devolucin por ejercicio

a)
En ningn caso exceder del 10% del IA por el que se pueda

solicitar devolucin.
Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado

510,000
Por:
Por ciento mximo a solicitar en devolucin en cada ejercicio
10%
Monto mximo a solicitar en devolucin
en cada ejercicio
51,000
b)
El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este prrafo ser el mismo que se
utilizar en los ejercicios subsecuentes.
EJERCICIO
2004
IMPAC
140,000
2005
120,000
2006
110,000
2007
140,000
Sumas
510,000
De acuerdo con esta ltima condicionante, cada ao se compara

la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005, 2006
2007 que para nuestro caso, fue el pagado en el ao 2006.
Como se observa en la tabla siguiente, los montos a solicitar en
devolucin son:
78
CONCEPTO
2008
2009
2010
2011
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
100,000 200,000 300,000 60,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en
devolucin (1a. condicionante)
0 90,000 190,000
0
Vs.
51,000 51,000 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devolucin
0 51,000 51,000
0
IMPAC en devolucin acumulado
0 51,000 102,000 102,000
CONCEPTO
2012
2013
2014
2015
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
120,000 70,000 100,000 80,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
10,000
0
0
0
Vs.
51,000 51,000 51,000 51,000
10,000
0
0
0
112,000 112,000 112,000 112,000
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS
79
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
Vs.
2016
2017
250,000
110,000
110,000
190,000
140,000
51,000
51,000
163,000
51,000
51,000
214,000
Al final del perodo se solicitaron en devolucin tan solo

$ 214,000.
Por lo que en algunos aos se compens IA contra la diferencia
entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente:
Ejercicio
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
pagado
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
pagado
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
130,000
120,000
115,000
820,000
Diferencia
compensada
15,000
40,000
30,000
40,000
125,000
Durante el plazo de diez aos se recuper IA por $ 125,000, adicionales a los $ 214,000 solicitados en devolucin, por lo que en total
se recuperaron $ 339,000 y NO se recuper IA por $ 171,000.
Libros sugeridos:
80

CASO 37
PAGOS MENSUALES DE IVA
(Arts. 4 y 5 LIVA)
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA

CONCEPTO
Ene-12
Feb-12
Jun-12
VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16%

Actividad empresarial
391,732.50 249,004.61 159,441.70
Prestacin de servicios independientes
75,168.26 82,394.71 125,761.87
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
74,414.06 74,414.06 76,137.19
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS
541,314.82 405,813.38 361,340.75
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO
CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios
independientes
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
IVA trasladado total
Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste
IVA trasladado total ms
ajuste
Ene-12
62,677.20
Feb-12
39,840.74
Jun-12
25,510.67
12,026.92
13,183.15
20,121.90
11,906.25
86,610.37
11,906.25
64,930.14
12,181.95
57,814.52
16.00
86,610.37
64,946.14
57,814.52
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios independientes
Por otorgar el uso o goce temporal de bienes
IVA efectivamente pagado por
el contribuyente
Proporcin IVA acreditable
Ene-12
29,290.85
Feb-12
46,799.79
Jun-12
33,782.55
3,921.15
3,962.88
4,337.94
33,212.00
0.90
50,762.67
0.84
38,120.49
0.90
IVA acreditable proporcional

CANTIDAD
ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE
IVA acreditable para el contribuyente
29,890.80
42,640.64
34,308.44
101.00
29,890.80
42,640.64
34,409.44
CASOS PRACTICOS
81
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

CONCEPTO
IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE:
Menos:
IVA acreditable para el
contribuyente:
IVA a cargo
Menos:
IVA RETENIDO POR HONORARIOS
IVA RETENIDO POR
ARRENDAMIENTO
SUMA DE RETENIDOS:
IVA A ENTERAR
IVA A FAVOR
Ene-12
Feb-12
Jun-12
86,610.37
64,946.14
57,814.52
29,890.80
56,719.57
42,640.64
22,305.50
34,409.44
23,405.08
11,127.48
12,756.65
14,158.55
9,396.20
20,523.68
36,195.89
9,396.20
22,152.85
152.65
9,595.20
23,753.75
348.67
Notas:
1. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el

