Legea 672/2002 (Republicata 2011), privind auditul public intern Republicata in Monitorul Oficial nr.

856 din 5 decembrie 2011

Republicata in temeiul art. VI din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 780 din 3 noiembrie 2011, dandu-se textelor o noua numerotare. Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002 si a mai fost modificata si completata prin: Ordonanta Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 91 din 31 ianuarie 2004, aprobata prin Legea nr. 106/2004, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 332 din 16 aprilie 2004; Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 35/2009 privind reglementarea unor masuri financiare in domeniul cheltuielilor de personal in sectorul bugetar, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 260/2009, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 484 din 13 iulie 2009; Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu modificarile si completarile ulterioare; Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitara a personalului platit din fonduri publice, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 877 din 28 decembrie 2010, cu modificarile ulterioare.

Capitolul I - Dispozitii generale

Art. 1 Prezenta lege reglementeaza organizarea si exercitarea auditului public intern in entitatile publice. Art. 2 In intelesul prezentei legi, termenii si expresiile de mai jos se definesc dupa cum urmeaza: a) audit public intern - activitate functional independenta si obiectiva, de asigurare si consiliere, conceputa sa adauge valoare si sa imbunatateasca activitatile entitatii publice; ajuta entitatea publica sa isi indeplineasca obiectivele, printr-o abordare sistematica si metodica, evalueaza si imbunatateste eficienta si eficacitatea managementului riscului, controlului si proceselor de guvernanta; b) autoritate publica - orice organ de stat sau al unitatilor administrativ-teritoriale care actioneaza, in regim de putere publica, pentru satisfacerea unui interes legitim public; sunt asimilate autoritatilor publice structurile asociative ale autoritatilor publice locale si alte persoane juridice de drept privat care, potrivit legii, au obtinut statut de utilitate publica si sunt autorizate sa presteze un serviciu public, in regim de putere publica; c) cadrul general de competente profesionale al auditorului intern din sectorul public, denumit in continuare cadrul general de competente profesionale - cuprinde domeniile si, in cadrul lor, cunostintele, abilitatile si valorile profesionale necesare exercitarii activitatii de audit public intern in entitatile publice si care sunt specificate in Standardul Ocupational "Auditor intern in sectorul public"; d) Carta auditului public intern - document oficial care defineste scopul, obiectivele, organizarea, competentele, responsabilitatile si autoritatea structurii de audit in cadrul entitatii publice, sfera de aplicare, natura serviciilor de asigurare si consiliere, metodologia de lucru, regulile de conduita a auditorilor interni si stabileste necesitatea accesului la documente, bunuri si informatii, cu ocazia misiunilor de audit desfasurate; e) certificat de atestare a auditorului intern din sectorul public, denumit in continuare certificat de atestare - document emis de Ministerul Finantelor Publice, prin Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care atesta indeplinirea conditiilor necesare pentru ca un auditor intern sa desfasoare activitati de audit public intern in entitatile publice; f) compartiment de audit public intern - notiune generica privind tipul de structura functionala de baza a auditului public intern care, in functie de volumul si complexitatea activitatilor si riscurile asociate de la nivelul entitatii publice, poate fi: directie generala, directie, serviciu, birou sau compartiment cu minimum 2 auditori interni, angajati cu norma intreaga;

g) control intern - totalitatea politicilor si procedurilor elaborate si implementate de managementul entitatii publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitatii intr-un mod economic, eficient si eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor si deciziilor managementului; protejarea bunurilor si informatiilor, prevenirea si depistarea fraudelor si erorilor; calitatea documentelor contabile, precum si furnizarea in timp util de informatii de incredere pentru management; h) control financiar public intern - intregul sistem de control intern din sectorul public, format din sistemele de control ale entitatilor publice, ale altor structuri abilitate de Guvern si din unitatile centrale responsabile cu armonizarea si implementarea principiilor si standardelor de control si de audit; i) cooperare pentru asigurarea activitatii de audit public intern in entitatile publice locale - exercitarea in comun a activitatii de audit public intern de catre mai multe entitati, una indeplinind rol de organizator, sau realizarea acestei activitati, pentru mai multe entitati publice locale, de compartimente de audit organizate la nivelul structurilor asociative de utilitate publica ale autoritatilor administratiei publice locale, in conformitate cu hotararile consiliilor locale; conditiile si termenii cooperarii sunt stabiliti intr-un acord; j) dobandirea competentelor - procesul prin care se obtin cunostintele, abilitatile si valorile profesionale necesare unei persoane pentru a planifica si executa misiuni de audit public intern la entitatile publice si a caror detinere este confirmata de catre institutii autorizate prin lege; k) economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activitati, cu mentinerea calitatii corespunzatoare a acestor rezultate; l) eficacitate - gradul de indeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activitati si raportul dintre efectul proiectat si rezultatul efectiv al activitatii respective; m) eficienta - maximizarea rezultatelor unei activitati in relatie cu resursele utilizate; n) entitate publica - autoritatea publica, institutia publica, compania/societatea nationala, regia autonoma, societatea comerciala la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala este actionar majoritar si care are personalitate juridica, precum si entitatea finantata in proportie de peste 50% din fonduri publice; o) fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul Trezoreriei Statului, bugetele institutiilor publice autonome, fondurile provenite din credite externe contractate sau garantate de stat si a caror rambursare, dobanzi si alte costuri se asigura din fonduri publice si din fonduri externe nerambursabile; p) guvernanta - ansamblul proceselor si structurilor implementate de management in scopul informarii, directionarii, conducerii si monitorizarii activitatilor entitatii publice catre atingerea obiectivelor sale; r) institutie publica - denumire generica ce include Parlamentul, Administratia Prezidentiala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei publice, alte autoritati publice, institutiile publice autonome, unitatile administrativteritoriale, respectiv comunele, orasele, municipiile, judetele, sectoarele si municipiul Bucuresti, institutiile publice centrale si locale subordonate, aflate in coordonarea sau sub autoritatea altor entitati publice, indiferent de modul de finantare a activitatii lor; s) institutie publica mica - institutia care deruleaza un buget anual de pana la nivelul echivalentului in lei a 100.000 euro pe o perioada de 3 ani consecutiv; s) institutii autorizate - institutii de invatamant superior acreditate in Romania, precum si furnizori de formare profesionala autorizati de Consiliul National al Calificarilor si al Formarii Profesionale a Adultilor (CNCFPA); t) patrimoniu public - totalitatea drepturilor si obligatiilor statului, unitatilor administrativ-teritoriale sau ale entitatilor publice ale acestora, dobandite sau asumate cu orice titlu; fac parte din patrimoniul public drepturile si obligatiile referitoare atat la bunurile din domeniul public, cat si din domeniul privat al statului si al unitatilor administrativ-teritoriale; t) pista de audit - stabilirea fluxurilor informatiilor, atributiilor si responsabilitatilor referitoare la acestea, precum si a modului de arhivare a documentatiei justificative complete, pentru toate stadiile desfasurarii unei actiuni, care sa permita, totodata, reconstituirea operatiunilor de la suma totala pana la detalii individuale si invers; u) Standard Ocupational "Auditor intern in sectorul public"- document aprobat in baza Legii nr. 132/1999 privind infiintarea, organizarea si functionarea Consiliului National al Calificarilor si al Formarii Profesionale a Adultilor, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care precizeaza unitatile de competenta si nivelul calitativ asociat rezultatelor activitatilor specifice privind ocupatia de auditor intern in sectorul public; v) structuri asociative ale autoritatilor publice locale, denumite in continuare structuri asociative - includ: Asociatia Comunelor din Romania, Asociatia Oraselor din Romania, Asociatia Municipiilor din Romania, Uniunea Nationala a Consiliilor Judetene din Romania si alte forme asociative de interes general pentru administratia publica locala, constituite potrivit legii, precum si structurile teritoriale cu personalitate juridica ale acestora, dupa caz.

Capitolul II - Organizarea auditului public intern

Art. 3 (1) Obiectivul general al auditului public intern in entitatile publice il reprezinta imbunatatirea managementului acestora si poate fi atins, in principal, prin: a) activitati de asigurare, care reprezinta examinari obiective ale elementelor probante, efectuate in scopul de a furniza entitatilor publice o evaluare independenta a proceselor de management al riscurilor, de control si de guvernanta; b) activitati de consiliere menite sa adauge valoare si sa imbunatateasca procesele guvernantei in entitatile publice, fara ca auditorul intern sa isi asume responsabilitati manageriale. (2) Sfera auditului public intern cuprinde toate activitatile desfasurate in cadrul entitatilor publice pentru indeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control managerial. (3) Ministerul Finantelor Publice si Camera Auditorilor Financiari din Romania vor elabora Cadrul comun cuprinzand obiectivele specifice auditului intern la entitatile economice din domeniul public. Art. 4 Auditul public intern este organizat astfel: a) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI); b) Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI); c) comitetele de audit intern; d) compartimentele de audit public intern din entitatile publice. Art. 5 (1) Se infiinteaza Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) pe langa Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), organism cu caracter consultativ, pentru a actiona in vederea definirii strategiei si a imbunatatirii activitatii de audit public intern in sectorul public. (2) CAPI cuprinde 11 membri, astfel: a) presedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romania; b) profesori universitari cu specialitate in domeniul auditului public intern - 2 persoane; c) specialisti cu inalta calificare in domeniul auditului public intern - 3 persoane; d) directorul general al UCAAPI; e) experti din alte domenii de activitate, respectiv contabilitate publica, juridic, sisteme informatice - 3 persoane; f) un reprezentant din conducerea structurilor asociative ale autoritatilor publice locale. (3) Membrii CAPI, cu exceptia directorului general al UCAAPI, nu pot face parte din structurile Ministerului Finantelor Publice, iar modul de nominalizare a acestora se va stabili prin norme aprobate prin hotarare a Guvernului*). (4) CAPI va fi condus de un presedinte ales cu majoritate simpla de voturi dintre membrii comitetului, pentru o perioada de 3 ani; presedintele convoaca intalnirile CAPI. (5) Regulamentul de organizare si functionare a CAPI este aprobat de plenul acestuia, cu o majoritate de jumatate plus unu din voturi. (6) Secretariatul tehnic al CAPI este asigurat de UCAAPI. (7) Membrii CAPI vor primi o indemnizatie de sedinta egala cu 20% din nivelul echivalent salariului brut al secretarilor de stat; indemnizatia se suporta din bugetul statului, prin bugetul Ministerului Finantelor Publice**). ---------*) A se vedea Hotararea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 162 din 13 martie 2003. **) Conform art. 14 din Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data intrarii in vigoare a legii si pana la data de 31 decembrie 2010, indemnizatia prevazuta la art. 5 alin. (7) din Legea nr. 672/2002 a fost egala cu 1% din indemnizatia secretarului de stat. Art. 6 In realizarea obiectivelor sale CAPI are urmatoarele atributii principale:

a) dezbate planurile strategice de dezvoltare in domeniul auditului public intern si emite o opinie asupra directiilor de dezvoltare a acestuia; b) dezbate si emite o opinie asupra actului normativ elaborat de UCAAPI in domeniul auditului public intern; c) dezbate si avizeaza raportul anual privind activitatea de audit public intern si il prezinta Guvernului; d) avizeaza planul misiunilor de audit public intern de interes national cu implicatii multisectoriale; e) dezbate si emite o opinie asupra rapoartelor de audit public intern de interes national cu implicatii multisectoriale; f) analizeaza importanta recomandarilor formulate de auditorii interni in cazul divergentelor de opinii dintre conducatorul entitatii publice si auditorii interni, emitand o opinie asupra consecintelor neimplementarii recomandarilor formulate de acestia; g) analizeaza acordurile de cooperare intre auditul intern si cel extern referitor la definirea conceptelor si la utilizarea standardelor in domeniu, schimbul de rezultate din activitatea propriu-zisa de audit, precum si pregatirea profesionala comuna a auditorilor; h) avizeaza numirea si revocarea directorului general al UCAAPI. Art. 7 (1) In cadrul Ministerului Finantelor Publice se constituie Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), structurata pe servicii de specialitate, in subordinea directa a ministrului finantelor publice. (2) UCAAPI este condusa de un director general, numit de ministrul finantelor publice, cu avizul CAPI. (3) Directorul general este functionar public si trebuie sa aiba o inalta calificare profesionala in domeniul financiar-contabil si/sau al auditului, cu o competenta profesionala corespunzatoare, si sa indeplineasca cerintele Codului privind conduita etica a auditorului intern. Art. 8 In realizarea obiectivelor sale UCAAPI are urmatoarele atributii principale: a) elaboreaza, conduce si aplica o strategie unitara in domeniul auditului public intern si monitorizeaza la nivel national aceasta activitate; b) dezvolta cadrul normativ in domeniul auditului public intern; c) dezvolta si implementeaza proceduri si metodologii uniforme, bazate pe standardele internationale, inclusiv manualele de audit intern; d) dezvolta metodologiile in domeniul riscului managerial; e) elaboreaza Codul privind conduita etica a auditorului intern*); f) avizeaza normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate in domeniul auditului public intern, inclusiv normele metodologice proprii ale compartimentelor de audit public intern organizate la nivelul structurilor asociative; g) dezvolta sistemul de raportare a rezultatelor activitatii de audit public intern si elaboreaza raportul anual, precum si sinteze, pe baza rapoartelor primite, inclusiv de la compartimentele de audit public intern organizate la nivelul structurilor asociative; h) efectueaza misiuni de audit public intern de interes national cu implicatii multisectoriale; i) verifica respectarea de catre compartimentele de audit public intern, inclusiv de catre cele organizate la nivelul structurilor asociative, a normelor, instructiunilor, precum si a Codului privind conduita etica a auditorului intern, evalueaza activitatea acestora si poate initia masurile corective necesare, in cooperare cu conducatorul entitatii publice, respectiv al structurii asociative in cauza; j) stabileste cadrul general al acordului de cooperare pentru asigurarea activitatii de audit public intern in entitatile publice locale; k) indruma entitatile publice locale si structurile asociative in implementarea sistemului de cooperare pentru asigurarea activitatii de audit public intern; l) stabileste, in conditiile legii, pentru domeniile cadrului general de competente profesionale cunostintele, abilitatile si valorile pe care o persoana trebuie sa le detina pentru exercitarea activitatii de audit public intern; m) coordoneaza sistemul de recrutare in domeniul auditului public intern, sistemul de atestare nationala a auditorilor interni din entitatile publice, precum si sistemul de formare profesionala continua a acestora; n) avizeaza numirea/destituirea sefilor compartimentelor de audit public intern din entitatile publice; o) coopereaza cu Curtea de Conturi pentru asigurarea complementaritatii activitatilor de audit public intern si audit public extern si a cresterii eficientei acestora, precum si cu alte autoritati si institutii publice din Romania, cu respectarea independentei, functiilor si cerintelor specifice fiecarei profesii; p) coopereaza cu autoritatile si organizatiile de control financiar public din alte state, inclusiv din Comisia Europeana.

