PROIECT PRACTICA

IMPOZITUL PE PROFIT LA S.C ALBASTRU SRL

Bucuresti 2013

CUPRINS

Cap. I.

e!ituri"e si c#e"tuie"i"e .................................................................. 3

Cap. II. .I$p%&itu" pe pr%'it(((((((((((((((((..(..) Cap. III. Stu*iu *e ca& SC ALBASTRU SRL((..(((((((.(...13 3.1. +escrierea s%cietatii((((((((((((((((.(13 3.2. Ca"cu" i$p%&it pe pr%'it "a SC ALBASTRU SRL(((......(1, CONCLUZII(((((((((((((((((((((..(((23 BIBLIO-RAFIE((((((((((((((((((((..((.2.

CAP. I. VENITURILE SI CHELTUIELILE

+es'/0urarea u!ei acti1it/2i ec%!%$ice e'icie!te3 c%!creti&ate 4! %52i!erea u!%r re&u"tate 'i!a!ciare 'a1%ra5i"e c%!stituie sc%pu" %ric/rei s%ciet/2i c%$ercia"e. Re&u"tate"e 'i!a!ciare 6pr%'it sau pier*ere7 se *eter$i!/ ca *i'ere!2/ 4!tre 1e!ituri"e 0i c#e"tuie"i"e e8erci2iu"ui 'i!a!ciar3 pe ce"e trei *%$e!ii *e acti1itate9 *e e8p"%atare3 'i!a!ciar/ 0i e8tra%r*i!ar/.

Re&u"tatu" e8erci2iu"ui : e!ituri ; C#e"tuie"i

e!ituri"e e8pri$/ rap%rturi"e patri$%!ia"e pri1i!* 5%</2ia %52i!ut/ *i! acti1itatea *es'/0urat/ 0i *i! pr%prietatea *e2i!ut/. e!ituri"e e8erci2iu"ui c%respu!* u!ei cre0teri *e acti1e patri$%!ia"e6crea!2e sau *isp%!i5i"it/2i 5/!e0ti73 iar c#e"tuie"i"e e8erci2iu"ui *eter$i!/ % cre0tere a pasi1u"ui patri$%!ia". e!ituri"e se *i'ere!2ia&/ pe *%$e!ii *e acti1it/2i 4!9 1e!ituri *i! e8p"%atare= 1e!ituri 'i!a!ciare= 1e!ituri e8tra%r*i!are. Veniturile din exploatare cupri!* ur$/t%are"e cate<%rii *e 1e!ituri9 1e!ituri *i! 1>!&area $/r'uri"%r= 1e!ituri pr%1e!ite *i! 1>!&area pr%*use"%r 'i!ite= 1e!ituri *i! 1>!&area se$i'a5ricate"%r= 1e!ituri *i! 1>!&area pr%*use"%r re&i*ua"e= 1e!ituri *i! pr%*uc2ia *e i$%5i"i&/ri= 1e!ituri *i! ser1icii prestate 0i "ucr/ri e8ecutate= 1e!ituri *i! su51e!2ii"e *e e8p"%atare= 1e!ituri *i! re*e1e!2e3 "%ca2ii *e <estiu!e 0i c#irii= 1e!ituri *i! stu*ii 0i cercet/ri= a"te 1e!ituri *i! acti1itatea *e e8p"%atare. Veniturile financiare au ur$/t%area structur/9

 1e!ituri *i! i$%5i"i&/ri 'i!a!ciare= 1e!ituri 'i!a!ciare pe ter$e! scurt= 1e!ituri *i! crea!2e i$%5i"i&ate= c>0ti<uri"e !ete *i! cesiu!ea 1a"%ri"%r $%5i"iare *e p"asa$e!t 6*i'ere!2a *i!tre pre2u" *e 1>!&are $ai $are 0i pre2u" *e cu$p/rare $ai $ic7= 1e!ituri *i! *%5>!&i= 1e!ituri *i! *i'ere!2e 'a1%ra5i"e *e curs 1a"utar3 1e!ituri *i! sc%!turi"e %52i!ute *e u!itatea patri$%!ia"/ *e "a 'ur!i&%rii s/i3 a"te 1e!ituri 'i!a!ciare. Veniturile extraordinare cupri!* su51e!2ii"e pe!tru e1e!i$e!te e8tra%r*i!are 0i a"te"e asi$i"ate. Pri! 4!su$area ce"%r trei cate<%rii *e 1e!ituri 61e!ituri *i! e8p"%atare3 1e!ituri 'i!a!ciare 0i 1e!ituri e8tra%r*i!are7 %52i!e$ 1e!ituri"e t%ta"e. C#e"tuie"i"e *ese$!ea&/ 4! e8presie 1a"%ric/ %pera2iu!i"e patri$%!ia"e re'erit%are "a cu$p/rarea 0i uti"i&area 5u!uri"%r ec%!%$ice 4! ca*ru" acti1it/2ii *es'/0urate *e u!itatea patri$%!ia"/. ?! 'u!c2ie *e !atura "%r3 c#e"tuie"i"e su!t <rupate pe *%$e!ii *e acti1itate 4!9 c#e"tuie"i *e e8p"%atare= c#e"tuie"i 'i!a!ciare= c#e"tuie"i e8tra%r*i!are. Ast'e"3 4! cate<%ria cheltuielilor de exploatare su!t i!c"use9 c#e"tuie"i"e cu $aterii"e pri$e= c#e"tuie"i cu $ateria"e"e c%!su$a5i"e= c#e"tuie"i"e pri1i!* $/r'uri"e= c#e"tuie"i cu e!er<ia 0i apa= c#e"tuie"i"e cu pers%!a"u"= c#e"tuie"i"e cu ser1icii"e 0i presta2ii"e e8ecutate *e ter2i= c#e"tuie"i"e cu i$p%&ite 0i ta8e= c#e"tuie"i cu a$%rti&/ri"e 0i pr%1i&i%a!e"e= a"te c#e"tuie"i *e e8p"%atare.

Cheltuielile financiare cupri!*9 pier*eri"e *i! crea!2e "e<ate *e participa2ii= c#e"tuie"i pri1i!* *%5>!&i"e= c#e"tuie"i *i! *i'ere!2e !e'a1%ra5i"e *e curs 1a"utar= sc%!turi"e *e *ec%!tare ac%r*ate u!ui c"ie!t *e c/tre u!itatea patri$%!ia"/= a"te c#e"tuie"i 'i!a!ciare. Cheltuielile extraordinare su!t *eter$i!ate *e pier*eri"e ap/rute 4! ur$a ca"a$it/2i"%r 0i a a"t%r e1e!i$e!te si$i"are. -ruparea 1e!ituri"%r 0i c#e"tuie"i"%r pe ce"e trei *%$e!ii *e acti1itate c%!'er/ p%si5i"itatea *eter$i!/rii 9 1. re&u"tatu"ui *i! e8p"%atare 6Re73 ca *i'ere!2/ 4!tre 1e!ituri"e *i! e8p"%atare 6 e7 0i c#e"tuie"i"e *e e8p"%atare 6C# e7

Re: e ; C#.e
2. re&u"tatu"ui 'i!a!ciar 6R'73 ca *i'ere!2/ 4!tre 1e!ituri"e 'i!a!ciare 6 '7 0i c#e"tuie"i"e 'i!a!ciare 6C#.'7=

R': ' ; C# '

3. re&u"tatu"ui e8tra%r*i!ar 6Re873 ca *i'ere!2/ 4!tre 1e!ituri"e e8tra%r*i!are 0i c#e"tuie"i"e e8tra%r*i!are.

Re8 : e8 ; C#.e8
Pri! 4!su$area re&u"tatu"ui *i! e8p"%atare cu re&u"tatu" 'i!a!ciar se %52i!e re&u"tatu" cure!t a" e8erci2iu"ui 6Rc7. Rc:Re @ R' Pri! 4!su$area re&u"tatu"ui cure!t 0i a re&u"tatu"ui e8cep2i%!a" se %52i!e re&u"tatu" 5rut a" e8erci2iu"ui ; RBE 6pr%'itu" 5rut sau pier*erea 5rut/7.

