Prof.univ.dr.

Stela Toader
Evitarea taxelor este singurul efort intelectual care mai are recompens J.M.Keynes

Impozitul si taxa pe cldiri Impozitul si taxa pe teren Taxa asupra mijloacelor de transport Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate Impozitul pe spectacole Taxa hotelier Taxe speciale Alte taxe locale

Impozitul pe cldiri este datorat de orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia Taxa pe cldiri este datorat pentru cldirile proprietate a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare sau n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public

Se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea, respectiv bugetul local al sectorului n care este amplasat n cazul municipiului Bucureti
Impozitul/taxa se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i respectiv, 30 septembrie inclusiv
Impozitul anual pe cldiri datorat bugetului aceleai uniti administrativ-teritoriale de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat

Plata cu anticipaie (plata impozitului datorat pentru ntregul an pn la data de 31 martie) bonificaie de pn la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureti)

Cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativteritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice Cldirile care sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice Cldirile care constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice Cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu sau acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice Cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice

Cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrcie i nuclearoelectrice, stailor i posturilor de transformare Cldirile funerare din cimitire i crematorii Cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentr activiti economice Cldirile utilizate pentru activiti socialumanitare de ctre asociaii, fundaii i culte,

potrivit hotrrii consiliului local

Cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari etc.

Impozitul = 0,1% * Valoarea impozabil a cldirii Valoarea impozabil = Suprafaa construit desfurat * Valoarea impozabil unitar (exprimat n lei/mp) * Coeficient de corecie

n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de

Valoarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, astfel:

Cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin Cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inlusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin

3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10

n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa locuit depete 150 mp, valoarea impozabil se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 mp sau fraciune din acetia care depesc cei 150 mp

n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de renovare major, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care a fost efectuat recepia la terminarea lucrrilor.

Anul terminrii se actualizeaz n condiiile n care, la terminarea lucrrilor de renovare major, valoarea cldirii crete cu cel puin 25% fa de valoarea acesteia la data nceperii executrii lucrrilor.

Tipul cldirii

Valoarea impozabil lei/mp

Cu instalaii de ap, canalizare, electrice i nclzire (condiii cumulative) Fr instalaii de ap, canalizare, electrice i nclzire 555

A. Cldire cu cadre din beton armat sau cu 935 perei exteriori din crmid ars sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic i/sau chimic B. Cldire cu pereii exterori din lemn, din 254 piatr natural, din crmid nears, din vltuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termici/sau chimic C. Cldire-anex cu cadre din beton 159 armat sau cu perei exteriori din crmid ars sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic i/sau chimic

159

143

Tipul cldirii

Valoarea impozabil lei/mp

Cu instalaii de ap, canalizare, electrice i nclzire (condiii cumulative)

D. Cldire-anex cu pereii exterori din lemn, 95 din piatr natural, din crmid nears, din vltuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termici/sau chimic

Fr instalaii de ap, canalizare, electrice i nclzire

63

E. n cazul contribuabilului care deine la 75% din suma 75% din aceeai adres ncperi amplasate la subsol, care s-ar aplica suma care sdemisol i/sau mansard, utilizate ca cldirii ar aplica locuin, n oricare dintre tipurile de cldiri cldirii prevzute la lit.A-D F. n cazul contribuabilului care deine la 50% din suma 50% din aceeai adres ncperi amplasate la subsol, care s-ar aplica suma care sdemisol i/sau mansard, utilizate n alte cldirii ar aplica

Zona n cadrul localitii 0 A B 2,60 2,50 I 2,50 2,40 II

Rangul localitii

III 2,30 2,20

IV 1,10 1,05

V 1,05 1,00

2,40 2,30

C D

2,40 2,30

2,30 2,20

2,20 2,10

2,10 2,00

1,00 0,95

0,95 0,90

Persoanele fizice care au n proprietate mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri majorat, dup cum urmeaz:
Cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu Cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu Cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu

Majorarea nu se aplic cldirilor dobndite prin succesiune legal Pentru stabilirea impozitului, ordinea proprietilor se stabilete n funcie de data la care a fost dobndite

Impozitul = Cota de impozitare * Valoarea de inventar a cldirii Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local (Consiliul General al Municipiului Bucureti) i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv Valoarea de inventar valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii

n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldirii este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului persoan juridic

n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre:
10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin
Cota majorat se aplic pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare

Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii

Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcioneaz n cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin hotrre a consiliului local

Impozitul pe teren este datorat de orice persoan care are n proprietate un teren situat n Romnia Taxa pe teren este datorat pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, date n administrare ori n folosin

Se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul, respectiv bugetul local al sectorului n care este amplasat, n cazul municipiului Bucureti Impozitul/taxa se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i respectiv, 30 septembrie inclusiv Impozitul anual pe teren datorat bugetului aceleai uniti administrativ-teritoriale de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat Plata cu anticipaie (plata impozitului datorat pentru ntregul an pn la data de 31 martie) bonificaie de pn la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureti)

Terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire Orice teren al unui cult religios recunoscut de lege Orice teren al unui cimitir, crematoriu Orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat Orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale Terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drmuri Naionale din Romnia etc.