-----------*) A se vedea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etica a auditorului intern, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 128 din 12 februarie 2004. Art. 9 (1) Institutiile publice centrale care deruleaza in cursul unui exercitiu bugetar un buget mai mare de 2.000.000.000 lei trebuie sa constituie un comitet de audit intern pentru a actiona in vederea cresterii eficientei activitatii de audit public intern. (2) Comitetul de audit intern cuprinde intre 5 si 7 membri, numiti de conducatorul institutiei publice centrale, si are urmatoarea componenta: a) auditori interni cu experienta de minimum 5 ani, 2-3 persoane; b) specialisti cu vechime de minimum 5 ani care activeaza in domeniul specific de activitate al institutiei publice sau in domeniile-suport: financiar-contabilitate, resurse umane, juridic, sisteme informatice, 2-3 persoane; c) conducatorul compartimentului de audit public intern. (3) Auditorii interni nominalizati la alin. (2) lit. a) isi desfasoara activitatea in alte institutii publice care nu sunt subordonate, aflate in coordonarea sau sub autoritatea institutiei publice in cauza. (4) Specialistii nominalizati la alin. (2) lit. b) isi desfasoara activitatea in cadrul institutiei publice centrale si nu ocupa functii de conducere. (5) Echilibrul decizional in cadrul comitetului de audit intern se asigura prin cooptarea in numar egal a persoanelor nominalizate la alin. (2) lit. a) si b). (6) Comitetul de audit intern este condus de un presedinte, ales cu majoritate simpla de voturi dintre membrii comitetului, pentru un mandat de 3 ani, care poate fi reinnoit o singura data; conducatorul compartimentului de audit public intern nu poate indeplini functia de presedinte. (7) Regulamentul de organizare si functionare a comitetului de audit intern este aprobat de plenul acestuia, cu o majoritate simpla din voturi. (8) Secretariatul tehnic al comitetului de audit intern este asigurat de compartimentul de audit public intern din cadrul institutiei publice centrale. (9) Membrii comitetului de audit intern primesc o indemnizatie de sedinta stabilita in aceleasi conditii ca si indemnizatia de sedinta a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern (CAPI); indemnizatia se suporta din bugetul de stat, prin bugetul institutiei publice centrale in cauza. (10) Comitetul de audit intern se intruneste de doua ori pe an, in sedinte ordinare, sau ori de cate ori este nevoie, in sedinte extraordinare, numai pentru realizarea atributiilor prevazute la art. 10 lit. b), d) si f). (11) La cererea conducatorului institutiei publice centrale, presedintele comitetului de audit intern va participa la sedintele managementului la varf, pentru a exprima opinia comitetului cu privire la problemele supuse dezbaterii. (12) Institutiile publice cu un buget mai mic de 2.000.000.000 lei in cursul unui exercitiu bugetar pot constitui comitete de audit intern in scopul cresterii eficientei activitatii de audit intern. Art. 10 In realizarea obiectivelor sale, comitetul de audit intern are urmatoarele atributii principale: a) dezbate si avizeaza planul multianual si planul anual pentru activitatea de audit public intern; b) analizeaza si emite o opinie asupra recomandarilor formulate de auditorii interni, inclusiv asupra celor care nu au fost acceptate de conducatorul institutiei publice centrale; c) avizeaza Carta auditului public intern; d) examineaza sesizarile referitoare la nerespectarea Codului privind conduita etica a auditorului intern si propune conducatorului institutiei publice centrale masurile necesare; e) analizeaza si avizeaza Raportul anual al activitatii de audit public intern; f) avizeaza acordurile de cooperare cu alte institutii publice privind exercitarea activitatii de audit public intern. Art. 11 Compartimentul de audit public intern se organizeaza astfel: a) conducatorul institutiei publice sau, in cazul altor entitati publice, organul de conducere colectiva are obligatia asigurarii cadrului organizatoric si functional necesar desfasurarii activitatii de audit public intern; b) entitatile publice locale care coopereaza pentru asigurarea activitatii de audit public intern utilizeaza capacitatea de audit a compartimentului care se constituie in cadrul entitatii organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dupa caz;

compartimentul de audit astfel constituit se organizeaza si functioneaza potrivit prevederilor prezentei legi; c) la entitatile publice locale care nu si-au constituit compartiment propriu de audit intern sau nu au intrat in cooperare pentru asigurarea activitatii de audit intern, aceasta poate fi asigurata de catre auditori interni, persoane fizice atestate, pe baza contractelor de prestari servicii, conform prevederilor prezentei legi; d) la institutiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entitati publice, auditul public intern se limiteaza la auditul de regularitate si se efectueaza de catre compartimentele de audit public intern ale Ministerului Finantelor Publice; e) la entitatile publice centrale ai caror conducatori sunt ordonatori principali de credite si gestioneaza un buget de pana la 5.000.000 lei si nu au constituit un compartiment de audit public intern, activitatea de audit este realizata de Ministerul Finantelor Publice, prin UCAAPI, pe baza unui protocol de colaborare; f) conducatorul entitatii publice subordonate, respectiv aflate in coordonarea sau sub autoritatea altei entitati publice stabileste si mentine un compartiment functional de audit public intern, cu acordul entitatii publice superioare; daca acest acord nu se da, auditul entitatii respective se efectueaza de catre compartimentul de audit public intern al entitatii publice care a decis aceasta. Art. 12 (1) Compartimentul de audit public intern se constituie distinct in subordinea directa a conducatorului entitatii. (2) Conducatorul compartimentului de audit public intern este numit/destituit de catre conducatorul entitatii/structurii asociative, cu avizul UCAAPI; pentru entitatile publice subordonate, aflate in coordonarea sau sub autoritatea altor entitati publice, numirea/destituirea se face cu avizul entitatii publice ierarhic superioare, in conditiile legii. (3) Conducatorul compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea si desfasurarea activitatilor de audit. (4) Compartimentul de audit public intern este dimensionat, ca numar de auditori, pe baza volumului de activitate si a marimii riscurilor asociate, astfel incat sa asigure auditarea activitatilor cuprinse in sfera auditului public intern. (5) Compartimentul de audit public intern din cadrul entitatii organizatoare, respectiv de la nivelul structurii asociative este dimensionat, ca numar de auditori, astfel incat sa asigure realizarea activitatii de audit public intern la toate entitatile publice locale cuprinse in acordul de cooperare; cheltuielile ocazionate de activitatea de audit public intern desfasurata in sistem de cooperare, reprezentand cheltuieli de personal, cheltuieli privind impozite, contributii si alte taxe aferente drepturilor de personal acordate si cele cu deplasarile interne sunt repartizate, in mod corespunzator, pe entitatile semnatare ale acordului, in functie de numarul de zile/auditor prestate; celelalte cheltuieli materiale, daca partile nu convin altfel, raman in sarcina entitatii organizatoare sau a structurii asociative, dupa caz; modalitatea concreta de decontare a cheltuielilor se stabileste prin acordul de cooperare. (6) Contractele de prestari servicii cuprind activitatile de elaborare a planurilor anuale, respectiv a planurilor multianuale ale activitatii de audit intern, misiunile de audit si natura acestora, in functie de volumul de activitate si marimea riscurilor asociate, astfel incat sa asigure auditarea activitatilor cuprinse in sfera auditului public intern, precum si numarul de auditori interni, tinand cont si de necesitatea asigurarii functiei de supervizare a desfasurarii procesului de audit intern. (7) Functia de auditor intern este incompatibila cu exercitarea acestei functii ca activitate profesionala orientata spre profit sau recompensa. Art. 13 Atributiile compartimentului de audit public intern sunt: a) elaboreaza norme metodologice specifice entitatii publice in care isi desfasoara activitatea, cu avizul UCAAPI, iar in cazul entitatilor publice subordonate, respectiv aflate in coordonarea sau sub autoritatea altei entitati publice, cu avizul acesteia; b) elaboreaza proiectul planului multianual de audit public intern, de regula pe o perioada de 3 ani, si, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern; c) efectueaza activitati de audit public intern pentru a evalua daca sistemele de management financiar si control ale entitatii publice sunt transparente si sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta si eficacitate; d) informeaza UCAAPI despre recomandarile neinsusite de catre conducatorul entitatii publice auditate, precum si despre consecintele acestora; e) raporteaza periodic asupra constatarilor, concluziilor si recomandarilor rezultate din activitatile sale de audit; f) elaboreaza raportul anual al activitatii de audit public intern; g) in cazul identificarii unor iregularitati sau posibile prejudicii, raporteaza imediat conducatorului entitatii publice si structurii de control intern abilitate;

h) verifica respectarea normelor, instructiunilor, precum si a Codului privind conduita etica in cadrul compartimentelor de audit intern din entitatile publice subordonate, aflate in coordonare sau sub autoritate si poate initia masurile corective necesare, in cooperare cu conducatorul entitatii publice in cauza.

Capitolul III - Desfasurarea auditului public intern

Art. 14 Tipurile de audit sunt urmatoarele: a) auditul de sistem, care reprezinta o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere si control intern, cu scopul de a stabili daca acestea functioneaza economic, eficace si eficient, pentru identificarea deficientelor si formularea de recomandari pentru corectarea acestora; b) auditul performantei, care examineaza daca criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor si sarcinilor entitatii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor si apreciaza daca rezultatele sunt conforme cu obiectivele; c) auditul de regularitate, care reprezinta examinarea actiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectarii ansamblului principiilor, regulilor procedurale si metodologice care le sunt aplicabile. Art. 15 (1) Auditul public intern se exercita asupra tuturor activitatilor desfasurate intr-o entitate publica, inclusiv asupra activitatilor entitatilor subordonate, aflate in coordonarea sau sub autoritatea altor entitati publice. (2) Compartimentul de audit public intern auditeaza, cel putin o data la 3 ani, fara a se limita la acestea, urmatoarele: a) activitatile financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica din momentul constituirii angajamentelor pana la utilizarea fondurilor de catre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finantare externa; b) platile asumate prin angajamente bugetare si legale, inclusiv din fondurile comunitare; c) administrarea patrimoniului, precum si vanzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale; d) concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale; e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare si stabilire a titlurilor de creanta, precum si a facilitatilor acordate la incasarea acestora; f) alocarea creditelor bugetare; g) sistemul contabil si fiabilitatea acestuia; h) sistemul de luare a deciziilor; i) sistemele de conducere si control, precum si riscurile asociate unor astfel de sisteme; j) sistemele informatice. Art. 16 (1) Proiectul planului multianual, respectiv proiectul planului anual de audit public intern se elaboreaza de catre compartimentul de audit public intern, pe baza evaluarii riscului asociat diferitelor structuri, activitati, programe/proiecte sau operatiuni, precum si prin preluarea sugestiilor conducatorului entitatii publice, prin consultare cu entitatile publice ierarhic superioare, tinand seama de recomandarile Curtii de Conturi a Romaniei si ale organismelor Comisiei Europene; activitatile care prezinta in mod constant riscuri ridicate trebuie sa fie auditate, de regula, anual. (2) Proiectele planurilor multianuale si proiectele planurilor anuale de audit public intern ale entitatilor publice locale care isi asigura activitatea de audit prin cooperare se elaboreaza in conformitate cu prevederile stabilite la alin. (1) si se centralizeaza in planul multianual si in planul anual de audit ale entitatii publice organizatoare, respectiv ale structurii asociative, dupa caz. (3) Proiectele planurilor multianuale si ale planurilor anuale de audit public intern ale entitatilor publice locale unde se desfasoara activitatea pe baza de contracte de prestari servicii se elaboreaza in conformitate cu prevederile stabilite la alin. (1) si se aproba de catre conducatorul entitatii publice locale. (4) Conducatorul entitatii publice aproba anual proiectul planului de audit public intern. (5) Auditorii din cadrul compartimentelor de audit public intern desfasoara, cu aprobarea conducatorului entitatii publice, misiuni de audit ad-hoc, considerate misiuni de audit public intern cu caracter exceptional, necuprinse in planul anual, in conditiile prevazute la art. 17.

Art. 17 In realizarea misiunilor de audit auditorii interni isi desfasoara activitatea pe baza de ordin de serviciu, emis de seful compartimentului de audit public intern, care prevede in mod explicit scopul, obiectivele, tipul si durata auditului public intern, precum si nominalizarea echipei de auditare. Art. 18 (1) Compartimentul de audit public intern notifica structura care va fi auditata cu 15 zile calendaristice inainte de declansarea misiunii de audit; notificarea cuprinde scopul, principalele obiective si durata misiunii de audit; notificarea va fi insotita de Carta auditului public intern. (2) Auditorii interni au acces la toate datele si informatiile, inclusiv la cele existente in format electronic, pe care le considera relevante pentru scopul si obiectivele precizate in ordinul de serviciu. (3) Personalul de conducere si de executie din structura auditata are obligatia sa ofere documentele si informatiile solicitate, in termenele stabilite, precum si tot sprijinul necesar desfasurarii in bune conditii a auditului public intern. (4) Auditorii interni pot solicita date, informatii, precum si copii ale documentelor, certificate pentru conformitate, de la persoanele fizice si juridice aflate in legatura cu structura auditata, iar acestea au obligatia de a le pune la dispozitie la data solicitata. Totodata auditorii interni pot efectua la aceste persoane fizice si juridice orice fel de reverificari financiare si contabile legate de activitatile de control intern la care acestea au fost supuse, care vor fi utilizate pentru constatarea legalitatii si a regularitatii activitatii respective. (5) Reprezentantilor autorizati ai Comisiei Europene si ai Curtii de Conturi Europene li se asigura drepturi similare celor prevazute pentru auditorii interni, cu scopul protejarii intereselor financiare ale Uniunii Europene; acestia trebuie sa fie imputerniciti in acest sens printr-o autorizatie scrisa, care sa le ateste identitatea si pozitia, precum si printr-un document care sa indice obiectul si scopul controlului sau al inspectiei la fata locului. (6) Ori de cate ori in efectuarea auditului public intern sunt necesare cunostinte de stricta specialitate, conducatorul compartimentului de audit public intern poate decide asupra oportunitatii contractarii de servicii de expertiza/consultanta din afara entitatii publice. Art. 19 (1) Auditorii interni elaboreaza un proiect de raport de audit public intern la sfarsitul fiecarei misiuni de audit public intern; proiectul de raport de audit public intern reflecta cadrul general, obiectivele, constatarile, concluziile si recomandarile. Raportul de audit public intern este insotit de documente justificative. (2) Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditata; aceasta poate comunica, in maximum 15 zile calendaristice de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de auditorii interni. (3) In termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern organizeaza reuniunea de conciliere cu structura auditata, in cadrul careia se analizeaza constatarile si concluziile, in vederea acceptarii recomandarilor formulate. (4) Conducatorul compartimentului de audit public intern transmite, dupa caz, raportul de audit public intern finalizat, pentru analiza si avizare, impreuna cu rezultatele concilierii: a) conducatorului entitatii publice care a aprobat misiunea; b) numai conducatorului entitatii publice locale care isi asigura activitatea de audit prin cooperare, pentru misiunile de audit public intern proprii, si nu informeaza alte persoane fizice sau juridice, cu exceptia celor prevazute de lege, despre date, fapte sau situatii constatate cu ocazia desfasurarii misiunilor; c) conducatorului institutiei publice mici. (5) Dupa avizare, recomandarile cuprinse in raportul de audit public intern sunt comunicate structurii auditate. (6) Structura auditata informeaza compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a recomandarilor, incluzand un calendar al acestora. ?eful compartimentului de audit public intern informeaza UCAAPI sau organul ierarhic superior, dupa caz, despre recomandarile care nu au fost avizate; aceste recomandari vor fi insotite de documentatia de sustinere. (7) Compartimentul de audit public intern verifica si raporteaza UCAAPI sau organului ierarhic superior, dupa caz, asupra progreselor inregistrate in implementarea recomandarilor.

