Sunteți pe pagina 1din 34

Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 108 din 12.02.2014. Hotrrea nr.

77/2014 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

Art. I. Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: A. Titlul II "Impozitul pe profit" 1. Dup punctul 142 se introduce un nou punct, punctul 143, cu urmtorul cuprins: " 143. Cheltuielile reprezentnd pierderile din creane nregistrate ca urmare a aducerii creanelor preluate prin cesionare de la valoarea nominal la costul de achiziie, potrivit reglementrilor contabile aplicabile, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil." 2. Punctul 18 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Venituri neimpozabile Art. 20. Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn sau de la o persoan juridic strin pltitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situat ntr-un stat ter, astfel cum acesta este definit la art. 201 alin. (3) lit. c), cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac persoana juridic romn care primete dividendele deine, la persoana juridic romn sau la persoana juridic strin din statul ter, la data nregistrrii acestora potrivit reglementrilor contabile, pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionrii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidrii persoanei juridice la care se dein titlurile de participare, cu excepia celor aferente titlurilor de participare pentru care sunt ndeplinite condiiile prevzute la lit. e) i h); [...] Norme metodologice: 18. n aplicarea prevederilor art. 20 lit. a) din Codul fiscal, pentru dividendele primite de la o persoan juridic strin pltitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situat ntr-un stat ter, astfel cum acesta este definit la art. 201 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, persoana juridic romn care primete dividendele trebuie s dein: a) certificatul de atestare a rezidenei fiscale a persoanei juridice strine, emis de autoritatea competent din statul ter al crui rezident fiscal este;

b) declaraia pe propria rspundere a persoanei juridice strine din care s rezulte c aceasta este pltitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit n statul ter respectiv; c) documente prin care s fac dovada ndeplinirii condiiei de deinere, pe o perioad nentrerupt de 1 an, a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende." 3. Punctul 211 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene Art. 201. (1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabile i: a) dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 1 an. Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite de persoana juridic romn prin intermediul sediului su permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridic romn ndeplinete cumulativ condiiile prevzute la pct. 1-3; b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state membre, societi-mam, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana juridic strin ntrunete, cumulativ, urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic strin deine participaia minim prevzut la pct. 4, pe o perioad nentrerupt de cel puin 1 an. [...] Norme metodologice: 211. n aplicarea prevederilor art. 201 din Codul fiscal, condiia legat de perioada minim de deinere de 1 an va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene (JOCE) nr. C 9 din 11 ianuarie 1997, n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 i C-292/94. Astfel, n situaia n care, la data nregistrrii dividendului de ctre societatea-mam, persoan juridic romn, respectiv de ctre sediul permanent al unei societi-mam, persoan juridic strin dintr-un stat membru, condiia referitoare la perioada minim de deinere de 1 an nu este ndeplinit, venitul din dividende este supus impunerii. Ulterior, n anul fiscal n care condiia este ndeplinit, contribuabilul urmeaz s beneficieze de recalcularea impozitului pe profit al anului n care

venitul a fost impus. n acest sens, contribuabilul trebuie s depun declaraia rectificativ privind impozitul pe profit." 4. Punctul 491 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Cheltuieli Art. 21. [...] (4) [...] p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; pentru situaiile n care reglementrile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri aceast limit se determin potrivit normelor; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. Sumele care nu sunt sczute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaz n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, n aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit. Norme metodologice: 491. n cazul n care reglementrile contabile aplicabile nu definesc cifra de afaceri, aceasta se determin astfel: a) pentru contribuabilii care aplic reglementrile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, cu excepia instituiilor de credit - persoane juridice romne i sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit - persoane juridice strine, cifra de afaceri cuprinde veniturile din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii din care se scad sumele reprezentnd reduceri comerciale acordate i se adaug subveniile de exploatare aferente cifrei de afaceri; b) pentru instituiile de credit - persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit - persoane juridice strine, "cifra de afaceri" cuprinde: - venituri din dobnzi; - venituri din dividende; - venituri din taxe i comisioane; - ctiguri (pierderi) realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere - net; - ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii - net; - ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere - net; - ctiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net; - diferene de curs de schimb [ctig (pierdere)] - net; - ctiguri (pierderi) din derecunoaterea activelor, altele dect cele deinute n vederea vnzrii - net; - alte venituri din exploatare; c) pentru instituiile prevzute la art. 2 lit. a)-d) din Ordinul Bncii Naionale a Romniei nr. 27/2011 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificrile i completrile ulterioare, cifra de afaceri cuprinde:

(i) venituri din dobnzi i venituri asimilate; (ii) venituri privind titlurile; - venituri din aciuni i din alte titluri cu venit variabil; - venituri din participaii; - venituri din pri n cadrul societilor comerciale legate; (iii) venituri din comisioane; (iv) profit sau pierdere net din operaiuni financiare; (v) alte venituri din exploatare. Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentnd sponsorizarea. Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 noiembrie 2014, n aceeai lun efectunduse i plata sumei de 15.000 lei. La calculul profitului impozabil pentru anul 2014, contribuabilul prezint urmtoarele date financiare: Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din prestri de servicii Total cifr de afaceri Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli cu personalul Alte cheltuieli de exploatare din care: 15.000 lei sponsorizare Total cheltuieli = 1.000.000 lei = 2.000 lei = 1.002.000 lei = 750.000 lei = 20.000 lei = 90.000 lei 860.000 lei

Calculul profitului impozabil pentru anul 2014: Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 lei. Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea: 157.000 x 16% = 25.120 lei. Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt: - 3 la mie din cifra de afaceri reprezint 3.006 lei; - 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024 lei. Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006 lei. Pentru anul 2014 impozitul pe profit datorat este de: 25.120 - 3.006 = 22.114 lei. Suma care nu s-a sczut din impozitul pe profit, respectiv suma de 11.994 lei, se reporteaz n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, n aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit." 5. Punctul 892 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 892. n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care cumprtorul este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acesta are obligaia declarrii i plii impozitului pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal.

Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al unei persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal." 6. Dup punctul 975 se introduce un nou punct, punctul 976, cu urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Declararea i plata impozitului pe profit Art. 34. [...] (131) Contribuabilii care intr sub incidena prevederilor art. 16 alin. (3), pentru primul an fiscal modificat, aplic i urmtoarele reguli de declarare i plat a impozitului pe profit: a) contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit trimestrial i pentru care anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului calendaristic, prima lun, respectiv primele dou luni ale trimestrului calendaristic respectiv vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i plii impozitului pe profit, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplic i n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului IV al anului calendaristic; b) contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, pentru anul fiscal modificat continu efectuarea plilor anticipate la nivelul celor stabilite nainte de modificare; n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului calendaristic, prima lun, respectiv primele dou luni ale trimestrului calendaristic respectiv vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i efecturii plilor anticipate, n sum de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru fiecare lun a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplic i n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului IV al anului calendaristic. [...] Norme metodologice: 976. Contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit trimestrial, pentru primul an fiscal modificat, aplic i urmtoarele reguli de declarare i plat a impozitului pe profit: - n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a doua lun a trimestrului calendaristic, prima lun a trimestrului calendaristic respectiv va constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i plii impozitului pe profit pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului calendaristic respectiv; - n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a treia lun a trimestrului calendaristic, primele dou luni ale trimestrului calendaristic respectiv vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i plii impozitului pe profit pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului calendaristic respectiv. Contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, pentru primul an fiscal modificat, aplic i urmtoarele reguli de declarare i plat a impozitului pe profit: - n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a doua lun a trimestrului calendaristic, prima lun a trimestrului calendaristic respectiv va constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i efecturii plilor anticipate, n sum de 1/12 din impozitul pe profit

