Codul Fiscal

http://app.legalis.ro/legalis/popupChapterDocuments.seam?documentId=n...
PARLAMENTUL ROMNIEI CAMERA DEPUTAILOR SENATUL LEGE Nr. 571 /2003 privind Codul fiscal M.Of. nr. 927 din 23.12.2003 Nr.
1
Titlu
LEGE - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 367/2009
Data
20 noiembrie 2009
MO
M. Of. 805/2009 Art. 173 , Art. 178
Modificri
ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 16 completarea Legii nr. noiembrie 571/2003 privind 2009 Codul fiscal nr. 200/2008 LEGE - privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, 5 susinerea mediului de noiembrie afaceri i respectarea 2009 acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional nr. 329/2009 HOTRRE - privind structura accizei totale exprimat n 20 august echivalent euro pentru 2009 1.000 de igarete nr. 960/2009 ORDONAN DE URGEN - privind mbuntirea 13 mai procedurilor fiscale i 2009 diminuarea evaziunii fiscale nr. 46/2009 ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea 11 aprilie bugetar pe anul 2009 2009 i reglementarea unor msuri financiarfiscale nr. 34/2009 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 29/2009
M. Of. 815/2008
Art. 19 , Art. 169
M. Of. 761/2009
Art. 19
M. Of. 587/2009
ANEXA Nr. 1
M. Of. 347/2009
Art. 11 , Art. 153 , Art. 156
M. Of. 249/2009
Art. 18 , Art. 21 , Art. 22 , Art. 34 , Art. 48 , Art. 107 , Art. 141 , Art. 1451 , Art. 1561 , Art. 2441
25 martie 2009
M. Of. 194/2009
ANEXA Nr. 1
HOTRRE - privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de transport prevzute la 17 M. Of. art. 263 alin. (4) i (5) decembrie 873/2008 din Legea nr. 2008 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabile n anul fiscal 2009 nr. 1697/2008
Art. 263
1 of 250
14.12.2009 02:09
ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 4 M. Of. completarea Legii nr. decembrie 815/2008 571/2003 privind 2008 Codul fiscal nr. 200/2008 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 24 iunie completarea Legii nr. 2008 571/2003 privind Codul fiscal nr. 91/2008 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 8 completarea Legii nr. octombrie 571/2003 privind 2008 Codul fiscal nr. 127/2008 ORDONAN DE URGEN - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule nr. 50/2008
10
M. Of. 480/2008
Art. 26 , Art. 65 , Art. 116 , Art. 117 , Art. 263
11
M. Of. 705/2008
Art. 7 , Art. 12 , Art. 20 , Art. 21 , Art. 30 , Art. 48 , Art. 57 , Art. 67 , Art. 115 , Art. 142 , Art. 156 , Art. 244 , Art. 285 , Art. 295
1
12
21 aprilie 2008
M. Of. 327/2008
Art. 2141 , Art. 2142 , Art. 2143
13
ORDONAN DE URGEN - pentru stabilirea unor msuri privind punerea n circulaie a 24 iunie paapoartelor 2008 electronice, precum i producerea altor documente de cltorie nr. 94/2008 HOTRRE - privind structura accizei totale exprimat n 24 iunie echivalent euro pentru 2008 1.000 igarete nr. 664/2008 ORDONAN DE URGEN - privind 21 aprilie ajutorul public judiciar 2008 n materie civil nr. 51/2008
M. Of. 485/2008
Art. 21
14
M. Of. 472/2008
ANEXA Nr. 1
15
M. Of. 327/2008
Art. 295
16
ORDONAN DE URGENT - pentru modificarea alin. (4) i 19 M. Of. (5) ale art. 263 din decembrie 884/2007 Legea nr. 571/2003 2007 privind Codul fiscal nr. 155/2007
Art. 263
Art. 1 , Art. 7 , Art. 12 , Art. 15 , Art. 21 , Art. 24 , Art. 34 , Art. 35 , Art. 42 , Art. 47 , Art. 58 , Art. 65 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 4 completarea Legii nr. octombrie 571/2003 privind 2007 Codul fiscal nr. 106/2007 , Art. 66 , Art. 67 , Art. 69 , Art. 70 , Art. 74 , Art. 75 , Art. 77 , Art. 77 , Art. 78 , Art. 86 , Art. 115 , Art. 125 , Art. 125 , Art. 126 , Art. 127 , Art. 128 , Art. 131 , Art. 132 , Art. 132 , Art. 132 , Art. M. Of. 703/2007 1343 , Art. 135 , Art. 1381 , Art. 141 , Art. 142 , Art. 143 , Art. 144 , Art. 1441 , Art. 149 , Art. 150 , Art. 152 , Art. 1521 , Art. 1524 , Art. 153 , Art. 154 , Art. 155 , Art. 1563 , Art. 157 , Art. 160 , Art. 161 , Art. 161 , Art. 161 , Art. 163 , Art. 166 , Art. 174 , Art. 175 , Art. 183 , Art. 192 , Art. 192 , Art. 194 , Art. 201 , Art. 208 , Art. 210 , Art. 218 , Art. 221 , Art. 286 , ANEXA Nr.
2 1 2 4 6 1 2 1 2 1
17
1 , ANEXA
Nr. 2
ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 21 M. Of. 1 1 completarea Legii nr. decembrie 1028/2006 Art. 77 , Art. 214 571/2003 privind 2006 Codul fiscal nr. 110/2006
18
2 of 250
14.12.2009 02:09
19
HOTRRE - privind structura accizei totale exprimat n 28 iunie echivalent euro pentru 2007 1.000 de igarete nr. 667/2007 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea art. 157 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 22/2007
M. Of. 441/2007
ANEXA Nr. 1
20
28 martie 2007
M. Of. 230/2007
Art. 157
21
ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 21 M. Of. 1 1 1 completarea Legii nr. decembrie 1028/2006 Art. 34 , Art. 77 , Art. 107 , Art. 161 , Art. 214 , ANEXA Nr. 571/2003 privind 2006 Codul fiscal nr. 110/2006 LEGE - pentru modificarea i 07 completarea Legii nr. M. Of. septembrie 571/2003 privind 662/2006 2006 Codul fiscal nr. 343/2006
4.1 , ANEXA Nr. 5
22
Art. 7 , Art. 12 , Art. 15 , Art. 20 , Art. 201 , Art. 21 , Art. 22 , Art. 23 , Art. 24 , Art. 27 , Art. 271 , Art. 34 , Art. 35 , Art. 36 , Art. 42 , Art. 43 , Art. 48 , Art. 52 , Art. 55 , Art. 57 , Art. 58 , Art. 60 , Art. 65 , Art. 66 , Art. 67 , Art. 67 , Art. 68 , Art. 69 , Art. 70 , Art. 71 , Art. 74 , Art. 77 , Art. 77 , Art. 77 , Art. 78 , Art. 81 , Art. 82 , Art. 83 , Art. 84 , Art. 86 , Art. 89 , Art. 90 , Art. 91 , Art. 93 , Art. 95 , Art. 103 , Art. 107 , Art. 1071 , Art. 115 , Art. 116 , Art. 117 , Art. 118 , Art. 119 , CAPITOLUL III , Art. 1241 , Art. 1242 , Art. 1243 , Art. 1244 , Art. 1245 , Art. 1246 , Art. 1247 , Art. 1248 , Art. 1249 , Art. 124 124
10 24 1 1 2 1
, Art. 124 , Art. 124

31
11 25
, Art. 124
18
12 26
, Art. 124
19
13 27
, Art. 124
20
14
, Art. 124
21
15
, Art. 124
22 28
16
, Art. 124
23 29
17
,
30
CAPITOLUL IV , Art. 124 Art. 124 , Art. 124

32
, Art. 124
33
, Art. 124
34
, Art. 124
35
, Art. 124
36
, Art. 124
37
, Art. , ,
38
, Art. 124
, Art. 124
, CAPITOLUL V , Art. 124 , Art. 124 , Art. 124
, Art. 124 , Art. 124
, Art. 124 , Art. 124
, Art. 124
, Art. 124
Art. 12439 , Art. 12440 , Art. 12441 , CAPITOLUL I , Art. 125 , Art. 1251 , Art. 1252 , CAPITOLUL II , Art. 126 , Art. 127 , CAPITOLUL IV , Art. 128 , Art. 129 , Art. 130 , Art. 1301 , Art. 131 , CAPITOLUL V , Art. 132 , Art. 132 , Art. 132 , Art. 133 , Art. 134 , Art. 134 , Art. 134 , Art. 134
1 1 1 2 1 2 3
, Art. 135 , Art. 136 , Art. 137 , Art. 138 , Art. 138 , Art. 139 , Art. 139 , CAPITOLUL VIII , Art. 140 , LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 17 iulie 571/2003 privind 2006 Codul fiscal nr. 343/2006 CAPITOLUL IX , Art. 141 , Art. 142 , Art. 143 , Art. 144 , Art. 144 , Art. 145 , Art. 146 , Art. 147 , Art. 147 , Art. 147 , Art. 147 , Art. 148 , Art. 149 , CAPITOLUL XI , Art. 150 , Art. 151 , Art. 151 M. Of. 662/2006 , Art. 151 , CAPITOLUL XII , Art. 152 , Art. 152 , Art. 152 , Art. 152 , Art. 152 , CAPITOLUL XIII , Art. 153 , Art. 1531 , Art. 154 , Art. 155 , Art. 1551 , Art. 156 , Art. 1561 , Art. 1562 , Art. 1563 , Art. 156 , Art. 157 , Art. 158 , Art. 159 , Art. 160 , Art. 160 , Art. 161 , Art. 161 , Art. 161 , Titlul VII , Art. 162 , Art. 163 , Art. 163 , Art. 164 , Art. 166 , Art. 167 , Art. 168 , Art. 169 , Art. 173 , Art. 174 , Art. 175 , Art. 175 , Art. 175 , Art. 175 , Art. 175 , Art. 176 , Art. 177 , Art. 178 , Art. 179 , Art. 180 , Art. 181 , Art. 183 , Art. 184 , Art. 185 , SECIUNEA a 4 -a , Art. 185 , Art. 185 , Art. 186 , Art. 187 , Art. 188 , Art. 189 , Art. 190 , Art. 191 , Art. 192 , Art. 1921 , SECIUNEA a 51-a , Art. 1922 , Art. 1923 , SECIUNEA a 52-a , Art. 1924 , Art. 1925 , Art. 1926 , Art. 1927 , Art. 1928 , Art. 192 , Art. 192
9 10 1 1 2 1 2 3 4 1 4 1 1 2 2 1 2 3 4 1 2 3 1 1
23
, SECIUNEA a 5 -a , Art. 192

1 1
11
, Art. 193 , Art. 194 , Art. 195 , Art. 196 ,

1
Art. 197 , Art. 198 , Art. 199 , Art. 200 , Art. 200 , Art. 201 , SECIUNEA a 8-a , Art. 202 , Art. 203 , Art. 204 , Art. 205 , Art. 206 , SECIUNEA a 8 -a , Art. 206 , Art. 207 , Art. 208 , Art. 209 , Art. 210 , Art. 211 , Art. 212 , Art. 213 , Art. 214 , CAPITOLUL II , Art. 214 , Art. 214 , Art. 214 , CAPITOLUL III , Art. 215 , Art. 217 , Art. 218 , Art. 219 , Art. 220 , Art. 220 , CAPITOLUL V , Art. 2202 , Art. 221 , Art. 2211 , Titlul IX , Art. 247 , CAPITOLUL II , Art. 249 , Art. 250 , Art. 251 , Art. 252 , Art. 253 , Art. 254 , Art. 255 , CAPITOLUL III , Art. 256 , Art. 258 , Art. 259 , Art. 260 , Art. 261 , Art. 262 , Art. 263 , Art. 264 , Art. 265 , Art. 268 , Art. 282 , CAPITOLUL XI , Art. 284 , Art. 285 , Art. 286 , Art. 287 , Art. 288 , Art. 290 , Art. 292 , Art. 294 , Art. 2941 , Art. 2951 , ANEX ,
1 1 1 2 3
ANEXA Nr. 1 , ANEXA Nr. 2 , ANEXA Nr. 3 , ANEXA Nr. 4 , ANEXA Nr. 5
3 of 250
14.12.2009 02:09
24
ORDONAN - pentru modificarea art. 199 alin. (1) lit. d) din 16 august Legea nr. 571/2003 2006 privind Codul fiscal nr. 43/2006 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 19 aprilie completarea Legii nr. 2006 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 19 aprilie completarea Legii nr. 2006 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 21/2006
M. Of. 722/2006
Art. 199
25
M. Of. 374/2006
Art. 158
26
M. Of. 374/2006
Art. 12 , Art. 158 , Art. 176 , Art. 177 , SECIUNEA a 8 -a , Art. 206
27
16 martie 2006
M. Of. 269/2006
Art. 258 , Art. 295
28
ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 22 M. Of. completarea Legii nr. decembrie Art. 21 , Art. 168 1193/2005 571/2003 privind 2005 Codul fiscal nr. 203/2005 LEGE - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, 19 iulie precum i unele 2005 msuri adiacente nr. 247/2005
29
M. Of. 653/2005
30
ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 29 M. Of. completarea Legii nr. decembrie 1281/2004 571/2003 privind 2004 Codul fiscal nr. 138/2004 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 01 iunie completarea Legii nr. 2005 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 24 completarea Legii nr. noiembrie 571/2003 privind 2004 Codul fiscal nr. 123/2004 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 24 martie completarea Legii nr. 2005 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005
Art. 17 , Art. 19 , Art. 21 , Art. 24 , Art. 30 , CAPITOLUL IV , Art. 41 , Art. 42 , Art. 43 , Art. 48 , Art. 55 , Art. 57 , Art. 65 , Art. 66 , Art. 67 , Art. 76 , Art. 77 , CAPITOLUL VIII1 , Art. 80 , Art. 82 , Art. 83 , Art. 84 , Art. 90 , Art. 91 , Art. 92 , Art. 93 , Art. 109 , Art. 115 , Art. 116 , Art. 117 , Art. 140 , Art. 141 , Art. 142 , Art. 154 , Art. 160 , Art. 161 , Art. 162 , Art. 175 , Art. 176 , Art. 177 , Art. 187 , Art. 200 , Art. 201 , Art. 207 , Art. 208 , Art. 209 , Art. 244 , Art. 250 , Art. 270 , Art. 283 , Art. 298
1
31
M. Of. 263/2005
Art. 41
32
M. Of. Art. 284 1154/2004
33
M. Of. 263/2005
Art. 17 , Art. 19 , Art. 21 , Art. 24 , Art. 30 , Art. 33 , Art. 41 , Art. 42 , Art. 43 , Art. 55 , Art. 65 , Art. 67 , Art. 76 , Art. 77 , CAPITOLUL VIII , Art. 116 , Art. 117 , Art. 141 , Art. 142 , Art. 162 , Art. 176 , Art. 177 , Art. 200 , Art. 201 , Art. 207 , Art. 208
1
34
ORDONAN DE URGEN - pentru 29 M. Of. modificarea i decembrie 1281/2004 completarea Legii nr. 2004 571/2003 privind
Art. 17 , TITLUL III , Art. 39 , Art. 40 , Art. 41 , Art. 42 , Art. 43 , Art. 44 , Art. 45 , Art. 46 , Art. 47 , Art. 48 , Art. 49 , Art. 50 , Art. 51 , Art. 52 , Art. 53 , Art. 54 , Art. 55 , Art. 56 , Art. 57 , Art. 58 , Art. 59 , Art. 60 , Art. 61 , Art. 62 , Art. 63 , Art. 64 , Art. 65 , Art. 66 , Art. 67 , Art. 68 , Art. 69 , Art. 70 , Art. 71 , Art. 72 , Art. 73 , Art. 74 , Art. 75 , Art. 76 , Art. 77 , Art. 78 , Art. 79 , Art. 80 , Art. 81 , Art. 82 , Art. 83 , Art. 84 , Art. 85 , Art. 86 , Art. 87 , Art. 88 , Art. 89 , Art. 90 , Art. 91 , Art. 92 , Art. 93 , Art.
4 of 250
14.12.2009 02:09
Codul fiscal nr. 138/2004 ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i 24 completarea Legii nr. noiembrie 571/2003 privind 2004 Codul fiscal nr. 123/2004
94 , Art. 95 , Art. 96-101 , Art. 104 , Art. 107
35
M. Of. 1 1 1154/2004 Art. 6 , Art. 12 , Art. 38 , Art. 284 , Art. 296
36
ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 19 august 571/2003 privind 2004 Codul fiscal nr. 83/2004
Art. 7 , Art. 11 , Art. 121 , Art. 15 , Art. 17 , Art. 18 , Art. 19 , Art. 20 , Art. 21 , Art. 22 , Art. 23 , Art. 24 , Art. 26 , Art. 28 , Art. 29 , Art. 31 , Art. 33 , Art. 36 , Art. 38 , Art. 42 , Art. 43 , Art. 45 , Art. 46 , Art. 49 , Art. 50 , Art. 53 , Art. 56 , Art. 58 , Art. 69 , Art. 70 , Art. 71 , Art. 73 , Art. 76 , Art. 79 , Art. 80 , Art. 81 , Art. 82 , Art. 84 , Art. 86 , Art. 102 , Art. 115 , Art. 116 , Art. 117 , Art. 118 , Art. 119 , M. Of. 793/2004 Art. 121. , Art. 123 , Art. 129 , Art. 133 , Art. 142 , Art. 146 , Art. 155 , Art. 160 , Art. 160 , Art. 163 , Art. 168 , Art. 173 , Art. 175 , Art. 176 , Art. 177 , Art. 178 , Art. 180 , Art. 183 , Art. 184 , Art. 185 , Art. 193 , Art. 200 , Art. 201 , Art. 204 , Art. 205 , Art. 207 , Art. 208 , Art. 215 , Art. 219 , Art. 220 , Art. 221 , Art. 237 , Art. 238 , Art. 239 , Art. 242 , Art. 243 , Art. 244 , Art. 244 , Art. 245 , Art. 249 , Art. 250 , Art. 253 , Art. 256 , Art. 257 , Art. 267 , Art. 270 , Art. 283 , Art. 284 , Art. 2851 , Art. 286 , Art. 287 , Art. 288 , Art. 292 , Titlul IX
1 1 1 1
37
ORDONAN 22 privind reglementarea noiembrie unor msuri financiare 2004 nr. 94/2004 ORDONAN privind reglementarea 26 august unor msuri financiare 2004 nr. 94/2004 HOTRRE - pentru majorarea nivelului 25 iunie accizelor pentru unele 2004 produse nr. 977/2004 ORDONAN privind Codul de procedur fiscal nr. 92/2003 Rectificare M. Of. 112/2004 28 mai 2004
M. Of. 803/2004
Art. 1611 , Art. 238
38
M. Of. 803/2004
Art. 238
39
M. Of. 570/2004
Art. 176
40
M. Of. 941/2003
Art. 246
41
6 februarie M. Of. 2004 112/2004
Conform prevederilor introduse de Legea 348/2004, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, moneda naional a Romniei, leul, va fi denominat astfel nct 10.000 lei vechi, aflai n circulaie pn la aceast dat, vor fi preschimbai pentru 1 leu nou. Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. Aceast lege a fost adoptat de Senat n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. P. PREEDINTELE SENATULUI DORU IOAN TRCIL Aceast lege a fost adoptat de Camera Deputailor n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR VALER DORNEANU
TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLUL I
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
5 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 1
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

(1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i taxele prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat i bugetele locale, precizeaz contribuabilii care trebuie s plteasc aceste impozite i taxe, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite i taxe. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 2
Impozitele i taxele reglementate de Codul fiscal

Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale.
CAPITOLUL II
Interpretarea i modificarea Codului fiscal

Art. 3
Principiile fiscalitii
Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.
6 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 4
Modificarea i completarea Codului fiscal

(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. Art. 5
Norme metodologice, instruciuni i ordine

(1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare. Art. 6
nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale

(1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Comisia fiscal central constituit n baza prevederilor prezentului articol are competena de a emite soluii fiscale individuale anticipate, la solicitarea contribuabililor mari, definii astfel potrivit legii, iar de la 1 ianuarie 2007, i la solicitarea celorlali contribuabili, n baza analizelor efectuate asupra documentaiilor depuse de ctre acetia. Criteriile i documentele necesare pentru obinerea soluiei fiscale individuale anticipate vor fi aprobate prin hotrre a Guvernului. (6) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ fiscal emis de Comisia central fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. (7) Soluia fiscal individual anticipat este opozabil i obligatorie fa de organele fiscale numai dac situaia de fapt ulterioar coincide cu prezentrile i documentele avute n vedere la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, n caz contrar, soluia fiscal individual anticipat se consider desfiinat cu efect retroactiv. (8) Soluia fiscal individual anticipat nu mai este valabil dac prevederile legale n baza crora a fost luat decizia se modific. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 123/2004 din 24 noiembrie 2004, M. Of. 1154/2004 CAPITOLUL III
Definiii
Art. 7
7 of 250
14.12.2009 02:09
Definiii ale termenilor comuni

Prevederile pct. 17, alin. (1) al prezentului articol, astfel cum a fost modificat prin pct 1, art I al OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. activitate orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 3. activitate dependent la funcia de baz orice activitate dependent care este declarat astfel de persoana fizic, n conformitate cu prevederile legii; 4. activitate independent orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr personalitate juridic orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 6. autoritate fiscal competent organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului; c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului; 8. contract de leasing operaional orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b)e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului; 9. comision orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate,
8 of 250
14.12.2009 02:09
conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod; 12. dividend o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic; b) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu rscumprarea titlurilor de participare la persoana juridic, alta dect rscumprarea care face parte dintr-un plan de rscumprare, ce nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridic; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani. Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana juridic depete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferena se trateaz drept dividend. De asemenea, dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui acionar sau asociat al persoanei juridice este efectuat n scopul personal al acestuia, atunci suma respectiv este tratat ca dividend. 13. dobnda orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat; 14. franciza sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 15. know-how orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii; 18. organizaie nonprofit orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan orice persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer; b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv
9 of 250
14.12.2009 02:09
deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua. 22. persoan fizic nerezident orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident; 23. persoan fizic rezident orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a)d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora; 24. persoan juridic romn orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective n Romnia; 25. persoan juridic strin orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn; 26. pre de pia suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concurent loial; 27. proprietate imobiliar orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren; 28. redeven orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redeven cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare;
10 of 250
14.12.2009 02:09
29. rezident orice persoan juridic romn i orice persoan fizic rezident; 30. Romnia teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional; 31. titlu de participare orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii; 32. transfer orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, precum i schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. 33. valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive valoarea de nregistrare n patrimoniu; b) pentru titlurile de participare valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. d) pentru provizioane i rezerve valoarea deductibil la calculul profitului impozabil. (2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 8
Definiia sediului permanent

(1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale. (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o
11 of 250
14.12.2009 02:09
alt persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a)f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.
CAPITOLUL IV
Reguli de aplicare general

Art. 9
Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor

(1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Najional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme. Art. 10
Venituri n natur
(1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur.
12 of 250
14.12.2009 02:09
(2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective. Art. 11
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

(1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unui tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. (11) Autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (1 ) De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin. Lista contribuabililor declarai inactivi se public pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi adus la cunotina public n conformitate cu cerinele prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revrizare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independentei diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale nr. 46/2009 din 13 mai 2009, M. Of. 347/2009 Art. 12
2
Venituri obinute din Romnia

Prevederile literei i) a prezentului articol, astfel cum a fost modificat prin pct 2, art I al OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia; c) dividende de la o persoan juridic romn; d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident; g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent;
13 of 250
14.12.2009 02:09
h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; q) abrogat; r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia; ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 121
Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene
Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 123/2004 din 24 noiembrie 2004, M. Of. 1154/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 din 19 aprilie 2006, M. Of. 374/2006 TITLUL II
Impozitul pe profit
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art. 13
14 of 250
14.12.2009 02:09
Contribuabili
Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. Art. 14
Sfera de cuprindere a impozitului

Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Art. 15
Scutiri
(1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel; c) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; e) abrogat; f) cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor. g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei
15 of 250
14.12.2009 02:09
de urgen a Guvernului nr. 174/2001 privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii; k) Banca Naional a Romniei; l) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii. (2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri: a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor; c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare; d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive; e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic; k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz; m) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic; n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. (3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 16
Anul fiscal
(1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
16 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 17
Cotele de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 18
Impozit minim
(1) Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate. (2) Contribuabilii, cu excepia celor prevzui la alin. (1), la art. 13 lit. c)e), art. 15 i 38, n cazul crora impozitul pe profit este mai mic dect suma impozitului minim pentru trana de venituri totale corespunztoare, prevzute la alin. (3), sunt obligai la plata impozitului la nivelul acestei sume. (3) Pentru aplicarea prevederilor alin. (2), sumele corespunztoare impozitului minim, stabilite n funcie de veniturile totale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt urmtoarele: Venituri totale anuale (lei) 052.000 52.001215.000 215.001430.000 430.0014.300.000 4.300.00121.500.000 21.500.001129.000.000 Peste 129.000.001 Impozit minim anual (lei) 2.200 4.300 6.500 8.600 11.000 22.000 43.000
(4) Pentru ncadrarea n trana de venituri totale prevzut la alin. (3), se iau n calcul veniturile totale, obinute din orice surs, nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad: a) veniturile din variaia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglement rilor legale; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare; g) veniturile prevzute la art. 20 lit. d). modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 CAPITOLUL II
17 of 250
14.12.2009 02:09
Calculul profitului impozabil

Art. 19
Reguli generale
(1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. (4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004
1
Art. 19
(1) La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente fiscale: a) deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil n proporie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti; deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n cazul n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26; b) aplicarea metodei de amortizare accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activitilor de cercetaredezvoltare. (2) n aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaz norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetaredezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii i inovrii. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 192
Scutirea de impozit a profitului reinvestit

(1) Profitul investit n producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), astfel cum sunt prevzute n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, folosite n scopul obinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit. (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul anului, utilizat n acest scop n anul efecturii investiiei. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor
18 of 250
14.12.2009 02:09
realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv. (3) Pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2009, n aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 i investit n activele menionate la alin. (1) produse i/sau achiziionate dup aceeai dat. (4) Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozit pe profit trimestrial, n situaia n care se efectueaz investiii n trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la nceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. (5) n cazul contribuabililor prevzui la art. 103 care devin pltitori de impozit pe profit n conformitate cu prevederile art. 1071, pentru aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil cumulat de la nceputul anului investit n activele menionate la alin. (1), produse i/sau achiziionate ncepnd cu trimestrul n care acetia au devenit pltitori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat n considerare la aplicarea facilitii este cel nregistrat dup data de 1 octombrie 2009. (6) Scutirea se calculeaz trimestrial sau anual, dup caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizat cu prioritate pentru constituirea rezervelor pn la concurena profitului contabil nregistrat la sfritul exerciiului financiar. n cazul n care la sfritul exerciiului financiar se realizeaz pierdere contabil nu se efectueaz regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat s repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor. (7) Pentru activele prevzute la alin. (1) care se realizeaz pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acord pentru lucrrile realizate efectiv, n baza unor situaii pariale de lucrri, pentru investiiile puse n funciune parial n anul respectiv. (8) Prevederile alin. (1) se aplic pentru activele considerate noi, n sensul c nu au fost anterior utilizate. (9) Contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) au obligaia de a pstra n patrimoniu activele respective cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal de funcionare, stabilit potrivit Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. n cazul nerespectrii acestei condiii, pentru sumele respective se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc majorri de ntrziere, de la data aplicrii facilitii, potrivit legii. Nu intr sub incidena acestor prevederi activele transferate n cadrul operaiunilor de reorganizare n cazul n care societatea beneficiar preia rezerva aferent profitului scutit, asumndu-i astfel drepturile i obligaiile societii cedente, precum i activele nstrinate n cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii. (10) n cazul n care, ca urmare a aplicrii prevederilor alin. (1), impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, contribuabilii sunt obligai la plata impozitului minim n conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2). (11) Contribuabilii care aplic prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 261 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare. (12) Prin excepie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 i ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscal, respectiv valoarea de intrare a activelor prevzute la alin. (1) se determin prin scderea din valoarea de producie i/sau de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevzut la alin. (1). (13) Prevederile prezentului articol se aplic pn la data de 31 decembrie 2010 inclusiv. modificat de LEGE - privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional nr. 329/2009 din 5 noiembrie 2009, M. Of. 761/2009 Art. 20
Venituri neimpozabile
Litera e) a prezentului articol a fost introdus prin pct 3, art I al OUG 127/2008, i va intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de valoare a investiiilor financiare pe termen lung, reprezentnd aciuni deinute la societi afiliate, titluri de participare i investiii deinute ca imobilizri, nregistrate astfel potrivit reglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu
19 of 250
14.12.2009 02:09
titlu gratuit a ,cesionrii, a retragerii, lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; d) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. e) n perioada 1 ianuarie 200931 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacionarea titlurilor de participare pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare. n aceeai perioad, cheltuielile reprezentnd valoarea de nregistrare a acestor titluri de participare, precum i cheltuielile nregistrate cu ocazia desfurrii operaiunilor de tranzacionare reprezint cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 201
Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabile i: a) dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite de persoana juridic romn prin intermediul sediului su permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridic romn ndeplinete cumulativ condiiile prevzute la pct. 13; b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state membre, societi-mam, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana juridic strin ntrunete, cumulativ, urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minim de 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009; 5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic strin deine participaia minim prevzut la pct. 4, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.
20 of 250
14.12.2009 02:09
(2) Prevederile alin. (1) lit. a) i b) nu se aplic profiturilor repartizate persoanelor juridice romne, respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine dintr-un stat membru, n legtur cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru. (3) n aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) stat membru stat al Uniunii Europene; b) filial dintr-un stat membru persoana juridic strin al crei capital social include i participaia minim prevzut la alin. (1) lit. a) pct. 2 i lit. b) pct. 4, deinut de o persoan juridic romn, respectiv de un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine dintr-un stat membru; c) stat ter oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice strine sunt: a) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscute ca socit anonyme/naamloze vennootschap, socit en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen, socit prive responsabilit limite/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit limite/cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit illimite/cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid, socit en nom collectif/vennootschap onder firma, socit en commandite simple/gewone commanditaire vennootschap, ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; b) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca aktieselskab i anpartsselskab, alte societi supuse impozitrii, conform legii impozitului pe profit, n msura n care venitul lor impozabil este calculat i impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscale aplicabile la aktieselskaber; c) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mitbeschrnkter Haftung, Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwerbs-und Wirtschaftsgenossenschaft, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts, i alte societi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; d) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscute ca ', (E..E) i alte societi constituite conform legii greceti, supuse impozitului pe profit grec; e) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscute ca sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada, organsime de drept public care funcioneaz n baza legii private; alte entiti constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol (Impuesto sobre Sociedades); f) societile nfiinate n baza legii franceze, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit a responsabilit limite, socits par actions simplifies, socits dassurances mutuelles, caisses dpargne et de prvoyance, socits civiles, care sunt automat supuse impozitului pe profit, coopratives, unions de coopratives, ntreprinderi publice industriale i comerciale, precum i alte societi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; g) societile nfiinate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiinate n baza Legii asociaiilor industriale i de aprovizionare, societi de construcii nfiinate n baza Legii asociaiilor de construcii i trusturi bancare de economii, nfiinate n baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989; h) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscute ca societ per azioni, societ in accomandita per azioni, societ a responsabilit limitata, societ cooperative, societ dimutua assicurazione, i entiti publice i private a cror activitate este n ntregime sau n principal comercial; i) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socit cooperative, socit cooperative organise comme une socit anonyme, association dassurances mutuelles, association dpargne-pension entreprise de nature commerciale, industrielle ou minire de lEtat, des communes, des syndicats de communes, des tablissements publics et des autres personnes morales de droit public, i alte societi constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscute ca naamloze vennootschap, besloten vennootschap metbeperkte aansprakelijkheid, Open commanditaire vennootschap, Cooperaie, onderlinge waarborgmaatschappij, Fonds voor gemene rekening, vereniging op cooperatieve grondslag, vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt, i alte societi constituite n baza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; k) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschrnkter Haftung, Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften, Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts, Sparkassen, i alte societi constituite n baza legii austriece i supuse
21 of 250
14.12.2009 02:09
impozitului pe profit austriac; l) societile comerciale sau societile de drept civil ce au o form comercial i ntreprinderile publice nfiinate n conformitate cu legea portughez; m) societile nfiinate n baza legii finlandeze, cunoscute ca osakeyhtyi/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, sstopankki/sparbank and vakuutusyhti/frskringsbolag; n) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute ca as aktiebolag, forskringsaktiebolag, ekonomiska freningar, sparbanker, msesidiga frskringsbolag; o) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; p) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societii europene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor i asociaiile cooperatiste nfiinate n baza Reglementrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajailor; q) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscute ca akciov spolenost, spolenost s ruenm omezenym; r) societile nfiinate n baza legii estoniene, cunoscute ca tishing, usaldushing, osahing, aktsiaselts, tulundushistu; s) societile nfiinate n baza legii cipriote, cunoscute ca ', supuse impozitului pe profit cipriot; ) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca akciju sabiedrba, sabiedrba ar ierobeotu atbildbu; t) societile nfiinate n baza legii lituaniene; ) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca kzkereseti trsasg, betti trsasg, kzs vllalat, korltolt felelsseg trsasg, rszvnytrsasg, egyesles, kzhaszn trsasg, szvetkezet; u) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca Kumpaniji ta Responsabilita Limitata, Sojetajiet en commandite li l-kapital taghom maqsum fazzjonijiet; v) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscute ca splka akcyjna, splka z ograniczon, odpowiedzialnoci,'; w) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca delnika druba, komanditna druba, druba z omejeno odgovornostjo; x) societile nfiinate n baza legislaiei slovace, cunoscute ca akciov spolonost, spolonost s rucnm obmedzenm, komanditn spolocnost. (5) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplic societilor-mam i filialelor acestora din diferite state membre, amendat prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 21
Cheltuieli
Prevederile literelor j) si k) ale alin.3 i ale lit. h),alin. 4 din prezentul articol, astfel cum au fost modificate prin pct. 4 i 5, art I din OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
22 of 250
14.12.2009 02:09
d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru salariai i administratori, precum i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; n) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti; 2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori; 3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul. (3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; c) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti sau uniti aflate n administrarea contribuabililor; grdinie, cree, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i ai accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, precum i pentru colile pe care le au sub patronaj. n cadrul acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament; d) perisabilitile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice; e) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; f) abrogat; g) cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita prevzut la art. 22;
23 of 250
14.12.2009 02:09
h) cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut la art. 23; i) amortizarea, n limita prevzut la art. 24; j) cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 250 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; l) cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%; m) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop; n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii. (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia; b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne, potrivit prevederilor legale. Amenzile, dobnzile, penalitile sau majorrile datorate ctre autoriti strine ori n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente i/sau autoriti strine sunt cheltuieli nedeductibile, cu excepia majorrilor al cror regim este reglementat prin conveniile de evitare a dublei impuneri. c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului VI. Nu intr sub incidena acestor prevederi stocurile i mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major, n condiiile stabilite prin norme; d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs; e) cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii; f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor; g) cheltuielile nregistrate de societile agricole, constituite n baza legii, pentru dreptul de folosin al terenului agricol adus de membrii asociai, peste cota de distribuie din producia realizat din folosina acestuia, prevzut n contractul de societate sau asociere; h) cheltuielile determinate de diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se dein participaii, precum i de diferenele nefavorabile de valoare aferente obligaiunilor emise pe termen lung, cu excepia celor determinate de vnzarea-cesionarea acestora. Excepia nu se aplic pentru cheltuielile reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de participare tranzacionate pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, n perioada 1 ianuarie 200931 decembrie 2009 inclusiv; i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excepia celor prevzute la art. 20 lit. c); j) cheltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; k) cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l) alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepia prevederilor titlului III; m) cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul activitilor desfurate i pentru care nu sunt ncheiate contracte; n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt aferente
24 of 250
14.12.2009 02:09
obiectului de activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, pentru partea neacoperit de provizion, potrivit art. 22, precum i pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, n alte situaii dect cele prevzute la art. 21 alin. (2) lit. n). n aceast situaie, contribuabilii care scot din evident clienii nencasai sunt obligai s comunice n scris acestora scoaterea din evident a creanelor respective, n vederea recalculrii profitului impozabil la persoana debitoare, dup caz; p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac totalul acestor cheltuieli ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: 1. este n limita a 3 din cifra de afaceri; 2. nu depete mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale; r) cheltuielile nregistrate n evidena contabil, care au la baz un document emis de un contribuabil inactiv al crui certificat de nregistrare fiscal a fost supendat n baza ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. s) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual, altele dect cele prevzute la alin. (2) lit. g) i m). ) cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri, se nregistreaz o descretere a valorii acestora. t) n perioada 1 mai 200931 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului, cu excepia situaiei n care vehiculele se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi. (5) Regia Autonom Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat deduce la calculul profitului impozabil urmtoarele cheltuieli: a) cheltuielile reprezentnd diferena dintre sumele cuvenite pe baz de contract de prestri de servicii cu Senatul, Camera Deputailor, Administraia Prezidenial, Guvernul Romniei i Curtea Constituional pentru plata activitii de reprezentare i protocol i cheltuielile nregistrate efectiv de regie; b) cheltuielile efectuate, n condiiile legii, pentru asigurarea administrrii, pstrrii integritii i protejrii imobilului Palat Elisabeta din domeniul public al statului; c) abrogat. (6) Compania Naional Imprimeria Naional" S.A. deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii i emiterii permiselor de edere temporar/permanent pentru cetenii strini, n condiiile reglementrilor legale. modificat de
25 of 250
14.12.2009 02:09
ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 203/2005 din 22 decembrie 2005, M. Of. 1193/2005 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru stabilirea unor msuri privind punerea n circulaie a paapoartelor electronice, precum i producerea altor documente de cltorie nr. 94/2008 din 24 iunie 2008, M. Of. 485/2008 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 Art. 22
Provizioane i rezerve
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; b) provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor; c) provizioanele constituite n limita unui procent de 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004; 2. sunt nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d) provizioanele specifice, constituite potrivit legilor de organizare i funcionare, de ctre instituiile de credit, instituiile financiare nebancare nscrise n Registrul general inut de Banca Naional a Romniei, precum i provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice similare; e) abrogat; e) abrogat; g) abrogat; h) rezervele tehnice constituite de societile de asigurare i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare i funcionare, cu excepia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaz astfel nct nivelul acestora s acopere partea de risc care rmne n sarcina asigurtorului, dup deducerea reasigurrii; i) provizioanele de risc pentru operaiunile pe pieele financiare, constituite potrivit reglementrilor Comisiei Naionale a
26 of 250
14.12.2009 02:09
Valorilor Mobiliare; j) provizioanele constituite n limita unei procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007; 2. creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului. k) provizioanele pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitelor de deeuri, constituite de contribuabilii care desfoar activiti de depozitare a deeurilor, potrivit legii, n limita sumei stabilite prin proiectul pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitului, corespunztoare cotei-pri din tarifele de depozitare percepute. l) provizioanele constituite de companiile aeriene din Romnia pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor aferente, potrivit programelor de ntreinere a aeronavelor, aprobate corespunztor de ctre Autoritatea Aeronautic Civil Romn. (2) Contribuabilii autorizai s desfoare activitate n domeniul exploatrii zcmintelor naturale sunt obligai s nregistreze n evidena contabil i s deduc provizoane pentru refacerea terenurilor afectate i pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n limita unei cote de 1% aplicate asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile din exploatare, pe toat durata de funcionare a exploatrii zcmintelor naturale. (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalaiilor, a dependinelor i anexelor, precum i pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicat asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile nregistrate, pe toat perioada exploatrii petroliere. (4) Regia Autonom Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferena dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian i costurile efective ale activitii de rut aerian, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. (5) Reducerea sau anularea oricrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile, indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii destinaiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv n legtur cu o divizare sau fuziune, reglementrile acestui articol aplicndu-se n continuare acelui provizion sau rezerv. (5 ) Prin excepie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate i/sau casate, se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dup caz. (6) Sumele nregistrate n conturi de rezerve legale i rezerve reprezentnd faciliti fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere, de la data aplicrii facilitii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitrii rezervele de influene de curs valutar aferente aprecierii disponibilitilor n valut, constituite potrivit legii, nregistrate de "societi comerciale bancare persoane juridice" romne i sucursalele bncilor strine, care i desfoar activitatea n Romnia. (7) n nelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se nelege i majorarea unui provizion sau a unei rezerve. (8) Provizioanele constituite pentru creanele asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili nainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile n limitele prevzute la alin. (1) lit. c), n situaia n care creanele respective ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) nu sunt garantate de alt persoan;
1
27 of 250
14.12.2009 02:09
b) sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; c) au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d) creana este deinut asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschis procedura falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie; e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creana respectiv. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 Art. 23
Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar

(1) Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de ndatorare a capitalului se determin ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. Prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. (2) n condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile alin. (1), pn la deductibilitatea integral a acestora. (3) n cazul n care cheltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depesc veniturile din diferenele de curs valutar, diferena va fi tratat ca o cheltuial cu dobnda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferene fiind supus limitei prevzute la alin. (1). Cheltuielile din diferenele de curs valutar, care se limiteaz potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare a capitalului. (4) Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, menionate n norme, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena prevederilor prezentului articol. (5) n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la alin. (4), dobnzile deductibile sunt limitate la: a) nivelul ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, corespunztoare ultimei luni din trimestru, pentru mprumuturile n lei; i b) nivelul ratei dobnzii anuale de 9%, pentru mprumuturile n valut. Acest nivel al ratei dobnzii se aplic la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (6) Limita prevzut la alin. (5) se aplic separat pentru fiecare mprumut, nainte de aplicarea prevederilor alin. (1) i (2). (7) Prevederile alin. (1)(3) nu se aplic societilor comerciale bancare, persoane juridice romne, sucursalelor bncilor strine care i desfoar activitatea n Romnia, societilor de leasing pentru operaiunile de leasing, societilor de credit ipotecar, instituiilor de credit, precum i instituiilor financiare nebancare. (8) n cazul unei persoane juridice strine care i desfoar activitatea printr-un sediu permanent n Romnia, prevederile prezentului articol se aplic prin luarea n considerare a capitalului propriu. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 24
28 of 250
14.12.2009 02:09
Amortizarea fiscal
(1) Cheltuielile aferente achiziionrii, producerii, construirii, asamblrii, instalrii sau mbuntirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaz din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizrii potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau "n prestarea de servicii, pentru" a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte. (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investiiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere, concesiune, locaie de gestiune sau altele asemenea; b) mijloacele fixe puse n funciune parial, pentru care nu s-au ntocmit formele de nregistrare ca imobilizare corporal; acestea se cuprind n grupele n care urmeaz a se nregistra, la valoarea rezultat prin nsumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c) investiiile efectuate pentru descopert n vederea valorificrii de substane minerale utile, precum i pentru lucrrile de deschidere i pregtire a extraciei n subteran i la suprafa; d) investiiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate n scopul mbuntirii parametrilor tehnici iniiali i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investiiile efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura celor aparinnd domeniului public, precum i n dezvoltri i modernizri ale bunurilor aflate n proprietate public; f) amenajrile de terenuri. (4) Nu reprezint active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele mpdurite; b) tablourile i operele de art; c) fondul comercial; d) lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii; e) bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii, potrivit normelor; g) casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier, altele dect cele utilizate n scopul realizrii veniturilor. (5) Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se nelege: a) costul de achizie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros; b) costul de producie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de ctre contribuabil; c) valoarea de pia, pentru mijloacele fixe dobndite cu titlu gratuit. (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli: a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar; b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat; c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv. (7) n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix. (8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
29 of 250
14.12.2009 02:09
b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. (9) n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. (10) Cheltuielile aferente achiziionrii de brevete, drepturi de autor, licene, mrci de comer sau fabric i alte valori similare, precum i cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezint imobilizri necorporale se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 3 ani. Pentru brevetele de invenie se poate utiliza i metoda de amortizare degresiv sau accelerat. (11) Amortizarea fiscal se calculeaz dup cum urmeaz: a) ncepnd cu luna urmtoare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune; b) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau nchiriere, dup caz; c) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune de cel care a efectuat investiia, pe perioada contractului sau pe durata normal de utilizare, dup caz; d) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad de 10 ani; e) amortizarea cldirilor i a construciilor minelor, salinelor cu extracie n soluie prin sonde, carierelor, exploatrilor la zi, pentru substane minerale solide i cele din industria extractiv de petrol, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor i care nu pot primi alte utilizri dup epuizarea rezervelor, precum i a investiiilor pentru descopert se calculeaz pe unitate de produs, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz: 1. din 5 n 5 ani la mine, cariere, extracii petroliere, precum i la cheltuielile de investiii pentru descopert; 2. din 10 n 10 ani la saline; f) mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri sau numrul de ore de funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004; g) pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pn la nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei; h) numai pentru autoturismele folosite n condiiile prevzute la art. 21 alin. (3) lit. n). (12) Contribuabilii care au investit n mijloace fixe amortizabile sau n brevete de invenie amortizabile i care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentnd 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii n funciune a mijlocului fix sau a brevetului de invenie, pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligaia s pstreze n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal de utilizare. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaz i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere de la data aplicrii facilitii respective, potrivit legii. (13) Pentru investiiile realizate n parcurile industriale pn la data de 31 decembrie 2006 se acord o deducere suplimentar din profitul impozabil, n cot de 20% din valoarea investiiilor n construcii sau a reabilitrilor de construcii, infrastructur intern i de conexiune la reeaua public de utiliti, innd seama de prevederile legale n vigoare privind clasificarea i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. (12) nu pot beneficia de facilitile prevzute n prezentul alineat. (14) Cheltuielile aferente localizrii, explorrii, dezvoltrii sau oricrei activiti pregtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz n rate egale pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu luna n care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achiziionrii oricrui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz pe msur ce resursele naturale sunt exploatate, proporional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total estimat a resurselor. (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin fr a lua n calcul amortizarea contabil. Ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori din scoaterea din funciune a acestor mijloace fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fixe, diminuat cu amortizarea fiscal. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil evideniat n sold la data de 31 decembrie 2003 amortizarea se
30 of 250
14.12.2009 02:09
calculeaz n baza valorii rmase neamortizate, pe durata normal de utilizare rmas, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pn la aceast dat. (16) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc i bolilor profesionale, precum i nfiinrii i funcionrii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii n funciune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (17) n cazul unei imobilizri corporale cu o valoare de intrare mai mic dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizrii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (18) Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii de containere sau ambalaje, care circul ntre contribuabil i clieni, se recupereaz prin deduceri de amortizare, prin metoda liniar, pe durata normal de utilizare stabilit de contribuabilul care i menine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. (19) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz normele privind clasificaia i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. (20) Abrogat. (21) Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractanii acestora, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, se calculeaz amortizarea imobilizrilor corporale i necorporale aferente operaiunilor petroliere, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investiiilor n curs, imobilizrilor corporale i necorporale efectuate pentru operaiunile petroliere vor fi reflectate n contabilitate att n lei, ct i n euro; aceste cheltuieli, nregistrate n contabilitate n lei, vor fi reevaluate la sfritul fiecrui exerciiu financiar pe baza valorilor nregistrate n contabilitate n euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrui exerciiu financiar. (22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se aplic la calculul profitului impozabil, cu excepia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) i ale art. 8 din aceeai lege. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 25
Contracte de leasing
(1) n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, n timp ce n cazul leasingului operaional, locatorul are aceast calitate. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator, n cazul leasingului financiar, i de ctre locator, n cazul leasingului operaional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2) n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobnda, iar n cazul leasingului operaional locatarul deduce chiria (rata de leasing). Art. 26
Pierderi fiscale
(1) Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. (2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.
31 of 250
14.12.2009 02:09
(3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1) se aplic lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. (4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dup caz. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 91/2008 din 24 iunie 2008, M. Of. 480/2008 Art. 27
Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare

(1) n cazul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast persoan juridic se aplic urmtoarele reguli: a) contribuiile nu sunt transferuri impozabile n nelesul prevederilor prezentului titlu i al prevederilor titlului III; b) valoarea fiscal a activelor primite de persoana juridic este egal cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c) valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv. (2) Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participanii si, fie sub form de dividend, fie ca urmare a operaiunii de lichidare, se trateaz ca transfer impozabil, exceptndu-se cazurile prevzute la alin. (3). (3) Prevederile prezentului articol se aplic urmtoarelor operaiuni de reorganizare, dac acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal sau evitarea plii impozitelor: a) fuziunea ntre dou sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la oricare persoan juridic care fuzioneaz primesc titluri de participare la persoana juridic succesoare; b) divizarea unei persoane juridice romne n dou sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la persoana juridic iniial beneficiaz de o distribuire proporional a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; c) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a tuturor activelor i pasivelor aparinnd uneia sau mai multor activiti economice ale altei persoane juridice romne, numai n schimbul unor titluri de participare; d) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a minimum 50% din titlurile de participare la alt persoan juridic romn, n schimbul unor titluri de participare la persoana juridic achizitoare i, dac este cazul, a unei pli n numerar care nu depete 10% din valoarea nominal a titlurilor de participare emise n schimb. (4) n cazul operaiunilor de reorganizare prevzute la alin. (3) se aplic urmtoarele reguli: a) transferul activelor i pasivelor nu se trateaz ca un transfer impozabil n nelesul prezentului titlu; b) schimbul unor titluri de participare deinute la o persoan juridic romn cu titluri de participare la o alt persoan juridic romn nu se trateaz ca transfer impozabil n nelesul prezentului titlu i al titlului III; c) distribuirea de titluri de participare n legtur cu divizarea unei persoane juridice romne nu se trateaz ca dividend; d) valoarea fiscal a unui activ sau pasiv, aa cum este prevzut la lit. a), este egal, pentru persoana care primete un astfel de activ, cu valoarea fiscal pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat; e) amortizarea fiscal pentru orice activ prevzut la lit. a) se determin n continuare n conformitate cu regulile prevzute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dac transferul nu ar fi avut loc; f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dac un alt contribuabil le preia i le menine la valoarea avut nainte de transfer; g) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. b), care sunt primite de o persoan, trebuie s fie egal cu valoarea fiscal a titlurilor de participare care sunt transferate de ctre aceast persoan;
32 of 250
14.12.2009 02:09
h) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. c), care au fost deinute nainte de a fi distribuite, se aloc ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite, proporional cu preul de pia al titlurilor de participare, imediat dup distribuire. (5) Dac o persoan juridic romn deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare la o alt persoan juridic romn care transfer active i pasive ctre prima persoan juridic, printr-o operaiune prevzut la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consider transfer impozabil. (6) Abrogat. (7) n nelesul prezentului articol, valoarea fiscal a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat pentru calculul amortizrii i al ctigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
1
Art. 27
Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii Europene
(1) Prevederile prezentului articol se aplic dup data aderrii Romniei la Uniunea European. (2) Prevederile prezentului articol se aplic operaiunilor de fuziune, divizare, divizare parial, transferurilor de active i schimburilor de aciuni n care sunt implicate societi din dou sau mai multe state membre. (3) n sensul prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. fuziune operaiunea prin care: a) una sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre o alt societate existent, n schimbul emiterii ctre participanii lor a titlurilor de participare reprezentnd capitalul celeilalte societi i, dac este cazul, al plii n numerar a maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; b) dou sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor unei alte societi care se nfiineaz, n schimbul emiterii ctre participanii lor a unor titluri de participare reprezentnd capitalul noii societi i, dac este cazul, a plii n numerar a maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; c) o societate, n momentul dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre societatea care deine toate titlurile de participare ce reprezint capitalul su; 2. divizare operaiunea prin care o societate, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i pasivelor ctre dou sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, n schimbul emiterii ctre participanii si, pe baz de proporionalitate, de titluri de participare reprezentnd capitalul societilor beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 3. divizare parial operaiunea prin care o societate transfer, fr a fi dizolvat, una sau mai multe ramuri de activitate, ctre una sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, lsnd cel puin o ramur de activitate n compania cedent, n schimbul emiterii ctre participanii si, pe baz de proporionalitate, titlurile de participare reprezentnd capitalul societilor beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 4. active i pasive transferate activele i pasivele societii cedente care, n urma fuziunii, divizrii sau divizrii pariale, sunt integrate unui sediu permanent al societii beneficiare, situat n statul membru al societii cedente, i care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate n calcul la stabilirea bazei de impozitare; 5. transfer de active operaiunea prin care o societate transfer, fr a fi dizolvat, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitii sale ctre alt societate, n schimbul transferrii titlurilor de participare reprezentnd capitalul
33 of 250
14.12.2009 02:09
societii beneficiare; 6. schimb de aciuni operaiunea prin care o societate dobndete o participaie n capitalul altei societi n aa fel nct dobndete majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare n societatea respectiv, n schimbul emiterii ctre participanii acesteia din urm, n schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentnd capitalul societii iniiale i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb; 7. societate cedent societatea care i transfer activele i pasivele ori care transfer totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitii sale; 8. societate beneficiar societatea care primete activele i pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societii cedente; 9. societate achiziionat societatea n care alt societate deine o participaie, n urma unui schimb de titluri de participare; 10. societate achizitoare societatea care achiziioneaz o participaie, din aciunile unei societi, n urma unui schimb de titluri de participare; 11. ramur de activitate totalitatea activului i pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independent, adic o entitate capabil s funcioneze prin propriile mijloace; 12. societate dintr-un stat membru orice societate care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) are una dintre formele de organizare prezentate n anexa care face parte integrant din prezentul titlu; b) n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat ca avndu-i sediul fiscal n statul membru i, n temeiul conveniei ncheiate cu un stat ter privind evitarea dublei impuneri, nu se consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene; c) pltete impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fr posibilitatea unei opiuni ori exceptri. (4) Operaiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferena dintre preul de pia al elementelor din activ i pasiv transferate i valoarea lor fiscal. (5) Dispoziiile alin. (4) se aplic numai dac compania beneficiar calculeaz amortizarea i orice ctig sau pierdere, aferente activelor i pasivelor transferate, n concordan cu dispoziiile care ar fi fost aplicate companiei cedente dac fuziunea, divizarea sau divizarea parial nu ar fi avut loc. (6) n cazul n care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabil de ctre societatea cedent i nu provin de la sediile permanente din strintate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, n aceleai condiii de deducere, de ctre sediul permanent al societii beneficiare situat n Romnia, societatea beneficiar asumndu-i astfel drepturile i obligaiile societii cedente. (7) Referitor la operaiunile menionate la alin. (2), n situaia n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaz de ctre sediul permanent al societii beneficiare situat n Romnia. (8) Atunci cnd o societate beneficiar deine o participaie la capitalul societii cedente, veniturile societii beneficiare provenite din anularea participaiei sale nu se impoziteaz n cazul n care participaia societii beneficiare la capitalul societii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (9) n cazul schimbului de aciuni se aplic urmtoarele: a) atribuirea, n cazul fuziunii, divizrii sau al unui schimb de aciuni, a titlurilor de participare reprezentnd capitalul societii beneficiare ori achizitoare unui participant al societii cedente sau achiziionate, n schimbul unor titluri reprezentnd capitalul acestei societi, nu reprezint transferuri impozabile potrivit prezentului titlu i titlului III; b) atribuirea, n cazul divizrii pariale, a titlurilor de participare ale societii cedente, reprezentnd capitalul societii beneficiare, nu reprezint transferuri impozabile potrivit prezentului titlu i titlului III; c) dispoziiile lit. a) se aplic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscal mai mare dect valoarea pe care acestea o aveau nainte de fuziune, divizare sau schimb de aciuni;
34 of 250
14.12.2009 02:09
d) dispoziiile lit. b) se aplic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite i celor deinute n compania cedent o valoare fiscal mai mare dect valoarea titlurilor deinute la societatea cedent nainte de divizarea parial; e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioar a titlurilor de participare se impoziteaz potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dup caz; f) expresia valoare fiscal reprezint valoarea ce este utilizat pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, n scopul determinrii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societii; (10) Dispoziiile alin. (4)(9) se aplic i transferului de active. (11) Prevederile prezentului articol nu se aplic atunci cnd fuziunea, divizarea, divizarea parial, transferul de active sau schimbul de aciuni: a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda i evaziunea fiscal. Faptul c una dintre operaiunile prevzute la alin. (2) nu este ndeplinit din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau raionalizarea activitilor societilor participante la operaiune, poate constitui o prezumie c operaiunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda i evaziunea fiscal; b) are drept efect faptul c o societate, implicat sau nu n operaiune, nu mai ndeplinete condiiile necesare reprezentrii angajailor n organele de conducere ale societii, n conformitate cu acordurile n vigoare nainte de operaiunea respectiv. Aceast prevedere se aplic n msura n care n societile la care face referire prezentul articol nu se aplic dispoziiile comunitare care conin norme echivalente privind reprezentarea angajailor n organele de conducere ale societii. (12) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, divizrilor i transferului activelor i schimburilor de valori mobiliare ntre companii ale unor state membre diferite, amendat prin Directiva 2005/19/CE. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 28
Asocieri fr personalitate juridic

