Ordin1702 Mo154

Afiare Ordin 1702 din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17
Page 1 of 1
ORDIN
pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere
desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice
Emitent:
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
Publicat n : MONITORUL OFICIAL nr. 154 din 17 februarie 2006

n temeiul art. 3 alin. (1) pct. 74 i al art. 11 alin. (5) din Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privind
organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i al art. 8 lit. b) i c) din Legea nr. 672/2002 privind
auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, >>
ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:
Articolul 1
Se aprob Normele privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre
auditorii interni din cadrul entitilor publice, prevzute n anexa care face parte integrant din
prezentul ordin.
Articolul 2
Conductorii compartimentelor de audit intern, organizate conform prevederilor art. 9 din Legea nr.
672/2002 privind auditul public intern, vor lua msurile necesare pentru punerea n aplicare a
normelor prevzute la art. 1.
Articolul 3
Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern va verifica respectarea normelor
prevzute la art. 1 de ctre compartimentele de audit intern i poate iniia msurile corective
necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz.
Articolul 4
Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, precum i pe pagina de
Internet a Ministerului Finanelor Publice.
Ministrul finanelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vldescu
Bucureti, 14 noiembrie 2005.

Nr. 1.702.
ANEXA - Normele privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre
auditorii interni din cadrul entitilor publice
http://www.expert-monitor.ro:8080/LexMonitor/CEOnline/ParteaI/afisareContinut.jsp?id=... 3/26/2012
Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17
Page 1 of 18
NORME
privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii
interni din cadrul entitilor publice
Emitent:
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
Publicat n : MONITORUL OFICIAL nr. 154 din 17 februarie 2006
Capitolul I Dispoziii generale

Articolul 1
Auditul public intern la entitile publice reprezint activitatea funcional independena i obiectiv
menit s dea asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i
cheltuielilor publice, perfecionnd activitile entitii publice; ajut entitatea public s i
ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evalueaz i
mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a
controlului i a proceselor de administrare. >>
Articolul 2
(1)Consilierea reprezint activitatea desfurat de auditorii interni, menit s aduc plusvaloare
i s mbunteasc administrarea entitii publice, gestiunea riscului i controlul intern, fr ca
auditorul intern s i asume responsabiliti manageriale.
(2)Activitile de consiliere se efectueaz potrivit programului anual, alturi de activitile de
asigurare, precum i la cererea expres a conducerii entitii publice.
Articolul 3
Prin prezentele norme se reglementeaz organizarea i exercitarea activitii de consiliere
desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice i acestea sunt elaborate n
concordan cu standardele de audit acceptate pe plan internaional i cu buna practic din
Uniunea European.
Articolul 4
Activitile de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul compartimentelor de audit
intern cuprind urmtoarele tipuri de consiliere:
a)consultan, avnd ca scop identificarea obstacolelor care mpiedic desfurarea normal a
proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecinelor, prezentnd totodat soluii pentru
eliminarea acestora;
b)facilitarea nelegerii, destinat obinerii de informaii suplimentare pentru cunoaterea n
profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare
personalului care are ca responsabilitate implementarea acestora;
c)formarea i perfecionarea profesional, destinate furnizrii cunotinelor teoretice i practice
referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor i controlul intern, prin organizarea de
cursuri i seminarii.
Articolul 5
Activitatea de consiliere se organizeaz i se desfoar sub forma de:
a)misiuni de consiliere formalizate, cuprinse ntr-o seciune distinct a planului anual de audit
intern, efectuate prin abordri sistematice i metodice conform unor proceduri prestabilite avnd
un caracter formalizat, aa cum se prezint n cap. III i IV;
b)misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea n cadrul diferitelor
comitete permanente sau la proiecte cu durata determinat, la reuniuni punctuale, schimburi
curente de informaii, urmnd a se desfura dup procedurile specifice acestora;
c)misiuni de consiliere pentru situaii excepionale, realizate prin participarea n cadrul unor
echipe constituite n vederea relurii activitilor ca urmare a unei situaii de for major sau
altor evenimente excepionale, urmnd a se desfura dup procedurile specifice acestora.
Articolul 6
Conductorii compartimentelor de audit intern au obligaia ca n Carta auditului intern s
http://www.expert-monitor.ro:8080/LexMonitor/CEOnline/ParteaI/afisareContinut.jsp?lm5... 3/26/2012
Page 2 of 18
defineasc, pe baza prezentelor norme, modalitile de organizare i de desfurare a activitii de

consiliere alturi de activitile de asigurare.
Capitolul II Independenta, obiectivitatea i contiina profesional