10 de enero, causan IVA al 15%.
2. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas despus del 10 de enero, causan IVA al 16%.
3. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Prctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado. Pagos Mensuales del IVA.
82

CASO 38
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversin
Maquinaria
300,000
IVA trasladado al contribuyente por la inversin
45,000
Proporcin del mes de acreditamiento
0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA
ACREDITABLE
CONCEPTO
Ene-13
Feb-13
Jun-13
Actividades tasa 16%
1,071,000.00 993,852.30 1,391,393.22
Actividades tasa 11%
447,037.50 587,049.65 821,869.50
Actividades tasa 0%
200,426.63
84,366.25 118,112.75
Suma de actividades
gravadas
1,718,464.13 1,665,268.19 2,331,375.47
Actividades por las que
no se debe pagar IVA
269,433.96 740,943.39 815,037.73
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA
1,485.00
1,485.00
1,485.00
Suma de actividades por
las que no se est obligado
270,918.96 742,428.39 816,522.73
Total de actos
Proporcin que los actos
gravados
representan
del total de actos realizados
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en aumento
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en disminucin
1,989,383.09 2,407,696.58 3,147,898.20
0.86
0.69
0.74
5.0%
0.0%
0.0%
0.0%
12.0%
7.0%
CASOS PRACTICOS
83

ACREDITABLE
a)
b)
c)
b)
d)
e)
e)
CONCEPTO
FEBRERO MAYO
JUNIO
IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria
45,000.00 45,000.00 45,000.00
Por:
Por ciento mximo de deduccin
10%
10%
10%
Monto obtenido
4,500.00 4,500.00 4,500.00
Entre:
Doce
12
12
12
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes en que se
efectu el acreditamiento
0.81
0.81
0.81
Cantidad obtenida del inciso
c)
303.75
303.75
303.75
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes del ajuste
0.86
0.69
0.74
Cantidad obtenida del inciso
d)
322.50
258.75
277.50
Vs:
Cantidad obtenida en el inciso
c)
303.75
303.75
303.75
Cantidad que podr acreditarse, actualizada 4A-II-e) (d - c)
18.75
Cantidad que deber reintegrar actualizada 4A-II-e) (c - d)
45.00
26.25
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Prctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado. Pagos Mensuales del IVA.
84

CASO 39
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

CONCEPTO
Total de Actos Gravados
Cobrados
Ms:
Total de Actos Exentos Cobrados
Total ingresos efectivamente cobrados
Total de Actos Gravados
Cobrados
Entre:
Total ingresos efectivamente cobrados
Ene-13
Feb-13
Jun-13
541,314
405,813
361,340
59,777
79,814
39,356
601,091
485,627
400,696
541,314
405,813
361,340
601,091
485,627
400,696
0.90%
0.84%
0.90%
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA, Estudio Prctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, Pagos Mensuales del IVA.
CASOS PRACTICOS
85

ACREDITABLE
CONCEPTO
Feb-13
May-13
Jun-13
Sumas
IVA trasladado al contribuyente

125,375.52 33,296.16 31,356.48
Por:
Por ciento mximo de deduccin
a) Monto obtenido
25%
25%
25%
3,093.88
8,324.04
7,839.12
Entre:
Doce
b) Monto determinado
12
12
12
257.82
693.67
653.26
Por:
Proporcin del mes en que
se efectu el acreditamiento
0.90
0.84
0.81
c) Cantidad obtenida
232.04
582.68
529.14
b) Monto determinado inciso

b)
257.82
693.67
653.26
Por:
Proporcin del mes del
ajuste
0.84
0.90
0.90
216.57
624.30
587.93
Cantidad obtenida en el inciso c)
232.04
582.68
529.14
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 5A-II-e)

(d - c)
41.62
58.79
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 5A-II-e)

(c - d)
15.47
INPC mes ms reciente del

perodo
139.5059
139.4313
139.4313
138.7891
139.5059
138.7891
1.0051
1.0000
1.0046
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 4A-II-e)

(d - c)
42.00
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 4A-II-e)