RBE : Rc @ Re8
sau

RBE: T ; CT u!*e9
T: 1e!ituri t%ta"e 6 T: e @ ' @ e87

CT: c#e"tuie"i t%ta"e 6CT:C#e @ C#' @ Ce87

Funciile i factorii de influen ai profitului +at 'ii!* r%"u" i$p%rta!t pe care 4" 4!*ep"i!e0te pr%'itu" 4! ca*ru" %ric/rei c%$pa!ii3 a$ c%!si*erat %p%rtu!/ pre&e!tarea pri!cipa"e"%r 'u!c2ii a"e acestuia9 surs/ *e aut%'i!a!2are 0i3 i$p"icit *e *e&1%"tare a acti1it/2ii 4!trepri!*eri"%r= i!*icat%r si!tetic *e apreciere a e'icie!2ei uti"i&/rii resurse"%r= c%!*uce "a $%ti1area 0i c%i!teresarea pr%prietari"%r 6as%cia2i 0i ac2i%!ari7 0i sa"aria2i"%r *e a %52i!e re&u"tate 'i!a!ciare ri*icate= resurs/ pri!cipa"/ *e '%r$are a 1e!ituri"%r 5u<etu"ui pu5"ic !a2i%!a"= i!stru$e!t *e c%!tr%" a" <estiu!ii ec%!%$ic%A'i!a!ciare=

Pr%'ita5i"itatea 4!trepri!*erii este i!'"ue!2at/ 4! $%* *irect *e 1e!ituri 0i c#e"tuie"i3 i$pu!>!*uAse 4! acest se!s ac2iu!i c%!ti!ue *e cre0tere a 1e!ituri"%r 0i *i$i!uare a c#e"tuie"i"%r. Pri!tre 'act%rii *e $aB%rare a 1e!ituri"%r3 0i i$p"icit a pr%'itu"ui3 $e!2i%!/$9 a. cre0terea pr%*ucti1it/2ii $u!cii3 care c%!*uce "a caracteristici ca"itati1e superi%are a"e pr%*use"%r 0i ser1icii"%r prestate3 4! specia" pri! uti"i&area u!%r te#!ici 0i te#!%"%<ii !%i3 cu ra!*a$e!te superi%are= 5. $aB%rarea pr%*uc2iei c%$ercia"i&ate sau a ser1icii"%r prestate pe p"a! i!ter! 0i e8ter!= c. sp%rirea 1e!ituri"%r pr%1e!ite *i! acti1itatea 'i!a!ciar/ 0i e8tra%r*i!ar/ a 4!trepri!*erii= *. pr%$%1area $et%*e"%r $%*er!e *e $a!a<e$e!t e. *i$i!uarea 1%"u$u"ui *e st%curi "a acti1e"e circu"a!te3 pri! acce"erarea 1ite&ei *e r%ta2ie a acti1e"%r *e e8p"%atare= '. cre0terea ca"it/2ii pr%*use"%r 0i ser1icii"%r3 etc.

Pri!cipa"e"e $%*a"it/2i *e re*ucere a c#e"tuie"i"%r pri1esc9

*i$i!uarea c#e"tuie"i"%r $ateria"e *e pr%*uc2ie pri! sc/*erea c%!su$uri"%r "a $aterii pri$e3 $ateria"e au8i"iare3 e!er<ie3 c%$5usti5i" 0i re*ucerea a"t%r c#e"tuie"i $ateria"e a"e 'ir$ei= uti"i&area ra2i%!a"/ a '%r2ei *e $u!c/ 4! 1e*erea sc/*erii c#e"tuie"i"%r cu pers%!a"u"= *i$i!uarea c#e"tuie"i"%r 'i!a!ciare 0i e8tra%r*i!are3 etc. Pr%'itu" c%!ta5i" A pr%'itu" i$p%&a5i"

A$ c%!si*erat !ecesar/ *e"i$itarea !%2iu!i"%r *e pr%'it c%!ta5i" 0i pr%'it i$p%&a5i"3 4!tre ce"e *%u/ e8ist>!* *i'ere!2e *e %r*i! ca!titati1. Profitul contabil repre&i!t/ <"%5a" pr%'itu" pe t%t parcursu" e8erci2iu"ui 'i!a!ciar3 4! ti$p ce pr%'itu" 'isca" repre&i!t/ pr%'itu" i$p%&a5i" a" e8erci2iu"ui 'i!a!ciar3 respecti1 5a&a *e ca"cu" a" i$p%&itu"ui.

Pr%'it c%!ta5i" : e!ituri t%ta"e ; C#e"tuie"i t%ta"e

Profitul fiscal sau impozabil se *eter$i!/ 4! 'u!c2ie *e pr%'itu" c%!ta5i" 65rut73 1e!ituri"e !ei$p%&a5i"e 0i c#e"tuie"i"e !e*e*ucti5i"e3 ast'e"9

Pr%'it 'isca" 6i$p%&a5i"7: e!ituri t%ta"e ; C#e"tuie"i t%ta"e ; e!ituri !ei$p%&a5i"e @ C#e"tuie"i !e*e*ucti5i"e
Su!t c%!si*erate c#e"tuie"i !e*e*ucti5i"e9 A c#e"tuie"i pr%prii a"e c%!tri5ua5i"u"ui cu i$p%&itu" pe pr%'it *at%rat3 i!c"usi1 ce"e repre&e!t>!* *i'ere!2e *i! a!ii prece*e!2i 0i i$p%&itu" pe pr%'it sau 1e!it p"/tite 4! str/i!/tate= $aB%r/ri"e *e 4!t>r&iere3 a$e!&i"e3 c%!'isc/ri"e 0i pe!a"it/2i"e *e 4!t>r&iere *at%rate aut%rit/2i"%r r%$>!e3 a"te"e *ec>t ce"e pre1/&ute 4! c%!tracti"e c%$ercia"e= c#e"tuie"i *e pr%t%c%" care *ep/0esc "i$ita *e 2C ap"icat/ asupra *i'ere!2ei *i!tre t%ta"u" 1e!ituri"%r 0i a" c#e"tuie"i"%r3 i!c"usi1 acci&e"e3 $ai pu2i! c#e"tuie"i"e cu i$p%&itu" pe pr%'it 0i c#e"tuie"i"e *e pr%t%c%" 4!re<istrate 4! cursu" a!u"ui =

A A

Se sca* *i! i$p%&itu" pe pr%'it c#e"tuie"i"e *e sp%!s%ri&are e'ectuate *e c%!tri5ua5i"i3 *ac/ t%ta"u" c#e"tuie"i"%r 4!*ep"i!e0te cu$u"ati1 ur$/t%are"e c%!*i2ii9 A A este 4! "i$ita a 3 "a $ie *i! ci'ra *e a'aceri= este *e p>!/ "a 20C *i! c#e"tuie"i"e cu i$p%&itu" pe pr%'it *at%rat .

+e ase$e!ea3 c#e"tuie"i"e cu *%5>!&i"e su!t i!te<ra" *e*ucti5i"e 4! ca&u" 4! care <ra*u" *e 4!*at%rare a capita"u"ui este $ai $ic sau e<a" cu trei. ?! ca&u" 4! care <ra*u" *e 4!*at%rare a capita"u"ui este peste trei3 c#e"tuie"i"e cu *%5>!&i"e su!t !e*e*ucti5i"e . -ra*u" *e 4!*at%rare a capita"u"ui se ca"cu"ea&/ ca rap%rt 4!tre capita"u" 4$pru$utat 0i capita"u" pr%priu ?! ca&u" 4! care re&u"tatu" 'i!a!ciar a" acti1it/2ii 'ir$ei 4$5rac/ '%r$a pier*erii3 aceasta se recuperea&/ *i! pr%'ituri"e i$p%&a5i"e %52i!ute 4! ur$/t%rii ci!ci a!i c%!secuti1i. Impozitul pe profit se %52i!e pri! ap"icarea c%tei *e i$p%&it pe pr%'it *e 1DC 6cu e8cep2ii"e pre1/&ute *e "e<e7 asupra pr%'itu"ui i$p%&a5i"e.

I$p%&it pe pr%'it:C%ta *e i$p%&it pe pr%'it 8 Pr%'it i$p%&a5i".

Profitul net se *eter$i!/ pri! *e*ucerea i$p%&itu"ui pe pr%'it *i! pr%'itu" i$p%&a5i". Pr%'itu" !et p%ate 'i reparti&at ac2i%!ari"%r su5 '%r$/ *e *i1i*e!*e 4! 'u!c2ie *e re!ta5i"itate.

Pr%'it !et : Pr%'it c%!ta5i" ; i$p%&it pe pr%'it

CAP. II. IMP !ITUL PE PR "IT

+es'asurarea u!ei acti1itati ec%!%$ice i!*reptata spre %5ti!erea *e pr%'it *uce "a i$pu!erea cu i$p%&itu" pe pr%'it. I$p%&itu" este % pre"e1are %5"i<at%rie si <ratuita e'ectuata *e catre stat asupra resurse"%r sau 5u!uri"%r i!*i1i*ua"e sau a"e c%"ecti1itatii si p"atita i! 5a!i. E" c%!stituie % sursa a 'i!a!tarii c#e"tuie"i"%r *e i!teres <e!era" a" statu"ui si a" a*$i!istratiei "%ca"e3 'ii!* u! i!stru$e!t a" p%"iticii ec%!%$ice3 pri! care se re*istri5uie % parte a 1e!ituri"%r3 puta!* 'i sti$u"ate i!1estitii"e si i!1i%rarea c%!Bu!cturii ec%!%$ice.