Articolul 7
(1)Organizarea i desfurarea misiunilor de consiliere, precum i forma acestora se propun de
conductorul compartimentului de audit intern i se aprob de conducerea entitii publice numai
n condiiile n care acestea nu genereaz conflicte de interese i nu sunt incompatibile cu
ndatoririle auditorilor interni.
(2)Auditorii interni trebuie s dea dovad de obiectivitate atunci cnd prezint conducerii entitii
publice constatrile, concluziile i propunerile de soluii formulate.
(3)Conducerea entitii publice va fi informat fr ntrziere asupra oricrei situaii care ar putea
s afecteze independena sau obiectivitatea auditorilor interni, indiferent dac aceast situaie este
anterioar misiunii de consiliere sau dac survine n timpul desfurrii acesteia.
Articolul 8
n scopul evitrii prejudicierii independenei i obiectivitii auditorilor interni atunci cnd misiunile
de asigurare sunt realizate n urma unei misiuni de consiliere, conductorii compartimentelor de
audit intern vor asigura desemnarea de auditori i supervizori diferii pentru efectuarea misiunilor
de asigurare i, respectiv, a misiunilor de consiliere.
Articolul 9
Pentru realizarea misiunilor de consiliere formalizate auditorii interni trebuie s dea dovad de un
nalt standard profesional, acionnd n vederea:
a)respectrii dispoziiilor Cartei auditului intern i a celorlalte prevederi care guverneaz
efectuarea misiunilor de consiliere;
b)realizrii misiunilor de consiliere la termenele prevzute i comunicrii rezultatelor acestora
ctre conducerea entitii publice;
c)stabilirii sferei activitilor necesare atingerii obiectivelor misiunilor de consiliere;
d)prezentrii n scris a cerinelor generale, a problemelor identificate i a rezultatelor misiunilor de
consiliere, precum i a elementelor referitoare la modul de organizare i de desfurare a
acestora;
e)comunicrii i raportrii rezultatelor misiunilor de consiliere.
Capitolul III Norme privind desfurarea misiunilor de consiliere

Articolul 10
Conductorii compartimentelor de audit intern rspund de organizarea i desfurarea misiunilor
de consiliere i de resursele necesare pentru efectuarea acestor misiuni, astfel nct activitatea
auditorilor interni s se deruleze n conformitate cu principiile i regulile prevzute n Codul privind
conduita etic a auditorului intern.
Articolul 11
Desfurarea misiunilor de consiliere formalizate se realizeaz prin parcurgerea procedurilor i
elaborarea unor documente specifice activitii, respectiv prin etapele misiunilor de consiliere:
pregtirea, intervenia la faa locului i comunicarea rezultatelor, conform schemei urmtoare:
Schema derulrii unei misiuni de consiliere
Etape
I. Pregtirea
Proceduri
P01-Iniierea
Documente
A01-Ordinul de serviciu
A02-Declaraia de impar-
ialitate i pstrare a
independenei
B01-Notificarea privind
P11
Page 3 of 18
misiunii de misiunii de >declanarea misiunii de
consiliere
consiliere
consiliere
P02-Colectarea C01-Lista centraliza-
i prelucrarea>toare a obiectivelor
informaiilor auditabile
C02-Tematica de detaliu
e
P03-Elaborare
r
programului
>A03-Programul de
misiunii de
consiliere
consiliere

P04-edina de B02-Minuta edinei de

i
deschidere
>deschidere
V

z
II.Interven- P05-Colectarea>A04-Teste
tia la faa dovezilor

locului

r
P06-Analiza

e
Problemelor
A05-Formularele de lucru
identificate >
i formularea
soluiilor
P07-Revizuirea C03-Not centralizatoare
documentelor >a documentelor de lucru
de lucru

P08-edina de>B03-Minuta edinei de
nchidere

nchidere
P09-Elaborarea
III.Raportul raportului de >A06-Raportul de consiliere
de consiliere consiliere

P10-Comunicarea
raportului de
consiliere
Articolul 12
Pregtirea misiunii de consiliere se realizeaz astfel:
1. ordinul de serviciu reprezint dispoziia de intervenie data de ctre conductorul
compartimentului de audit intern, pe baza seciunii din planul anual de audit intern, destinat
misiunilor de consiliere, prin care se asigur repartizarea sarcinilor ce trebuie ndeplinite de
auditorii interni n cadrul misiunii;
2. declaraia de imparialitate i pstrare a independenei auditorilor interni selectai pentru
realizarea misiunii de consiliere urmrete evitarea desemnrii acelorai auditori interni care
efectueaz misiuni de consiliere i care urmeaz, conform planului anual de audit intern, s
desfoare misiuni de asigurare n domenii cu implicaii directe n activitatea consiliat;
3. notificarea privind declanarea misiunii de consiliere, n care compartimentul de audit intern
ntiineaz entitatea public/structura auditat, cu 15 zile nainte de declanarea misiunii, despre
scopul, obiectivele, durata acesteia, precum i interveniile la faa locului al cror program va fi
Page 4 of 18
stabilit ulterior, de comun acord.

