IMPOZITELE I ROLUL ACESTORA N FORMAREA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE PE EXEMPLUL JUDEULUI ILFOV

LUCRARE DE LICEN
IMPOZITELE I ROLUL ACESTORA N FORMAREA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE PE EXEMPLUL JUDEULUI ILFOV

CAPITOLUL I Cadrul fiscal al impozitelor ! Rom"!ia 1.1 1.2 1.3 Caracteristicile impozitului n Romnia........................................... 2 Reglementrile fiscale ale impozitelor n Romnia...........................6 Clasificarea impozitelor.....................................................................8

CAPITOLUL II Impozitul pe tere! ! Rom"!ia 1.1 1.2 1.3 Elementele impozitului pe teren........................................................12 Principiile impunerii impozitului pe teren.........................................14 Cotele e impunere! factorii eterminan"i.........................................18

CAPITOLUL III #tudiu de caz$ Co!tri%u&ia impozitului pe tere! la %u'etul local al (ude&ului Ilfo) 1.1 1.2 1.3 #istemul $ugetului local.....................................................................2% Rolul impozitului pe teren la $ugetul local........................................2& 'mplica"ii $ugetare ale impozitului pe teren......................................3(

CONCLU*II +I PROPUNERI..............................................................................4% ANE,E.....................................................................................................................46 -I-LIO.RA/RIE

CAPITOLUL I CADRUL /I#CAL AL I0PO*ITELOR 1N RO02NIA 3$3 CARACTERI#TICILE I0PO*ITULUI 1N RO02NIA

Prin interme iul acestei lucrri )om ncerca s e)i en"iem rolul impozitului n $ugetul local! aspecte generale! analize! teorii *i practici. Primul capitol al lucrrii cuprin e ca rul fiscal! reglementrile fiscale ale impozitelor n Romnia! articole si legi in noul Co +iscal al Romniei! cu pri)ire la situa"ia fiscal a impozitelor. ,ot n acest capitol )om trece n re)ist o clasificare a impozitelor percepute n Romnia *i reglementate fiscal. -l oilea capitol al lucrrii cuprin e o$iectul lucrrii e licen" *i anume analiza impozitului pe teren! elemente caracteristice! principii e impunere! factori eterminan"i! precum *i cotele e impunere ale acestuia n Romnia. -l treilea capitol al lucrrii *i ultimul! cuprin e o analiz a impozitului pe teren! cu pri)ire la contri$u"ia *i rolul acestuia la $ugetul local! reprezentn stu iul e caz al lucrrii e licen". .ucrarea e licen" se nc/eie cu o serie e concluzii *i preri personale espre mo alit"iile e impunere a impozitelor n Romnia! espre consecin"ele acestora asupra )eniturilor persoanelor fizice *i 0uri ice. 'mpozitul este o categorie financiar! cu caracter istoric! a crui apari"ie este legat e e1isten"a statului *i a $anilor. 2nc e la nceput! impozitele au fost concepute *i aplicate iferit! n func"ie e ez)oltarea economico3social *i e c/eltuielile pu$lice acceptate e fiecare stat. 'nforma"ii espre impozitele! ta1ele *i c/eltuielile pu$lice in -ntic/itate pro)in! n special! in istoria statelor antice 4 grec *i roman. 2n 5recia -ntic erau consi erate pu$lice c/eltuielile pentru organele e con ucere ale statului! pentru ntre"inerea *i otarea for"elor armate *i e or ine pu$lic!
3

pentru construirea *i narmarea cor$iilor e rz$oi! pentru temple! ser$ri religioase *i istrac"ii pu$lice! pentru construirea e rumuri *i lucrri e utilizare comunal. Pentru acoperirea c/eltuielilor pu$lice se foloseau att resursele omeniale! o$"inute prin e1ploatarea unor $og"ii naturale aflate n patrimoniul statului 6cum ar fi! e pil ! minele e argint! carierele e marmur7! ct *i iferitele impozite or inare *i e1traor inare 6 e e1emplu! impozitul pe terenuri! pe )eniturile meseria*ilor! ta1ele pentru )nzarea n pia" a pro uselor agricole! impozitul e1traor inar pe )eniturile cet"enilor $oga"i perceput n timp e rz$oi 4 ca o n atorire a acestor cet"eni7. 2n #tatul Roman antic! n toate etapele e)oluti)e! principalul impozit a fost tributum. 'ni"ial! acest impozit era perceput numai e la locuitorii pro)inciilor cucerite! fie pe )aloarea pmntului stpnit n mo in i)i ual! fie ca zecime in pro usul $rut o$"inut. 8lterior! tri$utum a fost generalizat *i permanentizat! el fiin perceput o$ligatoriu e la to"i cet"enii statului roman care e"ineau propriet"i imo$iliare *i 4 mai trziu 4 $unuri mo$ile. 2n afara acestui impozit se mai percepeau un impozit asupra )nzrilor e $unuri! un impozit pe me*te*uguri *i! temporar! un impozit atorat e celi$atari *i un impozit pe numrul scla)ilor. 2n E)ul 9e iu! atorit organizrii statale! impozitul tre$uie s finan"eze o a ministra"ie tot mai comple1. -stfel! n -nglia 4 fa)orizat e con0unctura c era o "ar cu pu"ine frmntri sociale 4 prin 9agna C/arta .i$ertatum in 121% s-a interzis instituirea impozitelor de ctre monarhi fr aprobarea poporului. -lturi e impozitul perceput proprietarilor e pmnt 4 n func"ie e )enitul o$"inut prin e1ploatarea proprie *i n aren 4 n -nglia secolului :''' *i n cele urmtoare! se mai percepeau impozit pe )enit iferen"iat pentru no$ili! clerici *i "rani! impozite pe cl iri! pe )eniturile me*te*ugarilor! ca *i impozite incluse n pre"urile e )nzare ale srii! cr$unilor! pieilor *i altor $unuri. 2n Principatele Romne! *irul mare al rilor or inare inclu eau birul a*ezat ca ;cisla< asupra localit"ilor *i perceput cu enumirea e ;sferturi<! vcritul, vinritul, tutunritul, oieritul *.a. -cestora li s3au a ugat dri extraordinare cum erau ploconul steagului la urcarea pe tron a omnitorului! a0utorni"ele *.a. =eseori! sta$ilirea *i perceperea acestor ri erau ar$itrare *i a$uzi)e. 2n +ran"a! pn la Re)olu"ia in 1>8&! n categoria impozitelor se inclu eau? 3 impozitul la taille n )ariantele? real 6pentru proprietarii e terenuri7 *i personal 6pe )eniturile cet"enilor7@ 3 impozitul de a douzecea parte din venit! sporit ulterior la a zecea parte in )enit@ 3 capitatia 4 atorat e to"i locuitorii n cuantum $nesc iferen"iat! n raport cu rangul social@ 3 patenta 4 atorat n folosul monar/ului e ctre cei care e1ecutau meserii *i comer" pe cont propriu@ 3 impozitele percepute la vnzarea srii, buturilor i tutunului@ 3 impozitele percepute la tranzaciile de bunuri@ 3 impozitele de nregistrare (sau de timbru @ 3 alte taxe.
4

=up Re)olu"ia francez in 1>8&! atorit numrului mare al impozitelor *i ta1elor! - unarea Constituant a +ran"ei a nlturat pri)ilegiile a)ute pn atunci e no$ili *i clerici! a suprimat ar$itrarul n sta$ilirea *i perceperea impozitelor *i a nlturat anumite impozite pe )nzri ale $unurilor e consum. ,oto at! prin Constitu"ia francez in 1>&3 s-au pus bazele concepiei instituirii impozitelor cu consimmntul contribuabililor! "plicarea practic a acestei concepii s-a limitat, ns, doar la rezervarea n competena parlamentelor a dreptului de a reglementa impozitele, taxele i alte venituri bugetare! 2n perioa a contemporan! e1ercitarea reptului parlamentelor e a institui *i mo ifica impozitele a fost ominat e cre*terea permanent a c/eltuielilor pu$lice n toate statele. =e aceea! parlamentele statelor contemporane au fost *i sunt ne)oite s sporeasc impozitele *i ta1ele! iar consim"mntul cet"enilor la aceste impozite se consi er e1primat prin )otarea! e ctre reprezentan"ii lor n parlament! a legilor referitoare la impozite *i ta1e. Etimologic! impozitul 6impozitele7 reprezint o plat o$ligatorie sta$ilit prin lege! pe care cet"enii o )ars in )enitul lor la $ugetul statului 6n trecut A$ir<7 4 in latin impositum#! 2n marile enciclope ii *i ic"ionare! impozitele sunt efinite n mo original! n func"ie e specificul na"ional! ar con"inutul economic rmne! n esen"! acela*i? $imp%t& 6n.m.7 4 ta1e! roit ont sont frappBes les personnes ou les c/oses pour su$)enir au1 epenses pu$liCues. .Dimpot est au0our D/ui le mo e e recou)rement or inaire es ressources pu$liCues. En istingue les impFts irects 6...7 et les impFts in irects 6ta1e G la )aleur a0outBe! ta1es sur les alcools! le ta$ac! les car$urants! les spectacles72.
$tax& 4 a sum of moneH eman e $H a go)ernment for its support or

for specific facilities or ser)ices! le)ie upon incomes! propertH! sales etc3. =e*i n literatura e specialitate e1ist mai multe efini"ii ate impozitelor! consi erm c Aimpozitele reprezint o form e prele)are a unei pr"i in )eniturile *iIsau a)erea persoanelor fizice *i 0uri ice la ispozi"ia statului n )e erea acoperirii c/eltuielilor pu$lice. -ceast prele)are se face n mo obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil i fr contraprestaie direct din partea statului <4. Pentru nfptuirea

=E: 4 =ic"ionarul e1plicati) al lim$ii romne! 8ni)ers Enciclope ic! -ca emia Romn! 'nstitutul e ling)istic 'orgu 'or an! Jucure*ti! 1&&6! pag. 4>8. 2 5ran =ictionnaire Kac/ette 6EncHclope ie illustre7! Paris! 1&&4! pag. >%1. 3 Le$sterDs EncHclope ic 8na$ri ge =ictionarH of t/e Englis/ .anguage 6MeN re)ise e ition7 1&&4! pag. 14%6 4 'ulian Ocrel! 5/. =. Jistriceanu *i colecti)! A+inan"e Pu$lice< e . a 'O3a! E itura =i actic *i Pe agogic R-! Jucure*ti 2((4! pag. 3%8.

o$iecti)elor pri)in ez)oltarea economic *i social a "rii este necesar ca $ugetul statului *i $ugetele locale s fie alimentate sistematic cu )enituri corespunztoare%. =in efini"ie rezult c impozitele au caracter o%li'atoriu4 iar prele)area acestora se efectueaz cu titlu !eram%ursa%il *i f5r5 co!trapresta&ie direct5 di! partea statului. Caracterul o$ligatoriu al impozitelor rezult in faptul c plata acestora ctre stat constituie o sarcin impus persoanelor fizice *iIsau 0uri ice care realizeaz )enit intr3o anumit surs sau pose un anumit gen e a)ere pentru care atoreaz impozit. =e asemenea! impozitele se prele) cu titlu neram$ursa$il *i fr contrapresta"ie irect in partea statului! pltitorii acestora neputn solicita statului un contraser)iciu e )aloare egal sau apropiat. Cea mai mare parte a resurselor pu$lice sunt prele)ri o$ligatorii *i e aceea se impun efinirea impozitului *i precizarea con"inutului su! att in punct e )e ere 0uri ic *i economic! ct *i te/nic. =efini"ia clasic a impozitului spune c acesta este o contri$u"ie o$ligatorie! necon i"ionat *i fr contrapresta"ie la suportarea sarcinii pu$lice. 2n legtur cu impozitul sunt e remarcat urmtoarele lucruri? a7 impozitul nu este un scop n sine! ci urmre*te asigurarea satisfacerii sarcinii pu$lice! a ic participarea tuturor cet"enilor la c/eltuielile pu$lice@ $7 prin impozite se realizeaz *i o re istri$uire a )eniturilor cet"enilor ntre iferitele pturi ale popula"iei@ c7 scopul ini"ial al impozitului l reprezint procurarea e resurse pentru autoritatea pu$lic ar! e regul! lui i se asociaz *i unul aflat incolo e sfera financiar! anume faptul c este folosit e stat pentru a3*i asigura inter)en"ia n )ia"a social3economic@ 7 ca regul general! impozitul este o contri$u"ie o$ligatorie necon i"ionat! eoarece contri$ua$ilul nu poate pretin e prestarea unui ser)iciu e ctre autoritatea pu$lic@ e7 impozitul nu are o estina"ie special. -sociat impozitelor! e1ist *i categoria e taxe. Pi ta1ele sunt instituite prin lege *i au un caracter o$ligatoriu! ar au o$iecti)e precizate! colectn u3se n scopuri precise. 2n ca rul ta1elor e1ist *i ta1e care sunt o$ligatorii numai ac popula"ia solicit un ser)iciu *i presupun o contrapresta"ie! a ic sunt con i"ionate. Putem e1emplifica n acest sens cu unele ta1e a ministrati)e e genul celor notariale sau a ta1elor e pa*aport.

5/.=. Jistriceanu *i colecti)! ;+inan"ele agen"ilor economici< E itura Economic! Jucure*ti 2((1! pag. 316.