(1) n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere. (2) Orice asociere fr personalitate juridic dintre persoane juridice strine, care i desfoar activitatea n Romnia, trebuie s desemneze una din pri care s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat este responsabil pentru: a) nregistrarea asocierii la autoritatea fiscal competent, nainte ca aceasta s nceap s desfoare activitate; b) conducerea evidenelor contabile ale asocierii; c) plata impozitului n numele asociailor, conform art. 34 alin. (1); d) depunerea unei declaraii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal competent, care s conin informaii cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care este atribuibil fiecrui asociat, precum i impozitul care a fost pltit la buget n numele fiecrui asociat; e) furnizarea de informaii n scris, ctre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care i este atribuibil acestuia, precum i la impozitul care a fost pltit la buget n numele acestui asociat. (3) ntr-o asociere fr personalitate juridic ntre dou sau mai multe persoane juridice romne, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare din asociere. (4) ntr-o asociere fr personalitate juridic cu o persoan juridic strin i/sau cu persoane fizice nerezidente, precum i cu persoane fizice romne, persoana juridic romn trebuie s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat, potrivit prezentului titlu. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 CAPITOLUL III
35 of 250
14.12.2009 02:09
Aspecte fiscale internaionale

Art. 29
Veniturile unui sediu permanent

(1) Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia au obligaia de a plti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2) Profitul impozabil se determin n conformitate cu regulile stabilite n cap. II al prezentului titlu, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile. (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determin prin tratarea acestuia ca persoan separat i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediul su permanent. Atunci cnd sediul permanent nu deine o factur pentru cheltuielile alocate lui de ctre sediul su principal, celelalte documente justificative trebuie s includ dovezi privind suportarea efectiv a costurilor i alocarea rezonabil a acestor costuri ctre sediul permanent utiliznd regulile preurilor de transfer. (4) nainte de a desfura activitate printr-un sediu permanent n Romnia, reprezentantul legal al persoanei juridice strine prevzute la alin. (1) trebuie s nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal competent. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 30
Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare
Alin. 1 al prezentului articol a fost introdus prin pct. 6, art I din OUG 127/2008, i va intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzareacesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn au obligaia de a plti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (11) n perioada 1 ianuarie 200931 decembrie 2009 inclusiv, nu se impoziteaz profitul obinut de persoanele juridice strine din tranzacionarea pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn. (2) Veniturile din proprietile imobiliare situate n Romnia includ urmtoarele: a) veniturile din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia; b) ctigul din vnzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi legate de proprietatea imobiliar situat n Romnia; c) ctigul din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic, dac minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, propriet i imobiliare situate n Romnia; d) veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv ctigul din vnzarea-cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale. (3) Orice persoan juridic strin care obine venituri dintr-o proprietate imobiliar situat n Romnia sau din vnzareacesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn are obligaia de a plti impozit pe profit, potrivit art. 34, i de a depune declaraii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoan juridic strin poate desemna un reprezentant fiscal pentru a ndeplini aceste obligaii. (4) Orice persoan juridic romn sau persoan juridic strin cu sediul permanent n Romnia, care pltete veniturile prevzute la alin. (1), ctre o persoan juridic strin, are obligaia de a reine impozitul calculat din veniturile pltite i de a vira impozitul reinut la bugetul de stat. (5) Abrogat.
1
36 of 250
14.12.2009 02:09
(6) Prevederile art. 119 se aplic oricrei persoane care are obligaia s rein impozit, n conformitate cu prezentul articol. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 31
Credit fiscal
(1) Dac o persoan juridic romn obine venituri dintr-un stat strin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs i veniturile sunt impozitate att n Romnia ct i n statul strin, atunci impozitul pltit ctre statul strin, fie direct, fie indirect prin reinerea i virarea de o alt persoan, se deduce din impozitul pe profit ce se determin potrivit prevederilor prezentului titlu. (2) Deducerea pentru impozitele pltite ctre un stat strin ntr-un an fiscal nu poate depi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevzute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obinut n statul strin, determinat n conformitate cu regulile prevzute n prezentul titlu sau la venitul obinut din statul strin. (3) Impozitul pltit unui stat strin este dedus, numai dac persoana juridic romn prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin. (4) Abrogat. (5) Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 32
Pierderi fiscale externe

(1) Orice pierdere realizat printr-un sediu permanent din strintate este deductibil doar din veniturile obinute din strintate. (2) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strintate se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare surs de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi. CAPITOLUL IV
Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare

modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 33
Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare

Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005
37 of 250
14.12.2009 02:09
CAPITOLUL V
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale

Art. 34
Plata impozitului
(1) Plata impozitului se face astfel: a) contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35 alin. (1); b) contribuabilii, alii dect cei prevzui la lit. a), au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul, dac n prezentul articol nu se prevede altfel. ncepnd cu anul 2010, aceti contribuabili urmeaz s aplice sistemul plilor anticipate prevzut pentru contribuabilii menionai la lit. a). (2) n cazul asocierilor fr personalitate juridic, impozitul datorat de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) i reinut de ctre persoana juridic responsabil se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra prii din profiturile asocierii, care este atribuibil fiecrui asociat. Persoana responsabil are obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii. (3) Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. d) au obligaia de a declara i plti impozit pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. (4) Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (5) Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (6) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a) au obligaia de a declara i efectua trimestrial pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, n sum de o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se efectueaz plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit datorat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, fr a lua n calcul plile anticipate efectuate n acel an. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prevzui la alin. (1) nou-nfiinai efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul impozitului minim anual aferent primei trane de venituri totale, prevzut la art. 18 alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru perioada impozabil respectiv. (8) n cazul contribuabililor care n anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i impozitul pe profit scutit. (9) Declararea, regularizarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal 2006, n cazul contribuabililor prevzui la alin. (1) lit. a), se efectueaz pn la data de 31 martie 2007. (10) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35 alin. (1). (11) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b), care definitiveaz pn la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior, depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor. (12) Persoanele juridice care nceteaz s existe n cursul anului fiscal au obligaia s depun, prin excepie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la registrul comerului. (13) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Impozitul pe profit datorat pentru
38 of 250
14.12.2009 02:09
anul 2006 de ctre regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i de ctre societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari se declar, se regularizeaz i se pltete la bugetele locale respective, pn la data de 31 martie 2007. Dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile nregistrate de ctre regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i de ctre societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari se datoreaz i se pltesc potrivit legii. (13 ) Prin excepie de la prevederile alin. (13), impozitul pe profit, dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i cele datorate de societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari, care realizeaz proiecte cu asisten financiar din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internaionale, n baza unor acorduri/contracte de mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pn la sfritul anului fiscal n care se ncheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de mprumut. (14) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. a), indicele de inflaie necesar pentru actualizarea plilor anticipate se comunic, prin ordin al ministrului finanelor publice, pn la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaz plile anticipate. (15) Pentru anul 2009, contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) aplic urmtoarele reguli: a) pentru trimestrul al II-lea se compar impozitul pe profit datorat la sfritul trimestrului cu impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru perioada 1 mai30 iunie 2009, prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulirea cu numrul de luni aferent perioadei respective; b) pentru trimestrele al III-lea i al IV-lea se compar impozitul pe profit datorat la sfritul fiecrui trimestru cu impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru trimestrul respectiv, prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulirea cu numrul de luni aferent trimestrului respectiv. (16) Pentru anul 2009, contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a) efectueaz n continuare plile anticipate n contul impozitului pe profit stabilite conform prezentului articol. (17) n situaia n care contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a) au nregistrat n anul 2008 pierdere fiscal, acetia efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit n sum de o ptrime din impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3). (18) Pentru anul 2009, contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a) i alin. (5), pentru definitivarea impozitului pe profit anual, aplic prevederile art. 18 alin. (2) prin compararea impozitului pe profit datorat la sfritul anului fiscal cu impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 110/2006 din 21 decembrie 2006, M. Of. 1028/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 Art. 35
1
Depunerea declaraiilor de impozit pe profit

(1) Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor. (2) Abrogat. (3) Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitului pe profit. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL VI
Reinerea impozitului pe dividende
39 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 36
Declararea i reinerea impozitului pe dividende

(1) O persoan juridic romn care pltete dividende ctre o persoan juridic romn are obligaia s rein, s declare i s plteasc impozitul pe dividende, reinut ctre bugetul de stat, astfel cum se prevede n prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn. (3) Impozitul pe dividende care trebuie reinut se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 31 decembrie a anului respectiv. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplic dup data aderrii Romniei la Uniunea European. (5) Cota de impozit pe dividende prevzut la alin. (2) se aplic i asupra sumelor distribuite fondurilor deschise de investiii. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL VII
Dispoziii tranzitorii i finale

Art. 37
Pierderi fiscale din perioadele de scutire

Orice pierdere fiscal net care apare n perioada n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscal net este diferena dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire i profitul impozabil totaljn aceeai perioad. Art. 38
Dispoziii tranzitorii
(1) n cazul persoanelor juridice care au obinut, nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor n zon defavorizat, scutirea de impozit pe profitul aferent investiiilor noi se aplic n continuare pe perioada existenei zonei defavorizate. (2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investiii nainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de faciliti persoanelor care domicilieaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei Delta Dunrii, republicat, cu modificrile ulterioare, i care continua investiiile conform ordonanei menionate, beneficiaz n continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evideniate, fcute cu investiiile respective, fr a depi data de 31 decembrie 2006. (3) Contribuabilii care i desfoar activitatea n zona liber pe baz de licen i care pn la data de 1 iulie 2002 au realizat investiii n zona liber, n active corporale amortizabile utilizate n industria prelucrtoare, n valoare de cel puin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit, n continuare, pn la data de 31 decembrie 2006. Dispoziiile prezentului alineat nu se mai aplic n situaia n care survin modificri n structura acionariatului contribuabilului. n nelesul prezentului alineat, modificare de acionariat n cazul societilor cotate se consider a fi o modificare a acionariatului n proporie de mai mult de 25% din numrul aciunilor, pe parcursul unui an calendaristic. (4) Cu excepia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obin venituri din activiti desfurate pe baz de licen ntr-o zon liber au obligaia de a plti impozit pe profit n cot de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pn la data de 31 decembrie 2004.
40 of 250
14.12.2009 02:09
(5) Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. (1)(4) nu pot beneficia de amortizarea accelerat sau de deducerea prevzut la art. 24 alin. (12). (6) Unitile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac minimum 75% din sumele obinute prin scutire se reinvestesc n vederea achiziiei de echipament tehnologic, maini, utilaje, instalaii i/sau pentru amenajarea locurilor de munc protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic pn la data de 31 decembrie 2006. (7) Contribuabilii direct implicai n producia de filme cinematografice, nscrii ca atare n Registrul cinematografic, beneficiaz, pn la data de 31 decembrie 2006, de: a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pri din profitul brut reinvestit n domeniul cinematografiei; b) reducerea impozitului pe profit n proporie de 20%, n cazul n care se creeaz noi locuri de munc i se asigur creterea numrului scriptic de angajai, cu cel puin 10% fa de anul financiar precedent. (8) Societatea Naional Nuclearelectrica S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2010, n condiiile n care profitul este utilizat exclusiv pentru finanarea lucrrilor de investiii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric CernavodUnitatea 2, potrivit legii. (9) Societatea Comercial "Automobile Dacia" S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2006. (10) Societatea Comercial Sidex S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2004. (11) Compania Naional Aeroportul Internaional Henri Coand Otopeni S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2006. (12) La calculul profitului impozabil, urmtoarele venituri sunt neimpozabile pn la data de 31 decembrie 2006: a) veniturile realizate din activitile desfurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric CernavodUnitatea 2, pn la punerea n funciune a acestuia; b) veniturile realizate din aplicarea unei invenii brevetate n Romnia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioad de 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data nceperii aplicrii i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; c) veniturile realizate din practicarea apiculturii. (13) Pentru investiiile directe cu impact semnificativ n economie, realizate pn la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot suplimentar de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz n luna n care se realizeaz investiia. n situaia n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26. Pentru investiiile realizate se poate calcula amortizare accelerat, cu excepia investiiilor n cldiri. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). (14) Facilitile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menionte n prezentul articol, precum i cele care decurg din alte acte normative date n aplicarea acestora rmn n vigoare pn la termenele i n condiiile stipulate de acestea. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 123/2004 din 24 noiembrie 2004, M. Of. 1154/2004 TITLUL III
Impozitul pe venit
modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 CAPITOLUL I
41 of 250
14.12.2009 02:09
Dispoziii generale
Art. 39
Contribuabili
Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 89. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 40

(1) Impozitul prevzut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplic urmtoarelor venituri: a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei; b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit. a), numai veniturilor obinute din Romnia, care sunt impuse la nivelul fiecrei surse din categoriile de venituri prevzute la art. 41; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate dependent; e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin veniturile prevzute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevzute n prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. (2) Persoanele fizice care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu al patrulea an fiscal. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 41
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmtoarele: a) venituri din activiti independente, definite conform art. 46; b) venituri din salarii, definite conform art. 55; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 61; d) venituri din investiii, definite conform art. 65; e) venituri din pensii, definite conform art. 68; f) venituri din activiti agricole, definite conform art. 71; g) venituri din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 75; h) venituri din transferul proprietilor imobiliare, definite conform art. 771; i) venituri din alte surse, definite conform art. 78.
42 of 250
14.12.2009 02:09
modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 42
n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natura primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii; b) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice alte drepturi, cu excepia ctigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despgubirile n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale; b1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate public, conform legii; c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum i pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat; e) contravaloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de valoare care se acord cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor legale n vigoare; f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat; g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la cap. VIII1; h) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional i persoanele civile, precum i cele ale gradailor i soldailor concentrai sau mobilizai; i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare n cadru instituionalizat; j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire ori donaie. Pentru proprietile imobiliare, n cazul motenirilor i donaiilor se aplic reglementrile prevzute la art. 771 alin. (2) i (3); k) veniturile din agricultur i silvicultur, cu excepia celor prevzute la art. 71; l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte; m) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, n conformitate cu legislaia n vigoare; n) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora, de oficial, s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; o) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat n Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil ncheiate de Romnia cu alte state, cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale; p) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia, n calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romni pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor
43 of 250
14.12.2009 02:09
persoane s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; q) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite n conformitate cu legislaia n vigoare; r) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, dac subveniile sunt acordate n conformitate cu legislaia n vigoare; s) veniturile reprezentnd avantaje n bani i/sau n natur primite de persoanele cu handicap, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi, accidentaii de rzboi n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri, urmaii eroilor-martiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945; t) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei; u) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia; v) prima de stat acordat pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007; x) alte venituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 43
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii; c) cedarea folosinei bunurilor; d) investiii; e) pensii; f) activiti agricole; g) premii; h) alte surse. (2) Fac excepie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevzute expres pentru categoriile de venituri cuprinse n titlul III. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august
44 of 250
14.12.2009 02:09
2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 44
Perioada impozabil
(1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, n situaia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 45
Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe

(1) Deducerea personal, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, n sensul c fraciunile sub 100.000 lei se majoreaz la 100.000 lei. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 CAPITOLUL II
Venituri din activiti independente

Art. 46
Definirea veniturilor din activiti independente

(1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente. (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004
45 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 47
Abrogat. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 48
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl
Prevederile literelor g) i h) ale alin. 5 din prezentul articol, astfel cum au fost modificate prin pct. 7, art I din OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile aferente realizrii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cu excepia prevederilor art. 49 i 50. (2) Venitul brut cuprinde: a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent; c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr-o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii; d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent. (3) Nu sunt considerate venituri brute: a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; c) sumele primite ca despgubiri; d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii. (4) Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente; b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) s respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II, dup caz; d) cheltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul; 3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; 4. persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator. (5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
46 of 250
14.12.2009 02:09
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat conform alin. (6); b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6); c) suma cheltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie; f) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; g) contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru o persoan; h) prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita echivalentului n lei a 250 euro anual pentru o persoan; i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent activitii independente; j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii; k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei; l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria rata de leasing n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing; m) cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6); n) cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, n limita a 5% din venitul brut realizat. (6) Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate; d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevzute la alin. (4) lit. d) i la alin. (5) lit. h); e) donaii de orice fel; f) amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; g) ratele aferente creditelor angajate; h) dobnzile aferente creditelor angajate pentru achiziionarea de imobilizri corporale de natura mijloacelor fixe, n cazul n care dobnda este cuprins n valoarea de intrare a imobilizrii corporale, potrivit prevederilor legale; i) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; j) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare; l) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; l1) n perioada 1 mai 200931 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, cu excepia situaiei n care vehiculele se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj,
47 of 250
14.12.2009 02:09
vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi. m) alte sume prevzute prin legislaia n vigoare. (8) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie. (9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 Art. 49
Stabilirea venitului net anual din activiti independente pe baza normelor de venit
(1) Venitul net dintr-o activitate independent, care este desemnat conform alin. (2) i care este desfurat de ctre contribuabil, individual, fr salariai, se determin pe baza normelor de venit. (2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz normele care conin nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se stabilete pe baz de norme de venit i precizeaz regulile care se utilizeaz pentru stabilirea acestor norme de venit. (3) Direciile generale ale finanelor publice teritoriale au obligaia de a stabili i publica anual normele de venit nainte de data de 1 ianuarie a anului n care urmeaz a se aplica normele respective. (4) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea respectiv. (5) Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti desemnate, venitul net din aceste activiti se stabilete pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activiti. (6) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate din cele prevzute la alin. (1) i o alt activitate care nu este prevzut la alin. (1), atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determin pe baza contabilitii n partid simpl, conform art. 48. (7) Dac un contribuabil desfoar activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi i desfoar i o alt activitate independent, atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determin pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, conform art. 48. n acest caz, venitul net din aceste activiti nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice i de bunuri n regim de taxi. (8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl pentru activitatea respectiv. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 50
Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual
48 of 250
14.12.2009 02:09
(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuial deductibil egal cu 40% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (2) n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental, venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuial deductibil egal cu 50% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (3) n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la alin. (1) i (2). (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri. Aceast reglementare este opional pentru cei care consider c i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. Aceti contribuabili au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 51
Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid simpl
(1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baz de norme de venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 48. (2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac nu se depune o cerere de renunare de ctre contribuabil. (3) Cererea de opiune pentru stabilirea venitului net n sistem real se depune la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate i n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 52
Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente
(1) Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie; c) venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; d) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, altele dect cele menionate la art. 78 alin. (1) lit. e); e) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; f) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz o persoan juridic.
49 of 250
14.12.2009 02:09
(2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a)e), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut; b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere; (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 53
Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente

Un contribuabil care desfoar o activitate independent are obligaia s efectueze pli anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepia veniturilor prevzute la art. 52, pentru care plata anticipat se efectueaz prin reinere la surs. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 54
Impozitarea venitului net din activiti independente

Venitul net din activiti independente se impoziteaz potrivit prevederilor capitolul X din prezentul titlu. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 CAPITOLUL III
Venituri din salarii

Art. 55
Definirea veniturilor din salarii

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. (2) n vederea impunerii, sunt asimilate salariilor: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop lucrativ; c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome; e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public;
50 of 250
14.12.2009 02:09
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, n comitetul de direcie i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; i) sumele acordate de organizaii nonprofit i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice; j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a acionarilor; k) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor. k ) veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav i accentuat, ncadrate cu contract individual de munc; (3) Avantajele, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n legtur cu o activitate dependent includ, ns nu sunt limitate la: a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc; b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii. (4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 1.500.000 lei. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevzute mai sus, realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din buget; a ) tichetele de cre acordate potrivit legii; b) tichetele de mas i drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare; c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale; d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare a indemnizaiei primite pe perioada
1 1
51 of 250
14.12.2009 02:09
delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; j) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii; k) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate potrivit legislaiei n materie; k1) veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, la funcia de baz; l) veniturile din salarii, ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidarit ii sociale i familiei, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informaiei i al ministrului finanelor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat de activitatea desfurat de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajrii i implicit la momentul acordrii; r) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite. (5) Avantajele primite n bani i n natur i imputate salariatului n cauz nu se impoziteaz. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 56
Deducere personal
(1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz. (2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 10.000.000 lei inclusiv, astfel: pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 2.500.000 lei; pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere 3.500.000 lei;
52 of 250
14.12.2009 02:09
pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere 4.500.000 lei; pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere 5.500.000 lei; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere 6.500.000 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 10.000.001 lei i 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acord deducerea personal. (3) Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 2.500.000 Jei lunar. (4) n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri. (5) Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui. (6) Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului. (7) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa. (8) Deducerea personal determinat potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis n misiune permanent n strintate, potrivit legii. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 57
Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Prevederile literei a), alin.2 din prezentul articol, astfel cum a fost modificat prin pct 8, art I din OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: deducerea personal acordat pentru luna respectiv; cotizaia sindical pltit n luna respectiv; contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora; (21) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit.
53 of 250
14.12.2009 02:09
(3) Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. (4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (5) Obligaia calculrii, reinerii i virrii acestei sume prevzute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) i (5) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 58
Termen de plat a impozitului

Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 581
Deducerea sumelor pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007
Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, cheltuielile efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007, n limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligaia acordrii acestei deduceri revine organului fiscal competent i procedura de aplicare se stabilete prin ordin al ministrului economiei i finanelor. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 59
Fie fiscale
(1) Informaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n fiele fiscale. (2) Pltitorul de venituri are obligaia s completeze formularele prevzute la alin. (1), pe ntreaga durat de efectuare a plii salariilor. Pltitorul este obligat s pstreze fiele fiscale pe ntreaga durat a angajrii i s transmit organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul i coninutul formularelor se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004
54 of 250
14.12.2009 02:09
din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 60
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale

(1) Contribuabililor care i desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate, precum i persoanelor fizice romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prevzut la alin. (1) are obligaia de a declara i de a plti impozit lunar la bugetul de stat, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabilete potrivit art. 57. (3) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplic contribuabililor, n cazul n care opiunea de mai sus este formulat i comunicat organului fiscal competent. (4) Persoana fizic, juridic sau orice alt entitate la care contribuabilul i desfoar activitatea, potrivit alin. (1), este obligat s ofere informaii organului fiscal competent referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excepia situaiei n care ndeplinete obligaia privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3). modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea folosinei bunurilor

Art. 61
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor

Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 62
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor

(1) Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine.
55 of 250
14.12.2009 02:09
(2) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (4) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 51 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (3). modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 63
Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Un contribuabil care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an, cu excepia veniturilor din arendare, datoreaz pli anticipate n contul impozitului pe venit ctre bugetul de stat, conform art. 82. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 64
Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor

Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 CAPITOLUL V
Venituri din investiii

Art. 65
Definirea veniturilor din investiii

(1) Veniturile din investiii cuprind: a) dividende; b) venituri impozabile din dobnzi; c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare. Reprezint titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale; d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare. e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. (2) Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi: a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente; b)abrogat; c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ. c ) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc n funcie de fondul social deinut.
1
56 of 250
14.12.2009 02:09
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de Fondul Proprietatea de ctre persoanele fizice crora le-au fost emise aceste aciuni, n condiiile titlurilor I i VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din deinerea i tranzacionarea titlurilor de stat i/sau a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 91/2008 din 24 iunie 2008, M. Of. 480/2008 Art. 66
Stabilirea venitului din investiii

(1) Ctigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, reprezint diferena pozitiv/negativ dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori, diminuat, dup caz, cu costurile aferente tranzaciei. n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n mas, preul de cumprare la prima tranzacionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial, n cadrul sistemului stock options plan, ctigul se determin ca diferen ntre preul de vnzare i preul de cumprare preferenial, diminuat cu costurile aferente tranzaciei. (2) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiii, ctigul se determin ca diferen pozitiv ntre preul de rscumprare i preul de cumprare/subscriere. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitorul persoan fizic pentru achiziionarea titlului de participare. (3) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale, ctigul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen pozitiv ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare. ncepnd cu a doua tranzacie, valoarea nominal va fi nlocuit cu preul de cumprare, care include i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzaciei i alte cheltuieli similare justificate cu documente. (4) Determinarea ctigului potrivit alin. (1)(3) se efectueaz la data ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. (4 ) Abrogat. (5) Ctigul net anual se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv, ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise. Ctigul net anual se calculeaz pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus conform prevederilor art. 83. (6) Pentru tranzaciile din anul fiscal cu titlurile de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, fiecare intermediar sau pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului anual/pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informaiilor privind ctigul anual/pierderea anual, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat, n form scris ctre acesta, pn la data de 28 februarie a anului urmtor celui pentru care se face calculul. (7) Veniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni, n momentul ncheierii operaiunii i evidenierii n contul clientului. Ctigul net anual se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv din astfel de operaiuni. Ctigul net anual se calculeaz pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus conform prevederilor art. 83. Pentru tranzaciile din anul fiscal, fiecare intermediar sau pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului anual/pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informaiilor privind ctigul anual/pierderea anual, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat, n form scris ctre acesta, pn la data de 28 februarie a anului urmtor celui pentru care se face calculul.
1
57 of 250
14.12.2009 02:09
(8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezint excedentul distribuiilor n bani sau n natur peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 67
Reinerea impozitului din veniturile din investiii

Prevederile alin. 5 din prezentul articol, astfel cum a fost modificat prin pct. 9, art. I din OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. Alin. 9 i 10 ale prezentului articol au fost introduse prin pct 10, art I din OUG 127/2008, i vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) Veniturile sub form de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cot de 16% din suma acestora. Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice, odat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Termenul de virare a impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 31 decembrie a anului respectiv. (2) Veniturile sub form de dobnzi pentru: depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, se impun cu o cot de 16% din suma acestora. Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plii dobnzii, pentru venituri de aceast natur, pe baza contractelor civile. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, depozitele la vedere/conturile curente constituite anterior datei de 1 ianuarie 2007, dar a cror scaden este ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobnzi se aplic cota de impozit de la data constituirii. (2 ) Prin excepie de la dispoziiile alin. (2), veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la termen i/sau instrumentele de economisire realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009 inclusiv sunt venituri neimpozabile. (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2) se efectueaz astfel: a) ctigul determinat din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se impune cu o cot de 1%, impozitul reinut constituind plat anticipat n contul impozitului anual datorat. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului reprezentnd plata anticipat revine intermediarilor, societilor de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau altor pltitori de venit, dup caz, la fiecare tranzacie. Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz la bugetul de stat, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Pentru tranzaciile din anul fiscal contribuabilul are obligaia depunerii declaraiei privind venitul realizat, pe baza creia organul fiscal stabilete impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul l are de recuperat, i emite o decizie de impunere anual, lundu-se n calcul i impozitul reinut la surs, reprezentnd plat anticipat. Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent astfel: 1. prin aplicarea cotei de 16% asupra ctigului net anual al fiecrui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare nstrinate sau rscumprate, n cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investiii, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, ntr-o perioad mai mic de 365 de zile de la data dobndirii;
1
58 of 250
14.12.2009 02:09
2. prin aplicarea cotei de 1% asupra ctigului net anual al fiecrui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare nstrinate sau rscumprate, n cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investiii, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, ntr-o perioad mai mare de 365 de zile de la data dobndirii; b) n cazul ctigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine dobnditorului. Calculul i reinerea impozitului de ctre dobnditor se efectueaz la momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra ctigului, la fiecare tranzacie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a prilor sociale trebuie nscris n registrul comerului i/sau n registrul asociailor/acionarilor, dup caz, operaiune care nu se poate efectua fr justificarea virrii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat; c) ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cot de 1% la fiecare tranzacie, impozitul reinut constituind plat anticipat n contul impozitului anual datorat. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit, dup caz. Impozitul calculat i reinut, reprezentnd plat anticipat, se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Pentru tranzaciile din anul fiscal contribuabilul are obligaia depunerii declaraiei privind venitul realizat, pe baza creia organul fiscal stabilete impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul l are de recuperat, i emite o decizie de impunere anual, lundu-se n calcul i impozitul reinut la surs, reprezentnd plat anticipat. Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent, prin aplicarea cotei de 16% asupra ctigului net anual al fiecrui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (7); d) venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice se impune cu o cot de 16%, impozitul fiind final. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de lichidatori. (4) Pierderile rezultate din tranzaciile cu pri sociale i valori mobiliare, n cazul societilor nchise, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz i nu se reporteaz. (5) Pierderile rezultate din tranzacionarea titlurilor de valoare, altele dect cele prevzute la alin. (4), nregistrate n cursul anului fiscal, se compenseaz la sfritul anului fiscal cu ctigurile de aceeai natur realizate din tranzacionarea titlurilor de valoare, altele dect cele prevzute la alin. (4), n cursul anului respectiv. Dac n urma acestei compensri rezult o pierdere anual, ncepnd cu pierderea anual a anului fiscal 2010, aceasta se reporteaz numai n anul urmtor. Pierderea anual nregistrat n anul fiscal 2009 nu se reporteaz. (6) Pierderile rezultate din operaiuni de vnzare/cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, nregistrate n cursul anului fiscal, se compenseaz la sfritul anului fiscal cu ctigurile de aceeai natur realizate n cursul anului respectiv. Dac n urma acestei compensri rezult o pierdere anual, aceasta nu se reporteaz. (7) Impozitul anual de recuperat, prevzut la alin. (3) lit. a) i c), se stabilete de organul fiscal competent ca diferen ntre impozitul reprezentnd pli anticipate efectuate n cursul anului i impozitul anual datorat. Organul fiscal va restitui contribuabilului sumele datorate, n termenul i condiiile stabilite de lege. (8) n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz norme privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare. (9) Prin excepie de la dispoziiile alin. (3) lit. a), n perioada 1 ianuarie 200931 decembrie 2009 inclusiv, ctigurile realizate de persoanele fizice din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, sunt venituri neimpozabile. (10) Ctigurile persoanelor fizice din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu 1 ianuarie 2010, sunt supuse regulilor prevzute la alin. (3) lit. a). modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of.
59 of 250
14.12.2009 02:09
1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 671 Abrogat. modificat de LEGE - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente nr. 247/2005 din 19 iulie 2005, M. Of. 653/2005 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL VI
Venituri din pensii

Art. 68
Definirea veniturilor din pensii

Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 69
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 70
Reinerea impozitului din venitul din pensii

(1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l reine i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii. (3) Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. (4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
60 of 250
14.12.2009 02:09
(5) n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia. (6) Drepturile de pensie restante se defalcheaz pe lunile la care se refer, n vederea calculrii impozitului datorat, reinerii i virrii acestuia. (7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. (8) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz asupra venitului impozabil lunar i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit. (9) Impozitul pe veniturile din pensii se vireaz i se reine integral la bugetul de stat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL VII
Venituri din activiti agricole

Art. 71
Definirea veniturilor din activiti agricole

Veniturile din activiti agricole sunt venituri din urmtoarele activiti: a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea. d) valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 72
Stabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit
(1) Venitul net dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz i se public pn cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa. (3) Dac o activitate agricol este desfurat de un contribuabil pe perioade mai mici ncepere, ncetare i alte fracii de an dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul creia se desfoar activitatea. (4) Dac o activitate agricol a unui contribuabil nregistreaz o pierdere datorat calamitilor naturale, norma de venit aferent activitii se reduce, astfel nct s reflecte aceast pierdere. (5) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au
61 of 250
14.12.2009 02:09
obligaia s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, pentru activitatea respectiv. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 73
Opiunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl
(1) Un contribuabil care desfoar o activitate agricol, prevzut la art. 71, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit art. 48. (2) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 51 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (1). modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 74
Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole

(1) Impozitul pe venitul net din activiti agricole se calculeaz prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe baz de norme de venit, ct i n sistem real, impozitul fiind final. (2) Orice contribuabil care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 71, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a depune anual o declaraie de venit la organul fiscal competent, pn la data de 15 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul unei activiti pe care contribuabilul ncepe s o desfoare dup data de 15 mai, declaraia de venit se depune n termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul ncepe s desfoare activitatea. (3) n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, acesta este obligat s efectueze pli anticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat, la termenele prevzute la art. 82 alin. . Plile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent, care va emite o decizie de impunere anual. (4) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri bneti din agricultur, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vndute ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaz prin reinere la surs prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009, impozitul fiind final. (5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabilete prin norme care se emit de ctre Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL VIII
Venituri din premii i din jocuri de noroc

Art. 75
Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc

(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect cele prevzute la art. 42, precum i cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii.
62 of 250
14.12.2009 02:09
(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate ca urmare a participrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 76
Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc

Venitul net este diferena dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 77
Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc

(1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu. (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 20% aplicat asupra venitului net care nu depete cuantumul de 10.000 lei i cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net care depete cuantumul de 10.000 lei inclusiv. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor. (3) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. (4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi. (5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final. (6) Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007
1
CAPITOLUL VIII
Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004
63 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 771
Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

(1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv: 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv; b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o dat mai mare de 3 ani: 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv. (2) Impozitul prevzut la alin. (1) nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale; b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini pn la gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi. (3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlul de motenire nu se datoreaz impozitul prevzut la alin. (1), dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. n cazul nefinalizrii procedurii succesorale n termenul prevzut mai sus, motenitorii datoreaz un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale. (4) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele sale. n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertiz, cu excepia tranzaciilor ncheiate ntre rude ori afini pn la gradul al II-lea inclusiv, precum i ntre soi, caz n care impozitul se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate. (5) Camerele notarilor publici vor actualiza, o dat pe an, expertizele privind valoarea de circulaie a bunurilor imobile care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. (6) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se va calcula i se va ncasa de notarul public nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat i ncasat se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. n cazul n care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia, pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (3), se realizeaz prin hotrre judectoreasc sau prin alt procedur, impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz i se ncaseaz de ctre organul fiscal competent. Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile comunic organului fiscal competent hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. Pentru alte proceduri dect cea notarial sau judectoreasc contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut n maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, n vederea calculrii impozitului. Pentru nscrierea drepturilor dobndite n baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de motenitor sau, dup caz, a hotrrilor judectoreti i a altor documente n celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciar vor verifica ndeplinirea obligaiei de plat a impozitului prevzut la alin. (1) i (3) i, n cazul n care nu se va face dovada achitrii acestui impozit, vor respinge cererea de nscriere pn la plata impozitului. (7) Impozitul stabilit n condiiile alin. (1) i (3) se vireaz i se reine integral la bugetul de stat. (8) Procedura de calculare, ncasare i virare a impozitului perceput n condiiile alin. (1) i (3), precum i obligaiile declarative se vor stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului justiiei, cu consultarea Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 110/2006 din 21 decembrie 2006, M. Of. 1028/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 110/2006 din 21 decembrie 2006, M. Of. 1028/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007
64 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 772
Rectificarea impozitului
n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral de ctre notarul public, se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului prevzut la art. 771 alin. (1) i (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceast situaie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnai la art. 771 alin. (1) i (3), n vederea ncasrii impozitului. Rspunderea notarului public pentru nencasarea sau calcularea eronat a impozitului prevzut la art. 771 alin. (1) i (3) este angajat numai n cazul n care se dovedete c nencasarea integral sau parial este imputabil notarului public care, cu intenie, nu i-a ndeplinit aceast obligaie. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 773
Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare

Notarii publici au obligaia s depun semestrial la organul fiscal teritorial o declaraie informativ privind transferurile de proprieti imobiliare, cuprinznd urmtoarele elemente pentru fiecare tranzacie: a) prile contractante; b) valoarea nscris n documentul de transfer; c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal; d) taxele notariale aferente transferului.
CAPITOLUL IX
Venituri din alte surse

Art. 78
Definirea veniturilor din alte surse

(1) n aceast categorie se includ, ns nu sunt limitate, urmtoarele venituri: a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice alt entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu; b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare; c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, foti salariai, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale; d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial. e) venituri primite de persoanele fizice din activit i desfurate pe baza contractelor/conveniilor civile, ncheiate potrivit Codului civil, altele dect cele care sunt impozitate conform cap. II i conform opiunii exercitate de ctre contribuabil. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris, n momentul ncheierii fiecrei/fiecrui convenii/contract civil i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestei/acestui convenii/contract. (2) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se ncadreaz n categoriile prevzute la art. 41 lit. a)h), altele dect veniturile neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu, precum i cele enumerate prin normele metodologice elaborate n aplicarea prezentului articol. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i
65 of 250
14.12.2009 02:09
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 79
Calculul impozitului i termenul de plat

(1) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. (2) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final. (3) Impozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 CAPITOLUL X
Venitul net anual impozabil

Art. 80
Stabilirea venitului net anual impozabil

(1) Venitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare surs din categoriile de venituri menionate la art. 41 lit. a), c) i f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate. (2) Veniturile din categoriile prevzute la art. 41 lit. a), c) i f), ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite ce reprezint fraciuni ale aceluiai an, se consider venit anual. (3) Pierderea fiscal anual nregistrat pe fiecare surs din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor i din activiti agricole se reporteaz i se completeaz cu venituri obinute din aceeai surs de venit din urmtorii 5 ani fiscali. (3 ) Pierderile provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i surs, realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorii 5 ani fiscali. (4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 81
1
Declaraii de venit estimat

(1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs. (2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul
66 of 250
14.12.2009 02:09
estimat se depune o dat cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. (3) Contribuabilii care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior depun, odat cu declaraia privind venitul realizat, i declaraia estimativ de venit. (4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem forfetar i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun, o dat cu cererea de opiuni, i declaraia de venit estimat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 82
Stabilirea plilor anticipate de impozit

(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. (2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lundu-se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile de venit estimativ depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determin venitul net din activiti agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit, pn la data de 1 septembrie inclusiv, i 50% din impozit, pn la data de 15 noiembrie inclusiv. (4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%, prevzut la art. 43 alin. (1). modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 83
67 of 250
14.12.2009 02:09
Declaraia privind venitul realizat

(1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole determinate n sistem real au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere. (2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru ctigul net anual/pierderea net anual, generat de: a) tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat, pentru urmtoarele categorii de venituri: a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii; b) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n fiele fiscale, care au regim de declaraii de impozite i taxe sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60; c) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (2), precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este final; d) venituri din pensii; e) venituri din activiti agricole a cror impunere este final, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4); f) venituri din transferul proprietilor imobiliare; g) venituri din alte surse. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 84
Stabilirea i plata impozitului pe venitul net anual impozabil

(1) Impozitul pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/ctigul net anual din anul fiscal respectiv, cu excepia prevederilor art. 67 alin. (3) lit. a). (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare, ctigul net anual din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (3) Organul fiscal competent are obligaia calculrii, reinerii i virrii sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) i (3) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anual se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare. modificat de
68 of 250
14.12.2009 02:09
ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL XI
Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic

Art. 85
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun

Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel, deinute n comun, este considerat ca fiind obinut de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau n mod egal, n situaia n care acestea nu se cunosc. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 86
Reguli privind asocierile fr personalitate juridic

(1) Prevederile prezentului articol nu se aplic: pentru asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 28; fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic; asocierilor cu o persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, caz n care sunt aplicabile numai reglementrile fiscale din titlul II; fondurilor de pensii administrat privat i fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislaiei specifice n materie. (2) n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind inclusiv date referitoare la: a) prile contractante; b) obiectul de activitate i sediul asociaiei; c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi; d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia; e) desemnarea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice; f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. (3) n cazul n care ntre membrii asociai exist legturi de rudenie pn la gradul al patrulea inclusiv, prile sunt obligate s fac dovada c particip la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns. (4) Asocierile au obligaia s depun la organul fiscal competent, pn la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai. (5) Venitul/pierderea anual/anual, realizate n cadrul asocierii, se distribuie asociailor, proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform contractului de asociere. (6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri dect asocierea cu o persoan juridic, va fi stabilit n aceeai manier ca i pentru categoria de venituri n care este ncadrat.
69 of 250
14.12.2009 02:09
(7) Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net. (8) Impozitul reinut de persoana juridic n contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoan juridic romn care nu genereaz o persoan juridic, reprezint plata anticipat n contul impozitului anual pe venit. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul microntreprinderii, revine persoanei juridice romne. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL XII
Aspecte fiscale internaionale

Art. 87
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente

(1) Persoanele fizice nerezidente, care desfoar o activitate independent, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independent, ce este atribuibil sediului permanent. (2) Venitul net dintr-o activitate independent ce este atribuibil unui sediu permanent se determin conform art. 48, n urmtoarele condiii: a) n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent; b) n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizrii acestor venituri. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 88
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente

Persoanele fizice nerezidente, care desfoar activiti dependente n Romnia, sunt impozitate, potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu, numai dac se ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) persoana nerezident este prezent n Romnia timp de una sau mai multe perioade de timp care, n total, depesc 183 de zile din oricare perioad de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic n cauz; b) veniturile salariale sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident; c) veniturile salariale reprezint cheltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 89
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente

(1) Persoanele fizice nerezidente, care obin alte venituri dect cele prevzute la art. 87, 88 i la titlul V, datoreaz impozit potrivit reglementrilor prezentului titlu.
70 of 250
14.12.2009 02:09
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevzute la alin. (1), se determin pe fiecare surs, potrivit regulilor specifice fiecrei categorii de venit, impozitul fiind final. (3) Cu excepia plii impozitului pe venit prin reinere la surs, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaz venituri din Romnia, potrivit prezentului titlu, au obligaia s declare i s plteasc impozitul corespunztor fiecrei surse de venit, direct sau printr-un mputernicit, conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 90
Venituri obinute din strintate

(1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiia prevzut la art. 40 alin. (2) datoreaz impozit pentru veniturile obinute din strintate. (2) Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura acestuia. (3) Contribuabilii care obin venituri din strintate conform alin. (1) au obligaia s le declare, potrivit declaraiei specifice, pn la data de 15 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului. (31) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pentru veniturile din economii, definite la art. 1245, obinute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranziie specificat la art. 1249, se aplic metoda de eliminare a dublei impuneri, prevzut la art. 124 14 alin. (2). (4) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anual, se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 91
Creditul fiscal extern

(1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelai venit i n decursul aceleiai perioade impozabile, sunt supui impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pltit n strintate, denumit n continuare credit fiscal extern, n limitele prevzute n prezentul articol. (2) Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit n mod direct de persoana fizic sau de reprezentantul su legal ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului n strintate se dovedete printr-un document justificativ, eliberat de: 1. autoritatea fiscal a statului strin respectiv; 2. angajator, n cazul veniturilor din salarii; 3. alt pltitor de venit, pentru alte categorii de venituri;
71 of 250
14.12.2009 02:09
b) venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. 41. (3) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent venitului impozabil din strintate. n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare ar i pe fiecare natur de venit. (31) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pentru veniturile din economii, definite la art. 1245, obinute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranziie specificat la art. 124 , se aplic 14 metoda de eliminare a dublei impuneri, prevzut la art. 124 alin. (2). (4) Abrogat. (5) n vederea calculului creditului fiscal extern, sumele n valut se transform la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente, precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma astfel: a) din moneda statului de surs ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ara de surs; b) din valuta de circulaie internaional n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 92
9
Pierderi fiscale externe

Abrogat. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 CAPITOLUL XIII
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs

Art. 93
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs

(1) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, sunt obligai s calculeze, s rein, s vireze i s declare impozitul reinut la surs, pn la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu excepiile prevzute n prezentul titlu. (2) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pn la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. (3) Fac excepie de la termenul prevzut la alin. (2) i au obligaia depunerii declaraiei, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, urmtorii: a) pltitorii de venituri din activitile independente prevzute la art. 52; b) pltitorii de venituri din salarii, n legtur cu veniturile din salarii pltite contribuabililor, care nu au obligaia depunerii declaraiei prevzute la alin. (2) i pentru care obligaiile declarative sunt prevzute la art. 59; c) pltitorii de venituri din transferul titlurilor de valoare i din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe
72 of 250
14.12.2009 02:09
baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, pentru care impozitul pe venit se reine la surs. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL XIV
Dispoziii tranzitorii i finale

Art. 94
(1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prevzute n actele normative privind unele msuri de protecie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, rmn valabile pn la data expirrii lor. (2) Pierderile nregistrate n perioada de scutire de contribuabili nu se compenseaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri n anii respectivi i nu se reporteaz, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabililor. (3) Prevederile privind ndeplinirea condiiei prevzute la art. 40 alin. (2) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 95
Definitivarea impunerii pe anul 2006

Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat n anul fiscal 2006 se va elabora formularistica necesar, ce va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 96-101 Abrogate. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 102
Dispoziii finale
Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Titlul IV
73 of 250
14.12.2009 02:09
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Art. 103
Definiia microntreprinderii
n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 104
Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii

(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este opional. (2) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute la art. 103 i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor. (3) O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe venitul microntreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, dac condiiile prevzute la art. 103 lit. a) i d) sunt ndeplinite la data nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 103 lit. b) este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii. (4) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe venitul microntreprinderilor nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 103. (5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai. (6) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor pot opta pentru plata impozitului pe profit ncepnd cu anul fiscal urmtor. Opiunea se exercit pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microntreprinderilor. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 105
Aria de cuprindere a impozitului

Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microntreprinderilor, se aplic asupra veniturilor obinute de microntreprinderi din orice surs, cu excepia celor prevzute la art. 108. Art. 106
74 of 250
14.12.2009 02:09
Anul fiscal
(1) Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. (2) n cazul unei persoane juridice care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat. Art. 107 (1) Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este: 2% n anul 2007; 2,5% n anul 2008; 3% n anul 2009. (2) n situaia n care impozitul datorat de microntreprinderi este mai mic dect impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3), acestea sunt obligate la plata impozitului la nivelul acestei sume. (3) n aplicarea alin. (2), pentru anul 2009 se au n vedere urmtoarele reguli: a) pentru trimestrul al II-lea se compar impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat la sfritul trimestrului cu impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru perioada 1 mai30 iunie 2009, prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulirea cu numrul de luni aferent perioadei respective; b) pentru trimestrele al III-lea i al IV-lea se compar impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat la sfritul fiecrui trimestru cu impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru trimestrul respectiv, prin mprirea impozitului minim anual la 12 luni i nmulirea cu numrul de luni aferent trimestrului respectiv. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 Art. 1071 Prin excepie de la prevederile art. 109 alin. (2) i (3), dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre limitele prevzute n acest articol, fr a se datora majorri de ntrziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad plile reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor efectuate n cursul anului fiscal. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 110/2006 din 21 decembrie 2006, M. Of. 1028/2006 Art. 108
Baza impozabil
(1) Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile din variaia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.
75 of 250
14.12.2009 02:09
(2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii. Art. 109
Procedura de declarare a opiunii

(1) Persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit comunic opiunea organelor fiscale teritoriale la nceputul anului fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridic, pn la data de 31 ianuarie inclusiv. (2) Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. Opiunea este definitiv pentru anul fiscal respectiv. (3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, fr posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dac ulterior ndeplinete condiiile prevzute la art. 103. (4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i microntreprinderile care desfoar activiti n zonele libere i/sau n zonele defavorizate. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 110
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale

(1) Calculul i plata impozitului pe venitul microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. (2) Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe venit.
Art. 111
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere

n cazul unei asocieri fr personalitate juridic dintre o microntreprindere pltitoare de impozit, conform prezentului titlu, i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizic, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5% la veniturile ce revin acesteia din asociere. Art. 112
Prevederi fiscale referitoare la amortizare

Persoanele juridice pltitoare de impozit pe venit sunt obligate s evidenieze contabil cheltuielile de amortizare, conform art. 24, aplicabil pltitorilor de impozit pe profit. Titlul V
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia
CAPITOLUL I
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni

Art. 113
76 of 250
14.12.2009 02:09
Contribuabili
Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili.
Art. 114

Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia. Art. 115
Venituri impozabile obinute din Romnia

Prevederile alin.2 din prezentul articol au fost modificate prin pct. 11, art I din OUG 127/2008 i vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. Alin. (3), (4) i (5) au fost introduse prin pct.12 , art I din OUG 127/2008 i vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt: a) dividende de la o persoan juridic romn; b) dobnzi de la un rezident; c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; d) redevene de la un rezident; e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; f) comisioane de la un rezident; g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare , n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr-o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat; m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut la art. 69; n) abrogat; o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de joc; q) venituri realizate de nerezideni din lichidarea unei persoane juridice romne. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romne reprezint suma excedentului distribuiilor n bani sau n natur care depete aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. (2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz
77 of 250
14.12.2009 02:09
conform titlurilor II, III sau IV, dup caz: a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute ntr-o persoan juridic romn; c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia; d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoana juridic romn, i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c); e) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere. (3) Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fr personalitate juridic din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute direct sau indirect ntr-o persoan juridic romn, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. (4) Veniturile obinute din Romnia de nerezideni din transferul instrumentelor financiare derivate, definite potrivit legii, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. (5) Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital strine din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoan juridic romn, precum i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 116
Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni

(1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se vars la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute: a) 10% pentru veniturile din dobnzi i redevene, dac beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoan juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb. Aceast cot de impunere se aplic n perioada de tranziie de la data aderrii Romniei la Uniunea European i pn la data de 31 decembrie 2010, cu condiia ca beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor s dein minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare la persoana juridic romn, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dobnzii sau redevenelor; a1) 10% pentru dividendele pltite de o ntreprindere, care este persoan juridic romn, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau n unul din statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociaiei Europene a Liberului Schimb; b) 20% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p); c) 16% n cazul oricror alte venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate la art. 115, cu excepia veniturilor din dobnzile obinute de la depozitele la termen, depozitele la vedere/conturi curente constituite, certificate de
78 of 250
14.12.2009 02:09
depozit i instrumentele de economisire dobndite anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru care se aplic cota de impozit de la data constituirii/dobndirii. (3) Abrogat. (4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivit art. 57; b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70. (5) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul, impozitul se calculeaz, se reine i se vars, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declar i se pltete pn la data de 31 decembrie a anului respectiv. (51) Pentru veniturile sub form de dobnzi la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul certificatelor de depozit i al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii. (52) Modul de determinare i/sau declarare a veniturilor obinute din transferul titlurilor de participare la o persoan juridic romn va fi stabilit prin norme. (6) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 91/2008 din 24 iunie 2008, M. Of. 480/2008 Art. 117
Scutiri de la impozitul prev zut n prezentul capitol

Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri: a) dobnzile la depozitele la vedere/conturi curente; b) dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n valut i veniturile obinute din tranzacionarea titlurilor de stat i a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale, n lei i n valut pe piaa intern i/sau pe pieele financiare internaionale, precum i dobnda aferent instrumentelor emise de ctre Banca Naional a Romniei n scopul atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile obinute din tranzacionarea valorilor mobiliare emise de ctre Banca Naional a Romniei; c) dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile comerciale romne, constituite potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac instrumentele/titlurile de crean sunt tranzacionate pe o pia de valori mobiliare reglementat de autoritatea n domeniu a statului n care se afl aceast pia i dobnda este pltit unei persoane care nu este o persoan afiliat a emitorului instrumentelor/titlurilor de crean; d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice; e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice; f) veniturile obinute de nerezideni din Romnia, care presteaz servicii de consultan, asisten tehnic i ate servicii similare n orice domeniu, n cadrul contractelor finanate prin mprumut, credit sau alt acord financiar ncheiat ntre organisme financiare internaionale i statul romn ori persoane juridice romne, inclusiv autoriti publice, avnd garania statului romn, precum i n cadrul contractelor finanate prin acorduri de mprumut ncheiate de statul romn cu alte organisme financiare, n cazul n care dobnda perceput pentru aceste mprumuturi se situeaz sub nivelul de 3% pe
79 of 250
14.12.2009 02:09
an; g) veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit, ncheiate de Guvernul Romniei/autoriti publice cu alte guverne/autoriti publice sau organizaii internaionale guvernamentale sau neguvernamentale; h) dup data aderrii Romniei la Uniunea European, dividendele pltite de o ntreprindere, care este persoan juridic romn, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau n unul din statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15% din titlurile de participare la ntreprinderea persoan juridic romn, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului. Condiia de deinere minim va fi de 10%, ncepnd cu anul 2009. Condiiile n care se aplic aceste prevederi, referitoare la tipurile de ntreprinderi din statele membre ctre care se fac plile de dividende i definiia termenului stat membru, sunt prevzute la art. 201; i) dup data aderrii Romniei la Uniunea European, veniturile din economii sub forma plilor de dobnd, aa cum sunt definite la art. 1245, obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene, sunt scutite de impozit; j) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobnzi sau redevene, aa cum sunt definite la art. 124 19, obinute din Romnia de persoane juridice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociaiei Europene ale Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sunt scutite de impozit, dac beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor deine minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare la persoana juridic romn, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dobnzii sau redevenelor. k) dobnda la depozitele la termen i/sau instrumentele de economisire, realizat din Romnia de persoanele fizice rezidente n alte state dect cele ale Uniunii Europene, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 91/2008 din 24 iunie 2008, M. Of. 480/2008 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 118
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri
(1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i capital, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit, prevzut n convenie, care se aplic asupra acelui venit, potrivit alin. (2). n situaia n care cotele de impozitare din legislaia intern sunt mai favorabile dect cele din conveniile de evitare a dublei impuneri se aplic cotele de impozitare mai favorabile. (2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certificatul de reziden fiscal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su de reziden. n cazul n care certificatul de reziden fiscal nu se prezint n acest termen, se aplic prevederile titlului V. n momentul prezentrii certificatului de reziden fiscal se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie, n condiiile n care certificatul de reziden fiscal menioneaz c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile din Romnia. Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden. (3) Macheta certificatului de reziden fiscal pentru rezidenii romni, precum i termenul de depunere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fiscal, emise de autoritatea din statul de reziden al acestora, se stabilesc prin norme.
80 of 250
14.12.2009 02:09
modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 119
Declaraii anuale privind reinerea la surs

(1) Pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute de contribuabili din Romnia trebuie s depun o declaraie la autoritatea fiscal competent pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care s-a pltit impozitul. (1 ) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pltitorii de venituri sub forma dobnzilor au obligaia s depun o declaraie informativ referitoare la plile de astfel de venituri fcute ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene. Declaraia se depune pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informaii referitoare la plile de dobnzi fcute n cursul anului precedent. Modelul i coninutul declaraiei informative, precum i procedura de declarare a veniturilor din dobnzile realizate din Romnia de ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 120
1
Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni

(1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal competent prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alt persoan, n numele su. (2) Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni. (3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. Art. 121.
Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente i de contractorii independeni ai acestora, din activiti desfurate de acetia pentru realizarea obiectivului de investiii Centrala Nuclearoelectric CernavodUnitatea 2, sunt scutite de impozitul prevzut n prezentul capitol pn la punerea n funciune a obiectivului de mai sus. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 CAPITOLUL II
Impozitul pe reprezentane
Art. 122
Contribuabili
81 of 250
14.12.2009 02:09
Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan autorizat s funcioneze n Romnia, potrivit legii, are obligaia de a plti un impozit anual, conform prezentului capitol. Art. 123
Stabilirea impozitului
(1) Impozitul pe reprezentan pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. (2) n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an fiscal nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existen a reprezentanei n anul fiscal respectiv. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 124
Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale

(1) Orice persoan juridic strin are obligaia de a plti impozitul pe reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la datele de 20 iunie i 20 decembrie. (2) Orice persoan juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a depune o declaraie anual la autoritatea fiscal competent, pn la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. (3) Orice persoan juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal, are obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la care reprezentana a fost nfiinat sau desfiinat. (4) Reprezentanele sunt obligate s conduc evidena contabil prevzut de legislaia n vigoare din Romnia.
CAPITOLUL III
Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri
modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1241
Definiia beneficiarului efectiv