Capitolul IV - Auditorii interni

Art. 20 (1) Auditorii interni care sunt functionari publici sunt recrutati, se supun regimului juridic privind incompatibilitatile, au drepturi si obligatii, in conformitate cu prevederile Legii nr. 188/1999 privind Statutul functionarilor publici, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu prevederile prezentei legi. (2) Numirea sau revocarea auditorilor interni se face de catre conducatorul entitatii publice, respectiv de catre organul colectiv de conducere, cu avizul conducatorului compartimentului de audit public intern. (3) Cadrul general de competente profesionale ale auditorilor interni din sectorul public acopera, potrivit Standardului ocupational aprobat pentru aceasta ocupatie, cel putin urmatoarele domenii: a) audit intern; b) managementul riscului, controlul intern si guvernanta; c) management; d) contabilitate; e) finante publice; f) tehnologia informatiei; g) drept. (4) Recunoasterea competentelor profesionale dobandite de auditorul intern se realizeaza pe baza: a) corespondentei disciplinelor inscrise in foile matricole, aferente studiilor universitare, postuniversitare si in certificatele de absolvire cu recunoastere nationala, acordate in conditiile legii, cu domeniile din cadrul general de competente profesionale; b) pentru domeniile care nu se regasesc in cadrul foilor matricole sau in echivalent, auditorul intern trebuie sa isi completeze pregatirea profesionala prin programe organizate de institutii autorizate, finalizate prin diplome sau certificate de absolvire cu recunoastere nationala. (5) Certificatul de atestare se elibereaza daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii: a) in urma procesului de recunoastere a rezultat indeplinirea conditiilor prevazute la alin. (4); b) experienta profesionala de minimum un an; c) probitate profesionala confirmata prin doua recomandari din partea unor auditori interni sau specialisti in domeniu, cu experienta de minimum 5 ani in activitatea publica. (6) Pentru auditorii interni care detin un certificat in audit intern emis de institutii de profil cu recunoastere internationala, respectiv Institutul Auditorilor Interni din Statele Unite ale Americii, Institutul Francez al Auditului si Controlului Intern, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie si Irlanda, nu mai este necesara indeplinirea conditiilor mentionate la alin. (5) lit. a). (7) Certificatul de atestare isi pierde valabilitatea atunci cand: a) auditorul intern/persoana fizica atestata nu a desfasurat activitati specifice de audit public intern timp de 5 ani; b) auditorul intern/persoana fizica atestata nu a participat la cursuri de pregatire profesionala in cadrul programului de formare profesionala continua. (8) Pentru auditorii interni care nu sunt functionari publici selectarea si stabilirea drepturilor si obligatiilor se fac in concordanta cu regulamentele proprii de functionare a entitatii publice, precum si cu prevederile prezentei legi. (9) Persoanelor fizice, altele decat auditorii interni, care solicita obtinerea certificatului de atestare li se aplica aceleasi conditii de acordare, mentinere sau de pierdere a valabilitatii stabilite pentru auditorii interni din entitatile publice. Art. 21 (1) Auditorii interni trebuie sa isi indeplineasca atributiile in mod obiectiv si independent, cu profesionalism si integritate, conform prevederilor prezentei legi si potrivit normelor si procedurilor specifice activitatii de audit public intern. (2) Pentru actiunile lor, intreprinse cu buna-credinta in exercitiul atributiilor si in limita acestora, auditorii interni nu pot fi sanctionati sau trecuti in alta functie. (3) Auditorii interni nu vor divulga niciun fel de date, fapte sau situatii pe care le-au constatat in cursul ori in legatura cu indeplinirea misiunilor de audit public intern. (4) Auditorii interni sunt responsabili de protectia documentelor referitoare la auditul public intern desfasurat la o entitate publica. (5) Raspunderea pentru masurile luate in urma analizarii recomandarilor prezentate in rapoartele de audit apartine conducerii entitatii publice. (6) Auditorii interni trebuie sa respecte prevederile Codului privind conduita etica a auditorului intern. (7) Auditorii interni au obligatia sa isi imbunatateasca cunostintele, abilitatile si valorile in cadrul formarii profesionale

continue, inclusiv dupa obtinerea certificatului de atestare, care se realizeaza prin: a) participarea la cursuri si seminare pe teme aferente domeniilor cadrului general de competente profesionale sau celor specifice entitatii publice; b) studii individuale pe teme aprobate de conducatorul compartimentului de audit public intern; c) publicarea de materiale de specialitate. (8) Formarea profesionala continua se realizeaza in cadrul unei perioade de minimum 15 zile lucratoare pe an, activitate care intra in responsabilitatea conducatorului compartimentului de audit public intern, precum si a conducerii entitatii publice. (9) Auditorii interni au obligatia de a transmite rapoarte privind modul de realizare a programelor de formare profesionala continua, avizate de conducatorul entitatii publice, catre organismul care a emis certificatul de atestare, o data la 5 ani, pe baza carora se va evalua mentinerea/pierderea valabilitatii certificatului de atestare. Art. 22 (1) Persoanele care sunt soti, rude sau afini pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii publice nu pot fi auditori interni in cadrul aceleiasi entitati publice. (2) Auditorii interni nu pot fi desemnati sa efectueze misiuni de audit public intern la o structura/entitate publica daca sunt soti, rude sau afini pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul acesteia sau cu membrii organului de conducere colectiva. (3) Auditorii interni nu trebuie implicati in vreun fel in indeplinirea activitatilor pe care in mod potential le pot audita si nici in elaborarea si implementarea sistemelor de control intern al entitatilor publice. (4) Auditorii interni care au responsabilitati in derularea programelor si proiectelor finantate integral sau partial de Uniunea Europeana nu trebuie implicati in auditarea acestor programe. (5) Auditorilor interni nu trebuie sa li se incredinteze misiuni de audit public intern in sectoarele de activitate in care acestia au detinut functii sau au fost implicati in alt mod; aceasta interdictie se poate ridica dupa trecerea unei perioade de 3 ani. (6) Auditorii interni care se gasesc in una dintre situatiile prevazute la alin. (1)-(5) au obligatia de a informa de indata, in scris, conducatorul entitatii publice si seful structurii de audit public intern.

Capitolul V - Contraventii si sanctiuni

Art. 23 Constituie contraventii si se sanctioneaza cu amenda de la 3.000 lei la 5.000 lei urmatoarele fapte: a) incalcarea obligatiei de a asigura cadrul organizatoric si functional necesar desfasurarii activitatii de audit public intern, potrivit prevederilor art. 11 lit. a); b) incalcarea obligatiei de a elabora norme de audit public intern specifice entitatii publice, precum si neprezentarea lor spre avizare, potrivit prevederilor art. 13 lit. a); c) incalcarea obligatiei de a elabora proiectul planului de audit public intern, conform prevederilor art. 13 lit. b); d) refuzul personalului de executie sau de conducere, implicat in activitatea auditata, de a prezenta documentele solicitate cu ocazia efectuarii misiunilor de audit public intern, in conformitate cu prevederile art. 18 alin. (3); e) nerespectarea prevederilor referitoare la numirea/destituirea conducatorului compartimentului de audit public intern, respectiv la numirea/revocarea auditorilor interni, in conformitate cu prevederile art. 12 alin. (2), respectiv ale art. 20 alin. (2). Art. 24 Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac astfel: a) de reprezentanti imputerniciti ai Ministerului Finantelor Publice, pentru contraventiile prevazute la art. 23; b) de catre reprezentantii imputerniciti ai organului ierarhic superior, la nivelul entitatii publice subordonate, pentru contraventiile prevazute la art. 23 lit. a), c) si e); c) de catre reprezentantii imputerniciti de conducatorul entitatii publice, pentru contraventiile prevazute la art. 23 lit. d). Art. 25 Contraventiilor prevazute la art. 23 le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.

Capitolul VI - Dispozitii finale

Art. 26 In termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi*) Ministerul Finantelor Publice va elabora norme metodologice generale referitoare la exercitarea auditului public intern**). Art. 27 La data intrarii in vigoare a prezentei legi*) se abroga art. 2 lit. c), i), k)-n), p), u), art. 6-9, 28, art. 29 alin. (2), art. 32 lit. a)e), art. 34 alin. (1) lit. a) si b), art. 37 alin. (3), precum si orice alte dispozitii referitoare la auditul public intern din Ordonanta Guvernului nr. 119/1999 privind auditul public intern si controlul financiar preventiv, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 430 din 31 august 1999, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 301/2002. NOTA: Reproducem mai jos prevederile art. II-V din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, care nu au fost incorporate in textul republicat al Legii nr. 672/2002 si care se aplica in continuare ca dispozitii proprii ale actului modificator: "Art. II Comitetele de audit intern constituite potrivit prevederilor art. 8^1***) alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare, functioneaza incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Art. III Pentru atestarea auditorilor interni din entitatile publice, aflati in functie la data intrarii in vigoare a prezentei legi, se aplica urmatoarele dispozitii tranzitorii: 1. Auditorii interni in functie urmeaza sa obtina certificatul de atestare in termen de 6 ani de la data intrarii in vigoare a prezentei legi; cheltuielile aferente obtinerii atestarii sunt suportate de angajator, in limita bugetului prevazut pentru pregatirea profesionala. 2. Prin exceptie de la prevederile art. 18 alin. (2^2)****) din Legea nr. 672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, auditorilor interni din entitatile publice, cu o vechime de cel putin 5 ani in functie la data expirarii termenului prevazut la pct. 1., li se recunoaste detinerea competentelor profesionale in domeniul audit intern si in domeniul managementului riscurilor, control intern si guvernanta. 3. Dupa expirarea termenului prevazut la pct. 1, auditorii interni care nu detin certificatul de atestare din vina lor nu mai pot efectua si superviza misiuni de audit public intern, urmand sa desfasoare alte activitati cu caracter administrativ din domeniul auditului public intern sau sa fie transferati in alte compartimente din cadrul entitatii. Art. IV. - Dupa expirarea termenului prevazut la art. III pct. 1, detinerea certificatului de atestare sau indeplinirea conditiilor prevazute la art. 18 alin. (2^2)****) din Legea nr. 672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz, constituie cerinte specifice prevazute in fisele posturilor vacante scoase la concurs pentru ocuparea functiei de auditor intern in entitatile publice. ---------*) Prezenta lege a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002. **) A se vedea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 130 si nr. 130 bis din 27 februarie 2003, cu modificarile ulterioare. ***) Art. 8^1 a devenit prin renumerotare art. 9. ****) Art. 18 alin. (2^2) a devenit prin renumerotare art. 20 alin. (4). Art. V (1) Normele generale privind exercitarea auditului public intern, care vor include si activitatea de consiliere desfasurata de auditorii interni, prevazuta de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si exercitarea activitatii de consiliere desfasurate de catre auditorii interni din cadrul entitatilor publice, se actualizeaza de Ministerul Finantelor Publice in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi si se

aproba de Guvern. (2) Normele privind sistemul de cooperare pentru asigurarea functiei de audit public intern se elaboreaza de Ministerul Finantelor Publice in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi si se aproba de Guvern. (3) Coordonarea si desfasurarea proceselor de atestare nationala si de pregatire profesionala continua a auditorilor interni din sectorul public urmeaza a se realiza in baza normelor care se elaboreaza de Ministerul Finantelor Publice in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi si se aproba de Guvern. (4) Normele privind infiintarea comitetelor de audit intern se realizeaza de Ministerul Finantelor Publice in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi si se aproba de Guvern."

Hotrrea Nr.1183 din 04.12.2012

pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern ACT EMIS DE: Guvernul Romaniei n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. V alin. (2) din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i completareaLegii nr. 672/2002 privind auditul public intern,Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre. Articolul 1 Se aprob Normele privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern, prevzute n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. Articolul 2 n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei hotrri, entitile publice care i asigur funcia de audit intern prin sistemul de cooperare vor proceda la actualizarea normelor proprii privind exercitarea activitii de audit intern cu cerinele specifice create de normele prevzute la art. 1. ANEX NORME privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern Capitolul I Dispoziii generale Articolul 1

Prezentele norme stabilesc cadrul general de cooperare pentru desfurarea activitii de audit intern, criteriile de constituire, modul de organizare i funcionare a compartimentelor de audit intern, precum i atribuiile entitilor publice partenere. Articolul 2 n nelesul prezentei hotrri, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a)acord de cooperare - act juridic ncheiat ntre dou sau mai multe entiti publice locale, care convin s coopereze pentru asigurarea activitii de audit public intern, prin care sunt stabilite drepturile i obligaiile fiecrei entiti, precum i modalitatea de decontare a cheltuielilor generate de desfurarea activitii de audit intern; b)entitate public local - denumirea generic, incluznd comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, municipiul Bucureti, instituiile i serviciile publice subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea acestora, regia autonom, societatea comercial la care o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar i care are personalitate juridic, precum i cele finanate n proporie de 50% din fonduri publice locale; c)entitate public organizatoare - entitatea public local sau structura asociativ de utilitate public a autoritilor administraiei publice locale care i asum responsabilitatea local a coordonrii activitii de audit public intern, pentr u toate entitile publice partenere; d)entitate public partener - entitatea public local membr a acordului de cooperare, care i asigur funcia de audit public prin utilizarea capacitii de audit intern a compartimentului de audit intern constituit la nivelul entiti i publice organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dup caz. Capitolul II Condiiile i termenii cooperrii Articolul 3 (1) Exercitarea activitii de audit public intern n sistem de cooperare respect urmtoarele principii: a)independena - sistemul de cooperare n realizarea activitii de audit intern respect independena juridic, decizional i financiar a fiecrei entiti publice partenere; b)confidenialitatea - auditorii interni angajai n cadrul entitilor publice/structurilor asociative organizatoare nu vor divulga date, fapte sau situaii pe care le-au constatat n cursul ori n legtur cu ndeplinirea competenelor; beneficiarul unic al informaiilor colectate, analizate i prelucrate, precum i al documentelor elaborate pe perioada de derulare a unei misiuni de audit intern este entitatea public local la nivelul creia s -a realizat misiunea de audit intern; c)echilibrul - dimensionarea compartimentului de audit intern se face astfel nct s se asigure realizarea activitii de audit intern pentru toate entitile publice partenere; d)proporionalitatea - resursele financiare previzionate i alocate pentru finanarea exercitrii funciei de audit intern sunt proporionale cu activitatea de audit intern desfurat n folosul fiecrei entiti publice partenere; e)unicitii - entitile publice care i realizeaz activitatea de audit intern n sistem de cooperare respect cadrul normativ i metodologic specific activitii de audit public intern; f)competena profesional - auditorii interni i ndeplinesc atribuiile de serviciu cu profesionalism, obiectivitate i imparialitate, aplicnd cunotinele, aptitudinile i experiena dobndite. (2) Realizarea activitii de audit intern prin sistemul de cooperare se face pe baza acordului de cooperar e liber-consimit al tuturor prilor semnatare. (3) Entitile publice locale partenere i definesc necesitile de audit intern i stabilesc resursele necesare pentru organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern, care sunt prevzute prin bugetele anuale proprii.

(4) Activitile de audit intern n sistemul de cooperare sunt realizate de un compartiment de audit intern nfiinat la nive lul entitii publice/structurii asociative organizatoare. Articolul 4 (1) Organizarea, funcionarea i exercitarea auditului intern n sistem de cooperare se realizeaz n cadrul entitilor publice de nivel local care nu i-au constituit compartiment propriu de audit intern. (2) Cooperarea reprezint, pentru entitile publice locale, posibilitatea organizrii i asigurrii funcionrii auditului intern, n conformitate cu cadrul de reglementare n vigoare, la un nivel redus al costurilor. (3) Criteriile care stau la baza constituirii compartimentului de audit public intern n sistem de cooperare sunt urmto arele: a) gruparea mai multor entiti publice partenere, pe zone geografice i pe principalele ci de comunicaie, n jurul unei entiti publice locale/structur asociativ organizatoare; b)apartenena la structurile asociative ale autoritilor administraiei publice locale; c)respectarea principiilor privind realizarea activitii de audit intern prin cooperare. Articolul 5 (1) Activitatea de audit intern n sistem de cooperare poate fi realizat prin dou modaliti, respectiv: a)prin cooperarea a dou sau mai multe entiti publice locale care nu sunt subordonate altor entiti publice, pe baza liberului consimmnt, dintre care una ndeplinete rolul de organizator; b)prin cooperare n cadrul structurilor asociative, caz n care structura asociativ ndeplinete rol de organizator, iar entitile publice locale sunt partenere. (2) Participarea la una dintre aceste forme de cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern se realizeaz n conformitate cu hotrrile consiliilor locale. (3) Conducerea entitii publice locale/structurii asociative organizatoare la nivelul creia se constituie compartimentul de audit intern i asum responsabilitatea organizrii i asigurrii cadrului necesar desfurrii activitii de audit pentru entitile publice partenere. Articolul 6 Structurile care sunt implicate n sistemul de cooperare, cu atribuii n organizarea i exercitarea n comun a funciei de audit intern n entitile publice locale, sunt urmtoarele: a)Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern; b)entitile publice locale/structurile asociative organizatoare;c)compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor publice/structurilor asociative organizatoare. Articolul 7 Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, n procesul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern, ndeplinete urmtoarele atribuii: a)elaboreaz i actualizeaz modelul acordului de cooperare; b)asigur consultana necesar pentru ncheierea acordurilor de cooperare i sprijin implementarea acestora; c)ndrum compartimentele de audit intern nfiinate la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare n implementarea sistemului de cooperare n asigurarea activitii de audit intern;

d)avizeaz normele metodologice proprii, elaborate de compartimentele de audit intern nfiinate la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare; e)avizeaz numirea/destituirea efului compartimentului de audit intern, nfiinat la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare; f)sprijin procesul de pregtire profesional continu al auditorilor interni care i desfoar activitatea n sistem de cooperare; g)verific respectarea, de ctre compartimentele de audit public intern, a normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a auditorului intern, evalueaz activitatea acestora i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare n cauz; h)asigur raportarea activitii de audit intern, desfurat n sistem de cooperare, pe baza rapoartelor anuale ale activitii de audit intern primite de la compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare. Articolul 8 (1) Entitile publice locale/structurile asociative organizatoare au obligaia constituirii unui compartiment funcional de audit intern. (2) Conducerea entitii publice locale/structurii asociative organizatoare are obligaia instituirii, prin sistemul de cooperare, a cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit intern. Articolul 9 (1) Structura i dimensiunea compartimentului de audit intern se stabilesc, de comun acord, de ctre conductorii entitilor publice partenere. (2) Compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare a u rolul de a planifica i realiza activitile de audit intern, n conformitate cu necesitile de audit ale fiecrei entiti publice partenere. (3) Activitatea compartimentului de audit intern nu trebuie supus ingerinelor conducerii entitii publice loc ale/structurii asociative, pe tot parcursul derulrii misiunii de audit intern, respectiv de la stabilirea obiectivelor auditabile, realizar ea testrilor i pn la comunicarea rezultatelor misiunilor.Capitolul IIIAcordul de cooperare Articolul 10 (1) Entitatea public local poate adera la sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern, dac exist, n prealabil, o hotrre a consiliului local. (2) Asigurarea funciei de audit public intern, prin cooperare, se realizeaz n baza un ui acord de cooperare ncheiat ntre entitile publice locale partenere. (3) Termenii i condiiile acordului de cooperare intr n vigoare la data semnrii acestuia de ctre conductorii entitilo r publice locale partenere. (4) Modelul-cadru al acordului de cooperare este prevzut n anexa Acord de cooperare privind organizarea i exercitarea funciei de audit intern la prezentele norme. Articolul 11 (1) Acordul de cooperare se semneaz i de ctre entitatea public local/structura asociativ organizatoare, care i asum responsabilitile ce i revin n acest sens. (2) Modificarea acordului de cooperare se face numai prin voina prilor, prin acte adiionale semnate de toi reprezentanii entitilor publice membre ale acordului.