3$6 RE.LE0ENTRILE /I#CALE ALE I0PO*ITELOR 1N RO02NIA

Art$ 3 3 #copul 7i sfera de cupri!dere a Codului fiscal 8 617 Prezentul co sta$ile*te ca rul legal pentru impozitele *i ta1ele pre)zute la art. 2! care constituie )enituri la $ugetul e stat *i $ugetele locale! precizeaz contri$ua$ilii care tre$uie s plteasc aceste impozite *i ta1e! precum *i mo ul e calcul *i e plat al acestora. Prezentul co cuprin e proce ura e mo ificare a acestor impozite *i ta1e. =e asemenea! autorizeaz 9inisterul +inan"elor Pu$lice s ela$oreze norme meto ologice! instruc"iuni *i or ine n aplicarea prezentului co *i a con)en"iilor e e)itare a u$lei impuneri. 627 Ca rul legal e a ministrare a impozitelor *i ta1elor reglementate e prezentul co este sta$ilit prin legisla"ia pri)in proce urile fiscale. 637 2n materie fiscal! ispozi"iile prezentului co pre)aleaz asupra oricror pre)e eri in alte acte normati)e! n caz e conflict ntre acestea aplicn u3se ispozi"iile Co ului fiscal. 647 =ac orice pre)e ere a prezentului co contra)ine unei pre)e eri a unui tratat la care Romnia este parte! se aplic pre)e erea acelui tratat. 6%7 Erice msur e natur fiscal care constituie a0utor e stat se acor potri)it ispozi"iilor Er onan"ei e urgen" a 5u)ernului nr. 11>I2((6 pri)in proce urile na"ionale n omeniul a0utorului e stat! apro$at cu mo ificri *i completri prin .egea nr. 13>I2((>. Art$ 6 3 Impozitele 7i ta9ele re'leme!tate de Codul fiscal 'mpozitele *i ta1ele reglementate prin prezentul co sunt urmtoarele? a7 impozitul pe profit@ $7 impozitul pe )enit@ c7 impozitul pe )eniturile microntreprin erilor@ 7 impozitul pe )eniturile o$"inute in Romnia e nerezi en"i@ e7 impozitul pe reprezentan"e@

CE=8. +'#C-.Q7 a optat prin .egea Mr. %>1 in 22 ecem$rie 2((3

E.8.5. Mr. 12>I(8.1(.2((8 Pu$licat n 9.Ef. Mr. >(%I16.1(.2((8

7

f7 ta1a pe )aloarea a ugat@ g7 accizele@ /7 impozitele *i ta1ele locale.

Art$ : 3 0o!eda de plat5 7i de calcul a impozitelor 7i ta9elor 617 'mpozitele *i ta1ele se pltesc n mone a na"ional a Romniei. 627 #umele nscrise pe o eclara"ie fiscal se e1prim n mone a na"ional a Romniei. 637 #umele e1primate ntr3o mone strin se con)ertesc n mone a na"ional a Romniei! up cum urmeaz? a7 n cazul unei persoane care esf*oar o acti)itate ntr3un stat strin *i *i "ine conta$ilitatea acestei acti)it"i n mone a statului strin! profitul impoza$il sau )enitul net in acti)it"i in epen ente *i impozitul pltit statului strin se con)ertesc n mone a na"ional a Romniei prin utilizarea unei me ii a cursurilor e sc/im$ )alutar pentru perioa a creia i este aferent profitul impoza$il sau )enitul net@ $7 n oricare alt caz! sumele se con)ertesc n mone a na"ional a Romniei prin utilizarea cursului e sc/im$ )alutar la ata la care se primesc sau se pltesc sumele respecti)e ori la alt at pre)zut n norme. 647 2n n"elesul pre)e erilor alin. 637! cursul e sc/im$ )alutar! folosit pentru a con)erti n mone a na"ional a Romniei sumele e1primate n mone a strin! este cursul e sc/im$ comunicat e Janca Ma"ional a Romniei! e1ceptn cazurile pre)zute e1pres n norme. Titlul I, Impozite 7i ta9e locale Cap$ I Dispozi&ii 'e!erale Art$ 6;< = Defi!i&ii 2n n"elesul prezentului titlu! e1presiile e mai 0os au urmtoarele semnifica"ii? a7 rangul unei localit"i 3 rangul atri$uit unei localit"i conform legii@ $7 zone in ca rul localit"ii 3 zone sta$ilite e consiliul local! n func"ie e pozi"ia terenului fa" e centrul localit"ii! e re"elele e ilitare! precum *i e alte elemente specifice fiecrei unit"i a ministrati)3teritoriale! conform ocumenta"iilor e amena0are a teritoriului *i e ur$anism! registrelor agricole! e)i en"elor specifice ca astrului
8

imo$iliar3e ilitar sau altor e)i en"e agricole sau ca astrale care pot afecta )aloarea terenului@ c7 nomenclatur stra al 3 lista care con"ine enumirile tuturor strzilor intr3o unitate a ministrati)3teritorial! numerele e i entificare a imo$ilelor pe fiecare stra n parte! precum *i titularul reptului e proprietate al fiecrui imo$il@ nomenclatura stra al se organizeaz pe fiecare localitate rural *i ur$an *i reprezint e)i en"a primar unitar care ser)e*te la atri$uirea a resei omiciliuluiIre*e in"ei persoanei fizice! a se iului persoanei 0uri ice! precum *i a fiecrui imo$il! teren *iIsau cl ire.

3$> CLA#I/ICAREA I0PO*ITELOR

A. 1! fu!c&ie de tr5s5turile de fo!d 7i form54 impozitele se grupeaz n? 3$ impozite directe@ 6. impozite i!directe. 3. Impozite e !i"e#te se sta$ilesc nominal n sarcina unor persoane fizice *iIsau 0uri ice! n func"ie e )eniturile *i a)erea acestora! pe $aza cotelor legale e impunere *i se percep irect e la su$iectul impozitului la anumite termene precis sta$ilite. =e regul! n cazul acestor impozite! su$iectul *i suportatorul impozitului sunt una *i aceea*i persoan. Pe $aza criteriilor care stau la $aza a*ezrii impozitelor irecte! acestea se grupeaz n? a7 impozite "e$ e 6o$iecti)e! e pro us7! care? R se sta$ilesc n legtur cu e"inerea unor o$iecte materiale 6cum sunt pmntul! cl irile! magazinele etc7! fcn u3se a$strac"ie e situa"ia personal a su$iectului impozitului@ R au cunoscut o larg aplica$ilitate n perioa a capitalismului premonopolist! ar ele se practic *i n prezent n cazul cl irilor! terenurilor ocupate e cl iri! e1ploatrilor agricole@ R n aceast categorie se inclu ? o impozitul funciar@ o impozitul pe cl iri@ o impozitul pe acti)it"i in ustriale! comerciale *i profesii li$ere!
9

o impozitul pe capitalul mo$iliar sau $nesc>. $7 impozite pe"%o&$ e 6su$iecti)e7! care? R se a*eaz asupra )eniturilor sau a)erii! a)n u3se n )e ere *i situa"ia personal a su$iectului impozitului@ R n aceast categorie se inclu ? o impozitele pe )eniturile persoanelor fizice@ o impozitele pe )eniturile societ"ilor e capital@ o impozitele pe a)erea propriu3zis@ o impozitele pe circula"ia a)erii@ o impozitele pe sporul e a)ere. 6$ Impozite e i&!i"e#te se percep cu ocazia )nzrii unor $unuri! e1ecutrii e lucrri *i al prestrii unor ser)icii! fiin )rsate la $ugetul pu$lic e ctre pro uctori! comercian"i sau prestatori e ser)icii *i suportate e ctre consumatorii $unurilor *i ser)iciilor impoza$ile. 2n cazul acestor impozite! prin lege! se atri$uie calitatea impozitului altei persoane fizice sau 0uri ice ect suportatorului acestora. e su$iect al

2n func"ie e forma lor e manifestare8! impozitele in irecte se grupeaz n? R ta1e e consuma"ie@ R )enituri care pro)in e la monopolurile fiscale@ R ta1e )amale@ R ta1e e tim$ru *i nregistrare.

-$ 1! fu!c&ie de o%iectul asupra c5rora se a7eaz54 impozitele sunt? 1. impozite pe )enit@ 2. impozite pe a)ere@ 3. impozite pe consum 6sau pe c/eltuieli7.

9o*teanu ,atiana 4 +inan"e pu$lice! sinteze *i aplica"ii practice! E itura .ucman 2((1

5/eorg/e =. Jistriceanu! ;.e1icon e finan"e! $nci! asigurri<! )ol. ''! E itura Economic! Jucure*ti! 2((1! pag. 2%(.

10

C$ 1! fu!c&ie de scopul urm5rit de stat pri! i!troducerea lor ! impozitele se grupeaz n? 1. impozite fi!a!ciare 4 instituite e stat n scopul realizrii e )enituri necesare acoperirii c/eltuielilor statului 6cum sunt! e e1emplu! impozitele pe )enit! ta1ele e consuma"ie etc7 2. impozite de ordi!e 4 intro use e stat n scopul limitrii unei acti)it"i anume sau n )e erea realizrii unor o$iecti)e nefiscale cum sunt! e e1emplu! intro ucerea unor accize ri icate asupra consumului e alcool *i tutun sau utilizarea unor ta1e )amale anti umping n scopul limitrii importului anumitor mrfuri ce au pre" e umping.

D$ Dup5 frec)e!&a cu care se realizeaz5 ?respecti) se percep la %u'et@4 istingem? 3 impozite perma!e!te 6or inare7 4 care se percep cu regularitate 6 e regul! anual7! fiin nscrise n ca rul fiecrui $uget pu$lic@ 3 impozite i!cide!tale 6e1traor inare7 4 care se instituie n situa"ii e1cep"ionale 6cum ar fi! e pil ! n situa"ii e criz *i rz$oi7 *i se percep o singur at! moti) pentru care ele nu sunt nscrise n $ugetul pu$lic.

E$ Dup5 i!stitu&ia care le admi!istreaz54 impozitele se grupeaz n func"ie e tipul statelor n care se instituie *i percep! astfel? 3 n statele e tip fe eral istingem? R impozite federale@ R impozite ale statelor, landurilor, cantoanelor, regiunilor sau provinciilor membre ale federaiilor@ R impozite locale, ale departamentelor, provinciilor sau 'udeelor, ale municipiilor, oraelor i comunelor. 3 n statele e tip unitar istingem? impozite ale administraiei centrale de stat@ impozite locale, ale organelor administrativ-teritoriale. #intetic! impozitele se pot clasifica astfel&6)ezi ane1a nr 1.7
9

'ulian Ocrel! 5/. =. Jistriceanu *i colecti)! A+inan"e Pu$lice< e . a 'O3a! E itura =i actic *i Pe agogic R-! Jucure*ti 2((4! pag. 3>833>&

11

-*a ar impozitele in irecte reprezint sumele care se percep la $uget cu prile0ul )nzrii unor $unuri sau prestrii unor ser)icii! fiin cuprinse n pre"urile e )nzare *i tarifele acestora1(. -pelarea pe scar mai larg a acestor "ri la impozitele in irecte tre$uie pri)it n strns legtur cu ni)elul )eniturilor *i a)erii realizate 6 e"inute7 e iferite categorii e persoane fizice *i 0uri ice. 2n con i"iile n care economia acestor "ri are o performan" mai sczut comparati) cu aceea a "rilor ez)oltate *i aportul *i ran amentul impozitelor pe )enit 4 ca e altfel *i al celor pe a)ere! este mai sczut. 'mpozitele in irecte! cu toate incon)enientele concep"ionale! au fost intro use n statele contemporane! inclusi) n Romnia! ncepn cu eceniul al treilea al secolului ::. =intre atele *i aspectele ulterioare e e)olu"ie mo ern a impozitelor in irecte! un moment important l3a constituit introducerea n #()*, n +rana, a $plilor fracionate&! respecti) a ta1ei pe )aloarea a ugat. Potri)it acestui proce eu! fiecare pro uctor pltea impozitul asupra )nzrii sau li)rrii mrfurilor sale iminuat cu impozitul pe care l3a suportat in pre"ul $unurilor cumprate n scopul pro uc"iei mrfurilor sale. Cea mai rspn it form e a*ezare a impozitelor in irecte o reprezint ta1ele e consuma"ie. Poart enumirea e ta1e intr3o simpl o$i*nuin"! n fon acestea sunt impozite n sensul c sunt o$ligatorii! nu presupun o contrapresta"ie *i sunt fr o estina"ie special. ,a1ele e consuma"ie se a*eaz n ou mo uri? 3 fie ca ta1 general pe consum 6ta1a pe )aloarea a ugat7@ 3 fie ca un impozit 6ta17 special a*ezat numai pe )nzarea anumitor $unuri 6accizele7

10

5/eorg/e 9. Ooinea *i colecti)! ;'mpozite! ta1e *i contri$u"ii<! E itura Sunimea 'a*i! 2((%! pag. 31.

12

CAPITOLUL II I0PO*ITUL PE TEREN 1N RO02NIA

1.1 ELE0ENTELE I0PO*ITULUI PE TEREN

'mpozitul pe teren este o ta1 local pe care o atoreaz toate persoanele *i se face )enit la $ugetul local al comunei! al ora*ului sau al municipiului n care este amplasat terenul. Erice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia atoreaz pentru acesta un impozit anual. 2n cazul terenului care este e"inut n comun e ou sau mai multe persoane! fiecare proprietar atoreaz impozit pentru partea in teren aflat n proprietatea sa. 2n cazul n care nu se pot sta$ili pr"ile in i)i uale ale proprietarilor n comun! fiecare proprietar n comun atoreaz o parte egal in impozitul pentru terenul respecti). Pentru terenurile proprietate pu$lic sau pri)at a statului ori a unit"ilor a ministrati)3 teritoriale! concesionate! nc/iriate! ate n a ministrare ori n folosin"! se sta$ile*te ta1a pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor! locatarilor! titularilor reptului e a ministrare sau e folosin"! upa caz! n con i"ii similare impozitului pe teren. 2n cazul unui teren care face o$iectul unui contract e leasing financiar! pe ntreaga urat a acestuia! impozitul pe teren se atoreaz e locatar. 2n cazul n care contractul e leasing nceteaza! altfel ect prin a0ungerea la sca en"! impozitul pe teren este atorat e locator. Pentru ca prin impozite s se poat realiza o$iecti)ele financiare! economice *i sociale urmrite e ctre stat la intro ucerea lor! este necesar ca reglementrile fiscale s fie cunoscute *i respectate att e organele fiscale! ct *i e contri$ua$ili. Printre elementele impozitului se numr? su$iectul 6pltitorul7! suportatorul! o$iectul impunerii! sursa impozitului! unitatea e impunere! cota 6cotele7 impozitului! asieta! termenele e plat! etc. #u%iectul impozitului 6contri$ua$ilul7 este persoana fizic sau 0uri ic o$ligat prin lege la plata acestuia. Este contra$ua$il! spre e1? salariatul pentru impozitul pe salariu! agentul economic pentru profit! mo*tenitorul pentru impozitul pe succesiune. 8neori conform legii pltitor poate fi *i altcine)a ect contri$ua$ilul? anga0atorul este o$ligat s plteasc impozitul pe salariu atorat e anga0at. #uportatorul 6 estinatarul7 impozitului este persoana care suport efecti) impozitul. O%iectul impu!erii l reprezint materia supusa impunerii. .a impozitele irecte! o$iect al impunerii poate fi )enitul sau a)erea.