I$p%&itu" repre&i!ta i&1%ru" pri!cipa" a" '%r$arii 1e!ituri"%r 5u<etu"ui *e stat si a" 'i!a!tarii c#e"tuie"i"%r pu5"ice. E" este % 'u!ctie crescat%are a 1e!itu"ui9 "a % rata *e i$pu!ere 'isca"a *ata 3 e" sp%reste ca!* 1e!itu" creste. I$p%&itu" pe pr%'it3 u!u" *i! ce"e $ai i$p%rta!te i$p%&ite *irecte re<"e$e!tate *e C%*u" Fisca" r%$a!3 are % s'era *e cupri!*ere *i! ce i! ce $ai "ar<a "a !i1e" *e c%!tri5ua5i"i. Pr%'itu" este surp"usu" %5ti!ut *e % s%cietate c%$ercia"a atu!ci ca!* 1e!itu" t%ta" pe care acesta i! %5ti!e *i! t%ate acti1itati"e sa"e *epaseste c#e"tuie"i"e !ecesare rea"i&arii acest%r acti1itati. Pr%'itu" i$p%&a5i" se ca"cu"ea&a ca *i'ere!ta i!tre 1e!ituri"e rea"i&ate *i! %rice sursa si c#e"tuie"i"e e'ectuate i! sc%pu" rea"i&arii *e 1e!ituri3 *i!trAu! a! 'isca"3 *i! care se sca* 1e!ituri"e !ei$p%&a5i"e si "a care se a*au<a c#e"tuie"i"e !e*e*ucti5i"e. La sta5i"irea pr%'itu"ui i$p%&a5i" se iau i! ca"cu" si a"te e"e$e!te si$i"are 1e!ituri"%r sc#e"tuie"i"%r p%tri1it !%r$e"%r *e ap"icare. Profit i#po$a%il : 6t%ta" 1e!ituri ; 1e!ituri !ei$p%&a5i"e7 ; 6t%ta" c#e"tuie"i ; c#e"tuie"i !e*e*ucti5i"e7 ; e"e$e!te si$i"are 1e!ituri"%r @ e"e$e!te si$i"are c#e"tuie"i"%r : s%"* c%!t 121 @ c#e"tuie"i !e*e*ucti5i"e ; 1e!ituri !ei$p%&a5i"e. Ap"ica!* '%r$u"a *e $ai sus se p%ate %5ser1a *aca s%cietatea a i!re<istrat pier*ere i! peri%a*a respecti1a $%ti1 pe!tru care !u *at%rea&a i$p%&it pe pr%'it iar *aca s%cietatea a i!re<istrat pr%'it *i! pu!ct *e 1e*ere 'isca"3ea *at%rea&a i$p%&it pe pr%'it i! cua!tu$ *e 1DC ap"icat "a 1a"%area pr%'itu"ui i$p%&a5i" %5ti!ut. I! ca*ru" c%!tri5ua5i"ii"%r i!tra e!titati"e pers%a!e"e 'i&ice sau Buri*ice as%ciate "%r care pri! acti1itatea *es'asurata %5ti! pr%'it3 atat pe terit%riu" R%$a!iei cat si i! strai!atate. Ape!tru pr%'itu" i$p%&a5i" %5ti!ut *i! %rice sursa atat *i! R%$a!ia cat si *i! strai!atate Ai$preu!a cu pers%a!e"e 'i&ice !ere&i*e!te3pe!tru 1e!ituri"e rea"i&ate atat i! R%$a!ia cat si i! strai!atate *i! as%cieri care !u *au !astere u!ei pers%a!e Buri*ice Acare *es'as%ara acti1itati pri! i!ter$e*iu" u!ui se*iu per$a!e!t i! R%$a!ia3pe!tru pr%'itu" i$p%&a5i" a'ere!t ace"ui se*iu per$a!e!t Acare rea"i&ea&a 1e!ituri *i!Esau i! "e<atura cu pr%prietati i$%5i"iare situate i! R%$a!ia sau *i! 1a!&areaEcesi%!area tit"uri"%r *e participare *eti!ute "a % pers%a!a Buri*ica r%$a!a3asupra pr%'itu"ui i$p%&a5i" a'ere!t acest%r 1e!ituri. Acare *es'as%ara acti1itate i! R%$a!ia i!trA% as%ciere 'ara pers%!a"itate Buri*ica3asupra partii

Pers%a!e Buri*ice r%$a!e

Pers%a!e Buri*ice strai!e

Pers%a!e"e Buri*ice si 'i&ice !ere&i*e!te

*i! pr%'itu" i$p%&a5i" a" as%cierii atri5ui5i"e 'iecarei pers%a!e. Pers%a!e"e Buri*ice cu se*iu" i! Ape!tru pr%'itu" i$p%&a5i" %5ti!ut *i! %rice R%$a!ia3i!'ii!tate p%tri1it "e<is"atiei eur%pe!e sursa3atat *i! R%$a!ia cat si *i! strai!atate. I! cate<%ria pers%a!e"%r Buri*ice r%$a!e se i!c"u*9 c%$pa!ii"e !ati%!a"e3s%cietati"e !ati%!a"e3 re<ii"e aut%!%$e3 i!*i'ere!t *e su5%r*%!are3 s%cietati"e c%$ercia"e3 i!*i'ere!t *e '%r$a Buri*ica *e %r<a!i&are si *e '%r$a *e pr%prietate3 i!c"usi1 ce"e ce"e cu participare cu capita" strai! sau cu capita" i!te<ra" strai!.3 s%cietati"e a<ric%"e si a"te '%r$e *e as%ciere a<ric%"a cu pers%!a"itate Buri*ica3%r<a!i&atii"e c%%peratiste3 i!stitutii"e 'i!a!ciare si i!stitutiii"e *e cre*it3 'u!*atii"e3 as%ciatii"e3%r<a!i&atii"e precu$ si %rice a"ta e!titate care are statutu" "e<a" *e pers%a!a Buri*ica c%!stituita p%tri1it "e<is"atiei r%$a!e. Pe!tru % serie *e c%!tri5ua5i"i e8ista scutire *e "a p"ata i$p%&itu"ui pe pr%'it cu$ ar 'i9 Tre&%reria Statu"ui3 i!stitutii"e pu5"ice3 '%!*uri"e pu5"ice 3i!c"usi1 pe!tru 1e!ituri"e pr%prii si *isp%!i5i"itati"e rea"i&ate si uti"i&ate p%tri1it Le<ii !r ,00E2002 pri1i!* 'i!a!te"e pu5"ice3 'u!*atii"e r%$a!e3 cu"te"e re"i<i%ase3 i!stitutii"e *e i!1ata$a!t particu"ar acre*itate3 precu$ si ce"e aut%ri&ate pe!tru 1e!ituri"e uti"i&ate3 as%ciatii"e *e pr%prietari c%!stituite ca pers%a!e Buri*ice si as%ciatii"e *e "%catari recu!%scute ca as%ciatii *e pr%prietari3 '%!*u" *e <ara!tare a *ep%&ite"%r i! siste$u" 5a!car3'%!*u" *e c%$pe!sare a i!1estit%ri"%r3 %r<a!i&atii"e !%!pr%'it3 Ba!ca Nati%!a"a a R%$a!iei3 F%!*u" *e -ara!tare a Pe!sii"%r Pri1ate. A!u" 'isca" este a!u" ca"e!*aristic. Atu!ci ca!* u! c%!tri5ua5i" se i!'ii!tea&a sau i!cetea&a sa $ai e8iste i! cursu" u!ui a! 'isca"3 peri%a*a i$p%&a5i"a este peri%a*a *i! a!u" ca"e!*aristic pe!tru care c%!tri5ua5i"u" a e8istat. C%ta *e i$p%&it pe pr%'it care se ap"ica asupra pr%'itu"ui i$p%&a5i" este *e 1DC.I! ca&u" i! care u! c%!tri5ua5i" *es'as%ara acti1itati *e !atura 5aruri"%r *e !%apte3 a c"u5uri"%r *e !%apte3 a *isc%teci"%r3 a ca&i!%uri"%r sau a pariuri"%r sp%rti1e3 i!c"usi1 i! care % pers%a!a Buri*ica rea"i&ea&a aceste 1e!ituri i! 5a&a u!ui c%!tract *e as%ciere3 i$p%&itu" pe pr%'it *at%rat statu"ui !u p%ate 'i $ai $ic *e ,C *i! 1e!ituri"e a'ere!te acest%r acti1itati.

I$p%&it:pr%'it i$p%&a5i"F1DC3 *aca i$p%&itu" G ,C *i! 1e!ituri"e a'ere!te 5aruri"%r *e !%apte3c"u5uri"%r *e !%apte3*isc%teci"%r3ca&i!%uri"%r sau pariuri"%r sp%rti1e I$p%&it: ,CF 1e!ituri"e a'ere!te 5aruri"%r *e !%apte3c"u5uri"%r *e !%apte3*isc%teci"%r3ca&i!%uri"%r3*aca pr%'itu" i$p%&a5i"F 1DC H,CF 1e!ituri"e a'ere!te 5aruri"%r *e !%apte3c"u5uri"%r *e !%apte3a *isc%teci"%r3ca&i!%uri"%r sau pariuri"%r sp%rti1e. E"e$e!te"e si$i"are 1e!ituri"%r care 1%r 'i "uate i! ca"cu" "a *eter$i!area pr%'itu"ui i$p%&a5i" su!t +i'ere!te"e 'a1%ra5i"e *e curs 1a"utar3re&u"tate i! ur$a e1a"uarii crea!te"%r si *at%rii"%r i! 1a"uta3i!re<istrate i! e1i*e!ta c%!ta5i"a i! re&u"tatu" rep%rtat3ca ur$are a retratarii sau a tra!spu!erii.

