UNIVERSITATEA TRANSILVANIA DIN BRAOV FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAREA AFACERILOR Programul de !

ud"" CONTABILITATE I INFORMATIC# DE $ESTIUNE

LUCRARE DE LICEN#

Co%du&'!or (!""%)"*"& Le&!+ dr+ ANTON CARMEN ELENA A, ol-e%! MUNTEANU DIANA

Bra(o./0.

UNIVERSITATEA TRANSILVANIA DIN BRAOV FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAREA AFACERILOR Programul de !ud"" CONTABILITATE I INFORMATIC# DE $ESTIUNE

Co%)"%u!ul (" !ru&!ura ge%eral' a &rea%)elor (" da!or""lor &omer&"ale+ Cr"!er"" de re&u%oa(!ere (" e-aluare a &rea%)elor (" da!or""lor &omer&"ale 1% &o%!a,"l"!a!e S!ud"u de &a23 S+C+ Temad CO S+R+L+

Co%du&'!or (!""%)"*"& Le&!+ dr+ ANTON CARMEN ELENA A, ol-e%! MUNTEANU DIANA

Bra(o./0.

Cu4r"%
Cuprins........................................................................................................................................3 LISTA FIGURILOR...................................................................................................................4 LISTA TABELELOR.................................................................................................................4 Capitolul 1 Considera ii teoreti!e pri"ind ..................................................................................# datoriile i !reanele !o$er!iale.................................................................................................# 1.1. %e&iniii i deli$it'ri pri"ind terii.................................................................................# 1.2. Re!unoa(terea (i e"aluarea !rean elor (i datoriilor !urente.............................................) 1.3 Conta*ilitatea de!ont'rilor !rean elor (i datoriilor !o$er!iale.......................................1+ 1.3.1 Conta*ilitatea redu!erilor !o$er!iale..........................................................................13 1.3.2 Conta*ilitatea de!ont'rilor !o$er!iale pentru !are nu s,au -nto!$it &a!turi...............1# 1.3.3 Conta*ilitatea e&e!telor !o$er!iale..............................................................................1# 1.3.4 Conta*ilitatea datoriilor (i !rean elor !o$er!iale e.terne...........................................1) 1.3.# Conta*ilitatea a"ansurilor !o$er!iale..........................................................................2+ 1.3./ Conta*ilitatea de!ont'rilor !u de*itorii (i !reditorii di"er(i........................................2+ Capitolul 2.................................................................................................................................21 0re1entarea so!iet' ii ...............................................................................................................21 S.C. TE2A% CO S.R.L............................................................................................................21 2.1. %ate 3enerale4 do$eniul de a!ti"itate............................................................................21 2.2 Anali1a indi!atoriilor e!ono$i!o,&inan!iari 3enerali.....................................................23 2.2.1.Indi!atori de li!5iditate (i sol"a*ilitate....................................................................23 2.3. Or3ani1area !onta*ilit' ii la S.C. Te$ad Co S.R.L.......................................................2/ 2.4. Re3istrele !onta*ile (i situa iile &inan!iare o*li3atorii...................................................26 Capitolul 3 Conta*ilitatea !rean elor (i datoriilor !o$er!iale.................................................3+ Studiu de !a1 la S.C.Te$ad Co S.R.L...................................................................................3+ 3.1. 0oliti!i !onta*ile la S.C.Te$ad Co S.R.L ..................................................................3+ 3.2. Or3ani1area !onta*ilit' ii !rean elor (i datoriilor !o$er!iale la S.C.Te$ad Co S.R.L ...............................................................................................................................................32 3.3 Anali1a indi!atorilor e!ono$i!o,&inan!iari spe!i&i!i a!ti"it' ii !o$er!iale...................36 III.3.1 Indi!atori de a!ti"itate............................................................................................36 3.3.2 0onderea !lien ilor (i &urni1orilor -n !i&ra de a&a!eri...............................................4+ 3.4. Apli!a ie in&or$ati!' pentru $ana3e$entul "7n1'rilor interne la S.C.Te$ad CO S.R.L. ...............................................................................................................................................42 3.4.1 Enun area pro*le$ei.............................................................................................42 3.4.2. %e&inirea intr'rilor (i ie(irilor apli!a iei..............................................................44 ................................................................................................................44 3.4.3. Reali1area di!ionarului de date...........................................................................4/ 3.4.4 Construirea $odelului Entitate,Aso!iere.................................................................48 3.4. #. %e&inirea $odelului rela ional al datelor...........................................................#+ 3.4./. I$ple$entarea -n SGB% A!!ess............................................................................#1 ..................................................................................................................................................#) Capitolul 4.................................................................................................................................#6

Con!lu1ii i re!o$and'ri..........................................................................................................#6

Fi3ura 1.1. Interdependen a &urni1ori,!lien i................................................................. Fi3ura 1.2.2e!anis$ul pl' ii prin !e!........................................................................... Fi3ura 1.3. 2e!anis$ul pl' ii prin !a$*ie....................................................................

/ 18 1) Fi3ura 1.4. 2e!anis$ul pl' ii prin ordin de plat'.......................................................... 1) Fi3ura 1.# S!5e$a 3eneral' de !onta*ili1are a unei rela ii de de!ontare...................... 2+ Fi3ura 2.1. E"olu ia li!5idit' ii (i sol"a*ilit' ii pe perioada 2++6,2+11........................ 2# Fi3ura 2.2 E"olu ia indi!atorilor de pro&ita*ilitate pe perioada 2++6, 2/ 2+11................... Fi3ura 2.3.. Or3ani3ra$a S.C. Te$ad Co S.R.L......................................................... Fi3ura 2.4. 9S!5e$a &or$ei de -nre3istrare !onta*il' pe :urnale;................................. Fi3ura 3.1. E"olu ia indi!atoriilor de a!ti"itate............................................................. Fi3ura 3.2. 0onderea !lien ilor -n CA............................................................................ . Fi3ura 3.3. 0onderea &urni1orilor -n CA...................................................................... Fi3ura 3.4. Gradul de "e!5i$e al !rean elor (i datoriilor.............................................. Fi3ura 3.#. 2odelul entitate,aso!iere.......................................................................... Fi3ura 3./. 2odelul entitate,aso!iere......................................................................... 2) 26 4+ 41 42 42 46 #+

LISTA FIGURILOR

LISTA TABELELOR

Ta*elul 2.1. Indi!atori de li!5iditate (i sol"a*ilitate......................................................... Ta*elul 2.2 Indi!atori de pro&ita*ilitate............................................................................ Ta*elul 3.1. Indi!atori de a!ti"itate................................................................................... Ta*elul 3.2. 0onderea !lien ilor -n CA............................................................................. Ta*elul 3.3. 0onderea &urni1orilor -n CA......................................................................... Ta*elul 3.4 Situa ia !rean elor (i datoriilor -n &un! ie de "e!5i$e................................... Ta*elul 3.#. Intr'rile apli!a iei.......................................................................................... Ta*elul 3./. %i! ionarul de date........................................................................................ Ta*el 3.8. 0RO%USE.....................................................................................................

24 2# 36 4+ 4+ 41 44 4/ #+

Ta*el 3.). CLIE<I.......................................................................................................... #+ Ta*el 3.6. AGE<I =><?@RI........................................................................................ #+ Ta*elul 3.6.1. =><?@RI................................................................................................. #1

Ca4"!olul 0 Co% "dera)"" !eore!"&e 4r"-"%d da!or""le " &rea%ele &omer&"ale

0+0+ De*"%""" " del"m"!'r" 4r"-"%d !er"" An 3eneral -n !adrul a!ti"it' ilor e!ono$i!e se reali1ea1' s!5i$*uri de "alori. Adi!' una din p'r ile !ontra!tante o&er' *unul sau ser"i!iul spre "7n1are4 iar !ealalt' re$ite !ontra"aloarea sa. 0ute$ deose*i de!i !ele dou' &lu.uri de "alori de sens !ontrar (i

anu$eB&lu.ul de $'r&uri C*unuri (i ser"i!iiD (i !ontra&lu.ul "alorilor de s!5i$*4 -n 3eneral a *anilor. 2ar&a Cu$p'r'torul C ClientulD Bani F"gura 0+0+ I%!erde4e%de%)a *ur%"2or"5&l"e%)" 64ro"e&)"e 4ro4r"e7 An !a1ul -n !are -n !adrul rela iilor de s!5i$* nu se produ!4 -n a!ela(i $o$ent4 a$*ele &lu.uri de "alori4 se nas! datorii pentru *ene&i!iar (i !rean e pentru &urni1or sau prestator. %e !ele $ai $ulte ori -ns' nu se reali1ea1' -n a!ela(i $o$ent a$*ele &lu.uri. Adi!' una din p'r ile !ontra!tante o&er' *unul sau ser"i!iul ur$7nd !a plata s' se &a!' ulterior4 iar -n alte !a1uri li"rarea *unurilor (i ser"i!iilor poate s' &ie pre!edat' de a!ordarea unor a"ansuri4 -n 3eneral *'ne(ti.1 Fur%"2or"" sunt repre1enta i de a!ele persoane &i1i!e sau :uridi!e !are li"rea1' a3entului e!ono$i! *unuri4 -i e.e!ut' anu$ite lu!r'ri sau prestea1' ser"i!ii !ontra plat' -n *a1a unei -n ele3eri preala*ile. Cl"e%)"" repre1int' a!ele persoane &i1i!e sau :uridi!e a"7nd !alitatea de !u$p'r'tori sau *ene&i!iari poten iali ori e&e!ti"i ai *unurilor4 lu!r'rilor ori ser"i!iilor o&erite spre "7n1are de un a3ent e!ono$i!.2 =7n1'torul C Furni1orulD

44Co%!a,"l"!a!ea !er"lor asi3ur' e"idena datoriilor i a !reanelor unit'ii patri$oniale -n relaiile a!esteia !u &urni1orii4 !lienii4 personalul4 asi3ur'rile so!iale4 *u3etul statului4 unit'ile din !adrul 3rupului4 aso!iaiile4 a!ionarii4 di"eri de*itori i !reditori i alte persoane &i1i!e sau :uridi!e;.3 An !onta*ilitatea &urni1orilor i !lienilor se -nre3istrea1' operaiunile patri$oniale pri"ind li"r'rile de $'r&uri i produse4 lu!r'ri e.e!utate i ser"i!iile prestate4 pre!u$ i alte operaii e&e!tuate4 de re3ul'4 -n *a1a !ontra!telor -n!5eiate -ntre a!etia.

Uni"ersitatea Ba*e(,BolEai4 Contabilitatea financiar a agenilor economici din Romnia4 Editura IntelCredo4 %e"a4 166#4 pa3.161 2 Oprea4 C.4 Ristea42, Bazele contabilitii4Editura <a ional4 2++14 pa3.312 3 A. A. 2atei4 Contabilitatea evenimentelor i tranzaciilor4 Editura CO 0RESS4 An 2++/4 pa3.83

9Co%!a,"l"!a!ea &l"e%)"lor (" *ur%"2or"lor 4 a !elorlalte !rean e (i o*li3a ii e )"%e 4e &a!egor""8 4re&um (" 4e *"e&are 4er oa%' 1% 4ar!e+9 O da!or"e re4re2"%!' o o*li3a ie a!tual' a entit' ii !e de!ur3e din e"eni$ente tre!ute (i prin de!ontarea !'reia se a(teapt' s' re1ulte o "e("re de re ur e !are -n!orporea1' *ene&i!ii e!ono$i!e. O datorie tre*uie !lasi&i!at' !a o datorie !urent' -n ur$'toarele situa iiB , , se a(teapt' !a datoria s' &ie de!ontat' -n !ursul nor$al al !i!lului de e.ploatare a entit' iiF datoria este e.i3i*il' -n ter$en de 12 luni de la data *ilan ului. Crea%)ele &omer&"ale4 !a stru!tur' a a!ti"elor !ir!ulante4 sunt asi$ilate unor a!ti"e -n de!ontare (i re4re2"%!' dre4!ur" !u"enite !reditorilor !a persoane !e au a"ansat "alori e!ono$i!e ter ilor de a pretinde de la a!e(tia un e!5i"alent "alori! sau o !ontrapresta ie4 ter$enul de de!ontare &iind4 de re3ul'4su* un an. O &rea%)' -n !alitatea ei de a!ti"4 tre*uie !lasi&i!at' !a (i a!ti" !urent -n ur$'toarele situa iiB , , se a(teapt' !a a!east' !rean ' s' &ie de!ontat' -n !ursul nor$al al !i!lului de e.ploatare al entit' iiF se a(teapt' !a a!easta s' &ie reali1at' -n ter$en de 12 luni de la data *ilan ului.# %atoriile !urente !uprind datoriile !o$er!iale4 datoriile !'tre an3a:a i (i alte ele$ente de natura !osturilor de e.ploatare !are sunt -n totalitatea lor !o$ponente ale &ondului de rul$ent utili1at -n !i!lul nor$al de e.ploatare al -ntreprinderii. %atoriile !urente e.pri$' resursele &urni1ate de !'tre ter i pentru !are entitatea tre*uie s' a!orde o presta ie4 nu$erar sau e!5i"alente de nu$erar. A!estea e.pri$' datoriile !reate -n !adrul rela iilor de de!ontare ale -ntreprinderii !u alte persoane &i1i!e sau :uridi!e. 0ersoanele &i1i!e sau :uridi!e &a ' de !are entitatea are datorii sunt deli$itate 3eneri! prin no iunea de !reditori. %atoriile !urente4 !a surse de &inan are4 sunt pre1ente (i &un! ionea1' din $o$entul na(terii an3a:a$entelor &a ' de ter i (i p7n' -n $o$entul stin3erii lor. Crean ele !urente4 !o$ponente ale a!ti"elor !urente (i datoriile !urente &or$ea1' !ate3oria 3eneri!' de ter i.

