Perisabilitati. Cum facem inregistrarile contabile la descarcarea gestiunii cu marfa stricata?

Pentru marfa stricata se efectueaza inregistrari contabile speciale care vor tine cont de anumite reglementari referitoare la descarcarea gestiunii. Luam ca exemplu un magazin alimentar care achizitioneaza fructe in scopul revanzarii. Atunci cand nu se vinde toata marfa, o parte se depreciaza astfel ca vom stabili ce documente se vor intocmi pentru descarcarea gestiunii cu marfa stricata, cum se inregistreaza incontabilitate aceasta decarcare de marfa stricata si care este tratamentul fiscal referitor la TVA siimpozitul pe profit. Mentionam ca in speta de mai sus se au in vedere prevederile Hotararii !"#$%%& pentru aprobarea 'ormelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare. (onform acesteia) * Art. " "Prin perisabilitati, in sensul prezentelor norme, se intelege scazamintele care se produc in timpul transportului, manipularii, depozitarii si desfacerii marfurilor, determinate de procese naturale cum sunt) uscare, evaporare, volatilizare, pulverizare, hidroliza, racire, inghetare, topire, oxidare, aderare la peretii vagoanelor sau ai vaselor in care sunt transportate, descompunere, scurgere, imbibare, ingrosare, imprastiere, faramitare, spargere, inclusiv procese de fermentare sau alte procese biofizice, in procesul de comercializare in reteaua de distributie +depozite cu ridicata, unitati comerciale cu amanuntul si de alimentatie publica,.* Art. . -Perisabilitatile pot fi acordate numai dupa o verificare faptica a cantitatilor de produse existente in gestiune, stabilite dupa cantarire, numarare, masurare si prin alte asemenea procedee si dupa efectuarea compensarilor conform prevederilor legale in vigoare.* Art. / "Limitele maxime de perisabilitate admise la depozitare si desfacere se stabilesc la nivelul intregii activitati a persoanei 0uridice platitoare de impozit pe profit, prin aplicarea coeficientului stabilit pentru grupa de marfuri la pretul de inregistrare al marfurilor intrate sau la pretul de livrare pentru marfurile vandute in perioada cuprinsa intre doua inventare.* Art. -Aceleasi limite maxime de perisabilitate se acorda si pentru marfurile din stoc-

* Art. "% "Comerciantii pot stabili cote de perisabilitati diferentiate sortimental pe depozite, magazine, gestiuni, pentru a fi admise la cheltuieli deductibile din profitul impozabil, cu obligativitatea incadrarii in limitele maxime de perisabilitate prevazute pentru grupa respectiva de marfuri.* Art. "" -Pierderile sau scaderile cantitative care depasesc normele de perisabilitate stabilite nu sunt deductibile din punct de vedere fiscal.Din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor cu perisabilitatile si T ! aferenta se aplica urmatorele reguli" ", (onform art. $", alin. +!,, litera d, din (odul fiscal perisabilitatile sunt deductibile in limita stabilita de lege, respectiv prevederile H !"#$%%& citate mai sus. $, (onform punctului 1!, alin. +"$, din 'ormele metodologice de aplicare a art. "& din (odul fiscal) -+"$, 2n conformitate cu prevederile art. "& alin. +$, lit. c, din (odul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia a0ustarii taxei in cazul perisabilitatilor, in limitele stabilite prin lege, +..., in cazul depasirii limitelor de perisabilitate +...,, se a0usteaza taxa aferenta depasirii acestora.3xemplu schematic de inregistrare si calcul) Va aprovizionati cu "%% de 4g de portocale la un cost de $ lei#4ilogram. pe baza facturii receptionati marfa si intocmiti '5(6 si inregistrati ) 7 8 &%" "%% 4g x $ lei#4g 8 $%% lei &&$. $%% lei x $&7 8 & lei $& lei

* la urmatoarea inventariere a marfii constatati ca $% de 4ilograme s*au stricat. Veti intocmi un Proces verbal de constatare a acestui fapt in care veti explica faptul ca degradarea fructelor este urmarea unui proces firesc si nuu este imputabila nimanui. Pe baza acestui proces verbal, se va emite o 6ecizie a administratorului de scoatere a marfurilor din

gestiune si veti intocmi o '5(6 cu minus pentru cele $% de 4ilograme. #n manualul de politici contabile al firmei trebuie sa prevedeti o procedura pentru aceasta situatie. (onform Anexei " din H !"#$%%& limita maxima de perisabilitate pentru desfacerea cu amanuntul a fructelor proaspete +pozitia !% din tabel, este de ",!7. 6eci din cele "%% de 4g cumparate se admite ca limita maxima de perisabilitate "%% 4g x ",!7 8 "! 4g. 6vs. ati scos din gestiune $% 4g x $ lei#4g 8 &% lei 6eci din cei &% de lei ce trebuie inregistrati pe cheltuieli , "! 4g x $ lei#4g 8 $. lei sunt deductibili si +&% lei 9 $. lei, 8 "! lei sunt nedeductibili. Va sugeram pentru a tine evidenta cheltuielilor ne#deductibile mai usor sa creati un analitic pentru perisabilitatile nedeductibile si sa reflectati in contabilitate operatiunea) 7 8 !/" &% lei .%/. perisabilitati 6eductibile $. lei .%/.perisabilitati 'edeductibile "! lei Pentru cei "! lei ce constituie cheltuieli nedeductibile veti a0usta TVA astfel ) .!1 8 &&$/ "! lei x $&7 8 !,"$ lei. :uma inregistrata in .!1 este de asemenea nedeductibila si se va trece in 6econtul de TVA la randul de 5egularizari.