(c - d)
16.00
d) Cantidad obtenida
Vs:
Entre:
INPC mes ms antiguo del
perodo
59.00 101.00
16.00
788,135
788,135
1,217,669
160,000
1,057,669
92.24069566
Jun-08
Dic-08
88.34932041
86.588099
1.0203
1.0272
772,454
86.588099
84.29451153
Monto actualizado a:
Menos:
Monto amortizado
Saldo por amortizar
INPC actual
88.34932041
86.588099
1.0203
70.96191376
1.2202
1,193,442
86.588099
70.96191376
69.10001172
1.0269
978,071
Dic-07
752,000
Jun-08
Dic-07
Dic-07
Dic-07
Jul-07
Dic-02
Dic-02
Dic-02
Jul-02
Dic-06
952,450
INPC actual
INPC anterior
INPC actual
INPC actual
INPC anterior
Monto de la prdida fiscal no aplicado

INPC actual
INPC anterior
Ejercicio:
Prdida fiscal
Utilidad fiscal
Menos:
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
(Artculo 61 LISR)
Dic-09
1,250,838
Dic-08
160,000
CASO 40
AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
Dic-10
142,000
Contina...
608,731 (1)
Dic-11
86
INPC actual
INPC anterior
Menos:
Monto amortizado
Saldo por amortizar
INPC actual
INPC actual
INPC anterior
INPC actual
INPC anterior
INPC anterior
INPC actual
INPC anterior
Menos:
Monto amortizado
Saldo por amortizar
INPC actual
INPC anterior
Dic-09
Jun-09
Dic-09
Jul-11
Jul-11
Dic-10
Dic-10
Dic-10
Jul-10
Jun-10
Jun-10
Jun-10
Dic-09
1
747,951
608,731
139,220
1.0296
747,951
1.0139
726,448
93.41714191
1.0226
716,489
132,608
700,654
1.0127
833,263
1.044
822,813
99.74209209
99.74209209
1
-
99.74209209
97.0775034
96.86717743
96.86717743
95.53695186
1.0139
-
1,118,230
95.53695186
93.41714191
1.0226
-
Dic-08
Jun-09
Dic-08
Jun-09
88.34932041
1.044
1,104,207
93.41714191
92.24069566
1.0127
1,118,230
Jun-08
145,891
1
145,891
1.0274
145,891
608,731
285,111
893,842
872,339
Inf. Anual 2006
(1)
CASOS PRACTICOS
87
88

CASO 41
ESTIMULO POR COLEGIATURAS
DECRETO por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas

fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos. (DOF
15/02/2011)
Este Decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel
preescolar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer efectivo este beneficio deber contar con el comprobante de pago correspondiente, aqu
le mostramos los comprobantes fiscales que pueden expedir las instituciones educativas privadas en el pas.
Caractersticas
1.
2.
Se deber comprobar, mediante documentacin que rena requisitos

fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones educativas residentes en el pas. Si el contribuyente recupera parte de dichas
cantidades, el estmulo nicamente ser aplicable por la diferencia no
recuperada.
Adems de los requisitos fiscales, deber incluir: Nombre del alumno,
CURP, nivel educativo, Valor unitario sobre el importe total consignado
en el comprobante, y RFC del contribuyente que paga.
Pagos por servicios de enseanza correspondientes a los tipos de educacin bsico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educacin, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para
la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
sus descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubino,
ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el ao
de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao y se cumpla con lo siguiente:
El cnyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el ao de calendario ingreso superior a:
Estimados 2013
SMG Zona A $
64.76 por das del ao
365
23,637.40
SMG Zona B $
61.38 por das del ao
365
22,403.70
3.
La cantidad que se podr disminuir en los trminos del artculo primero

