Sunteți pe pagina 1din 44

Istoria de impozitare n Statele Unite ale Americii

Publicat n: o noiembrie 2006, 07:26 Autor: Brian Roac Subiect !ditor: S" #i$$ol S!% Subiecte: !conomia &ediului

nainte de impozitul pe venit Federal


&ecanismele 'iscale utilizate n timpul primele ()0 de ani sau cam asa de istorie 'iscale din SUA are puine asem*n*ri cu sistemul actual de impozitare " +n primul r,nd, -onstituia Statelor Unite restricionat impozit*rii .direct*. de c*tre $u/ernul 'ederal 0 adic* impozitele direct la persoane 'izice" +n sc imb, $u/ernul 'ederal bazat pe impozitele indirecte, inclusi/ impozitele pe importuri 1tari'elor2 i accize" 3ari'e au 'ost principala surs* de /enituri publice din SUA de la nceputul naiunii p,n* la nceputul anilor (400" 5e e6emplu, n (700, ta6ele /amale cuprins apro6imati/ 789 din /eniturile $u/ernamentale" -olectarea /eniturilor 'ederale interne 1care e6clud tari'ele la import2 ca recent ca la inceputul secolului 20 au 'ost obinute n principal din accizele la alcool" In (400 peste 609 din colectarea /eniturilor interne a /enit de la plata accizelor alcoolul cu un alt 209 din accize tutun" % alt* di'eren* important* este scara de impozitare $u/ernului i c eltuielile n raport cu ntrea$a economie" - eltuielile $u/ernamentale este n prezent o mare parte din totalul economiei Statelor Unite 0 n anul 2002 a c eltuielilor $u/ernamentale i a in/estiiilor la toate ni/elurile cuprins apro6imati/ 209 din producia economic* total*" :a s',ritul anilor (700, c eltuielile $u/ernamentale au 'ost responsabile pentru doar apro6imati/ 29 din producia naional* 1date anterioare pri/ind producia naional* nu sunt disponibile2" Rolul $u/ernului a de/enit mai important ca urmare a e6pansiunii de acti/itate militar* i o cretere n 'urnizarea de ser/icii publice" Prin urmare, o tendin* $eneral* de cretere a impozit*rii este e/ident, dei /om /edea c* aceast* tendin* sa stabilizat sau in/ersat recent" Pe p*rinii constituionale au 'ost abtine de la putere un $u/ern de a impozita" Impozitarea coloniilor americane de c*tre o An$lia ndep*rtat i corupt a 'ost o 'or* motrice din spatele Re/oluiei Americane"Prin urmare, ei au crezut n impozit*rii descentralizate i dele$ate cel mai de colectare a /eniturilor publice a localit*ilor, care s0au bazat n primul r,nd pe ta6e de proprietate" +n timp de pace, $u/ernul 'ederal cunoscut c eltuielile sale prin accize relati/ modeste i tari'e" +n timpul r*zboaielor, cum ar 'i r*zboiul din (7(2, ta6e 'ederale au 'ost ridicate temporar pentru a 'inana r*zboiul sau ac ita datoriile care decur$ din aceasta" 5up* ce a trecut criza 'inanciar*, ta6ele au 'ost reduse ca r*spuns la opoziia public* la ratele de impozitare ridicate" -um ar 'i r*zboaiele anterioare, r*zboiul ci/il iniiat o cretere at,t a accizelor i de tari'are" -olectarea /eniturilor de stat a crescut cu un 'actor de apte ntre (76; i (766" Poate c* politica 'iscal* cel mai important adoptat n timpul r*zboiului ci/il a 'ost instituia primului impozitul naional pe /enit"Preocup*rile le$ate de le$alitatea ta6ei, lu,nd n considerare interzicerea -onstituiei impozit*rii directe, s0au oprit n timpul de ur$en* naional" Ratele de impozitul pe /enit au 'ost reduse dup* standardele moderne 0 o rat* ma6im* de (09, mpreun*

cu scutiri $eneroase nsemna c* doar apro6imati/ (09 din $ospod*rii au 'ost supuse impozit*rii pe /enit" -u toate acestea, impozitul pe /enit a $enerat peste 209 din /eniturile 'ederale n (76)" 5up* r*zboi, puini politicieni au 'a/orizat continuarea a impozitului pe /enit, iar n (772 a 'ost permis s* e6pire" Impulsul pentru impozitul pe /enit 'ederal modern* nu re/ine cu o situaie de ur$en* pe timp de r*zboi, dar cu micarea Populist de la s',ritul anilor (700" Sistemul de impozitare n /i$oare la momentul respecti/, bazat* n primul r,nd pe accizelor la alcool i tutun, a 'ost n mare parte re$resi/" Populitii a ren/iat interesul ntr0un impozit pe /enit ca un mi<loc de a introduce un impozit pro$resi/ n 'uncie de capacitatea de a pl*ti" !i au /*zut ca un r*spuns la pro'ituri de monopol e6cesi/e i concentraia de bo$*ie i putere" -u alte cu/inte, ta6a nu a 'ost conceput ca un mi<loc de a $enera importante /enituri publice suplimentare, dar ca un /e icul de <ustiie social*" Un impozit pe /enit 'ederal, cu o scutire mare de 8"000 dolari, a 'ost instituit n (748, dar -urtea Suprem* a decis0o neconstituional* n (74)" +n urm*toarele dou* decenii s0au '*cut propuneri pentru un amendament constituional pentru a stabili un impozit pe /enit 'ederal" +n timp ce aceste ncerc*ri au 'ost n/ini, suport pentru impozitul pe /enit 'ederal a crescut treptat" +n cele din urm*, n (4(;, al (60lea Amendament la -onstituia Statelor Unite a 'ost rati'icat crearea temeiului <uridic pentru impozitul pe /enit 'ederal" +n timp ce impozitul pe /enit iniial a 'ost pro$resi/*, a 'ost mai puin radicale dec,t multe dorit*" 5e 'apt, muli conser/atori i0a e6primat spri<inul pazita pentru m*sura de a pre/eni un impozit mai important" +n timp ce impozitul pe pro'it a 'ost orientat* spre cei bo$ai 0 n primii ani doar apro6imati/ 29 din $ospod*riile pl*tit nici un impozit pe /enit 0 cote de impozitare de doar (9 079 mpiedicat de la $eneratoare de /enituri importante" .""" Practic nici unul dintre susin*torii impozitul pe /enit din cadrul $u/ernului crede c* impozitul pe /enit ar de/eni un sin$ur nc* o surs* ma<or*, dominant, permanent de /enituri n cadrul sistemului 'iscal 'ederal n 'uncie de consum". 1 Brownlee, 1996, p.. 45 2 Aceste opinii au 'ost de a sc imba rapid ca natiune a necesitat o cretere dramatic* a /eniturilor pentru 'inanarea Primului R*zboi &ondial I"

De cretere a impozitelor directe


&ai de$rab* dec,t baz,ndu0se pe creterea ta6elor i tari'elor pentru a 'inana R*zboi &ondial accizelor, administrarea de =oodro> =ilson a trans'ormat cadrul impozitului pe /enit stabilit doar c,i/a ani n urm*"5orind at,t pentru a ridica /enituri suplimentare i de a aplica <ustiia social*, rata mar$inal* de sus a crescut dramatic de la 79 n (4() la 679 n (4(7" Impozitele pe pro'it a de/enit, de asemenea, o surs* important* de /enituri, reprezent,nd mai mult de un s'ert din colectarea /eniturilor interne n (4(7" In (4(6 impozitul pe bunurile a 'ost creat, nu neap*rat pentru a $enera /enituri, ci ca un alt instrument de impozitare pro$resi/*"

Spre deosebire de r*zboaiele anterioare, o mare parte a sistemului de impozitare pre/*zut n timpul primului r*zboi mondial a r*mas n /i$oare dup* r*zboi" +n perioada (4(00(42) a tari'elor a sc*zut de la apro6imati/ <umatate din /enituri publice la mai puin de ()9" +ntre timp, noile impozite pe /enit corporati/e i indi/iduale, alc*tuit* aproape <um*tate din /eniturile $u/ernamentale n mi<locul anilor (420"#i/elul de colecii de accize a sc*zut n mod semni'icati/, mai ales n anii de interdicie, atunci c,nd accizelor alcoolul a disp*rut practic" &area 5epresiune, desi$ur, a determinat o sc*dere semni'icati/* a /eniturilor 'ederale" +n (4;2 ratele de impozitare au crescut ntr0o ncercare de a crete /eniturile 'ederale" ?ran@lin Roose/elt , in anii care au dus la al doilea r*zboi mondial, a prezentat impozitarea pro$resi/* ca un element0c eie al #e> 5eal" &*sura le$ate de impozitul pe cel mai semni'icati/ a adoptat n aceast* perioad* a 'ost crearea de asi$urare pentru limit* de /,rst*" +nainte de a pro$ramelor naionale de asi$ur*ri sociale, s*r*cia a 'ost un stat comun a persoanelor n /,rst*"Prin anii (4;0, mai multe *ri europene au instituit de<a pro$rame de asi$ur*ri sociale" Aermania a 'ost primul care a stabili pentru limit* de /,rst* i de urma n (774" &area 5epresiune a moti/at n cele din urm* 'actorii de decizie politic* din SUA s* adopte o le$islaie similar*" &ai de$rab* dec,t 'inanarea pro$ramelor de securitate social*, prin creterea /eniturilor, sau alte, ta6e, mecanismul de 'inanare a 'ost un impozit separat, mp*rite n mod e$al ntre an$a<atori i an$a<ai" 3oi an$a<aii care bene'iciaz* de sistemul a contribuit i bene'iciat de prestaii, indi'erent de /enitul lor" Acest desi$n a 'ost destinat pentru a prote<a sistemul de atac politic" Aa cum toat* lumea bene'iciaz* de prestaii, securitate social* nu este considerat un pro$ram de .bun*stare." 5e asemenea, c* securitate social* este un impozit separat, contribuabili /izualiza pl*ile lor pentru limit* de /,rst* la 'el de drepturi i se opune ncerc*rilor de a sl*bi pro$ramului" Acest desi$n a do/edit p,n* acum de succes 0 de securitate social* este adesea numit .a treia in*. a politicii americane 1de e6emplu, se atin$e i /ei muri2" Al doilea r*zboi mondial a creat nc* o alt* situaie de ur$en* care necesit* /enituri suplimentare" Similar cu =oodro> =ilson n timpul Primului R*zboi &ondial, preedintele ?ran@lin Roose/elt a ncercat s* ridice /eniturile n principal din ta6e mai mari pe corporaii i $ospod*riile cu /enituri ridicate" Roose/elt a mers at,t de departe nc,t s* a'irme c*: +n acest moment de pericol naional $ra/, atunci c,nd toate /eniturile e6ces ar trebui s* mear$* pentru a c,ti$a r*zboiul, nici un cet*ean american ar trebui s* aib* un /enit net, dup* ce a pl*tit impozitele sale, de mai mult de 2)"000 de dolari" 1 Brownlee, 1996, p.91 2 Roose/elt a 'ost n imposibilitatea de a obine su'icient spri<in -on$resului s* adopte cele mai multe propunerile sale pro$resiste" -ompromisul a urmat a produs un impozit pe /enit 'ederal mai pro$resi/, dar, de asemenea, a de/enit perceput* pe mai multe $ospod*rii" Scutirilor personale s0au redus la <um*tate ntre (4;4 i (482 0 n sensul impozitului pe /enit a a<uns bine n clasa de mi<loc, pentru prima dat*" Impozabil /enituri supuse la cea mai mare rata mar$inal* a sc*zut de la ) milioane de dolari n (48( p,n* la 200"000 dolari n (482" 5e asemenea, cota de impozitare de sus mar$inal* a atins un record de 489 n (488" % alt* sc imbare n timpul al doilea r*zboi mondial a 'ost retinere la sursa ta6ele 'ederale din salariul unui an$a<at, mai

de$rab* dec,t s* solicite plata ta6elor datorate la s',ritul anului" Acestea, precum i alte modi'ic*ri, a produs o sc imbare dramatic* n structura 'ederal de impozitare : +n con'ormitate cu noul sistem de impozitare, num*rul de contribuabili indi/iduale a crescut de la ;,4 milioane n (4;4 la 82,600,000 n (48), i colecii de impozitul pe /enit 'ederale n perioada s*rit de la 2,2 miliarde dolari la ;)"( miliarde dolari" P,n* la s',ritul r*zboiului, aproape 40 la suta din membrii 'orei de munc* re/ine /enituri 'iscale depuse, iar apro6imati/ 60 la sut* din 'ora de munc* pl*tit impozite pe pro'it" """ +n acelai timp, $u/ernul 'ederal a /enit s* domine sistemul de /enituri a naiunii" +n (480, impozitul pe /enit 'ederal a reprezentat doar (6 la suta din ta6ele colectate de la toate ni/elurile de $u/ernare, prin (4)0, impozitul pe /enit 'ederal a produs mai mult de )( la suta din toate coleciile" Instalarea noului re$im a 'ost trecerea de cel mai dramatic n politicile 'iscale ale naiunii din (4(6" 1 Brownlee, 1996, p.. 96-97 2 -a i n perioada de dup* Primul R*zboi &ondial, o mare parte din noua structur* de impozitare instituit n timpul al doilea r*zboi mondial a r*mas n /i$oare dup* r*zboi" Ambele partide politice ma<ore, i0a e6primat spri<inul pentru o impozitare pro$resi/* a /eniturilor, dar lar$, ratele de impozitare relati/ 'i6e pe pro'it, impozite i asi$ur*ri sociale re$resi/e" Spri<inul public pentru sistemul de impozitare a 'ost stimulat de sentimente patriotice i baza lar$a de cretere economic* de dup* r*zboi" &odi'ic*rile aduse sistemului de impozitare ntre s',ritul al doilea r*zboi mondial i anii (470 au 'ost n $eneral minore" 3a6a de securitate social* a crescut, ocazional, ca mai multe persoane au primit bene'icii"Rata de impozitare iniial* de 29 1(9 'iecare pentru an$a<atori i an$a<ai2, a crescut la 6,(;9 p,n* n (474"Pro$ramele &edicare si &edicaid au 'ost stabilite n (460" Intrea$a0bord0reduceri 'iscale din (468 a redus ratele mar$inale, at,t pentru $ospod*riile cu /enituri <oasa si inalta 1rata mar$inal* de sus a sc*zut de la 4(9 n (46; la 709 n (46)2" 3otusi, $u/ernul a continuat s* de/in* o parte mai semni'icati/* a ntre$ii economii n deceniile de dup* al doilea r*zboi mondial" 3otalul c eltuielilor $u/ernamentale i a in/estiiilor a crescut treptat de la mai puin de (79 din produsul intern brut 1PIB2 n (486 la peste 229, de la mi<locul anilor (470"

De la "Revoluia Reagan", a reduceri fiscale Bush


Staza $eneral* a sistemului 'iscal 'ederal sa nc eiat n (470 cu mai multe sc imb*ri 'iscale importante"Preedintele Ronald Rea$an a 'ost ales n (470 pe o plat'orm* de $u/ern mai mic i impozite mai mici":e$ea pri/ind impozitul de redresare economic* din (47( 1A!3R2 a adoptat cea mai mare reducere a impozitului n istoria american* i reducerea ta6elor inspirat de multe alte naiuni n anii (470"Raionamentul din partea o'ertei din spatele reducere drastic* A!3R n ratele de impozitare, n special pe 'amiliile cu /enituri ridicate i a capitalului, a 'ost c* aceste stimulente ar moti/a in/estiii sporite i a acti/it*ii economice" Urmat creterea economic* i creterea /eniturilor 'iscale, n consecin*, ar putea, n teorie, mai mult dec,t s* compenseze reducerile de /enituri de la reduceri 'iscale" Ast'el, teoria a 'ost c* reducerile de ta6e ar putea produce de 'apt, o cretere a /eniturilor 'ederale i in/ersa a de'icitului bu$etar 'ederal n cretere" A!3R etape ntr0o reducere a ratei de impozitare de sus de la 709 la )09, a adoptat mai multe reduceri de impozit pe pro'it, i inde6ate muli parametri de impozitare a in'laiei 1cum ar 'i scutirile personale i deduceri2"

Analiza su$ereaz* c*, n realitate, A!3R a dus la cea mai mare reducere a /eniturilor 'ederale cu pri/ire la orice proiect de le$e de impozitare de la al doilea r*zboi mondial" 5e'icitul bu$etului 'ederal a continuat s* creasc* i n anul urm*tor, n (472, cea mai mare crestere de impozitare pe timp de pace a 'ost adoptat*":e$ea a abro$at unele dintre cele mai pre/ederilor de /enituri de reducere a A!3R, cum ar 'i reduceri de amortizare accelerata pentru corporaii, i a nc is mai multe lacune corporati/e n codul 'iscal" Re'ormele de securitate social* au 'ost adoptate n (47;, care a crescut ratele de impozitare de securitate social* i a iniiat impozitarea unele bene'icii" Rea$an a continuat sa 'aca presiuni pentru modi'icari 'iscale ulterioare, ceea ce duce la Actul de re'orma 'iscal* din (476 0 considerat a 'i re/izuirea mai cuprinz*toare a codului 'iscal din anii (4)0" Acest lucru a redus ratele de impozitare pe /enit de top c iar mai departe 0 de la )09 n (476 la 279 n (477" Printre alte modi'ic*ri, aceasta a redus, de asemenea, rata de sus a impozitului pe pro'it de la 869 la ;89" +n mod e/ident, .re/oluia Rea$an. este o er* important n istoria 'iscal* a SUA, dar muli oameni interpreta $reit ca 'iind o perioad* n care m*rimea $u/ernului 'ederal a 'ost redus drastic i ta6e de t*iat n mod semni'icati/" +n ciuda celor dou* reduceri 'iscale mari n timpul termenii lui Rea$an, colectarea /eniturilor 'ederale a crescut de la aproape n acelai ritm ca i ieire naional 1/enituri 'ederale totale au crescut de circa 769, (470 0 (477 n timp ce PIB0ul a crescut de 7;92" Sc imb*rile au 'ost mai e/idente n distribuia /eniturilor 'ederale dec,t ni/elul lor total*" Ponderea /eniturilor din impozitare indi/iduale i corporati/e au sc*zut 1cu 49 i, respecti/, (692, n timp ce partea din ta6ele de asi$ur*ri sociale a crescut cu ;79" +n calitate de ta6e indi/iduale i corporati/e sunt pro$resi/e i ta6ele de asi$ur*ri sociale sunt re$resi/e, rezultatul a 'ost o sc*dere n pro$resi/itatea sistemului 'iscal 'ederal" !poca Rea$an nu a reuit s* controleze de'icitul 'ederal cretere" 5e'icitelor bu$etare anuale ale $u/ernului 'ederal sa triplat n timpul anilor (470" +n parte pentru a obine /enituri suplimentare pentru a ncerca pentru a reduce de'icitele, primul presedinte Bus rene$at promisiunea de campanie de .nu impozite noi. i a 'ost de acord la o propunere de compromis 'iscal n (440, care a ridicat suportul superior de impozitare mar$inale la ;(9" Presedintele -linton a restabilit pro$resi/itate suplimentare n (44;, prin crearea de ;69 i ;4,69 paranteze 'iscale indi/iduale" +n (44;, rata de impozit pe pro'it a 'ost crescut uor la ;)9" Aceste sc imb*ri a produs o cretere a pro$resi/itatea impozitelor 'ederale" -el mai recent le$islaia 'iscal* important a 'ost (;)0 miliarde dolari Bus reducere a impozitului a trecut n anul 200(" Pre/ederile principale ale acestui act includ sc*derea ratelor indi/iduale de impozit pe /enit de pe0t e0bord, pro$ramarea abro$are a impozitului pe bunuri n anul 20(0, i creterea cantit*ii an$a<aii pot contribui n di/erse pro$rame pentru scopuri de pensionare" &ulte dintre pre/ederile 'acturile sunt .bac@0nc*rcate,. ceea ce nseamn* reducerile 'iscale sunt eliminate n timp, cu cele mai multe din reducerea de impozit care apar n /iitor" 5e

e6emplu, suportul de sus a sc*zut de la ;4,69 n 200( la ;7,69 n 2002, dar /a sc*dea n cele din urm* la ;),09 n 2006" % reducere a impozitului Bus a redus pro$resi/ $eneral* a impozitului pe /enit 'ederal ca contribuabilii cu /enituri mari au primit o cot* disproporionat* din totalul reducerilor" % reducere a impozitelor oarecum mai mici a 'ost adoptat* n 200;, care, printre alte sc imb*ri, accelerat pro$ramat scade rata de impozitare i a redus rata ma6im* impozitului pe c,ti$urile de capital i di/idende"-ostul o'icial al reducerii impozitului pe 200; a 'ost de apro6imati/ ;)0 miliarde dolari de peste zece ani" -u toate acestea, aceast* estimare presupune .apus de soare. de multe dintre dispoziiile 'acturile pro$ramate s* dureze doar o anumit* perioad* de timp" 5e e6emplu, proiectul de le$e crete creditul 'iscal copil de la 600 dolari la ("000 de dolari pe copil, ci numai pentru 200; i 2008 0 n 200), creditul 600 dolari /a 'i restabilit" +n cazul n care sunt rennoite ast'el de pre/ederi, un rezultat politic probabil pentru multe dintre pre/ederile, costul real de reducere a impozitului /a 'i mult mai mare"