(1) n sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se nelege orice persoan fizic ce primete o plat de dobnd sau orice persoan fizic pentru care o plat de dobnd este garantat, cu excepia cazului cnd aceast persoan dovedete c plata nu a fost primit sau garantat pentru beneficiul su propriu, respectiv atunci cnd: a) acioneaz ca un agent pltitor, n nelesul art. 1243 alin. (1); sau b) acioneaz n numele unei persoane juridice, al unei entiti care este impozitat pe profit, conform regimului general pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei Consiliului nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind coordonarea dispoziiilor legale, de reglementare i administrare privind organismele de plasament colectiv n valori mobiliare (OPCVM), sau n numele unei entiti la care se face referire la art. 1243 alin. (2), iar n acest din urm caz, dezvluie numele i adresa acelei entiti operatorului economic care efectueaz plata dobnzii i operatorul transmite aceste informaii autoritii competente a statului membru n care este stabilit entitatea; sau c) acioneaz n numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv i dezvluie agentului pltitor identitatea acelui
82 of 250
14.12.2009 02:09
beneficiar efectiv, n conformitate cu art. 1242 alin. (2). (2) Atunci cnd un agent pltitor are informaii care arat c persoana fizic ce primete o plat de dobnd sau pentru care o plat de dobnd este garantat, poate s nu fie beneficiarul efectiv, iar atunci cnd nici prevederile alin. (1) lit. a), nici cele ale alin. (1) lit. b) nu se aplic acelei persoane fizice, se vor lua msuri rezonabile pentru stabilirea identitii beneficiarului efectiv, conform prevederilor 1242 alin. (2). Dac agentul pltitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera persoana fizic n discuie drept beneficiar efectiv. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
2
Art. 124
Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi

(1) Romnia va adopta i va asigura aplicarea pe teritoriul su a procedurilor necesare, care s permit agentului pltitor s identifice beneficiarii efectivi i locul lor de reziden, n scopul aplicrii prevederilor art. 124 124 . Aceste proceduri trebuie s fie n conformitate cu cerinele minime prevzute la alin. (2) i (3). (2) Agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv n funcie de cerinele minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii, la data nceperii relaiei, astfel: a) pentru relaiile contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele i adresa sa, prin utilizarea informaiilor de care dispune, n special conform reglementrilor n vigoare din statul su de stabilire i dispoziiilor Directivei 91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utilizrii sistemului financiar n scopul splrii banilor; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, constnd n nume, adres i, dac exist, numrul fiscal de identificare, atribuit de ctre statul membru de reziden pentru scopurile fiscale. Aceste detalii vor fi stabilite pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. Dac adresa nu apare nici n paaport, nici n cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilit pe baza oricrui alt document doveditor de identitate prezentat de beneficiarul efectiv. Dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden fiscal eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul efectiv, identitatea sa se va completa prin menionarea datei i a locului naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial. (3) Agentul pltitor stabilete rezidena beneficiarului efectiv, pe baza cerinelor minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii la data nceperii relaiei. Sub rezerva prevederilor de mai jos, se consider c rezidena se afl n ara n care beneficiarul efectiv i are adresa permanent: a) n cazul relaiilor contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza informaiilor de care dispune, n special ca urmare a reglementrilor n vigoare n statul su de stabilire i a prevederilor Directivei nr. 91/308/CEE; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza adresei menionate n paaport, n cardul de identitate oficial sau, dac este necesar, pe baza oricrui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, i n concordan cu urmtoarea procedur: pentru persoanele fizice care prezint paaportul sau cardul de identitate oficial emis de ctre un stat membru i care declar ele nsele c sunt rezidente ntr-o ar ter, rezidena lor va fi stabilit prin intermediul unui certificat de reziden fiscal, emis de o autoritate competent a rii tere n care persoana fizic a declarat c este rezident. n lipsa prezentrii acestui certificat, se consider c rezidena este situat n statul membru care a emis paaportul sau un alt document de identitate oficial. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
3 7 11
Art. 124
Definiia agentului pltitor
83 of 250
14.12.2009 02:09
(1) n sensul prezentului capitol, se nelege prin agent pl titor orice operator economic care pltete dobnda sau garanteaz plata dobnzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent dac operatorul este debitorul creanei care produce dobnd sau operatorul nsrcinat de ctre debitor sau de ctre beneficiarul efectiv cu plata dobnzii sau cu garantarea plii de dobnd. (2) Orice entitate stabilit ntr-un stat membru ctre care se pltete dobnd sau pentru care plata este garantat n beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, considerat agent pltitor, la momentul plii sau garantrii unei astfel de pli. Prezenta prevedere nu se va aplica dac operatorul economic are motive s cread, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, c: a) este o persoan juridic, cu excepia celor prevzute la alin. (5); sau b) profitul su este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor; sau c) este un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei nr. 85/611/CEE. Un operator economic care pltete dobnd sau garanteaz plata dobnzii pentru o astfel de entitate stabilit n alt stat membru i care este considerat agent pltitor, n temeiul prezentului alineat, va comunica numele i adresa entitii i suma total a dobnzii pltite sau garantate entitii autoritii competente a statului membru unde este stabilit, care va transmite mai departe aceste informaii autoritii competente din statul membru unde este stabilit entitatea. (3) Entitatea prevzut la alin. (2) poate totui s aleag s fie tratat, n scopul aplicrii prezentului capitol, ca un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, aa cum acesta este prevzut la alin. (2) lit. c). Exercitarea acestei posibiliti face obiectul unui certificat emis de statul membru n care entitatea este stabilit, certificat care este prezentat operatorului economic de ctre entitate. Romnia va elabora norme n ceea ce privete aceast opiune ce poate fi exercitat de entitile stabilite pe teritoriul su. (4) Atunci cnd operatorul economic i entitatea vizate la alin. (2) sunt stabilii n Romnia, Romnia va lua msurile necesare pentru a da asigurri c acea entitate ndeplinete prevederile prezentului capitol atunci cnd acioneaz ca agent pltitor. (5) Persoanele juridice exceptate de la prevederile alin. (2) lit. a) sunt: a) n Finlanda: avoinyhtio (y) i kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag i kommanditbolag\ b) n Suedia: handelsbolag (HB) i kommanditbolag (KB). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
4
Art. 124
Definiia autoritii competente

n sensul prezentului capitol, se nelege prin autoritate competent: a) pentru Romnia Agenia Naional de Administrare Fiscal; b) pentru rile tere autoritatea competent definit pentru scopul conveniilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, n lipsa acestora, oricare alt autoritate competent pentru emiterea certificatelor de reziden fiscal. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1245
Definiia plii dobnzilor

(1) n sensul prezentului capitol, prin plata dobnzii se nelege: a) dobnda pltit sau nregistrat n cont, referitoare la creanele de orice natur, fie c este garantat sau nu de o ipotec ori de o clauz de participare la beneficiile debitorului, i, n special, veniturile din obligaiuni guvernamentale i veniturile din obligaiuni de stat, inclusiv primele i premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligaiuni sau titluri de crean; penalitile pentru plata cu ntrziere nu sunt considerate pli de dobnzi; b) dobnzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rscumprarea creanelor, prevzute la lit. a);
84 of 250
14.12.2009 02:09
c) venitul provenit din plile dobnzilor fie direct, fie prin intermediul unei entiti prevzute la art. 1243 alin. (2), distribuit prin: organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 124 alin. (3); organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 124 ; d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rscumprarea aciunilor ori unitilor n urmtoarele organisme i entiti, dac aceste organisme i entiti investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entiti la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor n creane de natura celor prevzute la lit. a), cu condiia ca acest venit s corespund ctigurilor care, direct sau indirect, provin din plile dobnzilor care sunt definite la lit. a) i b). Entitile la care se face referire sunt: organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 1243 alin. (3); organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 1246. (2) n ceea ce privete alin. (1) lit. c) i d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie cu privire a proporia veniturilor care provin din pli de dobnzi, suma total a venitului va fi considerat plat de dobnd. (3) n ceea ce privete alin. (1) lit. d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie privind procentul activelor investite n creane, n aciuni sau n uniti, acest procent este considerat a fi superior celui de 40%. Atunci cnd nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, rambursrii sau rscumprrii aciunii ori unitilor. (4) Atunci cnd dobnda, aa cum este prevzut la alin. (1), este pltit sau creditat ntr-un cont deinut de o entitate prevzut la art. 1243 alin. (2), aceast entitate nefiind beneficiara opiunii prevzute la art. 1243 alin. (3), dobnda respectiv va fi considerat ca plat de dobnd de ctre aceast entitate. (5) n ceea ce privete alin. (1) lit. b) i d), Romnia cere agenilor pltitori situai pe teritoriul ei s anualizeze dobnda peste o anumit perioad de timp, care nu poate depi un an, i s trateze aceste dobnzi anualizate ca pli de dobnd, chiar dac nicio cesiune, rscumprare sau rambursare nu intervine n decursul acestei perioade. (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) i d), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii orice venit menionat n prevederile legate de organisme sau entiti stabilite pe teritoriul lor, unde investiia acestor entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele lor. n acelai fel, prin derogare de la alin. (4), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii prevzute la alin. (1) plata dobnzii sau creditarea ntr-un cont al unei 3 3 entiti prevzute la art. 124 alin. (2), care nu beneficiaz de opiunea prevzut la art. 124 alin. (3) i este stabilit pe teritoriul Romniei, n cazul n care investiia acestei entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele sale. Exercitarea acestei opiuni de ctre Romnia implic legtura cu alte state membre. (7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, procentul prevzut la alin. (1) lit. d) i la alin. (3) va fi de 25%. (8) Procentele prevzute la alin. (1) lit. d) i la alin. (6) sunt determinate n funcie de politica de investiii, aa cum este definit n regulile de finanare sau n documentele constitutive ale organismelor ori entitilor, iar n lipsa acestora, n funcie de componenta real a activelor acestor organisme sau entiti. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1246
6 3
Sfera teritorial
Prevederile acestui capitol se aplic dobnzilor pltite de ctre un agent pltitor stabilit n teritoriul n care Tratatul de instituire a Comunitii Europene se aplic pe baza art. 299. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
85 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 1247
Informaiile comunicate de un agent pltitor

(1) Atunci cnd beneficiarul efectiv este rezident ntr-un stat membru, altul dect Romnia, unde este agentul pltitor, informaiile minime pe care agentul pltitor trebuie s le comunice autoritii competente din Romnia sunt urmtoarele: a) identitatea i rezidena beneficiarului efectiv, stabilite conform art. 1242; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea creanei generatoare de dobnd; d) informaii referitoare la plata dobnzii, n conformitate cu alin. (2). (2) Coninutul minim de informaii referitoare la plata dobnzii, pe care agentul pltitor trebuie s le comunice, va face distincia dintre urmtoarele categorii de dobnd i va indica: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. a): suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. b) i d): fie suma dobnzii sau a venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a venitului din cesiune, rscumprare sau rambursare; c) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124 alin. (1) lit. c): fie suma venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a distribuiei; d) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (4): suma dobnzii care revine fiecrui membru din entitatea prevzut la art. 1243 alin. (2), care ndeplinete condiiile prevzute la art. 1241 alin. (1); e) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (5): suma dobnzii anualizate. (3) Romnia va limita informaiile care privesc plile de dobnzi ce urmeaz a fi raportate de ctre agentul pltitor la informaia referitoare la suma total a dobnzii sau a venitului i la suma total a veniturilor obinute din cesiune, rscumprare sau rambursare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1248
5
Schimbul automat de informaii

(1) Autoritatea competent din Romnia va comunica autoritii competente din statul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile prevzute la art. 1247. (2) Comunicarea de informaii are un caracter automat i trebuie s aib loc cel puin o dat pe an, n decursul a 6 luni urmtoare sfritului anului fiscal, pentru toate plile de dobnd efectuate n cursul acestui an. (3) Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu excepia prevederilor art. 124
35
modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
9
Art. 124
Perioada de tranziie pentru trei state membre

(1) n cursul unei perioade de tranziie, ncepnd cu data la care se face referire la alin. (2) i (3), Belgia, Luxemburg i Austria nu sunt obligate s aplice prevederile privind schimbul automat de informaii n ceea ce privete veniturile din economii. Totui, aceste ri au dreptul s primeasc informaii de la celelalte state membre. n cursul perioadei de tranziie, scopul prezentului capitol este de a garanta un minimum de impozitare efectiv a veniturilor din economii sub forma plilor de dobnd efectuate ntr-un stat membru n favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscal n alt stat membru.
86 of 250
14.12.2009 02:09
(2) Perioada de tranziie se va termina la sfritul primului an fiscal ncheiat care urmeaz dup definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: a) data de intrare n vigoare a acordului dintre Comunitatea European, dup decizia n unanimitate a Consiliului, i Confederaia Elveian, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco i Principatul Andorra, care prevede schimbul de informaii la cerere, aa cum este definit n Modelul Acordului OECD privind schimbul de informaii n materie fiscal, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit n continuare Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnd, aa cum sunt definite n prezentul capitol, efectuate de agenii pltitori stabilii pe teritoriul acestor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul pentru care se aplic prezentul capitol, n plus fa de aplicarea simultan de ctre aceste ri a unei reineri la surs cu o cot definit pentru perioadele corespunztoare prevzute la art. 124 10; b) data la care Consiliul se nvoiete, n unanimitate, ca Statele Unite ale Americii s schimbe informaii, la cerere, n conformitate cu Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnzi efectuate de agenii pltitori stabilii pe teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul n care se aplic prevederile referitoare la efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii. (3) La sfritul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria sunt obligate s aplice prevederile privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii, prevzute la art. 1247 i 1248, i s nceteze aplicarea perceperii unei reineri la surs i a venitului distribuit, reglementate la art. 124 10 i 12411. Dac, n decursul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii, prevzut la art. 1247 i 1248, atunci nu se vor mai aplica nici reinerea la surs, nici partajarea venitului, prevzute la art. 124 10 i 12411. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 10
Reinerea la surs
(1) n decursul perioadei de tranziie prevzute la art. 124 , atunci cnd beneficiarul efectiv al dobnzii este rezident ntr-un stat membru, altul dect cel n care agentul pltitor este stabilit, Belgia, Luxemburg i Austria vor percepe o reinere la surs de 15% n primii 3 ani ai perioadei de tranziie (i iulie 200530 iunie 2008), de 20% n timpul urmtorilor 3 ani (1 iulie 200830 iunie 2011) i de 35% pentru urmtorii ani (ncepnd cu 1 iulie 2011). (2) Agentul pltitor va percepe o reinere la surs dup cum urmeaz: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. a): la suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124 alin. (1) lit. b) sau d): la suma dobnzii sau venitului prevzute/prevzut la aceste litere sau prin perceperea unui efect echivalent care s fie suportat de primitor pe suma total a venitului din cesiune, rscumprare i rambursare; c) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. c): pe suma venitului prevzut la respectivul alineat; d) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 1245 alin. (4): pe suma dobnzii care revine fiecrui membru al entitii la care s-a fcut referire la art. 124 alin. (2), care ndeplinete condiiile art. 124 alin. (1); e) atunci cnd un stat membru exercit opiunea prevzut la art. 124 alin. (5): pe suma dobnzii anualizate. (3) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a) i b), reinerea la surs este perceput la pro-rata pentru perioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. Dac agentul pltitor nu este n msur s determine perioada de deinere pe baza informaiilor de care dispune, se consider c beneficiarul efectiv a deinut creana pe toat perioada de existen, dac beneficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de achiziie. (4) Perceperea unei reineri la surs de statul membru al agentului pltitor nu mpiedic statul membru de reziden fiscal a beneficiarului efectiv s impoziteze venitul, conform legii sale naionale, prin respectarea prevederilor Tratatului de instituire a Comunitii Europene. (5) n decursul perioadei de tranziie, statele membre care percep reinerea la surs pot prevedea ca un agent operator care pltete dobnd sau garanteaz dobnda pentru o entitate prevzut la art. 1243 alin. (2) lit. c) stabilit n alt stat membru s fie considerat ca fiind agent pltitor n locul entitii i va percepe reinerea la surs pentru aceast dobnd,
5 3 1 5 9
87 of 250
14.12.2009 02:09
dac entitatea nu a acceptat formal numele i adresa sa i suma total a dobnzii care i este pltit sau garantat, care s fie comunicat conform ultimului paragraf al art. 1243 alin. (2) lit. c). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 11
Distribuirea venitului
(1) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 124 10 alin. (1), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% din venit statului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dobnzii. (2) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 124 10 alin. (5), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% altor state membre, proporional cu transferurile efectuate ca urmare a aplicrii prevederilor alin. (1). (3) Aceste transferuri vor avea loc nu mai trziu de 6 luni de la sfritul anului fiscal al statului membru al agentului pltitor, n cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, n cazul alin. (2). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 12
Excepii de la sistemul de reinere la surs

(1) Statele membre care percep o reinere la surs, conform art. 124 , prevd una sau dou dintre urmtoarele proceduri, permind beneficiarului efectiv s cear ca o asemenea reinere s nu fie aplicat: a) o procedur care permite beneficiarului efectiv s autorizeze n mod expres agentul pltitor s comunice informaiile, n conformitate cu art. 1247 i 1248. Aceast autorizaie acoper toate dobnzile pltite beneficiarului efectiv de ctre respectivul agent pltitor. n acest caz se aplic prevederile art. 1248; b) o procedur care garanteaz c reinerea la surs nu va fi perceput atunci cnd beneficiarul efectiv prezint agentului su pltitor un certificat emis n numele sau de autoritatea competent a statului su de reziden fiscal, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competent a statului membru de reziden fiscal va emite un certificat care indic: a) numele, adresa i numrul de identificare fiscal sau alt numr ori, n lipsa acestuia, data i locul naterii beneficiarului efectiv; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea garaniei. (3) Acest certificat este valabil pentru o perioad care nu depete 3 ani. Certificatul va fi emis fiecrui beneficiar efectiv care l solicit, n termen de dou luni de la solicitare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 13
10
Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor
Procedura administrrii acestui capitol n relaia cu cele 3 state care au perioad de tranziie n aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe.
88 of 250
14.12.2009 02:09
modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 14
Eliminarea dublei impuneri

(1) Romnia asigur pentru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble impuneri care ar putea rezulta din perceperea reinerii la surs n rile care au perioad de tranziie, prevzute la art. 1249, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) Romnia restituie beneficiarului efectiv rezident n Romnia impozitul reinut conform art. 124 10. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
15
Art. 124
Titluri de creane negociabile

(1) Pe parcursul perioadei de tranziie, prevzut la art. 1249, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie 2010, obligaiunile naionale i internaionale i alte titluri de creane negociabile, a cror prim emisiune este anterioar datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate nainte de aceast dat de autoritile competente, n nelesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerinele de redactare, verificare i distribuire a informaiilor necesare listrii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bursei, sau de 5 ctre autoritile competente ale rilor tere, nu sunt considerate creane, n nelesul art. 124 alin. (1) lit. a), cu condiia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creane negociabile s nu fi fost realizate ncepnd cu data de 1 martie 2002. Totui, dac perioada de tranziie se prelungete dup data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua s se aplice doar n ceea ce privete aceste titluri de creane negociabile: a) care conin clauzele de sum brut i de restituire anticipat; i b) atunci cnd agentul pltitor, aa cum este definit la art. 1243 alin. (1) i (2), este stabilit n unul dintre cele trei state membre care aplic reinerea la surs i atunci cnd agentul pltitor pltete dobnda sau garanteaz dobnda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident n Romnia. Dac o nou emisiune pentru titlurile de creane negociabile menionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilat, care acioneaz ca autoritate public sau al crei rol este recunoscut de un tratat internaional, n nelesul art. 124 16, este realizat ncepnd cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constnd n emisiunea de origine i n oricare alta ulterioar, este considerat ca fiind o crean, n nelesul art. 1245 alin. (1) lit. a). (2) Prevederile alin. (1) nu mpiedic n niciun fel Romnia de a impozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care se face referire n alin. (1), n conformitate cu legislaia fiscal naional. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
16
Art. 124
Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 124 15
Pentru scopurile art. 124 15, urmtoarele entiti sunt considerate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate public sau al cror rol este recunoscut de un tratat internaional: 1. entiti din Uniunea European: Belgia
89 of 250
14.12.2009 02:09
Vlaams Gewest (Regiunea Flamand); Region wallonne (Regiunea Valon); Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles); Communaut franaise (Comunitatea Francez); Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamand); Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limb german); Bulgaria municipaliti; Spania Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei); Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei); Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura); Junta de Castilla La Mancha (Executivul Regional Castilia La Mancha); Junta de Castilla Len (Executivul Regional Castilia Leon); Gobierno Forai de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei); Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare); Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei); Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei); Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului); Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare); Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei); Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului); Gobierno de la Comunidad Autnoma del Pas Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunitii Autonome a rilor Bascilor); Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa); Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya); Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava); Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orenesc al Madridului); Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orenesc al Barcelonei); Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria); Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife); Institute de Crdito Oficial (Instituia Creditului Public); Instituto Catalan de Finanzas (Instituia Financiar a Cataloniei); Instituto Valenciano de Finanzas (Instituia Financiar a Valenciei); Grecia (Organizaia Naional de Telecomunicaii); (Organizaia Naional a Cilor Ferate); (Compania Public de Electricitate); Frana La Caisse damortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Rscumprare a Datoriei Publice); L'Agence frangaise de dveloppement (AFD) (Agenia Francez de Dezvoltare); Reseau Ferr de France (RFF) (Reeaua Francez de Ci Ferate); Caisse Naionale des Autoroutes (CAN) (Fondul Naional al Autostrzilor); Assistance publique Hpitaux de Paris (APHP) (Asistena Public a Spitalelor din Paris); Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Crbunelui); Entreprise minire et chimique (EMC) (Compania Minier i Chimic); Italia
90 of 250
14.12.2009 02:09
regiuni; provincii; municipaliti; Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite i mprumuturi); Letonia Pavaldbas (guvernele locale); Polonia gminy (comune); powiaty (districte); wojewodztwa (provincii); zwiazkigmn (asociaii de comune); powiatow (asociaii de districte); wojewodztw (asociaii de provincii); miasto stoleczne Warszawa (capitala Varovia); Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agenia pentru Restructurare i Modernizare a Agriculturii); Agencja Nieruchomoci Rolnych (Agenia Proprietilor Agricole); Portugalia Regio Autnoma da Madeira (Regiunea Autonom a Madeirei); Regio Autnoma dos Aores (Regiunea Autonom a Azorelor); municipaliti; Romnia autoritile administraiei publice locale; Slovacia mest a obce (municipaliti); eleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovac de Ci Ferate); ttny fond cestnho hospodrstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor); Slovensk elektrrne (Companiile Slovace de Energie); Vodohospodrska vstavba (Compania de Economie a Apei). 2. entiti internaionale; Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare; Banca European de Investiii; Banca Asiatic de Dezvoltare; Banca African de Dezvoltare; Banca Mondial Banca Internaional de Reconstrucie i Dezvoltare Fondul Monetar Internaional; Corporaia Financiar Internaional; Banca InterAmerican de Dezvoltare; Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei; Euratom; Comunitatea European; Corporaia Andin de Dezvoltare (CAF); Eurofima; Comunitatea Economic a Crbunelui i Oelului; Banca Nordic de Investiii; Banca Caraibian de Dezvoltare. Prevederile art. 124 15 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile internaionale pe care Romnia i le-a asumat n relaiile cu entitile internaionale menionate mai sus.
91 of 250
14.12.2009 02:09
3. entiti din state tere: acele entiti care ndeplinesc urmtoarele criterii: a) entitatea care este considerat n mod cert ca fiind o entitate public, conform criteriilor naionale; b) o astfel de entitate public este un productor din afara Comunitii, care administreaz i finaneaz un grup de activiti, furniznd n principal bunuri i servicii din afara Comunitii, destinate beneficiului Comunitii i care sunt efectiv controlate de guvernul central; c) respectiva entitate public este un emitent de datorii de mari dimensiuni i cu regularitate; d) statul vizat poate s garanteze c o asemenea entitate public nu va exercita o rscumprare nainte de termen, n cazul clauzelor de rentregire a sumei brute. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 17
Data aplicrii
Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data aderrii Romniei la Uniunea European. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL IV
Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate

Sfera de aplicare i procedura

(1) Plile de dobnzi i redevene ce provin din Romnia sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor pli n Romnia, fie prin reinere la surs, fie prin declarare, cu condiia ca beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor s fie o ntreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru situat n alt stat membru. (2) O plat fcut de o ntreprindere rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent situat n Romnia trebuie s fie considerat ca provenind din Romnia, denumit n continuare stat surs. (3) Un sediu permanent este tratat ca pltitor al dobnzilor sau redevenelor doar n msura n care acele pli reprezint cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din Romnia. (4) O ntreprindere a unui stat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor i redevenelor doar dac primete acele pli pentru beneficiul su propriu, i nu ca un intermediar pentru o alt persoan, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat. (5) Un sediu permanent trebuie s fie tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor: a) dac creana sau dreptul de utilizare a informaiei, n privina creia plile de dobnzi sau redevene iau natere, este efectiv legat de acel sediu permanent; i b) dac plile de dobnzi sau redevene reprezint venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, n statul membru n care este situat, unuia dintre impozitele menionate la art. 124 lit. a) pct. (iii) sau, n cazul Belgiei, impozitului nerezidenilor/belasting der niet-verblijfhouders ori, n cazul Spaniei, impozitului asupra venitului
20
92 of 250
14.12.2009 02:09
nerezidenilor sau unui impozit care este identic sau n mod substanial similar i care este aplicat dup data de intrare n vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau n locul acelor impozite existente. (6) Dac un sediu permanent al unei ntreprinderi a unui stat membru este considerat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al dobnzilor ori redevenelor, nicio alt parte a ntreprinderii nu va fi tratat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobnzi ori redevene, n sensul prezentului articol. (7) Prezentul articol trebuie s se aplice numai n cazul n care ntreprinderea care este pltitor sau ntreprinderea al crei sediu permanent este considerat pltitor al dobnzilor ori redevenelor este o ntreprindere asociat a ntreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al crei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobnzi ori al acelor redevene. (8) Prevederile prezentului articol nu se aplic dac dobnzile sau redevenele sunt pltite de ctre ori ctre un sediu permanent situat ntr-un stat ter al unei ntreprinderi dintr-un stat membru i activitatea ntreprinderii este, n ntregime sau parial, desfurat prin acel sediu permanent. (9) Prevederile prezentului articol nu mpiedic Romnia s ia n considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci cnd aplic legislaia sa fiscal, dobnzile sau redevenele primite de ctre ntreprinderile rezidente, de sediile permanente ale ntreprinderilor rezidente n Romnia sau de ctre sediile permanente situate n Romnia. (10) Romnia nu va aplica prevederile prezentului capitol unei ntreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi a altui stat membru, atunci cnd condiiile stabilite la art. 124 20 lit. b) nu au fost meninute pentru o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. (11) Romnia solicit ca ndeplinirea cerinelor stabilite de prezentul articol i de art. 124 20 s fie dovedit la data plii dobnzilor sau redevenelor printr-o atestare. Dac ndeplinirea cerinelor stabilite n prezentul articol nu a fost atestat la data plii, Romnia va aplica reinerea impozitului la surs. (12) Romnia stabilete ca o condiie pentru acordarea scutirii, potrivit acestui capitol, emiterea unei decizii privind acordarea n mod obinuit a scutirii pe baza unei atestri n care s se certifice ndeplinirea cerinelor stabilite de 20 prezentul articol i de art. 124 . Decizia privind acordarea scutirii va fi dat ntr-o perioad de cel mult 3 luni dup prezentarea atestrii i dup ce au fost furnizate acele informaii doveditoare pe care autoritile locale din Romnia le solicit de drept. Decizia va fi valabil pe o perioad de cel puin un an dup ce a fost emis. (13) n sensul alin. (11) i (12), atestarea care va fi prezentat n legtur cu fiecare contract de plat trebuie s fie valabil pentru cel puin un an, dar nu mai mult de 3 ani, de la data emiterii acestei atestri i va conine urmtoarele informaii: a) dovada rezidenei, n scopul impozitrii, pentru ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene din Romnia i, cnd este necesar, dovada existenei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscal a statului membru n care ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene este rezident pentru scopuri fiscale sau n care este situat sediul permanent; b) deinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor de ctre ntreprinderea care primete astfel de pli, n conformitate cu prevederile alin. (4), sau existena condiiilor n conformitate cu prevederile alin. (5), cnd un sediu permanent este beneficiarul plii; c) ndeplinirea cerinelor, n conformitate cu prevederile art. 124
20
lit. a) pct. (iii), n cazul ntreprinderii primitoare;
d) o deinere minim, n conformitate cu prevederile art. 124 20 lit. b); e) perioada pentru care deinerea la care se face referire la lit. d) a existat. Statele membre pot s solicite, n plus, justificarea legal pentru plile din cadrul contractului, de exemplu pot solicita contractul de mprumut sau contractul de licen. (14) Dac cerinele pentru acordarea scutirii nceteaz s fie ndeplinite, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat ntreprinderea pltitoare sau sediul permanent pltitor i, dac statul surs solicit astfel, i autoritatea competent a acelui stat. (15) Dac respectiva ntreprindere pltitoare sau sediul permanent a reinut impozitul la surs asupra venitului ce urma s fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit reinut la surs. Romnia va solicita informaia specificat la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie s fie transmis n perioada prevzut n prezentul alineat. Aceast perioad de depunere a cererii de restituire va fi de cel puin 2 ani de la data la care dobnda sau redevenele sunt pltite. (16) Romnia va restitui impozitul reinut la surs n plus ntr-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului i a informaiilor doveditoare pe care le poate solicita n mod rezonabil. Dac impozitul reinut la surs nu a fost restituit n perioada menionat, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi ndreptit, la expirarea anului n cauz, s solicite dobnda asupra sumei reprezentnd impozitul care trebuie restituit. Dobnda solicitat se va calcula
93 of 250
14.12.2009 02:09
la o rat egal cu rata dobnzii interne care se aplic n cazuri similare, corespunztor prevederilor legislaiei naionale din Romnia. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 19
Definiia dobnzii i a redevenelor

n sensul prezentului capitol: a) termenul dobnd nseamn venitul din creane de orice fel, nsoite sau nu de garanii ipotecare ori de o clauz de participare la profiturile debitorului i, n special, venitul din efecte publice, titluri de crean sau obligaiuni, inclusiv primele i premiile legate de asemenea efecte, titluri de crean sau obligaiuni; penalitile pentru plata cu ntrziere nu vor fi considerate dobnzi; b) termenul redevene nseamn plile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf i software, orice patent, marc de comer, desen ori model, plan, formul secret sau procedeu de fabricaie, ori pentru informaii referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial ori tiinific; plile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori tiinific vor fi considerate redevene. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
20
Art. 124
Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent

n sensul prezentului capitol: a) termenul ntreprindere a unui stat membru nseamn orice ntreprindere: care mbrac una dintre formele enumerate n aceast privin n lista prevzut la art. 124 ; i care, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, este considerat ca fiind rezident n acel stat membru i nu este considerat, n nelesul unei convenii de evitare a dublei impuneri pe venit i pe capital ncheiat cu un stat ter, ca fiind rezident n scopul impozitrii n afara Comunitii; i care este supus unuia dintre urmtoarele impozite, fr a fi scutit de impozit, sau unui impozit care este identic ori, n esen, similar i care este stabilit dup data de intrare n vigoare a prezentului articol, n plus sau n locul acelor impozite existente: impozitul societilor/vennootschapsbelasting, n Belgia; selskabsskat, n Danemarca; Korperschaftsteuer, n Germania; n Grecia; impuesto sobre sociedades, n Spania; impt sur les socits, n Frana; corporation tax, n Irlanda; imposta sul reddito delle persone giuridiche, n Italia; impt sur le revenu des collectivits, n Luxemburg; vennootschapsbelasting, n Olanda; Korperschaftsteuer, n Austria; imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, n Portugalia; vhteisoien tulovero/n komstskatten, n Finlanda; statln g n komstskatt, n Suedia;
26
94 of 250
14.12.2009 02:09
Corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; dan z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceh; tulumaks, n Estonia; n Cipru; uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; pelno mokestis, n Lituania; tarsasagi ado, n Ungaria; taxxa fuq l-income, n Malta; todatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; davek oddobicka praznih oseb, n Slovenia; dan zphjmovpravnickych osob, n Slovacia; impozitul pe profit, n Romnia; b) o ntreprindere este o ntreprindere asociat a unei alte ntreprinderi dac, cel puin: prima ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul celei de-a doua ntreprinderi; sau cea de-a doua ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul primei ntreprinderi; sau o ntreprindere ter are o participare minim direct de 25% att n capitalul primei companii, ct i n al celei de-a doua. Participrile n capitalul social trebuie s fie deinute numai la ntreprinderile rezidente pe teritoriul Comunitii Europene; c) termenul sediu permanent nseamn un loc fix de afaceri situat ntr-un stat membru, prin care se desfoar n ntregime sau n parte activitatea unei ntreprinderi rezidente ntr-un alt stat membru. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 21
Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevente

(1) Romnia nu este obligat s asigure beneficiile prezentului capitol n urmtoarele cazuri: a) atunci cnd plile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislaiei romne; b) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul de participare la profiturile debitorului; c) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul creditorului s i schimbe dreptul de a primi dobnda contra unui drept de participare n profiturile debitorului; d) pentru plile rezultate din creane care nu conin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau dac restituirea este datorat pentru o perioad mai mare de 50 de ani dup data emisiunii. (2) Cnd datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i beneficiarul efectiv al dobnzii sau redevenelor ori ntre unul dintre ei i o alt persoan, suma dobnzilor sau redevenelor depete suma care s-ar fi convenit ntre debitor i beneficiarul efectiv, n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se aplic numai n aceast ultim sum menionat, dac exist o astfel de sum. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
22
Art. 124
Fraud i abuz
(1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislaiei naionale sau a celor bazate pe tratate, la care Romnia este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului. (2) Romnia poate, n cazul tranzaciilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda,
95 of 250
14.12.2009 02:09
evaziunea fiscal sau abuzul, s retrag beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate s refuze aplicarea lui. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 23
Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i Slovacia
(1) Grecia, Letonia, Polonia i Portugalia sunt autorizate s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevente ntre ntreprinderi asociate pn la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranziie de 8 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de dobnd sau redevente, care se fac ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu trebuie s depeasc 10% n timpul primilor 4 ani i 5% n timpul urmtorilor 4 ani. Lituania este autorizat s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevente ntre ntreprinderi asociate, pn la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicat n aceast ar asupra plilor de redevente fcute ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu trebuie s depeasc 10%. n timpul primilor 4 ani din perioada de tranziie de 6 ani, cota de impozit aplicat asupra plilor de dobnzi fcute unei ntreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat n alt stat membru nu va depi 10%; pentru urmtorii 2 ani, cota de impozit aplicat asupra unor astfel de pli de dobnzi nu va depi 5%. Spania i Republica Ceh sunt autorizate, doar pentru plile de redevente, s nu aplice prevederile p/ivind scutirea plilor de redevente ntre ntreprinderi asociate, pn la data de 1 iulie 2005. n timpul unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de redeven fcute ctre o ntreprindere asociat din alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu va depi 10%. Slovacia este autorizat, numai pentru plile de redevene, s nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioad de tranziie de doi ani, ncepnd cu data de 1 mai 2004. Totui, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicrii permanente a oricror cote de impozit, mai sczute dect cele la care se face referire mai sus, n condiiile unor acorduri bilaterale ncheiate ntre Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia i alte state membre. (2) Cnd o ntreprindere rezident n Romnia sau un sediu permanent al unei ntreprinderi a unui stat membru, situat n Romnia: a) primete dobnzi sau redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia; b) primete redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Republica Ceh, Spania sau Slovacia; c) primete dobnzi sau redevene din partea unui sediu permanent situat n Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru; sau d) primete redevene de la un sediu permanent situat n Republica Ceh, Spania sau Slovacia al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, Romnia acord la calculul impozitului pe profit o sum egal cu impozitul pltit n Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, n conformitate cu alin. (1), stabilit asupra acelui venit. Suma se acord ca o deducere din impozitul pe profitul obinut de ntreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit. (3) Deducerea prevzut la alin. (2) nu poate s depeasc acea sum mai mic: a) fa de impozitul de plat din Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau b) a prii de impozit pe profitul ntreprinderii sau al sediului permanent care primete dobnda sau redevenele, astfel cum este calculat nainte ca deducerea s fie acordat, care este atribuibil acelor pli, conform legislaiei naionale a Romniei. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
96 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 124 24
Clauza de delimitare
Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor naionale sau celor bazate pe tratatele la care Romnia este parte i ale cror prevederi au n vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitri a dobnzilor i a redevenelor. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 25
Msuri luate de Romnia

Procedura administrrii acestui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
26
Art. 124
Lista societilor acoperite de prevederile art. 124 20 lit. a) pct. (iii)

Societile acoperite de prevederile art. 124 20 lit. a) pct. (iii) sunt urmtoarele: a) societi cunoscute n legislaia belgian ca: naamloze vennootschap/socit anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/socit en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/socit prive responsabilit limite i acele entiti publice legislative care desfoar activitate conform dreptului privat; b) societi cunoscute n legislaia danez ca: aktieselskab i anpartsselskab; c) societi cunoscute n legislaia german ca: Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung i bergrechtliche Gewerkschaft; d) societi cunoscute n legislaia greceasc ca: ; e) societi cunoscute n legislaia spaniol ca: sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada i acele entiti publice legale care desfoar activitate conform dreptului privat; f) societi cunoscute n legislaia francez ca: socit anonyme, societ en commandite par actions, societ responsabilit limite i entiti publice i ntreprinderi industriale i comerciale; g) societi cunoscute n legislaia irlandez ca societi pe aciuni sau pe garanii, societi private pe aciuni sau pe garanii, entiti nregistrate conform legislaiei societilor industriale i prudeniale sau societi de construcii nregistrate conform legii societilor de construcii; h) societi cunoscute n legislaia italian ca: societa per azioni, societa in accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata i entiti publice i private care desfoar activiti industriale i comerciale; i) societi cunoscute n legislaia luxemburghez ca: societ anonyme, societ en commandite par actions i societ responsabilit limite; j) societi cunoscute n legislaia olandez ca: noomloze vennootschap i besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid; k) societi cunoscute n legislaia austriac ca: Aktiengesellschaft i Gesellschaft mit beschrankter Haftung; l) societi comerciale sau societi nfiinate conform legii civile, avnd form comercial, i cooperative i entiti publice nregistrate conform legii portugheze; m) societi cunoscute n legislaia finlandez ca: osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank i vakuutusyhtio/forsakrn gsbolag; n) societi cunoscute n legislaia suedez ca: aktiebolag i forsakrin gsaktiebolag;
97 of 250
14.12.2009 02:09
o) societi nregistrate conform legislaiei Marii Britanii; p) societi cunoscute n legislaia ceh ca: akciova spolecnost, spolecnost s rucenim omezenym, verejna obchodni spolecnnost, komanditni spolecnost, druzstvo; q) societi cunoscute n legislaia estonian ca: taisuhin g, usaldusuhin g, osauhin g, aktsiaselts, tulundusuhistu; r) societi cunoscute n legislaia cipriot ca societi nregistrate n conformitate cu legea companiilor, entiti publice corporatiste, precum i alte entiti care sunt considerate societi, conform legii impozitului pe venit; s) societi cunoscute n legislaia leton ca: akciju sabiedhba, sabiedhba ar ierobezotu atbildibu; ) societi nregistrate conform legislaiei lituaniene; t) societi cunoscute n legislaia ungar ca: kozkereseti tarsasag, beteli tarsasag, kozos vallalat, korlatolt felelossegu tarsasag, reszvenytarsasag, egyesules, kozhasznu tarsasag, szovetkezet; ) societi cunoscute n legislaia maltez ca: Kumpaniji ta Responsabilita Limitata, Socjetajiet n akkomandita li l-kapital taghhom maqsum fazzjonitjiet; u) societi cunoscute n legislaia polonez ca: spolka akcyjna, spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia; v) societi cunoscute n legislaia sloven ca: delniska druzba, komanditna delniska druzba, komanditna druzba, druzba z omejeno odgovornostjo, druzba z neomejeno odgovornostjo; w) societi cunoscute n legislaia slovac ca: akciova spolocnos, spolocnosts rucenim obmedzenym, komanditna spolocnos, verejna obchodna spolocnos, druzstvo. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 27
Data aplicrii
Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil plilor de dobnzi i redevene efectuate ntre societi asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL V
Schimb de informaii n domeniul impozitelor directe, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri
Prevederi generale
(1) n conformitate cu prevederile prezentului capitol, autoritile competente ale statelor membre vor schimba orice informaie care poate s le ndrepteasc s efectueze o corect stabilire a impozitelor pe venit i pe capital i orice informaie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se face referire la art. 3 paragraful 6 din Directiva 76/308/CEE a Consiliului, din 15 martie 1976, privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de anumite obligaii fiscale, taxe, impozite i alte msuri, cu amendamentele ulterioare. (2) Vor fi privite ca impozite pe venit i pe capital, indiferent de modul n care sunt stabilite, toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe ctigurile din nstrinarea proprietii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale salariilor pltite de ntreprinderi, precum i impozitele
98 of 250
14.12.2009 02:09
pe creterea de capital. (3) Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt n prezent, n mod special: a) n Belgia: impozitul persoanelor fizice; impozitul societilor; impozitul persoanelor morale; impozitul nerezidenilor; b) n Danemarca: indkomstskat til staten; selskabsskat; den kommunale indkomstskat; den amtskommunale indkomstskat; folkepensionsbidragene; somendsskatten; den saerlige indkomstskat; kirkeskat; formueskat til staten; bidrag til dagpengefonden; c) n Germania: Einkommensteuer; Korperschaftsteuer; Vermogensteuer; Gewerbesteuer; Grundsteuer; d) n Grecia: e) n Spania: impozitul pe venitul persoanelor fizice; impozitul pe societi; impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice; f) n Frana: impozitul pe venit; impozitul pe societate; impozitele profesionale; taxe fonciere sur les proprietes baties; taxe fonciere sur les proprietes non baties; g) n Irlanda: impozitul pe venit; impozitul pe corporaie; impozitul pe ctiguri de capital; impozitul pe avere; h) n Italia: imposta sul reddito delle persone fisiche; imposta sul reddito delle persone giuridiche;
99 of 250
14.12.2009 02:09
imposta locale sui redditi; i) n Luxemburg: impozitul pe veniturile persoanelor fizice; impozitul pe veniturile colectivitilor; impozitul comercial comunal; impozitul pe avere; impozitul funciar; j) n Olanda: Inkomstenbelasting; Vennootschapsbelosting; Vermogensbelasting; k) n Austria Einkommensteuer Korperschaftsteuer; Grundsteuer; Bodenwertabgabe; Abgabe von land und forstwirtschaftlichen Betrieben; l) n Portugalia: contribuicao predial; imposto sobre a industria agricola; contribuicao industrial; imposto de capitais; imposto profissional; imposto complementar; imposto de mais valias; imposto sobre o rendimento do petroleo; os adicionais devidos sobre os impostos precedentes; m) n Finlanda: Valtion tuleverot de statlin ga inkomstskatterna; Yhteisojen tulovero inkomstskatten for samfund; Kunnallisvero kommunalskatten; Kirkollisvero kyrkoskatten; Kansanelakevakuutusmaksu folkpenionsforsakrn g spre mie n; Sairausvakuutusmaksu sjukforsakrn gspremien; Korkotulom lahdevero kallskatten pa ranten komst; Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero kallskatten for begransat skattskylding; Valtion varallisuusvero den statlinga formogenhetsskatten; Kiin teistovero fastin ghetsskatten; n) n Suedia: Den statliga inkomstskatten; Sjomansskatten; Kupongskatten; Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta; Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m. fl.; Den statlinga fastighetsskatten; Den kommunala inkomstskatten;
100 of 250
14.12.2009 02:09
Formogenhetsskatten; o) n Marea Britanie: impozitul pe venit; impozitul pe corporaii; impozitul pe ctigurile de capital; impozitul pe venitul petrolier; impozitul pe mbuntiri funciare; p) n Republica Ceh: dane priijmu; dan z nemovitosti; dan dedicka, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti; dan z pridane hodnoty; spotrebni dane; q) n Estonia: Tulumaks; Sotsiaalmaks; Maamaks; r) n Cipru: ; ; ; ; ; s) n Letonia: iedzivotaju ienakuma nodoklis; nekustama ipasuka nodoklis; uznemumu ienakuma nodoklis; ) n Lituania: gyventoju pajamu mokestis; pelno mokestis; imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis; zemes mokestis; mokestis uz valstybinius gamtos isteklius; mokestis uz aplinkos tersima; naftos ir duju istekliu mokestis; paveldimo turto mokestis; t) n Ungaria: szemelyi jovedelemando; tarsazagi ado; osztalekado; altalanos forgalmi ado; jovedeki ado; epitmenyado; telekado; ) n Malta: Taxxa fuq l-income;
101 of 250
14.12.2009 02:09
u) n Polonia: podatek dochodowy od osob prawnych; podatek dochodowy od osob fizycznych; podatek od czynnosci cywilnopranych; v) n Slovenia: dohodnina; davki obcanov; davek od dobicka pravnih oseb; posebni davek na bilacno vsoto bank in hranilnic; w) n Slovacia: dan z prijmov fyzickych osob; dan z prijmov pravnickych osob; dan z dedicstva; dan z darovania; dan z prevodu a prechodu nehnutelnosti; dan z nehnutelnosti; dan z predanej hodnoty; spotrebne dane. (4) Prevederile alin. (1) se aplic, de asemenea, asupra oricror impozite identice sau similare stabilite ulterior, n plus, sau n locul impozitelor prevzute la alin. (3). Autoritile competente ale statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare n vigoare a unor asemenea impozite. (5) Sintagma autoritate competent nseamn: a) n Belgia: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; b) n Danemarca: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; c) n Germania: ministrul federal de finane sau un reprezentant autorizat; d) n Grecia: sau un reprezentant autorizat; e) n Spania: ministrul economiei i finanelor sau un reprezentant autorizat; f) n Frana: ministrul economiei sau un reprezentant autorizat; g) n Irlanda: comisionarii de venituri sau reprezentanii lor autorizai; h) n Italia: eful departamentului de politic fiscal sau reprezentantul su autorizat; i) n Luxemburg: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; j) n Olanda: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; k) n Austria: ministrul federal de finane sau un reprezentant autorizat; l) n Portugalia: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; m) n Finlanda:
102 of 250
14.12.2009 02:09
ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; n) n Suedia eful departamentului de finane sau reprezentantul su autorizat; o) n Marea Britanie: comisionarii de la vam i accize sau un reprezentant autorizat pentru informaiile solicitate, referitoare la taxe asupra primelor de asigurare i accize; comisionarii de la Inland Revenue sau reprezentanii lor autorizai; p) n Republica Ceh: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; q) n Estonia: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; r) n Cipru: sau un reprezentant autorizat; s) n Letonia: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; ) n Lituania: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; t) n Ungaria: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; ) n Malta: ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat; u) n Polonia: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; v) n Slovenia: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; w) n Slovacia: ministrul finanelor sau un reprezentant autorizat; x) n Romnia: ministrul finanelor publice sau un reprezentant autorizat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 29
Schimb la cerere
(1) Autoritatea competent dintr-un stat membru poate cere autoritii competente a altui stat membru s transmit informaia la care s-a fcut referire la art. 124 28 alin. (1), ntr-un caz special. Autoritatea competent a statului solicitat nu va da curs cererii de schimb de informaii dac este evident c autoritatea competent a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obinuite de obinere a informaiilor, surse pe care le-ar fi putut utiliza, conform circumstanelor, pentru a obine informaiile cerute fr a provoca riscul de periclitare a realizrii cutrii dup rezultat. (2) Pentru scopul transmiterii informaiei la care s-a fcut referire la art. 124 28 alin. (1), autoritatea competent a statului membru solicitat va asigura condiiile pentru conducerea oricror anchete necesare n vederea obinerii acestor informaii. (3) n scopul obinerii informaiei cerute, autoritatea competent creia i se solicit aceast informaie sau autoritatea administrativ la care se recurge va proceda ca i cum ar aciona pe cont propriu sau, la cererea celeilalte autoriti, n contul propriului stat membru. modificat de
103 of 250
14.12.2009 02:09
LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 30
Schimbul automat de informaii

Pentru categoriile de cazuri pe care autoritile competente le vor determina conform procedurii de consultare prevzute la art. 124 38, autoritile competente ale statelor membre vor schimba n mod regulat informaiile la care se face referire la art. 124 28 alin. (1), fr o cerere anterioar. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 31
Schimbul spontan de informaii

(1) Autoritatea competent a unui stat membru poate transmite autoritii competente a oricrui alt stat membru vizat, fr o cerere anterioar, informaiile la care se face referire la art. 124 28 alin. (1), pe care le cunoate din urmtoarele circumstane: a) autoritatea competent a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea c ar putea fi o pierdere a impozitului ntr-un alt stat membru; b) o persoan supus impozitrii obine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit n alt stat membru, care ar putea genera o cretere a impozitului sau a obligaiei de impozitare n alt stat membru; c) afacerea tratat ntre o persoan supus impozitrii ntr-un stat membru i o persoan supus impozitrii ntr-un alt stat membru este dirijat prin una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o diminuare a impozitului n unul sau n cellalt stat membru sau n ambele state; d) autoritatea competent a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea c diminuarea impozitului poate rezulta din transferurile artificiale de profituri n cadrul grupurilor de ntreprinderi; e) informaia transmis la unul din statele membre de ctre autoritatea competent a celuilalt stat este n msur s dea informaiile care pot fi relevante n stabilirea obligaiei pentru impunere n ultimul dintre state. (2) Autoritile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prevzute la art. 124 , s extind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) la alte cazuri dect cele specificate n articolul menionat. (3) Autoritile competente ale statelor membre pot s-i transmit una alteia informaiile la care se face referire la art. 124 28 alin. 1, despre care au cunotin, n orice alt caz, fr o cerere anterioar. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 32
38
Limita de timp pentru transmiterea informaiei

Autoritatea competent a unui stat membru cruia, conform dispoziiilor prezentului capitol, i se solicit s furnizeze informaii le va transmite ct mai repede posibil. Dac ntmpin obstacole n furnizarea informaiilor sau dac refuz s le furnizeze, va informa autoritatea care solicit informaia despre acest lucru, indicnd natura obstacolelor sau a motivelor refuzului su. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
104 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 124 33
Colaborarea dintre oficialii statului vizat

Pentru scopul aplicrii prevederilor precedente, autoritatea competent a statului membru care furnizeaz informaia i autoritatea competent a statului membru pentru care se furnizeaz informaia pot cdea de acord, conform procedurii de consultare prevzute la art. 124 38, s autorizeze prezena n primul stat membru a oficialilor administraiei fiscale din cellalt stat membru. Amnuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleiai proceduri. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 34
Prevederi privind secretul

(1) Toate informaiile fcute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol, vor fi pstrate secrete n acel stat n acelai mod ca i informaia primit conform legislaiei interne. n orice caz, asemenea informaii: a) pot fi fcute cunoscute numai persoanelor direct implicate n stabilirea impozitului sau n controlul administrativ al acestei stabiliri a impozitului; b) pot fi fcute cunoscute numai n legtur cu procedurile judectoreti sau procedurile administrative care implic sanciuni luate n vederea sau n legtur cu stabilirea sau revizuirea bazei de impozitare i numai persoanelor care sunt direct implicate n asemenea proceduri; astfel de informaii pot fi totui dezvluite n timpul audierilor publice sau al proceselor de judecat, dac autoritatea competent a statului membru care a furnizat informaia nu ridic nici o obiecie la momentul cnd acest stat furnizeaz prima dat informaia; c) vor fi folosite, n orice circumstan, numai pentru scopuri fiscale sau n legtur cu procedurile judectoreti sau administrative care implic sanciuni ntreprinse cu privire la sau n legtur cu stabilirea sau revizuirea bazei fiscale. n plus, informaiile pot fi folosite la stabilirea altor obligaii fiscale, taxe i impozite prevzute la art. 2 din Directiva nr. 76/308/CEE a Consiliului. (2) Dispoziiile alin. (1) nu vor obliga un stat membru a crui legislaie sau practic administrativ instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restrnse dect cele cuprinse n acest alineat s furnizeze informaii, dac statul vizat nu acioneaz n sensul respectrii acelor prevederi legislative cu puteri mai restrnse. (3) Indiferent de prevederile alin. (1), autoritile competente ale statului membru care furnizeaz informaia pot permite s fie folosit aceast informaie pentru alte scopuri, n statul care cere informaia, dac, potrivit legislaiei din statul care d informaia, aceasta poate fi folosit n statul care d informaia, n condiii similare, pentru scopuri similare. (4) Cnd o autoritate competent a unui stat contractant consider c informaia care s-a primit de la autoritatea competent a unui alt stat membru este posibil s fie folositoare autoritii competente a unui stat ter, ea poate transmite informaia ultimei autoriti competente menionate, cu acordul autoritii competente care a furnizat informaia. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 35
Limitri la schimbul de informaii

(1) Prezentul capitol nu va impune nici o obligaie statului membru cruia i se cere informaia de a face cercetri sau de a furniza informaii, dac n acest stat ar fi contrar propriei sale legislaii sau practicii sale administrative realizarea unor astfel de cercetri sau colectarea informaiilor solicitate. (2) Furnizarea informaiei poate fi refuzat cnd ar conduce la dezvluirea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informaii a crei dezvluire ar fi contrar politicii publice. (3) Autoritatea competent a unui stat membru poate refuza s furnizeze informaiile cnd statul membru vizat este n imposibilitate de a furniza informaii similare, pentru motive practice sau legale. modificat de
105 of 250
14.12.2009 02:09
LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 36
Notificarea
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent a celuilalt stat membru va notifica, n conformitate cu prevederile legale care reglementeaz notificarea unor instrumente similare n statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor i deciziilor care sunt emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care privesc aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind impozitele acoperite de prezentul capitol. (2) Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeaz a fi notificat i vor specifica numele i adresa destinatarului, mpreun cu orice alte informaii prin care se poate facilita identificarea destinatarului. (3) Autoritatea solicitat va informa imediat autoritatea solicitant asupra rspunsului su la cererea pentru notificare i, n mod special, va comunica data de notificare a deciziei sau a instrumentului la destinatar. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 37
Verificri simultane
(1) Cnd situaia fiscal a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este n interesul comun sau complementar a dou sau mai multe state membre, aceste state pot conveni s desfoare verificri simultane pe teritoriile lor, astfel nct s poat schimba informaiile astfel obinute ori de cte ori un astfel de schimb de informaii este mai eficient dect efectuarea de verificri numai de ctre unul dintre statele membre. (2) Autoritatea competent din fiecare stat membru va identifica n mod arbitrar persoanele supuse impozitrii, pe care intenioneaz s le propun pentru o verificare simultan. Aceast autoritate competent va comunica autoritilor competente responsabile din celelalte state membre vizate cazurile care, din punctul su de vedere, ar fi subiectul unei verificri simultane. Aceast autoritate competent va comunica motivele sale n ceea ce privete alegerea cazurilor, ct mai mult posibil, prin comunicarea informaiilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultan. Autoritatea competent va specifica perioada de timp n care se vor derula operaiunile de control. (3) Autoritatea competent din fiecare stat membru vizat va decide dac dorete s ia parte la operaiuni de verificri simultane. La primirea unei propuneri pentru o verificare simultan, autoritatea competent va confirma acordul sau va comunica refuzul su, motivat, celeilalte autoriti. (4) Fiecare autoritate competent din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea responsabilitatea supravegherii i coordonrii activitii de control. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 38
Consultri
(1) Pentru scopurile implementrii prezentului capitol, consultrile vor fi inute, dac este necesar, n cadrul unui comitet care va avea loc ntre: a) autoritile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiecruia dintre ele, cu privire la problemele bilaterale; b) autoritile competente ale tuturor statelor membre i Comisie, la cererea uneia dintre aceste autoriti sau a Comisiei, n msura n care problema ridicat nu este numai n interes bilateral. (2) Autoritile competente ale statelor membre pot comunica n mod direct ntre ele. Autoritile competente ale statelor membre pot, prin asisten reciproc, s permit autoritilor desemnate de acestea s comunice direct ntre ele n cazurile speciale sau n alte categorii de cazuri.
106 of 250
14.12.2009 02:09
(3) Cnd autoritile competente ncheie acorduri care vizeaz probleme bilaterale, acoperite de prezentul articol, altele dect cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa ct mai repede posibil Comisia asupra acestui fapt. La rndul su, Comisia va notifica autoritile competente ale statelor membre. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
39
Art. 124
Schimb de experien
Statele membre vor monitoriza n mod constant, mpreun cu Comisia, procedura de cooperare prevzut n prezentul capitol i vor face schimb de experien, n special n domeniul preurilor de transfer din cadrul grupurilor de ntreprinderi, n scopul mbuntirii unei asemenea cooperri i, atunci cnd este cazul, pentru redactarea unor reglementri n domeniile vizate. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 40
Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten

Prevederile anterioare nu vor mpiedica ndeplinirea oricror obligaii mai extinse referitoare la schimbul de informaii care pot decurge din alte acte juridice. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 124 41
Data aplicrii
Prevederile prezentului capitol, care transpun prevederile Directivei nr. 77/799/CEE privind asistena reciproc ntre autoritile competente din statele membre n domeniul taxrii directe i impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data aderrii Romniei la Uniunea European. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Titlul VI
Taxa pe valoarea adugat

CAPITOLUL I
Definiii
107 of 250
14.12.2009 02:09
Definiia taxei pe valoarea adugat

Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect datorat la bugetul statului i care este colectat conform prevederilor prezentului titlu. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1251
Semnificaia unor termeni i expresii

(1) n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. achiziie reprezint bunurile i serviciile obinute sau care urmeaz a fi obinute de o persoan impozabil, prin urmtoarele operaiuni: livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, efectuate sau care urmeaz a fi efectuate de alt persoan ctre aceast persoan impozabil, achiziii intracomunitare i importuri de bunuri; 2. achiziie intracomunitar are nelesul art. 130 ; 3. active corporale fixe reprezint orice activ deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri ori n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau pentru scopuri administrative, dac acest activ are durata normal de utilizare mai mare de un an i valoare mai mare dect limita prevzut prin hotrre a Guvernului sau prin prezentul titlu; 4. activitate economic are nelesul prevzut la art. 127 alin. (2). Atunci cnd o persoan desfoar mai multe activiti economice, prin activitate economic se nelege toate activitile economice desfurate de aceasta; 5. baza de impozitare reprezint contravaloarea unei livrri de bunuri sau prestri de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziii intracomunitare impozabile, stabilit conform cap. VII; 6. bunuri reprezint bunuri corporale mobile i imobile, prin natura lor sau prin destinaie. Energia electric, energia termic, gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceast natur se consider bunuri corporale mobile; 7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul i buturile alcoolice i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite de legislaia n vigoare, cu excepia gazului distribuit prin sistemul de distribuie a gazelor naturale i a energiei electrice; 8. codul de nregistrare n scopuri de TVA reprezint codul prevzut la art. 154 alin. (1), atribuit de ctre autoritile competente din Romnia persoanelor care au obligaia s se nregistreze conform art. 153 sau 1531, sau un cod de nregistrare similar, atribuit de autoritile competente dintr-un alt stat membru; 9. data aderrii este data la care Romnia ader la Uniunea European; 10. decont de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune conform art. 156 ; 11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat: baza unitar de stabilire, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunztoare din Directiva 112, conform tabelului de corelri din
2 1
108 of 250
14.12.2009 02:09
anexa XII la aceast directiv; 12. factura reprezint documentul prevzut la art. 155; 13. importator reprezint persoana pe numele creia sunt declarate bunurile, n momentul n care taxa la import devine exigibil, conform art. 136; 14. ntreprindere mic reprezint o persoan impozabil care aplic regimul special de scutire prevzut la art. 152 sau, dup caz, un regim de scutire echivalent, n conformitate cu prevederile legale ale statului membru n care persoana este stabilit, conform art. 24 i 24 (a) ale Directivei a 6-a; 15. livrare intracomunitar are nelesul prevzut la art. 128 alin. (9); 16. livrare ctre sine are nelesul prevzut la art. 128 alin. (4); 17. perioada fiscal este perioada prevzut la art. 1561; 18. persoan impozabil are nelesul art. 127 alin. (1) i reprezint persoana fizic, grupul de persoane, instituia public, persoana juridic, precum i orice entitate capabil s desfoare o activitate economic; 19. persoan juridic neimpozabil reprezint persoana, alta dect persoana fizic, care nu este persoan impozabil, n sensul art. 127 alin. (1); 20. persoan neimpozabil reprezint persoana care nu ndeplinete condiiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerat persoan impozabil; 21. persoan reprezint o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil sau o persoan neimpozabil; 22. plafon pentru achizi ii intracomunitare reprezint plafonul stabilit conform art. 126 alin. (4) lit. b); 23. plafon pentru vnzri la distan reprezint plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a); 24. prestarea ctre sine are nelesul prevzut la art. 129 alin. (4); 25. regim vamal suspensiv reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, regimurile i destinaiile vamale prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17; 26. servicii furnizate pe cale electronic sunt: furnizarea i conceperea de site-uri informatice, mentenana la distan a programelor i echipamentelor, furnizarea de programe informatice software i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte i de informaii i punerea la dispoziie de baze de date, furnizarea de muzic, de filme i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea i difuzarea de emisiuni i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice, de divertisment i furnizarea de servicii de nvmnt la distan. Atunci cnd furnizorul de servicii i clientul su comunic prin curier electronic, aceasta nu nseamn n sine c serviciul furnizat este un serviciu electronic; 27. tax nseamn taxa pe valoarea adugat, aplicabil conform prezentului titlu; 28. tax colectat reprezint taxa aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabil, precum i taxa aferent operaiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 1501511;
109 of 250
14.12.2009 02:09
29. tax deductibil reprezint suma total a taxei datorate sau achitate de ctre o persoan impozabil pentru achiziiile efectuate; 30. tax de dedus reprezint taxa aferent achiziiilor, care poate fi dedus conform art. 145 alin. (2)(4); 31. tax dedus reprezint taxa deductibil, care a fost efectiv dedus; 32. vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuja. (2) n nelesul prezentului titlu: a) o persoan impozabil are un sediu fix n Romnia dac dispune n Romnia de suficiente resurse tehnice i umane pentru a efectua regulat livrri de bunuri i/sau prestri de servicii impozabile; b) o persoan impozabil este stabilit n Romnia n cazul n care sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: 1. persoana impozabil are n Romnia un sediu central, o sucursal, o fabric, un atelier, o agenie, un birou, un birou de vnzri sau cumprri, un depozit sau orice alt structur fix, cu excepia antierelor de construcii; 2. structura este condus de o persoan mputernicit s angajeze persoana impozabil n relaiile cu clienii i furnizorii; 3. persoana care angajeaz persoana impozabil n relaiile cu clienii i furnizorii s fie mputernicit s efectueze achiziii, importuri, livrri de bunuri i prestri pentru persoana impozabil; 4. obiectul de activitate al structurii respective s fie livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, conform prezentului titlu. (3) n nelesul prezentului titlu, mijloacele de transport noi sunt cele definite potrivit lit. a) i care ndeplinesc condiiile de la lit. b), respectiv: a) mijloacele de transport reprezint o nav care depete 7,5 m lungime, o aeronav a crei greutate la decolare depete 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a crui capacitate depete 48 cm sau a crui putere depete 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excepia: 1. navelor maritime folosite pentru navigaie n apele internaionale i care transport cltori cu plat sau pentru desfurarea de activiti comerciale, industriale sau de pescuit ori pentru operaiuni de salvare sau asisten n larg ori pentru pescuitul de coast; i 2. aeronavelor folosite pe liniile aeriene care opereaz cu plat, n principal, pe rute internaionale; b) condiiile care trebuie ndeplinite sunt: 1. n cazul unui vehicul terestru, acesta s nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri care depesc 6.000 km; 2. n cazul unei nave maritime, s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri a cror durat total depete 100 de ore; 3. n cazul unei aeronave, s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat zboruri a cror durat total depete 40 de ore. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007
3
110 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 1252
Aplicare teritorial
(1) n sensul prezentului titlu: a) Comunitate i teritoriu comunitar nseamn teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite n prezentul articol; b) stat membru i teritoriul statului membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Comunitii pentru care se aplic Tratatul de nfiinare a Comunitii Europene, n conformitate cu art. 299 din acesta, cu excepia teritoriilor prevzute la alin. (2) i (3); c) teritorii tere sunt teritoriile prevzute la alin. (2) i (3); d) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplic prevederile Tratatului de nfiinare a Comunitii Europene. (2) Urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: a) Republica Federal Germania: 1. Insula Heligoland; 2. teritoriul Busingen; b) Regatul Spaniei: 1. Ceuta; 2. Melilla; c) Republica Italian: 1. Livigno; 2. Campione dItalia; 3. apele italiene ale Lacului Lugano. (3) Urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: a) Insulele Canare; b) Republica Francez: teritoriile din strintate; c) Muntele Athos; d) Insulele Aland; e) Insulele Channel. (4) Se consider ca fiind incluse n teritoriile urmtoarelor state membre teritoriile menionate mai jos: a) Republica Francez: Principatul Monaco; b) Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: Insula Man; c) Republica Cipru: zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL II
Operaiuni impozabile
111 of 250
14.12.2009 02:09
Operaiuni impozabile
(1) Din punct de vedere al taxei sunt operaiuni impozabile n Romnia cele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) operaiunile care, n sensul art. 128130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu plat; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 i 133; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil, astfel cum este definit la art. 127 alin. (1), acionnd ca atare; d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 127 alin. (2); (2) Este, de asemenea, operaiune impozabil i importul de bunuri efectuat n Romnia de orice persoan, dac locul importului este n Romnia, potrivit art. 1322. (3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele operaiuni efectuate cu plat, pentru care locul este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 1321: a) o achiziie intracomunitar de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil ce acioneaz ca atare sau de o persoan juridic neimpozabil, care nu beneficiaz de derogarea prevzut la alin. (4), care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate n afara Romniei de ctre o persoan impozabil ce acioneaz ca atare i care nu este considerat ntreprindere mic n statul su membru, i creia nu i se aplic prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei instalri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vnzrile la distan; b) o achiziie intracomunitar de mijloace de transport noi, efectuat de orice persoan; c) o achiziie intracomunitar de produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil, care acioneaz ca atare, sau de o persoan juridic neimpozabil. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiii: a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic neimpozabil; b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme. (5) Plafonul pentru achiziii intracomunitare prevzut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa pe valoarea adugat, datorat sau achitat n statul membru din care se expediaz sau se transport bunurile, a achiziiilor intracomunitare de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor. (6) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevzut la alin. (4), au dreptul s opteze pentru regimul general prevzut la alin. (3) lit. a). Opiunea se aplic pentru cel puin doi ani calendaristici. (7) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, prevzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitrii opiunii sunt stabilite prin norme. (8) Nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia: a) achiziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare n Romnia ar fi scutit conform art. 143 alin. (1) lit. h)m); b) achiziia intracomunitar de bunuri, efectuat n cadrul unei operaiuni triunghiulare de o persoan impozabil, denumit cumprtor revnztor, care este nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru, dar nu este stabilit n Romnia, n cazul n care sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: 1. achiziia s fie efectuat n vederea realizrii unei livrri ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul Romniei, de ctre cumprtorul revnztor, persoan impozabil, care nu este stabilit n Romnia;
112 of 250
14.12.2009 02:09
2. bunurile achiziionate de cumprtorul revnztor s fie transportate de furnizor sau de cumprtorul revnztor ori de alt persoan, n contul unuia din acetia, direct dintr-un stat membru, altul dect cel n care cumprtorul revnztor este nregistrat n scopuri de TVA, ctre beneficiarul livrrii ulterioare efectuate n Romnia; 3. beneficiarul livrrii ulterioare s fie o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 sau 1531; 4. beneficiarul livrrii ulterioare s fie obligat la plata taxei pentru livrarea efectuat de persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia; c) achiziiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i de antichiti, n sensul prevederilor art. 152 , atunci cnd vnztorul este o persoan impozabil revnztoare, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, n sensul art. 313 i 326 din Directiva 112, sau vnztorul este organizator de vnzri prin licitaie public, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru furnizor, conform regimului special, n sensul art. 333 din Directiva 112; d) achiziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate n regim vamal suspensiv sau sub o procedur de tranzit intern, dac pe teritoriul Romniei se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur pentru respectivele bunuri. (9) Operaiunile impozabile pot fi: a) operaiuni taxabile, pentru care se aplic cotele prevzute la art. 140; b) operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa, dar este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 1431441; c) operaiuni scutite de tax fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 141; d) importuri i achiziii intracomunitare, scutite de tax, conform art. 142; e) operaiuni prevzute la lit. a)c), care sunt scutite fr drept de deducere, fiind efectuate de ntreprinderile mici care aplic regimul special de scutire prevzut la art. 152, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL III
2
Persoane impozabile
Art. 127
Persoane impozabile i activitatea economic

(1) Este considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar, de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. (2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. (3) Nu acioneaz de o manier independent angajaii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului. (4) Instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli, cu excepia acelor activiti care ar produce distorsiuni concureniale dac instituiile publice ar fi tratate ca persoane
113 of 250
14.12.2009 02:09
neimpozabile, precum i a celor prevzute la alin. (5) i (6). (5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de autoriti publice, dar care sunt scutite de tax, conform art. 141. (6) Instituiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmtoarele activiti: a) telecomunicaii; b) furnizarea de ap, gaze, energie electric, energie termic, agent frigorific i altele de aceeai natur; c) transport de bunuri i de persoane; d) servicii prestate n porturi i aeroporturi; e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare; f) activitatea trgurilor i expoziiilor comerciale; g) depozitarea; h) activitile organismelor de publicitate comercial; i) activitile ageniilor de cltorie; j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare; k) operaiunile posturilor publice de radio i televiziune. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), orice persoan care efectueaz ocazional o livrare intracomunitar de mijloace de transport noi va fi considerat persoan impozabil pentru orice astfel de livrare. (8) n condiiile i n limitele prevzute n norme, este considerat ca persoan impozabil unic un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia, care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic. (9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaii fr personalitate juridic este considerat persoan impozabil separat pentru acele activiti economice care nu sunt desfurate n numele asocierii sau organizaiei respective. (10) Asocierile n participaiune nu dau natere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere n scopuri comerciale, care nu au personalitate juridic i sunt constituite n temeiul legii, sunt tratate drept asocieri n participaiune. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL IV
Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei

Livrarea de bunuri
(1) Este considerat livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. (2) Se consider c o persoan impozabil, care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, n calitate de intermediar, ntr-o livrare de bunuri, a achiziionat i livrat bunurile respective ea nsi, n condiiile stabilite prin norme. (3) Urmtoarele operaiuni sunt considerate, de asemenea, livrri de bunuri, n sensul alin. (1): a) predarea efectiv a bunurilor ctre o alt persoan, ca urmare a unui contract care prevede c plata se efectueaz n rate sau a oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing; b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma execut rii silite; c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile prevzute de legislaia
114 of 250
14.12.2009 02:09
referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despgubiri. (4) Sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat urmtoarele operaiuni: a) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; b) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi puse la dispoziie altor persoane n mod gratuit, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; c) preluarea de ctre o persoan impozabil de bunuri mobile corporale achiziionate sau produse de ctre aceasta, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate n scopul unor operaiuni care nu dau drept integral de deducere, dac taxa aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial la data achiziiei; d) bunurile constatate lips din gestiune, cu excepia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)c). (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau acionarii si, inclusiv o distribuire de bunuri legat de lichidarea sau de dizolvarea fr lichidare a persoanei impozabile, cu excepia transferului prevzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. (6) n cazul a dou sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separat a bunului, chiar dac bunul este transportat direct beneficiarului final. (7) Transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dup caz, i de pasive, indiferent dac este realizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor operaiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi, nu constituie livrare de bunuri dac primitorul activelor este o persoan impozabil. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere prevzut de lege. (8) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1): a) bunurile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a unor cauze de for major, precum i bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevzute prin norme; b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum i activele corporale fixe casate, n condiiile stabilite prin norme; c) perisabilitile, n limitele prevzute prin lege; d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; e) acordarea n mod gratuit de bunuri ca mostre n cadrul campaniilor promoionale, pentru ncercarea produselor sau pentru demonstraii la punctele de vnzare, alte bunuri acordate n scopul stimulrii vnzrilor; f) acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum i alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin norme. (9) Livrarea intracomunitar reprezint o livrare de bunuri, n nelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de persoana ctre care se efectueaz livrarea ori de alt persoan n contul acestora. (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitar cu plat transferul de ctre o persoan impozabil de bunuri aparinnd activitii sale economice din Romnia ntr-un alt stat membru, cu excepia non-transferurilor prevzute la alin. (12). (11) Transferul prevzut la alin. (10) reprezint expedierea sau transportul oricror bunuri mobile corporale din Romnia ctre alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, pentru a fi utilizate n scopul desfurrii activitii sale economice. (12) n sensul prezentului titlu, nontransferul reprezint expedierea sau transportul unui bun din Romnia n alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, pentru a fi utilizat n scopul uneia din urmtoarele operaiuni: a) livrarea bunului respectiv realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat n condiiile prevzute la art. 132 alin. (5) i (6) privind vnzarea la distan; b) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrrile cu instalare sau asamblare, efectuate de ctre furnizor sau n numele acestuia; c) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat n teritoriul Comunitii, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. d); d) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil, n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) cu privire la
115 of 250
14.12.2009 02:09
livrrile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) i b) cu privire la scutirile pentru livrrile la export i la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) i m) cu privire la scutirile pentru livrrile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, precum i organizaiilor internaionale i forelor NATO; e) livrarea de gaz prin reeaua de distribuie a gazelor naturale sau de electricitate, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f) privind locul livrrii acestor bunuri; f) prestarea de servicii n beneficiul persoanei impozabile, care implic lucrri asupra bunurilor corporale efectuate n statul membru n care se termin expedierea sau transportul bunului, cu condiia ca bunurile, dup prelucrare, s fie reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care fuseser expediate sau transportate iniial; g) utilizarea temporar a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n scopul prestrii de servicii n statul membru de destinaie, de ctre persoana impozabil stabilit n Romnia; h) utilizarea temporar a bunului respectiv, pentru o perioad care nu depete 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, n condiiile n care importul aceluiai bun dintr-un stat ter, n vederea utilizrii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporar cu scutire integral de drepturi de import. (13) n cazul n care nu mai este ndeplinit una din condiiile prevzute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romnia n alt stat membru. n acest caz, transferul se consider efectuat n momentul n care condiia nu mai este ndeplinit. (14) Prin ordin al ministrului finanelor publice, se pot introduce msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)(13). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 129
Prestarea de servicii
(1) Se consider prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri, aa cum este definit la art. 128. (2) O persoan impozabil, care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, ca intermediar n prestarea de servicii, se consider c a primit i a prestat ea nsi aceste servicii, n condiiile stabilite prin norme. (3) Prestrile de servicii cuprind operaiuni cum sunt: a) nchirierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing; b) transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare; c) angajamentul de a nu desfura o activitate economic, de a nu concura cu alt persoan sau de a tolera o aciune ori o situaie; d) prestrile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii; e) servicii de intermediere efectuate de persoane care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (4) Sunt asimilate prestrii de servicii efectuate cu plat urmtoarele: a) utilizarea temporar a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, n scopuri care nu au legtur cu activitatea sa economic sau pentru a fi puse la dispoziie, n vederea utilizrii n mod gratuit, altor persoane, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial; b) serviciile care fac parte din activitatea economic a persoanei impozabile, prestate n mod gratuit pentru uzul personal al angajailor si sau pentru uzul altor persoane. (5) Nu constituie prestare de servicii efectuat cu plat: a) utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economic a persoanei impozabile, ca parte a unei prestri de servicii efectuat n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, precum i pentru alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin norme; b) serviciile care fac parte din activitatea economic a persoanei impozabile, prestate n mod gratuit n scop de reclam sau n scopul stimulrii vnzrilor; c) servicii prestate n mod gratuit n cadrul perioadei de garanie de ctre persoana care a efectuat iniial livrarea de
116 of 250
14.12.2009 02:09
bunuri sau prestarea de servicii. (6) n cazul n care mai multe persoane impozabile, care acioneaz n nume propriu, intervin prin tranzacii succesive n cadrul unei prestri de servicii, se consider c fiecare persoan a primit i a prestat n nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzacie se consider o prestare separat i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final. (7) Prevederile art. 128 alin. (5) i (7) se aplic n mod corespunztor i prestrilor de servicii. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 130
Schimbul de bunuri sau servicii

n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, fiecare persoan impozabil se consider c a efectuat o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
1
Art. 130
Achiziiile intracomunitare de bunuri

(1) Se consider achiziie intracomunitar de bunuri obinerea dreptului de a dispune, ca i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaia indicat de cumprtor, de ctre furnizor, de ctre cumprtor sau de ctre alt persoan, n contul furnizorului sau al cumprtorului, ctre un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. (2) Sunt asimilate unei achiziii intracomunitare cu plat urmtoarele: a) utilizarea n Romnia, de ctre o persoan impozabil, n scopul desfurrii activitii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alt persoan, n numele acesteia, din statul membru pe teritoriul cruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achiziionate, dobndite ori importate de ctre aceasta, n scopul desfurrii activitii economice proprii, dac transportul sau expedierea acestor bunuri, n cazul n care ar fi fost efectuat din Romnia n alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri n alt stat membru, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) i (11); b) preluarea de ctre forele armatei romne, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul forelor armate, de bunuri pe care le-au dobndit n alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, i la a cror achiziie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, n situaia n care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. g). (3) Se consider, de asemenea, c este efectuat cu plat achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare, dac ar fi fost realizat n Romnia, ar fi fost tratat drept o livrare de bunuri efectuat cu plat. (4) Este asimilat unei achiziii intracomunitare i achiziionarea de ctre o persoan juridic neimpozabil a unor bunuri importate de acea persoan n Comunitate i transportate sau expediate ntr-un alt stat membru dect cel n care s-a efectuat importul. Persoana juridic neimpozabil va beneficia de rambursarea taxei pltite n Romnia pentru importul bunurilor, dac dovedete c achiziia sa intracomunitar a fost supus taxei n statul membru de destinaie a bunurilor expediate sau transportate. (5) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot reglementa msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
117 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 131
Importul de bunuri
Importul de bunuri reprezint: a) intrarea pe teritoriul Comunitii de bunuri care nu se afl n liber circulaie n nelesul art. 24 din Tratatul de nfiinare a Comunitii Europene; b) pe lng operaiunile prevzute la lit. a), intrarea n Comunitate a bunurilor care se afl n liber circulaie, provenite dintr-un teritoriu ter, care face parte din teritoriul vamal al Comunitii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL V
Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei

Locul livrrii de bunuri

(1) Se consider a fi locul livrrii de bunuri: a) locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumprtor sau de un ter. Dac locul livrrii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaz n afara teritoriului comunitar, locul livrrii realizate de ctre importator i locul oricrei livrri ulterioare se consider n statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se consider a fi transportate sau expediate din statul membru de import; b) locul unde se efectueaz instalarea sau montajul, de ctre furnizor sau de ctre alt persoan n numele furnizorului, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau unui montaj; c) locul unde se gsesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispoziia cumprtorului, n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; d) locul de plecare a transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuat n interiorul Comunitii, dac: 1. partea transportului de pasageri efectuat n interiorul Comunitii reprezint partea transportului, efectuat fr nici o oprire n afara Comunitii, ntre locul de plecare i locul de sosire ale transportului de pasageri; 2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezint primul punct de mbarcare a pasagerilor n interiorul Comunitii, eventual dup o oprire n afara Comunitii; 3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezint ultimul punct de debarcare prevzut n interiorul Comunitii pentru pasagerii care s-au mbarcat n interiorul Comunitii, eventual nainte de o oprire n afara Comunitii; e) n cazul livrrii de gaze prin sistemul de distribuie a gazelor naturale sau al livrrii de energie electric, ctre un comerciant persoan impozabil, locul livrrii se consider locul unde comerciantul persoan impozabil este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaz bunurile sau, n absena unui astfel de sediu, locul n care acesta are domiciliul stabil sau reedina sa obinuit. Comerciantul persoan impozabil reprezint persoana impozabil a crei activitate principal n ceea ce privete cumprrile de gaz i energie electric o reprezint revnzarea de astfel de produse i al crei consum propriu de astfel de produse este neglijabil; f) n cazul livrrii de gaze prin sistemul de distribuie a gazelor naturale sau de energie electric, n situaia n care o astfel de livrare nu se regsete la lit. e), locul livrrii reprezint locul n care cumprtorul utilizeaz i consum efectiv
118 of 250
14.12.2009 02:09
gazul natural sau energia electric. n situaia n care bunurile nu sunt consumate de cumprtor, ci sunt livrate unei alte persoane, partea neutilizat de gaz sau energie electric se consider ca fiind utilizat i consumat la locul n care noul cumprtor este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaz bunurile. n absena unui astfel de sediu, se consider c acesta a utilizat i a consumat bunurile n locul n care i are domiciliul sau reedina sa obinuit. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), n cazul unei vnzri la distan care se efectueaz dintr-un stat membru spre Romnia, locul livrrii se consider n Romnia dac livrarea este efectuat ctre un cumprtor persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimpozabil i dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distan al cror transport sau expediere n Romnia se realizeaz de ctre un furnizor, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distan, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distan, sau n anul calendaristic precedent, depete plafonul pentru vnzri la distan de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete prin norme; sau b) furnizorul a optat n statul membru din care se transport bunurile pentru considerarea vnzrilor sale la distan, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru n Romnia, ca avnd loc n Romnia. (3) Locul livrrii este ntotdeauna n Romnia, n cazul vnzrilor la distan de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect persoanele juridice neimpozabile, fr s se aplice plafonul prevzut la alin. (2) lit. a). (4) Derogarea prevzut la alin. (2) nu se aplic vnzrilor la distan efectuate din alt stat membru n Romnia: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau n numele acestuia; c) de bunuri taxate n statul membru de plecare, conform regimului special prevzut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de art, obiectele de colecie i antichitile, astfel cum sunt definite la art. 1522 alin. (1); d) de gaz distribuit prin sistemul de distribuie a gazului natural i de electricitate; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane impozabile i persoane juridice neimpozabile. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrrii pentru vnzrile la distan efectuate din Romnia ctre alt stat membru se consider n acest alt stat membru, n cazul n care livrarea este efectuat ctre o persoan care nu i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de statul membru n care se ncheie transportul sau expedierea, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distan, efectuate de furnizor i care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romnia ctre un anumit stat membru, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distan, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distan, sau n anul calendaristic precedent, depete plafonul pentru vnzri la distan, stabilit conform legislaiei privind taxa pe valoarea adugat din statul membru respectiv, astfel de vnzri avnd locul livrrii n statul respectiv; sau b) furnizorul a optat n Romnia pentru considerarea tuturor vnzrilor sale la distan, care presupun transportul bunurilor din Romnia ntr-un anumit stat membru, ca avnd loc n respectivul stat membru. Opiunea se exercit n condiiile stabilite prin norme i se aplic tuturor vnzrilor la distan, efectuate ctre respectivul stat membru, n anul calendaristic n care se exercit opiunea i n urmtorii doi ani calendaristici. (6) n cazul vnzrilor la distan de produse accizabile efectuate din Romnia ctre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile, locul livrrii este ntotdeauna n cellalt stat membru. (7) Derogarea prevzut la alin. (5) nu se aplic vnzrilor la distan efectuate din Romnia ctre un alt stat membru: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alt persoan n numele acestuia; c) de bunuri taxate n Romnia, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de art , obiecte de colecie i antichiti, prevzut la art. 1522; d) de gaz distribuit prin sistemul de distribuie a gazului natural i de electricitate; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane juridice neimpozabile i persoane impozabile. (8) n aplicarea alin. (2)(7), atunci cnd o vnzare la distan presupune expedierea sau transportul bunurilor vndute dintr-un teritoriu ter i importul de ctre furnizor ntr-un stat membru, altul dect statul membru n care se expediaz sau se transport n vederea livrrii acestora ctre client, se va considera c bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru n care se efectueaz importul. modificat de
119 of 250
14.12.2009 02:09
LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1321
Locul achiziiei intracomunitare de bunuri

(1) Locul achizi iei intracomunitare de bunuri se consider a fi locul unde se gsesc bunurile n momentul n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. (2) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a), dac cumprtorul i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA valabil, emis de autoritile unui stat membru, altul dect cel n care are loc achiziia intracomunitar, conform alin. (1), locul respectivei achiziii intracomunitare se consider n statul membru care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA. (3) Dac o achiziie intracomunitar a fost supus la plata taxei n alt stat membru, conform alin. (1), i n Romnia, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce n mod corespunztor n Romnia. (4) Prevederile alin. (2) nu se aplic dac cumprtorul face dovada c achiziia intracomunitar a fost supus la plata taxei pe valoarea adugat n statul membru n care are loc achiziia intracomunitar, conform alin. (1). (5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica, iar achiziia intracomunitar de bunuri, efectuat conform alin. (1), n cadrul unei operaiuni triunghiulare n alt stat membru dect Romnia, de ctre cumprtorul revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, n conformitate cu art. 153, se va considera c a fost supus la plata taxei pe valoarea adugat n acel alt stat membru, dac se ndeplinesc urmtoarele condiii: a) cumprtorul revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n conformitate cu art. 153 face dovada c a efectuat achiziia intracomunitar n vederea efecturii unei livrri ulterioare n acel alt stat membru, livrare pentru care beneficiarul care este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru respectiv a fost desemnat ca persoan obligat la plata taxei aferente; b) obligaiile privind declararea acestor operaiuni, stabilite prin norme, au fost ndeplinite de ctre cumprtorul revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n conformitate cu art. 153. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1322
Locul importului de bunuri

(1) Locul importului de bunuri se consider pe teritoriul statului membru n care se afl bunurile cnd intr pe teritoriul comunitar. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), atunci cnd bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a), care nu se afl n liber circulaie, sunt plasate, la intrarea n Comunitate, n unul dintre regimurile sau situaiile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17, locul importului pentru aceste bunuri se consider a fi pe teritoriul statului membru n care bunurile nceteaz s mai fie plasate n astfel de regimuri sau situaii. (3) Atunci cnd bunurile la care se face referire n art. 131 lit. b), care se afl n liber circulaie la intrarea n Comunitate, sunt n una dintre situaiile care le-ar permite, dac ar fi fost importate n Comunitate, n sensul art. 131 lit. a), s beneficieze de unul dintre regimurile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17 sau sunt sub o procedur de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul cruia se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 133
120 of 250
14.12.2009 02:09
Locul prestrii de servicii

(1) Locul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestrile de servicii efectuate n legtur cu bunurile imobile; b) locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul serviciilor de transport, altele dect cele de transport intracomunitar de bunuri; c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri. Prin excepie, n cazul n care serviciul de transport este prestat unui client care, pentru prestarea respectiv, furnizeaz un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului, se consider c transportul are loc n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA. Prin transport intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui: 1. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n dou state membre diferite; sau 2. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n acelai stat membru, dar transportul este efectuat n legtur direct cu un transport intracomunitar de bunuri; d) locul n care se presteaz serviciile, n cazul unei prestri de servicii constnd n activiti accesorii transportului, cum sunt ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similare acestora. Prin excepie, n cazul n care astfel de servicii implic activiti accesorii unui transport intracomunitar de bunuri i sunt prestate pentru un client care furnizeaz pentru prestaia respectiv un cod de nregistrare n scopuri de TVA, valabil atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel n care se presteaz efectiv serviciile, se consider c prestarea are loc n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA; e) n statul membru de plecare a transportului, pentru serviciile de intermediere prestate n legtur cu un transport intracomunitar de bunuri de ctre intermediarii care acioneaz n numele i n contul altor persoane. Prin excepie, n cazul n care clientul furnizeaz pentru aceste servicii un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului, se consider c prestarea are loc n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA; f) locul n care se presteaz serviciile accesorii, pentru serviciile de intermediere prestate n legtur cu serviciile accesorii transportului intracomunitar de bunuri de ctre intermediarii care acioneaz n numele i n contul altor persoane. Prin excepie, n cazul n care clientul furnizeaz pentru aceste servicii un cod de nregistrare n scopuri de TVA, valabil atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel n care au fost prestate serviciile, se consider c prestarea are loc n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA; g) locul unde clientul cruia i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiia ca respectivul client s fie stabilit sau s aib un sediu fix n afara Comunitii ori s fie o persoan impozabil acionnd ca atare, stabilit sau care are un sediu fix n Comunitate, dar nu n acelai stat cu prestatorul, n cazul urmtoarelor servicii: 1. nchirierea bunurilor mobile corporale, cu excepia mijloacelor de transport; 2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepia mijloacelor de transport; 3. transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare; 4. serviciile de publicitate i marketing; 5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare; 6. prelucrarea de date i furnizarea de informaii; 7. operaiunile bancare, financiare i de asigurri, inclusiv reasigurri, cu excepia nchirierii de seifuri;
121 of 250
14.12.2009 02:09
8. punerea la dispoziie de personal; 9. acordarea accesului la sistemele de distribuie a gazelor naturale i a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport i transmitere prin intermediul acestor reele, precum i alte prestri de servicii legate direct de acestea; 10. telecomunicaiile. Sunt considerate servicii de telecomunicaii serviciile avnd ca obiect transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natur, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepii. Serviciile de telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii, n cazul n care serviciile de telecomunicaii sunt prestate de ctre o persoan stabilit n afara Comunitii sau care are un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Comunitate, se consider c prestarea are loc n Romnia, dac serviciile au fost efectiv utilizate n Romnia; 11. serviciile de radiodifuziune i televiziune, n cazul n care serviciile de radiodifuziune i de televiziune sunt prestate de ctre o persoan stabilit n afara Comunitii sau care are un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Comunitate, se consider c locul prestrii este n Romnia, dac serviciile au fost efectiv utilizate n Romnia; 12. serviciile furnizate pe cale electronic, n cazul n care serviciile furnizate pe cale electronic sunt prestate de o persoan stabilit n afara Comunitii sau care are un sediu fix n afara Comunitii de la care serviciile sunt prestate, ctre o persoan neimpozabil care este stabilit, are domiciliul stabil sau reedina obinuit n Romnia, se consider c locul prestrii este n Romnia; 13. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei activiti economice sau a unui drept prevzut la prezenta liter; 14. prestrile de servicii de intermediere, efectuate de persoane care acioneaz n numele i contul altor persoane, cnd aceste servicii sunt prestate n legtur cu serviciile prevzute la prezenta liter; h) locul unde sunt prestate serviciile, n cazul urmtoarelor servicii: 1. servicii culturale, artistice, sportive, tiinifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii i cele ale organizatorilor de astfel de activiti; 2. expertize privind bunurile mobile corporale, precum i lucrrile efectuate asupra acestora. Prin excepie, se consider c aceste servicii au loc: n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care aceste servicii sunt prestate unui client care i comunic prestatorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA, valabil atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel n care se presteaz efectiv serviciile, i se refer la bunuri transportate n afara statului membru n care serviciile sunt prestate; n Romnia, dac o persoan impozabil stabilit n Romnia export temporar bunuri n afara Comunitii, n scopul expertizrii sau pentru alte lucrri efectuate asupra acestora, i ulterior le reimport, iar serviciile respective sunt tranzacionate altor persoane, potrivit art. 129 alin. (6); i) locul operaiunii de baz pentru serviciile de intermediere aferente acestei operaiuni, prestate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altor persoane, cnd aceste servicii sunt prestate n legtur cu alte operaiuni dect cele prevzute la lit. e), f) i g). Prin operaiune de baz se nelege livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achiziia intracomunitar sau importul de bunuri efectuate de persoana n numele i n contul creia acioneaz intermediarul. Prin excepie, n cazul n care, pentru serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel n care se realizeaz operaiunile, se consider c prestarea are loc n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), nchirierea sau leasingul de mijloace de transport se consider c are locul prestrii: a) n Romnia, cnd aceste servicii sunt prestate de o persoan impozabil, stabilit sau care are un sediu fix n afara
122 of 250
14.12.2009 02:09
Comunitii, de la care serviciile sunt prestate, dac serviciile sunt efectiv utilizate n Romnia de beneficiar; b) n afara Comunitii, cnd aceste servicii sunt prestate de o persoan impozabil, stabilit sau avnd sediul fix n Romnia, de la care serviciile sunt prestate, dac serviciile sunt efectiv utilizate n afara Comunitii de beneficiar. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL VI
Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat

Art. 134
Faptul generator i exigibilitatea definiii

(1) Faptul generator reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. (2) Exigibilitatea taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii, s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata acestei taxe poate fi amnat. (3) Exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan are obligaia de a plti taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceast dat determin i momentul de la care se datoreaz majorri de ntrziere pentru neplata taxei. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1341
Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii

(1) Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor, cu excepiile prevzute n prezentul capitol. (2) Pentru livrrile de bunuri n baza unui contract de consignaie sau n cazul operaiunilor similare, cum ar fi stocurile la dispoziia clientului, livrrile de bunuri n vederea testrii sau a verificrii conformitii, astfel cum sunt definite prin norme, se consider c bunurile sunt livrate la data la care consignatarul sau, dup caz, beneficiarul devine proprietar al bunurilor. (3) Pentru livrrile de bunuri imobile, faptul generator intervine la data la care sunt ndeplinite formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor. (4) Pentru prestrile de servicii decontate pe baz de situaii de lucrri, cum sunt serviciile de construcii-montaj, consultan, cercetare, expertiz i alte servicii similare, faptul generator ia natere la data emiterii situaiilor de lucrri sau, dup caz, la data la care aceste situaii sunt acceptate de beneficiar. (5) Prin derogare de la alin. (1), faptul generator intervine: a) n cazul livrrilor de bunuri i/sau al prestrilor de servicii, altele dect operaiunile prevzute la lit. b), care se efectueaz continuu, dnd loc la decontri sau pli succesive, cum sunt: livrrile de gaze naturale, de ap, serviciile telefonice, livrrile de energie electric i altele asemenea, n ultima zi a perioadei specificate n contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, dar perioada nu poate depi un an; b) n cazul operaiunilor de nchiriere, leasing, concesionare i arendare de bunuri, la data specificat n contract pentru efectuarea plii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
123 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 1342
Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii

(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Fac excepie de la aceste prevederi avansurile ncasate pentru plata importurilor i a taxei pe valoarea adugat aferente importului, precum i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezint plata parial sau integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii sau prestrii acestora; c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1343
Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax

(1) Prin excepie de la prevederile art. 134 , n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prevzute la art. 155 alin. (1), dac factura este emis nainte de a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 135
2
Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri

(1) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se face achiziia. (2) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute n legislaia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), dac aceasta este emis nainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 136
Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri

(1) n cazul n care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervin la data la care intervin faptul generator i exigibilitatea respectivelor taxe comunitare. (2) n cazul n care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevzute la alin. (1), faptul generator i
124 of 250
14.12.2009 02:09
exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervin la data la care ar interveni faptul generator i exigibilitatea acelor taxe comunitare dac bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe. (3) n cazul n care, la import, bunurile sunt plasate ntr-un regim vamal special, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) i d), faptul generator i exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea nceteaz a mai fi plasate ntr-un astfel de regim. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL VII
Baza de impozitare
Art. 137
Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din: a) pentru livrri de bunuri i prestri de servicii, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), din tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni; b) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensaia aferent: c) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (4) i (5), pentru transferul prevzut la art. 128 alin. (10) i pentru achiziiile intracomunitare considerate ca fiind cu plat i prevzute la art. 1301 alin. (2) i (3), preul de cumprare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, n absena unor astfel de preuri de cumprare, preul de cost, stabilit la data livrrii. n cazul n care bunurile reprezint active corporale fixe, baza de impozitare se stabilete conform procedurii stabilite prin norme; d) pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil pentru realizarea prestrii de servicii; e) n cazul schimbului prevzut la art. 130 i, n general, atunci cnd plata se face parial ori integral n natur sau atunci cnd valoarea plii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii nu a fost stabilit de pri sau nu poate fi uor stabilit, baza de impozitare se consider ca fiind valoarea normal pentru respectiva livrare/prestare. Este considerat ca valoare normal a unui bun/serviciu tot ceea ce un cumprtor, care se afl n stadiul de comercializare unde este efectuat operaiunea, trebuie s plteasc unui furnizor/prestator independent n interiorul rii, n momentul n care se realizeaz operaiunea, n condiii de concuren, pentru a obine acelai bun/serviciu. (2) Baza de impozitare cuprinde urmtoarele: a) impozitele i taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, cu excepia taxei pe valoarea adugat; b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumprtorului, care fac obiectul unui contract separat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n cauz, se consider cheltuieli accesorii. (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct clienilor la data exigibilitii taxei; b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere; d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare; e) sumele achitate de furnizor sau prestator, n numele i n contul clientului, i care apoi se deconteaz acestuia, precum i sumele ncasate n numele i n contul unei alte persoane. modificat de
125 of 250
14.12.2009 02:09
LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 138
Ajustarea bazei de impozitare

Baza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii: a) dac a fost emis o factur i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, n condiiile anulrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauz, declarat printr-o hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, sau n urma unui arbitraj, ori n cazul n care exist un acord scris ntre pri; c) n cazul n care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; d) n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, hotrre rmas definitiv i irevocabil; e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul prin facturare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
1
Art. 138
Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare

(1) Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabilete pe baza acelorai elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare n cazul livrrii acelorai bunuri n interiorul rii. n cazul unei 1 achiziii intracomunitare de bunuri, conform art. 130 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determin n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) i ale art. 137 alin. (2). (2) Baza de impozitare cuprinde i accizele pltite sau datorate n alt stat membru dect Romnia de persoana care efectueaz achiziia intracomunitar, pentru bunurile achiziionate. n cazul n care accizele sunt rambursate persoanei care efectueaz achiziia intracomunitar n statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achiziiei intracomunitare efectuate n Romnia se reduce corespunztor. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 139
Baza de impozitare pentru import

(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adaug orice taxe, impozite, comisioane i alte taxe datorate n afara Romniei, precum i cele datorate ca urmare a importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxei pe valoarea adugat care urmeaz a fi perceput. (2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele i cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, care intervin pn la primul loc de destinaie a bunurilor n Romnia, n msura n care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse n baza de impozitare stabilit conform alin. (1). Primul loc de destinaie a bunurilor l reprezint destinaia indicat n documentul de transport sau n orice alt document nsoitor al bunurilor, cnd acestea intr n Romnia, sau, n absena unor astfel de documente, primul loc de descrcare a bunurilor n Romnia.
126 of 250
14.12.2009 02:09
(3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a)d). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
1
Art. 139
Cursul de schimb valutar

(1) Dac elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim n valut, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii n vam. (2) Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL VIII
Cotele de tax
Cotele
Prevederile alin. (1), ale prii introductive ale alin.(2) precum i ale alin. (21), astfel cum au fost modificate i completate de Ordonana de urgen nr. 200/2008, sunt aplicabile ncepnd cu data de 15 decembrie 2008. (1) Cota standard este de 19% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse. (2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar; f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. (21) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege: a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;
127 of 250
14.12.2009 02:09
b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap; c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 m , exclusiv anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv: 1. n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%; 2. n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%; d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei. (3) Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplic cota n vigoare la data exigibilitii taxei. (4) n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 134 alin. (2). (5) Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun. (6) Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicat pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care este n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 CAPITOLUL IX
2 2
Operaiuni scutite de tax

Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii

(1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de tax: a) spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti; b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de tehnicieni dentari;
128 of 250
14.12.2009 02:09
c) prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile n materie; d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens; e) livrrile de organe, snge i lapte, de provenien uman; f) activitatea de nvmnt prevzut n Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate; g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la lit. f), n folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n activitile scutite conform lit. f); h) meditaiile acordate n particular de cadre didactice din domeniul nvmntului colar, preuniversitar i universitar; i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistena i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social, inclusiv cele livrate de cminele de btrni; j) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; k) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective de natur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic, patronal, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren; l) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul sau educaia fizic; m) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de ctre Ministerul Culturii i Cultelor; n) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i)m), cu ocazia manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale; o) activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect activitile de natur comercial; p) serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora; q) prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, ale cror operaiuni sunt scutite sau nu intr n sfera de aplicare a taxei, grupuri create n scopul prestrii ctre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitilor acestora, n cazul n care aceste grupuri solicit membrilor lor numai rambursarea cotei-pri de cheltuieli comune, n limitele i n condiiile stabilite prin norme i n condiiile n care aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni concureniale. r) furnizarea de personal de ctre instituiile religioase sau filozofice n scopul activitilor prevzute la lit. a), f), i) i j). (2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax: a) prestrile urmtoarelor servicii de natur financiar-bancar: 1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea creditelor de ctre persoana care le acord; 2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii sau orice operaiuni cu astfel de garanii, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acord creditul; 3. tranzacii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, pli, viramente, creane, cecuri i alte instrumente negociabile, exceptnd recuperarea creanelor; 4. tranzacii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele i monedele utilizate ca mijloc legal de plat, cu excepia obiectelor de colecie, i anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate n mod normal ca mijloc legal de plat sau monede de interes numismatic; 5. tranzacii, inclusiv negocierea, dar exceptnd administrarea sau pstrarea n siguran, cu aciuni, pri sociale n societi comerciale sau asociaii, obligaiuni garantate i alte instrumente financiare, cu excepia documentelor care
129 of 250
14.12.2009 02:09
stabilesc drepturi asupra bunurilor; 6. administrarea de fonduri speciale de investiii; b) operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaz astfel de operaiuni; c) pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, s desfoare astfel de activiti; d) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizabile pentru serviciile potale, de timbre fiscale i alte timbre similare; e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile; 4. nchirierea seifurilor; f) livrarea de ctre orice persoan a unei construcii, a unei pri a acesteia i a terenului pe care este construit, precum i a oricrui alt teren. Prin excepie, scutirea nu se aplic pentru livrarea unei construcii noi, a unei pri a acesteia sau a unui teren construibil. n sensul prezentului articol, se definesc urmtoarele: 1. teren construibil reprezint orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcii, conform legislaiei n vigoare; 2. construcie nseamn orice structur fixat n sau pe pmnt; 3. livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta nseamn livrarea efectuat cel trziu pn la data de 31 decembrie a anului urmtor anului primei ocupri ori utilizri a construciei sau a unei pri a acesteia, dup caz, n urma transformrii; 4. o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat astfel nct structura, natura ori destinaia sa au fost modificate sau, n absena acestor modificri, dac costul transformrilor, exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a construciei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii; g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (5) lit. b) i art. 1451. (3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009
130 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 142
Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare

Prevederile literei d) a alin.(1), astfel cum a fost modificat prin pct. 13, art.I din OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 decembrie 2008. (1) Sunt scutite de tax: a) importul i achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n Romnia este n orice situaie scutit de tax n interiorul rii; b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import n Romnia este n orice situaie scutit de tax, conform prezentului articol; c) achiziia intracomunitar de bunuri pentru care, n conformitate cu art. 145 alin. (2) lit. b)d), persoana care cumpr bunurile n orice situaie ar avea dreptul la rambursarea integral a taxei care s-ar datora, dac respectiva achiziie nu ar fi scutit; d) importul definitiv de bunuri care ndeplinesc condiiile pentru scutire prevzute de: Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determin domeniul art. 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plat a taxei pe valoarea adugat la importul final al anumitor mrfuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificrile i completrile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de tax pe valoarea adugat i de accize pentru bunurile importate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, i Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din rile tere, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006; e) importul, n regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale; f) importul de bunuri efectuat n Romnia de organismele internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i de ctre membrii acestora, n limitele i n conformitate cu condiiile stabilite n conveniile de nfiinare a acestor organizaii sau prin acorduri de sediu; g) importul de bunuri efectuat n Romnia de ctre forele armate ale statelor strine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, n cazul n care aceste fore iau parte la efortul comun de aprare. Acesta include importul realizat de forele Marii Britanii i ale Irlandei de Nord stabilite n insula Cipru, conform Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate sau al personalului civil care nsoete forele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor; h) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, dac bunurile se afl n aceeai stare n care se aflau la momentul exportului i dac importul respectiv beneficiaz de scutire de taxe vamale; i) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, pentru a fi supuse unor reparaii, transformri, adaptri, asamblri sau altor lucrri asupra bunurilor mobile corporale, cu condiia ca aceast scutire s fie limitat la valoarea bunurilor n momentul exportului acestora n afara Comunitii; j) importul, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dup ce au fost conservate n vederea comercializrii, dar nainte de livrare; k) importul de gaze naturale prin sistemul de distribuie a gazelor naturale i importul de energie electric; l) importul n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter sau o ar ter, atunci cnd livrarea acestor bunuri de ctre importator constituie o livrare scutit conform art. 143 alin. (2); m) importul de aur efectuat de Banca Naional a Romniei. (2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007
131 of 250
14.12.2009 02:09
din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 143
Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar
(1) Sunt scutite de tax: a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su; b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre cumprtorul care nu este stabilit n Romnia sau de alt persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate de cumprtorul nsui i care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaiunilor i a avioanelor de agrement sau a oricrui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutit, de asemenea, i livrarea de bunuri care sunt transportate n bagajul personal al cltorilor care nu sunt stabilii n Comunitate, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: cltorul nu este stabilit n Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este n interiorul Comunitii. Adresa sau domiciliul permanent nseamn locul specificat astfel n paaport, carte de identitate sau n alt document recunoscut ca document de identitate de ctre Ministerul Internelor i Reformei Administrative; bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul celei de-a treia luni ce urmeaz lunii n care are loc livrarea; valoarea total a livrrii, plus TVA, este mai mare dect echivalentul n lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obinut n prima zi lucrtoare din luna octombrie i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor; dovada exportului se va face prin factur sau alt document care ine locul acesteia, purtnd avizul biroului vamal la ieirea din Comunitate; c) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului, altele dect cele prevzute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate n regimurile ori situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a); d) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului, altele dect cele prevzute la art. 141, dac acestea sunt direct legate de importul de bunuri i valoarea acestora este inclus n baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; e) prestrile de servicii efectuate n Romnia asupra bunurilor mobile achiziionate sau importate n vederea prelucrrii n Romnia i care ulterior sunt transportate n afara Comunitii de ctre prestatorul serviciilor sau de ctre client, dac acesta nu este stabilit n Romnia, ori de alt persoan n numele oricruia dintre acetia; f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din i n insulele care formeaz regiunile autonome Azore i Madeira, precum i serviciile accesorii acestuia; g) transportul internaional de persoane; h) n cazul navelor destinate navigaiei maritime, utilizate pentru transportul internaional de persoane i/sau de bunuri, pentru pescuit ori alt activitate economic sau pentru salvare ori asisten pe mare, urmtoarele operaiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, navlosirea, leasingul i nchirierea de nave, precum i livrarea, leasingul, nchirierea, repararea i ntreinerea de echipamente ncorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit; 2. livrarea de carburani i provizii destinate a fi utilizate pe nave, dar inclusiv pentru navele de rzboi ncadrate n Nomenclatura Combinat (NC) cod 8906 10 00, care prsesc ara i se ndreapt spre porturi strine unde vor fi ancorate, cu excepia, n cazul navelor folosite pentru pescuitul de coast, a proviziilor; 3. prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor i/sau pentru ncrctura acestora; i) n cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene, n principal pentru transportul internaional de persoane i/sau de mrfuri, efectuat cu plat, urmtoarele operaiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, leasingul i nchirierea aeronavelor, precum i livrarea, leasingul, nchirierea, repararea i ntreinerea echipamentelor ncorporate sau utilizate pe aeronave;
132 of 250
14.12.2009 02:09
2. livrarea de carburani i provizii destinate utilizrii pe aeronave; 3. prestarea de servicii, altele dect cele prevzute la pct. 1 sau la art. 144 , efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i/sau pentru ncrctura acestora; j) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum i a cetenilor strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia ori ntr-un alt stat membru, n condiii de reciprocitate; k) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea organismelor internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i a membrilor acestora, n limitele i n conformitate cu condiiile precizate n conveniile de nfiinare a acestor organisme sau prin acorduri de sediu; l) livrrile de bunuri netransportate n afara Romniei i/sau prestrile de servicii efectuate n Romnia, destinate uzului oficial al forelor armate ale statelor strine membre NATO sau al personalului civil care nsoete forele armate ori aprovizionrii popotelor sau cantinelor, dac forele iau parte la efortul de aprare comun; m) livrrile de bunuri sau prestarea serviciilor ntr-un alt stat membru dect Romnia, n scopul utilizrii de ctre forele armate ale oricrui stat membru NATO, altul dect statul membru de destinaie, sau de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor, dac aceste fore iau parte la efortul de aprare comun; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n insula Cipru ca urmare a Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizrii de ctre aceste fore sau personalului civil care le nsoete ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor; n) livrrile de aur ctre Banca Naional a Romniei; o) livrrile de bunuri ctre organismele recunoscute care transport sau expediaz aceste bunuri n afara Comunitii, ca parte a activitilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acord prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoarele: a) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, cu excepia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, altele dect livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi; 2. livrrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un cumprtor care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA; c) livrrile intracomunitare de produse accizabile ctre o persoan impozabil sau ctre o persoan juridic neimpozabil care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) i (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul general, depozitarea, circulaia i controlul produselor supuse accizelor, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic; 2. livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art , obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 152 ; d) livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevzut la lit. a) dac ar fi efectuate ctre alt persoan impozabil, cu excepia livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 1522. (3) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i (2) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax. modificat de
2 1
133 of 250
14.12.2009 02:09
Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri

(1) Sunt scutite de tax urmtoarele: a) livrarea de bunuri care urmeaz: 1. s fie plasate n regim vamal de admitere temporar, cu exonerare total de la plata drepturilor de import; 2. s fie prezentate autoritilor vamale n vederea vmuirii i, dup caz, plasate n depozit necesar cu caracter temporar; 3. s fie introduse ntr-o zon liber sau ntr-un antrepozit liber; 4. s fie plasate n regim de antrepozit vamal; 5. s fie plasate n regim de perfecionare activ, cu suspendare de la plata drepturilor de import; 6. s fie plasate n regim de tranzit vamal extern; 7. s fie admise n apele teritoriale: pentru a fi ncorporate pe platforme de forare sau de producie, n scopul construirii, reparrii, ntreinerii, modificrii sau reutilrii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de producie la continent; pentru alimentarea cu carburani i aprovizionarea platformelor de forare sau de producie; 8. s fie plasate n regim de antrepozit de TVA, definit dup cum urmeaz: pentru produse accizabile, orice locaie situat n Romnia, care este definit ca antrepozit fiscal, n sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificrile i completrile ulterioare; pentru bunuri, altele dect produsele accizabile, o locaie situat n Romnia i definit prin norme; b) livrarea de bunuri efectuat n locaiile prevzute la lit. a), precum i livrarea de bunuri care se afl n unul dintre regimurile sau situaiile precizate la lit. a); c) prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la art. 143 alin. (1) lit. c) i la art. 1441, aferente livrrilor prevzute la lit. a) sau efectuate n locaiile prevzute la lit. a), pentru bunurile aflate n regimurile sau situaiile prevzute la lit. a); d) livrrile de bunuri care nc se afl n regim vamal de tranzit intern, precum i prestrile de servicii aferente acestor livrri, altele dect cele prevzute la art. 1441; e) importul de bunuri care urmeaz s fie plasate n regim de antrepozit de TVA. (2) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de tax. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1441
Scutiri pentru intermediari
134 of 250
14.12.2009 02:09
Sunt scutite de tax serviciile prestate de intermediarii care acioneaz n numele i n contul altei persoane, n cazul n care aceste servicii sunt prestate n legtur cu operaiunile scutite prevzute la art. 143 i 144, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 143 alin. (1) lit. f) i alin. (2), sau n legtur cu operaiunile desfurate n afara Comunitii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL X
Regimul deducerilor
Art. 145
Sfera de aplicare a dreptului de deducere