del presente Decreto no exceder, por cada una de las personas a que
se refiere el citado artculo, de los lmites anuales de deduccin que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel
educativo
Preescolar
Primaria
Secundaria
Profesional tcnico
Bachillerato o su equivalente
Lmite anual de
deduccin (1)
$ 14,200.00
$ 12,900.00
$ 19,900.00
$ 17,100.00
$ 24,500.00
12,445.93
9,438.60
ISR
3,007.33
CUOTA FIJA
17.92%
IMPUESTO MARGINAL
% S/EXCEDENTE
16,781.99
103,218.01
EXCEDENTE
120,000.00
LIMITE INFERIOR
120,000.00
12
10,000.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas
Menos:
Salario gravado anual
Meses
Por:
Salario gravado mensual
SIN DEDUCCION
37,954.71
13,087.44
24,867.27
21.36%
116,419.79
123,580.21
240,000.00
240,000.00
12
20,000.00
65,978.97
39,929.04
26,049.93
23.52%
110,756.51
249,243.49
360,000.00
360,000.00
12
30,000.00
68,801.37
39,929.04
28,872.33
23.52%
122,756.51
249,243.49
372,000.00
372,000.00
12
31,000.00
74,650.81
73,703.40
947.41
30.00%
3,158.03
392,841.97
396,000.00
396,000.00
12
33,000.00
76,450.81
73,703.40
2,747.41
30.00%
9,158.03
392,841.97
402,000.00
402,000.00
12
33,500.00
Contina...
77,350.81
73,703.40
3,647.41
30.00%
12,158.03
392,841.97
405,000.00
405,000.00
12
33,750.00
CASOS PRACTICOS
89
73,703.40
75,530.81
ISR
3,827.41
30.00%
CUOTA FIJA
IMPUESTO MARGINAL
% S/EXCEDENTE
12,758.03
392,841.97
EXCEDENTE
405,600.00
LIMITE INFERIOR
405,600.00
12
33,800.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas
Menos:
Meses
Por:
Salario gravado mensual
SIN DEDUCCION
77,710.81
73,703.40
4,007.41
30.00%
13,358.03
392,841.97
406,200.00
406,200.00
12
33,850.00
77,890.81
73,703.40
4,187.41
30.00%
13,958.03
392,841.97
406,800.00
406,800.00
12
33,900.00
78,070.81
73,703.40
4,367.41
30.00%
14,558.03
392,841.97
407,400.00
407,400.00
12
33,950.00
114,070.81
73,703.40
40,367.41
30.00%
134,558.03
392,841.97
527,400.00
527,400.00
12
43,950.00
150,070.81
73,703.40
76,367.41
30.00%
254,558.03
392,841.97
647,400.00
647,400.00
12
53,950.00
Contina...
90
2,311.68
9.5%
10,134.25
2,755.44
15.5%
35,199.27
13,087.44
22,111.83
21.36%
103,519.79
123,580.21
227,100.00
12,900.00
240,000.00
3,034.08
18.1%
62,944.89
39,929.04
23,015.85
23.52%
97,856.51
249,243.49
347,100.00
12,900.00
360,000.00
3,034.08
18.3%
65,767.29
39,929.04
25,838.25
23.52%
109,856.51
249,243.49
359,100.00
12,900.00
372,000.00
(1) Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.
Ahorro
Tasa ISR
ISR
9,438.60
695.65
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
17.92%
% S/EXCEDENTE
103,218.01
LIMITE INFERIOR
3,881.99
107,100.00
INGRESOS GRAVADOS
EXCEDENTE
12,900.00
120,000.00
Deduccin colegiaturas (1)
Menos:
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
3,238.72
18.6%
71,412.09
39,929.04
31,483.05
23.52%
133,856.51
249,243.49
383,100.00
12,900.00
396,000.00
3,627.52
18.7%
72,823.29
39,929.04
32,894.25
23.52%
139,856.51
249,243.49
389,100.00
12,900.00
402,000.00
Contina...
3,821.92
18.8%
73,528.89
39,929.04
33,599.85
23.52%
142,856.51
249,243.49
392,100.00
12,900.00
405,000.00
CASOS PRACTICOS
91
73,670.01
ISR
1)
3,860.80
3,870.00
18.8%
73,840.81
73,703.40
137.41
30.00%
458.03
392,841.97
393,300.00
12,900.00
406,200.00
3,870.00
18.8%
74,020.81
73,703.40
317.41
30.00%
1,058.03
392,841.97
393,900.00
12,900.00
406,800.00
3,870.00
18.8%
74,200.81
73,703.40
497.41
30.00%
1,658.03
392,841.97
394,500.00
12,900.00
407,400.00
Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.
Ahorro
18.8%
39,929.04
CUOTA FIJA
Tasa ISR
33,740.97
IMPUESTO MARGINAL
23.52%
143,456.51
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
392,700.00
249,243.49
LIMITE INFERIOR
12,900.00
405,600.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas (1)
Menos:
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
3,870.00
21.4%
110,200.81
73,703.40
36,497.41
30.00%
121,658.03
392,841.97
514,500.00
12,900.00
527,400.00
3,870.00
23%
146,200.81
73,703.40
72,497.41
30.00%
241,658.03
392,841.97
634,500.00
12,900.00
647,400.00
92
2
135.64
363
49,237.32
30%
14,771.20
49,237.32
14,771.20
34,466.12
30%
114,887.08
40%
45,954.83
34,466.12
34,466.12
1
67.82
305
20,685.10
30%
6,205.53
20,685.10
6,205.53
14,479.57
30%
48,265.23
40%
19,306.09
14,479.57
14,479.57
40%
63,425.26
47,568.95
47,568.95
30%
158,563.16
20,386.69
47,568.95
30%
20,386.69
67,955.64
334
67,955.64
3
203.46
40%
77,477.57
58,108.18
58,108.18
30%
193,693.92
24,903.50
58,108.18
30%
24,903.50
83,011.68
306
83,011.68
4
271.28
40%
87,035.67
65,276.75
65,276.75
30%
217,589.17
27,975.75
65,276.75
30%
27,975.75
93,252.50
275
93,252.50
5
339.10
(a) El monto mximo de la deduccin adicional se disminuir en un 25% a partir del segundo ao de vigencia del Decreto.
Contina...
Notas:
Estar vigente solamente por 3 aos, culmina en el ao 2013, no obstante lo anterior, quienes durante la vigencia del decreto (hasta diciembre 2013) establezcan
puestos de nueva creacin, tendrn el beneficio de la deduccin adicional respecto de dichos empleos hasta por el perodo de 36 meses.
SMG estimado 2013 64.89
Fraccin II
Fraccin I
Por cada trabajador de primer empleo