4 #

Le3ea !onta*ilit' ii nr. )2G16614 repu*li!at' 2++)4 Art.1/ IFRS14 Prezentarea situaiilor financiare

Crean ele !urente sunt pre1ente (i &un! ionea1' din $o$entul na(terii drepturilor !'tre ter i (i p7n' -n $o$entul stin3erii lor./ Toate persoanele :uridi!e sau &i1i!e !are au *ene&i!iat de "aloarea e!ono$i!' a"ansat' (i !are ur$ea1' s' e&e!tue1e o presta ie4 s' a!5ite -n nu$erar sau e!5i"alente de nu$erar sunt deli$itate 3eneri! prin no iunea de de*itori.8 0+.+ Re&u%oa(!erea (" e-aluarea &rea%)elor (" da!or""lor &ure%!e E"iden ierea !rean elor (i datoriilor -n !onta*ilitate se &a!e la "aloarea lor no$inal'4 adi!' "aloarea lor e&e!ti"' -n $o$entul apari iei lor. E.ist' posi*ilitatea !a la in"entariere4 "aloarea !rean elor s' &ie di&erit' de "aloarea no$inal'4 -n a!est !a1 apli!7nd prin!ipiul pruden ei4 se "a ine !ont de depre!ierea !rean elor4 -ndeose*i (i se "or !onstitui pro"i1ioane de depre!iere. Re!unoa(terea ele$entelor -n situa iile &inan!iare se reali1ea1' prin -ndeplinirea si$ultan' a dou' !riterii (i anu$eB , , pro*a*ilitatea reali1'rii unui *ene&i!iu e!ono$i! "iitor Cpentru a!ti"eD4 respe!ti" a unei ie(iri de resurse purt'toare de *ene&i!ii e!ono$i!e Cpentru datoriiDF e"aluarea s' se poat' reali1a -n $od !redi*il. An *ilan ele$entele de a!ti" (i datorii sunt 3rupate dup' natur' (i li!5iditate4 respe!ti" natur' (i e.i3i*ilitate4 ast&elB aD o crean curent repre1int' o resurs' !ontrolat' de !'tre entitate !a re1ultat al unor e"eni$ente tre!ute4 de la !are se a(teapt' s' 3enere1e *ene&i!ii e!ono$i!e "iitoare pentru entitate (i al !'rui !ost poate &i e"aluat -n $od !redi*ilF *) o datorie curent repre1int' o o*li3a ie a!tual' a entit' ii !e de!ur3e din e"eni$ente tre!ute (i prin de!ontarea !'reia se a(teapt' s' re1ulte o ie(ire de resurse !are -n!orporea1' *ene&i!ii e!ono$i!eF) 0rin e"aluare se -n ele3e pro!esul prin !are se dete$in' "alorile la !are !rean ele (i datoriile !urente "or &i re!unos!ute -n situa iile &inan!iare. An situa iile &inan!iare -nto!$ite de !'tre entitate sunt utili1ate *a1e de e"aluare di"erse (i !o$*ina ii ale a!estoraB !ostul istori!4 !ostul !urent4 "aloarea reali1a*il' Cde de!ontareD4 "aloarea a!tuali1at'.
/

Felea3'4L.4Felea3'4<. Contabilitate financiar-o abordare european i internaional4 =ol.14 Editura In&o$e3a4 2++#4 pa3.#8 8 G5id pra!ti! de apli!are a re3lre$entarilor !onta*ile !on&or$e !u dire!ti"ele europene4 Editura CECCAR4 Bu!uresti4 2+1+
)

G5idul pri"ind apli!area Re3le$ent'rilor !onta*ile !on&or$e !u %ire!ti"a a I= a C.E.E

0otri"it !ostului istori!B , Crean ele !urente sunt -nre3istrate la su$a -n nu$erar sau la e!5i"alente de nu$erar !are se a(teapt' s' &ie -n!asat' -n $o$entul "7n1'rii *unurilor4 e.e!ut'rii lu!r'rilor sau prest'rii ser"i!iilor sau la "aloarea :ust' a su$ei -n!asate -n $o$entul "7n1'rii *unurilor4 e.e!ut'rii lu!r'rilor sau prest'rii ser"i!iilorF , %atoriile !urente sunt -nre3istrate la "aloarea e!5i"alentelor o* inute -n s!5i$*ul o*li3a iei sau la "aloarea !e se a(teapt' s' &ie pl'tit' -n nu$erar sau e!5i"alente de nu$erar pentru a stin3e datoriile4 -n !ursul nor$al al a&a!erii. 0otri"it !ostului !urentB , Crean ele !urente sunt -nre3istrate la su$a -n nu$erar sau e!5i"alente de nu$erar !are ar tre*ui s' &ie -n!asat' da!' "7n1area *unurilor4 e.e!utarea lu!r'rilor sau prestarea de ser"i!ii s,ar e&e!tua -n pre1entF , %atoriile !urente sunt -nre3istrate la su$a -n nu$erar sau e!5i"alente de nu$erar 0otri"it "alorii reali1a*ile Cde de!ontareDB , , Crean ele !urente sunt -nre3istrate la su$a -n nu$erar sau e!5i"alente de nu$erar !are %atoriile !urente sunt -nre3istrate la su$a -n nu$erar sau e!5i"alente de nu$erar ar &i o* inut' da!' a!este !rean e !urente s,ar -n!asa -n pre1entF ne!esar' pentru a stin3e o*li3a ia -n pre1ent. ne!esar' pentru a stin3e a!eea(i o*li3a ie !are ar lua na(tere -n pre1ent.6

0otri"it "alorii a!tuali1ateB , , Crean ele !urente sunt -nre3istrate la su$a a!tuali1at' a intr'rilor nete "iitoare de %atoriile !urente sunt -nre3istrate la su$a a!tuali1at' a ie(irilor nete "iitoare de nu$erar !are ur$ea1' a &i 3enerate -n des&'(urarea nor$al' a a!ti"it' ii entit' iiF nu$erar !are se a(teapt' s' &ie ne!esare pentru a de!onta datoriile -n !ursul nor$al al a&a!erilor.1+ Crea%)ele (" da!or""le 1% le" e e-aluea2' la -aloarea %om"%al' !onse$nat' -n do!u$ente4 adi!' a su$elor de -n!asat.
6

Ristea42.4%u$itru 4G.Contabilitatea aprofundat,Editura Uni"ersitar'4 Bu!ure(ti4 2++34 pa3.6/

1+

C5iri!' 4 L 4 Curs complet de contabilitate i fiscalitate4 Ed. E!ono$i!'4 Bu!ure(ti 2++1

An !a1ul redu!erilor !o$er!iale de natura ra*aturilor (i re$i1elor !are inter"in -ntre partenerii de a&a!eri4 !rean ele se e"aluea1' la "aloarea net' C r'$as' de -n!asatD. Crean ele (i datoriile -n "alut' (i !ele e.pri$ate -n lei4 a !'ror de!ontare se &a!e -n "alut'4 re1ultate !a e&e!t al tran1a! iilor se -nre3istrea1' -n !onta*ilitate at7t -n lei4 la !ursul de s!5i$* e.istent la data e&e!tu'rii opera iilor !o$uni!at de B<R 4 !7t (i -n "alut'. La &inele &ie!'rei luni !rean ele (i datoriile -n "alut' se e"aluea1' la !ursul de s!5i$* !o$uni!at de B<R in ulti$a 1i *an!ar' a lunii respe!ti"e. D"*ere%)ele de &ur 1%reg" !ra!e e re&u%o & 1% &o%!a,"l"!a!e &a -e%"!ur" au &:el!u"el" d"% d"*ere%)e de &ur -alu!ar+ %i&eren ele de !urs "alutar !are apar !u o!a1ia de!ont'rii !rean elor (i datoriilor -n "alut' la !ursuri di&erite &a ' de !ele la !are au &ost -nre3istrate -n !onta*ilitate sunt re!unos!ute !a "enituri sau !5eltuieli din di&eren e de !urs "alutar -n perioada -n !are apar.11 C7nd se reali1ea1' e"aluarea la in"entar4 !rean ele sunt e"aluate la "aloarea lor pro*a*il' de -n!asat. 0entru di&eren ele !onstatate -n $inus -ntre "aloarea de in"entar (i !ea !onta*il' se !onstituie a:ust'ri pentru depre!ierea !rean elor C !lienti4 de*itori4 et!D4 iar pentru !rean ele in!erte a:ust'ri pentru pierderea de "aloare. An !a1ul e"alu'rii la *ilan 4 !rean ele -n "alut' (i !ele !u de!ontare -n lei -n &un! ie de !ursul unei "alute 4 se e"aluea1' la !ursul pu*li!at de B<R la data -n!5eierii e.er!i iului. %i&eren ele de !urs "alutar de la -n!5iderea e.er!i iului sunt re!unos!ute la !5eltuieli sau "enituri din di&eren e de !urs "alutar. An *ilan "aloarea !rean elor se di$inuea1' !u a:ust'rile pentru pierderea de "aloare.

An a!ela(i $od se pro!edea1' la e"aluarea -n !a1ul !rean elor e.pri$ate in lei4 a !'ror de!ontare se &a!e -n "alut'4 !u deose*irea !' di&eren ele ne&a"ora*ile respe!ti" &a"ora*ile re1ultate din e"aluarea lor la &inele lunii4 la -n!5iderea e.er!i iului sau !u o!a1ia de!ont'rii4 se re!unos! -n !onta*ilitate !a alte !5eltuieli &inan!iare Cne&a"ora*ileD sau alte "enituri &inan!iare C &a"ora*ileD. 0+; Co%!a,"l"!a!ea de&o%!'r"lor &rea%)elor (" da!or""lor &omer&"ale 0lanul de !onturi 3eneral detalia1' -n !adrul !ate3oriilor de !rean e (i datorii !urente4 !rean ele (i datoriile !o$er!iale ast&elB
11

O2F0 3+##G2++6 Re3le$ent'ri !onta*ile !on&or$e !u %ire!ti"ele Europene

1+

rela iile de de!ontare pri"ind o*li3a iile &a ' de &urni1ori (i plata a!estora4 pre!u$ (i e"entualele !rean e &a ' de &urni1ori H 3rupa 4+ 9Furni1ori (i !onturi asi$ilate; din !are &a! parteB o !ontul 4+1 9Furni1ori;F o !ontul 4+4 9Furni1ori de i$o*ili1'ri;F o !ontul 4+) 9Furni1ori,&a!turi nesosite;F o !ontul 4+6 9Furni1ori,de*itori;.

S.C.Te$ad Co S.R.L %u u!"l"2ea2' &o%!ur"le B9/; E*e&!e de 4l'!"! (" 9/< E*e&!e de 4l'!"! 4e%!ru "mo,"l"2'r" -ntru!7t a!easta -(i a!5it' datoriile prin plata pe lo! C!as5D. , rela iile de de!ontare pri"ind drepturile de !rean ' &a ' de !lient (i -n!asarea a!estora, 3rupa 41 9Clien i (i !onturi asi$ilate;4respe!ti"B o !ontul 411 9Clien i;F o !ontul 413 9E&e!te de pri$it de la !lien i;F o !ontul 41) 9Clien i,&a!turi de -nto!$it;F o !ontul 416 9Clien i,!reditori;.12 Toate !onturile !are re&le!t' !rean e !o$er!iale au &un! ie !onta*il' de a!ti". Se de*itea1' la !rearea !rean elor asupra ter ilor4 se !reditea1' la de!ontarea !rean elor4 iar soldul este de*itor (i re&le!t' !rean ele !o$er!iale !are nu au &ost -n!' de!ontate. Toate !onturile !are re&le!t' datorii !o$er!iale au &un! ie !onta*il' de pasi".Se !reditea1' !u datoriile !reate 'n $od !urent &a ' de ter i4 se de*itea1' la de!ontarea datoriilor4 iar soldul !onturilor este !reditor (i repre1int' datoriile !o$er!iale !are nu au &ost -n!' de!ontate. Opera iunile e!ono$i!e 3enerate de de!ont'rile !o$er!iale &urni1ori,!lien i sunt -nre3istrate -n !onta*ilitate pe *a1a datelor din do!u$entele pri$are4 :usti&i!ati"e -n !are au &ost !onse$nate !u o!a1ia des&'(ur'rii lor.13 Do&ume%!ele &inan!iar, !onta*ile 4e&"*"&e *ur%"2or"lor (" &l"e%)"lor suntB , !actura , este do!u$entul de *a1a !'ruia se reali1ea1' de!ontarea produselor (i $'r&urilor li"rate4 e.e!ut'rii lu!r'rilor (i ser"i!iilor prestate. Este &olosit' !a do!u$ent

12

Unele aspe!te pri"ind apli!area Re3le$ent'rilor Conta*ile !on&or$e !u %ire!ti"a a I=,a a CEE4 parte !o$ponent' a Re3le$ent'rilor Conta*ile !on&or$e !u %ire!ti"ele Europene4 apro*at prin O2F0 3+##G2++6 13 2i5ai Ristea4 C.G.%u$itru 44Conta*ilitatea de!ont'rilor !u ter ii;4 *i*liote!a di3ital' ase.ro4 a!!esat la data de 1#.+#.2+11

11

de -nso ire a *unurilor pe ti$pul transportului pre!u$ (i !a do!u$ent de -nre3istrare -n !onta*ilitatea &urni1orului sau !u$p'r'torului.14 , "vizul de #nsoire a mrfii , Este do!u$entul !e -nso e(te $'r&urile pe ti$pul transportului4 da!' &a!tura de li"rare este -nto!$it' ulterior. A!esta st' la *a1a -nto!$irii &a!turii (i -nso e(te $ar&a pe tot par!ursul transportului $'r&ii. A"i1ul de -nso ire a $ar&ii se &olose(te (i -n !a1ul trans&erului "alorilor $ateriale de la o 3estiune la alta ale a!eleia(i &ir$e a&late -n 1one di&erite. Totodat' repre1int' un do!u$ent de pri$ire -n 3estiunea !lientului.1# , $sipoziie de livrare , %o!u$ent pentru eli*erarea din $a3a1ie a produselor4 $'r&urilor sau a altor "alori $ateriale destinate "7n1'rii4 !elor trans$ise pentru prelu!rare la ter i4 a !elor a&late -n !ustodie sau spre p'strare. =% *u%&)"e de mome%!ul de&o%!'r"" "7n1'rilor,!u$p'r'riilor de *unuri sau ser"i!ii identi&i!'$ dou' !a1uri (i anu$eB o =7n1area,!u$p'rarea !u de!ontarea i$ediat' C-n nu$erarDF o =7n1area,!u$p'rarea !are se e&e!tuea1' pe !redit !o$er!ial. =% *u%&)"e de %a!ura &red"!elor (i de do!u$entele !are stau la *a1a -nre3istr'rii lor distin3e$B o Creditul !o$er!ial !lasi! !are presupune e.isten a unui inter"al de ti$p p7n' la de!ontarea &a!turii4 $o$ent -n !are se utili1ea1' instru$ente !lasi!e Cordin de plat'4 !e!4 !5itan 'DF o Creditul !o$er!ial !a$*ial are la *a1' e.isten a unui e&e!t !o$er!ial C*ilet la ordin sau !a$*ieD prin !are a$7n' plata unei datorii4 spe!i&i!7ndu,se -n el preintre altele4 su$a de plat'4 s!aden a (i *an!a la !are se "a &a!e de!ontarea. 0otri"it Le3ii Conta*ilit' ii4 !onta*ilitatea !lien ilor (i &urni1orilor se ine pe !ate3orii 4 pre!u$ (i pe &ie!are persoan' &i1i!' sau :uridi!'. An a!est sens4-n !onta*ilitatea analiti!'4 &urni1orii (i !lien ii se 3rupea1' ast&elB interni (i e.terni4 iar -n !adrul a!estora pe ter$ene de plat' respe!ti"e de -n!asare. An !adrul !onturilor de &urni1ori (i !lien i se 3rupea1' distin!t datoriile (i !rean ele re1ultate din tran1a! iile !u !lau1e de re1er"' de proprietate. %e ase$enea4 in !onta*ilitatea analiti!' se 3rupea1' distin!t !lien ii (i &urni1orii la !are persoana :uridi!' de ine parti!ipa ii. Crean ele in!erte se -nre3istrea1' distin!t -n !onta*ilitate.
14 1#

2andoiu4<.4Reglementri contabile%&'!P nr ()*+,(+ -( (.-.)4 Editura Con&is!42+11 5ttpBGGpro3ra$,&a!turi.roGa"i14 a!!esat la data de 1#.+#.2+12