Un rezumat al datelor de istorie fiscal SUA

Figura 1: Colecii fiscale, 1913-2000 (toate valorile din 2002 de dolari). (Sursa: -3B , 2001)

P,n* de cur,nd, colecii 'iscale au a/ut tendina s* creasc* n timp, paralel cu creterea n m*rime a $u/ernului 'ederal" Com /edea n 'i$ura ( c* /eniturile 'iscale 'ederale au crescut considerabil n timpul secolului 20, c iar si dupa a<ustarea pentru in'latie" % cretere mare a a/ut loc n timpul al doilea r*zboi mondial, cu o cretere relati/ consistent, dup* apro6imati/ (460" Sc*deri ocazionale din /eniturile 'iscale 'ederale au 'ost din cauza recesiuni ma<ore sau modi'ic*ri de cod 'iscal" -reterea de colecii 'iscale de stat i locale, prin comparaie, a 'ost mai stabil cu mai puin 'luctuaie"&oti/ul este c* /eniturile 'iscale de stat i locale sunt deri/ate n principal din ta6e de proprietate i de /,nz*ri, care /ariaz* de la mai puin de /enitul personal i corporati/ n timpul ciclurilor de a'aceri"

Figura 2: Colecii fiscale ca procent din PIB , 1913-2000. (Sursa: 5A!A , niversitatea !ufts)

Un alt mod de a ilustra creterea de impozitare 'ederal este de a m*sura n raport cu producia economic* naional*" +n 'i$ura 2 am complot colecii 'iscale 'ederale i de stat i locale, ca o parte din produsul intern brut 1PIB2" 5ou* 'apte sunt e/idente din ?i$ura 2" +n primul r,nd,

colecii 'iscale totale au crescut, n $eneral, ca un procent din PIB n secolul 20" 5in nou, cel mai mare salt a a/ut loc n timpul al doilea r*zboi mondial, dar unele o cretere suplimentar* este e/ident dup* r*zboi, de asemenea"-ealalt* este 'aptul c* /eniturile 'iscale 'ederale acum dep*esc substanial /eniturile 'iscale de stat i locale" +n timp ce al doilea r*zboi mondial i0a consolidat $u/ernul 'ederal ca /ameul principal n SUA, reinei c* aceast* tendin* a nceput nainte de r*zboi"

Figura 3: Structura de ta"e federale, 1913-2002. (Sursa: 5A!A , niversitatea !ufts)

-a /eniturile 'ederale au crescut pe parcursul secolului 20, compoziia deimpozitare sa sc imbat considerabil" Com /edea n 'i$ura ;, care la nceputul secolului al impozit*rii 'ederal a 'ost dominat de accize" -u e6cepia pentru o renatere a accizelor n timpul erei 5epresia, importana lor a sc*zut, n $eneral, n timp" Impozitele pe pro'it a de/enit cea mai important* surs* de /enituri 'ederale pentru perioada (4(70(4;2" 5up* o perioad* de impozitului pe pro'it mai mari n timpul al doilea r*zboi mondial, impozitele pe pro'it s0au diminuat n $eneral n importan* n raport cu alte 'orme de impozitare 'ederal" Impozitele pe /enitul personal a de/enit cea mai mare surs* de /enituri 'ederale n (488 i au r*mas aa" 5in moment ce al doilea r*zboi mondial, impozitele pe /enit au 'urnizat n mod constant ntre 800)09 din /eniturile 'ederale" +ncep,nd cu (4)0, ta6ele de asi$ur*ri sociale s0au ma<orat ponderea de /enituri 'ederale de la circa (09, p,n* la aproape 809" 5e 'apt, ta6ele de asi$ur*ri sociale ar putea dep*i n cur,nd impozitul pe /enit personal ca cea mai mare surs* de /enituri 'ederale"

Figura #: Structura de stat i locale $%po&itare, 19#'-1999. (Sursa:5A!A , niversitatea !ufts)

-ompoziia de ta6e de stat i locale, cu dependena sa a crescut de la /,nz*ri i ta6e de proprietate, di'er* de compoziia de ta6e 'ederale"5esi$ur, 'iecare stat are un sistem 'iscal di'erit 0 unele state nu au nici ta6ele pe /,nz*ri de /enituri i D sau, i ratele de impozitare pot di'eri n mod semni'icati/ de state" +n acest articol, /om combina datele 'iscale pentru toate statele, mai de$rab* dec,t prezentarea unei analize de stat0de0stat" ?i$ura 8 prezint* compoziia de ta6e de stat i locale, n perioada (48)0(444" -ele dou* tendine ma<ore, care sunt e/idente sunt o sc*dere n importana impozitelor pe proprietate i o cretere a importanei impozitelor pe /enitul personal" +n timp ce impozitele pe proprietate au 'ost odat* principala surs* de /enituri de stat i locale, ta6ele de /,nzare sunt n prezent principala surs* de /enituri" ttp:DDen">i@ipedia"or$D>i@iD3a6ationEinEt eEUnitedEStates

Impozitul pe /enit n Statele Unite ale Americii


5e la =i@ipedia, enciclopedia liber*

Impozitarea n Statele Unite ale Americii

Impozitarea federal(ascunde)

*lternative i%po&itul %ini% $%po&itul pe c+tigurile de capital $%po&itul pe profit $%po&itul pe ,unurile *cci&ele $%po&it pe salarii -enituri $%po&it cadou Impozit pe venit Serviciul de $nternal .evenue Codul $.S For%ulare $.S $storie *utoritatea constituional /n picioare contri,ua,il !ri,unal 0va&iune

De stat i locale de impozitare(ascunde)

!a"a pe valoarea terenurilor $%po&itul pe proprietate $%po&itul pe v+n&1ri $%po&itul pe venit de stat 2ivelurile de i%po&itare de stat tili&ai fiscale

Reforma fiscal federal(spectacol)

Taxa de protest(spectacol)

! 0

/n Statele nite , o ta"1 se aplic1 pe venitul de federale, de stat cel %ai %ult, i %ai %ulte, guvernele locale. $%po&itul pe venit se deter%in1 prin aplicarea unei cote de i%po&it, care poate crete odat1 cu creterea veniturilor , a veniturilor i%po&a,ile astfel cu% sunt definite. 3ersoane fi&ice si 4uridice sunt direct i%po&a,ile, i %oii i trusturi pot fi i%puse pe venitul nedistri,uit. 3arteneriatele nu sunt i%po&itate, dar partenerii lor sunt i%po&itate la cotele lor de venit parteneriat. .e&idenii i cet1enii sunt i%po&itate pe venituri la nivel %ondial, 5n ti%p ce nere&iden ilor sunt i%po&itate nu%ai pentru veniturile 5n 4urisdicia. 6ai %ulte tipuri de credite de a reduce ta"a, iar unele tipuri de credite poate dep1i inainte de i%po&itare de credite. n i%po&it alternativ1 vala,il1 la nivel federal i unele niveluri de stat. -enitul i%po&a,il este de venituri totale %ai puin per%ise deduceri . -enitul este definit 5n sens larg. Cele %ai %ulte c7eltuieli de afaceri sunt deducti,ile. 3ersoanele fi&ice pot deduce, de ase%enea, o alocaie de personal (scutire) i anu%ite c7eltuieli personale, inclusiv do,+n&ile ipotecare acas1, ta"e de stat, contri,uii la caritate, i alte ele%ente. nele deduceri sunt supuse unor li%ite. C+tigurile de capital sunt i%po&a,ile, iar pierderile de capital reduce veniturile i%po&a,ile nu%ai 5n %1sura 5n care c+tigurile (plus, 5n anu%ite ca&uri, 3.000 dolari sau 1.'00 dolari de venituri ordinare). 3ersoanele fi&ice pl1tesc 5n pre&ent o rat1 %ai %ic1 a i%po&itului pe c+ tigurile de capital i anu%ite dividende corporative. Contri,ua,ilii, 5n general, tre,uie s1 auto-evalue&e i%po&itul pe venit prin depunerea declara iilor fiscale. 3l1i 5n avans de i%po&it sunt necesare su, for%1 de i%po&it cu re inere la surs1 sau de pl1 i esti%at fiscale. !a"ele sunt deter%inate separat de fiecare i%punerea fiscale 4urisdic ie. 8atele scadente i alte proceduri ad%inistrative varia&1 5n funcie de co%peten 1. 1' aprilie ur%1tor anului fiscal este ulti%a &i pentru persoanele fi&ice de a depune declara iile fiscale pentru stat i locale, se 5ntoarce federale i %ai %ulte. !a"a sta,ilit1 de c1tre contri,ua,il poate fi a4ustat1 de c1tre 4urisdic ia de i%po&itare.
Coninut
( ascunde )

o o o o o o

1 2oiuni de ,a&1 2 rate federale de i%po&it pe venit pentru persoanele fi&ice 2,1 ratele de i%po&itare %arginale 2.1.1 ratele de i%po&itare %arginale din 2009 2.1.2 ratele de i%po&itare %arginale pentru 2013 2.2 0"e%plu de calcul a i%po&itului 2.3 Cotele de i%po&itare efective 3 venitul i%po&a,il 3.1 -enitul ,rut 3,2 deduceri de afaceri 3,3 deduceri personale

o o o o o o o o o o o o o o o

# C+tigurile de capital ' 3arteneriate i S.:-urile ; $%po&itul pe profit ;.1 .atele de i%po&itare a profitului ;.2 8educeri pentru corporatii < 0states i trusturile 9 econo%iile de pensii i de planurile de ,eneficii fran4uri 9 Credite 10 *lternative i%po&itul %ini% 11 perioade i %etode conta,ile 12 scutite de i%po&it entit1i 13 !a"e speciale 1# industrii speciale 1' *specte internaionale 1; i%po&it de securitate social1 1< .einerea i%po&itului 19 8eclaraiile fiscale 19 e"a%ene fiscale 19.1 Colectarea i%po&itelor 19.2 Statutul de li%it1ri 20 Sanciuni 21 $storie 21.1 Constituional1 21,2 i%po&itele pe venit federale ti%purii 21,3 .atificarea =-$-lea *%enda%ent 21,# interpretare %odern1 de puterea de a veniturilor fiscale 21,' ratelor de i%po&itare pe venit din istorie 21.'.1 $storia ratelor de top 21.'.2 ratele de i%po&itare pe venit federale 22 Surse de legi i%po&itul pe venit din S * 23 Co%ple"itatea legilor i%po&itul pe venit din S * 2# de stat, i%po&itele pe venit locale i teritoriale 2' Controverse 2'.1 3ropunerile de %odific1ri de i%po&itare a veniturilor 2',2 *lternative 2',3 fiscal1 ca furt sau o parte a unui contract social 2',# $%po&itarea vs statelor 2',' protestatari fiscale 2',; 8istri,uie 2; * se vedea, de ase%enea,

2< .eferine 29 lectur1 supli%entar1

>a&ele ( edit )

/ncas1rile guvernului federal pe surse, 2010.

(1)

? ta"a este i%pus1 pe net venitul i%po&a,il 5n Statele nite de c1tre federal, cele %ai %ulte de stat, iar unele guverne locale. ( 2 ) $%po&itul pe venit este i%pus1 persoanelor fi&ice, corpora iilor, %o ii i trusturi. ( 3 ) 8efiniia venitului i%po&a,il net pentru cele %ai %ulte 4urisdic ii su,-federale ur%ea&1 cea %ai %are parte definiia federal. Cota de i%po&itare la nivel federal este gradat, adic1, ratele de i%po&itare de su%e %ai %ari de venituri sunt %ai %ari dec+t pe su%e %ai %ici. nele state i localit1i i%pune un i%po&it pe venit la o rat1 a a,solvit, iar unele la o rat1 fi"1 pe toate veniturile i%po&a,ile. .atele de i%po&itare federale 5n 2009 a variat de la 10@ la 3'@. ( # ) 8in 2003 pana in 2011, persoanele fi&ice au fost eligi,ile pentru o cot1 redus1 a i%po&itului pe venit federal pe c+tigurile de capital i dividende de calificare. .ata de i%po&itare i unele deduceri sunt diferite pentru persoanele fi&ice, 5n funcie de statutul de depo&it. 3ersoanele c1s1torite pot calcula ta"a ca un cuplu sau separat. 3ersoanele singure pot fi eligi,ile pentru ratele de i%po&itare reduse, dac1 acestea sunt cap de o gospod1rie 5n care tr1iesc cu un dependent. Venitul impozabil : este definit 5ntr-un %od cuprin&1tor 5n Codul $nternal .evenue i regle%ent1rile ( ' ) e%ise de 8eparta%entul de !re&orerie i $nternal .evenue Service. -enitul i%po&a,il este venitul ,rut %inus a4ustat1 ca deduceri fiscale . Cele %ai %ulte state i localit1i ur%e&e aceast1 definiie, cel puin 5n parte, dei unele face a4ust1ri pentru a deter%ina veniturile i%po&itate 5n acea 4urisdicie. 3rofitul i%po&a,il pentru o co%panie sau de afaceri nu poate fi la fel ca venitul carte. Venitul brut : include toate veniturile o,inute sau pri%ite de la orice surs1. *ceasta include salariile i inde%ni&aiile, sfaturi, pensii, ta"e 5ncasate pentru servicii, pre ul de ,unuri v+ndute, alte venituri de afaceri, c+tigurile din v+n&area de alte ,unuri, c7irii pri%ite, do,+n&i i dividende pri%ite, pensia ali%entar1 a pri%it, veniturile din v+n&area de culturi, precu% i %ulte alte tipuri de venituri. nele venituri, cu toate acestea, este scutit de i%po&itul pe venit . *ceasta include do,+n&i la o,ligaiuni %unicipale.

-eniturile federale de surs1 ca pondere a veniturilor totale (19'0-2010). $%po&itele pe venit individuale (al,astre), i%po&itele pe salarii A F$C* (verde), i%po&itele pe profit (rou), acci&e (violet), i%po&itele i%o,iliare i cadou (al,astru desc7is), alte venituri (portocaliu).
(;)

A ustri : (de o,icei reduceri) la un venit ,rut de persoane sunt f1cute pentru pensia ali%entar1 pl1tit1, contri,uii la %ai %ulte tipuri de pensionare sau planuri de econo%ii de sanatate, un anu%it interes student de 5%pru%ut, 4u%1tate din ta"a de auto-ocuparea for ei de %unc1, i alte c+teva ele%ente. Costul ,unurilor v+ndute 5ntr-o afacere este o reducere direct1 de venitul ,rut. Deduceri de afaceri : venitul i%po&a,il a tuturor contri,ua,ililor este redus de deduceri fiscale pentru c7eltuielile legate de afacerea lor. *cestea includ salarii, c7irie i alte c7eltuieli de afaceri platite sau acu%ulate, precu% i inde%ni&aiile pentru depreciere . 8educerea c7eltuielilor poate duce la o pierdere. /n general, o astfel de pierdere poate reduce alte venituri i%po&a,ile, su, re&erva unor li%ite. Deducerile personale : 3ersoanele fi&ice sunt per%ise %ai %ulte deduceri non,usiness. ? su%1 fi"1 pentru fiecare persoan1 este per%is ca o deducere de scutiri personale . 3entru anul 2012 aceast1 su%1 este de 3.900 dolari. Contri,ua,ilii sunt per%ise un astfel de deducere pentru ei 5n i i i unul pentru fiecare persoan1 care le spri4in1. Deducere standard : /n plus, indivi&ii o,ine o deducere din venitul i%po&a,il pentru anu%ite c7eltuieli personale. *lternativ, individul poate pretinde odeducere standard de . 3entru anul 2012, deducerea standard este de '.9'0 dolari pentru persoane fi&ice si%ple, 11.900 dolari pentru un cuplu c1s1torit, i 9.<00 dolari pentru un cap de gospod1rie. Deduceri detaliate : cei care aleg s1 solicite deduceri detaliate reale pot deduce ur%1toarele, 5n func ie de %ai %ulte condiii i li%it1ri: C7eltuieli %edicale de peste <,'@ din venitul ,rut a4ustat, 8e stat, locale, i i%po&itele str1ine, *cas1 do,+n&ii ipotecare, Contri,uii la organi&aiile de caritate, 3ierderile de proprietate non,usiness cau&a accidentului, i 8educerile pentru c7eltuielile efectuate 5n producia de venituri 5n e"ces de 2@ din venitul ,rut a4ustat. C!ti"urile de capital : i dividende calificai pot fi i%puse ca parte din venitul i%po&a,il. Cu toate acestea, ta"a este li%itat la o cot1 de i%po&itare %ai %ic1. C+tigurile de capital includ c+tigurile din v+n&area de actiuni si o,ligatiuni, i%o,iliare i alte ,unuri de capital. C+tigul este e"cesul de veniturile peste ,a&a a4ustata (costa %ai puin deduceri de a%orti&are per%ise) de proprietate. *ceast1 li%it1 privind i%po&itul se aplic1 de ase%enea dividende de la corpora ii din S * i de %ulte co%panii str1ine. 0"ist1 li%ite cu privire la c+t de %ult pierderi nete de capital poate reduce alte venituri i%po&a,ile.