Nivel de salario en veces de SMG
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS)
Por:
No. de das laborados (mes o ao)
Resultado (producto)
Por:
Tasa del artculo 10
Monto a disminuir
Menos:
Monto a disminuir
Diferencia
Entre:
Tasa del artculo 10
Cociente
Por:
Tasa de la fraccin III
Monto mximo de la deduccin adicional 2011
Monto mximo de la deduccin adicional 2012 (a)
CASO 42
DEDUCCION ADICIONAL POR FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
(Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del Fomento al Primer Empleo LISR; Arts. 230 y 231 LSS)
CASOS PRACTICOS
93
7
474.74
275
130,553.50
30%
39,166.05
130,553.50
39,166.05
91,387.45
30%
304,624.83
40%
121,849.93
91,387.45
91,387.45
6
406.92
275
111,903.00
30%
33,570.90
111,903.00
33,570.90
78,332.10
30%
261,107.00
40%
104,442.80
78,332.10
78,332.10
Suma
40%
133,231.62
99,923.72
99,923.72
652,723.78
489,542.83
489,542.83
30%
333,079.05 1,631,809.45
42,824.45
99,923.72
30%
42,824.45
142,748.17
275
142,748.17
8
519.08
Notas:
Estar vigente solamente por 3 aos, culmina en el ao 2013, no obstante lo anterior, quienes durante la vigencia del decreto (hasta diciembre 2013) establezcan
puestos de nueva creacin, tendrn el beneficio de la deduccin adicional respecto de dichos empleos hasta por el perodo de 36 meses.
SMG estimado 2013 64.89
(a) El monto mximo de la deduccin adicional se disminuir en un 25% a partir del segundo ao de vigencia del Decreto.
Fraccin II
Fraccin I
Por cada trabajador de primer empleo

