Sunteți pe pagina 1din 17

CAPITOLUL 5.

METODELE DE PLANIFICARE A AFACERILOR N NTREPRINDERILE MICI I MIJLOCII


Originalitatea nu exclude simplitatea Denis Diderot, Filosof francez, 1713-1789

Scopul temei: Cercetarea metodelor de planificare n ntreprinderile mici i mi locii !"iecti#ele temei:
$%aminarea necesit&'ii planific&rii micului "usiness( Cercetarea metodelor de ela"orare a planului de afaceri a ntreprinderii( Studierea unor sec'iuni ai planului de afaceri( Cercetarea rolului planific&rii n acti#itatea ntreprinderii(

5.1. NECESITATEA PLANIFICRII ACTIVITII NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII


)rocesul func'ion&rii micului "usiness poate fi prezentat su" form& de sistem, ce const& din urm&toarele elemente *Fi+ura 18,( -n ane%a la sistemele social-economice, ce include orice forme de or+anizare a afacerilor. mana+ementul, ntr-un sens mai lar+, reprezint& un proces contient, sistematic i continuu de e%punere a su"sistemului de +estionare asupra su"sistemul +estionat cu a utorul func'iilor +enerale de mana+ement, interdependen'& i interac'iunea c&rora creeaz& un ciclu nc/is repetiti# de +estionare: analiz&. planificare. or+anizare. e#iden'&. control. re+lementare. analiz& (a(m(d(

$%ist& i alte a"ord&ri la formarea esen'ei mana+ementului( Spre e%emplu, )eter Ferdinand Druc0er e#iden'iaz& urm&toarea consecuti#itate a func'iilor +enerale de +estionare: planificare. control.

or+anizare. comunicare. moti#are( E a%#rarea " an! !i de afaceri 1ntroducere Descrierea afacerii Con'inutul planului Identificarea nece$it&'ii de re$!r$e 1dentificarea resurselor necesare 1dentificarea resurselor e%istente )e$ti#narea *ntre"rinderii M( $la"orarea stilului de conducere 1mplementarea sistemului de control $la"orarea procedurilor de or+anizare

Identificarea i eva !area "#$i%i it&'i #r M( Continuitatea afacerii )ia'a de desfacere a afacerii

2naliza concuren'ei 3aloarea afacerii pentru pia'& i ntreprindere 4iscul i profitul le+ate de afacere Cunotin'e, a"ilit&'i i necesit&'i antreprenoriale

Descrierea 1dentificarea 2naliza re+ulat& S5!6 ntreprinderii necesit&'ii n *p&r'ile puternice i *rezumat, resurse sla"e, posi"ilit&'i i 2naliza ramurii 1dentificarea riscuri, e#aluarea lor, )lanul de produc'ie furnizorilor 1dentificarea factorilor )lanul de mar0etin+ resurselor de succes )lanul financiar necesare )lanul de or+anizare $la"orarea )lanul opera'ional a"ord&rilor la Concluzie furnizori $#aluarea eficien'ei Fi+ura 18( 7 E e+ente e "r#ce$! !i de f!nc'i#nare a +ic! !i %!$ine$$

1ndiferent de metoda de identificare a func'iei de +estionare, un lucru este cert c& fiecare func'ie este important& n felul s&u( 2ici noi studiem planificarea( )lanificarea reprezint& un proces de ela"orare i adoptare a o"iecti#elor cantitati#e i calitati#e i determinarea unor c&i eficiente pentru a le atin+e( 8ecesitatea planific&rii *perfectarea planurilor, este determinat& de mai multe motive. cele mai importante sunt: incertitudinea #iitorului. rolul coordonator al planului. optimizarea consecin'elor economice(

-ntr-ade#&r, dac& #iitorul companiei ar fi predeterminat, nu ar mai fi necesar& ela"orarea planurilor, perfec'ionarea metodelor de perfectare i structurare( De aici este clar, c& scopul de "az& a ela"or&rii unui plan nu este identificarea datelor fi%e i a reperelor, practic imposi"il, ci identificarea unei 9c&i: n "aza fiec&rei direc'ii, n limitele c&ruia pot #aria identificatorii(

Sco !" e"#$o%&%ii "#'!"!i e(te i)e'ti*ic#%e# !'ei +c&i, -' $#.# *iec&%ei )i%ec/ii0 -' "imite"e c&%!i# ot v#%i# i)e'ti*ic#to%ii Sensul rolului coordonator *ce formeaz& un sistem, al planului const& n faptul, c& disponi"ilitatea unor o"iecti#e "ine structurate, detaliate i interdependente disciplineaz& att acti#itatea de perspecti#&, ct i cea curent&. acest lucru duce la un sistem determinat, i permite a+entului economic s& func'ioneze f&r& ntreruperi ma ore( ;ltimul moti# n ela"orarea planului const& n faptul, c& orice de#iere n acti#itatea sistemului necesit& c/eltuieli financiare *directe sau indirecte, pentru dep&irea ei( )ro"a"ilitatea apari'iei unei astfel de de#ieri scade, dac& acti#itatea decur+e dup& plan( -n afar& de aceasta, consecin'ele financiare ne+ati#e *pierderi, se micoreaz&(