12

Clien ii de-"% "%&er)" -n !a1ul -n !are !rean ele nu s,au -n!asat la ter$enul &i.at (i e.ist' !ondi ii !are deter$in' lipsa de -n!redere -n sol"a*ilitatea a!estor parteneri !o$er!iali. Clien ii u%! l"!"g"o(" -n situa ia -n !are s,a des!5is o a! iune :uridi!' pentru de!ontarea !rean elor. 0entru depre!ierea !rean elor din !onturile de !lien i 4 de!ont'ri -n !adrul 3rupului (i de*itori4 !u o!a1ia in"entarierii la s&ar(itul e.er!i iului &inan!iar4 se !onstituie pro"i1ioane pe sea$a !5eltuielilor. An s!opul pre1ent'rii -n situaiile &inan!iare anuale4 !reanele se e"aluea1' la "aloarea pro*a*il' de -n!asat. Atun!i !7nd se esti$ea1' !' o !rean' nu se "a -n!asa inte3ral4 -n !onta*ilitate se -nre3istrea1' a:ust'ri pentru depre!iere4 la ni"elul su$ei !are nu se $ai poate re!upera. =% &a2ul &e "o%'r"" u%e" &rea%e4 di&erena dintre "aloarea !reanei preluate prin !esionare i su$a de a!5itat !edentului repre1int' "enit la data !onstat'rii drepturilor i o*li3aiilor4 potri"it !lau1elor !ontra!tuale. %atoriile din !u$p'r'ri pe !redit !o$er!ial pot &iB datorii din !u$p'r'ri de sto!uri (i ser"i!ii4 dar (i datorii din !u$p'r'ri de i$o*ili1'ri !orporale sau ne!orporale. Re&le!tarea -n !onta*ilitate a de!ont'rilor pro"enind din !u$p'r'ri pe !redit !o$er!ial se reali1ea1' !u a:utorul a dou' !onturi sinteti!e (i anu$e 4+1 IFurni1ori; !are e"iden ia1' !u$p'r'rile de sto!uri (i ser"i!ii 4+4 IFurni1ori de i$o*ili1'ri; !are e"iden ia1' !u$p'r'ri de i$o*ili1'ri !orporale (i ne!orporale. An a!ti"itatea a3en ilor e!ono$i!i e.ist' o serie de *unuri a!5i1i ionate de la &urni1ori !are -n prin!ipal sunt nesto!a*ile4 -n a!east' !ate3orie intr7ndB ener3ia (i apaF ser"i!ii po(tale (i de tele!o$uni!a iiF !5eltuieli !u studiile (i !er!et'rileF !5eltuieli !u -ntre ineri (i repara ii et!. An toate a!este situa ii4 !reditarea !ontului 4+1 IFurni1ori; se &a!e -n !oresponden ' dire!t' !u !onturile de !5eltuieli pri"ind *unurile a!5i1i ionate. 0+;+0 Co%!a,"l"!a!ea redu&er"lor &omer&"ale An literatura de spe!ialitate (i -n pra!ti!' -nt7lni$ dou' !ate3orii de redu!eri de pre B , redu!eri !o$er!ialeF , redu!eri &inan!iare. An !ate3oria redu!erilor !o$e!iale se in!ludB ra*atul4 re$i1a (i risturnul. Remiza este o redu!ere pra!ti!at' asupra pre ului de "7n1are in7ndu,se !ont de "olu$ul "7n1'rilor sau de i$portan a !u$p'r'torului -n !lientele "7n1'torului. Re$i1a !orespunde4 -n 3eneral4 unui pro!ent apli!at asupra pre ului *rut4 pro!ent pre"'1ut -n o&erta de pre uri a entit' ii sau !are re1ult' din ne3o!iere intre !ei doi parteneri !ontra!tuali. 13

Risturnul repre1int' o redu!ere de pre !al!ulat' asupra ansa$*lului opera iilor e&e!tuate de a!ela(i !u$p'r'tor pe o perioad' deter$inat'. S+C+ Temad Co S+R+L *olo e(!e u% "%gur !"4 de redu&er" &omer&"ale (" a%ume ra,a!ul. Rabatul repre1int' redu!erea pra!ti!at'4 asupra pre ului de "7n1are4 in7ndu,se !ont de unele de&e!te de !alitate sau de ne!on&or$itate a *unurilor !o$er!iali1ate. Ra,a!ul poate &i -nre3istrat ast&elB , *"e d"re&! 4r"% *a&!ura !u !are s,a e&e!tuat li"rarea de *unuri4 (i -n a!east' situa ie -nre3istrarea -n e"iden a !onta*il' se re&le!t' prin di$inuarea o*li3a iei !'tre &urni1or -n $o$entul -nre3istr'rii intr'rii $'r&urilor li"rate !on&or$ &a!turiiF , *"e 4r"%!r5o *a&!ur' e4ara!'4 (i -n a!est !a1 di$inuarea o*li3a iei se re&le!t' prin !reditarea unui !ont de "enit 8/8 9=enituri din s!onturile o* inute;.1/ An $o$entul !7nd so!ietatea a!ord' ra*at unui a3ent e!ono$i!4 a!easta -nre3istrea1' o !5eltuial' re&le!tat' !u a:utorul !ontului //8 9C5eltuieli pri"ind s!onturile a!ordate;. /contul de decontare este redu!erea &inan!iar' a!ordat' pro!entual asupra unei !rean e de!ontate -nainte de s!aden a nor$al'. Alt&el spus4 s!ontul de de!ontare repre1int' o *oni&i!a ie a!ordat' !lientului de !'tre &urni1or pentru plata anti!ipat' a unei su$e datorate de !lient.

=% !ra!ame%!ul &o%!a,"l al redu&er"lor de 4re) tre*uie respe!tate anu$ite regul" (i anu$eB , toate redu!erile de pre sunt -ns!rise -n &a!tur'F , redu!erile !o$er!iale pre$er3 redu!erile &inan!iareF , redu!erile sunt deter$inate -n !as!ad'4 !eea !e -nsea$n' !' pro!entele sau su$ele a*solute ale &ie!'rei !ate3orii de redu!ere se apli!' asupra netului anteriorF , -n !adrul redu!erilor !o$er!iale $ai -nt7i se !al!ulea1' ra*aturile (i apoi re$i1ele (i risturnurileF , s!ontul de de!ontare se apli!' dup' ulti$a redu!ere de natur' !o$er!ial'4 adi!' la netul !o$er!ialF

1/

Tra(!'42.Contabilitatea reducerilor de pre #n relaia comercial4 Editura Tri*una E!ono$i!' nr.2/4 166/

14

, redu!erile !o$er!iale4 a!ordate -n &a!tura ini ial'4 nu se !onta*ili1ea1' -n $od distin!t ni!i la &urni1or4 ni!i la !lientF , redu!erile &inan!iare4respe!ti" s!ontul de de!ontare4 se !onta*ili1ea1' !a o !5eltuial' &inan!iar' la !el !are -l a!ord' C&urni1orulD (i !a un "enit &inan!iar la !el !are -l pri$e(te C!lientulD. 18

0+;+. Co%!a,"l"!a!ea de&o%!'r"lor &omer&"ale 4e%!ru &are %u 5au 1%!o&m"! *a&!ur" %atoriile !'tre &urni1orii de *unuri4 respe!ti" prestatorii de ser"i!ii4 de la !are4 p7n' la &inele lunii4 nu s,au pri$it &a!turile se e"idenia1' distin!t -n !onta*ilitate C!ontul 4+) 9Furni1ori , &a!turi nesosite;D4 pe *a1a do!u$entelor !are atest' pri$irea *unurilor4 respe!ti" a ser"i!iilor. Contul 4+) 9Furni1ori, &a!turi nesosite; este utili1at pentru e"iden a de !'tre !lien i a datoriilor &a ' de &urni1orii de sto!uri sau ser"i!ii pentru !are nu s,au pri$it &a!turi. Creanele &a' de !lien ii pentru !are4 p7n' la &inele lunii4 nu au &ost -nto!$ite &a!turile se e"idenia1' distin!t -n !onta*ilitate C!ontul 41) 9Clieni , &a!turi de -nto!$it;D4 pe *a1a do!u$entelor !are atest' li"rarea *unurilor4 respe!ti" prestarea ser"i!iilor. Contul 41) 9Clien i,&a!turi de -nto!$it; este utili1at pentru e"iden a de !'tre &urni1ori a !rean elor a&erente li"r'rilor de *unuri (i prest'rilor de ser"i!ii pentru !are nu s,au -nto!$it &a!turi. 1) 0+;+; Co%!a,"l"!a!ea e*e&!elor &omer&"ale E"iden ierea -n !onta*ilitate a datoriilor (i !rean elor este ne!esar' deoare!e4 -n 3eneral de!ontarea4 respe!ti" a!5itarea datoriilor (i -n!asarea drepturilor de !rean ' se reali1ea1' -n prin!ipiu prin inter$ediul unit' ilor *an!are4 ulterior e&e!tu'rii opera iilor e!ono$i!e. %is!utate din pun!t de "edere &inan!iar e&e!tele !o$er!iale pot &i tratate !a instru$ente de $o*ili1are a datoriilor H !rean elor (i !a instru$ente de de!ontare. An !alitate de instru$ente de $o*ili1are4 e&e!tele !o$er!iale repre1int' o $odalitate de trans&or$are a datoriilor,!rean elor -n "alori ne3o!ia*ile su* &or$a titlurilor de "aloare

18 1)

<.Felea3'4 I.Iona(!u4 Contabilitate financiar4 =ol.14 Editura E!ono$i!'4 Bu!ure(ti4 16634 pa3.)),)6 %.2ati(4 S.A!5i$4 R.2usta '4 Bazele contabilitii pentru viitori economiti4 Editura %a!ia4 Clu:,<apo!a4 pa3.1#1,1/8

1#

disponi*ile pentru a!ti"itatea de tre1orerie. Anali1ate !a instru$ente de de!ontare e&e!tele !o$er!iale sunt &olosite pentru plata datoriilor &a ' de ter i sau -n!asarea !rean elor. Ca instru$ente de de!ontare se utili1ea1' ordinul de plat'4 dispo1i ia de -n!asare4 !e!urile de de!ontare (i e&e!tele !o$er!iale Ce&e!te de plat' (i e&e!te de pri$itD. E&e!tele de !o$er utili1ate -n rela iile de de!ontare !u &urni1orii (i !lien ii tre*uie s' -ndeplineas!' !ondi iile de &or$' (i &ond pre"'1ute le3al4 &'r' a!estea "aliditatea lor put7nd &i anulat' sau !ontestat'. E&e!tele !o$er!iale s!ontate nea:unse la s!aden' se -nre3istrea1' -ntr,un !ont -n a&ara *ilanului C!ontul )+38 IE&e!te s!ontate nea:unse la s!aden';D i se $enionea1' -n notele e.pli!ati"e. S+C+Temad Co S+R+L *olo e(!e u% "%gur &o%! de e*e&!e (i anu$e !ontul 0-1 23fecte de primit de la clieni44 !are este utili1at pentru e"iden a !rean elor de -n!asat de la !lien i pe *a1a e&e!telor !o$er!iale C!a$*ie4 *ilet la ordin4 et!.D. %up' !on inutul e!ono$i! este un !ont de !rean e !o$er!iale4 iar dup' &un! ia !onta*il' este un !ont de a!ti". Se de*itea1' !u "aloarea e&e!telor !o$er!iale a!!eptate de !'tre &urni1ori. Se !reditea1' !u o!a1ia pri$irii sau -n!as'rii e&e!telor !o$er!iale. Soldul de*itor repre1int' "aloarea e&e!telor !o$er!iale de pri$it C!rean ele &a ' de !lien iD.16 S+C+Temad Co S+R+L %u em"!e &'!re *ur%"2or" au *ur%"2or" de "mo,"l"2'r" e*e&!e &omer&"ale de 4l'!"! &" 4r"me(!e de la &l"e%)" e*e&!e &omer&"ale 4re 1%&a area a&e !ora+ E&e!tele !o$er!iale sau de !o$er sunt titluri ne3o!ia*ile4 !are re&le!t' !rean e de!ontate la "edere sau la ter$en4 -n *ene&i!iul persoanelor !are le posed'. E&e!tele de !o$er -$*ra!' ur$'toarele &or$eB o Biletul la ordinF o Ce!,ulF

o Ca$*ia sau trataF o Ordinul de plat'F

o Jarantul. Biletul la ordin este re3le$entat ase$'n'tor !a$*iei4 datorit' !ir!uitului (i &un! ion'rii ase$'n'toare. El repre1int' un titlu de !redit prin !are o persoan' nu$it' e$itent se o*li3' s' pl'teas!' unei persoane nu$it' *ene&i!iar o anu$it' su$' de *ani intr,un lo! (i la o s!aden ' anun at'.
16

2i5ai Ristea4 Corina,Gra1iella %u$itru4 9Ba1ele !onta*ilit' ii;4 Editura Uni"ersitar'4 Bu!ure(ti4 2++/

1/

Cec-ul este un instru$ent de plat' utili1at de titularii unor !onturi *an!are !u disponi*il !orespun1'tor -n a!este !onturi. %isponi*ilul poate &i 3enerat de o opera iune de -n!asare4 de o* inere a unui !redit *an!ar sau prin !onstituirea unui depo1it *an!ar. Ce!,ul !ir!ul' de la unitatea *an!ar' a !lientului *ene&i!iar4 la unitatea *an!ar' a !lientului pl'titor.Cele $ai !unos!ute &or$e ale !e!ului suntB !e!ul no$inal4 !e!ul la purt'tor4 !e!ul a!!eptat4 !e!ul *arat. E.portator 0lata C8D Li"rarea C3D
0lata prin !e! C4D

I$portator E$iterea !e!ului C2D

%epunerea !e!ului C#D

%epunerea su$ei de *ani C1D

Ban!a e.portatorului

Trans&er *an!ar C/D F"gura 0+.+ Me&a%" mul 4l')"" 4r"% &e&

Ban!a i$portatorului

CAdaptare dup' 44Aspe!te &inan!iare ale rela iilor interna ionale;4 2++34 pa3.1)8D Cambia este un -ns!ris prin !are o persoan' nu$it' tr'3'tor4 !ere unei persoane nu$it' tras4 s' pl'teas!' unui *ene&i!iar o su$' de *ani4 deter$inat'4 la o dat' &i.' (i intr,un lo! indi!at. E!a4ele &"r&u"!ulu" &am,"al presupun ur$'toarele a! iuniB , tr'3'torul e$ite !a$*ia (i o re$ite *ene&i!iaruluiF , *ene&i!iarul trans$ite !a$*ia *'n!ii sale !are o introdu!e -n anali1' (i de!ide !u pri"ire la a!!eptarea sau nea!!eptarea ei la plat'F , -n !ondi iile a!!ept'rii4 *an!a *ene&i!iarului a"i1ea1' -n s!ris *an!a pl'titorului !are !on&ir$' sau in&ir$' plataF , *an!a pl'titorului eli*erea1' su$a -ns!ris' pe !a$*ie (i !reditea1' !ontul !lientului *ene&i!iar (i de*ita1' !ontul pl'titoruluiF , 1iua de!ont'rii !a$*iei este !unos!ut' !a 1iua !o$pens'rii4 o*li3atoriu -n $a.i$u$ 4) de ore de la pri$irea ei -n anali1'F , -n !ondi iile raport'rii unor opera iuni &rauduloase sau insu&i!ient do!u$entate4 !a$*ia poate &i re&u1at'4 iar opera iunile respe!ti"e -nre3istrate -n Re3istrul <a ional al Ca$*iilor (i Biletului la Ordin.2+ A!!eptarea !a$*iei C2D Tr'3'tor

Tras

E$iterea !a$*iei 0lata la C1D 2+ 07ntea4 "specte financiare ale relaiilor economice internaionale 0re1entarea4 Editura Lu!ea&'rul4 s!aden a 2++34 pa3.161 !a$*iei la !a$*iei C#D Re$iterea !a$*iei C3D plat' C4D Bene&i!iar

18

F"gura 0+;+ Me&a%" mul 4l')"" 4r"% &am,"e CAdaptare dup' 44Aspe!te &inan!iare ale rela iilor interna ionale;4 2++34 pa3.16+D &rdinul de plat este un instru$ent de plat' !are !ir!ul' de la unitatea *an!ar' a !lientului pl'titor4 !'tre unitatea *an!ar' a !lientului *ene&i!iar. I$portator COrdonator Li"rarea C1D E.portator CBene&i!iarD 0lata la s!aden ' C#D

%epunerea setului de do!u$ente C4D Ban!a i$portatorului Trans&er *an!arC3D

Ban!a e.portatorului

F"gura 0+9+ Me&a%" mul 4l')"" 4r"% ord"% de 4la!' CAdaptare dup' 44Aspe!te &inan!iare ale rela iilor interna ionale;4 2++34 pa3.16#D 5arantul este un titlu de !redit4 "ariant' a *iletului la ordin4 su*s!ris de o persoan' !are d' un 3a: -n 3aran ie su* se$n'tura sa. Ga:ul este repre1entat de produse sau de $'r&uri depo1itate. 0+;+9 Co%!a,"l"!a!ea da!or""lor (" &rea%)elor &omer&"ale e>!er%e %atoriile !o$er!iale e.terne sunt 3enerate de i$porturi de *unuri (i de ser"i!ii4 iar !rean ele !o$er!iale e.terne de e.porturi de *unuri (i ser"i!ii. Ba1a do!u$entar' a !onstituirii da!or""lor &omer&"ale e>!er%e este repre1entat' de &a!tura e.tern'4 de!lara ia "a$al' de i$port (i &i(a de !al!ul al i$portatorului4 iar pentru de!ontare $odalit' ile de plat' !unos!ute4 -n prin!ipal a!rediti"ul do!u$entar (i in!assoul do!u$entar.