Articolul 13
Colectarea
i
prelucrarea
informaiilor
cu
caracter
general
despre
entitatea
public/structura/activitatea auditat trebuie s asigure:
1. identificarea principalelor elemente ale contextului instituional n care se desfoar
activitatea, pentru constituirea listei centralizatoare a obiectelor consiliabile;
2. cunoaterea organizrii entitii publice/structurii, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor
niveluri de administrare, conform organigramei entitii;
3. identificarea obiectivelor activitii de consiliere, realizat prin parcurgerea urmtoarelor etape:
a)detalierea fiecrei activiti n operaii succesive, descriind procesul de la declanarea activitii
pn la nregistrarea rezultatelor acesteia;
b)definirea pentru fiecare operaiune a riscurilor aferente cu incidena semnificativ;
c)determinarea modalitilor de funcionare a controalelor specifice necesare pentru a limita
efectele poteniale ale riscurilor;
4. stabilirea informaiilor i a selecionrii tehnicilor de obinere adecvate necesare pentru
atingerea obiectelor consilierii.
Articolul 14
Tematica n detaliu a misiunii de consiliere se obine ca rezultat al analizei documentelor i
informaiilor colectate pn n aceasta faz i cuprinde obiectele/domeniile selectate pentru a fi
avute n vedere n activitatea de consiliere i care vor fi prezentate i discutate n edina de
deschidere.
Articolul 15
Programul misiunii de consiliere cuprinde tematica n detaliu a misiunii de consiliere, aciunile
concrete de realizat pentru fiecare obiectiv, respectiv cuantificrile, testele i validarea acestora cu
materiale probante, precum i termenele de realizare pentru fiecare auditor intern.
Articolul 16
edina de deschidere a interveniei la faa locului se desfoar la entitatea public/structura
auditat, cu participarea auditorilor interni i a reprezentanilor entitii publice, avnd ca scop:
prezentarea auditorilor interni, a obiectivelor misiunii de consiliere, prezentarea tematicii n detaliu,
acceptarea calendarului ntlnirilor de lucru, asigurarea condiiilor logistice necesare derulrii
misiunii de consiliere, stabilirea termenelor de raportare, toate acestea fiind consemnate n minuta
edinei de deschidere.
Articolul 17
(1)Intervenia la faa locului const n colectarea documentelor, analiza i evaluarea acestora, n
vederea atingerii obiectivelor misiunii de consiliere, i are drept scop cunoaterea activitii
auditate/sistemului/ procesului/auditat i studierea procedurilor aferente, discutarea cu personalul
entitii publice/structurii auditate, analiza datelor i informaiilor, evaluarea eficienei i eficacitii
controalelor interne existente, precum i realizarea de testri.
(2)Principalele tehnici utilizate n misiunea de consiliere sunt simularea, ce permite aprecierea
calitativ a procedurilor, observarea fizic, prin care auditorii interni i formeaz o prere despre
activitatea analizat, i interviul, sub forma chestionarelor realizate de ctre auditorii interni cu
persoanele din cadrul entitii publice n vederea identificrii eventualelor puncte slabe.
(3)Principalele instrumente utilizate n misiunea de consiliere sunt testele i fiele de lucru utilizate
pentru prezentarea fundamentat a constatrilor i a rezultatului evalurii fiecrei
activiti/operaiuni analizate, permind reconsiderarea ierarhizrii riscurilor semnificative
identificate.
Articolul 18
Dosarul de consiliere, prin informaiile coninute, permite stabilirea legturii dintre obiectivele
consilierii, intervenia la faa locului i raportul de consiliere; dosarul conine ntreaga documentaie
care st la baza propunerilor de soluii de ctre auditorii interni.
Page 5 of 18
Articolul 19
Revizuirea se efectueaz de ctre auditorii interni nainte de ncheierea interveniei la faa locului,
pentru a se asigura ca ntregul material documentar a fost obinut i a fost sistematizat n mod
corespunztor.
Articolul 20
edina de nchidere a interveniei la faa locului are drept scop prezentarea concluziilor auditorilor
interni i a propunerilor de soluii ce vor face parte din raportul de consiliere; dezbaterile din
cadrul edinei de nchidere se prezint n minuta edinei de nchidere.
Articolul 21
Raportul de consiliere trebuie s cuprind cel puin urmtoarele elemente:
a)scopul i obiectivele misiunii de consiliere;
b)datele de identificare a misiunii de consiliere (baza legal, ordinul de serviciu, echipa de
consiliere, unitatea/structura organizatoric supus consilierii, durata aciunii de consiliere);
c)modul de desfurare a aciunii de consiliere (documentarea, procedurile, metodele, tehnicile i
instrumentele utilizate; documentele/materialele examinate; materialele ntocmite n cursul
aciunii de consiliere);
d)constatrile rezultate;
e)raionamentele i deduciile formulate;
f)concluzii i propuneri de soluii;
g)documentaia prezentat (documentele, testele i simulrile efectuate, precum i orice alt
material probant);
h)semntura auditorilor interni.
Articolul 22
Supervizarea tuturor etapelor de desfurare a misiunii de consiliere este n responsabilitatea
conductorului compartimentului de audit intern sau a auditorului intern desemnat de acesta,
scopul aciunii de supervizare fiind s asigure ca obiectivele misiunii de consiliere au fost
ndeplinite.
Articolul 23
Conductorul compartimentului de audit intern transmite raportul de consiliere, finalizat,
conductorului entitii publice care a aprobat misiunea de consiliere, pentru analiza i avizare;
dup avizarea raportului de consiliere, acesta va fi comunicat entitilor publice/structurilor supuse
consilierii.
Capitolul IV
consiliere
1.
Dezvoltri procedurale de desfurare a misiunilor de
PROCEDURA P 01 - ORDINUL DE SERVICIU
Scopul:
Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditori interni astfel nct acetia s poat demara misiunea
de consiliere.
Explicaii:
Ordinul de serviciu reprezint documentul de intervenie dat de compartimentul de audit intern i
se ntocmete de ctre conductorul acestui compartiment pe baza planului anual de audit intern,
seciunea destinat consilierii.
Procedura:
Conductoral compartimentului 1. repartizeaz sarcinile de serviciu pe
de audit intern
fiecare auditor
2. ntocmete ordinul de serviciu pe baza
planului anual de audit intern
3. aloc un numr ordinului de serviciu
Personalul de secretariat
4.asigura copii ale ordinului de serviciu
fitecrui membru al echipei de consiliere
Page 6 of 18
5. iau cunotin de ordinul de serviciu i de