Articolul 12 (1) Ieirea din cooperare se poate realiza la sfritul exerciiului financiar, n caz contrar entitatea public n cauz asumndu-i responsabilitatea suportrii cheltuielilor care i revin pentru ntregul exerciiu financiar. (2) Hotrrea de retragere din sistemul de cooperare devine operabil ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care aceasta a fost luat, numai dac este aprobat de consiliul local al entitii publice care se retrage. (3) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare se poate retrage din acordul de cooperare numai la ncetarea acestuia. Articolul 13 (1) Acordul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern n entitile publice locale, ordonatori principali de credite se ncheie pe perioad nedeterminat. (2) ncetarea acordului de cooperare se poate realiza numai cu acordul, n unanimitate, al tuturor entitilor publice partenere. (3) Pentru ncetarea acordului de cooperare trebuie s existe hotrrea, n acest sens, a consiliului local al fiecrei entiti publice partenere. Articolul 14 (1) ncheierea sau ncetarea acordului de cooperare pentru exercitarea n comun a activitii de audit intern, inclusiv atragerea de noi membri sau retragerea unora existeni, se comunic Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern din cadrul Ministerului Finanelor Publice, n termen de 5 zile de la data aprobrii. (2) Responsabilitatea comunicrii informaiilor prevzute la alin. (1) revine entitii publice locale/structurii asociative organizatoare. Articolul 15 (1) La un parteneriat deja existent pot adera noi entiti publice, inclusiv cele retrase anterior, cu condiia respectrii cerinelor i condiiilor acordului de cooperare i a existenei hotrrii consiliului local. (2) Acordul de cooperare pentru noii membri se realizeaz prin votul reprezentanilor entitilor publice partenere, n cadrul unei edine organizate n acest scop. Articolul 16 Reprezentanii entitilor publice partenere se reunesc n edine de lucru, n principal, p entru: a)organizarea i dimensionarea adecvat a compartimentului de audit intern; b)aprobarea normelor proprii privind exercitarea activitii de audit public intern n cadrul parteneriatului respectiv; c)retragerea sau primirea de noi membri; d)analiza i revizuirea acordului de cooperare; e)aprobarea planului multianual i anual de audit public intern, inclusiv a actualizrilor intervenite n cursul anului; f)analiza rezultatelor cooperrii i aprobarea raportului anual de activitate;g)ncetarea acordului de cooperare. Articolul 17 (1) edinele de lucru cu entitile publice partenere se organizeaz anual sau ori de cte ori este nevoie, la convocarea scris a conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare.

(2) Dezbaterile din edinele de lucru se consemneaz n procese -verbale, semnate de toi reprezentanii entitilor publice partenere. (3) edinele de lucru organizate sunt conduse de reprezentanii entitii publice locale/structurii asociative organizatoare . Articolul 18 (1) Pentru edinele de lucru organizate cu reprezentanii entitilor publice partenere, compartimentul de audit intern nfiinat la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare asigur secretariatul. (2) Principalele sarcini ale secretariatului sunt de redactare a proceselor-verbale ale edinelor de lucru i de a administra un registru cu hotrrile luate. Capitolul IV Organizarea compartimentului de audit public intern Articolul 19 (1) Organizarea compartimentelor de audit public intern n sistemul de cooperare se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, precum i a urmtoarelor reglementri specifice, astfel: a)compartimentul de audit public intern se organizeaz la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare; b)compartimentul de audit public intern este constituit n directa subordine a conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare; c)dimensionarea compartimentului de audit public intern se face astfel nct s asigure necesitile de audit intern pentru toate entitile publice partenere; d)sarcina asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de a udit intern revine conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare, n conformitate cu deciziile reprezentanilor entitilor publice partenere; e)compartimentul de audit public intern are fa de entitatea public local/structura asociativ organizatoare o subordonare administrativ, iar fa de entitile publice partenere rspunde n legtur cu planificarea i realizarea misiunilor de audit intern i comunicarea exclusiv a rezultatelor. (2) Auditul intern, la entitile publice locale aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altei entiti care nu i -au organizat propriul compartiment de audit intern, se realizeaz de compartimentul de audit intern de la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organ izatoare, dac entitatea public nu decide organizarea unui compartiment propriu de audit public intern. Articolul 20 (1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare este responsabil de selectarea i angajarea personalului n cadrul compartimentului de audit intern, n conformitate cu decizia responsabililor entitilor publice partenere. (2) eful compartimentului de audit public intern este responsabil de organizarea i desfurarea activitilor de audit intern i gestioneaz resursele umane necesare ndeplinirii planului de audit intern. Capitolul V Drepturile i obligaiile entitilor publice partenere Articolul 21

Entitile publice partenere au dreptul: a)s propun tematici de misiuni de audit public intern, n vederea cuprinderii lor n planul anual de audit intern; b)s beneficieze de serviciile de audit intern desfurate de compartimentul de audit intern nfiinat la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare, potrivit programului aprobat; c)s aduc la cunotina membrilor acordului de cooperare elementele de bun practic rezultate din activitatea lor; )s solicite i alte misiuni de audit, n funcie de capacitatea de audit intern. Articolul 22 Entitile publice partenere au obligaia: a)s participe, prin reprezentanii desemnai, la ntrunirile periodice n care se adopt hotrri cu privire la organizarea, funcionarea i exercitarea activitii de audit intern, potrivit legii; b)s asigure condiiile pentru desfurarea activitii auditorilor interni, numii s desfoare misiunile de audit, potrivit legii; c)s asigure accesul auditorilor interni la date, informaii i documente, n vederea realizrii obiectivelor misiunii de audit intern; d)s implementeze recomandrile nsuite i aprobate, formulate de compartimentul de audit intern, ca urmare a misiunilor de audit intern aprobate i efectuate; e)s furnizeze date, informaii i copii ale documentelor, certificate pentru conformitate solicitate de auditorii interni, necesare n planificarea i realizarea misiunilor de audit intern; f)s ndeplineasc, integral i la termen, obligaiile financiare referitoare la plata prestaiilor legate de organizarea, funcionarea i desfurarea activitii de audit intern, potrivit hotrrilor entitilor publice membre ale cooperrii. Articolul 23 Entitile publice locale/structurile asociative organizatoare au obligaia: a)s organizeze i s asigure funcionalitatea compartimentului de audit public intern, astfel nct s acopere necesitile tuturor entitilor publice membre ale acordului de cooperare; b)s asigure procesul de recrutare i angajare a personalului, pentru compartimentul de audit intern; c)s asigure spaiul i dotarea material necesare desfurrii activitii compartimentului de audit public in tern; d)s asigure formarea profesional continu a auditorilor interni, conform prevederilor legale n vigoare. Articolul 24 Drepturile i obligaiile entitilor publice partenere i a entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare se cuprind i n acordul de cooperare. Capitolul VI Planificarea, realizarea i raportarea activitii de audit public intern Articolul 25 (1) Planificarea activitii de audit public intern respect cerinele normelor generale privind exercitarea auditului p ublic intern i normelor metodologice specifice entitii publice, precum i urmtoarele elemente specifice:

a)la nivelul fiecrei entiti publice partenere se elaboreaz planul multianual i planul anual de audit intern, care sunt aprobate de conductorul entitii publice respective; b)la elaborarea planului multianual i a planului anual de audit intern, se au n vedere cerinele cadrului normativ n domeniu, precum i sugestiile venite din partea conductorilor entitilor publice partenere; c)planurile multianuale i planurile anuale de audit intern, elaborate la nivelul fiecrei entiti publice partenere, se centralizeaz la compartimentul de audit intern de la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare i se aprob n edin, cu participarea tuturor entitilor publice partenere; d)referatele de justificare se ntocmesc att pentru planurile elaborate la nivelul fiecrei entiti partenere, ct i pentru planurile centralizate. (2) Planificarea misiunilor de audit public intern se realizeaz, n mod echitabil, pentru toate entitile publice partenere, n funcie de nevoile acestora i de resursele de audit disponibile. (3) Pe parcursul derulrii planului anual de audit intern, reprezentanii entitilor publice partenere, n situaii bine fundamentate, pot solicita realizarea de alte misiuni de audit intern, prin actualizarea planului. (4) eful compartimentului de audit public intern, n funcie de resursele de audit disponibile, realizeaz misiunile de audi t solicitate, fr a afecta misiunile de audit intern cuprinse n planul anual de audit intern aprobat de reprezentanii entitilo r publice partenere. (5) Misiunile de audit intern solicitate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern se cu prind, cu prioritate, n planurile anuale de audit public intern. Articolul 26 (1) Conductorul entitii publice partenere la nivelul creia se deruleaz misiunea de audit public intern asigur, potrivit dispoziiilor art. 22: a)accesul la datele, informaiile i documentele necesare auditorilor interni, pentru ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit intern; b)condiiile necesare desfurrii misiunii de audit public intern.(2) Pe timpul derulrii misiunii de audit intern, conductorul entitii publice locale sau persoanele desemnate de acesta acord tot sprijinul necesar, n vederea realizrii obiectivelor acesteia. Articolul 27 (1) Constatrile, concluziile i recomandrile formulate de auditorii interni, pe timpul derulrii misiunilor de audit inter n, sunt aduse exclusiv la cunotina reprezentanilor entitii publice locale la care se desfoar misiunea de audit intern. (2) Raportul de audit public intern finalizat, nsoit de rezultatele concilierii, dac este cazul, este transmis exclusiv conductorului entitii publice partenere la nivelul creia s-a derulat misiunea de audit public intern. (3) Iregularitile constatate pe timpul derulrii misiunilor de audit intern sunt aduse, n cadrul termenului legal, la cunotina exclusiv a conductorului entitii publice locale la care se desfoar misiunea de audit intern i a structurii de control abilitate. (4) Compartimentul de audit public intern informeaz Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern asupra tuturor recomandrilor nensuite de conductorul entitii publice unde se deruleaz misiunea de audit intern. Articolul 28 (1) Entitatea public local la nivelul creia a fost realizat misiunea de audit intern elaboreaz i transmite compartimentului de audit intern un plan de aciune pentru implementarea recomandrilor, aprobat de conductorul entitii publice.

(2) Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor conine aciuni i termene de implementare, pentru fiecare recomandare formulat, precum i persoanele responsabile de realizarea acestora. (3) Periodic, entitatea public local care a elaborat Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor informeaz compartimentul de audit intern asupra stadiului de implementare a recomandrilor. (4) Compartimentul de audit public intern monitorizeaz implementarea recomandrilor. Articolul 29 (1) Raportarea activitii de audit public intern respect cerinele normelor generale privind exercitarea activitii de aud it intern i a normelor metodologice specifice privind exercitarea activitii de audit public intern, precum i urmtoarele elemente specifice: a)la nivelul fiecrei entiti publice partenere se elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern, care se aprob de conductorul entitii publice respective; b)rapoartele anuale ale activitii de audit public intern sunt elaborate n baza normelor generale privind exercitarea auditului public intern i a instruciunilor elaborate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern; c)rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern, elaborate la nivelul fiecrei entiti publice partenere, se centralizeaz la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare, se aprob n edin, cu participarea tutu ror entitilor publice partenere i se transmit la Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern. (2) Elaborarea i aprobarea rapoartelor anuale privind activitatea de audit public intern se face pn cel mai trziu la data de 15 ianuarie a anului curent pentru anul precedent, la nivelul fiecrei entiti publice partenere. (3) Elaborarea i aprobarea raportului anual centralizat, la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizat oare, se face pn la data de 30 ianuarie a anului curent pentru anul precedent. (4) Responsabilitatea elaborrii rapoartelor anuale privind activitatea de audit public intern, inclusiv a raportului central izat, este n sarcina compartimentului de audit public intern, iar responsabilitatea transmiterii raportului centralizat la Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern este n sarcina conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare. Capitolul VII Confidenialitatea Articolul 30 (1) Informaiile, datele i documentele care se refer la activitatea entitilor publice partenere, a cror activitate este supus auditrii de ctre auditorii interni din cadrul compartimentului de audit intern organizat la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare, sunt confideniale. (2) Entitile publice partenere i asum respectarea reciproc a confidenialitii n derularea activitilor de audit int ern i raportarea rezultatelor acestora. Articolul 31 Entitile publice partenere au obligaia ca, pe toat durata acestuia, ca i dup ncetarea lui, s nu solicite de la personalul compartimentului de audit intern date i informaii care privesc pe oricare dintre celelalte entiti publice implicate n aciunea de cooperare i de care au luat cunotin, n timpul exercitrii competenelor. Capitolul VIII Finanarea i decontarea cheltuielilor ocazionate de sistemul de cooperare

Articolul 32 (1) Entitile publice locale susin financiar funcionarea parteneriatului i achit contravaloarea cheltuielilor ocazi onate de organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern. (2) Cheltuielile suportate de entitile publice locale sunt aferente activitilor de audit public intern, planificate i re alizate de compartimentul de audit intern la fiecare dintre acestea. Articolul 33 (1) Cheltuielile cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit public intern sunt repartizate n mod corespunztor, pe fiecare entitate public partener, n funcie de numrul de zile/auditor prestate i sunt specificate n acordul de cooperare. (2) Entitile publice locale beneficiare ale activitii de audit intern achit contravaloarea acestor cheltuieli dup finalizarea misiunilor de audit public intern, n baza facturii emise de entitatea public/structura asociativ organizatoare. Articolul 34 (1) Cheltuielile decontate ntre entitatea public local/structura asociativ organizatoare i entitile publice partenere se refer la: a)salarii i alte drepturi de personal acordate auditorilor interni care au realizat mis iunile de audit intern; b)obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau bugetele oricrui fond special, rezultate n urma acordrii drepturilor de personal; c)cheltuielile privind deplasrile auditorilor interni pentru realizarea misiunilor de audit intern. (2) Celelalte cheltuieli materiale, ocazionate de funcionarea compartimentului de audit intern, sunt n sarcina entitii publice locale/structurii asociative organizatoare sau se deconteaz pe baza unor cote stabilite de c omun acord, prin acordul de cooperare. Articolul 35 Entitile publice partenere estimeaz costurile necesare realizrii activitii de audit intern i prevd aceste angajamente n bugetele proprii. Articolul 36 (1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare asigur evidena misiunilor derulate, a cheltuielilor efectuate cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit public intern, precum i a decontrilor cu entitile publice membre ale cooperrii. (2) Sumele ncasate de entitatea public local/structura asociativ organizatoare de la entitile publice locale partenere, aferente activitii de audit intern realizate, reprezint venituri. Articolul 37 (1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare are obligaia s respecte procedurile privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i obligaia de depunere a declaraiilor fiscale legate de acestea, potrivit legii. (2) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare elaboreaz anual un raport cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor privind organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern, care, dup aprobare de ctre responsabilii entitilor publice partenere, se integreaz n raportul anual privind activ itatea de audit intern. Capitolul IX