(1) Dreptul de deducere ia natere la momentul exigibilitii taxei. (2) Orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa aferent achiziiilor, dac acestea sunt destinate utilizrii n folosul urmtoarelor operaiuni: a) operaiuni taxabile; b) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia; c) operaiuni scutite de tax, conform art. 143, 144 i 1441; d) operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 15 i lit. b), n cazul n care cumprtorul ori clientul este stabilit n afara Comunitii sau n cazul n care aceste operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate ntr-un stat din afara Comunitii, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor astfel de operaiuni; e) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (7) i la art. 129 alin. (7), dac taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. (3) Dac nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabil are dreptul de deducere a taxei i pentru cazurile prevzute la art. 128 alin. (8) i la art. 129 alin. (5). (4) n condiiile stabilite prin norme se acord dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153. (5) Nu sunt deductibile: a) taxa aferent sumelor achitate n numele i n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia, precum i taxa aferent sumelor ncasate n numele i n contul altei persoane, care nu sunt incluse n baza de impozitare a livrrilor/prestrilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e); b) taxa datorat sau achitat pentru achiziiile de buturi alcoolice i produse din tutun, cu excepia cazurilor n care aceste bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utilizate pentru prestri de servicii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
1
Art. 145
(1) n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, nu se deduce taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor acestor vehicule i nici taxa aferent achiziiilor de combustibil destinat utilizrii pentru vehiculele care au aceleai caracteristici, aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, cu excepia vehiculelor care se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc;
135 of 250
14.12.2009 02:09
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane, instruirea de ctre colile de oferi, transmiterea folosinei n cadrul unui contract de leasing financiar sau operaional; d) vehiculele utilizate n scop comercial, respectiv n vederea revnzrii. (2) Prin achiziie de vehicule, n sensul alin. (1), se nelege cumprarea unui vehicul din Romnia, importul sau achiziia intracomunitar a vehiculului. (3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplic pentru avansurile care au fost achitate nainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea total sau parial a vehiculelor rutiere motorizate, dac livrarea acestora intervine dup data de 1 mai 2009 inclusiv. (4) Prevederile prezentului articol se aplic pn la data de 31 decembrie 2010 inclusiv. (5) n cazul vehiculelor exceptate potrivit alin. (1) se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 i art. 146147 . modificat de ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiarfiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 Art. 146
1
Condiii de exercitare a dreptului de deducere

(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su, s dein o factur care s cuprind informaiile prevzute la art. 155 alin. (5); b) pentru taxa aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su, dar pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. b)g): 1. s dein o factur care s cuprind informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) sau documentele prevzute la art. 1551 alin. (1); i 2. s nregistreze taxa ca tax colectat n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea taxei; c) pentru taxa achitat pentru importul de bunuri, altele dect cele prevzute la lit. d), s dein declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum i documente care s ateste plata taxei de ctre importator sau de ctre alt persoan n contul su. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru trebuie s dein o declaraie de import pentru TVA i accize; d) pentru taxa datorat pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) i (5), s dein declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilor n scopuri de tax, precum i suma taxei datorate. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru trebuie s dein o declaraie de import pentru TVA i accize. De asemenea, persoana impozabil trebuie s nscrie taxa pe valoarea adugat ca tax colectat n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea; e) pentru taxa aferent unei achiziii intracomunitare de bunuri: 1. s dein o factur sau documentul prevzut la art. 1551 alin. (1); i 2. s nregistreze taxa ca tax colectat n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea; f) pentru taxa aferent unei operaiuni asimilate cu o achiziie intracomunitar de bunuri, prevzut la art. 130 alin. (2) lit. a), s dein documentul prevzut la art. 155 alin. (4), emis n statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevzut la art. 1551 alin. (1) i s nregistreze aceast tax ca tax colectat n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea taxei.
1
136 of 250
14.12.2009 02:09
(2) Prin norme se vor preciza cazurile n care documentele sau obligaiile, altele dect cele prevzute la alin. (1), se vor prezenta sau ndeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 147
Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil
(1) Persoana impozabil care realizeaz sau urmeaz s realizeze att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere este denumit n continuare persoan impozabil cu regim mixt. Persoana care realizeaz att operaiuni pentru care nu are calitatea de persoan impozabil, n conformitate cu prevederile art. 127, ct i operaiuni pentru care are calitatea de persoan impozabil este denumit persoan parial impozabil . (2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achiziiilor efectuate de ctre o persoan impozabil cu regim mixt se determin conform prezentului articol. Persoana parial impozabil nu are drept de deducere pentru achiziiile destinate activitii pentru care nu are calitatea de persoan impozabil. Dac persoana parial impozabil desfoar activiti n calitate de persoan impozabil, din care rezult att operaiuni cu drept de deducere, ct i operaiuni fr drept de deducere, este considerat persoan impozabil mixt pentru respectivele activiti i aplic prevederile prezentului articol. n condiiile stabilite prin norme, persoana parial impozabil poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale n situaia n care nu poate ine evidene separate pentru activitatea desfurat n calitate de persoan impozabil i pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoan impozabil. (3) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestora se deduce integral. (4) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri pentru aceste operaiuni, iar taxa deductibil aferent acestora nu se deduce. (5) Achiziiile pentru care nu se cunoate destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor achiziii se deduce pe baz de pro-rata. (6) Pro-rata prevzut la alin. (5) se determin ca raport ntre: a) suma total, fr tax, dar cuprinznd subveniile legate direct de pre, a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numrtor; i b) suma total, fr tax, a operaiunilor prevzute la lit. a) i a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate n scopul finanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau operaiunilor care nu se afl n sfera de aplicare a taxei. (7) Se exclud din calculul pro-rata urmtoarele: a) valoarea oricrei livrri de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabil n activitatea sa economic; b) valoarea oricror livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine efectuate de persoana impozabil i prevzute la art. 128 alin. (4) i la art. 129 alin. (4), precum i a transferului prevzut la art. 128 alin. (10); c) valoarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) i b), precum i a operaiunilor imobiliare, altele dect cele prevzute la lit. a), n msura n care acestea sunt accesorii activitii principale. (8) Pro-rata definitiv se determin anual, iar calculul acesteia include toate operaiunile prevzute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia natere n timpul anului calendaristic respectiv. Pro-rata definitiv se determin procentual i se rotunjete pn la cifra unitilor imediat urmtoare. La decontul de tax prevzut la art. 1562, n care s-a efectuat ajustarea prevzut la alin. (12), se anexeaz un document care prezint metoda de calcul al pro-rata definitiv. (9) Pro-rata aplicabil provizoriu pentru un an este pro-rata definitiv, prevzut la alin. (8), determinat pentru anul precedent, sau pro-rata estimat pe baza operaiunilor prevzute a fi realizate n anul calendaristic curent, n cazul
137 of 250
14.12.2009 02:09
persoanelor impozabile pentru care ponderea operaiunilor cu drept de deducere n totalul operaiunilor se modific n anul curent fa de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie s comunice organului fiscal competent, la nceputul fiecrui an fiscal, cel mai trziu pn la data de 25 ianuarie inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicat n anul respectiv, precum i modul de determinare a acesteia. n cazul unei persoane impozabile nou-nregistrate, pro-rata aplicabil provizoriu este pro-rata estimat pe baza operaiunilor preconizate a fi realizate n timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicat cel mai trziu pn la data la care persoana impozabil trebuie s depun primul su decont de tax, prevzut la art. 1562. (10) Taxa de dedus ntr-un an calendaristic se determin provizoriu prin nmulirea valorii taxei deductibile prevzute la alin. (5) pentru fiecare perioad fiscal din acel an calendaristic cu pro-rata provizorie prevzut la alin. (9), determinat pentru anul respectiv. (11) Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaz definitiv prin nmulirea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, prevzut la alin. (5), cu pro-rata definitiv prevzut la alin. (8), determinat pentru anul respectiv. (12) La sfritul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie s ajusteze taxa dedus provizoriu astfel: a) din taxa de dedus determinat definitiv, conform alin. (11), se scade taxa dedus ntr-un an determinat provizoriu, conform alin. (10); b) rezultatul diferenei de la lit. a), n plus sau n minus dup caz, se nscrie n rndul de regularizri din decontul de tax, prevzut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau n decontul de tax aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, n cazul anulrii nregistrrii acesteia. (13) n ceea ce privete taxa de dedus aferent bunurilor de capital, definite conform art. 149 alin. (1), utilizate pentru operaiunile prevzute la alin. (5): a) prima deducere se determin n baza pro-rata provizorie prevzut la alin. (9), pentru anul n care ia natere dreptul de deducere. La finele anului, deducerea se ajusteaz, conform alin. (12), n baza pro-rata definitiv prevzut la alin. (8). Aceast prim ajustare se efectueaz asupra valorii totale a taxei deduse iniial; b) ajustrile ulterioare iau n considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douzecime, pentru bunurile imobile, dup cum urmeaz: 1. taxa deductibil iniial se mparte la 5 sau la 20; 2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se nmulete cu pro-rata definitiv prevzut la alin. (8), aferent fiecruia dintre urmtorii 4 sau 19 ani; 3. taxa dedus iniial n primul an, conform pro-rata definitiv, se mparte la 5 sau la 20; 4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 i 3 se compar, iar diferena n plus sau n minus reprezint ajustarea de efectuat, care se nscrie n rndul de regularizri din decontul de tax prevzut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului. (14) n situaii speciale, cnd pro-rata calculat potrivit prevederilor prezentului articol nu asigur determinarea corect a taxei de dedus, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia de specialitate, poate, la solicitarea justificat a persoanelor impozabile: a) s aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. Dac aprobarea a fost acordat n timpul anului, persoanele impozabile au obligaia s recalculeze taxa dedus de la nceputul anului pe baz de pro-rata special aprobat. Persoana impozabil cu regim mixt poate renuna la aplicarea pro-rata special numai la nceputul unui an calendaristic i este obligat s anune organul fiscal competent pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului respectiv; b) s autorizeze persoana impozabil s stabileasc o pro-rata special pentru fiecare sector al activitii sale economice, cu condiia inerii de evidene contabile distincte pentru fiecare sector. (15) n baza propunerilor fcute de ctre organul fiscal competent, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia sa de specialitate, poate s impun persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de deducere pentru operaiunile viitoare ale acesteia, respectiv: a) s aplice o pro-rata special; b) s aplice o pro-rata special pentru fiecare sector al activitii sale economice; c) s-i exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, n conformitate cu prevederile alin. (3) i (4),
138 of 250
14.12.2009 02:09
pentru toate operaiunile sau numai pentru o parte din operaiuni; d) s in evidene distincte pentru fiecare sector al activitii sale economice. (16) Prevederile alin. (6)(13) se aplic i pentru pro-rata special prevzut la alin. (14) i (15). Prin excepie de la prevederile alin. (6), pentru calculul pro-rata special se vor lua n considerare: a) operaiunile specificate n decizia Ministerului Finanelor Publice, pentru cazurile prevzute la alin. (14) lit. a) sau la alin. (15) lit. b); b) operaiunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prevzute la alin. (14) lit. b) sau la alin. (15) lit. b). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
1
Art. 147
Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax

(1) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptul s scad din valoarea total a taxei colectate, pentru o perioad fiscal, valoarea total a taxei pentru care, n aceeai perioad, a luat natere i poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145147. (2) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile i formalitile de exercitare a dreptului de deducere n perioada fiscal de declarare sau n cazul n care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevzute la art. 146, persoana impozabil i poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale n care sunt ndeplinite aceste condiii i formaliti sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui n care a luat natere dreptul de deducere. (3) Prin norme se vor preciza condiiile necesare aplicrii prevederilor alin. (2), pentru situaia n care dreptul de deducere este exercitat dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care acest drept ia natere. (4) Dreptul de deducere se exercit chiar dac nu exist o tax colectat sau taxa de dedus este mai mare dect cea colectat pentru perioada fiscal prevzut la alin. (1) i (2). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
2
Art. 147 (1) n condiiile stabilite prin norme:
Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia

a) persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilit n alt stat membru, poate solicita rambursarea taxei achitate; b) persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA i nu este stabilit n Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate dac, n conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv; c) persoana nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, dar care efectueaz n Romnia o livrare intracomunitar scutit de mijloace de transport noi poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achiziia efectuat de aceasta n Romnia a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate s depeasc taxa care s-ar aplica dac livrarea de ctre aceast persoan a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabil; d) persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente operaiunilor prevzute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau n alte situaii prevzute prin norme. (2) n cazul n care se constat c cererile de rambursare prevzute la alin. (1) lit. a) sunt frauduloase i nu se aplic o sanciune administrativ, organele fiscale competente vor refuza orice rambursare ctre persoana impozabil respectiv pe o perioad de 2 ani de la data depunerii cererii frauduloase.
139 of 250
14.12.2009 02:09
(3) n cazul n care rambursarea prevzut la alin. (1) lit. a) a fost obinut fraudulos sau eronat, s-a aplicat o sanciune administrativ i s-au stabilit obligaiile fiscale accesorii, iar sumele nu au fost achitate, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz: a) vor suspenda orice alt rambursare ctre persoana impozabil respectiv pn la plata sumelor datorate; sau b) vor deduce sumele respective din orice rambursare viitoare solicitat de respectiva persoan impozabil. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1473
Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153
(1) n situaia n care taxa aferent achiziiilor efectuate de o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibil ntr-o perioad fiscal, este mai mare dect taxa colectat pentru operaiuni taxabile, rezult un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare sum negativ a taxei. (2) Dup determinarea taxei de plat sau a sumei negative a taxei pentru operaiunile din perioada fiscal de raportare, persoanele impozabile trebuie s efectueze regularizrile prevzute n prezentul articol, prin decontul de tax prevzut la art. 1562. (3) Suma negativ a taxei, cumulat, se determin prin adugarea la suma negativ a taxei, rezultat n perioada fiscal de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac nu s-a solicitat a fi rambursat. (4) Taxa de plat cumulat se determin n perioada fiscal de raportare prin adugarea la taxa de plat din perioada fiscal de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pn la data depunerii decontului de tax prevzut la art. 2 156 , din soldul taxei de plat al perioadei fiscale anterioare. (5) Prin decontul de tax prevzut la art. 156 , persoanele impozabile trebuie s determine diferenele dintre sumele prevzute la alin. (2) i (3), care reprezint regularizrile de tax i stabilirea soldului taxei de plat sau a soldului sumei negative a taxei. Dac taxa de plat cumulat este mai mare dect suma negativ a taxei cumulat, rezult un sold de tax de plat n perioada fiscal de raportare. Dac suma negativ a taxei cumulat este mai mare dect taxa de plat cumulat, rezult un sold al sumei negative a taxei n perioada fiscal de raportare. (6) Persoanele impozabile, nregistrate conform art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax din perioada fiscal de raportare, decontul fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare. Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei fiscale urmtoare. (7) n cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alt persoan impozabil, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat n decontul de tax al persoanei care a preluat activitatea. (8) n situaia n care dou sau mai multe persoane impozabile fuzioneaz, persoana impozabil care preia activitatea celorlalte preia i soldul taxei de plat ctre bugetul de stat, precum i soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii. (9) Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueaz de organele fiscale, n condiiile i potrivit procedurilor stabilite prin normele n vigoare. (10) Pentru operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1) lit. b), j), k), l) i o), persoanele care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 148
2
140 of 250
14.12.2009 02:09
Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital
n condiiile n care regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine nu se aplic, deducerea iniial se ajusteaz n urmtoarele cazuri: a) deducerea este mai mare sau mai mic dect cea pe care persoana impozabil avea dreptul s o opereze; b) dac exist modificri ale elementelor luate n considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dup depunerea decontului de tax, inclusiv n cazurile prevzute la art. 138; c) persoana impozabil i pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate i serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 149
Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital

(1) n sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, precum i operaiunile de construcie, transformare sau modernizare a activelor corporale fixe, exclusiv reparaiile sau lucrrile de ntreinere a acestor active, chiar n condiiile n care astfel de operaiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de nchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziia unei alte persoane; b) bunurile care fac obiectul nchirierii, leasingului, concesionrii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane sunt considerate bunuri de capital aparinnd persoanei care le nchiriaz, le d n leasing sau le pune la dispoziia altei persoane; c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital; d) taxa deductibil aferent bunurilor de capital reprezint taxa achitat sau datorat, aferent oricrei operaiuni legate de achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusiv taxa achitat sau datorat, aferent reparrii ori ntreinerii acestor bunuri sau cea aferent achiziiei pieselor de schimb destinate reparrii ori ntreinerii bunurilor de capital. (2) Taxa deductibil aferent bunurilor de capital, n condiiile n care nu se aplic regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine, se ajusteaz, n situaiile prevzute la alin. (4) lit. a)d): a) pe o perioad de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziionate sau fabricate, altele dect cele prevzute la lit. b); b) pe o perioad de 20 de ani, pentru construcia sau achiziia unui bun imobil, precum i pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dac valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. (3) Perioada de ajustare ncepe: a) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate sau fabricate, pentru bunurile de capital menionate la alin. (2) lit. a), achiziionate sau fabricate, de la data aderrii; b) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite prima dat, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt construite, i se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri este anul aderrii sau un alt an ulterior anului aderrii; c) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt achiziionate, i se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit n anul aderrii sau ntr-un an ulterior anului aderrii; d) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite pentru prima dat dup transformare sau modernizare, pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la alin. (2) lit. b), a cror valoare este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil transformat sau modernizat, i se efectueaz pentru suma taxei deductibile aferente transformrii sau modernizrii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformri sau modernizri, pltit ori datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri dup transformare sau modernizare este anul aderrii sau un an ulterior aderrii. (4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se efectueaz:
141 of 250
14.12.2009 02:09
a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil: 1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile economice; 2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei; 3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr-o msur diferit fa de deducerea iniial; b) n cazurile n care apar modificri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; c) n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a fost integral sau parial limitat face obiectul oricrei operaiuni pentru care taxa este deductibil. n cazul unei livrri de bunuri, valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv; d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu excepia cazurilor n care se dovedete c respectivul bun de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este deductibil; e) n cazurile prevzute la art. 138. (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz astfel: a) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2). Ajustarea deducerii se face o singur dat pentru ntreaga perioad de ajustare rmas, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situaia n care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea prevzut la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial; b) pentru cazul prevzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial, pentru fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse; c) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c) i d), ajustarea se efectueaz o singur dat pentru ntreaga perioad de ajustare rmas, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, i este de pn la o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an, astfel: 1. din valoarea taxei nededuse pn la momentul ajustrii, pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c); 2. din valoarea taxei deduse iniial, pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. d); d) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaz atunci cnd apar situaiile enumerate la art. 138, conform procedurii prevzute n norme. (6) Persoana impozabil trebuie s pstreze o situaie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustrii taxei deductibile, care s permit controlul taxei deductibile i al ajustrilor efectuate. Aceast situaie trebuie pstrat pe o perioad care ncepe n momentul la care taxa aferent achiziiei bunului de capital devine exigibil i se ncheie la 5 ani dup expirarea perioadei n care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte nregistrri, documente i jurnale privind bunurile de capital trebuie pstrate pentru aceeai perioad. (7) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care suma care ar rezulta ca urmare a ajustrilor este neglijabil, conform prevederilor din norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL XI
Persoanele obligate la plata taxei

142 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 150
Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia

(1) Urmtoarele persoane sunt obligate la plata taxei, dac aceasta este datorat n conformitate cu prevederile prezentului titlu: a) persoana impozabil care efectueaz livrri de bunuri sau prestri de servicii taxabile, conform prevederilor prezentului titlu, cu excepia cazurilor pentru care clientul este obligat la plata taxei conform prevederilor lit. b)g); b) persoana impozabil care acioneaz ca atare i care beneficiaz de serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. g), dac aceste servicii sunt prestate de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia, chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 alin. (4) sau (5); c) persoana nregistrat conform art. 153 sau 1531, care beneficiaz de serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. f), lit. h) pct. 2 i lit. i) i care a comunicat prestatorului codul su de nregistrare n scopuri de TVA n Romnia, dac aceste servicii sunt prestate de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia, chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 alin. (4) sau (5); d) persoana nregistrat conform art. 153 sau 1531, creia i se livreaz gaze naturale sau energie electric n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dac aceste livrri sunt realizate de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia, chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 alin. (4) sau (5); e) persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, nregistrat conform art. 153 sau 153 , care este beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, n urmtoarele condiii: 1. cumprtorul revnztor al bunurilor s nu fie stabilit n Romnia, s fie nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru i s fi efectuat o achiziie intracomunitar a acestor bunuri n Romnia, care nu este impozabil conform art. 126 alin. (8) lit. b); i 2. bunurile aferente achiziiei intracomunitare, prevzute la pct. 1, s fi fost transportate de furnizor sau de cumprtorul revnztor ori de alt persoan, n contul furnizorului sau al cumprtorului revnztor, dintr-un stat membru, altul dect statul n care cumprtorul revnztor este nregistrat n scopuri de TVA, direct ctre beneficiarul livrrii; i 3. cumprtorul revnztor s l desemneze pe beneficiarul livrrii ulterioare ca persoan obligat la plata taxei pentru livrarea respectiv; f) persoana din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a); g) persoana impozabil acionnd ca atare sau persoana juridic neimpozabil, stabilit n Romnia sau nestabilit n Romnia, dar nregistrat prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care au loc n Romnia, conform art. 132 sau 133, altele dect cele prevzute la lit. b)e), dac sunt realizate de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia i care nu este nregistrat n Romnia, conform art. 153. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1): a) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoan poate, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei; b) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan impozabil care nu este stabilit n Comunitate, respectiva persoan este obligat, n condiiile stabilite prin norme, s desemneze un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata taxei. (3) Orice persoan care nscrie taxa pe o factur sau n orice alt document care servete ca factur este obligat la plata acesteia. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 151
1
Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare
143 of 250
14.12.2009 02:09
Persoana care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri care este taxabil, conform prezentului titlu, este obligat la plata taxei. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1511
Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri

Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxrii, conform prezentului titlu, este obligaia importatorului. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1512
Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei

(1) Beneficiarul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1) lit. a), dac factura prevzut la art. 155 alin. (5): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare; c) nu menioneaz valoarea taxei sau o menioneaz incorect. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), dac beneficiarul dovedete achitarea taxei ctre persoana obligat la plata taxei, nu mai este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei. (3) Furnizorul sau prestatorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (1) lit. b)e), dac factura prevzut la art. 155 alin. (5) 1 sau autofactura prevzut la art. 155 alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: numele/denumirea, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (4) Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie intracomunitar de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dac factura prevzut la art. 155 1 alin. (5) sau autofactura prevzut la art. 155 alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (5) Persoana care l reprezint pe importator, persoana care depune declaraia vamal de import sau declaraia de import pentru TVA i accize i proprietarul bunurilor sunt inui rspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, 1 mpreun cu importatorul prevzut la art. 151 . (6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de tax pe valoarea adugat, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul i transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabil pentru transport sunt inui rspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu persoana obligat la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1) lit. a), f) i g) i art. 1511. (7) Persoana care desemneaz o alt persoan ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (2), este inut rspunztoare individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu reprezentantul su fiscal.
144 of 250
14.12.2009 02:09
modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL XII
Regimuri speciale
Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici

(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia, a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie poate solicita scutirea de tax, numit n continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea alin. (1) este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, incluznd i operaiunile scutite cu drept de deducere i pe cele scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor: a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax. (4) O persoan impozabil nou-nfiinat poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac la momentul nceperii activitii economice declar o cifr de afaceri anual estimat, conform alin. (2), sub plafonul de scutire i nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3). (5) n sensul alin. (4), pentru persoana impozabil care ncepe o activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire prevzut la alin. (1) se determin proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. (6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire n decursul unui an calendaristic, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii sau depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins sau depit. Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax, conform art. 153. (7) Dup atingerea sau depirea plafonului de scutire sau dup exercitarea opiunii prevzute la alin. (3), persoana impozabil nu mai poate aplica din nou regimul special de scutire, chiar dac ulterior realizeaz o cifr de afaceri anual inferioar plafonului de scutire. (8) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire: a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor, n condiiile art. 145 i 146; b) nu are voie s menioneze taxa pe factur sau alt document; c) este obligat s menioneze pe orice factur o referire la prezentul articol, pe baza creia se aplic scutirea. (9) Prin norme se stabilesc regulile de nregistrare i ajustrile de efectuat n cazul modificrii regimului de tax. modificat de
145 of 250
14.12.2009 02:09
Regimul special pentru ageniile de turism

(1) n sensul aplicrii prezentului articol, prin agenie de turism se nelege orice persoan care n nume propriu sau n calitate de agent, intermediaz, ofer informaii sau se angajeaz s furnizeze persoanelor care cltoresc individual sau n grup, servicii de cltorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspei, cmine, locuine de vacan i alte spaii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate i alte servicii turistice. Ageniile de turism includ i touroperatorii. (2) n cazul n care o agenie de turism acioneaz n nume propriu n beneficiul direct al cltorului i utilizeaz livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate de alte persoane, toate operaiunile realizate de agenia de turism n legtur cu cltoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agenie n beneficiul cltorului. (3) Serviciul unic prevzut la alin. (2) are locul prestrii n Romnia, dac agenia de turism este stabilit sau are un sediu fix n Romnia i serviciul este prestat prin sediul din Romnia. (4) Baza de impozitare a serviciului unic prevzut la alin. (2) este constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferen ntre suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, i costurile ageniei de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n care aceste livrri i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile. (5) n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate n afara Comunitii, serviciul unic al ageniei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar i este scutit de tax. n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate att n interiorul, ct i n afara Comunitii, se consider ca fiind scutit de tax numai partea serviciului unic prestat de agenia de turism aferent operaiunilor realizate n afara Comunitii. (6) Fr s contravin prevederilor art. 145 alin. (2), agenia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului i utilizate de agenia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevzut la alin. (2). (7) Agenia de turism poate opta i pentru aplicarea regimului normal de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (2), cu urmtoarele excepii, pentru care este obligatorie taxarea n regim special: a) cnd cltorul este o persoan fizic; b) n situaia n care serviciile de cltorie cuprind i componente pentru care locul operaiunii se consider ca fiind n afara Romniei. (8) Agenia de turism trebuie s in, n plus fa de evidenele care trebuie inute conform prezentului titlu, orice alte evidene necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol. (9) Ageniile de turism nu au dreptul s nscrie taxa n mod distinct n facturi sau n alte documente legale care se transmit cltorului, pentru serviciile unice crora li se aplic regimul special, n acest caz nscriindu-se distinct n documente meniunea TVA inclus. (10) Atunci cnd agenia de turism efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de taxare, ct i operaiuni supuse regimului special, aceasta trebuie s pstreze evidene contabile separate pentru fiecare tip de operaiune n parte. (11) Regimul special prevzut de prezentul articol nu se aplic pentru ageniile de turism care acioneaz n calitate de intermediar i pentru care sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) n ceea ce privete baza de impozitare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1522
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti
(1) n sensul prezentului articol:
146 of 250
14.12.2009 02:09
a) operele de art reprezint: 1. tablouri, colaje i plachete decorative similare, picturi i desene, executate integral de mn, altele dect planurile i desenele de arhitectur, de inginerie i alte planuri i desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hrtie sensibilizat i copii carbon obinute dup planurile, desenele sau textele enumerate mai sus i articolele industriale decorate manual (NC cod tarifar 9701); 2. gravuri, stampe i litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct n alb-negru sau color, ale uneia sau mai multor plci/plane executate n ntregime manual de ctre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, fr a include procese mecanice sau fotomecanice (NC cod tarifar 9702 00 00); 3. producii originale de art statuar sau de sculptur, n orice material, numai dac sunt executate n ntregime de ctre artist; copiile executate de ctre un alt artist dect autorul originalului (NC cod tarifar 9703 00 00); 4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) i carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manual dup modele originale asigurate de artist, cu condiia s existe cel mult 8 copii din fiecare; 5. piese individuale de ceramic executate integral de ctre artist i semnate de acesta; 6. emailuri pe cupru, executate integral manual, n cel mult 8 copii numerotate care poart semntura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu excepia bijuteriilor din aur sau argint; 7. fotografiile executate de ctre artist, scoase pe suport hrtie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate i limitate la 30 de copii, incluzndu-se toate dimensiunile i monturile; b) obiectele de colecie reprezint: 1. timbre potale, timbre fiscale, mrci potale, plicuri prima zi, serii potale complete i similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate s aib curs (NC cod tarifar 9704 00 00); 2. colecii i piese de colecie de zoologie, botanic, mineralogie, anatomie sau care prezint un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00); c) antichitile sunt obiectele, altele dect operele de art i obiectele de colecie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00); d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite n starea n care se afl sau dup efectuarea unor reparaii, altele dect operele de art, obiectele de colecie sau antichitile, pietrele preioase i alte bunuri prevzute n norme; e) persoana impozabil revnztoare este persoana impozabil care, n cursul desfurrii activitii economice, achiziioneaz sau import bunuri second-hand i/sau opere de art, obiecte de colecie sau antichiti n scopul revnzrii, indiferent dac respectiva persoan impozabil acioneaz n nume propriu sau n numele altei persoane n cadrul unui contract de comision la cumprare sau vnzare; f) organizatorul unei vnzri prin licitaie public este persoana impozabil care, n desfurarea activitii sale economice, ofer bunuri spre vnzare prin licitaie public, n scopul adjudecrii acestora de ctre ofertantul cu preul cel mai mare; g) marja profitului este diferena dintre preul de vnzare aplicat de persoana impozabil revnztoare i preul de cumprare, n care: 1. preul de vnzare constituie suma obinut de persoana impozabil revnztoare de la cumprtor sau de la un ter, inclusiv subveniile direct legate de aceast tranzacie, impozitele, obligaiile de plat, taxele i alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport i asigurare, percepute de persoana impozabil revnztoare cumprtorului, cu excepia reducerilor de pre; 2. preul de cumprare reprezint tot ce constituie suma obinut, conform definiiei preului de vnzare, de furnizor, de
147 of 250
14.12.2009 02:09
la persoana impozabil revnztoare; h) regimul special reprezint reglementrile speciale prevzute de prezentul articol pentru taxarea livrrilor de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti la cota de marj a profitului. (2) Persoana impozabil revnztoare va aplica regimul special pentru livrrile de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, altele dect operele de art livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii taxei, bunuri pe care le-a achiziionat din interiorul Comunitii, de la unul dintre urmtorii furnizori: a) o persoan neimpozabil; b) o persoan impozabil, n msura n care livrarea efectuat de respectiva persoan impozabil este scutit de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. g); c) o ntreprindere mic, n msura n care achiziia respectiv se refer la bunuri de capital; d) o persoan impozabil revnztoare, n msura n care livrarea de ctre aceasta a fost supus taxei n regim special. (3) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urmtoarelor bunuri: a) opere de art, obiecte de colecie sau antichiti pe care le-a importat; b) opere de art achiziionate de persoana impozabil revnztoare de la autorii acestora sau de la succesorii n drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii taxei. (4) n cazul livrrilor prevzute la alin. (2) i (3), pentru care se exercit opiunea prevzut la alin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinat conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin excepie, pentru livrrile de opere de art, obiecte de colecie sau antichiti importate direct de persoana impozabil revnztoare, conform alin. (3), preul de cumprare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilit conform art. 139, plus taxa datorat sau achitat la import. (5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie sau antichiti, efectuat n regim special, este scutit de tax, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a), bj, h)m) i o). (6) Persoana impozabil revnztoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevzute la alin. (2) i (3), n msura n care livrarea acestor bunuri se taxeaz n regim special. (7) Persoana impozabil revnztoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibil pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrrile de bunuri pentru care se poate exercita opiunea de aplicare a regimului special prevzut la alin. (3). (8) n cazul n care persoana impozabil revnztoare aplic regimul normal de taxare pentru bunurile pentru care putea opta s aplice regimul special prevzut la alin. (3), persoana respectiv va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru: a) importul de opere de art, obiecte de colecie sau antichiti; b) pentru opere de art achiziionate de la autorii acestora sau succesorii n drept ai acestora. (9) Dreptul de deducere prevzut la alin. (8) ia natere la data la care este exigibil taxa colectat aferent livrrii pentru care persoana impozabil revnztoare opteaz pentru regimul normal de tax. (10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaz s fie achiziionate de la persoana impozabil revnztoare, n msura n care livrarea acestor bunuri de ctre persoana impozabil revnztoare este supus regimului special. (11) Regimul special nu se aplic pentru: a) livrrile efectuate de o persoan impozabil revnztoare pentru bunurile achiziionate n interiorul Comunitii de la persoane care au beneficiat de scutire de tax, conform art. 142 alin. (1) lit. a) i e)g) i art. 143 alin. (1) lit. h)m), la cumprare, la achiziia intracomunitar sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei; b) livrarea intracomunitar de ctre o persoan impozabil revnztoare de mijloace de transport noi scutite de tax, conform art. 143 alin. (2) lit. b). (12) Persoana impozabil revnztoare nu are dreptul s nscrie taxa aferent livrrilor de bunuri supuse regimului special, n mod distinct, n facturile emise clienilor. Meniunea TVA inclus i nedeductibil va nlocui suma taxei datorate, pe facturi i alte documente emise cumprtorului. (13) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare care aplic regimul special trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) s stabileasc taxa colectat n cadrul regimului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s depun decontul de tax, conform art. 1561 i 1562;
148 of 250
14.12.2009 02:09
b) s in evidena operaiunilor pentru care se aplic regimul special. (14) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revnztoare care efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de tax, ct i regimului special, trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) s in evidene separate pentru operaiunile supuse fiecrui regim; b) s stabileasc taxa colectat n cadrul regimului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s depun decontul de tax, conform art. 156 i 156 . (15) Dispoziiile alin. (1)(14) se aplic i vnzrilor prin licitaie public efectuate de persoanele impozabile revnztoare care acioneaz ca organizatori de vnzri prin licitaie public n condiiile stabilite prin norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1523
1 2
Regimul special pentru aurul de investiii

(1) Aurul de investiii nseamn: a) aurul, sub form de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pieele de metale preioase, avnd puritatea minim de 995, reprezentate sau nu prin hrtii de valoare, cu excepia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g; b) monedele de aur care ndeplinesc urmtoarele condiii: 1. au titlul mai mare sau egal cu 900; 2. sunt reconfecionate dup anul 1800; 3. sunt sau au constituit moneda legal de schimb n statul de origine; i 4. sunt vndute n mod normal la un pre care nu depete valoarea de pia liber a aurului coninut de monede cu mai mult de 80%; (2) Nu intr n sfera prezentului articol monedele vndute n scop numismatic. (3) Urmtoarele operaiuni sunt scutite de tax: a) livrrile, achiziiile intracomunitare i importul de aur de investiii, inclusiv investiiile n hrtii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat n conturi de aur i cuprinznd mai ales mprumuturile i schimburile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii, precum i operaiunile referitoare la aurul de investiii care constau n contracte la termen futures i forward, care dau natere unui transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii; b) serviciile de intermediere n livrarea de aur de investiii, prestate de ageni care acioneaz n numele i pe seama unui mandant. (4) Persoana impozabil care produce aurul de investiii sau transform orice aur n aur de investiii poate opta pentru regimul normal de tax pentru livrrile de aur de investiii ctre alt persoan impozabil, care n mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). (5) Persoana impozabil care livreaz n mod curent aur n scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de tax, pentru livrrile de aur de investiii prevzut la alin. (1) lit. a) ctre alt persoan impozabil, care n mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). (6) Intermediarul care presteaz servicii de intermediere n livrarea de aur, n numele i n contul unui mandant, poate opta pentru taxare, dac mandantul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (4). (7) Opiunile prevzute la alin. (4)(6) se exercit printr-o notificare transmis organului fiscal competent. Opiunea intr n vigoare la data nregistrrii notificrii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la pot, cu confirmare de primire, dup caz, i se aplic tuturor livrrilor de aur de investiii efectuate de la data respectiv. n cazul opiunii exercitate de un intermediar, opiunea se aplic pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar n beneficiul aceluiai mandant care i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (5). n cazul exercitrii opiunilor prevzute la alin. (4)(6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special.
149 of 250
14.12.2009 02:09
(8) n cazul n care livrarea de aur de investiii este scutit de tax, conform prezentului articol, persoana impozabil are dreptul s deduc: a) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile de aur de investiii efectuate de la o persoan care i-a exercitat opiunea de taxare; b) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat n aur de investiii de persoana impozabil sau de un ter n numele persoanei impozabile; c) taxa datorat sau achitat, pentru serviciile prestate n beneficiul su, constnd n schimbarea formei, greutii sau puritii aurului, inclusiv aurului de investiii. (9) Persoana impozabil care produce aur de investiii sau transform aurul n aur de investiii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii legate de producia sau transformarea aurului respectiv. (10) Pentru livrrile de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325, precum i pentru livrrile de aur de investiii, efectuate de persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de taxare ctre cumprtori persoane impozabile, cumprtorul este persoana obligat la plata taxei, conform normelor. (11) Persoana impozabil care comercializeaz aur de investiii va ine evidena tuturor tranzaciilor cu aur de investiii i va pstra documentaia care s permit identificarea clientului n aceste tranzacii. Aceste evidene se vor pstra minimum 5 ani de la sfritul anului n care operaiunile au fost efectuate. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
4
Art. 152
Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile
(1) n nelesul prezentului articol: a) persoana impozabil nestabilit nseamn persoana impozabil care nu are un sediu fix i nici nu este stabilit n Comunitate, creia nu i se solicit din alte motive s se nregistreze n Comunitate n scopuri de TVA i care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile stabilite n Comunitate; b) stat membru de nregistrare nseamn statul membru ales de persoana impozabil, nestabilit pentru declararea nceperii activitii sale ca persoan impozabil pe teritoriul comunitar, conform prezentului articol; c) stat membru de consum nseamn statul membru n care serviciile electronice i au locul prestrii, n conformitate cu art. 56 alin. (1) lit. k) din Directiva 112, n care beneficiarul, care nu acioneaz n calitate de persoan impozabil n cadrul unei activiti economice, este stabilit, i are domiciliul sau reedina obinuit. (2) Persoana impozabil nestabilit care presteaz servicii electronice, astfel cum sunt definite la art. 125 alin. (1) pct. 26, unor persoane neimpozabile stabilite n Comunitate sau care i au domiciliul sau reedina obinuit ntr-un stat membru poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate. Regimul special permite, printre altele, nregistrarea unei persoane impozabile nestabilite ntr-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate ctre persoane neimpozabile stabilite n Comunitate. (3) n cazul n care o persoan impozabil nestabilit opteaz pentru regimul special i alege Romnia ca stat membru de nregistrare, la data nceperii operaiunilor taxabile, persoana respectiv trebuie s depun n format electronic o declaraie de ncepere a activitii la organul fiscal competent. Declaraia trebuie s conin urmtoarele informaii: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa potal, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul naional de nregistrare fiscal, dup caz, precum i o declaraie prin care se confirm c persoana nu este nregistrat n scopuri de TVA n Comunitate. Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent, pe cale electronic. (4) La primirea declaraiei de ncepere a activitii organul fiscal competent va nregistra persoana nestabilit cu un cod de nregistrare special n scopuri de TVA i va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. n scopul nregistrrii nu este necesar desemnarea unui reprezentant fiscal. (5) Persoana impozabil nestabilit trebuie s notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, n caz de ncetare a activitii sau n caz de modificri ulterioare, care o exclud de la regimul special. (6) Persoana impozabil nestabilit va fi scoas din eviden de ctre organul fiscal competent, dac se ndeplinete una dintre urmtoarele condiii:
1
150 of 250
14.12.2009 02:09
a) persoana impozabil informeaz organul fiscal c nu mai presteaz servicii electronice; b) organul fiscal competent constat c operaiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au ncheiat; c) persoana impozabil nu mai ndeplinete cerinele pentru a i se permite utilizarea regimului special; d) persoana impozabil ncalc n mod repetat regulile regimului special. (7) n termen de 20 de zile de la sfritul fiecrui trimestru calendaristic, persoana impozabil nestabilit trebuie s depun la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, un decont special de tax, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, indiferent dac au fost sau nu furnizate servicii electronice n perioada fiscal de raportare. (8) Decontul special de tax trebuie s conin urmtoarele informaii: a) codul de nregistrare prevzut la alin. (4); b) valoarea total, exclusiv taxa, a prestrilor de servicii electronice, pentru perioada fiscal de raportare, cotele taxei aplicabile i valoarea corespunztoare a taxei datorate fiecrui stat membru de consum n care taxa este exigibil; c) valoarea total a taxei datorate n Comunitate. (9) Decontul special de tax de ntocmete n lei. n cazul n care prestrile de servicii s-au efectuat n alte monede se va folosi, la completarea decontului, rata de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau cele din ziua urmtoare, dac nu sunt publicate n acea zi. (10) Persoana impozabil nestabilit trebuie s achite suma total a taxei datorate Comunitii ntr-un cont special, n lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pn la data la care are obligaia depunerii decontului special. Prin norme se stabilete procedura de virare a sumelor cuvenite fiecrui stat membru, pentru serviciile electronice desfurate pe teritoriul lor, de persoana impozabil nestabilit, nregistrat n Romnia n scopuri de TVA. (11) Persoana impozabil nestabilit trebuie s in o eviden suficient de detaliat a serviciilor pentru care se aplic acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre de consum s determine dac decontul prevzut la alin. (7) este corect. Aceste evidene se pun la dispoziie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum i a statelor membre de consum. Persoana impozabil nestabilit va pstra aceste evidene pe o perioad de 10 ani de la ncheierea anului n care s-au prestat serviciile. (12) Persoana impozabil nestabilit care utilizeaz regimul special nu exercit dreptul de deducere prin decontul special de tax, conform art. 147 , dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei achitate, n conformitate cu 2 prevederile art. 147 alin. (1) lit. b), chiar dac o persoan impozabil stabilit n Romnia nu ar avea dreptul la o compensaie similar n ceea ce privete taxa sau un alt impozit similar, n condiiile prevzute de legislaia rii n care i are sediul persoana impozabil nestabilit. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL XIII
1
Obligaii
nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA

(1) Persoana impozabil care este stabilit n Romnia, conform art. 1251 alin. (2) lit. b), i realizeaz sau intenioneaz s realizeze o activitate economic ce implic operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA la organul fiscal competent, dup cum urmeaz: a) nainte de realizarea unor astfel de operaiuni, n urmtoarele cazuri: 1. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri care atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art.
151 of 250
14.12.2009 02:09
152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici; 2. dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax; b) dac n cursul unui an calendaristic atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins sau depit acest plafon; c) dac cifra de afaceri realizat n cursul unui an calendaristic este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax. (2) Prevederile alin. (1) se aplic i pentru persoana impozabil care: a) efectueaz operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a taxei, conform art. 145 alin. (2) lit. b); b) efectueaz operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3). (3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoan impozabil numai pentru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. (4) O persoan impozabil care nu este stabilit, conform art. 125 alin. (2) lit. b), i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, nainte de efectuarea respectivelor operaiuni, cu excepia situaiilor n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (1) lit. b)g). Nu sunt obligate s se nregistreze n Romnia conform acestui articol persoanele stabilite n afara Comunitii care efectueaz servicii electronice ctre persoane neimpozabile din Romnia i care sunt nregistrate ntr-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate. (5) O persoan impozabil nestabilit n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia, care are sau nu un sediu fix n Romnia, care intenioneaz s efectueze o achiziie intracomunitar de bunuri, pentru care este obligat la plata taxei, conform art. 151, sau o livrare intracomunitar de bunuri scutit de tax, va solicita nregistrarea n scopuri de TVA, conform acestui articol, naintea efecturii achiziiei intracomunitare sau a livrrii intracomunitare. (6) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s solicite nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5). (7) n cazul n care o persoan este obligat s se nregistreze, n conformitate cu prevederile alin. (1), (2), (4) sau (5), i nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (8) Organele fiscale competente pot anula nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol, dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol. De asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol, n cazul persoanelor impozabile care figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 11, precum i a persoanelor impozabile n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii. Procedura de scoatere din eviden este stabilit prin normele procedurale n vigoare. Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, persoanele impozabile pot solicita nregistrarea n scopuri de TVA numai dac nceteaz situaia care a condus la scoaterea din eviden. (9) Persoana nregistrat conform prezentului articol, n termen de 15 zile de la producerea oricruia dintre evenimentele de mai jos, va anuna n scris organele fiscale competente cu privire la: a) modificri ale informaiilor declarate n cererea de nregistrare sau furnizate prin alt metod organului fiscal competent, n legtur cu nregistrarea sa, sau care apar n certificatul de nregistrare; b) ncetarea activitii sale economice. (10) Prin norme se stabilesc condiiile de aplicare a prevederilor prezentului articol. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale nr. 46/2009 din 13 mai 2009, M. Of. 347/2009
1 1
Art. 153
nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare

(1) Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistreze, conform art. 153, i persoana
152 of 250
14.12.2009 02:09
juridic neimpozabil care intenioneaz s efectueze o achiziie intracomunitar n Romnia au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol, naintea efecturii achiziiei intracomunitare, n cazul n care valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziia intracomunitar. (2) Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu este obligat s se nregistreze, conform art. 153, i persoana juridic neimpozabil pot solicita s se nregistreze, conform prezentului articol, n cazul n care realizeaz achiziii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6). (3) Organele fiscale competente vor nregistra, n scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoan care solicit nregistrarea, conform alin. (1) sau (2). (4) Dac persoana obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, n condiiile alin. (1), nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (5) Persoana nregistrat n scopuri de TVA, conform alin. (1), poate solicita anularea nregistrrii sale oricnd, dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care a fost nregistrat, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care face solicitarea sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-a exercitat opiunea conform alin. (7). (6) Persoana nregistrat n scopuri de TVA, conform alin. (2), poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz anului n care a optat pentru nregistrare, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care depune aceast solicitare sau n anul calendaristic anterior, dac nu i-a exercitat opiunea conform alin. (7). (7) Dac dup expirarea anului calendaristic prevzut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prevzui la alin. (6), care urmeaz celui n care s-a efectuat nregistrarea, persoana impozabil efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA, obinut conform prezentului articol, se consider c persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu excepia cazului n care a depit plafonul de achiziii intracomunitare. (8) Organele fiscale competente vor anula nregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, dac: a) persoana respectiv este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153; sau b) persoana respectiv are dreptul la anularea nregistrrii n scopuri de TVA, conform prezentului articol, i solicit anularea conform alin. (5) sau (6). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 154
Prevederi generale referitoare la nregistrare

(1) Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 i 1531, are prefixul RO, conform Standardului internaional ISO 3166 alpha 2. (2) Anularea nregistrrii n scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaz de rspunderea care i revine, conform prezentului titlu, pentru orice aciune anterioar datei anulrii i de obligaia de a solicita nregistrarea n condiiile prezentului titlu. (3) Departamentele unei instituii publice se pot nregistra pentru scopuri de TVA, dac pot fi considerate ca parte distinct din structura organizatoric a instituiei publice, prin care se realizeaz operaiuni impozabile. (4) Prin norme se stabilesc cazurile n care persoanele nestabilite n Romnia pot fi scutite de nregistrarea pentru scopuri de TVA, conform prezentului capitol. (5) Persoanele nregistrate: a) conform art. 153 vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clienilor. Informarea este opional dac persoana beneficiaz de prestri de servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)g), lit. h) pct. 2 i lit. i); b) conform art. 1531 vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA furnizorului de fiecare dat cnd realizeaz o achiziie intracomunitar de bunuri. Comunicarea codului este opional n cazul n care persoana respectiv beneficiaz de prestri de servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)g), lit. h) pct. 2 i lit. i). Pentru alte operaiuni constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii este interzis comunicarea codului de nregistrare n scopuri de TVA, obinut n temeiul art. 1531, furnizorilor/prestatorilor sau clienilor.
153 of 250
14.12.2009 02:09
(6) Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal, va comunica denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 reprezentantului su fiscal, clienilor i furnizorilor si, pentru operaiunile efectuate sau de care a beneficiat n Romnia. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 155
Facturarea
(1) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta dect o livrare/prestare fr drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) i (2), trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabil trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. (2) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie s autofactureze, n termenul prevzut la alin. (1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. (3) Persoana impozabil va emite o factur, n termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vnzare la distan pe care a efectuat-o, n condiiile art. 132 alin. (2). (4) Persoana impozabil va emite o autofactur, n termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru, n condiiile art. 128 alin. (10). (5) Factura cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, care identific factura n mod unic; b) data emiterii facturii; c) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, dup caz, ale persoanei impozabile care emite factura; d) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, ale reprezentantului fiscal, n cazul n care furnizorul/prestatorul nu este stabilit n Romnia i i-a desemnat un reprezentant fiscal, dac acesta din urm este persoana obligat la plata taxei; e) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, ale cumprtorului de bunuri sau servicii, dup caz; f) numele i adresa cumprtorului, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care cumprtorul este nregistrat, conform art. 153, precum i adresa exact a locului n care au fost transferate bunurile, n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri prevzute la art. 143 alin. (2) lit. d); g) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, ale reprezentantului fiscal, n cazul n care cealalt parte contractant nu este stabilit n Romnia i i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia, n cazul n care reprezentantul fiscal este persoan obligat la plata taxei; h) codul de nregistrare n scopuri de TVA furnizat de client prestatorului, pentru serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c)f), lit. h) pct. 2 i lit. i); i) codul de nregistrare n scopuri de TVA cu care se identific cumprtorul n cellalt stat membru, n cazul operaiunii prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a); j) codul de nregistrare n scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat n alt stat membru i sub care a efectuat achiziia intracomunitar n Romnia, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la art. 153 sau 1531, al cumprtorului, n cazul aplicrii art. 126 alin. (4) lit. b); k) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 125 alin. (3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace de transport noi; l) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, cu excepia cazului n care factura este emis nainte de data livrrii/prestrii sau ncasrii avansului; m) baza de impozitare a bunurilor i serviciilor, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar,
1
154 of 250
14.12.2009 02:09
exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre; n) indicarea, n funcie de cotele taxei, a taxei colectate i a sumei totale a taxei colectate, exprimate n lei, sau a urmtoarelor meniuni: 1. n cazul n care nu se datoreaz taxa, o meniune referitoare la prevederile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 ori meniunile scutit cu drept de deducere, scutit fr drept de deducere, neimpozabil n Romnia sau, dup caz, neinclus n baza de impozitare; 2. n cazul n care taxa se datoreaz de beneficiar n condiiile art. 150 alin. (1) lit. b)d) i g), o meniune la prevederile prezentului titlu sau ale Directivei 112 ori meniunea taxare invers pentru operaiunile prevzute la art. 160; 3. n cazul n care se aplic regimul special pentru ageniile de turism, trimiterea la art. 1521 ori la art. 306 din Directiva 112 sau orice alt trimitere care s indice faptul c a fost aplicat regimul special; 4. dac se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de art , obiecte de colecie i antichiti, trimiterea la art. 1522 sau la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice alt trimitere care s indice faptul c a fost aplicat unul dintre regimurile respective; o) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeai operaiune; p) orice alt meniune cerut de acest titlu. (6) Semnarea i tampilarea facturilor nu sunt obligatorii. (7) Prin derogare de la alin. (1) i fr s contravin prevederilor alin. (3), persoana impozabil este scutit de obligaia emiterii facturii, pentru urmtoarele operaiuni, cu excepia cazului n care beneficiarul solicit factura: a) transportul persoanelor cu taximetre, precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de cltorie sau a abonamentelor; b) livrrile de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestrile de servicii ctre populaie, consemnate n documente, fr nominalizarea cumprtorului; c) livrrile de bunuri i prestrile de servicii consemnate n documente specifice, care conin cel puin informaiile prevzute la alin. (5). (8) Prin norme se stabilesc condiiile n care: a) se poate ntocmi o factur centralizatoare pentru mai multe livrri separate de bunuri sau prestri separate de servicii; b) se pot emite facturi de ctre cumprtor sau client n numele i n contul furnizorului/prestatorului; c) se pot transmite facturi prin mijloace electronice; d) se pot emite facturi de ctre un ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului; e) se pot pstra facturile ntr-un anumit loc. (9) Prin excepie de la dispoziiile alin. (5), se pot ntocmi facturi simplificate n cazurile stabilite prin norme. Indiferent de situaie, trebuie ca facturile emise n sistem simplificat s conin cel puin urmtoarele informaii: a) data emiterii; b) identificarea persoanei impozabile emitente; c) identificarea tipurilor de bunuri i servicii furnizate; d) suma taxei de achitat sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia. (10) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod specific i fr ambiguiti la factura iniial va fi tratat ca o factur. (11) Romnia va accepta documentele sau mesajele pe suport hrtie ori n form electronic drept facturi, dac acestea ndeplinesc condiiile prevzute de prezentul articol. (12) n situaia n care pachete care conin mai multe facturi sunt transmise sau puse la dispoziie aceluiai destinatar prin mijloace electronice, informaiile care sunt comune facturilor individuale pot fi menionate o singur dat, cu condiia ca acestea s fie accesibile pentru fiecare factur. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006
155 of 250
14.12.2009 02:09
din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1551
Alte documente
(1) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei, n condiiile art. 150 alin. (1) lit. b)e) i g) i ale art. 151, trebuie s autofactureze, pn cel mai trziu n a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, n cazul n care persoana respectiv nu se afl n posesia facturii emise de furnizor/prestator. (2) Autofactura prevzut la alin. (1) trebuie s cuprind urmtoarele informaii: a) un numr de ordine secvenial i data emiterii autofacturii; b) denumirea/numele i adresa prilor implicate n operaiune; c) codul de nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la art. 153 sau, dup caz, la art. 1531, al persoanei care emite autofactura; d) data faptului generator, n cazul unei achiziii intracomunitare; e) elementele prevzute la art. 155 alin. (5) lit. j); f) indicarea, pe cote, a bazei de impozitare i suma taxei datorate; g) numrul sub care este nscris autofactura n jurnalul de cumprri, n registrul pentru nontransferuri sau n registrul bunurilor primite, pentru bunurile mobile corporale, transportate dintr-un alt stat membru n Romnia, pe care persoana impozabil trebuie s le completeze, conform art. 156 alin. (4). (3) La primirea facturii privind operaiunile prevzute la alin. (1), persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil va nscrie pe factur o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factur. (4) n cazul livrrilor n vederea testrii sau pentru verificarea conformitii, a stocurilor n regim de consignaie sau a stocurilor puse la dispoziie clientului, la data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabil va emite ctre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmtoarele informaii: a) un numr de ordine secvenial i data emiterii documentului; b) denumirea/numele i adresa prilor; c) data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor; d) denumirea i cantitatea bunurilor. (5) n cazurile prevzute la alin. (4), persoana impozabil trebuie s emit un document ctre destinatarul bunurilor, n momentul returnrii pariale sau integrale a bunurilor de ctre acesta din urm. Acest document trebuie s cuprind informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor, care este nlocuit de data primirii bunurilor. (6) Pentru operaiunile menionate la alin. (4), factura se emite n momentul n care destinatarul devine proprietarul bunurilor i cuprinde o referire la documentele emise conform alin. (4) i (5). (7) Documentele prevzute la alin. (4) i (5) nu trebuie emise n situaia n care persoana impozabil efectueaz livrri de bunuri n regim de consignaie sau livreaz bunuri pentru stocuri puse la dispoziie clientului, din Romnia n alt stat membru care nu aplic msuri de simplificare, situaie n care trebuie s autofactureze transferul de bunuri, conform art. 155 alin. (4). (8) n cazul n care persoana impozabil care pune la dispoziie bunurile sau le expediaz destinatarului nu este stabilit n Romnia, nu are obligaia s emit documentele prevzute la alin. (4) i (5). n acest caz, persoana impozabil care este destinatarul bunurilor n Romnia va fi cea care va emite un document care cuprinde informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este nlocuit de data primirii bunurilor. (9) Persoana impozabil care primete bunurile n Romnia, n cazurile prevzute la alin. (8), va emite, de asemenea, un document, n momentul returnrii pariale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde informaiile prevzute la alin. (4), cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este nlocuit de data la care bunurile sunt returnate. n plus, se va face o referin la acest document n factura primit, la momentul la care persoana impozabil devine proprietara bunurilor sau la momentul la care se consider c bunurile i-au fost livrate. (10) Transferul parial sau integral de active, prevzut la art. 128 alin. (7) i la art. 129 alin. (7), se va evidenia ntr-un document ntocmit de prile implicate n operaiune, fiecare parte primind un exemplar al acestuia. Acest document trebuie s conin urmtoarele informaii:
156 of 250
14.12.2009 02:09
a) un numr de ordine secvenial i data emiterii documentului; b) data transferului; c) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la art. 153, al ambelor pri, dup caz; d) o descriere exact a operaiunii; e) valoarea transferului. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 156
Evidena operaiunilor
(1) Persoanele impozabile stabilite n Romnia trebuie s in evidene corecte i complete ale tuturor operaiunilor efectuate n desfurarea activitii lor economice. (2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operaiune sau care se identific drept persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform prezentului titlu, n scopul desfurrii oricrei operaiuni, trebuie s in evidene pentru orice operaiune reglementat de prezentul titlu. (3) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile trebuie s in evidene corecte i complete ale tuturor achiziiilor intracomunitare. (4) Evidenele prevzute la alin. (1)(3) trebuie ntocmite i pstrate astfel nct s cuprind informaiile, documentele i conturile, inclusiv registrul nontransferurilor i registrul bunurilor primite din alt stat membru, n conformitate cu prevederile din norme. (5) n cazul asociaiilor n participaiune care nu constituie o persoan impozabil, drepturile i obligaiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre pri. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1561
Perioada fiscal
(1) Perioada fiscal este luna calendaristic. (2) Prin derogare de la alin. (1), perioada fiscal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz conform normelor. (3) Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului trebuie s declare, cu ocazia nregistrrii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la alin. (2), recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii. (4) ntreprinderile mici care se nregistreaz n scopuri de TVA, conform art. 153, n cursul anului, trebuie s declare cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri obinut, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul respectiv, perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1). Dac aceast cifr de afaceri recalculat nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal. (5) Dac cifra de afaceri efectiv obinut n anul nregistrrii, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg, depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul urmtor, perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1). Dac aceast cifr de afaceri efectiv nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal. (6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare n care s menioneze cifra de afaceri din anul precedent, obinut sau, dup caz, recalculat.
157 of 250
14.12.2009 02:09
(6 ) Prin excepie de la prevederile alin. (2)(6), pentru persoana impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu: a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n aceast prim lun a respectivului trimestru; b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal distinct, pentru 2 care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 156 alin. (1); c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a treia lun a unui trimestru calendaristic. (62) Persoana impozabil care potrivit alin. (61) este obligat s i schimbe perioada fiscal trebuie s depun o declaraie de meniuni la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare care genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad fiscal luna calendaristic, fr a avea posibilitatea de a reveni la utilizarea trimestrului calendaristic ca perioad fiscal. (7) Prin norme se stabilesc situaiile i condiiile n care se poate folosi o alt perioad fiscal dect luna sau trimestrul calendaristic, cu condiia ca aceast perioad s nu depeasc un an calendaristic. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 Art. 1562
Decontul de tax
(1) Persoanele nregistrate conform art. 153 trebuie s depun la organele fiscale competente, pentru fiecare perioad fiscal, un decont de tax, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se ncheie perioada fiscal respectiv. (2) Decontul de tax ntocmit de persoanele nregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia natere dreptul de deducere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei pentru care se exercit dreptul de deducere, n condiiile prevzute la art. 1471 alin. (2), suma taxei colectate a crei exigibilitate ia natere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei colectate care nu a fost nscris n decontul perioadei fiscale n care a luat natere exigibilitatea taxei, precum i alte informaii prevzute n modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice. (3) Datele nscrise incorect ntr-un decont de tax se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare i se vor nscrie la rndurile de regularizri. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
3
Art. 156
Alte declaraii
(1) Persoanele nregistrate conform art. 1531, dar nenregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, trebuie s depun la organele fiscale competente un decont special de tax pentru: a) achiziii intracomunitare, altele dect achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile; b) operaiuni pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. c), d) i e). (2) Persoanele impozabile nenregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153 , trebuie s depun la organele fiscale competente un decont special de tax pentru operaiunile pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. b). (3) Persoanele care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 1531, trebuie s depun la organele fiscale competente un decont special de tax
1
158 of 250
14.12.2009 02:09
privind achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi. (4) Persoanele impozabile care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 i persoanele juridice neimpozabile, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153 , trebuie s ntocmeasc i s depun la organele fiscale competente un decont special de tax pentru: a) achiziii intracomunitare de produse accizabile; b) operaiuni pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. f), cu excepia situaiei n care are loc un import de bunuri sau o achiziie intracomunitar; c) operaiuni pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. g). (5) Decontul special de tax trebuie depus numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei. Acesta trebuie ntocmit potrivit modelului stabilit de Ministerul Economiei i Finanelor i se depune: a) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea operaiunilor prevzute la alin. (1), (2) i (4); b) nainte de nmatricularea n Romnia a unui mijloc de transport nou, de ctre persoanele prevzute la alin. (3), dar nu mai trziu de data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea achiziiei intracomunitare. (51) n aplicarea prevederilor alin. (5) lit. b), organele fiscale competente n administrarea persoanelor prevzute la alin. (3), respectiv a persoanelor care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 1531, vor elibera, n scopul nmatriculrii mijlocului de transport nou, un certificat care s ateste plata taxei, ale crui model i coninut vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi n sensul art. 1251 alin. (3), efectuate de persoanele prevzute la alin. (3), n vederea nmatriculrii, organele fiscale competente vor elibera un certificat din care s rezulte c nu se datoreaz taxa n Romnia. Prin organe fiscale competente se nelege organele fiscale prevzute la art. 33 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (6) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 10.000 euro, calculat la cursul de schimb valutar din ultima zi lucrtoare a anului, trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale de care aparin, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii precum i suma taxei, ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii i suma taxei aferente, ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. (7) Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), dar excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este ntre 10.000 i 35.000 euro, calculat la cursul de schimb valutar din ultima zi lucrtoare a anului, trebuie s comunice, printr-o notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; c) suma total i taxa aferent a achiziiilor de la persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. (8) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, care presteaz servicii de transport internaional trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, suma total a veniturilor obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane cu locul de plecare din Romnia. (9) Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru trebuie s depun la organele vamale o declaraie de import pentru TVA i accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 136. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr.
1
159 of 250
14.12.2009 02:09
106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 ; ORDONAN DE URGEN - privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale nr. 46/2009 din 13 mai 2009, M. Of. 347/2009 Art. 1564
Declaraia recapitulativ
(1) Fiecare persoan impozabil, nregistrat conform art. 153, trebuie s ntocmeasc i s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unui trimestru calendaristic, o declaraie recapitulativ privind livrrile intracomunitare, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care va cuprinde urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) i d) pe fiecare cumprtor, pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n trimestrul calendaristic respectiv; b) suma total a livrrilor de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, prevzute la art. 132 alin. (5) lit. b), efectuate n statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrrii ulterioare care are desemnat un cod T, i pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n trimestrul calendaristic respectiv. (2) Fiecare persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153 i 1531, trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unui trimestru calendaristic, o declaraie recapitulativ privind achiziiile intracomunitare, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care va cuprinde urmtoarele informaii: a) suma total a achiziiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care aceast persoan impozabil este obligat la plata taxei, conform art. 151, i pentru care exigibilitatea taxei a intervenit n trimestrul calendaristic respectiv; b) suma total a achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabil beneficiar drept persoan obligat la plata taxei, n conformitate cu prevederile art. 150 alin. (1) lit. e). (3) Declaraiile recapitulative se depun numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei pentru astfel de operaiuni. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 157
1
Plata taxei la buget