5.1. SCOP2L0 O3IECTIVELE I STR2CT2RA PLAN2L2I DE AFACERI


)lanificarea este un proces dificil i comple%, ce necesit& o analiz& minu'ioas& *calcule economico-matematice, a unei serii de aspecte( ;n element esen'ial al procesului de planificare a acti#it&'ii ntreprinderii este ela"orarea "usiness-planului *plan de afaceri,( 2cest termen a cunoscut o r&spndire lar+& la sfritul anilor <9= ai secolului >>( -n func'ie de amploarea i importan'a pro"lemelor implicate ntr-un "usiness-plan concret, acesta poate fi tratat i ca un plan strate+ic de dez#oltare a firmei, precum i ca un element separat dintr-un plan mai lar+ de ac'iune( )lanul de afaceri reprezint& un document, ce determin& acti#itatea de antreprenoriat a oric&rui a+ent economic( $l include conceptul i strate+ia acti#it&'ii ntreprinderii, analiza tuturor pro"lemelor ce pot ap&rea i solu'iile( Destina'ia planului de afaceri const& n asisten'a antreprenorului de a rezol#a urm&toarele ? o"iecti#e: 1, studierea capacit&'ii i perspecti#elor dez#olt&rii pie'ei #iitoare de desfacere. @, e#aluarea c/eltuielilor necesare pentru fa"ricarea i comercializarea produselor necesare pie'ei, precum i e#aluarea la pre'urile de #nzare a produc'iei proprii, pentru a determina #enitul poten'ial al ntreprinderii. 3, descoperirea tuturor 9capcanelor: *9"loca elor:, poten'iale pentru antreprenor. ?, determinarea indicatorilor care s& e#alueze acti#itatea curent& i de perspecti#& a ntreprinderii(

)lanul de afaceri este o cate+orie a economiei de pia'&( $l reprezint& un instrument cert de ma orare a profita"ilit&'ii ntreprinderii n condi'iile concuren'ei i a antreprenoriat li"er( $sen'a planului de afaceri const& n func'iile sale e%ercitate: )osi"ilitatea utiliz&rii planului de afaceri pentru formarea conceptului de dez#oltare a ntreprinderii( 2ceast& func'ie este important& n perioada cre&rii ntreprinderii i ela"orarea noilor direc'ii de acti#itate( -ns&i procesul de ela"orare a m&surilor planificate *planificarea propriu-zis&,( $l include e#aluarea economic& a acti#it&'ii ntreprinderii i controlul e%ecut&rii indicatorilor planifica'i( 2r+umentarea surselor de finan'are a m&surilor planificate, inclusi# procesul de creditare *dup& cum a fost men'ionat n capitolele @-3 ale manualului, nici un creditor nu #a acorda suma de mi loace necesare f&r& prezentarea "usiness-planului, unde este indicat& +arantarea ram"urs&rii resurselor,( Formarea opiniei pu"lice prin intermediul acti#it&'ii de pu"licitate i propa+and& *pro+ramul de mar0etin+, inclusi# i pentru atra+erea noilor parteneri de afaceri,( Deoarece planul de afaceri este un document de perspecti#&, se recomand& s& fie ela"orat pentru 3-A ani nainte( Cu toate acestea, indicatorii de "az& ai primului an se #or di#iza pe luni. celui de-al doilea an 7 pe semestre. ncepnd cu cel de-al treilea an se #or indica indicatori anuali( )lanul acti#it&'ii curente a ntreprinderii const& din trei p&r'i: 1, descrierea afacerii *sec'iunile de mar0etin+ i de produc'ie,. @, informa'ie financiar& *"ilan'ul, planul financiar, strate+ia in#esti'iilor, acoperirea comercial-material& a creditelor, asi+urarea i calcularea renta"ilit&'ii,. 3, documente de nso'ire *planul or+anizatoric i uridic, documente de constituire, copiile contractelor, licen'e etc(,( Structura apro%imati#& a planului de afaceri este prezentat& n fi+ura 19( Nr. Den!+irea $ec'i!ni #r de %a,& Foaia de titlu Ana i,a #%iective #r i eva !area -

C#n'in!t! $ec'i!nii Denumirea i adresa firmei( 8umele i adresele fondatorilor( $sen'a proiectului propus( Costul proiectului( 4eferin'& la confiden'ialitate Dispozi'iile principale ale proiectului propus( Scopul procesului de produc'ie( 8outatea produc'iei( 1nforma'ii pri#ind #nz&rile, #eniturile, c/eltuielile, profit, termenul de ram"ursare a creditelor( Descrierea produsului *ser#iciului,:

1(

4ezumat *partea introducti#&,

@(

)rodusul

2naliza i e#aluarea( 3olumul #nz&rilor( 2naliza c/eltuielilor( $#aluarea riscurilor( $#aluarea profitului( $#aluarea propriet&'ilor