#ursa impozitului arat in ce anume se plte*te impozitul! e e1emplu n cazul impozitelor pe )enit! o$iectul coinci e cu sursa@ n cazul impozitelor pe a)ere! impozitul se plte*te in )enitul realizat e pe urma a)erii. U!itatea de impu!ere se folose*te pentru e1primarea imensiunii o$iectului impoza$il. =rept unitate e impunere putem intlni? unitatea monetar! metrul ptrat e suprafa" util! /ectarul e teren! $ucata! Tilogramul! litrul! etc Cota impozitului sau cota e impunere reprezint impozitul aferent unei unit"i e impunere. Asieta 6mo ul e a*ezare al impozitului7 reprezint totalitatea msurilor care se iau e organele fiscale n legatur cu fiecare su$iect impoza$il! pentru i entificarea o$iectului impoza$il! sta$ilirea mrimii materiei impoza$ile *i eterminarea impozitului atorat statului. Terme!ul de plata in ic ata pn la care impozitul tre$uie ac/itat statului11. Raportul 0uri ic o$liga"ional fiscal concret este format in urmtoarele componente *i prezint trsturi specifice! proprii fa" e celelalte rapoarte 0uri ice apar"inn altor ramuriI iscipline e rept? subiectele? statul prin organele fiscale *i contri$ua$ilul persoan fizic *iIsau 0uri ic pentru fiecare impozit *i ta1 sta$ilite prin iferitele acte normati)e apar"inn reptului fiscal. coninutul? titlul e crean" fiscal apa"inn statului care percepe3prime*te prin organele sale fiscale! impozitele *i ta1ele! n contul $ugetului central sau local! al fon urilor speciale! e la persoanele fizice *iIsau 0uri ice! confrom legii. ,itlul e crean" fiscal ca act e ispozi"ie a ministrati) constat *i in i)i ualizeaz o$liga"ia fiscal! are for" e titlu e1centoriu care poate fi atacat pe cale a ministrati) 6sau 0u iciar7 conform legii. ,itlul e crean" fiscal poate fi? e1plicit 6se constat *i in i)i ualizeaz o sum e plat! ca impozit sau ta17 n sarcina unui contri$ua$il in i)i ualizat7 sau implicit 6fiin ntocmai e pltitori sau e organe fiscale7. Uinn cont e natura sumelor e plat sau e statutul 0uri ic al contri$ua$ilului se pot folosi i)erse ocumente n func"ie e situa"ie?
11

proces )er$al e impunere act eclarati) al contri$ua$ilului 6 eclara"ii fiscale7 acte e control ale inspce"iei fiscale eclara"ie )er$al factur fiscal or onan"a procurorului
14

,oma 9i/ai3 +inan"e *i gestiunea financiar e ntreprin ere! E itura Economic! pag. 11(.11%

/otrrea instan"ei 0u ectore*ti

-c"iunea! atitu inea su$iectelor raportului 0uri ic e rept fiscal const e regul n plata o$ligatorie e ctre contri$ua$il n fa)oarea statului.

3$6 PRINCIPIILE I0PUNERII

E$iecti)ele social3economice urmrite prin politica fiscal! imenisonarea! a*ezarea *i perceperea impozitelor constituie elemente esen"iale ale sistemului fiscal *i se ntemeiaz pe anumite cerin"e ce au ra"ionalitate sistemului fiscal respecti). -ceste cerin"e sunt cunoscute su$ enumirea e pri!cipii ale impu!erii *i au fost formulate ini"ial e - am #mit/! ca ma1ime sau principii fun amentale ale 16 impunerii. Potri)it lui - am #mit/! la $aza politicii fiscale a statului tre$uie s stea urmtoarele principii sau ma1ime12 R pri!cipiul (uste&ei impu!erii 6ec/it"ii fiscale7! potri)it cruia cet"enii fiecrui stat tre$uie s contri$uie cu impozite la acoperirea c/eltuielilor pu$lice n func"ie e )eniturile pe care le o$"in su$ protec"ia statului; R pri!cipiul certitudi!ii impu!erii! )izeaz legalitatea impunerii *i presupune ca mrimea impozitelor atorate e fiecare persoan s fie cert *i nu ar$itrar! iar termenele! mo alit"ile e percepere a impozitelor *i sumele e plat tre$uie s fie clare *i cunoscute e fiecare pltitor@ R pri!cipiul comodit5&ii perceperii impozitelor ! potri)it cruia impozitele tre$uie s fie percepute la termenele *i n mo alit"ile cele mai con)ena$ile pentru contri$ua$ili@ R pri!cipiul ra!dame!tului impozitului presupune ncasarea impozitelor cu un minim e c/eltuieli *i! toto at! acestea s fie ct mai pu"in apstoare pentru pltitori. -ceste principii au a)ut in iscuta$il un caracter progresist! fiin n reptate mpotri)a ar$itrariului ce omnea n materie e impozite n perioa a e trecere e la E)ul 9e iu la epoca mo ern *i n primele sta ii e ez)oltare ale acesteia. 9a1imele lui - am #mit/ le regsim cristalizate n *tiin"a finan"elor pu$lice! ca? a7 principii e ec/itate fiscal@ $7 principii e politic financiar@

- am #mit/! ;-)u"ia na"ional< )ol. ''! E itura -ca emiei R.P.R.! Jucure*ti 1&6%! pag. 2423244
12

15

c7 principii e politic economic@ 7 principii social3politice.

3.Pri!cipiile de ecAitate fiscal5 presupun impunerea iferen"iat a )eniturilor *i a a)erii n func"ie e puterea contri$uti) a su$iectului impozitului. Ec/itatea fiscal reprezint reptate social n materie e impozite! iar respectarea ei presupune n eplinirea simultan a urmtoarelor co!di&ii? stabilirea unui minim neimpozabil! a ic legiferarea scutirii e impozit a

unui )enit minim *i a unei a)eri care s permit satisfacerea ne)oilor e trai strict necesare 6aceast con i"ie este )ala$il numai n cazul impozitelor irecte7@ sarcina fiscal s fie stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecrui

contribuabil! a ic n func"ie e mrimea )eniturilor *i a)erilor impoza$ile! e situa"ia personal a su$iectului impozitului 6singur! cstorit! numrul persoanelor aflate n ntre"inerea sa etc7@ la o anumit putere contributiv, sarcina fiscal a unei categorii sociale

s fie stabilit n comparaie cu sarcina fiscal a altei categorii sociale ! respecti) sarcina fiscal a unei persoane s fie sta$ilit n compara"ie cu sarcina altei persoane in aceea*i categorie social@ impunerea s fie general! a ic s cuprin to"i su$iec"ii care realizeaz

)enituri intr3o anumit surs sau care pose un anumit gen e a)ere! e1cep"ie fcn oar persoanele care se situeaz su$ un anumit ni)el 6minimul neimpoza$il7. 9sura respectrii acestor principii rezult in felul n care se realizeaz impunerea! care se poate efectua n cote fi1e *i n cote procentuale. 6$ Pri!cipiile de politic5 fi!a!ciar5 cuprin cerin"ele e or in financiar ce tre$uie n eplinite e orice impozit nou intro us n practic. -stfel! acesta tre$uie s ai$ un randament fiscal ridicat! s fie stabil *i elastic. Pentru ca un impozit nou intro us n practic s ai$ un ran ament fiscal ri icat! se cer a fi n eplinite mai multe con i"ii? R impozitul s ai$ un caracter uni)ersal! a ic s fie pltit e toate persoanele fizice *i 0uri ice ce o$"in )enituri in aceea*i surs sau e"in acela*i gen e a)ere! sau *i apropie 4 prin cumprare 4 aceea*i categorie e $unuri@ uni)ersalitatea impozitului presupune! toto at! ca ntreaga materie impoza$il s fie
16

supus impunerii@ R s nu e1iste posi$ilit"i! legale sau nelegale! e sustragere e la impunere a unei pr"i in materia impoza$il@ R c/eltuielile aferente asietei impozitului s fie ct mai re use. 8n impozit este consi erat sta$il atunci cn ran amentul su nu se mo ific e3a lungul ntregului ciclu economic. -ltfel spus! ran amentul unui impozit nu tre$uie s creasc pe msura sporirii )olumului pro uc"iei *i a )eniturilor n perioa ele fa)ora$ile ale ciclului economic *i nici s se mic*oreze n perioa ele nefa)ora$ile ale acesteia. ,lasticitatea impozitului presupune ca acesta s poat fi a aptat permanent necesit"ilor e )enituri ale statului! respecti) ac se nregistreaz o cre*tere a c/eltuielilor $ugetare! acesta s poat fi ma0orat! *i in)ers. =in practica fiscal interna"ional rezult c! e cele mai multe ori! elasticitatea impozitului ac"ioneaz n sensul ma0orrii acestuia. E pro$lem e politic financiar n materie e impozite o reprezint tipul *i numrul de impozite care s fie utilizate pentru procurarea )eniturilor necesare statului. 2n timp! s3au conturat ou concep"ii! prima sus"inn c un singur impozit reprezentati) este suficient! iar a oua sus"inn necesitatea instituirii perceperii mai multor impozite. Concep"ia promo)rii unui sistem pluralist e impozite este aplicat n practica fiscal a ma0orit"ii "rilor lumii! ns alegerea numrului *i tipului e impozite ifer e la o "ar la alta! n func"ie e gra ul e ez)oltare economic! e tra i"ii! e rezisten"a anumitor categorii sociale la intro ucerea unor impozite noi *i e alte criterii luate n consi erare e ctre gu)ernele *i organele legiuitoare aflate n e1erci"iu. >$ Pri!cipiile de politic5 eco!omic5 )izeaz utilizarea e ctre stat a impozitelor nu numai pentru procurarea )eniturilor necesare acoperirii c/eltuielilor pu$lice! ci *i pentru ncura0area sau restrngerea acti)it"ii in unele omenii! ramuri sau regiuni economice! pentru re ucerea sau cre*terea consumului unei anumite mrfi! pentru e1tin erea e1portului sau restrngerea importului anumitor $unuri! pentru limitarea infla"iei. -stfel! pentru stimularea acti)it"ii unor ramuri sau su$ramuri economice! se pot a opta anumite msuri e or in fiscal! cum sunt? re ucerea sau scutirea e plata impozitelor in irecte a mrfurilor auto/tone! sta$ilirea unor ta1e )amale ri icate la import! re ucerea impozitelor irecte sta$ilite n sarcina ntreprinztorilor care *i plaseaz capitalurile n ramura sau su$ramura respecti)! a miterea amortizrii accelerate a capitalului fi1 in aceste omenii etc. E1tin erea rela"iilor comerciale cu strintatea poate fi stimulat *i prin promo)area unor msuri fiscale cum sunt? 3 acor area unor prime pentru e1port@ 3 restituirea integral sau par"ial a impozitelor in irecte aferente mrfurilor e1portate@
17

3 re ucerea ta1elor )amale la importul anumitor mrfuri *i ser)icii utilizate pentru fa$ricarea e pro use estinate e1portului@ 3 scutirea e ta1e )amale a importului unor mrfuri sau pentru mrfurile pro)enite in anumite "ri. Restrngerea comer"ului e1terior se poate realiza fie prin utilizarea unor ta1e )amale la import cu caracter protec"ionist! fie prin limitarea accesului n "ar a unor mrfuri prin interme iul unor contingente cantitati)e. =e asemenea! contingentele cantitati)e se pot sta$ili *i n cazul e1portului unor materii prime! ncura0n u3se e1portul e pro use finite. ;$ Pri!cipiile social=politice ale impu!erii se refer la faptul c! prin politica fiscal promo)at! statele au n )e ere *i n eplinirea unor o$iecti)e e natur socialpolitic. 'mpozitele! ta1ele *i orice alte )enituri ale $ugetului e stat *i ale $ugetului asigurrilor sociale e stat se sta$ilesc numai prin lege13. Prin realizarea acestor o$iecti)e! gu)ernele urmresc s *i men"in att ncre erea popula"iei n politica pe care o promo)eaz! ct *i influen"a asupra unor categorii sociale. 2n acest scop sunt promo)ate? 3 anumite facilit"i fiscale n fa)oarea contri$ua$ililor cu )enituri re use sau care au n ntre"inere mai multe persoane fr )enituri proprii 6copii! $trni7@ 3 impozite speciale n sarcina persoanelor cstorite care nu au copii *i celi$atarilor! pentru a stimula natalitatea@ 3 impozitele in irecte! care prin mrimea lor limiteaz influen"ele negati)e asupra snt"ii oamenilor! a consumului e tutun *i $uturi alcoolice etc.

3$> COTELE DE I0PUNERE4 /ACTORII DETER0INANI

Art$ 6B8 = Re'uli 'e!erale 617 Erice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia atoreaz pentru acesta un impozit anual! e1ceptn cazurile n care n prezentul titlu se pre)e e altfel. 627 'mpozitul pre)zut la alin. 617! enumit n continuare impozit pe teren! precum *i ta1a pe teren pre)zut la alin. 637 se atoreaz ctre $ugetul local al comunei! al ora*ului sau al
13

Constitu"ia Romniei! mo ificat *i completat prin .egea e re)izuire a Constitu"iei Romniei nr. 42&I2((3! repu$licat cu reactualizarea enumirilor *i n u3se te1telor o nou numerotare n 9onitorul Eficial al Romniei nr. >6>I31.1(.2((3! ,itlul 'O! Economia *i finan"ele pu$lice! art. 13& 617.