Dispoziii finale Articolul 38 (1) Entitile publice partenere au obligaia de a respecta prevederile acordului de cooperare, cu excepia cazurilor de for major. (2) Prin for major se nelege orice situaie imprevizibil i insurmontabil, de natur a pune una dintre entitile publice partenere n imposibilitatea de a-i exercita drepturile i obligaiile asumate. (3) Entitatea public partener care invoc fora major este obligat s notifice celorlalte entiti publice partenere, n termen de 3 zile, producerea evenimentului i s ia toate msurile posibile, n vederea reducerii consecinelor acestuia. Articolul 39 (1) Litigiile aprute ntre entitile publice partenere, rezultate din interpretarea sau executarea activitii de audit intern, se vor soluiona pe cale amiabil. (2) n cazul n care soluionarea litigiului pe cale amiabil nu este posibil, acesta va fi soluionat de instanele romne competente, conform reglementrilor legale n vigoare. Articolul 40 Organizarea compartimentului de audit public intern, planificarea, realizarea i raportarea activitii de audit public inter n respect, n totalitate, cerinele prevzute de Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, de Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern i de prezentele norme. Articolul 41 Acordurile de cooperare ncheiate ntre entitile publice partenere respect prevederile Ordinului ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice nr. 232/2.477/2010 privind aprobarea modelului -cadru al Acordului de cooperare pentru organizarea i exercitarea unor activiti n scopul realizrii unor atribuii stabilite prin lege autorit ilor administraiei publice locale. ANEX la norme Model-cadru ACORD DE COOPERARE pentru organizarea i exercitarea funciei de audit intern ncheiat astzi, ........ ............. Preambul Obinerea eficienei i eficacitii serviciilor publice reprezint o condiie esenial a managementului fiecrei entiti publice, iar cooperarea n asigurarea serviciilor de audit intern reprezint o oportunitate n atingerea acestui deziderat, respectnd n acelai timp independena i funciile specifice fiecreia dintre entiti. Scopul acordului de cooperare este de a facilita asigurarea serviciilor de audit intern pentru fiecare entitate public participant la acord, urmrindu-se crearea unei relaii profesionale de cooperare pentru minimizarea eforturil or umane, materiale i financiare i maximizarea aportului activitii de audit la realizarea obiectivelor entitii. n baza acordului de cooperare entitile participante se angajeaz la o colaborare pe termen lung care s asigure o mai mare sustenabilitate i coeren n realizarea activitilor de audit intern.Prezentul acord de cooperare funcioneaz pe baza unui set de reguli stabilite de comun acord, aprobate de reprezentanii legali ai entitilor publice participante la acord i prevzute n coninutul su. Prile acordului de cooperare

Primria localitii ........ ........ .........., cu sediul n localitatea ........ ..............., str. ........ ......... ... nr. ...., judeul/sectorul ........, reprezentat prin domnul/doamna ........ ........ ..........., avnd funcia de ........ ..............., mputernicit () prin Hotrrea nr. ...../......./ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acor dul de cooperare i n acelai timp i primrie organizatoare; Primria localitii ........ ........ .........., cu sediul n localitatea ........ ..............., str. ........ ......... ... nr. ...., judeul/sectorul ........, reprezentat prin domnul/doamna ........ ........ ..........., avnd funcia de ........ ..............., mputernicit () prin Hotrrea nr. ...../......./ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acor dul de cooperare; Primria localitii ........ ........ .........., cu sediul n localitatea ...... .. ..............., str. ........ ............ nr. ...., judeul/sectorul ........, reprezentat prin domnul/doamna ........ ........ ..........., avnd funcia de ........ ......... ......, mputernicit () prin Hotrrea nr. ...../......./ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare; i Primria localitii ........ ........ .........., cu sediul n localitatea ........ ..............., str. ........ ......... ... nr. ...., judeul/sectorul ........, reprezentat prin domnul/doamna ........ ........ ..........., avnd funcia de ........ ..............., mputernicit () prin Hotrrea nr. ...../......./ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acor dul de cooperare, convin s ncheie urmtorul acord n baza cruia stabilesc s realizeze n cooperare asigurarea funciei de audit intern spre beneficiul tuturor entitilor publice locale participante, denumit n continuare acord de cooperare, prin care prevd urmtoarele: Capitolul I Obiectul acordului de cooperare Articolul 1 Obiectul prezentului acord l constituie cooperarea entitilor publice locale semnatare, prin reprezentanii legali, n vederea organizrii i exercitrii funciei de audit intern n cadrul acestora, n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, i ale Legii nr. 215/2001 privind administraia public local. Articolul 2 Acordul de cooperare stabilete drepturile i obligaiile prilor n organizarea i exercitarea funciei de audit intern, atribuiile specifice compartimentului de audit intern care va derula misiunile, reglementeaz obligaiile financiare ale entitilor participante i asigur confidenialitatea datelor i informaiilor n posesia crora vor intra oricare dintre persoanele implicate n acest proces. Articolul 3 Prile semnatare stabilesc principiile care stau la baza aplicrii acordului i se angajeaz de a aciona consecvent pentru realizarea lor, sub forma: a)meninerii independenei juridice, decizionale i financiare a fiecrei entiti publice participante; b)mbinrii n mod echitabil a nevoilor de audit cu resursele disponibile ntre entitile publice participante; c)irevocabilitii pe cale unilateral a acordului de cooperare; d)respectrii reciproce a confidenialitii n derularea activitilor de audit intern i a raportrii rezultatelor acesteia.

Capitolul II Drepturile i obligaiile prilor n organizarea i exercitarea funciei de audit intern Articolul 4 Entitile publice partenere au urmtoarele drepturi: a)propunerea unor obiective de audit intern, specifice entitii publice, de ctre echipa de audit desemnat s realizeze misiunea de audit intern; b)solicit i beneficiaz de servicii de audit intern pentru mbuntirea eficienei i eficacitii sistemului de management i control intern care s asigure atingerea obiectivelor entitii publice; c)s fie informat n mod exclusiv i operativ asupra problemelor i iregularitilor constatate cu ocazia misiunilor de audit intern efectuate; d)s primeasc n mod exclusiv rapoartele de audit intern care sunt ntocmite, ca urmare a misiunilor de audit realizate la propria entitate; e)hotrte independent asupra aciunilor necesare implementrii recomandrilor formulate n baza misiunilor de audit intern realizate. Articolul 5 Entitile publice partenere i asum urmtoarele obligaii: a)respectarea metodologiei de audit, respectiv documentarea temeinic , participarea la edine, analiza i avizarea documentelor procedurale elaborate de auditorii interni, furnizarea n scris sau verbal a informaiilor solicitate s .a; b)asigurarea accesului la date, informaii i documente a auditorilor, n vederea atinge rii obiectivelor misiunii de audit intern; c)asigurarea logisticii necesare desfurrii misiunilor de audit intern, respectiv spaii adecvate, acces la sistemele IT i de comunicaii, furnituri de birou etc.; d)elaborarea i transmiterea ctre compartimentul de audit intern a planurilor de aciune necesare implementrii recomandrilor acceptate; e)informarea compartimentului de audit intern cu privire la modul de implementare a recomandrilor dispuse i la gradul de implementare al acestora; f)furnizarea informaiilor solicitate de auditorii interni n vederea planificrii misiunilor de audit intern; g)estimarea costurilor necesare realizrii misiunilor de audit solicitate n cursul exerciiului financiar i cuprinderea acestor angajamente n buget. Articolul 6 Entitatea public organizatoare i asum obligaiile urmtoare: a)constituirea unui compartiment de audit intern, avnd o dimensiune corespunztoare, n vederea asigurrii realizrii misiunilor de audit planificate, n conformitate cu standardele internaionale de audit; b)asigurarea spaiului necesar i adecvat pentru organizarea i desfurarea activitilor compartimentului de audit; c)asigurarea procesului de recrutare i angajare a personalului adecvat pentru compartimentul de audit;

d)asigurarea condiiilor necesare de pregtire profesional a auditorilor interni la nivelul cerinelor stabilite prin normele metodologice proprii ale entitii publice. Capitolul III Atribuiile compartimentului de audit intern Articolul 7 Compartimentul de audit intern asigur realizarea funciei de audit intern la entitile publice partenere pe baza unui plan de audit, aprobat de reprezentanii legali ai acestora. Articolul 8 n exercitarea activitilor sale, compartimentul de audit are urmtoarele atribuii sp ecifice: a)elaborarea normelor metodologice proprii privind exercitarea activitii de audit intern n cadrul acordului de cooperare, aprobate de entitile publice partenere la acord i avizate de UCAAPI; b)elaborarea proiectelor planului anual i multianual de audit public intern; c)efectuarea n condiii de calitate a misiunilor de audit intern privind evaluarea sistemelor de management i control intern ale entitii publice; d)asigurarea monitorizrii realizrii misiunilor de audit intern i a activitilor de supervizare a acestora; e)raportarea rezultatelor misiunilor de audit intern, respectiv a constatrilor, concluziilor i recomandrilor, numai ctre conductorii entitilor publice auditate; f)raportarea operativ i exclusiv a problemelor i iregularitilor constatate, ctre conductorii entitilor publice auditate; g)elaborarea raportului anual al activitii de audit public intern; h)asigurarea confidenialitii datelor i informaiilor rezultate n urma activitilor de audit intern desf urate. Articolul 9 Planificarea i realizarea misiunilor de audit intern se realizeaz n mod echitabil pentru toate entitile publice locale partenere, n funcie de misiunile solicitate i de resursele disponibile. Articolul 10 Compartimentul de audit intern asigur efectuarea misiunilor de audit intern de conformitate, de performan sau consiliere, solicitate de ctre primriile participante la acord, i formuleaz recomandri i concluzii pentru mbuntirea activitilor. Capitolul IV Drepturile i obligaiile financiare ale prilor Articolul 11 n vederea realizrii n comun a funciei de audit intern prile sunt de acord s susin financiar organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern. Articolul 12

Asigurarea evidenelor privind misiunile derulate, precum i a costurilor acestora sunt n responsabilitatea entitii publice organizatoare; recuperarea acestora se realizeaz prin facturarea n cota parte ce revine fiecrei entiti publice partenere. Articolul 13 Cheltuielile decontate ntre entitatea public local/structura asociativ organizatoare i entitile publice partenere se refer la: a)salarii i alte drepturi de personal acordate auditorilor interni care au realizat misiunile de audit intern; b)obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau bugetele oricrui fond special, rezultate n urma acordrii drepturilor de personal; c)cheltuielile privind deplasrile auditorilor interni, pentru realizarea misiunilor de audit intern. Articolul 14 Celelalte cheltuieli materiale, ocazionate de funcionarea compartimentului de audit intern, sunt n sarcina entitii public e locale/structurii asociative organizatoare sau se deconteaz pe baza unor cote stabilite de comun acord, prin acordul de cooperare. Articolul 15 Cheltuielile cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit public intern sunt repartizate n mod corespunztor, pe fiecare entitate public partener, n funcie de numrul de zile/auditor prestate i sunt specificate n acordu l de cooperare. Articolul 16 Entitii publice organizatoare i revin obligaiile de achitare a drepturilor bneti cuvenite personalului compartimentului de audit intern, contribuiile la bugetul general consolidat care decurg din ncheierea unui contract de munc (asigurri sociale, omaj, asigurri sociale de sntate, impozit salarii etc.) i de depunere a declaraiilor fiscale legate de acestea . Capitolul V Clauza de confidenialitate Articolul 17 Informaiile, datele i documentele utilizate de auditori interni n cadrul desfurrii misiunilor de audit intern sunt confideniale. Articolul 18 Raportul de audit i documentele componente ale dosarului de lucru sunt comunicate sau puse att la dispoziia exclusiv a entitii publice unde a fost realizat misiunea de audit, ct i la dispoziia organelor stabilite expres de lege cu drept de control i evaluare a activitilor desfurate. Articolul 19 Prin clauza de confidenialitate prile convin ca, pe toat durata acordului de cooperare i dup ncetarea acestuia, s nu solicite de la personalul compartimentului de audit intern date sau informaii care privesc oricare dintre celelalte entiti implicate n aciunea de cooperare i de care acetia au luat cunotin n timpul exercitrii misiunilor de audit intern. Articolul 20 Auditorii interni asigur confidenialitatea datelor, informaiilor i documentelor ntre entitile publice participante la acordul de cooperare.

Articolul 21 Divulgarea unor date, informaii sau documente de natur a aduce prejudicii entitilor publice partenere se sancioneaz potrivit legilor n vigoare. Capitolul VI Fora major i litigii Articolul 22 Niciuna dintre entitile publice partenere nu rspunde de neexecutarea sau executarea necorespunztoarea obligaiilor asumate, dac acestea se datoreaz unei cauze de for major. Articolul 23 Fora major reprezint orice situaie imprevizibil i insurmontabil care mpiedic entitile publice partenere s i ndeplineasc obligaiile. Articolul 24 Entitatea public partener care invoc fora major este obligat s notifice celorlalte entiti membre ale cooperrii, n termen de 3 zile, producerea evenimentului i s ia toate msurile posibile n vederea reducerii consecinelor acestuia. Articolul 25 Orice diferend sau nenelegere decurgnd din interpretarea sau din executarea prezentului acord de cooperare vor fi soluionate de entitile publice partenere pe cale amiabil. Articolul 26 n cazul n care soluionarea diferendului pe cale amiabil nu este posibil, litigiul dintre entitile publice partenere va fi soluionat de ctre instanele competente, conform legislaiei romne. Capitolul VIIDurata i ncetarea acordului de cooperare Articolul 27 Acordul de cooperare se ncheie pe o perioad nedeterminat i intr n vigoare de la data semnrii lui de ctre reprezentanii entitilor publice partenere. Articolul 28 Modificarea sau ncetarea prezentului acord de cooperare n cursul derulrii lui se poate face pentru motive obiective, ntemeiate, neimputabile prilor, prin acordul de voin al tuturor prilor. Articolul 29 Prezentul acord de cooperare poate fi modificat prin acte adiionale aprobate de reprezentanii legali ai entitilor publice partenere. Articolul 30 Ieirea din cooperare se poate realiza la sfritul exerciiului financiar, n caz contrar entitatea public i asum responsabilitatea suportrii cheltuielilor ce i revin din acordul de cooperare pentru ntregul exerciiu financiar. Capitolul VIII Dispoziii finale Articolul 31

Prile convin s se ntruneasc o dat pe an sau ori de cte ori este nevoie, pentru analiza rezultatelor aplicrii acordului de cooperare, formularea de direcii de eficientizare a cooperrii, precum i actualizarea i modificarea acordului de cooperare. Articolul 32 Prezentul acord de cooperare nu poate fi completat sau modificat dect cu acordul scris i expres al tuturor entitilor publice partenere. Articolul 33 Acordul de cooperare a fost elaborat n conformitate cu prevederile: Legii nr. 215/2001 privind administraia public local (art. 11 i 46); Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare; Legii-cadru privind descentralizarea nr. 195/2006 (art. 13); Legii nr. 273/2006 privind Legea finanelor publice locale (art. 35); Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005; Ordinului ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice nr. 232/2.477/2010 privind aprobarea modelului-cadru al Acordului de cooperare pentru organizarea i exercitarea unor activiti n scopul realizrii unor atribuii stabilite prin lege autoritilor administraiei publice locale. CARTI CFNET Finante publice OMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i standardele de controlului intern/managerial la entitile publice

OMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i standardele de controlului intern/managerial la entitile publice
ORDIN nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzand standardele de control intern/managerial la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 2012-11-26 - Modificat prin OMFP nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial (modific Art. 4, ANEXA Nr. 3, ANEXA Nr. 4, A NEXA Nr. 4.1, ANEXA Nr. 4.2, ANEXA Nr. 4.3) 2011-07-05 Data intrarii in vigoare: 05 Iulie 2011 2011-07-05 Republicat n Monitorul Oficial nr. 469 din 5 iulie 2011 2011-02-24 Modificat prin OMFP nr. 1389/2006 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial 2006-09-12 Modificat prin OMFP nr. 1649/2011 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial - modific titlul, dispune republicarea 2005-07-28 Publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 675 din 28 iulie 2005 ORDIN nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzand standardele de control intern/managerial la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012

Art. 1 Se aprob Codul controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice, prevzut n anexa nr. 1. Art. 2 (1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum i de standardele prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare pentru elaborarea i/s au dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti. (2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice. (3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie, prin cursuri organizate de coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme abilitate. Art. 3 (1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens. (2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privind structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de complexitatea activitilor din fiecare entitate public, de ctre conductorul aceste ia. (3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utiliza mo delul prezentat n anexa nr. 2. Art. 4 (1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele administrative de constituire i modificare a structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor fi transmise, n vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu de data de 15 martie a fiecrui an. (2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii trimestriale/anuale, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea. (2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii semestriale/anuale, pe formatul -model prezentat n anexa nr. 3, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea. (3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit Ministerului Finanelor Publice Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilor trimestriale/anuale prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui trimestru ncheiat, respectiv pn la 25 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent. (3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit Ministerului Finanelor Publice, Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilor semestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, respectiv pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent. Adnotare modificat de: Ordin nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru a probarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial din 30 octombrie 2012, M. Of. 793/2012; Art. 5 (1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului anual al conductorului entitii publice asupra sistemului de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 4. (2) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) i al art. 19 alin. (8) lit. h) i i) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, un raport anual privind controlul intern, care va cuprinde analiza activitii de control financiar preventiv i a stadiului implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.