(1) Orice persoan trebuie s achite taxa de plat organelor fiscale pn la data la care are obligaia depunerii unuia dintre deconturile sau declaraiile prevzute la art. 1562 i 1563. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoana impozabil nregistrat conform art. 153 va evidenia n decontul prevzut la art. 156 , att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 145147 , taxa aferent achiziiilor intracomunitare, bunurilor i serviciilor achiziionate n beneficiul su, pentru care respectiva persoan este obligat la plata taxei, n condiiile art. 150 alin. (1) lit. b)g). (3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepia importurilor scutite de tax, se pltete la organul vamal, n conformitate cu reglementrile n vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru trebuie s plteasc taxa pe valoarea adugat la organul vamal pn la data la care au obligaia depunerii declaraiei de import pentru TVA i accize. (4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), n perioada 15 aprilie 200731 decembrie 2011 inclusiv nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor. De la data de 1 ianuarie 2012, prin exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. (5) Persoanele impozabile prevzute la alin. (4) evideniaz taxa aferent bunurilor importate n decontul prevzut la art.
2 1
160 of 250
14.12.2009 02:09
1562, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 1451471. (6) n cazul n care persoana impozabil nu este stabilit n Romnia i este scutit, n condiiile art. 154 alin. (4), de la nregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie s emit o decizie n care s precizeze modalitatea de plat a taxei pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei. (7) ncepnd cu data de 15 aprilie 2007 inclusiv, pentru importul de bunuri scutit de tax n condiiile prevzute la art. 142 alin. (1) lit. l), taxa pe valoarea adugat se garanteaz la organele vamale. Garania privind taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri se elibereaz la solicitarea importatorilor n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea art. 157 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 22/2007 din 28 martie 2007, M. Of. 230/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 158
Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale

(1) Orice persoan obligat la plata taxei poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a taxei ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a decontului i declaraiilor prevzute la art. 1562 i 1563, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu i legislaiei vamale n vigoare. (2) Taxa se administreaz de ctre organele fiscale i de autoritile vamale, pe baza competenelor lor, aa cum sunt prevzute n prezentul titlu, n norme i n legislaia vamal n vigoare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1581
Registrul persoanelor impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat

Ministerul Finanelor Publice Agenia Naional de Administrare Fiscal va lua msuri pentru crearea unei baze de date electronice, care s conin informaii asupra tranzaciilor desfurate de persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, n vederea realizrii schimbului de informaii n domeniul taxei pe valoarea adugat cu statele membre ale Uniunii Europene. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 din 19 aprilie 2006, M. Of. 374/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 din 19 aprilie 2006, M. Of. 374/2006 CAPITOLUL XIV
Dispoziii comune
Art. 159
Corectarea documentelor
(1) Corectarea informaiilor nscrise n facturi sau n alte documente care in loc de factur se efectueaz astfel: a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuleaz i se emite un nou document; b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie s cuprind, pe
161 of 250
14.12.2009 02:09
de o parte, informaiile din documentul iniial, numrul i data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie se emite un nou document coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data documentului corectat. (2) n situaiile prevzute la art. 138 furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie s emit facturi sau alte documente, cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului, cu excepia situaiei prevzute la art. 138 lit. d). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 160
Msuri de simplificare
(1) Furnizorii i beneficiarii bunurilor/serviciilor prevzute la alin. (2) au obligaia s aplice msurile de simplificare prevzute de prezentul articol. Condiia obligatorie pentru aplicarea msurilor de simplificare este ca att furnizorul, ct i beneficiarul s fie nregistrai n scopuri de TVA, conform art. 153. (2) Bunurile i serviciile pentru livrarea sau prestarea crora se aplic msurile de simplificare sunt: a) deeurile i materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deeurilor industriale reciclabile, republicat, cu modificrile ulterioare; b) bunurile i/sau serviciile livrate ori prestate de sau ctre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolven, cu excepia bunurilor livrate n cadrul comerului cu amnuntul; c) materialul lemnos, conform prevederilor din norme. (3) Pe facturile emise pentru livrrile de bunuri prevzute la alin. (2) furnizorii sunt obligai s nscrie meniunea taxare invers, fr s nscrie taxa aferent. Pe facturile primite de la furnizori, beneficiarii vor nscrie taxa aferent, pe care o evideniaz att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax. Pentru operaiunile supuse msurilor de simplificare nu se face plata taxei ntre furnizor i beneficiar. (4) Beneficiarii care sunt persoane impozabile cu regim mixt aplic i prevederile art. 147, n funcie de destinaia achiziiilor respective. (5) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili att furnizorii/prestatorii, ct i beneficiarii. n situaia n care furnizorul/prestatorul nu a menionat taxare invers n facturile emise pentru bunurile/serviciile care se ncadreaz la alin. (2), beneficiarul este obligat s aplice taxare invers, s nu fac plata taxei ctre furnizor/prestator, s nscrie din proprie iniiativ meniunea taxare invers n factur i s ndeplineasc obligaiile prevzute la alin. (3). modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1601
Msuri de simplificare
Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL XV
162 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 161
(1) n aplicarea alin. (2)(14): a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat ca fiind construit/construit nainte de data aderrii, dac acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat nainte de data aderrii; b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat achiziionat/achiziionat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit nainte de data aderrii; c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pri a acestuia se consider efectuat pn la data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat nainte de data aderrii; d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pri a acestuia se consider efectuat dup data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat prima dat dup data aderrii; e) prevederile alin. (4), (6), (10) i (12) se aplic numai pentru lucrrile de modernizare sau transformare ncepute nainte de data aderrii, care au fost finalizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. (2) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxare sau anuleaz opiunea de taxare a oricreia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (3) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, opteaz pentru taxarea oricreia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (4) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, care nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (5) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, va ajusta taxa deductibil aferent, conform prevederilor art. 149. (6) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (7) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa, conform prevederilor art. 149. (8) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxarea
163 of 250
14.12.2009 02:09
operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent, n condiiile prevzute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (9) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care opteaz la sau dup data aderrii, pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (10) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (11) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (12) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (13) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (14) Prevederile alin. (8)(13) nu sunt aplicabile n cazul livrrii unei construcii noi sau a unei pri din aceasta, astfel cum este definit la art. 141 alin. (2) lit. f). (15) n cazul contractelor de vnzare de bunuri cu plata n rate, ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaz i dup data aderrii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dup data aderrii intervine la fiecare dintre datele specificate n contract pentru plata ratelor. n cazul contractelor de leasing ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, i care se deruleaz i dup data aderrii, dobnzile aferente ratelor scadente dup data aderrii nu se cuprind n baza de impozitare a taxei. (16) n cazul bunurilor mobile corporale introduse n ar nainte de data aderrii de societile de leasing, persoane juridice romne, n baza unor contracte de leasing ncheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice romne, i care au fost plasate n regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adugat, dac sunt achiziionate dup data aderrii de ctre utilizatori, se vor aplica reglementrile n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului. (17) Obiectivele de investiii finalizate printr-un bun de capital, al cror an urmtor celui de punere n funciune este anul aderrii Romniei la Uniunea European, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevzut la art. 149. (18) Certificatele de scutire de tax eliberate pn la data aderrii pentru livrri de bunuri i prestri de servicii finanate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine, de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ar sau de persoane fizice i pstreaz valabilitatea pe perioada derulrii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentri ale certificatelor de scutire dup data de 1 ianuarie 2007. (19) n cazul contractelor ferme, ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic prevederile legale n vigoare la data intrrii n vigoare a contractelor, pentru urmtoarele operaiuni: a) activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor i proiectelor, precum i
164 of 250
14.12.2009 02:09
a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetare-dezvoltare i inovare, n programele-nucleu i n planurile sectoriale prevzute de Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile ulterioare, precum i activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional, regional i bilateral; b) lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani, eroi, victime ale rzboiului i ale Revoluiei din decembrie 1989. (20) Actelor adiionale la contractele prevzute la alin. (19), ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale n vigoare dup data aderrii. (21) Pentru garaniile de bun execuie reinute din contravaloarea lucrrilor de construcii-montaj, evideniate ca atare n facturi fiscale pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic prevederile legale n vigoare la data constituirii garaniilor respective, n ceea ce privete exigibilitatea taxei pe valoarea adugat. (22) Pentru lucrrile imobiliare care se finalizeaz ntr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, nainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei s se efectueze la data livrrii bunului imobil, se aplic prevederile legale n vigoare la data la care i-au exprimat aceast opiune. (23) Asocierile n participaiune dintre persoane impozabile romne i persoane impozabile stabilite n strintate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite n strintate, nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, pn la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislaiei n vigoare la data constituirii, se consider persoane impozabile distincte i rmn nregistrate n scopuri de TVA, pn la data finalizrii contractelor pentru care au fost constituite. (24) Operaiunile efectuate de la data aderrii n baza unor contracte n derulare la aceast dat vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepiile prevzute de prezentul articol i de art. 1611. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 110/2006 din 21 decembrie 2006, M. Of. 1028/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1611
Operaiuni efectuate nainte i de la data aderrii

(1) Prevederile n vigoare, la momentul n care bunurile au fost plasate n unul dintre regimurile suspensive prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 17 sau ntr-un regim similar n Bulgaria, se vor aplica n continuare de la data aderrii, pn la ieirea bunurilor din aceste regimuri, atunci cnd respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spaiul comunitar, aa cum era acesta naintea datei aderrii: a) au intrat n Romnia naintea datei aderrii; i b) au fost plasate ntr-un astfel de regim la intrarea n Romnia; i c) nu au fost scoase din respectivul regim naintea datei aderrii. (2) Apariia oricruia dintre evenimentele de mai jos la sau dup data aderrii se va considera ca import n Romnia: a) ieirea bunurilor n Romnia din regimul de admitere temporar n care au fost plasate naintea datei aderrii n condiiile menionate la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile legale; b) scoaterea bunurilor n Romnia din regimurile vamale suspensive n care au fost plasate naintea datei aderrii, n condiiile prevzute la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile legale; c) ncheierea n Romnia a unei proceduri interne de tranzit iniiate n Romnia naintea datei aderrii, n scopul livrrii de bunuri cu plata n Romnia naintea datei aderrii, de ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare. Livrarea de bunuri prin pot va fi considerat n acest scop procedur intern de tranzit; d) ncheierea n Romnia a unei proceduri de tranzit extern iniiate naintea datei aderrii; e) orice neregul sau nclcare a legii, svrit n Romnia n timpul unei proceduri interne de tranzit iniiate n condiiile prevzute la lit. c) sau n timpul unei proceduri de tranzit extern prevzute la lit. d); f) utilizarea n Romnia, de la data aderrii, de ctre orice persoan, a bunurilor livrate acesteia naintea datei aderrii, din Bulgaria sau din teritoriul comunitar, aa cum era acesta naintea datei aderrii, dac:
165 of 250
14.12.2009 02:09
1. livrarea bunurilor a fost scutit sau era probabil c va fi scutit, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a) i b); i 2. bunurile nu au fost importate naintea datei aderrii, n Bulgaria sau n spaiul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii. (3) Cnd are loc un import de bunuri n oricare dintre situaiile menionate la alin. (2), nu exist niciun fapt generator de tax dac: a) bunurile sunt expediate sau transportate n afara teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la data aderrii; sau b) bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), nu reprezint mijloace de transport i sunt reexpediate sau transportate ctre statul membru din care au fost exportate i ctre persoana care le-a exportat; sau c) bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), reprezint mijloacele de transport care au fost achiziionate sau importate naintea datei aderrii, n condiiile generale de impozitare din Romnia, Republica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii, i/sau care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd data primei utilizri a respectivelor mijloace de transport este anterioar datei de 1 ianuarie 1999 i suma taxei datorate la import este nesemnificativ, conform prevederilor din norme. modificat de ORDONAN - privind reglementarea unor msuri financiare nr. 94/2004 din 26 august 2004, M. Of. 803/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1612
Directive transpuse
Prezentul titlu transpune Directiva 112. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Titlul VII
Accize i alte taxe speciale

Anexele 1-5 care fac parte din prezentul titlu se gsesc la finalul actului. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL I
Accize armonizate
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 162
Sfera de aplicare
Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru urmtoarele produse
166 of 250
14.12.2009 02:09
provenite din producia intern sau din import: a) bere; b) vinuri; c) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri; d) produse intermediare; e) alcool etilic; f) tutun prelucrat; g) produse energetice; h) energie electric. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 163
Definiii
n nelesul prezentului titlu, se vor folosi urmtoarele definiii: a) produsele accizabile sunt produsele prevzute la art. 162; b) producia de produse accizabile reprezint orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice form; c) antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de ctre antrepozitarul autorizat, n exerciiul activitii, n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme; d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamal potrivit legislaiei vamale n vigoare; e) antrepozitarul autorizat este persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea fiscal competent, n exercitarea activitii acesteia, s produc, s transforme, s dein, s primeasc i s expedieze produse accizabile ntr-un antrepozit fiscal; f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform cruia plata accizelor este suspendat pe perioada producerii, transformrii, deinerii i deplasrii produselor; g) documentul administrativ de nsoire a mrfii DAI este documentul care trebuie folosit la micarea produselor accizabile n regim suspensiv; h) documentul de nsoire simplificat DIS este documentul care trebuie folosit la micarea intracomunitar a produselor accizabile cu accize pltite; i) codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar, aa cum este prevzut/prevzut n Regulamentul CE nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 cu privire la nomenclatura tarifar i statistic i la tariful vamal comun, n vigoare de la 19 octombrie 1992, iar n cazul produselor energetice, n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de cte ori intervin modificri n nomenclatura combinat a Tarifului vamal comun, corespondena dintre codurile NC prevzute n prezentul titlu cu noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din norme; j) operatorul nregistrat este persoana fizic sau juridic autorizat s primeasc n exercitarea activitii economice produse supuse accizelor n regim suspensiv, provenite din alte state membre ale Uniunii Europene; acest operator nu poate deine sau expedia produse n regim suspensiv; k) operatorul nenregistrat este persoana fizic sau juridic autorizat s primeasc cu titlu ocazional, n exercitarea profesiei sale, produse supuse accizelor n regim suspensiv, provenite din alte state membre ale Uniunii Europene; acest operator nu poate deine sau expedia produse n regim suspensiv. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007
167 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 1631
Teritoriul comunitar
(1) Prevederile cap. I din prezentul titlu se aplic pe teritoriul Comunitii, aa cum este definit pentru fiecare stat membru de Tratatul de nfiinare a Comunitii Economice Europene i n special la art. 227, cu excepia urmtoarelor teritorii naionale: a) pentru Republica Federal Germania: Insula Heligoland i teritoriul Busingen; b) pentru Republica Italian: Livigno, Campione dItalia i apele italiene ale lacului Lugano; c) pentru Regatul Spaniei: Ceuta, Melilla i Insulele Canare; d) pentru Republica Francez: teritoriile de peste mri. (2) Operaiunile efectuate provenind din sau avnd ca destinaie: a) Principatul Monaco, vor fi tratate ca operaiuni efectuate provenind din sau avnd ca destinaie Republica Francez; b) Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal), vor fi tratate ca operaiuni efectuate provenind din sau avnd ca destinaie Republica Federal Germania; c) Insula Man, vor fi tratate ca operaiuni efectuate provenind din sau avnd ca destinaie Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; d) San Marino, vor fi tratate ca operaiuni efectuate provenind din sau avnd ca destinaie Republica Italian. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 164
Faptul generator
Produsele prevzute la art. 162 sunt supuse accizelor n momentul producerii lor pe teritoriul comunitar sau la momentul importului lor n acest teritoriu. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 165
Exigibilitatea
Acciza este exigibil n momentul eliberrii pentru consum sau cnd se constat pierderi sau lipsuri de produse accizabile. Art. 166
Eliberarea pentru consum

(1) n nelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezint: a) orice ieire, inclusiv ocazional, a produselor accizabile din regimul suspensiv; b) orice producie, inclusiv ocazional, de produse accizabile n afara regimului suspensiv; c) orice import, inclusiv ocazional, de produse accizabile cu excepia energiei electrice, gazului natural, crbunelui i cocsului , dac produsele accizabile nu sunt plasate n regim suspensiv; d) utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal altfel dect ca materie prim; e) orice deinere n afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse n sistemul de accizare, n conformitate cu prezentul titlu; f) recepia, de ctre un operator nregistrat sau nenregistrat, de produse accizabile, deplasate de la un antrepozit fiscal dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. (2) Eliberare pentru consum se consider i deinerea n scopuri comerciale de ctre un comerciant de produse
168 of 250
14.12.2009 02:09
accizabile, care au fost eliberate n consum n alt stat membru sau au fost importate n alt stat membru i pentru care acciza nu a fost pltit n Romnia. (3) Nu se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n condiiile prevzute la seciunea a 5-a din prezentul capitol i conform prevederilor din norme, ctre: a) un alt antrepozit fiscal n Romnia sau n alt stat membru; b) un operator nregistrat n alt stat membru; c) un operator nenregistrat n alt stat membru; d) o ar din afara teritoriului comunitar. (4) Nu se consider eliberare pentru consum distrugerea de produse accizabile ntr-un antrepozit fiscal, datorat unor cazuri fortuite sau de for major ori nendeplinirii condiiilor legale de comercializare, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 167
Importul
(1) n nelesul prezentului titlu, import reprezint orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu excepia: a) plasrii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv n Romnia; b) distrugerii sub supravegherea autoritii vamale a produselor accizabile; c) plasrii produselor accizabile n zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, n condiiile prevzute de legislaia vamal n vigoare. (2) Se consider, de asemenea, import: a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, n cazul n care produsul rmne n Romnia; b) utilizarea n scop personal n Romnia a unor produse accizabile plasate n regim vamal suspensiv; c) apariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia plii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara teritoriului comunitar. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 168
Producerea i deinerea n regim suspensiv

(1) Este interzis producerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal. (2) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost pltit. (3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplic pentru berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu. (4) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplic pentru energie electric, gaz natural, crbune i cocs. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 203/2005 din 22 decembrie 2005, M. Of. 1193/2005 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
169 of 250
14.12.2009 02:09
SECIUNEA a 2-a
Produse accizabile
Art. 169
Bere
(1) n nelesul prezentului titlu, bere reprezint orice produs ncadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care conine un amestec de bere i de buturi nealcoolice, ncadrat la codul NC 2206 00, avnd, i ntr-un caz i n altul, o concentraie alcoolic mai mare de 0,5% n volum. (2) Pentru berea produs de micii productori independeni, care dein instalaii de fabricaie cu o capacitate nominal care nu depete 200.000 hl/an, se aplic accize specifice reduse. Acelai regim se aplic i pentru berea provenit de la micii productori independeni din statele membre, care au o capacitate nominal de producie ce nu depete 200.000 hl/an. (2 ) ncepnd cu anul 2010, beneficiaz de accize specifice reduse i productorii de bere care dein instalaii de fabricaie cu o capacitate nominal ce depete 200.000 hl/an, estimeaz o producie anual sub cantitatea de 200.000 hl/an i care ndeplinesc cerinele prevzute la alin. (4), cu condiia ntiinrii autoritii fiscale competente n termenul prevzut la alin. (3), conform prevederilor din norme. (22) Productorii de bere prevzui la alin. (21), care n cursul anului constat c producia realizat depete cantitatea de 200.000 hl/an, datoreaz acciza specific i au obligaia plii, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se constat depirea respectivei cantiti, a diferenei dintre acciza specific i acciza specific redus, precum i a majorrilor de ntrziere aferente diferenei de plat, potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n cadrul aceluiai termen, productorii de bere au obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent declaraii rectificative pentru fiecare dintre perioadele fiscale n care au declarat i pltit acciza specific redus. (23) Productorii de bere prevzui la alin. (21), care n cursul anului estimeaz c vor avea o producie care va depi cantitatea de 200.000 hl/an, pot plti acciza specific i vor ntiina despre acest fapt autoritatea fiscal competent. ntiinarea autoritii fiscale competente cu privire la aplicarea accizei specifice nu nltur obligaia plii diferenei dintre acciza specific i acciza specific redus, precum i a majorrilor de ntrziere aferente diferenei potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n vederea evidenierii obligaiilor fiscale datorate n plus fa de cele achitate cu titlu de acciz specific redus, productorii de bere au obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent declaraii rectificative pentru fiecare dintre perioadele fiscale n care au declarat i pltit acciza specific redus. (3) Fiecare antrepozitar autorizat ca productor de bere are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind capacitile de producie pe care le deine, conform prevederilor din norme. (4) Beneficiaz de nivelul redus al accizelor toi operatorii economici mici productori care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: sunt operatori economici productori de bere care, din punct de vedere juridic i economic, sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de bere; utilizeaz instalaii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de bere i nu funcioneaz sub licena de produs a altui operator economic productor de bere. (5) n situaia n care antrepozitarul autorizat pentru producia de bere, care beneficiaz de nivelul redus al accizelor, i mrete capacitatea de producie prin achiziionarea de noi capaciti sau extinderea celor existente, acesta va ntiina n scris autoritatea fiscal competent despre modificrile produse, va calcula i va vrsa la bugetul de stat accizele, n cuantumul corespunztor noii capaciti de producie, ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc punerea n funciune a acesteia, potrivit prevederilor din norme. (6) Este exceptat de la plata accizelor berea fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 170
1
170 of 250
14.12.2009 02:09
Vinuri
(1) n nelesul prezentului titlu, vinurile sunt: a) vinuri linitite, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 i 2205, cu excepia vinului spumos, aa cum este definit la lit. b), i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare; sau 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 15% n volum, dar care nu depete 18% n volum, au fost obinute fr nici o mbogire, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile: NC 2204 10; 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, i care: 1. sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutorul legturilor sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari; i 2. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut. Art. 171
Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri

(1) n nelesul prezentului titlu, buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, reprezint: a) alte buturi fermentate linitite care se ncadreaz la codurile NC 2204 i 2205 i care nu sunt prevzute la art. 170, ca i toate produsele ncadrate la codurile NC 2206 00, cu excepia altor buturi fermentate spumoase, aa cum sunt definite la lit. b), i a produsului prevzut la art. 169, avnd: 1. o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 10% n volum; sau 2. o concentraie alcoolic ce depete 10% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. b) alte buturi fermentate spumoase care se ncadreaz la codurile: NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 i 2205, care nu intr sub incidena art. 170 i care sunt prezentate n sticle nchise cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutorul legturilor sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari, i care: 1. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar nu depete 13% n volum; sau 2. au o concentraie alcoolic care depete 13% n volum, dar nu depete 15% n volum i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Sunt exceptate de la plata accizelor buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana fizic i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndute. Art. 172
Produse intermediare
(1) n nelesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezint toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 22% n volum, i care se ncadreaz la codurile: NC 2204, 2205 i 2206 00, dar care nu intr sub incidena art. 169171.
171 of 250
14.12.2009 02:09
(2) se consider produse intermediare i orice butur fermentat linitit prevzut la art. 171 alin. (1) lit. a), care are o concentraie alcoolic ce depete 5,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare, i orice butur fermentat spumoas prevzut la art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentraie alcoolic ce depete 8,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare. Art. 173
Alcool etilic
(1) n nelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezint: a) toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum i care sunt ncadrate la codurile NC 2207 i 2208, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat la alt capitol al Nomenclaturii combinate; b) produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 22% n volum i care sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2205 i 2206 00; c) uic i rachiuri de fructe; d) orice alt produs, n soluie sau nu, care conine buturi spirtoase potabile. (2) uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu concentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicat alcoolului etilic, potrivit prevederilor din norme. (2) uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 250 litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu concentraia alcoolic de 100% n volum, se excepteaz de la plata accizelor. (3) Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii, a cror producie nu depete 10 hectolitri alcool pur/an, se aplic accize specifice reduse. (4) Beneficiaz de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic i economic de orice alt distilerie, nu funcioneaz sub licena de produs a unei alte distilerii i care ndeplinesc condiiile prevzute de norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; LEGE - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 367/2009 din 20 noiembrie 2009, M. Of. 805/2009 Art. 174
Tutun prelucrat
(1) n nelesul prezentului titlu, tutun prelucrat reprezint: a) igarete; b) igri i igri de foi; c) tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete; 2. alte tutunuri de fumat. (2) Se consider igarete: a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare i care nu sunt igri sau igri de foi, n sensul alin. (3); b) rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial; c) rulourile de tutun care se pot nfur n hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial; d) orice produs care conine parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile prevzute la lit. a), b) sau c). (3) Se consider igri sau igri de foi, dac se pot fuma ca atare, dup cum urmeaz:
172 of 250
14.12.2009 02:09
a) rulourile de tutun care conin tutun natural; b) rulourile de tutun care au un nveli exterior din tutun natural; c) rulourile de tutun care au o umplutur din amestec tiat fin, nveli exterior de culoarea normal a unei igri, care acoper complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mutiucul, dac este cazul, i un liant, cu condiia ca: 1. nveliul i liantul s fie din tutun reconstituit; 2. masa unitar a rolei de tutun, excluznd filtrul sau mutiucul, s nu fie sub 1,2 grame; i 3. nveliul s fie fixat n form de spiral, cu un unghi ascuit de minimum 30 grade fa de axa longitudinal a igrii. d) rulourile de tutun, care au o umplutur din amestec tiat fin, nveli exterior de culoare normal a unei igri, din tutun reconstituit, care acoper complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mutiucul, dac este cazul, cu condiia ca: 1. masa unitar a ruloului, excluznd filtrul i mutiucul, s fie egal sau mai mare de 2,3 grame; i 2. circumferina ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea igrii s nu fie sub 34 mm. e) orice produs care conine parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile de la lit. a), b), c) sau d) i are nveliul din tutun natural, nveliul i liantul din tutun reconstituit sau nveliul din tutun reconstituit. (4) Se consider tutun de fumat: a) tutunul tiat sau frmiat ntr-un alt mod, rsucit sau presat n buci, i care poate fi fumat fr prelucrare industrial ulterioar; b) deeurile de tutun prelucrate pentru vnzarea cu amnuntul, care nu sunt prevzute la alin. (2) i (3); c) orice produs care conine parial alte substane dect tutunul, dac produsul respect criteriile de la lit. a) sau b). (5) Se consider tutun de fumat fin tiat destinat rulrii n igarete: a) tutunul de fumat, aa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime sub 1 mm; b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime mai mare de 1 mm, dac tutunul de fumat este vndut sau destinat vnzrii pentru rularea igaretelor. (6) Abrogat. (7) Un rulou de tutun prevzut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca dou igarete atunci cnd are o lungime, excluznd filtrul i mutiucul, mai mare de 9 cm, fr s depeasc 18 cm; ca trei igarete cnd are o lungime, excluznd filtrul i mutiucul, mai mare de 18 cm, fr s depeasc 27 cm, i aa mai departe. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 175
Produse energetice
(1) n nelesul prezentului titlu, produsele energetice sunt: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 i de la 2704 la 2715; c) produsele cu codurile NC 2901 i 2902; d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, numai dac sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; e) produsele cu codul NC 3403; f) produsele cu codul NC 3811;
173 of 250
14.12.2009 02:09
g) produsele cu codul NC 3817; h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. (2) Intr sub incidena prevederilor seciunilor a 4-a i a 5-a ale cap. I din prezentul titlu doar urmtoarele produse energetice: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50; c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29, prevederile seciunii a 5-a se vor aplica numai circulaiei comerciale n vrac; d) produsele cu codurile NC 2711, cu excepia 2711 11, 2711 21 i 2711 29; e) produsele cu codul NC 2901 10; f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 i 2902 44; g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. (3) Produsele energetice pentru care se datoreaz accize sunt: a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 i 2710 11 59; b) benzina fr plumb cu codurile NC 2710 11 31, NC 2710 11 41, 2710 11 45 i 2710 11 49; c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pn la 2710 19 49; d) petrol lampant (kerosen) cu codurile NC 2710 19 21 i 2710 19 25; e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pn la 2711 19 00; f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 i 2711 21 00; g) pcura cu codurile NC de la 2710 19 61 pn la 2710 19 69; h) crbune i cocs cu codurile NC 2701, 2702 i 2704. (4) Produsele energetice, altele dect cele de la alin. (3), sunt supuse unei accize dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau combustibilului pentru motor echivalent. (5) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent. (6) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice alt produs, cu excepia turbei, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat pentru nclzire, este accizat cu acciza aplicabil produsului energetic echivalent. (7) Consumul de produse energetice n incinta unui loc de producie de produse energetice nu reprezint eliberare pentru consum atunci cnd se efectueaz n scopuri de producie. Cnd acest consum se efectueaz n alte scopuri dect cel de producie i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se consider eliberare pentru consum. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1751
Gaz natural
(1) Gazul natural va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul livrrii acestui produs de ctre furnizorii autorizai potrivit legii, direct ctre consumatorii finali. (2) Operatorii economici autorizai n domeniul gazului natural au obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal competent, n condiiile prevzute n norme.
174 of 250
14.12.2009 02:09
Crbune i cocs
(1) Crbunele i cocsul vor fi supuse accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul livrrii acestor produse de ctre companiile de extracie i, respectiv, de producie. (2) Companiile de extracie a crbunelui i cele de producie a cocsului, n calitate de operatori cu produse accizabile, au obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal competent, n condiiile prevzute n norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
3
Art. 175
Energie electric
(1) n nelesul prezentului titlu, energia electric este produsul cu codul NC 2716. (2) Energia electric va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul facturrii energiei electrice furnizate ctre consumatorii finali. (3) Nu sunt considerate ca fiind eliberare pentru consum consumul de electricitate destinat produciei de energie electric, produciei combinate de energie electric i energie termic, precum i consumul utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n limitele stabilite de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei. (4) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice au obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal competent, n condiiile prevzute n norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
4
Art. 175 (1) Sunt exceptate de la plata accizelor: 1. cldura rezultat i produsele cu codurile NC 4401 i 4402;
Excepii
2. urmtoarele utilizri de produse energetice i energie electric: a) produsele energetice utilizate n alte scopuri dect n calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire; b) utilizarea dual a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci cnd este folosit att n calitate de combustibil pentru nclzire, ct i n alte scopuri dect pentru motor sau pentru nclzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimic i n procesele electrolitic i metalurgic se consider a fi utilizare dual; c) energia electric utilizat n principal n scopul reducerii chimice i n procesele electrolitice i metalurgice; d) energia electric, atunci cnd reprezint mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din norme; e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din norme. (2) Nu se consider producie de produse energetice:
175 of 250
14.12.2009 02:09
a) operaiunile pe durata crora sunt obinute accidental mici cantiti de produse energetice, potrivit prevederilor din norme; b) operaiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibil refolosirea sa n cadrul ntreprinderii sale, cu condiia ca acciza deja pltit pentru un asemenea produs s nu fie mai mic dect acciza care poate fi cuvenit, dac produsul energetic refolosit va fi pasibil de impunere; c) o operaie constnd din amestecul n afara unui loc de producie sau a unui antrepozit fiscal al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu condiia ca: 1. accizele asupra componentelor s fi fost pltite anterior; i 2. suma pltit s nu fie mai mic dect suma accizei care ar putea s fie aplicat asupra amestecului. (3) Condiia prevzut la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se va aplica dac acel amestec este scutit pentru o utilizare specific. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 SECIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor
Art. 176
Nivelul accizelor
(1) Nivelul accizelor armonizate n perioada 20072010 este cel prevzut n anexa nr. 1 care face parte integrant din prezentul titlu. (2) Nivelul accizelor prevzut la nr. crt. 59 din 4 cuprinde i contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii. Sumele aferente acestei contribuii se vireaz n contul Ministerului Sntii Publice. (3) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 litri, volumul va fi msurat la o temperatur de 15C. (4) Pentru motorina destinat utilizrii n agricultur se aplic o acciz redus. (5) Nivelul i condiiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice. modificat de HOTRRE - pentru majorarea nivelului accizelor pentru unele produse nr. 977/2004 din 25 iunie 2004, M. Of. 570/2004 ; ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 din 19 aprilie 2006, M. Of. 374/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 177
Calculul accizei pentru igarete

A se vedea Ordinul 1984/2008 al Ministrului Economiei i Finanelor, care modific nivelul accizei minime pentru igarete n perioada 1 iulie - 31 decembrie 2008 inclusiv, aceasta avnd valoarea de 45,50 euro/1.000 tigarete, respectiv de 152,72 lei/1.000 tigarete.
176 of 250
14.12.2009 02:09
(1) Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem, dar nu mai puin de 91% din acciza aferent igaretelor din categoria de pre cea mai vndut, care reprezint acciza minim. Cnd suma dintre acciza specific i acciza ad valorem este mai mic dect acciza minim, se pltete acciza minim. (11) Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finanelor Publice va stabili nivelul accizei minime n funcie de evoluia accizei aferente igaretelor din categoria de pre cea mai vndut. (2) Acciza specific se calculeaz n echivalent euro pe 1.000 de igarete. (3) Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul. (4) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul este vndut altor persoane dect comerciani i care include toate taxele i impozitele. (5) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete de ctre persoana care produce igaretele n Romnia sau care import igaretele i este adus la cunotin public n conformitate cu cerinele prevzute de norme. (6) Este interzis vnzarea, de ctre orice persoan, a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri maxime de vnzare cu amnuntul. (7) Este interzis vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul, declarat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 din 19 aprilie 2006, M. Of. 374/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 SECIUNEA a 4-a
Regimul de antrepozitare
Art. 178
Reguli generale
(1) Producia i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost pltit, pot avea loc numai ntr-un antrepozit fiscal. (2) Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea i/sau depozitarea de produse accizabile. (3) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile. (4) Deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada plii accizelor, atrage plata acestora. (5) Fac excepie de la prevederile alin. (3) antrepozitele fiscale care livreaz produse energetice ctre avioane i nave sau furnizeaz produse accizabile din magazinele duty free, n condiiile prevzute n norme. (6) Fac excepie de la prevederile alin. (1) micii productori de vinuri linitite care produc n medie mai puin de 200 hi de vin pe an. (6) Fac excepie de la prevederile alin. (1) micii productori de vinuri linitite care produc n medie mai puin de 600 hl de vin pe an. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; LEGE - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 367/2009 din 20 noiembrie 2009, M. Of. 805/2009
177 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 179
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

(1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile emise de autoritatea fiscal competent. (2) n vederea obinerii autorizaiei, pentru ca un loc s funcioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s depun o cerere la autoritatea fiscal competent, n modul i sub forma prevzute n norme. (3) Cererea trebuie s conin informaii i s fie nsoit de documente cu privire la: a) amplasarea i natura locului; b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an; c) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat; d) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 183. (4) Prevederile alin. (3) se vor adapta potrivit specificului de activitate ce urmeaz a se desfura n antrepozitul fiscal, conform precizrilor din norme. (5) Persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. (6) Persoana care i manifest n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscal competent o singur cerere. Cererea va fi nsoit de documentele prevzute de prezentul titlu, aferente fiecrei locaii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 180
Condiii de autorizare
(1) Autoritatea fiscal competent elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, mbutelierea, ambalarea, primirea, deinerea, depozitarea i/sau expedierea produselor accizabile. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitat trebuie s fie mai mare dect cantitatea prevzut n norme, difereniat n funcie de grupa de produse depozitate i de accizele poteniale aferente; b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct s se previn scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor, conform prevederilor din norme; c) locul nu va fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile; d) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau pentru orice alt fapt contra regimului fiscal, reglementat de Codul penal al Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; e) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau pentru orice alt fapt contra regimului fiscal, reglementat de Codul penal al Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; f) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc c poate
178 of 250
14.12.2009 02:09
ndeplini cerinele prevzute la art. 183. (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabile i categorii de antrepozitari, conform precizrilor din norme. (3) Locurile aferente rezervei de stat i rezervei de mobilizare se asimileaz antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 181
Autorizarea ca antrepozit fiscal

(1) Autoritatea fiscal competent va notifica n scris autorizarea ca antrepozit fiscal, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare. (2) Autorizaia va conine urmtoarele: a) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat; b) descrierea i amplasarea locului antrepozitului fiscal; c) tipul produselor accizabile i natura activitii; d) capacitatea maxim de depozitare, n cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru operaiuni de depozitare; e) nivelul garaniei; f) perioada de valabilitate a autorizaiei; g) orice alte informaii relevante pentru autorizare. (3) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea maxim de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinat de comun acord cu autoritatea fiscal competent, n conformitate cu precizrile din norme. Odat determinat, aceasta nu va putea fi depit n condiiile autorizrii existente. Dac aceast capacitate de depozitare depete maximul stabilit n autorizaie, va fi necesar ca, n termen de 15 zile de la modificarea capacitii de depozitare iniiale, s se solicite o aprobare pentru circumstanele schimbate. (4) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea fiscal competent. (5) nainte de a fi modificat autorizaia, autoritatea fiscal competent trebuie s-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificrii propuse i asupra motivelor acesteia. (6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritii fiscale competente modificarea autorizaiei, n condiiile prevzute n norme. (7) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 182
Respingerea cererii de autorizare

(1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicat n scris, o dat cu motivele lurii acestei decizii. (2) n cazul n care autoritatea fiscal competent a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederilor legislaiei n vigoare. Art. 183
Obligaiile antrepozitarului autorizat

(1) Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ndeplini urmtoarele cerine:
179 of 250
14.12.2009 02:09
a) s depun la autoritatea fiscal competent, dac se consider necesar, o garanie, n cazul produciei, transformrii i deinerii de produse accizabile, precum i o garanie obligatorie pentru circulaia acestor produse, n condiiile stabilite prin norme; b) s instaleze i s menin ncuietori, sigilii, instrumente de msur sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigurrii securitii produselor accizabile amplasate n antrepozitul fiscal; c) s in evidene exacte i actualizate cu privire la materiile prime, lucrrile n derulare i produsele accizabile finite, produse sau primite n antrepozitele fiscale i expediate din antrepozitele fiscale, i s prezinte evidenele corespunztoare, la cererea autoritilor fiscale competente; d) s in un sistem corespunztor de eviden a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil i de securitate; e) s asigure accesul autoritilor fiscale competente n orice zon a antrepozitului fiscal, n orice moment n care antrepozitul fiscal este n exploatare i n orice moment n care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor; f) s prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritile fiscale competente, la cererea acestora; g) s asigure n mod gratuit un birou n incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritilor fiscale competente; h) s cerceteze i s raporteze ctre autoritile fiscale competente orice pierdere, lips sau neregularitate cu privire la produsele accizabile; i) s ntiineze autoritile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propus a structurii antrepozitului fiscal, precum i a modului de operare n acesta, care poate afecta cuantumul garaniei constituite potrivit prevederilor lit. a); j) s ntiineze autoritatea fiscal competent despre orice modificare adus datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii; k) abrogat; l) s se conformeze cu alte cerine impuse prin norme. (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabile i categorii de antrepozitari, conform precizrilor din norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 184
Regimul de transfer al autorizaiei

(1) Autorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii i nu sunt transferabile. (2) Atunci cnd are loc vnzarea locului, autorizaia nu va fi transferat n mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de autorizare. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 185
Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei

(1) Autoritatea fiscal competent poate anula autorizaia pentru un antrepozit fiscal atunci cnd i-au fost oferite informaii inexacte sau incomplete n legtur cu autorizarea antrepozitului fiscal. (2) Autoritatea fiscal competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal n urmtoarele situaii: a) n cazul unui antrepozitar autorizat, persoan fizic, dac:
180 of 250
14.12.2009 02:09
1. persoana a decedat; 2. persoana a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau pentru orice alt fapt contra regimului fiscal, reglementat de Codul penal al Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. activitatea desfurat este n situaie de faliment sau lichidare; b) n cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoan juridic, dac: 1. n legtur cu persoana juridic a fost deschis o procedur de faliment ori de lichidare; sau 2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau pentru orice alt fapt contra regimului fiscal, reglementat de Codul penal al Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; c) antrepozitarul autorizat nu respect oricare dintre cerinele prevzute la art. 183 sau la art. 195198; d) cnd antrepozitarul ncheie un act de vnzare a locului; e) pentru situaia prevzut la alin. (9); f) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea de produse accizabile depozitat n antrepozitul fiscal este mai mic dect cantitatea prevzut n norme, conform art. 180 alin. (1) lit. a). (3) Autoritatea fiscal competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal i n cazul n care s-a pronunat o hotrre definitiv pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau pentru orice alt fapt contra regimului fiscal, reglementat de Codul penal al Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) La propunerea organelor de control, autoritatea fiscal competent poate suspenda autorizaia pentru un antrepozit fiscal, astfel: a) pe o perioad de 16 luni, n cazul n care s-a constatat svrirea uneia dintre faptele contravenionale ce atrag suspendarea autorizaiei; b) pn la soluionarea definitiv a cauzei penale, n cazul n care a fost pus n micare aciunea penal pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau pentru orice alt fapt contra regimului fiscal, reglementat de Codul penal al Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Decizia prin care autoritatea fiscal competent a hotrt suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei de antrepozit fiscal va fi comunicat i antrepozitarului deintor al autorizaiei. (6) Antrepozitarul autorizat nemulumit poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislaiei n vigoare. (7) Decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta, dup caz. (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. (9) n cazul n care antrepozitarul autorizat dorete s renune la autorizaia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligaia s notifice acest fapt la autoritatea fiscal competent cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie i produce efecte. (10) n cazul anulrii autorizaiei, cererea pentru o nou autorizaie poate fi depus numai dup o perioad de cel puin 5
181 of 250
14.12.2009 02:09
ani de la data anulrii. (11) n cazul revocrii autorizaiei, cererea pentru o nou autorizaie poate fi depus numai dup o perioad de cel puin 6 luni de la data revocrii. (12) Antrepozitarii autorizai, crora le-a fost suspendat, revocat sau anulat autorizaia i care dein stocuri de produse accizabile la data suspendrii, revocrii ori anulrii, pot valorifica produsele nregistrate n stoc materii prime, semifabricate, produse finite numai cu acordul autoritii fiscale competente, n condiiile prevzute de norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 SECIUNEA a 41-a
Operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat

1
Art. 185
Operatorul nregistrat
(1) Operatorul nregistrat nainte de primirea produselor trebuie s fie nregistrat la autoritatea fiscal competent, n condiiile prevzute n norme. (2) Operatorul nregistrat trebuie s respecte urmtoarele condiii: a) s garanteze plata accizelor n condiiile fixate de autoritatea fiscal competent; b) s in contabilitatea livrrilor de produse; c) s prezinte produsele oricnd i se cere aceasta de ctre organele de control; d) s accepte orice monitorizare sau verificare a stocului. (3) Pentru operatorii nregistrai, acciza va deveni exigibil la momentul recepionrii produselor. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
2
Art. 185
Operatorul nenregistrat
Operatorul nenregistrat are urmtoarele obligaii: a) s dea o declaraie la autoritatea fiscal competent, nainte de expedierea produselor de ctre antrepozitarul autorizat, i s garanteze plata accizelor, n condiiile prevzute n norme; b) s plteasc acciza n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate produsele; c) s accepte orice control ce permite autoritii fiscale competente s se asigure de primirea produselor i de plata accizelor aferente. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 SECIUNEA a 5-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
182 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 186
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv

(1) Antrepozitarii autorizai de ctre autoritile fiscale competente ale unui stat membru sunt recunoscui ca fiind autorizai att pentru circulaia naional, ct i pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile. (2) Pe durata deplasrii unui produs accizabil, acciza se suspend dac sunt satisfcute urmtoarele cerine: a) deplasarea are loc ntre: 1. dou antrepozite fiscale; 2. un antrepozit fiscal i un operator nregistrat; 3. un antrepozit fiscal i un operator nenregistrat; b) produsul este nsoit de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de nsoire, care satisface cerinele prevzute n norme; c) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identific tipul i cantitatea produsului aflat n interior; d) containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme; e) autoritatea fiscal competent a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 187
Documentul administrativ de nsoire

(1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv este permis numai atunci cnd este nsoit de documentul administrativ de nsoire. Modelul documentului administrativ de nsoire va fi prevzut n norme. (2) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv, acest document se ntocmete n 5 exemplare, utilizate dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la antrepozitul fiscal expeditor; b) exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului nsoesc produsele accizabile pe parcursul micrii pn la antrepozitul fiscal primitor, operatorul nregistrat sau operatorul nenregistrat. La sosirea produselor la locul de destinaie, acestea trebuie s fie completate de ctre primitor i s fie certificate de ctre autoritatea fiscal competent n raza creia i desfoar activitatea primitorul, cu excepiile prevzute n norme. Dup certificare, exemplarul 2 al documentului administrativ de nsoire se pstreaz de ctre acesta, exemplarul 3 se transmite expeditorului, iar exemplarul 4 se transmite i rmne la autoritatea fiscal competent a primitorului; c) exemplarul 5 se transmite de ctre expeditor, la momentul expedierii produselor, autoritii fiscale competente n raza creia acesta i desfoar activitatea. (3) Antrepozitul fiscal primitor, operatorul nregistrat sau operatorul nenregistrat are obligaia de a transmite antrepozitului fiscal expeditor exemplarul 3 al documentului administrativ de nsoire, n conformitate cu legislaia statului membru al expeditorului. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 188
Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv

Pentru un produs n regim suspensiv care este deplasat, acciza continu s fie suspendat la primirea produsului, dac
183 of 250
14.12.2009 02:09
sunt satisfcute urmtoarele cerine: a) produsul accizabil este plasat n antrepozitul fiscal sau expediat ctre alt antrepozit fiscal, potrivit cerinelor prevzute la art. 186 alin. (2); b) antrepozitul fiscal primitor nscrie pe fiecare exemplar al documentului administrativ de nsoire tipul i cantitatea fiecrui produs accizabil primit, precum i orice discrepan ntre produsul accizabil primit i produsul accizabil nscris n documentele administrative de nsoire, semnnd i nscriind data pe fiecare exemplar al documentului; c) antrepozitul fiscal primitor trebuie s obin de la autoritatea fiscal competent certificarea documentului administrativ de nsoire a produselor accizabile primite, cu excepiile prevzute n norme; d) n termen de 15 zile urmtoare lunii de primire a produselor de ctre antrepozitul fiscal primitor, acesta returneaz exemplarul 3 al documentului administrativ de nsoire antrepozitului fiscal expeditor. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 189
Regimul accizelor pe durata deplasrii

(1) n cazul oricrei abateri de la cerinele prevzute la art. 186188, acciza se datoreaz de ctre persoana care a expediat produsul accizabil. (2) Orice persoan care expediaz un produs accizabil aflat n regim suspensiv este exonerat de obligaia de plat a accizelor pentru acel produs, dac primete de la destinatarul produsului, respectiv antrepozitul fiscal, operatorul nregistrat sau operatorul nenregistrat, primitor, exemplarul 3 al documentului administrativ de nsoire, certificat n mod corespunztor. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 190
Deplasarea produselor energetice prin conducte fixe

n cazul produselor energetice deplasate n regim suspensiv prin conducte fixe, pe lng respectarea prevederilor art. 188 i 189, antrepozitul fiscal expeditor are obligaia de a asigura autoritilor fiscale competente, la cererea acestora, informaii exacte i actuale cu privire la deplasarea produselor energetice. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 191
Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal

(1) n cazul deplasrii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal din Romnia i un birou vamal de ieire din teritoriul comunitar sau ntre un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar i un antrepozit fiscal din Romnia, acciza se suspend dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de norme. Aceste condiii sunt n conformitate cu principiile prevzute la art. 186190. (2) n cazul deplasrii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal din Romnia i un birou vamal de ieire din teritoriul comunitar, regimul suspensiv este descrcat prin dovada emis de biroul vamal de ieire din teritoriul comunitar, care confirm c produsele au prsit efectiv acest teritoriu. Acel birou vamal trebuie s trimit napoi expeditorului exemplarul certificat al documentului administrativ de nsoire care i este destinat, n termen de 15 zile de la data realizrii efective a exportului. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of.
184 of 250
14.12.2009 02:09
662/2006 Art. 1911
Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat
(1) Deplasarea produselor accizabile puse n liber circulaie de ctre un importator care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate, eliberat de autoritatea competent din alt stat membru, iar produsele sunt eliberate pentru consum n Romnia, se poate efectua n regim suspensiv, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) importatorul este autorizat de autoritatea competent din statul su pentru efectuarea de operaiuni cu produse accizabile n regim suspensiv; b) importatorul deine cod de accize n statul membru de autorizare; c) deplasarea are loc ntre: 1. un birou vamal de intrare din Romnia i un antrepozit fiscal, un operator nregistrat sau un operator nenregistrat din Romnia; 2. un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar situat n alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate i un antrepozit fiscal, un operator nregistrat sau un operator nenregistrat din Romnia, micarea produselor accizabile fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe la frontier; 3. un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar situat ntr-un stat membru neparticipant la aplicarea procedurii vamale simplificate i un antrepozit fiscal, un operator nregistrat sau un operator nenregistrat din Romnia, micarea produselor accizabile fiind acoperit de o procedur de tranzit care ncepe la frontier; d) produsele accizabile sunt nsoite de minimum 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire pentru situaia prevzut la lit. c) pct. 1 sau ale documentului administrativ unic pentru situaiile prevzute la lit. c) pct. 2 i 3. (2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul importatorului nregistrat n Romnia care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate, eliberat de autoritatea vamal din Romnia, iar produsele sunt eliberate pentru consum n alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate. (3) Destinaiile celor 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire i ale documentului administrativ unic sunt cele prevzute n normele aferente art. 187 i 191 din Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008 Art. 192
Momentul exigibilitii accizelor