!otal1 S * i%po&itul pe venit ca un@ din 3$>, iar i%po&itul pe venit -enituri, ca@ din 3$>, 19#'-2011, de la >iroul de 6anage%ent i >uget Bistoricals

Creditele fiscale : !oate contri,ua,ilii sunt per%ise un credit fiscal pentru i%po&itele str1ine i pentru un procent de anu%ite tipuri de c7eltuieli de afaceri. $ndivi&ii sunt, de ase%enea, credite per%ise legate de c7eltuielile pentru 5nv11%+nt, econo%iile de pensii, c7eltuielile de 5ngri4ire a copilului, precu% i un credit pentru fiecare copil. Fiecare a creditelor este supus1 unor reguli i li%it1ri specifice. nele credite sunt tratate ca pl1i nera%,ursa,ile. Alternative impozitul minim : !oate contri,ua,ilii sunt, de ase%enea, supuse $%po&itul %ini% alternative 5n ca&ul 5n care venitul lor dep1ete anu%ite su%e de e"cludere. *ceast1 ta"1 se aplic1 nu%ai 5n ca&ul 5n care acesta dep1ete i%po&itul pe venit regulat, i se reduce cu unele credite. Taxa se ntoarce : 3ersoanele fi&ice tre,uie s1 depun1 declaraiile de i%po&it pe venit 5n fiecare an, venitul lor dep1ete deducerea standard plus o scutirii personale, sau 5n ca&ul 5n care orice ta"a este datorat1. *lte contri,ua,ilii tre,uie s1 depun1 declaraiile de i%po&it pe venit 5n fiecare an. *ceste venituri pot fi depuse electronic. /n general, declaraia fiscal1 a unui individ se refer1 la anul calendaristic. Corporaiile pot alege un an fiscal diferit. Cele %ai %ulte state i localit1i ur%ea&1 anului fiscal federal, i necesit1 5ntoarce separate. #lata impozitului pe : Contri,ua,ilii tre,uie s1 pl1teasc1 i%po&itul pe venit datorat, f1r1 a a tepta pentru o evaluare. 6uli contri,ua,ili sunt supuse laretinere la sursa ta"ele atunci c+nd pri%esc venituri. 3entru i%po&itele cu reinere la surs1 %1sur1 nu acoper1 toate ta"ele datorate, to i contri,ua,ilii tre,uie s1 fac1 plata i%po&itelor esti%ate. Sanciunile fiscale : incapacitatea de a face pl1ile la ti%p, sau nu reu esc s1 depun1 declara ii, poate duce la su,staniale sanciuni . *nu%ite erori intenionate poate duce la 5nc7isoare. 8eclaraiile fiscale pot fi e"a%inate i a4ustate de c1tre autorit1 ile fiscale. Contri,ua,ilii au dreptul de a face apel la orice sc7i%,are de i%po&it, iar aceste drepturi varia&1 5n func ie de co%peten1. Contri,ua,ilii pot, de ase%enea, du-te la tri,unal pentru a contesta %odific1rile fiscale. *utorit1ile fiscale nu pot face %odific1ri, dup1 o anu%it1 perioad1 de ti%p (5n general trei ani).

.atele de federale de i%po&it pe venit pentru persoanele fi&ice ( edit )

Ca din 2010, ;9,9@ din veniturile federale fiscale individuale, inclusiv i%po&itele pe salarii, au fost pl1tite de c1tre partea de sus de 20@ din contri,ua,ili dup1 grupa de venituri - care a c+tigat '0@ din toate veniturile gospod1riei./n partea de sus de 1@, care a plecat acas1 cu 19,3@ pl1tit 2#,2@ 5n ti%p ce 5n partea de 4os de 20@ pl1tit de 0,#@, datorit1 deducerilor i creditul 0arned i%po&itul pe venit .( < ) ( 9 )

3arante&e recente venit federale i ratele de i%po&itare pentru persoane fi&ice sunt pu,licate anual de c1tre $nternal .evenue Service($.S), ca C ?rarele rata de i%po&itare C.

Ratele de impozitare mar"inale ( edit )

.atele de i%po&itare pe venit %arginale i eficiente 5n S * pentru 2013.

Ratele de impozitare mar"inale din $%%& ( edit )


( arata )ratele de impozitare mar"inale i Console de venit pentru anul $%%& ( arata )ratele de impozitare mar"inale i Console de venit pentru $%%' ( arata )ratele de impozitare mar"inale i Console de venit pentru anul $%(% ( arata )ratele de impozitare mar"inale i Console de venit pentru anul $%(( ( arata )ratele de impozitare mar"inale i Console de venit pentru anul $%($

Ratele de impozitare mar"inale pentru $%() ( edit )


*ar"inal Rata de Sin"ur Depunerea Depunerea ef de uz casnic

impozitare( 13 ) ( 1# ) ( 1' )

cstorit n comun sau calificat +ido, -er.

cstorit separat

(%/

0 dolari - 9.92' dolari

0 dolari - 1<.9'0 0 dolari - 9.92' dolari dolari

0 dolari - 12.<'0 dolari

(0/

9.92; dolari 3;.2'0 dolari

1<.9'1 dolari - 9.92; dolari - 3;.2'0 <2.'00 dolari dolari

12.<'1 dolari #9.;00 dolari

$0/

3;.2'1 dolari 9<.9'0 dolari

<2.'01 dolari 1#;.#00 dolari

3;.2'1 dolari <3.200 dolari

#9.;01 dolari 12'.#'0 dolari

$&/

9<.9'1 dolari 193.2'0 dolari

1#;.#01 dolari 223.0'0 dolari

<3.201 dolari 111.'2' dolari

12'.#'1 dolari 203.1'0 dolari

))/

193.2'1 dolari 399.3'0 dolari

223.0'1 dolari 399.3'0 dolari

111.'2; dolari 199.1<' dolari

203.1'1 dolari 399.3'0 dolari

)0/

399.3'1 dolari #00.000 dolari

399.3'1 dolari #'0.000 dolari

199.1<; dolari 22'.000 dolari

399.3'1 dolari #2'.000 dolari

)'12/

#00.001 dolari D

#'0.001 dolari D

22'.001 dolari D

#2'.001 dolari D

-enitul %arginal unui individ categorie de i%po&itare depinde de venitul lui sau a ei i clasificarea fiscaledepunere. Ca din 2013, e"ist1 apte parante&e fiscale pentru veniturile ordinare (variind de la 10@ la 39,;@) i patru categorii: o singur1 depunere, c1s1torit 5n co%un (sau v1duv1 sau v1duv calificat), depunerea c1s1torit separat, i cap de fa%ilie . 8e ase%enea, 5ncep+nd din 2013 o ta"1 supli%entar1 de 3,9@ se aplic1 veniturilor din investiii nete 5n e"ces de anu%ite praguri. ( 1; ) ? persoan1 pl1tete i%po&it la un anu%it suport nu%ai pentru fiecare dolar 5n ra&a c1 suportul lui.

3xemplu de calcul a impozitului ( edit )


$%po&it pe profit pentru anul 2013: Contri,ua,il singur, fara copii, su, ;' de ani i nu or,, lu+nd deducere standard deE #0.000 dolari venit ,rut - '.9'0 dolari deducere standard de - 3.900 dolari scutirii personale F 30.2'0 dolari venituri i%po&a,ile 9.92' dolari G 10@ F 992.'0 dolari (i%po&itarea pri%a categorie de venituri) 30.2'0 dolari - 992' dolari F H 21,32'.00 (su%1 5n cea de a doua categorie de venituri) H 21,32'.00 G 1'@ F H 3,199.<' (i%po&itarea su%a din a doua categorie de venituri)

!otal i%po&it pe profit este de H 992,'0 D H 3,199.<' F H #,091.2' (I 10,22@ efectiv1 de i%po&itare )

.einei c1, 5n plus fa1 de i%po&itul pe venit, un salariat ar tre,ui, de ase%enea, s1 pl1teasc1 contri,uiile de asigur1ri Federal :egea privind i%po&itul (F$C*) (i o cantitate egal1 de i%po&it F$C* tre,uie s1 fie pl1tit1 de c1tre anga4ator): #0.000 dolari (venit ,rut a4ustat) #0.000 dolari G ;,2@ ( 1< ) F 2.#90 dolari (poriune de securitate social1) #0.000 dolari " 1.#'@ F '90 dolari (poriunea 6edicare) !otal i%po&it F$C* pl1tit1 de anga4at F 3.0;0 dolari (<,;'@ din venituri) !otal i%po&it federal de individ F H #,091.2' D H 3,0;0.00 F H <,1'1.2' (I 1<.99@ din venituri)

!otal i%po&it federal inclusiv contri,uia anga4atorului: !otal i%po&it F$C* contri,uit de anga4ator F 3.0;0 dolari (<,;'@ din venituri) !otal i%po&it federal de persoane, inclusiv contri,uia anga4atorului F H #,091.2' D H 3,0;0.00 D H 3,0;0.00 F H 10,211.2' (I 23,<1@ din venituri) Informaii suplimentare: program Rate (impozitul pe venit federal)

Cotele de impozitare efective ( edit )


/n ti%p ce rata de top %arginala de i%po&itare pe venit ordinare este de 39,; la sut1, ratele %edii care o gospod1rie 5n suportul de venit de sus plateste %ai putin. ? %are parte a veniturilor celor din categorie de venituri top provin din c+tiguri de capital , do,+n&i i dividende, care sunt i%po&itate la un %a"i% de 20 la suta. 8e ase%enea, venituri doar pana la 10;.900 dolari este supus lai%po&itele pe salarii de 1',3@, care sunt pl1tite de c1tre anga4ator i anga4at, care reduce i %ai %ult rata efectiv1. ( 19 ) Veniturile efective i Salarizare Rata de impozitare Veniturile din dividende pe c!ti"urile de capital1 dob!nzi i

C4intile

Venitul mediu nainte de impozitare

Cel mai mic

19.#00 dolari

2,0@

1.3@

5n al doilea r!nd

#2.'00 dolari

9,1@

1.;@

De mi loc

;#.'00 dolari

12,<@

2,'@

Al patrulea

9#.100 dolari

1',<@

3,<@

Cea mai mare

2;#.<00 dolari

20.1@

21,#@

Top (%/

39#.'00 dolari

20,<@

2;,<@

Top 0/

;11.200 dolari

20,9@

32,1@

Top (/

19<3000 dolari

20,;@

#3,#@

Top 6%% ( 19 )

3##,931,'29 dolari J

1;,;@

91,3@

J -enitul ,rut a4ustat (*K$)

-enitul i%po&a,il ( edit )


$%po&itul pe venit se i%pune ca un venit i%po&a,il de ori rata de i%po&itare. -enitul i%po&a,il este definit ca venit ,rut %ai puin per%ise deduceri fiscale . -enitul i%po&a,il, deter%inat 5n scopuri fiscale federale pot fi %odificate pentru scopuri fiscale de stat.

Venitul brut ( edit )


Articol principal: venit brut Codul $nternal .evenue prevede c1 Cvenitul ,rut 5nsea%n1 toate veniturile din orice surs1 derivate,C i d1 e"e%ple specifice. ( 20 ) /n venitul ,rut nu se li%itea&1 la ,ani pri%ite. C*ceasta include venitul reali&at, 5n orice for%1, fie ,ani, ,unuri sau servicii.C ( 21 ) de venit ,rut cuprinde salariile i sfaturi, ta"e pentru prestarea de servicii, de c+tigat din v+n&area de inventar sau alte ,unuri, do,+n&i, dividende, c7irii, drepturi de autor, pensii, pensia ali%entar1, i %ulte alte tipuri de venituri. ( 20 ) ?,iecte tre,uie s1 fie incluse 5n venituri, atunci c+nd a pri%it sau acu%ulate. Su%a este inclus1 su%a pe care contri,ua,ilul are dreptul de a pri%i. C+tigurile de pe proprietate sunt veniturile ,rute %inus su%ele returnate, costul ,unurilor v+ndute , sau ,a&a de i%po&itare a ,unurilor v+ndute. *nu%ite tipuri de venituri sunt supuse la scutirea de ta"e . 3rintre cele %ai co%une tipuri de venituri scutite sunt do,+n&ii la o,ligaiunile %unicipale, o poriune de presta ii de securitate social1, veniturile de asigurare de via1, daruri sau %oteniri, i valoarea de %ulte ,eneficii anga4a ilor. -enitul ,rut este redus cu a4ust1rile i de deduceri fiscale . 3rintre cele %ai co%une a4ust1rile sunt reduceri pentru pensia ali%entar1 de pl1tit i $.* i alte contri,uii plan de pensionare. -enitul ,rut a4ustat este folosit 5n calculele referitoare la diverse deduceri, credite, out de fa&1, i sanc iuni.

Deduceri de afaceri ( edit )


Articol principal: deducere fiscal Cele %ai %ulte deduceri de afaceri sunt per%ise, indiferent de for%a 5n care activitatea se desf1oar1. ( 22 ) *stfel, un proprietar de afaceri %ici, individ este per%is cele %ai %ulte din acelea i deduceri de afaceri ca o societate cotat1 la ,urs1. ? afacere este o activitate efectuat1 5n %od regulat cu

o intenie de a face un profit. 8educeri legate doar o afacere c+teva sunt unice pentru o anu%it1 for%1 de a face afaceri. 8educerea c7eltuielilor de investiii de c1tre persoane fi&ice, cu toate acestea, are %ai %ulte li%it1ri, al1turi de alte deduceri (personale) detaliate. ( 23 ) Cantitatea i calendarul de deduceri pentru i%po&itul pe venit se deter%in1 5n confor%itate cu nor%ele fiscale, nu de conta,ilitate reguli. -e&i perioade i %etodele conta,ile, de %ai 4os. .eguli fiscale se ,a&ea&1 pe principii si%ilare 5n %ulte %oduri de a nor%elor conta,ile, dar e"ist1 diferen e se%nificative. 8educeri pentru cele %ai %ulte %ese i costurile de divertis%ent sunt li%itate la '0@ din costuri, iar costurile de de%ararea unei afaceri (denu%it uneori costurile de pre-opera ionale) sunt deducti,ile rata,lL peste ;0 de luni. 8educeri pentru c7eltuielile de lo,,L i politice sunt li%itate. Se aplic1 alte li%it1ri. C7eltuieli care sunt suscepti,ile de a produce ,eneficii viitoare tre,uie s1 fie valorificat. ( 2# ) Costurile capitali&ate sunt apoi deducti,ile ca depreciere (a se vedea 6*C.S ) sau a%orti&area pe parcursul perioadei ,eneficiile viitoare sunt de ateptat. ( 2' ) 0"e%plele includ costurile de %aini i ec7ipa%ente i costurile de a face sau construirea de proprietate. !a,elele $.S specifica viaa de active de clas1 de active sau de industrie 5n care a folosit. *tunci c+nd un activ al c1rui cost a fost capitali&at este v+ndut, sc7i%,at, sau a,andonate, veniturile (dac1 e"ist1) sunt reduse cu costul nerecuperat r1%as pentru a deter%ina c+tig sau pierdere. C+tigul sau pierderea poate fi ordinar1 (ca 5n ca&ul de inventar) sau de capital (ca 5n ca&ul de actiuni si o,ligatiuni), sau o co%,ina ie (pentru unele cl1diri i ec7ipa%ente). ( 2; ) Cele %ai %ulte, de via1, i c7eltuieli de fa%ilie personale nu sunt deducti,ile. Cu toate acestea, a se vedea deduceri personale, de %ai 4os. Cele %ai %ulte deduceri de afaceri a per%is pentru i%po&itul pe venit federal sunt aproape 5ntotdeauna per%is 5n deter%inarea i%po&itului pe venit de stat. 2u%ai unele state, 5ns1, per%ite deduceri detaliate pentru persoane fi&ice. nele state li%ita, de ase%enea deduceri de corporaii pentru c7eltuieli legate de investiii. 6ulte state per%ite su%e diferite pentru deduceri de a%orti&are. :i%it1ri de stat cu privire la deducerile pot diferi se%nificativ de la li%it1rile federale. 8educeri de afaceri 5n e"ces de re&ultat venituri de afaceri din pierderile care pot co%pensa alte venituri. Cu toate acestea, pierderile din activit1i pasive pot reduce nu%ai venituri din alte activit1 i pasive. ( 2< ) activit1i pasive includ cele %ai %ulte activit1i de 5nc7iriere (cu e"cep ia pentru profesioni tii din do%eniul i%o,iliar) i activit1ile de afaceri 5n care contri,ua,ilul nu particip1 %aterial./n plus, pierderile nu pot, 5n cele %ai %ulte ca&uri, s1 fie deduse 5n plus fa 1 de su%a contri,ua,ilului la risc (5n general ,a&1 de i%po&itare 5n entitatea plus ponderea datoriei).

