300

DECONT DE TAX PE VALOAREA ADUGAT

Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an) . Anul .

DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
Cod de identificare fiscal Denumire RO

Domiciliu fiscal
Jude Strada Bloc Telefon Localitate Cod potal Scara Fax Etaj Email Cont Numr Ap Sector

Cont bancar
Banca PRO RATA DE DEDUCERE %

TAXA PE VALOAREA ADUGAT COLECTAT

Denumire indicatori COMERT INTRACOMUNITAR SI IN AFARA UE Livrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.a) i d) din Codul fiscal 2 Regularizri livrri intracomunitare scutite conform art.143 alin.(2) lit.a) i d) din Codul fiscal 3 Livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care locul livrrii/locul prestrii este n afara Romniei (n UE sau n afara UE), precum i livrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.b) i c) din Codul fiscal, din care: 3.1 Prestri de servicii intracomunitare care nu beneficiaz de scutire n statul membru n care taxa este datorat 4 Regularizri privind prestrile de servicii intracomunitare care nu beneficiaz de scutire n statul membru n care taxa este datorat 5 Achiziii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 5.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitar 6 Regularizri privind achiziiile intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers) 7 Achiziii de bunuri, altele dect cele de la rd.5 i 6, i achiziii de servicii pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 7.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) 8 Regularizri privind achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII N INTERIORUL RII I EXPORTURI 9 Livrri de bunuri i prestri de servicii, taxabile cu cota 24% 10 11 12 13 14 15 Livrri de bunuri i prestri de servicii, taxabile cu cota 9% Livrri de bunuri taxabile cu cota 5% Achiziii de bunuri i servicii supuse msurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) Livrri de bunuri i prestri de servicii supuse msurilor de simplificare (taxare invers) Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite cu drept de deducere, altele dect cele de la rd. 1-3 Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite fr drept de deducere 1 Valoare TVA

- lei -

16 17

Regularizri tax colectat TOTAL TAX COLECTAT (sum de la rd.1 pn la rd.16, cu excepia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1)

TAXA PE VALOAREA ADUGAT DEDUCTIBIL

Denumire indicatori Valoare TVA ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE BUNURI I ALTE ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII IMPOZABILE N ROMNIA 18 Achiziii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 18.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru din care a avut loc livrarea 19 Regularizri privind achiziiile intracomunitare bunuri pentru care cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers) 20 Achiziii de bunuri, altele dect cele de la rd.18 i 19, i achiziii de servicii pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA (taxare invers), din care: 20.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) 21 Regularizri privind achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA (taxare invers) ACHIZIII DE BUNURI/SERVICII N INTERIORUL RII I IMPORTURI, ACHIZIII INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE 22 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24%, altele dect cele de la rd.25 23 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9 24 25 26 26.1 27 28 29 30 31 32 Achiziii de bunuri taxabile cu cota de 5% Achiziii de bunuri i servicii supuse msurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers) Achiziii de bunuri i servicii scutite de tax sau neimpozabile, din care : Achiziii de servicii intracomunitare scutite de tax TOTAL TAX DEDUCTIBIL (sum de la rd.18 pn la rd.25, cu excepia celor de la rd. 18.1, 20.1) SUB-TOTAL TAX DEDUS CONFORM ART. 145 I ART. 1451 SAU ART. 147 I ART. 1451 DIN CODUL FISCAL TVA efectiv restituit cumprtorilor strini, inclusiv comisionul unitilor autorizate Regularizri tax dedus Ajustri conform pro-rata / ajustri pentru bunurile de capital TOTAL TAX DEDUS (rd.28+rd.29+rd.30+rd.31)

- lei -

REGULARIZRI CONFORM ART. 1473 DIN CODUL FISCAL

Denumire indicatori 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 Suma negativ a TVA n perioada de raportare (rd.32-rd.17) Taxa de plat n perioada de raportare (rd.17-rd.32) Soldul TVA de plat din decontul perioadei fiscale precedente (rd.41 din decontul perioadei fiscale precedente) neachitate pn la data depunerii decontului de TVA Diferene de TVA de plat stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat i neachitate pn la data depunerii decontului de TVA TVA de plat cumulat (rd.34+rd.35+rd.36) Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedent pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale precedente) Diferene negative de TVA stabilite de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat pn la data depunerii decontului de TVA Suma negativ a TVA cumulate (rd.33+rd.38+rd 39) Sold TVA de plat la sfritul perioadei de raportare (rd.37-rd.40) Soldul sumei negative de TVA la sfritul perioadei de raportare (rd.40-rd.37)

- lei TVA

Cod CAEN al activitii preponderente efectiv desfurate n perioada de raportare :

Ai efectuat operaiuni cu cereale i plante tehnice pentru care se aplic taxarea invers n conformitate cu prevederile art.160 din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare ?

Da
Solicitati rambursarea soldului sumei negative de TVA ?