 Re&er1e"e *i! ree1a"uare "a casarea sau ce*area acti1e"%r i! situatia i! care au '%st *e*ucti5i"e *i! pr%'itu" i$p%&a5i". E"e$e!te"e si$i"are c#e"tuie"i"%r care se iau i! ca"cu" "a *eter$i!area pr%'itu"ui i$p%&a5i" su!t9 +i'ere!te"e !e'a1%ra5i"e *e curs 1a"utar3re&u"tate i! ur$a e1a"uarii crea!te"%r si a *at%rii"%r i! 1a"uta3i!re<istrate i! e1i*e!ta c%!ta5i"a i! re&u"tatu" rep%rtat3 ca ur$are a retratarii sau tra!spu!erii. C#e"tuia"a cu 1a"%area !ea$%rti&ata a c#e"tuie"i"%r *e cercetare si *e&1%"tare si a $iB"%ace"%r 'i8e *e !atura %5iecte"%r *e i!1e!tar care a '%st i!re<istrata i! re&u"tatu" rep%rtat. Su!t c%!si*erate 1e!ituri !ei$p%&a5i"e c%!'%r$ art 20 *i! C%*u" Fisca" ur$at%are"e9 *i1i*e!*e"e pri$ite *e "a % pers%a!a Buri*ica r%$a!a3 *i'ere!te"e 'a1%ra5i"e *e 1a"%are a tit"uri"%r *e participare3 i!re<istrate ca ur$are a i!c%rp%rarii re&er1e"%r3 1e!ituri"e *i! a!u"area c#e"tuie"i"%r pe!tru care !u sAa ac%r*at *e*ucere3 1e!ituri"e !ei$p%&a5i"e3 pre1a&ute e8pres i! ac%r*uri si $e$%ra!*u$uri apr%5ate pri! acte !%r$ati1e3 1e!ituri"e *i! i$p%&itu" pe pr%'it a$a!at *eter$i!at si i!re<istrat *e catre c%!tri5ua5i"ii care ap"ica re<"e$e!tari"e c%!ta5i"e c%!'%r$e cu Sta!*ar*e"e i!ter!ati%!a"e *e rap%rtare 'i!a!ciara= 1e!ituri"e repre&e!ta!* $%*i'icarea 1a"%rii Buste a i!1estitii"%r i$%5i"iare3 ca ur$are a e1a"uarii u"teri%are uti"i&a!* $%*e"u" 5a&at pe 1a"%area Busta *e catre c%!tri5ua5i"ii care ap"ica re<"e$e!tari"e c%!ta5i"e c%!'%r$e cu Sta!*ar*e"e i!ter!ati%!a"e *e rap%rtare 'i!a!ciara. La ca"cu"u" i$p%&itu"ui pe pr%'it c#e"tuie"i"e su!t c%!si*erate *e*ucti5i"e !u$ai *aca su!t a'ere!te 1e!ituri"%r i$p%&a5i"e 6i! sta5i"irea *e*ucti5i"itatii !u e8ista c%!*iti%!are *ata *e !i1e"u" c#e"tuie"ii e'ectuate c%$parati1 cu !i1e"u" 1e!itu"ui rea"i&at3ci c%!*iti%!are *ata *e !atura c#e"tuie"iii e'ectuate 9 1e!itu" rea"i&at i! ur$a e'ectuarii c#e"tuie"ii este i$p%&a5i"3c#e"tuia"a este *e*ucti5i"a 6 cu e8ceptia c#e"tuie"i"%r pre1a&ute i! $%* e8pres ca 'ii!* !e*e*ucti5i"e sau cu *e*ucti5i"itate "i$itata77. C%!'%r$ artic%"u"ui 213 *i! C%*u" Fisca" c#e"tuie"i"e pe!tru care se ac%r*a *e*ucerea su!t9 C#e"tuie"i i!re<istrate i! c%!ta5i"itate cu rea"i&area 5u!uri"%r3prestarea ser1icii"%r sau e8ecutarea "ucrari"%r si c%$ercia"i&area

C#e"tuie"i cu ac#i&iti%!area a$5a"aBe"%r3 pe *urata *e 1iata sta5i"ita *e catre c%!tri5ua5i" C#e"tuie"i *e rec"a$a si pu5"icitate e'ectuate i! sc%pu" p%pu"ari&arii 'ir$ei3 pr%*use"%r sau ser1icii"%r C#e"tuie"i *e tra!sp%rt si ca&are e'ectuate pe!tru sa"ariati si a*$i!istrat%ri

C#e"tuie"i pe!tru '%r$area si per'ecti%!area pr%'esi%!a"a a pers%!a"u"ui a!<aBat C#e"tuie"i"e pe!tru $arIeti!<3stu*iu" pietei C#e"tuie"i e'ectuate pe!tru pr%tectia $u!cii3 pe!tru pre1e!irea acci*e!te"%r *e $u!ca si a 5%"i"%r pr%'esi%!a"e c#e"tuie"i"e pe!tru pr%teBarea $e*iu"ui si c%!ser1area resurse"%r C#e"tuie"i repre&e!ta!* c%!tri5utii"e pe!tru asi<urarea *e acci*e!te *e $u!ca si 5%"i pr%'esi%!a"e ta8e"e *e i!scriere3 c%ti&atii"e si c%!tri5utii"e *at%rate catre ca$ere"e *e c%$ertsi i!*ustrie3 %r<a!i&atii"e si!*ica"e si %r<a!i&atii"e Pier*eri i!re<istrate "a sc%aterea *i! e1i*e!ta a crea!te"%r !ei!casate i! ca&u" i! care pr%ce*ura *e 'a"i$e!t a *e5it%ri"%r a '%st i!c#isa pe 5a&a #%tararii Bu*ecat%resti3 *e5it%ru" a *ece*at si crea!ta !u p%ate 'i recuperata *e "a $%ste!it%ri3 *e5it%ru" este *i&%"1at3 *e5it%ru" i!re<istrea&a *i'icu"tati 'i!a!ciare $aB%re care ii a'ectea&a i!tre<u" patri$%!iu".

C%!'%r$ artic%"u"ui 213 *i! C%*u" Fisca"3 i! cate<%ria c#e"tuie"i"%r cu *e*ucti5i"itate "i$itata a$i!ti$9 C#e"tuia"a Li$ita 2C F 6 e!ituri i$p%&a5i"e ; C#e"tuie"i a'ere!te 1e!ituri"%r i$p%&a5i"e3 $ai puti! c#e"tuia"a cu Pr%t%c%" i$p%&itu" pe pr%'it si c#e"tuia"a cu pr%t%c%"u"7

I!*e$!i&atie *e *ep"asare

23, 8 "i$ita *e "a i!stitutii pu5"ice +iur!a i!ter!a9 13 "eiE&i 6J- 1)D0E200D7 23, F 13 : 323,0 "eiE&i +iur!a e8ter!a9 c%!'%r$ 6J- ,1)E1KK,7

C#e"tuie"i s%cia"e

2C 8 c#e"tuie"i"e cu sa"arii"e 6e8. aBut%are pt. !astere3 i!$%r$a!tare3 5%"i <ra1e sau i!cura5i"e si pr%te&e= ca*%uri %'erite c%pii"%r $i!%ri ai sa"ariati"%r 6Paste3 Craciu!7 sau sa"ariate"%r 6) $artie7 i! "i$ita a 1,0 "ei E pers%a!aE e1e!i$e!t7

Perisa5i"itati

I! "i$ite"e pre1a&ute *e J- )31E200. 1 tic#etE&i "ucrat%are *e ) # i! care a!<aBatu" a stat i! u!itate 6Le<ea 1.2E1KK)7 A$%rti&area I! "i$ite"e pre1a&ute *e "e<e "a art 2. *i! CF Pe!tru i$pru$uturi %5ti!ute *e "a a"te e!titati i!a'ara *e ce"e specia"i&ate9 *%5a!&i"e *e*ucti5i"e su!t "i$itate "a !i1e"u" ratei *e re'eri!ta BNR c%respu!&at%are u"ti$ei "u!i *i! tri$estru pe!tru i$pru$uturi"e i! "ei si KC pe!tru i$pru$uturi"e i! 1a"uta= pe!tru partea *eter$i!ata ca 'ii!* *e*ucti5i"a se ap"ica re<u"a 5a&ata pe !i1e"u" <ra*u"ui *e i!*at%rare *i! peri%a*a respecti1a H.00Eur%Ea!3 i! c%!*itii"e Le<ii20.E200D