1)

Ba1a do!u$entar' a !onstituirii &rea%)elor &omer&"ale e>!er%e o repre1int' &a!tura e.tern'4 &a!tura e.tern' de u1 intern (i de!lara ia "a$al' de e.port4 iar pentru de!ontare $odalit' ile de plat' !unos!ute in pri$ul rand &iind a!rediti"ul do!u$entar (i in!assoul do!u$entar. An !a1ul a!5i1i iilor intra!o$unitare de *unuri (i ser"i!ii apar datorii &a ' de &uni1orii e.terni !are 3enerea1' din pun!t de "edere al !u$p'r'toruluiC*ene&i!iarului de *unuri (i ser"i!iiD4 -n $o$entul de!ont'rii lor4 a4ar")"a d"*ere%)elor de &ur -alu!ar !are se pot !on!reti1a -nB , !5eltuieli &inan!iare din di&eren e de !urs "alutar4 da!' !ursul "alutar la data pl' ii datoriei !o$er!iale e.terne4 e.pri$at -n leiGde"i1e4 este $ai $are de!7t !el de la data pri$irii !reditului !o$er!ial e.ternF , "enituri &inan!iare din di&eren e de !urs "alutar4 da!' !ursul "alutar la data pl' ii !reditului !o$er!ial e.tern e.pri$at -n leiGde"i1e este $ai $i! de!7t !el de la data pri$irii !reditului !o$er!ial e.tern. Conturile utili1ate pentru a re&le!ta datoriile &a ' de &urni1orii e.terni pot &iB , 4+1 9Furni1ori;4 4+4 9Furni1ori de i$o*ili1'ri;Cda!' datoria -$*ra!' &or$a !reditului !o$er!ial !lasi! pri$itDF21

An !a1ul li"r'rilor intra!o$unitare de *unuri (i ser"i!ii apar !rean e &a ' de !lien ii e.terni !are din pun!t de "edere al "7n1'torului 3enerea1' -n $o$entul de!ont'rii lor apari ia de di&en e de !urs "alutar !are se pot !on!reti1a -nB , !5eltuieli &inan!iare din di&eren e de !urs "alutar4 da!' !ursul "alutar la data -n!as'rii datoriei !o$er!iale e.terne4 e.pri$at -n leiGde"i1e4 este $ai $i! de!7t !el de la data a!ord'rii !reditului !o$er!ial e.ternF , "enituri &inan!iare din di&eren e de !urs "alutar4 da!' !ursul "alutar de la data -n!as'rii !reditului !o$er!ial e.tern e.pri$at -n leiGde"i1e este $ai $are de!7t !el de la data a!ord'rii !reditutului !o$er!ial e.tern. Conturile utili1ate pentru a re&le!ta !rean ele &a ' de !lien ii e.terni suntB , , 4111 9Clien i;Cda!' !rean a -$*ra!' &or$a !reditului !o$er!ial !lasi! a!ordatDF 413 9E&e!te de pri$it;Cda!' !rean a -$*ra!' &or$a unor e&e!te de !o$er e$ise de !lien ii e.terniD.

21

Iona(!u4 I.4 Felea3'4<.4 Contabilitate financiar4 Editura E!ono$i!'4 Bu!ure(ti4 pa3.1+4,11+

16

0+;+< Co%!a,"l"!a!ea a-a% ur"lor &omer&"ale 0ot ap'rea situa ii -n !are !lien ii 5ot'r's! s' a!orde anti!ipat o su$' de *ani !e repre1int' o !ot',parte din "aloarea *unurilor !e ur$ea1' a &i produse sau li"rate de !'tre &urni1ori. 0e *a1a a!estor a"ansuri4 !lientul de"ine !reditor al &urni1orului4 iar &urni1orul de"ine de*itor al !lientului4 pe inter"alul de ti$p !uprins intre $o$entul a!ord'rii a"ansului (i !el al de!ont'rii e&e!ti"e !a ur$are a li"r'rii *unurilor4 a(a !u$ se poate "edea (i -n FIG I.1 9S!5e$a 3eneral' de !onta*ili1are a unei rela ii de de!ontare;.

F"gura 0+< S&:ema ge%eral' de &o%!a,"l"2are a u%e" rela)"" de de&o%!are CAdaptare dup' Conta*ilitate &inan!iara4Edi ia a III a4 %.2ati(4 A.0op4 Editura Casa !'r ii de (tiin '4 Clu:, <apo!a4 2+1+D Conta*ilitatea a"ansurilor se ine !u a:utorul !onturilorB o Contul 4+6 9Furni1ori,de*itori; este utili1at pentru e"iden a a"ansurilor a!ordate &uni1orilor (i a a$*ala:elor !are !ir!ul' pe prin!ipiul restituirii4 &a!turate de !'tre &urni1ori. o Contul 416 9Clien i,!reditori; este utili1at e"iden a su$elor &a!turate !lien ilor repre1ent7nd li"r'ri de *unuri4 prest'ri de ser"i!ii4 respe!ti" a a$*ala:elor !are !ir!ul' -n siste$ de restituire.22 0+;+? Co%!a,"l"!a!ea de&o%!'r"lor &u de,"!or"" (" &red"!or"" d"-er(" An "ia a entit' ii pot ap'rea !rean e (i datorii !e nu au le3'tur' !u o*ie!tul de *a1' al a!ti"it' ii a!estora. 0rin!ipalele opera iuni din !are re1ult' a!estea sunt 3"m4u!a)""8 de 4'gu,"r"8 su$e !on"enite din !on!esiuni4 "7n1are de i$o*ili1'ri4 et!.
22

Ristea4 2. 6oul sistem contabil din Romnia4 Editura Carti$e.4 Bu!ure(ti4 16644 pa3.1)#

2+

Conta*ilitatea de!ont'rilor se reali1ea1' !u a:utorul !onturilorB o Contul 4/1 9%e*itori di"er(i; este utili1at pentru a ine e"iden a de*itorilor pro"eni i din pa3u*e $ateriale !reate de ter i4 alte !rean e pro"enind din e.isten a unor titluri e.e!utorii (i a altor !rean e. o Contul 4/2 9Creditori di"er(i; este utili1at pentru a ine e"iden a su$elor datorate ter ilor4 pe *a1' de titluri e.e!utorii sau a unor o*li3a ii ale -ntreprinderii &a ' de ter i pro"enind din alte opera ii.23

Ca4"!olul . Pre2e%!area o&"e!')"" S+C+ TEMAD CO S+R+L

.+0+ Da!e ge%erale8 dome%"ul de a&!"-"!a!e S.C. TE2A% CO S.R.L (i,a -n!eput a!ti"itatea pe data de 28.12.1664 &iind -ns!ris' la Re3istrul Co$er ului su* nr. K+)G26#1G16644 a"7nd o a!ti"itate de peste 1/ ani pe pia a ro$7neas!'. Sediul so!ial al entit' ii este -n 2uni!ipiul Bra(o"4 Los. Cristianului4 <r. 124 :ude ul Bra(o" (i are -n toat' ara 13 &iliale !are -(i des&'(oar' a!ti"itatea -n ur$'toarele lo!alit' iB
23

0'tra(!u4 L. Bazele contabilitii4 Editura Uni"ersit' ii Transil"ania4 Bra(o"4 2+114 pa3.12+

21

Clu:4 Constan a4 Craio"a4 Ti$i(oara4 Oradea4 Baia 2are4 %e"a4 0ite(ti4 C'l'ra(i4 Bu1'u4 Si*iu4 Bu!ure(ti4 0iatra <ea$ . 0un!tul de lu!ru de la 0iatra <ea$ &iind des!5is -n anul 2+1+. Capitalul so!ial este &or$at din 1++ de p'r i so!iale4 unitatea &iind so!ietate !u r'spundere li$itat'. Capitalul so!ial su*s!ris (i "'rsat este de 4.1/+ lei. A!east' so!ietate de ine ).)1+ p'r i so!iale ale S.C. Te5na3ral S.R.L. -n "aloare de 4.+43.838414 lei. So!ietatea nu are -ntreprinderi aso!iate (i nu e.ist' so!iet' i !u drepturi patri$oniale asupra so!iet' ii. Stru!tura personalului este &or$at' dinB , nu$'rul $ediu de an3a:a i a&erent e.er!i iului a&erent -n!5eiat este de 23+F , nu$'rul $ediu personal !u studii superioare 6# de persoaneF , nu$'rul $ediu !u studii $edii C!ali&i!a iD este de 114 persoaneF , nu$'rul $ediu de $un!itori ne!ali&i!a i este de 21 persoaneF So!ietatea a -n!5eiat 1) !ontra!te de leasin3 &inan!iar4 din !are 2 -n anul 2+1+4 a!estea se "or &inali1a -n anii 2+11 (i 2+1#. An !ursul a!ti"it' ii sale4 so!ietatea este e.pus' ris!ului de !redit4 datorit' se1onalit' ii. Condu!erea $onitori1ea1' -ndeaproape e.punerea la ris!ul de !redit -n $od !onstant. Ris!ul de !redit le3at de !rean ele !o$er!iale este redus datorit' nu$'rului $are de !lien i. A&!"-"!a!ea 4r"%&"4al' a S+C+ Temad Co S+R+L e !e &omer)ul &u r"d"&a!a %e 4e&"al"2a!. Te$ad de ine ast'1i una dintre &ele ma" mar" re)ele de d" !r",u)"e d"% dome%"ul 4rodu elor au>"l"are 4e%!ru &o% !ru&)""8 ame%a@'r" "%!er"oare (" ,r"&ola@+ 0rodusele distri*uite de so!ietate a:un3 -n $a3a1inele de pe -ntre3 teritoriul Ro$7niei (i -n Repu*li!a 2oldo"a. Li"rarea produselor se &a!e -n 24 de oare !'tre !lien i la ni"el na ional. 0entru produsele distri*uite4 Te$ad asi3ur' o 3a$' !o$plet' de ser"i!iiB , !onsultan ' de $arMetin3F , lansarea pe pia ' a produselor noi C*rand*uildin3DF , suport te5ni! pentru "7n1areF , "i1i*ilitateF , $er!anti1areF , de$onstra ii de produs la pun!tele de "7n1areF , trainin3 de produsF 22

, pre3'tirea produselor pentru "7n1areF , siste$ auto$ati1at de preluare a !o$en1ilor. E!5ipa noastr' este &or$at' din personal !ali&i!at4 per$anent *ine in&or$at (i instruit periodi!B , &or a de "7n1areB )+ persoaneF , &or a de "7n1are a distri*uitorilorB 3+ persoane. %istri*u ia !'tre !o$er ul tradi ional C$a3a1ineD 0este 4.+++ de !lien i "7nd produsele distri*uite de Te$ad prin inter$ediul a peste /.+++ pun!te de "7n1are. 0rodusele distri*uite sunt sus inute prin ser"i!ii de $arMetin3 !o$er!ial. %istri*u ia pentru $arile re ele NeEA!!ount %in re eaua NeEA!!ount &a! parteB 2etro4 Sel3ros4 0raMtiMer4 Bri!ostore4 A$*ient4 Ro$stal4 Cora4 Carre&our4 Oorn*a!54 %ede$an4 Bau$a.4 Nau&land4 TeM1en4 Real et!. %istri*u ia !'tre utili1atorii pro&esionali (i industriali 0rodusele distri*uite de Te$ad a:un3 dire!t la peste #++ de !lien i &inali. Li"rarea produselor se &a!e la lo!ul indi!at de !lient Cdire!t pe (antierD.

.+. A%al"2a "%d"&a!or""lor e&o%om"&o5*"%a%&"ar" ge%eral"

.+.+0+I%d"&a!or" de l"&:"d"!a!e (" ol-a,"l"!a!e

Ta,elul .+0+ I%d"&a!or" de l"&:"d"!a!e (" ol-a,"l"!a!e

23

<r. Crt. 1 2 3

%enu$ire Li!5iditate !urent' Li!5iditatea i$ediat' Sol"a*ilitatea

For$ula de !al!ul
"ctive curente $atorii curente "ctive curente /tocuri $atorii curente "ctive totale $atorii totale

2++6 1462 1424 3446

Anii 2+1+ 24+1 142# 344)

2+11 148+ +461 34+4

Sursa Csitua iile &inan!iare 2++6,2+11D Li!5iditatea !urent' arat' su$a !u !are a!ti"ele !ir!ulante dep'(es! datoriile pe ter$en s!urt (i o&er' 3aran ia a!operirii datoriilor !urente din a!ti"ele !urente. =aloarea re!o$andat' (i a!!epta*il' este -n :ur de 2. Ast&el4 !u !7t "aloarea a!estui indi!ator este $ai $are4 !u at7t situa ia entit' ii este $ai *un'. O*ser"'$ !' so!ietatea are o situa ie relati" *un'. A!easta reu(e(te s' atin3' "aloarea 24+1 -n anul 2+1+4 iar -n anul 2++6 respe!ti" 2+11 "alorile sunt a!epta*ile -n !o$para ie !u !ele re!o$andate C-n :ur de 2D re&le!t7nd ast&el !apa!itatea de a!operire a datoriilor !urente din a!ti"ele !urente. Li!5iditatea i$ediat' Ctest a!idD4 eli$in' sto!urile4 deoare!e nu se pot trans&or$a i$ediat -n disponi*ilit' i4 e.pri$7nd !apa!itatea entit' ii de a pl'ti datoriile. =aloarea re!o$andat' este -n :ur de 1. Cu !7t testul a!id este $ai $are de!7t 14 !u at7t situa ia entit' ii este $ai *un'. An !eea !e pri"e(te li!5iditatea i$ediat' so!ietatea reu(e(te s' atin3' "aloarea re!o$andat' pe -ntrea3a perioad' a!operindu,(i datoriile !urente din !rean e (i li!5idit' i. Sol"a*ilitatea e.pri$' !apa!itatea entit' ii de a &a!e &a ' s!aden elor !u surse proprii. 0entru a a"ea o situa ie nor$al' este ne!esar !a a!ti"ele totale s' repre1inte du*lul datoriilor totale4 !eea !e -n !a1ul nostru este o "aloarea aproape tripl'.24
Indicator i de lichiditate i s olvabilitate
4 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 0 2009 2010 Perioada analiz at 2009-2011 2011 Li c hi di tate c urent Li c hi di tatea imedi at Solvabil i tatea

24

Su!iu4G."naliza economico-financiar,Editura Tipona4Bra(o"4 2++34 pa3 23

24

F"gura .+0+ E-olu)"a l"&:"d"!')"" (" ol-a,"l"!')"" 4e 4er"oada .//A5./00 Cproie! ie proprieD ..2.2. Indicatori de profitabilitate Ta,elul .+. I%d"&a!or" de 4ro*"!a,"l"!a!e <r. !rt. 1 2 3 Ani %enu$ire Rata renta*ilit' ii !apitalului propriu Rata renta*ilit' ii !apitalului an3a:at 2ar:a *rut' din "7n1'ri For$ula
0r ofit brut Capital propriu
0r ofit brut Capital anga7at

2++6 . 1++ . 1++ 2#484 P 2#443 P 3446+ P

2+1+ 3+43) P 3+42) P 344+8 P

2+11 3144/ P 31438 P 33448 P

0r ofit brut din vnzn . Cifra de afaceri

1++ CsursaBsitua iile &inan!iare 2++6,2+11D

An e!ono$ia de pia ' pro&itul !onstituie ra iunea de a &i a unei entit' i. Renta*ilitatea re&le!t' !apa!itatea entit' ilor de a produ!e pro&it4 o3lindind -ntr,o &or$' sinteti!' e&i!ien a -ntre3ii a!ti"it' i e!ono$i!e a a!estora. O re%!a,"l"!a!e mare a &a4"!alur"lor 4ro4r"" 1% eam%' &a o "%-e !")"e ma!er"al' m"&' a a! ionarilor a &ost trans&or$at' -ntr,un pro&it $are4 iar asta este !el $ai i$portant pentru o a&a!ereB s' $a.i$i1e1e re1ultatele resi$ ite de a! ionari !a ur$are a in"esti iei pe !are au &a!ut,o. An !a1ul so!iet' ii Te$ad Co so!ietatea se *u!ur' de o renta*iliatate ridi!at' de la an la an4 !eea !e !ondu!e la o per&or$an ' &inan!iar' *un'.