Nu Nu

Da

FACTURI EMISE DUP INSPECIA FISCAL, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal - lei Numr total facturi emise Total baz de impozitare Total TVA aferent

INFORMAII PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADUGAT NEEXIGIBIL SAU NEDEDUCTIBIL - lei SOLDUL TAXEI PE VALOAREA ADUGAT AFERENT OPERAIUNILOR EFECTUATE INCLUSIV N ALTE PERIOADE DE RAPORTARE
Valoare A. Livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate a cror TVA aferent a rmas neexigibil, existent n sold la sfritul perioadei de raportare, ca urmare a aplicrii sistemului TVA la ncasare Achiziii de bunuri i servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferent, existent n sold la sfritul perioadei de raportare, ca urmare a aplicrii art. 145 alin.(11) i (12) din Codul fiscal TVA

B.

Prezenta declaraie constituie titlu de crean i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia, n condiiile legii.

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete. Nume, Funcie Semntura i tampila

Loc rezervat organului fiscal

Numr de

Data

Nr.de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759 Cod MFP: 14.13.01.02

INSTRUCfIUNI pentru completarea formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract de asociere n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni. Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene: a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal; b) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal; c) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice; d) anual, pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice; e) pn la data de 25 a celei dea treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde i operaiunile realizate n prima lun a acestuia. n situaia n care exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n prima sau n a treia lun a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile n mod corespunztor dispoziiile lit. a) din prezentul paragraf. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal depun formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" n format PDF, cu fiier XML ataat, la organul fiscal competent, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat sau prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii. Formularele se completeaz cu ajutorul programelor de asisten existente pe portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, seciunea Asisten contribuabili sau seciunea Declaraii electronice.

ATENfIE! Nu se nscriu n decont: taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze vnzarea bunurilor supuse executrii silite; taxa pe valoarea adugat pentru care se afl n derulare o nlesnire la plat.

Completarea formularului se face astfel: Perioada de raportare "Perioada de raportare" poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, n condiiile art. 1561 din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) i (4) din Normele metodologice.

Se nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an). Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2012). Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile" Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel: contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic nscriu codul de nregistrare fiscal; comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul unic de nregistrare; contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, nscriu codul de nregistrare fiscal; contribuabilii persoane fizice, cu excepia persoanelor fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau care exercit profesii libere, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal; contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia, conform art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, i sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit art. 153 din acelai act normativ, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA. Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, care este diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta. Caseta "Denumire" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care iau desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Denumire" se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a reprezentrii (denumirea persoanei impozabile stabilite n strintate, reprezentat fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat n condiiile legii). Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n Romnia, se nscrie adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate, n conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care iau desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliu fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal. n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia printrunul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n caseta "Domiciliu fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice. n rubrica "Pro rata de deducere" se nscrie pro rata determinat potrivit art. 147 din Codul fiscal. Seciunea "Taxa pe valoarea adugat colectat" Rndul 1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare de cumprtorul revnztor, prevzute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal . Rndul 2 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii

dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrrii intracomunitare n perioada n care intervine exigibilitatea etc. Rndul 3 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii care nu sunt impozabile n Romnia pentru c nu au locul livrrii/prestrii stabilit, conform art. 132 i 133 din Codul fiscal, n Romnia, precum i pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru aceste livrri intracomunitare de bunuri, scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul 4 Rndul 3.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin.(2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal Rndul 4 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 3.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc. Rndul 5 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, precum i baza de impozitare pentru achiziiile de bunuri efectuate de ctre beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adugat aferent, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se nscriu i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal. Rndul 6 se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenit n alt perioad, dar respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate n perioade anterioare i datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum: modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitar pe baz de autofactur, n condiiile legii, ulterior factura primit de la furnizor avnd un pre mai mare sau mai mic, altele decat situatiile cand aceasta modificare a pretului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal in perioada de raportare; declararea achiziiei intracomunitare pe baz de autofactur, n condiiile legii, ntro perioad ulterior, la primirea facturii de la furnizor, constatnduse c exigibilitatea achiziiei intracomunitare intervenea ntro perioad anterioar; modificarea bazei impozabile a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar de referin aplicabil, datorat unor neconcordane ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii achiziiei intracomunitare; orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia ajustrilor bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cnd acestea au loc ulterior, ntro alt perioad dect cea n care a intervenit exigibilitatea pentru achiziiile intracomunitare respective. Rndul 7 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2)(6) i pentru importurile de bunuri crora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal, precum

i orice alte regularizri ulterioare cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul 8. Rndul 7.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal. Rndul 8 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 7.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc. Rndul 9 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*) pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind: baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 24%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate; baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de tax pe valoarea adugat determinate pe baza situaiilor de calcul ntocmite n acest scop; ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) (11), dup caz, din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%. Rndul 10 se nscriu informaiile preluate din Jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)(11), dup caz, din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin.(9) (11), dup caz, din Codul fiscal. Rndul 11 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri taxabile cu cota de 5%. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)(11), dup caz, din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin.(9) (11), dup caz, din Codul fiscal. Rndul 12 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal. Rndul 13 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal, pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare. Rndul 14 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare, privind: baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1), art. 144 i 1441 din Codul fiscal; baza de impozitare pentru operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 5 i lit. b) din Codul fiscal, n cazul n care cumprtorul sau clientul este stabilit n afara Uniunii Europene sau n cazul n care aceste operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor astfel de operaiuni. Rndul 15 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 din Codul fiscal.