Tic#ete *e $asa

C#e"tuie"i cu pr%1i&i%a!e si re&er1e

Sc#e$e"e *e pe!sii 'acu"tati1e

Pri$e"e *e asi<urare 1%"u!tara *e sa!atate

H2,0Eur%Ea!3 i! c%!*itii"e Le<iiK,E200D

C#e"tuie"i"e !e*e*ucti5i"e pre1a&ute *e C%*u" Fisca" "a art 21 su!t9 C#e"tuia"a cu i$p%&itu" pe pr%'it *at%rat C#e"tuie"i"e cu *%5a!&i3 $aB%rari *e i!tar&iere3 a$e!&i3 pe!a"itati *at%rate catre aut%ritati"e r%$a!eEstrai!e C#e"tuie"i cu st%curi"e sau acti1e"e c%rp%ra"e c%!statate "ipsa *i! <estiu!e %ri *e<ra*ata3 !ei$puta5i"e pe!tru care !u au '%st i!c#eiate c%!tracte *e asi<urare3 precu$ si ta8a pe 1a"%area a*au<ata a'ere!ta3 *aca aceasta este *at%rata C#e"tuie"i cu T A a'ere!ta 5u!uri"%r ac%r*ate sa"ariati"%r su5 '%r$a a1a!taBe"%r i! !atura3 *aca 1a"%area acest%ra !u a '%st i$p%&itata pri! reti!ere "a sursa C#e"tuie"i"e i!re<istrate i! c%!ta5i"itate3 care !u au "a 5a&a u! *%cu$e!t Busti'icati1 C#e"tuie"i a'ere!te 1e!ituri"%r !ei$p%&a5i"e C#e"tuie"i cu pri$e *e asi<urare p"atite *e a!<aBat%r3 i! !u$e"e a!<aBatu"ui3 care !u su!t i!c"use i! 1e!ituri"e sa"aria"e a"e a!<aBatu"ui C#e"tuie"i"e cu ser1icii"e *e $a!a<e$e!t3 c%!su"ta!ta3 asiste!ta sau a"te prestari *e ser1icii3 pe!tru care c%!tri5ua5i"ii !u p%t Busti'ica !ecesitatea prestarii acest%ra C#e"tuie"i"e *e sp%!s%ri&are siEsau $ece!at si c#e"tuie"i"e pri1i!* 5urse"e pri1ate3 ac%r*ate p%tri1it "e<ii 6 se sca*e *i! i$p%&itu" pe pr%'it *at%rat $i!i$u" *i!tre 3 "a $ie *i! ci'ra *e a'aceri3 20C *i! i$p%&itu" pe pr%'it *at%rat si c#e"tuia"a cu i$p%&itu" pe pr%'it e'ecuata7

 C#e"tuie"i"e repre&e!ta!* 1a"%area *eprecieri"%r $iB"%ace"%r 'i8e3 i! ca&u" i! care3 ca ur$are a e'ectuarii u!ei ree1a"uari3 se i!re<istrea&a % *escrestere a 1a"%rii acest%ra ,0C *i! c#e"tuie"i"e a'ere!te 1e#icu"e"%r rutiere $%t%ri&ate care !u su!t uti"i&ate e8c"usi1 i! sc%pu" acti1itatii ec%!%$ice3 cu % $asa t%ta"a $a8i$a aut%ri&ata care sa !u *epaseasca 3.,00 I< si care sa !u ai5a $ai $u"t *e K scau!e *e pasa<eri3 i!c"u&a!* si scau!u" s%'eru"ui3 a'"ate i! pr%prietatea sau i! '%"%si!ta c%!tri5ua5i"u"ui. Pe!tru *eter$i!area pr%'itu"ui i$p%&a5i" 3 u! i!stru$e!t uti" este Re<istru" *e e1i*e!ta 'isca"a. C%!tri5ua5i"ii su!t %5"i<ati sa i!t%c$easca u! re<istru *e e1i*e!ta 'isca"a3i!trAu! si!<ur e8e$p"ar3c%$pus *i! ce" puti! 100 *e 'i"e3 ti!ut i! '%r$a scrisa sau e"ectr%!ica. C%$p"etarea se 'ace i! %r*i!e cr%!%"%<ica iar i!'%r$atii"e i!re<istrate tre5uie sa c%respu!*a cu %peratiu!i"e 'isca"e si cu *ate"e pre&e!tate i! *ec"aratii"e *e i$pu!ere. Re<istru" *e e1i*e!ta 'isca"a se c%$p"etea&a i! t%ate situatii"e i! care i!'%r$atii"e cupri!se i! *ec"aratia 'isca"a su!t %5ti!ute i! ur$a u!%r pre"ucrari a"e *ate"%r 'ur!i&ate *i! i!re<istrari"e c%!ta5i"e 6ca"cu"u" *%5a!&i"%r si a" *i'ere!te"%r *e curs 1a"utar *e*ucti5i"e 'isca"3 a$%rti&area 'isca"a3 re*uceri si scutiri *e i$p%&it pe pr%'it3e1i*e!ta 'isca"a a 1a!&ari"%r cu p"ata i! rate3a"te ase$e!ea %peratiu!i7. M%*u" *e c%$p"etare este "a "atitu*i!ea 'iecarui c%!tri5ua5i" i! 'u!ctie *e speci'icu" acti1itatii si *e !ecesitati"e pr%prii a"e acestuia. e!ituri"e sau c#e"tuie"i"e i!re<istrate er%!at sau %$ise se c%rectea&a pri! aBustarea pr%'itu"ui i$p%&a5i" a" peri%a*ei 'isca"e careia ii aparti!. I! ca&u" i! care se c%!stata ca *upa *epu!erea *ec"aratiei a!ua"e u! e"e$e!t *e 1e!it sau *e c#e"tuia"a a '%st %$is %ri a '%st i!re<istrat er%!at3c%!tri5ua5i"u" este %5"i<at sa *epu!a *ec"aratia recti'icati1a pe!tru a!u" 'isca" respecti1. +aca i! ur$a e'ectuarii acestei c%rectii re&u"ta % su$a sup"i$e!tara *e p"ata a i$p%&itu"ui pe pr%'it3 atu!ci pe!tru aceasta su$a se *at%rea&a *%5a!&i si pe!a"itati *e i!tar&iere c%!'%r$ "e<is"atiei i! 1i<%are. Plata i#po$itului pe profit C%!tri5ua5i"ii3 s%cietati c%$ercia"e 5a!care3 pers%a!e Buri*ice r%$a!e3 si sucursa"e"e *i! R%$a!ia a"e 5a!ci"%r3 pers%a!e Buri*ice strai!e3 au %5"i<atia *e a p"ati i$p%&it pe pr%'it a!ua"3 cu p"ati a!ticipate e'ectuate tri$estria"3 actua"i&ate cu i!*ice"e *e i!'"atie 6* ece$5rie 'ata *e "u!a *ece$5rie a a!u"ui a!teri%r73 esti$at cu %ca&ia e"a5%rarii 5u<etu"ui i!itia" a" a!u"ui pe!tru care se e'ectuea&a p"ati"e a!ticipate. C%!tri5ua5i"ii3 a"tii *ecat cei pre1a&uti a!teri%r3 au %5"i<atia *e a *ec"ara si p"ati i$p%&itu" pe pr%'it tri$estria" pa!a "a *ata *e 2, i!c"usi1 a pri$ei "u!i ur$at%are i!c#eierii tri$estre"%r IA III. CAP. III. STU&IU &E CA! ' SC. AL(ASTRU SRL