(1) Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibil la data cnd produsul este eliberat pentru consum n Romnia. (2) Un produs accizabil este eliberat pentru consum n Romnia, n condiiile prevzute la art. 166. (3) n cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibil la data cnd se constat o pierdere sau o lips a produsului accizabil. (4) Prevederea alin. (3) nu se aplic i plata accizei nu se datoreaz dac pierderea sau lipsa intervine n perioada n care produsul accizabil se afl ntr-un regim suspensiv i sunt ndeplinite oricare dintre urmtoarele condiii: a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, inundaiilor sau altor cazuri de for major, dar numai n situaia n care autoritii fiscale competente i se prezint dovezi satisfctoare cu privire la evenimentul respectiv, mpreun cu informaia privind cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia; b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasrii produsului, dar numai n situaia n care cantitatea de produs care nu este
185 of 250
14.12.2009 02:09
disponibil pentru a fi folosit n Romnia nu depete limitele prevzute n norme. (5) n cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibil la data la care produsul este utilizat n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea. (6) n cazul unui produs energetic, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, acciza devine exigibil la data la care produsul energetic este oferit spre vnzare ori la care este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire. (7) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care se revoc ori se anuleaz autorizaia, acciza devine exigibil la data comunicrii revocrii sau anulrii autorizaiei pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum. (8) Accizele se calculeaz n cota i rata de schimb n vigoare, la momentul n care acciza devine exigibil. (9) Orice persoan aflat n una dintre situaiile prevzute la alin. (3), (5), (6) i (7) are obligaia de a depune o declaraie de accize la autoritatea fiscal competent i de a plti acciza n termen de 5 zile de la data la care a devenit exigibil. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1921
Restituiri de accize
(1) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate n mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele pltite vor putea fi restituite n condiiile prevzute n norme. (2) Pentru buturile alcoolice i produsele din tutun retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului, accizele pltite pot fi restituite n condiiile prevzute n norme. (3) Acciza restituit nu poate depi suma efectiv pltit. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
1
SECIUNEA a 5 -a
Lipsuri i nereguli pe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv a produselor accizabile

Lipsuri pe timpul suspendrii

(1) Antrepozitarii autorizai beneficiaz de scutire pentru pierderile de natura celor prevzute la art. 192 alin. (4), intervenite pe timpul transportului intracomunitar al produselor n regim suspensiv. n acest caz, pierderile trebuie dovedite, conform regulilor statului membru de destinaie. Aceste scutiri se aplic, de asemenea, i operatorilor nregistrai i nenregistrai pe timpul transportului n regim suspensiv. (2) Fr a contraveni dispoziiilor art. 1923, n cazul lipsurilor, altele dect pierderile la care se refer alin. (1), i n cazul pierderilor pentru care nu sunt acordate scutirile prevzute la alin. (1), acciza va fi stabilit pe baza cotelor aplicabile n statele membre respective, n momentul n care pierderile corect stabilite de ctre autoritile fiscale competente s-au produs sau, dac este necesar, la momentul cnd lipsa a fost nregistrat. (3) Lipsurile la care se face referire la alin. (2) i pierderile care nu sunt scutite conform prevederilor alin. (1) vor fi, n toate cazurile, indicate de autoritile fiscale competente pe versoul exemplarului documentului administrativ de nsoire
186 of 250
14.12.2009 02:09
care va fi returnat expeditorului, potrivit procedurii stabilite prin norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1923
Nereguli i abateri
(1) Dac o neregul sau o abatere s-a comis n timpul circulaiei, implicnd i exigibilitatea accizelor, aceasta se va datora, n statul membru unde a avut loc abaterea sau neregula, de ctre persoana fizic sau juridic din ara de provenien care a garantat plata accizei pentru circulaie, fr ca aceasta s impieteze asupra nceperii procedurilor penale. (2) Dac acciza este pltit n alt stat membru dect cel de provenien a produselor, statul membru care a ncasat accizele va informa autoritile fiscale competente ale rii de provenien. (3) Dac pe durata transportului o neregul sau abatere a fost depistat, neputndu-se stabili unde a avut loc, atunci se consider c abaterea a avut loc pe teritoriul statului membru unde aceasta a fost depistat. (4) Atunci cnd produsele supuse accizelor nu ajung la destinaie i nu este posibil stabilirea locului n care s-a comis abaterea sau neregula, aceasta se va considera a fi fost comis n statul membru de livrare a produselor, care va colecta acciza cu cota n vigoare la data la care produsele au fost livrate, n afar de situaia n care, ntr-o perioad de 4 luni de la data livrrii produselor, se prezint dovezi care s asigure autoritile fiscale competente de corectitudinea tranzaciei ori s aduc lmuriri asupra locului unde s-a produs efectiv abaterea sau neregula. (5) Dac, nainte de expirarea perioadei de 3 ani de la data la care documentul administrativ de nsoire a fost ntocmit, statul membru unde a avut loc efectiv abaterea sau neregula este stabilit cu certitudine, acel stat membru va colecta acciza prin aplicarea cotei n vigoare la data la care bunurile au fost livrate. n acest caz, imediat ce dovada colectrii taxei a fost prezentat, acciza pltit iniial va fi rambursat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
2
SECIUNEA a 5 -a
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite

Produse cu accize pltite, utilizate n scopuri comerciale n Romnia

(1) n cazul n care produsele supuse accizelor, care au fost eliberate deja n consum ntr-un stat membru, sunt deinute n scopuri comerciale n Romnia, acciza va fi perceput n Romnia. (2) Sunt considerate scopuri comerciale toate scopurile, altele dect nevoile proprii ale persoanelor fizice. (3) Acciza este datorat, dup caz, de ctre comerciantul din Romnia sau de persoana care primete produsele pentru utilizare n Romnia. (4) Produsele prevzute la alin. (1) circul ntre statul membru n care au fost deja eliberate n consum i Romnia, nsoite de documentul de nsoire simplificat. (5) Comerciantul sau persoana la care se face referire la alin. (3) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) naintea expedierii produselor s dea o declaraie autoritilor fiscale competente n legtur cu locul unde urmeaz s fie primite acestea i s garanteze plata accizelor; b) s plteasc accizele, potrivit prevederilor art. 193;
187 of 250
14.12.2009 02:09
c) s se supun oricror controale care s permit autoritii fiscale competente confirmarea primirii efective a mrfurilor i plata corespunztoare a accizelor. (6) n cazul produselor supuse accizelor, care au fost deja eliberate n consum n Romnia i care sunt livrate ntr-un alt stat membru, comerciantul care a efectuat livrarea poate beneficia de restituirea accizelor pltite n Romnia, conform art. 1926. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1925
Documentul de nsoire simplificat

(1) Documentul de nsoire simplificat se ntocmete de ctre expeditor n 3 exemplare i se utilizeaz dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la expeditor; b) exemplarele 2 i 3 ale documentului de nsoire simplificat nsoesc produsele accizabile pe timpul transportului pn la primitor; c) exemplarul 2 rmne la primitorul produselor; d) exemplarul 3 trebuie s fie restituit expeditorului cu certificarea recepiei i cu menionarea tratamentului fiscal ulterior al mrfurilor n statul membru de destinaie, dac furnizorul solicit n mod expres acest lucru n cadrul unei cereri de restituire de accize. (2) Modelul documentului de nsoire simplificat va fi prevzut n norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
6
Art. 192
Restituirea accizelor pentru produsele cu accize pltite

(1) Un comerciant n timpul activitii sale poate s solicite restituirea accizelor aferente produselor accizabile care au fost eliberate n consum n Romnia, atunci cnd aceste produse sunt destinate consumului n alt stat membru, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) nainte de expedierea produselor, comerciantul expeditor trebuie s fac o cerere de restituire la autoritatea fiscal competent i s fac dovada c acciza a fost pltit; b) livrarea produselor ctre statul membru de destinaie se face n conformitate cu prevederile art. 1924; c) comerciantul expeditor trebuie s prezinte autoritii fiscale competente copia returnat a documentului prevzut la art. 192 , certificat de ctre destinatar, care trebuie s fie nsoit de un document care s ateste c acciza a fost pltit n statul membru de destinaie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta adresa biroului autoritii fiscale competente din statul membru de destinaie i data de acceptare a declaraiei destinatarului de ctre autoritatea fiscal competent a statului membru de destinaie, mpreun cu numrul de nregistrare a acestei declaraii. (2) Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate i eliberate n consum n Romnia, se pot restitui accizele de ctre autoritatea fiscal competent, dac aceast autoritate a stabilit c marcajele respective au fost distruse n condiiile prevzute n norme. (3) n cazurile prevzute la art. 1923, autoritatea fiscal competent va restitui acciza pltit doar atunci cnd accizele au fost pltite anterior n statul membru de destinaie, n conformitate cu procedura prevzut la art. 1923 alin. (5). (4) n cazurile menionate la art. 1928 alin. (1), autoritatea fiscal competent, la cererea vnztorului, poate restitui acciza pltit atunci cnd vnztorul a urmat procedurile prevzute la art. 192 alin. (4). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of.
8 5
188 of 250
14.12.2009 02:09
662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 1927
Persoane fizice
(1) Pentru produsele supuse accizelor i eliberate n consum n alt stat membru, achiziionate de ctre persoane fizice pentru nevoile proprii i transportate de ele nsele, accizele se datoreaz n statul membru n care produsele au fost achiziionate. (2) Produsele achiziionate de persoane fizice se consider a fi destinate scopurilor comerciale, n condiiile i cantitile prevzute n norme. (3) Produsele achiziionate i transportate n cantiti superioare limitelor prevzute n norme i destinate consumului n Romnia se consider a fi achiziionate n scopuri comerciale i, n acest caz, se datoreaz acciza n Romnia. (4) Acciza devine exigibil n Romnia i pentru cantitile de produse energetice eliberate n consum ntr-un alt stat membru i transportate de persoane fizice sau n numele acestora, folosind modaliti de transport atipic. Se consider modaliti de transport atipic transportul carburantului altfel dect n rezervoarele autovehiculelor sau n canistre de rezerv adecvate, precum i transportul de produse de nclzire lichide altfel dect n autocisterne utilizate n numele comercianilor profesioniti. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
8
Art. 192
Vnzarea la distan
(1) Produsele supuse accizelor, cumprate de ctre persoane care nu au calitatea de antrepozitar autorizat sau de operator nregistrat ori nenregistrat i care sunt expediate sau transportate direct ori indirect de ctre vnztor sau n numele acestuia, sunt supuse accizelor n statul membru de destinaie. n nelesul prezentului articol, statul membru de destinaie este statul membru n care sosete trimiterea sau transportul de produse accizabile. (2) Livrarea produselor supuse accizelor, eliberate deja n consum ntr-un stat membru i care sunt expediate sau transportate direct ori indirect de ctre vnztor sau n numele acestuia ctre o persoan prevzut la alin. (1), stabilit ntr-un alt stat membru, face ca acciza s fie datorat pentru respectivele produse n statul membru de destinaie. n aceast situaie, accizele pltite n statul membru de provenien a bunurilor vor fi rambursate la cererea vnztorului, n condiiile stabilite prin norme. (3) Acciza statului membru de destinaie va fi datorat de vnztor n momentul efecturii livrrii. (4) Statul membru n care vnztorul este stabilit trebuie s se asigure c acesta este n msur s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) s garanteze plata accizelor n condiiile fixate de statul membru de destinaie naintea expedierii produselor i s asigure plata accizelor dup sosirea produselor; b) s in contabilitatea livrrilor de produse. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 1929
Reprezentantul fiscal
(1) Pentru produsele supuse accizelor provenite dintr-un alt stat membru, antrepozitarul autorizat expeditor poate desemna un reprezentant fiscal. (2) Reprezentantul fiscal trebuie s fie stabilit n Romnia i nregistrat la autoritatea fiscal competent. (3) Reprezentantul fiscal trebuie ca n locul i n numele destinatarului, care nu are calitatea de antrepozitar autorizat, s
189 of 250
14.12.2009 02:09
respecte urmtoarele cerine: a) s garanteze plata accizelor, n condiiile stabilite de autoritile fiscale competente din statul membru de destinaie; b) s plteasc accizele la momentul recepionrii mrfurilor, conform procedurilor stabilite prin norme; c) s in contabilitatea livrrilor de produse; d) s indice autoritii fiscale competente locul n care sunt livrate mrfurile. (4) Pentru situaiile reglementate la art. 192 , vnztorul poate desemna un reprezentant fiscal, n forma i maniera prevzute la alin. (2) i (3). modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 192 10
8
Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare

Operatorii nregistrai i nenregistrai, precum i reprezentanii fiscali au obligaia de a transmite autoritii fiscale competente o situaie lunar privind achiziiile i livrrile de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia, n condiiile stabilite prin norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
3
SECIUNEA a 5 -a
nregistrarea operatorilor de produse accizabile

Registrul electronic de date

(1) Autoritatea fiscal competent va lua msuri pentru ntocmirea unei baze de date electronice care s conin o list a persoanelor autorizate ca antrepozitari i operatori nregistrai, precum i o list a locurilor autorizate ca antrepozite fiscale. (2) Persoanelor autorizate ca antrepozitari i operatori nregistrai, precum i locurilor autorizate ca antrepozite fiscale li se va atribui de ctre autoritatea fiscal competent un cod de accize, a crui configuraie se va face conform prevederilor din norme. (3) Datele descrise la alin. (1) vor fi comunicate autoritii fiscale competente din fiecare stat membru. Toate datele vor fi utilizate numai pentru a verifica dac o persoan sau un loc sunt autorizate sau nregistrate. (4) Autoritatea fiscal competent va lua msuri pentru ca persoanelor implicate n circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor s li se permit s obin confirmarea informaiilor deinute. (5) Orice informaie comunicat, indiferent n ce fel, este de natur confidenial, este supus obligaiei secretului fiscal i beneficiaz de protecia aplicat informaiilor similare, conform legislaiei naionale a statului membru care o primete. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 SECIUNEA a 6-a
190 of 250
14.12.2009 02:09
Obligaiile pltitorilor de accize

Art. 193
Plata accizelor la bugetul de stat

(1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de plat a accizelor este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), termenul de plat a accizelor este: a) n cazul operatorilor nregistrai ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate produsele accizabile; b) n cazul furnizorilor autorizai de energie electric sau de gaz natural data de 25 a lunii urmtoare celei n care a avut loc facturarea ctre consumatorul final. (3) n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1), momentul plii accizelor este momentul nregistrrii declaraiei vamale de import. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 194
Depunerea declaraiilor de accize

(1) Orice pltitor de accize prevzut la prezentul capitol are obligaia de a depune lunar la autoritatea fiscal competent o declaraie de accize, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), operatorul nenregistrat are obligaia de a depune declaraia de accize pentru fiecare operaiune n parte. (3) Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscal competent de ctre pltitorii de accize, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1891 i la art. 192 alin. (9). (4) n situaiile prevzute la art. 166 alin. (1) lit. b) i e), trebuie s se depun imediat o declaraie de accize la autoritatea fiscal competent i, prin derogare de la prevederile art. 193, acciza se pltete n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a fost depus declaraia. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 195
Documente fiscale
(1) Pentru produsele accizabile, altele dect cele marcate, care sunt transportate sau deinute n afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie s fie dovedit folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 5 zile. Aceast prevedere nu este aplicabil pentru produsele accizabile transportate sau deinute de ctre alte persoane dect comercianii, n msura n care aceste produse sunt ambalate n pachete destinate vnzrii cu amnuntul. (2) Toate transporturile de produse accizabile sunt nsoite de un document, astfel: a) micarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoit de documentul administrativ de nsoire; b) micarea produselor accizabile eliberate pentru consum este nsoit de factura ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat n norme; c) transportul de produse accizabile, cnd acciza a fost pltit, este nsoit de factur sau aviz de nsoire, precum i de documentul de nsoire simplificat, dup caz.
191 of 250
14.12.2009 02:09
Evidene contabile
Orice pltitor de accize are obligaia de a ine registre contabile precise, conform legislaiei n vigoare, care s conin suficiente informaii pentru ca autoritile fiscale s poat verifica respectarea prevederilor din prezentul titlu. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 197
Responsabilitile pltitorilor de accize

(1) Orice pltitor de accize poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea fiscal competent, conform prevederilor prezentului titlu i celor ale legislaiei vamale n vigoare. (2) Lunar, pn la data de 15 a fiecrei luni, pentru luna precedent, antrepozitarii autorizai pentru producie sunt obligai s depun la autoritatea fiscal competent o situaie, care s conin informaii cu privire la stocul de materii prime i produse finite la nceputul lunii, achiziiile de materii prime, cantitatea fabricat n cursul lunii, stocul de produse finite i materii prime la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse livrate, conform modelului prezentat n norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 198
Garanii
(1) Antrepozitarul autorizat dup acceptarea condiiilor de autorizare a antrepozitului fiscal , operatorul nregistrat, operatorul nenregistrat i reprezentantul fiscal au obligaia depunerii la autoritatea fiscal competent a unei garanii, conform prevederilor din norme, care s asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. (2) Tipul, modul de calcul, valoarea i durata garaniei vor fi prevzute n norme. (3) Valoarea garaniei va fi analizat periodic, pentru a reflecta orice schimbri n volumul afacerii sau n nivelul de accize datorat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 SECIUNEA a 7-a
Scutiri la plata accizelor

Art. 199
Scutiri generale
(1) Produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor atunci cnd sunt destinate pentru: a) livrarea n contextul relaiilor consulare sau diplomatice;
192 of 250
14.12.2009 02:09
b) organizaiile internaionale, recunoscute ca atare de ctre autoritile publice ale Romniei, i membrii acestor organizaii, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale, care pun bazele acestor organizaii, ori prin acorduri ncheiate la nivel statal sau guvernamental; c) forele armate aparinnd oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO), cu excepia Forelor Armate ale Romniei, precum i pentru personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor acestora; d) consumul aflat sub incidena unui acord ncheiat cu ri nemembre sau organizaii internaionale, cu condiia ca un astfel de acord s fie permis ori autorizat cu privire la scutirea de tax pe valoarea adugat. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. (3) Accizele nu se aplic pentru importul de produse accizabile aflate n bagajul cltorilor i al altor persoane fizice, cu domiciliul n Romnia sau n strintate, n limitele i n conformitate cu cerinele prevzute de norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea art. 199 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 43/2006 din 16 august 2006, M. Of. 722/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 200
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice

(1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice prevzute la art. 162, atunci cnd sunt: a) complet denaturate, conform prescripiilor legale; b) denaturate i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; c) utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209; d) utilizate pentru producerea de medicamente; e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum; f) utilizate n scop medical n spitale i farmacii; g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fr crem, cu condiia ca n fiecare caz concentraia de alcool s nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia altor produse; h) abrogat; i) abrogat; j) abrogat; k) abrogat; (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 2001
Scutiri pentru tutun prelucrat

(1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cnd este destinat n exclusivitate testelor tiinifice i celor privind calitatea produselor. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. modificat de
193 of 250
14.12.2009 02:09
LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 201
Scutiri pentru produse energetice i energie electric

(1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru motor pentru aeronave, altele dect aviaia turistic n scop privat. Prin aviaie turistic n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave de ctre proprietarul su sau de ctre persoana fizic ori juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane ori de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice; b) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru motor pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcaiunilor private de agrement. De asemenea, este scutit de la plata accizelor i electricitatea produs la bordul ambarcaiunilor. Prin ambarcaiune privat de agrement se nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre proprietarul su sau de ctre persoana fizic ori juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice; c) produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia de energie electric, precum i energia electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce energie electric; d) produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia combinat de energie electric i energie termic; e) produsele energetice gazul natural, crbunele i combustibilii solizi , folosite de gospodrii i/sau de organizaii de caritate; f) combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor; g) combustibilii pentru motor utilizai pentru operaiunile de dragare n cursurile de ap navigabile i n porturi; h) produsele energetice injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimic, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal; i) produsele energetice care intr n Romnia dintr-o ar ter, coninute n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor destinat utilizrii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum i n containere speciale i destinate utilizrii pentru operarea, n timpul transportului, a sistemelor ce echipeaz acele containere; j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar; k) orice produs energetic achiziionat direct de la operatori economici productori, importatori sau distribuitori, utilizat drept combustibil pentru nclzirea spitalelor, sanatoriilor, azilurilor de btrni, orfelinatelor i altor instituii de asisten social, instituiilor de nvmnt i lcaurilor de cult; l) produsele energetice, dac astfel de produse sunt obinute din unul sau mai multe dintre urmtoarele produse: produse cuprinse n codurile NC de la 1507 la 1518; produse cuprinse n codurile NC 3824 90 55 i de la 3824 90 80 la 3824 90 99, pentru componentele lor produse din biomase; produse cuprinse n codurile NC 2207 20 00 i 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic; produse obinute din biomase, inclusiv produse cuprinse n codurile NC 4401 i 4402; m) energia electric produs din surse regenerabile de energie; n) energia electric obinut de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staionare de energie electric n curent continuu, instalaiile energetice amplasate n marea teritorial care nu sunt racordate la reeaua electric i sursele electrice cu o putere activ instalat sub 250 KW; o) produsele cuprinse la codul NC 2705, utilizate pentru nclzire. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. (3) Produsele energetice care conin unul sau mai multe dintre produsele enumerate la alin. (1) lit. l) beneficiaz de un nivel redus al accizelor, potrivit prevederilor din norme. (4) Prevederile alin. (1) i (3) vor nceta s se aplice n cazul n care legea comunitar va impune conformarea cu obligaiile de a plasa pe pia o proporie minim din produsele energetice la care se face referire la alin. (1) lit. l), dar nu
194 of 250
14.12.2009 02:09
mai devreme de intrarea n vigoare a prezentei legi. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 SECIUNEA a 8-a
Marcarea produselor alcoolice i tutunului prelucrat

Reguli generale
(1) Prevederile "prezentei seciuni" se aplic urmtoarelor produse accizabile: a) produse intermediare i alcool etilic, cu excepiile prevzute prin norme; b) tutun prelucrat. (2) Nu este supus obligaiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. (3) Produsele accizabile prevzute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Romniei numai dac acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei seciuni. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 203
Responsabilitatea marcrii
Responsabilitatea marcrii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai, operatorilor nregistrai sau importatorilor autorizai, potrivit precizrilor din norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 204
Proceduri de marcare
(1) Marcarea produselor se efectueaz prin timbre sau banderole. (2) Dimensiunea i elementele ce vor fi inscripionate pe marcaje vor fi stabilite prin norme. (3) Antrepozitarul autorizat, operatorul nregistrat sau importatorul autorizat are obligaia s asigure ca marcajele s fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie sau sticl, astfel nct deschiderea ambalajului s deterioreze marcajul. (4) Produsele accizabile marcate cu timbre, banderole deteriorate sau altfel dect s-a prevzut la alin. (2) i (3) vor fi considerate ca nemarcate.
195 of 250
14.12.2009 02:09
modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 205
Eliberarea marcajelor
(1) Autoritatea fiscal competent aprob eliberarea marcajelor, potrivit procedurii prevzute n norme. (2) Eliberarea marcajelor se face ctre: a) antrepozitarii autorizai pentru produsele accizabile prevzute la art. 202; b) operatorii nregistrai care achiziioneaz produsele accizabile prevzute la art. 202; c) persoanele care import produsele accizabile prevzute la art. 202, pe baza autorizaiei de importator. Autorizaia de importator se acord de ctre autoritatea fiscal competent, n condiiile prevzute n norme. (3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri i a unei garanii la autoritatea fiscal competent, sub forma i n maniera prevzute n norme. (4) Eliberarea marcajelor se face de ctre unitatea specializat pentru tiprirea acestora, desemnat de autoritatea fiscal competent, potrivit prevederilor din norme. (5) Contravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, conform prevederilor din norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 206
Confiscarea tutunului prelucrat

(1) Prin derogare de la prevederile n vigoare care reglementeaz modul i condiiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului, tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului se predau de ctre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizai pentru producia de tutun prelucrat, operatorilor nregistrai sau importatorilor de astfel de produse, dup cum urmeaz: a) sortimentele care se regsesc n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor autorizai, n nomenclatorul de achiziii al operatorilor nregistrai sau al importatorilor se predau n totalitate acestora; b) sortimentele care nu se regsesc n nomenclatoarele prevzute la lit. a) se predau n custodie de ctre organele care au procedat la confiscare, antrepozitarilor autorizai pentru producia de tutun prelucrat, a cror cot de pia reprezint peste 5%. (2) Repartizarea fiecrui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea acestuia de ctre antrepozitarii autorizai, operatorii nregistrai i importatori, precum i procedura de distrugere se efectueaz conform normelor. (3) Fiecare antrepozitar autorizat, operator nregistrat i importator are obligaia s asigure pe cheltuial proprie preluarea n custodie, transportul i depozitarea cantitilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 SECIUNEA a 81-a
nregistrarea operatorilor de produse accizabile

Abrogat.
196 of 250
14.12.2009 02:09
modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 din 19 aprilie 2006, M. Of. 374/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 2061
Registrul electronic de date

Abrogat. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 33/2006 din 19 aprilie 2006, M. Of. 374/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL II
Alte produse accizabile

Art. 207
Sfera de aplicare
Urmtoarele produse sunt supuse accizelor: a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 i 0901 12 00; b) cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile: NC 0901 21 00; 0901 22 00 i 0901 90 90; c) cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubil, cu codurile NC 2101 11 i 2101 12; d) confecii din blnuri naturale, cu codurile: NC 4303 10 10; 4303 10 90 i 6506 92 00, cu excepia celor de iepure, oaie, capr; e) articole din cristal cu codurile: NC 7009 91 00; 7009 92 00; 7013 21; 7013 31; 7013 91; 7018 90; 7020 00 80; 9405 10 50; 9405 20 50; 9405 50 00 i 9405 91; f) bijuterii din aur i/sau din platin cu codul NC 7113 19 00, cu excepia verighetelor; g) produse de parfumerie cu codurile NC 3303 00 10 i 3303 00 90; h) arme i arme de vntoare, altele dect cele de uz militar, cu codurile: NC 9302 00 00; 9303; 9304 00 00, cu excepiile prevzute n lege; i) iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement, cu codurile: NC 8903 10; 8903 91; 8903 92 i 8903 99; j) motoare cu capacitate de peste 25 CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement, cu codurile: NC 8407 21 10; 8407 21 91; 8407 21 99; 8407 29 20; 8408 10 11; 8408 10 19; 8408 10 22; 8408 10 24; 8408 10 26; 8408 10 28; 8408 10 31; 8408 10 39 i 8408 10 41. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 208
Nivelul i calculul accizei

(1) Nivelul accizelor n perioada 20072011 pentru cafea verde, cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori, i pentru cafea solubil este prevzut n anexa nr. 2, care face parte integrant din prezentul titlu. (2) Nivelul accizelor n perioada 20072010 pentru alte produse este prevzut n anexa nr. 3 care face parte integrant
197 of 250
14.12.2009 02:09
din prezentul titlu. (3) Pentru iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement, nivelul accizelor poate fi ntre 0 i 50% i va fi stabilit difereniat pe baza criteriilor prevzute n norme. (4) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (3): a) brcile cu sau fr motor cu lungime mai mic de 8 metri i cu motor mai mic de 25 CP; b) iahturile i alte nave i ambarcaiuni destinate utilizrii n sportul de performan, n condiiile prevzute n norme. (5) Pentru motoare cu capacitate de peste 25 CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement, nivelul accizelor poate fi ntre O i 50% i va fi stabilit difereniat pe baza criteriilor prevzute n norme. (6) Pentru cafea, cafea cu nlocuitori i cafea solubil, accizele se datoreaz o singur dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de msur asupra cantitilor intrate pe teritoriul Romniei. Pentru amestecurile cu cafea solubil intrate pe teritoriul Romniei, accizele se datoreaz i se calculeaz numai pentru cantitatea de cafea solubil coninut n amestecuri. (7) n cazul produselor prevzute la alin. (2), (3) i (5), accizele preced taxa pe valoarea adugat i se calculeaz o singur dat prin aplicarea cotelor procentuale prevzute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezint: a) pentru produsele provenite din producia intern preul de livrare al productorului, mai puin acciza; b) pentru produsele provenite din teritoriul comunitar preurile de achiziie; c) pentru produsele provenite din afara teritoriului comunitar valoarea n vam, stabilit potrivit legii, la care se adaug taxele vamale i alte taxe speciale, dup caz. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 24/2005 din 24 martie 2005, M. Of. 263/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 209
Pltitori de accize
(1) Pltitori de accize pentru produsele prevzute la art. 207 sunt operatorii economici persoane juridice, asociaii familiale i persoane fizice autorizate care produc sau care achiziioneaz din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel de produse. (2) Pltitori de accize sunt i persoanele fizice care introduc n ar produsele prevzute la art. 207 lit. h), i) i j). (3) Operatorii economici care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207, nainte de primirea produselor, trebuie s fie nregistrai la autoritatea fiscal competent, n condiiile prevzute n norme, i s respecte urmtoarele cerine: a) s garanteze plata accizelor n condiiile fixate de autoritatea fiscal competent; b) s in contabilitatea livrrilor de produse; c) s prezinte produsele oricnd li se cere aceasta de ctre organele de control; d) s accepte orice monitorizare sau verificare a stocului. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 210
Scutiri
(1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) produsele exportate direct de operatorii economici productori sau prin operatorii economici care i desfoar
198 of 250
14.12.2009 02:09
activitatea pe baz de comision. Beneficiaz de regimul de scutire numai produsele exportate, direct sau prin operatorii economici comisionari, de ctre productorii care dein n proprietate utilajele i instalaiile de producie necesare pentru realizarea acestor produse; b) produsele aflate n regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale n domeniu. Pentru produsele aflate n aceste regimuri, scutirea se acord cu condiia depunerii de ctre operatorul economic a unei garanii egale cu valoarea accizelor aferente. Aceast garanie va fi restituit operatorului economic numai cu condiia ncheierii n termen a regimului vamal acordat. Nu intr sub incidena acestor prevederi bunurile prevzute la art. 208 alin. (3), atunci cnd aceste bunuri sunt plasate n baza unor contracte de leasing ce se deruleaz n condiiile prevzute de lege, n regim vamal de tranzit, de admitere temporar sau de import, pe durata contractului de leasing; c) orice produs importat, provenit din donaii sau finanat direct din mprumuturi nerambursabile, precum i din programe de cooperare tiinific i tehnic, acordat instituiilor de nvmnt, sntate i cultur, ministerelor, altor organe ale administraiei publice, structurilor patronale i sindicale reprezentative la nivel naional, asociaiilor i fundaiilor de utilitate public, de ctre guverne strine, organisme internaionale i organizaii nonprofit i de caritate; d) produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim. (2) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import pot solicita autoritilor fiscale competente, pe baz de documente justificative, restituirea accizelor virate la bugetul de stat, aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie prim pentru cafeaua exportat sau livrat n alt stat membru. Beneficiaz de regimul de restituire a accizelor virate bugetului de stat i operatorii economici, pentru cantitile de cafea achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import i returnate furnizorilor. (21) Beneficiaz de regimul de restituire a accizelor i operatorii economici care achiziioneaz direct dintr-un alt stat membru sau din import produse de natura celor prevzute la art. 207 lit. d)j) i care sunt ulterior returnate furnizorilor, sunt exportate sau sunt livrate n alt stat membru fr a suporta vreo modificare. (3) Modalitatea de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), (2) i (21) va fi reglementat prin norme. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 211
Exigibilitatea
(1) Momentul exigibilitii accizei intervine: a) pentru produsele din producia intern, la data efecturii livrrii, la data acordrii produselor ca dividende sau ca plat n natur, la data la care au fost consumate pentru reclam i publicitate i, respectiv, la data nstrinrii ori utilizrii n oricare alt scop dect comercializarea; b) pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, la momentul recepionrii acestora; c) pentru produsele importate, la data nregistrrii declaraiei vamale de import. (2) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. i), momentul exigibilitii accizei intervine cu ocazia primei nmatriculri n Romnia. (3) n cazul persoanelor fizice care achiziioneaz produse de natura celor prevzute la art. 207 lit. h), exigibilitatea ia natere la momentul nregistrrii la autoritile competente, potrivit legii. (4) n cazul produselor provenite din operaiuni de import efectuate de un importator care deine autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru, acesta are obligaia de a depune la autoritatea vamal declaraia de import pentru TVA i accize. Exigibilitatea accizei intervine la data nregistrrii declaraiei de import pentru TVA i accize. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 200/2008 din 4 decembrie 2008, M. Of. 815/2008
199 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 212
Plata accizelor la bugetul de stat

(1) Pentru produsele provenite din producia intern, accizele se pltesc la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil. (2) Pentru alte produse accizabile, provenite din teritoriul comunitar sau din import, plata accizelor se face n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate produsele sau la momentul nregistrrii declaraiei vamale de import, dup caz. (3) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. i), plata se face cu ocazia primei nmatriculri n Romnia. (4) n cazul persoanelor fizice care achiziioneaz produse de natura celor prevzute la art. 207, plata se face la data nregistrrii la autoritile competente, potrivit legii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 213
Regimul documentelor fiscale pierdute, distruse sau deteriorate

(1) Operatorii economici pltitori de accize, care au efectuat tranzacii cu produse supuse accizelor prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obligaia ca, n termen de 30 de zile calendaristice din momentul nregistrrii pierderii, distrugerii sau deteriorrii, s reconstituie, pe baza evidenelor contabile, accizele aferente acestor tranzacii. (2) n situaia nereconstituirii obligaiilor fiscale de ctre operatorul economic, autoritatea fiscal competent va stabili suma acestora prin estimare, nmulind numrul documentelor pierdute, distruse sau deteriorate cu media accizelor nscrise n facturile de livrare pe ultimele 6 luni de activitate, nainte de data constatrii pierderii, distrugerii sau deteriorrii documentelor fiscale. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 214
Declaraiile de accize
(1) Orice operator economic pltitor de accize are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de accize pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscal competent, de ctre operatorii economici pltitori, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL II1
Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule

1
Art. 214
Nivelul taxei speciale
200 of 250
14.12.2009 02:09
Abrogat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 110/2006 din 21 decembrie 2006, M. Of. 1028/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 110/2006 din 21 decembrie 2006, M. Of. 1028/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule nr. 50/2008 din 21 aprilie 2008, M. Of. 327/2008 Art. 2142
Exigibilitatea i plata taxei speciale la bugetul de stat

Abrogat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule nr. 50/2008 din 21 aprilie 2008, M. Of. 327/2008 Art. 2143
Scutiri
Abrogat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule nr. 50/2008 din 21 aprilie 2008, M. Of. 327/2008 CAPITOLUL III
Impozitul la ieiul din producia intern

Dispoziii generale
(1) Pentru ieiul din producia intern, operatorii economici autorizai, potrivit legii, datoreaz bugetului de stat impozit n momentul livrrii. (2) Impozitul datorat pentru iei este de 4 euro/ton. (3) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea sumei fixe prevzute la alin. (2) asupra cantitilor livrate. (4) Momentul exigibilitii impozitului la ieiul din producia intern intervine la data efecturii livrrii. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 216
Scutiri
201 of 250
14.12.2009 02:09
Sunt scutite de plata acestor impozite cantitile de iei i gaze naturale din producia intern, exportate direct de agenii economici productori. Art. 217
Declaraiile de impozit
(1) Orice operator economic, pltitor de impozit la ieiul din producia intern, are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de impozit pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata impozitului pentru luna respectiv. (2) Declaraia de impozit se depune la autoritatea fiscal competent de ctre operatorii economici pltitori, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL IV
Dispoziii comune
Art. 218
Conversia n lei a sumelor exprimate n euro

Valoarea n lei a accizelor, a taxei speciale pentru autoturisme/autovehicule i a impozitului la ieiul din producia intern, datorat bugetului de stat, stabilit potrivit prezentului titlu n echivalent euro, pe unitatea de msur, se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Art. 219
Obligaiile pltitorilor
(1) Operatorii economici pltitori de accize i de impozit la ieiul din producia intern sunt obligai s se nregistreze la autoritatea fiscal competent, conform dispoziiilor legale n materie. (2) Operatorii economici au obligaia s calculeze accizele i impozitul la ieiul din producia intern, dup caz, s le evidenieze distinct n factur i s le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind rspunztori pentru exactitatea calculului i vrsarea integral a sumelor datorate. (3) Pltitorii au obligaia s in evidena accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, dup caz, conform prevederilor din norme, i s depun anual deconturile privind accizele i impozitul la ieiul din producia intern, conform dispoziiilor legale privind obligaiile de plat, la bugetul de stat, pn la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de raportare. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 220
Decontrile ntre operatorii economici
202 of 250
14.12.2009 02:09
(1) Decontrile ntre operatorii economici, furnizori de produse accizabile, i operatorii economici, cumprtori ai acestor produse, se vor face integral prin uniti bancare. (2) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (1): a) livrrile de produse supuse accizelor ctre operatorii economici care comercializeaz astfel de produse n sistem en detail; b) livrrile de produse supuse accizelor, efectuate n cadrul sistemului de compensare a obligaiilor fa de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compensrilor, dac actele normative speciale nu prevd altfel; c) compensrile efectuate ntre operatorii economici prin intermediul Institutului de Management i Informatic, n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compensrilor. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 2201
Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante
(1) Produsele accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n cadrul procedurii de executare silit de organele competente, potrivit legii. (2) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (1), trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL V
Dispoziii tranzitorii i derogri

Acciza minim pentru igarete

Acciza minim pentru igarete, n vigoare la data de 31 decembrie 2006, stabilit potrivit prevederilor art. 177, se va aplica pn la data de 15 ianuarie 2007. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 221
Derogare pentru produse energetice

Prin derogare de la dispoziiile art. 193, livrarea produselor energetice din antrepozitele fiscale se efectueaz numai n momentul n care cumprtorul prezint documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor, n numele
203 of 250
14.12.2009 02:09
antrepozitului fiscal, i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de acesta, n decursul lunii precedente. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 2211
Derogare pentru autoturisme

Prin derogare de la prevederile art. 2142, pentru autoturismele i alte bunuri supuse accizelor, introduse n Romnia pe baza unor contracte de leasing, iniiate nainte de data intrrii n vigoare a prevederilor prezentului titlu, i a cror ncheiere se va realiza dup aceast dat, se vor datora bugetului de stat sumele calculate n funcie de nivelul accizelor n vigoare la momentul iniierii contractului de leasing. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 2212
Directive transpuse
Prezentul titlu transpune Directiva CEE nr. 92/12, publicat n Jurnalul Oficial nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificrile ulterioare; directivele CEE nr. 92/83 i 92/84, publicate n Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie 1992; directivele CEE nr. 92/79 i 92/80, publicate n Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie 1992, modificate prin Directiva CE nr. 2002/10, publicat n Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16 februarie 2002; Directiva CE nr. 95/59, publicat n Jurnalul Oficial nr. L 291 din 6 decembrie 1995, modificat prin Directiva CE nr. 2002/10, publicat n Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16 februarie 2002; Directiva CE nr. 2003/96, publicat n Jurnalul Oficial nr. L 283 din 31 octombrie 2003. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 Titlul VIII
Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile
CAPITOLUL I
Sistemul de supraveghere a produciei de alcool etilic

Art. 222
Sfera de aplicare
Sistemul de supraveghere se aplic tututor antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic nedenaturat i distilate. Art. 223
Supraveghetorii fiscali
(1) Pentru fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i de distilate vor fi desemnai reprezentani permaneni ai autoritii fiscale competente, denumii n continuare supraveghetori fiscali. Prezena supraveghetorilor fiscali va fi asigurat pe tot parcursul desfurrii procesului de producie, respectiv pe cele trei schimburi i n zilele de srbtori
204 of 250
14.12.2009 02:09
legale. (2) Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i de distilate vor ntocmi i vor depune la autoritatea fiscal competent, o dat cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni, care s prevad cantitatea estimat a se obine ntr-un an, n funcie de capacitatea instalat. Art. 224
Mijloace de msurare a produciei de alcool

(1) n vederea nregistrrii corecte a ntregii producii de alcool etilic i de distilate obinute, fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i de distilate trebuie s fie dotat obligatoriu de ctre antrepozitarul autorizat cu mijloace de msurare, denumite n continuare contoare, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal, necesare pentru determinarea cantitii de alcool etilic i de distilate, precum i cu mijloace de msurare legale pentru determinarea concentraiei alcoolice pentru fiecare sortiment de aclool etilic i de distilate. Mijloacele de msurare i msurtorile efectuate cu acestea se supun, n mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii n domeniu. (2) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel nct s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate. (3) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare sau, dup caz, la ieirea din instalaiile de distilare. (4) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantit i de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. Art. 225
Certificate de calibrare
Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i de distilate sunt obligai s prezinte supraveghetorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de Biroul Romn de Metrologie Legal, pentru toate rezervoarele i recipientele n care se depoziteaz alcoolul, distilatele i materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. Art. 226
Sigilii
(1) Pe ntregul flux tehnologic de la ieirea alcoolului brut, rafint i tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, i pn la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare. n toate situaiile, sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de msur i control, pe orice orificii i robinei existeni pe ntregul flux tehnologic continuu sau discontinuu. (2) Aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, precum i de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n aa fel nct s poat fi sigilate. Sigiliile aparin autoritii fiscale competente, vor fi nseriate i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia. Operaiunile de sigilare i desigilare se vor efectua de ctre supraveghetorul fiscal desemnat, astfel nct s nu se deterioreze aparatele i piesele componente. Amprentele sigiliilor aplicate trebuie s fie meninute intacte. Sigilarea i desigilarea vor fi consemnate ntr-un proces-verbal. (3) Sigiliile prevzute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor, conform reglementrilor specifice stabilite de Biroul Romn de Metrologie Legal. (4) Stabilirea tipului de sigilii, prevzut la alin. (2), i a caracteristicilor acestora, uniformizarea i/sau personalizarea, precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin Ministerului Finanelor Publice, respectiv direciei cu atribuii administrative. Art. 227
Recepia materiilor prime

(1) Recepia cantitativ a materiilor prime intrate n antrepozitul fiscal, precum i introducerea lor n procesul de
205 of 250
14.12.2009 02:09
fabricaie se fac cu mijloace de msurare legale. (2) n cazul n care, pentru producerea alcoolului etilic i a distilatelor, se achiziioneaz materii prime de la persoane fizice, borderourile de achiziie i documentele de recepie se ntocmesc n 2 exemplare i vor purta, n mod obligatoriu, viza supraveghetorului fiscal. Un exemplar al acestor documente rmne la antrepozitul fiscal care a achiziionat materia prim, iar exemplarul 2, la persoana fizic furnizoare. Art. 228
Obligaiile supraveghetorilor fiscali

(1) Supraveghetorii fiscali au obligaia s verifice: a) existena certificatelor de calibrare pentru rezervoarele i recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor i a materiilor prime din care provin acestea; b) nregistrarea corect a intrrilor de materii prime; c) nscrierea corect a alcoolului i a distilatelor obinute, n raporatele zilnice de producie i n documentele de transferpredare ctre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, n concordan cu nregistrrile mijloacelor de msurare; d) concordana dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar i producia de alcool i distilate obinut; e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic i distilate, nscrise n evidenele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse; f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer ctre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a distilatelor; g) concordana dintre cantitile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de producie cu cele nscrise n documentele fiscale; h) modul de calcul, de evideniere i de virare a accizelor datorate pentru alcool i distilate, precum i pentru buturile spirtoase realizate de ctre antrepozitarul autorizat de producie, care i desfoar activitatea n sistem integrat; i) depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declaraiilor privind obligaiile de plat cu titlu de accize i a decontului de accize, n conformitate cu prevederile legale; j) orice alte documente i operaiuni care s conduc la determinarea exact a obligaiilor ctre bugetul de stat; k) nregistrarea corect a operaiunilor de import i export, n situaia n care antrepozitarul autorizat desfoar astfel de operaiuni. (2) De asemenea, supraveghetorii fiscali au obligaia de a nregistra, ntr-un registru special, toate cererile antrepozitarilor autorizai de producie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea instalaiilor. (3) n vederea certificrii realitii tuturor operaiunilor reflectate n documentele aferente produciei de alcool i de distilate, ncepnd de la intrarea materiei prime pn la livrarea alcoolului i a distilatelor ctre seciile de prelucrare sau ctre teri, toate documentele ntocmite, inclusiv documentele fiscale, vor fi prezentate obligatoriu supraveghetorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta. Art. 229
Desigilarea instalaiilor
(1) Desigilarea aparatelor i a pieselor de pe tot fluxul tehnologic se face numai n baza unei solicitri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de producie de alcool i de distilate sau n situaii de avarie. (2) Cererea de desigilare se transmite supraveghetorului fiscal cu cel puin trei zile nainte de termenul stabilit pentru efectuarea operaiunii propriu-zise, care va proceda la desigilare. La desigilare, supraveghetorul fiscal ntocmete un proces-verbal de desigilare. n procesul-verbal se vor consemna data i ora desigilrii, cantitatea de alcool i de distilate n litri i n grade nregistrat de contoare la momentul desigilrii, precum i stocul de alcool i de distilate, pe sortimente, aflat n rezervoare i n recipiente. (3) Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat s solicite prezena supraveghetorului fiscal pentru constatarea cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei. (4) Dac antrepozitarul autorizat constat un incident sau o disfuncie n funcionarea unui contor, acesta trebuie s fac imediat o declaraie supraveghetorului fiscal, care va fi consemnat ntr-un registru special destinat acestui scop, procedndu-se imediat la remedierea defeciunii. Totodat, antrepozitarul autorizat va solicita prezena reprezentantului
206 of 250
14.12.2009 02:09
autorizat de ctre Biroul Romn de Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare din categoria respectiv, n vederea desigilrii mijloacelor de msurare, a repunerii lor n stare de funcionare i a resigilrii. (5) Contoarele defecte pot fi nlocuite, sub supraveghere metrologic, cu alte contoare de rezerv, cu specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire, ntocmit de supraveghetorul fiscal, a indicilor de la care se reia activitatea. (6) Dac timpul de remediere a contoarelor depete 24 de ore, se suspend activitatea de producie a alcoolului i a distilatelor. Instalaiile respective vor fi sigilate. (7) Suspendarea se face n baza unui proces-verbal de suspendare, ncheiat n 3 exemplare de ctre supraveghetorul fiscal, n prezena reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat. (8) n procesul-verbal ncheiat se vor meniona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat ntreruperea activitii, data i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool i de distilate existent la acea dat i indicii nregistrai de contoare n momentul suspendrii activitii. (9) Originalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare, dup caz, se depune la autoritatea fiscal competent, n termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal rmne la antrepozitarul autorizat, iar exemplarul al treilea se pstreaz de ctre supraveghetorul fiscal. (10) Reluarea activitii dup desigilarea instalaiilor respective se va face n baza unei declaraii de remediere a defeciunii, ntocmit de antrepozitarul autorizat i vizat de supraveghetorul fiscal, nsoit de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. Supraveghetorul fiscal va proceda la sigilarea ntregului flux tehnologic. CAPITOLUL II
Sistemul de supraveghere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor n vrac din producia intern sau din import
Art. 230
Condiii de calitate
Alcoolul etilic i distilatele livrate de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie, ctre utilizatorii legali, trebuie s se ncadreze n prevederile standardelor legale n vigoare. Fiecare livrare va fi nsoit de buletine de analiz completate conform standardelor legale n vigoare, eliberate de laboratorul propriu al productorului, dac acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate. Buletinele de analiz vor cuprinde cel puin 7 parametri fizico-chimici, prevzui de standardele legale n vigoare. Art. 231
Transportul n vrac
(1) Toate cisternele i recipientele prin care se vor transporta cantitile de alcool i de distilate vor purta sigiliul surpaveghetorului fiscal i vor fi nsoite de documentele fiscale prevzute la titlul VII. (2) Supraveghetorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului i al distilatelor n vrac, va comunica n aceeai zi, la autoritatea fiscal competent, data plecrii transportului de alcool i de distilate, numrul de nmatriculare al mijlocului de transport, cantitatea expediat i data aproximativ a sosirii acestuia. (3) La sosirea efectiv a alcolului i a distilatelor la destinaie, agentul economic beneficiar este obligat s solicite autoritii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, n maximum 24 de ore, va efectua verificarea documentelor de transport i a datelor nscrise n documentul de nsoire, dup care va proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor. Art. 232
Condiii de livrare
(1) Livrarea alcoolului i a distilatelor n vrac se va tace direct de la antrepozitarul autorizat pentru producie sau de la importator ctre utilizatorii legali. (2) Livrarea n vrac a alcoolului etilic i a distilatelor n scopul obinerii de buturi alcoolice altor beneficiari dect antrepozitarii autorizai pentru producia de astfel de buturi este interzis. (3) Antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii pot livra alcool n vrac, pentru consum, direct spitalelor, farmaciilor i agenilor economici utilizatori legali de alcool, alii dect productorii de buturi alcoolice.
207 of 250
14.12.2009 02:09
(4) Alcoolul etilic tehnic mbuteliat poate fi comercializat numai de ctre antrepozitarul autorizat pentru producia de alcool etilic i numai sub form de alcool etilic tehnic denaturat, conform standardelor legale n vigoare. (5) Comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n volum, pentru fabricarea buturilor alcoolice, este interzis. (6) Producia de alcool sanitar de ctre ali productori dect antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic este interzis. (7) Comercializarea pe piaa intern a alcoolului sanitar n vrac este interzis.
CAPITOLUL III
Sistemul de supraveghere pentru uic i rachiuri de fructe

Art. 233
Mijloace de msurare
(1) n vederea nregistrrii corecte a produciei de uic i rachiuri de fructe, fiecare antrepozitar autorizat este obligat s se doteze cu mijloace de msurare volumetric, denumite contoare, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal, precum i cu mijloace legale de msurare a concentraiei alcoolice a materiei prime i a produselor rezultate din prelucrarea acestora instalaiile de fabricaie fiind n mod obligatoriu sigilate n aceleai condiii ca i n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic sau de distilate. (2) Cazanele individuale ale productorilor de uic i rachiuri de fructe, a cror producie este destinat vnzrii, vor fi livrate i vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Romn de Metrologie Legal, precum i cu mijloace de msurare legal a concentraiei alcoolice a produselor obinute. Art. 234
Sigilarea i desigilarea instalaiilor

(1) Pentru controlul cantitilor de uic i rachiuri de fructe, pe perioada de nefuncionare, instalaiile sau cazanele de fabricaie deinute de antrepozitarii autorizai vor fi sigilate suplimentar de ctre autoritatea fiscal competent. (2) Dup primirea materiei prime n vederea distilrii, deintorii de astfel de instalaii sau cazane vor solicita, n scris, autoritii fiscale competente desigilarea acestora. Data i ora desigilrii, precum i cantitile i tipurile de materie prim ce urmeaz a se prelucra se vor consemna ntr-un registru de fabricaie, care va fi numerotat, vizat de autoritatea fiscal competent i pstrat la productor. n acelai timp, autoritatea fiscal competent va consemna aceleai date ntr-un proces-verbal. (3) Desigilarea va fi solicitat n condiiile n care deintorul de instalaii sau cazane are n stoc materie prim pentru utilizarea capacitilor de producie pentru minimum 10 zile, procesul de producie fiind obligatoriu a se desfura n mod continuu, pn la terminarea materiei prime. (4) n momentul desigilrii instalaiilor sau a cazanelor, reprezentantul autoritii fiscale competente va verifica, prin probe de producie, timpii de fabricaie i randamentul n alcool pentru fiecare tip de materie prim n parte, stabilind numrul de fierberi n 24 de ore i ntocmind un proces-verbal de constatare. (5) Timpii de funcionare ai instalaiilor sau ai cazanelor i randamentele stabilite vor fi utilizate pentru evidenierea produciei n registrul de fabricaie. (6) n vederea opririi instalaiilor sau cazanelor, antrepozitarul autorizat pentru producie va anuna autoritatea fiscal competent pentru resigilarea acestora cu 2 zile naintea opririi produciei. (7) Dac nu se solicit resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalaii n momentul opririi acestora, se consider c producia a continuat pe toat perioada de la desigilare. (8) Momentul sigilrii va fi menionat n registrul de fabricaie, ntocmindu-se, de asemenea, un proces-verbal n care se va preciza cantitatea de producie realizat de la data desigilrii. CAPITOLUL IV
Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase, n vrac
208 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 235
Condiii de import
Alcoolul, distilatele i buturile spirtoase pot fi importate n vrac numai pe baz de contracte ncheiate direct cu productorii externi sau cu reprezentanii acestora i numai n scopul prelucrrii sau mbutelierii directe de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie. Art. 236
Procedura de supraveghere
(1) La intrarea n ar a alcoolului n vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor n vrac, precum i a buturilor spirtoase n vrac, organele vamale de frontier, dup efectuarea formalitilor de vmuire, vor aplica pe fiecare cistern i recipient un sigiliu special, cu nsemnele autoritii vamale, desigilarea fiind interzis pn la destinaia final a acestora. (2) n momentul efecturii operaiunii de vmuire se va preleva, n mod obligatoriu, o prob din fiecare cistern sau recipient, n scopul verificrii autenticitii datelor nscrise n documentele nsoitoare, respectiv factura i certificatele de analize fizico-chimice. (3) Prelevarea probei se face de ctre delegatul laboratorului, agreat de autoritatea vamal s efectueze expertize n vederea indentificrii produselor. (4) Prelevarea probei se face n prezena autoritii vamale, a delegatului permanent n vam din partea Autoritii Naionale pentru Protecia Consumatorilor i a importatorului. Dac importatorul depune o declaraie c nu este interesat s participe la prelevare, operaiunea respectiv se poate face n lipsa acestuia. (5) Operaiunea de prelevare a probelor se efectueaz n conformitate cu normele romneti n vigoare privind eantionarea, analiza i inspecia unui lot de produse de ctre delegatul laboratorului agreat. (6) Din proba prelevat se vor constitui 3 eantioane identice, dintre care unul este destinat laboratorului, altul autoritii vamale, iar al treilea importatorului. (7) Eantioanele vor fi etichetate i vor fi sigilate de ctre autoritatea vamal. (8) Transmiterea eantioanelor prelevate ctre laboratoare se efectueaz prin grija i sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat. (9) Operaiunea de prelevare se ncheie prin ntocmirea unui proces-verbal de prelevare, conform modelului prezentat n norme. (10) Rezultatele expertizei vor fi consemnate de ctre laboratorul agreat n certificate de expertiz. (11) Analiza produselor se face pe cheltuiala importatorilor i are ca scop determinarea concentraiei alcoolice i a cantitilor reale, comparativ cu cele nscrise n documentele nsoitoare, pentru corecta evaluare a accizelor datorate i a calitii produsului. (12) Termenul de efectuare a analizelor va fi, dup caz: a) pe loc, n cazul produselor fr coninut de zahr; b) n 24 de ore de la prelevarea probei, n cazul produselor cu coninut de zahr. (13) Termenul obligatoriu de pstrare a eantioanelor este de un an. (14) Prevederile alin. (2) se aplic i cantitilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac, aduse n regim de import temporar. (15) Cantitile de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac, provenite din import, vor fi sigilate de ctre organul vamal de frontier i n situaia n care marfa este tranzitat ctre o vam de interior n vederea efecturii operaiunii vamale de import. Marfa astfel sigilat, mpreun cu documentul de nsoire a mrfii, eliberat de autoritatea vamal de frontier, n care se menioneaz cantitatea de alcool, de distilate sau de buturi spirtoase importat, n modul i sub forma prevzut n norme, are liber de circulaie pn la punctul vamal unde au loc operaiunea vamal de import i prelevarea de probe, potrivit alin. (2). (16) n toate cazurile, la determinrile efectuate pe baza analizelor de laborator, abaterea admis este de 0,3 grade volum. (17) Desigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac provenite din import, ajunse la destinaia final, se va face n prezena unui reprezentant al autoritii fiscale competente, desemnat la solicitarea scris a importatorilor. (18) Importatorul are obligaia s evidenieze ntr-un registru special, conform modelului prezentat n norme, vizat de
209 of 250
14.12.2009 02:09
reprezentantul organului fiscal teritorial n a crui raz teritorial i desfoar activitatea, toate cantitile de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac n litri i n grade pe tipuri de produs i pe destinaii ale acestora. CAPITOLUL V
Dispoziii comune de supraveghere aplicate produciei i importului de alcool, distilate i buturi spirtoase
Art. 237
Situaii privind modul de valorificare