Rndul 16 se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rd. 9, 10, 11 i 12 din deconturile anterioare, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)(11), dup caz, din Codul fiscal, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, sumele rezultate din regularizrile prevzute de art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificrii cotelor de TVA, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea. Seciunea "Taxa pe valoarea adugat deductibil" Rndul 18 se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 5. Rndul 18.1 se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 5.1. Rndul 19 se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 6. Rndul 20 se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 7. Rndul 20.1 se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 7.1. Rndul 21 se nscriu aceleai informaii declarate la rd. 8. Rndul 22 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24%, altele dect cele nscrise la rd. 25, precum i baza de impozitare i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare. Se nscriu de asemenea i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)(11), dup caz, din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%. Rndul 23 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9%, precum i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)(11), dup caz, din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin.(9)(11), dup caz, din Codul fiscal. Rndul 24 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri taxabile cu cota de 5%. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)(11), dup caz din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin.(9)(11), dup caz din Codul fiscal. Rndul 25 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa deductibil pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal. Se nscriu aceleai informaii declarate la rd.12. Rndul 26 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind: contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutit de tax, neimpozabil sau supus unui regim special de tax; contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat n Romnia; contravaloarea achiziiilor intracomunitare de bunuri scutite de tax sau neimpozabile n Romnia; contravaloarea achiziiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat; contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adugat. Nu este obligatorie nscrierea n decont a sumelor care nu sunt incluse n baza impozabil.

Rndul 26.1 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat. Rndul 28 se nscrie taxa pe valoarea adugat efectiv dedus pentru achiziiile prevzute la rd. 18 25: conform art. 145 i 1451 din Codul fiscal, n cazul persoanelor care efectueaz numai operaiuni cu drept de deducere. Nu se preia n acest rnd taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; conform art. 1451 i 147 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluat din coloanele jurnalului pentru cumprri*), n funcie de destinaia achiziiilor, astfel: taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, ct i de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; taxa aferent achiziiilor destinate realizrii operaiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia n acest rnd. Totalul rd. 28 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 18 25, cu excepia celor de la rd. 18.1 i 20.1. Rndul 29 se nscriu sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit, n baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabilite n Comunitatea European, de ctre persoanele impozabile autorizate n acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei. Rndul 30 se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rd. 22, 23, 24 i 25 din deconturile anterioare, ajustrile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, a cror exigibilitate este ulterioar datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin.(9)(11), dup caz din Codul fiscal, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea. Rndul 31 se nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii anuale pe baz de pro rata definitiv, prevzute la art. 147 din Codul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior n calculul pro rata definitiv, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum i diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevzute la art. 149 i la art. 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dup caz. Seciunea "Regularizri conform art. 1473 din Codul fiscal" Rndul 35 se preia suma prevzut la rd. 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pn la data depunerii decontului. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la rd. 39 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate. Rndul 36 se preia suma reprezentnd diferena de TVA de plat stabilit de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat persoanei impozabile, dar neachitat pn la data depunerii decontului de TVA. Rndul 38 se preia suma prevzut la rd. 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu sa solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul anterior. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la rd. 40 din decontul perioadei precedente, pentru care nu sa solicitat rambursarea. Rndul 39 se preia suma reprezentnd diferena negativ de TVA stabilit de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat persoanei impozabile pn la data depunerii decontului de TVA.

Seciunea Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale, astfel cum este prevzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntro rubric separat din jurnalul pentru vnzri, conform pct. 811 alin.(4) din Normele metodologice. Seciunea Informaii privind taxa pe valoarea adugat neexigibil sau nedeductibil Rndul A. se nscriu informaii privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate att n perioada de raportare, ct i n perioadele anterioare, a cror tax pe valoarea adugat aferent a rmas neexigibil, existent n sold la sfritul perioadei de raportare, ca urmare a aplicrii sistemului TVA la ncasare i care urmeaz s devin exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art.1342 din Codul fiscal. Rndul B. se nscriu informaii privind achiziiile de bunuri i servicii efectuate att n perioada de raportare, ct i n perioadele anterioare, pentru care nu sa exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferent, conform prevederilor art. 145 alin.(11) i (12) din Codul fiscal, existent n sold la sfritul perioadei de raportare, i care urmeaz s devin exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art. 145 din Codul fiscal. Nu se admit ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare. n ceea ce privete achiziiile intracomunitare de bunuri, pe lng legislaia naional, organele fiscale i contribuabilii vor ine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun de tax pe valoarea adugat. *) Prin jurnale de vnzri i jurnale de cumprri se nelege orice jurnale, registre, evidene sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligaia s le ntocmeasc n conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal i ale pct. 79 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin ordin al ministrului finanelor publice se propun modele de jurnale de vnzri i cumprri, utilizarea acestor modele de ctre persoanele impozabile fiind opional. **) Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri n statul membru de origine, i achiziiile intracomunitare evideniate n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru achiziii intracomunitare, n statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiile intracomunitare intervine: n a 15a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; la data emiterii facturii, dac factura este emis nainte de data de 15 a lunii urmtoare n care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.