Nivel de salario en veces de SMG
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS)
Por:
No. de das laborados (mes o ao)
Por:
Tasa del artculo 10
Monto a disminuir
Menos:
Monto a disminuir
Diferencia
Entre:
Tasa del artculo 10
Cociente
Por:
Tasa de la fraccin III
Monto mximo de la deduccin adicional 2011
94
CASOS PRACTICOS
95
CASO 43
PAGO POR HORA
(Art. 83 LFT)
Puesto:
Concepto
Salario
Tcnico en Trabajo Social

Mnimo
general
Mnimo
profesional*
Valor
puesto
64.76
106.74
180
8.10
13.34
22.50
Entre:
Hr. jornada
Cuota x hora
Hrs. laboradas
Monto a percibir
Puesto:
Concepto
Salario
24.30
40.02
67.50

Mnimo
general
Mnimo
profesional*
Valor
puesto
61.38
106.74
180
7.67
13.34
22.50
23.01
40.02
67.50
Entre:
Hr. Jornada
Cuota x hora
Hrs. laboradas
Monto a percibir
Puesto:
Concepto
Salario

Mnimo
general
Mnimo
profesional*
Valor
puesto
61.38
106.74
160
7.67
13.34
20.00
23.01
40.02
60.00
Entre:
Hr. Jornada
Cuota x hora
Hrs. laboradas
Monto a percibir
* Estimado.
96

CASO 44
PAGO DE SALARIOS CAIDOS,
INDEMNIZACIONES E INTERESES POR DESPIDOS
(Arts. 48 y 50 LFT)
CASO 1
Concepto
NO CAPITALIZABLE
Indemnizacin
Salarios
tres meses
vencidos
Salario en la fecha del

despido
Indemnizacin 3M, a
razn del que corresponda a la fecha en
que se realice el pago
Por:
Das del mes
Un mes de salario
Por:
Meses a pagar
Monto del pago
Por:
Tasa de inters
Tasa mensual Art. 48
LFT
2%
Por:
Meses transcurridos
10
Intereses a pagar
Ms:
Principal
Monto a pagar
PAGO POR 15 MESES
Indemnizacin tres
meses
54,000.00
Ms:
Salarios vencidos
216,000.00
Total a pagar por quince meses
270,000.00 c)
500.00
600.00
600.00
30
18,000.00
30
18,000.00
3
54,000.00
12
216,000.00
0.2
0.2
10,800.00
43,200.00
54,000.00 216,000.00
64,800.00 d) 259,200.00 d)
Monto a pagar
329,128.00
Menos:
Monto a pagar
270,000.00
Monto de los intereses 59,128.00 a)
Concepto
CapitalizaNo
Diferencia
dos
capitalizados
329,128.00 b)
324,000.00 d) 5,128.00
Monto total a pagar

Menos:
Quince meses a pagar 270,000.00 c)
Monto de los intereses 59,128.00
270,000.00 c)
54,000.00
5,128.00
CASOS PRACTICOS
97
CAPITALIZABLE
Perodo
Monto
base
Tasa de
Inters
inters
capitalizable
capitalizable
Monto
270,000.00
2%
5,400.00
275,400.00
275,400.00
2%
5,508.00
280,908.00
280,908.00
2%
5,618.16
286,526.16
286,526.16
2%
5,730.52
292,256.68
292,256.68
2%
5,845.13
298,101.82
298,101.82
2%
5,962.04
304,063.85
304,063.85
2%
6,081.28
310,145.13
310,145.13
2%
6,202.90
316,348.03
316,348.03
2%
6,326.96
322,674.99
10
322,674.99
2%
6,453.50
329,128.49
Suma intereses
59,128.49 a)
Capital
(K)
1 ms
inters
(1+i)
270,000.00
1.02
Perodos
Tasa de
(n)
capitalizacin
(1+i)n
10
Monto a
pagar
1.218994420 329,128.00 b)
Determinacin del ingreso gravable para ISR

Indemnizacin tres meses
Ms:
Intereses de la indemnizacin
Menos:
Monto exento
SMG
VSMG
Monto exento anual
Por:
Aos de antigedad
Monto gravado
Ms:
Salarios vencidos
Ms:
Intereses laborales
Base gravable
54,000.00
11,825.70
65,825.70
17,485.20
64.76
90
5,828.40
3
48,340.50
216,000.00
47,302.79
311,643.29
98