*ser#iciul,

3(

)ia'a de desfacere

propriet&'ile produsului, deose"irile de produsele concuren'ilor, +radul de protec'ie a "re#etelor, pro+nozarea pre'urilor i c/eltuielilor de produc'ie, or+anizarea de ser#icii( Situa'ia economic& n ramur&( Con unctura pie'ei(

produsului( 2naliza produselor concuren'ilor. a pre'urilor i a c/eltuielilor de produc'ie( $#aluarea situa'iei economice n ramur&( 2naliza: ritmurile de cretere n ramur&. consumatori poten'iali. con unctura pie'ei( 2naliza comparati#& *+rupe separate de indicatori de acti#itate a concuren'ilor,( 2naliza: o"iecti#e. strate+iile concuren'ilor, p&r'ile tari i sla"e a acti#it&'ii concuren'ilor( 2naliza: situa'ia pe pia'&. sc/im"area pre'urilor. factori interni i e%terni. eficien'a pu"licit&'ii. p&r'ile tari i sla"e ale firmei. capacit&'ile de produc'ie a firmei( $#aluarea: materia prim& i materiale necesare. resurse umane. fonduri de produc'ie( 2naliza: condi'ii de produc'ie. c/eltuieli de produc'ie

?(

Concuren'a

Concuren'i poten'iali: e#aluarea #olumului lor de #nz&ri, #enituri, perspecti#e de implementare a modelelor, tr&s&turi esen'iale, ni#elului de calitate i desi+nului produc'iei, politica de pre'uri a concuren'ilor( )re'uri( Canale de desfacere( )u"licitate, pro+nozarea produc'iei noi, formarea pre'ului( 1ndicatorii pre'ului(

A(

)lan de mar0etin+

B(

)lanul de produc'ie

7(

$#aluarea riscurilor i asi+urarea

8(

)lan financiar

)rocesul de produc'ie *descrierea acestuia,( Cista opera'iunilor de "az& la prelucrare i asam"lare( 2pro#izionare cu materie prim&, materiale, componente cu lista ntrea+& de condi'ii *pre', cantitate, calitate,( ;tila , cl&diri, edificii( 4esurse umane( C/eltuieli de produc'ie )&r'ile sla"e ale ntreprinderii( )ro"a"ilitatea apari'iei noilor te/nolo+ii( Strate+ii alternati#e( D&suri de pre#enire a riscurilor( )ro+ramul de asi+urarea i acoperirea riscurilor( )ro+nozarea #olumului de produc'ie( Eilan'ul de c/eltuieli a #eniturilor( 6a"elul de #enituri i c/eltuieli( Eilan'ul +eneral a acti#elor i pasi#elor a ntreprinderii( )lanul atin+erii pra+ului de renta"ilitate(

2naliza: riscuri dup& surse i cauze. ale+erea deciziilor in#esti'ionale(

9(

Strate+ie de finan'are

Determinarea m&rimii i surselor de o"'inere a mi loacelor( 2r+umentarea

2naliza financiar& a acti#it&'ii ntreprinderii( 2naliza: "ilan'ul ncas&rilor i c/eltuielilor. pra+ul de renta"ilitate. #enituri i c/eltuieli( Constatarea rezer#elor pentru nt&rirea situa'iei financiare( 2naliza: mi loace dup& surse. sol#a"ilitatea

ram"urs&rii mi loacelor i o"'inerea ntreprinderii. termeni de profitului( amortizare a in#esti'iilor( Fi+ura 19( - -tr!ct!ra a"r#.i+ativ& a !n!i " an de afaceri -n teoria i practica planific&rii afacerii nu e%ist& metode fi%e de ntocmire a unui plan de afaceri( -n dependen'& de cate+oria ntreprinderii i ramura n care acti#eaz&, se pot recomanda 71A sec'iuni( Desi+ur, cnd se discut& o ntreprindere mic&, unele sec'iuni pot fi com"inate( 6re"uie de men'ionat, c& n dependen'& de m&rimea ntreprinderii i tipurile de acti#itate, sec'iunile "usiness-planului se pot m&ri sau micora( Spre e%emplu, oamenii de afaceri americani au mai introdus o sec'iune pri#ind e#aluarea calit&'ii planului de afaceri( 2ceast& e#aluare, de re+ul&, este efectuat& de e%per'i ter'i, care din mai multe #ariante de plan de afaceri ale+ una sin+ur&, ca fiind cea mai potri#it& pentru afacerea dat&( Cu toate acestea, #arianta optimal& nu este numai dect acea cu profitul ma%im, ci #arianta cu cele mai mici pierderi financiare( Dac& se ela"oreaz& un "usiness-plan pentru o ntreprindere nou creat&, este ra'ional de a ad&u+a o sec'iune, destinat& analizei afacerii analo+ice la ntreprinderile reprezentati#e din ramura dat&( -n sfrit, se poate e#iden'ia, c& tiin'a economic& reprezint& un proces n dez#oltare dinamic&, respecti# i procesul de planificare a ntreprinderilor tre"uie s& fie n continu& perfec'ionare(