).*. &e+crierea Societatii

ALBASTRU SRL este % s%cietate cu capita" i!te<ra" r%$a!esc3 i!'ii!tata I! 1KK.3 a1a!* ca %5iect pri!cipa" *e acti1itate 'a5ricarea si *istri5utia pr%*use"%r si a$5a"aBe"%r *i! #artie si cart%! 3 e*itarea carti"%r3 5r%suri"%r si a"t%r pu5"icatii3 'a5ricarea artic%"e"%r *e papetarie si 5ir%tica3 t%ate *upa $%*e"e *e c%!ceptie pr%prie. C%!'%r$ !%$e!c"at%ru"ui pri1i!* c"asi'icarea acti1itati"%r *i! ec%!%$ia !ati%!a"a CAEN3 *%$e!iu" pri!cipa" *e acti1itate este CAEN 1L21A Fa5ricarea #artiei si cart%!u"ui %!*u"at si a a$5a"aBe"%r *i! #artie si cart%!. C"asa *i! care 'ace parte i!c"u*e 'a5ricarea #artiei si cart%!u"ui %!*u"at3 'a5ricarea a$5a"aBe"%r *i! #artie sau cart%! %!*u"at3 'a5ricarea a$5a"aBe"%r *i! cart%!3 p"ia5i"e3 'a5ricarea a$5a"aBe"%r *i! cart%! s%"i*3 'a5ricarea a"t%r a$5a"aBe *i! #artie si cart%!3 'a5ricarea *e saci si pu!<i *i! #artie3 'a5ricarea 5i5"i%ra'turi"%r si a artic%"e"%r si$i"are. Aceasta c"asa e8c"u*e 'a5ricarea p"icuri"%r.I!ca *e "a i!'ii!tare ALBASTRU a ur$arit sa %'ere pr%*use si ser1icii *e ca"itate si sa ai5a % p%"itica *e preturi '"e8i5i"a3 %rie!tata spre !e1%i"e c"ie!ti"%r. Reteaua *e *istri5utie a c%$pa!iei ALBASTRU SRL este susti!uta *e % i!'rastructura 5i!e %r<a!i&ata i! ce"e *%ua pu!cte *e *es'acere3 *i! Crai%1a 6 u!*e se a'"a se*iu" ce!tra" si ate"iere"e *e pr%*uctie7 si Bucuresti. +istri5utia pr%*use"%r se 'ace cu $iB"%ace pr%prii3 c%$e!&i"e su!t %!%rate pr%$pt i! %rice "%ca"itate3 tra!sp%rtu" 'ii!* <ratuit. Pri! i$p"e$e!tarea Siste$u"ui *e $a!a<e$e!t a" ca"itatii ISO K00192000 si certi'icarea acestuia3acti1itatea si pre%cuparea !%astra i! *%$e!iu" ca"itatii pr%*use"%r si ser1icii"%r su!t recu!%scute *e catre t%ti c%"a5%rat%rii si c"ie!tii !%stri. C%$pa!ia ALBASTRU SRL spriBi!a acti1itatea *e apr%1i&i%!are pri!9 M Artic%"e *e papetarie9 caiete3 5"%c !%tesAuri3 re<istre3 repert%are3 re&er1e caiet $eca!ic. M Artic%"e *e ar#i1are9 *%sare3 5i5"i%ra'turi3 caiete $eca!ice3 cutii *i! cart%!3 s'%ara3 $ape *e p"astic si cart%! p"asti'iat 3 c"ip5%ar* ; uri3etc. M Artic%"e *i! #artie si cart%!9 #artie *e scris3 #artie c%piat%r3 #artie i$pri$a!ta A. si A3 i! 1A . e8e$p"are3 cart%a!e a"5e si c%"%r3 cart%a!e pe!tru carti *e 1i&ita3 '%r$u"are tipi&ate3 ca"c. M Artic%"e pr%$%ti%!a"e9 a<e!*e si ca"e!*are3 'e"icitari. M Acces%rii pe!tru 5ir%u9 cu5 #artie cu sup%rt3 p%st ; it3 capsat%are3 per'%rat%are3 a<ra'e3 capse3 sc%tc#3 i!*i<%3 "ipici3 tus pe!tru sta$pi"e3 tusiere3 ta1ite pe!tru *%cu$e!te3 sup%rti 1ertica"i pe!tru re1iste3 sup%rti i!stru$e!te *e scris3 etc. M Te#!ica *e ca"cu" si c%!su$a5i"e9 ca"cu"at%are *e 5ir%u3 t%!ere3 cer!ea"a3 *isc#ete3 C+Auri3 + +Auri etc. M Pr%*use pe!tru c%pN s#%p9 '%"ii pe!tru "a$i!at si i!*%sariat3 spire pe!tru i!*%sariere3 etic#ete aut%c%"a!te3 *rape"e3 'a!i%a!e3 #arti *e perete3 etc.

M Artic%"e *e pre&e!tare si a'isare9 pa!%uri *e p"uta si $a<!etice3 '"ipc#artAuri3 O#ite5%ar*Auri3 c%!su$a5i"e. M I!stru$e!te *e scris si rec#i&ite 9 pi8uri3 sti"%uri3 $arIere si e1i*e!tiat%are3 r%""ere3 acuare"e3 te$pera3 cari%ca3 crei%a!e3 <#i%&*a!e3 pe!are3 pe!su"e3 ra*iere3 c%rect%are3 etc. S%cietatea c%$ercia"a ALBASTRU SRL este c%!*usa *e u! C%!si"iu *e a*$i!istratie '%r$at *i! 3 $e$5ri. SC. ALBASTRU SRL respecta pri!cipii"e c%!ta5i"e i! c%!'%r$itate cu re<"e$e!tari"e c%!ta5i"e *i! R%$a!ia si a!u$e Le<ea C%!ta5i"itatii !r )2E1KK13 repu5"icata3 %r*i!u" e$is *e Mi!isteru" Fi!a!te"%r Pu5"ice !r 30,,E200KA pe!tru apr%5area re<"e$e!tari"%r c%!ta5i"e c%!'%r$e cu *irecti1e"e eur%pe!e3 cu $%*i'icari"e u"teri%are. E8ercitiu" 'i!a!ciar i!cepe "a 1 ia!uarie si se ter$i!a "a 31 *ece$5rie pe!tru 'iecare a! 'isca". I$%5i"i&ari"e c%rp%ra"e e8iste!te "a s'arsitu" e8ercitiu"ui 'i!a!ciar su!t repre&e!tate *e tere!uri3 c%!structii3 i!sta"atii te#!ice si $asi!i3 a"te i!sta"atii3 uti"aBe si $%5i"ier3 a1a!suri si i$%5i"i&ari c%rp%ra"e i! curs. I$%5i"i&ari"e i! curs e8iste!te "a s'arsitu" e8ercitiu"ui su!t repre&e!tate *e i!1estitii pe!tru ac#i&itii"e *e $aterii pri$e3 i!1estitii *e $e*iu si i!1estitii"e pe!tru cresterea <ra*u"ui *e e'icie!ta a pr%*uctiei. S%cietatea c%$ercia"a ap"ica pri!cipiu" i!*epe!*e!tei e8ercitii"%r 'i!a!ciare pe!tru recu!%asterea 1e!ituri"%r si a c#e"tuie"i"%r. S.C.ALBASTRU SRL a e8ecutat i! a!u" 2012 i!1estiii *i! surse pr%prii si a c%!ti!uat pr%iectu" i!1estiti%!a" pri1i!* $%*er!i&area $asi!ii *e #artii pe!tru 'a5ricarea cart%!u"ui %!*u"at i!ceput . SAau ac#i&iti%!at uti"aBe !%i pe!tru $%*er!i&area $asi!ii *e #artie pe!tru cart%! %!*u"at si se *eru"ea&a pe % peri%a*a *e *%i a!i. SAau $%!tat t%ate uti"aBe"e si sAau pus i! 'u!ctiu!e ec#ipa$e!te"e. Pri! aceasta i!1estitie se *%reste *u5"area capacitatii *e pr%*uctie3 p%si5i"itatea %5ti!erii u!%r "ar<i 1arietati *e s%rti$e!te si i$5u!atatirea ca"itatii pr%*use"%r %5ti!ute.

).,. Calculul i#po$itului pe profit la +ocietatea AL(ASTRU SRL

A$ e8tras *i! c%!ta5i"itatea s%cietatii *ate"e !ecesare ca"cu"arii i$p%&itu"ui pe pr%'it *at%rat pe!tru a!u" 2012.I!trucat i$p%&itu" pe pr%'it se ca"cu"ea&a tri$estria"3este i$p%rta!t sa e1i*e!tie$ separarea c#e"tuie"i"%r *e*ucti5i"e3*e*ucti5i"e partia"3 !e*e*ucti5i"e si 1e!ituri"e !ei$p%&a5i"e.Pe!tru ca"cu"u" i$p%&itu"ui pe pr%'it a1e$ !e1%ie *e c%!tu" *e pr%'it si pier*ere si % serie *e *ate pri1i!* acti1itatea i!trepri!*erii *upa cu$ ur$ea&a9 Capita" s%cia" : .)0.000 "ei = Capita" I$pru$utat : 1.000.000 "ei = Capita" pr%priu : ),0.000 "ei =

Re&er1a "e<a"a I!re<istrata : 10.000 "ei. Si#%ol cont D01 D02 D0, D0L D13 D23 D2. D2, D2D D3,.1 D3,.2 D.1 D., Su#a &enu#ire Cont-Cheltuieli C#e"tuie"i cu $aterii pri$e C#e"t cu $ateria"e c%!su$a5i"e C#e"tuie"i cu e!er<ia si apa C#e"tuie"i pri1i!* $ar'uri"e C#e"tuie"i cu pri$e"e *e c"a*ire3asi<urare 1iata as%ciat asi<urareAasi<urare D0.000 1.,.000 )L.000 3,00 1..000 11.K00 .0.000 1,,.000 ,..200 L00.000 300.000 L,.000 .00.000

C#e"tuie"i *e rec"a$a3pr%t%c%" si pu5"icitate C#e"tuie"i cu tra!sp%rtu" *e 5u!uri si pers%a!e C#e"tuie"i cu *ep"asari"e3*etasari si tra!s'erari 100 &i"eF3,RONE&i C#e"tuie"i p%sta"e si ta8e *e te"ec%$u!icatii C#e"tuie"i cu a"te i$p%&ite3 ta8e si 1arsa$i!te asi$i"ate ; !e*e*ucti5i"e C#e"tuie"i cu a"te i$p%&ite3 ta8e si 1arsa$i!te asi$i"ate A *e*ucti5i"e C#e"tuie"i cu re$u!eratii"e pers%a!a"u"ui C#e"tuie"i pri1i! asi<urari"e s%cia"e +espa<u5iri3 a$e!&i si pe!a"itati ; p"atite %r<a!e"%r *e c%!tr%" A"te c#e"tuie"i *e e8p"%atare ; 'ara *%cu$e!te Busti'icati1e Pier*eri *i! crea!te "e<ate *e participatii C#e"tuie"i *i! *i'ere!te *e curs 1a"utar C#e"tuie"i pri1i!* *%5a!&i"e C#e"tuie"i *e e8p"%atare pri1i!* a$%rti&area