Determinacin del pago provisional de ISR
Concepto
Art. 148
RLISR
Monto total de la percepcin gravable

Entre:
Nmero de das de remuneracin
Ingreso por da
Por:
Das del Art. 148
Cantidad obtenida fracc. I
Ms:
Ingreso ordinario en el mes
Resultado
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
Tasa s/excedente
Ms:
Cuota Fija
ISR Total
Vs.
Subsidio al empleo
ISR a retener
Subsidio al empleo a devolver
311,643.29
ISR del Art. 148

Menos:
ISR del ingreso ordinario
Diferencia
Entre:
Cantidad obtenida fracc. I
Cociente
Por:
Monto total de la percepcin gravable
Pago provisional
9,008.60
ISR del
ingreso
ordinario
390
799.09
30.4
24,292.34
18,000.00
42,292.34
18,000.00
32,736.84
9,555.50
10,298.36
7,701.64
30.00%
2,866.65
21.36%
1,645.07
6,141.95
9,008.60
1,090.62
2,735.69
9,008.60
0.00
2,735.69
0.00
2,735.69
6,272.91
24,292.34
25.82%
311,643.29
80,466.30
Salarios
Prestaciones mnimas
Formas alternas de remunerar:
Previsin social
Pensiones y otras
Unidad econmica y establecimiento

Trabajadores para PTU
Criterios no vinculativos
Art. 127-IV Bis

05/ISR; 19/ISR
Pago
Factura
Contrato Civil o Mercantil de

Prestacin de
Servicios
Nombre colectivo
Comandita simple
Cooperativa
Soc. Civil Universal
Otras
Soc. Mercantil o Civil
Subcontrato
Intermediario
Soc. Mercantil
Beneficiario
de los
servicios
Unidad econmica de produccin o distribucin de bienes o servicios
Operativos
Ejecutivos
Directivos
IMSS-COP
INFONAVIT-Aportaciones
Contribuciones locales
PTU Generada
disminuible o deducible
CASO 45
OUTSOURCING O TRABAJO EN REGIMEN DE SUBCONTRATACION
(Arts. 15-A a 15-D LFT)
CASOS PRACTICOS
99

Casos Practicos

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5a.

* Elaborados con indicadores estimados para 2013.

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)

3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

EDICIONES FISCALES ISEF

3. Clculo del monto total a pagar

Nmero de parcialidades solicitadas

Pago a plazos en parcialidades

Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Paso 2: Integracin del adeudo

Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Plazo 4: Determinacin del monto de las parcialidades

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Resumen del ISR en declaracin anual y acreditamiento del

Total de ingresos acumulables (1)

DATOS INFORMATIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EDICIONES FISCALES ISEF

2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo

b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

2. Determinacin de las deducciones para PTU

1. Determinacin de los ingresos gravables para PTU

Costo de adquisicin (MOI histrico)(a)

2. Determinacin del saldo por deducir

1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada

5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

Saldo por deducir

4. Clculo del monto actualizado

6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI lmite legal

EDICIONES FISCALES ISEF

2. Actualizacin del Monto Original de la Inversin

Deprecia- Mes 1a.

Aplica a cualquier Persona Moral y Sociedades Mercantiles

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

INPC mes ltima actualizacin

4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-10

(1) Factores supuestos.

1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

EDICIONES FISCALES ISEF

2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

4. Dividendos percibidos actualizados

5. Dividendos distribuidos actualizados

(1) Factores supuestos.

6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001

EDICIONES FISCALES ISEF

7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

(1) Factores supuestos.

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Servidores y equipo de cmputo

EDICIONES FISCALES ISEF

a) Costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones

Dividendos o utilidades distribuidos

Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR, Art. Segundo.

Determinacin del factor de piramidacin

Tasas y factores empleados en cada ejercicio

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

Determinacin del saldo UFIN

Subsidio para el empleo

INGRESOS ACUMULABLES POR MES