5.4. ELA3ORAREA PLAN2L2I DE AFACERI


1nstrumentul principal n ela"orarea unui plan de afaceri este planificarea de#izului( De#izul reprezint& un ta"el de c/eltuieli i #enituri( De#izul reprezint& o form& de calcul planificat, care determin& pro+ramul detaliat de ac'iuni a ntreprinderii pe o perioad& planificat&( Ca ela"orarea de#izelor se utilizeaz& di#erse meto)e: normati#&: calculul #olumului de c/eltuieli i necesit&'i de resurse prin nmul'irea normelor de c/eltuieli a resurselor la #olumul planificat al indicatorului economic *#nzarea, lansarea produc'iei, #olumul de ser#icii etc(, calcul analitic: calculul #olumului de c/eltuieli i necesit&'i de resurse prin nmul'irea c/eltuielilor medii la indicele sc/im"&rii n perioada planificat&. de "ilan': m"inarea #olumului de c/eltuieli i surse de sporire a resurselor *#eniturilor,. optimizare: mai multe #ariante 7 din mai multe de#ize se ale+e cea mai potri#it& din punctul de #edere a minimului de c/eltuieli sau ma%imul efectului o"'inut *rezultat,.

modelare: analiza factorial& a le+&turilor func'ionale dintre di#erse elemente ale procesului de produc'ie( De e%emplu, se modeleaz& dependen'a profitului de ni#elul de c/eltuieli i de #enitul din #nz&ri(

Ca ela"orarea planului de afaceri, de re+ul&, sunt ntocmite urm&toarele de#ize: #nz&rilor. a produc'iei. c/eltuieli materiale directe. consumuri de munc&. c/eltuieli indirecte. profit i pierderi. c/eltuieli de in#esti'ii. flu%ul mi loacelor "&neti. "ilan'(

3om e%amina fiecare de#iz n "aza unui e%emplu( 1( De#izul #nz&rilor include informa'ii: #olumurile pro+nozate de #nzare a fiec&rui produs. pre'ul pro"a"il a unei unit&'i( 6a"elul 3( 7 Devi,! de v*n,&ri "entr! !n an Pr#d!$! i re/i!nea )rodusul >: inclusi# n re+iunea 2 E C )rodusul F: inclusi# n re+iunea 2 E C T#ta venit din v*n,&ri 0# !+! de v*n,&ri *n e."re$ie nat!ra &1 unit&'i de produc'ie A@8=== @=8=== 1B@=== 1A8=== @8==== 111B== 78=== 89=== Pre'! !nitar de T#ta venit din "r#d!c'ie1 lei v*n,&ri1 mii lei A@@7,@ 9,9 9,9 9,9 1B,A 1B,A 1B,A @=A9,@ 1B=3,8 1AB?,@ ?A9B,9 18?1,? 1387,= 1?B8,A 234516 *A@@7(@G?A98,9,

2ceste date sunt clasificate n func'ie de reprezentan'ele e%istente ale ntreprinderii(

@( De#izul de produc'ie( 3olumul de produc'ie n e%presie natural& se calculeaz& din #olumul de #nz&ri ateptat plus m&rimea necesar& a rezer#elor materiale la sfritul anului minus rezer#ele materiale la nceputul anului(

6a"elul ?( 7 Devi,! de "r#d!c'ie Pr#d!c'ia *n e."re$ie nat!ra & 3olum de #nz&ri *unit&'i de produc'ie, Cantitatea necesar& a rezer#elor la sfritul anului *G, 6otal D&rimea rezer#elor la nceputul anului *-, Tot#" vo"!m )e %o)!c/ie Pr#d!$! 7 Pr#d!$! 8 A@8=== @8==== 8==== B==== B=8=== 3?==== 88=== ?8=== 515555 161555

3( De#izul c/eltuielilor materiale directe( Cantitatea materiale de "az& necesare se determin& n felul urm&tor: m&rimea ateptat& a materialelor necesare plus m&rimea ateptat& a rezer#elor la sfritul anului minus rezer#ele de materiale la nceputul anului( 6a"elul A( 7 Devi,! c9e t!ie i #r +ateria e directe "e an :*n !nit&'i nat!ra e; C9e t!ie i +ateria e A Cantitatea necesar& pentru producerea produsului > F Cantitatea necesar& de rezer#e la sfritul anului *G, 6otal D&rimea rezer#elor la nceputul anului *-, 6otal: cantitatea de materiale necesare )re'ul unitar al materialelor *lei, 6otal: c/eltuieli materiale directe *lei, Tot#" c7e"t!ie"i m#te%i#"e )i%ecte 8"ei9 Materia e de %a,& ( C

39==== 1?B=== 8====

@9@=== ?====

A@==== @9?@== 1@====

B1B=== 1=3=== A13=== =,B 3=78==

33@=== ??=== @88=== 1,7 ?89B==

93?@== 11?@== 8@==== 1,= 8@==== 1:1;<55

Cantitatea necesar& a materialelor de "az& se nmul'ete cu pre'ul unitar pro"a"il al materialului pentru a determina suma total& a c/eltuielilor directe( ?( De#izul consumurilor de munc&( )entru e#aluarea c/eltuielilor +enerale pentru remunerarea muncii, este necesar de nmul'it cantitatea de ore lucrate la ni#elul mediu de plat& la or&(

6a"elul B( 7 Devi,! c#n$!+!ri #r de +!nc& Re+!nerarea +!ncii Cantitatea de ore lucrate necesare pentru produc'ia: produsul > produsul F 6otal 8i#elul de plat& la or& *lei, 6otal consumuri pentru remunerarea muncii *lei, Tot#" co'(!m!%i e't%! %em!'e%#%e# m!'cii 8"ei9 -!%divi,i!nea 6 -!%divi,i!nea 4