Deducerile personale ( edit )


3ersoanele fi&ice sunt per%ise o deducere special nu%it o scutire personal1 pentru persoane aflate 5n 5ntreinere. *ceasta este o su%1 fi"1 per%is fiecare contri,ua,il, plus o su%1 supli%entar1 sta,ilit pentru fiecare copil sau alte persoane aflate 5n 5ntreinere contri,ua,ilului accept1. Su%a acestei deduceri este de 3.<00 dolari pentru 2011 i 3900 dolari pentru 2012. Su%a este inde"at1 anual 5n funcie de inflaie. Cantitatea de scutire este eli%inat1 treptat la venituri %ai %ari prin 2009 i dup1 2012 (nu etap1 5n 2010-2012). ( 29 ) Cet1enii i persoanele care au S * de re&iden1 fiscal1 se poate deduce o su%1 fi"1 ca o deducere standard de . *lternativ, se poate solicita o deducere detaliate pentru su%ele reale suportate pentru anu%ite categorii de c7eltuieli nu este de lucru. ( 29 ) C7eltuielile efectuate pentru a produce venituri scutite de i%po&it i o serie de alte ele%ente nu sunt deducti,ile. ( 30 ) 3roprietarii de acas1 poate deduce su%a de interes i de proprietate i%po&itele pl1tite pe principalul lor i case de secunde. :ocale i i%po&itele pe venit de stat sunt deducti,ile, sau individul poate alege s1 deduc1 de stat i locale i%po&itul pe v+n&1ri . Contri,uii la organi&aiile de caritate sunt deducti,ile de c1tre persoane fi&ice i corporaii, dar deducerea este li%itat1 la '0@ i 10@ din venitul ,rut, respectiv. C7eltuieli %edicale de peste <,'@ din venitul ,rut a4ustat sunt deducti,ile, cu% sunt pierderile de accident neasigurate. -enitul ,rut *lte c7eltuieli de venit 5n e"ces de 2@ din a4ustat1 sunt de ase%enea deducti,ile. 8e ani de &ile 5nainte de

2010, inde%ni&aia de deduceri detaliate a fost eli%inat1 la venituri %ai %ari. Fa&a din e"pirat pentru anul 2010. ( 31 )

C+tigurile de capital ( edit )


Articol principal: Capital ctig impozit n Statele nite ale Americii -enitul i%po&a,il include c+tigurile de capital . n c+tig de capital este e"cesul de preul de v+n&are pe ,a&a de i%po&itare (de o,icei, costul) a activelor de capital , cu% ar fi stoc corporative, terenuri, cladiri, etc pierderile de capital (5n ca&ul 5n care ,a&a este %ai %ult dec+t pre ul de v+n&are) sunt deducti,ile, dar deducere pentru pierderi de capital pe ter%en lung este li%itat1 la totalul c+ tigurilor de capital pentru anul, plus de p+n1 la 3.000 H din venituri ordinare (1.'00 dolari 5n ca&ul 5n care sa c1s1torit de depo&it separat). ? persoan1 poate e"clude 2'0.000 dolari ('00.000 dolari pentru un cuplu c1s1torit depunerea 5n co%un) a c+tigurilor de capital cu privire la v+n&area a individului edere pri%ar , 5n anu%ite condiii i li%it1ri. ( 32 ) C+tigurile de pe proprietatea a%orti&a,ile utili&ate 5ntr-o afacere sunt tratate ca venituri ordinare a gradul de depreciere a susinut anterior. ( 33 ) :a deter%inarea c+tig, este necesar s1 se deter%ine care proprietatea este v+ndut i cantitatea de ,a&1 de acea proprietate. *cest lucru poate necesita convenii de identificare, cu% ar fi pri%ul-in-pri%ul-out, pentru propriet1i identice, cu% ar fi de actiuni. 6ai %ult, ,a&a de i%po&itare tre,uie s1 fie reparti&ate 5ntre propriet1i ac7i&iionate 5%preun1, cu e"cepia ca&ului 5n care sunt v+ndute 5%preun1. >a&a original1, de o,icei, costul pl1tit pentru activ, este redus1 prin deduceri pentru depreciere sau pierdere. *nu%ite c+tigurile de capital sunt a%+nate, care este, care sunt i%po&itate la un %o%ent %ai t+r&iu dec+t 5n anul de dispo&iie. C+tigurile de pe proprietate v+ndut pentru pl1i e alonate pot fi recunoscute ca aceste pl1i s1 fie pri%ite. C+tigurile de pe proprietate sc7i%,ate pentru fel ca proprietate nu sunt recunoscute, iar ,a&a de i%po&itare a noua proprietate se ,a&ea&1 pe ,a&a de i%po&itare a propriet1 ii vec7i. /nainte de 199; si din 200# incoace, persoanele fi&ice au fost supuse unei cote reduse de i%po&it federal pe c+tigurile de capital pe ter%en lung. *ceast1 rat1 redus1 (li%itat1 la 1'@), se aplic1 pentru i%po&itul pe regulat i i%po&itul %ini% alternative. Recucerirea #e termen #e termen Amortizarea C!ti" pe C!ti" pe Anumite 7rdinare lun" scurt pe un c!ti" colectionari Small :usiness venit Rate Capital Capital pe termen pe termen Stoc; termen lun" 8ain Rate 9 8ain Rate lun" de Real lun" 3state

(%/

0@

10@

10@

10@

10@

(0/

0@

1'@

1'@

1'@

1'@

$0/

1'@

2'@

2'@

2'@

2'@

$&/

1'@

29@

2'@

29@

29@

))/

1'@

33@

2'@

29@

29@

)0/

1'@

3'@

2'@

29@

29@

J Capital c+tig1 p+n1 la 2'0.000 dolari ('00.000 dolari 5n ca&ul 5n care a depus 5n co%un) pe i%o,iliare utili&ate ca reedin1 principal1 sunt scutite. 8up1 2012, o categorie de i%po&itare supli%entar1 de 39,;@ se aplic1 la venitul nor%al. .ata i%po&itului pe c+tigurile de capital pe ter%en lung a 5ncepe 2013 pentru cei din suportul de 39,;@ este de 20@ plus o ta"1 supli%entar1 de 3,9@ pentru filers cu venituri %ari. ( 3# )

3arteneriate i S.:-urile ( edit )


0ntit1ile de afaceri tratate ca parteneriatele sunt nu sunt supuse i%po&itului pe venit la nivel de entitate. /n sc7i%,, %e%,rii lor se nu%1r1 aciunile lor de venit, deduceri, i credite 5n calcul propria lor fiscale. Caracterul social al partenerului de venit (cu% ar fi c+ tigurile de capital) este deter%inat1 la nivel de parteneriat. 6ulte tipuri de entit1i de afaceri, inclusiv societ1i cu r1spundere li%itat1 (S.:-urile), pot alege s1 fie tratat1 ca o societate sau ca un parteneriat. 8istri,uii de parteneriate nu sunt i%po&itate la fel de dividende.

$%po&itul pe profit ( edit )


Articol principal: impozitul pe profit! n Statele nite ale Americii

Federal a%erican efectiv rata i%po&itului pe profit, a devenit %ult %ai %ic1 dec+t rata no%inal1, din cau&a ad1posturi fiscale , cu% ar fi paradisurile fiscale .

$%po&itul pe profit este i%pus1 5n Statele nite, la federal, cele %ai %ulte de stat, iar unele la nivel local cu privire la veniturile persoanelor tratate 5n scopuri fiscale ca i corpora ii. *cionarii unei societ1i deinute 5n totalitate de c1tre cet1eni a%ericani i de persoanele fi&ice re&idente pot alege pentru corporatie s1 fie i%po&itate 5n %od si%ilar la parteneriate (ve&i S Corporation ). $%po&itul pe profit se ,a&ea&1 pe venitul i%po&a,il , care este definit 5n %od si%ilar veniturilor i%po&a,ile individuale. *cionari (inclusiv alte societ1i) ale corporaiilor (altele dec+t S Corpora iile) sunt i%po&itate pe dividende distri,uii de corporaie. 0le sunt, de ase%enea, supuse i%po&itului pe c+ tigurile de capital asupra v+n&area sau sc7i%,ul de aciuni lor de ,ani sau ,unuri. Cu toate acestea, anu%ite sc7i%,uri, cu% ar fi 5n reorgani&1ri, nu sunt i%po&a,ile. 6ai %ulte corporaii poate depune o revenire consolidat la federal i unele niveluri de stat cu %a%a lor co%un.

Ratele de impozit pe profit ( edit )

Federale de i%po&itare pe profit este i%pus1 la rate a,solvit de la 1'@ la 3'@. Suporturile de curs inferior sunt eli%inate la rate %ai %ari de venituri, cu toate veniturile supuse i%po&itului la 3#@ la 3'@ 5n ca&ul 5n care venitul i%po&a,il dep1ete 33'.000 dolari. .atele de i%po&itare supli%entare i%puse la nivel de stat i local, varia&1 foarte %ult de co%peten 1, de la su, 1@ la peste 1;@. $%po&itele pe venit de stat i locale sunt per%ise ca deduceri fiscale 5n calculul venitului i%po&a,il federal.

Deduceri pentru corporaii ( edit )


Corporaiile nu sunt per%ise deducerile personale per%is persoanelor fi&ice, cu% ar fi deducerile pentru scutiri i deducerea standard . Cu toate acestea, cele %ai %ulte alte deduceri sunt per%ise. /n plus, corporaiile sunt per%ise anu%ite deduceri unic de personalitate 4uridic1. *cestea includ o deducere parial1 pentru dividendele pri%ite de la alte corporatii, deduceri legate decosturile de organi&are , precu% i anu%ite alte ele%ente. nele deduceri ale co%paniilor sunt li%itate la nivel federal sau de stat. :i%it1ri se aplic1 la un produs din cau&a p1rile afiliate , inclusiv c7eltuielile cu do,+n&i i redevene.

6oii i trusturi ( edit )


6oii i trusturi pot fi supuse i%po&itului pe venit la %oia sau nivelul de 5ncredere, sau ,eneficiarii pot fi supuse i%po&itului pe venit la cota lor de venit. /n ca&ul 5n care venitul total tre,uie s1 fie distri,uite, ,eneficiarii sunt i%po&itate si%ilar cu parteneri 5ntr-un parteneriat. /n ca&ul 5n care veniturile pot fi p1strate, averea sau 5ncrederea este i%po&itat. Se poate o,ine o deducere pentru distri,uii %ai t+r&iu de venit. 6oii i trusturi sunt per%ise doar acele deduceri aferente veniturilor produce, plus 1.000 de dolari. 0le sunt i%po&itate la rate de a,solveni care cresc rapid la rata %a"i%1 pentru persoanele fi&ice. .ata de i%po&itare de 5ncredere i ,unuri de venituri 5n e"ces de 11.'00 dolari a fost de 3'@ pentru anul 2009. 0states i trusturi sunt eligi,ile pentru rata redus1 a i%po&itului pe dividende i c+tiguri de capital prin 2011.

3lanurile de pensionare de econo%ii i fran4uri ,eneficii ( edit )


*nga4atorii o,ine o deducere pentru su%ele au contri,uit la un plan de pensionare calificat anga4at sau plan de ,eneficii. *nga4atul nu recunoate venituri cu privire la planul p+n1 c+nd el sau ea pri%ete o distri,uie de plan. 3lanul 5n sine este organi&at ca o 5ncredere i este considerat1 o entitate separat1. 3entru planul de a ,eneficia de scutirea de ta"e , c+t i pentru anga4ator pentru a o,ine o deducere, planul tre,uie s1 5ndeplineasc1 participarea %ini%, intrarea 5n drepturi, de finanare, i de e"ploatare. 0"e%ple de planuri calificat includ: planurile de pensii ( plan de pensii cu ,eneficii definite ), planuri de participare la profit ( plan de contri,uii definite ), *nga4at 3lanul StocM proprietate (0S?3s), stoc planuri de cu%p1rare, planuri de asigurare de s1n1tate, 3lanurile de ,eneficii ale anga4ailor, 3lanuri de cantina .

*nga4ai sau foti anga4ai sunt, 5n general, i%po&itate pe distri,u iile de pensionare sau planuri de stoc. *nga4atii nu sunt i%po&itate pe distri,uiile de planuri de asigur1ri de s1n1tate de a pl1ti pentru c7eltuieli %edicale. 3lanuri de cantina per%ite anga4ailor s1 aleag1 5ntre ,eneficii (cu% ar fi alegerea ali%entelor 5ntr-o cantin1), i distri,uiile de a pl1ti aceste c7eltuieli nu sunt i%po&a,ile.

/n plus, persoanele fi&ice pot face contri,uii la conturile de retragere individuale ($.*S). Cei care nu sunt acoperite 5n pre&ent de alte planuri de pensionare poate pretinde o deducere pentru contri,u iile la anu%ite tipuri de $.*S. -enitul o,inut 5ntr-un $.* nu este i%po&itat1 p+n1 c+nd persoana se retrage.

Credite ( edit )
Articol principal: credite fiscale Siste%ele federale i de stat ofer1 nu%eroase credite fiscale pentru persoanele fi&ice i 4uridice. 3rintre creditele federale c7eie pentru persoane fi&ice sunt: Credit copil : un credit de p+n1 la 1.000 de dolari pe copil de calificare. Copil i dependente de credit de ingri4ire : un credit de p+n1 la ;.000 de dolari, eli%inat1 la venituri de peste 1'.000 de dolari. 0arned $%po&itul pe venit de credit : acest credit nera%,ursa,il se acord1 pentru un procent din venitul o,inut de o persoan1 cu venituri %ici. Creditul este calculat i reduse 5n funcie de nu%1rul de copii de calificare, dac1 este ca&ul. *cest credit este inde"at pentru inflaie i eli%inate pentru venituri peste o anu%it1 su%1. 3entru 2009, creditul %a"i% a fost de '.;'< dolari. 8e credit pentru persoanele 5n v+rst1 i persoanele cu 7andicap: un credit nera%,ursa,il de pana la 1.12' dolari 8ou1 credite se e"clud reciproc pentru c7eltuielile de colegiu.

/ntreprinderile sunt, de ase%enea, eligi,ile pentru %ai %ulte credite. *ceste credite sunt disponi,ile pentru persoane fi&ice i corporaii, i pot fi luate de c1tre partenerii din parteneriate de afaceri.3rintre creditele federale incluse 5ntr-un Ccredit general de afaceriC sunt: Credit pentru creterea c7eltuielilor de cercetare . :ocul de %unc1 de sti%ulare de credit sau de credit pentru anga4area persoanelor 5n anu%ite &one de 5ntreprindere sau asupra ,un1st1rii. ? varietate de credite specifice industriei.

/n plus, un federal credit fiscal str1in este per%is1 pentru i%po&itul pe venit pl1tit 5n str1in1tate. *cest credit este li%itat la partea din i%po&itul pe venit federale care decurg din cau&a veniturile din surse e"terne. Creditul este disponi,il pentru toi contri,ua,ilii. Credite de afaceri i creditul fiscal e"tern pot fi co%pensate ta"e 5n al i ani. Statele i unele localit1i ofer1 o varietate de credite, care varia&1 5n func ie de co%peten 1. Statele acord1 de o,icei un credit pentru persoanele fi&ice re&idente pentru i%po&itele pe venit pl1tite 5n alte state, 5n general, li%itate 5n raport cu veniturile i%po&itate 5n cel1lalt stat (e).

*lternative i%po&itul %ini% ( edit )


Articol principal: Alternative impozitul minim Contri,ua,ilii tre,uie s1 pl1teasc1 cea %ai %are a i%po&itului pe venit regulat sau alternative $%po&itul %ini% (*6!). Contri,ua,ilii care au pl1tit *6! 5n anii anteriori pot solicita un credit fa 1 de i%po&itul regulat pentru preala,il *6!. Creditul este li%itat, astfel 5nc+t i%po&itul o,inuit nu este redus1 su, nivelul anului curent *6!. *6! este i%pus la o rat1 de aproape plat (20@ pentru corporatii, 2;@ sau 29@ pentru persoane fi&ice, %oii i trusturi) pe venitul i%po&a,il, %odificat pentru *6!. 8iferene eseniale 5ntre venituri i%po&a,ile regulat i venitul i%po&a,il *6! includ:

8educerea standard i scutirilor personale sunt 5nlocuite cu o singur1 deducere, care este eli%inat1 la nivel de venituri %ai %ari, 2ici o deducere este per%is persoanelor fi&ice de ta"e de stat, Cele %ai %ulte deduceri detaliate diverse nu sunt per%ise pentru persoanele fi&ice, 8educeri de a%orti&are sunt calculate 5n %od diferit, i Corporaiile tre,uie s1 fac1 o a4ustare co%ple" care s1 reflecte %ai 5ndeaproape venituri econo%ic.

3erioadele si %etode conta,ile ( edit )


Siste%ul fiscal Statele nite per%ite persoanelor fi&ice i 4uridice de a alege lor an fiscal . Cele %ai %ulte persoane aleg anului calendaristic. 0"ist1 restricii cu privire la alegerea de an fiscal pentru unele entit1i 5ndeaproape a avut loc. Contri,ua,ilii pot sc7i%,a an fiscal 5n anu%ite circu%stan e, i o astfel de sc7i%,are ar putea necesita apro,area $.S. Contri,ua,ilii tre,uie s1 deter%ine venitul lor i%po&a,il pe ,a&a lor %etoda de conta,ilitate pentru activitatea deose,it1. Cele %ai %ulte persoane utili&ea&1 %etoda de nu%erar pentru toate activit1ile. Confor% acestei %etode, veniturile sunt recunoscute atunci c+nd a pri%it i deduceri luate atunci c+nd sunt pl1tii. Contri,ua,ilii pot alege sau pot fi necesare pentru a utili&a %etoda de anga4a%ente pentru unele activit1i. Confor% acestei %etode, veniturile sunt recunoscute 5n ca&ul 5n care dreptul de a pri%i apare, i deduceri sunt luate 5n ca&ul 5n care o,liga ia de a pl1ti apare i su%a poate fi deter%inat1 5n %od re&ona,il. Contri,ua,ilii care recunosc costul ,unurilor v+ndute pe inventar tre,uie s1 utili&e&e %etoda de anga4a%ente cu privire la v+n&1rile i costurile de inventar. 6etode de conta,ilitate pot fi diferite de raportare financiar1 i 5n scopuri fiscale. 6etode specifice sunt specificate pentru anu%ite tipuri de venituri sau c7eltuieli. C+tig pe v+n&are de ,unuri, altele dec+t inventar pot fi recunoscute 5n %o%entul v+n&1rii sau 5n perioada 5n care de v+n&are 5n rate sunt pri%ite pl1i. -enituri din contracte pe ter%en lung tre,uie s1 fie recunoscut rata,lL pe durata contractului, nu doar la finali&are. *lte reguli speciale care se aplic1, de ase%enea,. ( 3' )

Scutite de ta"e entit1i ( edit )


Articol principal: Scutirea de impozite :egislaia fiscal1 din S * scutete anu%ite tipuri de entit1 i din venituri i alte ta"e. *ceste prevederi au ap1rut 5n ti%pul la sf+ritul secolului al 19-lea. ?rgani&aiile de caritate i cooperativele pot aplica la $.S pentru scutirea de i%po&it . ?rgani&aii scutite sunt 5nc1 i%po&itate pe orice venituri de afaceri. ? organi&aie care particip1 la lo,,L, ca%panii politice, sau anu%ite alte activit1 i ar putea pierde statutul scutite. !a"e speciale se aplic1 la tran&aciile i activit1ile de entit1 i scutite de ta"e inter&ise.

!a"e speciale ( edit )


0"ist1 %ulte reguli fiscale federale %enite s1 previn1 a,u&urile siste%ului de i%po&itare. 3revederi referitoare la aceste ta"e sunt de %ulte ori co%ple"e. *ceste nor%e includ: *cu%ulate i%po&itul pe c+tigurile acu%ul1ri pe profit 5n e"ces de nevoile %ediului de afaceri, Co%pania de depo&it personal i%po&ite, 3asive societ1ii de investiii str1ine reguli, i Societ1ile str1ine controlate prevederi.