Auditorii interni
sarcinile repartizate
6. ndosariaz ordinul de serviciu; model
A-01 n dosarul misiunii
Model A-O1
Entitatea public ..................
Nr. ....... data ...................
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile ....... i cu planul anual de audit intern,
se va efectua o misiune de consiliere la ......... n perioada ....... .
Scopul misiunii de consiliere este ........., iar obiectivele acesteia
sunt: .............
Echipa care va realiza misiunea de consiliere este format din urmtorii
auditori interni: ............
Conductorul compartimentului de audit intern,
............................................
2.
PROCEDURA P 01 - DECLARAIA DE IMPARIALITATE I PSTRARE A
INDEPENDENEI
Scopul:
Stabilirea i meninerea independenei auditorilor fa de entitatea/structura auditat pentru
misiunile de asigurare pe care le va realiza.
Explicaii:
Asumare responsabilitilor n vederea evitrii desemnrii pentru efectuarea misiunilor de
consiliere a acelorai auditori interni care urmeaz, conform planului anual de audit intern, s
desfoare misiuni de asigurare n domenii cu implicaii directe
Dac n timpul efecturii misiunii de consiliere apare o incompatibilitate, real sau presupus,
auditorii interni sunt obligai s informeze de urgena conducerea.
Procedura:
Auditorii interni
1. completeaz declaraia de imparialitate i
pstrare a independenei
Conductorul
2. verifica declaraia de imparialitate i
compartimentului
de audit intern
3. identific incompatibilitatea semnalat de
ctre auditorii interni i, de comun acord cu
managementul care a dispus misiunea, stabilete
dac aceasta poate fi acceptat
4. aprob declaraiile de imparialitate i
Auditorii interni
5. dac n timpul misiunii de consiliere apare o
incompatibilitate, informeaz de urgena
conducerea
6. ndosariaz declaraia de imparialitate i
pstrare a independenei; model A - 02 n
dosarul misiunii
Model A-02
Page 7 of 18
Entitatea public .................

DECLARAIE DE IMPARIALITATE I PSTRARE A INDEPENDENEI
Numele i prenumele ...............................................
Data ........................
(Se completeaz de ctre auditorii interni, inclusiv consultani)
Misiunea de consiliere ...........................................
Incompatibiliti
n legtur cu entitatea/structura auditat ........

Da Nu
Ati avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu

cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v

interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni n orice

fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau

obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de consiliere?

Sinteti so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea

inclusiv cu conductorul entitii/structurii auditate sau cu

membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic ori social care ar rezulta dintr-o

fost angajare sau din primirea de redevene de la vreun grup anume

sau vreo organizaie ori vreun nivel guvernamental, care ar putea

s v influeneze n misiunea de consiliere?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la

entitatea/structura auditat ?
Conform planului anual de audit intern urmeaz s participai la

efectuarea unei misiuni de asigurare ntr-un domeniu cu implicaii

directe n activitatea consiliat?
Dac n timpul misiunii de consiliere apare orice incompatibilitate

personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze

abilitatea de a lucra i a face rapoarte de consiliere impariale,

vei notific conductorul compartimentului de audit intern ?
Auditor intern,
Conductorul compartimentului de audit intern,
..............
.............................................
Model A-02
Entitatea public
Se completeaz de ctre conductorul compartimentului de audit intern
- Incompatibiliti personale (din pagina anterioar)
Data,
Semntura,
.......
...........
3.
PROCEDURA P 01 - NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE
CONSILIERE
Scopul:
Informarea entitii/structurii auditate, despre declanarea misiunii de consiliere.
Explicaii:
Informarea entitii/structurii auditate pentru a se preocup de asigurarea
corespunztoare a procedurilor de consiliere.
Procedura:
desfurrii
Page 8 of 18
Auditorii interni
1. pregtesc adresa de notificare ctre prile
interesate, n vederea transmiterii acesteia cu
15 zile nainte de declanarea misiunii de
consiliere
Conductoral compartimentului 2. verifica adresa de notificare
de audit intern
3. semneaz adresa de notificare
Personalul de secretariat
4. aloc un numr adresei de notificare
5. transmite notificarea entitii/structurii
auditate
6. ndosarieaz copia adresei de notificare -