18

municipiului n care este amplasat terenul. 2n cazul municipiului Jucure*ti! impozitul *i ta1a pe teren se atoreaz ctre $ugetul local al sectorului n care este amplasat terenul. 637 Pentru terenurile proprietate pu$lic sau pri)at a statului ori a unit"ilor a ministrati)3 teritoriale! concesionate! nc/iriate! ate n a ministrare ori n folosin"! se sta$ile*te ta1a pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor! locatarilor! titularilor reptului e a ministrare sau e folosin"! up caz! n con i"ii similare impozitului pe teren. 647 2n cazul terenului care este e"inut n comun e ou sau mai multe persoane! fiecare proprietar atoreaz impozit pentru partea in teren aflat n proprietatea sa. 2n cazul n care nu se pot sta$ili pr"ile in i)i uale ale proprietarilor n comun! fiecare proprietar n comun atoreaz o parte egal in impozitul pentru terenul respecti). 6%7 2n cazul unui teren care face o$iectul unui contract e leasing financiar! pe ntreaga urat a acestuia! impozitul pe teren se atoreaz e locatar. 667 2n cazul n care contractul e leasing nceteaz! altfel ect prin a0ungerea la sca en"! impozitul pe teren este atorat e locator. Art$ 6B< = #cutiri 'mpozitul pe teren nu se atoreaz pentru? a7 terenul aferent unei cl iri! pentru suprafa"a e teren care este acoperit e o cl ire@ $7 orice teren al unui cult religios recunoscut e lege *i al unei unit"i locale a acestuia! cu personalitate 0uri ic@ c7 orice teren al unui cimitir! crematoriu@ 7 orice teren al unei institu"ii pro)izoriu sau acre itat@ e n)"mnt preuni)ersitar *i uni)ersitar! autorizat

e7 orice teren al unei unit"i sanitare e interes na"ional care nu a trecut n patrimoniul autorit"ilor locale@ f7 orice teren e"inut! a ministrat sau folosit e ctre o institu"ie pu$lic! cu e1cep"ia suprafe"elor folosite pentru acti)it"i economice@ g7 orice teren proprietate a statului! a unit"ilor a ministrati)3teritoriale sau a altor institu"ii pu$lice! aferent unei cl iri al crui titular este oricare in aceste categorii e proprietari! e1ceptn suprafe"ele acestuia folosite pentru acti)it"i economice@ /7 orice teren egra at sau poluat! inclus n perimetrul e ameliorare! pentru perioa a ct ureaz ameliorarea acestuia@ i7 terenurile care prin natura lor *i nu prin estina"ia at sunt improprii pentru agricultur sau sil)icultur! orice terenuri ocupate e iazuri! $l"i! lacuri e acumulare sau ci na)iga$ile! cele folosite pentru acti)it"ile e aprare mpotri)a inun a"iilor! gospo rirea apelor!
19

/i rometeorologie! cele care contri$uie la e1ploatarea resurselor e ap! cele folosite ca zone e protec"ie efinite n lege! precum *i terenurile utilizate pentru e1ploatrile in su$sol! nca rate astfel printr3o /otrre a consiliului local! n msura n care nu afecteaz folosirea suprafe"ei solului@ 07 terenurile legate e sistemele /i rote/nice! terenurile e na)iga"ie! terenurile aferente infrastructurii portuare! canalelor na)iga$ile! inclusi) ecluzele *i sta"iile e pompare aferente acestora! precum *i terenurile aferente lucrrilor e m$unt"iri funciare! pe $aza a)izului pri)in categoria e folosin" a terenului! emis e oficiul 0u e"ean e ca astru *i pu$licitate imo$iliar@ T7 terenurile ocupate e autostrzi! rumuri europene! rumuri na"ionale! rumuri principale a ministrate e Compania Ma"ional e -utostrzi *i =rumuri Ma"ionale in Romnia 3 #.-.! zonele e siguran" a acestora! precum *i terenurile in 0urul pistelor reprezentn zone e siguran"@ l7 terenurile parcurilor in ustriale! *tiin"ifice *i te/nologice! potri)it legii@ m7 terenurile trecute n proprietatea statului sau a unit"ilor a ministrati)3teritoriale n lips e mo*tenitori legali sau testamentari@ n7 terenurile aferente cl irilor pre)zute la art. 2%( alin. 617 pct. 6 *i >! cu e1cep"ia celor folosite pentru acti)it"i economice@ o7 terenul aferent cl irilor restituite potri)it art. 16 in .egea nr. 1(I2((1 pe urata pentru care proprietarul este o$ligat s men"in afecta"iunea e interes pu$lic@ p7 terenul aferent cl irilor retroce ate potri)it art. 1 alin. 667 in Er onan"a e urgen" a 5u)ernului nr. &4I2((( pe urata pentru care proprietarul este o$ligat s men"in afecta"iunea e interes pu$lic@ r7 terenul aferent cl irilor restituite potri)it art. 6 alin. 6%7 in Er onan"a e urgen" a 5u)ernului nr. 83I1&&& pe urata pentru care proprietarul este o$ligat s men"in afecta"iunea e interes pu$lic. Art$ 6BC = Calculul impozitului 617 'mpozitul pe teren se sta$ile*te lun n calcul numrul e metri ptra"i e teren! rangul localit"ii n care este amplasat terenul *i zona *iIsau categoria e folosin" a terenului! conform nca rrii fcute e consiliul local. 627 2n cazul unui teren amplasat n intra)ilan! impozitul pe teren se sta$ile*te prin nmul"irea numrului e metri ptra"i ai terenului cu suma corespunztoare pre)zut n urmtorul ta$el? *o!a ! cadrul localit5&ii J Ra!'ul localit5&ii ?leiDm6@ ( ' '' ''' 'O O %!&( 4!&( 4!3( 3!>( %( 4(( ( ( ( ( ( 4!&( 3!>( 3!(( 2!%( 4( 3(( ( ( ( ( (
20

C =

3!>( 2!%( 1!&( 1!2( ( ( ( ( 2!%( 1!2( 1!(( >(( ( ( (

3( 2(( ( 2( 1(( (

(3) 2n cazul unui teren amplasat n intra)ilan! nregistrat n registrul agricol la alta categorie e

folosin" ect cea e terenuri cu construc"ii! impozitul pe teren se sta$ile*te up cum urmeaz? a7 prin nmul"irea numrului e metri ptra"i e teren cu suma corespunztoare pre)zut la alin. 647@ $7 prin nmul"irea rezultatului e la lit. a7 cu coeficientul e corec"ie corespunztor pre)zut la alin. 6%7. 647 Mumrul e metri ptra"i e teren se nmulte*te cu suma corespunztoare pre)zut n urmtorul ta$el? Nr$crt$ Cate'oria de folosi!&5 1. 2. 3. 4. %. 6. >. 8. &. *o!a ?leiDm6@ I II III IE ,eren ara$il 1% 12 1( 8 Pasune 12 1( 8 6 +nea" 12 1( 8 6 Oie 2% 2( 1% 1( .i)a 3( 2% 2( 1% P ure sau alt teren cu )egeta"ie forestier 1% 12 1( 8 ,eren cu ap 8 6 4 1 =rumuri *i ci ferate 1 1 1 1 ,eren nepro ucti) 1 1 1 1

6%7 #uma sta$ilit conform alin. 647 se nmul"e*te cu coeficientul e corec"ie corespunztor pre)zut n urmtorul ta$el? Ra!'ul localit5&ii ( ' '' ''' 'O O Coeficie!tul corec&ie 8!(( %!(( 4!(( 3!(( 1!1( 1!(( de

667 2n cazul unui teren amplasat n e1tra)ilan! in iferent e rangul localit"ii! categoria e folosin" *i zona un e este situat! impozitul pe teren este e 1(.((( leiI/a.

Art$ 6B: = Do%"!diri 7i tra!sferuri de tere!4 precum 7i alte modific5ri aduse tere!ului
21

617 Pentru un teren o$n it e o persoan n cursul unui an! impozitul pe teren se atoreaz e la ata e nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost o$n it. 627 Pentru orice opera"iune 0uri ic efectuat e o persoan n cursul unui an! care are ca efect transferul reptului e proprietate asupra unui teren! persoana nceteaz a mai atora impozitul pe teren ncepn cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul reptului e proprietate asupra terenului. 637 2n cazurile pre)zute la alin. 617 sau 627! impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioa a in an n care impozitul se aplic acelei persoane. 647 =ac nca rarea terenului n func"ie e pozi"ie *i categorie e folosin" se mo ific n cursul unui an sau n cursul anului inter)ine un e)eniment care mo ific impozitul atorat pe teren! impozitul atorat se mo ific ncepn cu ata e nti a lunii urmtoare celei n care a inter)enit mo ificarea. 6%7 =ac n cursul anului se mo ific rangul unei localit"i! impozitul pe teren se mo ific pentru ntregul teren situat n intra)ilan corespunztor noii nca rri a localit"ii! ncepn cu ata e 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a inter)enit aceast mo ificare. 667 Erice persoan care o$n e*te teren are o$liga"ia e a epune o eclara"ie pri)in ac/izi"ia terenului la compartimentul e specialitate al autorit"ii a ministra"iei pu$lice locale n termen e 3( e zile! inclusi)! care urmeaz up ata ac/izi"iei 6617 2nstrinarea unui teren! prin oricare intre mo alit"ile pre)zute e lege! nu poate fi efectuat pn cn titularul reptului e proprietate asupra terenului respecti) nu are stinse orice crean"e fiscale locale! cu e1cep"ia o$liga"iilor fiscale aflate n litigiu! cu)enite $ugetului local al unit"ii a ministrati)3teritoriale un e este amplasat terenul sau al celei un e *i are omiciliul fiscal contri$ua$ilul n cauz! cu termene e plat sca ente pn la ata e nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. -testarea ac/itrii o$liga"iilor $ugetare se face prin certificatul fiscal emis e compartimentul e specialitate al autorit"ilor a ministra"iei pu$lice locale. -ctele prin care se nstrineaz terenuri cu nclcarea pre)e erilor prezentului alineat sunt nule e rept. 6>7 Erice persoan care mo ific folosin"a terenului are o$liga"ia e a epune o eclara"ie pri)in mo ificarea folosin"ei acestuia la compartimentul e specialitate al autorit"ii a ministra"iei pu$lice locale n termen e 3( e zile! inclusi)! care urmeaz up ata mo ificrii folosin"ei. Art$ 68F = Plata impozitului 617 'mpozitulIta1a pe teren se plte*te anual! n ou rate egale! pn la atele e 31 martie *i 3( septem$rie inclusi). 627 Pentru plata cu anticipa"ie a impozitului pe teren! atorat pentru ntregul an e ctre contri$ua$ili! pn la ata e 31 martie inclusi)! a anului respecti)! se acor o $onifica"ie e

22

pn la 1(V! sta$ilit prin /otrre a consiliului local. .a ni)elul municipiului Jucure*ti! aceast atri$u"ie re)ine Consiliului 5eneral al 9unicipiului Jucure*ti. 637 'mpozitul anual pe teren! atorat aceluia*i $uget local e ctre contri$ua$ili! persoane fizice *i 0uri ice! e pn la %( lei inclusi)! se plte*te integral pn la primul termen e plat. 2n cazul n care contri$ua$ilul e"ine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleia*i unit"i a ministrati)3teritoriale! suma e %( lei se refer la impozitul pe teren cumulat14.

O%li'a&ii 2n situa"iile n care terenul se afl n proprietate comun! impozitul pe teren se atoreaz up cum urmeaz? a7 n cazul n care fiecare intre contri$ua$ili are eterminate cotele3pr"i! impozitul se atoreaz e fiecare! propor"ional cu partea e teren corespunztoare cotelor3pr"i respecti)e@ $7 n cazul n care contri$ua$ilii nu au sta$ilite cotele3pr"i in teren pe fiecare contri$ua$il! impozitul se mparte la numrul e coproprietari! fiecare intre ace*tia atorn ! n mo egal! partea in impozit rezultat n urma mpr"irii. Erice persoan care o$n e*te teren are o$liga"ia e a epune o eclara"ie e impunere n termen e 3( e zile! inclusi)! e la ata o$n irii acestuia. =eclara"ia tre$uie nso"it e urmtoarele acte? cr"ile e i entitate ale proprietarilor n original *i copie. actul e o$n ire a propriet"ii terenului n original *i copie. planuriIsc/i"e ca astrale n original *i copie.

Pentru orice teren cruia i se mo ific categoria e folosin"! persoana fizic are o$liga"ia e a epune o eclara"ie pri)in mo ificarea folosin"ei acestuia n termen e 3( e zile! inclusi)! e la ata mo ificrii categoriei e folosin"1%. E$liga"ia e a epune eclara"ie e impunere re)ine eopotri) *i contri$ua$ililor care nstrineaz teren. =eclara"iile e impunere se epun n termen e 3( e zile e la ata apari"iei oricreia intre urmtoarele situa"ii? a7 inter)in sc/im$ri pri)in omiciliul fiscal al contri$ua$ilului@

$7 se realizeaz mo ificri ce con uc la recalcularea impozitului pe teren atorat@

14

CE=8. +'#C-. a optat prin .egea Mr. %>1 in 22 ecem$rie 2((3

Oezi ane1a nr . 1 *i ane1a nr . 2 4 mo el eclara"ie persoane fizice *i 0uri ice

15

23

c7 inter)in sc/im$ri pri)in situa"ia 0uri ic a contri$ua$ilului! e natura s con uc la mo ificarea impozitului pe teren. E$ligati)itatea epunerii eclara"iilor e impunere! re)ine *i contri$ua$ililor care se nca reaz ntr3una in categoriile e facilit"i *i scutiri e la plata impozitului atorat. 2n cazul n care ultima zi e epunere este zi nelucrtoare! eclara"ia e impunere se consi er a fi epus n termen ac se face n ziua lucrtoare ime iat urmtoare termenului e epunere. 'mpozitul pe teren se plte*te anual! n 4 rate egale! respecti)? a7 rata '! pn la ata e 1% martie inclusi)@ $7 rata a ''3a! pn la ata e 1% iunie inclusi)@ c7 rata a '''3a! pn la ata e 1% septem$rie inclusi)@ 7 rata a 'O3a! pn la ata e 1% noiem$rie inclusi). 2n cazul n care termenul e plat e1pira ntr3o zi nelucrtoare! acesta se prelunge*te pn n ziua lucrtoare ime iat urmtoare. Meplata n termenele sca ente atrage *i plata ma0orrilor e ntrziere! sta$ilite prin /otrri ale gu)ernului.