$ndustrii speciale ( edit )

.eguli fiscale recunoate c1 unele tipuri de afaceri nu c+ tiga venituri 5n %od tradi ional i, prin ur%are, necesit1 dispo&iii speciale. 8e e"e%plu, co%paniile de asigurare tre,uie 5n cele din ur%1 s1 pl1teasc1 creanele unor dein1torilor de polie de su%ele pri%ite ca pri%e. *ceste afir%aii se poate 5nt+%pla ani de la plata pri%ei. Calcul+nd valoarea viitoare a creanelor necesit1 esti%1rile actuariale p+n1 cererile sunt efectiv pl1tite. *stfel, recunosc+nd veniturile din pri%e ca a pri%it i c7eltuielile de creane ca pl1tit ar distorsiona serios veniturile unei co%panii de asigur1ri. 2or%e speciale se aplic1 la unele sau toate ele%entele din ur%1toarele industrii: Co%paniile de asigur1ri (nor%elor referitoare la recunoaterea de venituri i c7eltuieliE se aplic1 reguli diferite de asigurare de via1 i de proprietate i de accident de asigurare) !ransport (nor%elor referitoare la ciclul de recunoatere a veniturilor) $ndustriile e"tractive (nor%elor referitoare la c7eltuielile de e"plorare i de&voltare i de recuperare a costurilor capitali&ate) /n plus, fondurile %utuale ( societ1i de investiii regle%entate ) sunt supuse unor reguli speciale care s1 le per%it1 s1 fie i%po&itate doar la nivel de proprietar. Co%pania tre,uie s1 raporte&e la fiecare proprietar lui A partea ei de venituri ordinare, c+ tigurile de capital, precu% i i%po&itele str1ine de prestigiu. 3roprietarii sunt apoi aceste ele%ente 5n propria lor calculul i%po&itului. Fondul 5n sine nu este i%po&itat1, i distri,uiile sunt tratate ca o revenire a capitalului pentru a proprietarilor. .eguli si%ilare se aplic1 la trusturi de investitii i%o,iliare si conducte de investiii ipotecare i%o,iliare .

*specte internaionale ( edit )

-eniturile fiscale totale ca pondere din 3$> pentru 1rile ?0C8 5n 2009. 3ovara fiscal1 din S * (negru) este relativ %ic1 5n co%paraie cu alte 1ri industriali&ate.
( 3; )

A se vedea! de asemenea: Contul de "#terne! respectarea obligaiilor fiscale Act Statele nite solicit1 tuturor cet1enilor s1i de a depune un raport anual de returnare de i%po&it pe venit cu $.S , c7iar i cei care sunt re&ideni i cet1eni ai altor 1ri. *cest lucru necesit1 persoane care nu au nici o leg1tur1 cu Statele nite ale *%ericii, cu% ar fi oa%eni n1scu i 5n afara S * pentru p1rini a%ericani, sau persoane cu p1rinii non-a%ericani care s-au 5nt+%plat pentru a vi&ita Statele nite ale *%ericii, atunci c+nd sa n1scut copilul lor. 0ritreea i S * sunt singurele 1ri care necesit1 o depunere a declaraiilor fiscale de c1tre cet1eni non-re&iden i. ( 3< ) $%po&itul pe venit Federal este i%pus1 cet1enilor, re&iden ilor, i corpora ii din S * ,a&ate pe venitul lor 5n 5ntreaga lu%e. 3entru a atenua du,la i%po&itare, un credit este per%is pentru i%po&itele

pe venit str1ine. *cest credit fiscal e"tern este li%itat la acea parte din i%po&itul pe anul curent cau&ate de veniturile din surse e"terne. 8eter%inarea astfel de parte presupune deter%inarea sursei de venit i alocare i reparti&are deduceri la acest venit. Statele i%po&ita persoanele fi&ice i corporaii pe venitul lor 5n 5ntreaga lu%e re&ideni, dar pu ini per%ite un credit pentru ta"ele e"terne. $%po&itele pe venit federale si de stat sunt i%puse asupra persoanelor str1ine pe venitul lor 5n 4urisdicia. .egulile federale de interes fiscal, dividende, drepturi de autor, i anu%e alte venituri ale persoanelor str1ine la o rat1 forfetar1 de 30@. *ceast1 rat1 este adesea redus1 su, tratatele fiscale . 3ersoanele str1ine sunt i%po&itate pe venituri dintr-o afacere din S * si%ilar cu persoane din S *. 3ersoanele str1ine nu sunt supuse i%po&itului pe c+ tigurile de capital din S * i anu%ite alte venituri. Statele i%po&ita persoanele fi&ice nere&idente doar pe veniturile o, inute pe teritoriul statului (salarii, etc), precu% i persoanelor fi&ice i corporaii fiscale pe venit de afaceri reparti&ate la stat. Cele %ai %ulte dintre statele altfel nu i%pun i%po&itul pe venitul persoanelor care nu au reedina 5n stat. Statele nite ale *%ericii are venituri tratatele fiscale cu peste ;' de tari . *ceste tratate reduce posi,ilitatea de a du,lei i%puneri, per%i+nd fiec1rui stat de a i%po&ita pe deplin cet1 enii i re&idenii s1i i reducerea cuantu%ului cealalt1 ar1 le poate i%po&ita. /n general, tratatele prev1d rate reduse ale ta"ei pe venituri din investiii i li%itele cu privire la care venituri de afaceri pot fi i%po&itate. Fiecare !ratatele definesc care contri,ua,ilii pot ,eneficia de tratat.

!a"a de securitate social1 ( edit )


Articol principal: Contribuii de asigurri $ederal %egea privind impozitul pe Siste%ul de asigur1ri sociale Statele nite este finantat de un i%po&it si%ilar cu un i%po&it pe venit. !a"a de securitate social1 de ;,2@, se i%pune pe salariile pl1tite anga4a ilor. !a"a este i%pus1 at+t pe anga4ator i anga4at. 3entru 2011 i 2012, i%po&itul pe anga4at a fost redus de la ;,2@ la #,2@. -aloarea %a"i%1 a salariilor supuse i%po&itului pentru 2009, 2010 i 2011, a fost A este de 10;.900 dolari. *ceast1 su%1 este inde"at pentru inflaie. n co%panion 6edicare >rut 1,#'@ a salariilor este i%pus1 anga4atorilor i anga4ailor, cu nici o li%itare. ? ta"1 de auto-ocuparea forei de %unc1 5n cantit1i cu% ar fi (5n valoare total1 de 1',3@, 13,3@ pentru 2011 i 2012), se i%pune cu privire la persoanele care desf1oar1 activit1i independente.

.einerea i%po&itului ( edit )


Articol principal: impozitul reinut la surs n Statele nite ale Americii 3ersoanele care pl1tesc salariile sau a face anu%ite pl1 i c1tre persoane str1ine sunt o,ligate s1 rein1 i%po&itul pe venit din astfel de pl1i. !a"a de securitate social1 este un tip de i%po&it cu reinere la surs1. 8e ase%enea, este necesar .einerea i%po&itului pe venit. .etinere la sursa i%po&itul pe venit pe salarii se ,a&ea&1 pe declara iile de anga4a i i ta,ele furni&ate de c1tre $.S.3ersoanele care ac7it1 do,+n&i, dividende, redeven e, precu% i alte su%e de persoane str1ine tre,uie s1 rein1, de ase%enea, i%po&itul pe venit la o rat1 fi"1 de 30@. *cest procent poate fi redus printr-un tratat fiscal . Supli%entare de reinere de re&erv1 dispo&iii se aplic1 la unele pl1i de do,+nd1 sau dividende de persoane din Statele nite. Cuantu%ul i%po&itului pe venit reinut este tratat1 ca o plat1 a i%po&itului de c1tre persoana care pri%e te plata pe care a fost re inut i%po&it.

8eclaraiile fiscale ( edit )


3ersoanele fi&ice (cu venituri peste un nivel %ini%), corporatii, parteneriate, %o ii i trusturi tre,uie s1 depun1 rapoarte anuale, nu%ite declaraii fiscale , cu autorit1ile federale i adecvate fiscale de stat. *ceste randa%ente varia&1 foarte %ult 5n nivel de co%ple"itate 5n func ie de tipul de filer i co%ple"itate a afacerilor lor. 3rivind restituirea, contri,ua,ilul rapoartele de venituri i deduceri, calculea&1 valoarea ta"ei datorate, pl1ile rapoarte i de credite, i calculea&1 soldul datorat.

Se 5ntoarce individ federal, i%o,iliare, i venituri de 5ncredere fiscale sunt datorate de 1' aprilie pentru %a4oritatea contri,ua,ililor. Se 5ntoarce corporative sunt datorate de dou1 luni i 4u%1tate i una ur%1toarele sf+ritul anului a societ1ii. Se 5ntoarce de parteneriat sunt datorate trei i una de luni i 4u%1tate de la ter%inarea anului parteneriatului. Scutite de ta"e 5ntoarce entit1i sunt datorate patru i una de luni i 4u%1tate de la ter%inarea anului al entit1 ii. !oate declaraiile federale poate fi prelungit1 , cu cele %ai %ulte e"tensii sunt disponi,ile la doar depunerea unui for%ular singur1 pagin1. 8atele scadente i dispo&iiile de e"tindere de stat i locale, a declara iilor fiscale pe venit varia&a. 8eclaraiilor fiscale pe venit constau, 5n general, de for%a de ,a&1, cu for%e i progra%e ataate. 6ai %ulte for%e sunt disponi,ile pentru persoane fi&ice si corporatii, 5n func ie de co%ple"itatea i natura afacerilor contri,ua,ilului. 6ulte persoane sunt 5n %1sur1 de a utili&a o pagin1 For%ularul 10#0-0N , care nu necesit1 ataa%ente cu e"cepia situaiilor de salarii de la anga4atori (For%ulare O-2 ). 3articulari care se pretinde deduceri detaliate tre,uie s1 co%plete&e sc7e%a . progra%e si%ilare se aplic1 de interes (>), dividende (>), venituri de afaceri (C), c+tigurile de capital (8), veniturile agricole (F), iar ta"a de auto-ocuparea for ei de %unc1 (S0). !oi contri,ua,ilii tre,uie s1 depun1 acele for%e de credite, deprecierea, *6!, i alte ele%ente care le sunt aplica,ile. 8epunerea electronic1 a declaraiilor fiscale se poate face pentru contri,ua,ilii de 5ntoc%esc fiscale 5nregistrate. 8ac1 un contri,ua,il descoper1 o eroare pe o revenire, sau sta,ile te c1 ta"a pentru un an ar tre,ui s1 fie diferit, contri,ua,ilul tre,uie s1 depun1 o declara ie %odificat1. *ceste randa%ente repre&int1 cereri de ra%,ursare 5n ca&ul 5n care ta"ele sunt deter%inate s1 fi fost pl1tit1 5n plus.

Controale fiscale ( edit )

?a%enii co%pletarea for%ularelor fiscale 5n 1920.

$.S i de stat, precu% i autorit1ile fiscale locale pot e"a%ina o declara ie fiscal1 i propune %odific1ri. 6odific1rile la declaraiile fiscale pot fi f1cute cu i%plicare %ini%1 avans de c1tre contri,ua,ili, cu% ar fi %odific1ri ale veniturilor salariale sau dividende pentru a corecta erorile. *lte verificarea declaraiilor poate necesita i%plicarea contri,ua,il e"tinse, cu% ar fi un audit de c1tre $.S. *ceste audituri necesit1 de %ulte ori c1 contri,ua,ilii oferi $.S sau de alt1 accesul autorit1 ii fiscale de 5nregistr1ri de venituri i deduceri. *uditurile de afaceri sunt, de o,icei, efectuate de c1tre personalul de $.S la locul de afaceri. 6odific1rile aduse se 5ntoarce sunt supuse c1ilor de atac de c1tre contri,ua,il, inclusiv a %erge la tri,unal. Sc7i%,1ri $.S sunt adesea eli,erate pentru pri%a dat1 5n calitate de propuneri de adaptare . Contri,ua,ilul poate fi de acord cu propunerea, sau poate reco%anda $.S de ce nu este de acord.*4ust1rile propuse sunt adesea re&olvate de c1tre $.S i contri,ua,ilul de acord cu ceea ce ar tre,ui s1 fie a4ustarea. 3entru aceste a4ust1ri 5n care nu se a4unge la un acord, $.S e%ite

o scrisoare de 30 de &ile consilierea de a4ustare. Contri,ua,ilul poate contesta aceast1 evaluare preli%inar1 5n ter%en de 30 &ile pentru $.S. 8ivi&ia de *pel clieni $.S deter%inarea ec7ipei de teren i argu%entele contri,ua,ilului, i propune de %ulte ori o soluie care ec7ipa $.S i contri,ua,ilul g1si accepta,il. /n ca&ul 5n care nu se %ai a4unge la un acord, la $.S e%ite o evaluare ca o notificare de deficit sau scrisoare de 90 de &ile . Contri,ua,ilul are apoi trei opiuni: costu% fiier 5n Statele nite ale *%ericii Curtea Fiscal f1r1 plata ta"ei, plata ta"ei i da 5n 4udecat1 pentru restituire 5n instan 1 regulat, sau s1 pl1teasc1 ta"a i s1 fie f1cut. .ecurgerea la instan1 poate fi costisitoare i consu%atoare de ti%p, dar este de %ulte ori de succes. Co%putere $.S face de o,icei a4ust1ri pentru a corecta erorile %ecanice 5n declara iile. /n plus, $.S efectuea&1 un docu%ent de potrivire progra% e"tins de calculator care co%par1 su%ele contri,ua,ililor de salarii, do,+n&i, dividende i alte o,iecte de su%ele raportate de c1tre contri,ua,ili. *ceste progra%e e%ite auto%at scrisori de 30 de &ile de consiliere a %odific1rilor propuse.8oar un procent foarte %ic din declaraiile fiscale sunt e"a%inate de fapt. *cestea sunt selectate printr-o co%,inaie de anali&1 calculator de infor%a ii 5ntoarcere i e antionare aleatorie. $.S a %eninut %ult ti%p un progra% pentru a identifica %odele privind datele, cel %ai pro,a,il de a solicita a4ustarea. 3roceduri de e"a%inare de c1tre autorit1ile de stat i locale, varia&1 5n func ie de co%peten 1.

De colectare a impozitelor ( edit )


Contri,ua,ilii sunt o,ligai s1 pl1teasc1 5n %od voluntar toate i%po&itele datorate pe ,a&a declaraiilor fiscale auto-evaluat, cu% a fost %odificat. $.S procesul de colectare a per%ite contri,ua,ililor 5n anu%ite circu%stane, i ofer1 planuri de plat1 ti%p de interes, care includ i o Cpenali&areC, care este pur i si%plu adaug1 interes. /n ca&ul 5n care contri,ua,ilii nu pl1tesc i%po&itul datorat, $.S are %i4loace puternice pentru a pune 5n aplicare de colectare. *cestea includ a,ilitatea de a percepe conturi ,ancare i s1 profite de proprietate. /n general, o notificare se%nificativ avans, este dat 5nainte de ta"e sau sec7estru. Cu toate acestea, 5n anu%ite rar folosite evalu1ri pericol $.S poate confisca i%ediat de ,ani i ,unuri. $.S 8ivi&iile de colectaresunt responsa,ile pentru cele %ai %ulte activit1i de colectare.

Statutul de limitri ( edit )


Contri,ua,ilii i $.S sunt e"cluse at+t de percepere a ta"ei, dup1 o anu%it1 perioad1 de ti%p. /n general, aceast1 perioad1 este de trei ani de la ulti%a dintre data scaden ei a declara iei de i%punere iniial sau la data la care revenirea original a fost depus1. $.S are o supli%entare de trei ani pentru a face %odific1ri 5n ca&ul 5n care contri,ua,ilul a su,esti%at su,stan ial venitul ,rut.3erioada 5n care $.S poate face sc7i%,1ri este neli%itat1 5n ca& de fraud1 de c1tre contri,ua,il.

Sanciuni ( edit )
Articol principal: penaliti IRS Contri,ua,ilii care nu reuesc s1 depun1 declaraii, depune cu 5nt+r&iere, sau se 5ntoarce de fi iere care sunt greite, ar putea face o,iectul unor sanciuni. *ceste sanciuni varia 5n funcie de tipul de eec. nele sanciuni sunt calculate ca interes, unele sunt su%e fi"e, iar unele sunt ,a&ate pe alte %1suri. Sanciuni pentru depunerea sau plata cu 5nt+r&iere sunt 5n general ,a&ate pe valoarea i%po&itului care ar fi fost pl1tite i de gradul de 5nt+r&iere. Sanciuni pentru eecurile legate de anu%ite for%e sunt su%e fi"e, i varia&1 5n funcie de for%a de la foarte %ic la %are. 0ecuri intenionate, inclusiv frauda fiscal1, poate duce la sanc iuni penale. *ceste sanciuni pot include 5nc7isoare sau confiscarea ,unurilor. Sanciuni penale sunt evaluate 5n coordonare cu8eparta%entul de Pustiie al Statelor nite .

$storie ( edit )
Constituional ( edit )
Articol principal: Statele nite impozitul pe venit (istorie legal) A se vedea! de asemenea: Impozitarea istoria Statelor nite

3reedintele *,ra7a% :incolni Congresul Statelor nite a introdus 5n 19;1 pri%ul i%po&itul pe venit personal 5n Statele nite ale *%ericii.

*rticolul $, punctul 9, clau&a 1 al Constituiei Statelor nite ale *%ericii (C clau&a de i%po&itare i a c7eltuielilor C), preci&ea&1 Congresului puterea de a i%pune Ci%po&ite, ta"e, i%po&ite i acci&eC, dar articolul $, punctul 9 prevede c1, C ta"e, i%po&ite i acci&e tre,uie s1 fie unifor%1 pe 5ntreg teritoriul Statelor nite. C( 39 ) Constituia li%itea&1 5n %od special capacitatea Congresului de a i%pune i%po&ite directe, prin solicitarea de Congres pentru a distri,ui i%po&itelor directe 5n raport cu popula ia recens1%+nt fiecare stat. Se credea c1 ta"ele de cap i i%po&itele pe proprietate (sclavi ar putea fi i%po&itate ca una sau a%,ele) au fost suscepti,ile de a fi a,u&at, i c1 au purtat nici o leg1tur1 cu activit1 ile 5n care guvernul federal a avut un interes legiti%. 3rin ur%are, al patrulea clau&a de la punctul 9 preci&ea&1 c1, C2u capitaie, sau alte directe, fiscal se sta,ilesc, cu e"cep ia ca&ului 5n propor ional cu recens1%+ntul sau enu%erare aici 5nainte de a direc ionat s1 fie luate.C $%po&itarea a fost, de ase%enea, o,iectul de Federalist 2o. 33 scris 5n secret de c1tre Federalist *le"ander Ba%ilton , su, pseudoni%ul 3u,lius . /n ea, el afir%1 c1 %odul de redactare a clau&ei Cnecesar1 i corect1C, ar tre,ui s1 serveasc1 drept orient1ri pentru legisla ia de legi privind i%po&itarea. .a%ura legislativ1 este de a fi 4udec1tor, dar orice a,u& de aceste puteri de a 4udeca poate fi r1sturnat de oa%eni, fie 5n calitate de state sau ca un grup %ai %are. $nstanele de 4udecat1 au avut loc, 5n general, c1 i%po&itele directe sunt li%itate la i%po&itele pe oa%eni (5n %od diferit nu%ite Cper capitaC, Ci%po&it sonda4 de opinieC sau Cta"a capC), i de proprietate. ( 39 ) !oate celelalte ta"e sunt frecvent %enionate ca Ci%po&ite indirecteC pentru c1 i%pune un eveni%ent, %ai degra,1 dec+t o persoan1 sau proprietate n sine& ( #0 ) Ceea ce p1rea a fi o li%itare direct1 asupra puterii legiuitorului ,a&at pe te%a i%po&itului s-au dovedit ine"acte i neclare atunci c+nd este aplicat un i%po&it pe venit, care pot fi vi&uali&ate, f1r1 5ndoial1, fie ca o consecin1 direct1 sau un i%po&it indirect.