7A=== ?B8== 1@18== 1= 1@18===

1=?=== 11B8== @@=8== 8 17BB?== 16=<<55

A( De#izul c/eltuielilor indirecte *pe fiecare articol,( 6a"elul 7( 7 Devi,! c9e t!ie i #r indirecte "e an *lei, Artic# e 4emunerarea muncii personalului au%iliar 4emunerarea muncii personalului de conducere $ner+ie i iluminare ;zura acti#elor materiale Dateriale au%iliare 4epara'ii curente 2si+urare i impozit pe imo"il Tot#"> c7e"t!ie"i i')i%ecte C9e t!ie i 73@8== 3B==== 3=B=== @88=== 18@8== 1?=@8= 79@== 15=65=5

B( De#izul costului produc'iei #ndute se calculeaz& n "aza datelor de#izelor: c/eltuieli directe, consumuri de munc& i c/eltuieli indirecte( 6a"elul 8( 7 Devi,! c#$t! !i "r#d!c'iei v*nd!te "e an *lei, Artic# e e c#$t! !i de "r#d!c'ie 1( 4ezer#ele produc'iei finite la nceputul anului @( )roduc'ie neterminat& la nceputul anului 3( C/eltuieli materiale directe: 4ezer#ele materiale de "az& la nceputul anului 2c/izi'ionarea materialelor de "az& Costul materialelor de "az& disponi"ile 4ezer#ele de materiale de "az& la sfritul anului *-, Costul materialelor de "az&, consumate n procesul de produc'ie Consumuri directe pri#ind remunerarea personalului de "az& C/eltuieli +enerale de produc'ie 6otal c/eltuieli de produc'ie *3G?GA, )roduc'ie neterminat& pe an *@GB, )roduc'ie neterminat& la sfritul anului *-, Costul produc'iei fa"ricate *7-8, C9e t!ie i 1=9AB== @1??== @A=8== 1B17?== 18B8@== @3B=== 1B3@@== @98??== @=89=8= B7=AB8= B9@==8= @@==== B7===8=

Costul produc'iei spre #nzare *1G9, 4ezer#e de produc'ie finit& la sfritul anului *-, Co(t!" %o)!c/iei v-')!te 815?119

779AB8= 119A=== ::55:=5

Din ta"elul 8 se o"ser#&, c& c/eltuielile de produc'ie sunt adunate din c/eltuieli materiale directe, consumuri directe pri#ind remunerarea muncii personalului de "az& i c/eltuieli +enerale de produc'ie( )roduc'ie neterminat& constituie produc'ia neterminat& la nceputul anului i c/eltuielile de produc'ie( Costul produc'iei fa"ricate este alc&tuit din produc'ia neterminat& anual& i la nceputul anului( Costul produc'iei #ndute const& din rezer#ele produc'iei finite la nceputul anului i costul produc'iei fa"ricate pe an( 7( De#izul c/eltuielilor curente *periodice, reflect& c/eltuielile pro"a"ile pri#ind #nzarea, ct i c/eltuielile +enerale i administrati#e( 2ici se includ c/eltuielile pri#ind remunerarea muncii personalului administrati#. c/eltuieli pentru ener+ie electric&, comunica'ii *telefon, fa%,, asi+urare, lucr&ri de secretariat *"irotic&, i altele( 6a"elul 9( 7 Devi,! c9e t!ie i #r c!rente *lei, Artic# e de c9e t!ie i C/eltuieli pri#ind #nzarea produselor 4emunerarea muncii a+en'ilor de #nz&ri )u"licitate C/eltuieli de transport Ce+&tura telefonic& *pentru mar0etin+, 2lte c/eltuieli pri#ind #nzarea C/eltuieli +enerale i administrati#e 4emunerarea muncii personalului administrati# 4emunerarea muncii personalului au%iliar $ner+ie electric& )lata de arend& 2mortizarea utila ului de oficiu 6elefon 2si+urarea C/eltuieli de "irotic& 2lte c/eltuieli +enerale Tot#" c7e"t!ie"i c!%e'te C9e t!ie i 119==== A9A=== 3B==== 11A=== 9A=== @A=== B9A=== 3B==== 1=A=== 7A=== B==== @7=== 18=== 17A== 7A== @A=== 1==5555

8( De#izul profitului i pierderilor se alc&tuiete n "aza datelor de#izelor de #nz&ri, costului produc'iei #ndute i a c/eltuielilor curente, precum i alte profituri, alte c/eltuieli i impozit de #enit(

6a"elul 1=( 7 Devi,! "r#fit! !i i a "ierderi #r "e an *lei, 0enit!ri i c9e t!ie i 3enit din #nz&ri Costul produc'iei #ndute )rofit "rut C/eltuieli curente Din care: c/eltuieli de #nz&ri c/eltuieli +enerale )rofit din acti#itatea de "az& 2lte #enituri *#enit din do"nzi, 2lte c/eltuieli *c/eltuieli pentru plata do"nzilor, 6otal rezultat din alte acti#it&'i )rofit pn& la impozitare 1mpozit pe #enit P%o*it 'et -!+a venit!ri #r i c9e t!ie i #r 98?7@== BB==B8= 3@?BA@= 188A=== 119==== B9A=== 13B1A@= 98=== 9==== 8=== 13B9A@= B1==== ;56515