A. Pentru terenurile amplasate n intravilan, inregistrate n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii Impozitul = Suprafaa terenului (ha)* Impozitul unitar
Zona n cadrul localitii Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localiti -lei/ha0 A B C 10.353 8.597 6.499 I 8.597 6.499 4.447 II 7.553 5.269 3.335 III 6.545 4.447 2.113 IV 889 711 534 V 711 534 335

B. Pentru terenurile amplasate n intravilan, inregistrate n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii Impozitul = Suprafaa terenului (ha) * Impozitul unitar * Coeficientul de corecie
Zona /Categoria de folosin Teren arabil Pune Fnea A 21 21 21 B 21 19 19 C 19 15 15 D 15 13 13

Vie
Livad

46
53

35
46 21 13 x

28
35 19 8 x

19
28 15 x x

Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 28 Teren cu ape Drumuri i ci ferate 15 x

Teren neproductiv

Rangul localitii
0 I II III IV V

Coeficientul de corecie
8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00

n cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz potrivit prevederilor pentru aceste categorii numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
Au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur Au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate de mai sus

n caz contrar, se aplic prevederile corespunztoare categoriei de folosin terenuri

cu construcii

C. Pentru terenurile amplasate n extravilan Impozitul = Suprafaa terenului (ha) * Impozitul unitar * Coeficientul de corecie corespunzator (vezi imp pe cladiri)
Zona/Categoria de folosin
Teren cu construcii Teren arabil Pune Fnea Vie pe rod Vie pn la intrarea pe rod

A
31 5 28 28 55 X

B
28 48 26 26 53 X

C
26 45 22 22 50 X

D
22 42 20 20 48 X

Livad pe rod
Livad pn la intrarea pe rod Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure cu rol de protecie Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri piscicole

56
X 16 X 6

53
X 14 X 5

50
X 12 X 2

48
X 8 X 1

Teren cu amenajri piscicole

Drumuri i ci ferate Teren neproductiv

34
X X

31
X x

28
X x

26
X x

Este datorat de orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia Se pltete la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz Plata se face n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i respectiv 30 septembrie inclusiv Impozitul anual pe teren datorat bugetului aceleai uniti administrativ-teritoriale de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat
Plata cu anticipaie (plata impozitului datorat pentru ntregul an pn la data de 31 martie) bonificaie de pn la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureti)

Autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei Mijloacele de transport ale instituiilor publice Mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public Vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare

Taxa se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport

1. n funcie de capacitatea cilindric, prin nmulirea fiecrei grupe de 200cmc sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare (impozitul unitar corespunztor)
Ex: pentru autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cmc i 2000 cmc inclusiv - 18 lei/200 cmc sau fraciune din aceasta Ex: pentru autobuze, autocare, microbuze 24 lei/200 cmc sau fraciune din aceasta

2. n funcie de numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis n cazul unui autovehicul de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone
Ex: pentru un mijloc de transport marf cu 3 axe motoare cu sistem de suspensie pneumatica sau echivalente recunoscute, masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 17 tone 133 lei/an (cu alte sistem de suspensie 231 lei/an)

Taxa se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport 3. n funcie de numrul de axe i greutatea brut ncrcat

maxim admis - n cazul unei combinaii de autovehicule, un autovehicul sau tren rutier, de transport de marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone Ex: n cazul unei combinaii de autovehicule de 2+2 axe motoare cu sistem de suspensie pneumatic sau echivalentele recunoscute, cu o mas de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 128 lei/an 4. n funcie masa total maxim autorizat n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autovehicule Ex: n cazul unei rulote cu o mas total maxim admis de pn la 1 ton inclusiv 9 lei/an 5. n funcie de tip i caracteristicile tehnice n cazul mijloacelor de transport pe ap Ex: n cazul unei brci cu motor 210 lei/an

Este datorat de orice persoan care organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiv sau alt activitate distractiv n Romnia Se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia are loc manifestarea artistic etc.

Impozitul se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul
Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare

Impozit = Cota * (Suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor Sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile)
Cote
2% - spectacole de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film cinematografic, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional 5% - alte manifestri dect cele de mai sus

Impozitul se calculeaz pe baza suprafeei incintei Impozitul se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv Impozitul = Suprafaa incintei (mp) * Impozitul fix * coeficientul de corecie Impozitul fix stabilit de consiliul local ntre 0 i 2 lei pentru videoteci ntre 0 i 3 lei pentru discoteci Coeficientul de corecie
Rangul localitii 0 I II III IV V Coeficientul de corecie 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00

Consiliul local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, cu respectarea prevederilor CF
Se ncaseaz de persoanele juridice intermediul crora se realizeaz cazarea prin

Se vars la bugetul local al unitii administrativteritoriale n raza creia este situat aceasta Se pltete pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat de la persoanele care au pltit cazarea

Persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II Pensionarii sau studenii Persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar Veteranii de razboi Vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit Persoanele persecutate din motive politice de dictatur instaurat cu ncepere de la 6 marti 1945, precum i cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri Soul sau soia uneia dintre persoanele menionate care se cazeaz mpreun cu persoana menionat

Taxa = 1% pentru fiecare zi de sejur* Valoarea total a cazrii/tariful de cazare

Se calculeaz pentru ntreaga perioad de edere Se calculeaz pentru o singur noapte, indiferent de perioada de cazare, n cazul unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic

Impozitele locale nu se aplic, in anumite conditii, pentru:

veteranii de rzboi vduvele de rzboi i vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit persoanele cu handicap grav sau accentuat i de persoanele ncadrate n gradul I de invaliditate persoanele prevzute in Legea recunotinei fa de eroiimartiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 persoanele fizice i/sau juridice romne care reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein n proprietate sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termic.

Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale, la propunerea autoritii executive, poate stabili cote adiionale la impozitele i taxele locale n funcie de urmtoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum i de necesitile bugetare locale Cotele adiionale stabilite nu pot fi mai mari de 20% fa de nivelurile aprobate prin hotrre a Guvernului