datorat pentru anul precedent, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului calendaristic respectiv; - n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a treia lun a trimestrului calendaristic, primele dou luni ale trimestrului calendaristic respectiv vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i efecturii plilor anticipate, n sum de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru fiecare lun a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului calendaristic respectiv. Exemplu: Un contribuabil a optat, n conformitate cu legislaia contabil n vigoare, n anul 2012, pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic. Astfel, contabil, exerciiul financiar este 1 august 2012-31 iulie 2013. Potrivit art. 16 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilul a solicitat, n data de 27 iunie 2014, ca anul fiscal s corespund exerciiului financiar. n acest caz, n funcie de sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit, contribuabilul aplic urmtoarele reguli de declarare i plat a impozitului pe profit: a) pentru primul an fiscal modificat: 1. n cazul n care aplic sistemul trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit: - luna iulie 2014 va constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i plii impozitului pe profit, pn la data de 25 octombrie 2014; - declaraia privind impozitul pe profit 101 va cuprinde veniturile i cheltuielile aferente perioadei 1 ianuarie 2014-31 iulie 2015, iar termenul de depunere a declaraiei i de plat a impozitului pe profit aferent este pn la data de 25 octombrie 2015, inclusiv; 2. n cazul n care aplic sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit, cu pli anticipate efectuate trimestrial: - luna iulie 2014 va constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i efecturii plii anticipate, n sum de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pn la data de 25 octombrie 2014; - declaraia privind impozitul pe profit 101 va cuprinde veniturile i cheltuielile aferente perioadei 1 ianuarie 2014-31 iulie 2015, iar termenul de depunere a declaraiei i de plat a impozitului pe profit aferent este pn la data de 25 octombrie 2015, inclusiv. b) perioada 1 august 2015-31 iulie 2016 reprezint urmtorul an fiscal modificat, format din trimestrele august-octombrie 2015, noiembrie 2015-ianuarie 2016, februarie-aprilie 2016, mai-iulie 2016." 7. Punctul 1002 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende Art. 36. (1) O persoan juridic romn care distribuie/pltete dividende ctre o persoan juridic romn are obligaia s rein, s declare i s plteasc impozitul pe dividende reinut ctre bugetul de stat, astfel cum se prevede n prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/pltit unei persoane juridice romne. (3) Impozitul pe dividende se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se distribuie/pltete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine, la

data plii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioad nentrerupt de un an mplinit pn la data plii acestora inclusiv. (41) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor distribuite/pltite de o persoan juridic romn: a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; b) organelor administraiei publice care exercit, prin lege, drepturile i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al statului la acele persoane juridice romne. (5) Cota de impozit pe dividende prevzut la alin. (2) se aplic i asupra sumelor distribuite/pltite fondurilor deschise de investiii, ncadrate astfel, potrivit reglementrilor privind piaa de capital. Norme metodologice: 1002. n aplicarea prevederilor art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, pentru dividendele distribuite i nepltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. Pentru dividendele distribuite i pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul. Intr sub incidena prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal i dividendele distribuite i pltite dup data de 1 ianuarie 2007, chiar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare anului 2007, n msura n care beneficiarul ndeplinete aceste condiii. n sensul prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei minime are n vedere o perioad nentrerupt de 1 an mplinit la data plii dividendelor. n situaia n care la data plii dividendului pentru care a fost reinut i pltit impozitul pe dividende, n conformitate cu prevederile art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, persoana juridic romn beneficiar ndeplinete condiiile stabilite prin prevederile art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, persoana juridic romn care pltete dividendul poate solicita restituirea impozitului, n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal." B. Titlul IV1 "Impozitul pe veniturile microntreprinderilor" 1. Punctul 4 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Definiia microntreprinderii Art. 1121. n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la art. 1122 alin. (6); a1) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 80% din veniturile totale; b) abrogat; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 65.000 euro; d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale; e) nu se afl n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii. Norme metodologice: 4. Pentru ncadrarea n condiiile privind nivelul veniturilor realizate n anul precedent, prevzute la art. 1121 lit. a1) i lit. c) din Codul fiscal, se vor lua n calcul aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 1127 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea aceluiai exerciiu financiar."

2. Dup punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 41, cu urmtorul cuprins: " 41. Condiia prevzut la art. 1121 lit. a1) din Codul fiscal trebuie verificat pentru anul fiscal 2014 pe baza veniturilor realizate de contribuabil n anul 2013." 3. Punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii Art. 1122. [...] (6) Nu intr sub incidena prevederilor prezentului titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniul jocurilor de noroc. [...] Norme metodologice: 6. Persoanele juridice romne care nu intr sub incidena acestui sistem de impunere pe veniturile microntreprinderilor sunt urmtoarele: a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul bancar (societile comerciale bancare, casele de schimb valutar, bncile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.). Nu intr sub incidena acestor prevederi instituiile financiare nebancare care sunt nfiinate i funcioneaz conform legislaiei n vigoare; b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de asigurarereasigurare), al pieei de capital (de exemplu, bursele de valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depozitare), cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de asigurare); c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniul jocurilor de noroc." 4. Dup punctul 10 se introduce un nou punct, punctul 101, cu urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Anul fiscal Art. 1124. (1) Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. (2) n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat. Norme metodologice: 101. n cazul microntreprinderilor care i nceteaz existena n cursul anului, data pn la care se depune declaraia de impozit pe veniturile microntreprinderilor este una dintre datele menionate la pct. 10, la care se ncheie perioada impozabil." 5. Punctele 11 i 12 se modific i vor avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultan i management Art. 1126. -

Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plti impozit pe profit. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre limitele prevzute n prezentul articol, lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. Norme metodologice: 11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaz impozit pe profit ncepnd cu trimestrul n care limita sau ponderea au fost depite, lundu-se n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Contribuabilul va comunica, n termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt ndeplinite oricare dintre cele dou condiii, organului fiscal ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de meniuni, potrivit Codului de procedur fiscal. 12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sau a ponderii veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale de peste 20% inclusiv sunt aceleai cu cele care constituie baza impozabil prevzut la art. 1127 din Codul fiscal." 6. Punctul 14 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Baza impozabil Art. 1127. (1) Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; d) veniturile din subvenii; e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii; h) veniturile din diferene de curs valutar; i) veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial; j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii. (11) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microntreprinderilor, la baza impozabil determinat potrivit alin. (1) se adaug urmtoarele: a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii; b) n trimestrul IV, diferena favorabil dintre veniturile din diferene de curs valutar/veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial i cheltuielile din diferene de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, nregistrate cumulat de la nceputul anului. Norme metodologice:

14. Baza impozabil asupra creia se aplic cota de 3% este reprezentat de totalul veniturilor trimestriale care sunt nregistrate n creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, din care: a) se scad urmtoarele categorii de venituri: - veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; - veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; - veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; - veniturile din subvenii; - veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; - veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; - veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii; - veniturile din diferene de curs valutar; - veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial; - valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii; b) i se adaug urmtoarele categorii de venituri: - valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii; - n trimestrul IV, diferena favorabil dintre veniturile din diferene de curs valutar/veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial i cheltuielile din diferene de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, nregistrate cumulat de la nceputul anului." C. Titlul V "Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia" 1. Punctul 31 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Venituri impozabile obinute din Romnia Art. 115. (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt: [...] k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; Norme metodologice: 31. Prin transport internaional se nelege orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o ntreprindere n trafic internaional, precum i activitile auxiliare, strns legate de aceast operare i care nu constituie activiti separate de sine stttoare. Nu reprezint transport internaional cazurile n care mijlocul de transport este operat exclusiv ntre locuri aflate pe teritoriul Romniei." 2. Punctul 10 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Art. 117. -

Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri: [...] h) dividendele pltite de o persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, sunt scutite de impozit, dac persoana juridic strin beneficiar a dividendelor ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. persoana juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene are una dintre formele de organizare prevzute la art. 201 alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru al Uniunii Europene, este considerat a fi rezident a statului respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c este rezident n scopul impunerii n afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru al Uniunii Europene, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 4. deine minimum 10% din capitalul social al ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 1 an, care se ncheie la data plii dividendului. Dac beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru care sediul permanent i desfoar activitatea trebuie s ntruneasc cumulativ condiiile prevzute la pct. 1-4. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pltete dividendul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: 1. este o societate nfiinat n baza legii romne i are una dintre urmtoarele forme de organizare: societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat; 2. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, care pltete dividendul, trebuie s plteasc impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Norme metodologice: 10. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. h) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada minim de deinere de 1 an va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 i C-292/94, i anume: Dac la data plii perioada minim de deinere de 1 an nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se va acorda. n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus de ctre nerezident. Intr sub incidena prevederilor art. 117 lit. h) din Codul fiscal i dividendele distribuite i pltite dup data de 1 ianuarie 2007, chiar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare anului 2007, n msura n care beneficiarul dividendelor ndeplinete condiiile prevzute de lege." 3. Punctul 111 se modific i va avea urmtorul cuprins: "