(3) Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul prevzut la alin. (2), odat cu conturile generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege. Art. 6 (1) n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului public, Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, avizeaz, din punctul de vedere al referirilor la procedurile de control, proiectele de reglementri cu implicaii financiare, care se elaboreaz i se aprob la nivelul entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, la solicitarea acestora. (2) Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice pentru exercitarea controlului financiar preventiv delegat i/sau monitorizarea operaiunilor financiare la instituiile publice formuleaz, n scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a conductorului compartimentului iniiator, un aviz consultativ privind msurile de control prevzute n proiectele de proceduri elaborate n cadrul instituiei respective, precum i conformitatea acestor proceduri cu prevederile prezentului ordin. Art. 7 Anexele nr. 14 fac parte integrant din prezentul ordin. Art. 8 Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi cuprins n pa gina de internet a Ministerului Finanelor Publice. ANEXA Nr. 1 CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE Prezentare general 1.O nou abordare a controlului intern/managerial Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este alctuit, n mare msur, din principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European. Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern/managerial este specific fiecrei ri, innd cont de condiiile constituionale, administrative, legislative, culturale etc. n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar, controlului i se asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective sau preventive ce se impun. Natura obiectivelor Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii: 1)Eficacitatea i eficiena funcionrii Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de utilizarea eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i identificarea i gestionarea pasivelor. 2)Fiabilitatea informaiilor interne i externe Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i de fiabilitatea informaiilor util izate n entitatea public sau difuzate ctre teri. De asemenea, n aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor. 3)Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne. Descompunerea i formularea obiectivelor n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent. Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili. Planificarea Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar s li se aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint planul financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele aferente constituie planul de management. Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control intern/managerial, deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n raport cu care aceasta se exercit. Organizarea

Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente agregate) i sunt atri buite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice (posturi i compartimente). Aceasta conduce la definirea unei structuri organizatorice adecvate ndepliniri i obiectivelor. Controlul intern/managerial nu poate opera n afara unui plan i a unei structuri organizatorice adecvate. Riscurile Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate. Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni care plaseaz i menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aces te aciuni. Procedurile Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competen (autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor. n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c: este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice; intr n grija personalului de la toate nivelurile; ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd cu cele generale. Activitile de control Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Din punctul de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ), ex-ante (feed-forward) i ex-post (feedback). Printre activitile de control curente se regsesc : observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funciunilor i monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management, pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a cror activitate se desfoar n baza unui plan conceput prin luarea n considerare a riscurilor. Definirea Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea European, se red mai jos definiia adoptat de Comisia European. Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii public e ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de *) contabilitate i producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management . 2.Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze. Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniform i coerent. De asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i direciile de schimbare. Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitatea managementului fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice. Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte. La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway, Institutului Canadian al Contabililor Autorizai. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern/managerial: Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i integritate. Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare (planul de management) i performan (monitorizarea performanei). Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea, conservarea i arhivarea documentelor trebuie avute n vedere. Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului intern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizrii) etc.

 Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a acestuia. Fiecare standard este structurat pe 3 componente: Descrierea standardului prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia; Cerine generale anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii standardului; Referine principale listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile standa rdului. Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul reprezentativ al normelor de reglementare Codul controlului intern/managerial , care guverneaz obiectivele, organizarea i funcionarea sistemelor de management financiar i control (control intern/managerial) la entitile publice. n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, entitile publice au obligaia actualizrii permanente a listei actelor normative reprezentative, cuprinse n componenta referine principale a fiecrui standard, precum i a completrii acesteia cu orice alte reglementri care cuprind prevederi aplicabile fiecrui standard. STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE lista standardelor Mediul de control Standardul 1 ETICA, INTEGRITATEA Standardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI Standardul 3 COMPETENA, PERFORMANA Standardul 4 FUNCII SENSIBILE Standardul 5 DELEGAREA Standardul 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC Performane i managementul riscului Standardul 7 OBIECTIVE Standardul 8 PLANIFICAREA Standardul 9 COORDONAREA Standardul 10 MONITORIZAREA PERFORMANELOR Standardul 11 MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 15 IPOTEZE, REEVALURI Informarea i comunicarea Standardul 12 INFORMAREA Standardul 13 COMUNICAREA Standardul 14 CORESPONDENA Standardul 16 SEMNALAREA NEREGULARITILOR Activiti de control Standardul 17 PROCEDURI Standardul 18 SEPARAREA ATRIBUIILOR Standardul 19 SUPRAVEGHEREA Standardul 20 GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITII Standardul 22 STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE Auditarea i evaluarea Standardul 24 VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 AUDITUL INTERN Standard 1 ETICA, INTEGRITATEA 1.1.Descrierea standardului Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a reglementrilor care guverneaz *) comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor i neregulilor. 1.2.Cerine generale **) Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate profesional i personal i s fie contieni de importana activitii pe care o desfoar; Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i integritatea profesional i personal a salariailor. Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte: valorificarea transparenei i probitii n activitate; valorificarea competenei profesionale; iniiativa prin exemplu; conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;

 respectarea confidenialitii informaiilor; tratamentul echitabil i respectarea indivizilor; relaiile loiale cu colaboratorii; caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor; modul profesional de abordare a informaiilor financiare; Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n entitatea public; Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o sprijin. ***) 1.3.Referine principale Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat; Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei; Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i instituiile publice; Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor acte normative; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al funcionarului public denumit manager public, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 452/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al profesiei de controlor delegat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern. Standard 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI 2.1.Descrierea standardului Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent: documentul privind misiunea entitii publice; regulamentele interne; fia postului (funciei). 2.2.Cerine generale Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia acioneaz concertat; Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului; Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat manager (ef subaltern ef); Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii dificile i care influeneaz n mod negativ managementul entitii; Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale. *) 2.3.Referine principale Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaii lor de urgen. Standard 3 *) COMPETENA, ERFORMANA 3.1.Descrierea standardului

Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii p rofesionale a salariatului. 3.2.Cerine generale Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor; Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia: definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc; conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit; identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare; revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea evoluiei carierei; asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute; dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire externe entitii publice; definirea politicii de pregtire/mobilitate; Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre realizatorul raportului; Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul, software -urile, brevetele, metodele de lucru etc.; Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei. 3.3.Referine principale Legea nr. 53/2003 Codul muncii, republicat; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ult erioare; Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 76/2005, cu modificrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005; Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice; Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei, precum i a personalului Preediniei, Guvernului i al celorlalte organe ale puterii executive, republicat, cu modificrile ulterioare; Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice; Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici nr. 206/2005 pentru aprobarea Metodologiei de evaluare a posturilor i a Criteriilor de evaluare a posturilor; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocuparea prin concurs a funciilor publice vacante din cadrul autoritilor i instituiilor publice implicate n implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea Romniei la Uniunea European, aprobat cu modificri prin Legea nr. 130/2005; Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale; Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile ulterioare. Standard 4 FUNCII SENSIBILE 4.1.Descrierea standardului Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salaria ilor care ocup astfel de funcii. 4.2.Cerine generale n entitatea public se ntocmesc: inventarul funciilor sensibile; lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;

 planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s nu activeze ntr -o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani; n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc semnificativ n raport cu obiectivele; Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor. 4.3.Referine principale Legea nr. 53/2003 Codul muncii, republicat; Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Alte reglementri n domeniul muncii. Standard 5 DELEGAREA 5.1.Descrierea standardului Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag. 5.2.Cerine generale Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii; Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat; Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur; Subdelegarea este posibil cu acordul managerului; Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate. 5.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20 alin. (2): Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice; Fia postului; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministeru l Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2 Delegarea de competen). Standard 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC 6.1.Descrierea standardului Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structural i informeaz n scris salariaii. 6.2.Cerine generale Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor entitii publice; Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea activitilor specifice postului; Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de competen; Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor. *) 6.3.Referine principale Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice. Standard 7 OBIECTIVE 7.1.Descrierea standardului Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai. 7.2.Cerine generale Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice; Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului; *) Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine S.M.A.R.T. ; Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine att managementului, ct i salariailor;

 Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc. **) 7.3.Referine principale Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede: art. 3 alin. (2): Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice, programel or, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevzute n legi i alte reglementri [..........]; art. 4 alin. (5): Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare; art. 14 alin. (1): Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale; art. 15 alin. (1): n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, trebuie s se prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri sau creterea cheltuielilor [..........]; art. 22 alin. (1): Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale; art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuie s precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat; art. 56 alin. (2): Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale [..........] obiectivele [..........]; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Legile bugetare anuale. Standard 8 PLANIFICAREA 8.1.Descrierea standardului Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime. 8.2.Cerine generale Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului; Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiective lor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare; Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic. Schimbarea obiectivelor, resurselo r sau altor elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea planului; Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor variaz n funcie de diveri factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional a acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc. Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz: planuri anuale; planuri multianuale. Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie luate pentru atingerea obiectivelor. *) 8.3.Referine principale Legile bugetare anuale; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 4 alin. (1): Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar, veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar; art. 4 alin. (5): Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare; art. 4 alin. (6): n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv; art. 22 alin. (2) lit. g): Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora.; art. 32: Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i buge tare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite [..........]; art. 34 alin. (1): Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani [..........]; art. 39 alin. (1): Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii publice, pe clasificaia funcional;

 art. 39 alin. (2): Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de investiii inclus n program ul de investiii informaii financiare i nefinanciare; art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii; art. 53 alin. (1)(3) referitor la planificarea plii salariilor; Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificri le i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi; Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionare a fondurilor nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a fondurilor de cofinanare aferente acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 9 COORDONAREA 9.1.Descrierea standardului Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuie coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora. 9.2.Cerine generale Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale entitii publice; Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine managementul n activitatea de coordonare; Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale; Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii entiti publice; Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti publice, ct i ntre structurile respective. 9.3.Referine principale Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: Art. 22. (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale. (2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de: a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i aprobate potrivit prevederilor art. 21; b) realizarea veniturilor; c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare; d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc; e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare; f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri de investiii publice; g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora; h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale. Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 4 alin. (1): Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern/managerial; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevede rilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 10

MONITORIZAREA PERFORMANELOR

*)

10.1.Descrierea standardului Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate. 10.2.Cerine generale Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii entitii publice; Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se impun; Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii. 10.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 22 alin. (2) lit. c): angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare.; art. 22 alin. (2) lit. f): organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri i investiii publice.; art. 56 alin. (2): Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamental pentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni. Standard 11 *) MANAGEMENTUL RISCULUI 11.1.Descrierea standardului Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective. 11.2.Cerine generale Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor; Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justific n plan financiar; Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a: managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n care aceasta acioneaz; unor sisteme de conducere centralizate excesiv; Un sistem de control intern/managerial eficient presupune implementarea n entitatea public a managementului riscurilor; Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern/managerial sntos, n principal, prin: identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor; definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri; evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia; monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la gestionarea riscurilor; verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe. 11.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 21 alin. (4): Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup examinarea de ctre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru.; Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le asigur ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de urgen; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a Ministerului Finanelor Publice (pagina 82, pct. 4.4. Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat.) Standard 12 INFORMAREA

12.1.Descrierea standardului Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astf el nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile. 12.2.Cerine generale Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora; *) Cultura entitii publice are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.; Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i receptat; Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru ndeplinirea sarcinilor; Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior. 12.3.Referine principale Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; Legile bugetare anuale; Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice; Analize periodice asupra execuiei bugetare; Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de credite; Ordine/decizii ale conductorului entitii publice. Standard 13 COMUNICAREA 13.1.Descrierea standardului Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori. 13.2.Cerine generale Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare; Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor; Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul extern; Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privete prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare. 13.3.Referine principale Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 5 44/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; Adresa de internet a entitii publice; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi; Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare. Standard 14 CORESPONDENA I ARHIVAREA 14.1.Descrierea standardului Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei, a stfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai cu abilitare n domeniu.

14.2.Cerine generale Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul entitii publice; Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax etc.); Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.; n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden, operaiunile de intrare, ieir e, nregistrare i stocare trebuie adaptate corespunztor, pe baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele majore privind: asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei; confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei; stocarea (arhivarea) corespondenei; accesul la corespondena realizat. 14.3.Referine principale Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea administraiei publice; Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic; Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare; Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare; *) Hotrrea Guvernului nr. 51/2003 privind procedura de predare-primire a documentelor creatorilor i/sau deintorilor de documente, persoane juridice, care s-au desfiinat; Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002; Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 15 IPOTEZE, REEVALURI 15.1.Descrierea standardului Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor . 15.2.Cerine generale Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza fixrii acestora; Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele formulate i acceptate n legtur cu obiectivul n cauz; Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de adaptare; Reevaluri ale nevoilor de informare concretizate n schimbri n ceea ce privete informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul rapoartelor sau al sistemelor de informaii conexe trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la baza obiectivelor. 15.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice. Standard 16 *) SEMNALAREA NEREGULARITILOR 16.1.Descrierea standardului Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor fa de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri. 16.2.Cerine generale Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti; Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun; Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indireci au cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri; Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune; Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.