Re%!a,"l"!a!ea &a4"!alulu" a%ga@a! $'soar' renta*ilitatea adus' de &ondurile pe ter$en lun3 ale !o$paniei. Capitalul an3a:at repre1int' su$a pasi"elor pe ter$en lun34 $ai e.a!t datoriile pe ter$en lun3 plus !apitalurile proprii. Renta*ilitatea !apitalului an3a:at re4re2"%!' 4ro*"!ul 4e &are 1l o,)"%e o&"e!a!ea la o u%"!a!e de re ur e "%-e !"!e. An perioada anali1at' renta*ilitatea !apitalului an3a:at -nre3istrea1' "alori !res!'toare4 -n!ep7nd de la 2#443 P (i a:un37nd la o "aloare de 31438P. 2ar:a *rut' din "7n1'ri repre1int' &B(!"gur"le ,ru!e o,)"%u!e de *"e&are u%"!a!e mo%e!ar' re2ul!a!' d"% -B%2'r"+ A!easta -nre3istrea1' o s!'dere de la 3446+ P -n anul 2++6

2#

a:un37nd la o "aloare de 33448 P -n anul 2+114de$onstr7nd ast&el !' nu s,au o* inut pre uri de "7n1are opti$e.2#

Indicatori de profitabilitate
40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 0,00% Rata rentabilitii capitalului propriu Rata rentabilitii capitalului an a!at "ar!a brut din v#n$ri 2009 25,%4% 25,43% 34,90% 2010 30,3&% 30,2&% 34,0%% 2011 31,4'% 31,3%% 33,4%% Rata rentabilitii capitalului propriu Rata rentabilitii capitalului an a!at "ar!a brut din v#n$ri

Perioada analizat 2009-2011

F"gura .+. E-olu)"a "%d"&a!or"lor de 4ro*"!a,"l"!a!e 4e 4er"oada .//A5./00 Cproie! ie proprieD

.+;+ Orga%"2area &o%!a,"l"!')"" la S+C+ Temad Co S+R+L Entitatea are o*li3a ia s' or3ani1e1e (i s' !ondu!' !onta*ilitatea proprie4 respe!ti" !onta*ilitatea &inan!iar'4 potri"it Le3ii !onta*ilit' ii )2G1661 repu*li!at'4 (i !onta*ilitatea de 3estiune adaptat' la spe!i&i!ul a!ti"it' ii. Conta*ilitatea se ine -n li$*a ro$7n' (i -n $oneda na ional'. Conta*ili1area patri$oniului4 datoriilor si operatiunilor e!ono$i!e se tine in e.presie naturala si *aneas!a prin re&le!tarea !o$pleta4 !ontinua4 do!u$entara si interdependenta a a!estora.
2#

Sanda4C."naliz, diagnostic i evaluarea #ntreprinderiii4 Editura Uni"ersitatea Transil"ania4 Bra(o"4 2++)4 pa3.2/

2/

Conta*ilitatea opera iunilor e&e!tuate -n "alut' se ine at7t -n $oneda na ional'4 !7t (i -n "alut'4 potri"it re3le$ent'rilor ela*orate -n a!est sens. Ori!e opera iune e!ono$i!o,&inan!iar' e&e!tuat' se !onse$nea1' -n $o$entul e&e!tu'rii ei -ntr,un do!u$ent !are st' la *a1a -nre3istr'rilor -n !onta*ilitate4 do*7ndind ast&el !alitatea de do!u$ent :usti&i!ati". R'spunderea pentru or3ani1area (i !ondu!erea !onta*ilit' ii entit' ii re"ine ad$inistratorului. A!esta "a !reea !ondi iile ne!esare pentru or3ani1area !ore!t' a !onta*ilit' ii4 pentru -nto!$irea (i pre1entarea oportun' a rapoartelor4 asi3ur' -ndeplinirea ri3uroas' de !'tre toate su*di"i1iunile !u pro&il e!ono$i! a !erin elor dire!torului e!ono$i! pri"ind -nto!$irea do!u$entelor (i pre1entarea in&or$a iei ne!esare pentru inerea e"iden ei (i !o$pletarea rapoartelor &inan!iare. Entitatea or3ani1ea1' (i !ondu!e !onta*ilitatea -n !o$parti$ente distin!te4 !onduse de !'tre dire!torul e!ono$i!4 !are are studii e!ono$i!e superioare (i !are r'spunde -$preun' !u personalul din su*ordine de or3ani1area (i !ondu!erea !onta*ilit' ii4 -n !ondi iile le3ii. %ire!torul e!ono$i! al'turi de Conta*ilul,Le&4 asi3ur' !ontrolul (i re&le!tarea -n !onturile !onta*ile a tuturor opera iunilor e!ono$i!e e&e!tuate4 pre1entarea in&or$a iei operati"e (i -nto!$irea rapoartelor &inan!iare -n ter$enele sta*ilite4 poart' r'spunderea pentru respe!tarea prin!ipiilor $etodolo3i!e de or3ani1are a !onta*ilit' ii.

28

%ire!tor 3eneral %ire!tor e.e!uti" %ire!tor e!ono$i!

%ire!tor "an1ari 2ana3er 1ona Super"i1or Se& &iliala Custo$er !are

Se& departa$ent lo3isti!a,!o$er!ial

Se& departa$ent $arMetin34 B.2.

%ire!tor ad$inistrati"

Se& departa$ent Kuridi!4 OR

Se& departa$ent ITQC Se& *irou &inan!iar Re"i1or 3estiuni

Brand $ana3er E!ono$ist Conta*ila E!ono$ist *a!M o&&i!e

Se& departa$ent NeE A!!ount Super"i1or

Se& depo1it Se& *irou ad$inistrati" Se& s!5i$* Se& !oloana auto Conta*il Fun!tionar ad$inistrati" Consilier :uridi! In3iner IT Ad$inistrator *a1a date

E!ono$ist Conta*il

Conta*ila

A3ent "an1ari Operator dispe!erat 0ro$oter

E!ono$ist

Se!retara

0ro$oter Gestionar

Gestionar Li"rator

F"gura .+;+ Orga%"grama S+C+ Temad Co S+R+

2)

.+9+ Reg" !rele &o%!a,"le (" "!ua)""le *"%a%&"are o,l"ga!or"" Re3istrele !onta*ile o*li3atorii suntB , , , Re3istrul KurnalF Re3istrul,in"entarF Cartea 2are. Anto!$irea4 editarea (i p'strarea re3istrelor de !onta*ilitate ale entit' ii se e&e!tuea1' !on&or$ nor$elor ela*orate de 2inisterul Finan elor 0u*li!e a(a !u$ arat' (i &i3.II.3. 9S!5e$a &or$ei de -nre3istrare !onta*il' pe :urnale;.

%o!u$ente pri$are %o!u$ente !entrali1atoare <ote !onta*ile

Kurnale Situa ii

Cartea 2are

Balan e de "eri&i!are sinteti!e Bilan Balan e de "eri&i!are analiti!e

Fi(e de e"iden ' analiti!e

F"gura .+9+ S&:ema *orme" de 1%reg" !rare &o%!a,"l' 4e @ur%aleCAdaptare dup' G.Ena!5e4 9Ba1ele !onta*ilit' ii4 Editura Ltiin i&i!' (i En!i!lopedi!'4 Bu!ure(ti4 16884 pa3.221D. %o!u$entele o&i!iale de pre1entare a situa iei e!ono$i!o,&inan!iare a entit' ii sunt situa iile &inan!iare anuale4 sta*ilite potri"it le3ii4 !are tre*uie s' o&ere o i$a3ine &idel' a po1i iei &inan!iare4 per&or$an ei &inan!iare (i a !elorlalte in&or$a ii re&eritoare la a!ti"itatea des&'(urat' de so!ietate. E.er!i iul &inan!iar repre1int' perioada pentru !are tre*uie -nto!$ite situa iile &inan!iare anuale (i !oin!ide !u anul !alendaristi!. %urata e.er!i iului &inan!iar este de 12 luni. Situa iile &inan!iare anuale se p'strea1' ti$p de #+ de ani. Ter$enele pentru -nto!$irea situa iilor &inan!iare anuale sunt ur$'toarele Cart. 3/ din Le3ea !onta*ilit' ii nr. )2G1661DB a. pentru so!iet' ile !o$er!iale4 so!iet' ileG!o$paniile na ionale4 re3iile autono$e4 institutele na ionale de !er!etare,de1"oltare4 1#+ de 1ile de la -n!5eierea e.er!i iului &inan!iarF *. pentru !elelalte persoane pre"'1ute la art. 1 din Le3ea !onta*ilit' ii4 12+ de 1ile de la -n!5eierea e.er!i iului &inan!iar.

26

Ca4"!olul ; Co%!a,"l"!a!ea &rea%)elor (" da!or""lor &omer&"ale S!ud"u de &a2 la S+C+Temad Co S+R+L
;+0+ Pol"!"&" &o%!a,"le la S+C+Temad Co S+R+L Pol"!"&"le &o%!a,"le re4re2"%!' 4r"%&"4""le8 ,a2ele8 &o%-e%)""le8 regul"le (" 4ra&!"&"le 4e&"*"&e a4l"&a!e de o e%!"!a!e la 1%!o&m"rea (" 4re2e%!area "!ua)""lor *"%a%&"are a%uale+ Condu!erea entit' ii sta*ilete politi!ile !onta*ile pentru opera iunile derulate i prin inter$ediul a!estora -i &unda$entea1' de!i1iile !on&or$ Le3ii )2G1661 H repu*li!at' CLe3ea Conta*ilit' ii art. 3+D (i Ordinul 3+##G2++6 pentru apro*area Re3le$ent'rilor !onta*ile !on&or$e !u dire!ti"ele europene. A!este politi!i au &ost ela*orate a"7nd -n "edere spe!i&i!ul a!ti"it' ii (i strate3ia adoptat' de entitate. 0oliti!ile !onta*ile au &ost ela*orate ast&el -n!7t s' se asi3ure &urni1area4 prin situa iile &inan!iare anuale4 a unor in&or$a iiB aD "%!el"g","leF *D rele-a%!e pentru ne"oile utili1atorilor -n luarea de!i1iilor e!ono$i!eF &7 &red","le 1% e% ul &'3 repre1int' &idel a!ti"ele4 datoriile4 po1i ia &inan!iara (i pro&itul sau pierderea &ir$eiF sunt neutreF sunt prudenteF sunt !o$plete su* toate aspe!tele se$ni&i!ati"eF e"eni$entele (i tran1a! iile sunt !onta*ili1ate (i pre1entate !on&or$ prin!ipiului pre"alen ei e!ono$i!ului asupra :uridi!ului4 atun!i !7nd a &ost apli!at a!est prin!ipiu.. Situa iile &inan!iare au &ost -nto!$ite -n !on&or$itate !u Ordinul 2inistrului (i Finan elor 0u*li!e nr.3+##G2++6 Ipentru apro*area re3le$ent'rilor !onta*ile ar$oni1ate !u %ire!ti"a a I=,a a Co$unit' ii E!ono$i!e Europene (i !u Standardele Interna ionale de Raportare Finan!iar'. Situa iile &inan!iare !uprindB Bilan Cont de pro&it (i pierdere <ote e.pli!ati"e la situa iile &inan!iare

3+

Situa ia $odi&i!'rilor !apitalurilor proprii Situa ia &lu.urilor de tre1orerie S.C.Te$ad Co S.R.L -(i des&'(oar' a!ti"itatea -ntr,un med"u e&o%om"& "%*la)"o%" !.

Condu!erea entit' ii !onsider' !' mo%ed' de re*er"%)' a o&"e!')"" e !e EUR 4 dup' !u$ este de&init' de nor$e I2oneda de raportare,E"aluarea (i pre1entarea situa iilor &inan!iare; -n !on&or$itate !u IAS 26 (i IE&e!tele "aria iei !ursurilor de s!5i$* "alutar;IAS 214 -ntru!7tB 0re urile de "7n1are ale prin!ipalelor produse (i ser"i!ii sunt deno$inate -n EURF Costul i$porturilor este deno$inat -n EURF Liniile de &inan are sunt deno$inate -n EURF 2ana3e$entul utili1ea1' rapoarte e.pri$ate -n EUR -n pro!esul de!i1ional. Crean ele !o$er!iale sunt pre1entate -n situa iile &inan!iare anuale la "aloarea lor de intrare. Conturile de !rean e !o$er!iale pre!u$ (i alte !rean e sunt e"iden iate -n *ilan la "aloarea re!upera*il'. Furni1orii (i alte datorii sunt e"iden iate la !ost. %atoriile pe ter$en lun3 repre1int' sa!ri&i!ii "iitoare de *ene&i!ii e!ono$i!e !are tre*uie pl'tite pe o perioad' $ai $are de un an sau de un !i!lu e!ono$i!. %atoria pe ter$en lun3 in!lude -$pru$uturi din e$isiuni de o*li3a iuni (i pri$e de ra$*ursare a a!estora4 !redite *an!are pe ter$en $ediu (i lun34 o*li3a ii din !ontra!tele de leasin34 su$e datorate entit' ilor a&iliate (i entit' ilor !u !are !o$pania este le3at' prin interese de parti!ipare4 alte -$pru$uturi (i datorii asi$ilate (i do*7n1ile a&erente a!estora4 pensii (i o*li3a ii a$7nate din planurile de !ontri*u ii4 i$po1it pe pro&it a$7nat. A$pru$uturile din e$isiunile de o*li3a iuni repre1int' !ontra"aloarea o*li3a iunilor e$ise potri"it le3ii. An !adrul a!estora4 tre*uie e"iden iate distin!t -$pru$uturile din e$isiuni de o*li3a iuni !on"erti*ile. %atoriile pri"ind !on!esiunile (i alte datorii si$ilare se re&er' la *unurile preluate !u a!est titlu de !'tre entitatea pri$itoare4 potri"it !ontra!telor -n!5eiate. La s&7r(itul perioadei !ontra!tului de !on!esiune4 *unurile se restituie proprietarului4 situa ie -n !are are lo! anularea datoriilor !orespun1'toare pri"ind !on!esiunea. Entitatea tre*uie s' $en in' !lasi&i!area datoriilor pe ter$en lun3 purt'toare de do*7nd' -n a!east' !ate3orie4 !5iar (i atun!i !7nd a!estea sunt e.i3i*ile -n 12 luni de la data *ilan ului da!'B , , ter$enul ini ial a &ost pentru o perioad' $ai $are de 12 luniF e.ist' un a!ord de re&inan are sau de ree(alonare a pl' ilor4 !are este -n!5eiat -nainte de data *ilan ului. 31