9( De#izul c/eltuielilor capitale *de in#esti'ii, +eneralizeaz& planul modific&rii acti#elor materiale( Deoarece multe dintre acestea se caracterizeaz& printr-un termen de utilizare lun+, acest de#iz se alc&tuiete pe o perioad& de c'i#a ani( 6a"elul 11( 7 Devi,! c9e t!ie i #r ca"ita e "entr! 5 ani *lei, Artic# de c9e t!ie i ;tila inclusi# Su"di#iziunea 1 Su"di#iziunea @ ;tila de "irou 6 A8==== ?===== 18==== 4 3A==== 3A==== 9==== Anii < AB==== AB==== 5 ?8==== @8==== @===== 5 ?@==== 3B==== B====

1=( De#izul circula'iei mi loacelor "&neti *flu%uri monetare, include ncas&ri i pl&'i pro"a"ile de mi loace "&neti, este prezentat& n ta"elul 1@( 6a"elul 1@( 7 Devi,! f !.! !i +i= #ace #r %&neti *pentru 1 trimestru, pe luni, lei, F !.!ri %&neti -ncas&ri "&neti din care: 3nz&ri n numerar -ncas&ri din conturi spre plat& 2lte surse C/eltuieli "&neti ian!arie 8B7=== 1B8=== B99=== 738@== fe%r!arie 8978== 18A=== 71@8== 87@@== +artie 71?=== 11A=== A7@=== @7=== 91B8==

din care: C/eltuieli de produc'ie C/eltuieli curente C/eltuieli capitale 2lte c/eltuieli Sporirea *micorarea, mi loacelor "&neti n numerar Di loace "&neti la nceputul lunii Di loace "&neti la sfritul lunii Suma minim& de mi loace "&neti S!% "!( 8)e*icit9

A?1@== 1A==== ?7=== 1@8B== @8==== ?=8B== 3===== 15=:55

AA7=== 1A1@== 1??=== @==== @AB== ?=8B== ?3?@== 3===== 14<155

A3B=== 1?=8== 8==== 1B==== -@=@8== ?3?@== @31?== 3===== ?:=:55

11( De#izul pe articolele din "ilan' *conform cerin'elor standardelor interna'ionale, este prezentat n ta"elul 13( 6a"elul 13( 7 Devi,! %i an'! !i a <6 dece+%rie *lei, Active 2cti#e curente: Di loace "&neti Conturi spre plat& Hrtii de #aloare lic/ide 4ezer#e:inclusiv produc'ie finit& produc'ie neterminat& materiale C/eltuielile perioadelor #iitoare 6otal acti#e curente 2cti#e materiale Costul de produc'ie 6erenuri @7A=== Cl&diri 31===== ;tila 9A==== ;tila de "irou 18==== 6otal acti#e materiale ?A=A=== 6otal acti#e Pa$ive !"li+a'iuni curente: conturi spre plat& !"li+a'iuni calculate 6otal o"li+a'iuni curente !"li+a'iuni pe termen lun+: ipotec& 6otal o"li+a'iuni Capital propriu: ac'iuni simple )rofit nerepartizat 6otal capital propriu 6otal o"li+a'iuni -!+a 1@@?=== 3B==== @1?=== BA==== 1BA1=== 119A=== @@==== @3B=== 37A== @91@A== ;zura acumulat& 19A==== 38==== 7A=== @?=A=== Costul de "ilan' @7A=== 11A==== A7==== 1=A=== A=1@A== -!+a A8==== 17A=== 7AA=== 9===== 1BAA=== @====== 13A7A== 33A7A== A=1@A==

6re"uie de men'ionat, c& indicatorii financiari de "az& a planului de afaceri: profit, renta"ilitate, randamentul capitalului, consumul de capital n produc'ie, c/eltuieli de produc'ie sunt corela'i ntre ei i ec/ili"ra'i cu indicatorii de produc'ie i #nzarea produc'iei( Iradul de ec/ili"rare a indicatorilor financiari cu c/eltuielile de produc'ie i #olumul de #nz&ri poate fi realizat prin di#erse modalit&'i: prin ntocmirea de#izului +eneral de profituri i pierderi i "ilan'ul #eniturilor i c/eltuielilor. prin metoda de calculare a pra+ului de renta"ilitate de produc'ie i #nzarea produc'iei, ce permite ar+umentarea #olumului de #nz&ri renta"il. prin metoda analizei de limit&, ce permite determinarea m&rimii profitului ma%imal reieind din e+alitatea #enitului limit& *sporirea #enitului din #nz&ri per unitate, i c/eltuielile limit& *sporirea c/eltuielilor per unitate,. prin metoda func'iei de produc'ie *de e%emplu, func'ia Co""-Dou+las,, ce permite pro+nozarea indicatorilor pro"a"ili ai acti#it&'ii economice pe factori de c/eltuieli de munc& i de capital. metoda alc&tuirii unui "u+et du"lu, care permite de a di#iza planul "u+etului ntreprinderii n curent *pentru un an, i strate+ic *pentru 3-A ani,( ;n interes deose"it l are structura planului de afaceri utilizat& n '&rile occidentale( Spre e%emplu, "usiness-planul include urm&toarele sec'iuni: 1( @( 3( ?( A( B( 7( 8( 9( 1ntroducere i informa'ie +eneral&. $#aluarea aportului *pozi'ia pe pia'&,. Descrierea produc'iei i a pie'ei de desfacere. Cercet&ri i dez#olt&ri. )rocesul de produc'ie i capacit&'i de produc'ie. )ersonalul i rela'iile de munc&. !r+anizarea i +estionarea. Dateriale uridice. 1nforma'ie financiar&.