Codul fiscal: Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Art. 117. Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri: [...] j) veniturile din dobnzi i redevene, care intr sub incidena cap. IV din prezentul titlu; Norme metodologice: 111. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. j) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada minim de deinere de 2 ani prevzut la art. 12418 alin. (10) din Codul fiscal va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C283/94, C-291/94 i C-292/94, i anume: Dac la data plii perioada minim de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul fiscal nu se va acorda. n situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoan juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus de ctre nerezident." D. Titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" 1. La punctul 3, alineatul (71) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (71) Persoanele care nu sunt legate de angajator printr-un contract individual de munc, ci prin alte instrumente juridice, nu acioneaz de o manier independent n condiiile prevzute la art. 127 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv atunci cnd activitatea este exercitat de o persoan care nu dispune de o libertate de organizare corespunztoare n ceea ce privete resursele materiale i umane folosite pentru exerciiul activitii n discuie, cum ar fi libertatea de a alege colaboratorii, orarul de lucru, baza material necesare desfurrii activitii sale, i riscul economic inerent acestei activiti nu este suportat de aceast persoan. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii de Justiie a Uniunii Europene n Cauza C-202/90 Ayuntamiento de Sevilla mpotriva Recaudadores de Tributos de las Zonas primera y segunda." 2. La punctul 7, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (1) n sensul art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd nu exist un contract de comision sau intermediere ntre pri i nu se refactureaz cheltuielile conform pct. 19 alin. (4), dar pentru aceeai prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care acioneaz n nume propriu, prin tranzacii succesive, se consider c fiecare persoan a primit i a prestat n nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzacie se consider o prestare separat i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final." 3. Punctul 162 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii Art. 1342. [...] (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, n cazul persoanelor impozabile care opteaz n acest sens, denumite n continuare persoane

care aplic sistemul TVA la ncasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare: a) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu a depit plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de 2.250.000 lei, i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite de TVA, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133, realizate n cursul anului calendaristic; b) persoanele impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 1251 alin. (2) lit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA. (4) Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare: a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8); b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 1251 alin. (2) lit. a); c) persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la alin. (3) lit. a); d) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului i care au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la alin. (3) lit. a) n anul precedent sau n anul calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n care respectiva persoan a avut un cod valabil de TVA conform art. 153. (5) Persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este obligat s aplice sistemul respectiv cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a optat pentru aplicarea sistemului, cu excepia situaiei n care n cursul aceluiai an cifra de afaceri depete plafonul de 2.250.000 lei, caz n care sistemul se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit. Dac n primul an de aplicare a sistemului TVA la ncasare persoana impozabil nu depete plafonul de 2.250.000 lei, poate aplica sistemul TVA la ncasare pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul de 2.250.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic n parte, a fost depit pe parcursul unui an calendaristic. Orice persoan impozabil care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i care nu depete n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renuna la aplicarea sistemului respectiv oricnd n cursul anului, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent ntre data de 1 i 25 ale lunii, cu excepia primului an n care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz de organele fiscale competente ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea. (6) Persoanele impozabile care opteaz pentru aplicarea sistemul TVA la ncasare aplic sistemul respectiv numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 133, se consider a fi n Romnia, dar nu aplic sistemul respectiv pentru urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA: a) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2)-(6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160;

b) livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt scutite de TVA; c) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 1521 -1523; d) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21. [...] Norme metodologice: 162. (1) Persoanele impozabile eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, prevzute la art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, care opteaz pentru aplicarea sistemului trebuie s aplice prevederile art. 1563 alin. (11) din Codul fiscal. (2) n situaia n care o persoan impozabil opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare prevzut la art. 1342 alin. (3)-(8) din Codul fiscal, aceasta trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare pentru toate operaiunile realizate, cu excepia operaiunilor care nu au locul livrrii/prestrii n Romnia conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i a operaiunilor prevzute la art. 1342 alin. (6) lit. a)-d) din Codul fiscal, pentru care se aplic regulile generale privind exigibilitatea TVA prevzute la art. 1342 alin. (1) i (2), art. 1343, art. 135 i 136 din Codul fiscal. (3) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, pe facturile emise de persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare este obligatorie meniunea TVA la ncasare, cu excepia operaiunilor pentru care persoanele respective au obligaia s aplice regulile generale de exigibilitate prevzute la alin. (2). (4) La determinarea cifrei de afaceri care servete drept referin pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei, prevzut la art. 1342 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, se au n vedere baza de impozitare nscris pe rndurile din decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal corespunztoare operaiunilor taxabile i/sau scutite de TVA conform art. 141, 143, 144 i 1441 din Codul fiscal, operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i rndurile de regularizri aferente. Nu sunt luate n calcul sumele nscrise n rndurile din decont aferente unor cmpuri de date informative cum sunt facturile emise dup inspecia fiscal, informaii privind TVA neexigibil sau nedeductibil. n cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum i n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA este anulat din oficiu de ctre organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal i ulterior sunt nregistrate conform art. 153 alin. (91) din Codul fiscal, nu sunt luate n calculul cifrei de afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n care persoana impozabil nu a avut un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. (5) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare la data de 1 ianuarie 2014 poate continua aplicarea sistemul TVA la ncasare sau poate solicita radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, conform prevederilor art. II Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2013 pentru reglementarea unor msuri fiscale i pentru modificarea unor acte normative. (6) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 1342 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal aplic sistemul TVA la ncasare pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit. n cazul acestor persoane impozabile se aplic corespunztor prevederile art. 1563 alin. (12) din Codul fiscal. (7) n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA este anulat din oficiu de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal i

ulterior sunt nregistrate conform art. 153 alin. (91) din Codul fiscal, se aplic urmtoarele reguli: a) n situaia n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal i au radiat persoana impozabil din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, iar nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (91) din Codul fiscal are loc n acelai an, persoana impozabil poate aplica regimul normal de exigibilitate prevzut la art. 1342 alin. (1) i (2), art. 1343, art. 135 i 136 din Codul fiscal sau poate solicita s fie renregistrat n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare dac la data nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (91) din Codul fiscal, cifra de afaceri, determinat potrivit prevederilor art. 1342 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, realizat n anul calendaristic precedent i, respectiv, n anul calendaristic n curs, nu depete plafonul de 2.250.000 lei, prin depunerea unei notificri conform art. 1563 alin. (11) din Codul fiscal. Nu sunt luate n calculul acestui plafon livrrile/prestrile efectuate n perioada din anul respectiv n care persoana impozabil nu a avut un cod valabil de TVA; b) n situaia n care nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (91) din Codul fiscal, are loc n alt an dect cel n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal, persoana impozabil poate aplica regimul normal de exigibilitate prevzut la art. 1342 alin. (1) i (2), art. 1343, art. 135 i 136 din Codul fiscal, sau poate solicita renregistrarea n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, dac la data nregistrrii cifra de afaceri din anul calendaristic precedent i, respectiv, din anul calendaristic n curs, determinat potrivit prevederilor art. 1342 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depete plafonul de 2.250.000 lei, prin depunerea unei notificri conform art. 1563 alin. (11) din Codul fiscal. Nu sunt luate n calculul acestui plafon livrrile/prestrile efectuate n perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de TVA. (8) n sensul art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, prin ncasarea contravalorii livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii se nelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obine contrapartida pentru aceste operaiuni de la beneficiarul su ori de la un ter, precum plata n bani, plata n natur, compensarea, cesiunea de creane, utilizarea unor instrumente de plat. (9) n situaia n care are loc o cesiune de creane: a) dac furnizorul/prestatorul cesioneaz creanele aferente unor facturi emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii, se consider c la data cesiunii creanelor, indiferent de preul cesiunii creanelor, este ncasat ntreaga contravaloare a facturilor nencasate pn la momentul cesiunii. n cazul n care cedentul este o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii creanelor. Indiferent de faptul c furnizorii/prestatorii au cesionat creanele, n cazul beneficiarilor care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i al celor care achiziioneaz bunuri/servicii de la persoane care au aplicat sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de deducere a taxei este amnat pn la data la care taxa aferent bunurilor/serviciilor achiziionate a fost pltit; b) dac persoana care achiziioneaz bunuri/servicii cesioneaz furnizorului/prestatorului, drept plat a acestor achiziii, orice creane, inclusiv cesiunea dreptului de rambursare a TVA prevzut la art. 30 din Codul de procedur fiscal, data cesiunii este data la care se consider c beneficiarul a efectuat plata, respectiv c furnizorul a ncasat contravaloarea livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii la nivelul creanei cesionate. n cazul n care cesionarul este o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, exigibilitatea taxei aferente livrrilor/prestrilor efectuate n beneficiul cedentului creanei intervine la data cesiunii creanei i corespunztor valorii creanei cesionate. n cazul n care beneficiarul livrrii/prestrii este cedentul creanei i este o persoan impozabil care aplic