D,)1 D,)) DD3 DD, DDD D)11.1

23.000 1).000 1)0.000 1).000 D00.000 L0.000

i$%5i"i&ari"%r ; c"a*ire 'ir$a C#e"tuie"i *e e8p"%atare pri1i!* a$%rti&area i$%5i"i&ari"%r ; $asi!a a*$i!istrat%r !ei!c"usa pe statu" *e sa"arii C#e"tuie"i *e e8p"%atare pri1i!* pr%1i&i%a!e pe!tru riscuri si c#e"tuie"iA<ara!tii c%$ercia"e C#e"tuie"i *e e8p"%atare pri1i!* pr%1i&i%a!e pe!tru riscuri si c#e"tuie"i ; a"te"e !e*e*ucti5i"e C#e"tuie"i *e e8p"%atare pri1i!* aBustari"e pe!tru *eprecierea i$%5i"i&ari"% C#e"tuie"i *e e8p"%atare pri1i!* pr%1i&i%a!e pe!tru *eprecierea acti1e"%r circu"a!te C#e"tuie"i 'i!a!ciare pri1i!* pr%1i&i%a!e pe!tru *eprecierea i$%5i"i&ari"%r 'i!a!ciare C#e"tuie"i 'i!a!ciare pri1i!* a$%rti&area pri$e"%r *e ra$5ursare a %5"i<atiu!i"%r C#e"tuie"i cu i$p%&itu" pe pr%'it TOTAL CJELTUIELI ).).*./00 NE+

D)11.2 D)12.1 D)12.2 D)13 D)1. D)D3 D)D) DK1

D0.000 .,.000 1).000 1)0.000 .0.000 1).000 21.000 1,.000

Si$5%" c%!t L01.1 L01.2 L0. L0L L0) L,)1 LD1

+e!u$ire c%!tA e!ituri e!ituri *i! 1a!&area pr%*use"%r 'i!ite A e8p%rt I!casat e!ituri *i! 1a!&area pr%*use"%r 'i!ite ; i!ter! e!ituri *i! "ucrari e8ecutate si ser1icii prestate ; e8p%rt I!casat e!ituri *i! 1a!&area $ar'uri"%r e!ituri *i! acti1itati *i1erse e!ituri *i! *espa<u5iri3 a$e!&i3 pe!a"itati A c%$ercia"e e!ituri *i! i$%5i"i&ari 'i!a!ciare NEIMP

Su$a 1..,0.000 ),0.000 300.000 D00.000 1,0.000 .,.000 1.200.000

LD3 LDD LD) L)12 L)1. L)D3

e!ituri *i! crea!te i$%5i"i&ate e!ituri *i! *%5a!&i A"te 1e!ituri 'i!a!ciare e!ituri *i! pr%1i&i%a!e ; a"te"e e!ituri *i! aBustari pe!tru *eprecierea acti1e"%r circu"a!te e!ituri *i! aBustari pe!tru *eprecierea i$%5i"i&ari"%r 'i!a!ciare NEIMP NEIMP

L0.000 .0.000 1,.000 2L.000 3..000 2,.0 NEIMP 00

T%ta" 1e!ituri 1.20/.000 Pe!tru a sta5i"i re&u"tatu" c%!ta5i" tre5uie i!c#ise t%ate 1e!ituri"e si c#e"tuie"i"e 17 I!c#i*erea c#e"tuie"i"%r *i! e8p"%atare 121.01: C ,..*1./00 D01 L00.000 D02 300.000 D0, L,.000 D0L .00.000 D13 D0.000 D23 1.,.000 D2. )L.000 D2, 3,00 D2D 1..000 D3, ,1.K00 D.1 1,,.000 D., ,..200 D,)1 23.000 D,)) 1).000 D)11 130.000 D)12 D3.000 D)13 1)0.000 D)1. .0.000 DK1 1,.000 27 I!c#i*erea 1e!ituri"%r *i! e8p"%atare C : 121.01 ).1./.000 L01 Pr%'it 0i pier*ere A e8p"%atare 2.300.000 L0. 300.000

L0L L0) L,)1 L)12 L)1.

D00.000 1,0.000 .,.000 2L.000 3..000

37 I!c#i*erea c#e"tuie"i"%r 'i!a!ciare 121.02 :C Pr%'it 0i pier*ere A'i!a!ciare DD3 1)0.000 DD, .1).000 DDD D00.000 D)D3 1).000 D)D) 21.000 .7 I!c#i*erea 1e!ituri"%r 'i!a!ciare C : 121.02 *.).0.000 LD1 Pr%'it 0i pier*ere A 'i!a!ciare 1.200.000 LD3 L0.000 LDD .0.000 LD) 1,.000 L)D3 2,.000

2)3.000

.4 Re$ultatul conta%il 5 T TAL VENITURI ' T TAL CHELTUIELI Re&u"tatu" c%!ta5i" : 6 e!ituri"e *i! e8p"%atareAC#e"tuie"i"e *i! e8p"%atare7 @ 6 e!ituri"e 'i!a!ciareAC#e"tuie"i"e 'i!a!ciare7:63..,D.000 ; 2.,1..D007 @ 61.3,0.000 ; )3L.0007 : K.1..00 @ ,13.000 :1..,...00 "ei /4Re$ultatul fi+cal 5 Re$ultat conta%il ' Venituri nei#po$a%ile 6 Cheltuieli nededucti%ile 5 1..,...00 ; 1.2)D.000 @ .,,.0D2 : /,).1/, e!ituri !ei$p%&a5i"e su!t 1e!ituri"e *i! pr%1i&i%a!e c%!'%r$ artic%"u"ui 20 "itera c *i! C%*u" Fisca"3 1e!ituri"e *i! aBustari"e pe!tru *eprecierea i$%5i"i&ari"%r 'i!a!ciare3 e!ituri *i! aBustari pe!tru *eprecierea acti1e"%r circu"a!te: 1.200.000 @ )D.000 : 1.2)D.000 "ei e!ituri *i! *i1i*e!*e su!t !ei$p%&a5i"e *e%arece su!t pri$ite *e "a % pers%a!aBuri*ica r%$a!a. 6ct LD17 : 1.200.000 "ei

e!ituri *i! pr%1i&i%a!e su!t !ei$p%&a5i"e3 c%!'%r$ pre1e*eri"%r "e<a"e *e%arece repre&i!ta1e!ituri re"i&ate *i! pr%1i&i%a!e pe!tru care !u sAa ac%r*at *rept *e *e*ucere I! a!u" a!teri%r.6ct.L)12 @ct. L)1. @ ct. L)D3 7 : 2L.000 @ 3..000 @ 2,.000 : )D.000 "ei. Cheltuieli nededucti%ile pre7a$ute de Codul "i+cal la art *,* 5 .,.000 @ 2,.2K2 @ )L0 @ 11.K00 @ 23.000 @ 1).000 @D0.000 @ 2,D.000 @1,.000 5 1...0/, lei C#e"tuie"i"e !e*e*ucti5i"e su!t 8 - Cheltuieli cu a+i9urarile ce nu 7i$ea$a %unurile +ocietatii ' T%ate su$e"e p"atite I! 'a1%area acti%!ari"%r respecti1 as%ciati. 6ct. D13.27 : 1..000 lei - Cheltuieli de protocol -c%!'%r$ art 213a"i!.33"it A3c#e"tuie"i"e *e pr%t%c%" su!t *e*ucti5i"e i! "i$ita u!ei c%te *e 2C ap"icata asupra *i'ere!tei re&u"tate *i!tre t%ta"u" 1e!ituri"%r i$p%&a5i"e si t%ta"u" c#e"tuie"i"%r a'ere!te 1e!ituri"%r i$p%&a5i"e3a"te"e *ecat c#e"tuie"i"e *e pr%t%c%" si c#e"tuie"i"e cu i$p%&itu" pe pr%'it (a$a de calcul8 Total 7enituri ' Total cheltuieli 6Chelt cu i#po$itul pe profit 6 Chelt de protocol-Venituri nei#po$a%ile 6 Cheltuieli aferente 7eniturilor nei#po$a%ile5 1..,...00 @ 1,.000 @ .0.000 ; 61.200.000 @ )D.0007 @ 62,D.000 @ 1).000 @ 1)0.000 @ .0.000 @ 1).0007 5 3).100 lei C#e"tuie"i cu pr%t%c%"u" *e*ucti5i"e : L3,.006 5a&ac#e"tuie"i"%r *e pr%t%c%"7F 2C : 1.L0) "ei C#e"tuie"i cu pr%t%c%"u" !e*e*ucti5i"e .0.000 ; 1.L0): 2,.2K2 "ei. - C#e"tuie"i cu *iur!a AC%!'%r$c%!'%r$ art 213 a"i! 33 "it 53 c#e"tuie"i"e cu i!*e$!i&atia *e *ep"asare ac%r*ata sa"ariati"%r pe!tru *ep"asari i! R%$a!ia si i! strai!atate este *e*ucti5i"a i! "i$ita a *e 23, %ri !i1e"u" "e<a" sta5i"it pe!tru i!stitutii"e pu5"ice. I! a!u" 2012 sAa $ai ac%r*at *iur!a pe!tru 100 *e &i"e i! care sa"ariatii au '%st i! *ep"asare i! i!teri%ru" R%$a!iei3 'iecare a!<aBat 5e!e'icii!* *e 3, *e "eiE&i. +iur!a pe!tru i!stitutii"e pu5"ice i! ca&u" *ep"asari"%r i! i!teri%ru" R%$a!iei este *e 13 "eiE&i. C#e"tuie"i cu *iur!a *e*ucti5i"e9 100 &i"e F 2D33: 2.D30 "ei C#e"tuie"i cu *iur!a !e*e*ucti5i"e 3,00; 2.D30: )L0 "ei. - C#e"tuie"i cu a"te i$p%&ite3 ta8e 0i 1arsa$i!te asi$i"ate !e*e*ucti5i"e c%!'%r$ art 21 *i! C%*u" Fisca"6ct. D3,.17 : 11.K00 "ei A C#e"tuie"i cu a$e!&i"e 0i pe!a"itati"e :ct. /.2*4c%!'%r$ art. 213 a"i! .3 "it. 5 c#e"tuie"i"e cu a$e!&i"e si pe!a"itati"e *at%rate aut%ritati"%r r%$a!e su!t i!te<ra" !e*e*ucti5i"e. 5 23.000 "ei.