Auditorii interni
model B - 01 n dosarul misiunii
Model B 01
Entitatea public ................
Data .............
NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE CONSILIERE
Ctre:
prile interesate
De la:
conductorul compartimentului de audit intern
Referitor la:
denumirea misiunii de consiliere
Stimate() ......................
n conformitate cu planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada
de ........, s efectum o misiune de consiliere cu tem ..............,
la ......... (numele entitii/structurii auditate).
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de
deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de
consiliere, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor interni;
- prezentarea obiectivelor misiunii de consiliere;
scopul misiunii de consiliere;
- programul interveniei la faa locului;
- alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, va rugm s ne
punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar: ...................
Dac avei unele ntrebri privind aceasta aciune, va rugm s l
contactai pe ................. (numele i prenumele auditorului intern).
Cu stim,
Conductorul compartimentului de audit intern
Data,
.......
4.
PROCEDURA P02 - COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR
Scopul:
Cunoaterea domeniului l ajut pe auditorul intern s se familiarizeze cu entitatea/structura
auditat.
Explicaii:
Colectarea i selectarea informaiilor n vederea identificrii datelor necesare, fiabile, pertinente i
utile se realizeaz pentru a se atinge obiectivele misiunii de consiliere.
Colectarea informaiilor presupune:
identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio/economic n care
entitatea/structura/activitatea ce va fi auditat;
analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;
analiza entitii/structurii/activitii ce va fi auditate (organigrama, regulamente de funcionare,
fie ale posturilor, procedurile scrise);
analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de consiliere;
Page 9 of 18
identificarea punctelor cheie ale funcionarii entitii/structurii/activitii ce va fi auditate i ale

sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe;
identificarea i evaluarea riscurilor cu incidena semnificativ;

identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale consilierii i
care s asigure validitatea i credibilitatea acestor informaii.
Procedura:
Auditorii interni
1. identific legile i regulamentele aplicabile
entitii/structurii auditate
2. obin organigrama, regulamentele de
funcionare, fiele posturilor, procedurile
scrise ale entitii/structurii ce va fi
auditate
3. identific personalul responsabil
4. identific circuitul documentelor
5. adun date statistice cu privire la evoluia
entitii/structurii/activitii auditate
6. se familiarizeaz cu activitatea
entitii/structurii auditate
Conductorul
7. revede documentaia
compartimentului
8. organizeaz o edin pentru identificarea
de audit intern
obiectivelor supuse consilierii; reevalueaz
stabilirea obiectivelor, a scopului consilierii
i a metodologiei, dup caz
Auditorii interni
9. ndosarieaz documentaia obinut n dosarul
misiunii
5.
PROCEDURA P 03 - ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE CONSILIERE
Scopul:
Asigura conductorul compartimentului de audit intern ca au fost luate n considerare toate
aspectele referitoare la obiectivele misiunii de consiliere i asigura repartizarea sarcinilor i
planificarea activitilor de ctre supervizor.
Explicaii:
Programul de consiliere este un document intern de lucru al compartimentului de audit intern, care
se ntocmete n baza tematicii detaliate i care cuprinde pe fiecare obiectiv aciunile concrete de
efectuat necesare atingerii obiectivului precum i repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
Procedura:
Auditorii interni
1. pregtesc programul de consiliere, incluznd
urmtoarele elemente:
- obiectivele consilierii
- testrile care se vor efectua
Conductorul
2. organizeaz edina de analiz a programului
compartimentului
de consiliere
de audit intern
3. analizeaz i modific dup caz, documentele
prezentate
4. aprob programul de consiliere
Auditorii interni
5. ndosariaz programul de consiliere;
model A - 03 n dosarul misiunii
6. utilizeaz programul de consiliere n
efectuarea misiunii
Page 10 of 18
Model A 03
Entitatea public ................
PROGRAMUL DE CONSILIERE
Denumirea misiunii de consiliere ...................
ntocmit de: .....................
Data: ............
Aprobat de: ......................
Data: ............
Persoanele
Locul
Obiective
Activiti
Durata
implicate
desfurrii
Tem general
................
Obiective:
A. Enunarea
obiectivului (A)
B. Enunarea
obiectivului (B)
................
1.Ordinul de
Conductoru
Entitatea
serviciu
compartimen- public
tului de audit
intern
2.Declaraia de
Auditorii
Entitatea
imparialitate i
interni
public
pstrare a
independenei
3. Notificarea
Auditorii
Entitatea
privind
interni
public
declanarea
misiunii de
consiliere
Obiectivul A
Colectarea i
Auditorii
Entitatea
prelucrarea
interni
public
informaiilor
auditat
- testul 1
- testul 2
..............
Prelucrarea
Auditorii
Entitatea
testelor
interni
public
Revizuirea
Auditorii
Entitatea
documentelor
interni
public
ndosarierea
Auditorii
Entitatea
documentelor
interni
public
Obiectivul B
Colectarea i
Auditorii
Entitatea
prelucrarea
interni
public
informaiilor
- testul
Page 11 of 18
- testul
............
Prelucrarea
Auditorii
Entitatea
testelor
interni
public
Revizuirea
Auditorii
Entitatea
documentelor
interni
public
ndosarierea
Auditorii
Entitatea
documentelor
interni
public
4. edina de
Auditorii
Entitatea
nchidere
interni
public
5. Elaborarea
Auditorii
Entitatea
raportului de
interni
public
consiliere
6.Comunicarea
Auditorii
Entitatea
raportului de
interni
public
consiliere
6.
PROCEDURA P 04 - EDINA DE DESCHIDERE
Scopul:
edina de deschidere se realizeaz cu reprezentanii entitii/structurii auditate pentru a discuta
scopul consilierii, obiectivele urmrite i modalitile de lucru utilizate pentru atingerea acestora,
precum i pentru a stabili persoanele de contact pe perioada derulrii misiunii.
Explicaii:
edina de deschidere servete ca ntlnire de nceput a misiunii de consiliere, avnd urmtoarea
ordine de zi:
prezentarea auditorilor interni;
prezentarea obiectivelor misiunii de consiliere;
stabilirea termenelor de raportare;
prezentarea n detaliu a tematicii;
acceptarea calendarului ntlnirilor;
analiza i acceptul Cartei auditului intern;
asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii.
Procedura:
Auditorii interni
1. contacteaz telefonic entitatea/structura
auditat pentru a stabili data ntlnirii
Conductorul
2. particip la desfurarea edinei de
compartimentului de
deschidere
audit intern,
Auditorii interni
Reprezentanii
entitii/structurii
auditate
Auditorii interni
3. ntocmesc minuta edinei de deschidere cu
urmtoarea structur:
A. Meniuni generale
- tem misiunii de consiliere
- numele celor care ntocmesc minuta edinei
Page 12 of 18
de deschidere
- numele persoanei nsrcinate cu verificarea
ntocmirii minutei edinei de deschidere
conform prezentei proceduri
- lista participanilor la edina de
deschidere, cu menionarea numelui funciei,
compartimentului i a numrului de telefon
B. Stenograma edinei de deschidere:
- cuprinde redactarea n detaliu a dezbaterilor
edinei de deschidere.
4. ndosariaz minuta edinei de deschidere;
model
B - 02 n dosarul misiunii
Model B 02
Entitatea public ......................
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
A. Meniuni generale
Tem misiunii de consiliere: ...................
ntocmit de: .........