sistemul TVA la ncasare sau achiziioneaz bunuri/servicii de la o persoan care a aplicat sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de deducere a taxei intervine la data cesiunii creanei corespunztor valorii creanei cesionate, iar dreptul de deducere a taxei aferente eventualei diferene ntre contravaloarea achiziiilor de bunuri/servicii i contravaloarea creanei cesionate este amnat pn la data la care taxa aferent diferenei respective este pltit. Exemplu pentru situaia prevzut la lit. a): Societatea A, avnd perioada fiscal luna calendaristic, care aplic sistemul TVA la ncasare, a emis o factur pentru livrarea unui bun n sum de 124.000 lei (inclusiv TVA) la data de 10 octombrie 2014 ctre societatea B. TVA n sum de 24.000 lei a fost nregistrat n creditul contului 4428 TVA neexigibil, nefiind ncasat de la beneficiar n perioada fiscal respectiv. La data de 15 noiembrie 2014, societatea A cesioneaz ctre societatea N creana aferent acestei facturi, care nu este ncasat de la beneficiarul B. Preul cesiunii este de 80.000 lei i este ncasat n data de 20 decembrie 2014. n ceea ce privete factura pentru livrarea de bunuri din data de 10 octombrie 2014, se consider c aceasta este ncasat i exigibilitatea TVA intervine la data de 15 noiembrie 2014, societatea A avnd obligaia s colecteze TVA n sum de 24.000 lei, respectiv va evidenia suma TVA de 24.000 lei n debitul contului 4428 TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA colectat. Exemplu pentru situaia prevzut la lit. b): Societatea B, care aplic sistemul TVA la ncasare, a livrat la data de 11 octombrie 2014 ctre societatea A bunuri (cri supuse cotei de TVA de 9%) a cror valoare, inclusiv TVA, este de 109.000 lei. n data de 10 noiembrie 2014, societatea A a cesionat societii B dreptul su de rambursare conform art. 30 din Codul de procedur fiscal, n sum de 100.000 lei. La data cesiunii, respectiv 10 noiembrie 2014, se consider c societatea A a pltit/societatea B a ncasat suma de 100.000 lei din factura de 109.000 lei. La aceast dat: - societatea A va putea s deduc taxa aferent achiziiei astfel: 100.000 x 9/109 = 8.257 lei. Diferena de 743 lei rmas n contul 4428 TVA neexigibil va putea fi dedus la momentul plii; - societatea B va colecta TVA aferent livrrii corespunztor creanei care i-a fost cesionat, respectiv 8.257 lei. Pentru diferena de 743 lei rmas n contul 4428 TVA neexigibil, exigibilitatea va interveni la data efecturii plii de ctre A a diferenei de 9.000 lei. (10) n cazul compensrii datoriilor aferente unor facturi pentru livrri de bunuri/prestri de servicii se consider c furnizorul/prestatorul a ncasat, respectiv beneficiarul a pltit contravaloarea bunurilor/serviciilor, la data la care se sting total sau parial datoriile, respectiv: a) n cazul compensrilor ntre persoane juridice, la data compensrii realizate conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/1999 privind unele msuri pentru prevenirea incapacitii de plat, aprobat cu modificri prin Legea nr. 211/2001, cu modificrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 685/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, n vederea diminurii blocajului financiar i a pierderilor din economie, i a Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificrile i completrile ulterioare; b) n cazul compensrilor n care cel puin una dintre pri nu este persoan juridic, la data semnrii unui proces-verbal de compensare care s cuprind cel puin urmtoarele informaii: denumirea prilor, codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal, numrul facturii, data emiterii facturii, valoarea facturii, inclusiv taxa pe valoarea adugat, valoarea compensat, semntura prilor i data semnrii procesului-verbal de compensare.

(11) n cazul ncasrilor prin banc de tipul transfer-credit, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana care aplic sistemul TVA la ncasare este data nscris n extrasul de cont sau n alt document asimilat acestuia. (12) n cazul n care ncasarea se efectueaz prin instrumente de plat de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie i bilet la ordin, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana care aplic sistemul TVA la ncasare este: a) data nscris n extrasul de cont sau n alt document asimilat acestuia, n situaia n care furnizorul/prestatorul care aplic sistemul TVA la ncasare nu gireaz instrumentul de plat, ci l ncaseaz/sconteaz. n cazul scontrii instrumentului de plat, se consider c persoana respectiv a ncasat contravaloarea integral a instrumentului de plat; b) data girului, n situaia n care furnizorul/prestatorul care aplic sistemul TVA la ncasare gireaz instrumentul de plat altei persoane. n acest scop se pstreaz o copie de pe instrumentul de plat care a fost girat, n care se afl meniunea cu privire la persoana ctre care a fost girat instrumentul de plat. (13) Data ncasrii n situaia n care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de ctre cumprtor este data nscris n extrasul de cont ori n alt document asimilat acestuia. (14) n cazul plii n natur, data ncasrii este data la care intervine faptul generator de tax pentru livrarea/prestarea obinut drept contrapartid pentru livrarea/prestarea efectuat. (15) n sensul art. 1342 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la ncasare livrrile de bunuri/prestrile de servicii dac, la momentul emiterii facturii sau, dup caz, la data termenului-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal. (16) n scopul aplicrii prevederilor art. 1342 alin. (7) din Codul fiscal: a) n cazul unei facturi pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de intrarea n sistemul TVA la ncasare, care nu a fost ncasat integral nainte de intrarea n sistem, orice sum ncasat/pltit dup intrarea furnizorului/prestatorului n sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn la intrarea n sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar; b) n cazul unei facturi pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de ieirea din sistemul TVA la ncasare, care nu a fost ncasat integral nainte de ieirea din sistem, orice sum ncasat/pltit dup ieirea furnizorului/prestatorului din sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn la ieirea din sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar. (17) n scopul aplicrii prevederilor art. 1342 alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabil care ncaseaz/pltete parial o factur cuprinznd contravaloarea unor livrri de bunuri/prestri de servicii care conin mai multe cote de TVA i/sau mai multe regimuri de impozitare are dreptul s aleag bunurile/serviciile care consider c au fost ncasate/pltite parial pentru a determina suma taxei ncasate/pltite n funcie de cote, respectiv regimul aplicabil. (18) Persoana impozabil care este scoas din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA la cerere sau din oficiu de ctre organele fiscale, potrivit legii, este radiat din oficiu de organele fiscale competente i din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare. Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care intr ntr-un grup fiscal unic este radiat din oficiu de organele fiscale competente din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare de la data la care intr n vigoare implementarea grupului fiscal unic conform prevederilor pct. 4 alin. (8)." 4. La punctul 19, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urmtorul cuprins: "

Codul fiscal: Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii Art. 137. [...] (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: [...] e) sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane i care apoi se deconteaz acesteia, inclusiv atunci cnd locatorul asigur el nsui bunul care face obiectul unui contract de leasing i refactureaz locatarului costul exact al asigurrii, astfel cum s-a pronunat Curtea European de Justiie n Cauza C-224/11 BG Leasing sp. z o.o., precum i sumele ncasate de o persoan impozabil n numele i n contul unei alte persoane. Norme metodologice: (9) n sensul prevederilor art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, n cazul contractelor de leasing, atunci cnd locatorul asigur el nsui bunul care face obiectul unui contract de leasing i refactureaz locatarului costul exact al asigurrii, costul asigurrii nu reprezint o cheltuial accesorie serviciului de leasing n sensul art. 137 alin. (2) din Codul fiscal, nefiind inclus n baza de impozitare a serviciului de leasing. Refacturarea de ctre locator a costului exact al asigurrii reprezint o operaiune de asigurare scutit de TVA conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, distinct i independent de operaiunea de leasing." 5. La punctul 20, alineatele (11), (21) i (3) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " (11) n cazul n care persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare se afl n situaiile prevzute la alin. (1), se aplic prevederile art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal. n acest scop furnizorii/prestatorii trebuie s emit facturi cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce, ori, dup caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului, indiferent dac taxa aferent este sau nu exigibil. [...] (21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul achiziiilor realizate de/de la persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, se aplic corespunztor prevederile art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal n situaiile prevzute la art. 138 lit. a)-c) i e) din Codul fiscal. Exemplu: Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare, emite ctre beneficiarul B o factur pentru o livrare de bunuri la data de 10 septembrie 2014, n valoare de 5.000 lei plus TVA 1.200 lei, total factur 6.200 lei. TVA n sum de 1.200 lei se nregistreaz n creditul contului 4428 TVA neexigibil. La data de 20 octombrie 2014 ncaseaz suma de 2.000 lei de la beneficiarul su. TVA aferent acestei ncasri se determin astfel: 2.000 x 24/124 = 387 lei i se evideniaz n debitul contului 4428 TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA colectat. n data de 25 noiembrie 2014, societatea A acord o reducere de pre beneficiarului B de 10% din contravaloarea bunurilor livrate. Societatea A emite o factur n care nscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5.000 x 10/100 = 500 lei, i TVA aferent, respectiv 1.200 x 10/100 = 120 lei. Conform prevederilor art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal, n luna noiembrie 2014, societatea A va diminua TVA neexigibil n cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei. Beneficiarul B, la primirea facturii pentru reducerea de pre de la societatea A, va diminua TVA neexigibil n cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei. Dac presupunem c la data de 20 octombrie 2014 societatea A ar fi ncasat de la societatea B suma de 5.000 lei, TVA aferent acestei ncasri se determin astfel: 5.000 x 24/124 = 968 lei i se evideniaz n debitul contului 4428 TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA colectat. n data de 25 noiembrie 2014, societatea A acord o reducere de pre beneficiarului B de 25% din contravaloarea bunurilor livrate. Societatea A emite o

