Sunteți pe pagina 1din 3

NTOCMIREA I PREZENTAREA SITUAIILOR FINANCIARE

Situaiile financiare sunt ansamblul documentelor de sintez care se ntocmesc cu ocazia nchiderii exerciiului financiar. Scopul situaiilor financiare este acela de a oferi o reprezentare financiar structurat referitoare la poziia financiar i tranzaciile realizate de ntreprindere. Ca atare, situaiile financiare - trebuie s se furnizeze o informare despre poziia financiar, performanele i fluxurile de trezorerie ale unei ntreprinderi, - au scopul de a arta rezultatele gestiunii realizate de conducerea ntreprinderii, inclusiv asupra modului n care aceasta a utilizat resursele care i-au fost ncredinate. - trebuie s furnizeze informaii care s permit utilizatorilor efectuarea de previziuni asupra fluxurilor de trezorerie viitoare, n special referitoare la scadena (secvena) i probabilitatea lor. n acest sens, informaiile vizeaz: - activele controlate de ntreprindere, adic resursele generatoare de fluxuri de trezorerie viitoare; - datoriile ntreprinderii, adic pasivele externe ce trebuie s se gseasc la originea plilor; - capitalurile proprii , ca interes rezidual al proprietarilor n activele controlate de ntreprindere; - rezultatul net al ntreprinderii i, ntr-o accepie mai larg, performana sa economic, redate prin reflectarea evoluiei capitalurilor proprii (activului net), evoluie din care sunt excluse efectele operaiilor efectuate de ntreprindere direct cu proprietarii si; - fluxurile de trezorerie trecute, ce se pot constitui n baz pentru determinarea fluxurilor de trezorerie viitoare. Situaiile financiare includ urmtoarele componente: bilanul ; contul de profit i pierdere; o situaie care s arate: fie toate variaiile capitalurilor proprii; fie schimbrile n capitalurile proprii, cu excepia celor ce provin din tranzaciile de capital cu proprietarii i distribuirile n favoarea acestora; tabloul fluxurilor de trezorerie; politicile contabile i notele explicative. Dincolo de aceste situaii financiare, ntreprinderile sunt ncurajate s furnizeze notele de vedere critice ale conducerii, prin descrierea i explicarea trsturilor principale ale performanelor financiare i poziiei financiare, precum i incertitudinile principale cu care acestea se confrunt. Un atare raport trebuie s includ: - factorii principali i influenele ce determin performanele, inclusiv a schimbrilor de mediu n care opereaz ntreprinderea, a rspunsului acesteia la astfel de schimbri i efecte, a politicii ei n materie de investiii pentru a menine i crete performanele din care, n mod distinct, se cuvine s se prezinte politica referitoare la dividende; - sursele lor de finanare a ntreprinderii, a politicii sale referitoare la rata ndatorrii i a politicilor conducerii, n materie de risc;

- soliditii ntreprinderii i resurselor acesteia, elemente a cror expresie valoric nu este reflectat de bilan, n conformitate cu referenialul contabil internaional. situaii adiionale, precum rapoartele referitoare la mediu i situaii privind valoarea adugat. ntreprinderile sunt ncurajate s prezinte astfel de situaii adiionale, n msura n care factorii de conducere consider c ele ajut utilizatorii n luarea deciziilor lor economice. Referitor la structura i coninutul situaiilor financiare propriu -zise, norma IAS l prevede o list minimal de rubrici. Informaiile complementare situaiilor financiare propriu zise fac obiectul notelor explicative, n cadrul situaiilor financiare, fiecare component trebuie s fie identificat n mod clar. n acest sens, este necesar s se pun n eviden urmtoarele identificri: - numele ntreprinderii sau orice alt indicaie echivalent; - dac este vorba despre conturi individuale sau despre conturi consolidate; - n privina bilanului, data la care a fost ntocmit, iar n cazul contului de profit i pierdere, tabloului variaiilor capitalurilor proprii i tabloului fluxurilor de trezorerie, perioada acoperit" de aceste situaii; - moneda n care sunt prezentate situaiile financiare; - exprimarea n mii, milioane sau ntr-o alt unitate de msur, dac aceast opiune a fost adoptat. Perioada de raportare. n mod normal, situaiile financiare sunt ntocmite pentru o perioad de un an. Totui, din motive practice, unele ntreprinderi prefer s raporteze pentru o perioad de 52 de sptmni. Norma IAS l nu interzice aceast practic, dar situaiile financiare ce rezult dintr-o astfel de uzan nu trebuie s fie semnificativ diferite de cele prezentate pentru o perioad de un an. n acest caz ntreprinderile trebuie s menioneze n situaiile financiare: - motivul pentru care a fost aleas o perioad diferit de un an; - faptul c fluxurile exerciiului precedent (relevate prin contul de profit i pierdere, tabloul variaiilor capitalurilor proprii, tabloul fluxurilor de trezorerie i notele explicative) nu sunt comparabile. Termenul de ntocmire. Utilitatea situaiilor financiare este deteriorat dac ele nu sunt disponibile utilizatorilor n limita unei perioade rezonabile, dup data bilanului. Cu ct sunt ntocmite i publicate mai trziu, cu att utilitatea lor se reduce. Un termen maxim de 6 luni constituie o limit normal. 1. BILANUL CONTABIL Modelului global de bilan se prezint astfel: A. Active imobilizate I. Imobilizri necorporale II. Imobilizri corporale III. Imobilizri financiare B. Active circulante I. Stocuri II. Creane (Sumele ce trebuie s fie ncasate dup o perioad mai mare trebuie s fie prezentate separat pentru fiecare element) III. Investiii financiare pe termen scurt IV. Casa i conturi la bnci C. Cheltuieli n avans D. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete (B+C-D-I)

de un

an

F. Total active minus datorii curente (A+E) G. Datorii ce trebuie pltite ntr -o perioad mai mare de un an H. Provizioane pentru riscuri i cheltuieli I. Venituri n avans J. Capital i rezerve I. Capital II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve V. Rezultatul reportat VI. Rezultatul exerciiului