24

CAPITOLUL III CONTRI-UIA I0PO*ITULUI PE TEREN LA -U.ETUL LOCAL AL GUDEULUI IL/OE

3$3 #I#TE0UL -U.ETULUI LOCAL

2n statele emocratice! a ministra"ia local se $azeaz pe principiile escentralizrii *i autonomiei locale conform unui ca ru legislati) a ec)at *i a mecanismelor necesare pri)in finan"ele a ministra"iilor locale. Pro$lematica general a autonomiei locale pentru statele europene face o$iectul cartei europene a autonomiei locale. 2n func"ie e mo ul e organizare a ministrati) teritorial se organizeaz *i finan"ele *i $ugetul. Pentru Romnia 4 legea pri)in finan"ele pu$lice locale *i legea a ministra"iei pu$lice locale *i a legii $ugetare anuale. 1! Rom"!ia %u'etele locale au dou5 )eri'iH 1. Jugetele proprii ale 0u e"elor *i al municipiului Jucure*ti a ministrate e ctre consilile 0u e"ene. 2. Jugetele proprii ale comunelor! ora*elor! municipiilor *i ale sectoarelor municipiului Jucure*ti! a ministrate e ctre primari $inenteles cu sus"inerea consiliilor locale respecti)e. Jugetele locale sunt incluse n structura $ugetului pu$lic na"ional 6 sau! mai $ine zis! n ca rul sistemului $ugetar7! ar se ela$oreaz! se a opt *i se e1ecut e ctre fiecare entitate a ministrati) teritorial. 2n consecin"! ele au )enituri proprii *i utilizri proprii . 'mpozitele *i ta1ele irecte mo$ilizate la aceste $ugete sunt cu mult mai multe! n compara"ie cu acelea care se mo$ilizeaz la $ugetul a ministra"iei e stat . =e asemenea! n formarea $ugetelor locale pon erea acestora este cu mult mai mare fa" e cea e"inut e impozitele in irecte! comparati) cu acelea*i pon eri nregistrate n ca rul $ugetelor a ministra"iei centrale e stat . E alt trstur caracteristic a acestei categorii e )enituri $ugetare se refer la faptul c ele pro)in n propor"ie co)r*itoare e la popula"ie. 2n situa"ia actual n Romnia! cu tot numrul lor relati) mare! impozitele *i ta1ele irecte percepute la $ugetele locale se afl cu mult su$ ni)elul necesit"ilor e resurse ale acestor $ugete . Ca urmare pentru realizarea e/ili$rului acesta! e la $ugetul a ministra"iei e stat! se aloca transferuri *i sume efalcate in impozitul pe )eniturile salariale . Potri)it reglementrilor locale n )igoare la $ugetele locale sunt mo$ilizate urmtoare impozite *i ta1e irecte ? 1.impozitul pe profit atorat e regiile autonome locale 6 n cazul cn acestea o$"in profit7 2. impozitul pe )enitul agricol 3. impozitul pe )eniturile li$erprofesioni*tilor! al meseria*ilor *i al altor persoane reglementat prin ecretul nr.1%3I1&%4! cu mo ificrile ulterioare 4. impozitul pe )eniturile asocia"iilor familiare *i ale persoanelor fizice autorizate s esf*oare acti)it"i economico sociale n mo in epen ent! reglementat prin ecretul lege 1%4I1&&( %. impozitul asupra )eniturilor realizate e oamenii e litere! art *i *tiin"
25

6. impozitul asupra )eniturilor e nscrieri *i su$nscrieri e cl iri! terenuri *i camere mo$ilate sau nemo$ilate >. impozitul pe cl iri 8. impozitul pe terenurile ocupate e cl iri *i alte construc"ii &. ta1a asupra mi0loacelor e transport 1(. ta1a pentru folosirea locurilor pu$lice e esfacere 11. ta1ele pentru eli$erarea certificatelor! a )izelor *i autoriza"iilor n omeniul construc"iilor 12. ta1ele pentru folosire mi0loacelor e pu$licitate ! afi*a0 *i reclam 13. ta1a pentru *e erea n st"iunile $alneoclimaterice 14. ta1a pentru )izitarea muzeelor caselor memoriale! monumentelor istorce e ar/itectur *i ar/eologie 1%. ta1a pentru cazanele e fa$ricat rac/iu! ma*inile e cereale *i ferestraiele mecanice pentru lemn! piesele e ulei 16. ta1a pentru aracele! pentru$oia e ar ei 1>. ta1a pentru e"inerea e cini 18. alte ta1e specifice! pentru ser)iciile pu$lice 6 acestea fiin interpretate e legea $ugetului e stat pentru anul 1&&% cu )enituri nefiscale7 1&. ta1e pentru folosirea terenurilor propietate e stat n alte scopuri ect pro uc"ia agricol sau sil)ic n calitate e )enit atri$uit e la $ugetul a ministra"iei centrale e stat 2(. ta1ele e tim$ru asupra succesiunilor si alte ta1e e tim$ru e la popula"ie -ceast enumerare reprezint numai o mic parte a tuturor )eniturilor *i c/eltuielilor participante la foarmarea $ugetului local al unui municipiu. Jugetul local cuprin e oua mari capitole! si anume? 3 un prim capitol cuprinzn toate )eniturile care sunt colectate la $uget 3 al oilea capitol este format in totalitatea c/eltuielilor pe care un municipiu le are.

#tructura )e!iturilor este urm5toarea? 1. Oenituri proprii ale $ugetelor locale reglementate prin lege. 2. Oenituri atri$uite n care intra sumele efalcate in anumite )enituri cu)enite potri)it legii $ugetului statului. 3. ,ransferuri e la $ugetul statului pentru finan"area unor o$iecti)e e interes na"ional! ac"iuni e protec"ie social! in)esti"ii! etc. 4. 2mprumuturi contractate e pe pia"a intern sau e1tern. %. Oenituri curente 4 impozite! )rsminte! i)erse )enituri. 6. Oenituri in capital 4 ncasrile in )alorificarea unor $unuri. >. Oenituri cu estina"ie special 4 ta1e speciale! )enituri in )nzri e $unuri! in fon uri pentru inter)en"ie! in fon uri pentru locuin"e! in amortizarea mi0loacelor fi1e! ona"ii! sponsorizri. #trucutura cAeltuielilor este urm5toarea? 1. -utorit"ile e1ecuti)e 4 ser)iciile pu$lice generale. 2. 2n)"mnt! sntate! cultura *i religie! asisten" social! a0utoare *i in emniza"ii. 3. #er)icii! ez)oltare pu$lic *i locuin"e.
26

4. ,ransporturi! agricultur! alte ac"iuni economice. %. -lte ac"iuni. 6. +on ul pentru garantarea mprumuturilor e1terne! plata o$nzilor *i a comisioanelor aferente. >. Pl"i e o$nzi *i comisioane. 8. Ram$ursri e mprumuturi. &. +on uri e rezer). 1(. C/eltuieli cu estina"ie special. 'mpozitele sunt cea mai important resurs financiara a statului *i cea mai )ec/e! n or inea apari"iei )eniturilor pu$lice. 'mpozitul este o categorie financiar! cu caracter istoric! a crei apari"ie este legat e e1isten"a statului *i a $anilor. -pro$area $ugetului local se acor n termen e 3( e zile e la intrarea n )iguare a legii $ugetului e stat pe anul respecti). #e pu$lica n presa local *i se afi*eaz la se iul primriilor! o at cu apro$area acestuia. #e pot apro$a rectificri pe parcursul e1erci"iului $ugetar. ,re$uie a)ut n )e ere repartizarea pe trimestre n func"ie e ncasarea )eniturilor. =up apro$are e ctre consiliile locale! irec"iile 0u e"ene ale finan"elor pu$lice transmit la 9inisterul Economiei *i +inantelor $ugetele pe ansam$lul fiecrui 0u e" ar *i pe celelalte su$3 i)iziuni. E1ecu"ia e cas se realizeaz prin trezoreria finan"elor pu$lice cu asigurarea ec/ili$rului $ugetar. Resursele financiare ale unit"ilor a ministrati) teritoriale se constituie in impozite! ta1e *i alte )enituri fiscale! )enituri nefiscale! )enituri in capital! cote *i sume efalcate in unele )enituri ale $ugetului e stat *i )enituri cu estina"ie special. +un amentarea! repartizarea *i imensionarea c/eltuielilor pu$lice locale! e estina"ii *i or onatori e cre ite! se efectueaz n concor an" cu atri$u"iile care re)in a ministra"iei pu$lice locale *i cu priorit"ile sta$ilite e acestea! n )e erea fun amentrii lor *i ninteresul comunit"ii respecti)e. +ormarea! *i utilizarea resurselor financiare pu$lice locale *i costul e e1ecu"ie al $ugetelor locale sunt supuse controlului Cur"ii e Conturi! potri)it legii .,recerea e ctre 5u)ern! n a ministrarea *i fun amentarea a ministra"iei pu$lice locale! a unor c/eltuieli pu$lice noi se face prin lege! numai cu asigurarea resurselor financiare necesare utilizrii acesteia. .a $aza ele$orrii apro$rii *i e1ecu"iei $ugetare stau priincipiile autonomiei locale ! ec/ili$rului! realit"ii! anualit"ii *i pu$licit"ii. 2n $ugetele locale se nscrie fon ul e rezer) $ugetar la ispozi"ia consiliului local! 0u e"ene *i al Consiliului Su e"ean 'lfo)! up caz! n cot e pn %V n totalul c/eltuielilor. -cesta sa pot utiliza! pe $aza /otrrilor consiliilor respecti)e ! pentru finan"area ac"iunilor
27

sau sarcinilor inter)enite n cursul anului *i pentru nlturarea efectelor unor calamit"i naturale. Consiliile locale! 0u e"ene *i Consiliul Su e"ean 'lfo)! up caz! pot apro$a *i utiliza! n ntregime ! sume ncasate in )eniturile proprii peste cele apro$ate prin $ugetul local! pentru suplimentarea c/eltuielilor pre)zute n aceste $ugete! n urmtoarele con i"ii ? 1. ep*irea ncasrilor s fie realizate pe total )enituri proprii apro$ate prin $ugetul local respecti) *i s men"in pn la finele anului. 2. $ugetele respecti)e s ai$ mprumuturi restante! precum *i o$nzi *i comisioane neac/itate! aferente mprumuturilor contractate E1ist ou ni)ele n construc"ia $ugetelor locale. 8nul intre ele se refer la )eniturile *i c/eltuielile realizate pe plan local! iar cellalt la ceea ce se prime*te e la ni)el central. 2ntregul $uget local 6*i )enituri proprii *i )enituri primite e la ni)el central7 parcurge traseul proiectrii *i a optrii trecn prin autoritatea central! n spe" 9inisterul e +inan"e. Cotele *i sumele efalcate in unele )enituri ale $ugetului e stat! cotele a i"ionale la unele )enituri ale $ugetului e stat *i transferurile cu estina"ie special e la $ugetul e stat formeaz )enituri ale $ugetelor locale *i! n consecin"! sunt cuprinse ca atare n $ugetele unit"ilor a ministrati)3teritoriale. 2n sta$ilirea! apro$area *i istri$uirea acestora sunt implicate att autorit"ile a ministra"iei pu$lice locale ct *i cele ale a ministra"iei centrale! competen"ele lor n materie fiin sta$ilite prin lege. Proce ura $ugetar pri)itoare la aceste )enituri se ntin e pe parcursul a mai multe luni! e$utn prin ela$orarea proiectelor e $ugete locale la ni)elul unit"ilor a ministrati)3 teritoriale e ctre primarii comunelor! ora*elor *i pre*e in"ii consiliilor 0u e"ene 6or onatorii principali e cre ite ai $ugetelor locale7. Pn la ata e #- mai a fiecrui an! or onatorii principali e cre ite ai $ugetelor locale men"iona"i au o$liga"ia e a prezenta proiectul e $uget pentru unitatea a ministrati)3teritorial in su$or ine la irec"ia general a finan"elor pu$lice *i controlului financiar e stat a 0u e"ului e care apar"in. 2n cazul n care se solicit ma0orri ale transferurilor! cotelor *i sumelor efalcate in unele )enituri ale $ugetului e stat pentru anul urmtor! fa" e anul n curs! consiliile locale *i consiliile 0u e"ene au o$liga"ia e a comunica 9inisterului +inan"elor Pu$lice propunerile n acest sens! cu precizarea cauzelor *i fun amentrilor care le etermin! pn la ata e 1 mai. Proiectele $ugetelor sunt nso"ite e note e fun amentare menite n principal s 0ustifice preten"iile financiare ale autorit"ilor locale