factur n care nscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5.000 x 25/100 = 1.250 lei, i TVA aferent, respectiv 1.200 x 25/100 = 300 lei. Conform prevederilor art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal, n luna noiembrie 2014, societatea A va anula TVA neexigibil n cuantum de 232 lei i va diminua taxa colectat cu suma de 68 lei. n aceast situaie, societatea B va anula TVA neexigibil de 232 lei i va diminua TVA dedus cu suma de 68 lei. (3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat, prevzut la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permis numai n situaia n care data declarrii falimentului beneficiarilor a intervenit dup data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise nainte de aceast dat, dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului. n cazul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz anularea taxei neexigibile aferente livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii realizate." 6. La punctul 20, dup alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (12), cu urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Ajustarea bazei de impozitare Art. 138. Baza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii: a) n cazul desfiinrii totale sau pariale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, nainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi n avans; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum i n cazul desfiinrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauz ca urmare a unui acord scris ntre pri sau ca urmare a unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile sau n urma unui arbitraj; [...] Norme metodologice: (12) n sensul art. 138 lit. a) i b) din Codul fiscal, desfiinarea unui contract reprezint orice modalitate prin care prile renun la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotrri judectoreti sau a unui arbitraj. n cazul bunurilor, dac desfiinarea contractului presupune i restituirea bunurilor deja livrate, nu se consider c are loc o nou livrare de la cumprtor ctre vnztorul iniial. n cazul prestrilor de servicii, prevederile art. 138 lit. a ) i b) din Codul fiscal se aplic numai pentru servicii care nu au fost prestate, desfiinarea unui contract care are ca obiect prestri de servicii avnd efecte numai pentru viitor n ce privete reducerea bazei de impozitare." 7. La punctul 231 alineatul (2) exemplul nr. 2 litera A, ultima tez se modific i va avea urmtorul cuprins: " [...] n situaia n care societatea de furnizare nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal, conform art. 1342 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv 24%." 8. Punctul 33 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 33. Serviciile publice potale sunt serviciile potale din sfera serviciului universal prestate de furnizorii de serviciu universal, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 13/2013 privind serviciile potale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 187/2013." 9. La punctul 45, alineatul (8) i alineatul (13) litera d) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

" Codul fiscal: Sfera de aplicare a dreptului de deducere Art. 145. [...] (11) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3)-(8) este amnat pn la data la care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su. [...] Norme metodologice: 45. [...] (8) Prevederile art. 145 alin. (11) din Codul fiscal se aplic numai n cazul operaiunilor taxabile, pentru care furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la ncasare, caz n care acesta trebuie s nscrie n factur aceast meniune conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal. n situaia n care furnizorul/prestatorul este nscris n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare la data emiterii unei facturi, dar omite s nscrie meniunea TVA la ncasare, dei operaiunea respectiv nu este exclus de la aplicarea sistemului TVA la ncasare conform prevederilor art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligaia s exercite dreptul de deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (11) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care sunt aplicabile prevederile art. 1563 alin. (111) din Codul fiscal. Prevederile art. 145 alin. (11) din Codul fiscal nu se aplic n cazul operaiunilor pentru care furnizorul/prestatorul nu trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal care sunt supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 1342 alin. (1) i (2) i prevederilor art. 145 alin. (1) din Codul fiscal la beneficiar. [...] (13) [...] d) n cazul cesiunii de creane i al compensrii, se aplic corespunztor prevederile pct. 162 alin. (9), respectiv pct. 162 alin. (10), pentru a determina data plii;". 10 . La punctul 46 alineatul (1), prima tez se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Condiii de exercitare a dreptului de deducere Art. 146. (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155, precum i dovada plii n cazul achiziiilor efectuate de ctre persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii de la persoane impozabile n perioada n care aplic sistemul TVA la ncasare; [...] Norme metodologice: 46. (1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevzute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal care s conin cel puin informaiile prevzute

la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal i cu dovada plii n cazul achiziiilor prevzute la art. 145 alin. (12) din Codul fiscal efectuate de ctre persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii prevzute la art. 145 alin. (11) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare. [...]" 11. La punctul 46, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urmtorul cuprins: " (9) n cazul achiziiilor efectuate de la persoanele impozabile nestabilite n Romnia i scutite de obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia conform prevederilor pct. 68 alin. (1), justificarea deducerii taxei se face pe baza exemplarului original al facturii prevzute la pct. 68 alin. (4) i a unei copii de pe decizia privind modalitatea de plat a taxei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii realizate ocazional." 12. La punctul 49, alineatul (1) prima tez, alineatul (3) partea introductiv i alineatul (15) litera a) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia Art. 1472. (1) n condiiile stabilite prin norme: a) persoana impozabil nestabilit n Romnia, care este stabilit n alt stat membru, nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii, efectuate n Romnia; [...] Norme metodologice: 49. (1) n baza art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal orice persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n Romnia. [...] (3) Se ramburseaz oricrei persoane impozabile nestabilite n Romnia taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferent importurilor, efectuate n Romnia, n msura n care bunurile i serviciile respective sunt utilizate pentru urmtoarele operaiuni: [...] (15) Cererea de rambursare se refer la urmtoarele: a) achiziii de bunuri sau servicii care au fost facturate n perioada de rambursare; [...]". 13. La punctul 49, dup alineatul (33) se introduce un nou alineat, alineatul (331), cu urmtorul cuprins: " (331) Facturile emise n perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2013 inclusiv, care nu au fost achitate total/parial pn la data solicitrii rambursrii pot fi cuprinse ntr-o cerere de rambursare depus pn la data de 30 septembrie 2014, fr a mai fi necesar dovada achitrii facturii." 14. La punctul 491, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal:

Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia Art. 1472. [...] (2) Persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru, n condiiile prevzute n norme. Norme metodologice: 491. (1) Conform art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii, efectuate n alt stat membru, denumit n continuare stat membru de rambursare, n condiiile i conform procedurilor stabilite de legislaia statului respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE i ale Directivei 2010/66/UE." 15. La punctul 50, alineatul (1) prima tez i alineatul (18) prima tez se modific i vor avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia Art. 1472. (1) n condiiile stabilite prin norme: [...] b) persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit pe teritoriul Uniunii Europene, poate solicita rambursarea taxei aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n Romnia, dac, n conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete TVA sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv; Norme metodologice: 50. (1) n baza art. 1472 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit pe teritoriul Uniunii Europene, poate solicita rambursarea taxei aferente importurilor i achiziiilor de bunuri mobile corporale i de servicii, efectuate n Romnia. [...] (18) Persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA i nu este stabilit pe teritoriul Uniunii Europene poate solicita rambursarea taxei dac, n conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv, fapt dovedit prin existena unor acorduri/declaraii de reciprocitate semnate de reprezentanii autoritilor competente din Romnia i din ara solicitantului." 16. La punctul 50, dup alineatul (19) se introduce un nou alineat, alineatul (20), cu urmtorul cuprins: " (20) Facturile emise n perioada 1 ianuarie 2009- 31 decembrie 2013 inclusiv, care nu au fost achitate total/parial pn la data solicitrii rambursrii pot fi cuprinse ntr-o cerere de rambursare depus pn la data de 30 septembrie 2014, fr a mai fi necesar dovada achitrii