16.3.Referine generale Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii; Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 17 *) PROCEDURI 17.1.Descrierea standardului Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai. 17.2.Cerine generale Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente; Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor entitii publice; Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, check-lists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor; Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul; Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal; Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n realizarea obiectivelor; ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de responsabilitate din entitatea public. 17.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 4 alin. (1): Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea *) structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern/managerial.; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completa rea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 , cu modificrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru apr obarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare; **) Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003 pentru punerea n aplicare a Instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile publice. Standard 18 SEPARAREA ATRIBUIILOR 18.1.Descrierea standardului Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate. 18.2.Cerine generale Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme; Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio persoan sau compartiment s nu poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment; Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui echilibru eficace al puterilor; Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contieni de riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri. 18.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 24 alin. (1): Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se aprob de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.;

 Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 11: Separarea atribuiilor: Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv propriu.; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice cap. 2 Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor [..........]; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 19 *) SUPRAVEGHEREA 19.1.Descrierea standardului Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace a acestora. 19.2.Cerine generale Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu; Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor; Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislaia i pentru a veghea asupra nelegerii i aplicrii instruciunilor; Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care: fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite; se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat; se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii. 19.3.Referine principale Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 4: Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului intern/managerial; cerinele controlului intern/managerial. [alin. (1) i (2)]; art. 22: Msuri operative alin. (1)(9) cu privire la inspecii; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice. Standard 20 GESTIONAREA ABATERILOR 20.1.Descrierea standardului Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor. 20.2.Cerine generale n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile existente; Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea prezentrii spre aprobare; Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi form alizate. 20.3.Referine principale Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 20: Regimul refuzului de viz; art. 21: Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de control financiar preventiv; art. 22: Msuri operative (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor Publice, n cazurile n ca re exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legtur cu efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control financiar preventiv etc.). Standard 21 CONTINUITATEA ACTIVITII 21.1.Descrierea standardului Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel economico-financiar. 21.2.Cerine generale

 Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor propuse; Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni ale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii; schimbri de proceduri etc.; Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu: angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente; delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.); contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare; contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare; Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a msurilor care s previn apariia lor. 21.3.Referine principale Legea nr. 53/2003 Codul muncii, republicat; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005; Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 22 STRATEGII DE CONTROL 22.1.Descrierea standardului Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii. 22.2.Cerine generale Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, polit ica i programele entitii publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate; Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai dificile; Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a pregtirii personalului de control, a mbuntirii metodelor i proceduril or de control, a modului de evaluare a controalelor etc.; Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim: activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.; clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total; control selectiv (prin sondaj); clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de perfecionare; control de adaptare etc.; clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu; control exterior; clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control ierar hic; control de specialitate; clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect; control ncruciat; clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control practic; control teoretic; clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru alii; clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat; clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante; control concomitent; control ex-post; etc. 22.3.Referine principale Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Norme lor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 23 ACCESUL LA RESURSE

23.1.Descrierea standardului Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse. 23.2.Cerine generale Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora; Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor poteniale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat; ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare). Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri. 23.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre institu iile publice; Legile bugetare anuale; Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile ulterioare; Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile ulterioare; Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas; Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Standard 24 VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI 24.1.Descrierea standardului Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni. 24.2.Cerine generale Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuie rezolvate operativ, prin msuri corective; Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea obiectivelor; Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea, opiune care revine managerului; Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului. 24.3.Referine principale Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice. Standard 25 AUDITUL INTERN 25.1.Descrierea standardului

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscului. 25.2.Cerine generale Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern al entitii publice; Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora; Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare. 25.3.Referine principale Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile ulterioare; Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului public intern n cadrul entitilor publice. ANEXA Nr. 2 *) PROCEDURA OPERAIONAL [FORMAT EDITABIL WORD - Ordin-946-2005-ANEXA2-model-procedura-operationala] MODEL Entitatea public . Departamentul (Direcia) . . . COD: P.O. . Ediia . Revizia . Entitatea public. Departamentul (Direcia) . Procedura operaional. Cod: P.O. . Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. . 1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale Elemente privind responsabilii/operaiunea Numele i prenumele Funcia Data Semntura

1.1.

Elaborat

1.2.

Verificat

1.3.

Aprobat

Entitatea public.

Procedura operaional.

Ediia .Nr. de ex. .

Departamentul (Direcia) .

Cod: P.O. .

Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. .

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale Data de la care se aplic prevederile ediiei sau reviziei ediiei

Ediia sau, dup caz, revizia n cadrul ediiei

Componenta revizuit

Modalitatea reviziei

1 Ediia I

2.1.

2.2.

Revizia 1

2.3.

Revizia 2

. Revizia . . Ediia a II-a . Revizia 1 .

2.n.

Entitatea public. Departamentul (Direcia) .

Procedura operaional. Cod: P.O. .

Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. .

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale Scopul difuzrii Exemplar nr. Compartiment Funcia Nume i prenume Data primirii Semntura

3.1.

aplicare

3.2.

aplicare

. . . informare . . . eviden . . . arhivare . . . alte scopuri .

3.n.

Entitatea public. Departamentul (Direcia) .

Procedura operaional. Cod: P.O. .

Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. .

4. Scopul procedurii operaionale 4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate; 4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii; 4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului; 4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n luarea deciziei; . 4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale. Entitatea public. Departamentul (Direcia) . Procedura operaional. Cod: P.O. . Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din .

Exemplar nr. . 5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale 5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional; 5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de entitatea public; 5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat; 5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii. Entitatea public. Departamentul (Direcia) . Procedura operaional. Cod: P.O. . Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. . 6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate 6.1. Reglementri internaionale 6.2. Legislaie primar 6.3. Legislaie secundar 6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice Entitatea public. Departamentul (Direcia) . Procedura operaional. Cod: P.O. . Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. . 7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional 7.1. Definiii ale termenilor Nr. crt. Termenul Procedura operaional Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii, cu privire la aspectul procesual Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operaionale,

1.

2.

Ediie a unei proceduri

operaionale Revizia n cadrul unei ediii

aprobat i difuzat Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a procedurii operaionale, aciuni care au fost aprobate i difuzate . .

3.

. . .

7.2. Abrevieri ale termenilor Nr. crt. Abrevierea Termenul abreviat Procedura operaional

1.

P.O.

2.

Elaborare

3.

Verificare

4.

Aprobare

5.

Ap.

Aplicare

6.

Ah.

Arhivare . .

. . .

Entitatea public. Departamentul (Direcia) .

Procedura operaional. Cod: P.O. .

Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. .

8. Descrierea procedurii operaionale 8.1. Generaliti 8.2. Documente utilizate 8.2.1. Lista i proveniena documentelor 8.2.2. Coninutul i rolul documentelor 8.2.3. Circuitul documentelor 8.3. Resurse necesare

8.3.1. Resurse materiale 8.3.2. Resurse umane 8.3.3. Resurse financiare 8.4. Modul de lucru 8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii 8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii 8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii Entitatea public. Departamentul (Direcia) . Procedura operaional. Cod: P.O. . Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. . 9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii Compartimentul Nr. crt. (postul)/aciunea (operaiunea)

II

III

IV

VI

1.

2.

3.

4.

Ap.

5.

Ap.

6.

Ah. . .

. .

Entitatea public. Departamentul (Direcia) .

Procedura operaional. Cod: P.O. .

Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din .

Exemplar nr. . 10. Anexe, nregistrri, arhivri Numr de exemplare Arhivare Difuzare Loc Perioad Alte elemente

Nr. anex

Denumirea anexei

Elaborator

Aprob

1.

2. .

Entitatea public. Departamentul (Direcia) .

Procedura operaional. Cod: P.O. .

Ediia .Nr. de ex. . Revizia .Nr. de ex. . Pagina . din . Exemplar nr. .

11. Cuprins Numrul componentei n Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale cadrul procedurii operaionale

Pagina

Coperta Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale Scopul procedurii operaionale

1.

2.

3.

4.

5.

Domeniul de aplicare a procedurii operaionale Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional Descrierea procedurii operaionale Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii Anexe, nregistrri, arhivri

6.

7.

8.

9.

10.

11.

Cuprins

PRECIZRI cu privire la modelul de procedur operaional A.Precizri generale a.1) Prezenta procedur operaional este un model. Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de management financiar i control, procedurile operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri formalizate etc. a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur operaional n forma prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control intern/managerial nr. 17 Proceduri, prezentat n anexa nr. 1 la ordin. a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de management financiar i control intern/managerial, dispuse la articolele 2, 3 i 4 din ordin. a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management constituite n cele 25 de standarde de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin. Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta fiecrui standard de control, dintre oricare din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i evaluarea. a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori interesai. a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice. B.Precizri privind componentele modelului de procedur operaional b.1)Precizri comune componentelor b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul. b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de co dificare utilizat. b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe. b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura operaional respectiv. b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii operaionale. b.2)Precizri specifice componentelor b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 1):

 responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului entitii publice; cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei. b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale (componenta 2): se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor; cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3, privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se completeaz; coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii operaionale; la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpulu i necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori. b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia, sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3): coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii. b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4): entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii operaionale este i acel a al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii. b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5): aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartiment elor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.; de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se recomand: prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1); delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2); nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice, c are se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3); nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4). b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate (componenta 6): aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat; este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate; gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate. b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional (componenta 7): se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.; se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n cauz; se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii operaionale i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai uoar a procedurii ; se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1, ct i abr evierile termenilor n tabelul 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii operaionale a termenului definit sau abreviat, dup caz;

 n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model. b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8): aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n acelai timp, este i acea component care nu este generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a sistemelor de management financiar i control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de procedur operaional, recomand una din multitudinea de posibiliti de descriere a acestei componente; la Generaliti (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii. Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii operaionale, cum ar fi cele legate de scopul procedurii operaionale (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de aplicare a procedurii operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind activitatea de aprovizionare, la Generaliti se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.; la Documente utilizate (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea documentelor respective; la Lista i proveniena documentelor utilizate (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii publice; la Coninutul i rolul documentelor utilizate (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare ale acestora i meniuni referitoare la rolul lor; subpct. 8.2.3 Circuitul documentelor are n vedere compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor; pct. 8.3 Resurse necesare se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim, la unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la altele este preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora; subpct. 8.3.1 Resursa material se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea, imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar; subpct. 8.3.2 Resursa uman fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii procedurate; subpct. 8.3.3 Resursa financiar are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreine re a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii publice; pct. 8.4 Modul de lucru pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedura operaional numai prin aportul salariailor implicai direct n acea activitate; subpct. 8.4.1 Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9, Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii, iar p e de alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 8 Planificarea i a Standardului de control intern nr. 11 Managementul riscului, prezentate n anexa

nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurs elor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura operaional pentru activitatea analizat. Un exemplu n acest sens poate fi considerat Cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse vizei de control financiar preventiv, anexa nr. 1 la Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cadrele specifice ale proiectelor de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, ca activitate de sine stttoare, documente elaborate i aprobate la nivelul fiecrei entiti publice; subpct. 8.4.2 Derularea operaiunilor i aciunilor reflect programul de zi cu zi al compartimentului/pers oanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedura operaional i, n special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n procedura operaional, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine? etc.). Recomandm, ca exemplu de instrument utilizat n derularea unei activiti, consultarea modelelor privind listele de verificare (check-lists) a proiectelor de operaiuni prezentate la viz n cadrul activitii de control financiar preventiv propriu, modele aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare; subpct. 8.4.3 Valorificarea rezultatelor activitii poate fi orientat ctre mai multe direcii, ca de exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de mbuntire etc. b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9): se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat, precum i fixare a acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de acestea; se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor, iar compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces; n tabelul 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ., iar responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I; operaiunea c este o opera iune de aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI etc. b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10): este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia, i care sunt aplicabile n realizarea activitii; pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10 din model. ANEXA Nr. 3 SITUAIE CENTRALIZATOARE semestrial/anual privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control 1) intern/managerial la data de . [FORMAT EDITABIL WORD - Ordin-946-2005-ANEXA3-situatie-centralizatoare] Entitatea public . AprobatPreedintele structurii, . (numele, prenumele/funcia/semntura/data) CAPITOLUL I 2) Informaii generale Nr. Specificaii crt. Total(numr) din care, aferent: Observaii

Entitilor Aparatului publice propriu subordonate

1 Entiti publice subordonate Entiti publice n care s-a constituit structura cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a sistemului de control intern/managerial Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial Entiti publice care i-au stabilit obiectivele generale Obiective generale stabilite de ctre entitile publice de la pct. 4 Entiti publice care i-au inventariat activitile procedurabile Activiti procedurabile inventariate de ctre entitile publice de la pct. 6 Entiti publice care au elaborat proceduri Proceduri elaborate de ctre entitile publice de la pct. 8

1.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10. Entiti publice care au inventariat funciile sensibile Funcii sensibile inventariate de ctre entitile publice de la pct. 10 Entiti publice care au elaborat indicatori asociai obiectivelor generale i specifice Indicatori asociai obiectivelor generale i specifice de ctre entitile publice de la pct. 12 Entiti publice care au identificat, analizat i gestionat riscuri

11.

12.

13.

14.

15.

Riscuri nregistrate n Registrul riscurilor de ctre entitile publice de la pct. 14

CAPITOLUL II Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31 3) decembrie 20.. Numrul de din care: entiti publice care raporteaz c Aparat standardul propriu este:

Denumirea standardului

Entiti publice subordonate

Observaii

PI

NI

PI

NI

PI

NI

10

11

I. MEDIUL DE CONTROL Standardul 1 Etica, integritatea Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini Standardul 3 Competen, performan Standardul 4 Funcii sensibile Standardul 5 Delegarea Standardul 6 Structura organizatoric II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 7 Obiective Standardul 8 Planificarea Standardul 9 Coordonarea Standardul 10 Monitorizarea performanelor Standardul 11 Managementul riscului

Standardul 15 Ipoteze, reevaluri III. INFORMAREA I COMUNICAREA Standardul 12 Informarea Standardul 13 Comunicarea Standardul 14 Corespondena i arhivarea I Standardul 16 Semnalarea neregularitilor IV. ACTIVITI DE CONTROL Standardul 17 Proceduri Standardul 18 Separarea atribuiilor Standardul 19 Supravegherea Standardul 20 Gestionarea abaterilor Standardul 21 Continuitatea activitii Standardul 22 Strategii de control Standardul 23 Accesul la resurse V. AUDITAREA I EVALUAREA Standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului Standardul 25 Auditul intern Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele de control intern/managerial se prezint astfel: (nr.) entiti au sisteme conforme; (nr.) entiti au sisteme parial conforme

 (nr.) entiti au sisteme neconforme. Elaborat: Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic Note: 1) Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia: cap. I Informaii generale se ntocmete semestrial i se transmite Ministerului Finanelor Publice Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar data situaiei este, dup caz, 30 iunie sau 31 decembrie; cap. II Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii, se ntocmete anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se transmite pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent. 2) La cap. I se fac urmtoarele precizri: n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 115 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie; numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite; entitile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12, 14 coloana 4, se refer la entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, p recum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite; activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i metode de lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice; n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structura constituit i investit cu astfel de atribuii n cadrul entit ii publice. 3) La cap. II se fac urmtoarele precizri: abrevierile I, PI i NI, corespunztoare coloanelor 210, au urmtoarele semnificaii: I implementat; PI parial implementat; NI neimplementat; coloanele 810 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea informaiilor coni nute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la instruciuni Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii, transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru ent itile aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite. ANEXA Nr. 4 INSTRUCIUNI privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial 1. Prevederi generale 1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti pub lice elaboreaz anual un raport asupra sistemului de control intern/managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte integrant din prezentele instruciuni. 1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre conductorul entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial i este documentul prin care instituiile publice n care se exercit funci a de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special furnizeaz Ministerului Finanelor Publice informaiile necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului. 1.3. Responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toat e cele 5 componente ale controlului intern/managerial n sectorul public: mediul de control; performana i managementul riscului; informarea i comunicarea; activiti de control; auditarea i evaluarea. 1.4. Sintagma entitate public este utilizat n nelesul definit la art. 2 lit. m) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel: entitate public autoritate public, instituie public,

companie/societate naional, regie autonom, societate comercial la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public. 1.5. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar. 1.6. Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele, informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control intern/managerial, controalele ex -post, rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate din rapoartele de audit extern. 1.7. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial. 1.8. Realizarea autoevalurii constituie principala form de implementare a regulii de management definit de standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului din Codul controlului intern/managerial, conform creia entitatea public trebuie s instituie o funcie de evaluare a propriului sistem de control intern/managerial, a crei exercitare este n responsabilitatea fiecreia dintre persoanele care ocup o funcie de conducere n entitatea public. Aceast funcie de autoevaluare nu poate fi nici confundat i nici substituit de evaluarea sistemului de control intern/managerial p e care o realizeaz compartimentul de audit public intern, pe baza unei metodologii specifice, n aplicarea standardului 25 Auditul intern i a normelor care reglementeaz activitatea n acest domeniu. 1.9. Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice poate recurge la capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare metodologic a implementrii sistemului de control intern/managerial, i, dup caz, la consilierea de ctre controlorul delegat numit de ministrul finanelor publice s i exercite atribuiile la respectiva entitate public. 1.10. Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni: a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control intern/managerial, denumit n continuare Structur, constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de autoevaluare; b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice a Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial, prevzut n anexa nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta; c) ntocmirea de ctre Structur a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de compartimente; d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern/managerial cu standardele de control intern/managerial, n raport cu numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel: sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 25 de standarde; sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 13 i 24 de standarde; sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 13 standarde. 1.11. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea sistemului de control intern/managerial propriu i pe cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia. 2. Coninutul raportului 2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le formuleze conductorul entitii publice. 2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare la anumite elemente ale sistemului de control intern/managerial propriu, cum ar fi: a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu eficacitatea sistemului n exerciiul financiar urmtor; b) prezentarea unor elemente considerate relevante n programul i activitatea compartimentului de audit intern; c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial; d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern/managerial, prin menionarea uneia sau mai multor slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligat orie prezentarea msurilor destinate nlturrii acestora, precum i termenele de realizare aferente; e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control intern/managerial. 3. Aprobarea i prezentarea raportului 3.1. Raportul se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii, n conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.