3$6 ROLUL I0PO*ITULUI PE TEREN 1N -U.ETUL LOCAL Potri)it teoriei sacrificiului! statul este un pro us necesar al ez)oltrii istorice! iar impozitul reprezint un pro us necesar al raportului putere. 2n consecin"! n calitatea sa e institu"ie e suprastructur! statul are reptul s cear supu*ilor s fac un anumit sacrificiu menit s acopere c/eltuielile pu$lice. Potri)it primei )ariante a teoriei! utilitatea a$solut
28

specificat prin impozite! tre$uie s fie egal pentru to"i in i)izii. 2n )arianta a treia se consi er c impozitul este egal cu pre area propor"ional in utilitatea in i)i ual! raportat la calitatea total . Oarianta a treia sus"ine c impunerea tre$uie s ai$ o sarcin minim pentru totalitatea pltitorilor e impozite. Caracterul o$ligatoriu al impozitelor tre$uie n"eles n sensul c plata acestora ctre stat este o sarcin impus tuturor persoanelor fizice *iIsau 0uri ice care realizeaz )enit intr3o anumit surs sau pose un anumit gen e a)ere pentru care! conform legii! atoreaz impozit. =reptul e a intro uce impozite l are statul *i el se e1ercit prin interme iul puterii legislati)e 6Parlamentul7! iar uneori *i! n anumite con i"ii! prin organele e stat locale. Parlamentul se pronun" n legtur cu intro ucerea impozitelor e stat e importan" na"ional! iar organele e stat locale pot intro uce unele impozite n fa)oarea unit"ilor a ministrati) teritoriale. 2n Romnia! conform Constitu"iei! consiliile locale sau 0u e"ene sta$ilesc impozitele *i ta1ele locale! n limitele *i con i"iile legii. Pe plan social! rolul impozitelor se manifest prin utilizarea lor ca instrument al re istri$uirii unei pr"i importante a P'J . -ceast re istri$uire apare n procesul mo$ilizrii la $uget a impozitelor irecte *i in irecte *i are influen" mai mult sau mai pu"in intens asupra comportamentului economic al i)erselor categorii e contri$ua$ili. ,oto at! efectele impozitelor se restrng *i n omeniul emocratic a ntre"inerii snt"ii! *i n ultim instan" al asigurrii unui ni)el e trai rezona$il pentru popula"ia aflat n ne)oie . Rolul impozitelor e stat se manifest pe pla! fi!a!ciar4 eco!omic 7i social. 9o ul concret e manifestare a acestui rol cunoa*te anumite iferen"ieri e la o etap e ez)oltare economico3social la alta. Rolul prioritar al impozitelor este ! pla! fi!a!ciar! eoarece acestea constituie mi0locul principal e procurare a resurselor financiare necesare acoperirii c/eltuielilor pu$lice. 1! pla! eco!omic rolul impozitelor rezi n ncercrile statului e a folosi mai mult impozitele ca mi0loc e inter)en"ie n acti)itatea economic. 2n func"ie e inten"ia legiuitorului! impozitele se pot manifesta ca un intrument e ncura0are sau e frnare a unei acti)it"i economice! e cre*tere sau e re ucere a pro uc"iei sau a consumului unui pro us! e impulsionare sau e ngr ire a comer"ului e1terior. 1! pla! social! rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c ! prin interme iul lor! statul proce eaz la re istri$uirea unei pr"i importante in pro usul intern $rut ntre grupuri sociale *i in i)izi! ntre persoanele fizice *i cele 0uri ice. Prin urmare! impozitele constituie unul in principalele instrumente e care statul ispune pentru re istri$uirea )eniturilor *i a a)erii. Concep"iile )izn necesitatea *i rolul impozitelor se ntemeiaz pe teoriile espre stat *i criteriile ce tre$uie luate n consi erare pentru imensionarea ta1elor fiscale. 2n legtur cu acestea au fost formulate teoria ec/i)alen"ei! teoria sacrificiului *i cele trei )ariante ale sale 4 teoria sacrificiului proportional! teoria sacrificiului egal *i teoria sacrificiului minim. - ep"ii teoriei ec/i)alen"ei sus"in c impozitele reprezint o contrapresta"ie pe care cet"enii o atoreaz statului pentru ser)iciile a use e ctre acesta .
29

,eoria siguran"ei sus"ine c impozitele tre$uie consi erate rept prime e asigurare pentru )ia"a *i a)erea cet"enilor . Cren con i"ii pentru esf*urarea n siguran" a iferitelor acti)it"i 6prin legi! institu"ii *i organe e stat 7! statul tre$uie s primeasc o parte in )eniturile realizate su$ protec"ia sa su$ forma impozitelor. 3$> I0PLICAII -U.ETARE ALE I0PO*ITULUI PE TEREN

2ncasarile reprezentn restan"e! in impozite *i ta1e! ce ulterior au trecut ca sursa e )enit la alt $uget! se fac )enit la $ugetul la care erau atorate la ata sta$ilirii o$ligatiei e plat. Oeniturile reprezentn impozite *i ta1e sta$ilite prin /otrrile ale Consiliului 5eneral al 9unicipiului Jucuresti se fac )enit la $ugetul precizat n respecti)ele /otarari. 2ncasarile in sursele ce se regsesc att la $ugetul Consiliului Su e"ean 'lfo) ct *i la $ugetele sectoarelor *i a cror estina"ie nu este sta$ilit printr3o reglementare specific! se repartizeaz n raport e situa"ia concret? su$or onarea institu"iei ce efectueaz presta"ia! a ministreaz $unurile sau omeniul pu$licIpri)at@ $ugetul e la care s3au finan"at c/eltuielile@ su$or onarea agentului constatator! etc. Conform prezentei /otrri pentru anul 2((6! )enitul in impozitul pe cl iri! impozite pe teren! ta1e 0u iciare! ta1e e1tra0u iciare se fac )enit la $ugetele comunelor *i ora*elor16. Pre)e erile in prezenta ane1a se coreleaz *i se completeaz cu pre)e erile in .egea $ugetului e stat pe anul 2((6 *i a altor acte normati)e specifice. 'mpozitul pe teren face parte in categoria )enituri fiscale curente la $ugetul local! reprezentn un impozit irect. Romania ocup ultimul loc ntr3un clasament realizat la ni)el mon ial cu pri)ire la contri$u"iile fiscale pe care tre$uie s le plteasc o companie e talie me ie. Clasamenul lansat e compania e consultanta financiara PriceNater/ouseCoopers Romania 6PNC7 si Janca 9on iala arat c "ara noastr! Polonia *i 'talia au cele mai comple1e sisteme fiscale in 8niunea European! iar ntr3un clasament pri)in u*urin"a cu care se pltesc ta1ele *i impozitele! Romnia se situeaz pe locul 146! su$ Polonia *i 'talia! scrie Wiua. -pro1imati) 48V in profitul companiilor in Romania merge la $ugetul pu$lic! e*i cota e impozit pe profit este e numai 16V. E1per"ii PLC au calculat aceast sarcin fiscal lun n consi era"ie toate ta1ele pe care tre$uie s le plteasc firma! inclusi) contri$u"iile e asigurri sociale sau impozitele pe i)i en e. =aca n 2((> erau necesare 2(2 ore pentru ca o companie in Romnia s plteasc
16

Vezi anexa nr. 3

30

ta1ele *i impozitele ntr3un an! situn u3se pe locul >4 n lume! n 2((8! "ara noastr s3a clasat pe locul >( n e i"ia 2((8. Cea mai mare parte a pl"ilor pe care tre$uie s le efectueze o firm in Romnia sunt cele legate e for"a e munc 3 84 in 113 6>4V7. =up in icatorii agrega"i 3 numr e pl"i! timpul alocat 3 Romnia se situeaz pe locul 146 n lume fa" e locul 134 cu un an n urma. +irmele in Romnia e)it s cear ram$ursarea ,O-3ului! oficialul PNC spune ca! unul intre moti)e este cu siguran" acela ca solu"ionarea cererilor e ram$ursare este foarte lent. =e*i termenul legal e solu"ionare este e 4% e zile! n practic lucrurile merg foarte greu! a0ungn u3se pn la 12 luni sau c/iar mai mult. +lu1ul e lic/i it"i al firmelor in Romnia )a fi afectat in cauza crizei interna"ionale! iar aceasta situa"ie )a pune pro$leme +iscului *i altor autorit"i care colecteaz ta1ele! a eclarat -ra$ela -pra/amian! specialist pentru ez)oltarea sectorului pri)at! n ca rul Jiroului Jncii 9on iale n Romnia. 'mpozitul pe teren se plte*te e ctre orice persoan care e"ine un teren n Romnia. -cest impozit anual! se plte*te la $ugetul local al unit"ii a ministrati)3teritoriale n raza creia este situat terenul. Potri)it legii nr.18& in 14 ecem$rie 1&&8 pri)in finan"ele pu$lice locale! pu$lic n 9onitorul Eficial nr.4(4 in 22 octom$rie 1&&8! se sta$ilesc normele pri)in formare! a ministrarea! utilizarea *i controlul resurselor financiare ale unit"ilor a ministrati) teritoriale *i ale institu"iilor *i ser)iciilor pu$lice e interes local . 'mpozitele *i ta1ele locale se sta$ilesc e ctre consiliile locale! 0u e"ene *i Consiliul Su e"ean 'lfo)! up caz! n limitele *i n con i"iile legii.1> #umele efalcate in unele )enituri ale $ugetului e stat *i transferurile cu estina"ie special in $ugetul e stat se apro$ anual! prin legea $ugetului e stat! pe ansam$lul fiecrui 0u e" respecti) al 0u e"ului 'lfo). =in $ugetele locale se finan"eaz ac"iuni social 4 culturale sporti)e ! inclusi) ale cultelor! ac"iuni e interes local n $eneficiul comunit"ii! c/eltuieli e ntre"inere *i func"ionare a a ministra"iei pu$lice locale! c/eltuieli cu estina"ie special! precum *i alte c/eltuieli pre)zute prin ispozi"ii legale. Consiliului Su e"ean 'lfo) *i consiliile locale! up caz ! pot apro$a cola$orarea sau asocierea pentru realizarea unor lucrri *i ser)icii e interes pu$lic local. Cola$orarea sau asocierea se realizeaz pe $az e con)en"ii sau contracte e asociere n care se pre) *i resursele financiare reprezentn contri$u"ia fiecrei autorit"i a a ministra"iei pu$lice locale implicate. Con)en"iile sau contractele e asociere se nc/eie e ctre or inatorii principali e cre ite! n con i"iile man atelor apro$ate e fiecare consiliu implicat n cola$orare sau asociere. Oeniturile *i c/eltuielile pre)zute *i $ugetele locale se repartizeaz pe trimestre! n func"ie e termenele legale e ncasare a )eniturilor *i e perioa a n care este necesar efectuarea c/eltuielilor *i se apro$ e ctre 9inisterul Economiei *i +inan"elor pentru
17

Vezi anexa nr. 6 cf Hotarrii jud 227/2008

31

sumele efalcate in unele )enituri al $ugetului e stat *i pentru transferurilor e la acest $uget! pe $aza propunerilor or inatorilor principali e cre ite ai $ugetelor locale! transmise e irec"iile generale ale finan"elor pu$lice *i controlul financiar e stat! n termen e 2( e zile e la intrarea n )igoare a legii $ugetului e stat. Pe $aza $ugetelor locale apro$ate! n con i"iile legii! e consiliile locale! 0u e"ene *i Consiliul 5eneral al 9unicipiului Jucure*ti ! up caz! n con i"iile generale ale finan"elor pu$lice *i controlului financiar e stat ntocme*te *i transmit 9inisterului +inan"elor $ugetele pe ansam$lul fiecrui 0u e"! respecti) al municipiului Jucure*ti! cu repartizarea pe trimestre a )eniturilor *i c/eltuielilor grupate n ca rul fiecrui 0u e" *i a municipiului Jucure*ti pe comune! ora*e! municipii! sectoare ale municipiului Jucure*ti *i $ugetul propriu ! pe structura clasifica"iei $ugetare e 9inisterul +inan"elor. Principalul impact al impozitului pe teren asupra $ugetului e stat l constituie asigurarea )eniturilor $ugetare! care s permit finan"area c/eltuielilor $ugetare anga0ate e gu)ern. Consecin"ele asupra $ugetului epin n mo irect e ran amentul fiscal al impozitrii. =up cum s3a )zut anterior! nu orice cre*tere a impozitrii 6a gra ului e fiscalitate7 are rept efect cre*terea )enitului $ugetar! atorit mic*orrii $azei e impozitare! ca urmare a reac"iei comportamentului consumatorului *i pro uctorului la instituirea sau cre*terea impozitrii. Economi*tii consi er c e1ist un prag 6 iferit e la "ar la "ar *i e la un moment la altul! n ca rul aceleia*i "ri7! incolo e care cre*terea n continuare a gra ului e fiscalitate con uce nu la cre*terea! ci la iminuarea )enitului $ugetar. #3a o$ser)at c n perioa ele e criz e su$pro uc"ie! cum este cazul Romniei n prezent! este e preferat o politic fiscal rela1at 6gra e fiscalitate mic7! care s ncura0eze oferta! mrin astfel $aza e impozitare *i! implicit! )eniturile $ugetare. 2n practic! acest ezi erat este realizat prin iferen"ierea impozitelor in irecte! n a*a fel nct anumite acti)it"i s fie ncura0ate! iar altele s fie escura0ate. =e aici rezult c impozitele in irecte nu au numai un rol pur te/nic! e canale e colectare a )eniturilor $ugetare! ci constituie un important instrument e politic economic 6politica fiscal7.

E)olu&ia impozitului pe tere! ! perioada 6FF;=6FFC

32

S ales

2004 2005 2006 2007 2008

AN 2((4 2((% 2((6 2((> 2((8

VALOARE MII LEI 1(( 2(( 1%( 1(( %(

2n cele ce urmeaza )om e)i entia cota e participare a impozitului pe teren n )eniturile totale la $ugetul local al 9unicipiului Jucure*ti! n perioa a 2((4 3 2((8 9entionm c analiza se )a face numai pe prima parte a )eniturilor in totalul )eniturilor la $ugetul local. E)olu"ia impozitului pe teren pentru persoane fizice n perioa a 2((432((%

33

IMPOZITUL PE TERENURILE SITUATE N INTRAVILAN ORICE ALTA CATE%ORIE &E 'OLOSINTA &ECAT CEA &E TERENURI CU CONSTRUCTII apartinand persoanelor fizi e

IMPOZITUL PE TERENURILE SITUATE N INTRAVILAN TERENURI CU CONSTRUCTII ! lei"#$ !