Data:.........
Verificat de: ............

Data:.........
Lista participanilor:
Numele
Funcia
Direcia/Serviciul
Numr de telefon
B. Stenograma edinei de deschidere
7.
PROCEDURA P 05 - COLECTAREA DOVEZILOR
Scopul:
Infomaiile colectate asigura o evident suficient, competent i relevant i ofer o baz
rezonabil pentru propunerile de soluii formulate de auditorii interni.
Explicaii:
n cadrul acestei proceduri auditorii interni efectueaz testri n concordan cu programul misiunii
de consiliere aprobat. De asemenea, activitatea desfurat urmrete s produc dovezi n baza
crora auditorii interni s i formuleze propunerile de soluii.
Procedura:
Auditorii interni
1. efectueaz testrile i procedurile
stabilite n programul de consiliere
2. apreciaz dac dovezile obinute sunt
suficiente, relevante, competene i folositoare
3. colecteaz documente pentru toat misiunea de
consiliere
4. eticheteaz i numeroteaz toate documentele
5. ndosariaz documentele utilizate n dosarul
misiunii de consiliere
Conductorul
6. analizeaz i aprob testele
Page 13 of 18
compartimentului
de audit intern
7. eticheteaz, numeroteaz i ndosariaz
testele; model
Auditorii interni
A- 04 n dosarul permanent
Model A 04
Entitatea public ..............
TEST nr. .......
Misiunea de consiliere: ................

Data: ......
Supervizat de: .......

Data: ......
Obiectivul testului:
Descrierea testului:
Concluzii:
8.
PROCEDURA P 06 - ANALIZA PROBLEMELOR IDENTIFICATE I FORMULAREA
SOLUIILOR
Scopul:
Analiza detaliat a problemelor identificate.
Explicaii:
Auditorii interni prelucreaz rezultatele testelor realizate n vederea determinrii conexiunilor care
se pot face pentru identificarea unor soluii.
Procedura:
Auditorii interni
1. pe baza testrilor, analizeaz problemele
identificate i rezultatele testrii
2. determina implicaiile problemelor identificate
3. formuleaz propuneri de soluii
Conductorul
4. analizeaz i aprob formularele de lucru
compartimentului
de audit intern
5. eticheteaz, numeroteaz i ndosariaz
formularele de lucru;
Auditorii interni
model A - 05 n dosarul misiunii.
Model A-05
Entitatea public ....................
FORMULAR DE LUCRU NR. ......
Misiunea de consiliere:
Page 14 of 18

Data: ......