E"aluarea datoriilor se &a!e la "aloarea no$inal' -ns!ris' -n do!u$entele !are !onse$nea1' apari ia lor. %i&eren ele de !urs "alutar !are apar !u o!a1ia de!ont'rii datoriilor -n "alut' la !ursuri di&erite &a ' de !ele la !are au &ost -nre3istrate ini ial pe par!ursul perioadei sau &a ' de !ele la !are au &ost raportate -n situa iile &inan!iare anuale anterioare tre*uie re!unos!ute !a "enituri sau !5eltuieli -n perioada -n !are apar. Atun!i !7nd datoria -n "alut' este de!ontat' -ntr,un e.er!i iu &inan!iar ulterior4 di&eren a de !urs "alutar re!unos!ut' -n &ie!are e.er!i iu &inan!iar4 !are inter"ine p7n' la data de!ont'rii4 se deter$in' in7nd sea$a de $odi&i!area !ursurilor de s!5i$* sur"enit' -n !ursul &ie!'rui e.er!i iu &inan!iar. 0entru datoriile e.pri$ate -n lei4 a !'ror de!ontare se &a!e -n &un! ie de !ursul unei "alute4 e"entualele di&eren e &a"ora*ile sau ne&a"ora*ile !are re1ult' din e"aluarea a!estora se -nre3istre1' la "enituri sau !5eltuieli &inan!iare4 dup' !a1. La &ie!are dat' a *ilan ului datoriile e.pri$ate -n "alut' tre*uie e"aluate utili17nd !ursul de s!5i$* !o$uni!at de B<R (i "ala*il la data -n!5eierii e.er!i iului &inan!iar. ;+.+ Orga%"2area &o%!a,"l"!')"" &rea%)elor (" da!or""lor &omer&"ale la S+C+Temad Co S+R+L S.C. Te$ad Co S.R.L de ine ast'1i una dintre !ele $ai $ari re ele de distri*u ie din do$eniul produselor au.iliare pentru !onstru! ii4 a$ena:'ri interioare (i *ri!ola:. A!ti"itatea prin!ipal' a S.C.Te$ad Co S.R.L este &omer)ul &u r"d"&a!a %e 4e&"al"2a!. S.C.Te$ad Co S.R.L li"rea1' o !utie de ade1i"i repre1ent7nd 12 ade1i"i $ar!a Bison so!iet' ii S.C. Niri$e. S.R.L din Oar35ita !on&or$ &a!turii nr.18+6+36* -n "aloare de 24#448 lei CT=A in!lusD. So!ietatea are 3ri:' s' s!oat' din e"iden ' !utia de ade1i"i "7ndut' la !ostul de a!5i1i ie de 1) leiG*u!. An!asarea !ontra"alorii $'r&urilor "7ndute se &a!e prin !ontul !urent de la *an!a BCR. o Li"rarea ade1i"ilor 4111 Clien i R P 8+8 =enituri din "7n1area $'r&urilor 4428 T=A !ole!tat' 24#448 lei 16846/ lei 484#1 lei

o %es!'r!area din 3estiune a ade1i"ilor /+8 C5eltuieli pri"ind $'r&urile 32 R 381 2'r&uri 21/ lei

o An!asarea prin !ontul !urent #121 Conturi la *'n!i -n lei R 4111 Clien i 24#448 lei

S.C Te$ad Co S.R.L a!5i1i ionea1' de la S.C. Adras Co$ I$pe. S.R.L !on&or$ &a!turii nr.1+44#)23 un autoturis$ %a!ia Lo3an al*astru -n "aloare de 16./224/+ lei S T=A 24P. S.C. Te$ad Co S.R.L a!5it' !ontra"aloarea autoturis$ului ast&elB #+P prin !ontul de la *an!a BCR4 #+P printr,o &am,"e. o A!5i1i ionarea autoturis$ului %a!ia Lo3an P 2133 2i:loa!e de transport 442/ T=A dedu!ti*il' o 0lata &urni1orului 4+4 Furni1ori de i$o*ili1'ri R P #121 Conturi la *'n!i -n lei 4+# E&e!te de pl'tit pentru i$o*ili1'ri 24 3324+2 lei 12 1//4+1 lei 12 1//4+1 lei R 4+4 Furni1ori de i$o*ili1'ri
Adras Co$

24 3324+2 lei 16 /224/+ lei 4 8+646/ lei

S.C Te$ad Co S.R.L a!ord' un ,o%u de 1.+++ lei4 -n luna iunie 2+124 !lientului S.C. Tunde Co$ 0rod S.R.L deoare!e a atins tar3et,ul propus de so!ietate. 4111 Clien i R P 8+6 Redu!eri !o$er!iale a!ordate 4428 T=A !ole!tat' 1 24+ lei 1 +++ lei 24+ lei

S.C.Te$ad Co S.R.L a!ord' u% a-a% !'tre S.C. Con!olor S.R.L 6S4a%"a7 -n "ederea a!5i1i ion'rii de a!!esorii pentru 1u3r'"it -n "aloare de 2 +++ EUR la !ursul B<R de 4421#+ leiGEUR. An de!ursul a dou' 1ile S.C. Te$ad Co S.R.L re!ep ionea1'4 potri"it !ontra!tului4 a!!esoriile pentru 1u3r'"it -n "aloare de 3 #++ EUR la !ursul "alutar de 4442#2leiGEUR. 0lata are lo! -n a!eea(i 1i4 !ursul "alutar r'$7n7nd nes!5i$*at. o A!ordarea a"ansului 4+6 Furni1ori de*itori R 4+1.+1 Furni1ori ) 43+ lei 33

o 0lata a"ansului 4+1.+1 Furni1ori R #124EUR Conturi la *'n!i -n "alut' ) 43+ lei

o Re!ep ionarea a!!esoriilor pentru 1u3r'"it 381 2'r&uri o Ta.are in"ers' 442/ T=A dedu!ti*il' o Re3ulari1area a"ansului 4+1.+1 Furni1ori o 0lata &urni1orului P 4+1.+1 Furni1ori //# C5eltuieli din di&eren e de !urs "alutar R #124EUR Conturi la *'n!i -n "alut' ) )#+44 lei ) 43+ lei 42+44 lei R 4+6 Furni1ori,de*itori ) 43+ lei R 4428 T=A !ole!tat' 3 81841/) lei R 4+1 Furni1ori 1# 4))42 lei

S.C.Te$ad Co S.R.L a !u$p'rat pe !redit !o$er!ial un *a. de ele!tro1i -n "aloare de # +++ lei S T=A 24P de la S.C. BostiM S.R.L pe *a1a a-"2ulu" de 1% o)"re nr.#/2#)4. 0este trei 1ile4 a!easta pri$e(te &a!tura nr. #/)/2/ de la S.C. BostiM S.R.L -n "aloare de # )++ lei S T=A 24P. 0lata se &a!e !on&or$ !5itan ei nr. #2/4)#. o Cu$p'rarea de ele!tro1i pe *a1' de a"i1 P 381 2'r&uri 442) T=A nee.i3i*il' R 4+) Furni1ori,&a!turi nesosite / 2++ lei # +++ lei 1 2++ lei

34

o 0ri$irea &a!turii , au lo! opera iunile de re3ulari1are R R 4+1 Furni1ori 442) T=A nee.i3i*il' / 2++ lei 1 2++ lei

4+) Furni1ori,&a!turi nesosite 442/ T=A dedu!ti*il' ,

pentru !' "aloarea ele!tro1ilor din &a!tur' este di&erit' de "aloarea din a"i1 tre*uie

a:ustat (i sto!ul de ele!tro1i pentru a,l adu!e la "aloarea din &a!tur'.

P 381 2'r&uri 442/ T=A dedu!ti*il' o 0lata ele!tro1ilor 4+1 Furni1ori

4+1 Furni1ori

662 lei )++ lei 162 lei

#311 Casa -n lei

/ +/+ lei

S.C. ?iMa S.R.L !u$p'r' $ateriale !onsu$a*ile repre1ent7nd suluri plas' de &i*r' sti!l' de la S.C.Te$ad Co S.R.L -n "aloare de 1# +++ lei S T=A 24P. S.C. ?iMa S.R.L !onsu$' inte3ral sulurile plas' a!5i1i ionate. 0entru S.C.Te$ad Co S.R.L *unurile "7ndute repre1int' $ar&' a !'rei !ost de a!5i1i ie a &ost de 11 +++ lei. Ulterior &a!tur'rii S.C.Te$ad Co S.R.L a!ord' printr,o &a!tur' ulterioar' u% ra,a! de 1+P asupra "alorii !o$en1ii repre1ent7nd de&e!tele de !alitate re!la$ate de !u$p'r'tor. 0lata &urni1orului se &a!e prin !asieria so!iet' ii !on&or$ !5itan ei nr.32/#2#. o =7n1area de suluri plas' de &i*r' 4111 Clien i R P 8+8 =enituri din "7n1area $'r&urilor 4428 T=A !ole!tat' 1) /++ lei 1# +++ lei 3 /++ lei

3#

o %es!'r!area din 3estiune /+8 C5eltuieli pri"ind $'r&urile R 381 2'r&uri 11 +++ lei

o A!ordarea ra*atului printr,o &a!tur' ulterioar' P 8+6 Redu!eri !o$er!iale a!ordate 4428 T=A !ole!tat' R 4111 Clien i 1 )/+ lei 1 #++ lei 3/+ lei

o An!asarea prin !asieria so!iet' ii #311 Casa -n lei R 4111 Clien i 1/ 84+ lei

S.C. Te$ad Co S.R.L re!ep ionea1' ade1i"i pentru u1 !asni! de la S.C.Gri&&on S.R.L 6$erma%"a7 -n "aloare de 3+ )+64#+ EUR. Cursul de s!5i$* B<R a&i(at este de 44+668 leiGEUR. Ade1i"ii au &ost transporta i de &ir$a S.C.Rino S.R.L !on&or$ CR2. Fir$a a e$is &a!tura -n "aloare total' de 2 1+) EUR4 din !are 4+) EUR T=A. La o lun' de la data a!5i1i ion'rii are lo! plata datoriei -nre3istrate &a ' de &ir$a Gri&&on !7nd B<R are un !urs a&i(at de 441#// leiGEUR. o Re!ep ionarea ade1i"ilor pentru u1 !asni! 381 2'r&uri o R 4+1.1 Furni1ori 12/ 3+6481 lei

Fir$a este -n Co$unitatea European' (i are un !od "alid de T=A R 381 2'r&uri 3+ 314433 lei

442/ T=A dedu!ti*il'

o Anre3istrarea &a!turii de transport !on&or$ !ontra!tului de prest'ri ser"i!ii (i a CR2,ului

3/

P 381 2'r&uri 442/ T=A dedu!ti*il'

4+1 Furni1ori

) /42418 lei / 6/6446lei 1 /824/) lei

o 0lata &urni1orului e.tern (i -nre3istrarea di&eren ei ne&a"ora*ile de !urs "alutar P 4+1.1 Furni1ori //# C5eltuieli din di&eren e de !urs "alutar R #124 Conturi la *'n!i -n "alut' 126 )1#4)3 lei 12) +/2488lei 1 8#34+/ lei

S.C. Te$ad Co S.R.L li"rea1' la!'te la pre ul de "7n1are de 18 +++ lei S T=A 24P S.C. 2asterLo!M S.R.L4 pre ul de -nre3istrare &iind de 6 +++ lei. O 5ot'r're :ude!'toreas!' de!lar' starea de &ali$ent a !lientului. An ur$a 5ot'r7rii :ude!'tore(ti de&initi"e !are atest' "m4o ","l"!a!ea 1%&a 'r"" &rea%)e"4 a!easta este s!oas' din a!ti". Ulterior4 se re!uperea1' -n nu$erar 1+ P din "aloarea !rean ei. o Li"rarea la!'telor 4111 Clien i R P 8+8 =enituri din "7n1area $'r&urilor 4428 T=A !ole!tat' 2+ 23+ lei 18 +++ lei 3 23+ lei

o %es!'r!area din 3estiune /+8 C5eltuieli pri"ind $'r&urile R 381 2'r&uri 6 +++ lei

o Trans&erul !rean ei -n !ate3oria !lien ilor in!er i 411) Clien i in!er i sau -n liti3iu R 4111 Clien i 2+ 23+ lei

o Constituirea a:ust'rii pentru depre!ierea !rean ei

38

/)14 C5eltuieli de e.ploatare pri"ind a:ust'rile pentru depre!ierea a!ti"elor !ir!ulante

461 A:ust'ri pentru depre!ierea !rean elor,!lien i

18 +++ lei

o Anre3istrarea pierderii din !rean e /#4 0ierderi din !rean e (i de*itori di"er(i R P 18 +++ lei

411) Clien i in!er i sau -n liti3iu 4428 T=A !ole!tat'

2+ 23+ lei

3 23+ lei leilei o Anularea a:ust'rii 461 A:ust'ri pentru depre!ierea !rean elor, !lien R 8)14 =enituri din a:ust'ri pentru depre!ierea a!ti"elor !ir!ulante 18 +++ lei

o Anre3istrarea !ontinu' a !rean ei p7n' la pres!rip ie )+34 %e*itori s!o(i din a!ti"4 ur$'ri i -n !ontinuare R , 18 +++ lei

o Re!uperarea de 1+P din "aloarea ini ial' a !rean ei 4/1 %e*itori di"er(i R P 8#4 =enituri din !rean e rea!ti"ate (i de*itori di"er(i 4428 T=A !ole!tat' 2 +23 lei 1 8++ lei 323 lei

o An!asarea -n nu$erar a !rean ei #311 Casa -n lei R 4/1 %e*itori di"er(i 2 +23 lei

3)

o S!oaterea din e"iden a e.tra*ilan ier' a !rean ei , R )+34 %e*itori s!o(i din a!ti"4 ur$'ri i -n !ontinuare 23 23+ lei

;+; A%al"2a "%d"&a!or"lor e&o%om"&o5*"%a%&"ar" 4e&"*"&" a&!"-"!')"" &omer&"ale III+;+0 I%d"&a!or" de a&!"-"!a!e Ta,elul ;+0+ I%d"&a!or" de a&!"-"!a!e <r. !rt. 1 2 %enu$ire =ite1a de rota ie a de*itelor,!lien i =ite1a de rota ie a !reditelor,&urni1ori For$ula de !al!ul 2++6
/old mediu clienti . 3/# Cifra de afaceri /old mediu furnizori 83/# Cifra de afaceri

Ani 2+1+ #84)3 46411 2+11 #64/4 #844/ /+486 4146)

CsursaB situa iile &inan!iare 2++6,2+11D =ite1a de rota ie a de*itelor,!lien i e.pri$' nu$'rul de 1ile p7n' la data la !are de*itorii -(i a!5it' datoriile !'tre so!ietate (i arat' ast&el e&i!ien a -ntreprinderii -n !ole!tarea !rean elor sale. Cre(terea nu$'rului de 1ile poate indi!a pro*le$e le3ate de !ontrolul !reditului a!ordat !lien ilor. An perioada anali1at' se o*ser"' o s!'dere "i1i*il' a nu$'rului de 1ile de la /+486 -n anul 2++6 la #64/4 1ile -n anul 2+114 pra!ti! !u o s!'dere de 141# 1ile. =ite1a de rota ie a !reditelor,&urni1ori e.pri$' nu$'rul de 1ile de !reditare pe !are so!ietatea -l o* ine de la &urni1orii s'i. 0ute$ spune !' so!ietatea reu(e(te s' o* in' de la an la an $ai $ulte 1ile de !reditare4 !eea !e o a"anta:ea1' deoare!e de$onstrea1' o -$*un't' ire a 3estiunii !reditelor.
Indicatori de activitate

&0 '0 40 20 0 2009 2010 2011 Perioada analizat 2009-2011 (ite$a de rotaie a debitelor)clieni (ite$a de rotaie a creditelor)*urni$ori

F"gura ;+0+ E-olu)"a "%d"&a!or""lor de a&!"-"!a!e 36

Cproie! ie proprieD

;+;+. Po%derea &l"e%)"lor (" *ur%"2or"lor 1% &"*ra de a*a&er" Ta,elul ;+.+ Po%derea &l"e%)"lor 1% CA 0erioada CaniiD 2++6 2+1+ 2+11 Ci&ra de a&a!eri CleiD 63./11.36+ lei 1+1.#84.4/1 lei 1+#.1/#.228 lei Total !rean e CleiD 1/.128.1#2 lei 1/.+66.232 lei 18.4)/.+)1 lei 0onderea !rean elorC!lien iD -n CACPD 18422P 1#4)4P 1/4/2P CsursaBsitua iile &inan!iareD 0onderea !rean elor -n !i&ra de a&a!eri a s!'1ut -n anul 2+1+ &a ' de anul 2++6 !u 14+)P (i a !res!ut !u +46#P -n anul 2+11.A!est' pondere arat' "aloarea pro!entual' -n!asat' de la !lien i din totalul !i&rei de a&a!eri.
Ponderea creanelor n C

1','2% 15,&4% 1%,22%

2009

2010

2011

F"gura ;+.+ Po%derea &l"e%)"lor 1% CACproie! ie proprieD Ta,elul ;+;+ Po%derea *ur%"2or"lor 1% CA 0erioada CaniiD 2++6 2+1+ 2+11 Ci&ra de a&a!eri CleiD 63./11.36+ lei 1+1.#84.4/1 lei 1+#.1/#.228 lei Total datorii CleiD 13./)8.46/ lei 14.182.2#6 lei 16.812.2+/ lei 0onderea datoriilorC&urni1oriD -n CACPD 144/2P 1346#P 1)484P CsursaBsitua iile &inan!iareD

4+

0onderea datoriilor a s!'1ut -n anul 2+1+ !u +46# P &a ' de anul 2++6. An !eea !e pri"e(te anul 2+11 situa ia datoriilor este -n3ri:or'toare deoare!e a!estea au !res!ut !u un pro!ent de 1434P &a ' de anul 2+1+ !eea !e -nsea$n' o !re(tere a !reditelor.
Ponderea f!rnizorilor n C
1&,%4% 13,95% 2009 2010 2011 2011 2010 2009

14,'2%

. F"gura ;+;+ Po%derea *ur%"2or"lor 1% CACproie! ie proprieD Crean ele (i datoriile tre*uie s' &ie anali1ate (i -n raport de 3radul de "e!5i$e %in a!est pun!t de "edere4 situa ia la S.C.Te$ad Co S.R.L -n anul 2+11 se pre1int' ast&elB Ta,elul ;+9 S"!ua)"a &rea%)elor (" da!or""lor 1% *u%&)"e de -e&:"me <r. Crt. 1 2 3 %atorii P Lei P 07n' la 6+ de 1ile )344 43.#8)438 8+41 Antre 6+ de 1ile (i 1 an 114# 13.4284)/ 214/ 0este 1 an #41 #.1#6488 )43 TOTAL 1++ /2.1// 1++ CsursaBnotele e.pli!ati"eD Re1ult' !' ponderea prin!ipal' o de in !rean ele (i datoriile !u o "e!5i$e de p7n' la Spe!i&i!a ie Crean e Lei 2+.2424+1 2.861418 1.2384)2 24.281

6+ 1ile4 !eea !e asi3ur' o &re!"en ' !orespun1'toare a -n!as'rilor (i pl' ilor. Totu(i4 -n!asarea (i respe!ti" plata la un inter"al de p7n' la 6+ 1ile este una din !au1ele *lo!a:ului &inan!iar.

