Capitolul II.

Sistemul financiar fiscal din Republica Moldova

Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al RM i include urmtoarele elemente: sistemul de impozite i taxe ; legislaia fiscal; aparatul fiscal. Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscale activeaz aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului. Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia fiscala n vigoare. Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale, reprezint una din sursele veniturilor bugetului public naional. n conformitate cu Codul Fiscal impozitele instituite n RM se clasific dup 2 criterii: - dup trsturile de fond i form: directe i indirecte; - dup instituiile ce le administreaz: generale de stat i locale. Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: 1. impozitul pe venit; 2. taxa pe valoarea adugat; 3. accizele; 4. impozitul privat; 5. taxa vamal; 6. taxele rutiere. Sistemul impozitelor i taxelor locale include: 1) 2) 3) 4) impozitul pe bunurile imobiliare; taxele pentru resursele naturale; taxa pentru amenajarea teritoriului; taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii pe teritoriul unitii taxa de plasare a publicitii (reclamei); taxa de aplicare a simbolicii locale; taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire

administrativ teritoriale; 5) 6) 7) social;

8) 9) 10) 11)

taxa de pia; taxa pentru cazare; taxa balnear; taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele

municipale, orneti i steti (comunale); 12) 13) 14) taxa pentru parcare; taxa de la posesorii de cini; taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri

(posturi) vamale de trecere a frontierei vamale. Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal. Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament. Cotele impozitelor i taxelor locale stabilite prin Codul Fiscal se numesc cotele maxime ale impozitelor i taxelor locale. Autoritile administraiei publice locale au dreptul la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare a impozitelor i taxelor locale i la aplicarea facilitilor suplimentare, care se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor locale. Impozitul pe venit: a)pentru persoanele fizice i ntreprinztori individuali,n mrime de: -7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei; -18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei; b)pentru persoanele juridice-n mrime de 12% din venitul impozabil; Sursele de venit impozabile: a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;

o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate. Taxa pe valoare adugat: a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% la pinea i produsele de panificaie.medicamente,gazele naturale,zahrul din sfecla de zahr. c) cota zero mrfurile i serviciile pentru export,mrfurile livrate n magazinele duty-free. Accizele: a)n suma absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.

Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz: a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri; b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum; c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty free; d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre productor pentru export; e) alcoolul etilic nedenaturat

Impozitul pe bunurile imobiliare: a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea sn t amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele: cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.

Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele: - cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; - cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Taxele locale: Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), cu achitarea taxelor n acelai termen. Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.