Data: ......
Obiectivul testului:
Rezultatul testului:
Soluii propuse:
Implicaii:
9.
PROCEDURA P 07 REVIZUIREA DOCUMENTELOR BE LUCRU
Scopul:
Asigurarea faptului c documentele sunt pregtite n mod corespunztor i ca acestea furnizeaz
un sprijin adecvat pentru munc efectuat i pentru dovezile adunate n timpul misiunii de
consiliere.
Explicaii:
Auditorii interni revd documentele de lucru din probele de lucru din punct de vedere al formatului
i al coninutului, asigurndu-se ca dovezile prezentate n actele dosarului, pot trece testul de
eviden adic s fie suficiente, concludente i relevante.
Procedura:
Auditorii interni
1. pe msura ce misiunea de consiliere progreseaz,
eticheteaz i numeroteaz toate documentele
2. apreciaz dac documentele de lucru asigura un
sprijin corespunztor pentru misiunea de consiliere
3. revizuiesc lucrrile din punctul de vedere al
coninutului i al formei i apreciaz dac documentele
de lucru pot trece testul de eviden
4. efectueaz modificrile necesare la documente
5. ntocmesc not centralizatoare a documentelor de lucru
6. ndosariaz not centralizatoare a documentelor de
lucru; model C - 03, n dosarul misiunii
Model C 03
NOT CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Denumirea misiunii de consiliere .....................
ntocmit de: .............. data: .............
Constatarea
Documentul
Exist
Auditorii interni
Da Nu
Seciunea D
..............
Seciunea E
..............
Auditorii interni,
.................
10.
Page 15 of 18
PROCEDURA P 08 - EDINA DE NCHIDERE
Scopul:
Permite prezentarea ctre entitatea/structura auditat a opiniei auditorilor interni, a concluziilor i
propunerilor de soluii identificate n raportul de consiliere.
Explicaii:
Trebuie s se asigure ca raportul de consiliere va fi ntocmit clar, obiectiv, fundamentat, relevant,
respectiv:
clar: uor de neles evident, s nu permit interpretri;
obiectiv: s nu fie prtinitor;
fundamentat: s prezinte constatrile auditorilor interni i s fac trimiteri la documente
doveditoare;
relevant: aspectele semnalate s ajute conducerea entitii/structurii auditate n luarea unor
decizii manageriale.
Procedura:
Secretariatul
1. planific edina de nchidere
Conductorul
2. particip la desfurarea edinei de
compartimentului de nchidere
audit intern,
Auditorii interni,
Reprezentanii
entitii/structurii
auditate
Auditorii interni
3. realizeaz rezumatul discuiilor ntr-o
minuta a edinei de nchidere
Conductorul
4. se pun de acord asupra modificrilor ce
compartimentului de vor fi incluse n raportul de consiliere, dac
audit intern,
este nevoie
Auditorii interni
Auditorii interni
5. pregtesc acte suplimentare necesare
pentru a justifica modificrile la raportul de
consiliere
6. ndosariaz minuta edinei de nchidere;
model B - 03, n dosarul misiunii
Model B-03
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE
A. Meniuni generale
Tem misiunii de consiliere:

Data: ......

Data: ......
Lista participanilor:
Numele
Funcia
Direcia / Serviciul
Numr de telefon
Page 16 of 18
B. Concluzii:
11.
PROCEDURA P 09 - ELABORAREA RAPORTULUI DE CONSILIERE
Scopul:
Prezint cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i propunerile de soluii formulate de
ctre auditorii interni.
Explicaii:
Auditorii interni elaboreaz raportul de consiliere pe baza dovezilor colectate pe parcursul misiunii
de consiliere.
Procedura:
Auditorii interni
1. redacteaz raportul de consiliere utiliznd formatul
prezentat mai jos
2. transmite conductorului compartimentului de audit
intern raportul de consiliere
Conductorul
3. analizeaz raportul de consiliere
compartimentului
de audit intern
Auditorii interni
4. efectueaz schimbrile propuse de ctre
conductorul compartimentului de audit intern
5. ndosariaz raportul de consiliere, incluznd
coreciile aprobate de ctre conductorul compartimen-
tului de audit intern
6. ndosariaz raportul de consiliere; model A - 06 n
dosarul misiunii
Model A-06
Entitatea public .................
Raportul de consiliere
Titlul i cuprinsul
Reprezint pagina n care se menioneaz denumirea misiunii de consiliere.
Raportul de consiliere va conine un cuprins al lucrrilor i documentelor.
Introducere
Descrie baza legal a misiunii, prezint datele de identificare a acesteia
(ordinul de serviciu, echipa de auditori interni, entitatea/structura
auditat, durata aciunii de consiliere).
Identific activitatea ce este supus consilierii i prezint informaii
sintetice cu privire la misiunea de consiliere.
Prezint modul de desfurare a misiunii de consiliere (documentare;
proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate n
cursul misiunii de consiliere; materiale ntocmite n cursul misiunii de
consiliere).
Stabilirea obiectivelor
Obiectivele misiunii de consiliere prezentate n Raportul de consiliere
coincid cu cele nscrise n programul de consiliere.
Stabilirea metodologiei
Explic tehnicile i instrumentele de consiliere folosite pentru a ndeplini
obiectivele misiunii de consiliere.
Constatri, concluzii i propuneri de soluii
Auditorul intern trebuie s se pronune asupra obiectivelor de consiliere
n ordinea n care au fost stabilite n programul de consiliere.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicit
Page 17 of 18
la anexele la raportul de consiliere.