3.2. Raportul conductorului entitii publice se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege. 3.3. Au obligaia de a prezenta Ministerului Finanelor Publice Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor socia le de stat sau al bugetului oricrui fond special. ANEXA Nr. 4.1 la instruciuni CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial [FORMAT EDITABIL WORD - Ordin-946-2005-ANEXA4-1-chestionare-autoevaluare] Compartiment . Conductor de compartiment,. (numele, prenumele, funcia/semntura/data) Rspuns i explicaii Criterii generale de evaluare a stadiului implementrii 1) standardului Da/Nu
3) 2)

La nivelul compartimentului 4) standardul este :

Explicaie asociat I/PI/NI rspunsului 3 4

1 I. MEDIUL DE CONTROL Standardul 1 Etic, integritate A fost comunicat personalului un cod de conduit, care stabilete reguli de comportament etic n realizarea atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de conducere, ct i celui de execuie din cadrul compartimentului? Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic un sistem de monitorizare a respectrii normelor de conduit? Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini Personalului i sunt aduse la cunotin documentele actualizate privind misiunea entitii, regulamentele interne i fiele posturilor? Sarcinile/atribuiile asociate posturilor sunt stabilite n concordan cu competenele decizionale necesare realizrii acestora? Standardul 3 Competen, performan Au fost analizate i stabilite cunotinele i aptitudinile necesar a fi deinute n vederea ndeplinirii sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui

post? Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii profesionale a personalului? Sunt elaborate i realizate programe de pregtire profesional a personalului, conform nevoilor de perfecionare identificate anterior? Standardul 4 Funcii sensibile A fost ntocmit inventarul funciilor sensibile? Este stabilit o politic adecvat de rotaie a salariailor din funciile sensibile? Standardul 5 Delegarea Sunt stabilite i comunicate limitele competenelor i responsabilitilor care se deleag? Delegarea/subdelegarea de competen se realizeaz n baza unor proceduri specifice aprobate? Standardul 6 Structura organizatoric Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor activiti, n scopul identificrii eventualelor disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru individuale prin fiele posturilor i n stabilirea atribuiilor compartimentului? Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i realizrii activitilor proprii? II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 7 Obiective Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul compartimentului? Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund pachetului de cerine S.M.A.R.T.? (Unde: S precise; M msurabile i verificabile; A necesare; R realiste; T cu termen de realizare.) Sunt stabilite activitile individuale pe fiecare salariat, care s conduc la atingerea obiectivelor specifice compartimentului? Standardul 8 Planificarea

Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure activitile necesare realizrii obiectivelor specifice compartimentului? n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n resursele repartizate? Standardul 9 Coordonarea Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i activitilor compartimentului cu cele ale altor compartimente, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora? n compartiment se realizeaz consultarea prealabil, n vederea coordonrii activitilor? Standardul 10 Monitorizarea performanelor Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a performanelor, pe baza indicatorilor asociai obiectivelor specifice? Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o reevaluare a relevanei indicatorilor asociai obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor cuvenite? Standardul 11 Managementul riscului Sunt identificate i evaluate principalele riscuri, proprii activitilor din cadrul compartimentului? Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor identificate i evaluate la nivelul activitilor din cadrul compartimentului? Este asigurat completarea/actualizarea registrului riscurilor? Standardul 15 Ipoteze, reevaluri Stabilirea obiectivelor specifice are la baz formularea de ipoteze/premise, acceptate prin consens? Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii acestora? III. INFORMAREA I COMUNICAREA Standardul 12 Informarea Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct personalul de conducere i

cel de execuie, prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile de serviciu? Colectarea, prelucrarea i centralizarea informaiilor se realizeaz n sistem informatizat? Standardul 13 Comunicarea Circuitele informaionale (traseele pe care circul informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung la timp la utilizatori? Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care managerii i personalul de execuie din cadrul unui compartiment s fie informai cu privire la proiectele de decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i responsabilitile? Standardul 14 Corespondena i arhivarea Sunt aplicate proceduri pentru primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei? Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i aplicate n practic? Standardul 16 Semnalarea neregularitilor A fost comunicat salariailor procedura aplicabil n cazul semnalrii unor neregulariti? n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun? IV. ACTIVITI DE CONTROL Standardul 17 Proceduri Pentru activitile proprii au fost elaborate/actualizate proceduri operaionale? Procedurile operaionale comunicate salariailor sunt aplicate? Standardul 18 Separarea atribuiilor Funciile de iniiere, verificare i aprobare a operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de persoane diferite?

Conceperea i aplicarea procedurilor asigur separarea atribuiilor? Standardul 19 Supravegherea Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care intr n responsabilitatea lor direct? Supervizarea unor activiti care implic un grad ridicat de expunere la risc se realizeaz pe baza unor proceduri prestabilite? Standardul 20 Gestiunea abaterilor n situaia n care, din cauza unor circumstane deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor? Se efectueaz o analiz periodic a circumstanelor i a modului n care au fost gestionate abaterile n vederea desprinderii, pentru viitor, a unor concluzii de bun practic? Standardul 21 Continuitatea activitii Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n derularea unor activiti? Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea continuitii activitii, n cazul apariiei unor situaii generatoare de ntreruperi? Standardul 22 Strategii de control Au fost elaborate strategii de control adecvate pentru atingerea obiectivelor specifice? Strategiile de control aplicate furnizeaz o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor specifice? Standardul 23 Accesul la resurse Sunt emise acte administrative de reglementare a accesului salariailor din compartiment la resursele materiale, financiare i informaionale? Accesul personalului la resurse se realizeaz cu respectarea strict a normelor cuprinse n actele administrative de reglementare cu acest obiect? V. AUDITAREA I EVALUAREA Standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului

Conductorul compartimentului realizeaz anual operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control intern/managerial existent la acest nivel? Operaiunile de autoevaluare a subsistemului de control intern/managerial au drept rezultat date, informaii i constatri pertinente necesare lurii de decizii operaionale, precum i raportrii? Standardul 25 Auditul intern Compartimentul de audit intern execut, n afara misiunilor de asigurare, planificate i aprobate de manager, i misiuni de consiliere privind pregtirea procesului de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al compartimentului? Compartimentul de audit intern dispune de suficient personal pentru a realiza integral programul anual de audit? Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern/managerial .Msuri de adoptat .

ANEXA Nr. 4.2 la instruciuni SITUAIA SINTETIC a rezultatelor autoevalurii Entitatea public . AprobatPreedintele structurii, . (numele, prenumele/funcia/semntura/data) La nivelul din care entitii Numrul publice compartimentelor compartimente n care standardul este: standardul n care este: standardul este aplicabil *) I PI NI I/PI/NI 2 3 4 5 6

Denumirea standardului

1 Total numr compartimente = I. MEDIUL DE CONTROL Standardul 1 Etica, integritatea Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini

Standardul 3 Competen, performan Standardul 4 Funcii sensibile Standardul 5 Delegarea Standardul 6 Structura organizatoric II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 7 Obiective Standardul 8 Planificarea Standardul 9 Coordonarea Standardul 10 Monitorizarea performanelor Standardul 11 Managementul riscului Standardul 15 Ipoteze, reevaluri III. INFORMAREA I COMUNICAREA Standardul 12 Informarea Standardul 13 Comunicarea Standardul 14 Corespondena i arhivarea Standardul 16 Semnalarea neregularitilor IV. ACTIVITI DE CONTROL Standardul 17 Proceduri Standardul 18 Separarea atribuiilor Standardul 19 Supravegherea Standardul 20 Gestionarea abaterilor Standardul 21 Continuitatea activitii Standardul 22 Strategii de control

Standardul 23 Accesul la resurse V. AUDITAREA I EVALUAREA Standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului Standardul 25 Auditul intern Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele. Msuri de adoptat . Elaborat: Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic ANEXA Nr. 4.3 la instruciuni RAPORT asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 20. Denumirea entitii publice . Nr. ./data . n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul . (numele i prenumele), n calitate de . (denumirea funciei de conductor al entitii publice), declar c . (denumirea entitii publice) dispune de un sistem de control intern/managerial ale crui concepere i aplicare . (permit/permit parial/nu permit) conducerii . (i, dup caz, consiliului de administraie) s furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i economicitate. Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de ncredere asupra sistemului de control intern/managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia. Sistemul de control intern/managerial . (cuprinde/cuprinde parial/nu cuprinde) mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor viznd creterea eficacitii acestuia . (are/nu are) la baz evaluarea riscurilor. Precizez ca declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea responsabilitii manageriale i au drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate n documentaia aferent autoevalurii sistemului de control intern/managerial, deinut n cadrul . (denumirea entitii publice), precum i n rapoartele de audit intern i extern. Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control in tern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile ulterioare. Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20. sistemul de control intern/manageria l al . (denumirea entitii publice) este . (conform/parial conform/neconform) cu standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial. Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise ordonatorului . (principal/secundar) de credite de ctre ordonatorii . (secundari i/sau teriari) de credite, direct subordonai, rezult c: (nr.) entiti au sisteme conforme; (nr.) entiti au sisteme parial conforme; (nr.) entiti au sisteme neconforme. . (funcia) (numele i prenumele) (semntura i tampila) NOT: Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct i cu coninutul anexelor nr. 3, nr . 4.1 la instruciuni i nr. 4.2 la instruciuni.

Note de subsol:

Republicat n temeiul art. IV din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.649/2011 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 140 din 24 februarie 2011. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005, publicat n Monitorul O ficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 28 iulie 2005, a mai fost modificat i completat prin: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.389/2006 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 771 din 12 septembrie 2006. Alte definiii ale controlului intern: INTOSAI Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite. Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a ComisieiTreadway(S.U.A. ) COSO Controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i regulamentelor. Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) CoCo Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze obiectivele entitii publice, grupate n 3 categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne. Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea sau prezentarea de declaraii ori 1 documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale prevzute n cap. III seciun ea 4 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare, care au ca efect alocarea/dobndirea, respectiv utilizarea nepotrivit sau incorect a fondurilor comunitare de la bugetul general al Comunitii Europene i/sau a sumelor de cofinanare aferente de la bugetul de stat, bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a)f) i l) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art. 1 alin. (2) lit. a)d) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; necomunicarea unei informaii prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd acelai efect la care s -a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile pentru care au fost acordate iniial [conform art. 2 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare]. Integritate: caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care servete drept cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate. Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice. Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei instituii, codul etic se aprob de ctre conductor. Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie de sprijin i de o comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat. Salariaii entitilor publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic. Managementul entitii trebuie s creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare. Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine, referitor la standardul de etic i integritate, i s trateze n mod adecvat orice abatere de la codul de conduit. Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii publici i personalul contractual din entitatea public. Ac easta este o obligaie permanent a fiecrui nivel de management. Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public pe pagina de internet a entitii publice. Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele, atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de activitate al entitii publice.

Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs. Acest lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i competente, precum i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementul entitii publice evalueaz continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate n materie de formare, supraveghere, atribuire a sarcinilor i de reorga nizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a rspunde nevoilor care nu pot fi satisfcute cu resursele entitii publice. Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeaz performanele individuale i pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, managerul aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de lucru. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se regsete n statul de funcii al entitii. Scopul acestei aciuni este realizarea n bun e condiii de eficien i eficacitate a obiectivelor entitii. S Precise (n limba englez: Specific); M Msurabile i verificabile (n limba englez: Measurable and verifiable); A Necesare (n limba englez: Appropriate); R Realiste (n limba englez: Realistic); T Cu termen de realizare (n limba englez: Time-dependent). Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condii i de eficien i eficacitate maxim, astfel cum sunt prezentate aceste obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea i funcionarea entitii publice. Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set clar de instrumente de msurare care s poat indica pe de o parte care este progresul n realizarea obiectivelor i pe de alt parte aciunile corective, atunci cnd este necesar. Monitorizarea performanelor supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de conducere al entitii publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performanelor activit ii aflate n coordonare. Managementul riscului metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime. Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntr -o concepie de funcionare optim i eficient. Cultura entitii publice forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe ca re o are entitatea public fa de schimbare. ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate. Abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2006 pentru modificarea i completarea Legii Arhivelor Naionale nr. 16/1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 474/2006. Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul aplicrii valorilor culturii ncrederii i al asigurrii unui mediu de moralitate n cadrul entitii publice, dat fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la interfa cu delaiunea. Pentru ca acest risc s fie limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe nel egerea faptului c, n cadrul entitii publice, toi salariaii exercit diverse nivele de management i c au, n mod esenial, aceleai obiective: de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioase contribuabilului; de a-i pstra locurile de munc. ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul producerii unor agresiuni din interiorul sau din exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaz astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea neregularitilor, prin dialog liber cu membrii entitii publice. Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude, corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele majore ale entitii publice, care depesc nivelul de competen al managementului propriu, sau n cazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotina organelo r abilitate ale statului. n niciun caz un salariat care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin nu trebuie sancionat, i nici recompensat. Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale. Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului. Exist dou accepiuni cu privire la proceduri: aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare); aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate care constituie obiectul acestui standard specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie s fie:

 scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n ordinea care corespunde scopurilor entitii publice; simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice; actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie; aduse la cunotina executanilor. Exist dou accepiuni cu privire la proceduri: aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare); aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate care constituie obiectul acestui standard specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie s fie: scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n ordinea care corespunde scopurilor entitii publice; simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice; actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie; aduse la cunotina executanilor. Abrogat prin Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 300/2006 pentru punerea n aplicare a Regulamentului privind abrogarea unor regulamente i instruciuni adoptate de Consiliul Concurenei n domeniul ajutorului de stat. Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de organizare, atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile de exercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s apl ice i s dezvolte forme de control (supraveghere) flexibile i eficiente, bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor. Componentele 111 ale procedurii operaionale sunt reproduse n facsimil. Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia: cap. I Informaii generale se ntocmete semestrial i se transmite Ministerului Finanelor Publice Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar data situaiei este, dup caz, 30 iunie sau 31 decembrie; cap. II Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii, se ntocmete anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se transmite pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent. La cap. I se fac urmtoarele precizri: n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 115 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie; numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite; entitile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12, 14 coloana 4, se refer la entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite; activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i metode de lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice; n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structura constituit i investit cu astfel de atribuii n cadrul entitii publice. La cap. II se fac urmtoarele precizri: abrevierile I, PI i NI, corespunztoare coloanelor 210, au urmtoarele semnificaii: I implementat; PI parial implementat; NI neimplementat; coloanele 810 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la instruciuni Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii, transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite. Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului, Structura poate defini i include n chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii. Fiecare rspuns la criteriile generale de evaluare din coloana 1 a chestionarului se motiveaz n coloana 3 Explicaie asociat rspunsului i se probeaz cu documente justificative corespunztoare.

Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi: implementat (I), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu Da; parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul din criteriile generale de evaluare aferente standardului s -a rspuns cu Da; neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu Nu. n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor, neaplicabile unui anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz neaplicabil n dreptul fiecrui criteriu general de evaluare al acelui standard, prin acronimul NA, i se motiveaz n coloana 3 Explicaie asociat rspunsului. La nivelul unui compartiment pot fi considerate neaplicabile numai standardele: 4 Funcii sensibile i 25 Auditul intern, cu respectarea condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s fie aplicabile. La nivelul entitii publice, un standard de control intern/managerial se consider c este: implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd; parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rn d; de asemenea, un standard se consider parial implementat i n cazul n care raportul coloana 4/coloana 2 = 100%; neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.