facturii, dup caz, n funcie de limitele instituite prin declaraiile de reciprocitate semnate cu ri tere." 17. La punctul 53, alineatele (1) i (3), alineatul (6) litera d) i alineatele (10) i (11) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital Art. 148. (1) n condiiile n care regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine nu se aplic, deducerea iniial se ajusteaz n urmtoarele cazuri: a) deducerea este mai mare sau mai mic dect cea pe care persoana impozabil avea dreptul s o opereze; b) dac exist modificri ale elementelor luate n considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dup depunerea decontului de tax, inclusiv n cazurile prevzute la art. 138; c) persoana impozabil i pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate i serviciile neutilizate n cazul unor evenimente precum modificri legislative, modificri ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care dau drept de deducere i, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lips din gestiune. (2) Nu se ajusteaz deducerea iniial a taxei n cazul: a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor de persoana impozabil. n cazul bunurilor furate, persoana impozabil demonstreaz furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare; b) situaiilor prevzute la art. 128 alin. (8). Norme metodologice: 53. (1) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaz taxa pe valoarea adugat deductibil aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. Nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile: a) n situaia n care are loc o livrare/prestare ctre sine efectuat de persoana impozabil conform art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal; b) n situaiile prevzute la art. 128 alin. (8) din Codul fiscal; c) n cazul bunurilor distruse sau pierdute n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor de persoana impozabil; d) n cazul bunurilor furate, dac persoana impozabil demonstreaz furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare. [...] (3) n situaiile prevzute la alin. (2), taxa nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe n curs de execuie, achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect achiziiile intracomunitare de bunuri, importurile i achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2)-(6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, precum i cele achiziionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect cele prevzute la art. 1342 alin. (6) lit. a)-d) din Codul fiscal, se ajusteaz la data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea,

pentru taxa deductibil, respectiv pentru taxa care a fost pltit furnizorului/prestatorului, iar n cazul activelor corporale fixe se aplic i prevederile alin. (14). n situaia n care la data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea nu a fost achitat integral taxa aferent achiziiei, pe msur ce se pltete diferena de tax, persoana impozabil i exercit dreptul de deducere a taxei respective, cu excepia situaiei n care la data plii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere a taxei. n cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe msur ce se pltete diferena de tax, persoana impozabil deduce partea din taxa pltit corespunztoare valorii rmase neamortizate la momentul la care intervine evenimentul care a generat ajustarea. Dac apar i alte evenimente care genereaz ajustarea TVA pn la data plii TVA, n favoarea statului sau n favoarea persoanei impozabile, n cazul activelor corporale fixe amortizabile, suma taxei de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamortizat la data fiecrui eveniment care genereaz ajustarea taxei. Taxa aferent achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2)- (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i taxa aferent achiziiilor de bunuri/servicii prevzute la art. 1342 alin. (6) lit. a)-d) din Codul fiscal efectuate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare se ajusteaz potrivit regulilor generale prevzute la alin. (2). [...] (6) [...] d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal. n cazul bunurilor lips din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA, indiferent dac pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei. [...] (10) n sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil nu are obligaia ajustrii taxei deductibile n cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor, n situaii cum ar fi, de exemplu, urmtoarele, dar fr a se limita la acestea: a) calamitile naturale i cauzele de for major, demonstrate sau confirmate n mod corespunztor; b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare; c) contractele de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale, altele dect bunurile de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, caz n care locatorul/finanatorul nu are obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing; d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz n care nu se fac ajustri ale taxei deductibile dac sunt ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii: 1. degradarea calitativ a bunurilor se datoreaz unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse n aceast categorie i produsele accizabile pentru care autoritatea competent a emis decizie de aprobare a distrugerii; 2. se face dovada c bunurile au fost distruse; e) pierderile tehnologice sau, dup caz, alte consumuri proprii, caz n care persoana impozabil nu are obligaia ajustrii taxei n limitele stabilite potrivit legii ori, n lipsa acestora, n limitele stabilite de persoana impozabil n norma proprie de consum. n cazul

depirii limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, se ajusteaz taxa aferent depirii acestora. Prin excepie, n cazul societilor de distribuie a energiei electrice, nu se face ajustarea taxei pentru cantitile de energie electric consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, n lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distribuie a energiei electrice, care include i consumul propriu comercial; f) perisabilitile, n limitele stabilite prin lege; g) casarea activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 din Codul fiscal, demonstrate sau confirmate n mod corespunztor. (11) Obligaia de a demonstra sau confirma n mod corespunztor c bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, n sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal revine persoanei impozabile. n situaia n care organele de inspecie fiscal nu consider suficiente dovezile furnizate de persoana impozabil, acestea pot obliga persoana respectiv s efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proporionalitii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult dect ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel nct sarcina persoanei impozabile s nu devin practic imposibil sau extrem de dificil." 18. La punctul 53, alineatele (61), (12) i (13) se abrog. 19. La punctul 54, alineatele (3) i (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital Art. 149. [...] (4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se efectueaz: [...] d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu urmtoarele excepii: [...] 2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor. n cazul bunurilor furate, persoana impozabil demonstreaz furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare; Norme metodologice: 54. [...] (3) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena ca urmare a unei lipse din gestiune, n alte cazuri dect cele prevzute la art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 1 i 2 din Codul fiscal, se ajusteaz deducerea iniial a taxei conform prevederilor art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. n cazul bunurilor lips din gestiune, altele dect cele prevzute la art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 1 i 2 din Codul fiscal, care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA, indiferent dac pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei. [...] (4) n sensul art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal persoana impozabil nu are obligaia ajustrii taxei aferente bunurilor distruse, pierdute sau furate, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor, n situaii cum ar fi, de exemplu, urmtoarele, dar fr a se limita la acestea: a) calamiti naturale i cauze de for major, demonstrate sau confirmate n mod corespunztor; b) furtul bunurilor, demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

c) contractele de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, caz n care locatorul/finanatorul nu are obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing;". 20. La punctul 54, alineatul (31) se abrog. 21. La punctul 54, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (41), cu urmtorul cuprins: " (41) Obligaia de a demonstra sau confirma n mod corespunztor c bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, n sensul art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal, revine persoanei impozabile. n situaia n care organele de inspecie fiscal nu consider suficiente dovezile furnizate de persoana impozabil, acestea pot obliga persoana respectiv s efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proporionalitii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult dect ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel nct sarcina persoanei impozabile s nu devin practic imposibil sau extrem de dificil." 22. La punctul 66, dup alineatul (10) se introduce un nou alineat, alineatul (101), cu urmtorul cuprins: " (101) n sensul art. 153 alin. (91) lit. a) din Codul fiscal, data la care a ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii, n cazul contribuabililor declarai inactivi fiscal, conform art. 781 din Codul de procedur fiscal, se nelege data reactivrii, iar n cazul contribuabililor care au intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, data la care a ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii reprezint data nscrierii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii." 23. La punctul 66, dup alineatul (15) se introduc dou noi alineate, alineatele (16) i (17), cu urmtorul cuprins: " (16) n sensul art. 153 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal, prin asociat majoritar se nelege persoana fizic sau juridic ce deine pri sociale/aciuni n cadrul unei societi reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care depesc 50% din capitalul social al societii. (17) n situaia n care persoana impozabil ndeplinete condiiile pentru nregistrarea n scopuri de TVA prevzute de art. 153 alin. (91) din Codul fiscal, organul fiscal atribuie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit iniial, anterior anulrii nregistrrii n scopuri de TVA." 24. La punctul 68, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: " (4) Persoana impozabil nestabilit n Romnia care realizeaz n Romnia n mod ocazional operaiuni pentru care este obligat la plata TVA i care este scutit de la obligaia nregistrrii n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) are obligaia s transmit beneficiarilor facturile emise pentru respectivele operaiuni conform art. 155 din Codul fiscal precum i o copie a deciziei privind modalitatea de plat a taxei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii realizate ocazional. Facturile emise de persoanele scutite de la obligaia nregistrrii n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA n Romnia al furnizorului/prestatorului."