NIVELURILE Zona IMPOZITULUI PENTRU ANUL 2005 "#$#R# %&'(200) !# NIVELUL IMPOZITULUI PT# apartinand persoanelorNIVELUL fizi e IMPOZITULUI ANUL 200) PENTRU ANUL 2005 !# " L 20'(200' !lei"#$ ! +inclusi, coe-icientul de corectie . 5#00/ +inclusi, coe-icientul de NIVELUL NIVELUL corectie . 5#00/ 0AGORARE

2005 comparativ cu 2004

Zona in

cadrul localitatii Cate(orie

Zona de folosinta #erenuri cu con$tructii%) A &

NIVELUL IMPOZITULUI

IMPOZITULUI

Zona

Zona Zona STABILIT PENTRU Zona ANUL * 2005 A B ON!ORM "# #$#M#B %&'(200) & & & 80

Zona

Zona Zona PT# ANUL 200) Zona "# #$#M#B 20'(200' B * A 65 60 &

0AGORARE I@ IMPOZITULUI STABILIT PENTRU Zona Zona Zona Zona ANUL Zona 2005 Zona 2005 comparativ B B A " cu 2004
& & & & & & 15 79 ! & & 12 50 !

Zona *

75

&

'ra(i)

95

70

60

50

125

95

80

65

100

80

70

50

& 20!

& 23 07!

A
*a+uni

5.800
60 50 40 4.385 95 80

5.420
654.095 50 80 70

6.000
50 40 4.500 & 15 79 ! & 15 79 ! & 33 33 ! & 14 28 ! & 20 00 ! & 15 38 ! x

+10 70!

B 70

& & 12 23 07 + 50 9 89! ! !

& 20 00!

3.000
,anete

2.765
95 80 65

3.000
80 70

70

60

50

1.425
60

40

1.330

50

1.400
110

50

40

+& 8 50! & 12 50 23 07 ! + 5 27! !

& 15 15 ! & 14 28 ! & 15 79 ! & 20 00 ! x & 12 00 ! & 15 15 ! & 12 50 ! & 14 28 ! x

& 20 00!

Vii

155

120

95

210

165

125

80

180

140

70

& 12 50!

-ivezi

180

155

120

95

245

210

165

125

210

180

140

110

& 12 00!

*a.uri +i a)te terenuri cu ve/etatie 0ore$tiera #erenuri cu ape "rumuri $i cai 0erate #erenuri nepro.uctive

95

70

60

50

125

95

80

65

100

80

70

50

& 23 07!

50

40

30

65

50

35

55

40

30

Mota . / 0a'orarea 122- comparativ cu 122) include si indexarea stabilita prin 3!4!5! nr!6*78122)

9ota? -)n n )e ere pre)e erile .egii nr.%>1I2((3 *i Kotrrii 5u)ernului nr.>83I2((4 n ta$elul e mai sus s3a aplicat coeficientul e corec"ie e %!(( corespunztor rangului ' al localit"ii.

34

-naliza impozitului pe teren pentru persoanele 0uri ice n perioa a 2((4 4 2((%
IMPOZITUL PE TERENURILE SITUATE N INTRAVILAN TERENURI CU CONSTRUC)II apartinand persoanelor *+ridi e ! lei"#$ ! NIVELUL IMPOZITULUI NIVELUL PENTRU IMPOZITULUI ANUL 200) PENTRU ANUL 2005 !# "# #L# 20'(200' 5.420 4.095 2.765 1.330 6.500 5.000 3.000 1.500 + 19 92! + 22 10! + 8 50! + 12 78!

NIVELUL IMPOZITULUI Zona in cadrul localitatii STABILIT PENTRU ANUL 2005 ON!ORM "#$#R#%&'(200) 5.800 4.385 3.000 * 1.425

0AGORAREI 2005 comparativ cu 2004

A B

Mota . / 0a'orarea 122- comparativ cu 122) include si indexarea stabilita prin 3!4!5! nr!6*78122) 'mpozitul pe teren situat n intra)ilan 4 orice alt categorie e folosin" ecat cea e terenuri cu construc"ii se calculeaz n suma fi1 pe metru ptrat e teren! iferen"iat pe categorii e folosin".

35

IMPOZITUL PE TERENURILE SITUATE N INTRAVILAN ORICE ALTA CATE%ORIE &E 'OLOSINTA &ECAT CEA &E TERENURI CU CONSTRUC)II apartinand persoanelor *+ridi e ! lei"#$ ! NIVELUL IMPOZITULUI PT# ANUL 200) !# " L 20'(200' +inclusi, coe-icientul de corectie . 5#00/ +inclusi, coe-icientul de corectie . 5#00/ 0AGORARE NIVELUL IMPOZITULUI PENTRU ANUL 2005

Zona

NIVELURILE IMPOZITULUI PENTRU ANUL 2005 !# "#$#R# %&'(200)

2005 comparativ cu 2004

Cate(orie de folosinta Zona A #erenuri cu con$tructii%) &

Zona B

Zona

Zona Zona * A 80

Zona B

Zona

Zona Zona * A &

Zona Zona B

Zona "

Zona Zona A & B

Zona

Zona *

&

&

&

75

65

60

&

&

&

& & 15 79 ! & 12 50 ! & 12 50 ! & 15 15 ! & 14 28 ! & 15 79 ! & 20 00 ! x

& & 12 50 ! & 23 07 ! & 23 07 ! & 12 00 ! & 15 15 ! & 12 50 ! & 14 28 ! x

&

'ra(i)

95

70

60

50

125

95

80

65

100

80

70

50

& 20!

& 23 07!

*a+uni

70

60

50

40

95

80

65

50

80

70

50

40

& 15 79 ! & 15 79 ! & 33 33 ! & 14 28 ! & 20 00 ! & 15 38 ! x

& 20 00!

,anete

70

60

50

40

95

80

65

50

80

70

50

40

& 20 00!

Vii

155

120

95

60

210

165

125

80

180

140

110

70

& 12 50!

-ivezi

180

155

120

95

245

210

165

125

210

180

140

110

& 12 00!

*a.uri +i a)te terenuri cu ve/etatie 0ore$tiera #erenuri cu ape "rumuri $i cai 0erate #erenuri nepro.uctive

95

70

60

50

125

95

80

65

100

80

70

50

& 23 07!

50

40

30

65

50

35

55

40

30

36

2n cele ce urmeaza )om e)i entia cota e participare a impozitului pe teren n )eniturile totale la $ugetul local al 9unicipiului Jucure*ti! n perioa a 2((4 4 2((8. 9entionm c analiza se )a face numai pe prima parte a )enituilor in totalul )enitutilor la $ugetul local.

STRUCTURA VENITURILOR BUGETARE PE ANUL 2004

V123#453% V123#453 *56*533 3. V123#453 74512#1 '. V123#453 ,387'-1 '1. 39*6:3#1 "3517#1 39*6:3#4- *1 *56,3# 39*6:3#1 83 #';1 "1 -' *6*4-'#31 3mpozitu) pe venituri)e )i(er& pro0e$ioni$ti)or me$erioa$i)or $i a)tor per$oane 0izice #axe a$upra mi<)oace)or .e tran$port .etinute .e per$oane 0izice 3mpozitu) pe venituri)e per$oane)or 0izice ne$a)ariate ')te impozite $i taxe .e )a popu)atie 3mpozitu) pe teren 13318801 00 10296348 80 834355 115690 105190 50000 3090 50000

40000 500 2500 100

37

05000000 00000000 5000000 0

V 1 2 3 # 4 53 V123#45 3 *5 6*5 33 3. V123#45 37 45 12#1 '. V123#45 3 ,387 '-1 '1. 39*6:3#1 "35 17 #1 39*6:3#4- *1 *5 6,3# 39*6:3#1 83 #';1 "1 -' *6*4-'#31 3mpozit u) pe venit uri)e )i(er&pro0e$ioni$ti)or me$erioa$i)or $i a)t or per$oane 0izice #axe a$upra mi<)oace)or .e tran$port .et inute .e per$oane 0izice 3mpozit u) pe venit uri)e per$oane)or 0izice ne$a)ariate ')t e impozit e $i taxe .e )a popu)at ie #';' *1 #15 12

#ursa? J85E,8. PE -M8. 2((4 Jugetul local etaliat la )enituri pe capitole si su$capitole si la c/eltuieli pe capitole!titluri si articole e c/eltuieli! si su$capitole! apro$at conform HOTARREA nr. 1/15.01.2004 pri)in apro$area Jugetului pe anul 2((4$ -*a cum reiese in situa"ia e)i en"iat mai sus! cota e participare a impozitului pe teren la $ugetul local pe anul 2((4 al 0u e"ului 'lfo) este pe ultimul loc.

STRUCTURA VENITURILOR BUGETARE PE ANUL 2005

38

V123#453% V123#453 *56*533 3. V123#453 74512#1 '. V123#453 ,387'-1 '1. 39*6:3#1 "3517#1 39*6:3#4- *1 *56,3# 39*6:3#1 83 #';1 "1 -' *6*4-'#31 #axe a$upra mi<)oace)or .e tran$port .etinute .e per$oane 0izice #';' *1 #1512 3mpozitu) pe c)a.iri $i terenuri .e )a per$oane <uri.ice 3mpozitu) pe c)a.iri per$oane <uri.ice 3mpozitu) pe teren .e )a per$oane <uri.ice

13100194.36 11858160.00 1557160 646800 66300 5000 1100 100 200 5000 3000 2000

2000000 0500000 0000000 500000 0

V EN I T U R I 1 I# VE NITURI URE NTE A0# IMPOZITE *IRE TE IMPOZITE S I TA2E *E LA POPULATIE TA2A PE TE RE N I54o7itul 4e cladiri 4ersoane 6uridice VE NITURI PROPRII A# VE NITURI ! IS ALE IMPOZITUL PE PRO!IT T a3e asu4ra 5i6loacelor de trans4ort detinute de 4ersoane -i7ice I54o7itul 4e cladiri si terenuri de la 4ersoane 6uridice I54o7itul 4e teren de la 4ersoane 6uridice

#ursa? Jugetul local consoli at al 0u e"ului 'lfo) pe anul 2((%! conform Jotararea !r$ 6;: di! 6F$36$6FF; pri)i!d repartizarea pe %u'ete compo!e!te a )e!iturilor %u'etului local al mu!icipiului
-ucuresti pe a!ul 6FFB.

39

STRUCTURA VENITURILOR BUGETARE PE ANUL 2006

V123#453% V123#453 *56*533 3. V123#453 74512#1 '. V123#453 ,387'-1 39*6:3#4- *1 *56,3# 39*6:3#4- *1 7-'"353 39*6:3# *1 #1512 #';1 =4"373'51 "1 #39>54 '-#1 39*6:3#1 83 #';1 *1 *56*531#'#1 39*6:3#1 83 #';1 *1 >42453 83 815V3733 1691494 1620059 1682344 1566815 1441700 800 600 150 50 119715

2000000 0500000 0000000 500000 0

V EN I T U R I 1 A# VENITURI !IS AL E IMPOZIT PE TEREN IMPOZITE SI TA2E PE B UNURI SI SERVI II VENITURI PROPRII IMPOZITULPE PRO!IT TA2E 8U*I IARE *E TIMB RU I# VENITURI URENTE IMPOZITULPE L A*IRI AL TE IMPOZITE SI TA2E PE PROPRIETATE

#ursa?Consiliul 5eneral Consoli at la 0u e"ul 'lfo) Jugetul pe anul 2((6 Jugetul local etaliat la )eniturile pe capitole *i su$capitole *i la c/eltuieli! titluri! articole e c/eltuieli! su$capitole *i paragrafe apro$at conform "OTARAREA nr#
'0(00#02#2009 privind aprobarea Bugetului C.G.M.B. pe anul 2006

STRUCTURA VENITURILOR BUGETARE PE ANUL 2007

40

V123#453% V123#453 *56*533 3. V123#453 74512#1 '. V123#453 ,387'-1 39*6:3#4- *1 *56,3# 39*6:3#1 83 #';1 *1 *56*531#'#1 39*6:3# *1 7-'"353 39*6:3#1 *1 #1512 39*6:3#1 83 #';1 *1 >42453 83 815V3733

2181170 2102670 2163525 2055550 1650200 1100 1000 100 198600

V EN I T U R I 1 A# VENITURI !IS AL E IMPOZIT PE L A*IRI

VENITURI PROPRII IMPOZITULPE PRO!IT IMPOZITE PE TEREN

I# VENITURI URENTE IMPOZITE SI TA2E PE PROPRIETATE IMPOZITE SI TA2E PE B UNURI SI SERVI II

#ursa? Jugetul local etaliat la )eniturile pe capitole *i su$capitole *i la c/eltuieli! titluri! articole e c/eltuieli! su$capitole *i paragrafe apro$at

STRUCTURA VENITURILOR BUGETARE PE ANUL 2008

V123#453% V123#453 *56*533 3. V123#453 74512#1 3254844.75 3173480 3183340 41

'. V123#453 ,387'-1 39*6:3#4- *1 *56,3# 39*6:3#1 83 #';1 *1 *56*531#'#1 39*6:3# *1 7-'"353 39*6:3#1 *1 #1512 39*6:3#1 83 #';1 *1 >42453 83 815V3733

3019915 2945400 350 300 50 66515

)000000 '000000 2000000 0000000 0

V EN I T U R I 1 A# VENITURI !IS AL E IMPOZIT PE L A*IRI VENITURI PROPRII IMPOZITULPE PRO!IT IMPOZITE PE TEREN I# VENITURI URENTE IMPOZITE SI TA2E PE PROPRIETATE IMPOZITE SI TA2E PE B UNURI SI SERVI II

#ursa? Su e"ul 'lfo)! Proiect? Jugetul propriu al 0u e"ului 'lfo) pe anul 2((8@ Jugetul local etaliat la )enituri pe capitole *i su$capitole *i la c/eltuieli pe capitole! titluri! articole e c/eltuieli! su$capitole *i paragrafe

Oeniturile $ugetului consoli at au urcat! n primele *apte luni ale anului 2((8! cu 3%!3%V fata e aceea*i perioa a anului trecut! la &(!64 miliar e e lei! potri)it atelor 9inisterului Economiei *i +inan"elor. 2n primul semestru al anului trecut! )eniturile au totalizat 66!&> miliar e e lei. Cea mai mare contri$u"ie au a)ut3o )eniturile la $ugetul e stat! care au nsumat %>!3& miliar e e lei n primele *apte luni ale anului! cu un a)ans e 3>!86V fa" e aceea*i perioa a anului trecut! cn $ugetul e stat cumulase )enituri e 41!63 miliar e e lei. Oeniturile la $ugetul fon ului na"ional unic e asigurri sociale e sanatate! $ugetul asigurarilor sociale e stat si cel al asigurarilor pentru soma0 au crescut cu 34!8V! la 2&!33 miliar e e lei! comparati) cu incasarile e 21!>6 miliar e e lei colectate in primele sapte luni ale anului 2((>.
42

Oeniturile la $ugetele locale au a)ansat ntr3un ritm mai lent! cu &!%3V! astfel ca la finele lunii iulie acestea au a0uns la 3!&1 miliar e e lei! fata e 3!%8 miliar e e lei n perioa a similar a anului trecut. 2n luna iulie! 5u)ernul a apro$at a oua rectificare $ugetar in acest an! iar eficitul $ugetului general consoli at pentru 2((8 a fost ma0orat cu 842 e milioane lei! ar a rmas la ni)elul e 2!3V in P'J! n con i"iile re)izuirii n sus a Pro usului 'ntern Jrut! e la 44( e miliar e e lei la 4>% e miliar e e lei.