Impozitele pe venit federale anticipate ( edit )


3ri%ul i%po&itul pe venit a sugerat 5n Statele nite a fost 5n ti%pul r1&,oiului din 1912 . $deea de ta"a a fost ,a&at pe :egea privind i%po&itul ,ritanic din 1<99. 8reptul fiscal ,ritanic aplicate cote progresive de venituri. .atele de i%po&itare ,ritanici au variat de la 0,933@ pe venit incepand de la Q

;0 la 10@ pe venituri peste 200 de lire sterline. 3ropunerea de i%po&itare a fost de&voltat 5n 191#. 8eoarece tratatul de la Kent a fost se%nat 5n 191', care se 5nc7eie ostilit1 ile i nevoia de venituri supli%entare, ta"a nu a fost niciodat1 aplicat1 5n Statele nite ale *%ericii. ( #1 ) /n scopul de a a4uta la plata pentru efortul de r1&,oi sale 5n r1&,oiul civil a%erican , Congresul a i%pus pri%ul s1u i%po&itul pe venitul personal 5n 19;1. ( #2 ) *cesta a fost parte din *ctul de venituri din 19;1 (3@ din toate veniturile de peste S H 900). ( #3 ) *ceast1 ta"1 a fost a,rogat1 i 5nlocuit1 cu un alt i%po&it pe venit 5n 19;2. ( ## ) /n 199#, 8e%ocrat din Congresul a adoptat tariful Oilson-Kor%an , care a i%pus pri%ul i%po&itul pe venit ti%p de pace. .ata a fost de 2@ pe venitul de peste #000 dolari, ceea ce 5nsea%n1 %ai pu in de 10@ din gospod1rii s-ar pl1ti orice. Scopul a i%po&itului pe venit a fost de a face pentru venituri care s-ar fi pierdut prin reduceri tarifare. ( #' ) /n 199' Statele nite, Curtea Supre%1 de Pustiie , 5n 7ot1r+rea sa 5n 'olloc( v& $armers )Credit * +rust Co ! a avut loc un i%po&it pe ,a&a 5ncas1rilor provenite din utili&area ,unurilor ca fiind neconstituionale. Curtea a considerat c1 i%po&itele pe c7iriile din real estate, pe do,+nd1 venituri din proprietate personal1 i de alte venituri din proprietate personal1 (care include dividendevenituri) au fost tratate ca i%po&ite directe pe proprietate, i, prin ur%are, a tre,uit s1 fie reparti&ate (5%p1r ite 5ntre statele ,a&ate pe populaiile lor). 8eoarece reparti&are a i%po&itului pe venit nu este posi,il, aceasta a avut efectul de a inter&ice unui i%po&it federal pe venitul din proprietate. Cu toate acestea, Curtea a afir%at c1 Constituia nu a negat Congresului puterea de a i%pune o ta"1 pe proprietate real1 i personal1, i a afir%at c1 acesta ar fi un i%po&it direct. ( #; ) *v+nd 5n vedere dificult1ile politice de i%po&itare a salariilor individuale, f1r1 i%po&itare a veniturilor de proprietate, un i%po&it pe venit federal a fost i%posi,il din %o%entul 'olloc( deci&iei p+n1 5n %o%entul de ratificare a =-$-lea *%enda%ent (de %ai 4os).

Ratificarea <VI=lea Amendament ( edit )


Articol principal: ,-I.lea Amendament al Constituiei Statelor nite ale Americii

*%enda%ent al =-$-lea 5n*r7ivele 2aionale

Ca r1spuns, Congresul a propus =-$-lea *%enda%ent (ratificat de nu%1rul necesar de state 5n 1913), ( #< ) , care prevede: Congresul va avea puterea de a sta,ili i de a colecta i%po&ite pe venituri, indiferent de sursa derivat, f1r1 reparti&are 5ntre %ai %ulte state, i f1r1 a ine sea%a de nici un recens1%+nt sau enu%erare.

Curtea Supre%1 de Pustiie 5n /rus0aber v& nion 'acific Railroad ! 2#0 S 1 (191;), au indicat c1 a%enda%entul nu a e"tinde puterea guvernului federal e"istent la i%po&itul pe venit (ceea ce 5nsea%n1 profit sau c+tig din orice surs1), ci %ai degra,1 a eli%inat posi,ilitatea de a clasifica un i%po&itul pe venit ca un i%po&it direct pe ,a&a sursei de venit. *%enda%entul eli%inat necesitatea pentru i%po&itul pe venit s1 fie reparti&ate 5ntre state pe ,a&a a popula iei. Sunt necesare i%po&itele pe venit, cu toate acestea, s1 respecte legea de unifor%itate geografice. So%e protestatari ta" i alii s-au opus la i%po&itele pe venit cita ceea ce ei sus in dove&i c1 =-$-lea *%end%ent nu a fost niciodat1 5n %od corespun&1torratificat , ,a&at1 5n %are parte pe %ateriale v+ndute de c1tre Oillia% P. >enson. /n dece%,rie 200<, >enson a C 8efense .eliance pac7et Cconin argu%entul s1u non-ratificare pe care a oferit spre v+n&are pe internet, a fost condus de c1tre un tri,unal federal pentru a fi oC fraud1 co%is1 de >enson C, care aC provocat confu&ie inutil1 i o risip1 de . clienilor i $.S Cti%p i resurseC ( #9 ) Curtea a declarat: C>enson nu a reuit s1 indice dove&i c1 sar crea un fapt contestat cu adev1rat 5n ceea ce prive te dac1 =-$-lea *%enda%ent a fost ratificat 5n %od corespun&1tor sau dac1 Statele nite ale *%ericii Cet1 enii sunt o,liga i prin lege s1 pl1teasc1 i%po&ite federale. C ( #9 ) A se vedea! de asemenea! protestatar fiscal al ,-I.lea Amendament argumente &

Interpretare modern a puterea de a veniturilor fiscale ( edit )


$nterpretarea %oderna a puterii de i%po&itare =-$-lea *%enda%ent pot fi g1site 5n Comisar v& 1lens0a2 1lass Co 3#9 S #2; (19''). /n acest ca&, un contri,ua,il a pri%it un pre%iu de daune punitive de la un concurent pentru 5nc1lc1ri ale nor%elor antitrust i a 5ncercat s1 evite plata i%po&itelor pe acest pre%iu. Curtea a o,servat c1 Congresul, 5n i%punerea i%po&itului pe venit, a definit venitul ,rut , 5n confor%itate cu Codul $nternal .evenue din 1939 , pentru a include: c+tiguri, profituri, precu% i veniturile o,inute din salarii, salarii sau desp1gu,iri pentru servicii personale. . . de orice fel i 5n orice for%1 pl1tit, sau din profesii, voca ii, %eserii, afaceri, co%er, sau de v+n&1ri, sau relaiile 5n proprietate, indiferent dac1 sunt reale sau personale, 5n cretere din deinerea sau utili&area sau de interes in astfel de proprietate, de ase%enea, de la de interes, c7irie, dividende, titluri de valoare, sau tran&ac ia de orice activitate desf1urat1 pentru c+tig sau profit, sau c+ tiguri sau profituri i veniturile o, inute din orice surs1, indiferent. ( '0 ) (2ot1: 1lens0a2 1lass ca& a fost o interpretare a definiiei de Cvenitul ,rutC, 5n sec iunea 22 din Codul $nternal .evenue din 1939 succesorul la seciunea 22 din Codul 1939 este sec iunea ;1 din actualul Cod $nternal .evenue din 199;,. cu% a fost %odificat.) Curtea a statuat c1 Cacest li%,a4 a fost folosit de c1tre Congres pentru a e"ercita 5n acest do%eniu %1sura deplin1 a puterii sale de i%po&itareC, id., i c1 CCurtea a dat o construc ie li,eral la aceast1 fra&eologie larg 5n recunoatere de intenia Congresului de a i%po&ita toate c+ tigurile cu e"cep ia celor e"ceptate 5n %od special. C ( '1 ) *poi, Curtea a enunat ceea ce este acu% 5neles de c1tre Congres i instan ele s1 fie defini ia venitului i%po&a,il, Cca&uri de ader1ri incontesta,ile la avere, 5n %od clar dat sea%a, i peste care contri,ua,ilii s1 st1p+neasc1 co%plet.C $d. la #31. 3+r+tul 5n acest ca&, a sugerat c1 o refor%ulare 19'# din Codul fiscal a li%itat veniturile care ar putea fi i%po&itate, o po&i ie pe care Curtea a respins, afir%+nd: 8efiniia venitului ,rut a fost si%plificat, dar nici un efect asupra do%eniului s1u de aplicare larg pre&ent a fost destinat. 8aunele punitive cu siguran1 nu poate fi 5n %od re&ona,il clasificate su, for%1 de cadouri, nici nu au venit su, orice alt1 dispo&i ie de scutire 5n

Cod. 2e-ar face violen1 5n sensul clar al statutului i a restriciona o 5ncercare legislativ clar de a aduce puterea de i%po&itare s1 ai,1 asupra tuturor veniturilor i%po&a,ile constitu ional au fost noi s1 spune% c1 pl1ile 5n cau&1 aici nu sunt venitul ,rut.
( '2 )

:egile fiscale au trecut dup1 ratificarea =-$-lea *%enda%ent 5n 1913 sunt denu%ite uneori ca statutului fiscale C%oderneC. Sute de acte Congresului au fost trans%ise din 1913, precu% i %ai %ulte codific1ri (de e"e%plu, reorgani&ari de actualitate) din statut (a se vedea de codificare ). /n Central Illinois 'ublic Service Co v& Statele nite ale Americii , #3' S 21 (19<9), Curtea Supre%1 a S * a confir%at faptul c1 salariile i veniturile nu sunt identice 5n ceea ce prive te i%po&itele pe venit sunt 5n cau&1, deoarece veniturile nu nu%ai include salarii, dar orice alt c+tig1 la fel de ,ine. Curtea 5n acest ca&, a re%arcat c1, 5n adoptarea legisla iei de i%po&itare, Congresul C, a ales s1 nu se 5ntoarc1 la li%,a inclusiv din :egea !ariful din 1913, dar, 5n special,C 5n interesul de si%plitate si usurinta de ad%inistrare, Cli%itea&1 obligaia de a reine (i%po&itul pe venit) pentru Csalarii, salarii, i alte for%e de co%pensare pentru servicii personaleC, C i c1C rapoartele co%isiilor ... declarat 5n %od consecvent c1 CsalariulC a 5nse%nat re%unera ie C, 5n ca&ul 5n care pl1te te pentru serviciile prestate de c1tre un anga4at pentru anga4atorul s1uC C . ( '3 ) *lte instane au re%arcat aceast1 distincie 5n susinerea i%po&itarea nu nu%ai de salarii, dar, de ase%enea, de c+tig personal derivate din alte surse, recunosc+nd unele li%it1ri la 5nde%+na de i%po&itare a veniturilor. 8e e"e%plu, 5n Conner v& Statele nite , 303 F. Supp. 119< (S8 !e" 19;9), aff)d n parte i rev)d n parte , #39 F.2d 9<# (' Cir. 19<1), un cuplu i-a pierdut casa lor de la un incendiu, i au pri%it co%pensaii pentru pierderea lor din co%pania de asigur1ri, 5n parte su, for%1 de costuri de 7otel ra%,ursate. $nstana a recunoscut autoritatea de $.S pentru a evalua i%po&ite pe toate for%ele de plat1, dar nu a per%is i%po&itarea privind co%pensa ia oferit1 de co%pania de asigur1ri, pentru c1, spre deose,ire de un salariu sau v+n&are de ,unuri la un profit, acest lucru nu a fost un c+tig. 8up1 cu% a %enionat Curtea, CCongresul a i%po&itate veniturile, nu de co%pensareC. 3rin contrast, alte instane au interpretat Constituia ca oferind puteri c7iar %ai largi de i%po&itare pentru Congres. /n 6urp7L v. $.S , Curtea Statelor nite de *pel pentru 8istrictul Colu%,ia Circuit ad%is i%po&itul pe venit federal a i%pus pe o recuperare de decontare %onetar1 care aceea i instan1 a indicat anterior nu a fost pe venit, declar+nd: C(a) lt7oug7C Congresul nu se poate face un venit lucru care nu este at+t de fapt, C(...) se poate etic0eta un venit lucru i fiscale o, at+ta ti%p c+t aceasta acionea&1 5n autoritatea sa constituional1, care include nu nu%ai =-$-lea *%enda%ent, dar, de ase%enea, articolul $, Seciunile 9 i 9 C. ( '# ) /n %od si%ilar, 5n 'enn 3utual Indemnit4 Co v& comisar , la Curtea de *pel pentru a treia Circuit Statele nite au indicat c1 Congresul ar putea i%pune 5n %od corect i%po&itul pe venit federal pe o confir%are de pri%ire de ,ani, indiferent de ceea ce c1 pri%irea de ,ani se nu%e te: S-ar putea s1 fie ,ine argu%entat c1 ta"a i%plicat aici (un i%po&it pe venit) este un Cacci&eC, ,a&at pe pri%irea de ,ani de c1tre contri,ua,il. 0ste cu siguran1 nu este un i%po&it pe proprietate i cu siguran1 nu este un i%po&it capita ie, prin ur%are, ea nu tre,uie s1 fie reparti&ate. (. . . ) Congresul are puterea de a i%pune ta"e, 5n general, i 5n ca&ul 5n care i%punerea special, nu alerga afoul de orice restricii constitu ionale, atunci ta"a este legal1, o nu%i% ceea ce vor.
( '' )

Ratele impozitului pe venit n istorie ( edit )


Istoria a ratelor de top ( edit )

$storice federale ratele %arginale de i%po&itare pentru venituri pentru cele %ai %ici i cele %ai %ari persoanele cu venituri din S *. ( '; )

/n 1913, cota de i%po&it de sus a fost de <@ pe venituri de peste '00.000 dolari (10 %ilioane dolari 200< de dolari) i un total de 29.3 %ilioane dolari au fost colectate.
( '< )

/n ti%pul pri%ului r1&,oi %ondial , rata de top a crescut la <<@, iar pragul de venit de a fi 5n aceast1 categorie de top a crescut la 1 %ilion dolari (1; %ilioane dolari 200< dolari).

/n confor%itate cu Secretarul !re&oreriei *ndreR 6ellon , ratele de i%po&itare de top s-au redus 5n 1921, 192#, 192;, i 1929. 6ellon a susinut c1 ratele %ai %ici ar putea sti%ula cre terea econo%ic1. ( '9 ) /n 1929, rata de sus a fost redus la 2#@, iar pragul de venit pentru a pl1ti aceast1 rat1 a sc1&ut la 100.000 de dolari (1 %ilion dolari 200< dolari).

/n ti%pul 6arii Cri&e i al doilea r1&,oi %ondial , rata de i%po&it pe venit de sus a crescut de la nivelul de dinainte de r1&,oi. /n 1939, rata de top a fost de <'@ aplicat la venituri de peste ' %ilioane dolari (<' %ilioane dolari 200< dolari). /n ti%pul 19## i 19#', rata de top a fost de allti%e %are, la 9#@, aplicat la venituri peste 200.000 de dolari.

Cea %ai %are rata de i%po&itare %arginal1 pentru persoanele fi&ice pentru i%po&itul pe venit federal din S * pentru anii fiscali 19'2 i 19'3 a fost de 92@.
( '9 )

/ncep+nd cu 19;#, pragul pentru plata cotei de i%po&itare pe venit de sus a fost 5n general 5ntre 200.000 dolari i #00.000 dolari. Singura e"cepie este 5n perioada 1992-1992, atunci c+nd suporturile de i%po&it pe venit de sus au fost eli%inate i venituri peste apro"i%ativ 100.000 H (varia&1 5n funcie de an) a pl1tit rata de top. 8in 1991 p+n1 5n 199;, rata %arginal1 de top a fost redus la '0@. 8in 1999-1990, pragul pentru a pl1ti rata de top a fost c7iar %ai %ici, cu venituri de peste 29.<'0 dolari la 32.#'0 dolari ('1.000 dolari 5n 200< dolari) de plat1 a ratei de sus de 29@ din acei ani. ( ;0 )

.atele de i%po&itare de top au crescut 5n 1992 i 199#, cul%in+nd cu o rat1 individual1 top 39,;@ aplica,il la toate categoriile de venituri.

!op ratele de i%po&itare individuale s-au redus 5n 200# la 3'@ i a ratelor de i%po&itare pe dividende i c+tiguri de capital redus la 1'@, cu ad%inistra ia >us7 sus in+nd rate %ai %ici ar putea sti%ula creterea econo%ic1.