Concluziile echipei de auditori interni sunt elaborate pe baza constatrilor
fcute, avnd un caracter fundamentat. Trebuie s fie pertinente i s nu
fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.
Propunerile de soluii din raportul de consiliere trebuie s fie fezabile i
economice i s aib un grad de semnificaie important n ceea ce privete
efectul previzibil asupra entitii/structurii/activitii auditate. Trebuie
s aib un caracter de anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a
eventualelor disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul
entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie s contribuie la crearea
unor sisteme de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate i de
cretere a performanei de management.
Semntura
Raportul de consiliere este semnat de ctre fiecare membr al echipei de
auditori interni pe fiecare pagin a acestuia. Ultim pagina a raportului
este semnat i de ctre conductorul compartimentului de audit intern.
12.
PROCEDURA P 10 - COMUNICAREA RAPORTULUI DE CONSILIERE
Scopul:
Analizarea i avizarea raportului de consiliere.
Explicaii:
Raportul de consiliere trebuie s conin constatrile, concluziile i propunerile de soluii formulate
de ctre auditorii interni.
Procedura:
Auditorii interni
1. transmit raportul de consiliere conductorului
compartimentului de audit intern
Conductoral
2. verifica dac auditorii interni au introdus
compartimentului
schimbrile acceptate n raportul de consiliere
de audit intern
3. transmite raportul de consiliere conductorului
entitii publice care a solicitat i/sau a abilitat
efectuarea misiunii
Conductorul
4. analizeaz i avizeaz raportul de consiliere
entitii care a
solicitat i/sau
abilitat efectuarea
misiunii
Auditorii interni
5. transmit entitii/structurii/activitii auditate
raportul de consiliere avizat
6. ndosariaz raportul de consiliere avizat;
model A - 06
n dosarul misiunii
13.
PROCEDURA P 11- SUPERVIZAREA
Scopul:
Asigurarea ca obiectivele misiunii de consiliere au fost atinse n condiii de calitate.
Explicaii:
Conductorul compartimentului de audit intern sau auditorul intern, desemnat de acesta este
responsabil cu supervizarea misiunii de consiliere.
Activitatea de supervizare se desfoar pe tot parcursul misiunii de consiliere.
Procedura:
Auditorii interni
1. prezint supervizorului documentele din dosarul
Page 18 of 18
Supervizorul
2. ofer instruciunile necesare (adecvate) derulrii
3. verific executarea corect a programului de
consiliere
4. verific existena elementelor probante
5. verifica dac redactarea raportului de consiliere
este exact, clar, concis
6. verifica dac raportul de consiliere este elaborat la
termenul fixat

Ordin1702 Mo154

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordin1702 Mo154

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Afiare Ordin 1702 din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Publicat n : MONITORUL OFICIAL nr. 154 din 17 februarie 2006

Bucureti, 14 noiembrie 2005.

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Publicat n : MONITORUL OFICIAL nr. 154 din 17 februarie 2006

Capitolul I Dispoziii generale

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

defineasc, pe baza prezentelor norme, modalitile de organizare i de desfurare a activitii de

Capitolul II Independenta, obiectivitatea i contiina profesional

Capitolul III Norme privind desfurarea misiunilor de consiliere

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

misiunii de misiunii de >declanarea misiunii de

P02-Colectarea C01-Lista centraliza-

P04-edina de B02-Minuta edinei de

tia la faa dovezilor

P07-Revizuirea C03-Not centralizatoare

documentelor >a documentelor de lucru

P08-edina de>B03-Minuta edinei de

III.Raportul raportului de >A06-Raportul de consiliere

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

stabilit ulterior, de comun acord.

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

Dezvoltri procedurale de desfurare a misiunilor de

PROCEDURA P 01 - ORDINUL DE SERVICIU

Conductoral compartimentului 1. repartizeaz sarcinile de serviciu pe

2. ntocmete ordinul de serviciu pe baza

planului anual de audit intern

3. aloc un numr ordinului de serviciu

fitecrui membru al echipei de consiliere

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

5. iau cunotin de ordinul de serviciu i de

6. ndosariaz ordinul de serviciu; model

A-01 n dosarul misiunii

ctre auditorii interni i, de comun acord cu

managementul care a dispus misiunea, stabilete

dac aceasta poate fi acceptat

4. aprob declaraiile de imparialitate i

incompatibilitate, informeaz de urgena

6. ndosariaz declaraia de imparialitate i

pstrare a independenei; model A - 02 n

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

Entitatea public .................

n legtur cu entitatea/structura auditat ........

Ati avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau

Sinteti so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea

Avei vreo legtur politic ori social care ar rezulta dintr-o

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la

Conform planului anual de audit intern urmeaz s participai la

Dac n timpul misiunii de consiliere apare orice incompatibilitate

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

interesate, n vederea transmiterii acesteia cu

15 zile nainte de declanarea misiunii de

Conductoral compartimentului 2. verifica adresa de notificare

5. transmite notificarea entitii/structurii

6. ndosarieaz copia adresei de notificare -

PROCEDURA P02 - COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

Afiare Norme - din 2005-11-14, MO PI 154/2006-02-17

identificarea punctelor cheie ale funcionarii entitii/structurii/activitii ce va fi auditate i ale

identificarea i evaluarea riscurilor cu incidena semnificativ;

2. obin organigrama, regulamentele de