1=( Cic/iditate. 11( Contracte. 1@( 2lte pro"leme ale e#iden'ei conta"ile( $%ist& i o sc/em& scurt& a planului de afaceri, care este reprezentat& ca o cerere la o"'inerea unui credit: 1( Scopul cererii.

@( 3( ?( A(

Di loace proprii. Descrierea afacerii. Iestionarea. )ro+noz&ri financiare i indicatorii ntreprinderii( Dul'i autori occidentali atra+e aten'ie la perfectarea "usiness-planului, deoarece aspectul

e%terior produce o impresie cert&( ;n "usiness-plan aran at i corect reflect& certitudinea n afacere i denot& ncredere( ! aten'ie deose"it& la ela"orarea "usiness-planului se acord& i rezumatului( 2cesta tre"uie s& fie scurt i interesant pentru ca cititorul s& studieze celelalte sec'iuni a "usinessplanului( !rice partener de afaceri este cointeresat de dou& pro"leme: riscul in#estirii "anilor. profita"ilitatea capitalului in#estit(

5.<. ANALI@A PRAA2L2I DE RENTA3ILITATE


)ra+ul de renta"ilitate al unei firme mici este punctul n care ni#elul de acti#itate *ncas&ri sau cantitatea total& de produs, nu ofer& profit i nici nu implic& pierderi( )rin analiza c/eltuielilor, proprietarul afacerii poate calcula ni#elul minim de acti#itate la care firma func'ioneaz&( -n aceste condi'ii pot fi proiectate #nz&rile necesare care ar +enera profitul dorit( Cei mai mul'i creditori poten'iali #or cere #iitorului proprietar s& pre+&teasc& o analiz& "azat& pe pra+ul de renta"ilitate pentru a e#alua cti+urile posi"ile ale noii afaceri( -n plus, analiza pra+ului de renta"ilitate este un instrument util nu numai institu'iilor financiare, ci i proprietarului ntreprinderii mici, n acti#itatea sa de planificare( 2ntreprenorul poate afla, ct de profita"il& poate fi o #nzare la un moment dat( )ra+ul de renta"ilitate J C/eltuielile constante K *3enit din #nz&ri 7 c/eltuieli #aria"ile, Cu a utorul pra+ului de renta"ilitate se poate determina perioada amortiz&rii c/eltuielilor( Cu ct pra+ul de renta"ilitate este mai mic, cu att mai rapid se amortizeaz& c/eltuielile, i in#ers, un pra+ nalt de renta"ilitate micoreaz& #iteza de amortizare a c/eltuielilor( )ra+ul de renta"ilitate poate fi calculat n: 6. !nit&'i va #rice. )ra+ul de renta"ilitate poate fi calculat, utiliznd o simpl& formul& matematic&( Dai nti tre"uie determinate pre'urile constante i pre'urile #aria"ile( )re'urile constante sunt cele ce nu #ariaz& odat& cu sc/im"area #olumului produc'iei sau #nz&rilor: c/irii, do"nzi, amenzi, amortizare( )re'urile #aria"ile, pe de alt& parte, se modific& n mod direct cu #olumul produc'iei sau #nz&rilor: pre'uri pentru materii prime, salarii( 2numite

c/eltuieli nu pot fi catalo+ate drept constante sau #aria"ile, ntruct con'in elemente din am"ele cate+orii( 2ceste c/eltuieli semi#aria"ile se sc/im"&, dei nu propor'ional cu modificarea ni#elului #nz&rilor sau produc'iei *costul ener+iei electrice ar putea fi un e%emplu,( C/eltuielile r&mn constante pn& la un anumit ni#el i apoi nre+istreaz& un salt, dac& #olumul de acti#itate crete( )entru a calcula pra+ul de renta"ilitate, tre"uie, deci, separate pre'urile n: constante i #aria"ile( 4ezultatul dorit se o"'ine, ns&, dac& este utilizat un sistem adec#at de conta"ilizare a pre'urilor( 4. !nit&'i fi,ice. ;nele afaceri pot prefera e%primarea pra+ului de renta"ilitate n unit&'i fizice produse sau #ndute, dect n unit&'i #alorice( )roduc&torii consider& c& acest mod de a"ordare este mai folositor( $%emplu de calcul al pra+ului de renta"ilitate( 3enitul din #nz&ri a produc'iei n perioada planificat& constituie 1@ === lei, c/eltuielile #aria"ile 7 1= === lei, iar c/eltuielile constante 7 1B== lei( Dac& #enitul din #nz&ri se #a considera unitar, atunci n #aloare relati#& c/eltuielile #aria"ile constituie =,833 *1====K1@===,( 3enitul din #nz&ri minus c/eltuielile #aria"ile constituie @=== *1@===-1====, sau =,1B7( )ra+ul de renta"ilitate J 1B== K =,1B7 J 9A8= lei( 4eprezentarea +rafic& a calculului pra+ului de renta"ilitate este prezentat n fi+ura @=(