(1) Lunar, pn la data de 15 a fiecrei luni, pentru luna precedent, antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii de alcool i de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situaie coninnd informaii privind modul de valorificare a acestor produse prin vnzare sau prelucrare, i anume: destinaia, denumirea i adresa beneficiarului, numrul i data facturii, cantitile, preul unitar i valoarea total, din care, dup caz, valoarea accizei, conform modelului prezentat n norme. Aceast situaie va fi nsoit n mod obligatoriu de un exemplar al listelor de inventar ntocmite pentru stocurile de materii prime i produse finite nregistrate la sfritul lunii. Listele de inventar se ntocmesc n dou exemplare i vor fi vizate de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie sau de ctre importator. n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producie, listele de inventar vor fi vizate i de ctre supraveghetorul fiscal. Al doilea exemplar se pstreaz de ctre antrepozitarul autorizat de producie i de ctre importator. (2) Lunar, pn n ultima zi a lunii, pentru luna precedent, organele fiscale teritoriale vor transmite Ministerului Finanelor Publice Direcia general a tehnologiei informaiei situaia centralizatoare pentru fiecare jude privind modul de valorificare a alcoolului i a distilatelor, conform modelului prezentat n norme. (3) Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 238
Preuri minime
Abrogat. modificat de ORDONAN - privind reglementarea unor msuri financiare nr. 94/2004 din 26 august 2004, M. Of. 803/2004 ; ORDONAN - privind reglementarea unor msuri financiare nr. 94/2004 din 26 august 2004, M. Of. 803/2004 ; ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 CAPITOLUL VI
Msuri speciale privind producia, importul i circulaia uleiurilor minerale

Art. 239
Restricii
(1)Se interzice orice operaiune comercial cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de producie. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1) toate reziduurile de uleiuri minerale rezultate din exploatare, n alte locaii dect antrepozitele fiscale de producie, pot fi cedate sau vndute numai n vederea prelucrrii i numai ctre un antrepozit fiscal de producie, n condiiile prevzute de norme. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004
210 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 240
Condiii de comercializare
(1) Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85C, se vor comercializa direct ctre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse n scop industrial. n caz contrar, "antrepozitarul autorizat" va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. n categoria utilizatorilor finali nu sunt inclui comercianii n sistem angro. (2) Se interzice comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, care corespund standardelor naionale de calitate. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 Art. 241
Condiii de calitate
Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor i motorinelor care nu corespund standardelor naionale i prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor. Art. 242
Procedura de import
Efectuarea formalitilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prevzute la art. 241, se face prin birourile vamale de control i vmuire la frontier, stabilite prin decizia autoritii vamale, care va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 CAPITOLUL VII
Alte msuri speciale

Art. 243
Condiii de cesionare i nstrinare

Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 244
ntrzieri la plata accizelor

ntrzierea la plat a accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizaiei antrepozitarului i nchiderea activitii acestuia pn la plata sumelor restante. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004
211 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 2441
Alte msuri
Alineatele (4), (5), (6) i (7) au fost introduse prin pct. 15, art. I din OUG 127/2008 i vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 noiembrie 2008. Alineatele (8)- (12) au fost introduse prin pct. 12, art. 32 din OUG 34/2009 i vor intra n vigoare ncepnd cu data de 24 aprilie 2009. (1) Agenii economici care doresc s distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice i produse din tutun sunt obligai ca pn la data de 31 martie 2005 s se nregistreze la autoritatea fiscal teritorial i s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) s dein spaii de depozitare corespunztoare, n proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice titlu legal; b) s aib nscrise n obiectul de activitate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, activitatea de comercializare i distribuie angro a buturilor alcoolice sau activitatea de comercializare i distribuie angro a produselor din tutun; c) s se doteze cu mijloacele necesare depistrii marcajelor false sau contrafcute, n cazul comercializrii de produse supuse marcrii potrivit titlului VII. (2) Buturile alcoolice livrate de agenii economici productori ctre agenii economici distribuitori sau comerciani angro vor fi nsoite i de o copie a certificatului de marc al productorului, din care s rezulte c marca i aparine. (3) Agenii economici distribuitori i comercianii angro de buturi alcoolice i produse din tutun rspund pentru proveniena nelegal a produselor deinute i sunt obligai s verifice autenticitatea facturilor primite. (4) Operatorii economici care intenioneaz s comercializeze n sistem en detail produse energetice prevzute la art. 175 alin. (3) lit. a)e), sunt obligai s se nregistreze la autoritatea fiscal teritorial, conform procedurii i cu ndeplinirea condiiilor ce vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Operatorii economici care desfoar activitatea de comercializare n sistem en detail de produse energetice prevzute la art. 175 alin. (3) lit. a)e) sunt obligai s ndeplineasc procedura i condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (4), n termen de 90 de zile de la data publicrii ordinului n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (6) Desfurarea activitii de comercializare de ctre operatorii economici prevzui la alin. (4), care nu ndeplinesc procedura i condiiile stabilite potrivit alin. (4), constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei i confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare. (7) Desfurarea activitii de ctre operatorii economici prevzui la alin. (5), care nu ndeplinesc procedura i condiiile stabilite potrivit alin. (4), dup termenul stabilit la alin. (5), constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare i oprirea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 13 luni. (8) Operatorii economici care intenioneaz s comercializeze n sistem angro produse energetice prevzute la art. 175 alin. (3) lit. a)e) sunt obligai s se nregistreze la autoritatea fiscal teritorial conform procedurii i cu ndeplinirea condiiilor ce vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (9) Operatorii economici care desfoar activitatea de comercializare n sistem angro de produse energetice prevzute la art. 175 alin. (3) lit. a)e) sunt obligai s ndeplineasc procedura i condiiile stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (8), n termen de 90 de zile de la data publicrii acestuia n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (10) Nu intr sub incidena alin. (8) i (9) antrepozitarii autorizai i operatorii nregistrai pentru produse energetice. (11) Desfurarea activitii de comercializare de ctre operatorii economici prevzui la alin. (8), care nu ndeplinesc procedura i condiiile stabilite potrivit alin. (8), constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50.000 lei la 100.000 lei i confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare. (12) Desfurarea activitii de comercializare de ctre operatorii economici prevzui la alin. (9), care nu ndeplinesc procedura i condiiile stabilite potrivit alin. (8), dup termenul stabilit la alin. (9), constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50.000 lei la 100.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare i oprirea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 13 luni. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
212 of 250
14.12.2009 02:09
Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 ; ORDONAN DE URGEN - cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009, M. Of. 249/2009 CAPITOLUL VIII
Sanciuni
Art. 245
Infraciuni
Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 246
Contravenii i sanciuni
Abrogat. modificat de ORDONAN - privind Codul de procedur fiscal nr. 92/2003 din 24 decembrie 2003, M. Of. 941/2003 Titlul IX
Impozite i taxe locale

n cuprinsul prezentului titlu sintagma taxa asupra mijloacelor de transport se va nlocui cu sintagma impozitul pe mijloacele de transport. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art. 247
Definiii
n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) rangul unei localiti rangul atribuit unei localiti conform legii; b) zone din cadrul localitii zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului. c) nomenclatur stradal lista care conine denumirile tuturor strzilor dintr-o unitate administrativ-teritorial, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strad n parte, precum i titularul dreptului de proprietate al fiecrui imobil; nomenclatura stradal se organizeaz pe fiecare localitate rural i urban i reprezint evidena primar unitar care servete la atribuirea adresei domiciliului/reedinei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum i a fiecrui imobil, teren i/sau cldire.
213 of 250
14.12.2009 02:09
Impozite i taxe locale

Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxe speciale; i) alte taxe locale.
CAPITOLUL II
Impozitul i taxa pe cldiri

Reguli generale
(1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe cldiri, precum i taxa pe cldiri prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea. (3) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. (4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv. (5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
214 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 250
Scutiri
(1) Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum urmeaz: 1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni; 7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 8. cldirile funerare din cimitire i crematorii; 9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 194522 decembrie 1989, republicat , cu modificrile i completrile ulterioare; 11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat; 14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i staiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;
215 of 250
14.12.2009 02:09
16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora i turnurile de extracie; 17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; 19. cldirile utilizate pentru activiti social umanitare, de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local. (2) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri. (3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 1013 se aplic pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ; LEGE - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente nr. 247/2005 din 19 iulie 2005, M. Of. 653/2005 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 251
Calculul impozitului pentru persoane fizice

(1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. (2) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (3) valoarea impozabil cea mai mare corespunztoare tipului cldirii respective. (3) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2, din tabelul *) urmtor: TIPUL CLDIRII VALOAREA IMPOZABIL lei/m2 Cldire cu instalaie electric, de ap, de canalizare i de nclzire (condiii cumulative) 0 A. Cldire cu cadre din beton armat sau cu perei exteriori din crmid ars sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic i/sau chimic B. Cldire cu pereii exteriori din lemn, din piatr natural, din crmid nears, din vltuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic i/sau chimic C. Cldire-anex cu cadre din beton armat sau cu perei exteriori din crmid ars sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic i/sau chimic D. Cldire-anex cu pereii exteriori din lemn, din piatr natural, din crmid nears, din vltuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic i/sau chimic E. n cazul contribuabilului care deine la aceeai adres ncperi amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin, n oricare dintre tipurile de cldiri prevzute la lit. A-D 1 669 Cldire fr instalaie electric, de ap, de canalizare i de nclzire 2 397
182
114
114
102
68
45
75% din suma care s-ar aplica cldirii
216 of 250
14.12.2009 02:09
F. n cazul contribuabilului care deine la aceeai adres ncperi amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin, n oricare dintre tipurile de cldiri prevzute la lit. A-D
(4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabelul *) urmtor: Zona n cadrul localitii A B C D Rangul localitii 0 2,60 2,50 2,40 2,30 I 2,50 2,40 2,30 2,20 II 2,40 2,30 2,20 2,10 III 2,30 2,20 2,10 2,00 IV 1,10 1,05 1,00 0,95 V 1,05 1,00 0,95 0,90
(6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1)(6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. (8) n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1)(7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia. (81) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri. (9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
*)Tabelul *)Tabelul
este reprodus n facsimil. este reprodus n facsimil.
Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri

(1) Dac o persoan fizic are n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majorez dup cum urmeaz: a) cu 15% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 50% pentru cea de-a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75% pentru cea de-a treia cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; d) cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. (11) Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal. (2) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin
217 of 250
14.12.2009 02:09
n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. (3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 253
Calculul impozitului datorat de persoanele juridice

(1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. (3 ) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. (4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului persoan juridic. (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). (7) n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare; c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator. (8) Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 254
1
Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor

(1) n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit.
218 of 250
14.12.2009 02:09
(2) n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea. (5) Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii. (6) Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, distruge sau modific n alt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificri. (7) nstrinarea unei cldiri, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra cldirii respective nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat cldirea sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz cldiri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 255
Plata impozitului
(1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe cldiri cumulat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL III
Impozitul i taxa pe teren

Reguli generale
(1) Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, precum i taxa pe teren prevzut la alin. (3)
219 of 250
14.12.2009 02:09
se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul. (3) Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe teren. (4) n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. (5) n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. (6) n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 257
Scutiri
Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar; k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor folosite pentru activiti economice. o) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat
220 of 250
14.12.2009 02:09
s menin afectaiunea de interes public; p) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public; r) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente nr. 247/2005 din 19 iulie 2005, M. Of. 653/2005 Art. 258
Calculul impozitului
(1) Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. (2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel: Zona din cadrul localitii A B C D Rangul localitii (lei/m2) 0 5.900 4.900 3.700 2.500 I 4.900 3.700 2.500 1.200 II 4.300 3.000 1.900 1.000 III 3.700 2.500 1.200 700 IV 500 400 300 200 V 400 300 200 100
(3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut la alin. (4), iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la alin. (5). (4) Pentru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul urmtor: Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Zona (lei/ha) A Teren arabil 20 Pune 15 Fnea 15 Vie 33 Livad 38 Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 20 Teren cu ap 11 Drumuri i ci ferate x Teren neproductiv x B 15 13 13 25 33 15 9 x x C 13 11 11 20 25 13 6 x x D 11 9 9 13 20 11 x x x
(5) Suma stabilit conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut n urmtorul tabel: Rangul localitii 0 I II III IV V Coeficientul de corecie 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00
221 of 250
14.12.2009 02:09
(5 ) Ca excepie de la prevederile alin. (2), n cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz conform prevederilor alin. (3)(5) numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur; b) au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate prevzut la lit. a). (52) n caz contrar, impozitul pe terenul situat n intravilanul unitii administrativ-teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice, se calculeaz conform alin. (2). (6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5): Nr. crt. Categoria de folosin 0 1. 2. 3. 4. 5. 5.1. 6. 6.1. 7. 7.1. 8. 8.1. 9. 10. 1 Teren cu construcii Arabil Pune Fnea Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 5.1 Vie pn la intrarea pe rod Livad pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 6.1 Livad pn la intrarea pe rod Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier, cu excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1 Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure cu rol de protecie Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri piscicole Teren cu amenajri piscicole Drumuri i ci ferate Teren neproductiv Zona [lei (RON)/ha] A 22 36 20 20 40 x 40 x 12 x 4 24 x x B 20 34 18 18 38 x 38 x 10 x 3 22 x x C 18 32 16 16 36 x 36 x 8 x 2 20 x x D 16 30 14 14 34 x 34 x 6 x 1 18 x x
(7) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind cldirile i terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum i schimbarea categoriei de folosin se pot face numai pe baz de documente, anexate la declaraia fcut sub semntura proprie a capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a unui membru major al gospodriei, potrivit normelor prevzute la art. 293, sub sanciunea nulitii. (8) Att n cazul cldirilor, ct i al terenurilor, dac se constat diferene ntre suprafeele nscrise n actele de proprietate i situaia real rezultat din msurtorile executate n condiiile Legii cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat, pentru determinarea sarcinii fiscale se au n vedere suprafeele care corespund situaiei reale, dovedite prin lucrri tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrrile tehnice de cadastru se nscriu n evidenele fiscale, n registrul agricol, precum i n cartea funciar, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz la compartimentul de specialitate lucrarea respectiv, ca anex la declaraia fiscal. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; LEGE - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente nr. 247/2005 din 19 iulie 2005, M. Of. 653/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 21/2006 din 16 martie 2006, M. Of. 269/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 259
Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului

(1) Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit. (2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de
222 of 250
14.12.2009 02:09
proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. (5) Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare. (6) Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei. (61) nstrinarea unui teren, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz terenuri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. (7) Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 260
Plata impozitului
(1) Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL IV
Taxa asupra mijloacelor de transport

Art. 261
Reguli generale
(1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel. (2) Taxa prevzut la alin. (1), denumit n continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al
223 of 250
14.12.2009 02:09
unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz. (3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. (4) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 262
Scutiri
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localit i, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public; e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 263
Calculul taxei
(1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol. (2) n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 de cm sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: Suma, n lei, pentru fiecare Tipuri de autovehicule grup de 200 cm3 sau fraciune din aceasta
3
1. Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de pn 7 la 1600 cm3 inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cm3 i 2000 cm3 inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2001 cm i 2600 cm inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cm i 3000 cm inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cm Autobuze, autocare, microbuze Alte autovehicule cu masa total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv Tractoare nmatriculate
3 3 3 3 3
15 30 60 120 20 25 15
(3) n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective.
224 of 250
14.12.2009 02:09
(4) n cazul unui autovehicul de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor: Autovehicule de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone Impozitul n lei pentru vehiculele angajate exclusiv n operaiunile de transport intern Numrul axelor i masa total maxim autorizat Vehicule cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscut dar nu mai 0 dar nu mai 86 dar nu mai 238 dar nu mai 335 dar nu mai 86 dar nu mai 150 dar nu mai 307 dar nu mai 398 dar nu mai 613 dar nu mai 613 dar nu mai 398 dar nu mai 404 dar nu mai 630 dar nu mai 1.000 dar nu mai 1.000 1.483 1.249 1.853 1.483 1.249 1.853 1.000 787 1.249 630 504 787 404 497 504 953 766 1.191 953 766 1.191 613 497 766 398 383 497 307 187 383 150 107 187 757 418 946 335 297 418 238 107 297 86 0 107 Impozitul n lei pentru vehiculele angajate n operaiunile de transport intern i internaional
Vehicule cu sistem Vehicule de suspensie cu alt sistem pneumatic de suspensie sau un echivalent recunoscut
Vehicule cu alt sistem de suspensie
I Vehicule cu dou axe 1 Masa nu mai puin de 12 tone, mult de 13 tone 2 Masa nu mai puin de 13 tone, mult de 14 tone 3 Masa nu mai puin de 14 tone, mult de 15 tone 4 Masa nu mai puin de 15 tone, mult de 18 tone Vehicule cu trei axe 1 Masa nu mai puin de 15 tone, mult de 17 tone 2 Masa nu mai puin de 17 tone, mult de 19 tone 3 Masa nu mai puin de 19 tone, mult de 21 tone 4 Masa nu mai puin de 21 tone, mult de 23 tone 5 Masa nu mai puin de 23 tone, mult de 25 tone 6 Masa nu mai puin de 25 tone, mult de 26 tone Vehicule cu patru axe 1 Masa nu mai puin de 23 tone, mult de 25 tone 2 Masa nu mai puin de 25 tone, mult de 27 tone 3 Masa nu mai puin de 27 tone, mult de 29 tone 4 Masa nu mai puin de 29 tone, mult de 31 tone 5 Masa nu mai puin de 31 tone, mult de 32 tone
(5) n cazul unei combinaii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor: Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone
225 of 250
14.12.2009 02:09
Impozitul n lei pentru vehiculele angajate exclusiv n operaiunile de transport intern Numrul axelor i masa total maxim autorizat Vehicule cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscut dar nu mai 0 dar nu mai 0 dar nu mai 0 dar nu mai 40 dar nu mai 89 dar nu mai 208 dar nu mai 268 dar nu mai 484 dar nu mai 84 dar nu mai 194 dar nu mai 318 dar nu mai 468 dar nu mai 564 dar nu mai 925 dar nu mai 1.284 dar nu mai 1.284 dar nu mai 1.022 dar nu mai 1.422 dar nu mai 904 1.254 1.932 1.422 1.949 1.949 1.284 925 564 468 318 194 848 484 268 208 89 40 0 0
Impozitul n lei pentru vehiculele angajate n operaiunile de transport intern i internaional
Vehicule cu sistem Vehicule de suspensie cu alt sistem pneumatic de suspensie sau un echivalent recunoscut 0 0 0 49 111 259 335 604 104 242 397 584 704 1.156 1.605 1.605 1.277 1.777 1.129
Vehicule cu alt sistem de suspensie
Vehicule cu 2+1 axe 1 Masa nu mai puin de 12 tone, mult de 14 tone 2 Masa nu mai puin de 14 tone, mult de 16 tone 3 Masa nu mai puin de 16 tone, mult de 18 tone 4 Masa nu mai puin de 18 tone, mult de 20 tone 5 Masa nu mai puin de 20 tone, mult de 22 tone 6 Masa nu mai puin de 22 tone, mult de 23 tone 7 Masa nu mai puin de 23 tone, mult de 25 tone 8 Masa nu mai puin de 25 tone, mult de 28 tone Vehicule cu 2+2 axe 1 Masa nu mai puin de 23 tone, mult de 25 tone 2 Masa nu mai puin de 25 tone, mult de 26 tone 3 Masa nu mai puin de 26 tone, mult de 28 tone 4 Masa nu mai puin de 28 tone, mult de 29 tone 5 Masa nu mai puin de 29 tone, mult de 31 tone 6 Masa nu mai puin de 31 tone, mult de 33 tone 7 Masa nu mai puin de 33 tone, mult de 36 tone 8 Masa nu mai puin de 36 tone, mult de 38 tone III Vehicule cu 2+3 axe 1 Masa nu mai puin de 36 tone, mult de 38 tone 2 Masa nu mai puin de 38 tone, mult de 40 tone IV Vehicule cu 3+2 axe 1 Masa nu mai puin de 36 tone, mult de 38 tone
0 0 49 111 259 335 604 1.060 242 397 584 704 1.156 1.605 2.436 2.436 1.777 2.415 1.567
226 of 250
14.12.2009 02:09
2 Masa nu mai puin de 38 tone, mult de 40 tone 3 Masa nu mai puin de 40 tone, mult de 44 tone V Vehicule cu 3+3 axe 1 Masa nu mai puin de 36 tone, mult de 38 tone 2 Masa nu mai puin de 38 tone, mult de 40 tone 3 Masa nu mai puin de 40 tone, mult de 44 tone
dar nu mai 1.254 dar nu mai 1.734 dar nu mai 514 dar nu mai 622 dar nu mai 928 1.477 1.160 1.846 928 777 1.160 622 642 777 2.565 2.167 3.206 1.734 1.567 2.167
(6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autovehicule prevzut la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: Masa total maxim autorizat a) Pn la 1 ton inclusiv b) Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone d) Peste 5 tone Taxa (lei) 59.000 194.000 292.000 370.000
(7) n cazul mijloacelor de transport pe ap, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: Mijlocul de transport pe ap 1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i uz personal 2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri 3. Brci cu motor 4. Nave de sport i agrement *) 5. Scutere de ap 6. Remorchere i mpingtoare: a) pn la 500 CP inclusiv b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP inclusiv c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP inclusiv d) peste 4.000 CP 7. Vapoare pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta 8. Geamuri, lepuri i barje fluviale: a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 tone inclusiv b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone i pn la 3.000 tone inclusiv c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone Impozit lei/an 15 40 150 ntre 0 i 800 150 400 650 1.000 1.600 130 130 200 350
(8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar.
*)Criteriile
de stabilire a cuantumului impozitului vor fi prevzute n normele metodologice de aplicare a prezentului cod.
modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGENT - pentru modificarea alin. (4) i (5) ale art. 263 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 155/2007 din 19 decembrie 2007, M. Of. 884/2007 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 91/2008 din 24 iunie 2008, M. Of. 480/2008 ; HOTRRE privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de transport prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabile n anul fiscal 2009 nr. 1697/2008 din 17 decembrie 2008, M. Of. 873/2008 Art. 264
227 of 250
14.12.2009 02:09
Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport

(1) n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de la data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. (2) n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai datoreze de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Orice persoan care dobndete/nstrineaz un mijloc de transport sau i schimb domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie fiscal cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, n termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenit. (5) nstrinarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este nregistrat mijlocul de transport, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz mijloace de transport cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 265
Plata taxei
(1) Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acord o bonificaie de pn la 10% inclusiv, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n condiiile legii, au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv. (4) n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (3) au obligaia s achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, astfel: a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual; b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea. (5) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL V
228 of 250
14.12.2009 02:09
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor

Art. 266
Reguli generale
Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt autorizaie prevzut n prezentul capitol trebuie s plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar. Art. 267
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare
(1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu suma stabilit de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliul judeean, dup caz, n limitele prevzute n tabelul urmtor: Suprafaa pentru care se obine certificatul de urbanism a) Pn la 150 m2 inclusiv b) ntre 151 m2 i 250 m2 inclusiv c) ntre 251 m2 i 500 m2 inclusiv d) ntre 501 m2 i 750 m2 inclusiv e) ntre 751 m2 i 1.000 m2 inclusiv f) Peste 1.000 m2 Taxa (lei) 25.00035.000 37.00047.000 48.00060.000 61.00072.000 73.00085.000 85.000 + 130 pentru fiecare m2 care depete 1.000 m2
(2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu 50% din taxa stabilit conform alin. (1). (3) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii. (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se calculeaz nmulind numrul de metri ptrai de teren afectat de foraj sau de excavaie cu o valoare stabilit de consiliul local de pn la 50.000 lei. (5) taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, este egal cu 3% din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier. (6) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie. (7) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor este de pn la 50.000 lei pentru fiecare metru ptrat de suprafa ocupat de construcie. (8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dect cele prevzute n alt alineat al prezentului articol este egal cu 1% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie, inclusiv instalaiile aferente. (9) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei construcii este egal cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru determinarea impozitului pe cldiri. n cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modific astfel nct s reflecte poriunea din construcie care urmeaz a fi demolat. (10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egal cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. (11) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de
229 of 250
14.12.2009 02:09
pn la 75.000 lei pentru fiecare racord. (12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabilete de consiliul local n sum de pn la 100.000 lei. (13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete de ctre consiliile locale n sum de pn la 60.000 lei. (14) Pentru taxele prevzute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie, se aplic urmtoarele reguli: a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicit avizul i se pltete nainte de emiterea avizului; b) n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data la care expir autorizaia respectiv, persoana care a obinut autorizaia trebuie s depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale; c) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia final privind valoarea lucrrilor de construcii, compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie; d) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru tax, trebuie pltit orice sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea administraiei publice locale. (15) n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoan fizic, valoarea real a lucrrilor de construcie nu poate fi mai mic dect valoarea impozabil a cldirii stabilit conform art. 251. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 268
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare
(1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consiliul local n sum de pn la 100.000 lei, n mediul rural, i de pn la 500.000 lei, n mediul urban. (11) Autorizaiile prevzute la alin. (1) se vizeaz anual, pn la data de 31 decembrie a anului n curs pentru anul urmtor. Taxa de viz reprezint 50% din cuantumul taxei prevzute la alin. (1). (2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pn la 120.000 lei. (3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre consiliul local i este de pn la 200.000 lei. (4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de pn la 500.000 lei. (5) Comercianii a cror activitate se desfoar potrivit Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, n clasa 5530 restaurante i 5540 baruri, datoreaz bugetului local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raz administrativ teritorial se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare, o tax pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public, stabilit de ctre consiliile locale n sum de pn la 3.000 lei. La nivelul municipiului Bucureti, aceast tax se stabilete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raz teritorial se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare. (6) Autorizaia privind desfurarea activitii de alimentaie public, n cazul n care comerciantul ndeplinete condiiile prevzute de lege, se emite de ctre primarul n a crui raz de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
230 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 269
Scutiri
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru: a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau construcie anex; b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului; c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei este o instituie public; e) autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare, conform legii.
CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

Art. 270
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate

(1) Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise i audiovizuale. (1 ) Publicitatea realizat prin mijloace de informare n mas scrise i audiovizuale, n sensul prezentului articol, corespunde activitilor agenilor de publicitate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, cu modificrile ulterioare, respectiv publicitatea realizat prin ziare i alte tiprituri, precum i prin radio, televiziune i Internet. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de reclam i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate. (3) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama i publicitate. (4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3%. (5) Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. (6) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publicitate. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 271
1
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

(1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. (2) Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma este de pn la 200.000 lei; b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate, suma este de pn la 150.000 lei.
231 of 250
14.12.2009 02:09
(3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. (4) Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, anticipat sau trimestrial, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. Art. 272
Scutiri
(1) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclam unor activiti economice. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru afi aj n scop de reclam i publicitate, nu se aplic unei persoane care nchiriaz panoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte persoane, n acest caz taxa prevzut la art. 270 fiind pltit de aceast ultim persoan. (3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afiele, panourile sau alte mijloace de reclam i publicitate amplasate n interiorul cldirilor. (4) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i alte informaii de utilitate public i educaionale. (5) Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate pentru afiajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizrii de reclam i publicitate. CAPITOLUL VII
Impozitul pe spectacole
Art. 273
Reguli generale
(1) Orice persoan care organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiv sau alt activitate distractiv n Romnia are obligaia de a plti impozitul prevzut n prezentul capitol, denumit n continuare impozitul pe spectacole. (2) Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. Art. 274
Calculul impozitului
(1) Cu excepiile prevzute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. (2) Cota de impozit se determin dup cum urmeaz: a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional, cota de impozit este egal cu 2%; b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal cu 5%. (3) Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. (4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de: a) a nregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care i exercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; b) a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s aib loc spectacolul, precum i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente;
232 of 250
14.12.2009 02:09
c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu ncasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente; d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole; f) a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia Naional pentru Sport. Art. 275
Reguli speciale pentru videoteci i discoteci

(1) n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr-o videotec sau discotec, impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei prevzute n prezentul articol. (2) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul videotecilor, suma este de pn la 1.000 lei; b) n cazul discotecilor, suma este de pn la 2.000 lei. (3) Impozitul pe spectacole se ajusteaz prin nmulirea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de corecie corespunztor, precizat n tabelul urmtor: Rangul localitii 0 I II III IV V Coeficient de corecie 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00
(4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune pn la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective. Art. 276
Scutiri
Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Art. 277
Plata impozitului
(1) Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. (2) Orice persoan care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a impozitului pe spectacole. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. (3) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului.
233 of 250
14.12.2009 02:09
CAPITOLUL VIII
Taxa hotelier
Art. 278
Reguli generale
(1) Consiliul local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, dar numai dac taxa se aplic conform prezentului capitol. (2) Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumit n continuare taxa hotelier, se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. (3) Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectat n conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat aceasta. Art. 279
Calculul taxei
(1) Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. (2) Cota taxei se stabilete de consiliul local i este cuprins ntre 0,5% i 5%. n cazul unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, cota taxei poate varia n funcie de clasa cazrii n hotel. (3) Taxa hotelier se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare. Art. 280
Scutiri
Taxa hotelier nu se aplic pentru: a) persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv; b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c) pensionarii sau studenii; d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e) veteranii de rzboi; f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b)g), care este cazat/cazat mpreun cu o persoan menionat la lit. b)g). Art. 281
Plata taxei
(1) Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hotelier la bugetul local, lunar, pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hotelier de la persoanele care au pltit cazarea. (2) Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. CAPITOLUL IX
Taxe speciale
234 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 282
Taxe speciale
(1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. (2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale. (3) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care beneficiaz de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare i funcionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, s efectueze prestaii ce intr n sfera de activitate a acestui tip de serviciu. (4) Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, ap, energie electric), pentru existena pe domeniul public/privat al unitilor administrativ-teritoriale a reelelor de ap, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL X
Alte taxe locale

Art. 283
Alte taxe locale

(1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i altele asemenea. (2) Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor i utilajelor destinate obinerii de venituri care folosesc infrastructura public local, pe raza localitii unde acestea sunt utilizate, precum i taxe pentru activitile cu impact asupra mediului nconjurtor. (3) Taxele prevzute la alin. (1) i (2) se calculeaz i se pltesc n conformitate cu procedurile aprobate de autoritile deliberative interesate. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 CAPITOLUL XI
Faciliti comune
Faciliti pentru persoane fizice

(1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i art. 283 nu se aplic pentru: a) veteranii de rzboi;
235 of 250
14.12.2009 02:09
b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi. (2) Persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datoreaz: a) impozitul pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliu; b) impozitul pe teren aferent cldirii prevzute la lit. a); c) taxa asupra mijloacelor de transport aferent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu. (3) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit. (4) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice nu se datoreaz de ctre persoanele cu handicap grav sau accentuat i de persoanele ncadrate n gradul I de invaliditate. (5) n cazul unei cldiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de o persoan fizic prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal se aplic integral pentru proprietile deinute n comun de soi. (6) Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplic doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplic doar terenului aferent cldirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (71) Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se aplic doar pentru un singur mijloc de transport, la alegerea persoanelor fizice prevzute la alin. (1) i (2). (8) Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii. (9) Persoanele fizice i/sau juridice romne care reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termic a fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termic. (10) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i 283 se reduc cu 50%, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei Delta Dunrii, republicat, cu modificrile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc n localitile precizate n: a) Hotrrea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvolt rii economicosociale a unor localiti din Munii Apuseni, cu modificrile ulterioare; b) Hotrrea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele msuri i aciuni pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a judeului Tulcea i a Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii, cu modificrile ulterioare. (11) Nu se datoreaz taxa asupra succesiunii, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile ulterioare, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut n termen de un an de la data decesului autorului bunurilor. Aceast tax nu se datoreaz nici n cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 2005, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut pn la data de 31 decembrie 2005 inclusiv. (12) Taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 12/1998, republicat, cu modificrile ulterioare, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fr construcii, din extravilan, se reduc la jumtate. (13) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice, dac: a) cldirea este o locuin nou, realizat n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; sau b) cldirea este realizat pe baz de credite, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare.
236 of 250
14.12.2009 02:09
(14) Scutirile de impozit prevzute la alin. (13) se aplic pentru o cldire timp de 10 ani de la data dobndirii acesteia. n cazul nstrinrii cldirii, scutirea de impozit nu se aplic noului proprietar al acesteia. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 123/2004 din 24 noiembrie 2004, M. Of. 1154/2004 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 123/2004 din 24 noiembrie 2004, M. Of. 1154/2004 ; LEGE pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 285
Faciliti pentru persoanele juridice

Prevederile alin. 2 din prezentul articol, astfel cum a fost modificat prin pct. 16, alin. I din OUG 127/2008, vor intra n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate la art. 282 i art. 283 nu se aplic: a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice; b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de cultur naional, precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural; c) organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii sociale n uniti specializate care asigur gzduire, ngrijire social i medical, asisten, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare i reinserie social pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane vrstnice, precum i pentru alte persoane aflate n dificultate, n condiiile legii. (2) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cldiri i terenurile aferente deinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioad de maximum 6 luni pe durata unui an calendaristic. (3) Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru cldirile nou construite deinute de cooperaiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cldirii. (4) Nu se datoreaz impozit pe teren pentru terenurile forestiere administrate de Regia Naional a Pdurilor Romsilva, cu excepia celor folosite n scop economic. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 2851
Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice

Elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate, precum i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 286
Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale

(1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire
237 of 250
14.12.2009 02:09
folosit ca domiciliu de persoana fizic ce datoreaz acest impozit. (2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz acest impozit. (3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici dect salariul minim brut pe ar ori constau n exclusivitate din indemnizaie de omaj sau ajutor social. (4) n cazul unei calamiti naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora. (5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii. (6) ncepnd cu anul fiscal 2008, consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren, datorat de ctre persoanele juridice n condiiile elaborrii unor scheme de ajutor de stat avnd ca obiectiv dezvoltarea regional i n condiiile ndeplinirii dispoziiilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. (7) Abrogat. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 106/2007 din 4 octombrie 2007, M. Of. 703/2007 CAPITOLUL XII
Alte dispoziii comune

Art. 287
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene

Nivelul impozitelor i taxelor locale prevzute n prezentul titlu poate fi majorat anual cu pn la 20% de consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b)d). modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 288
Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale

(1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene adopt hotrri privind impozitele i taxele locale pentru anul fiscal urmtor n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292. (2) Primarii, primarul general i preedinii consiliilor judeene asigur publicarea corespunztoare a oricrei hotrri n materie de impozite i taxe locale adoptate de autoritile deliberative respective. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
238 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 289
Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale

Autoritile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la informaii privind impozitele i taxele locale. Art. 290
Depunerea declaraiilor de persoanele juridice

Abrogat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 291
Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale

Autoritile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, dup caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i penalizrilor aferente. Art. 292
Indexarea impozitelor i taxelor locale

(1) n cazul oricrui impozit sau oricrei taxe locale, care const ntr-o anumit sum n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz o dat la 3 ani, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare. (2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor i se aprob prin hotrre a Guvernului, emis pn la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecrui an. (3) n perioada cuprins ntre 1 ianuarie 2005 i 1 ianuarie 2011, nivelul taxei asupra mijloacelor de transport, prevzut la art. 263 alin. (4) i (5), se majoreaz prin hotrre a Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Romnia n procesul de negociere cu Uniunea European, la Capitolul 9 Politica n domeniul transporturilor, n luna aprilie a fiecrui an cuprins n perioad, la propunerea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului i cu avizul Ministerului Finanelor Publice i Ministerului Administraiei i Internelor. modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 293
Elaborarea normelor
Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. CAPITOLUL XIII
Sanciuni
Art. 294
Sanciuni
(1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rspunderea disciplinar, contravenional sau penal, potrivit
239 of 250
14.12.2009 02:09
dispoziiilor legale n vigoare. (2) Constituie contravenii urmtoarele fapte: a) depunerea peste termen a declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290; b) nedepunerea declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290. c) nerespectarea prevederilor art. 254 alin. (7), ale art. 259 alin. (61) i ale art. 264 alin. (5), referitoare la nstrinarea, nregistrarea/radierea bunurilor impozabile, precum i la comunicarea actelor translative ale dreptului de proprietate; d) refuzul de a furniza informaii sau documente de natura celor prevzute la art. 295 , precum i depirea termenului de 15 zile lucrtoare de la data solicitrii acestora. (3) Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 200 lei, iar cele de la alin. (2) lit. b)d), cu amend de la 200 lei la 500 lei. (4) nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 2.000.000 lei la 10.000.000 lei. (5) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre primari i persoane mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. (6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300%. (7) Limitele amenzilor "prevzute la alin. (3) i (4)" se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (8) Contraveniilor "prevzute la alin. (2) i (4)" li se aplic dispoziiile legii. modificat de Rectificare M. Of. 112/2004 din 6 februarie 2004, M. Of. 112/2004 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 Art. 2941
1
Sanciuni
Contraveniilor prevzute n prezentul capitol li se aplic dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitrii, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, a jumtate din minimul amenzii. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 ; LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006 CAPITOLUL XIV
Dispoziii finale
Art. 295
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale

(1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale. (2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat cldirea respectiv. (3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul respectiv. (4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i amenzile i penalitile aferente
240 of 250
14.12.2009 02:09
acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit n concordan cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care 60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti. (6) Taxele locale prevzute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean. (7) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau structura pentru afiajul n scop de reclam i publicitate. (8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. (9) Taxa hotelier, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde este situat hotelul. (10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; b)abrogat; c) taxele de timbru prevzute de lege; d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege, exclusiv contravaloarea cheltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fiscale. (12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaz pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. modificat de LEGE - privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente nr. 247/2005 din 19 iulie 2005, M. Of. 653/2005 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 21/2006 din 16 martie 2006, M. Of. 269/2006 ; ORDONAN DE URGEN - privind ajutorul public judiciar n materie civil nr. 51/2008 din 21 aprilie 2008, M. Of. 327/2008 ; ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 127/2008 din 8 octombrie 2008, M. Of. 705/2008 Art. 2951
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale

n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaia furnizrii acestora fr plat. modificat de LEGE - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 343/2006 din 17 iulie 2006, M. Of. 662/2006
241 of 250
14.12.2009 02:09
Art. 296
(1) Pn la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor prevzute n prezentul titlu este cel stabilit prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu excepia taxelor prevzute la art. 267, 268 i art. 271. (2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevzute la art. 267, 268 i 271 va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publicrii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pn la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, i nceteaz valabilitatea la data intrrii n vigoare a prezentului cod. Titlul IX1
Infraciuni
modificat de ORDONAN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 83/2004 din 19 august 2004, M. Of. 793/2004 Art. 2961 (1) Constituie infraciuni urmtoarele fapte: a) abrogat; b) producerea de produse accizabile ce intr sub incidena sistemului de antrepozitare fiscal n afara unui antrepozit fiscal autorizat de ctre autoritatea fiscal competent; c) achiziionarea de alcool etilic i de distilate de la ali furnizori dect antrepozitarii autorizai pentru producie sau importatorii autorizai de astfel de produse, potrivit titlului VII; d) utilizarea alcoolului brut, alcoolului etilic de sintez i a alcoolului tehnic ca materie prim pentru fabricarea buturilor alcoolice de orice fel; e) achiziionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, care provin pe circuitul economic de la ali furnizori dect antrepozitarii autorizai pentru producie sau importatorii autorizai potrivit titlului VII; f) livrarea de uleiuri minerale de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie fr prezentarea de ctre cumprtor, persoan juridic, a documentului de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturate; g) comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85C, altfel dect direct ctre utilizatorii finali care folosesc aceste produse n scop industrial; h) marcarea cu marcaje false a produselor accizabile supuse marcrii ori deinerea n antrepozitul fiscal a produselor marcate n acest fel; i) mpiedicarea sub orice form a organului de control de a efectua verificri inopinate n antrepozitele fiscale; j) livrarea reziduurilor de uleiuri minerale ctre ali clieni dect antrepozitele fiscale de producie, autorizate s le colecteze i s le prelucreze, ori fr viza reprezentantului organului fiscal teritorial aplicat pe documentul de livrare; k) achiziionarea de ctre antrepozitele fiscale de producie a reziduurilor de uleiuri minerale de la ali furnizori dect unitile care le obin din exploatare ori fr viza reprezentantului organului fiscal teritorial aplicat pe documentul de livrare. (2) Infraciunile prevzute la alin. (1) se pedepsesc astfel: a) cu nchisoare de la 1 an la 3 ani, cele prevzute la lit. c), d), e), g) i i); b) cu nchisoare de la 2 ani la 7 ani, cele prevzute la lit. b), f) i h); c) cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani cele prevzute la lit. j) i k). (3) Dup constatarea faptelor prevzute la alin. (1) lit. c)i) i k) organul de control competent dispune oprirea activitii, sigilarea instalaiei i nainteaz actul de control autoritii fiscale care a emis autorizaia, cu propunerea de suspendare
242 of 250
14.12.2009 02:09
a autorizaiei de antrepozit fiscal. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 123/2004 din 24 noiembrie 2004, M. Of. 1154/2004 Titlul X
Dispoziii finale
Art. 297
Data intrrii n vigoare a Codului fiscal

Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004, cu excepia cazului n care n prezentul cod se prevede altfel. Art. 298
Abrogarea actelor normative

(1) La data intrrii n vigoare a prezentului Cod fiscal se abrog: 1. Articolul 73 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 752 din 15 octombrie 2002; 2. Articolul 17 din Legea apiculturii nr. 89/1998, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 170 din 30 aprilie 1998, cu modificrile ulterioare; 3. Articolul 13 i articolul 14 din Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 356 din 3 iulie 2001, cu modificrile ulterioare; 4. Alineatul (3) al articolului 17 din Legea patronatelor nr. 356/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 380 din 12 iulie 2001; 5. Alineatul (2) al articolului 41 din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 407 din 24 iulie 2001; 6. Prevederile referitoare la accize din Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagr, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 406 din 23 iulie 2001; 7. Alineatul (8) al articolului 70 din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 422 din 18 iunie 2002; 8. Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 653 din 15 septembrie 2003; 9. Articolul 67 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 10. Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 456 din 27 iunie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv actele normative date n aplicarea legii; 11. Legea nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere i autorizare a produciei, importului i circulaiei unor produse
243 of 250
14.12.2009 02:09
supuse accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 571 din 2 august 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 12. Literele b) i c) ale articolului 37 din Legea cinematografiei nr. 630/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 889 din 9 decembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. Ordonana Guvernului nr. 22/1993 privind scutirea de plat a impozitului pe veniturile realizate de consultanii strini pentru activitatea desfurat n Romnia, n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale sau neguvernamentale de finanare gratuit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 209 din 30 august 1993, aprobat prin Legea nr. 102/1994; 14. Ordonana Guvernului nr. 23/1995 privind instituirea sistemului de marcare pentru igarete, produse din tutun i buturi alcoolice, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 374 din 23 decembrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 15. Ordonana Guvernului nr. 26/1995 privind impozitul pe dividende, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 201 din 30 august 1995, aprobat cu modificri prin Legea nr. 101/1995, cu modificrile ulterioare; 16. Ordonana Guvernului nr. 24/1996 privind impozitul pe veniturile reprezentanelor din Romnia ale societilor comerciale i organizaiilor economice strine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 175 din 5 august 1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 29/1997, cu modificrile ulterioare; 17. Prevederile privind impozitul pe profit din articolul 47 din Ordonana Guvernului nr. 39/1996 privind nfiinarea i funcionarea Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 141 din 25 februarie 2002; 18. Literele e) i f) ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. 51/1997 privind operaiunile de leasing i societile de leasing, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 9 din 12 ianuarie 2000; 19. Articolul 6, articolul 7 i alineatul (1) al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor msuri n vederea ndeplinirii obligaiilor asumate de Romnia prin aderarea la Convenia internaional EUROCONTROL privind cooperarea pentru securitatea navigaiei aeriene i la Acordul multilateral privind tarifele de rut aerian, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 44 din 26 ianuarie 2001; 20. Ordonana Guvernului nr. 83/1998 privind impunerea unor venituri realizate din Romnia de persoane fizice i juridice nerezidente, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 315 din 27 august 1998, cu modificrile ulterioare; 21. Prevederile referitoare la persoane juridice din alineatul (2) al articolului 9 din Ordonana Guvernului nr. 124/1998 privind organizarea i funcionarea cabinetelor medicale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu completrile ulterioare; 22. Alineatul (4) al articolului 122 din Ordonana Guvernului nr. 112/1999 privind cltoriile gratuite n interes de serviciu i n interes personal pe cile ferate romne, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 425 din 31 august 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 210/2003; 23. Alineatele (1) i (2) ale articolului 6 i articolul 8 din Ordonana Guvernului nr. 126/2000 privind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul obiectivului de investiii Centrala Nuclearoelectric Cernavod 5 700 Mwe, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 430 din 2 septembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 335/2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 24. Ordonana Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 435 din 3 august 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 493/2002, cu modificrile i completrile
244 of 250
14.12.2009 02:09
ulterioare; 25. Ordonana Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microntreprinderilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 472 din 17 august 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 111/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; 26. Literele b) i c) ale articolului 7 din Ordonana Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 490/2002; 27. Ordonana Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele i taxele locale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 670 din 10 septembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 28. Articolul 162 din Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetare locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003; 29. Seciunea a 2-a a capitolului I din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 624 din 31 august 2003; 30. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plat a impozitelor pe salarii i/sau pe venituri realizate de consultani strini pentru activitile desfurate n Romnia n cadrul unor acorduri de mprumut, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 29 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 31. Prevederile referitoare la taxa pe valoarea adugat din articolul 7 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 73/1999 pentru aprobarea continurii lucrrilor i a finanrii obiectivului de investiii Dezvoltarea i modernizarea Aeroportului Internaional BucuretiOtopeni i pentru aprobarea garantrii unui credit n favoarea Companiei Naionale Aeroportul Internaional BucuretiOtopeni S.A., publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 232 din 25 mai 1999, aprobat prin Legea nr. 21/2000; 32. Litera a) a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare; 33. Literele b) i c) ale articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 160/1999 privind instituirea unor msuri de stimulare a activitii titularilor de acorduri petroliere i subcontractanilor acestora, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 526 din 28 octombrie 1999, aprobat cu modificri prin Legea nr. 399/2001; 34. Articolul 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2000 pentru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 67/1999 privind unele msuri pentru dezvoltarea activitii economice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000, aprobat prin Legea nr. 302/2001, cu modificrile ulterioare; 35. Articolul 20 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaiile cooperatiste de credit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 330 din 14 iulie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 200/2002; 36. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 208/2000 privind scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii prevzute n anexa la Hotrrea Guvernului nr. 211/2000 privind garantarea de ctre Ministerul Finanelor a unor mprumuturi externe pentru Ministerul Aprrii Naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 594 din 22 noiembrie 2000, aprobat prin Legea nr. 134/2001;
245 of 250
14.12.2009 02:09
37. Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 249/2000 privind constituirea i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 647 din 12 decembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 382/2002, cu modificrile ulterioare; 38. Articolul 16 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 119/2001 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale Combinatul Siderurgic Sidex S.A. Galai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 39. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 767 din 30 noiembrie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 523/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 40. Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (3) al articolului 145 i alineatul (2) al articolului 146 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/2002 privind valorile mobiliare, serviciile de investiii financiare i pieele reglementate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 238 din 9 aprilie 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 525/2002, cu modificrile ulterioare; 41. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2003 privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din extravilanul localitilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 167 din 17 martie 2003, aprobat cu modificri prin Legea nr. 273/2003; 42. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2003 pentru instituirea unor msuri speciale privind producia, importul i comercializarea uleiurilor minerale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 25 aprilie 2003, cu modificrile ulterioare; 43. Hotrrea Guvernului nr. 582/1997 privind introducerea sistemului de marcare pentru buturi alcoolice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 268 din 7 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 44. Orice alte dispoziii contrare prezentului cod. (2) Abrogat. modificat de ORDONAN DE URGEN - pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal nr. 138/2004 din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 ANEX
LISTA SOCIET ILOR

la care se face referire n art. 27 alin. (3) pct. 12 lit. a) a) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societii europene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor i asociaiile cooperatiste nfiinate n baza Reglementrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajailor; b) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscute ca socit anonyme/naamloze vennootschap, socit en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen, socit prive responsabilit limite/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit limite/cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooperative responsabilit illimite/coperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid, socit en nom collectif/vennootschap onder firma, socit en commandite simple/gewone commanditaire vennootschap, ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;
1
246 of 250
14.12.2009 02:09
c) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscute ca akciov spolenost, spolenost s ruenm omezenm; d) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca aktieselskab i anpartsselskab; alte societi supuse impozitrii conform legii impozitului pe profit, n msura n care venitul lor impozabil este calculat i impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscale aplicabile la aktieselskaber; e) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrnkter Haftung, Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts, i alte societi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; f) societile nfiinate n baza legii estoniene ca tisuhing, usaldusuhing, osahing, aktsiaselts, tulundushistu; g) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscute ca ', (E..E)'; h) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscute ca sociedad annima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada, organisme de drept public care funcioneaz n baza legii private; i) societile nfiinate n baza legii franceze, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socits par actions simplifies, socits dassurances mutuelles, caisses dpargne et de prvoyance, socits civiles, care sunt automat supuse impozitului pe profit, coopratives, unions de coopratives, ntreprinderi publice industriale i comerciale i alte societi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; j) societile nfiinate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiinate pe baza legii asociaiilor industriale i de aprovizionare, societi de construcii, nfiinate pe baza legii asociaiilor de construcii, i trusturile bancare de economii, nfiinate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989; k) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscute ca societ per azioni, societ in accomandita perazioni, societ a responsibilit limitata, societ cooperative, societ di mutua assircurazione, i entiti publice i private a cror activitate este n ntregime sau n principal comercial; l) societile nfiinate n baza legii cipriote ca ', supuse impozitului pe profit; m) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca akciju sabiedrba, sabiedrba ar ierobeotu atbildbu; n) societile nfiinate n baza legii lituaniene; o) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socit cooperative, socit cooperative organise comme une socit anonyme, association dassurances mutuelles, association dpargne-pension, entreprise de nature commerciale, industrielle ou minire de lEtat, des communes, des syndicats de communes, des tablissements publics et des autres personnes morales de droit public, i alte societi constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; p) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca kzkereseti trsasg, betti trsasg, kzs vllalat, korltolt felelssg trsasg, rszvnytrsasg, egyesls, kozhaszn trsasg, szvetkezet; q) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca Kumpaniji ta Responsabilit Limitata, Socjetajiet en commandite li l-kapital taghom maqsum fazzjonijiet; r) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscute ca naamloze vennnootschap, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, Open commanditaire vennootschap, Coperatie, onderlinge waarborgmaatschappij, Fonds voor gemene rekening, Vereniging op coperatieve grondslag, vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt, i alte societi constituite n baza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; s) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscute ca Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschrnkter Haftung, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften; ) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscute ca splka akcyjna, splka z ograniczon, odpowiedzialnoci,'; t) societile comerciale sau societile de drept civil ce au form comercial, precum i alte entiti a cror activitate este de natur comercial sau industrial, nregistrate potrivit legii portugheze; ) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca delnika druba, komanditna druba, druba z omejeno odgovornostjo; u) societile nfiinate n baza legislaiei slovace, cunoscute ca akciov spolonost, spolonosts ruenm obmedzenm, komanditn spolonost; v) societile nfiinate n baza legii finlandeze, cunoscute ca osakeyhti/aktiebolag, osuuskunta/andelslag,
247 of 250
14.12.2009 02:09
sstpankki/sparbank and vakuutusyhti/frskringsbolag; w) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute ca aktiebolag, frskringsaktiebolag, ekonomiska freningar, sparbanker, msesidiga frskringsbolag; x) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord.
ANEXA Nr. 1
ANEXA Nr. 2 Nr. crt. 1. 2. 3. Denumirea produsului 2007 sau a grupei de produse Acciza euro/ton Cafea verde Cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori Cafea solubil 612 900 3600 2008 Acciza euro/ton 459 675 2700 2009 Acciza euro/ton 306 450 1800 2010 Acciza euro/ton 153 225 900 2011 Acciza euro/ton 0 0 0
ANEXA Nr. 3 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. Denumirea produsului sau a grupei de produse 2007 Acciza (%) Confecii din blnuri naturale (cu excepia celor de iepure, oaie, capra) 45 Articole din cristal
1)
2008 Acciza (%) 45 30 15 35 25 15 10 100
2009 Acciza (%) 45 15 10 35 25 15 10 100
2010 Acciza (%) 45 0 0 35 l 25 15 10 100
55 25 35 25 15 10 100
Bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia verighetelor Produse de parfumerie 4.1. Parfumuri, din care: ape de parfum 4.2. Ape de toalet, din care: ape de colonie
5.
Arme i arme de vntoare, altele dect cele de uz militar
1)Prin
cristal se nelege sticla avnd un coninut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate.
ANEXA Nr. 4
248 of 250
14.12.2009 02:09
Norma de poluare sau tipul autoturismului/autovehiculului 1 Hibride Euro4
Capacitatea cilindric (cmc) 2 <1600 16012000 20012500 25013000 >3000
euro/1 cmc 3 0 0,15 0,35 0,5 0,7 1 0.5 0,6 0,9 1,1 1,3 1,3 1.4 1,5 1,6 1,7 1,8 1,8 1,8 1,8 1,8 2 2 2
Euro3
<1600 16012000 20012500 25013000 >3000
Euro2
<1600 16012000 20012500 25013000 >3000
Euro1
<1600 16012000 20012500 25013000 >3000
Non-euro
<1600 16012000 >2001
ANEXA Nr. 4.1
NIVELUL
taxei speciale pentru autovehiculele din categoriile *) N2, N3, M2 i M3
*)Categoriile sunt definite n Reglement rile privind omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a produselor utilizate la acestea RNTR2.
Norma de poluare a autovehiculului Euro 4 Euro 3 Euro 2 Euro 1 Non-euro
euro/1 cmc 0 0 0,2 0,9 1,2
ANEXA Nr. 5
249 of 250
14.12.2009 02:09
Vrsta autoturismului/autovehiculului 1 pn la 1 an inclusiv 1 an 2 ani inclusiv 2 ani 4 ani inclusiv 4 ani 6 ani inclusiv peste 6 ani
Coeficient de corelare 2 0,9 1.8 2,3 2,5 2,7
Reducere (%) 3 15 25 32 43 47
250 of 250
14.12.2009 02:09

Codul Fiscal

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Fiscal

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

http://app.legalis.ro/legalis/popupChapterDocuments.seam?documentId=n...

Art. 19 , Art. 169

Art. 11 , Art. 153 , Art. 156

Art. 26 , Art. 65 , Art. 116 , Art. 117 , Art. 263

Art. 2141 , Art. 2142 , Art. 2143

4.1 , ANEXA Nr. 5

Art. 20 , Art. 21 , Art. 67 , Art. 1247 , Art. 2941

, Art. 124 , Art. 124

CAPITOLUL IV , Art. 124 Art. 124 , Art. 124

, CAPITOLUL V , Art. 124 , Art. 124 , Art. 124

, Art. 124 , Art. 124

, Art. 124 , Art. 124

, SECIUNEA a 5 -a , Art. 192

, Art. 193 , Art. 194 , Art. 195 , Art. 196 ,

Art. 258 , Art. 295

M. Of. Art. 284 1154/2004

94 , Art. 95 , Art. 96-101 , Art. 104 , Art. 107

M. Of. 1 1 1154/2004 Art. 6 , Art. 12 , Art. 38 , Art. 284 , Art. 296

Art. 1611 , Art. 238

6 februarie M. Of. 2004 112/2004

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Impozitele i taxele reglementate de Codul fiscal

Interpretarea i modificarea Codului fiscal

Modificarea i completarea Codului fiscal

Norme metodologice, instruciuni i ordine

nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale

Definiii ale termenilor comuni

Definiia sediului permanent

Reguli de aplicare general

Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor

Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

Venituri obinute din Romnia

Sfera de cuprindere a impozitului

Calculul profitului impozabil

Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar

Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare

Asocieri fr personalitate juridic

Aspecte fiscale internaionale

Veniturile unui sediu permanent

Pierderi fiscale externe

Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare

Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare

Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale

Depunerea declaraiilor de impozit pe profit

Reinerea impozitului pe dividende

Declararea i reinerea impozitului pe dividende

Dispoziii tranzitorii i finale

Pierderi fiscale din perioadele de scutire

Sfera de cuprindere a impozitului

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe

Venituri din activiti independente

Definirea veniturilor din activiti independente

Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual

Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente

Impozitarea venitului net din activiti independente

Venituri din salarii

Definirea veniturilor din salarii

Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Termen de plat a impozitului

din 29 decembrie 2004, M. Of. 1281/2004 Art. 60

Plata impozitului pentru anumite venituri salariale