3e ,a&a re&u%atului datelor de venituri fiscale federale 5n 2009, cu o rat1 de i%po&itare de 3'@, 5n partea de sus de 1@ a acoperit 3;,<@ din i%po&itul pe venit ale na iunii.
( ;1 )

/n 2012, preedintele ?,a%a a anunat c1 inten ionea&1 s1 ridice cele dou1 rate de i%po&itare de top de la 3'@ la 39,;@ i de la 33@ la 3;@.
( ;2 )

( ascunde )Istorie a ratelor de impozitare a veniturilor a ustate pentru infla ie -('()=$%(%. >umrul #rimul Suport Top Suport Rat Venituri Ad ? $%(( <@ '00.000 H 11.3% dolari H 3'6 Comentariu

( ;3 ) ( ;# )

An Console Rat ('( ) ('( @ ('$ 0 (') $ (') 2 ('6 ( ('6 $ ('6 6 ('6 2 ('2 6 ('2 0 ('& ( ('& $ ('& @ ('& & ('' ( < 1@

/n pri%ul r+nd i%po&itul pe venit per%anent

21

2@

2 ;<@ %ilioane dolari 2'@ ;3@

Finanarea 3ri%ul .1&,oi 6ondial

23 ''

1,'@ #@

100.000 H 1.296 dolari 1 %ilion H 1;.#% dolari

3osta reduceri de r1&,oi 0r1 depresie

31

#@

' <9@ %ilioane H 90.<6 dolari ' 91@ %ilioane H <;.36 dolari 99@ 9#@ 91@ <<@ <0@ <0@ '0@ 200.000 H 2.<'% dolari 200.000 H 2.'#6 dolari 200.000 H 2.306 dolari #00.000 H 2.9'% dolari 200.000 H 1.#2% dolari 212.000 dolari 10;.000 dolari 90.000 dolari 29.<'0 dolari 92.1'0 dolari H '32M H 199M H 1<9M H ';M H 13'S .educeri de i%po&ite epoca .eagan .educeri de i%po&ite epoca .eagan .educeri de i%po&ite epoca .eagan .educeri de i%po&ite epoca .eagan ?%ni,us >uget .econcilierii *ct din 1990 .educere de i%po&it 5n ti%pul r1&,oiului din -ietna% *l doilea r1&,oi %ondial

32

10@

2# 2# 2# 2; 2' 1; 1# ' 2 3

19@ 23@ 20@ 1;@ 1#@ 1#@ 12@

*ctul de venituri din 19#2 3ersoan1 :egea privind i%po&itul pe venit din 19##

11@ 39,'@ 1'@ 1'@ 29@ 31@

('' ) $%% ) $%( ( $%( )

' ; ; <

1'@ 39,;@ 10@ 10@ 3'@ 3'@

2'0.000 dolari 311.9'0 dolari 3<9.1'0 dolari

H 399M H 390S H 3<9M

?%ni,us >uget .econcilierii *ct din 1993 >us7 reduceri de i%po&ite

10@ 39,;@

#00.000 H 399M ( ;' ) dolari

*%erican contri,ua,il *ctul .elief din 2012

Ratele de impozitare pe venit federal ( edit )


.atele de i%po&itare pe venit federale i de stat au variat foarte %ult din 1913. 8e e"e%plu, 5n 19'#, i%po&itul pe venit federal a fost ,a&at pe straturi de 2# de parante&e venituri la rate de i%po&itare de la 20@ la 91@ (pentru o diagra%1, consultai $nternal .evenue Codul din 19'# ). 6ai 4os este un ta,el de istorice ratelor de i%po&itare a veniturilor %arginale pentru depunerea c1s1torit 5n co%un a contri,ua,ililor la nivelul veniturilor declarate. .einei c1 aceste nu%ere de venituri nu sunt su%ele utili&ate 5n cadrul legislaiei fiscale la %o%entul respectiv. ( arata )ratele istorice de impozit pe venit nu a ustate pentru inflaie -('()=$%(%. ( ;; )

Surse de legi de i%po&it pe venit din S * ( edit )


Statele nite lege i%po&itul pe venit provine dintr-o serie de surse. *ceste surse au fost 5%p1rite 5n trei categorii, dup1 cu% ur%ea&1: ( ;< ) +ier 5 Statele nite Constituiei

$nternal .evenue Code ($.C) (autoritate legislativ1, scris de c1tre Congresul Statelor nite prin legislaie ) .egle%ent1rile de tre&orerie Curtea Federal1 de opinii (autoritatea 4udiciar1, scris de c1tre instane ca interpretarea legislaiei)

!ratatele (autoritate e"ecutiv1, scris1 5n cola,orare cu alte 1ri) 6ivelul 7 .egle%ent1rile agenie interpretative (autoritate e"ecutiv1, scrise de c1tre $nternal .evenue Service ($.S) i 8eparta%entul de !re&orerie ), inclusiv: .egle%ent1ri finale, te%porare i propuse pro%ulgat1 su, $.C T <90'E 2otific1ri de tre&orerie si anunturiE Bot1r+ri pu,lice ad%inistrative ($.S -enituri Bot1r+ri, care ofer1 5ndru%1ri infor%ale cu

privire la c7estiuni specifice i sunt o,ligatorii pentru to i contri,ua,ilii) 6ivelul 8 $storia legislativ Bot1r+ri ad%inistrative private (persoane private pot a,orda $.S direct i cere pentru o scrisoare privat1 3ronun+ndu-se pe o pro,le%1 specific1 - aceste deci&ii sunt o,ligatorii nu%ai pentru contri,ua,ilul solicitant).

/n ca&ul 5n care e"ist1 conflicte 5ntre diferite surse de autoritate fiscal1, o autoritate de rangul 1 dep1ete o autoritate la nivelul 2 sau 3. /n %od si%ilar, o autoritate la nivelul 2 sunt %ai %ari dec+t o autoritate de rangul 3. ( ;9 ) /n ca&ul 5n care e"ist1 conflicte 5ntre dou1 autorit1 i 5n acela i nivel, se aplic1 Culti%ul-5n-ti%p regulaC. 8up1 cu% sugerea&1 i nu%ele, Culti%ul-5n-ti%p de regulaC, prevede c1 autoritatea care a fost eli,erat %ai t+r&iu, 5n ti%p este controlul. ( ;9 ) .egle%ent1rile i 4urisprudena servi pentru a interpreta legile. /n plus, %ai %ulte surse de 5ncercare de lege s1 fac1 acelai lucru. Bot1r+ri de venituri, de e"e%plu, servete ca o interpretare a %odului 5n care se aplic1 statutul de un set foarte specific de fapte. !ratatele servi 5ntr-un t1r+% internaional.

Co%ple"itatea legislaiei fiscale pe venit din S * ( edit )


8rept fiscal Statele nite 5ncearc1 s1 defineasc1 un siste% cuprin&1tor de %1surare a venit 5ntr-o econo%ie co%ple"1. 6ulte prevederi definesc venituri sau de acordare sau eli%inarea de ,eneficii necesit1 definirea se%nificativ de ter%eni. 6ai %ult, %ulte legi i%po&itul pe venit de stat nu sunt 5n confor%itate cu legislaia fiscal1 federal1 5n aspectele se%nificative. *ceti factori i alii s-au dus la co%ple"itate su,stanial. C7iar i 4uriti venera,ile, cu% ar fi 4udec1torul :earned Band -au e"pri%at frustrarea cu ui%ire i co%ple"itatea legislaiei fiscale pe venit din S *. $n articol, +0omas 9alter S2an , '< Uale :aR Pournal nr 2, 1;<, 1;9 (dece%,rie 19#<), 4udec1torul de %+n1 a scris: /n ca&ul %eu cuvintele unui astfel de act ar fi i%po&itul pe profit ... doar danse&e 5n fa a oc7ilor %ei 5ntr-o procesiune de sens: tri%itere la tri%itere, e"cep ie la 5n ter%eni a,strac i, care ofer1 (%1) nu %+ner pentru a profita for%ulate, e"cep ie rost de ( i c1) las1 5n %intea %ea doar un senti%ent confu& de ceva e"tre% de i%portant, dar ascuns cu succes, purport, ceea ce este de datoria %ea de a e"trage, dar care este 5n puterea %ea, dac1 la toate, nu%ai dup1 ce c7eltuielile %ai e"agerat de ti%p. tiu c1 aceti %ontri sunt re&ultatul a industriei fa,ulos i ingenio&itate, conectarea la aceast1 gaur1 i arunc+nd c1 net, fa 1 de toate posi,ile ca&uri de eva&iune, dar, uneori, nu pot a4uta a%intind o vor,1 de Oillia% Pa%es despre anu%ite pasa4e din Begel: c1 au fost f1r1 5ndoial1, scris cu o pasiune de raionalitate, dar care nu poate a4uta 5ntre,a% dac1 a cititorului au nici o se%nifica ie salva care cuvintele sunt 5nirate 5%preun1 cu corectitudinea sintactic1. Co%ple"itatea este o pro,le%1 separat1 de la planeitate de structuri de curs. 8e ase%enea, 5n Statele nite, legile i%po&itul pe venit sunt adesea folosite de c1tre legislaturi ca instru%ente de politic1 pentru a 5ncura4a nu%eroase 5ntreprinderi considerate utile social - inclusiv cu%p1rarea de asigurare de via1, fondurile de anga4at de sanatate si de pensii, cre terea copiilor, dreptul de proprietate acas1, de&voltarea surselor alternative de energie i a cre terii investi iilor 5n energie convenional1. 8ispo&iii fiscale speciale acordate pentru orice cretere scop co%ple"itate, indiferent de planeitate a siste%ului sau lipsa acestora.

!a"e de stat, locale i venituri teritoriale ( edit )


Articol principal: impozitul pe venit de stat

Barta Statele nite ale *%ericii arat1 state cu nici un i%po&it pe venitul persoanelor fi&ice de stat 5n ro u, i afir%1 c1 indivi&ii fiscale doar interes i dividende venituri 5n gal,en.

$%po&itul pe venit este, de ase%enea, perceput1 de cele %ai %ulte state din S * i %ai %ulte localit1i de pe indivi&i, corporatii, %oii i trusturi.*ceste ta"e sunt, 5n plus fa 1 de i%po&itul pe venit federal i sunt deducti,ile 5n scopuri fiscale federale. .atele de i%po&it pe venit de stat i locale varia&1 de la 1@ p+n1 la 1;@ din venitul i%po&a,il. ( <0 ) nele ratelor de i%po&itare pe venit de stat i locale sunt plate (rat1 unic1), iar unele sunt gradate. 8e stat i locale definiii a ceea ce este venitul i%po&a,il varia foarte. nele state includ1 definiiile federale de referin1. -enitul i%po&a,il este definit separat i diferit pentru persoanele fi&ice i corpora ii 5n anu%ite 4urisdic ii. nele state i%pun ta"e alternative sau supli%entare, 5n funcie de oa doua %1sur1 de venit sau de capital. State i localit1i au tendina de a i%po&ita toate veniturile de re&iden i. Statele i localit1ile doar nere&ideni i%po&itul pe venit alocate sau reparti&ate la 4urisdic ia. /n general, persoanele fi&ice nere&idente sunt i%po&itate pe salariile c+tigate 5n stare ,a&at pe por iunea de &ile lucrate 5n stat. 6ulte state necesit1 parteneriate s1 pl1teasc1 i%po&it pentru parteneri nere&idente. 8eclaraiile fiscale se depun separat pentru state i localit1 i care i%pun i%po&itul pe venit, i poate fi din cau&a la date care difer1 de la datele scadente federale. nele state per%it societ1ilor afiliate s1 depun1 declaraiile co%,inate sau consolidate. Cele %ai %ulte state i localit1i care i%pun i%po&itul pe venit solicita efectuarea unor pl1i esti%at 5n ca&ul 5n care ta"a dep1 e te anu%ite praguri, i necesit1 i%po&it reinut la surs1 cu privire la plata salariilor. 3uerto .ico este tratat1 ca o entitate separat1 de i%po&itare din Statele nite ale *%ericii, ratele de i%po&it pe venit sunt sta,ilite 5n %od independent, i doar unii locuitori de acolo s1 pl1teasc1 i%po&ite pe venit federale ( <1 ) (dac1 toat1 lu%ea tre,uie s1 pl1teasc1 toate celelalte ta"e federale ). ( <2 ) !eritoriile f1r1 personalitate 4uridic1 Kua% , Sa%oa *%erican1 , i $nsulele -irginei%pune, de ase%enea, i%po&itul pe venit separat, 5n confor%itate cu o lege Coglind1C ta"a ,a&at1 pe lege i%po&itul pe venit federal.

Controverse ( edit )
#ropuneri de modificri de impozitare a veniturilor ( edit )
/n 200', 3anel consultativ preedintelui pentru refor%a fiscal1 federal1 a criticat siste%ul de i%po&itare ca fiind e"tre% de co%ple", care necesit1 o eviden 1 detaliat1, instruc iuni de lung1 durat1, i progra%e co%plicate, foi de lucru, i for%e. 0i au declarat c1 penali&ea&1 %unca, descura4ea&1 econo%isirea i investiiile , i 5%piedic1 co%petitivitatea de afaceri a%erican. CCodul fiscal este de o,icei plin de prevederi care tratea&1 contri,ua,ilii situate la fel de diferit i de a crea percepia de nedreptate.C ( <3 ) %a4or1 5%pinge refor%a 3anoul a fost pentru 5ndep1rtarea alternative $%po&itul %ini% , care nu este inde"at pentru inflaie. 6ai %ulte organi&aii i persoane fi&ice sunt de lucru pentru a sc7i%,a siste%ul de i%po&itare a veniturilor din Statele nite , inclusiv Cet1eni pentru Pustiie Fiscal , a%ericanii pentru .efor%a fiscal1 , a%ericanii pentru Fiscal Corectitudinea, Cet1eni pentru un siste% fiscal alternativ , a%ericanii pentru Fair $%po&itare i Freedo%OorMs . 8iverse propuneri au fost puse %ai departe de si%plificare fiscal1 5n Congres, inclusiv %egea privind impozitul pe $air i diverse fiscale plate planuri.

Alternative ( edit )
Sustinatorii de un i%po&it pe consu% susin c1 siste%ul de i%po&itare a veniturilor creea&1 sti%ulente perverse prin 5ncura4area contri,ua,ilii s1-i petreac1 %ai degra,1 dec+t a salva:. un contri,ua,il este i%po&itat nu%ai o singur1 dat1 pe venit petrecut i%ediat, 5n ti%p ce nici un

interes c+tigat pe venit salvat 5n sine este i%po&itat ( <# ) la %1sura 5n care acest lucru este considerat nedreapt1, ea poate fi re%ediat1 5ntr-o varietate de %oduri, de e#emplu! cu e"cepia veniturilor de investiii din venitul i%po&a,il, a face investiii deducti,ile i, prin ur%are, nu%ai s1 le i%po&ite&e, atunci c+nd c+tigurile sunt reali&ate, sau de 5nlocuire a i%po&itului pe venit de c1tre alte for%e de i%po&it, cu% ar ca un i%po&it pe v+n&1ri. ( <' )

Impozit ca furt sau o parte a unui contract social ( edit )


:i,ertarienii cred 5ntr-un drept natural la proprietate (,ani fiind o repre&entare a propriet1 ii unei persoane), i luate de %1sur1 cel %ai logic, persoanele fi&ice, inclusiv institu ii for%ate din indivi&i, nu poate lua proprietatea altei persoane involuntar, f1r1 a fura-l. *stfel de persoane pot vi&uali&a i%po&itare ca fiind ec7ivalente cu furtul. ( necesit citare ) /n %od contrar, unii i%po&itarea vedere ca parte a unui contract social care indivi&ii intr1 5n prin alegerea lor de a locui 5ntr-o ar1 civili&at1, cu un guvern central puternic. 0cono%ist li,eral 3aul Srug%an a scris c1 fiecare a%erican ,eneficii cet1enilor la via1 5ntr-o C, societate decent1 de funcionare 5n care se pot prospera,C i, astfel, are responsa,ilitatea de a contri,ui la c7eltuielile de funcionare ca societate. ( <; )

Impozitarea vs statelor ( edit )


nii econo%iti cred c1 i%po&itul pe venit ofer1 guvernul federal o te7nica de a di%inua puterea statelor, deoarece guvernul federal este apoi capa,il de a distri,ui fonduri pentru state cu condi ii asociate, oferind de %ulte ori statele de ales dec+t s1 se supun1 cerin elor federale. ( << )

#rotestatari fiscale ( edit )


2u%eroase argu%ente protestatar de i%po&itare au fost ridicate afir%+nd c1 i%po&itul pe venit federal este neconstituional1, inclusiv cererile discreditat c1 =-$-lea *%enda%ent nu a fost ratificat 5n %od corespun&1tor. !oate aceste cereri au fost respinse 5n %od repetat de c1tre instan ele federale ca frivol . ( <9 )

Distribution ( edit )
Informaii suplimentare: progresivitatea n Statele nite impozitul pe venit

8istri,uirea de ta"e federale din S * pentru anul 2000 ca un procent din venituri 5ntre c7intilele de venituri de fa%ilie.

/n Statele nite, un siste% de i%po&itare progresiv1 este anga4at ceea ce ec7ivalea&a cu persoanele cu venituri %ai %ari de plat1 un procent %ai %are din venitul lor din i%po&ite. /n confor%itate cu $.S, 5n partea de sus de 1@ din persoanele cu venituri de 2,009 pl1tit 39@ din veniturile din i%po&itul pe venit, 5n ti%p ce c+tigul salarial de 20@ din veniturile raportate. ( <9 ) top '@ din persoanele cu venituri pl1tit '9@ din veniturile totale i%po&itul pe venit , 5n ti%p ce c+ tigul salarial de 3'@ din veniturile raportate. ( <9 ) de sus de 10@ pl1tit de <0@, c+tig+nd #;@, iar 5n partea de sus de 2'@ pl1tit de 9;@, c+tig+nd ;<@. /n partea de sus de '0@ pl1tit de 9<@, c+tig+nd 9<@ i l1s+nd 5n partea de 4os de '0@ de plat1 de 3@ din ta"ele colectate i c+ tig+nd 13@ din veniturile raportate. ( <9 ) 8in 19<9 p+n1 5n 200< rata %edie a i%po&itului pe venit federal a sca&ut de 110@ pentru a doua c7intila inferioar1, ';@ pentru Vuintila de %i4loc, 39@ pentru al patrulea c7intila, 9@ pentru c7intila

cea %ai %are, i de 1'@ pentru partea de sus de 1@, cu c7intila de 4os trecerea de la o rat1 de i%po&itare de la &ero la r1spundere negativ. /n ciuda acestui fapt, veniturile din i%po&ite pe venitul persoanelor fi&ice a sc1&ut doar 9.< la 9.'@ din 3$> 5n acel %o%ent, i veniturile federale total a fost de 19,'@ din 3$>, at+t 5n 19<9 i 200<, peste %edia de dup1 r1&,oi de 19@. ( 90 ) %odific1ri Codului Fiscal au sc1&ut %ilioane de oa%eni c+tigului salarial %ai %ici din listele federale de i%po&it pe venit 5n ulti%ele decenii. Cei cu &ero sau r1spundere negativ care nu au fost revendicate ca dependente de un contri,ua,il a crescut de la 1#,9@ din popula ie 5n 199# la #9.'@ 5n 2009. ( 91 ) ( 92 ) $%po&itul federal pe venitul personal r1%+ne relativ progresiv, dar reducerile din i%po&itul pe profit au contri,uit 5n %od corespun&1tor i o reducere a progresivitatea general1 a siste%ului fiscal federal din 19;0. 0cono%itii !7o%as 3iMettL i 0%%anuel Sae& raporte&e c1 ratele fiscale federale de pe partea de sus de 0,01 la suta din persoanele cu salarii a sc1&ut de la apro"i%ativ <0@ 5n 19;0 la circa 3'@ 5n 200', 5n ti%p ce ratele efective pentru clasa de %i4loc (din %i4loc trei c7intile) a r1%as constant1 fa1 de aceeai perioad1. Ca profiturile corporative sunt foarte concentrate printre cei %ai ,ogai a%ericani, reduceri ale ta"elor pe venit corporative a ,eneficiat 5n %od dispropor ionat ,ogai. /n confor%itate cu 3iMettL i Sae&, Ca avut loc Cele %ai %ari reduceri 5n progresivitate fiscale din 19;0 5n pri%ul r+nd, pe parcursul a dou1 perioade:. 3re edin iei .eagan 5n anii 1990 i ad%inistraia >us7 la 5nceputul anilor 2000C *lte contri,ua,ili la pierderea de progresivitate a inclus reduceri ale i%po&itelor i%o,iliare i o sc7i%,are 5n gospod1rii ,ogate de capital pentru a veniturilor din %unc1. ( 93 ) * 2009 ?C80 studiu clasat pe locul 2# natiuni ?C80 de progresivitatea i%po&itelor i separat de c1tre progresivit1ii de transferuri de nu%erar, care includ pensii, de o%a4 i alte ,eneficii.Statele nite ale *%ericii a avut cel %ai %are coeficient de concentrare din i%po&itul pe venit, o %1sur1 de progresivit1ii, 5nainte de adaptare pentru inegalitatea veniturilor. Statele nite nu a fost 5n partea de sus, fie %1sur1 pentru transferuri de nu%erar. .eglarea de inegalitate a veniturilor, $rlanda a avut cel %ai %are coeficient de concentrare pentru i%po&itul pe venit. .atele glo,ale de i%po&it pe venit pentru S * sunt su, %edia ?0C8. ( 9# )