41

naliza creanelor i datoriilor co"erciale

100 &0 '0 40 20 0 +reante ,atorii 0este 1 an 0ina la 6+ 1ile Intre 6+ 1ile si 1 an

F"gura ;+9+ $radul de -e&:"me al &rea%)elor (" da!or""lor64ro"e&)"e 4ro4r"e7

;+9+ A4l"&a)"e "%*orma!"&' 4e%!ru ma%ageme%!ul -B%2'r"lor "%!er%e la S+C+Temad CO S+R+L+ ;+9+0 E%u%)area 4ro,leme" 0re1enta lu!rare per$ite reali1area unui siste$ in&or$ati! pentru 3estiunea a3en ilor de "7n1'ri4 a produselor si !ontra!telor -nto!$ite -n !adrul &ir$ei de distri*ute S.C. TE2A% Co S.R.L4 a"7nd !a s!op 3estiunea a3en ilor de "7n1'ri su* $ai $ulte aspe!teB !ota din "7n1'rile totale4 per&or$an ele4 !o$isioanele et!F O*ie!ti"ele !ele $ai i$portante ale siste$ului4 !are "or &i reali1ate (i i$ple$entate -n !adrul departa$entului de "7n1'ri a &ir$ei deri"' -n $od dire!t din ne!esitatea so!iet' ii !o$er!iale de a redu!e "olu$ul $are de in&or$a ii prelu!rate $anual (i de a redu!e ti$pul de prelu!rare a a!estor in&or$a ii. A!esta apli!a ie in&or$ati!' "a per$ite 3estionarea e&i!ient' a -ntre3ii a!ti"it' i de "7n1are4 3estiune a produselor distri*uite (i a a3en ilor de "7n1'ri din !adrul &ir$ei de distri*u ie4 -n!ep7nd de la le3'turile &ir$ei !u a3en ii de "7n1'ri (i p7n' la le3'turile &ir$ei !u !lien ii . Siste$ul "a asi3ura suport pentru 3estionarea !ontra!telor -n!5eiate de a3en ii de "7n1'ri. Totodat' $ana3erii &ir$ei S.CTe$ad Co S.R.L "or putea 3'si -n ti$p util in&or$a ii re&eritoare la partenerii de a&a!eri C!lien iD4 !o$isioanele !are sunt luate de &ie!are a3ent -n parte -n ur$a !ontra!telor -n!5eiate (i in&or$a ii re&eritoare la "olu$ul total de "7n1'ri -n anu$ite perioade ale anului

42

0roie!tarea siste$ului in&or$ati! "a du!e la -$*un't' irea a!ti"it' ii -n !adrul ser"i!iului de "7n1'ri al &ir$ei de distri*u ie4 la atra3erea a !7t $ai $ulti !lien i4 prin rapiditatea !ule3erii datelor pri$are (i posi*ilitatea de a o&eri !lien ilor o 3a$a !at $ai di"ersi&i!ata de produse. S.C. Te$ad Co S.R.L este una dintre !ele $ai $ari re ele de distri*u ie din do$eniul produselor au.iliare pentru !onstru! ii4 a$ena:'ri interioare (i *ri!ola:. O&erta Te$ad4 !uprinde peste 48++ de arti!ole4 !e a!opera o arie lar3' de ne!esit' i. An linii 3enerale4 a!este produse se pot -n!adra -n ur$'toarele !ate3oriiB ade1i"iF produse au.iliare pentru instala ii sanitare pentru ap'4 3a1 (i -n!'l1ireF pro&ile etansei1ante pentru u(i (i &erestreF pro&ile $etali!e (i 0=C pentru pardoseli4 trepte (i &aian 'F e!5ipa$ent de prote! ieF a*ra1i"e4 a!!esorii pentru 1u3r'"itF "opsele de!orati"e4 industrialeF ele!tro1i (i a!!esorii pentru suduraF sape4 5idroi1olatii4 a!operiri pentru parsoseli (i pere iF la!'te (i siste$e de asi3urare,-n!5idere. 0entru a a"ea o e"iden ' a tuturor a3en ilor de "7n1'ri "o$ presupune o ta*ela nu$it' a3en i de "7n1'ri -n !are "o$ tre!e ur$atoarele dateB !odul a3entului4 nu$ele a3entului4 lo!alitatea deoare!e &ir$a Te$ad are pun!te de des&a!ere -n $ai $ulte lo!alit' i4 tele&onul (i e$ail,ul &ie!'rui a3ent. A$ENI VCND#RI &odEag %umeEag lo& !el ema"l

E"iden a !lien ilor se "a ine -n ta*ela !lien i4 unde "o$ a"ea !odul !lientului4 tipul !lientului Cpersoana &i1i!' sau :uridi!'D4 nu$ele !lientului4 adresa (i lo!alitatea !lientului. CLIENI CodE&l"e%! !"4E&l"e%! %umeE&l"e%! adr lo&

0rodusele distri*uite de &ir$' "or &i -nre3istrate -n ta*ela produse4 unde "o$ a"eaB !odul produsului4 denu$ire4 pre ul unitar (i !o$isionul !e -i re"ine &ie!'rui a3ent de "7n1'ri -n ur$a "7n1'rii PRODUSE CodE4rod de%E4rod 4re!Eu%"!ar &om" "o%

43

=7n1'rile e&e!tuate de &ie!are a3ent -n parte "or ap'rea -n ta*ela "7n1'ri (i "a !uprinde nu$'r !riteriu Cnu$'rul &ie!'rei "7n1'riD4 data la !are a &ost e&e!tuat' "7n1area4 !odul !lientului4 nu$ele a3entului !e a e&e!tuat "7n1area4 !odul produsului (i !antitatea. VCND#RI NrE&r! da!a &odE&l"e%! &odEag &odE4rod &a%!

;+9+.+ De*"%"rea "%!r'r"lor (" "e("r"lor a4l"&a)"e" 9ntrrile aplicaiei au &ost proie!tate a"7nd -n "edere !on inutul a!ti"it' ilor de e"iden '4 in&or$are (i pentru o* inerea situa iilor de ie(ire. Toate datele de intrare ale apli!a iei sunt !ulese din do!u$entele !e stau la *a1a opera iunilor !u &urni1orii4 (i anu$eB &a!tura &is!al'4 a"i1ul de -nso ire a $'r&ii4 !ontra!tele de !ola*orare4 pre!u$ (i do!u$entele !e atest' plata !'tre a!e(tiaB !5itan a4 !e!ul4 ordinul de plat'4 *iletul la ordin4 !o$pensarea et!.

%atele de intrare spe!i&i!e apli!aiei pri"ind $ana3e$antul "7n1'rilor interne la S.C.Te$ad Co S.R.L suntB Ta,elul ;+<+ I%!r'r"le a4l"&a)"e" #en!"ire infor"aie Cod prod!s #en!"ire prod!s Pre !nitar Co"ision Cod a%ent &!"e a%ent +ocalitate ,elefon ."ail Cod client ,ip client $i"bol pro% &odE 4rod de%E 4rod 4re!E u%"!ar &om" "o% &odEag %umeEag lo& !el ema"l &odE &l"e%! T"4E &l"e%! &at!ra si str!ct!ra Produ e Age%" de -B%2'r"

Cl"e%"

VB%2'r"

C1&1 C( &) &) C1&* C( C9 &C10 C1&2 C1

' ' ' ' ' ' ' ' '

'

' ' ' '

44

&!"e client dresa &!"r c!rent #ata Cantitate

%umeE &l"e%! adr %rE&r! da!aE-2 &a%!

C( C1&1 #( &1

' ' ' ' '

CsursaB!rea ie proprieD

$efinirea ieirilor sistemelor informatizate H prin ieirile unui su*siste$ in&or$ati! se "a -nele3e totalitatea in&or$aiilor &urni1ate de a!esta *ene&i!iarilor interni i e.terni4 respe!ti" rapoarte4 note de in&or$are. Cu a:utorul a!estei apli!aii se pot &urni1a in&or$aii !u pri"ire laB aD Care este nu$ele !lientului 4 data &ie!'rei "7n1'ri4 !7t i nu$ele a3entului de "7n1'riT
Nr+ Cr!+ %umeE&l"e%! da!a %umeEag

N0

CF

DF

CF

*D Situaia "7n1'rilor -n anul <4T Nr+ Cr!+ N0 Da!a DF &odEag C0N; NumeEag CF

!D Care este "aloarea total' a !antit'ilor "7ndute -n luna <2 pentru &ie!are a3ent de "7n1areT Nr+ Cr!+ N0 %umeEag CF !o!al N9

dD Care este !o$isionul pe !are -l ia &ie!are a3ent de "7n1'ri la &ie!are "7n1areT Nr+ Cr!+ N0 &odEag C0N; &om" "o%-a%2ar" N9

eD Care este "aloarea $a.i$' a "7n1'rilor -n luna <2 pentru &ie!are !lient persoan' :uridi!'T Nr+ Cr!+ &odE&l"e%! !o!al

4#

N0 &D

C0N;

N9

Care este !antitatea total' "7ndut' din &ie!are produsT Nr+ Cr!+ N0 &odE4rod C0N. !o!al N9

3D Care sunt produsele !are nu au &ost !u$p'rate ni!iodat'T Nr+ Cr!+ N0 &odE4rod C0N. de%E4rod N9

5D Care este nu$ele produsului !u preul unitar !el $ai $areT Nr+ Cr!+ N0 de%E4rod N9

iD Care sunt nu$ele !lienilor !e au !u$p'rat produsul C1<1T Nr+ Cr!+ N0 NumeE&l"e%! CF

;+9+;+ Real"2area d"&"o%arulu" de da!e Ta,elul ;+?+ D"&)"o%arul de da!e NUM#R CURENT 0 . ; 9 < ? I#.&,I/IC ,01 &odE4rod de%E4rod 4re!Eu%"!ar &om" "o% &odEag %umeEag EGPLICAIE Codul produsului %enu$irea produsului 0reul unitar la !are se "inde produsul Co$isionul pe !are -l are &ie!are a3ent -n ur$a "7n1'rii a&erent &ie!arui produs in parte Codul a3entului de "7n1'ri <u$ele a3entului de "7n1'ri

4/

H F A 0/ 00 0. 0; 09 0< 0?

lo& !el ema"l &odE&l"e%! T"4E&l"e%! %umeE&l"e%! adre a %rE&r! da!aE-2 &a%!

Lo!alitatea a3entului de "7n1'ri4 1ona pe !are e&e!tuea1' "7n1'ri Tele&onul a3entului de "7n1'ri E$ail,ul a3entului de "7n1'ri . Codul !lientului introdus -n *a1a de date Tipul !lientilorBpersoan' :uridi!' sau persoan' &i1i!' <u$ele !lienilor !e !u$par' produsele Adresa !lienilor !e !u$p'r' produsele <u$'rul "7n1'rii -n!5eiate de a3ent %ata la !are a &ost e&e!tuat' "7n1area Cantitatea produselor "7ndute de a3eni CsursaB!rea ie proprieD

;+9+9 Co% !ru"rea modelulu" E%!"!a!e5A o&"ere Re !r"&"" 3 , o "7n1are aparine $ai $ultor !lieniB , un !lient poate apela de la + la $ai $ulte "7n1'riF , un produs !orespunde unei "7n1'riF , o "7n1are !onine $ai $ulte produseF , + sau $ai $ulte "7n1'ri aparin unui sin3ur a3entF , $ai $ulti a3eni pot -n!5eia $ai $ulte "7n1'riF ,un !lient poate s' -n!5eie o "7n1are !u un sin3ur a3entF ,un a3ent poate s' -n!5eie o "7n1are !u $ai $uli !lieniF 07 Ide%!"*"&area e%!"!'"lor 3

5 produseF
, !lieniF , a3eni de "7n1'riF , "7n1'riF .7 A o&"er"le 3

48

5 Antre !lieni i "7n1'ri B

Apari n , Antre !lieni i a3eni de "7n1'riB Corespund e , Antre a3eni de "7n1'ri i "7n1'ri Un A3eni de "7n1'ri , Intre "an1ari si produse =7n1'rile Conin 0roduse An!5eie Client Clienii =7n1'rilor

unui sin3ur

A3ent de "7n1are

=7n1'ri

Entit'ile se trans&or$' -n ta*ele4 nu$ele entit'ii de"enind nu$ele ta*elei iar !ara!teristi!ile entit'ii de"in atri*utele ta*elei.

Cl"e%"
T"4E&l"e%! NumeE&l"e%! Adre a Lo&

Produ e
De% Pre!Eu%"!ar Com" "o%

080

Conin Cantitate

Aparin

Corespun d

4)

/8%

/8%

080 VB%2'r"

08%

08% Age%" -B%2'r"

NumeEag Lo& Tel Ema"l

/8%

An!5eie Nr+&r! Da!a CodE&l"e%! CodEage%! CodE4rod Ca%!

080

F"gura ;+<+ Modelul e%!"!a!e5a o&"ere CAdaptat' dup' 44Li$*a:e de pro3ra$are (i *a1e de date A!!ess, suport de la*orator;4 Li.'ndroiu Radu;D

46

;+9+ <+ De*"%"rea modelulu" rela)"o%al al da!elor

CLIENI CodE&l"e%! !"4E&l"e%! %umeE&l"e%! adr lo&

A$ENI VCND#RI &odEag %umeEag lo& !el ema"l

PRODUSE CodE4rod de%E4rod 4re!Eu%"!ar &om" "o%

VCND#RI NrE&r! Da!a &odE&l"e%! &odEag &odE4rod &a%!