Fi+ura @=( - Deter+inarea "ra/! !i de renta%i itate ;lterior se determin& rezer#a sta"ilit&'ii financiare reieind din #enitul din #nzarea produc'iei i pra+ul de renta"ilitate( 4ezer#a acoperirii financiare J 3enit din #nzarea produc'iei 7 pra+ul de renta"ilitate(

-n e%emplul nostru rezer#a acoperiri financiare constituie: 1@===-9A8= J @?@= lei( 2naliza pra+ului de renta"ilitate este un instrument util de planificare, mai ales cnd se a"ordeaz& poten'ialele fonduri de la creditori i in#estitori i se do#edete a fi n acelai timp oportun& pentru o analiz& inte+rat& n domeniul #nz&rilor, pre'urilor, #enitului i altor factori rele#an'i( De altfel, analiza pra+ului de renta"ilitate este un instrument simplu de n'eles i utilizat de c&tre antreprenor, cnd acesta a un+e n situa'ia ce-l impune a lua o decizie cu pri#ire la dimensionarea #olumului de acti#itate a afacerii( Cu doar cte#a calcule, proprietarul afacerii poate determina efectele #aria'iei strate+iei financiare( 2naliza pra+ului de renta"ilitate are i anumite limite( $ste prea simplu pentru a-l folosi ca instrument-filtru, deoarece nu 'ine cont de importan'a flu%urilor "&neti( De asemenea, acurate'ea analizei depinde de fidelitatea estim&rilor cu pri#ire la ncas&ri i c/eltuieli( -n final, presupunerile n domeniul analizei pra+ului de renta"ilitate pot fi nerealiste n cazul unei afaceri( Calculele presupun urm&toarele: anumite pre'uri r&mn constante, oricare ar fi ni#elul #nz&rilor, cele #aria"ile se sc/im"& direct propor'ional cu acestea, iar modific&rile de #olum ale acti#it&'ii nu influen'eaz& asupra pre'ului unic de #nzare( 2ceasta nu-i mpiedic& pe unii proprietari de firme s& aplice analiza pra+ului de renta"ilitate, folosind modul de a"ordare neliniar& a e#olu'iei pre'urilor(

CONCLU>II LA CAPITOLUL 5
8ecesitatea planific&rii acti#it&'ii -DD rezult& din urm&toarele momente( -ntr-un plan de afaceri sunt ela"orate conceptul i strate+ia acti#it&'ii ntreprinderii, sunt analizate toate pro"lemele ce pot ap&rea i solu'iile posi"ile( )lanul de afaceri este necesar pentru: studierea capacit&'ii i perspecti#ele de dez#oltare a pie'ei #iitoare de desfacere. e#aluarea c/eltuielilor de produc'ie i de #nzare, adic& determin& profita"ilitatea poten'ial& a ntreprinderii. detectarea 9capcanelor:, 9"loca elor: etc(. determinarea indicatorilor de e#aluare a acti#it&'ii curente i de perspecti#& a ntreprinderii( )lanul de afaceri const& din 3 p&r'i: descrierea afacerii *sec'iunile de mar0etin+ i de produc'ie,. informa'ie financiar& *"ilan', planul financiar, strate+iile in#esti'ionale, asi+urarea material& a creditelor, asi+urarea i calculul renta"ilit&'ii,. documente au%iliare *planuri or+anizatorice i uridice, documente de constituire, copiile contractelor, licen'elor etc(,(

-n teoria i practica planific&rii afacerii nu e%ist& metode fi%e de ntocmire a unui plan de afaceri( -n dependen'& de cate+oria ntreprinderii i ramura n care acti#eaz&, se pot recomanda 71A sec'iuni( Desi+ur, cnd se discut& o ntreprindere mic&, unele sec'iuni pot fi com"inate( Ca ela"orarea planului de afaceri, de re+ul&, sunt ntocmite urm&toarele de#ize: #nz&rilor. a produc'iei. c/eltuieli materiale directe. consumuri de munc&. c/eltuieli indirecte. profit i pierderi. c/eltuieli de in#esti'ii. flu%ul mi loacelor "&neti. "ilan'( 1ndicatorii financiari de "az& a planului de afaceri: profit, renta"ilitate, randamentul capitalului, consumul de capital n produc'ie, c/eltuieli de produc'ie sunt corela'i ntre ei i ec/ili"ra'i cu indicatorii de produc'ie i #nzarea produc'iei( ;n "usiness-plan aran at i corect reflect& certitudinea n afacere i denot& ncredere( ! aten'ie deose"it& la ela"orarea "usiness-planului se acord& i rezumatului( 2cesta tre"uie s& fie scurt i interesant pentru ca cititorul s& studieze celelalte sec'iuni a planului de afaceri(

S-ar putea să vă placă și