AC#e"tuie"i"e 'ara *%cu$e!te Busti'icati1e :ct. /.224c%!'%r$ art. 213 a"i! .3"it ' su!t !e*e*ucti5i"e 5 1).000 "ei. A C#e"tuie"i"e cu a$%rti&area -$a0i!a a*$i!istrat%ru"ui:ct. /2**.,4c%!'%r$ art. 213 a"i! .3"it < su!t !e*e*ucti5i"e 5 D0.000 "ei. A C#e"tuie"i cu *%5a!&i"ei!trucat t%ate i$pru$uturi"e s%cietatii su!t c%!tractate *e "a i!stitutii specia"i&ate3 ap"ica$ pre1e*eri"e art. 233 a"i! 1 c%!'%r$ caruia c#e"tuie"i"e cu *%5a!&i"e su!t i!te<ra" *e*ucti5i"e *aca <ra*u" *e i!*at%rare a" capita"u"ui este $ai $ic sau e<a" cu 3. -ra*u" *e i!*at%rare $ai sus *eter$i!at este $ai $ic *ecat 33 c#e"tuie"i"e cu *%5a!&i"e 'ii!* i!te<ra" *e*ucti5i"e -ra*u" *e I!*at%rare : Capita" I$pru$utatE Capita" pr%prii5 *.000.000 ;2.0.000 5 *<*3/ I! aceasta situatie c#e"tuie"i"e cu *%5a!&i"e su!t *e*ucti5i"e i!te<ra". - Cheltuieli cu pro7i$ioanele 6ct. D)12.2 @ct.D)13 @ ct. D)1. @ ct. D)D37: 1).000 @ 1)0.000 @ .0.000 @ 1).000 : ,./.000 lei - Cheltuiala cu i#po$itul pe profit 6ct. DK17 : *..000 lei Re$ultatul i#po$a%il 5 Re$ultatul fi+cal ' Re$er7a le9ala 'Pierderea de reparti$at : D23..D2 ; 11KL0 : /**.1=, lei - Re$er7a le9ala .> ? :Total 7enituri ' Total cheltuieli 6 Cheltuiala cu i#po$itul pe profit ' Venituri nei#po$a%ile 6 Cheltuieli aferente cheltuielilor nei#po$a%ile4< #axi# ,0> din capitalul +ocial. (a$a re$er7a le9ala8 1..,...00 "ei @ 1,.000 ; 1.2)D.000 @ 2,D.000 : .3K..00 "ei. Re$er7a le9ala5 ,CF.3K..00 : 21KL0 "ei Re$er7a le9ala con+tituita10.000 "ei Re$er7a le9ala de con+tituit : 21.KL0 ; 10.000 : **.=30 lei. 34 I#po$it pe profit datorat 5 Re$ultat i#po$a%il ? */>5 /**.1=, lei F 1DC 5 =32)2<3, lei 2.a4Inre9i+trarea i#po$itului pe profit de platit la %u9etul de +tat9 /=** 5 11** )2.)3)3L2 6KL)3)3L2 A 1,.0007 C#e"tuie"i cu i$p%&itu" pe pr%'it I$p%&it pe pr%'it cure!t 57I!re<istrarea reparti&arii re&er1ei

*,= 5 *0/* 11KL0 "ei

CONCLUZII

Siste$u" 'isca" *i! u"ti$ii&ecea!i a '%st supus u!%r sc#i$5ari !u$er%ase3 i$pre1i&i5i"e si3 u!e%ri3 c%!tr%1ersate3 care au i!'"ue!tat $e*iu" *e 5usi!ess3 !eutra"i&a!* pre1i&iu!i"e 'i!a!ciare sau p"a!uri"e *e a'aceri. La pri$a 1e*ere R%$a!ia are u! siste$ 'isca" c%$petiti1 i! re<iu!e3 c%ta u!ica *e i$p%&itpe pr%'it *e 1DC si c%ta sta!*ar* *e T A *e 2.C su<era!* u! c"i$at pr%picepe!tru c%$pa!ii"e ee8iste!te sau !%ii i!1estit%ri. Cu t%ate acestea3 siste$u" 'isca" r%$a!esc pier*e *i! c%$petiti1itate3 *ate 'ii!* 'rec1e!ta sc#i$5ari"%r "e<is"ati1e3 &%!e"e !ec"are3 c%!tra*ict%rii sau i!su'icie!te re<"e$e!tate si i!e'icie!ta aparatu"ui a*$i!istrati1 si Bu*iciar. Lipsa *e s%'isticare a ca*ru"ui 'isca" *e re<"e$e!tare i! a!u$ite *%$e!ii c#eie !u p%ate raspu!*e c%$p"e8itatii a'aceri"%r *es'asurate asta&i i! c%!te8tu" eur%pea! si i!ter!ati%!a". Acest "ucru sAa r putea tra*uce pri!trA% i!certitu*i!e a i$pactu"ui 'isca"a supra tra!&actii"%r e'ectuate. I! acest c%!te8t3 su!t !ecesare a!u$ite rec%$a!*ari <e!era"e %'erite *e $e*iu" *e a'aceri. I! pri$u" ra!*3 pastrarea c%teiu!ice repre&i!ta u! %5iecti1 !ecesar pe!tru $e!ti!erea Sta5i"itatii 'isca"e *rept c%!trap%!*ere "a tur5u"e!te"e ec%!%$ice actua"e.

+e ase$e!ea3 e1%"utia ca*ru"ui "e<is"ati1 tre5uie sa 1i!a 'iresc3 pe!tru a ac%peri !ecesitati"e actua"e i$puse *e c%$p"e8itatea $e*iu"ui ec%!%$ic3 'ara a 'i u! 'act%r *e i!certitu*i!e sau *esta5i"i&are pe!tru c%!tri5ua5i". Separat3 i$5u!atatirea re"atiei *i!tre aut%ritati si c%!tri5ua5i"i tre5uie sa ai5a "a 5a&a u! pr%ces c%!ti!uu *e sc#i$5are a atitu*i!ii aut%ritati"%r 3precu$ si *e&1%"tarea e8perti&ei si c#iar % specia"i&are a acest%ra pe tipuri *e i!*ustrii. F"e8i5i"itatea si tra!spare!ta u!ei ast'e" *e re"atii !ecesita % $ai 5u!a '%r$a"i&are "e<is"ati1a *repturi"%r si %5"i<atii"%r *i!tre parti si p%si5i"itatea !e<%cierii si i$e*ierii *irecte i!tre c%!tri5ua5i" si aut%ritatea 'isca"a.

BIBLIO-RAFIE

+UMITRANA MIJAELA3 CARAIANI CJIRATA ; BAZELE CONTABILITATII3 E+ITIA IIIAa re1i&uita3 E+ITUTA UNI ERSITARA3 BUCURESTI3 200)= LUCIAN TATU3 +ELIA CATARAMAAFISCALITATE3+E LA LE-E LA

PRACTICA3E+ITURA C.J.BECP3BUCURESTI 2010= NE-RUTIU M3 CALOTA T.O. A INTRO+UCERE IN CONTABILITATE3 E+ITURA RENAISSANCE3 BUCURESTI3 200K= TABARA NECULAI3 BU+U-AN +ORINA ; BAZELE CONTABILITATII3 E+ITURA SE+COM LIBRIS3 200K=

ASILE RAILEANUAABOR+ARI CONTABILE SI FISCALE PRI IN+ TAQELE SI IMPOZITELE3E+ITURA ECONOMICA3BUCURESTI3200K=

LE-EA ,L1E2003 CO+UL FISCAL3PUBLICATA IN M.O NR K2L +IN 23.12.2003 CU MO+IFICARILE ULTERIOARE IN I-OARE= OR+INUL MINISTERULUI FINANTELOR PUBLICE NR. 30,,E200K3 PENTRU APROBAREA RE-LEMENTARILOR CONTABILE CONFORME CU +IRECTI ELE EUROPENE.