* se vedea, de ase%enea, ( edit )


:4lton v& Statele nite ale Americii 3 S 1<1 (1<9;) $nternal .evenue Code T 212 - deducti,ilitatea fiscal1 a c7eltuielilor de investiii. $%po&itele pe salarii din Statele nite ale *%ericii Niua de i%po&itare 3reg1tire a declaraiilor fiscale $%po&itarea veniturilor ilegale 5n Statele nite ale *%ericii S * de stat i%po&it reinut la surs1 non-re&ident

Alte impozitare AederalB $%po&itul pe c+tigurile de capital din Statele nite ale *%ericii $%po&itul pe profit 5n Statele nite ale *%ericii

Taxe de stat din SUAB !a"ele pe v+n&1ri 5n Statele nite ale *%ericii $%po&itul pe venit de stat 2ivelurile de i%po&itare de stat

#oliticaB

Fair!a" 3rotestatar >rut (Statele nite)

8eneralB $%po&itarea 5n Statele nite ale *%ericii

-eniturile fiscale federale de stat

.eferine ( edit )

US Impozitare
Sistemul 'iscal din SUA este con'i$urat at,t la ni/el 'ederal i de stat" !6ist* mai multe tipuri de impozite: pe /enit, /anzari, c, ti$urile de capital, etc 'ederale i de stat impozitele sunt complet separate si 'iecare are propria autoritate de a percepe impozite" Au/ernul 'ederal nu are dreptul de a inter'era cu impozitare de stat"?iecare stat are un sistem 'iscal propriu, care este separat de celelalte state" +n cadrul statului pot e6ista mai multe <urisdicii care percepe, de asemenea, ta6ele"5e e6emplu, <udeele sau oraele pot percepe impozite colare proprii, care sunt n plus 'a * de ta6ele de stat" Sistemul 'iscal din SUA este destul de comple6"
Impozit pe venit

Impozitul pe /enit este, probabil, una dintre cele mai cunoscute 'orme de impozitare" 5ac* /reunul dintre /oi c,ti$a /enituri n SUA, /e i /edea deducerile pe salariul t*u" ?iecare persoan* care c,ti$* /enituri din SUA ar trebui s* pl*teasc* impozitul pe /enit at,t la ni/el 'ederal i de stat" 3a6e 'ederale includ securitate social* i ?I-A" ?iecare stat are, de asemenea, propria 'orm* de impozit pe /enit care an$a<atorii reine, de asemenea, de la salariul t*u" 5ac* /ei c,ti$a peste o anumit* sum*, 6"7)0 dolari, trebuie s* depun* at,t ta6e 'ederale si de stat nainte de () aprilie a 'iec*rui an" Pentru mai multe in'ormaii cu pri/ire la ta6ele 'ederale, du0te la ttp:DD>>>"irs"$o/"
Impozitul pe v!nzri

% alt* 'orm* de impozit, care /a de/eni 'oarte 'amiliarizat cu este impozitul pe /,nz*ri" Aceasta este ta6a care se pl*tete la ac izi iile d/s", cum ar 'i dac* a i cump*rat un pac et de $um*" Impozitul pe /,nz*ri este un impozit de stat i /ariaz* de la stat la stat, precum i n cadrul statului" 5e e6emplu, #F de stat pentru impozitul pe /,nz*ri este de 79, iar #B este de ;9, dar AlbanG are 79 impozit pe /,nz*ri n timp ce SGracuse are doar 79" +n cadrul statului, municipalit*ile au dreptul de a ridica ta6a pe /,nz*ri peste limita de stat" !6ist*, de asemenea, alte re$uli <ur de impozitul pe /,nz*ri, cum ar 'i elemente care sunt impozitate i care nu sunt" 5e

e6emplu, n $uma #F este impozitat, dar laptele nu este" +n #B alimente este impozitat, dar ainele nu sunt" 5up* cum putei /edea sistemul de impozitare n aceast* ar* este destul de comple6" +n plus 'a* de mai multe tipuri de impozite, e6ist*, de asemenea, discrepan e ntre persoane 'izice i <uridice" Am discutat pe scurt s*pt*m,na trecut* modul n care au 'ost impozitate di'eritele entit*i de a'aceri" 5in 'ericire, putem discuta acum c* un pic mai n detaliu" 5up* cum sa menionat mai sus, persoanele 'izice trebuie s* depun* impozitul lor pe /enit nainte de () aprilie" +n cazul n care persoana are o proprietate e6clusi/*, aceste /enituri /or 'i incluse n 'orma lor impozitul pe /enitul personal" +n cazul n care o persoan* este parte a unui parteneriat, /eniturile lor din cadrul parteneriatului /or 'i incluse n 'orma lor impozitul pe /enitul personal" #u e6ist* ta6e pe parteneriatul ca un ntre$, dar pe c,ti$urile transmise partenerilor"Parteneriatele sunt necesare pentru a depune o declaraie 'iscal*, dar aceasta este doar o re/enire in'orma ional" -orporaiile sunt o entitate <uridic* separat* i sunt supuse impozitului pe pro'it pe /enit impozabil" Ratele de impozit pe pro'it sunt di'erite de ratele de impozitare personale" -,ti$urilor corporati/e sunt supuse dublei impuneri" -e nseamn* acest lucru este c* societ*ile pl*tesc impozit pentru c, ti$urile lor i apoi cu impozitul pe /enit, dup* care le pl*tesc acionarilor di/idende, care sunt supuse impozitului pe c,ti$urile de capital" 5i/idendele trebuie s* 'ie raportate cu pri/ire la ac ionarii 'ormularul 'iscal personal i sunt impozitate c, ti$urile de capital la ratele de impozitare" Aceasta este ceea ce se numete n mod obi nuit pentru e/itarea dublei impuneri" Im0/* c* /ei auzi despre acest concept nou"

Cu att de multe discuii despre nmuierea bogat , clasa de rzboi, i altele asemenea generat de milionari fiscale preedintelui Obama , este util pentru a reaminti cititorilor de istorie a ratelor de impozitare din SUA. Iat un tabel recapitulativ de laCentrul pentru Politici fiscale de Urban Institute si Brookings Institution:

Amintiti va ca impozitul pe venit se doar !napoi la "#"$ i trecerea a "% Amendamentul.Acesta a &ost iniial destul de mic i percepute doar pe cele mai mari persoanele cu salarii &oarte. Acesta a crescut &oarte mult pentru ambele rzboaie mondiale i a &ost la &el de mare ca #' la suta. (educere a impozitelor )o*n +enned, a luat !n -os numai !n anii ./0. 1rimul set c*iar (onald (eagan de reduceri doar a luat pn la 20 de procente.3n cele din urm, trziu !n al doilea mandat al lui (eagan, am vzut l !n $0 de ani i timp de doi ani douzeci superioare glorioase. A &ost !n intervalul de la $" la suta la $#,% la suta pentru mai mult de dou decenii. Acum, gra&icul vine cu unele rezerve, mai ales 4, aceasta ignor cre terea mare !n procent de venituri care au &ost supuse la aceast rat de top.4 3n zilele cnd rata de sus au &ost mult mai mare, un procent mult mai mic de americani au &ost supuse aceast rat. Aa cum am e5plicat !n detaliu un cuplu de ani !n urm !ntr un post intitulat 4 Clasa Warfare: ncadrarea dezbaterea , 4e destul de prost pentru a argumenta c !nc*irierea reduceri &iscale Bus* s e5pire i au cretere de sus rata marginal de la $2 la suta la $6,% la suta este ceva un &el de asalt &ara precedent pe cei bogai. 7ai ales ca republicanii au castigat aparent aceast dezbatere: nu

e5ist nici o discuie serioas de a merge !napoi pn la c*iar i ratele de 20 la suta din primii ani (eagan. 1roblema mea nu este cu impozitarea progresiv !n sine, ceea ce cred c este necesar, din motive morale i practice, dar cu retorica conceput pentru a groap cele mai mari persoanele cu salarii &a de restul societii. Aa cum am menionat !n acest post, 48ste periculos pentru o republic s &uncioneze pe baza claselor de -os de vot s au o pondere mai mare din c tigurile din clasele superioare. 8ste un lucru de a &ace apel la un sentiment de noblee oblig i alta pentru a trata averea altora ca o pusculita pentru a &i descins la voin. 4

Federal cotelor impozitului pe venit pentru anul !"#


Ratele de impozitare personale i console fiscale pentru 2014
5e =illiam Perez

Anunuri$

Preparate impozitul pe /enit 3ari'e 'iscale 'ederale A<utor pentru ?iscal Salariul -alculator 3a6a Salarizare &ese ?iscal Anunuri %ererea dumneavoastr australian Fiscale6pressta6bac@"com"au D ?reeHuotelucrat in AustraliaI Ia 3a6 Bac@" #u de rambursare, nr 3a6a 0 nici un risc pentru tine" Ban&toBoo& %ash'oo&ban@toboo@"commana$er de bani pentru contabilitate contabilitate on0line de -onturi bancare %ursuri de antreprenor li'er>>>"li'e0$lobal"or$3rain I3 J abilit*i de a'aceri on0lineKLands0on cursuri" %bine un certi'icat %itii mai multe despre 20(; ratele de impozitare Anunuri %um s investeasc (n )ortugalia>>>"belionpartners"com% casa sau o a'acere n Portu$aliaI!6pertiza la cerere pentru in/estitori ncepei Descarca>>>"don>load"pcon/erter"com5esc*rcai $ratuit: -on/erter +ncepeiK *oile cote de impozitare pentru !"# Pentru anul 20(;, e6ist* o nou* cate$orie de impozitare mai sus de ;4,69" !6ist*, de asemenea, dou* noi suprata6e ncep,nd din 20(;:

Un impozit suplimentar &edicare de 0,49 pe salarii i /enituri de auto0ocuparea 'orei de munc*, i Un impozit net /enituri din in/estiii de ;,79 pe cea mai mic* dintre modi'icat a<ustate /enitul brut sau /enitul net din in/estiii"

Ambele aceste noi ta6e se aplic* pentru persoanele care c,ti$* mai mult de 200"000 dolari 1pentru 'ilers simple2 sau 2)0"000 dolari 1pentru depunerea c*s*torit n comun2" -ontribuabilii din cea mai mare cate$orie de impozitare de ;4,69, ar putea con'runta cu un combinat 8;,89 1;4,69 M ;,792, rata de impozit mar$inal pe /enit"

Alte rate fiscale sunt de asemenea (n schim'are

Impozitul de securitate social* a re/enit la rata normala de (2,89 1aceasta a 'ost la (0,89 pentru 20(( i 20(22" Impozitul &edicare r*m,ne la 2,49, plus e6ist* ota6* suplimentar* &edicare de 0,49 asupra salariilor i auto0 ocuparea 'orei de munc* de peste un pra$" 5e cote de impozitare pe c,ti$urile de capital au o nou* rat* de top de 209" +n prezent, e6ist* trei ni/eluri ale ratelor de impozitare pe c,ti$urile de capital i di/idende cali'icat: 09, ()9, i 209"1-, ti$uri de capital ar putea 'i, de asemenea, supuse noii impozitul pe /enit in/estiii nete de ;,79, ceea ce 'ace rata de top pe c, ti$uri pe termen lun$ n mod e'icient 2;,79 combinat"2 -ele alternati/e minime de impozitare ratele r*m,n la 269 i 279"

A venit Federal ratelor de impozitare Urm*toarele rate de impozitare se aplic* la /enituri obi nuite" Asta este, aceste rate de impozitare se aplic* la cele mai multe tipuri de /enituri" 3ari'e speciale se aplic* la anumite tipuri de /enituri, cum ar 'i c, ti$urile de capital pe termen lun$ i di/idende cali'icat" ?iecare rat* de impozitare se aplic* la un anumit inter/al de /enituri impozabile, care se nume te o cate$orie de impozitare" Cenitul impozabil este /eniturile totale la ni/el mondial, dup* di/erse deduceri au 'ost sc*zute" *ot$ Aceste sc eme de rata de impozitare sunt 'urnizate n scopuri de plani'icare 'iscal*"Pentru a calcula impozitul pe /enit real, /* ru$*m s* consultai 20(; Instructiuni pentru ?ormularul (080 i 20(; tabelele 'iscale"

Stare Depunerea singur NRata de impozitare Pro$ram O, seciunea Internal Re/enue -ode ( 1c2P "!+ pe /enitul impozabil de la 0 dolari la 7"42) dolari, plus ",+ asupra /enitului impozabil de peste 7"42) dolari la ;6"2)0 dolari, plus ,+ asupra /enitului impozabil de peste ;6"2)0 dolari la 77"7)0 dolari, plus -+ asupra /enitului impozabil de peste 77"7)0 dolari la (7;"2)0 dolari, plus ##+ asupra /enitului impozabil de peste (7;"2)0 dolari la ;47";)0 dolari, plus #,+ asupra /enitului impozabil de peste ;47";)0 dolari la 800"000 dolari, plus #.,/+ la /enitul impozabil de peste 800"000 de dolari" Depunerea cstorit (n comun sau de calificare 0ido1 2er3 Depunerea Starea NRata de impozitare Pro$ramul F0(, seciunea Internal Re/enue -ode ( 1a2P "!+ pe /enitul impozabil de la 0 dolari la (7"7)0 dolari, plus ",+ asupra /enitului impozabil de peste (7"7)0 dolari la 72")00 dolari, plus ,+ asupra /enitului impozabil de peste 72")00 dolari la (86"800 dolari, plus -+ asupra /enitului impozabil de peste (86"800 dolari la 22;"0)0 dolari, plus ##+ asupra /enitului impozabil de peste 22;"0)0 dolari la ;47";)0 dolari, plus #,+ asupra /enitului impozabil de peste ;47";)0 dolari la 8)0"000 dolari, plus #.,/+ la /enitul impozabil de peste 8)0"000 dolari" Depunerea cstorit separat Depunerea Starea NRata de impozitare Pro$ramul F02, seciunea Internal Re/enue -ode ( 1d2P "!+ pe /enitul impozabil de la 0 dolari la 7"42) dolari, plus ",+ asupra /enitului impozabil de peste 7"42) dolari la ;6"2)0 dolari, plus ,+ asupra /enitului impozabil de peste ;6"2)0 dolari la 7;"200 dolari, plus -+ asupra /enitului impozabil de peste 7;"200 dolari la (((")2) dolari, plus

##+ asupra /enitului impozabil de peste (((")2) dolari la (44"(7) dolari, plus #,+ asupra /enitului impozabil de peste (44"(7) dolari la 22)"000 dolari, plus #.,/+ la /enitul impozabil de peste 22)"000 dolari"

eful Depunerea de uz casnic Starea NRata de impozitare Pro$ram Q, seciunea Internal Re/enue -ode ( 1b2P "!+ pe /enitul impozabil de la 0 dolari la (2"7)0 dolari, plus ",+ asupra /enitului impozabil de peste (2"7)0 dolari la 87"600 dolari, plus ,+ asupra /enitului impozabil de peste 87"600 dolari la (2)"8)0 dolari, plus -+ asupra /enitului impozabil de peste (2)"8)0 dolari la 20;"()0 dolari, plus ##+ asupra /enitului impozabil de peste 20;"()0 dolari la ;47";)0 dolari, plus #,+ asupra /enitului impozabil de peste ;47";)0 dolari la 82)"000 dolari, plus #.,/+ la /enitul impozabil de peste 82)"000 dolari"

-um de a utiliza d/s" de ratele de impozitare mar$inale Persoanele 'izice pot 'olosi pro$ramele de rata de impozitare ntr0un num*r de moduri de a a<uta plani'ice 'inan ele lor" Putei 'olosi aceste rate de impozitare pentru a a'la c,t de mult /* /a pl*ti impozit pe /eniturile suplimentare pe care le c, ti$a" Pentru un contribuabil n cate$oria de impozit de 2)9, /enituri suplimentare /or 'i impozitate la aceast* rat* p,n* c,nd contribuabilul a<un$e la urm*toarea cate$orie de impozit de 279" Amintii0/* c* di'erite inter/ale de /enituri sunt impozitate la rate di'erite, iar inter/alele de /enit la care se aplic* tari'ele sunt uor di'erite pe baza statutului de depunere a unei persoane" 5e e6emplu, o persoan* care depune n calitate de e' de uz casnic casti$a 87"600 dolari pe an ar a/ea prima (2,7)0 dolari din /enitul lor impozabil impozitat* la rata de (09, iar /enitul lor impozabil ntre (2"7)0 dolari i 87"600 dolari impozitate la rata de ()9" Un e' de uz casnic 'iltru c,ti$a 200"000 dolari pe an, ar intra n cate$oria de impozit de 279, cu toate c* o parte din /eniturile lor sunt impozitate la (09, ()9, i 2)9 ratele" Alternati/, putei utiliza aceste rate de impozitare s* dau seama c,t de mult 'iscale /a economisi prin cre terea deduceri dumnea/oastr*" Un contribuabil n cate$oria de impozit de 279, de e6emplu, /a sal/a 27 de cen i n 'ederale de impozitare pentru 'iecare dolar c eltuit pe o c eltuial* deductibil*, cum ar 'i dob,nzile ipotecare sau de caritate" ?ii contieni de 'aptul c* ratele de impozitare mar$inale interac iona cu alte rate de impozitare, n special impozitul minim alternati/ , care poate mpin$e /enit ntr0o rat* de impozitare mai mare sau elimina economiile 'iscale ale anumitor tipuri de deduceri" Sursa : paranteze 'iscale o'iciale pentru 20(; au 'ost publicate de c*tre Internal Re/enue Ser/ice n Re/enue Procedura 20(;0 () 1pd'2"