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IV Anlisis y Dinmica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versin modicada (Parte nal)

rea Contabilidad y Costos


Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : Anlisis y Dinmica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versin modicada (Parte nal) Fuente : Actualidad Empresarial, N 221 - Segunda Quincena de Diciembre 2010

4. Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificacin. 5. Se venden las obras de arte por S/.180,200 ms IGV al crdito. Desarrollo
X DEBE HABER

DEBE HABER

Subcuenta 382 Diversos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de las joyas y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior. Dinmica de la Subcuenta Cargo
X DEBE HABER 38 OTROS ACTIVOS 2,100.00 382 Diversos 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 399.00 401 Gobierno Central 4011 IGV. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,499.00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la Compra de otros activos diversos para la empresa ms IGV.

38 OTROS ACTIVOS 240,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 45,600 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 285,600 465 Pasivos por compra de activo inmoviliz. x/x Por la compra de otros activos para la reproduccin ms I.G.V. X 66 PERD. POR MEDIC. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 10,000 662 Activos Inmoviliz. 6623 38 OTROS ACTIVOS 10,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por el valor razonable determinado en la nueva valorizacin de los activos. X 38 OTROS ACTIVOS 20,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 76 GANANC. POR MED. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 20,000 762 Activo Inmovilizado x/x Por el valor razonable determinado en el segundo perodo. X

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 214,438 165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversin mobiliaria 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 180,200 759 Otros Ingresos de Gestin 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 34,238 401 Gobierno Central 4011 IGV x/x Por la venta de las obras de arte al crdito. X 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 250,000 655 Costo neto de enaj. de activos inmoviliz. y operaciones discontinuas 27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA 250,000 273 Intangibles x/x Por el costo de las obras de arte vendidas reclasificadas como no corrientes mantenidos para la venta.

Abono
X DEBE HABER 65 OTROS GAST. DE GEST. 900.00 659 Otros gastos de gestin 38 OTROS ACTIVOS 900.00 381 Bienes de arte y cultura x/x Por el retiro de los otros activos.

Caso Prctico 2
1. Una empresa dedicada a la venta de obras de arte ha comprado varias pinturas por S/.130,000 ms IGV. Al contado. 2. La administracin ha creido conveniente utilizar una de las pinturas adquiridas para la venta, en la sala de reuniones del directorio valorizado en S/.12,000. 3. A finales del ejercicio para una adecuado presentacin en los estados financieros se ha determinado un valor razonable de S/.10,000. 4. Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificacin. 5. Se venden las obras de arte por S/.12,500 ms IGV al crdito. Desarrollo
Actualidad Empresarial

Caso Prctico 1
1. La empresa Milagro S.A. compra Obras de Arte por S/.240,000 para el saln de reuniones de la Gerencia General. 2. Se ha realizado una valorizacin de las obras de arte adquiridas determinndose a la fecha un nuevo valor de S/. 230,000. 3. Se ha realizado una nueva valorizacin de las obras de arte, determinndose un nuevo valor de S/. 250,000.
N 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010

27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA 250,000 273 Intangibles 38 OTROS ACTIVOS 250,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por la reclasificacin de las obras de arte para ser vendidos.

IV-11

IV

Aplicacin Prctica
DEBE HABER X DEBE HABER X DEBE HABER 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 10,000 273 Intangibles 38 OTROS ACTIVOS 10,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por la reclasificacin de las obras de arte para ser vendidos. X 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 14,875 165 Venta de activo inmov. 1651 Inversin mobiliaria 75 OTROS INGRESOS DE GEST. 12,500 759 Otros Ingresos de Gest. 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 2,375 401 Gobierno Central 4011 IGV x/x Por la venta de las obras de arte al crdito. X 65 OTROS GAST. DE GEST. 10,000 655 Costo neto de enaj. de activos inmoviliz. y operac. discont. 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 10,000 273 Intangibles x/x Por el costo de las obras de arte vendidas reclasificadas como no corrientes mantenidos para la venta. 65 OTROS GAST. DE GEST. 160,000 659 Otros Gast. de gest. 6593 Baja de activ. 38 OTROS ACTIVOS 160,000 381 Bienes de arte y cultura 3812 Biblioteca x/x Por el registro de la prdida de los libros no aseguradas. X 94 GAST. DE ADMINIST. 160,000 941 Gastos diversos 79 CARGAS IMPUT. A LA CTA. DE COST. Y GAST. 160,000 791 Cargas Imput. a la cta. de cost. y gast. x/x Asiento de transferencia por los gastos de prdidas de los libros.

60 COMPRAS 130,000 601 Mercaderas 6018 Otras mercaderas 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 24,700 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 154,700 421 Factuas, boletas y otros documentos por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de mercaderas conformada por obras de arte para la vta. X 20 MERCADERAS 130,000 201 Mercaderas manufact. 2011 Mercaderas manufact. 20111 Costo 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 130,000 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufact. x/x Asiento por destino por la compra de mercaderas. X 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 154,700 421 Factuas, boletas y otros documentos por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 154,700 104 Ctas. corrientes en Instituc. Financieras x/x Por la cancel. de la compra efect. con cheque por la compra de mercaderas. X 38 OTROS ACTIVOS 12,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 20 MERCADERAS 12,000 201 Mercaderas manufact. 2011 Mercaderas manufact. 20111 Costo x/x Por el cambio de uso de la mercadera adquirida para la sala del Directorio. X 66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 2,000 662 Activos Inmovilizados 6623 38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por el valor razonable determinado en la nueva valoriz. de los activos.

Presentacin en los Estados Financieros Esta cuenta debe ser presentada en el ltimo rubro del Activo no Corriente del Balance General. NIC Y NIIF relacionados con esta cta. NIIF 5 Activos no ctes. mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas El objetivo de esta NIFF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta as como la presentacin e informacin a revelar sobre las operaciones discontinuadas. En particular, la NIIF exige que: 1.- Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta as como que cese la depreciacin de dichos activos; y 2.- Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta, se presentan de forma separada en el balance, y que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por separado en el estado de resultados. NIC 16 Inm., Maquinaria y Equipo Esta norma tiene como objeto constituir el tratamiento contable de propiedades planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos.
Segunda Quincena - Diciembre 2010

Caso Prctico 3
1. La empresa Gloria S.A. recibi como donacin una coleccin de libros que conforma una biblioteca valorizado en S/.160,000. 2. Se ha reportado la prdida total de los libros, por lo que se dan de baja registrndose como prdida por no haberse pagado un seguro. Desarrollo
X DEBE HABER 38 OTROS ACTIVOS 160,000 381 Bienes de arte y cultura 3812 Biblioteca 75 OTROS INGRESOS DE GEST. 160,000 759 Otros ingresos de gestin 7593 Donaciones x/x Por la biblioteca recibida como donacin.

2,000

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Instituto Pacco

N 221