25. La punctul 79, alineatele (3), (4) i alineatul (5) prima tez se modific i vor avea urmtorul cuprins: " (3) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care aplic sistemul TVA la ncasare au obligaia s menioneze n jurnalele pentru vnzri facturile emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care aplic sistemul TVA la ncasare, chiar dac exigibilitatea taxei nu intervine n perioada fiscal n care a fost emis factura. n plus fa de cele prevzute la alin. (2), n jurnalele pentru vnzri se nscriu i urmtoarele informaii n cazul acestor operaiuni: a) numrul i data documentului de ncasare; b) valoarea integral a contravalorii livrrii de bunuri/prestrii de servicii, inclusiv TVA; c) baza impozabil i taxa pe valoarea adugat aferent; d) valoarea ncasat, inclusiv TVA, precum i baza impozabil i TVA exigibil corespunztoare sumei ncasate; e) diferena reprezentnd baza impozabil i TVA neexigibil. [...] (4) n cazul jurnalelor pentru vnzri prevzute la alin. (3), facturile care au TVA neexigibil integral sau parial vor fi preluate n fiecare jurnal pentru vnzri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil, cu menionarea informaiilor prevzute la alin. (3) lit. a)-e). n cazul informaiei de la alin. (3) lit. d) se va meniona numai suma ncasat n perioada fiscal pentru care se ntocmete jurnalul pentru vnzri. (5) Persoanele impozabile care fac achiziii de bunuri/servicii de la persoane care aplic sistemul TVA la ncasare nregistreaz n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care se aplic sistemul TVA la ncasare, chiar dac exigibilitatea, respectiv deductibilitatea taxei nu intervine n perioada fiscal n care a fost emis factura. [...]" 26. La punctul 79, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (31), cu urmtorul cuprins: " (31) Prin excepie de la prevederile alin. (3), persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care aplic sistemul TVA la ncasare menioneaz n jurnalele pentru vnzri bonurile fiscale emise n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit informaiilor din rapoartele fiscale de nchidere zilnic prevzute la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare." 27. La punctul 801, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Decontul special de tax i alte declaraii Art. 1563. [...] (11) Persoana impozabil prevzut la art. 1342 alin. (3) lit. a), care opteaz s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 1342 alin. (3)-(8), trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare din care s rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent, determinat potrivit prevederilor art. 1342 alin. (3) lit. a), nu depete plafonul de 2.250.000 lei i c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare. Se consider c persoana impozabil a optat n mod tacit pentru continuarea aplicrii sistemului TVA la ncasare, neavnd obligaia s depun notificarea, dac n anul precedent a aplicat sistemul TVA la ncasare i cifra sa de afaceri nu a depit plafonul de

2.250.000 lei. Persoana impozabil prevzut la art. 1342 alin. (3) lit. b), care opteaz s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 1342 alin. (3)-(8), trebuie s depun la organele fiscale competente o notificare din care s rezulte c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare din momentul nregistrrii sale n scopuri de TVA conform art. 153. [...] Norme metodologice: 801. [...] (6) n aplicarea prevederilor art. 1563 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care n anul precedent au avut o cifr de afaceri inferioar plafonului de 2.250.000 lei, dar nu au aplicat sistemul TVA la ncasare, nu pot opta pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare dac din evidenele acestora reiese c n anul urmtor pn la data depunerii notificrii prevzute la art. 1563 alin. (11) din Codul fiscal, respectiv pn pe data de 25 ianuarie inclusiv, au depit plafonul pentru anul n curs." E. Titlul VII "Accize i alte taxe speciale" 1. La punctul 301, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (1) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i 10 din anexa nr. 2 de la titlul VII din Codul fiscal, provenite din producia intern, din achiziii intracomunitare sau din import, al cror pre de vnzare este exprimat n alt moned dect euro, conversia n euro se realizeaz potrivit prevederilor art. 218 din Codul fiscal." 2. La punctul 301, alineatul (2) se abrog. 3. La punctul 301, dup alineatul (4) se introduc dou noi alineate, alineatele (5) i (6), cu urmtorul cuprins: " (5) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. g), j) i k) provenite din producia intern, valoarea unitar nscris n anexa nr. 2 de la titlul VII din Codul fiscal, reprezentnd baza de impozitare pentru calculul accizei, este preul de livrare al furnizorului. Elementele pe baza crora se stabilete preul de livrare sunt cele prevzute la art. 137 din Codul fiscal, cu excepia accizei care urmeaz a fi perceput. (6) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. g), j) i k) provenite din achiziii intracomunitare sau din import, valoarea unitar nscris n anexa 2 de la titlul VII din Codul fiscal, reprezentnd baza de impozitare pentru calculul accizei, se determin potrivit prevederilor art. 1381, respectiv art. 139 din Codul fiscal, cu excepia accizei care urmeaz a fi perceput." 4. La punctul 302, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (1) Operatorul economic, persoan fizic sau juridic autorizat care achiziioneaz din alte state membre ale Uniunii Europene produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 lit. a)-c) i lit. f)-l) din Codul fiscal, trebuie s se autorizeze pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse la autoritatea vamal teritorial." 5. La punctul 31, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (2) Beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici, pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)-c) i f)-l) din Codul fiscal achiziionate direct de ctre acetia dintrun stat membru sau din import, care ulterior sunt exportate, sunt livrate n alt stat membru ori returnate furnizorilor, fr a suporta vreo modificare." 6. Punctul 31a se abrog. 7. Dup punctul 31a se introduce un nou punct, punctul 31b, cu urmtorul cuprins:

" 31b. Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)-c) i f)-l) din Codul fiscal livrate n baza unui contract de consignaie, exigibilitatea accizelor la consignant intervine la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. Contractul de consignaie reprezint un contract prin care consignantul se angajeaz s livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urm s gseasc un cumprtor pentru aceste bunuri. Consignatarul acioneaz n nume propriu, dar n contul consignantului, cnd livreaz bunurile ctre cumprtori." 8. Punctul 321 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Conversia n lei a sumelor exprimate n euro Art. 218. (1) Valoarea n lei a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu n echivalent euro pe unitatea de msur, se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n situaia n care cursul de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, este mai mic dect cursul de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, valoarea n lei a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu n echivalent euro pe unitatea de msur, se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, valoare care se actualizeaz cu media anual a indicelui preurilor de consum calculat n luna septembrie din anul precedent, comunicat oficial de Institutul Naional de Statistic, pn la data de 15 octombrie. (3) Pentru anul 2014, media anual a indicelui preurilor de consum calculat n luna septembrie a anului 2013 prevzut la alin. (2) este de 104,77%. Norme metodologice: 321. Ministerul Finanelor Publice comunic pe site-ul su modul de determinare a valorii n lei a accizelor i a impozitului la ieiului din producia intern conform art. 218 din Codul fiscal, cel trziu pn la data de 20 octombrie a fiecrui an." 9. La punctul 71 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: " a) pentru bere: A = C x K x R x Q, unde: A = cuantumul accizei; C = numrul de grade Plato; K = acciza unitar, n funcie de producia anual, prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal; R = cursul de schimb leu/euro; Q = cantitatea n hectolitri de bere sau cantitatea n hectolitri de baz de bere din amestec cu buturi nealcoolice. Gradul Plato reprezint greutatea de zaharuri exprimat n grame, coninut n 100 g de extract primar. Prin extract primar se nelege soluia msurat la origine la temperatura de 20/4C aferent berii, respectiv bazei de bere din amestecul cu buturi nealcoolice.

Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele, este cea nscris n specificaia tehnic elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment de bere. n cazul produselor rezultate prin amestecul de baz de bere cu buturi nealcoolice concentraia zaharometric exprimat n grade Plato n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele este cea aferent bazei de bere din amestecul cu buturi nealcoolice. Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato trebuie s fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. n cazul amestecurilor de bere, pe eticheta de comercializare se va meniona i concentraia zaharometric exprimat n grade Plato aferent bazei de bere din amestec cu buturi nealcoolice. Abaterea admis pentru concentraia zaharometric exprimat n grade Plato ntre cea nscris pe etichet i cea determinat n bere, respectiv baza de bere din amestecul cu buturi nealcoolice, este de 0,5 grade Plato;". 10. La punctul 72 alineatul (4), literele c)-e) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " c) structurile de specialitate din cadrul Direciei Generale a Vmilor, denumite n continuare autoritate vamal central sau teritorial, dup caz; d) direciile generale regionale ale finanelor publice sau a municipiului Bucureti i Direcia general de administrare a marilor contribuabili, denumite n continuare autoritate fiscal teritorial; e) direciile regionale vamale sau birourile vamale de interior i/sau birourile vamale de frontier, denumite n continuare autoritate vamal teritorial." 11. La punctul 77, alineatul (4) se abrog. 12. La punctul 77, alineatele (6)-(8) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " (6) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. (3) i (5), n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind instalaiile de producie deinute i cantitile de produse declarate pe propria rspundere, n termen de 3 zile de la finalizarea procesului de producie. (7) Atunci cnd gospodria individual intenioneaz s produc uic i rachiuri din recolta proprie, aceasta va notifica n scris intenia autoritii vamale teritoriale n raza creia i are domiciliul, menionnd totodat cantitatea i tipul de materie prim ce urmeaz a se prelucra, perioada n care instalaia va funciona, precum i cantitatea de produs estimat a se obine. n acest caz productorul trebuie s dein i mijloacele legale necesare pentru msurarea cantitii i a concentraiei alcoolice a produselor obinute. (8) n termen de 3 zile lucrtoare de la expirarea perioadei declarate de funcionare a instalaiei de producie de uic i rachiuri, gospodria individual va solicita autoritii vamale teritoriale calculul accizei datorate. n acest caz acciza devine exigibil la momentul finalizrii procesului de producie, iar termenul de plat este pn la data de 25 a lunii imediat urmtoare celei n care acciza a devenit exigibil." 13. La punctul 81, dup alineatul (1) se introduc dou noi alineate, alineatele (11) i (12), cu urmtorul cuprins: " (11) Pentru consumul propriu, altul dect cel pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric n limitele stabilite de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice care utilizeaz energia electric datoreaz accize care devin exigibile la momentul consumului, pentru care trebuie s ntocmeasc o autofactur n scopuri de accize. (12) Consumul de energie electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, care depete limitele stabilite de Autoritatea

Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, este considerat consum propriu pentru care se aplic prevederile alin. (11)." 14. La punctul 82, alineatul (15) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (15) La sosirea produselor energetice utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele n locul de recepie maximum 24 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal." 15. La punctul 82, dup alineatul (15) se introduce un nou alineat, alineatul (151), cu urmtorul cuprins: " (151) Deplasarea i/sau primirea produselor exceptate de la regimul de accizare spre/de un utilizator final autorizat se supun/supune prevederilor seciunii a 9-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize cap. I1 de la titlul VII din Codul fiscal." 16. La punctul 83, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (2) n antrepozitul fiscal de producie sunt permise primirea i depozitarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile utilizate ca materie prim n procesul de producie de produse accizabile i a produselor accizabile rezultate din activitatea de producie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal." 17. La punctul 84, alineatele (9) i (191) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " (9) Antrepozitarul propus are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produselor finite, precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamal central, pentru care prezint acestei autoriti: a) documentaia tehnic care reglementeaz caracteristicile fiecrui produs finit - specificaie tehnic, standard de firm sau similar; b) alte documente din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare i atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura i cantitatea materiilor prime utilizate, procesul tehnologic de fabricaie a produsului finit; c) o not ntocmit de autoritatea vamal teritorial ca urmare a supravegherii fabricrii unui lot din fiecare produs finit din care s rezulte cantitile de materii prime utilizate, cantitile de produse finite obinute i consumurile de utiliti. Prezentarea acestei note nu este necesar n cazul operatorilor economici care nu au solicitat funcionarea n regim de probe tehnologice. [...] (191) n sensul prezentelor norme metodologice, prin noiunea de produs nou se nelege produsul finit accizabil care datorit caracteristicilor i proprietilor fizico-chimice i organoleptice determin o ncadrare ntr-o nou categorie de produse n nomenclatorul codurilor de produse accizabile ale antrepozitului fiscal, fa de cele deinute." 18. La punctul 88, alineatele (8) i (10) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " (8) Antrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost revocat sau anulat pot s valorifice produsele accizabile nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai dup notificarea autoritii vamale teritoriale cu privire la virarea accizelor datorate bugetului de stat, dup caz. [...] (10) n cazul revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 6 luni de la data revocrii, respectiv de la data la care

decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte conform art. 20628 alin. (7) din Codul fiscal. n situaia n care antrepozitarul autorizat contest decizia de revocare la Comisie sau la instana de judecat, la calculul termenului de 6 luni se au n vedere perioadele n care decizia de revocare a produs efecte". 19. La punctul 88, dup alineatul (9) se introduc dou noi alineate, alineatele (91) i (92), cu urmtorul cuprins: " (91) n cazul suspendrii sau n cazul revocrii autorizaiei de antrepozit fiscal, dup data la care aceasta produce efecte, deplasarea produselor accizabile, materii prime sau semifabricate, nregistrate n stoc se efectueaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, ctre alte antrepozite fiscale de producie n vederea procesrii. (92) n situaia prevzut la alin. (91), produsele accizabile sunt nsoite de un document comercial care conine aceleai informaii ca exemplarul pe suport hrtie al documentului administrativ electronic, al crui model este prezentat n anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin administrativ unic. Documentul comercial se certific att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitarul autorizat destinatar, ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea expeditorul." 20. La punctul 90 subpunctul 90.2, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: " 90.2. (1) n nelesul prezentelor norme metodologice, locul de livrare direct reprezint locul unde pot fi primite produse accizabile, cu excepia tutunului prelucrat, n regim suspensiv de accize de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat cu condiia ca acest loc s fie indicat de destinatar, respectiv antrepozitarul autorizat sau de destinatarul nregistrat prevzut la pct. 89." 21. La punctul 101 alineatul (2), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: " c) s ntiineze autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 24 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite. Dup expirarea termenului de 24 de ore, operatorul economic poate proceda la recepia produselor accizabile primite." 22. La punctul 108, alineatul (82) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (82) Antrepozitarii autorizai care produc mai multe categorii de produse accizabile, au obligaia de a constitui garania corespunztoare acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare potrivit alin. (81)." 23. La punctul 108, dup alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (91), cu urmtorul cuprins: " (91) n cazul expeditorului nregistrat, pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele prevzute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, nivelul garaniei se determin pe baza nivelului accizelor aferent motorinei." 24. La punctul 111, alineatele (40) i (41) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " (40) n toate situaiile de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea i primirea produselor accizabile spre/de un utilizator final autorizat se supun prevederilor seciunii a 9-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize, cap. I1 de la titlul VII din Codul fiscal.

(41) La sosirea produsului operatorul economic utilizator trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele n locul de recepie maximum 24 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Dup expirarea termenului de 24 de ore utilizatorul final autorizat poate proceda la recepia produselor accizabile primite." 25. La punctul 113 subpunctul 113.2, alineatul (16) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (16) La sosirea produselor energetice utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele n locul de recepie maximum 24 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Dup expirarea termenului de 24 de ore utilizatorul final autorizat poate proceda la recepia produselor energetice primite." 26. La punctul 113 subpunctul 113.2, dup alineatul (16) se introduce un nou alineat, alineatul (161), cu urmtorul cuprins: " (161) n toate situaiile de scutire direct livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea i primirea produselor accizabile spre/de un utilizator final autorizat se supun prevederilor seciunii a 9-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize, cap. I1 de la titlul VII din Codul fiscal." 27. La punctul 113 subpunctul 113.7, alineatul (12) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (12) La sosirea produselor energetice utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele n locul de recepie maximum 24 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Dup expirarea termenului de 24 de ore, utilizatorul final autorizat poate proceda la recepia produselor energetice primite." 28. La punctul 113 subpunctul 113.7, dup alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (121), cu urmtorul cuprins: " (121) n toate situaiile de scutire direct livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea i primirea produselor accizabile spre/de un utilizator final autorizat se supun prevederilor seciunii a 9-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize, cap. I1 de la titlul VII din Codul fiscal." 29. La punctul 113 subpunctul 113.11, dup alineatul (8) se introduc trei noi alineate, alineatele (9)-(11), cu urmtorul cuprins: " (9) n situaiile de acordare a scutirii directe pentru gazul natural sau pentru energia electric, utilizate n scopurile scutite de la plata accizelor, utilizatorii notific acest fapt la autoritatea vamal teritorial. Dup notificare, utilizatorul transmite furnizorului de astfel de produse o copie de pe notificare cu numrul de nregistrare la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. (10) Notificarea prevzut la alin. (9) cuprinde informaii privind activitatea desfurat de utilizator i cantitatea de gaz natural sau energie electric solicitat n regim de scutire de la plata accizelor. (11) Nerespectarea prevederilor alin. (9) i (10) atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevzute pentru gaz natural sau energie electric utilizate n scop comercial." 30. La punctul 114, dup litera g) se introduce o nou liter, litera h), cu urmtorul cuprins: "

h) cidru de mere i de pere cu codurile NC 2206 00 51 i NC 2206 00 81 i hidromel cu codurile NC 2206 00 59 i NC 2206 00 89 obinut prin fermentarea unei soluii de miere n ap." 31. La punctul 116, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (81), cu urmtorul cuprins: " (81) n cazul produselor din tutun prelucrat, altele dect igaretele, un timbru aplicat pe pachete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale - carton, lemn, plastic, metal se consider a fi deteriorat ca urmare a lipirii pe ambalaj devenind impropriu utilizrii ulterioare datorit modificrilor survenite." Art. II. (1) Prevederile art. I lit. D pct. 12 se aplic inclusiv cererilor de rambursare aflate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri. (2) Prevederile art. I lit. D pct. 15 se aplic inclusiv cererilor de rambursare aflate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri, n limitele instituite prin declaraiile de reciprocitate semnate cu ri tere. Art. III. Prezenta hotrre intr n vigoare la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia prevederilor art. I lit. E pct. 29, care se aplic ncepnd cu data de 1 aprilie 2014. Art. IV. Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta hotrre, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare. PRIM-MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA Contrasemneaz: Viceprim-ministru, ministrul finanelor publice, Daniel Chioiu p. Ministrul afacerilor externe, Radu Podgorean, secretar de stat