F"gura ;+?+ Modelul e%!"!a!e5a o&"ere CAdaptat' dup' 44Li$*a:e de pro3ra$are (i *a1e de date A!!ess, suport de la*orator;4 Li.'ndroiu Radu;D

#+

;+9+?+ Im4leme%!area 1% S$BD A&&e 1.Crearea ta*elelor -n 2i!roso&t A!!ess Ta*el 3.8. 0RO%USE

Ta*el 3.). CLIE<I

Ta*el 3.6. AGE<I =><?@RI

#1

Ta*elul 3.6.1. =><?@RI

2. Utili1area Uueries aD Care este nu$ele !lientului 4 data &ie!'rei "7n1'ri !7t i nu$ele a3entului de "7n1'riT

*D Situaia "7n1'rilor -n anul 2+11T

!D Care este "aloarea total' a !antit'ilor "7ndute -n luna <2 pentru &ie!are a3ent de "7n1areT

dDCare este !o$isionul pe !are -l ia &ie!are a3ent de "7n1'ri la &ie!are "7n1areT

#2

eDCare este "aloarea $a.i$' a "7n1'rilor -n luna <2 pentru &ie!are !lient persoan' :uridi!'T

&DCare este !antitatea total' "7ndut' din &ie!are produsT

3D Care sunt produsele !are nu au &ost !u$p'rate ni!iodat'T

5D Care este nu$ele produsului !u preul unitar !el $ai $areT

iDCare sunt nu$ele !lienilor !e au !u$p'rat produsul 0/T

3. Reali1area de &or$,uri AGE<I =><?@RI

#3

=><?@RI

CLIE<I

0RO%USE

4. Rapoartele !reate

#4

##

#/

#8

#)

Ca4"!olul 9 Co%&lu2"" " re&oma%d'r"

A!est ulti$ !apitol al lu!r'rii este $enit s' !ree1e o i$a3ine de ansa$*lu (i s' pun!te1e i$portan a !rean elor (i datoriilor !o$er!iale -ntr,o so!ietate. Entit' ile e!ono$i!e nu pot &un! iona &'r' !rean e (i datorii. Antre !ele dou' posturi *ilan iere ale situa iilor &inan!iare e.ist' o rela ie de interdependen 'Bpentru !a datoriile s' &ie a!5itate tre*uie s' e.iste !rean e de -n!asat4 iar pentru a e.ista !rean e tre*uie s' e.iste a!5i1i ii4 de!i datorii. At7t !rean ele !7t (i datoriile !o$er!iale a unei entit' i e!ono$i!e sunt ele$ente i$portante nu nu$ai -n !adrul !onta*ilit' ii a!esteia4 !7t (i -n !adrul situa iilor &inan!iare. E"aluarea !ore!t' a a!estora o&er' o i$a3ine &idel' a patri$oniului so!iet' ii -n !adrul *ilan ului !are este !u at7t $ai soli!itat (i datorit' i$portan ei !elor dou' posturi *ilan iere respe!ti" !rean ele (i datoriile !o$er!iale. Crean ele so!iet' ii tre*uie re!uperate -n !ea $ai $are $'sur' !on&or$ ter$enelor sta*ilite4 iar datoriile so!iet' ii tre*uie pl'tite de ase$enea -ntr,o propor ie !7t $ai $are pentru a e"ita !rearea *lo!a:elor &inan!iare (i i$pli!it *lo!area -ntre3ii a!ti"it' i. So!ietatea apelea1' de !ele $ai $ulte ori la luarea di&eritelor tipuri de !redite *an!are. C5iar da!' prin !ontra!tarea unor -$pru$uturi4 !are repre1int' datorii ale so!iet' ii4 a!easta -(i $'re(te disponi*ilul4 a!esta tre*uie "alori&i!at ast&el -n!7t4 pe l7n3' &un! ia de plat'4 disponi*ilul tre*uie s' adu!' -n !adrul so!iet' ii sto!uri !are s' &ie ulterior trans&or$ate -n !rean e4 iar -n!asarea a!estora s' !ondu!' la !re(terea de li!5idit' i4 dar nu -n ulti$ul r7nd la a!5itarea datoriilor. Ast&el se !reea1' un ade"'rat lan -n !adrul so!iet' ii. Ca ur$are un *un e!5ili*ru -n !adrul ele$entelor *ilan iere ale so!iet' ii4 -n spe ' a !rean elor (i datoriilor !o$er!iale ale a!esteia4 !ondu!e la *una des&' urare a a!ti"it' ii !5iar la asi3urarea !ontinuit' ii a!esteia. 0entru atin3erea s!opului sta*ilit a$ par!urs (i a$ anali1at &ie!are o*ie!ti" -n parte. Ast&el4 -n pri$a parte a lu!r'rii a$ pun!tat aspe!tele teoreti!e -n!ep7nd de la de&inirea !rean elor (i datoriilor !o$er!iale p7n' la $odul de e"aluare a a!estora. %e ase$enea4 au &ost anali1ate $odalit' ile de -nre3istrare -n !onta*ilitate a opera iunilor e!ono$i!e 3enerate de de!ont'rile !o$er!iale &urni1ori,!lien i4 $odalit'tile de -nre3istrare a datoriilor !'tre &urni1orii de *unuri sau ser"i!ii pentru !are nu s,a pri$it &a!tura4 $odul de e"iden iere a a"ansurilor -n !onta*ilitate et!. #6

0artea !ea $ai a$pl' (i !ea $ai i$portant' o repre1int' !onta*iliatetea redu!erilor !o$er!iale. An literatura de spe!ialitate (i -n pra!ti!' -nt7lni$ trei tipuri de redu!eri !o$er!iale. S.C.Te$ad Co S.R.L &olose(te un sin3ur tip de redu!ere !o$er!ial' (i anu$e ra*atul4 !ea !are se a!ord' pentru de&e!tele de !alitate sau de ne!on&or$itate a *unurilor !o$er!iali1ate. Un alt aspe!t pe !are a$ "rut s',l s!ot -n e"iden ' este a!ela !' so!ietatea4 -n !adrul !onta*ilit' ii !o$er!iale4 &olose(te un sin3ur !ont de e&e!te (i anu$e !ontul 413 9E&e!te de pri$it de la !lien i;. S.C.Te$ad Co S.R.L nu e$ite ni!i un &el de e&e!t !o$er!ial !'tre &urni1ori sau &urni1ori de i$o*ili1'ri !i doar pri$e(te de la !lien i spre -n!asarea lor. 0e par!ursul anali1ei e&e!tuate la !apitolul doi a$ o*ser"at !' S.C.Te$ad Co S.R.L -nre3istrea1' &lu!tua ii se$ni&i!ati"e ale indi!atorilor de li!5iditate (i pro&ita*ilitate. A$ o*ser"at !' indi!atorul de li!5iditate are un trend as!endent. =alorile o* inute sunt peste !ele re!o$andate4 de!i nu e.ist' ni!i un peri!ol !a entitatea s' nu,(i poat' a!operi drepturile !reditorilor pe ter$en s!urt din "aloarea a!ti"elor. Renta*ilitatea re&le!t' !apa!itatea entit' ilor de a produ!e pro&it4 o3lindind -ntr,o &or$' sinteti!' e&i!ien a -ntre3ii a!ti"it' i e!ono$i!e a a!estora. An !a1ul so!iet' ii Te$ad Co so!ietatea se *u!ur' de o renta*iliatate ridi!at' de la an la an4 !eea !e !ondu!e la o per&or$an ' &inan!iar' *un' a"7nd un pro!ent de 2#4 84 P -n anul 2++6 (i a:un37nd -n anul 2+11 la un pro!ent de 314 4/ P. An !eea !e pri"e(te "ite1a de rota ie a de*itelor,!lien i !al!ulea1' e&i!a!itatea entit' ii -n !ole!tarea !rean elor sale (i e.pri$' nu$'rul de 1ile p7n' la data !are de*itorii -(i a!5it' datoriile !'tre unitate. Cre(terea nu$'rului de 1ile poate indi!a pro*le$e le3ate de !ontrolul !reditului a!ordat !lien ilor. An perioada anali1at' se o*ser"' o s!'dere "i1i*il' a nu$'rului de 1ile de la /+486 -n anul 2++6 la #64/4 1ile -n anul 2+114 pra!ti! !u o s!'dere de 141# 1ile. An !eea !e pri"e(te "ite1a de rota ie a !reditelor,&urni1ori4 pute$ spune !' so!ietatea reu(e(te s' o* in' de la an la an $ai $ulte 1ile de !reditare4 !eea !e o a"anta:ea1' deoare!e de$onstrea1' o -$*un't' ire a 3estiunii !reditelor. Tot -n anali1a so!iet' ii a$ des!operit !' e.ist' o pondere $are -n !i&ra de a&a!eri a !rean elor (i nu -n ulti$ul r7nd al datoriilor. 0onderea !rean elor -n !i&ra de a&a!eri a s!'1ut -n anul 2+1+ &a ' de anul 2++6 !u 14+)P (i a !res!ut !u +46#P -n anul 2+11. 0onderea datoriilor a s!'1ut -n anul 2+1+ !u +46# P &a ' de anul 2++6. An !eea !e pri"e(te anul 2+11 situa ia datoriilor este -n3ri:or'toare deoare!e a!estea au !res!ut !u un pro!ent de 1434P &a ' de anul 2+1+ !eea !e -nsea$n' o !re(tere a !reditelor. /+

Crean ele (i datoriile au &ost anali1ate (i -n &un! ie de 3radul lor de "e!5i$e. A$ o*ser"at !' ponderea prin!ipal' o de in !rean ele (i datoriile !u o "e!5i$e de p7n' la 6+ 1ile4 !eea !e asi3ur' o &re!"en ' !orespun1'toare a -n!as'rilor (i pl' ilor. Totu(i4 -n!asarea (i respe!ti" plata la un inter"al de p7n' la 6+ 1ile este una din !au1ele *lo!a:ului &inan!iar. Apli!a ia in&or$ati!' proie!tat' per$ite 3estionarea e&i!ient' a -ntre3ii a!ti"it' i de "7n1are4 3estiune a produselor distri*uite (i a a3en ilor de "7n1'ri din !adrul &ir$ei de distri*u ie4 -n!ep7nd de la le3'turile &ir$ei !u a3en ii de "7n1'ri (i p7n' la le3'turile &ir$ei !u !lien ii . Siste$ul asi3ur' suport pentru 3estionarea !ontra!telor -n!5eiate de a3en ii de "7n1'ri. Totodat' $ana3erii &ir$ei S.C.Te$ad Co S.R.L "or putea 3'si -n ti$p util in&or$a ii re&eritoare la partenerii de a&a!eri C!lien iD4 !o$isioanele !are sunt luate de &ie!are a3ent -n parte -n ur$a !ontra!telor -n!5eiate (i in&or$a ii re&eritoare la "olu$ul total de "7n1'ri -n anu$ite perioade ale anului 0roie!tarea siste$ului in&or$ati! "a du!e la -$*un't' irea a!ti"it' ii -n !adrul ser"i!iului de "7n1'ri al &ir$ei de distri*u ie4 la atra3erea a !7t $ai $ulti !lien i4 prin rapiditatea !ule3erii datelor pri$are (i posi*ilitatea de a o&eri !lien ilor o 3a$a !at $ai di"ersi&i!ata de produse. Odat' !e o*ie!ti"ele au &ost reali1ate pute$ spune !' (i s!opul ur$'rit (i anu$e !onsolidarea rela iilor !u &urni1orii (i !lien ii a &ost atins. Velul so!iet' ii este de a sta*ili rela ii re!ipro! a"anta:oase !u &urni1orii deoare!e su!!esul a!estor rela ii depinde $ai departe su!!esul a!esteia -n rela ia !u !lien ii (i prin a!easta se asi3ur' prosperitatea &ir$ei. Consider ast&el !' $e!anis$ul de sele! ie a &urni1orilor (i $odul lor de des&'(urare a a!ti"it' iilor in&luen ea1' -ntr,un $od radi!al per&or$an ele so!iet' ii. Este ne!esar !a $ana3erul s' ia $'suri e!ono$i!e4 &inan!iare4 de or3ani1are4 $enite s' adu!' so!ietatea la un pun!t de e!5ili*ru din !are s' se poat' de1"olta (i s' poat' s',(i $a.i$i1e1e pro&itul. An &inal4 !onsider !' a!east' lu!rare poate &i a*ordat' pentru de1"oltarea ideilor sau pentru apro&undarea !uno(tiin elor de !'tre personalul *iroului de !onta*ilitate din !adrul so!iet' ii (i de !e nu a -ntre3ului personal.

/1

B",l"ogra*"e

1. Uni"ersitatea Ba*e(,BolEai4 Contabilitatea financiar a agenilor economici din Romnia, Editura IntelCredo4 %e"a4 166# 2. Oprea4 C.4 Ristea424 Bazele contabilitii4Editura <a ional4 2++1 3. A. A. 2atei4 Contabilitatea evenimentelor i tranzaciilor4 Editura CO 0RESS4 2++/ 4.Felea3'4L.4Felea3'4<.4Contabiliatate internaional,=ol.14 Editura In&o$e3a4 2++# #. :;id practic de aplicare a reglrementarilor contabile conforme cu directivele europene, 3ditura C3CC"R, Bucuresti, (.-. * :;idul privind aplicarea Reglementrilor contabile conforme cu $irectiva a 9< a C33 8. Ristea42.4%u$itru 4G.Contabilitatea aprofundat4Editura Uni"ersitar'4 Bu!ure(ti4 2++3 ). C5iri!' 4 L.4 Curs complet de contabilitate i fiscalitate 4 Ed. E!ono$i!'4 Bu!ure(ti 2++1 6. 2andoiu4<.4Reglementri contabile%&'!P nr ()*+,(+ -( (.-.), Editura Con&is!4 2+11 1+. Tra(!'42.Contabilitatea reducerilor de pre #n relaia comercial4 Editura Tri*una E!ono$i!' nr.2/4 166/ 11. <.Felea3'4 I.Iona(!u4 Contabilitate financiar4 =ol.14 Editura E!ono$i!'4 Bu!ure(ti4 1663 12. %.2ati(4 S.A!5i$4 R.2usta '4 Bazele contabilitii pentru viitori economiti4 Editura %a!ia4 Clu:,<apo!a 13. 2i5ai Ristea4 Corina,Gra1iella %u$itru4 2Bazele contabilitii;4 Editura Uni"ersitar'4 Bu!ure(ti4 2++/ 14. 07ntea4 "specte financiare ale relaiilor economice internaionale 4 Editura Lu!ea&'rul4 2++3 1#. Ristea4 2. 6oul sistem contabil din Romnia4 Editura Carti$e.4 Bu!ure(ti4 1664 1/. 0'tra(!u4 L. Bazele contabilitii4 Editura Uni"ersit' ii Transil"ania4 Bra(o"4 2+11 18. Su!iu4G."naliza economico-financiar4Editura Tipona4Bra(o"4 2++3 financiar o abordare european i

/2

1). Sanda4C."naliz,diagnostic i evaluarea #ntreprinderii4 Editura Uni"ersitatea Transil"ania4 Bra(o"4 2++) 16. Li.'ndroiu4R.4=imba7e de programare i baze de date "ccess, suport de la*orator 2+. 5ttpBGGpro3ra$,&a!turi.roGa"i1 21. 2i5ai Ristea4 C.G.%u$itru 44Conta*ilitatea de!ont'rilor !u ter ii;4 *i*liote!a di3ital' ase.ro 22. WWWLe3ea !onta*ilit' ii nr. )2G16614 repu*li!at' 2++)4 Art.1/ 23.WWWO2F0 3+##G2++6 pentru apro*area Re3le$ent'rilor !onta*ile !on&or$e !u dire!ti"ele europene 24.WWW IFRS 1 0re1entarea situa iilor &inan!iare 2#.WWWunele aspe!te pri"ind apli!area re3le$ent'rilor !onta*ile !on&or$e !u %ire!ti"a a I= a CEE4 parte !o$ponent' a re3le$ent'rilor !onta*ile !on&or$e !u %ire!ti"ele Europene4 apro*ate prin O2F0 3+##G2++6, 35id pra!ti!

/3