CONCLU*II

2ncasarea ta1elor *i impozitelor la $ugetele locale a constituit o preocupare permanent a a ministra"iei pu$lice *i a contri$ua$ililor. Pe e o parte! e ilii oresc o colectare ct mai apropiat e sut la sut! pe e alta pu$licul se plnge e ificult"ile crora tre$uie s le fac fa" pentru a putea ac/ita aceste ta1e. +rau ele *i criminalitatea sunt alte pro$leme cu care se confrunt acest omeniu. -preciin c tre$uie gsite noi solu"ii pentru a consoli a $ugetele locale *i a u*ura plata ta1elor. Pentru )istieria statului! oar cinci categorii e ta1e *i impozite a uc peste 8(V in )enituri. Este )or$a e contri$u"iile sociale! impozitele pe )enit *i profit! ,O-! accizele *i ta1ele )amale. Prin urmare! restul ta1elor ar putea fi efinite e sintagma? Amulte...multe! ar mrunte;! principalul lor efect fiin cel e a mpo)ra acti)itatea antreprenorilor! prin $irocra"ie 'mpozitul pe cl iri *i pe teren ar putea fi calculat! ncepn cu anul fiscal 2(11! n raport cu )aloarea e pia" a imo$ilelor! sta$ilit pe $aza cererii *i ofertei! ceea ce )a etermina ma0orri su$stan"iale corespunztoare ale sumelor pltite anual e ctre proprietari pentru aceste $unuri. 'mpozitul pe cl iri *i pe teren ar putea fi calculat! ncepn cu anul fiscal 2(11! n raport cu )aloarea e pia" a imo$ilelor! sta$ilit pe $aza cererii *i ofertei! ceea ce )a etermina ma0orri su$stan"iale corespunztoare ale sumelor pltite anual e ctre proprietari pentru aceste $unuri. Potri)it acestora! noul sistem e calcul ar putea fi intro us n i eea unei cre*teri a autonomiei locale n ce pri)e*te a ministrarea impozitelor legate e proprietate! ini"ierii unei reforme ra icale a sistemului institu"ional al a ministra"iei pu$lice locale pri)in e)aluarea *i impozitarea proprietarilor *i unei sc/im$ri profun e a mo ului e a$or are a principiilor e ec/itate ce gu)erneaz a*ezarea sarcinilor fiscale pe proprietate.
'mpozitul pe teren este o ta1a local pe care o atoreaz toate persoanele *i se face )enit la $ugetul local al comunei! al ora*ului sau al municipiului n care este amplasat terenul. Pentru atingerea acestor ezi erate se propune realizarea e msuri pentru impozitarea la )aloarea de pia&5 a propriet5&ilor imo%iliare! au artat sursele. -*a cum reiese in analiza efectuat impozitul pe teren nu are o contri$u"ie semnificati) la $ugetul local. Cota sa e participare la $ugetul local! este foarte mic n compara"ie cu celelalte impozite impuse e 5u)ernul Romaniei. 'mpozitul pe teren este unul in sutele e impozite pe care persoanele fizice *i persoanele 0uri ice sunt o$ligate s le plteasca statului. Cota e impunere a impozitului pe teren nu a a)ut o e)olu"ie semnificati) e3a lungul anilor! n3a a)ut o cre*tere semnificati) s3au o sc ere semnificati). 'mpozitul pe teren! e*i n3are o contri$u"ie semnificati) ca )aloare la $uget! el contri$uie mpreun cu celelalte impozite la crearea )eniturilor $ugetare *i efectuarea c/eltuielilor $ugetare. 43

#tatul este ator s caute *i s ncerce s gseasc solu"iile corecte e atri$uire a )eniturilor in impozite! astfel nct fiecare sector s fie acoperit in punct e )e ere al c/eltuielilor *i s fie a us la acela*i ni)el. +iecare reprezentant al statului este ator fa" e societate s )in cu i ei noi! cu meto e noi e gestionare *i alocare a )eniturilor statului! cu meto e eficiente e alocare a acestora! ntr3un timp scurt. 'nstitu"iile statului tre$uie s3si fi1eze *i s3*i sta$ileasc priorit"iile societ"ii! cotele se alocare ctre acestea! ceea ce am ncercat s e)i en"iem *i n aceasta lucrare. #tatul! prin institu"iile sale! gestioneaz )eniturile e la popula"ie! percepute prin iferite tipuri e impozite! ac/it atoriile statului. 2ntra e)r sunt cazuri n care statul nu aloc corespunztor aceste )enituri prele)ate e la popula"ie acelor omenii care necesit aceste )enituri! fapt care m/ne*te popula"ia! e aici *i re)olta societ"ii *i refuzul total al popula"iei e a mai ac/ita la timp *i n totalitate a impozitelor percepute e stat Pentru o )e ere e ansam$lu! statul! mpreun cu institu"iile sale tre$uie perceput ca un ntreg *i )zut ca *i o persoan care *i gestioneaz )eniturile! *i realizeaz c/eltuielie! *i ac/it atoriile! *i *i asigur toto at un anumit ni)el e trai. REPARTI*AREA PE -U.ETE CO0PONENTE A #UR#ELOR ?EENITURILOR@

-U.ETULUI LOCAL AL GUDEULUI IL/OE PE ANUL 6FF8 Consiliul Su e"ean 'lfo) 3 $ugetul propriu al Consiliului Su e"ean 'lfo) Comune I ora*e 3 $ugetele Consiliilor comunelor I ora*elor
COD I@ INDICATOR FF$F3 ;C$F6 FF$F6 FF$F> FF$F; ((.(% DENU0IREA INDICATORILOR ?impozitelor4 ta9elor si celorlalte )e!ituri@ EENITURI EENITURI PROPRII I$ EENITURI CURENTE A$ EENITURI /I#CALE A3$ I0PO*IT PE EENIT4 PRO/IT #I CA#TI.URI DIN CAPITAL -.1.1.'9PEW',8. PE OEM',! PRE+', #' C-#,'58R' ='M C-P',-. =E .PER#E-ME S8R'='CE Impozit pe profit Consiliul Su e"ean 'lfo) Comune I ora*e -u'etul la care se repartizeaza Consiliul Su e"ean 'lfo) Comune I ora*e

F3$F6 (1.(2.(1 FF$F8 (4.(2 (4.(2.(1

Consiliul Comune I Su e"ean 'lfo) ora*e 'mpozitul pe profit e la agenti economici Consiliul : Su e"ean 'lfo) A$3$6$ I0PO*IT PE EENIT4 PRO/IT #I CA#TI.URI DIN CAPITAL de la persoa!e fizice Cote si sume defalcate di! impozitul pe )e!it Cote efalcate in impozitul pe )enit Consiliul Su e"ean 'lfo) Comune I ora*e 44

(4.(2.(4 FF$F< FB$F6 (%.(2.%( FF$F: F<$F6 (>.(2.(1 F<$F6$F6 (>.(2.(3 (>.(2.%( FF$3F 33$F6 11.(2.(1

#ume alocate e consiliul 0u etean pentru ec/ili$rarea $ugetelor locale

Consiliul Su e"ean 'lfo)

A$3$>$ ALTE I0PO*ITE PE EENIT4 PRO/IT4 CA#TI.URI DIN CAPITAL Alte impozite pe )e!it4 profit si casti'uri di! capital de la pers$ fizice -lte impozite pe )enit! profit si castiguri Consiliul Comune I ora*e in capital Su e"ean 'lfo) A>$ I0PO*ITE #I TA,E PE PROPRIETATE Impozite si ta9e pe proprietate 'mpozit pe cla iri Consiliul Comune I ora*e Su e"ean 'lfo) Impozit pe tere!uri Co!siliul Comu!e D ora7e Gude&ea! Ilfo) ,a1e 0u iciare e tim$ru! ta1e e tim$ru Consiliul Comune I ora*e pentru acti)itatea notariala si alte ta1e e Su e"ean 'lfo) tim$ru -lte impozite si ta1e pe proprietate Consiliul Comune I ora*e Su e"ean 'lfo) A;$ I0PO*ITE #I TA,E PE -UNURI #I #EREICII #ume defalcate di! TEA #ume efalcate in ta1a pe )aloarea Consiliul a augata pentru Su e"ean 'lfo) +inantarea c/eltuielilor escentralizate la ni)elul 0u etelor si 9unicipiului Jucuresti #ume efalcate in ta1a pe )aloarea : a augata pentru :

11.(2.(2

Comune I ora*e

Q potri)it clasifica&iei %u'etare ! )i'oare de la 3 ia!uarie 6FF84 apro%at5 co!form O$0$/$ !r$ 3:B;D6FFB$ 1. 2ncasarile reprezentan restan"e! in impozite *i ta1e! ce ulterior au trecut ca sursa e )enit la alt $uget! se fac )enit la $ugetul la care erau atorate la ata sta$ilirii o$ligatiei e plata. 2. Oeniturile reprezentn impozite *i ta1e sta$ilite prin /otrrile ale Consiliului 5eneral al 9unicipiului Jucuresti se fac )enit la $ugetul precizat n respecti)ele /otrri. 3$ 2ncasrile in sursele ce se regsesc att la $ugetul Consiliului Su e"ean 'lfo) ct *i la $ugetele comunelor I ora*elor *i a cror estina"ie nu este sta$illit printr3o reglementare specific! se repartizeaz n raport e situa"ia concret? su$or onarea institu"iei ce efectueaz presta"ia! a ministreaz $unurile sau omeniul pu$licIpri)at@ $ugetul e la care s3au finan"at c/eltuielile@ su$or onarea agentului constatator! etc. 4. Conform prezentei /otrri pentru anul 2((6! )enitul in impozitul pe cl iri! impozite pe teren! ta1e 0u iciare! ta1e e1tra0u iciare se fac )enit la $ugetele sectoarelor. %$ Pre)e erile in prezenta ane1a se coreleaz *i se completeaz cu pre)e erile in .egea $ugetului e stat pe anul 2((6 *i a altor acte normati)e specifice.

45

-I-LIO.RA/IE

3$ -5la! Emil

$"diminstraia finanelor publice locale&! E itura .umina .e1! 1&&&@

6$ -istricea!u D$ .Aeor'Ae

$ :exicon de finane, bnci, asigurri& ! )olumul ''! E itura Economic! Jucure*ti! 2((1@

46

>$ Co!dor Ioa!

$;mpozitele, taxele i contribuiile datorate de persoanele 'uridice&! ,ri$una Economic! 1&&8@

;$ DreAu&5 Emilia! B$ 0o7tea!u Tatia!a 8$ Popea!'5 .a%riel

$<rezoreria +inanelor publice&! E itura -gora! 1&&8@ $+inane publice&! E itura 8ni)ersitar! Jucure*ti! 2((4@ $0anagementul finanelor publice locale&! E itura E1pert! 2((2@

<$ U!'urea!u 0iAai Aristotel C$ Toma 0iAai

$+inane publice&! E itura Conp/Hs. Rm Olcea! 2((%@ $+inane i gestiunea financiar de ntreprindere& ! E itura Economic! 2((3@

:$ E5c5rel Iulia!

$+inane publice&! e i"ia a O'3a! E itura =i actic *i Pe agogic! Jucure*ti! 2((>@

3F$ Eoi!ea 0 .Aeor'Ae 33$ III

$;mpozite, taxe i contributii&! E itura Sunimea! 'a*i! 2((%@ :egea 9r! -6# di! 66 decem%rie 6FF> E.8.5. Mr. 12>I(8.1(.2((8 Pu%licat5 ! 0$Of$ Nr$ <FBD38$3F$6FFC

36$ III

=onstituia 5omniei! mo ificat *i completat prin .egea e re)izuire a Constitu"iei Romniei nr.

42&I2((3! repu$licat cu reactualizarea enumirilor *i n u3se te1telor o nou numerotare n 9onitorul Eficial al Romniei nr. >6>I31.1(.2((3! ,itlul 'O! Economia *i finan"ele pu$lice! art. 13& 617. 3>$ III 3otarrea >udectoreasc nr! 1168122* Repartizarea pe Jugete! Componente a surselor 6)eniturilor7

47

3;$ III

3otrrea nr! '()*(+(,+,((-

privind aprobarea Bugetului

Consiliul Su e"ean 'lfo) pe anul 2((6

3B$ III 3otrrea nr! 1)( din 12!#1!122) pri)i!d repartizarea pe %u'ete compo!e!te a )e!iturilor %u'etului local al (ude&ului Ilfo) pe a!ul 6FFB$ 38$ III 3otrrea nr! #8#-!2#!122)

pri)i!d

apro%area

-u'etului pe a!ul 6FF;

3<$ III 0edia+ax

48